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Hacienda Pblica

Tema 1 El Sector Pblico como sujeto econmico de la


Hacienda Pblica: concepto y delimitacin..............................6
1.1. Introduccin......................................................................................................6
1.2. La delimitacin del Sector Pblico ...................................................................6
1.3. El Sector Pblico en los Presupuestos Generales C.........................................7
1.4. Principales ndices de medida del Sector Pblico O........................................9
1.4.1 ndices de tamao del Sector Pblico basados en los gastos
pblicos.......................................................................................................... 9
1.4.2 ndices de tamao del Sector Pblico basados en los ingresos C................ 11
1.4.3 Otros ndices de medida............................................................................... 12
1.5. Comparacin internacional del Sector Pblico ...............................................13
1.6 Reprise ............................................................................................................13
Tema 2 Los objetivos econmicos del Sector Pblico .........................14
2.1. Introduccin C................................................................................................14
2.2. La asignacin de los recursos O.....................................................................15
2.3. La distribucin de la renta...............................................................................17
2.4. La estabilidad econmica O C.......................................................................18
2.5. El crecimiento econmico...............................................................................21
2.6. Las proposiciones normativas y positivas en la Hacienda
Pblica 22
Tema 3 El anlisis positivo del Sector Pblico:
comportamiento de los agentes y evolucin del Sector
Pblico .......................................................................................24
3.1. Introduccin....................................................................................................24
3.2. La teora del Estado y de las constituciones....................................................24
3.3. Los agentes .....................................................................................................25
3.3.1. Los votantes................................................................................................. 25
3.3.2. Los polticos C............................................................................................ 25
3.3.3. Los grupos de presin.................................................................................. 26
3.3.4. Los funcionarios C...................................................................................... 27
3.4. Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico O C.................................28
3.4.1. Explicaciones basadas en la demanda del gasto pblico O......................... 28
3.4.2. Justificaciones basadas en la oferta del gasto pblico O C......................... 29
3.4.3. Un enfoque basado en la interaccin de la demanda y la oferta................... 30
3.5. Una explicacin del crecimiento del Sector Pblico en Espaa......................31
Tema 4 El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes
de estabilidad presupuestaria ..................................................33
4.1. Introduccin....................................................................................................33
4.2. El concepto de presupuesto.............................................................................33
4.3. El ciclo presupuestario O...............................................................................34
4.3.1. La fase de elaboracin ................................................................................. 34
4.3.2. Fase de discusin y aprobacin.................................................................... 35
4.3.3. La fase de ejecucin..................................................................................... 36

2
4.3.4. La fase de control C.....................................................................................36
4.4. Los principios presupuestarios clsicos.......................................................... 37
4.4.1. Los principios polticos O C.......................................................................38
4.4.2. Los principios contables O C......................................................................38
4.4.3. Los principios econmicos ...........................................................................39
4.5. La crisis de los principios presupuestarios O................................................ 40
4.6. Las leyes de estabilidad presupuestaria: un cambio de
orientacin O................................................................................................. 42
4.7. Reprise: mayor control o mayor eficacia? O................................................ 43
Tema 5 Los fallos del mercado y la intervencin econmica
del Sector Pblico. .................................................................... 45
5.1. Introduccin C............................................................................................... 45
5.2. Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes
pblicos puros O........................................................................................... 45
5.3. El monopolio y la competencia imperfecta. Las formas de
regulacin del monopolio O C...................................................................... 47
5.3.1. No intervencin............................................................................................50
5.3.2. La legislacin antitrust .................................................................................50
5.3.3. El establecimiento de impuestos...................................................................50
5.3.4. Fijacin de un lmite a los beneficios ...........................................................50
5.4. Los efectos externos y sus posibles soluciones C.......................................... 51
5.4.1. La responsabilidad extracontractual .............................................................52
5.4.2. La regulacin pblica ...................................................................................52
5.4.3. El establecimiento de impuestos (o subvenciones) C...................................54
5.4.4. Los permisos (de emisin)............................................................................55
Tema 6 Los bienes preferentes y la redistribucin de la renta .......... 56
6.1. Introduccin.................................................................................................... 56
6.2. Los bienes preferentes y los bienes prohibidos C.......................................... 56
6.3. El derecho a la salud y a la sanidad O............................................................ 57
6.3.1. Los efectos de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios ...................57
6.3.2. Centros pblicos y centros privados .............................................................58
6.4. Estudio de la educacin O.............................................................................. 58
6.4.1. Justificacin de la intervencin pblica........................................................59
6.4.2. Principales polticas en materia de educacin ..............................................60
6.5. El papel del Sector Pblico en la redistribucin: justificacin
y medios ......................................................................................................... 62
6.5.1. La justificacin terica del proceso redistributivo........................................62
6.5.2. El debate sobre los mecanismos de redistribucin........................................63
6.6. Los salarios de insercin social y el impuesto negativo sobre
la renta O........................................................................................................ 64
6.7. Los programas de Seguridad Social O........................................................... 65
6.7.1. Justificacin de los programas pblicos de Seguridad Social.......................66
6.7.2. Sistemas alternativos de pensiones C..........................................................66
6.7.3. Efectos econmicos del sistema de Seguridad Social...................................67
6.8. La crisis del Estado del Bienestar como redistribuidor de la
renta O 68
Tema 7 Los ingresos pblicos y su clasificacin.................................. 69
7.1. Introduccin.................................................................................................... 69
7.2. La clasificacin de los ingresos pblicos O C............................................... 69
7.3. Los elementos bsicos de un tributo O.......................................................... 71

3
7.4. La clasificacin de los impuestos: principales figuras
impositivas O C.............................................................................................71
7.5. Clases de progresividad O C.........................................................................74
7.5.1. La progresividad legal ............................................................................. 74
7.5.2. La progresividad real ................................................................................... 76
7.6. Los principios tributarios O............................................................................77
7.6.1. Principio de simplicidad .............................................................................. 77
7.6.2. Principio de suficiencia C........................................................................... 77
7.6.3. Principio de equidad ................................................................................ 78
7.6.4. Principio de neutralidad C........................................................................... 80
7.6.5. La compatibilidad entre los diferentes principios tributarios C................... 82
7.7. Los ingresos extraordinarios O.......................................................................82
7.7.1. La deuda pblica y el problema de la carga O C........................................ 83
7.7.2. La venta de patrimonio pblico ................................................................... 85
7.7.3. El seoreaje y la inflacin como impuesto O C.......................................... 86
Tema 8 La imposicin directa ...............................................................88
8.1. Introduccin....................................................................................................88
8.2. Las diferentes modalidades del Impuesto sobre la Renta y el
problema de la definicin de renta O C.........................................................88
8.3. El tratamiento de las distintas fuentes de renta O...........................................91
8.3.1. El tratamiento favorable de las rentas del trabajo ........................................ 92
8.3.2. El tratamiento de los dividendos.................................................................. 92
8.3.3. El tratamiento de las rentas en especie......................................................... 93
8.3.4. El tratamiento de las plusvalas y minusvalas............................................. 93
8.4. Problemas planteados por la progresividad del impuesto ...............................94
8.4.1. El problema de la unidad contribuyente O C.............................................. 95
8.4.2. Las rentas generadas en un plazo superior a un ao..................................... 95
8.4.3. Las rentas irregulares ................................................................................... 95
8.4.4. El efecto de la inflacin en el impuesto y la progresividad en fro .............. 96
8.5. El impuesto de sociedades O C.....................................................................96
8.5.1. Justificacin................................................................................................. 96
8.5.2. El problema de la doble imposicin de los dividendos C............................ 97
8.6. La imposicin sobre la riqueza O...................................................................98
8.6.1. El Impuesto sobre el Patrimonio Neto (IPN) C........................................... 98
8.6.2. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ............................................. 100
8.7. Efectos econmicos de la imposicin directa O...........................................101
8.7.1. Una cuestin previa: el problema del fraude.............................................. 101
8.7.2. Efectos sobre la oferta de trabajo............................................................... 101
8.7.3. Efectos sobre el ahorro C.......................................................................... 102
8.7.4. Efectos sobre la adopcin de riesgos (sobre la inversin) C..................... 103
Tema 9 La imposicin indirecta..........................................................104
9.1. Introduccin..................................................................................................104
9.2. Justificacin y modelos de imposicin indirecta C......................................104
9.3. La eleccin entre impuestos indirectos .........................................................105
9.3.1. El principio de neutralidad O C................................................................ 105
9.3.2. El principio de suficiencia ......................................................................... 108
9.3.3. El principio de simplicidad ........................................................................ 108
9.4. El Impuesto sobre el Valor Aadido: Sistemas alternativos en
el diseo del IVA O C.................................................................................109
9.5. Los impuestos especiales O C.....................................................................110
9.5.1. Justificacin............................................................................................... 110
9.5.2. Estructura de los impuestos especiales en Espaa ..................................... 111
9.6. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales O......................................112
9.7. Efectos econmicos de la imposicin indirecta ............................................113

4
Tema 10 La Hacienda descentralizada y la Hacienda
supranacional.......................................................................... 114
10.1. Introduccin.................................................................................................. 114
10.2. La distribucin de funciones......................................................................... 114
10.2.1. La asignacin de recursos C......................................................................114
10.2.2. La distribucin de la renta ..........................................................................117
10.2.3. La estabilidad econmica C.......................................................................118
10.2.4. El crecimiento econmico ..........................................................................119
10.3. Los principios de la descentralizacin de los tributos O.............................. 120
10.3.1. La inclusin de los nuevos principios tributarios C...................................120
10.3.2. El replanteamiento de los principios tributarios .........................................121
10.4. El endeudamiento en el caso de las haciendas
descentralizadas............................................................................................ 122
10.5. Las transferencias intergubernamentales C................................................. 123
10.6. El presupuesto comunitario .......................................................................... 125
10.6.1. Principales gastos y polticas comunitarias.................................................125
10.6.2. El sistema de ingresos del presupuesto comunitario O C..........................126
10.6.3. La reforma de la Hacienda Europea (La propuesta de nuevos
recursos propios) ........................................................................................128
10.7. Los problemas de la armonizacin fiscal O C............................................. 130
Definiciones ............................................................................................... 132
1 El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda
Pblica: concepto y delimitacin.................................................................. 132
2 Los objetivos econmicos del Sector Pblico .............................................. 133
3 El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los
agentes y evolucin del Sector Pblico ........................................................ 135
4 El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes de
estabilidad presupuestaria............................................................................. 136
5 Los fallos del mercado y la intervencin econmica del
Sector Pblico............................................................................................... 136
6 Los bienes preferentes y la redistribucin de la renta................................... 138
7 Los ingresos pblicos y su clasificacin....................................................... 139
8 La imposicin directa ................................................................................... 140
9. La imposicin indirecta ................................................................................ 142
10. La Hacienda descentralizada y la Hacienda supranacional .......................... 143
Exmenes 146
Junio 2004 1. Semana ......................................................................................... 146
Junio 2004 2. Semana ......................................................................................... 146
Septiembre 2004 1. Semana................................................................................ 147
Septiembre 2004 2. Semana................................................................................ 147
Junio 2005 1. Semana ......................................................................................... 148
Junio 2005 2. Semana ......................................................................................... 148
Septiembre 2005 1. Semana................................................................................ 149
Septiembre 2005 2. Semana................................................................................ 149
Junio 2006 1. Semana ......................................................................................... 149
Junio 2006 2. Semana ......................................................................................... 150

5
Septiembre 2006 1. Semana ................................................................................150
Septiembre 2006 2. Semana ................................................................................151
Junio 2007 1. Semana..........................................................................................151
Junio 2007 2. Semana..........................................................................................152
Septiembre 2007 1. Semana ................................................................................152
Septiembre 2007 2. Semana ................................................................................153
Junio 2008 1. Semana..........................................................................................153
Junio 2008 2. Semana..........................................................................................153
Septiembre 2008 1. Semana ................................................................................154
Septiembre 2008 2. Semana ................................................................................154
Junio 2009 1. Semana..........................................................................................155
Junio 2009 2. Semana..........................................................................................155
Septiembre 2009 1. Semana ................................................................................156
Septiembre 2009 2. Semana ................................................................................156
Junio 2010 1. Semana..........................................................................................157
Junio 2010 2. Semana..........................................................................................157
Exmenes preguntas cortas ..................................................................158
Preguntas largas........................................................................................178
Esquemas esquemticos ...........................................................................180



6
Tema 1 El Sector Pblico como sujeto
econmico de la Hacienda
Pblica: concepto y
delimitacin
1.1. Introduccin
Hacienda Pblica (HP) es la disciplina que estudia la intervencin del sector
pblico en la resolucin de los problemas econmicos de una sociedad. La
definicin de HP puede hacerse desde dos perspectivas distintas:
El concepto tradicional de la HP como ciencia econmica
Si la ciencia econmica en general estudia la satisfaccin de las necesidades
humanas a partir de recursos escasos y de uso alternativo, la HP estudia el
subconjunto de necesidades colectivas que por su propia naturaleza exigen la
intervencin del grupo poltico, y que se realizan fuera del mercado. Esta
definicin tiene algunos inconvenientes:
Los sectores pblicos modernos han ido asumiendo funciones que se
solapan con aquellas necesidades que se realizan dentro del mercado.
Es el sector poltico el que define qu son las necesidades colectivas. El
enfoque de la HP pasa de ser objetivo (las necesidades) a ser subjetivo
(el agente econmico que acta, en este caso el sector pblico).
Segunda forma de definir a la HP
La HP es el estudio de las funciones realizadas por el sector pblico en la
resolucin de cuatro problemas:
Asignacin
Distribucin
Estabilidad
Crecimiento.
Este modo de definir tiene algunas ventajas:
Cubre cualquier enfoque que se d a la accin del grupo poltico: desde
las opciones ms liberales a las ms intervencionistas.
Permite el estudio del sector pblico no slo como el agente econmico
que resuelve problemas, sino como creador del marco institucional en el
que se desenvuelven los sujetos privados.
No obliga a restringir el campo de accin pblica a los mecanismos
coactivos, extraos al mercado, sino que permite el anlisis de las
empresas pblicas con los mismos criterios que se aplican en el anlisis
macroeconmico.
1.2. La delimitacin del Sector Pblico
Se trata de establecer un criterio que permita diferenciar al sector pblico del
sector privado.
Hacienda Pblica:
Ciencia econmica
que estudia la
satisfaccin de
necesidades
colectivas que
necesitan de la
intervencin del
sector pblico y que
se realizacin fuera
del mercado.
Hacienda Pblica:
ciencia que estudia
las funciones
realizadas por el
sector pblico en
cuanto a: asignacin
de recursos, su
distribucin, la
estabilidad y el
crecimiento.

7
Desde un planteamiento objetivo se puede considerar que el sector pblico son
todos los agentes econmicos que realizan su actividad utilizando el principio
de coercin, y no el de intercambio voluntario.
Desde un planteamiento subjetivo se pueden enumerar todas las entidades que
componen el sector pblico con independencia de que en sus acciones se use o
no el poder de imperio. Este planteamiento es ms objetivo para Bustos, ya que
no existe una nica forma de desarrollar las actividades ni un solo modo de
organizarse.
Sujetos integrantes del sector pblico (teniendo en cuenta el criterio subjetivo)
1. Administraciones Pblicas: Administracin del Estado, AAPP
autonmicas, AAPP locales, Seguridad Social y Organismos
Autnomos. A veces nos referimos a Estado como sector pblico en
su conjunto.
2. Empresas pblicas no financieras: Empresas con propiedad o
control pblico que venden sus productos en el mercado. El problema
fundamental es que porcentaje de propiedad o control es pblico, para
que sea considerada pblica.
3. Empresas pblicas financieras: con el mismo problema sobre el
porcentaje de control. En algunos casos, como el Banco de Espaa, el
control es total, pero en otros casos el control es menor (Argentaria).
En algunos casos la dificultad es mayor como en el caso de una empresa que en
un proceso de privatizacin mantiene el sector pblico un poder de decisin
extraordinario, al considerarse que la empresa es de inters general (es la
denominada accin de oro que se mantuvo en Telefnica o Endesa).
1.3. El Sector Pblico en los Presupuestos
Generales C CC C
Los presupuestos generales son una importante fuente estadstica de
conocimiento del sector pblico, vase la tabla 1.1.
Los presupuestos se pueden clasificar de distintas maneras:
A. Clasificacin econmica. Como en la tabla 1.1. Para el caso de
gastos pblicos se resume en:
1. Consumo pblico. Captulos I-V de los gastos.
2. Inversin pblica. Captulos VI-VII
A veces se ha defendido que el consumo pblico es un despilfarro,
frente a la inversin pblica, pero tal afirmacin es incorrecta:
Tanto el gasto como la inversin generan un impulso sobre
la demanda de bienes y servicios, contribuyendo a la
creacin de empleo.
Las inversiones pblicas acaban generando consumo
pblico. Por ejemplo, se comienza invirtiendo en un hospital
pblico, que se mantiene despus mediante un gasto
corriente (personal y material). Se denomina carga
recurrente a la relacin entre el consumo pblico y la
inversin pblica de un determinado proyecto pblico.
Sector pblico

Punto de vista
objetivo: agente
econmico que utiliza
potestades pblicas,
y coercin.

Punto de vista
subjetivo: entidades
que componen el
sector pblico,
aunque no usen
potestades.
Sujetos integrantes
(crit. Subjetivo):

AAPP, SS, OOAA
Empresas
pblicas no
financieras (%)
Empresas
pblicas
financieras (%)
Acciones de oro,
...

8

Distribucin por captulos de los ingresos y gastos del presupuesto (Tabla 1.1)
GASTOS
Operaciones
Captulo
Nombre del captulo Descripcin
I Gastos de personal Salarios y sueldos a pagar
II
Compras de bienes y
servicios
Compras de bienes y servicios a empresas
III Gastos financieros Pago de intereses de la deuda
IV Transferencias corrientes
Transferencias a familias o empresas para
adquisicin de bienes y servicios
C
o
r
r
i
e
n
t
e
s

V Fondo de contingencia
Innovacin de la Ley de Estabilidad
Presupuestaria para evitar problemas de
gastos con financiacin imprevista
VI Inversiones reales
Gastos de inversiones realizadas directamente
por el sector pblico
De capital
VII Transferencias de capital
Pagos a empresas privadas para que realicen
proyectos de inversin
VIII Activos financieros
Adquisicin de activos financieros (acciones,
obligaciones, )
Financieras
IX Pasivos financieros
Pagos para amortizar ttulos emitidos por el
sector pblico
INGRESOS
Operaciones
Captulo
Nombre del captulo Descripcin
I Impuestos directos Impuestos directos
II Impuestos indirectos Impuestos indirectos
III Tasas y otros ingresos
Tasas y otros tributos como contribuciones
especiales
IV Transferencias corrientes
Transferencias de otros agentes econmicos
dedicadas a compra de bienes y servicios
C
o
r
r
i
e
n
t
e
s

V Ingresos patrimoniales
Ingresos del patrimonio pblico (dividendos
de acciones, alquileres de bienes pblicos,
precios cobrados por visitas a museos, )
VI
Enajenacin de
inversiones
Venta de propiedades pblicas.
De capital
VII Transferencias de capital
Transferencias recibidas para llevar a cabo
proyectos de inversin (p.e., fondos de la UE)
VIII Activos financieros
Ingresos de venta de activos financieros o
privatizacin de empresas pblicas
Financieras
IX Pasivos financieros Emisin de deuda pblica

B. Clasificacin orgnica. Refleja la distribucin del gasto pblico
entre los distintos componentes del sector pblico o departamentos
ministeriales. Por ejemplo: Casa Real, Cortes, T.C., CGPJ,
Presidencia del Gobierno, y los distintos Ministerios.
C. Clasificacin funcional. Distribuye el gasto de acuerdo a la
naturaleza de las actividades realizadas por el sector pblico,
diferenciando 4 apartados:
1. Actividades generales. Correspondientes a los llamados bienes
pblicos puros, incluyendo los servicios de carcter general
(Administracin de Justicia, Defensa, proteccin civil, ).
A. Clasificacin
econmica:

I-V Consumo o
gastos corrientes
(personal,
compras,
intereses,
transferencias, y
f. de contingencia
VI-VII Inversiones
(propias o
subvencionadas)
VIII-IX
Financieros
(compra activos o
amortizacin de
ttulos)
B. Clasificacin
orgnica:

G: ministerios,
presidencia.
C. Real, CGPJ,
Cortes, ...

9
2. Actividades sociales. Correspondientes a los llamados bienes
pblicos preferentes (Educacin, sanidad, ), as como los
gastos de redistribucin de rentas (programas de la Seguridad
Social [SS], prestaciones por desempleo, ).
3. Actividades econmicas. Correspondientes a los gastos de
inversin pblica, as como los destinados a la regulacin de los
mercados.
4. Otras actividades. Que recogen, por ltimo, las transferencias
entre distintas AAPP y los pagos de intereses de la deuda.
La tabla 1.2 recoge las partidas del proyecto de PGE para 2007.
Ntese que las transferencias a otras AAPP (19%) se convierten
mayormente en gastos de las CCAA o EELL, que altera la
composicin del gasto por actividades. Las actividades sociales (>
50%), o redistributivas, son ms de la mitad del gasto total, sin tener
en cuenta lo sealado anteriormente sobre transferencias.

1.4. Principales ndices de medida del
Sector Pblico O OO O
Definidos los sujetos y el presupuesto, a continuacin se definen los
principales ndices para la medida del sector pblico, que se agrupan en 3
grupos: basados en gastos, basados en ingresos y otros.
1.4.1 ndices de tamao del Sector Pblico
basados en los gastos pblicos
Los ndices pueden ser:
Agregados: que dan una imagen global del sector pblico, sealando la
importancia del sector pblico en el conjunto de la actividad del pas.
Se compara el gasto total con un agregado macroeconmico como el
Producto Interior Bruto (PIB) o la Renta Nacional (R).
Desagregados. Entran en el detalle de lo que lleva a cabo el sector
pblico, tomando como referencia el Gasto Total (G
T
), analizando su
composicin.
ndices agregados basados en los gastos pblicos
La relacin entre el gasto pblico total y el PIB,
C. Clasificacin
funcional:

Actividades
generales (b. P.
Puros)
Sociales (educ.,
sanidad, SS, ...)
Econmicas
(inversin, regul.
mercados)
Otras
(transferencias,
pagos deuda)
ndices de medida
del sector pblico:

Agregados:
imagen global,
sobre PIB o RN
Desagregados:
detalle, sobre GT

10
100
PIB
G
T

donde:
PIB: Producto interior bruto
G
T
: Gasto total del sector pblico (no financiero, no incluye ni
adquisicin de activos financieros, ni amortizacin de pasivos
financieros.
Esto es, en gastos hay que incluir adquisicin de bienes y servicios, realizacin
de inversiones, gastos de personal y transferencias corrientes y de capital.
ndices desagregados basados en los gastos pblicos
Se puede hacer uso de la clasificacin econmica o de la funciones, tomando
como base los gastos totales.
Teniendo en cuenta la clasificacin econmica, el ndice:
( )
( )
100

VII I Caps G
V I Caps G
T
C

relaciona los gastos corrientes (o gastos de consumo) con los gastos totales.
Mientras que el ndice:
( )
( )
100

VII I Caps G
VII VI Caps I
T
P

relaciona la inversin con los gastos totales.
Teniendo en cuenta la clasificacin funcional, se pueden obtener los siguientes
ndices:
( )
100
VII I Caps G
G
T
general
Relacin gastos generales/gastos totales
( )
100
VII I Caps G
G
T
social
Relacin gastos sociales/gastos totales
( )
100
VII I Caps G
G
T
econmicas
Relacin gastos econmicos/gastos totales
( )
100
VII I Caps G
G
T
otros
Relacin gastos otros/gastos totales
ndices agregados
basados en gastos:

GT/PIB

ndices
desagregados
basados en gastos:

Gconsumo/GT
Inversin/GT

Clas. econmica
Ggenerales/GT
Gsocial/GT
Geconm/GT
Gotros/GT

11
1.4.2 ndices de tamao del Sector Pblico
basados en los ingresos C CC C
Como en el caso de ndices basados en gastos, se puede diferenciar entre
agregados o desagregados.
ndices agregados basados en los ingresos pblicos
La presin fiscal es la relacin entre el total de impuestos totales y el PIB:
100
PIB
T
totales

Aunque puede ser ms adecuado definirla como tributos sobre PIB (para tener
en cuenta todos los tributos como tasas o impuestos especiales):
100
PIB
Tributos

El esfuerzo fiscal, o ndice de Frank, es la presin fiscal dividida por el PIB
per cpita:
2
PIB
Poblacin Tributos
Poblacin PIB
PIB Tributos
=
El ndice de Frank intenta corregir que una presin fiscal determinada no es lo
mismo para situaciones de renta per cpita muy diferentes. Un 30% de
impuestos puede ser muy alto (para rentas muy bajas) o muy bajo (para rentas
muy altas). Pero tiene dos inconvenientes: vara con la poblacin, sin que
varen el PIB o los Tributos, y que es muy (cuadrticamente) dependiente del
PIB.
La carga fiscal, es el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la
poblacin en materia tributaria: se descuenta de los tributos el valor de lo
recibido del sector pblico en bienes y servicios, y de la renta total el mnimo
de subsistencia (la renta disponible).
100

=
M RN
V Tributos
CF
donde:
V: Valor de los bienes y servicios suministrados por el sector pblico
RN

: Renta nacional
M

: Mnimo de subsistencia
ndices desagregados basados en los ingresos pblicos
Se pueden comparar los impuestos directos e indirectos con los totales:
ndices agregados
basados en
ingresos:

Presin fiscal

Ttotal/PIB
Tributos/PIB

Esfuerzo fiscal o
ndice de Frank

Tributos/PIB
--------------
PIB/Poblacin

Carga fiscal

Tributos V
--------------
RN M



ndices
desagregados
basados en
ingresos:

Tdirectos/Ttotal
Tindirectos/Ttotal


100

=
i i
i i
i
M R
V T
CF

12
100
totales
directos
T
T
100
totales
indirectos
T
T

La desagregacin se puede realizar teniendo en cuenta los distintos grupos de
renta. Por ejemplo, la carga fiscal para cada grupo de contribuyentes i (el
i-simo grupo de renta o de contribuyentes):
100

=
i i
i i
i
M R
V T
CF
1.4.3 Otros ndices de medida
Dentro de los cienes y cienes de ndices que se manejan nos centramos en los
que miden el desequilibrio de las cuentas del sector pblico y los que miden la
participacin del sector pblico en la produccin total de la economa.
ndices que miden el desequilibrio de las cuentas del sector pblico
Los dos ndices siguientes miden la importancia del dficit o supervit pblico
en trminos del PIB:
100
PIB
bruto Ahorro

100
) ( ) (

+
PIB
n financiaci de Necesidad o Capacidad

El endeudamiento total del sector pblico (como % del PIB) se da por:
100
PIB
acumulada Deuda

ndices que miden la participacin del sector pblico en la produccin o
recursos totales de la economa
Participacin de la produccin del sector pblico en el conjunto de los servicios
producidos por el pas:
100
sec
sec

terciario tor
pblico tor
VAB
VAB

donde VAB es el valor aadido bruto, o valor que se agrega a los bienes o
servicios en las distintas etapas del proceso productivo.
El porcentaje de mano de obra del pas ocupado por el sector pblico en un
momento determinado:
100
sec

total
pblico tor
Empleo
Empleo

Otros ndices:


Desequilibrio
cuentas del sector
pblico


Ahorro/PIB

Capacidad financ
--------------
PIB

Deuda/PIB



Participacin del
sector pblico en la
produccin o
economa

VAB s. pblico
---------------
VAB s. terciario


Empleo pblico
-----------------
Empleo total


Gen. empleo pblico
-----------------
Gen. Empleo total


13
Y para ver si el sector pblico est actuando como un motor directo en la
creacin de empleo del pas (comparando con el ndice anterior):
100
sec

total
pblico tor
generado Empleo
generado Empleo


1.5. Comparacin internacional del
Sector Pblico
La tabla 1.3, vase el libro, compara los datos de Espaa con los de otros pases
occidentales. Se puede destacar:
1. El gasto pblico en relacin con el PIB es muy importante en la
mayora de los pases europeos (>45%). Luego es muy importante la
accin del sector pblico.
2. Los ingresos pblicos en relacin con la renta est en 40 50%, lo
que est de acuerdo con lo indicado en el punto anterior.
3. En el caso espaol, la participacin del gasto pblico y de los ingresos
ordinarios en el PIB est por debajo de la media, y ms prximo al de
otros PIGS
1
como Grecia y Portugal. A partir de este dato se ha
defendido que la presin fiscal en Espaa puede ser todava
incrementada hasta la media europea. Se ha utilizado el ndice de
Frank para poner de manifiesto que el esfuerzo fiscal de los
contribuyentes espaoles, como portugueses y griegos, no es inferior
al de otros europeos, cuando se pondera la presin fiscal con el PIB
per cpita.
4. Ntese asimismo le dficit de las cuentas pblicas de la mayora de
los pases; especialmente la deuda acumulada. Se han impuesto, por
lo tanto, normas de autolimitacin a los miembros de la Unin
Monetaria a travs del Pacto de Estabilidad y Crecimiento, y se
empezaban a observar beneficios en 2007, como en el caso de Espaa
que tena supervit.
1.6 Reprise
Hacienda pblica es la disciplina que estudia la intervencin del sector
pblico en la resolucin de los problemas econmicos de una sociedad.
Sector pblico: se opta por un criterio subjetivo, con dificultades
cuando se habla de la proporcin de control sobre empresas.
Los PGE son una fuente bsica para el conocimiento de la HP.
Se han repasado los ndices de medida del tamao del sector pblico y
se han comparado con los de otros miembros de la UE.

1
PIGS: Portugal, Italy, Greece, and Spain. A pig is a domestic stout-bodied short-legged
omnivorous animal.

14
Tema 2 Los objetivos econmicos del
Sector Pblico
2.1. Introduccin C CC C
El sector pblico aumenta, ocupando una porcin creciente de la actividad
econmica. En Espaa el gasto pblico supera el 40% del PIB y los impuestos
el 40% de la Renta nacional; uno de cada cinco empleos es pblico.
El papel del Estado en nuestro sistema de mercado puede ser visto desde dos
enfoques:
Enfoque liberal: la actividad del Estado debe ser muy limitada.
Enfoque intervensionista: el Estado debe mantener sus funciones dentro
del sector pblico.
Este tema aborda el tema de qu debe hacer el sector pblico en la economa;
cules deben ser sus funciones. Es una cuestin esencialmente normativa, pero
con un fundamento positivo.

La visin liberal es que la accin individual, el mercado, es capaz de
solucionar por s solo los problemas econmicos. La visin intervensionista es
que el Estado debe afrontar determinados problemas que no son resueltos
adecuadamente por el mercado.
Los problemas econmicos que deben ser abordados por las funciones del
sector pblico son cuatro:
1.- Asignacin de recursos: qu bienes deben producirse y cmo
hacerlo. Cmo repartir los bienes y servicios producidos.
2.- Distribucin: para quin se fabrican los bienes.
3.- Estabilidad econmica: resolucin de los problemas asociados a los
desequilibrios bsicos de la economa (paro, inflacin, balanza de
pagos, cuentas del sector pblico).
4.- Crecimiento: cmo aumentar con el tiempo el total de los bienes
disponibles para satisfacer las necesidades de la poblacin.

Sector pblico: gasto
>40% PIB, ingresos
> 40% RN


Enfoques:
Liberal: actividad
limitada del SP, el
mercado resuelve.
Intervencionista: el
SP debe mantener,
especialmente en
fallos del mercado.

Positivo: como
funciona la economa,
como ha sido.
Normativo: como
debe ser la
economa, qu debe
hacer el SP


Funciones (u
objetivos del SP):
Asignacin de
recursos: qu bienes
producir, como
hacerlo.
(Re)distribucin:
para quin.
Estabilidad: resolver
desequilibrios (paro,
inflacin, dficit
presupuestario,
dficit exterior)
Crecimiento: cmo
aumentar bienes para
satisfacer
necesidades

15
2.2. La asignacin de los recursos O OO O
Planteamiento liberal: el ptimo de Pareto
Las cuestiones de asignacin desde este enfoque tienen una solucin simple,
dejando que la accin individual se exprese libremente en el mercado. La
demanda y la oferta expresan los deseos de los consumidores y de los
fabricantes; el mercado determina la cantidad y precio que acaba
correspondiendo a cada bien o servicio:

El mercado resuelve el problema de asignacin (bienes, cantidad y precio) de
una manera eficiente, mediante el ptimo de Pareto. La curva de la oferta
representa el Coste Marginal de producir el bien analizado; la curva de
demanda indica lo que el consumidor est dispuesto a pagar. En el equilibrio se
garantiza que P = CMg, es decir, que lo que el consumidor quiere gastarse
coincida con lo que cuesta producir el bien.
La actuacin privada resuelve el problema de cmo fabricar el bien o servicio;
el empresario que busca su inters individual, elige la combinacin de recursos
(tierra, capital y mano de obra) que le resultan ms rentables.
Condiciones que deben darse para que exista un mercado 1 11 1 + C CC C
Desde el punto de vista liberal por lo tanto, el Estado debe limitarse a
suministrar bienes y servicios para los cuales no puede existir un mercado. Para
que el mercado funcione deben existir dos requisitos independientes:
1.- Rivalidad en el consumo: que los bienes o servicios sean
excluyentes en su uso. El bien o servicio no puede ser usado por otro
simultneamente. Para algunos bienes no hay dicha rivalidad, como
asistir a una conferencia.
2.- Posibilidad de exclusin: para aquellos que no pueden pagar el
precio del producto. Hay productos para los que no se puede excluir
el consumo, como la defensa o la seguridad ciudadana.
Asignacin de
recursos:

Enfoque liberal: el
ptimo de Pareto

El precio ser igual al
precio marginal de
produccin. El
empresario elige la
combinacin {C, M,
T}


Condiciones para
mercado

Rivalidad
consumo (no
puede ser usado
por otro).
Exclusin (de los
que no pueden
pagar por el bien)



16
Clasificacin de los bienes privados y pblicos, puros o mixtos
Exclusin de consumo No exclusin
Rivalidad en el
consumo
Privados puros
Alimentos, vivienda, ropa
Mixtos
Calle congestionada
No rivalidad
Mixtos
Autopista peaje, teatro
Pblicos puros
Defensa, seguridad ciudadana,
justicia
Provisin de unos u otros bienes en funcin de los enfoques liberal e
intervensionista
Desde el punto de vista liberal el Estado debe limitarse a proveer a la
sociedad los bienes pblicos puros. As se llega al Estado mnimo.
Adems, como no se cobra un precio el Estado debe financiar estos
bienes pblicos puros mediante impuestos, pero que no deben interferir
en el mercado. El Estado debe financiar su provisin, en todo caso,
pero no tienen que ser suministrados necesariamente por el Estado.
Desde el punto de vista intervencionista el Estado debe intervenir en
todos los casos donde el mercado no produce los resultados ptimos.
Teora de los fallos del mercado C CC C
Son aquellos casos en los que el mercado no produce los resultados ptimos:
1.- Mercados de competencia imperfecta. Si hay un monopolio el
empresario puede elegir una cantidad inferior y un precio superior al
generado por un mercado competitivo.
2.- Presencia de efectos externos. En el mercado libre, ni consumidores
ni empresarios tienen en cuenta otros posibles costes o beneficios que
los individuales, despreciando los posibles beneficios o costes de la
sociedad. Un ejemplo de efectos externos son los intereses para
generaciones futuras.
3.- Informacin asimtrica. Cuando el empresario tiene ms
informacin que el comprador. El sector pblico interviene aqu con
normas sobre patentes, publicidad, marcas, ITV, ...
4.- Bienes preferentes y prohibidos. Cuando la sociedad valora de
forma negativa o positiva los resultados de la libre accin individual:
Preferentes: que no son suficientemente producidos por el
mercado, interviniendo el sector pblico fomentndolos
(vivienda, educacin, cultura, deporte, ...).
Prohibidos: se consideran un mal para el conjunto de los
ciudadanos y se prohbe la produccin de bienes o servicios
(drogas, determinados productos peligrosos, ...).
Bienes privados
puros: Hay rivalidad
y exclusin.
Bienes pblicos
puros: ni lo uno ni lo
otro (defensa,
justicia, polica)
Mixto: Hay exclusin
(teatro) o hay
rivalidad (calle cong.)

Enfoque liberal de
la asignacin: el
Estado debe proveer
slo BPP, sin
interferir en el
mercado. Estado
mnimo.

Enfoque
intervencionista de
la asignacin: el
Estado debe
intervenir en todos
los sectores donde se
producen fallos del
mercado.

Monopolios u
oligopolios.
Externalidades
Informacin
asimtrica
Bienes
preferentes y
bienes prohibidos


17
2.3. La distribucin de la renta
La posicin liberal de Bates Clark
2

CLARK considera que la distribucin de la renta por el mercado es eficiente, y
adems justa. En condiciones de mercado se plantea la ecuacin:
W = P
x
PMgN
donde:
W : Salario
PMgN : Productividad del trabajador
P
x
: Precio del producto.
Cuanto mayor sea la productividad del trabajador, o el precio de lo que fabrica,
mayor ser su salario: cada uno recibe en proporcin a lo que aporta a la
sociedad.
Las posiciones intervencionistas
Estas posiciones tienen una multiplicidad de orgenes:
La nocin de justicia. Lo justo es recibir de acuerdo con lo que se
aporta, pero para otros lo justo es recibir de acuerdo con nuestras
necesidades.
El reparto inicial. La condicin de partida condiciona la presunta
justicia del resultado final, como es el caso de personas, por causa de su
edad, no puede participar en ningn proceso productivo.
La igualdad en la distribucin tendr efectos positivos, al asegurar la
estabilidad social, o la estabilidad misma del sistema poltico; esto no
puede garantizarse en el caso de que un parte de la poblacin viva en
situacin de pobreza extrema.
La redistribucin a favor de los ms desfavorecidos conduce a un
aumento de la produccin, de modo que, al final, todos salen
ganando. Este argumento, debido a KALDOR,
3
se explica teniendo en
cuenta que los pobres tienen un consumo porcentual mayor, lo que
obliga a los empresarios a producir ms, producindose un efecto
multiplicador.

2
John Bates Clark (1847 1938) was an American neoclassical economist. He was one of
the pioneers of the marginalist revolution and opponent to the Institutionalist school of
economics, and spent most of his career teaching at Columbia University.

3
Nicholas Kaldor, Baron Kaldor (1908 - 1986) was one of the foremost Cambridge
economists in the post-war period. He developed the famous "compensation" criteria called
Kaldor-Hicks efficiency for welfare comparisons (1939), derived the famous cobweb model
and argued that there were certain regularities that are observable as far as economic
growth is concerned (Kaldor's growth laws).

Enfoque liberal:
Clark

Cada uno recibe
por lo que aporta
a la sociedad:
Salario =
Precio producto x
Productividad




Enfoque
intervencionista

Justicia: a cada
uno segn sus
necesidades
Reparto inicial
Estabilidad social
y poltica
KALDOR efecto
multiplicador del
reparto




18
2.4. La estabilidad econmica O OO O C CC C
La visin liberal de la estabilidad econmica
El mercado tiene virtudes suficientes para resolver los problemas econmicos:
Paro: si existe paro es porque no se deja que funcione libremente el
mercado de trabajo, no dejando que el salario flucte libremente. Si no
fuera as, la demanda igualara a la oferta y no habr ningn
desempleado. La renta nacional ser por lo tanto igual a la renta
nacional de pleno empleo, sin que un aumento de precios pueda hacer
crecer el total de bienes y servicios producidos.
Inflacin: las polticas fiscales o monetarias de los gobiernos son
incapaces de aumentar el nivel de renta o el empleo y el Estado debe
abstenerse de adoptar decisiones con dicha finalidad.
Pero la poltica monetaria puede afectar el nivel de precios. La ecuacin
cuantitativa del dinero se puede resumir en:
(Oferta Monetaria) (Velocidad circulacin dinero) = (Nivel de precios) (Renta
Nacional)
Teniendo en cuenta los aspectos propios del monetarismo, con
velocidad de circulacin constante y nivel de renta fijos, por
encontrarnos siempre en pleno empleo, si se incrementa la cantidad de
dinero en circulacin, se incrementar tambin el nivel de precios.
En su versin dinmica, el monetarismo se puede formular como:
(Tasa crecimiento de cantidad de dinero) = (Tasa de inflacin) + (Crecimiento
Renta)
Dficit pblico: los planteamientos liberales excluyen su misma
posibilidad, aplicando al equilibro presupuestario la regla de oro de la
Hacienda Clsica, que aplicaba al sector pblico las mismas normas de
comportamiento de un agente econmico privado. El Estado se
endeudar nicamente para financiar inversiones rentables con los que
pagar la deuda contrada, ms sus intereses.
Dficit exterior: la balanza de pagos se mantendr en equilibrio si de
deja el tipo de cambio de las monedas fijado libremente por los
mercados de divisas. Figura 2.2.
La demanda de divisas se produce por aquellos grupos que quieren
adquirir moneda extranjera, como importadores, o quienes quieren
comprar ttulos extranjeros o viajar al exterior. Cuanto mayor es el
precio de la moneda extranjera ms caro es para los espaoles adquirir
divisas y comprar en el exterior. Por eso la demanda de divisas tiene
forma descendente: cuantas ms divisas se quieren comprar, menor es el
tipo de cambio.
La oferta son los exportadores espaoles, que han sido pagados en
moneda extranjera, as como empresas (o sector pblico) que han
vendido ttulos en el exterior. La oferta es creciente con el tipo de

Enfoque liberal de
la estabilidad: el
mercado resuelve

Paro: liberar
salarios (y
despidos)
Inflacin: el G
debe abstenerse
de polticas
fiscales o
monetarias
Dficit pblico:
aplicar regla de
oro de Hacienda
clsica, si acaso
inversiones
rentables
Dficit exterior:
dejar fluctuar
divisas


Monetarismo:
Inflacin = Tasa
crecimiento dinero
Tasa crecimiento
renta.


19
cambio; cuanto mayor es el tipo, mayor es la rentabilidad de vender en
el exterior los productos espaoles.

Los parmetros de la oferta son el precio de los productos espaoles, el
inters de los ttulos o los ingresos de los ciudadanos extranjeros.
En la situacin inicial del grfico hay un desequilibro del sector
exterior: la demanda de divisas (nuestras importaciones) es mayor que
la oferta (exportaciones).
Pero basta que se deje que automticamente se produzca una
devaluacin subiendo el tipo de cambio para que se llegue de nuevo al
punto de equilibrio.
La visin intervencionista de la estabilidad econmica
El Estado tiene un papel mucho mayor en dichos temas; el origen de estas
teoras es KEYNES, que desconfiaba de la capacidad del mercado para resolver
los grandes problemas de la estabilidad econmica. Las interpretaciones
keynesianas son variadas, pero en general, las siguientes:
Paro: no es cierto que una disminucin del salario conduzca al pleno
empleo. El nivel de empleo aparece determinado por la demanda
efectiva de bienes y servicios y una reduccin de los salarios tan slo
rebaja los ingresos de los trabajadores, que consumirn menos, los
empresarios reducirn la produccin y se acabar creando un paro
mayor.
Inflacin: Si el pleno empleo no est garantizado por el mercado, no
puede afirmarse que la inflacin sea un fenmeno monetario, al no ser
constante el nivel de renta (ni la velocidad de circulacin del money).
Dficit pblico: El Estado debe modificar el nivel de gasto, de
transferencia o de impuestos, de acuerdo con la situacin econmica del
pas; para luchar contra el desempleo deben aplicarse polticas fiscales
expansivas, aunque conlleve un dficit en las cuentas pblicas. Si el
problema ms acuciante es la inflacin, se recomienda una poltica
fiscal restrictiva que reduzca la demanda agregada, haciendo bajar los
precios, pues stos no vienen determinados por la cantidad de dinero
del pas.

Funcionamiento
mercado divisas:

Aumenta la
demanda si bajan
los tipos; crece la
oferta si suben los
tipos.
Cuando hay
dficit exterior es
porque el tipo de
cambio es menor,
al haber muchos
importadores que
demandan
divisas, y pocos
exportadores que
las ofrezcan.



20
Adems de lo anterior, los fenmenos nuevos como la inflacin de
costes o el estancamiento con inflacin, conduce a los keynesianos a
defender todava mayores intervenciones del Estado, a travs de
acuerdos con empresarios y sindicatos, o mediante reformas
estructurales para hacer ms competitivos los distintos sectores
productivos.
Dficit exterior: los tipos de cambio flexibles no son la nica solucin.
El Estado tiene capacidad para alterar el nivel de la renta o los precios o
inters que ofrecen los ttulos, modificando los parmetros de la oferta
y demanda de divisas. El tipo de cambio rgido de la Fig. 2.1 puede
acabar siendo el de la figura 2.3.
La situacin inicial del mercado (lneas gruesas) presenta un dficit
marcado por la distancia AB. Si el Gobierno lleva a cabo una poltica
monetaria restrictiva originar una subida de los tipos de inters, una
reduccin de la tasa de inflacin, y una cada en el nivel de la renta.


Dichas variables afectan al sector exterior:
o Si cae la renta se reducen las importaciones y la demanda de
divisas.
o Si se reduce la cantidad de dinero se reducen las importaciones
y la demanda de divisas, aumentan las exportaciones y la oferta
de divisas.
o Si aumenta el tipo de inters entra dinero caliente y aumenta la
oferta de divisas, los ciudadanos del pas no adquieren ttulos
extranjeros y se reduce la demanda de divisas.
En definitiva, las polticas fiscales y monetarias de que disponen los
gobiernos son capaces de asegurar el equilibrio del sector exterior, aun
cuando ste funcione con tipos de cambio rgidos, tal y como sucede en
un gran n de pases occidentales.

Estabilidad: visin
intervencionista
Keynesianismo,
desconfianza en el
mercado

Paro: la reduccin
de salario no
conduce al pleno
empleo.
Inflacin: la
inflacin no es
slo un fenmeno
monetario.
Dficit pblico:
polticas fiscales y
monetarias para
modificar nivel del
gasto del pas
Dficit exterior:
no slo los tipos
de cambio afectan
a las divisas,
tambin los tipos
de inters y los
precios


21
2.5. El crecimiento econmico
El problema del crecimiento econmico es como ir aumentando con el
tiempo la produccin de bienes y servicios. Esta capacidad de produccin
depende de la cantidad de recursos de que dispone el pas, que son
fundamentalmente tres factores: la tierra, el trabajo y el equipo capital. El
capital es lo que ms inters ha tenido, ya que el primero es limitado y el
crecimiento de la mano de obra ampla eventualmente el total de necesidades
que atender. La inversin es precisamente el incremento del capital en una
economa, de manera que el estudio de los problemas de crecimiento se ha
unido tradicionalmente al anlisis de los procesos de ahorro e inversin.
El enfoque liberal del desarrollo
Como siempre, este enfoque ofrece una justificacin. Los ciudadanos ofrecen
sus ahorros en los mercados financieros y las empresas demandas tales fondos
para la financiacin de sus proyectos de inversin. Si aumenta el tipo de inters
r, aumenta el nivel de ahorro de los ciudadanos, pero disminuye el n de
proyectos de inversin.

El libre funcionamiento del mercado establece un valor de equilibrio que indica
el nivel de ahorro (= inversin) que se alcanzar, y para que nivel de inters.
Este nivel de inversin explica el ritmo de crecimiento econmico.

Los efectos de los impuestos en el nivel de inversin para el enfoque liberal son
negativos. En efecto, el aumento de impuestos reduce el nivel de renta y por lo
tanto el ahorro. La nueva curva de oferta de fondos se desplaza a la izquierda,
aumentando los tipos de inters y la disminucin de la inversin privada.

Crecimiento
econmico:

Cmo aumentar
la produccin.
Depende de
{C,M,T}
Se ha venido
estudiando la
inversin y el
ahorro.


Enfoque liberal:

En los mercados
financieros los
particulares
ofrecen sus
ahorros y las
empresas
demandan
fondos.
El punto de
equilibrio es para
un inters del
dinero dato.
El aumento de
impuestos
disminuira la
renta, por lo tanto
el ahorro y por lo
tanto la inversin.





22
El enfoque intervencionista del desarrollo
Defienden la intervencin estatal, ya que el papel del Estado no es tan negativo
y puede ser positivo en determinados aspectos.
En el caso de que se redujera la inversin privada, como en la figura
anterior, el efecto sobre el crecimiento econmico puede ser positivo, si
los impuestos se emplean en gastos de infraestructura que colaboran
decisivamente al desarrollo del pas.
Adems la libre accin privada tiende a perpetuar y agudizar los
desequilibrios territoriales entre zonas ms deprimidas y zonas ms
congestionadas.
Los procesos de reindustrializacin como los que se aplicaron en los
aos 80 exigen un papel directo del Estado, para minimizar los efectos
del ajuste.
El crecimiento econmico hoy depende de las innovaciones
tecnolgicas y del desarrollo tcnico (I+D+i), donde la intervencin
estatal es decisiva en los proyectos de investigacin bsica, sin
aplicacin prctica inmediata y poco rentables, y en el desarrollo de
productos nuevos, con muy baja demanda inicial que no cubre los
costes de produccin.
2.6. Las proposiciones normativas y
positivas en la Hacienda Pblica
Cmo los distintos enfoques tienen visiones distintas sobre lo que es una
economa de mercado, asignan distintas funciones al sector pblico.
En la medida que el anlisis (positivo) de la realidad econmica muestra
deficiencias en los resultados obtenidos se defiende la intervencin pblica para
corregirlas. El enfoque liberal considera que el mercado puede solucionar
adecuadamente los problemas y que el Estado debe tener una funcin residual,
limitndose a establecer las condiciones necesarias para el libre juego de la
accin individual.
Pero es que, adems de las consideraciones generales de este tema, deben
estudiarse los efectos de las distintas polticas de ingresos y gastos del Estado,
para que la intervencin pblica no empeore la situacin inicial.
Al estudiar cada programa de gastos hay que analizar:
1. La justificacin de la intervencin pblica.
2. Enunciar las diferentes soluciones posibles.
3. Analizar las consecuencias de estas polticas alternativas, aunque a
veces se observa que la opcin por una u otra depende de la prioridad
del sector pblico o de los propios valores de la sociedad.

Enfoque liberal del
desarrollo:
El intervencionismo
puede ser positivo:

Inversiones en
infraestructura.
Desequilibrios
regionales.
Reindustrializacin.
I+D+i,
investigacin
bsica, desarrollo
de nuevos
productos



23

Enfoque liberal Enfoque intervencionista
Asignacin
de recursos
Bienes pblicos puros
Bienes pblicos puros

Fallos del mercado:
Competencia imperfecta
Externalidades
Informacin asimtrica
Bienes preferentes/prohibidos
Distribucin
de la renta
El mercado distribuye la renta de un
modo justo, pues asigna a cada
persona en funcin de lo que produce
(Bates Clark)
Criterios alternativos
Reparto inicial de recursos
Ausencia de recursos

Supervivencia sistema poltico
Crecimiento producido por
redistribucin (Kaldor).
Estabilidad
econmica
Ausencia de papel para las polticas
macroeconmicas:

Paro: flexibilidad de salarios



Inflacin: fenmeno monetario



Dficit pblico: regla del
presupuesto equilibrado



Dficit exterior: libre fluctuacin
del tipo de cambio

Papel decisivo del sector pblico en
la estabilidad econmica:
Paro: causado por la ausencia
de demanda efectiva. La
reduccin de los salarios no
soluciona. Polticas fiscal y
monetaria expansivas.
Inflacin: no es un simple
problema monetario. Polticas
restrictivas. Poltica de rentas.
Poltica de reformas de los
sectores productivos.
Dficit pblico: Abandono de la
norma del presupuesto
equilibrado. Defensa del
dficit/supervit de acuerdo con
las circunstancias
Dficit exterior: uso de tipos de
cambio rgidos y polticas de
estabilizacin interna para
resolver los desequilibrios del
exterior.
Crecimiento
y desarrollo
El mercado determina la acumulacin
ptima de equipo capital, a travs de
la oferta de fondos de financiacin
(ahorro) y la demanda de tales fondos
(inversin).

El sector pblico reduce el
crecimiento, pues los impuestos
rebajan el ahorro de la sociedad.

La disminucin de fondos ofrecidos
aumenta los tipos de inters y eso
rebaja la inversin realizada por las
empresas.
El sector pblico puede acelerar el
crecimiento econmico, si los
fondos obtenidos a travs de los
impuestos se dedican a gastos de
infraestructura.

Adems, existen motivos
adicionales para la intervencin
pblica:
Equilibrio territorial (Myrdal)
Poltica industrial
Desarrollo tcnico.


24
Tema 3 El anlisis positivo del Sector
Pblico: comportamiento de los
agentes y evolucin del Sector
Pblico
3.1. Introduccin
Se da en este tema una visin de las aportaciones de la llamada escuela de
eleccin colectiva
4
al estudio de los comportamientos del sector pblico. Se
traslada el enfoque econmico a cuestiones como el la existencia de
determinadas instituciones y el comportamiento de los distintos agentes que
condicionan los resultados de la accin pblica
Se resumen las teoras principales que explicar el crecimiento del sector
pblico: algunos atribuyen el crecimiento del gasto pblico a presiones de la
demanda de servicios suministrados por el Estados, otros los atribuyen al
crecimiento de la oferta. Tambin se sintetizan ambos factores.
Se ven tambin los elementos caractersticos de la evolucin del gasto pblico
en Espaa, diferente al de otras economas de mercado. Se proponen al final
algunas soluciones para cambiar el rumbo del sector estatal de la economa.
3.2. La teora del Estado y de las
constituciones
Los tericos de la HP tambin han realizado aportaciones sobre el origen del
Estado. Dan una interpretacin econmica explica por qu los individuos,
actuando racionalmente, entregan al Estado el monopolio de la coaccin y qu
tipo de limitaciones se imponen al uso de la fuerza.
En el texto se contempla un ejemplo en el que dos individuos A y B, eligen
entre dos estrategias distintas, que son las filas y columnas de una matriz de
juegos.
5
Los elementos de la matriz, las celdas, representan el resultado del
juego para las distintas opciones estratgicas. Se demuestra que, al final, ambos
individuos, pueden optar por que un tercero, el Estado, que se ocupa de
proteger sus propiedades y castigar las infracciones contra sus derechos,
siempre que este 3 no tome de ambos ms de lo que ganan cuando optan por
esta posibilidad.
La existencia de normas constitucionales se explica por la necesidad de limitar
las posibilidades de accin del nico titular de la violencia: el Estado.

4
Escuela de la eleccin pblica. Algunos economistas de la teora de la eleccin pblica
argumentan que la existencia de fallos de mercado no justifica la intervencin estatal para
resolverlas. Supuestamente en ciertas situaciones los costes de la intervencin estatal
correctora pueden ser ms altos que los ocasionados por un fallo de mercado, los
denominados "fallos del gobierno". Para ellos, los fallos de mercado usualmente son slo
una deficiencia en la existencia y extensin de ms mercado. Por tanto con frecuencia
proclaman que la solucin es "ms mercado" an y abogan por el establecimiento de ms
mercados y por "mercantilizar" la asignacin de ciertos recursos.
5
La teora (matemtica) de juegos estudia la estrategia ptima y los comportamientos
previstos cuando varios jugadores toman decisiones. Se debe a John F. Nash, una mente
maravillosa.

Escuela austriaca de
eleccin pblica:
enfoque econmico
del comportamiento
de los agentes que
condicionan al SP


Teoras sobre
crecimiento del sector
pblico: demanda y
oferta.


Evolucin del gasto
pblico en Espaa.

Los individuos suelen
optar por dar al
Estado la potestad de
velar por las
propiedades y de
ejercer en exclusiva
la coaccin o
violencia. Puede ser
econmicamente
ms rentable que la
aplicacin de la ley
del ms fuerte.

Las constituciones
nacen para limitar los
poderes de Estado.

Una matriz de
juegos, a veces
matriz de pagos, de
dos jugadores
asigna a las columnas
las opciones de uno
de ellos y a las filas
las del otro; los
posibles resultados se
dan en las casillas de
la matriz.


25
3.3. Los agentes
Los autores econmicos estudian el comportamiento de los distintos agentes
que influyen en la actividad del sector estatal de la economa, suponiendo que
su comportamiento se basa en criterios de optimizacin parecidos a los que
guan la conducta de los consumidores o empresarios. Que votantes,
polticos, grupos de presin o funcionarios se mueven con el objetivo de
satisfacer sus intereses, sometidos a las restricciones que les impone su
posicin en el proceso.
3.3.1. Los votantes
La interpretacin econmica de las decisiones de los votantes tiene sus
dificultades:
Los factores que influyen suelen tener un alcance superior al
meramente econmico.
La eleccin de las variables que deben incorporarse al anlisis.
El modelo de DOWNS
Este modelo se explica de acuerdo con la siguiente frmula:
(Accin votante) =
(Beneficios que reporta el partido votado) (Probabilidad de que su voto afecte la
eleccin)
+ (Satisfaccin o aprobacin comportamiento por su grupo)
(Costes de ir a votar)
Las conclusiones que se extraen del mismo son:
1 En este contexto es irrelevante hablar de votos cautivos; todos los
votantes valoran los beneficios que un determinado partido gane.
Estos beneficios pueden ser individuales (menos impuestos) o
altruistas (aumento edad enseanza).
2 La afluencia a las urnas es mayor cuando el votante estima que su
participacin es decisiva para el resultado final; por ejemplo si
encuestas reidas.
3 Los costes de ir a votar dependen, por ejemplo, de si las elecciones
son en da laboral o festivo; los factores meteorolgicos pueden
influir.
4 Efecto bandwagon o furgn de cola: la satisfaccin de haber
apostado por el partido ganador.
3.3.2. Los polticos C CC C
Su comportamiento econmico parece ms fcil de explicar que el de los
votantes, al ser un nmero limitado de partidos los que se disputan un
mercado de votantes amplio (un oligopolio).
Se da por supuesto que el poltico desea ser elegido: para servir a su pas, para
aplicar soluciones a los problemas desde su perspectiva, para ganar prestigio

Modelo de DOWNS
para los votantes

Accin del votante =

[Beneficio x Prob]

+ Satisfaccin o
aprobacin

Costes de ir




Conclusiones:

Beneficio
econmico,
egoista o
altruista.

es decisiva la
participacin?

Costes: da
festivo, meteo

Efecto bandwagon





26
social o medios econmicos, o para no trabajar. Independientemente del motivo
lo que quieren es conseguir el mayor nmero de votos.
Las conclusiones que se pueden sacar son las siguientes:
En elecciones basadas en sistema electoral mayoritario se genera una
tendencia al bipartidismo, con ambos partidos queriendo ocupar el
centro, y programas similares. Se busca al votante medio.
En elecciones basadas en el sistema proporcional se puede tender al
multipartidismo, con posibles soluciones inestables, y posibilidad de
entrada de competidores potencias por los extremos (o por el centro).
Los partidos suelen tener tendencia hacia el centro, en la confianza de
que sus votantes de toda la vida no les van a abandonar, que
mantendrn su fidelidad.
Los polticos suelen tomar decisiones cuyo coste intentar repartir entre
todos, y sus beneficios estn orientados al grupo que quieren atraer
hacia s mismos. Por eso los perodos pre-electorales tienen un gasto
apreciable (y un n elevado de plazas en las oposiciones), mientras que
los ajustes (y las subidas de sueldo de los parlamentarios) se suelen
producir al principio de las legislaturas.
Los polticos suelen sobrevalorar los beneficios de sus acciones, y a
subestimar sus costes, al menos cuando presentan sus medidas ante los
ciudadanos.
3.3.3. Los grupos de presin
Son grupos organizados en defensa de sus propios intereses que afectan a la
relacin entre votantes y sus representantes electos o la accin de los gobiernos.
Pretenden maximizar sus beneficios propios, pero la cuestin o dificultad que
se plantea es para cualquier agente econmico es ms rentable beneficiarse de
las acciones del grupo de presin sin pertenecer al mismo, pero es que si todos
los sujetos realizaran la misma reflexin no llegara a formarse ningn grupo de
presin.
La dificultad se resuelve de dos modos distintos:
La formacin de grupos de presin es ms fcil cuando el n de
integrantes es pequeo, mientras que el comportamiento free rider
6
se
produce en los grupos ms amplios.
Los grupos de presin parten de asociaciones preexistentes, como
asociaciones empresariales de un sector, sindicatos o colegios
profesionales, que ya estn formados, de forma voluntaria o coactiva, y
que decide utilizar sus medios para influir en la accin gubernamental.
Los medios de que disponen los grupos de presin para condicionar la accin
del sector pblico, ms importantes, son:
1 Entregando fondos para las campaas electorales, legal o ilegalmente.
Hay normas que limitan este tipo de fondos.

6
Un free rider es una persona que recibe un beneficio por utilizar un bien o un servicio
pero evita pagar por l.

Modelo para los
polticos

Oligopolio.

Razones para ser
elegido


Conclusiones:

Votante medio vs.
diferenciacin.

El votante de
toda la vida

El ciclo electoral

Sobrevaloracin
de sus acciones



Grupos de presin

Afectan a votantes y
gobiernos.

Beneficiarse sin
pertenecer al grupo?:
Grupos pequeos.
Asociaciones pre-
existentes

Medios de presin:

Fondos y
fondos.
Info a gobiernos
Info a votantes





27
2 La solicitud de informacin por el sector pblico a los mismos, que
es suministrada de forma que beneficie a sus intereses.
3 Suministro de informacin a los votantes sobre las consecuencias de
la accin del Gobierno. La informacin tender a favorecer sus puntos
de vista, por lo que debera garantizarse su veracidad.
3.3.4. Los funcionarios C CC C
Los funcionarios son quienes acaban proveyendo los bienes y servicios de la
actividad pblica, en la mayora de los casos. El modelo de
NISKANEN
7
distingue entre el burcrata y la agencia que le entrega los fondos
(el Parlamento o responsable poltico de la Admn.)
Considera la diferencia entre la informacin disponible para la agencia y el
funcionario. La agencia slo observa el nivel de servicio pblico suministrado y
asigna el presupuesto (B [budget]) considerando que existe una relacin entre
ste y la calidad del servicio prestado, desconociendo el coste de entre las
distintas unidades de bienes y servicios pblicos.
El funcionario, por su parte, s conoce el coste de suministrarlas y tiene,
adems, sus propios intereses en el proceso; desea hacer mximo su budget,
aumentando su importancia en la organizacin burocrtica o incluso
autoestima. La situacin es la del grfico 3.1.

El presupuesto que est dispuesto a entregar la agencia es creciente, pero a un
ritmo cada vez menor (derivada primera +, derivada segunda ). Los costes
tambin son crecientes, pero a un ritmo cada vez mayor (derivada primera +,
derivada segunda +). La diferencia entre B y C tiene un mximo en Q*, que
sera el comportamiento habitual de una empresa. Esto dara lugar a un
presupuesto B*. Pero los funcionarios pretenden disponer del mximo
presupuesto y eligen la cantidad Q*, que sera el comportamiento habitual de
una empresa. Esto dara lugar a un presupuesto Q, donde el presupuesto es
mayor B = C.

7
William A. Niskanen (born 1933) is chairman emeritus of the Cato Institute, and one of
the architects of Reaganomics. He was formerly professor of economics at the University of
California at Berkeley and UCLA. Niskanen's most noted work, Bureaucracy and
Representative Government, published in 1971, made a great impact on the field of public
management and strongly challenged the field of public administration in the spirit of
Ludwig von Mises' work. In his work he proposed the budget-maximizing model.

Modelo de NISKANEN
para funcionarios
(Reaganomics)

El burcrata y la
agencia: diferencia
de informacin, coste
desconocido de
servicios

Conclusiones:

El funcionario
quiere aumentar
su budget.

El coste aumenta
deprisa

El punto de
funcionamiento
no es el ptimo
mx{B - C}, sino
donde B = C.

No hay incentivos
para reducir el
budget

Ausencia de
cuantificacin de
costes y falta de
incentivos a la
optimaizacin




28
Adems de dicho comportamientos se han sealado otros elementos que
explican la conducta de los civil servants que hace que aumente el gasto
pblico:
La agencia puede considerar que las unidades de gasto que no agotan el
presupuesto reciben fondos excesivos y los recortarn en futuros
presupuestos. Se elimina as cualquier incentivo para que los
responsables de la unidad de gasto reduzcan los costes de su gestin.
La ausencia de precios que impide medir la eficiencia de la actuacin
de los funcionarios, de ah las dificultades de establecer mecanismos
que incentiven a travs de los salarios. Cualquier tipo de sistema de
incentivos acaba siendo sospechoso, por lo que se acaba utilizando
complementos del salario en funcin de la importancia de la funcin
realizada o los aos de servicio en la Admn.
3.4. Las teoras sobre el crecimiento del
gasto pblico O OO O C CC C
Estas teoras de los hacendistas occidentales son muy diversas, pero se pueden
sintetizar utilizando el criterio de si el crecimiento del gasto depende de la
demanda de bienes o servicios o en la oferta de la actividad pblica. La
clasificacin es la de la tabla 3.2.
Causa del crecimiento del gasto Teoras
Demanda
Ley de Wagner
Efectos desplazamiento e inspeccin
Redistribucin de la renta
Grupos de inters
Ilusin fiscal
Oferta
Ciclo electoral
Comportamiento de los funcionarios
Ideologa del partido en el poder
Centralizacin del sector pblico
Demanda Oferta Productividad precios.
3.4.1. Explicaciones basadas en la demanda
del gasto pblico O OO O
Estas explicaciones son variadas, y se destacan las siguientes:
1. Ley de Wagner.
8
Considera que el desarrollo econmico impulsa
presiones crecientes de la sociedad a favor de un aumento del gasto
pblico por dos tipos de razones:
o Las sociedades ms desarrolladas son tambin ms complejas,
con un mayor n de conflictos entre sus miembros, lo que exige
una mayor intervencin del Estado en su solucin.
o Los bienes y servicios pblicos son caracterizados como bienes
superiores y elsticos; la elasticidad-renta del gasto pblico es

8
Adolph Wagner 1835 in Erlangen; 1917 in Berlin) war ein deutscher konom und
Finanzwissenschaftler. Er gilt als Vertreter des Staatssozialismus.

Teoras sobre el
crecimiento del
gasto pblico


Basadas en la
demanda de
sociedad, grupos
de presin, ...

Basadas en la
oferta de polticos
y funcionarios

Interaccin
demanda - oferta




29
mayor que la unidad, y al aumentarse la renta aumenta todava
ms el deseo de que aumente el gasto pblico.
2. Teora del efecto desplazamientoefecto inspeccin. Considera que
el gasto tiende a crecer a lo largo del tiempo, pero que en tiempos
crticos para la sociedad (guerra, calamidad climtica, ...) la sociedad
acepta un esfuerzo complementario para afrontar sus consecuencias.
Este incremento es el efecto desplazamiento. Superadas las
circunstancias excepcionales la sociedad se ha acostumbrado al nivel
de impuestos y lo acepta, de manera que se dedique a una mejora en
la provisin de bienes y servicio pblicos, pues los votantes
consideran poco satisfactoria la calidad de los mismos (efecto
inspeccin).
3. Redistribucin de la renta. El mayor crecimiento de los gastos se
debe a funciones de carcter redistributivo; especialmente relevante
desde el final de la II Guerra Mundial. Se ampli el sufragio a
sectores de renta baja; el votante medio tiene un nivel de ingresos
inferior que en el caso del voto censitario del XIX. Los polticos se
tienden a acercar a este votante medio para garantizarse la eleccin y
son ms sensibles a las demandas de estos grupos.
4. Grupos de inters o de presin. Los sindicatos y las organizaciones
empresariales, por ejemplo, tienden a aumentar la demanda de gastos
pblicos que les benefician de un modo directo. Es una presin social
creciente sobre el gasto pblico por una va indirecta, ajena al proceso
electoral puro.
5. Ilusin financiera. Los demandantes de un mayor gasto pblico son
plenamente conscientes de los beneficios que les reportarn las
polticas de gastos, pero consideran que los gastos se repartirn entre
todos los grupos sociales, o que incluso ni siquiera piensan en la
existencia de tales costes como una carga personal.
3.4.2. Justificaciones basadas en la oferta del
gasto pblico O OO O C CC C
El crecimiento del gasto en las economas occidentales, para otros autores, se
debe no tanto a la demanda de votantes o grupos de inters, sino al
comportamiento de quienes ofrecen los programas de gasto. Se pueden destacar
las siguientes hiptesis:
1. Ciclo electoral. En el perodo preelectoral se inician o aceleran
programas de gastos para atraer el voto. Una vez que se ha
conseguido la eleccin se puede proceder a algunos ajustes,
esperando el olvido a lo largo de la legislatura.
2. Comportamiento de los funcionarios (NISKANEN). La inamovilidad
del funcionario, la falta de precios que permitan medir su
productividad, la existencia de distintos servicios suministrados por la
misma unidad adva, la dificultad de evaluar su rendimiento, y la
ausencia de mecanismos sancionadores automticos de la mala
gestin, justifican la tendencia a que la provisin de los bienes
pblicos requiera un volumen de recursos creciente.
9

3. Ideologa del partido en el poder. En el XIX se enfrentan
conservadores y liberales; en el XIX se enfrentan partidos

9
Bureaucracy expands to meet the needs of the expanding bureaucracy (Oscar Wilde).

Basadas en la
demanda de gasto
pblico

Wagner: mayor
desarrollo mayor
gasto

Efecto
desplazamiento
(en crisis)
efecto inspeccin
(posterior)

Redistribucin
renta

Grupos de presin

Ilusin financiera


Basadas en la
oferta de gasto
pblico

Ciclo electoral

Modelo de
Niskanen para
funcionarios

Ideologas social-
demcratas

Descentralizacin
(regional, local)






30
conservadores o democratacristianos, con partidos socialdemcratas.
Los partidos liberales no son proclives al reparto de las rentas,
mientras que los socialdemcratas, de raz marxista o no, son grandes
impulsores de las polticas de gastos sociales, siendo ahora ms
keynesianos.
4. (Des)centralizacin del sector pblico. La propia estructura del
Estado puede contribuir a un crecimiento del gasto pblico. Si la
descentralizacin da lugar a una duplicacin de las funciones del
sector pblico o cuando la financiacin de los entes inferiores se
realiza por los entes superiores, permitiendo la atribucin a otros de
los dficit, para negociar despus un aumento de la financiacin
necesaria. En otras circunstancias la descentralizacin puede ayudar a
reducir el ritmo de crecimiento del sector pblico, pues la cercana a
los ciudadanos permite ver con mayor claridad los problemas reales.
3.4.3. Un enfoque basado en la interaccin de
la demanda y la oferta.
Este enfoque fue iniciado por BAUMOL y continuado por otros autores. Se trata
de explicar por la confluencia de una demanda rgida de gasto pblico y una
oferta que se desplaza para reflejar costes crecientes; figura 3.2.

En la situacin inicial, representada por la curva de demanda (D) y la curva de
oferta (O), se est produciendo una cantidad Q* a un precio P*. Pero la
productividad del sector pblico es menor que la del sector privado
(deficiencias de la gestin, dificultad de introducir nuevas tecnologas en el
sector servicios, imposibilidad de sustituir mano de obra por capital,
incrementos de sueldo similares a los del sector privado). Por lo tanto si la
productividad crece a un ritmo ms bajo la curva de oferta se desplaza hacia la
izquierda, producindose una cantidad menor Q < Q* a un precio mayor P >
P*.
Este fenmeno se produce con mayor intensidad cuanto ms inelstica sea la
curva de demanda y mayor sea el crecimiento en los costes de la provisin de
los servicios pblicos.

Aumento del gasto
por interaccin de
la oferta y la
demanda

La demanda de gasto
pblica es rgida.

La oferta retrocede al
aumentar los costes
crecientes.

Nuevo punto de
equilibrio, menos
cantidad, mayor
precio



Mayor intensidad
cuanto ms inelstica
es la curva de
demanda y mayor
crecimiento de costes
pblicos.





31
3.5. Una explicacin del crecimiento del
Sector Pblico en Espaa
Son de aplicacin en Espaa las teoras anteriores que explican el crecimiento
del gasto pblico? Se partir primero de los hechos, a partir de las estadsticas
oficiales, viendo que partidas han sido las ms dinmicas. Despus se realiza un
anlisis de las causas y se enuncian medidas que deberan adoptarse para
corregirlo.
a) Los hechos
Normalmente deberan ser los PGE los que muestren la evolucin real del gasto
pblico, pero es que en Espaa gran parte del gasto pblico se realiza fuera de
la Admn del Estado, por lo que debe atenderse a los gastos totales del
conjunto de las AAPP. Adems hay diferencias importantes entre los gastos
autorizados en los PGE y los que despus se realizan.
Los datos muestran un fuerte crecimiento de gastos desde 1980 hasta 1994, sin
que se haya visto acompaado por un aumento de los ingresos. Los intentos
para controlar el gasto pblico adems no fueron duraderos. La cosa cambia a
partir de 1995, igualndose progresivamente los recursos a los gastos, y
llegndose incluso a supervit en los primeros aos del nuevo milenio, por lo
menos hasta 2008.
Para ello se redujo el dficit pblico que pasa de valores de 5 7 (sobre PIB) a
valores de supervit a partir de 2003.
b) Explicacin del crecimiento del gasto pblico en Espaa
Las singularidades del caso espaol son las siguientes:
La transicin gener muchas demandas de gasto pblico, especialmente
en bienes preferentes.
La crisis econmica de los pases occidentales a partir de los aos 70.
La crisis impulsa el gasto por dos razones:
o Hay que pagar la prestacin de desempleo
o Hay que subvencionar las empresas pblicas con prdidas. Con
la crisis hay empresas privadas que son rescatadas por el
Estado.
La consolidacin del Estado de Bienestar en Espaa. La Seguridad
Social ya exista, pero en los 80 se consolida el sistema de pensiones,
desde CE 78 hasta la aparicin de las pensiones no contributivas.
Aumenta tambin el gasto educativo, en sanidad o en vivienda.
Se han incrementado los gastos en infraestructuras de transporte,
especialmente por Barcelona 92 y la Expo en Sevilla.
El proceso de descentralizacin del Estado de las Autonomas, creado
por CE 78. Ntese que con la descentralizacin se puede producir un
aumento, pero tambin una disminucin del gasto, no obstante:
o Se ha aumentado, en conjunto, el n de empleados pblicos
o Se han duplicado en multitud de ocasiones las funciones
realizadas por las distintas AAPP.
o El sistema de financiacin de las CCAA no ha creado
mecanismos de corresponsabilidad fiscal. Las CCAA no

Espaa:
crecimiento del SP

Fuerte
crecimiento
gastos hasta
1994, supervit a
partir de 2003

Transicin
bienes
preferentes

Crisis econmica
de los 70; paro,
empresas con
prdidas

Infraestructuras
de transporte

El Estado de las
Autonomas

Dficit pblico,
ms intereses que
pagar





32
repercutan en sus ciudadanos el incremento en sus gastos
pblicos.
El creciente dficit pblico colabora al aumento del gasto, al tenerse
que incluir los intereses de la deuda.
Termina Bustos diciendo que la mejora a partir de 1996, coincidiendo
con el cambio en la orientacin poltica del Gobierno, no se debe slo a
la voluntad de formar parte de la moneda nica europea, sino tambin a
la evolucin de variables macroeconmicas importantes. La
disminucin del paro del 19% al 9%, que reduce el pago de
prestaciones por desempleo, la bajada de los tipos de inters, que reduce
el inters de la deuda. El crecimiento del empleo da lugar tambin al
aumento de los ingresos por imposicin directa y cotizaciones sociales.


33
Tema 4 El Presupuesto: concepto,
principios y ciclo. Las leyes de
estabilidad presupuestaria
4.1. Introduccin
En este tema se cubren 4 objetivos distintos:
1. Se define presupuesto, especialmente el presupuesto pblico.
2. Se analiza el ciclo presupuestario: elaboracin, aprobacin, ejecucin
y control.
3. Se ven los principios que deben inspirar la elaboracin de los PGE.
Son prescripciones de tipo poltico, econmico y contable. Es un
anlisis normativo.
4. Se realiza un anlisis positivo de los principios presupuestarios, y se
estudia la crisis de los principios presupuestarios.
4.2. El concepto de presupuesto
El presupuesto, en general, es el clculo anticipado de los gastos que se van a
realizar en una determinada accin u obra, as como de los ingresos que se
necesitarn para cubrir dichos gastos.
Para el caso del sector pblico hay que tener en cuenta: (1) la forma jurdica
que toma, (2) las implicaciones econmicas que genera, y (3) las consecuencias
polticas de su rechazo.
Forma jurdica del presupuesto
En el caso de los Presupuestos Generales del Estado (PGE) es una ley de
Cortes, en el caso de las CCAA, una ley autonmica, y en el caso de las EELL,
un acuerdo del Pleno de la corporacin. Los representantes electos participan en
el proceso de decisin, ya que los ingresos pblicos se obtienen de una forma
coactiva, por lo que es necesaria la participacin de los representantes de la
sociedad. La ejecucin, adems, est sometida a un procedimiento de control
especfico.
Implicaciones econmicas del presupuesto
Por su tamao, el sector pblico es el mayor agente econmico del pas, por lo
que sus decisiones tienen un efecto muy importante sobre el resto de agentes
econmicos; empresas o familias. El presupuesto afecta a los ingresos de los
particulares, a sus planes de ahorro o de consumo. Los gastos en
infraestructuras condicional la actividad de sectores completos de la economa
del pas. Las decisiones del sector pblico se convierten en una pauta de
comportamiento para otros agentes econmicos. As cuando se congela el
sueldo de los funcionarios se est trazando una lnea de conducta de los
empresarios en la negociacin colectiva con sus trabajadores.

Concepto de
presupuesto

Estimacin de
gastos e ingresos
del sector pblico

Forma jurdica:
ley, al ser los
ingresos
obtenidos
coactivamente

Implicaciones
econmicas:
sobre consumo y
ahorro de
particulares y
empresas, pauta
de conducta al
sector privado

Consecuencias
polticas del
rechazo:
prdida de
confianza del
legislativo


34
Consecuencias polticas del rechazo de los presupuestos
El presupuesto de un ente pblico establece la lnea programtica de la accin
de econmica del sector pblico. La no aprobacin de sus provisiones debe
entenderse como una prdida de confianza por parte del rgano colegiado de
mxima representatividad en los gestores del ejecutivo. Tal retirada de
confianza podra ser suficiente para que, en relacin con la responsabilidad
poltica, los gestores del ejecutivo presenten la dimisin.
Definicin de presupuesto a partir de los elementos anteriores
Resumen sistemtico, confeccionado en perodos regulares de tiempo y aprobado
por el rgano colegiado competente, en el que se establecen las previsiones de
gastos e ingresos por parte de un elemento integrante del sector pblico, con la
finalidad de atender a su plan de actuacin econmica, de tal modo que su
aceptacin significa, implcitamente, una renovacin de la confianza en los
gestores de ese componente del sector pblico.
4.3. El ciclo presupuestario O OO O
Se toma como referencia la normativa aplicable a los PGE, aunque los de las
CCAA tienen una tramitacin similar. Hay 4 fases en el ciclo vital, cada una
con el protagonismo de uno de los poderes del Estado:
Fase del ciclo presupuestario rgano al que corresponde
Elaboracin Ejecutivo
Discusin y aprobacin Legislativo
Ejecucin Ejecutivo
Control Tribunal de Cuentas (rgano jurisdiccional)
4.3.1. La fase de elaboracin
Es responsabilidad del Ejecutivo la elaboracin del proyecto de ley de PGE,
cuyo anteproyecto es atribuido al Ministerio de Economa y Hacienda. Hay
quien discute que debera realizarse por una Oficina Presupuestaria
residenciada en Presidencia del Gobierno, para moderar la negociacin entre
los distintos ministerios. Otros dicen que es ms eficaz dar rango de
Vicepresidenta a la Ministra de Economa y Hacienda.
Son 3 los elementos fundamentales del proceso de elaboracin:
1. Las previsiones econmicas durante el ao de vigencia de los PGE.
Se suelen recoger en un cuadro macroeconmico que refleja el nivel
de renta, el empleo, la tasa de inflacin y los tipos de inters. La
recaudacin de impuestos depende de la actividad econmica.
Determinados gastos, como el de prestacin por desempleo, o el
sueldo de los funcionarios, o el pago de los intereses de la deuda,
estn muy relacionados con las variables macroeconmicas.
2. Los anteproyectos de gasto de los Ministerios, entre los que se tiene
que establecer un orden de prioridades, pues exceden generalmente,
las posibilidades de los ingresos pblicos. Juegan un papel clave las
tcnicas de evaluacin proyectos que se ven en la siguiente leccin.

Definicin de
presupuesto

Previsiones peridicas

de gastos e ingresos
de un rgano del
sector pblico,

para atender su plan
de actuacin
econmica;

su aprobacin
significa
implcitamente la
renovacin de la
confianza.


Fases ciclo
presupuestario

1. Elaboracin por
ejecutivo

2. Aprobacin por
legislativo

3. Ejecucin por
ejecutivo

4. Control por TCu
(rgano
jurisdiccional del
legislativo)




35
3. Las estimaciones de ingresos, que dependen de la evolucin
econmica genera y de las decisiones adoptadas en los que se refiere
a los tipos impositivos o deducciones aplicables a los impuestos. Las
prdidas de recaudacin causadas por estas deducciones deben
consignarse en los PGE.
Elaborado el anteproyecto de ley, el Consejo de Ministros aprueba su remisin
a las Cortes, como Proyecto de Ley de PGE, 3 meses antes de que expira la
vigencia del presupuesto del ao anterior (esto es, a finales de septiembre). Se
deben acompaar:
Las previsiones econmicas en las que se fundamentan las estimaciones
de ingresos y gastos pblicos.
El denominado Proyecto de Ley de Acompaamiento de los PGE, en el
que se incorporan las modificaciones normativas en materia de ingresos
y gastos.
4.3.2. Fase de discusin y aprobacin
La aparicin de los Parlamentos en el XIX se conecta con la necesidad de
control de la actividad del Ejecutivo, tambin en materia de ingresos y gasto
pblicos, por el rgano de representacin de la soberana popular.
Pero el funcionamiento de las democracias, despus de la IIGM, tiene algunos
rasgos que condicionan el papel del legislativo en el proceso presupuestario.
Actualmente la preponderancia es del Ejecutivo en toda la direccin poltica del
pas. La mocin de censura, por ejemplo, tiene caractersticas para garantizar la
estabilidad gubernamental: necesidad de mayora absoluta y candidato
alternativo. Tambin es relevante el papel que tienen los partidos polticos en la
gestin del Ejecutivo; el Presidente del Gobierno suele ser el lder del grupo
poltico con mayora parlamentaria, por lo que parece improbable que el
Parlamento rechace sus iniciativas.
Los grupos polticos, por otra parte, han venido haciendo gala de la ilusin
fiscal, y en vez de preocuparse por el excesivo gasto pblico y los impuestos
necesarios, exigen el aumento de los gastos pblicos en su porcin de
electorado o regin territorial.
Las restricciones a la capacidad de decisin de los parlamentos se han
consagrado adems en dos tipos de limitaciones en el proceso de tramitacin de
los PGE:
1. Se limita el d de enmienda parlamentaria: Art. 134.6 CE, toda
proposicin o enmienda que suponga un incremento de los gastos o
una reduccin de los ingresos requiere la aceptacin del Gobierno,
para ser tramitada.
2. Se prorroga automticamente el presupuesto: Art. 134.4 CE, para
no paralizar la actividad econmica del Estado mientras se aprueba
una nueva ley.
Bustos opina que estas dos instituciones no tienen en la prctica la importancia
que se les ha atribuido. Es ms importante si el grupo poltico que sustenta al
Gobierno dispone o no de mayora absoluta. Si la tiene, no hace falta usar de
Fase de
elaboracin

Anteproyecto del
MEH (Presidencia
del G?)

Elementos
Previsiones
macroeconmicas
(renta, empleo,
inters e
inflacin).
Anteproyectos de
gastos de los
ministerios
Estimaciones de
ingresos:
dependen de
situacin
econmica y de
los impuestos

CdeM remite
proyecto de ley a
Cortes, 3 meses, con:
Previsiones
econmicas
Proyecto de ley
acompaamiento,
en su caso

Fase de discusin y
aprobacin

Siglo XIX,
parlamento, desde
IIGM preeminencia
ejecutivo; partidos
polticos, ilusin fiscal

Limitaciones al
Parlamento
No enmiendas
que incrementen
gastos o reduzcan
ingresos;
aprobacin del G
Prrroga autom
PGE anteriores

Tpicamente
negociaciones
partidos

Caso de no
aprobacin, prdida
de confianza


36
dicha facultad. En otro caso se llegar a una negociacin, tpicamente previa a
la presentacin formal de los presupuestos.
En el caso de que no se aprueben los PGE el problema puede ser ms grave que
la simple prrroga de los anteriores. El Parlamento habr quitado la confianza
al Gobierno que se puede ver abocado a presentar su dimisin, o a su eleccin,
a disolver el Parlamento.
4.3.3. La fase de ejecucin
La ejecucin del presupuesto es posterior a su aprobacin por el Parlamento, y
se lleva a cabo por la Administracin, que realiza los ingresos y pagos previstos
en el presupuesto.
Siendo el presupuesto una previsin, se debe distinguir entre ingresos y gastos:
Gastos. Son las cuantas mximas autorizadas por el Parlamento. Esto
no implica que los gastos puedan ser menores, o que no haya
procedimientos para aumentarlos. As se pueden acordar crditos
complementarios, cuando se deben afrontar gastos inesperados, y
crditos extraordinarios, cuando no se haba hecho previsin alguna.
Los aumentos de gasto por encima de lo autorizado inicialmente se
debe aprobar con una norma con rango de ley.
Ingresos. Los ingresos ordinarios son fundamentalmente los de
carcter tributario, mientras que los ingresos extraordinarios son en su
mayor parte las emisiones de deuda pblica. En el caso de los ingresos
ordinarios los PGE muestran una estimacin, que en la realidad puede
ser inferior o superior. En el caso de la deuda el Parlamento autoriza el
nivel mximo de endeudamiento, es necesario un nuevo proyecto de ley
para su aumento.
Las leyes de estabilidad presupuestaria han condicionado la actuacin del
ejecutivo a partir de 2001, como se ver ms adelante.
4.3.4. La fase de control C CC C
En esta ltima fase del ciclo presupuestario se distinguen dos tipos de control
realizado por dos instituciones distintas.
1. Control interno: la Intervencin General de la Administracin
del Estado. Este es un control realizado por la propia Admn, para
garantizar que no haya despilfarros en la gestin de los fondos
pblicos.
Al margen de que cada rgano directivo lleve a cabo las
contrastaciones sobre sus objetivos, la Intervencin es un control
interno, de la propia Admn, pero externo al centro directivo
concreto.
La Intervencin fiscaliza todos los expedientes de la Admn de los
que se derivan derechos y obligaciones de contenido econmico. El
ejecutivo vigila as la legalidad de la ejecucin del presupuesto,
comprueba la regularidad de las operaciones contables, el registro
exacto de las cuantas, si se ha seguido el proc establecido.

Fase de ejecucin

Por el ejecutivo
(la Admn).

Gastos:
autorizados.
Posibilidad de
crditos
complementarios
(g. inesperados) y
crditos
extraordinarios
(no previsin);
ley

Ingresos:
estimacin.
Ordinarios
(tributos) y
extraordinarios
(deuda).

Condicionada por
leyes de
estabilidad
presupuestaria


Fase de control
interno

Intervencin
General de la
Admn del
Estado, MEH

Propia Admn,
control externo al
centro directivo

Fiscalizacin de
todos los
expedientes con
d y obligaciones
econmicas; proc
+ cuantas

37
2. Control externo: el Tribunal de Cuentas. Este es un control
parlamentario para garantizar que la ejecucin se adapta a las
previsiones autorizadas por el Paramento.
Como esta tarea es complicada, las Cortes delegan esta funcin en un
rgano especializado previsto en el art. 136 CE, el Tribunal de
Cuentas:
rgano supremo fiscalizador de las cuentas y la gestin
econmica del sector pblico.
Dependiente directamente de las Cortes, ejerciendo su
funcin por delegacin de stas.
Con la misin de censurar las cuentas del Estado
(comprobarlas).
Remitiendo a las Cortes un informe anual en el que se
comunican las infracciones y responsabilidades en que se
haya incurrido.
Con miembros que gozan de la misma independencia e
inamovilidad que los jueces y magistrados, con las mismas
incompatibilidades.
El TCu tiene dos funciones distintas:
1. La fiscalizacin de las cuentas del Estado, realizada por su
Seccin de Fiscalizacin.
2. El enjuiciamiento de la responsabilidad contable en que puedan
incurrir quienes tengan a su cargo el manejo de caudales o
efectos pblicos, realizado por las Seccin de Enjuiciamiento.
Ntese, no obstante que el informe puede ser presentado ante las Cortes cuando
el presupuesto puede haber cambiado ya, incluso el signo poltico del Gobierno.
Las crticas del TCu pueden ser irrelevantes en la prctica. Debe, por lo tanto,
dotarse a este rgano de los medios adecuados para hacer ms gil su gestin.
4.4. Los principios presupuestarios
clsicos
Los principios presupuestarios es una funcin esencialmente normativa; se
trata de aquellos principios que deben presidir la elaboracin y ejecucin del
presupuesto.
Los principios presupuestarios (PP) clsicos responden al mundo econmico y
social del XIX: otorgan al Parlamento un papel central en los asuntos pblicos
y, por otra parte, en aquel entonces se otorgaba al sector pblico un papel muy
limitado en la solucin de los problemas pblicos.
Por ello se habla ahora de una crisis de los PP clsicos, que se ver ms
adelante.
Se pueden considerar 3 tipos de PP:
1.- Principios polticos: quin debe disear el presupuesto.
2.- Principios contables: traducen a criterios de contabilidad los PP
polticos.
Control externo: el
Tribunal de
Cuentas

Control parlamentario

rgano especializado
CE 136:
rgano superior
ficalizador
cuentas y gestin
Depende Cortes
Cuenta del Estado
Informe anual
Independencia e
inamovilidad

Funciones:
Seccion de
fiscalizacin (de
las cuentas del
Estado)
Seccin de
Enjuiciamento (de
responsabilidad
contable)

Control muy lento y
tardo.

Principios
presupuestarios
clsicos

Funcin normativa

Parlamentarismo
clsico

Principios clsicos
Polticos,
Contables,
Econmicos.


38
3.- Principios econmicos: sealan los criterios que deben presidir su
elaboracin desde el conocimiento de la economa.
4.4.1. Los principios polticos O OO O C CC C
Estos responden a una organizacin concreta, el parlamentarismo, que domina
en el XIX, llegando hasta la IGM. El elemento fundamental son las Cmaras
legislativas, representantes de la voluntad popular, de la que emanan los dems
poderes del Estado. El legislativo aprueba los ingresos y gastos pblicos, y
quien nombra a los encargados de su fiscalizacin.
El principio de competencia establece que el Gobierno propone y ejecuta el
presupuesto, el legislativo lo aprueba, y el judicial lo controla. Este principio de
control sobre el Gobierno informa el resto de los derechos.
El principio de universalidad establece que el presupuesto debe contener
todos los ingresos y todos los gastos que se pretendan realizar. No se consiente
que haya partes del presupuesto ajenas al control del legislativo.
El principio de unidad establece que el presupuesto se presenta en un nico
documento, para que sea ms fcil su conocimiento por parte del Parlamento.
El principio de claridad establece que el presupuesto debe estructurarse de
una manera que se sepa de una manera clara de dnde proceden los ingresos y
cul es el destino de los gastos.
El principio de especialidad pretende que la gestin del G no exceda de los
lmites marcados por el legislativo:
Especialidad cualitativa: no se pueden traspasar crditos asignados a
una funcin para desarrollar otra.
Especialidad cuantitativa: no se pueden superar los lmites de gasto
marcados.
Especialidad temporal: no se pueden realizar gastos en un ao distinto
al previsto en el presupuesto.
El principio de publicidad pretende que todas las fases del proceso
presupuestario deben ser pblicas, para que los ciudadanos tengan la
posibilidad de informarse sobre la conducta del ejecutivo en la gestin de los
fondos pblicos.
4.4.2. Los principios contables O OO O C CC C
Los PP contables tiene una correspondencia con los PP polticos, puesto que
son el modo en que se traducen estos ltimos a criterios de contabilidad.
El principio de presupuesto bruto se corresponde con el principio de
universalidad, y establece que todas las partidas de ingresos y gastos deben
aparecer en el presupuesto sin aumentos ni disminuciones de ningn tipo.
El principio de unidad de caja se corresponde con el principio poltico de
unidad, y establece que todos los ingresos se cobran en una sola cuenta, a la
que tambin se cargan todos los desembolsos, con lo que se trata de conseguir

Principios
presupuestarios
POLTICOS

Competencia: G
propone y ejecuta,
legislativo aprueba,
judicial controla.

Universalidad:
Todos los gastos e
ingresos del SP

Unidad: documento
nico

Claridad: de gastos
e ingresos

Especialidad:
cualitativa (cada
crdito para su
funcin), cuantitativa
(sin pasarse),
temporal (en el ao)

Publicidad: de todas
las fases del proceso


39
que la totalidad de los ingresos financien la totalidad de los gastos, sin que
determinadas fuentes de financiacin se dediquen a gastos concretos (con
excepciones a este principio).

El principio de especificacin se corresponde con el principio poltico de
especialidad cuantitativa y cualitativa, y prohbe que haya transferencias de
fondos de unas partidas a otras.
El principio de ejercicio cerrado se corresponde con el principio poltico de
especialidad temporal, y prohbe que haya gastos en un ao con los gastos
previstos en otro ao.
La correspondencia entre los PP polticos y contables se da en la figura 4.1
4.4.3. Los principios econmicos
Se fundamentan en los planteamientos tericos de los economistas clsicos, los
de enfoque liberal. Este planteamiento parte de la capacidad de los particulares
para resolver los problemas econmicos de la sociedad; el sector pblico debe
tener una funcin puramente residual, proveyendo aquellos bienes y servicios
para los que no se puede acudir al sistema de mercado, esto es, los bienes
pblicos puros (justicia, defensa, seguridad ciudadano).
El principio de limitacin del gasto pblico establece que el gasto pblico
debe limitarse a resolver aquellos problemas que el sector privado no resuelve
por s mismo.

Principios
presupuestarios
CONTABLES

Presupuesto bruto:
todas las partidas, sin
incremento o
disminucin.

Unidad de caja:
para gastos e
ingresos, con
limitaciones

Especificacin: sin
transferencias entre
partidas

Ejercicio cerrado:
no gastos en un ao
asignados a otro ao


Principios
presupuestarios
ECONMICOS

Limitacin del
gasto pblico: a lo
que no puede
resolver el mercado

Neutralidad
impositiva: los
impuestos no deben
condicionar
decisiones
econmicas del
sector privado

Equilibrio anual o
regla oro Hacienda
clsica
Principio de limitacin
de emisiones de
deuda

40
El principio de neutralidad impositiva establece que el ciudadano es el mejor
juez de su propio inters, y que el sector pblico no debe condicionar sus
decisiones en materia de consumo, ahorro, esfuerzo laboral o adopcin de
riesgos, mediante una legislacin fiscal inapropiada.
El principio de la regla de oro de la Hacienda Pblica establece que el
presupuesto debe presentar un equilibrio anual. No se trata de un mero
equilibrio contable, que aparece garantizado por las reglas contables de doble
partida, sino de que la suma de los ingresos ordinarios debe ser igual a los
gastos totales del sector pblico. Se defiende as el principio de limitacin de
las emisiones de deuda pblica, slo aceptables para financiar inversiones
cuya rentabilidad permita el pago de los intereses y la devolucin o
amortizacin del prstamo.
4.5. La crisis de los principios
presupuestarios O OO O
Los PP clsicos responden a unas circunstancias polticas y econmicas del
siglo XIX y primer tercio del XX. Los cambios polticos posteriores al fin de la
IIGM y la influencia en el anlisis econmico de John Maynard KEYNES,
10
han
tenido su influencia en la elaboracin de los presupuestos. La crisis es un
reflejo de las mutaciones de la organizacin poltica de las democracias
occidentales y en la teora econmica que explica el funcionamiento de las
economas de mercado.
Por dichos motivos, los hacendistas han propuesto cambios en los principios
presupuestarios restringiendo su inters a los de carcter poltico o econmico,
ya que los principios contables no son independientes de los polticos, sino una
traduccin de stos a los trminos habituales de la contabilidad.
Los PP clsicos han sufrido una profunda crisis. No se habla ya de limitacin
del gasto pblico o de Estado residual; el Estado tiene ahora un papel
preponderante en la resolucin de los problemas econmicos. Se apoya tambin
en la teora keynesiana de la incapacidad del mercado para resolver las
cuestiones econmicas, y en la consagracin del Estado social en las
constituciones de la posguerra.
Se ha quebrado tambin el principio de neutralidad de los impuestos. Una de
las caractersticas ms evidentes del modelo de Estado de Bienestar es que el
sistema fiscal se emplee como mecanismo de redistribucin de la renta y como
instrumento de poltica econmica (y electoral), e igualmente como
instrumento de poltica econmica que incentiva determinados
comportamientos del sector privado. Esta actividad se muestra en la exigencia
de que los Presupuestos consignen el importe de los gastos fiscales.
La regla del presupuesto equilibrado y su corolario sobre limitaciones de
emisiones de deuda pertenecen ya al pasado remoto, sobre todo si se tiene en

10
John Maynard Keynes, 1st Baron Keynes, CB (5 June 1883 21 April 1946) was a
British economist whose ideas have profoundly affected the theory and practice of modern
macroeconomics, as well as the economic policies of governments. He identified the causes
of business cycles, and advocated the use of fiscal and monetary measures to mitigate the
adverse effects of economic recessions and depressions. His ideas are the basis for the
school of thought known as Keynesian economics, and its various offshoots.

Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos

El keynesianismo y el
parlamentarismo
racionalizado

No limitacin del
gasto pblico, o
Estado residual

No neutralidad, sino
redistribucin de la
renta. Incentivo de
comportamientos

No limitaciones a las
emisiones deuda

No al presupuesto
equilibrado, que tiene
un efecto procclico



41
cuenta desde qu momento se han dejado de liquidar los presupuestos en
equilibrio, no slo en Espaa, sino en la mayora de las economas occidentales.
Se abandona tambin la regla del presupuesto equilibrado debido a la
conviccin de que acentuaba los desequilibrios macroeconmicos. En los
momentos de recesin econmica, la renta nacional crece a un ritmo menor o
incluso disminuye. En estas condiciones el Estado ve recortada la cifra de
ingresos y debe rebajar el gasto. Pero al disminuir el gasto del sector pblico la
produccin y la renta del pas decrecen an ms, con lo que la depresin se
acenta. En cambio en los procesos inflacionistas, la recaudacin crece an ms
de lo que lo hacen los precios, el sector pblico puede gastar ms y agrava el
proceso inflacionista. Se afirma entonces que la regla del presupuesto
equilibrado favorece una accin paralela del sector pblico a lo largo del ciclo
econmico, amplificando su inestabilidad. Por ello se asevera que tiene un
efecto procclico y que, como tal regla de conducta, debe ser abandonada.
En cuanto a la crisis de los PP polticos, se ha producido un reforzamiento de
las competencias del ejecutivo en materia presupuestaria, como consecuencia
del predominio del Ejecutivo sobre el Legislativo. Pero este cambio no ha
afectado excesivamente al principio de competencia, que mantiene la misma
distribucin clsica de funciones a la que se ha aludido anteriormente. El
principio de universalidad todava conserva su valor y vigencia.
El principio de unidad es uno de los que muestra ms sntomas de erosin. La
extensin y creciente complejidad de las tareas del sector pblico imposibilita
la elaboracin de un nico documento que recoja y discipline, uniformemente,
la enorme variedad de actividades gestionadas por el sector pblico. Puede
defenderse que la presentacin de gastos e ingresos se haga en documentos
diversos, gobernados por principios distintos, que faciliten al legislativo el
conocimiento preciso de la gestin pblica.
El principio de especialidad ha sufrido transformaciones importantes. Su
finalidad es controlar la accin del ejecutivo, imponiendo restricciones que le
impidieran exceder la autorizacin recibida por el legislativo. Pero estas
cautelas pugnan ahora con la necesaria flexibilidad en la gestin: se transfieren
fondos de unas a otras partidas, se gasta por encima de lo presupuestas y se deja
para el futuro un importante volumen de gastos. Hay menos vinculacin del
principio de especialidad en cuanto a captulo, seccin, partida,
La quiebra de la anualidad del presupuesto se hace patente cuando se precisa
realizar una obra pblica cuya ejecucin se extiende a varios aos, pero cuyo
coste total no puede valorarse y aprobarse antes de emprenderlas. Existen para
este problema dos frmulas presupuestarias:
Los crditos de compromiso que significan que el gasto previsto se
estima en un ejercicio presupuestario, el del ao de comienzo de la
ejecucin de la obra. Este ao se permite al G comprometer el gasto
total, pero no pagarlo totalmente en el ejercicio. Los presupuestos
sucesivos van incluyendo las cifras correspondientes a la fraccin de
obra que se realiza anualmente.
Las leyes de programa se aprueban en el Parlamento con
independencia de los presupuestos y autorizan la puesta en marcha de
un programa de gastos que durante varios aos financiar la obra
correspondiente, atribuyendo los crditos de compromiso a cada
(Continuacin)


Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos



Los principios de
competencia y de
universalidad no se
han tocado

Principio de unidad:
pero dispersin
regional y en
entidades pblicas

Se permite la
violacin del principio
de especialidad
(cualitativa,
cuantitativa y
temporal).

Quiebra principio de
anualidad: crditos
de compromiso, y
leyes de programa.

Principio de
publicidad: pero
secretos oficiales,
gastos reservados,

42
ejercicio econmico. Cada ao la ley de presupuestos debe reflejar estos
gastos, lo que encierra el peligro de que el Parlamento rechace la
inclusin de una anualidad y se incumpla la ley programa.
Por ltimo, el principio de publicidad tiene excepciones en el caso de los
gastos diplomticos, los de carcter militar o los denominados fondos
reservados, si bien el control parlamentario es posible a travs de la Comisin
de Secretos Oficiales.
4.6. Las leyes de estabilidad
presupuestaria: un cambio de
orientacin O OO O
Las leyes de estabilidad presupuestaria aprobadas en diciembre de 2001
suponen un cambio en la orientacin de la poltica presupuestaria de nuestro
pas, con una vuelta a los principios clsicos. Las causas que explican el cambio
de orientacin son las siguientes:
Insatisfaccin sobre la justificacin terica de los dficit pblicos como
instrumento de la poltica econmica,
Facilidad con que los poderes pblicos recurran al dficit como un
mecanismo de ilusin financiera; se financiaban los gastos sin exigir un
mayor esfuerzo a los contribuyentes,
Prdida de credibilidad del documento presupuestario, con desviaciones
importantes respecto de a las previsiones iniciales, y
Los condicionamientos del Pacto de Estabilidad y Crecimiento, que
impona a la poltica presupuestaria nuevas pertenencia a la UE.
Se observaba una creciente confianza en las virtudes del equilibrio y rigor
presupuestarios como condiciones ineludibles para el proceso de unificacin
monetaria de la UE.
Son dos leyes presupuestarias, la 1. ordinaria, y la 1. orgnica de
complemento de la anterior. La segunda para poder disciplinar a las CCAA
necesitaba de dicho rango, con consecuencias que se estudiarn ms adelante en
las lecciones sobre haciendas regionales.
La novedad principal es la aplicacin del principio de estabilidad
presupuestaria, una actualizacin del principio de equilibrio presupuestario.
Se recoge en el art. 3.2 de la Ley 18/2001 como la situacin de equilibrio o
supervit, calculado en trminos de capacidad de financiacin. Despus la
ley establece una serie de mecanismos a travs de los cuales se garantiza el
cumplimiento de este objetivo.
Los medios principales para conseguir el principio de estabilidad presupuestaria
son:
Un escenario plurianual para el presupuesto anual, con la finalidad de
realizar una previsin ms adecuada de ingresos y gastos.
A pesar de lo anterior, no pueden descartarse necesidades no previstas
en la presin inicial. Pero en vez de crditos suplementarios y
extraordinarios, con el consiguiente aumento del endeudamiento, se
incluye en la Ley 18/1 en el presupuesto de gastos el Fondo de

Leyes de
Estabilidad
Presupuestaria
(2001)

Causas:
injustificacin dficit
como poltica
econmica, dficit
como ilusin fiscal,
prdida credibilidad
en PGE, Pacto de
Estabilidad y
Crecimiento de la UE.

Principio de
Estabilidad
Presupuestario:
equilibrio
presupuestario, o
supervit

Medios:
Escenario
plurianual.
Fondo de
contingencia, en
vez de crditos
extraordinarios o
suplementarios

Correccin en 3 aos,
en caso de dficit:
plan econmico-
financiero

Plan de saneamiento
para los Entes
pblicos

Crticas de las CCAA,
y de la rigidez,
modificacin en 2004


43
Contingencia, con un importe del 2% del total de gastos. Los crditos
extraordinarios, los suplementos de crditos, las ampliaciones o
incorporaciones de crdito se financian con cargo a este Fondo o si no
fuera suficiente, reduciendo otras partidas de gasto.
No se puede incrementar el Fondo de Contingencia de un ejercicio con
la porcin no utilizada del ejercicio anterior.
Si a pesar de dichas precauciones la AGE o la SS incurren en un dficit se
deber presentar a las Cortes un plan econmico financiero que permita
corregir esa situacin en un mximo de 3 ejercicios econmicos. Si hay Entes
de D pblico dependientes de la AGE, que incurren en prdidas que afecten al
cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria, deben elaborar un
informe y, en su caso, un plan de saneamiento a medio plazo para corregir la
situacin.
En el supuesto de que la AGE liquide los PGE con supervit, este se dedicar a
reducir el endeudamiento neto. Si es la SS quien se sita en supervit, se
dedicar prioritariamente a la dotacin del Fondo de Reserva de la Seguridad
Social, para garantizar su viabilidad futura.
Estas normas fueron criticadas:
Los objetivos de estabilidad eran muy rgidos, exigiendo el equilibrio
presupuestario cada ao, lo que poda producir efectos indeseables en la
estabilidad macroeconmica.
Que no eran normas respetuosas con las CCAA.
Con el cambio de partido gobernante en 2004 se reformaron estas dos normas,
buscando por un lado que el control sobre los objetivos de estabilidad de los
entes regionales tengan un carcter ms negociado y, por otro, flexibilizando la
exigencia de equilibrio pretendiendo que se consiga para el conjunto del ciclo
econmico. Esta segunda modificacin plantea no pocos interrogantes, como
por ejemplo determinar cul es la duracin del dicho ciclo. ... y as estamos, de
aquellos polvos vienen estos lodos.
4.7. Reprise: mayor control o mayor
eficacia? O OO O
Los principios inspiradores del presupuesto, y sus fases, estaban presididas por
el control del ejecutivo por parte del legislativo, como mximo representante de
la soberana popular. Pero la nica finalidad en la accin del sector pblico no
es el control de la ejecucin presupuestaria. Interesa garantizar que la
intervencin del Estado en la vida econmica sea eficaz, pues esta exigencia
tiene un claro respaldo constitucional. Por otra parte los PGE son uno de los
principales instrumentos de poltica econmica de los que dispone el sector
pblico, junto con la poltica fiscal, y las normas constitucionales demandan un
papel activo de los poderes pblicos en la consecucin de los objetivos
econmicos.
Por lo tanto es necesario analizar el papel de los presupuestos en dos rdenes:
Si tienen capacidad para alcanzar sus objetivos con eficacia

44
Si son un instrumento para resolver los problemas de estabilidad
econmica.
El enfoque liberal considera que los mecanismos de mercado son suficientes
para alcanzar el pleno empleo por lo que no es necesaria una poltica activa que
slo puede generar inestabilidad y problemas de inflacin. La regla de
presupuesto equilibrado no puede empeorar el ciclo econmico y es una
garanta frente a los efectos indeseables del dficit pblico.
El enfoque intervencionista considerar que los procesos de ajuste del mercado
tienen importantes retrasos, y que el mercado dar lugar a ciclos econmicos,
donde el Estado realizar la defensa con una poltica presupuestaria activa; no
es necesario el equilibrio presupuestario.
La UE parece ir por el lado liberal, muy criticado por otros sectores.


Control versus
eficacia

No se trata slo de
control contable o
legal, tiene que ser
eficaz y eficiente.

Anlisis necesario
teniendo en cuenta:
capacidad,
estabilidad,

E. liberal: el mercado
resuelve inestabilidad
presupuesto
equilibrado (el punto
de vista de la UE)

E. intervencionista: el
mercado tiene un
delay ciclos, que
debe mitigar el
presupuesto


45
Tema 5 Los fallos del mercado y la
intervencin econmica del
Sector Pblico.
5.1. Introduccin C CC C
En este tema se estudian distintos fallos del mercado y la labor del sector
pblico para solucionarlos:
Bienes pblicos puros. Se trata de determinar las condiciones ptimas
para su provisin. La clave no es que sean producidos por el sector
pblico o el privado, sino cmo se financia su produccin. En los
bienes privados mediante un precio en el mercado, en el caso de bienes
pblicos, donde no hay mercado, mediante los impuestos. No importa si
los bienes pblicos son gestionados por empresas privadas, siempre que
no sean susceptibles de su venta en el mercado.
Monopolios. Es uno de los fallos del mercado. Las polticas de
regulacin de estas estructuras es propia de la visin intervencionista.
Pero la defensa de la competencia, objetivo irrenunciable de la
actividad pblica en la economa, se mantiene por economistas de raz
liberal. Hasta que punto el monopolio, como estructura de mercado
impone un coste de bienestar a la sociedad? Cules son las formas de
regulacin del mercado?
Efectos externos, positivos o negativos, que afectan a la produccin de
un bien o servicio. El efecto externo es una consecuencia de la
produccin o consumo de un bien sobre la produccin o consumo de
otro, sin que el efecto sea transmitido a travs de los precios. Un
ejemplo es la contaminacin ambiental.
5.2. Las condiciones de eficiencia en la
provisin de bienes pblicos puros O OO O
En el anlisis microeconmico clsico el mecanismo de mercado resuelve la
cantidad y precio de un bien privado. Este ptimo de Pareto es el punto de
equilibrio donde se cortan las curvas de oferta y de demanda.
En el caso de los bienes pblicos (puros) no hay mercado, por lo que deben ser
suministrados por el sector pblico. No obstante, podemos preguntarnos sobre
las condiciones de eficiencia si se dispusiera de un mecanismo hipottico que
cumpla las funciones del mercado. El estudio de estos mecanismos constituye
el anlisis de modelos tericos de determinacin de la cantidad ptima de
bienes pblicos.
Condiciones de eficiencia de un bien privado
Se supone para simplificar que slo hay dos grupos de demandantes, que para
la misma produccin estn dispuestos a pagar distintos precios. Pero la
demanda total en el mercado es suma de las demandas individuales, se obtiene
sumando horizontalmente las demandas individuales. Confrontando la curva
de demanda total con la de oferta se obtiene el punto E, que genera una
Enfoque
intervencionista de
la asignacin de
recursos por el
Sector pblico:

El Estado debe
intervenir en todos
los sectores donde se
producen fallos del
mercado.

Monopolios u
oligopolios.
Externalidades
Informacin
asimtrica
Bienes
preferentes y
bienes prohibidos

Condiciones de
eficiencia de bienes
privados:

Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman
horizontalmente.

El precio que pagan
todos es el mismo,
igual al precio
marginal de
fabricacin.



46
cantidad Q
E
y un precio P
E
. Como la oferta representa el coste marginal de
produccin, se cumple P
E
= CMg.
Este precio es el mismo para los dos demandantes, y determina en las curvas de
demanda individuales cul es la cantidad que desea adquirir cada uno de ellos,
de manera la eficiencia econmica para los bienes privados se obtiene de las
ecuaciones:
CMg = P
E
= P
A
= P
B
Q
E
= Q
A
+ Q
B


Es decir, el precio que paga cada consumidor es el mismo e igual al de
equilibrio del mercado e igual al coste marginal. La cantidad de equilibrio es la
suma de las cantidades demandadas, generalmente distintas para cada grupo de
demandantes.
Condiciones de eficiencia de un bien pblico puro
En este caso no es posible que A y B dispongan de cantidades distintas de un
bien pblico puro, ya que, al no haber rivalidad de uso, las cantidades de uno y
otro son las mismas. La demanda total no se obtiene sumando las cantidades,
sino que el precio total se obtienen sumando los precios que estn dispuestos a
pagar cada uno de los dos grupos.
De esta manera la demanda total de un bien pblico se obtiene sumando, para
cantidad posible, los precios que estn dispuestos a pagar los distintos
demandantes. Dado que los precios estn en el eje de ordenadas, la demanda de
un bien pblico puro se obtiene sumando verticalmente las demandas
individuales, para cada valor de la abscisa. Confrontando la curva de demanda
total con la de oferta se obtiene el punto E, que genera una cantidad Q
E
y un
precio P
E
. Como la oferta representa el coste marginal de produccin, se
cumple P
E
= CMg.
Esta cantidad es la misma para los dos demandantes, y determina en las curvas
de demanda individuales cul es precio que pagar cada uno de ellos, de
manera la eficiencia econmica para los bienes pblicos puros se obtiene de las
ecuaciones:
CMg = P
E
= P
A
+ P
B
Q
E
= Q
A
= Q
B

Condiciones de
eficiencia de bienes
pblicos puros:

Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman verticalmente,
al no haber rivalidad
de uso.

La cantidad es la
misma para todos los
grupos, y el precio
que pagara cada
uno de los grupos es
la que estara
dispuesta a pagar.

Pero la financiacin,
por el principio de
equidad, no se har
atendiendo al
principio del
beneficio, sino
atendiendo a
principios
redistributivos.


47

Es decir, en el caso de bienes pblicos puros, las condiciones de asignacin se
invierten con respecto a las estudiadas en el caso de los privados.
Este mecanismo hipottico plantea algunos problemas, como el de cmo
determinar las preferencias de los consumidores (cunto est dispuesto a pagar
cada uno por el bien pblico), que es el problema ms importante. Ntese que
en el caso de bienes pblicos no hay compras propiamente dichas.
Otra cuestin relevante es que el punto de equilibrio no significa
necesariamente que la financiacin de estos bienes pblicos deba hacerse como
sugieren las condiciones de eficiencia anteriores. Tal planteamiento supone
adoptar una forma determinada de considerar la equidad en la financiacin del
sector pblico, en concreto aplicar el principio del beneficio, pero ello supone,
implcitamente, renunciar a cualquier finalidad redistributiva en la accin
estatal.
A sealar, por ltimo, que los modelos de asignacin ms complejos como el
de SAMUELSON, acaban generando condiciones de equilibrio muy similares a
las que acabamos de explicar, partiendo de una situacin de equilibrio general,
en vez de utilizar el planteamiento de equilibrio parcial.
5.3. El monopolio y la competencia
imperfecta. Las formas de regulacin
del monopolio O OO O C CC C
La evaluacin de los costes del monopolio exige comparar sus resultados con
los de un mercado de competencia perfecta. En el mercado de competencia
perfecta el equilibrio se alcanza donde la demanda iguala a la oferta, siendo la
oferta el coste marginal de produccin.
Comparacin entre el monopolio y el mercado libre en el caso de que los
costes de elaboracin de los bienes sean iguales
En los mercados de monopolio, sin embargo, la empresa elige la cantidad en la
que el coste marginal CMg se iguala al ingreso marginal IMg. Esto determina
la cantidad Q
M
producida por el monopolista, y su precio de venta se determina
por la curva de la demanda; el monopolista puede decidir la cantidad que
ofrecer al mercado, pero son los consumidores los que establecern el precio
mximo que pagarn por dicha cantidad. En las formas de competencia
imperfecta, como el oligopolio, la cuestin clave es evitar que las distintas
empresas alcancen, mediante un acuerdo, los resultados del monopolio.

48
En la figura 5.7 se comparan un mercado con competencia perfecta con un
mercado de monopolio, en el caso de oferta horizontal. El caso de oferta
horizontal se corresponde con un coste marginal CMg que es igual que el coste
medio de produccin CMe.
En el caso de competencia perfecta el equilibrio es el punto E. El precio y la
cantidad vendran dados por Q
C
y P
C
. El excedente obtenido por el consumidor
es el tringulo {E, P
C
, L}.
En el caso de monopolio, si ste tuviera los mismos costes que las empresas de
competencia perfecta, entonces el monopolista elegir una cantidad Q
M
que se
corta con la curva de ingreso marginal IMg en el punto A, y con la curva de
demanda en el punto M, dando lugar a un precio de venta P
M
. El consumidor ve
reducido su excedente al tringulo {M, P
M
, L}.
De esta manera el consumidor sufre una prdida de excedente que viene
representado por el rea del trapecio diferencia entre los dos tringulos
anteriores {E, P
C
, P
M
, M}. Pero no toda esa prdida de excedente es para el
consumidor un coste social.

En efecto, el rea del trapecio puede dividirse en dos zonas:
El rectngulo {A, P
C
, P
M
, M}, de rea Q
M
(P
M
P
C
), esta rea, que se
puede poner tambin como Q
M
(P
M
CMe) son los beneficios del
empresario (= precio de venta precio de fabricacin, multiplicado por
cantidad de bienes vendidos). Este rectngulo es una prdida de
excedente del consumidor, que se convierte en beneficios del
empresario. No es propiamente un coste social, lo que gana el
empresario es lo que ha perdido el consumidor, es una simple
distribucin; las gallinas que salen, por las que van entrando.
El tringulo {A, E, M}, de rea (Q
C
Q
M
) (P
M
P
C
)/2 si es una
prdida de excedente para el consumidor, que no se apropia el
monopolista, y por los tanto si es un coste social.
Monopolio: caso de
costes iguales que
en el mercado libre

El excedente
obtenido por el
consumidor es ms
pequeo, al ser el
precio ms alto y la
cantidad ms
pequea.

Esta diferencia de
excedentes se puede
separar en dos
partes:
1. Beneficios
para el
monopolista.
2. Coste social


49
Comparacin entre el monopolio y el mercado libre en el caso de que los
costes de elaboracin de los bienes sean menores para el monopolista
Lo normal es que si el monopolista es una empresa de mayor tamao, por
economa de escala, podr fabricar sus productos a menor precio, lo que puede
beneficiar a la sociedad, bien porque se venda a un precio menor, o porque el
empresario obtiene mayores beneficios. En la figura 5.8 el coste marginal para
el caso de competencia perfecta CMg
cp
es mayor que el coste marginal para el
monopolista CMg
M
.
Entonces el beneficio para el monopolista son los rectngulos A (el rectngulo
negro) y C. Pero la prdida de excedente para el consumidor es el trapecio
formado por las reas A y B. Se pueden distinguir tres reas distintas:
El rea A (rectngulo negro) es beneficio del monopolio, a costa de una
prdida de excedente para el consumidor. No es una cuestin de
eficiencia, sino de distribucin de renta. El rea es Q
M
(P
M
P
CP
).
El tringulo B es la prdida de excedente del consumidor, que no se
apropia el empresario; un coste de bienes para la sociedad. El rea
(Q
CP
Q
M
) (P
M
P
CP
)/2.
El rectngulo C son beneficios para el empresario obtenidos por su
capacidad para reducir los costes con respecto a los de la industria
perfecta. Son una ganancia para la sociedad. El rea Q
M
(CMg
cp

CMg
M
).

El monopolio resultar eficiente si la ganancia pura excede a la prdida de
bienestar, es decir, si el rea del tringulo B es menos que el rea del rectngulo
C: rea {A} < rea {C}
(Q
CP
Q
M
) (P
M
P
CP
)/2 < Q
M
(CMg
cp
CMg
M
)

En aquellos otros casos en los que el monopolio sea ineficiente, puede
justificarse la intervencin pblica, que puede adoptar formas muy diversas,
entre las que se encuentran:
La no intervencin
La legislacin antitrust
Monopolio: caso de
costes menores
para el
monopolista, por
economa de escala

El monopolio puede
llegar a ser
globalmente
eficiente, si los
beneficios extra del
monopolista superan
al coste social.


Formas de
intervencin del SP
en los monopolios

1. No
intervencin
2. Legislacin
antitrust
3. Impuestos
4. Limitacin de
beneficios.


50
El establecimiento de impuestos
La fijacin de un lmite a los beneficios.
5.3.1. No intervencin
En este enfoque (liberal?) se defiende que el sector pblico deje tranquilo al
empresario. Si el empresario obtiene grandes beneficios, atraer competidores
al sector, y el monopolio pasar a ser un mercado competitivo. As ha pasado
con muchos sectores, por ejemplo, con las xerocopias.
Una variante de esta postura es la teora de los mercados disputables. Basta
con que el monopolista se vea amenazado por posible competencia, para que
tienda a bajar los precios. Es el caso de un monopolista que suministra el bien
en virtud de una concesin administrativa. Al renovar la concesin, la perder
si no mantiene los precios bajos. As se mantienen los excedentes para el
consumidor.
5.3.2. La legislacin antitrust
Esta alternativa tiene sus orgenes en dos tipos de leyes de los EE UU:
La Sherman Act que prohbe los monopolios y los abusos de una
posicin monopolista. Despus se matiz, enseguida, por la rule of
reason, que defiende que la prohibicin slo debe aplicarse a
monopolios que no sean eficientes y que no estn justificados. Pero la
prohibicin de prcticas abusivas (discriminacin de precios, ...) ha
tenido continuidad y se encuentra en la legislacin mercantil de los
pases occidentales.
La Clayton Act y la Federal Trade Commisin Act que pretenden
evitar la formacin monopolios a partir de acuerdos o fusin de
empresas distintas. En el caso de acuerdos se trata de impedir la
formacin de un crtel o la fijacin conjunta de precios, el reparto de
los mercados en reas geogrficas servidas de forma exclusiva por un
nico empresario, etc. (Quin ve aqu el funcionamiento del sector
energtico espaol?). En el caso de fusiones, estas se someten a una
evaluacin por el sector pblico de las consecuencias de dicha unin
sobre el grado de competencia del mercado.
5.3.3. El establecimiento de impuestos
Se deja al monopolista que disfrute de su posicin de dominio en el mercado,
sometindole a un impuesto que permite al sector pblico apropiarse de sus
beneficios. De este modo el excedente del consumidor que haba obtenido el
empresario podra serle devuelto, en teora, a travs de la accin del Estado.
Esta solucin explica que algunos impuestos se hayan denominado monopolios
fiscales y est en el nombre de algunas empresas privadas que gestionaban el
monopolio de algunos productos (p.e., CAMPSA).
5.3.4. Fijacin de un lmite a los beneficios
Consiste en dejar operar libremente al empresario, indicndole que su cifra de
beneficios no puede exceder un determinado lmite; incentivando que el
empresario no marque precios excesivamente altos para no superar el lmite
No intervencin

Se acabar atrayendo
a competidores.

Teora de los
mercados disputables
(competencia de
precios, renovacin
de subvenciones).


Legislacin
antitrust

Prohibicin de
monopolios o
similares, salvo en el
caso de rule of
reason en que estn
justificados o son
eficientes.

Prohibicin de
carteles, de acuerdos
sobre precios, sobre
reparto de zonas.

Evaluacin por el SP
de las consecuencias
de fusiones,
acuerdos, etctera.

Impuestos

El Estado se apropia
de parte de los
beneficios, que
destina despus a
servicios pblicos.

Monopolios fiscales
(e.g. CAMPSA)




51
fijado a los beneficios. Habitualmente se limita la relacin entre beneficios y
capital obtenido por el empresario:
Capital
Capital al Costecapit es Trabajador N Salario Cantidad oducto ecio
Capital
Beneficios
=
Pr Pr

Es decir, los beneficios son el conjunto de ventas, menos los costes de capital,
menos los costes de personal. El problema que se plantea es el denominado
efecto Averch-Johnson, que tiene en realidad dos manifestaciones:
Una tendencia al despilfarro, para aumentar los gastos totales y rebajar
los beneficios. Los gastos suelen beneficiar a la alta direccin de la
empresa.
El empleo de capital, en vez de trabajo, ya que el aumento del capital
reduce el numerador, mientras que aumenta el denominador.
5.4. Los efectos externos y sus posibles
soluciones C CC C
Cuando existe un efecto externo negativo, causado por la produccin de un
bien, el libre funcionamiento del mercado determina una cantidad producida
mayor de la que sera ptima desde un punto de vista social. Figura 5.9.
La demanda D representa la valoracin por los consumidores del producto que
se vende, mientras que la oferta O representa el coste marginal de producir
distintas cantidades de producto. La curva de oferta refleja los costes
privados. El libre juego del mercado fijar un punto de equilibrio E; el precio y
la cantidad vendran dadas por Q
E
y P
E
.

Pero desde el punto de vista social, si la produccin del bien genera daos al
medio ambiente, por ejemplo, entonces los costes para la sociedad son mayores
y a la curva de oferta hay que aadirle los daos. En estas nuevas circunstancias
el punto de equilibrio A; el precio y la cantidad vendran dadas por Q
0
< Q
E
y
P
0
> P
E
.
Luego en el caso de factores externos negativos, el libre juego del mercado
genera una produccin de bienes superior a la que sera ptima, aunque a un
precio menor. Las soluciones que se han previsto inciden sobre la reduccin de
la cantidad vendida en el mercado o en el aumento del precio del bien.
Lmite
Beneficios/Capital

Para limitar los
precios.

Efectos:
a) Despilfarro
b) Empleo de
capital en vez
de mano de
obra.

Efecto de las
externalidades

La curva de oferta del
mercado libre no
contempla el efecto
de las Externalidades
positivas o negativas.

Entonces, las
cantidades
producidas (caso de
externalidad
negativa) son
mayores y los precios
menores de los que
deberas ser.




52
5.4.1. La responsabilidad extracontractual
Una solucin es la ofrecida por el art. 1902 CC; el empresario que cause un
dao a un tercero se vera obligado a compensarle econmicamente. El
problema se resuelve fcilmente, al tener que pagar por los daos el empresario
aadir un coste privado ms las indemnizaciones por responsabilidad
extracontractual. Tcnicamente se dice que el efecto externo se internaliza.
Adems de una solucin eficiente al problema se puede defender desde el punto
de vista de la equidad, pues el perjudicado recibe una compensacin del
causante del perjuicio.
El planteamiento del Cdigo Civil tiene una formulacin econmica que se
conoce como el Teorema de Coase, que puede enunciarse del siguiente modo:
Con derechos de propiedad bien definidos, y en ausencia de costes de transaccin,
el problema de los efectos externos puede resolverse por acuerdo entre las partes.
Esta solucin es eficiente y, adems, independiente de quin sea el titular de los
derechos de propiedad.
El contenido de este teorema puede no resultar demasiado obvio, por lo que se
ilustra con un ejemplo:
El dueo de una fabrica E realiza un vertido contaminante a un ro, daando la
piscifactora de P. E puede convencer a P de que se vea perjudicado si con sus
beneficios paga las prdidas de P, siempre que el beneficio marginal de la nueva
produccin supere las prdidas marginales de P.
A pesar de lo expuesto, la solucin civil al problema de los efectos externos
tropieza con algunas dificultades entre las que se pueden destacar:
Es necesaria una correcta definicin de los derechos de propiedad; debe
quedar claro quin tiene el uso prioritario sobre el medio ambiente. Por
ejemplo, los niveles de inmisin de sustancias contaminantes en el ro.
Aunque la solucin sea la misma, con independencia de a quin se
atribuyan los derechos de propiedad, el resultado no es el mismo para
los dos agentes implicados en el proceso. No es lo mismo el que
contamina, paga, que el que no contamina, cobra.
El enfoque civilista es ms adecuado cuando el n de personas afectadas por la
presencia de los efectos externos es razonablemente limitado, permitiendo el
acuerdo entre beneficiados y perjudicados. Cuando los perjudicados son
muchos, las posibilidades de acuerdo son muy limitadas, y la eventual
resolucin judicial no satisfar las pretensiones de todos ellos, pues el proceso
ser largo y costoso para la sociedad.
5.4.2. La regulacin pblica
En esta opcin se recurre al Derecho Administrativo, que regula las
actividades nocivas, insalubres o peligrosas. El sector pblico establece un
lmite mximo a la emisin de agentes contaminantes por parte del empresario,
de modo que si la empresa los supera se ver sometida a una sancin
administrativa.
Responsabilidad
extracontractual

CC 1902: Obligacin
de reparar los daos.

Internalizacin de
costes.

Teorema de Coase:
es posible un acuerdo
entre las partes si los
derechos de
propiedad estn bien
definidos.

Dificultades:

Quin es el
propietario del
medio ambiente?
Resultado distinto
para los distintos
agentes: quien
contamina paga,
quien no
contamina cobra.
Caso de muchos
perjudicados:
dificultad de
acuerdo, proceso
costoso para la
sociedad.


53
El caso normal es que la cantidad de emisiones es proporcional a la produccin
de bienes:
C = f(Q)
que debe mantenerse por debajo del nivel mximo admisible que fija la Admn
C*.


Si el empresario elige fabricar la cantidad Q
E
, que da lugar a un valor de
contaminacin C
E
> C*, slo tendr dos alternativas:
1. Reducir su produccin hasta Q
0
, emitiendo exactamente C*, o
2. Elegir un nuevo sistema de produccin, menos contaminante, con una
nueva funcin C = g(Q), de manera que con el mismo valor de
produccin Q
E
, se emita exactamente C*.
Las dos respuestas tienen un diferente reflejo en los resultados obtenidos en el
mercado. Si en la figura 5.9 se lleg a la conclusin de que se trataba de reducir
la produccin desde Q
E
hasta Q
0
< Q
E
, si el empresario acepta el lmite
marcado por el regulador, su produccin no puede exceder la cantidad Q
0
, la
curva de la oferta ser vertical en dicho nivel mximo (fig. 5.11).


Regulacin pblica

Regulacin por D
Advo, con la
disciplina de las
sanciones.

C = f(Q) C*
Q = Q
0
< Q
E



Alternativas
- Reducir la
produccin a
Q
0
.
- Elegir otra
funcin g f.

Inconvenientes:
Dificultades en
la aplicacin
de la
normativa
Costes del
proceso c-a.

54
En dichas circunstancias la regulacin adva es eficiente, pues consigue el efecto
previsto, reduciendo la cantidad vendida a Q
0
< Q
E
. Pero la regulacin adva
tropieza con algunas dificultades como:
11

Necesidad de un conocimiento muy profundo de las relaciones C =
f(Q), y la exigencia de una normativa muy detallada y prolija, de difcil
aplicacin. Adems esta normativa se debe adaptar cada vez que se
modifican las mejores tcnicas disponibles, que permiten el
establecimiento de funciones g, uniformemente inferiores a las
anteriores f, aumentando la produccin.
La imposicin de sanciones administrativas en caso de incumplimiento
puede exigir un coste considerable en trminos de proceso contencioso-
administrativo. Si el empresario estima poco probable que recaiga una
sancin o si el importe de sta es muy inferior al coste de emplear una
tecnologa ms limpia, el sistema resulta muy poco eficaz.
5.4.3. El establecimiento de impuestos (o
subvenciones) C CC C
Otra solucin es la imposicin de impuestos sobre las empresas que
contaminan, las denominadas ecotasas, o la concesin de subvenciones a
quienes incorporen tecnologas ms limpias en sus procesos de produccin.
Establecimiento de impuestos
Si el empresario causa un dao a la sociedad a travs de vertidos de
contaminantes es razonable que compense dichos daos con el pago de un
impuesto. Esto es una clara atribucin de derechos de propiedad, los
ciudadanos tienen derecho a gozar de un medio ambiente limpio y quien
vulnere dicho principio debe pagar por ello (quien contamina paga).
En cuanto a la eficacia del sistema, consideraciones:
El empresario puede considerar los impuestos como un coste ms del
produccin, funcionando de forma parecida a la responsabilidad
extracontractual. Pueden ser internalizados por el empresario.
Las ecotasas son adecuadas cuando la solucin civilista es poco eficaz;
cuando el n de afectados es muy grande y no es posible un acuerdo
entre las partes.
Las ecotasas no son equitativas, en comparacin con la solucin del
art. 1902 CC, ya que no se puede asegurar que el perjudicado sea quien
reciba los beneficios del impuesto, en vez del sector pblico.
Cabe preguntarse adems si el propio sector pblico no usar dichos
impuestos para financiar actividades que causen mayores daos
todava al medio ambiente. Una solucin a este problema es que los

11
El profesor Bustos parece un poco naf en temas medioambientales. Primero porque las
relaciones entre la contaminacin y la tcnica de produccin puede ser perfectamente
conocida y evaluable econmicamente. Es posible que para un licenciado en derecho sea
complicado entender las normas medioambientales, pero no suelen ser ni detalladas ni
prolijas. En cuanto a las sanciones, una regla general en las sanciones medioambientales es
que la sancin es independiente, y aadida, a la imposicin al contaminador de la
indemnizacin correspondiente a dejar las cosas como estaban antes, que adems no
suele tener prescripcin.
Impuestos o
subvenciones


Impuestos
- Quien
contamina
paga.
- Internalizacin
de costes.
- Eficaz cuando
el n de
afectados es
grande.
- Equidad: en
qu se
emplean los
impuestos?

Subvenciones:
A tecnologas
ms limpias
Equidad
limita las
emisiones?
Se reduce la
contaminacin
o es la misma,
produciendo
ms?

55
impuestos sean finalistas, que se dediquen ntegramente a la solucin
de problemas medioambientales (con las dificultades de que tiene la
vinculacin de ingresos pblicos a finalidades concretas).
Subvenciones a las tecnologas ms limpias
Es la regla inversa al establecimiento de impuestos. El sector pblico ofrece
una subvencin al causante del dao para incentivas los costes de sustitucin
por tcnicas ms limpias.
Este sistema tiene algunos inconvenientes:
Atribuye al empresario el d a contaminar, de modo que la sociedad
debe pagar para evitar el dao. Este elemento debe tenerse en cuenta
para evaluar la equidad del sistema propuesto.
Al subvencionar la actividad contaminante se estn reduciendo los
costes de produccin, aumentando la cantidad producida. Puede resultar
que al final, aun con una tcnica menos contaminante, se incremente el
volumen de vertidos al medio ambiente.
5.4.4. Los permisos (de emisin)
Una alternativa innovadora en esta materia es la creacin de mercados de
emisin o de licencias transferibles. El fundamento es, como en el caso de las
ecotasas, el empresario no tiene d a contaminar, si lo hace debe comprar un
permiso.
Pero el mercado de emisiones permite una flexibilidad mucho mayor,
facilitando el uso simultneo de mecanismos analizados anteriormente. El ms
conocido es el mercado de emisiones de gases de efecto invernadero.
El objetivo del sector pblico es limitar el volumen de emisin de gases o
residuos contaminantes, hasta una cantidad mxima que se estima compatible
con la sostenibilidad del medio ambiente. El mximo no depende de la cantidad
emitida por un empresario, sino por el conjunto de actividades que emiten (en
todo el planeta en el caso del CO
2
). Adems se puede ver mitigado por la
realizacin de actividades que realizan una funcin de mitigacin del problema
como puede ser el fomento de los bosques.
As las empresas ms contaminantes puede comprar derechos de emisin en
el mercado, y las menos contaminantes pueden ofrecerlos. Se puede llegar a
acuerdos ventajosos, limitando el conjunto de emisiones al valor sostenible. El
valor de compra har que el empresario se plantee si comprar derechos de
emisin o cambiar a tecnologas ms limpias (de manera parecida a como se
haca con las subvenciones, pero sin costo para el contribuyente).
Pueden obtenerse tambin derechos de emisin si el empresario invierte en la
creacin o mantenimiento de masas arboladas que mitiguen el efecto de las
emisiones. Esto, adems, favorecer el mantenimiento de dichos bosques
contribuyendo, como efecto secundario, a limitar la desforestacin.


Mercados de
derechos de
emisin


El empresario compra
en un mercado los
derechos de emisin.

Quin contamina
menos puede vender
los derechos, quien
necesite producir
deber comprar los
derechos.

Se pueden usar
mecanismos que dan
derechos de emisin
como plantar
bosques.


56
Tema 6 Los bienes preferentes y la
redistribucin de la renta
6.1. Introduccin
La sociedad considera que determinados bienes deben ser accesibles a todas las
personas o que debe haber un mnimo nivel de renta para todos. Son
actuaciones relacionadas con funciones sociales que constituyen la esencia del
Estado de Bienestar. No obstante en este tema no se cubren todos los bienes
preferentes como son la vivienda.
Hay otros bienes (o males) cuya distribucin o venta se considera ilcita. Son
los bienes prohibidos.
6.2. Los bienes preferentes y los bienes
prohibidos C CC C
En ambos casos hay un juicio de valor previo emitido por la sociedad, de
manera que se justifica la intervencin del sector pblico:
Bienes preferentes. Deben ser accesibles a todos, independientemente
de los recursos de que dispongan. Sanidad, enseanza, vivienda, ...
Bienes prohibidos. De consumo, distribucin o venta prohibidos o
muy restringidos. Drogas (pero se pueden usar en los hospitales),
explosivos (pero tienen aplicacin en minas), armas (pero ejercitos y
cuerpos de seguridad).
En cuanto a las intervenciones del sector pblico es importante resear:
1. Ntese que determinados bienes preferentes son impuestos sobre la
voluntad de los particulares. Qu circunstancias justifican que el d
a la educacin es un valor superior que la libertad individual de elegir
la no enseanza?
2. La percepcin social de que determinados servicios son esenciales a
la dignidad del hombre y que su acceso no debe verse privado por la
carencia o insuficiencia de medios econmicos no se acompaa de
una reflexin sobre las condiciones en que estos servicios se
suministran o de si responden a una finalidad distributiva.
3. En el caso de prohibicin de drogas puede haber dos planteamientos.
El de STUART MILL,
12
que dijo que las decisiones de un ser humano
racional tan slo le competen a l como individuo, sean perjudiciales

12
John Stuart Mill (1806 1873) was a British philosopher and civil servant. An
influential contributor to social theory, political theory, and political economy, his
conception of liberty justified the freedom of the individual in opposition to unlimited state
control. He was a proponent of utilitarianism, an ethical theory developed by Jeremy
Bentham, although his conception of it was very different from Bentham's. Hoping to
remedy the problems found in an inductive approach to science, such as confirmation bias,
he clearly set forth the premises of falsification as the key component in the scientific
method. Mill was also a Member of Parliament and an important figure in liberal political
philosophy.
Bienes preferentes

La sociedad considera
que tienen que ser
accesibles a todos.
Mnimo nivel de
renta.
Enseanza, sanidad,
vivienda.

Bienes prohibidos

Sociedad considera
que consumo,
distribucin o venta
deben estar
prohibidos o muy
restringidos.
Drogas, armas,
explosivos.

Comentarios:
Por qu decide el
Estado?
finalidad
redistributiva?
Imposicin sobre
los particulares?

57
o no. Por otra parte el consumo de bienes prohibidos suele afectar no
slo a quin los consume, sino al conjunto de la sociedad.
6.3. El derecho a la salud y a la sanidad
O OO O
Las prestaciones sanitarias que ofrece el sector pblico se puede justificar de
dos maneras:
Es un servicio que genera efectos externos positivos, por lo que el
mercado no alcanzara la solucin ptima.
Contiene elementos de carcter redistributivo, nadie se ve desprovisto
de las mismas por falta de medios econmicos.
Es un bien preferente en el que haremos caso de dos aspectos:
1. Qu problemas plantea la prestacin gratuita? Deben ser gratuitas
todas las prestaciones sanitarias?
2. Debe prestarse en centros pblicos o privados? Cmo debe ser la
gestin de la salud en unos y otros?
6.3.1. Los efectos de la prestacin gratuita de
los servicios sanitarios
Aceptando la hiptesis de que los servicios de salud se prestan gratuitamente,
por motivos distributivos o por la presencia de efectos externos, se extraen las
siguientes conclusiones, que deben permitir un replanteo sobre las funciones
del sector pblico en sanidad:
1. En el gasto sanitario de carcter preventivo, la presencia de
externalidades es decisiva, estas prestaciones deben ser gratuitas;
incluso obligatorias. Por ejemplo, las campaas de vacunacin
obligatoria o el tratamiento de enfermedades muy contagiosas (la
gripe A?).
2. Si la finalidad es redistributiva, es difcil de justificar la gratuidad del
mismo para todos los usuarios, y para todas las contingencias
mdicas:
No se trata de que el servicio se preste indiscriminadamente
a todos los integrantes de la sociedad
Las prestaciones que no resuelven problemas graves de
salud no estn cumpliendo la finalidad distributiva
tericamente atribuida a esta actividad pblica.
La propia prestacin de este tipo de servicios genera una serie de efectos que
tienden a aumentar el gasto sanitario. Los efectos ms relevantes son:
1. El hecho de tener garantizada la asistencia, aunque no se disponga de
recursos, impide que el sujeto adopte toda la diligencia debida a
preservar su estado de salud. Este es el problema del riesgo moral,
que es la situacin en la que la probabilidad de que suceda un
acontecimiento que depende del comportamiento del sujeto. En la
mayor parte de los casos se confa el estimulo de las conductas
Sanidad:
justificacin bien
preferente

Mercado no ptimo,
por Externalidades
positivas.

Es redistributiva.

Efectos de la
sanidad pblica

Externalidades
positivas: gratuidad,
e incluso
obligatoriedad.

Todas las
prestaciones para
todos: equidad?
distribucin?

Efectos sobre el
gasto

Riesgo moral.

Copago o ticket
moderador, para
evitar despilfarros.

Informacin
asimtrica:
demandas, pruebas,
analticas, rayos,


58
preventivas a la realizacin de campaas informativas o estableciendo
impuestos elevados sobre los productos cuyo consumo puede generar
problemas mdicos.
2. La entrega gratuita de medicamentos a determinados grupos sociales
genera algn problema aadido. Este es el caso de la subvencin total
o parcial de medicamentos para distintos tipos de enfermos
(pensionistas, resto). Esto da lugar a un crecimiento del gasto por
encima de lo normal, que se puede reducir con el denominado ticket
moderador (a veces copago) en las recetas de cualquier frmaco para
cualquier colectivo.
3. La presencia de informacin asimtrica en la relacin mdico-
paciente, tambin da lugar a sobrecostes, ya que el paciente puede
demandar una serie excesiva de pruebas mdicas, que tendrn un
beneficio marginal pequeo en trminos de diagnstico. El mdico
tampoco tendr problemas en encargar todas las pruebas, no slo para
diagnosticar mejor, sino para aumentar su prestigio, y para curarse
en salud.
6.3.2. Centros pblicos y centros privados
La gratuidad de la prestacin no implica necesariamente que tenga que se en
centros pblicos; lo mismo pasa con la educacin. En el caso sanitario es
conveniente resaltar las siguientes circunstancias especficas:
1. La atencin primaria puede ser ms fcilmente descentralizada,
mientras que la atencin especializada, por economa de escala, se
presta mejor en complejos hospitalarios.
2. La gestin pblica de los centros sanitarios, de acuerdo con el modelo
de NISKANEN, hace que, en este caso particular, la diferencia de
informacin entre el financiador, y el centro de gasto, se ve
acrecentada. El financiador slo quiere ver los resultados tangibles, n
de pacientes tratados con xito, reduccin de los das de las listas de
espera. En los centros privados se mirara, adems, a la cuenta de
resultados.
3. Si los centros privados no tuvieran la obligacin de atender a todos
los usuarios sin restricciones, se podra dar el caso de que slo
admitan a los pacientes ms rentables.
4. Los intentos de mejorar las prestaciones sanitarias cambiando los
procedimientos de gestin han tenido resultados modestos. Ejemplos:
Si se ponen jornadas de tarde, incentivadas
econmicamente, se puede producir un desplazamiento de
los pacientes de la maana a la tarde
La participacin de los mdicos en los beneficios de una
mejor gestin, tuvo resultados iniciales buenos, pero
incremento el gasto sanitario. El problema es que los
mdicos se apropiaban, en trminos de reputacin y de
incremento de la clientela propia, de los beneficios.
6.4. Estudio de la educacin O OO O
Se cubren dos tipos de cuestiones:
Centros sanitarios
pblicos o privados

La provisin puede
ser mediante centros
pblicos o privados

Observaciones:

Atencin primaria
o especializada.
Efecto Niskanen
en los pblicos.
Obligacin de
atender a todos
en los privados
concertados
Incenivacin a
profesionales de
la salud tiene
problemas.



59
La justificacin de la intervencin del sector pblico. La intervencin
podra quedar restringida a aquellos que carecen de rentas, para ser
realmente redistributivo de rentas. Si el anlisis hace hincapi en las
externalidades, la gratuidad para todos queda ligada a la existencia de
dichos factores externos.
Las distintas formas de intervencin del Estado.
6.4.1. Justificacin de la intervencin pblica
Los siguientes argumentos explican por qu la educacin es un bien preferente.
1. Es un mecanismo de redistribucin de la renta. La capacidad de
obtener ingresos en el mercado de trabajo depende, en muchos casos,
de la formacin, de lo que se denomina capital humano. Si fuera
accesible a quienes tienen medios econmicos solamente, las capas
ms desfavorecidas de la sociedad estarn condenadas a permanecer
siempre con un bajo nivel de ingresos.
2. Se obtienen efectos externos positivos. La educacin, en sus niveles
bsicos no slo beneficia a quien la recibe sino al conjunto de la
sociedad; una sociedad ms educada y tolerante, la posibilidad misma
de la democracia, la mayor capacidad de desarrollo econmico con
una mano de obra ms preparada.
3. La presencia de informacin asimtrica en el mercado laboral. El
empresario que va a contratar a un trabajador desconoce cul es su
productividad antes de su incorporacin. Los ttulos acadmicos
permiten hacerse una idea de qu se puede esperar. Son una seal en
la terminologa de SPENCE, de la capacidad del trabajador, por lo
tanto el sector pblico debe controlar el contenido de dichos ttulos.
La Administracin por lo tanto se reserva una serie de competencias
en materia de regulacin y homologacin de los ttulos.
4. El proceso educativo genera beneficios individualizables de los que
se apropia el sujeto que usa el servicio. Las polticas educativas deben
ser diferentes de acuerdo con el nivel de enseanza; la financiacin
pblica tiene ms sentido en niveles educativos donde el beneficio es
ms para el conjunto de la sociedad, y menos donde los beneficios
son claramente individualizables.
En la figura 6.1 se muestra la situacin de la enseanza bsica, donde
los elementos redistributivos o de externalidad positiva son muy
acusados (gran discrepancia entre la demanda D, que refleja los
beneficios individuales de quienes reciben los conocimientos y la
lnea S que representa adems los beneficios sociales. En el caso de la
enseanza universitaria la diferencia entre ambas lneas no es tan
acusada.
En el caso de la enseanza obligatoria el mercado libre fijara un
precio de equilibrio en el punto E, donde los beneficios individuales
se igualan con el coste marginal de proveer la educacin. Si se tienen
en cuenta los beneficios sociales, para el conjunto del pas, se tendr
un ptimo en el punto B, con mayor cantidad y mayor precio. En
dicho punto B el sector pblico debe garantizar a los oferentes el
precio PB, superior, y que el precio que tienen que pagar los usuarios
sea PP, que puede ser negativo (representa que para ellos podra ser
ms econmico incorporar a los nios al mercado de trabajo). Por lo
Justificacin
intervencin SP en
enseanza:

Creacin de
capital humano:
redistribucin de
la renta.
Externalidades
positivas, para
toda la sociedad
Informacin
asimtrica: una
seal para el
empresario de la
capacidad de un
titulado
Beneficios
individualizables:
en la enseanza
primaria el
beneficio es para
el conjunto de la
sociedad, en el
caso de la
universidad el
beneficio es ms
individualizable y
la intervencin
menos justificada


60
tanto sera incluso necesario, no slo que la enseanza obligatoria sea
gratuita, sino que los usuarios reciban un precio compensatorio.
En la enseanza universitaria, los beneficios sociales son mucho
menos importantes, ms apropiables por el estudiante. Aqu sera ms
defendible que el coste recaiga sobre los beneficiarios del mismo,
garantizando el acceso gratuito (o becado) slo a aquellas personas
que no dispongan de medios suficientes.


6.4.2. Principales polticas en materia de
educacin
Resumiendo, se pueden distinguir 4 tipos de posibilidades de intervencin en
esta materia: los centros pblicos, los centros privados financiados por el sector
pblico, el cheque escolar y el sistema de prestamos avalados por el sector
pblico.
a) Centros pblicos
Supone que los centros son de titularidad del Estado o de la Administracin
correspondiente. Sus defensores sealan las siguientes ventajas:
1. Mayores posibilidades de redistribucin en el proceso de enseanza.
2. Mejor control de la calidad del servicio, ms homogeneidad; la
Admn puede fcilmente comprobar que las instalaciones y medios
de cada centro son similares, sin que en las zonas menos desarrolladas
los centros sean de peor calidad.
3. Se podra garantizar una mayor homogeneidad de las exigencia para
la obtencin de los ttulos, sin posibilidad de comprar los ttulos en
centros privados.
Pero tambin se han sealado una serie de inconvenientes:
1. La experiencia muestra que la enseanza en los centros pblicos es
muy heterognea, as como la calidad de las instalaciones y medios.
2. El comportamiento del sector pblico, con los inconvenientes que se
estudiaron en el tema 3. Masificacin de enseanza en los centros,
dificultades para medir calidad de los docentes, incentivo a abusar del
servicio al ser gratuito.
Polticas en
materia de
educacin

1. Centros pblicos

Redistribucin.
Homogeneidad
calidad, instalaciones,
medios,
Homogeneidad
enseanza.

Inconvenientes:
- Heterogeneidad en
la prctica.
- Masificacin, abuso
en gastos
- Freno a capacidad
pedaggica o de
contenido

2. Centros privados
concertados

Financiacin pblica
con condiciones en:

- Gestin y admn.
- Seleccin alumnado

Inconvenientes y
ventajas:
- Rentabilidad, se
pueden cubrir todas
las zonas.
- Aplicacin
incorrecta de la
subvencin
- Ideario del centro
- Incertidumbre al
empresario si se
negocian revisiones
peridicamente.


61
3. El carcter monopolista frenara la capacidad de innovacin
pedaggica o de contenido, frente a lo que hara el mercado libre. La
presencia de centros privados en competencia con los pblicos, es un
incentivo para que stos mejores la calidad de la enseanza, con el
riesgo de perder alumnado.
b) Centros privados concertados
En este sistema coexisten centros pblicos, recibiendo los concertados
financiacin pblica para cubrir los niveles de enseanza obligatoria y gratuita.
A cambio de la financiacin el centro concertado se obliga a cumplir las
normas de organizacin interna del centro (como p.e., la participacin de los
padres en el Consejo Escolar) o en cuanto al proceso de seleccin del
alumnado, en el que intervienen consideraciones de carcter geogrfico.
Al margen de las ventajas e inconvenientes que se deducen, respecto de los
centros pblicos, se puede considerar adems:
1.- El centro privado tiene criterios de rentabilidad, como empresa
privada que es. No es posible garantizar el acceso a todos a la
enseanza si no hay centros pblicos que complementen la oferta
privada, pues hay zonas donde no es rentable un colegio privado
(concertado).
2.- La existencia de un sistema pblico coexistente se defiende para
evitar que el sector privado engae a los responsables educativos,
solicitando una subvencin superior a la necesaria.
3.- El sistema de concierto ha sido criticado por imponer restricciones no
siempre relacionadas con la garanta de calidad en el servicio
prestado, que se relacionan con un determinado modelo de gestin o
con la aceptacin de criterios especficos para la admisin de alumnos
(p.e., el ideario del centro).
4.- Los conciertos se negocian peridicamente, lo que introduce
elementos de incertidumbre que pueden hacer que el empresario
renuncie al sistema. El sector pblico se vera obligado a construir
nuevos centros para garantizar la enseanza gratuita, lo que puede
resultar ms costoso.
c) El sistema de cheque escolar
Con este sistema el sector pblico financia directamente a las familias,
entregando unos fondos que pueden emplearse slo para pagar la enseanza,
por lo que usa el nombre de cheque escolar.
El cheque es muy flexible: se puede graduar segn el nivel de renta, puede ser
usado en centros pblicos o para satisfacer parte del coste de la matrcula en un
centro privado.
El cheque da la mxima libertad de las familias para decidir la enseanza que
recibirn sus hijos. Se dice tambin que establece un sistema de competencia de
centros para captar el mximo de alumnos, mejorando el nivel de enseanza.
Entre las desventajas se cita que este sistema no garantiza la integracin de los
distintos grupos sociales o raciales, pues determinados centros privados podran
ser exclusivos. Tambin tiene en contra que algunos centros podran garantizar
Polticas en
materia de
educacin

3. Cheque escolar

Slo para enseanza

Flexible: graduacin
del cheque, eleccin
de centro,

Competencia entre
centros para captar
alumnos

Necesidad de
evaluacin externa.

4. Crditos
avalados por el SP

Enseanza
universitaria, se
devuelve despus

Inconvenientes:
- Algunos no se
arriesgan a pedir el
prstamo.
- Imposicin de
lmites cualitativos y
cuantitativos para
evitar excesos.


62
un alto nivel de aprobados o elevando artificialmente las notas. Por lo tanto este
sistema suele ser completado con mecanismos externos de evaluacin.
d) Crditos avalados por el sector pblico
Utilizado especialmente en la enseanza universitaria donde se supone que el
alumno tendr despus ingresos superiores; el que se beneficia debe pagar el
servicio y, en el caso de que no disponga de fondos, podr acordar un prstamo
a bajo inters, avalado por el sector pblico. Una vez que encuentre un trabajo
podr devolver el crdito percibido.
Parece eficiente, pero tiene dos inconvenientes:
1. El peticionario del prstamo puede pensar que sus posibilidades de
encontrar un trabajo posterior son escasas. Por lo tanto, sin otra
ayuda, no se atrever a involucrarse en este tipo de operaciones.
2. Si el Estado avala el capital y los intereses de los crditos de todos los
estudiantes que lo soliciten se ver obligado a poner lmites en la
cuanta o en las condiciones, porque en caso contrario el gasto puede
ser excesivo.
6.5. El papel del Sector Pblico en la
redistribucin: justificacin y medios
6.5.1. La justificacin terica del proceso
redistributivo
Las perspectivas de los economistas son muy variadas. Las ms relevantes son
las de Suart Mill, Nozick y Rawls.
Planteamiento de STUART MILL
Parte de las observaciones de las enormes diferencias sociales de la Inglaterra
del XIX. Estas desigualdades, inaceptables moralmente, le llevan a afirmar que
si se trata de elegir entre dicho sistema y el comunismo, las deficiencias de ste
ltimo no haran inclinar la balanza del otro lado.
Pero este autor opina que la eleccin no debe plantearse necesariamente entre
capitalismo y comunismo, sino que el capitalismo puede incorporar reformas
que le permitan subsistir; la reforma de la distribucin de la propiedad y de los
ingresos, como medida urgente, generando beneficios para el conjunto.
La argumentacin de Mill se basa en las nociones de utilidad total y de
utilidad marginal. Quien obtiene ingresos observa aumentar su satisfaccin
pero a un ritmo cada vez ms lento; en trminos de utilidad el valor total es
creciente, pero el marginal decreciente. Si se realiza una redistribucin de renta
se puede conseguir un aumento del nivel de bienestar para el conjunto de la
sociedad.
Como llevado al lmite el razonamiento anterior el nivel mximo de
satisfaccin total se alcanza cuando todos los individuos tienen el mismo nivel
de renta, al haberse agotado las posibilidades de ganancia del bienestar
colectivo, Mill afirm que su planteamiento era revolucionario.
Justificacin
terica del proceso
redistributivo

1. Stuart Mill

La utilidad total
siempre crece pero la
marginal decrece,
luego la
redistribucin
conseguir un
aumento global del
nivel de bienestar.

Se agota cuando
todos tienen el
mismo nivel de renta.

2. Nozick

Intervencin slo
cuando se alcance un
consenso unnime.

Las mejoras de unos
pueden empeorar la
situacin de otros.

3. Rawls

Criterio maximin,
por bsqueda del
propio inters
individual, todos
behind the veil of
ignorance elegirn
que se ayude ms a
quien se encuentre
en la peor situacin.




63
Planteamiento de NOZICK
Niega al sector pblico cualquier prerrogativa para privar a unos ciudadanos de
sus rentas para entregrselas a otros. El monopolio de la violencia, nacido para
salvaguardar los derechos de propiedad de los ciudadanos de la voluntad de los
ciudadanos, slo puede actuar cuando mejore la situacin de algn miembro de
la colectividad sin empeorar la de ningn otro.
La intervencin pblica debe limitarse a los casos en los que se obtenga un
consenso unnime, sin posibilidades de redistribucin en el caso de que
posiciones iniciales que sean ptimos en el sentido de Pareto, es decir cuando
no se puede mejorar la situacin de un individuo sin empeorar la de otro.
Planteamiento de RAWLS
13

Para este elemento es imposible desvincular las actitudes sobre la redistribucin
de las posiciones iniciales de renta de cada uno de los individuos. Si se exige
una votacin unnime para llevar a cabo el reparto, habr un veto por quienes
tienen un nivel elevado de ingresos. Si basta el voto mayoritario, los sistemas
electorales garantizarn que se lleve a cabo la redistribucin.
Rawls, por lo tanto, plantea el problema, como si pudiera suscitarse antes de
conocer cul ser nuestra posicin en la sociedad. Si preguntamos a los
distintos individuos que regla de distribucin aceptaran, antes de conocer su
futuro, o como dice el propio autor bajo el velo de la ignorancia. En dichas
circunstancias, ninguno puede excluir que le corresponda ocupar la pero
posicin posible en la escala social o econmica y propondr, en su propio
inters, que se ayude al mximo a quin se encuentre en la peor situacin. A
esta propuesta, que todos aceptaran unnimemente se le denomina criterio
maximin.
Este acuerdo unnime no procede del altruismo o solidaridad, es una simple
consecuencia de la bsqueda del propio inters individual.
6.5.2. El debate sobre los mecanismos de
redistribucin
Este debate va ms all de la justificacin tica de la actividad pblica, para
alcanzar sobre los medios a emplear por el poder poltico para alcanzar dichos
objetivos. Se trata de ver si la redistribucin se realiza en especie, permitiendo a
todos alcanzar un nivel mnimo de productos esenciales (alimentacin,
educacin, sanidad o vivienda), o si debe hacerse a travs de ingresos
compensatorios.

13
John Bordley Rawls (1921 2002) was an American philosopher and a leading figure in
moral and political philosophy. His magnum opus A Theory of Justice (1971) is now
regarded as "one of the primary texts in political philosophy." His work in political
philosophy, dubbed Rawlsianism, takes as its starting point the argument that "most
reasonable principles of justice are those everyone would accept and agree to from a fair
position." Rawls employs a number of thought experimentsincluding the famous veil of
ignoranceto determine what constitutes a fair agreement in which "everyone is
impartially situated as equals," in order to determine principles of social justice. He is one
of the major thinkers in the tradition of liberal political philosophy.

64
La opcin de redistribucin en especie defendida entre otros por JAMES
TOBIN,
14
economista de Yale, consiste en que mediante la entrega de
determinados bienes y servicios el sector pblico garantiza que el ciudadano
obtenga dichos elementos esenciales. La distribucin de dinero puede conducir
a un gasto en productos distintos, con lo que el objetivo puede no alcanzarse.
La opcin de redistribucin mediante mecanismos monetarios defendida entre
otros por MILTON FRIEDMAN,
15
permite una mayor eleccin por parte del
individuo, que es el mejor juez de sus propios intereses. El pago en especie es
la desconfianza del sector pblico en la libertad individual; el Estado de
Bienestar es un modelo paternalista.
No es fcil optar por uno u otro modelo:
La entrega de dinero es ms eficiente en cuanto a capacidad de eleccin
y menos proclive a generar fraude.
Pero puede ser que el perceptor carezca de informacin suficiente, no
alcanzando la solucin ptima. Por ejemplo puede ser que su formacin
no sea suficiente, aunque tome sus decisiones con total libertad.
Si las ayudas van dedicadas a los menores o dependientes de quien
recibe el dinero puede darse el caso de que no las aplique a la
satisfaccin de las necesidades de stos.
En los Estados de Bienestar modernos coexisten ambos mtodos de
redistribucin. Por una parte hay bienes preferentes que se abonan en especie
como la educacin o la sanidad; otros, como la enseanza superior pueden ser
remunerados mediante subvenciones.
6.6. Los salarios de insercin social y el
impuesto negativo sobre la renta O OO O
Salarios de insercin social
Con este procedimiento se paga al perceptor una cantidad S, dada por:
S(n) = M(n) R

14
James Tobin (March 5, 1918 March 11, 2002) was an American economist who in
his lifetime, had served on the Council of Economic Advisors, the Board of Governors of
the Federal Reserve System, and had taught at Harvard and Yale Universities. He
developed the ideas of Keynesian economics, and advocated government intervention to
stabilize output and avoid recessions. His academic work included pioneering
contributions to the study of investment, monetary and fiscal policy and financial markets.
He also proposed an econometric model for censored endogenous variables, the well known
"Tobin model". Tobin received the Nobel Memorial Prize in Economic Sciences in 1981.

15
Milton Friedman (1912 2006) was an American economist, statistician, and a
recipient of the Nobel Memorial Prize in Economics. He is best known among scholars for
his theoretical and empirical research, especially consumption analysis, monetary history
and theory, and for his demonstration of the complexity of stabilization policy. He was an
economic advisor to U.S. President Ronald Reagan. Over time, many governments
practiced his restatement of a political philosophy that extolled the virtues of a free market
economic system with little intervention by government. As a professor of the Chicago
School of Economics, based at the University of Chicago, he had great influence in
determining the research agenda of the entire profession.
Mecanismos de
redistribucin

en especie o en
dinero?

Tobin: mejor en
especie, para que no
se aplique el gasto en
bienes distintos.

Friedman: en
dinero, libertad de
eleccin.

Coexistencia de
ambos mtodos en el
Estado del bienestar:

- Los bienes
preferentes en
especie.
- Subvencin a otros
como puede ser la
enseanza
universitaria.

Salarios de
insercin social

S(n) = M(n) R

Trampa de la
pobreza.



65
siendo:
R la renta del ciudadano,
M el mnimo de renta que se considera debe tener,
n nmero de personas que tiene a su cargo,
S cantidad que acaba recibiendo.
Este procedimiento tiene el grave inconveniente de la trampa de la pobreza.
Puede darse el caso de que no tenga inters en aceptar un incremento de su
renta R del trabajo, ya que acabar recibiendo lo mismo, al descontarle la
cantidad S a recibir. Se pierde, por lo tanto el incentivo para la insercin en el
mercado de trabajo, mientras que el nuevo ingreso sea inferior al mnimo
preestablecido.
El mismo argumento se ha utilizado para criticar las propuestas de un salario
pblico a favor de las amas de casa que se dedican al trabajo domstico.
Impuesto negativo sobre la renta
El impuesto negativo sobre la renta soluciona el problema de la trampa de la
pobreza. Se establece un impuesto proporcional de tasa i, pero con una renta
mnima R
min
, de forma que el ciudadano que tiene una renta R tiene que pagar:
T = (R R
min
) i
El ciudadano paga cuando su renta es superior al mnimo (R > R
min
). En otro
caso el particular recibe una paga dada por la misma frmula. De esta manera la
compensacin es proporcional a la diferencia entre la renta y su valor mnimo.
La tabla siguiente muestra como el impuesto negativo incentiva la insercin
social, ya que se va incrementando el nivel de renta final desde el principio.

No obstante, un inconveniente del impuesto negativo es que no se garantiza un
nivel de ayuda tan elevado a las personas ms necesitadas. Si se sube la tasa i
los ciudadanos considerarn la tasa excesiva. Tocar el valor R
min
, tampoco
arregla el problema. Por eso parece que ningn pas a llevado a la prctica este
segundo mtodo.
6.7. Los programas de Seguridad Social O OO O
La SS representa una parte muy importante de la participacin del Estado en la
actividad econmica:
se pueden justificar sus programas?
Impuesto negativo
sobre la renta

T = i(R Rmin)

Inconvenientes para
tipo i alto.

No garantiza Rmin.

Incentiva la insercin
social; no hay trampa
de la pobreza.


66
qu formas puede adoptar un rgimen pblico de seguros sociales?
cules son los efectos negativos del sistema actual?
6.7.1. Justificacin de los programas pblicos
de Seguridad Social
El enfoque liberal no justifica la intervencin estatal en este sector.
Tericamente los particulares pueden contratar una compaa de seguros
privada, seguros de desempleo, de incapacidad laboral, etc. El problema del
paro se vera resuelto dando mayor libertad al mercado de trabajo. El sistema de
pensiones puede ser resuelto mediante los fondos de pensiones, que, por otra
parte ya existen como complemento a las pensiones pblicas.
El enfoque intervencionista, por otra parte, se defiende la intervencin
pblica, por las siguientes razones:
Las compaas privadas solo aseguraran los trabajadores con poco
riesgo de quedar en paro, o exigiran primas muy elevadas en caso
contrario. No se podra garantizar, por lo tanto, que todo el mundo
accediera a estos seguros, por lo que sera necesario un sistema de
prestaciones por desempleo pblico.
Los sistemas pblicos obligan a un aseguramiento colectivo. En el
sistema privado slo se aseguraran los que tuvieran realmente riesgo
elevado, por lo que las aseguradoras no podran equilibrar los resultados
de unos con los otros y el mercado acabara desapareciendo.
Los que tienen capacidad econmica escasa no pueden generar el
ahorro suficiente para obtener una pensin futura razonable.
Una aseguradora privada no podra atender las situaciones de elevado
desempleo, p.e. el 20%.
El hecho de que se garanticen las pensiones o el desempleo no slo
beneficia a los perceptores, sino que tambin a la sociedad en su
conjunto. Si no existen dichas transferencias, el parado o jubilado
perdera sus ingresos, reducira su consumo, y con ello el volumen de
bienes producidos por las empresas. Eso dara lugar a nuevos despidos
y un incremento superior en el desempleo. Es un efecto multiplicador
negativo que acabara generando una grave depresin econmica,
perjudicando a toda la sociedad.
6.7.2. Sistemas alternativos de pensiones C CC C
Se puede optar por uno de los tipos siguientes:
1.- Sistemas de capitalizacin. Las aportaciones pagadas por cada
participante en el plan constituyen un fondo que se utiliza para pagar
las prestaciones correspondientes, habiendo una relacin entre las
cantidades aportadas y la percepcin recibida, y su funcionamiento no
es muy diferente a un plan privado de pensiones.
2.- Sistemas de reparto o de transferencias entre generaciones. Las
aportaciones sirven para pagar las prestaciones de la poblacin
inactiva. No hay una correspondencia entre cantidades aportadas y
pensin recibida; las aportaciones tienen una naturaleza clara y
jurdica de impuestos.
Justificacin de
programas pblicos
de Seguridad Social

Enfoque liberal:
Seguros: de
desempleo, de
incapacidad
laboral.
Fondos privados
de pensiones.

Enfoque
intervencionista:
Primas muy
elevadas para
riesgos altos.
Aseguradoras no
equilibraran
resultados.
Los ms
desfavorecidos no
pueden pagarse
su fondo de
pensiones
Las aseguradoras
no pueden
soportar ndices
elevados de paro.
Efecto
multiplicador
negativo: los
parados y los
pensionistas
tambin
consumen.



67
Este es el sistema de nuestro pas, es considerado sin viabilidad
financiera por algunos autores. En efecto, el sistema es viable siempre
que:

[N activos] [cotizacin] [N pasivos] [prestacin]

Si el n de activos sigue disminuyendo, por el escaso crecimiento de
la poblacin y el aumento del paro, y el n de pasivos sigue
aumentando por el aumento del paro y la esperanza de vida, en algn
momento se producir la quiebra financiera del sistema.
En dichas condiciones slo hay 3 alternativas para su mantenimiento:
1. Aumentar las cotizaciones
2. Disminuir las prestaciones
3. Que el sector pblico aporte cantidades cada vez mayores
para mantener el sistema
Esta visin tan pesimista se ha criticado por diferentes autores [antes
de la crisis, digo yo], que proponen sustituir la frmula anterior por:

[Masa salarial de los activos] [cotizacin] [N pasivos] [prestacin]

De esta manera puede ser que, sin aumentar la poblacin activa, el
sistema no quiebre. Para ellos hacen falta polticas de creacin de
empleo o aumentar los salarios por encima de la productividad.
Un reciente trabajo en nuestro pas seala que la evolucin del gasto
en pensiones como % del PIB y, por lo tanto, de su viabilidad, viene
determinado por 4 factores:
La tasa de cobertura del sistema (n de pensionistas),
Evolucin demogrfica (crecimiento de la poblacin
activa/n pensionistas),
Tasa de desempleo
Productividad de la economa
6.7.3. Efectos econmicos del sistema de
Seguridad Social
Al margen de su viabilidad financiera, se han sealado otras crticas a la
existencia o diseo concreto de estos programas. Las tres ms relevantes se
refieren a:
Financiacin mediante al cuota empresarial
Reduccin del ahorro e inversin privada
Disuasin en la bsqueda de un nuevo puesto de trabajo
a) Efectos de las cotizaciones del empresario
Son un autentico impuesto sobre la creacin de empleo que perjudica a las
empresas que usan mano de obra masiva. Se defiende la sustitucin de la cuota
empresarial por un aumento del IVA, que no discriminara unas empresas
frente a otras, y que no perjudicara la competitividad de las empresas
espaolas, en la medida en que el IVA se devuelve al exportar un producto.
Sistemas
alternativos de
pensiones

Capitalizacin:
Fondo propio,
prestaciones
proporcionales a
las aportaciones.
Como fondo de
pensiones
privado.

Reparto:
No hay relacin
entre aportacin
y prestacin.
Las aportaciones
actuales pagan
las prestaciones
actuales.
Viabilidad si N
Activos x
cotizacin mayor
N Pasivos x
prestacin.
Sistema no viable
segn algunos.



68
b) Efectos del sistema de reparto en las pensiones
La crtica es que un sistema de capitalizacin privado da incentivos para que los
ahorradores busquen la entidad ms rentable para su plan de pensiones. La
empresa que administra estos fondos le busca el destino ms productivo; el
ahorro acaba financiando las inversiones ms eficientes.
En un sistema pblico, el ahorro del trabajador se capta obligatoriamente por el
sector pblico, que lo utiliza para prestaciones a la poblacin pasiva, no para
financiar inversiones productivas.
c) Efectos de las prestaciones de desempleo
Aaden rigidez al mercado de trabajo, de acuerdo con el enfoque liberal, que
quiere ms flexibilidad para poder rebajar los salarios. El seguro de desempleo
colabora a generar la rigidez porque el trabajador puede no aceptar una rebaja
en el salario, al contar con la certeza de que, al menos durante un tiempo,
recibir una compensacin por estar desempleado.
El elemento clave es la comparacin entre el sueldo recibido en empleo y la
prestacin recibida en paro. Por eso, dicen, hay ms paro en Europa que en los
EEUU. Se aade que las cotizaciones de los empresarios son un impuesto sobre
la creacin de empleo, contribuyendo a acentuar las dificultades de crear
puestos de trabajo.
Adanse los costes no salariales de la contratacin empleo, as como las
indemnizaciones por despido, que contribuyen a mantener altas tasas de paro.
Los 3 elementos juntos han sido utilizados por algunos economistas como
BLANCHARD, para explicar que la tasa natural de desempleo sea
considerablemente mayor en Europa.
6.8. La crisis del Estado del Bienestar
como redistribuidor de la renta O OO O
La lucha contra la pobreza mediante prestaciones monetarias o mediante la
provisin de bienes preferentes, constituyen el ncleo del Estado del Bienestar,
de carcter intervencionista, tpico de la Europa de la segunda mitad del XX.
Esta sufriendo un proceso de transformacin por diversas causas:
La globalizacin y la falta de poderes supranacionales que compensen las fuerzas
del mercado, que hacen cada vez ms difcil mantener las polticas nacionales de
redistribucin de la renta.
La complejidad para el gravamen de las rentas de capital, que, por su movilidad,
eluden los impuestos nacionales sobre la renta, que termina recayendo sobre los
salarios.
Los cambios debidos a la cada de los regmenes comunistas. Su ausencia, o su
desprestigio, permite un recorte de las prestaciones del Estado del Bienestar, pero
las soluciones neoliberales no tienen porque aumentar el bienestar medio de la
sociedad.
El elevado paro hace mirar hacia los EEUU, que tienen un Estado de menos
Bienestar, pero con menos paro. Pero es que las diferencias sociales son mayores
en los EEUU.
En definitiva, que ahora (en 2007) los economistas eran (ms) liberales, y
menos keynesianos.
Crisis del Estado
del Bienestar

Desde mediados del
siglo XX.

Transformacin:
Globalizacin.
Rentas del
capital se
pierden.
La cada del
muro de Berln
EEUU, menos
bienestar,
pero menos
paro.

Efectos econmicos
del sistema de la
Seguridad Social

a) Cotizaciones del
empresario:
Como si fuera un
impuesto.
y si se cargara al
IVA?

b) Sistema de reparto
de pensiones:
Un sistema
privado es ms
eficiente.
El SP no usa dicho
capital en
inversiones
eficientes.

c) Prestaciones de
desempleo:
La prestacin
genera rigidez en
el mercado de
trabajo.
Prestacin casi
igual al salario del
trabajador.
Indemnizaciones
por despido.
Blanchard, lo
anterior hace que
el asa de
desempleo sea
mucho mayor en
Europa.


69
Tema 7 Los ingresos pblicos y su
clasificacin
7.1. Introduccin
Este tema tiene 4 objetivos fundamentales:
1. Presentar el conjunto de recursos del sector pblico: ingresos
ordinarios y extraordinarios.
2. Definir los distintos elementos de un tributo, de acuerdo con la
legislacin positiva.
3. Realizar una clasificacin de los impuestos
4. Estudiar la progresividad de los impuestos, diferenciando
progresividad real y legal.
7.2. La clasificacin de los ingresos
pblicos O OO O C CC C
La clasificacin entre ordinarios y extraordinaria es la ms comn entre
hacendistas, siendo 3 los criterios utilizados para su consideracin:
1. Son ordinarios los ingresos que el sector pblico obtiene de la renta
de un sujeto (IRPF, o cualquier otro impuesto). Son extraordinarios
los que se obtienen del patrimonio del particular (p.e., la deuda
pblica).
Este criterio no parece del todo correcto y puede dar lugar a error de
interpretacin, p.e., cuando la renta de un particular se emplea para
comprar deuda pblica, o cuando vende patrimonio para pagar un
impuesto..
2. Son ordinarios los ingresos que se obtiene peridicamente. Son
extraordinarios los que se obtienen de una manera eventual.
Este criterio es muy fcil de emplear, pero tambin puede dar lugar a
errores, p.e., algunos impuestos especiales que se han venido
considerando ordinarios, pero se recaudan excepcionalmente.
3. Son ordinarios los ingresos que financian los gastos corrientes del
sector pblico. Son extraordinarios los que financian las inversiones
pblicas (bsicamente, la deuda pblica).
Este criterio fue abandonado hace aos, como elemento de decisin
en las emisiones de deuda pblica.
Como ninguno de los tres criterios se considera convincente se buscan otros
elementos diferenciadores:
a) Son ordinarios los ingresos que no necesitan autorizacin expresa del
Parlamento al aprobar los PGE, pues la existencia de estos ingresos
ya estaba prevista en una norma jurdica anterior.
Las Cortes no tienen que reiterar cada ao los ingresos por IRPF. Pero
para emitir deuda es precisa autorizacin del legislativo, para cada
ejercicio.
Criterios ingresos
ordinarios y
extraordinarios

Ordinarios:
Renta.
Peridicos.
Gastos
corrientes
No necesitan
autorizacin
expresa del
parlamento.

Extraordinarios:
Patrimonio.
No peridicos.
Financian
inversiones
Producen
reduccin
patrimonio
pblico,
aumentando
pasivo.


70
b) Son extraordinarios cuando se produce una reduccin del
patrimonio neto del sector pblico, pues al emitir deuda o nueva
moneda se estn incrementando los pasivos a los que debe hacer
frente el sector pblico. Si se privatizan empresas pblicos se est
reduciendo el activo.
Cuando el Estado percibe ingresos ordinarios no se causa tal efecto
sobre el patrimonio neto, al menos de forma inmediata.
De acuerdo con los criterios fijados son ingresos ordinarios y extraordinarios:
Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios
Previstos en norma anterior, no
necesitan autorizacin Cortes.
Producen reduccin patrimonio neto del sector
pblico, incrementando pasivo.
1. Precios
2. Tasas
3. Contribuciones especiales
4. Impuestos
1. Emisiones de deuda
2. Venta de patrimonio pblico
3. Privatizacin empresas pblicas
4. Acuacin de moneda (seoreaje)
La definicin de ingresos ordinarios se da a continuacin:
Ingresos ordinarios Definicin
1. Precios pblicos
Por servicios o actividades realizadas bajo el rgimen de D
pblico, no en actividades privadas de la Admn.
Se realizan en competencia con el sector privado
Solicitados voluntariamente por los administrados
Actividades no esenciales, pero no privadas (sujetas a D
pblico)
2. Tasas
Beneficio individual claramente derivado de la actividad
pblica o de uso privativo de dominio pblico.
El servicio es obligatorio para el administrado, o que no sea
prestado por el sector privado.
3. Contribuciones
especiales
Cuando el particular obtiene beneficio o se incrementa el
valor de su patrimonio como consecuencia de la realizacin
de una obra pblica o ampliacin de servicios pblicos.
Rasgo distintivo: no es solicitado por el particular o la obra,
pero se beneficia (directamente o por aumento de valor de
su patrimonio) de un modo especial por la actuacin del
sector pblico.
4. Impuestos
Tributos exigidos sin contraprestacin.
Se rompe la relacin bilateral de los anteriores; no confiere
directamente d a exigir algo concreto a cambio.
La cantidad a pagar por el particular depende de su nivel de
renta, de patrimonio, o de consumo.

Ingresos del sector
pblico

Ordinarios:
Precios
pblicos.
Tasas.
Contribuciones
especiales
Impuestos.

Extraordinarios:
Deuda
pblica.
Venta de
patrimonio
pblico
Privatizacin
de empresas
pblicas.
Acuacin de
moneda
(seoreaje).


71
7.3. Los elementos bsicos de un tributo
O OO O
Aparecen definidos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria.
Elemento del tributo Definicin
1. Hecho imponible
Presupuesto jurdico o econmico que da lugar al nacimiento
de la obligacin de pagar el tributo
2. Sujeto pasivo
Persona natural o jurdica obligada al pago del tributo, como
contribuyente o como su sustituto
3. Base imponible Valoracin econmica del hecho imponible
4. Base liquidable Base imponible reducciones legales
5. Tipo de gravamen
Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base
liquidable para obtener la cuota ntegra
6. Cuota ntegra
Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable,
salvo que sea una cantidad fija
7. Cuota lquida Cuota ntegra deducciones legales
8. Deuda tributaria
Cuota lquida + recargos, intereses de demora, sanciones, que
tenga que satisfacer el sujeto pasivo
7.4. La clasificacin de los impuestos:
principales figuras impositivas O OO O C CC C
Atendiendo a la base imponible se pueden clasificar en:
Impuestos directos. Recaen sobre manifestaciones directas de la
capacidad de pago del contribuyente (renta o patrimonio), tienen en
cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo (de identidad
conocida para el Ministerio de Hacienda), y son de difcil traslacin.
Impuestos indirectos. Recaen sobre expresiones indirectas de la
capacidad contributiva (consumo), y no tienen en cuenta las
circunstancias personales del contribuyente y en general se trasladan va
precios al consumidor final.
Para explicar dnde se pueden establecer impuestos es necesario distinguir
entre:
Variables flujo. Magnitudes econmicas que se definen para un perodo
de tiempo, como la renta o el consumo, que suelen referirse a un ao.
Variables stock. Magnitudes econmicas que se definen para un
momento dado, como la riqueza o el patrimonio de una persona, que
suelen referirse a una fecha determinada.
Imposicin sobre variables flujo: renta y consumo
A partir de las definiciones anteriores las posibilidades de imposicin sobre
variables flujo son las de la tabla 7.1.
Elementos bsicos
de un tributo

Hecho
imponible.
Sujeto pasivo.
Bases
imponible y
liquidable
Tipo de
gravamen.
Cuotas ntegra
y lquida.
Deuda
tributaria.


72
Tabla 7.1 Posibilidades de la imposicin de variables flujo: renta y consumo
Renta Consumo
IMPOSICIN DE PRODUCTO
Contribucin urbana (IBI)
Contribucin rustica y pecuaria
(IBI)
Impuesto sobre rendimiento del
trabajo personal
Impuesto sobre actividades
empresariales, profesionales y
artsticas (IAE)
Impuesto sobre rentas del capital
IMPUESTOS GENERALES
Impuesto sobre Trfico de
Empresas (ITE)
Impuesto sobre el valor
aadido (IVA)
Imposicin
real
IMPUESTOS SOBRE DETERMINADOS
INTEGRANTES DE LA RENTA
Cotizaciones sobre los salarios
de los trabajadores
IMPUESTOS ESPECFICOS
Impuesto de lujo
Impuestos especiales
Impuestos sobre los
seguros
Cotizaciones sobre los
salarios de los
empresarios
Imposicin
personal
Impuesto sobre la renta de las
personas fsicas (IRPF)
Impuesto sobre el beneficio de las
sociedades (IS)
Impuesto personal sobre el gasto
De acuerdo con la Tabla 7.1 (impuestos sobre variables flujo) el sistema
impositivo puede recaer sobre la renta o sobre el consumo, y puede ser una:
Imposicin real: cuando no tiene en cuenta las circunstancias
personales del contribuyente, o
Imposicin personal: cuando tiene en cuenta las condiciones
personales del contribuyente.
En dicha tabla 7.1 se han marcado con negrita las figuras tributarias vigentes,
en grafa normal los impuestos que han existido en nuestra tradicin tributaria y
en cursiva lo que no han sido ms que propuestas tericas o de comisiones de
reforma.
En una poca anterior la imposicin sobre la renta se basaba en una imposicin
de producto, que diferenciaba cada tipo de renta por su fuente, sin tener en
cuenta las caractersticas personales de los sujetos y tipos proporcionales.
Despus se complement con un impuesto general sobre la renta que s tena en
cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.
Pero la integracin en un nico impuesto, progresivo y general, sobre la renta
se produjo en la reforma de Fernndez Ordez. No obstante algunas de las
figuras desaparecidas con la reforma perviven a nivel local, como son el
impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) y el impuesto sobre actividades
econmicas (IAE).
La caracterizacin del IRPF como un tributo que recae sobre la renta global de
los ciudadanos ha cambiado en los ltimos tiempos. Una primera modificacin
por la que se tributaban de manera especial las plusvalas y las minusvalas, ha

73
establecido un impuestos de carcter dual, donde las rentas procedentes de
capital son sometidas a un gravamen proporcional.
La cotizacin sobre los salarios que paga el trabajador se puede considerar un
impuesto de producto sobre la renta, que no tiene en cuenta la situacin
personal del individuo.
El impuesto sobre el beneficio de las sociedades, de amplia tradicin espaola,
sigue teniendo el carcter de proporcional, y las sucesivas reformas han
acentuado su carcter de impuesto personal.
En cuanto a la imposicin sobre el consumo, son figuras tributarias de carcter
real. Se sigue produciendo la coexistencia entre impuestos de carcter general,
antes el ITE, ahora el IVA, y tributos especficos sobre determinados consumos
(originariamente, hidrocarburos, tabaco y alcohol). A estos impuestos
especiales, tambin conocidos como accisas, se deben sumar el impuesto que
recae sobre la matriculacin de determinados medios de transporte, creado para
compensar la rebaja del IVA, y el ms reciente impuesto sobre seguros
privados. Por el contrario el impuesto de lujo que gravaba determinados
consumos, considerados suntuarios (como el jabn!) desaparicin a favor de
los tipos altos de IVA que, a su vez, se eliminaron posteriormente. Igualmente
debe considerarse un impuesto indirecto, aunque no tenga legalmente ese
carcter la cuota empresarial de la seguridad social.
En 1955 KALDOR defendi, tericamente, la sustitucin del impuesto sobre la
renta por un impuesto personal sobre el consumo. Se tratara de un impuesto
personal y directo, en el que del total de la renta del individuo se descontara en
la base todo el ahorro realizado por el contribuyente.
Imposicin sobre variables stock: tenencia y transmisin
Vase la tabla 7.2. Se distinguen impuestos que recaen sobre la tenencia de
patrimonio y las figuras tributarias. Adems de esta clasificacin, el impuesto
puede tener un carcter general, recayendo sobre la totalidad del patrimonio, o
bien sobre determinados elementos de la riqueza del particular.
En el caso de tributacin por la mera tenencia se distingue el impuesto sobre el
patrimonio neto, de los diferentes tributos que gravan algunos de los integrantes
del patrimonio, como son las propiedades inmobiliarias o los vehculos a motor.
Tabla 7.2 Posibilidades de la imposicin sobre variables stock: tenencia y transmisin
Impuesto general Elementos patrimoniales
Tenencia
Impuesto sobre el
patrimonio neto
(IPN)
Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI)
Impuesto sobre vehculos de traccin
mecnica
Transmisin
gratuita
Impuesto sobre el
caudal relicto
Impuesto sobre sucesiones y
donaciones (ISD)
Transmisin
onerosa

Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados (ITJAJD)
En los impuestos sobre transmisin gratuita, o unilateral de la riqueza, tambin
se puede diferenciar entre los que gravan el total del caudal hereditarios, antes

74
de su distribucin a los herederos, y los que se establecen sobre cada cantidad
donada o heredada, tal como se hace en el vigente impuesto de sucesiones y
donaciones.
En cuanto a los impuestos que recaen sobre la transmisin onerosa del
patrimonio, nuestro sistema tributario incluye el ITPAJD, uno de cuyos hechos
imponibles es la transmisin onerosa de elementos patrimoniales incluyendo no
slo la venta o la permuta, sino tambin la constitucin de derechos reales, los
prstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones, etc.
7.5. Clases de progresividad O OO O C CC C
7.5.1. La progresividad legal
La progresividad legal es la relacin entre la recaudacin y la base imponible, o
lo que es lo mismo, sobre los conceptos de tipo medio y marginal:
Tipo medio de gravamen 100 =
B
T
tm
e

Tipo marginal de gravamen 100

=
B
T
tm
g

Comparando estos dos ndices se tienen:
Impuestos proporcionales, si tm
e
= tm
g

Impuestos progresivo, si tm
e
< tm
g

Impuestos regresivo, si tm
e
> tm
g

Si el impuesto no tiene un tipo impositivo, sino que la cuota es una cantidad
fija, se denomina impuesto de cuota fija o de capitacin. (Ntese, que en este
caso T es constante, tm
e
disminuye, segn aumenta B, y tm
g
= 0).

Las siguientes grficas, elaboradas por Iota permiten entender mejor, a mi
entender (valga la rebuznancia), los distintos tipos medios y marginales.
Progresividad legal

Tipo medio (T/B) y
tipo marginal
(T/B).

Impuesto de cuota
fija o capitacin: T
constante, tmg = 0.

Impuesto
proporcional tme =
tmg = constantes.

Impuesto progresivo:
tmg > tme

Impuesto regresivo
tmg < tme.

75
Impuesto en funcin de la renta
0
5
10
15
20
25
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Renta (B)
I
m
p
u
e
s
t
o

(
T
)
T capitacin T proporcional T progresivo T regresivo
Tipo marginal en funcin de la renta
0,00
0,10
0,20
0,30
10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Renta (B)
T
i
p
o
s

m
a
r
g
i
n
a
l
e
s


(
t
m
g
)
tmg capitacin tmg proporcional tmg progresivo tmg regresivo

Tipo medio en funcin de la renta
0,00
10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Renta (B)
T
i
p
o
s

m
e
d
i
o
s

(
t
m
e
)
tme capitacin tme proporcional tme progresivo tme regresivo

La progresividad legal puede adoptar tres formas distintas:

76
1. Progresividad por clases. Las bases imponibles se agrupan en clases,
a cada una de las cuales corresponde un tipo impositivo que se aplica
a la totalidad de la base. Esta forma tiene un grave inconveniente
tcnico que es el error de salto, que se produce cuando se salta de
grupo de base imponible. Una peseta ms provocar un salto en el
impuesto, que har que el tributo sea confiscatorio en dichas zonas.
2. Progresividad por escalones. La base imponible se divide en tramos
o escalones, a cada uno de los cuales corresponde un tipo diferente.
La cuota se obtiene multiplicando cada porcin (o escaln) por su tipo
y sumando las cantidades resultantes. No se puede producir el error
de salto.
Para evitar errores, las tablas de esta modalidad se suelen dar en otro
formato, como se hace con el IRPF, en la que se determina la cuota
ntegra hasta una determinada base liquidable, y el resto de base
liquidable con un tipo marginal.
3. Impuesto proporcional, con mnimo exento. El tipo impositivo es
constante, con una porcin de la base imponible exenta de gravamen.
Es como el caso anterior, pero con slo dos escalones.
Comparacin de formas de progresividad
0
2
4
6
8
10
12
14
16
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Base imponible (B)
C
u
o
t
a

n
t
e
g
r
a

(
T
)
P. Clases P. Escalones Mnimo exento

7.5.2. La progresividad real
La progresividad legal es la relacin entre el tipo impositivo y la base, o la
recaudacin y la base. La progresividad real se define a partir de la
elasticidad-renta del impuesto, es decir:
Progresividad real
%
%
0
0
,
R
T
R R
T T
E
R T

=
Un impuesto es realmente progresivo si su E
T,R
es mayor que la unidad, es
realmente proporcional si es igual que la unidad y realmente regresivo si es
menor que uno.
Es fcil demostrar que la existencia de impuestos legalmente progresivos no
garantiza la progresividad real del impuesto. Por ejemplo un impuesto
legalmente progresivo sobre el consumo puede no ser realmente progresivo si
Tipos de
progresividad

Por clases; error de
salto

Por escalones; con
tipo marginal que
evoluciona

Proporcional, con
mnimo exento.


Progresividad real

Elasticidad renta del
impuesto

T/R

Progresivo real si
ETR >1


77
al aumentar la renta de los sujetos, la proporcin que dedican al consumo
decrece. Igualmente, si tenemos un impuesto sobre la renta legalmente
progresivo, pero con fuertes deducciones por ahorro (o por compra de
vivienda), puede suceder que quienes ms ingresos perciban se beneficien ms
de estas deducciones y por ello, la elasticidad renta del impuesto disminuya.
7.6. Los principios tributarios O OO O
Se presentan slo 4 principios, dentro de la ristra de principios utilizados por
los hacendistas:
Simplicidad
Suficiencia
Equidad
Neutralidad
7.6.1. Principio de simplicidad
El sistema tributario debe ser sencillo y cmodo, para el contribuyente y para la
Admn. El pago de los tributos genera dos tipos de costes para el
contribuyente:
Satisfacer el impuesto, reduciendo los ingresos disponibles del
contribuyente
El mero cumplimiento de estas obligaciones que genera costes, no
necesariamente monetarios.
Las implicaciones que tiene este principio para el diseo del sistema tributario
son:
Las normas tributarias deben ser los suficientemente claras y
transparentes para que el particular conozca cules son sus obligaciones
tributarias y pueda, en su caso, liquidar el impuesto. Dichas normas no
pueden presentar contradicciones.
La norma debe tener continuidad, no ser objeto de reformas frecuentes,
que produzcan inseguridad jurdica en el contribuyente.
Las normas deben ser fciles de aplicar por la Admn, fciles de
gestionar, para que no sea necesario que despus de la liquidacin,
incluso en largos plazos, se comunique al interesado que debe
completar o subsanar la liquidacin. Se perdera as tambin en
seguridad jurdica.
Deben establecerse procedimientos de pago fraccionado, para acercar la
obligacin de contribuir y la realizacin del hecho imponible. El IRPF
se liquida 6 meses despus de finalizado el plazo impositivo, pero el
contribuyente ha realizado ya una serie de aportaciones a cuenta
mensuales de manera que no se enfrenta a un fuerte desembolso en un
momento concreto de tiempo.
7.6.2. Principio de suficiencia C CC C
Este principio se desprende, hasta cierto punto, de la regla de equilibrio
presupuestario. El conjunto de ingresos debe ser capaz de generar recursos
suficientes para cubrir los gastos del sector pblico.
Principios
Tributarios

O Simplicida
d
O Suficiencia
O Equidad
O Neutralida
d
Simplicidad

Sencillo y cmodo de
aplicar para
contribuyente y
Admn, no
generando costes
adicionales.

Implicaciones

O Normas claras sin
contradicciones
O Continuidad
temporal
O Facilidad de
gestin por la
Admn
O Pagos
fraccionados


78
Las implicaciones de este principio son las siguientes:
Si se cumple la Ley de Wagner, la elasticidad del gasto con respecto a
la renta es mayor que uno, y de ello se deduce que la elasticidad renta
de los impuestos tambin deber ser mayor que uno. Por tanto el
sistema tributario debe ser realmente progresivo, en caso contrario, el
crecimiento del pas llevar indefectiblemente al dficit pblico. Este
anlisis, no obstante, genera algunas dudas. El cumplimiento de dicha
ley exige que la devolucin del gasto sea coherente con los cambios en
la renta, creciendo al aumentar sta y disminuyendo al bajar el nivel de
actividad econmica. Pero los gastos de transferencias tienden a
aumentar precisamente en los momentos de recesin econmica, y si el
sistema tributario es realmente progresivo, podemos encontrarnos en
una situacin en la que no se producirn dficit pblicos cuando se
incremente la renta, pero s cuando sta disminuya.
Si, como afirman Peacock y Wiseman, existen circunstancias
extraordinarias en las que se produce un incremento en el nivel de gasto
pblico, el sistema tributario debe tener la suficiente flexibilidad para
hacer frente a dicha contingencia, modificando alguno de los elementos
bsicos de la relacin tributaria.
Los tributos deber ser claramente percibidos por los ciudadanos. Las
presiones a favor de un mayor gasto pblico se fundamentan a veces
sobre la idea de que otros agentes econmicos acabarn suministrando
los recursos necesarios para financiarlos. Si los impuestos no son
percibidos claramente por los ciudadanos, es ms fcil que se genere
este fenmeno de ilusin financiera y que el sistema tributario llegue a
ser incapaz de financiar el conjunto del gasto pblico. En ese sentido,
son ms defendibles los impuestos directos sobre el nivel de renta, que
los indirectos sobre el consumo.
7.6.3. Principio de equidad
En la doctrina hacendstica tiene una larga tradicin la nocin de que el sistema
tributario debe responder a las exigencias de la justicia. Adquiere ms
importancia al ser el nico que recibe una referencia directa en la CE. La
importancia que atribuye la CE a esta caracterstica se justifica al entenderse
que los valores superiores de su ordenamiento jurdico, junto con la libertad, la
igualdad y el pluralismo poltico, se incluye a la justicia.
Pero no resulta sencillo dar un contenido especfico a la nocin de equidad,
cuando se aplica al anlisis del sistema tributario, aunque se pueden sealar
algunas consideraciones:
1. Una exigencia de la justicia del sistema tributario es la generalidad
en el pago de los impuestos. La propia CE dice en el art. 31:
Artculo 31 CE
1. Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con
su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en
los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr
alcance confiscatorio.
2. El gasto pblico realizar una asignacin equitativa de los recursos
pblicos y su programacin y ejecucin respondern a los criterios de
eficiencia y economa.
3. Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de
carcter pblico con arreglo a la Ley.
Suficiencia

Generar suficientes
ingresos para cubrir
los gastos pblicos.

Implicaciones

O Ley de Wagner,
implica
progresividad
O Flexible, para
situaciones
extraordinarias
(Peacock y
Wiseman)
O Percibidos por los
ciudadanos, sin
generar ilusin
fiscal

Equidad

Justicia, uno de los
valores CE

Consideraciones

O Generalidad
O Igualdad: equidad
horizontal y
vertical.
Situaciones
personales.
Proporcionalidad.
Criterios de
capacidad de
pago y de
beneficio.

79
El fraude fiscal es, por lo tanto, el ms grave incumplimiento del
principio de equidad en nuestro sistema tributario.
2. Otra exigencia del principio de equidad es la igualdad de los
contribuyentes frente al sistema tributario:
Equidad horizontal, se trata de igual manera a los que estn en la
misma situacin.
Equidad vertical, se trata de manera distinta a los que no se hallen
en las mismas circunstancias.
Pero las nociones de equidad horizontal y vertical deben matizarse:
a) El sistema debe ser sensible a las diferencias en las situaciones
personales de los contribuyentes, pues slo as puede dar un
trato que cumpla con las exigencias de equidad horizontal y
vertical. Ello lleva a preferir la imposicin directa a la indirecta,
y a considerar ms adecuados los tributos personales que los
que no tienen un carcter real. Cuando las condiciones de
equidad son prioritarias se ir a una imposicin personal sobre
la renta.
b) Debe haber una proporcionalidad en el reparto de la carga; el
sacrificio causado por el pago del impuesto debe ser el mismo
para todos los ciudadanos. Los autores llegan a dos tipos de
conclusiones distintas:
O Considerando el pago de los impuestos con
independencia de las actividades del sector pblico.
Lo justo es que paguen quienes tienen una mayor
capacidad econmica, utilizndose el criterio de la
capacidad de pago. Si la renta y el patrimonio
personales son los mejores indicadores de capacidad,
entonces la imposicin directa debe ser la base del
sistema tributario. Si el sacrificio marginal realizado
por los contribuyentes debe ser similar y la utilidad
marginal de la renta es decreciente, entonces deben
defenderse los impuestos progresivos o, al menos,
proporcionales.
O Considerando simultneamente los ingresos y los
gastos pblicos. En estas circunstancias se utiliza el
criterio del beneficio y se considera que la
proporcionalidad se consigue si contribuyen ms al
sostenimiento de los gastos quienes ms se
benefician de la actividad del Estado. Este criterio,
el caso de las tasas y las contribuciones especiales,
tropieza con dos tipos de dificultades:
o No siempre es posible determinar qu
beneficio obtiene cada persona de la accin
del sector pblico.
o Aplicar este criterio supone que el Estado
renuncia a realizar una poltica
redistributiva, lo que no es aceptable para
todos los hacendistas.
El empleo de este criterio avala tanto el caso de
impuestos progresivos como de carcter
proporcional o incluso los regresivos.

80
7.6.4. Principio de neutralidad C CC C
Indica que los impuestos deben alternar lo menos posible las decisiones de los
agentes econmicos. Los particulares eligen de forma ptima, usando los
precios generados por el funcionamiento del sistema econmico. Estos precios
se vern alterados por los impuestos; se pretende que tales distorsiones sean
mnimas.
El nico impuesto que no altera ningn precio relativo de la economa es el de
cuota fija o capitacin. Pero un sistema tributario basado en la capitacin no
cumplira otros objetivos tributarios, por lo que se han sugerido otras formas de
conseguir la neutralidad.
Exceso de carga fiscal: imposicin sobre la venta de un producto
La neutralidad de un impuesto se mide a partir del concepto de exceso de carga
fiscal, cuya obtencin y significado se parece mucho al concepto de coste
social que estudiamos al analizar el monopolio. Figura 7.3.

Inicialmente considrese un precio P
0
al que los demandantes adquieren la
cantidad Q
0
. Si el Estado establece un impuesto sobre el precio de venta ( T = t
P
0
), el precio se eleva hasta P
1
= P
0
(1 + t), con lo que la cantidad disminuye
hasta Q
1
. El demandante pierde entonces el excedente formado por las reas A
y B, con interpretacin similar al caso monopolista.
El rea A = T Q
1
es la recaudacin que obtiene el sector pblico. Es una
prdida de excedente para el consumidor que se convierte en recaudacin para
el sector pblico.
El tringulo B es prdida de excedente para el consumidor que no es percibida
por nadie: el exceso de carga fiscal. Su rea es B = T (Q
0
Q
1
).
El trmino Q = (Q
0
Q
1
) puede evaluarse a partir de la elasticidad de la
demanda. La definicin de esta variable es:
Neutralidad

No alterar las
decisiones de los
agentes econmicos.
El ptimo sera
capitacin.

ECF en la
imposicin sobre
ventas

Se reduce la cantidad
demandada,
aumentando el
precio.

La prdida de
excedente para el
consumidor se
reparte entre
recaudacin adicional
del sector pblico y
un exceso de carga
fiscal T(Q0 Q1)/2
que no es percibida
por nadie.


81
Elasticidad de la demanda
16

0 0
0
0 0
0
Q t
Q
Q
P
P t
Q
P P
Q Q
E
d

=
De donde, la variacin de la cantidad vendida es:
0
Q E t Q
d
= , y el rea del
tringulo o exceso de carga fiscal:
rea {B}= T (Q
0
Q
1
) = t P
0
Q = t
2
E
d
(P
0
Q
0
)
Esta expresin es conocida como la Frmula de Harberger, en la que la
elasticidad de la demanda est en trminos absolutos, sin tener en cuenta el
signo negativo.
Teniendo en cuenta estas circunstancias, el exceso de carga fiscal es tanto
mayor:
1.- Cuanto mayor sea la elasticidad de la demanda. En el lmite, si la
elasticidad es cero el exceso de carga fiscal se anula. La consecuencia
es que deben gravarse ms aquellos productos que dispongan de
menos sustitutivos o sean imprescindibles para el consumidor (los
ms inelsticos).
2.- Cuanto mayor sea el tipo impositivo, lo que avala la moderacin en
los impuestos sobre la venta del producto.
3.- Cuanto mayor sea el trmino (P
0
Q
0
), que es el gasto inicial de los
consumidores. Los productos que suponen un elevado gasto de las
familias deberan ser gravados de forma ms moderada.
Exceso de carga fiscal: imposicin sobre la renta de las personas
El mismo planteamiento anterior puede extenderse a un tributo que recaiga
sobre la renta de una persona. Con un procedimiento anlogo se puede
demostrar que el exceso de carga fiscal (ECF) es:
ECF = t
2
E
0
(W
0
N
0
)
Donde E
0
es la elasticidad de la oferta de trabajo, y t el tipo impositivo sobre la
renta. Teniendo en cuenta estas circunstancias, el exceso de carga fiscal es
tanto mayor:

16
Elasticidad de la demanda. Hay algunos bienes cuya demanda es muy sensible al
precio, pequeas variaciones en su precio provocan grandes variaciones en la cantidad
demandada; tienen demanda elstica. Los bienes que, por el contrario, son poco sensibles
al precio son los de demanda inelstica o rgida. En stos pueden producirse grandes
variaciones en los precios sin que los consumidores varen las cantidades que demandan. El
caso intermedio se llama de elasticidad unitaria.

La elasticidad de la demanda es el porcentaje en que vara la cantidad demandada de un
bien cuando su precio vara en un uno por ciento. Si el resultado de la operacin es mayor
que uno, la demanda de ese bien es elstica; si el resultado est entre cero y uno, su
demanda es inelstica.

Los bienes necesarios como el pan o la gasolina suelen ser inelsticos; su consumo apenas
vara cuando aumenta o disminuye el precio.
ECF en el caso del
IRPF

Frmula similar. El
ECF es:

O Proporcional al
cuadrado del tipo.
Si es progresivo
habr mucho ECF.
O Aumenta para los
consumidores con
elasticidad en la
oferta de trabajo.
O Aumenta con la
renta inicial del
sujeto; debe
limitarse la
progresividad.


ECF en la
imposicin sobre
ventas (Cont.)

La frmula de
Harberger establece
que dicho ECF:

Es proporcional al
cuadrado del tipo
impositivo.
Es proporcional a
la elasticidad de
la demanda. Si
sta es rgida no
hay ECF.
Es proporcional al
gasto inicial de los
consumidores.

Q
P
D D
Demanda
inelstica o rgida
Muy elstica


82
1.- Cuanto mayor sea la elasticidad de la oferta de trabajo. El gravamen
debera ser superior para aquellos perceptores de renta cuya capacidad
de reduccin en su esfuerzo laboral sea ms pequea y en cambio
inferior para los contribuyentes que renuncien a un mayor nmero de
horas de trabajo al enfrentarse con la prdida de ingresos salariales
causada por el impuesto.
2.- Cuanto mayor sea el tipo impositivo, lo que avala la limitacin en la
progresividad de la tarifa del impuesto sobre la renta.
3.- Cuanto mayor sea la renta inicial del sujeto, (W
0
N
0
), lo que favorece
el establecimiento de lmites a la progresividad en la imposicin
personal sobre la renta.
7.6.5. La compatibilidad entre los diferentes
principios tributarios C CC C
Cmo las exigencias de los distintos principios tributarios son incompatibles, y
un sistema tributario que trate de cumplir con los diferentes principios no puede
descansar en una nica figura impositiva.
La principal oposicin se produce, aparentemente, entre los principios de
equidad y de neutralidad y, al menos, en dos rdenes distintos:
Desde la equidad, los productos de primera necesidad deberas sufrir un
gravamen inferior a la de los bienes de lujo, pero siendo la demanda de
los bienes de lujo ms elstica, los postulados del principio de
neutralidad exigen la conclusin contraria.
En el diseo de la imposicin directa se aprecia, claramente, las
dificultades para hacer compatibles ambos principios. Si es el objetivo
prioritario es cumplir con la idea de justicia, parece razonable concluir
que la imposicin personal sobre la renta tenga un carcter progresivo.
Pero el principio de neutralidad aplicado al mercado de trabajo lleva a
la conclusin contraria; primero porque la el exceso de carga fiscal es
mayor al incrementarse el tipo impositivo, segundo porque la oferta de
trabajo es ms elstica en los mayores perceptores de renta, y por
ltimo, porque el valor de los ingresos iniciales del trabajador influye
directamente el clculo de la carga fiscal.
Estas discrepancias entre los principios de equidad y neutralidad no son fciles
de resolver y, de hecho, se presentan no slo en el diseo terico del sistema
tributario ptimo sino tambin en las reformas, totales o parciales, del cuadro
impositivo del pas. Por eso cuando se presentan reformas, determinadas
modificaciones de un impuesto son ms defendibles en virtud del principio de
neutralidad, pero ms criticables desde las exigencias del principio de equidad.
7.7. Los ingresos extraordinarios O OO O
Son ingresos extraordinarios del sector pblico:
1.- La emisin de deuda pblica
2.- La venta de patrimonio pblico
3.- La emisin de dinero.
Compatibilidad de
los principios
tributarios

Los principios de
equidad, neutralidad,
simplicidad y
suficiencia no tienen
por qu ser
compatibles.

Implicaciones
principios de equidad
y neutralidad

O Productos de
primera
necesidad; desde
equidad deberan
tener menor
gravamen, desde
neutralidad
mayor.
O IRPF. Desde
equidad debera
ser progresivo,
pero no desde
neutralidad.


Ingresos
extraordinarios

O Deuda
O Venta patrimonio
O Seoreaje.

N
horas
W
Salario
Oferta de
trabajo
Oferta
inelstica o rgida
Muy elstica


83
7.7.1. La deuda pblica y el problema de la
carga O OO O C CC C
La emisin de deuda pblica es el principal ingreso extraordinario de que
dispone el Estado. Plantea dos cuestiones:
1. sobre quin recae la carga de la deuda?, por lo que se ver qu es la
carga.
2. La sostenibilidad de la deuda pblica.
La cuestin sobre la carga de la deuda se refiere a si se puede identificar quin
soporta los costes cuando el sector pblico no financia sus gastos con
impuestos, sino que procede a emitir deuda. El debate es complejo, porque se
trata de ver si recae sobre la generacin actual de contribuyentes, o sobre
generaciones futuras.
Esta cuestin presenta, adems, dos problemas terminolgicos:
La definicin de generacin. La generacin futura no puede prestar su
consentimiento a esa operacin financiera.
El concepto de carga de la deuda, que tiene tres acepciones, al menos:
1. Recursos que pierde el sector privado al emprenderse un
proyecto pblico que se financia con deuda pblica.
2. La reduccin en el consumo privado producida por el
endeudamiento.
3. La disminucin en la utilidad, a lo largo de la vida de una
generacin, causada por la decisin de financiar el gasto pblico
con deuda, en lugar de con los impuestos.
De manera resumida, se pueden distinguir 4 grandes teoras, mantenidas por los
economistas al plantear este tema:
1) Los clsicos consideraban la deuda pblica negativamente. Los
padres no deben transmitir a sus herederos las deudas, lo gobiernos no
deben hacer lo mismo con generaciones futuras. Slo debe emitirse
deuda pblica para financiar inversiones suficientemente rentables
como para que no supongan una carga en el futuro, o cuando el gasto
financiado por la emisin de dicha deuda sea disfrutado por las
generaciones futuras. Adems de estos argumentos, contrarios a la
deuda pblica, se apuntaban otros inconvenientes como su
contribucin al despilfarro, al ser un procedimiento para trasladar la
carga hacia el futuro.
2) Los keynesianos no se oponen al dficit como un instrumento de
poltica fiscal y recurren a un planteamiento ya defendido por el
mercantilismo. No existe equivalencia entre la deuda pblica y la
privada, cuando el sector pblico emite deuda en el interior del pas
tenemos deuda con nosotros mismos; unos reciben el pago de los
intereses de otros, todos parte de la sociedad. La emisin de deuda
absorbe parte del ahorro de los ciudadanos, pero no reduce
necesariamente el nivel de consumo del pas. En el caso de deuda
externa la generacin presente no sufre carga, permitiendo el uso de
Deuda pblica y
carga de la deuda

Ttulos valores emitidos
por el SP, para captar
recursos financieros,
pagando un inters a
los compradores.

Carga de la deuda:
paga la generacin
actual o la futura?

O Recursos que
pierde el sector
privado
O Reduccin en el
consumo privado
O Disminucin en la
utilidad, a lo largo
de una
generacin

Teoras

1. Liberales:
negativo. Salvo
inversiones
rentables a
futuro.
2. Keynesianos.
Deuda interna
es reparto de
cargas. Es un
instrumento de
poltica fiscal.
3. Buchanan.
Critica a
Keynes, las
generaciones
futuras se ven
hipotecadas.
4. Barro. Nueva
macroeconoma
clsica. La
generacin
actual ahorrar
para la futura.



84
recursos ajenos, sin considerar a los propios o afectar a la economa
nacional.
3) La obra de J. BUCHANAN (1958) cuestiona a los keynesianos. Por
carga de la deuda se entiende el sacrificio realizado en trminos de
utilidad, por la generacin presente o la futura. No puede afirmarse,
por tanto, que quienes adquieren los ttulos de la deuda sufran
sacrificio alguno. Su decisin es totalmente libre y responde a un plan
de ahorro determinado de forma individual, de modelo que si no
hubieran comprado la deuda emitida habran destinado su ahorro a la
compra de otros activos financieros. En cambio las generaciones
futuras s sufren la carga de la deuda, porque tendrn que pagar con
sus impuestos los intereses y la amortizacin, o se vern obligados a
sufrir un recorte en el nivel de prestaciones pblicas con la misma
finalidad. Esto es as, con independencia de que la deuda sea interior
o externa.
4) La denominada nueva macroeconoma clsica, en conexin con la
hiptesis de expectativas racionales, plantea numerosas dudas sobre la
traslacin de la carga de la deuda a las generaciones futuras. La obra
de ROBERT BARRO plantea la cuestin de si puede hablarse de
transferencia de carga, cuando la generacin presente goza de
previsin perfecta y se preocupa, adems, del bienestar de sus
herederos.
En el planteamiento de BARRO la generacin actual sabe que la
emisin de deuda supone, en principio una carga para el futuro, que
se traducir en un mayor nivel de impuestos. Por lo tanto
incrementarn su nivel de ahorro con la finalidad de legar a los
herederos los medios necesarios para hacer frente a ese mayor
esfuerzo en trminos de fiscalidad. Por ello la carga de la deuda recae
en la generacin actual.
Esta hiptesis retoma la idea ya apuntada por DAVID RICARDO, por lo
que se le ha llamado Teorema ricardiano de la equivalencia,
aunque Ricardo ya desecho esa idea por el excesivo n de
circunstancias necesarias para su validez. Entre las crticas de algunos
a la obra de BARRO est el que a la generacin actual no se suele
preocupar en exceso por las generaciones futuras. Y que tampoco es
tan fcil valorar el importe de los impuestos necesarios en el futuro.
De hecho, el anlisis de BARRO ignora los aspectos sobre crecimiento
de la economa y sostenibilidad de la deuda. La evolucin a lo largo
del tiempo de la relacin deuda/renta depende de la tasa de
crecimiento de la economa y del tipo de inters del mercado. As,
puede darse el caso aun teniendo el sector pblico un dficit
primario el endeudamiento se pueda ir eliminando paulatinamente,
sin necesidad de elevar los impuestos. De esta manera, ni la
generacin actual sufre la carga de la deuda, ni tampoco la futura se
enfrentar a impuestos mayores.
Si la relacin entre la deuda y la renta, nacionales, crece se dice que la
deuda lleva una senda explosiva, mientras que si disminuye se afirma
que la deuda es sostenible.
Se puede demostrar que la sostenibilidad de la deuda se rige por:

Sostenibilidad Deuda = Relacin dficit primario sector pblico /
PIB +

85
Deuda acumulada/PIB
(Tipo de inters del mercado Tasa de crecimiento de la
economa)

= d + e
0
(r gY)

donde el dficit primario no incluye el pago de intereses de la deuda.
Si > 0, la deuda sigue una senda explosiva, en caso contrario es
sostenible. Por tanto, los elementos que indican una sostenibilidad de
la deuda positiva o negativa son:
El valor del dficit primario, como porcentaje de la renta
nacional. Cuanto mayor sea d, ms fcil ser que la deuda siga
una senda explosiva. La reduccin del endeudamiento, por lo
tanto, pasa por la superacin de los problemas de dficit pblico.
El endeudamiento inicial, e
0
, que implica que si se parte de un
endeudamiento elevado es complicado hacer negativa la
sostenibilidad.
Del tipo de inters del mercado; si es muy elevado ser una carga
elevada de gastos financieros, y ser ms fcil que la deuda siga
una senda explosiva.
Del la tasa de crecimiento econmico, que compensa el tipo de
inters. Si se tienen elevados valores de crecimiento econmico se
puede ser sostenible en deuda, aunque dficit primario sea
elevado.
7.7.2. La venta de patrimonio pblico
La privatizacin, o venta de empresas pblicas rentables, tambin en Espaa, se
ha relacionado con la bsqueda de una nueva forma de financiacin
extraordinaria, defendindose su superioridad sobre la emisin de deuda
pblica.
La discusin sobre esta forma de ingreso extraordinario debe incluir 3
cuestiones.
Diferencias entre la emisin de deuda y la venta de patrimonio pblico
Salvando algunos matices, son equivalentes. Al emitir deuda se aumentan los
pasivos financieros, al vender empresas se estn disminuyendo los activos; el
resultado final en trminos de deuda neta es el mismo. Si se emite deuda se est
obligado al pago de intereses futuros, si se venden empresas se dejan de
percibir sus beneficios; en ambos casos se debe compensar con impuestos.
Tanto uno como otro mtodo de ingresos extraordinarios cargan a las
generaciones futuras.
Cuando es preferible la emisin de deuda a la venta de patrimonio pblico
No obstante lo anterior, es preferible la privatizacin de empresas rentables
cuando:
El Estado tiene una calificacin muy baja de solvencia internacional,
con intereses para la deuda elevados.
Venta de
patrimonio pblico

Privatizacin de
empresas pblicas
rentables.

Casi equivalente a la
emisin de deuda;
intereses = beneficios
Aumento pasivo =
disminucin activo.

Pero la privatizacin:
- Puede ser mejor
en caso de
intereses de
deuda elevados.
- Debida a
normativa UE
- Ingresos
superiores con la
venta.
Sostenibilidad de la
deuda

= d + e
0
(r gY)

O d dficit en % de
la renta nacional.
O e0
endeudamiento
inicial
O r tipo de inters
en el mercado
O gy tasa de
crecimiento
econmico

Sostenibilidad si <0,
en otro caso senda
explosiva.


86
La privatizacin puede ser debida a objetivos distintos que la emisin
de deuda. Por ejemplo a la normativa UE de enfoque liberal. Esto es
especialmente importante en un contexto de globalizacin, donde se
dice que el mercado es siempre ms eficiente.
Puede ser que la venta de empresas permita obtener ingresos superiores
a los de emisin de deuda, cuando los mercados financieros consideran
que la gestin privada da mejores dividendos que la produccin de las
AAPP.
7.7.3. El seoreaje y la inflacin como
impuesto O OO O C CC C
La emisin de dinero o seoreaje es un tercer mtodo de ingreso extraordinario
del sector pblico. Tiene la ventaja de que el Estado se ahorra los costes
financieros asociados a la emisin de deuda pblica, y evita las prdidas de
ingresos patrimoniales por la venta de empresas pblicas (rentables).
Pero plantea dos cuestiones.
Quines son los ahorradores que absorben la emisin de dinero
El Estado no obliga a nadie a ahorrar, y si lo hace es porque es ms atractivo
que comprar activos financieros. Dos casos distintos:
Si quien ahorra es el ciudadano del pas que emite el dinero es porque el
inters del dinero es muy bajo y espera que suba a futuro. Si comprara
activos financieros antes de la elevacin de los tipos de inters puede
enfrentarse a una minusvala en el futuro, optando por mantener su
dinero.
Si quien ahorra es extranjero puede ser que prefiera tener sus ahorros en
una moneda fuerte, esperando que la moneda propia se deprecie, y que
esto le genere una ganancia superior a adquirir activos financieros en su
pas.
Estos comportamientos son los que explican que los ahorradores absorban la
emisin de dinero como forma de materializar su ahorro.
Cules son los costes de la financiacin pblica por medio del seoreaje
Los impuestos y la emisin de deuda generan una carga que puede recaer en las
generaciones presentes y futuras. En el caso de emisin de dinero el coste de
este medio de financiacin se relaciona con la influencia que tiene la cantidad
de dinero sobre la tasa de inflacin del pas.
Supongamos que se cumple la ecuacin cuantitativa del dinero:
(Oferta Monetaria) (Velocidad circulacin dinero) = (ndice de precios) (Renta Nacional)
M
0
V = P RN
En el planteamiento monetarista la velocidad de circulacin del dinero es
constante, y el nivel de renta puede crecer, pero por razones totalmente ajenas
al aumento de la oferta monetaria. En tal circunstancia se puede demostrar que:
Seoreaje:
ahorradores que
absorben la
emisin de dinero

Ingreso del SP por
emisin de moneda.

Ahorradores que
absorben el dinero:
materializan su
ahorro

Costes de la
financiacin
pblica

Eleva la inflacin.

= m gY

Inflacin =
tasa crecimiento
dinero tasa
crecimiento
economa.


87
(Tasa crecimiento de cantidad de dinero) = (Tasa de inflacin) + (Crecimiento Renta)
m = + gY = m gY
Es decir la tasa de inflacin es igual a la diferencia entre el aumento porcentual
de la cantidad de dinero y la tasa de crecimiento de la economa.
A partir de dicha ley se pueden identificar fcilmente los costes que tiene para
la sociedad de este procedimiento de financiacin extraordinaria:
1.- Si la economa est en pleno empleo y no se produce crecimiento
en el nivel de renta, toda la creacin de dinero se traduce en
inflacin. La subida de precios afecta a la demanda del sector
privado, reduciendo el consumo y la inversin, este efecto se produce
porque los ingresos reales de los consumidores se pueden reducir al
menos en el corto plazo, porque la tasa de inflacin hace subir los
tipos de inters, lo que reduce el consumo de bienes duraderos y la
inversin empresarial.
Sin embargo, si la economa tiene una tasa de crecimiento positiva,
la emisin de dinero a un ritmo similar no tiene por qu causar
inflacin, ni imponer coste alguno en los agentes econmicos
privados.
Ello explica que el seoreaje pueda ser utilizado como fuente de
financiacin del sector pblico, pero de un modo limitado.
2.- Cuando la emisin de moneda causa inflacin se puede considerar
que el gasto pblico expulsa al sector privado, al reducirse el
consumo y la inversin. Si el gasto pblico se hubiera financiado con
impuestos, tambin se produce una expulsin del consumo privado,
que se reduce por la mayor presin fiscal.
Como en ambos casos el sector privado reduce su participacin en la
renta nacional, aparentemente es como si la inflacin fuera como un
impuesto.
Pero, teniendo en cuenta otras consideraciones, la inflacin es ms
injusta que cualquier impuesto. No atiende a circunstancias
personales del contribuyente, ni a su capacidad econmica, sino que
sus defectos sern ms acusados para quienes tienen rentas menos
flexibles o quienes mantengan su ahorro en forma de activos lquidos,
y para los ciudadanos que no previeron el proceso inflacionista y no
tomaron medidas.
3.- Adems la inflacin tiene costes importantes para los ciudadanos. La
inflacin afecta a la recaudacin de los impuestos generando un
incremento de la recaudacin. Obliga a cambiar los precios para las
empresas, suponiendo costes y genera incentivos para el ciudadano
que se desprende enseguida de sus activos, antes de que suban los
precios. Afecta a la sociedad, generando otros despilfarros
econmicos como los problemas de la balanza de pagos, el desempleo
y el freno al crecimiento econmico.

Costes del
seoreaje para la
sociedad


O Si la economa
crece no tiene por
qu subir la
inflacin.
O El sector privado
reduce su
participacin en la
renta nacional; es
como un nuevo
impuesto.
O Incrementa
impuestos (si no
hay indicacin),
suben precios,
balanza de pagos,
freno al
crecimiento


88
Tema 8 La imposicin directa
8.1. Introduccin
En este tema se estudian los principales problemas que se plantean con la
imposicin directa:
1.- IRPF. Qu se entiende por renta, modalidades del IRPF (impuesto
sobre la renta extensiva, impuesto proporcional con mnimo exento,
impuesto personal sobre el gasto e impuesto dual sobre la renta). Si
debe darse un tratamiento diferencial a los distintos componentes de
la renta. Los problemas que plantea la progresividad del impuesto,
que plantea 4 problemas: la unidad contribuyente, las rentas
generadas en un plazo superior a un ao, las rentas irregulares y el
efecto de la inflacin sobre el impuesto.
2.- Impuesto de Sociedades. Si est justificada la existencia de este
impuesto y el problema de la doble imposicin de los dividendos.
3.- Impuesto sobre el patrimonio y sobre su transmisin gratuita.
Finalmente se estudian los principales efectos econmicos de la imposicin
directa sobre las decisiones de consumidores y empresarios.
8.2. Las diferentes modalidades del
Impuesto sobre la Renta y el
problema de la definicin de renta O OO O
C CC C
Se pueden considerar dos nociones opuestas de renta:
La definicin econmica de renta, que coincide con una
macromagnitud de la economa; la renta nacional.
La definicin extensiva de renta, que es la habitualmente utilizada por
los hacendistas. Considera a sta como la suma de las remuneraciones
de los factores de produccin (la suma de pagos que recibe una unidad
familiar, como recompensa por su participacin en los procesos
productivos).
Concepto econmico de renta. En la medida que los factores de produccin
son la tierra, el capital y el trabajo, se puede considerar que la renta est
compuesta por la suma de:
Alquileres o rentas de la tierra.
Sueldos y salarios, la remuneracin del trabajo
Intereses y pagos por el uso del capital ajeno, y
Beneficios que recompensan el capital propio, arriesgado por el
empresario en su actividad, as como la actividad de coordinador del
proceso productivo que se lleva a cabo.
Definicin extensiva de renta, o definicin de HAIG-SIMONS. Considera que
la renta es la capacidad mxima de consumo de un contribuyente, manteniendo
constante su patrimonio. As, integraran la renta:
Concepto
econmico de renta

Renta de los factores
de produccin:

O Tierra: rentas y
alquileres
O Trabajo: salarios
y sueldos
O Capital: intereses
y pagos del
capitla ajenos y
dividendos del
capital propio


89
Sueldos y salarios, y dems compensaciones del trabajo personal.
Intereses percibidos por la titularidad de activos de renta fija.
Alquileres y rentas de la tierra.
Beneficio de las empresas individuales, as como de las actividades
profesionales o artsticas.
Dividendos procedentes de la titularidad de activos de renta variable.
Rentas pagadas en especie, como el uso de vivienda, disposicin de
automviles, bienes cedidos, prstamos a inters inferior al de mercado,
etc.
Transferencias recibidas del sector pblico, como el seguro de
desempleo, pensiones, etc.
Plusvalas o minusvalas generadas por cambios en la composicin del
patrimonio del contribuyente.
Premios, de cualquier naturaleza
Donaciones y herencias recibidas por el sujeto.
En esta segunda definicin lo importante no es si su procedencia est ligada a la
participacin en los procesos productivos, sino si colabora o no a incrementar la
capacidad de consumo del contribuyente, dejando a salvo su patrimonio.
s j O [ c
Vistas las formas de definir la renta que ser objeto de gravamen, se pueden
diferenciar las siguientes formas de disear un impuesto sobre la renta:
A) Imposicin de producto o cedular.
B) Impuesto sobre la renta extensivo
C) Impuesto lineal sobre la renta
D) Impuesto personal sobre el consumo
E) Imposicin dual sobre la renta
A) Imposicin de producto o cedular.
Se establece un impuesto sobre cada uno de los distintos componentes de la
renta: trabajo personal, rendimientos de la propiedad urbana, de las propiedades
agrcolas, de las actividades empresariales, profesionales o artsticas, y de las
ganancias y prdidas de capital.
Normalmente el tipo es de tipo proporcional y no se suman los distintos
rendimientos de distintas procedencias para obtener una valoracin global de la
capacidad contributiva del sujeto.
Es un sistema muy sencillo, pero poco defendible de acuerdo con los principios
de equidad y suficiencia.
B) Impuesto sobre la renta extensivo
Este es el modelo del ltimo tercio del siglo XX. Y el que se disfrut en
Espaa desde 1978, cuando se instaura aqu el IRPF. Idealmente se procede a
sumar todos los ingresos del contribuyente, sin diferenciar su procedencia,
salvo las rentas del trabajo que reciban un tratamiento favorable, y la
deduccin muy limitada para paliar la doble imposicin sobre los dividendos.
Modalidades del
impuesto sobre la
renta

O Imposicin de
producto o
cedular
O Imp. sobre la
renta extensivo
O Impuesto lineal
sobre la renta
O Impuesto
personal sobre el
consumo
O Imposicin dual
sobre la renta

Concepto extensivo
de renta, o de
Haig-Simons

Capacidad mxima de
consumo del contribu-
yente, manteniendo cte
su patrimonio:

O Tierra: rentas y
alquileres
O Trabajo: salarios
y sueldos
O Beneficio
empresas
individuales y
actividades
profesionales o
artsticas
O Dividendos renta
variable
O Intereses de
activos de renta
fija
O Transferencias del
SP: desempleo,
pensiones,
O Plusvalas y
minusvalas de
patrimonio
O Premios
O Donaciones y he-
rencias recibidas


90
La tarifa tena un amplio n de tramos, y un fuerte carcter regresivo, por lo que
se establecan limitaciones sobre el importe total de las cuotas del impuesto de
la renta y del patrimonio neto, cuyas declaraciones se presentaban
conjuntamente.
Este modelo tiene sus mejores apoyos en los principios de equidad y
suficiencia. La fuerte progresividad del impuesto permita una recaudacin
elevada para el Estado, dndose una caractersticas de flexibilidad, asociada a
dicho principio. Si se entiende equidad como igualdad, el carcter progresivo
del impuesto debe afectar a todo tipo de rentas, con independencia de su origen,
y que adems el criterio de la capacidad de pago es ms compatible con
impuestos progresivos que con los de tipo proporcional.
En cambio este modelo de impuesto era mucho ms dbil cuando se le valora
desde los principios de simplicidad y neutralidad. Primero porque su carcter
progresivo hace que se presenten todos los problemas a los que haremos
referencia de inmediato, y segundo porque muchos de los efectos negativos del
impuesto sobre la renta proceden precisamente de su carcter progresivo.
C) Impuesto lineal sobre la renta
Para atenuar el carcter progresivo del impuesto sustituyndolo por un
impuesto proporcional, con mnimo exento. Sus principales ventajas se
encuentran en que es ms sencillo resolver los problemas causados por la
progresividad, pues basta con alterar el mnimo exento para ello y en que
presumiblemente causa menos efectos negativos sobre las decisiones de los
contribuyentes, dado que en ellas, el elemento clave son los tipos marginales, y
en el proporcional con mnimo exento el tipo marginal no es creciente, sino
constante.
Las principales crticas a esta modalidad de impuesto es que no resulta tan
coherente con el principio de capacidad de pago, aunque no lo incumple
totalmente, que puede suponer una menor recaudacin para el sector pblico.
Resulta mejor en cuanto a simplicidad y neutralidad, peor en cuanto a
suficiencia y equidad.
En Espaa no se ha utilizado, pero ha influido en la reduccin de tramos en el
IRPF actual.
D) Impuesto personal sobre el consumo
Consiste en sustituir la base imponible del impuesto sobre la renta que sera
slo la parte de renta dedicada al consumo, con un tipo impositivo que puede
ser tanto proporcional como progresivo.
La ventaja de esta propuesta es que tiene efectos positivos sobre el ahorro, que
queda exento de tributacin, y sobre el esfuerzo laboral, pues el mero hecho de
ganar ms no significa pagar ms. Por tanto su mejor apoyo est en el principio
de neutralidad.
Se ha criticado, sin embargo, porque tiene una capacidad recaudatoria, muy
inferior al impuesto sobre la renta, porque puede significar una reduccin
significativa de la progresividad del sistema tributario, dado que las familias de
Impuesto de
producto o cedular
Normalmente
proporcional por cada
componente de la
renta.
Bien en equidad y
suficiencia.

Impuesto sobre la
renta extensiva
Progresivo sobre la
suma de los
componentes de la
renta.
Bien equidad y
suficiencia; mal
simplicidad y
neutralidad.

Impuesto lineal
sobre la renta
Proporcional con
mnimo exento.
Neutral y sencillo, no
bien con capacidad
de pago o suficiencia.

Impuesto personal
sobre el consumo
Proporcional o
progresivo en la
parte de la renta que
se dedica al
consumo.
Neutral, al no afectar
al ahorro.
Peor en suficiencia,
equidad y
simplicidad.

Impuesto dual
sobre la renta
Divide rentas del
trabajo y actividades
de las rentas del
ahorro (proporcional)

Regular en equidad y
en simplicidad. Mejor
en cuanto a
neutralidad.


91
mayor nivel de renta consumen proporcionalmente menos que las de escaso
poder econmico, y porque plantear importantes cuestiones prcticas al
considerar gastos como la compra de vivienda, que puede entenderse como
consumo (y ser gravada) o como modo de mantener el ahorro (y considerarse
exento). Por ello, las principales crticas a esta modalidad proceden de los
principios de suficiencia, equidad y simplicidad.
Puede tener un futuro complementario del de la renta, pero con pocas
posibilidades de implantacin.
E) Imposicin dual sobre la renta
Este es el modelo espaol desde la Ley 35/2006, que sustituye la imposicin
global sobre la renta por un sistema en el que se diferencias las rentas del
trabajo y de actividades econmicas, sometidas a una tarifa progresiva, y las
rentas de capital que tributan a un tipo uniforme, relativamente bajo (el 18%).
El sistema es defendible desde la perspectiva de la neutralidad, pues iguala la
tributacin de todas las rentas de capital con la de las plusvalas, aun en el caso
de los dividendos, con el peligro de la imposicin.
Pero si incentiva al ahorro, pues el tipo aplicado es relativamente pequeo.
El modelo es ms discutible desde otras perspectivas. Poco cumplidor de las
tradicionales criterios de equidad, pues los contribuyentes con un mismo nivel
de ingresos tienen cuotas fiscales distintas dependiendo de su composicin.
Tampoco es ms sencillo que el mtodo tradicional, atendiendo al principio de
simplicidad, porque no es fcil determinar en el caso de las actividades
empresariales qu parte del beneficio corresponde al trabajo realizado por el
empresario y qu porcin es el pago a los recursos del capital invertidos en la
empresa. El sistema espaol considera que todo el beneficio es fruto del trabajo
autnomo del empresario, aplicndole el rgimen de los rendimientos del
trabajo.
Se presentan notables complicaciones cuando unos rendimientos son positivos
(un salario sometido a una tarifa progresiva) y otros negativos (por ejemplo,
una prdida de capital sometida al tipo proporcional). Las normas de
compensacin de base son muy complejas.
En cuanto al principio de suficiencia, la recaudacin por rentas de capital se
han incrementado en pases que lo han puesto en vigor, pero puede deberse a
una atraccin del ahorro exterior. En el largo plazo este hecho puede
modificarse si se extiende a ms pases, o si las rentas se gravan all donde se
originan, y no en el pas de residencia del perceptor.
8.3. El tratamiento de las distintas
fuentes de renta O OO O
La definicin extensiva de renta parece exigir que los diferentes ingresos se
consideren de un modo conjunto. Pero hay distintas razones para llevar a cabo
un tratamiento diferencias de las diferentes fuentes de renta:

92
Del trabajo
Del capital
Dividendos
Rentas en especie, y
Ganancias y prdidas de capital.
8.3.1. El tratamiento favorable
de las rentas del trabajo
Las razones aducidas por algunos hacendistas para defender un tratamiento
favorable a las rentas del trabajo son las siguientes:
1.- Exigen un esfuerzo que no es comparable a las rentas del capital que
no requiere esfuerzo. Pero el argumento es bastante dbil:
Las rentas de capital pueden haber exigido un sacrificio previo;
adems son el fruto de un sacrificio del consumo pasado
acumulado en forma de ahorro.
El esfuerzo laboral no es el mismos en los diversos oficios.
2.- Son ms inseguras que las rentas de capital. Con los inconvenientes:
Las rentas de capital pueden ser tan, o ms, inseguras que las del
trabajo.
Algunas actividades profesionales o empresariales tienen ms
riesgo que el trabajo por cuenta ajena.
3.- Tienen un horizonte temporal limitado, las del capital son indefinidas.
Es el argumente ms convincente, ya que al jubilarse se dejan de
obtener rentas del trabajo y sus rentas se vern muy disminuidas.
El trabajador debe hacer un esfuerzo complementario para crear un
patrimonio suficiente para mantener el mismo nivel de ingresos que
cuando estaba en activo, por lo que debera tener una deduccin ms
pequea que el capital.
8.3.2. El tratamiento de los dividendos
Es el caso de dividendos procedentes de la tenencia de acciones de sociedades.
La dificultad se debe a la coexistencia de dos tributos diferentes sobre una
misma fuente de renta:
Los beneficios de las sociedades han sido gravados por el Impuesto de
Sociedades.
Se gravan despus con el IRPF.
Se da, por lo tanto, una situacin de injusticia conocida como el problema de la
doble imposicin de los dividendos. Vase el apartado dedicado al IS.
Nuestra legislacin ha optado por distintas soluciones, desde una deduccin en
la cuota, hasta el denominado sistema del avoir fiscal, que consiste en
multiplicar el importe del dividendo por un coeficiente, y al mismo tiempo
establecer una deduccin en la cuota, lo que hace desaparecer el exceso de
gravamen generado por la doble imposicin. La solucin actual deja exentos de
tributacin los dividendos hasta un lmite de 1.500 .
Tratamiento
favorable sobre las
rentas del trabajo

Defendido por:

Mayor esfuerzo
que para rentas
de capital.
Ms inseguras
que rentas de
capital.
Horizonte
temporal
limitado.

Tratamiento de los
dividendos de las
empresas

El problema de la
doble imposicin:
IRPF sobre IS.

Solucin: deduccin
sobre la cuota, o
sistema de avoir
fiscal.



93
8.3.3. El tratamiento de las rentas en especie
El concepto extensivo de renta exige incorporar las rentas en especie al resto de
pagos dinerarios. Aumentan la capacidad de consumo del ciudadano, por lo que
una exencin de tributacin a estas rentas favorecera a aquellos ciudadanos
que reciben pagos de esta naturaleza.
El problema es la liquidez del contribuyente, si buena parte de sus
remuneraciones se efectan mediante bienes y servicios; en casos extremos
podra no disponer de fondos suficientes para pagar un impuesto (que debe
abonarse en dinero, no en especie). Por eso la legislacin establece lmites en
cuanto a la cuanta de algunas rentas en especie; la vivienda no puede valorarse
en ms del 10% del sueldo.
8.3.4. El tratamiento de las plusvalas y
minusvalas
En la renta extensiva se incluyen las plusvalas o ganancias, as como las
prdidas o minusvalas, que se obtienen como resultado de la transmisin de un
elemento del patrimonio del sujeto pasivo. Se pueden considerar todos los
casos como una autntica renta?
a) Plusvalas y minusvalas discutibles
1. Plusvalas inexistentes total o parcialmente. Son dos supuestos
distintos:
a) Causadas por la inflacin. El sujeto vende un elemento de su
patrimonio y consigue un precio superior al de compra, pero la
diferencia se debe al proceso de inflacin de precios. La
plusvala puede ser ms aparente que real. Por ejemplo, una
vivienda.
En la legislacin espaola se aplicaba un coeficiente corrector
sobre el precio de compra, que dependa de la tasa de inflacin.
b) Causadas por cambios en los tipos de inters. Si un ahorrador
tiene unos ttulos cuya renta depende del tipo de inters, y este
inters sube, est claro que los valores han aumentado de valor,
y lo contrario si los tipos de inters bajan. Pero lo contrario
ocurre si los ttulos son de renta fija; si los intereses bajan se
podra considerar que el titular ha obtenido una plusvala.
Para algunos hacendistas como PREST, sin embargo, el
contribuyente no est en las mismas circunstancias al principio
y al final de la operacin; ya que lo que importa no es slo el
valor del patrimonio al principio y al final de la operacin, sino
el inters que se puede obtener de l.
2. Plusvalas gravadas en otros tributos. Son aquellos casos en los que
las plusvalas ya han sido objeto de gravamen en otro tipo de tributos
y que no tiene sentido someter a las plusvalas al impuesto sobre la
renta:
a) Generadas por la accin del sector pblico. En aquellas
situaciones en las que el aumento del valor de la propiedad del
sujeto pasivo se debe a la realizacin de obras pblicas o al
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. En este
Tratamiento de las
rentas en especie

Aumentan capacidad
de consumo.

Problema de la
liquidez; limitacin a
las rentas en especie.


Tratamiento de
plusvalas y
minusvalas

Plus y minus
discutibles:
Causadas por
inflacin
Causadas por los
tipos de inters

Plus y minus
gravadas por otros
tributos:
Gravadas por
contribuciones
especiales
Generadas por el
ahorro
empresarial:
reservas y
capitalizacin



94
caso existe una ganancia para el ciudadano que podra dedicar
al consumo, pero es que este tipo de supuestos son el hecho
imponible de un tributo especfico, la contribucin especial. Si
el sujeto ha pagado ya por dicho incremento en el valor de su
propiedad no debera ser objeto de nuevo gravamen a travs del
impuesto sobre la renta o al menos debera ser deducible en el
IRPF las cantidades satisfechas en forma de contribucin
especial.
b) Generadas por el ahorro empresarial. Es el aumento del
valor de las acciones generado por el ahorro empresarial de las
sociedades. El valor de una accin puede definirse desde
distintos puntos de vista:
Valor nominal. Es el capital social dividido entre el n. de
acciones. Se corresponde con la deuda inicial de la sociedad
con respecto a sus propietarios:
Valor nominal = Capital social / N. acciones
Valor terico. Lo que correspondera a cada socio si se
liquidase la sociedad; quedara el capital social, ms las
reservas:
Valor terico = (Capital social + Reservas)/ N. acciones =
= Valor nominal + [Reservas / N. acciones]
El aumento de las reservas aumenta el valor terico por
encima del nominal, pero es que los beneficios (de los que
salen las reservas) ya han sido gravados con el IS.
Valor de capitalizacin. Lo que se est dispuesto a pagar
por un ttulo, que genera un dividento, a lo largo del tiempo.
Si :
V. de capitalizacin = Rendimiento / Tasa de rendimiento[p.u.]
Una reduccin del dividendo, por obra del impuesto, reduce
el valor de capitalizacin de la empresa, y por tanto, la
plusvala generada. Si esta limitacin del dividendo se debe
al impuesto de Sociedades, tambin queda afectado
directamente, la posibilidad de obtener una plusvala. De
nuevo resulta innecesario gravar la plusvala de una forma
independiente.
8.4. Problemas planteados por la
progresividad del impuesto
El IRPF plantea 4 cuestiones relacionados con su carcter progresivo:
Unidad contribuyente.
Rentas de plazo mayor de un ao.
Rentas irregulares.
Efecto de la inflacin.
El nuevo IRPF establece que por cada contribuyente se computa un mnimo
personal de 5.050 , al que se aade 1.800 por el primer hijo, y una cantidad
superior en aumento por los siguientes.
Problemas de la
progresividad

Unidad
contribuyente.

Rentas de plazo
superior a un ao.

Rentas irregulares.

Efecto de la inflacin.


95
8.4.1. El problema de la unidad contribuyente
O OO O C CC C
Esta cuestin se plantea cuando 2 o ms componentes de la unidad familiar
obtienen rentas. En el caso de impuesto proporcional dara lo mismo que se
declaren de forma conjunta o por separado, pues el tipo impositivo es
constante, pero si es progresivo, la suma de ingresos se ve sometida a un tipo
superior al que correspondera a cada uno de los sumandos. Esto dara lugar a
que las parejas de hecho tendran un ahorro fiscal.
Las principales soluciones que se han aportado son las siguientes:
a) Declaraciones por separado. Su posibilidad, aunque se est casado.
El inconveniente es que las rentas comunes se pongan a nombre del
perceptor de la renta ms baja, fenmeno que se denomina arbitraje
fiscal.
b) Splitting. Se suman las rentas de cada cnyuge, y dividir por el n. de
perceptores, y con este cociente acudir a la tarifa del impuesto y
determinar el tipo. Es igual que la declaracin por separado cuando se
tienen las mismas rentas, luego este mtodo no se ve afectado por el
arbitraje fiscal.
c) Quotient. Como el sistema splitting, pero se divide entre el n de
perceptores de renta, ms por cada uno de los hijos. Este sistema,
propio de la Rpublique franaise es el ms beneficioso para el
contribuyente, especialmente para las familias numerosas.
8.4.2. Las rentas generadas en un plazo
superior a un ao
Otro de los problemas generados por la progresividad del impuesto, es el caso
de que la renta se genera en ms de un ao, pero se atribuyen los rendimientos a
un ejercicio concreto. Esto da lugar a un tipo medio de gravamen superior
precisamente ese ao, que si la renta se hubiera repartido en el tiempo. Es el
caso de alguien que recibe un premio por su esfuerzo a lo largo de, pongamos,
veinte aos.
La solucin actual es permitir una reduccin del 40% del valor de la renta
obtenido en ms de dos aos.
(Algo similar ocurre con las plusvalas que se generan a lo largo de varios
aos, pero se acumulan en el ao de la venta).
8.4.3. Las rentas irregulares
Es el caso de aquellas profesiones con ingresos con grandes oscilaciones a lo
largo de los aos; los aos que reciben unos ingresos elevados se ven sometidos
a un tipo medio elevado. En promedio es peor que haber recibido una renta
equilibrada a lo largo del mismo perodo.
Nuestra legislacin no ofreca una solucin a este problema, aunque parece del
tenor de la ley que estaba previsto darle una respuesta. Una de las propuestas es
el uso de medias mviles, de manera que el contribuyente cotiza cada ao de
acuerdo con la media de los 3 aos anteriores, por ejemplo. Se reduce as la
El problema de la
unidad
contribuyente

Cmo se suman las
rentas de dos o ms
contribuyentes.
Soluciones:
Declaraciones
por separado.
Splitting.
Quotient.

Rentas generadas
en un plazo
superior a un ao

Pero que se atribuyen
a un ao en concreto,
como el caso de un
premio.

Solucin: reducir
valor de la renta
obtenida en ms de
dos aos.
Rentas irregulares

Como el caso de las
cosechas.

Las medias mviles
es una solucin,
aunque se puede
tener que contribuir
un ao en que no se
tienen rentas.

96
carga de estos contribuyentes, que deben continuar realizando declaraciones a
lo largo de tantos aos como tiene la media aunque no tengan ya ingresos.
Se apunt una reforma que reduca en un 40% en el valor de los rendimientos
del contribuyente cuando se obtienen en un plazo superior a dos aos, que
tambin se aplicara a los casos que, reglamentariamente, se califique como
obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
8.4.4. El efecto de la inflacin en el impuesto y
la progresividad en fro
El problema que plantea una inflacin es que puede dar lugar a un aumento de
la cantidad a ingresar, aunque no aumenten los tipos impositivos. En efecto, si
la inflacin aumentara un ao el 10% y el sueldo aumentara en la misma
cantidad, est claro que no aumentar el poder adquisitivo del contribuyente,
pero al no ser proporcional el impuesto, si se mantienen los tipos del ao
pasado, el tipo medio a pagar a Hacienda ser superior. Este exceso de
gravamen es lo que se conoce como progresividad en fro o rmora fiscal.

La forma de corregir la progresividad en fro es que la tarifa de impuestos se
actualice cada ao de manera que los tipos impositivos medios sean los
mismos, teniendo en cuenta las variaciones del IPC. Este procedimiento se
llama indicacin.
8.5. El impuesto de sociedades O OO O C CC C
8.5.1. Justificacin
Hay dos tipos de teoras:
1.- La teora de la doble personalidad. Considera que la empresa
mercantil tiene una personalidad jurdica distinta de la de los socios,
si existen dos personas jurdicas, hay dos capacidades contributivas
distintas, que son gravadas por dos tributos distintos.
2.- La teora del conducto. La sociedad es la tubera por la que los
dividendos llegan a personas fsicas concretas, por lo que parece poco
adecuado establecer un impuesto a su entrada y otro a la salida.
A pesar de la teora del conducto se han elaborado algunos argumentos para
defender el IS:
Efecto de la
inflacin en el
impuesto y
progresividad en
fro

Progresividad en
fro o rmora fiscal
se produce en
impuestos
progresivos cuando
aumenta la inflacin
y las rentas
proporcionalmente.

La indicacin es la
solucin.

IS Teoras que
justifican o niegan

La doble personalidad

El conducto.


97
1.- Existe porque en caso contrario el ahorro empresarial no estara
sometido a ningn tipo de gravamen.
Este argumento es discutible, ya que aumenta las reservas de la
sociedad, lo que eleva el valor terico de las acciones, lo que produce,
a su vez, una plusvala que s est sometida a gravamen.
2.- Es una contrapartida por el privilegio de la responsabilidad limitada
de los socios, que no responden con su patrimonio personal.
Pero hay sociedades, como las colectivas, que no gozan del privilegio
de la responsabilidad limitada.
3.- Es una forma de luchar contra el poder de las grandes empresas, que
disponen de enormes recursos econmicos.
Pero el IS es proporcional, luego debera ser progresivo para esto.
4.- Es una contrapartida a los beneficios que las empresas obtienen de la
accin del sector pblico.
Pero es que si es as, dichos beneficios ya se veran en los dividendos
que se reparten entre los accionistas a satisfacer en el IRPF.
5.- Es un instrumento de poltica fiscal. El Estado puede incentivar
determinados comportamientos de las empresas, mediante
deducciones en la cuota del IS, ya que si fueran en el IRPF
condicione a los socios.
La poltica fiscal, as como la capacidad recaudatoria del tributo y
su escasa perceptibilidad por el contribuyente, explican la
pervivencia de esta figura tributaria.
8.5.2. El problema de la doble imposicin de
los dividendos C CC C
Si slo existiera el IRPF, el gravamen sobre los dividendos D, con un tipo de
IRPF t
P
sera t
P
D. Si previamente ha habido IS, con un tipo t
S
se habr abonado
t
S
D. Por lo tanto la cantidad que el contribuyente tiene que abonar es:
Dividendo D
Impuesto de Sociedades t
S
D
IRPF t
P
(1 t
S
) D
IS + IRPF t
S
D + t
P
(1 t
S
) D = t
P
D + t
S
(1 t
P
) D
Luego el exceso de gravamen, sobre lo que sera slo el IRPF, es t
S
(1 t
P
) D.
Este exceso de gravamen, ocasionado por la doble imposicin, para un IS fijo
aumenta segn disminuye el IRPF, por lo que se ha llegado a afirmar que la
doble imposicin genera un comportamiento regresivo en el sistema
tributario.
Este anlisis es vlido dentro de las tres limitaciones siguientes:
El tipo impositivo del IS puede ser menor del 35%, debido a
deducciones en la cuota por inversiones, I+D+i, creacin de empleo, ...
La empresa no modifica la distribucin de sus beneficios entre
dividendos y ahorro empresarial como consecuencia del doble
Justificacin del
Impuesto de
Sociedades:

Para gravar ahorro
de las sociedades.
Contrapartida de
responsabilidad
limitada.
Enormes recursos
econmicos de las
corporaciones.
Contrapartida a
beneficios por
accin del SP
Instrumento de
poltica fiscal.

Doble imposicin
de los dividendos

IS + IRPF
tpD + ts(1-tp)D

Implica
comportamiento
regresivo

Deducciones del IS
por inversiones en
empleo, en I+D


98
gravamen. Es posible que la sociedad elija un reparto distinto entre
ambas alternativos como consecuencia de la doble imposicin.
El IS es efectivamente soportado por la empresa sin que se haya
producido ningn tipo de traslacin hacia otros agentes econmicos. Si
se ha producido dicha traslacin en parte o en todo el IS no habr
recado sobre los socios.
Para resolver el problema de la doble imposicin se ha aportado una amplia
ristra de soluciones, que se pueden agrupar en dos modalidades:
1.- Integracin total. Se suprime el IS, presumiendo que la cifra total de
beneficios se percibe por los socios, que la integran en su IRPF, con
la tarifa que corresponda.
2.- Integracin parcial. Se mantienen los dos impuestos, pero se
establecen normas especficas para resolver o aminorar el problema
de la doble imposicin. Dichas normas se pueden introducir en el IS o
en el IRPF.
Si se opta por resolverlo en el IS el legislador tiene diversas
posibilidades:
Considerar a los dividendos como un gasto deducible para
calcular la base imponible del impuesto.
Establecer dos tipos impositivos, una ms alta para los beneficios
no distribuidos, y otra ms baja para los dividendos.
En ambos casos se ha reducido el gravamen sobre los dividendos en
el IS, con lo que se resuelve la doble imposicin. La desventaja
principal es que se favorece a la empresa que dedica a dividendos
todos los beneficios; incentivo que puede ser peligroso, ya que la
empresa tendr que reducir a financiacin externa, aumentando el
riesgo financiero.
Si se elige resolver el problema en el IRPF se dispone tambin de
distintas posibilidades:
Permitir una deduccin en la por los dividendos obtenidos, el
sistema denominado avoir fiscal, que consiste en multiplicar el
dividendo percibido por el socio por un coeficiente y luego
aplicar una deduccin por el dividendo percibido (lo que resuelve
totalmente el problema de la doble imposicin).
Eximir a los dividendos del IRPF, al menos hasta una cierta
cuanta, que es lo que se aplica ahora en Espaa.
8.6. La imposicin sobre la riqueza O OO O
8.6.1. El Impuesto sobre el Patrimonio Neto
(IPN) C CC C
Es un impuesto que recae sobre la riqueza neta, descontando del valor del
activo las deudas del sujeto pasivo, tiene en cuenta las circunstancias
personales del sujeto y se recauda peridicamente.
El IPN es equivalente a un recargo sobre las rentas de capital
Es equivalente a un recargo sobre las rentas de capital, ya que se puede definir:

Soluciones al
problema de la
doble imposicin

Integracin total
en el IRPF
Integracin
parcial mediante
deduccin parcial
o avoir fiscal.



99
t
P
= t
W
/ r
donde:
t
P
= tipo impositivo del IRPF
t
W
= tipo impositivo del IPN.
r = tipo de inters o rendimiento del patrimonio en el mercado.
P.e., si t
W
= 0,5%, y r = 5%, t
P
= 0,5/5 = 0,1 = 10% es el recargo equivalente
sobre las rentas del capital. Pero si se dobla el inters, el recargo ser slo del
5%. Esto es, si el patrimonio se dedica a activos poco rentables, ser mayor el
recargo sufrido por el contribuyente en sus rentas de capital. Este aspecto tiene
relevancia a la hora de justificar la existencia de este impuesto.
Justificaciones para el establecimiento del IPN
1.- Es un modo de aplicar el criterio de la capacidad de pago; dos
personas con idntica renta, una de ellas con mayor patrimonio, tiene
mayor capacidad econmica. El IPN grava la existencia de dicha
capacidad econmica adicional.
Estas mismas consideraciones de equidad se aplican para defender
este tributo desde una perspectiva distinta; es un modo de discriminar
a favor de las rentas salariales. Adems, ms adecuado que dicha
discriminacin en el IRPF, ya que el trato favorable de las rentas
salariales en el IRPF hace que se presenten como ingresos del trabajo
ingresos que realmente no lo sean, lo que no puede ocurrir en el IPN.
Cuando el establecimiento del IPN se hace por razones de equidad, su
diseo exige que los distintos elementos patrimoniales se valoren a
precio de mercado y que tales valores se modifiquen de acuerdo con
los cambios del mismo.
2.- Por razones de eficiencia econmica. Las motivaciones son muy
diversas, pero se pueden sealar dos aspectos diferenciados,
conectados con lo indicado en el epgrafe anterior:
El recargo sobre las rentas de capital al que equivale el IPN, es
mayor cuanto menor es el rendimiento econmico del patrimonio.
Obliga, por lo tanto, al sujeto a dedicar sus activos a las
finalidades ms productivas, mientas que el IRPF no tiene dicho
incentivo, ya que los altos tipos marginales disuaden el ahorrador
que puede preferir mantenerlo en activos lquidos y no percibir
ingreso alguno por su riqueza.
La equivalencia entre el IPN y un recargo sobre las rentas del
capital permite reflejar la tributacin en el IRPF y compensarla
con el tributo sobre la riqueza. Pero es que los efectos econmicos
no son los mismos, ya que los altos tipos marginales del IRPF
generan un efecto indeseable sobre el ahorro, y sobre la decisin
de ofrecer horas de trabajo, mientras que el IPN se puede dar un
efecto disuasorio sobre el ahorro, pero no influye en la misma
medida sobre la oferta de trabajo.
3.- Es, virtualmente, un elemento de control de otros impuestos del
sistema tributario:

Impuesto sobre el
Patrimonio Neto
(IPN)

Equivale a un recargo
sobre las rentas del
capital.

Justificaciones:
Se aplica criterio
de capacidad de
pago: equidad
Eficiencia
econmica: obliga
a buscar
patrimonio
rentable
Elemento de
control de IRPF,
rentas, y
sucesiones y
donaciones



100
Es una forma de evitar la posibilidad de defraudar en el IRPF,
pues si se ocultan rentas, no es posible justificar los incrementos
elevados de patrimonio.
Colabora en la correcta valoracin de las ganancias y prdidas de
capital, que afectan al patrimonio neto declarado.
Es una pieza importante para la aplicacin del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones.
8.6.2. El Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones
Este impuesto recae sobre la transmisin gratuita de la riqueza individual.
Se sealan las diferencias entre las dos posibles modalidades de este impuesto:
a) El Impuesto sobre el Caudal Relicto (ICR), que recae sobre el
caudal relicto, esto es, el conjunto de bienes que deja una persona a su
fallecimiento. Esto es, desde el punto de vista del causante.
b) El Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD), en el que los
donatarios o causahabientes, son gravados por la parte
correspondiente que reciben.
Se trata ahora de ver cmo estas dos modalidades se ajustan ms a los
principios tributarios:
1.- Principio de simplicidad. El ICR es ms fcil de administrar, al ser
de un nico contribuyente. Tambin es ms sencillo desde el punto de
vista de los causahabientes.
2.- Principio de suficiencia. El ICR tiene mayor capacidad en el caso de
impuestos progresivos, y la misma que el ISD en el caso de impuestos
proporcionales.
3.- Principio de equidad. La cuestin es aqu ms compleja.
De acuerdo con el criterio del beneficio, se ha defendido que el
ICR cumple apropiadamente con el mismo, al suponer un pago
por la proteccin a las propiedades, dispensada por el sector
pblico. Lo cual no parece muy acertado si el sistema tributario
ya cuenta con el IPN, pues si el contribuyente ya ha satisfecho un
gravamen por el IPN no parece necesario que satisfaga otro a la
hora de transmitirlo a sus herederos.
El ISD tiene una mayor coherencia con el criterio de la capacidad
de pago, que subyace a la imposicin personal. En efecto, la
definicin extensiva de renta exige que las herencias y donaciones
se incluyan en la base imponible del beneficiario. Sin embargo
histricamente se ha tenido en cuenta a efectos de tributar por
estos ingresos la relacin de parentesco entre el donante y el
donatario o entre el causante y el causahabiente, lo que avala la
existencia de un tributo especfico para estos casos. En el caso del
ICR no puede considerarse que est sustituyendo al gravamen de
este componente de la definicin de renta extensiva y que
responda a la equidad entendida como capacidad de pago.
4.- Principio de neutralidad. Ambos impuestos son equivalentes en
cuanto a efecto disuasor sobre el ahorro, si entendemos que este se
genera para transmitir un patrimonio a los herederos.
Impuesto sobre
Sucesiones y
Donaciones:

Impuesto sobre
Caudal Relicto: ms
simple, ms
suficiente en
progresivos, ms de
acuerdo con criterio
de beneficio, ms
suficiente

Impuesto de
Sucesiones y
Donaciones, menos
sencillo, menos
suficiente, ms de
acuerdo con
capacidad de pago,
menos suficiente,
ms flexible.



101
5.- Coherentemente con lo sealado al analizar el cumplimiento del
principio de suficiencia, esta reduccin del ahorro ser menor en el
ISD, porque la cuota tributaria ser menor en este caso.
6.- Recurdese que el gravamen sobre la transmisin de la riqueza se ha
presentado como un mecanismo para evitar la perpetuacin de las
diferencias en la distribucin de la renta y patrimonios. Tanto el ICD
como el ISD cumplen con esta funcin, pero el ISD es ms flexible
porque puede graduar el gravamen no slo con el importe del
patrimonio trasmitido, como tambin lo hace el ICR, sino adems con
la riqueza previa que tena el beneficiario.
La asimilacin de los casos de donaciones a las herencias permite
evitar una va de fraude que si estara presente en el ICR, salvo que se
crease un impuesto complementario sobre las donaciones, con lo que
parte de las ventajas del ICR desapareceran.
Nuestra exposicin parece sugerir que el ICR es superior al ISD en cuanto a los
principios de simplicidad y suficiencia, pero inferior en los que se refieren a
equidad y neutralidad. Esta apreciacin explica que se haya impuesto
finalmente el ISD, pero dado que los impuestos sucesorios se recaudan slo de
forma eventual, las ventajas del ICR en cuanto a la recaudacin obtenida o la
simplicidad en su administracin no tienen un excesivo peso.
8.7. Efectos econmicos de la imposicin
directa O OO O
8.7.1. Una cuestin previa: el problema del
fraude
Naturalmente, no hay efectos negativos cuando no se satisface el impuesto,
cuando se efecta un fraude. El fraude tambin se puede interpretar como fruto
de una decisin econmica, que compara las ventajas de un incumplimiento
con los perjuicios de dicha actuacin. En un modelo muy simplificado, se
defrauda cuando:
Ventajas de defraudar Inconvenientes
R tmg P(R) S(R)
Es decir, cuando la renta por el tipo marginal es superior a la probabilidad de
ser sancionado por la cuanta de la sancin. Luego hay tres vas para reducir el
fraude:
Elevar la cuanta de las sanciones,
Elevar la probabilidad de deteccin del contribuyente (que defrauda), y
Reducir los tipos marginales del impuesto.
(y eliminar el impuesto, claro).
8.7.2. Efectos sobre la oferta de trabajo
Los modelos tericos que se ocupan de este problema se pueden clasificar en
dos grandes esquemas:

Efectos econmicos
de la imposicin
directa: el fraude

Para evitarlo:

Elevar sancinoes
Aumentar
vigilancia
Reducir tipos del
impuesto o
eliminarlo



102
1.- Libre eleccin de horas. Suponen que el trabajador puede elegir
libremente el n. de horas que ofrece. Hay dos efectos contrapuestos:
La rebaja en la compensacin percibida por el trabajador induce a
que ste reduzca el n. de horas, para aumentar su tiempo de de
ocio (efecto sustitucin).
Al reducirse los ingresos el trabajador se ve obligado a realizar un
esfuerzo complementario, para mantener su nivel de vida (efecto
renta).
No se puede determinar fcilmente cual de los dos efectos es el
dominante, pero se puede aventurar que el efectos sustitucin es el
decisivo en las rentas altas, y el efecto renta en los estratos de menor
renta.
2.- Modelos dicotmicos. Suponen que el trabajador slo puede decidir
entre incorporarse o no al proceso productivo, sin poder elegir el n.
de obras trabajadas. En estas circunstancias se pueden representar las
dos opciones siguientes para una unidad familiar de dos
contribuyentes A y B:
Un solo preceptor de rentas, que obtiene R
A
T(R
A
)
Dos preceptores: R
A
+R
B
T(R
A
+ R
B
) C
Donde R
i
es la renta del sujeto i, y T() los impuestos que se
satisfacen. C es el coste que tiene para la familia en trminos de
cuidado de los hijos o realizacin de tareas domsticas.
De acuerdo con este esquema, el impuesto sobre la renta puede influir
en esta decisin a partir de dos elementos distintos:
La solucin que se aplique al problema de la unidad
contribuyente.
La posibilidad de deducir los costes C, de la renta percibida por
el sujeto.
8.7.3. Efectos sobre el ahorro C CC C
El impuesto sobre la renta puede generar efectos negativos sobre el ahorro de
los contribuyentes a travs de un buen n. de mecanismos:
1.- El IRPF reduce la renta disponible de los contribuyentes, lo que
reducir el consumo o el ahorro, pero si se parte de la teora de la
renta relativa, es ms fcil que el perdedor sea el ahorro, pues a los
agentes econmicos les resulta muy difcil rebajar su calidad de vida
(efecto trinquete).
2.- El hecho de que el IRPF sea progresivo aumenta este problema,
reduciendo proporcionalmente ms la capacidad econmica de
quienes tienen mayores posibilidades de ahorrar, sin entendemos que
la propensin marginal al consumo es decreciente al incrementarse el
nivel de renta.
3.- El IRPF tambin recae sobre las rentas de capital, reduciendo la
compensacin que recibe el ahorrador por sacrificar su consumo y, en
esa medida, reduce los incentivos para ahorrar. El hecho de que las
rentas de capital estn sometidas a un tipo proporcional hace menor
plausible dicho efecto.
Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre la oferta de
trabajo

Si se eligen las horas,
los de rentas altas
harn efecto
sustitucin. Los de
rentas bajas efecto
renta.

Si el modelo es
dicotmico, se entra
a trabajar ms de un
perceptor si los
impuestos no se
acumulan y se
deducen los costos de
cuidado nios o
tareas domsticas.


Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre el ahorro

Efecto trinquete: se
reduce el ahorro al
aumentar los
impuestos.

Aumentado por la
progresividad.

Menos grave en
imposicin dual.

Ventajas en ahorro
en vivienda y planes
de pensiones.



103
La valoracin conjunta de estos argumentos no es fcil, ya que como en el caso
de la oferta de trabajo se produce aqu un efecto renta y un efecto sustitucin.
Una visin simplificada parte de entender como un modo de ajustar la corriente
de ingresos obtenidos por el sujeto a sus planes de consumo. Si reducimos la
vida del sujeto a dos perodos, el presente y el futuro, puede suceder que si el
consumidor prev tener ms ingresos hoy que maana, decide ahorrar una parte
de su renta para que en el futuro se pueda mantener su nivel de consumo. El
impuesto reduce la capacidad de ahorrar y el rendimiento de ese ahorro, y el
consumidor rebajar, por lo tanto, la cantidad ahorrada. Si pretende alcanzar un
nivel de consumo predeterminado en el futuro tendr que ahorrar ms, no slo
para recuperar los rendimientos perdidos por culpa del impuesto, sino tambin
porque su renta futura se ver disminuida como consecuencia del IRPF.
En segundo trmino, las normas reguladoras del impuesto sobre la renta
favorecen determinadas formas de ahorro, como la vivienda o los fondos de
pensiones, en detrimento de otras como puede ser la adquisicin de acciones,
dado el superior gravamen sobre los dividendos. Los impuestos sobre la riqueza
generan incentivos a favor de mantener el ahorro en activos menos controlables
fiscalmente.
En tercer lugar, la imposicin patrimonial tambin acta disuadiendo el nivel
de ahorro:
El IPN grava el ahorro acumulado
La imposicin sobre las herencias puede reducir el importe del legado
que cada persona desea dejar a sus herederos.
8.7.4. Efectos sobre la adopcin de riesgos
(sobre la inversin) C CC C
El IRPF y el IS recaen sobre beneficios de las empresas individuales y de las
sociedades. En ambos casos, para definir los beneficios se considera como
gasto deducible, tanto el salario usado por el uso del factor humano, como el
coste de uso del capital. En tal sentido el impuesto sera neutral si permitiera
deducir a efectos fiscales el coste econmico sufrido por el empresario al
contratar nuevos recursos productivos.
Ocurre, sin embargo que en el coste de equipos, el valor econmico difiere del
valor deducible a efectos fiscales:
Coste econmico: Precio de la mquina (d + r - p)
Coste fiscalmente deducible: Precio de la mquina (d + r)
Donde d es la tasa de depreciacin, r el tipo de inters nominal y p la tasa de
inflacin. Puede observarse que el coste fiscalmente deducible es superior al
real o econmico, lo que supone una forma de subvencin indirecta, salvo en el
caso de que no haya inflacin.
Adems, en nuestra legislacin se establecen una serie de deducciones para
empresas que llevan a cabo procesos de ampliacin de las instalaciones, o que
realicen gastos para la promocin de sus productos. En la medida que estos
incentivos son eficaces, se puede afirmar que se favorece a la inversin
empresarial por esta va.

Efectos econmicos
de la imposicin
directa: sobre la
adopcin de
riesgos (e
inversin)

Son neutrales en
el caso de factor
trabajo y factor
capital.
En el caso de
factor tierra, se
puede deducir
ms del valor real
o econmico de
las mquinas.
Sin contar con
otras deduccin
por innovacin o
promocin de
productos.


104
Tema 9 La imposicin indirecta
9.1. Introduccin
En este tema se analizan los impuestos indirectos, analizndose los aspectos
ms relevantes de la imposicin sobre ventas.
Se revisan las justificaciones y las formas que pueden tomar los impuestos
indirectos. Despus se ven las distintas posibilidades que tiene un impuesto
general sobre las ventas, de acuerdo con los principios tributarios.
Se describen las caractersticas principales del IVA y de los impuestos
especiales.
9.2. Justificacin y modelos de imposicin
indirecta C CC C
Los impuestos indirectos son impuestos generales de carcter real, que
recaen sobre el consumo realizado, sin tener en cuenta las situacin personal
del contribuyente.
Los motivos que explican su importancia tienen las siguientes consideraciones:
1.- Tienen gran potencia recaudadora. Son poco perceptibles, al
confundirse con el precio de venta, por lo que tienen una menor
resistencia por los consumidores. Adems, en algunos productos
como el alcohol o el tabaco, se considera el consumo gravado como
indeseable.
2.- Actan como efecto compensatorio de los efectos negativos de otros
tributos en el nivel de ahorro de la sociedad. La imposicin directa,
sobre la renta o el patrimonio, pueden tener un efecto de reduccin
del ahorro. Pero si el consumo est gravado con la imposicin
indirecta se estn generando incentivos al ahorro.
Pero esto no es aplicable a los particulares de rentas bajas, con una
capacidad de ahorro muy pequea; la imposicin directa elevar su
gasto de consumo. Pero si es beneficioso para aqullos que tienen
rentas altas.
3.- Tiene un efecto inflacionista, al incrementarse los precios con los
impuestos.
Pero la permanencia de este efecto es discutible, ya que la inflacin es
un fenmeno monetario, por lo que algunos defienden que no tiene
efecto inflacionista a largo plazo.
4.- Es regresiva, porque la proporcin dedicada al consumo de las rentas
ms bajas es mayor. Esto explica que haya tipos de impuestos ms
elevados para artculos de lujo, o coexistencia de distintos tipos en un
mismo impuesto, ms bajo para productos de primera necesidad.

Justificacin y
modelos de
imposicin
indirecta:

Indirecta: general, de
carcter real (sin
tener en cuenta
situacin personal)

Gran recaudacin,
poco perceptibles.
Efecto inflacin.
Incentivo al ahorro
(rentas altas).
Regresivos, al ser
proporcionales


105
Los tipos de impuestos indirectos que pueden establecerse son los siguientes:
a) Atendiendo al tipo de consumo objeto de gravamen, se pueden
distinguir entre:
Impuestos generales sobre el consumo, como el actual IVA o el
antiguo Impuesto de Trfico de Empresas (ITE)
Impuestos especiales (IE), sobre determinados consumos
especficos, que incluyen las bebidas alcohlicas, labores de
tabaco, los hidrocarburos, y determinados medios de transporte.
b) Atendiendo al nmero de fases del proceso de produccin que son
gravadas por el impuesto:
Impuestos monofsicos, cuando recae sobre una nica fase del
proceso productivo: impuesto sobre fabricantes, o sobre
mayoristas, o sobre minoristas, e
Impuestos plurifsicos, recaen sobre ms de una fase del proceso
procuctivo. Se pueden clasificar adems en impuestos sobre
ventas (antiguos ITE) e impuestos sobre el valor aadido
(moderno IVA).

9.3. La eleccin entre impuestos
indirectos
Las cuestiones ms importantes sobre el principio de equidad de los
impuestos indirectos se han comentado en el epgrafe anterior, por lo que sigue
las cuestiones referentes a los de neutralidad, suficiencia y simplicidad.
9.3.1. El principio de neutralidad O OO O C CC C
En el contexto de los impuestos indirectos, tiene un matiz distinto que en otras
cargas, en este contexto es deseable que el precio finalmente cargado al
consumidor no sea superior a la recaudacin prevista por el sector pblico y
que se elimine as cualquier incentivo para que las empresas empleen
formas de integracin vertical.
Dependiendo del diseo de la imposicin indirecta es posible que tal cosa
ocurra, debido a los efectos piramidacin y efecto cascada.
a) El efecto piramidacin
Se puede producir en impuestos indirectos cuando los empresarios fijan sus
precios usando mrgenes comerciales. Es decir cuando se aade al coste de las
materias primas un porcentaje para cubrir los gastos de transformacin y sus
beneficios.
Si se fija un impuesto al fabricante, el mayorista los considerar como precio
de sus materias primas y cargar dicho impuesto con su propio margen o
porcentaje. Lo mismo har el minorista, de manera que si el margen de cada
uno de ellos es el 100% y el impuesto sobre la venta del fabricante es el 10%,
tenemos:
Efecto piramidacin

Tipos de
imposicin
indirecta

Por tipo de
consumo

Impuestos
generales (IVA).
I. Especiales

N fases proceso
productivo

Monofsicos
Plurifsicos



Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:

Se trata de
desincentivar la
integracin vertical
de empresas por
efectos piramidacin
y cascada.


106
Agente econmico Compra a Vende a
Fabricante 100 (100 + 100) 1,1 = 220
Mayorista 220 (220 + 220) = 440
Minorista 484 (440 + 440) = 880
Sin impuestos el minorista hubiera vendido a 800. Con impuesto en la fase de
fabricacin del 10% el sector pblico recibe 20. Pero al comprador final le
cuesta 80 ms. Este es el efecto piramidacin.
Ntese que el mayorista y el minorista, en este caso, han tenido ms ganancias,
ya que su precio de compra se ve incrementado por el impuesto sobre el
empresario anterior y el aplica su margen a toda la cantidad.
Se denomina renta fiscal al incremento de ganancias que tiene un agente
econmico, que trabaja con margen comercial sobre el precio de compra de un
producto, cuyo precio ha sido incrementado por un impuesto antes de su
adquisicin por el mismo. Tiene un incremento de renta debida precisamente a
la fiscalidad en el paso anterior.
Luego el efecto piramidacin es la multiplicacin de un impuesto indirecto
que el sector pblico introduce en una fase del proceso productivo, anterior a la
venta minorista, y que, por aplicacin de mrgenes comerciales sobre sus
precios de compra los mayoristas y minoristas van multiplicando. El efecto es
que del incremento que representa el impuesto para el comprador final slo una
parte es recibida por el sector pblico como impuesto. La conclusin es que
cuanto ms lejos del consumidor final se site el impuesto mayor ser el efecto
piramidacin, para una misma recaudacin estatal.
El efecto piramidacin se puede producir en impuestos monofsicos y
multifsicos. La parte de la recaudacin total que se aplica sobre la fase ms
alejada del consumidor final est ms sometida al efecto piramidacin.
b) El efecto cascada
El efecto cascada slo puede producirse en los impuestos plurifsicos. En este
efecto, el sector pblico recauda una cifra mayor de la que parecen indicar los
tipos aplicados, sin que se lucre ningn empresario.
Si se fija un impuesto al fabricante, al mayorista y al minorista, del 10% a
cada uno de ellos. Y suponiendo que el margen que fija cada uno de ellos es del
100% (margen, o suma de sueldos + intereses + alquileres + ...), tenemos:
Efecto cascada
Agente econmico Compra a Vende a
Fabricante 100 (100 + 100) 1,1 = 220 [200 + 20]
Mayorista 220 (220 + 220) 1,1 = 484 [440 + 44]
Minorista 484 (484 + 484) 1,1 = 1.065 [968 + 97]
Sin impuestos el minorista hubiera vendido a 800. Con impuestos en todas las
fases, el consumidor final ve incrementado su precio final en 1.065 800 =
265. El Estado ha recibido 20 + 44 + 97 = 161. La diferencia son rentas fiscales
para mayorista y minorista.

Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:

Efecto piramidacin

Multiplicacin del
impuesto indirecto
que el SP introduce
en fase inicial del
proceso productivo.
Slo una parte es
recibida por el SP,
mientras que los
intermediarios
obtienen una renta
fiscal.


Efecto cascada

Cuando en un
impuesto plurifsico
indirecto sobre las
ventas. El sector
pblico acaba
recaudando ms que
en un impuesto final.
S los agentes
trabajan con
mrgenes se produce
adems piramidacin
y rentas fiscales.



107
Luego el efecto cascada es aqul que se produce cuando en un impuesto
indirecto plurifsico el sector pblico carga con impuestos todas las ventas de
los distintos sectores productivos. El sector pblico acabar recaudando ms
que si aplicara el impuesto slo en la venta final o slo sobre el fabricante, ya
que los distintos agentes van considerando adems que su precio de compra ya
incluye los impuestos pagados por el agente al que compran. Se pueden
producir adems rentas fiscales y la combinacin de los efectos
piramidacin y cascada, cuando los agentes econmicos trabajan con
mrgenes comerciales.
c) El IVA y los efectos piramidacin y cascada
Los efectos piramidacin y cascada se producen ambos al tener en cuenta cada
agente el impuesto cargado por su proveedor como un coste del proceso
productivo, no diferenciando el precio de compra del impuesto.
El Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA), que es el empleado en nuestro
pas, pretende evitar ambos efectos. Es un sistema que se denomina cuota
menos cuota, y que consiste en diferenciar entre:
O IVA soportado: el IVA pagado a los proveedores.
O IVA repercutido: el IVA cobrado a los clientes.
El empresario ingresa una cuota menos la otra, esto es el empresario tiene una
cuota a ingresar: IVA
R
IVA
S
. El empresario no podr considerar como coste
el IVA soportado, pues se lo devuelve la Administracin Tributaria, y como no
es un coste no podr dar lugar al efecto piramidacin o cascada, salvo que una
fase estuviera exenta de aplicar el IVA.
El nombre de valor aadido viene precisamente de que es un impuesto que se
aplica sobre la diferencia entre las ventas V y las compras C, esto es, sobre el
valor aadido:
IVA
R
= t V, IVA
S
= t C,
Cuota = IVA
R
- IVA
S
= t (V C ) = t (Valor aadido)
El IVA es ms neutral, en el caso de exportacin de un producto: no se aplica
IVA y la Admn devuelve el IVA repercutido. El producto exportado sale del
pas libre de impuestos, y paga el impuesto indirecto del pas de destino,
permitiendo la competencia entre productos libre.
Por lo tanto, en lo que se refiere al cumplimiento del principio de neutralidad,
la tabla siguiente resume el cumplimiento por los distintos impuestos (en
sentido inverso)


El IVA y los efectos
piramidacin y
cascada


IVA = IVAsop
IVAreper

Es un sistema cuota
menos cuota.

No se producen
efectos cascada.

En la exportacin es
ms neutral, la
Admn devuelve el
reprercutido sin que
se cargue soportado,
que ya se pagan en
el pas de destino.


108
Por lo tanto, desde el punto de vista de la neutralidad los impuestos mejores son
el IVA y el impuesto sobre minoristas.
Ejemplo IVA. El margen de cada uno de ellos es el 100% y el IVA es el 10%,
tenemos:
Efecto IVA
Agente
econmico
Compra a Vende a
Fabricante 100 (100 + 100) 1,1 = 220 IVAS = 20
Mayorista 200 + 20
IVA
(200 + 200) 1,1 = 440 IVAR IVAS = 40 20 = 20
Minorista 400 + 40
IVA
(400 + 400) 1,1 = 880
PVP
IVAR IVAS = 80 40 = 40
Sin impuestos el minorista hubiera vendido a 800. Con IVA el minorista vende
a 880, siendo 80, precisamente la suma de las cuotas de IVA cobradas en las
fases anteriores.
9.3.2. El principio de suficiencia
La suficiencia implica la existencia de bases imponibles amplias que adems
resulten ser flexibles. Desde este punto de vista tienen ventajas los impuestos
plurifsicos sobre los monofsicos, siendo la base mayor para el que recae
sobre todas las ventas, incluyendo as los consumos intermedios, que el IVA,
que se aplica slo sobre la suma de los valores aadidos, esto es, la renta
nacional.
Entre los monofsicos, el impuesto de minoristas estara recayendo sobre la
variable macroeconmica de consumo, el impuesto sobre los mayoristas tendra
una base inferior, el menos aceptable sera el impuesto sobre los fabricantes.
9.3.3. El principio de simplicidad
Est unido tanto a la ausencia de costes de cumplimiento para los
contribuyentes como a la facilidad para la Admn de administrar el tributo.
Desde este punto de vista si el impuesto afecta a un n elevado de pequeos
empresarios supone costes mayores, tanto para el contribuyente como para la
Admn.
Los primeros porque pueden no disponer de los medios necesarios para llevar a
cabo la gestin contable que exige la correcta aplicacin del impuesto, la
Admn porque se enfrente a la difcil tarea de asegurar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de una gran cantidad de
contribuyentes.
Desde la perspectiva de la simplicidad el impuesto sobre fabricantes es el ms
adecuado, ya que recae sobre un n pequeo de agentes, de superior dimensin
a la media, con medios para gestionar razonablemente bien el impuesto. Pero
sus deficiencias en cuanto a neutralidad y suficiencia lo descartan. En cambio,
el impuesto sobre minoristas es el menos cumplidor del principio de
simplicidad, mientras que el de mayoristas intermedio.
Principio de
suficiencia.

Mejor los plurifsicos
que los monofsicos
o el IVA.


Principio de
simplicidad

Peor cuando afecta a
un gran nmero de
agentes.

El IVA no es el mejor
en ninguno de los
principios, pero es en
promedio el mejor.


109
Los impuestos plurifsicos comparten la dificultad comentada para el de
minoristas, pero la existencia de otros contribuyentes en el sistema permite la
aplicacin de sistemas especiales, aunque se pierdan algunas de las ventajas del
IVA en cuanto a neutralidad.
En resumen, la tabla 9.9 compara los cinco impuestos que se han venido
comentando. El IVA no es el primero respecto de ninguno de los tres
principios, pero es el que mejor los cumple en trmino medio. Por ello puede
entenderse que la UE los haya acabado conformando como el impuesto
indirecto fundamental; nuestro pas tuvo que implantarlo al integrarse en la
CEE.

9.4. El Impuesto sobre el Valor Aadido:
Sistemas alternativos en el diseo del
IVA O OO O C CC C
Se tratan algunas de las cuestiones fundamentales en el diseo del IVA,
haciendo referencia a los sistemas alternativos que pudieron haberse utilizado.
El IVA recae sobre el valor aadido por cada empresa en su proceso
productivo. Al estudiarse el clculo de las variables macroeconmicas existen
dos procedimientos para calcular el valor aadido:
1.- Mtodo de adicin. Se suman las remuneraciones de los distintos
factores de produccin (sueldos y salarios, alquileres, intereses y
beneficios), como se hace para obtener la Renta Nacional.
2.- Mtodo de sustraccin. Se toma la produccin de la empresa, se
haya vendido o no, y se restan las compras a otras empresas, como se
hace para obtener el Producto Nacional.
Otra posible eleccin en el diseo del IVA es el tratamiento de los bienes de
equipo y de las existencias; hay 3 posibilidades:
1.- Valor aadido tipo producto, o Valor aadido Bruto. No se
permiten deducciones por la depreciacin de la maquinaria, ni por las
existencias acumuladas por el empresario.
2.- Valor aadido tipo renta o Valor aadido neto. Permite la
deduccin por el desgaste del equipo capital (depreciacin).
3.- Valor aadido tipo consumo. Se permite deducir todas las compras
de maquinaria y el aumento de las existencias, pero no se permite
restar el importe de la depreciacin.
Combinando los dos factores anteriores se tiene el siguiente cuadro de
procedimientos:
Sistemas
alternativos en el
diseo del IVA

Dos alternativas:

Adicin: sumando los
resultados de los
factores de
produccin (como en
RN).

Sustraccin:
Produccin menos
compras (como PIB).

Tres posibilidades:

VA tipo producto o VA
bruto (sin
depreciaciones ni
existencias)

VA tipo renta (con
depreciaciones)

VA tipo consumo (se
deducen compras
maquinaria y
existencias, pero no
depreciacin).



110

El modelo utilizado en Espaa es del tipo consumo, siendo el denominado
cuota menos cuota. Se calcula de la siguiente manera:
O IVA repercutido: porcentaje de sus ventas (pero no del incremento de
las existencias).
O IVA soportado: porcentaje de sus suministros de materias primas o
servicios, adems del pagado para compra de nuevos equipos.
9.5. Los impuestos especiales O OO O C CC C
La caracterstica fundamental de este tipo de tributos es que suponen un
gravamen adicional al representado por la imposicin indirecta de carcter
general. En los apartados siguientes se dan las justificaciones tericas, aunque
no todas son aplicables a todos los conceptos incluidos.
Las figuras tributarias que se encuentran reguladas en la Ley de Impuestos
Especiales son las siguientes:
Impuestos especiales
Monofsicos, sobre los fabricantes
Monofsico, en fase
minorista
Bebidas alcohlicas:
Cerveza
Vino y bebidas fermentadas
Productos intermedios
Alcohol y bebidas derivadas
Hidrocarburos
Ventas minoristas determinados hidrocarburos
Labores del tabaco
Electricidad
Sobre determinados
medios de transporte
9.5.1. Justificacin
Se han presentado las siguientes justificaciones de estos impuestos, no todas
ellas tan convincentes:
a) Gravan consumos que generan costes externos. Una posible
solucin al problema de los efectos externos de un consumo es
someterlo a un impuesto. Por ejemplo, los autos o los hidrocarburos
en general, causan daos al medio ambiente; el tabaco genera costes a
la sanidad pblica. Pero no todos los productos gravados con

Impuestos
especiales

Adicionales al IVA.
Ver tabla.



Justificacin de los
i. especiales


Consumos con
externalidades

Evitan consumos
de productos
nocivos

Direccin del
consumidor haca
otros productos

Resarcir SP

Fruto historia:
monopolios
fiscales


El IVA espaol

Cuota menos cuota,
es tipo consumo:

Repercutido: Ventas
(sin incremento
existencias)

Soportado: Compras
de materias primas,
servicios y nuevos
equipos.



111
impuestos especiales causan tantos efectos externos, como es el caso
del alcohol (bebido con moderacin).
b) Pretenden evitar el consumo de determinados productos que
causan daos al usuario. Este sera un caso de fallo del mercado,
que no refleja adecuadamente las preferencias de la sociedad. Es un
caso de bien (menos) prohibido, al que no se le aplica el caso de las
drogas ilegales. Esta justificacin es vlida para el tabaco (fume con
moderacin) o el alcohol, pero no para los automviles.
c) Pretenden dirigir al consumidor hacia variedades de producto
que son o menos adictivas o menos graves. As, por ejemplo, con la
cerveza es ms fcil engordar que acabar en alcohlicos annimos.
Pero esto va en contra de la libertad del individuo para elegir el
producto que satisface sus preferencias. Adems en algunos casos los
productos tienen una demanda muy rgida, como es el caso de la
gasolina, por lo que no se puede dirigir al consumidor.
d) Pretenden obtener un beneficio para resarcir al sector pblico.
Un ejemplo es el consumo de tabaco; el sistema de salud es pagado
por todos. En el caso de hidrocarburos y automviles para compensar
las obras e infraestructuras. Pero no todos los hidrocarburos son
usados en el sector del transporte (por igual).
e) Son el fruto de la historia del sistema tributario. Los impuestos
especiales son herederos de los anteriores monopolios fiscales
(CAMPSA, TABACALERA, ). El impuesto de matriculacin se
incorpora cuando desaparece el tipo incrementado de IVA.
9.5.2. Estructura de los impuestos especiales
en Espaa
Los aspectos ms relevantes de cada uno de estos impuestos se dan a
continuacin:
a) Impuestos sobre bebidas alcohlicas
El hecho imponible es la fabricacin o importacin de bebidas alcohlicas. Se
distinguen 4 figuras tributarias distintas:
Impuesto sobre la cerveza
Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas
Impuesto sobre los productos intermedios
Impuesto sobre el alcohol y las bebidas derivadas del mismo
La graduacin de la bebida es el elemento clave para la determinar el importe
del impuesto.
b) Impuesto sobre los hidrocarburos
En el caso de los impuestos sobre los derivados del petrleo, estn sometidos a
este impuesto las gasolinas, con o sin plomo, el gasleo, el fuelleo, el
queroseno, los gases licuados del petrleo (GLP, p.e. el butano de botellas), el
metano y otros gases del petrleo, los aceites medios y ligeros, as como los
hidrocarburos.

Estructura de los
impuestos
especiales en
Espaa


a) Bebidas
alcohlicas,
depende de la
graduacin.
b) Hidrocarburos:
gasolinas, GLP, ...
c) Ventas minoristas
de HC: para
financiar sanidad
y m.a.
d) Labores del
tabaco, depende
de la naturaleza
del producto
e) Electricidad, un
robo.
f) Determinados
medios de
transporte: la
matriculacin de
autos, naves y
aeronaves
privadas.


112
Los tipos impositivos son muy variados dependiendo del producto y de su
utilizacin. Las diferencias, muy acusadas, entre los tipos impositivos,
aplicados a un producto cuando cambia la finalidad del mismo explican que la
ley incluya preceptos sancionadores para quienes incumplan las limitaciones
establecidas en cuanto al uso de cada tipo de carburante.
c) Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos
Este impuesto nace con la Ley 24/2001, para financiar la sanidad pblica y las
actuaciones medioambientales, y recae slo sobre determinados hidrocarburos
y con tipos impositivos muy diferentes segn la naturaleza del producto.
Ambos aspectos refuerzan algunas de las crticas anteriores sobre la dificultad
de justificar el tributo, as como su tratamiento diferenciado. Su limitada
cuanta trata de aprovechar el fenmeno de ilusin financiera.
d) Impuesto sobre las labores del tabaco
Se someten a este impuesto los cigarros, los cigarrillos, picadura, y dems
tabacos para fumar. En cuanto a los tipos impositivos se distingue entre los
cigarros, con un tipo impositivo del 12,5%, la picadura el 37,5%, y las dems
labores, con un tipo del 22,5%. En el caso de los cigarrillos hay un doble tipo
impositivo: un 54% de tipo impositivo proporcional, y una cantidad fija por
cada 1.000 cigarrillos (cinco cartones, dicho con voz ronca de Ducados.)
e) Impuesto sobre la electricidad
Grava el suministro de energa elctrica, representando una pequea cuanta
para cada contribuyente individual, pero ha generado importantes ingresos para
el sector pblico.
17

f) Impuesto especial sobre determinados medios de transporte
Recae sobre la primera matriculacin, en Espaa, de vehculos automviles
destinados al consumo privado, la primera matriculacin en Espaa de
embarcaciones y buques de recreo, salvo las destinadas exclusivamente al
ejercicio de actividades de alquiler, y de aeronaves, cuando se destinan a uso
privado.
9.6. El Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales O OO O
Este tributo pervive por su origen histrico, en el que las transmisiones
patrimoniales tenan que ser registradas para garantizar la seguridad del trfico,
con aspectos de ilusin financiera, pues dada la escasa cuanta de los tipos
impositivos el contribuyente no percibe excesivamente el valor del impuesto y

17
Iota. No estoy de acuerdo con el Prof. Bustos en estos. El impuesto sobre la electricidad
grava los trminos de potencia y de energa de las facturas de electricidad; la base
imponible es el importe sin IVA de dichos trminos multiplicado por 1,05113; despus se
aplica un tipo del 4,864%. La cuota se suma a la base imponible para aplicar sobre la
suma el IVA del 16%. El tipo completo es el 28% aprox. (1,05113 * 1,04864 * 1,16 =
1,2786); y esto antes de que pasado maana, el uno de julio, el IVA suba dos puntos ms.
Miren, miren su ltima factura.

Impuesto sobre
transmisiones
patrimoniales

Historia: para
garantizar seguridad
del trfico.

Complementa los i.
Indirectos para trans
entre particulares.

Todas las
transmisiones
onerosas, incluidos
d reales.

E.g., 6% de valor de
vivienda.

113
con su capacidad recaudatoria, nada desdeable, que obligara al sector
pblico a incrementar otros tributos para compensar la recaudacin perdida, si
se renunciase al mismo.
Otros argumentos tericos apuntan a la posible aplicacin del criterio del
beneficio, a cambio de la seguridad en el trfico econmico garantizado por el
sector pblico debe satisfacer este tipo de impuestos, y sobre todo su carcter
de complementario de la imposicin indirecta, para gravar las ventas entre
particulares que no se someten a impuestos generales como el IVA.
Dentro de las transmisiones patrimoniales se incluyen todas las transmisiones
onerosas inter vivos, as como la constitucin de derechos reales,
prestamos, fianzas, arrendamientos, etc.
El sujeto pasivo depende del tipo de transmisin; en la compra de bienes o
derechos es el adquirente; en la adquisicin de derechos reales, aquel a cuyo
favor se constituyen; en el arrendamiento, el arrendatario; etc.
La base imponible se determina por el valor real del bien transmitido, aunque
la legislacin incluye una serie de normas para casos particulares como los
usufructos vitalicios, o los derechos de uso y habitacin.
La cuota se aplica en unos casos como un tipo impositivo porcentual, referido a
la base imponible (p.e., el 6% para inmuebles), en otros casos se satisface con
efectos timbrados como es el caso de los arrendamientos o de la transmisin de
valores.
9.7. Efectos econmicos de la imposicin
indirecta
Los efectos econmicos de la imposicin indirecta sobre el ahorro se han visto
en los epgrafes anteriores. Tambin se ha analizado la neutralidad del IVA
frente a modelos alternativos de imposicin general sobre las ventas. Aqu se
discute slo la influencia de la imposicin indirecta sobre el volumen de la
inversin privada:
El diseo del IVA como tipo consumo resulta el ms favorable a la
inversin privada puesto que las inversiones en maquinaria y otros
equipos son gravados por el IVA soportado, que es despus deducido.
Sin embargo al adquirir equipo capital no se puede deducir nada en
concepto de IVA.
Y en cuanto al IVA tipo renta, permite deducir el como IVA soportado
la depreciacin, pero ese no es el coste total del de capital, pues no
incluye los intereses que si forman parte del coste.
En cuanto al IVA tipo consumo permite deducir una cifra superior al
coste en el que incurre el empresario, con lo que el IVA soportado estara
acentuado aqu como una autntica subvencin.


Efectos econmicos
de la imposicin
indirecta

Sobre el ahorro ya se
han visto. En cuanto
a afectar inversin
privada:

El IVA no afecta a
la inversin en
maquinaria, ya
que se devuelve

Pero no se deduce
IVA al adquirir
capital

El IVA no
contempla los
intereses del
capital pedido



114
Tema 10 La Hacienda descentralizada y
la Hacienda supranacional
10.1. Introduccin
En la situacin espaola actual es necesario hacer una referencia a la
coexistencia de distintas esferas de actuacin del sector pblico; nos
encontramos, no con una, sino con una Hacienda estatal, la de las CCAA, las
Haciendas Locales, y la correspondiente a la UE.
En este tema se repasan las cuestiones generales que se plantean por dicha
coexistencia:
O La distribucin de funciones, analizando los principios generales que
debe cumplir la financiacin de los distintos niveles de gobierno
O Las reglas que debe cumplir la transferencia de fondos entre unas
entidades y otras
O Los lmites al endeudamiento de las distintas entidades
gubernamentales
O En el caso de la UE, los rasgos especficos de su presupuesto, as como
las cuestiones relacionadas con la armonizacin fiscal.
10.2. La distribucin de funciones
Hacienda Pblica es la ciencia que estudia el modo de satisfacer las
necesidades humanas con recursos de uso alternativo. Se distingue entre
problemas de asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento, definiendo, a
partir de los mismos, la HP como el estudio de las funciones realizadas por el
sector pblico en cuanto a la resolucin de estos 4 problemas. Las funciones
de cada nivel de gobierno en estos cuatro problemas se trata a continuacin.
10.2.1. La asignacin de recursos C CC C
En el tema 2 se distingua entre el enfoque liberal, que restringe su campo de
actuacin a los bienes pblicos puros y la perspectiva intervencionista, que
ampla considerablemente la esfera de actuacin, cubriendo tambin los fallos
del mercado. Estos casos se presentan para el caso de distintos niveles de
gobierno.
1. Los bienes pblicos puros
Estos bienes se caracterizan por la ausencia de rivalidad en el consumo y la
imposibilidad de aplicar el principio de exclusin. Ambos elementos impiden
cobrar un precio para quienes deseen su adquisicin, obligando a su
financiacin a travs de los impuestos.
El papel de los distintos niveles de gobierno en la provisin de estos BPP se
fundamenta en una serie de aspectos:
La no rivalidad en el consumo se puede presentar a escalas muy
distintas, pudindose diferenciar el caso de la defensa nacional, que se
presenta a escala nacional (o supranacional) o la seguridad ciudadana,

Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos

El enfoque liberal que
se restrinja a BPP, el
intervencionista que
cubra al menos
adems los fallos de
mercado.

B. Pblicos Puros:

- Pueden ser
provedos por el
Estado (o supra)
como defensa,
pero policas
locales.
- Economas de
escala (incendios)
- Votacin con los
pies en caso de
costo cero.
- Conocimiento,
cercana


115
que si puede ser cedida a las CCAA o a las EELL, dependiendo de la
naturaleza del servicio prestado.
La presencia de economas de escala en su produccin. La prevencin
de incendios puede no ser eficiente para entidades locales pequeas,
que si puede satisfacerla mediante una mancomunidad, o que las asuma
la Diputacin o la CCAA.
La votacin con los pies, de TIEBOUT. El problema de la revelacin
de preferencias hacia los BPP por los integrantes de la comunidad. En
las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos no se
puede esperar que el individuo diga cuanto estara dispuesto a pagar por
un BPP cuando puede disponer del mismo a coste cero.
La descentralizacin fiscal resuelve indirectamente dicho problema. Los
sujetos tendern a emigrar hacia donde los servicios prestados por el
sector pblico con menor presin fiscal.
El conocimiento de las preferencias de los ciudadanos, que es mejor
siempre a nivel local. No habra ventajas en la descentralizacin si
estuviramos en una situacin de informacin perfecta; el gobierno
central podra hacer lo mismo que los entes territoriales inferiores,
aprovechando las economas de escala, y garantizando una mayor
igualdad entre todas las regiones o localidades.
La discusin de los 4 factores anteriores se puede resumir en la presencia de 2
tipos de costes:
los costes de suministro de los bienes pblicos C1, donde es posible
la presencia de economas de escala en una primera etapa y de probable
aparicin de economas de congestin a partir de un cierto tamao de
la jurisdiccin.
De otros los costes de captar la informacin C2 relevante sobre las
preferencias de los ciudadanos, que es creciente con la dimensin del
territorio.
La figura representa grficamente estos dos costes, as como su suma CT = C1
+ C2.

En este grfico se ve como los gastos de provisin alcanzan un mnimo en la
jurisdiccin de tamao A, debido a la economa de escala. Los costes de
informacin siempre aumentan con el tamao de la jurisdiccin. La suma tiene
un mnimo de tamao de jurisdiccin T* < A.

Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos Bienes
Pblicos Puros
(cont).

El coste de
suministro, economa
de escala y despus
de congestin. Coste
de info. Suma
determina tamao de
jurisdiccin.

Se puede determinar
un n ptimo de
jurisdicciones.



116
No obstante lo anterior, los costes no son idnticos para todos los posibles
bienes pblicos, figura 10.2. Esto parece sugerir que hay bienes como el Bien 3,
que debe suministrar el Estado, el Bien 2, las CCAA y el Bien 1 las EELL. No
puede crease, sin embargo una jurisdiccin para cada bien, ya que cada nivel de
gobierno tiene un coste asociado, as como la coordinacin entre los mismos.
No obstante del anlisis anterior se deduce que el coste de un bien depende de
una jurisdiccin y que puede determinarse el n ptimo de entes territoriales.

2. Distribucin de funciones en el caso de los fallos del mercado
En los casos de intervencin pblica debida a los denominados fallos del
mercado se pueden formular las siguientes reflexiones:
En cuanto a la poltica de defensa de la competencia o control de los
monopolios, es razonable considerar que esta funcin se pueda atribuir
tanto a la UE, para su formulacin, como al Estado, en el caso de su
aplicacin concreta. El mercado nico europeo exige que los problemas
causados por la limitacin de la competencia, debidos, p.e., a la fusin
de dos empresas no slo afectan al pas donde tienen sus sedes sociales,
sino al conjunto de los pases miembros. Por ello la legislacin de
defensa de la competencia ha sido objeto de directivas comunitarias a
las que se han tenido que ajustar las normas espaolas. Si no existieran
estas normas a nivel europeo las empresas se localizan donde las
normas fueran menos rgidas, y por la libre circulacin de bienes y
servicios, venderlos despus en todo el mercado nico. Este tipo de
reflexiones avala la competencia de la UE en las circunstancias que se
han denominado como de informacin asimtrica, y que han dado lugar
a las normas sobre marcas o nombres comerciales.
En el caso de los efectos externos, como la contaminacin atmosfrica.
Se justifica igualmente la presencia de dos niveles de competencia
distintos. La UE debe tener competencias sobre las normas generales
sobre contaminacin atmosfrica, porque si los pases adoptan niveles
de exigencia distintos, las empresas contaminantes se irn al pas que
tienen niveles de exigencia ms bajos. Tambin porque la
contaminacin de un pas afecta a los pases de alrededor, o al planeta
en su conjunto, como pasa con las emisiones de CO2.
En cuanto a los bienes preferentes, educacin y sanidad, hay una clara
afinidad con el caso de los BPP, por lo que no se repite la exposicin.
Pero en el caso de que se llegue a la conclusin de que son las CCAA
las que deban asumir las competencias en esta materia, tngase en
cuenta que:
Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos
Distribucin de
funciones en los
casos de fallos del
mercado

Control de
monopolios estatal
o UE

Externalidades:
regulacin UE
aplicacin Estatal o
CCAA

Bienes preferentes,
enseanza y salud
de las CCAA
o Redistribucin
o Normas
comunes
educacin
o Nivelacin



117
o En los bienes preferentes aparecen caractersticas de carcter
redistributivo. Si una CCAA opta por una elevada presin fiscal
y buena provisin de bienes preferentes, la votacin con los pies
afectar de manera distinta a los individuos de rentas ms altas
y a los de rentas ms bajas.
o La libre circulacin de factores de produccin, especialmente la
mano de obra, dentro de la UE, que necesita que en materia de
educacin haya normas comunes que permitan dar validez
mutua a los ttulos acadmicos correspondientes.
o Asimismo, el gobierno central debe tener competencias para
asegurar el principio de igualdad (real) entre los ciudadanos,
para que se produzca una nivelacin en la provisin de
determinados bienes preferentes.
10.2.2. La distribucin de la renta
Las competencias del sector pblico en materia de distribucin de la renta son
muy discutidas desde el punto de vista liberal.
Pero si se acepta que las economas de mercado producen desigualdades en la
distribucin de la renta y que se propia supervivencia necesita la eliminacin de
las ms llamativas la pregunta de qu nivel de gobierno se debe hacer cargo de
las principales polticas redistributivas es relevante.
Hay consenso en cuanto a que las grandes polticas distributivas deben llevarse
a nivel de pas, y que seran insostenibles si se realizan a nivel de las CCAA.
Reflexiones:
El anlisis de TIEBOUT de votacin con los pies, demuestra que si
una CCAA elige realizar una poltica muy redistributiva basada en tipos
muy altos marginales en el IRPF y el pago de pensiones y seguros de
desempleo muy altos se puede ver enfrentada a que la libre circulacin
de personas y recursos productivos haga inviable su poltica; emigrarn.
Este argumento es criticado por otros: asume que el costo de la
emigracin es pequeo y de una previsin perfecta por parte de los
particulares.
Las polticas de redistribucin por las CCAA pueden generar
comportamientos free rider. Si los impuestos de un ente local son muy
altos y la provisin de bienes preferentes importante puede atraer a
gorrones, que se aprovechen de los bienes, viviendo en una entidad
cercana, sin pagar los impuestos.
Si un ente local decide reducir los impuestos para atraer empresas o
contribuyentes, y prestar as mejores servicios pblicos o mayor
cantidad de bienes preferentes se produce lo que se denomina la
economa de la oferta. El xito inicial puede generar un proceso de
emulacin por parte de los territorios limtrofes, con un resultado final
de recaudacin inferior para todos los implicados, con peores servicios
o polticas redistributivas menos generosas.
A pesar de las crticas anteriores sobre la atribucin de competencias de
redistribucin a los entes subterritoriales, se tienen las siguientes ventajas:
Los modelos de votacin con los pies son incompatibles con la
presencia de comportamientos altruistas de los ciudadanos. La

Distribucin de
funciones:
distribucin de la
renta

Liberal no redistribui-
ra. Pero desigual-
dades intervencin

Grandes polticas a
nivel estatal:

o Votacin con los
pies.
o Free rider.
o Economa de
oferta:
emulacin

Pero ventajas
descentralizacin:

o No hay votacin
con los pies fcil
o Las regiones
acaban
colaborando
voluntaria o
involuntaria-
mente.

118
desigualdad excesiva en los niveles de renta es rechazada por todos los
agentes econmicos. Adems los entes locales tienen un mejor nivel de
informacin para realizar apropiadamente la mejor redistribucin.
La existencia de polticas redistributivas de las CCAA basadas en
comportamientos cooperativos, voluntarios o no, de las mismas. Las
CCAA se vern obligadas a emular las polticas sociales de las CCAA
vecinas, por s mismas, o forzadas por sus votantes.
10.2.3. La estabilidad econmica C CC C
Se trata de revisar que nivel de gobierno es el ms apropiado para llevar a cabo
las polticas de estabilidad econmica.
1. Poltica monetaria
Dentro de la moneda nica europea, es obvio que dichas polticas deben ser
llevadas a cabo por las instituciones de la UE: el Banco Central Europeo, el
Sistema Europeo de Bancos Centrales.
Si cada pas de la UE pudiera emitir moneda libremente existira un incentivo al
crecimiento de la oferta monetaria, con un aumento incontrolado de la
inflacin, que acabara repartindose entre los distintos pases.
Dentro de un mismo pas la capacidad para la emisin de moneda debe ser
competencia del gobierno central, y no se atribuye a los territorios o a las
entidades locales.
2. Poltica cambiaria
La fijacin de los tipos de cambio es una competencia unida a la poltica
monetaria, por lo que est en manos de la UE.
Esta competencia haba sido ya muy restringida desde que los pases de la UE
apostaron por la estabilidad de los tipos de cambio, la creacin del Sistema
Monetario Europeo, y finalmente, el establecimiento de la moneda comn.
3. Poltica presupuestaria
La poltica presupuestaria se refiere a los efectos sobre la demanda agregada de
los gastos pblicos, ya sean en bienes o servicios o en transferencia, y de los
impuestos.
La efectividad de la poltica fiscal se mide a travs de su efecto inicial en el
nivel de renta demandada por los distintos agentes econmicos y que tal efecto
se evala a travs del proceso multiplicador correspondiente. Pero en el caso de
economas con un amplio volumen de intercambios con el exterior no hay
garantas para que los efectos de la poltica fiscal beneficien al nivel de
gobierno que las lleve a cabo. Si una CCAA hace una poltica de incremento de
gasto pblico, para crear empleo, no se puede asegurar que los efectos se
circunscriban a su territorio porque los beneficiados pueden dedicar su nivel de
renta para consumir productos fabricados en otra CCAA, con lo que los efectos
se acaban difuminando por todo el pas, pero el coste de la poltica es soportado
por los ciudadanos de dicho territorio.

Distribucin de
funciones:
estabilidad
econmica

1. Poltica
monetaria: UE

2. Poltica
cambiaria: UE

3. Presupuestaria:
puede tener
efecto en
regiones
contiguas. Mejor
conocimiento
regional, pero
globalizacin

4. Poltica de
rentas
(negociacin
colectiva):
estatal



119
Por eso la poltica fiscal se atribuye a los gobiernos centrales y no a las CCAA,
para la mayora de los autores. Pero atindase a las siguientes consideraciones:
a) La efectividad de las polticas fiscales depende de la informacin
disponible. Esto aconseja que sea el ente subterritorial ms prximo
quien las desarrolle, y que no sea plausible atribuirlas a la UE.
b) La efectividad de la poltica fiscal de la Hacienda del Estado se limita
a un contexto de creciente globalizacin de la economa. Los efectos
en un pas se acaban difuminando a los pases del entorno; esto
avalara el dar la competencia a la UE. Pero esto choca con la falta de
recursos propios de la UE, aunque la situacin puede cambiar en el
futuro.
c) Tambin puede defenderse una poltica de estabilizacin basada en
instrumentos de carcter fiscal cuando no adoptan la forma de dficit
presupuestario, sino las frmulas de equilibrio.
d) El establecimiento de lmites a las polticas de dficit pblico de los
miembros de la UE que participan en la moneda nica, contenidas en
el Pacto de Estabilidad y Crecimiento, no impiden la poltica fiscal
sino tan slo las que suponen un desequilibrio de cuentas del sector
pblico, pero arrojan importantes dudas sobre la capacidad futura de
los Estados de la UE para llevar a cabo polticas presupuestarias de
dficit pblico.
4. Poltica de rentas
Son los acuerdos entre las organizaciones sindicales, empresariales y gobierno,
con la finalidad de controlar el crecimiento de los precios a travs de la
regulacin de los aumentos salariales y el control de los precios a travs de la
regulacin de los aumentos salariales y el control de otras rentas. El carcter
centralizado de los procesos de negociacin avala que este tipo de polticas se
realicen a nivel estatal. No obstante la situaciones diversas de las CCAA, que
pueden sufrir crisis econmicas asimtricas, permitira pensar en acuerdos
puntuales que afecten tan slo a un ente territorial.
10.2.4. El crecimiento econmico
Se considera en esta asignatura que las cuestiones de crecimiento y desarrollo
econmico son independientes de las polticas de estabilizacin econmica.
Los principales instrumentos por parte del sector pblico son las medidas de
fomento al ahorro privado, en el que el elemento clave son las normas
tributarias, y las polticas de gasto pblico en inversin o de investigacin
bsica.
En cuanto al gasto en infraestructuras se dan elementos contrapuestos. La
presencia de economas de escala avala la centralizacin de estas competencias;
determinados gastos para mejorar las comunicaciones pueden afectar a varias
jurisdicciones, siendo ms adecuada si es realizada por el gobierno central o
incluso algunas competencias a la UE. Por otra parte las haciendas
subterritoriales tienen informacin para disear los planes concretos, al conocer
de forma ms inmediata las necesidades de crecimiento de una zona o comarca;
esto avala una tendencia a la descentralizacin.

Distribucin de
funciones:
crecimiento
econmico

Infraestructuras:
mejor estatal o
UE, pero mejor
info local.

I+D, UE para
evitar
duplicidades y
esfuerzos no
coordinados.

120
En cuanto a la formulacin de planes de investigacin bsica se pueden
apreciar importantes economas de escala, a nivel nacional y europeo. La
pluralidad de esfuerzos no coordinados entre equipos de investigacin pueden
conducir a soluciones ineficientes. Pero puede darse el caso de que los intereses
de una CCAA difieran de los de otra, por lo que pueden darse ventajas para
alguna de ellas (caso del IFAPA en Andaluca).
En resumen, hay funciones de la hacienda pblica que pueden ser desarrolladas
mejor a nivel centralizado y otras que se hacen mejor a nivel autonmico o
local.
10.3. Los principios de la descentralizacin
de los tributos O OO O
La hacienda descentralizada da lugar a un replanteamiento de los principios
tributarios (simplicidad, suficiencia, equidad y neutralidad), e introduce nuevos
principios tributarios (autonoma y localizacin).
10.3.1. La inclusin de los nuevos principios
tributarios C CC C
Los nuevos principios tributarios que obliga a introducir la hacienda
descentralizada son los principios de autonoma y de localizacin, que proceden
de las ventajas que se han sealado en la actuacin de los entes subcentrales: la
mejora en la info disponible y la posibilidad de que cada persona elija como
residencia la jurisdiccin que ms le convenga atendiendo a la relacin
servicios/tributos.
Principio de autonoma
Establece que los gobiernos locales deben tener un margen de discrecionalidad
sobre los servicios a prestar y los tributos a cargar. No es slo capacidad de
decisin, sino adems contar con recursos financieros.
Principio de localizacin
Los tributos recaudados en una jurisdiccin debe ser efectivamente pagados por
los contribuyentes de este territorio. Tngase en cuenta que como la carga
tributaria puede ser trasladada entre agentes econmicos, el hecho de que la ley
seales a un ciudadano como sujeto pasivo, no quiere decir que sea ste quien
lo pague.
Si un gobierno autonmico realiza exportacin fiscal, es decir, si establece un
impuesto que puede trasladarse fcilmente a los ciudadanos de otra CA, podr
falsear este principio.
El principio de localizacin avala, p.e., que cada gobierno subcentral tenga
competencias en la fase minorista de la imposicin indirecta, que es
difcilmente trasladable a otras regiones, pero no de las de fabricante o
mayorista, de traslado ms plausible.

Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
nuevos principios
tributarios

Autonoma: de
las regiones en
cuanto a servicios
a prestar y
tributos a cargar
(y contar con
recursos)

Localizacin:
Que no haya
exportacin fiscal.
Las regiones
pueden tener
competencia en
minoristas, pero
no en fabricantes.
Evitar la
exportacin
fiscal.




121
10.3.2. El replanteamiento de los principios
tributarios
Principio de simplicidad
Ms difcil de cumplir en la descentralizacin. Es ms difcil y ms caro para el
contribuyente. Por eso los tributos de amplia base como el IRPF o el de
Sociedades deban encomendarse al gobierno central.
No genera, sin embargo, especiales dificultades la atribucin a las Haciendas
locales del IBI, determinadas tasas y contribuciones especiales, siempre que
exista una clara correspondencia entre el servicio prestado y el tributo aportado.
Principio de suficiencia
No parece excesivamente compleja su aplicacin; slo reclama que cada regin
disponga de los recursos necesarios para atender los gastos exigidos.
Los problemas proceden la forma en que se valoran las competencias asumidas
por una hacienda regional; su infravaloracin dar lugar a la imposibilidad de
financiarlas.
Si se pretende un nivel mnimo de provisin de determinados servicios
pblicos, en aras del principio de igualdad reconocido por la CE, la suficiencia
de recursos exige la existencia de transferencias entre los territorios de mayor
capacidad econmica y los de menor nivel de renta.
Principio de equidad
La existencia de sistemas fiscales regionales exige la coordinacin estatal para
evitar fenmenos de doble imputacin o de tratamiento fiscal (muy) diferente
para los ciudadanos, lo que sera poco compatible con la exigencia de justicia.
No se trata de que todos tengan los mismos servicios y los mismos tributos,
sino que la relacin entre unos y otros sea equilibrada.
Principio de neutralidad
Requiere que los sistemas tributarios propios de cada territorio no introduzcan
distorsiones en las decisiones de los agentes econmicos. Las empresas eligen
entre regiones que pueden tener cargas fiscales distintas, eligiendo, a igualdad
de otras condiciones, la que tiene la menor.
Se puede producir tambin un desplazamiento de contribuyentes de una regin
a otra con menor presin fiscal.
Todas estas razones afectan a la neutralidad de los impuestos.
Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
replanteamiento de
los principios
tributarios

Simplicidad: los
tributos de amplia
base al Estado, IBI
local.

Suficiencia: no
complejo, nivel
mnimo de provisin

Equidad: equilibrio
entre esfuerzo fiscal
de las distintas
regiones

Neutralidad: la carga
fiscal afecta a la
localizacin de las
empresas


122
10.4. El endeudamiento en el caso de las
haciendas descentralizadas
El principio de suficiencia exige que el sistema tributario de las haciendas
regionales sea capaz de atender los gastos necesarios para cumplir las funciones
de las competencias propias.
El tema del endeudamiento, as como de quien soporta la carga de la deuda
pblica, y los efectos de la emisin de deuda sobre los objetivos
macroeconmicos, as como las limitaciones que se imponen a los estados
miembros de la UE ya se discuti con anterioridad.
El endeudamiento de los entes regionales, parece, desde una perspectiva terica
que debera estar muy limitado. No obstante ser pueden realizar las siguientes
consideraciones:
1. El endeudamiento de las haciendas regionales debe estar limitado,
aunque no se hubiera producido la unificacin monetaria. Si la
competencia sobre moneda debe ser del gobierno central, no puede
admitirse una financiacin del dficit de las regiones, que podra
aumentar la oferta monetaria. El dficit se debe financiar de un modo
ortodoxo, mediante la emisin a los particulares o con operaciones
de crdito.
2. Las consideraciones sobre la carga de la deuda y su sostenibilidad
son aplicables igualmente a las haciendas regionales. Puede suceder,
adems, que la deuda sea sostenible en unos territorios, y no lo sea en
otros. El recurso al endeudamiento, por lo tanto, si se impone la
condicin de ser sostenible puede beneficiar a unos territorios,
ampliando las desigualdades existentes.
3. El endeudamiento debe emplearse para financiar inversiones. Si se
acepta que la deuda recae sobre generaciones futuras y que la emisin
de deuda se usa para financiar proyectos de inversin que
beneficiaran a estas generaciones futuras, entonces la aplicacin del
criterio del beneficio conduce a considerar ptimo el empleo de esta
fuente de financiacin extraordinaria.
Pero si las inversiones se financian a travs de sucesivos supervit
obtenidos en perodos anteriores, la generacin actual est
transfiriendo recursos al futuro. Se da entonces un incentivo a
abandonar el territorio que debe hacer frente a la deuda emitida.
Ambos sistemas coinciden si el planteamiento de BARRO es correcto,
y la carga de la deuda acaba recayendo sobre la generacin presente,
lo que tiene un claro incentivo para abandonar el territorio
correspondiente. Estos fenmenos migratorios se ven mitigados por el
hecho de que al liquidar las propiedades en el proceso de emigracin
el comprador descontar del precio de compra el valor de los
impuestos a que se ver sometido en dicho territorio.
Endeudamiento de
las haciendas
descentralizadas

Endeudamiento de
las regiones:

Debe estar
limitado.
es sostenible en
todos los
territorios?
Para financiar
inversiones. Si la
carga se traspasa
a generaciones
presente o futura
se incentiva el
abandono del
territorio.


123
10.5. Las transferencias
intergubernamentales C CC C
Las transferencias gubernamentales se producen entre el estado central y los
entes regionales y entre stos y las haciendas locales, o entre el Estado y los
EELL.
Finalidades de las transferencias gubernamentales
Las finalidades o justificacin de estas transferencias:
1. La realizacin de polticas activas para igualar la distribucin de la
renta entre las distintas CCAA, o entre los diversos territorios.
Cumplen la funcin de contribuir a la formacin de capital que
garantice un crecimiento mayor para las zonas ms desfavorecidas.
Estas transferencias se suelen aplicar a proyectos de inversin.
2. La consecucin del principio de igualdad para todos los ciudadanos
de una jurisdiccin. Puede suceder que las bases fiscales de los
distintos entes regionales sean muy dispares, no pudindose
garantizar a los ciudadano un nivel mnimo de determinadas
prestaciones pblicas.
An en el caso de que el territorio tuviera suficiente capacidad fiscal,
las condiciones de la poblacin, por su tamao, dispersin, edad,
dificultades territoriales, pueda hacer ms cara la provisin de un
servicio determinado en una zona concreta.
El objetivo en un caso o en otro, falta de ingresos o gastos superiores,
es compensar al territorio correspondiente para que se alcance un
nivel mnimo en determinados servicios pblicos, que garantice el
cumplimiento del principio de igualdad.
3. La presencia de efectos externos en las actividades de un territorio
que favorece a las reas limtrofes o al Estado en su conjunto. Una
hacienda regional realizara el esfuerzo correspondiente a los
beneficios que internalice, pero no el de las externalidades
correspondientes.
El resultado sera una asignacin ineficiente de los recursos pblicos
que puede evitarse a travs de transferencias entre los distintos
territorios. Es necesario, por lo tanto, acuerdos de cooperacin, o
coordinacin y aportaciones del gobierno central.
Clasificacin de las transferencias gubernamentales
En cuanto a la forma o clasificacin de las transferencias gubernamentales,
se pueden resumir en la tabla siguiente:
1. Condicionales. Si los fondos transferidos se destinan a una finalidad
concreta.
1.1. Generales. Si el grado de concrecin de la finalidad concreta
no es muy exigente. P.e., red de carreteras de Andaluca.
1.2. Especficas. Si el grado de concrecin de la finalidad concreta
si es exigente. P.e., carretera de Campofro a Aracena.
a) No compensatorias. Son una cantidad fija.

Transferencias
interguberna-
mentales:
finalidades

Realizacin de
polticas activas de
redistribucin,
garantizar
crecimiento. Suelen
ser para inversin.

Compensaciones de
niveles mnimos de b.
Preferentes (principio
de igualdad).

Acuerdos de
cooperacin o
coordinacin de las
regiones, para las
externalidades.


124
b) Compensatorias. Son una proporcin del coste del
proyecto. Estas a su vez pueden ser:
Acotadas. Si el porcentaje de aportacin tiene un
lmite.
Sin lmite. Cuando este no existe.

Figura 10.3. Clasificacin de las transferencias intergubernamentales
Generales
No compensatorias
Acotadas
Condicionadas
Especficas
Compensatorias
Sin lmite
Participacin en ingresos
Igualadoras de capacidad
Relacionadas con el
esfuerzo fiscal
Incondicionales
Perecuatorias
Igualadoras de
previsin
No relacionadas con
el esfuerzo fiscal

2. Incondicionales. Si los fondos transferidos NO se destinan a una
finalidad concreta, y pueden ser asignados libremente a los fines que
desea el ente regional.
1.1. De participacin en los ingresos. El ente regional participa en
los ingresos que el ente superior obtiene en su territorio.
1.2. Perecuatorias. Cuando las transferencias incondicionales no
tienen relacin con los ingresos recaudados en dicho territorio
por el ente superior, sino que se establecen con el fin de igualar
las condiciones de los entes regionales. Estas diferencias
pueden provenir tanto de la diferente capacidad fiscal, como del
coste de suministro de los bienes o suministros pblicos, por lo
que las transferencias se pueden clasificar, a su vez en:
a) Igualadoras de la capacidad fiscal
b) Igualadoras de la previsin o coste de los servicios
pblicos
Relacionadas con el esfuerzo fiscal del territorio.
No relacionadas con el mismo.
Cul es la opcin ms adecuada de transferencias gubernamentales?
La pluralidad de tipos pone de manifiesto la presencia de objetivos
contrapuestos:
1. Las transferencias incondicionales son ms coherentes con el
principio de autonoma de los entes regionales. Se puede demostrar
la ventaja de las transferencias incondicionales sobre las
condicionales, igual que para los individuos son preferibles las
transferencias monetarias a las realizadas en especie.
2. Para el cumplimiento de determinadas finalidades, como la enseanza
gratuita, es mejor la transferencia condicionada que un impuesto
Transferencias
interguberna-
mentales:
clasificacin


Tabla ampliar.



125
negativo sobre la renta. Luego las transferencias condicionales son
ms adecuadas para garantizar el cumplimiento de finalidades en el
caso de polticas de redistribucin.
3. Hay otra serie de factores a tener en cuenta para elegir entre
condicionales o incondicionales, como la posibilidad de
corresponsabilizar a los gobiernos regionales, lo que hace en
algunos casos preferibles las transferencias compensatorias
(condicionadas), y en otros las perecuatorias relacionadas con el
esfuerzo fiscal. Para la aspiracin de una cierta igualdad entre los
territorios sern ms adecuadas las perecuatorias igualadoras de
capacidad fiscal. Se puede tambin querer evitar situaciones de
ilusin fiscal cuando los recursos recibidos en forma de transferencia
se interpretan por los contribuyentes como una reduccin del precio
que deben pagar por los servicios pblicos y expandir su demanda de
servicios pblicos.
4. La ausencia de una correspondencia entre servicios prestados en un
territorio y los impuestos pagados en el mismo (la dependencia
respecto a las transferencias intergubernamentales) da lugar a que
los responsables de la gestin de un ente regional trasladen su
responsabilidad hacia otros gestores distintos, dando lugar a un
problema de crecimiento del gasto.
10.6. El presupuesto comunitario
10.6.1. Principales gastos y polticas
comunitarias
Consideraciones generales
Las cifras del presupuesto comunitario indican un peso muy escaso en
el conjunto de la actividad econmica; a nivel nacional puede ser un
48% del PIB en los estados miembros, a nivel UE alrededor del 1,2%
PIB.
Peso decisivo de la poltica de mantenimiento de precios agrarios, la
poltica agraria comn o PAC, a travs de las acciones del FEOGA,
seccin garanta.
Las polticas de redistribucin de la renta entre las regiones europeas
pueden ser ms efectivas cuando se realizan a nivel europeo. Esto se
debe a que las grandes inversiones en infraestructuras destinadas a
reducir los desniveles de riqueza son ms efectivos a nivel comunitario.
Determinadas acciones de la UE pueden resultar generadoras de
desingualdad, lo que exige un esfuerzo compensatorio a travs del
presupuesto y las polticas de reequilibrio regional.
El cumplimiento de los objetivos de las directivas comunitarias
puede suponer un desembolso para algunos pases miembros excesivo.
En dichos casos, o se dotan de financiacin adicional para determinados
pases o se acepta el fracaso de dicha poltica. Ejemplo: directivas
medioambientales.
Transferencias
interguberna-
mentales: opciones

Si son
incondicionales,
principio de
autonoma

Polticas de
redistribucin,
condicionales

Corresponsabilidad
de regiones, evitar
situaciones de ilusin
fiscal.

Crecimiento del gasto
si no hay
correspondencia
gastos/ingresos en la
regin.


Presupuesto UE:
principales gastos
y polticas
comunitarias

Presupuesto pequeo
1% PIB

FEOGA pesa mucho

Redistribucin renta
efectiva a nivel
europeo

Directivas pueden ser
caras para algunos
pases


126
10.6.2. El sistema de ingresos del presupuesto
comunitario O OO O C CC C
a) Derechos de aduana
Al constituirse la Unin Aduanera se establece un arancel comn frente a
terceros. Los recursos de este arancel se consideran un ingreso propio de la UE,
salvo un 10% de gastos de administracin.
No tienen tericamente una funcin recaudatoria, sino que su objetivo es
proteger la produccin del pas que impone el arancel. Ms que potencia
recaudatoria se trata de generar una proteccin efectiva frente a competidores
extranjeros.
Este recurso ha perdido su importancia por dos factores relacionados con la
liberalizacin de los intercambios entre pases:
Las sucesivas ampliaciones de la UE
Las sucesivas rondas negociadores del GATT
18
, ahora OMC, que
reduce los aranceles entre pases de la UE y otros.
b) Derechos agrcolas y cotizaciones sobre el azcar y las isoglucosas
Son tres tipos de ingresos, que tienen en comn su relacin con la PAC.
1.- Derechos agrcolas. Tienen su origen en la fijacin de ingresos
mnimos garantizados para los productos agrarios. Son para garantizar
los precios comunitarios.
Los prlvements son exacciones reguladoras agrarias, impuestos
variables exigidos a los productos agrarios importados con la
finalidad de que no compitan en condiciones ventajosas con los
productos de la agricultura europea.
Adems, los productos comunitarios reciben una subvencin
conocida como restitucin a la importacin, para que compita en
igualdad de condiciones con los del resto del mundo mundial.
No obstante lo anterior, estos dos mecanismos han causado los
siguientes problemas:
a) Afectaba negativamente a los pases extracomunitarios que
fueran exportadores netos de productos agrcolas que no podan
competir en productos agrcolas en el interior de la UE, pero
que los productos de la UE competan en igualdad de
condiciones en sus pases. La Ronda Uruguay (donde se crea la
OMC para sustituir al GATT) estableci modificaciones en
estos dos instrumentos. Los anteriores prlvements se han
convertido en derechos agrcolas, a los que se dota de mayor
transparencia y se reduce la cuanta.

18
El GATT, General Agreement on Tariffs and Trade, es un acuerdo multilateral, creado
en la Conferencia de La Habana, en 1947, por la necesidad de establecer un conjunto de
normas comerciales y concesiones arancelarias, y est considerado como el precursor de la
Organizacin Mundial de Comercio (OMC). El GATT era parte del plan de regulacin de
la economa mundial tras la Segunda Guerra Mundial, que inclua la reduccin de
aranceles y otras barreras al comercio internacional.

Presupuesto UE:
sistema de
ingresos

1. D de aduana:
arancel exterior.

2. D agrcolas,
azcar e
isoglucosas:
prlvements,
restitucin a la
importacin, cheque
britnico.

3. Procedente del
IVA: menor para UK,
porcentaje IVA,
armonizacin

4. recurso:
proporcin PNB, para
cierre. Ms
progresivo que IVA.


127
b) Se estableci el cheque britnico (UK rebate), para compensar
al Reino Unido, que era perjudicado por la PAC. En efecto, el
Reino Undido tena importantes relaciones comerciales con
pases extracomunitarios en cuanto a productos agrcolas, de
manera que los productos agrcolas subieron al entrar en la UE.
Este Reino tena por lo tanto una aportacin neta al presupuesto
que no se corresponda con la renta per capita del pas; el
cheque britnico es una devolucin especial como consecuencia
del exceso de aportacin British al presupuesto comunitario
debido como consecuencia de la PAC.
2.- Cotizaciones sobre el azcar. Es un tributo que grava la produccin
y almacenamiento de azcar. La justificacin es que se pretende que
los gastos destinados a la regulacin del mercado del azcar corran a
cargo del propio sector. Esto se debe que la gestin del azcar es muy
sencilla, al tener que transformar la caa o remolacha para su
produccin.
3.- Cotizaciones sobre la produccin de isoglucosas. Como stas son
un sustitutivos del azcar trata de evitar los efectos de la sustitucin
que se apreciaron en el primer momento.
La evolucin de los ingresos por azcar e isoglucosas no es fcil de
predecir, porque se trata de un mercado con un alto nivel de
inestabilidad.
c) Recurso procedente del IVA
Los derechos de aduana y los recursos procedentes de la puesta en marcha de la
PAC no fueron creados para la financiacin de la UE expresamente.
Pero el recurso procedente del IVA es un instrumento cuya finalidad
precisamente puede alcanzar la suficiencia en el mbito de la Hacienda UE. Por
ello tiene una posicin privilegiada que slo se redujo cuando se fijaron lmites
a su recaudacin.
La ventaja principal es que este impuesto se sujet a un proceso de
armonizacin que permita aplicar sin graves distorsiones un recurso cuyo
importe se calcula a partir de las recaudaciones nacionales del mismo.
Se parte de la base imponible terica del IVA de cada pas, que debe entregar a
la Hacienda europea un porcentaje que se fij inicialmente en 1,4% mximo, y
que se fue reduciendo despus progresivamente hasta el 1% en 1999.
Hay que hacer, a este recurso, las siguientes matizaciones:
1.- Perjudica a los pases con elevado consumo frente a PNB;
tpicamente aquellos con sociedades de renta ms baja tienen mayores
proporciones de consumo. Por ello se estableci como lmite que la
base imponible no poda superar el 55% PNB.
2.- Este sistema de clculo beneficia a los pases cuyo fraude en este
impuesto sea ms acusado (Spain, 30%).
3.- Debido al UK Rebate, la aportacin del Reino Unido se reduce, para
impedir que su aportacin neta sea excesiva. Esta deduccin a la Gran
Patraa se cubre, naturalmente, ampliando la aportacin del resto de
pases de la UE.

128
d) El cuarto recurso o recurso complementario
Tiene un papel de cierre del sistema de financiacin de la Hacienda UE. Al
tenerse que cubrir todos los gastos con los recursos anteriores, cuando los tres
primeros no llegar se recurre a financiar la UE con un cantidad que se reparte
entre los Estados Miembros de acuerdo con su Producto Nacional Bruto (PNB).
Comentarios, reflexiones:
Si el recurso basado en IVA se puede criticar por su regresividad, en el
caso del 4. recurso se cumple mejor el criterio de la capacidad de pago.
La estimacin de las aportaciones est sometida a la necesidad de
armonizar el clculo de las magnitudes macroeconmicas de carcter
real, para evitar distorsiones.
Los distintos porcentajes de economa sumergida generan situaciones
de injusticia.
10.6.3. La reforma de la Hacienda Europea (La
propuesta de nuevos recursos propios)
La posibilidad de nuevos recursos debe ser estudiada a partir de una serie de
criterios que estableci la propia Comisin y que responde a los principios
de la imposicin:
Respeto a la capacidad contributiva de los Estados miembros de la UE
(principio de equidad, desde el criterio de la capacidad de pago).
Aplicacin a todos los contribuyentes: personas o empresas (principio
de equidad entendida como exigencia de igualdad).
Aplicacin sobre una base uniforme con un mismo tipo impositivo
(neutralidad)
Capaz de generar suficientes recursos financieros y adaptarse al ciclo
econmico (suficiencia).
Perceptible para los ciudadanos, y de fcil gestin (simplicidad).
A partir de dichos criterios las principales frmulas que se han propuesto se dan
en la tabla 10.1.
Tabla 10.1. Principales propuestas de nuevos recursos para la Unin Europea
Tributarios
Imposicin directa
Impuesto sobre la renta de las personas:
Impuesto sobre rentas del trabajo
Impuesto sobre rentas del capital
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre el patrimonio
Imposicin indirecta
Impuesto sobre el valor aadido
Impuestos especiales
Impuesto sobre el CO
2

Impuesto sobre intercambios de divisas
Impuesto sobre las comunicaciones
No tributarios
Emisin de moneda Sanciones pecuniarias PEC
El anlisis pormenorizado de dichas propuestas es el siguiente:

Reforma de la
Hacienda de la UE

Criterios: capacidad
de pago, equidad,
suficiencia y
simplicidad.
Propuestas segn
tabla.


129
1. Recursos tributarios:
a) Impuestos directos:
Cesin de una parte del IRPF, con dos versiones:
o Slo la parte correspondiente a recaudacin sobre
las rentas del trabajo
o Slo la parte correspondiente a recaudacin sobre
rentas de capital de los no residentes.
En ambos casos la dificultad mayor es la ausencia de un
IRPF armonizado, las diferencias en el nivel de fraude
fiscal, y en el caso de las rentas de capital, la posibilidad de
que el capital se desplace.
El impuesto de sociedades, que tiene el problema de la
falta de armonizacin, lo que dara lugar a un esfuerzo fiscal
muy diverso entre los distintos pases.
El impuesto sobre el patrimonio, con los defectos de la
imposicin sobre la riqueza y de generacin de incentivos
para el traslado del ahorro fuera de la UE.
b) Impuestos indirectos:
Modificar el IVA, con dos posibilidades:
o Modificar la parte que aporta cada Estado miembro.
o Establecer un recargo que sera ingreso propio de la
UE.
Parece una alternativa posible, pendiente de la armonizacin
y con el inconveniente del fraude fiscal y por la regresividad
de la imposicin indirecta.
Impuestos especiales, con los inconvenientes propios de
estos impuestos, adems de la falta de armonizacin.
Impuesto sobre las emisiones de CO2, o dixido de
carbono o anhdrido carbnico, que sera coherente con la
limitacin de efectos externos. Pero no todos los pases
cuentan con dicho tributo.
Impuesto sobre las transmisiones de activos en los
mercados financieros. Lo que vendra bien para combatir
la especulacin, pero genera el problema de que el ahorro
emigre fuera de la UE.
Impuesto especfico sobre las comunicaciones. Al verse
stas muy beneficiadas por el mercado interior. Con los
mismos inconvenientes que los impuestos especiales.
2. Recursos NO tributarios:
a) Seoreaje, o emisin de euros. Las dificultades son los posibles
efectos inflacionistas, y adems porque dejan fuera a los pases
que no se han incorporado a la moneda nica.
b) Sanciones pecuniarias por incumplimiento del PEC: esto es,
de los requisitos del Pacto de Estabilidad y Crecimiento. Pero
de capacidad recaudatoria discutible, previsin casi imposible y
con finalidad que se acabara confundiendo.

130
10.7. Los problemas de la armonizacin
fiscal O OO O C CC C
La presencia de sistemas tributarios distintos puede dar lugar, en un marco de
movilidad de recursos y productos, a distorsiones importantes en la asignacin
de recursos y causar situaciones de ventaja competitiva para los agentes
econmicos en territorios de menor presin fiscal. Adems, la moneda nica
impide acudir a devaluaciones o revaluaciones de cambio a los pases.
La armonizacin sobre la imposicin indirecta afecta a la libre circulacin de
mercancas. La armonizacin sobre la imposicin directa, a la libre circulacin
de capital.
a) La armonizacin de la imposicin indirecta
Se han hecho ms acuciantes desde que, con el mercado interior, no hay
barreras arancelarias entre los EEMM. Con barreras interiores, al realizarse el
trmite aduanero se restara el IVA nacional y se cargara el del pas de destino,
igualndose las condiciones para la competencia de ambos productos. El
impuesto sera adems pagado por un importador del pas de destino e
ingresado por su propio gobierno, con lo que no se producira exportacin
fiscal.
Adems, si uno de los pases gravara las ventas con impuesto tipo ITE no sera
fcil determinar cul es el tributo realmente satisfecho y cuya devolucin hay
que realizar ahora, ya que depender no slo del producto exportado sino
tambin de la estructura del proceso productivo y el grado de integracin
vertical de la empresa fabricante. Por eso se ha impuesto el IVA a todos los
candidatos a la adhesin a la UE.
Al eliminar las fronteras se producen dos efectos distintos:
Si el IVA utilizado en el pas de destino es superior al que se establece
en el de origen, entonces el importador tiene ventajas comparativas de
origen puramente fiscal. Dichas ventajas desapareceran con la
armonizacin e igualacin de los tipos de gravamen.
Otro problema adicional, relacionado con la exportacin fiscal, es que
el producto exportado incluye un impuesto que cobra el pas exportador
y paga el consumidor de otro pas. Esto obliga otro ncleo de normas
que permitan un proceso de compensacin por el cual los exportadores
netos de productos devuelvan parte de los ingresos tributarios obenidos
de los ciudadanos de otros pases miembros.
Los mismos problemas que respecto del IVA se pueden plantear para los
impuestos especiales. En particular, si son impuestos monofsicos sobre
fabricantes se produce efecto piramidacin que hace ms difcil realizar los
ajustes correspondientes. Por eso en este campo no se ha avanzado tanto en la
armonizacin.
b) La armonizacin de la imposicin directa
Se distinguen aqu tres tipos de cuestiones, segn que nos refiramos a la
movilidad del factor trabajo, a la del capital o al establecimiento de empresas de
distintas naciones que conforman la UE, con importancia relativa muy diversa,

Problemas de la
armonizacin fiscal

a) De la i. Indirecta.

Afecta a la circulacin
de bienes.

Se evita la
exportacin fiscal, y
se ha impuesto el IVA
a todos los EE.MM.

No se ha avanzado
en el tema de los
impuestos especiales

b) De la i. Directa.

Movilidad del factor
trabajo: hay
convenios de doble
imposicin

Movilidad del factor
capital: ms
importante, se
mueven a pases de
menor imposicin.
Explica los sistemas
duales de IRPF.

El impuesto de
sociedades puede
afectar a la
localizacin de
empresas donde haya
menos impuestos.


131
siendo plausible una emigracin por motivos fiscales, mientras que tal
movilidad es mucho ms factible para el caso de decisiones sobre
establecimiento de empresas, y mucho ms para el caso del factor capital.
No parece que la coexistencia de regmenes fiscales distintos suponga un
problema en cuanto a la asignacin del factor trabajo. Adems los convenios de
doble imposicin permiten resolver razonablemente bien el caso de un
trabajador sometido a impuesto en el pas del que es residente obtenga
rendimientos en otra jurisdiccin.
Las cuestiones relacionadas con la armonizacin fiscal destinada a evitar
distorsiones en la asignacin de capital son mucho ms complejas, con dos
tipos de consideraciones:
Como en el caso del factor trabajo, si la renta en el exterior es incluida
en la declaracin del IRPF no deben producirse problemas de
distorsin. Si no se le practica retencin alguna, ni se comunica a la
Admn tributaria de su pas, no hay motivo para que el contribuyente
integre dichas rentas en sus ingresos (en su base imponible), con lo que
el grado de cumplimiento de las rentas de capital ser mucho ms bajo
y el ciudadano dirige su ahorro al pas de menor tributacin.
La regulacin de los distintos rendimientos del capital puede generar
situaciones de doble imposicin, en algunos supuestos. No ser fcil en
estos casos determinar el total de impuestos pagados en el pas donde se
gener la renta y por ello el procedimiento habitual para evitar la doble
imposicin internacional puede ser ineficaz.
No debe olvidarse que la movilidad del factor capital est en la base de algunas
reformas fiscales, entre ellas la recientemente aplicada en Espaa y que dicha
movilidad explica los determinados sistemas duales de imposicin sobre la
renta.
Un elemento adicional en este tipo de consideraciones son las normas del
impuesto de sociedades que pueden afectar decisivamente al clculo del
beneficio gravado, por el tratamiento de los distintos costes, al importe final del
impuesto, y mediante el sistema de deducciones de cuota. Esto llevara a que
las empresas pudieran acabar decidiendo dnde establecer la sede social de la
empresa por motivos fiscales, lo que de nuevo supone una distorsin en cuanto
a la asignacin eficiente de los recursos.

Definiciones
1 El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda
Pblica: concepto y delimitacin
Ahorro del sector pblico. Aunque puede interpretarse en primera aproximacin con el supervit del
sector pblico, el ahorro del sector pblico se viene definiendo como la diferencia entre ingresos
corrientes (tributos + transferencias de otras AAPP + ingresos patrimoniales), y gastos corrientes
(personal, compras, gastos financieros, subvenciones a familias y empresas).
No se incluiran, como ingresos, la venta de propiedades pblicas, las transferencias recibidas para
proyectos de inversin, ni la venta de activos financieros ni la deuda pblica emitida; esto es, no se
consideran los ingresos de capital ni financieros.
No se incluiran, como gastos, las inversiones realizadas por el sector pblico, ni las realizadas por el
privado costeadas por el sector pblico, ni la adquisicin de activos financieros ni los pasivos
financieros. No se cuentan como gastos los de capital ni los financieros.
Transferencias corrientes. Subvenciones que el Estado u otro organismo pblico otorga a las empresas
productoras de bienes y servicios con objeto de reducir los costes de produccin y el nivel de precios.
Tambin incluye las subvenciones sociales a las familias.
Transferencias de capital. Subvencin que el Estado u otro organismo pblico concede con el fin de
financiar las inversiones y operaciones de capital fijo del sujeto econmico que sea el beneficiario..
Clasificacin del gasto pblico: orgnica. Los presupuestos estatales se pueden clasificar de tres
maneras: orgnica, econmica y funcional. La clasificacin orgnica atiende a quin realiza los ingresos
o los gastos, as se puede distinguir: Casa Real, Cortes, TC. CGPJ, Presidencia del G, Ministerios, etc.
Clasificacin del gasto pblico: econmica. La clasificacin econmica de los gastos clasifica a stos
en gastos de consumo pblico y gastos de inversin pblica. Los gastos de consumo pblico o gastos
corrientes incluyen los gastos de personal, las compras de bienes y servicios pblicos, los gastos
financieros (intereses deuda), las transferencias corrientes a familias y empresas y, ahora, el fondo de
contingencia. Los gastos de inversin se puede clasificar en gastos de capital (inversiones realizadas o
financiadas por el sector pblico) y gastos financieros (compra de activos financieros y amortizaciones
de ttulos emitidos por el sector pblico).
Clasificacin del gasto pblico: funcional. Atiende a la naturaleza de las actividades realizadas por el
sector pblico:
1.- Generales. Las relacionadas con la provisin de bienes pblicos puros.
2.- Sociales. Las relacionadas con la provisin de bienes preferentes y las de redistribucin de
renta (paro, ss, ...)
3.- Econmicas. Inversiones y gastos de regulacin de los mercados.
4.- Otras, como transferencias entre AAPP y pago intereses deuda.
Capacidad o necesidad de financiacin. Capacidad. Es la capacidad que tiene cualquier persona o
entidad jurdica para prestar recursos excedentes a un tipo de inters datos y en un perodo determinado.
En Hacienda Pblica, diferencia positiva entre los recursos y los empleos de capital.
Necesidad de financiacin es lo contrario. Exceso de los gastos sobre los ingresos pblicos que obliga a
obtener recursos para enjugar el dficit. Agregado macroeconmico que recoge el total de recursos que

133
una nacin necesita pedir al resto del mundo una vez atendidos los gastos corrientes y de capital. Un
pas tiene necesidad de financiacin cuando el ahorro nacional bruto es inferior a la formacin bruta de
capital..
Presin fiscal. Relacin entre impuestos totales y PIB. Podran utilizarse los tributos, en vez de los
impuestos, para tener en cuenta tasas, contribuciones especiales, ...
100
PIB
Tributos

Los ndices de presin fiscal, de esfuerzo fiscal y de carga fiscal son ndices de tamao del sector
pblico basados en los ingresos.
Esfuerzo fiscal. O ndice de Franck, es la presin fiscal dividida por PIB per cpita. Intenta corregir
que la presin fiscal no es lo mismo en situaciones de renta per cpita muy diferentes; pero es un ndice
que vara con la poblacin, sin que vare el PIB, y que depende cuadrticamente de ste.
2
PIB
Poblacin Tributos
Poblacin PIB
PIB Tributos
=
Carga fiscal. Es el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia tributaria,
pero el ms difcil de medir. De los tributos se descuenta el valor de los bienes y servicios que se reciben
del sector pblico. Y de la renta fiscal se descuenta el mnimo de subsistencia.
100

=
M RN
V Tributos
CF
2 Los objetivos econmicos del Sector Pblico
Principio de exclusin. Para que exista un mercado de un producto deben cumplirse dos condiciones
independientes:
Que haya rivalidad en el consumo, esto es, que cuando un bien est siendo usado por un
particular no puede ser usado por otro. La vivienda es un producto con rivalidad. No hay
rivalidad en una conferencia que se emite por internet.
Que halla exclusin de uso, esto es, que slo pueda ser utilizado por aquellos que pagan por el
mismo. Como puede ser la vivienda, asimismo. No hay exclusin en la defensa nacional de la
que no se puede excluir a nadie.
Bien pblico puro. Son aquellos bienes provedos por el sector pblico para los cuales no aplica ni la
condicin de rivalidad (no puede haber rivalidad en el consumo), ni la condicin de exclusin (nadie
puede ser excluido de su disfrute). Como la defensa, seguridad ciudadana, justicia, ....
Externalidad. Efectos beneficiosos o adversos que las actividades de un sujeto econmico producen en
otro sujeto diferente.
En conexin con la teora de los fallos del mercado, son los beneficios o costes sociales que se derivan
de la realizacin de una actividad privada y no son contabilizados en sta, al no tener en cuenta ni los
particulares ni los empresarios otros posibles costos o beneficios que los individuales. Por ejemplo, la
contaminacin es un dao que sufre la sociedad, pero no un gasto que el productor privado pague en
consonancia..

134
Teora de Bates Clark sobre la distribucin. En el contexto de la distribucin de la renta, la teora
de Bates Clark, la de la posicin liberal, es que la distribucin de la renta por el mercado es eficiente y
justa.
En condiciones de mercado se plantea la ecuacin:
W = P
x
PMgN
donde:
W : Salario
PMgN : Productividad del trabajador
P
x
: Precio del producto.
Cuanto mayor sea la productividad del trabajador, o el precio de lo que fabrica, mayor ser su salario:
cada uno recibe en proporcin a lo que aporta a la sociedad.
Teora de Kaldor sobre la distribucin. Es una de las posiciones que defienden la intervencin del
sector pblico en la distribucin de la renta. Dice Kaldor que la redistribucin de la renta conduce a un
aumento de la produccin, de manera que al final todos salen ganando. Como los menos favorecidos
tienen un consumo porcentual mayor, obliga a los empresarios a producir ms, producindose un efecto
multiplicador.
Estructura dicotmica de la economa. El sector real de la economa determina la cantidad de bienes y
servicios a partir del equilibrio del mercado, mientras que la cantidad de dinero es la que condiciona el
nivel de precios o la tasa de inflacin..
Proposiciones normativas y positivas en la Hacienda Pblica. Las proposiciones positivas se basan
en lo que es, fue o ser y se refieren al universo en el que vivimos. Las proposiciones normativas se
fundamentan en lo que debera ser. Dependen de nuestros juicios sobre lo que es bueno o malo y, por
tanto, estn ntimamente relacionadas con nuestras posiciones filosficas, culturales y religiosas.
Las proposiciones positivas se refieren a la realidad. Si es posible demostrar la falsedad de una
proposicin mediante la evidencia emprica la llamamos proposicin contrastable. Muchas
proposiciones positivas son contrastables y cuando se producen desacuerdos sobre ellas podemos acudir
a los hechos.
Las proposiciones normativas nunca son contrastables. Los desacuerdos sobre estas proposiciones no
pueden ser resueltas acudiendo a las observaciones empricas.
Ejemplo de proposicin positiva: Juan es un humano varn y de raza caucsica. Proposicin normativa:
Juan es bueno y debera ser elegido delegado.
Enfoque liberal e intervencionista de la accin del sector pblico. La visin liberal es que la accin
individual, el mercado, es capaz de solucionar por s solo los problemas econmicos. La visin
intervensionista es que el Estado debe afrontar determinados problemas que no son resueltos
adecuadamente por el mercado.


135
3 El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento
de los agentes y evolucin del Sector Pblico
Matriz de pagos de un juego. Una matriz de juegos, a veces matriz de pagos, de dos jugadores
asigna a las columnas las opciones de uno de ellos y a las filas las del otro; los posibles resultados o
pagos se dan en las casillas de la matriz.
Modelo de Hotelling aplicado al mercado electoral. Hotelling's law is an observation in economics
that in many markets it is rational for producers to make their products as similar as possible. This is
also referred to as the principle of minimum differentiation as well as Hotelling's "linear city model".
The observation was made by Harold Hotelling (18951973) in an article 'Stability in Competition' in
Economic Journal in 1929. The opposing phenomenon is product differentiation, which is usually
considered to be a business advantage if executed properly.
En el mercado electoral es la tendencia de los partidos a atraer a los votantes del centro.
Modelo de Niskanen sobre el comportamiento de la burocracia. El burcrata es quien provee los
bienes del SP a partir de los fondos que el parlamento o el poltico le entregan. La agencia desconoce la
relacin entre la calidad del SP y el presupuesto utilizado, pero el funcionario, que tiene sus propios
intereses en el proceso quiere maximizar su budget, para aumentar su prestigio o autoestima, o porque si
no agota su presupuesto se reducir en el siguiente ejercicio. El coste C de los SP crece, cada vez a un
ritmo mayor, pero el presupuesto B que quiere asignar la agencia crece a un ritmo cada vez menor. Si
en el caso habitual de una empresa la cantidad de servicios prestados o provedos seran donde es mayor
la diferencia entre el budget y el coste max{C B}, en el caso de la burocracia el punto de equilibrio se
acaba encontrando donde se igualan C = B.
Teora del ciclo electoral del gasto pblico. Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico se
pueden considerar desde el punto de vista de la DEMANDA o de la OFERTA del gasto pblico. La
teora del CICLO ELECTORAL est basada tomando como referencia la OFERTA. En los momentos
previos a la consulta del electorado, los "poderes pblicos" (que no es lo mismo que los partidos
polticos) INICIAN o ACELERAN programas de gastos con la finalidad de aparecer ante los votantes
como buenos gestores de los asuntos pblicos y dichos costes del proyecto van a ser financiados o
sostenidos por RECORTES EN EL GASTO PBLICO o un AUMENTO DE IMPUESTOS, intentando
hacer olvidar por parte de la poblacin ese esfuerzo realizado.
Ley de Wagner. Dice que con el desarrollo de una sociedad aumentan las presiones sociales a favor de
un incremento del gasto pblico (desde la demanda). Esto se debe a que las sociedades ms
desarrolladas son ms complejas, con un mayor n de conflictos. Los bienes y servicios pblicos son
bienes superiores y elsticos; la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que uno, por lo que al
aumentar la renta, aumenta todava ms el deseo de que aumente el gasto pblico.
Efecto desplazamiento. Considera que el gasto tiende a crecer a lo largo del tiempo, pero que en
tiempos crticos para la sociedad (guerra, calamidad climtica, ...) la sociedad acepta un esfuerzo
complementario para afrontar sus consecuencias. Este incremento es el efecto desplazamiento.
Efecto inspeccin. Superadas las circunstancias excepcionales la sociedad se ha acostumbrado al nivel
de impuestos y lo acepta, de manera que se dedique a una mejora en la provisin de bienes y servicio
pblicos, pues los votantes consideran poco satisfactoria la calidad de los mismos (efecto inspeccin).
Ilusin financiera. Los demandantes de un mayor gasto pblico son plenamente conscientes de los
beneficios que les reportarn las polticas de gastos, pero consideran que los gastos se repartirn entre
todos los grupos sociales, o que incluso ni siquiera piensan en la existencia de tales costes como una
carga personal.

136

4 El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes de
estabilidad presupuestaria
Fiscalizacin interna y externa. El control interno se realiza por la Intervencin General de la
Administracin del Estado, un rgano de la propia Administracin, que controla que cada rgano
directivo no realice despilfarros, interviniendo todas las operaciones que generan derechos u
obligaciones de contenido econmico. El control externo se realiza por un rgano jurisdiccional, aunque
no integrado en el Poder Judicial, el Tribunal de Cuentas, un rgano especializado en el que las Cortes,
por mandato constitucional (136) delegan las funciones de fiscalizacin de las cuentas del Estado y del
enjuiciamiento de la responsabilidad contable. Depende de las Cortes, donde presenta un informe anual
en el que se comunican las infracciones y responsabilidades.
Principio de universalidad. Principio poltico que establece que el presupuesto debe contener todos los
ingresos y gastos que se pretendan realizar, sin ocultar nada al legislativo.
Principio de especialidad. Principio poltico que establece que las decisiones del Parlamento sobre
recursos y gastos vinculan al ejecutivo y deben ser cumplidas, tanto en su destino (especialidad
cualitativa), como en su importe (especialidad cuantitativa), como en el perodo de tiempo fijado
(especialidad temporal).
Principio de presupuesto bruto. Principio contable que establece que debe contener todas las partidas,
sin incremento ni disminucin de las mismas.
Principio de ejercicio cerrado. Principio contable, no se pueden traspasar gastos de un ao a otro.
Principio de equilibrio anual. Uno de los principios econmicos del presupuesto, conocido tambin
como la regla de oro de la Hacienda clsica. Va ms all del mero equilibrio contable (de doble partida),
significa que la suma de los ingresos ordinarios es igual a la suma de los gastos totales del sector
pblico. Las emisiones de deuda pblica deben limitarse a aquellas que financian inversiones cuya
rentabilidad permita el pago de los intereses y la devolucin del prstamo.
Principio de neutralidad. El principio de neutralidad impositiva establece que el ciudadano es el
mejor juez de su propio inters, y que el sector pblico no debe condicionar sus decisiones en materia de
consumo, ahorro, esfuerzo laboral o adopcin de riesgos, mediante una legislacin fiscal inapropiada.
Principio econmico.
5 Los fallos del mercado y la intervencin econmica del
Sector Pblico
Provisin pblica y produccin pblica. En el caso de la produccin es el propio sector pblico el que
fabrica los bienes o presta los servicios; en el caso de la provisin, que incluye a la produccin, el sector
pblico provee de bienes y servicios, por s mismo o a travs del sector privado. En el caso de la
enseanza obligatoria, puede considerarse que los centros pblicos es un caso de produccin, mientras
que los centros concertados es un caso de provisin (el concierto es el contrato firmado con el sector
pblico que sufraga la enseanza en estos centros).
Condiciones de eficiencia en la provisin de bienes privados. En el caso de varios grupos de
demandantes, que para el mismo producto estn dispuestos a pagar distintos precios, la solucin es que
las curvas de demanda se suman horizontalmente, de manera que el precio que acabarn pagando todos
los consumidores es el mismo e igual al coste marginal que fijar el punto de equilibrio de mercado.

137
Condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos. En el caso de bienes pblicos puros, al
no existir rivalidad, las curvas de demanda se suman verticalmente. El precio de conjunto es la suma de
los precios que acabaran pagando cada uno de los grupos. La cantidad es la misma para ambos, ya que
no hay rivalidad en el consumo.
Mercado disputable. es un mercado accesible sea en el entrar y salir de las empresas en donde se
afrontan viables competencias en la cual se puede involucrar la industria.
La teora de los mercados disputables (desarrollada por William Baumol, Robert Willig y John Panzar)
constituy la base terica para desregular y relajar la legislacion antimonoplica tanto en en EE.UU.
como en Gran Bretaa. La disputabilidad -basada en la competencia potencial- demostraba que aun
cuando una firma ejerciera su poder de mercado, el efecto sera transitorio, porque los elevados
beneficios atreran a nuevos competidores a la industria. De modo que los mercados diluiran el poder
monoplico antes que las reglamentaciones. La premisa fundamental de la teora de los mercados
disputables (tambin llamados impugnables o de competencia potencial) es claramente la ausencia de
barreras de entrada y salida.
Rule or reason. La Sherman Act que prohbe los monopolios y los abusos de una posicin monopolista.
Despus se matiz, enseguida, por la rule of reason, que defiende que la prohibicin slo debe aplicarse
a monopolios que no sean eficientes y que no estn justificados. Pero la prohibicin de prcticas
abusivas (discriminacin de precios, ...) ha tenido continuidad y se encuentra en la legislacin mercantil
de los pases occidentales.
Efecto Averch-Johnson. La fijacin de un mximo a los beneficios es una de las formas de regulacin
del monopolio como fallo del mercado. El problema que se plantea es el denominado efecto Averch-
Johnson, para la reduccin de los beneficios, que tiene en realidad dos manifestaciones:
Una tendencia al despilfarro, para aumentar los gastos totales y rebajar los beneficios. Los
gastos suelen beneficiar a la alta direccin de la empresa.
El empleo de capital, en vez de trabajo, ya que el aumento del capital reduce el numerador,
mientras que aumenta el denominador.
Efecto externo. Se da una externalidad cuando como consecuencia de la produccin de un bien se
producen efectos externos, positivos o negativos, sin que se produzca una seal econmica que lo
refleje. Cuando la externalidad es negativa se puede hablar de un fallo del mercado. Un ejemplo es la
produccin de gases de efecto invernadero en las centrales trmicas de produccin de electricidad..
Responsabilidad extracontractual. Es una solucin a las externalidades. El empresario que cause dao
a un 3, no relacionado contractualmente con l, se ve obligado a compensarle de acuerdo con CC 1902.
El empresario internalizar los costes aadiendo a los mismos las posibles indemnizaciones por
responsabilidad extracontractual. Como solucin tiene el inconveniente de que el n de perjudicados
puede ser muy grande, como es el caso de los daos al medio ambiente, por lo que la resolucin judicial
ser larga y costosa.
Impuestos pigouvianos. Son un tipo de impuesto que busca corregir una externalidad negativa. Se
llama as en honor del economista britnico Arthur Pigou, quien fue el primero en proponer que se
enfrentaran las externalidades de esta manera. El efecto del impuesto es lograr que el costo marginal
privado (lo que le cuesta al productor producir) ms el impuesto sea igual al costo marginal social (lo
que le cuesta a la sociedad, incluyendo al productor, que produzca). Este impuesto no genera una
prdida en la eficiencia de los mercados, dado que internaliza los costos de la externalidad a los
productores o consumidores, en vez de modificarlos. Muchos pases han adoptado estos impuestos
como forma de solucionar los denominados fallos de mercados, como por ejemplo la contaminacin
(como el impuesto sobre el carbono), o el problema del tabaco.

138
Licencias transferibles. Otra alternativa a las externalidades en el caso de contaminacin, con la
creacin de mercados de emisin o de licencias transferibles. El fundamento es, como en el caso de las
ecotasas, el empresario no tiene d a contaminar, si lo hace debe comprar un permiso. Pero el mercado
de emisiones permite una flexibilidad mucho mayor, facilitando el uso simultneo de mecanismos
analizados anteriormente. El ms conocido es el mercado de emisiones de gases de efecto invernadero.
6 Los bienes preferentes y la redistribucin de la renta
Bien preferente. Son bienes preferentes aquellos que se considera que deben ser accesibles a todos,
independientemente de los recursos de que dispongan. Enseanza, salud.
Centros concertados. Son instituciones o empresas que realizan actividades, tpicamente consideradas
bienes o servicios preferentes por el SP, mediante la celebracin de un concierto (contrato pblico con el
SP) mediante el cual el SP provee dicho servicio financiando al centro privado. Hay colegios
concertados y hospitales concertados.
Cheque escolar. Sistema de provisin de la enseanza por el sector pblico, como bien preferente,
mediante el cual las familias reciben unos fondos que slo pueden emplearse para financiar la
enseanza. Se podra graduar en funcin de la renta, podra ser usado en centros pblicos o privados,
etc. Suele completarse con sistemas externos de evaluacin, para garantizar la calidad de la enseanza.
Capital humano. Es la capacidad de obtener ingresos en el mercado de trabajo que depende de la
formacin de la persona. Es un mecanismo de redistribucin de la renta a partir de la intervencin
pblica en la enseanza mediante la fijacin de una enseanza obligatoria, gratuita o con subvenciones
(becas).
Riesgo moral. Es el problema que se plantea cuando la asistencia sanitaria es gratuita, tendiendo a
aumentar el gasto sanitario; el sujeto no adopta las diligencias debidas a preservar su estado de salud.
Ticket moderador. El ticket moderado o copago, pretende reducir el crecimiento del gasto sanitario,
mediante la subvencin slo parcial de los medicamentos.
Relacin principal-agente. Se denomina agente a una persona que acta en nombre de otra -el
principal. P.e., el representante de los jugadores de ftbol. Las relaciones entre ambas partes son
estudiadas en el marco de la teora de la agencia, cuyo objetivo es mostrar cmo las empresas
difcilmente se comportan de manera que maximicen su valor que, como recordaremos, es la suposicin
bsica de la mayora de los modelos de anlisis econmico-financieros.
La divergencia entre los diferentes intereses de los agentes y de los principales da lugar a los
denominados problemas de agencia. As, por ejemplo en el caso de la empresa, los directivos pueden
estar tentados a actuar en su propio inters en lugar de hacerlo en el de los accionistas.
Criterio maximin en la distribucin de la renta. Este criterio, de Rawls, plantea como condicin
inicial que los individuos de la sociedad, actuando bajo el velo de la ignorancia, no excluirn que les
corresponda precisamente a ellos ocupar la peor situacin personal en la escala social o econmica, y
propondrn en su propio inters que se ayude al mximo a quin se encuentre en la peor situacin.
Teora de Nozick sobre la redistribucin. Establece que el sector pblico no puede intervenir para
privar a unos individuos de su renta para entregrsela a otros, salvo en el caso de que dicha actuacin
mejore la situacin de algn miembro de la colectividad sin empeorar la de ningn otro. La intervencin
pblica debe limitarse, por lo tanto, a aquellos casos en los que existe un consenso unnime.
Trampa de la pobreza. Es un inconveniente de los salarios de insercin social, donde el beneficiado
recibe una cantidad que compensa hasta el mnimo social la renta que ya tiene. El individuo puede

139
considerar, cayendo en la trampa, que no le conviene aumentar la renta propia, ya que la cantidad que le
compensa se vera reducida en la misma cantidad; se pierde as el incentivo para la insercin en el
mercado de trabajo, siempre que el nuevo ingreso sea inferior al mnimo preestablecido.
Impuesto negativo sobre la renta. Sistema impositivo que consiste en una tasa determinada que se
aplica sobre la diferencia entre la renta del individuo y un mnimo, de manera que los que tienen una
renta superior pagan y los que la tienen inferior al mnimo cobran. Este sistema no tiene el
inconveniente de la trampa de la pobreza, ya que si la renta aumenta siempre se sale ganando, pero no
garantiza un salario mnimo de subsistencia a los ms necesitados.
Sistema de capitalizacin en las pensiones. Las aportaciones pagadas por cada participante en el plan
constituyen un fondo que se utiliza para pagar las prestaciones correspondientes, habiendo una relacin
entre las cantidades aportadas y la percepcin recibida, y su funcionamiento no es muy diferente a un
plan privado de pensiones.
Sistema de reparto de las pensiones. ... o de transferencias entre generaciones. Las aportaciones sirven
para pagar las prestaciones de la poblacin inactiva. No hay una correspondencia entre cantidades
aportadas y pensin recibida; las aportaciones tienen una naturaleza clara y jurdica de impuestos. Este
es el sistema de nuestro pas, es considerado sin viabilidad financiera por algunos autores.
Seleccin adversa. Si algunas personas saben ms que otras sobre la calidad de un producto (en la venta
de un producto usado, por ejemplo, el vendedor conoce la calidad exacta del mismo, no as el
comprador), entonces algunos productos de alta calidad podran no ser comercializados en absoluto o
muy poco (por ejemplo, el comprador al no saber la calidad del producto- estara dispuesto a pagar un
precio intermedio entre lo que valdra uno de alta calidad y otro de baja; por tanto, los productos de alta
calidad no seran ofrecidos por los vendedores a dichos precios). Podra pensarse que los vendedores se
beneficiaran de su informacin privilegiada pero, en realidad, no hay ganadores: los compradores
inteligentes no jugarn a un juego de este tipo en el que saben que tienen todas las de perder. Por tanto,
el mercado de este producto debera existir pero no lo hace porque la informacin asimtrica lo impide..
7 Los ingresos pblicos y su clasificacin
Tipo medio y tipo marginal. Tipo medio es la relacin entre la recaudacin o cuota de un impuesto y la
base imponible. El tipo marginal es la relacin incremental; el cociente entre el incremento de la cuota y
el incremento de la base. En un impuesto proporcional son iguales; en un impuesto progresivo el tipo
marginal es superior al medio, en uno regresivo al contrario.
Progresividad legal y progresividad real. La legal es la relacin entre la recaudacin y la base
imponible, de manera que un impuesto es progresivo cuando el tipo marginal es superior al tipo medio.
Se dice, por otra parte, que un impuesto es realmente progresivo cuando el incremento porcentual de la
recaudacin es superior al incremento porcentual de la renta; es decir la progresividad real depende de la
elasticidad renta del impuesto.
Progresividad por clases. Es una de las clases de progresividad que consiste en aplicar un tipo
impositivo igual a las clases en que se agrupa la base imponible. Tiene el grave inconveniente del error
de salto al pasar de una base imponible a la siguiente, siendo confiscatorio en dichas zonas.
Error de salto. Inconveniente tcnico de la progresividad por clases, que asigna un mismo tipo
impositivo a cada una de las clases en que se agrupan las bases imponibles. Se produce cuando un
pequeo incremento de base da lugar a un cambio a clase superior, lo que hace que el impuesto sea
confiscatorio en dichas zonas.
Ejemplo: dos clases de 0 a 100 ptas, con tipo 5%, y de 101 a 200 ptas, con tipo 10%. Si alguien tiene
una base de 100 ptas, paga 5 y le quedan 95. Si gana 101, paga 10,1 ptas, y le quedan 90,9 ptas.

140
Progresividad por escalones. La base imponible en esta forma de progresividad se divide en tramos o
escalones, a cada uno de los cuales corresponde un tipo diferente. La cuota se obtiene multiplicando
cada porcin o escaln por su tipo, y sumando las cantidades resultantes sin que se pueda producir error
de salto.
Ejemplo: dos escalones de 0 a 100 ptas, con tipo medio y marginal 5%, y de 101 a 200 ptas, con tipo
marginal 10%. Si alguien tiene una base de 90 ptas, paga 4,5 y le quedan 86,5. Si gana 120, entonces
por las primeras 100 ptas paga 5, y por las 20 restantes 2, en total 7 ptas; le quedan 113. En el salto
entre escalones quien gana 100, paga 5 y le quedan 95; quien gana 101 paga 5 + 0,1 = 5,1, y le quedan
95,9.
Principio de simplicidad. Uno de los principios tributarios, que establece que el impuesto debe ser
simple, esto es, sencillo y cmodo, tanto para la Administracin tributaria como para el contribuyente.
Implica que las normas tributarias deben ser claras, sin reformas frecuentes y fciles de aplicar por la
Admn, con procedimientos de pago fraccionado para que no se enfrente a desembolsos elevados
(aunque pudieran estar previstos por el contribuyente).
Principio de suficiencia. Principio tributario que establece que los ingresos deben ser suficientes para
cubrir los gastos del sector pblico. Implica que el sistema debe ser progresivo, ya que si se cumple la
Ley de Wagner, con la renta aumenta el gasto pblico. Implica que debe ser flexible para adecuarse a
circunstancias extraordinarias. Implica tambin que los impuestos deben ser percibidos por los
ciudadanos evitando as el fenmeno de la ilusin financiera.
Principio de equidad. Principio tributario que establece que el tributo debe ser justo. Esto implica que
el tributo debe ser general, contribuyendo todos, debe ser equitativo horizontalmente y verticalmente,
debe ser proporcional en el reparto de la carga entre los ciudadanos.
Principio de neutralidad. Principio tributario que establece que los tributos deben alterar lo menos
posible las decisiones de los agentes econmicos, dejando que los particulares elijan de forma ptima
segn el funcionamiento del mercado. El impuesto de cuota fija es el ms neutral. Un impuesto neutral
no debe producir un exceso de carga fiscal.
Criterio de la capacidad de pago. Este criterio establece que la equidad se consigue cuando la
imposicin del tributo es proporcional a la capacidad de pago del contribuyente; esto es, proporcional
a su capacidad econmica, que puede medirse en funcin de su renta y patrimonio personales. Adems,
si la utilidad marginal de la renta es decreciente pueden defenderse los impuestos progresivos, incluso
los proporcionales.
Criterio del beneficio. Este criterio establece que la equidad del sistema tributario se consigue cuando
contribuyen ms al sostenimiento de los gastos quienes ms se benefician de la actividad del Estado.
Este es el caso de las tasas y contribuciones especiales, pero no parece un criterio muy redistributivo si
se aplicara a otros tipos de impuestos. Este criterio avala casos de impuestos progresivos, proporcionales
e incluso regresivos.
8 La imposicin directa
Concepto extensivo de renta. Lo importante en este concepto de renta no es si su procedencia est
ligada a la participacin en los procesos productivos (concepto econmico de renta), sino si colabora o
no a incrementar la capacidad de consumo del contribuyente, sin modificar su patrimonio. La definicin
extensiva o de HAIG-SIMONS, considera que la renta es la capacidad mxima de consumo de un
contribuyente, manteniendo constante su patrimonio. Integran as la renta: salarios del trabajo personal,
intereses de activos de renta fija, y dividendos de activos de renta variable, alquileres de fincas urbanas
o rsticas, beneficio de empresas individuales (o actividades profesionales o artsticas), transferencias y

141
subvenciones recibidas del sector pblico (como una pensin), plusvalas y minusvalas de su
patrimonio, premios, donaciones y herencias.
Ganancia de capital. Algunos autores distinguen entre plusvala y ganancia de capital. Plusvala es
todo incremento de valor de un bien que sigue formando parte del patrimonio de su titular, mientras
que ganancia de capital es una plusvala que se hace efectiva por medio de la transmisin onerosa del
correspondiente elemento patrimonial.
Arbitraje fiscal. Sistema para reducir la contribucin global cuando el problema de la unidad
contribuyente en el IRPF se resuelve mediante las declaraciones por separado. Como el impuesto es
progresivo, se puede reducir la cuota global asignando las rentas comunes al contribuyente de renta ms
baja.
Sistema de splitting. Sistema para resolver el problema de la unidad contribuyente en el IRPF que
consiste en obtener el tipo del impuesto con una renta que sea la media de las rentas de los perceptores
de la unidad familiar. Este tipo se aplica luego por igual a las dos rentas. Es idntico a la declaracin por
separado cuando las rentas son iguales. Con este mtodo no se puede realizar arbitraje fiscal.
Sistema de quotient. En un principio igual al sistema splitting, pero la suma de las rentas de la unidad
familiar se divide por el n de perceptores de renta, aadiendo por cada uno de los hijos. Este mtodo
que se emplea en Francia favorece a las familias numerosas.
Sistema de las medias mviles. Es una de las soluciones propuestas para la solucin del problema de
las rentas irregulares, que provoca que la contribucin es desmesurada los aos en que se perciben
rentas desproporcionadamente elevadas, ya que sera mejor una renta equilibrada a lo largo del tiempo.
Si se emplea una media mvil de 3 aos, renta B (del ao anterior) que se considera para el pago en el
ao n es la media de los tres aos anteriores:
B
n 1
* = (B
n 1
+ B
n 2
+ B
n 3
)/3
Rmora fiscal. La rmora fiscal o progresividad en fro es el efecto de sobreimposicin que se produce
cuando las subidas de inflacin se ven acompaadas por subidas proporcionales de salario, sin que se
realice indicacin, esto es, una reduccin de los tipos de manera que la subida de la renta no de lugar a
un aumento de la recaudacin sin que se haya producido un aumento equivalente de la capacidad
adquisitiva del contribuyente.
Indicacin. La forma de corregir la progresividad en fro es que la tarifa de impuestos se actualice cada
ao de manera que los tipos impositivos medios sean los mismos, teniendo en cuenta las variaciones del
IPC.
Efecto sustitucin y efecto renta. Los impuestos directos tienen efectos econmicos, sobre el fraude,
sobre la oferta de trabajo, sobre el ahorro, sobre la inversin. El efecto sustitucin se produce cuando el
trabajador, que puede elegir libremente el n de horas de trabajo, sustituye su tiempo de trabajo por
tiempo de ocio para no contribuir tanto. El efecto renta se produce cuando el trabajador, que puede
elegir libremente el n de horas de trabajo, trabaja ms horas para mantener su nivel de vida.
Impuesto personal sobre el gasto. El impuesto personal sobre el consumo o gasto es una de las formas
de diseo del impuesto sobre la renta. En este modelo la base imponible del impuesto es la parte de la
renta dedicada al consumo, con un tipo impositivo proporcional o progresivo. El ahorro queda exento de
tributacin, as como el esfuerzo personal extra; el mero hecho de ganar ms no significa pagar ms. Es
bastante neutral, pero adolece de suficiencia, equidad y simplicidad.

142
Impuesto dual sobre la renta. Es una de las formas de diseo del impuesto sobre la renta, en concreto
la que se utiliza ahora en Espaa. Las rentas del trabajo o actividades econmicas tienen un tarifa
progresiva, mientras que las rentas de capital tienen un tipo proporcional, relativamente bajo.
Teora de la doble personalidad. La justificacin del impuesto de sociedades puede basarse en la
teora de la doble personalidad, que considera que la empresa tiene una personalidad jurdica distinta de
la de los socios; dos personas jurdicas, dos capacidades contributivas, dos tributos distintos.
Teora del conducto. La crtica del impuesto de sociedades puede basarse en la teora del conducto,
que considera que la sociedad es meramente una tubera por la que los dividendos llegan a personas
fsicas concretas, por lo que parece poco apropiado imponer una contribucin a la entrada y otra a la
salida del mismo.
Integracin total. Uno de los problemas del IS es el de la doble imposicin. Con la integracin total se
suprime el IS integrando totalmente los dividendos en el IRPF, con la tarifa correspondiente.
Integracin parcial. Uno de los problemas del IS es el de la doble imposicin. Con la integracin
parcial se mantienen los dos impuestos, pero con normas que aminoran o eliminan el problema de la
doble imposicin: considerando los dividendos como un gasto deducible para calcular la base imponible
del impuesto.
Impuesto sobre el caudal relicto e impuesto sobre sucesiones y donaciones. El impuesto sobre el
caudal relicto es un impuesto sobre el conjunto de bienes que deja una persona a su fallecimiento (desde
el punto de vista del causante).
En el ISD son los donatarios o causahabiente los que son gravados por la parte correspondiente que
reciben de herencia o donacin. En el caso del ICR la cuota puede ser superior, al ser la base imponible
superior, si es que son impuestos progresivos.
9. La imposicin indirecta
Impuestos generales y sobre consumos especficos. Los generales se aplican sobre la generalidad de
consumos y productos, mientras que los impuestos especiales se aplican, adicionalmente, sobre
determinados productos: bebidas alcohlicas, hidrocarburos, ventas minoristas de determinados
hidrocarburos, labores del tabaco, electricidad, y sobre determinados medios de transporte.
Impuestos monofsicos y plurifsicos. En los monofsicos el impuesto recae sobre una nica fase del
proceso productivo (venta minorista, produccin, etc.), los multifsicos recaen sobre varias o todas las
fases del proceso productivo (IVA).
Efectos piramidacin y cascada. Los efectos piramidacin y cascada son dos efectos indeseables de
los impuestos indirectos. El efecto piramidacin se da cuando, en una de las primeras fases del proceso
productivo, por ejemplo en la fabricacin, se carga un impuesto sobre el precio de venta (al fabricante);
por aplicacin de mrgenes comerciales en las fases posteriores (mayorista y minorista) el efecto de
dicho impuesto se ve multiplicado en el precio de venta final al consumidor, mientras que slo una parte
de dicho incremento es recibida por el SP. El efecto cascada se produce en impuestos indirectos
polifsicos, mediante los cuales el SP carga de impuestos sobre la venta a todas las fases de un proceso
productivo. El SP acaba recaudando ms que se aplicara el impuesto slo en la venta final o slo sobre
el fabricante, ya que todos los agentes van considerando que su precio de compra ya incluye los
impuestos pagados por el agente al que compran. Si los intermediarios trabajan con mrgenes
comerciales se produce una acumulacin de los efectos cascada y piramidacin. Los agentes posteriores
obtienen un incremento de ganancias debido precisamente a los impuestos cargados en las fases
anteriores, obteniendo por tanto lo que se denomina una renta fiscal.

143
Rentas fiscales. Ganancias de los intermediarios de un proceso productivo, debido a que los impuestos
cargados en las fases anteriores son considerados como precio de compra por estos y, por lo tanto,
tambin sobre los mismos aplican sus mrgenes comerciales. Ejemplo: si un intermediario compra un
bien a 100 ptas y lo vende por 120 ptas, con un margen del 20%, ha ganado 20ptas. Si el bien inicial
hubiera estado cargado con un impuesto del 10%, el precio de compra por el intermediario habra sido
110 ptas, y con su margen del 20%, lo hubiera vendido a 132 ptas. Ha obtenido 12 ptas de renta fiscal.
IVA repercutido y soportado. El repercutido es el que el agente cobra a sus clientes; el soportado el
que le cobran sus proveedores. En su declaracin de IVA debe soportar IVA
R
IVA
S
.
Sistema cuota menos cuota. Sistema empleado por el IVA, donde la cuota a ingresar por el agente
econmico es igual a la cuota de IVA repercutido, menos la cuota de IVA soportado.
10. La Hacienda descentralizada y la Hacienda
supranacional
Bien pblico local. Bien pblico que es provedo por un ente local o regional, en vez de por un entre
superior.
Votacin con los pies. Trmino acuado por Tiebout que establece que si una regin realiza una
poltica muy redistributiva, con impuestos muy altos y elevadas prestaciones sociales, dar lugar a la
emigracin de sectores de rentas ms altas, y atraer a personas de los sectores con rentas ms bajas de
otras regiones.
Teorema de la descentralizacin. Otro punto de referencia que puede ayudar en la determinacin del
nivel ptimo de descentralizacin que los gobiernos deberan adoptar para lograr la mxima eficiencia
en una forma de gobierno descentralizada que busca aprovechar las ventajas de la centralizacin y la
descentralizacin son las conclusiones del teorema de la descentralizacin, desarrollado por Oates.
Dice que para un bien pblico ser siempre ms eficiente, o al menos tan eficiente, que los gobiernos
locales provean los niveles de output pareto eficientes, a sus respectivas jurisdicciones, que la
provisin por el gobierno central de cualquier nivel prefijado y uniforme de output para todas sus
jurisdicciones. El bienestar ptimo se consigue con la existencia de un gran n de niveles de gobierno.
Comportamiento free rider. En el contexto de la hacienda descentralizada y en concreto en la
distribucin de funciones, la asignacin de polticas de (re)distribucin de renta a los entes regionales
puede dar lugar estos dos efectos perjudiciales:
La votacin con los pies, de TIEBOUT, que dice que si una CCAA realiza una poltica muy
redistributiva con impuestos muy altos y elevadas prestaciones sociales, dar lugar a que la
emigracin de aquellos sectores de rentas altas, y a la atraccin de personas con rentas ms
bajas. Pero, quin pagar despus los impuestos?
El free rider, o gorrn, que viviendo en una regin o localidad cercana a una con altas
prestaciones sociales, se aprovecha de las mismas, sin pagar los impuestos correspondientes.
Exportacin fiscal. Uno de los principios tributarios asociados a la descentralizacin de la hacienda en
estados federales o regionales es el de localizacin. Establece que los tributos recaudados por una
determinada regin deben ser pagados por los contribuyentes de dicho territorio, es decir, que no se
produzca exportacin fiscal.
Este principio avala que cada regin tenga competencias sobre la fase minorista de la imposicin
indirecta, pero no sobre la fase de fabricacin.

144
Transferencia condicional, especfica, compensatoria y acotada. Las transferencias
intergubernamentales pueden ser condicionales, cuando los fondos transferidos tienen una finalidad
concreta.
Estas transferencias condicionales pueden ser generales (para una finalidad o rama general de los
gastos) o especficas, cuando se especifica la finalidad concreta de la transferencia.
Las transferencias condicionales especficas pueden ser no compensatorias (una cantidad fija), o
compensatorias, cuando son una proporcin del coste del proyecto.
Las transferencias condicionales especficas compensatorias pueden ser, a su vez, acotadas (cuando el
porcentaje de aportacin est a su vez limitado), o sin lmite.
Transferencia incondicional perecuatoria. Dentro de las transferencias gubernamentales
incondicionales, que no se dedican a una finalidad concreta, las perecuatorias son aquellas que no son
proporcionales a los ingresos del sector pblico en el territorio, y que su finalidad es proceder a una
igualacin en las situaciones de los distintos entes. Esta necesidad de igualacin puede proceder de la
diferente capacidad fiscal o bien de las diferentes situaciones en cuanto al coste del suministro de los
servicios pblicos.
Transferencia incondicional de participacin en ingresos. Dentro de las transferencias
gubernamentales incondicionales, que no se dedican a una finalidad concreta, las de participacin en
ingresos suponen que una parte de los ingresos pblicos de la entidad superior, un porcentaje, es
transferida al ente inferior.
Gastos obligatorios y gastos no obligatorios. La distincin entre gastos obligatorios y no obligatorios.
Esta distincin condiciona las competencias presupuestarias respectivas del Parlamento y el Consejo.
a) Los gastos obligatorios (GO). Son los que resultan obligatoriamente de los Tratados y de los actos
adoptados en virtud de stos. En lo que se refiere a esta parte de los gastos, el Parlamento est facultado
nicamente para formular propuestas de modificaciones sobre las que el Consejo tiene la ltima palabra.
No obstante, como ya hemos sealado, si las propuestas del Parlamento no tienen por efecto aumentar el
importe global de los gastos de una institucin, el Consejo debe conseguir una mayora cualificada en su
seno para rechazarlas; si ello no es as, las propuestas se consideran aprobadas. De este modo, el
Parlamento puede ejercer tambin influencia sobre los GO. En la actualidad, los gastos obligatorios,
cerca del 45% del presupuesto, incluyen esencialmente:
* los gastos de mantenimiento de los precios agrcolas (FEOGA-Seccin "Garanta");
* algunos gastos relativos a la poltica agrcola estructural (FEOGA-Seccin "Orientacin") y a
la poltica comn de pesca;
* los reembolsos a tanto alzado a los Estados miembros, en particular los gastos de percepcin
de los recursos propios;
* una parte de la ayuda al desarrollo.
b) Los gastos no obligatorios (GNO). En esta categora de gastos, el Parlamento tiene la ltima palabra
ya que es el nico que decide en ltima lectura sobre las enmiendas que haba aprobado con
anterioridad. Pero sus competencias estn limitadas por el tipo mximo de aumento de los gastos. Por
ello, el Parlamento no puede aadir al proyecto de presupuesto aprobado por el Consejo un volumen de
GNO superior a la mitad de este tipo. No obstante, si el Consejo ya ha aumentado los gastos en ms de
la mitad del tipo, el Parlamento contina disponiendo de la otra mitad.

145
SISTEMA DE INGRESOS DEL PRESUPUESTO COMUNITARIO
Derechos de aduana. Ingreso de la UE que consiste en un arancel comn frente a terceros pases. Se
consideran un ingreso propio de la UE (10% gastos admon). Ha perdido su importancia por las
sucesivas rondas negociadoras de la OMC. Se trata de proteger los productos internos.
Prlvements. Forman parte de los ingresos de la UE. Los derechos agrcolas tienen su origen en la
fijacin de ingresos mnimos garantizados para los productos agrarios. Son para garantizar los precios
comunitarios. Los prlvements son exacciones reguladoras agrarias, impuestos variables exigidos a los
productos agrarios importados con la finalidad de que no compitan en condiciones ventajosas con los
productos de la agricultura europea. Los anteriores prlvements se han convertido en derechos
agrcolas, a los que se dota de mayor transparencia y se reduce la cuanta..
Recurso IVA. Necesit de la armonizacin de los impuestos indirectos. Se trata de un porcentaje del
IVA, alrededor del 1% con un lmite de la base del 55% PIB para proteger a pases con elevado
consumo.
Recurso PNB. O 4. recurso, o recurso complementario. Con un papel de cierre del sistema tributario de
la UE; es una cantidad a aportar por los pases en proporcin a su PNB.
Cheque britnico. Es una devolucin especial al Reino Unido, como consecuencia del exceso de
aportacin britnica al presupuesto comunitario, debido a las caractersticas de la poltica agraria comn.
El Reino Unido tena importantes relaciones con pases extracomunitarios en cuanto a productos
agrcolas, por lo que los consumidores britnicos se vieron frente a unos precios superiores para los
productos de alimentacin y los impuestos correspondientes se consideraban como un recurso propio de
la UE. Por lo tanto UK tena una aportacin neta al presupuesto positiva que no se corresponda con la
renta per capita del pas.
Armonizacin fiscal. Ajustes que se introducen en los sistemas fiscales nacionales para adaptarlos a
fines y objetivos comunes relacionados con un proyecto de integracin supranacional; en este caso la
UE. Se trata de evitar distorsiones en la asignacin de recursos y no causar situaciones de ventaja
competitiva en territorios con menor presin fiscal.





146
Exmenes examinados
Junio 2004 1. Semana
Preguntas cortas
1. Para algunos autores la intervencin del Estado en la economa se debe producir cuando el
mercado no genera resultados eficientes, es decir, cuando el mercado falla. Indique,
ilustrndolas con ejemplos, cuatro situaciones diferentes donde se considera que esto ocurre.
2. Varias son las teoras que, desde la perspectiva de la demanda, se han desarrollado para
explicar el crecimiento del Gasto Pblico. En este contexto, defina las dos siguientes teoras:
a) la que lo justifica en el efecto desplazamiento efecto inspeccin, y b) la que lo hace
atendiendo a la redistribucin de la renta.
3. Es lo mismo la provisin que la produccin pblica de bienes? Justifique su respuesta e
ilstrela con un ejemplo.
4. Qu diferencias hay entre un impuesto real y otro personal? El Impuesto sobre el Gasto es
personal o real? Justifique su respuesta.
5. Cules son los principales instrumentos de la poltica econmica al servicio de la estabilidad?
En un planteamiento de Hacienda descentralizada o multinivel, en qu nivel deben asumirse
dichos instrumentos?.
Preguntas largas
1. La crisis de los principios presupuestarios bsicos.
2. El derecho a la salud y a la sanidad pblica. Anlisis especfico de los efectos que se derivan
de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios.
3. Justificacin del Impuesto de Sociedades como figura impositiva independiente.
Junio 2004 2. Semana
Preguntas cortas
1. Uno de los ndices utilizados para la medicin del Sector Pblico es el que se conoce como
carga fiscal. Defina dicho ndice y justifique si la siguiente afirmacin es o no correcta: se
trata del ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia tributaria.
2. Defina un bien preferente y un bien pblico Podra ser un bien preferente al mismo tiempo
pblico? Justifique su respuesta.
3. Defina los trminos deuda pblica, consolidacin de la deuda y repudio de la deuda.
4. Qu diferencia hay entre un impuesto monofsico y otro plurifsico? De qu clase es el
Impuesto sobre el Valor Aadido?.
5. Identifique la expresin votacin con los pies y ponga un ejemplo de ello.
Preguntas largas
1. El anlisis coste beneficio y coste eficacia.
2. Las formas de regulacin del Monopolio.
3. La definicin de renta y el tratamiento de las rentas del trabajo y los dividendos en el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

147
Septiembre 2004 1. Semana
Preguntas cortas
1. Defina la progresividad por clases y la progresividad por escalones.
2. Qu se entiende por monetizacin de la deuda pblica?
Proceso por el que se paga la deuda pblica a su vencimiento sin una nueva emisin de
ttulos, haciendo que aumente la oferta monetaria. Los problemas a que puede dar lugar son:
La inflacin.
Incremento de recaudacin de impuestos: es como un aumento de impuestos.
Costes para las empresas, incentivos para desprenderse inmediatamente de activos para
ciudadanos
Problemas en balanza de pagos, desempleo, freno al crecimiento econmico.
3. Qu diferencia existe entre los sistemas splitting y quotient utilizados en el IRPF para la
determinacin de la unidad contribuyente?
4. Enumere y defina al menos dos de los sistemas que se utilizan en los Impuestos de Sociedades
para el clculo de la depreciacin de una maquinaria.
5. Qu diferencia existe entre el sistema de adicin y el de sustraccin para la determinacin de
un IVA? Ilustre su respuesta con un ejemplo.
Preguntas largas
1. Analice el papel de los grupos de presin y de los funcionarios como agentes que influyen en
la actividad del Sector Pblico.
2. Enumere y analice los principios polticos y contables presupuestarios.
3. Los salarios de insercin social y el Impuesto Negativo sobre la Renta.
Septiembre 2004 2. Semana
Preguntas cortas
1. Qu diferencia existe entre el principio impositivo de capacidad de pago y el de beneficio?
2. Qu se entiende por carga de la deuda en la problemtica general de la deuda pblica?
Ponga un ejemplo que lo ilustre.
3. Justifique crticamente la siguiente afirmacin: el sistema HIFO de valoracin de las
existencias en el Impuesto de Sociedades supone una gran ventaja para el empresario.
4. Defina el Impuesto sobre el Patrimonio Neto y el Impuesto Extraordinario sobre el
Patrimonio.
5. Enumere cules son los principales ingresos del Presupuesto Europeo.
Preguntas largas
1. Enumere, desde las perspectivas de la demanda, de la oferta y de la demanda-oferta, las
diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico y analice con detalle las que lo
justifican en la demanda.
2. Las frmulas presupuestarias al servicio de la estabilidad econmica.
3. La justificacin de los programas pblicos de Seguridad Social y los sistemas alternativos de
pensiones.

148
Junio 2005 1. Semana
Preguntas cortas
1. Defina los trminos: a) Asignacin de recursos, b) Distribucin de la renta, c) Estabilidad
econmica, y d) Crecimiento econmico.
2. Identifique el llamado modelo de Niskanen sobre el comportamiento de la burocracia.
3. Defina el concepto de externalidad econmica e indique cmo podran corregirse los
posibles efectos negativos de la misma mediante el establecimiento de un impuesto.
4. Caracterice los siguientes tipos de impuestos: a) De cuota fija, b) Proporcional, c) Progresivo,
y d) Regresivo.
5. Defina qu es un impuesto indirecto.
Preguntas largas
1. Enumere, definindolos, los principios polticos y contables clsicos y establezca la relacin
que existen entre unos y otros. Analice asimismo la vigencia actual de dichos principios.
2. La inflacin como impuesto.
3. Justificacin y formas de la imposicin sobre la riqueza.
Junio 2005 2. Semana
Preguntas cortas
1. Qu diferencia el Presupuesto de Ejecucin del Presupuesto por Programas?
2. Qu diferencia hay entre los trminos provisin y produccin pblica de bienes? Ponga un
ejemplo ilustrativo.
3. De acuerdo con el criterio de clasificacin que establece que los ingresos pblicos pueden ser
ordinarios y extraordinarios, indique a qu grupo pertenecen los siguientes: a) precios, b)
Tasas, c) Deuda Pblica, d) La venta de patrimonio pblico, d) Contribuciones especiales, y e)
Impuestos.
4. Defina el trmino incidencia impositiva y ponga un ejemplo de la misma.
5. Defina y ponga un ejemplo de los denominados sistemas splitting y quotient utilizados para
solucionar el problema de la acumulacin de las rentas en la unidad contribuyente del IRPF.
Preguntas largas
1. Analice desde la perspectiva de la demanda las diferentes teoras que explican el crecimiento
del gasto pblico.
2. Analice los diferentes sistemas alternativos que se pueden dar en el diseo del IVA.
3. En el marco de la Hacienda Pblica descentralizada o multinivel analice los principios que
justifican que determinados tributos puedan ser descentralizados.


149
Septiembre 2005 1. Semana
Preguntas cortas
1. Defina los trminos rivalidad en el consumo y posibilidad de exclusin que se utilizan para
clasificar los bienes. De acuerdo con ello, cundo se puede decir que un bien es pblico
puro?.
2. Como es sabido, el crecimiento del Gasto Pblico tiene sus orgenes tanto en la demanda
como en la oferta. Identifique, desde la perspectiva de la demanda, la teora del efecto
desplazamiento-efecto inspeccin y la hiptesis de la ilusin financiera como elementos
explicativos de dicho crecimiento.
3. Defina los principios contables de presupuesto bruto y de especificacin.
4. Justifique la veracidad o no de la siguiente afirmacin: El hecho de que un mercado est
monopolizado supone un coste de bienestar para la sociedad.
5. Defina el trmino progresividad real.
Preguntas largas
1. Los principios tributarios de simplicidad, suficiencia y equidad.
2. Los objetivos econmicos y la emisin de deuda pblica.
3. Analice en el Impuesto de Sociedades la problemtica de la doble imposicin de los
dividendos indicando especficamente cmo se puede solucionar sta.
Septiembre 2005 2. Semana
Preguntas cortas
1. Atendiendo a los trminos imposicin real, imposicin personal, impuesto tipo renta e
impuesto tipo consumo, clasifique los siguientes impuestos: Impuesto sobre el gasto, IVA,
Impuesto sobre el beneficio de las sociedades e Impuestos sobre actividades empresariales,
profesionales y artsticas.
2. Defina los trminos deuda amortizable, deuda perpetua y deuda emitida a la par.
3. Qu diferencias existen entre los sistemas splitting y quotient para resolver el problema de
tributacin de la unidad contribuyente en el IRPF?.
4. Defina el llamado efecto piramidacin que se puede producir en la imposicin directa.
5. Explique el trmino utilizado por Tiebout votacin con los pies.
Preguntas largas
1. Analice el derecho a la salud y a la sanidad pblica y concretamente los efectos de la
prestacin gratuita de los servicios sanitarios.
2. La crisis de los principios presupuestarios clsicos.
3. La asignacin de recursos como uno de los objetivos del sector pblico.
Junio 2006 1. Semana
Preguntas cortas
1. Defina los ndices de medicin del sector pblico presin fiscal y esfuerzo fiscal e indique en
qu se diferencian.

150
2. Indique qu tipos de control se realizan en el proceso presupuestario y a quin corresponde
en Espaa realizarlos.
3. Qu es un bien preferente? Ponga un ejemplo.
4. Atendiendo a estos dos criterios de clasificacin:
a) Imposicin real Imposicin personal
b) Renta Consumo
Indique cmo son los siguientes impuestos:
Impuesto sobre actividades empresariales, profesionales y artsticas
Impuesto sobre el
valor aadido
Impuesto sobre el
gasto
Impuesto sobre el
beneficio de las
sociedades.
5. Defina e ilustre con unos ejemplos los trminos votacin con los pies y comportamiento free
rider.
Preguntas largas
1. Enumere y analice las teoras que explican desde la perspectiva de la oferta el crecimiento del
Gasto Pblico.
2. Las formas de regulacin del monopolio.
3. Posibles soluciones al problema de la doble imposicin de los dividendos en el IRPF y en el
Impuesto de Sociedades.
Junio 2006 2. Semana
Preguntas cortas
1. Defina el denominado sistema de reparto en las pensiones e indique cmo es el sistema
espaol.
2. Cules son los elementos que caracterizan a un bien pblico puro? Ponga un ejemplo del
mismo.
3. Enumere y defina al menos dos de las causas que justifican desde la perspectiva de la demanda
el incremento del gasto pblico.
4. Qu diferencia existe entre los principios tributarios de capacidad de pago y beneficio?.
5. Cmo puede afectar la existencia de un IRPF al nivel de ahorro? Justifique su respuesta.
Preguntas largas
1. Las leyes de estabilidad presupuestaria en la Europa comunitaria y en Espaa.
2. Concepto y justificacin de los impuestos especiales.
3. Analice los principales problemas que conlleva la armonizacin de la imposicin directa.

Septiembre 2006 1. Semana
Preguntas cortas
1. La estabilidad econmica es una de las funciones que realiza el Sector Pblico. Cmo es
considerada esta funcin desde los enfoques liberal e intervencionista?.
2. Qu diferencia la fiscalizacin interna de la externa en el control presupuestario? Ponga un
ejemplo e indique quines la realizan en el caso del Estado espaol.

151
3. Qu diferencias existen entre los sistemas splitting y quotient para resolver el problema de
tributacin de la unidad contribuyente en el IRPF?.
5. Defina y ponga un ejemplo de la denominada votacin con los pies o planteamiento de
Tiebout en cuanto a la descentralizacin fiscal.
5. En el marco del presupuesto europeo defina el denominado cheque britnico.
Preguntas largas
1. Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico.
2. Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos.
3. La imposicin sobre la riqueza: justificacin y formas.
Septiembre 2006 2. Semana
Preguntas cortas
1. Analice crticamente la justificacin terica que puede tener la intervencin del Sector Pblico
para establecer la prohibicin del trfico de herona.
2. Defina e ilustre con ejemplos los siguientes tipos de impuestos: a) Impuesto de cuota fija, b)
Impuesto proporcional, y c) Impuesto progresivo.
3. Considere una representacin teatral en la que hay que pagar la entrada al local en el que se
representa qu tipo de bien es esa representacin teatral?, un bien pblico?, privado?,
mixto? Justifique su respuesta.
4. Qu dice la Ley de Wagner sobre el crecimiento del Gasto Pblico?.
5. Cundo se puede decir que un impuesto es un estabilizador automtico?
Preguntas largas
1. La antinomia control presupuestario vs. eficiencia presupuestaria.
2. Los elementos bsicos de un tributo. Ilustre su exposicin con ejemplos.
3. La clasificacin de los ingresos extraordinarios.
Junio 2007 1. Semana
Preguntas cortas
1. Enumere y define tcnicamente las principales funciones econmicas del sector pblico.
2. Defina el trmino progresividad fiscal y diferencie progresividad legal y real. Ponga un
ejemplo en la que ambas coincidan.
3. Defina tcnicamente y ponga un ejemplo de bienes preferentes y de bienes prohibidos.
4. Qu diferencias existen entre el clculo del valor aadido de los bienes de equipo y de las
existencias por los sistemas de Valor Aadido Tipo Producto y Valor Aadido Tipo
Renta?
5. Qu tipo de controles presupuestarios existen en Espaa y quines los ejercen?.
Preguntas largas
1. Las leyes de estabilidad presupuestaria en la Europa comunitaria y en Espaa.
2. La fase de discusin y aprobacin del Presupuesto con especial referencia al caso espaol.
3. Los principios tributarios de simplicidad, suficiencia y equidad.

152
Junio 2007 2. Semana
Preguntas cortas
1. Para algunos autores la intervencin del Estado en la economa se debe producir cuando el
mercado no genera resultados eficientes, es decir, cuando el mercado falla. Indique,
ilustrndolo con ejemplos, cuatro situaciones diferentes donde se considera que esto ocurre.
2. Defina poniendo unos ejemplos que lo clarifiquen, la progresividad por clases y la
progresividad por escalones.
3. Establezca los elementos que diferencian el principio de beneficio de capacidad de pago en
los impuestos.
4. Defina el denominado sistema de reparto en las pensiones e indique cmo es el sistema
espaol.
5. Defina el trmino armonizacin fiscal y comente, justificndolo, la veracidad de la siguiente
afirmacin: la nica armonizacin fiscal que se ha producido en la UE es la de la
imposicin directa.
Preguntas largas
1. La antinomia control presupuestario vs. eficiencia presupuestaria.
2. La clasificacin de los impuestos.
3. Las formas de regulacin del monopolio.

Septiembre 2007 1. Semana
Preguntas cortas
1. Defina los trminos: a) Asignacin de recursos, b) Distribucin de la renta, c) Estabilidad
econmica, y d) Crecimiento econmico.
2. Varias son las teoras que, desde la perspectiva de la demanda, se han desarrollado para
explicar el crecimiento del Gasto Pblico. En este contexto, defina las dos siguientes teoras:
a) la que lo justifica en el efecto desplazamiento-efecto inspeccin, y b) la que lo hace
atendiendo a redistribucin de la renta.
3. Qu diferencia hay entre un impuesto monofsico y otro plurifsico? De qu clase es el
IVA? Justifique esta ltima respuesta.
4. Defina y ponga un ejemplo de los denominados sistemas splitting y quotient utilizados para
solucionar el problema de la acumulacin de las rentas de la unidad contribuyente del IRPF.
5. Qu se entiende por equidad horizontal y equidad vertical? Ponga un ejemplo de ambas.
Preguntas largas
1. La clasificacin de los impuestos.
2. Definicin y justificacin de los impuestos especiales.
3. El derecho a la salud y la sanidad pblica.

153
Septiembre 2007 2. Semana
Preguntas cortas
1. Defina el concepto de externalidad econmica e indique cmo podran corregirse los
posibles efectos negativos de la misma mediante el establecimiento de un impuesto.
2. Qu diferencias hay entre un impuesto real y otro personal? Ponga un ejemplo de cada uno
de ellos.
3. Defina el trmino seoreaje y justifique si la inflacin puede ser o no considerada como un
impuesto.
4. Establezca y defina los elementos que caracterizan a un bien pblico puro frente a un bien
privado puro.
5. Defina y ponga un ejemplo del llamado efecto piramidacin en los impuestos indirectos.
Preguntas largas
1. Los principales ndices de medida del Sector Pblico.
2. La definicin de renta y el tratamiento de las rentas del trabajo y los dividendos en el IRPF.
3. La crisis del Estado de Bienestar como redistribuidor de la renta.
Junio 2008 1. Semana
Preguntas cortas
1. Defina los trminos: a) Clasificacin orgnica del Gasto Pblico, b) Clasificacin econmica
del Gasto Pblico, y c) Clasificacin funcional del Gasto Pblico,
2. Los trminos produccin y provisin de bienes pblicos son sinnimos? Justifique su
respuesta y ponga un ejemplo que lo ilustre.
3. Defina y caracterice un impuesto lineal sobre la renta.
4. Enumere los principales ingresos del Presupuesto de la UE.
5. Defina el trmino progresividad fiscal y, a travs de unos ejemplos, establezca la diferencia
entre progresividad por clases y progresividad por escalones.
Preguntas largas
1. La estabilidad como objetivo econmico del sector pblico.
2. Justificacin de que las prestaciones sanitarias sean ofrecidas por el sector pblico. Los efectos
de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios.
3. El principio tributario de equidad.
Junio 2008 2. Semana
Preguntas cortas
1. Existe alguna diferencia entre los trminos presin fiscal y esfuerzo fiscal? Justifique su
respuesta.
2. Defina la denominada Teora del ciclo electoral del Gasto Pblico.
3. Son sinnimos los trminos progresividad legal y progresividad legal? Justifique su
respuesta y ponga un ejemplo que lo ilustre.

154
4. Establezca y defina los elementos que caracterizan a un bien pblico puro frente aun bien
privado puro.
5. Comente la siguiente frase: Si el IRPF recae sobre la renta de las personas, est gravando la
renta nacional, y si el IVA se aplica a los valores aadidos por las distintas empresas,
entonces tambin recae sobre la renta nacional. Por consiguiente, en nuestro sistema
tributario, la renta nacional est gravada dos veces.
Preguntas largas
1. Las Leyes de Estabilidad Presupuestaria como cambio en la orientacin presupuestaria
tradicional.
2. Exponga los argumentos que justifican la existencia de un Impuesto sobre Sociedades y
analice en l la problemtica de la doble imposicin de los dividendos.
3. Analice el principio de neutralidad con relacin a las diversas posibilidades que ofrece la
imposicin general sobre el consumo.

Septiembre 2008 1. Semana
Preguntas cortas
1. Los sistemas presupuestarios modernos contemplan sistemas de control interno y externo.
Qu diferencia hay entre ellos? En Espaa, qu instituciones son las responsables de dichos
controles?
2. Entre las distintas modalidades de Impuesto sobre la Renta se encuentra la llamada imposicin
de producto o cedular. Defina, caracterice y ponga un ejemplo de dicha modalidad.
3. Hay algunos hacendistas que defienden la integracin total (supresin) del Impuesto sobre
Sociedades (personas jurdicas) en el Impuesto sobre las Personas Fsicas. Cules son los
argumentos que se exponen para dicha defensa?
4. Defina el efecto cascada se puede dar en determinados impuestos indirectos. Es posible un
efectos cascada en un impuesto monofsico? Justifique su respuesta.
5. En el marco del sistema tributario espaol, defina qu son los impuestos especiales y enumere
al menos cuatro de ellos.
Preguntas largas
1. El crecimiento del Gasto Pblico desde la perspectiva de la demanda: anlisis de las
principales teoras explicativas.
2. Debe intervenir el Sector Pblico en el bien Educacin? Justifique su respuesta e indique en
su caso como podr hacerlo.
3. La clasificacin de los impuestos: las principales figuras impositivas.
Septiembre 2008 2. Semana
Preguntas cortas
1. Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a) bien privado
puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
2. Qu se entiende por el trmino estabilidad econmica?

155
3. Indique, justificndolo, si la siguiente afirmacin es o no correcta: En Espaa el control
externo de los Gastos Pblicos recogidos en los Presupuestos Generales del Estado le
corresponde a la Intervencin General de la Administracin del Estado.
4. Es posible diferenciar la produccin pblica de la provisin pblica de bienes? Justifique
su respuesta y ponga un ejemplo clarificador.
5. Qu diferencias significativas existen entre los llamados sistemas de reparto o de
capitalizacin para las pensiones de la Seguridad Social?.
Preguntas largas
1. El problema de la carga de la deuda y de la sostenibilidad de la misma.
2. La eleccin entre los diferentes impuestos indirectos atendiendo al principio de neutralidad.
Los efectos cascada y piramidacin.
3. El sistema de ingresos del Presupuesto de la UE.
Junio 2009 1. Semana
Preguntas cortas
1. Cmo definira los bienes pblicos con arreglo a las caractersticas que recuerde de los
mismos?
2. En el contexto de la formulacin del principio de suficiencia impositiva y de la Ley de
Wagner cmo relacionara gasto pblico y progresividad impositiva?.
3. Qu diferencias existen entre los sistemas splitting y quotient para la determinacin de la
base imponible en el IRPF?
4. Defina el denominado sistema de reparto en las pensiones e indique cmo es el sistema
espaol.
5. Son siempre compatibles el principio de equidad impositiva y el principio de neutralidad
impositiva? Por qu?
Preguntas largas
1. Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico desde la
perspectiva de la oferta del mismo.
2. Las cuatro fases del ciclo presupuestario.
3. Los ingresos de la Unin Europea.
Junio 2009 2. Semana
Preguntas cortas
1. Cmo definira los bienes preferentes? Aada algunos ejemplos de los mismos.
2. Con arreglo al criterio de progresividad legal y definiendo sta, diga cundo un impuesto es
progresivo y cundo es regresivo.
3. En el marco de la descentralizacin de la Hacienda Pblica qu son las transferencias
perecuatorias?.
4. De qu factores depende la sostenibilidad de la deuda pblica?
5. El efecto piramidacin en la imposicin indirecta. Breve descripcin.

156
Preguntas largas
1. Principales ndices de medicin del sector pblico.
2. La doble imposicin de los dividendos.
3. Neutralidad impositiva e imposicin indirecta.

Septiembre 2009 1. Semana
Preguntas cortas
1. Los sistemas presupuestarios modernos contemplan sistemas de control interno y externo.
Qu diferencia hay entre ellos? En Espaa, qu instituciones son las responsables de dichos
controles?
2. Establezca los elementos que diferencian el principio de beneficio del principio de
capacidad de pago.
3. Hay algunos hacendistas que defienden la integracin total (supresin) del Impuesto sobre
Sociedades (personas jurdicas) en el Impuesto sobre las Personas Fsicas. Cules son los
argumentos que se exponen para dicha defensa?
4. En el contexto de la formulacin del principio de suficiencia impositiva y de la Ley de
Wagner cmo relacionara gasto pblico y progresividad impositiva?.
5. En el marco del sistema tributario espaol, defina qu son los impuestos especiales y enumere
al menos cuatro de ellos.
Preguntas largas
1. El crecimiento del Gasto Pblico desde la perspectiva de la demanda: anlisis de las
principales teoras explicativas.
2. Debe intervenir el Sector Pblico en el bien Educacin? Justifique su respuesta e indique en
su caso como podr hacerlo.
3. Los ingresos de la UE.
Septiembre 2009 2. Semana
Preguntas cortas
1. Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a) bien privado
puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
2. Cmo definira los bienes prohibidos? Aada algunos ejemplos de los mismos.
3. Hay algunos hacendistas que defienden la integracin total (supresin) del Impuesto sobre
Sociedades (personas jurdicas) en el Impuesto sobre las Personas Fsicas. Cules son los
argumentos que se exponen para dicha defensa?
4. El principio de localizacin en la descentralizacin de la Hacienda Pblica.
5. Es posible diferenciar la produccin pblica de la provisin pblica de bienes? Justifique su
respuesta y ponga un ejemplo clarificador.
Preguntas largas
1. El Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales.

157
2. Debe intervenir el Sector Pblico en el bien Educacin? Justifique su respuesta e indique en
su caso cmo podr hacerlo.
3. Efectos econmicos sobre el ahorro y sobre la oferta de trabajo de la imposicin directa.
Junio 2010 1. Semana
Preguntas cortas
1. Diferencie conceptualmente un bien pblico puro de otro privado puro. Ponga un ejemplo
de cada uno de ellos.
2. Defina el Modelo Hotelling aplicado al mercado electoral.
3. Defina el principio poltico presupuestario de especialidad.
4. Identifique los rasgos que caracterizan el control interno y el control externo del Sector
Pblico e indique qu instituciones son las encargadas de llevar a cabo dichos controles en el
caso del Sector Pblico espaol.
5. Seale las principales diferencias que dan entre los sistemas de capitalizacin y de reparto en
las pensiones pblicas.
Preguntas largas
1. La clasificacin de los ingresos pblicos.
2. El seoreaje y la inflacin como impuesto.
3. Analice la problemtica de la progresividad del IRPF en relacin a la unidad contribuyente
del mismo.
Junio 2010 2. Semana
Preguntas cortas
1. Entre los fallos del mercado que justifican la intervencin del Sector Pblico en la economa
se encuentran las externalidades. Defina que se entiende por externalidad e indique qu
clases de externalidades se pueden dar.
2. Entre las teoras que justifican, desde la perspectiva de la demanda, el crecimiento del Gasto
Pblico, se encuentran: a) la Ley de Wagner, b) el denominado efecto desplazamiento e
inspeccin; y c) la ilusin financiera. Defina cada uno de ellos.
3. Defina los principios contables de: a) Presupuesto Bruto; b) Unidad de caja; y c)
Especificacin.
4. Qu diferencia existe entre un bien preferente y un bien pblico?.
5. En que se diferencia una contribucin especial de un impuesto?
Preguntas largas
1. Anlisis detallado de la progresividad impositiva: a) Progresividad legal; b) Progresividad por
clases; c) Progresividad por escalones.
2. El tratamiento de las distintas fases de renta (trabajo, dividendos y en especie) en el IRPF.
3. Los efectos econmicos de la imposicin directa: a) Efectos sobre la oferta de trabajo; b)
Efectos sobre el nivel de ahorro; y c) Efectos sobre la inversin.


158
Exmenes preguntas cortas


Tema Epgrafe Pregunta
1 1.3 Qu diferencia el Presupuesto de Ejecucin del Presupuesto por Programas?

PRESUPUESTO DE EJECUCIN. Presupuesto que ofrece los propsitos y los objetivos para
los que se requieren los fondos pblicos, los costes de las actividades propuestas para alcanzar
estos objetivos y los datos precisos para apreciar cuantitativamente los logros conseguidos y las
tareas realizadas dentro de cada funcin pblica.

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS. Ms conocido por las siglas PPBS: Planning,
Programming, Budgeting y System, es un modelo presupuestario cuyo propsito fundamental es
lograr una eficiente asignacin de los recursos. Para alcanzar dicho propsito, en l se recogen
los objetivos ltimos del sector pblico, as como las actividades y medios necesarios para su
consecucin, de forma que se realiza un seguimiento y una evaluacin continuos de los
programas pblicos y se escogen en todo momento aquellos que mejor contribuyan al logro de
los objetivos con un menor empleo de recursos.
1 1.3 Defina los trminos: a) Clasificacin orgnica del Gasto Pblico, b) Clasificacin
econmica del Gasto Pblico, y c) Clasificacin funcional del Gasto Pblico.
La clasificacin orgnica se realiza atendiendo al rgano del sector pblico que realiza el gasto
y, por lo tanto, se le atribuyen los crditos (ministerios, Cortes, ...), la clasificacin econmica se
realiza atendiendo al tipo de naturaleza econmica del gasto, con independencia del rgano o
de la funcin a que se destine (gastos corrientes, inversiones y gastos financieros), la
clasificacin funcional, por ltimo, agrupa los gastos segn la naturaleza de la funcin a
realizar (actividades generales, sociales, econmicas, otros).
1 1.4.2 Uno de los ndices utilizados para la medicin del Sector Pblico es el que se
conoce como carga fiscal. Defina dicho ndice y justifique si la siguiente afirmacin
es o no correcta: se trata del ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la
poblacin en materia tributaria.
Defina los ndices de medicin del sector pblico presin fiscal y esfuerzo fiscal e
indique en qu se diferencian.
Existe alguna diferencia entre los trminos presin fiscal y esfuerzo fiscal?
Justifique su respuesta.
Los tres son ndices agregados del sector pblico, basados en los ingresos. La presin fiscal
mide la relacin entre los tributos (o slo los impuestos) y el PIB, T/PIB. Para tener en cuenta la
renta per cpita, el esfuerzo fiscal o ndice de Frank se define como [T/PIB]/[PIB/Poblacin]. La
carga fiscal es el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia
tributaria, ya que descuenta a los tributos el valor de los servicios pblicos y a la renta el valor
de mnimo de subsistencia, y el ms difcil de calcular [T V]/[RN M].

159
2 2.1 Enumere y define tcnicamente las principales funciones econmicas del sector
pblico.
Defina los trminos: a) Asignacin de recursos, b) Distribucin de la renta, c)
Estabilidad econmica, y d) Crecimiento econmico. [2 veces]

Estos son los objetivos del SP en cuanto a economa, o los problemas econmicos que tiene que
resolver el SP:
a) Asignacin de recursos: se trata de ver si el SP debe limitarse a la provisin de BPP, o si
debe tambin proveer otros, preferente o no.
b) Distribucin de la renta: en este caso se plantea si el SP debe dejar que sea el mercado el que
d a cada uno de acuerdo con su productividad o si el SP debe realizar una redistribucin de la
renta, y las ventajas e inconvenientes que ello tiene.
c) Estabilidad econmica: el SP debe, en este caso, minimizar o hacer nulos aquellos
desequilibrios como el paro, la inflacin y los dficit presupuestario y exterior.
d) Crecimiento econmico: el SP, si interviene, debe ir aumentando los bienes y servicios que
provee, para satisfacer las necesidades de los ciudadanos.
2 2.2 Para algunos autores la intervencin del Estado en la economa se debe producir
cuando el mercado no genera resultados eficientes, es decir, cuando el mercado
falla. Indique, ilustrndolas con ejemplos, cuatro situaciones diferentes donde se
considera que esto ocurre. [2 veces]

1.- Monopolios. La existencia de monopolio en un sector da lugar a un coste superior de un bien
o a su suministro en menor cantidad de la necesaria.
2.- Externalidades. Cuando se producen costes o beneficios que no se asocian directamente a la
provisin de un bien o servicio y que estn asociados a factores externos. Por ejemplo la
generacin de electricidad en centrales nucleares produce residuos radiactivos.
3.- Informacin asimtrica. Los empresarios suelen tener ms informacin que los
consumidores, lo que puede dar lugar a falsificaciones en el mercado. El mercado interviene,
por ejemplo, imponiendo reglas a la publicidad.
4.- Bienes preferentes y prohibidos. Determinados bienes o servicios son considerados
preferentes por el SP, como la enseanza, o que deben ser prohibidos o su uso muy intervenido
como es el caso de los explosivos.

160
2 2.2 Defina un bien preferente y un bien pblico Podra ser un bien preferente al mismo
tiempo pblico? Justifique su respuesta.
Defina los trminos rivalidad en el consumo y posibilidad de exclusin que se
utilizan para clasificar los bienes. De acuerdo con ello, cundo se puede decir que
un bien es pblico puro?.
Qu es un bien preferente? Ponga un ejemplo.
Cules son los elementos que caracterizan a un bien pblico puro? Ponga un
ejemplo del mismo.
Considere una representacin teatral en la que hay que pagar la entrada al local en el
que se representa qu tipo de bien es esa representacin teatral?, un bien
pblico?, privado?, mixto? Justifique su respuesta.
Defina tcnicamente y ponga un ejemplo de bienes preferentes y de bienes
prohibidos. [2]
Establezca y defina los elementos que caracterizan a un bien pblico puro frente a
un bien privado puro. Ponga un ejemplo. [3]
Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a)
bien privado puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
Cmo definira los bienes pblicos con arreglo a las caractersticas que recuerde de
los mismos?
Defina los siguientes tipos de bienes y ponga un ejemplo de cada uno de ellos: a)
bien privado puro, b) bien mixto, y c) bien pblico puro.
Qu diferencia existe entre un bien preferente y un bien pblico?.

Un bien pblico es aqul que es producido o provedo por el SP. Un bien privado, por el sector
privado.
Son bienes preferentes, aquellos bienes, provedos por el SP o el sector privado, que se
fomentan por el sector pblico que los considera indispensables. Sanidad.
Un bien privado puro es aquel para el que se cumplen las dos reglas para la existencia del
mercado: que exista rivalidad en su consumo (que si est siendo usado por uno no puede ser
usado por otro), y que exista exclusin (para aquellos que no pueden pagar por l). Ropa.
Un bien pblico puro es aquel para el que no se cumple ninguna de las dos reglas anteriores;
esto es siempre puede ser usado por todos y nadie puede ser excluido, como pasa con la defensa
nacional o la Administracin de Justicia.
Un bien es mixto cuando se cumple una de las dos condiciones solamente. As, la asistencia a un
teatro tiene exclusin, mientras que en un aparcamiento pblico lleno se tiene rivalidad. Los
bienes mixtos pueden ser, asimismo, privados o pblicos. Vivienda.
Un bien es prohibido cuando no est permitido su trfico o consumo, o est fuertemente
intervenido o regulado. Drogas, explosivos,

2 2.4 Qu se entiende por el trmino estabilidad econmica?
La estabilidad econmica es una de las funciones que realiza el Sector Pblico.
Cmo es considerada esta funcin desde los enfoques liberal e intervencionista?.
Uno de los objetivos del SP es que los valores de paro, inflacin, dficit pblico y exterior sean
nulos o se mantengan dentro de valores razonables, esto es la estabilidad. El enfoque liberal es
que el SP no debe intervenir, dejando flexibilidad en los salarios, que la inflacin es un
fenmeno monetario, que el presupuesto debe ser equilibrado y que el tipo de cambio exterior
debe fluctuar libremente. El intervencionista que se deben realizar polticas contra el paro, no es
suficiente con dejar variar los salarios, que la inflacin es ms que un problema monetario, que
se debe consentir dficit en los presupuestos, y que deben usarse tipos de cambio rgidos y
polticas internas contra los desequilibrios con el exterior.

161
3 3.3.3 Defina el Modelo Hotelling aplicado al mercado electoral.
Hotelling's law is an observation in economics that in many markets it is rational for producers
to make their products as similar as possible. This is also referred to as the principle of
minimum differentiation as well as Hotelling's "linear city model". The observation was made
by Harold Hotelling (18951973) in an article 'Stability in Competition' in Economic Journal in
1929. The opposing phenomenon is product differentiation, which is usually considered to be a
business advantage if executed properly.
3 3.3.4 Identifique el llamado modelo de Niskanen sobre el comportamiento de la
burocracia.

El burcrata es quien provee los bienes del SP a partir de los fondos que el parlamento o el
poltico le entregan. La agencia desconoce la relacin entre la calidad del SP y el presupuesto
utilizado, pero el funcionario, que tiene sus propios intereses en el proceso quiere maximizar su
budget, para aumentar su prestigio o autoestima, o porque si no agota su presupuesto se
reducir en el siguiente ejercicio. El coste C de los SP crece, cada vez a un ritmo mayor, pero el
presupuesto B que quiere asignar la agencia crece a un ritmo cada vez menor. Si en el caso
habitual de una empresa la cantidad de servicios prestados o provedos seran donde es mayor
la diferencia entre el budget y el coste max{C - B}, en el caso de la burocracia el punto de
equilibrio se acaba encontrando donde se igualan C =B.

162
3 3.4.1 Como es sabido, el crecimiento del Gasto Pblico tiene sus orgenes tanto en la
demanda como en la oferta. Identifique, desde la perspectiva de la demanda, la
teora del efecto desplazamiento-efecto inspeccin y la hiptesis de la ilusin
financiera como elementos explicativos de dicho crecimiento.
Enumere y defina al menos dos de las causas que justifican desde la perspectiva de
la demanda el incremento del gasto pblico.
Qu dice la Ley de Wagner sobre el crecimiento del Gasto Pblico?.
Varias son las teoras que, desde la perspectiva de la demanda, se han desarrollado
para explicar el crecimiento del Gasto Pblico. En este contexto, defina las dos
siguientes teoras: a) la que lo justifica en el efecto desplazamiento-efecto
inspeccin, y b) la que lo hace atendiendo a redistribucin de la renta. [2]
Entre las teoras que justifican, desde la perspectiva de la demanda, el crecimiento
del Gasto Pblico, se encuentran: a) la Ley de Wagner, b) el denominado efecto
desplazamiento e inspeccin; y c) la ilusin financiera. Defina cada uno de ellos.

Causa del crecimiento del gasto Teoras
Demanda
Ley de Wagner: aumento del gasto
por aumento del desarrollo, por
sociedades ms complejas,
elasticidad-renta gasto pblico >1
Efectos desplazamiento e inspeccin:
se crece en perodos crticos, se
acepta despus para mejora de los SP
Redistribucin de la renta: social-
democracias posteriores a la IIGM
Grupos de inters: piden gastar en lo
que les beneficia a ellos.
Ilusin fiscal: como si pagaran otros
siempre
Oferta
Ciclo electoral: aumento en perodos
prelectorales, ajustes despus
Comportamiento de los funcionarios:
modelo de Niskanen
Ideologa del partido en el poder:
socialdemocracias
(Des)centralizacin del sector
pblico: CCAA, estados federales, ...
Demanda Oferta
Productividad precios. Segn
aumentan la demanda aumenta la
oferta todava ms, con un nuevo
punto de equilibrio de menor
cantidad y mayor precio.



163
3 3.4.2 Defina la denominada Teora del ciclo electoral del Gasto Pblico.

Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico se pueden considerar desde el punto de vista
de la DEMANDA o de la OFERTA del gasto pblico. La teora del CICLO ELECTORAL est
basada tomando como referencia la OFERTA.
En los momentos previos a la consulta del electorado, los "poderes pblicos" (que no es lo
mismo que los partidos polticos) INICIAN o ACELERAN programas de gastos con la finalidad
de aparecer ante los votantes como buenos gestores de los asuntos pblicos y dichos costes del
proyecto van a ser financiados o sostenidos por RECORTES EN EL GASTO PBLICO o un
AUMENTO DE IMPUESTOS, intentando hacer olvidar por parte de la poblacin ese esfuerzo
realizado.
4 4.4.1 Defina el principio poltico presupuestario de especialidad.

Los principios polticos del presupuesto son:
1.- Competencia: el G propone y ejecuta, el legislativo aprueba, el judicial lo controla.
2.- Universalidad: debe contener todos los ingresos y gastos que se pretendan realizar, sin que
se oculte nada al legislativo.
3.- Claridad: estructura clara de procedencia de los ingresos y de destino de los gastos.
4.- Especialidad: las decisiones del Parlamento sobre recursos y gastos vinculan al ejecutivo y
deben ser cumplidas, tanto en su destino (especialidad cualitativa), como en su importe
(especialidad cuantitativa), como en el perodo de tiempo fijado (especialidad temporal).
5.- Publicidad: todas las fases del ciclo presupuestario deben ser pblicas; los ciudadanos
deben tener la posibilidad de informarse sobre la gestin de los fondos pblicos.
4 4.4.2 Defina los principios contables de presupuesto bruto y de especificacin.
Defina los principios contables de: a) Presupuesto Bruto; b) Unidad de caja; y c)
Especificacin.

Los principios contables del presupuesto son:
1.- P. bruto: debe contener todas las partidas, sin incremento ni disminucin.
2.- Unidad de caja: donde se ingresan todos los ingresos y se cargan todos los gastos.
3.- Especificacin: no se admiten transferencias entre las partidas.
4.- Ejercicio cerrado: no se pueden traspasar gastos de un ao a otro.


164
4
4
4
4
4
4
4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
4.3.4
Indique qu tipos de control se realizan en el proceso presupuestario y a quin
corresponde en Espaa realizarlos.
Qu diferencia la fiscalizacin interna de la externa en el control presupuestario?
Ponga un ejemplo e indique quines la realizan en el caso del Estado espaol.
Qu tipo de controles presupuestarios existen en Espaa y quines los ejercen?.
Los sistemas presupuestarios modernos contemplan sistemas de control interno y
externo. Qu diferencia hay entre ellos? En Espaa, qu instituciones son las
responsables de dichos controles?
Indique, justificndolo, si la siguiente afirmacin es o no correcta: En Espaa el
control externo de los Gastos Pblicos recogidos en los Presupuestos Generales del
Estado le corresponde a la Intervencin General de la Administracin del Estado.
Los sistemas presupuestarios modernos contemplan sistemas de control interno y
externo. Qu diferencia hay entre ellos? En Espaa, qu instituciones son las
responsables de dichos controles?
Identifique los rasgos que caracterizan el control interno y el control externo del
Sector Pblico e indique qu instituciones son las encargadas de llevar a cabo dichos
controles en el caso del Sector Pblico espaol.

El control interno se realiza por la Intervencin General de la Administracin del Estado, un
rgano de la propia Administracin, que controla que cada rgano directivo no realice
despilfarros, interviniendo todas las operaciones que generan derechos u obligaciones de
contenido econmico.
El control externo se realiza por un rgano jurisdiccional, aunque no integrado en el Poder
Judicial, el Tribunal de Cuentas, un rgano especializado en el que las Cortes, por mandato
constitucional (136) delegan las funciones de fiscalizacin de las cuentas del Estado y del
enjuiciamiento de la responsabilidad contable. Depende de las Cortes, donde presenta un
informe anual en el que se comunican las infracciones y responsabilidades.
5 5.1 Es posible diferenciar la produccin pblica de la provisin pblica de bienes?
Justifique su respuesta y ponga un ejemplo clarificador. [3 veces]
S, en el caso de la produccin es el propio sector pblico el que fabrica los bienes o presta los
servicios; en el caso de la provisin, que incluye a la produccin, el sector pblico provee de
bienes y servicios, por s mismo o a travs del sector privado. En el caso de la enseanza
obligatoria, puede considerarse que los centros pblicos es un caso de produccin, mientras que
los centros concertados es un caso de provisin (el concierto es el contrato firmado con el sector
pblico que sufraga la enseanza en estos centros)
5 5.1 Es lo mismo la provisin que la produccin pblica de bienes? Justifique su
respuesta e ilstrela con un ejemplo.
Qu diferencia hay entre los trminos provisin y produccin pblica de bienes?
Ponga un ejemplo ilustrativo.
La clave (incluso en el caso de los BPP) no es que sean producidos por el SP, sino cmo se
financia su produccin. El SP pueden prestar directamente (producir) un servicio preferente
como la enseanza en institutos pblicos, o bien proveer dicho servicio a travs de centros
concertados.
5 5.3 Justifique la veracidad o no de la siguiente afirmacin: El hecho de que un mercado
est monopolizado supone un coste de bienestar para la sociedad.

Tanto en los casos en los que el monopolio es ineficiente, en cuanto a que los costes de
elaboracin de los bienes son iguales para el monopolista que para el caso de competencia
perfecta, como en el caso de eficiencia, donde el monopolista es capaz de producir a un coste
marginal menor, se produce una prdida de excedente para el consumidor. Una parte de dicha
prdida son beneficios para el empresario, pero otra parte es un coste social. Este coste social
es tanto mayor cuanto mayor es el producto entre la diferencia entre los precios de monopolio y
de mercado, y la diferencia entre las cantidades de mercado y de monopolio.

165
5 5.4
5 5.4.3
Entre los fallos del mercado que justifican la intervencin del Sector Pblico en la economa se
encuentran las externalidades. Defina que se entiende por externalidad e indique qu clases de
externalidades se pueden dar.
Defina el concepto de externalidad econmica e indique cmo podran corregirse los posibles
efectos negativos de la misma mediante el establecimiento de un impuesto. [2]

Se da una externalidad cuando como consecuencia de la produccin de un bien se producen
efectos externos, positivos o negativos, sin que se produzca una seal econmica que lo refleje.
Cuando la externalidad es negativa se puede hablar de un fallo del mercado. Un ejemplo es la
produccin de gases de efecto invernadero en las centrales trmicas de produccin de
electricidad. Se pueden corregir mediante:
Responsabilidad extracontractual del productor
Regulacin por la Administracin de lmites de emisin, u otras medidas como
sanciones.
Mediante el establecimiento de impuestos,
O mediante el establecimiento de permisos de emisin y su regulacin en un mercado,
como ocurre con el mercado de derechos de emisin de CO2.
En el caso de emisin o vertido de contaminantes o residuos se puede establecer un impuesto
proporcional a las emisiones o vertidos; una ecotasa. En el caso de vertidos a ros, por ejemplo,
es un canon de vertido. De esta manera se compensan los efectos negativos para la sociedad
mediante un impuesto que es ingresado por el sector pblico, y que a veces tiene carcter
finalista.
Con el trmino externalidad, tambin conocido en la literatura econmica con el nombre de
efecto vecindad (neighborhood effect) o efecto derrama (spillover effect), se designa el efecto
que las acciones econmicas emprendidas por los distintos agentes (productores o
consumidores) pueden producir en los intereses de terceras personas, no implicadas
directamente en la transaccin. Cuando la externalidad es beneficiosa (externalidad positiva) se
le denomina tambin economa externa, y si resulta perjudicial (externalidad negativa) recibe
el nombre de deseconoma externa. La poltica recomendada por Pigou es la de otorgar a las
empresas un subsidio en el primer caso, con el objeto de estimularle a producir ms, y de
gravarle con un impuesto en el segundo caso, para que se produzca el efecto contrario.
6 6.2 Analice crticamente la justificacin terica que puede tener la intervencin del
Sector Pblico para establecer la prohibicin del trfico de herona.

La herona, como otras drogas ilegales, es considerada un bien prohibido. Es ilegal la venta,
trfico y consumo, salvo para las aplicaciones mdicas como en anestesiologa.
Con la prohibicin del consumo y trfico de herona se puede perseguir:
Evitar los costes externos que provoca: gastos sociales de reinsercin, gastos de curo
de la dependencia, etc.
Evitar los daos que su consumo conlleva; fsicos para el dependiente, de todo tipo
para la familia. Incluso para el conjunto de la sociedad, al ser potencialmente
delincuentes.

6 6.2 Cmo definira los bienes preferentes? Aada algunos ejemplos de los mismos.
Cmo definira los bienes prohibidos? Aada algunos ejemplos de los mismos.

Son bienes preferentes aquellos que se considera que deben ser accesibles a todos,
independientemente de los recursos de que dispongan. Enseanza, salud.
Son bienes prohibidos aquellos cuyo consumo, distribucin o venta estn prohibidas o
fuertemente restringidas. Las drogas, salvo en medicina, los explosivos, salvo en minera.

166
6 6.7.2 Seale las principales diferencias que dan entre los sistemas de capitalizacin y de
reparto en las pensiones pblicas. [5 veces]

Los sistemas de reparto de las pensiones pueden ser:
1.- De capitalizacin. Las aportaciones pagadas por cada participante en el plan
constituyen un fondo que se utiliza para pagar las prestaciones correspondientes,
habiendo una relacin entre las cantidades aportadas y la percepcin recibida, y su
funcionamiento no es muy diferente a un plan privado de pensiones.
2.- De reparto o de transferencias entre generaciones. Las aportaciones sirven para
pagar las prestaciones de la poblacin inactiva. No hay una correspondencia entre
cantidades aportadas y pensin recibida; las aportaciones tienen una naturaleza
clara y jurdica de impuestos. Este es el sistema de nuestro pas, es considerado sin
viabilidad financiera por algunos autores.

7 7.2 De acuerdo con el criterio de clasificacin que establece que los ingresos pblicos
pueden ser ordinarios y extraordinarios, indique a qu grupo pertenecen los
siguientes: a) precios, b) Tasas, c) Deuda Pblica, d) La venta de patrimonio
pblico, d) Contribuciones especiales, y e) Impuestos.
Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios
Previstos en norma anterior, no
necesitan autorizacin Cortes.
Producen reduccin patrimonio neto del sector
pblico, incrementando pasivo.
5. Precios
6. Tasas
7. Contribuciones especiales
8. Impuestos
5. Emisiones de deuda
6. Venta de patrimonio pblico
7. Privatizacin empresas pblicas
8. Acuacin de moneda (seoreaje)
7 7.2 En que se diferencia una contribucin especial de un impuesto?

Un impuesto es un tributo exigido sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est constituido
por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica, que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio,
la circulacin de bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
Una contribucin especial es una exaccin coactiva aplicada a un grupo de contribuyentes que
se benefician de una mejora pblica, que se realiza una nica vez.

Diferencias:
El impuesto se aplica en general a todos, la contribucin a los que se benefician de la
mejora pblica.
El impuesto puede ser peridico, la contribucin es por una vez.
El impuesto puede ser consecuencia de una accin decidida por el particular (como el
una donacin), la contribucin es por una mejora que no es solicitada por el particular.

7 7.4 Defina qu es un impuesto indirecto.

Recaen sobre expresiones indirectas de la capacidad contributiva (consumo), no teniendo en
cuenta las circunstancias personales del contribuyente. En general se trasladan va precios al
consumidor final.


167
7
7
7.4
7.4
Atendiendo a los trminos imposicin real, imposicin personal, impuesto tipo
renta e impuesto tipo consumo, clasifique los siguientes impuestos: Impuesto
sobre el gasto, IVA, Impuesto sobre el beneficio de las sociedades e Impuestos sobre
actividades empresariales, profesionales y artsticas.
Atendiendo a estos dos criterios de clasificacin: a) Imposicin real Imposicin
personal b) Renta Consumo Indique cmo son los siguientes impuestos: Impuesto
sobre actividades empresariales, profesionales y artsticas, Impuesto sobre el valor
aadido Impuesto sobre el gasto Impuesto sobre el beneficio de las sociedades.

Renta Consumo
IMPOSICIN DE PRODUCTO
Contribucin urbana (IBI)
Contribucin rustica y pecuaria
(IBI)
Impuesto sobre rendimiento del
trabajo personal
Impuesto sobre actividades
empresariales, profesionales y
artsticas (IAE)
Impuesto sobre rentas del capital
IMPUESTOS GENERALES
Impuesto sobre Trfico de
Empresas (ITE)
Impuesto sobre el valor
aadido (IVA)
Imposicin
real
IMPUESTOS SOBRE DETERMINADOS
INTEGRANTES DE LA RENTA
Cotizaciones sobre los salarios
de los trabajadores
IMPUESTOS ESPECFICOS
Impuesto de lujo
Impuestos especiales
Impuestos sobre los
seguros
Cotizaciones sobre los
salarios de los
empresarios
Imposicin
personal
Impuesto sobre la renta de las
personas fsicas (IRPF)
Impuesto sobre el beneficio de las
sociedades (IS)
Impuesto personal sobre el gasto

7 7.4 Qu diferencias hay entre un impuesto real y otro personal? El Impuesto sobre el
Gasto es personal o real? Justifique su respuesta.
Qu diferencias hay entre un impuesto real y otro personal? Ponga un ejemplo de
cada uno de ellos.

Es una manera de clasificar las figuras impositivas; una imposicin es
Real, cuando no tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente, como
pasa con los impuestos indirectos, como pasa con el IVA o con el IBI.
Personal, cuando si las tiene, como pasa con el IRPF o el IS.
El impuesto (personal) sobre el gasto es personal, el IVA es un impuesto real.
7 7.5 Cundo se puede decir que un impuesto es un estabilizador automtico?
Relaciones que reducen la amplitud de las fluctuaciones cclicas de la economa sin que sea
necesaria la intervencin del gobierno, las empresas o los individuos. Fuerzas econmicas que
tienden a corregir los desequilibrios del mercado y a contrarrestar las alzas y bajas de los
diferentes ciclos econmicos de manera automtica. Consisten en un incremento de los
impuestos o una disminucin del gasto pblico, logrando as una disminucin del consumo
privado en fases expansivas. El proceso inverso se llevara a cabo en las fases recesivas.

168
7
7
7.5
7.5.1
Defina el trmino progresividad fiscal y diferencie progresividad legal y real.
Ponga un ejemplo en la que ambas coincidan.
Defina el trmino progresividad fiscal y, a travs de unos ejemplos, establezca la
diferencia entre progresividad por clases y progresividad por escalones.
Son sinnimos los trminos progresividad legal y progresividad legal? Justifique
su respuesta y ponga un ejemplo que lo ilustre.
Defina la progresividad por clases y la progresividad por escalones.
Defina el trmino progresividad real.
Defina poniendo unos ejemplos que lo clarifiquen, la progresividad por clases y la
progresividad por escalones.
Caracterice los siguientes tipos de impuestos: a) De cuota fija, b) Proporcional, c)
Progresivo, y d) Regresivo.
Defina e ilustre con ejemplos los siguientes tipos de impuestos: a) Impuesto de
cuota fija, b) Impuesto proporcional, y c) Impuesto progresivo.
Con arreglo al criterio de progresividad legal y definiendo sta, diga cundo un
impuesto es progresivo y cundo es regresivo.

Atendiendo al mtodo de determinacin de la cuota, los impuestos se pueden clasificar en:
Impuesto de cuota fija o de capitacin: la cuota a pagar no depende de la base imponible,
siendo una cantidad constante. El tipo marginal es cero.
Impuesto proporcional: la cuota a pagar es una cantidad proporcional a la base imponible. El
tipo medio y el tipo marginal son iguales.
Impuesto progresivo: la cuota a pagar aumenta con la base imponible ms all de lo que
corresponde a un impuesto proporcional; as, el tipo marginal es superior al tipo medio, para
cualquier valor de la base imponible.
Impuesto regresivo: la cuota a pagar aumenta con la base imponible por debajo de lo que
corresponde a un impuesto proporcional; as, el tipo marginal es inferior al tipo medio, para
cualquier valor de la base imponible.
La progresividad legal es la relacin entre la recaudacin y la base imponible. La progresividad
real se define a partir de la elasticidad-renta del impuesto, como la relacin entre el incremento
porcentual de la cuota a ingresar en comparacin con el incremento porcentual de la renta. Es
posible que un impuesto, legalmente progresivo sea realmente regresivo. Un ejemplo son los
impuestos sobre el consumo, que pueden ser regresivos, si se tiene en cuenta que los sujetos de
mayor renta dedican menos proporcin de su renta al consumo que las personas de menor renta.
Se puede producir un caso parecido cuando hay fuertes deducciones por ahorro o compra de
una vivienda.
La progresividad legal puede ser:
Progresividad por clases: las bases imponibles se agrupan en clases, a cada una le corresponde
un tipo. Se produce error de salto.
Progresividad por escalones: las bases imponibles se agrupan en tramos a cada uno de los
cuales corresponde un tipo diferente. La cuota es la suma de cada porcin de la base imponible
por su tipo.
Impuesto proporcional, con mnimo exento: Un tipo proporcional sobre la base imponible que
supera el mnimo exento.
Ejemplo:
Por clases: Base de 0 a 100, tipo 10%, superior a 100, tipo 20%. Una base de 50 paga 5, una
base de 150, paga 30, una base de 100 paga 10, una base de 101, paga 20,2 (salto).
Por escalones: Base 0 a 100, tipo 10%, lo que sobrepasa 100, paga 20%. Una base de 50 paga
5, una base de 150, paga 100x0,1+50x0,2 = 20, una base de 100 paga 10, una base de 101,
paga 100x0,1+1x0,2 = 10,2 (sin salto)
Mnimo exento: Base exenta 50, superior a 100, tipo marginal 20%. Una base de 00 paga 0, una
base 100 paga (100-50)*0,2 = 10.

169
7 7.6.2 En el contexto de la formulacin del principio de suficiencia impositiva y de la
Ley de Wagner cmo relacionara gasto pblico y progresividad impositiva?.
En el contexto de la formulacin del principio de suficiencia impositiva y de la Ley
de Wagner cmo relacionara gasto pblico y progresividad impositiva?.

El principio de suficiencia, dentro del conjunto de principios tributarios, pretende asegurar que
el conjunto de ingresos debe ser suficiente para cubrir los gastos en que incurre el SP.
La Ley de Wagner dice que con el desarrollo de una sociedad aumentan las presiones sociales a
favor de un incremento del gasto pblico (desde la demanda). Esto se debe a que las sociedades
ms desarrolladas son ms complejas, con un mayor n de conflictos. Los bienes y servicios
pblicos son bienes superiores y elsticos; la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que
uno, por lo que al aumentar la renta, aumenta todava ms el deseo de que aumente el gasto
pblico.
Por lo tanto, y si esto es as, el sistema tributario debe ser progresivo, ya que de otra manera
llevar al pas indefectiblemente al dficit pblico. La devolucin del gasto debe ser coherente
con los cambios en la renta, creciendo al aumentar sta y viceversa.


7 7.6.3 Qu diferencia existe entre los principios tributarios de capacidad de pago y
beneficio?.

Son dos principios tributarios relacionados con el principio tributario de la equidad, y
concretamente, con el principio de igualdad:
Capacidad de pago. Principio tributario segn el cual los impuestos que cada sujeto econmico
est obligado a pagar han de ser calculados de manera que a cada uno se le limite en igual
grado la posibilidad de satisfacer sus necesidades. Los impuestos directos recaen sobre
manifestaciones de la capacidad de pago del contribuyente: renta o patrimonio, pagan ms
quienes tienen mayor capacidad econmica. El impuesto debe ser, por lo tanto, progresivo.
Criterio de beneficio. Con este criterio se considera que la igualdad se consigue si contribuyen
ms al sostenimiento de los gastos quienes ms se benefician de los mismos, cual es el caso de
las tasas y contribuciones especiales. Estos tributos no son progresivos, sino proporcionales, o
de cuota fija.


7 7.6.3 Establezca los elementos que diferencian el principio de beneficio de capacidad
de pago en los impuestos. [3 veces]

Dentro del principio tributario de la equidad, debe haber una proporcionalidad en el reparto de
la carga entre todos los ciudadanos. Los autores proponen dos tipos de soluciones:
Atender a la capacidad de pago, siendo lo justo que paguen ms quienes tienen ms
capacidad econmico. La renta y el patrimonio son los mejores indicadores d e la
capacidad, por lo tanto deben utilizarse impuestos directos, con progresividad,
preferentemente.
Atender al criterio del beneficio, considerando simultneamente los ingresos y los
gastos pblicos. La proporcionalidad se consigue si contribuyen ms los que ms se
beneficien de los servicios del sector pblico. Con este criterio, difcil de disear por
otra parte, no se conseguira una justa poltica redistributiva. Este criterio avala
impuestos proporcionales, progresivos, e incluso regresivos.


170
7 7.6.3 Qu se entiende por equidad horizontal y equidad vertical? Ponga un ejemplo de
ambas.

En el principio tributario de equidad se exige la igualdad (CE 31) de los contribuyentes frente al
sistema tributario. Pero se debe tratar de igual manera (equidad horizontal) a los que se
encuentren en las mismas condiciones personales, y de distinta manera a los que se hallen en
situaciones distintas (equidad vertical).

7 7.6.4 Defina el trmino incidencia impositiva y ponga un ejemplo de la misma.
El problema de la traslacin afecta a las distintas figuras impositivas, de forma que
quien acaba pagando el impuesto no es quien establece la norma que lo aprueba
(Los futbolistas de elite negocian cuanto desean ganar, siendo los impuestos
asociados a cargo del club). Puede ser, adems, espacial (pagan otras regiones) y
temporal (pagan otras generaciones).
7 7.6.5 Son siempre compatibles el principio de equidad impositiva y el principio de
neutralidad impositiva? Por qu?

El de equidad significa justicia, igualdad, proporcionalidad y generalidad en la
imposicin, el de neutralidad que no altere las decisiones de los agentes
econmicos.
La incompatibilidad puede darse en:
Artculos de primera necesidad (demanda inelstica), que deberan sufrir un
gravamen inferior al de los de lujo (demanda elstica), por equidad, pero
no por neutralidad.
En la imposicin sobre la renta (o impuestos directos en general), el de
equidad pide un impuesto progresivo; el de neutralidad, aplicado al
mercado de trabajo no, ya que el exceso de carga fiscal es mayor y porque
la oferta de trabajo es ms elstica en los mayores perceptores de la renta
(que pueden decidir no trabajar tanto).
Las mayores incompatibilidades de principios tributarios se dan entre estos dos
principios.


171
7
7
7
7.7.1
7.7.1
7.7.1
Defina los trminos deuda pblica, consolidacin de la deuda y repudio de la
deuda.
Qu se entiende por carga de la deuda en la problemtica general de la deuda
pblica? Ponga un ejemplo que lo ilustre.
De qu factores depende la sostenibilidad de la deuda pblica?

Deuda: Conjunto de ttulos valores emitidos por el Estado, otros poderes pblicos o sus
organismos autnomos, como forma de captar recursos financieros. El inters que debe pagar a
los poseedores de dichos ttulos (bonos, pagars, letras, etc.) supone uno de sus mayores gastos
anuales. Es uno de los recursos extraordinarios del SP.
Deuda consolidada: emitida con el objeto de unificar todos los ttulos que se encuentran en
circulacin que poseen vencimientos y tipos de inters diferentes, o de sustituir alguna emisin
anterior por otra de mejores condiciones para el emisor o que vence en fechas prximas. La
deuda se consolida as a largo plazo, y puede llegar a ser permanente.
Repudio de la deuda: Cuando el Estado declara por ley no poder hacer efectiva, total o
parcialmente, la devolucin del capital ni el pago de los intereses de sus emisiones de bonos y
obligaciones. Si la incapacidad y el incumplimiento es transitorio, se denomina moratoria, pero
si es de carcter definitivo, se trata de bancarrota.
Carga de la deuda: Se refiere a quin soporta los costes de emisin de la deuda, cuando el SP
no financia con impuestos sus gastos. Puede recaer sobre generaciones actuales o futuras.
Sostenibilidad de la deuda: La deuda pblica es sostenible cuando puede ser devuelta, sin que
se entre en una senda explosiva, esto es, cuando la relacin entre la deuda y la renta,
nacionales, disminuye. Sostenibilidad = dficit % + deuda % ( inters crecimiento).
7 7.7.1 Defina los trminos deuda amortizable, deuda perpetua y deuda emitida a la
par.

Deuda amortizable es aquella en la que el Estado se obliga a devolver el capital en
plazos determinados.
Deuda perpetua es cuando no se fija plazo para su reintegro.
Emprstitos a la par, bajo la par o sobre la par, segn que el precio de emisin sea
igual, inferior o superior al valor nominal del ttulo, si bien la mayor parte de las
emisiones pblicas son a la par o bajo la par.
7 7.7.3 Defina el trmino seoreaje y justifique si la inflacin puede ser o no considerada
como un impuesto.

El seoreaje no es la manera en que Seor meti el duodcimo gol al Malta, sino una forma de
ingresos extraordinarios del SP consistente en la emisin de dinero. Otros ingresos
extraordinarios son las emisiones de deuda pblica, la venta de patrimonio pblico y la
privatizacin de empresas pblicas.
Uno de los problemas de la emisin de dinero es que, si no se produce un crecimiento
porcentualmente igual de la economa provoca inflacin.
La inflacin puede ser considerada como un impuesto en aquellos casos en que da lugar, como
lo hara un impuesto, a expulsar al sector privado, al reducirse el consumo y la inversin, de la
misma manera que lo hara un impuesto.
En el caso de subidas de la inflacin, si no se realiza indicacin, y se dejan los tipos impositivos,
si los salarios crecen en la misma proporcin que la inflacin, se producir un incremento de la
cuota a ingresar, lo que puede ser ms acusado si el impuesto es progresivo. Es lo que se
denomina progresividad en fro o rmora fiscal.


172
7 7.7.3 Qu se entiende por monetizacin de la deuda pblica?

Proceso por el que se paga la deuda pblica a su vencimiento sin una nueva
emisin de ttulos, haciendo que aumente la oferta monetaria. Los problemas a que
puede dar lugar son:
o La inflacin.
o Incremento de recaudacin de impuestos: es como un aumento de
impuestos.
o Costes para las empresas, incentivos para desprenderse inmediatamente
de activos para ciudadanos
o Problemas en balanza de pagos, desempleo, freno al crecimiento
econmico.
8
8
8.2
8.2
Defina y caracterice un impuesto lineal sobre la renta.
Entre las distintas modalidades de Impuesto sobre la Renta se encuentra la llamada
imposicin de producto o cedular. Defina, caracterice y ponga un ejemplo de
dicha modalidad.

Las modalidades del impuesto sobre la renta son las siguientes:
1. Imposicin de producto o cedular. Con un impuesto sobre cada uno de los componentes
de la renta: trabajo, rendimientos de inmuebles, de muebles, de actividades
profesionales, Tpicamente proporcional, con tipos distintos sobre cada componente.
2. Impuesto sobre la renta extensivo. Se suman todos los componentes y a la suma (con
variantes) y a la suma se aplica un modelo progresivo.
3. Impuesto lineal sobre la renta. Se usa para atenuar los modelos progresivos; es un
impuesto proporcional para la parte de la base imponible que supera un mnimo
exento.
4. Impuesto personal sobre el consumo. Es un impuesto que puede ser proporcional o
progresivo, pero aplicado slo sobre la parte de la renta que se dedica a consumo. El
ahorro se exime de tributacin.
5. Imposicin dual sobre la renta. Diferenciando las rentas del trabajo y de actividades
empresariales, de las rentas del ahorro, sometidas las primeras a una tarifa progresiva
y las segundas a un tipo fijo. Modelo espaol desde 2006.


173
8 8.4.1 Qu diferencia existe entre los sistemas splitting y quotient utilizados en el IRPF
para la determinacin de la unidad contribuyente? [4 veces]
Defina y ponga un ejemplo de los denominados sistemas splitting y quotient
utilizados para solucionar el problema de la acumulacin de las rentas en la unidad
contribuyente del IRPF. [2 veces]

Uno de los problemas planteados por la progresividad del IRPF es la determinacin de la
unidad contribuyente. En efecto, si se suman las rentas de dos o ms perceptores se aplicar un
tipo medio superior, debido al incremento de los tipos marginales aplicados a los tramos
superiores. Este problema se ha resuelto de varias maneras:
Declaraciones por separado, como se hace en Espaa, con el inconveniente del
arbitraje fiscal.
Splitting. Se tributa por la suma de las rentas, pero con un tipo que determina a partir
de la media aritmtica del nmero de perceptores. Puede hacerse algo parecido al
arbitraje fiscal, permitiendo que los nios tengan una pequea renta, para que se
tenga en cuenta en el cociente.
Quotient. La renta suma se divide por un nmero que es igual al n de perceptores, ms
por cada por cada hijo. El sistema francs, beneficioso para familias numerosas,
inmune al arbitraje fiscal.

8 8.5 Hay algunos hacendistas que defienden la integracin total (supresin) del
Impuesto sobre Sociedades (personas jurdicas) en el Impuesto sobre las Personas
Fsicas. Cules son los argumentos que se exponen para dicha defensa? [4 veces]

El argumento fundamental es el problema de la doble imposicin, primero a la persona jurdica
y despus a las personas fsicas que reciben los beneficios o dividendos de la sociedad. Por ello
se defiende la integracin total en el IRPF, para que dichos dividendos no soporten una
imposicin doble. En el caso de que se opte por una integracin parcial se podra considerar a
los dividendos como un gasto deducible en la base imponible del IS, o establecer tipos
impositivos superiores para beneficios no distribuidos [resolviendo el problema en el IS], o bien
realizando operaciones similares en el IRPF. El avoir fiscal es uno de estos mtodos, el otro
mtodo es eximir los dividendos del IRPF.
Avoir fiscal or Dividend imputation is a corporate tax system in which some or all of the tax paid
by a company may be attributed, or imputed, to the shareholders by way of a tax credit to reduce
the income tax payable on a distribution. It reduces or eliminates the tax disadvantages of
operating a business in a country.
Avoir fiscal: descuento de la base imponible del impuesto de la renta de los dividendos
recibidos, a fin de evitar la doble imposicin.
8 8.5 Justifique crticamente la siguiente afirmacin: el sistema HIFO de valoracin de las
existencias en el Impuesto de Sociedades supone una gran ventaja para el
empresario.

HIFO (Highest In First Out)]. En la valoracin de las salidas de almacn, o valoracin de
existencias, supone que las unidades que primero se consumen son aquellas que se encuentran
valoradas a precios ms elevados. Por tanto, el HIFO supone incluir un componente monetario
en el beneficio, su aplicacin da lugar a una disminucin ficticia de la base imponible y por
tanto, a menores impuestos.


174
8 8.5.2 Comente la siguiente frase: Si el IRPF recae sobre la renta de las personas, est
gravando la renta nacional, y si el IVA se aplica a los valores aadidos por las
distintas empresas, entonces tambin recae sobre la renta nacional. Por
consiguiente, en nuestro sistema tributario, la renta nacional est gravada dos
veces.

En nuestro sistema tributario la renta est gravada varias veces:
La renta personal por el IRPF
De nuevo, cuando se adquieren productos hay que pagar el IVA
Si se ahorra, el IRPF del ahorro
Si se invierte el Impuesto sobre el patrimonio,
Los ahorros de una vida, por el de sucesiones, al fallecer
Etctera, etctera,
Por eso el ndice macroeconmico Tributos/RN puede alcanzar el 60%.
8 8.6.1 Defina el Impuesto sobre el Patrimonio Neto y el Impuesto Extraordinario
sobre el Patrimonio.

El IPN es un impuesto que recae sobre los bienes y derechos de una persona una vez
descontadas las deudas y obligaciones. El IEP es un tributo directo y personal, que grava la
totalidad de bienes y derechos que constituyen el patrimonio neto de las personas fsicas. Son el
mismo impuesto, que se llam extraordinario en 1977, para despus quitarle ese carcter. En la
actualidad no se realizan declaraciones de patrimonio.
8 8.7.3 Cmo puede afectar la existencia de un IRPF al nivel de ahorro? Justifique su
respuesta.

Negativamente, a travs de una serie de mecanismos:
Al reducir la renta, se reduce el ahorro porque los gastos estn bajo el efecto trinquete.
La progresividad, que afecta ms a los ms tpicamente ahorradores.
Se grava tambin al ahorro (rentas de capital) desincentivndolo
Las normas que regulan el IRPF afectan tambin a la forma de ste; por ejemplo en los planes
de pensiones.

8 8.7.4 Enumere y defina al menos dos de los sistemas que se utilizan en los Impuestos de
Sociedades para el clculo de la depreciacin de una maquinaria.

(No en el libro). Los sistemas pueden ser ordinarios y extraordinarios. Dentro de los ordinarios
estn:
Segn coeficientes establecidos en tablas de amortizacin
Porcentaje constante sobre valor pendiente de amortizacin
El mtodo de los nmeros digitos
9 9.2 Qu diferencia hay entre un impuesto monofsico y otro plurifsico? De qu
clase es el IVA? Justifique esta ltima respuesta. [2 veces]

Impuestos monofsicos, cuando recae sobre una nica fase del proceso productivo:
impuesto sobre fabricantes, o sobre mayoristas, o sobre minoristas, e
Impuestos plurifsicos, recaen sobre ms de una fase del proceso procuctivo. Se
pueden clasificar adems en impuestos sobre ventas (antiguos ITE) e impuestos
sobre el valor aadido (moderno IVA).

175
9

9.3.1

Defina el llamado efecto piramidacin que se puede producir en la imposicin
directa.
Defina y ponga un ejemplo del llamado efecto piramidacin en los impuestos
indirectos.
Defina el efecto cascada se puede dar en determinados impuestos indirectos. Es
posible un efectos cascada en un impuesto monofsico? Justifique su respuesta.
El efecto piramidacin en la imposicin indirecta. Breve descripcin.

Los efectos piramidacin y cascada son dos efectos indeseables de los impuestos indirectos. El
efecto piramidacin se da cuando, en una de las primeras fases del proceso productivo, por
ejemplo en la fabricacin, se carga un impuesto sobre el precio de venta (al fabricante); por
aplicacin de mrgenes comerciales en las fases posteriores (mayorista y minorista) el efecto de
dicho impuesto se ve multiplicado en el precio de venta final al consumidor, mientras que slo
una parte de dicho incremento es recibida por el SP.
El efecto cascada se produce en impuestos indirectos polifsicos, mediante los cuales el SP
carga de impuestos sobre la venta a todas las fases de un proceso productivo. El SP acaba
recaudando ms que se aplicara el impuesto slo en la venta final o slo sobre el fabricante, ya
que todos los agentes van considerando que su precio de compra ya incluye los impuestos
pagados por el agente al que compran. Si los intermediarios trabajan con mrgenes comerciales
se produce una acumulacin de los efectos cascada y piramidacin. Los agentes posteriores
obtienen un incremento de ganancias debido precisamente a los impuestos cargados en las fases
anteriores, obteniendo por tanto lo que se denomina una renta fiscal.
9 9.4 Qu diferencia existe entre el sistema de adicin y el de sustraccin para la
determinacin de un IVA? Ilustre su respuesta con un ejemplo.

El sistema de adicin consiste en sumar las rentas: sueldos y salarios, alquileres,
intereses y beneficios, esto es, las remuneraciones de los factores de produccin CMT.
El sistema de sustraccin resta a la produccin de la empresa (bruta, incluyendo
existencias) las compras a otras empresas.


9 9.4 Qu diferencias existen entre el clculo del valor aadido de los bienes de equipo y
de las existencias por los sistemas de Valor Aadido Tipo Producto y Valor
Aadido Tipo Renta?

Dentro de los sistemas alternativos para el clculo del IVA de bienes de equipo y de existencias,
se pueden considerar tres posibilidades:
1. Valor aadido tipo producto, o valor aadido bruto, que no permite deducciones por la
depreciacin de la maquinaria, ni por las existencias acumuladas por el empresario.
2. Valor aadido tipo renta, o valor aadido neto, que permite deducciones por la
depreciacin de la maquinaria.
3. Valor aadido tipo consumo, que permite deducciones por la compra de la
maquinaria, y por el aumento de las existencias acumuladas por el empresario, pero
no por la depreciacin.
Este ltimo es el modelo de IVA utilizado en Espaa, el sistema cuota menos cuota: el IVA a
ingresar es la diferencia entre:
IVA repercutido: porcentaje de ventas, sin tener en cuenta el incremento de existencias.
IVA soportado: porcentaje de compras de materias primas, servicios y por la compra de
nuevos equipos.

176
9 9.5 En el marco del sistema tributario espaol, defina qu son los impuestos especiales
y enumere al menos cuatro de ellos. [2 veces]

Son impuestos especiales que suponen un gravamen adicional al representado por la imposicin
directa de carcter general (el IVA). Se han justificado en base a los costes externos que
generan, la reduccin de determinados productos (drogas legales), para inducir al consumo de
otras variedades de producto, para resarcir al sector pblico, pero la verdad es que alguno es
fruto de la historia del sistema tributario.

Impuestos especiales
Monofsicos, sobre los fabricantes Monofsico, en fase minorista
Bebidas alcohlicas:
Cerveza
Vino y bebidas fermentadas
Productos intermedios
Alcohol y bebidas derivadas
Hidrocarburos
Ventas minoristas determinados hidrocarburos
Labores del tabaco
Electricidad
Sobre determinados medios de
transporte

10 10.2.1 Identifique la expresin votacin con los pies y ponga un ejemplo de ello.
Explique el trmino utilizado por Tiebout votacin con los pies.
Defina e ilustre con unos ejemplos los trminos votacin con los pies y
comportamiento free rider.
Defina y ponga un ejemplo de la denominada votacin con los pies o
planteamiento de Tiebout en cuanto a la descentralizacin fiscal.

En el contexto de la hacienda descentralizada y en concreto en la distribucin de funciones, la
asignacin de polticas de (re)distribucin de renta a los entes regionales puede dar lugar estos
dos efectos perjudiciales:
La votacin con los pies, de TIEBOUT, que dice que si una CCAA realiza una poltica
muy redistributiva con impuestos muy altos y elevadas prestaciones sociales, dar lugar
a que la emigracin de aquellos sectores de rentas altas, y a la atraccin de personas
con rentas ms bajas. Pero, quin pagar despus los impuestos?
El free rider, o gorrn, que viviendo en una regin o localidad cercana a una con altas
prestaciones sociales, se aprovecha de las mismas, sin pagar los impuestos
correspondientes.
10 10.2.3 Cules son los principales instrumentos de la poltica econmica al servicio de la
estabilidad? En un planteamiento de Hacienda descentralizada o multinivel, en qu
nivel deben asumirse dichos instrumentos?

Los instrumentos son la poltica monetaria, la poltica cambiaria, la poltica fiscal y la poltica
de rentas. Ninguno de estos instrumentos parecen apropiados para su descentralizacin, aunque
los entes inferiores tienen informacin ms concreta e individualizada, por lo que podran
asumir algunas competencias concretas en materia fiscal y en materia de negociacin colectiva
de sueldos.

177
10 10.3.1 El principio de localizacin en la descentralizacin de la Hacienda Pblica.

Uno de los principios tributarios asociados a la descentralizacin de la hacienda en estados
federales o regionales es el de localizacin. Establece que los tributos recaudados por una
determinada regin deben ser pagados por los contribuyentes de dicho territorio, es decir, que
no se produzca exportacin fiscal.
Este principio avala que cada regin tenga competencias sobre la fase minorista de la
imposicin indirecta, pero no sobre la fase de fabricacin.
10 10.5 En el marco de la descentralizacin de la Hacienda Pblica qu son las
transferencias perecuatorias?

Son aquellas transferencias realizadas por un ente territorial a otro, incondicionales (el ente
receptor puede elegir el fin), que no son una participacin en los ingresos del ente superior en el
territorio del ente inferior, y que persiguen la igualacin de las condiciones de los distintos entes
inferiores. Puede ser para igualar la capacidad fiscal o de la previsin o coste de los servicios
(en este ltimo caso podran estar relacionadas con el esfuerzo fiscal del territorio).
10 10.6.2 En el marco del presupuesto europeo defina el denominado cheque britnico.

Es una devolucin especial al Reino Unido, como consecuencia del exceso de aportacin
britnica al presupuesto comunitario, debido a las caractersticas de la poltica agraria comn.
El Reino Unido tena importantes relaciones con pases extracomunitarios en cuanto a
productos agrcolas, por lo que los consumidores britnicos se vieron frente a unos precios
superiores para los productos de alimentacin y los impuestos correspondientes se consideraban
como un recurso propio de la UE. Por lo tanto UK tena una aportacin neta al presupuesto
positiva que no se corresponda con la renta per capita del pas.
10 10.6.2 Enumere los principales ingresos del Presupuesto de la UE. [2 veces]
a) Derechos de aduana
b) Derechos agrcolas y cotizaciones sobre el azcar y las isoglucosas
c) Recurso procedente del IVA
d) El 4. recurso o recurso complementario
10 10.7 Defina el trmino armonizacin fiscal y comente, justificndolo, la veracidad de la
siguiente afirmacin: la nica armonizacin fiscal que se ha producido en la UE es
la de la imposicin directa.

La armonizacin fiscal consiste en que, como ocurre en otro tipo de sectores, los impuestos
directos e indirectos fueran los mismos, en cuanto a forma y tipo aplicable en todos los pases
europeos, para evitar distorsiones en un mercado nico y no se produzca exportacin fiscal.

La imposicin directa, y dentro de ella el IVA, es el impuesto ms armonizado, al sustituir a
todos los impuestos que podran producir cascada o piramidacin. No obstante los tipos pueden
variar de pas a pas; y queda por resolver el tema de la imposicin en destino o en origen.



178
Preguntas largas

N Pregunta larga Veces
0 Los objetivos econmicos y la emisin de deuda pblica.
0 El anlisis coste beneficio y coste eficacia.
1.4 Principales ndices de medida del sector pblico. 2
2.2 La asignacin de recursos como uno de los objetivos del sector pblico.
2.4 La estabilidad como objetivo econmico del sector pblico.
3.3 Analice el papel de los grupos de presin y de los funcionarios como agentes que
influyen en la actividad del Sector Pblico.

3.4 Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico.
3.4.1 El crecimiento del Gasto Pblico desde la perspectiva de la demanda: anlisis de
las principales teoras explicativas.
4
3.4.2 Enumere y analice las diferentes teoras sobre el crecimiento del gasto pblico
desde la perspectiva de la oferta del mismo.
2
4.3 Las cuatro fases del ciclo presupuestario. 2
4.4 Enumere, definindolos, los principios polticos y contables clsicos y establezca la
relacin que existen entre unos y otros. Analice asimismo la vigencia actual de
dichos principios.
2
4.5 La crisis de los principios presupuestarios clsicos. 2
4.6 Las leyes de estabilidad presupuestaria en la Europa comunitaria y en Espaa. 3
4.6 Las frmulas presupuestarias al servicio de la estabilidad econmica.
4.7 La antinomia control presupuestario vs. eficiencia presupuestaria. 2
5.2 Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos.
5.3 Las formas de regulacin del Monopolio. 3
6.3.1 El derecho a la salud y a la sanidad pblica. Anlisis especfico de los efectos que se
derivan de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios.
4
6.4 Debe intervenir el Sector Pblico en el bien Educacin? Justifique su respuesta e
indique en su caso cmo podr hacerlo.
3
6.6 Los salarios de insercin social y el Impuesto Negativo sobre la Renta.
6.7 La justificacin de los programas pblicos de Seguridad Social y los sistemas
alternativos de pensiones.

6.8 La crisis del Estado de Bienestar como redistribuidor de la renta.
7.2 La clasificacin de los ingresos pblicos.
7.3 Los elementos bsicos de un tributo. Ilustre su exposicin con ejemplos.
7.4 La clasificacin de los impuestos: las principales figuras impositivas. 3
7.5 Anlisis detallado de la progresividad impositiva: a) Progresividad legal; b)
Progresividad por clases; c) Progresividad por escalones.

7.6 Los principios tributarios de simplicidad, suficiencia y equidad. 3
7.7 La clasificacin de los ingresos extraordinarios.
7.7.1 El problema de la carga de la deuda y de la sostenibilidad de la misma.
7.7.3 El seoreaje y la inflacin como impuesto. 2
8.2,
8.3
La definicin de renta y el tratamiento de las rentas del trabajo y los dividendos
en el IRPF.
2

179
N Pregunta larga Veces
8.3 El tratamiento de las distintas fases de renta (trabajo, dividendos y en especie) en el
IRPF.

8.4.1 Analice la problemtica de la progresividad del IRPF en relacin a la unidad
contribuyente del mismo.

8.5 Exponga los argumentos que justifican la existencia de un Impuesto sobre
Sociedades y analice en l la problemtica de la doble imposicin de los
dividendos.
5
8.6 La imposicin sobre la riqueza: justificacin y formas. 2
8.7 Los efectos econmicos de la imposicin directa: a) Efectos sobre la oferta de
trabajo; b) Efectos sobre el nivel de ahorro; y c) Efectos sobre la inversin.
2
9.3.1 Neutralidad impositiva e imposicin indirecta.
9.3.1 La eleccin entre los diferentes impuestos indirectos atendiendo al principio de
neutralidad. Los efectos cascada y piramidacin.

9.3.1 Analice el principio de neutralidad con relacin a las diversas posibilidades que
ofrece la imposicin general sobre el consumo.

9.4 Analice los diferentes sistemas alternativos que se pueden dar en el diseo del IVA.
9.5 Definicin y justificacin de los impuestos especiales. 2
9.6 El Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales.
10.3 En el marco de la Hacienda Pblica descentralizada o multinivel analice los
principios que justifican que determinados tributos puedan ser descentralizados.

10.6.2 Los ingresos de la Unin Europea. 3
10.7 Analice los principales problemas que conlleva la armonizacin de la imposicin
directa.




180
Esquemas esquemticos
1 El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda
Pblica: concepto y delimitacin
























Hacienda Pblica:
Ciencia econmica
que estudia la
satisfaccin de
necesidades
colectivas que
necesitan de la
intervencin del
sector pblico y que
se realizacin fuera
del mercado.
Hacienda Pblica:
ciencia que estudia
las funciones
realizadas por el
sector pblico en
cuanto a: asignacin
de recursos, su
distribucin, la
estabilidad y el
crecimiento.
Sector pblico

Punto de vista
objetivo: agente
econmico que utiliza
potestades pblicas,
y coercin.

Punto de vista
subjetivo: entidades
que componen el
sector pblico,
aunque no usen
potestades.
Sujetos integrantes
(crit. Subjetivo):

AAPP, SS, OOAA
Empresas
pblicas no
financieras (%)
Empresas
pblicas
financieras (%)
Acciones de oro,
...
A. Clasificacin
econmica:

I-V Consumo o
gastos corrientes
(personal,
compras,
intereses,
transferencias, y
f. de contingencia
VI-VII Inversiones
(propias o
subvencionadas)
VIII-IX
Financieros
(compra activos o
amortizacin de
ttulos)
B. Clasificacin
orgnica:

G: ministerios,
presidencia.
C. Real, CGPJ,
Cortes, ...
C. Clasificacin
funcional:

Actividades
generales (b. P.
Puros)
Sociales (educ.,
sanidad, SS, ...)
Econmicas
(inversin, regul.
mercados)
Otras
(transferencias,
pagos deuda)

181
ndices de medida
del sector pblico:

Agregados:
imagen global,
sobre PIB o RN
Desagregados:
detalle, sobre GT
ndices agregados
basados en gastos:

GT/PIB

ndices
desagregados
basados en gastos:

Gconsumo/GT
Inversin/GT

Clas. econmica
Ggenerales/GT
Gsocial/GT
Geconm/GT
Gotros/GT
ndices agregados
basados en
ingresos:

Presin fiscal

Ttotal/PIB
Tributos/PIB

Esfuerzo fiscal o
ndice de Frank

Tributos/PIB
--------------
PIB/Poblacin

Carga fiscal

Tributos V
--------------
RN M



ndices
desagregados
basados en
ingresos:

Tdirectos/Ttotal
Tindirectos/Ttotal


100

=
i i
i i
i
M R
V T
CF
Otros ndices:


Desequilibrio
cuentas del sector
pblico


Ahorro/PIB

Capacidad financ
--------------
PIB

Deuda/PIB



Participacin del
sector pblico en la
produccin o
economa

VAB s. pblico
---------------
VAB s. terciario


Empleo pblico
-----------------
Empleo total


Gen. empleo pblico
-----------------
Gen. Empleo total


182
2 Los objetivos econmicos del Sector Pblico


























Sector pblico: gasto
>40% PIB, ingresos
> 40% RN


Enfoques:
Liberal: actividad
limitada del SP, el
mercado resuelve.
Intervencionista: el
SP debe mantener,
especialmente en
fallos del mercado.

Positivo: como
funciona la economa,
como ha sido.
Normativo: como
debe ser la
economa, qu debe
hacer el SP


Funciones (u
objetivos del SP):
Asignacin de
recursos: qu bienes
producir, como
hacerlo.
(Re)distribucin:
para quin.
Estabilidad: resolver
desequilibrios (paro,
inflacin, dficit
presupuestario,
dficit exterior)
Crecimiento: cmo
aumentar bienes para
satisfacer
necesidades
Asignacin de
recursos:

Enfoque liberal: el
ptimo de Pareto

El precio ser igual al
precio marginal de
produccin. El
empresario elige la
combinacin {C, M,
T}


Condiciones para
mercado

Rivalidad
consumo (no
puede ser usado
por otro).
Exclusin (de los
que no pueden
pagar por el bien)


Bienes privados
puros: Hay rivalidad
y exclusin.
Bienes pblicos
puros: ni lo uno ni lo
otro (defensa,
justicia, polica)
Mixto: Hay exclusin
(teatro) o hay
rivalidad (calle cong.)

Enfoque liberal de
la asignacin: el
Estado debe proveer
slo BPP, sin
interferir en el
mercado. Estado
mnimo.

Enfoque
intervencionista de
la asignacin: el
Estado debe
intervenir en todos
los sectores donde se
producen fallos del
mercado.

Monopolios u
oligopolios.
Externalidades
Informacin
asimtrica
Bienes
preferentes y
bienes prohibidos


DISTRIBUCIN DE
LA RENTA

Enfoque liberal:
Clark

Cada uno recibe
por lo que aporta
a la sociedad:
Salario =
Precio producto x
Productividad



Enfoque
intervencionista

Justicia: a cada
uno segn sus
necesidades
Reparto inicial
Estabilidad social
y poltica
KALDOR efecto
multiplicador del
reparto




183
...

ESTABILIDAD
ECONMICA

Enfoque liberal de
la estabilidad: el
mercado resuelve

Paro: liberar
salarios (y
despidos)
Inflacin: el G
debe abstenerse
de polticas
fiscales o
monetarias
Dficit pblico:
aplicar regla de
oro de Hacienda
clsica, si acaso
inversiones
rentables
Dficit exterior:
dejar fluctuar
divisas


Monetarismo:
Inflacin = Tasa
crecimiento dinero
Tasa crecimiento
renta.


Funcionamiento
mercado divisas:

Aumenta la
demanda si bajan
los tipos; crece la
oferta si suben los
tipos.
Cuando hay
dficit exterior es
porque el tipo de
cambio es menor,
al haber muchos
importadores que
demandan
divisas, y pocos
exportadores que
las ofrezcan.



Estabilidad: visin
intervencionista
Keynesianismo,
desconfianza en el
mercado

Paro: la reduccin
de salario no
conduce al pleno
empleo.
Inflacin: la
inflacin no es
slo un fenmeno
monetario.
Dficit pblico:
polticas fiscales y
monetarias para
modificar nivel del
gasto del pas
Dficit exterior:
no slo los tipos
de cambio afectan
a las divisas,
tambin los tipos
de inters y los
precios


Crecimiento
econmico:

Cmo aumentar
la produccin.
Depende de
{C,M,T}
Se ha venido
estudiando la
inversin y el
ahorro.


Enfoque liberal:

En los mercados
financieros los
particulares
ofrecen sus
ahorros y las
empresas
demandan
fondos.
El punto de
equilibrio es para
un inters del
dinero dato.
El aumento de
impuestos
disminuira la
renta, por lo tanto
el ahorro y por lo
tanto la inversin.



Enfoque liberal del
desarrollo:
El intervencionismo
puede ser positivo:

Inversiones en
infraestructura.
Desequilibrios
regionales.
Reindustrializacin.
I+D+i,
investigacin
bsica, desarrollo
de nuevos
productos



184

Enfoque liberal Enfoque intervencionista
Asignacin
de recursos
Bienes pblicos puros
Bienes pblicos puros

Fallos del mercado:
Competencia imperfecta
Externalidades
Informacin asimtrica
Bienes preferentes/prohibidos
Distribucin
de la renta
El mercado distribuye la renta de un modo
justo, pues asigna a cada persona en funcin de
lo que produce (Bates Clark)
Criterios alternativos
Reparto inicial de recursos
Ausencia de recursos

Supervivencia sistema poltico
Crecimiento producido por redistribucin
(Kaldor).
Estabilidad
econmica
Ausencia de papel para las polticas
macroeconmicas:

Paro: flexibilidad de salarios



Inflacin: fenmeno monetario



Dficit pblico: regla del presupuesto
equilibrado



Dficit exterior: libre fluctuacin del tipo
de cambio

Papel decisivo del sector pblico en la estabilidad
econmica:
Paro: causado por la ausencia de demanda
efectiva. La reduccin de los salarios no
soluciona. Polticas fiscal y monetaria expansivas.
Inflacin: no es un simple problema monetario.
Polticas restrictivas. Poltica de rentas. Poltica de
reformas de los sectores productivos.
Dficit pblico: Abandono de la norma del
presupuesto equilibrado. Defensa del
dficit/supervit de acuerdo con las circunstancias
Dficit exterior: uso de tipos de cambio rgidos y
polticas de estabilizacin interna para resolver los
desequilibrios del exterior.
Crecimiento
y desarrollo
El mercado determina la acumulacin ptima
de equipo capital, a travs de la oferta de
fondos de financiacin (ahorro) y la demanda
de tales fondos (inversin).

El sector pblico reduce el crecimiento, pues
los impuestos rebajan el ahorro de la sociedad.

La disminucin de fondos ofrecidos aumenta
los tipos de inters y eso rebaja la inversin
realizada por las empresas.
El sector pblico puede acelerar el crecimiento
econmico, si los fondos obtenidos a travs de los
impuestos se dedican a gastos de infraestructura.

Adems, existen motivos adicionales para la
intervencin pblica:
Equilibrio territorial (Myrdal)
Poltica industrial
Desarrollo tcnico.


185
3 El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento
de los agentes y evolucin del Sector Pblico
...
Intro:

Escuela austriaca de
eleccin pblica:
enfoque econmico
del comportamiento
de los agentes que
condicionan al SP


Teoras sobre
crecimiento del sector
pblico: demanda y
oferta.


Evolucin del gasto
pblico en Espaa.
Estado y
Constituciones

Los individuos suelen
optar por dar al
Estado la potestad de
velar por las
propiedades y de
ejercer en exclusiva
la coaccin o
violencia. Puede ser
econmicamente
ms rentable que la
aplicacin de la ley
del ms fuerte.

Las constituciones
nacen para limitar los
poderes de Estado.

Una matriz de
juegos, a veces
matriz de pagos, de
dos jugadores
asigna a las columnas
las opciones de uno
de ellos y a las filas
las del otro; los
posibles resultados se
dan en las casillas de
la matriz.


Modelo de DOWNS
para los votantes

Accin del votante =

[Beneficio x Prob]

+ Satisfaccin o
aprobacin

Costes de ir


Conclusiones:

Beneficio
econmico,
egoista o
altruista.

es decisiva la
participacin?

Costes: da
festivo, meteo

Efecto bandwagon



Modelo para los
polticos

Oligopolio.

Razones para ser
elegido


Conclusiones:

Votante medio vs.
diferenciacin.

El votante de
toda la vida

El ciclo electoral

Sobrevaloracin
de sus acciones



Grupos de presin

Afectan a votantes y
gobiernos.

Beneficiarse sin
pertenecer al grupo?:
Grupos pequeos.
Asociaciones pre-
existentes

Medios de presin:

Fondos y
fondos.
Info a gobiernos
Info a votantes





Modelo de NISKANEN
para funcionarios
(Reaganomics)

El burcrata y la
agencia: diferencia
de informacin, coste
desconocido de
servicios

Conclusiones:

El funcionario
quiere aumentar
su budget.

El coste aumenta
deprisa

El punto de
funcionamiento
no es el ptimo
mx{B - C}, sino
donde B = C.

No hay incentivos
para reducir el
budget

Ausencia de
cuantificacin de
costes y falta de
incentivos a la
optimizacin


Espaa:
crecimiento del SP

Fuerte
crecimiento
gastos hasta
1994, supervit a
partir de 2003

Transicin
bienes
preferentes

Crisis econmica
de los 70; paro,
empresas con
prdidas

Infraestructuras
de transporte

El Estado de las
Autonomas

Dficit pblico,
ms intereses que
pagar





186

Causa del crecimiento del gasto Teoras
Demanda
Ley de Wagner
Efectos desplazamiento e inspeccin
Redistribucin de la renta
Grupos de inters
Ilusin fiscal
Oferta
Ciclo electoral
Comportamiento de los funcionarios
Ideologa del partido en el poder
Centralizacin del sector pblico
Demanda Oferta Productividad precios.

Teoras sobre el
crecimiento del
gasto pblico


Basadas en la
demanda de
sociedad, grupos
de presin, ...

Basadas en la
oferta de polticos
y funcionarios

Interaccin
demanda - oferta




Basadas en la
demanda de gasto
pblico

Wagner: mayor
desarrollo mayor
gasto

Efecto
desplazamiento
(en crisis)
efecto inspeccin
(posterior)

Redistribucin
renta

Grupos de presin

Ilusin financiera






Basadas en la
oferta de gasto
pblico

Ciclo electoral

Modelo de
Niskanen para
funcionarios

Ideologas social-
demcratas

Descentralizacin
(regional, local)






Aumento del gasto
por interaccin de
la oferta y la
demanda

La demanda de gasto
pblica es rgida.

La oferta retrocede al
aumentar los costes
crecientes.

Nuevo punto de
equilibrio, menos
cantidad, mayor
precio



Mayor intensidad
cuanto ms inelstica
es la curva de
demanda y mayor
crecimiento de costes
pblicos.





187
4 El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes
de estabilidad presupuestaria
...



Concepto de
presupuesto

Estimacin de
gastos e ingresos
del sector pblico

Forma
jurdica: ley, al
ser los ingresos
obtenidos
coactivamente

Implicaciones
econmicas:
sobre consumo y
ahorro de
particulares y
empresas, pauta
de conducta al
sector privado

Consecuencias
polticas del
rechazo:
prdida de
confianza del
legislativo


Definicin de
presupuesto

Previsiones peridicas

de gastos e ingresos
de un rgano del
sector pblico,

para atender su plan
de actuacin
econmica;

su aprobacin
significa
implcitamente la
renovacin de la
confianza.


Fases ciclo
presupuestario

1. Elaboracin
por ejecutivo

2. Aprobacin
por legislativo

3. Ejecucin por
ejecutivo

4. Control por
TCu (rgano
jurisdiccional
del legislativo)



Fase de
elaboracin

Anteproyecto del
MEH (Presidencia
del G?)

Elementos
Previsiones
macroeconmicas
(renta, empleo,
inters e
inflacin).
Anteproyectos
de gastos de los
ministerios
Estimaciones
de ingresos:
dependen de
situacin
econmica y de
los impuestos

CdeM remite
proyecto de ley a
Cortes, 3 meses, con:
Previsiones
econmicas
Proyecto de
ley
acompaamiento,
en su caso
Fase de discusin y
aprobacin

Siglo XIX,
parlamento, desde
IIGM preeminencia
ejecutivo; partidos
polticos, ilusin fiscal

Limitaciones al
Parlamento
No enmiendas
que incrementen
gastos o reduzcan
ingresos;
aprobacin del G
Prrroga
autom PGE
anteriores

Tpicamente
negociaciones
partidos

Caso de no
aprobacin, prdida
de confianza

Fase de ejecucin

Por el ejecutivo
(la Admn).

Gastos:
autorizados.
Posibilidad de
crditos
complementarios
(g. inesperados) y
crditos
extraordinarios
(no previsin);
ley

Ingresos:
estimacin.
Ordinarios
(tributos) y
extraordinarios
(deuda).

Condicionada por
leyes de
estabilidad
presupuestaria


Fase de control
interno

Intervencin
General de la
Admn del
Estado, MEH

Propia Admn,
control externo al
centro directivo

Fiscalizacin de
todos los
expedientes con
d y obligaciones
econmicas; proc
+ cuantas
Control externo: el
Tribunal de
Cuentas

Control parlamentario

rgano especializado
CE 136:
rgano
superior
ficalizador
cuentas y gestin
Depende
Cortes
Cuenta del
Estado
Informe anual
Independencia
e inamovilidad

Funciones:
Seccion de
fiscalizacin (de
las cuentas del
Estado)
Seccin de
Enjuiciamento (de
responsabilidad
contable)


188

Principios
presupuestarios
clsicos

Funcin normativa

Parlamentarismo
clsico

Principios clsicos
Polticos,
Contables,
Econmicos.


Principios
presupuestarios
POLTICOS

Competencia: G
propone y ejecuta,
legislativo aprueba,
judicial controla.

Universalidad:
Todos los gastos e
ingresos del SP

Unidad: documento
nico

Claridad: de gastos
e ingresos

Especialidad:
cualitativa (cada
crdito para su
funcin), cuantitativa
(sin pasarse),
temporal (en el ao)

Publicidad: de todas
las fases del proceso


Principios
presupuestarios
CONTABLES

Presupuesto bruto:
todas las partidas, sin
incremento o
disminucin.

Unidad de caja:
para gastos e
ingresos, con
limitaciones

Especificacin: sin
transferencias entre
partidas

Ejercicio cerrado:
no gastos en un ao
asignados a otro ao


Principios
presupuestarios
ECONMICOS

Limitacin del
gasto pblico: a lo
que no puede
resolver el mercado

Neutralidad
impositiva: los
impuestos no deben
condicionar
decisiones
econmicas del
sector privado

Equilibrio anual o
regla oro Hacienda
clsica
Principio de limitacin
de emisiones de
deuda

Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos

El keynesianismo y el
parlamentarismo
racionalizado

No limitacin del
gasto pblico, o
Estado residual

No neutralidad, sino
redistribucin de la
renta. Incentivo de
comportamientos

No limitaciones a las
emisiones deuda

No al presupuesto
equilibrado, que tiene
un efecto procclico


(Continuacin)


Crisis de los
principios
presupuestarios
clsicos



Los principios de
competencia y de
universalidad no se
han tocado

Principio de unidad:
pero dispersin
regional y en
entidades pblicas

Se permite la
violacin del principio
de especialidad
(cualitativa,
cuantitativa y
temporal).

Quiebra principio de
anualidad: crditos
de compromiso, y
leyes de programa.

Principio de
publicidad: pero
secretos oficiales,
gastos reservados,

Leyes de
Estabilidad
Presupuestaria
(2001)

Causas:
injustificacin dficit
como poltica
econmica, dficit
como ilusin fiscal,
prdida credibilidad
en PGE, Pacto de
Estabilidad y
Crecimiento de la UE.

Principio de
Estabilidad
Presupuestario:
equilibrio
presupuestario, o
supervit

Medios:
Escenario
plurianual.
Fondo de
contingencia, en
vez de crditos
extraordinarios o
suplementarios

Correccin en 3 aos,
en caso de dficit:
plan econmico-
financiero

Plan de saneamiento
para los Entes
pblicos

Crticas de las CCAA,
y de la rigidez,
modificacin en 2004


Control versus
eficacia

No se trata slo de
control contable o
legal, tiene que ser
eficaz y eficiente.

Anlisis necesario
teniendo en cuenta:
capacidad,
estabilidad,

E. liberal: el mercado
resuelve inestabilidad
presupuesto
equilibrado (el punto
de vista de la UE)

E. intervencionista: el
mercado tiene un
delay ciclos, que
debe mitigar el
presupuesto


189
5 Los fallos del mercado y la intervencin econmica
del Sector Pblico
...
Enfoque
intervencionista de
la asignacin de
recursos por el
Sector pblico:

El Estado debe
intervenir en todos
los sectores donde se
producen fallos del
mercado.

Monopolios u
oligopolios.
Externalidades
Informacin
asimtrica
Bienes
preferentes y
bienes prohibidos

Condiciones de
eficiencia de bienes
privados:

Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman
horizontalmente.

El precio que pagan
todos es el mismo,
igual al precio
marginal de
fabricacin.


Condiciones de
eficiencia de bienes
pblicos puros:

Las curvas de
demanda de los
distintos grupos de
consumidores se
suman verticalmente,
al no haber rivalidad
de uso.

La cantidad es la
misma para todos los
grupos, y el precio
que pagara cada
uno de los grupos es
la que estara
dispuesta a pagar.

Pero la financiacin,
por el principio de
equidad, no se har
atendiendo al
principio del
beneficio, sino
atendiendo a
principios
redistributivos.

Monopolio: caso de
costes iguales que
en el mercado libre

El excedente
obtenido por el
consumidor es ms
pequeo, al ser el
precio ms alto y la
cantidad ms
pequea.

Esta diferencia de
excedentes se puede
separar en dos
partes:
3. Beneficios
para el
monopolista.
4. Coste social

Monopolio: caso de
costes menores
para el
monopolista, por
economa de escala

El monopolio puede
llegar a ser
globalmente
eficiente, si los
beneficios extra del
monopolista superan
al coste social.


Formas de
intervencin del SP
en los monopolios

5. No
intervencin
6. Legislacin
antitrust
7. Impuestos
8. Limitacin de
beneficios.

No intervencin

Se acabar atrayendo
a competidores.

Teora de los
mercados disputables
(competencia de
precios, renovacin
de subvenciones).


Legislacin
antitrust

Prohibicin de
monopolios o
similares, salvo en el
caso de rule of
reason en que estn
justificados o son
eficientes.

Prohibicin de
carteles, de acuerdos
sobre precios, sobre
reparto de zonas.

Evaluacin por el SP
de las consecuencias
de fusiones,
acuerdos, etctera.

Lmite
Beneficios/Capital

Para limitar los
precios.

Efectos:
c) Despilfarro
d) Empleo de
capital en vez
de mano de
obra.

Impuestos

El Estado se apropia
de parte de los
beneficios, que
destina despus a
servicios pblicos.

Monopolios fiscales
(e.g. CAMPSA)




190






Efecto de las
externalidades

La curva de oferta del
mercado libre no
contempla el efecto
de las Externalidades
positivas o negativas.

Entonces, las
cantidades
producidas (caso de
externalidad
negativa) son
mayores y los precios
menores de los que
deberas ser.



Responsabilidad
extracontractual

CC 1902: Obligacin
de reparar los daos.

Internalizacin de
costes.

Teorema de Coase:
es posible un acuerdo
entre las partes si los
derechos de
propiedad estn bien
definidos.

Dificultades:

Quin es el
propietario del
medio ambiente?
Resultado
distinto para los
distintos agentes:
quien contamina
paga, quien no
contamina cobra.
Caso de
muchos
perjudicados:
dificultad de
acuerdo, proceso
costoso para la
sociedad.

Regulacin pblica

Regulacin por D
Advo, con la
disciplina de las
sanciones.

C = f(Q) C*
Q = Q
0
< Q
E



Alternativas
- Reducir la
produccin a
Q
0
.
- Elegir otra
funcin g f.

Inconvenientes:
Dificultades en
la aplicacin
de la
normativa
Costes del
proceso c-a.
Impuestos o
subvenciones


Impuestos
- Quien
contamina
paga.
- Internalizacin
de costes.
- Eficaz cuando
el n de
afectados es
grande.
- Equidad: en
qu se
emplean los
impuestos?

Subvenciones:
A tecnologas
ms limpias
Equidad
limita las
emisiones?
Se reduce la
contaminacin
o es la misma,
produciendo
ms?
Mercados de
derechos de
emisin


El empresario compra
en un mercado los
derechos de emisin.

Quin contamina
menos puede vender
los derechos, quien
necesite producir
deber comprar los
derechos.

Se pueden usar
mecanismos que dan
derechos de emisin
como plantar
bosques.


191
6 Los bienes preferentes y la redistribucin de la renta





Bienes preferentes

La sociedad considera
que tienen que ser
accesibles a todos.
Mnimo nivel de
renta.
Enseanza, sanidad,
vivienda.

Bienes prohibidos

Sociedad considera
que consumo,
distribucin o venta
deben estar
prohibidos o muy
restringidos.
Drogas, armas,
explosivos.

Comentarios:
Por qu
decide el Estado?
finalidad
redistributiva?
Imposicin
sobre los
particulares?
Sanidad:
justificacin bien
preferente

Mercado no ptimo,
por Externalidades
positivas.

Es redistributiva.

Efectos de la
sanidad pblica

Externalidades
positivas: gratuidad,
e incluso
obligatoriedad.

Todas las
prestaciones para
todos: equidad?
distribucin?

Efectos sobre el
gasto

Riesgo moral.

Copago o ticket
moderador, para
evitar despilfarros.

Informacin
asimtrica:
demandas, pruebas,
analticas, rayos,

Centros sanitarios
pblicos o privados

La provisin puede
ser mediante centros
pblicos o privados

Observaciones:

Atencin primaria
o especializada.
Efecto Niskanen
en los pblicos.
Obligacin de
atender a todos
en los privados
concertados
Incenivacin a
profesionales de
la salud tiene
problemas.


Justificacin
intervencin SP en
enseanza:

Creacin de
capital humano:
redistribucin de
la renta.
Externalidades
positivas, para
toda la sociedad
Informacin
asimtrica: una
seal para el
empresario de la
capacidad de un
titulado
Beneficios
individualizables:
en la enseanza
primaria el
beneficio es para
el conjunto de la
sociedad, en el
caso de la
universidad el
beneficio es ms
individualizable y
la intervencin
menos justificada

Polticas en
materia de
educacin

1. Centros pblicos

Redistribucin.
Homogeneidad
calidad, instalaciones,
medios,
Homogeneidad
enseanza.

Inconvenientes:
- Heterogeneidad en
la prctica.
- Masificacin, abuso
en gastos
- Freno a capacidad
pedaggica o de
contenido

2. Centros privados
concertados

Financiacin pblica
con condiciones en:

- Gestin y admn.
- Seleccin alumnado

Inconvenientes y
ventajas:
- Rentabilidad, se
pueden cubrir todas
las zonas.
- Aplicacin
incorrecta de la
subvencin
- Ideario del centro
- Incertidumbre al
empresario si se
negocian revisiones
peridicamente.


3. Cheque escolar

Slo para enseanza

Flexible: graduacin
del cheque, eleccin
de centro,

Competencia entre
centros para captar
alumnos

Necesidad de
evaluacin externa.

4. Crditos
avalados por el SP

Enseanza
universitaria, se
devuelve despus

Inconvenientes:
- Algunos no se
arriesgan a pedir el
prstamo.
- Imposicin de
lmites cualitativos y
cuantitativos para
evitar excesos.


192
...
Justificacin
terica del proceso
redistributivo

1. Stuart Mill

La utilidad total
siempre crece pero la
marginal decrece,
luego la
redistribucin
conseguir un
aumento global del
nivel de bienestar.

Se agota cuando
todos tienen el
mismo nivel de renta.

2. Nozick

Intervencin slo
cuando se alcance un
consenso unnime.

Las mejoras de unos
pueden empeorar la
situacin de otros.

3. Rawls

Criterio maximin,
por bsqueda del
propio inters
individual, todos
behind the veil of
ignorance elegirn
que se ayude ms a
quien se encuentre
en la peor situacin.



Mecanismos de
redistribucin

en especie o en
dinero?

Tobin: mejor en
especie, para que no
se aplique el gasto en
bienes distintos.

Friedman: en
dinero, libertad de
eleccin.

Coexistencia de
ambos mtodos en el
Estado del bienestar:

- Los bienes
preferentes en
especie.
- Subvencin a otros
como puede ser la
enseanza
universitaria.

Salarios de
insercin social

S(n) = M(n) R

Trampa de la
pobreza.


Impuesto negativo
sobre la renta

T = i(R Rmin)

Inconvenientes para
tipo i alto.

No garantiza Rmin.

Incentiva la insercin
social; no hay trampa
de la pobreza.

Justificacin de
programas pblicos
de Seguridad Social

Enfoque liberal:
Seguros: de
desempleo, de
incapacidad
laboral.
Fondos privados
de pensiones.

Enfoque
intervencionista:
Primas muy
elevadas para
riesgos altos.
Aseguradoras no
equilibraran
resultados.
Los ms
desfavorecidos no
pueden pagarse
su fondo de
pensiones
Las aseguradoras
no pueden
soportar ndices
elevados de paro.
Efecto
multiplicador
negativo: los
parados y los
pensionistas
tambin
consumen.

Sistemas
alternativos de
pensiones

Capitalizacin:
Fondo propio,
prestaciones
proporcionales a
las aportaciones.
Como fondo de
pensiones
privado.

Reparto:
No hay relacin
entre aportacin
y prestacin.
Las aportaciones
actuales pagan
las prestaciones
actuales.
Viabilidad si N
Activos x
cotizacin mayor
N Pasivos x
prestacin.
Sistema no viable
segn algunos.

Crisis del Estado
del Bienestar

Desde mediados del
siglo XX.

Transformacin:
Globalizacin.
Rentas del
capital se
pierden.
La cada del
muro de Berln
EEUU, menos
bienestar,
pero menos
paro.

Efectos econmicos
del sistema de la
Seguridad Social

a) Cotizaciones del
empresario:
Como si fuera un
impuesto.
y si se cargara al
IVA?

b) Sistema de reparto
de pensiones:
Un sistema
privado es ms
eficiente.
El SP no usa dicho
capital en
inversiones
eficientes.

c) Prestaciones de
desempleo:
La prestacin
genera rigidez en
el mercado de
trabajo.
Prestacin casi
igual al salario del
trabajador.
Indemnizaciones
por despido.
Blanchard, lo
anterior hace que
tasa de
desempleo sea
>> en Europa.


193
7 Los ingresos pblicos y su clasificacin
...
Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios
Previstos en norma anterior, no
necesitan autorizacin Cortes.
Producen reduccin patrimonio neto del sector
pblico, incrementando pasivo.
9. Precios
10. Tasas
11. Contribuciones especiales
12. Impuestos
9. Emisiones de deuda
10. Venta de patrimonio pblico
11. Privatizacin empresas pblicas
12. Acuacin de moneda (seoreaje)

Ingresos ordinarios Definicin
1. Precios pblicos
Por servicios o actividades realizadas bajo el rgimen de D
pblico, no en actividades privadas de la Admn.
Se realizan en competencia con el sector privado
Solicitados voluntariamente por los administrados
Actividades no esenciales, pero no privadas (sujetas a D
pblico)
2. Tasas
Beneficio individual claramente derivado de la actividad
pblica o de uso privativo de dominio pblico.
El servicio es obligatorio para el administrado, o que no sea
prestado por el sector privado.
3. Contribuciones
especiales
Cuando el particular obtiene beneficio o se incrementa el
valor de su patrimonio como consecuencia de la realizacin
de una obra pblica o ampliacin de servicios pblicos.
Rasgo distintivo: no es solicitado por el particular o la obra,
pero se beneficia (directamente o por aumento de valor de
su patrimonio) de un modo especial por la actuacin del
sector pblico.
4. Impuestos
Tributos exigidos sin contraprestacin.
Se rompe la relacin bilateral de los anteriores; no confiere
directamente d a exigir algo concreto a cambio.
La cantidad a pagar por el particular depende de su nivel de
renta, de patrimonio, o de consumo.

Criterios ingresos
ordinarios y
extraordinarios

Ordinarios:
Renta.
Peridicos.
Gastos
corrientes
No necesitan
autorizacin
expresa del
parlamento.

Extraordinarios:
Patrimonio.
No peridicos.
Financian
inversiones
Producen
reduccin
patrimonio
pblico,
aumentando
pasivo.

Ingresos del sector
pblico

Ordinarios:
Precios
pblicos.
Tasas.
Contribuciones
especiales
Impuestos.

Extraordinarios:
Deuda
pblica.
Venta de
patrimonio
pblico
Privatizacin
de empresas
pblicas.
Acuacin de
moneda
(seoreaje).

Elemento del tributo Definicin
1. Hecho imponible
Presupuesto jurdico o econmico que da lugar al nacimiento
de la obligacin de pagar el tributo
2. Sujeto pasivo
Persona natural o jurdica obligada al pago del tributo, como
contribuyente o como su sustituto
3. Base imponible Valoracin econmica del hecho imponible
4. Base liquidable Base imponible reducciones legales
5. Tipo de gravamen
Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base
liquidable para obtener la cuota ntegra
6. Cuota ntegra
Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable,
salvo que sea una cantidad fija
7. Cuota lquida Cuota ntegra deducciones legales
8. Deuda tributaria
Cuota lquida + recargos, intereses de demora, sanciones, que
tenga que satisfacer el sujeto pasivo


194
Tabla 7.1 Posibilidades de la imposicin de variables flujo: renta y consumo
Renta Consumo
IMPOSICIN DE PRODUCTO
Contribucin urbana (IBI)
Contribucin rustica y pecuaria
(IBI)
Impuesto sobre rendimiento del
trabajo personal
Impuesto sobre actividades
empresariales, profesionales y
artsticas (IAE)
Impuesto sobre rentas del capital
IMPUESTOS GENERALES
Impuesto sobre Trfico de
Empresas (ITE)
Impuesto sobre el valor
aadido (IVA)
Imposicin
real
IMPUESTOS SOBRE DETERMINADOS
INTEGRANTES DE LA RENTA
Cotizaciones sobre los salarios
de los trabajadores
IMPUESTOS ESPECFICOS
Impuesto de lujo
Impuestos especiales
Impuestos sobre los
seguros
Cotizaciones sobre los
salarios de los
empresarios
Imposicin
personal
Impuesto sobre la renta de las
personas fsicas (IRPF)
Impuesto sobre el beneficio de las
sociedades (IS)
Impuesto personal sobre el gasto
Tabla 7.2 Posibilidades de la imposicin sobre variables stock: tenencia y transmisin
Impuesto general Elementos patrimoniales
Tenencia
Impuesto sobre el
patrimonio neto
(IPN)
Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI)
Impuesto sobre vehculos de traccin
mecnica
Transmisin
gratuita
Impuesto sobre el
caudal relicto
Impuesto sobre sucesiones y
donaciones (ISD)
Transmisin
onerosa

Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados (ITJAJD)


Progresividad legal

Tipo medio (T/B) y
tipo marginal
(T/B).

Impuesto de cuota
fija o capitacin: T
constante, tmg = 0.

Impuesto
proporcional tme =
tmg = constantes.

Impuesto progresivo:
tmg > tme

Impuesto regresivo
tmg < tme.
Tipos de
progresividad

Por clases; error de
salto

Por escalones; con
tipo marginal que
evoluciona

Proporcional, con
mnimo exento.


Progresividad real

Elasticidad renta del
impuesto

T/R

Progresivo real si
ETR >1


195
Principios
Tributarios

O Simplicida
d
O Suficiencia
O Equidad
O Neutralida
d
Simplicidad

Sencillo y cmodo de
aplicar para
contribuyente y
Admn, no
generando costes
adicionales.

Implicaciones

O Normas claras sin
contradicciones
O Continuidad
temporal
O Facilidad de
gestin por la
Admn
O Pagos
fraccionados

Suficiencia

Generar suficientes
ingresos para cubrir
los gastos pblicos.

Implicaciones

O Ley de Wagner,
implica
progresividad
O Flexible, para
situaciones
extraordinarias
(Peacock y
Wiseman)
O Percibidos por los
ciudadanos, sin
generar ilusin
fiscal

Equidad

Justicia, uno de los
valores CE

Consideraciones

O Generalidad
O Igualdad: equidad
horizontal y
vertical.
Situaciones
personales.
Proporcionalidad.
Criterios de
capacidad de
pago y de
beneficio.
Neutralidad

No alterar las
decisiones de los
agentes econmicos.
El ptimo sera
capitacin.

ECF en la
imposicin sobre
ventas

Se reduce la cantidad
demandada,
aumentando el
precio.

La prdida de
excedente para el
consumidor se
reparte entre
recaudacin adicional
del sector pblico y
un exceso de carga
fiscal T(Q0 Q1)/2
que no es percibida
por nadie.


ECF en la
imposicin sobre
ventas (Cont.)

La frmula de
Harberger establece
que dicho ECF:

Es proporcional al
cuadrado del tipo
impositivo.
Es proporcional a
la elasticidad de
la demanda. Si
sta es rgida no
hay ECF.
Es proporcional al
gasto inicial de los
consumidores.

ECF en el caso del
IRPF

Frmula similar. El
ECF es:

O Proporcional al
cuadrado del tipo.
Si es progresivo
habr mucho ECF.
O Aumenta para los
consumidores con
elasticidad en la
oferta de trabajo.
O Aumenta con la
renta inicial del
sujeto; debe
limitarse la
progresividad.

Compatibilidad de
los principios
tributarios

Los principios de
equidad, neutralidad,
simplicidad y
suficiencia no tienen
por qu ser
compatibles.

Implicaciones
principios de equidad
y neutralidad

O Productos
de primera
necesidad; desde
equidad deberan
tener menor
gravamen, desde
neutralidad
mayor.
O IRPF.
Desde equidad
debera ser
progresivo, pero
no desde
neutralidad.


196
Ingresos
extraordinarios

O Deuda
O Venta patrimonio
O Seoreaje.

Deuda pblica y
carga de la deuda

Ttulos valores emitidos
por el SP, para captar
recursos financieros,
pagando un inters a
los compradores.

Carga de la deuda:
paga la generacin
actual o la futura?

O Recursos que
pierde el sector
privado
O Reduccin en el
consumo privado
O Disminucin en la
utilidad, a lo largo
de una
generacin

Teoras

1. Liberales:
negativo. Salvo
inversiones
rentables a
futuro.
2. Keynesianos.
Deuda interna
es reparto de
cargas. Es un
instrumento de
poltica fiscal.
3. Buchanan.
Critica a
Keynes, las
generaciones
futuras se ven
hipotecadas.
4. Barro. Nueva
macroeconoma
clsica. La
generacin
actual ahorrar
para la futura.


Sostenibilidad de la
deuda

= d + e
0
(r gY)

O d dficit en % de
la renta nacional.
O e0
endeudamiento
inicial
O r tipo de inters
en el mercado
O gy tasa de
crecimiento
econmico

Sostenibilidad si <0,
en otro caso senda
explosiva.

Venta de
patrimonio pblico

Privatizacin de
empresas pblicas
rentables.

Casi equivalente a la
emisin de deuda;
intereses = beneficios
Aumento pasivo =
disminucin activo.

Pero la privatizacin:
- Puede ser mejor
en caso de
intereses de
deuda elevados.
- Debida a
normativa UE
- Ingresos
superiores con la
venta.
Seoreaje:
ahorradores que
absorben la
emisin de dinero

Ingreso del SP por
emisin de moneda.

Ahorradores que
absorben el dinero:
materializan su
ahorro

Costes de la
financiacin
pblica

Eleva la inflacin.

= m gY

Inflacin =
tasa crecimiento
dinero tasa
crecimiento
economa.

Costes del
seoreaje para la
sociedad


O Si la economa
crece no tiene por
qu subir la
inflacin.
O El sector privado
reduce su
participacin en la
renta nacional; es
como un nuevo
impuesto.
O Incrementa
impuestos (si no
hay indicacin),
suben precios,
balanza de pagos,
freno al
crecimiento


197
8 La imposicin directa
...

Concepto
econmico de renta

Renta de los factores
de produccin:

O Tierra: rentas y
alquileres
O Trabajo: salarios
y sueldos
O Capital: intereses
y pagos del
capitla ajenos y
dividendos del
capital propio

Concepto extensivo
de renta, o de
Haig-Simons

Capacidad mxima de
consumo del contribu-
yente, manteniendo cte
su patrimonio:

O Tierra: rentas y
alquileres
O Trabajo: salarios
y sueldos
O Beneficio
empresas
individuales y
actividades
profesionales o
artsticas
O Dividendos renta
variable
O Intereses de
activos de renta
fija
O Transferencias del
SP: desempleo,
pensiones,
O Plusvalas y
minusvalas de
patrimonio
O Premios
O Donaciones y he-
rencias recibidas

Modalidades del
impuesto sobre la
renta

Impuesto de
producto o cedular
Normalmente
proporcional por cada
componente de la
renta.
Bien en equidad y
suficiencia.

Impuesto sobre la
renta extensiva
Progresivo sobre la
suma de los
componentes de la
renta.
Bien equidad y
suficiencia; mal
simplicidad y
neutralidad.

Impuesto lineal
sobre la renta
Proporcional con
mnimo exento.
Neutral y sencillo, no
bien con capacidad
de pago o suficiencia.

Impuesto personal
sobre el consumo
Proporcional o
progresivo en la
parte de la renta que
se dedica al
consumo.
Neutral, al no afectar
al ahorro.
Peor en suficiencia,
equidad y
simplicidad.

Impuesto dual
sobre la renta
Divide rentas del
trabajo y actividades
de las rentas del
ahorro (proporcional)

Regular en equidad y
en simplicidad. Mejor
en cuanto a
neutralidad.


Tratamiento
favorable sobre las
rentas del trabajo
Defendido por:
Mayor esfuerzo
que para rentas
de capital.
Ms inseguras
que rentas de
capital.
Horizonte
temporal
limitado.

de los
dividendos de las
empresas

El problema de la
doble imposicin:
IRPF sobre IS.

Solucin: deduccin
sobre la cuota, o
sistema de avoir
fiscal.

.. rentas en especie

Aumentan capacidad
de consumo.

Problema de la
liquidez; limitacin a
las rentas en especie.

plusvalas y
minusvalas

Plus y minus
discutibles:
Causadas por
inflacin
Causadas por los
tipos de inters

Plus y minus
gravadas por otros
tributos:
Gravadas por
contribuciones
especiales
Generadas por el
ahorro
empresarial:
reservas y
capitalizacin


Problemas de la
progresividad

El problema de la
unidad
contribuyente

Cmo se suman las
rentas de dos o ms
contribuyentes.
Soluciones:
Declaraciones
por separado.
Splitting.
Quotient.

Rentas generadas
en un plazo
superior a un ao

Pero que se atribuyen
a un ao en concreto,
como el caso de un
premio.

Solucin: reducir
valor de la renta
obtenida en ms de
dos aos.
Rentas irregulares

Como el caso de las
cosechas.

Las medias mviles
es una solucin,
aunque se puede
tener que contribuir
un ao en que no se
tienen rentas.
Efecto de la
inflacin en el
impuesto y
progresividad en
fro

Progresividad en
fro o rmora fiscal
se produce en
impuestos
progresivos cuando
aumenta la inflacin
y las rentas
proporcionalmente.

La indicacin es la
solucin.


198
IS Teoras que
justifican o niegan

La doble personalidad

El conducto.

Justificacin del
Impuesto de
Sociedades:

Para gravar ahorro
de las sociedades.
Contrapartida de
responsabilidad
limitada.
Enormes recursos
econmicos de las
corporaciones.
Contrapartida a
beneficios por
accin del SP
Instrumento de
poltica fiscal.

Doble imposicin
de los dividendos

IS + IRPF
tpD + ts(1-tp)D

Implica
comportamiento
regresivo

Deducciones del IS
por inversiones en
empleo, en I+D


Soluciones al
problema de la
doble imposicin

Integracin total
en el IRPF
Integracin
parcial mediante
deduccin parcial
o avoir fiscal.



Impuesto sobre el
Patrimonio Neto
(IPN)

Equivale a un recargo
sobre las rentas del
capital.

Justificaciones:
Se aplica criterio
de capacidad de
pago: equidad
Eficiencia
econmica: obliga
a buscar
patrimonio
rentable
Elemento de
control de IRPF,
rentas, y
sucesiones y
donaciones


Impuesto sobre
Sucesiones y
Donaciones:

Impuesto sobre
Caudal Relicto: ms
simple, ms
suficiente en
progresivos, ms de
acuerdo con criterio
de beneficio, ms
suficiente

Impuesto de
Sucesiones y
Donaciones, menos
sencillo, menos
suficiente, ms de
acuerdo con
capacidad de pago,
menos suficiente,
ms flexible.



Efectos econmicos
de la imposicin
directa: el fraude

Para evitarlo:

Elevar sancinoes
Aumentar
vigilancia
Reducir tipos del
impuesto o
eliminarlo


Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre la oferta de
trabajo

Si se eligen las horas,
los de rentas altas
harn efecto
sustitucin. Los de
rentas bajas efecto
renta.

Si el modelo es
dicotmico, se entra
a trabajar ms de un
perceptor si los
impuestos no se
acumulan y se
deducen los costos de
cuidado nios o
tareas domsticas.


Efectos econmicos
de la imposicin
directa: efectos
sobre el ahorro

Efecto trinquete: se
reduce el ahorro al
aumentar los
impuestos.

Aumentado por la
progresividad.

Menos grave en
imposicin dual.

Ventajas en ahorro
en vivienda y planes
de pensiones.



Efectos econmicos
de la imposicin
directa: sobre la
adopcin de
riesgos (e
inversin)

Son neutrales en
el caso de factor
trabajo y factor
capital.
En el caso de
factor tierra, se
puede deducir
ms del valor real
o econmico de
las mquinas.
Sin contar con
otras deduccin
por innovacin o
promocin de
productos.


199
9. La imposicin indirecta
...


Justificacin y
modelos de
imposicin
indirecta:

Indirecta: general, de
carcter real (sin
tener en cuenta
situacin personal)

Gran recaudacin,
poco perceptibles.
Efecto inflacin.
Incentivo al ahorro
(rentas altas).
Regresivos, al
ser proporcionales


Tipos de
imposicin
indirecta

Por tipo de
consumo

Impuestos
generales (IVA).
I. Especiales

N fases proceso
productivo

Monofsicos
Plurifsicos



Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:

Se trata de
desincentivar la
integracin vertical
de empresas por
efectos piramidacin
y cascada.


Eleccin entre
impuestos
indirectos: el
principio de
neutralidad:

Efecto piramidacin

Multiplicacin del
impuesto indirecto
que el SP introduce
en fase inicial del
proceso productivo.
Slo una parte es
recibida por el SP,
mientras que los
intermediarios
obtienen una renta
fiscal.


Efecto cascada

Cuando en un
impuesto plurifsico
indirecto sobre las
ventas. El sector
pblico acaba
recaudando ms que
en un impuesto final.
S los agentes
trabajan con
mrgenes se produce
adems piramidacin
y rentas fiscales.



El IVA y los efectos
piramidacin y
cascada


IVA = IVAsop
IVAreper

Es un sistema cuota
menos cuota.

No se producen
efectos cascada.

En la exportacin es
ms neutral, la
Admn devuelve el
reprercutido sin que
se cargue soportado,
que ya se pagan en
el pas de destino.

Principio de
suficiencia.

Mejor los plurifsicos
que los monofsicos
o el IVA.


Principio de
simplicidad

Peor cuando afecta a
un gran nmero de
agentes.

El IVA no es el mejor
en ninguno de los
principios, pero es en
promedio el mejor.

Sistemas
alternativos en el
diseo del IVA

Dos alternativas:

Adicin: sumando los
resultados de los
factores de
produccin (como en
RN).

Sustraccin:
Produccin menos
compras (como PIB).

Tres posibilidades:

VA tipo producto o VA
bruto (sin
depreciaciones ni
existencias)

VA tipo renta (con
depreciaciones)

VA tipo consumo (se
deducen compras
maquinaria y
existencias, pero no
depreciacin).


El IVA espaol

Cuota menos cuota,
es tipo consumo:

Repercutido: Ventas
(sin incremento
existencias)

Soportado: Compras
de materias primas,
servicios y nuevos
equipos.



200

Impuestos especiales
Monofsicos, sobre los fabricantes
Monofsico, en fase
minorista
Bebidas alcohlicas:
Cerveza
Vino y bebidas fermentadas
Productos intermedios
Alcohol y bebidas derivadas
Hidrocarburos
Ventas minoristas determinados hidrocarburos
Labores del tabaco
Electricidad
Sobre determinados
medios de transporte

Impuestos
especiales

Adicionales al IVA.
Ver tabla.



Justificacin de los
i. especiales


Consumos con
externalidades

Evitan consumos
de productos
nocivos

Direccin del
consumidor haca
otros productos

Resarcir SP

Fruto historia:
monopolios
fiscales



Estructura de los
impuestos
especiales en
Espaa


a) Bebidas
alcohlicas,
depende de la
graduacin.
b) Hidrocarburos:
gasolinas, GLP, ...
c) Ventas minoristas
de HC: para
financiar sanidad
y m.a.
d) Labores del
tabaco, depende
de la naturaleza
del producto
e) Electricidad, un
robo.
f) Determinados
medios de
transporte: la
matriculacin de
autos, naves y
aeronaves
privadas.


Impuesto sobre
transmisiones
patrimoniales

Historia: para
garantizar seguridad
del trfico.

Complementa los i.
Indirectos para trans
entre particulares.

Todas las
transmisiones
onerosas, incluidos
d reales.

E.g., 6% de valor de
vivienda.

Efectos econmicos
de la imposicin
indirecta

Sobre el ahorro ya se
han visto. En cuanto
a afectar inversin
privada:

El IVA no
afecta a la
inversin en
maquinaria, ya
que se devuelve

Pero no se
deduce IVA al
adquirir capital

El IVA no
contempla los
intereses del
capital pedido


201
10. La Hacienda descentralizada y la
Hacienda supranacional
...




Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos

El enfoque liberal que
se restrinja a BPP, el
intervencionista que
cubra al menos
adems los fallos de
mercado.

B. Pblicos Puros:

- Pueden ser
provedos por el
Estado (o supra)
como defensa,
pero policas
locales.
- Economas de
escala (incendios)
- Votacin con los
pies en caso de
costo cero.
- Conocimiento,
cercana

El coste de
suministro, economa
de escala y despus
de congestin. Coste
de info. Suma
determina tamao de
jurisdiccin.

Se puede determinar
un n ptimo de
jurisdicciones.

Distribucin de
funciones:
asignacin de
recursos
Distribucin de
funciones en los
casos de fallos del
mercado

Control de
monopolios estatal
o UE

Externalidades:
regulacin UE
aplicacin Estatal o
CCAA

Bienes preferentes,
enseanza y salud
de las CCAA
o Redistribucin
o Normas
comunes
educacin
o Nivelacin


Distr. de funciones:
distribucin renta

Liberal no redistribui-
ra. Pero desigual-
dades intervencin

Grandes polticas a
nivel estatal:

o Votacin con los
pies.
o Free rider.
o Economa de
oferta:
emulacin

Pero ventajas
descentralizacin:

o No hay votacin
con los pies fcil
o Las regiones
acaban
colaborando
voluntaria o
involuntaria-
mente.

Distribucin de
funciones:
estabilidad
econmica

1. Poltica
monetaria: UE

2. Poltica
cambiaria: UE

3. Presupuestaria:
puede tener
efecto en
regiones
contiguas. Mejor
conocimiento
regional, pero
globalizacin

4. Poltica de
rentas
(negociacin
colectiva):
estatal



Distribucin de
funciones:
crecimiento
econmico

Infraestructuras:
mejor estatal o
UE, pero mejor
info local.

I+D, UE para
evitar
duplicidades y
esfuerzos no
coordinados.

Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
nuevos principios
tributarios

Autonoma: de
las regiones en
cuanto a servicios
a prestar y
tributos a cargar
(y contar con
recursos)

Localizacin:
Que no haya
exportacin fiscal.
Las regiones
pueden tener
competencia en
minoristas, pero
no en fabricantes.
Evitar la
exportacin
fiscal.



Principios de la
descentralizacin
de los tributos:
replanteamiento de
los principios
tributarios

Simplicidad: los
tributos de amplia
base al Estado, IBI
local.

Suficiencia: no
complejo, nivel
mnimo de provisin

Equidad: equilibrio
entre esfuerzo fiscal
de las distintas
regiones

Neutralidad: la carga
fiscal afecta a la
localizacin de las
empresas


202









Figura 10.3. Clasificacin de las transferencias intergubernamentales
Generales: Finalidad no muy concreta (red de carreteras)
No compensatorias: Cantidad fija
Acotadas: pero con lmite
Condicionadas
Fondos con finalidad
Especficas
Finalidad muy
concreta
Compensatorias
% del proyecto
Sin lmite
Participacin en ingresos: Regin participa en % de impuestos del Estado
Igualadoras de capacidad: Para igualar capacidad fiscal
Relacionadas con el esfuerzo fiscal
Incondicionales
Sin finalidad concreta
Perecuatorias
Sin relacin con
recaudacin en el
territorio
Igualadoras de previsin
Para igualar previsin o coste
de servicios pblicos
No relacionadas con el esfuerzo fiscal
Endeudamiento de las
haciendas
descentralizadas

Endeudamiento de las
regiones:

Debe estar limitado.
es sostenible en todos
los territorios?
Para financiar
inversiones. Si la carga
se traspasa a
generaciones presente o
futura se incentiva el
abandono del territorio.




Transferencias
intergubernamentales:
finalidades

Realizacin de polticas activas
de redistribucin, garantizar
crecimiento. Suelen ser para
inversin.

Compensaciones de niveles
mnimos de b. Preferentes
(principio de igualdad).

Acuerdos de cooperacin o
coordinacin de las regiones,
para las externalidades.

Transferencias
intergubernamentales:
opciones

Si son incondicionales,
principio de autonoma

Polticas de redistribucin,
condicionales

Corresponsabilidad de
regiones, evitar
situaciones de ilusin
fiscal.

Crecimiento del gasto si no
hay correspondencia
gastos/ingresos en la
regin.



203








Tabla 10.1. Principales propuestas de nuevos recursos para la Unin Europea
Tributarios
Imposicin directa
Impuesto sobre la renta de las personas:
Impuesto sobre rentas del trabajo
Impuesto sobre rentas del capital
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre el patrimonio
Imposicin indirecta
Impuesto sobre el valor aadido
Impuestos especiales
Impuesto sobre el CO
2

Impuesto sobre intercambios de divisas
Impuesto sobre las comunicaciones
No tributarios
Emisin de moneda Sanciones pecuniarias PEC


Presupuesto UE:
principales gastos
y polticas
comunitarias

Presupuesto pequeo
1% PIB

FEOGA pesa mucho

Redistribucin renta
efectiva a nivel
europeo

Directivas pueden ser
caras para algunos
pases


Presupuesto UE: sistema de
ingresos

1. D de aduana: arancel exterior.

2. D agrcolas, azcar e
isoglucosas: prlvements,
restitucin a la importacin, cheque
britnico.

3. Procedente del IVA: menor para
UK, porcentaje IVA, armonizacin

4. recurso: proporcin PNB, para
cierre. Ms progresivo que IVA.


Reforma de la
Hacienda de la UE

Criterios: capacidad
de pago, equidad,
suficiencia y
simplicidad.
Propuestas segn
tabla.


Problemas de la armonizacin fiscal

a) De la i. Indirecta.

Afecta a la circulacin de bienes.

Se evita la exportacin fiscal, y se ha impuesto el IVA a todos los EE.MM.

No se ha avanzado en el tema de los impuestos especiales

b) De la i. Directa.

Movilidad del factor trabajo: hay convenios de doble imposicin

Movilidad del factor capital: ms importante, se mueven a pases de menor imposicin.
Explica los sistemas duales de IRPF.

El impuesto de sociedades puede afectar a la localizacin de empresas donde haya menos
impuestos.