Retencin en la fuente a ttulo de los impuestos nacionales vigentes en Colombia (renta, iva, timbre) aplicable durante el ao fiscal 2009

(actualizada a Diciembre 11 de 2008) En razn a los cambios que los artculos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artculos 868 y 868-1 del ET, para los aos fiscales 2007 y siguientes el Ministerio de Hacienda no seguir publicando el decreto que se emita antes de iniciar el respectivo ao fiscal y que contena, en valores absolutos (es decir, en pesos), las cifras con los "bases mnimas" para practicar retenciones en la fuente a ttulo de los impuestos nacionales. En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados debern ubicar, en la nueva tabla contenida en el art.868-1 del ET (tabla que se complementa con lo establecido en los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retencin y tomar de ella el valor en UVTs-Unidades de Valor Tributario (vase en esa nueva tabla del art.868-1 del ET el subttulo que dice ajuste de cifras decreto de valores absolutos , subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifras distintas que quedaron convertidas de valores absolutos en pesos o de "valores en salarios mnimos" a Uvts). Ese valor de UVTs se multiplicar, en cada ao fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho ao y al resultado obtenido en pesos se le debern hacer las aproximaciones que se indican en la parte final del art.868. Por tanto, y en razn a que la DIAN ha publicado en su resolucin 01063 de dic 3 de 2008 que el valor de la UVT que regira durante el ao 2009 ser de $23.763 , se cuenta entonces con el parmetro bsico para poder definir, en pesos, los valores de bases mnimas y otros aspectos necesarios para la practica de las retenciones en la fuente durante el ao fiscal 2009. Aclarado lo anterior, en la presente herramienta se recogen los conceptos sujetos a retencin en la fuente por impuestos nacionales que son ms comunes en las operaciones econmicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluye la totalidad de dichos conceptos), y frente a cada concepto se muestran cuales seran las bases mnimas (tanto en UVT como en pesos) que se tendran que tomar en cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuente durante el ao fiscal 2009 As mismo, en relacin con cada concepto, se muestran las respectivas cifras de bases mnimas, o de topes de referencia, fijados tanto en trminos de UVT como en pesos

Notas (1) Las personas naturales que efecten pagos, son tambin agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios nicamente por los conceptos de salarios (ver art.383 del ET), y en todos los conceptos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para poder actuar como agentes de retencin a ttulo a) Ser comerciante obligada a llevar libros debruto o unos ingresos brutos superiores a $661.620.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2008, es decir, b) Haber tenido a dic de 2008 un patrimonio contabilidad 30.000ley 1111 dever art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; verrelacionadaitem el impuesto complementario de remesas (ver art.78 de la ley, el cual derog (2) La x $22.054; dic 27 de 2006 derog toda la normatividad que estaba tambin el con 13 en la nueva tabla del art.868-1 del ET) los artculos 319, 320, 321, 321-1, 322 y 328 del ET). En consecuencia, a partir del ao gravable 2007 ya no se debern practicar retenciones en la fuente a ttulo del (3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retencin a titulo de renta, en ese caso se har tambin la retencin a titulo de IVA. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver DR 782/96 art.1 y 2). (4) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra a un vendedor persona natural del rgimen simplificado
(5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores sern descontados de la base sujeta a retencin. Igualmente se descontar de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.