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ABC

II Semana Municipal de Cincia e Tecnologia de Florianpolis

SISCOSERV
(Sistema Integrado de Comrcio Exterior de Servios, Intangveis e Outras operaes)
IMPACTOS NA INDSTRIA DE INFORMTICA E TECNOLOGIA

Mrcio Alexandre O. S. Freitas


Florianpolis, 19 de outubro de 2012

Breve apresentao
Mrcio Alexandre O. S. Freitas
Especialista em Direito Tributrio pela Pontifcia Universidade Catlica de Minas Gerais (PUC-Minas). Advogado e contabilista. Professor universitrio convidado em cursos de ps-graduao. Atuante na rea de impostos desde 1992. Scio-diretor da Freitas Consultores. Ex-Diretor da Diviso de Consultoria Tributria da Deloitte Touche Tohmatsu em Porto Alegre. Contato: marcio@freitasconsultores.com.br skype: marcio.alexandre.freitas (51) 3031.0104

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Breve apresentao
Sobre a Freitas Consultores
Empresa de consultoria criada em 2006, especializada nas reas dos tributos indiretos (ICMS, IPI, ISS, PIS e COFINS) e aduaneiros (tributos incidentes nas operaes de comrcio exterior). Consultoria credenciada pelo i3 desde maio/2011.

Principais clientes ativos e atendidos (rea de tecnologia):


Dell (computadores) HT Micron (semicondutores) Datacom Telemtica (equipamentos de comunicao) Tlantic (software) Lenovo (computadores) Teikon Tecnologia Industrial (produtos eletrnicos)

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SISCOSERV Base normativa


SISCOSERV COMO OBRIGAO ADMINISTRATIVA
Lei n 12.546/2011, arts. 24 a 27 (Autoriza a criao da NBS e NEBS e o dever de prestar informaes ao MDIC) Decreto n 7.708/2012 (Institui a NBS e as NEBS) Portaria MDIC n 113/2012 (Cria o SISCOSERV e estabelece os prazos de prestao das informaes)
SISCOSERV PELA RFB ILEGAL?

SISCOSERV COMO OBRIGAO TRIBUTRIA


Lei n 9.779/1999, art. 16 (Autoriza a RFB a instituir obrigaes acessrias) MP 2158-35/2001, art. 57 (Fixa as multas pelo descumprimento das ditas obrigaes) IN RFB n 1.277/2012 (Institui o SISCOSERV como obrigao acessria) Portaria Conjunta RFB-SCS N 1.908/2012 (Uniformiza as obrigaes em torno do SISCOSERV)
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SISCOSERV IN RFB 1.277/2012


INFORMAES Art. 1
OBJETO: Transaes entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou Operaes mistas: fornecimento domiciliados no exterior de alimentao, franquia, leasing CONTEDO:

Servios, intangveis e outras operaes que produzam variaes patrimoniais. SISCOSERV como espcie de SISCOMEX dos bens imateriais
NO COMPREENDE Operaes objeto de informao no SISCOMEX (servios e intangveis incorporados a bens/mercadorias importadas ou exportadas) Exemplo clssico: SOFTWARE. FORMA:

Sistema eletrnico.
Informao por estabelecimento Classificao NBS NBS para servios como NCM para mercadorias
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OBRIGADOS Art. 1, 4
Importador e exportador de servios e intangveis (estes ltimos transacionados por qualquer meio juridicamente admitido: cesso, concesso, licenciamento, etc.); Pessoa fsica ou jurdica ou o responsvel legal do ente despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operaes que produzam variaes no patrimnio; PJ brasileira que realiza operaes por meio de presena comercial no exterior (mantm filial, sucursal ou controlada, domiciliada no exterior).
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DISPENSADOS Art. 2
Ficam dispensadas da obrigao de prestar as informaes de que trata o art. 1, nas operaes que no tenham utilizado mecanismos de apoio ao comrcio exterior de servios, de intangveis e demais operaes: I - as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES NACIONAL e o Microempreendedor Individual (MEI); e II - as pessoas fsicas residentes no Pas que, em nome individual, no explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiro de bens ou servios, desde que no realizem operaes em valor superior a US$ 20,000.00 (vinte mil dlares dos Estados Unidos da Amrica), ou o equivalente em outra moeda, no ms.
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MDULO

REGISTRO DE (*)

PRAZO (**)

Aquisio de 30 dias da data de incio do servio, comercializao do intangvel ou realizao das outras operaes Servios (RAS) (90 dias at 31.12.2013 - art. 3, 1) I - 30 (trinta) dias depois do pagamento, se este ocorrer depois do incio da prestao de servio, da comercializao de intangvel, ou da realizao da operao que produza variao no patrimnio; ou Pagamento II - 30 (trinta) dias depois do registro da aquisio se o (RP) pagamento ocorrer antes da data de incio da prestao de servio, da comercializao de intangvel, ou da realizao da operao que produza variao no patrimnio. (Art. 3, 4)

(*) Inclui operaes iniciadas e no concludas na data de incio da obrigatoriedade (**) Observado o cronograma de incio da obrigatoriedade
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Aquisio

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MDULO

REGISTRO DE (*)
Venda de Servios (RVS)

PRAZO (**) 30 dias da data de incio do servio, comercializao do intangvel ou realizao das outras operaes (90 dias at 31.12.2013 - art. 3, 1) I- 30 (trinta) dias depois da emisso da nota fiscal ou documento equivalente, se esta ocorrer depois do incio da prestao de servio, da comercializao de intangvel, ou da realizao da operao que produza variao no patrimnio; ou

Venda

Faturamento

(RF)

Presena Comercial (RPC)

II- 30 (trinta) dias depois do registro da informao de venda, se a emisso da nota fiscal ou documento equivalente ocorrer antes da data de incio da prestao de servio, da comercializao de intangvel, ou da realizao da operao que produza variao no patrimnio. (Art. 3, 3) ltimo dia til do ms de junho do ano subsequente realizao de operaes por meio de presena comercial no exterior. (1 declarao em 2014, ref. 2013 - art. 3, 2)
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NBS
Captulo 1 Servios de construo Captulo 7 Servios postais; servios de coleta, remessa ou entrega de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; servios de remessas expressas
01/08/2012

DATA

Captulo 20 Servios de manuteno, reparao e instalao (exceto construo)


Captulo 3 Fornecimento de alimentao e bebidas e servios de hospedagem Captulo 13 Servios jurdicos e contbeis Captulo 14 Outros servios profissionais Captulo 21 Servios de publicao, impresso e reproduo Captulo 26 Servios pessoais Captulo 2 Servios de distribuio de mercadorias; servios de despachante aduaneiro Captulo 10 Servios imobilirios Captulo 18 Servios de apoio s atividades empresariais

01/10/2012

01/12/2012

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SISCOSERV IN RFB 1.277/2012 Cronograma


NBS
Captulo 9 Servios financeiros e relacionados; securitizao de recebveis e fomento comercial 01/02/2013

DATA

Captulo 15 Servios de tecnologia da informao


Captulo 4 Servios de transporte de passageiros Captulo 5 Servios de transporte de cargas Captulo 6 Servios de apoio aos transportes

01/04/2013

Captulo 11 Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual, franquias empresariais e explorao de outros direitos Captulo 12 Servios de pesquisa e desenvolvimento
Captulo 25 Servios recreativos, culturais e desportivos 01/07/2013

Captulo 27 Cesso de direitos de propriedade intelectual


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SISCOSERV IN RFB 1.277/2012 Cronograma


NBS
Captulo 8 Servios de transmisso e distribuio de eletricidade; servios de distribuio de gs e gua Captulo 17 Servios de telecomunicao, difuso e fornecimento de informaes Captulo 19 Servios de apoio s atividades agropecurias, silvicultura, pesca, aquicultura, extrao mineral, eletricidade, gs e gua Captulo 22 Servios educacionais Captulo 23 Servios relacionados sade humana e de assistncia social Captulo 24 Servios de tratamento, eliminao e coleta de resduos slidos, saneamento, remediao e servios ambientais

DATA

01/10/2013

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SISCOSERV SANES
ADMINISTRATIVAS LEI 12.546/2011
Art. 26. (...) 2 Os rgos e as entidades da administrao pblica que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle ou fiscalizao dos mecanismos previstos no caput deste artigo utilizaro a vinculao de que trata o 1 deste artigo para verificao do adimplemento das condies necessrias sua fruio. 3 A concesso ou o reconhecimento dos mecanismos de que trata o caput deste artigo condicionada ao cumprimento da obrigao prevista no art. 25.

FISCAIS MP 2158-35/2001, ART. 57, C.C. IN RFB 1.277/2012


Art. 4 Aplica-se multa: I - de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms ou frao de atraso, relativamente s pessoas jurdicas, no caso de prestao de informao fora dos prazos estabelecidos no art. 3; II - de 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes ..., no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.

NBS
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NBS E SISCOSERV
LEI 12.546/2011, ART. 25
2 Os servios, os intangveis e as outras operaes de que trata o caput deste artigo sero definidos na Nomenclatura de que trata o art. 24.

IN RFB 1.277/2012, ART. 1


3 Os servios, os intangveis e as outras operaes de que trata o caput esto definidos na Nomenclatura Brasileira de Servios, Intangveis e Outras Operaes que Produzam Variaes no Patrimnio (NBS), instituda pelo Decreto n 7.708, de 2 de abril de 2012.

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NBS E NEBS

NEBS
NOTAS EXPLICATIVAS DA NBS

Elemento subsidirio para a correta interpretao da NBS

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Fonte: ENAEX 2012 Workshop (MDIC)

NOMENCLATURA BRASILEIRA DE SERVIOS, INTANGVEIS E OUTRAS OPERAES QUE PRODUZAM VARIAES NO PATRIMNIO

Permitir a identificao precisa do servio sob a tica de produto e no de atividade econmica

ESTRUTURA DA NBS
6 Sees 27 Captulos Cdigo NBS com 9 dgitos
Subitem Item Subposio Posio Captulo Dgito diferenciador NCM
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EXEMPLO SEO IV DA NBS


SEO IV - SERVIOS EMPRESARIAIS E DE PRODUO Captulo 12 - Servios de pesquisa e desenvolvimento
Captulo 13 - Servios jurdicos e contbeis Captulo 14 - Outros servios profissionais

Captulo 15 - Servios de tecnologia da informao


Captulo 16 - Reservado para possvel uso futuro Captulo 17 - Servios de telecomunicao, difuso e fornecimento de informaes Captulo 18 - Servios de apoio s atividades empresariais Captulo 19 - Servios de apoio s atividades agropecurias, silvicultura, pesca, aquicultura, extrao mineral, eletricidade, gs e gua

Captulo 20 - Servios de manuteno, reparao e instalao (exceto construo)


Captulo 21 - Servios de publicao, impresso e reproduo
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EXEMPLO CAPTULO 15
Captulo 15 - Servios de tecnologia da informao
NBS 1.1501
1.1501.10.00 1.1501.20.00 1.1501.30.00

DESCRIO Servios de consultoria, de segurana e de suporte em tecnologia da informao (TI)


Servios de consultoria em tecnologia da informao (TI) Servios de segurana em tecnologia da informao (TI) Servios de suporte em tecnologia da informao (TI)

1.1502
1.1502.10.00 1.1502.20.00 1.1502.30.00 1.1502.40.00 1.1502.50.00 1.1502.90.00

Servios de projeto e desenvolvimento de aplicativos e programas em tecnologia da informao (TI)


Servios de projeto, desenvolvimento e instalao de aplicativos e programas no personalizados (no customizados) Servios de projeto e desenvolvimento, adaptao e instalao de aplicativos personalizados (customizados) Servios de projeto e desenvolvimento de estruturas e contedo de pginas eletrnicas Servios de projeto e desenvolvimento de estruturas e contedo de bancos de dados Servios de integrao de sistemas em tecnologia da informao (TI) Outros servios de projeto e desenvolvimento de aplicativos

1.1503.00.00

Servios de projeto e desenvolvimento de redes em tecnologia da informao (TI) SISCOSERV E A INDSTRIA DE INFORMTICA E TECNOLOGIA Mrcio Alexandre O. S. Freitas marcio@freitasconsultores.com.br

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REGRAS DE CLASSIFICAO NA NBS


4 REGRAS GERAIS PARA INTERPRETAO DA NBS

REGRA N 1
Os ttulos das Sees e Captulos tm apenas valor indicativo. Para os efeitos legais, a classificao do servio, intangvel ou outra operao que produza variao no patrimnio determinada pelos textos das posies e das Notas de Seo e de Captulo quando houver e, desde que no sejam contrrias aos textos das referidas posies e Notas, pelas Regras seguintes.

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REGRAS DE CLASSIFICAO NA NBS


REGRA N 2
Quando parea que o servio, intangvel ou outra operao que produza variaes no patrimnio possa ser classificado em duas ou mais posies a classificao efetuar-se- da seguinte forma: 2a) A posio mais especfica prevalece sobre a mais genrica. Todavia, quando duas ou mais posies se referirem, cada uma delas, a apenas um dos servios, intangveis e outras operaes que produzam variaes no patrimnio que constituem o objeto a ser classificado, tais posies devem ser consideradas como igualmente especficas, ainda que uma dessas posies apresente uma descrio mais precisa ou completa desse objeto. 2b) Quando a Regra 2a) no permitir efetuar a classificao, o servio, intangvel ou outra operao que produza variaes no patrimnio dever ser classificado na posio situada em ltimo lugar na ordem numrica, dentre as suscetveis de serem consideradas vlidas.
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REGRAS DE CLASSIFICAO NA NBS


REGRA N 3
A classificao de servios, intangveis e outras operaes que produzam variaes no patrimnio nas subposies de uma mesma posio determinada, para efeitos legais, pelos textos dessas subposies e, quando houver, das Notas de Subposio respectivas, e guardadas as devidas propores, pelas Regras precedentes, entendendo-se que apenas so comparveis subposies do mesmo nvel. Para os fins da presente Regra, as Notas de Seo e de Captulo so tambm aplicveis, salvo disposies em contrrio.

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REGRAS DE CLASSIFICAO NA NBS


REGRA N 4 As Regras anteriores sero aplicadas, observadas as devidas propores, para determinar dentro de cada posio ou subposio, o item aplicvel e, dentro deste ltimo, o subitem correspondente, entendendo-se que apenas so

comparveis desdobramentos (itens e subitens) do mesmo nvel.

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PONTOS DE ATENO
Dentre os vrios aspectos crticos do SISCOSERV estabelecer rotinas internas (qual(is) departamento(s) ficar(o) responsvel(is) pelo SISCOSERV?) , adaptar/criar sistema para gerar lotes de transmisso, auditar/consistir dados a declarar (para evitar sanes administrativas e fiscais), etc. selecionamos dois pontos:

1- Classificao fiscal na NBS 2- Intercmbio de informaes e cruzamento de dados:


O Caso do ITCD (intercmbio RFB e Estados) RFB e Municpios: O ISS nas importaes e exportaes de servios
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NBS UM EXEMPLO DA DIVERSIDADE E COMPLEXIDADE DO PROCESSO DE CLASSIFICAO


SEO III - SERVIOS FINANCEIROS E RELACIONADOS; SECURITIZAO DE RECEBVEIS E FOMENTO COMERCIAL; SERVIOS IMOBILIRIOS; ARRENDAMENTO MERCANTIL OPERACIONAL E PROPRIEDADE INTELECTUAL Captulo 11 - Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual, franquias empresariais e explorao de outros direitos 1.1103.2 Licenciamento de direitos sobre programas de computador Licenciamento de direitos de produo, distribuio ou comercializao de 1.1103.21.00 programas de computador 1.1103.22.00 Licenciamento de direitos de uso de programas de computador 1.1103.29.00 Licenciamento de outros direitos sobre programas de computador SEO IV - SERVIOS EMPRESARIAIS E DE PRODUO Captulo 15 - Servios de tecnologia da informao Servios de projeto, desenvolvimento e instalao de aplicativos e 1.1502.10.00 programas no personalizados (no customizados) Servios de projeto e desenvolvimento, adaptao e instalao de 1.1502.20.00 aplicativos personalizados (customizados) SEO VI - OUTROS SERVIOS, INTANGVEIS E OUTRAS OPERAES... QUE NO ESTO INCLUDOS EM NENHUMA DAS SEES ANTERIORES Captulo 27 - Cesso de direitos de propriedade intelectual 1.2701.20.00 Cesso de direitos sobre programas de computador SISCOSERV E A INDSTRIA DE INFORMTICA E TECNOLOGIA Mrcio Alexandre O. S. Freitas marcio@freitasconsultores.com.br

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INTERCMBIO DE INFORMAES O CASO DO ITCMD Imposto ESTADUAL exigido sobre doao de bens (principalmente dinheiro) declarada RFB (DIRPF) Lei/SC 13.136/2004
- At R$ 20.000 1% 3% 5% 7% 8%

Alquotas

- de R$ 20.000,01 a R$ 50.000 - de R$ 50.000,01 a R$ 150.000 - Acima de R$ 150.000 Parente colateral e no parente

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INTERCMBIO DE INFORMAES RFB x MUNICPIOS


O ISS NO COMRCIO INTERNACIONAL DE SERVIOS LC 116/2003
Art. 1 O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza... tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa.... 1 O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. Art. 2 O imposto no incide sobre: I as exportaes de servios para o exterior do Pas; Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
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