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- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008). - Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar. - Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304 - NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar. - Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
303
10
303
10
315
316 304 Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Servicios predomina el intelecto 303
8 8
304
304
8 315
Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga
Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga
2 2 1 1
307
304 329
2 1 1
Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
312
312
309 310 311 312 319 320 Arrendamiento mercantil Arrendamiento bienes inmuebles 319 320 321
319
Arrendamiento mercantil
1 8
319 320
1 8
320
Arrendamiento bienes inmuebles Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
1 2 15 2/mil 3/mil
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
1 2 15 2/mil 3/mil
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
332
No aplica retencin
332
No aplica retencin
Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por otros servicios Por comisiones pagadas a sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por suministros y Por repuestos y Por lubricantes Por activos fijos Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin
332
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito
No aplica retencin
332
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito
No aplica retencin 332 No aplica retencin 333 334 340 Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Otras retenciones aplicables el 1% 333 334 326 331 335
333 334
No aplica retencin
333 334
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306 307 309 310 311 312 340 341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 314
341
341
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Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema Por energa y luz Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por suministros y Por repuestos y Por lubricantes Por activos fijos Otras retenciones aplicables el 1% Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito Por otros servicios Por agua y Otras retenciones aplicables el 2% Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales Otras retenciones aplicables el 8% Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por pagos de dividendos anticipados Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada)
1 1 1 1 1 1 1 2 2
2 2 2 2 8
8 8 25 25
343
25
343
423 25
25
425
25
344
Aplicables a otros porcentajes Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)
344
Aplicables a otros porcentajes Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)
Abierto hasta 10 Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima)
403
24
403
25
403
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
403
entre 5 y 25
405
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)
24
405
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)
25
405
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
405
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima)
entre 5 y 25
421
403
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional
25
405
25
407
25
409
25
411
25
413 421 Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos 24 421 Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos 25
25
415
25
417
25
419
Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Otras retenciones aplicables el 25% Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin
25
421 343 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin No aplica retencin Porcentaje depender del convenio 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin No aplica retencin Porcentaje depender del convenio 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin 427 401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS
Cdigo
303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 331 332 333 334 335 340 341 342 343 403 405
407 409 411 413 415 417 419 421 423 425 427 401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS ANTERIORES
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Remuneracin a otros trabajadores autnomos Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Por comisiones pagadas a sociedades Por promocin y publicidad Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito Por loteras, rifas, apuestas y similares Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Por otros servicios Por pagos de dividendos anticipados Por energa y luz Por agua y telecomunicaciones Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 25% Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada) Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin
e Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Vigencia de los Porcentajes de Retencin Desde 01/04/2008 (para el ao 2009-2010 Desde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta cambia la codificacin, 31/03/2008 30/06/2007 31/12/2006 ver cdigos para decla 2009-2010)
8 2 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 2 8 8 2 1 1 8 8 1 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 1 1 2 8 25 25 25 8 2 25 2 2 0 2 2 2 2 1 8 2 8 8 2 2 2 8 8 2 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 2 1 2 8 25 25 25 5 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 5 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25 25 8 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 8 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25 25
25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -
25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -
25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -
25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin
CONSIDERAR:
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008 ** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008 *** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008. **** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010 **** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 segn Cdigo de la Produccin
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar e El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP). Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas). Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre q Misiones diplomaticas de paises extranjeros. Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de com Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exce Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones. Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
(*)(**) ** ** ** ** ** ** **
2% 2% 2% 10% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% entre 5 y 24 entre 5 y 24 24% No aplica retencin Porcentaje depender del convenio
R. O. 299 del 20/03/2008 l R. O. 325 del 28/04/2008 DEL 30/12/2008. en el R.O. 196 del 19/05/2010