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Convention entre la Confdration suisse et la Roumanie en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune
Conclue Bucarest le 25 octobre 1993 Approuve par lAssemble fdrale le 1er juin 19941 Instruments de ratification changs le 12 dcembre 1994 Entre en vigueur le 27 dcembre 1994

(Etat le 6 juillet 2012)

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de la Roumanie dsireux de conclure une Convention en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus des dispositions suivantes: Art. 1 Personnes vises

La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Art. 2 Impts viss

1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun Etat contractant, de ses subdivisions politiques, de ses collectivits locales, ou de ses units administrative-territoriales quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values.

RO 1995 683; FF 1994 I 125 1 RO 1995 682

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Double imposition

3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a)2 en Roumanie: (i) limpt sur le revenu, et (ii) limpt sur le bnfice, (ci-aprs dsigns par impt roumain); b) en Suisse: les impts fdraux, cantonaux et communaux (i) sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune, bnfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres revenus), et (ii) sur la fortune (fortune totale, fortune mobilire et immobilire, fortune industrielle et commerciale, capital et rserves et autres lments de la fortune); (ci-aprs dsigns par impt suisse).

4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent la fin de chaque anne les modifications apportes leurs lgislations fiscales respectives. Art. 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) le terme Roumanie dsigne la Roumanie et, employ dans son sens gographique, le territoire de la Roumanie, y compris sa mer territoriale, ainsi que la zone conomique exclusive et le plateau continental o la Roumanie exerce, conformment au droit international et sa lgislation nationale des droits souverains aux fins dexploration et dexploitation des ressources naturelles, biologiques et minrales, qui se trouvent dans les eaux, sur le sol et dans le sous-sol; le terme Suisse dsigne la Confdration suisse; le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant;

b) c) d) e)

Nouvelle teneur selon lart. I du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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f)

lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; le terme nationaux dsigne: (i) en ce qui concerne la Roumanie, toutes les personnes physiques qui possdent la citoyennet roumaine et toutes les personnes morales ou autres entits constitues conformment la lgislation en vigueur en Roumanie; (ii) en ce qui concerne la Suisse, toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit suisse et toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur en Suisse;

g)

h)3 lexpression autorit comptente dsigne: (i) en Roumanie, le Ministre des Finances Publiques ou son reprsentant autoris, (ii) en Suisse le directeur de lAdministration fdrale des contributions ou son reprsentant autoris; i)4 lexpression un fonds de pension ou une institution comparable proposant des plans de prvoyance dsigne lensemble des plans, fonds, trusts, fondations et autres institutions dun Etat contractant auprs desquels une personne physique peut souscrire un plan de prvoyance ou adhrer un systme de prvoyance pour sassurer des prestations de vieillesse, pour survivants et dinvalidit, dans la mesure o le fonds de prvoyance ou linstitution comparable est reconnu fiscalement et a t fond en vertu du droit de lautre Etat contractant et dans la mesure o il est soumis la surveillance ncessaire.

2. Pour lapplication de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui ny est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente. Art. 45 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue et sapplique aussi cet Etat, ainsi qu toutes ses subdivisions politiques, collectivits locales et units adminis3 4 5

Nouvelle teneur selon lart. II du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377). Introduit par lart. II du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377). Nouvelle teneur selon lart. III du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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tratives territoriales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat dont elle possde la nationalit; si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord.

b)

c)

d)

3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident seulement de lEtat o son sige de direction effective est situ. Art. 5 Etablissement stable

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) un sige de direction, une succursale, un bureau, une usine, un atelier et une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles.

3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si:

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a) b) c)

il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; des marchandises appartenant lentreprise et prsentes une foire commerciale ou une exposition sont vendues par lentreprise lissue de cette foire ou exposition; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; une installation fixe daffaires est utilise, pour lentreprise, aux seules fins de publicit, de fourniture dinformations, de recherches scientifiques ou dactivits analogues qui ont un caractre prparatoire ou auxiliaire; un chantier de montage est entretenu par une entreprise dun Etat contractant dans lautre Etat contractant en liaison avec la livraison de machines ou dquipements par cette entreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux al. a) g), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

d) e) f)

g)

h)

5. Nonobstant les dispositions des par. 1 et 2, lorsquune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le par. 6 agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au par. 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre.

0.672.966.31 Art. 6 Revenus immobiliers

Double imposition

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tout cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des par. 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante. Art. 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du par. 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article.

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5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Art. 8 Navigation maritime et arienne internationale

1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitant du navire est un rsident. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Art. 9 1. Lorsque a) une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, Entreprises associes

b)

et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsque des bnfices sur lesquels une entreprise dun Etat contractant a t impose dans cet Etat sont aussi inclus dans les bnfices dune entreprise de lautre Etat contractant et imposs en consquence, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par cette entreprise de lautre Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t fixes entre des entreprises indpendantes, les autorits comptentes des Etats contractants peuvent se consulter en vue de parvenir un accord sur les ajustements aux bnfices dans les deux Etats contractants. 7

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3. Un Etat contractant ne rectifiera pas les bnfices dune entreprise dans les cas viss au paragraphe 1 aprs lexpiration des dlais prvus par sa lgislation nationale et, en tout cas, aprs lexpiration de cinq ans dater de lit fin de lanne au cours de laquelle les bnfices qui feraient lobjet dune telle rectification auraient t raliss par une entreprise de cet Etat. Le prsent paragraphe ne sapplique pas en cas de fraude ou domission volontaire. Art. 106 Dividendes

1. Les dividendes verss par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui verse les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 % du montant brut des dividendes. 3. Nonobstant les dispositions du par. 2, ces dividendes ne sont pas imposables dans lEtat contractant dont la socit qui verse les dividendes est un rsident si le bnficiaire effectif des dividendes est un rsident de lautre Etat qui est: a) b) c) une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 25 % du capital de la socit qui verse les dividendes, ou un fonds de pension ou une institution comparable proposant des plans de prvoyance, ou le gouvernement de lautre Etat contractant, ses subdivisions politiques, collectivits locales ou units administratives territoriales ou la banque nationale de cet autre Etat.

4. Les dispositions des par. 2 et 3 nont pas deffet sur limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 5. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat contractant dont la socit distributrice est un rsident. 6. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui verse les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et lorsque la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 7. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt
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Nouvelle teneur selon lart. IV du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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sur les dividendes verss par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont verss un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes verss ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou en revenus provenant de cet autre Etat. Art. 117 Intrts

1. Les intrts provenant dun Etat contractant et verss un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si le bnficiaire effectif des intrts est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 5 % du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les intrts provenant dun Etat contractant et verss un rsident de lautre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ces intrts sont verss: a) au titre dune dette, dun emprunt ou dun crdit contract auprs de cet Etat ou accord, garanti ou assur par cet Etat ou par une de ses subdivisions politiques, collectivits locales ou units administratives territoriales ou par une de ses organisations de promotion des exportations; ou par une socit une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant, si cette dernire est lie la socit qui verse les intrts par une participation directe son capital dau moins 25 % ou si ces deux socits sont en possession dune troisime socit, qui dtient directement au moins 25 % du capital de la premire et de la deuxime socit.

b)

4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 5. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables.

Nouvelle teneur selon lart. V du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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6. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au versement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont verss, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des versements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 12 Redevances

1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances. 8 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientifique, et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 5.9 Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un
8 9

Phrase abroge par lart. VI du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, avec effet au 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377). Nouvelle teneur selon lart. VI du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel le contrat donnant lieu au versement des redevances a t conclu et qui supporte la charge de ces redevances, cellesci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec des tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 13 Gains en capital

1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss lart. 6 et situs dans lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international, ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux par. 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Art. 14 Professions indpendantes

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que ce rsident ne dispose de faon habituelle dans lautre Etat contractant dune base fixe pour lexercice de ses activits. Sil dispose dune telle base fixe, les revenus sont imposables dans lautre Etat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe. 2. Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

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0.672.966.31 Art. 15 Professions dpendantes

Double imposition

1. Sous rserve des dispositions des art. 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre Etat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rmunrations quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours au cours de lanne fiscale considre, et les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat, et la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre Etat.

b) c)

3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trafic international sont imposables dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Art. 16 Tantimes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Art. 17 Artistes et sportifs

1. Nonobstant les dispositions des art. 14 et 15, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art. 7, 14 et 15, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. Les dispositions du prsent paragraphe ne sappliquent pas sil est tabli que ni lartiste du spectacle, ni le sportif, ni des personnes qui leur sont associes, ne participent directement ou indirectement aux bnfices de la personne vise dans ce paragraphe. Dans ce cas, les dispositions des art. 7, 14 et 15, suivant le cas, sont applicables.

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3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sont pas applicables aux revenus provenant des activits dartistes ou de sportifs professionnels qui sont soutenus, directement ou indirectement, pour une part importante par des allocations provenant de fonds publics. Art. 18 Pensions

1. Sous rserve des dispositions du par. 2 de lart. 19, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet Etat. 2.10 Les contributions verses par une personne physique qui exerce une activit lucrative indpendante ou salarie dans un Etat contractant, ou pour son compte, un fonds de pension ou une institution comparable proposant des plans de prvoyance de lautre Etat contractant doivent, lors du calcul de limpt d par cette personne physique dans le premier Etat contractant et des bnfices de lentreprise qui y sont imposables, tre traites selon les mmes conditions et limitations que les cotisations verses un fonds de prvoyance ou une institution comparable proposant des plans de prvoyance du premier Etat contractant, dans la mesure o: a) immdiatement avant de commencer son activit dans le premier Etat, la personne physique ny rsidait pas et o elle tait alors dj affilie cette mme institution de prvoyance; et lautorit comptente du premier Etat reconnat que linstitution de prvoyance est dans lensemble analogue une institution de prvoyance fiscalement reconnue en tant que telle par cet Etat. Fonctions publiques Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques, collectivits locales ou units administrative-territoriales une personne physique, au titre de services rendus dans lexercice de fonctions publiques cet Etat ou cette subdivision, collectivit ou unit ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: (i) possde la nationalit de cet Etat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. Les pensions payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques, collectivits locales ou units administrative-territoriales, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus dans lexercice de fonctions

b)

Art. 19 1. a)

b)

2. a)

10

Introduit par lart. VII du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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publiques cet Etat ou cette subdivision, collectivit ou unit, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit.

3. Les dispositions des art. 15, 16 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques, collectivits locales ou units administrative-territoriales. Art. 20 Etudiants

Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. Art. 21 Autres revenus

1 es lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du par. 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au par. 2 de lart. 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 ou de lart. 14, suivant les cas, sont applicables. 3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas aux gains faits dans les loteries soumis limpt fdral anticip peru la source. Art. 22 Fortune

1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss larticle 6, que possde un rsident dun Etat contractant et qui sont situs dans lautre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, est imposable dans cet autre Etat.

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3. La fortune constitue par des navires et des aronefs exploits en trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires et aronefs nest imposable que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. Art. 23 Elimination des doubles impositions

1. En ce qui concerne la Roumanie, la double imposition est vite de la manire suivante: lorsquun rsident de Roumanie reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Suisse, la Roumanie accorde sur limpt quelle peroit sur le revenu ou la fortune de cette personne, une dduction dun montant gal limpt sur le revenu ou la fortune pay en Suisse. Cette dduction ne peut toutefois excder cette fraction de limpt, calcul avant dduction, affrent aux revenus ou la fortune provenant de Suisse. 2. En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est vite de la manire suivante: a) Lorsquun rsident de Suisse reoit des revenus ou possde de la fortune qui, conformment aux dispositions de la Convention, sont imposables en Roumanie, la Suisse exempte de limpt ces revenus ou cette fortune, sous rserve des dispositions du par. 2, mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou de la fortune de ce rsident, appliquer le mme taux que si les revenus ou la fortune en question navaient pas t exempts. Lorsquun rsident de Suisse reoit des dividendes, intrts ou redevances, qui, conformment aux dispositions des art. 10, 11 et 12 sont imposables en Roumanie, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident sa demande; ce dgrvement consiste: (i) en limputation de limpt pay en Roumanie conformment aux dispositions des art. 10, 11 et 12 sur limpt qui frappe les revenus de ce rsident, la somme ainsi impute ne peut toutefois excder la fraction de limpt suisse, calcul avant limputation, correspondant aux revenus imposables en Roumanie ou (ii) en une rduction forfaitaire de limpt suisse, ou (iii) en une exemption partielle des dividendes, intrts ou redevances en question de limpt suisse, mais au moins en une dduction de limpt pay en Roumanie du montant brut des dividendes, intrts ou redevances. La Suisse dterminera le genre de dgrvement et rglera la procdure selon les prescriptions suisses concernant lexcution des conventions internationales conclues par la Confdration en vue dviter les doubles impositions. c) Une socit, qui est un rsident de Suisse et reoit des dividendes dune socit qui est un rsident de la Roumanie, bnficie, pour lapplication de limpt suisse frappant ces dividendes, des mmes avantages que ceux dont 15

b)

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elle bnficierait si la socit qui paie les dividendes tait un rsident de Suisse. Art. 24 Non-discrimination

1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 3. A moins que les dispositions de lart. 9, du par. 7 de lart. 11 ou du par. 6 de lart. 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes dune entreprise dun Etat contractant envers un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 4. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de lart. 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Art. 25 Procdure amiable

1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du par. 1 de lart. 24, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit ou la citoyennet. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 16

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2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein dune Commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats contractants. Art. 25a11 Echange de renseignements

1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la prsente Convention ou pour ladministration ou lapplication de la lgislation interne relative aux impts viss par la Convention, dans la mesure o limposition prvue par ladite lgislation nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par lart. 1. 2. Les renseignements reus en vertu du par. 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts mentionns au par. 1, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent rvler ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. Nonobstant les dispositions qui prcdent, un Etat contractant peut utiliser ces renseignements dautres fins si cette possibilit est prvue par les lois des deux Etats contractants et si lautorit comptente de lEtat requis donne son consentement. 3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation: a) b) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation ou sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant; de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de la lgislation ou dans le cadre de la procdure administrative normale de lun ou de lautre des Etats contractants;

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Introduit par lart. VIII du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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0.672.966.31 c)

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de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel ou professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public.

4. Si des renseignements sont demands par un Etat contractant conformment cet article, lautre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demands, mme sil nen a pas besoin ses propres fins fiscales. Lobligation qui figure dans la phrase prcdente est soumise aux limitations prvues au par. 3, mais celles-ci ne doivent en aucun cas tre interprtes comme autorisant un Etat ne pas fournir des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne prsentent pas dintrt pour lui dans le cadre national. 5. En aucun cas les dispositions du par. 3 ne peuvent tre interprtes comme permettant un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont dtenus par une banque, un autre tablissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant quagent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de proprit dune personne. Nonobstant le par. 3 ou toute disposition contraire de leur lgislation nationale, les autorits fiscales de lEtat requis ont le pouvoir de se faire remettre les renseignements viss par le prsent paragraphe, aux fins de satisfaire aux obligations quil prvoit. Art. 26 Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires

1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions daccords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de lart. 4, toute personne physique qui est membre dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat contractant qui est situ dans lautre Etat contractant ou dans un Etat tiers est considre comme un rsident de lEtat accrditant, condition: a) que, conformment au droit des gens, elle ne soit pas assujettie limpt dans lEtat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat, ou pour la fortune situe en dehors de cet Etat, et quelle soit soumise dans lEtat accrditant aux mmes obligations, en matire dimpts sur lensemble de son revenu ou de sa fortune, que les rsidents de cet Etat.

b)

3. La prsente Convention ne sapplique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat tiers, lorsquils se trouvent sur le territoire dun Etat contractant et ne sont pas traits comme des rsidents dans lun ou lautre Etat contractant en matire dimpts sur le revenu ou sur la fortune.

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Art. 27

Entre en vigueur

1. La prsente Convention sera ratifie et les instruments de ratification seront changs aussitt que possible. 2. La Convention entrera en vigueur le quinzime jour suivant celui de lchange des instruments de ratification et ses dispositions seront applicables tous les impts perus pour des annes fiscales commenant le 1er janvier de lanne au cours de laquelle les instruments de ratification auront t changs. Art. 28 Dnonciation

La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut dnoncer la Convention par vole diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile. Dans ce cas, la Convention cessera dtre applicable aux annes fiscales commenant le 1er janvier de lanne civile suivant celle au cours de laquelle lavis de dnonciation aura t donn. En foi de quoi, les soussigns, dment autoriss, ont sign la prsente Convention. Fait en deux exemplaires Bucarest, le 25 octobre 1993, en langues franaise et roumaine, chaque texte faisant galement foi.

Pour le Conseil fdral suisse: Flavio Cotti

Pour le Gouvernement de la Roumanie: Florin Georgescu

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Protocole12

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de la Roumanie, sont convenus lors de la signature Bucarest, le 25 octobre 1993, de la Convention entre les deux Etats en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune des dispositions suivantes qui forment partie intgrante de ladite Convention. 1. ad art. 2, par. 1 Lexpression units administrative-territoriales est utilise pour le cas de la Roumanie; et les expressions subdivisions politiques et collectivits locales sont utilises pour le cas de la Confdration Suisse. 2. ad art. 4 Il est entendu que lexpression rsident dun Etat contractant employe dans le par. 1 comprend les entits juridiques suivantes: a) un fonds de pension ou une institution comparable proposant des plans de prvoyance exempt de limpt par la lgislation nationale de cet Etat contractant; et une organisation qui est un rsident de cet Etat contractant daprs sa lgislation nationale et qui est fonde et exploite exclusivement dans un but religieux, dutilit publique, scientifique, culturel, artistique, sportif ou ducatif (ou dans plusieurs de ces buts la fois), que ses revenus soient exonrs dimpt en tout ou en partie daprs la lgislation de cet Etat contractant.

b)

3. ad art. 7 Eu gard aux dispositions des par. 1 et 2 de lart. 7, lorsquune entreprise dun Etat contractant vend des marchandises ou exerce une activit dans lautre Etat par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne seront pas dtermins sur la base du montant total reu par lentreprise, mais sur la seule base de la part des recettes totales imputables lactivit relle de ltablissement stable pour ces ventes ou cette autre activit.

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Mis jour selon lart. IX du Prot. du 28 fv. 2011, approuv par lAss. fd. le 16 mars 2012, en vigueur depuis le 6 juil. 2012 (RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377).

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Dans le cas de contrats de surveillance, de fourniture dinstallation ou de construction dquipements ou de locaux de nature industrielle, commerciale ou scientifique ou de travaux publics, lorsque lentreprise dispose dun tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne seront pas dtermins sur la base du montant total des recettes correspondant au contrat conclu, mais sur la seule base de la part des recettes totales qui correspond la part du contrat effectivement excute par ltablissement stable dans lEtat o ltablissement stable est situ. Les bnfices affrents la part du contrat excute par le sige principal de lentreprise ne sont imposables que dans lEtat dont lentreprise est un rsident. 4. ad art. 8, par. 1 et 3 Les dispositions de ces paragraphes ainsi que les dispositions des art. 3, par. 1, al. f), 13, par. 3, 15, par. 3, et 22, par. 3, sappliquent par analogie galement aux vhicules de transports routier et ferroviaire exploits en trafic international. 5. ad art. 12, par. 2 Aussi longtemps que la Confdration suisse na pas introduit dans sa lgislation interne une imposition la source pour les redevances payes des non rsidents, la disposition du par. 2 de lart. 12 ne sapplique pas et les redevances ne sont imposables que dans lEtat de rsidence du bnficiaire effectif. 6. ad art. 18 et 19 Il est entendu que le terme pensions employ aux art. 18 et 19 comprend non seulement les versements priodiques, mais aussi les prestations en capital. 7. ad art. 25 Il est entendu que, si la Roumanie convient dune clause darbitrage dans une convention en vue dviter les doubles impositions avec un Etat tiers, lart. 25 de la Convention (Procdure amiable) sera complt par le par. 5 qui suit, que la rglementation que ledit paragraphe prvoit entrera en vigueur en Suisse et en Roumanie le jour de lentre en vigueur de la convention entre la Roumanie et lEtat tiers et quelle sappliquera aux cas qui ont t traits par les autorits comptentes moins de trois ans avant cette date et ceux qui seront soumis aprs cette date: 5. Lorsque: a) en vertu des dispositions du par. 1, une personne a soumis un cas lautorit comptente dun Etat contractant en se fondant sur le fait que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants ont entran pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention; et que les autorits comptentes ne parviennent pas un accord amiable au sens du par. 2 dans un dlai de trois ans compter de la soumission du cas lautorit comptente de lautre Etat contractant;

b)

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les questions non rsolues souleves par ce cas doivent tre soumises arbitrage si cette personne en fait la demande. Nanmoins, ces questions ne peuvent pas tre soumises arbitrage si un tribunal de lun des deux Etats contractants a dj rendu une dcision sur ces questions. Sauf si une personne directement concerne par le cas naccepte pas la sentence mettant en uvre laccord amiable, ou si les autorits comptentes et les personnes directement concernes conviennent dune autre solution dans les six mois suivant la notification de la sentence arbitrale, cette sentence lie les deux Etats contractants et doit tre applique sans gard aux dlais prvus par le droit interne des Etats contractants. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent par accord amiable les modalits dapplication du prsent paragraphe. Les Etats contractants peuvent donner laccs aux informations utiles pour mener bien la procdure arbitrale au tribunal arbitral constitu en vertu de ce paragraphe. Les membres du tribunal arbitral sont soumis en ce qui concerne ces informations aux prescriptions du par. 2 de lart. 25a de la Convention relatives au maintien du secret. 8. ad art. 25a a) Il est entendu que lEtat requrant ne peut soumettre une demande dchange de renseignements quaprs avoir puis au pralable les sources habituelles de renseignements prvues par sa procdure fiscale interne. Il est entendu que la rfrence aux renseignements vraisemblablement pertinents vise garantir un change de renseignements aussi tendu que possible en matire fiscale sans toutefois permettre aux Etats contractants daller la pche aux renseignements ou de demander des renseignements dont la pertinence au regard de la situation fiscale dun contribuable nest pas vraisemblable. Il est entendu que les autorits fiscales de lEtat requrant qui dposent une demande dassistance administrative daprs lart. 25a de la Convention doivent fournir celles de lEtat requis les informations suivantes: (i) le nom et ladresse de la personne ou des personnes faisant lobjet dun contrle ou dune enqute, ainsi que, pour autant quelle soit connue, tout autre donne facilitant lidentification de la personne ou des personnes, telle que la date de naissance, ltat civil ou le numro dimmatriculation du contribuable; (ii) la priode concerne par la demande de renseignements; (iii) une description des renseignements demands et lindication de la forme sous laquelle lEtat requrant souhaite recevoir ces renseignements de la part de lEtat requis; (iv) le but fiscal de la demande de renseignements; (v) le nom et ladresse du dtenteur prsum des renseignements demands.

b)

c)

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Alors que le prsent chiffre dfinit les exigences techniques essentielles pour empcher la pche aux renseignements (fishing expeditions), les sous-ch. (i) (v) doivent tre interprts de manire ne pas faire obstacle un change efficace de renseignements. d) e) Il est entendu que lart. 25a de la Convention noblige pas les Etats contractants changer des renseignements automatiquement ni spontanment. Il est entendu que, dans le cas dun change de renseignements, les dispositions du droit rgissant la procdure administrative dans lEtat requis demeurent rserves sagissant des droits des contribuables avant que les renseignements ne soient transmis lEtat requrant. De plus, il est entendu que cette disposition garantit la rgularit de la procdure pour le contribuable et quelle na pas pour but dempcher ou de retarder de manire indue un change efficace des renseignements.

Fait en deux exemplaires Bucarest, le 25 octobre 1993, en langues franaise et roumaine, chaque texte faisant galement foi.

Pour le Conseil fdral suisse: Flavio Cotti

Pour le Gouvernement de la Roumanie: Florin Georgescu

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Art. X, ch. 2 et 3 du Prot. du 28 fvrier 201113


2. Le prsent protocole fait partie intgrante de la Convention et entre en vigueur la date de la dernire des notifications mentionnes au par. 1. Ses dispositions sappliquent: a) en ce qui concerne les impts perus la source, aux montants verss ou attribus des non rsidents le 1er janvier de lanne civile suivant lentre en vigueur du prsent protocole ou aprs cette date; en ce qui concerne les autres impts, aux annes fiscales qui commencent le 1er janvier de lanne civile suivant lentre en vigueur du prsent protocole ou aprs cette date.

b)

3. Nonobstant le par. 2 du prsent article, lchange de renseignements daprs lart. 25a de la Convention sapplique aux demandes soumises le jour de lentre en vigueur du prsent protocole ou aprs cette date et se rapportant des renseignements concernant les annes fiscales qui commencent le 1er janvier de lanne civile suivant lentre en vigueur du prsent protocole ou aprs cette date.

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RO 2012 4133 4131; FF 2011 6377

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