05/11/12

Gesto Tributria

Artigos

Tratamento do MEI em face das contribuies previdencirias

Recolhimento de INSS patronal e reteno na fonte do Microempreendedor Individual (MEI)

Conforme o inciso XXXV do art. 9. da IN RFB 971/2009, o Microempreendedor Individual (MEI) classificado como Contribuinte Individual para fins previdencirios. Seu tratamento tributrio favorecido decorre do que prescreve o art. 970 do Cdigo Civil (Lei 10.406/2002), in verbis: Art. 970. A lei assegurar tratamento favorecido, diferenciado e simplificado ao empresrio rural e ao pequeno empresrio, quanto inscrio e aos efeitos da decorrentes. Segundo a Lei Complementar n. 128/2008, o MEI o empresrio individual caracterizado como microempresa que exerce uma atividade econmica, seja de comrcio ou de prestao de servios, auferindo receita bruta anual no superior a R$ 60.000,00 (sessenta mil reais). Embora tenha inscrio no CNPJ, o MEI uma pessoa fsica que explora atividade econmica e seu tratamento tributrio um hbrido entre aquele dispensado para pessoa fsica e pessoa jurdica. Podemos dizer que ele equiparado a empresa apenas para algumas finalidades especficas. O MEI estar sujeito ao recolhimento do ICMS (de R$ 1,00 por ms, se exercer atividade comercial) ou de ISS (de R$ 5,00 por ms, se prestar servios), mas no ter que recolher os principais tributos federais, que so o Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ), a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), a Contribuio para o Programa de Integrao Social (PIS) e a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS). J no tocante contribuio previdenciria, o MEI ter que recolh-la como se fosse pessoa fsica. A legislao lhe facultou pagar inicialmente apenas 11% (onze por cento) do salrio mnimo a este ttulo. Com a edio da Medida Provisria n 529, de 7/4/2011, convertida na Lei n 12.470/2011, este valor foi reduzido para o equivalente a 5% (cinco por cento) do salrio mnimo a partir da competncia maio/2011. Como o recolhimento ser feito de forma consolidada, o DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional ter a seguinte composio:

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A condio de inscrito no MEI poder ser checada no Portal do Simples Nacional na Internet. Toda explanao veiculada aqui serviu para delinearmos as caractersticas bsic as e os mecanismos de recolhimento de tributos do microempreendedor individual optante deste regime simplificado. O que cabe esclarecer agora : quais as incidncias previdencirias que recaem sobre a empresa contratante de um MEI? Ela ter que recolher a contribuio patronal? Ter que reter a contribuio do MEI? Com a edio da IN RFB n 1.027, de 22/4/2010, que deu nova redao ao art. 201 da IN RFB 971/2009, ficou estabelecido que a empresa contratante de servios executados por intermdio do MEI mantm a obrigatoriedade de recolhimento da contribuio patronal exclusivamente em relao quele que for contratado para prestar servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos. Em relao aos MEIs contratados para estas atividades, alm de a empresa observar a obrigao principal, estar tambm sujeita ao cumprimento de todas as obrigaes acessrias aplicveis aos contribuintes individuais. Quanto aos demais servios prestados por MEI e contratados por empresa, no h incidncia da contribuio patronal, tampouco exigncia de cumprimento de obrigaes acessrias. No que respeita obrigao de a empresa reter a contribuio do segurado contribuinte individual a seu servio, em se tratando de contratado inscrito no Simples como MEI, qualquer que seja a atividade por ele exercida, no h a incidncia da reteno. o que est consignado no 2. do art. 201 da IN RFB 971/2009, o qual prediz: Art. 201 (...) 2 A obrigao da empresa de reter a contribuio do segurado contribuinte individual a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e a recolher na forma do art. 4 da Lei n 10.666, de 8 de maio de 2003, no se aplica a este artigo. Nesse contexto, imaginemos os dois exemplos abaixo e seu respectivo tratamento previdencirio. 1) Empresa Exemplar contrata profissional inscrito como MEI para realizar servio de pintura da rea externa de seu edifcio sede. O contrato foi celebrado por R$ 1.000,00 (mil reais).

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Neste exemplo, o custo final da empresa ser de R$ 1.200,00 e o prestador ser responsvel por recolher sua contribuio previdenciria diretamente atravs do DAS. 2) Empresa Exemplar contrata profissional inscrito como MEI para realizar servio de jardinagem na rea verde que circunda seu edifcio sede. O contrato foi celebrado por R$ 1.000,00 (mil reais).

O custo final da empresa nesta segunda hiptese ser de R$ 1.000,00, j que no incidir a contribuio patronal. O prestador, que tambm no sofrer a reteno, tal como no exemplo anterior, ser responsvel por recolher sua contribuio previdenciria diretamente atravs do DAS. Segundo a Resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011, que regulamenta o regime tributrio do Microempreendedor Individual (MEI), as atividades abrangidas por este mecanismo simplificado de recolhimento de impostos e contribuies esto listadas em seu Anexo XIII. A empresa que contratar MEI devidamente inscrito para prestao de servios diversos daquele que fora declarado no ato de sua inscrio estar sujeita s incidncias previdencirias decorrentes da contratao de contribuinte individual, sem prejuzo das penalidades previstas na legislao. Por fim, vale ressaltar ainda que o MEI est dispensado de emisso de nota fiscal de prestao de servio quando contratado por pessoa fsica, mas obrigado a emiti-la quando prestar servios para pessoas jurdicas (art. 97, II da Resoluo CGSN n 94/2011). Outras informaes sobre o regime do www.portaldoempreendedor.gov.br na Internet. MEI podem ser obtidas atravs do stio

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