Caderno de Fichas

SUGESTES PARA APRENDER CONTABILIDADE O nosso objectivo, enquanto professores de Contabilidade, consiste em dotar os alunos de competncias nesta rea.
A fim de atingir este objectivo procuramos transmitir: - conceitos; - mtodos; - e abordagens a casos prticos que no seu conjunto traduzem as necessidades de informao das organizaes e neste caso em concreto de informao contabilstica. Para que este objectivo seja atingido necessrio que os alunos aprendam a pensar em termos contabilsticos; assim sugerimos que: 1. Ao estudar, utilize papel e caneta, pois a leitura tcnica requer um raciocnio activo. Para compreender o que est a ler, elabore: - diagramas; - apontamentos; - esquemas; - clculos. Sugerimos que reserve algum tempo a este trabalho, um stio calmo e que se questione sempre sobre o porqu, enquanto l; 2. D nova redaco aos apontamentos tirados na aula, de forma a que lhe permitam rever os principais pontos focados ou aqueles que lhe suscitam dvidas. Esclarea as dvidas de imediato e no aguarde para as vsperas da avaliao; 3. Ao resolver os exerccios, procure faz-lo por partes, com o que entretanto aprendeu nas aulas, bem como com o auxlio da bibliografia indicada no programa; 4. A forma mais eficaz de estudar manter-se actualizado, resolver os exerccios, esclarecer as dvidas sobre os conceitos, mtodos e procedimentos contabilsticos.
Bentz, William F. (1999): MBA 802 - Managerial Accounting. [online]. Disponvel em: site www.cob.ohio-state.edu/~bentzw.Autumn1999
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________
FICHA DE TRABALHO N. 1 A empresa Tic-Tac, Lda efectuou durante o ms de Outubro do ano N as seguintes operaes: 10/10/N - Venda a dinheiro n. 646649 do Restaurante Cometudo, Lda referente ao almoo do scio-gerente com clientes no valor de 125,00 euros, pago com o cheque n. 9999 sobre o Banco de Lisboa. 12/10/N - Factura n. 1122889 da Electrificadora do Sul relativa ao consumo de electricidade durante o ms de Setembro, no valor de 275,00 euros. 16/10/N - Factura n. 200 do fornecedor Isidro, Lda, referente aquisio de equipamento informtico por 7.600,00 euros. 18/10/N - N/ factura n. 111 referente venda a crdito de mercadorias por 7.000,00 euros ao cliente Sintra, Lda. O custo das mercadorias vendidas foi de 4.500,00 euros. 21/10/N - N/ cheque n. 938409 no valor de 7.600,00 euros para pagamento da factura n.200 do fornecedor Isidro, Lda. 23/10/N - N/ factura n. 122 relativa prestao de servios ao cliente Vv, Lda, no valor de 1.170 euros. 25/10/N - Cheque n. 757654 do cliente Sintra, Lda, para liquidao da nossa factura n. 111. Pretende-se que: 1- Identifique os fluxos associados s diferentes pticas de anlise da empresa (financeira, econmica, de tesouraria) nas respectivas datas e seus valores. 2 Determine o fluxo lquido associado a cada ptica.
FICHA DE TRABALHO N. 2
__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 2
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ I Parte O patrimnio do comerciante Cortes, Lda era constitudo, em 15/02/N, pelos seguintes elementos patrimoniais : (valores em euros) Activo Passivo Equipamento Mobilirio Mercadorias Dvidas de clientes Depsitos bancrios Numerrio Pretende-se que: Determine o valor do patrimnio lquido do comerciante. II Parte Considere as seguintes operaes : 1 - Depsito do cheque n. 853789 do cliente Miranda, recebido nesta data, no valor de 600,00 euros. 2 - Factura n. 323 do fornecedor Pinto, S.A. relativa compra a crdito de mercadorias por 3.250,00 euros. 3 - N/ factura n. 803 no valor de 4.950,00 euros relativa venda de mercadorias que haviam sido adquiridas por 3.500,00 euros. 4 - Pagamento a dinheiro do consumo de energia no valor de 300,00 euros. A respectiva factura ainda no foi contabilizada. 5 - N/ cheque n. 853771 no valor de 2.250,00 euros para pagamento do IVA. Pretende-se que: 1 - Indique o novo valor do patrimnio do comerciante. 2 - Indique a natureza dos factos patrimoniais. 16.000,00 4.000,00 9.000,00 3.350,00 3.450,00 900,00 36.700,00 Emprst. bancrio Dv. a fornecedores Dv. ao Estado 5.000,00 4.500,00 6.250,00 15.750,00
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 3 O patrimnio da empresa Pintatudo, Lda que se dedica comercializao de tintas, era constitudo, em 18/03/N, pelos seguintes elementos: (Valores em euros) - 2 secretrias a 300,00/cada - Carrinha Fiat - 6 cadeiras a 100,00/cada - 2 computadores a 1.350,00/cada - Quota na sociedade XYZ - Notas e moedas - 500 aces da sociedade Beta, S.A. a 4,50/cada1 - Depsito ordem no Banco Popular - Depsito a prazo no Banco de Investimento - Dvida do empregado Baltazar - Dvida do cliente Amadeu - Dvida do cliente Colao - Loja em Setbal - Dbito ao fornecedor A. Silva - Aceite n. 21, saque de A. Antunes - Saque n. 7 s/ J. Simes - Emprstimo do Banco de Investimento, a 5 anos - 80 latas de tinta verde a 15,00/cada - 100 latas de tinta creme a 9,50/cada - Um armazm no afecto actividade comercial - Dbito transportadora Caminho, Lda - Dvida Segurana Social Pretende-se que: 1 Elabore o inventrio simples do comerciante em 18/03/N. 2 Elabore o inventrio classificado do comerciante em 18/03/N. 600,00 12.500,00 600,00 2.700,00 1.750,00 800,00 2.250,00 770,00 2.750,00 875,00 1.400,00 565,00 30.000,00 1.500,00 2.400,00 2.950,00 5.500,00 1.200,00 950,00 7.500,00 3.325,00 3.750,00
Adquiridas com a inteno de serem negociadas no prazo de um ano. __________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 4
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 4 I Parte O patrimnio da empresa Alfa, Lda, que se dedica ao comrcio de computadores, era composto em 30/09/N pelos seguintes valores activos e passivos: (Valores em euros) - Dinheiro em cofre - Depsito ordem no Banco Comercial - Veculo - Dvida da empresa A. Pires, Lda, referente venda de mercadorias - Computador do escritrio - Dvida empresa Omega, Lda, referente compra de mercadorias - Computadores adquiridos para venda - Emprstimo do Banco Comercial - IVA a pagar Pretende-se que: 1 Descreva o patrimnio, classificando-o em valores activos e passivos. 2 Indique o valor do patrimnio lquido. 3 Indique a natureza da situao lquida. II Parte No referido patrimnio registaram-se as seguintes alteraes: a) Cobrana de parte da dvida da empresa A. Pires, Lda, no valor de 5.000,00 euros. Recebido em numerrio. b) Depsito no Banco Comercial do valor recebido da empresa A. Pires, Lda. c) Compra de computadores, empresa Omega, Lda, a crdito, por 2.500,00 euros, para reforo do stock.. d) Venda de computadores, empresa W, a crdito, por 4.000,00 euros. Os computadores vendidos haviam-nos custado 3.000,00 euros. 250,00 1.250,00 10.000,00 12.500,00 3.500,00 20.000,00 22.500,00 13.500,00 1.500,00
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Pretende-se que: 1 Proceda descrio actualizada do patrimnio. 2 Indique em relao a cada facto patrimonial se permutativo ou modificativo. 3 Calcule o valor do patrimnio lquido aps as referidas alteraes. III Parte A empresa Delta, Lda apresentava o seguinte patrimnio em 31/12/N: (Valores em euros) - Mquina do sector da produo - Veculo pesado de mercadorias - Veculo ligeiro de passageiros - Mercadoria X: 5.500 unidades a 5,00/cada - Matria-prima Y: 8.000 unidades a 2,50/cada - Produto acabado W: 200 unidades a 7,50/cada - Produto acabado Z: 5.000 unidades a 7,50/cada - Produtos e trabalhos em curso - Dvidas de diversos clientes - Adiantamento de cliente, sem preo fixado (no inclui IVA) - Dvidas a diversos fornecedores - Adiantamento a fornecedor de mercadorias, sem preo fixado (no inclui IVA) - Adiantamento a fornecedor de matrias-primas, com preo fixado (no inclui IVA) - Contribuies e impostos a pagar - IVA a recuperar - Dvidas de diversos devedores, vencveis no prximo ano - Dvidas a diversos credores, vencveis no prximo ano - Dvidas a diversos credores, vencveis a mais de um ano - Dinheiro em cofre - Depsito no Banco do Norte, ordem - Descoberto bancrio no Banco Central - Renda de Janeiro do prximo ano, paga em Dezembro deste ano (custo diferido) - Remuneraes a liquidar no prximo ano referentes aos encargos com as frias do pessoal (acrscimo de custo) Pretende-se que: Elabore o Inventrio Geral Classificado, utilizando para o efeito as contas do POC. 11.250,00 12.000,00 10.000,00 27.500,00 20.000,00 1.500,00 37.500,00 5.000,00 24.800,00 1.000,00 45.000,00 3.000,00 1.000,00 5.340,00 2.000,00 2.700,00 4.000,00 2.000,00 705,00 4.000,00 500,00 250,00 11.205,00
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 5 A empresa Farex, Lda, que se dedica ao comrcio de equipamentos para a hotelaria, com sede em Faro, apresentava no final do ms de Abril/N, o seguinte patrimnio: Dinheiro no cofre da loja Dvida de Simes & Domingas, Lda (de mercadorias vendidas) Existncias de mercadorias: - Mercadoria A - Mercadoria B - Mercadoria C Viatura pesada de mercadorias usada Computador para uso no escritrio Mquina registadora Letra aceite a Portimex, SA Saque sobre A. Costa, Lda Saque de Fernando & Seabra, Lda Letra a pagar a S.S.U. Produtos Hoteleiros, Lda Mobilirio de escritrio Dvida proveniente da compra de mercadorias a J. Soares, Lda Dvida de impostos Depsitos ordem: -BPA -BNU -CGD Emprstimo obtido no BPA (a pagar em 3 anos) Total (Valores em euros) 1.750,00 3.675,00 1.510,00 990,00 2.250,00
x 7.900,00 950,00 400,00 3.750,00 600,00 400,00 900,00 790,00 710,00 100,00
600,00 200,00 140,00
y 7.500,00 Z
Durante o ms seguinte verificaram-se os seguintes factos: 1Depsito na CGD 250,00 2Pagamento do saque de Fernando & Seabra, Lda, com cheque sobre o BPA 400,00 3Cobrana do saque sobre A. Costa, Lda 4Pagamento, em numerrio, da dvida a J. Soares, Lda 5Venda a contado de mercadoria A 475,00 6Factura da EDP referente ao consumo de electricidade 100,00 7Pagamento do seguro da viatura 200,00 8Pagamento da renda do escritrio 125,00 9Recebido de Simes & Domingas, Lda 1.175,00 A mercadoria A vendida havia custado 250,00 euros.
Pretende-se que: 1 - Classifique cada um dos elementos patrimoniais em Bens, Direitos e Obrigaes. 2 - Preencha os espaos designados pelas letras x, y e z. 3 - Elabore o Inventrio Classificado da empresa no final do ms de Abril/N usando o dispositivo vertical. 4 Elabore o Balano inicial desta empresa em dispositivo horizontal segundo a forma da equao fundamental. 5 Classifique os factos patrimoniais ocorridos durante o ms seguinte, indicando as componentes positivas e negativas do rdito e indique o valor do Activo, do Passivo e da Situao Lquida aps estas operaes.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 6 A empresa J. Ramos, Lda procedeu, no dia 01/01/N, elaborao de um inventrio ao seu patrimnio, cujos elementos se seguem: (Valores em euros)
- Dinheiro em cofre - Dbito ao empregado Matos Silva - Crdito comercial s/ F. Sousa Lda - 100 rdios BOM SOM para revenda (cada) - Depsito ordem no Banco do Norte - Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) em dbito ao Estado - Dvida ao CRSS de Faro - Depsito cauo no Banco Central - Depsito a prazo no Banco do Sul - Mobilirio diverso de escritrio - Dbito ao Banco do Povo por 2 anos - Quota na sociedade M. Silva, Lda (participao de 15%)2 - Ferramentas e utenslios - 10 secretrias para revenda (cada) - 25 armrios para revenda (cada) - 10 estantes para revenda (cada) - 6 mquinas de escrever para revenda (cada) - 8 fotocopiadoras para revenda (cada) - Crdito de B. Bento, Lda, n/ fornecedor - Dbito a F. Rocha, Lda resultante da compra de uma viatura para transporte de mercadorias - Viatura pesada - Loja - Despesas efectuadas com a constituio da sociedade - Prdio de rendimento - Dbito ao Sindicato dos Empregados de escritrio - Adiantamento ao fornecedor Z. Marcos por conta de compras com preo fixado - 2 secretrias utilizadas no escritrio (cada) - 1 fotocopiadora existente no escritrio - 1 computador existente no escritrio - Crdito titulado sobre o cliente A. Matos, Lda - Adiantamento do cliente M. Santos, Lda de mercadorias encomendadas - Embalagens de consumo - Remuneraes a liquidar ao pessoal - Dbito titulado ao fornecedor Soc. Ind. Centro, SA - Viatura ligeira de passageiros - Juros a liquidar referentes ao ltimo trimestre/N-1 - Dbito ao fornecedor Z. Camacho - Juros vencidos pelo depsito a prazo referentes ao ltimo trimestre do ano N-1, j reconhecidos como proveito e ainda no liquidados pelo banco - Telemvel instalado na viatura de passageiros - Frigorfico existente no escritrio
2
628,00 150,00 3.250,00 52,00 841,00 100,00 403,00 750,00 6.000,00 1.250,00 27.500,00 1.500,00 200,00 125,00 190,00 250,00 350,00 1.250,00 3.750,00 6.500,00 15.500,00 29.000,00 600,00 45.000,00 16,00 750,00 150,00 1.750,00 2.150,00 1.250,00 1.000,00 1.750,00 725,00 3.600,00 13.000,00 375,00 4.250,00 325,00 250,00 250,00
Adquirida com o intuito de permanecer na empresa por um perodo superior a um ano. __________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 9

NOTA: A empresa J. Ramos, Lda desenvolve a actividade de comrcio por grosso de electrodomsticos e equipamento de escritrio, tendo sido constituda com um capital de 60.000,00 euros.
Pretende-se que: 1 Indique o valor do Activo e do Passivo da sociedade J. Ramos, Lda. 2 Indique o valor do Patrimnio lquido da sociedade J. Ramos, Lda. 3 Classifique os elementos patrimoniais da sociedade J. Ramos, Lda, nos termos do Plano Oficial de Contabilidade em vigor. 4 Elabore o Inventrio Classificado em 01/01/N. 5 Elabore o Balano analtico da sociedade. (Considere que a diferena entre o Capital Prprio e o Capital Social respeita 50% a Reservas e o restante a Resultados Lquidos do exerccio).
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 7 A empresa Costa & Costa, Lda apresentava, em 01/06/N, o seguinte Balano: BALANO
ACTIVO
IMOBILIZADO Imobilizado Incorpreo Imobilizado Corpreo EXISTNCIAS Matrias Primas Mercadorias Prod. Trab. Curso DIVIDAS DE TERCEI. C.P. Clientes DEPSITOS BANCRIOS E CAIXA Depsitos Bancrios Caixa TOTAL ACTIVO
(Valores em euros) CAPITAL PRPRIO E PASSIVO 175.000,00 15.000,00 10.000,00 200.000,00
5.000,00 CAPITAL PRPRIO 150.000,00 Capital Social Reservas Resultados Transitados 40.000,00 50.000,00 Total Capital Prprio 10.000,00 PASSIVO DVIDAS A TERCEIR. C.P. 70.000,00 Emprstimos Bancrios Fornecedores c/c Outros Credores 20.000,00 Total Passivo 5.000,00 350.000,00 TOTAL C.P. E PASSIVO
50.000,00 90.000,00 10.000,00 150.000,00 350.000,00
Durante o ms de Junho do ano N, realizou as seguintes operaes: 1 Venda a crdito empresa Bem Estar de mercadorias no valor de 25.000,00 euros. As mercadorias tinham sido adquiridas por 17.500,00 euros. 2 Pagamento (por cheque) no valor de 1.500,00 euros, referente renda das instalaes do ms de Junho. 3 Nota de dbito do Banco Comercial, no valor de 2.000,00 euros, referente aos juros do emprstimo bancrio. 4 Pagamento (por cheque) da electricidade no valor de 750,00 euros. A respectiva factura ainda no se encontrava registada. 5 Pagamento (a dinheiro) do imposto de circulao das viaturas no valor de 75,00 euros. 6 Compra a crdito de mercadorias no valor de 9.000,00 euros. 7 Donativo (a dinheiro) aos Bombeiros no valor de 250,00 euros.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ 8 Pagamento (por cheque) aos trabalhadores no valor de 6.000,00 euros. 9 Venda a pronto pagamento de mercadorias no valor de 10.000,00 euros. As mercadorias haviam sido adquiridas por 7.000,00 euros. 10 Pagamento (por cheque) a fornecedores no valor de 7.500,00 euros. 11 Compra a crdito de uma viatura de mercadorias no valor de 22.500,00 euros. 12 Documento do Banco Comercial a informar que a conta de depsitos ordem tinha sido creditada pelo montante de 175,00 euros, referente a juros de depsitos ordem. Sabe-se ainda que: A existncia (stock) de Produtos e Trabalhos em curso em 30/06/N era de 10.500,00 euros. Pretende-se que: 1 - Classifique os factos patrimoniais. 2 - Elabore a Demonstrao dos Resultados referente ao ms de Junho do ano N. 3 - Elabore o Balano em 30 de Junho do ano N.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 8 I Parte Proceda elaborao do Balano da empresa Delta, Lda em 31/12/N, a partir do inventrio realizado na ficha de trabalho n. 4 (III parte), sabendo que: - a mquina foi adquirida por 30.000 euros, sendo a diferena justificada pela amortizao; - o veculo pesado de mercadorias foi adquirido por 15.000 euros, sendo a diferena justificada pela amortizao; - o veculo ligeiro de passageiros foi adquirido por 25.000 euros, sendo a diferena justificada pela amortizao; - os produtos acabados foram produzidos por 40.000 euros, sendo a diferena justificada pelo ajustamento de existncias; - as dvidas dos clientes esto registadas por 25.000 euros, sendo a diferena justificada pelo ajustamento de dvidas a receber; - a situao lquida composta por: - capital, no valor de 60.000 euros - reservas, no valor de 30.000 euros - resultado lquido do exerccio (lucro), no valor de 4.160 euros II Parte Proceda elaborao da Demonstrao dos Resultados por naturezas da referida empresa, sabendo que: - os proveitos e ganhos so os seguintes: - vendas de mercadorias - vendas de produtos acabados - proveitos e ganhos financeiros - proveitos e ganhos extraordinrios - os custos e perdas so os seguintes: - custo das mercadorias vendidas - custo das matrias consumidas 121.000 euros 44.000 euros 200.000 euros 102.500 euros 2.500 euros 1.300 euros
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ - fornecimentos e servios externos 36.500 euros - impostos 500 euros - custos com o pessoal 72.500 euros - amortizaes e ajustamentos do exerccio 12. 500 euros - custos e perdas financeiros 1.000 euros - custos e perdas extraordinrios 1.800 euros - a estimativa do imposto sobre o rendimento do exerccio foi de 2.340 euros. - as existncias (stocks) das produes (em euros) foram as seguintes: existncia em 31/12/N-1 - produtos acabados - produtos e trabalhos em curso 35.000 20.000 III Parte Proceda elaborao da Demonstrao dos Resultados por funes da referida empresa, sabendo que: - os proveitos e ganhos e os custos e perdas operacionais so os seguintes: - vendas de mercadorias - vendas de produtos acabados - custo das mercadorias vendidas - custo dos produtos acabados vendidos - custos de distribuio - custos administrativos 200.000 euros 102.500 euros 121.000 euros 61.500 euros 52.500 euros 62.000 euros existncia em 31/12/N 40.000 5.000
- os proveitos e ganhos e os custos e perdas financeiros so os seguintes: - proveitos e ganhos financeiros - custos e perdas financeiros 2.500 euros 1.000 euros
- os proveitos e ganhos e os custos e perdas extraordinrios so os seguintes: - proveitos e ganhos extraordinrios - custos e perdas extraordinrios 1.300 euros 1.800 euros
- a estimativa do imposto sobre o rendimento do exerccio foi de 2.340 euros.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 9 Dos registos contabilsticos da empresa Vmar, S.A. extraram-se os seguintes elementos relativos ao ano N:
- Caixa e seus equivalentes em 01/01/N - Recebimentos de clientes - Pagamentos a fornecedores - Pagamentos ao pessoal - Emprstimos obtidos - Amortizaes de emprstimos obtidos - Pagamento de juros - Dividendos recebidos - Dividendos pagos - Aquisio de equipamento administrativo (60% a pronto pagamento) - Pagamento de IRC - Alienao, a pronto, de investimentos financeiros - Caixa e seus equivalentes em 31/12/N
15.600,00 605.700,00 335.000,00 99.800,00 55.300,00 36.200,00 6.150,00 5.500,00 7.050,00 39.000,00 41.800,00 3.400,00 136.100,00
Pretende-se que: Elabore a Demonstrao dos fluxos de caixa pelo mtodo directo.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 10 No ms de Setembro do ano N o comerciante Parreira de Portimo, que se dedica comercializao de mquinas de calcular, utilizando o sistema de inventrio intermitente, efectuou as seguintes operaes: Dia 01/09 Iniciou a actividade comercial com um capital de 50.000,00 euros representado em numerrio, que foi depositado no Banco Ingls. Dia 03/09 Recebeu a factura n. 21 da empresa Tecla, Lda., referente compra de 30 mquinas de calcular a 55,00/cada. Dia 04/09 Adquiriu uma viatura de carga, no valor de 14.500,00 euros Viatugo, SA., s/ factura n. 3331, nas seguintes condies : - pagamento de 50% a p.p., com cheque n. 764778 s/ o Banco Ingls - restante a 90 dias. Dia 05/09 Vende ao cliente P. Mateus 10 mquinas de calcular a 75,00/cada. N/ factura n. 1, a 30 dias. Dia 06/09 Emite o saque n. 1 ao cliente P. Mateus , no valor da factura n. 1. Dia 08/09 Pagou a renda da loja referente ao ms de Outubro no valor de 900,00 euros, com o cheque n. 7647785 s/ o Banco Ingls. Dia 10/09 Compra diverso material de escritrio por 47,50 euros. V.D. n. 49 da Papelaria Ana paga com cheque n. 7647786 s/ o Banco Ingls. Dia 15/09 Compra, a crdito, mobilirio diverso para apetrechamento do seu escritrio. Factura n. 135 de M. Santos, Lda no valor de 2.450,00 euros. Dia 17/09 Desconta no Banco Ingls o saque n. 1, para crdito da sua conta, mediante encargos de 40,00 euros. Dia 19/09 Levanta, atravs do Multibanco, da conta do Banco Ingls, 200,00 euros para reforo de caixa. Dia 20/09 Efectua o pagamento, em numerrio, das seguintes despesas, cujas facturas ainda no se encontram contabilizadas: - gua - 45,00 euros (Factura-recibo n. 38652) - electricidade 80,00 euros (Factura-recibo n. 2315) - telefone - 70,00 euros (Factura-recibo n. 96401). Dia 24/09 Paga a M. Santos, Lda o valor da sua factura n. 135, com cheque s/ o Banco Ingls, com 3% de desconto por antecipao de pagamento.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Pretende-se que: 1 - Contabilize as operaes no Dirio e Razo clssicos, em contas de ltimo grau. 2 - Elabore o Balancete de verificao de saldos do comerciante Parreira, em 30 de Setembro de N.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 11 I Parte O comerciante Joo Rodrigues iniciou a sua actividade comercial no dia 01/01/N com um capital de 5.000,00 euros, realizado atravs de um depsito bancrio, ordem. Durante os primeiros dias da sua actividade efectuou as seguintes operaes: 02/01/N Procede ao levantamento de 250,00 euros da conta de depsito ordem, para ter no escritrio. 03/01/N Compra mercadorias, a M. Santos, Lda, a crdito: 400 unidades do artigo X a 10,00 euros cada unidade. Transferncia da compra das mercadorias, da conta de compras para a conta de mercadorias (sistema de inventrio permanente). 04/01/N Compra imobilizado, Sociedade Equipamentos Comerciais, Lda, a crdito, no valor de 1.000,00 euros. 05/01/N Vendeu mercadorias, a R. Gomes, a crdito: 150 unidades do artigo X a 15,00 euros cada unidade. Registo do custo da mercadoria vendida (Sistema de inventrio permanente) Pretende-se que: a) Efectue o registo do incio da actividade (abertura da escrita), no Dirio e no Razo, utilizando contas de 1. grau; b) Elabore o Balancete referente abertura da escrita; c) Elabore o Balano inicial; d) Efectue o registo das operaes, no Dirio e no Razo, utilizando contas de 1. grau. e) Elabore o Balano aps as referidas operaes; f) Elabore a Demonstrao dos resultados aps as referidas operaes.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 12 A empresa TIBI, LDA dedica-se comercializao de mercadorias diversas tendo adoptado o sistema de inventrio permanente. Utiliza na sua escrita o sistema centralizador com os seguintes dirios divisionrios: Dirio de caixa Dirio de compras a crdito Dirio de vendas a crdito Dirio de operaes diversas Durante o ms de Maio do ano N efectuou as seguintes operaes: Dia 02/05 Contraiu um emprstimo bancrio no Banco Comercial, no valor de 29.250,00 euros, levado a crdito da conta de depsitos ordem (aviso de lanamento 7558). Dia 07/05 Recebeu o aviso de lanamento n. 7568 do Banco Comercial referente a juros semestrais do emprstimo contrado. Este emprstimo vence juros taxa anual de 16%. Dia 09/05 - Talo de depsito n. 90788 relativo a um depsito de 1.850,00 euros. Dia 12/05 Recebeu a factura n. 576 da empresa TOP, Lda relativa ao fornecimento de mercadorias por 36.600,00 euros. Obteve um desconto de 10% (comercial). O pagamento efectua-se a 60 dias. Dia 14/05 Efectuou o pagamento dos recibos de telefone (275,00 euros) e electricidade (340,00 euros), atravs de transferncia bancria. Dia 15/05 Emitiu a factura n. 895 sobre R. Incio relativa venda de diversas mercadorias a 30 dias por 11.850,00 euros. O preo de custo destas mercadorias foi de 9.750,00 euros. Foi concedido ao cliente um bnus de 5%. Dia 21/05 Emitiu a factura n. 896 sobre P. Martins relativa venda de mercadorias por 9.350,00 euros. Estas mercadorias haviam custado 7.800,00 euros. A factura foi liquidada da seguinte forma : - 5.000,00 euros a pronto pagamento, sendo concedido um desconto de 2% sobre este valor (recibo n. 855). - o restante por meio do saque n. 45 com vencimento a 30 dias.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 24/05 - Emitiu o recibo n. 856 sobre o cliente J. Mendona que liquidou o seu dbito no valor de 2.400,00 euros. Dia 27/05 Emitiu a factura n. 897 sobre H. Costelas no montante de 4.350,00 euros relativa venda de mercadorias. O preo de custo destas mercadorias foi de 3.050,00 euros. As despesas de frete e seguro, no montante de 115,00 euros, pagas pela empresa, so de conta do cliente (Nota de dbito n. 67). Dia 28/05 Emitiu o saque n. 46 sobre R. Incio pelo montante em dvida (factura n. 895). O saque inclui juros no valor de 750,00 euros. Dia 29/05 Emitiu o cheque n. 9578651 s/ o Banco Comercial para pagamento do aceite n. 32 no valor de 4.400,00 euros. Dia 30/05 - Vendeu mercadorias por conta e ordem de D. Almeida, tendo sido recebida uma comisso de 550,00 euros (n/ N.D. n. 63 e recibo n. 857). Dia 31/05 Recebeu a factura n. 4856 de L. Martins relativa compra de mercadorias no valor de 9.500,00 euros. Efectuou o pagamento em dinheiro das despesas com o transporte e seguro das mercadorias no valor de 175,00 euros. Pretende-se que: 1 Registe as operaes nos respectivos Dirios divisionrios. 2 Registe as operaes no Razo auxiliar, utilizando os Ts correspondentes s contas de grau mais elevado. 3 Efectue a centralizao no Dirio clssico dos movimentos do ms. 4 Elabore o Razo geral clssico.
NOTAS:
Os ltimos documentos registados em cada um dos dirios apresentavam a seguinte numerao: Caixa - 1212 Compras a crdito - 987 Vendas a crdito - 233 Operaes diversas - 567 Dirio clssico - 7
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 13 1. O saldo de Caixa da empresa Silva & Santos, Lda no final do dia 7 de Outubro do ano N era o seguinte: (valores em euros) 1 2 3 4 5 6 7 - Cheques - Vales de correio - Impressos de letras - Selos de Correio - $100 USD (Dlares EUA) - Notas e moedas nacionais - Vales de Caixa ao pessoal 2.025,00 270,00 20,00 20,00 90,00 400,00 90,00
O movimento registado nesse mesmo dia 7 foi o seguinte: Vendas a dinheiro Cobranas diversas Depsito no BFB Com base nestes elementos: a) Determine o saldo de caixa no final do dia 6. b) Discuta a decomposio do saldo de caixa no final do dia 7 tendo em conta o disposto no POC. 2. No dia 8 foi criado um fundo fixo de Caixa de 100,00 euros para ocorrer a pequenas despesas, sendo o seu responsvel o Sr. Felizardo, recepcionista - cobrador da empresa. No dia 27 o Sr. Felizardo apresentou ao tesoureiro documentos relativos s seguintes operaes: Dia 9 - Portes de correio de mercadorias recebidas 3,00 euros Dia 10 - Pagamento de servios de limpeza 17,50 euros Dia 11 - Pagamento ao guarda-nocturno 40,00 euros Dia 12 - Pagamento do txi 2,25 euros Dia 13 - Despesas postais com o registo de uma carta 1,50 euros Dia 14 - Expedio de um telegrama 15,00 euros 620,00 3.015,00 1.020,00
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Pretende-se que: 1 Efectue o registo contabilstico da constituio do fundo de caixa. 2 Efectue o registo das despesas realizadas utilizando o dispositivo em escada,. 3 Registe as operaes no Dirio auxiliar da sociedade Silva & Santos, Lda. 4 Calcule a reposio do fundo.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 14 I Parte A empresa TIMO, LDA, enquadrada no regime normal do IVA3, efectuou no dia 31/10/N, entre outras, as seguintes operaes: 1 - Depsito no Banco Lisbonense, de 500,00 euros, em dinheiro. 2 - Recebimento em dinheiro de J. Santos, da n/ factura n. 400, de 75,00 euros. 3 - Pagamento empresa Vempo, Lda, da sua factura n. 1900, no valor de 100,00 euros. 4 - Recebimento da n/ venda a dinheiro n. 1000, referente venda de mercadorias, no valor de 50,00 euros, a que acresce IVA taxa normal. 5 - Pagamento da venda a dinheiro n. 3000, da empresa G. Cruz, Lda, referente a artigos para tornar a vender, no valor de 100,00 euros, a que acresce IVA taxa normal. 6 - Compra de impressos de letra, no valor de 16,50 euros. Pretende-se que: 1 - Elabore a Folha de caixa da sede, do dia 31/10/N, respeitante conta 111, sabendo que existe apenas uma caixa, cujo saldo do dia anterior era de 1.500,00 euros. 2 - Registe as mesmas operaes no dirio e no razo, utilizando contas desdobradas (conforme o POC) e desdobre tambm as contas que forem devidas conforme a situao do IVA. II Parte No fim do dia 31/10/N, o responsvel por este servio, o caixa, procedeu conferncia dos valores existentes em caixa, tendo efectuado a seguinte relao: (valores em euros)
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Como havemos de ver, aquando do breve estudo do Imposto sobre o Valor Acrescentado, o enquadramento da empresa no regime normal do IVA: - obriga a empresa a liquidar imposto quando efectuar as suas vendas, salvo as excepes previstas na lei; - e d-lhe o direito de deduzir o imposto suportado nas suas aquisies, tambm salvo as excepes previstas na lei. __________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 23
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ - notas e moedas 364,50 - cheques 58,50 - vales de correio 25,00 - vale do gerente para despesas de deslocao (de 31/10/N) 75,00 - selos de correio 10,00 - vale da seco X, para fazer face a pequenas despesas que se verificam regularmente 100,00 - vale do empregado Gabriel por conta do prximo ordenado 250,00 - nota assinada pelo caixa (que no recebe abono para falhas), assinalando, em 31/07/N, a falta de 15,00 898,00 Pretende-se que: 3 - Observe a composio do saldo de caixa e faa as consideraes que julgue necessrias. 4 - Efectue na conta Caixa as regularizaes que julgar convenientes. 5 - Diga como funciona este caixa quanto variabilidade do saldo. III Parte A empresa pretende abrir uma filial em Olho, onde ir funcionar um outro caixa, mas em sistema de fundo fixo, com um saldo de 250,00 euros. Este caixa ir prestar contas no dia 15 e no ltimo dia de cada ms. O seu saldo ser reposto atravs de cheque, ordem do responsvel. Para a sua constituio, saiu a referida importncia do caixa da sede, no dia 02/11/N. Pretende-se que: 6 - Elabore a Folha de caixa da sede do dia 02/11/N; 7 - Elabore a Folha de caixa da filial de Olho do dia 02/11/N. 8 - Registe a operao de constituio do caixa, no dirio e no razo.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ IV Parte Admita que, noutra hiptese, o caixa da filial de Olho iria funcionar em sistema de saldo varivel. Para a sua constituio, o caixa da sede iria tambm entregar a referida quantia de 250,00 euros.
Pretende-se que: 9 - Elabore a Folha de caixa da sede, do dia 02/11/N. 10 - Elabore a Folha de caixa da filial de Olho do dia 02/11/N. 11 - Registe a operao de constituio do caixa, no dirio e no razo. 12 - Compare as duas formas de constituio do caixa de Olho (III e IV partes) e conclua em que situao se utiliza a conta 119 - Transferncias de caixa. V Parte Admita a situao da constituio do caixa da filial de Olho em sistema de fundo fixo (conforme a III parte). O referido caixa efectuou os seguintes pagamentos durante a primeira quinzena do ms de Novembro: 03/11 - Pagamento do consumo de electricidade, com IVA includo taxa reduzida, no valor total de 42,00 euros. A referida factura ainda no se encontra contabilizada. 05/11 - Pagamento da factura n. 1700, da Residencial do Alentejo, referente despesa de alojamento do motorista, no valor de 30,00 euros, com IVA includo taxa reduzida (IVA excludo do direito deduo nos termos do artigo 21. do CIVA). 08/11 - Donativo concedido Santa Casa da Misericrdia, no valor de 50,00 euros. 10/11 - Pagamento da factura do Restaurante Sopinhas, referente despesa de almoo do motorista, no valor de 10,00 euros, com IVA includo taxa intermdia (IVA excludo do direito deduo nos termos do artigo 21. do CIVA). 12/11 - Pagamento de multa de trnsito, no valor de 75,00 euros, por estacionamento incorrecto do veculo.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ 14/11 - Pagamento da factura n. 1200, da Garagem Nova, referente ao consumo de gasolina da quinzena, no valor de 35,00 euros, com IVA includo taxa normal (IVA excludo do direito deduo nos termos do artigo 21. do CIVA). O saldo do Caixa de Olho foi reposto atravs do cheque n. 1111, sobre o Banco Lisbonense em 15/11/N. Pretende-se que: 13 - Elabore a Folha de caixa da filial de Olho do perodo de 02/11/N a 15/11/N. 14 - Registe as mesmas operaes no dirio e no razo, utilizando contas desdobradas (conforme o POC) e desdobre tambm as contas que forem devidas conforme a situao do IVA. VI Parte Em 31/12/N o saldo do caixa tinha na sua composio 1.000 USD, adquiridos em 26/12/N, ao cmbio de 0,94 euros. O cmbio em 31/12/N era de 0,91 euros. Pretende-se que: 15 - Efectue as regularizaes que julgar convenientes.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 15 I Parte As contas da empresa Cruz & Martins, Lda apresentavam os seguintes saldos em 01/01/N, aps a reabertura de contas: (valores em euros) Cdigo Conta Saldos devedores Saldos credores 11 Caixa 500,00 12 Depsitos ordem 2.500,00 13 Depsitos a prazo 5.000,00 21 Clientes 25.000,00 22 Fornecedores 40.000,00 23 Emprstimos obtidos 7.500,00 24 Estado e outros en. pb. 3.000,00 32 Mercadorias 15.000,00 42 Imobilizaes corp. 20.000,00 48 Amortizaes acumul. 7.500,00 51 Capital 10.000,00 68.000,00 68.000,00 As contas a seguir mencionadas apresentavam a decomposio e saldos seguintes: 12 - Depsitos ordem 121 - Banco do Algarve 122 - Banco do Alentejo 13 - Depsitos a prazo 131 - Banco do Algarve 23 - Emprstimos obtidos 2311 - Banco do Algarve 1.000,00 euros 1.500,00 euros 5.000,00 euros 7.500,00 euros
Durante o ms de Janeiro realizaram-se, entre outras, as seguintes operaes: Dia 02/01 Recebeu-se de A. Morais 2.000,00 euros, em cheque, para pagamento da n/ factura n. 87, vencida nesta data, referente venda de mercadorias. Dia 03/01 Foi depositado no Banco do Algarve o cheque recebido de A. Morais. Dia 06/01 - O Banco do Algarve procedeu devoluo do cheque depositado no dia 3, por falta de proviso. Dia 08/01 Foi emitido o cheque n. 2001, sobre o Banco do Alentejo, para pagamento da renda do edifcio, correspondente ao ms de Fevereiro. A renda de 500,00 euros,
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ estando sujeita a reteno de imposto sobre o rendimento, taxa de 15% sobre o valor da renda. A renda est isenta de IVA. Dia 10/01 - Vencimento do depsito a prazo existente no Banco do Algarve, no valor de 5.000,00 euros, cujo valor foi transferido para a conta ordem. Os juros, no montante de 250,00 euros, foram creditados na conta ordem. O Banco procedeu simultaneamente, ao dbito da nossa conta pela reteno do imposto sobre o rendimento, taxa de 20%, sobre o valor dos juros. Dia 12/01 - O Banco do Algarve debitou na nossa conta o valor da livrana vencida nesta data, de 7.500,00 euros. Dia 16/01 - O Banco do Algarve concedeu-nos um emprstimo de 5.000 euros, atravs do desconto de uma livrana, com vencimento em 15/01/N+1. Simultaneamente debitou a nossa conta pelo valor dos juros, taxa de 15%, a que acresce o imposto do selo (sobre os juros), taxa de 4%4. Dia 20/01 Emisso do cheque n. 1001, sobre o Banco do Algarve, no valor de 1.500,00 euros, para pagamento da factura n. 5000, da empresa Correia & Ramos, Lda, vencida nesta data, referente compra de mercadorias. Dia 23/01 - O Banco do Algarve debitou em conta o valor de 25,00 euros, respeitante aquisio de livros de cheques. Dia 26/01 - O Banco do Alentejo cobrou uma comisso pela prestao de garantia bancria a favor do fornecedor Silva & Mendes, Lda, no valor de 150,00 euros, a que acresce imposto de selo taxa de 3%. A operao est isenta de IVA. Dia 30/01 - O Banco do Algarve debitou a conta de depsitos ordem pelo valor de 50,00 euros acrescido do imposto de selo taxa de 4%, relativo a juros devedores provenientes de saldos negativos do corrente ms. Dia 31/01 Emisso do cheque n. 2002, sobre o Banco do Alentejo, no valor de 250,00 euros, para pagamento Companhia de Seguros Algarvia do seguro de estabelecimentos comerciais, correspondente ao perodo de 01/02/N a 31/01/N+1. Pretende-se que: 1 Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo (no Dirio desdobre as contas; no Razo utilize contas de dois dgitos). 2 Elabore as contas correntes dos bancos. 3 Elabore o Balancete do Razo geral (contas de dois dgitos).
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Considere como base de referncia para clculo dos juros 360 dias. __________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 28
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ 4 Elabore o Balancete do Razo auxiliar de Depsitos ordem.
II Parte O Banco do Algarve enviou-nos o extracto bancrio da nossa conta o qual mostra o seguinte movimento: Banco do Algarve Extracto da conta da empresa Cruz & Martins, Lda, de Janeiro do ano N: Data 01/01/N 03/01/N 06/01/N 10/01/N 10/01/N 10/01/N 12/01/N 16/01/N 16/01/N 23/01/N 31/01/N 31/01/N Descrio Saldo Depsito Devoluo de cheque Transf. dep. prazo Juros de dep. prazo Reteno IRC juros Pagamen. de livrana Desconto de livrana Enc. desconto livrana Livros de cheques Desconto de letra Enc. desconto letra Dbito 2.000,00 50,00 7.500,00 780,00 25,00 200,00 (valores em euros) Crdito Saldo 1.000,00 1.000,00C 2.000,00 3.000,00C 1.000,00C 5.000,00 6.000,00C 250,00 6.250,00C 6.200,00C 1.300,00D 5.000,00 3.700,00C 2.920,00C 2.895,00C 2.500,00 5.395,00C 5.195,00C
Pretende-se que: 1 Elabore a reconciliao bancria.
III Parte A empresa Cruz & Martins, Lda dispunha das seguintes informaes em 31/12/N: Saldos dos Bancos: N/ contabilidade Extracto bancrio 121 Banco do Algarve4.000,00 euros devedor 3.450,00 euros credor 122 Banco do Alentejo 400,00 euros credor 500,00 euros devedor
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ A reconciliao bancria em 31/12/N evidenciava os seguintes valores referentes s seguintes operaes: - n/ cheque n. 1000, de 30/12/N, no valor de 950,00 euros, sobre o Banco do Algarve, referente ao terceiro pagamento por conta do IRC - Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas no considerado no extracto bancrio at quela data; - dbito efectuado pelo Banco do Alentejo, em 31/12/N, no valor de 100,00 euros, conforme seu extracto bancrio, no considerado na n/ contabilidade at quela data. Trata-se de IRC sobre juros creditados pelo banco na mesma data (os juros j se encontram registados); - n/ depsito, de 31/12/N, no valor de 1.500,00 euros, no Banco do Algarve, no considerado no extracto bancrio at quela data. Pretende-se que: 1 Elabore a reconciliao bancria. 2 Efectue no Dirio e no Razo os registos que julgue convenientes.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 16 Aps a conferncia dos saldos contabilstico e bancrio da conta de depsitos ordem no Banco do Sul, da empresa Tintin, Lda, recolheram-se as seguintes informaes: 1 - Saldo em 31/12/N, segundo o extracto bancrio do Banco do Sul: 640,00 euros 2 - Cheques emitidos pela empresa e ainda no apresentados ao Banco, para pagamento: Cheque n. 208 306 - a C. Silva 150,00 euros Cheque n. 208 309 - a N. Fontes 70,00 euros Cheque n. 208 310 - a M. Pereira 10,00 euros 3 - Cheques emitidos por clientes, depositados, mas ainda no cobrados pelo Banco: Cheque n. 112 435 - de T. Baptista 160,00 euros Cheque n. 032 618 - de F. Cunha 205,00 euros 4 - Letras descontadas cujos documentos bancrios ainda no haviam sido recebidos pela empresa:
Valor ilquido Valor lquido
Saque n. 106 Saque n. 108
150,00 euros 400,00 euros
130,00 euros 360,00 euros
5 - Juros vencidos pela conta, creditados pelo Banco, cujos bordereaux no tinham sido recebidos pela empresa (valores lquidos de reteno de Imposto sobre o rendimento taxa de 20%): Depsito com pr-aviso 15,00 euros Depsito a prazo 170,00 euros 6 - Ordens de transferncia dadas por clientes e ainda no comunicadas empresa: R. Gaspar S. Campos 130,00 euros 50,00 euros
7 Juros relativos a descoberto na conta, debitados pelo Banco, de que a empresa ainda no recebeu o respectivo aviso de dbito: 25,00 euros 8 - Saldo em 31/12/N da conta de depsitos ordem Pretende-se que: 1 Elabore a reconciliao bancria da empresa Tintin, Lda em 31/12/N. 2 Faa no Dirio e no Razo, os registos que julgue convenientes. (55,00 euros)
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 17 Durante o ms de Agosto do ano N a empresa ALGARVIA realizou as seguintes operaes: 1. Aquisio de 100 obrigaes ALENTEJANA a 4,50 euros cada (sendo o valor nominal 2,00 euros), que englobam juros decorridos, desde a data de emisso das obrigaes - 01/02/N, no valor de 0,50 euros por obrigao. Suportou despesas com a aquisio dos ttulos: 20,00 euros. A sociedade ALENTEJANA filial da ALGARVIA. 2. Aquisio de 500 aces XANGAI a 15,00 euros cada. Despesas com a aquisio dos ttulos: 250,00 euros. 3 . Aquisio de obras de arte no valor de 5.000,00 euros. 4 . Alienao de 100 aces XANGAI. Valor de realizao unitrio: 17,00 euros. Despesas com a alienao dos ttulos: 80,00 euros. 5. Aquisio de Bilhetes do Tesouro no valor de 1.500,00 euros. 6. Aquisio de 200 aces XANGAI ao preo unitrio de 14,00 euros que j incluem despesas de aquisio. 7. Alienao de 300 aces XANGAI por 4.350,00 euros (lquido de despesas no montante de 50,00 euros). 8. Alienao, a crdito, das obras de arte adquiridas na operao 3 por 7.500,00 euros. 9 . Vencimento de dividendos das aces XANGAI: 1,50 euros cada (isentos de IRC). 10. Aquisio de 55% do capital social da FILIA, S.A. por 37.500,00 euros. NOTAS: - Todas as operaes foram realizadas atravs do Banco A. - Todos os investimentos visaram aplicao de excedentes de tesouraria, com excepo da aquisio das aces da FILIA, S.A., cujo objectivo foi a obteno do controlo da sociedade. - A ALGARVIA utiliza o critrio do custo mdio ponderado para valorizar os ttulos alienados. Pretende-se que: Efectue os lanamentos no Dirio Geral das operaes realizadas.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 18 Da contabilidade da empresa Mveis Castanheira, Lda retiraram-se em 01/01/N os seguintes saldos das subcontas de clientes: 211 Clientes conta corrente 211001 B. Reis 211002 F. Morais 211003 P. Gaudncio 211007 Sintra, Lda. 212 Clientes Ttulos a Receber 212004 Cruz Martins, Lda -S.28 212005 Aldeia do Sol - S.35 212006 Romo, Lda - S. 19 2.500,00 euros 350,00 euros 150,00 euros 800,00 euros 550,00 euros 1.000,00 euros 950,00 euros
Durante os meses de Janeiro e Fevereiro a empresa realizou, entre outras, as seguintes operaes: Dia 04/01 Emitiu a factura n. 61 sobre A. Marques, a 30 dias, relativa venda de 40 cadeiras de cerejeira ao preo de venda unitrio de 150,00 euros + IVA taxa normal. Dia 05/01 Emitiu o saque n. 40 sobre F. Morais, pelo valor em dvida, com vencimento em 2 de Maro/N. Dia 07/01 Recebeu o aviso de crdito n. 52 do Banco do Algarve relativo a transferncia bancria do cliente P. Gaudncio para liquidao do seu dbito, pelo que emitiu o recibo n. 50. Dia 11/01 - Endossou a Mobilar, S.A, seu fornecedor, o saque n. 28, no valor de 550,00 euros. Dia 15/01 O cliente A. Marques devolveu 5 cadeiras, por se encontrarem danificadas, tendo sido emitida a Nota de Crdito n. 100. Foi efectuada a regularizao do IVA. Dia 16/01 O cliente A. Marques liquidou 50% do seu dbito com o cheque n. 111666 s/ o Banco do Norte, aceitando uma letra a 30 dias pelo restante (saque n. 41 de Mveis Castanheira, Lda). Sobre o valor pago, foi-lhe concedido um desconto de 5%. Dia 18/01 Recebe de C. Bento, por transferncia bancria atravs do Banco do Algarve, um adiantamento no valor de 411,40 euros (IVA includo taxa normal) relativo ao fornecimento de 2 aparadores, cujo preo no foi ainda estabelecido.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 22/01 - Descontou no Banco do Norte o saque n. 35 s/ Aldeia do Sol no valor de 1.000,00 euros. Encargos com o desconto: 75,00 euros. N.D. n. 20 ao cliente. Dia 30/01 Emitiu a factura n. 68 sobre S. Sousa, relativa ao fornecimento de um conjunto de sofs no valor de 1.750,00 euros + IVA, tendo sido efectuado um desconto de 10% + 3%. Dia 05/02 - O Banco do Norte recambiou o saque n. 21 de valor nominal de 450,00 euros, que j tinha sido descontado. Debitou despesas no valor de 5,00 euros. Este saque corresponde a um aceite de Sintra, Lda cujo dbito se deve considerar de cobrana duvidosa. Dia 10/02 O cliente A. Marques solicitou a reforma do seu aceite n. 180 (saque n. 41). A empresa concedeu-lhe a reforma total pelo que emitiu o seu saque n. 43 com juros includos no valor de 17,50 euros, com vencimento a 30 dias. Os juros foram debitados atravs da Nota de Dbito n. 25. Dia 11/02 O cliente B. Reis liquidou o seu dbito c/ o cheque n. 888555, no valor de 2.500,00 euros. Foi emitido o Recibo n. 51. Dia 12/02 Efectuou o depsito dos cheques n. 111666 e n. 888555 no Banco do Norte. Pretende-se que: Registe as operaes no Dirio e no Razo auxiliar da empresa Mveis Castanheira, Lda.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 19 I Parte A empresa Alfa, Lda enquadrada no regime normal do IVA, efectuou as seguintes operaes com a empresa Beta, Lda durante os meses de Outubro, Novembro e Dezembro do ano N: Dia 01/10 Emite a factura n. 1001 sobre a empresa Beta, Lda a crdito, referente venda de 45 unidades do produto acabado B, a 100 euros cada, com um desconto de quantidade de 10%, a que acresce IVA taxa reduzida. Na empresa Beta, Lda as unidades compradas e a respectiva factura foram entregues na Seco de Aprovisionamento para controlo de qualidade e conferncia, respectivamente. As referidas unidades destinam-se a ser integradas no processo produtivo. Dia 03/10 A empresa Beta, Lda concluiu o seu Controlo de Qualidade e a conferncia da factura, de que resultou a devoluo de 5 unidades, pelo que a empresa Alfa, Lda emitiu a nota de crdito n. 51, com a respectiva regularizao do IVA. Dia 04/10 A empresa Alfa, Lda recebeu da empresa Beta, Lda o seu cheque n. 720, sobre o Banco de Faro, no valor de 1.850,00 euros, o qual paga 50% da dvida, respeitando a diferena ao desconto de pronto pagamento. No houve correco do IVA. Dia 05/10 A empresa Alfa, Lda emitiu duas letras, de igual valor, pelo restante da dvida: - n/ saque n. 6, s/ aceite n. 22, com vencimento em 31/10/N - n/ saque n. 7, s/ aceite n. 23, com vencimento em 15/11/N. Foi acordado entre as partes que estes saques seriam emitidos sem juros, mas, havendo reforma, as mesmas j seriam passveis de contagem dos juros. Dia 31/10 A empresa Beta, Lda solicitou a reforma do n/ saque n. 6, s/ aceite n. 22, com uma amortizao de 30%, tendo sido substitudo pelo n/ saque n. 8, s/ aceite n. 24, com vencimento em 30/11/N. Relativamente nova letra foram debitados juros e encargos no valor de 25,00 euros, atravs da nota de dbito n. 109. Foi recebido da empresa Beta, Lda o cheque n. 730, sobre o Banco de Faro, o qual se destina amortizao do aceite n. 22 e ao pagamento dos juros.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 15/11 Foi recebido da empresa Beta, Lda o cheque n. 740 sobre o Banco de Faro, que se destina ao pagamento do s/ aceite n. 23, n/ saque n. 7. Dia 20/11 A empresa Alfa, Lda props ao Banco do Algarve a cobrana do saque n. 8. Dia 25/11 O Banco do Algarve debitou na conta da empresa Alfa, Lda a importncia de 5,00 euros, a ttulo de comisso de cobrana, referente ao saque n. 8, a que acresce imposto de selo taxa de 4%. Dia 02/12 O Banco do Algarve creditou a conta da empresa Alfa, Lda pela cobrana do saque n. 8. A empresa Beta, Lda efectuou o pagamento do n/ saque n. 8, s/ aceite n. 24, atravs do cheque n. 750, sobre o Banco de Faro. Pretende-se que: 1 Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo da empresa Alfa, Lda. 2 Elabore a conta-corrente da empresa Beta, Lda na contabilidade da empresa Alfa, Lda. II Parte A empresa Beta, Lda, enquadrada no regime normal do IVA, efectuou as seguintes operaes com a empresa Omega, Lda durante os meses de Outubro e Novembro do ano N: Dia 04/10 Recebeu da empresa Omega, Lda o cheque n. 1100, sobre o Banco do Norte, no valor de 1.210,00 euros, com IVA includo taxa normal, por conta do fornecimento de mercadorias, com preo ainda no fixado. Os bens encomendados e sinalizados destinam-se a ser comercializados pela empresa Omega, Lda. Dia 15/10 Emitiu a factura n. 2030 sobre a empresa Omega, Lda, com vencimento a 15 dias, referente venda de 60 unidades da mercadoria A, a 50,00 euros cada, a que acresce IVA taxa normal. Dia 17/10 Emitiu a nota de crdito n. 111 sobre a empresa Omega, Lda, referente a um desconto comercial de 5% que, por lapso, no foi efectuado. Foi efectuada a regularizao do IVA.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 23/10 Recebeu 50% do restante da dvida da empresa Omega, Lda, por transferncia bancria atravs do Banco do Sul. Dia 25/10 A empresa Omega, Lda props a regularizao do restante da dvida atravs da emisso de letra (com juros e encargos includos), n/ saque n. 55, s/ aceite n. 160, com vencimento em 25/11. Os juros e encargos, no montante de 30,00 euros, foram debitados atravs da nota de dbito n. 230. Dia 26/10 A empresa Beta, Lda props ao Banco do Sul o desconto do saque n. 55. Dia 27/10 O Banco do Sul efectuou o desconto do saque n. 55, tendo creditado a conta pelo lquido do desconto. Os encargos do desconto foram de 27,50 euros. Dia 27/11 O Banco do Sul devolveu o saque n. 55, por falta de pagamento, tendo debitado o seu valor na nossa conta. Pretende-se que: 1 - Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo da empresa Beta, Lda. 2 Elabore a conta-corrente da empresa Omega, Lda na contabilidade da empresa Beta, Lda. III Parte A empresa Beta, Lda entregou a dvida da empresa Omega, Lda ao advogado, para cobrana por via judicial, em virtude de se ter tornado de cobrana duvidosa, dadas as dificuldades financeiras que a referida empresa atravessa, encontrando-se, em 31/12/N em tribunal. Pretende-se que: Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo da empresa Beta, Lda.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 20 I Parte A empresa Beta, Lda, enquadrada no regime normal do IVA, efectuou com a empresa Alfa, Lda as operaes constantes da ficha de trabalho n. 19 (I Parte). Pretende-se que: 1 - Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo da empresa Beta, Lda. 2 - Elabore a conta-corrente da empresa Alfa, Lda na contabilidade da empresa Beta, Lda. II Parte A empresa Omega, Lda, enquadrada no regime normal do IVA, efectuou com a empresa Beta, Lda as operaes constantes da ficha de trabalho n. 19 (II Parte). Pretende-se que: 1 - Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo da empresa Omega, Lda. 2 - Elabore a conta-corrente da empresa Beta, Lda na contabilidade da empresa Omega, Lda.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 21 A empresa Supermercados do Barateiro - Comrcio Grossista, Lda nas suas transaces comerciais com clientes e fornecedores realiza frequentemente operaes com letras. Na ausncia do responsvel pela contabilidade (de frias nos prximos 30 dias), pediram-lhe a si, na sua qualidade de gerente responsvel pelas reas administrativa e financeira da empresa, que ajudasse a classificar e registar no Dirio as operaes que se seguem: 01/06/N - Saque n. 6 de uma letra referente venda de mercadorias Mercearia do Sul, Lda, no valor de 12.750,00 euros. 02/06/N N/ aceite n. 4 de uma letra referente a uma dvida de 5.627,50 euros ao fornecedor Sociedade Agrcola de Almeirim, Lda. 03/06/N - Pagamento do n/ aceite n. 3 ao fornecedor J. Costa, Lda no valor de 2.750,00 euros. 04/06/N - Recebimento do saque n. 3 no valor de 2.500,00 euros (o sacado o Minimercado Papagaio). 05/06/N - Endosso do saque n. 6 ao fornecedor FrescaFruta, Lda. 06/06/N - O banco efectua o protesto do saque n. 5, no valor de 2.125,00 euros, previamente descontado, por falta de pagamento na data do seu vencimento. Foi decidido contactar de imediato o cliente Supermercados Paraso, S.A. para regularizao da sua dvida. 0706/N - Devoluo do saque n. 6 que havia sido endossado por falta de pagamento na data do vencimento. 08/06/N - Reforma parcial do aceite n. 4, nas seguintes condies: - Pagamento de 50%. - Novo aceite a 90 dias, pelo valor restante, incluindo juros taxa de 20% e imposto de selo de 0,5% sobre aquele valor. 09/06/N - Envio ao banco do saque n. 2, no valor de 6.750,00 euros, para cobrana. 10/06/N - Desconto bancrio do saque n1, no valor de 3.750,00 euros, a um ms do seu vencimento (juros bancrios de 16% e imposto de selo de 4% sobre os juros). 11/06/N - Desconto bancrio do n/ aceite n. 4, pelo fornecedor Sociedade Agrcola de Almeirim, Lda, junto do seu banco. 12/06/N - Envio a juzo do crdito sobre o cliente Mercearia do Sul, o qual no liquidou o saque n. 6.
Nota: O encargo do imposto de selo das letras suportado pelo sacado. __________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 39
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 22 I Parte Imposto sobre o rendimento Durante o ano N, a sociedade D. Castro, Lda, efectuou as seguintes operaes relacionadas com o imposto sobre o rendimento respeitante ao ano N: Dia 30/07 Emitiu o cheque n. 150, no valor de 500,00 euros, sobre o Banco do Algarve, referente ao 1. pagamento por conta do IRC respeitante ao corrente exerccio. Dia 10/08 - Recebeu da sociedade Beta, S.A. por transferncia bancria atravs do Banco do Algarve, o valor de 450,00 euros, para pagamento do rendimento lquido da participao da sociedade D. Castro, Lda no capital daquela empresa (dividendo), aps deduo do Imposto Sobre o Rendimento taxa de 25%. Dia 30/09 Emitiu o cheque n. 160, no valor de 500,00 euros sobre o Banco do Algarve, referente ao 2. pagamento por conta do IRC respeitante ao corrente exerccio. Dia 15/10 - O Banco do Algarve creditou a conta pelo valor de 320,00 euros, referente a juros lquidos da conta de depsito ordem, aps deduo do Imposto Sobre o Rendimento, taxa de 20%. Dia 05/12 - Recebeu a renda de um prdio, pelo valor lquido de 212,50 euros, aps deduo do Imposto Sobre o Rendimento, taxa de 15%. Dia 30/12 Emitiu o cheque n. 170 no valor de 500,00 euros sobre o Banco do Algarve, referente ao 3. e ltimo pagamento por conta do IRC respeitante ao corrente exerccio. Dia 31/12 - Quando procedia ao fecho do exerccio N apurou um lucro, antes do Imposto Sobre o Rendimento, de 7.000,00 euros. Considerando o lucro apurado e algumas correces a efectuar para efeitos fiscais, o IRC foi estimado em 1.775,00 euros. Durante o ano N+1 a empresa efectuou ainda as seguintes operaes relacionadas com o Imposto Sobre o Rendimento respeitante ao ano N: Dia 15/04 - Concluiu o preenchimento da Declarao Modelo 22 do IRC, respeitante ao ano N, tendo sido apurada a matria colectvel de 7.232,00 euros, tributvel (em IRC) taxa de 25%.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 15/05 Enviou a referida declarao pela Internet efectuando o pagamento do imposto ainda em dvida atravs do Multibanco (conta do Banco do Algarve). Pretende-se que: 1 Efectue o registo das operaes do ano N no Dirio e no Razo. 2 Apure o resultado lquido em 31/12/N, aps a estimativa do IRC. 3 Registe as operaes do ano N+1 no Dirio e no Razo. 4 Apure o total do IRC suportado pela empresa referente ao ano N. II Parte Reteno de Imposto sobre o rendimento Durante os meses de Junho e Julho do ano N+1, a sociedade D. Castro, Lda, efectuou, entre outras, as seguintes operaes relacionadas com a reteno de impostos sobre rendimentos: Dia 08/06 Emitiu o cheque n. 250, sobre o Banco do Alentejo, para pagamento da renda do edifcio, correspondente ao ms de Julho. A renda de 500,00 euros, estando sujeita a reteno de imposto sobre o rendimento, taxa de 15%, sobre o valor da renda e isenta de IVA. Dia 15/06 - O Banco do Alentejo creditou a conta de depsitos ordem, pelo valor de 100,00 euros, referente a juros, e debitou-a pelo valor do imposto retido, taxa de 20% sobre o valor dos juros. Dia 30/06 Emitiu o cheque n. 260, sobre o Banco do Alentejo, para pagamento dos honorrios do contabilista, exercendo a actividade em regime liberal (trabalho independente). Os honorrios ascendem a 250,00 euros. Os honorrios esto sujeitos a IVA taxa normal e a reteno de IRS taxa de 20%. Dia 20/07 Emitiu o cheque n. 270, sobre o Banco do Alentejo, para entrega nos cofres do Estado do imposto retido no ms anterior. Pretende-se que: Efectue o registo das operaes no Dirio e no Razo.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 23 A empresa Turbo & Lento efectuou no ms de Novembro do ano N as seguintes operaes: Dia 03/11 - Pagou sociedade Imagem 300,00 euros relativos ao aluguer da mquina X, tendo efectuado reteno de IRC taxa de 15%. Dia 05/11 - Processou juros de suprimentos ao scio Andr, no valor de 550,00 euros. Efectuou a reteno na fonte taxa de 15%. Dia 10/11 - Pagou a renda do escritrio e do armazm ao Sr. Paias (600,00 euros) e sociedade Invest, Lda (900,00 euros) por transferncia bancria atravs do Banco Comercial. As rendas esto sujeitas a reteno na fonte taxa de 15% . Dia 11/11 - Pagou honorrios ao Sr. Sousa por conta de servios prestados na rea da advocacia, com o cheque n. 234568 no valor de 626,20 euros, sobre o Banco Comercial. Os honorrios esto sujeitos a IVA taxa normal e a reteno de IRS taxa de 20%. Dia 13/11 - Pagou a comisso devida a F. Santinho no valor de 750,00 euros com cheque n. 234569 s/ Banco Comercial. Efectuou reteno de IRS taxa de 20%. Dia 17/11 - Processou os juros do emprstimo obrigacionista no valor de 5.000,00 euros sendo 3.250,00 euros relativos a pessoas singulares e o restante referente a pessoas colectivas. Os juros esto sujeitos a reteno de IRS e IRC taxa de 20%. Dia 21/11 - Pagou a avena mensal do contabilista da empresa no valor de 475,00 euros. O contabilista sujeito passivo de IRS. A avena est sujeita a IVA taxa normal e a reteno na fonte de IRS taxa de 20%. Para pagamento emitiu o cheque n. 234570 sobre o Banco Comercial. Pretende-se que: Efectue o registo das operaes no Dirio Geral.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 24 Durante o ms de Janeiro do ano N a empresa J. Ramos, Lda, referida na ficha de trabalho n. 6, efectuou as seguintes operaes: Dia 03/01 - Recebeu do cliente F. Sousa, Lda um cheque no valor de 2.500,00 euros para pagamento de parte do seu dbito, nosso recibo n. 1/N. Dia 04/01 Comprou, em numerrio, diverso material para o escritrio na papelaria Alvarinho no valor de 26,00 euros + IVA taxa normal, s/ venda a dinheiro n. 231/N. Dia 05/01 - Efectuou o pagamento da renda do armazm referente ao ms de Fevereiro/N no valor de 250,00 euros, tendo efectuado a reteno do imposto sobre o rendimento taxa de 15%. N/ cheque n. 23514 s/ Banco do Norte. Dia 07/01 - Depositou no Banco do Norte o cheque recebido no dia 03/01, talo de depsito n. 7134. Dia 08/01 - Recebeu um aviso do Banco do Sul referente ao crdito dos juros de depsito a prazo na nossa conta ordem no valor de 325,00 euros e referentes ao perodo de 01/10/N-1 a 02/01/N. Simultaneamente, o Banco debitou a conta pela reteno do IRC taxa de 20%. Dia 10/01 - Vendeu uma fotocopiadora a pronto pagamento ao cliente B. Machado por 1.750,00 euros + IVA taxa normal; n/ factura-recibo n. 1/N, recebimento em cheque. Dia 11/01 Pagou a dvida ao CRSS de Faro, no valor de 403,00 euros, atravs do cheque n. 23523 sobre o Banco do Norte - Guia de pagamento n. 1/N. Dia 12/01 - Enviou o cheque n. 23524 sobre o Banco do Norte, no valor de 1.500,00 euros, a F. Rocha, Lda, para pagamento de uma prestao da viatura anteriormente adquirida. S/ recibo n. 32/N. Dia 14/01 - Vendeu 3 impressoras a 200,00 euros cada + IVA taxa normal, a F. Sousa, Lda. N/ factura n. 3/N. Dia 16/01 - Pagou a dvida ao empregado Matos Silva atravs do cheque n. 23526 sobre o Banco do Norte. Dia 19/01 Adquiriu, atravs do Banco do Norte, 100 aces da Sociedade Industrial do Norte, S.A. a 9,00 euros cada. Estas aces tm um valor nominal de 5,00 euros. A empresa tenciona alienar as referidas aces logo que a sua cotao suba na Bolsa de Valores.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 20/01 - Comprou mercadorias a prazo, factura n. 310/N, de M. Lopes, Lda no montante de 3.510,00 euros (IVA includo taxa normal). Dia 22/01 - Aceitou uma letra a M. Lopes, Lda para liquidao total da factura n. 310/N. Seu saque n. 10/N, n/ aceite n. 1/N. Dia 24/01 - Vendeu 5 mquinas de calcular, a pronto pagamento, ao cliente V. Madeira, ao preo unitrio de 100,00 euros + IVA taxa normal. N/ venda a dinheiro n. 2/N, recebida em numerrio. Dia 25/01 - Recebeu da tipografia Algarvia, Lda a factura n. 130/N referente ao fornecimento de 10 caixas de calendrios publicitrios no montante de 75,00 euros + IVA taxa normal. Dia 26/01 - Foi avisada pelo Banco do Norte de uma transferncia bancria no valor de 500,00 euros, ordenada pelo cliente F. Sousa, Lda. Dia 27/01 - Adquiriu uma secretria para o escritrio no valor de 234,00 euros (IVA includo taxa normal). Factura n. 329/N do fornecedor P. Pardal, Lda, com vencimento a 60 dias. Dia 29/01 Emitiu o cheque n. 23530 sobre o Banco do Norte, no valor de 97,00 euros, para pagamento dos honorrios do advogado Lima relativa a servios prestados empresa durante o ms de Janeiro do ano N. Os honorrios esto sujeitos a IVA taxa normal e a reteno do IRC taxa de 20%. Dia 30/01 Pagou o recibo n. 3/N, no valor de 100,00 euros, ao guarda nocturno Zeca. O pagamento foi efectuado em numerrio. Dia 31/01 - Pagou as seguintes facturas de despesas (ainda no contabilizadas) referentes a consumos efectuados durante o ms: - gua - Electricidade - Gs - Telefone Pretende-se que: 1 Registe as operaes efectuadas no Razo esquemtico da empresa J. Ramos, Lda. 2 Efectue o apuramento do IVA relativo ao ms de Janeiro/N, no Razo. 3 Elabore o balancete de verificao de saldos em Janeiro/N. 13,50 euros (IVA includo taxa reduzida) 26,70 euros (IVA includo taxa reduzida) 11,60 euros (IVA includo taxa normal) 27,00 euros (IVA includo taxa normal)
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 25 I Parte Operaes com IVA e apuramento do IVA A empresa Ferreira & Ferreira, Lda, enquadrada no regime normal do IVA, com declarao de periodicidade mensal, dispunha em 30/04/N do balancete em anexo. Durante o ms de Maio efectuou, entre outras, as seguintes operaes: (Taxas de IVA em vigor: taxa reduzida, 5%; taxa intermdia, 12%; taxa normal, 21%). Dia 02/05 Transferncia bancria efectuada pela Sociedade Algarvia, Lda, atravs do Banco Comercial, de 1.815,00 euros, cujo valor inclui IVA taxa normal, referente a um adiantamento por conta do fornecimento de 150 unidades do artigo X, a 50,00 euros cada. Dia 03/05 - Factura n. 10.000 da sociedade A Abastecedora, S.A., com vencimento a 30 dias, referente a artigos para venda: - 60 unidades do artigo X a 30,00 euros cada, com um desconto comercial de 10%, a que acresce IVA taxa normal; - 50 unidades do artigo Y a 5,00 euros cada, com um desconto comercial de 10%, a que acresce IVA taxa reduzida. A factura inclui ainda as despesas de transporte relativas a ambos os artigos, no valor de 0,50 euros por unidade, a que acresce IVA taxa normal. Dia 08/05 - Venda a dinheiro n. 800 da Garagem Farense, Lda, no valor de 121,00 euros, com IVA includo taxa normal, referente ao consumo de gasleo dos veculos de servio. Esta venda a dinheiro foi paga atravs do cheque n. 501 sobre o Banco Comercial (IVA dedutvel na proporo de 50%). Dia 09/05 - Nota de crdito n. 124 da sociedade A Abastecedora, S.A., referente devoluo de 5 unidades do artigo X, por motivo de defeito. Foi efectuada a regularizao do IVA. Dia 12/05 - Factura n. 2001 sobre a Sociedade Algarvia, Lda, referente venda a crdito de 150 unidades do artigo X, a 50,00 euros cada, a que acresce IVA taxa normal. Havia sido recebido um adiantamento por conta deste fornecimento no dia 2 do corrente ms. Dia 15/05 - Nota de crdito n. 101 sobre a Sociedade Algarvia, Lda, referente a um desconto especial de 5%, respeitante factura n. 2001. Foi efectuada a regularizao do IVA.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 17/05 - Factura n. 1500 da Sociedade de Equipamentos, Lda, com vencimento a 45 dias, relativa a mobilirio comprado para o escritrio, no valor de 1.210,00 euros, com IVA includo taxa normal. Dia 18/05 - Pagamento da factura n. 565 da Telecom (ainda no contabilizada), referente utilizao do telefone no valor de 90,75 euros, com IVA includo taxa normal. Dia 20/05 - Factura n. 211 sobre J. Matos, a crdito, referente prestao do servio Z, no valor de 200,00 euros, a que acresce IVA taxa reduzida. Dia 23/05 - Pagamento da venda a dinheiro n. 7.788, da Papelaria Lisbonense, no valor de 72,60 euros, com IVA includo taxa normal, referente a material para consumo no escritrio. Dia 25/05 - Nota de crdito n. 119 da Sociedade de Equipamentos, Lda, referente a um desconto de 10% que, por lapso, no foi efectuado na factura n. 1.500. Foi efectuada a regularizao do IVA. Dia 26/05 - Factura-recibo n. 545 da Autoreparadora, Lda, no valor de 84,70 euros com IVA includo taxa normal, referente reparao do veculo ligeiro de passageiros de matrcula 00-00-FA. Pagou atravs do cheque n. 600 sobre o Banco Industrial (IVA excludo do direito deduo). Dia 27/05 - Venda a dinheiro n. 850 da Garagem Farense, Lda, no valor de 100,00 euros, com IVA includo taxa normal, referente ao consumo de gasolina dos veculos de servio. Esta venda a dinheiro foi paga atravs do cheque n. 601 sobre o Banco Comercial. IVA excludo do direito deduo. Dia 28/05 - Pagamento da venda a dinheiro n. 123 da Mercearia do Bairro, de Antnio Rodrigues, no valor de 24,20 euros, referente compra de artigos de limpeza. Os artigos esto sujeitos a IVA taxa normal. O vendedor est enquadrado no Regime especial dos pequenos retalhistas. IVA no confere direito deduo. Dia 29/05 - Factura-recibo n 623 da Autoreparadora, Lda, no valor de 96,80 euros com IVA includo taxa normal, referente reparao do veculo ligeiro de mercadorias de matrcula 44-44-OL. Efectuou o pagamento com o cheque n. 610 sobre o Banco Industrial. Dia 30/5 Pagamento da factura-recibo n. 777 da Residencial do Alentejo referente a despesa de alojamento do motorista, no valor de 105,00 euros, com IVA includo taxa reduzida (IVA excludo do direito deduo). Dia 31/05 - Factura n. 5432 da Sociedade de Automveis, Lda, a crdito, referente compra do veculo ligeiro de passageiros de matrcula 11-BB-11, para o sector
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ administrativo, no valor de 15.125,00 euros, com IVA includo taxa normal (IVA excludo do direito deduo). Pretende-se que: 1 - Registe as operaes efectuadas durante o ms no Dirio e no Razo da empresa Ferreira & Ferreira, Lda. (Os registos no Dirio devem ser efectuados nas contas de ltimo grau mas, no Razo, para facilitar, utilize o nvel de desdobramento que consta no balancete. Se movimentar contas ainda no existentes no balancete, mencione no Dirio e no Razo a conta de ltimo grau). 2 - Efectue o apuramento do IVA, no fim do ms, no Dirio e no Razo. 3 - Elabore o balancete do razo depois do apuramento do IVA.
Balancete da empresa Ferreira & Ferreira, Lda em 30/04/N

Movimento acumulado Cdig o Contas Dbito 46.000 19.600 25.500 17.500 20.000 5.000 24.500 650 150 6.405 315 25 630 10.500 210 189 12.500 2.500 1.000 750 30.500 900 16.000 3.500 500 15.000 5.000 3.000 750 50.000 1.000 253.674 253.674 1.000 71.550 71.550 5.000 3.000 750 50.000 16.000 3.500 500 15.000 1.000 30.500 900 Crdito 45.250 16.000 23.550 15.000 20.000 3.000 29.150 850 200 6.405 315 25 630 10.500 210 189 12.500 2.500 1.000 250 2.000 4.650 200 50 111 Caixa da sede 121 D.O. - Banco Comercial 122 D.O. - Banco Industrial 211001 Cl. c/c - S. Algarvia, L da 211002 Cl. c/c - J . Matos 212002 C. tit. rec. - J . Matos 221005 F. c/c - A Abastec., L da 2421 Ret. IR - Trab. dep. 2424 Ret. IR - Prediais 243213 IVA ded. exist. 21% 243223 IVA ded. imob. 21% 243231 IVA ded. o.b.s. 5% 243233 IVA ded. o.b.s. 21% 243313 IVA liq. op. ger. 21% 24341 IVA reg.m/t favor empr. 24342 IVA reg.m/t favor Estado 2435 IVA apuramento 2436 IVA a pagar 2437 IVA a recuperar 245 Contr. p/ seg. social 312 Compras mercadorias 317 Devol. compras mercad. 321 Mercadorias armazm 426 I.C.-Equip. adminst. 4826 A. A.-Equip. administr. 511 Capital 622 Fornecim. e servios ext. 641/2 Remuneraes 645 Encargos s/ remuner. 711 Vendas de mercadorias 718 Desc. ab. vend. merc. Total Saldos Devedor 750 3.600 1.950 2.500 Credor
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ II Parte Pedido de reembolso do IVA Admita que, no ms de Abril do ano N, a empresa Ferreira & Ferreira, Lda, preenchendo os requisitos legais necessrios para efectuar o pedido de reembolso, tinha decidido solicitar o reembolso do IVA. Pretende-se que: 1 - Complete os lanamentos referentes contabilizao do IVA no fim do ms de Abril. 2 - Faa o apuramento do IVA no fim do ms de Maio no Dirio e no Razo.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 26 Operaes com IVA, apuramento do IVA e preenchimento da declarao peridica e da declarao anual do IVA A empresa Mendes e Santos, Lda foi constituda em 02/12/N, por Alves Mendes e Brito Santos, com um capital social de 25.000,00 euros, possuindo os referidos scios quotas correspondentes a 60% e 40% do capital social, respectivamente, as quais foram integralmente realizadas em dinheiro. A empresa, enquadrada no regime normal do IVA, com declarao de periodicidade mensal, efectuou durante o ms de Dezembro, entre outras, as seguintes operaes: Dia 02/12 - Depsito no Banco de Faro o valor recebido pela realizao do capital social. Dia 03/12 - Efectuou no notrio, com a constituio da sociedade, despesas no valor de 1.500,00 euros, no sujeitas a IVA, e que foram pagas com o cheque n. 1001 sobre o Banco de Faro. Dia 04/12 - Cheque n. 1002 sobre o Banco de Faro, no valor de 500,00 euros, para constituio da caixa, a funcionar em sistema de saldo varivel. Dia 06/12 - Factura n. 750 da firma Equipamentos do Algarve, Lda, a crdito, referente compra de diverso equipamento administrativo, no valor de 4.235,00 euros, com IVA includo taxa normal. Dia 07/12 - Venda a dinheiro n. 500 da Papelaria Ossonobense, no valor de 242,00 euros, com IVA includo taxa normal, referente compra de diverso material para consumo do escritrio. Dia 08/12 Pagamento da renda do edifcio, relativa ao ms de Dezembro, no valor de 250,00 euros, isenta de IVA, atravs do cheque n. 1003 sobre o Banco de Faro. Foi efectuada a reteno do IRS taxa de 15%. Dia 09/12 - Factura n. 400 da Autofarense, Lda, a crdito, referente compra de um veculo ligeiro de passageiros, de matrcula 11-11-XX, para o sector das vendas, no valor de 18.150,00 euros. IVA includo taxa normal (IVA excludo do direito deduo). Dia 10/12 Factura n. 1000 da Sociedade Abastecedora, Lda, com vencimento a 30 dias, referente compra de mercadorias no valor de 13.000,00 euros, a que acresce IVA taxa normal.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 12/12 - Nota de crdito n. 50 da Sociedade Abastecedora, Lda, relativa devoluo de mercadorias (compradas no dia 10/12), no valor de 500,00 euros, a que acresce a correco do IVA taxa normal. Dia 14/12 - Factura n. 1 sobre R. Gomes, Lda, com vencimento a 30 dias, referente venda de mercadorias no valor de 9.075,00 euros, com IVA includo taxa normal. Dia 15/12 - Factura n. 1100 da Sociedade Abastecedora, Lda, com vencimento a 30 dias, referente compra de mercadorias no valor de 2.500,00 euros, a que acresce IVA taxa reduzida. Dia 17/12 - Factura n. 2 sobre Tavares & Filhos, Lda, com vencimento a 30 dias, referente venda de mercadorias no valor de 5.250,00 euros, com IVA includo taxa reduzida. Dia 18/12 - Nota de crdito n. 1 sobre Tavares & Filhos, Lda, referente devoluo de mercadorias (vendidas em 17/12), no valor de 300,00 euros, a que acresce a correco do IVA taxa reduzida. Dia 19/12 - Factura n. 3 sobre A. Hubble, referente exportao de mercadorias para os Estados Unidos da Amrica, no valor de 10.000 USD, isento de IVA. Cmbio do dia: 1 dlar = 0,92 euros. Dia 20/12 - Factura n. 4 sobre a Autofarense, Lda referente venda a crdito de um veculo ligeiro de passageiros, do imobilizado, no valor de 2.500,00 euros, isento de IVA nos termos do n. 33 do artigo 9. do Cdigo do IVA (em virtude de na sua aquisio ter havido excluso do direito deduo nos termos do n. 1 do artigo 21.). A venda foi realizada com ganho. (Proceda apenas ao registo da factura). Dia 22/12 - Factura n. 5, a pronto, no valor de 1.210,00 euros, com IVA includo taxa normal, referente prestao de servios. Dia 23/12 - Venda a dinheiro n. 51 da Mercearia do Bairro, de J. Costa, no valor de 20,00 euros, referente compra de artigos de limpeza (IVA No confere direito deduo). O vendedor est enquadrado no regime dos pequenos retalhistas. Dia 26/12 - O Banco de Faro creditou a conta da empresa pelo recebimento da factura n. 3, sobre A. Hubble, ao cmbio de 0,91. Dia 29/12 Pagamento da factura-recibo n. 1200 do Restaurante Algarvio, no valor de 100,00 euros, com IVA includo taxa intermdia, referente a despesa de almoo do gerente com clientes (IVA excludo do direito deduo). Dia 30/12 Pagamento da venda a dinheiro n. 1001 da Garagem do Sul, Lda, no valor de 242,00 euros, com IVA includo taxa normal, referente ao gasleo utilizado nos veculos de servio (IVA dedutvel na proporo de 50%).
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 31/12 - O Banco de Faro debitou uma comisso por intermediao na operao do dia 26/12, no valor de 59,50 euros, que inclui Imposto do Selo taxa de 4%. Pretende-se que: 1 - Faa o registo da abertura da escrita no Dirio e no Razo da empresa em 02/12. 2 - Elabore o balancete correspondente abertura de escrita em 02/12. 3 - Registe as operaes efectuadas durante o ms no Dirio e no Razo. 4 - Elabore o balancete em 31/12, antes do apuramento do IVA. 5 - Preencha a declarao peridica do IVA referente ao ms de Dezembro. 6 - Preencha o anexo L da declarao anual. 7 - Faa o apuramento do IVA, no fim do ms, no Dirio e no Razo. 8 - Elabore o balancete em 31/12, depois do apuramento do IVA.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 27 I Parte Durante o ms de Fevereiro do ano N a empresa J. Ramos, Lda efectuou entre outras as seguintes operaes: Dia 01/02 - Comprou mercadorias a prazo a B. Campos, Lda, sua factura n. 383: 15 secretrias a 150,00 euros/unidade 20 armrios a 225,00 euros/unidade As mercadorias esto sujeitas a IVA taxa normal. Dia 03/02 Emitiu o cheque n. 329 sobre o Banco do Norte para pagamento da factura-recibo n. 321 da Transportadora do Sul no valor de 40,95 euros, com IVA includo taxa normal, referente ao transporte das mercadorias compradas no dia 01/02/N. Dia 05/02 Pagou, em numerrio, a factura do telefone no valor de 81,90 euros, com IVA includo taxa normal. Dia 06/02 - Vendeu a prazo a R. Matinhos, Lda 4 secretrias e 3 armrios ao preo unitrio de 250,00 euros e 325,00 euros respectivamente; n/ factura n. 14/N. As mercadorias vendidas so passveis de IVA taxa normal. Dia 07/02 Pagou Transportadora Peninsular S.A. a factura-recibo n. 111, relativa ao transporte de mercadorias vendidas a R. Matinhos Lda, no valor de 60,00 euros + IVA taxa normal (cheque n. 331 sobre o Banco do Norte). Dia 09/02 Emitiu sobre R. Matinhos, Lda a nota de crdito n. 36/N, referente a um abatimento de 10% sobre as mercadorias includas na factura n. 14/N. Foi efectuada a regularizao do IVA. Dia 10/02 - Comprou uma viatura para transporte de mercadorias pelo valor de 12.500,00 euros + IVA taxa normal. Pagou 25% de entrada inicial, com o cheque n. 345 s/ o Banco do Norte e pelo restante aceitou uma letra com vencimento a 90 dias e encargos includos no valor de 478,00 euros (nota de dbito n. 31/N do Stand SRodas, Lda). Dia 11/02 - Devolveu a B. Campos, Lda uma secretria e um armrio por no se encontrarem em bom estado de conservao. Estas mercadorias constam da factura n.383 de 01/02. N/ nota de devoluo n. 17/N. Dia 12/02 - Pagou a reviso dos 10.000 Km da viatura pesada de mercadorias no valor de 89,00 euros + IVA taxa normal. Cheque n. 348 s/ o Banco do Norte.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 14/02 - Recebeu do cliente R. Matinhos, Lda um cheque para liquidao total da sua compra de 06/02. Dia 15/02 - O scio-gerente Manuel Ramos transferiu para a conta da empresa no Banco do Norte a importncia de 12.500,00 euros, a ttulo de emprstimo a curto-prazo. Dia 16/02 - Pagou em numerrio a factura/recibo n. 3134/N Sociedade Abastecedora de Combustveis no valor de 52,50 euros referente ao consumo de gasolina sujeita a IVA taxa normal. Dia 17/02 - Pagou a avena ao advogado no valor de 250,00 euros + IVA taxa normal. Efectuou a reteno do IRS taxa de 20%. Cheque n. 349 s/ o Banco do Norte. Dia 20/02 - Procedeu ao levantamento, do Banco do Norte, da importncia de 500,00 euros para reforo do saldo de caixa; nota de lanamento n. 12/N. Dia 21/02 - Recebeu da Sociedade Abastecedora de Combustveis, S.A. a factura n149 referente a gasleo utilizado nas viaturas de mercadorias no valor de 126,00 euros com IVA includo taxa normal. Dia 23/02 - Comprou diverso material de escritrio no valor de 8,00 euros + IVA taxa normal, com cheque n. 352 s/ Banco do Norte. V.D. n. 291 da Papelaria Ana. Dia 24/02 - Procedeu ao pagamento da factura n. 383 de 01/02, sendo regularizado o crdito decorrente da n/ nota de devoluo n. 17/N e beneficiando de um desconto de 5% de p.p. sobre o valor de dbito. N/ cheque n. 353 s/ Banco do Norte. Dia 25/02 Pagou, em numerrio, as seguintes despesas relativas a consumos efectuados durante o ms de Janeiro: - gua 13,65 euros com IVA includo taxa reduzida - Electricidade 60,90 euros com IVA includo taxa reduzida - Gs 14,04 euros com IVA includo taxa normal Dia 26/02 - Depositou o cheque recebido em 14/02, no Banco do Norte, talo de depsito n. 3581/N. Dia 27/02 Pagou, com cheque n. 354, sobre o Banco do Norte, a renda do estabelecimento referente ao ms de Maro/N no valor de 250,00 euros. Efectuou a reteno na fonte respeitante ao IRS taxa de 15%. Dia 28/02 - Efectuou o processamento e pagamento dos vencimentos de Fevereiro/N. Sabendo que o quadro de pessoal o seguinte: - Manuel Ramos, scio - gerente: vencimento ilquido 900,00 euros casado, com dois filhos, nico titular
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ - Matos Silva, escriturrio : vencimento ilquido 600,00 euros casado, com 1 filho, dois titulares - Lus Filipe, escriturrio: vencimento ilquido solteiro, sem filhos 500,00 euros
Os empregados Matos Silva e Lus Filipe so ambos sindicalizados sendo a respectiva quota de 1%. Pretende-se que: 1 Efectue o lanamento das operaes efectuadas no Dirio e no Razo auxiliares da Sociedade J. Ramos, Lda. 2 Proceda ao apuramento do IVA mensal em 28/02/N. 3 Elabore o Balancete de verificao de saldos referente a Fevereiro do ano N. II Parte O saldo de caixa da sociedade C. Castro, Lda em 31/10/N era de 2.618,30 euros: - 2.250,00 euros em cheques - 200,00 euros em vales de correio - 161,45 euros em dinheiro - 6,85 euros em selos de correio
Sabendo que durante o ms de Outubro do ano N se realizaram as seguintes operaes: 02/10/N - Recebeu do cliente BAB cheques no valor de 6.250,00 euros. 14/10/N - Depositou no Banco Patacas 6.550,00 euros. 20/10/N - Pagou ao guarda nocturno a importncia de 35,00 euros. 25/10/N - Levantou do Banco do Sul 340,00 euros para reforo de caixa. 30/10/N Pagou, em numerrio, a factura da EDP no valor de 115,50 euros. Pretende-se que: 1 - Determine o saldo da conta Caixa em 30/09/N. 2 - Efectue os lanamentos de regularizao do saldo de Caixa em 31/10/N de acordo com o POC.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ III Parte Sabendo que a empresa Beta, Lda apresentava os seguintes saldos de Caixa: . saldo em 31/12/N 275,00 euros . saldo em 31/12/N-1 365,00 euros que os recebimentos durante o ano N foram de 60.675,00 euros e que os pagamentos efectuados por Caixa no mesmo ano foram de 691,50 euros, Pretende-se que: 1 Indique o montante dos depsitos efectuados nos bancos no exerccio N.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 28 Da contabilidade da empresa Trial, Lda extraiu-se em 28/02/N o seguinte balancete do razo auxiliar:
C igo d 111 Caix a 1 201 Dep. ordem- BPA 1 202 Dep. ordem- BBI 1 302 Dep. a prazo - BBI 151 Tt. Aces 21 101 J. Ram Lda os, 21 102 Soc. Ind. Norte, S.A. 21 201 J. Ram Lda os, 21 902 Soc. Ind. Norte, S.A. 22 101 A. Martins, Lda 22 102 M. Santos, Lda 22 201 A. Martins, Lda 22 902 M. Santos, Lda 2 421 Ret. IRS - Trab. dep. 2 422 Ret. IRS - Trab. indep. 2 437 IVA a recuperar 2 438 IVA reem pedidos b. 245 Contr. p/ a seg. social 262 Pessoal 312 Com pras de m ercador. 317 Devol. com pras 321 Mercadorias arm azm 422 Edif. e outras constr. 423 Equip. bsico 426 Equip. adm instrativo 482 Am ortiz. acum uladas 511 Capital 591 Resultados transitados 622 Fornecim e servios . 64 Custos c/ o pessoal 686 Desc. p.p. concedidos 6 951 Multas fiscais 711 Vendas de m ercadorias 7 811 Juros dep. banc. 797 Correc. relat. ex ant. erc. 881 Result. lquido do ex erc. Total 505.528,05 8.770 ,00 3.984 ,00 675 ,00 4 0 5,0 83 00,0 .5 0 1 .050,0 0 30 0,00 5 .600,0 0 505.528,05 255.295,90 4 9.000 ,00 7 5.000 ,00 1 0.500 ,00 4.750 ,00 12 00,0 .5 0 11 00 0.0 ,00 14 29,9 .7 0 8 0,00 .77 3 4,00 .98 675 ,00 45 ,00 83.50 0,00 1.050 ,00 300 ,00 5.600 ,00 255.295,90 Co s nta Mo im n a m la o v e to cu u d D ito b 6 4.232 ,50 5 0.554 ,50 3 0.797 ,50 1 0.000 ,00 4.350 ,00 3 6.250 ,00 3 9.425 ,00 3.000 ,00 1.000 ,00 2 6.679 ,15 2 1.073 ,00 1.250 ,00 3.100 ,00 139 ,00 5 0 2,5 2.717 ,50 392 ,00 1.136 ,00 2.555 ,40 5 4.100 ,00 72 5,00 49 0,00 .00 75 0,00 .00 10 0,00 .50 4 0,00 .75 12.50 0,00 1 .00 10 0,00 14.72 9,90 1 .704,0 0 2 .555,4 0 54 0,00 .10 725 ,00 60 0,00 32 62,5 .2 0 31 45,0 .3 0 50 0,00 2 .250,0 0 39 54,1 .2 5 30 13,0 .7 0 3 .725,0 0 2 .050,0 0 41 7,00 15 7,50 1 .842,5 0 875 ,00 392 ,00 568 ,00 1 0,00 .05 278 ,00 105 ,00 Cr ito d 63 07,5 .7 0 37 16,6 .5 0 26 23,0 .5 0 De e o vdr 525 ,00 13 7,90 .03 4 4,50 .27 10 0,00 .00 3 0,00 .75 3 7,50 .98 8 0,00 .08 2 0,00 .50 1.250 ,00 12.57 5,00 9.640 ,00 2.475 ,00 Sa o ld s Cre o dr
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Durante o ms de Maro do ano N a empresa realizou, entre outras, as seguintes operaes: Dia 03/03 - Recebe do fornecedor A. Martins, Lda a factura n. 318/N referente compra de: 120 unidades do produto X a 11,00 euros cada + IVA taxa normal 500 unidades do produto Y a 9,50 euros cada + IVA taxa reduzida. Efectua o pagamento Transportadora do Sul, Lda da factura recibo 72/N referente ao transporte de mercadorias compradas a A. Martins, Lda, no valor de 101,79 euros com IVA includo taxa normal. Cheque emitido sobre o BBI. Dia 08/03 - Efectua o pagamento da avena mensal ao contabilista da empresa no valor de 400,00 euros + IVA taxa normal. O contabilista sujeito passivo de IRS taxa de reteno na fonte: 20%. Cheque n. 66666 sobre o BPA. Dia 12/03 - Emite a factura n. 410/N ao cliente Sociedade Industrial do Norte, S.A., no valor total de 11.407,50 euros referente venda de 650 unidades do produto X, sujeitas a IVA taxa normal. O cliente tinha efectuado um adiantamento por contas das mercadorias agora facturadas no valor de 1.462,50 euros, com IVA includo taxa normal. Dia 15/03 - A Sociedade Industrial do Norte, S.A. devolve-nos 40 unidades do produto X, constantes da nossa factura n. 410/N, n/ nota de crdito 25/N. Dia 18/03 - Emite o cheque n. 333333 sobre o BBI a favor do empregado Mrio Joo, no valor de 75,00 euros, a ttulo de adiantamento por conta do vencimento do ms corrente. Dia 24/03 - Compra uma mquina de calcular por 740,00 euros + IVA taxa normal. Factura n. 743/N do fornecedor Farmquina, S.A.. Efectua um pagamento inicial de 40% (cheque s/ o BBI). Pelo restante aceita uma letra a 90 dias com um valor nominal de 606,70 euros. Dia 27/03 - Efectua o pagamento das facturas/recibos referentes aos seguintes consumos: Factura-recibo n. 831/N, referente a gua no valor de 13,65 euros com IVA includo taxa reduzida. Factura-recibo n. 1023/N, referente a telefone no valor de 71,00 euros + IVA taxa normal. Pagamentos com cheque sobre o BPA. Dia 29/03 - Efectua o processamento dos vencimentos do ms de Maro, sabendo que o quadro de pessoal constitudo pelos seguintes elementos: - Carlos Martins - scio-gerente: vencimento ilquido de 850,00 euros, casado, 2 filhos, 2 titulares.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ - Ana Teresa - escriturria: casada, nico titular, 1 filho, vencimento mensal ilquido de 700,00 euros, sindicalizada, quota 1%. - Mrio Joo - fiel de armazm: solteiro, sem filhos, vencimento mensal ilquido de 500,00 euros. No sindicalizado. Dia 31/03 - Paga os vencimentos do ms, atravs de transferncia bancria ordenada ao BPA. Pretende-se que: 1 Contabilize as operaes descritas no Dirio e Razo auxiliares da sociedade Trial, Lda. 2 Efectue o apuramento do IVA em 31/03/N. 3 Indique o procedimento contabilstico a efectuar, admitindo que o pedido de reembolso do IVA foi indeferido.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 29 Durante o ano N, a sociedade Pires & Lima, Lda efectuou, entre outras, as seguintes operaes: Dia 01/08 - Contraiu um emprstimo junto do Banco do Algarve, no valor de 25.000,00 euros, em conta-corrente, pagvel em 2 prestaes trimestrais, vencveis em 31/10/N e 31/01/N+1. Os juros so contados taxa de 20%, aos quais acresce Imposto de Selo taxa de 4%. Os juros so contados e pagos no final de cada trimestre, juntamente com a amortizao. Dia 10/10 - Os scios deliberaram em Assembleia Geral, conforme acta respectiva, efectuar prestaes suplementares, no total de 10.000,00 euros, proporcionalmente s respectivas quotas. Os cheques foram directamente depositados pelos scios no Banco do Algarve. O capital social da empresa de 25.000,00 euros e detido pelos seus dois scios Antnio Pires e Manuel Lima na proporo de 60% e 40%, respectivamente. As prestaes suplementares, nos termos do artigo 210. do Cdigo das Sociedades Comerciais, no vencem juros. Dia 20/10 - O scio Antnio Pires efectuou suprimentos empresa, por prazo superior a um ano, no valor de 5.000,00 euros, que depositou directamente na conta da empresa, ordem desta, no Banco do Alentejo. Este emprstimo est sujeito a juros taxa de 12%. Dia 31/10 - O Banco do Algarve debitou a conta da empresa pelo valor da prestao vencida, bem como pelos juros do trimestre. Dia 15/11 - O Banco do Alentejo concedeu empresa um emprstimo de 7.500,00 euros, atravs do desconto de uma livrana, com vencimento em 15/02/N+1. Simultaneamente debitou a conta da empresa pelo valor dos juros, taxa de 20%, a que acresce o Imposto de Selo taxa de 4%. Dia 31/12 - Efectuou ao scio Antnio Pires o pagamentos dos juros devidos, aps a reteno do IRS taxa de 15%. Cheque n. 1000 sobre o Banco do Algarve. Dia 31/12 - Efectue a imputao ao exerccio dos juros que ainda forem devidos referentes ao emprstimo bancrio contrado em 01/08/N. A empresa efectuou durante o ano N+1 as seguintes operaes relacionadas com os emprstimos bancrios:
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 02/01 - Efectuou a regularizao dos juros diferidos referentes ao emprstimo contrado em 15/11/N. Dia 31/01 - O Banco do Algarve debitou em conta a ltima prestao e os juros. Dia 15/02 - O Banco do Alentejo debitou em conta a livrana vencida nesta data. Pretende-se que: 1 Efectue o registo das operaes no Dirio e no Razo. 2 Determine o valor da dvida da empresa em 31/12/N, proveniente de emprstimos.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 30 I Parte Processamento de remuneraes Durante os meses de Julho e Agosto do ano N, a empresa Antnio Correia, Lda efectuou, entre outras, as seguintes operaes: Dia 05/07 - Entregou ao empregado Gabriel, em numerrio, a importncia de 500,00 euros para fazer face a despesas com a sua deslocao a Lisboa onde ir permanecer alguns dias a fim de frequentar um curso de formao, devendo prestar contas no seu regresso. Dia 08/07 - Entregou empregada Lusa a importncia de 250,00 euros, por conta do ordenado de Julho, atravs do cheque n. 100 sobre o Banco do Algarve. Dia 10/07 - O empregado Gabriel, regressado de Lisboa, prestou contas, tendo gasto: - deslocao: 40,00 euros, com IVA includo taxa reduzida; - alojamento: 300,00 euros, com IVA includo taxa reduzida; - alimentao: 200,00 euros, com IVA includo taxa intermdia. O empregado foi reembolsado da diferena. Dia 30/07 - Efectuou o processamento das remuneraes do ms do seguinte pessoal: Carlos Mendes, gerente, vencimento ilquido: 1.000,00 euros, casado, 1 titular, 2 filhos Gabriel Alves, vendedor, vencimento ilquido: 750,00 euros, casado, 2 titulares, 1 filho Lusa Pereira, escriturria, vencimento ilquido: 600,00 euros, solteira, sem filhos. Todos tm direito a um subsdio de refeio de 3,50 euros, por dia, referente a 22 dias de trabalho. Os descontos para o IRS fazem-se de acordo com as taxas da tabela de reteno do IRS5. A contribuio para a Segurana Social devida nos seguintes termos: - relativamente ao gerente, de acordo com o regime dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas (taxas de 10% e 21,25%) - relativamente ao restante pessoal, de acordo com o regime geral da Segurana Social (taxas de 11% e 23,75%). Os empregados descontam para o Sindicato taxa de 1% sobre o ordenado. O gerente no desconta para o Sindicato. O adiantamento efectuado empregada no dia 08/07 foi descontado no processamento das remuneraes (1. fase).
5
A importncia apurada mediante as taxas de reteno arredondada para a unidade de euro inferior (DL n. 42/9, art. 6., n. 2). __________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 62
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Dia 31/07 - Efectuou o pagamento das remuneraes, por transferncia bancria, atravs do Banco do Algarve. Dia 15/08 - Efectuou o pagamento Segurana Social dos encargos sobre as remuneraes do ms anterior, atravs do cheque n. 201 sobre o Banco do Alentejo. Dia 20/08 - Emitiu o cheque n. 210 sobre o Banco do Alentejo para entrega nos cofres do Estado do IRS deduzido no processamento das remuneraes do ms anterior. Dia 25/08 - Efectuou o pagamento ao Sindicato do valor deduzido ao pessoal no processamento das remuneraes do ms anterior, atravs do cheque n. 220 sobre o Banco do Alentejo. Pretende-se que: 1 - Elabore o mapa do processamento das remuneraes do ms de Julho. 2 - Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo.
II Parte Estimativa dos encargos com frias Admita que a referida empresa dispunha do mesmo quadro de pessoal em 31/12/N-1, tendo todas as pessoas direito a um ms de frias no ano N e que os ordenados ento em vigor eram os seguintes: Carlos Mendes, gerente, vencimento ilquido: 975,00 euros. Gabriel Alves, vendedor, vencimento ilquido: 730,00 euros. Lusa Pereira, escriturria, vencimento ilquido: 580,00 euros. Pretende-se que: 1 - Efectue o lanamento no Dirio e no Razo referente ao registo, em 31/12/N-1, dos encargos com as frias respeitantes ao ano N-1, a processar e pagar no ano N.
III Parte
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ Processamento dos encargos com frias Admita que todas as pessoas gozaram frias no ms de Agosto do ano N, tendo sido processados os respectivos ordenados e subsdios de frias. Os ordenados j tinham, entretanto, sido aumentados, sendo os mesmos que foram processados na I Parte desta ficha de trabalho. No devido subsdio de refeio. O desconto para o Sindicato devido apenas sobre o ordenado. No restante, aplica-se as condies referidas na I Parte desta ficha. Pretende-se que: 1 - Elabore o mapa das remuneraes do ms de Agosto. 2 - Efectue os lanamentos no Dirio e no Razo.
Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________ FICHA DE TRABALHO N. 31 No dia 02/12/N A. Gomes e B. Campos decidiram, atravs de escritura notarial, criar uma sociedade por quotas designada Gomes & Campos, Lda, com o capital social de 20.000,00 euros. O capital foi subscrito pelos scios na proporo de 60% e 40%, respectivamente. Ambos j realizaram, em dinheiro, 70% das respectivas quotas. O restante dever ser realizado dentro de 30 dias. Os scios efectuaram o depsito, da parte j realizada, no Banco do Sul, ordem da empresa. Durante o ms de Dezembro do ano N, a empresa Gomes & Campos, Lda efectuou, entre outras, as seguintes operaes: Dia 10/12 - Recebeu da Sociedade de Consultoria, Lda a sua factura n. 500, no valor de 484,00 euros, com IVA includo taxa normal, vencvel a 30 dias, referente a servios prestados no mbito da constituio da empresa. Dia 20/12 - Adquiriu Sociedade de Equipamentos, Lda diverso equipamento, para prestao dos seus servios, no valor de 6.050,00 euros, com IVA includo taxa normal. O equipamento ainda no lhe foi facturado, nem entregue, mas pagou, nesta data, de sinal, 40% do seu valor, atravs do cheque n. 1001 sobre o Banco do Sul. O restante dever ser pago no acto de recepo do mesmo. Dia 26/12 - A empresa foi informada de que foi deferido pelo Instituto de Apoio ao Comrcio o seu pedido de subsdio ao investimento, no montante de 25% do valor do equipamento (com excluso do IVA). O referido subsdio ser posto sua disposio 30 dias aps a respectiva comunicao. Dia 31/12 - Recebeu da empresa R. Gouveia, Lda o cheque n. 1100 sobre o Banco do Sul, no valor de 1.210,00 euros, com IVA includo taxa normal, por conta do fornecimento de mercadorias com preo fixado. Pretende-se que: Efectue o registo das operaes no Dirio e no Razo.

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SUGESTES PARA APRENDER CONTABILIDADE O nosso objectivo, enquanto professores de Contabilidade, consiste em dotar os alunos de competncias nesta rea.

Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 3

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 5

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 6

600,00 200,00 140,00

Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 8

Escola Superior de Gesto, Hotelaria e Turismo _____________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 10

(Valores em euros) CAPITAL PRPRIO E PASSIVO 175.000,00 15.000,00 10.000,00 200.000,00

50.000,00 90.000,00 10.000,00 150.000,00 350.000,00

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 12

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 13

- a estimativa do imposto sobre o rendimento do exerccio foi de 2.340 euros.

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 14

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 15

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 17

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 18

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 19

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 20

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 21

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 22

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 24

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 25

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 26

Pretende-se que: 1 Elabore a reconciliao bancria.

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 29

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 30

Saque n. 106 Saque n. 108

150,00 euros 400,00 euros

130,00 euros 360,00 euros

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 31

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 34

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 35

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 36

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 37

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 38

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 40

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 41

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 42

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 43

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 44

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 45

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 47

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Balancete da empresa Ferreira & Ferreira, Lda em 30/04/N

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 48

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 49

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 50

__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 52

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__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 60

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__________________________________________________________________________________ _ Contabilidade Geral 64

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