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Audit Bancaire

KORAMI Samid Septembre Octobre 2012

Contexte Bancaire
1. Dfinition de la Banque
Une banque est une entreprise financire qui exerce les activits suivantes :

Recevoir les fonds de ses clients, Proposer des produits de placement (Dpt vue , dpt terme ..), Fournir des moyens de paiement (chques, carte bancaires, etc.) et de change, Prter de l'argent, Intervenir sur les marchs financiers pour son compte ou celui de sa clientle , Se charger de tous services financiers.

Les banques sont soumises une lgislation stricte d'exercice et de contrle en raison de l'importance de ces activits dans l'conomie d'un pays.

Exemples de services bancaires: La tenue des comptes et la collecte de fonds Scurit des fonds Les moyens de paiement : Chquiers , cartes de paiements, Gestion des virements vers

Gestion de largent

d'autres comptes bancaires, Conversion en devises trangres , Gestion de transferts des fonds l'tranger

Produits Destination Produits dEpargne Crdits consommation , Prts tudiants des Particuliers Crdits Immobiliers Private BANKING Produits de Bancassurance

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Exemples de services bancaires:

Produits Destination de lentreprise

L'escompte des traites, Le crdit documentaire ( transactions commerciales avec l'tranger), Le dcouvert bancaire (prt court terme), Leasing, Le financement du fonds de roulement, des stocks, des achats d'quipements, des oprations immobilires, l'ensemble des compartiments de l'actif d'une entreprise ..; le cautionnement. Intervention durant les phases de vie d'une entreprise : naissance, expansion, introduction en bourse, fusions, acquisitions, restructuration, sortie de cte, cession, etc

2. Le Bilan Bancaire
Le Bilan bancaire se caractrise par ce qui suit :
Le Bilan bancaire liste la source des fonds disponibles

(Engagements) et leur utilisation ( Actifs) Les banques collectent des fonds en empruntant et en mettant d'autres dettes court terme (Ex. Dpts). Elle Utilisent ces fonds pour acqurir des actifs (Crances ) comme les titres et les prts. Marges dintrts = Intrts reus - Intrts pays Total des actifs = Total des dettes + Capital (Fonds propres)

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3. Exploitation Bancaire
Les banques ralisent un profit en faisant de la transformation dactif et en prenant des commissions sur les oprations: Vendre des titres de dettes ( Exemple : Dpt Epargne) Utiliser le produit obtenu pour acheter des actifs (Exemple : Prt Immobilier) La Banque emprunte court pour prter long Processus de production = Processus transformation actif + Services ( Traitements chques , relevs bancaires , analyse crdits ..) Le coefficient de rendement ROA = Rsultat Net / Actifs Le coefficient de rentabilit ROE = Rsultat Net/ Fonds propres

Exemple :

Banque A

Actif
Rserves Obligatoires Prts +10 + 90 Dpts

Passif
100

Si le taux dintrt sur les prts est de 10% la banque gagne 9 . Si le Dpt est rmunr 5% et coute 3 par an en service alors le cout annuel est 8 . Le profit de la banque est de 9 (5 + 3 ) = 1

Contexte Bancaire
4. Le secteur bancaire au Maroc
La Banque Centrale (BANK AL MAGHRIB):

Le systme bancaire Marocain se compose d'une Banque Centrale et de banques commerciales ; La Banque Centrale agit dans le cadre d'une mission, elle est charge de veiller sur la monnaie, le crdit, et le bon fonctionnement du systme bancaire. La Banque Centrale est la banque des banques, et toutes les banques commerciales y possdent un compte qu'elles sont obliges de provisionner (rserves obligatoires). C'est partir de ces comptes qu'elles vont pouvoir quotidiennement compenser les chques et paiements lectroniques de leurs clients.

Rserves Obligatoires

Refinancement des Banques

Si une banque commerciale n'a pas assez de liquidits (monnaie immdiatement disponible), elle peut s'en procurer sur le march montaire auprs d'autres institutions financires prives, ou directement auprs de la Banque Centrale. Un rle important de la Banque Centrale est donc de refinancer les banques commerciales, c'est dire de leur fournir des liquidits (de la monnaie scripturale) en "prenant en pension" des actifs en leur possession (bons du Trsor et crances prives de qualit). Ces refinancements sont le plus souvent d'une dure trs courte, de un quelques jours. La monnaie ainsi cre disparat ds son retour la Banque Centrale la fin de la prise en pension Ce refinancement n'est pas gratuit, et son taux d'intrt est dtermin par la Banque Centrale. Ce taux est fix en fonction des risques concernant la stabilit de la monnaie, ainsi qu'en fonction des besoins de liquidits des banques commerciales. Une menace d'inflation incitera la Banque Centrale remonter les taux, alors qu'un besoin de liquidits tendra les faire baisser En cas de crise de liquidits (manque de monnaie) sur le march montaire, la Banque centrale se doit de crer la monnaie ncessaire au bon fonctionnement du systme bancaire. Elle est le prteur en dernier recours.

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Paysage bancaire:

Au Maroc, les deux dernires dcennies ont t marques par la rorganisation du secteur bancaire travers des oprations dassainissement et de rapprochement, donnant naissance des banques multi-mtiers. Les modles bancaires des groupes Attijariwafa bank et BMCE bank reposent sur lexistence Banques multi- de plusieurs mtiers, allant de la banque de dtail la banque des marchs, en passant par la gestion collective. Mtiers
(Ex. Attijariwafa bank et BMCE bank )

Ces deux groupes bancaires disposent de plusieurs filiales spcialises exerant dans

diffrentes activits, dont les plus importantes oprent dans lassurance, limmobilier, le crdit la consommation, etc.
Le produit net bancaire des deux banques provient majoritairement de la banque de dtail

tant sur le plan local qu linternational.

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Paysage bancaire:

Au Maroc, les deux dernires dcennies ont t marques par la rorganisation du secteur bancaire travers des oprations dassainissement et de rapprochement, donnant naissance des banques multi-mtiers. Le modle du Groupe Banques Populaires est atypique puisque la structure organisationnelle de la banque est diffrente dune banque universelle classique. En effet, le groupe bancaire est constitu du Crdit Populaire du Maroc, entit regroupant 10 Banques Populaires Rgionales (coopratives) ainsi que de la Banque Centrale Populaire, organe cot du Groupe. Les Banques Populaires Rgionales exercent lactivit de banque de dtail dans leurs rgions respectives alors que la BCP est la banque dinvestissement et de financement du Groupe. Cette dernire a pour principale activit le placement des excdents de trsorerie des banques rgionales. La rcente fusion- absorption de la banque rgionale de Casablanca (BPC) par la BCP va modifier la structure dactivit de cette dernire puisquelle va entrer dans le segment Retail

Groupe Banques Populaires

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Paysage bancaire:

Au Maroc, les deux dernires dcennies ont t marques par la rorganisation du secteur bancaire travers des oprations dassainissement et de rapprochement, donnant naissance des banques multi-mtiers. Le Crdit Immobilier et Htelier ainsi que le Crdit Agricole du Maroc, ont longtemps pti de la spcialisation de leurs activits. Banques Spcialises
(Ex. CIH, Crdit Agricole)

La concentration de lactif de ces deux banques sur les secteurs agricoles et immobiliers a

lourdement pes sur les fonds propres des banques au dbut de cette dcennie.
Ladoption rcente dune stratgie multi-mtiers commence porter ses fruits;

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Paysage bancaire:

Au Maroc, les deux dernires dcennies ont t marques par la rorganisation du secteur bancaire travers des oprations dassainissement et de rapprochement, donnant naissance des banques multi-mtiers. Les tablissements bancaires actionnariat tranger, principalement ceux dtenus majoritairement par les banques franaises, exercent une activit de banque universelle au Maroc. Celle-ci demeure nanmoins particulirement cadre en raison de la stratgie des actionnaires de rfrence. En effet, ces derniers considrent ces tablissements bancaires comme des participations ltranger et sinscrivent dans une logique de rendement et de dveloppement rationnel de lactivit de crdit sur le plan local.

les filiales des banques franaises (BMCI, CDM, SGMB) :

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Paysage bancaire:

Au Maroc, les deux dernires dcennies ont t marques par la rorganisation du secteur bancaire travers des oprations dassainissement et de rapprochement, donnant naissance des banques multi-mtiers.

Contexte Bancaire
4. Le secteur bancaire au Maroc
Indicateurs & Chiffes Cls:

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Indicateurs & Chiffes Cls

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Indicateurs & Chiffes Cls:

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Indicateurs & Chiffes Cls:

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Indicateurs & Chiffes Cls:

Contexte Bancaire
4. Le secteur bancaire au Maroc
Indicateurs & Chiffes Cls:

PNB = Produits dexploitations bancaire (intrts, revenus des titres, commissions, gains sur oprations financires, plus-values) Charges dexploitation bancaire (intrts verss, moins value) RBE = PNB Charges gnrales dexploitation (charges de fonctionnement gnres par lactivit : frais de personnel, sous traitance et dpense de fonctionnement courantes) Dotations aux amortissements des immobilisations RN = RBE + - les autres produits et charges caractre le plus souvent exceptionnel - les dotations au fonds pour risques bancaires gnraux - limpt sur les socits. Coefficient exploitation = Charges de fonctionnement / PNB

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Indicateurs & Chiffes Cls:

Contexte Bancaire
4. Le secteur bancaire au Maroc
Avnement des Banques Islamiques:

Un projet de la nouvelle loi bancaire sera soumise au parlement trs prochainement pour adoption

Le march se limite aujourdhui trois produits, Mourabaha, Ijara et Moucharaka.

Nouvelle loi Bancaire

Lavnement de ce nouveau texte de loi permettrait de structurer loffre et dlargir lventail des produits pour toucher dautres secteurs dactivit
Le projet de loi sera ajout comme un chapitre la loi bancaire du pays, fournissant ainsi

un ensemble de rglements sur tous les produits de finance islamique que les prteurs spcialiss seront en mesure d'offrir partir du Maroc,

Les banques islamiques trangres seront autorises prendre jusqu' 49 % de part dans

la premire vritable banque islamique du Maroc en 2013


Un des objectifs est de surmonter la pnurie chronique de liquidits, pour acclrer la

croissance conomique.

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Avnement des Banques Islamiques:

Un projet de la nouvelle loi bancaire sera soumis au parlement trs prochainement pour adoption

La finance islamique contemporaine est ne dans les annes 1970, suite la premire

Historique Banques Islamiques

crise ptrolire. En 2005, le FMI rcence 300 institutions financires islamiques dans plus de 75 pays. Elle reprsente quelques 500 Md$ en 2007. Son march, slve 1000 Md$ aujourdhui.
Le systme financier islamique est nanmoins plus ancien. Le premier pays tenter une

alternative viable aux banques conventionnelles, par la non pratique de lintrt (lun des principes fondamentaux de la lgislation islamique), fut le Pakistan, en 1950.

Piliers de la Banque Islamique

Interdiction de lintrt Partage des pertes et des profits entre les parties ; Lincertitude due toute spculation est proscrite ; Toute transaction doit tre garantie par un actif identifiable et palpable; Prohibition dinvestir dans les interdits ; Instauration dun conseil de surveillance de la Sharia qui vrifie la conformit des produits et transactions;

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Avnement des Banques Islamiques:

Un projet de la nouvelle loi bancaire sera soumis au parlement trs prochainement pour adoption
La moudaraba permet un promoteur de mener un projet grce des fonds avancs par

Produits des Banques Islamiques La mousharaka :les partenaires apportent les fonds, mais seulement lun deux dispose de la charge de la gestion du projet. Concrtement, les banques islamiques ont dvelopp la mousharaka mutanaquissa qui consiste participer au financement de lacquisition notamment dun bien immeuble (dhabitation). Une grande partie des fonds (90%) est apporte par la banque et le reste (10%) par le particulier. Le remboursement obit un tableau damortissement qui comprend, outre le capital principal, les bnfices tirs par la banque pour cette opration.
La mourabaha est une double vente, entre un vendeur et un acheteur, par lequel le

des apporteurs de capitaux dont la cl de rpartition des gains et des pertes est fixe dans le contrat. Les apporteurs de capitaux supportent entirement les pertes, les promoteurs ne perdant que le fruit de leur travail;

vendeur achte le ou les biens requis par l'acheteur et le ou les lui revend un prix major. Les bnfices (marge bnficiaire) et la priode de remboursement (versements chelonns en gnral) sont prciss dans un contrat initial. Il s'agit du principal outil utilis par les banques islamiques pour prter de l'argent leur client, tout en confrant une valeur-temps l'argent.

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4. Le secteur bancaire au Maroc
Avnement des Banques Islamiques:

Un projet de la nouvelle loi bancaire sera soumis au parlement trs prochainement pour adoption
Lijara est la mise disposition d'un bien moyennant un loyer (c'est un quivalent du

crdit-bail ou de location avec promesse de vente). Produits des Le sukuk est l'quivalent islamique d'une obligation o l'intrt devient un profit prvu l'avance risque quasi-nul. Cette forme d'obligation est particulirement utilise pour les Banques financements immobiliers. Islamiques
Listisna est un contrat de construction par lequel le client demande un constructeur

d'difier un ouvrage payable par l'intermdiaire d'un financier, d'avance, terme ou tempraments, conformment un cahier des charges.

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5. Crise Economique Internationale
Crise financire et boursire mondiale, dclenche en 2006 par un krach des prts hypothcaires risque aux tats-Unis (les subprimes ), rvle au monde en fvrier 2007, puis transforme en crise financire mondiale partir de l't 2007.

Les sub-primes sont des crdits risque comprenant les prts hypothcaires, accords aux tats-Unis une clientle peu solvable, sur la base d'une majoration du taux d'intrt.

Les remboursements d'emprunt immobiliers tant diffrs pour s'imputer sur le prix de revente du logement. Le double mouvement de baisse des prix de l'immobilier aux tats-Unis et de remonte des taux d'intrt a conduit au dfaut de paiement de nombreux emprunteurs, et donc la mise en situation de faillite, ou de quasi-faillite, des tablissements spcialiss aux tats-Unis.

Contexte Bancaire
5. Crise Economique Internationale

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5. Crise Economique Internationale

Impacts au niveau du Maroc

Les changes commerciaux de biens : la baisse de la demande des pays trangers a entran une baisse des exportations marocaines destination de ces marchs, ce qui a creus le dficit de la balance commerciale.
Les transferts des travailleurs marocains rsidents ltranger: la baisse de lactivit des principaux secteurs demandeurs demplois saisonniers ou de mains doeuvre trangre, notamment dans lagriculture et le BTP, a touch de plein fouet les revenus des MRE, ce qui a limit les transferts dargent destination du Maroc. Ceci sest ngativement rpercut sur la consommation des mnages et le dveloppement du march immobilier et des biens de consommation;

Les flux de capitaux trangers : la crise a rduit lattractivit de la rgion en terme de captation des capitaux privs, en raison du ralentissement conomique mondial mais aussi des opportunits darbitrage que peuvent dornavant offrir dautres destinations dans le monde. Aussi, les lancements des diffrents projets dinvestissements ont t retards ou abandonns faute de financement ;
Les recettes touristiques : la baisse des revenus des mnages dans les pays metteurs de touristes limite le potentiel de consommation et dinvestissement de ces derniers. cela sajoutent les diffrents arbitrages en termes de prix et de qualit doffre touristique de la part des mnages en temps de crise. En effet, la baisse des prix immobiliers dans les zones touristiques europennes (Espagne, Grande-Bretagne) a rduit la comptitivit des destinations marocaines

Contexte Bancaire
6. Rglementation Bancaire
La rglementation bancaire au Maroc est en grande partie proscrite travers un ensemble de Circulaire s et directives mises par BAM .

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6. Rglementation Bancaire
Tour dhorizon

Cadre Lgal & Institutionnel

Conditions dexercice

Cadre prudentiel

Cadre comptable

Commissariat au compte

Organismes assimils

Politique Montaire

Taux dintrt

March montaire

March des changes

Relation avec la clientle

Produits Bancaires

Sanctions

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6. Rglementation Bancaire
Cadre prudentiel

Fonds propres Solvabilit Division des risques Liquidit Position de change

Constitution des fonds propres sur base individuelle et consolides (Ex. Capital , Rserves , Rsultat Net..)

Coefficient de solvabilit , exigences en fonds propres mthodes standards , mthodes avances;

Total des risques encourus vis--vis des groupes , Rapport avec les fonds propres Dclaration des risques gaux ou suprieurs 5% des fonds propres

Calcul et transmission de ltat de calcul du coefficient de liquidit

Rapport maximum entre la position de change globale et les fonds propres nets Rapport maximum entre la position de change dans chaque devise et les fonds propres nets

Prise de participation
Gouvernance Contrle Interne Gestion des risques

Conditions appliquer pour les prises de participation

Rle des organes dadministration et de direction

Description du systme de contrle interne mettre en place Obligation de vigilance / Conformit Plan de continuit dactivit Dispositif de gestion du risque oprationnel Dispositif de gestion du risque de taux , produits drivs, Concentration , Risque pays., Stress test ..

Contrle Interne
Dfinitions
Objectifs du Contrle Interne

Conformit la rglementation

Application des orientation fixes par la Direction Gnrale

Bon Fonctionnement des processus

Fiabilit des informations financires

Rfrentiel COSO

Pilotage Activits de contrle Environnement de contrle

Contrle Interne
Dfinitions Rfrentiel COSO

I. ENVIRONNEMENT DE CONTRLE : Il dtermine le niveau de sensibilisation du personnel au besoin de contrle en imposant discipline et organisation. Il est dtermin par un ensemble de facteurs:

Intgrit; Ethique; Comptence du personnel; Style de management; Politique des dlgations de responsabilits; Organisation; Formation.

Contrle Interne
Dfinitions Rfrentiel COSO

II. EVALUATION DES RISQUES:

Elle consiste en lidentification et lanalyse des facteurs susceptibles daffecter la ralisation des objectifs. Il sagit dun processus qui permet de dterminer comment ces risques devraient tre grs.

III. ACTIVITES DE CONTRLE: Il sagit de lapplication des normes et procdures qui contribuent garantir la mise en uvre des orientations manant du management. Les activits de contrle sont menes tous les niveaux hirarchiques et fonctionnels:
Exemple

Le Contrle de 1er et 2 me niveau ou le Contrle permanent comprenant :

Les autocontrles effectus par les oprationnels ; Les Contrles des diffrents niveaux hirarchiques ; Les contrles oprs par les fonctions charges du Contrle permanent prvues au sein de certaines entits oprationnelles ; niveau : Cest un contrle priodique assur par les fonctions Audit Interne et/ou

Le Contrle de 3 me

Inspection

Contrle Interne
Dfinitions Rfrentiel COSO

IV. INFORMATION ET COMMUNICATION: Linformation pertinente doit tre identifie, recueillie et diffuse sous une forme et dans des dlais qui permettent chacun dassumer sa responsabilit. Une communication doit tre efficace impliquant une circulation multidirectionnelle des informations (Ascendantes, descendantes et transversale). V. PILOTAGE: Il convient donc de mettre en place un systme de pilotage permanant permettant de sassurer de lamlioration du dispositif du contrle interne dans lenvironnement bancaire. Les faiblesses de CI doivent tre portes lattention de la hirarchie et corriges dune manire rgulire.

Contrle Interne
Dfinition Circulaire n 40/G/2007 du 2 aot 2007 relative au Contrle interne
Le systme de contrle interne consiste en un ensemble de dispositifs conus et mis en uvre par lorgane de direction (direction gnrale, directoire ou toute autre instance quivalente) et valid par lorgane dadministration (conseil dadministration, conseil de surveillance ou toute autre instance quivalente) en vue dassurer en permanence, notamment : la vrification des oprations et des procdures internes ; la mesure, la matrise et la surveillance des risques ; la fiabilit des conditions de collecte, de traitement, de diffusion et de conservation des donnes comptables et financires ; lefficacit des canaux de circulation interne de la documentation et de linformation ainsi que de leur diffusion auprs des tiers.

Vrification des oprations et des procdures internes

mesure, matrise et surveillance des risques

Contrle Comptabilit

Reporting

Contrle Interne
1. Rle et Responsabilits

Organe dadministration

Approuver le systme de contrle Interne Examiner lactivit et le rsultat du contrle interne constituer un comit daudit charg de lassister en matire de contrle interne. promouvoir, au sein de ltablissement, une culture forte de contrle qui met laccent particulirement sur la ncessit, pour chaque agent, dassumer ses tches dans le respect des dispositions lgales et rglementaires en vigueur et des directives internes tablies par les organes comptents. approuve la politique globale de gestion des risques ainsi que les orientations stratgiques de gestion de chaque risque pris individuellement

Organe de Direction

Etablit la structure organisationnelle approprie et prvoit les moyens humains et matriels ncessaires la mise en uvre du systme de contrle interne ; Identifie lensemble des sources de risques internes et externes ; labore un manuel de contrle interne qui prcise notamment : les lments constitutifs de chaque dispositif et les moyens de leur mise en uvre (procdures, outils de contrle interne) ; les rgles qui assurent lindpendance des dispositifs de contrle vis- - vis des units oprationnelles ; les diffrents niveaux de responsabilit du contrle.

Contrle Interne
1. Rle et Responsabilits

Comit daudit

Porter une apprciation sur la qualit du systme de contrle interne, notamment la cohrence des dispositifs de mesure, de surveillance et de matrise des risques et proposer, le cas chant, des actions complmentaires ce titre ; Recommander le choix des commissaires aux comptes ; Dfinir les zones de risques minimales que les auditeurs internes et les commissaires aux comptes doivent couvrir ; Vrifier la fiabilit et lexactitude des informations financires destines lorgane dadministration et aux tiers, et porter une apprciation sur la pertinence des mthodes comptables adoptes pour llaboration des comptes individuels et consolids ; Approuver la charte daudit et apprcier le plan daudit et les moyens humains et matriels allous la fonction daudit ; Sassurer que les auditeurs internes possdent les comptences ncessaires et proposer ventuellement les mesures prendre ce niveau ; Evaluer la pertinence des mesures correctrices prises ou proposes pour combler les lacunes ou insuffisances dceles dans le systme de contrle interne ; Prendre connaissance des rapports dactivit et des recommandations de la fonction daudit interne, des commissaires aux comptes et des autorits de supervision ainsi que des mesures correctrices prises.

Fonction audit Interne

Assurer un suivi exhaustif du systme de contrle interne veiller sa cohrence travers lvaluation des diffrents niveaux de contrle au sein de ltablissement Elle est directement rattache lorgane dadministration qui en dsigne le responsable.

Contrle Interne
2. Dispositif de vrification des oprations et des procdures internes
Le dispositif de vrification des oprations et des procdures internes doit permettre aux tablissements de sassurer notamment : de la conformit des oprations effectues et des procdures internes avec les prescriptions lgales et rglementaires en vigueur ainsi quavec les normes et usages professionnels et dontologiques ; du respect des procdures de dcisions et de prises de risque ainsi que des normes de gestion fixes par les organes comptents ; de la qualit de linformation comptable et financire diffuse en interne et en externe ; de la qualit des systmes dinformation et de communication.

Audit Interne

Charte daudit

la position, les pouvoirs et les objectifs de la fonction daudit interne ; les responsabilits de cette fonction et la nature de ses travaux ; les modalits de communication des rsultats de ses missions de contrle.

Vrifications priodiques

Pan daudit pluriannuel avec rpartition des ressources suffisantes ayant une formation approprie et possdant lexprience requise pour comprendre et valuer les activits auditer ; accs, pour les besoins de la mission, aux archives, dossiers et donnes. Vrifier aussi les : le processus de communication financire et examine la fiabilit et lexactitude des informations communiques aux tiers ; les modles internes de mesure et de suivi des risques ; les procdures internes dvaluation de ladquation des fonds propres de ltablissement ; lapproche globale de gestion de la continuit de lactivit au sein de ltablissement; les contrles effectus par la fonction conformit.

Contrle Interne
2. Dispositif de vrification des oprations et des procdures internes
Contrle de la non conformit

suivi du risque de non-conformit, dfini comme tant le risque dexposition dun

Fonction Conformit

tablissement un risque de rputation, de pertes financires ou de sanctions en raison de linobservation des dispositions lgales et rglementaires, des normes et pratiques applicables ses activits ou des codes de conduite

3. Dispositifs de mesure, de matrise et de surveillance des risques


Les dispositifs de mesure, de matrise et de surveillance des risques doivent permettre de sassurer que : lensemble des risques encourus par ltablissement notamment les risques de crdit, de march, oprationnels, de taux dintrt dans le portefeuille bancaire, de concentration de crdit, de liquidit, de rglement- livraison ainsi que les risques lis aux activits externalises sont correctement valus et matriss ; des processus dvaluation de ladquation globale des fonds propres internes au regard de ces risques sont mis en place.

Contrle Interne
3. Dispositifs de mesure, de matrise et de surveillance des risques
Aperu sur les risques Bancaires

Risque Crdit : On entend par risque de crdit, le risque quune contrepartie ne soit pas en mesure dhonorer ses engagements lgard de ltablissement. Risque de Concentration : Le risque de concentration du crdit est le risque inhrent une exposition de nature engendrer des pertes importantes pouvant menacer la solidit financire dun tablissement ou sa capacit poursuivre ses activits essentielles. Le risque de concentration du crdit peut dcouler de lexposition envers : des contreparties individuelles ; des groupes dintrt ; des contreparties appartenant un mme secteur dactivit ou une mme rgion gographique ; des contreparties dont les rsultats financiers dpendent dune mme activit ou dun mme produit de base.

Risque de march : On entend par risques de march, les risques de pertes lies aux variations des prix du march. Ils recouvrent : les risques relatifs aux instruments inclus dans le portefeuille de ngociation tel que dfini par Bank Al-Maghrib ; le risque de change et le risque sur produits de base encourus sur lensemble des lments du bilan et du hors bilan, autres que ceux inclus dans le portefeuille de ngociation.

Contrle Interne
3. Dispositifs de mesure, de matrise et de surveillance des risques
Aperu sur les risques Bancaires

Risque de taux dintrt dans le portefeuille bancaire: Le risque de taux dintrt dans le portefeuille bancaire est dfini comme tant limpact ngatif que pourrait avoir une volution dfavorable des taux dintrt sur la situation financire de ltablissement, du fait de lensemble des oprations de bilan et de hors bilan, lexception de celles qui sont couvertes par le dispositif de suivi des risques de march. Risque de liquidit: Le risque de liquidit sentend comme tant le risque pour ltablissement de ne pas pouvoir sacquitter, dans des conditions normales, de ses engagements leurs chances. Risque de rglement- livraison: Le risque de rglement- livraison sentend comme tant le risque de survenance, au cours du dlai ncessaire pour le dnouement dune opration de rglement-livraison, dune dfaillance ou de difficults qui empchent la contrepartie dun tablissement de lui livrer les instruments financiers ou les fonds convenus, alors que ledit tablissement a dj honor ses engagements lgard de ladite contrepartie. Ce risque recouvre les oprations effectues ou non au moyen dun systme de rglement- livraison assurant la simultanit des changes instruments contre espces.

Contrle Interne
3. Dispositifs de mesure, de matrise et de surveillance des risques
Aperu sur les risques Bancaires

Risques oprationnels et plan de continuit de lactivit: On entend par risques oprationnels, les risques de pertes rsultant de carences ou de dfauts attribuables des procdures, personnels et systmes internes ou des vnements extrieurs. Cette dfinition inclut le risque juridique, mais exclut les risques stratgiques et de rputation. Les sources majeures des risques oprationnels peuvent tre lies aux : fraudes internes et externes ; pratiques inappropries en matire demploi et de scurit sur les lieux de travail ; pratiques inappropries concernant les clients, les produits et lactivit commerciale ; dommages causs aux biens physiques ; interruptions dactivits et pannes de systmes ; excutions des oprations, livraisons et processus. Risques lis aux activits externalises: On entend par activits externalises, les activits pour lesquelles ltablissement confie un tiers, de manire durable, la ralisation de prestations de services.

Contrle Interne
4. Dispositif de contrle de la comptabilit
Le dispositif de contrle de la comptabilit doit permettre aux tablissements de sassurer de la fiabilit et de lexhaustivit de leurs donnes comptables et financires et de veiller la disponibilit de linformation au moment opportun:

Piste daudit

Procdures permettant : de reconstituer les oprations selon un ordre chronologique ; de justifier toute information par une pice dorigine partir de laquelle il doit tre possible de remonter par un cheminement ininterrompu au document de synthse et rciproquement ; et dexpliquer lvolution des soldes dun arrt lautre par conservation des mouvements ayant affect les postes comptables.

Contrle Interne
5. Reporting
Lorgane de direction tablit, au moins une fois par an, un rapport sur les activits du contrle interne quil adresse

lorgane dadministration et au comit daudit.


Le responsable de la conformit tablit, au moins une fois par an, un rapport sur ses activits quil adresse lorgane de

direction. Ce dernier transmet ledit rapport lorgane dadministration ou au comit daudit.


Le responsable du plan de continuit de lactivit tablit, au moins une fois par an, un rapport sur le plan de continuit de

lactivit quil adresse lorgane de direction. Ce dernier transmet le dit rapport lorgane dadministration ou au comit daudit
Lorgane de direction tablit, au moins une fois par an, un rapport sur le dispositif de gestion globale des risques de

ltablissement quil adresse lorgane dadministration ou au comit daudit Une copie de ce rapport doit tre adresse Bank Al-Maghrib, au plus tard le 31 Mars suivant la fin de lexercice.

Audit Interne
1. Dfinitions
l'Audit interne est une activit indpendante et objective qui Donne la banque une assurance raisonnable sur le degr de matrise de ses oprations Fait des recommandations pour amliorer l'activit et amliorer lefficacit des processus Aide atteindre les objectifs en valuant les processus de management des risques , de contrle et de gouvernance

Fonctionnement de la fonction daudit

Audit Interne

Evolution de la fonction daudit interne

Audit Interne

Processus daudit

Audit Interne

Planification des missions

Audit Interne

Planification des missions

Audit Interne

Planification des missions

Audit Interne

Planification des missions

Audit Interne

Planification des missions

Audit Interne

Planification des missions

Audit Interne

Planification des missions

Processus des missions daudit

Processus de la mission

Processus des missions daudit

Processus de la mission

Processus des missions daudit

Processus de la mission

Processus des missions daudit

Processus de la mission

Approche par les contrles

Approche par les contrles

Approche par les contrles

Approche par les contrles

Approche par les contrles

Approche par les contrles

Approche par les contrles

Approche par les risques

Approche par les risques

Approche par les risques

Approche par les risques

Approche par les risques

Approche par les risques

Approche par les risques

Approche par les risques

Approche par les risques

Les objectifs de contrle

Les objectifs de contrle

Les objectifs de contrle

Les objectifs de contrle

Les objectifs de contrle

Les objectifs de contrle

Les objectifs de contrle

Les techniques de contrle

Les techniques de contrle

Les techniques de contrle

Les techniques de contrle

Les techniques de contrle

Les techniques de contrle

Rapport daudit

Rapport daudit

Rapport daudit