Texte original

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Convention entre la Confdration suisse et la Rpublique arabe dEgypte en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu
Conclue le 20 mai 1987 Approuve par lAssemble fdrale le 17 mars 19881 Instruments de ratification changs le 14 juillet 1988 Entre en vigueur le 14 juillet 1988

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de la Rpublique arabe dEgypte, dsireux de conclure une Convention en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu, sont convenus des dispositions suivantes:

Chapitre I Champ dapplication de la convention

Art. 1 Personnes vises

La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Art. 2 Impts viss

1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu perus pour le compte dun Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu les impts perus sur le revenu total ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, ainsi que les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a) en Rpublique arabe dEgypte: (i) limpt sur le revenu provenant de la proprit immobilire (y compris limpt foncier sur les proprits bties et non bties);

RO 1988 1307; FF 1987 III 61 1 RO 1988 1306

0.672.932.15 (ii) (iii) (iv) (v)

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limpt sur le revenu des capitaux mobiliers; limpt sur les bnfices industriels et commerciaux; limpt sur les salaires, les rmunrations et les rentes; limpt sur les revenus des professions librales et de toutes les autres activits non commerciales; (vi) limpt gnral sur le revenu; (vii) limpt sur le bnfice des socits, (viii) les impts additionnels perus sous forme de pourcentage ou dune autre manire sur les impts mentionns ci-dessus; (ci-aprs dsigns impt gyptien); b) en Suisse: les impts fdraux, cantonaux et communaux sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune, bnfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres revenus); (ci-aprs dsigns impt suisse).

4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives. 5. La Convention ne sapplique pas aux impts retenus la source sur les gains faits dans les loteries.

Chapitre II Dfinitions
Art. 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) le terme Egypte dsigne la Rpublique arabe dEgypte et, employ dans un sens gographique, le terme Egypte couvre: (A) les eaux territoriales, et (B) le lit de la mer et le sous-sol des zones sous-marines adjacentes la cte mais situs hors des eaux territoriales sur lesquels lEgypte exerce ses droits souverains, en accord avec le droit des gens, en vue de la prospection ou de lexploitation des ressources naturelles de cette zone, mais seulement dans la mesure o la personne, le bien ou lactivit auquel sapplique la Convention se rattache cette prospection ou exploitation. (ii) le terme Suisse dsigne la Confdration suisse. les expressions un Etat contractant et lautre Etat contractant dsignent, selon le contexte, la Suisse ou lEgypte; (i)

b)

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c) d) e)

le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant; le terme impt dsigne, selon le contexte, limpt suisse ou limpt gyptien; lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; lexpression autorit comptente dsigne: (i) en Egypte, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris; (ii) en Suisse, le Directeur de lAdministration fdrale des contributions ou son reprsentant autoris; le terme nationaux dsigne: (i) toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit dun Etat contractant; (ii) toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant.

f) g)

h)

i)

2. Pour lapplication de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui ny est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente. Art. 4 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. 2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); 3

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si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident de lEtat dont elle possde la nationalit; si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord.

c)

d)

3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident de lEtat o son sige de direction effective est situ. Art. 5 Etablissement stable

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) g) h) un sige de direction; une succursale; des locaux de ventes; un bureau; une usine; un atelier; une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles et une exploitation agricole ou une plantation.

3. Lexpression tablissement stable comprend galement un chantier de construction ou de montage mais seulement dans la mesure o sa dure dpasse six mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) b) c) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise;

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d) e) f)

une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux al. a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

5. Nonobstant les dispositions des par. 1 et 2, lorsquune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le par. 7 agit pour le compte dune entreprise de lautre Etat contractant, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans le premier Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, si cette personne dispose dans cet Etat de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au par. 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, une entreprise dassurance dun Etat contractant est considre comme ayant un tablissement stable dans lautre Etat contractant, lexception de ses activits de rassurance, si elle encaisse des primes sur le territoire de cet autre Etat ou y assure des risques locaux par lintermdiaire dune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le par. 7. 7. Une entreprise dun Etat contractant nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans lautre Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, lorsque les activits dun tel agent sont totalement ou presque totalement consacres cette entreprise, cet agent nest pas considr comme un agent de statut indpendant au sens du prsent paragraphe. 8. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre.

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Chapitre III Imposition des revenus

Art. 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des par. 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante. Art. 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du par. 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise.

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5. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenus traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Art. 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitant du navire est un rsident. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Art. 9 1. Lorsque a) une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, Entreprises associes

b)

et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsquun Etat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet Etat et impose en consquence des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre Etat contractant a t impose dans cet autre Etat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par lentreprise du premier Etat si les condi7

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tions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, les autorits comptentes des Etats contractants se consultent alors en vue de rechercher un accord sur lajustement des bnfices dans les deux Etats contractants. 3. Un Etat contractant ne rectifiera pas les bnfices dune entreprise dans les cas viss au par. 1 aprs lexpiration du dlai de prescription prvu par sa lgislation nationale et, en tout cas, aprs lexpiration dun dlai de cinq ans dater de la fin de lanne au cours de laquelle les bnfices qui feraient lobjet dune telle rectification auraient t raliss par une entreprise de cet Etat. Les dispositions du prsent paragraphe ne sappliquent pas en cas de fraude ou domission volontaire. Art. 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dEgypte un rsident de Suisse ne sont imposables quen Suisse si ce rsident est le bnficiaire effectif de ces dividendes. Ce paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre de limpt sur le bnfice des socits peru en Egypte sur les bnfices qui servent au paiement des dividendes. 2. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident de Suisse un rsident dEgypte sont imposables en Egypte conformment la lgislation fiscale de lEgypte. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables en Suisse et selon la lgislation suisse, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder a) 5 % du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 25 % du capital de la socit qui paie les dividendes; 15 % du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas.

b)

Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre de limpt sur le revenu peru sur les bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables.

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5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. Art. 11 Intrts

1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 % du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant qui en est le bnficiaire effectif ne sont imposables que dans cet autre Etat si ceux-ci sont pays: a) b) c) en liaison avec la vente crdit dun quipement industriel, commercial ou scientifique; en liaison avec la vente crdit de marchandises livres par une entreprise une autre entreprise, ou sur un prt de nimporte quelle nature consenti par un tablissement bancaire.

4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. 5. Les dispositions des par. 1, 2, 3 et 4 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t

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contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 12 Redevances

1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 12,5 % du montant brut des redevances. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques ou les enregistrements pour les missions de radio ou de tlvision, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, auquel se rattache lobligation de payer des redevances et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, 10

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excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 13 Gains en capital

1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss lart. 6 et situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Les gains provenant de lalination dactions dune socit dont les biens sont constitus principalement, directement ou indirectement, de biens immobiliers situs dans un Etat contractant sont imposables dans cet Etat. 5. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux par. 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Art. 14 Professions indpendantes

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat, sauf dans les circonstances suivantes qui font que ces revenus sont galement imposables dans lautre Etat contractant: a) sil dispose de faon habituelle dans lautre Etat contractant dune base fixe pour lexercice de ses activits; dans ce cas, les revenus sont imposables dans cet autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe; sil sjourne dans lautre Etat contractant pour une priode ou des priodes excdant au total 120 jours au cours de lanne fiscale considre; dans ce cas, ces revenus sont imposables dans cet autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils proviennent dactivits exerces dans cet autre Etat.

b)

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2. Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Art. 15 Professions dpendantes

1. Sous rserve des dispositions des art. 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre Etat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rmunrations quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours au cours de lanne fiscale considre, et les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat, et la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre Etat.

b) c)

3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trafic international sont imposables dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Art. 16 Tantimes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Art. 17 Artistes et sportifs

1. Nonobstant les dispositions des art. 14 et 15, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art. 7, 14 et 15, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. 12

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Art. 18

Pensions et rentes

1. Sous rserve des dispositions du par. 2 de lart. 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur et les rentes qui lui sont payes ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Le terme rentes dsigne une somme dtermine, payable priodiquement termes fixes pendant la vie entire ou pendant une priode dtermine ou dterminable, au titre de contrepartie dune prestation adquate et entire en argent ou apprciable en argent. Art. 19 1. a) Fonctions publiques Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: (i) possde la nationalit de cet Etat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. Les pensions payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, soit directement soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit.

b)

2. a)

b)

3. Les dispositions des art. 15, 16 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales. Art. 20 Etudiants

Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat.

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Chapitre IV Mthodes pour liminer les doubles impositions

Art. 21 Elimination des doubles impositions

1. Lorsquun rsident dEgypte reoit des revenus de Suisse qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Suisse, lEgypte accorde sur limpt quelle peroit sur les revenus de cette personne, une dduction dun montant gal limpt sur le revenu pay en Suisse. Cette dduction ne peut toutefois excder cette fraction de limpt, calcul avant dduction, affrent aux revenus provenant de Suisse. 2. Lorsquun rsident de Suisse reoit des revenus qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Egypte, la Suisse exempte de limpt ces revenus, sous rserve des dispositions des par. 3, 4 et 5, mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu de ce rsident, appliquer le mme taux que si les revenus en question navaient pas t exempts, condition toutefois que cette exonration ne sapplique aux gains mentionns au par. 4 de lart. 13 quaprs justification de limposition de ces gains en Egypte. 3. Lorsquun rsident de Suisse reoit des intrts qui conformment aux dispositions de lart. 11 sont imposables en Egypte, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident sa demande. Ce dgrvement consiste: a) en une imputation de limpt pay en Egypte conformment aux dispositions de lart. 11 sur limpt suisse qui frappe les revenus de ce rsident; la somme ainsi impute ne peut toutefois excder la fraction de limpt suisse, calcul avant limputation, correspondant aux revenus imposables en Egypte; ou en une rduction forfaitaire de limpt suisse, calcule selon des normes prtablies, qui tienne compte des principes gnraux de dgrvement noncs lal. a) ci-dessus; ou en une exemption partielle des intrts en question de limpt suisse, mais au moins en une dduction de limpt pay en Egypte du montant brut des intrts.

b)

c)

La Suisse dterminera le genre de dgrvement et rglera la procdure selon les prescriptions suisses concernant lexcution des conventions internationales conclues par la Confdration suisse en vue dviter les doubles impositions. 4. Lorsquun rsident de Suisse reoit des redevances qui, conformment aux dispositions de lart. 12, sont imposables en Egypte, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident sa demande. Ce dgrvement consiste: a) b) en une dduction de 2,5 % du montant brut des redevances en question, et en une imputation sur limpt suisse sur le revenu de ce rsident, calcul conformment au dgrvement mentionn lal. a), de 10 % du montant brut des redevances; cette imputation est dtermine toutefois conformment aux principes gnraux de dgrvement mentionns au par. 3.

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5. Lorsquun rsident de Suisse reoit des intrts ou des redevances qui, conformment aux dispositions de la Loi gyptienne no 43 de 1974 telle quelle a t modifie par la Loi no 32 de 1977 ou toute autre loi de caractre analogue, sont exempts de limpt gyptien ou imposs un taux infrieur au taux prvu respectivement par le par. 2 de lart. 11, ou le par. 2 de lart. 12, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident, sa demande, de 10 % du montant brut des intrts ou des redevances. Les dispositions du par. 3 du prsent article sappliquent en consquence.

Chapitre V Dispositions spciales

Art. 22 Non-discrimination

1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. 3. Les dispositions du prsent article ne peuvent tre interprtes comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 4. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Le terme imposition dsigne dans le prsent article les impts viss par la Convention. Art. 23 Procdure amiable

1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du par. 1 de lart. 22, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.

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2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par vole daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Un Etat contractant naugmentera pas la base dimposition dun rsident de lun des Etats contractants, aprs lexpiration du dlai de prescription prvu par sa lgislation nationale et, en tout cas, aprs lexpiration dun dlai de cinq ans dater de la fin de la priode au cours de laquelle le revenu en question a t ralis, en y incluant des lments de revenu qui ont galement t imposs dans lautre Etat contractant. Le prsent paragraphe ne sapplique pas en cas de fraude ou domission volontaire. Art. 24 Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires

1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions daccords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de lart. 4, toute personne physique qui est membre dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat contractant qui est situ dans lautre Etat contractant ou dans un Etat tiers est considre, aux fins de la prsente Convention, comme un rsident de lEtat accrditant, condition: a) b) que, conformment au droit des gens, elle ne soit pas assujettie limpt dans lEtat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat, et quelle soit soumise dans lEtat accrditant aux mmes obligations, en matire dimpts sur lensemble de son revenu, que les rsidents de cet Etat.

3. La Convention ne sapplique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat tiers, lorsquils se trouvent sur le territoire dun Etat contractant et ne sont pas traits comme des rsidents dans lun ou lautre Etat contractant en matire dimpts sur le revenu. Art. 25 Dispositions diverses

1. Les dispositions de la prsente Convention ne peuvent tre interprtes comme limitant dune manire quelconque les. exonrations, abattements, dductions, crdits ou autres allgements qui sont ou seront accords.

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a) b)

par la lgislation dun Etat contractant pour la dtermination de limpt prlev par cet Etat, ou par tout autre accord conclu entre lEgypte et la Suisse.

2. La prsente Convention ne limite pas lapplication des dispositions du droit interne de chacun des Etats contractants concernant la procdure fiscale, dans la mesure o cette application est conforme aux principes de lart. 22. Art. 26 Entre en vigueur

1. La prsente Convention sera ratifie et les instruments de ratification seront changs Berne. 2. La Convention entrera en vigueur ds lchange des instruments de ratification et ses dispositions seront applicables pour la premire fois: a) lgard de limpt retenu la source sur les montants pays ou crdits partir du premier janvier de lanne civile qui suit celle au cours de laquelle lchange des instruments de ratification a eu lieu; et lgard des autres impts dus pour les annes fiscales commenant le premier janvier de lanne civile qui suit celle au cours de laquelle lchange des instruments de ratification a eu lieu, ou aprs cette date.

b)

3. Lchange de notes en date du 5 janvier 19552 entre le Gouvernement de la Rpublique arabe dEgypte et le Conseil fdral suisse concernant limposition des entreprises qui exploitent des aronefs sera abrog ds lentre en vigueur de la prsente Convention. Art. 27 Dnonciation

La prsente Convention restera indfiniment en vigueur, mais chacun des Etats contractants pourra, jusquau 30 juin inclus de toute anne civile postrieure lanne de lchange des instruments de ratification, donner par la voie diplomatique un avis de dnonciation crit lautre Etat contractant; dans ce cas, la Convention cessera dtre applicable: a) lgard de limpt retenu la source sur les montants pays ou crdits partir du 1er janvier de lanne civile qui suit celle au cours de laquelle lavis est donn; et lgard des autres impts, pour toute anne dimposition commenant partir du 1er janvier de lanne civile qui suit celle au cours de laquelle lavis est donn.

b)

[RO 1955 145]

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Enfoi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention. Fait au Caire, le 20 mai 1987, en deux originaux dans chacune des langues arabe, franaise et anglaise, chaque texte faisant galement foi; en cas de doute, le texte anglais prvaut.

Pour le Conseil fdral suisse: Mordasini

Pour le Gouvernement de la Rpublique arabe dEgypte: El-Razaz

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Echange de lettres du 20 mai 1987

Rpublique arabe dEgypte Ministre des finances Le Caire, le 20 mai 1987 Son Excellence Monsieur Luciano Mordasini Ambassadeur de Suisse Le Caire Monsieur lAmbassadeur, Jai lhonneur daccuser rception de votre lettre de ce jour, qui a la teneur suivante: Me rfrant la Convention entre la Confdration suisse et la Rpublique arabe dEgypte en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu qui a t signe aujourdhui, je vous informe que le Conseil fdral suisse a dfini comme suit, par dcision du 7 mars 1977, la politique suisse en matire dchange de renseignements: Pour la Suisse, le but dune convention de double imposition consiste viter les doubles impositions internationales; les renseignements ncessaires une application rgulire et propres empcher lutilisation abusive dune convention peuvent dj tre changs dans le cadre des dispositions conventionnelles existantes concernant la procdure amiable, la rduction des impts perus par voie de retenue la source, etc. Pour la Suisse, une disposition particulire sur lchange de renseignements est superflue, puisque mme une formule expresse ne pourrait prvoir, conformment au but de la Convention de double imposition entre la Confdration suisse et la Rpublique arabe dEgypte, que lchange des renseignements qui sont ncessaires une application rgulire et propres empcher une utilisation abusive de la Convention de double imposition entre la Confdration suisse et la Rpublique arabe dEgypte. Veuillez agrer, Monsieur lAmbassadeur, lassurance de ma plus haute considration.

Pour le Gouvernement de la Rpublique arabe dEgypte: Dr Mohamed Ahmed El-Razaz Ministre des Finances

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