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001 QuaissoaspessoasjurdicascontribuintesdaCSLL?
Todas as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas e as que lhes so equiparadas pela legislao do impostosobrearenda. Notas:
Vejaainda:
ContribuintesdoIRPJ: Pergunta002doCaptuloVI.
Normativo: Lein7.689,de1988,art.4.
002 QuaissoasnormasaplicveisCSLL?
AplicamseCSLLasmesmasnormasdeapuraoedepagamentoestabelecidasparaoImposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e, no que couberem, as referentes administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao processo administrativo, observadas,quantobasedeclculoeasalquotas,asnormasespecficasprevistasnalegislaoda referidacontribuio,emespecial: DecretoLein2.341,de1987,arts.32e33; Lein7.689,de1988; Lein8.003,de1990,art.3; Lein8.034,de1990,art.2;
Lein11.941,de27demaiode2009.
003 QualaalquotadaCSLL?
A CSLL ser determinada mediante a aplicao da alquota de 9% (nove por cento) sobre o resultadoajustado,presumidoouarbitrado. Apartirde1demaiode2008,aalquotadaCSLLde15%(quinzeporcento),nocasodaspessoas jurdicasdesegurosprivados,dasdecapitalizaoedasreferidasnosincisosIaVII,IXeXdo1 doart.1daLeiComplementarn105,de10dejaneirode2001. AInstruoNormativaRFBn810,de21dejaneirode2008,quedispesobreaalquotada ContribuioSocialsobreoLucroLquidoaplicvelaosfatosgeradoresocorridosapartirde1de maiode2008,detalhaosprocedimentosaseremadotadosparaacorretaaplicaodasalquotas daCSLLsbasesdeclculoapuradasapartirde1demaiode2008.
Vejaainda: AlquotaseadicionaldoIRPJ:
Perguntas028a030doCaptuloVI.
Normativo:
Lein11.727,de23dejunhode2008,art.17; INRFBn810,de22dejaneirode2008.
n8.003,de1990,art.3); e)aparceladareservaespecial,mesmoqueincorporadaaocapital,proporcionalmenterealizao dosbensoudireitosmediantealienao,depreciao,amortizao,exaustooubaixaa qualquerttulo(Lein8.200,de1991,art.2); f)osjurossobreocapitalprprio,emrelaoaosvaloresexcedentesaoslimitesdededuo estabelecidosnalegislao (Lei n 9.779, de 1999, art. 14, e Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, art. 93, II, h); g)asdespesasnodedutveis(Lein9.249,de1995,art.13); h)osprejuzoseperdasincorridosnoexteriorecomputadosnoresultado(MPn2.15835,de2001, art.21); i) os valores excedentes aos limites estabelecidos para o Preo de Transferncia (Lei n 9.430, de 1996,arts.18a24,eINSRFn243,de2002,comasalteraesintroduzidaspelaINSRFn321, de2003,epelaINSRFn382,de2003); j)ovalordoslucrosdistribudosdisfaradamente(Lein9.532,de1997,art.60); k) os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, quetiveremsidodisponibilizadosparaapessoajurdicadomiciliadanoBrasilnocursodoano calendrio (Lein9.532,de1997,art.1,1,redaodaLein9.959,de2000,art.3;MPn2.15835,de 2001,art.74); l)osjurossobreemprstimospagosoucreditadosacontroladasecoligadasequivalentesalucros no disponibilizados (Lei n 9.532, de 1997,
art.1,3,redaodaLein9.959,de2000,art.3); m) os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, os quais devem ser considerados pelosseusvaloresantesdedescontadotributopagonopasdeorigem(INSRFn213,de2002, art.1,7); n) o valor das variaesmonetrias passivas das obrigaes edireitosde crdito, em funo das taxasdecmbio,aindanoliquidados,tendohavidoaopopeloseureconhecimentoquando dacorrespondenteliquidao(MPn2.15835,de2001,art.30); o)ovalordasvariaesmonetriasativasdasobrigaesedireitosdecrdito,emfunodastaxas
de cmbio, quando da correspondente liquidao, tendo havido a opo pelo seu reconhecimentonessemomento(MPn2.15835,de1999,art.30); p)asperdasdecrditosnosvaloresexcedentesaolegalmentepermitido(Lein9.430,de1996,art. 9,combinadocomart.28). 2)Excluses,taiscomo: a) ovalordareversodossaldosdasprovisesnodedutveis,baixadasnoperododeapurao, seja porutilizao da proviso ou porreverso, eanteriormenteadicionadas (Lei n8.034,de 1990,art.2); b) os lucros e dividendos de investimentos no Brasil avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita
(Lein8.034,de1990,art.2); c) oajusteporaumentonovalordeinvestimentosavaliadospelopatrimniolquido(Lein8.034, de1990,art.2); d) a parcela dos lucros de contratos de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de direito pblico ou empresasoboseucontrole,empresapblica,sociedadedeeconomiamistaousuasubsidiria, computada no lucro lquido, proporcional receita dessas operaes considerada nesse resultado e no recebida at a data do balano de encerramento do perodo de apurao, inclusive quando quitados mediante recebimento de ttulos pblicos ou Certificados de Securitizao,emitidosespecificamenteparaessafinalidade,observadoodispostoemnormas especficas(Lein8.003,de1990,art.3eADNCSTn5,de1991); e) o valor ainda no liquidado correspondente a variaes monetrias ativas das obrigaes e direitos de crdito registradas no perodo (em funo das taxas de cmbio), tendo havido a opopeloseureconhecimentoquandodacorrespondenteliquidao(MPn2.15835,de2001, art.30); f) ovalorliquidadonoperodocorrespondenteavariaesmonetriaspassivasdasobrigaese direitos de crdito (em funo das taxas de cmbio), , tendo havido a opo pelo seu reconhecimentonessemomento(MPn2.15835,de2001,art.30).
Notas:
Vejaainda: BasedeclculodaCSLL:
Pergunta006destecaptulo(LucroRealEstimativa);e Pergunta016destecaptulo(LucroPresumido/Arbitrado). CompensaodebasedeclculonegativadaCSLL: Perguntas001,008,009eNotasPergunta010destecaptulo. Normativo: Lein7.689,de1988,art.4. Lein8.003,de1990,art.3; Lein8.034,de1990,art.2; Lein8.200,de1991,art.2; Lein9.249,de1995,art.13; Lein9.316,de1996,art.1; Lein9.430,de1996,art.9,arts.18a24eart.28; Lein9.532,de1997,art.1,1e3 (c/red.dadapelaLein9.959,de2000,art.3)eart.60; MPn2.15835,de2001,arts.21,30e74; INSRFn213,de2002,art.1,7,eart.9; INSRFn243,de2002,comasalteraesintroduzidaspelaIN SRFn321,de2003,epelaINSRFn382,de2003; ADNCSTn5,de1991.
006 QualabasedeclculodaCSLLdevidaporestimativa?
Nas atividades desenvolvidas por pessoas jurdicas de natureza comercial, industrial ou de prestaodeservios,abasedeclculodaCSLLapuradaporestimativaserasomadosseguintes
valores: 1)opercentualdareceitabrutamensal,excludasasvendascanceladas,asdevoluesdevendase osdescontosincondicionaisconcedidos,correspondentea: a)12%(dozeporcento),paraaspessoasjurdicasemgeral:ou b)32% (trinta e dois por cento), para as pessoas jurdicas que desenvolvam as seguintes atividades): prestaodeserviosemgeral,excetoadeservioshospitalaresedeauxliodiagnsticoe terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatologia, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas, desde que a prestadora destes servios seja organizadasobaformadesociedadeempresriaeatendasnormasdaAgnciaNacional deVigilnciaSanitriaAnvisa; intermediaodenegcios; administrao,locaooucessodebensimveis,mveisedireitosdequalquernatureza; prestaocumulativaecontnuadeserviosdeassessoriacreditcia,mercadolgica,gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring). Notas:
Nocasodeatividadesdiversificadasseraplicadoopercentual correspondenteacadaatividade(Lein9.249,de1995,art.20,c/cart.15).
2)os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidasnaatividade,inclusive: a)osrendimentosauferidosnasoperaesdemtuorealizadasentrepessoasjurdicasouentre pessoajurdicaepessoafsica;
b)os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedadescoligadasecontroladas,edeparticipaessocietriasquepermaneceramnoativo dapessoajurdicaatotrminodoanocalendrioseguinteaodesuasaquisies; c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadoriasedefuturosounomercadodebalco; d)areceitadelocaodeimvel,quandonoforesteoobjetosocialdapessoajurdica,deduzida dosencargosnecessriossuapercepo; e)osjurosequivalentestaxareferencialdoSistemaEspecialdeLiquidaoeCustdia(Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudosoucompensados; f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legaloucontratual; g)osganhosdecapitalauferidosnadevoluodecapitalembensedireitos; h)a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebido de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitosentregueparaaformaodoreferidopatrimnio. 3)os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel. Notas:
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1)Considerase: a)perodoemcurso,aquelecompreendidoentre1dejaneiroouo diadeinciodeatividadeeoltimodiadomsemquesedeseja suspenderoureduziropagamento; b)CSLLdevidanoperodoemcurso,ovalorresultanteda aplicaodaalquotadaCSLLsobreoresultadoajustado correspondenteaesseperodo; c)valoracumuladojpago,osomatriodosvalorespagos correspondentesCSLLdosmeses(doperodoemcurso) anterioresaomsemquesedesejareduziroususpendero pagamento,apuradoscombasenareceitabrutaeacrscimose/ou combaseemsaldosobtidosembalanosoubalancetesde reduo; d)Paraefeitododispostonaletrac,considerasesaldoobtido embalanooubalancetedereduo,adiferenaentreaCSLL devidanoperodoemcurso(letrab)eaCSLLdevidaemmeses anteriores(letrac).
2)Oresultadodoperodoemcursodeverserajustadoportodas asadiesdeterminadaseexclusesecompensaesadmitidas pelalegislaodaCSLL,excetuadas,quantoaosbalanosou balanceteslevantadosdejaneiroanovembro,asseguintes adies: a)oslucrosdisponibilizadoseosrendimentoseganhosdecapital auferidosnoexterior; b)asparcelasaquesereferemoart.18,7,art.19,7,eart.22, 3,daLein9.430,de1996;eINSRFn243,de2002(Preosde Transferncia);
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Vejaainda: CompensaodebasedeclculonegativadaCSLL,
emcasosdesucessodaPJ(incorporao,fusoouciso): Notaspergunta010destecaptulo.
Normativo: Lein9.065,de1995,art.16.
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Notas:
Vejaainda:
AtividadeRural: Perguntas001a036docaptuloXII.
Normativo: MPn2.15835,de2001,art.41.
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Normativo: DecretoLein2.341,de1987,arts.32e33;
MPn2.15835,de2001,art.22.
da base de clculo da CSLL, nos casos de contratos deconstruoporempreitadaoudefornecimento,apreo predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de direito pblico, ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia mista ousuasubsidiria?
A pessoa jurdica poder excluir do resultado do perodo, para efeito de apurao da base de clculo da CSLL, parcela do lucro da empreitada ou fornecimento proporcional receita dessas operaes, computada no resultado do perodo e no recebida at a data do balano de encerramento,inclusivequandoquitadosmedianterecebimentodettulospblicosouCertificados deSecuritizao,emitidosespecificamenteparaessafinalidade. Aparcelaexcludadeverseradicionadaaoresultadodoperodoemqueareceitaforrecebida. Notas:
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Vejaainda:
Normativo: MPn2.15835,de2001,art21.
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Nocasodeatividadesdiversificadasseraplicadoopercentual correspondenteacadaatividade.
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respectivo perodo de apurao, nas exportaes a pessoas vinculadas ou para pases com tributaofavorecida,queexcederaovalorjapropriadonaescrituraodaempresa,naforma daINSRFn243,de2002; 3) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidaspeloitem1,auferidosnomesmoperododeapurao,inclusive: a)os ganhos de capital nas alienaes de bens e direitos, inclusive de aplicaes em ouro no caracterizadocomoativofinanceiro.Oganhocorresponderdiferenapositivaverificada,no ms,entreovalordaalienaoeorespectivocustodeaquisiodiminudodosencargosde depreciao,amortizaoouexaustoacumulada; b)os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedadescoligadasecontroladas,edeparticipaessocietriasquepermaneceremnoativo dapessoajurdicaatotrminodoanocalendrioseguinteaodesuasaquisies; c) osganhosdecapitalauferidosnadevoluodecapitalembensoudireitos; d)osrendimentosauferidosnasoperaesdemtuorealizadasentrepessoasjurdicasouentre pessoajurdicaepessoafsica; e)os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadoriasedefuturosounomercadodebalco; f) areceitadelocaodeimvel,quandonoforesteoobjetosocialdapessoajurdica,deduzida dosencargosnecessriossuapercepo; g)osjurosequivalentestaxareferencialdoSistemaEspecialdeLiquidaoeCustdia(Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudosoucompensados; h)as variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio ou de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual; i) osrendimentoseganhoslquidosauferidosemaplicaesfinanceirasderendafixaederenda varivel; j) osjurossobreocapitalprprioauferidos; k)os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no
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recebimentodecrditos,salvoseapessoajurdicacomprovarnoosterdeduzidoemperodo anteriornoqualtenhasesubmetidoaoregimedeincidnciadaCSLLcombasenoresultado ajustado,ouqueserefiramaperodonoqualtenhasesubmetidoaoregimedeincidnciada CSLLcombasenoresultadopresumidoouarbitrado; l) ovalordosencargossuportadospelamuturiaqueexcederaolimitecalculadocombasena taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo prazo de seis meses,acrescidodetrsporcentoanuaisattulodespread,proporcionalizadosemfunodo perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterioreocontratonoforregistradonoBancoCentraldoBrasil; m)adiferenadereceita,auferidapelamutuante,correspondenteaovalorcalculadocombase nataxaaqueserefereaalneaanterioreovalorcontratado,quandoesteforinferior,casoo contrato, no registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com mutuaria definida comopessoavinculadadomiciliadanoexterior; n)as multas ou qualquer outra vantagem recebida ou creditada, ainda que a ttulo de indenizao,emvirtudederescisodecontrato; o)a diferena entre o valorem dinheiroou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitosentregueparaaformaodoreferidopatrimnio; p)o valor correspondente aos lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladasoucoligadas,notrimestreemquetaislucrostiveremsidodisponibilizados. Notas:
1)ApartirdapublicaodaIN104/98,asempresasoptantespelolucro presumidopoderoapuraraCSLLcombasenoregimedecaixa; 2)Paraasempresassubmetidasaoregimedecompetncia,excetuamse desseregimeosrendimentosauferidosemaplicaesderendafixaeos ganhoslquidosobtidosemaplicaesderendavarivel,quesero acrescidosbasedeclculodaCSLLporocasiodaalienao,resgateou cessodottuloouaplicao; 3)Apessoajurdicaque,emqualquertrimestredoanocalendrio,tiver seuresultadoarbitrado,poderoptarpelaincidnciadaCSLLcombase noresultadopresumidorelativamenteaosdemaistrimestresdesseano
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calendrio,desdequenoobrigadaapuraodolucroreal;
Sim , desde que adote esse mesmo regime para apurar o IRPJ com base no lucro presumido, devendo: a)emitiranotafiscalquandodaentregadobemoudireitooudaconclusodoservio; b)indicar, no livro Caixa, em registro individualizado, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento.
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Notas:
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Normativo: MedidaProvisrian449,de2008,art.21; Lein11.941,de27demaiode2009,art.21. NDICEREMISSIVOCAPTULOXVI CSLLContribuioSocialSobreoLucroLquido(CaptuloXVI) Alquota [Pergunta003], 3 Apurao(Perodo)ePagamento DARF CdigosdeRecolhimento[Pergunta015], 17 Mensal(ComBaseemEstimativa),ApuraodoLucroReal ApuraoMensaldoIRPJ,ObrigatoriedadeparaCSLL[Pergunta005], 8 BasedeClculodaEstimativa[Pergunta006], 8 Mensal(ComBaseemEstimativa),Escriturao Balano/BalancetedeSuspenso(ouReduo),DemonstraodoExcessoPago[Pergunta 007], 11 RegimedeCaixa Opo[Pergunta017], 21 BasedeClculo ContratoscomEntidadesGovernamentais[Pergunta011], 15 IncentivosFiscais,LucrodaExplorao AdiodaCSLL[Pergunta013], 16 LucroPresumidoeArbitrado[Pergunta016], 18 LucroReal(Apurao) AdiodaCSLL,Indedutibilidade[Pergunta014], 17
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LucroReal[Pergunta004], 4 ResultadosnoExterior Lucros,RendimentoseGanhosdeCapital[Pergunta012], 16 Compensao BasedeClculoNegativa AtividadeRural,InexistnciadeLimite[Pergunta009], 13 PossibilidadedeCompensar,Limite30%[Pergunta008], 13 Contribuintes [Pergunta001], 1 LegislaoAplicvel [Pergunta002], 2 RegimeTributriodeTransio ApuraodaCSLL[Pergunta018], 22 Sucesso Incorporao,FusoouCiso AntecipaodoVencimento,DatadoEvento[Pergunta010], 14
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