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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera

CURSO:

COSTOS Y PRESUPUESTOS

ACTIVIDAD 10: TRABAJO COLABORATIVO 2

GRUPO COLABORATIVO 102015 _1

TALLER APLICATIVO 2 Ejercicio 1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semi-variable por el mtodo de punto alto y punto bajo:

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Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $91.000 mensuales Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades Se requiere: a) Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento b) Frmula Presupuestal General c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada d) CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades e) Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Resolucin: a) Frmula presupuestal para servicio pblicos y para mantenimiento: Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades producidas:

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Servicios Pblicos Punto Alto Punto Bajo Diferencia Variacin $ 426.000 $ 412.500 $ 13.500 $ 13.500 / 2.500 u. = $ 5.4 / u.

Mantenimiento $ 345.000 $ 310.000 $ 35.000 $ 35.000 / 2.500 u. = $ 14 / u.

Nivel de Operacin (Unidad) 20.500 u. 18.000 u. 2.500 u.

A continuacin calculamos la parte fija, tanto para los Servicios Pblicos como para el Mantenimiento: Clculo Parte Fija $ 426.000 - ($ 5,4 x 20.500 Unidades) = $ 315.300 Servicios Pblicos Verifico cumplimiento para otro valor: $ 412.500 ($ 5,4 x 18.000 Unidades) = $ 315.300 $ 345.000 ($ 14 x 20.500 Unidades) = $ 58.000 Mantenimiento Verifico cumplimiento para otro valor: $ 310.000 ($ 14 x 18.000 Unidades) = $ 58.000 Habiendo obtenido los valores para la Parte Fija como para la Parte Variable podemos enunciar la Frmula Presupuestal para los servicios pblicos y el mantenimiento. FRMULA PRESUPUESTAL Servicios Pblicos Mantenimiento

FP = $ 315.300 + $ 5.4 x Unidad FP = $ 58.000 + $ 14 x Unidad

b) Frmula Presupuestal General. CIF PARTE FIJA Arrendamiento $ 580.000 Seguro contra Incendio $ 91.000 Seguro de Proteccin de $ 94.000 PARTE VARIABLE $ 15 x Unidad

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la Produccin Depreciacin del Equipo Materiales y accesorios Servicios Pblicos Mantenimiento TOTALES

$ 340.000 $ 315.300 $ 58.000 $ 1.478.300 $ 250 x Unidad $ 5.4 x Unidad $ 14 x Unidad $ 284.4 x Unidad

La Frmula Presupuestal para esta empresa segn los datos suministrados es:

FP = $ 1.478.300 + $ 284.4 x Unidad


Esta frmula se ha elaborado bajo las siguientes consideraciones: No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la cual no se puede excluir de cualquier previsin de produccin La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual que otros valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nada al respecto, aunque este es un valor que generalmente se da en $ / ao. Aunque el enunciado especifica que el 60% del costo del canon del arrendamiento pertenece a Produccin, considero que se debe tener en cuenta el costo total para la frmula presupuestal como se considera el total de los servicios, que generalmente se comparten entre Produccin y el rea Administrativa. Pienso que si se considerara solo el 60 % del arrendamiento debera procederse de igual forma con el costo del seguro contra incendio y con el valor de los servicios. c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada. Considerando que se prev fabricar 22.000 Unidades en el mes de Noviembre (NOP), se calculan los siguientes clculos:

CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP)


CIFp = $ 1.478.300 + ($ 284.4 x 22.000 Unidades)

CIF Presupuestados CIFp = $ 7.735.100

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Tasa Predeterminada TP = CIFp / NOP = $ 7.735.100 / 22.000 Unidades

TP = $ 351,59
d) CIF aplicados para una produccin real de 23.400 Unidades CIF Aplicados CIFA = TP x NOR = $ 351.59 x 23.400 Unidades

CIFA = $ 8.227.206
e) Anlisis de las variaciones, considerando que hubo una variacin neta desfavorable de $ 47.000. Variacin Neta desfavorable CIFR > CIFA Esta situacin puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la construccin de la frmula presupuestal. Por ejemplo se observa, como ya se ha mencionado en el punto b), que la frmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obra asociada a la fabricacin del producto. La Tasa Predeterminada surge de la utilizacin de la frmula presupuestal, y se usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando la variacin Neta de los $47.000. Se estima conveniente estudiar en forma minuciosa la construccin de la frmula presupuestal, para obtener una tasa predeterminada mas cercana a la realidad para la correcta predeterminacin de los costos de la produccin. Ejercicio 2 Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. Resolucin:

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VARIACIN
Costos de envo diferentes a los presupuestados, por ejemplo por bloqueo de vas remplazando transporte por carretera por areo

CORRECTIVO
Existen condiciones como las invernales que vivi el pas hace poco tiempo difciles de prever. Un correctivo sera conseguir proveedores ubicados cerca del punto de fabricacin. Asegurar el precio de compra al momento de estimar el costo de los materiales. En caso de materiales importados, que dependan de la devaluacin revaluacin del peso, buscar alternativas en el mercado local. Optimizar el manejo de los lotes de compra, comparndolos con los costos de mantenimiento de los materiales en el inventario (bodega) Asegurar la certificacin de calidad por parte de los proveedores, abriendo un registro y realizando una previa calificacin de los mismos. Redisear procedimiento de trabajo segn medidas y caractersticas del material a utilizarse. Capacitacin del personal en la forma correcta de disponer el material de produccin. Mayor supervisin por personal experimentado para asesorar a los operarios, evitar negligencias y hurto de materiales. Asegurar el estado de las herramientas que procesan el material. Planes de capacitacin adecuada al personal, acompaamiento inicial mediante supervisin continua Explicar al personal la importancia de su funcin para la empresa, creacin de incentivos por mayor produccin Estudiar las causas que lo motivan, valorar la situacin por profesional de salud ocupacional, exmenes mdicos peridicos al personal para prevenir enfermedades. Propender por la multifuncionalidad de los trabajadores para que se puedan dar remplazos sin traumatismos para la produccin en caso de ausentismo Revaluar las metas de produccin para ver si son posibles y adecuadas a la realidad, evaluar condiciones ambientales como temperatura, nivel de

Cambios no previstos precios del mercado

en

los

MATERIALES

Lotes de compras distintos a los presupuestados con diferentes niveles de descuentos Calidad de material diferente al esperado, lo cual ocasiona mayor cantidad de productos defectuosos Variacin en el rendimiento del material utilizado, por exceso de desperdicio debido a mala manipulacin del personal, (negligencia o desconocimiento) o por mal diseo del procedimiento operativo (pegantes o pinturas que se secan, planchas de material cortadas en forma ineficiente, etc.).

MANO DE OBRA

Falta de capacitacin, personal sin conocimiento profundo de sus funciones Falta de motivacin

Ausentismo laboral

Fatiga Cansancio extremo

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Disminucin de la productividad a lo largo de la jornada

ruido, polvo, olores desagradables, etc. Implementar relevos rutinarios en los puestos mas demandantes Revisar diseo del puesto de trabajo desde el punto de vista ergonmico. Realizar estudio de tiempos y mtodos para eliminar operaciones innecesarias y movimientos inadecuados

Ejercicio 3 Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R.$ 16.800.000 Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas 3.650 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. Resolucin: Clculo Variacin de Materiales Variacin por Precio

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Pr = $ 3.980 Ps = $ 4.000 Qr = 17.680 Libras Qs = 5 Libras x 3.650 Unidades = 18250 Libras Vp = ( Pr Ps ) x Qr = ( $ 3.980 - $ 4.000 ) x 17.680 Libras Vp = $ 353.600 F Variacin por Cantidad Vc = ( Qr Qs ) x Ps = (17.680 Libras 18.250 Libras) x $ 4.000 Vc = $ 2.280.000 F Variacin Neta Vn = Cr vs vs Cs Qs x Ps vs $ 73.000.000 Vn = Qr x Pr Vn =

Vn = (17.680 Libras x $ 3.980 ) vs (18.250 Libras x $ 4.000 ) $ 70.366.400 Vn = $ 2.633.600 F Clculo Variacin de Mano de Obra Variacin por precio Pr = $ 59.950.000 / 9650 Hs = $ 6.212,435 Ps = $ 6.200 Qr = 9.650 Hs Qs = 3.650 Unidades x 2,5 Hs = 9.125 Hs Vp = ( Pr Ps ) x Qr = ( $ 6.212,435 - $ 6.200 ) x 9.650 Hs Vp = $ 120.000 D

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Variacin por cantidad Vc = ( Qr Qs ) x Ps = ( $ 9.650 - $ 9.125 ) x $ 6.200 Vc = $ 3.255.000 D Variacin Neta Vn = Vn = Vn = Vn = Cr ( Qr x Pr ) vs vs Cs ( Qs x Ps ) $56.575.000

Vn = (9.650 Hs x $6.212.435) vs (9.125 Hs x $6.200) $ 59.950.000 vs $ 3.375.000 D

Clculo de Variacin de los CIF Capacidad Prctica Mensual= 9.000 Hs Cantidad Estndar de Unidades = 9.000 Hs / 2.5 Hs = 3.600 Unidades CIFS = $ 4.500 /Unidad x 3.600 Unidades = $ 16.200.000 = Tasa Variable CIF = $ 1.250 x Hs FP = Parte Fija + Parte Variable = $ 16.200.000 Entonces, Parte Fija = $ 16.200.000 ( $ 1.250 x 9.000 Hs ) Parte Fija = $ 4.950.000 FP = $ 4.950.000 + ( $ 1.250 x Hs M.O. ) CIFS = $ 4.950.000 + ( $ 1.250 x 3.650 Unidades x 2.5 Hs ) = $ 16.356.250 Variacin de Precio Vp = CIFR Vp = $ 16.800.000 Vp = $ 16.800.000 Vp = $ 212.500 F vs vs vs FP (Hs) [$ 4.950.000 + ( $ 1.250 x 9.650 Hs )] $ 17.012.500

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Variacin de Cantidad Vc = ( Hp Hs ) x Tv = ( 9.650 Hs 9.125 Hs ) x $ 1.250 = $ 656.250 Vc = $ 656.250 D Variacin Neta Vn = Vn = Vn = CIFR $ 16.800.000 $ 443.750 D vs vs CIFS $ 16.356.250

Vn = Vp + Vc = ($ 212.500 F) + (- $656.250 D) = $ 443.750 D Ejercicio 4 La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. Resolucin Preparamos la tabla para trabajar con el mtodo matemtico de mnimos cuadrados.

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AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 TOTAL

X 1 2 3 4 5 6 21

VENTAS (Y) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 749.000

X2 1 4 9 16 25 36 91

X.Y 130.000 257.000 381.000 505.200 590.000 715.200 2.578.400

Planteamos las ecuaciones de acuerdo a los valores obtenidos: 1) y = N a + x 2) x * y = a * x + b * x2 749.000 = 6 * a + b * 21

2.578.400 = 21 * a + b * 91

Multiplicamos Ecuacin 1) por 7/2 y obtenemos: 1) 2.621.500 = 21 * a + 73.5 * b 2) 2.578.400 = 21 * a + 91 * b

Restando Ecuacin 1 menos Ecuacin 2, tenemos: 43.100 = -17.5 * b b = -2462.857 Remplazamos b en Ecuacin 2) y despejamos a, obtenemos: a = 2.578.400 + (91 * 2.462,857) a = 133.453.333 Se tiene que el ao 2011 es el perodo nmero 7, por lo tanto las ventas previstas sern: Y = a + b * (7) = 133.453,333 + ( -2.462,857 * 7) = 116.213,334 Rta.: El presupuesto de ventas para el ao 2011 ser de 116.213