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TRIBUTARIO DE RENTA

SUPLEMENTO
INSTRUCCIONES PARA EFECTUAR LA DECLARACIN
DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
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Ediciones Especiales
abril de 2012
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INSTRUCCIONES PARA EFECTUAR LA DECLARACIN DE LOS IMPUESTOS
ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO 2012
INDICE DE MATERIAS
MATERIA PAGINA MATERIA PAGINA
Primera Parte
1
I.- NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN DE LOS IMPUESTOS
ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO 2012 ..................................................................................................6
(A). nica.Declaracin...................................................................................................................................................................................................6
(B) IdentifcacindelDeclarante...................................................................................................................................................................................6
(C). Forma.en.que.deber.entregarse.la.informacin....................................................................................................................................................6
(D). Con.respecto.a.la.informacin................................................................................................................................................................................6
(E). Plazo.para.la.presentacin.del.Formulario.22.en.el.Ao.Tributario.2012................................................................................................................6
(F). Fechas.de.Devolucin.............................................................................................................................................................................................6
G). En.caso.de.dudas.o.consultas................................................................................................................................................................................6
(H). Depsito.de.remanente...........................................................................................................................................................................................6
(I). Errores.ms.frecuentes...........................................................................................................................................................................................6
(J). Crdito.por.concepto.de.contribuciones.de.bienes.races.en.contra.del.Impuesto.de.Primera.Categora.Ao.Tributario.2012.............................7
(K). Actualizacin.de.la.nmina.de.Socios.y.Comuneros.de.las.Sociedades................................................................................................................7
(L). Rebaja.tributaria.de.intereses.dispuesta.por.el.artculo.55.bis.de.la.Ley.de.la.Renta............................................................................................7
(M). Personas.obligadas.a.declarar.las.rentas.obtenidas.por.los.hijos.menores.de.edad.............................................................................................7
II.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA INTERNET ...................................................................................................................................7
(A). Propuesta.de.Declaracin.de.Renta.2012..............................................................................................................................................................7
(B). Llenado.Parcial.de.su.Declaracin.de.Renta.2012.................................................................................................................................................8
(C). Transferencia.Electrnica.de.archivos.con.Software.adquirido.Externamente.y.Autorizado.por.el.SII...................................................................9
(D). Formulario.Electrnico............................................................................................................................................................................................9
(E). Desde.cundo.estarn.disponibles.las.distintas.opciones?................................................................................................................................10
(F). Quines.pueden.utilizar.INTERNET?.................................................................................................................................................................10
(G). Quines.estn.obligados.a.utilizar.INTERNET?.................................................................................................................................................10
(H). Requisitos.Tcnicos..............................................................................................................................................................................................10
(I). Obtencin.de.Clave.Secreta.de.Acceso.a.los.Sistemas.del.SII............................................................................................................................10
(J). Cmo.se.pueden.hacer.cambios.a.la.Clave.Secreta.o.a.otros.datos?............................................................................................................... 11
(K). Qu.se.hace.si.se.olvida.la.Clave.Secreta?.......................................................................................................................................................12
(L). Representante.Electrnico....................................................................................................................................................................................12
(M). Declaracin.con.Pago...........................................................................................................................................................................................13
(N). Comprobante.de.la.Declaracin............................................................................................................................................................................13
(). Consulta.de.la.Situacin.de.la.Declaracin.de.Renta...........................................................................................................................................13
(O). Qu.pasa.si.se.equivoc.en.la.Declaracin?......................................................................................................................................................14
(P). Revisar.Formulario.de.Declaracin.......................................................................................................................................................................14
(Q). Comprobar.Declaracin.de.Terceros....................................................................................................................................................................14
(R) Rectifcatoria.........................................................................................................................................................................................................14
(S). Depsito.en.Cuenta.Bancaria...............................................................................................................................................................................14
III.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA CELULAR A TRAVS DE MENSAJES DE TEXTO (SMS) ......................................................14
(A). Propuesta.de.Declaracin.de.Renta.por.SMS......................................................................................................................................................14
(B). Consulta.de.Declaracin.de.Renta.por.SMS........................................................................................................................................................15
IV.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES EN PAPEL........................................................................................................................................15
(A). Caractersticas.del.Formulario.de.papel...............................................................................................................................................................15
(B). Distribucin.del.Formulario...................................................................................................................................................................................15
(C). Confeccin.del.Formulario....................................................................................................................................................................................15
(D). Nmero.de.ejemplares..........................................................................................................................................................................................15
(E). Firma.del.Formulario.............................................................................................................................................................................................15
(F). Presentacin.de.la.Declaracin............................................................................................................................................................................15
(G). Recomendaciones................................................................................................................................................................................................16
V.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA.............16
(A). Impuesto.Global.Complementario.........................................................................................................................................................................16
(B). Impuesto.nico.de.Primera.Categora..................................................................................................................................................................17
(C). Impuesto.General.de.Primera.Categora..............................................................................................................................................................17
(D). Impuesto.Adicional................................................................................................................................................................................................17
VI.- INFORMACIN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA ...........17
(A). Novedades.Declaracin.de.Renta.2012...............................................................................................................................................................17
(B). Formularios.a.utilizar.para.la.confeccin.de.la.Declaracin.de.Impuesto.............................................................................................................17
(C). Recomendaciones.especiales.que.deben.tenerse.presente.para.la.confeccin.de.la.Declaracin.de.Impuesto.................................................18
(D). Reajuste.de.los.impuestos.declarados.................................................................................................................................................................18
(E). Recargos.que.afectan.a.las.declaraciones.presentadas.fuera.del.plazo.legal.....................................................................................................18
(F). Moneda.en.que.se.deben.declarar.y.pagar.los.impuestos........................................................................................18
Segunda Parte
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I. INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEAS DEL FORMULARIO N 22 ............................................................................19
II INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO N 22 ......................................................................................................19
. SECCION:.IDENTIFICACION.DEL CONTRIBUYENTE.......................................................................................................................................19
. SECCION:.BASE.IMPONIBLE.GLOBAL COMPLEMENTARIO.O.ADICIONAL...................................................................................................19
. SUB-SECCION:.RENTAS.AFECTAS.(LINEAS.1.A LA 10)...................................................................................................................................19
LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS Y 14 QUATER) .....................................................................................................................................................19
(A). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.
. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile;.propietarios,.
. socios.o.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.declaran.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora,.
. mediante.contabilidad.completa.y.balance.general,.segn.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta..................19
(B). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.
. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile;.propietarios,.
sociosocomunerosdeempresasindividuales,EIRL,sociedadesocomunidadesacogidasalrgimendetributacinoptativosimplifcado
. del.artculo.14.bis.de.la.Ley.de.la.Renta................................................................................................................................................................20
(C). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.contribuyentes.del.artculo.58.N.1.de.la.Ley.de.la.Renta.(agencias.de.empresas.
. extranjeras),.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.
. y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.o.jurdicas,.sin.domicilio.ni.residencia.en.Chile;.propietarios,.socios.o.comuneros.de.empresas.
. individuales,.EIRL ,.sociedades.o.comunidades.establecidas.en.el.pas,.acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),..
. 14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta...............................................................................................................................................................21
(D). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas.y.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.
. acciones,.con.residencia.o.domicilio.en.Chile;.propietarios.de.empresas.individuales.o.EIRL o.socios.de.sociedades,.ya.sea,.acogidas.a.las.
. normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14,.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta,.que.durante.el.ao.2011.hayan.iniciado.actividades.y.en.el.
. mismo.perodo.hayan.puesto.trmino.de.giro.a.sus.actividades...........................................................................................................................21
(E). Crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.1...................................................................................................................21
LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SPA (ARTS. 14, 14 BIS 14 QUATER) ..........................................................................22
(A). Personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile,.que.no.declaren.sus.rentas.en.la.Primera.Categora.mediante.contabilidad,.que.
. sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.o.en.comandita.por.acciones.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.
. Primera.Categora.mediante.contabilidad.completa,.segn.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta.................22
(B). Personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile,.que.no.declaren.sus.rentas.en.la.Primera.Categora.mediante.contabilidad,.que.
. sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.y.en.comandita.por.acciones.acogidas.al.rgimen.de.tributacin.
optativosimplifcadodelartculo14bisdelaLeydelaRenta..............................................................................................................................23
(C). Personas.naturales.o.jurdicas,.sin.domicilio.ni.residencia.en.Chile,.que.sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.
. acciones.o.en.comandita.por.acciones,.constituidas.en.el.pas,.ya.sea,.acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),..
. 14.bis..14.quter..de.la.Ley.de.la.Renta..............................................................................................................................................................23
(D). Personas.naturales,.con.residencia.o.domicilio.en.Chile,.que.sean.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.o.en.
. comandita.por.acciones,.acogidas.a.las.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14,.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta,.que.durante.el.
. ao.2011.hayan.iniciado.actividades.y.en.el.mismo.perodo.hayan.puesto.trmino.de.giro.a.sus.actividades.....................................................23
(E). Declaracion.de.los.retiros.efectuados.por.los.empresarios.individuales.o.socios.de.sociedades.de.personas.provenientes.de.dividendos.
. percibidos.por.empresas.o.sociedades.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora,.mediante.contabilidad.....................................23
(F). Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.2...................................................................................................................24
LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 N 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART. 21) .......................................................................................24
(A).. Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.
. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile;.propietarios,.
. socios.o.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.no.sean.sociedades.annimas,.sociedades.por.
. acciones,.en.comandita.por.acciones.respecto.de.socios.accionistas.y.agencias.de.empresas.extranjeras,.que.declaran.la.renta.efectiva.
. en.la.Primera.Categora,.mediante.contabilidad.completa,.segn.normas.de.la.Letra.A).del.artculo.14,.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.
. la.Renta..................................................................................................................................................................................................................24
(B). Empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.
. acciones,.socios.de.sociedades.de.hecho.y.comuneros,.que.sean.personas.naturales.o.jurdicas,.sin.domicilio.ni.residencia.en.Chile;.
. propietarios,.socios.o.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.no.sean.annimas,.sociedades.por.
. acciones,.en.comandita.por.acciones.respecto.de.sus.socios.accionistas.y.agencias.de.empresas.extranjeras,.establecidas.en.el.pas,.
. acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),.14.bis..14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta..................................................26
(C). Situacin.de.los.gastos.rechazados.incurridos.por.las.sociedades.de.personas,.cuyos.socios.sean.otras.sociedades.de.igual.
. naturaleza.jurdica..................................................................................................................................................................................................26
(D). Registro.de.los.gastos.rechazados.por.parte.de.las.empresas,.sociedades.o.comunidades.que.incurren.en.ellos.............................................26
(E). Crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.3...................................................................................................................26
LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA, EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34 N 1
Y 34 BIS NS. 2 Y 3) ............................................................................................................................................................................................27
(A). Explotacin.de.bienes.races.agrcolas.efectuada.por.contribuyentes.que.cumplen.con.los.requisitos.exigidos.por.la.letra.b).del.N.1.del.
. artculo.20.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta.que.establece.dicha.norma............................................27
(B). Explotacin.de.Bienes.Races.No.Agrcolas..........................................................................................................................................................27
(C). Mineros.de.mediana.importancia.que.cumplan.con.los.requisitos.exigidos.por.el.N.1.del.artculo.34.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.
. acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta..................................................................................................................................................................27
(D). Contribuyentes.que.exploten.vehculos.motorizados.en.el.transporte.terrestre.de.pasajeros.o.carga.ajena,.que.cumplan.con.los.requisitos.
. exigidos.por.los.Ns..2.y.3.del.artculo.34.bis.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta..................................28
(E). Pequeos.contribuyentes.del.artculo.22.de.la.Ley.de.la.Renta............................................................................................................................28
(F). Situacin.de.las.sociedades.de.personas.acogidas.a.un.rgimen.de.renta.presunta.y.cuyos.socios.sean.otras.sociedades.de.igual.
. naturaleza.jurdica..................................................................................................................................................................................................28
(G). Situacin.de.las.rentas.presuntas.obtenidas.por.las.empresas,.sociedades.o.comunidades.que.declaran.la.renta.efectiva.en.la.Primera.
Categoramediantecontabilidadcompletaosimplifcada.....................................................................................................................................28
(H). Situacin.de.las.rentas.presuntas.provenientes.de.empresas.o.sociedades.que.han.puesto.trmino.de.giro.durante.el.ao.2011.....................28
(I). Contribuyentes.acogidos.a.un.rgimen.de.renta.presunta.que.obtengan.rentas.provenientes.de.inversiones.en.capitales.mobiliarios.o.
. ganancias.de.capital..............................................................................................................................................................................................28
(J). Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.Lnea.4.por.concepto.de.rentas.presuntas.determinadas.sobre.bienes.
. races.agrcolas......................................................................................................................................................................................................28
LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y
OTRAS RENTAS .................................................................................................................................................................................................28
(A) ContribuyentesacogidosalD.L.N701,de1974,sobreFomentoForestalvigenteconanterioridadalasmodifcacionesintroducidas
. por.la.Ley.N.19.561,.D.O..16.05.98......................................................................................................................................................................28
(B). Renta.segn.contrato.proveniente.del.arrendamiento.de.bienes.races.agrcolas................................................................................................29
(C). Renta.proveniente.del.arrendamiento.de.bienes.races.no.agrcolas....................................................................................................................29
(D). Rentas.efectivas.provenientes.de.la.explotacin.de.Bienes.Races.no.Agrcolas.(viviendas.econmicas).acogidos.a.las.normas.del.
. D.F.L..N2,.de.1959.y.de.la.Ley.N.9.135,.de.1948.(Ley.Pereira).........................................................................................................................29
(E) ContribuyentesagricultoresacogidosalrgimendecontabilidadagrcolasimplifcadaestablecidoenelD.S.N344,de2004,
. del.Ministerio.de.Hacienda.....................................................................................................................................................................................30
Ediciones Especiales
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(F) Contribuyentesacogidosalrgimendecontabilidadsimplifcadaestablecidoporelartculo14TerdelaLeydelaRenta.................................30
(G) Contribuyentesautorizadosparallevarunacontabilidadsimplifcada..................................................................................................................30
(H). Forma.en.que.deben.declararse.las.rentas.de.capitales.mobiliarios.y.del.artculo.17.N.8.de.la.Ley.de.la.Renta,.obtenidas.por.
empresasosociedadesquedeclarenenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplifcada....................................................................30
(I). Situacin.de.las.donaciones.efectuadas.a.las.Universidades.e.Institutos.Profesionales.Estatales.o.Particulares.por.las.empresas.o.
sociedadesquedeclarenlarentaefectivaenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplifcada..............................................................30
(J) PerodoenelcualdebendeclararselasrentasprovenientesdelasoperacionesaqueserefereelincisocuartodelN8delartculo17
. e.inciso.penltimo.del.artculo.41..de.la.Ley.de.la.Renta.obtenidas.por.las.empresas.o.sociedades.que.declaren.en.la.Primera.Categora.
mediantecontabilidadsimplifcada........................................................................................................................................................................30
(K). Otras.rentas.a.declarar.en.esta.Lnea...................................................................................................................................................................30
(L). Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.la.lnea.5....................................................................................................................30
LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 N 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO N 1) ...............30
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea.........................................................................................................................................................30
(B). Declaracin.de.los.profesionales,.personas.que.desarrollen.ocupaciones.lucrativas,.auxiliares.de.la.administracin.de.justicia.y.corredores...31
(C) SociedadesdeProfesionalesclasifcadasenlaSegundaCategora....................................................................................................................39
(D). Directores.o.Consejeros.de.S.A.............................................................................................................................................................................40
LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER Y QUTER) Y GANANCIAS DE
CAPITAL (ART. 17 N 8), ETC.............................................................................................................................................................................40
(A). Contribuyentes.que.declaran.en.esta.lnea...........................................................................................................................................................40
(B). Contribuyentes.que.no.declaran.en.esta.lnea......................................................................................................................................................40
(C). Rentas.que.se.declaran.en.esta.lnea...................................................................................................................................................................41
(D). Rentas.que.no.se.declaran.en.esta.lnea..............................................................................................................................................................41
(E). Las.rentas.que.se.obtengan.en.la.enajenacin.de.acciones.o.derechos.sociales.o.representativos.del.capital.de.una.persona.jurdica.
. constituda.en.el.extranjero,.efectuada.a.una.persona.domiciliada,.residente.o.constituda.en.el.pas,.cuya.adquisin.le.permita.al.
. adquirente.de.tales.acciones,.derechos.o.formas.representativas.de.capital,.directa.o.indirectamente.tener.participacin.en.la.propiedad.
. o.en.las.utilidades.de.otra.sociedad.constituda.en.Chile.tambin.deben.declararse.en.esta.Lnea.7,.cuando.sean.obtenidas.por.
. personas.no.obligadas.a.llevar.contabilidad..........................................................................................................................................................41
(F). Forma.de.declarar.las.rentas.en.la.Lnea.7.(Cdigo.155).....................................................................................................................................42
(G). Determinacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.lnea.(Cdigo.155)......................................................................................................................42
(H). Acreditacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.Lnea..............................................................................................................................................43
(I). Contribuyentes.exentos.del.impuesto.Global.Complementario.respecto.de.las.rentas.que.se.declaran.en.esta.Lnea.......................................47
(J). Perodo.en.el.cual.los.socios.de.sociedades.de.personas.y.los.accionistas.de.sociedades.annimas.que.se.indican,.deben.declarar.
lasrentasprovenientesdelasoperacionesaqueserefereelinciso4delN8delartculo17eincisopenltimodelartculo41dela
. Ley.de.la.Renta.realizadas.con.las.propias.sociedades.de.las.cuales.son.socios.o.accionistas..........................................................................47
(K). Crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.esta.Lnea..................................................................................................................47
LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3) ..................................................................................48
LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 N 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.) .......................................................................................................................48
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea.........................................................................................................................................................48
(B). Forma.en.que.deben.declararse.las.rentas...........................................................................................................................................................48
(C). Forma.en.que.deben.acreditarse.las.rentas..........................................................................................................................................................49
LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR .............53
(A). INCREMENTO.POR.IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA (CODIGO.159)....................................................................................................53
(1).. Contribuyentes.que.deben.efectuar.el.incremento.por.impuesto.de.Primera.Categora.en.esta.Lnea.10.(Cdigo.159).....................................53
(2). Contribuyentes.que.no.deben.efectuar.el.incremento.por.impuesto.de.Primera.Categora.en.esta.lnea.10.(Cdigo.159).................................53
(3). Forma.de.determinar.el.incremento.por.impuesto.de.Primera.Categora.cuando.existan.gastos.rechazados.y.retiros.o.distribuciones.............53
(B). INCREMENTO.POR.IMPUESTOS.PAGADOS.O.RETENIDOS.EN.EL EXTERIOR.(CODIGO.748)...................................................................53
(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(749).DE.LA LINEA 10...................................................................................................................53
LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA E IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AO 2011 Y DONACIONES
ARTCULO 7 LEY N 16.282/1965 Y D.L. N 45/73 .........................................................................................................................................54
(A). IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORA PAGADO.EN.EL AO.2011.(CODIGO.165).........................................................................................54
(1). Propietarios,.socios.y.comuneros.de.empresas.individuales,.EIRL,.sociedades.o.comunidades.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.
. Primera.Categora.mediante.contabilidad.completa.y.acogidas.al.rgimen.de.tributacin.de.los.artculos.14.letra.A),.14.bis..14.quter.
. de.la.Ley.de.la.Renta............................................................................................................................................................................................54
(2). Propietarios.o.socios.de.empresas.individuales,.sociedades.o.comunidades.que.no.declaren.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora,.
. mediante.contabilidad.completa.y.no.acogidas.a.los.regmenes.de.tributacin.de.los.artculos.14.Letra.A),.14.bis..14.quter.de.la.Ley.
. de.la.Renta............................................................................................................................................................................................................54
(3). Contribuyentes.del.impuesto.Adicional.de.los.artculos.60.inciso.1.y.61.de.la.Ley.de.la.Renta..........................................................................54
(4). Ejemplos.sobre.la.rebaja.del.impuesto.de.Primera.Categora.de.la.base.imponible.del.impuesto.Global.Complementario.o.Adicional.............54
(B)... IMPUESTO.TERRITORIAL PAGADO.DURANTE.EL AO.2011.(CODIGO.166).................................................................................................55
(1). Contribuyentes.que.tienen.derecho.a.esta.rebaja................................................................................................................................................55
(2). Contribuyentes.que.no.tienen.derecho.a.la.rebaja...............................................................................................................................................55
(3). Normas.generales.que.deben.tenerse.presente.para.la.rebaja.de.las.Contribuciones.de.Bienes.Races...........................................................55
(4). Contribuyentes.del.impuesto.Adicional.de.los.artculos.60.inciso.1.y.61.de.la.Ley.de.la.Renta..........................................................................55
(C). REBAJA POR.DONACIONES.EFECTUADAS.CONFORME.A LAS.NORMAS.DEL ARTCULO.7.DE.LA LEY N.16.282,.DE.1965.
. Y ARTCULO.3.DEL D.L..N.45,.DE.1973.(CDIGO.166).................................................................................................................................55
(D). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(764).DE.LA LINEA 11...................................................................................................................56
LINEA 12.- PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGN LINEAS 2, 7 Y 8
(VER INSTRUCCIONES) .....................................................................................................................................................................................56
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.......................................................................................................................................................56
(B). Prdidas.que.deben.incluirse.en.esta.lnea..........................................................................................................................................................56
(C). Forma.de.declarar.las.prdidas.y.monto.hasta.el.cual.deben.deducirse..............................................................................................................56
(D). Acreditacin.de.las.prdidas.a.registrar.en.esta.lnea..........................................................................................................................................56
(E). Situacin.tributaria.de.los.excedentes.de.prdidas.producidos............................................................................................................................56
LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 43 44) ............................................................................................56
LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B) ...................................................56
(A). Contribuyentes.que..tienen.derecho.a.esta.rebaja...............................................................................................................................................56
(B). Requisitos.que.deben.reunir.las.cotizaciones.previsionales.y.de.salud.para.que.proceda.su.rebaja..................................................................56
LINEA 15.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS
HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 ...................................57
(A).. INTERESES.PAGADOS.POR.CREDITOS.CON.GARANTIA HIPOTECARIA,.SEGN.ART..55.BIS.(CODIGO.750).........................................57
(1). Contribuyentes.que.tienen.derecho.a.la.rebaja.por.concepto.de.intereses.provenientes.de.crditos.con.garanta.hipotecaria..........................57
(2). Concepto.de.la.rebaja.y.operaciones.de.las.cuales.debe.provenir.dicha.deduccin............................................................................................57
(3). Monto.a.que.asciende.la.rebaja............................................................................................................................................................................57
(4). Forma.en.que.operar.el.lmite.mximo.antes.indicado.......................................................................................................................................57
(5). Personas.que.tienen.derecho.a.la.rebaja.............................................................................................................................................................57
(6). Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.del.impuesto.Global.Complementario.........................................58
(7). Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.afectos.slo.al.impuesto.Unico.de.Segunda.Categora..............58
(8). Acreditacin.de.la.rebaja.por.concepto.de.intereses............................................................................................................................................58
(9) Incompatibilidaddelbenefciodelartculo55bisdelaLeydelaRentaconelestablecidoenlaLeyN19.622,de1999.................................58
(B). REBAJA POR.DIVIDENDOS.HIPOTECARIOS.PAGADOS.POR.VIVIENDAS.NUEVAS.ACOGIDAS.AL D.F.L..N.2/59,.
. SEGUN.LEY N.19.622/99.(CODIGO.740)..........................................................................................................................................................59
(1) Personasquepuedenhacerusodelbenefcio....................................................................................................................................................59
(2) Personasquenopuedenaccederalbenefcio.....................................................................................................................................................60
(3). Forma.de.adquirir.la.vivienda................................................................................................................................................................................60
(4) Tipodeviviendasadquiridasparagozardelbenefcio.........................................................................................................................................60
(5) Perodoofechaacontardelacualrigeelbenefcio............................................................................................................................................60
(6). Monto.a.que.asciende.la.rebaja.tributaria.y.lmites.mximos...............................................................................................................................60
(7) Documentoenquedebequedarconstancialaprocedenciadelbenefcio...........................................................................................................61
(8). Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.del.impuesto.Global.Complementario.........................................61
(9)... Forma.de.hacer.efectiva.la.rebaja.tributaria.en.el.caso.de.los.contribuyentes.afectos.slo.al.Impuesto.Unico.de.Segunda.Categora..............61
(10). Forma.de.acreditar.la.rebaja.por.concepto.de.dividendos.hipotecarios.y.aportes.enterados.por.la.adquisicin.de.viviendas.nuevas.
. acogidas.a.las.normas.del.DFL N.2/59................................................................................................................................................................61
(C). CANTIDAD.A DEDUCIR.DE.LA RENTA BRUTA GLOBAL...................................................................................................................................62
LINEA 16.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89
Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS ...............................................................................................63
(A). DEROGACION.DEFINITIVA DE.REBAJA POR.INVERSIONES.EN.ACCIONES.DE.PAGO.DE.S.A..ABIERTAS...............................................63
(B). REBAJA POR.CUOTAS.DE.FONDOS.DE.INVERSION.ADQUIRIDAS.ANTES.DEL 04.06.93,.SEGUN.EX-ART..32.LEY
. N.18.815/89.(CODIGO.822)................................................................................................................................................................................63
(1). Contribuyentes.que.deben.utilizar.el.Cdigo.(822).de.esta.Lnea........................................................................................................................63
(2). Inversiones.que.se.pueden.rebajar.de.los.ingresos.efectivos.que.se.declaren.en.la.base.imponible.del.impuesto.Global.Complementario.
. o.del.Impuesto.Unico.de.Segunda.Categora.......................................................................................................................................................65
(a). Inversin.en.Cuotas.de.Fondos.de.Inversin.de.la.Ley.N.18.815/89..................................................................................................................65
(b). Inversiones.en.cuotas.de.Fondos.Mutuos.de.acuerdo.a.lo.dispuesto.por.el.ex.-.artculo.18.bis.del.D.L..N.1.328,.de.1976...............................65
(3). Lmites.mximos.hasta.los.cuales.proceden.las.rebajas.por.inversiones.en.Cuotas.de.Fondos.de.Inversin.y.Fondos.Mutuos........................66
(C). AHORRO.PREVISIONAL VOLUNTARIO.ART..42.BIS.(CDIGO.765)................................................................................................................66
(1)... Cantidades.que.pueden.rebajar.de.la.base.imponible.del.Impuesto.Unico.de.Segunda.Categora.los.contribuyentes.del.artculo.42.
. N.1.de.la.Ley.de.la.Renta.(Trabajadores.Dependientes)....................................................................................................................................66
(2)... .Forma.de.efectuar.la.rebaja.................................................................................................................................................................................66
(2.1).. Rebaja.de.las.sumas.indicadas.en.forma.mensual...............................................................................................................................................66
(2.2). .Rebajas.de.las.sumas.indicadas.en.forma.anual.................................................................................................................................................66
(3). Contribuyentes.que.sean.empresarios.individuales,.socios.de.sociedades.de.personas.y.socios.gestores.de.sociedades.en.
. comandita.por.acciones........................................................................................................................................................................................67
(4). Lmites.hasta.los.cuales.los.contribuyentes.de.los.artculos.42.N.1.y.31.N.6.inciso.tercero.de.la.LIR,.pueden.rebajar.los.APV.de.la.
. base..imponible.del.Impuesto.nico.de.Segunda.Categora................................................................................................................................67
(5). Reliquidacin.del.Impuesto.nico.de.Segunda.Categora.por.ahorros.previsionales.voluntarios.del.artculo.42.bis.de.la.LIR,.cuando.el.
. contribuyente.obtenga.otras.rentas.distintas.a.los.sueldos.afectas.al.impuesto.Global.Complementario............................................................67
(6). Contribuyentes.que.no.tienen.derecho.a.la.rebaja.por.concepto.de.ahorros.previsionales.voluntarios.en.el.Cdigo.(765).de.
. esta.Lnea.16........................................................................................................................................................................................................67
(7). .Contribuyentes.que.han.hecho.uso.de.la.rebaja.por.APV.en.forma.mensual......................................................................................................67
(8). Forma.de.acreditar.los.Ahorros.Previsionales.Voluntarios.efectuados.por.los.contribuyentes.afectos.al.Impuesto.Unico.de.Segunda.
. Categora.del.artculo.42.N.1.de.la.LIR...............................................................................................................................................................67
(D). CANTIDAD.TOTAL A DEDUCIR.DE.LA RENTA BRUTA GLOBAL.......................................................................................................................68
LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) ......................................................69
LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA (ART. 52) ....................................................................................................................69
LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (N 5 LETRAA Y EX - LETRA B ART. 57 BIS) ......................................................................70
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea........................................................................................................................................................70
(B). Informacin.que.las.Instituciones.Receptoras.deben.proporcionar.a.los.contribuyentes.acogidos.al.sistema.de.incentivo.al.ahorro.................70
(C). Determinacin.del.Saldo.de.Ahorro.Neto.Negativo.del.ejercicio.que.da.origen.al.Dbito.Fiscal.a.declarar.en.la.Lnea.19.por.inversiones.
. efectuadas.con.anterioridad.al.01.08.98...............................................................................................................................................................70
(D). Determinacin.del.Saldo.de.Ahorro.Neto.Negativo.del.ejercicio.que.da.origen.al.Dbito.Fiscal.a.declarar.en.la.Lnea.19.por.inversiones.
Ediciones Especiales
abril de 2012

2
.
0
.
1
.
2
. efectuadas.durante.el.ao.calendario.2011.y.por.los.Saldos.de.Arrastre..de.Depsitos.y.Retiros.determinados.al.31.12.2010,.por.
. inversiones.realizadas.a.contar.del.01.08.98........................................................................................................................................................71
(E). Efectos.que.produce.la.no.declaracin.del.Dbito.Fiscal.....................................................................................................................................71
(F) Efectostributariosparaloscontribuyentesquevoluntariamentenohanhechousodeloscrditosfscalesaqueledanderecholos
. Saldos.de.Ahorro.Neto.Positivo.determinados......................................................................................................................................................71
(G). Situacin.tributaria.de.las.rentas,.intereses,.utilidades.y.ganancias.generadas.por.las.inversiones.acogidas.al.artculo.57.bis.de.la.
. Ley.de.la.Renta.....................................................................................................................................................................................................71
(H). Informacin.adicional.a.declarar.por.los.contribuyentes.acogidos.al.mecanismo.de.incentivo.al.ahorro.de.la.Letra.A).del.artculo.57.
. bis.de.la.Ley.de.la.Renta.por.inversiones.efectuadas.en.el.perodo.o.fecha.indicada.en.la.letra.(D).anterior.....................................................71
SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 33) .............................................................................................................................................72
LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. N 701/1974 ...........................................................................................................................72
LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N 2 ...........................................................73
LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCION .......................................................................................73
LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASAADICIONAL SEGN EX - ART. 21 ..............................................................................................................73
LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8 LEY N 18.985/90) ..............................................................................73
LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62 Y SIGUIENTES LEY N 19.712/2001) ..............................................74
LINEA 26.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
(ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) .....................................................................................................................................................................74
LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ....................................................75
LINEA 28.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY N 18.681/87) ...............................75
LINEA 29.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 56 N 2) ............................................................................................75
(A). Personas.que.deben.utilizar.esta.Lnea................................................................................................................................................................75
(B). Impuesto.que.debe.registrarse.en.esta.lnea........................................................................................................................................................75
LINEA 30.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (N 4 LETRAA) Y EX LETRA B) ART. 57 BIS) .......................................................................75
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea........................................................................................................................................................75
(B) DeterminacindelSaldodeAhorroNetoPositivoquedaderechoalcrditofscalporinversionesefectuadasconanterioridad
. al.01.08.98............................................................................................................................................................................................................76
(C) DeterminacindelSaldodeAhorroNetoPositivoquedaderechoalcrditofscalporinversionesefectuadasduranteelaocalendario
. 2011.y.por.los.Saldos.de.Arrastre.por.Depsitos.y.Retiros.determinados.al.31.12.2010.....................................................................................76
(D). Situacin.de.los.remanentes.de.ahorro.neto.positivo.determinados.al.trmino.del.ejercicio.y.no.utilizados,.ya.sea,.por.inversiones.
. efectuadas.con.anterioridad.al.01.08.98.o.a.contar.del.perodo.o.fecha.indicada.en.la.letra.(C).anterior............................................................76
(E). Forma.de.invocar.el.crdito.por.el.Ahorro.Neto.Positivo.determinado.en.el.Ejercicio,.ya.sea,.por.inversiones.efectuadas.con.anterioridad.
. al.01.08.98.o.a.contar.de.la.fecha.indicada.en.la.letra.(C).anterior......................................................................................................................76
(F). Informacin.adicional.a.declarar.por.los.contribuyentes.acogidos.al.mecanismo.de.incentivo.al.ahorro.de.la.Letra.A.-.del.artculo.57.bis.
. de.la.Ley.de.la.Renta.por.inversiones.efectuadas.en.el.perodo.o.fecha.indicada.en.la.letra.(C).anterior...........................................................76
LINEA 31.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ..................................................78
LINEA 32.- CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRAA Y 41 C) ................................................78
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea........................................................................................................................................................78
(B). Contribuyentes.del.Impuesto.Adicional.................................................................................................................................................................80
(C) Imputacindelcrditoalosimpuestosfnales......................................................................................................................................................80
(D). Situacin.de.los.remanentes.de.crdito................................................................................................................................................................80
(E). Declaracin.de.las.rentas.que.dan.derecho.al.crdito..........................................................................................................................................80
LINEA 33.- CRDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE RECONSTRUCCIN (ART. 5 Y 9 LEY N 20.444/2010) ................................80
LINEA 34.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO ........................................................................................80
SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA........................................................................................................................................................................82
SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 35 A LA 47) .....................................................................................................................................82
LINEA 35.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO ........................................................................................82
LINEA 36.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS ...........................................................................................................82
(A). Contribuyentes.que.declaren.la.renta.efectiva.en.la.Primera.Categora.determinada.mediante.contabilidad.completa,.segn.normas.de.
. la.Letra.A).del.artculo.14.de.la.Ley.de.la.Renta...................................................................................................................................................82
(B) ContribuyentesquedeclarenlarentaefectivaenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplifcada,segnnormasdelaletraB)
. del.artculo.14.de.la.Ley.de.la.Renta.....................................................................................................................................................................87
(C). Contribuyentes.que.declaran.en.la.Primera.Categora.a.base.de.retiros.o.distribuciones,.conforme.a.las.normas.del.artculo.14.bis.de.
. la.Ley.de.la.Renta.................................................................................................................................................................................................89
(D) Contribuyentesacogidosalrgimendetributacinycontabilidadsimplifcadaestablecidoenelartculo14terdelaLeydelaRenta.............89
(E). Contribuyentes.acogidos.al.rgimen.especial.de.tributacin.establecido.en.el.artculo.14.quter.de.la.Ley.de.la.Renta....................................90
(F) Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplifcada establecido en el D.S. N 344, de 2004, del M. de Hda...........92
(G) Crdito por impuesto de Primera Categora indebido a restituir por las sociedades annimas, sociedad por acciones y en comandita por acciones...93
(H). Mayor.valor.obtenido.en.la.enajenacin.de.acciones.de.S.A..por.los.contribuyentes.de.los.artculos.22.y/o.42.N.1.........................................93
(I). Cantidades.a.registrar.en.las.Columnas.de.la.Lnea.36.del.Formulario.N.22.....................................................................................................93
LINEA 37.- IMPUESTO ESPECIFICO A LAACTIVIDAD MINERA (IEAM) ...........................................................................................................................94
(A).. CONTRIBUYENTES.QUE.DEBEN.UTILIZAR.ESTA LINEA................................................................................................................................94
(B). NORMAS.LEGALES..APLICABLES.....................................................................................................................................................................94
(C). DEFINICIN.DE.CONCEPTOS............................................................................................................................................................................94
(D). CONTRIBUYENTES.............................................................................................................................................................................................94
(E). HECHO.GRAVADO.DEL IMPUESTO:..................................................................................................................................................................94
(F). TASA DEL IMPUESTO..........................................................................................................................................................................................95
(G). VENTAS.DE.PRODUCTOS.MINEROS.A CONSIDERAR.PARA LA DETERMINACIN.DE.LA TASA EFECTIVA DEL IEAM.............................98
(H). ESCALAS.DE.TASAS.AAPLICAR.A LOS.CONTRIBUYENTES.AFECTOS.AL IEAM.DEL ARTCULO.64.BIS.DE.LA LIR..................................99
(I). EJERCICIOS.SOBRE.CLCULO.DEL IEAM.......................................................................................................................................................99
LINEA 38.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS .............................................................................................................101
(A). Contribuyentes.agricultores,.que.no.sean.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.y.agencias.extranjeras,.que.cumplan.con.
. los.requisitos.y.condiciones.exigidos.por.la.letra.b).del.N.1.del.artculo.20.de.la.Ley.de.la.Renta.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.
. renta.presunta.que.establece.dicha.disposicin.................................................................................................................................................101
(B). Contribuyentes.mineros.de.mediana.importancia,.que.cumplan.con.los.requisitos.exigidos.por.el.N.1.del.artculo.34.de.la.Ley.de.la.
. Renta,.para.tributar.acogidos.al.rgimen.de.renta.presunta.que.establece.dicha.disposicin...........................................................................101
(C). Contribuyentes.que.exploten.a.cualquier.ttulo.vehculos.motorizados.en.el.transporte.terrestre.de.pasajeros.o.carga.ajena,.que.
. cumplan.con.los.requisitos.y.condiciones.que.exigen.los.Ns..2.y.3.del.artculo.34.bis.de.la.Ley.de.la.Renta,.para.tributar.acogidos.al.
. rgimen.de.renta.presunta.que.establecen.dichos.nmeros..............................................................................................................................101
(D). Cantidades.que.deben.anotarse.en.las.Columnas.de.la.Lnea.38.....................................................................................................................102
LINEA 39.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA....................................................................................................................................................102
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.....................................................................................................................................................102
(B). Rentas.que.se.afectan.con.el.impuesto.de.Primera.Categora.en.calidad.de.nico.a.la.renta...........................................................................102
(C). Determinacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.Lnea........................................................................................................................................102
(D). Acreditacin.de.las.rentas.a.declarar.en.esta.lnea............................................................................................................................................103
(E). Exencin.de.impuesto.nico.que.favorece.a.los.contribuyentes.que.declaran.en.esta.lnea.............................................................................103
(F). Situacin.de.los.contribuyentes.del.artculo.14.bis.de.la.Ley.de.la.Renta.frente.al.impuesto.nico.de.Primera.Categora................................103
(G). Cantidades.a.registrar.en.las.Columnas.de.la.Lnea.39.....................................................................................................................................103
LINEA 40.- IMPUESTO ART. 2 D.L. N 2.398/78 ................................................................................................................................................................103
(A). Contribuyentes.que.utilizan.esta.Lnea...............................................................................................................................................................103
(B). Empresas.que.se.eximen.del.impuesto.especial.del.artculo.2.del.D.L..N.2.398,.de.1978..............................................................................103
(C). Cantidades.a.registrar.en.las.columnas.de.esta.lnea........................................................................................................................................104
LINEA 41.- IMPUESTO UNICO DEL INC. 3 ART. 21 LEY DE LA RENTA........................................................................................................................104
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.....................................................................................................................................................104
(B). Gastos.rechazados.que.deben.declararse.en.esta.lnea....................................................................................................................................104
(C). Gastos.rechazados.incurridos.por.los.Fondos.de.Inversin.creados.por.la.Ley.N.18.815.afectos.al.impuesto.Unico.del.artculo.21..............104
(D). Carcter.del.Impuesto.Unico.del.inciso.tercero.del.artculo.21...........................................................................................................................105
(E). Gastos.rechazados.incurridos.por.sociedades.de.personas,.sociedades.de.hecho.o.comunidades.de.las.cuales.las.S.A.,.SpA,.C.P.A..
. y.contribuyentes.del.artculo.58.N.1,.son.socios................................................................................................................................................105
(F). Detalle.de.los.gastos.rechazados.a.declarar.en.esta.lnea.................................................................................................................................105
(G). Cantidades.a.registrar.en.las.Columnas.de.la.Lnea.41.....................................................................................................................................105
LINEA 42.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO ....................................................................................................................106
LINEA 43.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. N 600, DE 1974 ................................................................................................................................................108
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.Lnea.....................................................................................................................................................108
(B). Cantidades.que.deben.registrarse.en.las.columnas.de.esta.lnea.....................................................................................................................108
LINEA 44.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA...................................................................................................................................................109
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea......................................................................................................................................................109
(B). Cantidades.que.deben.registrarse.en.las.columnas.de.esta.lnea.....................................................................................................................109
LINEA 45.- RELIQUIDACION IMPUESTO UNICO FORMULARIO 2514 (ART. 47) ........................................................................................................... 110
LINEA 46.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES ................................................................................... 110
(A). IMPUESTO.UNICO.TALLERES.ARTESANALES.(CODIGO.21)........................................................................................................................ 110
(1). Contribuyentes.que.utilizan.esta.lnea................................................................................................................................................................ 110
(2). Impuesto.Mnimo.que.les.afecta......................................................................................................................................................................... 110
(3). Determinacin.del.Capital.Efectivo..................................................................................................................................................................... 110
(4). Pagos.Provisionales.Mensuales......................................................................................................................................................................... 110
(5). Tributacin.de.Microempresas.Familiares.......................................................................................................................................................... 110
(B). IMPUESTO.UNICO.PESCADORES.ARTESANALES.(CODIGO.43)................................................................................................................. 111
(1). Contribuyentes.que.utilizan.esta.Lnea............................................................................................................................................................... 111
(2). Contribuyentes.que.no.deben.utilizar.esta.Lnea................................................................................................................................................ 111
(3). Impuesto.Unico.que.afecta.a.los.pescadores.artesanales.................................................................................................................................. 111
(4). Carcter.del.impuesto......................................................................................................................................................................................... 111
(5). No.existe.obligacin.de.efectuar.Pagos.Provisionales.Mensuales..................................................................................................................... 111
(C). REGIMEN.DE.IMPUESTO.QUE.AFECTAA LOS.CONTRIBUYENTES.QUE.DECLARAN.EN.ESTA LINEA .................................................... 111
LINEA 47.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) Y
RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) ................................................ 111
I.. IMPUESTO.UNICO.POR.RETIROS.DE.AHORRO.PREVISIONAL VOLUNTARIO.(SEGN.N3.INCISO.1.ART..42.BIS).(CODIGO.767)...... 111
(A). Tasa.de.impuesto.nico.que.afecta.a.los.retiros.de.depsitos.de.ahorro.previsional.voluntario,.cotizaciones.voluntarias.o.ahorro.
. previsional.voluntario.colectivo.acogidos.al.rgimen.de.tributacin.del.inciso.primero.del.artculo.42.bis.de.la.LIR,..no.destinados.
. a.anticipar.o.a.mejorar.las.pensiones................................................................................................................................................................. 111
(B). Situacin.tributaria.del.retiro.de.los.ahorros.previsionales..colectivos................................................................................................................ 112
(C). Cantidades.que.no.se.consideran.retiros.y.que.no.se.afectan.con.el.Impuesto.nico.del.N.3.del.artculo.42.bis.de.la.LIR............................ 112
(D). No.inclusin.en.la.Renta.Bruta.Global.del.Impuesto.Global.Complementario.de.los.retiros.de.los.ahorros.previsionales.voluntarios.
. que.hayan.quedado.afectos.al.impuesto.nico.que.establece.el.N.3.del.artculo.42.bis.de.la.Ley.de.la.Renta............................................... 112
(E). Informacin.que.las.entidades.administradoras.del.sistema.de.ahorro.previsional.voluntario.deben.proporcionar.a.los.contribuyentes.......... 112
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(F). Declaracin.del.impuesto.nico.por.concepto.de.retiros.de.ahorros.previsionales.voluntarios.......................................................................... 112
(G). Ejemplos.sobre.la.forma.de.calcular.el.Impuesto.Unico.que.afecta.a.los.Retiros.de.Ahorro.Previsional.Voluntario.......................................... 112
II. RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) (CODIGO 862) ........................ 113
III. CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (863) DE ESTA LINEA 47 .......................................................................................................... 113
SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 48 A LA 57) .......................................................................................................................... 113
LINEA 48.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO (ART. 38 BIS) ..................................................... 113
(A). Contribuyentes.que.deben.utilizar.esta.lnea...................................................................................................................................................... 113
(B). Forma.de.efectuar.la.reliquidacin.de.impuesto................................................................................................................................................. 114
LINEA 49.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80 ............................................................. 114
(A). PAGOS.PROVISIONALES.(ART..84).(CODIGO.36).......................................................................................................................................... 114
(B). CREDITO.FISCAL AFP,.SEGN.ART..23.D.L..N.3.500/80..(CODIGO.848)..................................................................................................... 115
(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.849.DE.ESTA LINEA 49............................................................................................................... 115
LINEA 50.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A
DEVOLUCION (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) ............................................................................................................................................ 115
I.-. CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION.(CODIGO.82)........................................................................................................................... 115
II.-.. CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION.RESPECTO.DE.CONTRIBUYENTES.QUE.NO.SE.HAYAN.ACOGIDO.A LAS.
. NORMAS.DE.LOS.ARTICULOS.6.DE.LA LEY N.20.326,.DE.2009.Y LEY N.20.454,.DE.2010.................................................................... 115
(A). CONCEPTO.DE.LA FRANQUICIA..................................................................................................................................................................... 115
(B). CONTRIBUYENTES.QUE.TIENEN.DERECHO.AL CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION................................................................. 115
(C). CONTRIBUYENTES.QUE.NO.TIENEN.DERECHO.AL CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION.......................................................... 115
(D). LUGAR.EN.QUE.DEBEN.REALIZARSE.LAS.ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION.PARA QUE.DEN.DERECHO.AL CREDITO.POR.
. TAL CONCEPTO.EN.CONTRA DEL IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA................................................................................................. 115
(E). ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION.RESPECTO.DE.LAS.CUALES.SE.PUEDE.INVOCAR.LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA
. EN.EL ARTCULO.36.DE.LA LEY N.19.518...................................................................................................................................................... 115
(F). ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION.QUE.NO.DAN.DERECHO.A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN.EL ARTICULO.
. 36.DE.LA LEY N.19.518.................................................................................................................................................................................... 116
(G). ENTIDADES.U.ORGANISMOS.A TRAVES.DE.LOS.CUALES.SE.PUEDEN.DESARROLLAR.LAS.ACTIVIDADES.DE.CAPACITACION....... 116
(H). ELEMENTOS.QUE.COMPRENDE.EL CONCEPTO.DE."COSTOS.DIRECTOS".............................................................................................. 116
(I). MONTO.ADICIONAL QUE.LAS.EMPRESAS.PUEDEN.IMPUTAR.A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA.............................................................. 116
(J). SUMAS.QUE.LAS.EMPRESAS.NO.PUEDEN.IMPUTAR.COMO."COSTOS.DIRECTOS".DE.LAS.ACCIONES.DE.CAPACITACION............. 116
(K). CASOS.EN.LOS.CUALES.LOS.GASTOS.DE.CAPACITACION.SOLO.PUEDEN.IMPUTARSE.PARCIALMENTE.COMO.COSTO.
. DIRECTO.DE.LA FRANQUICIA......................................................................................................................................................................... 116
(L) REAJUSTABILIDAD DE LOS DESEMBOLSOS INCURRIDOS EN LASACTIVIDADES DE CAPACITACION IMPUTABLESALAFRANQUICIA....117
(LL). LIMITE.HASTA EL CUAL SE.ACEPTAN.COMO.CREDITO.LOS.GASTOS.INCURRIDOS.EN.ACCIONES.DE.CAPACITACION..................... 117
(M) SITUACION DE LOS EXCEDENTES OREMANENTES PRODUCIDOS POR CONCEPTODEL CREDITOPOR GASTOS DE CAPACITACION.118
(N). ACREDITACION.Y VISACION.DEL CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION......................................................................................... 118
III.-. CONTRIBUYENTES.ACOGIDOS.A LAS.NORMAS.DEL ARTICULO.6.DE.LA LEY N.20.326,.DE.2009.Y .LEY N.20.454,.de.2010........... 118
IV.-. CREDITO.POR.RENTAS.DE.FONDOS.MUTUOS.CON.DERECHO.A DEVOLUCIN.(ART..18.QUATER.Y/O.ART..108).(CODIGO.768)...... 118
V.-. CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(769).DE.ESTA LINEA 50............................................................................................................ 118
LINEA 51.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO DE PEAJES, SEGUN LEY N 19.764/2001 .................................................... 118
(A). CREDITO.EMPRESAS.CONSTRUCTORAS.(CODIGO.83).............................................................................................................................. 118
(B). PAGO.PROVISIONAL POR.REINTEGRO.DE.PEAJES.(LEY N.19.764/2001).(CODIGO.173)....................................................................... 118
(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(612).DE.LA LINEA 51................................................................................................................. 118
LINEA 52.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO N 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES
DECLARADAS EN LINEA 9 ............................................................................................................................................................................. 118
(A). RETENCIONES.POR.RENTAS.DECLARADAS.EN.LNEA 6.(RECUADRO.N.1).(CODIGO.198).................................................................... 118
(B). MAYOR.RETENCIONES.POR.SUELDOS.Y PENSIONES.DECLARADAS.EN.LNEA 9.(CODIGO.54)............................................................ 119
(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(611).DE.ESTA LINEA 52............................................................................................................. 119
LINEA 53.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS EN
LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 39 (CODIGO 833) .......................................................................................................................................................... 119
(A). RETENCIONES.POR.RENTAS.DECLARADAS.EN.LINEAS.7.Y/O.47.(CODIGO.832)..................................................................................... 119
(B). RETENCIONES.POR.RENTAS.DECLARADAS.EN.LINEAS.1,.3,.4,.5.Y/O.39.(CODIGO.833).........................................................................121
(C).. CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(834).DE.ESTA LINEA 53............................................................................................................122
LINEA 54.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N 18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS
(PPUA) (ART. 31 N 3) .......................................................................................................................................................................................122
(A).. PAGO.PROVISIONAL EXPORTADORES,.ART..13.LEY N.18.768/88.(CODIGO.181).....................................................................................122
(B). PAGO.PROVISIONAL POR.IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA DE.UTILIDADES.ABSORBIDAS.(ART..31.N.3).(CODIGO.167)..........122
(C).. CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(747).DE.ESTA LINEA 54............................................................................................................123
LINEA 55.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN ART. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS Y/O 57
BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
PROVENIENTE DE LINEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE LNEA 32 .................123
(A).. REMANENTE.DE.IMPUESTO.POR.INVERSIONES.ART..55.BIS;.DFL..N.2/59;.FONDOS.DE.INVERSION;.42.BIS.Y/O.57.BIS,.
. PROVENIENTE.DE.LINEAS.29.Y/O.30.(CODIGO.119).....................................................................................................................................123
(B). REMANENTE.DE.CREDITO.POR.IMPUESTO.DE.PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE.DE.LINEA 31.Y EXCESO.DE.IMPUESTO.
. UNICO.DE.SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE.DE.LINEA 32,.SEGN.INSTRUCCIONES.IMPARTIDAS.EN.DICHA LINEA..
. (CODIGO.116)....................................................................................................................................................................................................125
(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CODIGO.(757).DE.ESTA LINEA 55............................................................................................................125
LINEA 56.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO
ADEUDADO (CDIGO 58) Y CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009) (CDIGO 870) ...........................125
(A).. CREDITO.PUESTO.A DISPOSICION.DE.LOS.SOCIOS.POR.LA SOCIEDAD,.CON.TOPE.DEL TOTAL O.SALDO.DEL IMPUESTO.
. ADEUDADO.(CDIGO.58).................................................................................................................................................................................125
(B). .CRDITO.POR.SISTEMAS.SOLARES.TRMICOS.(LEY N.20.365/2009).(CDIGO.870)............................................................................125
(C). .CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CDIGO.(871).DE.LA LINEA 56................................................................................................................125
LINEA 57.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA
(ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880) Y RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881) ...........125
(A). CRDITO.POR.DONACIONES.PARA FINES.SOCIALES.CONTRIBUYENTES.DEL IMPUESTO.NICO.DE.SEGUNDA CATEGORA
. (ART..1.BIS.LEY N.19.885/2003).(CDIGO.880)...........................................................................................................................................125
(B).. RETENCIN.SOBRE.INTERES.SEGN.ART..74.N.7.(CDIGO.881)............................................................................................................126
(C). CANTIDAD.A REGISTRAR.EN.EL CDIGO.(882).DE.LA LNEA 57.................................................................................................................126
LINEA 58.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA...............................................................................................................................126
SECCION:.. REMANENTE.DE.CREDITO.(LINEAS.59.A LA 61)............................................................................................................................................126
LINEA 59.- SALDO A FAVOR ..............................................................................................................................................................................................126
LINEA 60.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ......................................................................................................................126
LINEA 61.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA..............................................................................................................................................................126
SECCION:.. SOLICITO.DEPOSITAR.REMANENTE.EN.CUENTA CORRIENTE.O.DE.AHORRO.BANCARIA....................................................................126
SECCION:.. IMPUESTO.A PAGAR.(LINEAS.62.A LA 64).......................................................................................................................................................127
LINEA 62.- IMPUESTO ADEUDADO ...................................................................................................................................................................................127
LINEA 63.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 62, PORCENTAJE ...............................................................................................................................................127
LINEA 64.- TOTAL A PAGAR ...............................................................................................................................................................................................127
SECCION:.RECARGOS.POR.DECLARACION.FUERA DE.PLAZO.(LINEAS.65.A LA 67)..........................................................................................................127
LINEAS 65, 66 Y 67 ................................................................................................................................................................................................................127
INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO N 22 ..............................................................................................................................127
SECCION:.. TODOS.LOS.CONTRIBUYENTES.DEBEN.COMPLETAR.LOS.SIGUIENTES.DATOS.....................................................................................127
SECCION:.. FRANQUICIAS.TRIBUTARIAS...........................................................................................................................................................................131
SECCION:.. SISTEMA DE.DETERMINACION.RENTAS........................................................................................................................................................132
SECCION:... RECUADRO.N.1:.HONORARIOS.....................................................................................................................................................................132
SECCION:.. RECUADRO.N.2:.BASE.IMPONIBLE.DE.PRIMERA CATEGORIA..................................................................................................................132
SECCION:.. |RECUADRO.N.3:.DATOS.CONTABLES.BALANCE.8..COLUMNAS.Y OTROS..............................................................................................132
SECCION:.. RECUADRO.N.4:.DATOS.ART..57.BIS.LETRAA),.A CONTAR.DEL 01.08.1998..............................................................................................133
SECCION:.. RECUADRO.N.5:.ENAJENACION.DE.ACCIONES.Y/O.CUOTAS.DE.FONDOS.MUTUOS.Y/O.DE.INVERSIN...........................................133
SECCION:.. RECUADRO.N.6:.DATOS.DEL FUT.................................................................................................................................................................134
SECCION:.. RECUADRO.N.7:.CREDITOS.IMPUTABLES.AL IMPUESTO...PRIMERA CATEGORIA (LINEAS.36.Y 38).....................................................137
(A). Crditos.a.registrar.en.la.Lnea.36.Columna.Rebajas.al.Impuesto..................................................................................................................137
(1). CODIGO.(365):.Crdito.por.contribuciones.de.bienes.races.............................................................................................................................137
(2). CODIGO.(368):.Crdito.por.rentas.de.Fondos.Mutuos.sin.derecho.a.devolucin..............................................................................................138
(3) CODIGO(373):Crditopordonacionesparafnesculturales............................................................................................................................138
(4) CODIGO(382):Crditopordonacionesparafneseducacionales....................................................................................................................138
(5) CODIGO(761):Crditopordonacionesparafnesdeportivos...........................................................................................................................139
(6) CODIGO(773):Crditopordonacionesparafnessociales..............................................................................................................................139
(7). CODIGO.(841):.Crdito.por.impuestos.extranjeros,.segn.Arts..41.A Letra.A).y.41C........................................................................................139
(8). CODIGO.(392):.Crdito.por.Rentas.de.Zonas.Francas.y.Otros.........................................................................................................................141
(9). CODIGO.(366):.Crdito.por.bienes.fsicos.del.activo.inmovilizado.del.ejercicio.................................................................................................141
(10). CODIGO.(839):.Remanente.de.crdito.por.bienes.fsicos.del.activo.inmovilizado.proveniente.de.inversiones.A..T..1999.a.2002....................142
(11). CODIGO.(384):.Crdito.por.donaciones.Universidades.e.Institutos.Profesionales............................................................................................142
(12). CODIGO.(385):.Crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.contribuyentes.Art..14.bis....................................................................................142
(13). CODIGO.(390):.Crdito.por.inversiones.Ley.Arica.............................................................................................................................................142
(14). CODIGO.(742):.Crdito.por.inversiones.Ley.Austral..........................................................................................................................................143
(15). CDIGO.(387):.Crdito.por.impuestos.extranjeros,.segn.Arts..41.A Letras.B).y.C).y.41.C..............................................................................145
(16). CODIGO.(855).:.Crdito.por.inversin.privada.en.actividades.de.investigacin.y.....desarrollo.Ley.N.20.241/2008........................................146
(17). Imputacin.de.los.crditos.registrados.en.esta.Seccin.al.impuesto.general.de.Primera.Categora.de.la.Lnea.36.........................................146
(B). Crdito.a.registrar.en.la.Lnea.38.Columna.Rebajas.al.Impuesto....................................................................................................................147
(1). CODIGO.(365):.Crdito.por.Contribuciones.de.Bienes.Races..........................................................................................................................147
(a). Contribuyentes.que.tienen.derecho.a.este.crdito..............................................................................................................................................147
(b). Forma.de.registrar.el.citado.crdito....................................................................................................................................................................147
SECCION:.. RECUADRO.N.8:.OTROS.CREDITOS.............................................................................................................................................................147
SECCION:.. RECUADRO.N.9:.CREDITO.POR.GASTOS.DE.CAPACITACION...................................................................................................................147
SECCIN:.. RECUADRO.N.10:.ROYALTY MINERO............................................................................................................................................................147
SECCION:.. FECHA DE.PRESENTACION.............................................................................................................................................................................148
SECCION:.. RUT DEL CONTADOR........................................................................................................................................................................................148
SECCION:.. RUT DEL REPRESENTANTE.............................................................................................................................................................................148
Tercera Parte
3
I.- INFORMACION TRIBUTARIA PARA OPERACION RENTAAO TRIBUTARIO 2012 ....................................................................................148
(A). PORCENTAJES.Y FACTORES.DE.ACTUALIZACION.PARA EJERCICIOS.FINALIZADOS.AL 31.DE.DICIEMBRE.DEL AO.2011...............148
(B). TIPOS.DE.CAMBIO.OBSERVADO.MONEDAS.EXTRANJERAS.VIGENTE.AL 31.12.2011..............................................................................148
(C).. VALOR.DIARIO.DE.LA UNIDAD.DE.FOMENTO................................................................................................................................................149
(D). MODELO.DE.FORMULARIO.N.2514.Y SUS.RESPECTIVAS.INSTRUCCIONES.PARA SU.CONFECCION.................................................150
(E). SUELDOS.GRADO.1-A ESCALA UNICA DE.SUELDOS,.CONTENIDA EN.EL D..L..N.249,.DE.1974,.VIGENTES.EN.EL AO.2011...........151
Cuarta Parte
4
I.- CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONOMICAS VIGENTE PARA EL AO TRIBUTARIO 2012 .............................................................152
Quinta Parte
5
I.- LUGARES DE ACCESO PBLICO A INTERNET PARA REALIZAR SU DECLARACIN DE IMPUESTO ANUAL A LA RENTA,
CORRESPONDIENTE AL AO TRIBUTARIO 2012.........................................................................................................................................158
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Primera Parte
1
I.- NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN DE LOS IMPUESTOS ANUALES A
LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AO TRIBUTARIO 2012
(A) nica Declaracin
. La.informacin.por.contribuyente.debe.presentarse.en una sola declaracin..Sin.embargo,.al.declarar.por.un.medio.electrnico,.
la.declaracin.sin.pago.enviada.puede.ser.reemplazada.tantas.veces.como.se.desee,.hasta.el.da.viernes 27 de abril de 2012,.
considerndose. como. declaracin. vigente. la. ltima. recibida. dentro. de. este. plazo.. Los. contribuyentes. que. declaren. en. forma.
posterior.a.esa.fecha.no.podrn.reemplazar.la.declaracin.presentada,.ni.las.presentadas.con.anterioridad.a.dicha.fecha.
. Las.empresas.con.sucursales.u.otras.dependencias,.debern.presentar.una sola declaracin,.con.la.informacin.consolidada.de.
sus.distintos.negocios.o.establecimientos,.documento.que.deber.ser.presentado.por.la.casa.matriz.con.su.respectivo.nmero
de RUT.
(B) Identifcacin del Declarante
Reviseconespecialcuidadolosantecedentesrelativosasudomicilio(calle,nmero,ofcinaodepartamento,ciudad,comuna,
regin,.telfono,.fax.y.correo.electrnico),.el.cual.debe.corresponder.al domicilio vigente,.lo.que.permitir.que.tanto.el.cheque.
o. depsito. respectivo,. en. caso. que. corresponda. devolucin. de. remanente. de. impuesto,. como. las. comunicaciones. que. la.
Administracin.Tributaria.le.enve,.sean.recibidas.oportunamente.por.usted.
. La.Seccin.para.registrar.estos.datos.se.encuentra.en.el.reverso.del.Formulario.22.y.debe.ser.utilizada.por.todos.los.contribuyentes.
en.forma obligatoria.
(C) Forma en que deber entregarse la informacin
. El.nico.documento.vlido.para.efectuar.la.declaracin.y.pago.de.los.impuestos.anuales.a.la.renta.es.el.Formulario.22,.el.que.
debe.hacerse.llegar.al.SII.a.travs.de.las.distintas.alternativas.existentes.
LaformamsefcienteparahacerllegarelFormulario22alSIIesatravsdelatransmisin electrnica de datos va INTERNET..
Para.tales.efectos,.los.contribuyentes.contarn.con.las.siguientes.alternativas:.Propuesta de Declaracin, Software Comercial
y Formulario en Pantalla,.las.cuales.se.detallan.en.el.Captulo.II.de.esta.PRIMERA PARTE.del.Suplemento.Tributario.
. El.Servicio.de.Impuestos.Internos.pone.adems.a.disposicin.de.los.contribuyentes.el.servicio de transmisin electrnica de
datos va Celular..Esta.alternativa.se.basa.en.la.generacin.de.series.de.mensajes.de.texto.o.SMS,.entre.el.SII.y.el.contribuyente,.
permitiendo. los. trmites. de. presentacin. de. Propuesta de Declaracin de Renta y Consulta del Estado de Renta.. Este.
servicio. se. detalla. en. el. Captulo. III. de. esta. PRIMERA PARTE del. Suplemento,. indicando. los. procedimientos. a. seguir. y. las.
condiciones.que.debe.cumplir.el.contribuyente.para.poder.emplearlo.
. Para.los.contribuyentes.que.no.tengan.la.posibilidad.de.acceder.a.Internet,.el.SII.dispone.de.servicios.que.facilitan.su.trmite.
tributario:.Centros.de.Atencin.al.Contribuyente,.ubicados.en.cada.una.de.las.Direcciones.Regionales,.as.como.de.sus.mdulos.
deautoatencin,existentesensusofcinasanivelnacional.Estoscentrosponenasudisposicinherramientastecnolgicasyel
apoyo.necesario.para.que.realice,.gratuitamente,.su.Declaracin.de.Renta.del.Ao.Tributario.2012..
. Junto.a.lo.anterior,.el.SII.cuenta.con.el.apoyo.de.la.Red.de.Bibliotecas.Pblicas.(BiblioRedes),.los.infocentros.del.Servicio.de.
Cooperacin.Tcnica. (Sercotec),. ms. diversas. organizaciones,. como. el. Instituto. Nacional. de. la. Juventud. (Injuv),.Telecentros,.
Enlaces,.Maule.Activa,.Infocentros.Mipymes,.Corporacin.El.Encuentro,.cibercafs,.entre.otros,.donde.tambin.podr.realizar.su.
Declaracin.de.Renta.por.Internet,.de.manera.gratuita.o.a.muy.bajo.precio..En.la QUINTA PARTE.de.este.Suplemento.se.indican.
las.direcciones,.telfonos,.email.y.horarios.de.atencin.de.los.centros.antes.sealados.a.nivel.nacional..Concurra.al.ms.cercano.
a.su.domicilio.y.aproveche.las.ventajas.de.Internet.
Loscontribuyentesque,envirtuddelodispuestoenlaResolucinExentaN4.228,publicadaenD.O.de07.07.99,modifcada
por.la.Resolucin.Exenta.N.5.004,.de.22.07.99,.estn.autorizados.para.llevar.sus.libros.de.contabilidad.en.hojas.sueltas.por.
medios. computacionales. y. cuyas. ventas. y/o. servicios. anuales. hubieren. sido. superiores a $ 50.000.000.- nominales al 31
de diciembre del ao 2011,. debern. presentar. su. Declaracin. de. Impuesto. Anual. a. la. Renta,. con o sin pago, mediante
transmisin electrnica de datos va Internet,. conforme. a. lo. dispuesto. por. la. Resolucin. Exenta. N. 9,. de. fecha. 30.01.03,.
modifcadaporlaResolucinExentaN25,defecha06.02.2004.
.
. Conforme. a. lo. dispuesto. en. la. Resolucin. Exenta. N. 11,. del. 04. de. Febrero. de. 2005,. se. hace. presente. que. las. Instituciones.
Recaudadoras. slo. podrn. recibir. declaraciones. que. resulten. con pago de impuestos.. Luego,. los. contribuyentes. cuya.
Declaracin.Anual.de.Impuesto.a.la.Renta.resulte.con remanente de crdito o sin impuesto a pagar,.debern.presentar.sus.
declaraciones.mediante transmisin electrnica de datos va Internet,.ingresando.al.sitio.web.del.Servicio.www.sii.cl
.
. En.el.caso.que.la.declaracin.resulte.con pago,.la.opcin.ms.conveniente.para.presentar.la.Declaracin.de.Renta.ser.a.travs.
del.sitio.web.del.Servicio.www.sii.cl..Este.medio.permite.presentar.la.informacin.de.manera.rpida.y.segura.y,.adems,.ofrece.
distintas.alternativas.de.pago.(PEL,.PEC,.Tarjeta.de.Crdito,.Pago.al.Vencimiento.y.Cuenta.Rut),.las.cuales.se.detallan.en.la.Letra.
(M).del.Captulo.II.de.esta.PRIMERA PARTE del.Suplemento..No.obstante,.si.opta.por.declarar.utilizando.papel,.dicha.declaracin.
deber.presentarse.en.las.Instituciones Recaudadoras.autorizadas,.cuya.nmina.se.indica.en.el.Punto.(F.3).del.Captulo.IV.
siguiente,.de.esta.PRIMERA PARTE del.Suplemento.
.
. Si.ocurriera.que.el.retardo.en.la.presentacin.de.la.declaracin.va.Internet.se.origina.por.una.causa.no.imputable.al.contribuyente,.
como.sera.la.falta.de.disponibilidad.del.sitio.web.del.Banco.mediante.el.cual.paga.el.contribuyente.que.present.su.declaracin.
va.Internet,.los.Directores.Regionales.condonarn.el.cien.por.ciento.de.los.intereses.y.multas.que.correspondera.aplicar.por.el.
atraso.en.que.se.haya.incurrido..
. En.el.caso.que.el.retardo.en.la.presentacin.de.la.declaracin.va.Internet.sea.por.la.no.disponibilidad.del.sitio.web.del.Servicio,.
se.aplicar.lo.dispuesto.en.el.inciso.quinto.del.artculo.53.del.Cdigo.Tributario,.es.decir,.no.proceder.la.aplicacin.de.reajustes.
ni.de.intereses.por.deberse.a.una.causa.imputable.al.Servicio.
(D) Con respecto a la informacin
. En.el.caso.de.declaraciones.en.moneda.nacional,.las.cantidades.deben.registrarse.en.cifras.enteras,.despreciando.las.fracciones.
inferiores.a.cincuenta.centavos.y.elevando.al.entero.superior.las.de.cincuenta.centavos.o.ms;.sin.colocar.despus.del.ltimo.
nmero.de.la.cifra.entera.a.registrar.los.guarismos.00..Por.ejemplo,.si.la.cantidad.a.registrar.corresponde.a.$ 5.246,70, debe
anotarse $ 5.247..A diferencia.de.las.declaraciones.en.moneda.extranjera,.en las cuales s se deben registrar cantidades con
dos decimales.
(E) Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2012
. El.plazo.legal.para.presentar.la.Declaracin.de.Renta.comienza.el.da.domingo 01 de abril del ao 2012.y.vence.el.da.lunes 30
de abril de dicho ao..Las.fechas.efectivas.para.la.presentacin.de.las.declaraciones.en.el.Ao.Tributario.2012,.dependiendo.del.
medio.utilizado.para.su.envo.son.las.siguientes:
MEDIO DE PRESENTACIN FECHA DE INICIO FECHA DE TRMINO
Internet.Sin.Pago Domingo.1.de.abril Mircoles.9.de.mayo
Internet.Con.Pago Lunes.9.de.abril Lunes.30.de.abril
Celular.Sin.Pago Domingo.1.de.abril Mircoles.9.de.mayo
Papel.Con.Pago Lunes.9.de.abril Lunes.30.de.abril
. La. presentacin. fuera. del. plazo. legal. establecido. para. las. declaraciones. sin. pago. enviadas. a. travs. de. un. medio. electrnico,.
esto.es,.aqullas.que.se.presenten.entre.el.martes.01.de.mayo.de.2012.y.mircoles.9.del.mismo.mes,.estarn.favorecidas.con.la.
condonacin.total.de.las.multas.que.correspondan..
EstebenefciootorgadosedebealahorrodetiempoyprocesoqueelSIIobtienealrecibirinformacinelectrnicadirectamente
desdeloscontribuyentes,benefcioqueelServiciotraspasa,deestaforma,aestetipodedeclarantes.
. Si.por.congestin.de.la.red,.en.el.envo.de.declaraciones.sin.pago.a.travs.del.sitio.web.del.SII,.el.contribuyente.se.ve.impedido.de.
declarar.dentro.de.los.plazos.establecidos.en.el.recuadro.anterior,.el.Servicio.permitir.efectuar.la.declaracin.con.posterioridad,.
condonando.la.totalidad.de.las.sanciones.que.correspondan..
Sr. Contribuyente, si los Retiros, Dividendos o Gastos Rechazados informados dan derecho al Crdito por
Impuesto de Primera Categora a sus Socios o Accionistas, presente oportunamente su Formulario 22, ya que su
Declaracin Jurada ser validada con la informacin contenida en dicho formulario.

(F) Fechas de Devolucin
. Conforme.a.lo.dispuesto.en.la.Resolucin.Exenta.N.11,.del.04.de.febrero.de.2005,.si.su.Declaracin.Anual.de.Impuesto.a.la.Renta.
resulta. con remanente de crdito,. podr. presentar. su. declaracin. mediante transmisin electrnica de datos va Internet,.
ingresando.al.sitio.web.del.Servicio.www.sii.cl..Adems,.tenga.presente.que,.conforme.a.lo.dispuesto.en.el.Resolutivo.N.4.de.la.
Resolucin.precitada,.las.Instituciones.Recaudadoras.slo.podrn.recibir.declaraciones.que.resulten.con pago de impuestos.
. Las. fechas. de. devolucin. de. los. remanentes. de. impuesto. a. favor. del. contribuyente,. segn. la. fecha. de. presentacin. de. la.
Declaracin.de.Impuesto.a.la.Renta,.sern.las.siguientes:
Fecha Envo F22
Fecha de Devolucin
Depsito Cheque
01.Abril.al.19.Abril Sbado.12-05-2012 Mircoles.30-05-2012
20.Abril.al.27.Abril Viernes.18-05-2012 Mircoles.30-05-2012
28.Abril.al.09.Mayo Martes.29-05-2012 Mircoles.30-05-2012
(G) En caso de dudas o consultas
. Las.dudas.acerca.del.proceso.de.declaracin.se.pueden.aclarar.directamente.consultando.el.sitio.web.del.SII,.men.Ayuda,.en.el.
que.se.encontrar.informacin.actualizada.da.a.da..De.persistir.sus.dudas,.puede.concurrir.a.las.distintas.Unidades.del.Servicio,.
llamar.a.la.Mesa.de.Ayuda.del.SII.al.telfono.395 11 15 o.escribir.en.el.Contctenos.del.sitio.web.sealado.
. Si.solicit.devolucin.de.remanente.de.crdito.y.el.cheque.no.llega.al.domicilio.registrado.en.el.Formulario.N.22.o.no.se.efectu.el.
DepsitoenlaCuentaBancariaespecifcada,dentrodelosprimeros 11 das de junio del ao 2012,.deber.consultar.su.situacin.
en.el.sitio.web.del.SII.www.sii.cl,.opcin.Consultar estado de declaracin de renta,.disponible.en.el.men.de.Renta.
(H) Depsito de remanente
. En.caso.que.desee.que.la.devolucin.del.remanente.de.impuesto.solicitada.a.travs.de.la.Lnea.61.(Cdigo.87).del.Formulario.
22.le.sea.depositada.en.su.Cuenta.Corriente,.Vista.o.de.Ahorro,.Bancarias.o.Cuenta.Rut,.deber.anotar.correctamente.los.datos.
requeridos.en.dicha.Seccin,.contenida.debajo.de.la.citada.Lnea.61.(Cdigos.301,.306.y.780),.de.acuerdo.a.las.instrucciones.
que.ms.adelante.se.imparten.para.tales.efectos.
A fndeevitarlassituacionesquesepuedenpresentarmedianteelpagodesudevolucinconlaemisindeuncheque(cheque
extraviado,. hurtado,. robado. o. demoras. en. su. entrega),. se recomienda a los contribuyentes privilegiar su devolucin
mediante depsito en cuenta bancaria,.por.las.ventajas.de.rapidez.y.seguridad.que.este.medio.brinda.a.los.contribuyentes.
. De. no. contar. con. una. cuenta. bancaria,. Ud.. puede. solicitar. la. apertura. de. una. Cuenta. Rut. al. momento. de. declarar.. Para. la.
activacin.de.esta.cuenta.usted.debe.concurrir.con.su.cdula.de.identidad.a.cualquier.sucursal.del.Banco.Estado.
(I) Errores ms frecuentes
. Durante. el. Proceso. de. Operacin. Renta,. cada. declaracin. es. sometida. computacionalmente. a. un. exhaustivo. chequeo. que.
verifca la consistencia aritmtica, lgica y tributaria de los antecedentes incluidos en ella. Esta etapa es fundamental, como
paso. previo. para. determinar. que. la. declaracin. est. correcta. y. proceder,. posteriormente,. a. la. emisin. del. cheque. o. depsito.
por.el.monto.de.la.devolucin.en.los.casos.que.corresponda..Sin.embargo,.cada.ao.un.nmero.importante.de.declaraciones.
sonobservadasporcontenererroresuomisiones,loscualessepuedenclasifcarenlosquenoafectanelresultadotributarioy
aquellos.que.s.afectan.a.dicho.resultado:
(1) Los que no afectan el resultado tributario
Sonaquelloserroresdetectadosmedianteunchequeocomputacionaldelainformacindeclaradarelativaalaidentifcacin
delcontribuyente,cambiosdelnea,problemasaritmticosuotroerrorquenoalteraelresultadofnaldeladeclaracin,
pero.que.impide.su.proceso.por.falta.de.informacin.relevante.
Porlosmotivosantessealados,elcontribuyentesernotifcadoporelServiciodeImpuestosInternospararectifcarsu
declaracin..Sin.embargo,.al.presentar.la.Declaracin.de.Renta.va.electrnica,.estos.tipos.de.errores.nunca.ocurrirn.ya.
que.la.aplicacin.de.ingreso.realizar.las.validaciones.correspondientes.
(2) Los que s afectan el resultado tributario
Estos. corresponden. a. la. omisin. o. declaracin. parcial. de. rentas. percibidas. durante. el. Ao. Tributario. respectivo.. Por.
Ediciones Especiales
abril de 2012

2
.
0
.
1
.
2
ejemplo,. dividendos. obtenidos. durante. el. perodo,. intereses. por. depsitos. bancarios,. honorarios,. ganancias. de. capital,.
retiros.de.sociedades,.rentas.afectas.al.Impuesto.nico.de.Segunda.Categora.cuando.se.tiene.ms.de.una.renta,.etc.
La.informacin.aportada.por.terceros.respecto.de.sus.ingresos,.retenciones.y.otros.se.podr.consultar.directamente.en.el.
sitio.web.del.Servicio,.en.la.opcin.Informacin de sus ingresos, agentes retenedores y otros..En.caso.contrario,.el.
ServiciohadispuestolaemisindeCertifcadosquepermitanalcontribuyentesimplifcarlaconfeccindesudeclaracin,
por.lo.que.se.le.recomienda.solicitarlos.a.las.empresas.o.instituciones.obligadas.a.emitirlos.
(3) Sugerencias
Para.asegurarse.que.la.declaracin.a.enviar.est.correcta.y.que.ella.no.tendr.problemas.posteriores,.se.debern.tomar.
en.consideracin.las.siguientes.sugerencias:
Alpresentarsudeclaracinvaelectrnicaevitartenerproblemasdellenadoyforma.
ConsulteesteSuplementoTributariopararesolversusdudasyevitarcometererroresensudeclaracin.
Noespereelltimodaparaefectuarsudeclaracin,dadoquelarevisindeladeclaracinylaemisindel
. cheque,.si.corresponde,.se.realiza.de acuerdo al orden de presentacin.de.sta.
SiustednohaconcurridoanotifcacionesdeOperacinRentadeaostributariosanteriores,presntese
. antes del da jueves 26 de abril del ao 2012,.a.la.Unidad.del.Servicio.que.le.corresponda.a.su.domicilio,.
. evitando.de.esta.manera.que.por.este.motivo.su.declaracin.sea.objetada.en.el.Proceso.Operacin.Renta.
. del.Ao.Tributario.2012.
SiaUd.lecorrespondedevolucindeimpuesto,indiquesunmerodeCuentaCorriente,Vistaode
. Ahorro.o.Cuenta.RUT,.en.su.declaracin.de.renta.electrnica,.en.los.recuadros.correspondientes..De.esta.
. manera,.el.monto.de.su.devolucin.ser.depositado.directamente.en.su.cuenta.y.con.anterioridad.a.la.
. opcin.de.devolucin.mediante.cheque.
Declaretodossusingresos.
.
DeclareelrespectivoconceptotributarioenlaslneascorrespondientesdelFormulario.
(J) Crdito por concepto de contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de Primera Categora Ao Tributario
2012
. Los.contribuyentes.que,.en.virtud.de.las.normas.de.la.Ley.de.Renta,.tengan.derecho.a.hacer.uso.del.crdito.por.concepto.de.
contribuciones.de.bienes.races.en.contra.del.Impuesto.de.Primera.Categora,.debern.corroborar.en.el.sitio.web.www.sii.cl..que.
la.informacin.que.posee.el.Servicio.sobre.sus.propiedades.se.encuentre.actualizada.y.sin.errores..Tal.informacin.deber.ser.
verifcadaenelmenBienesRaces,seleccionandolaopcinConsultar antecedentes de un bien raz.
Encasodedetectardiferenciasenelnombrey/oRUTdelpropietario,elcontribuyentedebersolicitaralabrevedadlamodifcacin
de. antecedentes. en. el. sitio. web. del. Servicio,. a. travs. del. men. Bienes. Races,. seleccionando. la. opcin. Modifcacin de
nombre del propietario y/o Direccin para el envo de CorrespondenciaobienpresentandoencualquierOfcinadelServicio
deImpuestosInternoselFormularioN2118denominadoSolicituddeModifcacinalCatastrodeBienesRaces,elcualpuede
serobtenidodesdeelmenFormulariosdelsitiowebdelServicio.Todaslaspresentacionesvaelectrnicasernverifcadas
por.este.Servicio.con.el.Conservador.de.Bienes.Races.respectivo.
. Para.el.caso.de.las.propiedades.cuyo.dominio.es.compartido.entre.ms.de.un.propietario,.el.mecanismo.de.actualizacin.ser.
sloatravsdelapresentacindelFormularioN2118encualquierOfcinadelServicio.
. Se.deber.considerar.un.tiempo.promedio.de.actualizacin.de.los.antecedentes.del.propietario.de.20.das.hbiles,.para.aquellas.
presentaciones.efectuadas.va.Formulario.N.2118,.y.de.10.das.hbiles.para.las.realizadas.va.Internet..A partir.de.estos.plazos,.
las.solicitudes.aceptadas.sern.consideradas.en.los.procesos.de.validaciones.de.las.Declaraciones.de.Renta.del.Ao.Tributario.
2012,.a.efectuar.por.este.Servicio.a.partir.del.mes.de.Abril.
(K) Actualizacin de la nmina de Socios y Comuneros de las Sociedades
. Los. contribuyentes. que. sean. sociedades. de. personas,. sociedad. de. hecho,. sociedades. en. comandita. por. acciones. y/o.
comunidades,.deben.cerciorarse.de.mantener.actualizada.la.informacin.referente.a.sus.socios.o.comuneros.(en.cuanto.a.su.
individualizacin,.porcentaje.de.participacin.en.el.capital.o.en.las.utilidades.que.corresponda.y.dems.antecedentes.pertinentes),.
con.aquella.con.que.cuenta.el.SII.y.que.es.presentada.en.el.men.Renta.de.su.sitio.web.www.sii.cl.
(L) Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta
Para los fnes de lo dispuesto por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, las entidades o instituciones acreedoras de los
crditos.con.garantas.hipotecarias.otorgados,.proporcionarn.al.Servicio.de.Impuestos.Internos.la.informacin.relacionada.con.
loscrditosaquesereferedichoartculoenlostrminosdispuestosporlaResolucinExentaN53,defecha12dediciembre
de.2001.
. Dicho.artculo.establece.en.su.inciso.tercero.que.cuando.la.vivienda.hubiere.sido.adquirida.en.comunidad.y.existiere.ms.de.un.
deudor,deberdejarseconstanciadetalhechoenlaescriturapblicarespectivadelaidentifcacindelcomuneroquesepodr
acoger.a.la.rebaja.tributaria.que.establece.dicho.precepto.legal.
Ahorabien,elincisosegundodelartculo3transitoriodelaLeyN19.753,publicadaenelDiarioOfcialel28deseptiembre
delao2001,estableciqueloscontribuyentesquehubierenadquiridoencomunidadunavivienda,fnanciadaconcrditoscon
garanta.hipotecaria.otorgados.a.ms.de.uno.de.los.comuneros.antes de la fecha de publicacin de la citada ley (esto es,
antes del 28.09.2001),.deban.indicar.al.Servicio.de.Impuestos.Internos,.mediante.Declaracin.Jurada.a.presentar.hasta.el.30.de.
abrildelao2002,culdeloscomunerosdeudoresseacogeraalbenefcioestablecidoenelartculo55bisdelaLeydelaRenta,
para.rebajar.los.intereses.de.la.base.afecta.a.los.impuestos.personales,.individualizando.tanto.a.la.vivienda.como.al.comunero.
deudor.en.la.forma.que.determin.dicho.organismo,.trmite.que.se.debe.efectuar.presentando.la.Declaracin Jurada Simple,.
contenida.en.la.Circular.N.87,.de.2001,.con.los.antecedentes.solicitados.en.dicho.documento.
Por su parte, el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.840, publicada en el Diario Ofcial de 23 de Noviembre del ao 2002,
estableci.un.plazo.general.para.regularizar.la.situacin.de.todos.aquellos.contribuyentes.que.no.han.presentado.la.Declaracin.
Jurada.Simple.sealada.anteriormente,.estableciendo.que.dicho.documento.se.podr.presentar.hasta el 31 de diciembre del
ao calendario inmediatamente anterior al ao tributario en el cual hagan uso de la citada rebaja tributaria,.rigiendo.dicho.
benefcioslorespectodelosinteresespagadosefectivamenteacontardelaocalendarioenquesepresentalamencionada
Declaracin.Jurada.Simple.
. Dicha. Declaracin. Jurada. est. disponible. en. la. opcin. Designar benefciario de rebaja de impuestos por crditos
hipotecarios,. en. el. men. Declaraciones. Juradas. de. Renta. del. sitio. web. del. Servicio. (www.sii.cl),. donde. se. podr. bajar. e.
imprimir.para.ser.confeccionada.con.la.informacin.que.en.ella.se.requiere,.y.presentarse.en.papel.en.la.Direccin.Regional.o.
Unidad.del.Servicio..
(M) Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad
(1).De.acuerdo.a.lo.dispuesto.por.el.artculo.243.del.Cdigo.Civil,.la.Patria Potestad es.el.conjunto.de.derechos y deberes
que.corresponden.al padre o a la madre sobre.los.bienes.de.sus.hijos.no.emancipados.
Seentiendeporemancipacin,alhechoqueponefnalaPatriaPotestad,pudiendocitarseentrevariascausalesenque
se.puede.dar.este.concepto,.cuando.el.hijo.alcanza.la.mayora.de.edad,.esto.es,.cuando.cumple.los.dieciocho.(18).aos,.
caso.en.el.cual.se.dice.que.es.emancipado legalmente,.ya.que.al.cumplir.dicha.edad,.no.depende.jurdicamente.de.sus.
padres,.pudiendo.contraer.obligaciones.y.ejercer.derechos.como.cualquier.persona.adulta.
(2). El. Cdigo. Civil. establece. que. es. el. padre. o. la. madre. quien. ejerce. la. Patria. Potestad. sobre. los. hijos. menores. o. no.
emancipados.legalmente.y,.por.consiguiente.en.virtud.de.ello,.tienen.un.derecho.legal.de.goce.sobre.todos.los.bienes.de.
stos,.salvo.en.aquellos.casos.que.explcitamente.son.exceptuados.por.dicho.Cdigo,.como.por.ejemplo,.cuando.dejan.
de.ser.menores.de.edad.al.cumplir.los.18.aos..Adicionalmente,.el.propio.Cdigo.Civil.en.su.artculo.252.establece.este.
derecho.legal.de.goce.que.otorga.a.los.padres.el.uso.de.los.bienes.de.los.hijos.y.tambin.el.derecho.a.percibir.los.frutos.
que.estos.bienes.generen.
De.lo.expuesto.anteriormente.se.concluye.legalmente.que,.tratndose.de.hijos.menores.de.edad,.salvo.las.situaciones.
excepcionales. que. establece. el. Cdigo. Civil,. las. rentas. provenientes. de. inversiones. efectuadas. a. nombre. de. los. hijos.
menores.corresponden.al.padre.o.la.madre.que.ejerce.la.Patria.Potestad.
(3).Cabe.precisar.que.en.el.artculo.253.del.Cdigo.Civil.se.establece.que.quien.ejerza.el.derecho.legal.de.goce.sobre.los.
bienes.del.hijo.tendr.su.administracin.
De.esta.manera,.el.que.ejerce.la.Patria.Potestad.del.hijo.menor.de.edad,.goza.del.usufructo.legal.sobre.todos.los.bienes.
del. hijo. (salvo. aqullos. que. estn. expresamente. exceptuados. por. la. propia. norma). y,. por. consiguiente,. administra. los.
mismos,.correspondindole.cumplir.con.las.obligaciones.civiles.y.tributarias.que.le.afecten.
(4).En.consecuencia,.el.padre.o.la.madre.que.tenga.la.Patria.Potestad.del.hijo.menor.est.obligado(a).a.presentar.una sola
Declaracin.de.Renta,.incluyendo.en.ella.las.rentas.de.cualquier.origen.obtenidas.por.las.inversiones.efectuadas.a.nombre.
delhijomenor,comoson,avadeejemplo,losinteresesfnancierosprovenientesdelibretasdeahorrobancariasabiertas
a.nombre.del.hijo.menor.
(5).A continuacin.se.presenta.un.Cuadro.Resumen.en.el.cual.se.indica,.de.acuerdo.a.las.instrucciones.impartidas.mediante.
la.Circular.N.41,.de.2007,.publicada.en.Internet.(www.sii.cl),.quin.es.la.persona.obligada.a.declarar.las.rentas.en.el.caso.
de.hijos.menores.
Situacin del Menor Titular de las rentas
Obligado a presentar la declaracin de
rentas.
Sujeto a Patria Potestad
El padre o madre o ambos, que ejerza(n)
la patria potestad.
El padre o madre que ejerza la patria
potestad, quien declara los ingresos como
propios.
Sujeto a Patria Potestad, pero obtiene rentas que no
ingresan al patrimonio del padre o madre o ambos,
que ejerza(n) la patria potestad.
Ello ocurre en los siguientes casos:
a) Por la mitad de las rentas
provenientes de la extraccin de
yacimientos mineros.
b) El menor adquiere a ttulo de
herencia, donacin o legado, pero
el goce y la administracin de los
bienes se extrae de los padres o se
radica en el propio hijo.
c) Rentas provenientes del trabajo de
los impberes.
El menor.
El padre o madre del menor, en calidad
de representante legal del hijo, quien
debe presentar la declaracin de rentas
en nombre y representacin del hijo, pero
solo por las rentas que no ingresan al
patrimonio del respectivo padre o madre.
Sujeto a tutela o curadura El menor
El tutor o curador debe presentar la
declaracin de rentas en nombre y
representacin del menor
Poseedor de un peculio profesional o industrial o
que ejerce un empleo, profesin o industria
El menor El menor debe declarar sus rentas.
II.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA INTERNET
(A) Propuesta de Declaracin de Renta 2012
Esta. alternativa. consiste. en. que. el. SII. propone. la. Declaracin. de. Impuestos. Anuales. a. la. Renta. a. contribuyentes. Personas.
Naturales.del.impuesto.Global.Complementario.
LoscontribuyentesacogidosalbenefciodelarebajadeAsignacindeZonaestablecidaenelartculo13D.L.N889,de1975,
rescate. de. cuotas. de. fondos. mutuos. o. que. hayan. enajenado. acciones. durante. el. ao. 2011,. tambin. pueden. acceder. a. esta.
opcin.
La. declaracin. del. Formulario. 22. propuesta. por. el. Servicio. de. Impuestos. Internos. ser. confeccionada. con. los. antecedentes.
entregados. por. los. Agentes. Retenedores. e. Informantes. a. travs. de. las. Declaraciones. Juradas. respectivas.. Es. importante.
destacar.que.en.el.caso.en.que.el.contribuyente.incorpora.alguna.modificacin.a.la.propuesta.de.declaracin,.esta.deja.de.ser.
la.propuesta.del.SII,.por.lo.que.debe.verificarse,.adems,.la.consistencia.de.dicha.declaracin.
Para.acceder.a.esta.alternativa.deber.seleccionar.la.opcin.Declarar utilizando propuesta,.presente.en.el.men.Renta.
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Posterior.a.esto,.el.contribuyente.podr.visualizar.la.totalidad.de.la.informacin.relacionada.con.su.RUT..entregada.por.agentes.
retenedores.que.le.informaron,.como.se.muestra.en.la.siguiente.pantalla:
A partir.de.esta.pantalla,.el.contribuyente.podr.verificar.previamente.la.informacin.que.terceras.personas.han.declarado.sobre.l.
Si.el.contribuyente.detecta.que.la.informacin.disponible.respecto.de.su.situacin.personal.es.incorrecta.o.falta.algn.dato,.podr.
modifcarlapropuesta.Lesugerimosentalcasoquesecomuniqueconsuagenteretenedoroinformanterespectivo,paraque
sterectifquelainformacinproporcionada.
Tenga presente que, si la informacin proporcionada por sus Agentes Retenedores e Informantes
presenta alguna inconsistencia (Estado: Recibida con Reparos), su Declaracin de Renta 2012
podra quedar objetada por el SII. Si es sta su situacin, Ud. puede aceptar la propuesta y, en tal
caso, se sugiere que se comunique con su agente informante antes del 26 de abril de 2012 para
que corrija dicha informacin.
En.esta.misma.opcin.se.encuentra.disponible.una.aplicacin.para.realizar.el.clculo.de.la.Reliquidacin de Impuesto nico
de Segunda Categora (Formulario 2514),.para.el.caso.en.que.el.contribuyente.haya.percibido.simultneamente.ms.de.una.
remuneracin..Los.datos.ingresados.permiten.realizar.los.clculos.para.presentarle.su.propuesta.de.declaracin.
El.contribuyente.puede.tambin.acceder.a.la.funcin.Asistente de Clculo de Enajenacin de Acciones,.en.caso.que.deba.
ingresar. informacin. asociada. a. la. obtencin. de. ganancias. o. prdidas. por. enajenacin. de. acciones. de. Sociedades.Annimas.
Abiertas.o.Cerradas..
.
Atravs.de.este.Asistente,.el.contribuyente.podr.visualizar.toda.la.informacin.que.el.SII.posee.respecto.de.sus.ventas.y.compras.de.
acciones,.de.tal.forma.que.podr.seleccionar.que.es.lo.que.ha.vendido,.manteniendo.un.inventario.de.acciones..De.esa.forma.en.los.
aos.siguientes.el.contribuyente.slo.tendr.que.ir.actualizando.la.informacin.respecto.de.las.nuevas.enajenaciones.que.realice.
Para mayor informacin ingrese al men Renta del sitio web del Servicio (www.sii.cl).
(B) Llenado Parcial de su Declaracin de Renta 2012
No.obstante.lo.indicado.en.la.letra.(A).anterior,.existe.un.nmero.importante.de.contribuyentes,.Personas.Naturales,.para.quienes.no.
existe.propuesta..Es.para.este.universo.de.contribuyentes.que.el.SII.pone.a.disposicin.un.servicio.especial.a.travs.de.Internet.que.
se.ha.denominado.Llenado Parcial del Formulario 22,.el.cual.le.permitir.conocer.algunos.valores.de.los.cdigos.del.Formulario.
22.para.los.cuales.el.SII,.teniendo.la.informacin,.puede.calcular.el.monto.que,.de.acuerdo.con.la.informacin.que.maneja.el.SII,.el.
contribuyente.debiese.declarar.en.dichos.cdigos..Si.el.contribuyente.lo.desea,.con.un.clic.podr.traspasarlos.de.forma.automtica.al.
Formulario.22.electrnico.correspondiente.para.seguir.completando.su.declaracin.con.los.dems.ingresos.percibidos.
Asimismo,.es.importante.destacar.que.este.servicio.no es una Propuesta de Declaracin,.ya.que.en.este.ltimo.caso.basta.
slo. hacer. clic. y. enviar. la. declaracin. que. el. SII. ha. construido. con. la. informacin. disponible. hasta. ese. momento.. En. cambio,.
esta.alternativa.de.llenado.parcial.es.una.ayuda.para.que.el.contribuyente.pueda.ver.gran.parte.de.los.cdigos.con.sus.valores.
y.llevarlos.al.Formulario.22.
Slo.una.vez.que.el.contribuyente.ha.completado, revisado y validado.el.Formulario.22.con.el.resto.de.la.informacin.faltante,.
podr.enviarlo.por.Internet.a.las.bases.del.SII.
La.secuencia.de.navegacin.para.acceder.al.Llenado.Parcial.del.Formulario.22.es.la.que.se.seala.a.continuacin:
Si.usted.es.uno.de.los.contribuyentes.indicado.en.este.punto,.cuando.seleccione.el.botn.Continuar.de.la.pantalla.Declaracin
Utilizando Propuesta 2012,.acceder.a.la.pantalla.Llenado Parcial de su Formulario F22.
Slo.una.vez.que.el.contribuyente.ha.completado, revisado y validado.el.Formulario.22.con.el.resto.de.la.informacin.faltante,.
podr.enviarlo.por.Internet.a.las.bases.del.SII.
La.secuencia.de.navegacin.para.acceder.al.Llenado.Parcial.del.Formulario.22.es.la.que.se.seala.a.continuacin:
Si.usted.es.uno.de.los.contribuyentes.indicado.en.este.punto,.cuando.seleccione.el.botn.Continuar.de.la.pantalla.Declaracin
Utilizando Propuesta 2012,.acceder.a.la.pantalla.Llenado Parcial de su Formulario F22.
En.la.pantalla.Llenado.Parcial.de.su.Formulario.F22.el.SII.informa.que,.de.acuerdo.con.los.antecedentes.que.posee.en.sus.
bases,.en.su.caso.no.ha.sido.posible.entregar.una.propuesta.de.declaracin,.pero.s.es.factible.facilitar.el.llenado.en.forma.parcial.
del.Formulario.22,.entregando.los.valores.posibles.de.determinar.de.acuerdo.a.sus.ingresos..Adems,.se.entrega.la.descripcin.
de.la.informacin.que.debe.considerar.en.la.Declaracin,.agregando.los.montos.correspondientes.que.usted.maneja.
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Al.seleccionar.el.botn.Continuar.de.la.ventana.Llenado Parcial de su Formulario 22,.se.despliega.una.nueva.pantalla..En.
ella,.se.entrega.el.listado.de.valores.propuestos.para.el.llenado.parcial.del.Formulario.22.y.como.una.manera.de.complementar.
este.listado,.se.da.a.conocer.la.descripcin.de.informacin.que,.segn.nuestras.bases.de.datos,.es.necesaria.completar.en.el.
Formulario.con.los.montos.que.usted.maneja..Un.ejemplo.de.esto.se.muestra.en.la.siguiente.pantalla:
Usted.podr.utilizar.los.valores.propuestos.en.su.Declaracin.de.Impuesto.a.la.Renta.seleccionando.el.botn.Traspasar los valores
al formulario.o.bien.confeccionar.su.declaracin.desde.un.formulario.en.blanco.seleccionando.el.botn.con.ese.nombre.
Al. seleccionar. la. opcin. Traspasar. los. valores. al. formulario. se. despliega. una. pantalla. que. recuerda. al. contribuyente. que. los.
valores.que.se.estn.traspasando.al.Formulario.no.constituyen.toda.la.informacin.que.debe.declarar,.ya.que.adems.de.ingresar.
los.montos.relacionados.con.la.descripcin.de.informacin.entregada.anteriormente,.debe.considerar.el.ingreso.de.cualquier.otra.
informacin.que.permita.calcular.en.forma.correcta.sus.impuestos.
Al.seleccionar.el.botn.Ver Formulario,.se.despliega.el.Formulario.22.con.los.valores.propuestos.para.el.llenado.parcial.del.
mismo,.para.que.posteriormente.el.contribuyente.lo.complete.con.la.informacin.faltante.y.lo.enve.a.las.bases.del.SII.
(C) Transferencia Electrnica de archivos con Software adquirido Externamente y Autorizado por el SII
Esta. opcin. consiste. en. el. envo. de. archivos. computacionales,. los. cuales. deben. ser. generados. por. alguno. de. los. Softwares.
Comerciales. autorizados. por.el. SII..Para.acceder. a.esta. alternativa,. deber. seleccionar. el. link. Declarar utilizando software
comercial,.presente.en.el.men.Renta.
Estos.Softwares.Comerciales.permiten.generar.un.archivo.con.la.Declaracin.de.Renta..Al.respecto,.cabe.aclarar.que.slo.se.ha.
certifcadolacorrectageneracindedichosarchivosporpartedeaquellossoftwaresqueexpresamentehansidoautorizadospor
el.SII..La.restante.funcionalidad.propia.de.cada.software.es.de.exclusiva.responsabilidad.de.quien.los.provee.
LasempresasproveedorascertifcadaspodrnserconsultadasprximamenteenelsitiowebdelSIIwww.sii.cl.Delmismomodo,
podr.consultar.los.Softwares.Comerciales.que.fueron.autorizados.
Posterior. al. envo. del. archivo,. el. contribuyente. debe. esperar. el. mensaje. correspondiente. a. la. recepcin. exitosa. por. parte. del.
Servicio.de.Impuestos.Internos.
(D) Formulario Electrnico
Esta.alternativa.consiste.en.la.utilizacin.de.una.planilla.o.formulario.virtual.que.el.Servicio.pondr.a.su.disposicin.en.su.sitio.
web,. www.sii.cl.. Dicho. formulario. podr. ser. llenado. desde. su. computador,. ingresando. la. informacin. de. manera. interactiva. y.
completando. as.la.declaracin. para.su.inmediato. envo.al.SII.va.INTERNET.sin.costo..Las.instrucciones. de.cmo.realizar.la.
conexin,.llenado.y.transmisin.sern.desplegadas.en.el.sitio.web.del.Servicio.
Para.el.ingreso.de.datos.al.Formulario.Electrnico,.se.deber.seleccionar.la.opcin.Declarar por formulario en pantalla o recuperar
datos guardados..De.este.modo,.la.aplicacin.desplegar.un.formulario.en.blanco..Amedida.que.se.complete.la.declaracin,.se.validar.
el.ingreso.de.los.campos.obligatorios.y.se.verificarn.los.clculos.matemticos..En.caso.de.errores,.se.indicar.para.su.correccin.
Si.opta.por.guardar.los.datos.ingresados.en.el.formulario.sin.enviar la.declaracin,.debe.seleccionar.el.botn.Guardar Datos..
De.esta.forma,.tendr.la.posibilidad.de.ver.y.editar.estos.datos.para.enviarlos.posteriormente.como.una.declaracin.
EnlascuatroposibilidadesindicadasenlasletrasA,B,CyD,deesteCaptulo,unavezefectuadaslasverifcacionesrespectivas
o.una.vez.completado.el.formulario,.se.debe.seleccionar.el.botn.Validar/Enviar Declaracin.
Si.el.sistema.indica.que.su.declaracin.no.presenta.inconsistencias,.puede.proceder.a.su.envo.
Adems,.el.contribuyente.puede.encontrar.en.el.Formulario.Electrnico.los.siguientes.Asistentes de Clculo:
l
. Reliquidacin.de.Impuesto.nico.de.Segunda.Categora.
l
. Rebaja.por.Intereses.Pagados.por.Crditos.con.Garanta.Hipotecaria,.segn.Art..55.bis..
l
. Rebaja. por. Dividendos. Hipotecarios. Pagados. por. Viviendas. Nuevas. Acogidas. al. D.F.L.. N. 2/59,. segn. Ley. N.
19.622/99..
l
. Crdito.Proporcional.por.Rentas.Exentas.
l
. Ahorro.Previsional.Voluntario,.Art..42.bis.
l
. Impuesto.nico.por.Retiros.de.Ahorro.Previsional.Voluntario,.Art..42.bis..
l
. Enajenacin.de.Acciones.
l
. Rebaja.Zona.Extremas.
Dichas funciones tambin estarn disponibles en el men Renta del sitio web del Servicio (www.sii.cl).
Por.otra.parte,.junto.con.poder.acceder.a.la.informacin.proporcionada.por.sus.Agentes.Retenedores.e.Informantes,.previo.a.la.
presentacin.de.su.Declaracin.de.Renta,.las.Personas Jurdicas tendrn.la.posibilidad.de.consultar.informacin.propia.y.de.
otras.instituciones,.sobre.donaciones,.crditos.y.otros.tems.que.sean.relevantes.para.la.construccin.de.su.declaracin.y.que.
permitan.evitar.futuras.inconsistencias.
Tal.informacin.se.muestra.a.continuacin:
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(E) Desde cundo estarn disponibles las distintas opciones?
El.Formulario.22.Electrnico.estar.disponible.desde.el.domingo 01 de abril del ao 2012.para.declaraciones sin pago.y.desde.
el.lunes 9 de abril del ao 2012,.o.cuando.se.conozca.la.variacin.del.IPC.del.mes.de.marzo.de.2012,.para.declaraciones con
pago..Los.Softwares.Comerciales.autorizados.estarn.a.disposicin.en.las.fechas.que.cada.empresa.determine.
(F) Quines pueden utilizar INTERNET?
Todas.las.Personas.Naturales.y.Jurdicas.que.deban.presentar.su.Declaracin.de.Renta.podrn.hacerlo.a.travs.de.Internet.
Para.presentar.la.declaracin.por.cualquiera.de.las.opciones.que.ofrece.Internet,.se.deber.contar.con.una.Clave Secreta.y/o.
Certifcado Digital,.cuya.obtencin.se.describe.en.la.Letra.(I).de.este.Captulo.
Adems,.podr.obtener.toda.la.informacin.necesaria.del.funcionamiento.detallado.de.la.aplicacin.consultando.el.sitio.web.del.
Servicio,.www.sii.cl o.bien,.obtener.soporte tcnico.a.travs.del.del.telfono.(02).395.11.15,.que.el.SII.pondr.a.disposicin.a.
travs.de.la.Mesa de Ayuda INTERNET.
(G) Quines estn obligados a utilizar INTERNET?
Loscontribuyentesque,envirtuddelodispuestoenlaResolucinExentaN4.228,publicadaenD.O.de07.07.99,modifcadaporla
Resolucin.Exenta.N.5.004,.estn.autorizados.para.llevar.sus.libros.de.contabilidad.en.hojas.sueltas.por.medios.computacionales.y.
cuyas.ventas.y/o.servicios.anuales.hubieren.sido.superiores a $ 50.000.000.- nominales al 31 de diciembre del ao 2011,.debern.
presentar.su.Declaracin.de.Impuesto.Anual.a.la.Renta,.con o sin pago,.mediante transmisin electrnica de datos va Internet,.
conformealodispuestoporlaRes.ExN9,defecha30.01.03,modifcadaporlaRes.Ex.N25,defecha06.02.2004.
.
Por. otra. parte,. los. contribuyentes. cuya. Declaracin. Anual. de. Impuesto. a. la. Renta. resulte. con remanente de crdito o sin
impuesto a pagar,.podrn.presentar.sus.declaraciones.mediante transmisin electrnica de datos va Internet,.ingresando.al.
sitio.web.del.Servicio.www.sii.cl,.conforme.a.lo.dispuesto.en.la.Resolucin.Exenta.N.11,.del.04.de.Febrero.de.2005.
(H) Requisitos Tcnicos
Los. contribuyentes. podrn. obtener. la. informacin. respecto. de. los. requerimientos. tcnicos. necesarios. para. presentar. sus.
declaraciones.consultando.el.sitio.web.del.Servicio,.www.sii.cl.
(I) Obtencin de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII
El.objetivo.de.contar.con.una.Clave Secretadeaccesoesidentifcaralcontribuyenteyprotegerlainformacinpersonalydecada
transaccin.que.se.realiza.en.el.sitio.web.www.sii.cl.
Para.obtener.la.Clave.Secreta.por.primera.vez,.el.contribuyente.debe.ingresar.al.men.Registro de Contribuyentes.del.sitio.
web.del.Servicio.
Al.seleccionar.la.opcin.Obtencin de Clave Secreta.se.desplegar.una.pantalla.en.donde.el.contribuyente.debe.ingresar.su.
RUT.y.seleccionar,.a.continuacin,.el.botn.Confrmar:
Posteriormente,.el.contribuyente.debe.completar.los.datos.que.se.le.solicitan.y.seleccionar.el.botn.Enviar.
Conelfndecomprobarsuidentidad,elSIIlesolicitarinformacindefamiliarescomo,porejemplo,elRUTdeunhijo,ytambin
informacin.tributaria.en.caso.que.el.contribuyente.haya.realizado.al.menos.una Declaracin.de.Renta.o.dos de.IVA.
Al.momento.de.entregar.la.informacin.tributaria.solicitada,.el.contribuyente.deber.conocer.el.N.de.Folio.de.las.declaraciones.
realizadas..
Si.no.es.posible.conocer.alguno.de.los.antecedentes.anteriormente.sealados.(Datos.Personales.y/o.Tributarios),.el.contribuyente.
debe.solicitar.una.Clave Inicial..Para.ello:
l
LasPersonasNaturalesdebenacudirpersonalmenteacualquierofcinadelSIIalolargodelpas,consuCdula
de.Identidad.vigente.
l
. Los.representantes.de.Personas.Jurdicas.deben.acudir.a.la.Unidad.correspondiente.al.domicilio.del.contribuyente,.
con.el.RUT.de.la.empresa.y.su.Cdula.de.Identidad.vigente.
l
. Los. mandatarios. deben. acudir. a. la. Unidad. correspondiente. al. domicilio. del. contribuyente,. con. los. documentos.
del.representado.sealados.anteriormente,.o.bien,.fotocopias.legalizadas.de.los.mismos;.su.Cdula.de.Identidad.
vigente;.y.un.poder especfco suscrito ante notario,.en.el.cual.el.propio.contribuyente.o.el.representante.legal.
autoriza.al.mandatario.para.que.solicite.la.Clave.Inicial.en.dicha.Unidad.del.SII.
Al.momento.de.acudir.a.la.Unidad.para.requerir.esta.clave.inicial,.un.funcionario.le.solicitar.registrar.su.huella.digital.con.el.fin.de.
formalizar.dicho.proceso.biomtricamente..A travs.de.este.registro,.su.visita.al.SII.obtiene.un.valioso.nivel.de.seguridad.
.........Para.obtener.la.Clave.Secreta,.el.contribuyente.debe.registrar.los.siguientes.antecedentes:
DATO DESCRIPCIN EXIGENCIA
Correo.Electrnico Debe.ingresar.su.direccin.e-mail. Obligatoria
Telfono.Mvil Debe.ingresar.el.nmero.telefnico.correspondiente.al.celular. Opcional
Clave
Debe.ingresar.la.clave.secreta..sta.debe.contener.letras.y.nmeros.con.
un.mximo.de.10.caracteres.y.un.mnimo.de.4.
Obligatoria
Reingreso.de.Clave Debereingresarlaclavesecreta,parafnesdecomprobacin. Obligatoria
Pregunta.Secreta.1
Debe. seleccionar. de. un. set. de. 10. preguntas. (o. ingresar. su. propia.
pregunta.personalizada),.aquella.que.desea.responder.en.caso.de.olvidar.
su.clave.
Obligatoria
Respuesta.1 Debe.responder.la.pregunta.seleccionada. Obligatoria
Pregunta.Secreta.2
Debe. seleccionar,. de. un. set. de. 10. preguntas. o. de. su. propia. pregunta.
personalizada,. la. segunda. pregunta. que. desea. que. le. hagan. en. caso.
de.olvidar.su.clave.
Obligatoria
Respuesta.2 Debe.responder.la.segunda.pregunta.seleccionada. Obligatoria
Nivel.de.Seguridad
Debe.indicar.el.nivel.de.seguridad.deseado,.que.se.indican.ms.adelante.
en.el.presente.suplemento.
Obligatoria
Indicar cmo se identifcar para
realizar.sus.trmites.en.el.sitio.web.
del.Servicio
Debe. marcar. una. de. las. opciones:. Utilizando. slo. Clave. Secreta,.
UtilizandosloCertifcadoDigitaloUtilizandoambos.
Obligatoria
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Despus.de.completar.los.datos.descritos.en.la.tabla.anterior,.el.contribuyente.debe.ingresar.nivel.de.seguridad.y.seleccionar.el.
botn.Enviar..De.este.modo,.su.Clave.Secreta.ser.creada.
Tenga.presente.que,.si.el.contribuyente.no.tiene.registrada.una.direccin.en.las.bases.de.datos.del.SII,.para.obtener.la.Clave.
Secreta.tambin.ser.obligatorio.el.registro.de.su.domicilio.
Niveles de Seguridad:
Existen.2.niveles.de.seguridad.que.tienen.relacin.con.la.forma.de.recuperar.la.Clave.Secreta.en.caso.de.olvido..Estos.son:
l
. Nivel No Presencial:Estosignifcaqueelcontribuyentepodrrecuperarsuclavesecretaatravsdelaspreguntas
secretas.y/o.clave.inicial.otorgada.por.correo.electrnico.
l
. Nivel Presencial:Signifcaqueelcontribuyentepodrrecuperarsuclaveatravsdelaspreguntassecretasy/o
clave.inicial.otorgada.solo.en.forma.personal.en.las.Unidades.del.SII.
Usted.podr.escoger.el.nivel.de.seguridad.que.ms.se.acomode.a.sus.necesidades.
El. sistema. asigna. nivel. no presencial. si. la. Clave. Secreta. es. obtenida. en. Internet. y. recuperada. por. Internet.. A todos. los.
contribuyentes.con.Clave.registrada.en.perodos.anteriores,.les.fue.asignado.un.nivel.de.seguridad.no presencial.
El.sistema.asigna.un.nivel.de.seguridad.presencial.si.la.Clave.Secreta.es.obtenida.a.partir.de.una.Clave.Inicial.otorgada.en.la.
Unidad.Enestecaso,sielcontribuyentelodesea,elniveldeseguridadpodrsermodifcadoposteriormenteanopresencial.
Importante:
l
Cuando corresponda ingresar la Clave Secreta, se deber tener especial cuidado fjndose si la clave que se
ingresa.est.con.letras.maysculas.o.minsculas,.ya.que.el.sistema.hace.distincin.entre.ellas.
l
. Las.Preguntas Secretas.solicitadas.en.esta.opcin.sirven.para.poder.ingresar.al.sistema.en.caso.de.olvido.de.la.
Clave.Secreta.de.acceso.
l
. El.contribuyente.debe.mantener.actualizado.su.correo electrnico,.ya.que.esta.informacin.permite.la.recuperacin.
de.la.Clave.Secreta.en.caso.de.olvido,.siempre.que.el.nivel.de.seguridad.sea.no.presencial.
l
. La.obtencin.de.Clave.Inicial.en.la.Unidad.le.asigna.automticamente.un.nivel.de.seguridad.presencial,.que.podr.
modifcarcuandoactualicesusdatosatravsdeInternet.
(J) Cmo se pueden hacer cambios a la Clave Secreta o a otros datos?
Para.cambiar.la.Clave.Secreta,.el.contribuyente.debe.ingresar.al.men.Registro de Contribuyentes.del.sitio.web.del.Servicio.
http://www.sii.cl. y. seleccionar. la. opcin. Cambio de clave y datos de Autenticacin. A continuacin, debe identifcarse
ingresandosuRUTyClaveSecretavigente,obien,seleccionandoIdentifcarseconCertifcadoDigital.
Una vez confrmada la Clusula de Responsabilidad por el Uso de Clave Secreta, el contribuyente podr cambiar su Clave
Secretay,sitambinlodesea,modifcarlasPreguntasSecretasquedeberresponderencasodeolvidarsuclave.
Secretas que deber responder en caso de olvidar su clave.
Adems,.en.esta.opcin.se.podr.modificar.la.forma.como.se.identificar.el.contribuyente.para.realizar.sus.trmites.en.el.sitio.
web.del.Servicio.y.el.nivel.de.seguridad,.slo.en.caso.que.quiera.pasar.de.presencial.a.no.presencial.
Recuerde. que,. el. nivel. de. seguridad. presencial. es. consecuencia. de. haber. obtenido. una. Clave. Secreta. a. partir. de. una. Clave.
Inicial.otorgada.en.la.Unidad.
Sielcontribuyentedeseamodifcarsucorreoelectrnicoy/otelfonomvil,deberseleccionarlaopcinCambio de e-mail y/o
telfono mvil,delsubmenModifcacionesyAvisos.Estaopcinpermitiringresarsusnuevosdatos.
.
. Para.grabar.la.nueva.informacin,.deber.seleccionar.el.botn.Enviar.
Encasoqueelcontribuyentedeseemodifcarsudomicilio,deberseleccionarlaopcinCambio de Domicilio,.del.submen.
ModifcacionesyAvisos,eingresarsusnuevosantecedentes.
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(K) Qu se hace si se olvida la Clave Secreta?
En.el.men.Registro.de.Contribuyentes.existe.la.opcin.Recuperacin de Clave Secreta,.la.que.permite.a.los.contribuyentes.
ingresar.una.nueva.Clave.Secreta.de.acceso.si.la.han.olvidado..En.esta.opcin.se.debe.ingresar.el.RUT.del.contribuyente.y,.a.
continuacin,.seleccionar.el.botn.Confirmar.
Existen.dos.alternativas.para.recuperar.la.Clave.Secreta:
1.. Contestando.las.preguntas secretasdefnidasporelcontribuyentealmomentodeobtenerlaclave.
2.. Ingresando.la.direccin e-mail.indicada.al.momento.de.obtener.la.clave..Esta.opcin.requiere.que.el.contribuyente.pueda.
leer.los.e-mail.que.llegan.a.esa.direccin.
Ninguna. de. estas. dos. opciones. est. disponible. para. contribuyentes. cuyo. nivel. de. seguridad. para. la. recuperacin. de. la. clave.
secreta.sea.presencial.
Opte.por.uno.de.los.modos.para.la.recuperacin.de.la.Clave.Secreta.y.seleccione.el.botn.Continuar.
Posteriormente,elcontribuyentedebeingresarsunuevaclave.Tambintendrlaopcindemodifcarsuspreguntassecretas,la
formacomoseidentifcarpararealizarsustrmitesenelsitiowebdelServicioyelniveldeseguridad,sloencasoquequiera
pasar.de.presencial.a.no.presencial..Finalmente,.deber.seleccionar.el.botn.Enviar.para.que.la.clave.sea.creada.
Si el contribuyente no recuerda las respuestas de las preguntas secretas ni la direccin de su e-
mail, deber acudir con su Cdula de Identidad a la Unidad del SII correspondiente y solicitar una
Clave Inicial, que le permitir generar una nueva clave.
Si en una prxima oportunidad el contribuyente desea recuperar su Clave Secreta por e-mail, al
momento de ingresar a Internet con la Clave Inicial otorgada en la Unidad, deber indicar el nivel de
seguridad no presencial y actualizar su correo electrnico (junto con ingresar su nueva clave).

(L) Representante Electrnico
El.contribuyente.tiene.la.posibilidad.de.autorizar.o.revocar.el.permiso.dado.a.un.tercero para.que.lo.represente electrnicamente.
en.el.sitio.web.del.SII.y.realice.su.Declaracin.de.Renta.a.travs.de.Internet.
Para.acceder.a.esta.alternativa,.el.contribuyente.deber.ingresar.al.sitio.web.http://www.sii.cl.y.seleccionar.la.opcin.Administrar
Representantes Electrnicos del.men.Registro.de.Contribuyentes.
En. la. pgina. Administracin de Representantes Electrnicos,. el. contribuyente. deber. registrar. el. RUT. del. tercero. y.
seleccionar.el.nivel.de.representacin.que.le.otorgar.al.momento.de.declarar.Renta.por.l.(sin.necesidad.de.hacer.entrega.de.su.
clave.secreta)..En.esta.pgina.tambin.podr.revocar.dicha.autorizacin.
En.la.opcin.de.representacin.Renta Nivel 1,.el.tercero.autorizado.podr:
l
. Ver.informacin.de.Agentes.Retenedores.e.Informantes.
l
. Ingresar.a.la.Declaracin.de.Renta.(Declarar.utilizando.propuesta;.Declarar.por.formulario.en.pantalla.o.recuperar.datos.
guardados;.y/o.Declarar.utilizando.software.comercial).
l
. Guardar.la.Declaracin.de.Renta.
l
. Consultar.el.estado.de.la.Declaracin.de.Renta.
En.tanto,.en.la.opcin.de.representacin.Renta Nivel 2,.adems.de.acceder.a.los.mdulos.sealados.anteriormente,.el.tercero.
autorizado.podr.efectuar.el.envo y pago.de.la.Declaracin.de.Renta.y,.en.caso.de.ser.necesario,.podr.corregir o rectifcar
la.declaracin.
La.alternativa.de.representacin.Renta.Nivel.2.estar.disponible.slo.para.contribuyentes.que.posean.un.nivel presencial.en.su.
ClaveSecreta.Luego,sisuniveldeseguridadesnopresencial,dispondrdedosalternativasparamodifcarlo:
1.. Acudiendo.a.la.Unidad.del.SII.correspondiente,.en.donde.deber.solicitar.una.Clave.Inicial.(ver.Letra.(I).de.este.
Captulo).
2.. Ingresando.a.la.opcin.Cambio de clave y datos de Autenticacin.del.men.Registro de Contribuyentes,.
endonde,almomentodeidentifcarse,elcontribuyentedeberemplearsuCertifcadoDigital.Posteriormente,en
la.pgina.Informacin Personal,podrmodifcarsuniveldeseguridad.
Por.otra.parte,.si.el.contribuyente.que.ingresa.al.sitio.web.http://www.sii.cl/.ha.sido.autorizado.por.otra(s).persona(s).para.que.
lo(s). represente. electrnicamente,. al. momento. de. seleccionar. diversas. funcionalidades. de. Renta,. el. sistema. desplegar. la.
pantalla.Escoja Cmo Desea Ingresar.
En. esta. pgina. el. contribuyente. tendr. la. opcin. de. indicar. si. desea. continuar. realizando. sus. trmites. tributarios. personales,.
seleccionando. el. primer. link,. o. bien,. si. desea. representar. electrnicamente. a. otro. contribuyente,. haciendo. clic. en. el. segundo.
link.
Al.seleccionar.la.opcin.Ingresar representando electrnicamente a otro contribuyente se.abrir.la.pgina.Seleccione a
Quin Representar Electrnicamente..En.ella,.podr.ver.el.listado.de.personas.que.lo.han.autorizado.como.representante.
electrnico.y.deber.seleccionar.al.contribuyente.que.desea.representar,.haciendo.clic.sobre.el.RUT.correspondiente.
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Mediante. la. opcin. Representar a Contribuyentes. del. men. Registro. de. Contribuyentes,. tambin. se. podr. acceder. a. la.
pgina.Seleccione.a.Quin.Representar.Electrnicamente.
Algunas.indicaciones.sobre.la.administracin.de.representantes.son:
l
. Para.Administrar.Representantes.Electrnicos,.el.contribuyente.deber.poseer.Nivel.de.Seguridad.Presencial.
l
. La.autorizacin.de.representante.tendr.una.fecha.de.caducidad,.al.cabo.de.la.cual.el.contribuyente.deber.volver.a.autorizar.a.
la.o.las.personas.que.desee.que.lo.representen.(sin.perjuicio.de.eso.puede.revocar.cuando.desee.una.autorizacin).
(M) Declaracin con Pago
Si.la.declaracin.incluye.pago,.existen.las.siguientes.alternativas:.
1. Pago en Lnea (PEL) (hasta el 30 de abril)
(a) Pago en Lnea (PEL) en Cuenta Corriente (hasta el 30 de abril)
..
LaopcinPagoenLnealepermitirelegirlainstitucinfnancieraconlaquedeseapagar.Enesemomentoingresaralsitio
Web.de.la.institucin.seleccionada,.ingresando.los.datos.solicitados.por.esta.y.automticamente.se.le.efectuar.el.cargo.en.su.
cuenta.bancaria.
Puede.efectuar.esta.modalidad.de.pago.con.los.siguientes.bancos:
Institucin Recaudadora Autorizada Abreviatura
BANCO.DE.CHILE../.EDWARDS CHILE-EDWARDS
BANCO.DEL.ESTADO.DE.CHILE. BANCOESTADO
BANCO.DEL.DESARROLLO. DESARROLLO
BANCO.SCOTIABANK. SCOTIABANK
BANCO.DE.CREDITO.E.INVERSIONES./.TBANC BCI
TBANC TBANC
CORPBANCA CORPBANCA
BANCO.BICE BICE
BANCO.HSBC.BANK.(CHILE) HSBC
BANCO.CITIBANK CITIBANK
BANCO.SANTANDER.SANTIAGO SANTANDER
BANCO.ITAU.CHILE ITAU
BANCO.SECURITY SECURITY
BANCO.FALABELLA FALABELLA
BANCO.BILBAO.VIZCAYA.ARGENTARIA BBVA
BANCO.INTERNACIONAL INTERNACIONAL
THE.BANK.OF.TOKYO-MITSUBISHI.LTD. TOKYO
La.nmina.actualizada.de.bancos.se.publica.en.el.sitio.Web.del.SII.(http://home.sii.cl/).
(b) Pago en Lnea (PEL) con Tarjeta de Crdito (hasta el 30 de abril)
El.pago.de.las.declaraciones,.dentro.o.fuera.de.plazo,.se.efectuar.como.un.cargo.normal;.es.decir,.no.generar.cargo.inmediato.
de.intereses.desde.el.da.del.pago,.sino.despus.del.vencimiento.de.la.facturacin,.tal.como.sucede.con.las.compras.que.realiza.
en el comercio. Sin embargo, el pago de giros asociados a las correcciones o rectifcatorias de las Declaraciones de Renta
implicar.el.pago.inmediato.de.intereses.desde.el.da.en.que.se.efecta.la.transaccin.
Para.utilizar.esta.opcin.debe.enviar.su.Declaracin.de.Renta.por.Internet.y.elegir.luego.entre.las.opciones.de.pago:.Webpay,.
Tarjeta.Presto,.Tarjeta.Ripley,.Tarjeta.CMR.Falabella,.Tarjeta.Ms.Paris,.Tarjeta.Jumbo.Ms,.Tarjeta.Ms.Easy.y..Tarjeta.Tur-Bus,.
segn.corresponda.
Acontinuacin,.entrar.a.la.pgina.del.sitio.Web.de.la.tarjeta.elegida..En.ella,.deber.ingresar.los.datos.que.la.institucin.le.solicita.
yelmontosercargadoinmediatamenteasutarjetadecrdito.ElprocesofnalizarcuandoseemitaelCertifcadoSolemnede
recepcin.de.su.Declaracin.de.Renta.
2. Pago Electrnico de Cuentas (PEC) (hasta el 25 de abril)
En. este. caso,. se. debe. tener. un. convenio. de. Pago. Electrnico. de. Cuentas. con. un. banco,. que. incluya. el. pago. de. impuestos.
declarados. por. Internet.. Se. debe. seleccionar. el. banco. con. el. cual. se. tiene. convenio. vigente,. en. cuya. cuenta. se. cargar. el.
monto correspondiente al pago de la declaracin. La aceptacin de la declaracin se har con posterioridad a la verifcacin
de.la.existencia.de.fondos.en.cuenta.corriente.sujeta.a.espera.de.48.horas..Es.importante.tener.presente.que.el.rechazo.de.la.
Declaracin.de.Renta,.por.falta.de.fondos.en.la.cuenta.corriente,.implicar.que.el.contribuyente.quedar.como.no.declarante.
En.la.actualidad,.los.bancos.que.tienen.convenio.con.el.SII.para.operar.con.la.modalidad.de.Pago.Electrnico.de.Cuentas.son:.
Banco.Estado,.Banco.Ita,.BBVA,.BCI,.BICE,.Citibank,.CorpBanca,.Chile-Edwards,.Internacional,.Santander.Santiago,.Desarrollo.
-Scotiabank,.Security,.Scotiabank,.The.Bank.of.Tokio.y.RBS.Abnamro.
(a) Pago con mandato al banco para cargo en cuenta corriente (hasta el 25 de abril):.Este.sistema.de.pago.no.es.en.lnea;.es.
decir,laordendepagoseemiteatravsdeInternet,perolaconfrmacindelcargosedemora48horas.Unavezquelainstitucin
fnancierarealiceelpago,ustedpodrobtenerelCertifcadodeRecepcindelaDeclaracindeRenta.Parautilizarestemedio
depago,debesuscribirunacuerdoconsubanco.A travsdeunmandatoquelainstitucinlepedirfrmar,ustedlaautorizar
para.cargar.sus.impuestos.a.su.cuenta.corriente,.operacin.que.se.repetir.cada.vez.que.elija.la.opcin.de.Pago.con.Mandato.al.
banco.para.cargo.en.cuenta.corriente..As,.despus.de.enviar.su.declaracin.a.travs.de.Internet,.y.si.el.convenio.con.el.banco.
est.activo,.el.monto.ser.descontado.de.su.cuenta.corriente.en.el.transcurso.de.las.siguientes.48.horas.
Este.medio.de.pago.sirve.para.pagar.las:
.-.Declaraciones.de.Renta.(dentro.o.fuera.de.plazo).
-RectifcatoriasdeRenta(Girosasociados).
(b) Pago al vencimiento (con mandato al banco) (hasta el 25 de abril):.Aquellos.contribuyentes.que.cuentan.con.el.mandato.
activo,.mencionado.en.el.medio.de.pago.anterior,.podrn.efectuar.la.Declaracin.de.Renta.y.seleccionar.una.fecha.posterior.para.
que.se.efecte.el.cargo.en.el.banco,.a.travs.de.este.mandato..El.SII.considerar.recibida.la.informacin.slo.cuando.dicho.cargo.
se.haga.efectivo.en.el.banco.
(N) Comprobante de la Declaracin
Una. vez. que. el. contribuyente. envi. su. declaracin. a. travs. de. Internet,. debe. esperar. la. respuesta. que. se. entregar. a. travs.
del.sitio.web.del.Servicio.de.Impuestos.Internos.
Mediante.la.opcin.Consultar Estado de Declaracin de Renta,.del.submen.Consulta.y.Seguimiento.de.Renta,.el.contribuyente.
podr.obtener.en.cualquier.momento.el.Certificado Solemne..Deber.guardar.el.nmero.de.folio,.ya.que constituye el nico
comprobante de la Declaracin presentada va Internet.
() Consulta de la Situacin de la Declaracin de Renta
Independiente.de.la.alternativa.utilizada.para.presentar.la.declaracin,.el.contribuyente.podr.consultar.el.estado.de.sta.a.travs.
de.la.opcin.Consultar Estado de Declaracin de Renta.en.el.sitio.web.del.SII..Al.seleccionar.esta.opcin,.se.solicitar.el.
nmero.de.Cdula.de.Identidad.o.de.RUT.y.clave..Esta.opcin.permite.conocer.la.situacin.en.la.que.se.encuentra.la.declaracin.
del.contribuyente..Desde.un.primer.momento.podr.saber.si.fue.recibida.por.el.SII,.obtener.el.Certificado.Solemne.y,.durante.el.mes.
de.mayo.del.ao.2012,.saber.si.le.corresponde.devolucin,.si.la.declaracin.ha.sido.observada,.cules.son.esas.observaciones,.
conocer.la.conclusin.producto.de.stas.y.ver.la.carta.de.notificacin,.si.corresponde.
Si.el.Representante.Electrnico.ha.realizado.la.Declaracin.de.Renta.del.contribuyente.que.le.otorg.la.autorizacin.respectiva,.
este. ltimo. podr. ingresar. al. sitio. web. del. Servicio. con. su. correspondiente. RUT. y. Clave. Secreta,. y. consultar. el. estado. de. su.
declaracin.
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La.pantalla.de.consulta.en.INTERNET.es.la.siguiente:
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Para evitar problemas en la Operacin Renta consulte previamente su Situacin Tributaria utilizando
INTERNET. Para ello, ingrese al men Situacin Tributaria del sitio web del Servicio (www.sii.cl).
(O) Qu pasa si se equivoc en la Declaracin?
Si.detecta.un.error.en.la.declaracin.sin.pago.enviada.a.travs.de.INTERNET,.podr.reemplazar.la.declaracin.enviada,.accin.
que.podr.efectuar.hasta.el.da.viernes 27 de abril del ao 2012..Con.posterioridad.a.dicha.fecha,.para.efectuar.modificaciones.
deber.esperar.el.inicio.del.proceso.de.Declaraciones.Rectificatorias.
En.ningn.caso.debe.entregar.dos.o.ms.declaraciones,.ya.que.esto.ser.motivo.de.demoras.innecesarias.en.la.regularizacin.de.
su.situacin.tributaria..Es.decir,.no.debe.entregar.ms.de.una.declaracin,.independientemente.del.medio.de.presentacin.
(P) Revisar Formulario de Declaracin
A travs.del.men.Renta,.Consultar Estado de Declaracin de Renta,.opcin.Ver Formulario 22,.es.posible.visualizar.
la. Declaracin. de. Renta.. Esto. permite. revisar. la. declaracin. presentada,. imprimirla. o. aclarar. cualquier. duda. respecto. a. la.
informacin.que.se.ingres.al.momento.de.presentar.la.declaracin.
(Q) Comprobar Declaracin de Terceros
Ingresando. a. la. opcin. Verifcar Declaracin por Terceros,. es. posible. comprobar. la. autenticidad. de. una. declaracin.
presentada.al.Servicio.de.Impuestos.Internos..De.esta.forma,.el.contribuyente.puede.entregar.los.datos.que.all.se.solicitan,.de.
maneraquequienrecibeestosdatospuedaingresarlosyverifcarladeclaracindelcontribuyentedirectamenteenwww.sii.cl.
(R) Rectificatoria
En.caso.de.detectar.algn.error.u.omisin.en.la.Declaracin.de.Renta.ya.presentada.al.SII,.a.partir.de.la.segunda.semana.de.junio.
de2012sepodrpresentarunaRectifcatoriadeladeclaracinvaINTERNET.
Para. esto,. se. debe. consultar. el. estado. de. la. declaracin. y. seleccionar. la. opcin. de. Corregir o Rectifcar Declaracin,.
ingresando.el.nmero.de.Cdula.de.Identidad.o.de.RUT.y.clave.de.acceso.registrada.en.los.sistemas.del.SII.(misma.clave.si.es.
que.declar.por.INTERNET).
Es posible rectifcar por INTERNET cualquier Declaracin de Renta, independientemente del medio de envo.
(S) Depsito en Cuenta Bancaria
Los.contribuyentes.que.soliciten.devolucin.de.impuesto.en.su.Declaracin.de.Renta.y.que.deseen.que.sta.les.sea.depositada.en.su.
Cuenta.Corriente,.Cuenta.RUT,.Cuenta.Vista.o.Cuenta.de.Ahorro,.obligatoriamente.debern.proporcionar.la.informacin.que.se.requiere.
en.los.Cdigos.(301),.(306).y.(780).de.la.lnea.61.del.Formulario.N22,.ya.sea.en.el.formulario.electrnico.o.en.aquellos.confeccionados.
mediante.software.de.empresas.externas..De.esta.forma,.su.devolucin.ser.depositada.segn.Ud..lo.ha.indicado.
III.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA CELULAR A TRAVS DE MENSAJES DE TEXTO (SMS)
Continuando.con.la.utilizacin.de.medios.tecnolgicos.para.la.presentacin.de.Declaraciones.de.Renta.y.considerando.los.ltimos.
avances. en. materia. de. telefona. mvil,. su. difusin. y. cobertura. nacional,. el. servicio. de. mensajera. de. texto. por. telefona. mvil.
busca.proporcionar.un.nuevo.medio.de.comunicacin.con.el.contribuyente.y.la.facilitacin.del.cumplimiento.tributario.
Para.la.utilizacin.de.esta.nueva.alternativa,.el.contribuyente.deber.contar.con.una.Clave Secreta,.tal.como.ocurre.al.momento.
de.presentar.la.Declaracin.de.Renta.mediante.Internet.(para.ambos.medios.se.utiliza.la.misma.clave.y.el.modo.de.obtenerla.
es.el.mismo).
(A) Propuesta de Declaracin de Renta por SMS
La. Propuesta. de. Declaracin. de. Renta. por. SMS. estar. disponible. a. contar. del. domingo 01 de abril de 2012,. para. aquellos.
contribuyentes.que.cumplan.con.las.siguientes.condiciones:
l
La.Declaracin.de.Renta.debe.ser.sin pago,.es.decir,.con.remanente.de.crdito.o.sin.impuesto.a.pagar.
l
El.contribuyente.no.debe.registrar.Anotaciones.Negativas.en.el.Servicio.de.Impuestos.Internos.
l
El.contribuyente.no.debe.venir.informado.en.una.Declaracin.Jurada.observada.por.el.SII.
Para. solicitar. la. Propuesta. de. Declaracin. de. Renta,. se. debe. enviar. un. mensaje. de. texto. al. nmero. 7444,. con. el. siguiente.
mensaje:
<SP> <RUT> <CLAVE SECRETA>
Ejemplo:
Para.el.RUT.12.345.678-9.y.Clave.Secreta.en.Internet.aa11,.se.debe.enviar.el.siguiente.mensaje.de.texto,.en.el.cual.el.RUT.debe.
registrarse. sin. puntos. ni. guin. y. la. clave. secreta. debe. digitarse. distinguiendo. maysculas,. minsculas. y. nmeros. (del. mismo.
modo.que.se.emplea.en.Internet),.conservando.un.espacio.entre.cada.dato:
SP 123456789 aa11
Si.el.SII.puede.construir.la.Propuesta.de.Declaracin.de.Renta,.de.acuerdo.a.la.informacin.entregada.por.sus.agentes.retenedores.
e.informantes,.a.travs.de.un.mensaje.de.texto.se.enviar.al.contribuyente.el.monto.de.la.devolucin de renta..Si.el.contribuyente.
acepta.esta.informacin,.deber.responder.al.nmero.7444.con.el.siguiente.mensaje:
<CP> <RUT> <BANCO> < N CUENTA>
El.nmero.de.cuenta.del.banco.debe.informarse.sin.guiones.ni.espacios.(mximo.15.dgitos,.en.caso.de.ms.dgitos.solo.deber.
digitar.los.ltimos.15).y.el.nombre.del.banco.debe.informarse.en.siglas,.de.acuerdo.a.la.siguiente.tabla:
NOMBRE DEL BANCO
(SMS)
SIGLA
RBS.ABNAMRO ABN
BancoEstado ESTADO
Banco.Ita.Chile ITAU
BBVA BBVA
BCI-TBANC BCI
BICE BICE
Chile-Edwards CHILE
Citibank CITIBANK
CorpBanca CORPBANC
Desarrollo DESARROLLO
HSBC.Bank.Chile HSBC
Internacional INTERNAC
Santander.Santiago SANTAND
Scotiabank SCOTIAB
Security SECURITY
The.Bank.of.Tokyo TOKYO
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Ejemplo:
Para.el.RUT.12.345.678-9,.Banco.Santander.Santiago.y.N.de.Cuenta.75-025-KLM,.si.el.contribuyente.desea.aceptar.la.Propuesta.
de.Declaracin.de.Renta.con.devolucin.de.impuesto,.debe.enviar.el.siguiente.mensaje:
CP 123456789 SANTAND 75025KLM
Por.otra.parte,.si.la.Propuesta.de.Declaracin.resulta.sin devolucin de impuesto y sin impuesto a pagar,.y.el.contribuyente.
acepta.esta.informacin,.debe.responder.al.nmero.7444.con.el.siguiente.mensaje:
<CP> <RUT>
Ejemplo:
Para.el.RUT.12.345.678-9,.si.el.contribuyente.desea.aceptar.la.Propuesta.de.Declaracin.de.Renta.sin.devolucin.y.sin.impuesto.
a.pagar,.debe.enviar.el.siguiente.mensaje:
CP 123456789
Al.transmitirse.el.mensaje.de.confirmacin,.el.SII.le.enviar.un.nuevo.mensaje.indicando.que.su.Declaracin.de.Renta.ha.sido.
recibida.
Si usted desea tener su Certifcado, podr obtenerlo desde la Ofcina Virtual del SII, www.sii.cl,. seleccionando. la. opcin.
Consultar Estado de Declaracin.
(B) Consulta de Declaracin de Renta por SMS
Para. que. todo. contribuyente. pueda. obtener. en. forma. rpida. y. simple. la. informacin. del. Estado. de. su. Declaracin. de. Renta.
vigente,.a.contar.del.domingo.01 de abril de 2012.el.SII.pondr.a.su.disposicin.dicha.informacin,.cuando.el.contribuyente.lo.
solicite,.a.travs.del.sistema.de.mensajera.de.texto.
Para.solicitar.informacin.del.Estado.de.su.Declaracin.de.Renta,.debe.enviar.el.siguiente.mensaje.de.texto.a.travs.del.celular,.
al.nmero.7444:
<CD> <RUT> <CLAVE SECRETA>
Ejemplo:
Para.el.RUT.12.345.678-9.y.Clave.Secreta.en.Internet.aa11,.se.debe.enviar.el.siguiente.mensaje.de.texto,.en.el.cual.el.RUT.debe.
registrarse. sin. puntos. ni. guin. y. la. clave. secreta. debe. digitarse. distinguiendo. maysculas,. minsculas. y. nmeros. (del. mismo.
modo.que.se.emplea.en.Internet):
CD 123456789 aa11
Como.respuesta.a.este.mensaje,.recibir.el.estado.en.que.se.encuentra.su.Declaracin.de.Renta.(ejemplo:.Declaracin.Aceptada).
y.el.estado.de.su.devolucin.de.impuestos,.entre.otros.
IV.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES EN PAPEL
Se.hace.presente.que,.de.acuerdo.a.lo.dispuesto.en.el.Resolutivo.N.4.de.la.Resolucin.Exenta.N.11,.del.04.de.febrero.de.2005,.
las.Instituciones.Recaudadoras.slo.podrn.recibir.declaraciones.que.resulten.con pago.de.impuestos..Luego,.si.su.Declaracin.
Anual.de.Impuestos.a.la.Renta.resulta.con remanente de crdito o sin impuesto a pagar,.deber.presentar.su.declaracin.
mediante transmisin electrnica de datos va Internet,.ingresando.al.sitio.web.del.Servicio.www.sii.cl.
(A) Caractersticas del Formulario de papel
ElFormulario22depapelparaelAoTributario2012esdetamaoofcioydebeconfeccionarseenformalegible.
El Formulario 22 no contiene copia. En su reemplazo, se hace entrega de un comprobante con frma y timbre
de la Institucin Recaudadora Autorizada.
Adems, presenta un formato en donde la seccin Remanente de Crdito (Cdigos 85, 86, 87, 301, 306 y 780)
aparece achurada, con el fn de invitar al contribuyente a presentar su Declaracin de Renta electrnicamente,
conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de Febrero de 2005.
El. Formulario. 22. de. papel. requiere. informacin. que. debe. ser. proporcionada. siempre. en. forma obligatoria. por. todos. los.
contribuyentes,.independiente.del.tipo.de.rentas.o.de.los.impuestos.que.se.declaran..Se.recalca.especialmente.aqulla.que.se.
referealaidentifcacinydomiciliodelcontribuyente,yalresultadoobtenidoenla Lnea 58,.circunstancia.que.se.destaca.en.
una.Nota.al.pie.derecho.de.dicho.formulario.
Dicho.documento.requiere.informacin.tanto.en.su.anverso.como.en.su.reverso,.la.cual.igualmente.debe.ser.proporcionada.por.
el.contribuyente.en.forma obligatoria,.pero.segn.el.tipo.de.renta.que.declara.
Si. se. declaran. impuestos. de. aos. anteriores. al.Ao.Tributario. 2012,. debern. utilizarse. los. Formularios. 22. correspondientes. a.
los. aos. tributarios. que. se. declaran. o. asistir. a. la. Unidad. correspondiente. a. su. domicilio. para. realizar. la. declaracin. en. forma.
electrnica.
(B) Distribucin del Formulario
Existir. una. cantidad. determinada. de. Formularios. 22. en. papel,. disponibles. en. quioscos. y. en. las. Unidades. del. Servicio. de.
Impuestos.Internos.
(C) Confeccin del Formulario
Se.debe.registrar.con.especial.cuidado.y.en.forma.obligatoria.los.antecedentes.relativos.a.la.identificacin.(Rol.nico.Tributario,.
Apellido. Paterno. o. Razn. Social,.Apellido. Materno. y. Nombres). y. domicilio. (Calle,. Nmero,. Oficina. o. Departamento,.Telfono,.
Fax,.Correo.Electrnico,.Comuna.y.Regin).
El.domicilio.debe.corresponder.al.domicilio vigente,.lo.que.permitir.que.las.comunicaciones.que.la.Administracin.Tributaria.
enve.sean.recepcionadas.oportunamente..La.seccin.para.registrar.el.domicilio.se.encuentra.en.el.reverso.del.Formulario.22.
(D) Nmero de ejemplares
La.declaracin.se.extender.en.un solo ejemplar,.cuyo.destino.ser.para.el.Servicio.de.Impuestos.Internos..Al.Contribuyente.
DeclaranteseleentregarunComprobante,enelcualseindicarsuIdentifcacin,FoliodeDeclaracinyelmontodelimpuesto
declarado,confrmaytimbredelaInstitucinRecaudadoraAutorizada.
(E) Firma del Formulario
ElFormulariodebeserfrmadoporelcontribuyenteoporelrepresentantelegal,cuandocorresponda,anotandoenesteltimo
casoelnombreyNdeRUTenelespacioestablecidoparaestosfnes.
(F) Presentacin de la Declaracin
(1). Al.momento.de.entregar.el.Formulario.22.en.papel,.se.debe.exhibir.obligatoriamente.la.Cdula.de.Identidad.o.de.
RUT.del.titular.de.la.declaracin.
(2). No.es.necesario.que.el.contribuyente.vaya.personalmente.a.entregar.su.declaracin.en.papel,.ya.que.otra.persona.
puede. llevarla,. siempre. y. cuando. acompae. al. Formulario. 22. la. Cdula. de. Identidad. o. de. RUT. del. titular. de. la.
declaracin.
(3). La. Declaracin. de. Impuestos. con. pago. debe. presentarse. en. las. Instituciones. Recaudadoras.Autorizadas,. cuya.
nmina.es.la.siguiente:
BANCOS QUE RECIBEN
DECLARACIONES CON PAGO
EN PAPEL
RBS.ABNAMRO
BancoEstado
Banco.Ita
BBVA
BCI
BICE
Chile-Edwards
Citibank
CorpBanca
Scotiabank
Santander.Santiago
Internacional
Security
The.Bank.of.Tokio
Rabobank
HSBC.Bank.Chile
Otras Instituciones:
SOCIEDADDERECAUDACINYPAGOSDESERVICIOSLTDA.(SERVIPAG)
Tenga presente que, de acuerdo a lo dispuesto en el Resolutivo N 4 de la Resolucin Exenta N 11,
del 04 de febrero de 2005, las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que
resulten con pago de impuestos.
(4). Cuando.se.trate.de.declaraciones.en.moneda extranjera,.stas.podrn.ser.presentadas.a.travs.de.Internet.
NOTA:
Tenga.presente.que,.los.contribuyentes.que.no.se.encuentren.en.condiciones.de.pagar.los.impuestos.que.arroje.su.Declaracin.
de.Renta,.podrn.solicitar.en.la.Unidad.del.Servicio.de.Impuestos.Internos,.correspondiente.a.la.jurisdiccin.de.su.domicilio,.el.
Pago.Diferido.de.Impuesto.
Para.ello,.el.contribuyente.deber.efectuar.la.correspondiente.solicitud.mediante.la.presentacin.del.Formulario.2117,.consignando.
el.monto.de.impuesto.que.desea.diferir..Dicho.monto.deber.ser.autorizado.por.el.Director.Regional.respectivo,.para.luego.ser.
ingresado.a.los.sistemas.del.SII..Adems:
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Las.Personas.Naturales.debern.presentar.su.Cdula.de.Identidad.vigente.
l
Los.representantes.de.Personas.Jurdicas.debern.acudir.a.la.Unidad.correspondiente.al.domicilio.del.contribuyente,.
portando.la.respectiva.escritura.pblica.que.acredite.la.representacin.legal,.junto.con.el.RUT.de.la.empresa.y.su.
Cdula.de.Identidad.vigente.
l
Los.mandatarios.de.las.personas.indicadas.en.los.puntos.anteriores,.debern.acudir.a.la.Unidad.correspondiente.
al. domicilio. del. contribuyente. con. los. documentos. del. representado. sealados. anteriormente. (exceptuando. la.
mencionada.escritura.pblica),.o.bien,.con.fotocopias.legalizadas.de.los.mismos;.su.Cdula.de.Identidad.vigente;.y.
un.poder especfco suscrito ante notario,.en.el.cual.el.propio.contribuyente.o.el.representante.legal.autoriza.al.
mandatario.para.que.solicite.el.Pago.Diferido.en.dicha.Unidad.del.SII.
Este. trmite. podr. materializarse,. posteriormente,. slo. si. el. contribuyente. realiza. su. Declaracin. de. Renta. va Internet (ver.
Captulo.II.de.esta.PRIMERA PARTE.del.Suplemento).
La.correspondiente.solicitud.para.acogerse.al.Pago.Diferido.y.la.presentacin.del.Formulario.22.por.Internet.debe.ser.realizada.
impostergablemente.dentro.del.plazo.legal.establecido,.es.decir,.hasta.el.lunes.30.de.abril.de.2012.
(G) Recomendaciones
l
Anotar.correctamente.el.N.de.RUT.en.el.recuadro.del.formulario.destinado.a.tal.efecto.(Cdigo.03).
l
Anotar.en.forma.correcta.y.legible.los.nombres.y.apellidos.a.objeto.de.tener.una.perfecta.individualizacin.
l
Antesdepresentarladeclaracin,verifcarquelosclculosaritmticosestncorrectos(sipresentaporINTERNET
estos.clculos.se.validan.automticamente).
l
El.monto.de.los.PPM.y.las.retenciones.a.profesionales.y.otras.debern.anotarse.en.las.lneas.correspondientes,.es.
decir,.en.las.Lneas.49.(Cdigo.36),.52.(Cdigo198).y.53.(Cdigos.832..833).del.F-22,.respectivamente..En.ningn.
caso.debern.sumarse.ambos.tipos.de.crditos.y.registrarse.en.una.sola.lnea.
l
No.efectuar.enmendaduras.en.el.Formulario.ni.alteraciones.o.perforaciones.que.hagan.ilegible.el.N.de.Cdula.de.
Identidad.o.de.RUT,.N.de.folio.de.la.declaracin,.o.la.informacin.ingresada.en.los.cdigos.del.Formulario.
l
Indicar.con.el.mximo.de.precisin.la.Actividad Econmica ysurespectivocdigodeacuerdoalClasifcadorde
Actividades.Econmicas.contenido.en.la.CUARTA PARTE.de.este.Suplemento.
l
Si. posee. ms. de. un. negocio. o. establecimiento,. debe. efectuar. una sola declaracin de impuesto. (es. decir,.
presentar.un.slo.Formulario.22).por.el.conjunto.de.sus.rentas,.an.en.el.caso.que.por.disposiciones.especiales.se.
le.obligue.o.autorice.a.llevar.contabilidad.separada.
l
Al. presentar. su. declaracin. de. renta. con. pago. en. las. Instituciones. Recaudadoras. Autorizadas,. no. deber.
acompaar. documentos. o. anexos. al. Formulario. 22.. Toda. la. documentacin. sustentatoria. de. dicha. declaracin.
deber.ser.conservada.por.Ud..y.estar.a.disposicin.de.las.Unidades.del.Servicio.de.Impuestos.Internos.cuando.
stas.expresamente.la.requieran.
l
No.olvide.llevar.y.exhibir.la.Cdula.de.Identidad.o.de.RUT.del.titular.de.la.declaracin.
l
Presentarladeclaracinatiemposinesperarelltimodadelplazolegal,conelfndeevitaraglomeracionesy
hacer.ms.expedito.dicho.trmite.
l
Recuerde.incluir.las.rentas.de.los.hijos.menores.de.edad,.sobre.los.cuales.usted.tenga.la.Patria.Potestad,.ya.que.
stasformanpartedesubaseimponibleysernfscalizadasporelServiciodeImpuestosInternos,deacuerdoa
las.instrucciones.de.la.Letra.(M).del.Captulo.I.de.esta.PRIMERA.PARTE.del.Suplemento.
V.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA
RENTA
Laspersonasqueduranteelao2011hayanobtenidoingresosquenosoncalifcadoscomorentas.para.los.efectos.tributarios,.
su. monto. no. excede. los. lmites. exentos. que. establece. la. ley,. su. obligacin. tributaria. la. han. cumplido. mensualmente. o. por.
encontrarse. en. cualquiera. otra. situacin. excepcional,. no. se. encuentran. obligadas. a. presentar. una. Declaracin. de. Impuesto. a.
la.Renta.
Por lo tanto, Seor Contribuyente, si se encuentra en cualquiera de las situaciones que se presentan
a continuacin, Ud. no est obligado, por este Ao Tributario 2012, a presentar una Declaracin
Anual de los Impuestos que se indican:
(A) Impuesto Global Complementario
(1) Las. Personas. Naturales. con. residencia. o. domicilio. en. el. pas,. que. durante. el. ao. 2011. hayan. obtenido. rentas,.
de cualquier actividad,.cuyo.monto.actualizado.al.trmino.del.ejercicio.sea.igual.o.inferior.a.$ 6.321.402 (13,5
UTA).
(2). Los. trabajadores. dependientes,. pensionados,. jubilados. o. montepiados. afectos. al. Impuesto. nico. de. Segunda.
Categora,. que. no. tengan. otras. rentas. distintas. al. sueldo. o. pensin. y. que. no. estn,. adems,. en. la. obligacin.
de.reliquidar.anualmente.dicho.tributo.por.percibir.simultneamente.rentas.de.ms.de.un.empleador,.habilitado.o.
pagador.
(3). Los.siguientes.pequeos.contribuyentes:
l
Pequeos. comerciantes. que. desarrollen. actividades. en. la. va. pblica,. entendindose. por. tales. las.
Personas.Naturales.que.prestan.servicios.o.venden.productos.en.forma.ambulante.o.estacionada.y.
directamente.al.pblico;
l
Suplementeros,. entendindose. por. stos. los. que. ejercen. la. actividad. de. vender. en. la. va. pblica.
peridicos,.revistas,.folletos,.fascculos.y.sus.tapas,.lbumes.de.estampas.y.otros.impresos.anlogos.
de.su.giro;.y
l
Pequeos. mineros. artesanales,. entendindose. por. tales. las. personas. que. trabajan. personalmente.
unaminay/ounaplantadebenefciodeminerales,propiaoajena,conosinlaayudadesufamilia
y/o.con.un.mximo.de.cinco.dependientes.asalariados;.las.sociedades.legales.mineras.que.no.tengan.
ms.de.seis.socios.y.las.cooperativas.mineras.cuyos.socios.o.cooperados.tengan.todos.el.carcter.
de.mineros.artesanales.
Las. liberaciones. indicadas. en. los. Ns.. (2). y. (3). anteriores,. se. deben. a. que. el. Impuesto. nico. de.
Segunda.Categora.que.afecta.a.tales.contribuyentes.por.su.actividad.es.retenido.por.el.respectivo.
empleador,.habilitado.o.pagador,.en.el.caso.de.los.trabajadores.dependientes;.es.recaudado.por.la.
Municipalidad. correspondiente. respecto. de. los. pequeos. comerciantes;. retenido. por. las. empresas.
editoras,periodsticas,distribuidorasoimportadoras,enelcasodelossuplementeros;y,fnalmente,
retenido. por. los. respectivos. compradores. de. minerales,. en. el. caso. de. los. pequeos. mineros.
artesanales.
Es necesario destacar que los contribuyentes sealados en los citados nmeros, se mantienen
liberados de presentar una Declaracin de Impuesto Global Complementario, an cuando se
encuentren en las siguientes situaciones:
Que sean propietarios de bienes races que renan los siguientes requisitos:
l
Bienes.races.no.agrcolas.destinados.al.uso.de.su.propietario.o.de.su.familia.y.no.entregados.en.arrendamiento.
durante.el.ao.2011;
l
Viviendas.acogidas.al.D.F.L..N.2.de.1959,.utilizadas.o.no.por.su.propietario.o.su.familia.o.entregadas.en.arriendo.
durante.el.ao.2011,.cualquiera.que.sea.el.monto.de.las.rentas.de.arrendamiento.obtenidas;.siempre.y.cuando.se.
cumplan.con.las.nuevas.condiciones.y.requisitos.establecidos.por.la.Ley.N.20.455,.de.2010,.comentados.mediante.
la.Circular.N.57,.de.2010,.publicada.en.Internet.www.sii.cl.
l
Viviendas. acogidas. a. la. Ley. N. 9.135. de. 1948. (Ley. Pereira),. utilizadas. por. su. propietario. o. su. familia. y. no
entregadas en arrendamiento durante el ao 2011;.y
l
Bienes.races.no.agrcolas.que.no.se.encuentren.en.ninguna.de.las.situaciones.antes.mencionadas,.siempre.que.
suavalofscalal01deenerodelao2012noexceda,ensuconjunto,de$ 18.730.080 (40 UTA).y,.en.el.caso.de.
haber.sido.entregados.en.arrendamiento.durante.el.ao.2011,.las.rentas.obtenidas.no.sean.superiores.al.11%.del.
avalofscalvigentealafechaantesindicada.
Que durante el ao 2011 hayan obtenido las rentas que se indican a continuacin, cuyo monto individualmente
considerado, no haya excedido ninguno de los lmites que se sealan:
l
Rentas. netas. de. fuente. chilena. obtenidas. de. la. enajenacin. de. acciones. de. sociedades. annimas,. no.
acogidas.al.artculo.18.ter.y/o.107.de.la.L.I.R.,.y.afectas.a.los.impuestos.generales.de.la.Ley.de.la.Renta,.cuyo.
monto.actualizado.no.exceda.de.20 UTM.del.mes.de.diciembre.del.ao.2011,.equivalente.a.......................
$ 780.420
l
Rentas.netas.de.fuente.chilena.obtenidas.del.rescate.de.cuotas.de.fondos.mutuos,.no.acogidas.al.mecanismo.
de.incentivo.al.ahorro.de.los.artculos.42.bis.y.57.bis.de.la.Ley.de.la.Renta,.cuyo.monto.actualizado.no.exceda.
de.30 UTM.del.mes.de.diciembre.del.ao.2011,.equivalente.a.........................................
$1.170.630
l
Rentas.netas.(rentabilidad).de.fuente.chilena.determinadas.sobre.los.retiros.efectuados.de.las.cuentas.de.
ahorro.voluntario.abiertas.en.las.AFP.acogidas.a.las.normas.generales.de.la.Ley.de.la.Renta,.cuyo.monto.
actualizado.no.exceda.de.30 UTM.del.mes.de.diciembre.del.ao.2011,.equivalente.a.............................
$1.170.630
l
Rentas.netas.(rentabilidad).de.fuente.chilena.determinadas.sobre.los.retiros.de.Ahorro.Previsional.Voluntario.
(APV).acogido.a.las.normas.del.inciso.segundo.del.artculo..42.bis.de.la.LIR,.cuyo.monto.actualizado.no.
exceda.de.30 UTM.del.mes.de.diciembre.del.ao.2011,.equivalente.a.....................................
$1.170.630
l
Cualquier.otro.ingreso.que.se.encuentre.no.gravado.o.exento.de.los.impuestos.de.la.
Ley.de.la.Renta.
l
Rentas. netas. de. fuente. chilena. provenientes. de. capitales. mobiliarios,. tales. como:. intereses. reales,.
dividendos, rentas de seguros y rentas vitalicias, benefcios distribuidos por los Fondos de Inversin
Nacionales y Privados a que se refere la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos segn incisos 3 y 4 del
artculo. 17. del. D.L.. N. 1.328/76,. cuyo. monto. actualizado. y. debidamente. incrementado. en. el. crdito. por.
impuesto.de.Primera.Categora,.en.los.casos.que.correspondan,.no.exceda.de.20 UTM.del.mes.de.diciembre.
del.ao.2011,.equivalente.a........
$ 780.420
l
Para.medir.el.monto.de.estas.exenciones.no.considere.los.dividendos.y.rentas.que.por.disposicin.legal.se.
encuentran.exentas.del.impuesto.Global.Complementario,.cualquiera.sea.su.monto.
Ahora.bien,. si. los. mencionados. contribuyentes. (trabajadores. dependientes. y. pequeos. contribuyentes),.adems. de.las. rentas.
provenientes.de.su.propia.actividad,.obtienen.rentas.de.bienes.races.distintos.de.los.anteriormente.indicados.u.obtienen.ingresos.
cuyo. monto. exceda. algunos. de. los. lmites. exentos. establecidos. o. sean. distintos. a. los. antes. sealados,. en. este. ltimo. caso,.
cualquiera.que.sea.su.monto,.se.encuentran.obligados.a.efectuar.la.Declaracin.Anual.de.Impuesto.a.la.Renta,.debiendo.para.
estos.efectos.consultar.las.instrucciones.de.la.SEGUNDA PARTE.de.este.Suplemento,.donde.se.indica.qu.lneas.deben.utilizar.
para.la.declaracin.de.dichas.rentas.
NOTA IMPORTANTE: Se hace presente que la liberacin de presentar una declaracin de impuesto
Global Complementario (en los casos sealados en los nmeros (1), (2) y (3) de esta Letra (A)), es sin
perjuicio de la presentacin de la declaracin respectiva, cuando el contribuyente por las rentas exentas
del citado tributo, tenga derecho a solicitar la devolucin de eventuales remanentes de impuestos a
su favor, provenientes de retenciones de impuestos practicadas; pagos provisionales mensuales
efectuados; crditos que le otorga la ley (por ejemplo, crdito por impuesto de Primera Categora) o
saldos de impuestos a su favor por la reliquidacin del impuesto Global Complementario o nico de
Segunda Categora, por inversiones realizadas en la adquisicin de viviendas acogidas a los benefcios
tributarios que establece el artculo 55 bis de la L.I.R. o la Ley N 19.622/99, o en los ttulos, valores,
instrumentos o planes de ahorro a que referen los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta. En
estos casos, los citados contribuyentes deben presentar la Declaracin de Impuesto en cualquier plazo
o fecha, no rigiendo en la especie los plazos indicados en la Letra (E) del Captulo I anterior, ya que stos
rigen slo para aquellos contribuyentes que estn obligados a presentar una declaracin de impuesto
por exceder el monto de sus rentas de los montos mximos establecidos por la Ley de la Renta.
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(B) Impuesto nico de Primera Categora
Los.contribuyentes.no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera Categora,.que.durante.el.ao.2011.hayan.efectuado.
operaciones.afectas.al.Impuesto.nico.de.Primera.Categora,.como.ser,.enajenaciones.de.acciones.de.sociedades.annimas;.
pertenencias.mineras;.derechos.de.aguas;.derecho.de.propiedad.intelectual.o.industrial;.acciones.y.derechos.en.sociedad.legal.
minera.o.en.una.sociedad.contractual.minera.que.no.sea.annima.y.bonos.y.debentures,.y.el.monto.neto.de.las.rentas.de.fuente.
chilena.obtenidas.de.tales.operaciones,.debidamente.actualizado.al.trmino.del.ejercicio,.no.exceda.del.equivalente.a.$ 4.682.520
(10 UTA),.no.estn.obligados.a.presentar.una.declaracin.anual.del.Impuesto nico de Primera Categora.que.les.afecta.al.
cumplir.con.todos.los.requisitos.y.condiciones.que.exigen.las.letras.letras.a),.c),.d),.e),.h).y.j),.del.N.8.del.artculo.17.de.la.Ley.
de.la.Renta,.para.que.los.beneficios.obtenidos.no.queden.gravados.con.el.citado.Impuesto.nico.de.Primera.Categora.
(C) Impuesto General de Primera Categora
Las.empresas individuales no acogidas a los artculos 14 bis y 14 ter de la Ley de la Renta.y.que.no.llevan.contabilidad,.
que.al.trmino.del.ejercicio.determinen.una.base.imponible.del.Impuesto.General.de.Primera.Categora.del.artculo.20.de.la.Ley.
de.la.Renta,.que.no.exceda.de.$ 468.252 (1 UTA),.no.estn.obligadas.a.presentar.una.declaracin.anual.por.concepto.de.dicho.
tributo.. Esta. liberacin. no. rige. para. aquellas. empresas. individuales. que. estn. obligadas. a. llevar. contabilidad. y. a. practicar. un.
balance.general.anual.al.trmino.del.perodo,.las.cuales.deben.proporcionar.la.informacin.contable.y.tributaria.que.corresponda,.
segn.se.requiere.en.las.Secciones.contenidas.en.el.reverso.del.Formulario.22.
(D) Impuesto Adicional
Las. Personas. Naturales. o. Jurdicas,. sin domicilio ni residencia en Chile,. que. sean. accionistas. de. sociedades. annimas. y.
en. comandita. por. acciones. establecidas. en. el. pas,. no. estn. obligadas. a. presentar. una. Declaracin.Anual. de. Impuesto. en. el.
caso.en.que.sus.rentas.correspondan.slo.a.dividendos.percibidos.durante.el.ao.2011,.ya.que.el.impuesto.Adicional.que.les.
afecta,.en.virtud.del.N.2.del.artculo.58.de.la.Ley.de.la.Renta,.debi.ser.retenido.por.la.respectiva.empresa.en.el.momento.de.
la.distribucin.de.los.dividendos,.de.acuerdo.a.lo.dispuesto.por.el.N.4.del.artculo.74.de.la.ley.antes.mencionada.
VI.- INFORMACIN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA
RENTA
Seor Contribuyente, si Ud. se encuentra en cualquiera de las situaciones analizadas en el Captulo
anterior, no siga leyendo las instrucciones siguientes de este Suplemento Tributario, ya que en tal
caso, no se encuentra obligado a presentar una declaracin anual de impuesto.
En.este.Captulo.se.analiza.el.caso.de.los.contribuyentes.que.estn.obligados.a.presentar.una.Declaracin.Anual.de.Impuesto.a.
la.Renta,.por.no.encontrarse.en.la.situacin.de.los.contribuyentes.indicados.en.el.Captulo.V.anterior.
(A) Novedades Declaracin de Renta 2012
. Las.principales.novedades.para.el.proceso.de.Declaracin.de.Renta.2012.son.las.siguientes:
1. Formularios Nuevos sobre Declaraciones Juradas
Formulario Materia
1873 Detalle.de.Ordenes.de.Atencin.pagada.a.Prestadores.y.Reembolsos.pagados.a.afiliados.por.Institucin.de.Salud.
Previsional.(Isapres).y.Fondo.Nacional.de.Salud.(Fonasa).
1874 Operaciones.sobre.Instrumentos.de.Deuda.de.Oferta.Pblica.acogidos.al.artculo.104.de.la.LIR.efectuada.por.los.
Corredores.de.Bolsa,.Agentes.de.Valores.u.Otros.Intermediarios.por.Cuenta.de.Terceros.Inversionistas..
2. Formularios de Declaraciones Juradas Modificadas y Certificados Asociados a dichos Formularios: 1805, 1812, 1828,
1846, 1847, 1872, 1894, 1895,1897 y 1899
1805
Se.excluyen.de.esta.declaracin.los.corredores.de.bolsa,.agentes.de.valores.u.otros.intermediarios.para.informar.
las.operaciones.sobre.instrumento.de.deuda.de.oferta.pblica.acogidos.al.artculo.104.de.la.LIR;.quienes.deben.
utilizar.el.F-1874.nuevo.para.informar.al.SII.tales.operaciones
1812
SeincorporanenlascolumnasquecorrespondandedichoformularioyenloscertifcadosasociadoN6y29a
los.depsitos.convenidos.acogidos.al.artculo.42.quter.de.la.LIR..
1828 Se.incorpora.columna.al.a.este.Formulario.para.registrar.el.tipo.de.impuesto.al.cual.se.imputa.la.donacin,.al.
igualqueenelcertifcadoN28ysusrespectivasinstruccionesdellenado.
1846
SemodifcaestructuraF-1846einstruccionesdellenado.
1847
SemodifcaestructuraF-1847einstruccionesdellenado.
1872 SemodifcaestructuraF-1872einstruccionesdellenado.
1894
EnlaseccinB.3delF-1894secorrigereferencialegalysemodifcainstruccionesdellenadorelacionadascon
la.determinacin.del.crdito.del.5%..3%.sobre.Fondos.Mutuos
1895.
Se incorporan en las columnas que corresponden de dicho formulario y al certifcado asociado N 23 a los
depsitos.convenidos.acogidos.al.artculo.42.quter.de.la.LIR..
1897 Se. agrega. al. F-1897. una. columna. para. informar. el. monto. anual. del. usufructo. en. UF. y. sus. respectivas.
instrucciones.de.llenado.
1899
Se incorporan en las columnas que corresponden de dicho formulario y al certifcado asociado N 24 a los
depsitos.convenidos.acogidos.al.artculo.42.quter.de.la.LIR..
3. Declaraciones Juradas Eliminadas
SeeliminalaDJF-1845ysusrespectivoscertifcadosasociadosN33y34,sobreinformacindelCapitalPropiodelasSA,SpA
y.SCPA y.el.asociado.a.los.respectivos.accionistas.
4. Nuevos Cdigos incorporados Formulario 22
Cdigos Conceptos
[893] Recuadro.N.3:.Datos.Contables.Balance.8.Columnas.y.Otros:.Aumentos.de.Capital
[894] Recuadro.N.3:.Datos.Contables.Balance.8.Columnas.y.Otros:.Disminuciones.de.Capital
[889] Recuadro.N.6:.Datos.del.FUT:.Saldo.FUT.traspasado.a.sociedad.que.nace.por.divisin.
5. Cdigos que se eliminan del Formulario 22
[44] Domicilio.Postal.
[726] Comuna.Postal
[869]
Recuadro. N. 2:. Base. Imponible. de. Primera. Categora:. Prdidas. de. Existencias. e. Inventarios. como. consecuencia.
del.terremoto.y.maremoto.
[864]
Recuadro. N. 9:. Crdito. por. Gastos. de. Capacitacin:. Pagos. Provisionales. pagados. con. Crdito. por. Gastos. de.
Capacitacin.(Art..11.de.la.Ley.N.20.351/2009).
6. Registro del Domicilio y Comuna Postal
Como.se.seala.en.el.punto.anterior,.a.contar.de.este.ao.el.domicilio.y.comuna.postal.se.eliminan.del.Formulario.22..Por.tal.razn,.
si.el.contribuyente.desea.que.el.SII.cuente.con.dicha.informacin,.deber.acercarse.a.la.Unidad.del.Servicio.correspondiente.a.su.
domicilio.y.efectuar.el.correspondiente.trmite.
(B) Formularios a utilizar para la confeccin de la Declaracin de Impuesto
(1). Para.la.confeccin.de.la.Declaracin.de.Impuesto.correspondiente.al.Ao.Tributario.2012,.debe.utilizarse.el.Formulario 22.
ElCertifcadodeDeclaracindeRentaINTERNEToelComprobantedeDeclaracindelFormulario22enpapelsonlosnicos documentos.
que.acreditan.que.el.contribuyente.ha.presentado.su.declaracin.y.pagado.los.impuestos.anuales.a.la.renta.que.le.afectan.
La. presentacin. electrnica. del. Formulario. 22. le. asegura. el. correcto. llenado. del. Formulario,. evitando. errores. formales. y.
aritmticos.
En.el.citado.Formulario.se.han.habilitado.espacios.para.detallar.las.rentas.que.se.declaran,.los.impuestos.que.las.afectan.y.los.
distintos.crditos.que.tiene.derecho.el.contribuyente.a.deducir.conforme.a.la.ley.y.el.saldo.de.impuesto.que.debe.pagar.o.el.que.
resulte.a.su.favor.y.que.el.Servicio.de.Tesoreras,.previo.reajuste,.debe.devolver.
Toda.la.informacin.que.se.requiere.en.el.Formulario.22.es.procesada.y.validada.a.travs.de.diversos.cruces.computacionales.que.
permitenverifcarlaconsistenciadeladeclaracinpresentada.Porlotanto,sielcontribuyentenoproporcionatodalainformacin
solicitada.o.sta.se.entrega.en.forma.errnea,.la.declaracin.ser.observada,.debiendo.concurrir.al.SII.a.aclarar.su.situacin.
Si.se.declaran.impuestos.de.aos.anteriores.al.Ao.Tributario.2012,.podr.utilizarse.Internet.o.asistir.a.la.Unidad.correspondiente.
a.su.domicilio.para.realizar.la.declaracin.en.forma.automtica.
(2) El.Formulario 2514.es.un.documento.de.apoyo.al.Formulario.22.y.est.destinado.para.ayudar.a.reliquidar.anualmente.el.Impuesto.
nico.de.Segunda.Categora.de.los.trabajadores.dependientes,.pensionados.y.montepiados,.por.haber.percibido.rentas.en.forma.
simultnea de.ms.de.un.empleador,.habilitado.o.pagador.
El.citado.Formulario.no.est.disponible.en.papel..El.contribuyente.podr.encontrarlo.junto.con.sus.respectivas.instrucciones.en.
el.men.Formularios.del.sitio.web.del.Servicio.(www.sii.cl),.opcin.Operacin Renta;.o.bien,.en.su.reemplazo,.podr.utilizar.
el.Asistente de Clculo de Reliquidacin F2514,.disponible.en.el.men.Renta,.seccin.Informacin.y.Ayuda,.del.sitio.web.
del.SII.
Para. dar. inicio. a. la. citada. funcionalidad,. el. contribuyente. deber. ingresar. el. nmero. de. empleadores. para. los. cuales. est.
reliquidando.el.Impuesto.nico.de.Segunda.Categora.
.
2011
A continuacin,.deber.ingresar,.para.cada.mes,.los.montos.correspondientes.a.la.renta.imponible.y.al.impuesto.retenido..En.la.
pantalla.se.desplegar.el.nmero.de.empleadores.ingresados.en.la.etapa.inicial.
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Una.vez.ingresada.la.informacin.solicitada,.el.contribuyente.deber.seleccionar.el.botn.Terminar Reliquidacin..De.esta.
forma,.se.mostrarn.los.Cdigos.que.deben.ser.declarados.en.el.Formulario.22.
Finalmente,.el.resultado.de.la.reliquidacin.podr.ser.impreso.por.el.contribuyente.desde.su.computador.
Para.aquellos.contribuyentes.que.no.cuenten.con.Internet,.en.la.Letra.(D).de.la.TERCERA PARTE.de.este.Suplemento.Tributario,.
se.incluye.un.Modelo.del.Formulario.N.2514.y.sus.respectivas.instrucciones.para.su.confeccin.
(C) Recomendaciones especiales que deben tenerse presente para la confeccin de la Declaracin de Impuesto
Seor Contribuyente,.cualquier.error.de.que.adolezca.su.Declaracin.de.Impuesto.originar.reparos.u.observaciones.a.ella,.con.
las.consiguientes.molestias.y.perjuicios.para.Ud.,.incluyendo.la.omisin.del.cheque.por.devolucin.del.remanente.de.impuesto,.
cuando.proceda.
En.razn.de.lo.anterior,.se.recomienda.registrar.con.especial.cuidado.los.antecedentes.relativos.a.su.domicilio.(Calle,.Nmero,.
Ofcina o Departamento, Telfono, Fax, Correo Electrnico, Comuna y Regin), el cual debe corresponder al domicilio
vigente,. lo. que. permitir. que. tanto. el. cheque. respectivo,. en. caso. que. corresponda. devolucin. del. remanente. de. impuesto,.
como.las.comunicaciones.que.la.Administracin.Tributaria.le.enve,.sean.recepcionadas.oportunamente.por.Ud..La.seccin.para.
registrar.estos.datos.se.encuentra.en.el.reverso.del.Formulario.22.y.debe.ser.utilizada.por.todos.los.contribuyentes.en.forma
obligatoria.
(D) Reajuste de los impuestos declarados
Los. impuestos. a. declarar. en. el. plazo. legal. establecido. por. la. ley,. en. aquella. parte. no. cubierta. con. los. pagos. provisionales.
mensuales,.retenciones.de.impuestos.o.crditos.que.procedan,.debern.pagarse.debidamente.reajustados.en.el.porcentaje de
reajuste positivo.que.establece.el.artculo.72.de.la.Ley.de.la.Renta.
Dicho.porcentaje.se.registrar.en.la.Lnea.63.del.Formulario.22,.en.el.recuadro.establecido.para.tal.efecto,.y.ser.comunicado.
oportunamente.por.el.Servicio.de.Impuestos.Internos.mediante.su.sitio.web.(www.sii.cl),. una.vez.que.se.conozca.el.ndice.de.
Precios.al.Consumidor.del.mes.de.marzo.del.ao.2012.
(E) Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal
El.atraso.en.la.presentacin.de.la.Declaracin.de.Impuestos.y/o.la.mora.en.el.pago.de.los.mismos,.har.incurrir.al.contribuyente.
en.reajustes,.intereses.y.multas,.por.cada.impuesto.no.declarado.o.no.pagado.oportunamente,.conforme.a.lo.dispuesto.por.los.
artculos.53.y.97.del.Cdigo.Tributario,.excepto.en.los.casos.indicados.en.la.letra.(E),.del.Captulo.I,.de.esta.Primera.Parte.
(F) Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos
El.artculo.18.del.Cdigo.Tributario.establece.en.el.N1.de.su.inciso.primero.que.los.contribuyentes.debern.llevar.su.contabilidad,.
presentar.sus.declaraciones.y.pagar.los.impuestos.que.correspondan,.en.moneda.nacional..
Por.otra.parte,.dicho.artculo.en.el.N.3.de.su.inciso.primero,.precepta.que.el.SII.estar.facultado.para:..
a)Autorizarqueloscontribuyentesaqueserefereelnmero2),dedichoartculo,declarentodosoalgunosde
los.impuestos.que.les.afecten.en.la.moneda.extranjera.en.que.llevan.su.contabilidad...En.este.caso,.el.pago.de.dichos.impuestos.
deber.efectuarse.en.moneda.nacional,.de.acuerdo.al.tipo.de.cambio.vigente.a.la.fecha.del.pago.
. b). Autorizar. que. determinados. contribuyentes. o. grupos. de. contribuyentes. paguen. todos. o. algunos. de. los.
impuestos,. reajustes,. intereses. y. multas,. que. les. afecten. en. moneda. extranjera.. . Tratndose. de. contribuyentes. que. declaren.
dichos.impuestos.en.moneda.nacional,.el.pago.en.moneda.extranjera.deber.efectuarse.de.acuerdo.al.tipo.de.cambio.vigente.a.
la.fecha.del.pago.
. No. se. aplicar. lo. dispuesto. en. el. inciso. primero. del. artculo. 53. a. los. contribuyentes. autorizados. a. declarar.
determinados.impuestos.en.moneda.extranjera,.respecto.de.los.impuestos.comprendidos.en.dicha.autorizacin.
. El.Tesorero.General.de.la.Repblica.podr.exigir.o.autorizar.que.los.contribuyentes.sin.domicilio.ni.residencia.en.
Chile.paguen.en.moneda.extranjera.el.impuesto.establecido.por.la.ley.N.17.235,.y.en.su.caso.los.reajustes,.intereses.y.multas.
que. sean. aplicables.. Tambin. podr. exigir. o. autorizar. el. pago. en. moneda. extranjera. de. los. impuestos. u. otras. obligaciones.
fscales, que no sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos, y de las obligaciones municipales recaudadas o
cobradasporlaTesorera.Lasobligacionesaqueserefereesteincisodeberncumplirseenmonedaextranjeraaplicandoeltipo
de.cambio.vigente.a.la.fecha.del.pago.
. Con.todo,.el.Servicio.podr.exigir.a.los.contribuyentes.autorizados.en.conformidad.al.nmero.2),.de.dicho.artculo,.
el.pago.de.determinados.impuestos.en.la.misma.moneda.en.que.lleven.su.contabilidad..Tambin.podr.exigir.a.determinados.
contribuyentes.o.grupos.de.contribuyentes.el.pago.de.los.impuestos.en.la.misma.moneda.en.que.obtengan.los.ingresos.o.realicen.
las.operaciones.gravadas.
. Las.resoluciones.que.se.dicten.al.efecto.determinarn,.segn.corresponda,.el.perodo.tributario.a.contar.del.cual.el.
contribuyente.quedar.obligado.a.declarar.y,.o.pagar.sus.impuestos.y.recargos.conforme.a.la.exigencia.o.autorizacin.respectiva,.
lamonedaextranjeraenqueseexijaoautoriceladeclaraciny,oelpagoylosimpuestosuobligacionesfscalesomunicipales
a.que.una.u.otra.se.extiendan.
. En.el.caso.de.los.contribuyentes.que.lleven.su.contabilidad,.declaren.y.paguen.determinados.impuestos.en.moneda.
extranjera,.el.Servicio.practicar.la.liquidacin.y,.o.el.giro.de.dichos.impuestos.y.los.recargos.que.correspondan.en.la.respectiva.
moneda.extranjera..En.cuanto.sea.aplicable,.los.recargos.establecidos.en.moneda.nacional.se.convertirn.a.moneda.extranjera.
de.acuerdo.al.tipo.de.cambio.vigente.a.la.fecha.de.la.liquidacin.y,.o.giro.
. En. el. caso. de. los. contribuyentes. que. lleven. su. contabilidad. y. declaren. determinados. impuestos. en. moneda.
extranjera. pero. deban. pagarlos. en. moneda. nacional,. sin. perjuicio. de. que. los. impuestos. y. recargos. se. determinarn. en. la.
respectiva.moneda.extranjera,.el.giro.se.expresar.en.moneda.nacional,.segn.el.tipo.de.cambio.vigente.a.la.fecha.del.giro.
. Respecto. de. aquellos. contribuyentes. a. quienes. se. exija. o. autorice. slo. el. pago. de. determinados. impuestos. en.
moneda.extranjera,.sin.perjuicio.de.que.los.impuestos.y.recargos.que.correspondan.se.determinarn.en.moneda.nacional,.el.giro.
respectivo.se.expresar.en.la.moneda.extranjera.autorizada.o.exigida.segn.el.tipo.de.cambio.vigente.a.la.fecha.del.giro.
. En.los.casos.en.que.el.impuesto.haya.debido.pagarse.en.moneda.extranjera,.las.multas.establecidas.por.el.Cdigo.
Tributario.y.por.el.nmero.11.del.artculo.97.del.Cdigo.Tributario,.se.determinarn.en.la.misma.moneda.extranjera.en.que.debi.
efectuarse.dicho.pago.
. El. Servicio. o. el.Tesorero. General. de. la. Repblica,. segn. corresponda,. podrn. revocar,. por. resolucin. fundada,.
lasexigenciasoautorizacionesaqueserefereestenumeral,cuandohubiesencambiadolascaractersticasdelosrespectivos
contribuyentes.que.las.han.motivado..La.revocacin.regir.respecto.de.las.cantidades.que.deban.pagarse.a.partir.del.perodo.
siguientealanotifcacinalcontribuyentedelaresolucinrespectiva.
. Con.todo,.el.Servicio.o.el.Tesorero.General.de.la.Repblica,.en.su.caso,.slo.podrn.exigir.o.autorizar.la.declaracin.
y,.o.el.pago.de.determinados.impuestos.en.las.monedas.extranjeras.respectivas,.cuando.con.motivo.de.dichas.autorizaciones.o.
exigenciasnoseafectelaadministracinfnancieradelEstado.Estacircunstanciadebersercalifcadamedianteresoluciones
de.carcter.general.por.la.Direccin.de.Presupuestos.del.Ministerio.de.Hacienda.
. Por.otro.lado,.el.N.4.del.inciso.primero.del.referido.artculo.18.del.Cdigo.Tributario,.establece.que.en..caso.que.
de.conformidad.a.dicho.artculo.se.hubieren.pagado.los.impuestos.en.cualesquiera.de.las.monedas.extranjeras.autorizadas,.las.
devoluciones.que.se.efecten.en.cumplimiento.de.los.fallos.de.los.reclamos.que.se.interpongan.de.conformidad.a.los.artculos.
123.y.siguientes,.como.las.que.se.dispongan.de.acuerdo.al.artculo.126,.se.llevarn.a.cabo.en.la.moneda.extranjera.en.que.se.
hubieren. pagado,. si. as. lo. solicitare. el. interesado.. De. igual. forma. se. deber. proceder. en. aquellos. casos. en. que,. habindose.
pagadolosimpuestosuotrasobligacionesfscalesomunicipalesenmonedaextranjera,seordeneladevolucindelosmismos
en.virtud.de.lo.establecido.en.otras.disposiciones.legales..Cuando.el.contribuyente.no.solicite.la.devolucin.de.los.tributos.u.otras.
obligacionesfscalesomunicipales,enmonedaextranjera,stosserndevueltosenmonedanacionalconsiderandoeltipode
cambio.vigente.a.la.fecha.de.la.resolucin.respectiva.
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Para. estos. efectos. no. se. aplicar. reajuste. alguno. que. se. calcule. sobre. la. base. de. la. variacin. del. ndice. de. Precios. al.
Consumidor.
Finalmente,elN5delincisoprimerodelartculo18delCdigoTributariopreceptaqueparalosfnesdelodispuestoenelcitado
artculo,seconsiderarmonedaextranjeracualquieradeaquellascuyotipodecambioyparidadesfjadoporelBancoCentral
de.Chile.para.efectos.del.nmero.6..del.Captulo.I.del.Compendio.de.Normas.de.Cambios.Internacionales.o.el.que.dicho.Banco.
establezca.en.su.reemplazo..Cuando.corresponda.determinar.la.relacin.de.cambio.de.la.moneda.nacional.a.una.determinada.
moneda.extranjera.y.viceversa,.se.considerar.como.tipo.de.cambio,.el.valor.informado.para.la.fecha.respectiva.por.el.Banco.
Central.de.Chile.de.acuerdo.a.la.norma.mencionada..
Ahora.bien,.respecto.de.lo.dispuesto.por.las.normas.legales.del.artculo.18.del.Cdigo.Tributario.mencionadas.anteriormente,.el.
SII..imparti.las.instrucciones.mediante.la.Resolucin.Exenta.N.27,.de.fecha.25.02.2009,.publicada.en.Internet.(www.sii.cl).
SEGUNDA PARTE
INSTRUCCIONES PARA COMPLETAR EL FORMULARIO N 22
I. INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEAS DEL FORMULARIO N 22
(A) En.esta.SEGUNDA PARTE.se.imparten.las.instrucciones.respecto.de.la.informacin.que.debe.proporcionarse.en.cada.Seccin y
Lneas.del.Formulario.N.22,.de.acuerdo.al.tipo.de.renta.o.impuesto.que.declare.el.contribuyente.
(B). Las.referidas.instrucciones.se.imparten.para.cada.Seccin y Lneas del Formulario N 22.
(C). Antes.de.confeccionar.su.declaracin,.lea.detenidamente.las.instrucciones.que.se.imparten.en.este.Suplemento Tributario.
II INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO N 22
SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
(A) Esta.Seccin.del.Formulario.N.22.se.encuentra.ubicada.entre.las.Lneas.58.y.59.del.citado.Formulario.
(B). Se.reitera.que.la.informacin.de.esta.Seccin.es obligatoria,.debiendo,.por.lo.tanto,.ser.proporcionada.por.todos.los.contribuyentes,.
independientemente.del.tipo.de.rentas.e.impuestos.que.se.declaren.
(C). Se.debe.anotar.correctamente.el.N de RUT.en.el.recuadro.establecido.para.tal.efecto.(Cdigo 03).y.exhibir.el.Original.de.dicho.
documento.o.el.de.la.Cdula Nacional de Identidad,.segn.corresponda,.en.el.momento.de.presentar.la.declaracin.de.impuesto..
Igualmente,.se.debe.anotar.en.forma.correcta.y.clara.los.nombres.y.apellidos.del.contribuyente.o.su.razn.social,.segn.proceda,.con.
elfndetenerunaperfectaindividualizacindeldeclarante.
Respecto. de. esta. informacin. se. deber. tener. presente. las. recomendaciones. especiales. indicadas. en. los.Captulos I y IV de la
PRIMERA PARTE.de.este.Suplemento Tributario.
(D) Los.datos.relativos.al.domicilio,.actividad,.profesin.o.giro.del.negocio,.Cdigo.de.Actividad.Econmica,.RUT.del.Representante.y.
otros,.se.contienen.en.el.reverso.del.Formulario.N.22,.cuyas.instrucciones.se.imparten.ms.adelante.
SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10)
Los.contribuyentes.que.durante.el.ao.calendario.o.comercial.2011,.hayan.obtenido.rentas.afectas.al.impuesto.Global.Complementario.o.Adicional,.
para.la.declaracin.de.tales.rentas.en.dichos.tributos,.deben.utilizar.las.Lneas 1 a la 10 del Formulario N 22,.de.acuerdo.al.origen.de.los.referidos.
ingresos.
Las rentas que se declaren en las lneas 1 a la 9, segn sea su concepto, se incluirn debidamente reajustadas
de acuerdo con los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales efectos el mes de percepcin de la renta o su avalo fscal, conforme a las instrucciones
impartidas para cada lnea.
LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS y 14 QUATER)
(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades
en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con
domicilio o residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o
comunidades que declaran la renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y balance
general, segn normas de la Letra A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta
(1). Estas.personas.deben.declarar.en.esta.Lnea 1(Cdigo 104),.los.excesos de retiros.que.quedaron.pendientes.de.
tributacin.al.31.12.2010.y/o.los retiros en dinero, especies u otros valores.que.la.ley.les.d.este.carcter,.como.ser,.
los.prstamos.efectuados.por.las.sociedades.de.personas.a.sus.socios.personas.naturales.y.la.parte.de.las.obligaciones.
que.las.citadas.sociedades.paguen.a.favor.de.sus.socios.por.la.ejecucin.de.garantas.por.bienes.entregados.bajo.esa.
condicin,realizadosduranteelao2011,quehayansidocubiertosofnanciadosconutilidadestributablesafectasal
impuesto.Global.Complementario,.segn.imputacin.efectuada.al.Fondo.de.Utilidades.Tributables.(FUT).al.31.12.2011,.
por.la.respectiva.empresa,.sociedad.o.comunidad.de.la.cual.son.sus.propietarios,.socios.o.comuneros..(Circs. Ns. 60,
de 1990 y 57, de 1998,.publicadas.en..Internet.(www.sii.cl)).
. Cabe.hacer.presente.que.si.las.rentas.retiradas.de.las.empresas.o.sociedades.incluyen.en.su.totalidad.o.en.una.parte.
el.Impuesto.de.Primera.Categora,.por.haberse.retirado.las.utilidades.tributables.del.ejercicio.incluido.dicho.tributo,.por.
esos.mismos.valores.brutos.los.retiros.deben.declararse.en.esta.Lnea 1 (Cdigo 104).
. Las.citadas.personas.tambin.deben.declarar.en.dicha.Lnea (Cdigo 104),.los.retiros presuntos.provenientes.del.
uso.o.goce,.a.cualquier.ttulo,.o.sin.ttulo.alguno,.que.no.sea.necesario.para.producir.la.renta,.de.bienes.del.activo.de.
las.empresas,.utilizados.por.sus.dueos,.socios.o.comuneros,.o.por.los.cnyuges.o.hijos.no.emancipados.legalmente.
de.estas.personas;.determinados.estos.valores.conforme.al.artculo.21.de.la.Ley.de.la.Renta,.y.a.las.instrucciones.
contenidas.en.las.Circulares del SII N 37, de 1995 y 57, de 1998,.publicadas.en.Internet.(www.sii.cl).
. .
. Finalmente,.se.seala.que.de.acuerdo.al.inciso.cuarto.de.la.letra.c).del.N.1.de..la.letra.A).del.artculo.14.de.la.Ley.de.
la.Renta,.los.contribuyentes.que.han.invertido.en.acciones.de.pago.de.sociedades.annimas.abiertas o cerradas.bajo.
los.trminos.indicados.en.dicho.literal,.y.las.enajenen.por.acto.entre.vivos.(esto.es,.por.actos.que.no.son.por.causa.
de.muerte.segn.las.normas.del.Cdigo.Civil),.se.considerar.que.dicho.cedente.ha.efectuado.un.retiro tributable.
equivalente.al.monto.del.retiro.que.realiz.de.la.empresa.fuente.para.la.adquisicin.de.las.acciones.de.pago,.el.cual.se.
afectar.con.los.impuestos.Global.Complementario.o.Adicional,.segn.sea.el.domicilio.o.residencia.del.enajenante.de.
los.ttulos..
......... Se. hace. presente. que. en. el. caso. de. la. reinversin. de. utilidades. tributables. en. acciones. de. sociedades. annimas.
cerradas,. la. calidad. de. retiro tributable. cuando. se. enajenen. dichos. ttulos,. regir. slo. respecto. de. aquellas.
reinversiones.que.se.hayan.hecho.en.dicho.tipo.de.acciones.a.contar.del.19 de Junio del ao 2001,.segn.lo.dispuesto.
por.el.N.1.del.artculo.1.transitorio.de.la.Ley.N.19.738,.D.O..19.06.2001,.y.cuyas.instrucciones.el.Servicio.las.imparti.
mediante.la.Circular N 49, de fecha 30.07.2001,.publicada.en.Internet.(www.sii.cl).
. . En.otras.palabras,.el.cedente.de.las.acciones.en.el.ao.en.que.las.enajene,.deber.considerar.el.valor.de.adquisicin.
de. los. ttulos. debidamente. actualizado. en. los. trminos. que. se. indican. ms. adelante,. como. un. retiro tributable.
afecto.con.los.impuestos.Global.Complementario.o.Adicional,.pudiendo.darse.de.crdito.en.contra.de.los.impuestos.
indicados,.el.Impuesto.de.Primera.Categora.pagado.en.su.oportunidad.por.la.empresa.fuente.desde.la.cual.se.efectu.
el.retiro.que.dio.origen.a.la.adquisicin.de.las.acciones.de.pago..Este.crdito.tributario.se.otorgar.bajo.las.normas.de.
los.artculos.56.N.3.y.63.de.la.ley.del.ramo..Cabe.hacer.presente.que.la.calidad.de.retiro tributable.equivalente.
al.monto.antes.sealado,.es.independiente.del.resultado.que.se.obtenga.en.la.enajenacin.de.las.acciones,.es.decir,
se trate de una utilidad o prdida,. de. todas. maneras. deber. considerarse. como. retiro tributable. el. valor. de.
adquisicin.de.las.acciones,.debidamente.actualizado.
Paralosfnesdeladeterminacindelretiro tributable.por.parte.del.inversionista,.afecto.a.los.impuestos.Global.
Complementario.o.Adicional.y.su.correspondiente.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora,.el.valor.original.reinvertido.
en.la.adquisicin.de.las.acciones,.se.reajustar.de.acuerdo.a.la.Variacin.del.ndice.de.Precios.al.Consumidor.(VIPC).
existente.entre.el.ltimo.da.del.mes.anterior.al.de.adquisicin.o.pago.de.las.acciones.y.el.ltimo.da.del.mes.anterior.al.
de.la.enajenacin.de.las.mismas..Ahora.bien,.para.la.declaracin.de.dicho.retiro tributable.en.los.impuestos.Global.
Complementario.o.Adicional.del.ejercicio.que.corresponda,.conforme.a.lo.establecido.en.los.artculos.54.N.1.y.62.de.
la.ley,.el.inversionista.deber.actualizarlo.previamente.en.la.VIPC.existente.entre.el.ltimo.da.del.mes.anterior.al.de.
su.determinacin.y.el.ltimo.da.del.mes.de.noviembre.del.ao.respectivo.y,.sobre.el.mismo.valor.as.actualizado.se.
determinar.el.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.pagado.por.la.empresa.fuente.sobre.la.utilidad.tributable,.
aplicando. el. factor. que. corresponda. sobre. el. retiro neto. determinado,. segn. sea. la. tasa. del. Impuesto. de. Primera.
Categora.con.que.la.empresa.fuente.solucion.o.pag.dicho.tributo.de.categora.
. . Cabe.sealar,.en.todo.caso,.que.el.monto.del.retiro tributable.a.considerar.como.afecto.a.los.impuestos.Global.
Complementario.o.Adicional,.quedar.sujeto.hasta.el.monto.que.la.sociedad.fuente.inform.que.los.retiros.destinados.a.
reinversin.fueron.cubiertos.con.utilidades.tributables..En.el.caso.que.las.acciones.se.enajenen.en.el.mismo.ao.en.que.
seefectuelretirodestinadoareinversin,deberestarsealasituacintributariadefnitivadedichoretiro,informado
por.la.empresa.fuente,.para.poder.determinar.hasta.que.monto.debe.considerarse.dicha.inversin.como.un. retiro
tributable.
. . Por.otra.parte,.debe.tenerse.presente.que.de.conformidad.a.lo.establecido.por.la.misma.norma.legal.antes.mencionada,.
las.devoluciones.de.capital,.ya.sea,.totales.o.parciales,.realizadas.antes.de.la.enajenacin.de.las.acciones,.que.las.
sociedades.annimas.abiertas o cerradas.emisoras.de.las.acciones.de.pago.efecten.a.los.accionistas.adquirentes.
de.ellas.con.utilidades.cuya.tributacin.se.encuentre.pendiente,.tendrn.el.mismo.tratamiento.tributario.sealado.en.
los.prrafos.precedentes..Esto.es,.ser.considerado.retiro tributable el.total.de.la.cantidad.retirada.debidamente.
reajustada,.si.la.devolucin.de.capital.es.de.un.monto.igual.o.superior.a.la.inversin..En.el.caso.que.la.devolucin.de.
capital.sea.inferior.al.retiro.original,.reajustado,.se.deber.pagar.el.Impuesto.Global.Complementario.o.Adicional.sobre.
la.primera.cantidad,.con.derecho.al.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.asociado.a.la.utilidad.tributable.con.
la.cual.se.hizo.la.reinversin,.en.la.parte.que.corresponda;.aplicndose.el.mismo.procedimiento.en.las.devoluciones.
posteriores.. Las. mencionadas. sociedades. debern. informar. a. los. citados. inversionistas. en. esos. trminos. (como
retiros tributables)lasdevolucionesdecapitalmedianteloscertifcadostributarioscorrespondientes,paraquedichas
personas.los.declaren.en.los.impuestos.antes.indicados.y.llevar.el.registro.de.estas.devoluciones.en.relacin.al.monto.
del. retiro. original.. Para. la. determinacin. de. dicho. retiro tributable. y. el. correspondiente. crdito. por. Impuesto. de.
Primera.Categora.se.aplicarn.las.mismas.normas.sealadas.en.los.puntos.anteriores.
. Por.lo.tanto,.las.personas.que.deben.declarar.en.esta.Lnea 1,.que.se.encuentren.en.las.situaciones.descritas.en.los.
prrafos.precedentes,.que.durante.el.ao.2011.haya.enajenado.acciones.de.pago.de.sociedades.annimas.abiertas.o.
cerradas,.acogidas.previamente.a.reinversin.en.los.trminos.previstos.por.la.letra.c).del.N.1.de.la.Letra.A).del.artculo.
14.de.la.Ley.de.la.Renta,. los.retiros tributables.que.determinen.bajo.las.normas.indicadas.anteriormente,.deben.ser.
declarados.en.esta.Lnea 1parafnesdesuafectacinconlosimpuestosGlobalComplementariooAdicional,segn
seaeldomiciliooresidenciadelbenefciariodelarenta.(Mayoresinstruccionessobreestosretiros tributables.se.
pueden.consultar.en.las.Circulares del SII Ns. 70, de 1998 y 49, de 2001,.publicadas.en.Internet.(www.sii.cl).
. (2). La.imputacin.al.FUTdelasrentasantesmencionadasaqueserefereestalnea,lasempresasindividuales,EIRL,
sociedades.o.comunidades.deben.efectuarla.de.acuerdo.al.orden.de.prelacin.establecido.en.la.letra.d).del.N.3.de.
la.Letra.A).del.artculo.14.de.la.Ley.de.la.Renta,.que.constituye un principio bsico.para.la.aplicacin.del.sistema.
de.tributacin.en.base.a.retiros.y.distribuciones,.que.consiste.en.que.las.rentas.que.se.retiren.o.distribuyan,.deben.
imputarse.a.las.utilidades.afectas.a.los.impuestos.Global.Complementario.o.Adicional,.comenzando,.en primer lugar,.
porlasmsantiguas,yeneleventodequeeltotaldedichasutilidadesnoseansufcientesparacubrirlosmencionados
repartos,. los. excesos. de. ellos. se. deben. imputar. a. las. rentas. exentas. de. los. gravmenes. personales. indicados,. y.
fnalmente,aaquellosingresosnogravadosconningnimpuestodelaLeydelaRenta.Lasinstruccionessobreesta
materia.se.contienen.en.las.Circulares del SII Ns. 60, de 1990; 40, de 1991; 40, de 1992; 17, de 1993, 37, de 1995,
66, de 1997, 57, de 1998,.y 68, 2010,.publicadas.en.Internet.www.sii.cl.
. (3). En.primer.lugar,.se.imputarn.al.FUT.las.rentas presuntas.que.se.encuentren.incorporadas.en.dicho.registro.que.se.
declaran.en.la.Lnea 4 (Cdigo 108) del Formulario N 22,.y.luego.se.imputarn.los.retiros presuntos.provenientes.
del.uso.o.goce.de.bienes.del.activo.de.las.empresas.por.parte.de.sus.propietarios,.socios.o.comuneros..Estos.ltimos.
retiros.debern.declararse.en.esta.Lnea 1 (Cdigo 104) del Formulario N 22,.independientemente.del.resultado.
tributario.del.ejercicio.y.de.las.utilidades.tributables.o.saldos.negativos.retenidas.en.el.Registro FUT.
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. . Posteriormente,.se.imputarn.los excesos de retiros y/o los retiros efectivos,.los.cuales.en.el.evento.de.que.hayan.
sido.cubiertos.con.utilidades.tributables.afectas.al.impuesto.Global.Complementario,.deben.declararse.en.esta.Lnea
1 (Cdigo 104).para.su.afectacin.con.el.impuesto.personal.indicado..En.el.caso.que.las.citadas.rentas.hayan.sido.
imputadas. a. utilidades. exentas. del. impuesto. Global. Complementario,. tales. sumas. no. se. declaran. en. esta. Lnea 1
(Cdigo 104),.sino.que.en.la.Lnea 8 (Cdigo 152) del Formulario N 22,.de.acuerdo.a.las.instrucciones.impartidas.
para.dicha.Lnea..Por.ltimo,.si.las.referidas.rentas.han.sido.cubiertas.con.utilidades.e.ingresos.que.no.constituyen.
renta.para.los.efectos.tributarios,.ellas.no.se.declaran.en.ninguna.Lnea.del.Formulario.N.22,.ya.que.no.se.encuentran.
afectas.a.los.impuestos.de.la.Ley.de.la.Renta.
(4). De.conformidad.a.lo.dispuesto.por.el.N.7..del.artculo.17.de.la.LIR,.las.devoluciones.o.disminuciones.de.capital.y.sus.
respectivosreajustesconformealaLeyefectuadasporlasempresasosociedadesaqueserefereestaletraA),en
primer lugar,.deben.imputarse.a.las.utilidades.tributables.retenidas.en.las.empresas,.capitalizada.o.no,.dentro.de.las.
cuales.se.comprende.la.diferencia.por.concepto.de.depreciacin.acelerada.segn.lo.previsto.en.el.inciso.tercero.del.
N.5.del.artculo.31.de.la.LIR,.y posteriormente,.a.las.utilidades.de.balance.retenidas.en.exceso.de.las.tributables..
Cuando.las.referidas.devoluciones.sean.imputadas.a.las.rentas.o.cantidades.antes.sealadas,.se.consideran.rentas.
tributables.con.el.Impuesto.Global.Complementario,.y.por.lo.tanto,.deben.incluirse.o.declararse.en.esta.lnea.1.como.
un.retiro.tributable...Si.no.existen.las.rentas.o.cantidades.indicadas.donde.imputar.las.devoluciones.de.capital.y.sus.
respectivos.reajustes,.ellas.se.consideran.una.devolucin.o.disminucin.de.capital.propiamente.tal.no.afecta.a.ningn.
impuesto.de.la.LIR (ingreso no constitutivo de renta). .En.todo.caso.se.aclara,.que.la.cantidad.que.ser.considerada.
como.un.ingreso.no.renta,.solo.alcanzar.hasta.monto.del.capital.aportado.y.su.respectivo.reajuste.por.el.propietario.
o. socio. de. la. empresa,. no. comprendindose. dentro. del. concepto. de. devolucin. de. capital. el. exceso. por. sobre. la.
cantidadantessealada,laqueconstituirunincrementodepatrimonioparasusbenefciarios,conformealodispuesto
por. el. N. 1. del. artculo. 2. de. la. LIR. y. afectas. a. los. Impuestos. de. Primera. Categora. y. Global. Complementario. o.
Adicional,.con.derecho.a.deducir.como.crdito.de.estos.ltimos.tributos.el.Impuesto.de.Categora.sealado.en.primer.
trmino...El.Impuesto.de.Primera.Categora.debe.declararse.dentro.del.mes.siguiente.al.de.la.obtencin.de.la.renta.
cuandoelbenefciariodelarentanoseencuentreobligadoadeclarardichotributoanualmenteporotrasrentas(renta
espordica),.conforme.a.lo.dispuesto.por.el.N.3.del.artculo.69.de.la.LIR,.utilizando.para.tales.efectos.el.Cdigo (77)
de la Lnea 53 del F-50...En.caso.contrario,.el.referido.tributo.de.categora.deber.declararse.anualmente.utilizando.la.
Lnea 36 del F-22,.atenindose.a.las.instrucciones.impartidas.en.dicha.Lnea...Los.impuestos.Global.Complementario.
o.Adicional,.segn.proceda,.se.declaran.anualmente.utilizando.esta.Lnea 1 del F-22 (Instrucciones en Circular N
53, de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl).......
(5). La. situacin. tributaria. de. los retiros presuntos indicados,. de los excesos de retiros, de los retiros efectivos
y/o de las devoluciones de capital consideradas retiros tributables,.las.EIRL,.sociedades.o.comunidades.deben.
informarla.a.sus.propietarios,.socios.o.comuneros.para.que.stos.los.declaren.en.el.impuesto.Global.Complementario,.
cuando. proceda.. Las. . EIRL,. las. sociedades. de. personas,. las. sociedades. de. hecho,. las. sociedades. en. comandita.
por. acciones,. respecto. de. los. socios. gestores. y. las. comunidades,. deben. informar. las. rentas. antes. mencionadas. a.
sus.propietarios,.socios.o.comuneros,.segn.corresponda,.mediante.el.Modelo.de.Certifcado N 5,.que.se.indica.a.
continuacin,.emitido hasta el 21.03.2012,.cuyas.instrucciones.para.su.confeccin.se.contienen.en.la.Circular del
SII N 13, del ao 2012,.y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012,
publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet
(www.sii.cl).
Los datos contenidos en el referido Certifcado, debern declararse en el Formulario N 22, de acuerdo con las
siguientes.indicaciones:
Modelo de Certifcado N 5, Sobre Situacin Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados Correspondientes a Propietarios de EIRL,
Socios de Sociedades de Personas, Socios de Sociedades de Hecho, Socios Gestores de Sociedades en Comandita por Acciones y
Comuneros
. .
. .
. . En. consecuencia,. los. propietarios. de. las. EIRL,. los. socios. de. sociedades. de. personas,. los. socios. de. sociedades.
de. hecho,. los. socios. gestores. de. sociedades. en. comandita. por. acciones. y. los. comuneros,. deben. traspasar. a. esta.
Lnea 1 (Cdigo 104). aquella. cantidad. que. se. indica. en. la. Columna (6) del certifcado emitido por la respectiva
empresa,.sociedad.o.comunidad,.la.que.constituye.los.retiros.afectos.al.impuesto.Global.Complementario,.y.a.su.vez,.
el.respectivo.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.que.da.derecho.la.renta.retirada.registrado.en.la.Columna
(11)delmencionadocertifcado,anotndoloenelCdigo (600).de.esta.Lnea.1.
(6). Se.hace.presente.que.los.retiros presuntos por el uso o goce de bienes.del.activo,.que.las.empresas,.sociedades.o.
comunidadesdebeninformarasusrespectivospropietarios,sociosocomuneros,enformaseparadaenelcertifcado
a.emitir.(Columna 6),.tambin.se.declaran.en.esta.Lnea 1 (Cdigo 104),.independientemente.del.resultado.tributario.
del.ejercicio.y.de.las.utilidades.tributables.o.saldos.negativos.registrados.en.el.FUT;.no.as.los.retiros.por.concepto.de.
rentas presuntas,.las.cuales.deben.incluirse.en.la.Lnea 4 (Cdigo 108) del Formulario N 22,.teniendo.presente.las.
citadasempresasosociedadesemisorasdeloscertifcados,quelasrentaspresuntasincorporadasalFUT,.al.igual.que.
los.retiros.presuntos.sealados,.deben.ser.retirados.de.dicho.registro.en.primer.lugar.
. (7). Tngase.presente.que.el.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.que.dan.derecho.las.rentas.retiradas.tambin.debe.
declararse.o.anotarse.en.esta.Lnea 1 en los Cdigos (847) y (600),.en.el.caso.de.los.empresarios.individuales,.y.slo.
en.el.Cdigo (600).en.el.caso.de.los.dems.contribuyentes,.el.cual.posteriormente.debe.trasladarse.a.las.lneas 27 31,.
de.acuerdo.a.si.dicho.crdito.da.derecho.o.no.a.devolucin.al.contribuyente..En.la.Letra (E).siguiente.de.esta.lnea,.se.
imparten.las.instrucciones.pertinentes.relativas.al.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.esta.lnea.
(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades
en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con
domicilio o residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o
comunidades acogidas al rgimen de tributacin optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta
. (1). Estas.personas.deben.declarar.en.esta.Lnea 1 (Cdigo 104),.todos.los.retiros en dinero o en especies.que.durante.
el.ao.2011,.hayan.efectuado.de.las.empresas,.sociedades.o.comunidades.de.las.cuales.son.sus.propietarios,.socios.
ocomunerosacogidasalcitadorgimendetributacinsimplifcado,sindistinguirelorigenofuentedelasutilidades
con.cargo.a.las.cuales.se.realizaron.dichos.retiros,.aunque.stas.constituyan.ingresos.no.considerados.rentas.para.los.
efectostributarioscomunes,comolosonentreotras,lasdevolucionesdecapitalaqueserefereelN7delartculo17
de.la.LIR.o.se.encuentren.exentas.o.no.gravadas.si.se.les.aplicar.el.rgimen.general.de.la.Ley.de.la.Renta..Tambin.
las.referidas.personas.deben.declarar.en.la.citada.Lnea 1 (Cdigo 104),.los retiros presuntos provenientes del
uso o goce,.a.cualquier.ttulo,.o.sin.ttulo.alguno,.que.no.sea.necesario.para.producir.la.renta,.de.bienes.del.activo.de.
las.empresas.utilizados.por.sus.dueos,.socios.o.comuneros.o.por.los.cnyuges.o.hijos.no.emancipados.legalmente.
de.estas.personas,.determinados.estos.valores.conforme.al.artculo.21.de.la.Ley.de.la.Renta,.y.a.las.instrucciones.
contenidas.en.las.Circulares Ns. 37, de 1995; 6, de 1996 y 57, de 1998,.publicadas.en.Internet.(www.sii.cl)
(2) Las.EIRL,.sociedades.o.comunidades.mencionadas,.deben.informar.los.retiros.antes.indicados.a.sus.propietarios,.socios.o.
comuneros,.teniendo.presente.lo.dispuesto.en.los.artculos.14.bis.y.21.de.la.Ley.de.la.Renta,.y.en.las.instrucciones.impartidas.
por.el.SII,.mediante.Circulares.Ns..59,.de.1991,.6,.de.1996.y.57,.de.1998,.publicadas.en.Internet.(www.sii.cl).
Las.EIRL,.las.sociedades.de.personas,.las.sociedades.de.hecho,.las.sociedades.en.comandita.por.acciones,.respecto.de.
los.socios.gestores,.y.las.comunidades,.sujetas.al.citado.rgimen.de.tributacin,.deben.informar.a.sus.propietarios,.socios.o.
comuneroslosretirosquelescorrespondan,medianteelmismoModelodeCertifcadosealadoenlaLetra (A) precedente,.
emitido.en.la.misma.fecha.indicada,.y.confeccionado.de.acuerdo.a.las.mismas.instrucciones.sealadas,.teniendo.presente.
que.tales.empresas.o.sociedades.slo informan retiros afectos al impuesto Global Complementario.
. (3) LaspersonasaqueserefereestaLetra (B).al.igual.que.las.sealadas.en.la.Letra (A).precedente,.en.esta.Lnea
1.deben.registrar.tanto.el.retiro.afecto.al.Impuesto.Global.Complementario.como.el.respectivo.crdito.por.Impuesto.
de.Primera.Categora.a.que.dan.derecho.tales.rentas,.anotando.dichas.cantidades.respectivamente.en.los.Cdigos
(104), (847) y (600).de.dicha.lnea,.trasladando.posteriormente.el.monto.del.citado.crdito.a.las..Lneas.27..31.del.
Formulario.N.22,.de.acuerdo.a.si.dicha.rebaja.da.derecho.o.no.a.devolucin.al.contribuyente,.tal.como.se.indica.en.la.
partepertinentedelmodelodecertifcadoquesepresentaacontinuacin.EnlaLetra.(E).siguiente,.se.imparten.las.
instrucciones.pertinentes.relativas.al.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.registrar.en.esta.lnea.1.
(Parte pertinente de Certifcado N 5)
I.- RETIROS
Trasladar.
a.Lnea.8.
(Cdigo.
152)..Form..
N.22
No.se.
declaran.
en.ninguna.
Lnea.del.
Form..
N.22
2011
2012
Trasladar.
a.Lnea.
23.Form..
N.22
Trasladar.
a.Lneas.
8.(Cdigo.
606).y.27.
.31.Form..
N.22
Trasladar.
a.Lneas.4.
(Cdigo.603).
y.27..31.
Form..N.22
Trasladar.
a.Lneas.
1.(Cdigo.
600).y.
27..31.
Form..
N.22
Trasladar.
a.Lnea.10.
(Cdigo.
159).Form..
N.22
Trasladar.
a.Lnea.1.
(Cdigo.104).
Form..N.22
Trasladar.a.Lnea.
1.(Cdigo.104).
Form..N.22
Trasladar.
a.Lnea.23.
Form..N.22
2011
2012
Trasladar.
a.Lneas.1.
(Cdigo.600).y.
27..31.Form..
N.22
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(C) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta (agencias
de empresas extranjeras), socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni
residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL , sociedades o comunidades
establecidas en el pas, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de
la Ley de la Renta
. (1). Estas.personas.deben.declarar.en.esta.Lnea 1 (Cdigos 847, 600 y 104).los.mismos.conceptos.(retiros y crdito
por impuesto de Primera Categora).que.declaran.las.personas.indicadas.en.las.Letras (A) y (B) precedentes,.de.
acuerdo.al.rgimen.de.tributacin.a.que.se.encuentra.acogida.la.empresa,.sociedad.o.comunidad.de.la.cual.sean.sus.
propietarios,.socios.o.comuneros,.con.la.salvedad.importante.que.los.citados.conceptos.se.incluyen.en.la.referida.Lnea.
para.que.sean.afectados.con.el.impuesto.Adicional.de.la.Ley.de.la.Renta,.en.lugar.del.impuesto.Global.Complementario,.
por.su.calidad.de.contribuyentes.sin.domicilio.ni.residencia.en.Chile.
. (2). En. efecto,. si. las. citadas. personas. son. propietarios,. socios. o. comuneros. de. empresas,. sociedades. o. comunidades.
acogidas.al.rgimen.de.tributacin.del.artculo.14 Letra A) 14 quter de la Ley de la Renta,.deben.declarar.en.
la.citada.Lnea 1.los.retiros.y.el.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.que.les.informen.las.citadas.empresas,.
sociedades.o.comunidades,.de.acuerdo.a.la.situacin.tributaria.que.presentan.tales.rentas.al.trmino.del.ejercicio.
. . Si.de.acuerdo.a.la.informacin.proporcionada.por.la.empresa,.sociedad.o.comunidad.los.excesos.de.retiros.o.retiros.
efectivos.efectuados.durante.el.ao.2011,.han.sido.cubiertos.con.utilidades.afectas.al.impuesto.Adicional,.o.se.han.
determinado.retiros.presuntos.de.los.propietarios,.socios.o.comuneros,.por.el.uso.o.goce.de.bienes.de.la.empresa,.tales.
rentas.deben.declararse.en.esta.Lnea 1 (Cdigo 104).para.su.afectacin.con.el.citado.tributo.personal.y.el.respectivo.
crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.en.los.Cdigos (847) y (600).de.la.referida.lnea,.segn.corresponda.
. . Por.el.contrario,.si.los.excesos.de.retiros.y/o.retiros.efectivos.han.sido.imputados.a.utilidades.exentas.del.referido.tributo.
o.con.cargo.a.utilidades.que.no.constituyen.rentas.para.los.efectos.tributarios,.las.citadas.sumas.no.se.declaran.en.
ninguna.Lnea.del.Formulario.N.22..Lo.anterior.no.es.aplicable.respecto.de.los.retiros.presuntos.indicados.en.el.prrafo.
precedente,.ya.que.estas.cantidades.se.declaran.en.los.impuestos.personales.que.correspondan,.independientemente.
del.resultado.tributario.del.ejercicio.o.de.las.utilidades.tributables.o.saldos.negativos.registrados.en.el.FUT,.conforme.a.
lo.dispuesto.por.el.artculo.21.de.la.Ley.de.la.Renta.
. (3). Las.devoluciones.o.disminuciones.de.capital.tienen.el.mismo.tratamiento.tributario.indicado.en.el.N (4) de.la.letra.A).
precedente,.con.la.excepcin.que.en.lugar.del.Impuesto.Global.Complementario.en.el.caso.de.estos.contribuyentes.se.
aplica.el.Impuesto.Adicional.
(Parte pertinente de Certifcado N 5)
I.- RETIROS
(4). Por.su.parte,.si.las.referidas.personas.son.propietarias,.socias.o.comuneros.de.empresas,.sociedades.o.comunidades.
acogidasalrgimendetributacinoptativosimplifcadodelartculo14bisdelaLeydelaRenta,enlacitadaLnea
1 (Cdigo 104).deben.declarar.tanto.los retiros en dinero o especies.que.hayan.efectuado.durante.el.ao.2011,.
como.tambin.los.retiros presuntos por el uso o goce de bienes.de.la.empresa.que.se.hayan.determinado.en.el.
ejercicio,.y.el.respectivo.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.en.los.Cdigos (847) y (600),.segn.informacin.
proporcionada.por.la.respectiva.empresa,.sociedad.o.comunidad,.teniendo.presente.que.tales.retiros.se.afectan.con.
el. impuesto.Adicional,. cualquiera. que. sea. el. origen. o. fuente. de. las. utilidades. con. cargo. a. las. cuales. se. realizaron,.
aunque. stas. se. traten. de. ingresos. que. no. constituyen. renta. para. los. efectos. tributarios. comunes. o. se. encuentran.
exentas.o.no.gravadas.de.habrseles.aplicado.el.rgimen.general.de.la.Ley.de.la.Renta..Las.EIRL,.las.sociedades.de.
personas,.sociedades.de.hecho,.sociedades.en.comandita.por.acciones.y.comunidades,.deben.informar.a.sus.socios.
o.comuneros,.los.retiros.realizados.de.la.misma.forma.indicada.en.la.Letra (B).precedente.
(D) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades
en comandita por acciones, con residencia o domicilio en Chile; propietarios de empresas individuales o EIRL o
socios de sociedades, ya sea, acogidas a las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de
la Renta, que durante el ao 2011 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto trmino de giro
a sus actividades
. (1). Estas. personas. tambin. debern. declarar. en. esta. Lnea 1 (Cdigo 104),. los retiros, incluyendo los presuntos,.
que.les.correspondan,.con.motivo.del.trmino.de.giro.practicado.por.la.empresa.o.sociedad,.cuando.hayan.optado.por.
declarar.las.citadas.rentas.como.afectas.al.impuesto.Global.Complementario.del.ao.del.trmino.de.giro,.conforme.
a. lo. sealado. por. el. inciso. tercero. del.Art.. 38. bis. de. la. Ley. de. la. Renta.. Esta. opcin. tambin. proceder. cuando. la.
empresa. o. sociedad. que. puso. trmino. de. giro. en. el. ao. 2011. tenga. una. existencia. efectiva. igual. o. superior. a. un.
aoylatasapromedioaqueserefereelN1delincisotercerodelArt.38bisdelaley,nopuedadeterminarse,ya
sea,.porque.las.personas.naturales.indicadas.en.los.perodos.de.existencia.de.la.respectiva.empresa.o.sociedad,.no.
estuvieron.obligadas.a.declarar.impuesto.Global.Complementario,.o.quedaron.exentas.o.no.imponibles.respecto.de.
dicho.tributo.
. (2). En.el.Cdigo (104).de.la.citada.lnea.1.se.declara.el.valor.neto.de.la.renta.retirada.por.el.trmino.de.giro.y.en.los.
Cdigos (847) y (600).de.la.misma.lnea.se.registrar.el.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora,.segn.se.trate.
de. un. empresario. individual,. propietarios. de. EIRL. o. dems. personas,. con tasa de 35%,. el. cual. posteriormente. se.
trasladar.a.la.Lnea.10.(Cdigo.159).como.incremento,.y.luego,.a.las.Lneas.27..31,.de.acuerdo.a.si.dicho.crdito.
da.derecho.o.no.a.devolucin.al.contribuyente..Adems.de.lo.anterior,.las.citadas.rentas.se.declararn.debidamente.
actualizadas.en.la.Variacin.del.ndice.de.Precios.al.Consumidor.(VIPC)..existente.entre.el.ltimo.da.del.mes.anterior.
aldeltrminodegiroyelltimodadelmesdenoviembredelao2011;conformealoestablecidoporelincisofnal
del.artculo.54.de.la.Ley.de.la.Renta.
. (3). Las.rentas.retiradas.por.las.citadas.personas.naturales.con.anterioridad.a.la.fecha.del.trmino.de.giro,.se.declararn.en.
esta.lnea.de.conformidad.con.las.normas.impartidas.en.las.Letras (A) y (B) precedentes.
. . (Mayores.instrucciones.en.Circular.del S.I.I. N 46, de 1990,.publicada.en..Internet.(www.sii.cl).
(E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 1
(1). Todos. los. contribuyentes. que. declaren. rentas. en. esta. . Lnea. 1,. cualquiera. que. sea. la. calidad. jurdica. de. la.
empresa. de. la. cual. se. efectuaron. los. retiros. (empresarios. individuales,. propietarios. de. empresas. individuales.
de. responsabilidad. limitada-EIRL-,. socios. de. sociedades. de. personas,. socios. de. sociedades. de. hecho,. socios.
gestores.de.sociedades.en.comandita.por.acciones.y.comuneros.de.comunidades),.junto.con.registrar.dichas.rentas.
en.el.Cdigo (104).de.la.referida.lnea,.debern.registrar.tambin..el.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.en.
el.Cdigo 600,.con.la.salvedad.importante.que.slo.los.empresarios.individuales.de.empresas.unipersonales.que.
no.sean.EIRL,.junto con registrar dicho crdito en el citado Cdigo (600), tambin deben registrarlo en el
Cdigo (847),.independientemente.si.los.eventuales.remanentes.del.referido.crdito.dan.derecho.o.no.a.devolucin.
al.contribuyente.a.travs.de.las.Lneas.27..31.del.Formulario.N.22.
. (2). El.citado.crdito.se.otorgar.con.las.mismas.tasas.del.Impuesto.de.Primera.Categora.con.que.se.afectaron.las.utilidades.
tributables. a. las. cuales. se. imputaron. las. rentas. que. se. declaran,. comenzando. por. las. ms. antiguas,. conforme. a. lo.
establecido.por.la.letra.d).del.N.3,.letra.A).del.artculo.14.de.la.Ley.de.la.Renta,.esto.es,.aplicando.los.factores.0,11111,
0,17647, 0,190476, 0,197604, 0,204819 0,2500.(correspondientes.a.las.tasas.de.10%, 15%, 16%, 16,5%, 17% 20%,
respectivamente),..sobre.las.rentas netas.declaradas.en.el.Cdigo (104).de.la.Lnea.1,.o.aquellos.que.correspondan.a.
las.tasas.con.que.se.afectaron.las.empresas.que.estuvieron.acogidas.a.las.Franquicias.Regionales.del.D.L..N.889/75.
. . Cabe.hacer.presente.que.el.crdito.a.registrar.en.los.Cdigos (847) y (600),..tambin.podr.determinarse.aplicando.
directamente.las.tasas.de.10%, 15%, 16%, 16,5%, 17% 20%.sobre.las.rentas.declaradas.en.la.Lnea 1 (Cdigo
104),.agregando.a.stas.previamente.el.incremento.total.o.parcial.declarado.en.la.Lnea 10 (Cdigo 159),.segn.sea.
si.el.contribuyente.en.los.retiros.efectuados.ha.incluido.total.o.parcialmente.el.Impuesto.de.Primera.Categora.
.......................... En.todo.caso.se.aclara,.que.cuando.el.impuesto.de.Primera.Categora.se.encuentre.comprendido.en.su.totalidad.en.
los.retiros.declarados.en.la.Lnea 1 (Cdigo 104),.el.crdito.por.concepto.de.dicho.tributo.no.deber.trasladarse.a.la.
Lnea 10 (Cdigo 159).como.incremento.
. (3). Respecto.de.los.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.de.sociedades.de.hecho,.socios.gestores.de.sociedades.en.
comandita.por.acciones.y.comuneros,.el.citado.crdito.se.otorgar.tambin.con.las.mismas.tasas.del.impuesto.de.Primera.
Categora.con.que.se.afectaron.las.utilidades.tributables.a.las.cuales.se.imputaron.las.rentas.que.se.declaran.-sealadas.
anteriormente-comenzando.por.las.ms.antiguas,.conforme.a.lo.establecido.en.la.letra.d).del.N.3,.Letra.A).del.artculo.14.
de.la.Ley.de.la.Renta..Sin.embargo,.en.el.caso.que.los.retiros.efectuados.en.el.ao.2011,.quedaron.afectados.por.ms.
de.una.tasa.del.impuesto.de.categora,.el.citado.crdito.y.slo.para.los.efectos.de.la.declaracin,.se.otorgar.en.forma.
proporcional,.aplicando.el.porcentaje.que.represente.la.suma.de.los.retiros.de.cada.socio.o.comunero.en.el.total.de.los.
retiros.de.todos.los.socios.o.comuneros,.sobre.el.monto.total.del.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.al.que.se.
tiene.derecho.por.las.utilidades.tributables.a.las.cuales.se.imputaron.los.retiros...Por.otra.parte,.se.aclara.que.cuando.las.
utilidades.a.las.cuales.se.imputan.los.retiros.hayan.sido.obtenidas.en.forma.simultnea.o.determinadas.en.un.mes,.con.o.
sin.derecho.al.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora,.el.contribuyente.a.su.libre.eleccin.decide.a.qu.rentas.imputa.
los.retiros.del.ejercicio;.excepto.en.el.caso.de.los.contribuyentes.acogidos.al.rgimen.de.tributacin.del.artculo.14.quter.
de.la.LIR,.cuyos.retiros.segn.las.instrucciones.de.la.Circular.N.63,.de.2010,.publicada.en.Internet.(www.sii.cl),.siempre.
deben.imputarse.a.las.rentas.con.derecho.al.crdito.por.concepto.de.Impuesto.de.Primera.Categora.
. . Tambin.tendrn.derecho.al.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora,.con.la.tasa.que.corresponda,.las.personas.
naturales.que.sean.socias.de.sociedades.de.personas.acogidas.a.las.normas.del.artculo.14.Letra.A)..B).de.la.Ley.
de.la.Renta,.por.las.cantidades.obtenidas.por.stas.ltimas.en.su.calidad.de.socia.o.accionistas.de.otras.sociedades,.
por.la.parte.que.les.corresponda.de.dichas.sumas,.y.por.lo.tanto,.incluidas.en.la.renta.bruta.global.del.Impuesto.Global.
Complementario.(Lneas 1, 2 5, segn corresponda).
. (4). Se.hace.presente.que.cuando.los.retiros.presuntos.por.el.uso.o.goce.de.bienes.del.activo.de.la.empresa.no.sean.
cubiertos.con.utilidades.tributables.por.encontrarse.la.empresa.en.una.situacin.de.prdida.tributaria.en.el.ejercicio.
comercial. respectivo. o. con. saldos. negativos. en. el. registro. FUT,. respecto. de. tales. partidas. no. se. tiene. derecho. al.
crdito.por.concepto.de.impuesto.de.Primera.Categora,.ya.que.estas.sumas.no.han.sido.afectadas.con.el.mencionado.
gravamen.de.categora.en.la.empresa.que.las.determin;.y.tampoco.producirn.ese.efecto.en.el.futuro;.todo.ello.de.
acuerdo.a.las.instrucciones.impartidas.por.Circulares.Ns..37,.de.1995.y.57,.de.1998,.publicadas.en.Internet.(www.sii.
cl)..Por.lo.tanto,.en.estos.casos.no.debe.anotarse.ninguna.cantidad.en.los.Cdigos (847) y (600) de la Lnea 1.por.
concepto.de.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora,.y.tampoco.trasladar.cantidad.alguna.a.la.Lnea 10 (Cdigo
159).como.incremento..Igual.situacin.ocurre.respecto.de.las.rentas.que.NO.hayan.sido.afectadas.o.gravadas.con.el.
Impuesto.de.Primera.Categora,.como.sucede.por.ejemplo,.con.los.retiros.de.rentas.efectuadas.durante.el.ao.2011,.
con.cargo.a.las.utilidades.tributables.generadas.en.el.ejercicio.comercial.1989;.ello.en.virtud.a.la.modalidad.especial.
con.que.se.aplic.dicho.tributo.de.categora.en.el.citado.perodo,.conforme.a.lo.establecido.por.el.ex.artculo.20.bis.de.
la.Ley.de.la.Renta..Tampoco.darn.derecho.al.mencionado.crdito.las.rentas.que.si.bien.se.afectaron.con.el.Impuesto.
de.Primera.Categora,.corresponden.a.utilidades.generadas.en.ejercicios.comerciales.anteriores.al.de.1984;.ello.a.raz.
de.que.dicho.crdito,.conforme.a.las.normas.de.la.Ley.N.18.293/84,.rige.respecto.de.las.utilidades.generadas.a.contar
del 01.01.1984.
Trasladar.
a.Lnea.1.
(Cdigo.104).
Form..N.22
No.se.
declaran.
en.ninguna.
Lnea.del.
Form..N.22
Trasladar.
a.Lnea.10.
(Cdigo.
159).Form..
N.22
Trasladar.
a.Lneas.
1.(Cdigo.
600).y.44.
(Cdigo.
76).Form..
N.22
Trasladar.
a.Lneas.
4.(Cdigo.
603).y.44.
(Cdigo.
76)..For...
N.22
Trasladar.a.Lneas.43.
(Cdigo.138)..44.(Cdigo.
76).Form..N.22
2011
2012
Ediciones Especiales
abril de 2012
22
2
.
0
.
1
.
2
. (5). En.el.caso.de.los.contribuyentes.del.artculo.14.bis.de.la.Ley.de.la.Renta,.el.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora,.
respecto.de.las.rentas.declaradas.en.la.Lnea 1 (Cdigo 104),.se.otorga.con la misma tasa con.que.la.respectiva.
empresa,. sociedad. o. comunidad. acogida. al. rgimen. de. tributacin. indicado,. cumple. con. el. Impuesto. de. Primera.
Categora,.aplicada.sta.directamente.sobre.los.retiros.efectuados.durante.el.ao.2011,.debidamente.actualizados,.
esto.es,.con tasa de 20%,.segn.la.tasa.vigente.para.el.Ao.Tributario.2012,.sobre.los.retiros.declarados.en.la.citada.
Lnea 1 (Cdigo 104).
. . Respecto.de.estos.contribuyentes,.se.hace.presente.que.sobre.los.retiros.presuntos.por.el.uso.o.goce.de.bienes.del.
activo.de.las.empresas.utilizados.por.sus.propietarios,.socios.o.comuneros.o.por.los.cnyuges.o.hijos.no.emancipados.
legalmente.de.estas.personas,.conforme.al.texto.del.artculo.21.de.la.Ley.de.la.Renta,.no tienen derecho al crdito
por Impuesto de Primera Categora,.ya.que.las.citadas.partidas.a.nivel.de.la.empresa,.sociedad.o.comunidad.que.
las.determin.o.gener,.no.han.sido.afectadas.con.el.citado.tributo.de.categora,.a.menos.que.se.traten.de.cantidades.
de.esta.naturaleza.provenientes.de.otras.sociedades.o.comunidades.en.las.cuales.hayan.sido.gravadas.efectivamente.
con.el.mencionado.impuesto.de.categora..Por.lo.tanto,.en.la.situacin.antes.analizada.en.los.Cdigos (847) y (600)
de la Lnea 1,.no.debe.anotarse.ninguna.cantidad.por.concepto.de.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.ni.como.
incremento.en.la.Lnea 10 (Cdigo 159),.a.menos.de.que.se.trate.de.la.situacin.de.excepcin.antes.indicada.
. (6). Los.empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas.y.socios.gestores.de.sociedades.
en.comandita.por.acciones,.que sean personas naturales, con residencia y domicilio en Chile,.que.conforme.a.lo.
dispuesto.por.el.inciso.tercero.del.artculo.38.bis.de.la.Ley.de.la.Renta,.hayan.optado.por.declarar.las.rentas.provenientes.
del.trmino.de.giro.como.afectas.al.impuesto.Global.Complementario.del.ao.en.que.ocurre.el.cese.de.las.actividades,.
de. acuerdo. con. las. normas. generales. que. regulan. a. dicho. tributo. personal,. cuando. se. den. las. situaciones. descritas.
en.la. letra (D) anterior,.las.citadas.personas.naturales.tienen.derecho.al.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora,.
equivalente.ste.al.impuesto.nico.de.35%.con.que.se.afectaron.las.mencionadas.rentas.a.nivel.de.la.empresa.o.sociedad.
que.puso.trmino.de.giro,.de.conformidad.a.lo.establecido.en.el.inciso.segundo.del.citado.artculo.38.bis..Por.lo.tanto,.
estas.personas.anotarn.en.los.Cdigos (847) y (600),.segn.corresponda,.de.esta.lnea.1,.el.crdito.por.impuesto.de.
Primera.Categora.determinado.ste.aplicando.el.factor.0,53846.(equivalente.a.la.tasa.del.35%),.sobre.la.renta neta.
declarada.en.el.Cdigo 104,.el.cual.posteriormente,.debe.trasladarse.como.incremento.a.la.Lnea 10 (Cdigo 159),.y.
luego,.a.las.Lneas.27..31,.de.acuerdo.a.si.dicha.rebaja.da.derecho.o.no.a.devolucin.al.contribuyente.
(7) Los.empresarios.individuales,.propietarios.de.EIRL,.socios.de.sociedades.de.personas,.socios.de.sociedades.de.hecho,.
socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.acciones.y.comuneros;.propietarios,.socios.o.comuneros.de.empresas.
individuales,. EIRL,. sociedades. o. comunidades. acogidas. a. las. normas. del. D.L.. N. 889/75,. . N. 701/74. y. Leyes. Ns..
18.392/85.y.19.149/92,.tambin.tienen.derecho.al.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.por.las.rentas.que.declaren.
en.la.Lnea.1,.segn.sea.el.rgimen.de.tributacin.a.que.est.sujeta.la.empresa,.sociedad.o.comunidad.que.genera.la.
renta,.crdito.que.se.otorgar.bajo.las.mismas.condiciones.generales.comentadas.en.los.nmeros.anteriores.
. . En.el.caso.de.las.empresas.que.estuvieron.acogidas.a.las.normas.del.D.L..N.889/75,.dicho.crdito.se.otorgar.bajo.los.
mismostrminosindicadosenlosnmerosanteriores,considerandoparatalesfneslastasasrebajadasdelimpuesto
de.Primera.Categora.que.afectaron.a.las.citadas.empresas.en.su.oportunidad.o.con.las.tasas.vigentes.a.contar.del.
trmino.de.las.citadas.franquicias..En..cuanto.a.las.empresas.acogidas.a.las.normas.del.D.L..N.701/74,.dicho.crdito.
se.otorgar.en.relacin.con.las.mismas.tasas.con.que.se.afectaron..las.utilidades.con.cargo.a.las.cuales.se.repartieron.
las.rentas.declaradas.por.los.propietarios,.socios.o.comuneros.de.dichas.empresas.
. . Respecto.de.los.propietarios.o.dueos.de.empresas.instaladas.en.las.zonas.que.sealan.las.Leyes.Ns..18.392/85.
(Territorio.de.la.XII.Regin.de.Magallanes.y.Antrtica.Chilena,.ubicado.en.los.lmites.que.indica.dicho.texto).y.19.149/92.
(Comunas.de.Porvenir.y.Primavera,.ubicadas.en.la.Provincia.de.Tierra.del.Fuego.de.la.XII.Regin.de.Magallanes.y.de.
la.Antrtica.Chilena),.se.seala.que.tales.personas.(empresario.individual,.socio.o.comunero),.no.obstante.la.exencin.
de.impuesto.de.Primera.Categora.que.favorece.a.las.citadas.empresas,.de todas maneras tienen derecho al crdito
por impuesto de Primera Categora establecido en el N 3 del artculo 56 o en el artculo 63 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta,.considerndose.para.este.slo.efecto.que.las.rentas.referidas.han.estado.afectadas.con.el.citado.
tributo.de.categora..Dicho.crdito.se.determinar.aplicando.directamente.sobre.la.renta.retirada.la.tasa.del.impuesto.de.
Primera.Categora.con.que.se.hubiere.afectado..la.utilidad.en.el.perodo.comercial.en.que.sta.se.genera.de.no.mediar.
la.exencin.sealada.anteriormente,.sin.que.sea.aplicable.para.su.otorgamiento.incluir.dicho.crdito.como.incremento.
en.la.Lnea 10 (Cdigo 159),deconformidadalodispuestoenlodispuestoenlosincisosfnalesdelosartculos54N
1.y.62.de.la.Ley.de.la.Renta,.ya.que.en.la.especie.las.empresas.favorecidas.con.las.franquicias.que.se.comentan,.no.
estn.obligadas.a.efectuar.un.desembolso.efectivo.por.concepto.del.citado.tributo.de.categora.
. . En.consecuencia,.los.propietarios,.socios.o.comuneros.de.las.empresas.antes.indicadas,.no.obstante.la.exencin.de.
impuesto.de.Primera.Categora.que.favorece.a.la.empresa,.sociedad.o.comunidad,.de.todas maneras tienen derecho
al crdito por impuesto de Primera Categora,.el.cual.debe.ser.registrado.en.los.Cdigos (847) y (600) de la Lnea
1,.segn.corresponda,.sin.trasladarlo.a.la.Lnea 10 (Cdigo 159).como.incremento,.pero.s.a.la Lnea 27 44 (Cdigo
76).slo.para.su.imputacin.a.los.impuestos.Global.Complementario,.Dbito.Fiscal.o.Impuesto.Adicional,.sin.que.sea.
procedente.la.devolucin.al.contribuyente.de.los.eventuales.remanentes.que.pudieran.resultar.de.dicho.crdito.
. (8). Los.contribuyentes.del.impuesto.Adicional.de.los.artculos.58.N.1,.60.inciso.primero.y.61.de.la.Ley.de.la.Renta,.tambin.
tienen.derecho.al.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora,.el.cual.se.otorga.bajo.las.mismas.normas.comentadas.en.los.
nmeros.anteriores.en.todo.lo.que.sea.pertinente,.registrando.dicho.crdito.en.los..Cdigos (847) y (600) de esta lnea 1,.
segn.corresponda,.y..posteriormente.trasladarlo.al.Cdigo (76) de la Lnea 44.del.Formulario.N.22.para.su.imputacin.
al. impuesto.Adicional. correspondiente. que. afecta. al. contribuyente. sin. domicilio. ni. residencia. en. el. pas.. Los. eventuales.
remanentes.que.se.produzcan.de.este.crdito,.en.el.caso.de.estos.contribuyentes,.no.dan.derecho.a.su.devolucin.
. (9). Es.necesario.hacer.presente.que.los.inversionistas.extranjeros.acogidos.al.D.L..N.600,.de.1974,.cualquiera.que.sea.la.
invariabilidad.tributaria.de.dicho.decreto.ley.a.que.se.encuentren.afectos,.no tienen derecho al crdito por impuesto
de Primera Categora.. Por. lo. tanto,. en. los. Cdigos (847) y (600) de esta lnea 1,. segn. corresponda,. no. deben.
anotar.ninguna.cantidad.por.concepto.de.dicho.crdito,.sin.perjuicio.que.los.inversionistas.acogidos.a.la.carga.tributaria.
efectiva.de.42%.que.establece.el.actual.artculo.7.del.D.L..N.600,.de.1974.no.obstante.no.tener.derecho.al.crdito.
por.impuesto.de.Primera.Categora,.tienen.la.obligacin.de.efectuar.el.incremento.de.dicho.tributo.directamente.en.la.
Lnea 10 (Cdigo 159),.de.acuerdo.con.las.instrucciones.impartidas.en.dicha.lnea.
. (10) Finalmente,. se. hace. presente. que. los. propietarios. de. las. EIRL,. los. socios. de. sociedades. de. personas,. socios. de.
sociedades.de.hecho,.socios.gestores.de.sociedades.en.comandita.por.acciones.y.comuneros,.el.monto.del.crdito.a.
registrar.en.el.Cdigo (600) de la Lnea 1,.debe.ser.acreditado.con.el.Certifcado N 5.que.la.citada.empresa,.sociedad.o.
comunidad.debe.emitir.hasta.el.21.de.marzo.del.ao.2012,.confeccionado.ste.de.acuerdo.a.las.instrucciones.impartidas.
por.Circular N 13, del ao 2012,.y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas
2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos.publicados.en.Internet.
(www.sii.cl/)..En.resumen,.la.cantidad.que.las.personas.antes.indicadas.deben.trasladar.al.Cdigo 600 de la Lnea 1,.es.
aquellaregistradaenlaColumnaN(11)delcitadoModelodeCertifcadoN5,transcritoenlasletrasanteriores.
LINEA 2.-.DIVIDENDOS.DISTRIBUIDOS.POR.S.A.,.C.P.A..Y.SpA .(ARTS..14,.14.BIS..14.QUATER)
(A) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categora mediante
contabilidad, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones
que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra
A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta
(1) Estas.personas.deben.declarar.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 105),.los.dividendos.que.las.sociedades.annimas,.sociedades.
por.acciones.y.en.comandita.por.acciones,.durante.el.ao.2011,.les.hayan.distribuido.con.cargo.a.utilidades.afectas.al.
impuesto.Global.Complementario,.segn.imputacin.efectuada.por.las.respectivas.sociedades.al.Fondo.de.Utilidades.
Tributables.(FUT),.en.la.oportunidad.del.reparto.de.las.rentas,.y.el.respectivo.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.
a.que.dan.derecho.las.referidas.rentas.registrndolo.en.el.Cdigo (601).de.la.mencionada.lnea.
Cabe.hacer.presente.que,.si.las.rentas.distribuidas.por.las.referidas.sociedades.incluyen.en.su.totalidad.o.en.una.parte.
el.impuesto.de.Primera.Categora,.por.haberse.distribuido.las.utilidades.tributables.del.ejercicio.incluido.dicho.tributo,.
por.esos.mismos.valores.brutos.los.dividendos.deben.declararse.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 105).
(2) La.imputacin.al.FUT.de.las.rentas.antes.mencionadas,.las.citadas.sociedades.deben.efectuarla.de.acuerdo.al.orden.de.
prelacin.establecido.en.la.letra.d).del.N.3.de.la.Letra.A).del.artculo.14.de.la.Ley.de.la.Renta,.que.constituye un principio
bsico.para.la.aplicacin.del.sistema.de.tributacin.en.base.a.retiros.y.distribuciones,.que.consiste.en.que.las.rentas.que.
se. retiren. o. distribuyan,. deben. imputarse. a. las. utilidades. afectas. a. los. impuestos. Global. Complementario. o. Adicional,.
comenzando,enprimerlugar,porlasmsantiguas,yeneleventodequeeltotaldedichasutilidadesnoseansufcientes
para. cubrir. los. mencionados. repartos,. los. excesos. de. ellos. se. deben. imputar. a. las. rentas. exentas. de. los. gravmenes.
personalesindicados,yluegoaaquellosingresosnogravadosconningnimpuestodelaLeydelaRenta,yfnalmente,en
el.caso.de.este.tipo.de.sociedades.(S.A. , SpAy S.C.P.A.),.a.otros.ingresos.no.registrados.en.el.Libro.FUT como.lo.son.las.
utilidadesfnancieras.Lasinstruccionesimpartidassobreestamateria,secontienenenCircularesN60,de1990;40,de
1991;.40,.de.1992;.17,.de.1993,.37,.de.1995,.66,.de.1997,.46,.de.2008.y.68,.de.2010,.publicadas.en.Internet.(www.sii.cl).
. (3) Si de la imputacin precedente los referidos dividendos han sido fnanciados con utilidades tributables afectas al
impuesto.Global.Complementario,.tales.rentas.deben.declararse.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 105).para.su.afectacin.con.
el.impuesto.personal.antes.mencionado.
. . En.el.caso.que.los.citados.dividendos.hubieren.sido.cubiertos.con.utilidades.exentas.del.impuesto.Global.Complementario,.
no.se.declararn.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 105),.sino.que.en.la.Lnea 8 (Cdigo 152),.del.Formulario.N.22,.conforme.a.
las.instrucciones.impartidas.para.dicha.Lnea..Finalmente,.si.los.mencionados.dividendos.han.sido.imputados.a.utilidades.
que.no.constituyen.renta.para.los.efectos.tributarios,.las.citadas.sumas.no.se.declaran.en.ninguna.lnea.del.Formulario.N.
22,.ya.que.este.tipo.de.dividendos.no.se.encuentran.afectos.a.ningn.impuesto.de.la.Ley.de.la.Renta.
. . En.el.evento.que.no.existan.en.el.FUT.utilidades tributables, rentas exentas o ingresos no constitutivos de renta,.
los.dividendos.tambin.debern.declararse.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 105), pero.sin.derecho.a.crdito,.ya.que.han.sido.
fnanciadosconcargosautilidadesfnancieras.Encuantoalasdevolucionesodisminucionesdecapitalrespectode
las.personas.que.declaran.en.esta.Lnea.2,.tales.cantidades.tienen.el.mismo.tratamiento.tributario.explicado.en.el.N
(4).del.la.Letra.A).anterior,.por.lo.tanto,.las.referidas.personas.deben.atenerse.a.las.citadas.instrucciones.
. (4). Se.hace.presente.que.el.crdito.por.Impuesto.de.Primera.Categora.a.que.dan.derecho.los.dividendos.distribuidos.
durante.el.ejercicio.2011,.tambin.debe.declararse.o.anotarse.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 601),.el.cual,.posteriormente,.
debe.trasladarse.a.la.Lnea 27 31 del Formulario N 22,.de.acuerdo.a.si.dicho.crdito.da.derecho.o.no.a.devolucin.
alcontribuyente,talcomoseindicaenelmodelodecertifcadoquesepresentamsadelante.
(5) Para.la.declaracin.de.los.dividendos.en.las.Lneas.que.corresponden,.de.acuerdo.a.lo.explicado.en.el.nmero (3) precedente,.
las.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.y.en.comandita.por.acciones.deben.informar.a.sus.accionistas.la.situacin.
tributariadetalesrentas,mediantelaemisindelModelodeCertifcadoN3queseindicaacontinuacin,emitido hasta el
28 de febrero del ao 2012,.confeccionado.de.acuerdo.a.las.instrucciones.contenidas.en.la.Circular del SII N 13, del ao
2012,.y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario
El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos.publicados.en.Internet.(www.sii.cl).
Modelo de Certifcado N3, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos y Crditos
Trasladar.
a.Lnea.23.
Form..N.22
2011
2012
Trasladar.
a.Lnea.8.
(Cdigo.606).
y.27..31.
Form..N.22
Trasladar.
a.Lneas.2.
(Cdigo.601).
y.27..31.
Form..N.22
Trasladar.
a.Lnea.10.
(Cdigo.
159).Form..
N.22
No.se.
declaran.
en.ninguna.
Lnea.del.
Form..
N.22
Trasladar.
a.Lnea.8.
(Cdigo.
152).Form..
N.22
Trasladar.
a.Lnea.2.
(Cdigo.105).
Form..N.22
(6). Si.las.personas.que.declaran.en.esta.Lnea.2,.las.acciones.de.su.propiedad.las.han.entregado.en.custodia.en.bancos,.corredores.
de.bolsa.y.dems.personas.que.efectan.este.mismo.tipo.de.operaciones,.los.dividendos.provenientes.de.dichas.acciones,.deben.
declararlos.en.el.impuesto.Global.Complementario,.de.acuerdo.al.Modelo.de.Certifcado N4.que.se.presenta.a.continuacin,.emitido.
hasta el 26 de marzo del ao 2012 por.los.intermediarios.anteriormente.mencionados,.y.confeccionado.de.conformidad.a.las.mismas.
instrucciones.indicadas.precedentemente.
Modelo de Certifcado N4, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos Recibidos por Acciones en Custodia
(7) De.consiguiente,.los.accionistas.indicados.anteriormente,.que.sean.personas.naturales.con.domicilio.o.residencia.en.Chile,.y.que.
no. declaren. sus. rentas. en. la. Primera. Categora. mediante. contabilidad,. la. cantidad. que. deben. trasladar. a. esta. Lnea 2 (Cdigo
105),esaquellaindicadaenlascolumnas(6)(7)delosModelosdeCertifcadospresentadosanteriormente,porcuantoeslaque
corresponde.a.los.dividendos.afectos.al.impuesto.Global.Complementario.
(B) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categora
mediante contabilidad, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita
por acciones acogidas al rgimen de tributacin optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta
(1) Estas.personas.deben.declarar.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 105),.todas.las.cantidades.que.a.cualquier.ttulo,.las.sociedades.
annimas,.sociedades.por.acciones.o.en.comandita.por.acciones,.les.hayan.distribuido.durante.el.ao.2011,.en.calidad.de.
dividendos,. cualquiera. que. haya. sido. el. origen. o. fuente. de. las. utilidades. con. cargo. a. las. cuales. se. efectuaron. las. citadas.
distribuciones,.aunque.stas.correspondan.a.ingresos.no.constitutivos.de.rentas.para.los.efectos.tributarios.comunes,.como.
loson,entreotras,lasdevolucionesdecapitalaqueserefereelN7delartculo17delaLIR,oseencuentrenexentasono
gravadas.en.el.rgimen.general.de.la.Ley.de.la.Renta,.y.el.respectivo.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.a.que.dan.
derecho.las.mencionadas.rentas,.registrndolo.en.el.Cdigo (601).de.la.misma.lnea.
. (2). Para.los.efectos.de.la.declaracin.de.estas.rentas,.las.sociedades.acogidas.a.dicho.rgimen.de.tributacin,.deben.informar.
a sus accionistas la situacin tributaria de los dividendos distribuidos, mediante el mismo Modelo de Certifcado N3,
indicado.en.la.Letra (A) anterior,.emitido.en.la.misma.fecha.sealada,.teniendo.presente.que.tales.sociedades.slo.informan.
dividendos.afectos.al.impuesto.Global.Complementario,.de.acuerdo.a.lo.dispuesto.por.el.artculo.14.bis.de.la.Ley.de.la.Renta.
e.instrucciones.impartidas.por.el.SII,.mediante.Circulares N 59, de 1991, 17, de 1993, 37, de 1995, 49, de 1997, 95, de
2001, 17, de 2007 y 13, de 2012,.publicadas.en.Internet.(www.sii.cl/).
Modelo de Certifcado N 3, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos y Crditos
. Ahora.bien,.si.estos.accionistas.sus.acciones.las.han.mantenido.en.custodia.en.bancos,.corredores.de.bolsa.y.dems.intermediarios.para.
la.declaracin.de.los.dividendos.distribuidos,.deber.procederse.en.los.mismos.trminos.indicados.en.el N 6 de la letra (A) anterior.
(C) Personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades annimas,
sociedades por acciones o en comandita por acciones, constituidas en el pas, ya sea, acogidas a los regmenes
de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta
Estas.personas,.de.conformidad.a.lo.dispuesto.por.el.artculo.65.de.la.Ley.de.la.Renta,.no estn obligadas.a.declarar.
en.esta.Lnea.ni.en.ninguna.otra.del.Formulario.N.22,.los.dividendos.que.las.citadas.sociedades.les.hayan.distribuido.
duranteelejerciciocomercial2011einformadosmediantelosmodelosdecertifcadosindicadosenla Letra (A) anterior,.
debido.a.que.el.impuesto.Adicional.del.artculo.58.N.2.de.la.Ley.de.la.Renta.que.afecta.a.este.tipo.de.rentas,.debi.ser.
retenido.por.la.respectiva.sociedad.annima,.sociedad.por.acciones.o.en.comandita.por.acciones.en.el.momento.del.
reparto.o.distribucin.de.los.dividendos.en.virtud.de.lo.dispuesto.por.el.N.4.del.artculo.74.de.la.ley.del.ramo.
(D) Personas naturales, con residencia o domicilio en Chile, que sean accionistas de sociedades annimas, sociedades
por acciones o en comandita por acciones, acogidas a las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter
de la Ley de la Renta, que durante el ao 2011 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto
trmino de giro a sus actividades
. (1). Estas.personas.tambin.debern.declarar.en.esta.Lnea 2 (Cdigo 105 y 601).los.dividendos.o.rentas.que.les.correspondan.
con.motivo.del.trmino.de.giro.practicado.por.la.respectiva.sociedad.y.el.respectivo.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora,.
cuando.hayan.optado.por.declarar.las.citadas.rentas.como.afectas.al.impuesto.Global.Complementario.del.ao.del.trmino.
de.giro,.todo.ello.conforme.a.lo.sealado.por.el.inciso.tercero.del.artculo.38.bis.de.la.Ley.de.la.Renta..Esta.opcin.tambin.
proceder.cuando.la.sociedad.que.puso.trmino.de.giro.en.el.ao.2011.tenga.una.existencia.efectiva.igual.o.superior.a.un.
aoylatasapromedioaqueserefereelN1delincisotercerodelartculo38bisdelaley,nopuedadeterminarse,yasea,
porque.las.personas.naturales.indicadas.en.los.perodos.de.existencia.de.la.respectiva.empresa.no.estuvieron.obligadas.a.
declarar.impuesto.Global.Complementario,.o.quedaron.exentas.o.no.imponibles.respecto.de.dicho.tributo.
. (2). En.el.Cdigo.(105).de.la.citada.Lnea.2.se.declarar.el.valor neto.de.la.renta.distribuida.con.motivo.del.trmino.de.giro.
y.en.el.Cdigo.(601).de.la.misma.lnea.se.registrar.el.crdito.por.impuesto.de.Primera.Categora.con.tasa.de.35%,.
el.cual.posteriormente.se.trasladar.a.la.Lnea.10.(Cdigo.159).como.incremento,.y.luego,.a.las.Lneas 27 31,.de.
acuerdo.a.si.dicho.crdito.da.derecho.o.no.a.devolucin.al.contribuyente..Adems.de.lo.anterior,.las.citadas.rentas.se.
declararn.debidamente.actualizadas.en.la.Variacin.del.ndice.de.Precios.al.Consumidor.existente.entre.el.ltimo.da.
del.mes.anterior.al.del.trmino.de.giro.y.el.ltimo.da.del.mes.de.noviembre.del.ao.2011.conforme.a.lo.establecido.por.
elincisofnaldelartculo54delaLeydelaRenta.
. . Las.rentas.distribuidas.por.las.citadas.sociedades.con.anterioridad.a.la.fecha.del.trmino.de.giro,.las.personas.naturales.
indicadas.las.declararn.en.esta.lnea,.de.conformidad.con.las.normas.impartidas.en.las.Letras (A) y (B) precedentes.
. . (Mayores.instrucciones.en.Circular del S.I.I. N 46, de 1990,.publicada.en.Internet:.www.sii.cl).
(E) Declaracin de los retiros efectuados por los empresarios individuales o socios de sociedades de personas
provenientes de dividendos percibidos por empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera
Categora, mediante contabilidad
(1) Las.personas.antes.indicadas,.que.sean.propietarios.o.socios.de.empresas.o.sociedades.que.declaren.la.renta.efectiva.
en.la.Primera.Categora.mediante.contabilidad completa,.los.retiros.de.los.dividendos.efectivos.de.tales.empresas.o.
sociedades,.obtenidos.por.stas.ltimas.en.su.calidad.de.accionistas.de.sociedades.annimas,.sociedades.por.acciones.
o.en.comandita.por.acciones,.debern.declararlos.en.la.Lnea 1 (Cdigo 104).del.Formulario.N.22,.de.acuerdo.con.las.
instrucciones.impartidas.para.dicha.lnea..En.el.caso.que.las.citadas.empresas.o.sociedades.se.encuentren.acogidas al
rgimen de tributacin optativo simplifcado del artculo 14 bis de la ley,.las.referidas.personas.declaran.en.la.citada.
lnea 1 (Cdigo 104).la.totalidad.de.los.dividendos.retirados,.sin.distincin.de.ninguna.especie.
Ediciones Especiales
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ElBancooCorredordeBolsa.............................,certifcaqueelaccionistaSr....................................porlasaccionesmantenidasencustodiaenestaInstitucin
o.Corredor.de.Bolsa,.durante.el.ao.2011,.segn.informacin.proporcionada.por.la.respectiva.Sociedad.Anmina.o.en.Comandita.por.Acciones,.corresponden.
los.dividendos.que.se.indican.ms.adelante,.los.cuales.para.efectos.de.su.declaracin.en.los.Impuestos.Global.Complementarios.o.Adicional.correspondientes.
al.Ao.Tributario.2012,.presentan.la.siguiente.situacin.tributaria:
La Sociedad .. certifca que el accionista Sr. .. RUT N .., durante el ao 2011, se le distribuyeron los
dividendos.que.se.indican.ms.adelante,.los.cuales.para.los.efectos.de.su.declaracin.en.los.impuesto.Global.Complementario.o.Adicional.al.Ao.Tributario.
2012,.presentan.la.siguiente.situacin.tributaria:
Trasladar.a..la.
Lnea.2.(Cdigo.
105).Form..N.22
Trasladar.
a.Lneas..2.
(Cdigo.601).y.
27..31.Form..
N.22
Trasladar.
a.Lnea.23.
Form..N.22
Trasladar.
a.Lneas.
8.(Cdigo.
606).y..27.
.31.Form..
N.22
Trasladar.
a.Lnea.2.
(Cdigo.
105).
Form..
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Trasladar.
a.Lnea.8.
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152).
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declaran.
en.ninguna.
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a.Lnea.10.
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a.Lneas.
2.(Cdigo.
601)..y.27.
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(2) Ahora bien, si las mencionadas personas, son propietarias o socias de empresas o sociedades que declaran la renta
efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad simplifcada, el total de los dividendos percibidos por las
referidas empresas o sociedades en su calidad de accionistas de S.A., SpA C.P.A., debern declararse por las
citadas personas en la Lnea5(Cdigo109)del Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones impartidas para
dicha lnea, independientementedelresultadotributarioobtenidoenelperodoporlasempresasosociedades
receptorasdedichasrentas.
(3) Finalmente, se seala que si las referidas personas, son propietarias o socias de empresas o sociedades que declaran
acogidas a un rgimenderentapresunta, el total de los dividendos percibidos por las citadas empresas o sociedades
en su calidad de accionista de S.A., SpA C.P.A., debern declararse en esta Lnea2(Cdigo105), de acuerdo con
las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(F) CrditoporimpuestodePrimeraCategoraaregistrarenlaLnea2
(1) Los contribuyentes que declaren dividendos en la Lnea 2, junto con registrar dichas rentas en el Cdigo (105) de la
referida lnea, debern anotar tambin en el Cdigo(601) de la citada lnea, el monto del crdito por Impuesto de
Primera Categora a que dan derecho las mencionadas rentas, independientemente si los eventuales remanentes de
dicho crdito dan derecho o no a devolucin al contribuyente a travs de las Lneas2731delFormularioN22.
(2) El citado crdito se otorgar con las mismas tasas del Impuesto de Primera Categora con que se afectaron las
Utilidades Tributables a las cuales se imputaron las rentas que se declaran, comenzando por las ms antiguas,
conforme a lo establecido por la letra d) del N 3, letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, esto es, aplicando los
factores 0,11111,0,17647,0,190476,0,197604,0,2048190,2500 (correspondientes a las tasas de 10%,15%,16%,
16,5%,17%20%,respectivamente), sobre las rentasnetas declaradas o aquellos que correspondan a las tasas
con que se afectaron las empresas que estuvieron acogidas a las Franquicias Regionales del D.L. N 889/75.
Cabe hacer presente que dicho crdito tambin podr determinarse aplicando directamente las tasas de 10%,15%,
16%,16,5%,17%20% sobre las rentas declaradas en la Lnea 2 (Cdigo 105), agregando a stas previamente
el incremento total o parcial declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), segn si el contribuyente en los dividendos
declarados ha incluido total o parcialmente el impuesto de Primera Categora. Por otra parte, se aclara que cuando
las utilidades a las cuales se imputan los dividendos hayan sido obtenidas en forma simultnea o determinadas en
un mismo mes, con o sin derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, el contribuyente a su libre eleccin
decide a qu rentas imputa los dividendos del ejercicio; excepto en el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen
de tributacin del artculo 14 quter de la LIR, cuyos dividendos segn las instrucciones de la Circular N 63, de
2010, publicada en Internet (www.sii.cl), siempre deben imputarse a las rentas con derecho al crdito por concepto de
Impuesto de Primera Categora.

(3) Se hace presente que respecto de las rentas que no hayan sido afectadas o gravadas con el impuesto de Primera
Categora, no se tiene derecho al crdito que se comenta, como sucede por ejemplo, con las distribuciones efectuadas
durante el ao 2011, con cargo a las utilidades tributables generadas en el ejercicio comercial 1989; ello en virtud a
la modalidad especial con que se aplic dicho tributo de categora en el citado perodo, conforme a lo establecido
por el ex-artculo 20 bis de la Ley de la Renta. Tampoco darn derecho al mencionado crdito las rentas que si bien
se afectaron con el impuesto de Primera Categora, corresponden a utilidades generadas en ejercicios comerciales
anteriores al de1984; ello a raz de que dicho crdito, conforme a las normas de la Ley N 18.293/84, rige respecto de
las utilidades generadas acontardel01.01.84. Por lo tanto, en estos casos, no debe anotarse ninguna cantidad en el
Cdigo (601) de la lnea 2 por concepto de crdito por impuesto de Primera Categora.
(4) En el caso de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, el crdito por impuesto de Primera Categora,
respecto de las rentas declaradas en la Lnea 2 (Cdigo 105), se otorga con la misma tasa con que la respectiva
sociedad annima, sociedad por acciones o en comandita por acciones acogida al rgimen de tributacin indicado,
cumple con el impuesto de Primera Categora, aplicada sta directamente sobre los dividendos percibidos durante el
ao 2011, debidamente actualizados, esto es, contasade20%, segn la tasa vigente para el Ao Tributario 2012,
sobre las rentas declaradas en la citada Lnea 2 (Cdigo 105).
(5) Los accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones, que sean personas
naturales, con residencia o domicilio en Chile, que conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 38 bis de la
Ley de la Renta, hayan optado por declarar las rentas provenientes del trmino de giro como afectas al impuesto Global
Complementario del ao en que ocurre el cese de las actividades, de acuerdo con las normas generales que regulan
a dicho tributo personal, cuando se den las situaciones descritas en la letra (D) anterior, las citadas personas naturales
tienen derecho al crdito por impuesto de Primera Categora, equivalente ste al Impuesto nico de 35% con que se
afectaron las mencionadas rentas a nivel de la sociedad que puso trmino de giro, de conformidad a lo establecido en
el inciso segundo del citado artculo 38 bis. Por lo tanto, estas personas anotarn en el Cdigo (601)deestalnea2,
el crdito por impuesto de Primera Categora, determinado ste aplicando el factor0,53846 (equivalente a la tasa del
35%), sobre la rentaneta declarada en el Cdigo (105), el cual posteriormente, debe trasladarse como incremento a
la Lnea 10 (Cdigo 159), y luego, a las Lneas 27 31, de acuerdo a si dicha rebaja da derecho o no a devolucin al
contribuyente.
(6) Los accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones acogidas a las normas
del D.L. N 889/75, N 701/74 y Leyes Ns. 18.392/85 y 19.149/92, segn corresponda, tambin tienen derecho al
crdito por impuesto de Primera Categora por las rentas que declaren en la Lnea 2 (Cdigo 105), segn sea el
rgimen de tributacin a que est sujeta la empresa que genera la renta.
En el caso de las sociedades que estuvieron acogidas a las normas del D.L. N 889/75, dicho crdito se otorgar bajo
los mismos trminos indicados en los nmeros anteriores, considerando para tales efectos las tasas rebajadas del
impuesto de Primera Categora que afectaron a las citadas empresas en su oportunidad o con las tasas vigentes a
contar del trmino de las citadas franquicias. En cuanto a las empresas acogidas a las normas del D.L. N 701/74,
dicho crdito se otorgar en relacin con las mismas tasas con que se afectaron las utilidades con cargo a las cuales
se repartieron las rentas declaradas por los accionistas de dichas empresas.
Respecto de los accionistas de empresas instaladas en las zonas que sealan las Leyes Ns. 18.392/85 (Territorio de
la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena, ubicado en los lmites que indica dicho texto) y 19.149/92 (Comunas
de Porvenir y Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra del Fuego de la XII Regin de Magallanes y de la Antrtica
Chilena), se seala que tales personas (accionistas), no obstante la exencin de impuesto de Primera Categora que
favorece a las citadas empresas, detodasmanerastienenderechoalcrditoporimpuestodePrimeraCategora
establecidoenelN3delartculo56delaLeysobreImpuestoalaRenta, considerndose para este slo efecto
que las rentas referidas han estado afectadas con el citado tributo de categora. Dicho crdito se determinar aplicando
directamente sobre la renta distribuida la tasa del impuesto de Primera Categora con que se hubiere afectado la
utilidad en el perodo comercial en que sta se genera de no mediar la exencin sealada anteriormente, sin que sea
aplicable para su otorgamiento incluir dicho crdito como incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), de conformidad a lo
dispuesto en el inciso fnal del artculo 54 N 1 de la Ley de la Renta, ya que en la especie las empresas favorecidas
con las franquicias que se comentan, no estn obligadas a efectuar un desembolso efectivo por concepto del citado
tributo de categora.
En consecuencia, los accionistas de las empresas antes indicadas, no obstante la exencin de impuesto de Primera
Categora que favorece a la sociedad, de todas maneras tienen derecho al crdito por impuesto de Primera
Categora, el cual debe ser registrado en el Cdigo (601) de la lnea 2, sin trasladarlo a la Lnea 10 (Cdigo 159) como
incremento, pero s a la Lnea 27 slo para su imputacin al impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal, sin que
sea procedente la devolucin al contribuyente de los eventuales remanentes que pudieran resultar de dicho crdito.
(7) Finalmente, se hace presente que los accionistas de S.A., SpA y S.C.P.A., el monto del crdito a registrar en
el Cdigo (601) de la Lnea 2, debe ser acreditado con los Certifcados N 3 y 4 que las citadas sociedades o
personas intermediarias por acciones en custodia deben emitir hasta el 28 de febrero y 26 de marzo del ao 2012,
respectivamente, confeccionado stos documentos de acuerdo a las instrucciones impartidas por CircularN13,del
ao 2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado
en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
En resumen, la cantidad que las personas antes indicadas deben trasladar al Cdigo 601 de la Lnea 2, es aquella
registrada en las Columnas Ns. (10) y (11) de los citados Modelos de Certifcado, transcritos en las letras(A)y(B)
anteriores.
LINEA3.-GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 N 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART. 21)
(A)Empresariosindividuales,propietariosdeEIRL,sociosdesociedadesdepersonas,sociosgestoresdesociedadesen
comanditaporacciones,sociosdesociedadesdehechoycomuneros,queseanpersonasnaturalescondomicilio
oresidenciaenChile;propietarios,sociosocomunerosdeempresasindividuales,EIRL,sociedadesocomunidades
que no sean sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones respecto de socios
accionistasyagenciasdeempresasextranjeras,quedeclaranlarentaefectivaenlaPrimeraCategora,mediante
contabilidadcompleta,segnnormasdelaLetraA)delartculo14,14bis14quterdelaLeydelaRenta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea3(Cdigo106), para los efectos de gravarlos con el impuesto Global
Complementario, los gastos rechazados que les informen las respectivas empresas, sociedades o comunidades, de
las cuales son propietarios, socios o comuneros, registrando, a su vez, enelCdigo(602) de la misma lnea, el crdito
por impuesto de Primera Categora a que dan derecho tales partidas, el cual posteriormente se traslada a las Lneas
27 31, del Formulario N 22, de acuerdo a si dicho crdito da derecho o no a devolucin al contribuyente.
(2) Los gastos rechazados que las empresas, sociedades o comunidades, deben informar a sus propietarios, socios o
comuneros, son aquellos que cumplan con los requisitos que establece el inciso primero del artculo 21 de la Ley de la
Renta, los cuales para los efectos de gravarlos con el impuesto Global Complementario, se entienden retirados por las
personas naturales antes indicadas, al31dediciembredelao2011.
(3) Las partidas que se encuentran en esta situacin, son aquellas que representan o constituyen gastos, pero que la ley
no acepta su deduccin como tales, y se gravan bajo las siguientes condiciones:
(a) Deben tratarse de retiros de especies o de cantidades representativas de desembolsos de dinero, que
no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, comprendindose, al tenor de lo dispuesto
por los artculos 31 y 33 N 1 de la Ley de la Renta, entreotros, los siguientes:
(a.1) Remuneraciones pagadas al cnyuge del contribuyente o a los hijos de ste, solteros
menores de 18 aos (letra b) N 1, Art. 33);
(a.2) Los gastos o desembolsos provenientes de los siguientes benefcios que se otorguen
a las personas sealadas en el inciso segundo del N 6 del Art. 31 o a accionistas de
sociedades annimas cerradas o a accionistas de sociedades annimas abiertas dueos
del 10% o ms de las acciones, al empresario individual o socios de sociedades de
personas y a personas que en general tengan inters en la sociedad o empresa: uso o
goce que no sea necesario para producir la renta, de bienes a ttulo gratuito o avaluados
en un valor inferior al costo, condonacin total o parcial de deudas, exceso de intereses
pagados, arriendos pagados que se consideren desproporcionados, acciones suscritas a
precios especiales y todo otro benefcio similar, (letra f), N 1, Art. 33);
(a.3) Cantidades cuya deduccin no autoriza el Art. 31 o que se rebajen en exceso de los
mrgenes permitidos por la ley o la Direccin Regional, en su caso (letra g), N 1, Art.
33);
(a.4) Impuesto de Primera Categora de cargo de la empresa o sociedad y las contribuciones
de bienes races, cuando stas ltimas conforme a lo dispuesto por el N 2 del artculo 31
de la Ley de la Renta no sean consideradas un gasto tributario aceptado por constituir
o se utilicen como crdito en contra del impuesto de Primera Categora. Estas partidas
se consideran gastos rechazados para los efectos del artculo 21, no obstante, constituir
una rebaja a la renta bruta global del impuesto Global Complementario que afecta al
respectivo propietario, socio o comunero, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
por el artculo 55 de la Ley de la Renta, y a rebajar a travs de las Lneas 11 (Cdigos (165
y 166), respectivamente, de acuerdo a las instrucciones impartidas para dichos cdigos;
(a.5) Excesos de remuneraciones pagadas o asignadas por concepto de sueldo empresarial
durante el ao comercial 2011 o la totalidad de ellas cuando no se cumpla con los
requisitos exigidos por el inciso 3 del N 6 del artculo 31 de la Ley de la Renta, conforme a
las instrucciones del S.I.I., contenidas en la CircularN42,de1990, publicada en Internet
(www.sii.cl). Estas sumas adquieren el carcter de gastos rechazados de aquellos a que
se refere el N 1 del Art. 33 de la Ley de la Renta, y por consiguiente, deben declararse
en tal calidad en esta Lnea 3, cualquiera sea el rgimen tributario a que se encuentre
acogida la empresa o sociedad (Arts.14LetraA),14bis) 14quter de la cual son sus
propietarios o socios los benefciarios de tales remuneraciones;
(a.6) Desembolsos incurridos en la adquisicin, habilitacin, mantencin o reparacin de
bienes de las empresas, no necesarios para producir la renta, que sean utilizados por sus
propietarios o socios o por las personas indicadas en el inciso 2 del N 6 del artculo 31 de
la LIR y, en general, por cualquiera persona que tenga un inters en la respectiva sociedad
o empresa. En esta situacin se encuentran, entre otros, los desembolsos incurridos en los
bienes no destinados al giro del negocio o empresa; los bienes muebles o inmuebles a los
cuales se les apliquen las presunciones de derecho establecidas en el artculo 21 y letra f)
del N 1 del artculo 33 de la Ley de la Renta, por estar siendo utilizados por las personas a
que se referen dichas normas, y fnalmente, los incurridos en automviles, station wagons
o similares, expresamente rechazados como gasto por la Ley de la Renta;

(a.7) Desembolsos incurridos en la adquisicin y arrendamiento de automviles station wagons
y similares, cuando no sea ste el giro habitual del contribuyente y en combustibles,
lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos los gastos para su mantencin y
funcionamiento (inciso1Art.31).
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(a.8) Pagos por concepto de ddivas, cohecho o soborno a funcionarios pblicos extranjeros
en el mbito de transacciones comerciales internacionales, conforme a las normas del
artculo 31 de la Ley de la Renta e instrucciones contenidas en la CircularN56,de2007,
publicada en Internet (www.sii.cl).
(b) Las referidas partidas se gravan con el impuesto Global Complementario en el ejercicio en que se
materialice efectivamente el retiro de las especies o los desembolsos de dinero, independientemente
del perodo al cual correspondan, del resultado tributario del ejercicio y de las prdidas o
utilidades acumuladas en la empresa y, a su vez, sin importar si las referidas cantidades han
rebajado o no la Renta Lquida Imponible de Primera Categora, vale decir, con prescindencia de su
contabilizacin o registro contable.
(c) En el caso de socios de sociedades de personas, socios de sociedades de hecho, socios gestores de
sociedades en comandita por acciones y comuneros, dichas partidas deben informarse en proporcin a
su participacin en las utilidades de la sociedad o comunidad, cuando se trate de desembolsos que no
tengan un benefciario directo en particular, o no se puedan identifcar en benefcio de un determinado
socio o comunero.
Por el contrario, si los mencionados desembolsos se hubieren incurrido en benefcio de un socio o
comunero en particular, se entendern retirados por dicho socio o comunero benefciario. Lo anterior
ocurre por ejemplo, en el caso del sueldo pagado a la cnyuge o hijos solteros menores de 18 aos de
un socio, el cual se considerar como retirado por el respectivo socio; sin perjuicio de la aplicacin del
Impuesto nico de Segunda Categora que afecta a la cnyuge o al hijo por la percepcin del sueldo.
(d) Las partidas deben informarse debidamente actualizadas por los factores de actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes del retiro de las
especies o los desembolsos de dinero, segn corresponda.
(e) No deben informarse los gastos rechazados que no cumplan con los requisitosindicadosenlaletra
(a)precedente, como tambin aquellos que, no obstante cumplir con tales condiciones, se excepcionan
de la tributacin que establece el artculo 21 Ley de la Renta, ya sea, por disposicin expresa de esta
misma norma u otros textos legales, entre los cuales, se encuentran los siguientes:
(e.1) Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a los ingresos no
reputados rentas, rentas exentas o afectas al Impuesto nico de Primera
Categora, los cuales deben rebajarse de los benefcios que dichos ingresos
o rentas originen (letra e), N 1, Art. 33); todo ello segn las instrucciones
contenidas en CircularN68,de2010, publicada en Internet (ww.sii.cl)
(e.2) Los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios
posteriores;
(e.3) Los intereses, reajustes y multas pagados al Fisco, Municipalidades y a
organismos o instituciones pblicas creadas por ley;
(e.4) El pago de las patentes mineras que se encuentren en explotacin o
aquellos pagos efectuados a ttulo de patente minera por la pertenencia o
la concesin de exploracin que la haya precedido durante los cinco aos
inmediatamente anteriores a aquel en que se inicie la explotacin de la
pertenencia, segn instrucciones contenidas en CircularN61,de2009,
publicada en Internet (www.sii.cl);
(e.5) Depreciaciones o excesos de depreciaciones;
(e.6) Provisiones no aceptadas como gasto por la Ley de la Renta (deudas
incobrables, impuestos de la Ley de la Renta, participaciones y
gratifcaciones voluntarias, provisin de gastos varios, etc.);
(e.7) Depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales contenidas en
la propiedad minera;
(e.8) Errores en el sistema de correccin monetaria establecido por el Art. 41 de
la Ley de la Renta;
(e.9) Mejoras permanentes que aumenten el valor de los bienes del activo
inmovilizado;
(e.10) Desembolsos que deban imputarse al valor o costo de los bienes (Impuesto
al Valor Agregado totalmente irrecuperable);
(e.11) Gastos anticipados o diferidos (gastos de organizacin y puesta en
marcha, seguros, arriendos, intereses, comisiones etc.);
(e.12) Donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales
Estatales o Particulares, de conformidad a las normas del Art. 69 de la
Ley N 18.681/87, en aquella parte en que constituyan crdito en contra
del Impuesto de Primera Categora, de acuerdo con las instrucciones de la
CirculardelSIINs.24delao1993, publicada en Internet (www.sii.cl);
(e.13) Donaciones realizadas con Fines Educacionales al amparo del artculo
3 de la Ley N 19.247/93, en aquella parte en que constituyan crdito
en contra del Impuesto de Primera Categora, de acuerdo con las
instrucciones de la Circular del SII N 63, del ao 1993, publicada en
Internet (www.sii.cl)
(e.14) Donaciones efectuadas para Fines Culturales, conforme a las normas del
artculo 8 de la Ley N 18.985/90, en aquella parte en que constituyan
crdito en contra del Impuesto de Primera Categora, de acuerdo con las
instrucciones de las CircularesdelSIINs.24,de1993y57,de2001,
publicadas en Internet (www.sii.cl);
(e.15) Donaciones efectuadas para fnes deportivos, conforme al artculo 62 y
siguientes de la Ley N 19.712, del ao 2001, en aquella parte en que
constituyan crdito en contra del Impuesto de Primera Categora, de
acuerdo con las instrucciones de la Circular N 81, del ao 2001,
publicada en Internet (www.sii.cl);
(e.16) Donaciones para Fines Sociales, segn normas de la Ley N 19.885,
del ao 2003, en aquella parte que constituyan un crdito en contra del
Impuesto de Primera Categora, conforme a las instruccin de la Circular
N71,de2010,publicada en Internet (www.sii.cl);
(e.17) Donaciones efectuadas al Fondo Nacional de la Reconstruccin creado por
la Ley N 20.444, de 2010, en aquella parte que no se puedan deducir como
gasto para los efectos tributarios, de acuerdo a las instrucciones contenidas
en la CircularN44,de2010, publicada en Internet (www.sii.cl);
(e.18) Los Gastos de Capacitacin en aquella parte que constituyen crdito, por
tratarse de una partida imputable al valor o costo de un bien del activo de
la empresa (un derecho o un crdito), de acuerdo a las instrucciones
impartidas por las CircularesdelSIINs.34,de1993,19,de1999,89,de
2001y16,de2005, publicadas en Internet (www.sii.cl);
(e.19) Los gastos incurridos en actividades de investigacin y desarrollo en
aquella parte que constituyan un crdito segn la Ley N 20.241, de 2008,
por tratarse de una partida imputable al valor o costo de un bien del activo
(un derecho o un crdito), de acuerdo a las instrucciones impartidas
mediante la CircularN61,de2008, publicada en internet (www.sii.cl);

(e.20) Los desembolsos que sean necesarios para producir la renta, incurridos
en la adquisicin, habilitacin, mantencin o reparacin - que no sean
automviles, station wagons o similares- de bienes de empresas que
realicen actividades rurales y utilizados en dichos lugares por sus
respectivos propietarios, socios o trabajadores, todo ello conforme a lo
dispuesto por el artculo 21 de la Ley de la Renta e instrucciones impartidas
por la CircularN37,de1995, publicada en Internet (www.sii.cl). En igual
situacin se encuentran los desembolsos incurridos respecto de bienes
de la empresa ubicados en cualquier lugar, destinados al esparcimiento
de su personal o el uso de otros bienes, siempre que su utilizacin no sea
califcada de habitual.
(e.21) Las sumas pagadas por concepto de patente por la no utilizacin de
las aguas, segn instrucciones contenidas en CircularN63,de2009,
publicada en Internet (www.sii.cl);
(e.22) Castigos de crditos incobrables que no cumplan con los requisitos para
ello, segn lo dispuesto por el artculo 31 N 4 de la Ley de la Renta, de
acuerdo a lo establecido en las instrucciones contenidas en las Circulares
N25y34,de2008, publicadas en Internet (www.sii.cl); y
(e.23) Los pagos efectuados por los conceptos a que se refere el inciso primero
del artculo 59 de la Ley de la Renta realizados en excesos de los montos
mximos que establece el N 12 del artculo 31 de la ley antes mencionada,
segn instrucciones contenidas en CircularN61,de1997, publicada en
Internet (www.sii.cl);
(e.24) El pago del impuesto a que se refere el N 3 del artculo 104 de la LIR,
respecto de la colocacin en el mercado de instrumentos de deuda de oferta
pblica a que se refere dicha disposicin legal.
(4) Las EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho, sociedades en comandita por acciones y comunidades,
debern informar a sus propietarios, socios o comuneros, los gastos rechazados que cumplan con las condiciones
descritas en losN(2)Y(3)anteriores, para los efectos de su declaracin en el impuesto Global Complementario
por las personas naturales sealadas; informacin que debe proporcionarse mediante el Modelo de Certifcado N5 a
emitirse hasta el 21 de Marzo de 2012, indicado en la lnea 1 anterior, cuya parte pertinente se transcribe a continuacin,
confeccionado de acuerdo a las normas indicadas en el nmero precedente e instrucciones contenidas en la Circular
del SII N 13, del ao 2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas
2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet
(www.sii.cl).
(5) Se hace presente que en esta Lnea 3 (Cdigo 602) tambin debe declararse el crdito por impuesto de Primera
Categora a que dan derecho los gastos rechazados que se registran en dicha lnea (Cdigo106), el cual posteriormente,
debe trasladarse a las lneas 27 31 del Formulario N 22, de acuerdo a si dicho crdito da derecho o no a devolucin
al contribuyente, tal como se indica en el modelo de certifcado que se presenta a continuacin.
En la Letra (E) siguiente, se imparten las instrucciones pertinentes relativas al crdito por Impuesto de Primera
Categora que debe registrarse en esta Lnea3Cdigo(602).
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(Parte pertinente del Certifcado N5)
II.-GASTOS RECHAZADOS
Mes en que
se incurri
en el Gasto
Rechazado
(1)
Concepto
del Gasto
Rechazado
(2)
Monto
Histrico
Gasto
Rechazado
(3)
Factor
Actuali-
zacin
(4)
Monto Reajustado del
Gasto Rechazado afecto a
los Impuestos Gl. Compl. o
Adicional o al Impto. Unico
del Art. 21 de la LIR
(3) x (4) = (5)
Incremento
por Impto. de
1 Categora
(6)
Monto Crdito Impuesto
Primera Categora
Con derecho
a devolucin
(7)
Sin derecho a
devolucin
(8)
ENERO
A
DICIEMBRE
$ $ $ $ $
TOTALES $ $ $ $ $
(B) Empresariosindividuales,propietariosdeEIRL,sociosdesociedadesdepersonas,sociosgestoresdesociedades
encomanditaporacciones,sociosdesociedadesdehechoycomuneros,queseanpersonasnaturalesojurdicas,
sindomicilioniresidenciaenChile;propietarios,sociosocomunerosdeempresasindividuales,EIRL,sociedadeso
comunidadesquenoseanannimas,sociedadesporacciones,encomanditaporaccionesrespectodesussocios
accionistasyagenciasdeempresasextranjeras,establecidasenelpas,acogidasalosregmenesdetributacin
delosartculos14LetraA),14bis14quterdelaLeydelaRenta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 3 los mismos conceptos que declaran las personas indicadas en la Letra
(A) precedente, de acuerdo al rgimen de tributacin a que se encuentra acogida la empresa, sociedad o comunidad
de la cual sean sus propietarios, socios o comuneros, con la salvedad importante que las citadas partidas se incluyen
en la referida Lnea para que sean afectadasconelImpuestoAdicional de la Ley de la Renta, en sustitucin del
impuesto Global Complementario, por su calidad de contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
(2) Las EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho, las sociedades en comandita por acciones y las
comunidades, cuyos socios o comuneros no tengan residencia ni domicilio en Chile, tambin deben informar los gastos
rechazados que les correspondan a tales personas, mediante el Modelo de Certifcado N5 indicado en el N(4)de
la Letra (A) precedente, trasladando el Total de la columna (5) del referido Certifcado a esta Lnea 3 (Cdigo
106), y los de la columna (6) a la Lnea 10 (Cdigo 159), y los de las columnas (7) y/o (8) a la lnea 3 (Cdigo 602), y
lnea 44 Cdigo (76), siempre que las mencionadas empresas, sociedades o comunidades que informan los citados
gastos rechazados no se encuentren acogidas al rgimen de tributacin simplifcado del artculo 14 bis de la Ley de la
Renta, ya que los gastos rechazados que generan este ltimo tipo de contribuyentes no se afectan con el impuesto de
Primera Categora y, por consiguiente, no dan derecho a crdito por igual concepto, a menos que se traten de gastos
rechazados provenientes de otras empresas, sociedades o comunidades en las cuales se hayan afectado con el citado
impuesto de Primera Categora.
(C) Situacindelosgastosrechazadosincurridosporlassociedadesdepersonas,cuyossociosseanotrassociedades
deigualnaturalezajurdica
(1) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades que tributen en base a renta efectiva
segn las normas del Art. 14 Letras A), 14 bis 14 quter (mediantecontabilidadcompleta), cuyos socios sean otras
sociedades o comunidades de igual naturaleza jurdica, cualquiera sea la forma en que stos determinen su renta
en la Primera Categora (mediante contabilidad o acogidas a renta presunta), y a su vez, los socios o comuneros de
stas ltimas sean otras sociedades o comunidades de similares caractersticas, y as sucesivamente, la participacin
en los gastos rechazados que correspondan a dichas sociedades o comunidades socias deben ser considerados
retirados por stas e informados a sus socios o comuneros fnales que sean personas naturales cualquiera
sea su domicilio o residencia o personas jurdicas con domicilio en el extranjero, los cuales tambin deben
considerarlos retirados de sus propias empresas en el mismo ejercicio para los efectos de su declaracin en esta Lnea
3 (Cdigo 106) y su respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora en el Cdigo (602), cuando corresponda,
y afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda, los cuales deben estar incluidos en los
respectivos certifcados que las empresas, sociedades o comunidades fuentes deben emitir para los efectos antes
indicados, conforme a las normas de la Letra(A)anterior.
(2) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades acogidas al rgimen de tributacin del
artculo14LetraA) 14quterdelaLIR (quedeclaranmediantecontabilidadcompleta) que sean socias de
otras sociedades o comunidades de igual naturaleza jurdica que determinen su renta efectiva mediante contabilidad
simplifcada, los gastos rechazados comprendidos en las participaciones sociales a computar en el FUT como rentas
tributables, deben ser traspasados a sus socios o comuneros para que stos los declaren en esta lnea de acuerdo
con las normas de las letras anteriores, sin perjuicio de que tales partidas sean deducidas del Fondo de Utilidades
Tributables.
(3) En el evento que el socio fnal sea un contribuyente del Art. 58 N 1 o una sociedad annima, sociedad por acciones o
en comandita por acciones, sea que la respectiva sociedad de personas, sociedad de hecho o comunidad que gener
o recibi los gastos rechazados tribute en base a renta efectiva o presunta, deber traspasarse en el mismo ejercicio,
mediante el citado certifcado, la participacin que les corresponda a dichos socios fnales en los mencionados Gastos
Rechazados, quienes para los fnes de su afectacin con los impuestos que procedan, debern declararlos en la Lnea
41.
(D) Registro de los gastos rechazados por parte de las empresas, sociedades o comunidades que incurren en ellos
Las empresas individuales, EIRL, las sociedades de personas, sociedades de hecho, en comandita por acciones,
respecto de sus socios gestores y comunidades, debern hacer en el Libro Especial Registro de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora y Fondo de Utilidades Tributables (FUT), exigido por la Resolucin Ex. N 2.154,
de 1991, un detalle de las partidas a registrar en esta lnea por parte de los propietarios, socios o comuneros de las
citadas empresas, sociedades o comunidades, indicando conforme a las instrucciones contenidas en el N 3 de dicha
resolucin la siguiente informacin: Fecha del retiro de las especies o de los desembolsos de dinero, concepto de la
partida, monto de sta, factor de actualizacin, monto actualizado y nombre del socio o comunero benefciario de la
partida que se consigna, cuando corresponda.
En el caso de los contribuyentes acogidos al Art. 14 bis, el detalle de las partidas a registrar en esta lnea deber
hacerse en el Libro de Inventarios y Balances, en la forma sealada en la Circular N 59, de 1991, publicada en
Internet (www.sii.cl).
(Mayores instrucciones en Circulares N 45, de 1984; Ns 12, 22 y 56, de 1986, 13, de 1989, 10 y 42 de 1990,
40y59,de1991,40,de1992,17,de1993,37,de1995,49,de1998,57,de1998y68,de2010,publicadasen
Internet:www.sii.cl)
(E) CrditoporImpuestodePrimeraCategoraaregistrarenlaLnea3
(1) Los propietarios de empresas individuales o EIRL, socios de sociedades de personas, socios de sociedades de hecho,
socios gestores de sociedades en comandita por acciones o comuneros, de empresas o sociedades acogidas al
rgimen de tributacin de la letra A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta (que determinen su renta
efectivamediantecontabilidadcompleta),junto con registrar los gastos rechazados a que se refere el artculo 21
de la ley antes mencionada en esta Lnea 3 (Cdigo 106), deben tambin anotar el crdito por impuesto de Primera
Categora a que dan derecho tales cantidades, independientemente si los eventuales remanentes de dicho crdito dan
derecho o no a devolucin al contribuyente a travs de las Lneas 27 31 del Formulario N 22.
(2) Respecto de las cantidades que se incluyen en esta Lnea 3, el mencionado crdito se otorgar aplicando directamente
sobre dichas partidas los factores que correspondan a la tasa del impuesto de Primera Categora (0,11111,0,17647,
0,190476, 0,197604, 0,204819 0,2500), ya sea, que hayan sido cubiertas con utilidades tributables de ejercicios
anteriores registradas en el FUT, o del mismo ejercicio en que se generaron tales cantidades; todo ello de acuerdo a
las instrucciones sobre el orden de imputacin de las referidas partidas a las utilidades tributables obtenidas por las
empresas.
(3) Cuando tales partidas no hayan sido gravadas con el citado tributo de categora en el mismo ejercicio de su origen o
desembolso, por encontrarse la empresa que las gener ensituacindeprdidatributaria, y no tener sta en su
registro FUT utilidades tributables retenidas donde imputar las mencionadas cantidades, el referido crdito proceder
con tasa de 20% aplicada directamente sobre las citadas cantidades, pero slo con la posibilidad de que dicho
crdito a travs de la lnea 27 del Formulario N 22 sea imputado al impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal
, sin que proceda la devolucin al contribuyente de los eventuales remanentes que se produzcan, segn se explica en
la mencionada lnea. Dicho crdito en este caso no se declara como incremento en la Lnea10(Cdigo159).
(4) La imputacin de los gastos rechazados pagados en el ejercicio a las utilidades generadas por las empresas o
sociedades en el mismo perodo, den derecho o no al crdito por impuesto de Primera Categora, se efecta en el
mismo orden de prelacin que se utiliza para la imputacin de los retiros o distribuciones, contenido en la letra d) del N
3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, vale decir, considerando la antigedad del gasto dentro del mismo
ejercicio en el cual se pagaron dichos desembolsos.
(5) Cabe destacar que respecto del propio Impuesto de Primera Categora que se declara como gasto rechazado
en la Lnea 3, no se tiene derecho al crdito por igual concepto a travs de esta lnea 3 (Cdigo 602) y lneas 27
31 e incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), conforme a las instrucciones impartidas por CircularN42,de1995,
publicada en Internet (www.sii.cl), no siendo procedente, por lo tanto, anotar ninguna cantidad en las lneas antes
mencionadas.
(6) Cuando se trate de gastos provisionados en ejercicios anteriores, pagados durante el ejercicio 2011, ellos se deben
deducir, en primer lugar, de las utilidades del ejercicio en el cual se efectu la provisin y, si tales utilidades no existieran
o no fueren sufcientes, las referidas partidas se imputarn a las utilidades de los ejercicios ms antiguos, con derecho,
cuando corresponda, al crdito por impuesto de Primera Categora, aplicndose los factores que correspondan a la
tasa de dicho tributo con que se afectaron las utilidades tributables a las cuales se imputaron, de acuerdo a lo explicado
en el N(2)precedente. Cuando no existan estas utilidades o las existentes no fueren sufcientes o exista un saldo
negativo en el FUT, los gastos rechazados provisionados se imputarn a las utilidades del ejercicio en que se realiz
su pago, con derecho al crdito por impuesto de Primera Categora aplicndose sobre tales partidas los factores
equivalentes a la tasa con que se afectaron las utilidades de las cuales se rebajaron, procedindose en los mismos
trminos anteriormente indicados.
(7) Los contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, respecto de los gastos
rechazados que declaran en la lnea 3 (Cdigo 106), no tienen derecho al crdito por impuesto de Primera Categora y
al incremento de la Lnea 10 (Cdigo 159), ya que las citadas partidas a nivel de la empresa, sociedad o comunidad que
las determin o gener no han sido afectadas con el citado tributo de categora, a menos que se traten de cantidades
de esta naturaleza provenientes de otras sociedades o comunidades en las cuales hayan sido gravadas efectivamente
con el mencionado impuesto de Primera Categora. Por lo tanto, en estos casos, los citados contribuyentes no debern
anotar ninguna cantidad por concepto de impuesto de Primera Categora en el Cdigo (602) de la Lnea 3 e incremento
en la Lnea 10 (Cdigo 159), a menos que se trate de la situacin excepcional antes mencionada.
(8) Los contribuyentes del impuesto Adicional de los artculos 60, inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta, tambin tienen
derecho al crdito por impuesto de Primera Categora respecto de los gastos rechazados declarados en la Lnea 3
(Cdigo 106), el cual se otorga bajo las mismas normas comentadas en los nmeros anteriores, en todo lo que sea
pertinente, registrando dicho crdito en el Cdigo (602) de esta lnea 3, y posteriormente, trasladarlo al Cdigo (76) de
la lnea 44 del Formulario N 22 para su imputacin al impuesto Adicional correspondiente que afecta al contribuyente
sin domicilio ni residencia en el pas. Los eventuales remanentes que se produzcan de este crdito en el caso de estos
contribuyentes, no dan derecho a su devolucin.
(9) Es necesario hacer presente que los inversionistas extranjeros acogidos al D.L. N 600, de 1974 cualquiera que sea la
invariabilidad tributaria de dicho decreto ley a que se encuentren afectos, no tienen derecho al crdito por impuesto de
Primera Categora, por lo tanto, en el Cdigo 602 de esta lnea 3, no deben anotar ninguna cantidad por concepto de
dicho crdito, sin perjuicio que los inversionistas acogidos a la carga tributaria efectiva de 42% que establece el artculo
7 del D.L. N 600, no obstante no tener derecho al crdito por impuesto de Primera Categora, tienen la obligacin
de efectuar el incremento de dicho tributo directamente en la lnea 10 (Cdigo 159), de acuerdo con las instrucciones
impartidas en dicha lnea, sin registrarlo en Cdigo 602.
(10) Finalmente, se hace presente que los propietarios de las EIRL, los socios de sociedades de personas, socios de
sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros, el monto del crdito a
registrar en el Cdigo (602) de la Lnea 3, debe ser acreditado con el Certifcado N 5 que la citada empresa, sociedad
o comunidad debe emitir hasta el 21demarzodelao2012,confeccionadostedeacuerdoalasinstrucciones
impartidas por Circular N 13, del ao 2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y
Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos
publicados en Internet (www.sii.cl). En resumen, la cantidad que las personas antes indicadas deben trasladar al
Cdigo 602 de la Lnea 3, es aquella registrada en las Columnas Ns. (7) y/o (8) del citado Modelo de Certifcado N5,
transcrito en la letra(A)anterior.
Trasladar
a Lnea 3
(Cdigo
106) Form.
N 22
Trasladar
a Lnea 10
(Cdigo 159)
Form. N 22
Trasladar
a Lneas 3
(Cdigo 602)
y 31 Form. N
22, excepto
contribuyentes
del Art. 14 bis
Trasladar a
Lneas 3 (Cdigo
602) y 27 Form.
N 22, excepto
contribuyentes
del Art. 14 bis
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LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA,
EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34 N 1
Y34BISNS.2Y3)

(A) Explotacindebienesracesagrcolasefectuadaporcontribuyentesquecumplenconlosrequisitosexigidospor
la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que
establecedichanorma
(1) Las personas naturales, con residencia o domicilio en Chile y los contribuyentes del impuesto Adicional de los artculos
60, inciso 1, y 61 de la Ley de la Renta, que durante el ao 2011 hayan realizado la explotacin de predios agrcolas
en calidad depropietariosousufructuarios, acogidos al rgimen de renta presunta que establece la letra b) del N 1
del artculo 20 de la ley antes mencionada, por cumplir con los requisitos exigidos para ello, deben anotar en esta lnea
el10porciento del total del avalo fscal de dichos predios, vigenteal1deenerodelao2012.
En el caso que la explotacin agrcola hubiere sido efectuada por sociedades o comunidades -conexcepcindelas
sociedades annimas, sociedades por acciones y agencias extranjeras, que por stas actividades siempre
debendeclararlarentaefectiva- los socios o comuneros deben registrar en esta lnea, la proporcin del 10 por ciento
del total del avalo fscal que les corresponda en la participacin de la sociedad o comunidad, segn el respectivo
contrato social.
(2) Si la explotacin del predio agrcola durante el ao 2011 fue realizada por empresas individuales, EIRL, sociedades o
comunidades que no tenan en dicho ao la calidad de propietarios o usufructuarios del predio, comoeselcasodelos
arrendatarios, tales personas deben anotar en esta lnea un4por ciento del total del avalo fscal vigente a la misma
fecha antes indicada, o la proporcin de dicho cuatro por ciento que les corresponda, de acuerdo a la participacin en
las utilidades de la empresa, en el caso de los socios o comuneros.
(3) El total del avalo fscal de dichos bienes vigente al 01.01.2012, se obtiene multiplicando el avalo fscal vigenteal
31.12.2011porelfactor1,022
(4) Tratndose de la celebracin de contratos de mediera o aparceras, el propietario del predio agrcola deber
declarar en esta lnea como renta presunta de su actividad, un 10% del total del avalo fscal del predio agrcola
vigenteal01.01.2012. Por su parte, el mediero deber declarar por igual concepto un 4% del citado avalo fscal del
predio agrcola vigente a la misma fecha sealada, siempre y cuando ambas personas cumplan con los requisitos y
condiciones que exige la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, en cuanto les fueren pertinentes.
(5) En cambio, las personas que en el ao 2011 hayan dado en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma
de cesin o uso temporal de bienes races agrcolas, debern declarar en la Lnea5(Cdigo109) la renta efectiva
acreditada siempre mediante el respectivo contrato, cualquiera que sea la naturaleza jurdica del contribuyente,
atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(6) Los contribuyentes que exploten bosques naturales o artifciales acogidos a las normas del D.L. N 701, de 1974, con
posterioridad a la publicacin en el Diario Ofcial de la Ley N 19.561, esto es, a contar del 16.05.98, que cumplan con
los requisitos y condiciones que exige dicho decreto ley modifcado para acogerse a un rgimen de renta presunta,
respecto de dicha renta quedan afectos a las mismas normas comentadas en los nmeros anteriores, segn sea la
calidad en que se explote el bosque forestal, ya sea, en calidad de propietario, usufructuario o arrendatario, cuyas
instrucciones se contienen en la CircularN78,delao2001, publicada en Internet (www.sii.cl).
(B) ExplotacindeBienesRacesNoAgrcolas
(1) Monto de la renta presunta
Las mismas personas indicadas en la Letra(A)anterior, si durante el ao 2011 han posedo bienes races no agrcolas
en calidad de propietario, usufructuario o comunero, y nodestinadosendichoperodoalusodesupropietarioy
desufamilia, debern declarar en esta lnea (Cdigo108) una renta presunta equivalente al7% del total del avalo
fscal de dichos bienes, vigente al 1 de enero del ao 2012. Se hace presente que si los sitios eriazos cumplen
con la condicin precitada, esto es, no estar destinados al uso de su propietario o de su familia, quedan afectos a la
presuncin de renta que se seala.
El avalo fscal a la fecha antes indicada, se obtiene multiplicando el avalo fscal vigenteal31.12.2011 por el factor
1,022.
(2) Rebaja que se puede efectuar del avalo fscal de los bienes races destinados a la habitacin para determinar
larentapresunta
Slo para los efectos de determinar la presuncin de renta antes mencionada, podr rebajarse del total del avalo fscal
de dichos bienes races la cantidad exenta de $18.412.672.

La referida deduccin opera bajo el cumplimiento de las siguientes condiciones copulativas:
(a) El monto mximo de dicha rebaja no puede exceder de $18.412.672;
(b) Los $ 18.412.672, slo pueden rebajarse del avalo fscal de los bienes races destinados a la
habitacin. Es decir, no se benefcian con dicha rebaja los locales comerciales o industriales, sitios
eriazos, playas de estacionamiento, ofcinas, bodegas, etc.;
(c) Los bienes races deben estar sujetos a la presuncin del 7% de su avalo fscal;
(d) La rebaja mxima de $ 18.412.672, debe hacerse efectiva por el conjunto de los bienes races que
cumplan con los requisitos sealados. Es decir, NO puede rebajarse el monto mximo indicado por cada
uno de los bienes races que se encuentran en las condiciones antes sealadas, y
(e) Dicha rebaja podr imputarse totalmente a uno de los bienes races, u optativamente, prorratearse entre
todos o algunos de los inmuebles sujetos a la franquicia. En cualquier caso, la suma total a rebajar no
puede ser superior al monto mximo de $18.412.672.-
(3) CantidadquedebetrasladarsealaLnea4(Cdigo108)
La diferencia resultante entre el total del avalo fscal vigente al 1 de enero del ao 2012 y la rebaja antes referida,
cuando proceda, ser la base sobre la cual debe aplicarse el porcentaje de presuncin derentade7% sealado
anteriormente y a registrar en esta Lnea4(Cdigo108).
(4) BienesRacesaloscualesnoselespresumerenta
Los siguientes bienes races no agrcolas no quedan sujetos a la presuncin del 7%, indicada en el N1anterior:
(a) Bienes races no agrcolas destinados al uso de su propietario o de su familia, incluyendo los
acogidos a las disposiciones de la Ley N 9.135, de 1948;
(b) Bienes races no agrcolas de propiedad de trabajadores, jubilados o montepiados que hayan
obtenido como nicas rentas en el ao 2011, su sueldo, pensin o montepo y las referidas en el
Art. 22 e inciso primero del Art. 57, siempre que el total del avalo al 1 de enero del ao 2012, del
conjunto de dichos bienes, NO exceda de $18.730.080 (40 UTA del mes de diciembre del ao 2011);
sin perjuicio de declarar en las Lneas 1 5 y 36 la renta efectiva, si ella es superior al 11% del avalo
fscal.
(c) Bienes races no agrcolas de propiedad de pequeos mineros artesanales, pequeos comerciantes
que desarrollan actividades en la va pblica, suplementeros, propietarios de un taller artesanal u
obrero y pescadores artesanales califcados de armadores, que hayan obtenido exclusivamente
rentas correspondientes a esas actividades, incluso sueldos o pensiones, y las referidas en el inciso
primero del Art. 57, y siempre que el total del avalo del conjunto de dichos bienes races al 1 de
enero del ao 2012, no exceda de $18.730.080(40 UTA del mes de diciembre del ao 2011); sin
perjuicio de la obligacin de declarar en las Lneas 1 5 y 36 la renta efectiva, si ella es superior al
11% del avalo fscal.
(d) Bienes races no agrcolas de propiedad del contribuyente, destinados exclusivamente al giro de su
negocio, profesin u ocupacin lucrativa.
(e) Viviendas acogidas al D.F.L. N 2, de 1959, destinadas a casa habitacin, de acuerdo a lo establecido
por la letra d) del N 1 del artculo 20 de la LIR.
Para los efectos de establecer el lmite de los avalos fscales indicados en las letras precedentes, no debe
rebajarse el monto mximo de $ 18.412.672, establecido en el N (2) anterior, ya que ste slo procede para
calcular el monto del avalo afecto a la presuncin de renta de 7% a declarar en esta Lnea4(Cdigo108).
(5) Bienesracesnoagrcolasentregadosenarrendamiento
(a) Si durante el ao 2011 el contribuyente ha entregado en arrendamiento u otra forma de cesin
temporal bienes races no agrcolas, conforme a lo dispuesto por la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la
Renta, en concordancia con lo establecido en el N 3 del artculo 39 de la misma ley, se puede encontrar en una de
las siguientes situaciones:

(a.1) Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de todos los bienes races destinados al
arrendamiento, debidamente actualizada, sea igual o inferior al 11% del total del avalo fscal de los referidos
bienes, vigente al 01 de enero del ao 2012. La renta lquida efectiva anual es igual a la suma de las rentas
percibidas o devengadas, menos los gastos necesarios incurridos para producir dichas rentas, conforme a las
normas del artculo 31 de la LIR; ambos conceptos debidamente actualizados al trmino del ejercicio; y
(a.2) Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de dichos bienes, debidamente actualizada, sea
superior al 11% del total del avalo fscal de los citados bienes, vigente a la misma fecha antes indicada.

(b) En primer caso, dichos contribuyentes, que no sean S.A. o SpA, se encuentran exentos del
Impuesto de Primera Categora, pero afectos al Impuesto Global Complementario o Adicional, segn corresponda,
pudiendo declarar la renta presunta o efectiva de tales bienes.
Si opta por declarar la renta presunta deben utilizar esta Lnea 4 y determinar dicha renta de acuerdo con las
instrucciones impartidas en esta letra (B).
Por el contrario, si opta por declarar la renta efectiva, sta se debe acreditar mediante contabilidad fdedigna, la cual
puede ser completa o simplifcada. Por lo tanto, para declarar dicha renta se debern utilizar las Lneas 1 5 del
Formulario N 22, segn sea el tipo de registro que se lleve para determinar la renta efectiva, debiendo atenerse a
las instrucciones impartidas para dichas lneas.
(c) En el segundo caso, esto es, cuando la renta efectiva es superior al 11% del total del avalo fscal
o no exceder este lmite cuando se trate de S.A. o SpA, tales contribuyentes estn obligados a declarar dicha
renta efectiva tanto para los efectos del Impuesto de Primera Categora como para los fnes del Impuesto Global
Complementario o Adicional, utilizando las Lneas 36 y 1, 2 5 del Formulario N 22, segn si la respectiva renta se
determina mediante una contabilidad completa o simplifcada.
(d) En todo caso se aclara, que cuando los bienes races no agrcola durante el ao calendario 2011 no
se han destinado al arriendo y tampoco destinado al uso de su propietario o de su familia, respecto de tales bienes
debe aplicarse la renta presunta que los afecta, conforme a las instrucciones impartidas en esta letra (B) de la
Lnea4.
(6) Rentas provenientes de bienes races no agrcolas acogidos a las normas del DFL N 2, de 1959 y de la Ley
N9.135,de1948(LeyPereira)
(a) De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo de la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de
la Renta, a los bienes races no agrcolas acogidos a las normas del D.F.L. N 2, de 1959, quese
encuentrandestinadosacasahabitacin, para los efectos tributarios noselespresumerenta.
Por lo tanto, respecto de estos bienes que se encuentren en la situacin sealada no se debe declarar
ningn tipo de renta. Si este tipo de bienes NO cumplen con la condicin antes indicada y estn
destinados a su explotacin produciendo rentas provenientes de su arrendamiento debe estarse a las
instrucciones impartidas en la lnea 5 siguiente.
(b) En relacin con los bienes races no agrcolas acogidos a las disposiciones de la LeyN9.135,de
1.948 (LeyPereira), de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo de la letra d) del N 1 del artculo
20 de la Ley de la Renta, si tales bienes estn destinadosalusodesupropietarioydesufamilia
no se les presume renta para los efectos tributarios. Por lo tanto, respecto de estos bienes que se
encuentran en la situacin indicada no se debe declarar ninguna renta.
Ahora bien, si los referidos bienes no agrcolas NO cumplen con la condicin sealada (esto es,
que no estn destinados al uso de su propietario y de su familia), respecto de dichos bienes debe
declararse la renta efectiva de su explotacin para cuyos efectos debe estarse a las instrucciones
impartidas en la lnea 5 siguiente del Formulario N 22.

(C) Mineros de mediana importancia que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del artculo 34 de la Ley de
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laRentaparatributaracogidosalrgimenderentapresunta
(1) Estos mineros son aquellos que no tienen el carcter de pequeo minero artesanal. En ningn caso se
clasifcan en este rubro las sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones, agencias
extranjeras, los contribuyentes referidos en el N 2 del artculo 34, y la explotacin de plantas de benefcio de
minerales en las cuales se traten minerales de terceros en un 50% ms del total procesado en cada ao.
(2) La renta presunta a declarar en esta lnea ser la que resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales de
productos mineros debidamente actualizadas, los siguientes porcentajes:
Tratndose de minerales que contengan cobre 20%
Si los minerales contienen plata.. 15%
Si los minerales contienen oro 20%
Si se trata de otros minerales sin contenido de cobre, oro o plata 6%

(3) Las ventas netas anuales de cada tipo de mineral se determinan sumando las ventas netas mensuales, debidamente
reajustadas segn los Factores que se indican en la TERCERAPARTE de este Suplemento. Para estos efectos
se entiende por ventaneta el valor recibido por el minero, excluido el monto de arrendamiento o regala, cuando
proceda.
(4) Si estos mineros estn constituidos como sociedades de personas, cada socio deber declarar en esta lnea la
proporcin de la renta presunta que le corresponda, de acuerdo con el porcentaje de participacin en las utilidades
de la empresa, segn el respectivo contrato social.
(5) Ahora bien, si los mencionados contribuyentes optan por declarar la renta efectiva de su actividad minera, conforme
a lo dispuesto por el inciso cuarto del N 1 del artculo 34, sta deben demostrarla mediante contabilidad completa y
balance general, en cuyo caso deben atenerse a las instrucciones impartidas para la Lnea 1 delF-22. En el evento
que hayan sido autorizados para llevar una contabilidad simplifcada, debern declarar su renta efectiva conforme
a las instrucciones de la Lnea 5 delF-22.
(D) Contribuyentes que exploten vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena, que
cumplanconlosrequisitosexigidosporlosNs.2y3delartculo34bisdelaLeydelaRentaparatributaracogidos
alrgimenderentapresunta
(1) Las personas que se encuentren en la situacin a que se refere esta letra, deben anotar en esta Lnea como
renta presunta, un10% del valor corriente en plaza de cada vehculo y su respectivo remolque, acoplado o carro
similar, fjado por el S.I.I. al 01.01.2012. Los valores de tasacin de los vehculos y bienes antes mencionados,
se encuentra publicada en el Sitio Web del S.I.I.: (www.sii.cl) y en el de la Empresa El Mercurio SAP (www.emol.
com).
(2) Para el clculo de la presuncin en el caso de vehculos explotados como taxisotaxiscolectivos,el valor de
tasacin fjado por el S.I.I. deberrebajarseenun30%.
(3) Ahora bien, si los citados contribuyentes estn constituidos como sociedades de personas, cada socio persona
natural, o jurdica con domicilio en el extranjero, deber anotar en esta lnea la proporcin de la renta presunta que
le corresponda, de acuerdo con el porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa, segn el respectivo
contrato social.
(E) Pequeoscontribuyentesdelartculo22delaLeydelaRenta
(1) Los pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica, los suplementeros, las personas naturales
propietarias de un taller artesanal u obrero y los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto
por la Ley General de Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales califcadas como armadores artesanales,
cuando adems de las rentas provenientes de su actividad de pequeo contribuyente, hayan obtenido durante el
ejercicio comercial 2011 otras rentas clasifcadas en los Ns. 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, tales como
las derivadas del comercio, industria, vehculos destinados al transporte de pasajeros o carga ajena, etc., debern
declarar en esta lnea, en calidad de renta afecta, una presuncin de renta equivalente a $ 936.504 (2 UTA);
sin perjuicio de declarar, en las lneas que correspondan, las rentas efectivas o presuntas provenientes de las
actividades clasifcadas en los nmeros de la disposicin legal antes mencionada.
(2) Asimismo, los pequeosminerosartesanalesque durante el ejercicio comercial 2011, adems de las rentas
derivadas de su actividad de pequeo contribuyente hayan obtenido otras rentas como las sealadas en el nmero
precedente, debern declarar en esta lnea, encalidadderentaafecta, una presuncin de renta equivalente al
10% de sus ventas anuales de minerales, debidamente reajustadas segn los Factores que se proporcionan en la
TERCERAPARTE de este Suplemento. Si se trata de socios de sociedades legales mineras, stos deben registrar
en esta lnea la parte que les corresponda de dicha renta presunta, de acuerdo a la participacin en las utilidades
de la empresa segn el respectivo contrato social. Sin perjuicio de lo anterior, los citados contribuyentes deben
declarar, en las lneas que correspondan, las rentas efectivas o presuntas obtenidas de sus otras actividades de
pequeo minero artesanal.
(F) Situacin de las sociedades de personas acogidas a un rgimen de renta presunta y cuyos socios sean otras
sociedadesdeigualnaturalezajurdica
(1) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades que cumplan con los requisitos
y condiciones exigidos por la ley para tributar acogidas a un rgimen de renta presunta y tengan como socio
o comunero a otra sociedad o comunidad de igual naturaleza jurdica (sujeta a renta presunta o efectiva), y a
su vez, el socio o comunero de esta ltima sea otra sociedad o comunidad de similares caractersticas, y as
sucesivamente, la participacin presunta que corresponda a dichas sociedades o comunidades socias debe ser
considerada retirada por estas ltimas y traspasada a sus socios o comuneros fnales que sean personas
naturalesopersonasjurdicascondomicilioenelextranjero, los cuales tambin debern considerarla retirada
en el mismo ejercicio de su determinacin para los efectos de su declaracin en esta Lnea 4, conforme con las
normas anteriormente sealadas.
(2) En el evento de que el socio o comunero fnal sea una sociedad annima, sociedad por acciones, en comandita
por acciones o agencia extranjera, la participacinefectiva que les corresponda a dichos socios o comuneros
se regir por el rgimen tributario que les afecte a ellos y a sus respectivos accionistas, propietarios, socios o
comuneros.
(G) Situacindelasrentaspresuntasobtenidasporlasempresas,sociedadesocomunidadesquedeclaranlarenta
efectivaenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadcompletaosimplificada
(1) Los empresarios individuales, los propietarios de EIRL, los socios de sociedades de personas y sociedades de hecho
y comuneros, propietarios, socios o comuneros de empresas, sociedades o comunidades, que determinen sus rentas
mediante contabilidadcompleta y que, adems, registren en el FUT rentas presuntas, debern declarar en esta Lnea
4 (Cdigo 108) el total o parte, segn proceda, de dichas rentas presuntas (en el caso de socios o comuneros de
sociedades de personas, de hecho o comunidades, en proporcin a su participacin en las utilidades), considerndose,
en primer lugar, como retiros las citadas rentas presuntas, ya que stas siempre deben ser retiradas de la empresa al
trmino del ejercicio por disposicin de la ley.
(2) En los mismos trminos deben proceder las personas antes indicadas cuando sean propietarios, socios o comuneros de
empresas, sociedades o comunidades que determinen sus rentas mediante contabilidad simplifcada, en cuanto a que en esta
Lnea 4 (Cdigo 108) deben declarar el total o la parte que les corresponda de dichas rentas presuntas, ya que stas siempre
deben declararse en los Impuestos Global Complementario o Adicional en el mismo ao o ejercicio de su determinacin.
(H) Situacindelasrentaspresuntasprovenientesdeempresasosociedadesquehanpuestotrminodegirodurante
elao2011
Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y sociedades de hecho, socios gestores
de sociedades en comandita por acciones y comuneros, con residencia y domicilio en Chile, que hayan optado por hacer uso
de la facultad establecida en el inciso tercero del Art. 38 bis de la Ley de la Renta, cuando se den las situaciones descritas en la
letra (D) de la Lnea 1, tambin debern incluir en esta lnea las rentas presuntas que les correspondan con motivo del trmino
de giro practicado por la respectiva empresa, sociedad o comunidad, las cuales se entienden siempre retiradas y en primer lugar;
procedindose en la especie de la misma forma indicada en el N(2) de la citada letra (D), en cuanto a actualizar las citadas
rentas hasta el trmino del ejercicio, y sin el incremento en el crdito por impuesto de Primera Categora, con tasa de 35%, que
dispone el N 2 del artculo 38 bis de la Ley de la Renta, en concordancia con lo sealado por el inciso fnal del N 1 del artculo
54 de la citada ley.
(I) Contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes de inversiones en
capitalesmobiliariosogananciasdecapital
Las rentas provenientes de capitales mobiliarios o ganancias de capital que obtengan los contribuyentes acogidos a un rgimen
de renta presunta, no amparadas por dicho sistema de tributacin, como ser, por ejemplo, dividendos de S.A., intereses, mayor
valor en el rescate de cuotas de fondos mutuos, mayor valor en la enajenacin de acciones, etc., deben declararse por los
benefciarios de dichas rentas en las Lneas respectivas del Formulario N 22, esto es, en las Lneas2y7delF-22, de acuerdo
al tipo de rentas antes indicado.
(J) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 4 por concepto de rentas presuntas determinadas
sobrebienesracesagrcolas
(1) En la Lnea4(Cdigo603), debe declararse tambin el crdito por impuesto de Primera Categora a que dan derecho las
rentas presuntas que se registran en dicha lnea, el cual posteriormente, sinregistrarloenlalnea10(Cdigo159), debe
trasladarse a las lneas 27 31 del Formulario N 22, segn si dicha rebaja da derecho o no a devolucin al contribuyente
del Impuesto Global Complementario, o a la lnea 44 (Cdigo 76) en el caso de los contribuyentes del Impuesto Adicional
de los artculos 60, inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta.
(2) Se hace presente que el crdito por Impuesto de Primera Categora respecto de las rentas presuntas de la actividad
agrcola que se declaran en esta lnea equivale a la parte del citado tributo que no haya sido cubierto con el crdito por
contribuciones de bienes races.
En resumen, si el crdito por contribuciones de bienes races es igual o superior al impuesto de Primera Categora
determinado sobre las rentas presuntas declaradas por la actividad agrcola -sehubieseimputadoonodichocrdito
alreferidotributodecategora- en tales casos no se tiene derecho al crdito por concepto de impuesto de Primera
Categora, sin anotar ninguna cantidad en el Cdigo (603) de la Lnea 4, al igual que en las lneas 27 31 del Formulario
N 22. Por el contrario, si las contribuciones de bienes races han cubierto parcialmente el impuesto de Primera Categora
en los mismos trminos antes indicados, el crdito por tal concepto proceder por la diferencia no cubierta por las citadas
contribuciones, registrndolo en el Cdigo (603) de la lnea antes mencionada.
(3) Se hace presente que los contribuyentes acogidos a renta presunta por las actividades mineras y de transporte de
pasajeros y carga ajena, conforme a las instrucciones de la CircularN68,delao2001, publicada en Internet (www.
sii.cl), no tienen derecho al crdito por contribuciones de bienes races, por lo tanto, el crdito por Impuesto de Primera
Categora a registrar en el Cdigo (603) de la Lnea 4, ser equivalente a la tasa del 20% aplicada directamente sobre la
renta presunta.
(4) Finalmente, se seala que las rentas presuntas que se afectan con el Impuesto de Primera Categora y, por consiguiente,
con derecho al crdito por igual concepto en los trminos explicados en los nmeros precedentes, son aquellas
provenientes nicamentede las actividades agrcolas, mineras y de transporte de pasajero y carga ajena, comentadas
en las letras (A), (C) y (D) anteriores, no dando derecho al referido crdito las rentas presuntas declaradas en la Lnea
4 por los pequeos contribuyentes del Artculo 22 de la Ley de la Renta, toda vez que dichas sumas no cumplen con el
requisito bsico de haber estado afectadas con el citado tributo de categora. En efecto, el Impuesto de Primera Categora
que con carcter de impuesto nico sustitutivo de todos los impuestos de la Ley de la Renta, deben solucionar estos
contribuyentes, se calcula con prescindencia absoluta de una determinacin previa de las rentas que constituyen la base
imponible del citado impuesto nico que les afecta.
LINEA5.-RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS
YOTRASRENTAS
Los siguientes contribuyentes debern declarar en esta lnea, el total de las rentas efectivas provenientes de su actividad,
determinadas a base de una contabilidad simplifcada, planillas o contratos:
(A) Contribuyentes acogidos al D.L. N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal vigente con anterioridad a las modificaciones
introducidas por la Ley N 19.561, D.O. 16.05.98
(1) Los empresarios individuales o propietarios de EIRL que exploten bosques acogidos a las disposiciones del D.L. N
701,de1974, conforme a lo dispuesto por el artculo 5 transitorio de la Ley N 19.561, D.O. 16.05.98, debern anotar
en esta lnea la misma Renta Lquida Imponible de Primera Categora declarada en la Lnea36delFormularioN
22, determinada de acuerdo con las instrucciones impartidas en la Letra(B) de dicha lnea. Por su parte, los socios
o comuneros de sociedades de personas o comunidades, segn proceda, anotarn en esta lnea la participacin que
les corresponda en dicha Renta Lquida Imponible, de acuerdo al respectivo contrato social.
(2) Los accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones acogidas al citado
decreto ley, los dividendos o cantidades que perciban de tales sociedades, no deben declararlos en esta lnea, sino
que en la Lnea2(Cdigo105), de acuerdo a las instrucciones impartidas para dicha lnea.
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(3) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios o accionistas que a su vez sean socios o accionistas
de empresas acogidas al D.L. N 701, debern declarar las rentas correspondientes en las Lneas 1, 2 5, segn
sea la forma en que dichas personas declaren sus rentas en la Primera Categora, y de acuerdo a las instrucciones
impartidas para dichas lneas.
(4) La tributacin de las utilidades provenientes de la explotacin de bosques naturales o artifciales acogidos a las antiguas o
actuales normas del D.L. N 701, de 1974, efectuada con anterioridad o posterioridad a la publicacin de la Ley N 19.561,
(D.O. del 16.05.98), se contiene en detalle en la CircularN78,delao2001, publicada en Internet (www.sii.cl).
(B) Rentasegncontratoprovenientedelarrendamientodebienesracesagrcolas
(1) Las personas que en el ao 2011 hayan dado bienes races agrcolas en arrendamiento, subarrendamiento,
usufructo u otra forma de cesin o uso temporal, debern declarar en esta lnea la renta efectiva acreditada
solamente mediante el respectivo contrato; renta de la cual no se puede deducir ninguna cantidad por concepto de
gastos u otros rubros; todo ello de acuerdo a la norma especial que regula la acreditacin y determinacin de estas
rentas contenida en la letra c) del N 1 del artculo 20 de la LIR.
(2) Tratndose de socios de sociedades de personas o comuneros, segn sea el caso, se deber declarar la proporcin
que les corresponda de dicha renta efectiva, de acuerdo al porcentaje de participacin en las utilidades segn el
respectivo contrato social.
(3) La citada renta deber reajustarse previamente segn los Factores indicados en la TERCERA PARTE de este
Suplemento, considerando para ello el mes en que la referida renta haya sido percibida o devengada.
(C) Rentaprovenientedelarrendamientodebienesracesnoagrcolas
(1) Los contribuyentes, quenoseanSAySpA, que durante el ao 2011 hayan dado en arrendamiento bienes races
no agrcolas, conforme a lo dispuesto por el Art. 20 N 1 letra d) de la Ley de la Renta, en concordancia con lo
establecido en el N 3 del artculo 39 de la misma ley, pueden encontrarse en una de las siguientes situaciones:
(a) Que la renta lquida efectiva anual delconjuntodetodoslosbienesdestinadosalarrendamiento
(considerando tanto aquellos bienes cuya renta anual efectiva exceda del 11% de su avalo fscal como
aquellos cuya renta efectiva anual sea igual o inferior a dicho lmite), debidamente actualizada, sea igual
oinferior al 11% del total del avalo fscal de los referidos inmuebles, vigenteal1deEnerodelao
2012.La renta lquida efectiva anual es igual a la suma de las rentas percibidas o devengadas, menos
los gastos necesarios incurridos para producir dichas rentas, conforme a las normas del artculo 31 de la
LIR; ambos conceptos debidamente actualizados al trmino del ejercicio; y
(b) Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de dichos bienes en los mismo trminos antes
indicados, debidamente actualizada, sea superior al 11% del total del avalo fscal, vigente a la
misma fecha antes indicada.
(2) Se hace presente que en el caso de bienes races no agrcolas que durante el ao comercial respectivo estuvieron
arrendados solo algunos meses, el avalo fscal de dichos bienes se computa en forma proporcional de la
siguiente manera:
AvaloFiscalxNdemesesenloscualesestuvoarrendadoelbienraz

= Monto avalo fscal
proporcional

12meses

(3) En el primer caso (renta lquida efectiva anual inferior o igual al 11% del total del avalo fscal), dichos
contribuyentes se encuentran exentos del Impuesto de Primera Categora y slo para los efectos del Impuesto
Global Complementario o Adicional, segn corresponda, podrn declarar la renta presunta o efectiva de tales bienes.
Si la persona natural o jurdica (que no sea SA o SpA) que obtuvo o determin la renta opta por declarar la
renta presunta, los benefciarios de tales rentas (propietarios, socios o comuneros) debern utilizar la Lnea 4 y
determinar dicha renta de acuerdo con las instrucciones impartidas en la letra(B)de la referida lnea.
Por el contrario, si la persona que obtuvo o determin la renta opta por declarar la renta efectiva, sta deber acreditarse
mediante contabilidad fdedigna, la cual podr ser completa o simplifcada, y los benefciarios de las rentas debern utilizar
las Lneas 1 5 del Formulario, segn sea el tipo de registro que se lleve para determinar dicha renta.
En efecto, si la persona que obtuvo la renta la determina mediante una contabilidad completa, para su declaracin
en los impuestos Global Complementario o Adicional por parte de sus benefciarios, se deber utilizar la Lnea 1,
atenindose a las instrucciones impartidas para dicha Lnea. Por el contrario, si la persona que obtuvo la renta la
determina mediante una contabilidad simplifcada debidamente autorizada por el SII, sus benefciarios para su
declaracin debern utilizar esta Lnea 5.
(4) En caso que se lleve una contabilidad simplifcada, debidamente autorizada por el SII, la renta anual corresponder
a la suma de las rentas de arrendamiento, percibidas o devengadas durante el ao 2011, menos los gastos
necesarios para producirla, de acuerdo a las normas del artculo 31 de la Ley de la Renta, ambos conceptos
debidamente reajustados por los factores de actualizacin indicados en la TERCERAPARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales fnes el mes de la percepcin o devengo de la renta o el del desembolso de los
gastos, segn corresponda.
(5) No obstante lo anterior, los contribuyentes que sean personasnaturales queexplotenbienesracesnoagrcolas
en forma espordica, sin que ello constituya una actividad habitual y permanente, podrn acreditar sus
rentas de arrendamiento mediante una Planilla con el detalle cronolgico de las Entradas y el detalle de los Gastos
necesarios incurridos para producir los ingresos conforme a las normas del artculo 31 de la LIR, la cual no requiere
ser timbrada por el Servicio de Impuestos Internos, o bien, mediante un ordenamiento simple de los antecedentes
(comprobantes o recibos) que avalan la renta de arrendamiento obtenida de dichos bienes. Esta forma de
acreditacin de las rentas tambin es aplicable cuando se trate de empresarios individuales que llevan contabilidad
completa por su actividad principal y la explotacin del bien raz no agrcola la poseen como una inversin particular
no registrada en su contabilidad; teniendo presente tambin para tales efectos las instrucciones impartidas en el
Cdigo(759) del RecuadroN2 del reverso del F-22,titulado BaseImponibledePrimeraCategora
(6) Ahora bien, y segn lo indicado en la letra(b)delN(1)anterior,en el caso que la renta efectiva sea superior
al 11% del total del avalo fscal las personas naturales o jurdicas (quenoseanSASpA) estnobligadas a
declarar la renta, tanto para los efectos del Impuesto de Primera Categora como para fnes del impuesto Global
Complementario o Adicional, utilizando para ello las Lneas36y1,25, segn corresponda. Si la renta se acredita
mediante una contabilidad completa la persona que la determina debe declarar el Impuesto de Primera Categora
que le afecta en la Lnea36delF-22,de acuerdo con las instrucciones impartidas en dicha lnea, y sus benefciarios
la declaran en el Impuesto Global Complementario o Adicional va retiros en la Lnea1 delF-22. Por el contrario,
si la mencionada renta se determina a travs de una contabilidad simplifcada, la persona que la obtuvo utiliza la
misma Lnea36delF-22 para declarar el Impuesto de Primera Categora que le afecta, y sus benefciarios utilizan
la Lnea5delF-22 para declarar el Impuesto Global Complementario o Adicional, ya sea, sobre el total de la renta
determinada en el caso de la persona natural o empresario individual o sobre la participacin que corresponda a
cada socio o comuneros respecto de sociedades de personas o comunidades.
(7) Respecto de aquellos bienes races no agrcolas que durante el perodo comercial respectivo estuvieron arrendados
solo algunos meses del ao, se debe determinar una renta presunta para los efectos del impuesto Global
Complementario o Adicional por aquellos meses en que tales bienes no estuvieron arrendados, equivalente al 7%
del avalo proporcional, la que se determinar de acuerdo a las instrucciones de la lnea 4 del Formulario N 22,
a menos que tales bienes en dicho perodo hubieren estado destinados al uso de su propietario o de su familia.
La renta efectiva obtenida por aquellos meses en que los referidos bienes estuvieron arrendados, se declara de
acuerdo a las normas indicadas en los nmeros anteriores.
(8) Finalmente, se hace presente que si la renta de arrendamiento fue obtenida por SASpA, sta debe acreditarse
mediante una contabilidad completa, y declararse en los Impuestos de Primera Categora, Impuesto nico del
artculo 21 de la LIR e Impuesto Global Complementario o Adicional, segn corresponda, cualquiera que sea el
monto de la renta obtenida, esto es, inferior, igual o superior al 11% del avalo fscal de los bienes races no
agrcola; todo ello de acuerdo a lo establecido por el inciso tercero de la letra d) del N1 del artculo 20 de la LIR, en
concordancia con lo dispuesto por el N 3 del artculo 39 de la misma Ley.
(9) En todo caso se aclara, que cuando los bienes races no agrcola durante el ao calendario 2011 no se han
destinado al arriendo y tampoco destinados al uso de su propietario o de su familia, respecto de tales bienes debe
aplicarse la renta presunta que los afecta, conforme a las instrucciones impartidas en laletra(B)delaLnea4.
(D) Rentas efectivas provenientes de la explotacin de Bienes Races no Agrcolas (viviendas econmicas) acogidos
a las normas del D.F.L. N 2, de 1959 y de la Ley N 9.135, de 1948 (Ley Pereira)
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 15 del D.F.L N 2, de 1959, las rentas que produzcan las viviendas
econmicas acogidas a las disposiciones de dicho texto legal mediante su explotacin (arrendamiento), se
encuentran exentas del Impuesto de Primera Categora y tampoco se consideran para la declaracin del Impuesto
Global Complementario o Adicional. Por su parte, a las rentas que se obtengan producto de la enajenacin
de viviendas econmicas acogidas a las normas de referido texto legal en cumplimiento de un contrato de
arrendamiento con opcin de compra, cuyo tradente no sea la empresa que construy la vivienda, les favorece la
misma liberacin tributaria sealada anteriormente.
En relacin con esta franquicia tributaria, se seala que ella fue limitada o restringida de acuerdo a las
modifcaciones introducidas al D.F.L. N 2/59 por la Ley N 20.455, publicada en el Diario Ofcial de 31.07.2010,
cuyas instrucciones se contienen en la CircularN57, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl), aplicndose
dicho benefcio tributario actualmente en los siguientes trminos:

398
Fecha
adquisicion
viviendas
economicas
acogidas a las
normas del
DFL N2/59

Adquiridas
mediante un
contrato o titulo
de dominio
debidamente
inscrito en el
Registro del
Conservador de
Bienes Raices

Adquiridas en
cumplimiento de
un contrato de
promesa o contrato
de arrendamiento
con opcion de
compra otorgado
por escritura
publica o
documento privado
debidamente
protocolizado

Hasta el
31.10.2010

A contar del
01.11.2010

Las personas naturales o juridicas de cualquier
clase, mantienen la franquicia tributaria
contenida en el articulo 15 del DFL N 2/59, sin
considerar las limitaciones establecidas por la Ley
N 20.455, de 2010.

Celebrado
hasta el
30.07.2010

Celebrado
a contar del
31.07.2010

Las personas naturales o juridicas de cualquier naturaleza,
mantienen la Iranquicia tributaria contenida en el articulo 15 del
DFL N 2/59, sin las limitaciones establecidas por la Ley N
20.455, cualquiera que sea la Iecha posterior al 30.07.2010 en que
se celebre el contrato o titulo de dominio deIinitivo o se ejerza la
opcion de compra, y se inscriba en el Registro del Conservador de
Bienes Raices.
Cuyo contrato o titulo
de dominio deIinitivo
o se ejerza la opcion
de compra se celebre
e inscriba en el
Registro del
Conservador de
Bienes Raices a
contar del
01.11.2010.

Solo las personas naturales pueden acceder
a la Iranquicia tributaria contenida en el articulo
15 del DFL N 2/59, hasta por un mximo de
dos viviendas nuevas o usadas adquiridas por
actos entre vivos y demas limitaciones que
establece la Ley N 20.455/2010.
Si se poseen mas de 2 viviendas la reIerida
Iranquicia tributaria, rige respecto de los
inmuebles cuya data o Iecha de adquisicion sea
la mas antigua, incluyendose para el computo del
numero de viviendas antes indicado aquellas
adquiridas con anterioridad al 01.11.2010.
Solo las personas naturales pueden
acceder a la Iranquicia tributaria contenida
en el articulo 15 del DFL N 2/59, hasta
por un mximo de dos viviendas nuevas
o usadas adquiridas por actos entre vivos y
demas limitaciones que establece la Ley
N 20.455/2010.
Si se poseen mas de 2 viviendas la
Iranquicia tributaria en comento rige
respecto de los inmuebles cuya Iecha de
adquisicion sea la mas antigua,
incluyendose para el computo del numero
de viviendas antes indicado aquellas
adquiridas con anterioridad de 01.11.2010.

Cuyo contrato o titulo de
dominio deIinitivo o se
ejerza la opcion de compra
se celebre e inscriba en el
Registro del Conservador de
Bienes Raices hasta el
31.10.2010.
Las personas naturales o
juridicas de cualquier clase
mantienen la franquicia
tributaria contenida en el
articulo 15 del DFL N 2/59, sin
considerar las limitaciones
establecidas por la Ley N
20.455, de 2010.
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En consecuencia, y de acuerdo a lo expresado anteriormente si los propietarios de viviendas econmicas acogidas
a las disposiciones del D.F.L N2/59 mantienenlafranquiciatributaria contenida en el artculo 15 de dicho texto
legal sin las limitaciones establecidas por la Ley N 20.455/2010, por cumplir con los requisitos y condiciones para
ello, por las rentas que hayan percibido o devengado durante el ao 2011 se encuentran liberados de todos los
impuestos de la Ley de la Renta, incluso respecto de tales rentas no existe la obligacin de declararlas en calidad
de exentasen el Impuesto Global Complementario a travs de la Lnea 8 del F-22, conforme a lo dispuesto por el
inciso cuarto del N3 del artculo 54 de la Ley de la Renta.
Por el contrario, si las rentas provienen de aquellas viviendas econmicas que han perdido la franquicia tributaria
en referencia por la aplicacin de las limitaciones establecidas por la Ley N 20.455, ellas se encuentran afectas
a los impuestos de la Ley de la Renta, debiendo tributar con los impuestos que correspondan de acuerdo a las
instrucciones impartidas en la Letra(C)anteriorde esta Lnea 5.
(2) Por su parte, respecto de las viviendas acogidas a las disposiciones de la Ley N 9.135, de 1948 (LeyPereira),
cuando ellas no estn destinadas al uso de su propietario o de su formulario, las rentas provenientes de su mera
tenencia, posesin o explotacin (arrendamiento), se encuentran afectas a los impuestos generales de la Ley de
la Renta, pudindose declarar la renta presunta o efectiva, de acuerdo con las instrucciones impartidas, enlaLetra
(B)delaLnea4 Letra(C)anterior de esta Lnea 5.
(E) Contribuyentes agricultores acogidos al rgimen de contabilidad agrcola simplificada establecido en el D.S. N
344, de 2004, del Ministerio de Hacienda
(1) Los propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas y las personas que exploten estos predios a cualquier ttulo
(arrendatarios), que se encuentren acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplifcada, establecido en el D.S. N
344, de 2004, del M. de Hda., debern utilizar esta Lnea para la declaracin en los impuestos Global Complementario
o Adicional, segn corresponda, de la misma renta percibida o devengada que hayan determinado en el Impuesto de
Primera Categora y declarada en la Lnea 36 del Formulario N 22; todo ello de acuerdo a lo instruido en la letra(F)de la
citada Lnea, y en la Circular N 51, de 2004, publicada en Internet (www.sii.cl).
(2) Los socios de sociedades de personas anotarn en esta Lnea la proporcin que le corresponda en dicha renta efectiva
determinada por la respectiva sociedad, de acuerdo al porcentaje de participacin en las utilidades de las empresas, segn
el respectivo contrato social.
(F) Contribuyentesacogidosalrgimendecontabilidadsimplificadaestablecidoporelartculo14TerdelaLeydela
Renta
Las personas naturales que sean propietarias o dueas de empresas individuales o de empresas individuales de responsabilidad
limitada (EIRL) de aquellas a que se refere la Ley N 19.857, de 2003, acogidas al rgimen de tributacin y contabilidad simplifcada
establecido en el artculo 14 ter de la Ley de la Renta, debern utilizar esta Lnea 5 para la declaracin en los impuestos Global
Complementario o Adicional, segn corresponda, la misma renta percibida o devengada que hayan determinado las empresas
en referencia en el Impuesto de Primera Categora y declarada en la Lnea 36 del Formulario N 22; todo ello de acuerdo a lo
instruido en la letra (D) de citada lnea y en las CircularesN17,de2007y5,de2009, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(G) Contribuyentesautorizadosparallevarunacontabilidadsimplificada
(1) Todos aquellos contribuyentes afectos a las normas de la Primera Categora, que hayan sido autorizados para
llevar una contabilidad simplifcada, conforme a las disposiciones del Cdigo Tributario y de la Ley de la Renta,
debern utilizar tambin esta lnea para declarar el monto total de la renta efectiva proveniente de su actividad, sea
sta percibidaodevengada y debidamente actualizada, de acuerdo con los Factores indicados en la TERCERA
PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes de la percepcin o devengo de la renta.
(2) Los socios o comuneros de sociedades de personas o comunidades clasifcadas en la Primera Categora,
anotarn en esta lnea la proporcin que les corresponda de la renta efectiva obtenida por la respectiva sociedad o
comunidad, de acuerdo al porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa, segn el respectivo contrato
social.
(H) Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del artculo 17 N 8 de la Ley de la Renta,
obtenidasporempresasosociedadesquedeclarenenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplificada
Los empresarios individuales y socios de sociedades de personas, propietarios o socios de empresas o sociedades que declaren
en la Primera Categora su renta efectiva mediante contabilidad simplifcada, debern declarar en esta lnea el total de los
dividendos percibidos por las citadas empresas o sociedades en su calidad de accionistas de sociedades annimas, sociedades
por acciones, o en comandita por acciones, cualquiera que sea el resultado tributario obtenido en el perodo por la empresa
receptora de dichas rentas. Lo mismo ocurrir respecto de las dems rentas de capitales mobiliarios y del N 8 del artculo 17
de la Ley de la Renta, percibidas por las citadas empresas o sociedades, en cuanto a que debern declararse en su totalidad en
esta Lnea 5 (Cdigo 109), conjuntamente con las dems rentas de la Primera Categora obtenidas de las referidas empresas o
sociedades.
(I) Situacin de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o Particulares
por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad
simplificada
Los propietarios o socios de las empresas a que se refere esta letra, que durante el ao 2011 hayan efectuado donaciones a
Universidades e Institutos Profesionales Estatales y Particulares reconocidos por el Estado, en los trminos sealados en el Art.
69 de la Ley N 18.681, modifcado por el Art. 2 de la Ley N 18.775, NO debern declarar en la base imponible del impuesto
Global Complementario o Adicional de esta lnea 5, aquella parte de dichas donaciones que a las citadas empresas les dan
derecho a un crdito deducible del impuesto de Primera Categora.

(Mayores instrucciones en CircularN24,de1993, publicada en Internet (www.sii.cl).
(J) Perodo en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto
del N 8 del artculo 17 e inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de la Renta obtenidas por las empresas o
sociedadesquedeclarenenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadsimplificada
De conformidad a lo dispuesto por los incisos penltimos del N 1 del Art. 54 y 62 de la Ley de la Renta, las rentas que las
empresas que declaren a base de contabilidad simplifcada obtengan de las enajenaciones a que se refere el inciso cuarto
del N 8 del Art. 17 (letras a), b), c), d), h), i), j) y k) de dicho nmero) e inciso cuarto del artculo 41 (enajenacin de derechos
en sociedades de personas), efectuadas en su calidad de socias de sociedades de personas o accionistas de sociedades
annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, con la propia
empresa o sociedad de que sean su propietario o dueo o con las que tengan intereses, debern ser declaradas en esta lnea
por el propietario o socio de las referidas empresas enajenantes que llevan contabilidad simplifcada en el perodo en que sean
devengadas, independientemente de la oportunidad o fecha en que sean percibidas por sus benefciarios (CirculardelSII.N
53,de1990, publicada en Internet (www.sii.cl)
(K) OtrasrentasadeclararenestaLnea
(1) Los contribuyentes en general tambin debern declarar en esta lnea los ingresos que perciban o devenguen, que
constituyan utilidades, benefcios, ganancias o incrementos de patrimonios, que provengan de una actividad, cualquiera
seasufuenteyexistaonodocumentacinsustentatoriadeella, ya que, conforme a la defnicin del concepto de
renta que entrega el N 1 del artculo 2 de la ley del ramo, los ingresos que grava dicho texto legal son aquellos de
cualquiernaturaleza,origenodenominacin.
(2) Si las mencionadas rentas son determinadas mediante una contabilidad completa, se afectarn con los impuestos de
Primera Categora y Global Complementario o Adicional, utilizando para la declaracin de dichos tributos, las lneas
36 (Impuesto de Primera Categora), 41 (Impuesto nico del inciso 3 Art. 21 de la LIR), 1 y 3 (Impuesto Global
Complementario), y 43 44 (Impuesto Adicional), atenindose a las instrucciones impartidas en dichas lneas para la
declaracin de los citados tributos.
(3) Si las referidas rentas son determinadas mediante una contabilidad simplifcada o cualquier otra forma, se afectarn con
los mismos impuestos indicados anteriormente, utilizando la Lnea 36 para declarar el Impuesto de Primera Categora,
la Lnea 5 para la declaracin del impuesto Global Complementario y la Lnea 43 44 para la declaracin del impuesto
Adicional, segn corresponda, atenindose a las instrucciones impartidas en dichas lneas para la declaracin de los
citados tributos.
(L) CrditoporimpuestodePrimeraCategoraaregistrarenlalnea5
(1) En el Cdigo (604) de esta lnea 5, tambin deber anotarse el crdito por Impuesto de Primera Categora a que
dan derecho las rentas que se declaran en la referida lnea, el cual posteriormente, sinregistrarloenlalnea10
(Cdigo159), debe trasladarse a las lneas2731delFormularioN22, segn si dicha rebaja da derecho o no
a devolucin al contribuyente del impuesto Global Complementario, o a la lnea 44 (Cdigo 76), en el caso de los
contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta.
(2) En estos casos, el citado crdito por Impuesto de Primera Categora equivale al 20% aplicado directamente sobre
las rentas declaradas en la lnea 5 (Cdigo 109), siempre y cuando stas a nivel de la empresa que la gener hayan
sido efectivamente gravadas con el citado tributo de categora, sin importar si dicho impuesto fue cubierto total o
parcialmente por el crdito por contribuciones de bienes races u otros crditos que establece la ley a imputar o
rebajar del mencionado gravamen de categora.
LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 N 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN
RECUADRO N 1)
(A) Contribuyentesquedebenutilizarestalnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes que sean personas naturales, clasifcadas en la Segunda
Categora, en los artculos 42 N 2 y 48 de la Ley de la Renta, para la declaracin de las rentas percibidas
provenientes de sus respectivas actividades profesionales, ocupaciones lucrativas y de directores o consejeros de
sociedades annimas.
(2) Entre estas personas naturales se encuentran las siguientes:
(a) Profesionales en general (mdicos, arquitectos, abogados, contadores auditores, dentistas,
ingenieros, psiclogos, etc.)
(b) Personas que desarrollan una ocupacin lucrativa, entendida sta como aquella actividad que en
forma independiente ejerce una persona natural, en la cual predomina el trabajo personal basado en el
conocimiento de una ciencia, arte, ofcio o tcnica por sobre el empleo de maquinarias, herramientas,
equipos u otros bienes de capital. Entre estas personas se pueden sealar las siguientes: Artistas en
general, animadores, coregrafos, deportistas, electricistas, fotgrafos ambulantes, gasfteres, guas
de turismo, jinetes, locutores, modelos, profesores de bailes y de artes marciales, comisionistas que no
tengan ofcina establecida y no empleen capital para fnanciar operaciones propias o ajenas y acten
en forma personal, sin la intervencin de empleados o terceras personas; peluqueros que ejerzan
su actividad en forma personal e independiente, sin la ayuda de otras personas que desarrollen la
misma actividad, sin que sea impedimento la contratacin de personas para el desarrollo de labores
accesorias o secundarias a la profesin, como ser, servicios de aseos, preparacin de clientes,
servicios administrativos, mensajeros (Circ.SIIN36,de1993, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(c) Auxiliares de la administracin de justicia, tales como procuradores, receptores, archiveros judiciales,
notarios, secretarios, conservadores de bienes races, de comercio y de minas, depositarios,
interventores, peritos judiciales, etc.
(d) Los trabajadores de artes y espectculos a que se refere la Ley N 19.889, D.O. 24.09.2003,
cuyas remuneraciones percibidas, conforme a lo dispuesto por el artculo 145 Ley del Cdigo del
Trabajo, quedan sujetas a la tributacin del artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta, de acuerdo a las
instrucciones contenidas en la CircularN60,de2007, publicada en Internet (www.sii.cl).
(e) Los prcticos de puertos y canales autorizados por la Direccin del Litoral y de la Marina Mercante,
cuyas remuneraciones percibidas, conforme a las modifcaciones introducidas a los artculos 42 N
1, 69 N 4 y 74 N 1, de la Ley de la Renta, por la Ley N 20.219, D.O. 03.10.2007, quedan sujetas
a la tributacin del artculo 42 N 2 de la ley del ramo, de acuerdo a las instrucciones contenidas en
la CircularN60,de2007, publicada en Internet (www.sii.cl).
(f) Corredores, defnidos stos como las personas que prestan una mediacin remunerada a las partes
contratantes, con el fn de facilitarles la conclusin de sus negocios, sin celebrar contratos por
cuentas de terceros, sino que su labor consiste en poner de acuerdo a las partes, comprendindose,
entre stos, los corredores de propiedades, de frutos del pas, de bolsa, etc.. Estas personas
para que se clasifquen en la Segunda Categora, deben tratarse de personas naturales, que no
empleen capital para efectuar las transacciones y operaciones de corretaje -sin considerar como
capital el valor de las instalaciones y tiles de ofcina- y realicen exclusiva y personalmente las
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operaciones y negociaciones, sin la intervencin de empleados o de terceras personas en el trato
de los clientes del corredor para la bsqueda y obtencin de los negocios, ni en la realizacin de las
operaciones encomendadas por los clientes; sin perjuicio de recurrir al auxilio de terceras personas
para la realizacin de trabajos notoriamente secundarios, como ocurre por ejemplo, con las labores
administrativas y auxiliares prestadas por secretarias y mensajeros respectivamente;
(g) Socios de sociedades de profesionales, entendindose por stas aquellas sociedades de
profesionales clasifcadas en la Segunda Categora -quenohayanoptadopordeclararsus rentas
de acuerdo a las normas de la Primera Categora- que se dedican exclusivamente a prestar
servicios o asesoras profesionales, por intermedio de sus socios o asociados o con la colaboracin
de dependientes que coadyuven a la prestacin del servicio profesional.
Se hace presente que aquellas sociedades de profesionales que, adems, de prestar servicios o
asesoras de profesionales, se dedican tambin a realizar laboresdecapacitacin,cualquiera sea
sta, para que se clasifquen en la Segunda Categora, dichas labores deben ser complementarias
o accesorias a las asesoras propiamente tales, como por ejemplo, seminarios concernientes a las
materias en que prestan los servicios de asesora profesional, siempre que sta forma de asesora
sea accidental y espordica y no forme parte de un curso sistemtico o programado y est dirigida al
grupo de personas que normalmente atienden o que potencialmente puedan atender como clientes
(Circ. del SII N 43, de 1994, publicada en Internet (www.sii.cl)); y
(h) Directores o consejeros de sociedades annimas.
(B) Declaracin de los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, auxiliares de la administracin
dejusticiaycorredores
(1) Rentasadeclarar
(a) Estas personas deben declarar las rentasbrutas (honorarios, comisiones o derechos que obtienen
del pblico conforme a la ley, segn sea la actividad que se desarrolle), que hayan percibido mes
a mes durante el ao 2011, sin descontar en los casos que corresponda, las retenciones de
impuestosde10%quelospagadoresdetalesingresosleshubierenefectuadoeneltranscurso
delcitadoperodo, y debidamente reajustadas por los factores de actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de la
percepcin de las referidas rentas.
(b) Los honorarios que durante el ao 2011 hayan quedado sujetos a la retencin de impuesto del 10%
por haberse prestado los servicios a las instituciones y personas sealadas en el N 2 del artculo
74 de la Ley de la Renta (instituciones fscales y semifscales, organismos fscales y semifscales
de administracin autnoma, Municipalidades, personas jurdicas en general y las personas que
obtengan rentas de la Primera Categora, que estn obligadas segn la ley a llevar contabilidad), deben
acreditarse mediante los Modelos de Certifcados Ns. 1 y 2 que se presentan a continuacin, emitidos
hasta el 14 de Marzo del ao 2012, por las instituciones y personas indicadas, confeccionados de
acuerdo a las normas contenidas en la CirculardelSIIN13,delao2012, ySuplementoTributario
sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio
el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N 1, SOBRE HONORARIOS
Nombre o Razn Social de la Empresa .........
RUT. N.........................................................
Direccin.......................................................
Giro o Actividad............................................
CERTIFICADO SOBRE HONORARIOS
CERTIFICADO N.......................
Ciudad y fecha.......................
La empresa, sociedad o institucin (excepto las sociedades annimas que utilizan el Modelo de Certifcado N2),................................., certifca que
al Sr ............................... RUT N....................., durante el ao 2011, se le han pagado las siguientes rentas por concepto de....................., y
sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
PERIODOS
(1)
HONORARIO
BRUTO
(2)
RETENCION DE
IMPUESTO
(3)
FACTOR DE
ACTUALIZACION
(4)
MONTOS ACTUALIZADOS
HONORARIO
BRUTO
(2) x (4) = (5)
RETENCION DE
IMPUESTO
(3) x (4) = (6)
ENER0
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
$ $ $ $
TOTALES $ $ -.- $ $

Trasladar Cdigo
(461) Recuadro N
1 reverso Form.
N 22.
Trasladar Cdigo
(492) Recuadro N
1 reverso Form.
N 22.
MODELO DE CERTIFICADO N2, SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A DIRECTORES PAGADOS POR
SOCIEDADES ANONIMAS
Razn Social de la Sociedad Annima:....................
RUT. N:....................................................................
Direccin:...................................................................
Giro o Actividad:.........................................................
Tipo de Sociedad Annima (Indicar si es abierta o cerrada)
CERTIFICADO SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES
ANONIMAS
CERTIFICADO N...............
Ciudad y fecha.......................
La Sociedad Annima................................., certifca que al Sr................ RUT N......................, durante el ao 2011, se le han pagado las siguientes
rentas por concepto de................................................................... ......., y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se
sealan:
PERIODOS
(1)
RENTABRUTA IMPTO. RETENIDO
FACTOR DE
ACTUALIZA-
CION
(6)
MONTOSACTUALIZADOS
HONORARIO
(2)
PARTIC. O
ASIGNACION
(3)
HONORARIO
(4)
PARTIC. O
ASIGNACION
(5)
RENTA IMPTO. RETENIDO
HONORARIO
(2) X (6) = (7)
PARTICIP. O
ASIGNACION
(3) X (6) = (8)
HONORARIO
(4) X (6) = (9)
PARTICIP. O
ASIGNACION
(5)X(6) = (10)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
$ $ $ $ $ $ $ $
TOTALES $ $ $ $ -.- $ $ $ $
Trasladar a Cdigo
(461) Recuadro N
1 reverso Form.
N 22.
Trasladar a
Cdigo (492)
Recuadro N 1
reverso Form.
N 22.
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siguientes; con excepcin del ahorro previsional voluntario que el socio de la sociedad de profesionales haya efectuado
como tal, el cual se determinar y deducir conforme a las normas sealadas en el Cdigo (770), de las donaciones a
que se referen los Cdigos(865)y(872) y de las cotizaciones previsionales para pensin que el socio de la respectiva
sociedad haya realizado en forma independiente en una institucin de previsin social, conforme a lo dispuesto por el
inciso segundo del artculo 50 de la Ley de la Renta.
(b) Los socios de sociedades de profesionales clasifcadas en la Primera Categora por haber optado stas ltimas por
declarar sus rentas de acuerdo con las normas de dicha categora, conforme a lo establecido por el inciso tercero del N
2 del artculo 42 de la Ley de la Renta, las rentas provenientes de dichas sociedades, debern declararlas en la Lnea1
a base de los retiros, si es que las sociedades para la determinacin de sus rentas han llevado contabilidad completa, o
en la Lnea 5 (lasparticipacionespercibidasodevengadas), si es que las citadas sociedades para la determinacin
de sus rentas han sido autorizadas para llevar una contabilidad simplifcada, sin perjuicio que la sociedad deba declarar
el Impuesto de Primera Categora en la Lnea 36.
La opcin que le otorga la ley a las sociedades de profesionales para que declaren sus rentas con sujecin a las
normas de la Primera Categora, deber ser ejercida por dichas personas jurdicas, dentrodelostresprimeros
mesesdelaocomercialporelcualdeseandeclararbajodichamodalidad(del1deeneroal31demarzo
decadaao); presentando en la Direccin Regional correspondiente a su domicilio una declaracin o solicitud a
travs de la cual se comunique tal decisin, indicando como mnimo los siguientes antecedentes: Razn Social
de la sociedad de profesionales; Nombre completo del representante legal; Nombre completo de los socios que
componen la sociedad de profesionales y porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa; Nmeros
de Rol nico Tributario de las personas antes indicadas; domicilio de la sociedad; giro o actividad profesional
(descripcin breve), fecha de iniciacin de actividades (N de documento); Balance inicial de la sociedad segn
ltimo balance practicado antes de la opcin, y frma del representante legal, incluyendo los valores devengados y
adeudados, e indicando la utilidad o prdida, que resulte.
Las sociedades que presenten la solicitud antes sealada fuera del plazo anteriormente establecido, vale decir,
despus del 31 de marzo de cada ao, no podrn acogerse por ese ejercicio a la opcin de declarar sus
rentasbajolasnormasdelaPrimeraCategora, sino que tales contribuyentes debern continuar por ese ao,
determinando y declarando sus ingresos de acuerdo con las disposiciones de la Segunda Categora.
No obstante ello, aquellas sociedades de profesionales que se acojan a la modalidad de declarar sus rentas de
acuerdo con las normas de la Primera Categora, a partir del inicio de sus actividades, tal opcin debern ejercerla
dentro del mismo plazo establecido en el artculo 68 del Cdigo Tributario, vale decir, dentro de los dos meses
siguientes a aquel en que comiencen sus actividades, dejando expresa constancia de tal decisin en la Declaracin
Jurada de Iniciacin de Actividades que deben presentar a la Direccin Regional correspondiente a su domicilio
conforme a lo dispuesto por la norma legal recin mencionada, indicando en ella los antecedentes ya mencionados,
excepto aquellos referidos al balance inicial.
La opcin de declarar bajo las normas de la Primera Categora, ejercida sta en los trminos antes indicados, regir a
partir del 1 de enero del ao en el cual se ejerci. En el caso de las sociedades que opten por tal modalidad, a partir
del inicio de sus actividades, tal opcin, naturalmente regir desde el momento en que comiencen sus actividades.
Lnea:MONTO AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO SEGN INCISO 1 ART. 42 BIS (CODIGO 770):
Los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta que declaran en esta Lnea 6, conforme al texto vigente al 31.12.2011
del inciso tercero del artculo 50 de la ley precitada, queseanpersonasnaturales, ya sea, que deduzcan de sus ingresos brutos
los gastosefectivosopresuntos quese indican ms adelante, tambin podrn deducir de las rentas de la Segunda Categora
afectas al impuesto Global Complementario los Ahorros Previsionales Voluntarios (depsitos de ahorro previsional voluntario o
cotizaciones voluntarias) que hayan efectuado durante el ao calendario 2011 acogidos al benefcio tributario establecido en el
inciso primero del artculo 42 bis de la ley del ramo, deduccin que se efectuar bajo el cumplimiento de los siguientes requisitos
y condiciones:
(a) El texto del inciso tercero del artculo 50 de la Ley de la Renta vigente al 31.12.2011, establece en su primera parte que
los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la ley precitada, tambin podrn deducir los ahorros previsionales voluntarios a
que se refere el artculo 42 bis de la ley del ramo, siempre y cuando, renan las condiciones que establecen los Ns. 3 y
4 del inciso primero de dicho artculo. Esto es, que en el caso que los ahorros previsionales voluntarios sean retirados por
tales contribuyentes, stos queden afectos a las obligaciones tributarias que establece dicho nmero 3, y por otro lado,
que cuando los citados contribuyentes se incorporen al referido sistema de ahorro manifesten expresamente la voluntad
de acogerse a l en los trminos previstos por el N 4 de dicho artculo.
(b) La cantidad mxima que los contribuyentes en referencia podrn deducir de las rentas de la Segunda Categora por
concepto de ahorro previsional voluntario, ser la que resulte de multiplicar el equivalente a8,33UnidadesdeFomento
(UF), segn el valor de esta unidad vigente al 31 de diciembre del ao calendario 2011, por el nmero total de UF que
represente la cotizacin obligatoria que en el ao calendario antes indicado los citados contribuyentes hayan efectuado,
de acuerdo a lo dispuesto en el inciso primero del artculo 17 del D.L. 3.500, de 1980. Para la conversin a UF de
este ltimo valor se considerarn las cantidades en pesos pagadas por concepto de las cotizaciones obligatorias antes
sealadas en los meses del ao 2011 por el valor de la UF vigente el ltimo da del mes en que se pag la cotizacin
correspondiente.
La cantidad mxima que el contribuyente tenga derecho a deducir resultante de la multiplicacin de los valores antes
indicados, deber considerar el ahorro previsional voluntario que el contribuyente hubiere realizado como trabajador
dependiente, es decir, si dicho trabajador hubiere efectuado ahorros previsionales voluntarios como trabajador
dependiente, stos debern descontarse de la cantidad mxima a deducir como contribuyente de la Segunda Categora
del artculo 42 N 2 de la ley del ramo.
En todo caso, la rebaja total anual a efectuar de las rentas de la Segunda Categora por el conjunto de los ahorros
previsionales voluntarios (depsitosdeahorroprevisionalvoluntarioycotizacionesvoluntarias), no podr exceder
del equivalentea600UF de acuerdo al valor vigente de esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario 2011.
Se hace presente que la rebaja del APV de los contribuyentes que se analizan en este Cdigo (770) es procedente
siempre y cuando hayan cumplido con el requisito bsico de haber efectuado cotizaciones obligatorias de
aquellas a que se refere el inciso primero del artculo 17 del D.L. N 3.500, de 1980, esto es, un10% sobre una renta
imponible mxima mensual de 66UF, vigente al ltimo da del mes anterior a la declaracin y pago de dicha cotizacin
durante el ao 2011; pudiendo rebajar de sus ingresos brutos los ahorros previsionales voluntarios hasta por un monto
mximo equivalente a 8,33 U.F. por cada Unidad de Fomento que coticen obligatoriamente en la AFP durante el ao
2011, con un tope mximo anual de 600 UF al valor que tenga esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario
respectivo, considerndoseparatalesefectossloaquellosmesesdelao2011enqueelcontribuyenteefectu
cotizacionesobligatorias.
(c) Ahora bien, para los efectos de calcular la cantidad mxima que los referidos contribuyentes pueden deducir o rebajar
como gasto de los ingresos brutos percibidos actualizados al trmino del ejercicio por concepto de ahorros previsionales
voluntarios, la cantidad pagada en pesos por cotizaciones obligatorias en cada mes se convertir a UF al valor que
tenga esta unidad al ltimo da del mes del pago de la respectiva cotizacin obligatoria mensual. La suma anual de
UF de cada mes determinada de acuerdo a la modalidad antes indicada se multiplicar por el factor8,33UF, dando la
(2) ConformacindelasrentasadeclararenlaLnea 6porconceptodehonorarios
Las rentas a declarar en la Lnea 6 previamente deben detallarse en el Recuadro N 1 Honorarios, contenido en el reverso del
Formulario N 22, confeccionado de acuerdo a las siguientes instrucciones:
R
E
C
U
A
D
R
O

N


1
:

H
O
N
O
R
A
R
I
O
S
Rentas de 2 Categora Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado
Honorarios Anuales Con
Retencin
461 492 +
Honorarios Anuales Sin
Retencin
545 //////// ////////////////////////////////// +
Incremento por impuestos
pagados o retenidos en el
exterior
856 //////// ////////////////////////////////// +
Total Ingresos Brutos 547 //////// ////////////////////////////////// =
Participacin en Soc. de Profes.
de 2 Categ.
617 //////// ////////////////////////////////// +
Monto Ahorro Previsional
Voluntario segn inciso 1 Art.
42 Bis
770 //////// //////////////////////////////////
Gastos por donaciones al FNR
(Art. 5 Ley N 20.444/2010)
865 //////// /////////////////////////////////// -
Gastos por donaciones para
fnes sociales (Art. 1 bis Ley N
19.885/2003)
872 //////// /////////////////////////////////// -
Gastos Efectivos (slo del Total
Ingresos Brutos) 465 //////// //////////////////////////////////

Gastos Presuntos: 30% sobre


el Cdigo 547, con tope $
7.023.780
494 //////// //////////////////////////////////
Rebaja por presuncin de
asignacin de zona D.L. N
889/75
850 //////// //////////////////////////////////
Total Honorarios 467 //////// ////////////////////////////////// =
Total Remuneraciones Directores
S.A.
479 491 +
Total Rentas y
Retenciones
618 619 =
(Trasladar lnea 6 slo Personas Naturales) (Trasladar lnea 52 Cdigo 198)
Lnea: HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. COLUMNA RENTA ACTUALIZADA (CODIGO 461): Anote el total de la
Columna(5) del Certifcado N1 y/o el de la Columna(7) del Certifcado N2, emitidos por los agentes retenedores, cuyos modelos
se presentaron en el N(1) anterior. Si se han recibido ms de un certifcado por las rentas en comento, debern sumarse los totales
de las columnas antes indicadas de cada documento, y el resultado obtenido trasladarse a la columna RentaActualizada Cdigo
(461).

Si el contribuyente declarante, respecto de una o ms empresas no recibi los certifcados pertinentes, la informacin relativa a
dicha columna, deber proporcionarla de acuerdo a las Boletas de Honorarios emitidas o a las Boletas de Servicios de Terceros
recibidas, teniendo presente, en estos casos, que los honorarios y el correspondiente impuesto retenido sobre ellos, debe registrarse
en forma anual y debidamente reajustados por los Factores de actualizacin contenidos en la TERCERAPARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para ello el mes en que se percibieron efectivamente las rentas o se retuvo el impuesto respectivo, segn
corresponda.
Lnea: HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. COLUMNA IMPUESTO RETENIDO ACTUALIZADO (CODIGO 492):
Registre el total de la columna (6) del Certifcado N1 y/o el de la columna (9) del Certifcado N2, emitidos por los agentes
retenedores, cuyos modelos se presentaron en el N(1) anterior. Si se han recibido ms de un certifcado, los totales de las columnas
antes indicadas de cada documento, debern sumarse y el resultado obtenido trasladarse a la columna Impuesto Retenido
Actualizado Cdigo (492).
Lnea:HONORARIOS ANUALES SIN RETENCION. COLUMNA RENTA ACTUALIZADA (CODIGO 545): Registre en esta lnea la
suma anual de los honorarios brutos pagados por personas no obligadas a efectuar la retencin de impuesto de 10%, debidamente
reajustados, de acuerdo con los factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando
para tales fnes, el mes de la percepcin de la renta correspondiente.
Lnea: INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 856): En esta lnea se debe
anotar como incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior, la misma cantidad que se determin en la Lnea 32
del Formulario N 22 por concepto de crdito a utilizar por impuestos pagados o retenidos en el extranjero, cuando se trate de los
contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR, que han percibido rentas de fuente extranjera por servicios personales o profesionales
prestados en el exterior, conforme a lo dispuesto por el N 3 del artculo 41 C de la LIR e instrucciones contenidas en Circular N 25,
de 2008, publicada en Internet (www.sii.cl).
Lnea: TOTAL INGRESOS BRUTOS. COLUMNA RENTA ACTUALIZADA (CODIGO 547): Anote en esta lnea la cantidad que
resulte de sumar los valores registrados en los Cdigos (461), (545) y (856), la que constituye los Ingresos Brutos Anuales del
ejercicio, debidamente actualizados.
Lnea:PARTICIPACION EN SOC. DE PROFES. DE 2a CATEG . (CODIGO 617):
(a) Los socios de Sociedades de Profesionales clasifcadas en la Segunda Categora, quenohayanoptadopordeclarar
lasrentasprovenientesdesuactividad,deacuerdoconlasnormasdelaPrimeraCategora, segn lo dispuesto
por el inciso tercero del N 2, del Art. 42 de la Ley de la Renta, deben anotar en esta lnea la participacin que les
corresponda en dichas sociedades, de acuerdo a las estipulaciones expresas que los socios hayan establecido en el
respectivo contrato social para el reparto de las utilidades, para que conjuntamente con las dems rentas anotadas
en este recuadro cuando existan stas, se trasladen al Cdigo (618) del citado recuadro, y luego, a la Lnea 6 del
Formulario N 22, tal como se indica en el mencionado Recuadro.
Se hace presente que del valor anotado en este Cdigo (617), no se podr rebajar ninguna cantidad por concepto
de gastos efectivos, presuntos y presuncin de asignacin de zona a que se referen los Cdigos (465), (494) y (850)
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cantidad mxima a deducir de los ingresos brutos actualizados, la cual en todo caso, no podr exceder del equivalente a
600UF de acuerdo al valor que tenga esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario 2011. Se reitera que la cantidad
mxima a deducir por el concepto sealado debe comprender, incluir o considerar el ahorro previsional voluntario que
el contribuyente de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta hubiere efectuado tambin como
trabajador dependiente; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por la parte fnal del inciso tercero del artculo 50 de la ley
precitada.
Es necesario destacar que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 50 de la LIR, se puede apreciar
que la cantidad que el contribuyente del artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta puede rebajar de su renta imponible por
concepto de depsitos de ahorro previsional voluntario o cotizaciones voluntarias a que se refere el inciso primero del
artculo 42 bis de la ley precitada, est limitada en primer lugar a la cantidad que resulte de multiplicar el equivalente
a 8,33 unidades de fomento segn el valor de dicha unidad al 31 de diciembre del ao 2011, por el nmero total de
unidades de fomento que representen las cotizaciones obligatorias que haya efectuado el trabajador independiente en el
ao indicado, entendindose por lo antes sealado, aquellas cotizaciones efectivamente pagadas o enteradas en las AFP
al 31 de diciembre del ao 2011, sin considerar, por lo tanto, aquellas que no obstante corresponder al ao calendario
respectivo, su pago o entero en la entidad previsional correspondiente, se realiza en una fecha posterior a la data antes
sealada. En consecuencia, para el clculo del referido lmite slo deben considerarse las cotizaciones obligatorias
efectivamente pagadas al 31 de diciembre del ao 2011, y no aquellas correspondientes al mes de diciembre de dicho
ao o de otro perodo que se pagan en enero o en otros meses del ao 2012.
(d) Lo anterior se puede grafcar a travs del siguiente ejemplo:
ANTECEDENTES
(d.1) Total de cotizaciones obligatorias pagadas o enteradas efectivamente en las
AFP slo como trabajador independiente durante el ao calendario 2011 convertidas
a UF, considerando un lmite mximo imponible de 66 UF........................................... 58,5 UF
========
(d.2) Factor en U.F......................................................................................................
8,33
=====
(d.3) Cantidad mxima a deducir por concepto de ahorro previsional voluntario: 58,5
UF x 8,33........................
487,31 UF
========
(d.4) Tope total anual..................................................................................................
600 UF
========
DESARROLLO
(d.5) Ahorro previsional voluntario efectivamente efectuado como trabajador
independiente, conforme a las normas del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR
(Supuesto) .................................................................................................................... 500 UF
========
(d.6) Montos mximos a deducir como ahorro previsional voluntario en el ao
calendario 2011 convertido a UF
58,5 UF x 8,33.......................................................................
600 UF ......................................................................................
487,31 UF
========
600 UF
========
(d.7) Monto mximo a deducir como ahorro previsional voluntario por el ao
calendario 2011, convertido a pesos 487,31 UF x $ 22.294,03.................................... $ 10.864.104
==========
(d.8) En consecuencia, al exceder el ahorro previsional voluntario efectivo de uno de los lmites mximos de 487,31
UF determinado, el contribuyente de la Segunda Categora del artculo 42 N 2, podr deducir esta ltima
cantidad (487,31UF) multiplicada por el valor de dicha unidad vigente al 31 de diciembre del ao calendario
2011 ($22.294,03),correspondiendo dicho monto a $ 10.864.104,y que es la suma que se debe anotar por
dicho concepto en el Cdigo(770) del Recuadro N 1 anteriormente indicado.
(d.9) Se reitera que para los fnes de determinar el monto mximo a registrar en el Cdigo (770) del Recuadro N
1, los contribuyentes personas naturales de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 que declaran en la
Lnea 6, deben descontar del lmite mximo de 600 UF que establece el artculo 42 bis de la Ley de la Renta,
los ahorros previsionales voluntarios que durante el ao 2011 hubieren efectuado en calidad de trabajador
dependiente.
De acuerdo a lo anterior, los citados lmites mximos se determinarn de la siguiente manera, cuando el
contribuyente hubiere efectuado ahorros previsionales voluntarios en calidad de trabajador dependiente y/o
independiente, imputando en primer lugar al lmite mximo de 600 UF, conforme a lo establecido por el inciso
tercero del artculo 50 de la Ley de la Renta, los ahorros previsionales voluntarios efectuados durante el ao
en calidad de trabajador dependiente.
Trasladar a Cdigo (770) Recuadro
N 1 Reverso Formulario N 22, hasta
montos mximos indicados en las
letras (b) y (c) anteriores.
AHORROS PREVISIONALES
VOLUNTARIOS EFECTUADOS
COMO TRABAJADOR
DEPENDIENTE
AHORROS PREVISIONALES
VOLUNTARIOS EFECTUADOS
COMO TRABAJADOR
INDEPENDIENTE
LIMITE MXIMO
TRABAJADOR
DEPENDIENTE
CANTIDAD A
REGISTRAR
EN CODIGO
(765)LINEA
16 FORM.
N22
LIMITES MXIMOS TRABAJADOR
INDEPENDIENTE
CANTIDAD A
REGISTRAREN
CODIGO (770)
RECUADRO N 1
FORM. N 22
Va empleador
(Lmite mximo
mensual 50 UF)
Directamente
efectuadoporel
trabajador
Cotizaciones
obligatorias
Ahorro
Previsional
Voluntario
(1) (2) (3) (4)
(600 UF Col
1)=(5)
(6) (Col 3x8,33)=(7)
(600 UF-Col 1 y
2)= (8)
(9)
300 UF 200 UF 0 UF 0 UF 300 UF 200 UF 0 UF 0 UF 0 UF
200 400 0 0 400 400 0 0 0
600 0 0 0 0 0 0 0 0
500 0 0 0 100 0 0 0 0
0 600 0 0 600 600 0 0 0
0 350 0 0 600 350 0 0 0
100 300 30 200 500 300 250 200 200
150 200 15 180 450 200 125 250 125
50 250 45 300 550 250 375 300 300
160 260 50 150 440 260 417 180 150
130 200 20 270 470 200 167 270 167
0 300 25 300 600 300 208 300 208
250 0 66 300 350 0 600 350 300
0 0 40 500 600 0 333 600 333
170 130 0 300 430 130 0 300 0
200 100 35 300 400 100 292 300 292
190 220 20 190 410 220 167 190 167
310 140 10 150 290 140 83 150 83
280 120 15 170 320 120 125 200 125
0 0 36 400 600 0 300 600 300
(d.10) Finalmente, se hace presente que las cotizaciones obligatorias y los ahorros previsionales voluntarios
efectuados conforme a las normas del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, deben acreditarse mediante
el Certifcado N 24 a emitirse hasta el 14.03.2012, que se indica a continuacin confeccionado de acuerdo
a las instrucciones contenidas en la Circular N 13, de 2012 y en el Suplemento sobre Emisin de
Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio del da 29dediciembre
delao2011,instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ,
COTIZACIONES VOLUNTARIAS Y AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO ACOGIDAS AL BENEFICIO TRIBUTARIO
ESTABLECIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR
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Lnea:GASTOS POR DONACIONES AL FNR (Art. 5 Ley N 20.444/2010) (CODIGO 865): Los contribuyentes de la Segunda Categora del
artculo 42 N 2 de la LIR que declaren a base deingresosygastosefectivos, debern registrar en este Cdigo(865) el monto de las donaciones
efectuadas para Fines No Especfcos al Fondo Nacional de la Reconstruccin creado por la Ley N 20.444/2010, siempre y cuando tales
desembolsos cumplan con los requisitos y condiciones establecidos por dicho texto legal y explicitados mediante las instrucciones contenidas
en la CircularN44,de2010yResolucinExentaN130,de2010, publicadas en Internet (www.sii.cl). El monto a registrar en este Cdigo
(865) no debe exceder de las rentas del artculo 42 N 2 de la LIR (Cdigos547y617), menos los Cdigos(770);(872);(465)y(850), cuando
correspondan.
Lnea:GASTOS POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (Art. 1 bis Ley N 19.885/2003) (CDIGO 872)
Los contribuyentes de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 de la LIR, que declaren a base deingresosygastosefectivos,debern registrar
en este Cdigo(872) laparte de las donaciones con fnes sociales que constituyan gastos a deducir de las rentas de dicha categora, efectuados
tales desembolsos bajo el cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos por el artculo 1, 1 bis y siguientes de la Ley N 19.885/2003, y que
se encuentran explicitados en las instrucciones de la CircularN71,delao2010, publicada en Internet (www.sii.cl). Se hace presente que para
determinar la cantidad a deducir como crditoygasto en caso de estas donaciones, tales desembolsos no deben exceder del20%delaRenta
ImponibledelaSegundaCategora, del artculo 42 N 2 de la LIR (Cdigos547y617), menos los Cdigos(770);(865);(465)y(850), cuando
correspondan, ni de 320 UTM del mes de diciembre de 2011, equivalente a $12.486.720, considerando el tope menor.
El siguiente ejemplo ilustra sobre la forma de determinar el monto a registrar en este Cdigo(872)
ANTECEDENTES
Donaciones efectuadas con fnes sociales segn normas de la Ley N 19.885/2003 reajustadas al trmino del
ejercicio
$10.000.000
Sumatoria Cdigos (547 + 617 770 865 465 850)
$40.000.000
Lmite Global Absoluto (LGA)
20% s/$40.000.000
$8.000.000
320 UTM Dic/2011
$12.486.720
DESARROLLO
La donacin excede de uno de los LGA, por lo tanto, slo se puede rebajar como gasto hasta el LGA menor,
equivalente a
$8.000.000
Crdito por donaciones a registrar en el Cdigo(867) de la Lnea26delF-22:50% s/$8.000.000
$4.000.000
Gasto por donaciones a registrar en el Cdigo(872) del Recuadro N 1: 50% s/$8.000.000
$4.000.000
El saldo de la donacin reajustada por sobre el LGA menor utilizado, equivalente a $2.000.000 ($10.000.000 -
$8.000.000), no se puede utilizar como crdito ni como gasto, simplemente se pierde en forma defnitiva.
Si el contribuyente ha efectuado otrasdonacionescuyos benefcios tributarios tambin se invoquen en contra del Impuesto Global Complementario,
como ser aquellas a que se referen las Lneas24,25y28F-22, ellas tambin deben considerarse para el clculo del LGA del 20% de la Renta
Imponible del Impuesto de 320 UTM del mes de diciembre del ao 2011, ya que el artculo 10 de la Ley N 19.885/2003, establece que los
benefcios tributarios utilizados por el conjunto de las donaciones efectuadas, como crdito y gasto, no debe exceder de los lmites antes indicados.
(En las instruccionesdelaCircularN71,de2010se indica la forma de determinar el LGAen estos casos).
Se hace presente que esta rebaja tributaria slo benefcia a los contribuyentes del Impuesto Global Complementario que declaren rentas en dicho
tributo clasifcadas en el artculo 42 N 2 de la LIR, excluyndose, por lo tanto, los contribuyentes que no declaren rentas comprendidas en dicha
disposicin legal, como tambin las donaciones efectuadas a instituciones en cuyo directorio participe el donante; las realizadas por candidatos
a cargo de eleccin popular a instituciones que efecten su labor en los territorios donde hubiesen presentado sus candidaturas, desde 6 meses
antes de la fecha de inscripcin de su postulacin ante el Servicio Electoral y hasta 6 meses despus de realizada la eleccin de que se trate; las
que efectuadas dentro del perodo antes sealado fuesen realizadas a instituciones en cuyo directorio participen dichos candidatos; y las que no
consistan en dinero.
Lnea: GASTOS EFECTIVOS (Slo del Total Ingresos Brutos) (CODIGO 465): En esta lnea el contribuyente de Segunda
Categora deber registrar los gastos incurridos en el desarrollo de su respectiva actividad o profesin, si ha optado por rebajar los
gastos efectivos, los cuales deben rebajarse slo de la cantidad anotada en el Cdigo(547)TotalIngresosBrutos, y en ningn
caso del valor a registrar en elCdigo(617)ParticipacinenSoc.deProfes.de2.Categ..

En efecto, si se ha optado por rebajar los gastos efectivos, en esta lnea (Cdigo 465), deber anotarse el monto anual de stos,
debidamente reajustados por los factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales efectos el mes del pago o desembolso efectivo del gasto.
Para los efectos de esta rebaja, slo deben considerarse los gastosefectivamentedesembolsadosopagadosen el ejercicio de la
profesin o actividad lucrativa, siempre y cuando stos cumplan, entre otros, con los siguientes requisitos: (i) Que se hayan pagado
efectivamente en el ejercicio comercial 2011, excluyendo todos aquellos gastos no pagados o adeudados al trmino del citado perodo
(ii) Que sean necesarios para producir la renta, es decir, que sean inevitables u obligatorios, considerndose no slo la naturaleza del
gasto, sino adems, su monto, esto es, hasta qu cantidad el gasto ha sido necesario para producir la renta del ejercicio (iii) Que su
monto est debidamente acreditado con documentos fehacientes que disponga el contribuyente o con los medios que pueda exigir el
SII (iv) Que se relacionen directamente con el ejercicio de la profesin o actividad lucrativa, es decir, que no se traten de gastos ajenos
al giro del contribuyente.
Entre los gastos que los contribuyentes de la Segunda Categora, pueden rebajar de sus ingresos brutos, se encuentran los
siguientes:
(a) Intereses, reajustes o diferencias de cambios, pagados por prstamos empleados o destinados al ejercicio de la
profesin o actividad lucrativa;
(b) Impuestos y contribuciones pagados en virtud de leyes que no sean de la Ley de la Renta como ser: Impuesto
Territorial (Contribuciones de Bienes Races), Patentes y Derechos Municipales; Impuestos de la Ley de Timbres y
Estampilla e Impuesto al Valor Agregado soportado en la adquisicin de bienes o contratacin de servicios que no
digan relacin con bienes del activo inmovilizado. Respecto del impuesto territorial o contribuciones de bienes races,
los contribuyentes del artculo 42 N 2 que sean personas naturales, no las rebajan como gastos efectivos en esta lnea
sino que a travs de la Lnea11(Cdigo166) del FormularioN22, de acuerdo con las instrucciones impartidas para
dicho Cdigo. Por su parte, las Sociedades de Profesionales clasifcadas en la Segunda Categora (artculo 42 N 2 de
la LIR), dichas contribuciones las rebajan como gastos efectivos en este Cdigo(465) segn se explica en la Letra
(C)siguiente y en laletraf)delN1delaLetra(B)de la Lnea 11 (Cdigo 166) del Formulario N 22.
(c) Remuneraciones pagadas al personal contratado para que colaboren o coadyuven en el desempeo de la profesin o
actividad lucrativa;
(d) Gastos por cursos de capacitacin y perfeccionamiento, relacionados directamente con la actividad profesional o la
ocupacin lucrativa y que propendan de alguna manera a una mayor rentabilidad de la actividad;
(e) Gastos por viajes de estudios, asistencia a congresos profesionales, torneos cientfcos u otros similares realizados
fuera del pas, relacionados directamente con la actividad profesional, propendiendo a una mayor rentabilidad de sta,
y por constituir ms bien una inversin inciden en la obtencin de la renta de varios ejercicios. Deben amortizarse como
mnimo en un plazo de tres aos;
(f) Cuotas estatutarias o reglamentarias pagadas a asociaciones gremiales, sociedades cientfcas o a otras entidades
que agrupen a los profesionales, relacionadas directamente con la actividad profesional;
(g) Adquisicin de revistas, libros y material de consulta, relacionado directamente con la actividad o profesin;
(h) Arriendo de local donde funciona la consulta profesional o la ocupacin lucrativa, como tambin el arriendo de equipos
e instrumentos necesarios para el desempeo de la profesin o actividad, incluyendo los gastos comunes de luz, agua,
calefaccin, telfono, etc.;
(i) Gastos de tipo general relacionados con el local donde funciona la consulta profesional o actividad lucrativa de
propiedad del contribuyente, como ser: luz, agua, calefaccin, tiles de aseo, correspondencia, reparaciones en
general, etc.;
(j) Gastos incurridos en la mantencin de vehculos motorizados utilizados en el ejercicio de la profesin o actividad
lucrativa, que no sean automviles, station wagons y similares, entre los cuales se pueden mencionar: gastos por
servicios de aceite, engrase, reparaciones, estacionamiento y otros originados por el uso de tales vehculos. Entodo
casoseaclara,questosdesembolsosseaceptarncomogastosenlaproporcinqueseestimerazonable
quedichosvehculosseutilizanenelejerciciodelaprofesinoactividadlucrativa;
Se reitera que estos contribuyentes no pueden rebajar gastos por vehculos expresamente excepcionados por la Ley
de la Renta, como lo son los automviles, station wagons y similares, ya sea, de su propiedad o arrendados. En el
evento de que dichos gastos sean deducidos, ellos sern rechazados como tales en su totalidad, agregndose a
la base imponible del impuesto, con el consiguiente mayor pago de impuesto y con los recargos y sanciones que
correspondan de acuerdo a la ley;
(k) Las cotizaciones previsionales obligatorias para pensin efectuadas en calidad de trabajadores independientes en
una AFP, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 90 y 92 del D.L. N 3.500, de 1980 vigentes al 31.12.2011,en
concordancia con lo establecido en el inciso 2 del artculo 50 de la LIR;
(l) Las prdidas de arrastre de ejercicios anteriores, debidamente actualizadas, las cuales, no obstante no corresponder
a un desembolso efectivo, deben incluirse dentro de los gastos efectivos a deducir de los ingresos brutos;
(ll) Las donaciones efectuadas, conforme a las normas del artculo 7 de la Ley N 16.282, de 1965 y artculo 3 del D.L.
N 45, de 1973, cuyos requisitos y condiciones para su deduccin como gasto se explicitan en las instrucciones de
las CircularesN44,delao2010y24,delao1993,publicadas en Internet (www.sii.cl). Las donaciones a que
se refere el artculo 7 de la Ley N 16.282, en la medida que cumplan con los requisitos exigidos por dicho texto
legal, se pueden rebajar como gasto ensutotalidad, sin que se afecten con el LmiteGlobalAbsoluto establecido
en el artculo 10 de la Ley N 19.885, de 2003, comentado a travs de las instrucciones contenidas en la CircularN
71,de2010, publicada en Internet (www.sii.cl). Por su parte, las donaciones efectuadas bajo el cumplimiento de los
requisitos establecidos por el artculo 3 del D.L. N45/73, podrn rebajarse como gasto hasta el monto del Lmite
Global Absoluto establecido en el inciso 3 del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003, equivalente al 20% de la
Renta Imponible de Segunda Categora de 320 UTM del mes de diciembre del ao 2011, igual a $12.486.720,
considerando el lmite menor. Tambin se pueden rebajar como gasto las donaciones que efecten de acuerdo con las
normas del artculo 31 N 7 de LIR, artculo 46 del D.L. N 3.063, de 1979 y artculo 69 de la Ley N 18.681, de 1987,
siempre y cuando se de cumplimiento a las condiciones y registros exigidos por dichas normas legales explicitados
mediante la CircularN24,de1993, publicada en Internet (www.sii.cl). Estas donaciones tambin quedan sujetas al
Lmite Global Absoluto antes indicado.
(m) La depreciacin correspondiente a los bienes fsicos del activo inmovilizado, no excepcionados por la ley, segn la letra
j) anterior, utilizados en el ejercicio de la profesin o actividad lucrativa, la cual al igual que en el caso anterior, por no
corresponder a un desembolso efectivo, debe incluirse en los gastos efectivos a deducir del total de los ingresos brutos
del perodo.
Los contribuyentes de la Segunda Categora que sean personas naturales, el monto de la depreciacin a incluir en los
gastos efectivos, debern determinarla mediante el Cuadro Resumen que se presenta a continuacin, el cual debe
quedar registrado en el Libro de EntradasyGastos que deben llevar tales personas.
DETALLE DE
LOS BIENES
(1)
VALOR NETO AL
01.01.2011 O A
LAFECHADE LA
ADQUISICION
(2)
FACTOR DE
ACTUALIZACION
(3)
MONTO
ACTUALIZADO
(2) X (3) = (4)
AOS DE VIDA
UTIL RESTANTE
DEL BIEN
(NORMAL O
ACELERADA)
(5)
DEPRECIACION
DEL EJERCICIO
(4) : (5) = (6)
VALOR NETO
AL 31.12.2011
(4) (6) = (7)
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
..........
Dicho Cuadro Resumen de Depreciacin, se confeccionar de acuerdo a las siguientes instrucciones:
Columna(1): Detalle todos los bienes destinados al ejercicio de la profesin u ocupacin lucrativa, tales como:
herramientas, muebles y tiles de ofcina, bienes races, vehculos no excepcionados por la ley, etc.,
identifcndolos por su marca, tipo, modelo o nmero, cuando se cuente con dicha informacin.
Tngase presente que no deben incluirse para estos efectos automviles, station wagons y similares,
ya que la rebaja de gastos por el uso de tales vehculos en el ejercicio de la profesin o actividad
lucrativa, no est aceptada por la ley.
Columna(2): Anote el valor neto de libros de los bienes al inicio del ejercicio, esto es, al 01.01.2011 o el valor de su
adquisicin si estos fueron comprados durante el ao 2011.
Columnas(3)y(4): El valor de los bienes existentes al 1 de enero del ao 2011 (provenientes del ejercicio anterior),
se actualiza por el Factor1,039. Aquellos bienes adquiridos en el transcurso del ao se actualizan
segn los Factores que se indican en la TERCERA PARTEde este Suplemento, segn el mes de
adquisicin. La cantidad que resulte de aplicar el Factor respectivo se anota en la Columna (4)
Monto Actualizado.
Columnas(5)y(6): Anote en la Columna (5) los aos de vida til que le quedaban al bien al 1 de enero del ao 2011
en el caso de bienes provenientes del ejercicio anterior, o aquella que les corresponda a los bienes
adquiridos durante el ejercicio, segn la siguiente Tabla de Vida til parabienesexistenteshasta
el31.12.2002.
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DETALLE DE BIENES
VIDA UTIL
NORMAL ACELERADA
a) Maquinarias y equipos en general.................................... 20 aos 6 aos
b) Herramientas pesadas........................................................ 10 aos 3 aos
c) Herramientas livianas........................................................ 5 aos 1 ao
d) Instalaciones en general..................................................... 10 aos 3 aos
e) Camiones de uso general................................................... 7 aos 2 aos
f) Camionetas y Microbuses................................................. 10 aos 3 aos
g) Construcciones con estructuras de acero, cubierta y
entrepisos de perfles de acero o losas de hormign
armado................................................................................. 100 aos 33 aos
h) Edifcios de departamentos y casas aisladas, muros de ladrillos o de hormign
armado, con o sin losas.............. 60 aos 20 aos
i) Casas de un piso de adobes, interiores de tabiques, casas totalmente de
maderas....................................................... 30 aos 10 aos
j) Galpones de maderas cerrados o abiertos.......................... 25 aos 8 aos
k) Galpones de estructura metlica........................................ 25 aos 8 aos
l) Bienes electromecnicos y electrnicos utilizados en la computacin o
procesamiento de datos............................ 10 aos 3 aos

Los bienes cuya vida til no sea inferior a 3 aos, pueden acogerse al sistema de depreciacin acelerada consistente en reducir a 1/3
la vida til normal. Esta franquicia slo es aplicable a los bienes adquiridos nuevos, esto es, sin uso, excepto en el caso que hayan
sido adquiridos en el mercado externo, respecto de los cuales no rige la condicin de nuevos.
La Tabla de Vida til fjada por el Servicio mediante la Resolucin Exenta N 43, de fecha 26.12.2002, rigeacontardel01.01.2003,
y es la siguiente:
TABLA DE VIDA UTIL PARA BIENES FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO ADQUIRIDOS NUEVOS EN EL PAIS, CONSTRUIDOS O
INTERNADOS AL PAIS (NUEVOS O USADOS) ACONTAR DEL 23.11.2002 Y CON VIGENCIAACONTAR DEL 01.01.2003
NOMINADE BIENES SEGUN ACTIVIDADES
NUEVA
VIDATIL
NORMAL
DEPRECIACIN
ACELERADA
A.-ACTIVOS GENRICOS
1) Construcciones con estructuras de acero, cubierta y entrepisos de perfles acero o losas
hormign armado.
80 26
2) Edifcios, casas y otras construcciones, con muros de ladrillos o de hormign, con cadenas,
pilares y vigas hormign armado, con o sin losas.
50 16
3) Edifcios fbricas de material slido albailera de ladrillo, de concreto armado y estructura
metlica. 40 13
4) Construcciones de adobe o madera en general. 30 10
5) Galpones de madera o estructura metlica. 20 6
6) Otras construcciones defnitivas (ejemplos: caminos, puentes, tneles, vas frreas, etc.).
20 6
7) Construcciones provisorias. 10 3
8) Instalaciones en general (ejemplos: elctricas, de ofcina, etc.). 10 3
9) Camiones de uso general. 7 2
10) Camionetas y jeeps. 7 2
11) Automviles 7 2
12) Microbuses, taxibuses, furgones y similares. 7 2
13) Motos en general. 7 2
14) Remolques, semirremolques y carros de arrastre. 7 2
15) Maquinarias y equipos en general. 15 5
16) Balanzas, hornos microondas, refrigeradores, conservadoras, vitrinas refrigeradas y cocinas.
9 3
17) Equipos de aire y cmaras de refrigeracin. 10 3
18) Herramientas pesadas. 8 2
19) Herramientas livianas. 3 1
20) Letreros camineros y luminosos. 10 3
21) tiles de ofcina (ejemplos: mquina de escribir, fotocopiadora, etc.). 3 1
22) Muebles y enseres. 7 2
23) Sistemas computacionales, computadores, perifricos, y similares (ejemplos: cajeros
automticos, cajas registradoras, etc.). 6 2
24) Estanques 10 3
25) Equipos mdicos en general. 8 2
26) Equipos de vigilancia y deteccin y control de incendios, alarmas. 7 2
27) Envases en general. 6 2
28) Equipo de audio y video. 6 2
29) Material de audio y video. 5 1
B.-INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION
1) Maquinaria destinada a la construccin pesada (Ejemplos: motoniveladoras, traxcavators,
bulldozers, tractores, caterpillars, dragas, excavadoras, pavimentadores, chancadoras,
betoneras, vibradoras, tecles, torres elevadoras, tolvas, mecanismo de volteo, motores
elctricos, estanques, rodillos, moldes pavimento, etc.).
8 2
2) Bombas, perforadoras, carros remolques, motores a gasolina, grupos electrgenos, soldadoras.
6 2
C.-INDUSTRIA EXTRACTIVA (MINERIA)
1) Maquinarias y equipos en general destinados a trabajos pesados en minas y plantas
benefciadoras de minerales.
9 3
2) Instalaciones en minas y plantas benefciadoras de minerales. 5 1
3) Tranques de relaves. 10 3
4) Tnel mina. 20 6
D. - EMPRESAS DE TRANSPORTE
TRANSPORTE MARTIMO
1) Naves y barcos de carga en general, frigorfcos o graneleros con casco de acero. 18 6
2) Naves con casco de acero. 36 12
3) Naves con casco de madera. 23 7
4) Remolcadores y barcazas con casco de acero. 20 6
5) Remolcadores y barcazas con casco de madera. 15 5
6) Embarcaciones menores en general con casco de acero o madera. 10 3
7) Porta contenedores, incluidos los buques Roll-On Roll. 16 5
8) Boyas, anclas, cadenas, etc. 10 3
9) Muelles de estructura metlica. 20 6
10) Terminales e instalaciones martimas. 10 3
TRANSPORTETERRESTRE
1) Tolvas, mecanismo de volteo. 9 3
2) Carros portacontenedores en general. 7 2
E.-SECTOR ENERGTICO
E.1) EMPRESAS ELECTRICAS
1) Equipos de generacin y elctricos utilizados en la generacin. 10 3
2) Obras civiles hidrulicas y otros relacionados con la generacin.
- Bocatomas, muros de presa. 50 16
- Descargas 30 10
- Tneles, piques, pretiles, evacuaciones, cmaras de carga, tuberas de presin.
20 6
- Canales 18 6
- Sifones, captaciones, estanques y chimeneas de equilibrio. 10 3
- Desarenador 8 2
3) Lneas de distribucin de alta tensin y baja tensin, lneas de transmisin, cables de transmisin,
cables de poder.
20 6
4) Lneas de alta tensin Transporte.
- Obras civiles. 20 6
- Conductores 20 6
- Apoyos de suspensin y apoyos de amarres. 10 3
5) Cables de alta tensin Transporte.
- Obras civiles. 20 6
- Conductores 20 6
6) Subestaciones Transporte.
- Obras civiles. 25 8
- Construcciones y casetas de entronque (estaciones
de bombeo, reactancias compensacin).
20 6
- Transformadores, celdas de transformadores, celdas
de lneas, equipos auxiliares y equipos de teleco-
comandos.
10 3
7) Lneas de alta tensin Distribucin.
- Obras civiles. 20 6
- Conductores 20 6
- Apoyos de suspensin, apoyos de amarres y
remodelacin de lneas. 10 3
8) Cables de alta tensin Distribucin.
- Obras civiles. 20 6
- Conductores 20 6
9) Lneas de media tensin Areas.
- Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. 20 6
- Equipos 12 4
10) Lneas de media tensin Subterrneas.
- Redes, cmaras, canalizaciones y otros. 20 6
- Equipos 12 4
11) Lneas de baja tensin Areas.
- Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. 20 6
- Equipos 12 4
12) Lneas de baja tensin Subterrneas.
- Redes, cmaras, canalizaciones y otros. 20 6
- Equipos. 12 4
13) Subestaciones de distribucin.
- Obras civiles y construcciones. 20 6
- Transformadores, celdas de transformadores, celdas de lneas, equipos
auxiliares y equipos de telecomandos. 10 3
14) Subestaciones MT/MT.
- Obras civiles y construcciones. 20 6
- Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de
telecomandos.
10 3
15) Subestaciones anexas MT/MT.
- Obras civiles y construcciones 20 6
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- Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de
telecomandos.
10 3
16) Centros de transformacin MT/BT.
- Obras civiles. 20 6
- Transformadores areos, subterrneos y de superfcie. 10 3
- Otros equipos elctricos areos, subterrneos y comunes. 12 4
17) Contadores y aparatos de medida Central de operaciones y servicio de clientes.
10 3
18) Otras instalaciones tcnicas para energa elctrica
- Obras civiles. 20 6
- Equipos 10 3
19) Alumbrado pblico. 10 3
E.2) EMPRESAS SECTOR PETRLEO Y GAS NATURAL
1) Buques tanques (petroleros, gaseros), naves y barcos cisternas para transporte de combustible
lquido.
15 5
2) Oleoductos y gasoductos terrestres, caeras y lneas troncales.
18 6
3) Planta de tratamiento de hidrocarburos. 10 3
4) Oleoductos y gaseoductos marinos. 10 3
5) Equipos e instrumental de explotacin. 10 3
6) Plataforma de produccin en el mar fja. 10 3
7) Equipos de perforacin marinos. 10 3
8) Bateras de recepcin en tierra (estanques, bombas, sistema de caeras con sus vlvulas,
calentadores, instrumentos de control, elementos de seguridad contra incendio y prevencin de
riesgos, etc.).
10 3
9) Instalaciones de almacenamiento tales como tank farms. 15 5
10) Plataformas de perforacin y de produccin de costa afuera. 22 7
F.-EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES
1) Equipos conmutacin local en ofcinas centrales.
- Equipos O.C. automticos. 10 3
- Equipos O.C. auto (combinados). 10 3
- Equipos O.C. batera central. 10 3
- Equipos O.C. magneto. 10 3
- Equipos de fuerza. 10 3
- Equipos de tasacin. 10 3
- Equipos de radio. 12 4
- Equipos canalizadores y repetidores en O.C. 10 3
2) Equipos conmutacin L.D. en ofcinas centrales.
- Posiciones de larga distancia. 10 3
- Equipos de radio. 12 4
- Equipos canalizadores y repetidores en O.C.. 10 3
3) Otros equipos de O.C.
- Telfonos, calculgrafos y sillas de operadoras. 10 3
4) Equipos seguridad industrial en ofcinas centrales.
- Equipos industriales de climatizacin. 10 3
5) Equipos para suscriptores.
- Telfonos automticos. 10 3
- Telfonos batera central. 10 3
- Telfonos magneto. 10 3
- Equipos especiales. 10 3
- Alambre bajantes. 10 3
- Alambre interior. 10 3
- PABX automticos. 10 3
- PBX automticos. 10 3
- PBX batera central. 10 3
- PBX magneto. 10 3
- Locutorios. 10 3
- Equipos fax. 10 3
6) Equipos planta externa local.
- Postes y crucetas de madera. 20 6
- Postes y crucetas de ferro. 20 6
- Postes de concreto. 20 6
- Antenas y lneas de transmisin. 12 4
- Cables areos y bobinas de carga. 20 6
- Cables subterrneos y bobinas de carga. 20 6
- Cables interiores. 20 6
- Cables areos desnudos. 20 6
- Equipos canalizadores y repetidores en postes. 12 4
- Conductos y cmaras. 20 6
- Cables enlaces. 20 6
- Blocks, regletas, cassettes de proteccin. 20 6
- Sala de cables y MDF. 20 6
- Armarios de distribucin. 20 6
- Cajas terminales, doble conexin. 20 6
-
Empalmes de cables areos y subterrneo.
20 6
- Sistema grfco de manejo de redes. 20 6
- Cables de fbra ptica. 20 6
- Cmaras y ductos. 20 6
7) Equipos planta externa L.D.
- Postes y crucetas de madera. 20 6
- Postes y crucetas de ferro. 20 6
- Postes de concreto. 20 6
- Antenas y lneas de transmisin. 12 4
- Cables areos y bobinas de carga. 20 6
- Cables subterrneos y bobinas de carga. 20 6
- Alambres areos desnudos. 20 6
- Equipos canalizadores y repetidores en postes. 12 4
- Conductos y cmaras. 20 6
- Equipos de control automtico. 10 3
- Estaciones satelitales terrenas. 12 4
- Cables de fbra ptica. 20 6
- Equipos de fbra ptica. 12 4
- Segmento espacial. 10 3
G.-ACTIVIDAD DE LA AGRICULTURA
1) Tractores, segadoras, cultivadoras, fumigadoras, motos bombas,
pulverizadoras.
8 2
2) Cosechadoras, arados, esparcidoras de abono y de cal, mquinas de
ordear.
11 3
3) Esquiladoras mecnicas y maquinarias no comprendidas en el nmero anterior. 11 3
4) Vehculos de carga, motorizados, como ser: camiones trailers, camiones fudres y acoplados,
colosos de tiro animal.
10 3
5) Carretas, carretones, carretelas, etc. 15 5
6) Camiones de carga y camionetas de uso intensivo en la actividad agrcola.
6 2
7) Tuberas para agua potable instaladas en predios agrcolas. 18 6
8) Construcciones de material slido, como ser: silos, casas patronales y de inquilinos, lagares, etc. 50 16
9) Construcciones de adobe y madera, estructuras metlicas. 20 6
10) Animales de trabajo. 8 2
11) Toros, carneros, cabros, verracos, potros y otros reproductores. 5 1
12) Gallos y pavos reproductores. 3 1
13) Nogales, paltos, ciruelos, manzanos, almendros. 18 6
14) Viedos segn variedad. 11 a 23 3 a 7
15) Limoneros 12 4
16) Duraznos 10 3
17) Otras plantaciones frutales no comprendidas en los nmeros 13), 14), 15) y 16) anteriores. 13 4
18) Olivos 40 13
19) Naranjos 30 10
20) Perales 25 8
21) Organo 9 3
22) Alfalfa 4 1
23) Animales de lechera (vacas). 7 2
24) Gallinas 3 1
25) Ovejas 5 1
26) Yeguas 12 4
27) Porcinos de reproduccin (hembras). 6 2
28) Conejos machos y hembras. 3 1
29) Caprinos 5 1
30) Asnales 5 1
31) Postes y alambradas para vias. 10 3
32) Tranques y obras de captacin de aguas:
a) Tranque propiamente tal. Por ser de duracin indefnida no es depreciable. - -
b) Instalaciones anexas al tranque. Bombas extractoras de agua, estanques e instalaciones
similares en general.
10 3
33) Canales de riego:
a) Sin aplicacin de concreto o de otro material de construccin, su duracin es indefnida,
por lo tanto no es depreciable.
- -
b) Con aplicacin de concreto o de otro material de construccin, se trata de obras
generalmente anexas, o simplemente tramos del canal mismo y su duracin segn el caso
ser:
l De concreto. 70 23
l De ferro pesado. 45 15
l De madera. 25 8
34) Pozos de riego y de bebida. Se aplica la depreciacin nicamente sobre los refuerzos,
instalaciones y maquinarias destinadas al mayor aprovechamiento del pozo en la siguiente
forma:
a) Cemento u hormign armado. 20 6
b) Ladrillo 15 5
c) Bomba elevadora de agua. 20 6
35) Puentes.Segnelmaterialempleadoenlaconstruccin:
a) De cemento. 75 25
b) Metlico 45 15
c) Madera 30 10
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H.-OTRAS
1) Enseres, artculos de porcelana, loza, vidrio, cuchillera, mantelera, ropa de cama y similares,
utilizados en hoteles, moteles y restaurantes.
3 1
2) Redes utilizadas en la pesca. 3 1
3) Sistemas o estructuras fsicas para criaderos de especies hidrobiolgicas. 3 1
4) Pupitres, sillas, bancos, escritorios, pizarrones, laboratorios de qumica, gabinetes de fsica,
equipos de gimnasia y atletismo, utilizados en establecimientos educacionales.
5 1
5) Aviones monomotores con cabida hasta seis personas. 10 3

El monto de la depreciacin anual a registrar en la columna (6), se determina dividiendo el valor de la columna (4) Monto
Actualizadode cada bien por el nmero de aos de Vida til registrado en la columna (5) Aos de Vida til del Bien. La suma
de la columna (6) Depreciacin del Ejercicio, es la que debe adicionarse a los gastos efectivos y a deducir del total de los ingresos
brutos anuales actualizados.
Columna(7): El valor a registrar en la columna (7) Valor Neto al 31.12.2011, corresponde a la diferencia entre las cantidades
anotadas en las Columnas(4)y(6). Este valor servir de base para el clculo de las depreciaciones de los ejercicios siguientes,
previa actualizacin por la Variacin del ndice de Precios al Consumidor del perodo.
Los contribuyentes que opten por rebajar los gastos efectivos de los ingresos brutos anuales actualizados, de acuerdo a las normas
impartidas anteriormente, el detalle de tales desembolsos debe quedar registrado en el LibrodeEntradasyGastos que las referidas
personas deben llevar como nico registro contable, debidamente respaldados con la documentacin sustentatoria correspondiente.
Lnea:GASTOS PRESUNTOS: 30%, sobre el Cdigo 547, con tope de $ 7.023.780 (CODIGO 494):
Ahora bien, si los citados contribuyentes personas naturales optan por rebajar de los ingresos brutos actualizados, los gastos
presuntos que establece la ley, en lugar de los gastos efectivos incurridos en el desarrollo de la profesin o actividad lucrativa, en
esta lnea Cdigo (494), sin perjuicio de haber registrado un valor en el Cdigo (770) anterior, por concepto de ahorro previsional
voluntario hasta los montos mximos que estipula la ley, debern registrar como gastospresuntos, la suma equivalente al 30%
aplicadoslo sobre la cantidad anotada en el Cdigo 547 TotalIngresosBrutos, -y no de la registrada en el Cdigo (617)-, la cual
no debe exceder del lmite mximo indicado en dicho Cdigo, ascendente a $7.023.780. Es decir, si el 30% sobre los ingresos brutos
actualizados, es inferior al tope de $7.023.780, lo que debe registrarse en dicha Lnea como gastospresuntos, es dicho 30%.
Por el contrario, si el citado 30% es igual o superior al referido lmite de $7.023.780,lo que debe anotarse como gastospresuntos
en la mencionada lnea, es el citado tope mximo de $7.023.780. Se hace presente que cuando el contribuyente opta por rebajar
los gastos presuntos, no tiene derecho a deducir ninguna cantidad por concepto de gastos efectivos, tales como depreciaciones o
cotizaciones previsionales efectuadas como trabajadores independientes; sin perjuicio de poder rebajar como gasto en el Cdigo
(465), bajo las instrucciones impartidas en dicho Cdigo, las donaciones que se hayan efectuado durante el ao 2011, conforme a las
normas del artculo 7 de la Ley N 16.282 y artculo 3 del D.L. N 45, de 1973; cuyas instrucciones se contienen, respectivamente,
en las Circulares N 44, del ao 2010 y Circular N 24, del ao 1993, publicadas en Internet (www.sii.cl), y la presuncin de
asignacin en el Cdigo(850)que se comenta a continuacin.
Lnea:REBAJA POR PRESUNCION DE ASIGNACIN DE ZONA D.L. N 889/75 (CODIGO 850):
(a) Los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta que declaren a base de los gastos efectivos o presuntos que
residan en las zonas extremas del pas deben registrar en este Cdigo (850) el monto de la presuncin de asignacin de
zona que tienen derecho a deducir de las rentas de la Segunda Categora, conforme a lo dispuesto por el artculo 13 del
D.L. N 889, de 1975.
(b) La norma legal antes mencionada, en concordancia con lo dispuesto por los artculos 23 y 29 de dicho texto legal,
establece que los contribuyentes del N 2 del artculo 42 de la Ley de la Renta, que residan en la I, XI y actual provincia
de Chilo y XII Regin del pas, que no gocen de gratifcacin de zona en virtud del D.L. N 249/74, podrn deducir de las
rentas de la Segunda Categora percibidas en calidad de trabajadores independientes y a declarar en el impuesto Global
Complementario, una parte que corresponda a dicha gratifcacin de zona por el mismo monto o porcentaje establecido
en el decreto ley antes indicado, la cual no constituira renta nicamente para la determinacin del impuesto personal
sealado anteriormente.
(c) La citada deduccin por gratifcacin de zona, procede slo por aquellos meses del ao 2011 en que efectivamente
se hayan percibido rentas de la Segunda Categora, y su monto equivale a la asignacin de zona que corresponde a
las Regiones antes indicadas, en virtud del citado Decreto Ley N 249, incluidos los aumentos establecidos por leyes
posteriores, con un tope mximo mensual a la Asignacin de Zona que dicho texto legal establece para el Grado 1-A
de la Escala nica de Sueldos, vigente en cada mes. En la letra (E)dela TERCERAPARTE de este Suplemento se
proporciona el valor del SueldodelGrado1-AdelaE.U.S.
(d) En los mismos trminos indicados en las letras anteriores, debern proceder los contribuyentes del artculo 42 N 2
que residan en el territorio de la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena que delimita la Ley N 18.392/85 y en las
comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra de Fuego, de la XII Regin de Magallanes y de
la Antrtica Chilena a que se refere la Ley N 19.149/92, ya que los textos legales antes mencionados, a los citados
contribuyentes les otorgan el mismo benefcio que contiene el artculo 13 del D.L. N 889/75 sealado anteriormente.
(Instrucciones en CircularesNs48,delao1985y36,delao1992, publicadas en Internet: www.sii.cl)
(e) El benefcio en comento no alcanza a las rentas obtenidas por los Directores o Consejeros de sociedades annimas
y por los socios de sociedades de profesionales.
(f) La citada presuncin de asignacin de zona, de acuerdo a las instrucciones contenidas en las CircularesNs10,de1976
y21,de1991, publicadas en Internet (www.sii.cl) encadames se determina a travs de la siguiente frmula:
Honorarios menos
gastos efectivos o
presuntos
X
Porcentajes de Asig. de Zona establecidos por la
ley, incluidos incrementos dispuestos por leyes
especiales
=
Monto de la
Asignacin de
Zona a deducir
Porcentaje de Asignacin de Zona (+) 100
EJEMPLO
A.-Antecedentes
Honorarios del mes de Junio 2011.. $ 2.000.000
Gastos efectivos.. $ 600.000

Porcentaje de Asignacin de Zona, incluido incremento establecido por Leyes especiales


(supuesto) 60%

Sueldo Grado 1-AE.U.S. segn D.L. N 249/74 del mes de Junio


2011 $ 520.908
B.-Desarrollo
(1)Aplicacindelafrmula

(1)Aplicacindelafrmula

($ 2.000.000 - $ 600.000) x 60 =

60+100
$ 1.400.000 x 60 =
$ 525.000
160
========
(2)Monto a deducir
$ 525.000
Monto asignacin de zona determinado
Tope: Porcentaje de asignacin de zona aplicado sobre Sueldo 1-A EUS
$ 520.908 x 60%.................. $ 312.545
Se rebaja monto menor. $ 312.545
(g) La suma de las asignaciones de zona determinadas en cada mes de acuerdo a lo explicado en la letra (f) precedente,
debidamente actualizada por los factores de actualizacin contenidos en la TERCERAPARTE de este suplemento, es el valor
anual que debe registrarse en este Cdigo (850).
(h) Cuando los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR adems de las rentas clasifcadas en dicho nmero perciban tambin
rentas del artculo 42 N 1 de la LIR (Sueldos), la presuncin de asignacin de zona comprender ambos tipos de rentas, con
la limitacin de que su monto no podr ser superior a la cantidad que por el mismo concepto corresponda al Sueldo Grado 1-A
de la E.U.S. establecido en el D.L. N 249, de 1975.
Lo anteriormente expuesto se puede grafcar a travs del siguiente ejemplo:
EJEMPLO
A.-Antecedentes

Sueldos, deducidas las imposiciones previsionales del mes................. $ 400.000

Honorarios, deducidos los gastosefectivosopresuntos.................... $ 200.000

Total rentas percibidas.......................................................................... $ 600.000

Porcentaje de Asignacin de Zona (supuesto).................................... 60%

Sueldo Grado 1-A E.U.S....................................................................... $ 520.908


B.-Desarrollo
(1)Aplicacindelafrmula

$ 600.000 x 60
60+100
$ 600.000 x 60
160
=
$ 225.000
========
(2)Monto a deducir
Monto asignacin de zona determinado....................... $ 225.000
Tope: Porcentaje de asignacin de zona aplicado sobre sueldo grado 1-AEUS $ 520.908 x 60%.... $ 312.545
Se rebaja monto menor................................................. $ 225.000
(3)Distribucin de la asignacin de zona entre ambas rentas
Sueldos lquidos. ................................................ $ 400.000 67%
Honorarios lquidos........................................... $ 200.000 33%
Total rentas....................................................... $ 600.000 100%
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Distribucin de la asignacin de zona que corresponde a cada renta
Asignacin de Zona Sueldo: 67% s/$225.000............. .. $ 150.750
Asignacin de Zona Honorarios: 33% s/$225.000................ $ 74.250
Total Asignacin de Zona determinada............................ $ 225.000
En consecuencia, en el mes en que se perciban rentas por ambos conceptos, la asignacin de zona que corresponde considerar por
las rentas del artculo 42 N 2 de la LIR (Honorarios), y a registrar en el Cdigo (850), debidamente actualizada, equivale al valor
de $74.250.
Lnea: TOTAL HONORARIOS (CODIGO 467): Anote en esta lnea (Cdigo 467) la diferencia que resulte de restar de las cantidades
registradas en las lneas TotalIngresosBrutos (Cdigo 547) y ParticipacinenSoc.deProfes.de2Categ. (Cdigo 617),
el monto de losahorrosprevisionalesvoluntariosdelArt.42bis(Cdigo770), los gastos por donaciones al FNR (Cdigo865),
los gastos por donaciones para fnes sociales (Cdigo872),los gastos efectivos(Cdigo465)olosgastospresuntos(Cdigo
494), si es que el contribuyente ha optado por esta ltima opcin en lugar de los gastos efectivos, y la presuncin por asignacin de
zona segn D.L. N 889/75 (Cdigo850). Dicho valor as determinado, siespositivo deber anotarse en el Cdigo (467), y luego
sumarse con el valor que se registre en la lnea siguiente (Cdigo 479), cuando exista ste, anotando el resultado de dicha suma en
la lnea TotalRentasyRetenciones (Cdigo 618). Se hace presente que del valor anotado en el Cdigo (617), slo es procedente
deducir las cantidades anotadas en los Cdigos (770), (865) y (872), no as las registradas en los Cdigos (465), (494) y (850);
todo ello de acuerdo a lo expresado en el mencionado Cdigo (617). Si no existe cantidad a registrar en la lnea del Cdigo (479),
de todas maneras el valor determinado en la lnea TotalHonorarios (Cdigo 467), deber trasladarse a la lnea TotalRentas
yRetenciones (Cdigo 618). Si el resultado de la lnea TotalHonorarios (Cdigo 467) esnegativo, debe registrarse en dicha
lnea entre parntesis, y sin trasladarlo, a su vez, a ninguna otra lnea del Formulario N 22. La parte de dicho resultadonegativo
que corresponda a gastos efectivos constituye una prdida tributaria a deducir en los ejercicios siguientes, conforme a las normas
del N 3 del artculo 31 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el artculo 50 de la ley precitada. La parte del
mencionado resultadonegativo queestconformadaporlosvaloresregistradosenlosCdigos(770),(865),(872),(494)y
(850),noconstituirunaprdidatributariaadeducirdelasrentasdelosejerciciossiguientes,conformealasnormaslegales
antessealadas.
Lnea: TOTAL RENTAS Y RETENCIONES (CODIGO 618): En esta lnea se deber registrar el resultado aritmtico de las cantidades
anotadas en los Cdigos anteriores, teniendo presente que el valor a trasladar a la lnea 6 debe determinarse considerando las
instrucciones impartidas en el Cdigo (479), esto es, que tal valor no puede ser compensado con las cantidades de los Cdigos (770),
(865), (872), (465) ,(494) y (850).

(Mayores instrucciones respecto de la forma de tributar de los contribuyentes que declaren en esta Lnea 6, se contienen en las
Circulares del SII Ns. 21, de 1991, 43, de 1994, 50, de 1997 y 51, de 2008),publicadas en Internet: www.sii.cl).
EJEMPLO N 1
(1) Antecedentes
(a) Honorarios percibidos en calidad de trabajador independiente:
Honorarios anuales percibidos por servicios prestados a particulares no obligados a retener
impuesto, actualizados....... $ 23.329.400
Pagos provisionales mensuales efectuados directamente por el profesional,
actualizados............................................................... $ 2.325.720
Honorarios anuales percibidos por servicios prestados a personas obligadas a retener impuesto,
segn certifcados emitidos por los agentes retenedores:
$ 12.500.000
RUT RETENEDOR N CERTIF.
HONORARIOS ANUALES
ACTUALIZADOS
IMPUESTO RETENIDO
ACTUALIZADO
00.000.000-0
00.000.000-0
00.000.000-0
00.000.000-0
00.000.000-0
36
78
15
04
21
$ 3.000.000
$ 2.000.000
$ 2.500.000
$ 1.000.000
$ 4.000.000
$ 300.000
$ 200.000
$ 250.000
$ 100.000
$ 400.000
TOTALES $ 12.500.000 $ 1.250.000
Por su actividad profesional se encuentra acogido alrgimendepresuncindegastos.
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certifcado emitido por la respectiva empresa.
Monto dividendos netos actualizados............................. $ 700.000
Crdito por impuesto 1a. Categora con derecho a
devolucin e incremento por concepto de dicho
tributo, con tasa del 20% (factor 0,2500)........ $ 175.000
Crdito por Impto. Tasa Adicional Ex. Art. 21.......... $ 80.000
Cuotas Fondos de Inversin adquiridas antes del
04.06.1993, segn Ex-Art. 32 Ley N 18.815/89,
actualizadas........................................................... $ 23.900.000
(c) Intereses por depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional, segn certifcado.
Monto inters real positivo, actualizado............. $ 480.000
(d) Durante el ao 2011, efectu cotizaciones previsionales obligatorias por una cantidad de 36 UF. En igual perodo realiz
un ahorro previsional voluntario, conforme a las normas del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta,
equivalente a 400 UF al 31.12.2011.
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Formulario N 22, se deben
anotar los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los honorarios se declaran en la Lnea 6 y las retenciones efectuadas por los agentes retenedores en la Lnea 52
(Cdigo 198), detallndolos previamente en el Recuadro N 1, del reverso del Form. N 22.
Los pagos provisionales mensuales efectuados directamente por el contribuyente, se registran en la Lnea 49 (Cdigo 36).
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y el crdito por impuesto de 1 Categora se anota en las Lneas
2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31, y el crdito por impuesto tasa Adicional del Ex. Art. 21, se anota en la Lnea 23.

Los intereses se declaran en la Lnea 7.
La rebaja del 20% de las Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.1993, segn Ex-Art. 32, de la Ley
N 18.815/89, con tope del 20% de la renta imponible efectiva, se efecta en la Lnea 16 (Cdigos 822 y 766).
La rebaja por el ahorro previsional voluntario acogido al inciso primero del artculo 42 bis, se efecta en el Recuadro N
1 (Cdigo 770).
(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea2
(Cdigo105):
Dividendos de S.A, abiertas
Crdito 1 Categora (Cdigo 601)................................ $ 175.000
==========
$ 700.000 (+)
Lnea6:
Honorarios percibidos segn detalle efectuado en Recuadro N 1,
reverso Form. N 22.. $22.117.411 (+)
Honorarios anuales sin retencin, actualizados (Cdigo 545 Recuadro
N 1.................... $ 23.329.400
Honorarios anuales con retencin, actualizados (Cdigo 461
Recuadro N 1..................................................... $ 12.500.000
Total ingresos brutos, actualizados (Cdigo 547 Recuadro N 1
MENOS:-Monto de ahorro previsional voluntario Art. 42 bis
Monto efectivamente enterado: 400 UF
Monto mximo a rebajar:
Cotizacionesobligatorias36UFx8,33=300UF
Cantidadtotalarebajar:300UFx$22.294,03
=$6.688.209(Cdigo770RecuadroN1).....................
* Subtotal
$35.829.400
$ (6.688.209)
$ 29.141.191

Menos: - Gastos presuntos: 30%
s/ $ 35.829.400 = $ 10.748.820
- Se rebaja tope: $ 7.023.780 (Cdigo 494 Recuadro N 1).............
$(7.023.780)
Total Renta Actualizada a declarar en Lnea 6 (Cdigo 618 Recuadro
N 1)
$22.117.411
=========
Lnea7
(Cdigo155):
Intereses reales positivos por depsitos bancarios, actualizados............. $ 480.000 (+)
Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos................................................... $ 175.000 (+)
Lnea13:
SUBTOTAL......................................................................... $ 23.472.411 (=)
Lnea16:
Rebajas por Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del
04.06.93, segn Ex-Art. 32, Ley N 18.815/89
20% s/$ 23.900.000 $ 4.780.000
==========
Topes:
20% s/Rta. Efectiva $ 23.472.411
$ 4.694.482
==========
50 UTA.................................................. $ 23.412.600
==========
Cantidad a registrar en Cdigo (822) y (766) $ 4.694.482 $ 4.694.482 (-)
Lnea17:
Base Imponible de Global Complementario....................... $18.777.929 (=)
============

Lnea18:
Impuesto Global Complementario segn tabla... $ 859.345 (+)
Lnea23:
Crdito por Impto. Tasa Adic. Ex-Art. 21.......................... $ 80.000 (-)
Lnea31:
Crdito por impto. de 1a . Categora.................................... $ 175.000 (-)
Lneas34
(Cdigo304)y
35(Cdigo31):
Impto. Global Complementario determinado...................... $ 604.345 (+)
Lnea49:
Pagos Provisionales actualizados......................................... $ 2.325.720 (-)
(Cdigo36)
Lnea52
(Cdigos198
y611):
Retenciones efectuadas sobre honorarios, segn detalle Recuadro N
1, reverso Form. N 22................................. $ 1.250.000(-)
Lnea58:
Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta...................... $(2.971.375) (=)
============
Lnea59:
Saldo a favor contribuyente.............................................. $ 2.971.375 (+)
============
Lnea61:
Monto devolucin solicitada............................................ $ 2.971.375(=)
============
Ediciones Especiales
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EJEMPLO N 2
(1) Antecedentes
(a) Honorarios percibidos en calidad de trabajador independiente.
Honorarios anuales percibidos por servicios prestados a particulares no obligados a retener impuesto,
actualizados. $ 9.980.800
Pagos provisionales mensuales efectuados directamente por el profesional, actualizados...................... $ 995.040
Por su actividad profesional se encuentra acogidoalrgimendegastospresuntos.
(b) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certifcados emitidos por los respectivos
empleadores.
RUT RETENEDOR N CERTIFICADO SUELDOS ANUALES
ACTUALIZADOS
IMPTO. UNICO RET.
ANUAL ACTUAL.
00.000.000-0
00.000.000-0
00.000.000-0
46
61
32
$ 14.040.500
8.746.900
5.553.900

$ 421.967
121.419
119.798

TOTALES $ 28.341.300 $ 663.184
(c) Intereses por depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional, segn certifcado.
Monto inters real positivo, actualizado $ 298.000
Monto inters real negativo, actualizado $ (80.000)
(d) Dividendos percibidos de S.A. abierta segn certifcado emitido por la respectiva empresa.

Monto dividendos netos actualizados $ 375.000
Crdito por impuesto 1 Categora con derecho a devolucin e incremento por concepto de
dicho tributo, con tasa del 20% (Factor 0,2500) $ 93.750
Crdito por impto. Tasa Adicional Ex -Art. 21..... -.-
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar
los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los honorarios se declaran en la Lnea 6, detallndolos previamente en el Recuadro N 1, del reverso del Form. N 22,
y los pagos provisionales mensuales efectuados directamente por el contribuyente se declaran en la Lnea 49 (Cdigo
36).
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el Impuesto nico de 2 Categora en la Lnea 29
Los intereses positivos se declaran en la Lnea 7 (Cdigo 155) y los negativos en la Lnea 12.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y el crdito por impuesto de 1 Categora en las lneas 2 (Cdigo
601), 10 (Cdigo 159) y 31.
Por percibir sueldos de ms de un empleador, debe reliquidar el Impuesto nico de 2 Categora, mediante el Form. N
2514, traspasando la diferencia de impuesto resultante a la lnea 45 del Form. N 22, y adems, a la lnea 29 de dicho
documento.
(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea 2(Cdigo
105):
Dividendos de S.A, abiertas.........................................
Crdito 1 Categora (Cdigo 601).............................. $ 93.750
==========
$ 375.000 (+)
Lnea6:
Honorarios percibidos segn detalle efectuado en Recuadro N 1,
reverso Form. N 22.............. $ 6.986.560 (+)
Honorarios anuales sin retencin, actual..................... $ 9.980.800
Menos: - Gastos presuntos: 30% s/$9.980.800...........
$(2.994.240)
Total Renta Actualizada a declarar en Lnea 6............. $ 6.986.560
==========
Lnea 7(Cdigo
155):
Intereses reales positivos por depsitos bancarios, actual....................... $ 298.000 (+)
Lnea9:
Sueldos percibidos como trabajador dependiente............... $ 28.341.300 (+)
Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos................................................... $ 93.750 (+)
Lnea12:
Intereses reales negativos por depsitos bancarios,
actual........................................................................ $ 80.000 (-)
Lnea13:
SUBTOTAL................................................................ $ 36.014.610 (=)
============
Lnea17
Base Imponible de Global Complementario............... $36.014.610 (=)
===========
Lnea18
Impuesto Global Complementario segn tabla......... $ 3.536.810 (+)
Lnea29:
Crdito por impto. nico de 2. Categora, ms diferencia de impuesto
por la reliquidacin de dicho tributo declarada en la ltima Columna de
Lnea 45 $ 2.043.227 (-)
Lnea31:
Crdito por impto. de 1a. Categora............................. $ 93.750 (-)
Lneas 34
(Cdigo 304)
y 35 (Cdigo
31)
Impto. Global Complementario determinado............... $ 1.399.833 (+)
Lnea 45
(Cdigo25)
Diferencia de Impto. nico de 2a. Categ. por reliquidacin de dicho
tributo, segn Form. N 2514 $ 1.380.043 (+)
Lnea49:
Pagos Provisionales actualizados............................. $ 995.040 (-)
Lnea58:
Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta................ $1.784.836 (=)
===========
Lnea62:
Impuesto a Pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta, segn Lnea
63................................................. $ 1.784.836 (+)
===========
(C) SociedadesdeProfesionalesclasificadasenlaSegundaCategora
(1) Cabe sealar que estas Sociedades de Profesionales, no obstante no estar afectas a los Impuestos Anuales a la Renta,
de todas maneras deben presentar el Formulario N 22 de Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta, para declarar
las rentas obtenidas en su actividad durante el ejercicio comercial 2011 y las retenciones y/o pagos provisionales
mensuales obligatorios a que estuvieron sujetas en dicho perodo, conforme con los artculos 74 N 2 y 84, letra b)
de la Ley de la Renta, retenciones y/o pagos provisionales que son puestos, a travs de la Lnea 60 del Formulario
N 22, a disposicin de sus socios personas naturales, pero slo hasta la concurrencia de los tributos adeudados por
stos segn su propia declaracin de impuestos y, a su vez, solicitar la devolucin de los eventuales excedentes o
remanentes de dichos pagos que pudieren resultar a travs de la Lnea 61.
(2) Las citadas Sociedades de Profesionales para los efectos de la determinacin y distribucin de las participaciones
que correspondan a sus socios, deben utilizar el Recuadro N 1 Rentas de 2 Categora, contenido en el reverso del
Formulario N 22, recuadro que se confeccionar de acuerdo con las siguientes instrucciones.
Lnea:HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. RENTA ACTUALIZADA (CODIGO 461): Anote el total de la Columna (5) del
Certifcado N1 y/o el de la Columna (7) del Certifcado N2, emitidos por los agentes retenedores, cuyos modelos se presentaron
en la Letra(B)anterior. Si se han recibido ms de un Certifcado por las rentas en comento, debern sumarse los totales de las
columnas antes indicadas de cada documento, y el resultado obtenido trasladarse a la columna RentaActualizada Cdigo (461).
Si la Sociedad de Profesionales indicada, respecto de una o ms empresas no recibi los certifcados pertinentes, la informacin relativa
a dicha columna, deber proporcionarla de acuerdo a las Boletas de Honorarios emitidas, manuales o electrnicas, teniendo presente,
en estos casos, que los honorarios y el correspondiente impuesto retenido sobre ellos, debe registrarse en forma anual y debidamente
reajustados por los Factores de actualizacin contenidos en la TERCERAPARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
ello el mes en que se percibieron efectivamente las rentas o se retuvo el impuesto respectivo, segn corresponda.
Lnea:HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. COLUMNA IMPUESTO RETENIDOACTUALIZADO (CODIGO 492):
Registre el total de la columna (6) del Certifcado N1 y/o el de la columna (9) del Certifcado N2, emitidos por los agentes retenedores,
cuyos modelos se presentaron en la Letra(B)anterior. Si se han recibido ms de un certifcado, los totales de las columnas antes
indicadas de cada documento debern sumarse y el resultado obtenido trasladarse a la columna ImpuestoRetenidoActualizado,
Cdigo (492).
Lnea:HONORARIOS ANUALES SIN RETENCION. COLUMNA RENTA ACTUALIZADA (CODIGO 545): Registre en esta lnea la
suma anual de los honorarios brutos pagados por personas no obligadas a efectuar la retencin de impuesto de 10%, debidamente
reajustados, de acuerdo con los factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando
para tales fnes, el mes de la percepcin de la renta correspondiente.
Lnea: INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 856): Las Sociedades de
Profesionales clasifcadas en la Segunda Categora no deben anotar ninguna cantidad en este Cdigo, debido a que ste es
utilizado slo por los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR, que sean personas naturales.
Lnea: TOTAL INGRESOS BRUTOS. COLUMNA RENTA ACTUALIZADA (CODIGO 547): Anote en esta lnea la cantidad que
resulte de sumar los valores registrados en las lneas anteriores (Cdigos 461 y 545), la que constituye los Ingresos Brutos Anuales
del ejercicio, debidamente actualizados.
Lnea:GASTOS EFECTIVOS (Slo del Total Ingresos Brutos) (CODIGO 465):En esta lnea la sociedad de profesionales deber
registrar los gastos efectivos incurridos en el desarrollo de su respectiva actividad o profesin, anotando en el (Cdigo 465) el monto
anual de stos, debidamente reajustados por los factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales efectos el mes del pago o desembolso efectivo del gasto.
Para los efectos de esta rebaja, slo deben considerarse los gastosefectivamentedesembolsadosopagados en el desarrollo de
la actividad, siempre y cuando stos cumplan, entre otros, con los siguientes requisitos: (i) Que se hayan pagado efectivamente en
el ejercicio comercial 2011, excluyendo todos aquellos gastos no pagados o adeudados al trmino del citado perodo (ii) Que sean
necesarios para producir la renta, es decir, que sean inevitables u obligatorios, considerndose no slo la naturaleza del gasto, sino
adems, su monto, esto es, hasta qu cantidad el gasto ha sido necesario para producir la renta del ejercicio (iii) Que su monto est
debidamente acreditado con documentos fehacientes que disponga el contribuyente o con los medios que pueda exigir el SII (iv) Que
se relacionen directamente con el ejercicio de la actividad, es decir, que no se traten de gastos ajenos al giro del contribuyente.
Este tipo de sociedades para la deduccin de los gastos efectivos deben atenerse a las mismas instrucciones comentadas en el N
2delaletra(B) precedente, en cuanto a qu tipo de gastos pueden rebajar y la forma de calcular la depreciacin de los bienes del
activo inmovilizado, teniendo presente que dentro de dichos gastos deben comprenderse como tales las contribuciones de bienes
races pagadas por estos contribuyentes respecto de los inmuebles destinados a la actividad profesional. El Cuadro Resumen de
Depreciacin y la forma de determinar la renta de Segunda Categora que corresponde a sus socios, debe quedar registrada en el
Libro de Contabilidad General o en el de Inventarios y Balances.
Lneas:MONTO AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS Y GASTOS PRESUNTOS: 30%, sobre Cdigo 547, con
tope de $ 7.023.780 (CODIGOS 770 Y 494). Estas lneas no deben ser utilizadas por las sociedades de profesionales que se
analizan, ya que este tipo de contribuyente slo tiene derecho a rebajar los gastos efectivos incurridos en el desarrollo de su
actividad y comentados en el Cdigo (465) precedente, y en ningn caso rebajar ahorro previsional voluntario del artculo 42 bis de la
LIR (Cdigo 770), ya que esta deduccin slo benefcia a las personas naturales o a los socios de las referidas sociedades que tengan
esta calidad, y menos dicho tipo de sociedades pueden rebajar gastos presuntos o estimados (Cdigo 494).
Lnea:GASTOS POR DONACIONES AL FNR Y A FINES SOCIALES (CDIGOS (865) Y (872): Las Sociedades de Profesionales
clasifcadas en la Segunda Categora no deben anotar ninguna cantidad en los Cdigos (865) y (872), debido a que los gastos por
donaciones a que se referen dichos Cdigos solo benefcian a los contribuyentes de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 de la
LIR, que sean personas naturales.
Lnea:REBAJA POR PRESUNCION DE ASIGNACIN DE ZONA D.L. N 889/75 (CODIGO 850): Las Sociedades de Profesionales
clasifcadas en la Segunda Categora no deben anotar ninguna cantidad en este Cdigo, atendido a que la Presuncin de Asignacin
de Zona establecida por el artculo 13 del D.L. N 889/75, solo benefcia a las personas naturales del artculo 42 N 2 de la LIR.
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Lnea: TOTAL HONORARIOS (CODIGO 467): Anote en esta lnea la diferencia que resulte de restar a la cantidad registrada en
la lneaTotalIngresosBrutos (Cdigo (547), el monto de los gastos efectivos registrados en el Cdigo (465). Dicho valor as
determinado, siespositivo deber anotarse en el Cdigo (467), y luego sumarse con los valores que se registren en las lneas de los
Cdigos (617 y 479), cuando existan stos, anotando el resultado de dicha suma en la lnea TotalRentasyRetenciones(Cdigo
618), y luego, sloelvalorregistradoenel Cdigo (619) de dicha lnea, trasladarse a la Lnea 52 (Cdigo 198) del Formulario N 22.
Si no existen cantidades a registrar en las lneas de los Cdigos (617 y 479), de todas maneras el valor determinado en la lnea Total
Honorarios (Cdigo 467), deber trasladarse a la lnea TotalRentasyRetenciones (Cdigo 618), sintrasladarloaninguna
lnea del Formulario N 22. Si el resultado de la lnea TotalHonorarios (Cdigo 467) esnegativo, debe registrarse en dicha lnea
entre parntesis, sin que sea procedente que el citado valor se compense con los valores registrados en los Cdigos (617 y 479), y
sin trasladarse, adems, a ninguna lnea del Formulario N 22.
(D) Directores o Consejeros de S.A.
(1) Los directores o consejeros de S.A. declararn en esta lnea el monto de las participaciones, o asignaciones percibidas
en calidad de tales de dichas sociedades.
(2) Las mencionadas rentas deben declararse por su monto total, sin descontar ninguna cantidad por concepto de ahorro
previsional voluntario del artculo 42 bis de la LIR, gastos por donaciones al FNR y a fnes sociales, gastos efectivos,
gastos presuntos o depreciacin o presuncin de asignacin de zona, como tampoco las retenciones de impuestos
de10%20%, efectuadas en virtud de los Ns. 3 y 4 del artculo 74 de la Ley de la Renta, segn sea el domicilio o
residencia del benefciario de la renta. Las citadas rentas, se declaran debidamente reajustadas por los factores de
actualizacin, contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes de
percepcin efectiva de la renta.
(3) Las rentas a declarar en esta Lnea, incluyendo los honorarios si los hubiera, deben acreditarse mediante el Modelo de
Certifcado N2 que se presenta a continuacin, emitido por las respectivas sociedades annimas, hasta el 14 de Marzo
del ao 2012, y confeccionado de acuerdo a las instrucciones impartidas por CirculardelSIIN13,delao2012, y
Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El
Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N2, SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A DIRECTORES PAGADOS POR
SOCIEDADES ANONIMAS
Razn Social Sociedad Annima............................
RUT. N...................................................................
Direccin.................................................................
Giro o Actividad.....................................................
Tipo de Sociedad Annima (Indicar si es abierta o cerrada)
CERTIFICADO SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES
ANONIMAS
CERTIFICADO N...............
Ciudad y fecha.......................
La Sociedad Annima.................................., certifca que al Sr................ RUT N......................, durante el ao 2011, se le han pagado las siguientes
rentas por concepto de...................................................................., y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se
sealan:
PERIODOS
RENTA BRUTA IMPTO. RETENIDO FACTOR DE
ACTUALIZA-
CION
MONTOS ACTUALIZADOS
RENTA IMPTO. RETENIDO
HONORARIO PARTIC. O
ASIGNACION
HONORARIO PARTIC. O
ASIGNACION
HONORARIO PARTICIP. O
ASIGNACION
HONORARIO PARTICIP. O
ASIGNACION
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (2) X (6) = (7) (3) X (6) = (8) (4) X (6) = (9) (5)X(6) = (10)
ENERO $ $ $ $ $ $ $ $
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
TOTALES $ $ $ $ -.- $ $
Trasladar a
Cdigo (479)
Recuadro
N 1 reverso
Form. N22.
Trasladar a
Cdigo (491)
Recuadro
N 1 reverso
Form. N22.
(4) Adems de lo anterior, el monto de las citadas rentas a declarar en esta lnea 6, debe detallarse en el Recuadro N 1 RENTAS DE
2CATEGORIA, contenido en el reverso del Formulario N 22, confeccionado de acuerdo con las siguientes instrucciones:
Lnea:TOTAL REMUNERACIONES DIRECTORES S.A. RENTA ACTUALIZADA (CODIGO 479): Anote el monto actualizado de las
asignaciones y participaciones pagadas por las S.A., correspondiendo dicho valor al total registrado en la Columna (8) del Certifcado
emitido por la respectiva sociedad. Si se han recibido ms de un Certifcado por las rentas que se comentan, debern sumarse los
totales de la columna antes indicada de cada documento, y el resultado obtenido trasladarse a la columna RentaActualizada
Cdigo (479). El valor registrado en esta Lnea (Cdigo 479) no puede ser compensado con las cantidades anotadas en los Cdigos
(770), (865), (872), (465), (494) y (850) de dicho Recuadro N 1.
Lnea:TOTAL REMUNERACIONES DIRECTORES S.A. IMPTO. RETENIDO ACTUALIZADO (CODIGO 491): Registre el monto del
impuesto retenido sobre las asignaciones o participaciones pagadas por las S.A., correspondiendo dicho valor al total registrado en
la Columna (10) del Certifcado emitido por la respectiva sociedad. Si se han recibido ms de un certifcado los totales de la columna
antes indicada de cada documento, debern sumarse y el resultado obtenido tambin deber trasladarse a la columna Impuesto
RetenidoActualizado(Cdigo (491).
Lnea:TOTAL RENTAS Y RETENCIONES (CODIGOS 618 Y 619): Sume los valores registrados en las lneas anteriores de dicho
Recuadro N 1, con las dems cantidades registradas en las otras lneas del referido recuadro de acuerdo a su concepto, cuando
stasseanpositivas, y adems de anotar el resultado obtenido en esta lnea TOTALRENTASYRETENCIONES, trasldelo,
respectivamente, a las Lneas 6 y 52 (Cdigo 198) del Formulario N 22, tal como se indica en dicho Recuadro. Si no existen rentas
registradas en los Cdigos (467) y/o (617), los valores anotados en los Cdigos (479) y (491) se trasladan a los Cdigos (618) y (619),
y luego, se trasladan respectivamente a las lneas 6 y 52 (Cdigo 198) del Formulario N 22.
Los Directores o Consejeros de S.A. no tienen derecho a anotar ninguna cantidad en los Cdigos (770), (865), (872), (465), (494) y
(850), ya que los valores que deben anotarse en dichos Cdigos slo favorecen a los contribuyentes clasifcados en el N 2 del artculo
42 de la LIR y los Directores o Consejeros de S.A. se clasifcan en el artculo 48 de la LIR.
Si el contribuyente declarante, respecto de una o ms sociedades annimas no recibi los Certifcados pertinentes, para proporcionar
la informacin requerida en dicho Recuadro N 1, deber proceder en los mismos trminos indicados en el ltimo prrafo de la
Columna HONORARIOSANUALESCONRETENCION del Recuadro N 1, comentado enelN(2)delaletra(B)precedente,
respecto de las boletas emitidas manuales o electrnicas que acreditan la percepcin de las asignaciones o participaciones y la
retencin del impuesto.
LINEA7.-RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER Y QUTER) Y GANANCIAS
DE CAPITAL (ART. 17 N 8), ETC.
Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes noobligadosadeclararenlaPrimeraCategoramediantecontabilidad, para
la declaracin de las rentas espordicas obtenidas durante el ao 2011, consistentes entre otras, en rentas e ingresos provenientes
del artculo 20 N 2 de la LIR (capitales mobiliarios), del artculo 42 ter y 42 quter (excedentes de libre disposicin) y del Art. 17, N
8, (ganancias de capital).
(A) Contribuyentesquedeclaranenestalnea
Los contribuyentes que quedan sujetos a las instrucciones de esta lnea, son los NOobligadosadeclararenlaPrimeraCategora
mediantecontabilidad las rentas e ingresos antes mencionadas, entre las cuales se encuentran las siguientes, clasifcadas segn
la disposicin legal sealada en cada caso:
(1) Contribuyentes del Art. 20 N 1 que declaren a base de renta presunta;
(2) Pequeos mineros artesanales del Art. 22 N 1;
(3) Pequeos comerciantes del Art. 22 N 2 que desarrollen actividades en la va pblica;
(4) Suplementeros del Art. 22 N 3;
(5) Propietarios de un taller artesanal u obrero del Art. 22 N 4;
(6) Pescadores Artesanales del Art. 22 N 5;
(7) Mineros de mediana importancia del Art. 34 N 1, que declaren a base de renta presunta;
(8) Contribuyentes del Art. 34 bis Ns. 2 y 3 que exploten vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o
carga ajena y que declaren a base de una presuncin de renta;
(9) Los trabajadores dependientes e independientes clasifcados en el Art. 42 Ns. 1 y 2; y
(10) Rentistas del Art. 20 N 2, no comprendidos en los nmeros anteriores.
(B) Contribuyentesquenodeclaranenestalnea
(1) Los empresarios individuales, socios de sociedades de personas, socios de sociedades de hecho o comuneros,
propietarios, socios o comuneros de empresas, sociedades o comunidades que declaren en la Primera Categora
sus rentas efectivas a base de contabilidad completa, ya sea, acogidas al Art. 14 LetraA), artculo 14 bis
artculo14qutery la inversin realizada fgure formando parte del patrimonio comercial de la empresa mediante su
contabilidad, conforme a lo dispuesto por el inciso fnal del N 2 del artculo 20 de la Ley de la Renta, no utilizarn esta
lnea para declarar el monto de las rentas a que ella se refere, sino que la Lnea 1; ya que tales sumas se entienden
comprendidas en los retiros que durante el ejercicio 2011 han efectuado de las respectivas empresas, sociedades
o comunidades.
(2) Tratndose de propietarios, socios o comuneros de empresas, sociedades o comunidades que declaren en la Primera
Categora mediante contabilidad simplifcada y la inversin realizada fgure formando parte del patrimonio comercial
de la empresa mediante su contabilidad, conforme a lo dispuesto por el inciso fnal del N 2 del artculo 20 de la Ley
de la Renta, las rentas a que se refere esta lnea, debern declararlas en la Lnea 5, conjuntamente con los dems
ingresos de Primera Categora obtenidos de las citadas empresas, sociedades o comunidades, las cuales se entienden
comprendidas en los totales o participaciones sociales que determinen tales empresas, sociedades o comunidades.
(3) Si la inversin que genera la renta no fgura contabilizada en la empresa, y por ende, no forma parte de su patrimonio
comercial (inversinefectuadaenformaparticularporelpropietario), las rentas e ingresos provenientes de dichas
inversiones se declaran en esta lnea, de acuerdo con las instrucciones impartidas en las letras siguientes.
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(C) Rentasquesedeclaranenestalnea
(1) Las rentas provenientes de capitales mobiliarios, referidas en el N 2 del Art. 20, consistentes en intereses, pensiones
o cualesquiera otros productos derivados del dominio, posesin o tenencia a ttulo precario de cualquier clase de
capitales mobiliarios, sea cual fuere su denominacin. Entre estas se pueden citar las siguientes:
(a) Rentas derivadas de bonos y debentures o ttulos de crditos (Art. 20 N 2, letra a)).
(b) Las rentas derivadas de crditos de cualquier clase, incluso los resultantes de operaciones de Bolsa de
Comercio (Art. 20 N 2, letra b)).
(c) Rentas (dividendos y dems benefcios) derivadas del dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de acciones
de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen actividades en el pas (Art. 20 N 2, letra c)).
(d) Rentas derivadas de depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo no acogidos al mecanismo de incentivo
al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta (Art. 20 N 2, letra d)).
(e) Rentas derivadas de cauciones en dinero (Art. 20 N 2, letra e)).
(f) Rentas derivadas de contratos de rentas vitalicias, con excepcin de las sumas percibidas como benefciarios
de estos contratos que, sin cumplir con los requisitos establecidos en el Cdigo Civil, hayan sido o sean
convenidos con sociedades annimas chilenas cuyo objeto social sea el de constituir pensiones o rentas
vitalicias y siempre que el monto mensual de las pensiones o rentas mencionadas no sea en conjunto superior
a un cuarto de unidad tributaria (Art. 20 N 2, letra f) y Art. 17 N 4).
(g) Rentas derivadas de instrumento de deuda de oferta pblica a que se refere el artculo 104 de la Ley de la
Renta (Art. 20 N 2, letra g).
(h) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidos a los
mecanismos de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta, cualquieraseala
fechadeadquisicindelascuotas (Arts. 20 N 2, inciso primero y 18 quter y/o 108 de la Ley de la Renta
y Art. 17 D.L. 1.328, de 1976).

(i) Benefcios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales y Privados a que se refere la Ley N 18.815,
de 1989 y Fondos Mutuos segn incisos tercero y cuarto del artculo 17 del D.L. N 1328, de 1976, ambos
Fondos no acogidos a los mecanismos de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la
Renta.

(j) Las rentas (rentabilidadpositiva) determinadas sobre los retiros efectuados durante el ao calendario 2011
de las cuentas de ahorro voluntario abiertas en las AFP, acogidas a las disposiciones generales de la Ley de la
Renta y no al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A.- del artculo 57 bis de la LIR.

(k) Las rentas (rentabilidadpositiva) determinada sobre los retiros efectuados de los Ahorros Previsionales
Voluntarios (APV) acogidos al rgimen de tributacin establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis de
la LIR, segn instrucciones impartidas mediante CircularN51,delao2008, publicada en Internet (www.
sii.cl).
(l) Intereses u otras rentas pagadas por los bancos e instituciones fnancieras por operaciones de captacin de
cualquier naturaleza.
(ll) Rentas provenientes de seguros dotales de aquellos contratados a contar del 07.11.2001, y cuyo plazo
estipulado o pactado sea superior a cinco aos (Art. 17 N 3).
Para la aplicacin de los impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, el contribuyente
tiene derecho a rebajar una cuota que no constituye renta de 17 UTM vigente al 31.12.2011, equivalente a $
663.357. (Instrucciones en CircularN28,delao2002, publicada en Internet (www.sii.cl).
(2) Las rentas provenientes de las operaciones a que se refere el N 8 del Art. 17, cuando tales negociaciones por tratarse
de transacciones realizadas habitualmente por el contribuyente o no cumplir con los requisitos exigidos para cada una
de ellas, se encuentren afectas al rgimen general de la Ley de la Renta, esto es, al Impuesto de Primera Categora y
Global Complementario o Adicional, y no al Impuesto nico de Primera Categora establecido en el inciso tercero del
N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta, el cual se declara en la Lnea 39 del Formulario N 22, cuando se trate de
rentas de fuente chilena.

Entre estas se pueden sealar las siguientes:
(a) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de sociedades annimas,
independientemente del plazo que haya transcurrido entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de
las acciones, incluyendo las situaciones en que tales operaciones sean no habituales, y entre la fecha
de adquisicin y la de enajenacin de las acciones haya transcurrido un plazo inferior a un ao oexista
relacin entre el enajenante de las acciones y su respectivo adquirente, en los trminos previstos en el
inciso cuarto del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta(Art. 17 N 8 letra a) e inciso cuarto).
Se hace presente que si el mayor valor proviene de la enajenacin de aquellas acciones que cumplan
con los requisitos y condiciones que exige artculo 18 ter y/o 107 de la Ley de la Renta, NO debe
declararseenestalnea7nienningunaotralnea, ni siquiera en calidad de renta exenta en la Lnea
8, ya que al cumplir con los requisitos que la norma legal precitada establece, dicho mayor valor se
califca como un ingreso no constitutivo de renta y en virtud de tal condicin no es declarable en ningn
impuesto de la ley del ramo (Circs. Ns. 7/2002 y 33/2002), publicadas en Internet: www.sii.cl. Uno de
los requisitos que deben cumplir tales acciones es que deben tener presenciaburstilconcepto ste
que el SII lo ha dado a conocer segn sea su vigencia mediante las Circulares N 7, de 2005 y 10, de
2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(b) Rentas percibidas o devengadas con ocasin de un prstamo o arriendo de acciones efectuado conforme
al cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos por los incisos sexto, sptimo y octavo del N 8
del artculo 17 de la LIR (Art. 17 N 8 incisos sexto y siguientes) (Instrucciones en CircularN12,delao
2002).
(c) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes races. (Art. 17 N 8, letra b)).
(d) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de pertenencias mineras. (Art. 17 N 8,
letra c)).
(e) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos de agua efectuada por
personas que no sean contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categora (Art. 17
N 8, letra d)).
(f) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones y derechos en una sociedad
legal minera o en una sociedad contractual minera que no sea annima, cuando no se cumpla con los
requisitos exigidos para dicha operacin en el inciso primero del Art. 17 N 8, letra h)).
(g) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos o cuotas respecto de bienes
races posedos en comunidad. (Art. 17 N 8, letra i)).
(h) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de bonos y debentures (Art. 17 N 8, letra
j)).
(i) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en las enajenaciones a que se referen las letras a), b), c),
d), h), i), j) y k) del N 8 del Art. 17, efectuadas por los socios de sociedades de personas o accionistas de
sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de
las acciones, con la propia empresa o sociedad a la cual pertenecen o en las que tengan intereses (Art. 17
N 8, inciso cuarto).
(j) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de cuotas de participacin de los Fondos de
Inversin Nacionales y Privados a que se refere la Ley N 18.815, de 1989, no acogidos a los mecanismos
de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta.
(3) Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) afectos al Impuesto Global Complementario, segn artculo 42 ter de
la Ley de la Renta, sloporaquellapartequeexcedadelosmontosexentosanuales de 200 UTM de 800 UTM
que establece la citada norma legal, segn el valor vigente de dicha unidad en el mes de Diciembre del ao 2011 ($
7.804.200$31.216.800, respectivamente), conforme a la opcin del lmiteexento que haya elegido el contribuyente
afliado a la AFP (Instrucciones en CircularN23,de2002, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(4) Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) afectos al Impuesto Global Complementario efectuados con cargo
recursos originados en Depsitos Convenidos de montos inferiores o iguales a 900 UF vigente al 31.12.2011
($20.064.627),segn lo dispuesto por el artculo 42 quter de la LIR e inciso 3 del artculo 20 del D.L. N 3.500/80.
(CircularN63,de2010y18,de2011) publicadas en Internet (www.sii.cl)).
(5) Retiros de Excedente de Libre Disposicin (ELD) afectos al Impuesto Global Complementario efectuados con cargo a
la rentabilidad generada por los Depsitos Convenidos, ya sea, de montos inferiores, iguales o superiores a 900UF
vigenteal31.12.2011($20.064.627),segn lo establecido por el artculo 42 quter de la LIR, en concordancia con lo
dispuesto por el inciso tercero del artculo 20 del D.L. N 3.500/80 (CircularesN63,de2010y18,de2011, publicadas
en Internet (www.sii.cl).
(6) Mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas, determinado conforme a las
normas de los incisos tercero y cuarto del artculo 41 de la Ley de la Renta e Instrucciones contenidas en Circular N
69, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl).
(D) Rentas que no se declaran en esta lnea
(1) Los dividendos percibidos por las personas a que se refere la Letra(A)anterior, distribuidos por sociedades annimas,
sociedades por acciones o en comandita por acciones constituidas en Chile, NOdebendeclararseenestaLnea7,
sino que en las Lneas28, segn se afecten o no con el impuesto Global Complementario, para lo cual debe estarse
a las instrucciones impartidas para dichas lneas.
(2) Igual situacin ocurre con las rentas provenientes de las operaciones a que se refere el Art. 17 N 8, afectas al
ImpuestodePrimeraCategora,encalidaddeimpuestonicoalarenta, las cuales no se declaran en esta Lnea
7, sino que en la Lnea39, debiendo estarse a las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(3) Se hace presente que si el mayor valor proviene de la enajenacin de aquellas acciones que cumplan con los requisitos
y condiciones que exige el artculo 18 ter y/o 107 de la Ley de la Renta, NOdebedeclararseenestalnea7nien
ningunaotra, ni siquiera en calidad de renta exenta en la Lnea 8, ya que al cumplir con los requisitos que la norma
legal precitada establece, dicho mayor valor se califca como un ingreso no constitutivo de renta y en virtud de tal
condicin no es declarable en ningn impuesto de la ley del ramo (Circs. Ns. 7/2002 y 33/2002), publicadas en
Internet: www.sii.cl.
(4) Los rescates de cuotas de Fondos Mutuos de aquellos a que se refere el D.L. N 1.328, de 1976, que se efecten
para ser reinvertidos en otros Fondos Mutuos bajo el cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos por el inciso
cuarto del artculo 18 quter y/o 108 de la Ley de la Renta, no se declaran en esta lnea y en ninguna otra, ya que la
tributacin que afecta a tales rescates, se encuentra suspendida mientras se encuentras reinvertidos (Cir.N58,de
2007yResol.N136,de2007, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(E) Las rentas que se obtengan en la enajenacin de acciones o derechos sociales o representativos del capital de
unapersonajurdicaconstituidaenelextranjero,efectuadaaunapersonadomiciliada,residenteoconstituidaen
elpas,cuyaadquisicinlepermitaaladquirentedetalesacciones,derechosoformasrepresentativasdecapital,
directa o indirectamente tener participacin en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida
en Chile tambin deben declararse en esta Lnea 7, cuando sean obtenidas por personas no obligadas a llevar
contabilidad.
(1) En el Diario Ofcial de 23 de Noviembre del ao 2002, se public la Ley N 19.840, la cual mediante los Ns. 1 y 5 de su
artculo 1 modifc los artculos 10 y 58 N 2 de la Ley de la Renta. La primera modifcacin consisti en agregar en el
inciso segundo del artculo 10 un nuevo prrafo a punto seguido, a travs del cual se establecen otros tipos de rentas
que se considerarn de fuente chilena para los efectos de la aplicacin de los impuestos que contiene la ley del ramo, y
la segunda, en intercalar dos incisos fnales al N 2 del artculo 58 de la ley precitada, mediante los cuales se establece la
tributacin a que quedar afecta la renta que se produzca con motivo de la modifcacin incorporada al citado artculo 10
de la ley, cuando el enajenante de las acciones, derechos sociales o representativos del capital de una persona jurdica
constituida en el extranjero a que alude la norma legal precitada, sea un contribuyente con domicilio o residencia en el
extranjero.
(2) Con anterioridad a la modifcacin incorporada al artculo 10 de la Ley de la Renta, tal disposicin consideraba como
rentas de fuente chilena las siguientes:
a) Las que provengan de bienes situados en Chile o de actividades desarrolladas en el pas, cualquiera que sea
el domicilio o residencia del contribuyente, y
b) Las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas derivadas de la explotacin en
Chile de la propiedad industrial o intelectual, entre otras.
(3) Ahora bien, conforme a la modifcacin introducida a dicha norma legal, tambin se considerarn rentas de fuente chilena
las siguientes: Las que se originen en la enajenacin de acciones o derechos sociales o representativos del capital de
una persona jurdica constituida en el extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el pas,
cuya adquisicin le permita al adquirente de tales acciones, derechos sociales o formas representativas de capital, directa
o indirectamente, tener participacin en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida en Chile.
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vigente a la fecha de la operacin, de acuerdo a la publicacin efectuada por el Banco Central de Chile.
(c) Lo anterior se puede resumir con el siguiente esquema:
(d) De acuerdo a lo establecido por el nuevo inciso fnal del N 2 del artculo 58 de la Ley de la Renta, el contribuyente
podr optar por someterse al rgimen de tributacin que, conforme a las normas generales de la Ley de la Renta,
hubiera correspondido aplicar a la enajenacin de las acciones o derechos sociales de la sociedad o entidad
establecida en Chile, de haberse efectuado dicha operacin en el pas.
(e) Los contribuyentes con domicilio o residencia en Chile que no lleven contabilidad para determinar sus rentas
las que obtengan por los conceptos a que se refere esta Letra (E) las declararn en esta Lnea 7 para su
afectacin con el impuesto Global Complementario y en la Lnea 36 para su gravamen con el impuesto de
Primera Categora, cuando se afecten con el rgimen general de tributacin o la Lnea 39 cuando se graven con
el Impuesto nico de Primera Categora. Los dems contribuyentes para los mismos efectos antes indicados
utilizarn las lneas 1, 2 5 y 36 39 del Formulario N 22, segn sea el sistema de contabilidad que lleven para
determinar sus rentas.
(8) El artculo 1 transitorio de la Ley N 19.840, publicada en el Diario Ofcial de 23 de Noviembre del ao 2002, establece
que lo dispuesto por dicha ley regir a contar del da 1 del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Ofcial.
(F) FormadedeclararlasrentasenlaLnea7(Cdigo155)
(1) Cuando las rentas referidas en la letra(C)anterior, slo se encuentren afectas a los impuestos Global Complementario
o Adicional (exentasdelImpuestodePrimeraCategora), debe registrarse en esta Lnea 7 (Cdigo 155) el monto
total de ellas, sin deducir los resultados negativos obtenidos en estas mismas operaciones, los cuales se registrarn
en la Lnea 12, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(2) Por el contrario, cuando las mencionadas rentas, adems de los impuestos personales antes indicados, se encuentren
afectas tambin al Impuesto de Primera Categora, deber anotarse en esta Lnea 7 (Cdigo 155) el saldo neto
deellas, vale decir, a nivel del Impuesto de Primera Categora deber efectuarse previamente la compensacin entre
los resultados positivos y negativos obtenidos de tales operaciones, reajustando primeramente dichos conceptos por
los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
ello el mes en que se obtuvo el resultado correspondiente. La diferencia resultante, siemprequeseapositiva, es la
que debe anotarse en esta lnea. Si de la compensacin referida resulta unadiferencianegativa, no la anote en esta
Lnea 7, sino que en la Lnea 12, para lo cual atngase a las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(G) Determinacin de las rentas a declarar en esta lnea (Cdigo 155)
(1) Cuando se trate de operaciones de crdito de dinero, el inters que debe declararse en esta lnea (Cdigo 155), es
el real obtenido en dichas operaciones, determinado ste de conformidad a las normas del artculo 41 bis de la Ley
de la Renta y de la Resolucin Ex. N 5.111, de 1995, modifcada por la Resolucin Exenta N 68, de 2010, ambas
publicadas en Internet (www.sii.cl).
De acuerdo a lo dispuesto por esta norma legal, se entiende por inters real, la cantidad que el acreedor tiene
derecho a cobrar al deudor, en virtud de la ley o de la convencin celebrada entre las partes, por sobre el capital inicial
debidamente reajustado por la variacin de la Unidad de Fomento (UF) experimentada en el plazo que comprende
la operacin. Por lo tanto, la diferencia existente entre la suma invertida originalmente, debidamente reajustada en
la forma antes indicada y lo efectivamente percibido por el inversionista a la fecha del vencimiento de la operacin,
constituye el intersreal para los efectos del impuesto Global Complementario y a registrar en esta lnea 7 (Cdigo
155). En todo caso, en la Circular del SII N 13, del ao 2012 , y en Suplemento Tributario sobre Emisin de
Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao
2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl), se contienen las instrucciones en detalle cmo determinar los
intereses a declarar en esta lnea, formulndose en dichos instructivos algunos ejemplos prcticos, de acuerdo al tipo
de la moneda en que se efectu la inversin. Adems, el valor de la Unidad de Fomento, correspondiente a los aos
2010y2011, se contiene en la TERCERAPARTE de este Suplemento Tributario.
(2) El mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, no acogidos a los mecanismos de incentivo al
ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta, cualquierasealafechadeadquisicindelacuota,
se determina de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del Art. 17 del D.L. N 1.328/76, y a lo instruido por la
(4) En otras palabras, con motivo de la modifcacin incorporada se considerar tambin renta de fuente chilena aquella que
provenga de la enajenacin de acciones o de derechos sociales u otras formas que sean representativas del capital de
una persona jurdica constituida en el exterior, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el pas, y
a travs de dicha operacin esta ltima persona adquiere, directa o indirectamente, participacin en la propiedad o en las
utilidades de otra sociedad tambin constituida en Chile.
Lo anterior se puede grafcar de la siguiente manera:
(5) No obstante lo anterior, la parte fnal del prrafo agregado al inciso segundo del artculo 10 que se comenta, seala
que, en todo caso, no constituir renta de fuente chilena la suma que se obtenga de la enajenacin de las acciones
o derechos sociales referidos, cuando la participacin, que se adquiere directa o indirectamente de la sociedad
constituida en Chile, represente un 10% menos del capital o de las utilidades o se encuentre el adquirente bajo un
socio o accionista comn con ella que, directa o indirectamente, posea o participe en un 10% menos del capital o de
las utilidades. Cabe tener presente, que los porcentajes antes mencionados no slo se determinan por cada operacin
que efecte el inversionista, sino que considerando todas las operaciones que se realicen en fechas posteriores, y
en el evento que se superen dichas porciones el ingreso obtenido constituir una renta de fuente chilena afecta a los
impuestos de la Ley de la Renta.
(6) Por otra parte, se seala que lo dispuesto por el nuevo inciso segundo del artculo 10 de la Ley de la Renta, tambin
tendr aplicacin cuando se trate de la enajenacin de acciones de sociedades extranjeras pertenecientes a una
sociedad acogida a las normas del artculo 41 D de la ley del ramo, cuando con dicha operacin se permita obtener una
participacin en otra sociedad establecida en el pas, en los trminos que lo precisa la norma que se comenta, teniendo
presente que para la aplicacin de lo dispuesto por la referida disposicin las sociedades plataformas para los efectos de
la Ley de la Renta, no se consideran domiciliadas en Chile.
Lo anterior se podra dar como ejemplo, cuando una sociedad plataforma A tiene acciones en una sociedad B,
domiciliada en un tercer pas, por medio de la cual la sociedad plataforma A tiene participacin en una sociedad C
domiciliada en Chile. La sociedad plataforma A vende sus acciones en la sociedad B a una sociedad D domiciliada
en Chile, lo que trae como consecuencia que la sociedad D tenga participacin indirecta en la sociedad C domiciliada
en Chile, dndose en este caso, el supuesto bsico del inciso 2 del artculo 10 en comento, en cuanto a que existe
una enajenacin de acciones o derechos sociales representativos del capital de una persona jurdica constituida en el
extranjero (sociedad B) efectuada a una persona jurdica domiciliada en el pas (sociedad D), por medio de la cual
se adquiere participacin en una sociedad constituida en Chile (sociedad C). Lo antes expuesto no tendra aplicacin,
por ejemplo, cuando una sociedad plataforma A tiene acciones en una sociedad B, domiciliada en un tercer pas, por
medio de la cual la sociedad plataforma A tiene participacin en una sociedad C domiciliada en Chile. La sociedad
plataforma A vende sus acciones en la sociedad B a una sociedad D domiciliada en el extranjero, lo que trae como
consecuencia que la sociedad D tenga participacin indirecta en la sociedad C domiciliada en Chile. En este caso, no
tiene aplicacin lo dispuesto por el inciso 2 del artculo 10, atendido a que para los efectos de la Ley de la Renta, las
sociedades constituidas al amparo del artculo 41 D de la ley precitada, se entienden no domiciliadas en Chile. En otras
palabras, la enajenacin de acciones o derechos que una sociedad plataforma A tiene en una sociedad B domiciliada
en el exterior realizada a una sociedad D tambin domiciliada en el exterior, constituye una operacin realizada entre
sociedades extranjeras.
(7) Cuando las nuevas rentas consideradas de fuente chilena sean obtenidas por contribuyentes con domicilio o residencia
en el extranjero les afectar la siguiente tributacin:
(a) Segn lo establecido por el nuevo inciso penltimo del N 2 del artculo 58 de la Ley de la Renta, las cantidades
que los contribuyentes con domicilio o residencia en el extranjero obtengan de las operaciones de enajenaciones
sealadas en el N 3 precedente y que constituya renta de fuente chilena, de acuerdo a lo preceptuado por el inciso
segundo del artculo 10 de la ley precitada, se afectar con el impuesto Adicional de 35%, que establece el precepto
legal indicado en primer lugar, en carcter de impuestonicoalarenta, -lo que signifca que la renta no se gravar
con ningn otro impuesto de la ley del ramo-, y deber ser retenido conforme a lo establecido por el N 4 del artculo
74 de la ley antedicha, en concordancia con lo contemplado por el artculo 79 de la misma ley.
(b) Para la determinacin de la renta afecta a impuesto, siempre se considerar como referente el valor de enajenacin
de los derechos sociales o de las acciones, segn si la sociedad constituida en el extranjero sea de personas o
annima. De este precio, deber deducirse el valor de libros de los derechos sociales de la sociedad constituida
en Chile, en la cual tendr participacin directa o indirecta el adquirente, si sta es sociedad de personas,
aplicando las normas del artculo 41, inciso tercero, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. En el caso que sta
sea una sociedad annima, se deducir el valor en que adquiri las acciones la sociedad enajenante, aplicando
las normas del inciso segundo del nmero 8 del artculo 17 de la ley anteriormente citada. Si a consecuencia
de enajenarse los derechos sociales o las acciones de la sociedad extranjera solamente se adquiere una parte
de la sociedad constituida en Chile, la deduccin aplicable al precio de enajenacin de los derechos sociales o
acciones de la sociedad extranjera ser proporcional a la participacin que, consecuencialmente, se obtenga en
la sociedad constituida en Chile.
El precio de enajenacin de los derechos sociales o de las acciones, segn corresponda, deber previamente
determinarse en la proporcin que represente el valor libro de la sociedad constituida en Chile en la cual tendr
participacin el adquirente- en el patrimonio de la sociedad que enajena los valores sealados.
En el caso que el precio de la enajenacin se hubiera pactado en moneda extranjera, para su conversin a moneda
nacional, deber considerarse el tipo de cambio de la moneda extranjera de que se trate, segn su cotizacin
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respectiva Superintendencia de Valores y Seguros, es decir, deduciendo del valor de rescate de las cuotas del Fondo
Mutuo el valor de adquisicin, debidamente actualizado ste ltimo por la variacin del IPC existente en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin de las cuotas y el ltimo da del mes anterior al del
rescate de las mismas. (CircularesdelSIINs.1,de1989y10,del2002, publicadas en Internet (www.sii.cl).
De conformidad a lo establecido en el artculo 18 quter y/o 108 de la Ley de la Renta, el mayor valor obtenido en el
rescate de cuotas de Fondos Mutuos, enelcasodeloscontribuyentesquedeclaranenestalnea(noobligadosa
determinarsusrentasmediantecontabilidad), se encuentra exento del Impuesto de Primera Categora, pero afecto al
Impuesto Global Complementario o Adicional, segn sea el domicilio o residencia de los benefciarios de tales ingresos.
(3) Los benefcios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales y Privados a que se refere la Ley N 18.815/89
y de los Fondos Mutuos de los incisos tercero y cuarto del artculo 17 del D.L. N 1.328, de 1976, ambos fondos no
acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y Letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta,
se determinan de acuerdo a los artculos 32 y 17 de dichos textos legales, y conforme a las instrucciones impartidas
por las CircularesNs.41,de1989,11,de2001y10,de2002, respectivamente, publicadas en Internet (www.sii.cl)
(4) Los Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) se determinan conforme al artculo 42 ter de la Ley de la Renta
y de acuerdo a las instrucciones impartidas sobre la materia contenidas en la CircularN23,de2002y51de2008,
publicada en Internet (www.sii.cl).
(5) Los Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) efectuados con cargo a los Depsitos Convenidos de montos
inferioresoigualesa900UFvigenteal31.12.2011($20.064.627) o con cargo a la rentabilidad generada por dichos
depsitos, cualquiera que sea su monto, se determinan conforme a lo dispuesto en el artculo 42 quter de la LIR e
inciso tercero del artculo 20 del D.L. N 3.500/80 e instrucciones contenidas en las Circulares del SII N 63, de 2010 y
18, de 2011, publicadas en Internet (www.sii.cl) e instrucciones impartidas por la Superintendencia de Pensiones.
(6) Las rentas percibidas o devengadas de operaciones de cesin o arriendo de acciones, se determinarn de acuerdo
a lo dispuesto en los incisos sexto, sptimo y octavo del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta, y conforme a las
instrucciones contenidas en la CircularN12,delao2002, publicada en Internet (www.sii.cl).
(7) Las rentas determinadas sobre los retiros efectuados de las cuentas de ahorro voluntario acogidas a las normas
generales de la Ley de la Renta -no sujetas al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A) del artculo 57 bis de la
ley-, se determinan de acuerdo a lo establecido en el inciso sptimo del artculo 22 del D.L. N 3.500/80, y a lo instruido
por CirculardelSIIN56,de1993, publicada en Internet (www.sii.cl).
(8) Las rentas determinadas sobre los retiros efectuados de los Ahorros Previsionales Voluntarios acogidos al sistema de
tributacin establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR, se determinan de acuerdo a lo dispuesto por
el inciso segundo del artculo 20 L del D.L. N 3.500/80, en concordancia con lo establecido en el inciso segundo del
artculo 42 bis de la LIR y a las instrucciones contenidas en la CirculardelSIIN51,de2008, publicada en Internet
(www.sii.cl) y Circulares de la Superintendencia de Pensiones Ns 1.533 y 1.534, de 2008, publicadas en Internet (www.
spensiones.cl).
(9) El mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas, se determina conforme a
las normas de los incisos tercero y cuarto del artculo 41 de la Ley de la Renta y a las instrucciones contenidas en las
CircularesNs.158,de1976,60,de1990 y 69,de2010 publicadas en Internet (www.sii.cl).
(10) En cuanto al clculo de las dems rentas a declarar en esta Lnea 7 (Cdigo 155), ellas deben determinarse de acuerdo
a las normas tributarias establecidas para cada una de ellas.
As por ejemplo, si se trata del mayor valor obtenido en las operaciones a que se refere el N 8 del artculo 17, deber
estarse a lo dispuesto en el inciso segundo de dicho nmero, en cuanto a que del valor de la enajenacin slo deber
deducirse, debidamente actualizado en la forma que indica dicha norma, el valordeadquisicin del bien transferido
de que se trate, sindescontarorebajar los gastos o desembolsos incurridos (por ejemplo, comisiones de corredores
por venta de acciones), en la realizacin o celebracin de la operacin respectiva en el caso de estos contribuyentes
que no llevan contabilidad para determinar las rentas que declaran en esta lnea.
(H) AcreditacindelasrentasadeclararenestaLnea
(1) Los intereses provenientes de depsitos a plazos u otras rentas provenientes de operaciones de captacin de cualquier
naturaleza celebradas con bancos, Banco Central de Chile, instituciones fnancieras, cooperativas de ahorro y cualquier
otra institucin similar, no acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro del artculo 42 bis y de la letra A) del artculo 57
bis de la LIR, deben acreditarse mediante el Modelo de Certifcado N 7 que se presenta a continuacin, emitido por las
empresas indicadas, hasta el 28deFebrerodelao2012, y confeccionado de acuerdo a las instrucciones contenidas
en la Circular del SII N 13, del ao 2012 y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones
Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados
en Internet (www.sii.cl).
(2) Por su parte, el mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, debe ser informado por la respectiva
Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, mediante los Modelos de Certifcados Ns. 10 y 21 que se indican ms
adelante, emitidoshastael10demarzo2012.
(3) Las rentas determinadas sobre los retiros efectuados de las cuentas de ahorro voluntario abiertas en las AFP acogidas
a las disposiciones generales de la Ley de la Renta y sobre los retiros de los Ahorros Previsionales Voluntarios
(APV) acogidos al sistema de tributacin establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR, se acreditarn
mediante el Modelo de Certifcado N 9 que se presenta a continuacin, emitido por las respectivas AFP hasta el 30de
enerodelao2012, pudindose enviar al domicilio del afliado hasta el ltimo da del mes de Febrero del presente ao
y confeccionado de acuerdo a las instrucciones contenidas en la CirculardelSIIN13,delao2012, y Suplemento
Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el
da29dediciembredelao2011,instructivospublicadosenInternet (www.sii.cl).
(4) Las rentas de capitales mobiliarios distintas de las indicadas en el nmero(1)anteriory los benefcios obtenidos de
los Fondos de Inversin Nacionales y Privados a que se refere la Ley N 18.815/89 y de los Fondos Mutuos, segn los
incisos tercero y cuarto del artculo 17 del D.L. N 1.328/76, se acreditarn, respectivamente, mediante los Modelos de
Certifcados Ns. 11, 12 y 22, que se presentan a continuacin, emitidos por las respectivas empresas o instituciones
hasta el 14 y 21 de marzo del ao 2012, respectivamente, y confeccionados de acuerdo a las instrucciones
contenidas en la CirculardelSIIN13,delao2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y
Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011 instructivos
publicadosenInternet (www.sii.cl).
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MODELO DE CERTIFICADO N 7, SOBRE INTERESES U OTRAS RENTAS POR OPERACIONES DE CAPTACION DE CUALQUIER
NATURALEZA NO ACOGIDAS A LAS NORMAS DEL ARTCULO 104 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social del Banco, Banco Central de Chile, Institucin Financiera, Cooperativa de Ahorro y toda Institucin similar
RUT N:................................................................................................................................................................
Direccin:...............................................................................................................................................................
CERTIFICADO SOBRE INTERESES U OTRAS RENTAS POR OPERACIONES DE CAPTACION DE CUALQUIER NATURALEZA
CERTIFICADO N...................
Ciudad y Fecha........................
El Banco, Banco Central de Chile, Institucin Financiera, Cooperativa de Ahorro y toda institucin
similar........................................................................................................certifca que al inversionista Sr.............................................RUT N.......
......................., durante el ao 2011, se le han pagado los siguientes intereses u otras rentas por operaciones de captacin de cualquier naturaleza:
N del Documento
(1)
Fecha de la operacin
(2)
Fecha de Vencimiento
(3)
Monto Operacin de
Captacin (Moneda
Nacional o Extranjera)
(4)
Monto Percibido a la
fecha del vencimiento
(Moneda Nacional o
Extranjera)
(5)
Intereses u otras
rentas pagadas
(Moneda Nacional o
Extranjera)
(6)
Intereses Reales
Positivos(o Negativos)
u otras rentas
expresados en
Moneda Nacional
(7)
........
........
........
........
........
........
.......
.......
.......
..........
..........
..........
..........
..........
..........
........
........
........
$ ........
$ ........
$ ........
TOTALES
$ $ $
$ ........
CUADRO RESUMEN DE INTERESES U OTRAS RENTAS EXPRESADOS EN MONEDA NACIONAL
PERIODOS
INTERESES REALES
POR DEPOSITOS
DE CUALQUIER
NATURALEZA EN
MONEDANACIONAL
INTERESES REALES
POR MANTENCIN DE
SALDOS EN CUENTAS
CORRIENTES EN
MONEDANACIONAL
INTERESES REALES
U OTRAS RENTAS
POR OPERACIONES
DE CAPTACIN
DE CUALQUIER
NATURALEZA
FACTOR
DE
ACTUAL.
INTERESES REALES
POR DEPOSITOS
DE CUALQUIER
NATURALEZAEN
MONEDANACIONAL
ACTUALIZADOS
INTERESES REALES
POR MANTENCIN DE
SALDOS EN CUENTAS
CORRIENTES EN
MONEDANACIONAL
ACTUALIZADOS
INTERESES REALES
U OTRAS RENTAS
POR OPERACIONES
DE CAPTACIN
DE CUALQUIER
NATURALEZA
ACTUALIZADOS
POSITIVO NEGATIVO POSITIVO NEGATIVO POSITIVO NEGATIVO POSITIVO NEGATIVO POSITIVO NEGATIVO POSITIVO NEGATIVO
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
TOTALES $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
MODELO DE CERTIFICADO N 9, SOBRE RETIROS EFECTUADOS DE LAS CUENTAS DE AHORRO VOLUNTARIO ESTABLECIDAS EN
ELARTICULO 21 Y22 DEL D.L. 3.500, DE 1980, SUJETAS ALAS DISPOSICIONES GENERALES DE LALEYDE LARENTAYRETIROS
EFECTUADOS DE AHORROS PREVISIONALES VOLUNTARIOS ACOGIDOS AL INCISO SEGUNDO DELART. 42 BIS DE LALEYDE LARENTA
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N 22
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Ediciones Especiales
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1
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2
MODELO DE CERTIFICADO N 10, SITUACIN TRIBUTARIA DE INVERSIONES EN FONDOS MUTUOS
RaznSocial:Soc.AdministradoraoInstitucinIntermediaria....................
RUTN:............................................................................................................
Direccin: ........................................................................................................
CERTIFICADO N 10 SOBRE SITUACION TRIBUTARIA DE INVERSIONES EN FONDOS MUTUOS
CERTIFICADO N.................
CiudadyFecha.......................
Certifcamos que el Sr. (a)............................, R.U.T. N............, partcipe del Fondo Mutuo de ....................de la Administradora.............................., ha
obtenido durante el ao comercial 2011, las siguientes rentas por concepto de rescate de cuotas de Fondos Mutuos adquiridas hasta el 19.04.2001,
no acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta, respecto de las cuales podrn invocarse los
benefcios tributarios que se indican:
PERIODOS
(1)
VALOR
CUOTAS
MOMENTO
DEL RESCATE
(2)
VALOR
ADQUISICION
CUOTAS
ACTUAL.
MOMENTO DEL
RESCATE
(3)
VALOR OBTENIDO EN RESCATE
DE CUOTAS
FACTOR DE
ACTUALIZACION
(6)
MONTOS ACTUALIZADO
MAYOR
VALOR
(4)
MENOR
VALOR
(5)
MAYOR
VALOR
(4))x(6) = (7)
MENOR
VALOR
(5)x(6) = (8)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
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$ .....................
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$ .....................
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$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
$ .....................
TOTAL MAYOR (O MENOR) VALOR OBTENIDO EN RESCATE DE CUOTAS, ACTUALIZADO........................................ $ $
INFORMACION ADICIONAL PARA DECLARACION DE IMPUESTO
(a) Proporcin del Activo del Fondo invertido en acciones como promedio
anual..............................................................................................................
(b) Monto mantenido invertido por el partcipe en el Fondo Mutuo durante todo
el ao actualizado, por cuotas adquiridas antes del 04.06.93.......................
(c) Proporcin Anual del Activo del Fondo invertido en acciones del N 1 de la
Letra A) del anterior texto del artculo 57 bis de la Ley de la Renta .............
(d) Si el porcentaje de la letra (a) es igual o mayor a un 50%, se puede invocar
un crdito, sin derecho a devolucin, con tasa de 5% sobre el valor
neto de las columnas (7) y (8) del recuadro anterior. Si dicho porcentaje
fucta entre un 30% y menos de un 50%, dicho crdito, sin derecho a
devolucin, procede con tasa de 3%. Los remanentes que resulten de
estos crditos no dan derecho a imputacin ni a devolucin.
(e) Respecto de la informacin anotada en las letras (b) y (c), el partcipe podr
invocar la rebaja por acciones a que se refere el N 1 de la letra A) del
anterior texto del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, respecto de cuotas
adquiridas con anterioridad al 04 de junio de 1993.
............ %
$................
............. %
Modelo de Certifcado N 11, Sobre Situacin Tributaria de Benefcios Repartidos por Sociedades Administradoras de Fondos de
Inversin y Fondos de Inversin Privados de la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos Segn el Artculo 17 del D.L. N 1.328/76, No
Acogidos al Mecanismo de Incentivo al Ahorro Establecido en los Artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta
Los porcentajes indicados en la letra
(d) cuando se cumplan las condiciones
para cada uno de ellos, se aplican
sobre el valor neto de las cantidades
registradas en las Columnas (7) y (8)
y el resultado obtenido de tal operacin
se traslada a la Lnea 22 en el caso de
contribuyentes del impuesto Global
Complementario o al Cdigo (368) del
Recuadro N 7 del reverso del Form. N
22, respecto de los contribuyentes de la
Primera Categora.
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Lnea 7
(Cdigo
155) Form.
N22
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Lnea 12
Form.
N22
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Lnea 23
Form.
N22
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Lneas 8
(Cdigo
606) y
31 Form.
N22
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Lneas 7
(Cdigo
605) y
31 Form.
N22
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Lnea 10
(Cdigo
159)
Form.
N22
No se
declaran
en
ninguna
Lnea del
Form.
N 22
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(Cdigo
152)
Form.
N22
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(Cdigo
155)
Form.
N22
2011
2011
Ediciones Especiales
abril de 2012
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0
.
1
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2
CERTIFICADO N 21, SOBRE MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO EN EL RESCATE DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS, NO
ACOGIDAS A LAS NORMAS DE LOS ARTCULOS 42 BIS Y 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA, ADQUIRIDAS CON POSTERIORIDAD AL
19 DE ABRIL DEL AO 2001

Razn Social Administradora de Fondos Mutuos...............


RUTN.................................................................................
Direccin: ............................................................................
CERTIFICADO N 21 SOBRE MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO EN EL RESCATE DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS, NO
ACOGIDAS A LAS NORMAS DE LOS ARTCULOS 42 BIS Y 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA, ADQUIRIDAS CON POSTERIORIDAD AL
19 DE ABRIL DEL AO 2001
Certifcado N.................
CiudadyFecha...............
Certifcamos que el Sr. (a)............................, R.U.T. N............, partcipe del Fondo Mutuo de ..........................................., de la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos ha obtenido durante el ao comercial 2011 las siguientes rentas por concepto de rescate de cuotas de
Fondos Mutuos .. no acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta adquiridas con
posterioridad al 19 de abril del ao 2001, respecto de las cuales podrn invocarse los benefcios tributarios que se indican:
PERIODOS
(1)
VALOR CUOTAS
MOMENTO DEL
RESCATE
(2)
VALOR
ADQUISICION
CUOTAS
ACTUAL.
MOMENTO DEL
RESCATE
(3)
VALOR OBTENIDO EN RESCATE
DE CUOTAS
FACTOR DE
ACTUALIZACION
(6)
MONTOS ACTUALIZADOS
MAYOR VALOR
(4)
MENOR VALOR
(5)
MAYOR VALOR
(4))x(6) = (7)
MENOR VALOR
(5)x(6) = (8)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ......................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
$ ........................
TOTAL MAYOR (O MENOR) VALOR OBTENIDO EN RESCATE DE CUOTAS, ACTUALIZADO..................................... $ $
INFORMACION ADICIONAL PARA DECLARACION DE IMPUESTO
a) Proporcin del Activo del Fondo Invertido en Acciones como Promedio
Anual..................................................................................................................
b) Si el porcentaje de la letra a) es igual o superior a un 50%, se puede invocar
un crdito, conderechoadevolucin, en contra del Impuesto de Primera
Categora o Global Complementario o Adicional, segn corresponda, con
tasa de 5% sobre el valor neto de la suma de las cantidades anotadas en
las columnas (7) y (8) del recuadro anterior. Si dicho porcentaje fucta entre
un 30% y menos de un 50%, dicho crdito, conderechoadevolucin,
procede con tasa de 3%.
................... %
MODELO DE CERTIFICADO N 12, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA EFECTUADAS CONFORME AL
ARTCULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa, Sociedad o Institucin........
RUT. N....................................................................
Direccin..................................................................
Giro o Actividad......................................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 73 DE LA
LEY DE LA RENTA
CERTIFICADO N...............
Ciudad y fecha.......................
La Empresa, Sociedad o Institucin........................................, certifca que al Sr............................... RUT. N....................., durante el ao 2011, sobre
las rentas pagadas por concepto de capitales mobiliarios, se le han practicado las retenciones de impuesto de Primera Categora que se sealan,
conforme a lo dispuesto en el artculo 73 de la Ley de la Renta:
PERIODOS
(1)
MONTO RENTA
(2)
RETENCION DE
IMPUESTO
(3)
FACTOR DE
ACTUALIZACION
(4)
MONTOSACTUALIZADOS
MONTO RENTA
(2) X (4)= (5)
RETENCION DE
IMPTO.
(3) X (4) = (6)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
$ $ $ $
TOTAL $ $ $ $

Trasladar
Lnea 7
(Cdigo
155) Form.
N22
Trasladar
Lnea 53
(Cdigo
832) Form.
N22
Los porcentajes indicados en la letra (b) cuando
se cumplan las condiciones para cada uno
de ellos, se aplican sobre el valor neto de las
cantidades registradas en las Columnas (7) y
(8) y el resultado de tal operacin se traslada
a la Lnea 31 previo registro en el Cdigo (605)
de la Lnea 7 en el caso de contribuyentes del
impuesto Global Complementario o a la Lnea
50 (Cdigo 768), respecto de los contribuyentes
de la Primera Categora.
Trasladar
Lnea 7
(Cdigo
155) Form.
N22
Trasladar
Lnea 12
Form.
N22
Ediciones Especiales
abril de 2012
46
2
.
0
.
1
.
2
Modelo de Certifcado N 22, Sobre Situacin Tributaria de Benefcios Recibidos por Intermediacin de Inversiones Efectuadas en
Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89, Fondos de Inversin Privado del Ttulo VII de la Misma Ley y Fondos Mutuos Segn
Artculo 17 del D.L. N 1.328/76, No Acogidos al Mecanismo de Incentivo al Ahorro Establecido en los Arts. 42 bis y 57 bis de la Ley
delaRenta

Trasladar
Lnea 23
Form.
N22
Trasladar
Lneas 8
(Cdigo
606) y
31 Form.
N22
Trasladar
Lneas 7
(Cdigo
605) y
31 Form.
N22
Trasladar
Lnea 10
(Cdigo
159)
Form.
N22
No se
declaran
en
ninguna
Lnea del
Form.
N 22
Trasladar
Lnea 8
(Cdigo
152)
Form.
N22
Trasladar
Lnea 7
(Cdigo
155)
Form.
N22
MODELO DE CERTIFICADO N 23, SOBRE REGIMEN TRIBUTARIO DE LOS RETIROS
DE EXCEDENTES DE LIBRE DISPOSICIN (ELD)

(5) Los contribuyentes que deben declarar rentas en esta lnea 7 o prdidas en la lnea 12, y que no se trate de aquellos ingresos
que se acreditan mediante los certifcados indicados en los nmeros anteriores, al trmino de cada ejercicio comercial
debern confeccionar una planilla con el detalle de las mencionadas rentas o valores negativos, segn sea el tipo de
impuesto que las afecte, conteniendo como mnimo la informacin que se indica a continuacin. Este documento lo
debern mantener en su poder y a disposicin de las Unidades del Servicio de Impuestos Internos cuando stas lo
requieran, al igual que los certifcados sealados anteriormente.
2011
2011
No se
declaran
en ninguna
Lnea del
Form. N 22
Trasladar a Lnea 7 (Cdigo 155) del
Form. N 22, hasta los montos afectos
que establece el Art. 42 ter de la LIR,
segn instrucciones en Lnea 7 del Form.
N 22.
2011
Ediciones Especiales
abril de 2012
47
2
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0
.
1
.
2
PLANILLAS:
RENTAS AFECTAS A LOS IMPUESTOS GENERALES DE LA LEY DE LA RENTA PRIMERA CATEGORIA Y GLOBAL
COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
PERIODO DE OBTENCION
DE LARENTAO PERDIDA
TIPO DE OPERACIN DEL
ART. 17 N 8 y/o 20 N 2
RESULTADO POSITIVO O
NEGATIVO DETERMINADO
DE ACUERDO ANORMAS
TRIBUTARIAS
FACTOR DE
ACTUALIZACION
RESULTADO POSITIVO O
NEGATIVO ACTUALIZADO
(1) (2) (3) (4) (3)x(4)=(5)
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
RENTA ACTUALIZADA AFECTA A LOS IMPUESTOS GENERALES DE LA LEY DE LA RENTA O PRDIDA ACTUALIZADA
A DEDUCIR EN EL MISMO AO TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DEL ARTICULO 20 N 2 AFECTAS EXCLUSIVAMENTE AL
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL................................................................................. $ ........................
============
RENTAS AFECTAS SOLO AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
PERODO DE OBTENCIN
DE LARENTAO PRDIDA
TIPO DE OPERACIN DEL
ART. 20 N 2
RESULTADO POSITIVO O
NEGATIVO DETERMINADO
DE ACUERDO ANORMAS
TRIBUTARIAS
FACTOR DE
ACTUALIZACIN
RESULTADO POSITIVO O
NEGATIVO ACTUALIZADO
(1) (2) (3) (4) (3)x(4)=(5)
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
SUBTOTAL POSITIVO O NEGATIVO.................................................................................................. $ .....................
MAS/MENOS: RENTA O PRDIDA, SEGN CORRESPONDA, DETERMINADA EN PLANILLA O REGISTRO
ANTERIOR...................................................................................................
$ .....................
RENTA ACTUALIZADA AFECTA AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL (SOLO
POSITIVA)............................................................................................................... $ .....................
===========
(En la CircularN15,de1988, publicada en Internet (www.sii.cl), se contienen mayores instrucciones sobre esta materia).
(I) Contribuyentes exentos del impuesto Global Complementario respecto de las rentas que se declaran en esta
Lnea
(1) Los contribuyentes afectos nicamente a las disposiciones de los artculos 22 de la Ley de la Renta (pequeos
contribuyentes)y/o 42 N 1 y 42 bis, 42 ter y 42 quter de la ley precitada (trabajadoresdependientes), que durante
el ao 2011, hayan percibido rentas de fuentechilena de aquellas que se indican a continuacin, cuyo montoneto
debidamente actualizado e individualmente considerado, no haya excedido del que se seala ms adelante, no
tienen la obligacin de declararlas en esta Lnea 7, ya que tales personas respecto de dichas rentas, se encuentran
exentasdel impuesto Global Complementario, de acuerdo a lo dispuesto por los incisos primero y segundo del Art. 57
de la ley antes mencionada, sin perjuicio de la obligacin de declararlas como rentas exentas en la Lnea 8, cuando el
contribuyente haya obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario.

(a) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos
y negativos) de capitales mobiliarios del Art. 20 N 2
(intereses, dividendos, rentas de seguros dotales, rentas
vitalicias, benefcios distribuidos por los Fondos de Inversin
Nacionales o Privados a que se refere la Ley N 18.815,
y Fondos Mutuos del Art. 17 del D.L. N 1.328/76, etc.),
debidamente actualizadas e incrementadas en el crdito por
impuesto de Primera Categora, cuando proceda. (20 UTM
del mes de diciembre del ao 2011)........................................ $780.420
Para medir el monto de este lmite, no deben considerarse
los dividendos y rentas que se encuentran en su totalidad
exentas del impuesto Global Complementario por alguna
norma legal de la Ley de la Renta u otro texto legal
(b) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos
y negativos) provenientes del mayor valor obtenido en
la enajenacin de acciones de sociedades annimas no
acogidas al artculo 18 ter y/o 107 de la LIR, debidamente
actualizadas (Art. 17 N 8, letra a) (20 UTM. del mes de
diciembre del ao 2011)..........................................................

$780.420
(c) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y
negativos) provenientes del mayor valor obtenido del rescate
de cuotas de Fondos Mutuos no acogidos a los mecanismos
de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la
ley, cualquiera que sea la fecha de adquisicin de las cuotas,
debidamente actualizadas (30 UTM del mes de diciembre
del ao 2011) ..........................................................................
$1.170.630
(d) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y
negativos) determinadas sobre los retiros efectuados de las
cuentas de ahorro voluntarios abiertas en las AFP, acogidas
a las disposiciones generales de la Ley de la Renta,
debidamente actualizadas (30 UTM del mes de diciembre
del ao 2011).........

$1.170.630

(e) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y
negativos) determinadas sobre los retiros efectuados de los
Ahorros Previsionales Voluntarios (APV) acogidos al sistema
de tributacin establecido en el inciso segundo del artculo
42 bis de la LIR, debidamente actualizados (30 UTM del mes
de diciembre del ao 2011)......................................................
$1.170.630
(2) Si las citadas rentas exceden de alguno de los lmites antes indicados, respecto de cada situacin, dichos contribuyentes
nogozandelaliberacintributariaaludida, debiendo declararlas en su totalidad en esta lnea como rentasafectas
conforme a las instrucciones de las letras anteriores, debidamente actualizadas. Estarn obligados a efectuar igual
declaracin cuando los mencionados contribuyentes durante el ao 2011 hayan obtenido otrasrentas que no sean de
aquellas sometidas nicamente a la tributacin de los artculos 22 y/o 42 N 1 , 42 bis, 42 ter y 42 quter de la Ley de la
Renta, cualquiera que sea el monto de los ingresos sealados en lasletras(a),(b),(c),(d)y(e)anteriores.
(J) Perodo en el cual los socios de sociedades de personas y los accionistas de sociedades annimas que se indican,
deben declarar las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso 4 del N 8 del artculo 17 e
incisopenltimodelartculo41delaLeydelaRentarealizadasconlaspropiassociedadesdelascualessonsocios
oaccionistas
De acuerdo a lo dispuesto por los incisos penltimos del N 1 del Art. 54 y 62 de la Ley de la Renta, las rentas que obtengan los contribuyentes
obligados a declarar en esta Lnea 7, provenientes de las operaciones a que se refere el inciso cuarto del N 8 del Art. 17
(letras a), b), c), d), h), i), j) y k), de dicho nmero) e inciso penltimo del Art. 41 (enajenacin de derechos en sociedades de
personas), efectuadas en calidad de socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas cerradas, o
accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones con la propia empresa o sociedad de
que son sus propietarios o dueos o con las que tengan intereses, debern declararse en dicha lnea en el perodo en que
sean devengadas, independientemente de la oportunidad o fecha en que sean percibidas por sus benefciarios (Circulardel
S.I.I.N53,de1990, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(K)CrditoporImpuestodePrimeraCategoraaregistrarenestaLnea
(1) El Impuesto de Primera Categora que afecta a las rentas espordicas que se declaran en esta Lnea, conforme a lo dispuesto
por el N 3 del artculo 69 de la Ley de la Renta, debi declararse dentro del mes siguiente al de la obtencin de la renta
mediante la Lnea53(Cdigo125)delFormulario50.
Ahora bien, el Impuesto de Primera Categora que afecta a las rentas que se declaran en esta Lnea y que no correspondan
a rentas espordicas, debe declararse en la Lnea 36 del Formulario N 22, atenindose a las instrucciones impartidas para
dicha Lnea.
Se entiende por rentasespordicasdePrimeraCategora aquellas obtenidas ocasionalmente por los contribuyentes que
por no desarrollar habitualmente actividades afectas al mencionado tributo, no estn obligados a presentar una declaracin
anual para los fnes del mencionado gravamen. (Circ.N27,de1977, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(2) El crdito por impuesto de Primera Categora a que dan derecho las rentas que se declaran en esta Lnea 7, debe declararse o
registrarse en dicha Lnea (Cdigo 605), el cual posteriormente debe ser trasladado a la lnea 10 (Cdigo 159) como incremento
en los casos que procedan, comoporejemplo, respecto de los benefcios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales
o Privados a que se refere la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76, y luego trasladarse
a las lneas 27 31 del Formulario N 22, segn si dicha rebaja da derecho o no a devolucin al contribuyente del impuesto
Global Complementario, o a la lnea 44 (Cdigo 76), en el caso de los contribuyentes del impuesto Adicional de los artculos 60
inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta.
(3) En consecuencia, en la medida que las citadas rentas hubiesen sido afectadas con el impuesto de Primera Categora, se
tendr derecho al crdito por concepto de dicho tributo, otorgndose ste con la misma alcuota con que fueron gravadas las
citadas rentas, esto es, contasade20% aplicada directamente sobre la renta declarada en el Cdigo (155) de la lnea 7,
excepto en el caso de los benefcios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales o Privados a que se refere la Ley
N 18.815 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76, cuyo crdito ser equivalente al que informe la respectiva
Sociedad Administradora de dichos Fondos mediante los Certifcados Ns. 11 y 22 transcritos anteriormente.
(4) Se hace presente que en el Cdigo (605) de esta Lnea 7 tambin debe registrarse el crdito con tasa de 3% 5%, segn
corresponda, proveniente del rescate de cuotas de Fondos Mutuos de aquellas adquiridas con posterioridad al 19.04.2001,
el cual posteriormente debe trasladarse a la Lnea 31 del Formulario N 22, ya que conforme a lo dispuesto por el artculo
18 quter y/o 108 de la Ley de la Renta los remanentes que se produzcan de dicho crdito le dan derecho a devolucin al
contribuyente. El mencionado crdito se determinar de acuerdo a la informacin proporcionada en el Modelo de Certifcado
N 21 transcrito en esta Lnea 7, conforme a las instrucciones de la CirculardelSIIN10,de2002, crditoqueenningn
casodeberegistrarsecomoincrementoenelCdigo (159) de la Lnea 10 del Formulario N 22.
(5) Entre las rentas a declarar en esta Lnea 7, afectas al Impuesto de Primera Categora, y por consiguiente, con derecho al
crdito por concepto de dicho tributo, se pueden sealar, a va de ejemplo, las siguientes:
(a) Del artculo 20 N 2, capitales mobiliarios
Intereses provenientes de operaciones de crdito de dinero efectuadas entre particulares en el mercado
nacional (prstamos, mutuos, etc.), y en general, los intereses o rentas provenientes de operaciones o
inversiones de tal naturaleza realizadas en el exterior, que no se encuentren exentos expresamente en
virtud del N 4 del artculo 39 de la Ley de la Renta (Art. 20 N 2, letra b)).
Dividendos percibidos y otros benefcios pagados por sociedades annimas extranjeras que no
desarrollen actividades en Chile (Art. 20 N 2, letra c)).
Rentas provenientes de las cauciones en dinero (Art. 20 N 2, letra e)).
Rentas provenientes de contratos de rentas vitalicias (Art. 20 N 2, letra f)).
Rentas provenientes de seguros dotales de aquellos contratados a contar del 07.11.2001, y cuyo plazo
estipulado o pactado sea superior a 5 aos. Para la aplicacin de los Impuestos de Primera Categora y
Global Complementario o Adicional, el contribuyente tiene derecho a rebajar una cuota que no constituye
renta de 17 UTM vigente al 31.12.2011, equivalente a $ 663.357. (Instrucciones en CircularN28,del
ao2002, publicada en Internet (www.sii.cl).
(b) Del artculo 17 N 8, cuando dichas negociaciones sean realizadas habitualmente por el
contribuyente
Las rentas provenientes de las mismas operaciones indicadas en el N2delaLetra(C) anterior de
esta Lnea 7.
(c) Del artculo 20 N 5, enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas
Las rentas provenientes de las operaciones indicadas en el N6delaletra(C) anterior de esta Lnea 7.

(6) Cuando las rentas en esta Lnea 7 hayan sido efectivamente gravadas con el impuesto de Primera Categora y hubiesen sido
absorbidas por las prdidas o resultados negativos anotados en la Lnea 12, registrados stos de conformidad con las normas
de dicha lnea, igualmente se tendr derecho al crdito por impuesto de Primera Categora que afect a las mencionadas
rentas.
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NOTA: En la Lnea 9 se plantean algunos ejemplos prcticos cmo deben declararse las rentas de esta Lnea 7 y la forma de aplicar la
exencin de impuesto Global Complementario que las benefcia, cuando son obtenidas por los trabajadores dependientes.
LINEA8.-RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3)
(1) Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario, si han declarado en las lneas anteriores rentas afectas a
dicho tributo, deben registrar en esta lnea (Cdigo 152), las rentas exentas del citado gravamen que hayan obtenido
durante el ao 2011.
(2) Las mencionadas rentas deben formar parte de la renta bruta global slo para los efectos de aplicar la escala
progresiva de tasas del impuesto, ya que, en su compensacin, en la Lnea 21 se rebaja la parte proporcional del
impuesto que corresponda a dichas rentas exentas.
(3) Las rentas exentas del impuesto Global Complementario, pueden provenir a va de ejemplo de los siguientes
conceptos o actividades:
(a) Rentas de la Ley de Bosques, Decreto Supremo N 4.363, de 1931. Estas rentas deben provenir
nicamente de los plantos de bosques artifciales que al 28 de octubre de 1974 se encontraban
acogidos al sistema de franquicias del Art. 3 del D.S. N 4363, de 30.06.1931, del Ministerio de
Tierras y Colonizacin, los cuales continuarn gozando de tales franquicias hasta la expiracin de sus
respectivos plazos. La renta a declarar en esta lnea se determina bajo las mismas normas que utilizan
los contribuyentes acogidos al D.L. N 701, de 1974, y comentadas en las instrucciones de la letra (B) de
la Lnea 36.
(b) Renta presunta de los pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica,
de los suplementeros, de los propietarios de un taller artesanal u obrero y de los pescadores
artesanales, equivalente a $936.504(2U.T.A.), cuando, adems, de las rentas provenientes de sus
propias actividades de pequeo contribuyente, hayan obtenido durante el ejercicio comercial 2011 otras
rentas que NO sean de aquellas clasifcadas en los nmeros 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta,
tales como: rentas de capitales mobiliarios (intereses, dividendos, etc.), rentas de bienes races agrcolas
y no agrcolas, rentas de ocupaciones lucrativas, etc.
(c) Rentapresuntadelospequeosminerosartesanales, equivalente al 10% de las ventas anuales de
minerales, debidamente actualizadas, cuando, adems, de las rentas derivadas de su propia actividad
de pequeo minero artesanal, hayan obtenido durante el ejercicio comercial 2011 otras rentas que NO
sean de aquellas clasifcadas en los Ns. 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, como las sealadas
en la letra(b)precedente.
(d) Rentasdecapitalesmobiliarios;mayorvalorobtenidoenlaenajenacindeaccionesdeS.A.
SpA; mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos; rentas provenientes de
retirosdelascuentasdeahorrovoluntariodelasAFPacogidasalasnormasgeneralesdelaLey
de la Renta y/o rentas provenientes de retiros de los Ahorros Previsionales Voluntarios (APV)
acogidosalsistemadetributacindelincisosegundodelartculo42bisdelaLIR, percibidas por
contribuyentes sometidos nicamente a la tributacin de los artculos 22 (pequeoscontribuyentes)
y/o 42 N 1, 42 bis, 42 ter y 42 quter (trabajadoresdependientes), cuyo monto neto de fuentechilena
debidamente actualizado e individualmente considerado, no exceda de $ 780.420 (20 UTM. del mes de
diciembre del ao 2011) y $ 1.170.630 (30 UTM. del mes de diciembre del ao 2011), este ltimo lmite
en el caso de las rentas provenientes del rescate de cuotas de Fondos Mutuos , de las cuentas de ahorro
voluntario de las AFP y los APV acogidos al inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR.
En otras palabras, las rentas que no excedieron los lmites sealados de $780.420y$1.170.630, segn
corresponda, se declaran como rentasexentas en esta Lnea 8, en tanto que aquellas que excedieron
los lmites mencionados, se declaran como rentasafectas en las lneas 2 7, segn sea el concepto
de que se trate, considerando para la obligacin de declarar o no las rentas que se encuentren slo en
la situacin antes descrita (exceder o no de los lmites exentos), los resultados negativos provenientes
del mismo tipo de operaciones declarados en la Lnea 12 del Formulario N 22 (Ver ejemplo prctico
N 2 en la Lnea 9).
(e) Dividendos percibidos, provenientes de acciones emitidas por bancos o instituciones fnancieras, en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 2 y 11 de la Ley N 18.401, de 1985, y sus modifcaciones
posteriores (CapitalismoPopular). Estas rentas se acreditan mediante el Modelo de Certifcado N 3
indicado en la Lnea 2, emitido por las entidades mencionadas hasta el 28 de Febrero del ao 2011. (Ver
Modelo de Certifcado en Lnea 2).
(f) Rentas de fuenteArgentina obtenidas por personas naturales domiciliadas o residentes en el pas,
no gravadas en Chile, por estar sometidas a imposicin en la Repblica de Argentina, de conformidad
a lo dispuesto por el Art. 18 del Convenio para evitar la Doble Tributacin en materia de impuestos,
celebrado entre ambos pases y publicado en el Diario Ofcial de 7 de marzo de 1986.
(g) Retirosydividendos que las respectivas sociedades de personas, sociedades de hecho, en comandita
por acciones, annimas y comunidades, hayan informado a sus respectivos socios, accionistas o
comuneros, en calidad de exentos del impuesto Global Complementario, de acuerdo con los Modelos
de Certifcados indicados en las Lneas 1 y 2 anteriores, por haber sido imputados los citados retiros o
distribuciones a utilidades retenidas en el Libro FUT exentas del impuesto personal antes mencionado
(Ver Modelos de Certifcados en Lneas 1 y 2).
(h) De acuerdo al alcance tributario que se le dio a la expresin libre de impuestos que utilizan los
artculos 42 ter y 42 quter de la LIR, mediante la Circular N 18, de 2011, publicada en Internet (www.sii.
cl), en cuanto que dicha expresin debe entenderse que las rentas no se afectan con ninguna tributacin,
respecto de los Retiros de Excedentes de Libre de Disposicin efectuados durante el ao calendario
2011, conforme a las normas del artculo 42 ter de la LIR, cuyos montos no exceden de los lmites
exentos de 200 800 UTM al 31.12.2011 ($ 7.804.200 y $ 31.216.800, respectivamente), no existe
obligacin de declararlos en esta lnea 8 como una rentaexenta para los fnes de la progresin del
Impuesto Global Complementario, segn lo establecido por el N 3 del artculo 54 de la LIR; cualquiera
que hubiera sido la fecha en que se enteraron en las AFPs los recursos que fnancian dichos Excedentes
de Libre Disposicin. Igual norma se aplicar en relacin con los Excedentes de Libre Disposicin
efectuados durante el ao calendario 2011 con cargo a recursos originados en Depsitos Convenidos
demontossuperioresa900UFal31.12.2011($20.064.627), conforme a las normas del artculo 42
quter de la LIR e instrucciones contenidas en Circular N 63, de 2010, publicada en Internet (www.sii.
cl).
(i) Cabe hacer presente que el mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de sociedades annimas
abiertas efectuadas bajo el cumplimiento de las condiciones y requisitos exigidas por el artculo 18 ter
y/o 107 de la Ley de la Renta e instrucciones contenidas en las CircularesdelSIINs.7y33,delao
2002publicadas en Internet (www.sii.cl), no se declara en esta lnea como renta exenta en virtud de que
dichas sumas setratanderentasnogravadasoingresosnoconstitutivosderenta. En la misma
situacin se encuentra la cuota de 17 UTM vigente al 31.12.2011, equivalente a $663.357, en el caso
de los seguros dotales contratados a contar del 07.11.2001, la que no constituye renta para los efectos
tributarios, segn lo dispuesto por el inciso segundo del N 3 del artculo 17 de la LIR.
(j) Igual situacin ocurre con aquellas rentas que durante el ao calendario 2011, conforme a las normas de
la LIR, han quedado afectas a una tributacin nica, y en virtud de esta condicin nodebenincluirseen
laRentaBrutaGlobaldelImpuestoGlobalComplementario a travs de esta lnea 8 como rentas
exentas para los fnes de la progresin de dicho tributo segn lo establecido por el N 3 del artculo 54
de la Ley de la Renta. En este caso se encuentran, por ejemplo, las rentas afectas al Impuesto nico de
Primera Categora establecido en el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la LIR y los retiros de APV
afectos al Impuesto nico establecido en el N 3 del artculo 42 bis de la LIR, ya sea, con la tasa variable
o fja de 15% que contempla dicho precepto legal. (CircularesN68,de2010y51,de2008, publicadas
en Internet (www.sii.cl).
Asimismo, tampoco deben declararse en esta lnea 8, en calidad de exentas, las rentas provenientes de
la explotacin de viviendas econmicas acogidas a las franquicias tributarias del artculo 15 del DFL N
2, de 1959, por cumplir con los requisitos para acceder a ellas, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso
cuarto del N 3 del artculo 54 de la Ley de la Renta (Instrucciones en CircularN68,de2010, publicada
en Internet (www.sii.cl).
(4) El crdito por impuesto de Primera Categora a que dan derecho las rentas que se declaran en esta Lnea 8, tambin debe
declararse o registrarse en dicha lnea (Cdigo 606), el cual posteriormente debe trasladarse, cuando corresponda,
como incremento a la Lnea 10 (Cdigo 159), y luego, a las lneas 27 31, segn si dicha rebaja da derecho o no
a devolucin al contribuyente del impuesto Global Complementario. El crdito por impuesto de Primera Categora a
registrar en esta lnea (Cdigo 606), se acreditar mediante los Modelos de Certifcados que se indican en las lneas 1,
2 y 7 (Ver Modelos de Certifcados).
(5) Si el contribuyente durante el ao 2011 no ha obtenido otrasrentas afectas al impuesto Global Complementario, las
rentas a que se referen las letras (d),(e)y(g)anteriores, cuando el Impuesto de Primera Categora que las afect le de
derecho a devolucin, tales ingresos de todas maneras debern declararse en esta lnea 8 (Cdigo 152) y el respectivo
crdito por impuesto de Primera Categora en el Cdigo 606 de dicha lnea y en los Cdigos (159) y (749) de la Lnea 10,
el cual posteriormente se traslada a la lnea 31 slo para los efectos de su recuperacin cuando sea procedente.
LINEA9.-RENTAS DEL ART. 42 N 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.)
(A) Contribuyentesquedebenutilizarestalnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por lostrabajadoresdependientes,jubilados,pensionadosymontepiados,que
hayan declarado rentas en alguna de las Lneas1ala7anteriores -considerando los resultados negativos de igual
naturaleza asociados con las rentas de las lneas 2 y 7 y su respectivo incremento de la Lnea 10 (Cdigo 159),
cuando corresponda, a declarar en la lnea 12 (Cdigo 169); para incluir en dicha lnea, cualquiera sea su monto,
las remuneraciones (sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores, comprendidas en
stas ltimas los depsitos convenidos de montos superiores a 900 UF vigente al 31.12.2011 ($20.064.627) afectos
al Impuesto nico de Segunda Categora, segn lo establecido por el inciso tercero del artculo 20 del D.L. N 3.500
/80 e instrucciones contenidas en las Circulares N 63, de 2010 y 18, de 2011, publicadas en Internet (www.sii.cl),
que hayan percibido durante el ejercicio 2011, en su calidad de trabajador, jubilado, montepiado o pensionado.
(2) Esta obligacin alcanza tanto a aquellas personas que perciban dichas rentas de un slo empleador, habilitado o
pagador durante el ejercicio 2011, como tambin a aquellos trabajadores que perciban tales remuneraciones
simultneamente de ms de un empleador, habilitado o pagador durante dicho perodo, conlanicacondicin de
que las mencionadas personas hayan obtenido en el transcurso del ao 2011 otrasrentas afectas al impuesto Global
Complementario y declaradas en alguna de las Lneas 1 a la 7 anteriores, considerando los resultados negativos de
igual naturaleza asociados con las rentas de las lneas 2 y 7 y su respectivo incremento de la Lnea 10 (Cdigo 159),
cuando corresponda, a declarar en la lnea 12 (Cdigo 169).
(3) La exigencia precedente tambin afecta al empresario individual, socios de sociedades de personas y socios gestores
de sociedades en comandita por acciones -propietarios o dueos de empresas acogidas a los regmenes de tributacin
de los Arts. 14, Letra A), 14 bis 14 quter, respecto de las cantidades asignadas o pagadas por concepto de sueldo
empresarial durante el ejercicio comercial 2011, en virtud de lo dispuesto por el inciso tercero del N 6 del Art. 31 de la
Ley de la Renta (CircularesS.I.I.Ns.31;42,de1990y17,de1993, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(4) Se hace presente, que la obligacin de declarar las rentas del artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta en esta Lnea 9,
tambin proceder aunque no se declaren rentas en las Lneas 1 a la 8 anteriores, cuando el contribuyente tenga
derecho a reliquidar el Impuesto nico de Segunda Categora por las franquicias o rebajas tributarias a que se referen
los Cdigos (750) (740) de la Lnea 15 y Cdigos (822) y/o (765) de la Lnea 16; todo ello segn las instrucciones
impartidas para las lneas antes mencionadas.
(5) La obligacin precedente no regir, cuando el trabajador dependiente o pensionado o jubilado deba declarar el dbito
fscal a que se refere la Lnea 19 del Formulario N 22, o el Impuesto nico del N 3 del artculo 42 bis de la Ley de la
Renta en la Lnea 47 (Cdigo 767) del citado Formulario N 22. Es decir, en estos casos, cuando las personas antes
indicadas, deban declarar nicamente los impuestos a que se referen las lneas 19 y/o 47 (Cdigo 767) del Formulario
N 22, NOdeben declarar los sueldos o pensiones en la Lnea 9 del mencionado formulario, siempre y cuando tambin
obtengan slo este tipo de rentas.
(B)Formaenquedebendeclararselasrentas
(1) Las citadas rentas deben declararse debidamente reajustadas por los factores de actualizacin que se indican en la
TERCERAPARTEde este Suplemento, considerando para tales fnes el mes de percepcin de la renta.
(2) Las rentas accesorias o complementarias a los sueldos y pensiones devengadasenmsdeunperodohabitual
depagoypagadasconretraso, tales como gratifcaciones, participaciones, horas extraordinarias, etc., adems de
actualizadas, deben incluirse debidamente ajustadas de acuerdo al procedimiento establecido en el inciso 2 del Art.
46 de la Ley de la Renta.
Las rentas accesorias o complementarias al sueldo o pensin, que deben declararse en esta Lnea 9, son aquellas
devengadasduranteelao2011yquecorrespondanalmismoperodoporelcualseestdeclarandoelimpuesto
GlobalComplementario, siempre que dichas remuneraciones hayan sido percibidas a la fecha de la declaracin del presente
Ao Tributario 2012 las cuales debern estar incluidas en el certifcado que los respectivos empleadores, habilitados o
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pagadores deben emitir a sus benefciarios, segn lo explicado en la letra (C) siguiente.
(C)Formaenquedebenacreditarselasrentas
(1) Las rentas a declarar en esta lnea, deben acreditarse mediante los Modelos de Certifcados Ns 6 y 29 que se
presentan a continuacin, emitidos por los respectivos empleadores, habilitados y pagadores, hasta el 14 de Marzo del
ao 2012 y confeccionado de acuerdo a las instrucciones impartidas por CirculardelServicioN13,delao2012 y
Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El
Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
(2) Por su parte, los Depsitos Convenidos a que se refere el inciso tercero del artculo 20 del D.L. N 3.500/80 afectos
al Impuesto nico de Segunda Categora segn las instrucciones de las Circulares Ns 63, de 2010 y 18, de 2011,
publicadas en internet (www.sii.cl), deben acreditarse mediante el Certifcado N 36, que se presenta a continuacin
emitido dentro de los 5 das hbiles siguientes a partir de la solicitud por parte del trabajador; documento que se debe
confecciona de acuerdo a las mismas instrucciones indicadas en el nmero precedente.
MODELO DE CERTIFICADO N 6, SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES
Empleador, Habilitado o Pagador ....................................................
RUT N ............................................................................................
Direccin .........................................................................................
Giro o actividad ...............................................................................
CERTIFICADO N6 SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES CERTIFICADO N.......................
CIUDAD Y FECHA......................
El Empleador, Habilitado o Pagador........., certifca que el Sr. ..... RUT N ........, en su calidad de empleado dependiente, durante el ao ............... se le han pagado las rentas
que se indican y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuesto que se sealan:
MODELO DE CERTIFICADO N 29, SOBRE PENSIONES O JUBILACIONES Y OTRAS RENTAS SIMILARES
Institucin de Previsin ..................................................................
RUT N ...........................................................................................
Direccin .........................................................................................
Giro o actividad ...............................................................................
CERTIFICADO SOBRE PENSIONES O JUBILACIONES Y OTRAS RENTAS SIMILARES

CERTIFICADO N.......................
CIUDAD Y FECHA......................


Trasladar
a Lnea 9
Form. N 22
Trasladar
a Lnea 29
Form. N 22
Trasladar
a Lnea 52
(Cdigo 54)
Form. N 22
Trasladar
a Lnea 9
Form. N 22
Trasladar
a Lnea 29
Form. N 22
Trasladar
a Lnea 52
(Cdigo 54)
Form. N 22
CertificadoN36
Modelo de Certifcado N36, Sobre Depsitos Convenidos realizados de acuerdo a lo establecido en el Art. 20 del D.L 3.500 de 1980
(3) Si el contribuyente declarante respecto de uno o ms empleadores, habilitados o pagadores no recibi los
certifcados pertinentes, para proporcionar la informacin requerida en las lneas 9 y 52 (Cdigo 54), deber procederse
en los mismos trminos indicados en el ltimo prrafo de la lnea HONORARIOSANUALESCONRETENCION del
Recuadro N 1, analizado en el N (2) de la letra (B) de la Lnea 6 anterior, respecto de los comprobantes o documentos
que acrediten la percepcin de las remuneraciones y la retencin del impuesto.
A continuacin se formulan algunos ejemplos prcticos, mediante los cuales se explica la forma en que deben declarar los trabajadores
dependientes, cuando, adems de los sueldos han percibido otras rentas, tales como, dividendos de S.A. abiertas, mayor valor obtenido
en la venta de acciones de S.A., intereses por depsitos bancarios, rentas determinadas sobre retiros efectuados de las cuentas de ahorro
voluntario de las AFP acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta, mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos
Mutuos, etc.
EJEMPLO N 1
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, segn certifcado emitido por el respectivo empleador:
Rut Empleador : 00.000.000-0
N Certifcado : 69
Sueldos anuales actual : $ 26.874.000
Impto. nico de 2 Categora
Anual retenido actual. : $ 1.843.018
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certifcado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendos actualizados........ $ 420.000
Crdito por impuesto de 1a. Categora e
incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20%. (Factor 0,2500).............. $ 105.000
Crdito por impto. tasa Adic. ex. Art. 21. $ 22.000
(c) Intereses por depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional, segn certifcado.
Inters real positivo actualizado....... $ 530.000
Inters real negativo actualizado....... $ ( 42.000)
Razn Social Institucin Autorizada:
RUT N : ..
Direccin: .
CERTIFICADO SOBRE DEPSITOS CONVENIDOS REALIZADOS DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN
EL ART. 20 DEL D.L 3.500 DE 1980
CERTIFICADO N ..
Ciudad y Fecha .
La Institucin Administradora de Fondos de Pensiones o Institucin Autorizada para administrar fondos originados por Depsitos
Convenidos certifca que el trabajador don(a)
.. ..RUT N .., domiciliado en
..., durante el ao ha acordado con su empleador efectuar en esta Institucin los siguientes
depsitos convenidos, de acuerdo a los establecido en el Art. 20 del D.L 3.500 de 1980:
MESES RUT EMPLEADOR MONTO DEPSITO
CONVENIDO
(UF)
Enero
Febrero
Marzo

Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
______________________________________________________
Nombre, RUT y Firma del Representante Legal de la Institucin Autorizada
Razn Social Institucin Autorizada:
RUT N : ..
Direccin: .
CERTIFICADO SOBRE DEPSITOS CONVENIDOS REALIZADOS DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN
EL ART. 20 DEL D.L 3.500 DE 1980
CERTIFICADO N ..
Ciudad y Fecha .
La Institucin Administradora de Fondos de Pensiones o Institucin Autorizada para administrar fondos originados por Depsitos
Convenidos certifca que el trabajador don(a)
.. ..RUT N .., domiciliado en
..., durante el ao ha acordado con su empleador efectuar en esta Institucin los siguientes
depsitos convenidos, de acuerdo a los establecido en el Art. 20 del D.L 3.500 de 1980:
MESES RUT EMPLEADOR MONTO DEPSITO
CONVENIDO
(UF)
Enero
Febrero
Marzo

Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
______________________________________________________
Nombre, RUT y Firma del Representante Legal de la Institucin Autorizada
Ediciones Especiales
abril de 2012
50
2
.
0
.
1
.
2
(d) Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, segn certifcado emitido por la respectiva A.F.P.,
acogida a las normas generales de la Ley de la Renta.
Monto renta anual actualizada........... $ 1.200.000
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Formulario N 22, se deben anotar los datos
que se requiere en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.

Los sueldos se declaran en la lnea 9 y el Impuesto nico de Segunda Categora retenido en la lnea 29.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y el crdito por impto. de 1 Categora en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo
159) y 31 y el crdito por impto. tasa Adicional del ex-Art. 21, en la Lnea 23.
Los intereses reales positivos se declaran en la Lnea 7 (Cdigo 155) y los negativos en la Lnea 12.
La renta por la Cuenta de Ahorro Voluntario de la AFP, se declara en la Lnea 7 (Cdigo 155).

NOTA: El contribuyente por las rentas de capitales mobiliarios (dividendos, ms el incremento por impuesto de 1 Categora
e intereses) y por las provenientes de la Cuenta de Ahorro Voluntario de la AFP, no goza de la exencin de impuesto Global
Complementario, debido a que dichas rentas exceden los lmites mximos establecidos para cada una de ellas, equivalentes a
$780.420y$1.170.630, respectivamente.
(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea 2
(Cdigo105):
Dividendos de S.A, abiertas......................................
Crdito 1 Categ. Cdigo 601................................... $ 105.000
$ 420.000 (+)
Lnea 7
(Cdigo155):
Intereses reales positivos y renta determinada sobre retiros Cuenta
de Ahorro Voluntario AFP...........................................
=========
$ 1.730.000 (+)
Lnea9:
Sueldos...................................................................... $ 26.874.000 (+)

Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos................................................................... $ 105.000 (+)
Lnea12:
Intereses reales negativos......................................... $ 42.000 (-)
Lnea13:
SUBTOTAL................................................................. $ 29.087.000 (=)
============
Lnea17:
Base Imponible de Global Complementario.............. $ 29.087.000 (=)
Lnea18:
Impuesto Global Complementario segn tabla......... $ 2.173.972 (+)
Lnea23:
Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21..................... $ 22.000 (-)
Lnea29:
Crdito por impto. nico de 2a. Categ. .................... $ 1.843.018 (-)
Lnea31:
Crdito por impto. de 1a. Categora.......................... $ 105.000 (-)
Lneas 34
(Cdigo 304)
y 35 (Cdigo
31):
Impto. Global Complementario determinado............. $ 203.954 (+)
Lnea58:
Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta................ $ 203.954 (=)
Lnea62:
Impuesto a pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta, segn
Lnea 63..................................................................... $ 203.954 (+)
EJEMPLO N 2
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, segn certifcado emitido por el respectivo empleador.
Rut empleador ............................................................ 00.000.000-0
N Certifcado.............................................................. 39
Sueldos anuales actual............................................. $ 26.885.600
Impuesto nico de 2 Categora
anual retenido actual................................................. $ 1.844.758
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certifcado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendos actualizados......................... $ 650.000
Crdito por impuesto 1a. Categora e
incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20%(Factor 0,2500)....................... $ 162.500
Crdito por impto.tasa Adic. ex.Art.21 ..................... $ 65.300

(c) Rentas obtenidas en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, adquiridas con posterioridad al 19.04.2001, segn
certifcado emitido por la respectiva Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, y no acogidas al mecanismo
de ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta.

Mayor valor actualizado................. $ 845.300
Menor valor actualizado................. $ (112.000)
Crdito por Fondo Mutuo accionario...... 3%
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se
deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el Impuesto nico de 2 Categora en la Lnea 29.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) como rentas afectas por exceder del lmite exento de $
780.420 y el crdito por impuesto de Primera Categora se registra en la Lnea 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159)
y 31, y el crdito por impuesto tasa Adicional del ex. Art. 21, se anota en la Lnea 23.
El mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la Lnea 8 (Cdigo 152) en
calidad de renta exenta por no exceder su monto neto del lmite exento de $1.170.630 y el crdito por Fondo
Mutuo se registra en las lneas 8 (606) y 31.
El menor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la Lnea 12.
El crdito proporcional por las rentas netas exentas declaradas en lnea 8, se registra en la lnea 21.

(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea2
(Cdigo105):
Dividendos de S.A. abiertas ......................................................
Crd. 1 Categ. Cdigo 601 ....................................................... $ 162.500
=========
$ 650.000 (+)
Lnea8:
Mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos
Mutuos (Cdigo 152) .................................................................. $ 845.300 (+)

Lnea9:
Cred. por F.M. Cdigo 606 (3% s/$ 845.300 - $ 112.000)
Sueldos ........................................................................................
$ 21.999
$ 26.885.600 (+)
Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos.................................................................................. $ 162.500 (+)
Lnea12:
Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos $ 112.000 (-)
Lnea13:
SUBTOTAL .................................................................................. $ 28.431.400 (=)
=========
Lnea17:
Base Imponible de Global Complementario ............................... $ 28.431.400 (=)
==========
Lnea18:
Impuesto Global Complementario segn tabla .......................... $ 2.075.632 (+)
Lnea21:
Crdito por rentas exentas declaradas en Lnea 8 ....................
$ 2.075.632 = 0,073 x ($ 845.300 $ 112.000) = .................
$ 28.431.400
$ 53.531 (-)
Lnea23:
Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21 ...................................... $ 65.300 (-)
Lnea29:
Crdito por impto. nico de 2a. Categora ................................. $ 1.844.758 (-)
Lnea31:
Crdito por impto. de 1a. Categora ........................................... $ 184.499 (-)
Lnea34
Cdigo(304)
Remanente de crditos .............................................................. $ ( 72.456) (=)
===========
Lnea55:
(Cdigos116
y757)
Remanente de crdito por impto. de 1a. Categora proveniente de
Lnea 31 ...................................................................................... $ 72.456 (-)
============
Lnea58:
Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta ................................ $ (72.456) (=)
===========
Lnea59:
Saldo a favor ............................................................................... $ 72.456 (+)
===========
Lnea61:
Monto devolucin solicitada ........................................................ $ 72.456 (=)
===========
EJEMPLO N 3
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certifcado emitido por el respectivo empleador.
Rut empleador : 00.000.000-0
N Certifcado : 042
Sueldos anuales actual. : $ 29.330.800
Impto. nico de 2. Categora
anual retenido actual. : $ 2.211.538
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certifcado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendos actualizados.................. $ 298.235
Crdito por impto. de 1a. Categora e
incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20% (Factor 0,2500) ...................... $ 74.559
Crdito por impto.tasa Adic. ex. Art.21............... $ -.-
Ediciones Especiales
abril de 2012
51
2
.
0
.
1
.
2
(c) Intereses de depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional, segn certifcado.
Inters real positivo actualizado....................... $ 120.400
(d) Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, segn certifcado emitido por la
respectiva AFP, acogida a las normas generales de la Ley de la Renta.
Monto renta anual actualizada......................... $ 527.700
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar
los datos que se requiere en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Por los dividendos percibidos, ms el incremento por impuesto de 1 Categora y los intereses, y por las rentas de la Cuenta
de Ahorro Voluntario, el contribuyente se encuentra exento del impuesto Global Complementario, por no exceder
dichos ingresos de los lmites exentos de $780.420y$1.170.630, respectivamente. Porlotanto,entalcasonoexiste
obligacindepresentarunadeclaracinanualdeimpuestoportodaslasrentaspercibidasenelao.
No obstante lo anterior, el contribuyente puede presentar una declaracin de impuesto para el slo efecto de recuperar
el crdito por impuesto de 1. Categora a que le da derecho los dividendos percibidos, declarando nicamente dichas
rentas en la Lnea8(Cdigo152), y el crdito por impuesto de 1 Categora en las Lneas8(Cdigo606),10(Cdigo
159) y31 para su recuperacin. Nohayobligacindedeclararenlalnea9,lossueldosylosdemsingresos
obtenidos,yaqueelcontribuyentenohapercibidorentasafectasalimpuestoGlobalComplementario.

Ahora bien, si los citados dividendos no dieran derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, en tal caso no
est obligado a presentar una declaracin de impuesto.
(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea8
(Cdigo152):
Dividendos de S.A, abiertas.....................................
Crd. 1 Categ. Cdigo 606........................................ $ 74.559
=======
$ 298.235 (+)
Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos....................................................................................... $ 74.559 (+)
Lnea13:
SUBTOTAL................................................................................. $ 372.794 (=)
=========
Lnea17:
Base Imponible de Global Complementario............................... $ 372.794 (=)
=========
Lnea31:
Crdito por impto. de 1 Categora.............................................. $ 74.559 (-)
Lnea34:
Cdigo(304)
Remanente de crdito por impto. 1 Categora.......................... $ (74.559) (=)
Lnea55:
(Cdigos116
y757)
Remanente de crdito por impto. de 1 Categora proveniente de
Lnea 31.................................................................................. $ 74.559 (-)
Lnea58:
Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta................................. $ (74.559)(=)
==========
Lnea59:
Saldo a favor................................................................................. $ 74.559 (+)
==========
Lnea61:
Monto devolucin solicitada......................................................... $ 74.559 (=)
==========
EJEMPLO N 4
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certifcado emitido por el respectivo empleador.
Rut empleador : 00.000.000-0
N Certifcado : 91
Monto anual sueldos actual : $ 20.155.500
Impto. nico de 2 Categora
anual retenido actual. : $ 997.566
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certifcado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendos actualizados............ $ 400.000
Crdito por impuesto de Primera Categora
e incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20% (Factor 0,2500).................. $ 100.000
Crdito por impuesto tasa Adicional ex.
Art. 21.......................................................... $ -.-
(c) Resultados obtenidos en venta de acciones de S.A. abierta, las cuales las tuvo en su poder menos de un ao, no
acogidos a las normas de los artculos 18 ter y/o 107 de la Ley de la Renta.
Monto utilidad obtenida (Precio de venta
menos precio adquisicin acciones, ac-
tualizado a la fecha de la venta), actuali-
zada al 31.12.2011................................ $ 925.000
Prdida obtenida (Precio de venta menos
precio de adquisicin actualizado a la fecha
de la Venta), actualizada al 31.12.2011......... $ (125.600)
(d) Inters real positivo por depsitos bancarios
de cualquier naturaleza informado por institu-
cin bancaria nacional, segn certifcado,
actualizado.......................................................... $ 318.600
(e) Con fecha 21.07.2011, efectu en forma directa
un depsito de ahorro previsional voluntario en
la AFP, en la cual se encuentra afliado equiva-
lente a 96,50 UF actualizado por UF al 31.12.2011
$ 22.294,03................................................................. $ 2.151.374
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar los
datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 29
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y los intereses en la lnea 7 (Cdigo 155) en calidad de rentas afectas
por ser su monto ms el incremento por impuesto Primera Categora superior al lmite exento de $780.420.
La utilidad neta en la venta de acciones se declara en la Lnea 36 (previo registro en Recuadro N 2 y 5 del reverso del Form.
N 22) y, adems, en la lnea 7 (Cdigo 155) para afectarla con el impuesto de Primera Categora y Global Complementario,
por exceder su monto el lmite exento de $780.420.
El crdito por impuesto de Primera Categora por los dividendos percibidos se declara en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo
159) y 31.
El impuesto de Primera Categora declarado por la utilidad neta obtenida en la venta de acciones se registra en las Lneas 7
(Cdigo 605) y 31, sin anotarlo en la lnea 10 (Cdigo 159).
La rebaja por ahorro previsional voluntario, se registra en la Lnea 16 (Cdigos 765 y 766).
(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea2
(Cdigo105):
Dividendos de S.A, abiertas......................................................... $ 400.000 (+)
Crd. 1 Categ. Cdigo 601........................................................... $ 100.000
=========
Lnea7
(Cdigo155):
Intereses reales positivos y mayor valor neto obtenido en venta de
acciones de S.A........................................................................
Crd. 1 Categ. Cdigo 605 ...... ............... $ 159.880
$ 1.118.000 (+)
Intereses reales positivos........................................... $ 318.600
Mayor valor en venta de acciones.. $ 925.000
Menor valor en venta de acciones.. $(125.600) $ 799.400
Total a declarar en Lnea 7 (Cdigo 155)................. $ 1.118.000
=========
Lnea9:
Sueldos......................................................................................... $ 20.155.500 (+)
Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos......................................................................................
$ 100.000 (+)
Lnea13:
SUBTOTAL.................................................................................
$ 21.773.500(=)
Lnea16:
(Cdigo765)
Rebaja por ahorro previsional voluntario al 31.12.2011
96,50 UF x $ 22.294,03
Tope: 600 UF $ 22.294,03
Cantidad a registrar en Cdigos (765) y (766)
$ 2.151.374
=========
$ 13.376.418
========= $ 2.151.374(-)
Lnea17:
Base Imponible de Global Complementario............................... $ 19.622.126 (=)
===========
Lnea18:
Impuesto Global Complementario segn tabla........................... $ 943.765 (+)
Lnea29:
Crdito por Impto. nico de 2a. Categ. ...................................... $ 997.566 (-)
Lnea31:
Crdito por impto. de 1 Categora por dividendos percibidos y
mayor valor neto por venta de acciones (Lneas 2 Cdigo 601) + 7
(Cdigo 605) ................................................................ $ 259.880 (-)
Lnea34:
Cdigo(304)
Remanente de crdito impto. 1a. Categora................................ $ (313.681) (=)
===========
Lnea 36
(Cdigo20):
Impto. de 1 Categ. por mayor valor neto obtenido en venta de
acciones
($ 925.000 - $ 125.600) = $ 799.400 x 20%.............................. $ 159.880 (+)
Lnea 55:
(Cdigos 119,
116y757)
Remanente de Impto. nico de Segunda Categora por ahorro
previsional voluntario proveniente de Lnea 29, a registrar en
(Cdigo 119)

Remanente de crdito por Impto. de Primera Categora
proveniente de Lnea 31, a registrar en (Cdigo 116) .............
Total a registrar en (Cdigo 757) ..............................................
$ 53.801
$ 259.880
$ 313.681 (-)
Lnea58:
Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta............................... $ (153.801) (=)
==========
Lnea59:
Saldo a favor................................................................................. $ 153.801 (+)
==========
Lnea61:
Monto devolucin solicitada...................................................... $ 153.801(=)
==========
Ediciones Especiales
abril de 2012
52
2
.
0
.
1
.
2
EJEMPLO N 5
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certifcado emitido por el respectivo empleador.
Rut empleador : 00.000.000-0
N Certifcado : 72
Monto anual sueldos actual : $ 39.705.500
Monto impto. nico de 2 Categora
retenido actualizado. : $ 4.471.389
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en Bolsas de Valores del pas, segn certifcado
emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendos actualizados............. $ 750.000
Crdito por impuesto de Primera Categora
e incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20% (Factor 0,2500)................... $ 187.500
Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21....... $ -.-
(c) Utilidad obtenida en venta de acciones de S.A., las cuales tuvo en su poder ms de un ao, no es habitual en dicho
tipo de operaciones, no existen normas de relacin y no se encuentran acogidas a los artculos 18 ter y/o 107,
de la LIR.

Monto utilidad obtenida (Precio de venta
menos precio adquisicin actualizado a
la fecha de la venta), actualizada............. $ 4.800.000
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar
los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 29.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) en calidad de rentas afectas por exceder su monto ms el
incremento por impuesto de Primera Categora el lmite exento de $ 780.420, y el crdito por impuesto de Primera
Categora en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31.
La utilidad obtenida en la venta de las acciones se declara en la Lnea 39 (previo detalle en los Recuadros Ns. 2 y 5,
del reverso del Form. N 22), por exceder su monto del lmite exento de $4.682.520(10UTA).
(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea2
(Cdigo105):
Dividendos de S.A, abiertas........................................................
Crd. 1 Categ. Cdigo 601................................. $ 187.500
=======
$ 750.000 (+)
Lnea9: Sueldos.......................................................................................... $ 39.705.500 (+)
Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos.................................................................................. $ 187.500 (+)
Lnea13: SUBTOTAL.................................................................................
$ 40.643.000 (=)
=========
Lnea17: Base Imponible de Global Complementario...............................
$ 40.643.000 (=)
=========
Lnea18: Impuesto Global Complementario segn tabla............................ $ 4.693.908 (+)
Lnea29: Crdito por Impto. nico de 2 Categ........................................ $ 4.471.389 (-)
Lnea31: Crdito por impto. de 1 Categora........................................... $ 187.500 (-)
Lneas34:
Cdigo(304)
yLnea35:
(Cdigo31)
Impto. Global Complementario determinado............................. $ 35.019 (=)
Lnea39:
Cdigo(196)
Impto. nico de 1 Categ. por mayor valor obtenido en venta de acciones de
S.A. $ 4.800.000 x 20% .........................................................
$ 960.000 (+)
Lnea58: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta......................................
$ 995.019 (=)
==========
Lnea62:
Impto. a Pagar ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta, segn Lnea
63.......................................................................................................
$ 995.019 (+)
==========
EJEMPLO N 6
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certifcado emitido por el respectivo empleador.
Rut empleador : 00.000.000-0
N Certifcado : 86
Monto anual sueldos, actualizado : $ 15.276.700
Monto impto. nico de 2 Categora
retenido, actualizado. : $ 509.686
(b) Dividendos percibidos de S.A., segn certifcado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendo actualizado............ $ 262.242
Crdito por impuesto de 1 Categora e
incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20% (Factor 0,2500) ............... $ 65.561
Crdito por impto. tasa Adicional ex.
Art. 21................................................... $ 18.400
(c) Rentas percibidas por arrendamiento de bien raz no agrcola no acogido a las normas del D.F.L. N 2/59,
superior al 11% de avalo fscal del inmueble vigente al 01.01.2012.
Monto anual rentas efectivas de arrendamien-
to, actualizadas.................................................. $ 3.215.400
Contribuciones de bienes races pagadas
durante el ao 2011, por el bien raz arren-
dado correspondiente al perodo que
se declara, actualizadas............................. $ 130.200
(2) Desarrollo
En la Seccin Identifcacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar
los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los sueldos se declaran en la lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en la lnea 29.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) como rentas afectas por percibir el contribuyente otrasrentas
distintas a los sueldos y capitales mobiliarios, como son los arriendos. El crdito por impuesto de Primera Categora se
declara en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31, y el crdito por Impuesto Tasa Adicional ex artculo 21 se
anota en la Lnea 23.
Las rentas de arrendamiento se declaran en la Lnea 36 (previo detalle en Recuadro N 2 del reverso del Form. N 22)
y en la Lnea 5 (Cdigo 109) para su afectacin con el impuesto de Primera Categora y Global Complementario, por
exceder del 11% del avalo fscal del inmueble arrendado.
Las contribuciones de bienes races se dan de crdito al impuesto de Primera Categora en la columna "Rebajas al
Impuesto" de la Lnea 36 anotndolas previamente en el Recuadro N 7 "Crditos Imputables al Impuesto de Primera
Categora", del reverso del Form. N 22, y tambin en la Lnea 11 (Cdigo 166), como rebaja de la renta bruta del
impuesto Global Complementario.
El impuesto de Primera Categora declarado por las rentas de arrendamiento se registra como crdito en las lneas 5
(Cdigo 604) y 31, sin anotarlo en la Lnea 10 (Cdigo 159).
(3) ConfeccinFormularioN22
Lnea2
Cdigo105):
Dividendos de S.A, abiertas.....................................................
Crd. 1 Categ. (Cdigo 601)...................................................
$ 65.561
=======
$ 262.242 (+)
Lnea5
(Cdigo109):
Rentas de arrendamiento percibidas.......................................
Crd. 1 Categ. (Cdigo 604)...................................................
$ 643.080
=======
$ 3.215.400 (+)
Lnea9: Sueldos...................................................................................... $ 15.276.700(+)
Lnea10:
(Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
percibidos................................................................................... $ 65.561 (+)
Lnea11:
(Cdigos166
y764)
Contribucin de Bienes Races pagadas por inmueble arrendado en el ao
2011........................................................................................... $ 130.200 ( -)
Lnea13: SUBTOTAL................................................................................. $ 18.689.703 (=)
Lnea17: Base Imponible de Global Complementario..............................
$ 18.689.703 (=)
=========
Lnea18: Impuesto Global Complementario segn tabla.......................... $ 850.522 (+)
Lnea23: Crdito por impto. tasa Adic. ex.Art. 21....................................... $ 18.400 (-)
Lnea29: Crdito por Impto. nico de 2a. Categora.................................. $ 509.686 (-)
Lnea31:
Crdito por impto. de 1 Categora por dividendos y rentas de arrendamiento
percibidas (Lnea 2 Cdigo 601 (+) Lnea 5
Cdigo 604) ..................................................................................
$ 708.641 (-)
Lnea34:
Cdigo(304)
Remanente de crdito impto. 1a. Categora................................
$ (386.205) (=)
=========
Lnea36
(Cdigo20):
Impto. de 1 Categ. por rentas efectiva de arrendamiento
percibidas......................................................................................
$ 512.880 (+)
Rentas de arrendamiento.............................................................
$3.215.400
=======
Impto. 1a. Categ.: 20% s/$ 3.215.400........................................ $ 643.080
Menos: Crdito por Contrib. Bienes Races................................ $ (130.200)
Impuesto determinado..................................................................
$ 512.880
=========
Lnea55:
(Cdigos116
y757)
Remanente de crdito por impto. de 1a. Categora proveniente de Lnea
31...................................................................................................
$ 386.205 (-)
===========
Lnea58: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta.............................
$ 126.675 (=)
===========
Lnea62:
Impuesto a pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta, segn Lnea
63..................................................................................................
$ 126.675(+)
===========
Ediciones Especiales
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LINEA10.-INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN
ELEXTERIOR
(A) INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CODIGO 159)
(1)ContribuyentesquedebenefectuarelincrementoporimpuestodePrimeraCategoraenestaLnea10(Cdigo159)
(a) Los contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora, que disponen los
incisos fnales de los artculos 54 N 1 y 62 de la Ley de la Renta, son los que declaren rentas o cantidades en las Lneas
1, 2, 3, 7 (respecto de los benefcios distribuidos por los fondos de inversin nacionales o privados a que se refere la Ley
N 18.815 y Fondos Mutuos, segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76) y 8 del Formulario N 22, provenientes de empresas
o sociedades acogidas al sistema de tributacin abasederetirosydistribuciones establecido en el artculo 14 Letra A)
14 quter de la Ley de la Renta, los cuales deben anotar en esta Lnea 10 (Cdigo 159), la suma equivalente al crdito
por impuesto de Primera Categora a que dan derecho las citadas rentas o cantidades, conforme a los artculos 56 N 3 y
63 de la citada ley; todo ello con el fn de reponer dicho tributo de categora a las rentas o partidas que se declaran al no
estar formando parte ste de las rentas o cantidades retiradas o distribuidas por las empresas o sociedades.
(b) En todo caso, se aclara que la cantidad que debe registrarse en esta lnea 10 (Cdigo 159), es la suma de los valores
anotados en la Columna IncrementoporimpuestodePrimeraCategora de los Modelos de Certifcados Ns. 3, 4,
5, 11 y 22, cuyos modelos se transcriben en las Lneas 1, 2, 3 y 7, en cuyas lneas se seala claramente que los valores
registrados en la citada columna de los documentos indicados, deben trasladarse a esta Lnea 10 (Cdigo 159) (Ver
Modelos de Certifcados en las Lneas que se indican).
Se hace presente, y como se seal en la letra(a) precedente, que el incremento por impuesto de Primera Categora
a registrar en esta Lnea 10 (Cdigo 159), es equivalente al mismo crdito por concepto de dicho tributo, segn lo
disponen los incisos fnales de los artculos 54 N 1 y 62 de la Ley de la Renta.
En el evento que las rentas retiradas o distribuidas de las empresas incluyan en su totalidad el impuesto de Primera
Categora, obviamente, en tales casos, no procede efectuar el incremento que se comenta, toda vez que ello inducira a
un aumento indebido de la base imponible de los impuestos Global Complementario o Adicional, con lo cual se estara
excediendo el monto de las utilidades tributables obtenidas por las empresas, y adems, otorgndose un crdito mayor
por concepto del citado tributo de categora, que no guarda relacin con el monto del impuesto declarado y pagado
por la respectiva empresa.
Ahora bien, si dentro de las utilidades retiradas o distribuidas por las empresas slo se incluye una parte del impuesto
de Primera Categora, obviamente en tales casos las referidas rentas debern aumentarse en el incremento que
disponen las normas legales antes mencionadas slo en aquella parte del tributo no comprendido en las citadas rentas;
todo ello con el fn de preservar lo anteriormente expuesto en cuanto a no generar un incremento indebido, y por ende,
un mayor pago de impuesto Global Complementario o Adicional, y, a su vez, otorgarse un crdito mayor por concepto
de impuesto de Primera Categora.
En otras palabras, cuando el contribuyente retire o perciba la totalidad de las utilidades tributables, incluyendo tambin
el total del impuesto de Primera Categora, en tal caso no deber efectuarse ningn incremento en la Lnea 10 (Cdigo
159). Si las citadas utilidades retiradas o distribuidas incluyen solo una parte del impuesto de Primera Categora, en
la Lnea 10 (Cdigo 159) deber registrarse como incremento aquella parte del impuesto de categora no incluido
en las referidas utilidades; en ambos casos teniendo derecho el contribuyente en la Lnea 31 a imputar o recuperar
como crdito el total del impuesto de Primera Categora a pagar por la empresa sobre las mencionadas utilidades
tributables.
Se hace presente que cuando se den las situaciones comentadas en los prrafos precedentes, las empresas de las
utilidades retenidas en el registro FUT, deben rebajar en el perodo del pago del impuesto de Primera Categora,
aquella parte del citado tributo no comprendido en las utilidades retiradas o distribuidas por parte de los empresarios,
socios o accionistas.
(c) Los inversionistas extranjeros acogidos a la carga tributaria efectiva de 42% que establece el texto del artculo
7 del D.L. N 600, no obstante no tener derecho al crdito por impuesto de Primera Categora, de todas maneras
deben efectuar directamente en esta lnea (Cdigo 159) el incremento por concepto de dicho tributo, procediendo
en los mismos trminos indicados en las letras precedentes, respecto de aquellas rentas o cantidades amparadas
por la nueva invariabilidad impositiva, por as disponerlo expresamente el inciso segundo de la norma legal antes
mencionada, sin anotar ninguna cantidad por concepto de crdito por impuesto de Primera Categora en los cdigos
pertinentes de las lneas 1 y 3 del Formulario N 22.
(2) ContribuyentesquenodebenefectuarelincrementoporimpuestodePrimeraCategoraenestalnea10(Cdigo
159)
(a) Los contribuyentes que se indican a continuacin, no obstante registrar el crdito por impuesto de Primera
Categora en los Cdigos pertinentes de las lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 8 del Formulario N 22, segn corresponda, no
deben anotar en esta lnea 10 (Cdigo 159) ninguna cantidad por concepto de incremento por impuesto de Primera
Categora, excepto el caso de los benefcios distribuidos por los fondos de inversin nacionales o privados a que
se refere la Ley N 18.815 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76, cuando proceda, que generan
incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), segn lo establecido en la letra (a) del N (1) precedente y Modelo de
Certifcado Ns. 11 y 22 transcritos en la Lnea 7 anterior:
(a.1) Los propietarios, socios o comuneros no deben anotar en esta lnea ninguna cantidad por concepto de
incremento por impuesto de Primera Categora, respecto de los gastos rechazados o retiros presuntos
por el uso o goce de bienes incurridos, generados o determinados por las empresas, sociedades o
comunidades queseencuentrenenunasituacindeprdidatributariaenelejerciciocomercial
respectivo, sin tener utilidades retenidas en el Registro FUT donde imputar dichas partidas o
cantidades, ya que tales empresas o sociedades en tales casos no han efectuado ningn desembolso
por concepto de impuesto de Primera Categora.
En el caso de que tales partidas o cantidades sean imputadas a utilidades tributables retenidas en las
propias empresas que las generan o provenientes de otras sociedades afectas al impuesto de Primera
Categora, es procedente efectuar el incremento en esta Lnea 10 (Cdigo 159), segn lo informado en
los respectivos certifcados emitidos por las empresas.
(a.2) Los contribuyentes acogidos al rgimen simplifcado de tributacin del artculo 14 bis de la Ley de la
Renta, por encontrarse el impuesto de Primera Categora comprendido en los retiros y distribuciones
declarados en las Lneas 1 (Cdigo 104) y 2 (Cdigo 105) del Formulario N 22, al considerar las
empresas, sociedades o comunidades sujetas a dicho rgimen de tributacin las mismas rentas como
base imponible del impuesto de Primera Categora que les afecta a travs de la lnea 36.
Estos contribuyentes slo podrn efectuar un incremento en esta lnea 10 (Cdigo 159) cuando se trate de
retiros presuntos o gastos rechazados declarados respectivamente en las lneas 1 y 3 del Formulario
N 22, provenientes de otras empresas, sociedades o comunidades en las cuales se afectaron
efectivamente con el impuesto de Primera Categora, casos en los cuales el incremento informado por
las respectivas empresas en los certifcados correspondientes, deber anotarse en esta lnea (Cdigo
159) como incremento.
(a.3) Los propietarios, socios y accionistas de empresas instaladas en las zonas que sealan las Leyes Ns.
18.392/85 (Territorio de la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena, ubicadas en los lmites que
indica dicho texto legal) y 19.149/92 (Comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en la Provincia de
Tierra del Fuego), ya que en la especie las empresas o sociedades favorecidas con las franquicias
tributarias que establecen dichos textos legales, no han efectuado ningn desembolso efectivo por
concepto de impuesto de Primera Categora.
(a.4) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 4, 5 y 7 del Formulario N 22, ya que tales ingresos,
adems, de no provenir de empresas sujetas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra
A) y 38 bis de la Ley de la Renta, el impuesto de Primera Categora se encuentra formando parte de
las rentas declaradas en las referidas Lneas 4, 5 y 7 del Formulario N 22, con excepcin del caso de
los benefcios distribuidos por los fondos de inversin nacionales o privados a que se refere la Ley N
18.815 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76, que generan incremento en esta Lnea
10 (Cdigo 159), segn lo establecido en la letra (a) del N 1 precedente y Modelo de Certifcado Ns. 11
y 22 transcritos en la Lnea 7 anterior.
(a.5) Los inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria del anterior texto de los artculos 7 y 7
bis del D.L. N 600/74, que declaren rentas o cantidades en las Lneas 1 y 3, tampoco deben declarar
incremento en esta Lnea (Cdigo 159), ya que respecto de tales sumas, no tienen derecho al crdito
por impuesto de Primera Categora, y
(a.6) Finalmente, todos los contribuyentes que respecto de las rentas o cantidades declaradas en las lneas 1, 2,
3, 4, 5, 7 y 8 del Formulario N 22, no hayan anotado en los cdigos pertinentes de dichas lneas ninguna
cantidad por concepto de impuesto de Primera Categora por no tener derecho a dicha rebaja, deben
abstenerse de registrar cantidad alguna en esta lnea 10 (Cdigo 159) por concepto de incremento por
impuesto de Primera Categora, todo ello de acuerdo a las instrucciones impartidas para cada una de las
lneas antes indicadas. (Mayores instrucciones en CircularesN17,de1993;42de1995,97delao
2001y01,de2003; publicadas en Internet (www.sii.cl).
(3) FormadedeterminarelincrementoporimpuestodePrimeraCategoracuandoexistangastosrechazadosyretiros
odistribuciones
Ahora bien, cuando existen gastos rechazados del artculo 21 de la Ley de la Renta y retiros o distribuciones enforma
simultnea, el siguiente recuadro ilustra sobre la forma de determinar el incremento por impuesto de Primera Categora, considerando la
tasa de dicho tributo de 20%, equivalente al factor 0,2500.
UTILIDAD
SEGN
BALANCE
GASTOS
RECHA-
ZADOS
R.L.I. DE 1
CATEG.
IMPTO. 1
CATEGO-
RIATASA
20%
RETIROS EFECTUADOS
INCREMENTOPOR IMPTO.
1 CATEG.
CREDITO
POR
IMPTO.
DE 1
CATEG.
DEDUCCIONES AL FUT
GTOS.
RECHAZADOS
RETIROS
EFECTIVOS
GTOS.
RECHA-
ZADOS
RETIROS
TOTAL
FUT
GASTO
RECHA-
ZADO
RETIROS
EFECTIVOS
SALDO
FUT
IMPTO. 1
CATEG. A
REBAJAR MES
PAGO
$ 100 - $ 100 20% - $ 70 - $ 17,5 $ 17,5 $ 100 - $ 70 $ 30 $ 20
$ 100 - $ 100 20% - $ 80 - $ 20 $ 20 $ 100 - $ 80 $ 20 $ 20
$ 100 - $ 100 20% - $ 90 - $ 10 $ 20 $ 100 - $ 90 $ 10 $ 10
$ 100 - $ 100 20% - $ 95 - $ 5 $ 20 $ 100 - $ 95 $ 5 $ 5
$ 100 - $ 100 20% - $ 100 - $ 0 $ 20 $ 100 - $ 100 $ 0 $ 0
$ 80 $ 20 $ 100 20% $ 20 $ 60 $ 5 $ 15 $ 20 $ 100 $ 20 $ 60 $ 20 $ 20
$ 65 $ 35 $ 100 20% $ 35 $ 50 $ 8,75 $ 6,25 $ 20 $ 100 $ 35 $ 50 $ 15 $ 15
$ 75 $ 25 $ 100 20% $ 25 $ 65 $ 6,25 $ 3,75 $ 20 $ 100 $ 25 $ 65 $ 10 $ 10
$ 80 $ 20 $ 100 20% $ 20 $ 75 $ 5 $ 0 $ 20 $ 100 $ 20 $ 75 $ 5 $ 5
$ 50 $ 50 $ 100 20% $ 50 $ 50 $ 0 $ 0 $ 20 $ 100 $ 50 $ 50 $ 0 $ 0
En todo caso, cabe sealar que cuando se d la situacin anterior el incremento por impuesto
de Primera Categora tambin se puede determinar en forma proporcional, entre ambas partidas
(gastos rechazados y retiros o distribuciones), pero siempre teniendo presente como lmite, el
total del incremento que debe efectuarse por concepto del mencionado tributo de categora.
(B) INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 748)
Los contribuyentes que tengan derecho a invocar un crdito por rentas de fuente extranjera en la Lnea 32 del Formulario N 22,
segn las normas de los artculos 41 A y 41 C de la Ley de la Renta, debern anotar en el Cdigo (748) de esta Lnea 10, como
incremento, la misma cantidad que registren en dicha lnea 32 como crdito por el concepto anteriormente indicado, de conformidad
con las instrucciones que se imparten en la citada Lnea; con excepcin de los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR, cuyo
incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior no lo registran en el Cdigo (748) de esta Lnea 10, sino que en el Cdigo
(856) del Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dicho Cdigo.
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (749) DE LA LINEA 10
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a un slo tipo de incremento, cualquiera de ellos, su valor deber
registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 10 (Cdigo 749). Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario,
tiene derecho a ambos tipos de incrementos, junto con registrarlos en los Cdigos pertinentes de la Lnea 10, deber sumar sus
montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo (749) de la citada lnea.

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SUBSECCION: REBAJAS A LA RENTA (LNEAS 11 a la 16)
Las rebajas a efectuar de la base imponible de los impuestos Global Complementario o Adicional, a travs de las Lneas 11 a la
16, segn sea su concepto, se realizarn debidamente reajustadas, de acuerdo con los Factores de Actualizacin indicados en la
TERCERAPARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes del desembolso efectivo de la rebaja, de la
determinacin de la prdida o inversiones, segn corresponda, conforme a las instrucciones impartidas para cada lnea.
LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA E IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AO 2011 Y
DONACIONES ARTCULO 7 LEY N 16.282/1965 Y D.L. N 45/73
(A) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA PAGADO EN EL AO 2011 (CDIGO 165)
(1) Propietarios, socios y comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaren la
rentaefectivaenlaPrimeraCategoramediantecontabilidadcompletayacogidasalrgimendetributacindelos
artculos14 letra A),14 bis 14 quterdelaLeydelaRenta
(a) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de
sociedades en comanditas por acciones y comuneros; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales,
sociedades o comunidades acogidas al rgimen de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la
Ley de la Renta (que determinen sus rentas efectivas mediante contabilidad completa), deben rebajar en esta lnea el
impuesto de Primera Categora pagado por la respectiva empresa o sociedad enelejerciciocomercial2011, el cual
obligatoriamente para que proceda su rebaja debe estar comprendido dentro de las cantidades declaradas en la Lnea
3, ya que dicho tributo no ha perdido su calidad de gasto rechazado para los fnes del impuesto Global Complementario
o Adicional, segn proceda.
(b) Las EIRL, las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por acciones y
comunidades, para los efectos de esta rebaja, deben informar el impuesto de Primera Categora pagado en el Ao
Tributario 2011, en forma separada, mediante el Modelo de Certifcado N 5 sobre Retiros, Gastos Rechazados y
Crditos, contenido en las instrucciones de la Lnea 3 (Ver Modelo de Certifcado).
(c) Dicha partida, para los efectos de su rebaja en esta lnea se informar bajo los siguientes trminos:
(c.1) La cantidad que debe informarse corresponde al impuesto segn tasa, MENOS la parte cubierta por el
crdito por contribuciones de Bienes Races yotroscrditosqueseandeducidosdelasutilidades
tributablesretenidasenelFUT,cuandocorresponda, cualquiera sea la forma de pago mediante la
cual la empresa, sociedad o comunidad haya cumplido esta obligacin (PPM, crdito por bienes del
activo inmovilizado, retenciones o gastos de capacitacin, etc.) y MAS, cuando proceda, la parte del
reajuste del Art. 72 de la Ley de la Renta que se hubiese pagado sobre dicho impuesto, sin considerar
los intereses, multas y recargos por atraso en el pago del citado impuesto.
(c.2) El referido tributo, debe informarse debidamente reajustado por los Factores de Actualizacin, contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes del pago efectivo del
mencionado gravamen.
(c.3) En el caso de los socios de sociedades de personas y sociedades de hecho, incluidos los socios gestores
de sociedades en comandita por acciones y comuneros, el referido impuesto de Primera Categora,
portratarsedeungastocomn, debe informarse de acuerdo al porcentaje de participacin que les
correspondan a las citadas personas en las utilidades de la sociedad o comunidad, segn el respectivo
contrato social.
(c.4) Si las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por acciones y comunidades,
son socias de otras sociedades de igual naturaleza jurdica, el impuesto de Primera Categora que les
corresponda a dichas sociedades o comunidades en su calidad de socias, tambin debe ser incluido en
el Certifcado a emitir a sus socios o comuneros en los trminos anteriormente indicados, para que sea
deducido en esta lnea por tales personas obligadas, adems, a declarar dichas partidas como gasto
rechazado en la Lnea 3.
(d) Los contribuyentes a que se refere este N 1, propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL,
sociedades o comunidades acogidas al rgimen de tributacin del artculo 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la LIR, lo
que deben rebajar en esta Lnea 11 (Cdigo 165), es la misma suma declarada en la Lnea 3, sin agregarle ninguna
cantidad por concepto de incremento por el crdito del impuesto de Primera Categora, ya que dicho agregado no
corresponde efectuarlo respecto de tal partida. En otras palabras, los contribuyentes indicados, debern rebajar en
esta Lnea 11 (Cdigo 165), el mismo valor declarado en la Lnea 3 por concepto de impuesto de Primera Categora,
sin ningn incremento; cantidad informada en forma separada en el Certifcado a emitir por las EIRL, sociedades y
comunidades.
(2) Propietariososociosdeempresasindividuales,sociedadesocomunidadesquenodeclarenlarentaefectivaen
laPrimeraCategora,mediantecontabilidadcompletaynoacogidasalosregmenesdetributacindelosartculos
14 Letra A),14 bis14 quterdelaLeydelaRenta
Los empresarios individuales, los propietarios de EIRL, los socios de sociedades de personas y sociedades de hecho, socios gestores de
sociedades en comandita por acciones y comuneros; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, sociedades o
comunidades de la Primera Categora no sujetas al sistema de tributacin a base de retiros y distribuciones de los artculos 14
Letra A), 14 bis 14 quter de la LIR, como ser, aquellas que determinen sus rentas en dicha categora mediante una contabilidad
simplifcada o acogidas a rentas presuntas o simplemente no obligadas a llevar una contabilidad, acreditando sus rentas mediante
planillas, contratos, etc., tambin podrn rebajar de la Renta Bruta Global el impuesto de Primera Categora pagado por las respectivas
empresas individuales, sociedades o comunidades en el Ao Tributario 2011, bajo las mismas condiciones indicadas en el N(1)
anterior, siempre y cuando en la renta bruta global se declaren rentas de la misma naturaleza de aquellas que se declararon en el
ao tributario anterior que dieron origen al impuesto de Primera Categora a rebajar en esta lnea.
En todo caso se hace presente, que la obligacin de declarar el Impuesto de Primera Categora pagado en el ao comercial
2011 en la Lnea 3, como gasto rechazado, es una condicin exigible solo para los contribuyentes que son propietarios o socios de
empresas que declaren la renta efectiva mediante contabilidad completa, acogidos a las normas de los artculos 14 letra A, 14 bis
14 quter de la LIR.
(3) ContribuyentesdelimpuestoAdicionaldelosartculos 60 inciso 1y61 de la Ley de la Renta
Los contribuyentes afectos al impuesto Adicional de conformidad con los artculos 60, inciso primero y 61 de la Ley de la Renta, tambin
podrn deducir de la base imponible del referido tributo Adicional el impuesto de Primera Categora pagado por las respectivas
empresas individuales, sociedades o comunidades; rebaja que operar bajo las mismas condiciones y requisitos que rigen para el
impuesto Global Complementario, explicitados en los Ns.(1)y(2) anteriores, segn sea el rgimen de tributacin a que est acogida
la empresa individual, sociedad o comunidad que paga el mencionado impuesto de categora.
(4) EjemplossobrelarebajadelimpuestodePrimeraCategoradelabaseimponibledelimpuestoGlobalComplementario
oAdicional
Para una mayor ilustracin respecto de esta rebaja, a continuacin se presentan los siguientes ejemplos:
EJEMPLO N 1
(a) EmpresarioIndividual
(b) Base Imponible de 1a. Categora al 31.12.2010..................................................
$ 5.000.000
=========
(c) Clculoimpuestode1a.Categora

Impuesto segn tasa: 17% s/$ 5.000.000............................................ $ 850.000

Menos: Contribuciones de Bienes Races
Reajustadas...........................................................................................................
$ (80.000)

Impuesto determinado............................................................................. $ 770.000

Menos: Crdito Art. 33 bis, Actualizado..............................................
P.P.M. Actualizados................................................................................................
$ ( 50.000)
$ (300.000)
Subtotal................................................................................................................... $ 420.000

Ms: Reajuste Art. 72 Ley de la Renta: 1,4% s/$ 420.000....................

$ 5.880

Total pagado en abril del ao 2011.........................................................
$ 425.880
=======
(d) Impuestode1a.CategoraadeducirdelaRentaBrutaGlobalodelabase
imponibledelimpuestoAdicionalenelAoTributario2012
Impuesto segn tasa............................................................................................. $ 850.000

Menos: Contribuciones de Bienes Races Reajustadas........................ $ (80.000)

Impuesto determinado............................................................................. $ 770.000

Ms: Reajuste Art. 72 Ley de la Renta................................................... $ 5.880



Subtotal................................................................................................... $ 775.880
Ms: Reajuste al 31.12.2011: 2,5%....................................................... $ 19.397
Cantidad a deducir en la Lnea 11 (Cdigo 165) por concepto de impuesto de
Primera Categora por el empresario individual..................................................
$ 795.277
=======
EJEMPLO N 2
(a) SociedaddePersonas
(b) Base Imponible de 1a. Categora al 31.12.2010................................................ $ 12.000.000
==========
(c) Clculoimpuestode1a.Categora

Impuesto segn tasa: 17% s/ $ 12.000.000.......................................... $ 2.040.000

Menos: Contribuciones de Bienes Races Reajustadas...................... $ ( 200.000)

Impuesto determinado............................................................................ $ 1.840.000
Menos: Crdito Art. 33 bis, Actualizado....................................................................................
P.P.M. Actualizados..............................................................................
$ ( 40.000)
$ ( 450.000)
Crdito por Gastos de Capacitacin Actualizados......................... $ ( 350.000)

Subtotal.................................................................................................. $ 1.000.000

Ms: Reajuste Art. 72 Ley de la Renta: 1,4% s/$ 1.000.000 $ 14.000



Total pagado en abril del ao 2011.........................................................
$ 1.014.000
=========

(d) Impuestode1a.CategoraadeducirdelaRentaBrutaGlobalodelabase
imponibledelimpuestoAdicionalenelAoTributario2012

Impuesto segn tasa............................................................................... $ 2.040.000
Menos: Contribuciones de Bienes Races Reajustadas............................................................. $ ( 200.000)

Impuesto determinado.............................................................................
$ 1.840.000

Ms: Reajuste Art. 72 Ley de la Renta ........................................................................................ $ 14.000


Subtotal.......................................................................................................................................... $ 1.854.000
Ms: Reajuste al 31.12.2011: 2,5%.............................................................................................. $ 46.350
Cantidad a deducir en la Lnea 11 (Cdigo 165) por concepto de impuesto de Primera
Categora por los socios o comuneros de la sociedad o comunidad, en proporcin a su
participacin en las utilidades de la empresa segn el respectivo contrato social.......................
$ 1.900.350
========
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(B) IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AO 2011 (CODIGO 166)
(1) Contribuyentesquetienenderechoaestarebaja
Los contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja son los siguientes, ya sea, acogidos a las normas de los artculos 14, 14 bis
14 quter de la Ley de la Renta:
(a) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y sociedades de hecho, socios
gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros; propietarios, socios o comuneros de empresas
individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaren la renta efectiva mediante contabilidad completa,
clasifcadas en las letras a) y b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, por las contribuciones de bienes races que
las respectivas empresas, sociedades o comunidades durante el ao 2011, conforme a lo dispuesto por los artculos 31
N 2 y 33 N 1 de la Ley de la Renta, hayan determinado como gastorechazado de aquellos a que se refere el artculo
21 de la ley antes mencionada.

(b) Las personas clasifcadas en la letra c) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta respecto de los bienes races
agrcolas que den en arrendamiento, subarrendamiento, etc., cuya renta se acredita mediante el respectivo contrato.
(c) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios o comuneros de las empresas que se clasifquen en la letra
d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, incluidas las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles
que construyan o manden a construir para su venta posterior, que determinen sus rentas, ya sea, mediante contabilidad
completa, simplifcada, planillas o contratos, y la renta efectiva sea superior al 11% del total del avalo fscal del bien al
01.01.2012.
(d) Las empresas individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y de hecho, socios gestores de
sociedades en comandita por acciones y comuneros, propietarios, socios o comuneros de empresas individuales,
EIRL, sociedades o comunidades clasifcadas en la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, respecto de
las contribuciones de bienes races pagadas por aquellos inmuebles destinados a la actividad agrcola acogida a renta
presunta bajo las condiciones que establece dicha norma legal.
(e) Las personas clasifcadas en la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta que declaren en la Renta Bruta
Global la renta presunta de bienes races no agrcolas o la renta efectiva cuando sta es inferior o igual al 11% del total
del avalo fscal del bien vigente al 01.01.2012.
(f) Los contribuyentes de la Segunda Categora clasifcados en el N 2 del artculo 42 de la Ley de la Renta, que sean
personas naturales, respecto de las contribuciones de bienes races pagadas por los inmuebles destinados a la
actividad profesional, ya sea, se encuentren acogidos al sistema de gastos efectivos o presuntos.
En el caso de las sociedades de profesionales clasifcadas en la Segunda Categora, las contribuciones de bienes
races que dichas sociedades paguen durante el ejercicio comercial 2011, respecto de los bienes races que destinen
a su actividad profesional, debern rebajarlas conjuntamente con los gastos efectivos que deducen de los ingresos
efectivos para la determinacin de las participaciones sociales a distribuir a sus socios personas naturales o jurdicas,
segn las instrucciones impartidas en la Letra(C)delaLnea6.
(2) Contribuyentesquenotienenderechoalarebaja
Los contribuyentes clasifcados en los nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de la Renta, que determinen sus
rentas, ya sea, mediante contabilidad completa o simplifcada o se encuentren acogidos a un sistema de renta
presunta (actividades mineras o de transporte de pasajero o carga ajena), respecto de las contribuciones de bienes
races pagadas durante el ao 2011 por aquellos inmuebles destinados al giro de sus actividades, debido a que
dichas empresas, conforme a lo dispuesto por el N 2 del artculo 31 de la Ley de la Renta, las citadas contribuciones
de bienes races al no poder utilizarlas como crdito en contra del impuesto de Primera Categora en el presente Ao
Tributario 2012, se pueden rebajar como un gasto tributario en la determinacin de la Renta Lquida Imponible de
Primera Categora o comprendidas como deduccin de la renta presunta de las actividades acogidas a estos regmenes
tributarios, no teniendo aplicacin, por lo tanto, lo dispuesto por la letra a) del artculo 55 de la Ley de la Renta, segn
lo instruido por CircularN49,de1998,y68de2001, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(3) NormasgeneralesquedebentenersepresenteparalarebajadelasContribucionesdeBienesRaces
(a) Las contribuciones de bienes races que pueden rebajarse de la Renta Bruta Global son las efectivamente
pagadas durante el ao calendario 2011, sinimportarelperodoalquecorrespondan, ya sea, por cuotas normales,
adicionales o suplementarias a las anteriores.
(b) Para los fnes de su deduccin, las citadas contribuciones pagadas durante el ao 2011 dentro de los plazos
legales establecidos para tales efectos, se deben actualizar, por lo general, segn los Factores que se indican a
continuacin:
CUOTAS FACTOR
Primeracuota, pagada en Abril del ao 2011 1,025
Segundacuota, pagada en Junio del ao 2011 1,018
Terceracuota, pagada en Septiembre del ao 2011 1,013
Cuartacuota, pagada en Noviembre del ao 2011 1,003
Las contribuciones de bienes races pagadas en meses distintos a los antes indicados, se actualizan segn los Factores
que se sealan en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para tales fnes el mes en que se hayan
pagado efectivamente.
(c) Para los efectos de esta deduccin debe considerarse el valorneto de las respectivas cuotas pagadas por
concepto de contribuciones de bienes races, ms las sobretasas establecidas por Ley N 17.235, sobre Impuesto
Territorial o leyes especiales, excluidos los derechos de aseo y los reajustes, intereses y multas que hayan afectado al
contribuyente por mora en el pago de las citadas contribuciones de bienes races. Se hace presente, que la sobretasa
del 0,275% que afecta a los bienes races no agrcolas por los aos calendarios 2011 y 2012, que renan las
condiciones y caractersticas que seala el artculo 10 de la Ley N 20.455, de 2010, nodaderecho a ser deducida
de la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario, ya que la misma norma legal antes indicada establece
expresamente que tal sobretasa no da derecho a ser rebajada de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto
a la Renta. (CircularN2,de2011, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(d) Los socios de sociedades de personas y sociedades de hecho, incluidos los socios gestores de sociedades en
comandita por acciones y comuneros, tambin tendrn derecho a la rebaja de las contribuciones de bienes races;
deduccin que proceder en proporcin a la participacin en las utilidades de la empresa, de acuerdo al respectivo
contrato social portratarsedeungastocomn.
(e) Dicha rebaja dice relacin slo con el propietario o usufructuario (la sociedad o comunidad en el caso de los
sociosocomuneros) de los inmuebles respecto de los cuales se pagaron las contribuciones de bienes races, cuyas
rentas se computen en la Renta Bruta Global.
(f) La citada rebaja proceder, en el caso de los contribuyentes que llevan contabilidad completa y Registro FUT,
siempre y cuando las contribuciones de bienes races estn comprendidas previamente en la lnea 3 del Formulario
N 22, como un gasto rechazado de aquellos a que se refere el inciso 1 del artculo 21 de la Ley de la Renta,
debindose rebajar en esta Lnea 11 (Cdigo 166) la misma cantidad declarada en la lnea 3, ms el incremento
incluido en la Lnea 10 (Cdigo 159), ste ltimo agregado slo en el caso de propietarios o dueos de empresas
acogidas al rgimen de tributacin del artculo14letraA)14quterdelaley, siempre que respecto de dicha
partida, se tenga derecho al crdito por impuesto de Primera Categora.
Igual situacin ocurre respecto de los dems contribuyentes que no sean de los indicados anteriormente, en cuanto a
que para que proceda la referida rebaja, conforme a lo dispuesto por el artculo 55 letra a) de la Ley de la Renta, deben
computarse, declararse o incluirse en la renta bruta global, rentas que digan relacin con los inmuebles respecto de los
cuales se pagaron las contribuciones de bienes races.

En consecuencia, NO deben rebajarse en esta lnea las contribuciones pagadas por los bienes races que se
encuentren en los siguientes casos, cuyas rentas no se computan en la renta bruta global:

Bienes races no agrcolas destinados al uso de su propietario o de su familia;
Viviendas acogidas al D.F.L. N 2, de 1959, destinadas al uso de su propietario o de su familia o
entregadas en arrendamiento que tenga derecho a la franquicia tributaria establecida en el artculo 15 de
dicho texto legal.
Viviendas acogidas a la Ley N 9.135, de 1948 (Ley Pereira), destinadas al uso de su propietario o de su
familia, sin que produzcan rentas;
Bienes races no agrcolas pertenecientes a los contribuyentes del Art. 22 de la Ley de la Renta
(pequeos mineros artesanales; pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica;
suplementeros, propietarios de un taller artesanal u obrero y pescadores artesanales), y del Art. 42 N
1 (trabajadores dependientes, jubilados, pensionados o montepiados), cuyo avalo fscal de dichos
bienes al 1 de Enero del ao 2012 no exceda de $18.730.080(40U.T.A.), antes de efectuar la rebaja
que proceda por cuota exenta indicada en elN(2)delaLetra(B)dela Lnea 4, siempre que tales
inmuebles no produzcan rentas efectivas superiores al 11% del total del avalo fscal vigente a la fecha
antes sealada, y siempre tambin que los propietarios de los mencionados bienes races obtengan
nicamente rentas de sus propias actividades de pequeo contribuyente y trabajador dependiente y de
aquellas referidas en el inciso primero del Art. 57 de la Ley de la Renta.
(g) Para los fnes de esta rebaja, las EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho, las sociedades en
comandita por acciones y las comunidades, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14, 14 bis,
14 quter de la Ley de la Renta,, deben informar en forma separada a sus propietarios, socios y comuneros las
contribuciones de bienes races consideradas como un gasto rechazado para los fnes de la Lnea 3 del Formulario N
22, mediante el Modelo de Certifcado N 5, sobre Retiros, Gastos Rechazados y Crditos, indicado en la lnea antes
mencionada. (Ver Modelo de Certifcado en Lnea 3), teniendo presente para la confeccin de dicho documento las
normas generales comentadas en los nmeros anteriores.
Si las sociedades y comunidades antes indicadas son socias de sociedades de igual naturaleza jurdica, las contribuciones
de bienes races que les correspondan como gasto rechazado en su calidad de socias, tambin deben ser incluidas en el
Certifcado a emitir a los respectivos socios o comuneros, para que tales personas primero las declaren en la lnea 3 como
un gasto rechazado y, posteriormente, sean deducidas en esta Lnea 11 (Cdigo 166) por el mismo valor declarado en la
citada lnea 3, ms el incremento incluido en la Lnea 10 (Cdigo 159), ste ltimo agregado slo respecto de propietarios
o socios de empresas acogidas al rgimen de tributacin del artculo 14 letra A) 14 quter de la Ley de la Renta.
(4) ContribuyentesdelimpuestoAdicionaldelosartculos 60 inciso 1y61 de la Ley de la Renta
Los contribuyentes afectos al impuesto Adicional de conformidad con los artculos 60 inciso primero y 61 de la Ley de la Renta, tambin
podrn deducir de la base imponible del referido tributo Adicional, a travs de esta Lnea 11 (Cdigo 166), las contribuciones de bienes
races pagadas; rebaja que operar bajo las mismas condiciones y requisitos que rigen para los contribuyentes del impuesto Global
Complementario, comentadas en los nmeros precedentes.
(C) REBAJA POR DONACIONES EFECTUADAS CONFORME A LAS NORMAS DEL ARTCULO 7 DE LA LEY N 16.282,
DE 1965 Y ARTCULO 3 DEL D.L. N 45, DE 1973 (CDIGO 166)
(a) Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario y del Impuesto Adicional de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y
61 de la Ley de la Renta, que declaren rentas en las Lneas 1, 2, 3, 5 y 7 y su correspondiente incremento en la Lnea10,
Cdigo(159)delF22, debern registrar en el Cdigo(166)deestaLnea11, conjuntamente con la rebaja del Impuesto
Territorial, el monto de las donaciones que durante el ao comercial 2011 hayan efectuado al Estado o a las instituciones
donatarias autorizadas, conforme a las normas del artculo 7 de la Ley N 16.282, de 1965 y artculo 3 del D.L. N 45, de
1973, para la recuperacin econmica del pas con motivo de las catstrofes que ha sufrido.
(b) Las citadas donaciones debern registrarse en el Cdigo(166)delaLnea11, bajo el estricto cumplimiento de los requisitos
y condiciones establecidas por las normas legales que las establecen, y que se encuentran explicitados en las instrucciones
contenidas en lasCircularesN24,de1993y44,de2010, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(c) Las donaciones a que se refere el artculo 7 de la Ley N 16.282/65, se pueden rebajar como gasto ensutotalidad, ya
que el precepto legal que las regula no establece ningn tipo de lmite o tope, incluso el referido artculo precepta que no
estn afectas al LmiteGlobalAbsoluto(LGA) establecido en el artculo 10 de la Ley N19.885, de 2003. Por su parte, las
donaciones a que alude el artculo 3 del D.L. N 45, de 1973, no obstante que esta ltima norma legal no establecer ningn
tope o lmite para su rebaja, si el artculo 10 de la Ley N 19.885/2003 precepta que la deduccin como gasto de las referidas
donaciones no podr exceder del LmiteGlobalAbsoluto(LGA) que establece dicho precepto legal, equivalente al 20%
de la Renta Imponible del impuesto personal de que se trate, o de 320 UTM del mes de diciembre del ao 2011, igual a $
12.486.720, sin rebajar previamente como gasto el monto de la donacin respectiva, considerndose el tope menor.
(d) Finalmente, las mencionadas donaciones debern anotarse en este Cdigo(166) debidamente reajustadas por los Factores
de Actualizacin contenidos en la TERCERAPARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes
en que ocurri el desembolso efectivo de la donacin, y adems, su monto encontrarse debidamente acreditado con los
certifcados o documentos pertinentes emitidos por las instituciones donatarias correspondientes.
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(D) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (764) DE LA LINEA 11

Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a una sola rebaja, cualquiera de ellas, su valor deber
registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 11 (Cdigo 764) para su deduccin de las rentas declaradas en la Renta Bruta
del Impuesto Global o Adicional. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario tiene derecho a ambos tipos de
deducciones, junto con registrarlas en los Cdigos pertinentes de la Lnea 11, deber sumar sus montos y el resultado anotarlo en el
Cdigo (764) de la citada Lnea 11, para los mismos fnes antes indicados.
LINEA12.-PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGN LINEAS
2, 7 Y 8 (VER INSTRUCCIONES)
(A) ContribuyentesquedebenutilizarestaLnea
Esta lnea debe ser utilizada por los mismos contribuyentes indicados en la letra(A)delaLnea7anterior, vale decir, los NOobligados a
declarar en la Primera Categora mediante contabilidad las rentas a que se refere dicha lnea, para que registren en esta lnea 12 las
prdidas obtenidas en las operaciones referidas en los artculos 20 N 2 y 17 N 8 de la Ley de la Renta, debidamente actualizadas,
y slo hasta el monto que se indica en la Letra(C)siguiente.
(B) Prdidasquedebenincluirseenestalnea
(1) Las prdidas que deben registrarse en esta lnea, son aquellas obtenidas de las operaciones de capitales mobiliarios y
ganancias de capital a que se referen los artculos 20 N 2 y 17 N 8 de la Ley de la Renta, como las indicadas en los
Ns.1y2delaLetra(C)delaLnea7anterior.
(2) En todo caso, las prdidas que deben anotarse en esta lnea, para los fnes de su deduccin de los resultados
positivos obtenidos de las operaciones antes indicadas, son aquellas que se producen al obtener como inversin
recuperada un valor inferior al monto invertido originalmente, debidamente actualizado este ltimo, conforme a las
normas de la Ley de la Renta, como es por ejemplo, el Art. 41 bis, en el caso de los intereses provenientes de depsitos
a plazo, o las que se originen al enajenar los bienes o derechos a que se refere el N 8 del Art. 17 en un valor inferior
al precio de adquisicin de dichas inversiones, debidamente reajustado dicho precio, de conformidad a lo sealado por
el inciso segundo del nmero 8 de la disposicin legal antes mencionada.
(3) Se hace presente que no deben declararse en esta lnea las prdidas obtenidas en las operaciones a que se refere el
artculo 17 N 8 de la Ley de la Renta, cuando la citada operacin se encuentre afecta al impuesto de Primera Categora,
en calidad de Impuesto nico a la Renta, por cumplirse con los requisitos para ello; prdidas que en tales casos
deben deducirse de los resultados positivos obtenidos en dichas negociaciones, para los efectos de la declaracin del
resultado neto en la Lnea 39 del Formulario N 22.
(C) Formadedeclararlasprdidasymontohastaelcualdebendeducirse
(1) Si las rentas declaradas en la Lnea 7, slo se encuentran afectas al impuesto Global Complementario o Adicional de los
artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta (exentasdeImpuestodePrimeraCategora), en esta lnea 12 se
debe anotar el montototal de los resultados negativos obtenidos en tales negociaciones, con tope de la suma de las
rentas indicadas en el N(3)siguiente.
Por el contrario, si las citadas rentas, adems de los impuestos personales antes indicados, tambin se
encuentran afectas al Impuesto de Primera Categora, debe anotarse en esta lnea el saldo neto de la prdida
obtenida en dichas operaciones. Vale decir, a nivel del Impuesto de Primera Categora previamente deber efectuarse
la compensacin entre los resultados negativos y positivos de tales operaciones, reajustando previamente dichos
conceptos por los factores de actualizacin, contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando
para tales fnes el mes en que se obtuvo el resultado positivo o negativo, segn corresponda.
(2) En todo caso se aclara que las prdidas determinadas, de acuerdo a las normas tributarias indicadas en la letra
precedente, deben incluirse en esta lnea debidamente actualizadas, por los factores de actualizacin anteriormente
indicados, considerando para ello el mes en que se obtuvo o gener la prdida, salvo que dicha actualizacin ya se
haya practicado a nivel del Impuesto de Primera Categora al efectuar la compensacin referida en el prrafo segundo
del N(1) precedente.
(3) El monto total de las prdidas a deducir en esta lnea, no debe exceder de la suma de las rentas derivadas de
operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital, y que se declaran en la lnea 2 (ms el incremento
declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), cuando proceda), en la lnea 7 por los conceptos indicados en los Ns.(1)y
(2)delaLetra(C) de dicha lnea, ms el incremento declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), cuando proceda, y en la
Lnea 8, respecto de esta ltima lnea, cuando las rentas de las lneas 2 y 7 antes indicadas y su respectivo incremento,
hayan debido declararse en la lnea 8 y 10, en calidad de rentasexentas; todo ello de acuerdo a lo explicado en la
citada lnea 8. Por lo tanto, si no se han declarado rentas en las referidas lneas por los conceptos indicados, no debe
anotarse ninguna cantidad en esta Lnea 12.
Se hace presente que las rentas por concepto de excedentes de libre disposicin y mayor valor obtenido en la
enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas y comentados en los Ns.3,4,5y6delaLetra(C)
delaLnea7, no constituyen rentas de los artculos 20 N 2 y 17 N 8 de la Ley de la Renta, y por lo tanto, no deben
considerarse para la cuantifcacin del monto de la prdida que se rebaja en esta Lnea 12.
(D) Acreditacin de las prdidas a registrar en esta lnea
Las prdidas a registrar en esta lnea por concepto de depsitos u otras rentas provenientes de operaciones de captacin de cualquier
naturaleza celebradas con Bancos, Banco Central de Chile, Instituciones Financieras, cooperativas de ahorro y cualquier otra
institucin similar, por rentas de capitales mobiliarios, por rescate de cuotas de Fondos Mutuos y por retiros efectuados de las Cuentas
de Ahorro Voluntario abiertas en las AFP acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta, por retiros de APV acogidos al
sistema de tributacin establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR, se acreditarn mediante los mismos Modelos de
Certifcados indicados en la Letra(H) de la Lnea 7 (Ver Modelos de Certifcados).
En relacin con las dems prdidas, stas debern estar respaldadas y determinadas conforme a las planillas sealadas en dicha
letra.
(E) Situacintributariadelosexcedentesdeprdidasproducidos
En el evento que los resultados negativos o prdidas determinadas sean superiores al monto mximo indicado en el
N(3)delaletra(C) anterior, dichos remanentes o excedentes de prdida no pueden deducirse de las rentas e ingresos declarados
por el contribuyente en las dems lneas del Formulario N 22 en el presente Ao Tributario 2012, ni tampoco de los benefcios
obtenidos en los perodos tributarios siguientes, cualquiera sea el concepto de stos, ya que dicha rebaja ha sido concebida en la
norma que la contiene para que sea deducida slo de los resultados positivos del ao calendario en que ellos se produjeron.
(Mayores instrucciones en CircularN15,de1988, publicada en Internet (www.sii.cl).
LINEA13.-SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 43 44)

(1) EL SUBTOTAL a registrar en esta lnea corresponde alvalorpositivoqueresultede la suma de las Lneas 1 a la 10,
menos las cantidades anotadas en Lneas 11 y 12, cuando procedan. Si de la operacin anterior se obtiene un valor
negativo, no anote ninguna cantidad en dicha lnea, dejndola en blanco.
(2) En el caso de los contribuyentes del ImpuestoAdicional, el SUBTOTAL a registrar en esta lnea corresponde a la suma
de las cantidades anotadas en las Lneas 1 a la 7 y 10, cuando proceda, menos las cantidades anotadas en las Lneas
11 y 12, cuando correspondan, y constituyelabaseimponibledelcitadotributoquedebetrasladarsealasLneas
4344, segn sea el rgimen tributario a que est acogido el inversionista domiciliado o residente en el extranjero, tal
como se indica en la presente Lnea 13.
(3) Para los efectos de lo establecido en elN(2) anterior, no se consideran las Lneas 8 y 9 del Formulario N 22, ya
que los contribuyentes del impuesto Adicional, respecto de las rentas a que se refere la Lnea 8, deben declararlas en
las Lneas 1 a la 7, como rentas afectas, segn sea el concepto de que se trate y, en relacin a las rentas de la Lnea 9,
no tienen obligacin de declararlas para los fnes de la determinacin del impuesto Adicional que les afecta.
LINEA14.-COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B)
(A) Contribuyentesquetienenderechoaestarebaja
Los contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja son los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios
gestores de sociedades en comandita por acciones, afectos al impuesto Global Complementario; propietarios o socios de empresas
acogidas al rgimen de tributacin del artculo 14 letra A) 14 quter de la Ley de la Renta (que declaren la renta efectiva en
la Primera Categora, mediante contabilidad completa y balance general), para que rebajen en dicha lnea (Cdigo 111), las
cotizaciones previsionales y/o de salud que por el ao comercial 2011 hayan enterado en una AFP e Instituciones de Salud, sobre
los retiros efectuados de dichas empresas o sociedades, conforme a las normas del artculo 92 del D.L. N 3.500/80 vigente al
31.12.2011.
(B) Requisitosquedebenreunirlascotizacionesprevisionalesydesaludparaqueprocedasurebaja
(1) Que las cantidades sobre las cuales se cotiza correspondan al retiro de rentas tributables originadas en
la respectiva empresa o sociedad de la cual es dueo o socio y que deben encontrarse incorporadas en la Renta
Bruta Global, no siendo procedente, por tanto, la rebaja por este concepto en aquellos perodos en que no se hayan
producido los mencionados retiros.
(2) En ningn caso, la rebaja por cotizaciones deber provenir de rentas imponibles, para efectos previsionales y/o de
salud, de un monto superior al respectivo retiro en cada perodo.
(3) Que las empresas o sociedades de las cuales sean dueos o socios tributen en Primera Categora mediante
contabilidadcompletaybalancegeneral, yobligadasallevarelRegistroFUT.
(4) Que las cotizaciones efectuadas correspondan a aquellas a que se refere el inciso primero del Art. 18 del D.L. 3.500,
de 1980, es decir, que se trate de cotizaciones obligatorias, adicionales, voluntarias y/o las destinadas a prestaciones
de salud. Las cotizaciones obligatorias y de salud debieron haberse efectuado durante el ao 2011 sobre un monto
mximo imponible de 66UF vigente al ltimo da del mes anterior al pago de la cotizacin, segn lo dispuesto por los
artculos 16, 17 y 84 del D.L. N 3.500 y 7 del D.S. N 57, de 1990, del M. del Trabajo y Previsin Social, Reglamento
del D.L. N 3.500/80 (Circular N 6, de 2011, publicada en Internet (www.sii.cl). Por su parte, las cotizaciones
voluntarias debieron efectuarse hasta el monto de las rentas percibidas y declaradas para los efectos de la Ley de
la Renta, conforme a lo establecido por el artculo 20 del D.L. N 3.500/80, en concordancia con lo dispuesto por el
artculo 7 del D.S. N 57, de 1990, indicado anteriormente.

(5) Que las cotizaciones previsionales y/o de salud sean de cargo del empresario o socio. Las cotizaciones que paguen las
sociedades por cuenta de sus socios, sern consideradas retiros por parte de stos ltimos y gravados con el impuesto
Global Complementario segn la Lnea 1, sin perjuicio de su utilizacin como rebaja en esta lnea 14 (Cdigo 111),
(6) Que dichas cotizaciones correspondanalaocomercial2011 y se encuentren efectivamente pagadas al momento
de presentar la declaracin de impuesto respectiva,
(7) Que su monto corresponda a los valores efectivamente enterados en los organismos de previsin y de salud por
concepto de cotizaciones, sin considerar los intereses, multas y dems recargos por atraso en su pago,
(8) La rebaja por cotizaciones previsionales y/o de salud debe efectuarse debidamente reajustada por los Factores que se
indican en la TERCERAPARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales fnes el mes del pago efectivo
de la respectiva cotizacin previsional y/o de salud.
(9) Las cotizaciones previsionales y/o de salud que se declaren en la Lnea 1 del formulario como retiros, conforme a
lo sealado en el N(5)precedente, por ese mismo valor debern deducirse en esta Lnea 14, ms el incremento
respectivo del crdito de Primera Categora que se haya declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), al dar derecho las
citadas rentas al mencionado crdito de categora, y
(10) Finalmente, y conforme a lo sealado por la parte fnal de la letra b) del Art. 55 de la Ley de la Renta, las cotizaciones
previsionales y/o de salud efectuadas durante el ejercicio comercial 2011 sobre los sueldospatronalesoempresariales
asignadosalempresarioosocio en dicho perodo, de acuerdo con las normas del inciso tercero del N 6 del Art. 31
de la ley, no pueden rebajarse de la renta bruta global del impuesto Global Complementario a travs de esta Lnea 14,
ello debido a que tales cotizaciones fueron descontadas en la determinacin del Impuesto nico de Segunda Categora
que afecta a las remuneraciones empresariales asignadas o pagadas (CircularN53,de1990, publicada en Internet
(www.sii.cl).
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LINEA15.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA
LIR O DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N
19.622/99
(A) INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGN ART. 55 BIS (CODIGO 750)
(1) Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de intereses provenientes de crditos con garanta
hipotecaria.
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 55 bis de la Ley de la Renta, los contribuyentes que tienen derecho a
rebajar los intereses provenientes de crditos con garanta hipotecaria a que se refere dicha disposicin legal, son los siguientes:
(1.1) Los contribuyentes, personas naturales, afectos al impuesto nico de Segunda Categora establecido en el
artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta; o
(1.2) Los contribuyentes, personasnaturales, afectos al impuesto Global Complementario establecido en el artculo
52 de la Ley de la Renta, cualquiera que sea el tipo de rentas efectivasopresuntas- que declaren en la base
imponible de dicho tributo.
(2) Conceptodelarebajayoperacionesdelascualesdebeprovenirdichadeduccin.
La rebaja consiste en la deduccin de la base imponible anual de los impuestos antes mencionados de los intereses
efectivamente pagados durante el ao calendario correspondiente a las rentas que se declaran, provenientes o
devengados de uno o ms crditos con garantahipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms
viviendas destinadas a la habitacin o provenientes o devengados de crditos de igual naturaleza (con garanta hipotecaria)
destinados a pagar los crditos antes sealados, cualquiera que sea la fecha en que se otorgaron dichos crditos -
incluidos los denominados crditos complementarios o de enlace, en la medida que comprendan una garanta hipotecaria-,
excluyndose, por lo tanto, de tal benefcio todo crdito que no rena las caractersticas antes mencionadas, esto es, que
no se trate de crditoscongarantahipotecaria. Respecto de este punto es necesario aclarar que no es requisito segn
la norma que contiene el benefcio que se comenta, que el crdito respectivo sea garantizado con una hipoteca que recaiga
sobre el mismo inmueble destinado a la habitacin que se adquiere o construye con el citado crdito, pudiendo, por lo tanto,
garantizarse el mencionado crdito con una o varias hipotecas que recaigan sobre otros inmuebles.
Por otra parte, de acuerdo con lo dispuesto por la norma legal en referencia, la persona o institucin que otorgue el crdito con
garanta hipotecaria no se encuentra limitada solamente a las instituciones bancarias o fnancieras.
En resumen, la rebaja de las bases imponibles de los impuestos personales indicados, consiste en lo siguiente:
(2.1) De los intereses efectivamente pagadosdurante el ao al que corresponden las rentas que se estn declarando
en las bases imponibles de los impuestos antes indicados, devengados o provenientes de crditos con garanta
hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms viviendas destinadas a la habitacin,
cualquiera que sean las caractersticas de stas, esto es, nuevas o usadas acogidas a las normas de textos
legales especiales, como ser, entre otras, sujetas a las disposiciones del DFL N 2, de 1959, pero no acogidas a
la franquicia tributaria de la Ley N 19.622.
(2.2) De los intereses efectivamente pagados durante el ao al que corresponden las rentas que se estn declarando
en las bases imponibles de los impuestos antes indicados, devengados o provenientes de crditos de igual
naturaleza a los sealados en el punto(2.1) anterior, esto es, con garanta hipotecaria, destinados a pagar los
crditos originales indicados en el punto precedente.
Cabe precisar, en todo caso, que dentro del concepto de intereses no corresponde incluir otros recargos, como ser
seguros, comisiones, etc., sino que slo las cantidades que legalmente se defnen como inters.
(3) Monto a que asciende la rebaja
De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 55 bis de la Ley de la Renta, la cantidad mxima a deducir
por concepto de intereses ser la cantidad menor de la comparacin entre el monto del inters efectivamente pagado durante
el ao calendario respectivo, debidamente actualizado en la forma que se indica ms adelante, y la cantidad de 8Unidades
TributariasAnuales (UTA), vigentes en el mes de Diciembre del ao calendario correspondiente. Para el presente Ao
Tributario 2012 la referida rebaja asciende a la cantidad de $3.746.016.
(4) Formaenqueoperarellmitemximoantesindicado
El lmite mximo indicado en elN3precedente, operar bajo los siguientes trminos:
(4.1) Cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente en el impuesto personal que le afecta (sumatoria
derentasocantidadesregistradasenLneas1ala10delFormularioN22,menoslacantidadregistrada
enelCdigo(765)delaLnea16dedichoFormulario), sea inferior a 90 Unidades Tributarias Anuales (UTA),
vigentes en el mes de Diciembre del ao calendario respectivo (inferiora$42.142.680), la rebaja operar por el
total de los intereses efectivamente pagados durante el ao calendario correspondiente debidamente actualizados,
hasta el monto mximo de 8 Unidades Tributarias Anuales indicado en el N3precedente;
(4.2) Cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente en el impuesto personal que le afecte
(sumatoriaderentasocantidadesregistradasenLneas1ala10delFormularioN22,menoslacantidad
registrada en el Cdigo (765) de la Lnea 16 de dicho Formulario), sea igual o superior a 90 Unidades
Tributarias Anuales (UTA) vigentes en el mes de Diciembre del ao calendario respectivo (=>a$42.142.680)
e inferior o igual a 150 Unidades Tributarias Anuales vigente en el mismo mes antes indicado (<=a$
70.237.800), el monto de la rebaja por concepto de intereses en este caso se determinar multiplicando el inters
deducible por el resultado -que se considerar como porcentaje- de la resta entre 250 y la cantidad que resulte de
multiplicar el factor 1,667 por la renta bruta imponible anual del impuesto de que se trate, expresada en Unidades
Tributarias Anuales vigentes en el mes de Diciembre del ao calendario correspondiente.
En otras palabras, cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente en el impuesto que
corresponda, sea igual o superior a 90 Unidades Tributarias Anuales e inferior o igual a 150 Unidades Tributarias
Anuales vigente en el mismo mes antes sealado, el monto del inters a rebajar en este caso ser el porcentaje
mencionado aplicado sobre el inters efectivamente pagado por el contribuyente con un mximo deducible anual
de 8 UTA vigente en el mismo mes precitado, equivalente dicho porcentaje a la cantidad que resulte de restar a
250 la renta bruta imponible anual expresada en UTA declarada por el contribuyente multiplicada previamente
esta ltima por el factor 1,667; y
(4.3) Cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente en el impuesto personal que le afecte
(sumatoriaderentasocantidadesregistradasenLneas1ala10delFormularioN22,menoslacantidad
registradaenelCdigo(765)delaLnea16dedichoFormulario), sea superior a 150 Unidades Tributarias
Anuales (UTA), vigente en el mes de Diciembre del ao calendario respectivo, en tal caso el contribuyente no
tendr derecho a la rebaja por concepto de intereses, cualquiera que sea el monto de stos.
Lo antes expuesto se puede grafcar a travs del siguiente ejemplo:
RENTABRUTA
IMPONIBLE
ANUAL DECLA-
RADAPOR EL
CONTRIBUYENTE
(SUMATO-RIA
DE LINEAS 1
ALA10 DEL
FORMULARIO
N 22 MENOS
LACANTIDAD
REGISTRADA
EN EL CDIGO
(765) DE LALNEA
16 DE DICHO
FORMULARIO)
(1)
INTERESES
EFECTIVAMENTE
PAGADOS
DURANTE ELAO
CALEN-DARIO
RES-PECTIVO
(2)
INTERES
DEDUCIBLE
MAXIMO
(3)
CANTIDAD
DE 250
(4)
RENTABRUTA
IMPONIBLEANUAL
DECLARADAPOR EL
CONTRIBUYENTE
DURANTE ELAO
CALENDARIO
RESPECTIVO
(5)
FACTOR
(6)
RENTABRUTAIMPONIBLE
ANUAL DECLARADAPOR
EL CONTRIBUYENTE
MULTIPLICADAPOR
FACTOR 1,667
(5X6)=(7)
PORCENTAJE DE REBAJA
AAPLICAR SOBRE EL
INTERES EFECTIVAMENTE
PAGADODURANTE
ELAOCALENDARIO
RESPECTIVOOSOBRE
EL INTERES DEDUCIBLE
MAXIMOANUAL
(4-7) = (8)
MONTODEL
INTERES EFEC-
TIVAMENTEA
REBAJAR
(2X8) = (9)
(3X8) = (9)
DE 0 UTA
A89,99 UTA
Peridico
5 UTA 8 UTA 50 UTA 5 UTA
8 UTA 8 UTA 80 UTA 8 UTA
10 UTA 8 UTA 89 UTA 8 UTA
DE 90 UTA
A150 UTA
5 UTA 8 UTA 250 90 UTA 1,667 150,03 UTA 99,97 % 5 UTA
10 UTA 8 UTA 250 95 UTA 1,667 158,37 UTA 91,63 % 7,33 UTA
8 UTA 8 UTA 250 100 UTA 1,667 166,70 UTA 83,30 % 6,66 UTA
14 UTA 8 UTA 250 105 UTA 1,667 175,04 UTA 74,96 % 6,00 UTA
15 UTA 8 UTA 250 110 UTA 1,667 183,37 UTA 66,63 % 5,33 UTA
12 UTA 8 UTA 250 115 UTA 1,667 191,71 UTA 58,29 % 4,66 UTA
18 UTA 8 UTA 250 120 UTA 1,667 200,04 UTA 49,96 % 4,00 UTA
8 UTA 8 UTA 250 125 UTA 1,667 208,38 UTA 41,62 % 3,33 UTA
30 UTA 8 UTA 250 130 UTA 1,667 216,71 UTA 33,29 % 2,66 UTA
50 UTA 8 UTA 250 135 UTA 1,667 225,05 UTA 24,95 % 2,00 UTA
45 UTA 8 UTA 250 140 UTA 1,667 233,38 UTA 16,62 % 1,33 UTA
60 UTA 8 UTA 250 145 UTA 1,667 241,72 UTA 8,28 % 0,66 UTA
8 UTA 8 UTA 250 150 UTA 1,667 250,05 UTA 0,00 % 0,00 UTA
MAS DE
150UTA
SIN DERECHO A LA REBAJA POR CONCEPTO DE INTERESES
VALOR UTA DEL MES DE DICIEMBRE DEL AO 2011............................. $ 468.252
(5) Personasquetienenderechoalarebaja
(5.1) Conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 55 bis de la Ley de la Renta, la rebaja que se comenta
slo podr invocarse o hacerse efectiva por un contribuyente que sea persona natural afecto a cualquiera de
los impuestos indicados en elN(1)anterior y por cada vivienda adquirida mediante un crdito hipotecario con
garanta hipotecaria de aquellos sealados en el N(2)precedente.
(5.2) Cuando la vivienda sea adquiridaencomunidad, y por lo tanto, exista ms de un deudor, en estos casos, deber
dejarse expresa constancia en la escritura pblica respectiva de la identifcacin del comunero y deudor que har
uso de la totalidad de la rebaja tributaria que se comenta, consignando en el instrumento pblico correspondiente
una leyenda de un tenor similar al siguiente: La rebaja por concepto de intereses a que se refere el artculo
55bisdelaLeydelaRentaquesepaguenconmotivodelcrditocongarantahipotecariaqueseotorga
mediante la presente escritura para la adquisicin o construccin de una o ms viviendas destinadas
a la habitacin, ser utilizada en su totalidad por el comunero y deudor Sr. ................................., RUT.
.......................,individualizadoenlaclusula...........deestaescriturapblica.
Para los fnes de lo dispuesto por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, las entidades o instituciones
acreedoras de los crditos con garantas hipotecarias otorgados, proporcionarn al Servicio de Impuestos
Internos la informacin relacionada con los crditos a que se refere dicho artculo en los trminos dispuestos
por la Resolucin Exenta N 53, de fecha 12 de Diciembre de 2001.
Dicho artculo establece en su inciso tercero que cuando la vivienda hubiere sido adquirida en comunidad y
existiere ms de un deudor, deber dejarse constancia de tal hecho en la escritura pblica respectiva de la
identifcacin del comunero que se podr acoger a la rebaja tributaria que establece dicho precepto legal.
Ahora bien, el inciso segundo del artculo 3 transitorio de la Ley N 19.753, publicada en el Diario Ofcial el
28 de Septiembre del ao 2001, estableci que los contribuyentes que hubieren adquirido en comunidad una
vivienda, fnanciada con crditos con garanta hipotecaria otorgados a ms de uno de los comuneros antes
delafechadepublicacindelacitadaley(estoes,antesdel28.09.2001), deban indicar al Servicio de
Impuestos Internos, mediante Declaracin Jurada a presentar hasta el 30 de Abril del ao 2002, cul de los
comuneros deudores se acogera al benefcio establecido en el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, para
rebajar los intereses de la base afecta a los impuestos personales, individualizando tanto a la vivienda como
al comunero deudor en la forma que determin dicho organismo, trmite que se debe efectuar presentando
la Declaracin Jurada Simple, contenida en la Circular N 87, de 2001, con los antecedentes solicitados en
dicho documento.
Por su parte, el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.840, publicada en el Diario Ofcial de 23 de Noviembre
del ao 2002, estableci un plazo general para regularizar la situacin de todos aquellos contribuyentes que
no han presentado la Declaracin Jurada Simple sealada anteriormente, estableciendo que dicho documento
se podr presentar hasta el 31 de Diciembre del ao calendario inmediatamente anterior al ao tributario
enelcualhaganusodelacitadarebajatributaria, rigiendo dicho benefcio slo respecto de los intereses
pagados efectivamente a contar del ao calendario en que se presenta la mencionada Declaracin Jurada
Simple.
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Dicha Declaracin Jurada est disponible en la opcin Designar benefciario de rebaja de impuestos por
crditoshipotecarios, en el men Declaraciones Juradas del sitio web del Servicio (www.sii.cl), donde se
podr bajar e imprimir para ser confeccionada con la informacin que en ella se requiere, y presentarse en papel
en la Direccin Regional o Unidad del Servicio.
En consecuencia, quin haya sido individualizado en la Declaracin Jurada Simple antes mencionada, ser la
persona que podr hacer uso en su totalidad de la rebaja por concepto de intereses a que se refere el artculo
55 bis de la Ley de la Renta, deduccin que se deber efectuar de acuerdo a las instrucciones impartidas en los
nmeros anteriores. En todo caso, se hace presente que la designacin del comunero que se efecta en la citada
Declaracin Jurada Simple esirreversible, es decir, en una fecha posterior las partes no pueden designar a otro
comunero reemplazando al anterior para los efectos de hacer uso de la citada franquicia tributaria.
(5.3) Para los efectos de esta rebaja debe tenerse presente que al estar concebido el benefcio de que se trata, en favor
de los contribuyentes del Impuesto nico a la rentas del trabajo y del Impuesto Global Complementario, esto es,
contribuyentes que tienen la calidad de persona natural, la comunidad solamente puede estar formada por dicho
tipo de personas, no pudiendo, en consecuencia, acogerse a este benefcio las comunidades en que algunos de
sus integrantes sean personas jurdicas.
(6) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global
Complementario
(6.1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta indicado enelN(5)precedente, la rebaja
tributaria que se comenta del Impuesto Global Complementario los contribuyentes la efectuarn directamente de
las rentas debidamente actualizadas, efectivasopresuntas, incluidas en la renta bruta global de dicho tributo,
actualizando previamente las cantidades a deducir por el concepto sealado en la forma prevista en el inciso fnal
del artculo 55 de la Ley de la Renta, esto es, de acuerdo al porcentaje de la variacin experimentada por el ndice
de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al pago efectivo
del inters y el mes de Noviembre del ao correspondiente.
En todo caso, la deduccin a efectuar no debe exceder del monto mximo establecido en el N (3) anterior,
aplicado ste en la forma indicada en elN(4)precedente.
(6.2) Se hace presente que tambin se comprenden dentro de este grupo de contribuyentes las personas que, adems
de las rentas del trabajo dependiente, obtengan otros ingresos afectos al impuesto Global Complementario. Por lo
tanto, los contribuyentes que se encuentren en esta situacin deben efectuar la rebaja por concepto de intereses de
la base imponible del impuesto Global Complementario que les afecta por el conjunto de las rentas obtenidas.
(7) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al impuesto nico de
SegundaCategora
En virtud de lo dispuesto en los incisos cuarto, quinto y sexto del artculo 55 bis en referencia, estos contribuyentes
para gozar de la rebaja tributaria que contiene dicho precepto legal, debern efectuar una reliquidacin anual del
Impuesto nico de Segunda Categora que les afecta, reliquidacin que realizarn a travs del Formulario N 22
de la siguiente manera:
(7.1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora determinadas en cada mes
del ao calendario respectivo, se actualizarn en la forma dispuesta por el inciso penltimo del artculo 54 de
la Ley de la Renta, esto es, de acuerdo al porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al de la percepcin de las rentas
que constituyen la base imponible de dicho tributo y el ltimo da del mes de noviembre del ao respectivo;
(7.2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes indicados, se deducir el monto
de los intereses efectivamente pagados durante el ao calendario respectivo, deduccin que se efectuar
debidamente actualizada bajo la forma prevista por el inciso fnal del artculo 55 de la Ley de la Renta, esto es,
de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al pago efectivo del inters y el mes de noviembre del
ao correspondiente;
En todo caso se aclara, que el monto a deducir por este concepto no podr exceder del monto mximo
establecido en el N(3)precedente, aplicado ste en la forma indicada en el N4anterior.
(7.3) La diferencia positiva que resulte de deducir de la cantidad sealada en el punto(7.1) anterior la indicada
en el punto(7.2) precedente, constituir la nuevabaseimponibleanual del Impuesto nico de Segunda
Categora, a la cual se le aplicar la escala de dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta que
est vigente en el ao tributario respectivo, expresada en valores anuales, esto es, en Unidades Tributarias
Anuales, considerando para tales efectos los crditos y dems elementos que se utilizan para el clculo
mensual del citado tributo.
De la aplicacin de las escalas de impuesto vigentes en el ao tributario respectivo a la nueva base imponible
anual determinada resulta el nuevo Impuesto nico de Segunda Categora que el contribuyente de dicho tributo
debi pagar despus de efectuada la rebaja tributaria que establece el artculo 55 bis de la ley del ramo.
(7.4) En cuarto lugar, el impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador en cada mes, sobre
la base imponible indicada en el punto(7.1)anterior, se actualiza en la forma prescrita por el artculo 75 de la
Ley de la Renta, esto es, bajo la misma modalidad indicada en el punto(7.2)precedente, considerando para
tales fnes el mes en que fue efectivamente retenido el Impuesto nico de Segunda Categora por las personas
antes mencionadas, incluyendo la diferencia de impuesto por la reliquidacin anual que resulte de dicho tributo
por rentas simultneas, diferencia que se incluir por el mismo valor determinado, sin aplicarle reajuste alguno.
En todo caso se aclara, que no debern considerarse dentro de los impuestos antes sealados aquellas mayores
retenciones efectuadas a los trabajadores o jubilados por algunos de los empleadores, habilitados o pagadores,
conforme a las normas del inciso fnal del artculo 88 de la Ley de la Renta, las cuales son consideradas pagos
provisionales mensuales voluntarios y deben ser recuperados como tales por los citados contribuyentes, a travs
de la Lnea 52 (Cdigo 54) del Formulario N 22.
(7.5) Del impuesto nico determinado en el punto(7.4)anterior, se deducir el nuevo impuesto nico determinado
en la forma sealada en el punto (7.3) precedente, constituyendo la diferencia positiva que resulte un
remanente de impuesto a favor del contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier otra obligacin anual
que le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de Declaracin de los Impuestos Anuales
a la Renta, como por ejemplo, a la diferencia de Impuesto nico de Segunda Categora que resulte de la
reliquidacin anual de dicho tributo por rentas simultneas percibidas de ms de un empleador, habilitado
o pagador. En el evento que an quedare remanente por no existir dichas obligaciones tributarias anuales
o stas ser inferiores, dicho excedente ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los
trminos previstos por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
(8) Acreditacindelarebajaporconceptodeintereses
Segn lo establecido por la Resolucin Ex. N 53, publicada en el Diario Ofcial de 17.12.2001, los contribuyentes
por los intereses pagados por concepto de la rebaja que se analiza, deben acreditarlos mediante el modelo de
Certifcado N 20 que se indica a continuacin emitido por las instituciones acreedoras respectivas de los crditos
hipotecarios, hasta el 28 de Febrero del ao 2012 y confeccionarse de acuerdo a las instrucciones de la Circular
delSIIN,delao2012 y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas
2012, publicado en el Diario El Mercurio del da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en
Internet (www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N 20, SOBRE INTERESES CORRESPONDIENTES A CREDITOS HIPOTECARIOS Y DEMAS ANTECEDENTES
RELACIONADOS CON MOTIVO DEL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL ART. 55 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social de la entidad acreedora que haya otorgado crditos con garanta
Hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms viviendas
o destinados a pagar los crditos antes sealados : ...............................................
RUT. N :....................................................................
Direccin :..................................................................
Giro o Actividad :......................................................
CERTIFICADO N 20, SOBRE INTERESES CORRESPONDIENTES A CREDITOS HIPOTECARIOS PAGADOS Y DEMAS
ANTECEDENTES RELACIONADOS CON MOTIVO DEL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL ART. 55 BIS DE LA LEY DE
LARENTA
CERTIFICADO N..................
Ciudadyfecha.......................
La entidad acreedora que ha otorgado crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms viviendas
o destinados a pagar los crditos antes sealados............................................................................... certifca para los efectos del benefcio
tributario establecido en el Art. 55 bis de la Ley de la Renta que el Sr.: .............................................................................................................. RUT.
N .................................................., durante el ao 2011, en cumplimiento de las obligaciones hipotecarias referidas, ha pagado los siguientes
intereses:
MES DE PAGO
EFECTIVO DE LOS
INTERESES
(1)
MONTO NOMINAL DE LOS
INTERESES PAGADOS ($)
(2)
FACTOR DE ACTUALIZACION
(3)
MONTO ACTUALIZADO DE
LOS INTERESES PAGADOS
($)
(2)x(3)=(4)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$ $
TOTALES $ -.- $


(9) Incompatibilidad del beneficio del artculo55bisdelaLeydelaRenta con el establecido en la LeyN19.622,de
1999
Cabe hacer presente que de acuerdo a las normas de los textos legales antes mencionados y de la Ley N 19.753, de 2001,
los benefcios tributarios establecidos por las normas precitadas son incompatibles entre s, esto es, el contribuyente no puede
estar acogido a ambos benefcios respecto de un mismo bien raz o de bienes races distintos.
A continuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin del Impuesto nico de
Segunda Categora por los contribuyentes antes indicados, cuandonicamenteobtenganrentasdelartculo42
N1delaLeydelaRenta(sueldos) y tengan derecho a la rebaja por intereses pagados por la contratacin de
crditos con garanta hipotecaria para la adquisicin de una o ms viviendas destinadas a la habitacin o para la
cancelacin de los crditos antes mencionados segn artculo 55 bis de la Ley de la Renta:
A.-ANTECEDENTES

(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2011, de acuerdo a los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales efectos el mes de percepcin del sueldo (Sueldos anuales
actualizados inferiores a 90 UTAvigente al 31.12.2011 = $ 42.142.680) .................. $ 36.014.500
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo empleador,
habilitado o pagador de los sueldos, actualizado al 31.12.2011, por los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales fnes el mes en que el respectivo impuesto fue retenido por
el empleador, habilitado o pagador ............................................................................
$ 3.633.970
(a.3) Intereses pagados durante el ao 2011 por la contratacin de un crdito con
garanta hipotecaria para la adquisicin de una vivienda destinada a la habitacin
actualizados al 31.12.2011, por los Factores de Actualizacin contenidos en la
TERCERAPARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos
el mes en que fue efectivamente pagado el inters .................................................. $ 3.900.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por intereses por ser la renta imponible anual inferior a 90
UTA($ 42.142.680) 8 UTA. ......................................................................................... $ 3.746.016
Cantidad a trasladar al Cdigo (750) de la Lnea 15, siempre que
no exceda de los lmites mximos indicados en los Ns.(3)y(4)
anterioresvigentes para el Ao Tributario 2012
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B.-DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que se indican:
Lnea9:Sueldos...........................................................................................................................
Lnea15(Cdigos750y751):Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria segn
artculo 55 bis de la Ley de la Renta, hasta el monto mximo que establece dicha norma legal,
equivalente a 8 UTAdel mes de Diciembre del ao 2011.
Intereses efectivamente pagados actualizados al 31.12.2011............................. $ 3.900.000
=========
Lmite 8 UTAde Diciembre/2011 ............................................................................ $ 3.746.016

Lnea17:Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170)..............................................
Lnea18:Impuesto Global Complementario segn tabla...............................................................
Lnea 29: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo
empleador, habilitado o pagador actualizado al 31.12.2011............................................................
Lnea 34: Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal (Remanente de crdito por
Impuesto nico de Segunda Categora registrado entre parntesis).............................................
Lnea55:(Cdigos119y757): Remanente de impuesto por inversiones segn artculo 55 bis,
D.F.L. N 2/59, ex-Art. 32 Ley N 18.815/89, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 29 y/o 30.....
Lnea58:Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se anota cantidad entre parntesis)......
Lnea59:Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)..............................................................
Lnea61:Monto Devolucin Solicitada............................................................................................
$ 36.014.500 (+)
$ 3.746.016 (-)
$ 32.268.484 (=)
==========
$ 2.651.195 (+)
$ 3.633.970 (-)
$ ( 982.775) (=)
==========
$ 982.775 (-)
==========
$ (982.775) (=)
==========
$ 982.775 (+)
==========
$ 982.775 (=)
==========
Lo expresado en la NOTA anterior se puede ilustrar a travs del siguiente ejemplo prctico:
A.-ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2011, de acuerdo a los Factores
de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de
percepcin del sueldo (Sueldos anuales actualizados inferiores a 90
UTA vigente al 31.12.2011 =$42.142.680).......
$ 32.381.500
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo
empleador, habilitado o pagador de los sueldos, actualizado al
31.12.2011, por los Factores de Actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
tales fnes el mes en que el respectivo impuesto fue retenido por el
empleador, habilitado o pagador .............................................
$ 2.725.720
(a.3) Intereses pagados durante el ao 2011 por la contratacin de un
crdito con garanta hipotecaria para la adquisicin de una vivienda
destinada a la habitacin actualizados al 31.12.2011, por los Factores
de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes en que
fue efectivamente pagado el inters .............. $ 3.800.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por intereses por ser la renta imponible
anual inferior a 90 UTA ($42.142.680) 8 UTA...........................
$ 3.746.016
(a.5) Dividendos de sociedades annimas abiertas inferiores al lmite de 20
UTM de Dic. 2011 equivalente a $780.420................................
$ 500.000
(a.6) Crdito e incremento por impuesto de Primera Categora a que dan
derecho los dividendos al accionista por concepto de dicho tributo (con
tasa de 20%)(Factor 0,2500)................................ $ 125.000
B.-DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que se indican:
Lnea 8: Rentas Exentas (Dividendos) (Cdigo 152) y Crdito (Cdigo 606 $ 125.000) ...

$ 500.000 (+)
Lnea 9:Sueldos (Cdigo 161)....................................................................................
$ 32.381.500 (+)
Lnea 10: Incremento por impuesto de Primera Categora (Cdigo 159 y 749).................. $ 125.000 (+)
Lnea 13: SUBTOTAL.......................................................................................................... $ 33.006.500 (=)
Lnea 15 (Cdigos 750 y 751):Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria
segn artculo 55 bis de la Ley de la Renta, hasta el monto mximo que establece dicha
norma legal, equivalente a 8 UTAdel mes de Diciembre del ao 2011.
Intereses efectivamente pagados actualizados al 31.12.2011 $3.800.000
=======
Lmite 8 UTAde Diciembre/2011 ...................... 3.746.016
=========

$ 3.746.016 (-)
Lnea 17:Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170)................................. $ 29.260.484 (=)
===========
Lnea 18: Impuesto Global Complementario calculado de acuerdo a la tabla y
procedimiento indicado en la Lnea 18, solo sobre las rentas declaradas en las Lneas 9
(Sueldos), menos la rebaja por intereses anotada en la Lnea 15 (Cdigo 750 y 751), sin
considerar las rentas exentas declaradas en la Lnea 8 e incremento declarado en Lnea
10 (Base Imponible $ 28.635.484) .......................................................................................

$ 2.106.245 (+)
Lnea 29:Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo
empleador, habilitado o pagador actualizado al 31.12.2011 $ 2.725.720 (-)
Lnea 31: Crdito por impuesto de Primera categora......................................................
$ 125.000 (-)

Lnea 34:Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal (Remanente de crdito por
Impuesto nico de Segunda Categora e Impuesto de Primera Categora registrado entre
parntesis)........................................................................................................................

$ (744.475) (=)
===========
Lnea 55: (Cdigos 119, 116 y 757): Remanente de impuesto por inversiones segn
artculos 55 bis, crdito por Impuesto de Primera Categora proveniente de Lnea 29 y
31 ....................................................................................................................................... $ 744.475 (-)
Cdigo (119) $619.475
Cdigo (116) $125.000
Lnea 58: Resultado Liquidacin Anual impuesto Renta (Se anota cantidad entre
parntesis)........................................................................... $ (744.475) (=)
============
Lnea 59: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)........................
$ 744.475 (+)
============
Lnea 61: Monto Devolucin Solicitada....................................................
$ 744.475 (=)
============
(B) REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59,
SEGUN LEY N 19.622/99 (CODIGO 740)
La Ley N 19.622 establece que los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora o del Impuesto Global
Complementario que hayan adquirido o construido una vivienda nueva acogida a las normas del DFL N 2, de 1959,
dentro de los plazos que se indican en el N6siguiente, podrn deducir de las bases imponibles de los impuestos antes
indicados, los dividendos o aportes enterados a las instituciones, empresas o personas que han intervenido en el
fnanciamiento de tales inmuebles; rebaja que operar bajo los siguientes trminos:
(1) Personasquepuedenhacerusodelbeneficio
(a) Slo pueden hacer uso del benefcio que establece la Ley N 19.622, laspersonasnaturalesafectas
al Impuesto nico de Segunda Categora o al Impuesto Global Complementario, establecidos
en los artculos 43 N 1 y 52 de la Ley de la Renta, respectivamente, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos copulativos:
(a.1) Que hayan contrado una obligacin con garanta hipotecaria con bancos e instituciones
fnancieras o agentes administradores de crditos hipotecarios endosables a que se
refere el Ttulo V del D.F.L. N 251, de 1931 (ex artculo 21 bis), que operen en el
pas, u obligaciones contradas mediante la celebracin de contratos de arrendamiento
con promesa de compraventa de viviendas nuevas convenidos bajo las normas de la Ley
N 19.821, de 1993;
(a.2) Que hayan contrado obligaciones con garanta hipotecaria convenidas con las mismas
entidades antes individualizadas u otras y que los documentos o instrumentos que den
cuenta de tales obligaciones se encuentren exentos del Impuesto de Timbres y Estampillas,
contenido en el D.L. N 3475, de 1980, destinadas a pagar crditos u obligaciones con
garanta hipotecaria que se hayan destinado a la adquisicin o construccin de una
vivienda nueva acogida al benefcio tributario que establece la Ley N 19.622, de 1999,
por cumplir con los requisitos exigidos para ello.
(a.3) Que con dicho crdito se haya adquirido una vivienda nueva acogida a las normas del
Decreto con Fuerza de Ley N 2, de 1959; y
(a.4) Que la misma vivienda se haya constituido en garanta hipotecaria de la citada obligacin
contrada.
NOTA: Se hace presente que si este tipo de contribuyentes, adems, de las rentas del artculo 42 N 1 (sueldos) han obte-
nido rentas exentas del impuesto Global Complementario, ya sea, por no exceder los montos exentos que establece la ley para
dicho tributo personal o la exencin proviene de una norma legal expresa, y los referidosingresosexentosle dan derecho al
contribuyente a la devolucindeuncrdito, como puede ser, por ejemplo, el crdito por impuesto de Primera Categora aso-
ciado a dichas rentas exentas, los citados contribuyentes deben declarar estas rentas slo para los efectos de la recuperacin de
dicho crdito, procediendo en tales casos de la siguiente manera: Las rentas exentas se declararn en la Lnea 8 (Cdigo 152),
su respectivo incremento cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por impuesto de Primera Categora
en el Cdigo (606) de la Lnea 8 y Lnea 31 y los sueldos correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto
nico de Segunda Categora en la Lnea 29. Luego se sumarn las rentas o cantidades registradas en las Lneas 8 (Cdigo 152),
10 (Cdigos 159 y 749) y 9 (Cdigo 161), anotando el resultado obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170).
Finalmente, el impuesto Global Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcular sobre las rentas de la
Lnea 9 incluidas en la Lnea 17 (Cdigo 170), es decir, sin considerar las rentas exentas y su respectivo incremento declaradas
en las Lneas 8 y 10 y registradas tambin en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). Por ltimo, se seala que para los efectos del
clculo de los lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas que se analizan slo se considerarn las rentas declaradas
en la Lnea 9 (Cdigo 161).
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En resumen, las obligaciones hipotecarias que dan derecho al benefcio tributario de la Ley N
19.622, son las siguientes:
Tipodeobligacinocrdito Destino del crdito
a) Obligaciones con garanta hipotecaria contradas
con bancos e instituciones fnancieras o agentes
administradores de mutuos hipotecarios endosables
a que se refere el Ttulo V del DFL N 251, de 1931 (ex
- artculo 21 bis), que operen en el pas, u obligaciones
contradas mediante la celebracin de contratos
de arrendamiento con promesa de compraventa de
viviendas nuevas convenido bajo las normas de la Ley
N19.281,de1993.
Destinados a la adquisicin o construccin de una vivienda
nueva que cumpla con los requisitos y condiciones para
acogerse a las normas del DFL N 2, de 1959.
b) Nuevasobligacionescongarantahipotecariacontradas
conlasmismasentidadesantesindividualizadasuotras
yquelosdocumentosoinstrumentosquedencuentade
tales obligaciones se encuentren exentos del Impuesto
de Timbres y Estampillas, contenido en el D.L. N 3475,
de1980.
Destinadas a pagar crditos u obligaciones con garanta
hipotecaria que se hayan destinado a la adquisicin o
construccin de una vivienda nueva acogida al benefcio
tributarioqueestablecelaLeyN19.622,de1999,porcumplir
conlosrequisitosexigidosparaello.
(2)Personasquenopuedenaccederalbeneficio
De lo expresado enelN(1)precedente, se puede apreciar que la franquicia en comento se estableci en
benefcio exclusivo de las personas naturales afectas a los impuestos mencionados en dicho numerando
que adquieran en forma individual una vivienda nueva y no meros derechos sobre ella, que cumpla con los
requisitos y condiciones que exige el DFL N 2, de 1959, de lo que se concluye que tal franquicia no opera
cuando la vivienda haya sido adquirida por dos o ms personas en comunidad o copropiedad, ya que en tales
casos dichas personas no adquieren la vivienda propiamente tal, sino que una cuota de dominio sobre ella,
situacin que no est prevista en la ley que contempla la franquicia.
(3)Formadeadquirirlavivienda
La vivienda debi ser adquirida al crdito mediante alguna de las siguientes modalidades de
fnanciamiento:
(a) Mediante un contrato de compraventa fnanciado con un crdito hipotecario otorgado por una
entidad que opere en el pas, que puede ser un banco, una institucin fnanciera o un agente
administrador de mutuos hipotecarios endosables de aquellos a que se refere el Ttulo V del D.F.L.
N 251, de 1931(ex artculo 21 bis);
(b) Mediante la contratacin de un crdito hipotecario con las mismas instituciones sealadas
anteriormente, destinado a la construccin de la vivienda por su respectivo propietario;
(c) Mediante la celebracin de un contrato de arrendamiento con promesa de compraventa de la
vivienda, celebrado bajo las normas de la Ley N 19.281, de 1993; y
(d) Mediante la adquisicin a travs de un sistema de cooperativa de viviendas.
(4)Tipodeviviendasadquiridasparagozardelbeneficio
Las viviendas que dan derecho a la rebaja tributaria, son aquellas que hayan sido adquiridas nuevas,
construidas bajo las normas del D.F.L. N 2, de 1959, entendindose por una vivienda nueva, aquella que se
adquiere por primera vez para ser usada por el propietario o por terceras personas.
Por lo tanto, para la procedencia de la rebaja tributaria indicada, debe darse estricto cumplimiento a los
siguientes requisitos:
(a) Debe tratarse de la compra, construccin, adquisicin por intermedio de una cooperativa de vivienda
o arrendamiento con promesa de compraventa de una vivienda nueva,bajo las formas de adquisicin
sealadas enelN(3)precedente;
(b) Debe tratarse de una vivienda de aquellas que cumplan con las caractersticas que establece el D.F.L.
N 2, de 1959, esto es, que se trate de viviendas que tengan una superfcie edifcada no superior a
140 metros cuadrados por unidad de vivienda y reunir los dems requisitos que establece dicho texto
legal; y
(c) Que la vivienda que se adquiri haya cumplido con la recepcin fnal de la Direccin de Obras de la
Municipalidad respectiva acogida al DFL N 2, de 1959.
Cabe destacar que el benefcio en comento, rigeporpersona y no por nmero de viviendas, pudiendo por lo
tanto, el contribuyente haber adquirido unao varias viviendas, cualquiera que sea el precio de adquisicin de
stas, o el destino que le de su propietario (habitacin o explotacin mediante su arriendo) dentro del mbito
del D.F.L. N 2, de 1959, con la nica condicin de que se trate de una vivienda nueva y cumpla con los
requisitos exigidos por el texto legal antes mencionado.
(5)Perodoofechaacontardelacualrigeelbeneficio
La deduccin tributaria que se comenta rige a contar del 22 de junio de 1999, considerando las siguientes
situaciones:
(a) En el caso de la adquisicin del bien raz mediante un contrato de compraventa, el benefcio, regir
desde el mes en que se celebre el contrato que d origen a la obligacin con garanta hipotecaria;
(b) Tratndose de la construccin, la fecha del contrato de mutuo para realizarla con garanta hipotecaria,
determina el tope mximo expresado en UTM por cada mes en que se pague una cuota. Sin embargo,
el derecho a efectuar la deduccin por las cantidades pagadas, proceder desde que se cumplan
los dems requisitos del artculo 1 de la Ley N 19.622/99, como ser, que se encuentre terminada y
debidamente aprobada por la Municipalidad la recepcin fnal de la vivienda acogida a las normas del
DFL N 2, de 1959;
(c) En las cooperativas de vivienda, la fecha en que se contrae la obligacin hipotecaria para construir
los inmuebles, fjar el tope mximo expresado en UTM que corresponda, respecto de las cooperados
que tengan esta calidad a la fecha en que la cooperativa contrajo dicha obligacin; pero el derecho
a la deduccin de los pagos efectuados por cada socio de la base imponible de sus impuestos
personales, solo proceder desde la fecha en que dicho socio adquiera el bien raz, acogido a las
normas del DFL N 2, de 1959, es decir, se haya perfeccionado legalmente la adjudicacin o la
compraventa respectiva, segn corresponda. Ello por cuanto la ley supone como requisito bsico
para la procedencia del benefcio, que se adquiera una vivienda y no meros derechos sobre ella; y
(d) En el caso de los contribuyentes amparados por la ley N 19.281, tanto la determinacin del monto
mximo del benefcio, como la aplicacin de ste, proceder desde la fecha de la suscripcin del
contrato de arrendamiento con promesa de compraventa de la vivienda DFL N 2, nueva, respecto de
los aportes que efecten, excluidos los subsidios que se hubiesen pagado.
(6) Monto a que asciende la rebaja tributaria y lmites mximos
La rebaja tributaria en comento a efectuar de las bases imponibles de los impuestos indicados,
equivale a los montos efectivamente pagados por concepto de cuotas de una obligacin
hipotecaria a las instituciones, empresas o personas con las cuales se han contrado las
obligaciones fnancieras por la adquisicin de una o ms viviendas acogidas a las normas del
D.F.L. N 2, de 1959, o a pagar crditos acogidos al benefcio establecido en la Ley N 19.622/99
ysiemprequelosdocumentosquedancuentadelnuevocrditoestnexentosdelImpuesto
de Timbres y Estampillas establecido en el Decreto Ley N 3.475, de 1980, debidamente
reajustadosdichosvaloresporlosfactoresdeactualizacinindicadosenlaTERCERAPARTE
de este Suplemento Tributario, considerando para tales fnes el mes del pago efectivo de la
respectivacuotaodividendo.En el caso de viviendas adquiridas bajo contratos de arrendamiento
con promesa de compraventa acogidas a las normas de la Ley N 19.281, y sus modifcaciones
posteriores, la rebaja tributaria en anlisis estar constituida por los aportes efectuados a las
entidades correspondientes en cumplimiento de los mencionados contratos, actualizados dichos
aportes bajo la misma forma antes indicada.
En todo caso, dicha rebaja rigeporpersonaynopodrexcederdelosmontosanualesen los
perodos calendarios que se indican ms adelante, expresados en Unidades Tributarias Mensuales
del mes de diciembre de cada ao, segn sea la fecha en que se acogi al benefcio, y por el
conjunto de las viviendas acogidas a dicha franquicia. Ahora bien, por el hecho de constituir
un benefcio personal, el monto mximo del tope de la rebaja es solo uno, es decir, quien tiene
derecho a 10 UTM no podr adicionar a esta deduccin 6 UTM 3 UTM, aunque se trate de nuevas
operaciones, considerando adems que dicho monto mximo es el mismo encontrndose expresado
en trminos decrecientes, por lo que no pueden ser acumulables.
Debe hacerse presente que el monto mximo se debe determinar en relacin al nmero de cuotas
o aportes pagados o enterados durante el ao calendario respectivo, los cuales no podrn ser
superiores a doce en el ao, salvo que se trate de cuotas pagadas con retraso de hasta 12 meses
anteriores, multiplicadas por los topes de 10 UTM, 6 UTM 3 UTM, segn sea la fecha en que
contrajo la deuda hipotecaria, segn detalle que se indica ms adelante.
Las cuotas con derecho a deducir de la base imponible de los impuestos personales sealados,
deben corresponder a las obligaciones con garanta hipotecaria que se hayan contrado. Porlotanto,
deberentendersequedichacuotasolocomprendelaamortizacindelcapital,interesesylas
comisionesquesepacten,queseencuentrenamparadosporlahipoteca.
En el caso de los contratos de arrendamiento con promesa de compraventa de viviendas nuevas,
regidos por la Ley N 19.281, podrndeducirselosaportescorrespondientespagados, excluidos
lossubsidios.
En resumen, los lmites mximos de dicha rebaja ascienden a los siguientes montos, segn sea la
fecha de adquisicin de la vivienda:
FECHA EN QUE SE CONTRAJO LA OBLIGACIN
HIPOTECARIA PARA LA ADQUISICIN DE LA
VIVIENDA
REBAJA MAXIMA MENSUAL
EN UTM
REBAJA MAXIMA ANUAL
Entreel22.06.1999yel31.12.1999 10 UTM
La rebaja mxima anual ser equivalente al
nmero de cuotas pagadas o aportes enterados
en el ao calendario respectivo, las cuales no
puedenexcederdedoceenelao,salvoquese
tratedecuotaspagadasconretrasodehastadoce
mesesanterioresmultiplicadasporelnmerode
UTM que constituye la rebaja mxima mensual
indicada en la columna anterior, considerando
para tales fnes el valor de la UTM vigente en el
mes de Diciembre del ao comercial 2011.
Entreel01.01.2000yel30.09.2000 6 UTM
Entreel01.10.2000yel30.06.2001 3 UTM
Por ejemplo, paraelAoTributario2012 la rebaja mxima anual ser la siguiente, segn sea la fecha en que el contribuyente contrajo la
obligacin hipotecaria:
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.
0
.
1
.
2
Fechaenque
secontrajo
laobligacin
hipotecaria
parala
adquisicinde
lavivienda
Rebaja
Mxima
Mensual
en UTM
Rebaja Mxima Anual Ao Tributario 2012
Cuotaspagadasoaportesenteradosenelao
calendario2011
Rebaja
Mensual
en UTM
RebajaAnual
Cuotaalda
oanticipada
Cuotas
pagadas
atrasadas
Mximo
decuotas
oaportes
pagadoso
enteradosa
deducir,con
untopede24
UTM
Valor
UTM
Dic/2011
Monto en $
(1) (2) (3) (4) (3)+(4)=(5) (6) (5)*(6)=(7) (8) (7)*(8)=(9)
Entreel
22.06.99yel
31.12.99
10 UTM
12 14 24 10 240 39.021 9.365.040
12 0 12 10 120 39.021 4.682.520
11 1 12 10 120 39.021 4.682.520
10 2 12 10 120 39.021 4.682.520
9 3 12 10 120 39.021 4.682.520
8 6 14 10 140 39.021 5.462.940
7 2 9 10 90 39.021 3.511.890
6 0 6 10 60 39.021 2.341.260
5 12 17 10 170 39.021 6.633.570
4 0 4 10 40 39.021 1.560.840
3 0 3 10 30 39.021 1.170.630
2 7 9 10 90 39.021 3.511.890
1 8 9 10 90 39.021 3.511.890
Entreel
01.01.2000y
el30.09.2000
6 UTM
12 12 24 6 144 39.021 5.619.024
12 0 12 6 72 39.021 2.809.512
12 6 18 6 108 39.021 4.214.268
11 0 11 6 66 39.021 2.575.386
10 2 12 6 72 39.021 2.809.512
9 3 12 6 72 39.021 2.809.512
8 3 11 6 66 39.021 2.575.386
7 0 7 6 42 39.021 1.638.882
6 0 6 6 36 39.021 1.404.756
5 8 13 6 78 39.021 3.043.638
4 6 10 6 60 39.021 2.341.260
3 9 12 6 72 39.021 2.809.512
2 0 2 6 12 39.021 468.252
1 5 6 6 36 39.021 1.404.756
Entreel
01.10.2000y
el30.06.2001
3 UTM
12 3 15 3 45 39.021 1.755.945
12 0 12 3 36 39.021 1.404.756
11 4 15 3 45 39.021 1.755.945
10 2 12 3 36 39.021 1.404.756
9 2 11 3 33 39.021 1.287.693
8 4 12 3 36 39.021 1.404.756
7 0 7 3 21 39.021 819.441
6 0 6 3 18 39.021 702.378
5 7 12 3 36 39.021 1.404.756
4 0 4 3 12 39.021 468.252
3 9 12 3 36 39.021 1.404.756
2 6 8 3 24 39.021 936.504
1 11 12 3 36 39.021 1.404.756
Cabe hacer presente que la rebaja tributaria en estudio procede por el monto de las cuotas por obligaciones
hipotecarias pagadas o aportes enterados, segn corresponda, durante el ejercicio comercial respectivo, en abono de
las obligaciones hipotecarias contradas, las cuales no pueden exceder de doce en el ao calendario respectivo, salvo
que se trate de cuotas pagadas con retraso de hasta doce meses anteriores, con la nica condicin que el conjunto de
tales pagos en el ao respectivo no debe exceder de los montos mximos antes indicados expresados en UTM.
Cuando se trate de cuotas por obligaciones hipotecarias o aportes que correspondan a perodos anteriores y que se
estn pagando en forma atrasada, slo se considerar para los fnes de cuantifcar el monto de la rebaja tributaria
los valores efectivamente pagados o enterados por concepto de la cuota o aporte, excluidos los recargos por
intereses moratorios u otras sanciones que apliquen las instituciones fnancieras acreedoras.
(7) Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio
Para la procedencia del benefcio en comento, los contribuyentes debern dejar constancia expresa en la escritura
pblica respectiva que se acogieron a dicha franquicia, consignando en el citado instrumento pblico una leyenda de
un tenor similar a la siguiente: Laviviendaqueseadquiere,seconstruyeoautoconstruye,osecompromete
a adquirir, segn corresponda, singularizada en el presente instrumento pblico, se acoge a los benefcios
tributarios a que se refere la Ley N 19.622, publicada en el Diario Ofcial de 29 de julio de 1999 por cumplir
conlascondicionesyrequisitosqueexigedichotextolegal
(8) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global
Complementario
(a) La rebaja tributaria que se comenta, los contribuyentes del Impuesto Global Complementario
la efectuarn directamente de las rentas debidamente actualizadas, efectivasopresuntas,
declaradas en la renta bruta global de dicho tributo, a travs de las Lneas 1 a la 10,
registrndola debidamente reajustada en la forma indicada enelN(6)anterior, en la Lnea
15 (Cdigo 740) del Formulario N 22.
En todo caso, la cantidad a registrar en dicho Recuadro (Cdigo 740) no debe exceder de los
montos mximos indicados enelN(6)precedente, vigentes para el Ao Tributario 2012.
(b) Se hace presente que se comprenden dentro de este grupo de contribuyentes, las personas que,
adems de las rentas del trabajo dependiente, obtengan otros ingresos afectos al impuesto Global
Complementario. Por lo tanto, los contribuyentes que se encuentren en esta situacin deben
efectuar las rebajas por cuotas hipotecarias pagadas o aportes enterados de la base imponible del
impuesto Global Complementario que les afecta por el conjunto de las rentas obtenidas.
(9) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al Impuesto nico de
SegundaCategora
Los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora para gozar de la rebaja tributaria que se comenta,
debern efectuar una reliquidacin anual de dicho tributo, la que se realizar a travs del mismo Formulario N 22,
conforme a las siguientes instrucciones:
(9.1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora determinadas en cada
mes del ao calendario respectivo, se actualizarn en la forma dispuesta por el inciso penltimo del
artculo 54 de la Ley de la Renta, esto es, de acuerdo al porcentaje de variacin experimentada por el
ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al
de la percepcin de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el ltimo da del mes
de noviembre del ao respectivo;
(2.2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes indicados, se deducir
el monto de los dividendos o aportes efectivamente pagados o enterados durante el ao calendario
respectivo, deduccin que se efectuar debidamente actualizada bajo la forma prevista por el inciso fnal
del artculo 55 de la Ley de la Renta, esto es, de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada
por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede
al pago efectivo del dividendo o entero del aporte y el mes de noviembre del ao correspondiente;
En todo caso se aclara, que el monto a deducir por este concepto no podr exceder del monto mximo
establecido en el N(6)precedente.
(9.3) La diferencia positiva que resulte de deducir de la cantidad sealada en el punto (9.1) anterior la
indicada en el punto(9.2)precedente, constituir la nuevabaseimponibleanual del Impuesto nico
de Segunda Categora, a la cual se le aplicar la escala de dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley
de la Renta que est vigente en el ao tributario respectivo, expresada en valores anuales, esto es, en
Unidades Tributarias Anuales, considerando para tales efectos los crditos y dems elementos que se
utilizan para el clculo mensual del citado tributo.
De la aplicacin de las escalas de impuesto vigentes en el ao tributario respectivo a la nueva base
imponible anual determinada resulta el nuevo Impuesto nico de Segunda Categora que el contribuyente
de dicho tributo debi pagar despus de efectuada la rebaja tributaria que establece la Ley N 19.622/99.
(9.4) En cuarto lugar, el impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador en cada
mes, sobre la base imponible indicada en el punto(9.1)anterior, se actualiza en la forma prescrita por el
artculo 75 de la Ley de la Renta, esto es, bajo la misma modalidad indicada enelpunto(9.2)precedente,
considerando para tales fnes el mes en que fue efectivamente retenido el Impuesto nico de Segunda
Categora por las personas antes mencionadas, incluyendo la diferencia de impuesto por la reliquidacin anual
que resulte de dicho tributo por rentas simultneas, diferencia que se incluir por el mismo valor determinado,
sin aplicarle reajuste alguno. En todo caso se aclara, que no debern considerarse dentro de los impuestos
antes sealados aquellas mayores retenciones efectuadas a los trabajadores o jubilados por algunos de los
empleadores, habilitados o pagadores, conforme a las normas del inciso fnal del artculo 88 de la Ley de la
Renta, las cuales son consideradas pagos provisionales mensuales voluntarios y deben ser recuperados
como tales por los citados contribuyentes a travs de la Lnea 52 (Cdigo 54) del Formulario N 22.
(9.5) Del impuesto nico determinado en el punto (9.4) anterior, se deducir el nuevo impuesto nico
determinado en la forma sealada en el punto (9.3) precedente, constituyendo la diferencia positiva
que resulte un remanente de impuesto a favor del contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier
otra obligacin anual que le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de Declaracin
de los Impuestos Anuales a la Renta, como por ejemplo, a la diferencia de Impuesto nico de Segunda
Categora que resulte de la reliquidacin anual de dicho tributo por rentas simultneas percibidas de ms
de un empleador, habilitado o pagador. En el evento que an quedare remanente por no existir dichas
obligaciones tributarias anuales o stas ser inferiores, dicho excedente ser devuelto al contribuyente
por el Servicio de Tesoreras en los trminos previstos por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
(10) Formadeacreditarlarebajaporconceptodedividendoshipotecariosyaportesenteradosporlaadquisicin
de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59
Las personas naturales que tienen derecho a la rebaja que se comenta, debern acreditar los montos
pagados por concepto de dividendos hipotecarios o aportes enterados, segn corresponda, mediante
el Modelo de Certifcado N 19, que se transcribe a continuacin, el cual debe ser emitido por las
instituciones, empresas o personas que han intervenido en el fnanciamiento de la adquisicin de la
vivienda, hasta el 28 de febrero del ao 2012 y confeccionarse de acuerdo a las instrucciones de la
Circular del SII N 13, del ao 2012 y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y
Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio del da 29 de diciembre del ao
2011,instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
Ediciones Especiales
abril de 2012
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MODELO DE CERTIFICADO N 19, SOBRE DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS O APORTES ENTERADOS, SEGUN
CORRESPONDA, EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS CONTRAIDAS PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION
DE UNA VIVIENDA NUEVA ACOGIDA A LAS NORMAS DEL D.F.L. N 2, DE 1959, CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY N
19.622/99, MODIFICADA POR LAS LEYES N 19.768, DE 2001 Y N 19.840, DE 2002.
Razn Social, Banco o Institucin Financiera, Agente Administrador Mutuos Hipotecarios Endosables, Sociedades Inmobiliarias o Cooperativas
de Viviendas: ........................................
RUT N: ....................................................................
Direccin:..................................................................
Giro o Actividad:.......................................................
CERTIFICADO SOBRE DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS O APORTES ENTERADOS, SEGN CORRESPONDA, EN
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS CONTRAIDAS PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE UNA VIVIENDA
NUEVA ACOGIDA A LAS NORMAS DEL D.F.L. N 2, DE 1959, CONFORME A LAS DISPOSICIONES LA LEY N 19.622/99, MODIFICADA
POR LAS LEYES N 19.768, DE 2001 Y N 19.840, DE 2002.
CERTIFICADO N.................
Ciudad y fecha........................
El Banco o Institucin Financiera, Agente Administrador de Mutuos Hipotecarios Endosables, Sociedades Inmobiliarias o Cooperativas de
Viviendas.................................................................................., certifca que el Sr......................................... RUT N..........................................,
durante el ao 2011, en cumplimiento de las obligaciones hipotecarias contradas para la adquisicin o construccin de una vivienda nueva
acogida a las normas del D.F.L. N 2, de 1959, ha pagado los dividendos hipotecarios o enterado los aportes que se sealan a continuacin;
todo ello para los fnes de invocar el benefcio tributario que establece la Ley N 19.622, de 1999, modifcada por las Leyes Ns. 19.768, de
2001 y 19.840, de 2002 respecto del cual se acogi a contar del..................segn...............................
MES DE PAGO
EFECTIVO DEL
DIVIDENDO O
ENTERO DEL
APORTE
(1)
MONTO
NOMINAL
DIVIDENDOS
PAGADOS
O APORTES
ENTERADOS
(2)
FACTOR DE
ACTUALIZACION
(3)
MONTO
ACTUALIZADO
DIVIDENDOS
PAGADOS O
APORTES ENTERA-
DOS
(2)*(3)= (4)
N CUOTAS PAGADAS DURANTE EL
AO POR DIVIDENDOS O APORTES
DEL AO
(5)
ATRASADAS
(6)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$
$
$
$
TOTALES $ -.- $
A continuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin del Impuesto nico de Segunda
Categora por los contribuyentes antes indicados, cuando nicamente obtengan rentas del artculo 42 N 1 de la Ley
de la Renta (sueldos) y tengan derecho a la rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al
DFL N 2/59, segn la Ley N 19.622/99):
A.- ANTECEDENTES

(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2011, de acuerdo a los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales efectos el mes de percepcin del sueldo
..................................................................... $ 39.300.300
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo
empleador, habilitado o pagador de los sueldos, actualizado al 31.12.2011,
por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de
este Suplemento Tributario, considerando para tales fnes el mes en que
el respectivo impuesto fue retenido por el empleador, habilitado o pagador
........................................... $ 4.310.646
(a.3) Dividendos hipotecarios pagados durante el ao 2011 equivalente a 12
cuotas del ao, actualizados al 31.12.2011 por los Factores de Actualizacin
contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales efectos el mes en que fueron efectivamente
pagados los dividendos hipotecarios. El contribuyente se acogi al
benefcio en el ao 1999 contrayendo la obligacin hipotecaria respectiva
en dicho ao........................ $ 4.800.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por dividendos hipotecarios: 12 cuotas del ao
2011 x 10 UTM de Dic. 2011 = 120 UTM x $ 39.021.........
$ 4.682.520
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que se indican:
Lnea 9: Sueldos............................................................................................................................
Lnea 13: SUBTOTAL....................................................................................................................
Lnea 15 (Cdigos 740 y 751): Dividendos hipotecarios por viviendas nuevas acogidas al
DFL N 2/59, segn Ley N 19.622/99.
Dividendos hipotecarios efectivamente pagados
actualizados al 31.12.2011 $ 4.800.000
=========
Lmite 120 UTM Dic/2011 x $ 39.021 $ 4.682.520
=========
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170) ..........................................
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla............................................................
Lnea 29: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo
empleador, habilitado o pagador actualizado al 31.12.2011.........................................................
Lnea 34: Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal (Remanente de crdito por
Impuesto nico de Segunda Categora registrado entre parntesis)...........................................
Lnea 55: (Cdigos 119 y 757): Remanente de impuesto por inversiones segn artculos 55
bis, D.F.L. N 2/59, Fondos de Inversin, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 29 y/o 30 ......
Lnea 58: Resultado Liquidacin Anual impuesto Renta (Se anota cantidad entre parntesis).....
Lnea 59: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis).........................................................
Lnea 61: Monto Devolucin Solicitada........................................................................................
$ 39.300.300 (+)
$ 39.300.300 (=)
$ 4.682.520 (-)
$ 34.617.780 (=)
==========
$ 3.187.603 (+)
$ 4.310.646 (-)

$ (1.123.043) (=)
==========
$ 1.123.043 (-)
$ (1.123.043) (=)
===========
$ 1.123.043 (+)
===========
$ 1.123.043 (=)
===========
NOTA: Se hace presente que si este tipo de contribuyentes, adems, de las rentas del artculo 42 N 1 (sueldos) han obtenido rentas
exentas del impuesto Global Complementario, ya sea, por no exceder los montos exentos que establece la ley para dicho tributo
personal o la exencin provenga de una norma legal expresa, y los referidos ingresos exentos le den derecho al contribuyente
a la devolucin de un crdito, como puede ser, por ejemplo, el crdito por impuesto de Primera Categora asociado a dichas
rentas exentas, los citados contribuyentes deben declarar estas rentas slo para los efectos de la recuperacin de dicho crdito,
procediendo en tales casos de la siguiente manera: Las rentas exentas se declararn en la Lnea 8 (Cdigo 152), su respectivo
incremento cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por impuesto de Primera Categora en el Cdigo (606)
de la Lnea 8 y Lnea 31 y los sueldos correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto nico de Segunda
Categora en la Lnea 29. Luego se sumarn las rentas o cantidades registradas en las Lneas 8 (Cdigo 152), 10 (Cdigos 159 y
749) y 9 (Cdigo 161), anotando el resultado obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170). Finalmente, el impuesto
Global Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcular sobre las rentas de la Lnea 9 incluidas en la
Lnea 17 (Cdigo 170), es decir, sin considerar las rentas exentas y su respectivo incremento declaradas en las Lneas 8 y 10
y registradas tambin en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). Por ltimo, se seala que para los efectos del clculo de los lmites
mximos hasta los cuales proceden las rebajas que se analizan slo se considerarn las rentas declaradas en la Lnea 9 (Cdigo
161).
(C) CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL
La cantidad a deducir de las rentas declaradas en la renta bruta, corresponde a uno de los valores registrado en los Cdigos
(750) (740) de la Lnea 15, determinados stos de acuerdo a las instrucciones impartidas en las letras (A) y (B) anteriores, y
el que corresponda debe anotarse en el Cdigo (751) del Formulario N 22 para su rebaja defnitiva.
Para una mayor ilustracin sobre la forma de efectuar la rebaja a registrar en los Cdigos (740) (750), a continuacin se presentan
los siguientes ejemplos en el caso de un contribuyente afecto al impuesto Global Complementario:
EJEMPLO N 1
A. ANTECEDENTES
Subtotal registrado en Lnea 13, de acuerdo a instrucciones de Lneas 1 a la 12 ................................
$ 30.500.000
Lnea 14: Cotizaciones previsionales...................................................................................................... $ -.-
Intereses pagados durante el ao 2011 por crditos con garanta hipotecaria destinados a la
adquisicin de una vivienda debidamente actualizados al 31.12. 2011, que cumplen con los requisitos
del artculo 55 bis de la LIR ..................................................................................................................... $ 2.300.000
Lmite rebaja intereses:
8 UTAde Dic/2011 equivalente a............................................................................................................. $ 3.746.016
B. DESARROLLO
Lnea 13: Subtotal........................................................................................................... $ 30.500.000 (=)
Lnea 14: Cotizaciones previsionales............................................................................. $ -.-
Lnea 15: Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis LIR
$ 2.300.000 (-) Cdigo 750 $ 2.300.000 (1) Cdigo 740 -.-
Cantidad a trasladar al Cdigo (740) de la Lnea 15 Form. N
22, siempre que no exceda de los lmites mximos indicados en
el N (6) anterior, vigentes para el Ao Tributario 2012.
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(1) Se registra en el Cdigo (750) la cantidad correspondiente a los intereses efectivamente pagados por no
exceder stos del monto mximo establecido por la norma legal que regula dicha rebaja tributaria.
Base Imponible para el clculo del Impuesto Global Complementario ...........................................................................
$ 28.200.000 (=)
==========
EJEMPLO N 2
A. ANTECEDENTES
Subtotal registrado en Lnea 13, de acuerdo a instrucciones de Lneas 1 a la 12 ................................ $ 30.500.000
Lnea 14: Cotizaciones previsionales..................................................................................................... $ -.-
Dividendos hipotecarios pagados durante los meses de Enero a Diciembre del ao 2011, por
la adquisicin de una vivienda nueva acogida a las normas del DFL. N 2/59, que cumple con las
condiciones y requisitos exigidos por la Ley N 19.622, de 1999, y cuya obligacin hipotecaria se
contrajo en el mes de Agosto del ao 1999, segn escritura pblica respectiva, actualizados................. $ 5.400.000
Lmite rebaja por dividendos hipotecarios:
N de dividendos pagados en el ao 2011 : 12 meses
Lmite Mensual Rebaja : 10 UTM
Valor UTM Diciembre del ao 2011 : $ 39.021
Lmite Anual Rebaja : 12 dividendos x 10 UTM x $ 39.021 ....................................................... $ 4.682.520
B. DESARROLLO
Lnea 13: Subtotal ........................................................................................................... $ 30.500.000 (=)
Lnea 14: Cotizaciones previsionales .................................................................................................. $ -.-
Lnea 15: Dividendos Hipotecarios por la adquisicin de viviendas acogidas al DFL N 2/59, segn
Ley N 19.622/99.

$ 4.682.520 (-)
(1) Se registra en el Cdigo (740) la cantidad correspondiente al monto mximo anual a deducir que
establece la norma legal que regula dicha franquicia tributaria por exceder los dividendos hipotecarios del
lmite mximo establecido por la ley.
Base Imponible para el clculo del Impuesto Global Complementario. $ 25.817.480 (=)
==============
(En las Circulares Ns. 46, del ao 1999, 87 y 88 del ao 2001, 31 y 70, del ao 2002, publicadas en Internet: www.sii.cl, se dan
mayores instrucciones respecto de la rebaja por concepto de intereses y dividendos hipotecarios pagados a que se referen el artculo
55 bis de la Ley de la Renta y la Ley N 19.622/99).
LINEA 16.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART.
32 LEY N 18.815/89 Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS
(A) DEROGACION DEFINITIVA DE REBAJA POR INVERSIONES EN ACCIONES DE PAGO DE S.A. ABIERTAS
NO procede efectuarse la deduccin por inversiones en acciones de pago de sociedades annimas abiertas adquiridas con
anterioridad al 29.07.98, que se estableca transitoriamente en el artculo 18 de la Ley N 19.578, de 1998, ya que dicha rebaja
a contar del Ao Tributario 2006, fue derogada expresamente en forma defnitiva por la Ley N 20.028, D.O. 30.06.2005, cuyas
instrucciones se impartieron a travs de la Circular N 43, de 2005, publicada en Internet (www.sii.cl).
(B) REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY
N 18.815/89 (CODIGO 822)

(1) Contribuyentes que deben utilizar el Cdigo (822) de esta Lnea
(a) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto Global Complementario, para que rebajen de las
rentas efectivas de fuente chilena declaradas en las lneas 1, 2, 5, 6 (respecto de esta ltima lnea, ya sea, que se
deduzcan los gastos efectivos o presuntos), 7, 9 y 10 Cdigo 159 (respecto de esta ltima lnea slo el incremento
de las lneas 1, 2 y 7 por los fondos de inversin nacionales o privados a que se refere la Ley N 18.815/89 y Fondos
Mutuos del artculo 17 del D.L. N 1.328/76, cuando proceda), las inversiones efectuadas al amparo del ex-artculo
32 de la Ley N 18.815/89.
(b) Respecto de los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora, es necesario aclarar, que por
disposicin expresa del N 3 del artculo 54 de la ley, los contribuyentes gravados mensualmente con dicho tributo
que durante el ao calendario respectivo, hayan obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario
-distintas a los sueldos- deben incluir en la renta bruta global las rentas del trabajo dependiente para la aplicacin
de dicho tributo. Por lo tanto, las citadas personas, en estos casos, continan siendo contribuyentes del impuesto
Global Complementario y no del Impuesto nico de Segunda Categora, debiendo efectuar por consiguiente,
la rebaja por Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, del mencionado impuesto Global
Complementario.
Por consiguiente, las personas naturales que declaren rentas en la Lnea 9 del Formulario N 22, tales como sueldos,
pensiones, jubilaciones, montepos, etc., por haber obtenido durante el ejercicio 2011 otros ingresos afectos al
Impuesto Global Complementario, debern rebajar tales inversiones en esta Lnea 16 (Cdigo 822), de acuerdo con
las normas impartidas en los nmeros siguientes.
(c) Por su parte, aquellos contribuyentes, que durante el ao 2011, han obtenido sueldos, jubilaciones, pensiones o
montepos, ya sea de uno o ms empleadores, y que por dichas rentas no se encuentren obligados a presentar
una declaracin de impuesto Global Complementario, la rebaja por las inversiones antes mencionadas, debern
efectuarlas de la base imponible anual del Impuesto nico de Segunda Categora, mediante la reliquidacin de
dicho tributo a travs del Formulario N 22, y de acuerdo con las siguientes instrucciones:
(c.1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora determinadas en cada
mes del ao calendario respectivo, se actualizarn en la forma dispuesta por el inciso penltimo del
artculo 54 de la Ley de la Renta, esto es, de acuerdo al porcentaje de variacin positiva experimentada
por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que
antecede al de la percepcin de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el ltimo
da del mes de noviembre del ao respectivo;
(c.2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes indicados, se deducir
el 20% del monto de la inversin en cuotas de fondos de inversin adquiridas con anterioridad al
04.06.93, rebaja que se efectuar debidamente actualizada en el porcentaje de variacin positivo
experimentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del
mes anterior en que se efectu la inversin en las citadas cuotas de inversin y el ltimo da del mes de
noviembre del ao 2011, expresando dicho porcentaje positivo con un slo decimal.
En todo caso se aclara, que el monto a deducir por este concepto no podr exceder del monto mximo
establecido en el N (3) siguiente.
(c.3) Si el contribuyente tambin tiene derecho a la rebaja a que se refere el artculo 55 bis de la Ley de la
Renta o a la de la Ley N 19.622/99 (Cdigos 750 740) de la Lnea 15 y/o a la del Cdigo (765) de
la Lnea 16 comentado en la Letra (C) siguiente del Formulario N 22, dichas deducciones debern
considerarse previamente para el clculo del lmite mximo de la rebaja que se comenta, es decir, para
los fnes de determinar los lmites mximos hasta los cuales procede la rebaja por concepto de cuotas
de inversin, debern considerarse previamente las deducciones por los conceptos a que aluden los
Cdigos de las Lneas antes indicadas.
(c.4) La diferencia positiva que resulte de deducir de la cantidad sealada en el punto (c.1) anterior la
indicada en el punto (c.2) precedente, constituir la nueva base imponible anual del Impuesto nico
de Segunda Categora, a la cual se le aplicar la escala de dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley
de la Renta que est vigente en el ao tributario respectivo, expresada en valores anuales, esto es, en
Unidades Tributarias Anuales, considerando para tales efectos los crditos y dems elementos que se
utilizan para el clculo mensual del citado tributo.
De la aplicacin de las escalas de impuesto vigentes en el ao tributario respectivo a la nueva
base imponible anual determinada resulta el nuevo Impuesto nico de Segunda Categora que el
contribuyente de dicho tributo debi pagar despus de efectuada la rebaja tributaria por cuotas de
fondos de inversin adquiridas con anterioridad al 04.06.93.
(c.5) El impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador en cada mes, sobre la
base imponible indicada en el punto (c.1) anterior, se actualiza en la forma prescrita por el artculo
75 de la Ley de la Renta, considerando para tales fnes el mes en que fue efectivamente retenido el
Impuesto nico de Segunda Categora por las personas antes mencionadas, incluyendo la diferencia
de impuesto por la reliquidacin anual que resulte de dicho tributo por rentas simultneas, diferencia
que se incluir por el mismo valor determinado, sin aplicarle reajuste alguno. En todo caso se aclara,
que no debern considerarse dentro de los impuestos antes sealados aquellas mayores retenciones
efectuadas a los trabajadores o jubilados por algunos de los empleadores, habilitados o pagadores,
conforme a las normas del inciso fnal del artculo 88 de la Ley de la Renta, las cuales son consideradas
pagos provisionales mensuales voluntarios y deben ser recuperados como tales por los citados
contribuyentes a travs de la Lnea 52 (Cdigo 54) del Formulario N 22.
(c.6) Del impuesto nico determinado en el punto (c.5) anterior, se deducir el nuevo impuesto nico
determinado en la forma sealada en el punto (c.4) precedente, constituyendo la diferencia positiva
que resulte un remanente de impuesto a favor del contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier
otra obligacin anual que le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de Declaracin
de los Impuestos Anuales a la Renta, como por ejemplo, a la diferencia de Impuesto nico de Segunda
Categora que resulte de la reliquidacin anual de dicho tributo por rentas simultneas percibidas de
ms de un empleador, habilitado o pagador. En el evento que an quedare remanente por no existir
dichas obligaciones tributarias anuales o stas ser inferiores, dicho excedente ser devuelto al
contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los trminos previstos por el artculo 97 de la Ley de la
Renta.
Acontinuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin del Impuesto
nico de Segunda Categora por los contribuyentes antes indicados, cuando nicamente obtengan
rentas del artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (sueldos) y tengan derecho a la rebaja por Cuotas
de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89.
Cdigo 750 -.- Cdigo 740 4.682.520 (1)
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EJERCICIO N 1
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2011, de acuerdo a los Factores de Actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el
mes de percepcin del sueldo ...................... $ 44.002.000
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo empleador, habilitado
o pagador de los sueldos, actualizado al 31.12.2011, por los Factores de Actualizacin
contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
tales fnes el mes en que el respectivo impuesto fue retenido por el empleador, habilitado o
pagador ...............................................................
$ 5.667.643
(a.3) Inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-
artculo 32 de la Ley N 18.815/89 ................................................................................ $ 30.000.000
(a.4) Lmites mximos de rebaja por cuotas de fondos de inversin:
20% de la inversin actualizada : 20% s/ $ 30.000.000
20% Base Imponible efectiva
actualizada :20% s/ $ 44.002.000
Valor de 50 UTAde Dic. 2011.........................................
$ 6.000.000
$ 8.800.400
$ 23.412.600
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que se indican:
Lnea 9: Sueldos..............................................................................
Lnea 16 (Cdigo 822): 20% Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93,
segn ex-Art.32 de la Ley N 18.815/89
$44.002.000 (+)
20% Inversin Actualizada al 31.12.2011 $ 6.000.000
==========
20% Base Imponible Efectiva $ 8.800.400
==========
Lmite 50 UTAde Diciembre/2011 $ 23.412.600
==========
$ 6.000.000 (-)
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170)...................................................
...............................................
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla..............
Lnea 29: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo empleador,
habilitado o pagador actualizado al 31.12.2011................................................................
Lnea 34: Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal (Remanente de crdito por Impuesto
nico de Segunda Categora registrado entre parntesis)..............................................................
Lnea 55: (Cdigos 119 y 757): Remanente de impuesto por inversiones segn artculos 55 bis,
D.F.L. N 2/59, ex-artculo 32, Ley N 18.815/89, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 29 y/o 30
..........................................................................................................
Lnea 58: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se anota cantidad entre
parntesis)................................................................
Lnea 59 Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)...............
Lnea 61: Monto Devolucin Solicitada...........................................
$ 38.002.000 (=)
=============
$ 4.033.658 (+)
$ 5.667.643 (-)

$ (1.633.985) (=)
=============
$ 1.633.985 (-)
$ (1.633.985) (=)
==============
$ 1.633.985 (+)
==============
$ 1.633.985 (=)
==============
A continuacin se plantea otro ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin del Impuesto nico
de Segunda Categora por los contribuyentes antes indicados, cuando nicamente obtengan rentas del
artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (sueldos) y tengan derecho a las rebajas por intereses pagados por
la contratacin de crditos con garanta hipotecaria para la adquisicin de una o ms viviendas destinadas a la
habitacin o para la cancelacin de los crditos antes mencionados segn artculo 55 bis de la Ley de la Renta,
por ahorros previsionales voluntarios efectuados conforme a las normas inciso 1 del artculo 42 bis de la LIR y
por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-artculo 32 de Ley
N18.815/89:
EJERCICIO N 2
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2011, de acuerdo a los Factores de Actualizacin contenidos
en la TERCERAPARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el
mes de percepcin del sueldo (Sueldos anuales actualizados inferiores a 90 UTAvigente al
31.12.2011 = $ 42.142.680) ...........................................................................................................
$ 35.443.800
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo empleador, habilitado o
pagador de los sueldos, actualizado al 31.12.2011, por los Factores de Actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales fnes el mes
en que el respectivo impuesto fue retenido por el empleador, habilitado o pagador ................
$ 3.396.596
(a.3) Intereses pagados durante el ao 2011 por la contratacin de un crdito con garanta hipotecaria
para la adquisicin de una vivienda destinada a la habitacin actualizados al 31.12.2011, por los
Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales efectos el mes en que fue efectivamente pagado el inters ................
$ 3.900.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por intereses por ser la renta imponible anual inferior a 90 UTA ($
42.142.680) 8 UTA.........................................................................................................................
$ 3.746.016
(a.5) Durante el ao 2011 efectu depsitos por ahorro previsional voluntario amparados en el inciso
primero del artculo 42 bis de la LIR
Atravs del descuento mensual efectuado por el empleador......................................... 140,25 UF
Efectuado directamente por el trabajador en una AFP ................................................. 200,10 UF
(a.6) Lmite mximo de rebaja por depsitos de ahorro previsional voluntario: 600 UF al 31.12.2011
$ 22.294,03......................................................................................................................................... $ 13.376.418
(a.7) Inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-Art. 32
Ley N 18.815/89, actualizadas al 31.12.2011............................................................................. $ 30.000.000
(a.8) Lmites mximos de rebaja por inversiones de Cuotas de Fondos de Inversin:
20% de la inversin actualizada :
20% Base Imponible efectiva actualizada
considerando previa-mente rebaja por
depsitos de ahorro previsional voluntario
artculo 42 bis, y por intereses a que se refere
el artculo 55 bis de la LIR :
20% s/$ 30.000.000
20% s/$ 27.236.749
$ 6.000.000
$ 5.447.350
Valor de 50 UTAde Dic. 2011................................................................................................................................. $ 23.412.600
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B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que se indican:
Lnea 9: Sueldos..................................................................
Lnea 15 (Cdigos 750 y 751): Intereses pagados por crditos con garanta
hipotecaria segn artculo 55 bis de la Ley de la Renta, hasta el monto mximo que
establece dicha norma legal, equivalente a 8 UTA del mes de Diciembre del ao
2011.
Intereses efectivamente pagados actualizados al 31.12.2011,

$ 3.900.000
==========

Lmite 8 UTAde Diciembre/2011 $ 3.746.016
========
Lnea 16 (Cdigo 822, 765 y 766): 20% de Cuotas de Fondos de Inversin ex-Art.
32, Ley N 18.815/89, adquiridas antes del 04.06.93 y ahorro previsional voluntario
artculo 42 bis LIR
20% Inversin Actualizada al 31.12.2011 $ 6.000.000
=========
20% Base Imponible Efectiva $27.236.749 $ 5.447.350
=========
Lmite 50 UTAde Diciembre/2011 $ 23.412.600
=========
Total a registrar en Cdigo (822) $ 5.447.350
=========
Lmite mximo de ahorro previsional
voluntario ........................................ 600,00 UF
Menos:
Ahorro previsional voluntario efectuado
por el trabajador a travs del descuento
por el empleador ................................ (140,25 UF)
Tope mximo de ahorro previsional vo-
luntario a rebajar en forma anual..... 459,75 UF
Ahorro previsional voluntario a rebajar
en forma anual por no exceder del
monto mximo: 200,10 UF x $ 22.294,03
= $ 4.461.035
Cdigo 822 5.447.350 Cdigo 765 4.461.035
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170)
.......................
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla..........
Lnea 29: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el
respectivo empleador, habilitado o pagador actualizado al 31.12.2011...............
.............................................
Lnea 34: Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal (Remanente
de crdito por Impuesto nico de Segunda Categora registrado entre
parntesis).........................................
Lnea 55: (Cdigos 119 y 757): Remanente de impuesto por inversiones segn
artculo 55 bis, D.F.L. N 2/59, ex-Art. 32 Ley N 18.815/89, 42 bis y/o 57 bis
proveniente de Lnea 29 y/o 30
Lnea 58: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se anota cantidad
entre parntesis)..................................................
Lnea 59: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)........
Lnea 61: Monto Devolucin Solicitada.......................................
$35.443.800 (+)
$ 3.746.016 (-)

$ 9.908.385 (-)
$21.789.399 (=)
==========
$ 1.160.492 (+)
$ 3.396.596 (-)
$ (2.236.104) (=)
==========
$ 2.236.104 (-)
=========
$ (2.236.104) (=)
==========
$ 2.236.104 (+)
==========
$ 2.236.104 (=)
NOTA: Se hace presente que si este tipo de contribuyentes, adems, de las rentas del artculo 42 N 1 (sueldos) han obtenido
rentas exentas del impuesto Global Complementario, ya sea, por no exceder los montos exentos que establece la ley para
dicho tributo personal o la exencin provenga de una norma legal expresa, y los referidos ingresos exentos le den derecho
al contribuyente a la devolucin de un crdito, como puede ser, por ejemplo, el crdito por impuesto de Primera Categora
asociado a dichas rentas exentas, los citados contribuyentes deben declarar estas rentas slo para los efectos de la recuperacin
de dicho crdito, procediendo en tales casos de la siguiente manera: Las rentas exentas se declararn en la Lnea 8 (Cdigo 152),
su respectivo incremento cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por impuesto de Primera Categora
en el Cdigo (606) de la Lnea 8 y Lnea 31 y los sueldos correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto
nico de Segunda Categora en la Lnea 29. Luego se sumarn las rentas o cantidades registradas en las Lneas 8 (Cdigo
152), 10 (Cdigos 159 y 749) y 9 (Cdigo 161), anotando el resultado obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170).
Finalmente, el impuesto Global Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcular sobre las rentas de la
Lnea 9 incluidas en la Lnea 17 (Cdigo 170), es decir, sin considerar las rentas exentas y su respectivo incremento declaradas en
las Lneas 8 y 10 y registradas tambin en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). Por ltimo, se seala que para los efectos del clculo
de los lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas que se analizan slo se considerarn las rentas declaradas en la
Lnea 9 (Cdigo 161), pero si considerando las rebajas de las Lneas 15 (Cdigo 750 740) y 16 (Cdigo 765) para el clculo del
lmite mximo de la rebaja a que se refere el (Cdigo 822) de la citada Lnea 16.
(2) Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos que se declaren en la base imponible del Impuesto
Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda Categora
Los contribuyentes mencionados en el N 1 anterior, pueden rebajar de los ingresos efectivos que declaren en la base
imponible del impuesto Global Complementario o Impuesto nico de Segunda Categora las siguientes inversiones:

(a) Inversin en Cuotas de Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 32 de la Ley N 18.815, de 1989, modifcado por el artculo 8 de la Ley N
19.247, de 1993, las cuotas de participacin en los Fondos de Inversin a que se refere dicha ley, en cuanto a su
tenencia, inversin y enajenacin, a contar de la vigencia de la innovacin sealada - 4 de Junio de 1993- para
los efectos de la aplicacin de las rebajas por inversiones del artculo 57 bis de la ley, no tendrn ms el mismo
tratamiento tributario que establece la Ley de la Renta para las acciones de las sociedades annimas abiertas.
Por lo tanto, los valores invertidos en tales ttulos a partir de la fecha sealada no dan derecho a la rebaja por las
inversiones referidas precedentemente.
Lo anterior es sin perjuicio de que los contribuyentes que hayan invertido en cuotas de participacin de los referidos
fondos de inversin, con antelacin al 4 de Junio de 1993, de conformidad a la vigencia de la modifcacin
antes comentada, en concordancia con lo establecido por el inciso primero del artculo 6 transitorio de la Ley N
19.247, puedan continuar rebajando de la base imponible efectiva de su impuesto Global Complementario o
Impuesto nico de Segunda Categora, el 20% del valor invertido en tales cuotas de participacin, siempre
que sigan siendo primeros dueos al 31 de diciembre del ao 2011. (Instrucciones en Circular N 56, de 1993,
publicada en Internet (www.sii.cl).
Para el clculo del porcentaje del 20%, la inversin deber actualizarse previamente en la Variacin positiva del
ndice de Precios al Consumidor existente en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior a aquel
en que se efectu la inversin en cuotas de participacin de los Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89, segn
corresponda, y el ltimo da del mes de Noviembre del ao 2011, expresando dicho porcentaje positivo con
un slo decimal.

El 20% de las sumas actualizadas en la forma antes indicada, invertidas en los ttulos mencionados, que cumplan con
los requisitos sealados, deber anotarse en esta Lnea 16 en el recuadro correspondiente al Cdigo (822), hasta los
montos mximos que se indican ms adelante.
En todo caso se aclara, que las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin Nacionales de la Ley N
18.815/89, hayan distribuido o no benefcios, debern informar a los accionistas para los efectos de la rebaja tributaria
antes comentada, el monto invertido en cuotas de participacin anteriormente indicadas, debidamente actualizado al
31 de Diciembre del ao 2011, con el desfase de un mes que contempla la Ley de la Renta -expresndose el porcentaje
a aplicar con un slo decimal, aproximando al dcimo superior toda fraccin igual o superior a cinco centsimos-
informacin que deber proporcionarse mediante el Modelo de Certifcado N 11 y 22, contenido en la Circular N 13
del ao 2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado
en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
(b) Inversiones en cuotas de Fondos Mutuos de acuerdo a lo dispuesto por el ex - artculo 18 bis del D.L. N 1.328,
de 1976
El ex - artculo 18 bis del D.L. N 1.328, dispona que las personas naturales que eran partcipes de Fondos Mutuos
podan incluir dentro de las rebajas establecidas en los Ns 1 y 2 del anterior texto del artculo 57 bis de la Ley de la
Renta, en la forma, condiciones y por los montos mximos all indicados, la cantidad que resulte de aplicar sobre el
monto que el partcipe haya mantenido invertido durante el ao calendario respectivo la proporcin anual del activo
del Fondo Mutuo que se haya mantenido invertido en los instrumentos sealados en los nmeros 1 y 2 de la citada
disposicin.
Ahora bien, al establecer el artculo 57 bis de la Ley de la Renta un nuevo mecanismo de incentivo al ahorro para los
contribuyentes que inviertan en ciertos ttulos o valores que la misma disposicin legal seala -dentro de los cuales se
comprenden a los Fondos Mutuos, regidos por el D.L. N 1.328/76- lo preceptuado por el ex - artculo 18 bis de dicho
cuerpo legal ha quedado sin efecto, motivo por el cual la Ley N 19.247, mediante su artculo 7 dispuso su derogacin
expresa, a contar del 4 de Junio de 1993, no pudiendo los partcipes de Fondos Mutuos acogerse a los benefcios
que estableca el ex-artculo 18 bis respecto de aquellas cuotas invertidas a contar de la fecha antes mencionada, sin
perjuicio de poder acogerse respecto de aquellas cuotas adquiridas con anterioridad al citado plazo, conforme a lo
establecido por el artculo 6 transitorio de la ley precitada.
En consecuencia, los partcipes de Fondos Mutuos de acuerdo a la vigencia de la derogacin del ex-artculo 18 bis del
D.L. N 1.328, en concordancia con lo establecido por el artculo 6 transitorio de la Ley N 19.247, respecto de aquellas
cuotas de Fondos Mutuos adquiridas con anterioridad al 4 de Junio de 1993, podrn continuar usufructuando de la
rebaja tributaria que estableca dicho artculo, la cual se invoca bajo las mismas condiciones anteriores.
En tales casos, el monto de las citadas inversiones ser equivalente a la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto
que el partcipe haya mantenido invertido por todo el ao 2011, pero respecto de las cuotas adquiridas hasta el 3
de Junio de 1993, la proporcin a la fecha sealada del activo del Fondo Mutuo que se tenga invertido en los ttulos
a que aluda el N 1 de la Letra A), del anterior texto del Art. 57 bis de la Ley de la Renta, que cumplan los requisitos y
condiciones que exiga de dicha disposicin para tales inversiones.
Ahora bien, los partcipes de Fondos Mutuos que deseen gozar de la rebaja por las inversiones sealadas, debern
contar con la siguiente informacin, proporcionada sta por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, mediante
el Modelo de Certifcado N 10, incluido en la Lnea 7, emitido para tales efectos hasta el 10.03.2012.
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Monto mantenido invertido por el partcipe en el Fondo Mutuo durante todo el ao 2011, debidamente
actualizado al 31.12.2011, por cuotas adquiridas antes del 04.06.93. $ ............
Proporcin anual a la fecha antes indicada del Activo el Fondo Mutuo invertido en acciones del N 1
del anterior texto de la Letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta, que cumplan con los requisitos
y condiciones que exiga dicho nmero para tales inversiones. .......................................................... .............. %
Para usufructuar de las rebajas aludidas los partcipes de Fondos Mutuos debern efectuar las siguientes
operaciones:
Al monto mantenido por el partcipe en el Fondo, debidamente actualizado al trmino del ejercicio por
cuotas adquiridas antes del 04.06.93, se le aplicar el porcentaje sealado anteriormente, obteniendo
como resultado el monto proporcional invertido por el partcipe en los ttulos a que aluda el nmero 1 del
anterior texto de la Letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta.
Al resultado obtenido de la operacin anterior se le aplicar el porcentaje de 20%, obteniendo as el
monto a registrar por concepto de tales inversiones, en el Cdigo (822) de la Lnea 16, conjuntamente
con las inversiones comentadas en la letra (a) anterior, hasta los montos mximos indicados ms
adelante.
En relacin con esta deduccin, si los partcipes de Fondos Mutuos slo se encuentran afectos al Impuesto nico de
Segunda Categora, la rebaja por inversiones que autorizaba el ex -Art. 18 bis del Decreto Ley N 1.328/76, debern
hacerla efectiva de la base imponible de este tributo, mediante una reliquidacin anual del mencionado gravamen,
utilizando para tales efectos el mismo Formulario N 22, y atenindose a las instrucciones impartidas en la letra c) del
N (1) anterior.
Para tales efectos, los partcipes de Fondos Mutuos tambin debern contar con la informacin proporcionada por la
Sociedad Administradora de Fondos Mutuos indicada anteriormente.

(3) Lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin y Fondos
Mutuos
Las rebajas sealadas en las letras (a) y (b) del N 2 anterior, no podrn exceder de los siguientes lmites:
(a) Dichas rebajas en su conjunto no deben exceder del 20% de la base imponible efectiva del Impuesto Global
Complementario o del Impuesto nico de Segunda Categora, segn corresponda. En el caso del Impuesto Global
Complementario se entiende como base imponible efectiva aquella conformada por la suma de las rentas de
fuente chilena indicadas en las lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y los incrementos declarados en la lnea 10 (Cdigo 159)
respecto de las rentas incluidas en las lneas 1, 2 y 7 (respecto de esta ltima lnea por los benefcios distribuidos
por los Fondos de Inversin Nacionales o Privados a que se refere la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos del
artculo 17 del D.L. N 1.328/76) anteriores, cuando corresponda, menos las cantidades declaradas en las lneas
11, 12, 14, 15 y 16 (Cdigo 765), que digan relacin directa con los ingresos efectivos de fuente nacional declarados
en las lneas antes mencionadas.
Para los efectos anteriores se entender que los retiros declarados en la Lnea 1 por el uso o goce de bienes del
activo de las empresas por parte de sus propietarios, socios o comuneros, se consideran rentas efectivas por
ser imputables a las utilidades tributables retenidas en el registro FUT. Igualmente para estos mismos fnes se
consideran rentas efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independientemente que el contribuyente de
Segunda Categora para los efectos de las rentas a declarar en dicha lnea haya optado por acogerse al rgimen
de gastos efectivos o presuntos.
En el caso del Impuesto nico de Segunda Categora, dicha base imponible efectiva estar conformada por las
rentas actualizadas declaradas en la Lnea 9, menos las cantidades anotadas en las Lneas 15 (Cdigos 750 740)
y Lnea 16 (Cdigo 765), cuando correspondan.
(b) No obstante el lmite anterior, la cantidad total a deducir por concepto de tales inversiones, no debe exceder la suma
mxima de $ 23.412.600, equivalente a 50 UTA vigentes al 31 de diciembre del ao 2011.
Por lo tanto, la cantidad total a registrar en el Cdigo (822) de esta Lnea 16, por las inversiones a que se refere el
N (2) anterior, ya sea, en el caso de los contribuyentes del Impuesto Global Complementario o del Impuesto nico
de Segunda Categora, no debe exceder del monto de los lmites antes sealados.
(C) AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CDIGO 765)
(1) Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora los contribuyentes del
artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores Dependientes)
(1.1) De conformidad a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, los contribuyentes antes
indicados, podrn rebajar de la base imponible del impuesto que les afecta las siguientes cantidades que sean de su
cargo (aportes del trabajador) y por los conceptos que se indican:
(1.1.1) Depsitos de Ahorro Previsional Voluntario efectuados de conformidad a lo establecido en el artculo 20 del
D.L. N 3.500, de 1980;
(1.1.2) Cotizaciones Voluntarias efectuadas de conformidad a lo establecido en el artculo 20 del D.L. 3.500, de
1980, o
(1.1.3) Ahorro Previsional Voluntario Colectivo efectuado de conformidad a lo establecido en los artculos 20 F y
20 H del D.L. N 3.500, de 1980.
(2) Forma de efectuar la rebaja
Las referidas rebajas las podrn efectuar estos contribuyentes de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora
que les afecta, ya sea, en forma mensual o anual, de acuerdo a las normas que se indican en los puntos siguientes:
(2.1) Rebaja de las sumas indicadas en forma mensual
(2.1.1) De acuerdo a lo dispuesto por el N 1 del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, si
los depsitos de ahorro previsional voluntario, las cotizaciones voluntarias y los ahorros previsionales
voluntarios colectivos realizados de conformidad a las normas de los artculos 20, 20 F y 20 H del D.L.
N 3.500, de 1980, se efectan mediante su respectivo descuento mensual de las remuneraciones del
trabajador por parte del empleador, habilitado o pagador, para su entero por stas ltimas personas a las
Instituciones Autorizadas para su recaudacin, tales sumas se podrn deducir de la base imponible del
Impuesto nico de Segunda Categora que afecta a dichas remuneraciones hasta por un monto mximo
mensual de 50 Unidades de Fomento (UF), segn el valor que tenga esta unidad el ltimo da del mes en
que se efectu el descuento respectivo por los conceptos anteriormente indicados.
(2.1.2) Para los efectos del descuento mensual de las sumas mencionadas por parte de los empleadores,
habilitados o pagadores de las remuneraciones imponibles de sus trabajadores, tales personas debern
ser debidamente mandatadas por el trabajador para que efecten dichos descuentos mediante los
procedimientos y formularios establecidos para tales fnes por las AFP o Instituciones de Ahorro Voluntario
Autorizadas, de acuerdo con las instrucciones impartidas por la Superintendencia del ramo.
(2.1.3) Cabe hacer presente, que cuando el contribuyente opte por esta modalidad de descuento mensual, la
cantidad total a deducir en cada mes de las remuneraciones imponibles del trabajador afectas al Impuesto
nico de Segunda Categora por el conjunto de sus Ahorros Previsionales Voluntarios no podr exceder
del equivalente a 50 (UF) al valor que tenga esta unidad el ltimo da del mes en que se efectuaron los
descuentos respectivos por los conceptos antes indicados.
(2.1.4) Ahora bien, el efecto tributario que tendrn estos descuentos de las bases imponibles o de las remuneraciones
de los trabajadores, ser que a tales personas les reportar un menor pago de Impuesto nico de Segunda
Categora en el mes en que se efectuaron tales depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones
voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo, realizados stos bajo las condiciones sealadas en los
puntos anteriores.
(2.2) Rebajas de las sumas indicadas en forma anual
(2.2.1) El contribuyente que haya optado por efectuar los depsitos de ahorro previsional voluntario, las cotizaciones
voluntarias o los ahorros previsionales voluntarios colectivos directamente en una Administradora de
Fondos de Pensiones (AFP) o en una Institucin Autorizada, para los efectos de descontar tales sumas
de sus remuneraciones imponibles afectas al Impuesto nico de Segunda Categora deber realizar una
reliquidacin anual de dicho tributo, bajo las normas establecidas por el artculo 47 de la Ley de la
Renta.
(2.2.2) Cuando el contribuyente opte por esta modalidad, para determinar la cantidad mxima a descontar en
forma anual por concepto de los ahorros previsionales voluntarios antes indicados, debe distinguirse si el
contribuyente, adems, se ha acogido o no a lo dispuesto en el punto (2.1) anterior. Si se ha acogido, la
cantidad mxima a descontar ser equivalente a la diferencia existente entre el valor de 600 U.F segn
el valor que tenga esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario respectivo, y el monto total de los
ahorros previsionales voluntarios por los mismos conceptos que el contribuyente haya descontado en cada
mes bajo la modalidad indicada en el punto (2.1) anterior. En otras palabras, la cantidad mxima anual a
descontar bajo esta modalidad, ser igual a la diferencia que resulte de descontar del valor de 600 U.F al
valor vigente al 31 de diciembre del ao calendario correspondiente, los depsitos de ahorros previsionales
voluntarios, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo descontados por el trabajador
de sus remuneraciones imponibles mensuales bajo la modalidad sealada en el punto (2.1) anterior. Si
no se han efectuado tales ahorros previsionales voluntarios mediante su descuento mensual, el tope a
descontar ser el antedicho valor de 600 U.F. En todo caso se hace presente, que el valor total a deducir en
el Cdigo (765) de esta Lnea 16 del Formulario N 22, no debe exceder del monto de las rentas declaradas
en la Lnea 9 del citado Formulario N 22.
Para los efectos de impetrar este benefcio en forma anual y, a su vez, para determinar la rebaja
mxima anual a efectuar por tal concepto, cada aporte realizado en el ao calendario respectivo deber
considerarse segn el valor de la UF vigente en el da en que el empleador efectu el descuento mensual
de la remuneracin del trabajador, o del da en que este ltimo efectu directamente el ahorro previsional
voluntario en una AFP o en una Institucin Autorizada.
(2.2.3) Ahora bien, la reliquidacin anual de dicho tributo se efectuar de la siguiente manera:
(1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora determinadas en cada
mes del ao calendario respectivo, se actualizarn en la forma dispuesta por el inciso penltimo del artculo
54 de la Ley de la Renta, esto es, de acuerdo al porcentaje de variacin positiva experimentada por el
ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al de
la percepcin de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el ltimo da del mes de
noviembre del ao calendario respectivo;
(2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes indicados, se deducir el monto
de los ahorros previsionales voluntarios de cargo del trabajador efectivamente efectuados o enterados durante
el ao calendario respectivo, deduccin que se determinar en los trminos indicados en el punto (2.2.2)
precedente, segn el valor en pesos de la UF vigente al 31 de diciembre del ao respectivo.
En todo caso se reitera, que el monto mximo a deducir por el conjunto de los ahorros previsionales
voluntarios no podr exceder del monto mximo anual equivalente a la diferencia entre 600 Unidades
de Fomento segn el valor de esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario respectivo, menos el
monto total del ahorro previsional voluntario descontado en forma mensual de las remuneraciones de los
trabajadores, de acuerdo a lo establecido en el punto (2.2.2) anterior.
Si el contribuyente tiene derecho tambin al benefcio tributario por Cuotas de Fondos de Inversin de la
Ley N 18.815/89, y comentada en la Letra (B) anterior, sta deduccin se efectuar despus de haberse
realizado la rebaja por concepto de ahorro previsional voluntario a que se refere el inciso primero del
artculo 42 bis de la Ley de la Renta, es decir, para los fnes de determinar los lmites mximos hasta los
cuales procede la rebaja por concepto de cuotas de fondos de inversin, deber considerarse previamente
la rebaja por el ahorro previsional voluntario a que alude la norma legal antes mencionada.
Se hace presente que la deduccin tributaria que se comenta, tambin se considerar para los efectos de
calcular el lmite mximo que regula el crdito fscal por ahorro neto positivo a que se refere la letra A) del
artculo 57 bis de la Ley de la Renta y comentada en la Lnea 30 siguiente.
(3) La diferencia positiva, que resulte de deducir de la cantidad sealada en el N 1 anterior la indicada en el
N 2 precedente, constituir la nueva base imponible anual del Impuesto nico de Segunda Categora,
a la cual se le aplicar la escala de dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta vigente en el
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De la aplicacin de la escala correspondiente a la nueva base imponible anual determinada resulta el
nuevo Impuesto nico de Segunda Categora que el contribuyente de dicho tributo debi pagar despus
de efectuada la rebaja tributaria que establece el N 2 del inciso primero del artculo 42 bis de la ley del
ramo que se comenta.
(4) En cuarto lugar, el impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador en cada mes,
sobre la base imponible indicada en el N 1 anterior, se actualiza en la forma prescrita por el artculo 75 de
la Ley de la Renta, esto es, segn la variacin positiva experimentada por el ndice de precios al consumidor
en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de su retencin y el ltimo da del mes
anterior al trmino del ao calendario respectivo, incluyendo la diferencia de impuesto por la reliquidacin
anual que resulte de dicho tributo por rentas simultneas, diferencia que se agregar por el mismo valor
determinado, sin aplicarle reajuste alguno. En todo caso se aclara, que no deber considerarse dentro
del impuesto antes sealado aquellas mayores retenciones efectuadas a los trabajadores o jubilados por
algunos de los empleadores, habilitados o pagadores, conforme a las normas del inciso fnal del artculo 88
de la Ley de la Renta, las cuales son consideradas pagos provisionales mensuales voluntarios y deben ser
recuperados como tales por los citados contribuyentes a travs de la Lnea 52 (Cdigo 54).
(5) Del impuesto nico determinado en el N (4) anterior, se deducir el nuevo impuesto nico calculado en la
forma sealada en el N (3) precedente, constituyendo la diferencia positiva que resulte un remanente
de impuesto a favor del contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier otra obligacin tributaria anual
que le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de Declaracin de los Impuestos Anuales
a la Renta, como por ejemplo, a la diferencia de Impuesto nico de Segunda Categora que resulte de la
reliquidacin anual de dicho tributo por rentas simultneas percibidas de ms de un empleador, habilitado o
pagador. En el evento que an quedare un remanente por no existir dichas obligaciones tributarias anuales
o stas ser inferiores, dicho excedente ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los
trminos previstos por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
(3) Contribuyentes que sean empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades
en comandita por acciones.
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el N 6 del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, los empresarios individuales, socios de
sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones a que se refere el inciso tercero del N 6
del artculo 31 de la LIR tambin tienen derecho a la rebaja por los aportes de ahorro previsional voluntario (APV) que efecten
en las AFPs o en las instituciones autorizadas, los que debern rebajarse de la base imponible del Impuesto nico de Segunda
Categora que afecta a los sueldos empresariales asignados o pagados.
(b) Se hace presente que el Ahorro Previsional Voluntario de estos contribuyentes considerando su condicin legal solo est
constituido por los depsitos de ahorro previsional voluntario y las cotizaciones voluntarias que efecten en las AFPs o
Instituciones autorizadas, no as por el ahorro previsional voluntario colectivo, ya que este ltimo concepto es solo aplicable a los
trabajadores dependientes pactado con sus respectivos empleadores.
(c) Los citados contribuyentes por los ahorros previsionales voluntarios que efecten en forma indirecta, esto es, mediante su
descuento a travs de la empresa o sociedad que paga la remuneracin, el benefcio tributario del APV lo invocarn en forma
mensual, rebajndolo del sueldo empresarial asignado o pagado, con el efecto tributario de pagar un menor Impuesto nico de
Segunda Categora.
Ahora bien, por los ahorros previsionales voluntarios que los referidos contribuyentes efecten en forma personal y directa en la
AFP o Institucin Autorizada, el benefcio tributario del APV lo invocarn en forma anual, debiendo reliquidar el Impuesto nico de
Segunda Categora que mensualmente afect al sueldo empresarial asignado o pagado por la respectiva empresa o sociedad,
reliquidacin que se efectuar en los mismos trminos indicados en el punto (2.2) del N 2 precedente.
(d) En el caso de estos contribuyentes la rebaja por concepto de APV no puede exceder del monto en Unidades de Fomento que
representen las cotizaciones obligatorias a que estn obligados a efectuar sobre las remuneraciones percibidas en la AFP en la
cual se encuentran afliados, conforme a lo dispuesto por el artculo 17 del D.L. 3.500/80.
Ahora bien, conforme a lo establecido por el inciso primero del artculo 17 del D.L. N 3.500/80, en concordancia con lo
establecido en el artculo 7 del D.S. N 57, de 1990, del M. del Trabajo y Previsin Social, Reglamento del D.L. N 3.500,
de 1980, tales contribuyentes debieron efectuar mensualmente una cotizacin obligatoria en su Cuenta de Capitalizacin
Individual, equivalente a un 10% sobre las remuneraciones percibidas durante el ao 2011, considerando para tales efectos
segn lo dispuesto por el artculo 16 de dicho texto legal, una remuneracin mxima imponible de 66 UF, reajustada en los
trminos indicados por el citado precepto legal.
Por lo tanto, los referidos contribuyentes cuando hagan uso de la rebaja por Ahorro Previsional en forma mensual en cada
mes debern considerar por el ao 2011 como rebaja mxima por dicho concepto una cantidad equivalente a 6,6 UF, que
resulta de multiplicar una Renta Imponible Mxima Mensual de 66 UF por el 10% de cotizacin obligatoria. Cuando hagan
uso de dicha deduccin en forma anual la rebaja mxima a considerar equivale a 79,20 UF, que resulta de multiplicar
6,6 UF por cada mes (6,6 UF x 12 = 79,2 UF). En todo caso se aclara que las 79,2 UF antes indicada es la cantidad
mxima a deducir en forma anual, por lo que si el contribuyente en algunos meses no efecto cotizaciones obligatorias
dicha cantidad mxima anual ser equivalente a 6,6 UF multiplicadas por el nmero de meses efectivos en que realiz
cotizaciones obligatorias.
Se hace presente en todo caso, que cuando los referidos contribuyentes utilicen dicha rebaja por algunos meses en forma
mensual, la deduccin mxima anual ser equivalente al tope de 79,2 UF, menos los valores rebajados en forma mensual.
(4) Lmites hasta los cuales los contribuyentes de los artculos 42 N 1 y 31 N 6 inciso tercero de la LIR, pueden rebajar
los APV de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora
(a) Los lmites de los APV efectuados por los contribuyentes que se indican no pueden exceder para los efectos tributarios
de los montos que se sealan, segn lo dispuesto por la norma legal que se menciona en cada caso:
(a.1) Trabajadores dependientes del artculo 42 N 1 de la LIR que han optado por hacer uso de la rebaja tributaria en
forma mensual, su APV compuesto por DAPV, CV y APVC de cargo del trabajador, no puede exceder de 50
UF mensuales al valor que tenga esta unidad el ltimo da del mes respectivo, segn lo establecido por el N 1
del artculo 42 bis de la LIR;
(a.2) Los mismos contribuyentes indicados en el punto anterior, que han optado por hacer uso de la rebaja tributaria
en forma anual, su APV compuesto por DAPV, CV y APVC de cargo del trabajador, no puede exceder de 600
UF anuales al valor que tenga esta Unidad al 31 de diciembre del ao calendario respectivo, menos el APV
efectuado en forma mensual con el lmite de las 50 UF sealado en el punto precedente, segn lo establecido
por el N 2 del artculo 42 bis de la LIR;
(a.3) Empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por
acciones a que se refere el inciso tercero del N 6 del artculo 31 de la LIR, que han optado por hacer uso de
la rebaja tributaria en forma mensual, su APV compuesto por DAPV y CV, no puede exceder de la cotizacin
obligatoria que deben efectuar en cada mes equivalente al 10% sobre la remuneracin mxima imponible
establecida en el artculo 16 del D.L. N 3.500/80 que est vigente en cada ao, segn lo establecido por el N 6
del artculo 42 bis de la LIR. As por ejemplo, por el ao calendario 2011 dicho monto mximo imponible asciende
a 66 UF, por lo tanto, el lmite mensual del APV de tales contribuyentes por los meses del ao antes indicado
alcanza a 6,6 UF; y
(a.4) Los mismos contribuyentes indicados en el punto precedente, que han optado por hacer uso de la rebaja
tributaria en forma anual, su APV compuesto por DAPV y CV, no puede exceder de la cotizacin obligatoria
que deben efectuar en cada mes equivalente al 10% de la remuneracin mxima imponible vigente en cada
ao multiplicada por 12, menos el APV efectuado en forma mensual con el lmite sealado en el punto anterior,
segn lo establecido por el N 6 del artculo 42 bis de la LIR. As por ejemplo, el lmite mximo del APV de estos
contribuyentes por el ao calendario 2011 no debe exceder de (6,6 x 12) = 79,2 UF.
(b) Cabe tener presente, que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso fnal del artculo 20 L del D.L. N 3.500/80, el lmite mximo
del APV a deducir del rgimen tributario establecido en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, considerando para tales
efectos los DAPV, las CV y los DAPV Colectivo en la parte que corresponde al trabajador y empleador, no debe exceder
de 600UF anuales al valor que tenga esta Unidad al 31 de diciembre del ao calendario respectivo. Adems, y conforme
a lo establecido por el inciso tercero de la norma legal sealada en primer trmino, el monto total de los APV que se puede
acoger a uno u otro rgimen, no puede exceder del lmite mximo de 600 UF vigente a la misma fecha antes sealada.
Ahora bien, para la aplicacin del lmite de las 600 UF establecido en los artculos 42 bis de la LIR y 20 L del D.L. N
3.500/80, los APV efectuados por el trabajador se imputan a dicho lmite en el siguiente orden de prelacin:
1 Al APV efectuado mediante su descuento mensual va empleador acogido al rgimen tributario establecido en el
inciso primero del artculo 42 bis de la LIR o letra b) del artculo 20 L del D.L. N 3.500/80;

2 Al APV efectuado por el trabajador directamente en las Instituciones Autorizadas para su administracin acogido
al rgimen tributario establecido en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR o letra b) del 20 L del D.L. N
3.500/80; y
3 Al APV efectuado por el trabajador acogido al rgimen tributario establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis
de la LIR o letra a) del artculo 20 L del D.L. 3.500/80.

El exceso que resulte de la imputacin precedente no se podr acoger a ninguno de los regmenes tributarios
establecidos en las normas legales antes mencionadas.
(5) Reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por ahorros previsionales voluntarios del artculo 42 bis de la
LIR, cuando el contribuyente obtenga otras rentas distintas a los sueldos afectas al Impuesto Global Complementario
Los contribuyentes que se encuentren en esta situacin la reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora para hacer
uso de la franquicia tributaria por APV la efectuarn en los mismos trminos indicados en el punto (2.2) del N 2 precedente,
teniendo presente que la cantidad mxima a deducir en el Cdigo (765) de la Lnea 16 no debe exceder de los montos mximos
que establece el artculo 42 bis de la LIR y tampoco del monto de las rentas declaradas en la Lnea 9 del Formulario N 22.
(6) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por concepto de ahorros previsionales voluntarios en el Cdigo (765)
de esta Lnea 16
Conforme a las normas del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, los contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto
de ahorros previsionales voluntarios a que se refere dicha norma, son aquellos que adoptan la calidad de trabajadores
dependientes o independientes, clasifcados respectivamente en los artculos 42 N 1 y 42 N 2 de dicha ley, excluyndose
por lo tanto, los directores de sociedades annimas del artculo 48 de la ley, respecto de las asignaciones o participaciones que
perciban en su calidad de tales, los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedad
en comandita por acciones por los retiros que efecten de las empresas o sociedades de las cuales son sus propietarios o
socios, de acuerdo a lo establecido por la letra b) del artculo 55 de la ley precitada y los trabajadores tcnicos extranjeros a
que se refere la Ley N 18.156; todo ello atendido a que tales personas no tienen la calidad de trabajadores dependientes
o independientes de los artculos 42 Ns. 1 y 2 de la ley, en relacin con las rentas que perciban o retiren de sus empresas
o sociedades, segn corresponda.
(7) Contribuyentes que han hecho uso de la rebaja por APV en forma mensual
Se hace presente que los trabajadores dependientes que han hecho uso de la rebaja por APV en forma mensual, bajo la
modalidad indicada en el punto (2.1) del N 2 anterior de esta Letra (C), por esos ahorros no deben anotar o registrar ninguna
cantidad en el Cdigo (765) de esta Lnea 16, ya que dicho benefcio lo han hecho efectivo del impuesto nico de Segunda
Categora.
(8) Forma de acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios efectuados por los contribuyentes afectos al Impuesto nico
de Segunda Categora del artculo 42 N 1 de la LIR
Los mencionados contribuyentes debern acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios efectuados mediante el Certifcado N
24, el cual debe ser emitido por las Instituciones Autorizadas para la Administracin de tales Ahorros Previsionales Voluntarios
hasta el 14.03.2012, y confeccionado de acuerdo a las instrucciones contenidas en la Circular N 13, de 2012 y Suplemento
sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre
de 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
(Mayores instrucciones sobre esta deduccin se contienen en la Circular N 51, del ao 2008, publicada en Internet (www.
sii.cl)).
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MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO,
COTIZACIONES VOLUNTARIAS Y AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO ACOGIDAS AL BENEFICIO TRIBUTARIO
ESTABLECIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR
A continuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin del Impuesto nico de Segunda
Categora por los contribuyentes antes indicados, cuando nicamente obtengan rentas del artculo 42 N 1 de la Ley de la
Renta (sueldos) y tengan derecho a la rebaja por depsitos de ahorro previsional voluntario, de acuerdo a lo establecido en el
inciso primero del artculo 42 bis de la LIR:
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2011, de acuerdo a los Factores de Actualizacin contenidos en
la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de
percepcin del sueldo .....................................................................
$ 36.060.900
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador de
los sueldos, actualizado al 31.12.2011, por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales fnes el mes en que el respectivo
impuesto fue retenido por el empleador, habilitado o pagador ..................................................... $ 3.550.871
(a.3) Durante el ao 2011 efectu depsitos por ahorro previsional voluntario amparado en el inciso
primero del artculo 42 bis LIR
Atravs del descuento mensual efectuado por el empleador......................................
Efectuado directamente por el trabajador en una AFP..................................................
107 UF
370,20 UF
(a.4) Lmite mximo de rebaja por depsito de ahorro previsional voluntario: 600 UF al 31.12.2011 $
22.294,03. ................................
$ 13.376.418
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que se indican:
Lnea 9: Sueldos...........................................................................................
Lnea 16 (Cdigos 765 y 766): Ahorro previsional voluntario inciso primero Art. 42 bis
$ 36.060.900 (+)
Lmite mximo de ahorro previsional voluntario .............................................. 600 UF
Menos:

Ahorro previsional voluntario efectuado por el
trabajador a travs de su descuento por su
empleador ............................................................................ (107) UF
Tope mximo de ahorro previsional voluntario
a rebajar en forma anual .............................................. 493 UF
======
Ahorro previsional voluntario a rebajar en forma
anual por no exceder del monto mximo.......................................... 370,20 UF

370,20 UF x valor UF al 31.12.2011: $ 22.294,03
$ 8.253.250
Cantidad a registrar en Cdigos (765 y 766) .......................................... $ 8.253.250 (-)
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170)
$ 27.807.650 (=)
============
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla..............................
$ 1.982.069 (+)
Lnea 29: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo empleador,
habilitado o pagador actualizado al 31.12.2011 ..
$ 3.550.871 (-)
Lnea 34: Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal (Remanente
de crdito por Impuesto nico de Segunda Categora registrado entre
parntesis)
$ (1.568.802) (=)
============
Lnea 55: (Cdigos 119 y 757): Remanente de impuesto por inversiones segn artculos 55 bis, D.F.L.
N 2/59, ex-Art. 32 Ley N 18.815/89, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 29 y/o 30 ....................... $ 1.568.802 (-)
Lnea 58: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se anota cantidad entre parntesis)...............
$ (1.568.802) (=)
Lnea 59: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)............................
$ 1.568.802(+)
============
Lnea 61: Monto Devolucin Solicitada....................................................
$ 1.568.802 (=)
============
(D) CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL
La cantidad total a deducir de las rentas efectivas declaradas en la renta bruta global, corresponde a la suma de los valores registrados
en los Cdigos (822) y (765) de la Lnea 16 del Formulario N 22, determinados stos de acuerdo a las instrucciones impartidas en
las letras (B) y (C) anteriores, la cual debe anotarse en el Cdigo (766) de la citada lnea para su rebaja defnitiva.
Para una mayor ilustracin sobre la rebaja por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, segn
ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89, que se comenta, a continuacin se presenta el siguiente ejemplo:
(1) ANTECEDENTES
Contribuyente del impuesto Global Complementario
Rentas obtenidas durante el ao calendario 2011
(a) Retiros actualizados...........................................................................................................
$ 8.200.000
Crdito e incremento por retiros por crdito por impuesto de Primera Categora (Tasa 20%. Factor
0,2500)............................................................................................................................... $ 2.050.000
(b) Dividendos de S.A. abierta, actualizados..........................................................................
$ 3.000.000
Crdito e incremento por dividendos de S.A. abierta por crdito por impuesto de Primera Categora
(Tasa 20%. Factor 0,2500) ............................................................................................... $ 750.000
(c) Dividendos de S.A. cerradas, actualizados........................................................................
$ 2.000.000
Crdito e incremento por dividendos de S.A. cerradas por crdito por impuesto de Primera Categora
(Tasa 20%. Factor 0,2500) ............................................................................................... $ 500.000
(d) Gastos rechazados, actualizados ......................................................................................
$ 1.800.000
Crdito e incremento por gastos rechazados por crdito por impuesto de Primera Categora (Tasa 20%.
Factor 0,2500)................................................................................................................... $ 450.000
(e) Impuesto de Primera Categora A.T. 2011 informado como gasto rechazado,
actualizado ........................................................................................................................
$ 700.000
(f) Contribuciones de bienes races informadas como gasto rechazado, actualizadas ......
$ 400.000
Crdito e incremento por contribuciones de bienes races por crdito por impuesto de Primera Categora
(Tasa 20%. Factor 0,2500)................................................................................................. $ 100.000
(g) Renta presunta por explotacin de bien raz agrcola........................................................
$ 2.500.000
(h) Rentas de arrendamiento percibidas, actualizadas............................................................
$ 5.000.000
(i) Honorarios percibidos deducidos gastos presuntos, actualizados ....................................
$ 4.500.000
(j) Intereses reales positivos por depsitos de cualquier naturaleza en bancos e instituciones fnancieras
nacionales, actualizados ...................................................................................................
$ 980.000
Ediciones Especiales
abril de 2012
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2
.
0
.
1
.
2
(k) Mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a las normas de los Arts.
42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta, actualizados.................................................................
$ 600.000
$ 400.000
$ 11.000.000
$ (380.000)
$ (250.000)
$ (600.000)
$ (200.000)
$ (180.000)
$ (1.300.000)
$ (3.350.000)
$ 3.746.016
$ 50.000.000
$ 23.412.600
$ 7.134.090
$ 13.376.418
$ 8.200.000 (+)
$ 5.000.000 (+)
$ 2.900.000 (+)
$ 2.500.000 (+)
$ 5.000.000 (+)
$ 4.500.000 (+)
$ 1.580.000 (+)
$ 400.000 (+)
$ 11.000.000 (+)
$ 3.850.000 (+)
$ 2.430.000 (-)
$ 1.680.000 (-)
$ 40.820.000 (=)
$ 3.350.000 (-)
$ 12.291.272(-)
$ 25.178.728 (=)
==========
(l) Dividendos percibidos distribuidos con cargo a utilidades exentas del Impuesto Global Complementario,
sin derecho a crdito por impuesto de Primera Categora, actualizados...............................
(ll) Sueldos anuales percibidos, actualizados................................................................................
(m) Impto. de Primera Categora A.T. 2011 pagado por los arriendos percibidos en dicho ao,
actualizado ................................................................................................................................
(n) Contribuciones de bienes races pagadas por los arriendos en el ao 2011, actualizadas .......
(o) Contribuciones de bienes races pagadas en el ao 2011 por la explotacin de predio agrcola,
actualizadas..............................................................................................................................
(p) Intereses reales negativos por depsitos de cualquier naturaleza de bancos e instituciones fnancieras
nacionales, actualizados .........................................................................................................
(q) Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos no acogidos a las normas de los artculos
42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta ......................................................................................
(r) Prdida en venta de acciones de S.A. abierta habitual, actualizada, no acogidas al artculo 18 ter y/o
107 de la LIR ............................................................................................................................
(s) Intereses provenientes de crditos con garanta hipotecaria, pagados durante el ao 2011 y/o, que
cumplen los requisitos para acogerse al benefcio que establece el artculo 55 bis de la Ley de la Renta,
actualizados ............................................................................................................................
Lmite rebaja por intereses segn artculo 55 bis de la LIR: 8 UTADic. 2011 = ....................
(t) Inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-Art. 32, Ley N
18.815/89, actualizadas ..........................................................................................................
Lmite 50 UTAal 31.12.2011....................................................................................................
(u) Ahorro previsional voluntario efectuado directamente por el trabajador en una institucin autorizada, de
acuerdo al inciso primero del artculo 42 bis LIR:
320 UF x UF Dic. 2011 $ 22.294,03..........................................................................
Tope 600 UF x UF Dic. 2011 $ 22.294,03 ...........................................................................
(2) DESARROLLO
Lnea 1 : Retiros.............................................................................
Lnea 2 : Dividendos......................................................................
Lnea 3 : Gastos Rechazados.........................................................
Lnea 4 : Renta Presunta...............................................................
Lnea 5 : Arriendos........................................................................
Lnea 6 : Honorarios......................................................................
Lnea 7 : Rentas del Art. 20 N 2 y Art.17 N 8 LIR ...................
Lnea 8 : Rentas exentas...............................................................
Lnea 9 : Sueldos...........................................................................
Lnea 10: (Cdigo 159): Incremento por Impto. Primera
Categora
Lnea 11: Impto. de Primera Categora pagado en el ao 2011 e Impuesto Territorial pagado
en el ao 2011
Cdigo 165 1.080.000 Cdigo 166 1.350.000
Lnea 12: Prdidas por operaciones Arts. 20 N 2 y 17 N 8 LIR
Lnea 13: Subtotal
Lnea 15: Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis LIR
Cdigo 750 3.350.000 Cdigo 740 -.-
NOTA: Por no exceder las rentas declaradas en la Lnea 1 a la 10, menos la cantidad anotada en el Cdigo
765 de la Lnea 16, de 90 UTA($ 42.142.680), se rebaja el monto del interes efectivo pagado con tope
de 8 UTA ($ 3.746.016) .
Lnea 16: Rebaja por cuotas de fondos de inversin y ahorro previsional voluntario acogido al inciso 1
del artculo 42 bis.
Cdigo 822 5.157.182 Cdigo 765 7.134.090
Base Imponible........................................................................
(3) Forma de determinar la rebaja del Cdigo 822 antes indicado
Rebajas por Cuotas de Fondos de Inversin
20% inversin $ 50.000.000 .................................................................................................
$ 10.000.000
==========
Lmites: 20% sobre Renta Efectiva equivalente a $ 25.785.910..............................................
$ 5.157.182
==========
Valor 50 UTA..................................
$ 23.412.600
==========
Cantidad a anotar en Lnea 16 (Cdigo 822).......
$ 5.157.182
==========
Determinacin Renta Efectiva del Impuesto Global Complementario para calcular Cdigo (822)
Lnea 1: Retiros.............................................................. $ 8.200.000
Lnea 2: Dividendos....................................................... $ 5.000.000
Lnea 5: Arriendos.......................................................... $ 5.000.000
Lnea 6: Honorarios........................................................ $ 4.500.000
Lnea 7: Rentas Art. 20 N 2 y 17 N 8........................... $ 1.580.000
Lnea 9: Sueldos............................................................ $11.000.000
Lnea 10 (Cdigo 159): Incremento de:
Retiros.......................... $ 2.050.000
Dividendos S.A. abierta $ 750.000
Dividendos S.A. cerrada $ 500.000 $ 3.300.000
Lnea 11: -Impto. 1 Categora pagado
por el A.T. 2011 por los Arriendos $ 380.000
-Contribuciones de bienes
races pagadas por arriendo en el ao 2011 $ 250.000 $ (630.000)
Lnea 12: Intereses negativos, menor valor Fondos Mutuos y prdida en venta acciones........
$ (1.680.000)
Lnea 15: Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis LIR. Cdigo
(750)...........
$ (3.350.000)
Lnea 16: Cdigo (765): Rebaja por ahorro previsional voluntario Art. 42 bis
$ (7.134.090)
Total Renta Efectiva del Impto. Global Complementario.............................................................
$ 25.785.910
(En las Circulares del SII Ns. 56, de 1993 y 51 de 2008, publicadas en Internet (www.sii.cl), se dan mayores instrucciones respecto de las rebajas
a efectuar en esta Lnea 16).
LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA)
(1) En esta lnea se registra la diferencia slo positiva que resulte de restar al SUBTOTAL determinado en la Lnea 13,
las cantidades anotadas en las Lneas 14, 15 y 16, cuando corresponda.
Dicha diferencia constituye la BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO.
Si el monto de esta diferencia positiva resulta igual o inferior a $ 6.321.402 (13,5 UTA), NO utilice las lneas siguientes,
por cuanto en tal caso se encuentra exento de este impuesto, sin perjuicio de anotar en las Lneas 29, 30, 31 y 32, el
crdito por los conceptos a que se referen dichas lneas, cuando se tenga derecho a ellos, ya sea, para su imputacin a
otros impuestos adeudados por el contribuyente o su devolucin respectiva en los casos que corresponda, a travs de
la Lnea 55 (Cdigos 119, 116 y 757) del Formulario N 22; todo ello bajo el cumplimiento de las condiciones y requisitos
sealados en la Lnea 34.
(2) Si la diferencia que resulte de restar a la cantidad anotada en la Lnea 13, las registradas en las Lneas 14, 15 y 16,
cuando proceda, es negativa, no anote ninguna cantidad en esta lnea, dejndola en blanco.
LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA (ART. 52)
Si la cantidad positiva registrada en la Lnea 17 (Base Imponible), es superior a $ 6.321.402, sta queda afecta al Impuesto Global
Complementario de acuerdo con la siguiente tabla de clculo:
RENTA NETA GLOBAL
FACTOR
CANTIDAD A REBAJAR (NO
INCLUYE CRDITO 10% DE 1
U.T.A., DEROGADO POR N3
ART. NICO LEY N 19.753 D.O.
28.09.2001)
DESDE HASTA
DE $ 0,00 $ 6.321.402,00 Exento $ 0.00
6.321.402,01 14.047.560,00 0,05 316.070,10
14.047.560,01 23.412.600,00 0,10 1.018.448,10
23.412.600,01 32.777.640,00 0,15 2.189.078,10
32.777.640,01 42.142.680,00 0,25 5.466.842,10
42.142.680,01 56.190.240,00 0,32 8.416.829,70
56.190.240,01 70.237.800,00 0,37 11.226.341,70
70.237.800,01 Y MAS 0,40 13.333.475,70
Ediciones Especiales
abril de 2012
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Uso de la tabla
(1) La cantidad anotada en la Lnea 17 Base Imponible se ubica en el tramo que le corresponde en la Tabla.
(2) Dicha cantidad se multiplica por el factor que corresponda al tramo ubicado.
(3) Al resultado de la multiplicacin se le resta la cantidad a rebajar sealada en la Tabla para el mismo tramo.
Ejemplo sobre su aplicacin
(1) Cantidad registrada en la Lnea 17 (Cdigo 170) ..............................................
$ 20.000.000
(2) Adicha cantidad le corresponde el siguiente tramo:
De $ 14.047.560,01 a $ 23.412.600,00 x 0,10 menos $ 1.018.448,10

(3) Se multiplica $ 20.000.000 por el factor 0,10.... ...............................................
$ 2.000.000
(4) Se resta la cantidad a rebajar sealada.......................................................
$ (1.018.448,10)
(5) Resultado: Monto del Impuesto que debe anotarse en la Lnea 18 (Cdigo 157), sin
decimales.............................................................................................
$ 981.552
NOTA: Se hace presente que si los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora que hacen uso de los benefcios tributarios
del artculo 55 bis de la LIR, de la Ley N 19.622, de 1999, a travs de la Lnea 15 (Cdigo 750 Cdigo 740), Fondos Inversin Art. 57
bis y/o Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis a travs de la Lnea 16 (Cdigo 822 y/o Cdigo 765), y adems de las rentas del Art. 42
N 1 (sueldos) han obtenido otras rentas exentas del impuesto Global Complementario, ya sea, por no exceder los montos exentos que
establece la ley para dicho tributo personal o la exencin proviene de una norma legal expresa, y las referidas rentas exentas le dan derecho
al contribuyente a la devolucin de un crdito, como puede ser, por ejemplo, el crdito por impuesto de Primera Categora asociado a
dichas rentas exentas, los citados contribuyentes deben declarar estas rentas slo para los efectos de la recuperacin de dicho crdito,
procediendo en tales casos de la siguiente manera: Las rentas exentas se declaran en la Lnea 8 (Cdigo 152), su respectivo incremento
cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por impuesto de Primera Categora en el Cdigo (606) de la Lnea 8 y
Lnea 31 y los sueldos correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 29
(Cdigo 162) y las respectivas rebajas tributarias en la Lnea 15 (Cdigo 750 o Cdigo 740 y Cdigo 751) y/o Lnea 16 (Cdigo 822 y/o
Cdigo 765 y Cdigo 766) anotando el resultado obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170). Finalmente, el impuesto Global
Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcula sobre las rentas de la Lnea 9 descontadas las rebajas a la renta de
las Lneas 15 y/ 16, incluidas en la Lnea 17 (Cdigo 170), es decir, sin considerar las rentas exentas y su respectivo incremento declaradas
en las Lneas 8 y 10 y registradas tambin en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). En la Lnea 15 del Form. N 22 se plantea un ejemplo prctico
que ilustra sobre la forma de calcular el impuesto Global Complementario en el caso antes descrito.
LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (N 5 LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS)
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea
Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora o del Impuesto Global Complementario,
que se hayan acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro que establece la letra A) o la ex Letra B) del artculo 57 bis de la Ley de la
Renta, para declarar en dicha lnea el Dbito Fiscal que resulte del Ahorro Neto Negativo determinado al trmino del ejercicio, de acuerdo
con la informacin que les proporcionen las respectivas Instituciones Receptoras en las cuales hayan efectuado las inversiones en el
mercado nacional en los instrumentos o valores de ahorro que les permiten acogerse al referido sistema, por inversiones efectuadas con
anterioridad al 01 de Agosto de 1998 o realizadas a contar de dicha fecha en el mercado nacional.
Cuando dicho dbito fscal deba ser declarado por los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora que obtengan
rentas afectas nicamente al citado tributo, slo se declarar en esta Lnea 19 el mencionado dbito fscal que se determine, sin
declarar las rentas del artculo 42 N 1 de la LIR (sueldos, jubilaciones, pensiones) en la Lnea 9 del Formulario N 22. Igual situacin
ocurrir con los contribuyentes del impuesto Global Complementario, cuando no tengan rentas afectas a declarar en la base imponible
de dicho tributo personal. Lo anterior, es sin perjuicio de que los contribuyentes antes indicados deban declarar en la base imponible
del impuesto Global Complementario aquellas rentas que perciban y que le den derecho a la recuperacin o devolucin de algunos
crditos a su favor, segn norma legal expresa.
(B) Informacin que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes acogidos al sistema de
incentivo al ahorro
(1) Las Instituciones Receptoras acogidas al referido mecanismo, al 31 de Diciembre del ao 2011, deben preparar por
cada contribuyente sujeto al mencionado sistema, un Resumen Anual con el Saldo de Ahorro Neto del Ejercicio
(Positivo o Negativo) determinado este valor a base de todos los instrumentos o valores de ahorro que el inversionista
haya tenido acogidos al sistema en la Institucin Receptora respectiva, considerando para tales efectos si se tratan de
inversiones realizadas en el mercado nacional con anterioridad o a contar del 01 de Agosto de 1998.
(2) La Institucin Receptora, debe enviar dicha informacin al contribuyente dentro de los dos primeros meses del
presente ao (Enero y Febrero), de acuerdo a los Modelos de Certifcados Ns. 8 y 17 que se presenta a continuacin,
confeccionado conforme a las instrucciones contenidas en la Circular N 13, del ao 2012 y Suplemento Tributario
sobre Emisin de Certifcados y Declaracin Juradas 2012 publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de
Diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N 8, SOBRE RESUMEN ANUAL DE MOVIMIENTO DE CUENTAS DE INVERSION ACOGIDAS AL MECANISMO
DE AHORRO DE LA LETRA A) DEL ART. 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Institucin Receptora: .............
RUT N:..........................................................
Direccin:.......................................................
Giro o Actividad:............................................
CERTIFICADO SOBRE RESUMEN ANUAL DE MOVIMIENTO DE CUENTAS DE INVERSION ACOGIDAS AL MECANISMO DE AHORRO
DE LA LETRA A) DEL ART. 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
CERTIFICADO N...............................
Ciudad y Fecha.....................................
La Institucin Receptora ..............................., certifca que al Sr............................, RUT N ................., domiciliado en .............................., por el
movimiento de todas las cuentas de inversin que mantiene en esta Institucin, acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro del artculo 57 bis de
la Ley de la Renta, al trmino del ao 2011, se le han determinado los siguientes saldos:
SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL 01.08.98
NEGATIVO
$ ..............................................................................................................................................

SALDO DE AHORRO NETO DEL EJERCICIO POR INVERSIONES EFECTUADAS ACONTAR DEL 01.08.98
POSITIVO NEGATIVO
$ ...................................................... $ .................................................................
MODELO DE CERTIFICADO N 17, SOBRE ACCIONES EN CUSTODIA ACOGIDAS AL MECANISMO DE AHORRO ESTABLECIDO EN
LA LETRA A) DEL ARTICULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
Nombre o Institucin Intermediaria (Corredor de Bolsa) :......................................
RUT N :......................................
Direccin :......................................
Giro o Actividad :......................................
CERTIFICADO SOBRE LAS INVERSIONES EN LOS INSTRUMENTOS O VALORES EN CUSTODIA ACOGIDAS AL MECANISMO DE
AHORRO ESTABLECIDO EN LA LETRA A) DEL ARTICULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
CERTIFICADO N...................
Ciudad y fecha........................
El Corredor de Bolsa o la Institucin Intermediaria .....................certifca que al inversionista Sr..........................RUT N ...................... por las
inversiones en los instrumentos o valores mantenidos en custodia en esta institucin acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra A)
del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, segn informacin proporcionada por la respectiva institucin receptora, por el movimiento de todas las
cuentas de inversiones acogidas a dicha franquicia tributaria, al trmino del ao 2011, se le han determinado los siguientes saldos:
Datos de la Institucin Receptora Saldo de Ahorro Neto del Ejercicio
Nombre Institucin
Receptora
(1)
N RUT
(2)
N de Certifcado
(3)
Positivo
(4)
Negativo
(5)
$ $
TOTALES $ $
(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito Fiscal a declarar en la
Lnea 19 por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98
(1) El contribuyente, a la suma de todos los Saldos de Ahorros Netos Negativos del Ejercicio, informados por las
Instituciones Receptoras a travs de los Certifcados sealados en la letra (B) anterior, por retiros efectuados durante
el ao calendario 2011 y por Saldos de Arrastre por Retiros determinados al 31.12.2010, por inversiones efectuadas
con anterioridad al 01.08.98, deber agregarle, debidamente actualizado, por la Variacin del ndice de Precios al
Consumidor de todo el ao 2011 -aplicando el factor 1,039- el Remanente de Ahorro Neto Positivo que le pueda haber
quedado pendiente de utilizacin en el Ao Tributario 2011, determinando as, el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, el
cual puede ser Positivo o Negativo.
En resumen, el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, se calcular mediante la suma aritmtica de los siguientes valores:
Saldos de Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, informados por las Instituciones Receptoras segn Modelos Certifcados Ns. 8 y 17
anteriores por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 . $ (-)
MAS: Remanente de Ahorro Neto Positivo pendiente de utilizacin en el Ao Tributario 2011, actualizado por el Factor 1,039 $ (+)
Total Ahorro Neto del Ejercicio, Positivo o Negativo, segn corresponda, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 $ (+)
(2) Ahora bien, si de la suma de los valores antes indicados, se obtiene un valor negativo, dicho resultado constituye el
Total del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, que se considera para determinar la base imponible sobre la cual debe
calcularse el Dbito Fiscal a declarar en esta lnea por inversiones efectuadas con anterioridad al 01 de Agosto de
1998.
En efecto, si el Total del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, es igual o inferior a la cantidad de $ 4.682.520 (10 UTA
del mes de Diciembre del ao 2011), no habr obligacin de enterar el Dbito Fiscal, ya que en tal caso el contribuyente
se encuentra exento de tal obligacin, conforme a lo dispuesto por el N 5 del anterior texto de la Letra B) del artculo
57 bis de la Ley de la Renta.
Por el contrario, si el Total del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, es superior a la cantidad antes mencionada, la parte
que exceda de dicho monto constituye la base imponible del Dbito Fiscal, sobre la cual debe calcularse el impuesto
a declarar por este concepto.
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En resumen, la Base Imponible del Dbito Fiscal se determina de la siguiente manera:

Total Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, segn esquema anterior.....................................
MENOS: Cuota Exenta equivalente a 10 UTA($ 4.682.520)...............................................
Base Imponible Dbito Fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98.....
$ (+)
$ (-)
$ (+)

(3) El Dbito Fiscal a enterar al Fisco por concepto del Impuesto nico de Segunda Categora o Global Complementario,
segn corresponda, es igual a la base imponible determinada de acuerdo a la forma sealada en el N (2) anterior,
multiplicada por la tasa promedio del N 5 de la Letra B) del anterior texto del artculo 57 bis de la Ley de la Renta,
declarada o informada por el contribuyente en el Ao Tributario 2001, en el Cdigo (706) del Recuadro N 5 Titulado
DATOS ART. 57 BIS LETRA A, del Formulario N 22, contenido en el reverso de dicho documento.
En resumen, el monto del Dbito Fiscal a enterar al Fisco por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98, se calcula de la siguiente
manera:
Frmula de Clculo del Monto del Dbito Fiscal


(D) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito Fiscal a declarar en la
Lnea 19 por inversiones efectuadas durante el ao calendario 2011 y por los Saldos de Arrastre de Depsitos y Retiros
determinados al 31.12.2010, por inversiones realizadas a contar del 01.08.98
(1) Dicho Saldo de Ahorro Neto se determinar mediante la suma de todos los Saldos de Ahorros Netos del Ejercicio, sean
stos Positivos o Negativos, informados por las Instituciones Receptoras a travs de los Certifcados sealados en la letra
(B) anterior por inversiones efectuadas en el perodo a que se refere esta letra (D).
En resumen, el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, se calcular mediante la suma aritmtica de los siguientes valores:
Saldos de Ahorro Neto del Ejercicio (Positivo o Negativo), informados por las Instituciones Receptoras
segn Modelos Certifcados Ns. 8 y 17 anteriores, por inversiones efectuadas en el perodo o fecha antes
indicada....................................................................................................................................................................................
MAS: Remanente de Ahorro Neto Positivo del ejercicio anterior declarado en el Cdigo (703) del Recuadro N 4 del
Formulario N 22 correspondiente al Ao Tributario 2011, actualizado por el Factor 1,039 ......................................
$ (+)
$ (+)
MENOS: Cuota exenta equivalente a 10 UTA($ 4.682.520), cuando el contribuyente durante cuatro aos tributarios
consecutivos haya declarado un Saldo de Ahorro Neto Positivo, y por consiguiente, en cada uno de dichos aos
ha hecho uso del crdito fscal por igual concepto, conforme al actual N 5 de la Letra A) del artculo 57 bis de la
LIR. ...........................................................................................................................................................................................
Total Ahorro Neto del Ejercicio, Positivo o Negativo, segn corresponda. ...................................................................
$ (-)
$ (+)
(2) Ahora bien, si de la suma de los valores antes indicados, se obtiene un valor negativo, dicho resultado constituye la
base imponible sobre la cual debe calcularse el Dbito Fiscal a declarar en esta lnea por inversiones efectuadas en el
perodo o fecha indicada en el N (1) precedente.
(3) El Dbito Fiscal a enterar al Fisco por concepto de Impuesto nico de Segunda Categora o Global Complementario,
segn corresponda, es igual a la base imponible determinada de acuerdo a lo sealado en el N (2) anterior,
multiplicada por la tasa fja de 15%.
Frmula de clculo del monto del Dbito Fiscal
Ahorro Neto Negativo determinado en el ejercicio
segn frmula indicada en el N (1) anterior.
X 15% =
Monto Dbito Fiscal a declarar en lnea 19 por
inversiones efectuadas a contar del 01.08.98

(4) Respecto de las inversiones que se efecten en acciones de sociedades annimas abiertas, segn lo dispuesto por el
N 10 del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, cabe sealar que la Superintendencia de Valores y Seguros mediante
la Norma de Carcter General N 103 de fecha 05.01.2001, complementada por la Norma de Carcter General N
173, del ao 2004, ha defnido cuando dichos instrumentos o ttulos de ahorro cumplen con las condiciones necesarias
para ser objeto de inversin de los fondos mutuos, de acuerdo a lo establecido en el N 1 del artculo 13 del Decreto
Ley N 1.328, de 1976 (con presencia burstil). Dicha Norma de Carcter General el SII la dio a conocer mediante la
Circular N 7, de 2005, publicada en Internet (www.sii.cl). Se hace presente que las instrucciones antes indicadas solo
tuvieron vigencia hasta el 31.01.2012, ya que la entidad reguladora sealada mediante la Norma de Carcter General
N 327, de fecha 17.01.2012 derog las instrucciones precitadas estableciendo nuevos requisitos para que un valor
sea considerado con presencia burstil, con vigencia a contar del 01.02.2012, norma de carcter general que el SII
dio a conocer mediante la Circular N 10, de 2012, publicada en Internet (www.sii.cl).
(E) Efectos que produce la no declaracin del Dbito Fiscal
Los contribuyentes que no cumplan con la declaracin oportuna del Dbito Fiscal que se comenta, no podrn seguir haciendo uso de los
benefcios tributarios que contempla el mecanismo de incentivo al ahorro establecido en la Letra A.- del artculo 57 bis de la ley, mientras no
declaren y paguen dicho Dbito Fiscal con sus respectivos recargos y sanciones que establece el Cdigo Tributario sobre la materia.
En otros trminos, los contribuyentes que se encuentren adeudando los Dbitos Fiscales provenientes de los Ahorros Netos Negativos
determinados en cada ejercicio, no podrn hacer uso en los perodos posteriores del crdito a que tengan derecho por el Ahorro Neto
Positivo que determinen en los ejercicios siguientes, mientras tanto no declaren y paguen efectivamente al Fisco los Dbitos Fiscales
debidamente incrementados en los recargos y sanciones que correspondan.
(F) Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los crditos fscales a que le
dan derecho los Saldos de Ahorro Neto Positivo determinados
(1) Los contribuyentes que no obstante estar acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro del artculo 57 bis de la Ley de
la Renta, cumpliendo con las formalidades que establece dicha norma legal y las instrucciones impartidas por el SII, y no
hicieron uso del crdito fscal por los ahorros netos positivos informados por las Instituciones Receptoras en los aos tributarios
respectivos, los citados contribuyentes en tales casos se liberan de la obligacin de enterar un dbito fscal en esta Lnea 19
por el ahorro neto negativo informado en el ao correspondiente por la Institucin Receptora respectiva.
(2) Lo anterior, en todo caso, no exime al contribuyente de la obligacin de declarar la rentabilidad, las ganancias o
utilidades que le hayan generado los instrumentos o inversiones acogidas al citado mecanismo de ahorro respecto del
cual ha renunciado voluntariamente al no hacer uso de los crditos fscales por los ahorros netos positivos informados.
Por lo tanto, los contribuyentes que se encuentren en tales casos estn obligados a declarar en forma separada las
rentas obtenidas de las inversiones efectuadas en el ejercicio en que stas se generaron, rectifcando para tales
efectos la declaracin de impuestos de los aos tributarios respectivos incluyendo o declarando la rentabilidad obtenida
como una renta sometida al rgimen general de la Ley de la Renta, y no acogida al sistema de ahorro del artculo 57
bis de la Ley de la Renta.
(G) Situacin tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones acogidas al
artculo 57 bis de la Ley de la Renta
(1) El N 9 de la letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, establece que a los giros o retiros de los fondos
invertidos en los instrumentos o valores acogidos a los benefcios del mecanismo de incentivo al ahorro establecido
en dicho artculo que correspondan a capital, intereses, utilidades u otras rentas, slo se les aplicar el rgimen
tributario contenido en dicha norma legal, esto es, la obligacin de enterar un dbito fscal por los Saldos de Ahorro
Neto Negativo que se produzcan.
(2) En consecuencia, y de acuerdo a lo previsto por la norma legal antes mencionada, la rentabilidad generada por las
inversiones acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, no se declara en
forma separada en el impuesto Global Complementario, sino que se afecta con el rgimen tributario que dispone dicho
artculo para los benefcios obtenidos, esto es, dicha rentabilidad se declara como un dbito fscal a enterar por el
contribuyente a travs de esta Lnea 19.
En otras palabras, cuando los giros o los retiros de la rentabilidad generada por las inversiones acogidas al mecanismo
de incentivo al ahorro en comento, constituya un Saldo de Ahorro Neto Negativo, en tal caso existe la obligacin de
enterar el dbito fscal en la lnea 19, determinado ste de acuerdo con las instrucciones impartidas en las letras
anteriores.
(3) En todo caso, lo anterior no es aplicable a los dividendos provenientes de acciones acogidas a este mecanismo, segn
el N 10 de la actual letra A) del artculo 57 Bis de la Ley de la Renta.
(H) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra
A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (D)
anterior
Los contribuyentes de los Impuestos nico de Segunda Categora o del Impuesto Global Complementario, acogidos al mecanismo
de incentivo al ahorro en anlisis por las inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (D) precedente, estn
obligados a proporcionar la informacin relacionada con dicho sistema de ahorro que se requiere en la Seccin RECUADRO N
4 DATOS ART. 57 BIS LETRA A CONTAR DEL 01.08.1998, contenida en el reverso del Formulario N 22, atenindose a las
instrucciones impartidas para dicha Seccin.

(Las instrucciones generales sobre la aplicacin de este mecanismo de ahorro, se contienen en las Circulares del SII Ns. 56, de
1993 y 71, de 1998, publicadas en Internet (www.sii.cl)).
El siguiente ejemplo ilustra sobre la forma de determinar el Dbito Fiscal a registrar en esta Lnea 19, segn la fecha en que se
efectu la inversin.
I.- ANTECEDENTES
(1) Informacin proporcionada por el contribuyente en el Formulario N 22 del A.T. 2001 (supuesto)
Informacin proporcionada en Recuadro N 5 reverso Form. N 22, titulado DATOS ART. 57 BIS LETRAA
Total A.N.P. del Ejercicio 701 2.000.000
A.N.P. utilizado en el Ejercicio 702 2.000.000
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 -.-
Total A.N.N. del Ejercicio 704 -.-
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 -.-
Tasa promedio del N 5 de la anterior letra B del artculo 57 bis determinada en el A.T. 1999 706 6,8%


315
Frmula de Clculo del Monto del Dbito Fiscal


Ahorro Neto Negativo
determinado en el ejer
cicio por inversiones
efectuadas con anterio
ridad al 01.08.98
M
e
n
o
s



Cuota exenta equivalen
te a 10 UTA vigente al
trmino del ejercicio
($ 4.682.520)


X
Tasa Promedio
declarada o
informada en el
A.T. 2001 en el
Cdigo 706 del
Recuadro N 5 del
Form. N 22




Monto Dbito Fiscal a
declarar en lnea 19 por
inversiones efectuadas con
anterioridad al 01.08.98

(D) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito
Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas durante el ao calendario
2011 y por los Saldos de Arrastre de Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2010,
por inversiones realizadas a contar del 01.08.98

(1) Dicho Saldo de Ahorro Neto se determinara mediante la suma de todos los Saldos de Ahorros
Netos del Ejercicio, sean estos Positivos o Negativos, inIormados por las Instituciones
Receptoras a traves de los CertiIicados sealados en la letra (B) anterior por inversiones
eIectuadas en el periodo a que se reIiere esta letra (D).

En resumen, el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, se calculara mediante la suma aritmetica de los
siguientes valores:

Saldos de Ahorro Neto del Ejercicio (Positivo o Negativo),
informados por las Instituciones Receptoras segn Modelos
Certificados Ns. 8 y 17 anteriores, por inversiones efectuadas en el
perodo o fecha antes indicada................................................................

MAS: Remanente de Ahorro Neto Positivo del ejercicio anterior
declarado en el Cdigo (703) del Recuadro N 4 del Formulario N
22 correspondiente al Ao Tributario 2011, actualizado por el
Factor 1,039...............................................................................................



$ (+)




$ (+)

MENOS: Cuota exenta equivalente a 10 UTA ($ 4.682.520), cuando
el contribuyente durante cuatro aos tributarios consecutivos haya
declarado un Saldo de Ahorro Neto Positivo, y por consiguiente, en
cada uno de dichos aos ha hecho uso del crdito fiscal por igual
concepto, conforme al actual N 5 de la Letra A) del artculo 57 bis
de la LIR. ....................................................................................................

Total Ahorro Neto del Ejercicio, Positivo o Negativo, segn
corresponda. ..............................................................................................






$ (-)


$ (+)


(2) Ahora bien, si de la suma de los valores antes indicados, se obtiene un valor negativo, dicho
resultado constituye la base imponible sobre la cual debe calcularse el Debito Fiscal a
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(2) Informacin proporcionada en el Ao Tributario 2012 por las Instituciones Receptoras respectivas al inversionista (supuesto)
DETERMINACION AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO
N RUT INSTITUCION
RECEPTORA
N CERTIFICADO EMITIDO
AL INVERSIONISTA
SALDO DE AHORRO NETO
NEGATIVO DEL EJERCICIO
POR RETIROS EFECTUADOS
DURANTE EL AO CALENDARIO
2011 Y SALDOS DE ARRASTRE
POR RETIROS DETERMINADOS
AL 31.12.2010, POR INVERSIONES
EFECTUADAS CON
ANTERIORIDAD AL 01.08.98
SALDO DEAHORRO NETO POSITIVO O (NEGATIVO)
DEL EJERCICIO POR INVERSIONES EFECTUADAS
DURANTE ELAO CALENDARIO 2011 Y SALDOS
DEARRASTRE POR DEPOSITOS Y RETIROS
DETERMINADOSAL 31.12.2010, POR INVERSIONES
EFECTUADASACONTAR DEL 01.08.98
00.000.000-1 02 $ (3.052.000) $ 4.000.000
00.000.000-2 07 $ (2.800.000) $ (8.000.000)
00.000.000-3 08 $ (3.200.000) $ (9.500.000)
00.000.000-4 11 $ (4.300.000) $ 2.205.200
00.000.000-6 18 $ (4.200.000) $ 2.500.000
SALDO DE AHORRO NETO
NEGATIVO DEL EJERCICIO $ (17.552.000) $ (8.794.800)
II.- DESARROLLO
(1) Determinacin Saldo de Ahorro Neto Negativo del Ejercicio segn sea la fecha en que se efectuaron
las inversiones
DETERMINACION AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO
N RUT INSTITUCIN RECEPTORA
N CERTIFICADO
EMITIDOAL
INVERSIONISTA
SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO DEL
EJERCICIO POR RETIROS EFECTUADOS
DURANTE EL AO CALENDARIO 2011 Y SALDOS
DE ARRASTRE POR RETIROS DETERMINADOS
AL 31.12.2010, POR INVERSIONES EFECTUADAS
CON ANTERIORIDAD AL 01.08.98
SALDO DE AHORRO NETO POSITIVO
O (NEGATIVO) DEL EJERCICIO POR
INVERSIONES EFECTUADAS DURANTE
EL AO CALENDARIO 2011 Y SALDOS DE
ARRASTRE POR DEPOSITOS Y RETIROS
DETERMINADOS AL 31.12.2010, POR
INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR
DEL 01.08.98
00.000.000-1 02 $ (3.052.000) $ 4.000.000
00.000.000-2 07 $ (2.800.000) $ (8.000.000)
00.000.000-3 08 $ (3.200.000) $ (9.500.000)
00.000.000-4 11 $ (4.300.000) $ 2.205.200
00.000.000-6 18 $ (4.200.000) $ 2.500.000
SUBTOTAL - $ (17.552.000) $ (8.794.800)
MAS: Remanente ejercicio anterior por
inversiones efectuadas con anterioridad al
01.08.98......................
$ -.-
MAS: Remanente ejercicio anterior por
inversiones efectuadas a contar del
01.08.98
$ -.-
SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO
DEL EJERCICIO $ (17.552.000) $ (8.794.800)
(2) Determinacin Base Imponible Dbito Fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98
Saldo de Ahorro Neto Negativo determinado por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 $ 17.552.000
Menos: Cuota Exenta equivalente a 10 UTAdel A.T. 2012 ...................................................................... $ (4.682.520)
BASE DEBITO FISCAL ............................................................................................................................ $ 12.869.480
==========
Clculo Dbito Fiscal
Base Dbito Fiscal X
Tasa Promedio indicada en el
N 3 de la letra C) anterior
=
Monto Dbito Fiscal a
registrar en la Lnea 19
$12.869.480 x 6,8% = $ 875.125
(3) Determinacin Base Imponible Dbito Fiscal por inversiones efectuadas durante el ao calendario 2011 y Saldos de
Arrastre por Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2010 por inversiones efectuadas a contar del 01.08.98
Saldo de Ahorro Neto Negativo determinado por inversiones efectuadas en el perodo o fecha antes indicada, equivalente a $ 8.794.800

Menos: Cuota Exenta equivalente a 10 UTAdel A.T. 2012, por haber tenido el inversionista una cifra de ahorro positivo
durante cuatro aos tributarios consecutivos, conforme a lo dispuesto por el N 5 de la Letra A) del artculo 57 bis de la
LIR .......................................................................................................................................................................................
$ (4.682.520)
Base Imponible del Dbito Fiscal .................................................................................................................................... $ 4.112.280
==========
Clculo Dbito Fiscal
Base Dbito Fiscal X Tasa Fija de 15% =
Monto Dbito Fiscal a registrar en
la Lnea 19
$ 4.112.280 X 15% = $ 616.842
(4) Monto a registrar en la Lnea 19
Monto Dbito Fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98............................................................... $ 875.125
Monto Dbito Fiscal por inversiones efectuadas en el perodo indicado en el N (3) anterior. .................................... $ 616.842
Total Dbito Fiscal a registrar en la Lnea 19 ..................................................................................................................
$ 1.491.967
==========
(5) Forma de llenar el Recuadro N 4 del reverso del Formulario N 22, Titulado Datos Art. 57 bis Letra A a contar
del 01.08.1998, Ao Tributario 2012, por inversiones efectuadas en el perodo indicado en el N (3) anterior
Total A.N.P. del Ejercicio 701 +
A.N.P. utilizado en el Ejercicio 702 -
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 =
Total A.N.N. del Ejercicio 704 $ 8.794.800
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 $ 4.112.280
SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 33)
Los crditos a deducir del impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, a travs de las lneas 20 a la 33, se efectuarn
debidamente actualizados en los casos que corresponda, de acuerdo con los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA
PARTE de este Suplemento, conforme con las instrucciones impartidas para cada lnea. Dichos crditos se imputarn a los impuestos
de las Lneas 18 y/o 19, en el mismo orden en que estn establecidas tales deducciones y obligaciones tributarias.
LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. N 701/1974
(1) Las personas naturales que hayan declarado rentas en las Lneas 1, 2 y/o 5, -considerando respecto de las lneas 1 y 2
el incremento declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159) por tales rentas, cuando proceda- provenientes de la explotacin
de bosques acogidos al D.L. N 701, de 1974, vigente con anterioridad a las modifcaciones introducidas por la
Ley N 19.561, de 1998, debern rebajar en esta lnea, a ttulo de Crdito Fomento Forestal en contra del impuesto
Global Complementario, un 50% del referido tributo que proporcionalmente haya afectado a dichas rentas.
En otras palabras, los contribuyentes que declaren rentas en las citadas lneas provenientes de plantaciones
efectuadas con anterioridad a la publicacin en el Diario Ofcial de la Ley N 19.561 (D.O. 16.05.98), continuarn
teniendo derecho al crdito especial antes mencionado, conforme a lo dispuesto por el artculo 5 transitorio de la ley
precitada.
(2) Para tales efectos, deben efectuarse las siguientes operaciones:
(a) La cantidad anotada en la Lnea 18 del Formulario N 22 se multiplica por la suma de los valores
consignados en las Lneas 1, 2 y/o 5, segn corresponda, incluyendo el incremento declarado en Lnea
10 (Cdigo 159) respecto de las rentas declaradas en Lneas 1 y 2, cuando proceda.
(b) El resultado de esta operacin se divide por la suma de las cantidades anotadas en las Lneas 1 a la 10
(Cdigo 749).
(c) Finalmente, dicho cuociente se divide por dos (2), obteniendo as el monto del Crdito Fomento
Forestal a registrar en esta Lnea 20.

Este crdito se calcular a travs de la siguiente frmula:

Suma Lneas 1, 2 y/o 5, ms
incremento declarado en lnea 10
(Cdigo 159) por rentas declaradas en Lneas 1 y 2
Sumas Lneas 1 a la 10 (Cdigo 749)
= Factor (con 3 decimales) X
Lnea 18
= Resultado =
2
Monto Crdiro
Fomento Forestal
a registrar en
Lnea 20, sin
decimales (cifra
entera)

(3) Finalmente, se seala que este crdito no favorece a las personas que declaren rentas provenientes de la explotacin
de bosques acogidos al D.S. N 4.363, de 1931, benefcindose dichas personas con el crdito proporcional por rentas
exentas de la Lnea 21, al estar obligadas a declarar los citados ingresos en tal calidad en la Lnea 8. (Mayores
instrucciones sobre este crdito se contienen en la Circular N 78, de 2001, publicada en Internet (www.sii.cl).
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LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N 2)
(1) Esta Lnea debe ser utilizada exclusivamente por las personas que hayan declarado rentas exentas en la Lnea 8,
debiendo anotar la parte proporcional del impuesto Global Complementario que corresponda al monto de las citadas
rentas exentas.
(2) Para tal efecto, se deben realizar las siguientes operaciones:
(a) La cantidad anotada en la Lnea 18, se multiplica por las rentas anotadas en la Lnea 8, ms el
incremento incluido en la Lnea 10 (Cdigo 159) por dichas rentas, cuando corresponda, y menos las
prdidas declaradas por tales rentas en la Lnea 12, cuando sea procedente.
(b) El resultado de esta operacin se divide por la cantidad anotada en la Lnea 17, obteniendo as el monto
del crdito proporcional por rentas exentas a registrar en esta Lnea 21.
(3) Este crdito se calcula a travs de la siguiente frmula:
Lnea 18 (Lnea 8 ms incremento declarado en Lnea 10 Crdito Proporcional por
__________________ = Factor (3 decimales) X Cdigo 159 y menos prdidas declaradas en = Rentas Exentas a registrar
Lnea 12, cuando correspondan) en Lnea 21, sin decimales
Lnea 17 (cifras enteras)
LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCION
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en la Lnea 7 (Cdigo 155), provenientes del mayor valor obtenido en el
rescate de cuotas de Fondos Mutuos de aquellas adquiridas con anterioridad al 20.04.2001, segn lo dispuesto
por el artculo 18 quter de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el N 3 del artculo 1
transitorio de la Ley N 19.768, D.O. 07.11.2001, podrn rebajar en esta Lnea 22, imputando al impuesto Global
Complementario y/o al Dbito Fiscal, un crdito por concepto de dichas rentas equivalente a los porcentajes que
se indican ms adelante, aplicados stos sobre el monto neto de tales ingresos, siempre que se trate de aquellos
Fondos Mutuos cuya inversin en acciones, como promedio anual, corresponda a los porcentajes que se sealan a
continuacin:
5% sobre el monto neto de dichas rentas, cuando se trate de aquellos Fondos Mutuos cuya inversin en
acciones, como promedio anual, sea igual o superior al 50% del Activo del Fondo Mutuo, o
3% sobre el monto neto de dichas rentas, tratndose de aquellos Fondos Mutuos cuya inversin en
acciones, como promedio anual, sea entre un 30% y menos de un 50% del Activo del respectivo
Fondo Mutuo.

(2) El monto neto de las citadas rentas se determinar deduciendo del total de los resultados positivos (mayor valor)
obtenidos por tal concepto y declarados en la Lnea 7 (Cdigo 155), los valores negativos (menor valor) obtenidos por
igual concepto y declarados en la Lnea 12. En todo caso, los mayores o menores valores, segn corresponda, deben
determinarse con estricta sujecin a lo expresado en las Lneas 7 y 12 y a las instrucciones contenidas en las Circulares
Ns. 1, de 1989, 10, de 2002 y 59, de 2004, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(3) Para los efectos de conocer el porcentaje del Activo del Fondo Mutuo invertido en acciones como promedio anual
y determinar si tales proporciones corresponden a aquellas que dan derecho a este crdito, segn lo indicado en el
N 1 precedente, los partcipes de Fondos Mutuos deben atenerse estrictamente a lo informado por la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos, mediante el Modelo de Certifcado N 10, incluido en la Lnea 7, el cual debe ser
emitido hasta el 10.03.2012.
En la medida que la proporcin o porcentaje del activo del Fondo Mutuo invertido en acciones alcance a los guarismos
antes indicados, el contribuyente estar en condiciones de impetrar este crdito en los trminos sealados en los
nmeros precedentes.
(4) Los pequeos contribuyentes del artculo 22 y los trabajadores dependientes del artculo 42 N 1 de la ley, cuando las
rentas provenientes del rescate de cuotas de Fondos Mutuos deban declararlas en la Lnea 8 en calidad de rentas
exentas, de acuerdo a lo explicado en la letra (d) del N (3) de dicha Lnea, de todas maneras tendrn derecho al
crdito que se comenta en esta Lnea, sobre el monto neto de tales ingresos.
(5) Los eventuales excedentes que se produzcan por concepto de este crdito no dan derecho a su devolucin ni
imputacin a otros impuestos de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea, del mismo ejercicio o de perodos
siguientes.
LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGN EX - ART. 21
(1) Las personas naturales que sean accionistas de S.A. o en C.P.A., que hayan estado acogidas o no a las normas del
D.L. N 889/75, sobre Franquicias Regionales o a las disposiciones del D.L. N 701/74, sobre Fomento Forestal, que
durante el ao 2011 hayan percibido dividendos de dichas sociedades y declarados en las Lneas 1 (Cdigo 104), 2
(Cdigo 105), 5 (Cdigo 109 cuando proceda), 7 (Cdigo 155) (respecto de esta Lnea por los benefcios distribuidos
por los Fondos de Inversin Nacionales o Privados a que se refere la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos segn
artculo 17 del D.L. N 1.328/76), u 8 (Cdigo 152 cuando corresponda), tendrn derecho a rebajar en esta lnea, y a
imputar al impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, el crdito por impuesto Tasa Adicional del ex Art. 21
que las respectivas S.A. o en C.P.A. les hayan informado mediante los Modelos de Certifcados Ns. 3, 4, 5, 11 y 22
contenidos en las Lneas 1, 2 y 7 del Formulario N 22, confeccionados stos por las citadas empresas, de acuerdo
a las instrucciones de Circular N 13, del ao 2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y
Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos
publicados en Internet (www.sii.cl).
El crdito a registrar en esta Lnea, en el caso de los contribuyentes que declaren retiros de dividendos en la Lnea 1
(Cdigo 104), ser equivalente al total de la columna (14) del Modelo de Certifcado N 5 presentado en dicha lnea
(Ver Modelo de Certifcado). En relacin con los contribuyentes que declaren dividendos en las Lneas 2 (Cdigo 105),
7 (155) y 8 (Cdigo 152), el referido crdito ser equivalente al total de las Columnas (12) , (13) y (14) de los Modelos
de Certifcados Ns. 3, 4, 11 y 22, respectivamente, presentados en las Lneas 2 y 7 (Ver Modelos de Certifcados).
(2) Las S.A. C.P.A. determinarn dicho crdito de acuerdo con las sumas pendientes de imputacin que hayan
declarado en el Ao Tributario 2011, en el Recuadro N 8 OTROS CRDITOS contenido en el reverso del
Formulario N 22 de dicho perodo, debidamente actualizadas por la VIPC positiva de todo el ao 2011 (3,9%),
independientemente del perodo a que correspondan las utilidades que se estn distribuyendo, y hubiesen sido
afectadas o no con el citado tributo Tasa Adicional, teniendo presente, adems, que primero deben agotarse las
sumas que correspondan a las tasas ms altas de dicho crdito y as sucesivamente (Circ. SII N 13, de 1989,
publicada en (www.sii.cl).
(3) Tratndose de acciones de propiedad de sociedades de personas, este crdito lo utilizarn los socios que sean
personas naturales sobre los retiros de dividendos efectuados durante el ejercicio de la respectiva sociedad, el cual se
otorgar de acuerdo a la relacin porcentual que exista entre los retiros de cada socio (incluidos los retiros presuntos
por el uso o goce de bienes del activo de la empresa o sociedad) efectuados en el perodo y que debieron declarar
en las Lneas 1 (Cdigo 104), 5 (Cdigo 109) u 8 (Cdigo 152), segn el caso, y el total de los retiros efectuados en el
perodo. Estas sociedades podrn distribuir dicho crdito a sus socios, independientemente con cargo a qu utilidades
se efectuaron los retiros de dividendos realizados durante el perodo, teniendo presente que dicho crdito, en primer
lugar, debe repartirse de acuerdo a las tasas ms altas.
(4) Las personas naturales o socios de sociedades de personas, de empresas acogidas al Art. 14 bis, tambin tendrn
derecho a este crdito por los dividendos percibidos por dichas empresas, otorgndose dicha rebaja en los mismos
trminos indicados anteriormente.
LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8 LEY N 18.985/90)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10, a base de ingresos efectivos, podrn
rebajar como crdito en contra del impuesto Global Complementario que afecta a dichas rentas y/o del Dbito Fiscal,
segn corresponda, un determinado porcentaje de las donaciones en dinero o especies que durante el ao 2011
hayan efectuado a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales y Particulares reconocidos por el Estado, a
las Bibliotecas abiertas al pblico en general o a las entidades que las administren, a las Corporaciones y Fundaciones
sin fnes de lucro, cuyo objeto exclusivo sea la investigacin, desarrollo y difusin de la cultura y el arte, a las
organizaciones comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la Ley N 19.418, que establece normas sobre
Juntas de Vecinos y dems Organizaciones Comunitarias, cuyo objeto sea la investigacin, desarrollo y difusin de
la cultura y el arte, a las Bibliotecas de los establecimientos educacionales que permanezcan abiertas al pblico, de
acuerdo con la normativa que exista al respecto y a la aprobacin que otorgue el Secretario Regional Ministerial de
Educacin correspondiente, la cual deber necesariamente compatibilizar los intereses de la comunidad con los del
propio establecimiento, a los museos estatales y municipales como tambin a los museos privados que estn abiertos
al pblico en general y siempre que sean de propiedad y estn administrados por entidades o personas jurdicas que
no persigan fnes de lucro y el Consejo de Monumentos Nacionales respecto de los proyectos que estn destinados
nicamente a la conservacin, mantencin, reparacin, restauracin y reconstruccin de monumentos histricos,
monumentos arqueolgicos, monumentos pblicos, zonas tpicas, ya sea, en bienes nacionales de uso pblico, bienes
de propiedad fscal o pblicos contemplados en la Ley N 17.288, sobre Monumentos Nacionales; todo ello efectuadas
al amparo de las normas de la Ley de Donaciones con fnes culturales contenida en el artculo 8 de la Ley N 18.985,
de 1990 y a las establecidas en su respectivo reglamento contenido en el D.S. del Ministerio de Educacin N 787, de
1990.
(2) El referido crdito equivale al 50% de las donaciones efectuadas bajo las normas antes sealadas, debidamente
reajustadas por los Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para ello el mes en que se incurri en el desembolso efectivo de la donacin.
(3) La citada rebaja por donaciones, en ningn caso, podr exceder del 2% de la Renta Neta Global del Impuesto Global
Complementario, determinada sta a base de ingresos efectivos.
Por consiguiente, cuando en la Renta Bruta Global se incluyan tambin rentas o cantidades que no corresponden
a ingresos efectivos, como ser, las rentas o partidas declaradas en las Lneas 3 y 4, ellas debern excluirse o no
considerarse para los efectos de la determinacin de la Renta Neta Global; parmetro que sirve de base para calcular
el lmite del 2% antes sealado. Se hace presente que para el clculo de este lmite los retiros declarados en la Lnea 1
por el uso o goce de bienes del activo de las empresas por parte de los propietarios, socios o comuneros, se consideran
rentas efectivas por ser imputables a las utilidades tributables retenidas en el registro FUT. Igualmente para estos
mismos fnes se consideran rentas efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independiente que el contribuyente
de la Segunda Categora para los efectos de declarar tales rentas en dicha lnea haya optado por acogerse al rgimen
de gastos efectivos o presuntos.
Tambin debern excluirse, no obstante tener la calidad de ingresos efectivos, aquellas rentas que se encuentren
totalmente exentas del impuesto Global Complementario o parcialmente exentas en la parte que lo estn, como ser las
declaradas en la Lnea 8.
En resumen, para los fnes sealados, la Renta Neta Global slo comprender las rentas o ingresos efectivos incluidos
en la Renta Bruta Global, como ser, las declaradas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10; deducindose de stas aquellas
rebajas o deducciones a que se referen las Lneas 11, 12, 14, 15 y 16, cuando correspondan, que guarden directa
relacin con los ingresos efectivos declarados.
En todo caso, se hace presente que el total a deducir en esta Lnea, por concepto de este crdito, no podr exceder en
el Ao Tributario 2012 del lmite mximo de $ 546.294.000, equivalente a 14.000 UTM del mes de diciembre del ao
2011.
La parte de la donacin no utilizada como crdito no da derecho a ser deducida como gasto de la Base Imponible del
Impuesto Global Complementario, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso quinto del artculo 2 de la Ley de Donaciones
con Fines Culturales, contenida en el artculo 8 de la Ley N 18.985, de 1990.
(4) Sin perjuicio de los lmites indicados en el nmero precedente, se hace presente que de acuerdo a lo establecido en
el inciso tercero del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003 y lo instruido mediante la Circular N 71, de 2010, publicada
en Internet (www.sii.cl), para el clculo del crdito a deducir en esta lnea 24, el monto de las donaciones para fnes
culturales en conjunto con las dems donaciones que tambin otorgan benefcios tributarios en virtud de otros textos
legales, como a los que se referen las lneas 25, 26 y/o 28 del F-22, ya sea, que el benefcio opere como crdito o
como gasto, no debe exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) que establece dicho precepto legal, equivalente al
20% de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario de 320 UTM del mes de diciembre de 2011, igual
a $12.486.720, considerndose el lmite menor.
(5) Si el contribuyente al trmino del ejercicio tiene la calidad simultnea de contribuyente del Impuesto de Primera
Categora y del Impuesto Global Complementario (situacin del empresario individual), los benefcios tributarios
deben invocarse respecto de las donaciones efectuadas con cargo a las rentas afectas a cada tributo en forma
independiente, atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas respecto de cada impuesto; sin que
sea procedente que tales franquicias se invoquen por ambos impuestos respecto de una misma donacin y que
los remanentes de crdito que resulten en el Impuesto de Primera Categora puedan imputarse al Impuesto Global
Complementario o viceversa.
(6) Cuando el monto del crdito por donaciones a que tenga derecho el contribuyente, sea superior al saldo del impuesto
Global Complementario y/o Dbito Fiscal, luego de haber rebajado los otros crditos referidos en las Lneas 20 a la 23,
cuando procedan, en esta Lnea 24 deber anotarse el monto total de dicho crdito determinado de conformidad con
las normas de los nmeros anteriores.
(7) Los excedentes que resultaren de dicho crdito no dan derecho a su devolucin ni a imputacin a los dems impuestos
anuales de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea del mismo ejercicio que se est declarando o de
perodos siguientes.
(8) Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para que proceda el crdito a que ellas dan derecho,
se encuentran contenidas en las Circulares del S.I.I. Ns. 24 y 50, del ao 1993, 57, del ao 2001, y 71, de 2010,
publicadas en Internet (www.sii.cl).
LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62 Y SIGUIENTES LEY N 19.712/2001)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10, a base de ingresos efectivos, podrn
rebajar como crdito en contra del impuesto Global Complementario que afecta a dichas rentas y/o del Dbito Fiscal,
segn corresponda, un determinado porcentaje de las donaciones en dinero que durante el ao 2011 hayan efectuado
al Instituto Nacional de Deportes de Chile en benefcio de la Cuota Nacional o una o ms de las Cuotas Regionales
del Fondo Nacional para el Fomento del Deporte, institucin regulada por el artculo 10 de la Ley N 19.712, a las
Corporaciones de Alto Rendimiento y las Corporaciones Municipales que cuenten con un proyecto deportivo y a las
Organizaciones Deportivas a que se refere el artculo 32 de la Ley N 19.712, esto es, segn dicho precepto legal,
los clubes deportivos y dems entidades integradas a partir de stos, que tengan por objeto procurar su desarrollo,
coordinarlos, representarlos ante autoridades y ante organizaciones deportivas nacionales e internacionales;
bajo el cumplimiento de los requisitos y condiciones que exige al efecto la Ley N 19.712, del ao 2001, sobre
Donaciones para Fines Deportivos y su respectivo Reglamento contenido en el Decreto Supremo N 46, del
Ministerio Secretara General de Gobierno del ao 2001.
(2) El referido crdito equivale a los porcentajes que se indican en el cuadro siguiente aplicados sobre las donaciones
efectuadas bajo las normas antes sealadas, debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin que se
indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que se incurri en el
desembolso efectivo de la donacin.
DESTINO DE LAS DONACIONES
MONTO CREDITO
TRIBUTARIO
1.- Al Instituto Nacional del Deporte de Chile en benefcio de la Cuota Nacional o una o ms de las Cuotas Regionales
del Fondo Nacional para el Fomento del Deporte.
50% de la donacin
reajustada.
2.- A una Corporacin de
Alto Rendimiento, a una
Corporacin Municipal
o a una Organizacin
Deportiva, en benefcio
de un proyecto
aprobado por el Instituto
Nacional de Deportes
de Chile mediante
concurso pblico, que
se encuentre vigente
en el respectivo
Registro de Proyectos
Deportivos.
Destinadas al cumplimiento
de los objetivos sealados
en las letras a), b), c) y d) del
artculo 43 de la Ley N 19.712 y
cuyos proyectos se encuentren
incorporados en el Registro.
Cuyo costo total del proyecto deportivo sea = o < a
1.000 UTM.
50% de la donacin
reajustada.
Destinadas al cumplimiento
de los objetivos sealados
en las letras a), b), c) y d) del
artculo 43 de la Ley N 19.712 y
cuyos proyectos se encuentren
incorporados en el Registro.
Cuyo costo total del
proyecto deportivo
sea > a 1.000 UTM.
Si cumple con la condicin
de destinar a lo menos el
30% de la donacin a la
Cuota Nacional o a una o
ms Cuotas Regionales o a
otro proyecto seleccionado
por concurso pblico
incorporado en el Registro.
50% de la
donacin
reajustada.
Si no se cumple
la condicin
anterior, el monto
del crdito ser
de un 35% de
la donacin
reajustada.
Destinadas al cumplimiento de
los objetivos sealados en la
letra e) del artculo 43 de la Ley
N 19.712 y cuyos proyectos se
encuentren incorporados en el
Registro.
Cuyo costo total del proyecto deportivo sea = o < a
8.000 UTM.
50% de la donacin
reajustada.
Destinadas al cumplimiento de
los objetivos sealados en la
letra e) del artculo 43 de la Ley
N 19.712 y cuyos proyectos se
encuentren incorporados en el
Registro.
Cuyo costo total del
proyecto deportivo
sea > a 8.000 UTM.
Si cumple con la condicin
de destinar a lo menos el
30% de la donacin a la
Cuota Nacional o a una o
ms Cuotas Regionales o a
otro proyecto seleccionado
por concurso pblico
incorporado en el Registro.
50% de la
donacin
reajustada.
Si no se cumple
la condicin
anterior, el monto
del crdito ser
de un 35% de
la donacin
reajustada.
(3) La citada rebaja por donaciones, en ningn caso, podr exceder del 2% de la Renta Neta Global del Impuesto Global
Complementario, determinada sta a base de ingresos efectivos.
Por consiguiente, cuando en la Renta Bruta Global se incluyan tambin rentas o cantidades que no corresponden
a ingresos efectivos, como ser, las rentas o partidas declaradas en las Lneas 3 y 4, ellas debern excluirse o no
considerarse para los efectos de la determinacin de la Renta Neta Global; parmetro que sirve de base para calcular
el lmite del 2% antes sealado. Se hace presente que para el clculo de este lmite los retiros declarados en la Lnea 1
por el uso o goce de bienes del activo de las empresas por parte de los propietarios, socios o comuneros, se consideran
rentas efectivas por ser imputables a las utilidades tributables retenidas en el registro FUT. Igualmente para estos
mismos fnes se consideran rentas efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independiente que el contribuyente
de la Segunda Categora para los efectos de declarar tales Rentas en dicha lnea haya optado por acogerse al rgimen
de gastos efectivos o presuntos.
Tambin debern excluirse, no obstante tener la calidad de ingresos efectivos, aquellas rentas que se encuentren
totalmente exentas del impuesto Global Complementario o parcialmente exentas en la parte que lo estn, como ser las
declaradas en la Lnea 8.
En resumen, para los fnes sealados, la Renta Neta Global slo comprender las rentas o ingresos efectivos incluidos
en la Renta Bruta Global, como ser, las declaradas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10; deducindose de stas aquellas
rebajas o deducciones a que se referen las Lneas 11, 12, 14, 15 y 16, cuando correspondan, que guarden directa
relacin con los ingresos efectivos declarados.
En todo caso, se hace presente que el total a deducir en esta Lnea, por concepto de este crdito, no podr exceder en
el Ao Tributario 2012 del lmite mximo de $ 546.294.000, equivalente a 14.000 UTM del mes de diciembre del ao
2011.
La parte de la donacin no utilizada como crdito no da derecho a ser deducida como gasto de la Base Imponible del
Impuesto Global Complementario, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso penltimo del artculo 62 de la Ley N 19.712,
de 2001.
(4) Sin perjuicio de los lmites indicados en el nmero precedente, se hace presente que de acuerdo a lo establecido en
el inciso tercero del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003 y lo instruido mediante la Circular N 71, de 2010, publicada
en Internet (www.sii.cl), para el clculo del crdito a deducir en esta lnea 25, el monto de las donaciones para fnes
deportivos en conjunto con las dems donaciones que tambin otorgan benefcios tributarios en virtud de otros textos
legales, como a los que se refere las lneas 24, 26 y/o 28 del F-22, ya sea, que el benefcio opere como crdito o
como gasto, no debe exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) que establece dicho precepto legal, equivalente al
20% de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario de 320 UTM del mes de diciembre de 2011, igual
a $12.486.720, considerndose el lmite menor.
(5) Si el contribuyente al trmino del ejercicio tiene la calidad simultnea de contribuyente del Impuesto de Primera
Categora y del Impuesto Global Complementario (situacin del empresario individual), los benefcios tributarios
deben invocarse respecto de las donaciones efectuadas con cargo a las rentas afectas a cada tributo en forma
independiente, atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas respecto de cada impuesto; sin que
sea procedente que tales franquicias se invoquen por ambos impuestos respecto de una misma donacin y que
los remanentes de crdito que resulten en el Impuesto de Primera Categora puedan imputarse al Impuesto Global
Complementario o viceversa.
(6) Cuando el monto del crdito por donaciones a que tenga derecho el contribuyente, en esta lnea sea superior al saldo
del impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, luego de haber rebajado los otros crditos referidos en las
Lneas 20 a la 24, cuando procedan, en esta Lnea 25 deber anotarse el monto total de dicho crdito determinado de
conformidad con las normas de los nmeros anteriores.
(7) Los excedentes que resultaren de dicho crdito no dan derecho a su devolucin ni a imputacin a los dems impuestos
anuales de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea del mismo ejercicio que se est declarando o de
perodos siguientes.
(8) Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para que proceda el crdito a que ellas dan derecho,
se encuentran contenidas en la Circular del S.I.I. N 81, del ao 2001 y 71, de 2010, publicadas en Internet (www.
sii.cl).
LINEA 26.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
(ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en la Lnea 6 del F-22, determinadas a base de los ingresos efectivos y
gastos presuntos a que se refere el inciso fnal del artculo 50 de la LIR, podrn rebajar como crdito en contra
del Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal, segn corresponda, un determinado porcentaje de las
donaciones en dinero que durante el ao 2011 hayan efectuado con cargo a tales rentas a las Corporaciones o
Fundaciones constituidas conforme a las normas del Ttulo XXXIII del Libro I del Cdigo Civil que presten servicios a
personas de escasos recursos o discapacitadas, al Fondo Mixto de Apoyo Social o a Establecimientos Educacionales
que desarrollen proyectos destinados a la prevencin o rehabilitacin de adicciones al alcohol o drogas para sus
alumnos y/o apoderados, que cumplan con los requisitos y condiciones establecidos en los artculos 1, 1 bis y
siguientes de la Ley N 19.885/2003, y su respectivo Reglamento, contenido en el D.S. N 77, de 2010 del Ministerio
de Planifcacin.
En relacin con estos contribuyentes, el benefcio tributario que se comenta opera slo como crdito en contra
del Impuesto Global Complementario que les afecta, atenindose a las instrucciones de esta lnea 26 para su
utilizacin. La parte de la donacin que no constituye crdito no se puede rebajar como un gasto efectivo a travs
del Cdigo (465) Recuadro N 1 del F-22, ya que tal deduccin se entiende comprendida dentro de la presuncin
de gasto a que se refere el Cdigo (494) del Recuadro antes mencionado.
(2) En el caso de los contribuyentes de la Segunda Categora que declaren a base de los ingresos y gastos efectivos,
el benefcio tributario opera como crdito y gasto, debiendo atenerse a las instrucciones de esta Lnea 26 para
invocar el benefcio como crdito y a las contenidas en el Cdigo (872) del Recuadro N 1 del reverso del F-22,
para la rebaja como gasto de la parte de la donacin que no constituya crdito.
(3) El mencionado crdito equivale al 50%, 40% 35%, segn corresponda, del monto de las donaciones sealadas,
debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para ello el mes en el cual se incurri en el desembolso efectivo de la donacin.
(4) Para el clculo del crdito a deducir en esta Lnea, el monto de las donaciones para fnes sociales en ningn caso
podr exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) establecido en el inciso tercero del artculo 10 de la Ley N
19.885, de 2003, equivalente ste al 20% de las Rentas de Segunda Categora clasifcados en el N2 del artculo
42 de la LIR declaradas en la lnea 6 del F-22, sin rebajar previamente la donacin de las citadas rentas, de 320
UTM del mes de diciembre de 2011, igual a $ 12.486.720, utilizndose el lmite menor, considerndose tambin
para ello las dems donaciones que haya efectuado el contribuyente en virtud de otros textos legales, como a las
que se referen las lneas 24, 25 y/ 28 del F-22, ya sea, que el benefcio tributario opere como crdito o como
gasto. Cuando ocurra esta ltima situacin, esto es, que el contribuyente tambin tenga derecho a otros benefcios
por donaciones distintos a los que se refere la lnea 26, el LGA se calcular sobre la Base Imponible del Impuesto
Global Complementario.
Se hace presente que el crdito que se comenta proceder siempre y cuando el contribuyente declare rentas del
artculo 42 N 2 de la LIR en el Impuesto Global Complementario a travs de la Lnea 6 del F-22. De no ocurrir esta
circunstancia el citado benefcio tributario ser improcedente invocarlo en esta Lnea 26.

(5) Si el contribuyente al trmino del ejercicio tiene la calidad simultnea de contribuyente del Impuesto de Primera
Categora y del Impuesto Global Complementario (situacin del empresario individual), los benefcios tributarios
deben invocarse respecto de las donaciones efectuadas con cargo a las rentas afectas a cada tributo en forma
independiente, atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas respecto de cada impuesto; sin que
sea procedente que tales franquicias se invoquen por ambos impuestos respecto de una misma donacin y que
los remanentes de crdito que resulten en el Impuesto de Primera Categora puedan imputarse al Impuesto Global
Complementario o viceversa.
(6) Cuando el monto del crdito por donaciones a que tenga derecho el contribuyente del artculo 42 N 2 de la LIR,
sea superior al saldo del Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal, luego de haber rebajado los otros
crditos de las Lneas 20 a la 25, cuando procedan, en esta Lnea 26 deber anotarse el monto total de dicho
crdito, determinado de conformidad con las normas de los nmeros anteriores. Los excedentes que resultaren de
este crdito en el caso de los contribuyentes antes indicados no dan derecho a su devolucin ni a imputacin a los
dems impuestos anuales de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea, del mismo ejercicio que se est
declarando o de perodos siguientes.
Ediciones Especiales
abril de 2012
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(7) Los contribuyentes que hagan uso de este crdito, las donaciones que efectan para los fines sociales a que
se refiere la Ley N 19.885/2003, deben acreditarlas mediante los Modelos de Certificados N 25 y 28, segn
corresponda, incluidos en el Suplemento sobre Declaraciones Juradas y Certificados del ao 2012, contenido
en la Circular N 13, del 2012, publicada en Internet: www.sii.cl.
(8) Las formalidades y requisitos que deben reunir las donaciones a que se refere esta Lnea 26 para que proceda el
crdito a que dan derecho, se contienen en la Circular del SII N71, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl).
LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3)
(1) En esta lnea se registra el crdito por impuesto de Primera Categora declarado en los Cdigos pertinentes de
las lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 8 del Formulario N 22, cuyo monto slo le da derecho al contribuyente a imputarlo al
impuesto Global Complementario y/o al Dbito, de las lneas 18 y/o 19 del Formulario N 22, sin que los excedentes o
remanentes de dicho crdito le den derecho a devolucin por provenir de rentas o cantidades que no han sido
efectivamente gravadas con el impuesto de Primera Categora.
(2) En la situacin anterior se encuentra, por ejemplo, el crdito por impuesto de Primera Categora registrado en la
Lnea 3 (Cdigo 602) respecto de los gastos rechazados del artculo 21 de la Ley de la Renta, generados o incurridos
por empresas individuales, sociedades de hecho, sociedades de personas, sociedades en comandita por acciones
y comunidades que se encuentran en una situacin de prdida tributaria, casos en los cuales los propietarios,
socios, socios gestores y comuneros de las citadas empresas, sociedades o comunidades, de todas maneras tienen
derecho al citado crdito, pero slo a imputacin al impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, pero no a
devolucin de los eventuales remanentes o excedentes producidos por provenir stos de cantidades no gravadas
efectivamente con el impuesto de Primera Categora. Por lo tanto, la cantidad que debe registrarse en esta lnea es
la misma anotada en el Cdigo (602) de la Lnea 3, que corresponda al crdito por impuesto de Primera Categora
otorgado sobre los gastos rechazados del artculo 21, cuando la empresa, sociedad o comunidad que los gener se
encuentra en una situacin de prdida tributaria.
(3) En la misma situacin se encuentra el crdito por impuesto de Primera Categora registrado en los Cdigos pertinentes
de las lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 8 del Formulario N 22, proveniente de rentas o cantidades obtenidas o determinadas
por empresas, sociedades o comunidades instaladas en las zonas que sealan las Leyes Ns. 18.392/85 (Territorio
de la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena, ubicado en los lmites que indica dicho texto), y 19.149/92
(Comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra del Fuego de la XII Regin de Magallanes y de
la Antrtica Chilena), casos en los cuales los empresarios individuales, socios, accionistas o comuneros, no obstante
la exencin de impuesto de Primera Categora que favorece a las citadas empresas, sociedades o comunidades,
de todas maneras tienen derecho a usar en la determinacin de su impuesto Global Complementario y/o del Dbito
Fiscal , el crdito por impuesto de Primera Categora establecido en el N 3 del artculo 56 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, considerndose para este slo efecto que las rentas referidas han estado afectadas con el citado tributo
de categora. Por consiguiente, la cantidad que debe anotarse en esta lnea en el caso de estos contribuyentes, es
aquella registrada en los Cdigos pertinentes de las lneas antes mencionadas por concepto de crdito por impuesto
de Primera Categora, de acuerdo con las instrucciones impartidas para tales efectos, el cual no debe incluirse como
incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), de conformidad a lo dispuesto en los incisos fnales de los artculos 54 N 1 y
62 de la Ley de la Renta, ya que en la especie las empresas favorecidas con las franquicias que se comentan, no estn
obligadas a efectuar un desembolso efectivo por concepto del citado tributo de categora.
(4) El mencionado crdito se imputar al impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, segn proceda, en el orden
que se establece en esta lnea 27, sin que el contribuyente declarante tenga derecho a devolucin de los eventuales
remanentes que se produzcan en la lnea 34, por no provenir de rentas o cantidades efectivamente gravadas con el
citado impuesto de Primera Categora.
(5) Los contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta, tambin
tienen derecho al crdito por los conceptos indicados en los nmeros precedentes, el cual slo para los efectos de su
imputacin al impuesto nico del inciso 3 del artculo 21 e impuesto Adicional de los artculos antes mencionados,
segn corresponda, previo registro en los Cdigos pertinentes de las lneas indicadas en los nmeros anteriores, se
anotar en la lnea 41 (Cdigo 120), en el caso de los gastos rechazados de los contribuyentes del artculo 58 N 1 de la
Ley de la Renta, y en la Lnea 44 (Cdigo 76) respecto de los contribuyentes de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61 de
la ley precitada, por las cantidades y rentas declaradas en la base imponible del impuesto Adicional correspondiente.
LINEA 28.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY N 18.681/87)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10 a base de ingresos efectivos, podrn
rebajar como crdito en contra del impuesto Global Complementario que afecte a dichas rentas y/o del Dbito Fiscal,
segn corresponda, un determinado porcentaje o una parte de las donaciones en dinero que durante el ao 2011
hayan efectuado a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales y/o Particulares reconocidos por el Estado,
que cumplan con los requisitos y condiciones que establece al efecto el Art. 69 de la Ley N 18.681/87 y su respectivo
Reglamento, contenido en el Decreto Supremo de Hacienda N 340, de 1988.
(2) El mencionado crdito equivale al 50% de las donaciones efectuadas bajo las normas antes sealadas, debidamente
reajustadas por los Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para ello el mes en el cual se incurri en el desembolso efectivo de la donacin.
Si el contribuyente en el Ao Tributario 2011 determin un excedente de este crdito por donaciones efectuadas en
ejercicios anteriores, en el presente Ao Tributario 2012 podr hacerlo valer debidamente reajustado en la VIPC del
ejercicio comercial 2011 (aplicando el factor 1,039), adicionndolo al crdito por igual concepto determinado por las
donaciones efectuadas durante el ejercicio comercial 2011 de acuerdo a las instrucciones del prrafo precedente.
(3) La citada rebaja por donaciones (considerando el 50% de las donaciones efectuadas en el ao 2011 y los remanentes
provenientes del ejercicio anterior, ambos conceptos debidamente actualizados), en ningn caso podr exceder de la
suma mxima de $ 546.294.000 (14.000 UTM vigente en el mes de diciembre de 2011), como tampoco de aquella
parte del impuesto Global Complementario determinada sobre las rentas efectivas, considerndose dentro de stas
los retiros declarados en la Lnea 1 por el uso o goce de bienes del activo de la empresa por parte de sus propietarios,
socios o comuneros por ser imputables a las utilidades tributables retenidas en el FUT. Igualmente para estos mismos
fnes se consideran rentas efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independiente que el contribuyente de la
Segunda Categora para los efectos de declarar tales rentas en dicha lnea haya optado por acogerse al rgimen
de gastos efectivos o presuntos. No obstante, tener la calidad de ingresos efectivos, las rentas que se encuentren
totalmente exentas del Impuesto Global Complementario o parcialmente exentas en la parte que lo estn, como son
las declaradas en la lnea 8, no deben considerarse para el clculo de la parte del Impuesto Global Complementario
determinado a base de los ingresos efectivos.
La parte de la donacin no utilizada como crdito no da derecho a ser deducida como gasto de la Base Imponible del
Impuesto Global Complementario, excepto en el caso de los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR, de acuerdo
a lo dispuesto por el inciso undcimo primero del artculo 69 de la Ley N 18.681/87.
(4) Sin perjuicio de los lmites indicados en el nmero precedente, se hace presente que de acuerdo a lo establecido en el
inciso tercero del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003 y lo instruido mediante la Circular N 71, de 2010, publicada en
Internet (www.sii.cl), para el clculo del crdito a rebajar en esta Lnea 28 el monto de las donaciones a las Universidad
o Institutos Profesionales, en conjunto con las dems donaciones que tambin otorgan benefcios tributarios en virtud
de otros textos legales, como a los que se referen las lneas 24, 25 y/o 26 del F-22, ya sea, que el benefcio opere
como crdito o como gasto, no debe exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) que establece dicho precepto legal,
equivalente al 20% de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario de 320 UTM del mes de diciembre
de 2011, igual a $12.486.720, considerndose el lmite menor.
(5) Si el contribuyente al trmino del ejercicio tiene la calidad simultnea de contribuyente del Impuesto de Primera
Categora y del Impuesto Global Complementario (situacin del empresario individual), los benefcios tributarios
deben invocarse respecto de las donaciones efectuadas con cargo a rentas afectas a cada tributo en forma
independiente, atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas respecto de cada impuesto; sin que
sea procedente que tales franquicias se invoquen por ambos impuestos respecto de una misma donacin y que
los remanentes de crdito que resulten en el Impuesto de Primera Categora puedan imputarse al Impuesto Global
Complementario o viceversa
(6) Cuando el monto del crdito por donaciones a que se tiene derecho sea superior al saldo del impuesto Global
Complementario y/o del Dbito Fiscal, luego de haber rebajado los otros crditos referidos en las Lneas 20 a la 27
cuando procedan, en esta Lnea 28 deber anotarse el monto total de dicho crdito, determinado de conformidad
con las normas de los nmeros anteriores.
(7) Los excedentes que resulten de dicho crdito podrn imputarse a los mismos impuestos antes indicados que deban
declararse en los ejercicios siguientes, hasta su total extincin, con el reajuste que proceda.
(8) Cuando en la Subseccin Rentas Afectas del Formulario N 22, se incluyan tanto rentas determinadas a base de
ingresos efectivos como tambin de aquellas que no respondan a dicha base de determinacin, como ser, las referidas en
las Lneas 3 y 4, para los efectos de gozar del crdito por donaciones, deber determinarse la parte del impuesto Global
Complementario registrada en la Lnea 18 que corresponde a las rentas efectivas declaradas, aplicando en la especie
la misma relacin porcentual que exista entre dichas rentas efectivas y la base imponible del citado impuesto Global
Complementario anotada en la Lnea 17 rebajando previamente de las mencionadas rentas efectivas, las deducciones a
que se referen las Lneas 11, 12, 14, 15 y 16 que digan relacin directa con los citados ingresos efectivos.
En este caso, el monto mximo del crdito a deducir por donaciones ser equivalente a la cuanta del impuesto
que corresponda a las rentas efectivas declaradas, sin perjuicio de los lmites establecidos en los N (3) y (4)
precedentes.
(9) Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para su aceptacin como crdito, se encuentran
explicitados en las Circulares N 24, de 1993, y 71, 2010, publicadas en Internet (www.sii.cl).
LINEA 29.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 56 N 2)
(A) Personas que deben utilizar esta Lnea
Esta lnea debe ser utilizada por las mismas personas que hayan declarado rentas en la Lnea 9, para anotar en dicha lnea el
Impuesto nico de Segunda Categora retenido mes a mes, durante el ao calendario 2011 por los respectivos empleadores,
habilitados o pagadores de dichas rentas.
(B) Impuesto que debe registrarse en esta lnea
(1) El tributo que debe registrarse en la citada lnea es el Impuesto nico de Segunda Categora retenido mes a mes
sobre los sueldos, pensiones y remuneraciones accesorias o complementarias a las anteriores por los respectivos
empleadores, pagadores o habilitados, el cual debe anotarse debidamente reajustado por los Factores de Actualizacin
contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para tales fnes el mes en que fue retenido
efectivamente el mencionado tributo o el perodo en el cual se devengaron las rentas, en el caso de remuneraciones
accesorias o complementarias.
El citado impuesto nico, deber acreditarse mediante los Modelos de Certifcados Ns 6 y 29 contenidos en la Lnea 9,
emitidos por los respectivos empleadores, habilitados o pagadores, hasta el 14 de marzo del ao 2012, confeccionados
de acuerdo a las instrucciones impartidas por Circular N 13, del ao 2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin
de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao
2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl) y su monto en estos casos corresponde al total registrado en las
columnas (11) y (12) de los referidos Certifcados (Ver Modelos de Certifcados).
Cuando los contribuyentes que utilizan esta Lnea 29, por el ao calendario 2011 hayan tenido derecho al crdito por
las donaciones a que se referen los artculos 5 y 9 de la Ley N 20.444, de 2010 y el artculo 1 bis de la Ley N
19.885, de 2003, destinadas al FNR y para Fines Sociales, respectivamente, y a deducir del Impuesto nico de la
Segunda Categora que les afecta por las remuneraciones de artculo 42 N1 de la LIR, el monto del crdito a rebajar
en esta Lnea 29 por concepto del referido tributo corresponde al total del Impuesto nico antes indicado, sin rebajar
el crdito por las donaciones sealadas.
(2) Los trabajadores o pensionados que hayan reliquidado anualmente el impuesto nico de Segunda Categora, por
haber obtenido durante el ao 2011 remuneraciones, pensiones o jubilaciones de ms de un empleador, habilitado o
pagador, tambin debern anotar directamente en esta lnea la diferencia de impuesto nico que resulte de la citada
reliquidacin y declarada en el Cdigo (25) de la Lnea 45 del Formulario N 22, la cual se adicionar al impuesto nico
retenido por los respectivos empleadores, por su mismo valor determinado en la citada columna, sin aplicarle reajuste
alguno, ya que se trata de una diferencia de impuesto determinada al trmino del ejercicio.
(3) Ahora bien, si estos contribuyentes durante el ao 2011, han solicitado a alguno de sus empleadores, habilitados o
pagadores, una mayor retencin de Impuesto nico de Segunda Categora, conforme a lo dispuesto por el inciso
fnal del artculo 88 de la Ley de la Renta, dicha retencin informada en las Columnas (12) y (13) debidamente
actualizada, de los citados Modelos de Certifcado N 6 y 29, NO debern anotarla en esta Lnea 29, sino que en la
Lnea 52 (Cdigo 54), atenindose para tales fnes a las instrucciones impartidas para dicha lnea.
LINEA 30.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (N 4 LETRA A) Y EX LETRA B) ART. 57 BIS)
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea
Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del impuesto Global Complementario, acogidos al mecanismo de incentivo al
ahorro que establece el Artculo 57 bis de la Ley de la Renta, para invocar el crdito a que tienen derecho por el Ahorro Neto Positivo
que determinen al trmino del ejercicio, de acuerdo a la informacin proporcionada por las respectivas Instituciones Receptoras
sujetas tambin a dicho sistema, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01 de Agosto de 1998 y por aquellas realizadas
a contar de dicha fecha en el mercado nacional.
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(B) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por inversiones efectuadas con
anterioridad al 01.08.98
(1) En primer lugar, el contribuyente inversionista deber determinar el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, elemento
que se calcular de la misma manera que se indica en el N (1) de la Letra (C) de la Lnea 19 anterior, considerando
para tales efectos que el contribuyente slo arrastra un Remanente de Ahorro Neto Positivo de ejercicios anteriores,
no utilizado en su oportunidad por exceder dicho ahorro de los montos o lmites mximos que establece la ley a
utilizar en cada perodo tributario.
(2) Ahora bien, el valor Positivo que resulte de dicho esquema de determinacin, constituye el Total del Ahorro Neto
Positivo del Ejercicio que hasta el monto que se indica en el nmero siguiente, le da derecho al contribuyente a
invocar un Crdito Fiscal en esta Lnea 30.
(3) La base para el clculo del Crdito Fiscal a registrar en esta Lnea, ser la cantidad menor de la comparacin de los
siguientes valores: (i) El Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio determinado por el contribuyente de acuerdo a
lo sealado en el nmero anterior; (ii) El 30% de la base imponible del impuesto Global Complementario registrada
en la Lnea 17 del Formulario N 22; y (iii) El valor de 65 UTA vigente al 31.12.2011, equivalente a $
30.436.380.-
(4) El crdito a anotar en esta Lnea ser igual al Ahorro Neto Positivo utilizado en el Ejercicio, equivalente ste a
la cantidad menor de las cifras indicadas anteriormente, multiplicado por la tasa promedio del impuesto Global
Complementario que afecta al contribuyente en el presente Ao Tributario 2012.
La citada tasa promedio se determinar a travs de la siguiente frmula, expresndose con un slo decimal,
aproximando al dcimo superior toda fraccin igual o superior a cinco centsimos:

Tasa Promedio
Impuesto determinado segn Lnea 18 X 100 = Impto. Global
Complementario
Base Imponible registrada en Lnea 17
(5) En consecuencia, el crdito a registrar en esta Lnea 30 por concepto de Ahorro Neto Positivo utilizado en el Ejercicio
por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98, se determina de la siguiente manera:
Ahorro Neto Positivo utilizado en el
ejercicio, equivalente a la cifra menor de
las indicadas en el N (3) anterior
X Tasa Promedio =
Monto Crdito por Ahorro Neto
Positivo a registrar en la Lnea
30
(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por inversiones efectuadas
durante el ao calendario 2011 y por los Saldos de Arrastre por Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2010
(1) En primer lugar, el contribuyente inversionista deber determinar el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, elemento
que se calcular de la misma manera que se indica en el N (1) de la Letra (D) de la Lnea 19 anterior.
(2) Ahora bien, si de la determinacin precedente resulta un valor Positivo, dicha cantidad constituye el Total del
Ahorro Neto Positivo del Ejercicio que hasta el monto que se indica en el nmero siguiente, le da derecho al
contribuyente a invocar un Crdito Fiscal en esta Lnea 30.
(3) La base para el clculo del Crdito Fiscal a registrar en esta Lnea, ser la cantidad menor de la comparacin de los
siguientes valores: (i) El Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio determinado por el contribuyente de acuerdo a
lo sealado en el nmero anterior; (ii) El 30% de la base imponible del impuesto Global Complementario registrada
en la Lnea 17 del Formulario N 22; y (iii) El valor de 65 UTA vigente al 31.12.2011, equivalente a $
30.436.380, imputando primeramente los dos lmites anteriores al Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio por
inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98, cuando existan stas.
(4) El crdito a anotar en esta Lnea ser igual al Ahorro Neto Positivo utilizado en el Ejercicio, equivalente ste a la
cantidad menor de las cifras indicadas anteriormente, multiplicado por la tasa fja de 15%, establecida en el N 4 de
la actual letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta.
(5) En consecuencia, el crdito a registrar en esta Lnea 30 por concepto de Ahorro Neto Positivo utilizado en el
Ejercicio, se determina de la siguiente manera:

Ahorro Neto Positivo utilizado en el
ejercicio, equivalente a la cifra menor de
las indicadas en el N (3) anterior
X 15 % =
Monto Crdito por Ahorro Neto Positivo a
registrar en la Lnea 30
(6) Respecto de las inversiones que se efecten en acciones de sociedades annimas abiertas, segn lo dispuesto
por el N 10 del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, cabe sealar que la Superintendencia de Valores y Seguros
mediante la Norma de Carcter General N 103 de fecha 05.01.2001, complementada por la Norma
de Carcter General N 173, del ao2004, ha defnido cuando dichos instrumentos o ttulos de ahorro cumplen con
las condiciones necesarias para ser objeto de inversin de los fondos mutuos, de acuerdo a lo establecido en el N
1 del artculo 13 del decreto ley N 1.328, de 1976 (con presencia burstil). Dicha Norma de Carcter General,
el SII la dio a conocer mediante la Circular N 7, de 2005, publicada en Internet (www.sii.cl). Se hace presente que
las instrucciones antes indicadas solo tuvieron vigencia hasta el 31.01.2012, ya que la entidad reguladora sealada
mediante la Norma de Carcter General N 327, de fecha 17.01.2012 derog las instrucciones precitadas,
estableciendo nuevos requisitos para que un valor sea considerado con presencia burstil, con vigencia a contar
del 01.02.2012, Norma de Carcter General que el SII dio a conocer mediante la Circular N 10, de 2012.
(D) Situacin de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al trmino del ejercicio y no utilizados, ya sea,
por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar del perodo o fecha indicada en la letra (C)
anterior
(1) Los remanentes de Ahorro Neto Positivo que resulten al trmino del ejercicio, de comparar el Total del Ahorro Neto
Positivo del Ejercicio con la cifra menor entre el 30% de la base imponible registrada en la Lnea 17 del Formulario
N 22 y el valor equivalente a 65 UTA ($ 30.436.380), deber traspasarlo el contribuyente para el ejercicio
siguiente, agregndolo, debidamente reajustado en la forma que indica la ley, al Saldo de Ahorro Neto Positivo
o Negativo determinado para dicho ejercicio siguiente, segn se trate de inversiones efectuadas con anterioridad
al 01.08.98, o aquellas realizadas a contar de la fecha sealada en la letra (C) precedente, de acuerdo con la
informacin proporcionada por las respectivas Instituciones Receptoras.
(2) Si en el presente Ao Tributario 2012 el contribuyente no hubiera quedado afecto al impuesto Global
Complementario, ya sea, por no tener rentas que declarar en dicho tributo o la suma de stas no excedan del
lmite exento que establece la ley para la aplicacin del referido gravamen (13,5 UTA), obviamente en tal caso no
tendr derecho al citado crdito por las inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98, arrastrando para
el ejercicio siguiente el Total del Ahorro Neto Positivo determinado por dichas inversiones, con el fn de invocar el
citado benefcio en el perodo siguiente o subsiguiente, segn corresponda.
(E) Forma de invocar el crdito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el Ejercicio, ya sea, por inversiones
efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar de la fecha indicada en la letra (C) anterior
(1) Los contribuyentes afectos al impuesto Global Complementario, deducirn el crdito determinado en el ejercicio
por las inversiones antes indicadas directamente del monto del impuesto personal sealado y/o del Dbito Fiscal,
calculado el dbito fscal, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar del perodo
o fecha sealada en la Letra (C) anterior, anotados dichos conceptos respectivamente en las Lneas 18 y/o 19 ,
registrndolo el citado crdito en la Lnea 30 del Formulario N 22, en forma conjunta segn sea la fecha en que se
efectu la inversin.
Ahora bien, el excedente que se produzca de dicho crdito, producto de su imputacin a los citados conceptos, de
acuerdo a la mecnica establecida en la Lnea 34 del Formulario N 22, podr ser imputado a los dems impuestos
que afecten al contribuyente o solicitar su devolucin respectiva, bajo la modalidad prevista por el artculo 97 de
la Ley de la Renta, para lo cual el contribuyente, observando las instrucciones de la citada Lnea 34 (Cdigo 304),
deber traspasarlo a la Lnea 55 (Cdigo 119) del Formulario N 22.
(2) Los contribuyentes afectos slo al Impuesto nico de Segunda Categora, acogidos al mecanismo de incentivo
al ahorro en comento, el Crdito Fiscal por el Ahorro Neto Positivo determinado en el ao, lo invocarn bajo las
mismas normas que rigen para los contribuyentes del impuesto Global Complementario, utilizando para tales
efectos el Formulario N 22, registrando el crdito que determinen por dicho concepto en la Lnea 30 del Formulario,
N 22 para su imputacin al Dbito Fiscal determinado en la Lnea 19 cuando exista ste, o a otros impuestos que
puedan afectar al contribuyente en el presente Ao Tributario 2012 o su devolucin respectiva, bajo la modalidad
prevista por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
Cuando estos contribuyentes en el ao 2011 hayan percibido slo rentas afectas al Impuesto nico de Segunda
Categora (sueldos, pensiones, jubilaciones, etc.) y deban invocar un crdito fscal por el ahorro neto positivo
determinado, nicamente en el Formulario N 22 declararn dicho crdito fscal en esta Lnea 30, sin declarar las
rentas afectas al citado Impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 9 del Formulario N 22. Igual situacin
ocurrir con los contribuyentes del impuesto Global Complementario cuando hayan percibido o devengado
rentas exentas que no se declaran en la base imponible de dicho tributo.
Tngase presente que, cuando estos contribuyentes slo perciban rentas del Art. 42 N 1 y/o rentas exentas del
impuesto Global Complementario (que no se declaran en las Lneas 9 y/u 8, o stas ltimas deban declararse slo
para los efectos de recuperar algn crdito asociado a ellas), la base para el clculo del Crdito Fiscal a registrar
en la Lnea 30 ser la cantidad menor de la comparacin de los siguientes valores: (i) El Total del Ahorro Neto
Positivo del Ejercicio determinado por el contribuyente de acuerdo a lo sealado en el nmero (2) de las letras (B)
y (C) anteriores; (ii) El 30% de la suma resultante de las rentas del Art. 42 N 1 (sueldos, pensiones, etc.) y las
rentas exentas del impuesto Global Complementario; y (iii) El valor de 65 UTA vigente al 31.12.2011, equivalente
a $ 30.436.380.-
(F) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra
A.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C)
anterior
Los contribuyentes de los Impuestos nico de Segunda Categora o Global Complementario que se hayan acogido al mecanismo
de incentivo al ahorro, contenido en la actual Letra A.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, hayan utilizado o no un crdito
fscal por el Ahorro Neto Positivo determinado en el ao a travs de la Lnea 30 del Formulario N 22, por inversiones efectuadas
a contar del perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior, debern proporcionar de todas maneras, la informacin relacionada
con dicho mecanismo de ahorro que se requiere en la Seccin RECUADRO N 4 DATOS ART. 57 BIS LETRA A, A CONTAR
DEL 01.08.1998, contenida en el reverso del Formulario N 22, atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas
para dicha Seccin.
(En las Circulares Ns. 56, de 1993 y 71, de 1998, publicadas en Internet (www.sii.cl), se dan mayores instrucciones respecto de
la aplicacin del mecanismo de incentivo al ahorro contenido en el artculo 57 bis de la Ley de la Renta).
A continuacin se formula un ejercicio sobre la forma de determinar el crdito fscal por el Saldo de Ahorro Neto Positivo del
Ejercicio por inversiones efectuadas con anterioridad al 01 de Agosto de 1998 o a aquellas realizadas en el perodo o fecha
indicada en la letra (C) anterior:
(I) ANTECEDENTES
(1) Contribuyente persona natural afecto al Impuesto Global Complementario.
(2) Informacin proporcionada por el contribuyente en el Formulario N 22 del A.T. 2011.
Total A.N.P. del Ejercicio 701 3.500.000
A.N.P.utilizado en el Ejercicio 702 2.250.000
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 1.250.000
Total A.N.N. del Ejercicio 704 -.-
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 -.-
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(3) Informacin proporcionada por la Institucin Receptora respectiva al inversionista para el Ao Tributario 2012.
DETERMINACIN AHORRO NETO POSITIVO DEL EJERCICIO
N RUT INSTITUCION
RECEPTORA
N CERTIFICADO
EMITIDO AL
INVERSIONISTA
SALDO DE AHORRO NETO
POSITIVO O (NEGATIVO) DEL
EJERCICIO POR INVERSIONES
EFECTUADAS CON
ANTERIORIDAD AL 01.08.98
SALDO DE AHORRO NETO POSITIVO
O (NEGATIVO) DEL EJERCICIO POR
INVERSIONES EFECTUADAS DURANTE EL
AO CALENDARIO 2011 Y POR SALDOS DE
ARRASTRE DE DEPOSITOS Y/O RETIROS
DETERMINADOS AL 31.12.2010, POR
INVERSIONES EFECTUADAS ACONTAR
DEL 01.08.98.
00.000.000-1 010 $ -.- $ 10.000.000
00.000.000-2 020 $ -.- $ 3.000.000
00.000.000-3 026 $ -.- $ (3.000.000)
00.000.000-4 030 $ -.- $ 5.000.000
00.000.000-5 040 $ -.- $ (2.000.000)
TOTAL - $ -.- $ 13.000.000
(4) Tasa efectiva Impuesto Global Complementario que afecta al inversionista en el Ao Tributario 2012........................ 15,2%
(5) 30% Base Imponible Impto. Global Complementario A.T. 2012 determinada por el inversionista.................................. $ 15.000.000
(6) Valor UTAA.T. 2012.......... ................................................................................................................................................ $ 468.252
(7) Lmite 65 UTAA.T.2012................................................................................................................................................. . $ 30.436.380
8) Remanente ejercicio anterior por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98.................................................. $ 5.000.000
(II) DESARROLLO
(1) Determinacin Saldo de Ahorro Neto Positivo del ejercicio segn sea la fecha en que se efectuaron las
inversiones
DETERMINACION AHORRO NETO POSITIVO DEL EJERCICIO
N RUT INSTITUCION
RECEPTORA
N CERTIFICADO
EMITIDO AL
INVERSIONISTA
SALDO DE AHORRO NETO
POSITIVO O (NEGATIVO) POR
INVERSIONES EFECTUADAS CON
ANTERIORIDAD AL 01.08.98
SALDO DE AHORRO NETO POSITIVO
O (NEGATIVO) DEL EJERCICIO POR
INVERSIONES EFECTUADAS DURANTE EL
AO CALENDARIO 2011 Y POR SALDOS
DE ARRASTRE DE DEPOSITOS Y/O
RETIROS DETERMINADOS AL 31.12.2010,
POR INVERSIONES EFECTUADAS A
CONTAR DEL 01.08.98
00.000.000-1 010 $ -.- $ 10.000.000
00.000.000-2 020 $ -.- $ 3.000.000
00.000.000-3 026 $ -.- $ (3.000.000)
00.000.000-4 030 $ -.- $ 5.000.000
00.000.000-5 040 $ -.- $ (2.000.000)
SUBTOTAL - $ -.- $ 13.000.000
MAS: Remanente ejercicio
anterior por inversiones
efectuadas con anterioridad al
01.08.98, actualizado:
$ 5.000.000 x 1,039 - $ 5.195.000 -.-
MAS: Remanente ejercicio
anterior por inversiones
efectuadas a contar del
01.08.98:
$ 1.250.000x 1,039 $ 1.298.750
Total Ahorro Neto Positivo del
Ejercicio $ 5.195.000 $ 14.298.750
(2) Saldo de Ahorro Neto Positivo por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98
Total Ahorro Neto Positivo del Ejercicio $ 5.195.000
===========
Lmites:
30% de la Base Imponible del Impto. Global Complementario A.T. 2012........................................................ $ 15.000.000
===========
65 UTAA.T. 2012................................................................................................................................................ $ 30.436.380
===========
Saldo de Ahorro Neto Positivo a Utilizar en el Ejercicio...................................................................................... $ 5.195.000
===========
(3) Saldo de Ahorro Neto Positivo por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C)
anterior
Total Ahorro Neto Positivo del Ejercicio............................................................................................................... $ 14.298.750
===========
Lmites:
30% de la Base Imponible del Impto. Global Complementario A.T. 2012....................................................... $ 15.000.000
===========
65 UTAA.T. 2012...................................................................... $ 30.436.380
===========
Total Ahorro Neto Positivo del Ejercicio $14.298.750
Tope 30% Base Imponible del
Impto. Global Complementario $15.000.000

MENOS: Saldo de Ahorro
Neto Positivo Utilizado en
el Ejercicio por inversiones
efectuadas con anterioridad al
01.08.98 $(5.195.000)
Saldo de Ahorro Neto
Positivo a utilizar en el
Ejercicio............................ $ 9.805.000 $(9.805.000)
Saldo de Ahorro Neto Positivo
a utilizar en los ejercicios
siguientes.......... $ 4.493.750
=========
(4) Clculo de los crditos fscales a utilizar en el ejercicio
Saldo de Ahorro Neto Positivo a utilizar en el ejercicio por inversiones efectuadas con
anterioridad al 01.08.98.......................................................................................................................................... $ 5.195.000
===========
Tasa efectiva del impuesto Global Complementario que afecta al contribuyente en el A.T. 2012........................ 15,2%
==========
Monto Crdito Fiscal a utilizar en el ejercicio: $ 5.195.000 x 15,2%..................................................................... $ 789.640
===========
Saldo de Ahorro Neto Positivo a utilizar en el ejercicio por inversiones efectuadas en el perodo o fecha
indicada en la letra (C) anterior.............................................................................................................................. $ 9.805.000
===========
Tasa fja.................................................................................................................................................................... 15%
===========
Monto crdito Fiscal a utilizar en el ejercicio: $ 9.805.000 x 15%......................................................................... $ 1.470.750
===========
(5) Monto crdito fscal a registrar en la Lnea 30 del Formulario N 22
Crdito fscal por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98................................................................ $ 789.640
Crdito fscal por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior. ...................... $ 1.470.750
Total a registrar en Lnea 30 Cdigo (174)...................................................................................... $ 2.260.390
==========
(6) Determinacin de los remanentes de Saldo de Ahorro Neto Positivo para los ejercicios siguientes
Saldo de Ahorro Neto Positivo determinado en el ejercicio por inversiones efectuadas con anterioridad al
01.08.98.................................................................................................................................................................. $ 5.195.000
MENOS: Saldo de Ahorro Neto Positivo utilizado en el ejercicio......................................................................... $ (5.195.000)
Remanente de Ahorro Neto Positivo del ejercicio........................................................................... $ -.-
==========
Saldo de Ahorro Neto Positivo determinado en el ejercicio por inversiones efectuadas en el perodo o fecha
indicada en la letra (C) anterior.............................................................................................................................. $ 14.298.750
MENOS: Saldo de Ahorro Neto Positivo utilizado en el
ejercicio.................................................................................................................................................................. $ (9.805.000)
Remanente de Ahorro Neto Positivo para el ejercicio siguiente. $ 4.493.750
==========
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(7) Forma de llenar el Recuadro N 4 del reverso del Formulario N 22, Ao Tributario 2012 Titulado Datos Art.
57 BIS LETRA A) a contar del 01.01.1998, por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la
letra (C) anterior
Total A.N.P. del Ejercicio 701 14.298.750 +
A.N.P.utilizado en el Ejercicio 702 9.805.000 -
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 4.493.750 =
Total A.N.N. del Ejercicio 704 -
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 -
LINEA 31.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3)
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del impuesto Global Complementario para que registren el
crdito por Impuesto de Primera Categora, determinado en los Cdigos pertinentes de las Lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y
8 del Formulario N 22, cuyos remanentes o excedentes producidos dan derecho a devolucin al contribuyente por
provenir de rentas o cantidades efectivamente gravadas con el citado Impuesto de Primera Categora.
(2) Igualmente, esta lnea deber ser utilizada por los contribuyentes del impuesto Global Complementario para que
registren en ella, anotando previamente en el Cdigo (605) de la Lnea 7 del Formulario N 22, el crdito a que
tengan derecho por rentas provenientes del mayor valor obtenido por el rescate de cuotas de Fondos Mutuos de
aquellas adquiridas con posterioridad al 19.04.2001; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 18 quter
y/o 108 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el N 3 del artculo 1 transitorio de la Ley N
19.768, D.O. 07.11.2001.
Dicho crdito se determinar bajo las mismas normas e instrucciones impartidas en la Lnea 22 del Formulario N
22 y conforme al Modelo de Certifcado N 21, contenido en las Lneas 7 de dicho formulario, pudindose imputar
a cualquiera obligacin tributaria que le afecte al contribuyente al trmino del ejercicio y los eventuales excedentes
que resulten a su favor solicitar su devolucin respectiva, de acuerdo a la modalidad prevista por el artculo 97 de la
Ley de la Renta. (Mayores instrucciones sobre la materia en Circular del SII N 10, del ao 2002, y Resolucin
Ex. N 171, de fecha 26.12.2008, publicadas en Internet (www.sii.cl)).
(3) En consecuencia, la cantidad que debe trasladarse a esta lnea para su imputacin al impuesto Global
Complementario y/o al Dbito Fiscal, es la suma de los valores registrados en las lneas 1 (Cdigo 600); 2
(Cdigo 601); 3 (Cdigo 602); 4 (Cdigo 603); 5 (Cdigo 604); 7 (Cdigo 605) y 8 (Cdigo 606), de acuerdo
con las instrucciones impartidas para dichas lneas, con la nica condicin, como se explic en el nmero (1)
precedente, que dicho crdito provenga de rentas o cantidades efectivamente gravadas con el citado impuesto de
Primera Categora, y acreditado dicho crdito con los Certifcados que se indican en cada una de las lneas antes
mencionadas.
(4) Los remanentes de crdito por impuesto de Primera Categora provenientes de rentas o cantidades efectivamente
gravadas con dicho tributo de aquellas indicadas en los nmeros anteriores determinados en la Lnea 34, que
no hayan podido imputarse al impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, segn corresponda, sern
devueltos al contribuyente por el Servicio de Tesoreras, en la forma dispuesta por el artculo 97 de la Ley de la
Renta, conforme a lo establecido por el inciso penltimo del artculo 56 de la citada ley. Para estos efectos debern
tenerse presente las instrucciones de las Lneas 34 y 55 (Cdigo 116) del Formulario N 22.
(5) Los contribuyentes afectos al Impuesto Adicional de la Ley de la Renta de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61, que
tengan derecho al crdito que se analiza en esta lnea, de conformidad con las normas de los nmeros anteriores,
debern registrarlo en la Lnea 44 (Cdigo 76), sin anotarlo previamente en esta Lnea 31 slo para su imputacin al
Impuesto Adicional correspondiente. El exceso de dicho crdito, en el caso estos contribuyentes, no dar derecho
a su devolucin.
LINEA 32.- CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C)
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto Global Complementario o Adicional para registrar
el crdito por impuestos extranjeros a que tengan derecho conforme a las normas de los artculos 41 A y 41 C de la
Ley de la Renta y de los Convenios para evitar la Doble Tributacin Internacional que haya celebrado el Estado de
Chile con otros pases que estn vigentes o en aplicacin, y en los cuales se ha comprometido el otorgamiento de
un crdito por impuestos soportados o aplicados en el exterior.
(2) Dicho crdito proceder slo por dividendos y retiros de utilidades provenientes del exterior por inversin en
acciones de sociedades annimas y derechos sociales en sociedades de personas constituidas en el extranjero y
por servicios personales prestados por los contribuyentes de la Segunda Categora de la Ley de la Renta.
(3) Respecto de los dividendos y retiros de utilidades provenientes del exterior, el mencionado crdito deber ser
determinado por la respectiva empresa o sociedad perceptora de las rentas del exterior por los conceptos indicados
e informado al respectivo socio o accionista mediante los certifcados correspondientes (Modelos de Certifcados
Ns. 3, 4 y 5, contenidos en las Lneas 1 y 2, respectivamente), para su registro en esta Lnea 32 y su imputacin
al Impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal.
En el Cdigo (841) del Recuadro N 7 del reverso del Formulario N 22, se contienen mayores instrucciones en
relacin con el crdito por impuestos extranjeros que debe anotarse en esta Lnea 32.
(4) En el caso de los contribuyentes de la Segunda Categora que hayan prestado servicios personales el referido
crdito deber ser calculado por el propio contribuyente de acuerdo a las normas del N 3 del artculo 41 C de la
Ley de la Renta.
La norma legal antes mencionada establece que, los contribuyentes que tienen derecho a este crdito, son
las personas naturales que sin perder su domicilio o residencia en el pas, perciban rentas extranjeras que se
clasifquen en los nmeros 1 2 del artculo 42 de la LIR, por servicios personales prestados y gravados en
el exterior, es decir, las siguientes personas naturales: (i) Los contribuyentes afectos al Impuesto nico de 2
Categora por los sueldos u otras remuneraciones similares percibidas del exterior; y (ii) Los contribuyentes afectos
al Impuesto Global Complementario por las rentas del artculo 42 N 2, percibidas del exterior (honorarios u otras
remuneraciones de similar naturaleza), es decir, entre otros, los profesionales independientes y las personas
naturales que desempean una ocupacin lucrativa.
Cabe sealar que la procedencia de este crdito est sujeta a que en los pases en los cuales se presten los
servicios personales sean Estados con los que Chile haya suscrito un Convenio de Doble Tributacin Internacional
(CDTI) y en los cuales se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por impuestos soportados en
el exterior, tal como ocurre con las rentas empresariales de la Primera Categora, segn lo dispuesto por el inciso
primero del artculo 41 C de la LIR.
Se hace presente que tambin procede el derecho a invocar el crdito en comento por otras rentas provenientes
de la prestacin de servicios personales en el extranjero que se encuentre comprendidas en el respectivo CDTI,
como por ejemplo, las participaciones, asignaciones o dietas de directores domiciliados o residentes en Chile de
sociedades constituidas en el extranjero.
Asimismo, el inciso fnal del N 3 del artculo 41 C, seala que en la determinacin del crdito que autoriza dicho
nmero, sern aplicables las normas de los Ns. 1, 3, 4, 5 y 6 de la Letra D) del artculo 41 A de la LIR, sobre
conversin de las rentas a moneda nacional, tipo de cambio a utilizar, tipos de impuestos que dan derecho a crdito,
acreditacin de los impuestos y lmite del referido crdito.

Para los efectos del clculo del citado crdito a la renta neta de fuente extranjera a declarar en Chile deber
agregrsele una suma igual al crdito por los impuestos extranjeros, el cual posteriormente se imputa al Impuesto
nico de 2 Categora o Global Complementario, segn corresponda.
Se hace presente que para la procedencia del crdito que se comenta en esta Lnea, ya sea, por rentas empresariales
de la Primera Categora o por servicios personales o profesionales de la Segunda Categora provenientes del
exterior, es condicin indispensable que exista una doble tributacin, esto es, que por tales rentas se hayan pagado
impuestos tanto en el extranjero como en el pas.
(a) Modalidad para utilizar el crdito en el caso de contribuyentes del Impuesto nico de 2 Categora.
Estos contribuyentes, para la recuperacin del crdito por concepto de impuestos extranjeros debern efectuar una
reliquidacin anual de su Impuesto nico de 2 Categora, de la siguiente manera:
(i) La reliquidacin anual se efectuar por aquellos meses en que se percibieron rentas de fuente chilena y/o
extranjera afectas a doble tributacin, vale decir, que hayan sido gravadas con impuestos en ambos pases;
(ii) Para efectuar la reliquidacin precedente, las rentas de fuente chilena se consideran por su valor nominal
percibido en cada mes. Igual situacin ocurrir con las rentas de fuente extranjera, debidamente convertidas a
moneda nacional.
(iii) Alas rentas de fuente chilena de cada perodo mensual se le sumarn las rentas de fuente extranjera convertidas
a moneda nacional en los trminos antes indicados, agregando a stas ltimas una suma igual al crdito por
impuestos externos, cantidad que no debe superar el 30% de una cantidad tal que al restar dicho porcentaje la
cantidad resultante sea equivalente al monto neto de la renta percibida del exterior, y sobre la cual se calcula el
citado crdito. Adicho total se le aplicar la escala del impuesto nico vigente en el mes respectivo en que se origin
la doble tributacin, contenida en el artculo 43 N 1 de la LIR;
(iv) El impuesto determinado en cada mes producto de la aplicacin de la escala del Impuesto nico de 2
Categora del perodo correspondiente, se actualizar hasta el trmino del ejercicio, de acuerdo a la VIPC existente
entre el ltimo da del mes anterior al de su determinacin y el ltimo da del mes de Noviembre del ao comercial
respectivo;
(v) El Impuesto nico de 2 Categora pagado en Chile sobre las rentas tanto de fuente chilena como extranjera,
ya sea, retenido por el empleador o pagado por el propio trabajador, se actualizar hasta el trmino del ejercicio,
bajo la misma forma indicada en el prrafo anterior, considerando para tales fnes el mes de la retencin o pago
del referido impuesto;
(vi) El monto del crdito a deducir del Impuesto nico de 2 Categora determinado segn la reliquidacin practicada
en cada mes que corresponda, ser equivalente al monto de los impuestos pagados o retenidos en el exterior
sobre las rentas de fuente externa, debidamente convertidos a moneda nacional al tipo de cambio observado ya
sealado. En todo caso, el monto del crdito no podr exceder del 30% de una cantidad tal que al restarse dicho
porcentaje, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el crdito. En
otras palabras, las rentas lquidas de fuente extranjera debidamente convertidas a moneda nacional bajo la forma
sealada en los prrafos anteriores, se dividirn por el factor 0,70 y el resultado se multiplicar por la tasa del 30%.
Si dicho resultado es superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el exterior, el crdito equivaldr al
monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el extranjero. Por el contrario, si los impuestos retenidos o
pagados en el exterior son superiores al resultado de la operacin antes sealada, el monto del crdito equivaldr a
dicho resultado, es decir, al 30%, de la renta neta externa, incluido el citado crdito, con tope del 30%;
(vii) Ala suma anual del Impuesto nico de 2 Categora retenido o pagado en cada mes sobre las rentas de fuente
chilena y extranjera, actualizado hasta el trmino del ejercicio, se le deducirn los impuestos determinados en cada
mes producto de la reliquidacin practicada, actualizados bajo la modalidad antes indicada, rebajando previamente
de stos ltimos el crdito por los impuestos pagados o retenidos en el exterior, hasta el monto mximo establecido
en el literal (vi) precedente, dando como resultado un exceso de impuesto retenido o pagado por doble tributacin.
Dicho exceso tambin se puede determinar deduciendo primero del impuesto determinado actualizado producto
de la reliquidacin mensual practicada a cada renta, el crdito por impuestos externos que corresponda a cada
perodo actualizado al fnal del ejercicio, y luego los impuestos mensuales retenidos o pagados en Chile en cada
mes actualizados al trmino del perodo;
(viii) El contribuyente, el exceso de impuesto que resulte de la comparacin precedente, lo deber registrar
directamente en el Cdigo (746) de la Lnea 32 del Formulario N 22, para su imputacin a las obligaciones
tributarias de las Lneas 18 y/o 19 del Formulario N 22, cuando existan stas, y el remanente que resulte de
dicha imputacin trasladarlo al Cdigo (116) de la Lnea 55 del Formulario N 22, para su imputacin a cualquier
otra obligacin anual de impuesto a la renta que tenga que declarar en el presente ao tributario. El remanente
que resulte de la imputacin antes sealada, ya sea, por no existir una obligacin anual que cumplir o porque
el excedente antes mencionado es superior a la referida obligacin tributaria anual existente, ser devuelto al
contribuyente por el Servicio de Tesoreras, bajo la modalidad indicada en el artculo 97 de la LIR;
(ix) Se hace presente que a los contribuyentes sujetos a la modalidad de reliquidacin que se comenta en esta letra
(a), no les es aplicable el lmite del crdito por impuesto externo equivalente al 30% de la Renta Neta de Fuente
Extranjera a que hace referencia el inciso fnal del N 3 del artculo 41 C de la LIR, atendido a que las normas legales
que regulan la aplicacin del Impuesto nico de Segunda Categora establecidas en los artculos 42 N 1 y 43 N 1
de la ley del ramo, no admiten la deduccin de ningn tipo de gastos o desembolsos, siendo aplicable dicho lmite
en el caso de los contribuyentes afectos a las normas del artculo 42 N 2 de la LIR.
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Lo anteriormente expuesto se puede grafcar a travs del siguiente ejemplo prctico:
ANTECEDENTES
(a) Renta de Fuente Nacional (Sueldo) percibida en junio 2011.................................................................................... $ 5.000.000
(b) Renta de Fuente Extranjera (Sueldo) percibida el 21 de junio 2011......................................................................... US$ 6.000
(c) Impuesto Extranjero retenido el 21 de junio de 2011 sobre renta de fuente externa: (US$ 6.000 : 0,65 x 0,35) US$ 3.231
(d) Conversin Renta de Fuente Extranjera a moneda nacional US$ 6.000 x $472,95 (T/C al 21.06.2011).............. $ 2.837.700
e) Conversin impuesto extranjero a moneda nacional US$ 3.231 x $472,95 (T/C 21.06.2011).................................. $ 1.528.101
(f) Impuesto nico pagado en el mes de junio 2011 sobre suma de rentas de fuentes nacional y extranjera segn
tabla de dicho mes ($5.000.000 + $ 2.837.700 = $ 7.837.700) ............................................................................. $ 2.044.829
DESARROLLO
(a) Clculo del Crdito por impuestos externos
Renta Fuente Extranjera x 30% = $ 2.837.700 x 30%
0,70 0,70
$ 1.216.157
=========
Impuesto pagado en el extranjero............................................................................................................ $ 1.528.101
=========
Se utiliza monto menor............................................................................................................................. $ 1.216.157
=========
(b) Reliquidacin anual del impuesto
Renta de fuente nacional (sueldo)........................................................................................................... $ 5.000.000
Renta de fuente extranjera (Sueldo)........................................................................................................ $ 2.837.700
Ms: Crdito por impuestos extranjeros determinado............................................................................ $ 1.216.157
Base Imponible mes de junio 2011........................................................................................................... $ 9.053.857
=========
(c) Clculo Impuesto segn reliquidacin anual
Impto. nico de Segunda Categora segn tabla del mes de junio 2011 sobre $ 9.053.857.......................................... $ 2.531.292
=========
(d) Determinacin diferencia de impuesto a devolver
Impuesto pagado en Chile sobre rentas de fuente chilena y extranjera
$ 2.044.829 x 1,018 (VIPC de Junio a Dic/2011). $ 2.081.636
Impuesto determinado segn reliquidacin anual
$ 2.531.292 x 1,018 (VIPC
de Junio a Dic. 2011) ...................................................... $ 2.576.855
Menos: Crdito por impuesto extranjero
$ 1.216.157 x 1,018 (VIPC
de Junio a Dic. 2011)....................................................... $ (1.238.048) $ (1.338.807)
Monto impuesto con derecho a imputacin o a devolucin y a registrar en el Cdigo (746) de la
Lnea 32 del Formulario N 22 y el remanente que quede en la Lnea 34 trasladarlo al Cdigo (116)
de la Lnea 55 del citado Formulario................................................................................................................................ $ 742.829
=========
(x) En el caso que los contribuyentes sealados obtengan otras rentas gravadas con el Impuesto Global
Complementario, las rentas del artculo 42 N 1 que hayan quedado afectas a doble tributacin de todas maneras
deben declararse en la Renta Bruta Global de dicho tributo personal, con la salvedad importante que como crdito
en contra del citado gravamen personal a registrar en la Lnea 29 del Formulario N 22, conforme a lo dispuesto por
el inciso tercero del N 3 del artculo 54 de la LIR, deber darse el impuesto determinado producto de la reliquidacin
practicada a las citadas rentas por estar afectas a doble tributacin, menos el monto del crdito por impuestos
extranjeros.
Se hace presente que los contribuyentes que se encuentren en la situacin que se analiza en esta letra (a) la
Reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por doble tributacin debern efectuarla en un ANEXO
extra formulario N 22, de acuerdo a la metodologa indicada en el desarrollo del ejemplo antes planteado, documento
que deber quedar adjunto a la declaracin de impuesto respectiva que justifque la reliquidacin efectuada. De la
reliquidacin practicada slo el exceso de Impuesto nico de Segunda Categora determinado deber registrarse
en el Formulario N 22, anotando dicho valor en el Cdigo (746) de la Lnea 32 del citado formulario y el remanente
que quede en la Lnea 34 trasladarlo al Cdigo (116) de la Lnea 55 del mencionado formulario para los efectos de
su imputacin a otros impuestos a declarar en el presente ao tributario o su devolucin respectiva, conforme a las
instrucciones impartidas en el Cdigo de la referida Lnea 55.
(b) Modalidad para utilizar el crdito en el caso de contribuyentes del Impuesto Global Complementario.
Los contribuyentes de la 2 Categora clasifcados en el artculo 42 N 2 de la LIR, que no tengan rentas del artculo
42 N 1 de la ley afectas a doble tributacin, tambin tienen derecho al crdito por impuestos externos respecto de
los honorarios percibidos de fuente extranjera que hayan sido afectados con impuestos en el exterior. Dicho crdito
se invocar mediante la declaracin anual del Impuesto Global Complementario que tienen que presentar en el
mes de abril de cada ao.
Si los contribuyentes mencionados, adems de sus rentas afectas al Impuesto Global Complementario, tambin
perciben rentas del artculo 42 N 1 de la LIR afectas a doble tributacin, para la recuperacin de los impuestos
externos respecto de stas ltimas rentas, debern efectuar una reliquidacin anual de acuerdo a la modalidad
indicada precedentemente. Lo anterior, sin perjuicio de declarar las citadas rentas en el Impuesto Global
Complementario por obtener otras rentas distintas a las del artculo 42 N 1 de la LIR, dando de crdito por concepto
de Impuesto nico de 2 Categora, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero del N 3 del artculo 54 de la
LIR, el impuesto determinado segn la reliquidacin practicada al citado tributo, menos el crdito por impuestos
externos.
En consecuencia, y conforme a lo sealado, cuando se trate de contribuyentes del impuesto Global Complementario,
el crdito por impuestos externos se invocar de la siguiente manera:
(i) Las rentas brutas de fuente chilena clasifcadas en el artculo 42 N 2, de la LIR, se incorporan a la base
imponible del Impuesto Global Complementario, debidamente actualizadas, de acuerdo a la VIPC existente entre
el ltimo da del mes anterior a la percepcin de las rentas y el ltimo da del mes de Noviembre de cada ao,
conforme a lo dispuesto por el inciso penltimo del artculo 54 de la LIR;
(ii) Las rentas lquidas de fuente extranjera clasifcadas en el artculo 42 N 2 de la LIR (honorarios), en primer
lugar, se convertirn a moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio correspondiente, vigente a la fecha de la
percepcin de la renta. Una vez convertida la renta de fuente extranjera a moneda nacional, se reajustar hasta el
trmino del ejercicio de acuerdo a la misma forma sealada en el literal anterior.
(iii) Las retenciones de impuestos efectuadas en Chile sobre las rentas de fuente chilena, se reajustarn por la VIPC
existente entre el ltimo da del mes anterior a la retencin del impuesto y el ltimo da del mes de Noviembre de
cada ao, conforme a lo dispuesto por el artculo 75 de la Ley. Los pagos provisionales mensuales efectuados sobre
las rentas de fuente externa, conforme a la letra b) del artculo 84 de la Ley, se actualizan por la VIPC existente entre
el ltimo da del mes anterior al del entero efectivo de dichos pagos en arcas fscales y el ltimo da del mes de
Noviembre del ao respectivo, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 95 de la Ley. En relacin con los impuestos
retenidos o pagados en el exterior, sobre las rentas de fuente extranjera, stos primero se convertirn a moneda
nacional de acuerdo al tipo de cambio respectivo a la fecha del pago o retencin del impuesto, y luego, el monto as
convertido a moneda nacional se reajustar hasta el trmino del ejercicio, bajo la misma modalidad de actualizacin
indicada precedentemente.
(iv) Los contribuyentes que tengan derecho a este crdito, previo a su recuperacin, debern agregar a la renta
extranjera afecta al Impuesto Global Complementario, una suma igual al crdito por impuestos externos, monto que
no debe superar el 30% de una cantidad tal que al restarle dicho porcentaje, la cantidad resultante sea equivalente
al monto neto de la renta percibida del exterior y sobre la cual se calcula el citado crdito.
(v) El monto del crdito a deducir del Impuesto Global Complementario, ser equivalente a los impuestos pagados
o retenidos en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera, debidamente convertidos a moneda nacional de
acuerdo al tipo de cambio observado sealado anteriormente y actualizados al trmino del ejercicio bajo la modalidad
sealada precedentemente, con un lmite de un 30% de una cantidad tal que al restarle dicho porcentaje, la cantidad
resultante sea el monto neto de las rentas percibidas de fuente extranjera y sobre las cuales se calcular el citado
crdito. En otras palabras, las rentas lquidas de fuente extranjera, debidamente convertidas a moneda nacional y
actualizadas al trmino del ejercicio, se dividirn por el factor 0,70 y el resultado se multiplicar por la tasa de 30%.
Si dicho resultado es superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el exterior, el crdito equivaldr al
monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el extranjero. Por el contrario, si los impuestos retenidos o
pagados en el exterior son superiores al resultado de la operacin antes sealada, el monto del crdito equivaldr a
dicho resultado, es decir, al 30%, de la renta neta externa incluido dicho crdito con tope del 30%.
En todo caso el crdito por impuestos extranjeros no podr exceder del lmite general equivalente al 30% de la
Renta Neta de Fuente Extranjera a que hace referencia el inciso fnal del N 3 del artculo 41 C de la LIR, ya que de
las rentas del artculo 42 N 2 de la ley precitada, segn lo dispuesto por el artculo 50 de la referida ley, se pueden
deducir gastos o desembolsos.
(vi) El crdito por impuestos externos, se imputar al Impuesto Global Complementario con posterioridad a cualquier
otro crdito autorizado por la ley, y los eventuales excedentes que pudieran resultar no podrn imputarse a las
dems obligaciones tributarias que el contribuyente tenga que cumplir en el ao tributario que se est declarando
ni ser devuelto por el Servicio de Tesoreras.
Los siguientes ejemplos ilustran sobre la materia:
Ejemplo N 1
A.- ANTECEDENTES.
(a.1) Honorarios brutos de fuente chilena percibidos el 26 de junio de 2011.......................... $ 20.000.000

(a.2) Retenciones practicadas sobre honorarios de fuente chilena en el mes de Junio 2011...................................... $ 2.000.000
(a.3) Honorarios lquidos percibidos de fuente extranjera el 26 de abril de 2011............................... US$ 15.000
(a.4) Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera el 26 de abril de 2011 (Tasa 35%) ................. US$ 8.077
(a.5) PPM pagados en Mayo de 2011 por los honorarios de fuente extranjera ............. $ 701.445
(a.6) Otras rentas de fuente chilena percibidas, sin derecho a rebaja o crdito alguno, actualizadas al
trmino del ejercicio............................................................................................................................................... $ 12.000.000
(a.7) Opta por gastos presuntos.
(a.8) No existen gastos asociados a las rentas de fuente extranjera
B.- DESARROLLO
Honorarios brutos de fuente chilena $ 20.000.000 x 1,018 (VIPC de Junio a Dic.2011) a registrar en
el Cdigo (461) del Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22................................................................
$ -.-
$ 20.360.000 (+)
Honorarios lquidos de fuente extranjera US$ 15.000x $ 467,63 $ 7.014.450 x 1,025 (VIPC de Abril
a Dic.2011) a registrar en el Cdigo (545) Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22............................ $ 7.189.811 (+)

Otras rentas de fuente chilena, actualizadas, a registrar en Lnea N 7 del Formulario N 22.......................... $ 12.000.000 (+)
Cantidad equivalente al crdito por impuestos externos.

$ 7.189.811: 0,70 = $10.271.159 x 30%= $ 3.081.348. Se agrega tope por ser los impuestos
pagados o retenidos en el exterior superiores al tope US$ 8.077 x $ 467,63 x 1,025 = $ 3.871.474,
a registrar en Cdigo (856) del Recuadro N 1 del reverso del Form. N 22, sin registrarlo en el Cdigo (748)
de la Lnea 10 del Form. N 22............................................................................................................................... $ 3.081.348 (+)
Renta Bruta Global........................................................................................................ $ 42.631.159 (=)
Rebajas a la Renta Bruta. Gastos Presuntos. Tope 15 UTA. A.T. 2012............................................................... $ (7.023.780)
Renta Neta Global o Base Imponible. Lnea 17 Form. N 22.............................................................................. $ 35.607.379 (=)
==========
Impuesto Global Complementario segn tabla A.T. 2012. Lnea 18 Formulario N 22....................................... $ 3.435.003
Menos: * Crdito por impuestos externos a registrar en Lnea 32 (Cdigo 746).................................................. $ (3.081.348)
Ediciones Especiales
abril de 2012
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Retenciones efectuadas sobre honorarios de fuente chilena
$ 2.000.000 x 1,018 (VIPC de Junio a Dic.2011) a registrar en el Cdigo (492) del Recuadro N 1 del
reverso del Form. N 22, y luego a registrar en el Cdigo (198) Lnea 52 Form. N 22............ $ (2.036.000)
PPM efectuados sobre rentas de fuente extranjera $ 701.445 x 1,022 (VIPC de Mayo a Dic.2011)
a registrar en Cdigo (36) Lnea 49 Form. N 22.................................................................................................. $ (716.877)
Saldo de retenciones y PPM a solicitar su devolucin, segn modalidad dispuesta por el artculo
97 de la LIR, a registrar entre parntesis en Cdigo (305) Lnea 58 Form. N 22.............................................. $(2.399.222)
==========
Ejemplo N 2
A.- ANTECEDENTES.
(a.1) Honorarios brutos de fuente chilena percibidos el 26 de junio de 2011 .............................................................. $ 20.000.000
(a.2) Retenciones practicadas sobre honorarios de fuente chilena...................... $ 2.000.000
(a.3) Honorarios lquidos percibidos de fuente extranjera el 27 de abril de 2011............ US$ 15.000
(a.4) Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera el 27 de abril de 2011...................... US$ 5.000
(a.5) PPM pagados en Mayo de 2011 por los honorarios de fuente extranjera ................................ $ 697.935
(a.6) Otras rentas de fuente chilena percibidas, sin derecho a rebaja o crdito alguno, actualizadas al
trmino del ejercicio................................................................................................................................................ $ 2.000.000
(a.7) No existen gastos asociados a las rentas de fuente extranjera $ -.-
B.- DESARROLLO.
Honorarios brutos de fuente chilena $ 20.000.000 x 1,018
(VIPC de Junio a Dic.2011) a registrar en el Cdigo (461) del Recuadro N 1 del reverso del
Formulario N 22.................................................................................................................................................... $ 20.360.000 (+)
Honorarios lquidos de fuente extranjera US$ 15.000 x $ 465,29 $ 6.979.350 x 1,025
(VIPC de Abril a Dic.2011) a registrar en el Cdigo (545) Recuadro N 1 del reverso del
Formulario N 22..................................................................................................................................................... $ 7.153.834 (+)

Otras rentas de fuente chilena, actualizadas............................................................................................. $ 2.000.000 (+)
Cantidad equivalente al crdito por impuestos externos.
$ 7.153.834: 0,70 = $ 10.219.763 x 30% = $ 3.065.929.
Impuestos retenidos en el exterior:: US$ 5.000x $465,29 x 1,025 = $ 2.384.611
Se agrega impuestos retenidos o pagados en el exterior por ser inferiores al tope, a registrar en el
Cdigo (856) del Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22, sin registrarlo en el Cdigo (748)
de la Lnea 10 del Form. N 22.............................................................................................................................. $ 2.384.611 (+)
Renta Bruta Global..................................................................................... $ 31.898.445 (=)
Rebajas a la Renta Bruta. Gastos Presuntos. Tope 15 UTA. A.T. 2012................................................................ $ (7.023.780)
Renta Neta Global o Base Imponible. Lnea 17 Form. N 22............................................................................... $ 24.874.665
==========
Impuesto Global Complementario segn tabla A.T. 2012. Lnea 18 Formulario N 22........................................ $ 1.542.122
Crdito por impuestos externos equivalente a los impuestos retenidos o pagados en el exterior por
ser inferiores al tope del 30% de las rentas extranjeras declaradas a registrar en Lnea 32 (Cdigo 746).....
Remanente de crdito por impuestos extranjeros a registrar entre parntesis en el Cdigo (304) de la
Lnea 34 del Formulario N 22, sin derecho a imputacin ni a devolucin.........................
Retenciones efectuadas sobre honorarios de fuente chilena $ 2.000.000 x 1,018 (VIPC de
Junio a Dic.2011) a registrar en Cdigo (198) Lnea 52 Form. N 22 .................................................................
$ (2.384.611)
$ (842.489)
===========
$ (2.036.000)
PPM efectuados sobre rentas de fuente extranjera $ 697.935 x 1,022 (VIPC de Mayo a Dic.2011) a registrar
en Cdigo (36) Lnea 49 Form. N 22................................................................................................................... $ (713.290)
Remanente por retenciones y PPM con derecho a devolucin, segn modalidad dispuesta por el artculo
97 de la LIR, a registrar entre parntesis en el Cdigo (305) de la Lnea 58 del Formulario N 22.................... $ 2.749.290
==========
(B) Contribuyentes del Impuesto Adicional
Los contribuyentes del impuesto Adicional que tengan derecho al crdito que se comenta no debern anotarlo en esta Lnea 32, sino que
directamente en el Cdigo (76) de la Lnea 44 del Formulario N 22 para su imputacin al impuesto Adicional que les afecte.
(C) Imputacin del crdito a los impuestos finales
El referido crdito se deducir de los impuestos Global Complementario o Adicional con posterioridad a cualquier otro crdito autorizado por
la ley.
(D) Situacin de los remanentes de crdito
Los remanentes que resulten de la imputacin del mencionado crdito a los impuestos Global Complementario o Adicional, no darn derecho a
imputacin a ningn otro impuesto, ya sea, del mismo ejercicio o de perodos siguientes, y tampoco a devolucin, perdindose defnitivamente
dichos excedentes en el perodo de su determinacin.
(E) Declaracin de las rentas que dan derecho al crdito
Finalmente, se hace presente que para tener derecho a este crdito las rentas provenientes del exterior por los conceptos indicados (dividendos,
retiros de utilidades y remuneraciones por servicios profesionales independientes), deben estar debidamente declaradas en las Lneas 1 , 2 y
6 del Formulario N 22, y adems, dicho crdito debe registrarse previamente en el Cdigo (748) de la Lnea 10 del citado Formulario N 22,
con excepcin en el caso de los contribuyentes del N 2 del artculo 42 de la LIR que el citado crdito solo lo registran en el Cdigo (856) del
Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22.
LINEA 33.- CRDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE RECONSTRUCCIN (ART. 5 Y 9 LEY N 20.444/2010)
(1) Los Contribuyentes del Impuesto Global Complementario que declaren rentas en la lnea 6 a base de los ingresos
efectivos y gastos presuntos, conforme a lo dispuesto en el inciso fnal del artculo 50 de la LIR, podrn rebajar
como crdito en esta lnea 33 en contra del Impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, segn
corresponda, un determinado porcentaje de las donaciones en dinero que durante el ao 2011 hayan efectuado
con o sin destinacin especfca al Fondo Nacional de Reconstruccin creado por la Ley N 20.444, de 2010, bajo
el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas en los artculos 5 y 9 de la citada Ley, y su respectivo
Reglamento, contenido en el D.S. N 662, de 2010, del Ministerio de Hacienda. La parte de las donaciones antes
indicadas que no se puedan rebajar como crdito no dan derecho a ningn benefcio tributario.
(2) Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario del artculo 42 N 2 de la LIR que declaren sus rentas a
travs de la lnea 6 a base de los ingresos y gastos efectivos, conforme a lo establecido por el inciso primero
del artculo 50 de la Ley precitada, las donaciones efectuadas al FNR sin destinacin especfca, de acuerdo a
lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley N 20.444/2010 y su respectivo reglamento, slo las podrn rebajar como
gasto de las rentas que declaran, para cuyos efectos deben atenerse a las instrucciones contenidas el Cdigo (865)
del Recuadro N 1, contenido en el Reverso del F-22. Por su parte, los mismos contribuyentes antes indicados, las
donaciones que durante el ao 2011 hayan efectuado al FNR con una destinacin especfca, en una parte de
ellas, debidamente reajustadas, las podrn rebajar como crdito en esta Lnea 33, de acuerdo a lo dispuesto por
el artculo 9 de la Ley N 20.444/2010 y su respectivo reglamento. La parte de las referidas donaciones que no se
pueda rebajar como crdito, no dan derecho a ningn benefcio tributario.
(3) Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario que declaren rentas en dicho tributo a travs de las Lneas
1 a la 5 y 7, incluyendo el incremento por Impuesto de Primera que corresponda a tales rentas registrado en el
Cdigo (159) de la Lnea 10, las donaciones que durante el ao 2011 hayan realizado al Fondo Nacional de la
Reconstruccin en referencia; con una destinacin especfca las podrn rebajar como crdito en esta Lnea 33;
todo ello conforme a lo dispuesto por el artculo 9 de la Ley N 20.444/2010. La parte de las referidas donaciones
que no se puedan rebajar como crdito no dan derecho a ningn benefcio tributario.

(4) El crdito a registrar en esta lnea equivale al 40% del monto nominal de las donaciones sin destinacin especfca
realizadas al referido Fondo; mientras tanto que en el caso de donaciones efectuadas con destinacin especfca
el referido crdito asciende al 27% del monto de las citadas donaciones a valor nominal. Las donaciones a que
se refere esta lnea no estn afectas a ningn lmite; incluso por disposicin expresa del artculo 14 de la Ley N
20.444, las citadas donaciones no estn sujetas al Lmite Global Absoluto que establece el artculo 10 de la Ley
N 19.885, sin que deban ser consideradas o computadas para el clculo del lmite de las dems donaciones que
concedan un benefcio tributario en virtud de otros textos legales.
(5) Cuando el monto del crdito por donaciones a que se tenga derecho sea superior al saldo del Impuesto Global
Complementario y/o del Dbito Fiscal, rebajados previamente los dems crditos a que se referen las Lneas
20 a la 32, cuando procedan, en esta Lnea 33 deber anotarse el monto total de dicho crdito, determinado de
conformidad a las normas de los nmeros anteriores.
(6) Los excedentes que resulten de este crdito no dan derecho a su devolucin ni a imputacin a los dems Impuestos
Anuales de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea, del mismo ejercicio que se est declarando o de
perodos siguientes.
(7) Las formalidades y requisitos que deben reunir las donaciones en referencia para que proceda el crdito a que
ellas dan derecho, se encuentran contenidos en la Circular del SII N 44, de 2010 y Resolucin Exenta N 130,
de 2010, publicadas en Internet (www.sii.cl).
LINEA 34.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
(1) En esta lnea debe registrarse la diferencia que resulte de restar de las Lneas 18 y/o 19, las cantidades anotadas
en las Lneas 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32 y 33, cuando corresponda.
(2) Si el resultado es positivo, debe registrarse en el Cdigo (304) de la Lnea 34 y luego trasladarse al Cdigo (31)
de la Lnea 35, tal como se indica en el recuadro correspondiente a dicha Lnea 34.
(3) Por el contrario, si el resultado es negativo, debe registrarse en el Cdigo (304) en esta Lnea 34 (entre parntesis),
y luego trasladarse a las Lneas 55 (Cdigos 119 y/o 116), siempre y cuando dicho remanente rena las siguientes
condiciones respecto de cada Lnea que se indica:
(a) Que en la Lnea 29 se haya registrado crdito por Impuesto nico de Segunda Categora por rentas
declaradas en Lnea 9 y en las Lneas 15 (Cdigos 750 740) y/o 16 (Cdigo 822 y/o 765), se haya
efectuado rebaja por inversiones por los conceptos a que se referen dichos Cdigos;
(b) Que en la Lnea 30 se haya registrado crdito por concepto de Ahorro Neto Positivo, conforme a las
normas de la actual Letra A y/o ex Letra B.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta;
(c) Que en la Lnea 31 se haya registrado crdito por concepto de impuesto de Primera Categora
proveniente de rentas o cantidades que hayan sido efectivamente gravadas con el impuesto
de Primera Categora y crdito por rentas de Fondos Mutuos, y por consiguiente, con derecho a
devolucin al contribuyente de los eventuales remanentes o excedentes producidos;
(d) Que en la Lnea 32 se haya registrado exceso de Impuesto nico de Segunda Categora por la
reliquidacin de dicho tributo por concepto de impuestos pagados o retenidos en el exterior por la
percepcin de rentas del artculo 42 N 1 de la LIR, tanto de fuente chilena como extranjera, segn
instrucciones contenidas en N 4 letra (A) de la citada Lnea 32; y
(e) Que el monto del resultado registrado en el Cdigo (304) de la Lnea 34 (entre parntesis), no sea
superior a la suma de los crditos anotados en las Lneas 29, 30, 31 y 32 (segn letra (d) anterior), ya
que si fuere superior, slo podr impetrarse como remanente en la Lnea 55 (Cdigos 119 y/o 116),
hasta la concurrencia del monto de dichos crditos.
(4) En el evento que no se cumplan las condiciones sealadas respecto de cada lnea, el resultado registrado en el
Cdigo (304) de la Lnea 34 (entre parntesis), no podr trasladarse a la Lnea 55 (Cdigos 119 y/o 116). Se hace
presente, en todo caso, que no es requisito copulativo que existan los crditos indicados en el (N3) anterior, en
forma simultnea, ya que el derecho a imputacin o devolucin corresponde independientemente a cada uno de
ellos.
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(5) Los siguientes ejemplos ilustran sobre esta materia:
Ejemplo N 1
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 ............... $ 70.000
Crditos segn Lneas 20 a 26........................................ $ 57.000
Crdito por Impuesto de Primera Categora sin derecho a
devolucin de lnea 27 $ 10.000
Crdito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales
de lnea 28.. $ 8.000
Crdito por Impuesto nico de 2da. Categora de Lnea 29
.....................................................................................
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 30 ................
$ 9.000
$ 8.000
Crdito por Impto. 1 Categ. de Lnea 31 proveniente de
rentas o cantidades efectivamente gravadas con dicho
tributo..................................................................... $ 10.000
Crdito por rentas extranjeras para evitar la doble tributacin de
Lnea 32 NO provenientes de rentas clasifcadas en el N 1 del
artculo 42 de la LIR............ $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de lnea 33 $ 12.000 $(120.000)
Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 34 (entre
parntesis)...........................................................
Remanente de crdito por donaciones a Universidades
e Instituciones Profesionales proveniente de lnea 28,
solo con derecho a imputacin al Impuesto Global
Complementario de los aos tributarios siguientes debidamente
reajustado
$ (50.000)
=======
$5.000
=======
Remanente de crdito de Lnea 29 a trasladar a Lnea 55
(Cdigo 119) ............................................................
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a la Lnea 55
(Cdigo 119) ............................................................
$ 9.000
=======
$ 8.000
=======
Remanente de crdito de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con impuesto de Primera
Categora a trasladar a Lnea 55 (Cdigo 116) ............................ $ 10.000
=======
Remanente de Crdito de Lnea 32 sin derecho a
devolucin y sin trasladar a ninguna otra
Lnea $ 6.000
Remanente de crdito de Lnea 33, sin derecho a
devolucin y sin trasladar a ninguna otra
Lnea $ 12.000
Ejemplo N 2
Impuesto determinado en Lneas 18 y/o 19 .............. $ 65.000
Crditos segn Lneas 20 a 26.......................................... $ 35.000
Crdito por Impuesto de Primera Categora sin derecho a
devolucin de lnea 27 $ 10.000
Crdito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales
de lnea 28.. $ 15.000
Crdito por impuesto nico de 2 Categora de Lnea 29............ $ 15.000
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 30 ................. $ 4.000
Crdito por Impto. 1 Cat. de Lnea 31 proveniente de
rentas o cantidades efectivamente gravadas con dicho
tributo................................................................................ $ 35.000
Crdito por rentas extranjeras para evitar la doble tributacin de
Lnea 32 NO provenientes de rentas clasifcadas en el N 1 del
artculo 42 de la LIR............ $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 33.. $ 5.000 $(125.000)
Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 34 (entre
parntesis)...........................................................
$ (60.000)
========
Remanente de crdito de Lnea 29 a trasladar a Lnea 55
(Cdigo 119)....................................................... $ 10.000
========
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a Lnea 55
(Cdigo 119) .........................................................
Remanente de crdito de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con impuesto de Primera
Categora a trasladar a Lnea 55 (Cdigo 116) ...........................
$ 4.000
========
$ 35.000
========
Remanente de crdito de Lnea 32, sin derecho a
devolucin y sin trasladar a ninguna otra
Lnea $ 6.000
Remanente de crdito de Lnea 33, sin derecho a
devolucin, y sin trasladar a ninguna otra
Lnea $ 5.000
Ejemplo N 3
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 ................ $ 105.000
Crditos segn Lneas 20 a 28.......................................... $ 70.000
Crdito por Impuesto nico de 2. Categora de Lnea 29 ..........
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 30 .................
$ 20.000
$ 15.000
Crdito por Impto. 1 Cat. de Lnea 31 proveniente de
rentas o cantidades efectivamente gravadas con dicho
tributo............................................................................... $ 30.000
Crdito por rentas extranjeras para evitar la doble tributacin de
Lnea 32 NO provenientes de rentas clasifcadas en el N 1 del
artculo 42 de la LIR....................................................................... $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 33... $ 5.000 $(146.000)
Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 34 (entre
parntesis)........................................................... $ (41.000)
========
Remanente de crdito de Lnea 29 a trasladar a Lnea 55
(Cdigo 119) ........................................................ $ -.-
========
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a Lnea 55
(Cdigo 119).......................................................... $ -.-
========
Remanente de crdito de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con impto. de Primera
Categora a trasladar a Lnea 55 (Cdigo 116)........................... $ 30.000
========
Remanente de crdito de Lnea 32, sin derecho a
devolucin, y sin trasladar a ninguna otra
Lnea $ 6.000
Remanente de crdito de Lnea 33, sin derecho a
devolucin y sin trasladar a ninguna otra
Lnea. $ 5.000
Ejemplo N 4
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 ................. $ 110.000
Crditos segn Lneas 20 a 28 ......................................... $ 85.000
Crdito por Impto. nico de 2. Categora de Lnea 29 ...
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 30 .................
$ 20.000
$ 10.000
Crdito por Impto. 1. Cat. de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con dicho tributo............... ... ... $ 25.000
Crdito por rentas extranjeras para evitar la doble tributacin de
Lnea 32 NO provenientes de rentas clasifcadas en el N 1 del
artculo 42 de la LIR........................................................................... $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 33 $ 8.000 $(154.000)
Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 34 (entre
parntesis).......................................................... $ (44.000)
========
Remanente de crdito de Lnea 29 a trasladar a Lnea 55 (Cdigo
119) ................. ........ ........ ........................... $ -.-
========
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a Lnea 55 (Cdigo
119) ............................ .................................. $ 5.000
========
Remanente de crdito de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con impuesto de Primera
Categora a trasladar a Lnea 55 (Cdigo 116) ...................... ........ $ 25.000
========
Remanente de Crdito de Lnea 32, sin derecho a
devolucin y sin trasladar a ninguna otra Lnea $ 6.000
Remanente de crdito de Lnea 33, sin derecho a devolucin
y sin trasladar a ninguna otra Lnea .. $ 8.000
Ejemplo N 5
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19................ $ 100.000
Crditos segn Lneas 20 a 28....................................... $ 55.000
Crdito por Impto. nico de 2. Categora de Lnea 29..
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 30 ................
$ 10.000
$ 15.000
Crdito por Impto. 1 Cat. de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con dicho tributo........... ........ $ 35.000
Crdito por rentas extranjeras para evitar la doble tributacin de
Lnea 32 provenientes de rentas clasifcadas en el N
1 del artculo 42 de la LIR ............ $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 33 $ 7.000 $(128.000)
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Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 34 (entre
parntesis)....................................................... $ (28.000)
=======
Remanente de crdito de Lnea 29 trasladar a Lnea 55 (Cdigo
119).................................................................... $ -.-
=======
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a Lnea 55 (Cdigo
119)..............................................................
Remanente de crdito de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con impuesto de Primera
Categora a trasladar a Lnea 55 (Cdigo 116)....
Remanente de crdito de Lnea 32 proveniente de rentas
clasifcadas en el N 1 del artculo 42 de la LIR a trasladar a
Lnea 55 (Cdigo 116)
$ -.-
=======
$ 15.000
=======
$ 6.000
=======
Remanente de crdito de Lnea 33, sin derecho a devolucin
y sin trasladar a ninguna otra Lnea $ 7.000
Ejemplo N 6
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 .................
$ 175.000
Crditos segn Lneas 20 a 28 ......................................... $ 90.000
Crdito por impto. nico de 2. Categora de Lnea 29 ...
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 30 .................
$ 20.000
$ 15.000
Crdito por Impto. 1. Cat. de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con dicho tributo............... ... ... $ 30.000
Crdito por rentas extranjeras para evitar la doble tributacin de
Lnea 32 provenientes de rentas clasifcadas en el N
1 del artculo 42 de la LIR.................................................................. $ 10.000
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 33 $ 25.000 $(190.000)
Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 34 (entre
parntesis).......................................................... $ (15.000)
========
Remanente de crdito de Lnea 29 a trasladar a Lnea 55 (Cdigo
119) ................. ........ ........ ........................... $ -.-
========
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a Lnea 55 (Cdigo
119) ............................ .................................. $ -.-
========
Remanente de crdito de Lnea 31 proveniente de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con impuesto de Primera
Categora a trasladar a Lnea 55 (Cdigo 116).... $ -.-
========
Remanente de Crdito de Lnea 32, proveniente de rentas
clasifcadas en el N 1 del artculo 42 de la LIR a trasladar a Lnea
55 (Cdigo 116) $ -.-
========
Remanente de crdito de Lnea 33, sin derecho a devolucin
y sin trasladar a ninguna otra Lnea.. $ 15.000
SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 35 A LA 47)
LINEA 35.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
Anote en esta lnea la misma cantidad determinada en Lnea 34 slo si sta es positiva.
LINEA 36.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS
Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes que se indican a continuacin, para la declaracin del Impuesto de Primera
Categora que les afecta sobre las rentas efectivas:
(A) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora determinada mediante contabilidad completa,
segn normas de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta
(1) Tipo de Contribuyentes
(a) Entre estos contribuyentes se encuentran las empresas unipersonales, empresas individuales de
responsabilidad limitada (EIRL), sociedades de personas, sociedades en comandita por acciones,
sociedades annimas, sociedades por acciones (SpA), agencias de empresas extranjeras
(contribuyentes artculo 58 N 1), comunidades, sociedades de hecho, etc., que desarrollen alguna
de las actividades de la Primera Categora a que se referen los Ns. 1, 3, 4 y 5 del artculo 20 de la
Ley de la Renta, tales como la posesin o explotacin a cualquier ttulo de predios agrcolas y no
agrcolas, actividades comerciales, industriales, mineras, de construccin, de servicios en general y
cualquiera otra actividad no comprendida expresamente en otra categora.
(b) Especialmente estn obligados a declarar en esta lnea los contribuyentes agricultores, mineros
de mayor importancia y transportistas que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el
transporte terrestre de carga ajena, que por no cumplir con las condiciones y requisitos exigidos por
la letra b) del N 1 del artculo 20; N 2 del artculo 34 y N 3 del artculo 34 bis, respectivamente, de
la Ley de la Renta, en concordancia con las disposiciones de la Ley N 18.985/90, para continuar
acogidos al rgimen de renta presunta que establecen dichas disposiciones, deben declarar la renta
efectiva de su actividad, determinada sta mediante contabilidad completa.
Estos contribuyentes al quedar obligados a declarar la renta efectiva mediante contabilidad completa,
a contar del 01.01.2011 por aplicacin de las normas de la Ley de la Renta antes mencionadas,
conforme a lo previsto por el inciso cuarto de los artculos 3 y 4 de la Ley N 18.985, de 1990,
en su primera declaracin acogidos a dicho rgimen, debern dar aviso al SII de tal circunstancia,
acompaando el balance inicial a que se refere el inciso primero de dichos artculos.
El citado aviso deber darse por escrito hasta el 30 de Abril del ao 2012 en la Unidad o Direccin
Regional que corresponda al domicilio del contribuyente; adjuntndose el balance inicial a que se
refere los incisos primeros de los artculos 3 y 4 de la Ley N 18.985, confeccionado stos de
acuerdo a las instrucciones impartidas por las Circulares N 63, de 1990 y 22, de 1991, publicadas
en (www.sii.cl).
(c) Tambin deben utilizar esta lnea, los mismos contribuyentes indicados en la letra (b) precedente,
que no obstante cumplir con los requisitos exigidos para tributar acogidos al rgimen de renta
presunta, hayan optado por declarar la renta efectiva de su actividad agrcola, minera y de transporte
de pasajeros o carga ajena, determinada mediante contabilidad completa, todo ello de acuerdo a lo
establecido por el inciso dcimo de la letra b) del N 1 del artculo 20, inciso cuarto del N 1 del artculo
34 e inciso dcimo del N 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta.
(d) En la misma situacin se encuentran las sociedades de profesionales que presten exclusivamente
servicios o asesoras profesionales, que hayan optado por declarar sus rentas de acuerdo con las
normas de la Primera Categora, conforme a lo establecido por el inciso 3 del N 2 del artculo 42
de la Ley de la Renta. (En la Circular N 21, de 1991, publicada en Internet (www.sii.cl), se imparten
instrucciones en detalle respecto de este tipo de sociedades).
La opcin que le otorga la ley a las sociedades de profesionales para que declaren sus rentas con
sujecin a las normas de la Primera Categora, deber ser ejercida por dichas personas jurdicas,
dentro de los tres primeros meses del ao comercial por el cual desean declarar bajo la citada
modalidad (del 1 de enero al 31 de marzo de cada ao); presentando en la Direccin Regional
correspondiente a su domicilio una declaracin o solicitud a travs de la cual se comunique tal decisin,
indicando como mnimo los siguientes antecedentes: Razn Social de la sociedad de profesionales;
Nombre completo del representante legal; Nombre completo de los socios que componen la
sociedad de profesionales y porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa; Nmeros
de Rol nico Tributario de las personas antes indicadas; domicilio de la sociedad; giro o actividad
profesional (descripcin breve); fecha de iniciacin de actividades (N de documento); Balance inicial
de la sociedad segn ltimo balance practicado antes de la opcin, y frma del representante legal,
incluyendo los valores devengados y adeudados e indicando 1a utilidad o prdida, que resulte.
Las sociedades que presenten la solicitud antes sealada fuera del plazo anteriormente establecido,
vale decir, despus del 31 de marzo de cada ao, no podrn acogerse por ese ejercicio a la opcin de
declarar sus rentas bajo las normas de la Primera Categora, sino que tales contribuyentes debern
continuar por ese ao, determinando y declarando sus ingresos de acuerdo con las disposiciones de
la Segunda Categora.
No obstante ello, aquellas sociedades de profesionales que se acojan a la modalidad de declarar sus
rentas de acuerdo con las normas de la Primera Categora, a partir del inicio de sus actividades, tal
opcin debern ejercerla dentro del mismo plazo establecido en el artculo 68 del Cdigo Tributario,
vale decir, dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comiencen sus actividades, dejando
expresa constancia de tal decisin en la Declaracin Jurada de Iniciacin de Actividades que deben
presentar a la Direccin Regional correspondiente a su domicilio conforme a lo dispuesto por la norma
legal recin mencionada, indicando en ella los antecedentes ya mencionados, excepto aquellos
referidos al balance inicial.
La opcin de declarar bajo las normas de la Primera Categora, ejercida sta en los trminos antes
indicados, regir a partir del 1 de enero del ao en el cual se ejerci. En el caso de las sociedades que
opten por tal modalidad, a partir del inicio de sus actividades, tal opcin, naturalmente regir desde el
momento en que comiencen sus actividades.
(2) Base Imponible
(a) La base imponible del impuesto de Primera Categora de stos contribuyentes, est constituida por
la Renta Lquida Imponible de Primera Categora, calculada de acuerdo al mecanismo establecido
en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta.
(b) De conformidad a lo expresado en la letra precedente, estos contribuyentes la base imponible del
impuesto de Primera Categora a trasladar a la primera columna de la Lnea 36 (Cdigo 18), debern
determinarla previamente en el Recuadro N 2, contenido en el reverso del Formulario N 22, titulado
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA. La base para proporcionar la informacin que
se requiere en este recuadro, se debe extraer de los registros contables del contribuyente y del
Balance General de Ocho Columnas a que estn obligados a confeccionar para los efectos
tributarios al trmino de cada ejercicio, conforme a las normas de la Resolucin Ex. N 2.154,
publicada en el D.O. de 24.07.91. En cada Cdigo de dicho Recuadro se proporcionar la siguiente
informacin:
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados (628): Anote en este Recuadro los ingresos
brutos percibidos o devengados segn balance y registros contables que correspondan al
giro de la empresa, entendindose por stos aquellos que provienen de la actividad habitual
o normal que realiza el contribuyente segn su objeto social, excluyendo las rentas de fuente
extranjera de los artculos 41A, 41B, y 41C de la LIR y todos aquellos ingresos que sean
extraordinarios o espordicos, como ser, los originados en ventas de activo inmovilizado,
ganancias de capital, etc., en la medida que sean ajenos al giro habitual o comercial que
caracteriza a la empresa, los cuales se registran respectivamente en los Cdigos (851) y
(651) siguientes de dicho recuadro.
Rentas de Fuente Extranjera (851)
En este Cdigo (851) se deben registrar las rentas obtenidas del exterior por contribuyentes
domiciliados o residentes en Chile, determinadas de acuerdo a las normas de los artculos 41
A, 41 B y 41 C de la Ley de Impuesto a la Renta.
Las empresas que tengan agencias o establecimientos permanentes en el exterior, debern
anotar directamente en este Cdigo (851) el resultado anual positivo neto obtenido por
tales entidades, determinado ste de acuerdo a las normas del artculo 41 B de la Ley de la
Renta. (Instrucciones en Circular N 25, del ao 2008, publicada en Internet: www.sii.cl)
Intereses Percibidos o Devengados (629): Anote en este recuadro los reajustes,
diferencias de cambios e intereses percibidos o devengados segn balance y registros
contables provenientes de operaciones de crdito de dinero o fnancieras, como ser, de
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depsitos u operaciones de captacin de cualquier naturaleza que se hayan mantenido en
Bancos, Banco Central de Chile o Instituciones Financieras o de ttulos de crditos emitidos
por cualquier organismo o institucin.
Otros Ingresos Percibidos o Devengados (651): En este recuadro se anota el resto
de los ingresos brutos percibidos o devengados segn balance y registros contables que
haya obtenido el contribuyente durante el ejercicio comercial correspondiente y que por su
naturaleza no pudieron ser registrados en los Cdigos (628), (851) y (629) anteriores, de
acuerdo con las instrucciones impartidas para dichos recuadros; tales como, rentas por la
explotacin de bienes races no agrcolas (arriendos) inferior, igual o superior al 11% del
avalu fscal vigente al 01.01.2012; ingresos por ventas de bienes del activo inmovilizado,
ganancias de capital, etc.
Costo Directo de los Bienes y Servicios (630): Anote en este recuadro el costo directo
contable segn balance y registros contables que el contribuyente determin para la produccin
o comercializacin de los bienes o la prestacin de los servicios que constituyen su giro o
actividad habitual, y que rebaj de los ingresos brutos, con excepcin de los costos necesarios
para producir las rentas de fuente extranjera anotadas en el Cdigo (851) anterior, los cuales
se registran en el Cdigo (853) siguiente. Si no se determin un costo directo, anote los gastos,
desembolsos o partidas que correspondan, en los Cdigos siguientes pertinentes.
Remuneraciones (631): Anote en este recuadro el monto total de las remuneraciones
imponibles y no imponibles segn balance y registros contables y libros auxiliares no
consideradas como costo directo y que el contribuyente rebaj como gasto de los ingresos
brutos, pagadas o adeudadas al personal durante el ejercicio comercial respectivo,
comprendindose en este concepto, entre otras, los sueldos, rentas accesorias o
complementarias a los anteriores (horas extraordinarias, bonos, premios, gastos de
representacin, gratifcaciones, participaciones, indemnizaciones por aos de servicios,
depsitos convenidos a favor de los trabajadores, segn lo establecido en el inciso tercero del
artculo 20 del D.L. N 3.500/80, etc.), sueldos empresariales, honorarios, remuneraciones de
directores de sociedades annimas, etc. En relacin con los Depsitos Convenidos (DC) se
seala que estas sumas, sin ningn lmite o tope, se aceptan como un gasto necesario para
producir la renta afecta al Impuesto de Primera Categora del empleador, en la medida que se
d cumplimiento a los requisitos de tipo general que establece el inciso primero del artculo
31 de la LIR, especialmente que exista una obligacin de pago pactada en un contrato o
convenio colectivo de trabajo. Si los mencionados DC se otorgan a los trabajadores en forma
voluntaria, solo constituirn un gasto necesario para producir la renta del empleador, si llevan
implcito el concepto de la universidad, esto es, que su otorgamiento se efecte bajo
normas de carcter general y uniformes, aplicables a todos los trabajadores de la empresa, y
su monto sea determinado en relacin a ciertos parmetros de medicin.
Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente (632): En este recuadro se
anota el monto de la depreciacin de los bienes fsicos del activo inmovilizado que sean de
propiedad del contribuyente y utilizados en la explotacin del giro, no considerada como costo
directo, y que el contribuyente determin, contabiliz y rebaj como gasto de los ingresos
brutos de su actividad. Por lo tanto, en este recuadro no debe anotarse la depreciacin
fnanciera por bienes adquiridos mediante sistema leasing, que para los efectos tributarios
las cuotas pagadas constituyen meros arriendos.
Intereses Pagados o Adeudados (633): Anote el monto total de reajustes, diferencias
de cambios e intereses segn balance y registros contables que durante el ao comercial
respectivo se hubieren pagado o adeudado, ya sea, en moneda nacional o extranjera,
por prstamos o crditos contratados o empleados en la explotacin del giro, y que el
contribuyente rebaj de los ingresos brutos de su actividad.
Gastos por Donaciones para Fines Sociales (792): En este recuadro se anotan las
donaciones realizadas para fnes sociales, de acuerdo a los artculos 1, 2 y 3 de la Ley
N 19.885 del ao 2003. (Instrucciones en Circular N 71, de 2010 , publicadas en Internet:
www.sii.cl )
Gastos por Donaciones para Fines Polticos (793): En este recuadro se anotan las
donaciones realizadas para fnes polticos, de acuerdo al artculo 8 de la Ley N 19.885, del
ao 2003. (Instrucciones en Circular N 55, de 2003 , publicada en Internet: www.sii.cl )
Gastos por otras donaciones segn artculo 10 Ley N 19.885 (772): En este recuadro
se anotan las donaciones para otros fnes, de acuerdo a los textos legales sealados en el
artculo 10 de la Ley N 19.885 del ao 2003. (Instrucciones en Circulares Ns. 71, de 2010
publicada en Internet: www.sii.cl )
Gastos por donaciones segn artculo 7 Ley N 16.282/1965 (873): En este recuadro
se deben anotar las donaciones efectuadas durante el ao 2011, conforme a las normas del
artculo 7 de la Ley 16.282/1965, destinadas a catstrofe que sufra el pas (Instrucciones en
Circular 44, del ao 2010, publicada en Internet: www.sii.cl)
Gastos por inversin en investigacin y desarrollo ( 852):
En este Cdigo (852) se debe anotar la parte de los gastos por inversin privada en
actividades de investigacin y desarrollo, que conforme a lo dispuesto por el artculo 5 de
la Ley N 20.241, de 2008, que por no constituir crdito, se pueden rebajar como un gasto
necesario para producir la renta, de acuerdo a las normas generales del artculo 31 de la Ley
de la Renta. (Instrucciones en Circular N 61, de 2008, publicada en Internet: www.sii.cl).
Costos y Gastos necesarios para producir la Renta de Fuente Extranjera (853):
En este Cdigo (853) se deben registrar los costos, gastos, desembolsos o prdidas segn
registros contables, que el contribuyente incurri durante el ao comercial 2011 en la generacin
de las rentas de fuente extranjera registradas en el Cdigo (851) anterior. En el caso de gastos
de utilizacin comn, es decir, aquellos que no puedan vincularse directa y exclusivamente
a actividades o bienes que generen rentas de fuente chilena o extranjera, deber incluirse
la proporcin que corresponda a las rentas de fuente extranjeras respectivas. La citada
proporcin ser equivalente a la relacin porcentual que exista entre los ingresos brutos de
fuente extranjera y el total de los ingresos de fuente nacional y extranjera. El porcentaje que
resulte de la operacin anterior se aplicar a los costos, gastos o desembolsos de utilizacin
comn y el monto determinado es el que debe registrarse en este Cdigo.
Las empresas que tengan agencias o establecimientos permanentes en el exterior, debern
anotar directamente en este Cdigo (853) el resultado anual negativo neto obtenido por
tales entidades, determinado de acuerdo a las normas del artculo 41 B de la Ley de la Renta
(Instrucciones en Circular N 25, del ao 2008, publicada en Internet: www.sii.cl).
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos (635): En este recuadro se anota el
resto de los gastos, desembolsos o partidas, segn balance y registros contables que el
contribuyente estima que deben rebajarse de los ingresos brutos registrados en los Cdigos
(628), (851), (629) y (651) por ser necesarios para producir la renta y no registrados en los
cdigos anteriores. Especfcamente, deben registrarse en este Cdigo las donaciones
que los contribuyentes de la Primera Categora que declaran la renta efectiva determinada
mediante contabilidad completa y balance general durante ao comercial 2011 efectuaron al
Fondo Nacional de la Reconstruccin (FNR), de acuerdo con las normas de los artculos 4 y 9
de la Ley N 20.444, de 2010 y su respectivo Reglamento contenido en el D.S. N 662, de 2010,
del Ministerio de Hacienda, cumpliendo con las condiciones y requisitos establecidos por dichos
preceptos legales, los cuales el SII los explicit mediante las instrucciones de la Circular N 44,
de 2010 y Resolucin Ex. N 130, de 2010, publicadas en Internet: www.sii.cl.
Estas donaciones por el valor anotado en este Cdigo (635) debidamente reajustado al
trmino del ejercicio por los Factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE
de este Suplemento, considerando para ello el mes del desembolso efectivo, deben
registrarse posteriormente en el Cdigo (876) siguiente, para fnalmente, en aquella parte
que constituyan un gasto tributario aceptado, hasta los lmites mximos establecidos por los
artculos 4 y 9 de la referida Ley N 20.444, se anoten en el Cdigo (875), y de esta manera
se deduzcan de la Renta Lquida o (Prdida Tributaria) registrada en el Cdigo (874).
Renta Lquida (636): Registre en este recuadro la cantidad que resulte de restar a la suma de
los valores registrados en los Cdigos (628, 851, 629 y 651), los anotados en los Cdigos
(630, 631, 632, 633, 792, 793, 772, 873, 852, 853 y 635). Si el resultado fuera negativo,
regstrelo entre parntesis.
Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) (637): Anote en este recuadro el Saldo
Deudor de la Cuenta Correccin Monetaria Tributaria que se haya determinado producto
de la aplicacin del mecanismo de ajuste establecido en el artculo 41 de la Ley de la
Renta.
Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) (638): Registre en este recuadro el
Saldo Acreedor de la Cuenta Correccin Monetaria Tributaria que se haya determinado
producto de la aplicacin del mecanismo de ajuste establecido en el artculo 41 de la Ley de
la Renta.
Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) (639): En este recuadro se registran los gastos
rechazados pagados o adeudados a que se refere el artculo 33 N 1 de la Ley de la
Renta, que por no cumplir con los requisitos que exige el artculo 31 de la misma ley para
su aceptacin como un gasto necesario para producir la renta, deben agregarse a la renta
lquida determinada en el Cdigo (636), siempre y cuando hubieren disminuido sta a travs
de los Cdigos anteriores.
En resumen, en este Recuadro deben anotarse todos los excesos de costos y gastos que el
contribuyente, segn balance y registros contables, rebaj de los ingresos brutos percibidos
o devengados, a travs de los Cdigos (630), (631), (632), (633), (873), (852), (853) y (635)
anteriores (respecto de este ltimo Cdigo con excepcin de los que correspondan a las
donaciones efectuadas al FNR de la Ley N 20.444, las cuales se registran en el Cdigo (876)
siguiente), que conforme a las normas de la Ley de la Renta, no se aceptan como tales.
Entre estas partidas se encuentran las que indica el N 1 del artculo 33 de la ley y los ajustes
que implican un agregado a la renta lquida por diferencias temporales o transitorias, como
ser, ingresos que tributariamente se gravan en forma anticipada y gastos que tributariamente
se aceptan como tales en los ejercicios siguientes (Provisiones en general no aceptadas
como gasto). Las cantidades a registrar en este recuadro que constituyan erogaciones o
desembolsos efectivos, se anotan debidamente reajustadas bajo la forma indicada por el N
3 del artculo 33 de la Ley de la Renta. En el caso de SA, SpA, SCPA y contribuyente del
artculo 58 N 1 de la LIR, en este Cdigo no deben incluirse aquellos gastos rechazados
afectos con el Impuesto nico del artculo 21 de la LIR; todo ello con el fn de preservar la
calidad de nico del tributo antes mencionado.
Gastos Rechazados por Donaciones para Fines Sociales (794): En este recuadro se
anota el monto de las donaciones para fnes sociales, segn artculos 1 y 2 de la Ley N
19.885, de 2003, en aquella parte que pasan a constituir un gasto rechazado para los efectos
tributarios, ya sea, por no cumplir con los requisitos para invocar los benefcios tributarios
por concepto de las citadas donaciones o stas exceder de los lmites o topes mximos
establecidos por las normas legales de la Ley antes mencionada.
Gastos rechazados por Donaciones para Fines Polticos (812): En este recuadro se anota
el monto de las donaciones para fnes polticos, segn artculo 8 de la Ley N 19.885, de
2003, en aquella parte que pasan a constituir un gasto rechazado para los efectos tributarios,
ya sea, por no cumplir con los requisitos para invocar los benefcios tributarios por concepto
de las citadas donaciones o stas exceder del lmite o tope mximo establecido por la norma
legal antes mencionada.
Gastos Rechazados por otras Donaciones segn artculo 10 de la Ley N 19.885 (811):
En este recuadro se anota el monto de las donaciones efectuadas para los fnes que sealan
los artculos a que se refere el artculo 10 de la Ley N 19.885, en aquella parte que pasan
a constituir un gasto rechazado para los efectos tributarios, ya sea, por no cumplir con los
requisitos para invocar los benefcios tributarios por concepto de las citadas donaciones o
stas exceder de los lmites o topes mximos establecidos por las normas legales que las
regulan.
Gastos rechazados por donaciones al FNR (ART. 4 y 9 Ley N 20.444/2010) (876). En
este recuadro se anota el valor registrado en el Cdigo (635) anterior por concepto de
donaciones efectuadas al FNR, conforme a los artculos 4 y 9 de la Ley N 20.444/2010,
debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes en que
efectivamente se incurri en el desembolso por donacin.
Impuesto Especfco a la Actividad Minera (827): En este recuadro se debe registrar el
impuesto especfco a la actividad minera establecido en el artculo 64 bis de la LIR, que el
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contribuyente puede rebajar de la Renta Lquida Imponible de la Primera Categora, conforme
a lo dispuesto por el N 2 del artculo 31 de la LIR; cuyas instrucciones para esta deduccin
se contienen en la Circular N 55, de 2005 y 74 y 78 de 2010, publicadas en Internet (www.
sii.cl).
Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) (634): Anote en este recuadro el monto de
las prdidas tributarias de ejercicios anteriores no absorbidas por utilidades tributables (ya
sea, el monto total o su saldo), debidamente reajustadas, determinadas y actualizadas de
conformidad con las normas establecidas por el N 3 del artculo 31 de la Ley de la Renta.
Ingresos No Renta (Art. 17) (640): Anote en este recuadro el monto de los ingresos que
al tenor de lo dispuesto por el artculo 17 de la Ley de la Renta, no constituyen renta para
los efectos tributarios, y en virtud de tal condicin deben deducirse de los ingresos brutos
percibidos o devengados al encontrarse stos incluidos en los Cdigos (628), (851) y/ (651)
anteriores.
Otras Partidas (807): En este recuadro anote cualquier otra partida que deba deducirse
de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y no comprendida en los Cdigos
anteriores. En otras palabras, en dicho recuadro se registrarn las cantidades que en virtud
de las normas tributarias de la Ley de la Renta, deban ser consideradas como una deduccin
de la renta lquida, entre las cuales se encuentran los ajustes por diferencias temporales o
transitorias, como ser, depreciaciones aceleradas no contabilizadas o rebajadas e ingresos
que fnancieramente se perciben en forma anticipada y que tributariamente se gravan en
el ejercicio de su devengamiento y que se encuentran incluidos en los ingresos brutos
declarados, ya sean, del giro u otros ingresos. Asimismo, en este recuadro se anotarn
las partidas que signifquen ajustes necesarios para determinar la Renta Lquida Imponible
de Primera Categora, como ocurre, por ejemplo, con las cuotas pagadas por concepto de
leasing cuando corresponda.
Rentas Exentas de Impto. 1 Categora (Art. 33 N 2) (641): En este recuadro se anotan
las rentas exentas del impuesto de Primera Categora a que se refere la letra b) del N 2 del
artculo 33 de la Ley de la Renta (ya sean liberadas de dicho tributo por una norma expresa
de la ley antes mencionada o por otras leyes especiales, como son, por ejemplo, las rentas
del D.F.L. N 2, de 1959 considerando las restricciones o limitaciones introducidas a este
texto legal por la Ley N 20.455, D.O. 21.07.2010 y comentadas mediante la Circular N 57,
de 2010, publicada en Internet www.sii.cl y de las Zonas Extremas del pas, reguladas por
las Leyes Ns. 18.392, 19.149 y 19.709), y las que por aplicacin de lo dispuesto por el inciso
tercero del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta hayan quedado afectas al Impuesto
nico de Primera Categora (Ganancias de capital a que se referen las letras a), c), d),
e), h) y j) del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta), siempre y cuando dichas rentas
se encuentren incluidas en los ingresos brutos percibidos o devengados registrados en los
Cdigos (628), (851) y/o (651) anteriores. Estas rentas se registran en el referido recuadro
por su mismo valor nominal contabilizado, sin aplicar reajuste alguno.
Las rentas de Zonas Francas del D.S. de Hda. N341, de 1977, no se rebajan en este
Cdigo, incluyndose como rentas afectas al Impuesto de Primera Categora en el
Cdigo (628), ya que la exencin del impuesto antes sealado que las favorece opera
como un crdito en contra de dicho tributo, segn se explica en el Cdigo (392) del
Recuadro N 7 CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA.
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 N 2) (642):Anote en este recuadro los
dividendos percibidos de sociedades annimas, sociedades por acciones, o en comandita
por acciones y las utilidades sociales percibidas o devengadas de sociedades de personas,
sociedades en comandita por acciones (respecto de los socios gestores), sociedades de
hecho o comunidades, provenientes de sociedades o comunidades constituidas o establecidas
en el pas, conforme a lo dispuesto por la letra a) del N 2 del artculo 33 de la Ley de la
Renta, siempre y cuando dichas rentas se encuentren formando parte de los ingresos brutos
percibidos o devengados registrados en los Cdigos (628) y/ (651) anteriores. Estas rentas
se registran en el referido recuadro por su mismo valor nominal contabilizado, sin aplicar
reajuste alguno.
Renta Lquida o (Prdida Tributaria) antes de rebajar como gasto las donaciones FNR
(874): En este recuadro se debe anotar el valor que resulte de sumar al valor del Cdigo
(636) los indicados en los Cdigos (638), (639), (794), (812), (811) y (876) y deducir los
sealados en los Cdigos (637), (827), (634), (640), (807), (641) y (642).
Gastos aceptados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N 20.444/2010) (875): En
este Cdigo se debe anotar el monto de las donaciones efectuadas durante el ao 2011 al
FNR de la Ley N 20.444, en aquella parte que constituye gasto para los efectos tributarios,
conforme a las normas de los artculos 4 y 9 de la Ley antes mencionada, incluyendo los
excesos de las donaciones en dinero sin una destinacin especfca que quedaron pendiente
de imputacin al 31.12.2010, debidamente reajustados por el factor 1,039, correspondiente
a la VIPC de todo el ao 2011, segn se explica en el prrafo siguiente. En la Circular N
44, de 2010 y en la Resolucin Ex. N 130, de 2010, publicadas en Internet www.sii.cl, se
analizan y comentan los requisitos y condiciones que deben reunir estas donaciones para su
rebaja como gasto de la Renta Lquida o Prdida Tributaria de la Primera Categora.
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 4 de la Ley N 20.444, de 2010, las donaciones
en dinero que se efecten al FNR sin una destinacin especfca, se aceptan como gasto
tributario hasta el monto de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora, sin rebajar
previamente el monto de la respectiva donacin. El exceso de la donacin por sobre el monto
de la RLI de Primera Categora adopta la calidad de un gasto diferido que se puede deducir
de la misma RLI antes indicada, debidamente reajustado, conforme a la modalidad establecida
en el N 3 del artculo 31 de la LIR, de los tres ejercicios comerciales siguientes. El
exceso o saldo de la donacin que no se pueda rebajar como gasto al trmino del tercer
ejercicio comercial sealado, tendr en ese perodo la calidad de un gasto rechazado de
aquellos referidos en el artculo 33 N 1 de la LIR, pero no estar afecto a la tributacin
establecida por el artculo 21 de la LIR. En el caso de existir una Prdida Tributaria en el
ejercicio en que se efectu la donacin, por no poder determinar su lmite, sta adoptar el
carcter de un gasto diferido sujeto al mismo tratamiento tributario indicado anteriormente.
Por su parte, y conforme a la misma norma legal antes mencionada, las donaciones en
especies que se efecten al referido Fondo sin destinacin especfca, se aceptan como
gasto hasta el monto de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora, sin rebajar
previamente el monto de la donacin, del 0,16% del Capital Propio Tributario del
contribuyente determinado al trmino ejercicio de acuerdo a lo establecido por el artculo
41 N 1 de la LIR, utilizndose como lmite el mayor. En el caso de estas donaciones, el
exceso que resulte de su imputacin a la RLI de Primera Categora o Prdida Tributaria, no
podr rebajarse como gasto en los ejercicios siguientes, adaptando en ese perodo la calidad
de un gasto rechazado de aquellos a que se refere el N 1 del artculo 33 de la LIR; pero no
estar afecto a la tributacin que dispone el artculo 21 de la LIR.
De conformidad a lo dispuesto por el artculo 9 de la Ley N 20.444, las donaciones en
dinero y/o especies que se efecten al FNR con una destinacin especfca, tienen el
mismo tratamiento tributario de las donaciones en especies realizadas al referido Fondo sin
una destinacin especfca comentado en el prrafo precedente.
En consecuencia, y de acuerdo a lo anteriormente explicado, en el Cdigo (875), se anotarn
las siguientes cantidades, segn sea la situacin que se presente en cada caso.
Tipo de
donacin
Naturaleza de
la donacin
Topes o Lmites
Valor a
registrar en
el Cdigo
(875)
Exceso
donacin
aos
siguientes
Exceso
donacin
que se
pierde
Monto
donacin
registrado en
Cdigos (635)
y (876)
0,16%
CPT
RLI (PT)
registrada
en Cdigo
(874)
Donaciones al
FNR sin fnes
especfcos
En dinero
$1.000
$1.000
$1.000
0
0
0
$5.000
$800
$(2.000)
$1.000
$800
$0
0
$200
$1.000
0
0
0
En especies
$1.000
$1.000
$4.000
$4.000
$3.000
$5.000
$2.000
$3.000
$2.000
$3.000
$4.000
$3.000
$3.000
$2.000
$3.000
$2.000
$(4.000)
$(2.000)
$1.000
$1.000
$3.000
$3.000
$3.000
$3.000
0
0
0
0
0
0
0
0
$1.000
$1.000
$0
$2.000
Donaciones al
FNR con fnes
especfcos
En dinero y/o
especies
Se aplica el mismo tratamiento tributario de las donaciones en especie sin fnes especfcos
Renta Exenta de Impuesto de Primera Categora (Art. 14 quter y Art. 40 N 7) (868):
En este recuadro los contribuyentes acogidos al rgimen especial del artculo 14 quter de
la LIR, comentado en la (E) siguiente de esta lnea 36, deben anotar el monto de la RLI
de Primera Categora que se encuentra exenta de dicho tributo, segn lo establecido por el
artculo 40 N 7 de la LIR. El valor a registrar en este Cdigo, segn lo dispuesto por la norma
legal antes indicada y lo instruido mediante la Circular N 63, de 2010, publicada en Internet:
www.sii.cl, es igual al valor anotado en el Cdigo (874), menos el Cdigo (875), ambos de
este Recuadro N 2, y menos el valor de los Cdigos (623) en el caso de contribuyentes
que NO sean SA, SpA, SCPA respecto de los socios accionistas y contribuyentes del
artculo 58 N 1 de la LIR, (624), (275) correspondiente a los retiros presuntos por el
uso y goce de bienes del activo de la empresa y (226) del Recuadro N 6 sobre DATOS
DEL FUT, hasta el lmite mximo de 1.440 UTM del mes de diciembre de 2011, equivalente
a $56.190.240.
En resumen, y de acuerdo a lo antes expresado, en el referido Cdigo (868) se anotarn las
siguientes cantidades segn sea la situacin que se presente en cada caso.
Valores Registrados en Cdigos:
Resultado
de operacin
aritmtica
anterior
(=)
Lmite
mximo de
1.440 UTM
DIC/2011
Valor a
registrar en
Cdigo (868)
Valor a registrar
en Cdigo (643)
(874)
(+)
(875)
(-)
(623)
(-)
(624)
(-)
(226)
(-)
$100.000.000 $10.000.000 $20.000.000 $5.000.000 $30.000.000 $35.000.000 $56.190.240 $35.000.000 $55.000.000
$200.000.000 $20.000.000 $30.000.000 $10.000.000 $60.000.000 $80.000.000 $56.190.240 $56.190.240 $123.809.760
$150.000.000 $15.000.000 $25.000.000 $20.000.000 $120.000.000 $(30.000.000) $56.190.240 $0 $135.000.000
$100.000.000 $20.000.000 $0 $0 $0 $80.000.000 $56.190.240 $56.190.240 $23.809.760
$100.000.000 $0 $0 $0 $0 $100.000.000 $56.190.240 $56.190.240 $43.809.760
Renta Lquida Imponible (o Prdida Tributaria) (643): En este recuadro se registra
la cantidad que resulte de restar a la Renta Lquida Positiva o (Negativa) anotada en el
Cdigo (874), los valores registrados en los Cdigos (875) y (868), cuando corresponda. Si
el resultado es positivo, constituye la Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera
Categora, la cual debe trasladarse a la primera columna de la Lnea 36 (Cdigo 18) para los
efectos de la aplicacin del Impuesto de Primera Categora, con tasa de 20%. Si el resultado
es negativo debe registrarse entre parntesis en dicho Cdigo (643), sin trasladarlo a ninguna
lnea del Formulario N 22, y constituye la Prdida Tributaria de la Primera Categora que el
contribuyente tiene derecho a imputar a las utilidades retenidas en la empresa cuando existan
stas o deducirla de las utilidades de los ejercicios siguientes, debidamente actualizada,
hasta su total extincin o agotamiento.
NOTA: Se hace presente que en este Recuadro N 2, slo debe registrarse la informacin
a que se referen los Cdigos de dicho Recuadro proveniente de las actividades sujetas a
renta efectiva que desarrolle el contribuyente, y en ningn caso la informacin relativa a
actividades sujetas a renta presunta.
Base Imponible Renta Presunta (808): Este Cdigo solamente debe ser utilizado por los
contribuyentes que declaren en la Primera Categora acogidos simultneamente a un
rgimen de renta efectiva y presunta, por cumplir con los requisitos legales que exige la
ley para declarar bajo dichos sistemas. Es decir, en esta situacin se encuentran aquellos
contribuyentes que desarrollen una actividad acogida a renta efectiva y otra sujeta a renta
presunta.
Estos contribuyentes slo deben utilizar este Cdigo (808) cuando en la actividad sujeta a
renta efectiva hayan obtenido una prdida tributaria y registrada en el Cdigo (643) anterior,
para registrar en dicho Cdigo el monto total de la renta presunta determinada por la actividad
sujeta a dicha modalidad.
Ediciones Especiales
abril de 2012
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Los contribuyentes que se encuentren en la situacin antes descrita, debern traspasar a
la Columna Base Imponible de la Lnea 38 del Formulario N 22, el saldo de la renta
presunta que no haya resultado absorbida por la prdida tributaria anotada en el Cdigo
(643).
Por su parte, los referidos contribuyentes al Cdigo (229) del Recuadro 6 sobre Datos del
FUT, solamente debern traspasar el saldo de la Prdida Tributaria que no ha resultado
absorbida por la renta presunta.
Finalmente, se seala que si los contribuyentes antes mencionados en la actividad sujeta a
renta efectiva han obtenido una Renta Lquida Imponible Positiva registrada en el Cdigo
(643), en este Cdigo (808), no deben anotar la renta presunta determinada, traspasando
esta renta directamente a la Columna Base Imponible de la Lnea 38 del Formulario N
22.
Rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora (758): Este Cdigo debe ser
utilizado por los contribuyentes que obtengan exclusivamente rentas afectas al Impuesto
nico de Primera Categora, a que se refere el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la
Ley de la Renta, las cuales deben detallarse previamente en los Cdigos anteriores de dicho
Recuadro N 2, en los trminos explicados en la Lnea 39 del Formulario N 22.
En tal situacin se encuentran, por ejemplo, los contribuyentes que realicen las operaciones
a que alude el inciso segundo de la norma legal precitada, afectas al Impuesto nico de
Primera Categora como una inversin particular. En resumen, los contribuyentes antes
indicados, las rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora las debern detallar en
los Cdigos del Recuadro N 2 en la forma indicada en la citada Lnea 39 del Formulario N
22, registrando el resultado fnal obtenido en el Cdigo (643), y anotndolo, a su vez, en este
Cdigo (758), traspasando, adems, el mismo valor a la columna Base Imponible de la
referida Lnea 39.
Los contribuyentes de la Primera Categora que sean empresarios individuales y que lleven
contabilidad completa y Registro FUT, y obtengan rentas afectas al Impuesto nico
de Primera Categora producto de inversiones particulares que no se encuentren
contabilizadas, registrarn directamente en este Cdigo y en la Lnea 39 (Cdigo 195), las
rentas antes mencionadas; sin anotarlas o detallarlas previamente en el Recuadro N 2, el
cual debern utilizar para detallar las rentas provenientes de su actividad empresarial afecta
al impuesto general de la Primera Categora.
Los contribuyentes de la Primera Categora que lleven contabilidad completa y Registro
FUT, que obtengan rentas a que se refere este Cdigo y las inversiones que dan origen
a las referidas rentas, se encuentren debidamente contabilizadas, no deben utilizar este
Cdigo para el registro de las mencionadas rentas, las cuales deben anotarse en el Recuadro
N 2, conjuntamente con las dems rentas que obtenga el contribuyente, de acuerdo a las
instrucciones impartidas para cada Cdigo de dicho Recuadro, y adems, en el Cdigo (195)
de la Lnea 39.
Rentas por arriendo Bienes Races Agrcolas (809): En este Recuadro se anotan
las rentas percibidas o devengadas durante el ao 2011 derivadas del arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de Bienes Races
Agrcolas, acreditadas nicamente mediante el respectivo contrato celebrado entre las
partes, de acuerdo a lo dispuesto por la letra c) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta.
Dichas rentas se determinarn conforme a las instrucciones impartidas en la letra d) del N
2 de la B) siguiente de esta Lnea 36.
Los contribuyentes que lleven contabilidad completa y registro FUT respecto de las rentas a
registrar en este Cdigo, debern proceder en los mismos trminos indicados en el Cdigo
(758) anterior, considerando para tales efectos si la inversin que da origen a las rentas se
encuentra contabilizada o no.
Rentas por Arriendos de Bienes Races No Agrcolas (759): Este Cdigo debe ser
utilizado por los contribuyentes para detallar las rentas de arrendamiento de bienes races no
agrcolas afectas al impuesto general de Primera Categora por exceder su monto del 11%
del total del avalo fscal al 01.01.2012, conforme a lo dispuesto por la letra d) del N 1 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el artculo 39 N 3
de la misma ley. Las citadas rentas antes de su anotacin en este Cdigo se debern detallar
previamente en los Cdigos anteriores del Recuadro N 2 de acuerdo a las instrucciones
impartidas en la letra (B) N 2 letra b) siguiente de esta Lnea 36 del Formulario N 22. En
resumen, el resultado fnal que se obtenga por concepto de dichas rentas de arrendamiento
registradas en el Cdigo (643), debern anotarse en este Cdigo (759).
Los contribuyentes que lleven contabilidad completa y registro FUT respecto de las rentas a
registrar en este Cdigo, debern proceder en los mismos trminos indicados en el Cdigo
(758) anterior, considerando para tales efectos si la inversin que da origen a las rentas se
encuentra contabilizada o no.
Otras Rentas Afectas al Impuesto de Primera Categora (760): Este Cdigo debe ser
utilizado por los contribuyentes para detallar otras rentas afectas al Impuesto General de
Primera Categora. Las citadas rentas antes de su anotacin en este Cdigo se debern
detallar previamente en los Cdigos anteriores del Recuadro N 2 de acuerdo a las
instrucciones impartidas en las letras siguientes de esta Lnea 36 del Formulario N 22. En
resumen, el resultado fnal que se obtenga por concepto de dichas rentas registradas en el
Cdigo (643) deber anotarse tambin en este Cdigo (760).
Los contribuyentes que lleven contabilidad completa y registro FUT respecto de las rentas a
registrar en este Cdigo, debern proceder en los mismos trminos indicados en el Cdigo
(758) anterior, considerando para tales efectos si la inversin que da origen a las rentas se
encuentra contabilizada o no.

A continuacin, se formula un ejemplo de cmo se llena el Recuadro N 2 del Formulario N 22 Base Imponible de Primera Categora.
EJEMPLO
I.- ANTECEDENTES
a) Contribuyente: Sociedad de Personas XY Ltda.
b) Giro: Comerciante y arrendamiento de bienes races no agrcolas.
c) Declara renta efectiva mediante contabilidad completa.
d) Balance Tributario de 8 Columnas practicado al 31.12.2011.
DETALLE CUENTAS DEBITOS CREDITOS
SALDOS INVENTARIO RESULTADO
Deudor Acreedor Activo Pasivo Prdida Ganancias
1.- Caja $ 14.000.000 $ 9.000.000 $ 5.000.000 $ -.- $ 5.000.000 $ -.- $ -.- $ -.-
2.- Banco 81.000.000 72.000.000 9.000.000 -.- 9.000.000 -.- -.- -.-
3.- Clientes 65.000.000 50.000.000 15.000.000 -.- 15.000.000 -.- -.- -.-
4.- Dep. a Plazo 48.000.000 16.200.000 31.800.000 -.- 31.800.000 -.- -.- -.-
5.- Acciones 6.000.000 1.000.000 5.000.000 -.- 5.000.000 -.- -.- -.-
6.- PPM 1.900.000 700.000 1.200.000 -.- 1.200.000 -.- -.- -.-
7.- Mercaderas 60.000.000 40.000.000 20.000.000 -.- 20.000.000 -.- -.- -.-
8.- Ctas. Varias 4.000.000 500.000 3.500.000 -.- 3.500.000 -.- -.- -.-
9.- Bienes Races 7.000.000 700.000 6.300.000 -.- 6.300.000 -.- -.- -.-
10.- M. y tiles 3.000.000 300.000 2.700.000 -.- 2.700.000 -.- -.- -.-
11.- Vehculo 12.000.000 250.000 11.750.000 -.- 11.750.000 -.- -.- -.-
12.- Prd.Ejerc.Ant. 4.500.000 -.- 4.500.000 -.- 4.500.000 -.- -.- -.-
13.- Cta. Part. Soc. 9.000.000 -.- 9.000.000 -.- 9.000.000 -.- -.- -.-
14.- IVA 5.400.000 9.250.000 -.- 3.850.000 -.- 3.850.000 -.-
15.- Proveedores -.- 8.000.000 -.- 8.000.000 -.- 8.000.000 -.- -.-
16.- Impto. por
Pagar
300.000 450.000 -.- 150.000 -.- 150.000 -.- -.-
17.- Inst. Previsin 1.200.000 1.900.000 -.- 700.000 -.- 700.000 -.- -.-
18.- Acreedores 15.000.000 49.795.351 -.- 34.795.351 -.- 34.795.351 -.- -.-
19.- Prov. Cast.
Cliente
-.- 400.000 -.- 400.000 -.- 400.000 -.- -.-
20.- Prov.Impto.
Renta
-.- 3.823.498 -.- 3.823.498 -.- 3.823.498 -.- -.-
21.- Rev. Cap.
Propio
-.- 34.800.000 -.- 34.800.000 -.- 34.800.000 -.- -.-
22.- Utilid.Retenidas -.- 16.000.000 -.- 16.000.000 -.- 16.000.000 -.- -.-
23.- Capital -.- 5.000.000 -.- 5.000.000 -.- 5.000.000 -.- -.-
24.- Ventas -.- 80.000.000 -.- 80.000.000 -.- -.- -.- 80.000.000
25.- Costo Venta 40.000.000 -.- 40.000.000 -.- -.- -.- 40.000.000 -.-
26.- Otros ingresos -.- 7.065.820 -.- 7.065.820 -.- -.- -.- 7.065.820
27.- Sueldos 14.399.120 -.- 14.399.120 -.- -.- -.- 14.399.120 -.-
28.- Honorarios 400.000 -.- 400.000 -.- -.- -.- 400.000 -.-
29.- Depreciacin 1.250.000 -.- 1.250.000 -.- -.- -.- 1.250.000 -.-
30.- Impto. Renta 3.823.498 -.- 3.823.498 -.- -.- -.- 3.823.498 -.-
31.- Gtos. Financ. 1.860.000 -.- 1.860.000 -.- -.- -.- 1.860.000 -.-
32.- Cont. Bs. Rs. 118.344 -.- 118.344 -.- -.- -.- 118.344 -.-
33.- Corr. Monetaria 146.340 30.840 115.500 -.- -.- -.- 115.500 -.-
34.- Gastos
Generales
6.168.207 -.- 6.168.207 -.- -.- -.- 6.168.207 -.-
35.- Sueldo
Empresarial 1.300.000 -.- 1.300.000 -.- -.- -.- 1.300.000 -.-
36.- Castigo
Clientes
400.000 -.- 400.000 -.- -.- -.- 400.000 -.-
TOTALES 407.165.509 407.165.509 194.584.669 194.584.669 124.750.000 107.518.849 69.834.669 87.065.820
Utilidad del Ejercicio 17.231.151 17.231.151
TOTALES IGUALES 407.165.509 407.165.509 194.584.669 194.584.669 124.750.000 124.750.000 87.065.820 87.065.820
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NOTAS AL BALANCE
(1) La Cuenta Otros Ingresos incluye los siguientes conceptos:
(a) Reajustes Crdito Fiscal IVA..................................................... $ 275.400
(b) Dividendos percibidos de S.A. chilena..................................... $ 528.500
(c) Rentas percibidas por el arrendamiento de bienes races no agrcolas afectas al Impuesto de 1
Categora por ser superiores al 11% del avalo fscal del inmueble respectivo vigente al 01.01.2012.
Estos bienes races se encuentran incorporados en el patrimonio contable y tributario de la soc. de
personas XY Ltda.............................................................. $ 1.267.400
(d) Mayor valor obtenido en venta de acciones de S.A. chilena afecto al Impuesto nico de Primera
Categora........................
(e) Utilidad obtenida en venta de bienes fsicos del activo inmovilizado.............................................
$ 345.000
$ 4.399.120
(f) Intereses percibidos por depsitos bancarios afectos al Impuesto de Primera Categora.................... $ 250.400
Total Otros Ingresos........................................................................ $ 7.065.820
===========
(2) La Cuenta Depreciacin representa la depreciacin acelerada practicada por la empresa a los bienes fsicos del activo inmovilizado,
de acuerdo a las normas tributarias del artculo 31 N 5 de la Ley de la Renta. Dicha Cuenta incluye la depreciacin de un automvil que
utiliza uno de los socios por valor de................................................................................................................................................................. $
150.000
(3) La Cuenta Costo de Venta corresponde al siguiente concepto:
Costo venta por mercadera.............................................. $ 40.000.000
==========
(4) La Cuenta Gastos Generales incluye los siguientes conceptos:
(a) Gastos Administrativos............................................................. $ 670.000
(b) Arriendo local de venta............................................................. $ 870.000
(c) Reajustes, intereses y multas pagadas al Fisco el 06.07.2011, por impuestos declarados fuera
de plazo........... $ 267.700
(d) Donacin efectuada el 15.10.2011 a Club Deportivo no aceptada como
gasto................................................................. $ 187.400
(e) Patente local comercial............................................................ $ 987.567
(f) Primas de seguro por local comercial...................................... $ 1.277.740
(g) Desembolso por reparacin automvil particular utilizado por uno de los socios de la sociedad
efectuado el 20 de Julio de 2011........................................................................................ $ 367.100
(h) Otros gastos generales relacionados con el giro de la empresa $ 1.210.700
(i) Donaciones efectuadas en ao comercial 2011:
Fines Sociales, Art. 2 Ley N 19.885/2003 Dicbre. 2011. $ 200.000
Fines Polticos, Art. 8 Ley N 19.885/2003 Dicbre. 2011. $ 80.000
Personas escasos recursos, Art. 46 D.L. N 3.063/79 Dicbre.
2011 $ 50.000
Total................................................................................................. $ 6.168.207
==========
(5) Las contribuciones de bienes races correspondientes al ao 2011, por los inmuebles arrendados, se pagaron
dentro de los plazos legales por los siguientes montos:
1 Cuota 15.04.2011................................................................ $ 26.772
2 Cuota 21.06.2011................................................................ $ 26.772
3 Cuota 21.09.2011................................................................ $ 32.400
4 Cuota 23.11.2011................................................................ $ 32.400
Total............................................................................................ $ 118.344
==========
(6) La Cuenta Correccin Monetaria representa la prdida que sufri el Capital Propio Tributario durante el ao comercial 2011, de
acuerdo a las normas del artculo 41 de la Ley de la Renta.
(7) La Cuenta Prdida Ejercicio Anterior corresponde a la prdida contable que la empresa obtuvo al 31.12.2010. La Prdida Tributaria
correspondiente a dicho ejercicio determinada de acuerdo a las normas de la Ley de la Renta, alcanza a $ 2.567.400.
(8) La Cuenta Sueldos incluye los sueldos y rentas accesorias pagados al personal durante el ejercicio comercial 2011, de acuerdo al libro
auxiliar de remuneraciones.
(9) La Cuenta Gastos Financieros corresponde a los reajustes e intereses pagados a los bancos e instituciones fnancieras por prstamos
o crditos contratados utilizados como capital de trabajo de la empresa.
II.- CONFECCION RECUADRO N 2 FORMULARIO N 22 BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
Cdigo 628: Se anota el saldo de la cuenta venta por valor de $ 80.000.000 (+)
Cdigo 629: Se anotan los intereses percibidos por depsitos bancarios por valor de......... $ 250.400 (+)
Cdigo 651: Se anota el saldo de la Cuenta Otros Ingresos, excluido los intereses
por depsitos bancarios equivalente a ($ 7.065.820 - $ 250.400) $ 6.815.420 (+)
Cdigo 630: Se anota el costo de venta representado en la Cuenta Costo de Venta por
mercaderas.................................. $ 40.000.000 (-)
Cdigo 631: Se anota la suma de los saldos de las cuentas sueldos, honorarios y sueldos
empresarial por valor de........... $ 16.099.120 (-)
Cdigo 632: Se anota el saldo de la Cuenta Depreciaciones por valor de................ $ 1.250.000 (-)
Cdigo 633: Se anota el saldo de la Cuenta Gastos Financieros por valor de $ 1.860.000 (-)
Cdigo 792: Gastos por donaciones para fnes sociales.............................................. $ 200.000 (-)
Cdigo 793: Gastos por donaciones para fnes polticos............................................. $ 80.000 (-)
Cdigo 772: Gastos por otras donaciones del artculo 10 Ley N 19.885 .................
$ 50.000 (-)
Cdigo 635: Se anota el saldo de la Cuenta Gastos Generales, Contribuciones de
Bs. Races, Impuesto Renta y Castigo Clientes.................................................................. $ 10.180.049 (-)
Cdigo 636: Se anota la cantidad que resulte de restar a la suma de los Cdigos
(628), (629) y (651) los Cdigos (630), (631), (632), (633), (792), (793),
(772) y (635), equivalente a ........................................................................................... $ 17.346.651 (=)
Cdigo 637: Se anota el saldo deudor de la Cuenta Correccin Monetaria
equivalente a........................................................................................................................ $ 115.500 (-)
Cdigo 639: Se anota la suma de los gastos rechazados no aceptados como tales
por la Ley de la Renta, debidamente reajustados, de acuerdo al siguiente detalle:
Depreciacin automvil utilizado por el socio.........
$ 150.000 x 1,000 $ 150.000
Reajustes, intereses y multas pagados al Fisco.....
$ 267.700 x 1,016 $ 271.983
Donacin Club Deportivo........................................
$ 187.400 x 1,008 $ 188.899
Reparacin automvil socio....................................
$ 367.100 x 1,016 $ 372.974
1 cuota Contribuciones Bs. Rs................................
$ 26.772 x 1,025 $ 27.441
2 cuota Contribuciones Bs. Rs................................
$ 26.772 x 1,018 $ 27.254
3 cuota Contribuciones Bs. Rs................................
$ 32.400 x 1,013 $ 32.821
4 cuota Contribuciones Bs. Rs................................
$ 32.400 x 1,003 $ 32.497
Castigo Cliente........................................................
$ 400.000 x 1,000 $ 400.000
Impto. Renta A.T.2012...............................................
$ 3.823.498 x 1,000 $ 3.823.498
$ 5.327.367 (+)
Cdigo 794: Gastos Rechazados por donaciones para Fines Sociales utilizada
como crdito (50%).................................... $ 100.000 (+)
Cdigo 634: Se anota el monto de la Prdida Tributaria del ejercicio comercial 2010,
debidamente reajustada, equivalente a $ 2.567.400 x 1,039............................................ $ 2.667.529 (-)
Cdigo 641: Se anota el monto del mayor valor obtenido en la venta de acciones de
S.A. chilena afecto al impuesto nico de 1 Categora equivalente a..................................
..................
$ 345.000 (-)
Cdigo 642: Se anota el monto de los dividendos percibidos de la S.A. chilena
equivalente a................................................ $ 528.500 (-)
Cdigo 643: Se anota el valor que resulte de restar a la suma de los Cdigos
(636), (639) y (794), las cantidades anotadas en los Cdigos (637), (634), (641)
y (642) que constituye la Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera Categora
equivalente a ............................................................................. $ 19.117.489 (=)
=============
RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 80.000.000 +
Rentas de Fuente Extranjera 851 -.- +
Intereses Percibidos o Devengados 629 250.400 +
Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 6.815.420 +
Costo Directo de los Bienes y Servicios 630 40.000.000 -
Remuneraciones 631 16.099.120 -
Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente 632 1.250.000 -
Intereses Pagados o Adeudados 633 1.860.000 -
Gastos por Donaciones para Fines Sociales 792 200.000 -
Gastos por Donaciones para Fines Polticos 793 80.000 -
Gastos por otras Donaciones segn artculo 10 Ley N 19.885 772 50.000 -
Gastos por Donaciones segn Art. 7 Ley N 16.282/1965 873 -.- -
Gastos por Inversin en Investigacin y Desarrollo 852 -.- -
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera 853 -.- -
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 10.180.049 -
Renta Lquida (o Prdida) 636 17.346.651 =
Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 115.500 -
Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) 638 -.- +
Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) 639 5.327.367 +
Gastos Rechazados por Donaciones para Fines Sociales 794 100.000 +
Gastos Rechazados por Donaciones para Fines Polticos 812 -.- +
Gastos Rechazados por otras Donaciones segn Art. 10 Ley N 19.885 811 -.- +
Gastos Rechazados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N 20.444/2010) 876 -.- +
Impuesto Especfco a la Actividad Minera 827 -.- -
Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 2.667.529 -
Ingresos No Renta (Art. 17) 640 -.- -
Otras Partidas 807 -.- -
Rentas Exentas Impto. 1 Categora (Art. 33 N 2) 641 345.000 -
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 N 2) 642 528.500 -
Renta Lquida ( Prdida) antes de rebajar como gasto las donaciones al FNR 874 19.117.489 =
Gastos aceptados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N 20.444/2010) 875 -.- -
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Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categora (Art. 14 quter y Art. N40 N 7) 868 -.- +
Renta Lquida Imponible (o Prdida Tributaria) 643 19.117.489 =
Base Imponible Renta Presunta 808 -.-
Rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora 758 -.-
Renta por Arriendos de Bienes Races Agrcolas 809 -.-
Rentas por arriendos de Bienes Races No Agrcolas 759 -.-
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categora 760 -.-
(c) Las sociedades annimas, contribuyentes del Art. 58 N 1 y las sociedades en comandita por acciones,
en la parte que corresponde a los socios accionistas, para los efectos de la confeccin del Recuadro N 2
comentado en la letra precedente, los gastos rechazados que queden afectos al impuesto nico de 35%, del
inciso tercero del Art. 21 de la Ley de la Renta, NO debern considerarlos en la determinacin de la Renta
Lquida Imponible de Primera Categora. Por consiguiente, debern excluirse de la base imponible de dicho
tributo de categora no registrndolos en el Cdigo (639) del Recuadro N 2, mencionado anteriormente o
adicionarse a la Prdida Tributaria del ejercicio, segn corresponda, en ambos casos, aunque hubiesen sido
contabilizados con cargo a cuenta de activo o de resultado; todo ello en virtud del carcter de impuesto nico
que adopta frente a la Ley de la Renta el tributo del Art. 21, de acuerdo a lo instruido por Circular del SII N
42, de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl).
(d) Si conforme al mencionado Recuadro N 2, se determina una Renta Lquida Imponible de Primera
Categora, ella constituye la Base Imponible del Impuesto de Primera Categora y, por lo tanto, dicha cantidad
es la que debe registrarse en la 1 Columna de la Lnea 36 (Cdigo 18) del Formulario. Si por el contrario, se
determina una PERDIDA TRIBUTARIA, en dicha Columna, debe anotarse la palabra PERDIDA, cuando la
declaracin se presenta mediante el Formulario N 22 en papel.
(e) Los contribuyentes a que se refiere esta Letra (A), adems de la confeccin del citado Recuadro N 2,
deben dejar constancia en el Libro Especial denominado Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora y Fondo de Utilidades Tributables (FUT), exigido por la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, de la
determinacin de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora o Prdida Tributaria, segn corresponda
(agregados y deducciones a la utilidad o prdida del ejercicio), de acuerdo a lo dispuesto por el N 1 de la
citada Resolucin.
Los contribuyentes que tengan escaso movimiento operacional podrn dejar constancia de la determinacin
sealada, en el Libro de Inventarios y Balances, en reemplazo del Libro Especial antes referido, conforme a
lo dispuesto por el N 5 de la Resol. Ex. N 2.154/91.
(f) Los contribuyentes transportistas que exploten los mismos vehculos, tanto en el transporte de pasajeros
como de carga, simultneamente, y respecto de esta ltima actividad han quedado obligados a declarar la
renta efectiva segn contabilidad completa, se encuentran acogidos a dos regmenes tributarios diferentes
(uno a base de renta efectiva y el otro a base de renta presunta), por lo que debern declarar las rentas
respectivas en las Lneas 36 y 38.
Para estos efectos, los citados contribuyentes debern llevar contabilidad completa por toda la actividad
de transporte; pero la obligacin de tributar sobre la renta efectiva afectar solamente a la actividad de
transporte de carga ajena.
Con el objeto de calcular separadamente cada renta, deber procederse de la siguiente manera: (a) Los
ingresos mensuales percibidos o devengados debern separarse segn la explotacin a que correspondan;
(b) Los costos o gastos pagados o adeudados que por su naturaleza puedan clasificarse, se imputarn a
la actividad que corresponda; (c) Los costos y gastos que correspondan simultneamente a ambos tipos
de actividad, se asignarn a cada actividad utilizando como base de distribucin la relacin porcentual que
exista entre los ingresos de cada actividad y el total de los ingresos percibidos o devengados en el mes o en
el ao, segn se trate de costos y gastos que correspondan a uno u otro perodo.
Para determinar la renta presunta de estos mismos contribuyentes a declarar en la Lnea 38, la base sobre
la cual se calcula la presuncin de 10%, ser el valor de tasacin de los vehculos fijado por el S.I.I. en la
proporcin equivalente al porcentaje que representen los ingresos percibidos o devengados correspondiente
a la actividad de transporte de pasajeros en el total de los ingresos de las dos actividades; todo ello slo en
relacin a aquellos vehculos utilizados simultneamente en el ejercicio de ambas actividades. (Circ. N 58,
de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(B) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada,
segn normas de la letra B) del artculo 14 de la Ley de la Renta
(1) Tipo de contribuyentes
Entre estos contribuyentes se pueden sealar los siguientes:
(a) Los contribuyentes acogidos a las normas del D.L. N 701, de 1974, sobre Rgimen Fomento
Forestal, segn el texto vigente con anterioridad a las modificaciones introducidas por la Ley N
19.561, de 1998.
(b) Los que exploten bienes races no agrcolas, cuya renta efectiva anual actualizada sea
superior al 11% del avalo fiscal de dichos bienes vigentes al 01.01.2012, con excepcin de las
Sociedades Annimas y Sociedades por Acciones (Arts. 20 N 1, letra d) y 39 N 3);
(c) Las personas que den en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o
uso temporal de bienes races agrcolas (Art. 20 N 1, letra c)), y
(d) Cualquier otro contribuyente que durante el ejercicio comercial respectivo haya percibido o
devengado una renta efectiva afecta al impuesto de Primera Categora.
(2) Base Imponible
Estos contribuyentes determinarn la base imponible del impuesto de Primera Categora que les afecta de la
siguiente manera:
(a) Respecto de los contribuyentes acogidos a las normas del D.L. N 701, de 1974, conforme a
lo dispuesto en el inciso primero del Art. 13, de dicho texto legal, vigente con anterioridad a las
modificaciones introducidas por la Ley N 19.561, de 1998, los terrenos declarados de aptitud
preferentemente forestal, los bosques naturales y artificiales y las plantaciones forestales que
en ellos se encuentren, se excluyen del sistema de presunciones de renta que establece el Art.
20 N 1 de la Ley de la Renta.
En su reemplazo, se debe declarar la utilidad o renta efectiva proveniente de la explotacin de
los citados bosques, que perciban o devenguen las personas naturales o jurdicas de cualquier
naturaleza, que realicen tales explotaciones.
Por lo tanto, en los aos previos a la explotacin comercial de los citados bosques, no
habr obligacin de declarar renta alguna para los fines de la Ley de la Renta; sin perjuicio
de presentar la declaracin anual del impuesto respecto de los dems datos que en ella se
requieren, cuando corresponda.
Ahora bien, la renta efectiva en el caso de estos contribuyentes (acogidos a las disposiciones
del D.L. N 701/74), que no estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo con las normas de
la Ley de la Renta, se determina de acuerdo con las normas contables y mtodos simplificados,
contenidas en el D.S. de Hda. N 871, de 1981.
La Renta Lquida Imponible de Primera Categora que se determine segn dichas pautas, sin
aplicar reajuste alguno por estar acogidos a las normas sobre Correccin Monetaria, y previo
detalle de su conformacin en el Recuadro N 2, contenido en el reverso del Formulario N
22, es la que debe consignarse en la 1 Columna Base Imponible de esta Lnea 36, para la
aplicacin del impuesto de Primera Categora que les afecta.
En relacin con las plantaciones forestales acogidas a las disposiciones de la Ley de Bosques,
contenida en el Decreto Supremo N 4.363, de 1931, cabe sealar que las rentas efectivas
provenientes de dichas explotaciones, se encuentran exentas del impuesto de Primera
Categora y Global Complementario, por el tiempo que les falte para la expiracin de los plazos
por los cuales se concedieron dichas franquicias tributarias.
No obstante lo anterior, los propietarios o dueos de las empresas acogidas a estas normas
(las personas naturales que sean contribuyentes individuales, socios de sociedades de
personas, accionistas de sociedades annimas o en comandita por acciones), las rentas
efectivas provenientes de dichas explotaciones, debern declararlas en el impuesto Global
Complementario, en calidad de rentas exentas, a travs de la Lnea 8 (Cdigo 152),
con derecho al crdito proporcional por rentas exentas en la Lnea 21, de acuerdo con las
instrucciones impartidas para dichas lneas.
La liberacin tributaria precedente, NO alcanza al impuesto Adicional, debiendo, por lo tanto,
los contribuyentes que no tengan domicilio ni residencia en Chile, declarar las rentas efectivas
obtenidas de dichas explotaciones en el citado impuesto personal.
Las rentas provenientes de explotaciones de estos bosques, correspondientes a contribuyentes
no obligados a llevar contabilidad de conformidad con los preceptos legales de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, se determina de la misma forma que los contribuyentes acogidos al D.L.
N 701/74, esto es, de acuerdo con las normas contables y mtodos simplificados contenidos
en el D.S. N 871, de 1981.
Finalmente, se seala que los contribuyentes que se encuentren acogidos a las actuales
disposiciones del D.L. N 701, de 1974, modificado por la Ley N 19.561, de 1998, por las
utilidades que obtengan provenientes de la explotacin de bosques naturales o artificiales
acogidos a las normas del citado decreto ley efectuada con posterioridad a la publicacin de la
ley antes mencionada, esto es, a partir del 16.05.98, deben tributar por tales rentas mediante
las rentas percibidas o devengadas determinadas a travs de una contabilidad completa,
debiendo tributar de acuerdo con las normas de la Letra A) anterior.
Se hace presente, que las instrucciones pertinentes para la aplicacin de los regmenes
tributarios a que se refiere esta letra a), se encuentran contenidas en la Circular N 78, del
ao 2001, publicada en Internet (www.sii.cl).
(b) En relacin con la explotacin de bienes races no agrcolas, los contribuyentes, que no sean SA y SpA, que
durante el ao 2011 hayan dado en arrendamiento este tipo de bienes conforme a lo dispuesto por el Art. 20
N 1 letra d) de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el N 3 del artculo 39 de la misma
ley, pueden encontrarse en una de las siguientes situaciones:
Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de todos los bienes destinados al
arrendamiento (considerando tanto aquellos bienes cuya renta anual efectiva exceda del 11%
de su avalo fiscal como aquellos cuya renta efectiva anual sea igual o inferior a dicho lmite),
debidamente actualizada, sea igual o inferior al 11% del total del avalo fiscal de los referidos
inmuebles, vigente al 1 de Enero del ao 2012. La renta lquida efectiva anual es igual a la
suma de las rentas percibidas o devengadas, menos los gastos necesarios incurridos para
producir dichas rentas, conforme a las normas del artculo 31 de la LIR; ambos conceptos
debidamente actualizados al trmino del ejercicio; y
Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de dichos bienes en los mismo trminos antes
indicados, debidamente actualizada, sea superior al 11% del total del avalo fiscal, vigente a la
misma fecha antes indicada.
Se hace presente, que si los mencionados bienes races no agrcolas durante el ao comercial respectivo
estuvieron arrendados slo algunos meses, el avalo fiscal de tales bienes se computa en forma proporcional
de la siguiente manera:
Avalo Fiscal x N de meses en los cuales estuvo arrendado el bien raz

=
Monto avalo fscal
proporcional

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En el primer caso (renta lquida efectiva anual inferior o igual al 11% del total del avalo fiscal),
dichos contribuyentes se encuentran exentos del Impuesto de Primera Categora y slo para los efectos
del impuesto Global Complementario o Adicional, segn corresponda, podrn declarar la renta presunta o
efectiva de tales bienes.
Si la persona natural o jurdica (que no sea S.A o SpA) que obtuvo o determin la renta opta por declarar la
renta presunta, los beneficiarios de tales rentas (propietarios, socios o comuneros) debern utilizar la Lnea
4 y determinar dicha renta de acuerdo con las instrucciones impartidas en la letra (B) de la referida lnea.
Por el contrario, si la persona que obtuvo o determin la renta opta por declarar la renta efectiva, sta deber
acreditarse mediante contabilidad fidedigna, la cual podr ser completa o simplificada, y los beneficiarios de
las rentas debern utilizar las Lneas 1 5 del Formulario, segn sea el tipo de registro que se lleve para
determinar dicha renta.
En efecto, si la persona que obtuvo la renta la determina mediante una contabilidad completa, para su
declaracin en los impuestos Global Complementario o Adicional por parte de sus beneficiarios, se deber
utilizar la Lnea 1, atenindose a las instrucciones impartidas para dicha Lnea. Por el contrario, si la persona
que obtuvo la renta la determina mediante una contabilidad simplificada debidamente autorizada por el SII,
sus beneficiarios para su declaracin debern utilizar la Lnea 5, atenindose a las instrucciones impartidas
en la citada lnea.
La renta de arrendamiento se determina mediante una contabilidad completa o simplificada debidamente
autorizada por el SII. En caso que se lleve una contabilidad simplificada, la renta anual corresponder
a la suma de las rentas de arrendamiento, percibidas o devengadas durante el ao 2011, menos los
gastos necesarios para producirla, de acuerdo a las normas del artculo 31 de la Ley de la Renta, ambos
conceptos debidamente reajustados por los factores de actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de
este Suplemento Tributario, considerando para tales fines el mes de la percepcin o devengo de la renta o el
del desembolso de los gastos, segn corresponda.
No obstante lo anterior, los contribuyentes que sean personas naturales que exploten bienes races no
agrcolas en forma espordica, sin que ello constituya una actividad habitual y permanente, podrn
acreditar sus rentas de arrendamiento mediante una Planilla con el detalle cronolgico de las Entradas y el
detalle de los Gastos necesarios incurridos para producir los ingresos, conforme a las normas del artculo
31 de la LIR, la cual no requiere ser timbrada por el Servicio de Impuestos Internos, o bien, mediante un
ordenamiento simple de los antecedentes (comprobantes o recibos) que avalan la renta de arrendamiento
obtenida de dichos bienes. Esta forma de acreditacin de las rentas tambin es aplicable cuando se trate de
empresarios individuales que llevan contabilidad completa por su actividad principal y la explotacin del bien
raz no agrcola la poseen como una inversin particular no registrada en su contabilidad; teniendo presente
tambin para tales efectos las instrucciones impartidas en el Cdigo (759) del Recuadro N 2 del reverso
del F-22, titulado Base Imponible de Primera Categora
Ahora bien, en el caso que la renta efectiva sea superior al 11% del total del avalo fiscal las personas
naturales o jurdicas (que no sean S.A SpA), estn obligadas a declarar la renta, tanto para los efectos del
Impuesto de Primera Categora como para fines del impuesto Global Complementario o Adicional, utilizando
para ello esta Lnea 36 y las lnea 1, 2 5, segn corresponda. Si la renta se acredita mediante una
contabilidad completa la persona que la determina debe declarar el Impuesto de Primera Categora que le
afecta en esta Lnea 36 del F-22, de acuerdo con las instrucciones impartidas en los prrafos anteriores, y
sus beneficiarios la declaran en el Impuesto Global Complementario o Adicional va retiros en la Lnea 1 del
F-22 de acuerdo con las instrucciones impartidas en dicha lnea. Por el contrario, si la mencionada renta
se determina a travs de una contabilidad simplificada, la persona que la obtuvo utiliza la misma Lnea 36
del F-22 para declarar el Impuesto de Primera Categora que le afecta, y sus beneficiarios utilizan la Lnea
5 del F-22 para declarar el Impuesto Global Complementario o Adicional, atenindose a las instrucciones
impartidas en la referida lnea.
Respecto de aquellos bienes races no agrcolas que durante el perodo comercial respectivo estuvieron
arrendados solo algunos meses del ao, la renta efectiva se determina slo por esos meses, de acuerdo
a las instrucciones anteriores. Por aquellos meses en que tales bienes no estuvieron arrendados, se
debe determinar una renta presunta para los efectos del impuesto Global Complementario o Adicional,
equivalente al 7% del avalo proporcional, la que se determinar de acuerdo a las instrucciones de la lnea
4 del Formulario 22, a menos que tales bienes en dicho perodo hubieren estado destinados al uso de su
propietario o de su familia.
Si la renta de arrendamiento fue obtenida por S.A SpA, sta debe acreditarse mediante una contabilidad
completa, y declararse en los Impuestos de Primera Categora, Impuesto nico del artculo 21 de la LIR e
Impuesto Global Complementario o Adicional, segn corresponda, cualquiera que sea el monto de la renta
obtenida, esto es, inferior, igual o superior al 11% del avalo fiscal de los bienes races no agrcola; todo
ello de acuerdo a lo establecido por el inciso tercero de la letra d) del N1 del artculo 20 de la LIR, en
concordancia con lo dispuesto por el N 3 del artculo 39 de la misma Ley.
(c) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 15 del D.F.L N2, de 1959, las rentas que produzcan las viviendas
econmicas acogidas a las disposiciones de dicho texto legal mediante su explotacin (arrendamiento),
se encuentran exentas del Impuesto de Primera Categora y tampoco se consideran para la declaracin
del Impuesto Global Complementario o Adicional. Por su parte, las rentas que se obtengan producto de
la enajenacin de viviendas econmicas acogidas a las normas de referido texto legal en cumplimiento
de un contrato de arrendamiento con opcin de compra, cuyo tradente no sea la empresa que construy la
vivienda, se encuentran afectas tambin a la misma liberacin tributaria sealada anteriormente.
En relacin con esta franquicia tributaria, se seala que ella fue limitada o restringida de acuerdo a
las modificaciones introducidas al D.F.L. N2/59 por la Ley N 20.455, publicada en el Diario Oficial de
31.07.2010, cuyas instrucciones se contienen en la Circular N 57, de 2010, publicada en Internet (www.sii.
cl), aplicndose dicho beneficio tributario actualmente en los siguientes trminos:
En consecuencia, y de acuerdo a lo expresado anteriormente si los propietarios de viviendas econmicas acogidas
a las disposiciones del D.F.L N2/59 mantienen la franquicia tributaria contenida en el artculo 15 de dicho texto
legal sin las limitaciones establecidas por la Ley N 20.455/2010, por cumplir con los requisitos y condiciones para
ello, por las rentas que hayan percibido o devengado durante el ao 2011 se encuentran liberados de todos los
impuestos de la Ley de la Renta, incluso respecto de tales rentas no existe la obligacin de declararlas en calidad
de exentas en el Impuesto Global Complementario a travs de la Lnea 8 del F-22, conforme a lo dispuesto por el
inciso cuarto del N3 del artculo 54 de la Ley de la Renta.
Por el contrario, si las rentas provienen de aquellas viviendas econmicas que han perdido la franquicia tributaria
en referencia por la aplicacin de las limitaciones establecidas por la Ley N 20.455, ellas se encuentran afectas
a los impuestos de la Ley de la Renta, debiendo tributar con los impuestos que correspondan de acuerdo a las
instrucciones impartidas en los prrafos anteriores.
Por su parte, respecto de las viviendas acogidas a las disposiciones de la Ley N 9.135, de 1948 (Ley Pereira),
cuando ellas no estn destinadas al uso de su propietario o de su familia, las rentas provenientes de su mera
tenencia, posesin o explotacin (arrendamiento), se encuentran afectas a los impuestos generales de la
Ley de la Renta, pudindose declarar la renta presunta o efectiva, de acuerdo con las instrucciones impartidas
anteriormente.
(d) Las personas que durante el ao 2011 hayan percibido o devengado rentas provenientes del arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de bienes races agrcolas, debern declarar
en esta Lnea 36 la renta efectiva de dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato, debidamente
reajustada por los factores de actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para ello los meses en que la referida renta haya sido percibida o devengada. Dicha renta efectiva
debe acreditarse nicamente mediante el respectivo contrato de arriendo y de ella no se puede deducir ninguna
cantidad por concepto de gastos u otros rubros; todo ello de acuerdo a la norma especial que regula la
acreditacin y determinacin de la renta contenida en la letra c) del N 1 del artculo 20 de la LIR. La referida renta
antes de registrarse en esta Lnea 36 debe anotarse en forma previa en el Cdigo (809) del Recuadro N 2 del
reverso del Formulario N 22, titulado Rentas por Arriendos de Bienes Races Agrcolas.
Para los efectos de la aplicacin de los impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda, que afecta
a esta renta, deber estarse a las instrucciones impartidas en la Lnea 5 (letra B).
(e) Los contribuyentes a que se refere esta letra (B) tambin determinarn la correspondiente Renta Lquida Imponible
de Primera Categora o Prdida Tributaria, segn corresponda, en el Recuadro N 2, contenido en el reverso del
Formulario N 22, atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas en esta Letra B) y en todo lo que
sea pertinente en las instrucciones impartidas en la letra (A) anterior. En el caso de la explotacin de bienes
races agrcolas y no agrcolas segn lo comentado en las letras (b) y (d) precedentes, para la conformacin del
Recuadro N 2, las rentas de arrendamiento y los gastos incurridos en la actividad, en los casos que correspondan,


398
Fecha
adquisicion
viviendas
economicas
acogidas a las
normas del
DFL N2/59

Adquiridas
mediante un
contrato o titulo
de dominio
debidamente
inscrito en el
Registro del
Conservador de
Bienes Raices

Adquiridas en
cumplimiento de
un contrato de
promesa o contrato
de arrendamiento
con opcion de
compra otorgado
por escritura
publica o
documento privado
debidamente
protocolizado

Hasta el
31.10.2010

A contar del
01.11.2010

Las personas naturales o juridicas de cualquier
clase, mantienen la franquicia tributaria
contenida en el articulo 15 del DFL N 2/59, sin
considerar las limitaciones establecidas por la Ley
N 20.455, de 2010.

Celebrado
hasta el
30.07.2010

Celebrado
a contar del
31.07.2010

Las personas naturales o juridicas de cualquier naturaleza,
mantienen la Iranquicia tributaria contenida en el articulo 15 del
DFL N 2/59, sin las limitaciones establecidas por la Ley N
20.455, cualquiera que sea la Iecha posterior al 30.07.2010 en que
se celebre el contrato o titulo de dominio deIinitivo o se ejerza la
opcion de compra, y se inscriba en el Registro del Conservador de
Bienes Raices.
Cuyo contrato o titulo
de dominio deIinitivo
o se ejerza la opcion
de compra se celebre
e inscriba en el
Registro del
Conservador de
Bienes Raices a
contar del
01.11.2010.

Solo las personas naturales pueden acceder
a la Iranquicia tributaria contenida en el articulo
15 del DFL N 2/59, hasta por un mximo de
dos viviendas nuevas o usadas adquiridas por
actos entre vivos y demas limitaciones que
establece la Ley N 20.455/2010.
Si se poseen mas de 2 viviendas la reIerida
Iranquicia tributaria, rige respecto de los
inmuebles cuya data o Iecha de adquisicion sea
la mas antigua, incluyendose para el computo del
numero de viviendas antes indicado aquellas
adquiridas con anterioridad al 01.11.2010.
Solo las personas naturales pueden
acceder a la Iranquicia tributaria contenida
en el articulo 15 del DFL N 2/59, hasta
por un mximo de dos viviendas nuevas
o usadas adquiridas por actos entre vivos y
demas limitaciones que establece la Ley
N 20.455/2010.
Si se poseen mas de 2 viviendas la
Iranquicia tributaria en comento rige
respecto de los inmuebles cuya Iecha de
adquisicion sea la mas antigua,
incluyendose para el computo del numero
de viviendas antes indicado aquellas
adquiridas con anterioridad de 01.11.2010.

Cuyo contrato o titulo de
dominio deIinitivo o se
ejerza la opcion de compra
se celebre e inscriba en el
Registro del Conservador de
Bienes Raices hasta el
31.10.2010.
Las personas naturales o
juridicas de cualquier clase
mantienen la franquicia
tributaria contenida en el
articulo 15 del DFL N 2/59, sin
considerar las limitaciones
establecidas por la Ley N
20.455, de 2010.
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se anotarn en los Cdigos (628) y (630), respectivamente, ambos conceptos debidamente reajustados por los
factores de actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para tales fnes el
mes de percepcin o devengamiento de la renta o el pago o desembolso efectivo o adeudo del gasto. La diferencia
existente entre ambos cdigos se anotar en el Cdigo (636), (874) y (643) (si es negativa se registra entre
parntesis), la cual posteriormente, si es positiva, se traslada a la Lnea 36 (Cdigo 18) para la aplicacin del
impuesto de Primera Categora con tasa de 20%. La cantidad negativa registrada en el Cdigo (643) no se traslada
a ninguna lnea del Formulario N 22, anotando en la Lnea 36 la palabra PRDIDA cuando la declaracin se
presente a travs del Formulario N 22 en papel. Cuando se trate de rentas del arrendamiento de bienes races
agrcolas y no agrcolas afectas al impuesto de Primera Categora, adems de registrarse en los cdigos antes
sealados en la forma indicada, se deben anotar adems en los Cdigos (809) y (759), respectivamente.
De la determinacin de las rentas antes mencionadas deber dejarse constancia adems en el dorso del balance
general de ocho columnas que se debe confeccionar para efectos tributarios o en el mismo cuerpo del resumen
o planilla de ingresos y gastos mensuales, segn proceda, dejando constancia de los ajustes necesarios a la
diferencia entre ingresos y gastos para establecer la citada Renta Lquida Imponible o Prdida Tributaria. De dichos
ajustes, a su vez, deber dejarse constancia en el Libro de Inventarios y Balances o en el que lo reemplace; todo
ello conforme a lo establecido por el N 6 de la Resol. Ex. N 2154/91.
(C) Contribuyentes que declaran en la Primera Categora a base de retiros o distribuciones, conforme a las normas
del artculo 14 bis de la Ley de la Renta
(1) Los contribuyentes acogidos al rgimen tributario establecido en el artculo 14 bis, deben declarar en esta Lnea 36 todos
los retiros en dinero o especies que se efecten de las empresas, sin excepcin alguna, cualquiera que sea el origen o
fuente de ellos y an cuando constituyan ingresos no considerados renta, o se encuentren exentos o no gravados en
el rgimen tributario general a la renta, o se trate de utilidades recibidas por dichos contribuyentes de otras empresas
acogidas o no a dicho rgimen de tributacin simplifcado en las cuales hubiesen sido afectadas o no con el impuesto de
Primera Categora, incluyndose tambin los retiros que el empresario individual o socios efecten para reinvertirlos en
otras empresas no acogidas a las normas del citado artculo 14 bis, en los trminos establecidos en la letra c) del N 1 del
Prrafo A) del Art. 14 de la Ley de la Renta.
(2) Estos contribuyentes NO deben declarar en esta Lnea los retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las
empresas utilizados por los propietarios, socios o comuneros o por los cnyuges o hijos no emancipados legalmente de
dichas personas, conforme al texto del artculo 21 de la Ley de la Renta; partidas que solo deben declararse en la Lnea
1 del Formulario N 22, de acuerdo a las instrucciones impartidas en la letra (B) de la citada Lnea.
(3) Tratndose de S.A., SpA y en C.P.A., respecto de sus socios accionistas, acogidas a este sistema de tributacin, se
gravarn todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo, sin excepcin alguna, cualquiera que sea el origen o
fuente de las cantidades distribuidas y aun cuando en el rgimen general de la Ley de la Renta se encuentren exentas,
no gravadas, o constituyan ingresos no renta.
(4) Para los efectos de su declaracin, las sumas retiradas o distribuidas debern reajustarse segn los factores de
actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes
en que se efectu el retiro o la distribucin, segn corresponda.
(5) En general, estos contribuyentes se eximen de la obligacin de llevar el registro del FUT exigido por el N 3 de la letra
A) del Art. 14 de la ley y la Resolucin Ex. N 2154, de 1991, de practicar inventarios anuales, de aplicar la correccin
monetaria, de efectuar depreciaciones anuales, y de confeccionar el balance general anual.
(6) La base imponible del impuesto de Primera Categora que determinen estos contribuyentes, constituida por la suma de
todos los retiros o distribuciones, debidamente actualizados, efectuados durante el ejercicio comercial respectivo, se
traspasar directamente a la primera columna de la Lnea 36 (Cdigo 18), sin anotarla previamente en el Recuadro
N 2, contenido en el reverso del Formulario N 22. Igualmente, tales contribuyentes no estn obligados a proporcionar
la informacin a que se referen los Recuadros 3 y 6 del reverso del Formulario N 22.
(Mayores instrucciones en Circular del S.I.I. N 59, de 1991, 49, de 1997, 17, de 2007 y 5, de 2009 publicadas en Internet (www.
sii.cl)).
(D) Contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada establecido en el artculo 14 ter de
la Ley de la Renta
(a) Contribuyentes que se pueden acoger al rgimen de contabilidad simplifcada y tributacin del artculo 14 ter de
la LIR
Los contribuyentes que se pueden acoger al rgimen de contabilidad simplifcada y tributacin que establece el artculo 14 ter de la
Ley de la Renta son los de la Primera Categora obligados a declarar en dicha categora su renta efectiva mediante una contabilidad
completa por cualquiera de las actividades clasifcadas en los Ns. 3, 4 y 5 del artculo 20 de la ley del ramo, esto es, actividades del
comercio y de la industria en general (Art. 20 N 3); actividades de intermediacin y otras (Art. 20 N 4), y actividades de cualquier
origen, naturaleza o denominacin no clasifcadas en los nmeros anteriores (Art. 20 N 5), y que cumplan, adems, con los
requisitos que se indican en la letra (b) siguiente.
(b) Requisitos que deben cumplir los contribuyentes de la Primera Categora cuando opten por acogerse al rgimen de
contabilidad y tributacin simplifcada del artculo 14 ter de la LIR
(1) Deben ser empresarios individuales, o estar constituidos como una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) de
aquellas cuyo establecimiento autoriz la Ley N 19.857, de 2003.
(2) Deben ser contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA), establecido en el D.L. N 825, de 1974;
(3) No deben tener por giro o actividad alguna de las siguientes actividades:
(a) Cualquiera de las referidas en el N 1 del artculo 20 de la LIR (tenencia o explotacin de bienes races agrcolas y no
agrcolas);
(b) Cualquiera de las referidas en el N 2 del artculo 20 de la LIR (actividades de capitales mobiliarios); y
(c) No realizar negocios inmobiliarios o actividades fnancieras, salvo las que sean necesarias para el desarrollo de su
actividad principal.
En consecuencia, y de acuerdo a lo antes sealado, slo pueden acogerse al sistema de contabilidad simplifcada que
establece el artculo 14 ter de la LIR, los contribuyentes que desarrollen las siguientes actividades:
(a) Las referidas en el N 3 del artculo 20 de la LIR (actividades del comercio y de la industria en general);
(b) Las referidas en el N 4 del artculo 20 de la LIR (actividades de intermediacin y otras), y
(c) Las referidas en el N 5 del artculo 20 de la LIR (cualquiera otra actividad no clasifcada expresamente en los Ns. 1,
2, 3 y 4 de dicho artculo.
(4) No deben poseer ni explotar, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos
de asociacin o cuentas en participacin en calidad de gestor. Es decir, no deben poseer ni explotar dichos ttulos, ni realizar
actividades tales como invertir en la tenencia o enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas ni en acciones de
sociedades annimas, sociedades en comandita por acciones o sociedades legales o contractuales mineras, ya sea que estas
sociedades estn constituidas en Chile o en el extranjero. Tampoco pueden participar en calidad de gestor en contratos de
asociacin o cuentas en participacin, de aquellos a que se refere el artculo 507 y siguientes del Cdigo de Comercio; y
(5) En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, deben tener al 31 de diciembre del ao inmediatamente
anterior al cual ingresan al sistema de contabilidad simplifcada, un promedio anual de ingresos de su giro o actividad no superior
a 5.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) en los tres ltimos ejercicios comerciales consecutivos. Es decir, dicho promedio
en los tres ltimos perodos comerciales consecutivos anteriores al cual ingresan debe ser igual o menor a 5.000 UTM, pero nunca
superior a dicho lmite. Para la determinacin del promedio antes indicado, debern considerarse ejercicios consecutivos y los
ingresos de cada mes se expresarn en UTM segn el valor que tenga esta Unidad en el mes respectivo. Si el contribuyente tiene
solo dos ejercicios por haber iniciado actividades en el ao previo al anterior- deber considerar el promedio sealado solo de
dichos dos ejercicios por los perodos que correspondan.
Cuando se trate de contribuyentes que deseen ingresar al referido sistema de contabilidad simplifcada desde la fecha en que
inician sus actividades, deben tener un capital efectivo a dicha data no superior (igual o inferior) a 6.000 UTM, segn el valor
que tenga esta Unidad en el mes del inicio de las actividades. Por capital efectivo, debe entenderse todos los activos con que el
contribuyente inicia sus actividades que representan una inversin efectiva, y no valores estimados, como por ejemplo, dinero en
efectivo, documentos representativos de una inversin, bienes fsicos del activo inmovilizado, existencias, etc.
Para calcular el promedio de ingresos de 5.000 UTM, debern tenerse presente las siguientes normas:
(a) Los ingresos del giro comprendern todas las cantidades o sumas provenientes de ventas, exportaciones, servicios u otras
operaciones que conforman el giro habitual del contribuyente, ya sea, gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor
Agregado del D.L. N 825, de 1974, excluyendo el IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como tambin
los dems impuestos especiales o especfcos que se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, al considerarse slo los ingresos que provienen de las actividades u operaciones realizadas habitualmente por el
contribuyente, segn su actividad o giro, deben excluirse todas aquellas sumas o cantidades que se obtengan de actividades u
operaciones realizadas en forma espordica u ocasionalmente por el contribuyente, como por ejemplo, los ingresos por ventas
de bienes fsicos del activo inmovilizado.
(b) No importa si en alguno de los tres ejercicios comerciales sealados o en algunos meses de ellos no se efectuaron ventas o
servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.
(c) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes (sin impuestos), se debe convertir a nmero de
UTM, dividiendo dicho monto por el valor que tenga la citada unidad en el mes respectivo.
(d) Para obtener el promedio anual exigido se suma el nmero de UTM de los tres ejercicios comerciales anteriores consecutivos,
dividiendo el total que resulte por el nmero de dichos aos, el que debe ser igual a tres. Si por el inicio de actividades se tiene solo
dos ejercicios, el promedio deber calcularse de acuerdo a estos ejercicios, dividiendo el total que resulte por dos.
(6) Cabe precisar que los requisitos que deben cumplir los contribuyentes de la Primera Categora para ingresar al sistema de
contabilidad simplifcada del artculo 14 ter, deben cumplirse igualmente mientras permanezcan en este sistema pues, en caso
contrario, debern volver al rgimen general segn se indica ms adelante.
(c) Tratamiento tributario de las partidas que se indican en el caso de contribuyentes acogidos al rgimen general
de la Primera Categora que llevan contabilidad completa y registro FUT que optan por ingresar al rgimen de
contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR

En el caso de los contribuyentes a que se refere esta letra (D), las partidas que se sealan a continuacin y existentes al 31 de
diciembre del ao anterior al cual ingresan al rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR, tendrn el siguiente
tratamiento tributario:
(1) Las rentas retenidas en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT), al 31 de diciembre del ao anterior al cual se acogen al
rgimen de contabilidad simplifcada, debern considerarse retiradas en su totalidad por el empresario individual propietario o
dueo de la empresa unipersonal o empresa individual de responsabilidad limitada.
Respecto de ellas, por lo tanto, se deber cumplir en el ao tributario correspondiente con la tributacin de los impuestos Global
Complementario o Adicional, segn proceda, con derecho al crdito de Primera Categora asociado a dichas utilidades tributables
y los dems crditos que procedan en el rgimen comn;
(2) Las prdidas tributarias acumuladas y determinadas conforme a las normas del artculo 31 N 3 de la LIR y que se encuentran
registradas en el Registro FUT, se consideran como un egreso del da 1 de enero del ejercicio al cual se acogen al rgimen de
contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR;
(3) Los bienes fsicos que conforman el activo fjo de la empresa unipersonal o individual, a su valor neto tributario (descontadas
las depreciaciones correspondientes), segn lo dispuesto por los artculos 41 N 2 y 31 N 5 de la LIR, se considerarn como un
egreso del da 1 de enero del ejercicio al cual se acogen al rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR; y
(4) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor de costo tributario, segn libro (costo de reposicin segn el N 3 del
artculo 41 de la Ley de la Renta), se consideran como un egreso del da 1 de enero del ejercicio comercial al cual se acogen al
rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR.
(d) Tratamiento tributario de las partidas que se indican en el caso de contribuyentes acogidos al rgimen del
artculo 14 bis, que optan por ingresar al rgimen de contabilidad y tributacin simplifcada del artculo 14 ter de
la LIR
(1) La renta que se determine de acuerdo con el procedimiento que establecen los incisos segundo y tercero del artculo 14 bis
de la Ley de la Renta, al 31 de diciembre del ao anterior al cual se acogen al rgimen de tributacin y contabilidad simplifcada,
debern considerarse retiradas en su totalidad por el empresario individual, propietario o dueo de la empresa unipersonal
o empresa individual de responsabilidad limitada acogida al artculo 14 bis, y cumplir respecto de ella, en el ao tributario
correspondiente con la tributacin de los impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, segn proceda,
con derecho al crdito de Primera Categora asociado a dichos retiros y a los dems crditos que procedan en el rgimen especial
de estos contribuyentes.
(2) Estos contribuyentes quedarn sujetos, respecto de los bienes que conforman su activo fjo, como de las existencias de
bienes del activo realizable a que se referen las letras b), c) y d) del inciso tercero del artculo 14 bis, al mismo tratamiento
tributario indicado en los nmeros 3) y 4) de la letra (c) anterior.
(e) Determinacin de la base imponible
La base imponible o prdida tributaria del rgimen de tributacin y de contabilidad simplifcada que establece el artculo 14 ter,
ser equivalente a la diferencia positiva o negativa que resulte de restar de los ingresos los egresos del ejercicio correspondiente
del contribuyente, ambos conceptos a valor nominal, es decir, sin aplicar reajuste o actualizacin alguna.
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(f) Tributacin que afecta a la Base Imponible de la Primera Categora determinada mediante el rgimen de contabilidad
simplifcada del artculo 14 ter de la LIR
El propietario o dueo de una empresa acogida al rgimen simplifcado del artculo 14 ter de la LIR por la utilidad o renta imponible
que se determine, se afectar con la siguiente tributacin:
(a) Dicha renta al trmino del ejercicio de su determinacin se afectar con el Impuesto de Primera Categora, con la tasa que
est vigente en el ao de su clculo, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 20 de la Ley de la Renta. Para estos efectos el
contribuyente, la utilidad o renta determinada deber registrarla en la columna Base Imponible de la Lnea 36 del Formulario
N 22 y aplicarle la tasa del impuesto del citado tributo equivalente a un 20%. Del impuesto de Primera Categora que resulte
no podr deducirse ningn tipo de crdito o rebajas por concepto de exenciones de impuestos o franquicias tributarias
establecidas por la propia Ley de la Renta u otros textos legales.
Previo al registro de la renta en la Lnea 36 del Form. N 22, deber detallarse en el Recuadro N 2 del reverso del citado
Formulario, registrando en el Cdigo (628) los ingresos, y en el Cdigo (630) los egresos, ambos conceptos a valor nominal y
el resultado que se determine de la diferencia de dichos Cdigos, se debe anotar en los Cdigos (636), (874) y (643) del citado
Recuadro.
Si de la aplicacin del mecanismo de determinacin de la renta, se obtiene una prdida tributaria, obviamente en dicho
ejercicio comercial no habr obligacin de declarar ni pagar impuesto a la renta, la que debe registrarse en el Cdigo (643)
entre parntesis, y en la Columna Base Imponible de la Lnea 36, anotar la palabra PERDIDA, cuando la declaracin se
presente en papel.
(b) A su vez, en el mismo ao de su determinacin, dicha renta, deber afectarse con el Impuesto Global Complementario o
Adicional, segn sea su domicilio o residencia, pudiendo darse de crdito en contra de los impuestos personales antes indicados,
el Impuesto de Primera Categora sealado en la letra (a) anterior, todo ello conforme a lo dispuesto por los artculos 56 N 3 y
63 de la Ley de la Renta. Para estos efectos, dicha renta deber registrarse en la Lnea 5 del Formulario N 22 de acuerdo con
las instrucciones impartidas en dicha lnea.
(g) Obligaciones tributarias de las cuales estarn liberados los contribuyentes que se acojan al rgimen de
tributacin y contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR
En virtud de lo dispuesto por el N 4 del artculo 14 ter que se comenta, los contribuyentes que se acojan al rgimen de contabilidad
simplifcada que establece dicho precepto legal, estarn liberados de las siguientes obligaciones tributarias:

(a) De llevar contabilidad completa;

(b) De practicar inventarios en cualquier poca del ao;

(c) De confeccionar balances en cualquier poca del ao;

(d) De depreciar los bienes fsicos del activo inmovilizado;
(e) De llevar el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) a que se refere el N 3 de la Letra A)
del artculo 14 de la Ley de la Renta; y
(f) De aplicar el sistema de correccin monetaria a que se refere el artculo 41 de la Ley de la Renta.
(h) Fecha a contar de la cual rige el rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR
Para los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR, ste regir a
contar del 01 de enero del ao en que ingresan a dicho sistema.
(i) Fecha en que se debe ejercer la opcin de ingresar al rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de
la LIR
(a) Para los contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, la opcin para ingresar al rgimen de contabilidad simplifcada
del artculo 14 ter de la LIR, debern ejercerla entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao calendario en el que se incorporen al
referido sistema, utilizando el Modelo de Aviso contenido en la Circular N 17, de 2007, publicada en Internet (www.sii.cl).
(b) Cuando se trate de contribuyentes que ingresen al referido sistema simplifcado a contar del inicio de sus actividades, dicho
aviso deber darse en la misma oportunidad en que efectan dicho trmite de iniciacin, utilizando para tales efectos el mismo
documento antes indicado.
(j) Permanencia en el rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR y retiro voluntario del mismo
Los contribuyentes que ingresen al sistema de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter, debern permanecer en l a lo
menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos. Despus de cumplir dicho plazo, podrn retirarse voluntariamente
de dicho sistema, mantenindose en l en todo caso hasta el 31 de diciembre del ao en que toman esta decisin, dando el aviso
pertinente al SII entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao calendario siguiente respecto del cual abandonan el citado rgimen,
utilizando para tales efectos el modelo de AVISO contenido en la Circular N 17, de 2007.
(k) Casos en los cuales los contribuyentes debern abandonar el rgimen de contabilidad simplifcada del artculo
14 ter de la LIR
El contribuyente deber abandonar obligatoriamente el rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter cuando se
encuentre en una o ms de las siguientes situaciones; cualquiera que sea el perodo que se haya mantenido en el mencionado
sistema.
(a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos analizados en los Ns. 1 al 4 de la letra (b) anterior, y
(b) Si el promedio de ingresos anuales en los tres ltimos ejercicios mviles es superior a 5.000 unidades tributarias mensuales,
o bien, si los ingresos de un determinado ejercicio superan el monto equivalente a 7.000 unidades tributarias mensuales. Para
los efectos anteriores, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor que tenga
esta unidad en el mes respectivo. Para la determinacin de estos lmites, se excluirn los ingresos que provengan de la venta
de activos fjos fsicos.
(c) Los contribuyentes que deban retirarse obligatoriamente del rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR,
por cumplirse con alguna de las circunstancias sealadas en las letras precedentes, debern mantenerse en el citado sistema
hasta el 31 de diciembre del ao en que ocurran estas situaciones, y luego dar el aviso pertinente al Servicio de Impuestos
Internos entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao calendario siguiente del abandono de dicho rgimen, utilizando para estos
fnes el modelo de AVISO contenido en la citada Circular N 17, de 2007.
(l) Efectos tributarios que produce el retiro del rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR
(a) Cuando el contribuyente se retire obligatoria o voluntariamente del rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14
ter, a contar del 1 de enero del ao siguiente al ltimo ejercicio acogido a dicho rgimen, quedar sujeto a todas las normas
comunes de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
(b) Al incorporarse al rgimen de contabilidad completa de la Ley de la Renta, el contribuyente deber practicar un Inventario
Inicial de todos los activos y pasivos para efectos tributarios, debidamente acreditadas las partidas contenidas o registradas
en dicho inventario.
En el referido inventario las partidas que se indican a continuacin, determinadas o existentes al 31 de diciembre del ltimo
ejercicio acogido al rgimen de contabilidad simplifcada, debern registrarse de acuerdo al siguiente valor:
(b.1) La existencia del activo realizable, se registrar a su costo de reposicin, de acuerdo a lo dispuesto por el N 3 del artculo
41 de la LIR.
(b.2) Los activos fjos fsicos, se registrarn a su costo tributario segn libro determinado ste de acuerdo a las normas de los
artculos 31, N 5 y 41 N 2 de la LIR.
(c) Para los efectos de determinar el saldo inicial positivo o negativo del Registro FUT a que se refere el artculo 14 de la
LIR, debern considerarse las prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre del ltimo ejercicio acogido al rgimen
simplifcado, y, como utilidades, las partidas sealadas en la letra (b) anterior.
La utilidad que resulte de los cargos y abonos de estas partidas, constituir el saldo inicial del FUT afecto al Impuesto Global
Complementario o Adicional, cuando se retire, sin derecho a crdito por concepto del Impuesto de Primera Categora.
En el caso que se determine una prdida, previa anotacin en el registro FUT, podr deducirse en la forma dispuesta en el inciso
segundo del N 3 del artculo 31 de la LIR.
En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar otras utilidades o
prdidas, provenientes de partidas que afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la aplicacin del rgimen de contabilidad
simplifcada del artculo 14 ter de la LIR.
(ll) Reincorporacin al rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR
Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen de contabilidad simplifcada del artculo 14 ter de la LIR, no podrn volver
a incorporarse a dicho sistema hasta despus de permanecer tres ejercicios comerciales consecutivos en el rgimen comn de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
(m) Contribuyentes del artculo 14 ter no gozan de la exencin del Impuesto de Primera Categora contenido en el N
6 del artculo 40 de la LIR
Conforme a lo dispuesto por el N 6 del artculo 40 los contribuyentes que se acogen al rgimen de contabilidad simplifcada
establecido en el artculo 14 ter de la LIR, al igual que los contribuyentes del artculo 14 bis, no gozan de la exencin del impuesto
de Primera Categora que establece el N 6 del artculo 40 de la LIR, equivalente este a 1 UTA ($ 468.252).
(n) Pagos Provisionales Mensuales
Los contribuyentes que se acojan al rgimen de tributacin del artculo 14 ter de la Ley de la Renta, estn obligados a efectuar
un pago provisional mensual con una tasa fja de 0,25% sobre los ingresos brutos percibidos o devengados que obtengan de su
actividad. Dicho pago provisional para su imputacin al impuesto de Primera Categora, deber registrarse en los Cdigos (36) y
(849) de la Lnea 49 del Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones impartidas en dicha lnea.
(Mayores instrucciones en Circ. N 17, de 2007 y 5, de 2009), publicadas en Internet (www.sii.cl).
(E) Contribuyentes acogidos al rgimen especial de tributacin establecido en el artculo 14 quter de la Ley de la
Renta
(1) Contribuyentes que pueden acogerse al rgimen del artculo 14 quter de la LIR.
Slo pueden acogerse los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora del artculo 20 de la LIR, que cumplan
con los siguientes requisitos:
(a) Que se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas de Primera Categora segn contabilidad completa.
Cumplen con esta condicin todos los contribuyentes que declaren rentas clasificadas en los nmeros 1 al 5 del
artculo 20 de la LIR, como afectas al Impuesto de Primera Categora sobre la base de contabilidad completa,
en conformidad al artculo 68, inciso final, de la LIR.
Se encuentran comprendidos dentro de estos contribuyentes, entre otros, los agricultores, transportistas y
mineros que optativamente hayan transitado del rgimen de presuncin de renta al sistema de renta efectiva
segn contabilidad completa, pues desde el momento en que ejercieron la opcin se encuentran obligados a
mantenerse en este ltimo rgimen.
Por el contrario, las sociedades de profesionales a que se refiere el inciso 3, del N 2, del artculo 42, de la LIR,
an cuando declaren en la Primera Categora sobre la base de contabilidad completa, no pueden acogerse a
este rgimen, pues tales contribuyentes no declaran rentas clasificadas en el artculo 20 de dicho texto legal.
(b) Que sus ingresos totales del giro no superen en cada ao calendario un monto equivalente a 28.000 UTM.
Para los fines de medir este lmite, los contribuyentes deben convertir sus ingresos mensuales a UTM, utilizando
para ello el valor de la UTM vigente en el mes de percepcin o devengo de la renta, considerando slo los
ingresos del giro.
De igual forma, en el caso en que el contribuyente se encuentre relacionado -en los trminos previstos por
los artculos 20, N 1, letra b), de la LIR y en el artculo 100 letras a), b) y d) de la ley N 18.045- con otros
contribuyentes acogidos al artculo 14 quter, vale decir, con otros contribuyentes que cumplan con los requisitos
para acceder la franquicia tributaria que contempla el referido rgimen, consistente en la exencin del Impuesto
de Primera Categora establecida en el artculo 40 N 7 de la LIR, deber sumar a sus ingresos, los ingresos
del giro de aquellos contribuyentes con los que se encuentre relacionado para los fines de determinar el
cumplimiento de este requisito. Si la suma de los ingresos de todos los contribuyentes relacionados acogidos
al mismo rgimen supera el lmite anual de 28.000 UTM, todos ellos se encontrarn impedidos de impetrar la
franquicia impositiva antes mencionada.
(c) No deben poseer ni explotar, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte
de contratos de asociacin o cuentas en participacin. Es decir, no deben poseer, ni explotar dichos ttulos, ni
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realizar actividades tales como invertir en la tenencia o enajenacin de derechos sociales en sociedades de
personas, ni en acciones de sociedades annimas, sociedades por acciones, sociedades en comandita por
acciones o sociedades legales o contractuales mineras, ya sea que estas sociedades estn constituidas en
Chile o en el extranjero. Tampoco pueden participar en contratos de asociacin o cuentas en participacin, de
aquellos a que se refiere el artculo 507 y siguientes del Cdigo de Comercio.
(d) Finalmente, y de acuerdo a lo dispuesto por la letra c), del artculo 14 quter, en todo momento el capital propio
de estos contribuyentes, no debe superar el equivalente a 14.000 UTM. Para los efectos del clculo de este
lmite, se debe considerar la UTM correspondiente al mes de diciembre de cada ejercicio.
(2) Forma de manifestar la voluntad de acogerse a las normas del artculo 14 quter de la LIR
(a) Regla general.
Conforme a lo dispuesto por el artculo 14 quter de la LIR, los contribuyentes que cumplan con los requisitos indicados
en el N (1) anterior, podrn acogerse a la exencin del Impuesto de Primera Categora establecida en el N 7, del
artculo 40, de la LIR, manifestando su voluntad en las siguientes oportunidades, segn sea si el contribuyente ya ha
iniciado sus actividades o recin las inicia:
En su declaracin de inicio de actividades; o
En el mes de abril del ao tributario respectivo en que presenta su Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta
(Formulario 22), por las rentas percibidas o devengadas correspondiente a ese mismo ao tributario, marcando
con una X en el Cdigo (888) del Recuadro Sistema Determinacin Renta del reverso del F-22.
(b) Forma de optar en el Ao Tributario 2012
Los contribuyentes que opten por el rgimen del artculo 14 quter de la LIR en este Ao Tributario 2012, deben manifestar
su voluntad de acogerse al referido sistema marcando con una X en el Cdigo (888) del Recuadro SISTEMA
DETERMINACIN RENTA del reverso del F-22, en los siguientes trminos:
Los contribuyentes que han iniciado sus actividades durante el ao comercial 2011 y optan por el referido rgimen
por las rentas percibidas o devengadas a contar del 01.01.2012, deben manifestar dicha voluntad en el momento
en que den el AVISO al SII exigido por el artculo 68 del Cdigo Tributario o en la Declaracin de Renta a presentar
en este Ao Tributario 2012, marcando con una X en el Cdigo (888) del Recuadro Sistema Determinacin
Renta contenido en el reverso del F-22. Se hace presente que estos contribuyentes deben invocar la exencin
del Impuesto de Primera Categora por aos completos y no parciales, motivo por el cual la franquicia rige por las
rentas generadas a contar del 01.01.2012
Los contribuyentes que ya han iniciado sus actividades con anterioridad al ao 2011, y que optan por el citado
rgimen por las rentas percibidas o devengadas a contar del 01.01.2012, deben manifestar su voluntad de acogerse
al referido sistema marcando con una X en el Cdigo (888) del citado Recuadro del F-22 a presentar en este Ao
Tributario 2012.
(3) Efecto tributario de no cumplir con los requisitos indicados en el N 1 anterior
De conformidad con lo dispuesto por el inciso fnal del artculo 14 quter de la LIR, los contribuyentes acogidos al rgimen
que contiene dicho precepto legal que dejen de cumplir con algunos de los requisitos indicados en el N 1 anterior, no
podrn hacer uso de la franquicia tributaria que establece la norma legal en referencia, consistente en la exencin del
Impuesto de Primera Categora establecida en el artculo 40 N 7 de la LIR, a contar del ao calendario en que dejen de
cumplir con tales condiciones, debiendo dar aviso de esta circunstancia al SII durante el mes de enero del ao siguiente
a travs de la pgina web de este organismo: www.sii.cl.
Adems de lo anterior, y conforme a la misma disposicin legal sealada en el prrafo anterior, estos contribuyentes no
podrn volver a gozar de la exencin de impuesto indicada, sino que a partir del tercer ao calendario siguiente.
As por ejemplo, en el caso de los contribuyentes que en el Ao Tributario 2011 marcaron una X en el Cdigo (888)
del Recuadro sobre Sistema Determinacin de Renta, pero que al 31.12.2011 dejaron de cumplir con algunos de
los requisitos exigidos por el artculo 14 quter de la LIR para acogerse al sistema que contempla dicha norma legal y
comentados en el N 1 anterior, tales contribuyentes en el F-22 a presentar en el mes de abril del Ao Tributario 2012,
no podrn hacer uso de la exencin de Impuesto de Primera Categora establecida en el N 7 del artculo 40 de la
LIR, debiendo dar aviso al SII de esta circunstancia durante el mes de enero de 2012 a travs de la pgina web del
citado organismo (www.sii.cl). Adems, estos contribuyentes la referida exencin no podrn invocarla por los dos aos
calendario siguientes, esto es, aos 2012 y 2013 (Aos Tributario 2013 y 2014), pudiendo slo impetrarla a partir del ao
comercial 2014 (Ao Tributario 2015).
Lo expuesto en el N 2 anterior y en este N 3, se puede grafcar a travs del siguiente cuadro resumen:
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(4) Forma en que opera la exencin establecida en el N 7 del artculo 40, de la LIR:
La exencin del Impuesto de Primera Categora que beneficia a los contribuyentes acogidos al artculo 14 quter de la LIR,
en el caso de cumplirse los requisitos exigido para ello, opera sobre el monto de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora determinada en el ejercicio comercial respectivo de conformidad a lo dispuesto por los artculos 29 al 33 de la
LIR, menos las cantidades retiradas, distribuidas, remesadas o que deban considerarse retiradas, conforme a las normas
de la ley precitada, durante el perodo comercial correspondiente.
Sobre el monto as determinado, con un lmite equivalente a 1.440 UTM, opera la exencin que contiene dicho precepto
legal. Para tales efectos, debe considerarse el valor de la UTM correspondiente al mes de diciembre de cada ao, o bien,
la del ltimo mes de actividad, en caso de trmino de giro del contribuyente.
La Renta Lquida Imponible del contribuyente, determinada conforme a las reglas generales de la LIR, en aquella parte que
exceda de la Renta Lquida ajustada conforme al N 7 del artculo 40 de la LIR, con un lmite de 1.440 UTM, queda afecta
al Impuesto de Primera Categora. Se hace presente, que si la RLI ajustada conforme a lo dispuesto por el artculo 40
N 7 de la LIR, es negativa o igual a cero, por ser los retiros, distribuciones, remesas y partidas que deban considerarse
retiradas conforme a la Ley de la Renta, iguales o superiores a dicha RLI, en tal caso no tendr aplicacin la exencin
del Impuesto de Primera Categora que establece la norma legal antes mencionada, ya que no existen rentas del ejercicio
comercial respectivo retenidas o reinvertidas en la empresa.
El siguiente ejemplo ilustra sobre la forma de determinar la RLI de Primera Categora afecta al Impuesto de dicha categora,
en el caso de los contribuyentes acogidos al sistema de tributacin del artculo 14 quter de la LIR.
RLI 1
Categora
determinada
segn Arts.
29 al 33 LIR
registrada en
el Cdigo (874)
menos Cdigo
(875) Recuadro
N2 F-22
(1)
Retiros,
distribuciones
o remesas
actualizadas
(2)
Gastos
Rechazados u
otras partidas
que deban
considerarse
retiradas
conforme a
la LIR (retiros
presuntos)
(3)
RLI 1 Categora
Ajustada segn
Art. 40 N 7 LIR
(1)-(2)-(3)=(4)
Lmite o tope
de 1.440 UTM
DIC/2011
($56.190.240)
(5)
RLI 1 Categora
afecta al
Impuesto de
1 Categora
a registrar en
Cdigo (643)
Recuadro N
2 F-22
(1)-(4) -
(5)=(6)
RLI 1
Categora
exenta del
Impuesto de
1 Categora
a registrar en
Cdigo (868)
Recuadro
N2 y
Cdigo (883)
Recuadro 6
F-22
(7)
$120.000.000 $55.000.000 $15.000.000 $50.000.000 $56.190.240 $70.000.000 $50.000.00
$200.000.000 $80.000.000 $30.000.000 $90.000.000 $56.190.240 $143.809.760 $56.190.240
$100.000.000 $70.000.000 $50.000.000 $(20.000.000) $56.190.240 $100.000.000 $0
$150.000.000 $120.000.000 $30.000.000 $0 $56.190.240 $150.000.000 $0
$100.000.000 $0 $0 $100.000.000 $56.190.240 $43.809.760 $56.190.240
Finalmente, se seala que los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 quter de la LIR, igualmente deben
determinar la Renta Lquida Imponible de Primera Categora a travs del Recuadro N 2, contenido en el reverso del
F-22, y la exencin del Impuesto de Primera Categora que establece el N 7 del artculo 40 de la LIR, de acuerdo con las
instrucciones impartidas en este N (4) y para el Cdigo (868) de dicho Recuadro N2.
(F) Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplificada establecido en el D.S. N
344, de 2004, del M. de Hda.
(1) Contribuyentes que se pueden acoger al sistema de contabilidad agrcola simplifcada
De conformidad a lo dispuesto por el artculo 1 del D.S. N 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda, los contribuyentes
agricultores que se pueden acoger al sistema de contabilidad agrcola simplifcada que contiene dicho texto legal, son los
siguientes:
(a) Los propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas y las personas que exploten estos predios a cualquier otro ttulo
(arrendatarios, etc.), que actualmente se encuentren acogidos al rgimen de renta presunta que establece la letra b) del N 1 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, por cumplir con los requisitos que exige dicha norma legal para estar sujetos a este sistema de
tributacin. Se incluyen los contribuyentes que exploten bosques que no se encuentren acogidos al Decreto Ley N 701, de 1974,
sobre Fomento Forestal, y que, por disposicin de su artculo 14, en la medida que cumplan con los requisitos de la mencionada
disposicin de la Ley de la Renta con un tope de 24.000 UTM de ventas netas anuales acumuladas en el perodo mvil de tres
aos, en lugar de las 8.000 UTM que establece la letra b) del N 1 del artculo 20 de la ley del ramo-, pueden acogerse al rgimen
de renta presunta, y los Pequeos Propietarios Forestales califcados como tales por el artculo 2 del citado D.L. N 701, los
cuales conforme a lo dispuesto por el artculo 33 del texto legal precitado, se encuentran sujetos, como norma general, al rgimen
de renta presunta contenido en la norma de la ley del ramo sealada anteriormente (Circular N 78, de 09.11.2001), y
(b) Las mismas personas indicadas en la letra a) precedente que en el futuro desarrollen actividades agrcolas mediante la
tenencia, usufructo o explotacin a cualquier ttulo de predios agrcolas y que cumplan con los requisitos y condiciones que exige
la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para quedar sujetos al sistema de renta presunta que contiene esta norma
legal.
(2) Contribuyentes que no se pueden acoger al sistema de contabilidad agrcola simplifcada
Por expresa disposicin del artculo 8 del decreto supremo en comento, no podrn acogerse al sistema de contabilidad agrcola
que contiene dicho texto legal, los siguientes contribuyentes:
(a) Las sociedades annimas;
(b) Las sociedades de personas que tengan uno o ms socios que sean personas jurdicas; y
(c) Los contribuyentes, ya sea, que por las actividades agrcolas que desarrollen o por cualquier otras
actividades, segn las normas de la Ley de la Renta estn obligados a declarar la renta efectiva determinada o acreditada
mediante contabilidad completa.
(3) Registro en que se debe llevar el sistema de contabilidad agrcola simplifcada
El sistema de contabilidad agrcola simplifcada se llevar en una PLANILLA que cumpla con los requisitos exigidos por el SII,
la que no requerir ser timbrada por dicho organismo y que se contiene en la Circular N 51, de 2004, publicada en Internet
(www.sii.sl).
(4) Registros o documentacin que servirn para acreditar las anotaciones efectuadas en el sistema de
contabilidad agrcola simplifcada
Conforme a lo establecido por los artculos 2 y 3 del D.S. N 344, en referencia, las cantidades que se anoten en el sistema de
contabilidad agrcola simplifcada, se acreditarn con los siguientes registros o documentacin:
(a) Las operaciones de ventas, exportaciones y prestacin de servicios y las operaciones de compras, importaciones
y de servicios recibidos o utilizados, se acreditarn con el Libro de Compras y Ventas, que cumpla con los requisitos y formalidades
exigidos por el D.L. N 825, de 1974 y su respectivo Reglamento, contenido en el D.S. N 55, de 1977, del Ministerio de Hacienda.
Cabe hacer presente, que las operaciones que se registran en este Libro, ya deben estar a su vez debidamente acreditadas con las
respectivas facturas o boletas de ventas o de servicios emitidas, o con las respectivas facturas de compras o de servicios recibidas,
segn corresponda.
(b) Los dems ingresos que tambin provengan de las actividades agrcolas y que no deben registrarse en el Libro de
Compras y Ventas antes sealado, se acreditarn con la respectiva documentacin respaldatoria que da origen a las operaciones,
la cual podr ser con un contrato celebrado entre las partes.
(c) En cuanto a los gastos que se rebajen de los ingresos de la actividad agrcola, tales como remuneraciones y
honorarios, dichos desembolsos pueden acreditarse con el Libro Auxiliar de Remuneraciones o con los respectivos contratos de
trabajos celebrados entre las partes o liquidaciones de sueldos emitidas por el empleador o boletas de honorarios correspondientes,
cumpliendo stas ltimas con las formalidades exigidas por la Resolucin Exenta de este Servicio N 1.414, del ao 1978, contenida
en la Circular N 21, del ao 1991.
Se hace presente, que conforme a lo dispuesto por el artculo 62 del Cdigo del Trabajo, todo empleador (entre los cuales se
comprenden los agricultores) con cinco o ms trabajadores deben llevar un Libro Auxiliar de Remuneraciones, timbrado por este
Servicio, y las remuneraciones que fguren en dicho libro, sern las nicas que podrn considerarse como gasto para los efectos de
la determinacin de la base imponible de la actividad agrcola.
(d) Los gastos que no puedan acreditarse de conformidad a lo dispuesto en las letras anteriores, se podrn acreditar,
con una Declaracin Jurada Anual Simple formulada por el contribuyente agricultor, que contenga como mnimo la informacin
que se indica en el Modelo que se adjunta en la Circular N 51, de 2004, y que se considera como documentacin sufciente.
En todo caso, se aclara que la Declaracin Jurada Anual Simple antes indicada, no se considerar como documentacin sufciente
para acreditar los gastos antes indicados, cuando el monto total anual nominal de stos, exceda del equivalente a 30 Unidades
Tributarias Mensuales, al valor vigente que tenga dicha unidad en el mes de Diciembre de cada ao.

(5) Tributacin que afecta a la Base Imponible de la Primera Categora determinada mediante el sistema de
contabilidad agrcola simplifcada
La Base Imponible (utilidad o renta) que se determine mediante el sistema de contabilidad agrcola simplifcada, estar afecta a
la siguiente tributacin:
(a) En el caso de agricultores que sean personas naturales, dicha renta se afectar con el Impuesto de
Primera Categora, con la tasa que est vigente en el ao de su declaracin, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 20 de la Ley
de la Renta. Para tales efectos, dicha renta se deber registrar en la Columna Base Imponible de la Lnea 36 y afectarse con la
tasa del 20%. Previo a su registro en la Lnea antes indicada, la referida renta deber detallarse en el Recuadro N 2 del reverso del
Formulario N 22, registrando los ingresos en el Cdigo (628) y los egresos en el Cdigo (630) ambos conceptos a valor nominal
y el resultado de dichos Cdigos anotarse en los Cdigos (636), (874) y (643). Del impuesto de Primera Categora determinado, se
podrn rebajar, como crdito, las contribuciones de bienes races pagadas por el bien raz que se explota, el que deber registrarse
en el Cdigo (365) del Recuadro N 7 del reverso del Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones impartidas en dicho
Cdigo. Si de la operacin anterior resultara un valor negativo, ste se registra entre parntesis en el Cdigo (643), y en la primera
columna de la Lnea 36 se anota la palabra PERDIDA, cuando la declaracin se presente en papel.
Asu vez, la citada renta en el mismo ao de su determinacin se afectar con el Impuesto Global Complementario o Adicional, segn
sea el domicilio o residencia, en el pas o en el extranjero del contribuyente, pudiendo darse de crdito en contra de los impuestos
personales antes indicados, el Impuesto de Primera Categora sealado en primer lugar; todo ello conforme a lo dispuesto por los
artculos 14 Letra B), 54, 56 N 3 y 62 de la Ley de la Renta. Para estos efectos, la referida renta deber declararse en la Lnea 5
del Formulario N 22, de acuerdo a las instrucciones impartidas en dicha Lnea.

(b) En el caso que el agricultor se trate de una sociedad de personas que debe estar constituida o
formada exclusivamente por personas naturales, la renta determinada mediante el sistema de contabilidad agrcola simplifcada
en comento, se afectar a nivel de la sociedad con el Impuesto de Primera Categora en el ao de su determinacin, en los mismos
trminos indicados en la letra a) anterior.
Los socios de dicha sociedad por la parte que les corresponda de la mencionada renta, de acuerdo al porcentaje de participacin
en las utilidades, segn el respectivo contrato social, en el mismo ao de su determinacin debern tributar con el Impuesto Global
Complementario o Adicional, segn sea su domicilio o residencia, en el pas o en el extranjero, pudiendo darse de abono o crdito
en contra de los impuestos personales que les afectan, el Impuesto de Primera Categora que la sociedad haya declarado y pagado,
en la proporcin que corresponda; todo ello tambin conforme a las normas legales indicadas en el segundo prrafo de la letra a)
precedente.
(6) Obligaciones tributarias de las cuales estarn liberados los contribuyentes agrcolas que se acojan al
sistema de contabilidad agrcola simplifcada
En virtud de lo dispuesto por el artculo 5 del D.S. N 344, en comento, los contribuyentes agricultores que se acojan al sistema
de contabilidad agrcola simplifcada que establece dicho texto legal, estarn liberados de las siguientes obligaciones tributarias:
(a) De practicar inventarios en cualquier poca del ao;
(b) De confeccionar balances en cualquier poca del ao;
(c) De depreciar los bienes fsicos del activo inmovilizado, conforme a las normas del N 5 del artculo 31
de la Ley de la Renta;
(d) De llevar el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) a que se refere el N 3 de la Letra A)
del artculo 14 de la Ley de la Renta;
(e) De aplicar el sistema de correccin monetaria a que se refere el artculo 41 de la Ley de la Renta; y
(f) De justifcar sus activos y pasivos al incorporarse al sistema de contabilidad agrcola simplifcada,
desde el rgimen de renta presunta, no siendo aplicable en la especie lo dispuesto por el artculo 3
de la Ley N 18.985, que exige un balance inicial al incorporarse al rgimen de renta efectiva. De este
modo, la contabilidad simplifcada, en anlisis, se inicia desde el primer mes desde el cual se acogi
el contribuyente sin saldos de arrastre de partidas anteriores, sino que registrando las operaciones de
ingresos y salidas explicadas en los prrafos anteriores.
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2
(7) Fecha a partir de la cual los contribuyentes agricultores podrn ingresar al sistema de contabilidad agrcola
simplifcada
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 6 del texto legal en estudio, los contribuyentes que se acojan al sistema de contabilidad
agrcola simplifcada que contiene el referido cuerpo legal, ste empezar a regir a partir de las siguientes fechas:
(a.1) Acontar del 01 de enero del ao en que opten, cuando se traten de contribuyentes agricultores que ya han iniciado actividades
agrcolas; acogidas a renta presunta, y

(a.2) A contar de la fecha del inicio de las actividades agrcolas, cuando se traten de contribuyentes agricultores que recin
comienzan el desarrollo de tales actividades mientras cumplan con los requisitos que establece el artculo 20, nmero 1, letra b),
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
(b) La opcin para acogerse al sistema de contabilidad agrcola simplifcada, se ejercer en los siguientes trminos:
(b.1) Si se trata de contribuyentes que ya se encuentren acogidos al rgimen de renta presunta establecido en la letra b) del N 1
del artculo 20 de la Ley de la Renta, dicha opcin se ejercer en la Declaracin del Impuesto Anual a la Renta (Formulario N
22) que el contribuyente debe presentar (hasta el 30 de abril del ao tributario respectivo) en el ejercicio a contar del que rige el
sistema de contabilidad agrcola simplifcada por el cual opt, segn lo indicado en el punto (a.1) de la letra precedente; documento
en el cual deber marcarse con una X en el Cdigo (805) del Recuadro Franquicias Tributarias, contenido en el reverso
del Formulario N 22.

(b.2) Si se trata de contribuyentes que recin inician actividades agrcolas y que cumplen con las condiciones que exige la letra b) del
N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para poder acogerse al rgimen de renta presunta que contiene esta norma legal, la opcin
para acogerse al sistema de contabilidad agrcola simplifcada se debe ejercer a ms tardar el 31 de Diciembre del ao comercial
en el cual se inician las actividades agrcolas, dando aviso de tal decisin a la Unidad o Direccin Regional que corresponda a la
jurisdiccin del domicilio del contribuyente agricultor. Dicho aviso se dar presentando el documento que se adjunta como Anexo
N 3 en la Circular N 51, de 2004.
(c) Cabe destacar que los contribuyentes agricultores que se incorporen al rgimen de contabilidad simplifcada en comento, no
estarn obligados a confeccionar un inventario inicial de sus activos y pasivos a la fecha en que ingresen al citado sistema,
quedando slo sujetos a que la renta proveniente de su actividad agrcola la determinen de acuerdo a las anotaciones efectuadas
en el Libro de Compras y Ventas y dems operaciones referidas.

(d) Se hace presente que los contribuyentes que no ejerzan la opcin de acogerse al sistema de contabilidad agrcola simplifcada
dentro de los plazos indicados en la letra b) precedentes, por dicho ao debern tributar acogidos al rgimen de renta presunta que
establece la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta.
(8) Retiro del rgimen de contabilidad agrcola simplifcada
Los contribuyentes que hayan optado por acogerse al sistema de contabilidad agrcola simplifcada dentro de los plazos indicados en
el N 7 precedente, y que posteriormente deseen retirarse de dicho rgimen, podrn hacerlo informando de tal decisin en la ltima
Declaracin Anual de Impuesto a la Renta que deben presentar acogidos al mencionado sistema, marcando con una X en el
Cdigo (813) del Recuadro Franquicias Tributarias, contenido en el reverso del Formulario N 22.
Los contribuyentes que hayan tomado tal decisin se entiende que se han retirado del referido sistema al 31 de diciembre del
ao inmediatamente anterior a aquel en que dieron el aviso correspondiente de acuerdo a la modalidad antes indicada,
reincorporndose en forma defnitiva desde el 01 de enero del ao siguiente al rgimen de renta presunta o efectiva que les
corresponda, de acuerdo con las normas generales de la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta.
En el evento de que el contribuyente agricultor con motivo del retiro del sistema de contabilidad agrcola simplifcada quede sujeto
al rgimen de renta efectiva, para la incorporacin a esta ltima modalidad de tributacin deber confeccionar un inventario inicial
de sus activos y pasivos a la fecha de su ingreso, el cual se confeccionar de acuerdo a las normas del artculo 3 permanente
de la Ley N 18.985, de 1990, cuyas instrucciones se contienen en la Circular N 63, de 1990.
(Mayores instrucciones en Circular N 51, de 2004, publicada en Internet (www.sii.cl).
(G) Crdito por impuesto de Primera Categora indebido a restituir por las sociedades annimas, sociedad por acciones
y en comandita por acciones
(1) De conformidad a lo dispuesto en la parte fnal del inciso primero del N 4 del artculo 74 de la Ley de la Renta,
cuando el crdito por impuesto de Primera Categora rebajado de la retencin del impuesto Adicional que ordena
practicar dicha norma sobre los dividendos remesados al exterior por las sociedades annimas, sociedad por
acciones y en comandita por acciones durante el ejercicio comercial 2011, resulte al fnal del citado ejercicio total
o parcialmente improcedente por encontrarse las referidas sociedades a la fecha indicada en una situacin de
prdida tributaria, o las utilidades tributables obtenidas a dicha fecha no ser sufcientes para cubrir los mencionados
dividendos, las citadas empresas por cuenta del accionista extranjero debern restituir al Fisco el total o la parte del
citado crdito deducido indebidamente de la retencin de impuesto Adicional practicada en su oportunidad.
(2) Dicha cantidad por concepto de crdito indebido, segn lo establece la norma aludida, deber ser restituida por
las mencionadas sociedades en la misma fecha en que stas deben presentar su declaracin de los impuestos
anuales a la renta que les afecten, debidamente reajustada en la variacin del ndice de Precios al Consumidor
existente entre el ltimo da del mes anterior al de la retencin del impuesto Adicional y el ltimo da del mes anterior
a la presentacin de la declaracin de impuesto de las sociedades respectivas (Circular del SII N 53, de 1990,
publicada en Internet (www.sii.cl)).
(3) Las mencionadas sociedades que se encuentren en la situacin anterior (S.A., S.pA. y en C.P.A.), en cumplimiento
de lo ordenado en la parte fnal del inciso primero del N 4 del Art. 74 de la Ley de la Renta, en las columnas de la
Lnea 36 del Formulario 22 debern anotar las siguientes cantidades:
Columna: Base Imponible: En esta columna se anota el monto del crdito por impuesto de Primera Categora que
al 31.12.2011 result indebido, ya sea total o parcialmente, debidamente convertido a utilidad tributable, dividiendo
para tal efecto el monto del citado crdito por el factor 0,20. El valor del mencionado crdito as convertido a utilidad
tributable se actualiza al 31.12.2011, por la VIPC positiva, existente entre el ltimo da del mes anterior al de la
retencin del impuesto Adicional y el ltimo da del mes de Noviembre del ao 2011. Se hace presente que previo
a registrarse en esta columna el crdito convertido a utilidad tributable, deber anotarse directamente en el Cdigo
(760) del Recuadro N 2, contenido en el reverso del Formulario N 22, sin registrarse en los cdigos anteriores
de dicho Recuadro.
Columna: Rebajas al Impuesto: En esta columna no debe anotarse ninguna cantidad a deducir de la que resulte
de multiplicar el valor anotado en la Columna Base Imponible por la tasa 20%.
Ultima Columna Lnea 36: En esta columna se registra la cantidad que resulte de multiplicar la anotada en la
Columna Base Imponible por la tasa 20%, de la cual las sociedades respectivas podrn rebajar los crditos
a que tengan derecho segn Lneas 49, 50, 51 y 54 cuando correspondan. La cantidad positiva que resulte de
la operacin anterior deber registrarse en las Lneas 58 y 62 y someterse al reajuste de la Lnea 63, y el total
obtenido de ambas deber anotarse en la Lnea 64 para su declaracin y pago dentro del plazo legal que establece
la ley.
El siguiente ejemplo ilustra sobre esta forma de proceder:
Dividendo distribuido por S.A. el 12.08.2011, con cargo a las utilidades fnancieras del ejercicio 2011
acumuladas a dicha fecha............ .................................................................... $ 76.500.000.-
Ms: Monto equivalente al crdito por Impuesto de Primera Categora: $ 76.500.000 x 0,25000.......... $ 19.125.000.-
Remesa bruta o base imponible sobre la cual se calcula la retencin del impuesto
Adicional........................................... $ 95.625.000.-
===========
Retencin impuesto Adicional Art. 58 N 2, conforme a las normas del artculo 74 N 4 de la Ley de la
Renta.
Impuesto Adicional: 35% s/ $ 92.625.000............................... $ 33.468.750.-
Menos: Crdito por impuesto de Primera Categora, incluido en la renta bruta.............................
$ (19.125.000.-)
Impuesto Adicional retenido en el mes de agosto del ao 2011 y enterado en arcas fscales dentro de
los 12 primeros das del mes de septiembre del ao 2011............................................... $ 14.343.750.-
===========
Al 31.12.2011 la S.A. respectiva obtuvo utilidades tributarias que cubrieron solamente en un
75% el dividendo provisorio remesado al exterior en agosto del ao 2011, fnancindose el resto
de dicho dividendo con utilidades fnancieras al no tener la empresa ingresos no tributables donde
imputar dicha distribucin.
En consecuencia, de acuerdo a los antecedentes antes detallados, el crdito por Impuesto de Primera
Categora rebajado de la retencin del impuesto Adicional practicada en agosto del ao 2011, result
indebido o en exceso en un 25%.
Monto crdito por impuesto de Primera Categora rebajado en exceso: 25% s/$ 19.125.000............... $ 4.781.250.-
==========
Monto crdito indebido convertido a utilidad tributable: $ 4.781.250: 0,20.............................................. $ 23.906.250.-
Ms: Reajuste al 31.12.2011: 1,5%.......................................... $ 358.594.-
Monto crdito indebido convertido a utilidad tributable, actualizado al 31.12.2011, y a registrar en
la columna Base Imponible de la Lnea 36, previo registro en el Cdigo (760) del
Recuadro N 2 del Formulario N 22 ............................... $ 24.264.844.-
==========
Monto crdito indebido actualizado al 31.12.2011 a registrar en la ltima columna de la Lnea 36:
20% s/ $ 24.264.844....................................... $ 4.852.969.-
Menos: Crditos a que tiene derecho la S.A. respectiva, segn Lneas 49, 50, 51 y 54
(supuesto)............................................. $ (1.700.000.-)
Diferencia de crdito indebido a registrar en la Lnea 58 y, luego, a trasladar a la Lnea 62 ................ $ 3.152.969.-
Ms: Reajuste Art. 72, segn Lnea 63 (supuesto 1,0%) $ 31.530.-
Impuesto a declarar y pagar por concepto de crdito indebido en Lnea 64.......................................... $ 3.184.499.-
==========

(H) Mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de S.A. por los contribuyentes de los artculos 22 y/o 42 N 1
(1) Se hace presente que los contribuyentes afectos nicamente a las disposiciones de los artculos 22 (pequeos
contribuyentes), y/o 42 N 1, 42 bis, 42 ter y 42 quter (trabajadores dependientes), que durante el ao
2011 hayan percibido rentas de aquellas provenientes del mayor valor obtenido de la enajenacin de acciones de
sociedades annimas, por su calidad de contribuyente habitual en dicho tipo de operaciones o entre la fecha de
adquisicin y venta de las acciones haya transcurrido un plazo inferior a un ao, y no acogidos a las normas de
los artculos 18 ter y/o 107 de la LIR, cuyo monto debidamente actualizado no exceda de $ 780.420 (20 UTM
del mes de diciembre del ao 2011), no tienen la obligacin de declararlas en esta Lnea 36 para los efectos de la
aplicacin del impuesto general de Primera Categora que les afecta, ya que en tales casos se encuentran exentos
del citado tributo, conforme a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 57 de la Ley de la Renta.
(2) Por el contrario, si las referidas rentas exceden del lmite antes indicado, o los mencionados contribuyentes durante
el ao 2011 han obtenido otras rentas que no sean de aquellas sometidas nicamente a la tributacin de los artculos
indicados en el (N 1) anterior, en este ltimo caso, cualquiera sea el monto de los referidos ingresos, se precisa
que dichos contribuyentes no gozan de la liberacin tributaria aludida, debiendo por consiguiente, declararlas como
rentas afectas en esta Lnea 36, debidamente actualizadas, y previo detalle en el Recuadro N 2, contenido en el
reverso del Formulario N 22, atenindose a las instrucciones impartidas en la letra (A) anterior para la confeccin
de dicho recuadro, en todo lo que sea pertinente. En efecto, en el Cdigo (628) del citado recuadro, se anotar el
precio de venta percibido o devengado obtenido en la enajenacin de las acciones, y en el Cdigo (630) el costo de
adquisicin de las mismas, debidamente actualizado ste ltimo hasta la fecha de su enajenacin, con el desfase
que contempla la ley, registrando la diferencia existente entre ambos Cdigos, en el Cdigo (636) (si es negativa
se anota entre parntesis). En el Cdigo (638) se anota el reajuste hasta el 31.12.2011, que corresponda a la
renta positiva registrada en el Cdigo (636), de acuerdo a los porcentajes indicados en la TERCERA PARTE de
este Suplemento, considerando para estos efectos el mes de percepcin o devengamiento de la renta. La suma
de los valores positivos anotados en los Cdigos (636) y (638) se registra en los Cdigos (874), (643) y (760), la
cual posteriormente se traslada a la Lnea 36 (Cdigo 18) para la aplicacin del impuesto de Primera Categora.
Si el valor anotado entre parntesis en el Cdigo (636) es negativo, se anota debidamente reajustado en los
Cdigos (874), (643) y (760) entre parntesis y se traslada a la Lnea 12 del Formulario N 22, siempre y cuando
el contribuyente tenga rentas declaradas en las Lneas 2 y 7 de dicho Formulario, anotando la palabra PERDIDA
en la Lnea 36 (Cdigo 18) cuando la declaracin se presente a travs del Formulario N 22 en papel. Si en las
lneas referidas no se declaran rentas por los conceptos a que ellas se referen, el valor negativo registrado entre
parntesis en el Cdigo (643) no se traslada a la citada Lnea 12 del Formulario N 22.
(I) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 36 del Formulario N 22
En resumen, en la Lnea 36 deben registrarse las siguientes cantidades:
(1) Primera Columna: Base Imponible
(a) En esta columna se anota la base imponible del Impuesto de Primera Categora, determinada sobre
rentas efectivas, de conformidad con las normas e instrucciones impartidas en las Letras (A) a la (H)
anteriores, y sobre la cual se aplica la tasa correspondiente de dicho tributo, equivalente al 20%
vigente para este Ao Tributario 2012.
(b) Las empresas individuales no acogidas al Art. 14 bis y 14 ter, que durante el ao comercial 2011
Ediciones Especiales
abril de 2012
94
2
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0
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1
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2
hayan obtenido rentas lquidas de la Primera Categora, conforme con los Ns. 1, 3, 4 y 5 del Art. 20
de la Ley de la Renta, cuyo monto debidamente actualizado en su conjunto no exceda de $ 468.252
(1 UTA. del mes de diciembre del ao 2011), se eximen del impuesto de Primera Categora, de
conformidad a lo dispuesto por el N 6 del artculo 40 del texto legal antes mencionado. En el caso
de ejercicios inferiores a doce meses, dicha exencin deber ser proporcional al nmero de meses
que comprenda el perodo (caso de iniciacin de actividades). Dentro de las rentas lquidas se
comprenden tanto las rentas efectivas como tambin las presuntas, provenientes de las actividades
antes mencionadas.
Por consiguiente, los citados contribuyentes que no llevan contabilidad, que se encuentren en la
situacin antes descrita, no estn obligados a presentar una declaracin por concepto de impuesto
general de Primera Categora del artculo 20 de la Ley de la Renta, conforme a lo expresado en
la Letra (C) del Captulo V de la PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario. Por su parte,
los contribuyentes obligados a llevar contabilidad y a practicar un balance general anual, que se
encuentren en la misma situacin antes sealada (que determinen una base imponible igual o inferior
a 1 UTA del mes de diciembre del ao 2011, $468.252) o se encuentren en una situacin de Prdida
Tributaria, deben presentar una declaracin anual de impuesto de Primera Categora, anotando en
la columna Base Imponible de esta lnea 36 la palabra EXENTO PERDIDA, cuando se
presente la declaracin mediante el Formulario N 22 en papel, y proporcionando la informacin
contable y tributaria que corresponda, requerida en las Secciones del reverso del citado formulario.
(c) De la misma forma antes sealada deben proceder aquellos contribuyentes que por disposiciones
legales especiales se encuentren expresamente exentos del impuesto de Primera Categora que
debe declararse en esta Lnea 36 registrando en la primera columna de dicha Lnea la palabra
EXENTO O PERDIDA, cuando se presente la declaracin mediante el Formulario N 22 en papel,
proporcionando la informacin contable y tributaria a registrar en los Recuadros Ns. 2 y 3 del reverso
del Form. N 22, y marcando con una (X) en la Seccin Franquicias Tributarias del reverso del
citado formulario el texto legal de los que ah se indican que otorga la exencin del citado tributo de
categora. En este caso se encuentran, por ejemplo, las Instituciones indicadas en el Art. 40 Ns. 2 y
4 de la LIR, las empresas acogidas a las normas del D.S. de Hda. N 341/77, sobre Zonas Francas y
Leyes Ns. 18.392/85, 19.149/92 y 19.709/2001, sobre empresas instaladas en las zonas que indican
dichos textos legales (Isla Navarino y Comunas de Porvenir y Primavera y comuna de Tocopilla en
la II Regin del pas) (Circ. SII Ns. 48, de 1985 y 36, de 1992, y 48, de 2001, publicadas en Internet
(www.sii.cl)).
(2) Segunda Columna: Rebajas al Impuesto
En esta columna se anotan los crditos a que tenga derecho el contribuyente a deducir del monto del impuesto de
Primera Categora, resultante de multiplicar la cantidad anotada en la Columna Base Imponible por la tasa de
20%.
Los crditos a deducir en esta Columna, pueden provenir de los conceptos a que se refere la Seccin CREDITOS
IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA, Recuadro N 7, contenida en el reverso del Formulario
N 22, los cuales antes de registrarlos en esta Columna, deben detallarse en la referida Seccin, traspasndose
a esta columna hasta el monto de dichos crditos que sea necesario para cubrir el Impuesto de Primera
Categora determinado segn tasa.
(3) Ultima Columna Lnea 36
En la tercera Columna de la Lnea 36 debe registrarse la diferencia que resulte entre el impuesto de Primera
Categora determinado, equivalente a la tasa del 20% aplicada sobre la cantidad registrada en la primera columna
Base Imponible, menos la cantidad anotada en la Columna Rebajas al Impuesto, cuando corresponda.
No anote ninguna cantidad cuando la suma de la columna Rebajas al Impuesto resulta de un monto igual al
Impuesto de Primera Categora determinado en la forma antes indicada.
LINEA 37.- IMPUESTO ESPECFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM)

A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LINEA
Esta lnea 37 debe ser utilizada por los contribuyentes que tengan la calidad de Explotadores Mineros para declarar el
Impuesto Especfico a la Actividad Minera; tributo que se aplica de acuerdo a lo dispuesto por los actuales textos vigentes
de los artculos 64 bis y 64 ter de la LIR.
B.- NORMAS LEGALES APLICABLES
El artculo 64 bis de la LIR, en concordancia con lo dispuesto por el artculo 64 ter de la misma ley, establece un Impuesto
Especfco a la Actividad Minera (IEAM) que se aplica sobre la Renta Imponible Operacional de la Actividad Minera,
obtenida por un Explotador Minero.
C.- DEFINICIN DE CONCEPTOS
Para la aplicacin del mencionado tributo el artculo 64 bis de la LIR defne expresamente ciertos conceptos o trminos
relacionados con este gravamen:
(1) Explotador Minero (EM): Es toda persona natural o jurdica que extrae sustancias minerales de carcter concesible y
que las vende en cualquier estado productivo en que se encuentren (N1 Art. 64 bis LIR).
(2) Producto Minero (PM): Es la sustancia mineral de carcter concesible ya extrada, haya o no sido objeto de benefcio,
en cualquier estado productivo en que se encuentre (N2 Art. 64 bis LIR).
(3) Venta (V): Es todo acto jurdico celebrado por el Explotador Minero que tenga por fnalidad o pueda producir el efecto
de transferir la propiedad de un Producto Minero (N 3 Art. 64 bis LIR). De acuerdo a la defnicin de este concepto no
slo debe entenderse comprendido en l, el contrato de compraventa, sino que tambin otros contratos por medio de los
cuales se pueda transferir la propiedad de un Producto Minero, tales como, la dacin en pago, aporte a sociedades, etc.
(4) Ingresos Operacionales Mineros (IOM): Son todos aquellos ingresos que se determinan de conformidad a lo establecido
en el artculo 29 de la LIR, deducindose de ellos todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta
de Productos Mineros, con excepcin de los conceptos sealados en la letra e) del N3 del artculo 64 ter de la LIR; esto
es, los provenientes de la contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de minerales,
arrendamiento o usufructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que tenga su origen en la entrega de la explotacin
de un yacimiento minero a un tercero, como tambin, aquellos que correspondan a la parte del precio de una compraventa
de una pertenencia nueva que haya sido pactado como un porcentaje de las ventas de productos mineros o de las
utilidades del comprador (N4 Art. 64 bis LIR).
(5) Renta Imponible Operacional Minera (RIOM): Es aquella que corresponde a la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora, determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la LIR, ajustada con los
agregados y deducciones que establece el artculo 64 ter de la LIR, de la cual debe estar deducido el Impuesto
Especfco a la Actividad Minera, segn lo dispuesto por el artculo 31 N2 de la LIR, ya sea, calculado dicho gravamen en
funcin de las ventas anuales expresadas en TMCF o en funcin del Margen Operacional Minero (N5 Art. 64 bis LIR).
(6) Margen Operacional Minero (MOM): Es el cuociente que resulta de dividir la Renta Imponible Operacional Minera por
los Ingresos Operacionales Mineros del contribuyente, multiplicado por cien. (N6 Art. 64 bis LIR).
Este parmetro tributario se calcula de acuerdo a la segunda frmula:
Donde:
RIOM= Renta Imponible Operacional Minera
IOM= Ingresos Operacionales Mineros
MOM= Margen Operacional Minero
El MOM se expresa con dos decimales, aproximando al centsimo superior, los milsimos iguales o superiores a 5.
(7) Valor de una Tonelada Mtrica de Cobre Fino (VTMCF): Es el que se determina de acuerdo al Valor Promedio del
Precio Contado que el Cobre Fino Grado A, ha presentado durante el ejercicio comercial respectivo en la Bolsa de
Metales de Londres.
Este valor es publicado en moneda nacional por la Comisin Chilena del Cobre (COCHILCO) dentro de los primeros 30
das de cada ao (inciso fnal del artculo 64 bis LIR). Para el ejercicio comercial 2011, segn publicacin efectuada por
el organismo antes indicado el valor de una TMCF asciende a $ 4.247.852.-
(8) Ventas Anuales expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino (VATMCF): Esta conversin se efecta aplicando
la siguiente frmula:
Las ventas en TMCF se expresan en cifras enteras (sin decimales), aproximando al entero superior los dcimos iguales
o superiores a 5.
D.- CONTRIBUYENTES
El Contribuyente o el Sujeto Pasivo del Impuesto Especfco a la Actividad Minera, es el Explotador Minero, que de acuerdo
con la defnicin de este concepto indicada en el N1 de la letra (C) anterior, debe reunir copulativamente la doble condicin la
de extraer y vender productos mineros.

E.- HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO: El Hecho Gravado o la Base Imponible del Impuesto Especfco a la Actividad Minera
es la Renta Imponible Operacional Minera obtenida por un Explotador Minero, la que se determina de acuerdo al siguiente
esquema:
Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera Categora ( o Prdida Tributaria), determinada de acuerdo a los artculos 29
al 33 de la Ley de la Renta, de la cual debe estar deducido previamente como gasto el Impuesto Especfco a la Actividad
Minera ........................................................................................................................................................................................... (+)
(1) Menos, los ingresos que No provengan directamente de la venta de productos mineros (-)
(2) Ms, los Gastos y Costos necesarios para producir los ingresos a que se refere el nmero (1) anterior...
(+)
(3)
Ms, los Gastos de imputacin comn del explotador minero que no sean asignables exclusivamente a un determinado
tipo de ingresos, en la misma proporcin que representen los ingresos a que se refere el N (1) precedente, respecto del
total de los ingresos brutos del explotador minero..................................... (+)
(4)
Ms, en el caso que se hayan deducido, las partidas del artculo 31 de la Ley de la Renta que se indican a
continuacin:...................................................................................................................................................................
(4.1) Los intereses referidos en el N1 del artculo 31 de la LIR...................................................... (+)
(4.2) Las prdidas de ejercicios anteriores a que se refere el N3 del artculo 31 de la LIR
(+)
(4.3) El cargo por depreciacin acelerada a que se refere el N5 del artculo 31 de la LIR
(+)
(4.4) La diferencia que se produzca entre la deduccin de los gastos de organizacin y puesta en marcha a que se
refere el N9 del artculo 31 de la LIR, amortizados en un plazo inferior a seis aos y la proporcin que hubiese
correspondido deducir por la amortizacin de dichos gastos en partes iguales en el plazo de seis aos, cuando
exista dicha diferencia.... ...........................................................
La diferencia que resulte de aplicar lo dispuesto en este punto, se amortizar en el tiempo que reste para
completar, en cada caso, los seis ejercicios.
(+)
(4.5) La contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de minerales, arrendamiento o
usufructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que tenga su origen en la entrega de la explotacin de un
yacimiento minero a un tercero............... (+)
(4.6) Parte del precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido pactado como un porcentaje de las
ventas de productos mineros o de las utilidades del comprador. (+)
(5) Menos, la cuota anual de depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado que hubiere correspondido
de no aplicarse el rgimen de depreciacin acelerada a que se refere el N5 del artculo 31 de la
LIR... (-)
RENTA IMPONIBLE (O PRDIDA) OPERACIONAL MINERA ANUAL, SEGN CORRESPONDA (+)


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de una pertenencia nueva que haya sido pactado como un porcentaje de las ventas de
productos mineros o de las utilidades del comprador (N4 Art. 64 bis LIR).

(5) Renta Imponible Operacional Minera (RIOM): Es aquella que corresponde a la Renta
Liquida Imponible de Primera Categoria, determinada de acuerdo al mecanismo establecido
en los articulos 29 al 33 de la LIR, ajustada con los agregados y deducciones que establece
el articulo 64 ter de la LIR, de la cual debe estar deducido el Impuesto EspeciIico a la
Actividad Minera, segun lo dispuesto por el articulo 31 N2 de la LIR, ya sea, calculado
dicho gravamen en Iuncion de las ventas anuales expresadas en TMCF o en Iuncion del
Margen Operacional Minero (N5 Art. 64 bis LIR).

(6) Margen Operacional Minero (MOM): Es el cuociente que resulta de dividir la Renta
Imponible Operacional Minera por los Ingresos Operacionales Mineros del contribuyente,
multiplicado por cien. (N6 Art. 64 bis LIR).

Este parametro tributario se calcula de acuerdo a la segunda Iormula:








Donde:
RIOM Renta Imponible Operacional Minera
IOM Ingresos Operacionales Mineros
MOM Margen Operacional Minero

El MOM se expresa con dos decimales, aproximando al centesimo superior, los milesimos
iguales o superiores a 5.

(7) Valor de una Tonelada Mtrica de Cobre Fino (VTMCF): Es el que se determina de
acuerdo al Valor Promedio del Precio Contado que el Cobre Fino Grado 'A, ha presentado
durante el ejercicio comercial respectivo en la Bolsa de Metales de Londres.
Este valor es publicado en moneda nacional por la Comision Chilena del Cobre
(COCHILCO) dentro de los primeros 30 dias de cada ao (inciso final del artculo 64 bis
LIR). Para el ejercicio comercial 2011, segun publicacion eIectuada por el organismo antes
indicado el valor de una TMCF asciende a $ 4.247.852.-

(8) Ventas Anuales expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino (VATMCF): Esta
conversion se eIectua aplicando la siguiente Iormula:







Las ventas en TMCF se expresan en ciIras enteras (sin decimales), aproximando al entero
superior los decimos iguales o superiores a 5.





RIOM X 100

MOM
IOM
Ventas Anuales de Productos Mineros en Pesos
Ventas Anuales
Expresadas en TMCF
Valor Promedio de una TMCF


424
de una pertenencia nueva que haya sido pactado como un porcentaje de las ventas de
productos mineros o de las utilidades del comprador (N4 Art. 64 bis LIR).

(5) Renta Imponible Operacional Minera (RIOM): Es aquella que corresponde a la Renta
Liquida Imponible de Primera Categoria, determinada de acuerdo al mecanismo establecido
en los articulos 29 al 33 de la LIR, ajustada con los agregados y deducciones que establece
el articulo 64 ter de la LIR, de la cual debe estar deducido el Impuesto EspeciIico a la
Actividad Minera, segun lo dispuesto por el articulo 31 N2 de la LIR, ya sea, calculado
dicho gravamen en Iuncion de las ventas anuales expresadas en TMCF o en Iuncion del
Margen Operacional Minero (N5 Art. 64 bis LIR).

(6) Margen Operacional Minero (MOM): Es el cuociente que resulta de dividir la Renta
Imponible Operacional Minera por los Ingresos Operacionales Mineros del contribuyente,
multiplicado por cien. (N6 Art. 64 bis LIR).

Este parametro tributario se calcula de acuerdo a la segunda Iormula:








Donde:
RIOM Renta Imponible Operacional Minera
IOM Ingresos Operacionales Mineros
MOM Margen Operacional Minero

El MOM se expresa con dos decimales, aproximando al centesimo superior, los milesimos
iguales o superiores a 5.

(7) Valor de una Tonelada Mtrica de Cobre Fino (VTMCF): Es el que se determina de
acuerdo al Valor Promedio del Precio Contado que el Cobre Fino Grado 'A, ha presentado
durante el ejercicio comercial respectivo en la Bolsa de Metales de Londres.
Este valor es publicado en moneda nacional por la Comision Chilena del Cobre
(COCHILCO) dentro de los primeros 30 dias de cada ao (inciso final del artculo 64 bis
LIR). Para el ejercicio comercial 2011, segun publicacion eIectuada por el organismo antes
indicado el valor de una TMCF asciende a $ 4.247.852.-

(8) Ventas Anuales expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino (VATMCF): Esta
conversion se eIectua aplicando la siguiente Iormula:







Las ventas en TMCF se expresan en ciIras enteras (sin decimales), aproximando al entero
superior los decimos iguales o superiores a 5.





RIOM X 100

MOM
IOM
Ventas Anuales de Productos Mineros en Pesos
Ventas Anuales
Expresadas en TMCF
Valor Promedio de una TMCF
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F.- TASA DEL IMPUESTO
La Tasa del Impuesto Especfco a la Actividad Minera, se determina en funcin o considerando los siguientes factores o
elementos:
(1) Las Ventas Anuales de Productos Mineros Expresadas en TMCF, y
(2) El Margen Operacional Minero
Las Escalas de Tasas Progresivas Expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino y en el Margen Operacional Minero, y en
base a las cuales se calcula la Tasa Efectiva del Impuesto Especfco a la Actividad Minera, son las siguientes, vigentes en los
aos comerciales que se indican:


426



ESCALA N 1: EXPRESADA EN TMCF, CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O
IGUALES A 50.000 TMCF
TRAMOS N DE
TRAMOS
DESDE HASTA
TASA
MARGINAL
CANTIDAD A
REBA1AR
TASA EFECTIVA
IEAM
C1 C2 C3 C4 C5
1 De 0 TMCF A 12.000 TMCF Exento 0 0
2 De 12.000,01 TMCF A 15.000 TMCF 0,5 60 TMCF 0,1
3 DE 15.000,01 TMCF A 20.000 TMCF 1,0 135 TMCF 0,33
4 De 20.000,01 TMCF A 25.000 TMCF 1,5 235 TMCF 0,56
5 De 25.000,01 TMCF A 30.000 TMCF 2,0 360 TMCF 0,80
6 De 30.000,01 TMCF A 35.000 TMCF 2,5 510 TMCF 1,04
7 De 35.000,01 TMCF A 40.000 TMCF 3,0 685 TMCF 1,29
8 De 40.000,01 TMCF A 50.000 TMCF 4,5 1285 TMCF 1,93
Nota: La Tasa EIectiva del IEAM se determina a traves de la siguiente Operacion Aritmetica :


C2 *C3 - C4 : C2 * 100 Tasa EIectiva IEAM



Ejemplos: Tasa EIectiva Tramo N 5: 30.000* 2 600-360 240:30.000 0,008 *100 0,80
Tasa EIectiva para 17.000 TMCF: 17.000 * 1 170-135 35: 17.000 0,00206 * 100 0,21
Tasa EIectiva para 34.581 TMCF : 34.581 * 2,5 864,53 -510 354,53 : 34.581 0,0103 * 100 1,03
Mediante la aplicacion de la Operacion Aritmetica anterior, se puede calcular la Tasa EIectiva del IEAM, cualquiera que sea
el monto de las Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF
Las Ventas en TMCF se expresan en ciIras enteras (sin decimales), aproximando al entero superior los decimos iguales o
superiores a 5.
La Tasa EIectiva del IEAM se expresa con dos decimales, aproximando al centesimo superior, los milesimos iguales o
superiores a 5.







VIGENCIA

































A contar del
Ao
Comercial
2011 (Ao
Tributario
2012)
ESCALA N 2 TASA EFECTIVA IEAM SOBRE MOM SEGUN LETRA C)
INC.3 ART. 64 BIS LIR Y ANEXO N 5 CONTENIDO EN CIRCULAR N 74,
DE 2010, DEL SII

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433


ESCALA N 3: EXPRESADA EN TMCF, CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES
O IGUALES A 50.000 TMCF
TRAMOS N DE
TRAMOS
DESDE HASTA
TASA
MARGINAL
CANTIDAD A
REBA1AR
TASA EFECTIVA
IEAM
C1 C2 C3 C4 C5
1 De 0 TMCF A 12.000 TMCF Exento 0 0
2 De 12.000,01 TMCF A 15.000 TMCF 0,5 60 TMCF 0,1
3 DE 15.000,01 TMCF A 20.000 TMCF 1,0 135 TMCF 0,33
4 De 20.000,01 TMCF A 25.000 TMCF 1,5 235 TMCF 0,56
5 De 25.000,01 TMCF A 30.000 TMCF 2,0 360 TMCF 0,80
6 De 30.000,01 TMCF A 35.000 TMCF 2,5 510 TMCF 1,04
7 De 35.000,01 TMCF A 40.000 TMCF 3,0 685 TMCF 1,29
8 De 40.000,01 TMCF A 50.000 TMCF 4,5 1285 TMCF 1,93
NOTA:
La Tasa Efectiva del IEAM de esta Escala N3, se determina aplicando la misma ~Operacin
Aritmtica indicada en la Escala N1 anterior.
Las Ventas en TMCF se expresan en cifras enteras (sin decimales), aproximando al entero
superior los dcimos iguales o superiores a 5.
La Tasa Efectiva del IEAM se expresa con dos decimales, aproximando al centsimo superior los
milsimos iguales o superiores a 5.






VIGENCIA



















Por los aos
comerciales
2010, 2011 y
2012, en el
caso de
inversionistas
extranjeros
que se hayan
acogidos al
rgimen
opcional de
invariabilidad
tributaria a
que se refieren
los artculos 1
y 2
transitorios
de la Ley N
20.469.

ESCALA N 4.- TASA EFECTIVA IEAM SOBRE MOM SEGUN ART. 2
TRANSITORIO LEY N 20.469 Y ANEXO N 8 CONTENIDO EN CIRCULAR
N 74, DE 2010, DEL SII

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G.- VENTAS DE PRODUCTOS MINEROS A CONSIDERAR PARA LA DETERMINACIN DE LA TASA EFECTIVA DEL IEAM
1.- El artculo 64 bis de la LIR, en la letra d) de su inciso tercero, seala que para los efectos de determinar el rgimen
tributario aplicable al explotador minero, es decir, para el clculo de la Tasa Efectiva del IEAM que le afecta, segn
las Escalas establecidas en la Letra ( F) anterior, se debe considerar el TOTAL DE VENTAS de productos mineros
efectuadas en el ejercicio por el CONJUNTO DE PERSONAS RELACIONADAS con el explotador minero que declara
el IEAM, que puedan ser consideradas tambin explotadores mineros, de acuerdo con la defnicin de este concepto
sealada en el N1 de la letra C) anterior. El inciso cuarto de la citada disposicin legal precepta que por personas
relacionadas se entender a aquellas a que se refere el N2 del artculo 34 de la LIR, agregando que la norma de
relacin establecida en el inciso cuarto de este ltimo precepto legal, se aplicar incluso cuando la persona relacionada
sea un establecimiento permanente, un fondo y, en general, cualquier contribuyente.
2.- Es necesario hacer presente, que el actual inciso cuarto del artculo 64 bis de la LIR, contiene un concepto amplio de
relacin, ya que dicho precepto legal dispone expresamente que la norma de relacin contenida en el inciso cuarto
del N2 del artculo 34 de la LIR, se aplicar incluso cuando la persona relacionada sea tambin un establecimiento
permanente, un fondo y, en general, cualquier contribuyente; concepto este de relacin que rige a contar del ao
calendario o comercial 2011, conforme a lo dispuesto por el artculo 5 transitorio de la Ley N 20.469 (D.O.
21.10.2010); excepto para los contribuyentes que hayan optado por acogerse al rgimen opcional de invariabilidad
tributaria establecido en los artculos 1 y 2 transitorios de la ley precitada y para aquellos inversionistas que inicien
sus actividades desde la fecha de publicacin en el Diario Ofcial de la Ley antes mencionada, esto es, a partir del
21.10.2010, cuya nueva norma de relacin rige a contar del ao comercial 2010.
3.- Las normas de relacin a que se refere el artculo 34 N2 de la LIR, el SII las analiz mediante las instrucciones
contenidas en la Circular N 58, de 1990, publicada en Internet, www.sii.cl, que con las adecuaciones del caso, seran
aplicables en los siguientes trminos a los explotadores mineros a que se refere el artculo 64 bis de la LIR:
(a) Determinacin del valor total de ventas anuales de PM en el caso en que el EM se encuentre relacionado con otros EM
En estos casos, para los efectos de determinar el rgimen tributario aplicable con el IEM conforme a lo dispuesto en el artculo 64
bis de la LIR, se deber considerar el valor total de venta de PM del conjunto de personas relacionadas con el EM, que puedan ser
consideradas a su vez, EM de acuerdo al N1, del inciso 2, de la disposicin citada, en cuanto realicen dichas ventas (Artculo 64
bis, inciso 3, letra d), de la LIR).
En defnitiva, tanto las ventas de PM del propio contribuyente EM, como las de sus personas relacionadas que tambin tengan ese
carcter, debern considerarse para los efectos de establecer si el contribuyente quedar sujeto a lo dispuesto en las letras a), b)
c) del inciso 3, del comentado artculo 64 bis de la LIR.
En el caso de la letra b) citada, el valor total de ventas anuales de PM as determinado, adems de ser considerado para los efectos
de establecer si resulta aplicable dicha letra, servir para determinar el nmero de TMCF, y con l, la tasa del impuesto aplicable al
EM, ello a diferencia de lo que sucede en el caso de la letra c), en que si bien tales ventas deben ser consideradas para determinar
la aplicacin del rgimen que establece, la tasa del impuesto se determina considerando el MOM, en el que las ventas de PM de las
personas relacionadas con el EM, no juegan rol alguno.
(b) Personas Relacionadas
Para estos efectos, el inciso 4 del artculo 64 bis seala que se entender por personas relacionadas aquellas a que se refere
el numeral 2 del artculo 34 de la LIR. Por su parte, el inciso sptimo del N2, del artculo 34 de la LIR establece que el concepto
de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados en el artculo 20, N1, letra b), de la LIR,
disposicin esta ltima que en su inciso 13, describe los casos en que una persona est relacionada con una sociedad. Las
instrucciones impartidas sobre esta materia mediante Circular 58 de 1990, son aplicables en este caso, con las adaptaciones que
correspondan a lo dispuesto por el artculo 64 bis, de la LIR.
(c) Anlisis del inciso 3, del N2, del artculo 34, de la LIR

Los EM, para determinar si se encuentran relacionados con comunidades o sociedades que a su vez realicen actividades
mineras, deben evaluar los parmetros que establece el citado inciso 3, del N2, del artculo 34, en relacin con lo dispuesto en
la letra b), del N 1, del artculo 20, todos de la LIR.
Si alguna de las sociedades o comunidades con las que est relacionado el EM, realiza simultneamente actividades tanto como
EM y en otro carcter, para los efectos de establecer el monto de ventas de PM que permiten determinar el rgimen tributario
aplicable, slo se considerarn aquellas que digan relacin con la actividad como EM.
(d) Anlisis del inciso 4, del N2, del artculo 34, de la LIR
Para los efectos de lo comentado, esta disposicin legal establece que si una persona, establecimiento permanente, fondo y, en
general, cualquier contribuyente (sea o no EM), est relacionado con una o ms comunidades o sociedades, para establecer el
rgimen tributario con el IEM aplicable a tales personas, comunidades o sociedades, debe considerarse respecto de cada una de
ellas, en la medida en que realicen actividades como EM, el valor total de ventas de PM de aquellas comunidades y sociedades
con las que la persona, establecimiento permanente, fondo y, en general, cualquier contribuyente, est relacionado, en los
trminos que defne la letra b), del N1, del artculo 20, de la LIR, procedimiento que debe efectuarse al trmino del ejercicio
respecto de la situacin existente a esa fecha.
En consecuencia, para que proceda la aplicacin de lo sealado, una misma persona natural o jurdica, establecimiento
permanente, fondo y, en general, cualquier contribuyente, debe estar relacionado, en los trminos de la letra b), del N1, del
artculo 20 de la LIR, con una o ms comunidades o sociedades que lleven a cabo actividades mineras.
Si alguna de estas comunidades o sociedades, adems de su actividad de EM realiza simultneamente otras actividades, para
los efectos de la determinacin de las ventas, slo debern considerar las efectuadas como EM.
(e) Casos de relacin
En el inciso 7, del N 2, del artculo 34, de la LIR, se hace extensivo a la tributacin de la minera, el concepto de persona
relacionada (entendindose por persona para estos efectos a los establecimientos permanentes, fondos, y en general, cualquier
contribuyente) aplicable a la tributacin agrcola segn la letra b), del N1, del artculo 20 de dicha Ley. De lo dispuesto por las
disposiciones citadas en relacin con el artculo 64 bis de la LIR, debe entenderse que existe relacin para los efectos de lo
sealado en las letras (c) y (d) anteriores en los siguientes casos:
(e.1) Relacin entre una persona y una sociedad de personas o una comunidad
i. Cuando la persona como socio o comunero, tenga facultades de administracin en la sociedad o comunidad
respectiva;
ii. Si la persona participa en ms del 10% de las utilidades de la sociedad o comunidad, o
iii. Si la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms del 10% del capital social o de las
acciones. (an cuando la norma no lo precisa, el parmetro del 10% de las acciones debe entenderse referido a los
accionistas de las sociedades en comandita por acciones y legales mineras).

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En cuanto a las comunidades, la disposicin legal no hace excepciones, por lo que deben entenderse comprendidas las de
cualquier origen.
(e.2) Relacin entre una persona y una sociedad annima
i. Si la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de las acciones;
ii. Si tiene derecho a ms del 10% de las utilidades, o
iii. Si tiene derecho a ms del 10% de los votos en la junta de accionistas.
Cabe sealar que conforme a lo dispuesto por el N6, del artculo 2, de la LIR, para los efectos de dicho texto legal, las
sociedades por acciones reguladas en el Prrafo 8, del Ttulo VII, del Cdigo de Comercio, se considerarn annimas.
(e.3) Relacin de una persona con una sociedad en virtud de un contrato de asociacin u otro negocio de carcter
fduciario, en que la sociedad es gestora
La persona se entiende relacionada con la sociedad si participa en ms de un 10% en el contrato de asociacin u otro negocio
de carcter fduciario en que dicha sociedad es gestora.
(e.4) Relacin entre una persona socia de una sociedad con otra sociedad relacionada con sta
Las personas relacionadas con una sociedad en los trminos ya indicados precedentemente, se entendern relacionadas
tambin con una segunda sociedad, cuando la primera se encuentre a su vez relacionada con sta, y as sucesivamente. Lo
expresado en esta parte signifca que una persona puede estar relacionada con una sociedad explotadora minera a travs de
otra que no desarrolla esta actividad, situacin en la cual procede computar el total de las ventas provenientes de la actividad
de explotador minero de todas las personas y sociedades que explotan este rubro.
4.- En consecuencia, y de acuerdo a lo explicado en las nmeros anteriores, los Explotadores Mineros segn sea el volumen de sus
ventas se afectarn con el Impuesto Especfco a la Actividad Minera, en los siguientes trminos:
4.1.- Si la sumatoria de sus Ventas Propias y las del conjunto de sus personas relacionadas en los trminos antes
indicados, son inferiores o iguales a 12.000 TMCF, el Explotador Minero, no se afectar con el IEAM.
4.2.- Si la sumatoria de sus Ventas Propias y las del conjunto de sus personas relacionadas en los trminos antes
indicados, sean superiores a 12.000 TMCF e inferiores o iguales a 50.000 TMCF, el Explotador Minero se afectar
con el IEAM, segn la escala contenida en la letra b) del inciso tercero del artculo 64 bis de la LIR, cuya estructura
se presenta en la letra (F) anterior (ESCALA N1).
4.3.- Si la sumatoria de sus Ventas Propias y las del conjunto de sus personas relacionadas en los trminos antes
indicados, son superiores a 50.000 TMCF, el Explotador Minero se afectar con el IEAM, segn la escala contenida
en la letra c) del inciso tercero del artculo 64 bis de la LIR, cuya estructura se presenta en la letra (F) anterior
(ESCALA N2).
5.- Finalmente, debe hacerse presente que las ventas del conjunto de las personas relacionadas con el Explotador Minero que
declara, solo deben ser consideradas para la determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM que le afecta al contribuyente, y
no para los efectos de la determinacin de los dems elementos o parmetros que sirven de base para el clculo del referido
impuesto, como lo es, la Renta Imponible Operacional Minera (RIOM), los Ingresos Operacionales Mineros (IOM) y el Margen
Operacional Minero (MOM).
H.- ESCALAS DE TASAS A APLICAR A LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IEAM DEL ARTCULO 64 BIS DE LA
LIR
CONTRIBUYENTE
VOLUMEN DE VENTAS
EXPRESADAS EN TMCF
ESCALA APLICABLE
(1) Contribuyentes que han iniciados
sus actividades con anterioridad al
21.10.2010, fecha de publicacin
en el Diario Ofcial de la Ley N
20.469 y para aquellos que han
iniciado sus actividades a partir
de dicha fecha. A contar del
Ao Comercial 2011, Ao
Tributario 2012
Con Ventas Anuales Propias y
del conjunto de sus personas
relacionadas iguales o inferiores a
12.000 TMCF
Exento de Impuesto
Con Ventas Anuales Propias y del
conjunto de sus personas relacionadas
superiores a 12.000 TMCF e inferiores
o iguales a 50.000 TMCF.
Escala N 1 expresada en TMCF
Con Ventas Anuales Propias y del conjunto
de sus personas relacionadas superiores
a 50.000 TMCF.
Escala N 2 expresada en MOM
(2) Contribuyentes que se hayan
acogido al rgimen opcional de
invariabilidad tributaria establecido
en los artculos 1 y 2 transitorios
de la Ley N 20.469.
Con Ventas Anuales Propias y
del conjunto de sus personas
relacionadas iguales o inferiores a
12.000 TMCF
Exento de Impuesto
Con Ventas Anuales Propias y
del conjunto de sus personas
relacionadas superiores a 12.000
TMCF e inferiores o iguales a 50.000
TMCF.
Escala N 3 expresada en TMCF
Con Ventas Anuales Propias y
del conjunto de sus personas
relacionadas superiores a 50.000
TMCF.
Escala N 4 expresada en MOM
I.- EJERCICIOS SOBRE CLCULO DEL IEAM
De acuerdo a lo explicado en las letras anteriores, a continuacin se formulan algunos ejercicios sobre la forma del clculo del
IEAM de contribuyentes que han iniciando sus actividades con anterioridad a la fecha de publicacin en el Diario Ofcial de la Ley
N 20.469, circunstancia que ocurri el 21.10.2010; contribuyentes inversionistas que han iniciado sus actividades a contar de la
fecha antes sealada y de aquellos inversionistas que se han acogido al rgimen opcional de invariabilidad tributaria establecido
en los artculos 1 y 2 transitorios de la ley antes mencionada.
EJERCICIO N 1: CONTRIBUYENTES QUE HAN INICIADO SUS ACTIVIDADES MINERAS CON ANTERIORIDAD AL
21.10.2010 Y A PARTIR DE DICHA FECHA, CON VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A
50.000 TMCF Y SUPERIORES A 50.000 TMCF
EJERCICIO N 1.1: CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES

RLI de Primera Categora determinada segn normas de los artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar an el
IEAM a que se refere el N2 del artculo 31 de la LIR.................................................................................. $ 250.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter de la LIR............................................... $ 60.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter de la LIR $ (70.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF, considerando normas de relacin del actual
texto del artculo 64 bis de la LIR................................................................................................................... 32.850 TMCF
B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 1 establecida en la letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Cantidad a Rebajar
De 30.000 TMCF A 35.000 TMCF 2,5% 510 TMCF
Aplicacin de la Escala
32.850 TMCF * 2,5% = 821 TMCF
Menos: Cantidad a rebajar = 510 TMCF
Resultado = 311 TMCF
311 TMCF * 100
------------------------- = 0,95%
32.850 TMCF
(b) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEAM ....................................................................................... $ 250.000.000
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR...................................................................................... $ 60.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR ............................................................................ $ (70.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM ..................................................................... $ 240.000.000
Menos: Impuesto Especfco a la Actividad Minera
$ 240.000.000 * 100
-------------------------------- = $237.741.456 * 0,95% = $(2.258.544)
100 + 0,95 = 100,95

Renta Imponible Operacional Minera Defnitiva $ 237.741.456
(c) Clculo del IEAM
RIOM $ 237.741.456 * Tasa Efectiva IEAM 0,95% $ 2.258.544
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la Columna Base
Imponible de la Lnea 37 del F-22 Cdigo (824), se anota la cantidad de $ 237.741.456, y en la
ltima columna de dicha Lnea Cdigo (825), se registra la cantidad de $ 2.258.544.
EJERCICIO N 1.2: CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES

RLI de Primera Categora determinada segn normas de los artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar an
el IEAM a que se refere el N2 del artculo 31 de la LIR... $ 500.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter de la LIR
$ 100.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter de la LIR
$ (50.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF, considerando normas de relacin del actual
texto del artculo 64 bis de la LIR
Ingreso Operacionales Mineros
58.600 TMCF
$ 800.000.000
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B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minero antes de rebajar el IEAM

RLI de Primera Categora determinada segn normas del artculo 29 al 33 LIR, sin rebajar an el IEAM a que se
refere en el N2 del artculo 31 LIR $ 500.000.000
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR. $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR . $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM $ 550.000.000
(b) Determinacin del Margen Operacional Minero
Donde:
RIOM = Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM = Ingresos Operacionales Mineros
MOM = Margen Operacional Minero
(c) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 2 establecida en la Letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 68,63 MOM A 68,75 MOM 21% 8,96%
(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEAM. $ 500.000.000
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR . $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM $ 550.000.000
Menos: Impuesto Especfco a la Actividad Minera
$ (45.227.606)


Renta Imponible Operacional Minera Defnitiva $ 504.772.394
(e) Clculo del IEAM
RIOM $ 504.772.394 * Tasa Efectiva IEAM 8,96% $ 45.227.606
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la Columna Base Imponible
de la Lnea 37 del F-22, Cdigo (824), se anota la cantidad de $ 504.772.394, y en la ltima columna
de dicha Lnea Cdigo (825), se registra la cantidad de $ 45.227.606.
EJERCICIO N 2: CONTRIBUYENTES INVERSIONISTAS QUE SE HAN ACOGIDO AL RGIMEN OPCIONAL DE
INVARIABILIDAD TRIBUTARIA ESTABLECIDO EN LOS ARTCULOS 1 Y 2 TRANSITORIOS DE LA LEY N 20.469, CON
VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF Y SUPERIORES A 50.000 TMCF
EJERCICIO N 2.1: CON VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES

RLI de Primera Categora determinada segn normas de los artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar an el
IEAM a que se refere el N2 del artculo 31 de la LIR.. $ 400.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter de la LIR $ 80.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter de la LIR $ (60.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF, considerando normas de relacin del actual texto
del artculo 64 bis de la LIR... 28.500 TMCF


444

B.- DESARROLLO

(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minero antes de rebajar
el IEAM

RLI de Primera Categoria determinada segun normas del
articulo 29 al 33 LIR, sin rebajar aun el IEAM a que se
reIiere en el N2 del articulo 31 LIR ........


$ 500.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR... $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR . $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM ...................

$ 550.000.000


(b) Determinacin del Margen Operacional Minero







Donde:

RIOM Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM Ingresos Operacionales Mineros
MOM Margen Operacional Minero








(c) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 2 establecida en la
Letra (F) anterior

TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 68,63 MOM A 68,75 MOM 21 8,96


(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera

RLI de Primera Categoria antes de rebajar el IEAM... $ 500.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR.. $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR . $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM ....................

$ 550.000.000
Menos: Impuesto EspeciIico a la Actividad Minera



$ 550.000.000 ` 100
68,75
$ 800.000.000
RIOM (antes de rebajar el IEAM)` 100
MOM
IOM


444

B.- DESARROLLO

(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minero antes de rebajar
el IEAM

RLI de Primera Categoria determinada segun normas del
articulo 29 al 33 LIR, sin rebajar aun el IEAM a que se
reIiere en el N2 del articulo 31 LIR ........


$ 500.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR... $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR . $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM ...................

$ 550.000.000


(b) Determinacin del Margen Operacional Minero







Donde:

RIOM Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM Ingresos Operacionales Mineros
MOM Margen Operacional Minero








(c) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 2 establecida en la
Letra (F) anterior

TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 68,63 MOM A 68,75 MOM 21 8,96


(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera

RLI de Primera Categoria antes de rebajar el IEAM... $ 500.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR.. $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR . $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM ....................

$ 550.000.000
Menos: Impuesto EspeciIico a la Actividad Minera



$ 550.000.000 ` 100
68,75
$ 800.000.000
RIOM (antes de rebajar el IEAM)` 100
MOM
IOM


445








Renta Imponible Operacional Minera DeIinitiva $ 504.772.394



(e) Clculo del IEAM

RIOM $ 504.772.394 * Tasa EIectiva IEAM 8,96 $ 45.227.606

En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la
Columna 'Base Imponible de la Lnea 37 del F-22, Cdigo (824), se anota la
cantidad de $ 504.772.394, y en la ultima columna de dicha Linea Cdigo (825),
se registra la cantidad de $ 45.227.606.

E1ERCICIO N 2: CONTRIBUYENTES INVERSIONISTAS QUE SE HAN ACOGIDO
AL RGIMEN OPCIONAL DE INVARIABILIDAD TRIBUTARIA ESTABLECIDO EN
LOS ARTICULOS 1 Y 2 TRANSITORIOS DE LA LEY N 20.469, CON VENTAS
SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF Y
SUPERIORES A 50.000 TMCF

E1ERCICIO N 2.1: CON VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O
IGUALES A 50.000 TMCF

A.- ANTECEDENTES

RLI de Primera Categoria determinada segun normas de los
articulos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar aun el IEAM a que
se reIiere el N2 del articulo 31 de la LIR.........


$ 400.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categoria segun el articulo
64 ter de la LIR.................


$ 80.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categoria segun articulo
64 ter de la LIR...................


$ (60.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF,
considerando normas de relacion del actual texto del articulo
64 bis de la LIR...................


28.500 TMCF

B.- DESARROLLO

(a) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 3 establecida en
la letra (F) anterior

TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Cantidad a Rebajar
De 25.000TMCF A 30.000 TMCF 2,0 360 TMCF


$ 550.000.000 ` 100
$ 504.772.394 ` 8,96
100 + 8,96 108,96
$ (45.227.606)
B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 3 establecida en la letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Cantidad a Rebajar
De 25.000TMCF A 30.000 TMCF 2,0% 360 TMCF
Aplicacin de la Escala
28.500 TMCF * 2,0% = 570 TMCF
Menos: Cantidad a rebajar = 360 TMCF
Resultado = 210 TMCF
(b) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEAM ...................................................................................... $ 400.000.000
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR..................................................................................... $ 80.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR ........................................................................... $ (60.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM .................................................................... $ 420.000.000
Menos: Impuesto Especfco a la Actividad Minera

$ (3.085.170)
Renta Imponible Operacional Minera Defnitiva $ 416.914.830
(c) Clculo del IEAM
RIOM $416.914.830 * Tasa Efectiva IEAM 0,74% $ 3.085.170
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la Columna Base
Imponible de la Lnea 37 del F-22, Cdigo (824), se anota la cantidad de $ 416.914.830, y en la
ltima columna de dicha Lnea Cdigo (825), se registra la cantidad de $ 3.085.170.
EJERCICIO N 2.2: CON VENTAS SUPERIORES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES

RLI de Primera Categora determinada segn normas de los artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar an el
IEAM a que se refere el N2 del artculo 31 de la LIR..
$ 350.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter de la LIR $ 70.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter de la LIR $ (30.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF, considerando normas de relacin del actual texto
del artculo 64 bis de la LIR.....
Ingreso Operacionales Mineros...
75.500 TMCF
$ 550.000.000
B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM

RLI de Primera Categora determinada segn normas del artculo 29 al 33 LIR, sin rebajar an el IEAM a que se
refere en el N2 del artculo 31 LIR ......................................................................................................................... $ 350.000.000
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR............................................................................................... $ 70.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR ..................................................................................... $ (30.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM .............................................................................. $ 390.000.000
(b) Determinacin del Margen Operacional Minero
Donde:
RIOM = Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM = Ingresos Operacionales Mineros
MOM = Margen Operacional Minero


446

Aplicacin de la Escala

28.500 TMCF * 2,0 570 TMCF
Menos: Cantidad a rebajar 360 TMCF
Resultado 210 TMCF







(b) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera

RLI de Primera Categoria antes de rebajar el IEAM $ 400.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR $ 80.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR $ (60.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM

$ 420.000.000
Menos: Impuesto EspeciIico a la Actividad Minera







Renta Imponible Operacional Minera DeIinitiva $ 416.914.830

(c) Clculo del IEAM

RIOM $416.914.830 * Tasa EIectiva IEAM 0,74 $ 3.085.170

En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la
Columna 'Base Imponible de la Lnea 37 del F-22, Cdigo (824), se anota la
cantidad de $ 416.914.830, y en la ultima columna de dicha Linea Cdigo (825),
se registra la cantidad de $ 3.085.170.

E1ERCICIO N 2.2: CON VENTAS SUPERIORES A 50.000 TMCF

A.- ANTECEDENTES

RLI de Primera Categoria determinada segun normas de los
articulos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar aun el IEAM a que
se reIiere el N2 del articulo 31 de la LIR.........


$ 350.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categoria segun el articulo
64 ter de la LIR..................

$ 70.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categoria segun articulo
64 ter de la LIR.................

$ (30.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF,
considerando normas de relacion del actual texto del articulo
64 bis de la LIR.....................
Ingreso Operacionales Mineros..............


75.500 TMCF
$ 550.000.000
210 TMCF ` 100
0,74
28.500 TMCF
$ 420.000.000 ` 100
$ 416.914.830 ` 0,74
100 + 0,74 = 100,74 + 0,74 = 100,74 + 0,74 = 100,74 + 0,74 = 100,74
$ (3.085.170)


446

Aplicacin de la Escala

28.500 TMCF * 2,0 570 TMCF
Menos: Cantidad a rebajar 360 TMCF
Resultado 210 TMCF







(b) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera

RLI de Primera Categoria antes de rebajar el IEAM $ 400.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR $ 80.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR $ (60.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM

$ 420.000.000
Menos: Impuesto EspeciIico a la Actividad Minera







Renta Imponible Operacional Minera DeIinitiva $ 416.914.830

(c) Clculo del IEAM

RIOM $416.914.830 * Tasa EIectiva IEAM 0,74 $ 3.085.170

En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la
Columna 'Base Imponible de la Lnea 37 del F-22, Cdigo (824), se anota la
cantidad de $ 416.914.830, y en la ultima columna de dicha Linea Cdigo (825),
se registra la cantidad de $ 3.085.170.

E1ERCICIO N 2.2: CON VENTAS SUPERIORES A 50.000 TMCF

A.- ANTECEDENTES

RLI de Primera Categoria determinada segun normas de los
articulos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar aun el IEAM a que
se reIiere el N2 del articulo 31 de la LIR.........


$ 350.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categoria segun el articulo
64 ter de la LIR..................

$ 70.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categoria segun articulo
64 ter de la LIR.................

$ (30.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF,
considerando normas de relacion del actual texto del articulo
64 bis de la LIR.....................
Ingreso Operacionales Mineros..............


75.500 TMCF
$ 550.000.000
210 TMCF ` 100
0,74
28.500 TMCF
$ 420.000.000 ` 100
$ 416.914.830 ` 0,74
100 + 0,74 = 100,74 + 0,74 = 100,74 + 0,74 = 100,74 + 0,74 = 100,74
$ (3.085.170)


447

B.- DESARROLLO

(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar
el IEAM

RLI de Primera Categoria determinada segun normas del
articulo 29 al 33 LIR, sin rebajar aun el IEAM a que se
reIiere en el N2 del articulo 31 LIR


$ 350.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR $ 70.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR $ (30.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM

$ 390.000.000

(b) Determinacin del Margen Operacional Minero







Donde:

RIOM Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM Ingresos Operacionales Mineros
MOM Margen Operacional Minero









(c) Determinacin de la Tasa Efectiva de IEAM segn Escala N 4 establecida en la
Letra (F) anterior

TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 70,82 MOM A 70,94 MOM 18 7,64


(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera

RLI de Primera Categoria antes de rebajar el IEAM... $ 350.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR... $ 70.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR.. $ (30.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM ....................

$ 390.000.000
Menos: Impuesto EspeciIico a la Actividad Minera



RIOM (antes de rebajar el IEAM) ` 100
MOM
IOM
$ 390.000.000 ` 100
70,91
$ 550.000.000
Ediciones Especiales
abril de 2012
101
2
.
0
.
1
.
2
(c) Determinacin de la Tasa Efectiva de IEAM segn Escala N 4 establecida en la Letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 70,82 MOM A 70,94 MOM 18% 7,64%
(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEAM............................................................................................ $ 350.000.000
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR............................................................................................ $ 70.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR.................................................................................... $ (30.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM . $ 390.000.000
Menos: Impuesto Especfco a la Actividad Minera

$ 390.000.000 * 100
= $ 362.318.841 * 7,64%
100 + 7,64 = 107,64
$ (27.681.159)

Renta Imponible Operacional Minera Defnitiva $ 362.318.841
(e) Clculo del IEAM
RIOM $ 362.318.841 * Tasa Efectiva IEAM 7,64% $ 27.681.159
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la Columna Base Imponible
de la Lnea 37 del F-22, Cdigo (824), se anota la cantidad de $ 362.318.841, y en la ltima columna
de dicha Lnea Cdigo (825), se registra la cantidad de $ 27.681.159.
(En las Circulares N 55, de 2003, 60, de 2005, 34, de 2006, 35, de 2006, 74, de 2010 y 78, de 2010,
publicadas en Internet, (www.sii.cl) se contienen las instrucciones generales sobre la aplicacin
del Impuesto Especfco a la Actividad Minera), especialmente en los dos ltimos instructivos se
comentan y analizan en detalle los requisitos y condiciones que deben cumplir los inversionistas
extranjeros para poder optar al rgimen especial de invariabilidad tributaria a que se referen los
artculos 1 y 2 transitorios de la Ley N 20.469 de 2010.
LINEA 38.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS

Los contribuyentes que durante el ao 2011 hayan desarrollado actividades de aquellas acogidas a los regmenes de renta presunta que
establece la Ley de la Renta, deben utilizar esta Lnea 38 para la declaracin del Impuesto de Primera Categora que les afecta.
Entre estas personas se encuentran las siguientes:
(A) Contribuyentes agricultores, que no sean sociedades annimas, sociedades por acciones y agencias extranjeras,
que cumplan con los requisitos y condiciones exigidos por la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta
para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha disposicin
(1) Las personas naturales y las sociedades de personas y en comandita por acciones, propietarios o usufructuarios
de bienes races agrcolas, debern anotar en esta lnea la renta presunta de dicha actividad, equivalente al 10%
del total del avalo fscal de los predios respectivos vigente al 01.01.2012. El citado avalo a la fecha indicada se
determina multiplicando el vigente al 31.12.2011 por el factor 1,022.
(2) Ahora bien, si la explotacin del predio se ha efectuado en una calidad distinta a la de propietario o usufructuario
(por ejemplo, en calidad de arrendatario), la citada renta presunta equivale al 4% del avalo fscal de los
mencionados predios, vigente a la misma fecha sealada.
(3) Si los citados contribuyentes durante el ao 2011, adems de la explotacin agrcola sujeta a presuncin, han
desarrollado otras actividades acogidas a renta efectiva (ya sea determinada mediante contabilidad completa o
simplifcada), es procedente que las prdidas tributarias obtenidas de la actividad de renta efectiva sean rebajadas
de la renta presunta de la actividad agrcola.
En consecuencia, cuando las mencionadas personas se encuentren en la situacin descrita en el prrafo
precedente, por aplicacin de lo dispuesto por el inciso noveno de la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la
Renta, debern incluir en esta lnea, como base imponible, el saldo de la renta presunta no absorbida por la prdida
tributaria obtenida en la actividad sujeta a renta efectiva.
Por el contrario, si dicha renta presunta ha sido absorbida en su totalidad por la citada prdida, en esta lnea no
deber anotarse ninguna cantidad por tal concepto, sin perjuicio de considerar como prdida tributaria para los fnes
de lo dispuesto por el N 3 del artculo 31 de la Ley de la Renta, el saldo que quede de sta despus de haber sido
absorbida la renta presunta de la actividad agrcola.
La prdida tributaria de la actividad de renta efectiva a deducir de la renta presunta de la actividad agrcola, es
aquella que resulte de la aplicacin del procedimiento establecido por los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta
(Circ. S.I.I. N 60, de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl)).
Los contribuyentes que se encuentren en el caso que se analiza, la Prdida Tributaria determinada, debe quedar
registrada en el Recuadro N 2 del Formulario N 22, contenido en su reverso, anotando dicho valor en el Cdigo


447

B.- DESARROLLO

(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar
el IEAM

RLI de Primera Categoria determinada segun normas del
articulo 29 al 33 LIR, sin rebajar aun el IEAM a que se
reIiere en el N2 del articulo 31 LIR


$ 350.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR $ 70.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR $ (30.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM

$ 390.000.000

(b) Determinacin del Margen Operacional Minero







Donde:

RIOM Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM Ingresos Operacionales Mineros
MOM Margen Operacional Minero









(c) Determinacin de la Tasa Efectiva de IEAM segn Escala N 4 establecida en la
Letra (F) anterior

TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 70,82 MOM A 70,94 MOM 18 7,64


(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera

RLI de Primera Categoria antes de rebajar el IEAM... $ 350.000.000
Ms: Agregados ordenados por articulo 64 ter LIR... $ 70.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por articulo 64 ter LIR.. $ (30.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM ....................

$ 390.000.000
Menos: Impuesto EspeciIico a la Actividad Minera



RIOM (antes de rebajar el IEAM) ` 100
MOM
IOM
$ 390.000.000 ` 100
70,91
$ 550.000.000
(874) y (643), determinada sta de acuerdo al esquema de dicho Recuadro.
(4) La misma renta presunta determinada de acuerdo a las normas anteriores deber considerarse para los efectos
de la aplicacin del impuesto Global Complementario o Adicional, declarndose en la Lnea 4 de acuerdo con las
instrucciones impartidas en la Letra (A) de dicha Lnea.
(5) Tratndose de la celebracin de contratos de mediera o aparceras, el propietario del predio agrcola declarar
en esta lnea como renta presunta de su actividad un 10% del total del avalo fscal del predio agrcola, vigente al
01.01.2012. Por su parte, el mediero deber declarar por igual concepto el 4% del avalo fscal del predio agrcola
vigente a la misma fecha sealada; siempre y cuando ambas personas cumplan con los requisitos y condiciones
que exige la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, en cuanto les fueren pertinentes.
(B) Contribuyentes mineros de mediana importancia, que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del artculo
34 de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha disposicin
(1) Los Mineros de Mediana Importancia, son aquellos que no tienen el carcter de Pequeo Minero Artesanal
defnidos en el N 1 del artculo 22 de la Ley de la Renta.
En ningn caso se clasifcan en este rubro las sociedades annimas, en comandita por acciones, agencias
extranjeras, los contribuyentes mineros defnidos en el N 2 del artculo 34 de la ley y la explotacin de plantas de
benefcio de minerales en las cuales se traten minerales de terceros en un 50% o ms del total procesado en cada
ao.
(2) Los contribuyentes a que se refere esta Letra (B) debern declarar como renta presunta por su actividad la que
resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales de productos mineros, debidamente actualizadas, los siguientes
porcentajes:
Tratndose de minerales que contengan cobre............... 20 %
Si los minerales contienen plata.............................................. 15 %
Si los minerales contienen oro................................................ 20 %
Otros minerales sin contenido de cobre, oro o plata.............. 6 %
Las ventas netas anuales se determinarn reajustando las ventas netas mensuales de cada tipo de mineral por los
Factores que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento. Para estos efectos se entiende por venta
neta el valor recibido por el minero, excluido el monto del arrendamiento o regala, cuando proceda.
(3) Si estos contribuyentes, durante el ao 2011, adems de su actividad minera acogida a renta presunta, han
desarrollado otras actividades sujetas a renta efectiva (ya sea, determinada mediante contabilidad completa o
simplifcada), por aplicacin de lo dispuesto por el inciso sexto del N 2 del artculo 34 de la Ley de la Renta, podrn
rebajar de su renta presunta determinada de acuerdo a las normas anteriores las prdidas tributarias obtenidas
de la actividad acogida a renta efectiva; procediendo en la especie de la misma manera indicada en el N (3) de la
Letra (A) precedente, cuando los referidos contribuyentes se encuentren en esta situacin.
(4) Para los efectos de la aplicacin de los impuestos Global Complementario o Adicional, la renta presunta
determinada de acuerdo a lo explicado en los prrafos precedentes, deber declararse en la Lnea 4, conforme con
las instrucciones impartidas en la Letra (C) de dicha Lnea.
(5) Los Pequeos Mineros Artesanales, defnidos en el artculo 22 N 1 de la Ley de la Renta, por su actividad
de Pequeo Minero Artesanal no estn obligados a presentar una declaracin anual del impuesto a la renta, ya
que el impuesto de Primera Categora que les afecta en calidad de nico y sustitutivo de todos los dems tributos
de la ley del ramo, se entiende cumplido mediante las retenciones de impuestos que les efectan los respectivos
compradores de sus productos mineros. Por lo tanto, tales contribuyentes en esta lnea no deben declarar ninguna
renta por su actividad de Pequeo Minero Artesanal.
No obstante lo anterior, estos contribuyentes, conforme a lo dispuesto en el inciso fnal del artculo 23 de la Ley de
la Renta, pueden optar por tributar anualmente mediante el rgimen de renta presunta que afecta a los Mineros
de Mediana Importancia, de acuerdo a lo establecido por el N 1 del artculo 34 de la citada ley, en cuyo caso
no podrn volver al sistema del impuesto nico contenido en el artculo 23, que les afecta como Pequeo Minero
Artesanal.
En consecuencia, cuando los citados contribuyentes opten por tributar acogidos al sistema de renta presunta que
afecta a los Mineros de Mediana Importancia, debern atenerse a las instrucciones impartidas anteriormente
para este tipo de contribuyentes.
(6) Los Mineros de Mayor Importancia, entendindose por tales a las sociedades annimas, las sociedades
por acciones, en comandita por acciones, agencias extranjeras, los contribuyentes mineros referidos en el N 2
del artculo 34 de la ley y las personas naturales o jurdicas que exploten plantas de benefcios de minerales en
las cuales se traten minerales de terceros en un 50% o ms del total procesado en cada ao, no deben utilizar
esta Lnea 38 para la declaracin del impuesto de Primera Categora que les afecta; sino que la Lnea 36, ya que
tales contribuyentes se encuentran obligados a declarar la renta efectiva de su actividad, determinada mediante
contabilidad completa y balance general, para cuyos efectos debern atenerse a las instrucciones impartidas en la
Letra (A) de dicha Lnea.
(C) Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o
carga ajena, que cumplan con los requisitos y condiciones que exigen los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis de la Ley
de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establecen dichos nmeros
(1) Las personas naturales y sociedades de personas, excluidas las sociedades annimas, sociedades por acciones,
en comandita por acciones y agencias extranjeras, que durante el ao 2011 hayan explotado a cualquier ttulo
vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena, y que cumplan con los requisitos
exigidos por los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de renta
presunta que establecen dichos nmeros, debern anotar en esta Lnea 38, como renta presunta de su actividad
de transporte, un 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo, y su respectivo remolque, acoplado o carro
similar, determinado por el S.I.I. al 1 de enero del ao 2012.
(2) En el caso de automviles, taxis, station wagons, furgones y camionetas, usados, se considerar como valor
corriente en plaza a la fecha sealada, el fjado por el S.I.I. al 1 de enero de 2012; tasacin que se encuentra
publicada en el Sitio Web del S.I.I. (www.sii.cl) y en el de la Empresa El Mercurio S.A.P. (www.emol.com).
Respecto de los automviles destinados a taxis o taxis colectivos, se considerar como valor corriente en
plaza el mismo valor que fgura para cada vehculo en la tasacin publicada en los sitios web antes mencionados,
rebajando dicho valor en un 30%.
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(3) Por su parte, en cuanto a los trolebuses, buses, microbuses, taxibuses, camiones y su respectivo acoplado y
carro de arrastre, se considerar como valor corriente en plaza el fjado por el S.I.I. al 1 de enero de 2012;
tasacin que se encuentra publicada en el Sitio Web del S.I.I. (www.sii.cl) y en el de la Empresa El Mercurio S.A.P
(www.emol.com). En cuanto a los camiones, se considerar como valor corriente en plaza el que fgura en la
Tabla de Tasacin publicada en los medios antes indicados, ms el de su respectivo acoplado o carro de arrastre.
Lo mismo ocurrir cuando se trate de implementos que forman parte del camin o de los acoplados, tales como,
cmaras frigorfcas, cmaras trmicas, furgones encomienda, estanques metlicos, tolvas hidrulicas o cualquier
otro elemento similar, cuyo valor deber agregarse al valor del respectivo camin, remolque, semirremolque o carro
de arrastre.
(4) En el caso de vehculos del ao 2012 que tuvieron la calidad de usados, su valor corriente en plaza ser el
que fgure en la respectiva factura, contrato o convencin, sin deducir el monto del Impuesto a las ventas y
servicios del D.L. N 825/74. Respecto de vehculos del mismo ao antes indicado importados directamente, su
valor corriente en plaza ser el valor aduanero, o en su defecto, el valor CIF ms los derechos de aduana, en
ambos casos, agregando el Impuesto a las ventas y servicios del D.L. N 825, de 1974.
(5) Si tales contribuyentes durante el ao 2012, adems de su actividad de transporte acogida a renta presunta, han
desarrollado otras actividades sujetas a renta efectiva (ya sea, determinada mediante contabilidad completa o
simplifcada), por aplicacin de lo dispuesto por el inciso noveno del N 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta,
podrn rebajar de su renta presunta determinada de acuerdo a las normas anteriores, las prdidas tributarias
obtenidas de la actividad acogida a renta efectiva; procediendo en la especie de la misma forma indicada en el N
(3) de la Letra (A) precedente, cuando los citados contribuyentes se encuentren en tal situacin.
(6) Para los efectos de la determinacin de la renta presunta, y, a su vez, para los fnes de completar la informacin
que se requiere en la primera columna de la Lnea 38, los contribuyentes que declaran bajo esta modalidad debern
confeccionar un detalle, conteniendo como mnimo los siguientes antecedentes, el cual NO debe adjuntarse a
la declaracin de impuestos, sino quedar en poder del contribuyente y a entera disposicin de las Unidades del
Servicio de Impuestos Internos, cuando stas lo requieran:
TIPO DE VEHICULOS MARCAY MODELO AO DE FABRICACION
N INSCRIPCION VEHICULOS
MOTORIZADOS
MONTOAVALUO
DETERMINADO POR EL SII AL
01.01.2012
....................................
...................................
...........
...........
...............................................
..............
..............
.............................................
..............................................
..............................................
..............................................
.............................................
..............
...............................................
..............................................
.................................................
...................................................
...................................................
......................................................
.................................................
TOTALAVALUOS........................................................................................................................................................
BASE IMPONIBLEAREGISTRAR EN LAPRIMERACOLUMNADE LALNEA38: (10%SOBRE TOTAL
AVALOS)....................................................................................................................................................................
IMPUESTO DETERMINADO: (20%S/BASE IMPONIBLE)......................................................................................
$ .............................................
$ ............................................
$ ...................................
(7) Los contribuyentes transportistas que exploten los mismos vehculos tanto en el transporte de pasajeros como de
carga, simultneamente, y respecto de esta ltima actividad han quedado obligados a declarar la renta efectiva
segn contabilidad completa, se encuentran acogidos a dos regmenes tributarios diferentes (uno a base de renta
efectiva y el otro a base de la renta presunta), por lo que debern declarar las rentas respectivas en las Lneas 36
y 38.
Para estos efectos, los citados contribuyentes debern llevar contabilidad completa por toda la actividad de
transporte; pero la obligacin de tributar sobre la renta efectiva afectar solamente a la actividad de transporte de
carga ajena.
Con el objeto de calcular separadamente cada renta, deber procederse de la siguiente manera:
(a) Los ingresos mensuales percibidos o devengados debern separarse segn la explotacin a que
correspondan;
(b) Los costos o gastos pagados o adeudados que por su naturaleza puedan clasifcarse, se imputarn a la
actividad que corresponda;
(c) Los costos y gastos que correspondan simultneamente a ambos tipos de actividad, se asignarn a cada
actividad utilizando como base de distribucin la relacin porcentual que exista entre los ingresos de cada actividad
y el total de los ingresos percibidos o devengados en el mes o en el ao, segn se trate de costos y gastos que
correspondan a uno u otro perodo.
Para determinar la renta presunta de estos mismos contribuyentes a declarar en esta Lnea 38, la base sobre la
cual se calcula la presuncin de 10%, ser el valor de tasacin de los vehculos fjado por el S.I.I. en la proporcin
equivalente al porcentaje que representen los ingresos percibidos o devengados correspondientes a la actividad
de transporte de pasajeros en el total de los ingresos de las dos actividades; todo ello slo en relacin a aquellos
vehculos utilizados simultneamente en el ejercicio de ambas actividades (Circ. N 58, de 1990, publicada en
Internet (www.sii.cl)).
(8) Los propietarios de vehculos que celebren contratos de arrendamiento de uno o ms vehculos, sin conductor
o chofer, no deben utilizar esta Lnea 38 para la declaracin de las rentas obtenidas de dichos contratos, por
cuanto tales contribuyentes respecto de los citados vehculos no tributan en base a una presuncin de renta,
sino que sobre la renta efectiva. Dicha renta efectiva queda afecta a los impuestos de Primera Categora y
Global Complementario o Adicional, segn el caso, utilizando para su declaracin las Lneas 36 y 1, 3 5, segn
corresponda.
En igual situacin se encuentran las sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones,
agencias extranjeras y contribuyentes del N 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta que no cumplan con los
requisitos que exige dicha disposicin para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que ella establece, las
cuales respecto de los vehculos motorizados que exploten a cualquier ttulo en el transporte terrestre de pasajeros
o carga ajena, segn corresponda, deben declarar la renta efectiva de tal actividad, determinada mediante
contabilidad completa y balance general, utilizando para dichos efectos las Lneas 36 y 1, 2, 3 41 del Formulario
N 22, segn corresponda.
(D) Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la Lnea 38

Los contribuyentes acogidos a los regmenes de renta presunta, analizados en las letras (A) a la (C) precedentes, debern anotar
en las columnas de la Lnea 38 la siguiente informacin:
(1) 1era. Columna: Base Imponible: El total de las rentas presuntas determinadas de acuerdo a las normas
anteriores. El total de dichas rentas presuntas o el saldo de ellas, cuando hayan sido absorbidas en parte por
prdidas tributarias provenientes de actividades sujetas a renta efectiva anotadas stas ltimas en el Cdigo (643)
del citado Recuadro N 2, debe trasladarse a la primera columna Base Imponible de la Lnea 38 del Formulario
N 22. Si dichas rentas presuntas han sido absorbidas totalmente por las prdidas tributarias indicadas, no anote
ninguna cantidad en esta columna por concepto de renta presunta.
Los contribuyentes individuales, cuya renta presunta determinada de acuerdo con las normas anteriores (el total
de ella o su saldo), no exceda por el conjunto de sus actividades de $ 468.252 (1 UTA. del mes de diciembre
del ao 2011), se eximen del impuesto de Primera Categora, conforme a lo dispuesto por el N 6 del artculo 40
de la Ley de la Renta. Respecto de ejercicios inferiores a doce meses, dicha exencin ser proporcional al nmero
de meses que comprenda el perodo (caso de iniciacin de actividades). Para establecer el monto de la exencin
referida, debern considerarse tanto las rentas presuntas como efectivas provenientes de las distintas actividades
de los Ns. 1, 3, 4 y 5 del artculo 20 de la ley desarrolladas por el contribuyente.
Los contribuyentes que se encuentren en la situacin del prrafo precedente, no estn obligados a presentar una
declaracin anual de impuesto de Primera Categora, conforme a lo expresado en la Letra (C) del Captulo V de
la PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario.
(2) 2da. Columna: Rebajas al Impuesto: Registre en esta columna el monto total del crdito por contribuciones de
bienes races a que tenga derecho a deducir del impuesto de Primera Categora determinado sobre la renta presunta
analizada en la letra (A) precedente (actividad agrcola explotada en calidad de propietario o usufructuario), el cual
previamente debe registrarse en el Recuadro N 7 del reverso del Formulario N 22, titulado Crditos Imputables
al Impuesto de Primera Categora (Lneas 36 y 38), observando para tales efectos las instrucciones impartidas
en el N (1) de la Letra (A) de dicho Recuadro.
Los contribuyentes clasifcados en las letras a), b), c) y d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta (explotacin
de bienes races agrcolas y no agrcolas), que declaren, adems, Impuesto General de Primera Categora en
la Lnea 36 ya sea, del artculo 20, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta por la explotacin de dichos bienes,
los excedentes que resulten del crdito por contribuciones de bienes races a registrar en esta columna, podrn
rebajarlo de dicho impuesto general de categora. Los contribuyentes que se encuentren en tal situacin, en la
columna Rebajas al Impuesto de esta Lnea 38 debern anotar el crdito por contribuciones de bienes races
slo hasta el monto del impuesto de Primera Categora a declarar en dicha lnea, y los excedentes que resulten
traspasarlos a la columna Rebajas al Impuesto de la Lnea 36 hasta el monto que sea necesario para cubrir
el impuesto de Primera Categora que se adeuda por la explotacin de los bienes races mencionados en los
trminos anteriormente indicados. Si an quedare un remanente no procede su devolucin ni imputacin a los
dems impuestos anuales a la renta que afecten al contribuyente en virtud de la Ley de la Renta o de otros textos
legales.
(3) Ultima columna Lnea 38: Anote en esta columna la diferencia que resulte de restar del impuesto de Primera
Categora determinado (20% sobre la cantidad anotada en columna Base Imponible), el crdito por contribuciones
de bienes races registrado en la columna Rebajas al Impuesto, conforme a las normas impartidas para dicha
columna, cuando proceda. No anote ninguna cantidad en esta columna, cuando el valor registrado en la columna
Rebajas al Impuesto sea de un monto igual o superior al impuesto de Primera Categora determinado sobre la
cantidad registrada en la columna Base Imponible.
LINEA 39.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea
Los contribuyentes que deben utilizar esta lnea, son los que durante el ao 2011 hayan obtenido rentas de fuente chilena
provenientes de las operaciones a que se refere el N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta, afectos al Impuesto de Primera
Categora, pero en calidad de impuesto nico a la renta, por cumplir con los requisitos que exige dicha disposicin legal para
quedar sujetos a la referida forma de imposicin, cualquiera que sea la forma de determinar sus rentas en la Primera Categora,
ya sea, mediante contabilidad completa, simplifcada o sin contabilidad.
(B) Rentas que se afectan con el impuesto de Primera Categora en calidad de nico a la renta
Los ingresos que se afectan con el Impuesto nico de Primera Categora, son aquellos de fuente chilena provenientes de las
operaciones a que se referen las letras a), c), d), e), h) y j) del N 8 del Art. 17, cuando tales operaciones no sean el resultado
de negociaciones realizadas habitualmente por el contribuyente, y el enajenante de los bienes a que se referen las letras
anteriores no los ceda a una persona con la cual se encuentre relacionado en los trminos previstos en el inciso cuarto del N 8
del artculo 17 de la LIR, norma que dispone lo siguiente: Tratndose del mayor valor obtenido en las enajenaciones referidas
en las letras a), b), c), d), h), i), j) y k) que hagan los socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas
cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, con la empresa o sociedad
respectiva o en las que tengan intereses, se aplicar lo dispuesto en el inciso segundo de este nmero, gravndose en todo caso,
el mayor valor que exceda del valor de adquisicin, reajustado, con los impuestos de Primera Categora, Global Complementario
o Adicional, segn corresponda..
Asu vez, respecto de tales operaciones debe darse cumplimiento a todos los requisitos o condiciones exigidos para cada una de
ellas, segn las letras del N 8 del artculo 17 que las contienen, y que corresponden al siguiente detalle:
(1) Enajenacin o cesin no habitual de acciones de sociedades annimas, siempre que entre la fecha de su
adquisicin y enajenacin haya transcurrido un plazo igual o superior a un ao (Art. 17 N 8, letra a).
(2) Enajenacin no habitual de pertenencias mineras que no formen parte del activo de empresas que declaren su
renta efectiva en la Primera Categora (Art. 17 N 8, letra c).
(3) Enajenacin no habitual de derechos de agua efectuada por personas que no sean contribuyentes obligados a
declarar su renta efectiva en la Primera Categora (Art. 17 N 8, letra d).
(4) Enajenacin habitual o no del derecho de propiedad intelectual o industrial, en caso que dicha enajenacin sea
efectuada por el autor o inventor (Art. 17 N 8, letra e).
(5) Enajenacin habitual o no de acciones y derechos en sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera
que no sea sociedad annima, bajo el cumplimiento de las condiciones que estipula en sus incisos 1 y 2 la letra
h) del N 8 del Art. 17, y
(6) Enajenacin no habitual de bonos y debentures (Art. 17 N 8, letra j).
(C) Determinacin de las rentas a declarar en esta Lnea
(1) Las rentas a declarar en esta lnea se determinan de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del N 8 del
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artculo 17 de la Ley de la Renta, es decir, deduciendo del valor de enajenacin, segn el respectivo contrato o
documento que acredite la operacin, el valor de adquisicin del bien respectivo, actualizado ste ltimo por la
VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior al de su adquisicin y el ltimo da del mes anterior al de su
enajenacin, sin que sea procedente en el caso de las personas naturales que no llevan contabilidad para
acreditar sus rentas, rebajar los gastos o desembolsos incurridos en la celebracin de tales operaciones;
deduccin que slo procede respecto de los contribuyentes que llevan contabilidad para determinar sus ingresos
afectos al impuesto, aplicando al efecto el mecanismo de determinacin de las rentas establecido en los artculos
29 al 33 de la Ley de la Renta.
(2) Los contribuyentes no obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad
(como ser: los sujetos a rentas presuntas conforme a los artculos 20 N 1, letras b) y d), 34 N 1 y 34 bis Ns 2 y
3; los pequeos contribuyentes del Art. 22 y los trabajadores dependientes e independientes del Art. 42 Ns. 1 y 2),
y que realicen las operaciones referidas anteriormente, afectas al Impuesto nico de Primera Categora, podrn
compensar entre s los resultados positivos y negativos obtenidos de la celebracin de tales negociaciones, dado
que dicha tributacin recae sobre las rentas constituidas por el mayor valor que se determine por el conjunto de
ellas. Los contribuyentes que llevan contabilidad dichos resultados negativos se compensan mediante la aplicacin
del sistema de determinacin establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta.
Para los efectos de esta compensacin, tanto los benefcios obtenidos como las prdidas determinadas de acuerdo
a lo antes sealado, debern reajustarse previamente por los factores de actualizacin contenidos en la TERCERA
PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes de percepcin o devengamiento de la renta o de la
obtencin de las prdidas, segn corresponda.
En el caso de los contribuyentes que no llevan contabilidad, si de la compensacin referida resulta un excedente de
prdida, los excesos de dichos detrimentos patrimoniales no podrn deducirse de los benefcios o rentas obtenidas
por los mismos conceptos en los perodos siguientes, ya que no existe norma legal que lo permita.
En todo caso, se aclara que las prdidas que pueden rebajarse de los benefcios obtenidos de las citadas
operaciones, son aquellas que se producen al enajenar los bienes o derechos a que ellas se referen, en un valor
inferior al precio de su adquisicin, debidamente reajustado dicho valor en la forma indicada en el N (1) anterior.
Cuando slo existan resultados positivos, las rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora, de todas
maneras deben reajustarse por los factores de actualizacin indicados anteriormente, considerando en este caso
el mes en que se percibi o deveng la renta, ello de conformidad a lo preceptuado por el Art. 33 N 4 de la Ley de
la Renta.
(3) En relacin con la declaracin de este tributo, es conveniente aclarar que de los ingresos obtenidos de las
operaciones detalladas en la letra (B) precedente, afectos al Impuesto de Primera Categora, en calidad de
impuesto nico a la renta, NO se pueden rebajar o deducir los resultados negativos o prdidas obtenidas por los
contribuyentes en sus actividades sujetas a las normas generales de la Primera Categora, ya que ambos tipos
de operaciones se encuentran sujetas a una imposicin diferente que debe ser cumplida de acuerdo a las propias
normas que las regulan.
Por su parte, los resultados negativos o prdidas obtenidas en la celebracin de tales negociaciones, tampoco
deben ser deducidos de las rentas o utilidades provenientes de las actividades acogidas a las normas generales
de la Primera Categora, sino que tales sumas deben rebajarse de los propios ingresos o rentas provenientes de
las referidas operaciones afectas al Impuesto nico de Primera Categora, conforme a lo dispuesto por el inciso 2
del N 8 del artculo 17 de la LIR, en concordancia con lo establecido por la letra e) del N 1 del Art. 33 de la misma
Ley.
En otros trminos, los ingresos provenientes de las operaciones del Art. 17 N 8 de la Ley de la Renta, afectos al
Impuesto de Primera Categora, en carcter de impuesto nico a la renta, deben determinarse en forma separada
o independiente de las utilidades derivadas de las actividades sujetas a las disposiciones generales de la Primera
Categora, rebajando de dichos ingresos los resultados negativos que sean inherentes a las citadas operaciones,
como asimismo, compensando las prdidas y ganancias en la forma que se indica en el N 2 anterior.
Igual procedimiento deber utilizarse para el registro de tales ingresos en el Libro Especial a que alude la Resolucin
Ex. N 2.154/91, en cuanto a que su anotacin debe efectuarse en forma separada de cualquier otro ingreso o renta
no sometida a la tributacin nica de la Primera Categora (FUNT), y su retiro o distribucin a sus benefciarios slo
podr efectuarse una vez que se hayan agotado las rentas o utilidades tributables, rentas exentas del Impuesto
Global Complementario o ingreso no renta de aquellas generadas a contar del 1 de enero de 1984, de acuerdo al
orden de imputacin de los retiros o distribuciones de rentas que se establece en la letra d) del N 3, Letra A) del
Art. 14 de la ley del ramo y a las instrucciones de la Circular N 68, de 2010, publicada en Internet: www.sii.cl.
(D) Acreditacin de las rentas a declarar en esta lnea
Los contribuyentes que utilizan esta lnea 39 para los efectos de determinar la renta defnitiva a declarar en dicha Lnea, afecta al
Impuesto nico de Primera Categora, debern confeccionar al trmino del ejercicio comercial 2011 la planilla o registro que se
indica a continuacin, conteniendo como mnimo la informacin que se seala, la cual NO debern adjuntar a su declaracin de
impuestos, sino que mantener en su poder y a disposicin de las Unidades del Servicio cuando stas la requieran:
RENTAS AFECTAS AL IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA ESTABLECIDO EN EL INCISO TERCERO DEL N 8 DEL ART. 17
DE LA LEY DE LA RENTA
PERIODO DE OBTENCION DE
LARENTAO PERDIDA
TIPO DE OPERACIN DEL
ART. 17 N 8
RESULTADO OBTENIDO POSITIVO O NEGATIVO
DETERMINADO DE ACUERDOANORMAS TRIBUTARIAS
FACTOR DE ACTUALIZACION
RESULTADO POSITIVO O
NEGATIVOACTUALIZADO
............
............
............
..............
..............
..............
..............
..............
..............
1,...
1,...
1,...
.................
.................
.................
RENTA ACTUALIZADA A DECLARAR EN LA 1 COLUMNA DE LA LINEA 39 FORM. N 22 (SOLO POSITIVA) Y SUPERIOR A $ 4.682.520 (10 UTA DEL MES DE
DICIEMBRE DELAO 2011)............................................... .................................................................................................................................. $ ...............
========
(E) Exencin de impuesto nico que favorece a los contribuyentes que declaran en esta lnea
(1) Los contribuyentes que declaran en esta lnea, no obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categora
mediante contabilidad (completa o simplifcada), que obtengan rentas afectas al Impuesto nico de Primera
Categora, cuyo monto neto de las citadas rentas, debidamente actualizado, sea igual o inferior a $ 4.682.520, se
eximen del referido impuesto nico, conforme a lo sealado por el inciso tercero del N 8 del Art. 17 de la Ley de la
Renta.

(2) Cabe expresar que esta exencin es una liberacin de lmite exento, lo que signifca que mientras la suma de los
mencionados ingresos actualizados, no exceda, en su conjunto, del monto antes indicado, gozan de la exencin de
impuesto aludida, quedando, por consiguiente, afecta al Impuesto nico de Primera Categora la totalidad de las
referidas rentas, cuando su monto supere o exceda el lmite referido precedentemente.
(3) En relacin con esta exencin, se aclara que cuando los citados ingresos sean obtenidos por contribuyentes que
por una parte se encuentren obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categora, y por otra, no sujetos
a dicha modalidad, como por ejemplo, acogidos al rgimen de renta presunta, tales personas no gozan de la
exencin de impuesto antes comentada, ya que no se cumple con uno de los requisitos que exige la norma que la
contiene para su otorgamiento, esto es, que el contribuyente no se encuentre obligado a declarar su renta efectiva
en la Primera Categora.
(F) Situacin de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta frente al Impuesto nico de Primera
Categora
Los contribuyentes acogidos a las normas del Art. 14 bis, no se afectan con la tributacin nica descrita en las letras anteriores,
respecto de los ingresos obtenidos por las operaciones a que se refere el Art. 17 N 8, ya que conforme a la norma sealada
en primer trmino, tributan con los impuestos generales de la Ley de la Renta, sobre los retiros o distribuciones que efecten,
cualquiera sea su origen, fuente o denominacin.
(G) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 39
De acuerdo con lo expresado en las letras anteriores, los contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categora, en calidad
de nico a la renta, debern registrar en las columnas de la Lnea 39 las siguientes cantidades:
(1) 1ra. Columna: Base Imponible: Anote en esta columna la Base Imponible del Impuesto nico de Primera
Categora, determinada est de acuerdo a las instrucciones de la letra (C) anterior.
Los contribuyentes de dicho tributo, no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera Categora mediante
contabilidad (completa o simplifcada), cuyas rentas afectas al mencionado impuesto (base imponible) no exceda
de $ 4.682.520 (10 UTA del mes de diciembre del ao 2011), se eximen del citado gravamen, conforme a lo
dispuesto por el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta. Por lo tanto, los contribuyentes que se
encuentren en esta situacin, no estn obligados a presentar una declaracin anual del Impuesto nico de Primera
Categora, conforme a lo expresado en la Letra (B) del Captulo V de la PRIMERA PARTE de este Suplemento
Tributario, sin anotar ninguna cantidad en dicha lnea 39, sin perjuicio de los dems impuestos que deban declarar
por otras rentas percibidas o devengadas.
Cuando la renta anual obtenida supere el lmite de exencin antes indicado, estos contribuyentes estn obligados
a declarar el Impuesto nico de Primera Categora, cuya Base Imponible equivalente a la totalidad de la renta
obtenida, debe determinarse previamente en el Recuadro N 2 del Formulario N 22, contenido en su reverso,
anotando en el Cdigo (628) el precio de enajenacin de los bienes o ttulos transferidos y en el Cdigo (630) su
precio de adquisicin, actualizado ste de acuerdo a la VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior al de
su adquisicin y el ltimo da del mes anterior al de su enajenacin, conforme a lo dispuesto por el inciso segundo
del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta. La diferencia entre las cantidades registradas en los cdigos antes
indicados, se anota en el Cdigo (636), si es negativo se anota entre parntesis. En el Cdigo (638) se anota
el reajuste hasta el 31.12.2011, que corresponda a la renta positiva registrada en el Cdigo (636), de acuerdo a
los porcentajes indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para estos efectos el mes
de percepcin o devengamiento de la renta. La suma de los valores positivos anotados en los Cdigos (636) y
(638) se registra en los Cdigos (874), (643) y (758), constituyendo sta la base imponible del Impuesto nico de
Primera Categora, la cual debe trasladarse a la Lnea 39 (Cdigo 195) para la aplicacin de dicho tributo, con tasa
de 20%. Si la diferencia anotada en el Cdigo (636) fuera negativa, y el contribuyente se encuentra obligado a
presentar una declaracin de Impuesto Global Complementario o Adicional, ella deber registrarse, a su vez, en los
Cdigos (874), (643) y (758) entre parntesis, sin trasladarse a ninguna lnea del Formulario N 22, colocando en
la Columna Base Imponible de la lnea 39 la palabra Prdida, cuando se presente la declaracin en papel.
(2) 2da. Columna: Rebajas al Impuesto: Por no existir ningn crdito a deducir del impuesto a declarar en esta lnea,
la columna Rebaja al Impuesto se encuentra achurada.
(3) Ultima Columna: Lnea 39: Anote en esta columna la cantidad que resulte de aplicar la tasa del Impuesto nico
de Primera Categora, equivalente al 20%, sobre la cantidad registrada como base imponible de dicho tributo en la
primera columna de la Lnea 39.
Finalmente, se hace presente que en la Circular N 68 de 2010, publicada en Internet: www.sii.cl, se contiene
mayores instrucciones sobre la determinacin de la base imponible del Impuesto nico de Primera Categora,
tratamiento de los costos, gastos y desembolsos asociados a las rentas afectas al referido gravamen y forma de
registro en el FUNT, adems, de las instrucciones de las Circulares Ns. 8, de 1988 y 59, de 1998 y 21 del ao
2000, publicadas en Internet (www.sii.cl).
LINEA 40.- IMPUESTO ART. 2 D.L. N 2.398/78
(A) Contribuyentes que utilizan esta Lnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por las empresas que no estn constituidas como sociedades annimas o en
comandita por acciones, para la declaracin del impuesto establecido en el Art. 2 del D.L. N 2.398, de 1978, que
les afecta.
(2) Las empresas que se encuentran en esta situacin, son las siguientes:
(a) Que sean empresas de propiedad del Estado, o
(b) Que sean empresas en las cuales tengan participacin una o ms de las siguientes instituciones:
Fiscales,
Semifscales,
Fiscales de administracin autnoma,
Semifscales de administracin autnoma,
Instituciones autnomas del Estado.
(B) Empresas que se eximen del impuesto especial del artculo 2 del D.L. N 2.398, de 1978
(1) Se exceptan de este gravamen, conforme a lo sealado por el inciso segundo del Art. 2 del Decreto Ley N 2.398,
de 1978, las siguientes Empresas del Estado:
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(a) Fbricas y Maestranzas del Ejrcito (FAMAE);
(b) Astilleros y Maestranzas de la Armada (ASMAR), y
(c) Empresa Nacional de Aeronutica de Chile (ENAER).
(2) Estas empresas frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta, tributan con el mismo tratamiento aplicable a las
sociedades annimas.
En consecuencia, y de acuerdo a lo expresado, las mencionadas empresas por el Ao Tributario 2012, se
encuentran afectas al Impuesto de Primera Categora e Impuesto nico del 35% establecido en el inciso tercero
del Art. 21 de la ley del ramo, debiendo utilizar las Lneas 36 y 41 para la declaracin de dichos tributos.
(C) Cantidades a registrar en las columnas de esta lnea
En las Columnas de esta Lnea 40, deben registrarse las siguientes cantidades:

(1) Columna Base Imponible
(a) Respecto de las empresas sealadas, la base imponible est conformada por la participacin,
ya sea, percibida o devengada, en las utilidades que le corresponda al Fisco y/o a las citadas
instituciones de acuerdo al respectivo contrato social, en la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora determinada de conformidad con las normas generales establecidas en los artculos 29
al 33 de la Ley de la Renta, adicionndose todos aquellos ingresos, benefcios y participaciones
percibidas o devengadas por las mencionadas empresas durante el ejercicio comercial respectivo,
que no se encuentren formando parte de la citada renta de categora.
En otras palabras, la base imponible del referido tributo se conformar por la participacin que le
corresponda al Estado o a las citadas instituciones, de acuerdo al respectivo contrato social, en la
Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera Categora, que determine el contribuyente afecto
al citado tributo, conforme al mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta,
adicionndose a dicha renta lquida todas aquellas participaciones y otros ingresos percibidas o
devengadas por los mencionados contribuyentes durante el ejercicio comercial respectivo, que
no se encuentren formando parte de la citada renta lquida imponible de Primera Categora, como
ocurre, por ejemplo, con los dividendos percibidos de sociedades annimas o en comandita por
acciones o con las participaciones percibidas o devengadas en sociedades de personas, producto de
inversiones en acciones o en derechos sociales que las empresas afectas al mencionado impuesto
tengan en sociedades de la naturaleza jurdica antes indicada.
(b) En el caso de las EMPRESAS DEL ESTADO, cuando ste participa del 100% de los resultados de
la gestin, puesto que es dueo total de la empresa, el impuesto del Art. 2 del D.L. 2.398 afectar al
100% de las utilidades determinadas de conformidad a lo antes sealado, sin que importe que el todo
o parte de ellas no ingresen al Presupuesto de la Nacin, se dejen como mayor patrimonio del Estado
en la misma empresa o se le de otro destino. Igual situacin se dar en cuanto a las empresas cuyo
capital total pertenezca a una o ms de las instituciones sealadas.
(c) Respecto de las empresas en que el Estado o las instituciones indicadas sean poseedoras de una
parte del capital de la empresa, la base imponible estar conformada por el monto de la participacin
que corresponda a los aportantes indicados, sin importar, igualmente, que el todo o parte de dicha
participacin no ingrese al Fisco o a las instituciones sealadas, cualquiera sea el mecanismo que se
utilice para ello.
(d) No obstante lo anterior, tratndose de empresas que tributen en base a una presuncin de renta,
por cumplir con los requisitos exigidos para ello, el impuesto especial del 40% se aplicar sobre la
participacin que corresponde al Estado y/o a las instituciones mencionadas en la referida renta
presunta de Primera Categora determinada de conformidad a la ley, agregando a dicha base
imponible todos aquellos ingresos, benefcios y participaciones percibidas o devengadas por la
respectiva empresa y que no se encuentran formando parte de la citada renta imponible de categora
determinada en base a renta presunta.
(2) Columna Rebajas al Impuesto
En esta columna se registrar el crdito por impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21 de la Ley de la Renta, que
corresponde por los dividendos obtenidos por las empresas afectas al impuesto especial del 40% del Art. 2 del
D.L. 2.398, de acuerdo a lo informado por las respectivas sociedades annimas o en comandita por acciones; todo
ello conforme a lo dispuesto por el Art. 2 transitorio de la Ley N 18.489, de 1986. Adems, en esta columna, las
empresas que declaran en esta Lnea podrn registrar como rebaja los excesos de anticipos de utilidades que
hayan traspasado al Fisco, los cuales conforme a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 29 del D.L. N
1.263, de 1975, constituyen un crdito contra el Fisco que podr destinarse al pago de futuros impuestos a la
renta que afecten a la empresa previa aprobacin conjunta del Ministerio del ramo y del Ministerio de Hacienda. En
consecuencia, cuando las citadas empresas cuenten con la aprobacin precedente, podrn hacer uso de dicho
crdito o rebaja en esta columna.
(3) Ultima columna Lnea 40
En la ltima columna de esta lnea, se anotar la diferencia que resulte entre el impuesto determinado, equivalente
a la tasa del 40% aplicada sobre la Base Imponible de dicho tributo, menos la cantidad anotada en la columna
Rebajas al Impuesto, cuando corresponda. No anote ninguna cantidad cuando la suma de la columna Rebajas
al Impuesto resulte de un monto igual o superior al impuesto determinado de acuerdo a lo antes indicado.
LINEA 41.- IMPUESTO UNICO DEL INC. 3 ART. 21 LEY DE LA RENTA
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea
Esta lnea debe ser utilizada por las sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones (respecto de los
socios accionistas) y por los contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta, acogidos al rgimen general de tributacin
de la Ley de la Renta o a la invariabilidad tributaria del artculo 7 del D.L. N 600, para la declaracin de los gastos rechazados
a que se refere el artculo 21 de la ley del ramo, afectos al impuesto nico que establece dicha norma en su inciso tercero.
(B) Gastos rechazados que deben declararse en esta lnea
(1) Los gastos rechazados que deben declararse en esta lnea, son los mismos que declaran en la lnea 3, los
empresarios individuales, socios de sociedades de personas y de hecho, socios gestores de sociedades en
comandita por acciones y comuneros, propietarios o socios de empresas que declaran la renta efectiva en la
Primera Categora, mediante contabilidad completa, segn las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14
quter de la Ley de la Renta, y cuyo detalle se efecta en el N (3) de la Letra (A) de la citada lnea, atendiendo la
naturaleza jurdica de los contribuyentes gravados en el impuesto nico de 35%.
(2) Dichas partidas se gravan con el impuesto nico que se declara en esta lnea, bajo el cumplimiento de los
mismos requisitos con que se afectan con los impuestos Global Complementario o Adicional, en el caso de los
contribuyentes sealados en el nmero anterior, condiciones que se comentaron en la Letra (A) de la Lnea 3 del
Formulario N 22.
(3) En el caso de sociedades en comandita por acciones, los gastos rechazados que se gravan con el impuesto nico
en comento, son aquellos que proporcionalmente correspondan a los socios accionistas, en las utilidades de la
empresa. La parte restante de los citados gastos, se entiende retirada por los respectivos socios gestores, los
cuales deben declararlos en la Lnea 3 para los efectos de su afectacin con los Impuestos Global Complementario
o Adicional, segn proceda.
(4) No se gravan con el impuesto nico que se declara en esta lnea, los gastos rechazados que no constituyen retiros
de especies o cantidades que no sean representativas de desembolsos de dinero, que deban imputarse al valor
o costo de los bienes del activo, como tambin aquellos que cumplen con stas condiciones y se encuentren
expresamente liberados de la aplicacin del citado tributo, ya sea, por disposicin expresa del propio artculo 21 de
la Ley de la Renta o de otros textos legales, y cuyo detalle corresponde al mismo que se contiene en la letra (A)
de la Lnea 3 del Formulario N 22, incluyendo entre otras partidas, el impuesto de Primera Categora, el propio
impuesto nico que se comenta, el impuesto del N 3 del artculo 104 de la LIR sobre la colocacin de instrumento
de deuda de oferta pblica y las contribuciones de bienes races, pagados por los contribuyentes obligados a
declarar dicho impuesto nico.
(5) El impuesto nico en comento, se aplica an cuando los contribuyentes afectos a dicho tributo (S.A., SpA, C.P.A.
y Contribuyentes del Art. 58 N 1), se encuentren exentos total o parcialmente del Impuesto de Primera Categora,
como ocurre, por ejemplo, con las empresas instaladas en Zonas Francas y en los territorios a que se referen las
Leyes Ns. 18.392/85 (Isla Navarino), 19.149/92 (Comunas de Porvenir y Primavera) y 19.709/2001 (Comuna de
Tocopilla II Regin del pas).
(6) En esta lnea, y conforme al texto del artculo 21 de la Ley de la Renta, tambin deben incluirse los retiros presuntos
que se determinen al trmino del ejercicio, por el uso o goce a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea
necesario para producir la renta, de bienes del activo de las S.A., SpA, S.C.P.A., y contribuyentes del artculo
58 N 1 de la ley, utilizados por sus accionistas, propietarios o cnyuges o hijos no emancipados legalmente de
estas personas. Para su afectacin con el citado impuesto nico dichos retiros deben determinarse conforme a las
instrucciones impartidas por las Circulares Ns. 37, de 1995, y 57, de 1998, publicadas en Internet (www.sii.cl).
Por otra parte, y de acuerdo a lo dispuesto por la misma norma legal antes mencionada, las sociedades annimas
cerradas no acogidas voluntariamente a las normas de las sociedades annimas abiertas, debern declarar en
esta Lnea, para su afectacin con el Impuesto nico de 35% a que ella se refere, los prstamos -aunque no
estn formalmente documentados- que durante el ao comercial 2011, hayan otorgado a sus accionistas personas
naturales, con domicilio o residencia en Chile o en el extranjero. El Impuesto nico de 35% que afecta a las
partidas sealadas, se aplicar independientemente del resultado tributario del ejercicio o de los saldos negativos
registrados en el FUT que tenga la sociedad annima respectiva, sin que tales partidas en el evento que exista un
remanente de utilidad tributaria en el registro antes mencionado, puedan ser imputadas a dichas rentas, por cuanto
la norma que establece su tributacin (inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta), no permite o posibilita
tal deduccin o imputacin; todo ello de acuerdo tambin a las instrucciones impartidas mediante la citada Circular
N 37, de 1995, mencionada en el prrafo inmediatamente anterior.
Se hace presente que las sociedades annimas cerradas que slo se afectan con la tributacin antes indicada, por
los prstamos otorgados a sus accionistas, personas naturales, son aquellas que no se encuentran voluntariamente
sujetas a las normas de las sociedades annimas abiertas, en los trminos previstos en el artculo 2 de la Ley N
18.046, de 1981, sobre Sociedades Annimas, en concordancia con lo establecido en los artculos 2, 3 y 4 de su
respectivo Reglamento, contenido en el D.S. de Hda. N 587, de 1982; liberndose, por lo tanto, de tal imposicin
las sociedades annimas cerradas que estn acogidas a dichas disposiciones.
Por otro lado, la parte fnal del inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta precepta que quedarn tambin
afectas al impuesto establecido en dicho inciso las sociedades annimas que hubieren adquirido acciones de su
propia emisin, de conformidad a lo previsto en el artculo 27 Ade la Ley N 18.046, y que no las enajenaren dentro
del plazo que establece el artculo 27 C de dicha ley, aplicando el impuesto en este caso, sobre la cantidad que la
sociedad hubiere destinado a la adquisicin de tales acciones, debidamente reajustada de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Consumidor, ocurrida entre el ltimo da del mes que antecede a aqul en que se efectu la
adquisicin y el ltimo da del mes de noviembre del ejercicio en que debi enajenar dichas acciones.
En consecuencia, y de conformidad a lo establecido por la norma antes indicada, cuando las sociedades annimas que
hubieren adquirido acciones de su propia emisin bajo los trminos y condiciones establecidas por el artculo 27 A de
la Ley N 18.046, no las hayan enajenado dentro del plazo mximo de 24 meses contados a partir de su adquisicin
establecido por el artculo 27 C) de la ley antes mencionada, quedarn afectas al Impuesto nico de 35% que analiza por
el monto de la inversin realizada, debidamente reajustada en los trminos indicados en el prrafo siguiente.
Ahora bien, cuando se d la condicin antes mencionada la base imponible para la aplicacin del citado impuesto
nico ser la cantidad que la respectiva sociedad annima que se encuentra en la situacin descrita, haya destinado
a la adquisicin de las acciones de su propia emisin, debidamente reajustado este valor por la variacin del ndice
de precios al consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior a aqul en que se realiz la adquisicin de
los referidos ttulos y el ltimo da del mes de noviembre del ejercicio comercial respectivo en que debi enajenar
las mencionadas acciones.
Cabe sealar que el tributo que afecta a la operacin indicada, se aplicar bajo los mismos trminos establecidos
en el inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta, esto es, se determinar en calidad de impuesto nico a la
renta, sin que dicha cantidad sea afectada con ningn otro tributo y tampoco la referida suma podr deducirse de
las utilidades tributables o no tributables que la sociedad annima respectiva tenga retenidas o acumuladas en su
registro FUT y/o FUNT, ya que la norma en anlisis no permite su deduccin de las mencionadas utilidades.
(C) Gastos rechazados incurridos por los Fondos de Inversin creados por la Ley N 18.815 afectos al impuesto nico
del artculo 21
(1) El inciso cuarto del artculo 32 de la Ley N 18.815, establece que los Fondos de Inversin creados por dicha ley,
respecto de ciertos desembolsos en que incurran, estarn afectos al Impuesto nico del inciso tercero del artculo
21 de la Ley de la Renta, y para cuyos efectos dichos fondos se consideran como una sociedad annima.
(2) Los desembolsos sobre los cuales los referidos Fondos deben soportar el Impuesto nico del 35% del inciso
tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta, son los siguientes:
(a) Desembolsos que no sean necesarios para el desarrollo de las actividades e inversiones que la Ley
N 18.815 permite efectuar al Fondo. Se hace presente que de acuerdo a lo dispuesto por el artculo
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41 de la Ley N 18.815, se restringen las actividades e inversiones que la ley permite efectuar a los
fondos de inversin privados.
(b) Prstamos que los Fondos efecten a sus aportantes personas naturales o a contribuyentes del
impuesto Adicional, pudiendo ser stos ltimos personas naturales o jurdicas;
(c) Cesin del uso o goce, a cualquier ttulo o sin ttulo alguno, a uno o ms aportantes del Fondo, o a
la cnyuge o a los hijos no emancipados legalmente de stos, respecto de los bienes del activo del
Fondo;
(d) Entrega de bienes del Fondo en garanta de obligaciones directas o indirectas de los aportantes
personas naturales o contribuyentes del impuesto Adicional, pudiendo ser stos ltimos personas
naturales o jurdicas.
(3) El pago del Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta que afecta a los desembolsos
u operaciones antes sealadas, debidamente actualizados, ser de responsabilidad de la respectiva Sociedad
Administradora de los Fondos de Inversin, quin deber determinarlo, declararlo y enterarlo al Fisco en cada
ao tributario, utilizando para tales efectos esta Lnea 41 del Formulario N 22.
(4) Finalmente, se seala que en lo no previsto por el artculo 32 de la Ley N 18.815, se aplicarn en la especie todas
las disposiciones de la Ley de la Renta y del Cdigo Tributario, que se relacionen con la determinacin, declaracin
y pago del Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 de la ley del ramo que afecta a los referidos Fondos,
como tambin respecto de las sanciones por la declaracin o pago no oportuno de dicho tributo. (Instrucciones en
Circular N 58, de 2007, publicada en Internet (www.sii.cl).
(D) Carcter del Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21
El citado gravamen, tiene el carcter de impuesto nico a la renta, por lo tanto, las cantidades sobre las cuales se aplique a nivel
de las sociedades o contribuyentes afectos, no pueden quedar gravadas con ningn otro tributo de la ley del ramo, sin perjuicio
de los impuestos que procedan respecto de los benefciarios de las citadas sumas.
En consecuencia, en virtud del carcter de nico que le otorga la ley al referido gravamen, los gastos rechazados del artculo 33
N 1 de la Ley de la Renta, que constituyen su base imponible no pueden quedar gravados con el impuesto de Primera Categora
a declarar en la Lnea 36, debindose, por consiguiente, al determinarse la base imponible dicho tributo de categora, a travs
del Recuadro N 2 del Formulario N 22, contenido en su reverso, desagregarse o adicionarse, segn corresponda, del resultado
tributario de la Primera Categora del ejercicio en que ocurre su desembolso efectivo, de acuerdo con las instrucciones impartidas
en el Cdigo (639) del Recuadro N 2 del F-22, titulado Base Imponible de Primera Categora y en la Letra (A) de la Lnea
36 del Formulario N 22.
(E) Gastos rechazados incurridos por sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades de las cuales
las S.A., SpA, C.P.A. y contribuyentes del artculo 58 N 1, son socios
(1) Las sociedades annimas, las sociedades por acciones y los contribuyentes del Art. 58 N 1, que sean socias
de una sociedad de personas, sociedad de hecho o comunidad, constituidas en Chile, que tributen segn las
normas del Art. 14, Letra A) o B), 14 bis 14 quter, tambin debern incluir en esta lnea, el monto de los gastos
rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas, segn instrucciones
impartidas por Circulares Ns. 37, de 1995 y 57, de 1998, determinados por la respectiva sociedad de personas,
de hecho o comunidad, los que de acuerdo con la ley se consideran retirados por los contribuyentes referidos, en la
parte que les corresponda, esto es, de acuerdo al porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa, segn
el respectivo contrato social, cuando se trate de cantidades que no tengan un benefciario en particular. En caso
contrario, dichos gastos o retiros presuntos deben declararse en su totalidad por el socio benefciario, sea sociedad
annima, sociedad por acciones o contribuyente del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta. Del mismo modo deben
proceder los contribuyentes antes sealados, que sean socios de una sociedad de personas, sociedad de hecho o
comunidad, que tributa en base a una presuncin de renta, de acuerdo con las determinaciones que stas ltimas
deben hacer de sus gastos rechazados y retiros presuntos mencionados.
(2) A las sociedades en comandita por acciones, les ser aplicable el mismo procedimiento descrito en el nmero
precedente para las sociedades annimas, sociedades por acciones y agencias extranjeras, pero slo respecto de
aquellas cantidades que proporcionalmente correspondan a los socios accionistas en las utilidades de la empresa.
La parte restante de dichas sumas se considerarn retiradas de las sociedades de personas, sociedades de hecho
o comunidades, por los socios gestores al trmino del ejercicio comercial respectivo, quienes deben declararlas en
el impuesto Global Complementario o Adicional, segn las instrucciones de la Lnea 3.
(3) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades que tributen en base a renta efectiva
o presunta, cuyos socios o comuneros sean otras sociedades o comunidades de igual naturaleza jurdica, y a su
vez, los socios o comuneros de stas ltimas sean otras sociedades o comunidades de similares caractersticas,
y as sucesivamente, la participacin en los gastos rechazados o retiros presuntos mencionados, conforme
a las instrucciones de las Circulares Ns. 37, de 1995 y 57, de 1998, que correspondan a dichas sociedades
o comunidades socias debe ser considerada retirada por stas y traspasarse a sus socios fnales que sean
contribuyentes del Art. 58 N 1, sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones;
los cuales (los socios fnales) tambin deben considerar retirados dichas partidas de sus propias empresas en el
mismo ejercicio y registrarlas en esta Lnea 41 para los fnes de su afectacin con el impuesto nico del 35% del
inciso tercero del Art. 21.
(4) Las sociedades y comunidades indicadas en los nmeros anteriores, debern informar a sus socios, que sean
S.A., SpA, C.P.A. y Contribuyentes del Art. 58 N 1, los gastos rechazados y retiros presuntos sealados, a declarar
en esta lnea por parte de los citados contribuyentes; informacin que debe proporcionarse mediante la emisin
del Modelo de Certifcado N 5, emitido hasta el 21 de Marzo del ao 2012, y confeccionado de acuerdo a las
instrucciones contenidas en la Circular del SII N 13, del ao 2012, y Suplemento Tributario sobre Emisin de
Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao
2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
(Parte pertinente del Certifcado N 5)
II.- GASTOS RECHAZADOS


465
mismo ejercicio y registrarlas en esta Linea 41 para los Iines de su aIectacion con el
impuesto unico del 35 del inciso tercero del Art. 21.

(4) Las sociedades y comunidades indicadas en los numeros anteriores, deberan inIormar a sus
socios, que sean S.A., SpA, C.P.A. y Contribuyentes del Art. 58 N 1, los gastos rechazados
y retiros presuntos sealados, a declarar en esta linea por parte de los citados contribuyentes;
inIormacion que debe proporcionarse mediante la emision del Modelo de CertiIicado N 5,
emitido hasta el 21 de Marzo del ao 2012, y conIeccionado de acuerdo a las instrucciones
contenidas en la Circular del SII N 13, del ao 2012, y Suplemento Tributario sobre
Emisin de Certificados y Declaraciones 1uradas 2012, publicado en el Diario El
Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet
(www.sii.cl).


(Parte pertinente del Certificado N 5)

II.- GASTOS RECHAZADOS

MONTO CREDITOIMPTO. 1
CATEGORIA
MES EN QUE SE
INCURRIOENEL
GASTO
RECHAZADO


CONCEPTO
DEL GASTO
RECHAZADO



MONTO
HISTORICO
GASTO
RECHAZADO


FACTOR
ACTUA-
LIZACION




MONTO
REAJUSTADO DEL
GASTORECHAZADO
AFECTOALOS
IMPUESTOS Gl.
COMPL. o
ADICIONAL o AL
IMPTO. UNICODEL
ART. 21 DE LALIR
INCREMENTO
POR IMPUESTO
DE 1
CATEGORIA



CON
DERECHO
ADEVOLU-
CION
SINDERECHO
A
DEVOLUCION
(1) (2) (3) (4) (3) x (4) (5) (6) (7) (8)
ENERO A
DICIEMBRE

-

$

$

$

$

$
TOTALES - $ $ $ $ $




Trasladar Linea 41
(Codigo 113) Form. N 22.
Trasladar a 2
Columna Linea 41
(Codigo 120) Form.
N 22, excepto gastos
provenientes de soc.
acogidas al Art. 14
bis.

(F) Detalle de los gastos rechazados a declarar en esta lnea

(1) Los contribuyentes aIectados por este tributo, deberan hacer en el Libro Especial "Registro
de la Renta Liquida Imponible de Primera Categoria y Fondo de Utilidades Tributables",
exigido por la Resolucion Ex. N 2.154, de 1991, en concordancia con el N 3 de la Letra A)
del Art. 14 de la Ley de la Renta, un detalle de las cantidades que constituyen la base
imponible del gravamen que se declara en esta linea, indicando, conIorme al N 3, Anexo
B) de la citada resolucion, la siguiente inIormacion: Fecha del retiro de las especies o
desembolsos de dinero, incluyendo los retiros presuntos por el uso o goce de bienes del
activo de las empresas, cuando proceda; concepto de la partida, monto de esta; Iactor de
actualizacion y monto actualizado.

(2) Cuando se trate de gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes que
provengan de participaciones sociales en otras empresas o sociedades, se debera dejar
constancia de dicha partidas de acuerdo al mismo detalle antes sealado, indicando ademas
el nombre de la sociedad que genero o determino los mencionados desembolsos o valores y
su respectivo N de RUT.

(F) Detalle de los gastos rechazados a declarar en esta lnea
(1) Los contribuyentes afectados por este tributo, debern hacer en el Libro Especial Registro de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora y Fondo de Utilidades Tributables, exigido por la Resolucin Ex. N 2.154, de
1991, en concordancia con el N 3 de la Letra A) del Art. 14 de la Ley de la Renta, un detalle de las cantidades que
constituyen la base imponible del gravamen que se declara en esta lnea, indicando, conforme al N 3, Anexo B) de
la citada resolucin, la siguiente informacin: Fecha del retiro de las especies o desembolsos de dinero, incluyendo
los retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas, cuando proceda; concepto de la
partida, monto de sta; factor de actualizacin y monto actualizado.
(2) Cuando se trate de gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes que provengan de
participaciones sociales en otras empresas o sociedades, se deber dejar constancia de dicha partidas de
acuerdo al mismo detalle antes sealado, indicando adems el nombre de la sociedad que gener o determin los
mencionados desembolsos o valores y su respectivo N de RUT.
Las sociedades de personas, sociedades de hecho y comunidades, acogidas a renta presunta o efectiva,
cuyos socios o comuneros sean sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones
o contribuyentes del Art. 58 N 1, efectuarn el detalle de dichas partidas en el Libro Especial exigido por la
Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, de acuerdo con las instrucciones impartidas en la letra (D) de la Lnea 3.
(G) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 41
(1) 1 Columna: Base Imponible
En esta columna, se anotar el monto de los gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo
de las empresas, que correspondan a las S.A., SpA, C.P.A., Contribuyentes del artculo 58 N 1 y Fondos de Inversin
de la Ley N 18.815, ya sea, incurridos o determinados directamente por los citados contribuyentes o provenientes de
sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades en su calidad de socios o comuneros, incluyndose,
cuando proceda, los prstamos otorgados por las sociedades annimas cerradas no acogidas voluntariamente a las
normas de las S.A. abiertas a sus accionistas personas naturales, con domicilio o residencia en Chile o en el extranjero,
todo ello en los trminos indicados en el N (6) de la Letra (B) anterior de esta Lnea 41.
El monto del impuesto por concepto de dicho tributo, se determina aplicando la tasa de 35% sobre las partidas
registradas en la Columna Base Imponible, del cual se podr rebajar el crdito por impuesto de Primera
Categora, bajo las condiciones que se indican en la columna siguiente.
No obstante, la tasa ser de un 49,5%, 40% 42%, segn sea la invariabilidad tributaria del D.L. N 600/74, a que se
encuentra acogido el inversionista extranjero, que tengan en Chile un establecimiento permanente, como asimismo, en
el caso de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones por aquella parte de sus gastos
rechazados que correspondan a accionistas extranjeros acogidos a dicha normativa tributaria.
(2) 2 Columna: Rebajas al Impuesto
Respecto de los Gastos Rechazados incurridos o generados por los propios contribuyentes obligados a
declarar el impuesto nico a que se refere esta lnea (S.A., SpA, en C.P.A., Agencias Extranjeras y Fondos de
Inversin de la Ley N 18.815), se precisa que no procede el crdito por impuesto de Primera Categora, salvo en
el caso de doble tributacin que altere su calidad de tributo nico.
No obstante lo anterior, debe tenerse presente lo expresado en la letra (D) anterior, en cuanto que al no
establecerse el derecho al crdito por impuesto de Primera Categora en contra del impuesto nico que los afecta,
tales partidas no deben considerarse para los efectos del clculo del citado tributo de categora, debindose, por
consiguiente, desagregarse o deducirse de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora, o adicionarse a la
Prdida Tributaria del ejercicio, segn corresponda, sea que hubiesen sido contabilizadas con cargo a cuenta de
activo o de resultado; todo ello en virtud del carcter de impuesto nico que adopta el citado tributo frente a las
disposiciones de la Ley de la Renta.
Lo sealado en los prrafos anteriores no es aplicable, cuando se trate de gastos rechazados que les
correspondan a los citados contribuyentes con motivo de participaciones sociales en sociedades de personas,
sociedades de hecho o comunidades que declaren su renta efectiva en la Primera Categora, conforme
a las normas del Art. 14, en el sentido de que respecto de tales gastos en la situacin descrita, se tiene
derecho a rebajar, como crdito, del impuesto nico que los afecta, el impuesto de Primera Categora que
los grav en las respectivas sociedades o comunidades al determinar stas la Renta Lquida Imponible de
Primera Categora o la que los afecte en el caso de situacin de prdida tributaria; todo ello de acuerdo a lo
establecido en el inciso cuarto del Art. 21 de la Ley de la Renta. En estos casos el mencionado crdito debe
ser informado por las respectivas sociedades y comunidades, mediante el Modelo de Certificado indicado
en la Letra (E) anterior, y su monto corresponde al total registrado en las Columnas (7) y/o (8) del citado
documento (Ver Modelo de Certificado N 5).
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El citado crdito tambin proceder cuando se trate de gastos rechazados pagados por los propios contribuyentes
afectos al impuesto nico o por las sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades, de las cuales
sean socios o comuneros, cuando tales partidas, por existir prdida tributaria en el ejercicio, hayan sido imputadas
o rebajadas de utilidades tributables acumuladas en el registro FUT, respecto de las cuales los mencionados
contribuyentes hayan cumplido con el Impuesto de Primera Categora. Dicho crdito, en estos casos, ser
equivalente al Impuesto de Primera Categora con que se hayan afectado las utilidades tributables de las cuales
se rebajaron los referidos gastos rechazados, aplicando sobre las utilidades netas registradas en el FUT el factor
que corresponda (0,11111, 0,17647, 0,190476, 0,197604, 0,204819 0,2500) a la tasa del Impuesto de Primera
Categora con que se afectaron dichas utilidades.
Cuando se trate de gastos provisionados en ejercicios anteriores, pagados durante el ejercicio 2011, ellos se deben
deducir, en primer lugar, de las utilidades del ejercicio en el cual se efectu la provisin y, si tales utilidades no existieran
o no fueren sufcientes, las referidas partidas se imputarn a las utilidades de los ejercicios ms antiguos con derecho en
todos estos casos, y cuando corresponda, al crdito por Impuesto de Primera Categora, equivalente al factor de la tasa
de dicho tributo con que se afectaron las utilidades tributables netas a las cuales se imputaron. Cuando no existan estas
utilidades o las existentes no fueren sufcientes o exista un saldo negativo en el FUT, los gastos rechazados provisionados
se desagregarn o adicionarn, segn corresponda, del resultado tributario obtenido en el ejercicio de su pago, con el fn
de preservar la calidad de tributo nico del impuesto que los afecta.
En relacin con los retiros presuntos determinados por el uso o goce de bienes del activo de las empresas, se
seala que se tendr derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, cuando dichas partidas hayan sido
imputadas o cubiertas con utilidades tributables registradas en el FUT que hayan sido afectadas con el citado
tributo de categora. En el evento de que dichas cantidades no hayan sido cubiertas con las citadas utilidades
por encontrarse la empresa en una situacin de prdida tributaria en el ejercicio o con saldos negativos en el
registro FUT, en tales casos no se tendr derecho a imputar ninguna suma por concepto del mencionado crdito de
categora, ya que estas cantidades no han sido afectadas con el mencionado gravamen de categora en la empresa
que las determin, y tampoco producirn ese efecto en el futuro.
Respecto de los contribuyentes que declaran en esta Lnea acogidos al rgimen optativo simplifcado de tributacin
del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, se seala que no tienen derecho en esta columna al crdito por impuesto
de Primera Categora que se comenta, ya que las citadas partidas (gastos rechazados o retiros presuntos) a nivel
de los contribuyentes que las generan o determinan, no han sido afectadas con el citado tributo de categora, a
menos de que se trate de gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las
empresas, provenientes de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades de las cuales sean
socias o comuneros, y hayan sido gravados efectivamente con el mencionado impuesto de categora.
La misma situacin ocurre con los prstamos otorgados por las S.A. cerradas no acogidas voluntariamente a
las normas de las S.A. abiertas a sus accionistas personas naturales, con domicilio o residencia en Chile o en
el extranjero, en cuanto a que respecto de tales partidas no se tiene derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora, ya que no se afectan con el citado tributo y tampoco son imputables a las utilidades retenidas en el
registro FUT.
El crdito por impuesto de Primera Categora que proceda bajo las normas anteriormente indicadas, se anota en
esta Columna Rebajas al Impuesto de la Lnea 41.
(3) 3 Columna: Impuesto determinado
El impuesto determinado, conforme a las normas de la columna Base Imponible, menos el crdito por impuesto
de Primera Categora a que se tenga derecho, registrado en la columna Rebajas al Impuesto, de acuerdo con las
instrucciones impartidas para dicha columna, ser el impuesto que se anote en la ltima columna de esta Lnea 41.
(Mayores instrucciones en Circulares Ns 45, de 1984; 56, de 1986; 42 y 60 de 1990; 40, de 1991; 40, de 1992; 17, de
1993; 37, de 1995; 57, de 1998, 11, de 09.02.2001, 58, de 2007 y 68, de 2010, publicadas en Internet (www.sii.cl)).
LINEA 42.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO
(1) Esta lnea debe ser utilizada por aquellos contribuyentes nacionales que durante el ao comercial 2011, hayan
tenido un exceso de endeudamiento en los trminos que lo establecen los incisos segundo y siguientes del N
1 del artculo 59 de la Ley de la Renta, para declarar en dicha lnea la diferencia de impuesto Adicional adeudado
que resulte de la aplicacin de la tasa general de 35% menos el impuesto Adicional que el contribuyente haya
pagado con la tasa especial de 4%; todo ello cuando se cumpla al efecto los requisitos y condiciones que sealan
las citadas normas legales.
(2) En consecuencia, el impuesto Adicional especial de 4% que contiene dicha norma se aplicar con una alcuota
general de 35%, cuando respecto del deudor se cumplan los siguientes requisitos copulativos:
(a) Cuando el deudor en el ejercicio comercial en que contrajo la deuda que devengan los intereses tenga
un exceso de endeudamiento;

(b) Cuando dicho exceso de endeudamiento se tenga con entidades o personas relacionadas;
(c) Que el referido exceso de endeudamiento provenga o se origine de aquellas operaciones a que se
referen las letras b), c), d) (considerando respecto de los ttulos a que se refere esta ltima letra los
emitidos en moneda nacional) y h) del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta y cuyo inters se afecte
o no con la tasa especial de impuesto Adicional de 4%; y
(d) Cuando el pago de intereses se efecta a los acreedores o perceptores de crditos considerados
relacionados.
(3) Ahora bien, para la aplicacin del impuesto Adicional por exceso de endeudamiento, por los requisitos antes
sealados se entender lo siguiente:
(a) Exceso de endeudamiento
De acuerdo a lo dispuesto por la parte fnal del inciso segundo del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta,
ser condicin para que exista exceso de endeudamiento, que el endeudamiento total por las operaciones
indicadas en la letra c) del N (2) anterior sea superior a tres veces el patrimonio del contribuyente, ambos
conceptos determinados al trmino del ejercicio comercial respectivo, de acuerdo a las normas que se indican ms
adelante. En otras palabras, el exceso de endeudamiento, ser equivalente a la diferencia que resulte de restar al
endeudamiento total determinado, el patrimonio multiplicado previamente ste ltimo por tres.
El siguiente ejemplo simple ilustra sobre este clculo:
Endeudamiento total anual (promedio mensual del ao) determinado al trmino del
ejercicio......................................................................................
$ 35.000.000
Menos: Patrimonio determinado al trmino del ejercicio multiplicado por tres (3): $ 8.500.000 x 3
=.................................................................
$ 25.500.000
Exceso de endeudamiento..................................................................................
$ 9.500.000
=========
(b) Relacin que debe existir entre el perceptor o acreedor extranjero y el pagador o deudor nacional o
viceversa para que opere el exceso de endeudamiento
Existe relacin entre el perceptor o acreedor extranjero y el pagador o deudor nacional, en los siguientes casos:
(a) Cuando el preceptor o acreedor del inters se encuentre constituido, domiciliado o residente en alguno
de los pases que formen parte de la lista a que se refere el N 2 del inciso segundo del artculo 41 D
de la Ley de la Renta, esto es, que se encuentren constituidos, domiciliados o residentes en pases o en
territorios que sean considerados como parasos fscales o sujetos a regmenes fscales preferenciales
nocivos califcados como tales por la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico; lista que
se estableci mediante Decreto Supremo N 628, del Ministerio de Hacienda, D.O. 03.12.2003, la cual
podr ser modifcada cuantas veces sea necesario, ya sea, a peticin de parte o de ofcio.
En todo caso se hace presente, que la condicin anterior, no se aplicar cuando a la fecha de
otorgamiento del crdito respectivo el acreedor del inters no se encontraba constituido, domiciliado
o residente en un pas o territorio que con posterioridad haya quedado comprendido en la lista referida
anteriormente;

(b) Cuando el acreedor extranjero o el deudor nacional directa o indirectamente poseen o participan en el
10% o ms del capital o de las utilidades del otro;
(c) Cuando ambas personas (acreedor o deudor) se encuentren bajo un socio o accionista comn que directa o
indirectamente posea o participe en un 10% o ms del capital o de las utilidades de uno y otro; y
(d) Cuando el fnanciamiento otorgado con garanta directa o indirecta concedida por terceros en dinero o en
valores representativos de obligaciones en dinero, excluidos los ttulos representativos de obligaciones
contradas por el deudor con empresas relacionadas por el monto efectivamente garantizado, sin
distinguir si el tercero garante tiene o no relacin con el deudor nacional, o si posee o no domicilio o
residencia en Chile, ya que la norma en comento se refere en trminos generales al fnanciamiento
otorgado con garanta en dinero o en valores de terceros por el monto que se garantice efectivamente.
(c) Operaciones respecto de las cuales debe provenir el exceso de endeudamiento
El exceso de endeudamiento debe provenir u originarse solamente de las operaciones a que se referen las letras
b), c), d) (considerando respecto de los ttulos a que se refere esta ltima letra los emitidos en moneda nacional)
y h) del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta, y respecto de las cuales el perceptor o acreedor extranjero y el
pagador o deudor nacional se encuentren relacionados en las condiciones sealadas en la letra (b) precedente.
Las operaciones a que aluden las letras b), c), d) y h) del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta, son las siguientes:
(a) Crditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o fnancieras extranjeras o internacionales
(letra b) del N 1 del artculo 59);
(b) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pas con cobertura diferida o con sistema de
cobranzas (letra c) del N 1 del artculo 59;
(c) Bonos o debentures emitidos en moneda nacional o extranjera por empresas constituidas en Chile (letra
d) del N 1 del artculo 59); y
(d) Los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refere el artculo 104 de la Ley de la Renta (letra
h) del N 1 del artculo 59)
Por consiguiente, y de acuerdo a lo anteriormente expuesto, para determinar el exceso de endeudamiento
nicamente deben considerarse las deudas provenientes de las operaciones detalladas precedentemente, cuyos
intereses se encuentren exentos o afectos con tasa de 4% al impuesto Adicional del artculo 59 N 1 de la Ley
de la Renta, respecto de las cuales debe existir relacin entre el acreedor extranjero y el deudor nacional, en los
trminos previstos en la letra anterior, excluyndose, por lo tanto, toda deuda o crdito nacional o extranjero que no
corresponda a los anteriormente indicados, como por ejemplo, las deudas contradas con acreedores nacionales
relacionados o no; con acreedores extranjeros no relacionados cualquiera que sea la tasa de impuesto Adicional que
afecte a los intereses o stos se encuentren exentos; y deudas contradas con acreedores extranjeros relacionados,
en cualquier trmino, cuyos intereses se graven con el impuesto Adicional con tasa del 35%.
(d) Normas a considerar para determinar el exceso de endeudamiento
(a) Determinacin del patrimonio
(a.1) El patrimonio ser equivalente al capital propio determinado al 1 de enero del ejercicio en que se
contrajo la deuda o a la fecha de la iniciacin de actividades, segn corresponda, determinando ste de conformidad
a las normas del inciso primero del N 1 del artculo 41 de la Ley de la Renta. De acuerdo a lo dispuesto por esta
norma dicho patrimonio ser equivalente a la diferencia entre el activo y el pasivo exigible a la fecha de iniciacin
del ejercicio comercial correspondiente, rebajndose previamente todos aquellos valores intangibles, nominales,
transitorios y de orden y otros que determine la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos, que no
representen inversiones efectivas, debiendo formar parte de dicho patrimonio los valores del empresario o socio
de sociedades de personas que hayan estado incorporados al giro de la empresa, y excluyndose en el caso de
contribuyentes que sean personas naturales los bienes y deudas que no originen rentas gravadas en la Primera
Categora o que no correspondan al giro, actividades o negociaciones de la empresa. Dicho patrimonio para su
comparacin con el endeudamiento total anual (promedio mensual) al trmino del ejercicio comercial respectivo
y poder determinar el exceso de endeudamiento, deber considerarse debidamente reajustado bajo la modalidad
prevista por la norma legal antes indicada, esto es, en el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de
precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes anterior al de iniciacin del
ejercicio y el ltimo da del mes anterior al del balance o cierre del perodo comercial correspondiente.
(a.2) Al citado patrimonio se le deber agregar o deducir, segn corresponda, los aportes califcados de
capital o los retiros de capital o de utilidades, efectuadas estas situaciones durante el ejercicio comercial respectivo,
de acuerdo a su permanencia o no permanencia en el perodo correspondiente, considerada sta a contar del mes
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anterior en que tales hechos ocurrieron y hasta el mes anterior al trmino del ejercicio. Para la computacin de los
aportes o retiros bajo la forma antes indicada stos se considerarn previamente reajustados al trmino del ejercicio
de acuerdo a la modalidad establecida en el inciso segundo y tercero del N 1 del artculo 41 de la ley del ramo,
esto es, conforme al porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes anterior al del aporte o retiro y el ltimo da del mes anterior al del balance
o cierre del ejercicio comercial correspondiente.
(a.3) Del citado patrimonio debern excluirse los haberes pertenecientes a los socios que se encuentren
incorporados en el giro del contribuyente que devenguen intereses a favor del socio, por ejemplo, los prstamos o
mutuos de dinero efectuados por los socios a la propia sociedad. Por disposicin expresa de la norma legal que
regula la determinacin del patrimonio, deben formar parte de ste las utilidades no retiradas por los socios como
tambin todos los dems haberes del socio que no devenguen intereses a su favor.
Cuando una empresa tenga acciones, derechos sociales o participaciones en el capital de otras empresas, su
patrimonio se ajustar en un sentido o en otro por la diferencia entre el valor en que tenga registrada la inversin
conforme a las normas del artculo 41 de la LIR y el valor de su participacin en el patrimonio de la o las empresas
respectivas, determinado conforme a las disposiciones de la norma en comento.
En todo caso, en la determinacin del patrimonio de una sociedad o empresa se deducir aquella parte
que corresponda a la participacin o haberes de sociedades de las cuales la primera es coligada o flial, en la
proporcin en que dicha participacin se haya fnanciado con crditos externos sujetos a la tasa de impuesto de 4%
establecida en el N 1 del artculo 59 de la LIR.
En otras palabras, si una empresa tiene acciones, derechos sociales o participaciones en otra empresa,
el patrimonio determinado de la primera se aumentar o disminuir, segn la diferencia que resulte entre el valor en
que tenga registrada la inversin, que sirvi de base para calcular su capital propio, y el valor que le corresponda a
su participacin en el patrimonio de la o las otras empresas, calculado en la forma indicada anteriormente.
Ahora bien, cuando en el mismo ejercicio la sociedad matriz obtuvo un prstamo afecto a la tasa de
impuesto del 4%, establecida en el nmero 1 del inciso cuarto del artculo 59 de la Ley de la Renta, y a su vez
efectu un aporte a las sociedades coligadas o fliales en la determinacin del patrimonio de una sociedad o
empresa se deducir aquella parte que corresponda a la participacin o haberes de sociedades de las cuales la
primera es coligada o flial, en la proporcin en que dicha participacin se haya fnanciado con crditos externos
sujetos a la tasa de impuesto de 4% contenida la norma legal precitada. Esta norma obviamente, tiene por objeto
evitar que los aportes hechos a estas sociedades en el ejercicio en que se otorgaron los crditos, que constituyen la
base para determinar el endeudamiento anual, signifquen un aumento artifcial del patrimonio de la matriz en virtud
de lo dispuesto en la letra a) de la norma legal en comento.
Por consiguiente, la suma a disminuir del patrimonio de la sociedad matriz ser equivalente a la proporcin
del prstamo de las caractersticas mencionadas, obtenido en el ejercicio, en relacin al tiempo de permanencia del
aporte en la flial o coligada respectiva y slo hasta el monto en que ste se registr en el patrimonio.
Conforme a lo dispuesto por el artculo 87 de la Ley N 18.046, de 1981, sobre Sociedades Annimas,
es sociedad coligada con una sociedad annima aquella en la que sta, que se denomina coligante, sin controlarla,
posee directamente o a travs de otra persona natural o jurdica el 10% o ms de su capital con derecho a voto o
del capital, si no se tratare de una sociedad por acciones, o pueda elegir o designar o hacer elegir o designar por lo
menos un miembro del directorio o de la administracin de la misma.
La sociedad en comandita ser tambin coligada de una annima, cuando sta pueda participar en la
designacin del gestor o en la orientacin de la gestin de la empresa que ste ejerza.
Por su parte, el artculo 86 de la citada ley, establece que es sociedad flial de una sociedad annima,
que se denomina matriz, aquella en la que sta controla directamente o a travs de otra persona natural o jurdica
ms del 50% de su capital con derecho a voto o del capital, si no se tratare de una sociedad por acciones o pueda
elegir o designar o hacer elegir o designar a la mayora de sus directores o administradores.
La sociedad en comandita ser tambin flial de una annima, cuando sta tenga el poder para dirigir u
orientar la administracin del gestor.
(e) Determinacin del endeudamiento total anual
(a) El endeudamiento total anual, ser equivalente al valor promedio mensual de la suma de los crditos y
pasivos fnancieros a que se referen las letras b), c) y d) del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta, cuyos intereses
se encuentren exentos o afectos al impuesto Adicional de 4% a que se refere la norma legal antedicha. Este promedio
mensual constituir, por lo tanto, el que la empresa deudora nacional determine y registre al cierre del ejercicio en el cual
contrajo la deuda que obliga a efectuar un nuevo clculo con las entidades acreedoras extranjeras con las cuales se
encuentre relacionada. Por lo tanto, dicho endeudamiento total anual comprende los siguientes conceptos, de acuerdo a
lo establecido por la norma legal precitada y en concordancia con sus dems disposiciones:
(a.1) Crditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o fnancieras extranjeras o
internacionales (letra b) del N 1 del artculo 59). En el caso que el crdito sea de aquellos que permiten al deudor
hacer giros o desembolsos parciales que puedan abarcar ms de un perodo anual, cada giro o desembolso parcial
se considerar como un crdito para los efectos de determinar el endeudamiento total anual;
(a.2) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pas con cobertura diferida o con
sistema de cobranzas (letra c) del N 1 del artculo 59);
(a.3) Bonos o debentures emitidos en moneda nacional o extranjera por empresas constituidas en Chile
(letra d) del N 1 del artculo 59);
(a.4) Los intereses devengados que no se hubieren pagado al trmino del ejercicio comercial respectivo de
las mismas deudas antes indicadas y que a su vez devenguen intereses a favor del acreedor, ya que estas operaciones
se califcan de pasivos fnancieros. Es decir, los intereses vencidos e impagos son una mayor deuda a favor del acreedor
extranjero. Por lo tanto, si el crdito original era relacionado, tambin lo ser la deuda por los intereses impagos, de lo que
se desprende que en la medida de que dichos intereses adeudados devenguen a su vez intereses conforme a los contratos
correspondientes, tales intereses deben incluirse dentro del endeudamiento total del ejercicio al trmino del perodo; y
(a.5) Saldos de crditos mencionados precedentemente de ejercicios anteriores, y slo respecto del
porcentaje de los intereses de dichos crditos que quedaren afectos al 4% o resulten exentos.
(b) Por consiguiente, y de acuerdo a lo anteriormente expuesto, para determinar el exceso de endeudamiento
anual nicamente se deben considerar las deudas totales o sus saldos existentes al trmino de cada mes del ejercicio
comercial respectivo provenientes de las operaciones detalladas a va de ejemplo precedentemente, respecto de las
cuales exista relacin entre el acreedor extranjero y el deudor nacional, excluyndose, por lo tanto, toda deuda o crdito
nacional o extranjero que no corresponda a las anteriormente indicadas.

En caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier otro acto jurdico u operacin que implique el traslado o la novacin de
deudas, stas seguirn afectas al impuesto que se hubiere determinado de acuerdo a la norma en comento y se considerarn
como deuda de la empresa a la cual se traspas o asumi la deuda, a contar de la fecha en que ocurra dicha circunstancia.
(c) El endeudamiento total anual se determina sumando los crditos y pasivos fnancieros totales o saldos, mensuales,
al ltimo da de cada mes, de aquellos crditos indicados anteriormente, considerando su permanencia efectiva mensual
en el ejercicio, incluso aquellos contrados en cualquier otro ejercicio comercial anterior o pagados en el mismo ejercicio,
actualizados previamente al trmino del perodo correspondiente por el valor o cotizacin que tenga a dicha fecha el tipo
de cambio de la moneda extranjera de que se trate o conforme al reajuste pactado cuando se trate moneda nacional; todo
ello de acuerdo a lo dispuesto por el N 10 del artculo 41 de la Ley de la Renta. El resultado de la suma anterior se dividir
por doce o por el nmero de meses que comprenda el ejercicio cuando las actividades de la empresa se hayan iniciado
en una fecha posterior al 01 de enero del perodo, obteniendo as el endeudamiento promedio total anual a que se refere
la letra b) del inciso cuarto del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta.
(f) Concepto de intereses por exceso de endeudamiento
Los intereses pagados entre las partes relacionadas en los trminos previstos anteriormente, no slo considerar el
inters o rdito pactado como tal, sino que tambin las comisiones y cualquier otro recargo, que no sea de carcter
legal, que incremente el costo del endeudamiento, comprendindose dentro del concepto cualquier otro recargo
que no sea de carcter legal, por ejemplo, los seguros, ejecucin de garantas, intereses por mora, recargos que
provengan de clusulas contractuales, etc., que se encuentren pagados o adeudados.
(g) Fecha en que se determina la tributacin que afectar a los intereses provenientes de las operaciones
crediticias que dan origen al exceso de endeudamiento
La tributacin con el impuesto Adicional, con tasa de 35%, que afectar a los intereses provenientes de un exceso
de endeudamiento, se determina en el mismo ejercicio en que se contraten nuevos crditos que forman parte del
endeudamiento total de la empresa deudora nacional con entidades acreedoras extranjeras con las cuales se encuentra
relacionadas en los trminos previstos por la ley, y esa tasa afectar a todos los intereses que por estos nuevos crditos se
remesen al exterior en el ejercicio y los posteriores, en cumplimiento de la deuda contrada en el ejercicio, sin la posibilidad
de que dicha alcuota o tributacin general sea cambiada hasta que se sirva en su totalidad el crdito contratado.
En otras palabras, una vez determinado el endeudamiento total anual y el patrimonio a la fecha de trmino del
ejercicio, se calcula el porcentaje que representa el exceso de endeudamiento de la empresa, el cual se determina
de acuerdo a la frmula que se indica a continuacin, y dicho porcentaje se aplicar a los intereses que provienen
de los crditos contrados en ese ejercicio comercial que tambin dan origen al exceso de endeudamiento, los
cuales en su proporcin y hasta su total cancelacin quedarn afectos a la tasa del 35%.
Clculo del porcentaje de exceso de endeudamiento.
Porcentaje de Exceso de Endeudamiento = (ETAET - Px3) x 100
ETAE
Donde:
ETAET =
Endeudamiento Total Anual del Ejercicio (comprende tanto el endeudamiento
del ejercicio cmo el de aos anteriores)
Px3 = Patrimonio al trmino del ejercicio multiplicado por 3
ETAE = Endeudamiento Total Anual slo del Ejercicio
NOTA: Esta frmula deber aplicarse slo cuando el endeudamiento de los ejercicios anteriores sea inferior a 3 veces el patrimonio, toda vez
que si ste es superior, el endeudamiento del ejercicio en curso, se afectar ntegramente con el recargo sealado.
(h) Situacin tributaria de la diferencia de impuesto determinada por el exceso de endeudamiento frente a la
empresa deudora o pagadora del inters
(a) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa de 35% y la de 4% que se haya pagado en el ejercicio
por los intereses que resulten del exceso de endeudamiento, ser de cargo de la empresa, la cual podr deducirla como
gasto, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 31 de la ley precitada, aplicndose para su declaracin y pago las mismas
normas del impuesto establecido en el nmero 1) del artculo 58 de la ley del ramo.
(b) Lo anterior signifca que la diferencia de impuesto que la empresa deudora nacional determine durante el
ejercicio por la aplicacin de las normas sobre endeudamiento, tendr los siguientes dos efectos tributarios:
(b.1) El primero de ellos, es que dicha diferencia de impuesto ser de cargo de la empresa deudora, es
decir, deber pagarla al Fisco con sus propios recursos, la cual, a su vez, la podr rebajar como un gasto tributario
de la renta bruta para la determinacin de la Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera Categora, en el
ejercicio en que se adeude o se pague, siempre y cuando se de cumplimiento a los requisitos de tipo general que
establece en su inciso primero el artculo 31 de la Ley de la Renta.
(b.2) En segundo lugar, la citada diferencia de impuesto Adicional determinada por exceso de endeudamiento,
debe ser declarada y pagada por la empresa bajo las normas que rigen el impuesto Adicional del N 1 del artculo 58
de la Ley de la Renta, esto es, dicha diferencia debe ser declarada y pagada como un impuesto anual de acuerdo a
lo dispuesto por el N 1 del artculo 65 de la ley del ramo, en concordancia con lo establecido en el artculo 69 de la ley
precitada, utilizando para tales efectos el Formulario N 22, sobre Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta.
La citada diferencia de impuesto se determinar de la siguiente manera:
- Impuesto Adicional, con tasa de 35%, establecido en el inciso cuarto del artculo 59 de la Ley de la Renta, que afecta a
los intereses provenientes del exceso de endeudamiento determinado al trmino del ejercicio comercial respectivo,
de acuerdo con las normas del inciso segundo y siguientes del N 1 del artculo antes mencionado $ .............
- Menos: Impuesto Adicional, con tasa de 4%, establecido en el N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta, pagado
efectivamente por la empresa deudora nacional sobre los intereses provenientes del exceso de endeudamiento
determinado al trmino del ejercicio, conforme a las normas del inciso segundo y siguientes de la disposicin legal
precitada............................................................................................................................................................................................
$ (............)
- Diferencia de impuesto Adicional determinada por exceso de endeudamiento a declarar y pagar en forma anual (en
el mes de abril del ao tributario correspondiente), conforme a las normas de los artculos 65 N 1 y 69 de la Ley de
la Renta. Si el contribuyente se encuentra en la situacin antes mencionada, la diferencia de impuesto Adicional,
debe declararla en esta Lnea 42 del Formulario N 22, anotando en el Cdigo (753) de dicha Lnea la base imponible
correspondiente a la tasa del 35% y en el Cdigo (754) el impuesto Adicional pagado y enterado al Fisco con tasa
del 4%, y fnalmente, en el Cdigo (755) la diferencia que resulte de la aplicacin de la tasa del 35% sobre la cantidad
anotada en el Cdigo (753) menos la cantidad registrada en el Cdigo (754) .......................................................................
$ .............
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(i) Deudores que no se afectan con las normas sobre exceso de endeudamiento
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso fnal del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta, las normas
sobre exceso de endeudamiento comentadas anteriormente, no se aplicarn cuando el deudor sea una
entidad cuya actividad haya sido califcada de carcter fnanciero por el Ministerio de Hacienda a travs
de una resolucin fundada.
(b) Ahora bien, dicha Secretara de Estado en cumplimiento de lo anteriormente establecido, ha dictado
la Resolucin Ex. N 1.148, publicada en el Diario Ofcial del 26 de Septiembre del ao 2001,
establecindose en su parte resolutiva lo siguiente: Califcase de fnanciera la actividad de los bancos
y sociedades fnancieras y de las empresas de leasing fnanciero, sometidas a la fscalizacin de la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, y la actividad de las compaas de seguros y
reaseguros y de las empresas de leasing fnanciero, sometidas a la fscalizacin de la Superintendencia
de Valores y Seguros, para efecto de lo dispuesto en el inciso fnal del N 1, del artculo 59 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.
(c) Por lo tanto, y de acuerdo a lo establecido por la resolucin antes mencionada, no quedan afectas a las
normas sobre endeudamiento las siguientes entidades deudoras, cuya actividad ha sido califcada de
carcter fnanciero:
(c.1) Los bancos, las sociedades fnancieras y las empresas de leasing fnanciero, sometidas a la
fscalizacin de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras; y
(c.2) Las compaas de seguros, de reaseguros y las empresas de leasing fnanciero, sometidas a la
fscalizacin de la Superintendencia de Valores y Seguros.
(d) En todo caso se aclara, que la nmina anterior de entidades deudoras cuya actividad ha sido califcada
de carcter fnanciero, es sin perjuicio de otras empresas o entidades que la citada Secretara de Estado
establezca mediante resoluciones posteriores, como ocurri con la dictacin de la Resolucin Exenta N
760, de fecha 28.10.2002, en cuanto a que la actividad de una determinada empresa en particular fue
califcada de fnanciera para los efectos de lo dispuesto en el inciso fnal del N 1 del artculo 59 de la
Ley de la Renta.
(e) A su vez, considerando que la ley se refere a que la actividad del deudor tiene que ser califcada de
carcter fnanciero para excluirlo de la aplicacin de la disposicin en anlisis, debe entenderse que
dicha actividad tiene que ser la nica que desarrolle la empresa, pues legalmente no es procedente
favorecer otras actividades que no tengan la naturaleza de fnancieras.
(j) Vigencia de las normas comentadas en las letras anteriores
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del N 3 del artculo 1 transitorio de la Ley N 19.738, lo dispuesto
en los incisos segundo y siguientes del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta, regirn respecto de los
intereses que se paguen, abonen en cuenta, se contabilicen como gasto, se remesen o se pongan a disposicin
del interesado a contar de la fecha de publicacin en el Diario Ofcial de la ley antes mencionada, esto es, a partir
del 19 de Junio del ao 2001.
Por lo tanto, los intereses que se remesen al exterior o bajo cualquiera de las otras circunstancias sealadas por
la ley durante el ao comercial 2011, provenientes del exceso de endeudamiento por crditos contratados en el
extranjero a partir de la fecha precitada, concepto determinado de acuerdo a las normas e instrucciones impartidas
sobre la materia que se comenta, se afectarn con la tasa de impuesto Adicional de 35%, dndose de abono el
impuesto Adicional que la empresa deudora pag sobre los intereses con tasa del 4%. (Mayores instrucciones en
Circular N 24, de 2002, 48, de 2003 y 42, de 2009, publicadas en Internet (www.sii.cl).
LINEA 43.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. N 600, DE 1974
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los inversionistas, sin domicilio ni residencia en Chile -sean empresarios
individuales, socios de sociedades de personas o contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta-,
acogidos a la invariabilidad tributaria de los anteriores textos de los artculos 7 7 bis del D.L. N 600, o del actual
texto del artculo 7 de dicho cuerpo legal, para los efectos de la declaracin del impuesto Adicional que les afecta
en su calidad de contribuyentes extranjeros.
(2) Los inversionistas indicados en el nmero precedente, que hayan renunciado a la invariabilidad tributaria de los
artculos 7 y ex-7 bis del D.L. N 600/74 o se haya agotado o vencido el plazo por el cual rige dicha invariabilidad,
deben utilizar la Lnea 44 para la declaracin del impuesto Adicional que les afecta.
(3) Por su parte, las empresas receptoras de las inversiones extranjeras (empresas individuales, sociedades de
personas, contribuyentes del artculo 58 N 1, sociedades annimas, sociedades por acciones y sociedades en
comandita por acciones), deben utilizar las Lneas 36, 38 41, segn corresponda, para declarar el impuesto de
Primera Categora e Impuesto nico del inciso 3 del artculo 21 que les afecta, segn sea la naturaleza jurdica y
rgimen de tributacin a que estn acogidas, atenindose para tales fnes a las instrucciones impartidas en dichas
lneas.
(4) Se hace presente que las normas del D.L. N 600/74, no establecen exenciones de impuesto Adicional, por lo tanto,
no existen rentas exentas por concepto de dicho tributo, a menos que exista una norma legal expresa distinta del
texto legal antes mencionado que conceda dicha exencin. Por consiguiente, y de acuerdo a lo antes explicitado,
slo existen rentas afectas al impuesto Adicional del D.L. N 600.
(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea
(1) Columna: Base Imponible
En esta columna debe anotarse la misma cantidad positiva registrada en la Lnea 13 (SUBTOTAL), que constituye
la base imponible del impuesto Adicional que les afecta.
Se hace presente que las partidas (rentas y deducciones) que conforman la base imponible del impuesto Adicional
que se declara en esta lnea, deben detallarse previamente en las lneas que correspondan de las Subsecciones
Rentas Afectas o Rebajas a la Renta, segn sea el concepto de cada una de ellas. En el caso de estos
contribuyentes, la base imponible del Impuesto Adicional que les afecta, generalmente se constituye por la suma
de las lneas 1, 3, 4, 5, 7 y 10, menos las lneas 11 y 12, anotando su resultado en la Lnea 13 y, luego, trasladndolo
a esta lnea 43, tal como se indica en dicha lnea Subtotal.
Por lo tanto, tales contribuyentes, para declarar las rentas y deducciones que conforman la base imponible
de su impuesto Adicional, deben atenerse a las instrucciones impartidas para cada lnea de las Subsecciones
anteriormente mencionadas.
Los contribuyentes que utilizan esta lnea que perciban rentas en moneda extranjera y que se encuentren
obligados a declarar y pagar el Impuesto Adicional que les afecta en moneda nacional, para la determinacin
de la base imponible de dicho tributo debern convertir las rentas percibidas en moneda extranjera a moneda
nacional, utilizando para tales efectos el tipo de cambio vigente en la fecha en que las rentas correspondientes
fueron pagadas, abonadas en cuenta, retiradas, distribuidas, remesadas o puestas a disposicin del interesado,
considerando el hecho que ocurra en primer trmino. Efectuada la conversin anterior, las referidas rentas se
reajustarn hasta el trmino del ejercicio, de acuerdo a los factores de actualizacin indicados en la TERCERA
PARTE de este Suplemento, considerado para tales fnes el mes en que se obtuvieron las mencionadas rentas,
conforme a las circunstancias antes indicadas.
(2) Impuesto determinado
El monto del impuesto que afecta a estos contribuyentes, se determina aplicando sobre la cantidad anotada en la
Columna Base Imponible, las tasas de impuestos que se indican a continuacin:
Se hace presente, que las referidas tasas slo son aplicables mientras estn vigentes los plazos por los cuales
rige la invariabilidad tributaria pactada por el inversionista extranjero.
Una vez que dichos plazos se hayan agotado o vencidos las remesas de renta al exterior se afectarn con la tasa
del 35% del rgimen general de la Ley de la Renta, segn lo dispuesto por los artculos 58 N1, 60 inciso 1 y 61
de la citada ley, y con derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora establecido en el artculo 63 de la LIR,
en el caso que sea procedente dicha deduccin.
(a) Inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria del anterior texto del artculo
7 del D.L. N 600/74
39,5% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a utilidades
tributables generadas en los ejercicios comerciales anteriores a 1991; y
34,5% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a las utilidades
tributables generadas a contar del ejercicio comercial 1991; incluyendo los gastos
rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas
pagados o determinados en el ao 2011.
(b) Inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria del ex-artculo 7 bis del D.L.
N 600/74
30% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a las utilidades
tributables generadas en ejercicios comerciales anteriores a 1991, MAS la Tasa Variable
Suplementaria que corresponda; y
25% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a las utilidades
tributables generadas a contar del ejercicio comercial 1991; incluyendo los gastos
rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas
pagados o determinados en el ao 2011; MAS la Tasa Variable Suplementaria que
corresponda, respecto de las rentas remesadas al exterior.
La Tasa Variable Suplementaria que corresponde aplicar, adems de las alcuotas de 30% y 25%,
segn el caso, respecto de los inversionistas extranjeros sealados en esta letra (b), deber
determinarse con estricta sujecin al procedimiento de clculo que se estableca en el inciso segundo
del ex-Art. 7 bis del D.L. N 600, de 1974, el que se encuentra analizado y comentado en detalle en
la Circular N 51, de 1988, publicada en Internet (www.sii.cl).
(c) Inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria efectiva del actual texto del
artculo 7 del D.L. N 600/74
27% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a las utilidades
tributables generadas entre los ejercicios comerciales 1993 y 2001, incluyendo los gastos
rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas pagados
o determinados en el ao 2011.
26% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a las utilidades
tributables generadas en el ejercicio comercial 2002, incluyendo los gastos rechazados o
retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas pagados o determinados
en el ao 2011.
25,5% si las rentas retiradas o remesadas al exterior se efectuaron con cargo a utilidades
tributables generadas en el ao comercial 2003, incluyendo los gastos rechazados o retiros
presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas pagados o determinados en
el ao 2011.
25% si las rentas retiradas o remesadas al exterior se efectuaron con cargo a utilidades
tributables generadas a contar del ao comercial 2004 y hasta el ao comercial 2010,
incluyendo los gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de
las empresas pagados o determinados en el ao 2011.
22% si las rentas retiradas o remesadas al exterior se efectuaron con cargo a utilidades
tributables generadas en el ao comercial 2011, incluyendo los gastos rechazados o retiros
presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las empresas pagados o determinados en
el ao 2011.
(3) Columna: Rebajas al Impuesto
En esta columna los mencionados contribuyentes podrn rebajar, cuando proceda, el crdito por impuesto Tasa
Adicional del ex-Art. 21, informado por la respectiva empresa receptora, que les corresponda a stas ltimas en su
calidad de accionistas de sociedades annimas y en comandita por acciones, el cual se otorgar de acuerdo con
las instrucciones de la Lnea 23. Tambin en esta columna los citados contribuyentes debern registrar el crdito
por impuesto especfco a la minera a que tengan derecho, conforme a las normas del artculo 2 transitorio de la
Ley N 20.026, del ao 2005 e instrucciones contenidas en Circular N 34, de 2006, publicada en Internet (www.sii.
cl). En resumen, en esta columna se debe anotar la misma cantidad registrada en el Cdigo (830) del Recuadro
N 6 del reverso del Formulario N 22, titulado DATOS DEL FUT.

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(4) Ultima Columna Lnea 43
La cantidad a anotar en esta Columna corresponde a la diferencia que resulte de restar del monto del impuesto
determinado conforme a las normas del N (2) anterior, los crditos indicados en el nmero precedente y
registrados en la Columna Rebajas al Impuesto, cuando corresponda.
No anote ninguna cantidad en esta Columna, cuando la suma registrada en la columna Rebajas al Impuesto sea
de un monto igual o superior al impuesto determinado segn las tasas que correspondan.
LINEA 44.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los mismos inversionistas extranjeros indicados en la letra (A) de la lnea 43
anterior, cuando tales personas se encuentren acogidas al rgimen general de tributacin de la Ley de la Renta
-incluyendo los que hayan renunciado a la invariabilidad tributaria del D.L. N 600 y a los que se les haya vencido
o agotado los plazos por los cuales rigi la invariabilidad tributaria pactada-, para la declaracin en dicha lnea del
Impuesto Adicional que les afecta, en conformidad a los artculos 58 N 1, 60 inciso primero y 61 de la ley antes
mencionada.
(2) Tambin deben utilizar esta lnea las empresas individuales, sociedades de personas, sociedades de hecho y
comunidades, establecidas en el pas, cuyos propietarios, socios o comuneros no tengan domicilio ni residencia
en Chile, ya sea, acogidos a la invariabilidad tributaria del D.L. N 600 o al rgimen de tributacin general
de la Ley de la Renta, para la declaracin en dicha lnea de la retencin del impuesto Adicional de 20%, que
conforme a lo dispuesto por el N 4 del artculo 74 de la Ley de la Renta, deben practicar al trmino del ejercicio
sobre las cantidades afectas a que se refere el inciso primero del artculo 21 de la ley del ramo y que correspondan
a las personas extranjeras antes mencionadas; retencin que de conformidad a lo establecido por la parte fnal del
artculo 79 de la citada ley, debe ser declarada anualmente por las citadas empresas, sociedades o comunidades,
conjuntamente con los impuestos anuales a la renta que le afectan.
(3) Se reitera lo sealado en el N (1) precedente, en cuanto a que esta Lnea tambin debe ser utilizada por los
inversionistas extranjeros que hayan renunciado a la invariabilidad tributaria del D.L. N 600/74, como tambin
por aquellos inversionistas a los cuales se les remesen rentas al exterior despus de haberse agotado o vencido
los plazos por los cuales rigi la invariabilidad tributaria pactadas, para la declaracin del Impuesto Adicional de la
LIR con la tasa de 35% del rgimen general de la ley precitada, con derecho al crdito por el Impuesto de Primera
Categora establecido en el artculo 63 de la ley, cuando sea procedente esta rebaja tributaria.
(4) Se hace presente que las normas de la Ley de la Renta, no establecen exenciones de impuesto Adicional, por
lo tanto, no existen rentas exentas por concepto de dicho tributo, a menos que exista una norma legal expresa
distinta del texto legal antes mencionado que conceda dicha exencin. Por consiguiente, y de acuerdo a lo antes
explicitado, slo existen rentas afectas al impuesto Adicional de la ley del ramo.
(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea
(1) Columna: Base Imponible
En esta columna debe anotarse la misma cantidad positiva registrada en la Lnea 13 (SUBTOTAL), que constituye
la base imponible del impuesto Adicional que les afecta.
Se hace presente que las partidas (rentas y deducciones) que conforman la base imponible del impuesto Adicional
que se declara en esta lnea, deben detallarse previamente en las lneas que correspondan de las Subsecciones
Rentas Afectas o Rebajas a la Renta, segn sea el concepto de cada una de ellas. En el caso de estos
contribuyentes, la base imponible del Impuesto Adicional que les afecta, generalmente se constituye por la suma
de las lneas 1, 3, 4, 5, 7 y 10, menos las lneas 11 y 12, anotando su resultado en la Lnea 13 y, luego, trasladndolo
a esta lnea 44 tal como se indica en dicha lnea Subtotal.
Por lo tanto, tales contribuyentes para declarar las rentas y deducciones que conforman la base imponible de
su impuesto Adicional, deben atenerse a las instrucciones impartidas para cada lnea de las Subsecciones
anteriormente mencionadas.
Los contribuyentes que utilizan esta lnea que perciban rentas en moneda extranjera y que se encuentren
obligados a declarar y pagar el Impuesto Adicional que les afecta en moneda nacional, para la determinacin
de la base imponible de dicho tributo debern convertir las rentas percibidas en moneda extranjera a moneda
nacional, utilizando para tales efectos el tipo de cambio vigente en la fecha en que las rentas correspondientes
fueron pagadas, abonadas en cuenta, retiradas, distribuidas, remesadas o puestas a disposicin del interesado,
considerando el hecho que ocurra en primer trmino. Efectuada la conversin anterior, las referidas rentas se
reajustarn hasta el trmino del ejercicio, de acuerdo a los factores de actualizacin indicados en la TERCERA
PARTE de este Suplemento, considerado para tales fnes el mes en que se obtuvieron las mencionadas rentas,
conforme a las circunstancias antes indicadas.

(2) Impuesto determinado
El monto del impuesto Adicional que afecta a estos contribuyentes, se determina aplicando sobre la cantidad
registrada en la Columna Base Imponible, la tasa de 35%.
Por su parte, el monto de la retencin del impuesto Adicional que las empresas individuales, sociedades de
personas, sociedades de hecho o comunidades establecidas en Chile, deben declarar sobre las cantidades afectas
del inciso primero del artculo 21 y que correspondan a sus propietarios, socios o comuneros, sin domicilio ni
residencia en el pas, se determina aplicando sobre las cantidades anotadas por tal concepto en la columna Base
Imponible, la tasa de 20%.
(3) Columna: Rebajas al Impuesto
La columna Rebajas al Impuesto de esta Lnea, est destinada para que los contribuyentes que declaran en
dicha lnea, registren el crdito por concepto de Impuesto de Primera Categora a que tengan derecho, respecto de
las rentas o cantidades gravadas con dicho tributo; rebaja que se otorgar bajo las mismas condiciones y requisitos
que rigen para los contribuyentes del Impuesto Global Complementario, en cuanto les fueren pertinentes.
Por su parte, los contribuyentes mencionados que declaren rentas en la Lnea 7 (Cdigo 155), provenientes del
mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, podrn rebajar en esta columna un crdito por
concepto de dichas rentas, equivalente a un 5% 3%, segn corresponda, del monto neto de tales ingresos
determinados stos de conformidad con las instrucciones impartidas en la citada Lnea 7, siempre y cuando, se
traten de aquellos Fondos Mutuos cuya inversin promedio anual en acciones sea, en un caso, igual o superior
al 50% del Activo del Fondo Mutuo y, en el otro, entre un 30% y menos de un 50% del Activo del Fondo Mutuo.
El citado crdito se determinar bajo las mismas condiciones y requisitos establecidos en la Lnea 22, para los
contribuyentes afectos al impuesto Global Complementario.
Cuando estos contribuyentes tengan derecho a este mismo crdito bajo las normas del artculo 18 quter 108 de
la Ley de la Renta, en concordancia con lo dispuesto por el N 3 del artculo 1 transitorio de la Ley N 19.768, y
que provenga del rescate de cuotas de aquellas adquiridas con posterioridad al 19.04.2001, y que sea informado
por las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos a travs del Certifcado N 21, el referido crdito por dar
derecho a su devolucin, conforme a las normas legales antes mencionadas, deber registrarse en el Cdigo (768)
de la Lnea 50 del Formulario N 22 y luego traspasar su valor al Cdigo (769) de la misma lnea, ya sea, para su
imputacin a cualquiera obligacin tributaria que tenga el contribuyente o su devolucin respectiva, de acuerdo a la
forma prevista por el artculo 97 de la Ley de la Renta (Mayores instrucciones sobre este crdito se puede consultar
en la Circular del SII N 10, del ao 2002, publicada en Internet (www.sii.cl)).
Por otro lado, los citados contribuyentes tambin podrn registrar en esta columna, el crdito por impuesto
Tasa Adicional del ex-Art. 21, informado por las respectivas empresas receptoras de las inversiones, que les
corresponda a stas ltimas en su calidad de accionistas de sociedades annimas y en comandita por acciones.
Dicho crdito se otorgar bajo las mismas normas de la Lnea 23, aplicable para los contribuyentes del impuesto
Global Complementario.
Asimismo, los referidos contribuyentes del Impuesto Adicional que declaren en esta Lnea 44 podrn registrar como
crdito los impuestos soportados en el exterior, conforme a las normas de los artculos 41 A y 41 C de la Ley de la
Renta, deduccin que se efectuar de acuerdo a las instrucciones de los Cdigos (841) y (387) del Recuadro N 7,
contenido en el reverso del Formulario N 22.
Finalmente, en esta columna Rebajas al Impuesto los contribuyentes que declaran en esta Lnea 44, esto es,
los del Impuesto Adicional de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61 de la LIR, deben anotar el crdito por las
donaciones en dinero que durante el ao 2011 hayan efectuado al Fondo Nacional de Reconstruccin (FNR) de la
Ley N 20.444/2011, ya sea, realizadas con fnes especfcos o no especfcos.
El mencionado crdito opera bajo las siguientes condiciones:
Benefcia a los contribuyentes del Impuesto Adicional Anual de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61
de la LIR, por los retiros o remesas al exterior durante el ao comercial 2011;
El benefcio tributario que se comenta procede slo por las donaciones en dinero que se hayan
efectuado durante el ao 2011 al FNR, aunque no se hayan realizado con cargo a rentas afectas
al Impuesto Adicional, y opera como un Crdito en contra del Impuesto antes sealado que afecta
al contribuyente donante, con una tasa de un 35% sobre el monto de la donacin reajustada
e incrementada en el monto de los crditos (por ejemplo, en el crdito por Impuesto de Primera
Categora del artculo 63 de la LIR), a que tenga derecho el contribuyente por las rentas afectas al
citado tributo, en el caso de donaciones realizadas al referido Fondo sin un destino especfco.
Si las mencionadas donaciones se efectan al citado Fondo con un destino especfco la tasa del
referido Crdito en este caso equivale a un 23%. Se hace presente, que los crditos que han
incrementado la donacin son remplazados por el crdito por donacin que se analiza, por lo
que el contribuyente no tendr derecho a ellos al momento de la declaracin anual del Impuesto
Adicional. A su vez, el referido crdito por donaciones que se comenta para la determinacin de la
base imponible del Impuesto Adicional, no debe formar parte de sta, ya que no existe norma legal
para ello.
Cuando las rentas afectas al Impuesto Adicional den derecho a crditos con distintas tasas, como
ocurre por ejemplo, con el crdito por Impuesto de Primera Categora y por impuestos pagados
o retenidos en el exterior por rentas extranjeras sujetas a doble tributacin, los mencionados
crditos, y por no existir una regla especial en la Ley N 20.444/2010 que regule esta situacin, el
contribuyente podr optar por agregar los referidos crditos en la forma que estime conveniente.
El crdito que se comenta se debe imputar en primera instancia a las retenciones mensuales del
Impuesto Adicional que procedan, conforme a lo dispuesto por el artculo 74 N 4 de la LIR, ya sea,
con tasa de 35% 20%, sin perjuicio de su imputacin anual al Impuesto Adicional que se debe
declarar mediante el F-22. Si el crdito se imputa a la retencin de Impuesto Adicional del mismo
mes en que se realiz la donacin, sta no ser objeto de reajuste alguno. En caso contrario, si el
referido crdito se imputa a la retencin de Impuesto Adicional de un mes posterior al que se realiz
la donacin, sta se reajustar de acuerdo a la VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior
al de haberse efectuado la donacin y el ltimo da del mes anterior al mes en que se imputa el
referido crdito a la retencin de Impuesto Adicional. En todo caso se aclara, que para los efectos
de la imputacin anual del mencionado crdito al Impuesto Adicional a declarar mediante el F-22, las
donaciones deben reajustarse al trmino del ejercicio, de acuerdo con los Factores de Actualizacin
indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos
el mes del desembolso efectivo de la donacin.
Si el contribuyente ha optado por no imputar el referido crdito a las retenciones mensuales del
Impuesto Adicional practicadas conforme a las normas del N 4 del artculo 74 de la LIR, slo podr
utilizar dicho crdito imputndolo a la declaracin anual del Impuesto Adicional a travs del F-22,
considerando las instrucciones indicadas en los puntos anteriores, en todo lo que sea pertinente.
Los contribuyentes del Impuesto Adicional del artculo 58 N 2 de la LIR (accionistas sin domicilio ni
residencia en Chile), el crdito por donacin que se comenta slo podrn hacerlo efectivo en forma
defnitiva en contra de las retenciones de Impuesto Adicional practicadas por las respectivas S.A,
SpA S.C.P.A que han repartidos los dividendos, conforme a las normas del N 4 del artculo 74
de la LIR, ya que estos contribuyentes no estn obligados a presentar una declaracin anual de
Impuesto Adicional. Ahora bien, si los referidos contribuyente no han hecho uso del citado crdito
mediante su imputacin a las retenciones mensuales de Impuesto Adicional, la nica instancia para
recuperarlo es que soliciten al Fisco la devolucin del exceso de Impuesto Adicional retenido que se
produjo con motivo de lo antes sealado, peticin que debe efectuarse bajo la modalidad y dentro
del plazo establecido en el artculo 126 del Cdigo Tributario. En estos casos, la cantidad a devolver
se reajustar de acuerdo a la VIPC existente entre el mes anterior a la retencin del Impuesto
Adicional y el mes anterior a la fecha de la dictacin de la Resolucin correspondiente que ordena
la devolucin.
Los contribuyentes que tienen derecho al crdito por las donaciones que se analiza no tienen
ninguna obligacin de informar al SII los antecedentes de las donaciones efectuadas; obligacin
que recae en los agentes retenedores del Impuesto Adicional respectivo; pero si deben entregar
a las personas antes indicadas para los efectos de la imputacin del crdito a las retenciones de
impuesto, la copia del certifcado emitido por el Ministerio de Hacienda en que consta el monto
de la donacin realizada, cumpliendo con las formalidades establecidas mediante la Resolucin
Exenta N 130, de 2010, publicada en Internet: www.sii.cl. La primera copia del referido certifcado
el contribuyente deber mantenerla en su poder como medio que acredita el monto de la donacin
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realizada y a entera disposicin del SII cuando este organismo la requiera en sus acciones de
fscalizacin.
Se hace presente que las donaciones que se comentan, no estn afectas al Lmite Global Absoluto
establecido en el artculo 10 de la Ley N 19.885, del ao 2003.
Por ltimo, se seala que las formalidades, requisitos y condiciones que deben cumplir estas
donaciones, se contiene en la Circular N 44 de 2010 y Resolucin Exenta N 130/2010,
publicadas en internet: www.sii.cl.
Acontinuacin se presenta un ejercicio mediante el cual se explicita la forma de hacer uso del crdito por donaciones
que se comenta en esta Lnea 44 del F-22
FORMA DE IMPUTAR AL IMPUESTO ADICIONAL EL CRDITO POR DONACIONES EFECTUADAS AL FNR POR LOS CONTRIBUYENTES DE LOS ARTS. 58 N1, 60
INCISO 1 Y 61 LIR
DETALLE
RETENCIN IMPTO. ADICIONAL.
TASA35%
RETENCIN IMPTO. ADICIONAL.
TASA20%
NO SE IMPUTA EL
CRDITOPORDONACIN
A LA RETENCIN
MENSUAL DE IMPTO.
ADICIONAL QUE AFECTA
AL RETIROOREMESAAL
EXTERIOR
SE DONA
EL TOTAL
DEL RETIRO
EFECTUADO
SE DONA PARTE
DEL RETIRO
EFECTUADO
SE DONA
EL TOTAL
DEL RETIRO
EFECTUADO
SE DONA PARTE
DEL RETIRO
EFECTUADO
Retiro o remesa neta al exterior, sin reajuste $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 $1.000
MS: Crdito por Impto. de 1 Categora.
Tasa de 20%(Factor 0,2500), sin reajuste
$250 $250 $0 $0 $250
RENTA BRUTA PARA RETENCIN IMPUESTO ADICIONAL
SEGNART. 74 N 4 LIR
$1.250 $1.250 $1.000 $1.000 $1.250
BASE IMPONIBLE PARA CALCULAR EL CRDITO POR
DONACIN
Monto donacin efectuada en el mismo mes de la
retencin, sin reajuste
$
1.000 $500 $1.000 $500 S1.000
MAS: Crdito por Impto.de 1 Categora que se reemplaza,
sin reajuste (Factor 0,2500) $250 $125 $0 $0 $0
RENTA BRUTA PARA CALCULAR CRDITO POR
DONACIN $1.250 $625 $1.000 $500 $1.000
Retencin Impto. Adicional. Tasa 35% 20% efectuada en
el mismo mes de la donacin
$438 $438 $200 $200 $438
MENOS: Crdito por donacin: Tasa 35% 20% s/ Renta
Bruta
$(438) $(219) $(200) $(100) $0
MENOS: Crditopor Impto. de 1 Categora noreemplazado
Tasa 20%
$0 $(125) $0 $0 $(250)
IMPUESTO ADICIONAL RETENIDO SEGN ART. 74 N 4
LIR
$0 $94 $(0) $100 $180
IMPUTACIN ANUAL DEL CRDITO POR DONACIN AL
IMPTO. ADICIONAL F-22
L1 Retiros actualizados $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 $1.000
L10 Incremento por Impto. de 1 Categora actualizado
$250 $250 $250 $250 $250
L44 (Cdigo 32) Base Imponible actualizada $1.250 $1.250 $1.250 $1.250 $1.250
L44 Impto. Adicional determinado. Tasa 35% $438 $438 $438 $438 $438
L44 (Cdigo 76) Crdito por Donacin. Tasa 35%
actualizado
$(438) $(219) $(438) $(219) $(438)
L53 (Cdigo 833) Retencin de Impto. Adicional
actualizada
$0 $(94) $0 $(100) $(180)
L44 (Cdigo 76) Crdito por Impto. de 1 Categora no
reemplazado Tasa 20%actualizado
$0 $(125) $0 $(125) $0
L58 Impto. a declarar y pagar o retencin de Impuesto
Adicional a devolver actualizada $0 $0 $0 $(6) $(180)
(4) Ultima columna Lnea 44
La diferencia entre el impuesto determinado de acuerdo a lo sealado anteriormente, menos la cantidad registrada
en la columna Rebajas al Impuesto, cuando proceda, ser la que se lleve a la ltima columna de esta lnea.
Cuando la cantidad anotada en la columna Rebajas al Impuesto sea de un monto igual o superior al impuesto
determinado, no anote cantidad alguna en la ltima columna de esta lnea, por cuanto los excesos o remanentes
de dichos crditos no dan derecho a su devolucin ni a imputacin a otros tributos anuales de la Ley de la Renta.
LINEA 45.- RELIQUIDACION IMPUESTO UNICO FORMULARIO 2514 (ART. 47)
(a) La informacin para completar las columnas de esta lnea se extrae del Formulario N 2514 y corresponde a los
totales de las Columnas 1, 3 y 4 de la Seccin C de dicho Formulario, correspondientes slo a los perodos
reliquidados.
En consecuencia, en las columnas de esta Lnea 45 debe anotarse la siguiente informacin, solamente la
correspondiente a los perodos que se reliquidan, por haber obtenido rentas en calidad de trabajador dependiente
de ms de un empleador, habilitado o pagador, en forma simultnea en un mismo perodo, ya sea, de fuente
nacional o extranjera.
Columna: Base Imponible = Total columna 1, Form. 2514
Columna: Rebajas al Impto. = Total columna 3, Form. 2514
ltima Columna Lnea 45: = Total columna 4, Form. 2514
(b) El citado Formulario, en este Ao Tributario 2012, al igual que en aos anteriores, no estar disponible en papel,
el cual se incluir con sus respectivas instrucciones en la pgina Web que tiene habilitada este Servicio en Internet
(www.sii.cl), de donde el contribuyente podr imprimirlo para confeccionar la Reliquidacin del Impuesto nico de
Segunda Categora por rentas simultneas.
En todo caso, en la Letra (D) de la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, se incluye un Modelo del
Formulario N 2514 y sus respectivas instrucciones para su confeccin, el cual puede ser utilizado como Gua
por los contribuyentes para los mismos fnes indicados en el prrafo precedente.
LINEA 46.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES
(A) IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21)
(1) Contribuyentes que utilizan esta lnea
Esta lnea debe ser utilizada por las personas naturales que sean propietarias de un solo taller artesanal u obrero, que
renan los siguientes requisitos, para la declaracin del Impuesto nico de Primera Categora que les afecta:
(a) Que adems de explotar personalmente el referido taller, no lo hagan con la ayuda de ms de cinco operarios,
incluidos los aprendices y miembros del ncleo familiar;

(b) Que el capital efectivo del respectivo taller al 1 de enero del ao 2011, no supere los $ 4.517.160 (10 UTA
del mes de Enero del ao 2011), y

(c) Que la actividad o giro del taller artesanal u obrero durante el ao 2011 haya sido la fabricacin de bienes y/o la
prestacin de servicios.
(2) Impuesto Mnimo que les afecta
Los propietarios de los citados talleres se encuentran afectos a un Impuesto de Primera Categora que tiene el carcter de
impuesto nico a la renta, el cual no puede ser inferior a $ 78.042.- (2 UTM del mes de Diciembre del ao 2011) para el
Ao Tributario 2012.
(3) Determinacin del Capital Efectivo
El Capital Efectivo se determina como sigue:
Total del Activo al 1 de enero de 2011 o a la fecha de iniciacin en el mismo ao
$..........
Menos: Valores que no representen inversiones efectivas (Valores intangibles, nominales, transitorios y de orden) ............
$ ( ........)
Subtotal .............................................................................................................. $ ............
Ms: Valor comercial en plaza de las maquinarias y equipos de terceros, cuyo uso o goce haya sido cedido al taller a
cualquier ttulo, ya sea que estn en poder del propietario del taller al comienzo del ejercicio o que hayan sido restituidos a
su dueo en el curso del ejercicio comercial 2010...................................................................................................................... $.............
CAPITAL EFECTIVO.....................................................................................
$.............
=======
Los bienes fsicos del activo inmovilizado se valorizarn segn el costo de adquisicin, reajustado segn la variacin del
I.P.C. ocurrida entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al de iniciacin del
ejercicio del ao 2011. Por ejemplo: un bien adquirido en marzo de 1998, se valorizar segn su costo a esa fecha ms la
variacin del I.P.C. entre el 28 de febrero de 1998 y el 31 de diciembre de 2010.
El valor as determinado deber disminuirse por concepto de las depreciaciones anuales originadas por el uso. Para su
clculo debern respetarse los aos de duracin fjados por el Servicio de Impuestos Internos para cada tipo de bien.
Los bienes fsicos del activo realizable, tales como mercaderas, materias primas e insumos, respecto de los cuales existan
adquisiciones en el primer y segundo semestre de 2010, se valorizarn segn el precio de adquisicin ms alto correspon-
diente al ao 2010.
Si respecto de los mismos bienes hubo slo adquisiciones en el primer semestre del ao 2010, stos se valorizarn segn
el precio unitario ms alto pagado en ese semestre, reajustado dicho precio en un 1,1%.

En cambio, si no hubo adquisiciones en el ao 2010, esto es, respecto de las provenientes del ejercicio del ao 2009, stas
se reajustarn en un 2,5%.
(4) Pagos Provisionales Mensuales
Los pagos provisionales de los contribuyentes que explotan pequeos talleres artesanales mediante la fabricacin de
bienes, equivalen al 1,5% de los ingresos brutos mensuales. Aquellos destinados a la prestacin de servicios equivalen
al 3% de los ingresos brutos mensuales, todo ello de acuerdo al actual texto de la letra c) del artculo 84 de la Ley de la
Renta. Para los efectos de establecer el monto total de los pagos provisionales mensuales, stos deben reajustarse por los
Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento, segn el mes de su pago efectivo, y
cuyo monto as actualizado debe anotarse en el Cdigo (36) de la Lnea 49 del Formulario N 22.
En el Cdigo (21) de esta Lnea 46, debe registrarse la cantidad que resulte mayor de comparar el monto de los pagos
provisionales actualizados, incluidos aquellos que debieron efectuarse, es decir, los omitidos de pago, con el monto
del Impuesto Mnimo de $ 78.042.-. En el caso de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ao 2011,
dicho impuesto mnimo se aplicar en proporcin al nmero de meses que comprende el perodo a contar del inicio de las
actividades. Adems de anotar la cantidad mayor de la comparacin de los valores antes indicados, deber registrar a su
vez en el Cdigo (756) para su computacin como un impuesto anual a declarar y pagar al Fisco.
(5) Tributacin de Microempresas Familiares
(a) Si las Microempresas Familiares defnidas en el artculo 26 del D.L. N 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales,
adems de cumplir con las condiciones que rigen para los talleres artesanales sealados anteriormente, cumplen
con las condiciones que se indican a continuacin, les afecta la misma tributacin que rige para los contribuyentes
antes mencionados, esto es, deben declarar y pagar la cantidad que resulte mayor de comparar el monto de los
pagos provisionales actualizados, incluidos aquellos que debieron efectuarse, es decir, los omitidos de pago,
con el monto del Impuesto Mnimo de $ 78.042.-
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(a.1) Que la actividad econmica que constituye su giro se ejerza en la casa habitacin familiar;
(a.2) Que en la microempresa familiar no trabajen ms de 5 trabajadores extraos a la familia, y
(a.3) Que los activos productivos de la microempresa familiar, sin considerar el valor del inmueble donde funciona,
no excedan de 1.000 UF vigente a la fecha en que se inscriben como tales en la Municipalidad respectiva.
(b) Para la declaracin del impuesto que les afecta deben utilizar el mismo Cdigo (21) de la Lnea 46 que utilizan los
talleres artesanales, procediendo para la declaracin del impuesto que les afecta en los mismos trminos que lo hacen
los contribuyentes precitados.
(Mayores instrucciones sobre la tributacin de este tipo de contribuyentes se contienen en la Circular N 60, del ao
2002), publicada en Internet (www.sii.cl).
(B) IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43)
(1) Contribuyentes que utilizan esta Lnea
Esta Lnea debe ser utilizada por los pescadores artesanales que renan los requisitos que se indican a continuacin, para la
declaracin del Impuesto nico de Primera Categora que les afecta:
(a) Deben ser personas naturales;
(b) Deben estar inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura N 18.892, publicada en el
Diario Ofcial de 23.12.89 y sus modifcaciones posteriores;
(c) Deben ser califcados como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o dos naves que, en conjunto, no superen
las quince toneladas de registro grueso.
Para los efectos de determinar el tonelaje de registro grueso de las naves sin cubierta, ste se estimar como el resultado de
multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0,212, expresando en metros las dimensiones de la nave.
Ahora bien, cuando se trate de naves con cubierta, que no cuenten con certifcado de la autoridad martima que acredite su tonelaje de
registro grueso, ste se estimar como el resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0,279, expresando
en metros las dimensiones de la nave.
(2) Contribuyentes que no deben utilizar esta Lnea
De conformidad a lo expuesto en el nmero precedente, no deben utilizar esta lnea, an cuando cumplan con
algunos de los requisitos mencionados anteriormente, los siguientes contribuyentes, entre otros:
(a) Las sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones;
(b) Las sociedades de personas, incluyendo a las sociedades de hecho y comunidades; y
(c) Las personas naturales que en general no cumplan con los requisitos detallados en el N (1) anterior.
(3) Impuesto nico que afecta a los pescadores artesanales
Los pescadores artesanales que cumplan con los requisitos mencionados en el N (1) anterior, pagarn como
impuesto nico anual de Primera Categora, los siguientes montos, segn sea la capacidad de la embarcacin que
operen:
(1) Si operan una o dos naves artesanales, que en su conjunto, no superen las cuatro toneladas de registro
grueso, el monto del impuesto a declarar y pagar equivale a media Unidad Tributaria Mensual del mes de
Diciembre del ao 2011, equivalente a .........................................................................
$ 19.511
(2) Si operan una o dos naves artesanales, que en su conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho toneladas de
registro grueso, el monto del impuesto a declarar y pagar equivale a una Unidad Tributaria Mensual vigente
en el mes de Diciembre del ao 2011, equivalente a ...........................................
$ 39.021
(3) Si operan una o dos naves artesanales, que en conjunto, tengan sobre ocho y hasta quince toneladas de
registro grueso, el monto del impuesto a declarar y pagar equivale a dos Unidades Tributarias Mensuales
vigentes en el mes de Diciembre del ao 2011, equivalente a .................................
$ 78.042
En el caso de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ao 2011, dicho impuesto nico se aplicar
en proporcin al nmero de meses que comprende el perodo a contar del inicio de las actividades.
En consecuencia, el impuesto nico que corresponda de acuerdo con las instrucciones anteriores, es la cantidad que
debe registrarse en el (Cdigo 43) de esta Lnea 46. Adems, dicha cantidad debe registrarse en la ltima columna
(Cdigo 756) de dicha lnea para su computacin como un impuesto anual a declarar y pagar al Fisco.
(4) Carcter del impuesto
El impuesto que afecta a los pescadores artesanales que cumplan con los requisitos indicados, es de Primera Categora y se aplica
en calidad de impuesto nico segn lo dispuesto por el inciso primero del artculo 22, lo que signifca que las rentas provenientes
de dicha actividad no se gravan con ningn otro impuesto de la ley del ramo, sin perjuicio de los tributos que correspondan por las
dems rentas obtenidas de actividades distintas a la de pescador artesanal.
(5) No existe obligacin de efectuar Pagos Provisionales Mensuales
De conformidad a las normas generales de la Ley de la Renta, los pescadores artesanales por las rentas obtenidas de su actividad,
durante el ao comercial 2011, no tenan la obligacin de efectuar pagos provisionales mensuales, conforme a las disposiciones
del artculo 84 de la ley del ramo.
Lo anterior, es sin perjuicio de la opcin que hubieren tomado dichos contribuyentes durante el citado perodo de efectuar pagos
provisionales voluntarios a cuenta de su impuesto nico anual que les afecta, pagos que para los efectos de su imputacin al citado
tributo deben declararse en el Cdigo (36) de la lnea 49 del Formulario N 22.
(C) REGIMEN DE IMPUESTO QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA
De acuerdo a lo establecido en los artculos 22 Ns. 4 y 5, 26 y 26 bis de la Ley de la Renta, se seala que los contribuyentes que
declaran en esta Lnea son aquellos que desarrollan una actividad sometida exclusivamente a la tributacin nica que establecen
los artculos antes mencionados.
Por lo tanto, los contribuyentes que utilizan esta lnea, no pueden declarar rentas efectivas afectas al rgimen general de la
Primera Categora a travs de la Lnea 36 del Formulario N 22.
LINEA 47.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART.
42 BIS) Y RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009)
I. IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS)
(CODIGO 767)
(A) Tasa de impuesto nico que afecta a los retiros de depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones
voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo acogidos al rgimen de tributacin del inciso primero del
artculo 42 bis de la LIR, no destinados a anticipar o a mejorar las pensiones
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, cuando los Ahorros
Previsionales Voluntarios (APV) (depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional
voluntario colectivo) acogidos al rgimen de tributacin establecido en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, sean
retirados por los contribuyentes y no se destinen a anticipar o a mejorar las pensiones de jubilacin, el monto retirado
por tal concepto, reajustado en la forma prevista en el inciso penltimo del N 3 del artculo 54 de la ley del ramo, esto es,
en el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del mes que antecede al retiro antes indicado y el ltimo da del mes de noviembre del ao calendario respectivo,
quedar afecto a un impuesto nico a la renta que se declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que el
impuesto Global Complementario, es decir, dicho tributo se declarar y pagar en forma anual en el mes de abril del ao
siguiente a aqul en que se efectan los mencionados retiros no destinados a los fnes antes mencionados, esto es, en el
mes de abril del Ao Tributario correspondiente.
(2) La tasa del impuesto nico a aplicar a los montos retirados, debidamente reajustados en la forma antes indicada, ser
equivalente a tres puntos porcentuales superior a la que resulte de multiplicar por el factor 1,1, el producto, expresado como
porcentaje, que resulte de dividir, por el monto reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre el monto del impuesto
Global Complementario determinado sobre la totalidad de las rentas declaradas en el ejercicio, incluyendo el monto del
retiro reajustado y el monto del mismo impuesto determinado sin considerar dicho retiro.
(3) Ahora bien, si el retiro es efectuado por una persona pensionada o que cumple con los requisitos de edad y de monto de
pensin que establecen los artculos 3 y 68, letra b) del D.L. N 3.500, de 1980, o con los requisitos para pensionarse
que establece el D.L. N 2.448, de 1979, para el clculo de la tasa del impuesto nico que afecta al retiro de los Ahorros
Previsionales , no se aplicar el recargo porcentual de tres puntos ni el factor del 1,1 sealados en el nmero precedente.
(4) La calidad de trabajador activo o pensionado para los efectos de aplicar o no los recargos sealados anteriormente, se
determina antes del retiro del respectivo APV
(5) De acuerdo con lo establecido por el N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, las personas que se afectan con
dicho impuesto nico, son las siguientes:
(a) Con los recargos que establece el N 3 del artculo 42 bis:
[3%+(1,1 x Tasa efectiva de impto.)]
Las personas que no se encuentren pensionadas y que retiren sus fondos por concepto de Ahorro Previsional Voluntario
acogidos al rgimen tributario establecido en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, y no los destinen a anticipar o a
mejorar su pensin de jubilacin.
(b) Sin los recargos que establece el N 3 del artculo 42 bis (solo tasa efectiva de impuesto)
(b.1) Las personas que se encuentren pensionadas bajo cualquier rgimen previsional distinto al D.L. N
3.500/80.
(b.2) Las personas que se encuentran pensionadas, conforme a las normas del D.L. N 3.500/80, ya
sea, por edad, en forma anticipada o por invalidez total, incluyendo aquellas que no obstante estar
pensionadas se encuentren en servicio activo por haber reiniciado alguna actividad laboral.
En caso que estas personas renan ambas condiciones, esto es, que se encuentren pensionadas,
y, a su vez, continan trabajando (activo), la calidad de pensionado prima por sobre la calidad de
activo para los efectos de la aplicacin del impuesto nico en comento.
(b.3) Las personas que no se encuentran pensionadas bajo las normas del D.L. N 3.500/80, pero que
cumplen con los requisitos de edad y monto de pensin que establecen los artculos 3 y 68 letra
b) de dicho texto legal, esto es, que sin estar pensionadas hayan cumplido 65 aos de edad si
son hombres o 60 aos de edad si son mujeres, y adems, en el caso de pensionarse tengan en
su cuenta de capitalizacin individual un saldo sufciente para poder obtener una pensin igual o
superior al 150% de la pensin mnima a que se refere el artculo 73 de dicho texto legal, o igual
o superior al 80% de la pensin mxima con aporte solidario, con vigencia este ltimo porcentaje
a contar del 01.07.2012, segn lo dispuesto por el artculo dcimo quinto transitorio de la Ley N
20.255, de 2008, vigente a la fecha en que se acogen a pensin.
Por lo tanto, no se comprenden en este punto los afliados activos que puedan pensionarse en
forma anticipada, pero que slo cumplan con el requisito de tener un saldo sufciente en su cuenta
de capitalizacin individual para obtener la pensin antes sealada, sin reunir el requisito de edad
que exige el artculo 3 del D.L. N 3.500/80.

(6) Cuando se trate de los contribuyentes indicados en la letra (a) del N 5 anterior, esto es, los que retiren los fondos de
Ahorros Previsionales y no los destinen a anticipar o a mejorar su pensin, la tasa del impuesto nico a aplicar a los retiros
de Ahorro Previsional Voluntario, se calcular de acuerdo a la siguiente frmula, expresndose dicha alcuota con dos
decimales, elevando toda cifra igual o superior a cinco milsimas al centsimo superior y despreciando toda cifra inferior a
cinco milsimas.
TIU = {3 + [ 1,1 (IGC s/RA con R - IGCs/RA sin R) x 100]}
M. R.R.
Donde =
TIU = Tasa de Impto. nico
IGCs/ RA con R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el
afliado durante el ao calendario respectivo ms los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho
perodo, ambas rentas reajustadas al trmino del ejercicio, de acuerdo a la forma prevista por el inciso penltimo
del artculo 54 de la Ley de la Renta.
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IGCs/RA sin R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el afliado
durante el ao calendario sin considerar o incluir los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho
perodo, debidamente reajustadas estas rentas al trmino del ejercicio en los trminos previstos por el inciso
penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
M.R.R. = Monto Retiros de Ahorro Previsional efectuados durante el ao calendario respectivo, debidamente
reajustados en la forma prevista por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
(7) Ahora bien, cuando los retiros de los Ahorros Previsionales sean efectuados por las personas indicadas en la letra (b) del
N 5 precedente, esto es, los pensionados o las personas que cumplan con los requisitos de edad y monto de pensin en
los trminos explicados en dicho literal, la tasa del impuesto nico se determinar de la siguiente manera, expresndose
con dos decimales, elevando toda cifra igual o superior a cinco milsimas al centsimo superior y despreciando toda cifra
inferior a cinco milsimas.
TIU = (IGC s/RA con R - IGCs/RA sin R) x 100
M. R.R.
Donde =
TIU = Tasa de Impto. nico
IGCs/ RA con R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el afliado durante
el ao calendario respectivo ms los retiros de Ahorro Previsional efectuados en dicho perodo, ambas rentas reajustadas al
trmino del ejercicio, de acuerdo a la forma prevista por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
IGCs/RA sin R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas Anuales obtenidas por el afliado durante el ao
calendario sin considerar o incluir los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho perodo, debidamente reajustadas
estas rentas al trmino del ejercicio en los trminos previstos por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
M.R.R. = Monto Retiros de Ahorro Previsional efectuados durante el ao calendario respectivo, debidamente reajustados en la
forma prevista por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
(B) Situacin tributaria del retiro de los ahorros previsionales colectivos
(1) Conforme a lo dispuesto por el inciso fnal del artculo 42 bis de la LIR e inciso quinto del artculo 20 L del D.L. N 3.500/80, cuando
los ahorros previsionales voluntarios colectivos efectuados por el empleador sean retirados por ste por no haber pasado a ser de
propiedad del trabajador por no cumplirse con las exigencias establecidas para ello, incluida la rentabilidad generada por dichos
aportes, tales sumas sern consideradas como ingresos para el empleador y afectos a las normas generales que regulan el
impuesto de Primera Categora, esto es, se agregarn a los ingresos brutos afectos a dicho tributo del ejercicio en que se efecto
el retiro, y adems, sern considerados ingresos brutos para el cumplimiento de los pagos provisionales mensuales.
En todo caso, cuando el empleador procede a efectuar el retiro de los ahorros previsionales voluntarios en comento, la AFP o la
Institucin Autorizada respectiva, deber efectuar la retencin de impuesto establecida en el N 3 del inciso primero del artculo
42 bis de la LIR, comentada en el Cdigo (832) de la Lnea 53 del Formulario N 22, la que debidamente actualizada en la
forma indicada en dicho literal, se dar de abono al Impuesto de Primera Categora que afecte a los retiros de tales ahorros
considerados como ingresos para los efectos de la Ley de la Renta.
(2) Por su parte, y de acuerdo a lo establecido por el inciso quinto del artculo 20 L del D.L. N 3.500/80, cuando los mencionados
ahorros previsionales voluntarios colectivos efectuados por los empleadores, sean retirados por los trabajadores por haber
pasado a su propiedad al cumplirse con las exigencias legales requeridas para ello, incluida la rentabilidad generada por dichos
aportes, y no sean destinados a anticipar o a mejorar las pensiones, se afectarn con el impuesto nico establecido en el N 3 del
inciso primero del artculo 42 bis de la LIR; tributo que se aplicar en los mismos trminos instruidos en la letra (A) anterior.
(C) Cantidades que no se consideran retiros y que no se afectan con el Impuesto nico del N 3 del artculo 42 bis de la
LIR
La parte fnal del inciso segundo del N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, dispone que no se
considerarn retiros para los efectos de la aplicacin del impuesto nico comentado anteriormente, los traspasos de recursos que
se efecten entre entidades administradoras de los APV, siempre y cuando las cantidades traspasadas a las nuevas instituciones
que las reciban continen acogidas a alguno de los regmenes tributarios que establece la norma legal precitada. Igualmente
no se consideran retiros para los efectos de la aplicacin del impuesto nico que se comenta, las comisiones que cobren las
Instituciones Autorizadas por la administracin de las Cuentas de Ahorro Previsional Voluntario a que se refere el artculo 42 bis
de la LIR.
Por su parte, los contribuyentes que hayan optado por el rgimen tributario establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis
de la LIR, los aportes por concepto de Ahorro Previsional Voluntario que sean de su cargo, no se rebajarn de la base imponible
del impuesto que les afecte, y tampoco tales contribuyentes cuando retiren dichos recursos de Ahorro Previsional en la parte que
correspondan a los aportes enterados, se afectarn con el impuesto nico establecido en el N 3 del inciso primero del artculo
42 bis de la LIR, a declarar en esta Lnea 47.
(D) No inclusin en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario de los retiros de los ahorros previsionales
voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto nico que establece el N 3 del artculo 42 bis de la Ley de la
Renta
Teniendo presente que de acuerdo a lo dispuesto por el N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, los
ahorros previsionales voluntarios a que se refere dicha norma cuando stos se retiran y no se destinan a los fnes que prev la
ley, se encuentran afectos a un impuesto nico a la renta, tales retiros en virtud de la tributacin nica a que estn sometidos,
no deben incluirse en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario para los fnes que seala el N 3 del artculo
54 de la Ley de la Renta, esto es, tales cantidades no deben declararse o incluirse en la Lnea 8 del Formulario N 22, segn
instrucciones impartidas en esta lnea.
(E) Informacin que las entidades administradoras del sistema de ahorro previsional voluntario deben proporcionar a los
contribuyentes
Las Instituciones Administradoras de los Planes de Ahorro Previsional Voluntario que se comenta, de acuerdo a lo previsto por
la parte fnal del N 4 del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, debern informar anualmente al contribuyente,
de los montos de ahorro efectuados durante el ao calendario respectivo y los retiros de los mismos realizados en igual perodo,
antecedentes que debern entregarse en la oportunidad y forma determinada en la Resolucin Exenta N 19, de fecha 04.02.2009,
esto es, mediante el Modelo de Certifcado N 24, que se presenta a continuacin, a emitirse hasta el 14.03.2012, conforme
a las instrucciones contenidas en la Circular N 13, de 2012 y Suplemento sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones
Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio el da 29.12.2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO,
COTIZACIONES VOLUNTARIAS Y AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO ACOGIDAS AL BENEFICIO TRIBUTARIO
ESTABLECIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR


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MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS
CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO, COTIZACIONES
VOLUNTARIAS Y AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO
ACOGIDAS AL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL INCISO
PRIMERO DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR









Retiros sobre los
cuales se aplica la
tasa del impuesto
unico a declarar en
la Linea 47 (Codigo
767)
(F) Declaracin del impuesto nico por concepto de retiros de ahorros previsionales voluntarios
Cuando los trabajadores dependientes, jubilados o pensionados deban declarar el impuesto nico a que se refere esta Lnea 47,
(Cdigo 767) y durante el ao 2011, slo hayan percibido rentas afectas al Impuesto nico de Segunda Categora, no debern
declarar las rentas del artculo 42 N 1 en la Lnea 9 del Formulario N 22. Igual situacin ocurre con los contribuyentes antes
indicados o los afectos al impuesto Global Complementario del artculo 42 N 2 de la LIR, cuando las rentas obtenidas durante
el ao 2011 sean iguales o menores al lmite exento de la base imponible del impuesto personal precitado o las citadas rentas
se encuentren exentas del referido tributo. Lo anterior, es sin perjuicio que los contribuyentes sealados deban declarar aquellas
rentas que le den derecho a recuperacin de un crdito a su favor.
En el caso que los referidos contribuyentes no hayan obtenido rentas durante el ao calendario 2011 o stas encontrarse exentas
(solo haber efectuado retiros de APV), de todas maneras deben declarar en el Cdigo (767) de esta Lnea 47 el impuesto nico
del N3 del artculo 42 bis de la LIR, que resulte de la aplicacin de las frmulas indicadas en la letra (A) precedente.
(G) Ejemplos sobre la forma de calcular el Impuesto nico que afecta a los Retiros de Ahorro Previsional Voluntario
(1) Respecto de afliados que an no se han pensionado
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Rentas Netas Anuales percibidas por el afliado actualizadas al trmino del ao calendario
2011, y registradas en la Lnea 17 del Formulario N 22 (Base Imponible Impuesto Global
Complementario......................................................................... $ 28.550.000
(a.2) Monto retiros de APV acogido al rgimen del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR efectuados
por el afliado durante el ao calendario 2011, actualizados al trmino del ejercicio....
$ 3.500.000
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B.- DESARROLLO
(b.1) Clculo del Impuesto Global Complementario sobre las rentas anuales percibidas incluidos los retiros
de ahorro previsional voluntario efectuados durante el ao calendario 2011
Rentas Anuales percibidas actualizadas y registradas en la Lnea 17 del Formulario N 22................ $ 28.550.000
Ms: Retiros de ahorros previsionales voluntarios actualizados al 31.12.2011....................................
$ 3.500.000
Base Imponible para el clculo del Impto. Global
Complementario............................................................................
$ 32.050.000
==========
Impto. Global Complementario determinado segn tabla indicada en la Lnea 18 del Formulario N
22: 15% s/$ 32.050.000 ................................................................ $ 4.807.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla......................................... $ (2.189.078,10)
Impto. Global Complementario determinado................................
$ 2.618.422
============
(b.2) Clculo Impuesto Global Complementario sobre rentas anuales percibidas sin considerar retiros de
ahorro previsional voluntarios efectuados durante el ao calendario 2011, actualizado
Rentas Anuales percibidas actualizadas y registradas en la Lnea 17 del Formulario N 22................
................................................
$ 28.550.000
==========
Base imponible Impto. Global Complementario..............................
$ 28.550.000
==========
Impto. Global Complementario determinado segn tabla indicada en la Lnea 18 del Formulario N
22 : 15% s/$ 28.550.000................................................................. $ 4.282.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla.........................................
$ (2.189.078,10)
Impto. Global Complementario determinado..................................
$ 2.093.422
============
(b.3) Clculo de la Tasa del Impuesto nico
{3 + 1,1 x [($ 2.618.422 - $ 2.093.422) x 100]}
$ 3.500.000
{3 + 1,1 x [($ 525.000) x 100]}
$ 3.500.000
{3 + 1,1 x [( 0,150) x 100 ]}

{3 + 1,1 x [15,0]}

{3 + 16,50} = 19,5%
(b.4) Impto. nico a declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que se declara y paga el Impuesto
Global Complementario y a registrar en la Lnea 47 (Cdigo 767) del Formulario N 22
Monto Retiros reajustados..............................................................
$ 3.500.000
==========
Tasa de Impuesto nico determinada............................................
19,5%
==========
Impto. nico a declarar en la Lnea 47 (Cdigo 767) del Formulario N 22: $ 3.500.000 x 19,5%..........
.............................
$ 682.500
===========
2) Respecto de afliados, pensionados o que cumple determinados requisitos que exige la Ley para pensionarse

A.- ANTECEDENTES
(a.1) Rentas Netas Anuales percibidas por el afliado actualizadas al trmino del ao calendario
2011, y registrados en la Lnea 17 del Formulario N 22 (Base Imponible Impuesto Global
Complementario).........................................................................
$ 28.550.000
(a.2) Monto retiros de APV acogidos al rgimen del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR efectuados
por el pensionado o afliado durante el ao calendario 2011, actualizados al trmino del ejercicio
$ 3.500.000
B.- DESARROLLO
(b.1) Clculo del Impuesto Global Complementario sobre las rentas anuales percibidas incluidos los retiros
de ahorro previsional voluntario efectuados durante el ao calendario 2011
Rentas Anuales percibidas actualizadas y registradas en la Lnea 17 del Formulario N 22............... $ 28.550.000
Ms: Retiros de ahorros previsionales voluntarios actualizados al 31.12.2011...................................
$ 3.500.000
Base Imponible para el clculo del Impto. Global
Complementario.............................................................................
$ 32.050.000
==========
Impto. Global Complementario determinado segn tabla indicada en la Lnea 18 del Formulario N
22: 15% s/$ 32.050.000.................................................................. $ 4.807.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla......................................... $ (2.189.078,10)
Impto. Global Complementario determinado..................................
$ 2.618.422
============
(b.2) Clculo Impuesto Global Complementario sobre rentas anuales percibidas sin considerar retiros de
ahorro previsional voluntarios efectuados durante el ao calendario 2011
Rentas Anuales percibidas actualizadas y registradas en la Lnea 17 del Formulario N 22 ...............
$ 28.550.000
==========
Base imponible Impto. Global Complementario...........................
$ 28.550.000
==========
Impto. Global Complementario determinado segn tabla indicada en la Lnea 18 del Formulario N
22 : 15% s/$ 28.550.000..............................................................
$ 4.282.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla...................................... $ (2.189.078,10)
Impto. Global Complementario determinado.............................
$ 2.093.422
============
(b.3) Clculo de la Tasa del Impuesto nico
($ 2.618.422 - $ 2.093.422) x 100
$ 3.500.000
($ 525.000) x 100
$ 3.500.000
( 0,150) x 100 = 15,0%

(b.4) Impto. nico a declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que se declara y paga el Impuesto
Global Complementario y a registrar en la Lnea 47 (Cdigo 767) del Formulario N 22
Monto Retiros reajustados............................................................
$ 3.500.000
Tasa de Impuesto nico determinada............................................
$ 15,0%
==========
Impto. nico a declarar en la Lnea 47 (Cdigo 767) del Formulario N 22: $ 3.500.000 x 15,0%..........
................
$ 525.000
===========
II. RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) (CODIGO 862)

(a) El artculo 6 de la Ley N 20.326, del ao 2009, autoriz a los contribuyentes de la Primera Categora, que conforme
a las normas de la Ley N 19.518, tengan derecho al crdito por gastos de capacitacin, para que dicho crdito lo
imputen a los pagos provisionales obligatorios que mensualmente deben efectuar de acuerdo a las normas del artculo
84 de la Ley de la Renta, bajo el cumplimento de las condiciones y requisitos que establece la referida Ley N 20.326;
cuyas instrucciones se impartieron mediante la Circular N 9, del ao 2009, publicada en Internet (www.sii.cl).
(b) Ahora bien, el citado artculo 6 de la Ley N 20.326, establece en su inciso segundo, que la suma del crdito por
gastos de capacitacin imputado mensualmente a los pagos provisionales obligatorios, debidamente reajustado en
los trminos que establece dicho precepto legal, NO podr exceder del monto del referido crdito que se determine
anualmente, conforme a las normas generales de la Ley N 19.518.
En caso de producirse un exceso del citado crdito producto de la comparacin de las cantidades antes sealadas,
dicho exceso el contribuyente deber restituirlo al Fisco en su declaracin anual del impuesto a la renta, debidamente
reajustado en la VIPC positiva existente entre el mes anterior al de su declaracin y pago y el de la referida declaracin
anual.
(c) Teniendo en consideracin que la comparacin sealada en la letra (b) anterior, se efecta al trmino del ejercicio
(mes de diciembre del ao 2011), fecha a la cual se encuentra reajustado el crdito por gastos de capacitacin, la
misma cantidad determinada como exceso en esa oportunidad es la que debe registrarse en el Cdigo (862) de esta
Lnea 47.
La parte de dicho exceso, que no sea cubierta con los crditos a que tenga derecho el contribuyente a imputar a sus
obligaciones anuales a la renta, conforme a las instrucciones de las Lneas 48 a la 57, segn corresponda, y que
quede registrada en la Lnea 62, ser sometida al reajuste del artculo 72 de la Ley de la Renta a que se refere la
Lnea 63, y de esta manera se restituir al Fisco debidamente reajustada hasta la fecha de la declaracin anual como
lo dispone el artculo 6 de la Ley N 20.326/2009 (Mayores instrucciones en Circular N 9, de 2009, publicada en
Internet (www.sii.cl).
III. CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (863) DE ESTA LINEA 47
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, se encuentra afecto a un solo tipo de las obligaciones tributarias a que se
refere esta Lnea 47, cualquiera de las indicadas en los Captulos I y II, anteriores, su valor deber registrarlo, adems, en la
ltima columna de esta Lnea 47 (Cdigo 863) para su declaracin anual o imputacin de los crditos que correspondan.
Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, se encuentra afecto a ambos tipos de obligaciones tributarias,
junto con registrarlas en los Cdigos pertinentes de esta Lnea 47, debe sumar sus montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo
(863) de la citada lnea, para los mismos fnes antes indicados.
SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 48 A LA 57)
Esta Sub-Seccin est destinada para que los contribuyentes registren los diferentes crditos a que tengan derecho a deducir o
imputar a los impuestos anuales a la renta que se determinen en las Lneas 35 a la 47, segn el caso.
Los citados crditos corresponden a los que se indican a continuacin:
Los crditos a deducir de los Impuestos Anuales a la Renta a travs de las Lneas 48 a la 57, se efectuarn debidamente reajustados
de acuerdo con los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, conforme con las
instrucciones impartidas para cada lnea.
LINEA 48.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO (ART. 38 BIS)
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea
Esta lnea debe ser utilizada por los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y accionistas de S.A. y C.P.A.,
con domicilio y residencia en Chile, cuando hagan uso de la opcin que les otorga el inciso tercero del artculo 38 bis de la Ley
de la Renta, consistente en declarar las rentas que les correspondan con motivo del trmino de giro, como afectas al impuesto
Global Complementario que deba declararse por el mismo ao en que ocurre el cese de las actividades de la empresa respectiva,
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separadamente de las otras rentas que tambin las personas indicadas deban declarar en el citado perodo.
(B) Forma de efectuar la reliquidacin de impuesto
Ahora bien, las personas naturales aludidas (empresario individual, socio o accionista), que opten por la reliquidacin sealada,
por las rentas provenientes del trmino de giro quedan sujetas a la siguiente normativa tributaria:
(1) Si la empresa que pone trmino de giro tuviera una existencia de tres o ms ejercicios comerciales consecutivos, las
rentas o cantidades provenientes del trmino de giro se afectarn con una tasa de impuesto Global Complementario,
equivalente al promedio de las tasas marginales ms altas de la escala de dicho tributo que haya afectado al empresario
individual, socio o accionista en los tres aos tributarios consecutivos anteriores al cese de las actividades, de acuerdo
con las normas generales que regulan a dicho tributo en los perodos tributarios indicados.
Si la citada empresa a la que se le pone trmino de giro tuviera una existencia inferior a tres aos comerciales
consecutivos, pero igual o superior a uno, la tasa promedio indicada se determinar considerando los aos de
existencia efectiva de la empresa que cesa en sus actividades.
Cuando el empresario individual, socio o accionista al hacer uso de la opcin establecida en el inciso tercero del Art.
38 bis de la Ley de la Renta, queden sujetos a la normativa tributaria descrita en este nmero (1), para la reliquidacin
de su impuesto Global Complementario en virtud de lo dispuesto por dicha norma legal, debern utilizar esta Lnea 48,
anotando en las columnas de dicha lnea las siguientes cantidades, y en los trminos que se indican:
Columna: Base Imponible
En esta columna se registrar el total de las rentas que les correspondan a las personas naturales aludidas con motivo del trmino de
giro practicado en el ao comercial 2011. En el caso del empresario individual, las citadas rentas o cantidades se entienden retiradas en
su totalidad de acuerdo a la determinacin efectuada conforme a la letra a) del N 3 Prrafo A) del Art. 14 o inciso segundo del artculo
14 bis de la Ley de la Renta, segn sea el rgimen tributario a que estaba sujeta la empresa respectiva. Por su parte, respecto de las
sociedades de personas, las mencionadas rentas determinadas en la forma antes indicada se entienden retiradas por los respectivos
socios personas naturales de acuerdo al porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa segn contrato social, pudindose
tambin utilizar como parmetro de distribucin el porcentaje que resulte de la relacin de los retiros afectos a los impuestos personales
de cada socio, en el total de dichas cantidades retiradas desde que se gener un saldo positivo que se mantuvo en este carcter hasta
el trmino de giro, segn el registro FUT, para asignarse a cada socio la proporcin que corresponda de este saldo hasta completar su
participacin contractual o el total al socio que efectu retiros inferiores a esta participacin. Finalmente, en relacin con los accionistas
de S.A., SpAy en C.P.A., tales personas debern declarar las rentas percibidas provenientes del trmino de giro.
Las citadas rentas debern incluirse en la referida lnea debidamente actualizadas en la VIPC existente entre el ltimo da del
mes anterior al trmino de giro y el ltimo da del mes de Noviembre del ao 2011, de acuerdo a lo estipulado por el inciso fnal
del artculo 54 de la Ley de la Renta, y adems, incrementadas en el monto equivalente al crdito por impuesto de Primera
Categora, con tasa de 35%, -dentro de las cuales no debe estar comprendido dicho tributo de categora-, segn lo dispuesto por
la parte fnal del N 2 del inciso tercero del artculo 38 bis de la Ley de la Renta, procedindose en la especie para los fnes antes
indicados a dividir el monto neto de las citadas rentas por el factor 0,65, obteniendo as directamente el valor de las referidas
rentas o cantidades aumentado en el monto del mencionado crdito, con tasa de 35%.
El siguiente ejemplo ilustra sobre este particular:
Trmino de giro practicado por empresa individual al 28.09.2011.
Rentas netas pendientes de retiro a la fecha del trmino de giro, determinadas de acuerdo a lo dispuesto por la
letra a) del N 3 del Prrafo A) del Art. 14 o inciso 2 del Art. 14 bis de la Ley de la Renta, dentro de las cuales no se
comprende el impuesto nico de 35%.................................................................................................
$ 7.000.000
============
Rentas actualizadas al 3l.12.2011: $ 7.000.000 x 1,013...............................................
$ 7.091.000
============
Renta actualizada al 31.12.2011 e incrementada en el crdito por impuesto de Primera Categora, con tasa de 35%,
con el fn de reponer dicho tributo, y a incluir en la 1. Columna de la Lnea 48 (Base Imponible) $ 7.091.000: 0,65. $ 10.909.231
============
Determinacin Tasa Promedio
La tasa promedio de las tasas marginales ms altas de la escala del impuesto Global Complementario que afectaron al
empresario individual, socio o accionista, en los aos tributarios anteriores en que la empresa que pone trmino a sus actividades
tuvo existencia, con un mximo de tres perodos, esto es, Aos Tributarios 2011, 2010 y 2009, se determinar de la siguiente
manera, expresando dicha alcuota en cifras enteras, eliminando las fracciones inferiores a cincuenta centavos y elevando al
entero superior las de cincuenta centavos o ms.
Ejemplo sobre esta determinacin:
PERIODOS TRIBUTARIOS EN QUE LA
EMPRESA QUE PONE TERMINO DE
GIRO TUVO EXISTENCIA
TASAS MARGINALES MAS ALTAS DE
LAS ESCALA DEL IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO QUE AFECTARON AL
EMPRESARIO, SOCIO O ACCIONISTA
TASA PROMEDIO DETERMINADA
2011
2010
2009
25%
10%
32%
TOTAL 67 : 3 22%
2011
2010
2009
32%
0%
15%
TOTAL 47 : 2 24%
2011
2010
2009
40%
0
0
TOTAL 40 : 1 40%
2011
2010
32%
5%
TOTAL 37 : 2 19%
2011
2010
10%
0%
TOTAL 10 : 1 10%
Impuesto Determinado
El impuesto Global Complementario por concepto de esta reliquidacin se determina multiplicando la cantidad registrada en la
columna Base Imponible por la tasa promedio determinada de acuerdo al procedimiento anterior.
Columna: Rebajas al Impuesto
Aqu se registra el crdito por impuesto de Primera Categora, con tasa de 35%, a que tiene derecho el empresario individual,
socio o accionista que opte por la reliquidacin de su impuesto Global Complementario, conforme a lo sealado por el N 2 del
inciso fnal del Art. 38 bis de la Ley de la Renta. Dicho crdito se determina aplicando un 35% sobre la cantidad anotada en la
columna Base Imponible, la cual ya se encuentra incrementada en el monto equivalente al referido crdito; agregado este que
se considera como suma afectada con el impuesto nico de 35% a que se refere el inciso segundo del artculo 38 bis para los
efectos del clculo defnitivo de la mencionada rebaja; todo ello conforme lo dispone el N 2 del inciso fnal de la norma antes
sealada, en concordancia con lo establecido en el inciso fnal del N 1 del Art. 54 de la Ley de la Renta.
Ultima columna Lnea 48
Anote aqu la diferencia negativa que resulte de deducir del monto del impuesto determinado, la cantidad anotada en la columna
Rebajas al Impuesto, la cual constituye un remanente de crdito a favor del empresario, socio o accionista, debindose imputar
a los impuestos anuales a la renta que afectan a las personas naturales sealadas en el presente Ao Tributario 2012, y solicitar
su devolucin respecto de los eventuales excedentes que pudieran resultar de esta imputacin.
Por el contrario, si de la operacin precedente resulta una cantidad positiva, no anote ninguna cantidad en esta columna de la
Lnea 48.
(2) Si la empresa a la cual se le pone trmino de giro hubiese existido slo en el ejercicio en el cual ocurre el cese de las
actividades, las rentas provenientes de dicha circunstancia se afectarn con el impuesto Global Complementario
como ingresos normales del ejercicio, de acuerdo con las normas generales que regulan a dicho tributo, incluyendo
las dems rentas de cualquier origen que haya obtenido el empresario, socio o accionista, y que se encuentren
gravadas con dicho tributo personal. Igual modalidad se aplicar cuando la tasa promedio sealada en el N (1),
precedente, no sea posible determinarla -no obstante la empresa que pone trmino de giro tiene una existencia
efectiva igual o superior a un ao- ya sea, porque las personas naturales antes mencionadas, en esos perodos
tributarios no estuvieron obligadas a declarar impuesto Global Complementario o quedaron exentas o no imponibles
respecto del citado tributo personal.
Ahora bien, cuando el empresario individual, socio o accionista al hacer uso de la opcin establecida en el
inciso tercero del Art. 38 bis de la Ley de la Renta queden sujetos a la modalidad impositiva establecida en este
N (2), en tales casos las referidas personas naturales no utilizarn esta Lnea 48 para reliquidar su impuesto
Global Complementario, sino que las rentas provenientes del trmino de giro debern declararlas como ingresos
normales del ejercicio en que ocurre el cese de las actividades, conjuntamente con las dems rentas obtenidas
por las citadas personas en dicho perodo, afectndose con el impuesto Global Complementario de acuerdo con
las normas generales que regulan a este tributo en el presente Ao Tributario 2012. En consecuencia, en estos
casos las personas naturales sealadas utilizarn las Lneas 1, 2, 4 y 10 (cdigo 159) (por el incremento que
proceda respecto de las Lneas 1 y 2), segn corresponda, del Formulario N 22 para la declaracin de las rentas
provenientes del trmino de giro.
(Instrucciones en Circular del SII N 46, de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl).
LINEA 49.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80
(A) PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) (CODIGO 36)
(1) En el Cdigo (36) de esta lnea se anotar el total de los Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios,
debidamente actualizados, que los contribuyentes conforme al Art. 84, letras a) a la i), hayan ingresado
efectivamente en las Instituciones Recaudadoras Autorizadas, en los meses de Febrero del ao 2011 hasta el 12
de Enero del ao 2012.
Se hace presente que los contribuyentes afectos al impuesto especfco a la minera y los acogidos a las normas del
artculo 14 ter y 14 quter de la Ley de la Renta y que declaran en las Lneas 37 y 36, respectivamente, en el Cdigo (36)
de esta Lnea 49 deben registrar los pagos provisionales que durante el ao comercial 2011 efectuaron a cuenta de dichos
tributos, de acuerdo a lo dispuesto por la letras h) e i) del artculo 84 de la LIR y lo instruido mediante las Circulares N
55, del ao 2005, 17, de 2007, 74 y 78 de 2010 y 63, de 2010 publicadas en Internet (www.sii.cl)

(2) Tambin se incluirn en esta lnea aquellos pagos provisionales obligatorios, que durante el ejercicio comercial
2011, hayan sido pagados o cubiertos con los pagos provisionales voluntarios efectuados por el contribuyente en el
mencionado perodo, conforme a lo dispuesto por el inciso primero del Art. 88 de la Ley de la Renta, o cubiertos o
pagados con crditos especiales otorgados por ciertas leyes o cuerpos legales, como ocurre por ejemplo, con el
crdito por gastos de capacitacin autorizado por el artculo 6 de la Ley N 20.326, de 2009 y Ley N 20.454, de
2010, para que dicho crdito bajo la modalidad que establecen las referidas normas legales, durante el ao 2011,
sea imputado mensualmente a los pagos provisionales obligatorios a efectuar en el citado perodo; todo ello de
acuerdo a las instrucciones contenidas en las Circulares N 9, y Circular N 54, de 2010, publicadas en Internet
(www.sii.cl)
Igualmente, debern registrarse en este Cdigo (36) los pagos provisionales voluntarios ingresados
efectivamente en arcas fscales durante el ao calendario 2011.
(3) Los pagos provisionales mensuales a registrar en el Cdigo (36) de esta lnea deben corresponder a aquellos
declarados y pagados por el ao calendario 2011, a travs de los Formularios Ns. 29 y/o 50 de Declaracin y
Pago Simultneo Mensual u otros formularios o documentos.
(4) Las sociedades de profesionales que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero del N 2 del Art. 42 de la ley,
hayan optado por declarar sus rentas de conformidad con las normas de la Primera Categora, tambin debern
registrar en el Cdigo (36) de esta Lnea 49, los pagos provisionales obligatorios y/o voluntarios que enteraron en
arcas fscales efectivamente por el ao calendario 2011.
(5) El valor total a registrar en el Cdigo (36) de esta lnea corresponde a la suma anual de todos los pagos provisionales,
ya sea, obligatorios o voluntarios, efectuados durante el ao comercial 2011, debidamente reajustados por los factores
de actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el
mes de ingreso efectivo de cada pago en las Instituciones Recaudadoras Autorizadas, o el mes de imputacin, cuando
hayan sido cubiertos con crditos especiales, segn corresponda. Para los fnes de la conformacin del valor total a
registrar en el Cdigo (36) de esta lnea, slo debe considerarse el valor neto pagado por concepto de pago provisional,
excluyndose los reajustes, intereses y multas aplicadas por la falta de declaracin y pago oportuno.
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(6) Es necesario aclarar que todo Pago Provisional Obligatorio que corresponda al ejercicio que se declara y NO
ingresado en arcas fscales dentro de los plazos legales, slo puede anotarse en el Cdigo (36) de esta lnea,
cuando se den las siguientes situaciones:
(a) Si corresponden a los meses de Enero a Noviembre del ao 2011 y el pago se efectu a ms tardar
el 31 de Diciembre del ao 2011.
(b) Si corresponden al mes de Diciembre del ao 2011 y el pago se efectu a ms tardar el 12 de Enero
del ao 2012.
Por su parte, los pagos provisionales voluntarios que corresponde registrar en el Cdigo (36) de la citada lnea,
son los efectivamente ingresados en arcas fscales entre el 1 de Enero del ao 2011 y el 31 de Diciembre del
mismo ao.
(7) Por el contrario, si los citados pagos (obligatorios y/o voluntarios) se han realizado con posterioridad a las
fechas antes indicadas, ellos deben considerarse como pagos provisionales voluntarios del ao comercial
correspondiente al de su ingreso efectivo en las Instituciones Recaudadoras Autorizadas.
(8) Por otro lado, se seala que en el Cdigo (36) de esta Lnea tambin debe registrarse para su imputacin a los
dems impuestos que se declaren en el presente ao tributario o devolucin respectiva, el remanente del impuesto
especfco a la minera, registrado en el Cdigo (829) del Recuadro N 6 del reverso del Formulario N 22, titulado
DATOS DEL FUT, a que tengan derecho los contribuyentes que declaran en la Lnea 43 del Formulario N 22.

(B) CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80. (CODIGO 848)
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso fnal del artculo 23 del D.L. N 3.500/80 las Administradoras de Fondos
de Pensiones (AFPs) tienen derecho a recuperar como crdito el Impuesto al Valor Agregado que se les haya
recargado en las facturas por los servicios que hayan subcontratados con terceros durante el ao 2011.
(2) Dicho crdito segn lo establecido por la referida norma legal se recuperar mediante su imputacin a la siguiente
obligacin tributaria:
(a) A los pagos provisionales mensuales obligatorios que las AFPs deban declarar y pagar, conforme a las
normas de la letra a) del artculo 84 de la Ley de la Renta, por los ingresos brutos del mes en que se
tenga derecho a dicho crdito.
(b) El remanente que quedare de la imputacin anterior, se deber imputar a la misma obligacin tributaria
(pagos provisionales mensuales obligatorios) a declarar en los perodos siguientes y subsiguientes,
debidamente reajustado en los trminos sealados en el artculo 27 del Decreto Ley N 825, esto es,
convirtiendo dicho remanente a Unidades Tributarias Mensuales segn su monto vigente en el mes
en que debe pagarse el pago provisional al cual se imputa (con dos decimales), y posteriormente,
reconvirtiendo este nmero de Unidades Tributarias as obtenido, al valor en pesos que tenga dicha
Unidad a la fecha en que se impute efectivamente dicho remanente al citado pago provisional, es decir,
el vigente en el perodo en que se presenta la declaracin de impuesto respectiva.
( c) El remanente que quedare en el mes de diciembre de cada ao o en el ltimo mes en el caso de trmino
de giro, despus de efectuadas las imputaciones indicadas en las letras anteriores, tendr el carcter
de un pago provisional voluntario de aquellos a que se refere el artculo 88 de la LIR, el cual los citados
contribuyentes lo podrn imputar debidamente actualizado a los impuestos anuales a la renta que deben
declarar en cada ao tributario mediante el Formulario N 22.
(3) En consecuencia, y conforme a lo anteriormente expuesto lo que deben registrar las AFPs en este Cdigo (848), es
el monto del remanente del Crdito Fiscal del IVAque les qued pendiente de imputacin en el Formulario N 29 del
mes de diciembre del ao 2011, el cual debidamente actualizado, tienen derecho a imputarlo en calidad de un pago
provisional de aquellos a que se refere el artculo 88 de la Ley de la Renta a cualquiera obligacin tributaria anual
que tales contribuyentes deban cumplir mediante el Formulario N 22 (Instrucciones en Circular N 55, de 2008,
publicada en Internet (www.sii.cl).
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 849 DE ESTA LINEA 49

Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a un solo tipo de crdito, cualquiera de los
indicados en las letras (A) y (B) anteriores, su valor deber registrarlo adems, en la ltima columna de esta lnea
49 (Cdigo 849) para su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolucin respectiva de los
eventuales remanentes que se produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, tiene
derecho a ambos tipos de crditos, junto con registrarlos en los cdigos pertinentes de esta Lnea 49, debe sumar
sus montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo (849) de la citada lnea, para los mismos fnes antes indicados.
LINEA 50.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO
A DEVOLUCION (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108)
I.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CODIGO 82)

El crdito por gastos de capacitacin, establecido en la Ley N 19.518, publicada en el Diario Ofcial de 14 de Octubre de
1997 y sus modifcaciones posteriores, opera bajo las siguientes normas:
II.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION RESPECTO DE CONTRIBUYENTES QUE NO SE HAYAN ACOGIDO A
LAS NORMAS DEL ARTICULOS 6 DE LA LEY N 20.326, DE 2009 Y LEY N 20.454, DE 2010
Los contribuyentes antes indicados invocarn el crdito por gastos de capacitacin en el Cdigo (82) de esta lnea,
bajo el cumplimiento de las siguientes condiciones y requisitos:

(A) CONCEPTO DE LA FRANQUICIA
La franquicia tributaria que establece la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin y Empleo, consiste en que los
contribuyentes de la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con excepcin de aquellos cuyas rentas
provengan nicamente de las letras c) y d) del N 2 del artculo 20 de la ley antes mencionada, podrn descontar como
crdito del impuesto de dicha categora, los gastos incurridos en el fnanciamiento de programas de capacitacin ocupacional
en favor de sus trabajadores desarrollados en el territorio nacional, cualquiera que sea la relacin de parentesco que
tenga el empleador con su respectivo trabajador o viceversa, debidamente autorizados conforme a las normas de dicha ley,
hasta un monto mximo que se indica ms adelante.

(B) CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION
(1) De conformidad a lo dispuesto por el artculo 36 de la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin, los
contribuyentes que tienen derecho al crdito por gastos de capacitacin, son los de la Primera Categora de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, con excepcin de aquellos cuyas rentas provengan nicamente de las letras c) y d) del
N 2 del artculo 20 de la citada ley.
(2) Cabe sealar que para que proceda el referido crdito basta que el contribuyente se encuentre clasifcado en
la Primera Categora de la Ley de la Renta, ya sea, que declare el tributo de dicha categora establecido en los
artculos 14 bis, 14 quter 20 de la ley, en base a la renta efectiva mediante contabilidad completa o simplifcada
o declare acogido a un rgimen de renta presunta (actividades agrcolas, mineras o de transporte).
(3) En relacin con lo anterior se seala, que teniendo presente que el inciso segundo del artculo 30 de la Ley N
19.518, dispone en forma expresa que para los efectos de la franquicia tributaria que regula dicha ley, el trmino
trabajador comprende tambin a las personas naturales y socios de sociedades de personas que trabajen en las
empresas de su propiedad, las empresas unipersonales y sociedades de personas acogidas a renta efectiva o
presunta pueden acceder tambin al crdito por gastos de capacitacin respecto de la instruccin impartida a sus
propietarios o socios, siempre y cuando stos desde el punto de vista laboral y previsional puedan asignarse
una remuneracin sobre la cual efecten cotizaciones previsionales en los trminos que lo establece la
legislacin que regula esta materia y se aplique el Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 42 N 1 y
siguientes de la Ley de la Renta, cuando proceda, y se d cumplimiento a los requisitos que exige la Ley N 19.518
que reglamenta tal franquicia.
(4) Tambin proceder la referida franquicia cuando el contribuyente no se encuentre afecto al impuesto de Primera
Categora por una situacin de prdida tributaria en el ejercicio comercial respectivo o se encuentre exento
del citado tributo, ya sea, por no exceder su base imponible al monto exento que alcanza al referido gravamen (no
imponible) o tal exencin provenga de una norma legal expresa, como sucede por ejemplo, entre otros, con los
contribuyentes que desarrollan actividades en Zonas Francas, segn el D.S. de Hda. N 341, de 1977; los que
desarrollan actividades en la Antrtica Chilena y Territorios adyacentes, segn la Ley N 18.392, de 1985; los que
desarrollan actividades en las comunas de Porvenir y Primavera, de la XII Regin de Magallanes, segn la Ley N
19.149, de 1992 y los que desarrollen actividades en la Comuna de Tocopilla II Regin del pas, segn la Ley N
19.709, de 2001.
(C) CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION
De acuerdo a lo establecido en la letra precedente, no tienen derecho al crdito por gastos de capacitacin, los
siguientes contribuyentes:
(1) Los de la Primera Categora, cuyas rentas provengan nicamente de los siguientes capitales
mobiliarios:
(1.1) Dividendos y dems benefcios derivados del dominio, posesin o tenencia a cualquier
ttulo de acciones de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen actividades
en el pas, percibidos por personas domiciliadas o residentes en Chile (Art. 20 N 2,
letra c) de la Ley de la Renta); e
(1.2) Intereses de depsitos en dinero, ya sea, a la vista o a plazo (Art. 20 N 2, letra d) de
la Ley de la Renta).
(2) Los de la Primera Categora que se encuentren sujetos a un impuesto nico sustituvo de todos los
impuestos de la Ley de la Renta, como son, los pequeos contribuyentes del artculo 22 de la Ley de
la Renta (Pequeos mineros artesanales, pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la
va pblica; suplementeros, propietarios de un taller artesanal y pescadores artesanales);
(3) Los de la Segunda Categora referidos en el artculo 42 N 1 y 2 de la Ley de la Renta; y
(4) Los afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda.
(D) LUGAR EN QUE DEBEN REALIZARSE LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION PARA QUE DEN DERECHO AL
CREDITO POR TAL CONCEPTO EN CONTRA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
(1) De acuerdo a lo establecido en el inciso primero del artculo 36 de la Ley N 19.518, los gastos de
capacitacin susceptibles de rebajarse como crdito en contra del impuesto de Primera Categora
de la Ley de la Renta, en los trminos que prescribe dicha norma, son aquellos incurridos por las
empresas para el fnanciamiento de acciones, actividades o programas de capacitacin ocupacional
en favor de sus trabajadores, desarrollados en el territorio nacional y no en el extranjero.
(2) Por lo tanto, para impetrar la rebaja tributaria que contempla la norma legal antes mencionada,
debe tenerse en cuenta en forma muy especial este requisito, es decir, que la capacitacin de los
trabajadores debe ser desarrollada en el pas, sin que sta pueda ser ejecutada o llevada a cabo en
el exterior.
(E) ACTIVIDADES DE CAPACITACION RESPECTO DE LAS CUALES SE PUEDE INVOCAR LA FRANQUICIA TRIBUTARIA
ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 36 DE LA LEY N 19.518
De acuerdo a lo dispuesto por los artculos 1 y 10 de la Ley N 19.518, las empresas respecto de las actividades
de capacitacin que se indican a continuacin, podrn invocar el crdito tributario establecido en el artculo 36 de la
ley antes mencionada, en la medida que se de cumplimiento a los requisitos y condiciones exigidos para ello.
(1) La promocin del desarrollo de las competencias laborales de los trabajadores, a fn de contribuir a un
adecuado nivel de empleo, mejorar la productividad de los trabajadores y las empresas, as como la
calidad de los procesos y productos.
(2) Los mdulos de formacin en competencias laborales acreditables para la formacin de tcnicos de
nivel superior, conducentes a ttulo tcnico que sean impartidos por los Centros de Formacin Tcnica
autorizados por el Ministerio de Educacin; mediante un decreto supremo que llevar la frma de los
Ministros del Trabajo y Previsin Social, de Hacienda y de Educacin, en el cual se reglamentar las
condiciones de fnanciamiento y la elegibilidad de los programas relacionados con las actividades de
capacitacin antes mencionadas;
(3) Las actividades destinadas a realizar cursos de los niveles bsicos y medios para trabajadores, en la
forma y condiciones que se establezca en el reglamento respectivo;
(4) La actualizacin de conocimientos bsicos para trabajadores que, habiendo terminado la educacin
formal bsica o media, hayan perdido la capacidad de lecto escritura y de aritmtica; y
(5) Las actividades destinadas a desarrollar las aptitudes, habilidades o grados de conocimientos de los
dirigentes sindicales, cuando stas sean acordadas en el marco de una negociacin colectiva o en otro
momento, y que tengan por fnalidad habilitarlos para cumplir adecuadamente con su rol sindical.
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(F) ACTIVIDADES DE CAPACITACION QUE NO DAN DERECHO A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL
ARTICULO 36 DE LA LEY N 19.518
De conformidad a lo establecido por el inciso segundo del artculo 1 de la Ley N 19.518, las actividades de
capacitacin tendientes a la formacin conducente al otorgamiento de un ttulo o un grado acadmico que son de
competencia de la educacin formal, regulada en conformidad a las disposiciones de la Ley N 18.962, Orgnica
Constitucional de Enseanza, no sern objeto de fnanciamiento a travs de la franquicia tributaria establecida en
el artculo 36 de la ley mencionada en primer trmino.
Por lo tanto, las empresas que incurran en desembolsos relacionados con las actividades de capacitacin antes
mencionadas, respecto de tales sumas, no podrn invocar el crdito tributario que establece dicho texto legal en
su artculo 36.
(G) ENTIDADES U ORGANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE PUEDEN DESARROLLAR LAS ACTIVIDADES DE
CAPACITACION
Las acciones de capacitacin ocupacional se pueden desarrollar a travs de las siguientes entidades u
organismos:
(1) Directamente por las empresas en forma individual, o en coordinacin con los Comits Bipartitos de
Capacitacin. La constitucin de los Comits Bipartitos ser obligatoria en aquellas empresas cuya
dotacin de personal sea igual o superior a 15 trabajadores. Las funciones del Comit sern acordar
y evaluar el o los programas de capacitacin ocupacional de la empresa, as como asesorar a la
direccin de la misma en materias de capacitacin; todo ello conforme a lo establecido por el artculo
13 y siguientes del Estatuto, contenido en la Ley N 19.518.
(2) Directamente por un grupo de empresas, o bien, recurrir aislada o conjuntamente, a los organismos
tcnicos de capacitacin que se indican en el N (3) siguiente, para que realicen u organicen
programas de capacitacin para su personal;
(3) A travs de los siguientes organismos capacitadores: Organismos Tcnicos de Capacitacin
autorizados por el SENCE, comprendindose dentro de stos las personas jurdicas que tengan
entre sus objetivos la capacitacin, las Universidades, los Institutos Profesionales y Centros de
Formacin Tcnica, registrados para tales efectos en el Servicio Nacional, de conformidad a los
artculos 19 y 21 de la Ley N 19.518;
(4) A travs de Organismos Tcnicos Intermedios para Capacitacin reconocidos por el SENCE,
destinados a otorgar apoyo tcnico a las empresas adheridas, principalmente, a travs de la
promocin, organizacin y supervisin de programas de capacitacin y de asistencia tcnica para
el desarrollo de recursos humanos. Estos organismos no podrn impartir ni ejecutar directamente
acciones de capacitacin laboral, sino que servirn de nexo entre las empresas afliadas y los
organismos tcnicos de capacitacin; y
(5) Conforme a lo establecido por el inciso fnal del artculo 12 de la Ley N 19.518, las actividades de
capacitacin correspondientes a la nivelacin de estudios de la Enseanza General Bsica y Media,
debern ser realizadas o impartidas por entidades reconocidas por el Ministerio de Educacin.

(H) ELEMENTOS QUE COMPRENDE EL CONCEPTO DE COSTOS DIRECTOS
(1) En primer lugar cabe sealar, que conforme a lo dispuesto por el artculo 34 del Estatuto de
Capacitacin, contenido en la Ley N 19.518, los desembolsos que demanden las actividades de
capacitacin sern de cargo de las empresas, los cuales podrn compensarlos, as como los aportes
que efecten a los organismos tcnicos intermedios para capacitacin, con la obligacin tributaria que
afectan a stas sealada anteriormente.
En todo caso se aclara, que los gastos en que incurran las empresas por las actividades de capacitacin
indicadas en los Ns. 1 y 2 de la Letra (E) precedente, slo podrn imputarse a la franquicia tributaria
que se comenta, en la medida que el benefciario no cuente con otro fnanciamiento estatal que tenga
el mismo fn, ya sea, del propio Ministerio de Educacin u otro organismo de la Administracin del
Estado.
(2) De acuerdo a lo establecido por el artculo 24 del Reglamento del Estatuto, se entender por costos
directos de una actividad o curso, las sumas pagadas por las empresas a los organismos tcnicos de
capacitacin, hasta el monto autorizado por el Servicio Nacional por la capacitacin de su personal,
debidamente individualizado y siempre que exista constancia del comprobante de pago de la
prestacin de los servicios, o bien, el total del aporte realizado por la empresa a un organismo tcnico
intermedio para capacitacin.
(3) De conformidad a lo establecido por el artculo 38 del Estatuto de Capacitacin, las empresas
slo podrn imputar como costos directos los gastos en que incurran con ocasin de programas
de capacitacin que desarrollen por s mismas o que contraten con los organismos inscritos en
el Registro Nacional de Organismos Tcnicos de Capacitacin, y los aportes que las empresas
adherentes efecten a los Organismos Tcnicos Intermedios para Capacitacin.
En resumen, y de acuerdo a lo establecido por el artculo 38 de la Ley N 19.518, las empresas slo
podrn imputar como costos directos para los efectos de la franquicia tributaria establecida en el
artculo 36 de la citada ley, los gastos o desembolsos que incurran por los conceptos que se indican
a continuacin:
(a) Los gastos que incurran con ocasin de programas de capacitacin desarrollados por ellas
mismas o que contraten con los organismos y entidades inscritos en el registro a que se
refere el artculo 19 de la Ley N 19.518, de 1997;
(b) Los aportes que efecten a los Organismos Tcnicos Intermedios para Capacitacin (OTIC)
a los cuales se encuentren adheridas; y
(c) Los gastos en que incurran con ocasin de los programas desarrollados en virtud de lo
dispuesto en el artculo 1 e inciso segundo del artculo 10 de la Ley N 19.518.
(4) En consecuencia, y de acuerdo a lo antes sealado las empresas para los efectos de la franquicia
tributaria que se analiza, podrn imputar como costo directo de las acciones de capacitacin, las
cantidades sealadas en los nmeros precedentes, segn la forma en que realicen o desarrollen
las actividades de capacitacin, ya sea, que tales sumas se encuentren pagadas o adeudadas al
trmino del ejercicio comercial respectivo, asignados en programas de capacitacin efectivamente
desarrollados en el transcurso del ejercicio 2011. Si el citado programa de capacitacin abarca ms
de un perodo, el monto de la deduccin referida se determinar en la parte proporcional desarrollada
en el ejercicio.
Se hace presente que de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 36 y 38 de la Ley N 19.518,
en concordancia con lo establecido por el artculo 24 del Reglamento de dicha ley, contenido en
el Decreto Supremo N 98, de 1998, del Ministerio del Trabajo y Previsin Social, el derecho al
crdito, en el caso de las empresas que han efectuado aportes a un OTIC, nace en el perodo o
ao en que la empresa entera efectivamente el aporte al correspondiente OTIC, independiente de
la fecha en la cual se realicen las actividades de capacitacin. Lo anterior implica que las citadas
empresas que capacitan a su personal por la modalidad antes mencionada, conforme a lo dispuesto
expresamente por el artculo 43 de la Ley N 19.518, deben mantener en su poder y a disposicin del
SII un Certifcado emitido por el OTIC en el cual conste si las actividades de capacitacin se realizaron
o no en los trminos previstos por el artculo 13 y siguientes de la citada ley, as como tambin el
monto y la fecha en que se efectuaron los aportes.
(5) Conforme a lo establecido por el nuevo inciso fnal del artculo 12 de la Ley N 19.518, las actividades
de capacitacin correspondientes a la nivelacin de estudios de la Enseanza General Bsica y Media,
debern ser realizadas o impartidas por entidades reconocidas por el Ministerio de Educacin.
(I) MONTO ADICIONAL QUE LAS EMPRESAS PUEDEN IMPUTAR A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 13 del Estatuto de Capacitacin, las empresas podrn
constituir un Comit Bipartito de Capacitacin. Lo anterior ser obligatorio en aquellas empresas
cuya dotacin de personal sea igual o superior a 15 trabajadores. Las funciones del Comit sern
acordar y evaluar el o los programas de capacitacin ocupacional de la empresa, as como asesorar
a la direccin de la misma en materias de capacitacin.
(2) Ahora bien, el artculo 39 del Estatuto, en su inciso segundo, precepta que las empresas que
realicen actividades de capacitacin incluidas en un programa acordado en los trminos indicados
en el N (1) anterior, podrn descontar hasta un 20% adicional al monto del gasto imputable a la
franquicia tributaria.
En todo caso, el monto autorizado a descontar no podr exceder del gasto efectivamente realizado
por la empresa.
Las empresas que opten por la modalidad anterior, debern enviar de manera previa o simultnea a
la comunicacin de la primera accin de capacitacin comprendida en el programa un ejemplar del
mismo suscrito por todos los miembros del Comit.

Sin perjuicio de lo anterior, el programa de capacitacin podr ser modifcado o sustituido por
otro, si el Comit as lo acordare, siempre y cuando los cursos afectados por dicha modifcacin
o sustitucin, no hubieren comenzado a ejecutarse. El nuevo programa deber ser comunicado al
Servicio Nacional en la forma y oportunidad indicadas anteriormente.
(3) Lo dispuesto en el N (2) precedente, ser aplicable a las acciones de capacitacin que realicen las
empresas a travs de los Organismos Tcnicos Intermedios para Capacitacin.
(4) En consecuencia, y de acuerdo a lo establecido en los nmeros anteriores, las empresas que
cuenten con un Comit Bipartito de Capacitacin, en los trminos del artculo 13 y siguientes del
Estatuto, y realicen sus actividades de capacitacin a travs de los Organismos Tcnicos Intermedios
para Capacitacin, podrn descontar o imputar a la franquicia tributaria en comento, hasta un 20%
adicional de los Costos Directos Anuales incurridos por cada Accin de Capacitacin, debidamente
autorizadas por el Servicio Nacional de Capacitacin, siempre que no exceda del gasto efectivamente
incurrido o realizado por la empresa. En todo caso, el tope mximo a descontar de la franquicia no
puede exceder del 1% de las remuneraciones imponibles anuales para los fnes previsionales de los
trabajadores o de 7 9 UTM, lmites que se comentan ms adelante.
(J) SUMAS QUE LAS EMPRESAS NO PUEDEN IMPUTAR COMO COSTOS DIRECTOS DE LAS ACCIONES DE
CAPACITACION
En ningn caso pueden formar parte de los costos directos de las acciones o actividades de capacitacin, entre
otros, los siguientes rubros:
(1) El pago de las remuneraciones de los trabajadores por el tiempo que stos destinen a su capacitacin,
no podr imputarse al costo de la franquicia tributaria, pero se estimar como gasto necesario para
producir la renta, de acuerdo a las normas establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta;
conforme a lo preceptuado por el artculo 41 de la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin.
(2) Las sumas pagadas a los organismos capacitadores, cuyos trabajadores no hayan cumplido con
una asistencia mnima del 75% de las horas totales del curso, las empresas no podrn acogerse a la
franquicia tributaria por dichos cursos. Asimismo, no podrn acogerse a la franquicia respecto de las
sumas pagadas por aquellas acciones de capacitacin que se hayan ejecutado en trminos distintos
a los aprobados, inconclusas o simplemente no ejecutadas; todo ello de acuerdo al artculo 29 del
Reglamento del Estatuto de Capacitacin.
(K) CASOS EN LOS CUALES LOS GASTOS DE CAPACITACION SOLO PUEDEN IMPUTARSE PARCIALMENTE COMO
COSTO DIRECTO DE LA FRANQUICIA
(1) Al tenor de lo dispuesto por el artculo 37 del Estatuto de Capacitacin, contenido en la Ley N
19.518, existen dos casos en que los gastos efectuados para el fnanciamiento de programas de
capacitacin slo pueden aprovecharse parcialmente como crdito contra el impuesto de Primera
Categora, debiendo la empresa, en tales circunstancias, considerar la diferencia de los costos de los
programas o acciones de capacitacin como un gasto necesario para producir la renta por su monto
o valor histrico, siempre y cuando se cumplan las condiciones y requisitos exigidas por el artculo 31
de la Ley de la Renta.
En efecto, la referida norma prescribe que las empresas debern soportar, en un caso, el 50% de los gastos
de capacitacin cuando sta fuera impartida a trabajadores cuyas remuneraciones individuales mensuales
excedan las 25 UTM y no superen las 50 UTM, y en el otro caso, el 85% de los costos de capacitacin,
cuando sta hubiere sido impartida a trabajadores cuyas remuneraciones individuales mensuales superen
las 50 UTM, cuyo monto como ya se expres, podr considerarse como un gasto necesario para producir
la renta por su valor histrico en los trminos sealados en el artculo 31 de la Ley de la Renta.
Para los fnes de establecer el lmite anterior por remuneraciones mensuales debe entenderse
aquellas que sirvan de base para calcular las imposiciones previsionales correspondientes y por
Unidad Tributaria Mensual aquella publicada ofcialmente por el Servicio de Impuestos Internos
vigente en cada mes.
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(2) El 50% y/o el 15% restante de los referidos gastos, segn corresponda, debidamente reajustados,
podrn descontarse como crdito del impuesto de Primera Categora de la empresa.
(L) REAJUSTABILIDAD DE LOS DESEMBOLSOS INCURRIDOS EN LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION IMPUTABLES
A LA FRANQUICIA
(1) Para los fnes de determinar el monto del crdito por gastos de capacitacin, los desembolsos
efectivamente pagados durante el ejercicio, debern reajustarse en la forma en que se actualizan
los pagos provisionales mensuales, establecida en el artculo 95 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
esto es, en la variacin del ndice de Precios al Consumidor ocurrida entre el ltimo da del mes
anterior al del pago efectivo del costo directo o desembolso y el ltimo da del mes anterior a la fecha
del balance o cierre del ejercicio comercial respectivo, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 40
de la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin. Para estos efectos, se utilizan los Factores de
Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando
para tales fnes el mes en que se incurri efectivamente en dichos desembolsos.
(2) Cabe hacer presente que dicho reajuste slo se aplica a la parte de los gastos de capacitacin que
den origen o derecho al crdito y no a la parte que excede de dicho crdito, sin perjuicio que el citado
exceso pueda rebajarse como gasto por su valor histrico, cuando proceda, en la determinacin de
la Renta Lquida Imponible de Primera Categora.
(LL) LIMITE HASTA EL CUAL SE ACEPTAN COMO CREDITO LOS GASTOS INCURRIDOS EN ACCIONES DE
CAPACITACION
(1) Lmite general equivalente al 1% de las remuneraciones imponibles para los efectos
previsionales efectivamente pagadas al personal
(1.1) La suma mxima a descontar por concepto del crdito por gastos de capacitacin, no
podr exceder del 1% de las remuneraciones imponibles para los efectos previsionales
efectivamente pagadas al personal en el mismo lapso en el cual se desarrollaron las
acciones de capacitacin. En otras palabras, el monto a deducir como crdito del
impuesto de Primera Categora de las empresas no debe exceder del 1% de las
remuneraciones imponibles anuales para los efectos previsionales efectivamente
pagadas a todos los trabajadores de la empresa en el transcurso del perodo comercial
en el cual se llevaron a cabo las actividades de capacitacin, todo ello conforme a lo
dispuesto por el artculo 36 de la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin.
(1.2) Para los efectos anteriores, se entienden por remuneracin, segn lo dispuesto por
el artculo 30 del Reglamento del Estatuto, aquellas defnidas por el inciso primero del
artculo 41 del Cdigo del Trabajo, y por remuneraciones imponibles aquellas sobre
las cuales se calculan efectivamente las imposiciones o cotizaciones previsionales
obligatorias correspondientes al ejercicio comercial, segn sea el rgimen previsional
a que se encuentra afliado el trabajador.
Para el cumplimiento de las cotizaciones de los trabajadores acogidos al rgimen
previsional del D.L. N 3.500, de 1980, el lmite mximo por el ao 2011 alcanz
a 66,00 UF del ltimo da del mes anterior al pago de la cotizacin respectiva,
conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 7 del Reglamento del D.L.
N 3.500, de 1980, contenido en el D.S. N 57, del Ministerio del Trabajo y Previsin
Social.
Las remuneraciones imponibles para los efectos previsionales las empresas que
hacen uso de esta franquicia por gastos de capacitacin, incluyendo a los empresarios
individuales o unipersonales y socios de sociedades de personas que tambin son
considerados trabajadores para los fnes de dicho benefcio, debieron ser
informadas al SII a travs del Formulario N 1887.
(1.3) Para estos fnes deben computarse slo las remuneraciones imponibles para los efectos
previsionales efectivamente pagadas al personal durante el transcurso del ejercicio
comercial en el cual se desarrollan las actividades de capacitacin. Por lo tanto, para
el clculo de dicho tope deben excluirse las provisiones de remuneraciones efectuadas
al trmino del ejercicio, cuyo pago ha quedado diferido para el ejercicio siguiente. En
otros trminos, el referido lmite no debe determinarse sobre remuneraciones que si
bien corresponden al ejercicio en el cual se efectuaron las actividades de capacitacin,
al trmino del perodo no se encuentran canceladas.
En relacin con este punto cabe expresar que las gratifcaciones, sean stas legales
o contractuales, tambin debern formar parte de las remuneraciones imponibles para
los efectos del clculo del lmite del crdito por gastos de capacitacin, en atencin a
que el artculo 41 del Cdigo del Trabajo las califca de remuneraciones.
Ahora bien, considerando que las mencionadas gratifcaciones, de acuerdo con
la mecnica establecida en el citado Cdigo, deben liquidarse al ao siguiente del
ejercicio comercial en el cual se devengaron, ellas deben formar parte de la base
para calcular el citado monto mximo del 1% en el ejercicio en que efectivamente
se paguen, por cuanto el artculo 36 del Estatuto de Capacitacin, contenido en la
Ley N 19.518, establece que deben computarse slo las remuneraciones imponibles
efectivamente pagadas durante el transcurso del ejercicio comercial.
De esta manera, quedan excluidas de dicho clculo las provisiones efectuadas al
trmino del ejercicio y que correspondan a cualquier remuneracin cuyo pago ha
quedado diferido para el ejercicio siguiente, como es el caso de las provisiones para
responder a gratifcaciones, sueldos, etc.
No obstante lo anterior, los anticipos a cuenta de gratifcaciones garantizados,
pagados efectivamente durante el ejercicio comercial respectivo, deben formar parte
de las remuneraciones anuales para los efectos de establecer el aludido monto
mximo del 1%, por la parte que sean imponibles.
(1.4) Para establecer el mencionado lmite, las remuneraciones imponibles debern
reajustarse previamente en la variacin del ndice de Precios al Consumidor, ocurrida
en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de su pago efectivo
y el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio comercial respectivo. Para estos
efectos se utilizan los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE
de este Suplemento, considerando para tales fnes el mes de pago efectivo de la
remuneracin.
(1.5) Cabe aclarar que el concepto de remuneraciones imponibles tambin comprende
a aquellas que se asignen o paguen, segn corresponda, durante el ejercicio, al
empresario individual o a los socios de sociedades de personas, siempre y cuando
sobre dichas remuneraciones se efecten cotizaciones previsionales obligatorias, de
acuerdo al rgimen previsional a que estn afliadas las personas antes indicadas.
Junto a lo anterior, es preciso consignar que de acuerdo a lo dispuesto por el artculo
30 de la Ley N 19.518, adems de los trabajadores dependientes, son benefciarios
tambin del sistema de capacitacin ocupacional, las personas naturales (los
empresarios individuales) y socios de sociedades de personas que trabajen en las
empresas que sean de su propiedad, o mejor dicho, el trmino trabajador para los
fnes que persigue el Estatuto de Capacitacin y Empleo, comprende tambin a las
personas antes indicadas.
(2) Aumento del lmite mximo del 1% de las remuneraciones imponibles pagadas al personal
(2.1) El artculo 36 de la Ley N 19.518, establece que aquellas empresas cuya suma
mxima a descontar sea inferior a 9 unidades tributarias mensuales, podrn deducir
hasta este valor en el ao, siempre que tengan una planilla anual de remuneraciones
imponibles igual o superior a 45 unidades tributarias mensuales y hayan pagado las
cotizaciones previsionales correspondientes a esas planillas. Aquellos contribuyentes
que tengan una planilla anual de remuneraciones menor a 45 unidades tributarias
mensuales y mayor a 35 unidades tributarias mensuales, y registren cotizaciones
previsionales efectivamente pagadas correspondientes a esa planilla, podrn deducir
hasta 7 unidades tributarias mensuales en el ao. Los contribuyentes cuya planilla
anual de remuneraciones imponibles sea inferior a 35 unidades tributarias mensuales,
no podrn descontar los gastos efectuados por la capacitacin de sus trabajadores,
con cargo a la franquicia tributaria que se comenta.
(2.2) En consecuencia, y conforme a lo dispuesto por el artculo 36 de la Ley N 19.518, las
empresas podrn optar por los siguientes topes, cuando su lmite general del 1% de
las remuneraciones imponibles anuales para los efectos previsionales, debidamente
actualizadas al trmino del ejercicio comercial respectivo, sea inferior a los topes que se
indican, y siempre y cuando tambin los gastos efectivos incurridos en las acciones
de capacitacin desarrolladas sean superiores a los citados lmites o topes:
(2.2.1) Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley de la Renta que
tengan una planilla anual de remuneraciones imponibles para los efectos
previsionales, debidamente actualizada al trmino del ejercicio, y sobre
la cual se hayan pagado las cotizaciones previsionales correspondientes,
igual o superior a 45 Unidades Tributarias Mensuales (UTM), al valor
vigente de esta unidad al mes de diciembre de cada ao, podrn deducir
como crdito por gastos de capacitacin, en reemplazo del lmite general
del 1% , 9 UTM al valor vigente a la misma fecha antes indicada;
(2.2.2) Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley de la Renta que
tengan una planilla anual de remuneraciones imponibles para los efectos
previsionales, debidamente actualizada al trmino del ejercicio, y sobre
la cual se hayan pagado las cotizaciones previsionales correspondientes,
superior a 35 UTM y menor a 45 UTM, al valor vigente de esta unidad al
mes de diciembre de cada ao, podrn deducir como crdito por gastos
de capacitacin, en reemplazo del lmite general del 1% , 7 UTM, al valor
vigente a la misma fecha antes indicada; y
(2.3) Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley de la Renta que tengan una planilla
anual de remuneraciones imponibles para los efectos previsionales, debidamente
actualizada al trmino del ejercicio, y sobre la cual se hayan pagado las cotizaciones
previsionales correspondientes, inferior a 35 UTM, al valor vigente de esta unidad
al mes de diciembre de cada ao, no tendrn derecho al crdito por gastos de
capacitacin que establece el artculo 36 de la Ley N 19.518.
(2.4) Los siguientes ejemplos ilustran sobre estos nuevos topes o lmites:
Monto Planilla Anual
de Remuneraciones
P r e v i s i o n a l e s
actualizadaal trmino
del ejercicio
(1)
Gastos efectivos
de capacitacin
actualizados al
trmino del ejercicio
(2)
Planilla Anual de
Remuneraciones
Previsionales
Actualizada al
trmino del Ejercicio
(3)
Lmite General 1%
de Planilla Anual de
Remuneraciones
Previsionales
Actualizada al trmino
del ejercicio
(3 x 1%) = (4)
Lmite en UTM
(Valor UTM mes Diciembre del ao
respectivo)
Monto Crdito a deducir
por concepto de Gastos
de Capacitacin
(7) 9 UTM 7 UTM
(5) (6)
= > a 45 UTM
0,30 UTM 45 UTM 0,45 UTM 9 UTM 0,30 UTM
10 UTM 45 UTM 0,45 UTM 9 UTM 9 UTM
3 UTM 1.000 UTM 10 UTM 9 UTM 3 UTM
3 UTM 500 UTM 5 UTM 9 UTM 3 UTM
12 UTM 1.000 UTM 10 UTM 9 UTM 10 UTM
12 UTM 500 UTM 5 UTM 9 UTM 9 UTM
> 35 UTM e
< a 45 UTM
0,30 UTM 44 UTM 0,44 UTM 7 UTM 0,30 UTM
0,30 UTM 40 UTM 0,40 UTM 7 UTM 0,30 UTM
0,30 UTM 36 UTM 0,36 UTM 7 UTM 0,30 UTM
8 UTM 44 UTM 0,44 UTM 7 UTM 7 UTM
8 UTM 40 UTM 0,40 UTM 7 UTM 7 UTM
8 UTM 36 UTM 0,36 UTM 7 UTM 7 UTM
< a 35 UTM Cualquier monto < a 35 UTM Sin derecho a crdito
NOTA: Para convertir a pesos ($) los valores de dicho recuadro basta con multiplicar las cantidades anotadas en las columnas (1) a la (7) por el valor de la UTM del
mes de diciembre del ao comercial respectivo.
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(2.5) Cabe sealar que el lmite de las 9 7 UTM, slo es aplicable cuando la suma mxima del
1% de las remuneraciones imponibles, existiendo los elementos para su clculo, sea inferior
a las citadas 9 7 UTM, no as cuando no se pueda determinar por no haberse pagado o
asignado remuneraciones imponibles durante el ejercicio comercial respectivo, situacin en
la cual no procede invocarse los lmites de las 9 7 UTM antes mencionados.
(2.6) El valor de las 9 7 UTM para el Ao Tributario 2012, vigente al 31.12.2011, equivale a
$ 351.189 y $ 273.147, respectivamente.
(M) SITUACION DE LOS EXCEDENTES O REMANENTES PRODUCIDOS POR CONCEPTO DEL CREDITO POR GASTOS
DE CAPACITACION
(1) El inciso penltimo del artculo 40 del Estatuto de Capacitacin, contenido en la Ley N 19.518,
establece que si efectuadas las imputaciones indicadas en el artculo 36 de dicha ley, resultare un
remanente de crdito, ste ser considerado como un saldo de pago provisional y se le aplicarn las
normas contenidas en el artculo 97 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
En consecuencia, y conforme a lo dispuesto por la norma legal antes mencionada, los excedentes
que resultaren al trmino del ejercicio por concepto del crdito por gastos de capacitacin, una vez
imputado al impuesto de Primera Categora, sern considerados como un saldo de pago provisional
sujeto a la normativa dispuesta por los artculos 93, 94 y 97 de la Ley de la Renta. Es decir, deber
ser imputado a las dems obligaciones tributarias que afectan al contribuyente en el perodo
tributario en el cual se est haciendo uso de la franquicia tributaria que se comenta, y en el evento
que an quedare un remanente, ste ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras,
debidamente actualizado, de acuerdo a lo previsto por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
(2) Los remanentes de dicho crdito se producen cuando el impuesto respecto del cual procede su
rebaja (Impuesto de Primera Categora), es inferior al citado crdito, incluyendo el caso cuando
el tributo de categora no exista, ya sea, porque el contribuyente en el ejercicio en que procede su
imputacin ha quedado exento de impuesto (por disposicin expresa de alguna norma legal o por
no haber excedido su base imponible del monto exento previsto por la ley); se encuentre en una
situacin de prdida tributaria o el impuesto ha sido absorbido por otros crditos a que tiene derecho
a rebajar el contribuyente, conforme a alguna otra norma legal.
(N) ACREDITACION Y VISACION DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION
(1) De conformidad a lo establecido en el artculo 43 del Estatuto de Capacitacin y Empleo, contenido
en la Ley N 19.518, y el artculo 28 de su respectivo Reglamento, los contribuyentes que impetren la
franquicia tributaria por gastos de capacitacin, debern mantener en su poder y adjunto a su balance
y declaracin de impuesto a la renta de cada ao tributario, las Liquidaciones y el correspondiente
Certifcado Computacional emitido por el SENCE que acredita los gastos o desembolsos incurridos
en la capacitacin de sus trabajadores, que puedan deducirse como crdito del Impuesto de Primera
Categora de la Ley de la Renta, o bien, que puedan considerarse como un gasto necesario para producir
la renta, en los trminos que prescribe el artculo 31 de la ley antes mencionada.

(2) Las empresas que realicen actividades de capacitacin a travs de un Organismo Tcnico Intermedio
para Capacitacin, debern mantener en su poder y adjunto tambin a su balance y declaracin
de impuesto, adems de los documentos antes mencionados, un certifcado emitido por dicho
organismo, en el cual conste si dichas actividades de capacitacin fueron realizadas o no en los
trminos del artculo 13 y siguientes del Estatuto, as como el monto y la fecha en que se efectuaron
los respectivos aportes.
Estos organismos no podrn emitir dicho certifcado sino una vez percibidos efectivamente los
aportes de que dan cuenta.
(3) Los antecedentes referidos en los nmeros precedentes, para su validez, debern contar con la visacin
del SENCE, mediante los formularios o documentos y procedimientos administrativos que utiliza dicho
organismo para tales fnes; visacin que se otorgar sin perjuicio de las facultades que competan al
Servicio de Impuestos Internos. Para estos efectos las empresas debern presentar al SENCE una
liquidacin de todos los gastos realizados para la capacitacin de sus trabajadores dentro del plazo de 60
das corridos contados desde el trmino de la correspondiente accin de capacitacin.
(Mayores instrucciones en Circulares del SII Ns. 19, de 1999, 89, de 2001, 61, de 2002 y 16, de
2005, todas ellas publicadas en Internet: www.sii.cl).
III.- CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL ARTICULO 6 DE LA LEY N 20.326, DE 2009 Y LEY N 20.454,
de 2010
(a) La letra b) del inciso primero del artculo 6 de la Ley N 20.326, del ao 2009, establece que el crdito por
gastos de capacitacin determinado mensualmente, conforme a las normas de dichos artculos se imputar a
los pagos provisionales que deben declararse y pagarse en el mes en que se determina dicho crdito. Si de la
imputacin precedente resultare un remanente del referido crdito, ste debidamente reajustado en la forma
que dichas normas disponen se podr deducir de la misma manera en el periodo mensual inmediatamente
siguiente, conjuntamente con el crdito determinado en el periodo correspondiente cuando ste existiere, y
as sucesivamente, hasta los pagos provisionales mensuales que correspondan al mes de diciembre del ao
comercial respectivo. Si efectuada la imputacin del mencionado crdito a los pagos provisionales del mes de
diciembre del ao comercial respectivo resultare un remanente del mencionado crdito, ste adoptar la calidad
de un pago provisional voluntario de aquellos a que se refere el artculo 88 de la Ley de la Renta, y en virtud de
tal calidad se podr imputar a cualquier obligacin anual que afecta al contribuyente.

Adems de lo anterior, el inciso segundo del artculo 6 de la Ley N 20.326, de 2009, en su parte fnal
seala que si al comparar la suma anual del crdito por gastos de capacitacin imputado mensualmente
a los pagos provisionales debidamente reajustado con el crdito anual por igual concepto determinado de
acuerdo a las normas generales de la Ley N 19.518, de 1997, resultare un remanente del referido crdito
a favor del contribuyente ste se imputar al Impuesto de declaracin anual respecto de acuerdo a lo
dispuesto por las normas generales de la Ley N 19.518.
(b) Por otro lado el citado artculo 6 de la Ley N 20.326, en su inciso cuarto precepta que no obstante la
vigencia transitoria de la forma de imputar el Crdito por gasto de capacitacin a las pagas previsionales
mensuales, los contribuyentes de la Primera Categora podrn continuar con dicha modalidad de imputacin
del referido Crdito por gastos de capacitacin en los aos 2011 y siguientes, siempre que en el respectivo
ao tributario hubiesen obtenido ingresos brutos totales iguales o inferior al equivalente a 100.000 Unidad
de Fomento segn el valor que haya tenido dicha unidad el ltimo da del mes a que correspondan.
En consecuencia, y conforme a los antes expresado y lo instruido mediante la Circular N 9, del ao 2009,
publicada en Internet www.sii.cl, el monto a registrar en el Cdigo (82) de esta Lnea 50, corresponde al
valor registrado en el Cdigo (724) de la Lnea 56 del Formulario 29, correspondiente a la declaracin del
mes de diciembre del ao 2011.
En el caso de remanente por gasto de capacitacin producido o determinado en la situacin descrita en el
primer prrafo anterior para los fnes de su imputacin a los impuestos anuales que afecten al contribuyente
al trmino del ejercicio. En el caso del remanente por crdito por gastos de capacitacin determinado en
el caso comentado en el segundo prrafo precedente, se anotar directamente en el Cdigo (82) de esta
Lnea 50 para los mismos efectos sealados anteriormente.

(c) Finalmente, se hace presente que el crdito por gastos de capacitacin imputado mensualmente durante
el ao 2011 a los pagos provisionales obligatorios mediante el Formulario N 29, debe registrarse a su vez
en los Cdigos del Recuadro N 9, contenido en el reverso del Formulario N 22, denominado CRDITO
POR GASTOS DE CAPACITACIN.
(Mayores instrucciones sobre este crdito se contiene en las Circulares del S.I.I. N 9, de 2009 y 34,
de 2009 y Resoluciones N 56, de 2009 y 110, de 2009, publicadas en Internet).
IV.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCIN (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108)
(CODIGO 768)
(1) Los contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categora anotarn directamente en el Cdigo (768) de esta
Lnea 50 -sin registrarlo previamente en el Cdigo (368) del Recuadro N 7 del Formulario N 22 contenido
en su reverso- el crdito a que tengan derecho por rentas provenientes del mayor valor obtenido por el rescate
de cuotas de Fondos Mutuos de aquellas adquiridas con posterioridad al 19.04.2001; todo ello de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 18 quter y/o artculo 108 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el
N 3 del artculo 1 transitorio de la Ley N 19.768, D.O. 07.11.2001.
(2) Dicho crdito se determinar bajo las mismas normas e instrucciones impartidas en las Lneas 22 y 31 del Formulario
N 22 y conforme al Modelo de Certifcado N 21, contenido en la Lnea 7 de dicho formulario, pudindose imputar
a cualquiera obligacin tributaria que le afecte al contribuyente al trmino del ejercicio y los eventuales excedentes
que resulten a su favor solicitar su devolucin respectiva, de acuerdo a la modalidad prevista por el artculo 97 de
la Ley de la Renta. En todo caso se aclara, que el crdito que se comenta se registrar en el Cdigo (768) de esta
Lnea 50, tambin bajo las mismas normas impartidas en el Cdigo (368) del Recuadro N 7 del Formulario N
22, contenido en su reverso.
(Mayores instrucciones sobre la materia en Circular del SII N 10, del ao 2002, y Resolucin Ex. N 171, de
fecha 26.12.2008, publicadas en Internet (www.sii.cl).
V.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (769) DE ESTA LINEA 50

Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a un slo tipo de crdito, cualquiera de los indicados en
los Captulos (II), (III) y (IV) anteriores, su valor deber registrarlo adems, en la ltima columna de la Lnea 50 (Cdigo 769)
para su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolucin respectiva de los eventuales remanentes que
se produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, tiene derecho a ms de uno de los crditos
sealados o a todos ellos, junto con registrarlos en los Cdigos pertinentes de la Lnea 50, deber sumar sus montos, y el
resultado anotarlo en el Cdigo (769) de la citada lnea, para los mismos fnes antes mencionados.
LINEA 51.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO DE PEAJES, SEGUN LEY N 19.764/2001
(A) CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83)
Esta lnea (Cdigo 83) debe ser utilizada exclusivamente por las empresas constructoras para que anoten, debidamente
actualizado, el remanente del crdito especial por concepto del 65% del dbito fscal, proveniente de la aplicacin del Art. 21 del
D.L. N 910, de 1975, y el cual corresponde al valor expresado en pesos en la Lnea 109 del Formulario N 29 (Cdigo 130), de
la declaracin del mes de diciembre del ao 2011.
(B) PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO DE PEAJES (LEY N 19.764/2001) (CODIGO 173)
Esta lnea (Cdigo 173) debe ser utilizada exclusivamente por las empresas de transporte de pasajeros a que se refere la Ley
N 19.764, publicada en el Diario Ofcial de 19 de Octubre del ao 2001, para que anoten debidamente actualizado el Remanente
de Crdito por Reintegro de Peajes a que se refere dicho texto legal, y el cual corresponde al valor expresado en pesos en la
Lnea 110 del Formulario N 29 (Cdigo 591) de la Declaracin del mes de diciembre del ao 2011; todo ello de acuerdo a las
instrucciones impartidas por la Circular del SII N 40, de 2008, publicada en Internet (www.sii.cl).
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (612) DE LA LINEA 51
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a un slo tipo de crdito, cualquiera de los indicados en
las letras (A) y (B) anteriores, su valor deber registrarlo adems, en la ltima columna de la Lnea 51 (Cdigo 612) para
su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolucin respectiva de los eventuales remanentes que se
produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, tiene derecho a ms de uno de los crditos sealados
o a todos ellos, junto con registrarlos en los cdigos pertinentes de la Lnea 51, deber sumar sus montos, y el resultado anotarlo
en el Cdigo (612) de la citada lnea, para los mismos fnes antes mencionados.
LINEA 52.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO N 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS
Y PENSIONES DECLARADAS EN LINEA 9
(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LNEA 6 (RECUADRO N 1) (CODIGO 198)
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes de la Segunda Categora de la Ley de la Renta, que sean
profesionales; personas naturales que desempeen ocupaciones lucrativas; auxiliares de la administracin de justicia;
corredores clasifcados en la Segunda Categora; directores o consejeros de sociedades annimas, cualquiera sea su
domicilio o residencia, y las sociedades de profesionales clasifcadas en la Segunda Categora (que no hayan optado por
declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la Primera Categora), para que registren el monto de las retenciones
de impuestos que terceras personas les efectuaron durante el ao calendario 2011, cuyo registro previo se efectu en el
Recuadro N 1 del Formulario N 22, titulado HONORARIOS, contenido en su reverso.
(2) Los profesionales, las personas naturales que desempeen ocupaciones lucrativas, los corredores clasifcados en
la Segunda Categora, y los auxiliares de la administracin de justicia, la cantidad que deben registrar en el Cdigo
(198) de esta lnea, es aquella anotada en el Cdigo (619) del Recuadro N 1, del Formulario N 22, todo ello
para los efectos de su imputacin a los impuestos anuales a la renta que le afectan o solicitar la devolucin de los
eventuales remanentes que pudieren resultar, tal como se indica en el citado Recuadro N 1.
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(3) Los Directores o Consejeros de Sociedades Annimas, la cantidad que deben anotar en el Cdigo (198) de esta
lnea 52, es aquella registrada en el Cdigo (619) del mencionado Recuadro N 1, para los mismos fnes antes
indicados, tal como se seala en el mencionado Recuadro.
(4) Las sociedades de Profesionales clasifcadas en la Segunda Categora, la cantidad que deben registrar en el Cdigo
(198) de la citada lnea 52, es aquella anotada en el Cdigo (619) del referido Recuadro N 1, con el fn de que dichas
retenciones, en conjunto con los pagos provisionales efectuados registrados en el Cdigo (36) de la lnea 49, sean
puestos, a travs de la Lnea 56 del Formulario, a disposicin de sus socios personas naturales, slo hasta la concurrencia
de los tributos adeudados por stos segn su propia declaracin de impuestos y, a su vez, solicitar la devolucin de los
eventuales excedentes de dichos pagos que pudieran resultar a travs de la Lnea 61.
(5) Por ltimo, se seala que las retenciones que se registran en este Cdigo (198), deben corresponder al total de
las retenciones efectuadas entre los meses de enero a diciembre del ao 2011, ambos meses inclusive, no siendo
procedente considerar la fecha de entero en arcas fscales de las citadas retenciones.
(B) MAYOR RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LNEA 9 (CODIGO 54)
(1) Esta lnea 52 (Cdigo 54) debe ser utilizada por los contribuyentes del Art. 42 N 1 de la Ley de la Renta para la
declaracin de la mayor retencin de Impuesto nico de Segunda Categora que de acuerdo al inciso fnal del artculo 88
de la ley antes mencionada, hayan solicitado a algunos de sus empleadores o instituciones de previsin.
(2) Dicha retencin se registrar en el (Cdigo 54) de la citada Lnea 52, debidamente reajustada por los Factores
de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes en que fue
efectivamente practicada o efectuada por el respectivo empleador o institucin de previsin, y se acredite mediante
los Modelos de Certifcados Ns 6 y 29, que se presentan a continuacin.
MODELO DE CERTIFICADO N 6, SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES


519
Suplemento, considerando para ello el mes en que Iue eIectivamente practicada o eIectuada
por el respectivo empleador o institucion de prevision, y se acredite mediante los Modelos
de CertiIicados Ns 6 y 29, que se presentan a continuacion.

MODELO DE CERTIFICADO N 6, SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES








Trasladar a Linea
52 (Codigo 54)
Form. N 22
El Empleador, Habilitado o Pagador ........., certiIica que el Sr........ RUT N ......., en su calidad de empleado dependiente, durante el ao ...., se le han pagado las
rentas que se indican y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
MODELO DE CERTIFICADO N 29, SOBRE PENSIONES O JUBILACIONES Y OTRAS RENTAS SIMILARES


520
MODELO DE CERTIFICADO N 29, SOBRE PENSIONES O 1UBILACIONES Y OTRAS
RENTAS SIMILARES


(1) (2) (3) (4) (2)-(3)-(4)=(5) (6) (7) (8) (9) (10) (5) X (10)=(11) (6) X (10)=(12) (7) X (10)= (13) (8) X (10)=(14) (9) X (10)=(15)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Totales
PERODOS
JUBILACINO
PENSINBRUTA
COTIZACIN
PREVISIONAL O
DESALUDDE
CARGO DEL
PENSIONADO
RENTA IMPONIBLE
AFECTA AL
IMPTO. NICO DE
2CAT.
REBAJA POR
CONCEPTO DEAPV
ACOGIDOAL
INCISO SEGUNDO
DEL ART.42 BIS DE
LA L.I.R. y
DEPSITOS
CONVENIDOS
ACOGIDOS al Art.
42 quater DELA
LIR.
MAYOR
RETENCINDE
IMPTO.
SOLICITADA
ART.88 LIR
REBAJA PORZONAS
EXTREMAS
(FRANQUICIA D.L. 889)
FACTOR
ACTUALIZACIN
RENTA TOTAL
EXENTA Y/ONO
GRAVADA IMTO. NICO
RETENIDO
MAYORRETENCIN
DEIMPTO.
SOLICITADA
ART.88 L.I.R.
REBAJA POR
ZONAS EXTREMAS
(FRANQUICIA D.L.
889)
RENTA TOTAL
EXENTA Y/ONO
GRAVADA
IMPTO, NICO
RETENIDO
MONTOS ACTUALIZADOS
RENTA AFECTA
AL IMPTO.
NICO DE2CAT.
La Institucin de Previsin ............................................................................., certif ica que el Sr. ............................................................... RUT N ..................................................... , en su calidad de jubilado, pensionado o montepiado, segn corresponda, durante el
ao ......., se le han pagado las rentas que se indican y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
Institucin de Previsin :
RUT N :
Direccin : ..............................................................................................................
Giro o Actividad : ..............................................................................................................
CERTIFICADO SOBRE PENSIONES O JUBILACIONES Y OTRAS RENTAS SIMILARES
CERTIFICADO N ..
Ciudad y f echa .
Se extiende el presente certif icado en cumplimiento de lo establecido en la Resolucin Ex. N 6509 del Servicio de Impuestos Internos, publicada en el Diario Of icial de f echa 20 de Diciembre de 1993, y sus modif icaciones posteriores.
Nombre, N RUT y Firma del Representante Legal de la Institucin de Previsin








(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (611) DE ESTA LINEA 52

Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012 tiene derecho a rebajar un solo tipo de
retenciones, cualquiera de ellas, su valor, ademas de registrarlo en los Cdigos (198) (54) de
la lnea 52, segun corresponda, deberan anotarlo en el Cdigo (611) de la citada linea para los
eIectos de su imputacion a los Impuestos Anuales a la Renta que aIectan al contribuyente
declarante o solicitar la devolucion de los eventuales excedentes que pudieran producirse. Ahora
bien, si el reIerido contribuyente en el citado ao tributario tiene derecho a rebajar ambos tipos
de retenciones, junto con anotarlas en los Codigos pertinentes de la linea 52, debera sumar
dichos valores, y el resultado obtenido registrarlo en el Cdigo (611) para los mismos Iines antes
indicados.












Trasladar a Linea
52 (Codigo 54)
Form. N 22
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (611) DE ESTA LINEA 52
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012 tiene derecho a rebajar un slo tipo de retenciones, cualquiera de ellas, su
valor, adems de registrarlo en los Cdigos (198) (54) de la lnea 52, segn corresponda, debern anotarlo en el Cdigo (611)
de la citada lnea para los efectos de su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta que afectan al contribuyente declarante o
solicitar la devolucin de los eventuales excedentes que pudieran producirse. Ahora bien, si el referido contribuyente en el citado
ao tributario tiene derecho a rebajar ambos tipos de retenciones, junto con anotarlas en los Cdigos pertinentes de la lnea 52,
deber sumar dichos valores, y el resultado obtenido registrarlo en el Cdigo (611) para los mismos fnes antes indicados.
LINEA 53.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS
EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 39 (CODIGO 833)
(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 (CODIGO 832)

(1) El Cdigo (832) de esta Lnea 53, debe ser utilizado para la declaracin de las retenciones que durante el ao
2011, se hayan efectuado sobre las rentas y retiros a que se referen las Lneas 7 y/o 47 (Cdigo 767) del Formulario
N 22 y que corresponda a los siguientes conceptos:
(a) Retenciones efectuadas sobre las rentas de capitales mobiliarios declaradas en la Lnea 7 del Formulario N 22
(intereses por prstamos, etc.), practicadas conforme a las normas del artculo 73 de la Ley de la Renta;
(b) Retenciones efectuadas por las Compaas de Seguros sobre rentas o cantidades pagadas en cumplimiento de
seguros dotales de aquellos contratados a contar del 07.11.2001 y declaradas en la Lnea 7 del Formulario N 22,
practicadas conforme a lo dispuesto por el N 3 del artculo 17 de la Ley de la Renta;
(c) Retenciones efectuadas sobre los retiros de Ahorros Previsionales Voluntarios (APV) practicadas por las
Instituciones Autorizadas para la administracin de tales recursos, conforme a lo dispuesto por el N 3 del inciso
primero y tercero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta. Dichas retenciones se dan de abono al impuesto nico
que afectan a los retiros de APV y que se declaran en la Lnea 47 (Cdigo (767) del Formulario N 22 o al Impuesto
de Primera Categora que se declara en Lnea 36 de dicho formulario, cuando se trata del retiro de los APV por parte
del empleador por no haber pasado dichos aportes a la propiedad del trabajador.
(2) Dichas retenciones se registrarn en el (Cdigo 832) de la citada Lnea 53, debidamente reajustadas por los
Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes
en que fueron efectivamente practicadas o efectuadas por el respectivo retenedor, y las que se acreditan mediante
los Modelos de Certifcados Ns. 12, 24, 30 y 27 que se presentan a continuacin:
MODELO DE CERTIFICADO N 12, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA EFECTUADAS CONFORME AL
ARTICULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa, Sociedad o Institucin........
RUT. N....................................................................
Direccin..................................................................
Giro o Actividad.......................................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA
CERTIFICADO N...............
Ciudad y fecha.......................
La Empresa, Sociedad o Institucin.............................., certifca que al Sr............................... RUT N....................., durante el ao 2011, sobre
las rentas pagadas por concepto de capitales mobiliarios, se le han practicado las retenciones de impuesto de Primera Categora que se
sealan, conforme a lo dispuesto en el artculo 73 de la Ley de la Renta:


522
MODELO DE CERTIFICADO N 12, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA


Razon Social Empresa, Sociedad o Institucion........
RUT. N....................................................................
Direccion..................................................................
Giro o Actividad.......................................................


CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA


CERTIFICADO N...............
Ciudad y Iecha.......................


La Empresa, Sociedad o Institucion.............................., certiIica que al Sr............................... RUT
N....................., durante el ao 2011, sobre las rentas pagadas por concepto de capitales mobiliarios, se le
han practicado las retenciones de impuesto de Primera Categoria que se sealan, conIorme a lo dispuesto en
el articulo 73 de la Ley de la Renta:

MONTOS ACTUALIZADOS

PERIODOS



(1)


MONTO
RENTA


(2)


RETENCION DE
IMPUESTO


(3)


FACTOR DE
ACTUALIZACION


(4)

MONTO
RENTA


(2)`(4)(5)

RETENCION
DE IMPUESTO


(3)`(4)(6)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$ $ $ $
TOTALES $ $ -.- $ $











Trasladar a
Linea 53
(Codigo 832)
Form. N 22
Ediciones Especiales
abril de 2012
120
2
.
0
.
1
.
2
MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO
ACOGIDAS A LAS NORMAS DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR




523
MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE
AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ACOGIDAS A LAS NORMAS DEL ARTICULO 42
BIS DE LA LIR























Trasladar a la
Linea 53
(Codigo 832)
Form. N 22
MODELO DE CERTIFICADO N 30, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO
COLECTIVO REFERENTES A LOS APORTES DE LOS EMPLEADORES A SUS TRABAJADORES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL
ARTICULO 42 BIS


524
MODELO DE CERTIFICADO N 30, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE
AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO REFERENTES A LOS APORTES
DE LOS EMPLEADORES A SUS TRABA1ADORES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL
ARTICULO 42 BIS

















Trasladar a la Linea 53
(Codigo 832) Form. N 22
Ediciones Especiales
abril de 2012
121
2
.
0
.
1
.
2
MODELO DE CERTIFICADO N 27, SOBRE SEGUROS DOTALES CONTRATADOS A CONTAR DEL 7 DE NOVIEMBRE DE 2001


525
MODELO DE CERTIFICADO N 27, SOBRE SEGUROS DOTALES CONTRATADOS A
CONTAR DEL 7 DE NOVIEMBRE DE 2001


















Trasladar a la Linea 53
(Codigo 832)
Formulario N 22

2011
(B) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 39 (CODIGO 833)
(1) El Cdigo (833) de esta Lnea 53 debe ser utilizado para la declaracin de las retenciones que durante el ao 2011, se
hayan efectuado sobre las rentas declaradas en las Lneas 1, 3, 4, 5 y/o 39 del Formulario N 22 y que corresponden a
los siguientes conceptos:
(a) Retenciones efectuadas sobre los retiros de utilidades de los contribuyentes del Impuesto Adicional de los
artculos 58 N 1, 60 inciso primero y 61 de la Ley de la Renta remesados al exterior y declarados en la Lnea 1
del Formulario N 22, practicadas conforme a las normas del artculo 74 N 4 de la Ley de la Renta;
Los contribuyentes que utilizan las Lneas 43 44 de Formulario 22 para la declaracin del Impuesto Adicional que
les afecta, que perciban rentas en moneda extranjera y que se encuentren obligados a declarar y pagar el impuesto
antes indicado en moneda nacional, las retenciones de impuesto practicadas conforme a las normas legales citadas
en el prrafo anterior, para su registro en este Cdigo (833) debern convertirlas a moneda nacional utilizando par
tales efectos el tipo de cambio vigente en la fecha en que las rentas correspondientes fueron pagadas, abonadas en
cuenta, retiradas, distribuidas, remesadas o puestas a disposicin del interesado, considerando el hecho que ocurra en
primer trmino. Efectuada la conversin anterior, las referidas retenciones se reajustarn hasta el trmino del ejercicio,
de acuerdo a los factores de actualizacin indicados en la TERCERAPARTE de este Suplemento, considerando para
tales fnes el mes en que se efectuaron las mencionadas retenciones
(b) Retenciones practicadas sobre los gastos rechazados afectos al Impuesto Adicional de los contribuyentes de
los artculos 60 inciso primero y 61 de la Ley de la Renta y declarados en la Lnea 3 del Formulario N 22,
practicadas conforme a las normas del artculo 74 N 4 de la ley del ramo;
(c) Retenciones practicadas sobre las ventas de minerales a contribuyentes mineros que declaren a base de renta
presunta y declaradas en la Lnea 4 del Formulario N 22, practicadas conforme a las normas del artculo 74 N
6 de la Ley de la Renta;
(d) Retenciones efectuadas sobre rentas que se declaran en la Lnea 5 del Formulario N 22, practicadas conforme
a las normas del artculo 74 N 4 de la Ley de la Renta;
(e) Retenciones efectuadas a contribuyentes del Impuesto Adicional sobre las rentas provenientes de las operaciones
a que se referen las letras a), c), d), e), h) y j) del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta afectas al Impuesto
nico de Primera Categora, establecido en el inciso tercero del numerando antes indicado y declarado en la
Lnea 39 del Formulario N 22, practicadas conforme a las normas del inciso fnal del N 4 del artculo 74 de la
ley del ramo. (Cir. N 8, de 1988, publicada en Internet: www.sii.cl).
(2) Las referidas retenciones se registrarn en el Cdigo (833) de la mencionada Lnea 53, debidamente reajustadas por
los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales
efectos el mes en que fueron efectivamente practicadas o efectuadas, y debern acreditarse mediante los Modelos de
Certifcados Ns. 14 y 13, que se presentan a continuacin:
MODELO DE CERTIFICADO N 14, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO ADICIONAL EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 74
N 4 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa o Sociedad.........
RUT. N..................................................
Direccin................................................
Giro o Actividad....................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO ADICIONAL EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 74 N 4 DE LA LEY DE
LA RENTA
CERTIFICADO N...............
Ciudad y fecha.......................
La Empresa o Sociedad.................................................., certifca que al Sr............................... RUT N....................., durante el
ao 2011, sobre las rentas remesadas al exterior y gastos rechazados del artculo 21 de la Ley de la Renta, determinados al
trmino del ejercicio, se le han practicado las retenciones de Impuesto Adicional que se sealan, conforme a lo dispuesto por el
artculo 74 N 4 de la ley antes mencionada:


527
MODELO DE CERTIFICADO N 14, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO ADICIONAL
EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 74 N 4 DE LA LEY DE LA RENTA

Razon Social Empresa o Sociedad.........
RUT. N..................................................
Direccion................................................
Giro o Actividad....................................

CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO ADICIONAL EFECTUADAS
CONFORME AL ARTICULO 74 N 4 DE LA LEY DE LA RENTA

CERTIFICADO N...............
Ciudad y Iecha.......................

La Empresa o Sociedad.................................................., certiIica que al Sr............................... RUT
N....................., durante el ao 2011, sobre las rentas remesadas al exterior y gastos rechazados del
articulo 21 de la Ley de la Renta, determinados al termino del ejercicio, se le han practicado las
retenciones de Impuesto Adicional que se sealan, conIorme a lo dispuesto por el articulo 74 N 4
de la ley antes mencionada:

RETENCION DE IMPUESTO RETENCION DE IMPUESTO
ACTUALIZADA

PERIODOS




(1)
REMESAS AL
EXTERIOR
ART. 58, N 1,
60 INC. 1 Y 61
LIR
(2)
GASTOS
RECHAZADOS
ART. 21 LIR


(3)
FACTOR DE
ACTUALIZACION





(4)
REMESAS AL
EXTERIOR
ART. 58, N 1,
60 INC. 1 Y 61
LIR
(2 x 4) (5)
GASTOS
RECHAZADOS
ART. 21 LIR


(3 x 4) (6)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
$ $ $ $
TOTALES $ $ -.- $ $



Trasladar a Linea 53 (Codigo 833) Form.
N 22













Ediciones Especiales
abril de 2012
122
2
.
0
.
1
.
2
MODELO DE CERTIFICADO N 13, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 74 N 6 DE LA
LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa o Sociedad.........
RUT. N.................................................
Direccin................................................
Giro o Actividad....................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 74 N 6 DE LA LEY DE LA RENTA
CERTIFICADO N...............
Ciudad y fecha.......................
La Empresa o Sociedad................................................, certifca que al Sr............................... RUT N....................., durante el ao
2011, sobre las compras de minerales efectuadas se le han practicado las retenciones de impuestos que se sealan, conforme a
las normas del artculo 23 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el artculo 74 N 6 de la misma ley:


528
MODELO DE CERTIFICADO N 13, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO EFECTUADAS
CONFORME AL ARTICULO 74 N 6 DE LA LEY DE LA RENTA


Razon Social Empresa o Sociedad.........
RUT. N.................................................
Direccion................................................
Giro o Actividad....................................



CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO EFECTUADAS CONFORME AL
ARTICULO 74 N 6 DE LA LEY DE LA RENTA


CERTIFICADO N...............
Ciudad y Iecha.......................


La Empresa o Sociedad................................................, certiIica que al Sr............................... RUT
N....................., durante el ao 2011, sobre las compras de minerales eIectuadas se le han
practicado las retenciones de impuestos que se sealan, conIorme a las normas del articulo 23 de la
Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el articulo 74 N 6 de la misma ley:


PERIODOS


(1)

MONTO RETENCION
DE IMPUESTO

(2)

FACTOR DE
ACTUALIZACION

(3)

MONTO RETENCION
DE IMPUESTO
ACTUALIZADO
(2)`(3)(4)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
1unio
1ulio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$ $
TOTALES $ -.- $



(3) Se hace presente que la retencion de Impuesto Adicional de 20, que de conIormidad a lo
dispuesto por el Art. 74 N 4, las empresas individuales, las sociedades de personas, las
sociedades de hecho y comunidades establecidas en Chile deben practicar a sus propietarios,
socios o comuneros, sin domicilio ni residencia en el pais, ya sea, acogidos al regimen general
de tributacion de la Ley de la Renta o a la invariabilidad tributaria del D.L. N 600, sobre las
cantidades a que se reIiere el inciso primero del articulo 21 que les correspondan, debe ser
registrada por dichas personas extranjeras, sin reajuste alguno, ya que tal retencion se eIectua
Trasladar a Linea 53 (Codigo 833)
Form. N 22
(3) Se hace presente que la retencin de Impuesto Adicional de 20%, que de conformidad a lo dispuesto por el Art. 74 N 4,
las empresas individuales, las sociedades de personas, las sociedades de hecho y comunidades establecidas en Chile
deben practicar a sus propietarios, socios o comuneros, sin domicilio ni residencia en el pas, ya sea, acogidos al rgimen
general de tributacin de la Ley de la Renta o a la invariabilidad tributaria del D.L. N 600, sobre las cantidades a que se
refere el inciso primero del artculo 21 que les correspondan, debe ser registrada por dichas personas extranjeras, sin
reajuste alguno, ya que tal retencin se efecta por parte de las empresas, sociedades o comunidades generadoras de
tales cantidades, en el mes de Diciembre del ao comercial respectivo.
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (834) DE ESTA LINEA 53
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a rebajar un slo tipo de retenciones, cualquiera de
ellas, su valor, adems de registrarlo en los Cdigos (832) (833) de la lnea 53, segn corresponda, debern anotarlo
en el Cdigo (834) de la citada lnea para los efectos de su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta que afectan al
contribuyente declarante o solicitar la devolucin de los eventuales excedentes que pudieran producirse. Ahora bien, si el
referido contribuyente en el citado ao tributario tiene derecho a rebajar ambos tipos de retenciones, junto con anotarlas
en los Cdigos pertinentes de la lnea 53, deber sumar dichos valores, y el resultado obtenido registrarlo en el Cdigo
(834) para los mismos fnes antes indicados.
LINEA 54.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N 18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES
ABSORBIDAS (PPUA) (ART. 31 N 3)
(A) PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, ART. 13 LEY N 18.768/88 (CODIGO 181)
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 13 de la Ley N 18.768, publicada en el D.O. de 29.12.88, -modifcado
por el artculo 31 de la Ley N 18.899 y artculo 5 de la Ley N 19.578, textos legales publicados en el D.O. de
30.12.89 y 29.07.98, respectivamente- los contribuyentes exportadores podrn recuperar como pago provisional en
esta Lnea 54 (Cdigo 181), el Impuesto Adicional pagado sobre asesoras tcnicas contratadas con personas sin
domicilio ni residencia en Chile, siempre y cuando dichas asesoras se integren al costo de los bienes y servicios a
exportar y as lo verifque el Servicio de Impuestos Internos.
(2) Para que proceda la recuperacin como pago provisional del citado impuesto Adicional de la Ley de la Renta, es
requisito fundamental que el contribuyente de estricto cumplimiento a las condiciones que exige la norma legal que
establece esta franquicia. (Instrucciones en Circular N 7, de 1989, publicada en Internet: www.sii.cl
(B) PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 N 3)
(CODIGO 167)
(1) Los contribuyentes de la Primera Categora que declaren su renta efectiva mediante contabilidad completa y balance
general, segn las normas establecidas en la Letra A) del Art. 14 de la Ley de la Renta, debern anotar en esta
Lnea 54 (Cdigo 167), debidamente actualizado, el total o parte del impuesto de Primera Categora pagado sobre
las utilidades tributables acumuladas al 31 de diciembre de 2010 o las obtenidas o percibidas durante el ejercicio
comercial 2011, que resulten absorbidas total o parcialmente por la prdida tributaria generada en el ejercicio
comercial 2011 o por saldos negativos de utilidades tributables de ejercicios anteriores, segn corresponda; tributo
de categora que de conformidad a lo dispuesto por la parte fnal del inciso segundo del N 3 del Art. 31 de la Ley de
la Renta, adquiere el carcter de pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad
tributable absorbida.
(2) Para los fnes de la recuperacin de este impuesto, las prdidas tributarias debern imputarse a las utilidades
tributables registradas en el FUT de la misma manera en que se imputan los retiros o distribuciones de rentas
a las utilidades acumuladas en las empresas, conforme a la letra d), del N 3, del Prrafo A) del artculo 14 de la
ley del ramo, esto es, imputndolas, en primer lugar, a las ms antiguas, y con derecho, cuando corresponda, a
la recuperacin como pago provisional del Impuesto de Primera Categora con la tasa que haya afectado a las
utilidades absorbidas, rebajando previamente de las citadas utilidades tributables los gastos rechazados a que se
refere el artculo 21 de la Ley de la Renta.
En consecuencia, la recuperacin del Impuesto de Primera Categora como pago provisional por utilidades
absorbidas por prdidas tributarias, se determina aplicando directamente la tasa del Impuesto de Primera
Categora que corresponda sobre el monto de las utilidades de los ejercicios anteriores que resulten absorbidas por
las prdidas tributarias, deducidos previamente de tales utilidades los gastos rechazados provisionados al trmino
del ejercicio en el cual se generaron dichas utilidades -dentro de los cuales se comprende el propio Impuesto de
Primera Categora- y que fueron pagados durante el perodo en el cual ocurre la recuperacin del mencionado
Impuesto de Primera Categora, sin efectuar ningn incremento a las referidas utilidades por concepto de dicho
tributo, ya que no existe norma legal alguna que permita efectuar el citado incremento.
(3) Los siguientes ejemplos ilustran cmo determinar dicho pago provisional a registrar en el Cdigo (167) de esta
Lnea 54.

EJEMPLO N 1: PRDIDATRIBUTARIADEL EJERCICIO MENOR ALAS UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS RETENIDAS EN EL FUT
(A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA AO TRIBUTARIO 2012
(EJERCICIO 01.01 AL 31.12.2011)
Prdida de balance, no incluido reconocimiento de pago provisional por utilidades propias absorbidas, determinada
al 31.12.2011.. $ (8.700.000)
Ms: Reconocimiento contable del Crdito por Impuesto de 1 Categora por absorcin de utilidades propias
por prdida tributaria, segn N 3 del artculo 31 de la LIR, aplicando la siguiente frmula: $ 8.700.000 x
17%.....................
Subtotal...........................................................................................
Menos: Reconocimiento de crdito de 1 Categora por absorcin de utilidades propias por prdidas tributarias
no afecto a ningn impuesto............................................................................................
$ 1.479.000
$(7.221.000)
$ (1.479.000)
Prdida Tributaria de Primera Categora determinada al 31.12.2011.......................................................................... $ (8.700.000)
==========
(B) DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2011
DETALLE FUT EJ. COM.
2008 CON
CREDITO 1
CATEG. CON
TASA17%
FUT EJ. COM.
2009 CON
CREDITO 1
CATEG. CON
TASA17%
FUT EJERC. 2010
CON CREDITO
1 CATEG. CON
TASA17%
FUT EJERCICIO
2011
SIN DERECHO
A CRDITO POR
IMPTO. DE 1
CATEGO-RA
TOTALES
1. Remanente de Utilidades Tributables generadas por la propia
empresa al 31.12.2010.................... $ 6.000.000 $ 4.000.000 $ 7.000.000 $ 17.000.000
Ms: Reajuste ejercicio comercial 2011: 3,9%......................... $ 234.000 $ 156.000 $ 273.000 $ 663.000
Subtotal......................................................................
$ 6.234.000 $ 4.156.000 $ 7.273.000 $ 17.663.000
2. Prdida tributaria obtenida en el ejercicio comercial 2011
determinada de conformidad al mecanismo establecido en
los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta, $ 8.700.000. Esta
prdida se imputa a las utilidades tributables registradas en el
FUT de la siguiente manera
$ (6.234.000) $ (2.466.000) -.- -.- $ (8.700.000)
Ms: Reconocimiento de crdito de 1 Categora por
absorcin de utilidades propias por prdida tributaria ejercicio
2011......................... .............. $ 1.479.000 $ 1.479.000
3. Remanente de Utilidades Tributables al cual deben imputarse los
gastos rechazados y/o los retiros efectuados durante el
ejercicio comercial 2011 debidamente reajustados.
$ 0 $ 1.690.000 $ 7.273.000 $ 1.479.000 $ 10.442.000
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(C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES PROPIAS
ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad tributable ejercicio comercial 2008, actualizada al 31.12.2011, absorbida por prdida tributaria
del ejercicio comercial 2011..
$ 6.234.000
==========
Impto. de Primera Categora pagado por dicha utilidad tributaria absorbida: 17% s/ $ 6.234.000 ........
..........................................
$ 1.059.780
Saldo utilidad tributable ejercicio comercial 2009, actualizada al 31.12.2011, absorbida por prdida
tributaria del ejercicio comercial 2011...................................................................................................
$ 2.466.000
==========
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad tributaria absorbida: 17% s/$ 2.466.000
......................................................
$ 419.220
Impuesto de Primera Categora actualizado a recuperar como pago provisional en el Ao Tributario
2012, y a registrar en la Lnea 54 (Cdigo 167) del Formulario N 22, para los fnes de su imputacin
a los Impuestos Anuales a la Renta o su devolucin respectiva..........
$ 1.479.000
=========

EJEMPLO N 2: SALDO FUT NEGATIVO EJERCICIO ANTERIOR MENOR ALAS UTILIDADES PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS
(A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA AO TRIBUTARIO 2012
(EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2011)
Utilidad segn balance al 31.12.2011, no incluido reconocimiento de crdito por impuesto de 1 Categora por
absorcin de utilidades provenientes de otras empresas por prdidas tributarias.........................
$ 35.000.000.-
Ms: Gastos rechazados que correspondan a desembolsos de dinero (No hay)........................................
......................... ................................
$ - . -
Menos: Prdida tributaria ejercicio anterior reajustada equivalente al saldo FUT negativo del ejercicio
anterior.................. ........................... $(17.663.000)
Menos: Dividendos percibidos de sociedades annimas, distribuidos con cargo a utilidades tributables que
se afectaron con el impuesto de Primera Categora con tasa 20%, segn certifcado tributario emitido por la
respectiva S.A.............................................................................
$ (32.000.000)
Subtotal.....................................................................................................
Ms: Reconocimiento contable de crdito por Impuesto de Primera Categora por utilidades absorbidas
provenientes de otras empresas por prdidas tributarias, afecto a los impuestos generales, segn N 3 del
artculo 31 de la LIR; aplicando la siguiente frmula
$ 14.663.000/1,20=$ 12.219.167 X 0,20=..............................................
Prdida Tributaria de Primera Categora determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los artculos 29 al
33 de la LIR al 31.12.2011.................................................................................................
Comprobacin Clculo PPUA
Prdida Tributaria determinada: $12.219.167 X 20%.............................
$(14.663.000)

$ 2.443.833
$(12.219.167)
===========
$ 2.443.833
===========
(B) DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2011

DETALLE SALDO FUT TOTALES
1. Saldo Negativo de Utilidades Tributables al 31.12.2010, depurado de los gastos
rechazados del artculo 21 de la Ley de la Renta...................................................
Ms: Reajuste ejercicio comercial 2011: 3,9%........................................................
SUBTOTAL.........................................................................................................
2. Prdida tributaria del ejercicio comercial 2011.......................................................
Ms: Se repone prdida tributaria de ejercicio anterior.....................................
3. Dividendos percibidos de S.A. sin reajuste, distribuidos con cargo a utilidades tributables
que se afectaron con el impuesto de Primera Categora en la S.A. respectiva, con tasa de
20%......................................................................................
Remanente de utilidades tributables al cual deben imputarse los retiros efectuados durante el
ejercicio comercial 2011, debidamente reajustados...........................................
$ ( 17.000.000) $ (17.000.000)
$ ( 663.000) $ ( 663.000)
$ (17.663.000) $ (17.663.000)
$ (12.219.167) $ (12.219.167)
$ 17.663.000 $ 17.663.000
$ 32.000.000 $ 32.000.000
$ 19.780.833
==========
$ 19.780.833
==========

(C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES PROPIAS
ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad absorbida equivalente a una parte del Saldo Negativo de Utilidades Tributables determinado
al 31.12.2011, debidamente actualizado a dicha fecha.............................. ......................... ........
$ 12.219.167
==========
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad tributaria absorbida: 20% s/$ 12.219.167....
......................................................
$ 2.443.833
=========
Impuesto de Primera Categora actualizado a recuperar como pago provisional en el Ao Tributario
2012 y a registrar en la Lnea 54 (Cdigo 167) del Formulario N 22, para los fnes de su imputacin
a los Impuestos Anuales a la Renta o su devolucin respectiva......
$ 2.443.833
=========

EJEMPLO N 3: PRDIDATRIBUTARIA DEL EJERCICIO MAYOR A UTILIDADES PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS
(A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA AO TRIBUTARIO 2012
(EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2011)
Prdida segn balance, no incluido reconocimiento de pago provisional por utilidades provenientes de otras
empresas, determinada al 31.12.2011.............
Menos: Dividendos percibidos de sociedades annimas, distribuidos con cargo a utilidades tributables que se
afectaron con el Impuesto de Primera Categora, con tasa de 20%, segn certifcado tributario emitido por la
respectiva S.A......
$(16.150.000)
$( 7.500.000)
Ms: Reconocimiento contable de crdito por impuesto de 1. Categora por absorcin de utilidades provenientes
de otras empresas por prdidas tributarias, efecto a los impuestos generales, segn el N 3 del artculo 31 de la
LIR, aplicando la siguiente frmula $ 7.500.000x 0,20=............................
$ 1.500.000
Prdida Tributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los Arts. 29 al 33 de la Ley
de la Renta al 31.12.2011..............
$(22.150.000)
==========

(B) DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2011
DETALLE FUT EJERCICIO ANTERIOR TOTALES
1. Saldo FUT ejercicio anterior................................................
2. Prdida tributaria del ejercicio comercial 2011....................
3. Dividendos percibidos de S.A., sin reajuste, distribuidos con
cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de
Primera Categora en la S.A. respectiva, con tasa de 20%..............
...........................................................
$ -.- $ -.-
$ (22.150.000) $ (22.150.000)
$ 7.500.000 $ 7.500.000
4. Saldo Negativo de Utilidades Tributables para el ejercicio
siguiente................................................................................ $ (14.650.000) $ (14.650.000)
(C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES
ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad absorbida por una parte de la prdida tributaria obtenida en el ejercicio comercial 2011.........
$ 7.500.000.-
=========
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad absorbida: 20% s/$ 7.500.000....................
$ 1.500.000.-
=========
Impuesto de Primera Categora a recuperar como pago provisional en el Ao Tributario 2012 y a
registrar en la Lnea 54 (Cdigo 167) del Formulario 22, para los fnes de su imputacin a los impuestos
anuales a la renta o su devolucin respectiva......................................................................................
$ 1.500.000.-
==========

(4) En todo caso, se hace presente que cuando el contribuyente haga uso de la forma de recuperacin del Impuesto
de Primera Categora a que se refere esta lnea, deber rebajar como prdida tributaria en los ejercicios siguientes,
los saldos que resulten de sta, despus de haber sido absorbidas las utilidades tributables. Este ajuste es el
mismo que debe efectuarse cuando se absorban utilidades que no hayan sido afectadas con el impuesto de
categora y, por consiguiente, sin derecho al pago provisional comentado en esta lnea.
(Instrucciones en Circulares del SII Ns. 59, de 1986, 42 y 60, de 1990, 23, de 1992 y 17, de 1993, publicada en
Internet (www.sii.cl).
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (747) DE ESTA LINEA 54
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a un slo tipo de pago provisional, cualquiera
de ellos, su valor debern registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 54 (Cdigo 747) para su imputacin
a los Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolucin respectiva de los eventuales remanentes que se
produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario tiene derecho a ambos tipos de pagos
provisionales, junto con registrarlos en los Cdigos pertinentes de la Lnea 54, deber sumar sus montos y el
resultado anotarlo en el Cdigo (747) de la citada Lnea 54, para los mismos fnes antes indicados.
LINEA 55.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN ART. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION;
42 BIS Y/O 57 BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE
DE LNEA 32
(A) REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ART. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS Y/O
57 BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 (CODIGO 119)
(1) Las personas naturales que durante el ao 2011 hayan obtenido rentas gravadas con el Impuesto nico de
Segunda Categora establecido en el Art. 43 N 1 de la Ley de la Renta u otras rentas no afectas al Impuesto
Global Complementario, y que hayan efectuado inversiones de aquellas a que se refere el artculo 42 bis (Lnea
16 Cdigo 765), 55 bis de la Ley de la Renta (Lnea 15 Cdigo 750), o de aquellas a que se refere la Ley N
19.622, de 1999, sobre adquisicin de viviendas nuevas acogidas al D.F.L. N 2/59 (Lnea 15 Cdigo 740), de
aquellas a que se refera el ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89 (Lnea 16 Cdigo 822) y por ltimo de aquellas
que establece la actual Letra A) y ex Letra B) del citado artculo 57 bis (Lnea 30), anotarn en esta lnea la
diferencia de impuesto a su favor que resulte de la reliquidacin practicada a dicho tributo, conforme a las normas
de los textos legales antes mencionados.
Dicha reliquidacin deber efectuarse en el mismo Formulario N 22 y de conformidad con las instrucciones
impartidas en cada una de las lneas indicadas en el prrafo precedente.

(2) Si durante el ao 2011 las personas antes referidas han obtenido tanto rentas gravadas con el Impuesto nico de
Segunda Categora, como tambin rentas efectivas afectas al Impuesto Global Complementario declaradas en
Lneas 1, 2, 5, 6, 7 y 10 (Cdigo 159), segn corresponda y que hayan efectuado inversiones de aquellas a que se
refere el artculo 42 bis (Lnea 16 Cdigo 765) de la LIR, 55 bis de la LIR (Lnea 15 Cdigo 750), o de aquellas
establecidas por la Ley N 19.622, de 1999, sobre la adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del
DFL N 2/59 (Lnea 15 Cdigo 740), de aquellas a que se refera el ex- artculo 32 de la Ley N 18.815/89 (Lnea
16 Cdigo 822) y de aquellas a que se refere el actual texto de la letra A) y ex letra B) de dicha norma (Lnea
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30), los benefcios tributarios por tales inversiones deben invocarlos de su impuesto Global Complementario que les
afecta por el total de las rentas declaradas en las lneas antes indicadas, incluyendo las del art. 42 N 1 a declarar
en la Lnea 9; utilizando para tales fnes las Lneas antes mencionadas.
Si los contribuyentes que se encuentren en esta situacin han rebajado inversiones en los Cdigos (750) (740)
de la Lnea 15 y/o en los Cdigos (822) y/o (765) de la Lnea 16 por los conceptos a que se referen los Cdigos
de las mencionadas lneas, y, adems, han registrado Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora en la
Lnea 29 por las rentas declaradas en la Lnea 9, el remanente de dicho crdito que haya quedado en la Lnea 34
(Cdigo 304) de acuerdo con la mecnica establecida en la referida Lnea, al no ser absorbido totalmente por el
impuesto Global Complementario y/o el Dbito Fiscal, registrado respectivamente en las Lneas 18 y/o 19, deber
registrarse en esta Lnea 55 (Cdigo 119), ya sea, para la imputacin a los dems impuestos que afecten al
contribuyente o solicitar su devolucin respectiva.
Por su parte, si el contribuyente por las inversiones efectuadas al amparo del actual texto de la Letra A) y ex
letra B) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, ha invocado en la Lnea 30 del Formulario N 22 un Crdito
por Ahorro Neto Positivo determinado al fnal del perodo, el remanente de dicho crdito que resulte en la Lnea
34 (Cdigo 304), de acuerdo con el mecanismo establecido en dicha Lnea, al no ser absorbido totalmente por el
Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal que afecta al contribuyente registrados en las lneas 18 y/o 19 ,
respectivamente, deber registrarse en esta Lnea 55 (Cdigo 119) para los mismos fnes indicados en el prrafo
precedente.
(3) El citado remanente anotado en el Cdigo 119 de la Lnea 55, determinado de acuerdo a las normas de los
nmeros anteriores, deber registrarse, adems, en el Cdigo (757) de la citada Lnea para su imputacin a los
impuestos anuales a la renta que est declarando el contribuyente o su devolucin respectiva a travs de las Lneas
58, 59 y 61 del Formulario N 22.
El siguiente ejemplo ilustra sobre el particular:
(1) Antecedentes
Un contribuyente afecto al impuesto Global Complementario al 31 de diciembre de 2011 cuenta con
la siguiente informacin para acogerse a los benefcios tributarios a que se refere el artculo 42 bis
y el actual texto del artculo 57 bis de la Ley de la Renta y la Ley N 19.622, sobre la adquisicin de
viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59.
(a) Rentas obtenidas
Retiros netos tributables actualizados efectuados de la empresa XY con derecho al crdito por impuesto
de Primera Categora e incremento por concepto de dicho tributo, con tasa de 20%.................................... $ 2.860.000
Dividendos percibidos de la S.A. abierta ZY, actualizados, con derecho slo al crdito por impuesto tasa
Adicional ex artculo 21 (Monto crdito informado por S.A. $ 455.825)........................................................... $ 3.038.830
Dividendos netos percibidos de S.A. abierta XL actualizados, exentos del impuesto Global Complementario
y con derecho slo al crdito por impuesto de Primera Categora e incremento por concepto de dicho
tributo, con tasa de 20%.................... $ 601.339
Intereses reales positivos de depsitos de cualquier naturaleza de bancos e instituciones fnancieras
nacionales, actualizados..................................................... $ 1.200.000
Prdida obtenida en venta de acciones habituales de S.A. abiertas ZY, no acogidas al Art.18 ter y/o Art.
107 LIR, actualizada............................................................... $ (372.000)
Sueldos percibidos, actualizados....................................... $ 26.268.500
Impuesto nico de 2 Categora retenido por los sueldos, actualizado........................................................... $ 1.752.193
(b) Adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59, segn Ley N 19.622/99 por obligacin
hipotecaria contrada en Julio del ao 1999
Dividendos hipotecarios pagados en los meses de Enero a Diciembre del ao 2011 por la adquisicin de
una vivienda nueva acogida a las normas del DFL N 2/59, segn las disposiciones de la Ley N 19.622,
de 1999, debidamente actualizados al trmino del ejercicio.
$ 2.100.000
==========
(c) Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis
Saldo de Ahorro Neto Positivo de 2011, informado por la Institucin Receptora respectiva por inversiones
efectuadas a contar del 01.08.98.......................................
$ 1.320.000
==========
Inversin en Cuotas de Fondos de Inversin, reajustadas del ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89,
adquiridas antes del 04.06.93..............................................................
$ 29.764.600
(d) Depsitos de ahorro previsional voluntario efectuado conforme a las normas del inciso primero del
artculo 42 bis de la LIR
Ahorro previsional voluntario efectuado en forma directa por el trabajador en una institucin autorizada
185,35 UF (Valor UF al 31.12.2011 $ 22.294,03)
Total APV al 31.12.2011....
$ 4.132.198
=========

(2) Desarrollo
Lnea 1: Retiros actualizados (Cdigo 104) ...............................
$ 2.860.000 (+)
Crdito 1 Categora Cd. (600) $ 715.000
Lnea 2: Dividendos percibidos de S.A. abierta, actualizados (Cdigo 105) ...........................................
$ 3.038.830 (+)
Lnea 7: Intereses reales positivos de bancos e instituciones fnancieras,
actualizados.............................................................. $ 1.200.000 (+)
Lnea 8: Dividendos percibidos de S.A. abierta exentos del impuesto Global Complementario,
actualizados (Cd.152) Crdito 1 Categora (Cd. 606) $ 150.335.................................. $ 601.339 (+)
Lnea 9: Sueldos actualizados..................................................... $ 26.268.500 (+)
Lnea 10 (Cdigo 159): Incremento por crdito por impuesto de Primera Categora por las siguientes
rentas declaradas:
Lnea 1: (Cdigo 600) $ 715.000
Lnea 8: (Cdigo 606) $ 150.335 $ 865.335 (+)
Renta Bruta Global.......................................................................
$ 34.834.004 (=)
Rebajas a la Renta
Lnea 12: Prdida obtenida en venta acciones habituales S.A. abiertas,
actualizadas....................................................................
$ 372.000 (-)
Lnea 13: SUBTOTAL............................................................... $ 34.462.004(=)
Lnea 15: Dividendos hipotecarios pagados por la adquisicin de viviendas acogidas al D.F.L. N 2/59,
segn Ley N 19.622/99.
Cdigo 750 -.- Cdigo 740 $ 2.100.000 $ 2.100.000 (-)
Forma de determinar la rebaja
Inversin en adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59 y Ley N
19.622/99

Monto anual dividendos hipotecarios pagados
actualizados............................................ $ 2.100.000
=========
Lmite mximo rebaja: (12 meses x 10 UTM
x $ 39.021 UTM Dic/2011) ...................... $ 4.682.520
==========
Rebajas por adquisicin de viviendas
DFL N 2/59, a registrar en Cdigo (740) $ 2.100.000
=========
Lnea 16: Rebaja por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin del ex-Art. 32, Ley N 18.815/89
Cdigo 822 $ 5.495.626 Cdigo 765 $ 4.132.198 $ 9.627.824 (-)
Forma de determinar las rebajas
Rebaja por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin del ex-art. 32, Ley N
18.815/89, actualizadas: 20% s/$ 29.764.600 ....
$ 5.952.920
=========
Topes:
20% s/$ 27.478.132 (deducida las rebajas por dividendos hipotecarios por
adquisicin de vivienda acogida a las normas del DFL. N 2/59 $ 2.100.000 y
$ 4.132.198, ahorro previsional voluntario amparado en el inciso 1 del artculo 42 bis
de la LIR, y sin considerar las rentas de la Lnea 8 (Cdigo 152) y su respectivo
incremento ..............................................
$ 5.495.626
=========
50 UTA31.12.2011..................................
$ 23.412.600
=========
Rebaja por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin Cdigos (822) y (766) Lnea
16 ......................................... $ 5.495.626
Rebaja por ahorro previsional voluntario,
Art. 42 bis de la LIR
* Lmite mximo al 31.12.2011
Menos:
Ahorro previsional voluntario efectuado
por el trabajador a travs de su descuen-
to por el empleador ................................
Tope mximo ahorro previsional volun-
tario a rebajar en forma anual ..................
Monto en pesos(600 UF x $ 22.294,03)
600 UF
$ ( -.-)
600 UF
======
$ 13.376.418
Por no exceder del tope mximo se procede a rebajar el total de ahorro previsional
voluntario efectuado por el trabajador (185,35 x $ 22.294,03)...............
$ 4.132.198
=========
Rebaja por ahorro previsional voluntario (Cdigo 765) .........................
$ 4.132.198
=========
Lnea 17: Base imponible impuesto Global Complementario ... ...................
$ 22.734.180 (=)
==========
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla.............................. $ 1.254.970 (+)

Crditos al Impuesto
Lnea 21: Crdito proporcional por rentas declaradas en Lnea 8 (Cdigo 152) ms incremento declarado en
Lnea 10 (Cdigo 159) .............................................................................................. 41.342 (-)
Lnea 23: Crdito por impuesto tasa adicional ex Art. 21 informado por la S.A. abierta ZY................................. $ 455.825 (-)
Lnea 29: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora. ....................................
$ 1.752.193(-)
Subtotal (Saldo crdito Lnea 29).................................................................................... $ 994.390 (-)
Lnea 30: Crdito por Ahorro Neto Positivo
( $ 1.320.000 x 15%) ..................................................................
Topes: - 30% sobre Lnea 17 $ 22.734.180 = $ 6.820.254
- 65 UTA31.12.2011 = $ 30.436.380
$ 198.000 (-)
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Lnea 31: Crdito por impuesto de Primera Categora por rentas declaradas en Lneas 1 y 8...........................
Lnea 1 (Cdigo 600) $ 715.000
Lnea 8 (Cdigo 606) $ 150.335
$ 865.335 (-)
Lnea 34: Saldo Cdigo (304) .....................................................
$ (2.057.725) (=)
=========
Lnea 55 (Cdigo 119): Remanente de crdito por impuesto nico de Segunda Categora por rebaja de ahorro
previsional voluntario Art. 42 bis, dividendos hipotecarios pagados por inversin en la adquisicin de viviendas
nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59 segn la Ley N 19.622/99 y adquisicin de Cuotas de Fondos de
Inversin, ex-Art. 32 de la Ley N 18.815/89 provenientes de Lnea 29 y por ahorro neto positivo proveniente de Lnea
30 a imputar a los dems impuestos que afecten al contribuyente o solicitar su devolucin respectiva ........................
$ 1.192.390
==========
Lnea 55 (Cdigo 116): Remanente de crdito de Primera Categora proveniente de Lnea
31, a imputar a los dems impuestos que afecten al contribuyente o solicitar su devolucin
respectiva..................................................................................................................................
$ 865.335
=========

(4) Se reitera que el remanente de Impuesto nico de Segunda Categora a trasladar a esta Lnea 55 (Cdigo 119)
que resulte de la mecnica establecida en la Lnea 34 del Formulario, slo procede cuando el contribuyente ha
efectuado rebaja por inversiones en la Lnea 15 (Cdigos 750 740 y 751) y/o Lnea 16 (Cdigos 822, 765 y
766), por los conceptos a que se referen los Cdigos de las citadas lneas.
Por lo tanto, si los citados contribuyentes NO han efectuado inversiones por los conceptos sealados, los eventuales
remanentes de Impuesto nico de Segunda Categora que resulten en la Lnea 34 producto del procedimiento ah
indicado, no procede que sean trasladados a la Lnea 55 (Cdigo 119) para los fnes que seala dicha Lnea.
(B) REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 31 Y EXCESO DE
IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE LINEA 32, SEGN INSTRUCCIONES IMPARTIDAS
EN DICHA LINEA. (CODIGO 116)
(1) Los contribuyentes que en la Lnea 34 (Cdigo 304), de acuerdo con la mecnica establecida en dicha lnea
hubieren quedado con un remanente de crdito de Primera Categora proveniente de la Lnea 31, por cuanto dicho
crdito no fue totalmente absorbido por el Impuesto Global Complementario y/o por el Dbito Fiscal registrado
respectivamente en las Lneas 18 y/o 19 , debern anotar el monto del citado remanente en esta lnea 55 (Cdigo
116), y adems, en el Cdigo (757) para su imputacin a los impuestos anuales a la renta que est declarando
el contribuyente o su devolucin respectiva a travs de las Lneas 58, 59 y 61 del Formulario N 22. En iguales
trminos y para los mismos fnes sealados deben proceder los contribuyentes que de acuerdo a la mecnica
establecida en la Lnea 34 del Formulario N 22 resulten con un exceso de Impuesto nico de Segunda Categora
a su favor proveniente de la Lnea 32 del Formulario N 22.
(2) Los contribuyentes afectos al impuesto Adicional de la Ley de la Renta, anotarn en la columna Rebajas al
Impuesto de la Lnea 44 (Cdigo 76), el monto del crdito por concepto de Impuesto de Primera Categora, con
la tasa a que tengan derecho, conforme con los requisitos establecidos para dicha rebaja en la mencionada Lnea.
El exceso de crdito, en el caso de estos contribuyentes, no dar derecho a su devolucin.
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (757) DE ESTA LINEA 55
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012, tiene derecho a un slo tipo de crdito, cualquiera de ellos, su
valor deber registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 55 (Cdigo 757) para su imputacin a los Impuestos
Anuales a la Renta o solicitar la devolucin respectiva de los eventuales remanentes que se produzcan. Ahora bien, si
el contribuyente durante el citado Ao Tributario tienen derecho a ambos tipos de crditos, junto con registrarlos en los
Cdigos pertinentes de la Lnea 55, deber sumar sus montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo (757) de la citada
lnea, para los mismos fnes antes indicados.
LINEA 56.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO
DEL IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58) Y CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009)
(CDIGO 870)
A.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL
IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58)
(a) Los socios o comuneros, personas naturales con domicilio o residencia en Chile o personas naturales o
jurdicas sin domicilio ni residencia en el pas, de sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades
de profesionales o comunidades establecidas en Chile, debern anotar en esta lnea, el monto de los PPM,
retenciones y dems crditos que correspondan (incluyendo en el caso de las sociedades de profesionales
clasifcadas en la Segunda Categora, las retenciones del artculo 74 N 2 de la Ley de la Renta, que se le
practicaron a dicho tipo de sociedades durante el ao 2011), que dichas sociedades o comunidades le han puesto
a su disposicin, segn detalle efectuado en la Declaracin Jurada Formulario N 1837 que debe presentarse al SII
hasta el 10.05.2012, los cuales slo podrn ser utilizados hasta la concurrencia de los impuestos que se adeuden
segn la propia declaracin del contribuyente declarante, y en ningn caso dichos excedentes de PPM, retenciones
o dems crditos, segn corresponda, podrn formar parte del Monto del Crdito a Devolver de la Lnea 61,
respecto del socio o comunero declarante.
(b) Dichos pagos provisionales las personas antes indicadas debern acreditarlos mediante el Modelo de Certifcado
N 18, que se presenta a continuacin, confeccionado de acuerdo a las instrucciones contenidas en Circular del
SII N 13, del ao 2012 y Suplemento Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012,
publicado en el Diario El Mercurio el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet
(www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N 18, SOBRE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES PUESTOS A DISPOSICION DE LOS SOCIOS O
COMUNEROS


542
MODELO DE CERTIFICADO N 18, SOBRE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES
PUESTOS A DISPOSICION DE LOS SOCIOS O COMUNEROS


Razon Social sociedad o comunidad................................
RUT N..............................................................................
Direccion...........................................................................
Giro o Actividad.................................................................

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES PUESTOS A
DISPOSICION DE LOS SOCIOS O COMUNEROS


CERTIFICADO N........................
Ciudad y Iecha.................................


La sociedad de personas, sociedad de hecho, sociedad de proIesionales o comunidad, segun corresponda........................................, certiIica que al socio o
comunero Sr............................ RUT N ..............................., para el Ao Tributario 2012 se le ha puesto a su disposicion el monto de los pagos
provisionales mensuales que se indica a continuacion, para cubrir sus obligaciones tributarias hasta el monto adeudado segun su propia declaracion de
impuesto, incluyendo el monto de dichos pagos puestos a disposicion de los demas socios o comuneros.



Datos del Socio o Comunero Pagos Provisionales Mensuales Actualizados


Nombre
(1)
N RUT
(2)
Fecha
(3)
Monto
(4)


.........................................

.........................................

.........................................

.........................................

.........................................

.........................................

.........................................

.........................................
.........................................

.........................................

.........................................

.........................................
$ ...............................

$ ...............................

$ ...............................

$ ...............................



Total $






Trasladar a Linea 56
(Codigo 58) Form. N 22,
solo PPM socio declarante
B.- CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009) (CDIGO 870)
En el Cdigo (870) de esta Lnea las empresas constructoras deben anotar el remanente del crdito por sistemas solares
trmicos establecido por la Ley N 20.365/2009 que les qued pendiente de imputacin al trmino del ejercicio, el cual
debidamente actualizado a dicha fecha se puede deducir o imputar a cualquier Impuesto de la Ley de la Renta que
afecta a los referidos contribuyentes. El valor a anotar en este Cdigo corresponde al registrado en el Cdigo (728) de
la Lnea 106 de la declaracin del mes de Diciembre del ao 2011 del Formulario N 29, sobre Declaracin y Pago
Simultaneo de Impuesto Mensuales.
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (871) DE LA LINEA 56
Si el contribuyentes en el presente Ao Tributario 2012 tiene derecho a un slo tipo de crdito, cualquiera de los indicados
en las letras (A) y (B) anteriores, su valor deber registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 56 (Cdigo 871)
para su imputacin a los Impuesto Anuales a la Renta o solicitar su devolucin respectiva de los eventuales remanentes
que se produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, tiene derecho ambos tipos de crdito,
junto con registrarlo en los cdigos pertinentes de la Lnea 56, deber sumar sus montos y el resultado de esta operacin
anotarlo en el Cdigo (871) de la citada Lnea 56, para los mismos fines antes indicados.
LINEA 57.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE
SEGUNDA CATEGORA (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880) Y RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGN
ART. 74 N 7 (CDIGO 881)
A.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA
CATEGORA (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880)
(a) Los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora establecido en el artculo 43 N 1 de la LIR
(trabajadores dependientes o pensionados), deben anotar en el Cdigo (880) esta Lnea 57 el crdito por las
donaciones en dinero que durante el ao 2011 hayan efectuado con cargo a sus remuneraciones afectas a dicho
tributo para fnes sociales a las mismas instituciones sealadas en el N (1) de la Lnea 26 del F-22, cumpliendo
con las formalidades, requisitos y condiciones exigidas por la Ley N 19.885/2003, los cuales se encuentran
analizados en las instrucciones de la Circular N 71, de 2010, publicada en Internet: www.sii.cl.
(b) El mencionado crdito equivale al 50%, 40% 35%, segn corresponda, aplicado sobre el monto de las donaciones
debidamente reajustadas al trmino del ejercicio por los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes en que se incurri efectivamente en
el desembolso por concepto de donacin. La parte restante de la donacin que no constituya crdito no se puede
rebajar como gasto de las rentas del contribuyente donante, es decir, dicha parte no goza de ningn benefcio
tributario. En todo caso, se hace presente que el monto del crdito a registrar en el Cdigo (880) de esta lnea
57 no puede exceder del monto del Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el empleador, habilitado o
pagador de la renta durante el ejercicio, debidamente reajustado por los Factores de Actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerado para ello el mes de retencin del citado tributo.
(c) Para el clculo del referido crdito el monto de las donaciones reajustadas no debe exceder del LMITE GLOBAL
ABSOLUTO (LGA) que establece en su inciso tercero el artculo 10 de la Ley N 19.885/2003, equivalente ste
al 20% de las Rentas Anuales del artculo 42 N 1 de la LIR, debidamente actualizadas, que estuvieron afectas
durante el ao 2011 al Impuesto nico de Segunda Categora, de 320 UTM del mes de diciembre de 2011, igual a
$12.486.720, aplicndose el lmite menor. Para los efectos del clculo del lmite del 20% las rentas a considerar son
aquellas que se afectaron durante el ao con el Impuesto nico de Segunda Categora pagadas en el ejercicio en
que se efectu la donacin, excluyendo, por lo tanto, para la determinacin del referido lmite toda renta accesoria
que no haya sido devengada y pagada en el ao en que se realiz la donacin.
(d) En todo caso se aclara, que dicho LGA se aplicar por el conjunto de las donaciones que haya efectuado el
contribuyente, ya sea, en virtud de la Ley N 19.885 que se comenta o de otros textos legales, sea que el benefcio
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por concepto de donacin opere como crdito o como gasto.
(e) El citado crdito por donaciones sociales se determinar de la siguiente forma:
IMPUESTO NICO RETENIDO
ANUALMENTE POR EL
EMPLEADOR, HABILITADO
O PAGADOR DE LA RENTA
ACTUALIZADO
CRDITO POR DONACIN
PARA FINES SOCIALES
SEGN ART. 1 BIS LEY N
19885/2003, CON TASA DE
50% SOBRE LA DONACIN
REAJUSTADA
IMPUESTO NICO DE
SEGUNDA CATEGORA QUE
EL CONTRIBUYENTE DEBI
PAGAR AL NO REBAJAR
MENSUALMENTE EL
CRDITO POR DONACIONES
PARA FINES SOCIALES
IMPUESTO NICO DE
SEGUNDA CATEGORA
RETENIDO POR EL
EMPLEADOR, HABILITADO O
PAGADOR DE LA RENTA
MONTO CRDITO POR
DONACIN A REGISTRAR
EN EL CDIGO (880) DE LA
LNEA 57 F-22
C 1 C 2 C 3 C4 C3 C4 = C5
$1.000.000 $500.000 $500.000 $1.000.000 $(500.000)
$800.000 $900.000 $0 $800.000 $(800.000)
$700.000 $700.000 $0 $700.000 $(700.000)
NOTA: Las donaciones efectuadas no exceden del LGA equivalente al 20% de las Remuneraciones Anuales Actualizadas afectas al Impuesto nico de Segunda Categora
de 320 UTM del mes de diciembre de 2011, equivalente a $12.486.720
(f) Se hace presente que el referido crdito slo tendr aplicacin si el contribuyente durante el ao 2011 qued afecto
al Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 43 N 1 de la LIR sobre las rentas o remuneraciones con
cargo a las cuales realiz las donaciones.
Si lo anterior no hubiera ocurrido, es decir, el contribuyente no qued afecto al referido tributo por no exceder
sus rentas de los lmites exentos que establece la norma legal antes mencionada o por cualquier otra causa, el
mencionado crdito no tendr aplicacin, ya que citado beneficio opera como un crdito en contra del Impuesto
nico de Segunda Categora. Si el contribuyente durante el ao 2011 qued afecto al mencionado gravamen por
algunos meses del ao antes indicado, el crdito en comento opera hasta el monto del impuesto que lo afect
debidamente reajustado al trmino del ejercicio.
(g) Los contribuyentes que hagan uso de este crdito, las donaciones que efectan para los fines sociales a que
se refiere la Ley N 19.885/2003, deben acreditarlas mediante los Modelos de Certificados N 25 y 28, segn
corresponda, incluidos en el Suplemento sobre Declaraciones Juradas y Certificados del ao 2012, contenido
en la Circular N 13 de 2012, publicada en Internet: www.sii.cl.
(h) Las formalidades y requisitos que deben reunir las donaciones a que se refere el Cdigo (880) de esta Lnea 57
para que proceda el crdito a que dan derecho, se contienen en la Circular del SII N71, de 2010, publicada en
Internet (www.sii.cl).
B.- RETENCIN SOBRE INTERES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881)
(a) En el Cdigo (881) de esta Lnea los contribuyentes que han invertido en los Instrumentos de Deuda de Oferta Pblica a que
se refiere el artculo 104 de la LIR, debern anotar las retenciones de impuestos que los emisores de tales instrumentos les
retuvieron durante el ao 2011 sobre los intereses devengados, conforme a las normas del 74 N7 de la LIR e instrucciones
contenidas en Circular N 42, de 2009, publicada en Internet (www.sii.cl); retenciones que debidamente reajustadas se
podrn dar de abono a los Impuestos Anuales a la Renta de Primera Categora, Global Complementario o Adicional, segn
corresponda, que al trmino del ejercicio afecte al inversionista, y con derecho a devolucin de los eventuales excedentes
que pudieran resultar.
(b) Las referidas retenciones se registrarn en este Cdigo (881) debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin
contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de la retencin
efectiva del impuesto.
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (882) DE LA LNEA 57
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2012 tiene derecho a rebajar un slo tipo de los beneficios tributarios que se
indican, cualquiera de ellos, su valor, adems, de registrarlo en los Cdigos (880) (881) de esta Lnea 57, segn corresponda,
deber anotarlo en el Cdigo (882) de la citada Lnea para los efectos de su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta que
afectan al contribuyente declarante o solicitar su devolucin de los eventuales excedentes que pudieran resultar. Ahora bien,
si el referido contribuyente en el citado Ao Tributario tiene derecho a rebajar ambos tipos de crditos, junto con anotarlos en
los Cdigos pertinentes de la Lnea 57, deber sumar su monto, y el resultado obtenido registrarlo en el Cdigo (882) para los
mismos fines antes indicados.
LINEA 58.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA
(1) Anote en esta lnea la diferencia que resulte de restar de la suma de las cantidades anotadas en las Lneas 35 a la
47, las cantidades registradas en las Lneas 48 a la 57.
(2) Si el resultado de dicha operacin es positivo (impuestos determinados mayores que deducciones a los impuestos),
traslade la diferencia determinada a la Lnea 62.
En cambio, si el resultado es negativo (deducciones a los impuestos mayores que impuestos determinados),
traslade dicha diferencia a la Lnea 59, registrndola previamente entre parntesis en esta Lnea 58.
(3) Si de la comparacin de los valores antes indicados, resulta un valor cero (0), anote dicho valor en esta Lnea
58.
(4) Finalmente, se hace presente que la cantidad a anotar en esta lnea, es obligatoria, lo que signifca que siempre
debe registrarse un valor en dicha lnea, de acuerdo a lo expresado en los nmeros anteriores.
SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 59 A LA 61)
(SI DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS SON MAYORES QUE LOS IMPUESTOS DETERMINADOS)
LINEA 59.- SALDO A FAVOR
(1) Cuando la cantidad determinada en la Lnea 58 es negativa, anote dicho monto en esta lnea, sin parntesis.
(2) Si el caso es a la inversa, no utilice esta lnea sino que la Lnea 62, para lo cual remtase a las instrucciones
impartidas para dicha lnea.
LINEA 60.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS
(1) Si el contribuyente que declara es una sociedad de personas, sociedad de profesionales, comunidad o sociedad
de hecho, en esta lnea debe registrarse los PPM, retenciones y dems crditos que la sociedad o comunidad
declarante puso a disposicin de sus socios o comuneros, slo hasta la concurrencia de los tributos adeudados por
stos ltimos, segn su propia declaracin de impuestos.
(2) Se hace presente, que la respectiva sociedad o comunidad declarante mediante el Formulario N 1837, debe
informar al SII, el correspondiente monto de los crditos y PPM, puesto a disposicin de sus respectivos socios
o comuneros, declaracin jurada que deber presentarse hasta el 10.05.2012.
LINEA 61.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA
(1) En esta lnea se debe anotar la diferencia que resulte de restar de la cantidad registrada en la Lnea 59 la cantidad
anotada en la Lnea 60 cuando corresponda.
(2) Dicha diferencia a favor del declarante ser devuelta por el Servicio de Tesoreras, previo reajuste.

(3) Si el contribuyente desea que la devolucin de remanente solicitada le sea depositada en su Cuenta Corriente, de
Ahorro a la Vista Bancaria, deber proporcionar la informacin requerida en la Seccin SOLICITO DEPOSITAR
REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA contenida en esta Lnea 61, de acuerdo
con las siguientes instrucciones:
SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
(1) A fn de brindar una ms expedita atencin a los contribuyentes que han solicitado Devolucin de Excedentes de
Renta a travs de su declaracin, el Servicio de Tesoreras ha implementado un procedimiento para depositar
directamente en las Cuentas Corrientes, de Ahorro o a la Vista Bancarias de los contribuyentes, los valores
que correspondan a las devoluciones solicitadas.
(2) A esta modalidad de devolucin podrn optar todos los contribuyentes que presenten su Declaracin de Renta
Electrnica, de acuerdo a las siguientes fechas:

Fecha Envo F22
Fecha de Devolucin
Depsito Cheque
01 Abril al 19 Abril Sbado 12-05-2012 Mircoles 30-05-2012
20 Abril al 27 Abril Viernes 18-05-2012 Mircoles 30-05-2012
28 Abril al 09 Mayo Martes 29-05-2012 Mircoles 30-05-2012
(3) El contribuyente que opte por esta modalidad deber solicitarlo expresamente en esta Seccin registrando los
datos que ms adelante se sealan, siempre que la Cuenta Corriente, de Ahorro o a la Vista Bancarias est
registrada a nombre del contribuyente declarante, sea ste persona natural o jurdica.
Por lo tanto, el RUT y nombre del contribuyente registrado en el Formulario N 22 deben ser coincidentes con los
datos de RUT y nombre que tenga registrado el Banco para la Cuenta Corriente, de Ahorro o a la Vista Bancarias
que se indique.
(4) Los datos a registrar en esta Seccin son los siguientes:
CODIGO 301: Nombre Institucin Bancaria
Debe registrarse el nombre del Banco en el cual se mantiene una Cuenta Corriente, de Ahorro o a la Vista Bancarias a nombre
del contribuyente. El nombre del Banco se registrar omitiendo la palabra BANCO; y de acuerdo a las siguientes abreviaturas,
segn la entidad de que se trate:
NOMINA DE BANCOS PARA DEVOLUCIN ABREVIATURAS
BANCO DE CHILE / EDWARDS CHILE-EDWARDS
BANCO DEL ESTADO DE CHILE BANCOESTADO
BANCO DEL DESARROLLO DESARROLLO
BANCO SCOTIABANK SCOTIABANK
BANCO DE CREDITO E INVERSIONES / TBANC BCI
TBANC TBANC
CORPBANCA CORPBANCA
BANCO BICE BICE
BANCO HSBC BANK (CHILE) HSBC
BANCO CITIBANK CITIBANK
BANCO SANTANDER SANTIAGO SANTANDER
BANCO ITAU CHILE ITAU
BANCO SECURITY SECURITY
BANCO FALABELLA FALABELLA
BANCO BILBAO VIZCAYAARGENTARIA BBVA
BANCO INTERNACIONAL INTERNACIONAL
THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD. TOKYO
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CODIGO306:NmeroCuentaCorrienteodeAhorroBancaria
DeberegistrarseenformacompletaelnmerodelaCuentaCorrienteodeAhorroBancaria(sinpuntosniguiones),incluyendo
losnmerosceros.

SiustedtieneunNdeCuentaBancariaconmsde15dgitos,debedigitarsolamentelosltimos15dgitos.
Ej.:2000004422

(5) El Servicio de Tesoreras, le recomienda a cada contribuyente poseedor de Cuenta Corriente, deAhorro o a la
VistaBancariasqueelijaestaopcindedevolucin,yaquetienecomoventajaelpoderdisponerdelosvalores
correspondientesalexcedentederentaenformainmediatadeterminadoelproceso.
(6) Esnecesariotenerpresentequecualquierainconsistenciaentrelosdatosregistradosporelcontribuyenteenel
FormularioN22relativosaestamodalidadylosdatosdelaCuentaCorriente,deAhorrooalaVista,Bancarias
queregistraelBanco,impedirqueseefecteeldepsito,yfacultaralServiciodeTesorerasparaefectuarla
devolucindeexcedentesderentaenlaformatradicional,valedecir,elchequedeladevolucinqueproceda,se
despacharporCorreos,aldomiciliodeclaradoporelcontribuyente.
(7) LoscontribuyentesqueoptaronporestamodalidadyquenoregistrenensuCuentaBancariaCorriente,deAhorro
oalaVista,eldepsitocorrespondienteyademsnohayanobtenidoelchequededevolucinporlavatradicional,
dentrodelosprimeros10dasdejunio,debernconsultarsusituacinenelsitiowebdelSII.
(8) Seor contribuyente, srvase tener presente que los bancos autorizados por el Servicio de Tesorera para
recepcionar depsitos por concepto de devolucin de impuestos a la renta, son todos aquellos que pertenecen
al sistema fnanciero y se encuentran autorizados por la Superintendencia de Bancos para mantener Cuentas
Corrientes,deAhorrooalaVistaBancarias.
SECCION:IMPUESTOAPAGAR(LINEAS62ALA64)
(SIIMPUESTOSDETERMINADOSSONMAYORESQUEDEDUCCIONESALOSIMPUESTOS)
LINEA62.-IMPUESTOADEUDADO
(1) CuandolacantidaddeterminadaenlaLnea58seapositiva,antelaenestalnea.
(2) Sielcasoesalainversa,noutiliceestalneasinoquelaLnea59,paralocualremtasealasinstruccionespara
esalnea.
LINEA63.-REAJUSTEART.72LINEA62,PORCENTAJE
(1) En el primer recuadro de esta lnea se anotar el porcentaje de reajuste positivo a aplicar sobre la cantidad de la
Lnea62,deacuerdoconlodispuestoporelArt.72delaLeydelaRenta,elquesecomunicaroportunamentealos
contribuyentesmedianteCircularapublicarselosprimerosdasdelmesdeAbrildelao2012.Sidichoporcentajeresulta
unvalornegativoendichorecuadroseanotarunvalorcero(0).

(2) Enlaltimacolumnadeestalneadeberegistrarseelresultadoobtenidodeaplicarelporcentajedereajustepositivoa
lacantidaddelaLnea62,enlostrminosindicadosenelnmeroprecedente.Sielporcentajedereajusteesnegativo,
enestaltimacolumnaseanotarunvalorcero(0)aligualqueenlacolumnaanterior.
LINEA64.-TOTALAPAGAR
AnotelasumadelascantidadesregistradasenlasLneas62y63.
SECCION:RECARGOSPORDECLARACIONFUERADEPLAZO(LINEAS65ALA67)
LINEAS65,66y67
Losreajustes,interesesymultasquesederivendelapresentacinfueradelosplazoslegalesdeestaDeclaracindeImpuestos,podrnser
calculadosporelServiciodeImpuestosInternos,ServiciodeTesorerasoporelpropiocontribuyente,paralocualdeberestarsealodispuesto
enlosartculos53y97delCdigoTributario.
INSTRUCCIONESREFERIDASALREVERSODELFORMULARION22
SECCION:TODOSLOSCONTRIBUYENTESDEBENCOMPLETARLOSSIGUIENTESDATOS
En cuanto al domicilio, se debe tener especial cuidado en anotar correctamente sus datos, registrando nombre de la calle,
N, Ofcina o Departamento, Ciudad, Telfono, Comuna y Regin. Esta informacin debe corresponder al domicilio vigente,
lo que permitir que tanto el cheque respectivo, en caso que corresponda devolucin de remanente de impuesto, como las
comunicacionesquelaAdministracinTributarialesenve,seanrecepcionadasoportunamenteporlosinteresados.Especialmente
sesugiereregistrarelNdeTELEFONO,FAXOCORREOELECTRONICO, con el fn de lograr una comunicacin expedita y
rpidaconelcontribuyente.
RespectodelaComuna,stadeberindicarseenelCdigo(08)enformacompleta,sinabreviar,yenrelacinconlaRegin,
slodeberanotarseenelCdigo(53)nmeroarbigoquecorrespondeacadaRegin,ambosdatosregistradosdeacuerdo
alasiguientenmina:
NA REGISTRAREN
CODIGO53
NOMBREREGION
NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
1
REGIONDETARAPACA
IQUIQUE
PICA
POZOALMONTE
HUARA
CAMIA
COLCHANE
ALTOHOSPICIO
NA REGISTRAREN
CODIGO53
NOMBREREGION
NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
2 REGIONDEANTOFAGASTA
TOCOPILLA
MARIA ELENA
ANTOFAGASTA
TALTAL
MEJILLONES
SIERRA GORDA
CALAMA
OLLAGUE
SANPEDROATACAMA
3
REGIONDEATACAMA
CHANARAL
DIEGODEALMAGRO
COPIAPO
CALDERA
TIERRAAMARILLA
VALLENAR
FREIRINA
HUASCO
ALTODEL CARMEN
4
REGIONDECOQUIMBO
LA SERENA
LA HIGUERA
COQUIMBO
ANDACOLLO
VICUNA
PAIHUANO
OVALLE
MONTEPATRIA
PUNITAQUI
COMBARBALA
RIOHURTADO
ILLAPEL
SALAMANCA
LOSVILOS
CANELA
Ediciones Especiales
abril de 2012
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1
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NA REGISTRAREN
CODIGO53
NOMBREREGION
NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
5
REGIONDEVALPARAISO
ISLA DEPASCUA
LA LIGUA
PETORCA
CABILDO
ZAPALLAR
PAPUDO
VALPARAISO
VINA DEL MAR
VILLA ALEMANA
QUILPUE
CASABLANCA
QUINTERO
PUCHUNCAVI
JUANFERNANDEZ
CON-CON
SANANTONIO
SANTODOMINGO
CARTAGENA
EL TABO
EL QUISCO
ALGARROBO
QUILLOTA
NOGALES
HIJUELAS
LA CALERA
LA CRUZ
LIMACHE
OLMUE
SANFELIPE
PANQUEHUE
CATEMU
PUTAENDO
SANTA MARIA
LLAYLLAY
LOSANDES
CALLELARGA
SANESTEBAN
RINCONADA
NA REGISTRAREN
CODIGO53
NOMBREREGION
NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
6
REGIONDEL
LIBERTADORGENERAL BERNARDOOHIGGINS
RANCAGUA
MACHALI
GRANEROS
SANFCO.MOSTAZAL
DOIHUE
COLTAUCO
CODEGUA
PEUMO
LASCABRAS
SANVICENTE
PICHIDEGUA
RENGO
REQUINOA
OLIVAR
MALLOA
COINCO
QUINTA TILCOCO
SANFERNANDO
CHIMBARONGO
NANCAGUA
PLACILLA
SANTA CRUZ
LOLOL
PALMILLA
PERALILLO
CHEPICA
PUMANQUE
PICHILEMU
NAVIDAD
LITUECHE
LA ESTRELLA
MARCHIGUE
PAREDONES
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NOMBREREGION
NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
7
REGIONDEL MAULE
CURICO
TENO
ROMERAL
RAUCO
LICANTEN
VICHUQUEN
HUALAE
MOLINA
SAGRADA FAMILIA
TALCA
SANCLEMENTE
PELARCO
RIOCLARO
PENCAHUE
MAULE
CUREPTO
CONSTITUCION
EMPEDRADO
SANRAFAEL
LINARES
YERBASBUENAS
COLBUN
LONGAVI
PARRAL
RETIRO
VILLAALEGRE
SANJAVIER
CAUQUENES
PELLUHUE
CHANCO
NA REGISTRAREN
CODIGO53
NOMBREREGION
NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
8
REGIONDEL BIO-BIO
CHILLAN
PINTO
COIHUECO
QUIRIHUE
NINHUE
PORTEZUELO
COBQUECURA
TREHUACO
SANCARLOS
IQUEN
SANFABIAN
SANNICOLAS
BULNES
SANIGNACIO
QUILLON
YUNGAY
PEMUCO
EL CARMEN
RANQUIL
COELEMU
CHILLANVIEJO
CONCEPCION
PENCO
HUALQUI
FLORIDA
TOME
TALCAHUANO
CORONEL
LOTA
SANTA JUANA
SANPEDRODELA PAZ
CHIGUAYANTE
HUALPEN
ARAUCO
CURANILAHUE
LEBU
LOSALAMOS
CAETE
CONTULMO
TIRUA
LOSANGELES
SANTA BARBARA
LAJA
QUILLECO
NACIMIENTO
NEGRETE
MULCHEN
QUILACO
YUMBEL
CABRERO
SANROSENDO
TUCAPEL
ANTUCO
ALTOBIOBIO
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NOMBREREGION
NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
9 REGIONDELAARAUCANIA
ANGOL
PUREN
LOSSAUCES
RENAICO
COLLIPULLI
ERCILLA
TRAIGUEN
LUMACO
VICTORIA
CURACAUTIN
LONQUIMAY
TEMUCO
VILCUN
FREIRE
CUNCO
LAUTARO
PERQUENCO
GALVARINO
NUEVA IMPERIAL
CARAHUE
SAAVEDRA
PITRUFQUEN
GORBEA
TOLTEN
LONCOCHE
VILLARRICA
PUCON
MELIPEUCO
CURARREHUE
TEODOROSCHMIDT
PADRELASCASAS
CHOLCHOL
NA REGISTRAREN
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NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
10
REGIONDELOSLAGOS
OSORNO
SANPABLO
PUERTOOCTAY
PUYEHUE
RIONEGRO
PURRANQUE
SANJUANDELA COSTA
PUERTOMONTT
COCHAMO
PUERTOVARAS
FRESIA
FRUTILLAR
LLANQUIHUE
MAULLIN
LOSMUERMOS
CALBUCO
CASTRO
CHONCHI
QUEILEN
QUELLON
PUQUELDON
ANCUD
QUEMCHI
DALCAHUE
CURACODEVELEZ
QUINCHAO
CHAITEN
HUALAIHUE
FUTALEUFU
PALENA
11
REGIONDEAYSENGENERAL CARLOS
IBAEZDEL CAMPO
AYSEN
CISNES
GUAITECAS
CHILECHICO
RIOIBANEZ
COCHRANE
OHIGGINS
TORTEL
COYHAIQUE
LAGOVERDE
12
REGIONDEMAGALLANESYDELA
ANTARTICA CHILENA
NATALES
TORRESDEL PAINE
RIOVERDE
SANGREGORIO
PUNTAARENAS
LAGUNA BLANCA
PORVENIR
PRIMAVERA
TIMAUKEL
CABODEHORNOS
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ENCODIGO08
13 REGIONMETROPOLITANA
SANTIAGO
RECOLETA
INDEPENDENCIA
QUINTA NORMAL
MAIPU
PUDAHUEL
RENCA
QUILICURA
CONCHALI
LOPRADO
CERRONAVIA
ESTACIONCENTRAL
HUECHURABA
CERRILLOS
COLINA
LAMPA
TIL TIL
TALAGANTE
ISLA DEMAIPO
EL MONTE
PENAFLOR
PADREHURTADO
MELIPILLA
MARIA PINTO
CURACAVI
SANPEDRO
ALHUE
PROVIDENCIA
NUNOA
LASCONDES
LA FLORIDA
LA REINA
MACUL
PENALOLEN
VITACURA
LOBARNECHEA
SANMIGUEL
LA CISTERNA
LA GRANJA
SANRAMON
LA PINTANA
PEDROAGUIRRECERDA
SANJOAQUIN
LOESPEJO
EL BOSQUE
PUENTEALTO
PIRQUE
SANJOSEDEMAIPO
SANBERNARDO
CALERA DETANGO
BUIN
PAINE
NA REGISTRAREN
CODIGO53
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NOMBRECOMUNAA REGISTRAR
ENCODIGO08
14
REGIONDELOSRIOS
VALDIVIA
MARIQUINA
LANCO
LOSLAGOS
FUTRONO
CORRAL
MAFIL
PANGUIPULLI
LA UNION
PAILLACO
RIOBUENO
LAGORANCO
15
REGIONDEARICA YPARINACOTA
ARICA
CAMARONES
PUTRE
GENERAL LAGOS
Finalmente, se debe sealar con el mximo de precisin, la Actividad Econmica y su respectivo Cdigo, de acuerdo al
Clasifcador de Actividades Econmicas que se contiene en la CUARTAPARTEdeesteSuplemento.
SECCION:FRANQUICIASTRIBUTARIAS
(1) Sielcontribuyenteseencuentraacogidoaalgunasfranquiciastributariasotextoslegalesqueseindicanendicha
Seccin,marqueconuna(X)laquecorresponda,enelcasillerodiseadoparatalefecto.
(2) Talesfranquiciasotextoslegalescorrespondenalossiguientes:
(a) CODIGO 95: Franquicias Regionales establecidas por las Leyes Ns 18.392/85 y 19.149/92, que
favorecen a las empresas que declaren la renta efectiva percibida o devengada en la Primera
Categora y que desarrollen exclusivamente actividades industriales, mineras, de explotacin
de riquezas del mar, de transporte y de turismo, en los territorios de la XII Regin de Magallanes
yAntrtica Chilena, ubicados en los lmites que indica la primera de las leyes sealada y en las
ComunasdePorveniryPrimavera,ubicadasenlaProvinciadeTierradelFuegodelaXIIReginde
Magallanes y de la Antrtica Chilena, a que se refere el segundo texto legal mencionado.
(b) CODIGO 786: Franquicia Tributaria establecida por la Ley N 19.709/2001, sobre Zona Franca
IndustrialdeTocopilla,delaIIRegindelpas.
(c) CODIGO787:ContribuyentesconstituidoscomoEmpresasIndividualesdeResponsabilidadLimitada
(EIRL),segnlaLeyN19.857.
(d) CODIGO846:ContribuyentesconstituidoscomoSociedadesporAcciones(SpA),conformealas
normasdelosArts.424ysiguientesdelCdigodeComercio.
(e) CODIGO68:InversionesextranjerasinternadasalpasbajolasnormasdelD.L.N600,de1974,
sobreEstatutodelaInversinExtranjera;
(f) CODIGO805:ContribuyentesagricultoresqueconformealodispuestoporelD.S.N344,de2004,
delM.deHacienda,acontardel01.01.2012,optanportributaracogidosalrgimendecontabilidad
simplifcada que establece dicho texto legal (Cir.N51,de2004,publicadaenInternet:www.sii.cl.
(g) CODIGO 813: Contribuyentes agricultores que a contar del 01.01.2012, optan por retirarse del
rgimen de contabilidad simplifcada establecido por el D.S. N 344, de 2004 del M. de Hda., por el
cualhabanoptadoenaostributariosanteriores,deacuerdoalasinstruccionesdelaCircularN
51,de2004,publicadaenInternet(www.sii.cl),yqueseacogenoquedansometidosalsistemaque
lescorresponda,deacuerdoconlasnormasgeneralesdelaLeydelaRentaquerigesutributacin.
(h) CODIGO 73: Rgimen de Franquicias establecidas por el D.S. de Hda. N 341, de 1977, para
empresasinstaladasenZonasFrancas;
(i) CODIGO69:Instituciones de Benefcencia exentas del Impuesto de Primera Categora en virtud de
losNs.2y4delartculo40delaLeydelaRenta;
(j) CODIGO72:RgimendeFomentoForestalparalosBosquesacogidosalD.L.N701,de1974;
(k) CODIGO788:Contribuyentesacogidosalartculo41DdelaLIR;y
(l) CODIGO46:MecanismodeIncentivoalAhorroestablecidoenlaLetraAoEx-LetraBdelartculo57bis
delaLeydelaRenta,independientedelafechaenqueelcontribuyenteseacogiadichosistema.

(3) EstaSeccin,enelcasodeempresasindividuales,sociedadesoinstituciones,debeserutilizadaporellascuando
seencuentrenacogidas aalgunadelasFranquiciasTributarias indicadas enlasletrasdelN2precedente,y
NOporsussocios,accionistasoasociadosporladeclaracindelasrentasretiradasodistribuidasdelascitadas
empresas,sociedadesoentidadesenlassituacionesquecorrespondan;exceptoenelcasodelD.L.N600,de
1974, respecto de la cual dicha Seccin la utilizarn tanto la empresa receptora de la inversin como el propio
inversionistaextranjero,yaqueambossepuedenacogeralasnormasdelcitadodecretoley.
EnrelacinconelD.L.N600/74,la(X)seregistrarfrentealCdigo(68),cuandocorresponda,independientemente
desielinversionistaextranjeroseencuentraonoacogidoalainvariabilidadtributariaqueestablecedichotexto
legal; bastando para ello que la inversin haya sido internada al pas bajo las normas del mencionado cuerpo
legal.
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SECCION:SISTEMADEDETERMINACIONRENTAS
(1) LostresprimerosCdigosdeestaSeccin(613,614y615),slosernutilizadosporloscontribuyentesdela
PrimeraCategora,paraindicarconunaX,enelcasillerocorrespondiente,laformaomodalidadqueutilizanpara
determinarlarentaquedeclaranenelImpuestodePrimeraCategoraquelesafecta,lacualpuedesermediante
una contabilidad completa, simplifcada, contratos, planillas o simplemente no utilizar ningn mtodo por no estar
obligados,segnlasnormasdelCdigoTributarioydelaLeydelaRenta.Sielcontribuyentelasrentasquedeclara
en la Primera Categora, las ha determinado por ms de una de las modalidades que se indican en la referida
Seccin,debermarcarconunaX,solounadelasmodalidadessealadasenelsiguienteordendeimportancia:
1 contabilidad completa; 2 contabilidad simplifcada, contratos o planillas o 3 sin contabilidad.
(2) Asimismo, en la mencionada Seccin tambin deber indicarse con una X si el contribuyente que declara se
trata de un Gestor o de un Partcipe de unaAsociacin en Cuentas en Participacin (Cdigo 616), marcando
enestecasolaXensurespectivadeclaracinlapersonaquedeclaradeacuerdoalacalidadquetengaenla
correspondienteAsociacin.
Ademsdeloanterior,enlareferidaSeccindebermarcarseconunaXsielcontribuyenteenelAoTributario
2012seacogialrgimenespecialdetributacinestablecidoenelartculo14quterdelaLIR,enconcordancia
conlodispuestoporelartculo40N7delamismaLey.DichaXdeberconsignarsedeacuerdoaloinstruido
enlaletra(E)delaLnea36delF-22.
SECCION:RECUADRON1:HONORARIOS

LasinstruccionespertinentesparaproporcionarlainformacinqueserequiereenestaSeccinoRecuadro,seimpartieronen
laLnea6delFormularioN22.
SECCION:RECUADRON2:BASEIMPONIBLEDEPRIMERACATEGORIA

LasinstruccionespertinentesparaproporcionarlainformacinqueserequiereenestaSeccinoRecuadro,seimpartieronenla
Lnea36delFormularioN22.
SECCION:RECUADRON3:DATOSCONTABLESBALANCE8COLUMNASYOTROS

Esta Seccin ser utilizada por los contribuyentes de la Primera Categora que demuestren sus rentas efectivas mediante
contabilidadcompletaybalancegeneral.
LosdatosseextraerndelBalanceTributariode8Columnas,queestnobligadosaconfeccionarparalosefectostributarios,
deacuerdoconlosprincipioscontablesgeneralmenteaceptadosylegislacinvigentesobrelamateria;delLibrodeInventariosy
BalancesydelosLibrosAuxiliaresquelleveelcontribuyente,segnsealainformacindequesetrate.
(1) CODIGO101:SaldodeCaja(slodineroenefectivoydocumentosalda,segnarqueo).-AnoteelSaldode
la Cuenta Caja que fgura en el balance al trmino del ejercicio, segn arqueo realizado a dicha fecha, considerando
sloeldineroefectivoylosdocumentosalda.Porejemplo,chequesalda,valesvistasyotrosdocumentosdefcil
liquidez.
(2) CODIGO 784: Saldo Cuenta Corriente Bancaria segn Conciliacin: En este recuadro se anota el saldo
consolidadodetodaslascuentascorrientesbancariasnacionalesoextranjerasqueposeaelcontribuyente,segn
conciliacinefectuadaaltrminodelejercicio,correspondiendoalsaldodisponiblesegnlosregistroscontables,
sinconsiderarloschequesgiradosynocobradosalafechadelbalance.
(3) CODIGO 783: Total prstamos efectuados a los socios en el ejercicio: En este recuadro las sociedades
de personas y las empresas individuales de responsabilidad limitada deben registrar el total de los prstamos
efectuados a sus respectivos socios o propietarios durante el ejercicio comercial respectivo, independiente de
su cancelacin en el curso del perodo, con excepcin de aquellos que constituyen crditos por operaciones
comercialescuandoambaspartestengancalidaddecomerciantes,conformealasinstruccionesimpartidassobre
lamateriamedianteCircularN133,de1977,publicadaenInternet(www.sii.cl).
(4) CODIGO 129: Existencia Final.- Anote el monto de la Existencia Final de Mercaderas, Materias Primas y/o
Materiales que aparece en el Registro de Existencias o Libro de Inventarios y Balances, segn corresponda,
debidamenteactualizadodeacuerdoalamecnicaestablecidaenelArt.41N3delaLeydelaRenta.
(5) CODIGO647:ActivoInmovilizado:LoscontribuyentesdelaPrimeraCategoraquedeterminensurentaefectiva
medianteunacontabilidadcompleta,debenanotarenesteCdigoelvalornetodelibroexistenteal 31.12.2011
(descontadas las depreciaciones correspondientes), segn balance practicado a dicha fecha, de los bienes
fsicosdelactivoinmovilizado(muebleseinmuebles),entendindoseporstos,deacuerdoconlatcnicacontable,
aquellosquehansidoadquiridosoconstruidosconelnimoointencindeusarlosenlaexplotacindelaempresa
onegocio,sinelpropsitodenegociarlos,revenderlosoponerlosencirculacin.
(6) CODIGO785:Depreciacintributariadelejercicio:Enesterecuadrosedeberegistrareltotaldeladepreciacin
tributaria(normaloacelerada)determinadaaltrminodelejercicio,conformealasnormasdelN5delartculo31
delaLIR,yquesededujocomogastotributariodelarentabrutadelaPrimeraCategora.
(7) CODIGO 648: Bienes Adquiridos Contrato Leasing: Los mismos contribuyentes indicados en el Cdigo
(647)anterior,debenregistrarenestecasilleroelmontototaldeloscontratosdeleasingconopcindecompra,
debidamentereajustadosporlosfactoresdeactualizacincontenidosenlaTERCERAPARTEdeesteSuplemento
Tributario,quehayancelebradoduranteelejerciciocomercial2011yqueestnvigentesal31deDiciembrede
dichoao,medianteloscualesseadquierenbienescorporalesmueblesnuevosautilizarenelgirooactividaddel
contribuyente.
(8) CODIGO 815: Monto inversin Ley Arica: Registre el monto total de las inversiones o de los proyectos
debidamenteterminadosal31.12.2011,yactualizadosadichafecha,quedanderechoalcrditotributarioque
establece la Ley N 19.420, de 1995 y sus modifcaciones posteriores, por inversiones realizadas en las Provincias
deAricayParinacota,conformealasinstruccionesimpartidasmedianteCirculardelSIIN50,de1995,N64,de
1996,N46de2000yN45,de2008,publicadasenInternet:www.sii.cl.
(9) CODIGO 741: Monto inversin Ley Austral: Anote el monto total de las inversiones o de los proyectos
debidamenteterminadosal31.12.2011yactualizadosadichafecha,quedanderechoalcrditotributarioque
establece la Ley N19.606, de 1999 y sus modifcaciones posteriores, por inversiones realizadas en las Regiones
XIyXIIylaProvinciadePalena,conformealasinstruccionesimpartidasmedianteCirculardelSIIN66,de1999,
47,de2004y6,de2012,publicadasenInternet:www.sii.cl

(10) CODIGO122:TotaldelActivo.- Anoteeltotaldelactivodelbalance,incluyendolosvaloresintangibles,nominales,


transitorios,deordenyotrosquehubieredeterminadolaDireccinNacional,auncuandonorepresenteninversiones
efectivas.Noconsidereparaestosefectoslaprdidaobtenidaenelejercicio.
(11) CODIGO123:TotaldelPasivo.-Anoteeltotaldelpasivodelbalance,sinconsiderarlautilidaddelejercicio.
(12) CODIGO102:CapitalEfectivo.-RegistreelCapitalEfectivodeterminadoal31.12.2011,equivalentealtotaldel
activoconexclusindeaquellosvaloresquenorepresenteninversionesefectivas,talescomovaloresintangibles,
nominales,transitoriosydeorden,conformealoestablecidoporelN5delartculo2delaLeysobreImpuestoa
laRenta.
(13) CODIGO 645: Capital Propio Tributario Positivo.- Anote el Capital Propio Tributario Positivo determinado
al 01.01.2012, equivalente a la diferencia entre el total del activo y el pasivo exigible a la fecha antes indicada,
rebajndosepreviamentelosvaloresintangibles,nominales,transitoriosydeordenyotrosquehubieredeterminado
laDireccinNacionaldelServiciodeImpuestosInternos,quenorepresenteninversionesefectivas;todoellode
acuerdoaloestablecidoporelN1delartculo41delaLeysobreImpuestoalaRenta.
Enresumen,dichoCapitalPropioTributarioPositivosedeterminartomandocomobaselainformacinquearroje
elbalancepracticadoporlaempresaal31.12.2011,teniendoenconsideracinlodispuestoporelN1delartculo
41 de la Ley de la Renta, y lo establecido por el Servicio de Impuestos Internos a travs de las instrucciones
impartidassobrelamateria.(CircularN100,de1975y69,de2010,publicadasenInternet:www.sii.cl).
(14) CODIGO893:AumentosdeCapital:EnesteCdigo(893)debenregistraselosaumentosdecapitalefectuados
duranteelao2011,debidamentereajustadosporlosFactoresdeActualizacinindicadosenlaTERCERAPARTE
deesteSuplemento,considerandoparaelloelmesenqueserealizelaumentodecapital.Constituyenaumentos
de capital todos los haberes entregados, a cualquier ttulo, por el empresario o socio a la empresa o sociedad,
conformealodispuestoporelN9delartculo41delaLIR.A vadeejemplo,constituyenaumentosdecapital
lassiguientespartidas:Aportesdecapitalefectuadosporelempresarioindividualdeempresasunipersonaleso
deunaEIRL,sociosdesociedadesdepersonas,sociedadesdehecho,sociosgestoresdeSCPA ycomuneros,
ya sean, defnitivos o transitorios, con la condicin que correspondan a ingresos reales o efectivos representativos
de nuevos aportes de capital para fnanciar las operaciones de la empresa o sociedad; cancelacin de las cuentas
obligadas de los socios o comuneros en cumplimiento de un acuerdo social escriturado; prstamos o mutuos
efectuadosporlossociosocomunerosalasociedadocomunidad,respectiva;cancelacindeaccionessuscritas
porlosaccionistasdelasSA,SpAySCPA.Noobstanteloanterior,sesealaquelacapitalizacindeutilidades,ya
sea,deejerciciosanterioresodelmismoejercicio,noconstituyeunaumentodecapitalportratarseenlaespecie
deuncambioounanuevaconformacindelascuentaspatrimonialesdelaempresaosociedad.Enigualsituacin
seencuentralareinversindeutilidadesefectuadaconformealasnormasdelaletrac)delN1delaletraA)del
artculo14delaLIR.
(15) CODIGO 894: Disminuciones de Capital: En este Cdigo (894) se deben anotar las disminuciones de capital
ocurridasduranteelejercicio2011,debidamentereajustadasporlosFactoresdeActualizacincontenidosenla
TERCERAPARTEdeesteSuplemento,considerandoparatalesefectoselmesenqueserealizladisminucin
decapital.
Paraestosefectosconstituyendisminucionesdecapitalaquellasquecorrespondanadevolucionesefectivasde
capital,conformealodispuestoporelN7delartculo17delaLIR,pornotenerlaempresaosociedadutilidades
tributablesretenidasenelRegistroFUTytampocoutilidadesdebalanceretenidasenexcesodelastributables.En
otraspalabras,lasdisminucionesdecapitalquedebenanotarseenesteCdigosonaquellasquecorrespondana
unadevolucinrealyefectivadelcapitalsocialaportadoysusrespectivosreajustessegnlaLey,quealnotenerla
empresa o sociedad utilidades tributables retenidas en el FUT o utilidades fnancieras en exceso de las tributables
necesariamentedichadevolucindebeimputarsealcapitalsocial.

(16) CODIGO646:CapitalPropioTributarioNegativo
SideladeterminacindelCdigo(645)resultaunCapitalPropioTributarioNegativo,dichovalordeberegistrarse
enesteCdigo.
(17) CODIGO843:PatrimonioFinanciero
Registreenestecdigoelpatrimoniodelosaccionistas,socios,dueosopropietariosdelaempresaosociedad,
defnido como la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos, ambos conforme
alainformacinproporcionadaenelbalancealafechadedeterminacindelresultadotributario.
Alrespecto,conformeconlaprcticacontable,entrminosgeneraleslosconceptosqueconformanelpatrimonio
deunaentidad,correspondena:
Capital pagado o enterado: Capital social inicial efectivamente pagado y los aumentos de capital
acordadosypagadosenelaocomercial2011.
Revalorizacin del Capital Propio: En este rubro se registran los movimientos de cargos y abonos
correspondientesalarevalorizacindelascuentaspatrimoniales.Cabeconsiderarquedichosaldopuede
serprorrateadoapartirdelejerciciocomercialsiguienteentrelascuentasdecapitalyreservas,conforme
aloestablecidoenelN13delincisoprimerodelartculo41delaLIR.
Resultadosacumulados,PrdidaejerciciosanterioresyOtrasreservas:Enesterubroseincorporan
lasutilidadesnodistribuidasdeejerciciosanteriores,olasprdidasnoabsorbidascondichasutilidades.
Utilidad(prdida)delejercicio:UtilidadoprdidadelejercicioalafechadelosEstadosFinancieros.
CuentasparticularoCuentaobligada:Porlosretiros,aportesydisminucionesdecapital,etc.
En resumen, el patrimonio fnanciero se determina tomando del balance confeccionado por la empresa al
31.12.2011,lossaldosquearrojenlascuentaspatrimonialesdeterminadasdeacuerdoalosPrincipiosContables
deGeneralAceptacin.
A continuacin,seformulaunejemplodecmollenarelCdigo843PatrimonioFinanciero.
Ejemplo:
1.- Antecedentes:
Balancetributariode8columnaspracticadoal31.12.2011,utilizadoenelejemplodelalnea36del
FormularioN22.
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2.- LlenadodeCdigo843PatrimonioFinanciero:

DetalleCuentas Saldos
23.-Capital $5.000.000(+)
21.-Rev.Cap.Propio $34.800.000(+)
22.-Utilid.Retenidas $16.000.000(+)
12.-Prd.Ejerc.Ant. $4.500.000(-)
13.-Cta.Part.Soc. $9.000.000(-)
Utilidad(Prdida)delEjercicio $17.231.151(+)
PatrimonioFinanciero $59.531.151(=)
Sidelaaplicacindelasinstruccionesantesindicadasresultaraunvalornegativo,dichovalorseanotarentre
parntesisenelcitadoCdigo(843).
(18) CODIGO844:TotalCapitalEnterado
RegistreenesteCdigoelcapitalacumuladopagado,debidamenteactualizadoal31.12.2011,considerandopara
ello el capital inicial pagado ms sus aumentos y menos sus disminuciones, ambos efectivamente pagados y
actualizados.
Sidelaaplicacindeloantesindicadoresultaunvalornegativo,stedeberregistrarseentreparntesisenel
citadoCdigo(844).
(A) EmpresariosIndividual,EIRLySociedaddePersonas:
1.-CapitalInicial
Correspondealcapital inicial acordado enlaescritura pblica efectivamente pagado, sin considerardentro
destelassumasenteradasporconceptodereinversindeutilidades,porcuantoestaspartidastienensu
tributacin fnal suspendida de acuerdo a la ley.
2.-AumentodeCapital
Se hace presente que tratndose de una empresa individual o sociedad de personas obligadas a declarar
segncontabilidadcompletadebeconsiderarsecomoaumentosdecapital,todosloshaberesentregados
a cualquier ttulo por el empresario o socio. Es decir, los aportes defnitivos o transitorios de capital deben
sertratadoscomoaumentosdecapital,siempreycuandocorrespondaaingresosrealesoefectivosde
nuevoscapitales,conformealasnormasdelN9delincisoprimerodelartculo41delaLeydeImpuesto
alaRenta.
Valedecir,habraumentodecapitalenelejerciciocuandosetrate:
(a) Aportesdecapitalefectuadosocancelacindecuentasobligadasencumplimientodeunacuerdo
socialescriturado.
(b) Aportes transitorios destinados a fnanciar las operaciones.
(c) Sumasquelossociosleproporcionenattulodeprstamoomutuo,apartirdelmesdeingreso
efectivodedichassumasenarcassociales.
Para efectos exclusivamente de este Cdigo, el Total Capital Enterado no debe contener utilidades
capitalizadasquenohanpagadolosimpuestosGlobalComplementariooAdicional,comotambindebenser
excluidaslasutilidadesreinvertidas,conformealasnormasdelartculo14LetraA),N1,letrac)delaLey
deImpuestoalaRenta.
Cabeprecisarquelacapitalizacindeutilidadesenlapropiaempresaquelasgenera,yasea,deejercicios
anterioresodelltimoperodo,sloconstituyeuncambioounanuevacomposicindelascuentaspatrimoniales
delaempresa,quenoimplicaunincrementoenelcapitalenteradoparaefectosdeesteCdigo.
3.-DisminucindeCapital
Correspondenalasdevolucionesefectivasdecapital,esdecir,cuandolaempresaosociedadqueefecta
talesdisminucionesnotengautilidadestributablesretenidasensusregistroscontables,yasea,generadas
porlapropiaempresaoprovenientesdeotrassociedadesproductodereinversiones,respectodelascuales
sedebacumplirconlosimpuestospersonalesdeGlobalComplementariooAdicional.Enotraspalabras,toda
devolucindecapitalqueefecteunaempresa,talcomoloexpresaelartculo17N7delaLIR,seimputar
en primer lugar, a las utilidades tributables, capitalizadas o no, y luego, a las utilidades fnancieras retenidas en
excesodelastributables,yunavezagotadasdichasutilidadesonoexistanstas,lasdevolucionesdecapital
se consideran como tales, vale decir, como un ingreso no constitutivo de renta para los fnes tributarios.
(B) SociedadesAnnimasySociedadporAcciones:
1.-CapitalInicial
Corresponde al capital inicial acordado en escritura pblica efectivamente pagado por sus accionistas, sin
considerardentrodestelassumasenteradasporconceptodereinversindeutilidades,porcuantostas
partidas tienen su tributacin fnal suspendida de acuerdo a la ley.
2.-AumentodeCapital
Enelcasodeunasociedadannimaosociedadporaccionesconstituyeaumentodecapitalsloelingreso
efectivoporelpagodeaccionesqueseemitanpordichoconcepto,incluyndosesureajusterespectivo.
Para efectos exclusivamente de este recuadro, el Total Capital Enterado no debe contener utilidades
capitalizadasquenohanpagadolosimpuestosGlobalComplementariooAdicionaldelaLeydelaRenta.
3.-DisminucindeCapital
Porsuparte,constituyendisminucionesdecapitallasvariacionesnegativasquehaexperimentadosteen
laempresaduranteunejerciciocomercialcualquiera.
Valedecir,habrdisminucindelcapitalenteradocuandosetrate:
a) Devolucionesdecapital,conformealasnormasdelartculo17N7delaLIR.
Deconsiguiente,yatendidolodispuestoporlanormalegalantesmencionada,ydeacuerdoaloinstruidoporeste
ServiciomedianteCircularesNs.53y60,de1990,publicadasenInternet(www.sii.cl),lasdevolucionesdecapital
queefecteunasociedadannima,seimputarnenprimerlugar,alasutilidadestributablescapitalizadas ono,
acumuladasal31deDiciembredelaoanterioralafechadeladevolucin,luego,alasutilidadesdebalanceo
fnancieras retenidas en la empresa a la misma fecha antes indicada, en exceso de las tributables, y fnalmente, a
lascantidadesoingresosnoconstitutivosderentaoexentasdelimpuestoGlobalComplementariooAdicional.
(C) Normasgenerales:
Enelcasodelaconversindeunaempresaindividualensociedaddecualquierclaseoenladivisinofusin
desociedades,losaumentosodisminucindecapitalgeneradosdebenserinformadosenesterecuadro,bajo
lasmismascondicionesestablecidasenlasletrasanteriores.
Sehacepresentequelosaumentosodisminucionesdecapitalsonlosqueseproducenduranteunejercicio
determinado.Porlotanto,lafuentedeinformacinseencontrarprincipalmenteenelLibroMayordelaCuenta
Capital, o en las cuentas particulares del empresario o socio u otras, que refejen los aportes enterados, pago
deaccionesdeprimeraemisinodisminucionesdecapital.
SECCION:RECUADRON4:DATOSART.57BISLETRAA),ACONTARDEL01.08.1998

Los contribuyentes afectos a los Impuestos nico de Segunda Categora o Global Complementario, acogidos al mecanismo
deincentivoalahorroestablecidoenlaLetraA)delartculo57bisdelaLeydelaRenta,enrelacincondichosistemadeben
proporcionarenestaSeccin,lasiguienteinformacin,respectodeinversionesefectuadasacontardel01deEnerodelao
2011yporlosSaldosdeArrastreporDepsitosyRetirosdeterminadosal31.12.2010.
CODIGO701:TotalA.N.P.delEjercicio.AnoteenesteRecuadroelTotaldelAhorroNetoPositivodelejercicio,
determinadostedeacuerdoalasinstruccionesdelaletra(C)delaLnea30delFormularioN22.
CODIGO 702: A. N. P. utilizado en el Ejercicio. Registre en este recuadro el monto delAhorro Neto Positivo
del ejercicio que dio derecho al contribuyente a un crdito fscal por tal concepto registrado en la Lnea 30 del
FormularioN22,segnsetratedelImpuestoGlobalComplementarioodelImpuestonicodeSegundaCategora
que afecte al contribuyente. DichoAhorro Neto Positivo utilizado en el ejercicio ser igual a la cifra menor que
resultedecompararelTotaldelAhorroNetoPositivodelejercicio(registradoenelCdigo701anterior);el30%de
labaseimponibledelimpuestoqueafectaalcontribuyenteregistradoenlaLnea17delFormularioN22,yelvalor
de65UTA vigenteal31.12.2011equivalentea$30.436.380,imputandodichoslmitesenprimerlugaralTotaldel
AhorroNetoPositivodelEjercicioporinversionesefectuadasconanterioridadal01.08.98,segnloexplicadoenla
letra(C)delaLnea30delFormularioN22.
CODIGO703:RemanenteA.N.P.EjercicioSiguiente.Anoteenesterecuadroladiferenciaqueresultederestar
alacantidadanotadaenelrecuadrodelCdigo701,laregistradaenelrecuadrodelCdigo702,lacualconstituye
elRemanentedeAhorroNetoPositivonoutilizadoenelejercicioyconderechoaserimputadoenlosejercicios
siguientes,debidamenteactualizado,conformealamodalidadindicadaenelN4delaLetraA.-delartculo57bis
delaLeydelaRenta.
CODIGO704:TotalA.N.N.delEjercicio.AnoteenesteRecuadroelTotaldelAhorroNetoNegativodelejercicio,
cualquieraqueseasumonto,determinadostedeacuerdoconlasinstruccionesdelaLetra(D)delaLnea19
del Formulario N 22, sin rebajar la cuota exenta de 10 UTA a que se refere dicha letra, cuando proceda.
CODIGO705:BaseDbitoFiscaldelEjercicio.RegistreenesteRecuadroelmontodelAhorroNetoNegativodel
ejercicioqueobligaalcontribuyenteadeclararelDbitoFiscalenlaLnea19delFormularioN22.Dichomonto
se determinar descontado de la cantidad registrada en el Cdigo (704) anterior la cuota exenta de 10 UTA ($
4.682.520)queestableceelN5delaLetraA)delartculo57bisdelaLeydelaRenta,cuandoelcontribuyente
durante cuatro aos tributarios consecutivos ha declarado un Saldo deAhorro Neto Positivo y, por lo tanto, ha
hecho uso en dichos perodos de los crditos fscales por el referido saldo de ahorro. El resultado que resulte de la
operacinprecedenteconstituyelaBaseImponibledelDbitoFiscal.
(Para llenar la informacin que se requiere en esta Seccin, mayores instrucciones se pueden consultar en la
CirculardelSIIN71,de1998,publicadaenInternet(www.sii.cl).
SECCION:RECUADRON5:ENAJENACIONDEACCIONESY/OCUOTASDEFONDOSMUTUOSY/ODEINVERSIN

EstaSeccindebeserutilizadaportodosloscontribuyentesdelaPrimeraCategora,cualquieraqueseasucalidadjurdica
(personasnaturalesyjurdicas),sistemadetributacinqueafectaalmayorvalorobtenidoylaformaenquedeterminen
sus rentas en dicha categora (mediante contabilidad completa, simplifcada, renta presunta o simplemente no utilicen
ningnsistemaparadeterminarsusrentas),paralosefectosdeproporcionarlasiguienteinformacin,relacionadaconla
enajenacindeaccionesdesociedadesannimas,yasean,abiertasocerradasosociedadesporaccionesyCuotasde
FondosMutuosodeInversin:
(a) RgimenTributariodelaLIR
(a.1)RgimenGeneral:AnoteenlosCdigos(796),(799)y(802)lainformacinquesesolicitaendichosCdigos
cuandolaoperacindeenajenacindeaccionesefectuadaduranteelaocomercial2011seencuentreafectaal
RgimenGeneraldelaLeydelaRenta,estoes,afectoalimpuestodePrimeraCategorayGlobalComplementario
o Adicional. Dicho rgimen tributario es aplicable cuando concurren las siguientes condiciones o requisitos: (i)
Cuando la operacin de enajenacin de acciones represente el resultado de negociaciones o actividades
realizadashabitualmenteporelcontribuyente,considerandoelconjuntodecircunstanciaspreviasoconcurrentesa
laoperacin,conformealodispuestoporlosincisos1y2delartculo18delaLIR(InstruccionesenCirculares
Ns.158,de1976y27,de1984,publicadasenInternet:www.sii.cl);(ii)Cuandoentrelafechadeadquisiciny
enajenacindelasaccioneshayatranscurridounplazoinferioraunao,independientedelahabitualidadydela
relacinqueexistaentreelenajenanteycompradordelasacciones,conformealodispuestoporlaletraa)delN8
delartculo17delaLIR(InstruccionesenCircularN27,de1984,publicadaenInternet:www.sii.cl)y(iii)Cuando
entreelenajenantedelasaccionesyeladquirentedelasmismasexistarelacinenlostrminosprevistosenel
incisocuartodelN8delartculo17delaLIR,normalegalquedisponelosiguiente:Tratndosedelmayorvalor
obtenidoenlasenajenacionesreferidasenlaletraa)(acciones)quehaganlossociosdesociedadesdepersonas
oaccionistasdesociedadesannimascerradas,oaccionistasdesociedadesannimasabiertasdueosdel10%o
msdelasacciones,conlaempresaosociedadrespectivaoenlasquetenganintereses,seaplicarlodispuesto
enelincisosegundodeestenmero,gravndoseentodocaso,elmayorvalorqueexcedadelvalordeadquisicin,
reajustado,conlosimpuestosdePrimeraCategora,GlobalComplementariooAdicional,segncorresponda.
(a.2)RgimenImpuestonicodePrimeraCategora:AnoteenlosCdigos(797),(800)y(803),lainformacin
quesesolicitaendichosCdigos,cuandolaoperacindeenajenacindeaccionesquedeafectaalRgimendel
Ediciones Especiales
abril de 2012
134
2
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ImpuestonicodePrimeraCategora,conformealasnormasdelincisotercerodelN8delartculo17delaLIR.
DichorgimentributarioesaplicablecuandosedanlascircunstanciasycondicionessealadasenlaLnea39del
FormularioN22(InstruccionesenCircularN27,de1984,12,de1986y8,de1988,publicadasenInternet:
www.sii.cl).
(a.3)RgimenArt.107delaLIR:AnoteenlosCdigos(798),(801)y(804),cuandoelmayorvalorobtenidoen
laoperacindeenajenacindeaccionesseaconsideradouningresonoconstitutivoderenta,esdecir,nogravado
conningnimpuestodelaleydelramo,porcumplirseenlaespecietodaslascondicionesyrequisitosexigidos
porelartculo107delaLeydelaRentayelartculo3permanentedelaLeyN18.293,de1984(operacinde
enajenacindeaccionesnohabitualyfechadeadquisicindeaccionesefectuadaconanterioridadal31.01.1984).
Tambin se registrar en este Cdigo el mayor valor obtenido de la enajenacin de acciones de empresas
emergentes, el cual no constituye renta para los efectos tributarios, conforme a lo dispuesto por el artculo 4
transitorio de la Ley N 19.768, del ao 2001, modifcado por la Ley N 20.190, D.O. 05.06.2007.(Instrucciones
enCircularesNs.27,de1984,7,de2002,33,de2002,7,de2005,58,de2007,35,de2008y10,de2012,
publicadasenInternet:www.sii.cl).
(b)Columna:NAccionesVendidas.-RegistreenestacolumnaelNdeaccionesqueelcontribuyenteenajen
duranteelejerciciocomercial2011,segnseaelrgimentributarioqueafectaadichotipodeoperaciones.
(c)Columna:MontoTotalVentaActualizado.-Anoteenestacolumnaelmontototaldeventadelasacciones
enajenadas,segnseaelrgimentributarioquelesafecte,actualizadoal31.12.2011,utilizandoparatalesefectos
los Factores deActualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este SuplementoTributario, considerando
para dichos fnes el mes en que efectivamente ocurri la enajenacin o cesin de las acciones.
(d)Columna:CostodeVentaTotalActualizado.-Registreenestacolumnaeltotaldelcostodeventaopreciode
adquisicindelasaccionesenajenadas,deacuerdoalrgimentributarioquelesafecte,debidamenteactualizado
hastalafechadelaenajenacindelosttulosporlaVIPCpositivaexistenteentreelltimodadelmesanterior
aldelaadquisicindelasaccionesyelltimodadelmesanterioraldelaenajenacindelasmismas;todoello
deacuerdoalodispuestoporelincisosegundodelN8delartculo17delaLeydelaRenta.Posteriormente,
dichovaloractualizadoenlaformaantesindicada,sereajustaral31.12.2011,porlosFactoresdeActualizacin
contenidosenlaTERCERAPARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales fnes el mes en que
ocurrilaenajenacindelasacciones.Cabesealarqueporcostodeventadelasacciones,seentiendeelvalorde
adquisicindelosttulossegnloestablecelanormalegalantesmencionada,sinqueseaprocedenteenelcaso
decontribuyentespersonasnaturalesquenollevancontabilidadparadeterminarsusingresos,deducirlosgastos
odesembolsosincurridosenlarealizacindelasoperaciones,comoser,porejemplo,lascomisionespagadasa
loscorredoresdebolsa;situacinquesloprocederespectodeloscontribuyentesquellevancontabilidadpara
determinarsusrentas,aplicandoalefectoelprocedimientodeclculoestablecidoenlosartculos29al33dela
LeydelaRenta.
En el caso de los contribuyentes acogidos al sistema de correccin monetaria del artculo 41 de la Ley de la
Renta(quellevancontabilidadcompleta),losvaloresaregistrarenlascolumnasindicadasenlasletras(c)y(d)
anteriores,sernaquellosquearrojalacontabilidadenelmomentoenqueserealizaronlasoperacionesdeventa
delasacciones(valorlibro),sinaplicarlaactualizacinsealadaendichascolumnas.
Sehacepresentequeelmayorvalorqueresultedelacomparacindelascantidadesanotadasenlascolumnas
Monto Total Venta Actualizado y Costo de Venta Total Actualizado, en el caso del Rgimen Tributario
GeneraldelaLeydelaRentaeImpuestonicodePrimeraCategora,debetrasladarse,respectivamente,alas
Lneas36(Cdigo18)y39(Cdigo195),paralaaplicacindelImpuestodePrimeraCategora,deacuerdoalas
instruccionesimpartidasparadichaslneas.Sidelacomparacinantesindicadaresultaunvalornegativo,nose
trasladaningunacantidadalasmencionadaslneas,anotandoenlacolumnaBaseImponibledelascitadasLneas
lapalabraPERDIDA,cuandoladeclaracindeimpuestoseefectemedianteelFormularioN22,enpapel.
En este Recuadro N 5 tambin debe registrarse la informacin relativa a la enajenacin de Cuotas de Fondos
MutuosreguladosporelD.L.N1328/76yFondosdeInversinreglamentadosporlaLeyN18.815/89,enrelacin
conlosrgimenestributariosquecontempladichorecuadro.EnelcasodelaenajenacindeCuotasdeFondos
Mutuos, stas se pueden encontrar afectas al Rgimen General de la Ley de la Renta o al rgimen especial
delartculo107dedichaLey.Porsuparte,laenajenacindeCuotasdeFondosdeInversin,deacuerdoalo
dispuestoporelartculo32delaLey18.815/89,tieneelmismotratamientotributariodelaenajenacindeacciones
deS.A.,porlotanto,sepuedeencontrarafectasalRgimenGeneralodelImpuestonicodelaLeydelaRenta
y tambin al Rgimen Especial del artculo 107 de la Ley antes mencionada. Para proporcionar la informacin
relativaaestasoperacionesdebenconsiderarselasmismasinstruccionesanteriormenteindicadas,atendiendoala
naturalezaycaractersticasdelasoperacionesencomento.

SECCION:RECUADRON6:DATOSDELFUT

EstaSeccindebeserllenadaexclusivamenteporloscontribuyentesacogidosalsistemadetributacindelaLetraA)delartculo
14delaLeydelaRentaquedeclarenlarentaefectivaenlaPrimeraCategora,determinadamediantecontabilidadcompleta
ybalancegeneral.LosdatosseextraerndelLibroEspecialRegistrodelaRentaLquidaImponibledePrimeraCategoray
FondodeUtilidadesTributables,exigidoporelN3delaLetraA)delartculo14delaLeydelaRentayResolucinEx.N2.154,
de1991,obien,delLibrodeInventariosyBalances,segncorresponda.
CODIGO 224: Saldo rentas e ingresos al 31.12.83. Registre en este Cdigo el remanente de rentas y otros
ingresosacumuladosal31.12.83, que al tenor de la Ley de la Renta constituyen fujos efectivos provenientes de
operacionescelebradasconterceros,quequedpendientederetiroodistribucinal31.12.2011paralosejercicios
siguientes.DichosaldoestarconformadoporelSaldodelejercicio2010,reajustadoporelfactor1,039,MENOS
losretirosodistribucionesderentas,debidamenteactualizados,efectuadosduranteelperodo2011,concargoa
lasmencionadasrentaseingresos.
CODIGO 774: Remanente FUT ejercicio anterior con crdito. Registre en dicho Cdigo el Remanente del
Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que qued pendiente de retiro o distribucin al 31.12.2010, cualquiera
sea el ao al cual correspondan las utilidades tributables, y que de derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora,determinadodeconformidadalasnormasdelN3delaLetraA)delartculo14delaLeydelaRenta,
enconcordanciaconaquellasestablecidasenlaResolucinEx.N2154,de1991,ydebidamenteactualizadopor
elFactor1,039correspondientealaVIPCdetodoelao2011,coneldesfasequecontemplalaley.Enresumen,el
valoraanotarenesterecuadro,correspondealacantidadregistradaenelCdigo(231)delaSECCIONDATOS
DEL FUT del Formulario N 22, correspondiente alAoTributario 2011, debidamente actualizado por el Factor
antesmencionado.
EnelcasodelasS.A.,SpA yS.C.P.A.dichoremanentesedeterminaagregandoalsaldoexistenteal31.12.2010,
losreajustestotalesoparcialesaplicadosenelaocomercial2011,encadaoportunidadenqueseimputarona
dichoremanentegastosrechazadosdelartculo21y/odistribucionesefectivas;todoelloenlostrminosindicados
enlasCircularesdelSIINs.60,de1990y40,de1991,publicadasenInternet(www.sii.cl).
EnelcasodedivisindesociedadesregistreenesteCdigo:
ElRemantedelFondodeUtilidadesTributables(FUT)quequedpendientederetiroal31.12.2010,mslos
reajustesparcialesaplicadosenelaocomercial2011deltraspasodeutilidadesconmotivodeladivisin.
EnelcasodelasS.A.,SpA yS.C.P.A.,registreelsaldoexistenteal31.12.2010,mslosreajustesparciales
aplicadosenelaocomercial2011encadaoportunidadenqueseimputaronadichoremanentedistribuciones
efectivasotraspasodeutilidadesconmotivodeladivisin.
CODIGO 775: Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito. Registre en dicho Cdigo el Remanente del
FondodeUtilidadesTributables(FUT)quequedpendientederetiroodistribucinal31.12.2010,cualquierasea
el ao al cual correspondan las utilidades tributables, y que no de derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora,determinadodeconformidadalasnormasdelN3delaLetraA)delartculo14delaLeydelaRenta,en
concordanciaconaquellasestablecidasenlaResolucinEx.N2154,de1991,ydebidamenteactualizadoporel
Factor1,039correspondientealaVIPCdetodoelao2011,coneldesfasequecontemplalaleyoagregandolos
reajustestotalesoparcialesaplicadosenelao2011porlasS.A.,SpA S.C.P.A..Enresumen,elvaloraanotar
en este recuadro, corresponde al valor registrado en el Cdigo (318) de la SECCION DATOS DEL FUT del
FormularioN22,correspondientealAoTributario2011,debidamenteactualizadoenlaformaantesindicada.
EnelcasodedivisindesociedadesregistreenesteCdigo:
ElRemanentedelFondodeUtilidadesTributables(FUT)quequedpendientederetiroal31.12.2010,ms
losreajustesparcialesaplicadosenelaocomercial2011productodeltraspasodeutilidadesconmotivode
ladivisin.
EnelcasodelasS.A.,SpA yS.C.P.A.,registreelsaldoexistenteal31.12.2010,mslosreajustesparciales
aplicadosenelaocomercial2011encadaoportunidadenqueseimputaronadichoremanentedistribuciones
efectivasotraspasodeutilidadesconmotivodeladivisin.
CODIGO284:Saldonegativoejercicioanterior.RegistreelmontodelSaldoNegativodeUtilidadesTributables
quesedeterminal31.12.2010paraelejerciciosiguiente,conformealasnormasdelN3delaLetraA)delartculo
14 de la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991,
debidamenteactualizadoporelFactor1,039,correspondientealaVIPCdetodoelao2011,coneldesfaseque
contemplalaleyoagregandolosreajustestotalesoparcialesaplicadosenelao2011porlasS.A.,SpAS.C.P.A.
Enresumen,elvaloraanotarenesterecuadro,correspondealmismovalorregistradoenelCdigo(232)dela
SECCION DATOS DEL FUT del Formulario N 22, correspondiente a la Declaracin delAo Tributario 2011,
debidamenteactualizadoenlaformaantesindicada.
CODIGO 225: R. L. I. 1 Categora del ejercicio. Anote el monto de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categoradelejercicio2011,determinadadeacuerdoalmecanismoestablecidoenlosartculos29al33delaLey
delaRentaycuyasinstruccionesseimpartieronenlaLnea36delFormularioN22paraconfeccionarelRecuadro
N2BaseImponibledePrimeraCategoraquecontienedichoformularioensureverso.Sehacepresenteque
lassociedadesannimas,sociedadesporacciones,encomanditaporacciones(respectodelossociosaccionistas)
y los contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta, los gastos rechazados que quedan afectos al
Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 de la ley, deben agregarlos a la Renta Lquida Imponible de
PrimeraCategoraaregistrarenesterecuadro,loscualesposteriormente,sededucirnatravsdelCdigo(623)
siguiente.
El detalle de la citada Renta Lquida de Categora debe quedar registrado en el Libro Especial a que se refere la
Resol.Ex.N2154,de1991,conformealosealadoenelN1delaparteresolutivadedichodocumento.
CODIGO883:RentasExentasdeImpuestodePrimeraCategora(Art.14quteryArt.40N7). EnesteCdigo
deberegistrarselamismacantidadanotadaenelCdigo(868)delRecuadroN2,tituladoBaseImponiblede
PrimeraCategora.
CODIGO229:PrdidaTributaria1Categoradelejercicio.AnoteelmontodelaPrdidaTributariadePrimera
Categora del ejercicio 2011, determinada sta de conformidad al mecanismo establecido en los artculos 29 al
33 de la Ley de la Renta, incluyendo cuando corresponda, las prdidas de ejercicios anteriores debidamente
reajustadas,conformealincisotercerodelN3delartculo31delaLeydelaRenta;independientementesidicha
prdidatributariaaltrminodelejercicio2011hasidoabsorbidaonoconlasutilidadestributablesacumuladasenla
empresaadichafecha,cuyasinstruccionesparasudeterminacinseimpartieronenlalnea36delFormularioN
22paralaconfeccindelRecuadroN2BaseImponibledePrimeraCategora,quecontienedichodocumento
ensureverso.Debetenersepresentequelassociedadesannimas,sociedadesporacciones,encomanditapor
acciones (respecto de los socios accionistas) y los contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta,
los gastos rechazados que quedan afectos al Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 de la ley, deben
excluirlosdelaPrdidaTributariadePrimeraCategoraaregistrarenesterecuadro,loscualesposteriormentese
adicionarnatravsdelCdigo(623)siguiente.
El detalle de la mencionada prdida tributaria de categora debe quedar registrado en el Libro Especial a que
se refere la Resol. Ex. N 2154, de 1991, conforme a lo dispuesto por el N 1 de la parte resolutiva de dicho
documento.
CODIGO623:GastosRechazadosafectosalArt.21.Anoteelmontototaldelosgastosrechazadospagados
duranteelao2011yqueseencuentrenafectosalatributacinqueestableceelartculo21delaLeydelaRenta,
porconstituirretirosdeespeciesocantidadesrepresentativasdedesembolsosdedineroquenodebanimputarse
alvalorocostodelosbienesdelactivoycumplirconlosdemsrequisitosycondicionesestablecidospordicha
norma legal e instrucciones impartidas sobre la materia y que se declaran en las Lneas 3 41, segn sea la
naturaleza jurdica del benefciario de tales partidas, excluyendo el impuesto de Primera Categora en aquella
partequenoserebajadelFUTporhaberseincluidototaloparcialmenteenlosretirosefectuadosconcargoalas
utilidadestributables.LasS.A.,SpA,S.C.P.A.ycontribuyentesdelartculo58N1delaLeydelaRenta,quehayan
desagregadooadicionadoestaspartidasenladeterminacindelaR.L.I.dePrimeraCategoraoPrdidaTributaria
registradaenelCdigo(643)delRecuadroN2BaseImponibledePrimeraCategoradelFormularioN22por
encontrarseafectasalimpuestonicode35%delincisotercerodelartculo21,talescantidadesdetodasmaneras
debenregistrarlasenesteCdigo(623).

LasmencionadaspartidasdebenincluirsedebidamentereajustadasporlosFactoresdeActualizacincontenidos
enlaTERCERAPARTEdeesteSuplemento,considerandoparaello,elmesdelretirodelasespeciesodelos
desembolsosdedinero,segncorresponda.
Enresumen,laspartidasquedebenregistrarseenesteCdigo,porpartedelasempresasobligadasallevarel
registroFUT,debencorresponderexactamentealasmismascantidadesquelascitadasempresasrebajandelas
utilidadesretenidasendichoregistro,paralosefectosdedeterminarlossaldosdeutilidadestributablesdisponibles
paraimputarlosretirosodistribucionesderentaefectuadosduranteelejerciciocomercial2011.
CODIGO624:GastosRechazadosnogravadosconelArt.21.EnesteCdigodebenanotarsetodasaquellas
partidas que no obstante cumplir con los requisitos que establece el artculo 21 de la Ley de la Renta para la
tributacin que dispone dicha norma, se encuentren liberadas de tal imposicin, ya sea por el propio artculo
21 o por normas de otros textos legales, entre las cuales se indican las siguientes: los intereses, reajustes y
multaspagadosalFisco,Municipalidadesyaorganismosoinstitucionespblicascreadasporley;elpagodelas
patentesminerasqueseencuentrenenexplotacinoaquellospagosefectuadosattulodepatentemineraporla
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pertenenciaolaconcesindeexploracinquelahayaprecedidoduranteloscincoaosinmediatamenteanteriores
aaquelenqueseinicielaexplotacindelapertenencia;enelcasodesociedadesannimas,encomanditapor
accionesycontribuyentesdelArt.58N1,losimpuestosdePrimeraCategora,nicodelArt.21,ImpuestodelN
3delartculo104delaLIRydelimpuestoTerritorialnoaceptadocomogastotributarioconformealN2delartculo
31delaleydelramo,pagadoseneltranscursodelperodo;donacionesefectuadasalasUniversidadeseInstitutos
Profesionales Estatales o Particulares, de conformidad a las normas del artculo 69 de la Ley N 18.681/87, las
realizadas con fnes educacionales al amparo del artculo 3 de la Ley N 19.247/93, las efectuadas para fnes
culturales conforme a las normas del artculo 8 de la Ley N 18.985/90, las destinadas a fnes deportivos de
acuerdo a las normas del artculo 62 y siguientes de la Ley N 19.712/2001 y para fnes sociales, de acuerdo al
artculo2delaLeyN19.885/2003,ylosgastosincurridosenactividadesdeinvestigacinydesarrolloconforme
alasnormasdelaLeyN20.241/2008,enaquellapartequeconstituyencrditoencontradelimpuestode
PrimeraCategora;ylasrealizadasalFondoNacionaldelaReconstruccindelaLeyN20.444/2010,enlaparte
quenosepuedanrebajarcomogasto;todoellodeacuerdoconlasinstruccionesdelasCircularesdelSIINs.24
y63,de1993y57y81delao2001,55,de2003,61,de2008,44,delao2010y71,de2010,publicadasen
Internet(www.sii.cl).
LasmencionadaspartidasdebenincluirsedebidamentereajustadasporlosFactoresdeActualizacincontenidos
enlaTERCERAPARTEdeesteSuplemento,considerandoparaello,elmesdelretirodelasespeciesodelos
desembolsosdedinero,segncorresponda.

CODIGO227:Inversionesrecibidasenelejercicio(Art.14).Registreelmontototaldelasinversionesrecibidas
durante el ejercicio, sin reajuste, por concepto de aumentos efectivos de capital en empresas individuales o
aportesensociedadesdepersonasprovenientesdelretirodeutilidadesdeotrasempresasosociedades,quese
hubiesenefectuadoconformeconlasnormasdelaletrac)delN1delPrrafoA)delArt.14delaLeydelaRenta;
lascualesdebenformarpartedelasutilidadestributablesacumuladasenlaempresaosociedaddeclarante.Dichas
inversionesdebernserinformadasalasempresasreceptorasporlasempresasfuentesmedianteelModelode
Certifcado N 16,confeccionadodeacuerdoalasinstruccionesdelaCircularN13,delao2012,ySuplemento
TributariosobreEmisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario el Mercurio
elda29dediciembredelao2011,instructivospublicadosenInternet(www.sii.cl).Tambindebeincluirse
enesterecuadrolainversinqueprovengadelmayorvalorobtenidoenlaenajenacindederechossocialesen
sociedades de personas, efectuada en la forma dispuesta por el inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de la
Renta, que haya sido reinvertido bajo el cumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos por la parte fnal del
incisoprimerodelaletrac)delN1delPrrafoA)delartculo14delaleydelramo.EnesteCdigolassociedades
quenacenproductodeladivisindeunasociedaddebenanotar,avalorhistrico,elFUTrecibidodelasociedad
divididaasignadoenproporcinalpatrimonioneto,conformealodispuestoporlaletrac)delN1delaletraA)del
artculo14delaLIR.
CODIGO 776: Diferencia entre depreciacin acelerada y normal: Se anota en este Cdigo la parte de la
diferencia entre la depreciacin acelerada y normal con cargo a la cual la empresa haya fnanciado los
retirosodistribucionesregistradosenelCdigo(226)siguiente,todoelloconformealodispuestoenelinciso
tercerodelN5delartculo31delaLIR,ydeacuerdoalasinstruccionesdelaCircularN65,de2001.Sehace
presente que a dicha diferencia de depreciacin slo se le podr imputar reparto de benefcios sinderechoal
crdito por impuesto de Primera Categora-, que correspondan a los propietarios, socios o accionistas de las
empresas,comoser,retirosefectivos,distribucionesdedividendosyretirospresuntosporelusoogocedebienes
delactivodelaempresa,sinqueseaprocedenteimputaralareferidapartidaningnconceptoquenoseadelos
antesindicados,comoson,porejemplo,prdidastributarias,saldosnegativosdeFUT,gastosrechazados,rentas
presuntas,etc.
Finalmente,seaclaraqueladiferenciadedepreciacinsoloseanotarenesteCdigocuandoelcontribuyente
hayaimputadoaellalosvaloresantesindicados,ysloporaquellapartequecubralosreferidosmontos.Enel
eventoquelosretirosefectivos,lasdistribucionesoretirospresuntosporelusoogocedebienesdepropiedadde
la empresa, no hubieren sido fnanciados con dicha diferencia de depreciacin, en este Cdigo no debe anotarse
ningunacantidadportalconcepto.
CODIGO 777: Dividendos y retiros recibidos; participaciones en contabilidad simplifcada y otras
provenientes de otras empresas: Se debe anotar en este Cdigo el monto total de las rentas o utilidades
tributables con los impuestos Global Complementario oAdicional, recibidas de inversiones realizadas en otras
empresas constituidas y establecidas en Chile, y no registradas en la R.L.I. de la Primera Categora del
Cdigo 225 anterior, y que tambin deben integrar las utilidades tributables del FUT, tales como: dividendos;
retirosdeparticipacionesensociedadesdepersonasquellevancontabilidadcompleta;participacionespercibidas
odevengadasprovenientesdeotrasempresasdePrimeraCategoraquedeclaransurentaefectivadeterminada
mediante contabilidad simplifcada; rentas exentas del impuesto de Primera Categora, pero afectas a los impuestos
Global Complementario o Adicional; etc. Las partidas que se registran en este Cdigo deben determinarse de
acuerdoalasnormasdelartculo14LetraA)delaLeydelaRenta,enconcordanciaconaquellasestablecidasen
laResol.Ex.N2.154,de1991.
CODIGO 781: FUT devengado recibido de sociedades de personas: Cuando los retiros hayan excedido el
FUT,sedeberanotarenesterecuadroelmontodelasrentastributablesdevengadasensociedadesdepersonas
productodelasparticipacionesqueseposean,conformealasnormasdelincisosegundodelaletraa)delN1
delaLetraA)delartculo14delaLIReinstruccionesimpartidasmedianteCircularN60,de1990.Enresumen,
lasempresasindividuales,lasEIRL,contribuyentesdelartculo58N1,sociedadesdepersonasylassociedades
encomanditaporaccionesrespectodesussociosgestores,debernregistrarlasrentastributablesdevengadas
en sociedades de personas de acuerdo con la norma legal e instruccin precitada, hasta el monto que sea
necesarioparacubrirelexcesoderetirosproducidosendichasempresasosociedades,independientementedel
porcentajedeparticipacinquelescorrespondaalascitadasempresasosociedadessociasenlasutilidadesde
lasrespectivassociedadesdepersonas.Seentiendeporrentastributablesdevengadasaquellasutilidadesqueal
fnal del ejercicio se encuentren pendientes de retiro de las respectivas sociedades de personas.
CODIGO 821: FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas: Las sociedades de
personas debern anotar en este Cdigo las utilidades devengadas que hayan traspasado total o parcialmente
a sus socios que sean empresas individuales, EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1 de la LIR, sociedades
depersonasysociedadesencomanditaporaccionesrespectodelossociosgestores,conformealodispuesto
por el inciso segundo de la letra a) del N 1 de la letraA) del artculo 14 de la LIR e instrucciones impartidas
medianteCircularN60,de1990,publicadaenInternet(www.sii.cl).Lasempresasosociedadesquereciben
estasutilidadesdevengadaslasregistranenelCdigo(781)anterior.
CODIGO782:ReposicinPrdidaTributaria:SeanotaenesteCdigolasprdidastributariasdeejercicios
anterioresquesehayandeducidodelaR.L.I.dePrimeraCategoraregistradaenelCdigo(225)anterior,ose
hayanagregadoalaPrdidaTributariaanotadaenelCdigo(229)precedente,segncorresponda,conformea
lasnormasdelN3delartculo31delaLIR.

CODIGO 835: Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas: En este Cdigo se anotan las
rentas presuntas o la participacin en dichas rentas que el contribuyente haya determinado al 31.12.2011,
de actividades sujetas a dichos regmenes tributarios por cumplir con los requisitos exigidos por la ley y no
absorbidasporprdidastributariasdeactividadessujetasarentaefectiva.
CODIGO791:OtrasPartidasqueseagregan:EnesteCdigoseanotanlasdemsrentasopartidasquedeban
agregarsealregistroFUT,conformealasnormasdelaLeydelaRentaeinstruccionesimpartidasalefecto.
CDIGO889:SaldoFUTtraspasadoasociedadesquenacepordivisin:EnesteCdigolasociedadmatriz
que result dividida o escindida debe anotar el monto del FUT que le traspas a las sociedades que nacieron
productodeladivisin,asignadosteenproporcinalpatrimonionetorespectivo,conformealodispuestoporla
letrac)delN1delaletraA)delartculo14delaLIR.ElvaloraregistrarenesteCdigosedebeanotaravalor
histrico.LassociedadesquenacieronproductodeladivisinelsaldodelFUTrecibidoasignadoenlaforma
antesindicada,lodebenanotarenelCdigo(227)avalorhistrico.
CODIGO275:Partidasquesededucen(Retirospresuntos,etc.):EnesteCdigodebenregistrarselasrentas
presuntas anotadas en el Cdigo (835) anterior, las cuales por disposicin de la ley, se entienden retiradas en
primerlugaraltrminodelejercicioparalosefectosdesudeclaracinenlosimpuestosGlobalComplementarioo
Adicional.Tambindebenanotarseenelcitadorecuadro,losretirospresuntosquesedeterminenaltrminodel
ejercicio,porelusoogocedebienesdelactivodelasempresas,porpartedesuspropietarios,sociosoaccionistas
oporloscnyugesohijosnoemancipadoslegalmentedeestaspersonas.Dichosretirossedeterminandeacuerdo
alasnormasdelartculo21delaLeydelaRenta,ycuyasinstruccionessecontienenenlasCircularesNs.37,
de1995,57,de1998,81,de1998y70de1999,publicadasenInternet(www.sii.cl).Nosedebenincluireneste
Cdigoelmontodelasutilidadesdevengadasquelassociedadesdepersonashayantraspasadoaempresaso
sociedaddepersonas,puesestevalordebeserregistradoenelCdigo821.
CODIGO226:RetirosoDistrib.ImputadosalFUTenelejercicio.Lasempresasindividuales,EIRL,sociedades
depersonasycontribuyentesdelartculo58N1delaLeydelaRenta,anotarnenesterecuadrolosretiroso
remesas de rentas efectuados durante el ejercicio comercial 2011 por el empresario unipersonal o individual,
sociosoagenciasextranjeras,quehayansidocubiertosconlasutilidadestributablesacumuladasenlaempresaal
31.12.2011,considerandolasrentasdevengadasenotrassociedadesdepersonascuandolosretirosexcedendel
FUT,conformealodispuestoporelincisosegundodelaletraa)delN1delaLetraA)delartculo14delaLeyde
laRenta,incluyendolosretirosdestinadosareinversinbajoelcumplimientodelasnormasdelaletrac)
delN1delaLetraA)delartculo14delaLeydelaRenta,ylosexcesosderetirosquequedaronpendientesde
tributacinal31.12.2010,conformealodispuestoporlaletrab)delN1delaLetraA)delartculo14delaLeydela
Renta.Porsuparte,lassociedadesannimas,sociedadesporaccionesyencomanditaporaccionesanotarnen
dichorecuadrolasdistribucionesefectuadasduranteelao2011asusaccionistas,cubiertastambinconelmonto
delascitadasutilidadestributablesacumuladasenlasempresas,incluyendolosretirosolosexcesosdestosque
correspondanalossociosgestoresdelassociedadesencomanditaporacciones.
LosretirosolasremesasderentasalexteriordebernregistrarsedebidamentereajustadosporlosFactoresde
ActualizacincontenidosenlaTERCERAPARTEdeesteSuplemento,considerandoparaelloelmesdelretiroo
remesa.Porsuparte,losexcesosderetirosprovenientesdelao2010seanotarndebidamenteactualizadospor
elFactor1,039.
Las distribuciones de rentas se registrarn reajustadas por los mismos factores anteriormente indicados,
considerando para tales fnes el mes de la distribucin, cuando tales distribuciones hayan sido imputadas a las
rentastributablesgeneradasenelmismoejerciciodeladistribucin.Cuandolascitadasdistribucioneshubieran
sidoimputadasalasrentastributablesdelejercicioanterior,ellasseanotarnenesterecuadroporsumismovalor
histrico,sinaplicarreajustabilidadalguna;todoellodeacuerdoaloestablecidoenlaLetraB)delN2delaparte
resolutivadelaResol.Ex.N2.154,de1991.
CODIGO231:RemanenteFUTparaelEjerc.Sgte.,concrdito.AnoteenesteCdigoelRemanentedelFondo
de UtilidadesTributables (FUT) que qued pendiente de retiro o distribucin al 31.12.2011 -independientemente
delaoalcualcorrespondanlasutilidadestributables-conderechoalcrditoporimpuestodePrimeraCategora,
cualquierasealatasadeltributodecategoraconqueprocededichocrdito.
ElcitadoremanentedeberdeterminarsedeacuerdoalasnormasdelN3delaLetraA)delartculo14delaLIR,
enconcordanciaconaquellasestablecidasenlaResol.Ex.N2.154,de1991.
CODIGO 318: Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito. Registre en dicho Cdigo el Remanente del
FondodeUtilidadesTributables(FUT)quequedpendientederetiroodistribucinal31.12.2011-cualquieraseael
aoalcualcorrespondenlasutilidadestributables-sinderechoalcrditoporimpuestodePrimeraCategora.
ElmencionadoremanentesedeterminardeacuerdoalasnormasdelN3delaLetraA)delartculo14delaLey
delaRenta,enconcordanciaconaquellasestablecidasenlaResol.Ex.N2.154,de1991.
CODIGO 232: Saldo Negativo para el ejercicio siguiente. Anote el monto del Saldo Negativo de Utilidades
Tributablesparaelejerciciosiguiente,determinadoal31.12.2011,deconformidadconlasnormasdelN3dela
LetraA)delartculo14delaLeydelaRenta,enconcordanciaconaquellasestablecidasenlaResolucinEx.N
2.154,de1991.
CODIGO 625: Remanente Crdito Impuesto Primera Categora ao anterior. Anote en este Cdigo el
RemanentedelCrditoporImpuestodePrimeraCategorapendientedeutilizacinal31.12.2010,equivalenteste
alvalorregistradoenelCdigo(838)delRecuadroN6DATOSDELFUTdelreversodelFormularioN22,del
AoTributario2011,reajustadoporlaVIPCdelao2011,equivalentealfactor1,039,oporlosfactoresparciales
quehayanaplicadoduranteelaocomercialrespectivoasuFUTlasS.A.,SpA yS.C.P.A..
CODIGO626:CrditoImpuesto1CategoradelEjercicio.RegistreenesteCdigoelCrditoporImpuestode
PrimeraCategoraaquedanderecholasutilidadestributablesdelejerciciocomercial2011,registradasenelLibro
FUTy/oFUNT,yasea,generadasporlapropiaempresadeclaranteopercibidasdeotrasempresas,productos
de participaciones accionarias o derechos sociales, registrando tambin en este Cdigo el Crdito por Impuesto
de Primera Categora proveniente de gastos rechazados, cuando la empresa se encuentra en una situacin de
prdida tributaria; crdito que posteriormente debe registrarse en el Cdigo (627) siguiente al ser recuperado
porlospropietariososociosdelaempresa.SehacepresentequeelcrditoporImpuestodePrimeraCategora
asociadoalFUTdevengadorecibidodesociedadesdepersonasnoseregistraenesteCdigo(626),sinoqueen
elCdigo(854)siguiente.
CODIGO 854: Crdito Impuesto 1 Categora de FUT devengado recibido de sociedades de personas.
Lasempresasindividuales,EIRL,contribuyentesdelartculo58nmero1delaLIR,sociedadesdepersonasy
sociedadesencomanditaporacciones,respectodesussociosgestores,debernanotarenesteCdigo(854)el
montodelCrditoporImpuestode1
ra
CategoracorrespondientealFUTdevengadorecibidodesociedadesde
personasenlascualesparticipanyregistradoenelCdigo(781)anterior;todoellosegnlodispuestoenelinciso
segundodelaletraa)delN1delaletraA)delartculo14delaLIReinstruccionesimpartidasmedianteCircular
N60,de1990,publicadaenInternet(www.sii.cl).
CODIGO 627: Crdito Impuesto 1 Categora Utilizado en el ejercicio. Anote en este recuadro el Crdito
por Impuesto de Primera Categora que la empresa o sociedad declarante de acuerdo al registro FUT puso a
disposicindelosrespectivospropietarios,sociosoaccionistasporlosretiros,gastosrechazadosydividendose
informado mediante la emisin de los correspondientes Certifcados, incluyendo tambin el crdito por impuesto de
PrimeraCategoradeterminadosobrelosgastosrechazadoscuandolasempresasseencuentrenenunasituacin
de prdida tributaria y el crdito recuperado como un pago provisional por absorcin de utilidades por prdidas
tributariasoaquelquenosepuederecuperarpordisposicinexpresadenormaslegales.Enresumen,eneste
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cdigoloquedeberegistrarseeselmontodelcrditoporimpuestodePrimeraCategoraquehasidopuestoa
disposicindelospropietarios,sociosoaccionistasporlasrespectivasempresasosociedadesoaqulquehasido
recuperadooconsumidoporlasreferidasempresasosociedades,segnelregistroFUT.
CODIGO838:RemanenteCrditoImpto.1Categoraejerciciosiguiente.EnesteCdigoseanotaladiferencia
queresultederestaralasumadelascantidadesregistradasenlosCdigos(625),(626)y(854),laanotadaen
elCdigo(627),lacualconstituyeelRemanentedelCrditoporImpuestodePrimeraCategoraparaelejercicio
siguiente.
CODIGO845:Saldoacumuladopordiferenciaentredepreciacinaceleradaynormal(Art.31N5LIR).
Se debe registrar en este Cdigo el saldo acumulado por diferencia entre la depreciacin acelerada y normal
determinadoal31.12.2011, por bienes del activo fjo de propiedad de la empresa adquiridos a contar del ao 2001
acogidosalsistemadedepreciacinaceleradaestablecidoenelN5delartculo31delaLIR,yconformealas
instruccionesdelaCircularN65,del2001,publicadaenInternet:www.sii.cl.
ElsaldoaregistrarenesteCdigo,sedeterminaconformealasiguientemecnica:
Saldodeterminadoal31/12/2010,actualizado (+)
(a) Ms/Menos:Diferenciatemporalentreladepreciacinaceleradaynormaldelosbienesque
estabansometidosal31/12/2010adichorgimenaltrascurrirelnuevoao2011. (+/-)
(b) Ms:Diferenciatemporalentreladepreciacinaceleradaynormal,porlosnuevosbienesque
seincorporanenelperodocomercial2011adichorgimen.
(+)
(c) Menos:Diferenciatemporalentreladepreciacinaceleradaynormalporlosbienesvendidos,
castigados,aportados,etc.,enelperodocomercial2011.
(-)
(d) Menos:ImputacinregistradaenelCdigo776 anterior, por haber fnanciado retiros o
distribucionesdelperodoconformealasinstruccionesdedichocdigo.
(-)
Saldoacumuladopordiferenciaentredepreciacinaceleradaynormaldeterminadoal31.12.2011
yaregistrarenelCdigo(845) (=)
Finalmente,sesealaqueladiferenciaobtenidaentreladepreciacinaceleradaylanormaldelosbienesdelactivo
fjo de propiedad de la empresa, debe registrarse separadamente en el FUT como utilidad tributable afecta con los
ImpuestosGlobalComplementariooAdicional,encasodesuretiroodistribucin,perosinderechoacrditopor
conceptodeImpuestodePrimeraCategora,atendidoaquedichadiferenciadedepreciacinnohasidogravada
conestetributo.
CODIGO818:RemanenteFUNTejercicioanterior:RegistreelRemanentedelFondodeUtilidadesNoTributables
(FUNT)delejercicioanteriorquequedpendientederetiroodistribucinal31.12.2010,debidamenteactualizado
porelfactor1,039correspondientealavariacindelIPCdetodoelao2011,coneldesfasequecontemplalaletra
b)delN3delaLetraA)delartculo14delaLeydelaRenta.ElvaloraregistrarenesteCdigo,correspondeala
cantidadregistradaenelCdigo(228)delRecuadroN6 DatosdelFUTdelformularioN22,delAoTributario
2011,actualizadoporelfactorprecitado.
EnelcasodelasS.A.,SpA yS.C.P.A.dichoremanentesedeterminaagregandoalsaldoexistenteal31.12.2010,
losreajustestotalesoparcialesaplicadosenelaocomercial2011,encadaoportunidadenqueseimputarona
dichoremanentedistribucionesefectivas;todoelloenlostrminosindicadosenlasCircularesdelSIINs.60,de
1990y40,de1991,publicadasenInternet(www.sii.cl).
CODIGO842:SaldoNegativoFUNTejercicioanterior:EnesteCdigoseanotaelSaldoNegativodelFondo
de Utilidades No Tributables (FUNT) del ejercicio anterior que qued pendiente de imputacin al 31.12.2010,
debidamente actualizado por el factor 1,039 correspondiente a la VIPC de todo el ao 2011, conforme a lo
dispuestoporlaletrab)delN3delaLetraA)delartculo14delaLIR.Enresumen,elvaloraregistrareneste
CdigocorrespondealacantidadanotadaenelCdigo(840)delRecuadroN6DATOSdelFUTdelFormulario
N22delAoTributario2011,actualizadoporelfactoranteriormenteindicado.
CODIGO819:FUNTpositivogeneradoenelejercicio:RegistreelmontodelFondodeUtilidadesNoTributables
(FUNT) que se gener en el ejercicio, comprendindose en ste las rentas exentas de los impuestos Global
ComplementariooAdicionaleingresosnogravadoscondichostributos,comoser:rentasexentasdelimpuesto
Global Complementario segn el N 3 del artculo 54 de la ley; ingresos no renta para los fnes tributarios segn el
artculo17delaLeydelaRenta(exceptuadalarevalorizacindelcapitalpropioenaquellapartenocorrespondiente
a las utilidades, la cual slo puede ser retirada o distribuida, conjuntamente con el capital al efectuarse una
disminucin formal de ste o al trmino del giro); rentas afectas al impuesto nico de Primera Categora segn
lo dispuesto por el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la ley y otras cantidades de igual naturaleza de las
anteriores; todo ello de acuerdo a las instrucciones contenidas en la Circular N 68, de 2010, publicada en
Internet:www.sii.cl

CODIGO837:FUNTNegativogeneradoenelejercicio:EnesteCdigoseanotaelvalornegativoqueresulte
deladeterminacindelFUNTdelejercicio,porserlosgastosrechazados,desembolsosoprdidasmayoresalas
rentaseingresosqueconformanelFUNT,anotados,avadeejemplo,enelCdigo(819)anterior;todoellode
acuerdoalasinstruccionescontenidasenlaCircularN68,de2010,publicadaenInternet:(www.sii.cl).
CODIGO820:RetirosoDistribucionesimputadosalFUNTenelejercicio:Lasempresasindividuales,EIRL,
sociedadesdepersonasycontribuyentesdelartculo58N1delaLeydelaRenta,anotarnenesterecuadro
losretirosoremesasderentasefectuadosporelempresarioindividual,propietariodeEIRL,sociosoagencias
extranjeras,quehayansidocubiertosconlasutilidadesnotributablesacumuladasenlaempresaal31.12.2011,los
cualesnopudieronserabsorbidosporelFUT,diferenciadedepreciacinaceleradayFUTdevengado.
Porsuparte,lassociedadesannimasyencomanditaporaccionesanotarnendichorecuadrolasdistribuciones
efectuadas durante el ao 2011 a sus accionistas, cubiertas tambin con el monto de las citadas utilidades no
tributables acumuladas en las empresas, incluyendo los retiros o los excesos de stos que correspondan a los
sociosgestoresdelassociedadesencomanditaporacciones.
Los retiros o remesas de rentas al exterior debern registrarse debidamente reajustados por los factores de
actualizacindelao2011.
Las distribuciones de rentas se registrarn reajustadas por los mismos factores anteriormente indicados,
considerando para tales fnes el mes de la distribucin, cuando tales distribuciones hayan sido imputadas a las
rentasnotributablesgeneradasenelmismoejerciciodeladistribucin.Cuandolascitadasdistribucioneshubieran
sidoimputadasalasrentasnotributablesdelejercicioanterior,ellasseanotarnenesterecuadroporsumismo
valorhistrico,sinaplicarreajustabilidadalguna;todoellodeacuerdoaloestablecidoenlaletrab)delN2yN
4delaparteresolutivadelaResol.Ex.2.154,de1991.
Sehacepresentequesilosretirosodistribucionesactualizadossoninferioresoigualesalasumadelosvalores
positivos registrados enlosCdigos(818)y(819),stos debenanotarse enelCdigo(820)porsuvalortotal.
EnelcasoqueloscitadosretirosodistribucionesseansuperioresalasumadelosreferidosCdigosellosdeben
anotarse hasta dicho valor y el saldo registrarse en el Cdigo (320) como exceso de retiros para el ejercicio
siguiente.SinoexistenvaloresaregistrarenlosCdigos(818)y(819),perosienlosCdigos(842)y(837),los
retirosefectuadosactualizadosnoseregistranenesteCdigo(820),sinoqueenelCdigo(320),comoexceso
deretirosparaelejerciciosiguiente.
CODIGO228:RemanenteFUNTparaelejerciciosiguiente.RegistreenesterecuadroelRemanentedelFondo
de Utilidades No Tributables (FUNT) que qued pendiente de retiro o distribucin al 31.12.2011, segn saldo
registradoenelLibroFUTdelcontribuyente.
DichoremanentesedeterminasumndolealvalorregistradoenelCdigo(818)oenelCdigo(842),elvalor
registradoenelCdigo(819),ymenoslosvaloresregistradosenlosCdigos(837)y(820).Sielresultadode
dichaoperacinespositivo,seregistraenesteCdigo(228)comoremanenteFUNTparaelejerciciosiguiente.
Porelcontrario,sidelareferidaoperacinresultaunvalornegativoseregistraenelCdigo(840)siguiente.
CODIGO(840):SaldoNegativoFUNTparaelejerciciosiguiente:SidelaoperacinindicadaenelCdigo(228)
anterior,resultaunvalornegativo,esevaloreselquedeberegistrarseenesteCdigo(840),comoSaldoNegativo
FUNTparaelejerciciosiguiente.
CODIGO(836):DividendosafectosnoimputadosalFUT:EnesteCdigo,lassociedadesannimas,sociedades
por acciones y en comandita por acciones respecto de los socios accionistas, deben anotar la parte de los
dividendos distribuidos durante el ejercicio 2011, que han sido fnanciados o distribuidos con cargo a las utilidades
fnancieras, conforme al orden de imputacin de dichas cantidades, establecido en la letra d) del N 3 de la Letra A)
delartculo14delaLeydelaRenta.
Lo anteriormente sealado se puede grafcar a travs del siguiente ejemplo prctico:
Antecedentes

* SaldoFUTdelejercicioanteriorconderechoacrdito,actualizadoal31.12.2011 $5.000
* Diferenciaentredepreciacinaceleradaynormalal31.12.2011 $2.000
* SaldoFUNTejercicioanterioractualizadoal31.12.2011 $3.000
* R.L.I.delejercicio2011 $4.000
* Dividendosdistribuidosduranteelejercicio $15.000
Desarrollo

* SaldoFUT.Cdigo774 $5.000
* R.L.I..Cdigo225 $4.000
* Diferenciaentredepreciaciones.Cdigo776 $2.000
* Saldodividendodistribuido.Cdigo226 $11.000
* SaldoFUNT.Cdigo818 $3.000
* SaldodividendoimputadosalFUNT.Cdigo820 $3.000
* SaldodividendoafectonoimputadosFUT.Cdigo836 $1.000
CODIGO320:Excesoderetirosparaelejerciciosiguiente.AnoteenesteCdigolosexcesosderetirosque
quedaron al 31.12.2011 pendientes de tributacin para los ejercicios siguientes, despus de haber imputado al
Fondo de Utilidades Tributables y/o no Tributables determinado por la empresa al 31.12.2011, en el orden de
imputacinqueestablecelaley,losexcesosderetirosdelejercicioanterior(2010)ylosretirosefectuadosdurante
elperodo2011,ambosconceptosdebidamenteactualizadosenlaformaindicadaenelrecuadrocorrespondiente
alCdigo(226).Enresumen,loquedeberegistrarseenesterecuadroesladiferenciaqueresultederestardel
FondodeUtilidadesTributablesynoTributablesdeterminadoal31.12.2011,conformealasnormasdelN3de
laLetraA)delartculo14delaLeydelaRenta,enconcordanciaconaquellasestablecidasenlaResol.Ex.N
2.154,de1991,losexcesosderetirosdelejercicioanteriorylosretirosdelperodo,ambosconceptosdebidamente
actualizados, deduciendo previamente de las utilidades tributables los retiros presuntos que correspondan, los
cualespordisposicindelaleydebenrebajarseenprimerlugar.
CODIGO 828: Crdito IEAM ejercicio: Los socios de empresas explotadoras mineras receptoras de inversin
extranjera, sin domicilio ni residencia en el pas, que gocen de los derechos o benefcios de la invariabilidad
tributariadelosartculos7u11bisNs.1y2delD.L.N600,de1974,debernanotarenesteCdigoelmonto
del crdito por impuesto especfco a la actividad minera pagado por la empresa minera de la cual participan, y que
tienenderechoadeducirdelimpuestoAdicionaldelartculo60incisoprimerodelaLIRquelesafectaporsucalidad
denodomiciliadoniresidenteenChile;deconformidadalopreceptuadoporelartculo2transitoriodelaLeyN
20.026einstruccionesimpartidasmediantelaCircularN34,delao2006,publicadaenInternet(www.sii.cl).
ElvaloraregistrarenesteCdigodebecorresponderalinformadoporlarespectivaempresaminerareceptoradela
inversin mediante el Certifcado N 5, confeccionado de acuerdo a las instrucciones de la CircularN13,delao
2012,segnloestablecidoenlacitadaCircularN34,delao2006.Paralosefectosdelaimputacindelcitado
crditoalImpuestoAdicionaldelaLIR,sedebereajustarpreviamenteenlaVIPCexistenteentreelmesanteriora
aquel en que se hubiere devengado el impuesto especfco a la actividad minera y el mes anterior a aquel en que
debaimputarsecomocrditoalImpuestoAdicionalquegravaalinversionistaextranjero.
CODIGO830:CrditoIEAMutilizadoenelejercicio:EnesteCdigolosmismoscontribuyentesantesindicados,
deben anotar el monto del crdito sealado en el cdigo anterior que han utilizado mediante su imputacin al
Impuesto Adicional del artculo 60 inciso primero de la LIR que les afecta por su calidad de contribuyente sin
domicilioniresidenciaenelpas,yquedeclaranenlaLnea43delFormularioN22.Enresumen,enesteCdigo
seanotaelmontototaloparcialdelcrditoregistradoenelCdigo(828),queelcontribuyenteutilizoimputal
ImpuestoAdicionalmediantesuanotacinenlacolumnarebajaalimpuestodelaLnea43delFormularioN22.
CODIGO829:RemanentecrditoIEAMadevolver:EnesteCdigoseanotaladiferenciaqueresultederestar
delvaloranotadoenelCdigo(828)elregistradoenelCdigo(830),lacualconstituyeunremanentededicho
crditoyqueesdevueltoalcontribuyentemediantelamodalidadprevistaenelartculo97delaLIR.
Paralosefectosdeladevolucinrespectivadedichoremanente,lacantidadanotadaenesteCdigo(829)debe
sertraspasadaalCdigo(36)delaLnea49delFormularioN22.
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SECCION:RECUADRON7:CREDITOSIMPUTABLESALIMPUESTOPRIMERACATEGORIA(LINEAS36Y38)
Los contribuyentes que declaren Impuesto de Primera Categora en las Lneas 36 y 38, los crditos que pueden deducir de
dichotributoenlaColumnaRebajaalImpuesto de las citadas lneas pueden provenir de los conceptos a que se refere esta
Seccin,loscualesantesdeimputarlosalreferidogravamen,debendetallarseenestaSeccin,deacuerdoconlassiguientes
instrucciones:
(A) CrditosaregistrarenlaLnea36ColumnaRebajasalImpuesto

(1) CODIGO(365):Crditoporcontribucionesdebienesraces
(a) Contribuyentesquetienenderechoaestecrdito
Los contribuyentes que, tienen derecho al crdito por contribuciones de bienes races son los de los
artculos14,14bisy14quterdelaLIR,enconcordanciaconloestableciendoenelartculo20dedichaLeyy
quedesarrollenlassiguienteactividades,cuyasinstruccionessecontienenenlaCirculardelSIIN68,de2001.
(a.1) Los contribuyentes que posean o exploten en calidad de propietario o usufructuario bienes races
agrcolas,quedeclarenlarentaefectivadedichaactividaddeterminadamediantecontabilidadcompleta,segnlo
dispuestoporlosincisos2y3delaletraa)delN1delartculo20delaLeydelaRenta;
(a.2)Loscontribuyentesqueposeanoexplotenencalidaddepropietarioousufructuariobienesracesagrcolas,
quedeclarenlarentapresuntadedichosbienesporcumplirconlosregistrosexigidosparaello,segnlodispuesto
porelincisodcimosegundodelaletrab)delN1delartculo20delaLIR;
(a.3) Los contribuyentes que sean propietarios o usufructuarios que den en arrendamiento,
subarrendamiento,usufructouotraformadecesinousotemporalbienesracesagrcolas,segnlodispuestopor
el inciso fnal de la letra c) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta;
(a.4) Los contribuyentes que exploten en calidad de propietario o usufructuario bienes
races no agrcolas mediante su arrendamiento o entrega en usufructo a ttulo oneroso (dentro de los cuales se
comprendenlasempresasinmobiliariasquenoseansociedadesannimasysociedadesporacciones)ycuandola
rentadearrendamientototalanualobtenida,debidamenteactualizadaaltrminodelejercicio,seasuperioral11%
del total del avalo fscal vigente al 01.01.2012delconjuntodedichosbienes,vigenteal31deDiciembredelao
respectivo,segnlodispuestoporlaletrad)delN1delartculo20delaLeydelaRenta,enconcordanciaconlo
establecidoporelN3delartculo39delaleyantesmencionada;
(a.5) Las sociedades annimas o sociedades por acciones que posean o exploten a cualquier ttulo
bienes races no agrcolas, gravndose la renta efectiva de dichos bienes determinada mediante contabilidad
completa(empresasinmobiliariasquedenenarrendamientobienesracesnoagrcolas),segnlodispuestoporel
inciso fnal de la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta; y
(a.6) Las empresas constructoras en general y las empresas inmobiliarias por los inmuebles que
construyanomandenaconstruirparasuventaposterior,procediendoelcitadocrditoenestoscasosdesdela
fecha de la recepcin defnitiva de las obras de edifcacin, segn certifcado extendido por la Direccin de Obras
Municipalesquecorresponda,deacuerdoaloestablecidoenelartculo144delD.F.L.N458,delao1976,del
MinisteriodelaViviendayUrbanismo;loanteriorsegnlodispuestoporelincisosegundodelaletraf)delN1
delartculo20delaLeydelaRenta.
(b)Normasgeneralesqueregulanlarebajadelcrditoporcontribucionesdebienesraces
(b.1) Las contribuciones de bienes races que deben registrarse en este Cdigo (365), son aquellas
inherentesalosinmueblespropiosdelcontribuyenteorecibidosenusufructo,siemprequecorrespondanal
perodo fnalizado al31dediciembredelao2011porelcualseestndeclarandolasrentasafectasalImpuesto
dePrimeraCategora.
(b.2) Para los fnes de su anotacin en el referido Cdigo (365), las citadas contribuciones deben reajustarse
previamente segn los Factores que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerandoparaelloelmesefectivodelpago.Porlogeneral,lasmencionadascontribucionesdebenactualizarse
porlosFactoresquesesealanacontinuacin,cuandosehubiesenpagadoenelao2011dentrodelosplazos
legalesestablecidosparatalesefectos:
NdeCuota Factor
-Primeracuota,pagadaenabrilde2011 1,025
-Segundacuota,pagadaenjuniode2011 1,018
-Terceracuota,pagadaenseptiembrede2011 1,013
-Cuartacuota,pagadaennoviembrede2011 1,003
(b.3) Para los efectos de su registro debe considerarse el valor neto de las respectivas cuotas pagadas por
concepto de contribuciones, ms las sobretasas establecidas por la Ley N 17.235, sobre ImpuestoTerritorial o
leyesespeciales,excluidoslosderechosdeaseoylosreajustes,interesesymultasquehayanafectadoal
contribuyentepormoraenelpagodelascitadascontribucionesdebienesraces.
Sehacepresentequelasobretasadel0,275%queafectaalosbienesracesnoagrcolasporlosaoscalendarios
2011y2012querenanlascondicionesycaractersticaqueestableceelartculo10delaLeyN20.455,de2010,
no da derecho a ser deducida como crdito en este Cdigo (365), ya que la misma norma legal antes indicada
disponeexpresamentequedichasobretasanodaderechoaserrebajadadelosimpuestosestablecidosenlaLey
sobreImpuestoalaRenta(CircularN2,de2011,publicadaenInternet(www.sii.cl).

(b.4) Las contribuciones de bienes races deben encontrarse efectivamente pagadas dentro del plazo legal
establecido para la presentacin de la Declaracin del Impuesto de Primera Categora, correspondiente alAo
Tributario2012,estoes,al30.04.2012.
(b.5)Deacuerdoaloexpuestoenlospuntosanteriores,noprocederlarebajaporcontribucionesdebienes
racesenlossiguientescasos:
(b.5.1) Cuando dichas contribuciones NO estn pagadas al momento en que deba presentarse la respectiva
declaracindeimpuestodePrimeraCategora;
(b.5.2)Cuandonocorrespondanalperodooejerciciodelarentaquesedeclara,estoes,cuandonocorrespondan
al perodo 1 de enero al 31 de diciembre del ao 2011 u otro perodo distinto al fnalizado al 31.12.2011;
(b.5.3) Cuando el bien raz NO est destinado al giro de la actividad de los contribuyentes benefciados con dicho
crdito;
(b.5.4)Cuandolascontribucionescorrespondanabienesracesajenos,salvoelcasodelusufructuario,y
(b.5.5) Cuando los bienes races, no se encuentren comprendidos total o parcialmente en el avalo fscal
respectivo.
(b.6)Sehacepresentequeelcrditoporcontribucionesdebienesracessloprocedeencontradelimpuesto
de Primera Categora que se determine o declare por rentas provenientes de aquellas actividades clasifcadas en
lasletrasa),b),c),d)yf)delN1(respectodeestaltimaletraslolasempresasconstructoraseinmobiliarias
por los inmuebles que construyan o manden a construir para su venta posterior) del artculo 20 de la Ley de
la Renta. Por lo tanto, si dentro del total del impuesto de Primera Categora que se declara se comprenden
tambinrentasprovenientesdeactividadesquenodanderechoalcitadocrdito,elcontribuyentedebeefectuar
los ajustes, segregaciones o determinaciones que correspondan, con el fn de que el referido crdito sea imputado
orebajadoslodelimpuestodePrimeraCategoraqueafectaaaquellasactividadesdelascualesautorizalaley
sudeduccin.
Enotraspalabras,cuandoelimpuestodePrimeraCategoraquesedeclaraprovengatantodeactividadesque
danderechoalcrditoporcontribucionesdebienesracescomodeactividadesquenodanderechoadicharebaja
tributaria, en tales casos debe determinarse el monto del impuesto de Primera Categora respecto de aquellas
actividadesqueslodanderechoalafranquiciatributariaencomento,respectodelcualprocedesudeduccin
comocrdito.
Con el objeto de calcular separadamente el impuesto de Primera Categora que corresponda a cada actividad,
deber procederse de la siguiente manera: (i) Los ingresos percibidos o devengados durante el ao debern
separarse segn la actividad a la cual accedan, esto es, sin dan derecho o no al crdito por contribuciones de
bienesraces;(ii)Loscostosogastospagadosoadeudadosduranteelejercicioqueporsunaturalezapuedan
clasifcarse, se imputarn a la actividad que corresponda; (iii)Loscostosygastoscomunesoquecorrespondan
simultneamenteaambostiposdeactividad,seasignarnacadaactividadutilizandocomobasededistribucin
la relacin porcentual que exista entre los ingresos de cada actividad y el total de los ingresos percibidos o
devengadosenelao.
(b.7) En el caso de la explotacin de bienes races no agrcolas efectuada por contribuyentes que no sean
sociedades annimas y sociedades por acciones, la renta lquida imponible de dicha actividad rentstica se
determinaporelconjuntodelosbienesdestinadosalacitadaexplotacin,considerandotantoaquelloscuyarenta
anual exceda del 11% del total del avalo fscal como la de aquellos cuya renta sea igual o inferior a dicho lmite. En
eleventoquelarentaobtenidadelconjuntodelosreferidosbienesseaigualoinferioral11%deltotaldelavalo
fscal vigente al 01.01.2012 periodo en que debe declararse el impuesto, el contribuyente se encuentra exento del
impuestodePrimeraCategoraenvirtuddelodispuestoenelN3delartculo39delaleydelramo,yporlotanto,
noestobligadoadeclarardichoimpuesto,yconsecuencialmente,impedidodeutilizarlascontribucionesde
bienesracescomocrdito.Porelcontrario,silarentadelconjuntodelosmencionadosbienesexcededel11%
del total del avalo fscal vigente a la misma fecha antes indicada, el contribuyente se encuentra afecto al Impuesto
dePrimeraCategora,yporconsiguiente,obligadoadeclararelcitadotributo,teniendoderechoarebajarcomo
crdito del referido gravamen las contribuciones de bienes races pagadas respecto de aquellos bienes
destinadosalaactividadquedieronorigenalarentagravadaconelcitadotributodecategora.
(b.8)SereiteraquelascontribucionesdebienesracesquesedebenregistrarenesteCdigo(365)sonaquellas
quesepaguenporelperodoalcualcorrespondeladeclaracinderentaquesepresenta,yqueseencuentren
canceladas como fecha mxima hasta el vencimiento del plazo legal para la presentacin de la declaracin de
renta, ya sea, por Internet o Formulario N 22 papel, esto es, al 30.04.2012; sin que sea procedente deducir
contribuciones pagadas que correspondan a perodos anteriores al ao 2011 o que correspondan a dicho
ao y canceladas en una fecha posterior a la antes indicada. Lo antes sealado, es sin perjuicio de que tales
contribucionessededuzcandelImpuestodePrimeraCategoradelperodoporelcualsepagaron,rectifcando
ladeclaracindeimpuestocorrespondiente,incluyndoseelcasocuandosetratedecontribucionesdebienes
racesdelejerciciocomercial2011pagadasperonoimputadasalafechadelapresentacindeladeclaracino
quesecancelaronenunafechaposterioralvencimientodelplazolegalparalapresentacindeladeclaracinde
rentadelAoTributario2012.
Ahora bien, si la citada rectifcacin origina una devolucin de impuesto, tal peticin debe regirse por la normativa
dispuestaporelartculo126delCdigoTributario,cumpliendoconlossupuestosbsicosquerequiereestanorma
legal, especialmente que ella se solicite dentro del plazo de tres aos contado desde el acto o hecho que le
sirvedefundamento.Elplazoantesindicadoparacorregirloserrorespropiosenestasituacin,sedebecontar
desdelafechadevencimientodelplazoestablecidoparaelpagodelimpuestoterritorial,odesdelafechaenque
efectivamente se haya pagado el tributo si esto ocurre antes de dicho vencimiento. Si la mencionada rectifcacin
no implica una devolucin de impuesto, ella se rige por lo dispuesto en la letra B) del artculo 6 del Cdigo
Tributario,sinqueexistaplazoparatalpeticin.
(b.9)Elcrditoporcontribucionesdebienesraces,sloprocedeencontradelImpuestodePrimeraCategora
quesedetermineodeclareenlaLnea36delFormularioN22,provenientesdelasactividadesindicadasenlos
puntosdelaletra(a)anterior.Porlotanto,siendichalneasedeclaraunImpuestodePrimeraCategoraqueno
correspondanalasactividadessealadas,comoserprovenientesdeactividadesdelosNs.3,4y5delartculo20
delaleydelramo(actividadescomerciales,industriales,etc.),dichocrditonodebeserimputadoalcitadotributo,
debiendo el contribuyente efectuar los ajustes, segregaciones o determinaciones que correspondan, con el fn de
queelreferidocrditoseaimputadoorebajadoslodeaquellasactividadesqueautorizalaley.

En otras palabras, cuando en la citada Lnea 36 se declare el impuesto de Primera Categora provenientes de
actividadesquedanderechoalcrditoporcontribucionesdebienesracesyotrasactividadesquenodanderecho
adicharebajatributaria,entalescasosdebedeterminarseelmontodelimpuestodePrimeraCategorarespectode
aquellasactividadesquedanderechoalafranquiciatributaria,respectodelcualsoloprocedelarebajadelcitado
crdito.
Enloscasosenquelosinmueblesrespectodeloscualessepagaronlascontribucionesdebienesracesestn
destinadosaactividadesquedanderechoacrditoyaactividadesquenodanderechoalacitadarebaja,paralos
efectos de la imputacin del referido crdito deber determinarse el impuesto de Primera Categora de aquellas
actividades que dan derecho a la franquicia, considerando para tales fnes tanto los ingresos como costos y gastos
relacionados directamente con dichas actividades. En el caso que existan gastos o desembolsos comunes que
sean imputables a ambos tipos de actividades, la parte de los desembolsos que corresponda a las actividades
quedanderechoalcitadocrditoserequivalentealaproporcinquerepresentanlosingresosdelasreferidas
actividadeseneltotaldelosingresosdeambasactividades.

(c) Contribuyentesquenotienenderechoadichocrdito
Deconformidadaloinstruidoenlaletra(a)anterior,notienenderechoalmencionadocrditolos
contribuyentesdelosNs.2,3,4y5delartculo20delaLeydelaRenta,respectodeaquellosbienesraces
no agrcolas destinados al giro, desarrollo o explotacin de sus propias actividades de inversin, comerciales,
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industriales y dems actividades clasifcadas en dichos nmeros, ya sea, que determinen su renta mediante
contabilidad completa, simplifcada o acogidos a renta presunta (actividades mineras y de transporte de pasajeros
ycargaajena),conexcepcindelosindicadosenelpunto(a.6)delaletra(a)precedente,loscualessegnlo
expresadoendicholiteraltienenderechoalareferidarebajatributaria.
No obstante lo anterior, los contribuyentes antes indicados que declaran la renta efectiva que no
puedanutilizaroinvocarelcrditoencomento,lascontribucionesdebienesraces,conformealodispuestopor
elN2delartculo31delaLeydelaRenta,laspodrnrebajarcomoungastotributario,siempreycuandoenla
especiesedecumplimientoalascondicionesyrequisitosqueexigeelartculoantesindicadoensuincisoprimero
para califcar de necesario a un desembolso.
(d) Situacintributariadelosexcedentesoremanentesqueresultendelcrditoporcontribuciones
debienesraces
Deacuerdoalodispuestoporelincisosegundodelaletraa)delN1delartculo20delaLeydela
Renta,losexcedentesqueresultendeestecrditoalserdeducidodelImpuestodePrimeraCategoradeaquellas
actividadesquedanderechoalacitadarebaja,nopuedenserimputadosalImpuestodePrimeraCategorade
aquellasactividadesquenodanderechoalamencionadadeduccinodeotrosimpuestosdelaleydelramoque
se declaren en el mismo ejercicio en que se produjeron dichos remanentes, como tampoco traspasables a los
ejerciciossiguientesparasudeduccindelosimpuestosadeclararenlosperodosposteriores,aunquesetrate
delmismoImpuestodePrimeraCategoradelcuallaleyautorizasudeduccin,ymenossolicitarsudevolucin
respectiva, perdindose defnitivamente los referidos excedentes.
Loantesexpuestonoesaplicablerespectodelosremanentesqueresultenenelmismoejercicio
delcrditoporcontribucionesdebienesracesprovenientesdelImpuestodePrimeraCategoraqueafectaalas
actividadesagrcolasacogidasarentapresunta,conformealoestablecidoenlaletrab)delN1delartculo20de
laleydelramo,enconcordanciaconlodispuestoporelincisonovenodedichaletra,encuyocasotalesexcedentes
podrnimputarsealImpuestodePrimeraCategoraquesedeterminesobreaquellasactividadessujetasarenta
efectivayrespectodelascualeslaleyautorizalarebajacomocrditodelascontribucionesdebienesraces.Lo
anterior tambin sera aplicable cuando se de la situacin contraria, esto es, cuando del Impuesto de Primera
Categora provenientes de actividades acogidas a renta efectiva con derecho al crdito por contribuciones de
bienesracesresulteunremanentededichocrditoenelmismoejercicio,encuyocasotalexcedentesepodr
imputaralImpuestodePrimeraCategoradeterminadosobrelasactividadesagrcolasacogidasarentapresunta
respectodelcuallaleyautorizalarebajacomocrditodelascontribucionesdebienesraces.
(e) Situacin tributaria de las contribuciones de bienes races cuando stas no sean utilizadas
comocrditoporelcontribuyente
Los contribuyentes que declaren la renta efectiva y que no puedan utilizar como crdito las
contribuciones de bienes races, conforme a lo dispuesto por el N 2 del artculo 31 de la Ley de la Renta, las
podrnrebajarcomoungastotributario,siempreycuandoenlaespeciesedecumplimientoalascondicionesy
requisitos generales que exige el inciso primero del artculo antes indicado para califcar de necesario para producir
larentaaundesembolso.

Seentiendequeelcontribuyentenopuedeutilizarcomocrditolascontribucionesdebienesraces,cuando
existiendodichoimpuestoterritorialpordisposicinexpresadeunanormalegalnotengaderechoadichafranquicia,ypor
lotanto,nopuedeimputarsealImpuestodePrimeraCategora;nocomprendindoseenestasituacincuandoelcitado
tributodecategorateniendoderechoelcontribuyenteautilizarlascontribucionesdebienesracescomocrdito,dicho
gravamendecategoranoexistaporsituacindeprdidatributariadelaempresaoelreferidoimpuestoseamenorpor
sercubiertoconotroscrditosoencontrarseelcontribuyenteexentodelcitadotributo,casosenloscualesseentiende
queelmencionadocrditohapodidoserutilizadoporelcontribuyente,y,porconsiguiente,nopodrrebajarsecomoun
gastonecesarioparaproducirlarenta,conformealasnormasdelN2delartculo31delaLIR,transformndoseenun
gastorechazado,segnseexplicaenelprrafosiguiente.
Finalmente,seexpresaqueaquelloscontribuyentesque,conformealasnormaspermanentesde
laLeydelaRenta,puedanutilizarlascontribucionesdebienesracescomocrditoencontradelimpuestode
PrimeraCategora,elcitadoimpuestoterritorialadoptarlacalidaddeungastorechazadodeaquellossealados
enelartculo33N1delaleydelramoyafectoalatributacinquedisponeestanormalegalfrentealimpuestode
PrimeraCategora,sinperjuiciodelasdisposicionescontenidasenelartculo21delaleyprecitada,lascualesse
aplicarnsegnsealacalidadjurdicadelcontribuyentequeincurrienelgastoporconceptodecontribucionesde
bienesraces,estoes,setratedeunaempresaunipersonal,EIRL,sociedaddepersonas,sociedadencomandita
por acciones, sociedad annima, sociedad por acciones o contribuyente del artculo 58 N 1 de la Ley de la
Renta.
(2)CODIGO(368):CrditoporrentasdeFondosMutuossinderechoadevolucin
(a)LoscontribuyentesquedeclarenrentasefectivasenlaLnea36provenientesdelmayorvalorobtenidodel
rescate de cuotas de Fondos Mutuos efectuado durante el ao 2011 de aquellas adquiridas con anterioridad
al20.04.2001;conformealodispuestoporelartculo18qutery/o108delaLeydelaRenta,enconcordancia
conloestablecidoporelN3delartculo1transitoriodelaLeyN19.768,D.O.07.11.2001,debernanotaren
esteCdigo,elcrditoporconceptodetalesrentas,equivalentealosporcentajesqueseindicanmsadelante,
aplicados sobre el monto neto anual de los referidos ingresos, siempre y cuando se trate de aquellos Fondos
Mutuosenloscualeslainversinenaccionescomopromedioanualcorrespondaalosporcentajesquesesealan.
Enelcasodeloscontribuyentesdelartculo14bisdelaLIRelmayorvalorobtenidoporelrescatedelasreferidas
cuotasseentiendecomprendidoenlosretirosodistribucionesderentasefectuados:
(a.1) 5% sobre el monto neto de dichas rentas, comprendidas en la base imponible
registradaenlaprimeracolumnadelaLnea36,tratndosedeFondosMutuoscuyainversinenacciones,como
promedioanual,seaigualosuperioral50%delActivodelFondo,y
(a.2) 3% sobre el monto neto de dichas rentas, comprendidas en la base imponible
registradaenlaprimeracolumnadelaLnea36,cuandosetratedeaquellosFondosMutuoscuyainversin en
acciones,comopromedioanualseaentreun30%ymenosdeun50%delActivodelFondo.
(b) EnelcasodeloscontribuyentesquedeclarensurentaefectivadeacuerdoalasnormasdelArt.14,
yporconsiguiente,sujetosalasnormassobreCorreccinMonetariadelArt.41delaLeydelaRenta,elmonto
netodelasrentas,serequivalentealasumadelosmayoresymenoresvaloresobtenidosduranteelejercicio
2011porconceptodetalesingresos.Paraestosefectos,dichosmayoresomenoresvalores,segncorresponda,
sedeterminarndeduciendodelvalorquetenganlascuotasdeFondosMutuosenelmomentodesurescate,el
valororiginalodelibroquetenganstasenlosregistroscontablesdelaempresa,sinaplicarreajustealgunoaeste
ltimovalor.
RespectodeloscontribuyentesacogidosalasnormasdelArt.14bis,oquedeclarensusrentasefectivas
mediante una contabilidad simplifcada, no sujetos a las normas del Art. 41 de la Ley de la Renta, el citado montonetode
lasrentasobtenidasporconceptoderescatedecuotasdeFondosMutuos,serequivalentealasumadelosmayoreso
menoresvaloresobtenidosduranteelejercicio2011porconceptodelosreferidosingresos,loscualessedeterminarn
deduciendodelvalorderescatedelascuotasdelFondoMutuoelvalordeadquisicinuoriginaldestas,debidamente
actualizadoesteltimoenlaV.I.P.C.existenteenelperodocomprendidoentreelltimodadelmesanterioraldela
adquisicindelascuotasyelltimodadelmesanterioraldelrescatedelasmismas.
Paralosefectosdedeterminarelmontonetoanualdelasrentasobtenidasporrescatedecuotas
deFondosMutuos,mediantelasumadelosmayoresomenoresvaloresobtenidosportalesconceptosduranteel
ejercicio2011,segnlasnormasantesindicadas,loscontribuyentesmencionadosenlosdosprrafosanteriores,
debernreajustarpreviamentedichosmayoresomenoresvaloresporlosFactoresdeActualizacincontenidosen
laTERCERAPARTEdeesteSuplemento,considerandoparaello,elmesdelaobtencindelmayoromenorvalor,
segncorresponda.
(c) Se deja constancia que se tendr derecho al crdito que se comenta, siempre que en las rentas
efectivasquesedeclaranenlaprimeracolumnadelaLnea36,secomprendanoincluyanrentasporconceptode
mayorvalorobtenidoenelrescatedecuotasdeFondosMutuos.Porconsiguiente,cuandoenlacitadacolumnano
sedeclarenrentaspornohaberseefectuadoretirosenelcasodeloscontribuyentesdelArt.14bisoporsituacin
de prdida tributaria del contribuyente cuando declare en base a contabilidad completa o simplifcada, no obstante
haberpercibidorentasporrescatedecuotasdeFondosMutuosduranteelejercicio comercial respectivo, ental
casonoprocedeelmencionadocrdito.Ahorabien,sienlacitadacolumnasedeclaranrentasefectivasdeuna
sumainferioralmontonetoanualdelasrentasobtenidasporconceptoderescatedecuotasdeFondosMutuos,
determinadostedeacuerdoconlasnormasexplicadasprecedentemente,elreferidocrditoseinvocarhastalas
rentasefectivamentedeclaradasenlamencionadacolumnaBaseImponible,ynoporeltotaldelmontoneto
determinadoporconceptodetalesingresos.
(d) Para los fnes de conocer el porcentaje del Activo del Fondo Mutuo invertido en acciones como
promedioanual,ydeterminarsitalesproporcionescorrespondenaaquellasquedanderechoaestecrdito,
loscontribuyentespartcipesdeFondosMutuosdebernatenerseestrictamentealoinformadoporlarespectiva
Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, en el Modelo de Certifcado N 10, contenido en la Lnea 7 del
FormularioN22,elcualdebeemitirsehastael10.03.2012.EnlamedidaquelaproporcinoporcentajedelActivo
del Fondo Mutuo invertido en acciones como promedio anual alcancen a los guarismos antes indicados, el
contribuyenteestarencondicionesdeusufructuardeestecrditoenlosporcentajesycondicionesanalizadasen
lasletrasanteriores.
(e) Finalmente,sehacepresentequeelcrditoporrentasprovenientesdelmayorvalorobtenidopor
elrescatedecuotasdeFondosMutuosdeaquellasadquiridasconposterioridadal19.04.2001,deacuerdoalo
dispuestoporelartculo18qutery/o108delaLeydelaRenta,enconcordanciaconloestablecidoporelN
3delartculo1transitoriodelaLeyN19.768,D.O.07.11.2001,NOseanotaenesteCdigo(368),sinoque
directamenteenelCdigo(768)delaLnea50delFormularioN22,deacuerdoconlasinstruccionesimpartidas
endichalnea.
(3) CODIGO(373):Crditopordonacionesparafinesculturales
(a) LoscontribuyentesquedeclaranenlaLnea36surentaefectivadeterminadamediante
contabilidadcompletasegnartculos14quter20delaLIRoabasederetirosydistribuciones,enelcasodelos
acogidosalasnormasdelartculo14bis,debernregistrarcomocrditoenesteCdigo,undeterminadoporcentaje
delasdonacionesendineroy/oespeciesqueduranteelao2011hayanefectuadoalasUniversidadeseInstitutos
ProfesionalesEstatalesyParticularesreconocidosporelEstado,alasBibliotecasabiertasalpblicoengeneraloa
las entidades que las administran, a las Corporaciones y Fundaciones sin fnes de lucro, cuyo objeto exclusivo sea la
investigacin,desarrolloydifusindelaculturayelarteyalasBibliotecasdelosestablecimientoseducacionalesque
permanezcanabiertasalpblicodeacuerdoconlanormativaqueexistaalrespectoyalaaprobacinqueotorgue
el Secretario Regional Ministerial de Educacin correspondiente, la cual deber necesariamente compatibilizar los
interesesdelacomunidadconlosdelpropioestablecimiento,alosmuseosestatalesymunicipalescomotambina
losmuseosprivadosqueestnabiertosalpblicoengeneralysiemprequeseandepropiedadyestnadministrados
por entidades o personas jurdicas que no persigan fnes de lucro y el Consejo de Monumentos Nacionales respecto
de los proyectos que estn destinados nicamente a la conservacin, mantencin, reparacin, restauracin y
reconstruccindemonumentoshistricos,monumentosarqueolgicos,monumentospblicos,zonastpicas,yasea,
en bienes nacionales de uso pblico, bienes de propiedad fscal o pblicos contemplados en la Ley N 17.288, sobre
MonumentosNacionales;todoelloefectuadasalamparodelasnormasdelaLeydeDonacionesconFinesCulturales
contenidaenelartculo8delaLeyN18.985,de1990yalasestablecidasensurespectivoreglamentocontenido
enelD.S.delMinisteriodeEducacinN787,de1990;
(b) Elmontodelmencionadocrditoequivaleal50%delasdonaciones,efectuadasen
dinero y/o especies, a los donatarios indicados, bajo las disposiciones legales antes sealadas, debidamente
reajustadasporlosfactoresdeactualizacincontenidosenlaTERCERAPARTEdeesteSuplementoTributario,
considerandoelmesenqueocurrieldesembolsoefectivoporconceptodedonacin.
(c) Elmontodelcitadocrditonopuedeexcederdel2%delaBaseImponiblededicho
tributo, declarada en la Lnea 36 del Form. N 22 por los contribuyentes que tienen derecho al citado crdito
sealadosenlaletra(a)precedente,ytampocodelasumamximade$546.294.000,equivalentea14.000UTM
delmesdediciembredelao2011,considerndoseeltopemenor.
(d) Sinperjuiciodelostopesantessealados,paraelclculodelreferidocrditoelmontode
lasdonacionesparaFinesCulturalesnodebeexcederdelLmiteGlobalAbsoluto(LGA)establecidoenelincisoprimero
delartculo10delaLeyN19.885/2003,equivalentesteal5%delaR.L.I.dePrimeraCategoradelcontribuyente,
considerndoseparatalesefectostodaslasdemsdonacionesquesehayanrealizadoduranteelao2011,envirtudde
las normas de otros textos legales, ya sea, que el benefcio tributario proceda como crdito o como gasto.
(e) Finalmente, se expresa que los contribuyentes que se benefcian con este crdito, en
lostrminosanteriormenteindicados,debencumplir,adems,respectodelassumasdonadas,contodosaquellos
requisitosqueexigelanormaqueloestablece,loscualesseencuentrananalizadosenlasCircularesdelS.I.I.
Ns.24y50,ambasdelao1993,57,de2001,,y71,de2010,publicadasenInternet(www.sii.cl).

(4) CODIGO(382):Crditopordonacionesparafineseducacionales
(a) De conformidad a lo dispuesto por la Ley de Donaciones con Fines Educacionales,
contenidaenelartculo3delaLeyN19.247,de1993(D.O.15.09.93),loscontribuyentesquetienenderecho
a este crdito, son los contribuyentes de la Primera Categora que declaren rentas efectiva en la Lnea 36 del
FormularioN22,determinadasmediantecontabilidadcompletasegnartculos14quter20delaLIRoabase
de retiros o distribuciones, en el caso de los contribuyentes acogidos a las normas del artculo 14 bis de la ley
precitada.
Cabehacerpresentequeporexpresadisposicindelaleyquecontienedichocrdito,seexcluyen
de este benefcio tributario las empresas del Estado y aqullas en las que el Estado, sus organismos o empresas y
lasMunicipalidades,tenganunaparticipacinointerssuperioral50%delcapital.
Porltimo,esnecesarioaclararqueparaqueloscontribuyentessealados,tenganderechoalmencionado
benefcio tributario, los proyectos educativos que fnancien con las donaciones que efecten, no debern discriminar en su
favorodesustrabajadores,niinterferirenlasfuncionesydeberesqueeladministradordelestablecimientoeducacional
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donatario encomiende a su personal docente y directivo; todo ello de acuerdo a lo preceptuado por la parte fnal del inciso
primerodelaLetraC.-delartculo1delaLeydeDonacionesconFinesEducacionales.
(b)Elmontodelcitadocrdito,equivaleal50%delasdonacionessloendinero,queduranteelao
2011sehayanefectuadoalossiguientesdonatarios:(a)Unoomsdelosestablecimientoseducacionalesadministrados
directamenteporlasMunicipalidadesoporsusCorporaciones;(b)Losestablecimientosdeeducacinmediatcnico-
profesionaladministradosdeconformidadconeldecretoleyN3.166,de1980;(c)Lasinstitucionescolaboradorasdel
Servicio Nacional de Menores, de acuerdo al artculo 13 del decreto ley N 2.465, de 1979, que no tengan fnes de lucro;
(d)Losestablecimientosdeeducacinpre-bsicagratuitos,depropiedaddelasMunicipalidades;delaJuntaNacional
de Jardines Infantiles, o de Corporaciones o Fundaciones privadas, sin fnes de lucro, con fnes educacionales; y (e)Los
establecimientosdeeducacinsubvencionadosdeacuerdoconlodispuestoeneldecretoconfuerzadeleyN5,de
1992, del Ministerio de Educacin, mantenidos por Corporaciones o Fundaciones, sin fnes de lucro.
Paraelclculodelporcentajeantesmencionados,lasdonacionesdebernconsiderarsedebidamente
reajustadasporlosFactoresdeactualizacinqueseindicanenlaTERCERAPARTEdeesteSuplementoTributario,
considerandoparaelloelmesenqueefectivamenteseefectueldesembolsoporconceptodedonacin.
(c) La cantidad a imputar al impuesto de Primera Categora por concepto de este crdito, no podr
excederdel2%delaBaseImponibledelImpuestodePrimeraCategoradeclaradaenlaLnea36porloscontribuyentes
anteriormentemencionadosytampocodellmitemximode14.000UnidadesTributariasMensuales,vigentesenel
mesdeDiciembredelao2011,equivalentea$546.294.000,utilizndoseeltopemenor.
Para determinar los lmites antes indicados, conforme a lo preceptuado por el artculo 11 de la Ley de
Donaciones que se comenta, se debern considerar todas las donaciones efectuadas por el contribuyente con fnes
educacionalesduranteelejerciciocomercialrespectivo,quetenganelmismotratamientotributariodelasdonacionesque
seanalizan,estoes,queconstituyanunapartedeellasuncrditoencontradelimpuestodePrimeraCategora.
Porconsiguiente,sielcontribuyenteefectutambinduranteelperodocomercial2011donaciones
delassealadasanteriormente,talessumasdeberconsiderarlasparaprecisarloslmitesde2%14.000UTM
hastaloscualespuedendeducirsecomocrditolasdonacionesquesecomentanenestenmero(4).
(d) Sinperjuiciodelostopesantessealados,paraelclculodelreferidocrditoelmontodelasdonaciones
para Fines Educacionales no debe exceder del Lmite GlobalAbsoluto (LGA) establecido en el inciso primero del
artculo 10 de la Ley N 19.885/2003, equivalente ste al 5% de la R.L.I. de Primera Categora del contribuyente,
considerndoseparatalesefectostodaslasdemsdonacionesquesehayanrealizadoduranteelao2011,envirtudde
las normas de otros textos legales, ya sea, que el benefcio tributario proceda como crdito o como gasto.
(e) Finalmente, se hace presente que los contribuyentes que se benefcian con este crdito, en
los trminos anteriormente indicados, deben cumplir, adems, respecto de las sumas donadas, al igual que los
donatarios que presentan los Proyectos Educativos, con todos los requisitos que exige la norma legal que lo
establece,loscualesseencuentranexplicitadosendetalleenlasCircularesdelSIINs.63,de1993,y71,de
2010,publicadasenInternet(www.sii.cl)
(5) CODIGO(761):Crditopordonacionesparafinesdeportivos
(a) Los contribuyentes que declaren rentas en la Lnea 36 determinadas mediante contabilidad completa segn
artculos14quter20delaLIRoabasederetirosydistribucionesenelcasodeloscontribuyentesacogidosalas
normasdelartculo14bis,debernregistrarcomocrditoenesteCdigo,undeterminadoporcentajedelasdonaciones
endineroque durante el ao 2011 hayan efectuado al Instituto Nacional de Deportes de Chile en benefcio de la Cuota
NacionalounaomsdelasCuotasRegionalesdelFondoNacionalparaelFomentodelDeporte,institucinregulada
porelartculo10delaLeyN19.712,alasCorporacionesdeAltoRendimientoylasCorporacionesMunicipalesque
cuenten con un proyecto deportivo y a las Organizaciones Deportivas a que se refere el artculo 32 de la Ley N 19.712,
estoes,segndichopreceptolegal,losclubesdeportivosydemsentidadesintegradasapartirdestos,quetengan
por objeto procurar su desarrollo, coordinarlos, representarlos ante autoridades y ante organizaciones deportivas
nacionaleseinternacionales;bajoelcumplimientodelosrequisitosycondicionesqueexigealefectolaLeyN19.712,
delao2001,sobreDonacionesparaFinesDeportivosysurespectivoReglamentocontenidoenelDecretoSupremo
N46,delMinisterioSecretaraGeneraldeGobiernodelao2001.

(b)Elreferidocrditoequivalealosporcentajesqueseindicanenelcuadrosiguienteaplicadossobrelasdonaciones
efectuadasbajolasnormasantessealadas,debidamentereajustadasporlosFactoresdeActualizacinquese
indicanenlaTERCERAPARTEdeesteSuplementoTributario,considerandoparaelloelmesenqueseincurri
eneldesembolsoefectivodeladonacin.
DESTINODELASDONACIONES
MONTOCREDITO
TRIBUTARIO
1.- Al Instituto Nacional del Deporte de Chile en benefcio de la Cuota Nacional o una o ms de las Cuotas
RegionalesdelFondoNacionalparaelFomentodelDeporte.
50% de la donacin
reajustada.
2.- A una Corporacin de
Alto Rendimiento, a una
Corporacin Municipal
o a una Organizacin
Deportiva, en benefcio
de un proyecto aprobado
por el Instituto Nacional
de Deportes de Chile
medianteconcursopblico,
que se encuentre vigente
enelrespectivoRegistrode
ProyectosDeportivos.
Destinadasalcumplimiento
delosobjetivossealados
enlasletrasa),b),c)yd)
delartculo43delaLeyN
19.712 y cuyos proyectos
seencuentrenincorporados
enelRegistro.
Cuyocostototaldelproyectodeportivosea=o
<a1.000UTM.
50% de la donacin
reajustada.
Destinadasalcumplimiento
delosobjetivossealados
enlasletrasa),b),c)yd)
delartculo43delaLeyN
19.712 y cuyos proyectos
seencuentrenincorporados
enelRegistro.
Cuyocostototaldel
proyecto deportivo
sea > a 1.000
UTM.
Sicumpleconlacondicin
de destinar a lo menos
el 30% de la donacin
a la Cuota Nacional o
a una o ms Cuotas
Regionales o a otro
proyecto seleccionado
por concurso pblico
incorporado en el
Registro.
50%dela
donacinreajustada.
Sinosecumplela
condicinanterior,
elmontodelcrdito
serdeun35%
deladonacin
reajustada.
Destinadasalcumplimiento
delosobjetivossealados
en la letra e) del artculo
43 de la Ley N 19.712
y cuyos proyectos se
encuentren incorporados
enelRegistro.
Cuyocostototaldelproyectodeportivosea=o
<a8.000UTM.
50% de la donacin
reajustada.
Destinadasalcumplimiento
delosobjetivossealados
en la letra e) del artculo
43 de la Ley N 19.712
y cuyos proyectos se
encuentren incorporados
enelRegistro.
Cuyocostototaldel
proyecto deportivo
sea > a 8.000
UTM.
Sicumpleconlacondicin
de destinar a lo menos
el 30% de la donacin
a la Cuota Nacional o
a una o ms Cuotas
Regionales o a otro
proyecto seleccionado
por concurso pblico
incorporado en el
Registro.
50%dela
donacinreajustada.
Sinosecumplela
condicinanterior,
elmontodelcrdito
serdeun35%
deladonacin
reajustada.
(c)ElcitadoCrditopordonaciones,enningncaso,podrexcederdel2%delaBaseImponiblededichotributo
declarada en la Lnea 36 del Formulario N 22 por los contribuyentes benefciados, y tampoco del lmite mximo de
$546.294.000,equivalentea14.000UTMdelmesdediciembredelao2011.
(d) Sin perjuicio de los topes antes sealados, para el clculo del referido crdito el monto de las donaciones
para Fines Deportivos no debe exceder del Lmite GlobalAbsoluto (LGA) establecido en el inciso primero del
artculo10delaLeyN19.885/2010,equivalentesteal5%delaR.L.I.dePrimeraCategoradelcontribuyente,
considerndoseparatalesefectostodaslasdemsdonacionesquesehayanrealizadoduranteelao2011,en
virtud de las normas de otros textos legales, ya sea, que el benefcio tributario proceda como crdito o como
gasto.
(e)Lasformalidadesyrequisitosquedebenreunirestasdonacionesparaqueprocedaelcrditoaqueellasdan
derecho,seencuentrancontenidasenlasCircularesdelS.I.I.Ns.81,delao2001,y71,2010,publicadasen
Internet(www.sii.cl).
(6) CODIGO(773):Crditopordonacionesparafinessociales
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 1 de la Ley N 19.885, los contribuyentes que tienen derecho a
este crdito, son los de la Primera Categora que declaren rentas efectivas en la Lnea 36 del Formulario N
22,determinadasmediantecontabilidadcompletasegnartculos14quter20delaLIRoabasederetiroso
distribuciones,enelcasodeloscontribuyentesacogidosalasnormasdelartculo14bisdelaleyprecitada.
(b) El mencionado crdito procede respecto de las donaciones slo en dinero, que se hayan efectuado a los
siguientesdonatarios:(a)CorporacionesoFundaciones,constituidasconformealasnormasdelTtuloXXXIIIdel
Libro I del Cdigo Civil, que tengan por fnalidad, tanto, de acuerdo al objeto social establecido en los estatutos que
lasregulan,comoensuactividadoquehacerrealoefectivo,proveerdirectamenteserviciosapersonasdeescasos
recursos o discapacitadas, y que estn debidamente incorporadas o inscritas en el Registro que debe llevar el
Ministerio de Planifcacin, (b)EstablecimientosEducacionalesquetenganproyectosdestinadosalaprevencino
rehabilitacindeadiccionesdealcoholodrogasparasusalumnoy/oapoderados,y(c)ElFondoMixtodeApoyo
Social,denominadoporlaLeyN19.885,comoElFondo.
(c)Lascitadasdonacionesqueseefectenduranteelao2011deacuerdoalosartculosdelaLeyN19.885,
debern reunir los requisitos y condiciones que exigen tales preceptos legales, para que puedan ser rebajadas
como crdito o como gasto tributario de la base imponible del impuesto de Primera Categora que afecta a las
empresasdedichacategora.
(d)Paraladeterminacindelcitadoporcentaje,lasdonacionesdebernconsiderarsedebidamentereajustadaspor
losFactoresdeactualizacinqueseindicanenlaTERCERAPARTEdeesteSuplementoTributario,considerando
paraelloelmesenqueefectivamenteseefectueldesembolsoporconceptodedonacin,conformealafecha
antesindicada.
(e) El citado crdito, equivale al 50%, 40% 35%, de las donaciones efectuadas para los fnes indicados,
debidamenteactualizadas,nopudiendoexcederdelasumamximade14.000UTMdelmesdediciembre2011,
equivalentea$546.294.000.
(f) Sin perjuicio de los topes antes sealados, para el clculo del referido crdito el monto de las donaciones
para Fines Sociales no debe exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) establecido en el inciso primero del
artculo10delaLeyN19.885/2003,equivalentesteal5%delaR.L.I.dePrimeraCategoradelcontribuyente,
considerndose para tales efectos todas las dems donaciones que se hayan realizado durante el ao 2011,
en virtud de las normas de otros textos legales, ya sea, que el benefcio tributario proceda como crdito o como
gasto.
(g) Los contribuyentes que se benefcian con este crdito, deben cumplir respecto de las sumas donadas con los
requisitosqueexigelanormalegalqueloestablece,loscualesseencuentrancontenidosenlaCircularN71,de
2010,publicadaenInternet(www.sii.cl).
(7)CODIGO(841):Crditoporimpuestosextranjeros,segnArts.41ALetraA)y41C
(a) Contribuyentes que tienen derecho al crdito por impuestos pagados o retenidos en el
extranjero
Deconformidadalodispuestoporelartculo41A delaLeydeImpuestoalaRenta(LIR),loscontribuyentesque
deben utilizar este cdigo son los domiciliados o residentes en Chile, cualquiera que sea su naturaleza jurdica,
estnonoobligadosallevarcontabilidadparalosefectostributariosenelpas,quedeclarenrentasprovenientes
delexteriorenlaLnea36delFormularioN22porconceptodedividendosoretirosdeutilidades,pararegistraren
dichocdigoelcrditoporlosimpuestosextranjerosqueafectaronalasreferidasrentas.
(b) Rentasprovenientesdelexteriorquedanderechoalcrditoporimpuestospagadosoretenidos
enelextranjero
DeacuerdoalodispuestoporlaletraA),delartculo41AdelaLIR,unadelasrentasprovenientesdelexterior,que
danderechoarebajarcomocrditolosimpuestosalarentaquelasafectaronenelextranjero,hastalosmontos
mximosqueestablecelaleyprecitada,sonlasquesederivandelassiguientesinversionesenelexterior,yporlas
cualeselcontribuyenteseencuentraobligadoadeclararypagarenChileelimpuestodePrimeraCategora:
(b.1) Dividendos percibidos por el dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de acciones de sociedades
annimasconstituidasenelextranjero;y
(b.2) Retiros de utilidades provenientes de derechos sociales en sociedades de personas constituidas en el
extranjero.
(c) Obligacindedeclararlasrentasprovenientesdelexteriorydeunacantidadequivalentealos
impuestosextranjerosparaquedenderechoacrdito
Paraquelasrentasindicadasenlaletra(b)precedentedenderechoalcrditoporlosimpuestosquelasafectaron
enelexterior,debendeclararseenChileenlabaseimponibledelImpuestodePrimeraCategoraatravsdela
Lnea36delFormularioN22,afectndoseconlatasade20%,agregando,adems,alabaseimponiblededicho
tributo,unacantidadequivalentealosimpuestospagadosoretenidosenelextranjero,hastaloslmitesmximos
queestablecelaley.
(d) Impuestosquedanderechoacrditoportributosextranjeros
DeconformidadalopreceptuadoporelN1delaLetraA)delartculo41A delaLeydelaRenta,danderechoal
crditoporimpuestoextranjerolostributosalarentaqueelcontribuyentehayadebidopagaroselehubiereretenido
enelexteriorsobrelosdividendospercibidosoretirosdeutilidadesdesociedadesconstituidasenelextranjero,en
sumontoequivalenteenpesosydebidamentereajustadoaltrminodelejerciciocomercialrespectivo.
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Cuando en el pas fuente de los dividendos o retiros de utilidades no exista impuesto de retencin a la renta o
elmontodedichotributoseainferioralimpuestodePrimeraCategoradeChile,sepodrdeducircomocrdito
el impuesto pagado por la renta de la sociedad en el extranjero. Para tales efectos dicho tributo se considerar
proporcionalmenteenrelacinalosdividendosoretirosdeutilidadespercibidasenelpas,paralocualsedeber
reconstituirlabasebrutadelarentaqueproporcionalmentecorrespondaalasrentasantesindicadasanivelde
laempresadesdelacualsepagan,agregandoelimpuestoderetencinyelimpuestoalarentadelaempresa
respectiva.
Enlamismasituacinanterior,estoes,cuandonoexistaimpuestoderetencinalarentaoelmontodestesea
inferioralimpuestodePrimeraCategoraapagarenChile,tambindarderechoacrditoelimpuestoalarenta
pagadoporunasociedadenlapartedelasutilidadesquerepartaalasociedadqueremesalasutilidadesalpas,
siemprequeambassociedadesestndomiciliadasenunmismopasylasegundasociedadposeadirectamente
el10%omsdelcapitaldelaprimera.
(e) Conversindelasrentaseimpuestosextranjerosparaelclculodelcrdito
DeacuerdoaloestablecidoenelN1delaletraD)delartculo41A delaLeydelaRenta,paralosefectosde
efectuar el clculo del crdito por impuestos extranjeros, tanto las rentas por concepto de dividendos, retiros y
rentasdelexterior,comolosimpuestosrespectivosseconvertirnasuequivalenciaenpesoschilenosdeacuerdo
alaparidadcambiariaentrelamonedanacionalylamonedaextranjeracorrespondiente,conformealainformacin
publicadaporelBancoCentraldeChile,enconformidadalodispuestoenelnmero6delCaptuloIdelCompendio
deNormasdeCambiosInternacionales.
Si la moneda extranjera mediante la cual se ha efectuado el pago no es una de aquellas informadas por el
BancoCentraldeChile,elimpuestoextranjeropagadoendichadivisadeberprimeramentesercalculadoensu
equivalenciaendlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,deacuerdoalaparidadentreambasmonedasquese
acrediteenlaformayplazoestablecidoporelSIImedianteResolucinExentaN110,defecha16.09.2008,para
luego convertirse a su equivalente en pesos chilenos de la forma indicada anteriormente. En el caso de que no
existaunanormaespecialparalosefectosdeestablecereltipodecambioaplicable,seconsiderarelvalordelas
respectivasdivisaseneldaenquesehapercibidoodevengado,segncorresponda,larespectivarenta.
(f) Registrodelasinversionesenelextranjero
ConformealodispuestoporelN2delaletraD)delartculo41AdelaLeydelaRentaparatenerderechoalcrdito
porimpuestosextranjerosquereguladichopreceptolegal,loscontribuyentesdeberninscribirsepreviamenteenel
RegistrodeInversionesenelExtranjeroquellevaparatalesefectoselServiciodeImpuestosInternos,deacuerdo
a las formalidades que se han determinados para tales fnes mediante la Resolucin Exenta N 50, de fecha
13.04.2011,publicadaenInternet(www.sii.cl).
(g) Impuestosquedanderechoalcrditoporimpuestosextranjeros
Los tributos que dan derecho al citado crdito son los impuestos obligatorios a la renta pagados o retenidos en
forma defnitiva en el exterior, siempre que sean equivalentes o similares a los impuestos establecidos en la Ley
delaRentachilena,yasea,queseapliquensobrerentasdeterminadasderesultadosrealesorentaspresuntas
sustitutivasdeellos.
Loscrditosotorgadosporlalegislacinextranjeraalimpuestoexterno,seconsiderarncomopartedeesteltimo.
Si el total o parte de un impuesto a la renta fuera acreditable a otro tributo a la renta, respecto de la misma, se
rebajar el primero del segundo a fn de no generar una duplicidad para acreditar los impuestos. Finalmente, si la
aplicacinomontodelimpuestoextranjeroenelrespectivopasdependedesuadmisincomocrditocontrael
impuestoalarentaquegravaenelpasderesidenciaalinversionista,dichoimpuestonodaderechoacrdito.
(h) Acreditacindelosimpuestosextranjeros
Losimpuestospagadosporlasempresasenelextranjero,deconformidadalopreceptuadoporelN4delaletra
D)delartculo41A delaLeydelaRenta,debernacreditarsemedianteelcorrespondienterecibo,obien,conun
certifcado ofcial extendido por la autoridad competente del pas extranjero, debidamente legalizados y traducidos,
si procediere. El Director del Servicio de Impuestos Internos podr exigir los mismos requisitos respecto de los
impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para el debido resguardo del inters fscal.
(i) Verifcacin de los impuestos extranjeros
EnvirtuddeloestablecidoenelN5delaletraD)delartculo41A delaLeydelaRenta,elDirectordelServicio
de Impuestos Internos podr designar auditores del sector pblico o privado u otros Ministros de Fe, para que
verifquen la efectividad de los pagos o retencin de los impuestos externos, devolucin de capitales invertidos en el
extranjeroyelcumplimientodelasdemscondicionesquesecontemplanenlasletrasA),B),C)yD)delprecepto
legalantesmencionado.
(j) Determinacindelcrditototaldisponible
Elcrditoparacadarentaserlacantidadmenorentrelossiguientesvalores:
(i) ElolosimpuestospagadosalEstadoExtranjerosobrelasrespectivasrentas;e
(ii) El30%deunacantidadtalquealrestarledicho30%lacantidadqueresulteseaequivalentealmontoneto
delarentapercibidarespectodelacualsecalculaelcrditoquesecomenta.
Lasumadetodosloscrditosdeterminadossegnlasnormasanteriores,constituirelcrditototaldisponibledel
contribuyenteparaelejerciciorespectivo.
Loanteriormenteexpuestosepuedeilustraratravsdelsiguienteejemplo:
ANTECEDENTES
1) Dividendo1percibidodelexterior $200.000
Impto.retenidodividendo1.Tasa 35%
2) Dividendo2percibidodelexterior $300.000
Impto.retenidodividendo2.Tasa 25%
3) Dividendo3percibidodelexterior $250.000
Impuestoretenidodividendo3.Tasa 10%
Impuestopagadoporsociedadextranjerasobredividendo3.Tasa 25%
4) Retirodeutilidadesdelexterior $100.000
Impto.retenidoretiro.Tasa 35%
a)Clculoimpuestosextranjeros
1) Dividendo1Impuestoretenido$200.000x35%
0,65 $107.692
2) Dividendo2Impuestoretenido$300.000x25%
0,75 $100.000
3) Dividendo3Impuestoretenido$250.000x10%
0,90
$27.778
Dividendo3Impuestosociedad$250.000=$277.778x25%
0,900,75 $92.593
4) RetiroImpuestoretenido$100.000x35%
0,65 $53.846
Totalimpuestosextranjerosretenidosypagados
$381.909
=======
b)Clculocrditototaldisponible
1) Dividendo1$200.000x30%
0,70 $85.714
2) Dividendo2$300.000x30%$128.571.Topeimpto.retenido
0,70 $100.000
3) Dividendo3Impuestoretenido$250.000x30%
0,70 $107.143
4) Retiro$100.000x30%
0,70 $42.857
Crditototaldisponible
$335.714
========
(k) Lmitegeneraldelcrditoporimpuestosextranjeros
DeconformidadalodispuestoporelN6delaletraD)delartculo41AdelaLeydelaRenta,elcrditototalporlos
impuestosextranjeroscorrespondientesalasrentasdefuenteextranjerapercibidasodevengadasenelejercicio,
segn corresponda, no podr exceder al equivalente al 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera del perodo
comercialrespectivo.
Para los efectos antes indicados, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada ejercicio se determinar como
el resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera, afecta a impuesto en Chile, obtenida por el
contribuyente, deducido los gastos necesarios para producir dicho resultado, en la proporcin que corresponda,
mslatotalidaddeloscrditosporimpuestosextranjeros,determinadosenlaformaestablecidaenelartculo41
A delaLeydelaRenta.
Lo anteriormente expuesto se grafca a travs del siguiente ejemplo prctico, considerando los mismos antecedentes
delejemplodelaletra(j)anterior:
ANTECEDENTES
1) Dividendo1percibidodelexterior $200.000
2) Dividendo2percibidodelexterior $300.000
3) Dividendo3percibidodelexterior $250.000
4) Retirodeutilidadesdelexterior $100.000
Totalimpuestosretenidosypagadosenelexterior $381.909
a) Crditototaldisponible $335.714
b) Gastosdirectosasociadosadividendosyretiros $200.000
c)Gastoscomunesasociadosarentasnacionalesyextranjeras $150.000
d) Ingresosdefuentenacional $2.650.000

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DESARROLLO
a)Clculotopegeneral30%sobreRentaNetaFuenteExtranjera
1) Dividendo1 $200.000
2) Dividendo2 $300.000
3) Dividendo3 $250.000
4) Retiro $100.000
Totalrentasextranjeras $850.000
Ms:Crditototaldisponible $335.714
Menos:Gastosasociadosadividendosyretiros
Gastosdirectos $(200.000)
Gastoscomunes:
Ingresosextranjeros$850.000x100=24,29%s/$150.000
Ingresosnac.yext.$3.500.000 $(36.435)

RentaNetadeFuenteExtranjera(RNFE)
$949.279
========
Topegeneral:30%s/$949.279
$284.784
========
b)Montocrditoautilizar
Impuestospagadosyretenidosenelexterior
$381.909
========
Crditototaldisponible
$335.714
========
Topegeneral30%s/RNFE
$284.784
========
Seutilizamontomenor
$284.784
========
(l) Tributosdeloscualesserebajaelcrditototaldisponible
El crdito total disponible se deducir del impuesto de Primera Categora y de los impuestos fnales de Global
ComplementarioyAdicional.
(m) ClculodelcrditoadeducirdelImpuestodePrimeraCategora
El crdito por impuesto extranjero a deducir del Impuesto de Primera Categora se determinar de la siguiente
manera:
(i) Se agregar a la base imponible del impuesto de Primera Categora el crdito total disponible
determinado,contopedel30%delaRentaNetadeFuenteExtranjera;e
(ii) El crdito a deducir del impuesto de Primera Categora ser equivalente a la cantidad que resulte
deaplicarlatasadedichotributo,equivalenteactualmenteaun20%,sobrelasumadelcrditototal
disponible,hastaeltopesealado,mslasrentasextranjerasrespectivas.
Lo anteriormente expuesto se grafca a travs del siguiente ejemplo prctico, considerando los mismos
antecedentesindicadosenelejemplodelaletra(k)anterior:
RentaNetaPercibidadelExtranjero(dividendosyretiroymenos
gastos) $613.565
Ms:Crditototaldisponible,hastaeltopedel30%delaRNFE
$284.784
BaseImponibledePrimeraCategora
$898.349
========
CrditoimputablealimpuestodePrimeraCategora
$898.349x20%aregistrarenesteCdigo(841)
$179.670
========
(n) Crdito a deducir de los impuestos fnales
El crdito a rebajar de los impuestos fnales de Global Complementario o Adicional, se determinar deduciendo del
crditototaldisponible,hastaeltopedel30%delaRNFE,elcrditoimputablealImpuestodePrimeraCategora
determinado.
Lo anterior se grafca mediante el siguiente ejemplo, considerando los mismos antecedentes del ejemplo de la letra
(m)anterior:
Crditototaldisponiblehastaeltopedel30%delaRNFE
$284.784
Menos:CrditoimputablealImpuestodePrimeraCategora
$(179.670)
Crdito imputable a impuestos fnales de Global Complementario o
AdicionalaregistrarenelCdigo(748)delaLnea10,Cdigo(746)de
laLnea32yCdigo(76)delaLnea44delFormularioN22,segn
corresponda.
$105.114
=========
() OrdendeimputacindelcrditoporimpuestosextranjerosencontradelimpuestodePrimera
Categora
El crdito por impuestos extranjeros determinado, se imputar en contra del Impuesto de Primera Categora a
continuacindeaquelloscrditosqueelcontribuyentetambintengaderechoaimputarencontradedichotributo
decategoraycuyosexcedentesnodanderechoaimputacinalosejerciciossiguientesytampocoadevoluciny
antesdeaquelloscrditosquespermitensuimputacinalosejerciciosposteriores.
(o) Situacintributariadelosremanentesdecrditoporimpuestosenelextranjero
SidelaimputacindelcrditoporimpuestosextranjerosencontradelimpuestodePrimeraCategoraenlaforma
indicadaenlaletraanteriorresultareunremanente,stenodaderechoaimputacinenlosejerciciossiguientesy
tampocoasudevolucin,yaquenoexistenormalegalexpresaqueasloautorice.
(p) Certifcacin del crdito por impuestos extranjeros en contra de los impuestos fnales
Las empresas o sociedades receptoras de las rentas extranjeras, el crdito por impuestos extranjeros que sea
imputable a los impuestos fnales de Global Complementario o Adicional deben determinarlo de acuerdo a las
instruccionesdelasletrasanterioreseinformarloalospropietarios,sociosoaccionistasmediantelosModelosde
Certifcados Ns 3, 4 y 5 transcritos en las Lneas 1 y 2 del Formulario N 22.
(q) Crditoporimpuestosextranjerosenelcasoderentasobtenidasdepasesconloscuales
existeunConveniodeDobleTributacinInternacionalVigente
EnesteCdigo(841)tambindeberregistrarseelcrditoporimpuestosextranjerosqueprovenganderentasde
fuenteextranjeradeaquellospasesconloscualeselEstadodeChilehayacelebradounConveniosobreDoble
TributacinInternacionalqueestvigenteyenloscualessehayacomprometidoelotorgamientodeuncrditopor
impuestospagadosenlosrespectivosEstadosContratantes.
Elmencionadocrditoprocederportodoslosimpuestosextranjerosalarentapagadosdeacuerdoalasleyes
deunpasconunConvenioparaevitarladobletributacinvigenteconChile,deconformidadconloestipuladoen
losrespectivosconvenios;crditoquesecalcularenlostrminosestablecidosenlaletraA)delartculo41A de
laLeydelaRenta.
(r) MontodelcrditoaregistrarenesteCdigo(841)
ElmontodelcrditoaregistrarenesteCdigo(841),corresponderalvalorqueresultedelaoperatoriaindicada
enlaletra(m)anterior.
(MayoresinstruccionessobreladeterminacindeestecrditosecontienenenlaCircularN25,delao2008,
publicadaenInternet:www.sii.cl).
(8) CODIGO(392):CrditoporRentasdeZonasFrancasyOtros
(a) En este Recuadro se debe registrar el crdito por rentas de zonas francas que
correspondealoscontribuyentesquedesarrollenactividadesdentroyfueradelaszonasfrancas,queestableceel
D.S.deHda.N341,de1977,rebajatributariaqueseinvocadeacuerdoconlasinstruccionesdelaCircularN95,
de1978,publicadaenInternet.
Enotraspalabras,laexencindelimpuestodePrimeraCategoraquefavorecealoscontribuyentesquedesarrollen
actividadesdentroyfueradelasZonasFrancas,sematerializaosehaceefectivamedianteuncrditoencontradel
impuestodePrimeraCategora,calculadostesobreelconjuntodelasrentasobtenidas.
El contribuyente que ejerce dentro y fuera de las Zonas Francas una o ms de las actividades clasifcadas en el
artculo20delaLeydelaRenta,debeincluirensudeclaracinelconjuntodesusrentasanuales.Enestecaso,
la exencin del impuesto de Primera Categora que benefcia a las rentas generadas en Zonas Francas se hace
efectivabajolaformadeuncrditoorebajacontraelimpuestodePrimeraCategoracalculadosobreelconjunto
delasrentas.Elmontodedichocrditoseraqulqueresulteporaplicacindelatasaydemsnormasdeclculo
de la Primera Categora, ajustndose a las normas generales como si no existiere la exencin. El impuesto as
calculado,constituirelmontodelcrditoporconceptodelafranquiciadelaZonaFranca.
Elsiguienteejemploilustrasobrelamateria:
EJEMPLON1
Antecedentes
Resultadosdelacontabilidadseparada:
UtilidadCasamatriz(fueradelaZona).................................................................................................................................................. $70.000
UtilidadSucursal(dentrodelaZona).................................................................................................................................................... $90.000
RentaLquidaImponiblePrimeraCategora.........................................................................................................................................
$160.000
========
Desarrollo
TotalImpuestodePrimeraCategora:20%sobre$160.000............................................................................................................... $32.000
Menos:CrditoporImpuestodePrimeraCategoradelaSucursal:20%s/$90.000,aregistrarenesteCdigo(392)..................
$(18.000)
Impuestoadeclararypagar...................................................................................................................................................................
$14.000
========
(MayoresinstruccionesconsultarenCircularN95,de1978,publicadaenInternet).
(b) TambinenesteRecuadroseregistracualquierotrocrditoqueelcontribuyentetengaderechoa
imputaralimpuestodePrimeraCategora,loscualessededucirndeacuerdoalaspropiasnormaslegalesquelos
establecen.
(9) CODIGO(366):Crditoporbienesfsicosdelactivoinmovilizadodelejercicio
(a) Loscontribuyentesquetienenderechoaestecrdito,conformealodispuestoporel
artculo33bisdelaLeydelaRenta,sonlosquedeclaranenlaLnea36elimpuestogeneraldePrimeraCategora,
sobre la renta efectiva determinada mediante contabilidad completa segn artculos 14 quter 20 de la LIR o
en base a retiros y distribuciones, en el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin optativo
simplifcado del artculo 14 bis de la ley antes mencionada.

Porexpresadisposicindelanormaquecontieneelcitadocrdito,notienenderechoal,aunque
declarenenlalnea36elimpuestodePrimeraCategorasobrelasbasesantesindicadas,lasempresasdelEstado
y las empresas en que el Estado, sus organismos o empresas o las Municipalidades, tengan una participacin
o inters superior al 50% del capital. En la misma situacin se encuentran las empresas que entreguen en
arrendamiento,conopcindecompra,bienesfsicosdelactivoinmovilizado,yaqueenestecasolanormaque
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contienedichocrditoleotorgaelderechoalamencionadarebajatributariaalaempresaarrendatariaquetoma
enarrendamientoconopcindecomprabienescorporalesmueblesnuevos,yaqueesellalaquerealmenteha
efectuadolainversinproductiva.
(b) Losbienesquedanderechoadichocrditosonlossiguientes:(i)bienesfsicosdelactivoinmovilizado
adquiridosnuevos,incluyendolosbienescorporalesmueblesnuevosadquiridosmediantecontratoleasing,yasea
enelmercadointernooexternoy(ii)losconstruidosdirectamenteporelcontribuyenteoatravsdeotraempresa,
queseanambostiposdebienesdepreciables;todosellos,yasea,adquiridosalcontadooalcrdito.
(c) Deconformidadaloestablecidoporelartculo33bisdelaLIR,elmontodelmencionadocrdito
asciendeal4%delvaloractualizadodelconjuntodelosreferidosbienes,conformealasnormasdelArt.41N2
delaLeydelaRenta,yantesdedescontarladepreciacindelperodoqueafectaalosmismos,deacuerdo
conlodispuestoporelArt.31N5delacitadaley,yenelcasodelarrendamientoconopcindecompradebienes
corporalesmueblesnuevos,sobreelmontototaldelcontratoactualizado,enlamismaformaquelosbienesdel
activoinmovilizado.
Entodocaso,elmontomximoanualporconceptodeestecrditoporelconjunto
de las inversiones efectuadas en los mencionados bienes durante el ejercicio 2011, no podr exceder de $
19.510.500 (500 UTM vigente en el mes de diciembre del ao 2011). Se hace presente que la referida rebaja
tributarianoesanual,detalmodoquesiloscitadosbienesadquiridosoconstruidosduranteelejerciciocomercial
respectivotienenunaexistenciaenlaempresainferioraunao,igualmentetienenderechoalcitadocrditopor
sumontototal.

(d) Ahorabien,sialosreferidoscontribuyentesenelAoTributario2012selesproduceunremanente
deestecrdito,provenientesdeinversionesenbienesdelactivoinmovilizadorealizadosduranteelao2011,
por ser el impuesto de Primera Categora al cual se imputa inferior al mencionado crdito, incluyndose el caso
cuandoelreferidotributodecategoranoexista,yasea,porqueelcontribuyenteenelejercicioenqueprocedesu
imputacinseencuentraenunasituacindeprdidatributariaocuandoelreferidogravamenhayasidoabsorbido
por otros crditos cuyos remanentes no dan derecho a imputacin a los ejercicios siguientes ni a devolucin, el
citadoremanentenopodrrecuperarseenesteejercicioniimputarseenlosperodossiguientes,extinguindose
defnitivamente.
(e) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 1 de la Ley N 20.289, publicada en
el Diario Ofcial de 27.09.2008, los contribuyentes que se indican en los puntos siguientes, el crdito tributario del
artculo33bisdelaLIR,quesecomentaenesteCdigo(366),duranteelperodo01.01.2008yel31.12.2011
(aostributarios2009,2010,2011y2012),loinvocarnconunatasaespecialde8%yunmontomximoanual
de 650 UTM ($25.363.650), alcuota que se aplica sobre el valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado
adquiridosnuevos,terminadosdeconstruirorecibidosenarrendamientoconopcindecompra.
Loscontribuyentesqueseencuentranenlasituacinantessealada,segnlodispuestoporelincisosegundodel
artculo1delaLeyN20.289,sonlossiguientes:
(1) Los que declaren la renta efectiva en la Primera Categora acreditada mediante una contabilidad
completa de los artculos 14 bis, 14 quter y 20 de la LIR, cuyos ingresos anuales por ventas y
serviciosdelgiro,enningunodelosdosaosanterioresaaquelenquesepretendeinvocarelcrdito,
-estoes,enlosaoscomerciales2009y2010-,nosuperenelequivalentea100.000Unidadesde
Fomento(UF),vigenteal31dediciembredelosaosrespectivos;y
(2) Los que declaren la renta efectiva en la Primera Categora acreditada mediante una contabilidad
completadelosartculos14bis,14qutery20delaLIR,delaLIR,cuyosingresosanualesporventas
yserviciosdelgiro,enelaoenquesepretendeinvocarelcrdito,-estoes,enelaocomercial
2011-,pornoregistraringresosporlosconceptosindicadosenlosdosaosanterioresalperodoen
queseimpetraelcrdito,nosuperenelmontoequivalentea100.000UF,vigenteal31dediciembre
delaorespectivo.
Para los efectos de cuantifcar los lmites antes indicados, los ingresos por ventas y servicios se considerarn por
sus valores descontados el Impuesto al ValorAgregado.Asimismo, las cantidades expresadas en unidades de
fomentosecalcularndeacuerdoalvalordedichaunidadparaelltimodahbildelperodorespectivo.
Finalmente, se hace presente que los contribuyentes que se comentan en esta letra (e), el referido crdito del
artculo33bisdelaLIRduranteelperodotransitorioindicado,loinvocarndeacuerdoalasinstruccionesgenerales
impartidassobrelamateriaycontenidasenlasCircularesNs.41,de1990y44,de1993,publicadasenInternet
(www.sii.cl),encuantoporejemploaladeterminacindesubase,tratamientoderemanentes(noimputablesalos
ejerciciossiguientes)ydemselementosparasuclculocomentadosenlasletrasanteriores.
(MayoresinstruccionessobreestecrditosecontienenenlasCircularesdelSIINs.41,de1990,44,de1993
y19,de2009,publicadasenInternet(www.sii.cl).
(10) CODIGO(839):RemanentedecrditoporbienesfsicosdelactivoinmovilizadoprovenientedeinversionesA.T.
1999a2002
(a) En este Cdigo (839), los mismos contribuyentes indicados en el Cdigo (366)
anterior,estoes-losquedeclarenlarentaefectivadeterminadamedianteunacontabilidadcompletadelosartculos
14bisy20delaLIR-ydeacuerdoalodispuestoporelartculo4transitoriodelaLeyN19.578,de1998,debern
anotarelremanentedelcrditoporinversionesenbienesfsicosdelactivoinmovilizadorealizadasdurantelosAos
Tributarios1999al2002,quelesquedpendientedeimputacinenelAoTributario2011.
El citado remanente se registra en este Cdigo debidamente reajustado por el factor de actualizacin 1,039,
equivalentealaVIPCdetodoelao2011.

(b) Si de la imputacin de este crdito al impuesto de Primera Categora resultara un


remanente, dicho excedente podr seguir recuperndose en los ejercicios siguientes, hasta su total utilizacin,
debidamentereajustado;todoellodeacuerdoalodispuestoporlanormatransitoriaantesindicada(Cir.N53,de
1998).
(11) CODIGO(384):CrditopordonacionesUniversidadeseInstitutosProfesionales
(a) Los contribuyentes que declaran en la Lnea 36 su renta efectiva, determinada
mediante contabilidad completa o simplifcada segn artculos 14 quter 20 de la LIR o a base
de retiros o distribuciones, en el caso de los contribuyentes del artculo 14 bis de la ley precitada,
debern registrar en este Cdigo, como crdito, un determinado porcentaje o una parte de las
donaciones, slo en dinero, que durante el ao 2011 hayan efectuado a las Universidades e
Institutos Profesionales Estatales y/o Particulares reconocidos por el Estado, cuando cumplan
conlosrequisitosycondicionesqueestablecealefectoelartculo69delaLeyN18.681/87,ysu
respectivoReglamento,contenidoenelDecretoSupremodeHaciendaN340,de1988.
Por expresa disposicin de la norma legal antes mencionada, no tienen derecho a este crdito,
respecto de las donaciones que efecten, las empresas donde el Estado, ya sea directamente o
a travs de sus respectivos organismos, tenga una participacin igual o superior al 50%, aunque
declarenelimpuestodePrimeraCategorabajolasmodalidadesanteriormenteindicadas.

(b) Elmontodelmencionadocrditoequivaleal50%delasdonacionesefectuadasalos
donatarios indicados bajo las normas antes sealadas, debidamente reajustadas por los Factores
de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este SuplementoTributario, considerando
para ello el mes en el cual se incurri en el desembolso efectivo por concepto de donaciones. Si
el contribuyente determin un excedente por este mismo concepto en elAo Tributario 2011, por
donaciones efectuadas en ejercicios anteriores, en el presenteAo Tributario 2012 podr hacerlo
valerdebidamentereajustadoenlaVIPCdelejerciciocomercial2011,equivalenteaun3,9%(factor
1,039), adicionndolo actualizado en esa forma al crdito por igual concepto determinado por las
donacionesefectuadasduranteelejerciciocomercial2011.
(c) ElmontodelcitadocrditopordonacionesaimputaralimpuestodePrimeraCategora
(considerando el 50% de las donaciones efectuadas durante el ao 2011 y los saldos de crdito
provenientesdelejercicioanterior,ambosconceptosdebidamenteactualizados),enningncaso
podrexcederdelasumamximade$546.294.000(14.000UTMvigentesenelmesde
diciembredelao2011),comotampocodelimpuestodePrimeraCategoradeterminadoenlaLnea
36,menoselcrditoporcontribucionesdebienesraces.
(d) Sinperjuiciodelostopesantessealados,paraelclculodelreferidocrditoelmonto
delasdonacionesalasUniversidadeseInstitutosProfesionalesnodebeexcederdelLmiteGlobal
Absoluto(LGA)establecidoenelincisoprimerodelartculo10delaLeyN19.885/2010,equivalente
steal5%delaR.L.I.dePrimeraCategoradecontribuyente,considerndoseparatalesefectos
todaslasdemsdonacionesquesehayanrealizadoduranteelao2011,envirtuddelasnormasde
otros textos legales, ya sea, que el benefcio tributario proceda como crdito o como gasto.
(e) Finalmente, se hace presente que los contribuyentes que se benefcian con este
crdito, en los trminos anteriormente indicados, deben cumplir, adems, respecto de las sumas
donadas, con todos aquellos requisitos que exige la norma legal que lo establece, los cuales se
encuentranexplicitadosendetalleenlasCircularesNs.24,de1993y71,de2010,publicadasen
Internet(www.sii.cl).
(12) CODIGO(385):CrditoporImpuestodePrimeraCategoracontribuyentesArt.14bis
(a) De conformidad a lo dispuesto por elArt. 1 transitorio de la Ley N 18.775/89, los
contribuyentes que tributan bajo las normas delArt. 14 bis de la Ley de la Renta, tienen derecho
a un crdito equivalente al monto pagado por concepto de impuesto de Primera Categora sobre
lasutilidadestributablesnoretiradasodistribuidasal31dediciembredelaoanterioralcualse
acogenalrgimenoptativoqueestablecedichanormalegal,elquedebidamenteactualizadoen
lostrminosqueseindicanenlaletrasiguiente,deberanotarseenesteCdigoyluego,imputarse
alimpuestoanualdePrimeraCategoraadeclararenlaLnea36porlosretirosodistribucionesde
rentasefectuadosduranteelaocomercial2011,conformealasinstruccionesimpartidasenlaLetra
(D)dedichalnea.
(b) EnelcasodeloscontribuyentesquedeclararoncrditoporesteconceptoenelAo
Tributario2011(Cdigo236delRecuadroN8OtrosCrditosdelreversodelForm.N22),el
mencionadocrditoequivaldralsaldodeclaradoendichoperodotributario,reajustadoenlaVIPC
delao2011,equivalenteal3,9%,sinconsiderarelcrditoporImpuestodePrimeraCategoraque
venga asociado a las utilidades tributables recibidas durante el ejercicio comercial 2011 de otras
empresasosociedadesporloscontribuyentesdelartculo14bisdelaLeydelaRenta,yaqueno
existe una norma legal expresa que permita el reconocimiento o recuperacin de dicho crdito en
esteltimocaso.Porsuparte,respectodeloscontribuyentesqueseacogieronalasnormasdelArt.
14bisdelaLeydelaRentaacontardel01.01.2011,elmencionadocrditoequivaldralmontoque
resultedeaplicarlatasadelimpuestodePrimeraCategora(10%,15%,16%,16,5%17%olaque
correspondaenelcasodeempresasquehayanestadoacogidasalasnormasdelD.L.889/75),
sobrelasrentasgeneradashastael31dediciembredelaoanterioralqueseacogieronal
citado rgimen, reajustadas en la misma VIPC de 3,9%, todo ello siempre y cuando las citadas
utilidadeshayansidoafectadasconelimpuestodePrimeraCategora,sinconsiderarelcrditopor
ImpuestodePrimeraCategoraquevengaasociadoalasutilidadestributablesrecibidasduranteel
ejerciciocomercial2011deotrasempresasosociedadesporloscontribuyentesdelartculo14bis
de la Ley de la Renta, ya que no existe una norma legal expresa que permita el reconocimiento o
recuperacindedichocrditoenesteltimocaso.
(c) Cuando el monto del crdito por este concepto, determinado de acuerdo a la forma
antes indicada, sea superior al saldo de impuesto de Primera Categora determinado sobre los
retiros o distribuciones actualizados, luego de haber rebajado los dems crditos a que se referen
losnmerosanteriores,cuandoprocedan,slodeberanotarseenesteCdigo(385)elmontodel
citadocrditohastacompletardichosaldodeimpuesto.
Elexcesodelreferidocrditopodrserrecuperadodeestemismotributoenlosperodossiguientes,
conelreajusterespectivo,hastasutotalextincin;excedentequedeberserdeclaradoenelpresente
AoTributario2012,enelRecuadrosiguienteOtrosCrditosdelFormularioN22(Cdigo236),
deconformidadalasinstruccionesimpartidasparadichaSeccin.
(EnrelacinconestecrditomayoresinstruccionessecontienenenlaCirculardelS.I.I.N.59,
de1991,publicadaenInternet(www.sii.cl).

(13) CODIGO(390):CrditoporinversionesLeyArica
(a) LoscontribuyentesquedeclarenenlaLnea36,larentaefectivadeterminadamediante
contabilidadcompleta,comprendindosedentrodestoslosquetributenconelimpuestodedicha
categora,yasea,envirtuddelasnormasdelartculo20,14bis14quterdelaLeydelaRenta,
debern registrar en este Cdigo, el monto del crdito a que se refere dicho Cdigo y queseutilizar
en este perodo tributario 2012 en contra del impuesto de Primera Categora, proveniente de
lasinversionesqueduranteelao2011,hayanefectuadoenlasProvinciasdeAricayParinacota,
conforme a las normas de la Ley N 19.420, del ao 1995, y sus modifcaciones posteriores,ycuyas
instruccionesseimpartieronmediantelasCircularesNs.50,de1995,64,de1996,46,delao2000
y45,delao2008,publicadasenInternet(www.sii.cl).
(b) Tambin tendrn derecho a este crdito, los contribuyentes acogidos al rgimen
preferencialestablecidoenelartculo27delD.F.L.N341,delMinisteriodeHacienda,de1977,esto
es,lasempresasindustrialesmanufacturerasinstaladasoqueseinstalenenArica,siempreycuando
para los efectos de invocar dicho crdito, se sometan a todas las normas que regulan el referido
crdito,yasuvez,renuncienalaexencindelimpuestodePrimeraCategoraquelasfavoreceen
virtuddedichanorma,ydeclarenypaguenelimpuestodePrimeraCategoradelaLeydelaRenta,
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acontardelaocomercialenelcualtenganderechoaimputarelcitadocrdito.Paraestosefectos,
cabesealarquelascitadasempresasseconsiderancomocontribuyentesafectosalimpuestode
Primera Categora por todo el tiempo en que demoren en recuperar dicho crdito, incluyendo los
remanentes producidos, quedando sujetas a las normas generales del citado tributo, entre otras,
encuantoaladeterminacindesubaseimponible,plazodedeclaracindelimpuestoeimputacin
del crdito tributario que se comenta como tambin de cualquier otro crdito que los benefcie como
contribuyentesafectadosconelcitadogravamen,cuandosetengaderechoaellos.
(c) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero y sexto del artculo 1 de la Ley
N 19.420, el monto del citado crdito, equivale a la tasa general del 30% sobre el valor de los
proyectos de inversin, conformados por los bienes a que se refere dicha ley y que se detallan en
lasinstruccionescontenidasenlasCircularesanteriormenteindicadas,cuyomontodebesersuperior
al equivalente a 2.000 U.T.M., si la inversin se realiza en la provincia deArica, o bien, superior a
las 1000 U.T.M, si la inversin se efecta en la provincia de Parinacota, considerndose la unidad
tributariavigenteenelmesenelcualseentiendaejecutadoelproyectodeinversin,yporlotanto,el
contribuyenteseencuentrahabilitadoparainvocarelcrditotributarioencuestin.
Respecto de las inversiones realizadas en la Provincia deArica, el artculo 3 transitorio de la Ley N
20.268,delao2008,establecequeporlosaoscomercialesqueseindicanacontinuacin,losproyectos
deinversinquesedesarrollenendichaProvinciadebensersuperioresalossiguientesmontos:
AoComercial MontoProyectoInversin
2008y2009 Superiora1.000UTM
2010 Superiora1.500UTM
2011 Superiora2.000UTM

Noobstanteloanterior,yconformealopreceptuadoporlosdosltimosincisosdelartculo1de
la Ley N 19.420, el crdito tributario que establece dicho texto legal, se otorgar con una tasa
de40%,cuandosetratendelassiguientesinversionesdesarrolladasenlasProvinciasdeAricay
Parinacota.
Provinciaenqueserealiza
lainversin
Tipodeinversin
Tasadel
crdito
Parinacota Inversionesefectuadasenconstruccionesoinmuebles. 40%
Arica
Inversiones efectuadas en inmuebles destinados preferentemente a su explotacin
comercial con fnes tursticos, califcadas como de alto inters por medio de una
resolucinfundadadelDirectordelServicioNacionaldeTurismo. 40%

Se entendern por las inversiones efectuadas en los bienes antes indicados, y en las Provincias
sealadas, aquellos defnidos por el SII mediante las instrucciones de las Circulares mencionadas
en la letra (a) precedente, con la salvedad importante que respecto de las inversiones realizadas
en la Provincia de Arica stas deben cumplir con la condicin de ser califcadas como de alto inters
por medio de una resolucin fundada emitida por el Director del Servicio Nacional de Turismo.
Los contribuyentes de la Provincia de Arica que soliciten este benefcio debern presentar los
antecedentes tcnicos sufcientes que justifquen el otorgamiento de la franquicia que se comenta. La
resolucin fundada que otorgue el benefcio, as como los antecedentes que la justifquen, debern
serpublicadosenelsitiowebdelServicioNacionaldeTurismo(www.sernatur.cl).
(d) El referido crdito se deducir del impuesto general de Primera Categora que el
contribuyente,conformealasnormasdelosartculos14bis,14quter20delaleydelramo,declara
en la Lnea 36 del Formulario N 22 por el ejercicio en el cual ocurri la adquisicin o se termin
la construccin defnitiva de los bienes, segn corresponda, por las rentas efectivas determinadas
mediantecontabilidadcompleta,provenientes,yasea,deactividadesdesarrolladasenlasprovincias
favorecidasconlasinversionesodeactividadesrealizadasfueradetalesterritorios.
(e) LosremanentesqueresultendelaimputacindedichocrditoalimpuestodePrimera
Categora indicado, podrn deducirse del mismo tributo que deba declararse en los ejercicios
siguientes, debidamente reajustados bajo la modalidad dispuesta por el inciso tercero del N 3
delartculo31delaLeydelaRenta,estoes,enlaVariacindelndicedePreciosalConsumidor
existente entre el ltimo da del mes anterior del ao en que se determin dicho remanente y el
ltimodadelmesdeNoviembredelaosiguiente.Porexcesodedichocrditodebeentenderse,
cuando el impuesto de Primera Categora al cual se imputa, es inferior a dicho crdito, incluyendo
el caso, cuando el citado tributo no exista, ya sea, porque el contribuyente en el ejercicio en que
procede su imputacin se encuentra liberado de impuesto por no exceder su base imponible del
lmiteexentoqueestablecelaley,oseencuentraenunasituacindeprdidatributaria,ocuandoel
mencionadogravamenhayasidoabsorbidoporotroscrditosimputadosenformapreviaalcrdito
queseanaliza.
(f) El crdito que se comenta en este nmero (13), es compatible con los crditos
analizados en los nmeros (9) y (10) anteriores (Crdito por bienes fsicos del activo
inmovilizado),pudiendo,porlotanto,invocarseamboscrditossobrelosbienesqueconformanlos
proyectosdeinversin,enlamedidaquesecumplanlosrequisitosexigidosparaello.
(g) Los contribuyentes para poder acceder a este crdito debern informar al Servicio
de Impuestos Internos, el monto total de la inversin respecto de los proyectos terminados
oejecutadosal31.12.2011,yqueledanderechoalacitadarebajatributaria.Dichainformacin
deberserproporcionadaenelCdigo(815)delRecuadroN3delFormularioN22,deacuerdoa
lasinstruccionesimpartidasparadichoCdigo.
(h) Se hace presente, que conforme a lo dispuesto por el inciso sptimo del artculo 1
de la Ley N 19.420, y sus modifcaciones posteriores, los contribuyentes benefciados con dicha
franquicia,slopodrnacogersealreferidocrditohastael31.12.2011,ysloseaplicarrespecto
delosbienesincorporadosenlosproyectosdeinversinmaterializados,terminadosoejecutadosa
dichafecha,sinperjuicioquelarecuperacindelcitadocrditosepodrefectuarhastaelao2034.
(i) Finalmente, se expresa que el crdito tributario en comento, por el Ao Tributario
2012,puedeinvocarseconlastasassealadas,respectodelosProyectosdeInversinrealizados
enlosbienesqueautorizalaley,siempreycuandolaadquisicinotrminodelaconstruccin
defnitiva de los citados bienes haya ocurrido durante el ao comercial 2011, debidamente
acreditados estos hechos con la documentacin que corresponda, destinados a las actividades
y prestacin de servicios a desarrollar en las provincias favorecidas con dichas inversiones. En
todo caso se aclara que, conforme a la vigencia general establecida por la Ley N 19.420, y sus
modifcaciones posteriores, quedan al margen de dicha franquicia tributaria todos aquellos bienes
adquiridosocomenzadosaconstruirconanterioridadal01deenerode1995,aunqueenelcasode
bienes construidos o fabricados, su construccin defnitiva haya ocurrido durante el ao comercial
1995osiguientes,yasea,porelmismocontribuyenteuotrasempresas.
(Mayoresinstruccionessobreestecrdito,secontienenenlasCircularesNs.50,de1995,64,de1996,46,
delao2000y45,de2008,publicadasenInternet(www.sii.sl).
(14) CODIGO(742):CrditoporinversionesLeyAustral
(a) Contribuyentesquetienenderechoalcrditotributario
De conformidad a lo dispuesto por la Ley N 19.606, publicada en el Diario Ofcial de 14 de Abril de
1999, y sus modifcaciones posteriores, los contribuyentes que tienen derecho a este crdito tributario son aquellos que declaren
enlaLnea36,larentaefectivadeterminadasegncontabilidadcompleta,comprendindosedentrodestoslosquetributen
conelimpuestodePrimeraCategora,yasea,envirtuddelasnormasdelartculo14bis,14quter20delaleydelramo,
debiendo anotar en este Cdigo el monto del citado crdito que se utilizar en este perodo tributario 2012 en contra del
ImpuestodePrimeraCategora.

Porconsiguiente,yconformealoantesexpuesto,notienenderechoalmencionadocrditotributario,
lossiguientescontribuyentes:
(a.1) LosnoafectosoexentosdelimpuestodePrimeraCategora,cualquierasealaforma
enquedeclarenodeterminensurenta,comoser,porejemplo,lasempresasacogidasalosregmenestributariospreferenciales
de las Leyes Ns. 18.392, de 1985, 19.149, de 1992 y 19.709, de 2001, ubicadas en los territorios que indican dichos textos
legales,lascualesporexpresadisposicindelosreferidoscuerposlegalesseencuentranexentasdelimpuestodePrimera
Categoraporundeterminadonmerodeaos;
(a.2) Los afectos al Impuesto de Primera Categora, en calidad de impuesto nico o
sustitutivo,detodoslosdemstributosdelaLeydelaRenta,segnloestablecidoenlosartculos17N8,incisoterceroy22
delaLeydelaRenta;
(a.3) LosafectosalImpuestodePrimeraCategoraquedeclarenydeterminenoacrediten
su renta efectiva, mediante una contabilidad simplifcada u otros documentos;
(a.4) LosafectosalImpuestodePrimeraCategoraacogidosaunrgimendepresuncinde
renta,deacuerdoalasnormasqueregulanactualmenteestossistemasdetributacin;
(a.5) LosdelaSegundaCategora,cualquierasealaformaenquedeclarenydeterminen
surentaendichacategora;y
(a.6) Loscontribuyentesquealafechadeladeduccindelcitadocrdito,estoes,enelmes
enquevenceelplazolegalparalapresentacindeladeclaracindelimpuestodePrimeraCategora,enelcasodelpresente
AoTributario,enelmesdeAbrildelao2012,adeudenalFiscoimpuestosgiradosenvirtuddelodispuestoenlosincisos
cuartoyquintodelartculo24delCdigoTributario,ascomolosreajustes,interesesysancionesquecorrespondan.Asimismo,
tampocopodrnaccederalreferidocrdito,loscontribuyentesqueadeudenalFiscogravmenesaduanerosconplazovencido
osancionesporinfraccionesaduaneras.
(b) RegionesyProvinciafavorecidasconlasinversiones
Las Regiones y la Provincia en las cuales los contribuyentes deben efectuar las inversiones para
poderaccederalmencionadocrdito,sonlasRegionesXIyXIIylaProvinciadePalena.
(c) DestinodelasinversionesefectuadasenlasRegionesyProvinciafavorecidas
LasinversionesefectuadasenlasRegionesyProvinciafavorecidasconellas,debenestardestinadas
alaproduccindebienesoprestacindeserviciosenesaslocalidades,deacuerdoconlasnormasdelaleyqueestablece
elcrditotributarioquesecomenta.

Los conceptos antes indicados deben entenderse en un sentido natural y obvio en cuanto a que tratndose de
empresasproductorasdebienes,slopuedenentenderseportalesaquellasquemediantediversosprocesoselaboranunbien
con una identidad especfca distinta a las materias primas o insumos que se utilizan.
Por su parte, las empresas de servicios deben estar referidas, en su alcance natural, a aquellas que efectan
prestacionesdeserviciosaterceros,quenoimplicanunatransferenciadebienes.
Porlotanto,conformealosantesexpuesto,seexcluyendelosconceptos mencionadoslasinversionesorientadas
aactividadesmeramenteprimarias,extractivasocomerciales-salvoaquellasinversionesdestinadasalaexplotacincomercial
con fnes tursticos expresamente permitidas por la ley - toda vez que en dichos casos, no se cumplira con la condicin de que los
bienesadquiridosoconstruidosestndirectamentevinculadosconlaproduccindebienesoprestacindeservicios,yaquepor
defnicin el ltimo tipo de actividades sealadas (comerciales) se caracteriza principalmente por la venta de bienes previamente
adquiridos para ese fn.
(d) Bienes que deben conformar los proyectos de inversin para tener derecho al crdito
tributario
Los bienes que deben formar parte de los proyectos de inversin son aquellos que renan las
siguientescaractersticas:(i)debenserdepropiedaddelcontribuyente;(ii) contablemente deben ser califcados de bienes fsicos
delactivoinmovilizadodeaquellosqueseandepreciables;(iii)debencorresponderengeneralaconstrucciones,maquinariasy
equipos;(iv)debenestarvinculadosdirectamenteconlaproduccindebienesolaprestacindeserviciosdelgirooactividaddel
contribuyente;(v)debentratarsedebienesnuevosousados,respectodeestosltimosencadacasoquelosealelaley;y(vi)
puedenseradquiridosenelmercadonacionalointernacional,salvoexcepcinexpresa,oconstruidosporelpropiocontribuyente
oatravsdeterceraspersonasenelejerciciocomercialcorrespondiente.

En consecuencia, el crdito en comento benefcia exclusivamente a
losproyectosdeinversinqueestnconformadosporlosbienesfsicosdelactivoinmovilizadoqueseindicanacontinuacin
querenanlascaractersticasgeneralesmencionadasanteriormente:
(d.1)Construcciones,maquinariasyequipos,adquiridosnuevosoterminadosdeconstruirenelejercicio,queestn
vinculadosdirectamenteconlaproduccindebienesolaprestacindeserviciosdelgirooactividaddelcontribuyente;
(d.2) Inmuebles destinados preferentemente a su explotacin comercial con fnes tursticos, adquiridos nuevos
o terminados de construir al trmino del ejercicio, que estn vinculados directamente con la produccin de bienes o la
prestacindeserviciosdelgirooactividaddelcontribuyente.
Cabesealarquelaleyquereguladichocrditorespectodeestetipodebienesutilizaeltrminopreferentemente,
lo que signifca que no se trata de un destinoexclusivoa los fnes que seala dicha norma legal, por lo que procede incorporar
al benefcio en comento aquellos bienes cuya explotacin, por la naturaleza del giro que se desarrolla, no garantiza la utilizacin
nicarelacionadaconelturismo,comopuedeserelcasodelosrestaurantes,discoteques,etc.,pudiendoincorporarseestetipo
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deestablecimientosenelproyectotursticoprincipalquecumplatotalmenteconlosrequisitosestablecidosporlaley.
Porlotanto,losproyectosenestetipodebienes,debenestardestinadosdepreferencia,noenformaexclusiva,asu
explotacin comercial con fnes tursticos, incluyendo el proyecto todo el equipamiento complementario al principal consistente
eninstalacionesanexas,mobiliario,enseresyaccesoriosnecesariosparaeldesarrollodelaactividad.Entreestetipodebienes
se pueden sealar, a va de ejemplo, los destinados a hoteles, casinos de juego, debidamente autorizados por la autoridad
competente,cumpliendoconlasdisposicioneslegalesrespectivasysudestinacinsegnsunaturalezaseaefectivamentepara
dichoobjeto.
(d.3) Embarcaciones y aeronaves nuevas destinadas exclusivamente a prestar servicios de transporte de carga,
pasajerosoturismoenlazonacomprendidaalsurdelparalelo41oaquellacomprendidaentrelosparalelos20y41latitud
surylosmeridianos80y120longitudoeste,queoperenserviciosregularesodeturismoqueincluyanlaprovinciadePalena,
la XI o la XII Regiones. Dentro de este grupo de bienes y destinados a los mismos fnes sealados anteriormente, se pueden
considerarlasembarcacionesoaeronavesusadasreacondicionadas,soloimportadasdesdeelextranjeroysinregistroanterior
enelpas;y
d.4) Remolcadores y lanchas, sean nuevas o usadas reacondicionadas y que cumplan con los mismos requisitos
sealadosenelpuntoprecedente,destinadosaprestarserviciosanavesenlasregionesyprovinciaindicadasendichoprrafo;
d.5)Construccionesdeedificacionesdestinadasaactividadesproductivasodeprestacindeservicioseducacionales,
desaludodealmacenaje,dealomenos500m2construidosylasdestinadasaoficinasoalusohabitacionalqueincluyano
no locales comerciales, estacionamientos o bodegas, de ms de 5 unidades, con una superficie total construida no inferior a
1.000m2;y
d.6)Vehculosespecialesfueradecarreteraconmaquinariamontada.Porlosvehculosespecialesantesindicadosse
entiendentodosaquellosvehculosqueseanutilizadosnicamenteenlosterritoriosquecomprendenlasRegionesyProvincia
favorecidas,estoes,lasRegionesXIyXIIyProvinciadePalena,sinlaposibilidadquetalesvehculosseandesplazadospor
las carreteras del pas a otros lugares a desarrollar o a prestar las mismas actividades o servicios que seala la ley u otros
diferentesenterritoriosnoamparadosporlafranquiciaquesecomenta.Entreestetipodevehculossepuedencitar,avade
ejemplo, los camiones betoneras, las gras en general, los buldozer, las motoniveladoras, etc.. Este tipo de bienes, para los
efectos del monto del crdito, se entienden comprendidos en los proyectos de inversin que incluyan maquinarias y equipos,
segnelproyectodequesetrate,conformealodispuestoenelincisosegundodelartculo1delaLeyN19.606.
(e) Bienesquenoquedancomprendidosenlosproyectosdeinversinparalosefectosdeinvocar
elcrditotributario
Por expresa disposicin de la Ley N 19.606, no podrn considerarse dentro de los
proyectosdeinversinparalosefectosdeacogersealcrditotributarioenanlisis,lossiguientesbienes:

(e.1) Los bienes no sujetos a depreciacin, entendindose por stos, aquellos bienes de propiedad
del contribuyente, que por su naturaleza no sean susceptibles de ser depreciados, dentro de los cuales se encuentran, por
ejemplo,losterrenosque,adems,denopoderseradquiridosnuevostampocosondepreciables.Porlotanto,losproyectos
de inversin que comprendan la adquisicin o construccin de inmuebles o edifcaciones, para los efectos del clculo del crdito
debedescontarseelvalordelterreno,delainversintotalarealizar;
(e.2) Los bienes que para los efectos tributarios, segn las tablas fjadas por el Servicio de Impuestos
Internos,mediantesusdiversasinstrucciones,porejemplo,CircularN132,de1975,ResolucinEx.N43,de2002y6,de2003,
tenganunavidatilnormalinferioratresaos;
(e.3) Los vehculos motorizados en general, entendindose por stos, atendido el sentido amplio de
estaexpresinenlaley,cualquiervehculomotorizado,conexcepcindeaquellosvehculosespecialesfueradecarreteracon
maquinariamontada;
(e.4) Lasinversionesqueserealicenparadarcumplimientoalodispuestoporelartculo12transitoriode
la Ley N 18.892, General de Pesca y Acuicultura, cuyo texto refundido fue fjado por el Decreto N 430, de 1992, del Ministerio
deEconoma,FomentoyReconstruccin;
(e.5) Los bienes usados en general, ya sean, adquiridos en el mercado nacional o internacional, con
excepcindeaquellossealadosexpresamenteporlaley;
(e.6) Las remodelaciones, mejoras o reparaciones efectuadas a bienes muebles e inmuebles, con
excepcin de los bienes reacondicionados a que se refere la ley, y
(e.7) Los bienes en que la ley autoriza efectuar la inversin, pero que no puedan ser clasifcados como
bienesfsicosdelactivoinmovilizadocomoloexigedichaley,oquepudiendosercatalogadoscomotales,altrminodelejercicio
en el cual procede invocarse la franquicia, sean considerados como bienes no destinados a la produccin de bienes o a la
prestacindeserviciosdelgirodelcontribuyente,noprestenunautilidadefectivaypermanenteenlaexplotacindelaempresa,
onoexistanenelnegocio,yasea,porsuenajenacinocastigo,yaquelanormaestablecequeparalosefectosdecalcularel
crditoloscitadosbienesseconsiderarnporsuvaloractualizadoaltrminodelejercicio,conformealasnormasdelartculo41
delaLeydelaRenta.
(f) Montodelosproyectosdeinversinparapoderaccederalcrditotributario
(f.1) El citado crdito slo podr otorgarse a los contribuyentes cuya inversin efectuada en los bienes del
proyectoquedaderechoalafranquiciasuperenlas1.500UnidadesTributariasMensualesrealizadas
enlasRegionesyProvinciafavorecidas(Art1LeyN20.320,D.O.31.12.2008);
(f.2) No obstante lo anterior, tratndose de proyectos de inversin cuya ejecucin y operacin se realice dentro
delascomunasdeHualaihu,Futaleuf,Palena,Chaitn,LagoVerde,Guaitecas,ChileChico,RoIbaez,
Cochrane,VillaOHiggins,Tortel,Natales,TorresdelPaine,RoVerde,LagunaBlanca,SanGregorio,Timaukel,
Primavera,PorveniryNavarino,elmontodelainversindebersercomomnimode1.000Unidades
TributariasMensuales;y
(f.3) Para los efectos de cuantifcar el monto de la inversin se considera como unidad tributaria aquella vigente
enelmesenelcualseentiendaterminadoelproyectorespectivo,yporlotanto,elcontribuyenteseencuentra
habilitadoparainvocarelcrditotributarioqueseanaliza.
(g) Valoraconsiderardelosbienesparalosefectosdedeterminarelmontodelcrditotributario
Para los fnes de calcular el monto del citado crdito, los bienes fsicos del activo inmovilizado detallados en la
letra(d)anterior,sedebernconsiderarporsuvaloractualizadoaltrminodelejercicio(al31dediciembre),segnlasnormas
delartculo41N2delaLeydelaRenta,yantesdedescontarladepreciacintributariacorrespondientealperodoqueafectaa
dichosbienes,yasea,lanormaloacelerada,conformealosealadoporelN5delartculo31delaleyantesmencionada.

(h)Escaladetramosdeinversinyporcentajesenbasealacualsecalculaelmontodelcrditotributario
Deconformidadalincisonovenodelartculo1delaLeyN19.606,elcrditoqueellaestableceseinvocardeacuerdoa
lasiguienteescalademontosdeinversinyporcentajesqueseindican:

NdeTramos
(1)
MontoProyectodeInversin
Porcentaje a aplicar sobre el
montodelproyectodeinversin
quecorrespondayquedaorigen
almontodelcrditoainvocar
(4)
Cantidad a agregar al resultado
que se obtenga de multiplicar el
monto del proyecto de inversin
por el porcentaje indicado en la
columna(4)
(5)
Desde
(2)
Hasta
(3)
1 OUTM 200.000UTM 32% 0,00UTM
2 200.000,01UTM 2.499.999UTM 15% 34.000UTM
3 2.500.000UTM YMASUTM 10% 159.000UTM
NOTA:ParalaaplicacindelatablasedebeconvertirelmontodelproyectodeinversinaUTM,dividiendosucuantaenpesos($)por
elvalordelaUnidadTributariaMensualdelmesdeDiciembredecadaaoodelmesdecierreotrminodelejercicio,segnsetratede
ejerciciosanualesoparcialesportrminodegiro.
LossiguientesejemplosilustransobrelaaplicacindelatablaparaelclculodelcrditotributariodelaLeyN19.606.
EJEMPLON1
* MontoproyectodeinversinconvertidoaUTMal31.12.2011 150.000UTM
* Tramoquecorrespondealmontodelproyectodeinversin:
0UTMa200.000UTMX32%ms0
* Semultiplica150.000UTMpor32% 48.000UTM
* Seagregalacantidadsealadaparaeltramo 0UTM
* Montocrditotributarioainvocar
48.000UTM
==========
EJEMPLON2
* MontoproyectodeinversinconvertidoaUTMal31.12.2011 1.500.000UTM
* Tramoquecorrespondealmontodelproyectodeinversin:
200.000,01UTMa2.499.999UTMX15%ms34.000UTM
* Semultiplica1.500.000UTMpor15% 225.000UTM
* Seagregalacantidadsealadaparaeltramo 34.000UTM
* MontoResultante 259.000UTM
* Montocrditotributarioainvocar 80.000UTM
*
AtendidoaqueelMontoResultanteexcededelmximoanualdelcrditoaimpetrarencadaaotributario,deacuerdoalodispuestoenel
inciso fnal del artculo 1 de la Ley N 19.606, lo que debe recuperarse como tal es la cantidad de 80.000 UTM.
EJEMPLON3
* MontoproyectodeinversinconvertidoaUTMal31.12.2011 2.800.000UTM
* Tramoquecorrespondealmontodelproyectodeinversin:
2.500.000UTMYMASUTMX10%ms159.000UTM
* Semultiplica2.800.000UTMpor10% 280.000UTM
* Seagregalacantidadsealadaparaeltramo 159.000UTM
* MontoResultante 439.000UTM
* Montocrditotributarioainvocar 80.000UTM
*
AtendidoaqueelMontoResultanteexcededelmximoanualdelcrditoaimpetrarencadaaotributario,deacuerdoalodispuestoenel
inciso fnal del artculo 1 de la Ley N 19.606, lo que debe recuperarse como tal es la cantidad de 80.000 UTM.
(i)Montomximodelcrditoaimpetrar
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso fnal del artculo 1 de la Ley N 19.606, el monto mximo anual del crdito
a impetrar por el contribuyente, en cada Ao Tributario, no podr exceder de la cantidad de 80.000 Unidades Tributarias
Mensuales(UTM)alvalorvigentequetengaestaunidadaltrminodelejercicioporelcualinvocadichocrdito,estoes,almes
de diciembre de cada ao. Para elAoTributario 2012 dicho lmite asciende a $ 3.121.680.000. La diferencia entre el monto
delcrditoresultanteproductodelaaplicacindelatablaindicadaenlaletraprecedenteyelmontomximoanualdelcrdito
ainvocarencadaaotributarioequivalentea80.000UTM,segnlanormalegalantesmencionada,noesrecuperablecomo
tal,yasea,enelmismoejerciciooenlosejerciciossiguientes.Distintaeslasituacindelremanentedecrditoqueseproduzca
entreelmontodelimpuestodePrimeraCategoraalcualseimputayelmontomximoanualdelcrditoarecuperarencadaao
equivalentea80.000UTM,cuyoexcedenteenestecasodaderechoasurecuperacinenlosejerciciossiguientes,debidamente
reajustado; todo ello conforme a lo dispuesto por el inciso fnal del artculo 2 de la Ley N 19.606.
(j) Ejercicioenelcualnaceelderechoainvocarelcrditotributario
Elderechoainvocarelcrditoqueseanaliza,nacealtrminodelejercicioenelcualocurrilaadquisicindelos
bienes,oenelperodoenelcualse termin la construccin defnitivadelosmismos.Elderechosematerializaefectivamente
enelmomentoenquesepresentaladeclaracindelimpuestodePrimeraCategora,estoes,enelmesdeAbrildelAoTributario
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2012,mediantelaimputacinodeduccindelcitadocrditoaltributo.
Para estos fnes, se considerar como ejercicio de adquisicin del bien, aquel en que ste pueda utilizarse o entrar
en funcionamiento, es decir, cuando tenga una identidad propia y defnitiva representada por un valor en el activo. Por su parte,
porejercicioenelcualsetermincompletamentelaconstruccindelbien,debeentenderseaqulenquesedioporconcluidasu
construccin defnitiva, y por consiguiente, el bien est en condiciones de ser utilizado en forma efectiva en los fnes que indica la
ley;independientementedelafechaenlacualseefectuaronlosdesembolsosrespectivosparasuconstruccin.Laconstruccin
defnitiva de los bienes inmuebles deber acreditarse con su respectiva Recepcin Municipal certifcada por la Direccin de Obras
Municipalesquecorresponda.
Enresumen,elcitadocrdito,especialmenteenelcasodeconstruccindebienesmueblesoinmuebles,nopodr
invocarseparcialmenteenrelacinalosavancesdesuconstruccin,sinoquesolamenteenelejercicioenqueesttotalmente
terminado.
Cuandosetratedeunproyecto,sistenoseencuentraterminado,nopodrinvocarseelcrditoporelcumplimiento
parcial de l, aunque existan algunos bienes adquiridos o construcciones fnalizadas.
Cabe hacer presente, que el citado crdito solo podr ser impetrado o solicitado por una sola vez, aunque los
bienes permanezcan en las empresas destinados a los mismos fnes que indica la ley en los perodos posteriores al de su
adquisicin o construccin defnitiva, segn corresponda; ya que el mencionado benefcio no podr impetrarse ms de una vez
paraelmismobienoinmueble.
(k) Impuestodelcualdebededucirseelcrditotributario
El referido crdito se deducir del impuesto general de Primera Categora que el contribuyente, conforme a las
normasdelosartculos14bis,14quter20delaleydelramo,declareenlaLnea36delFormularioN22,acontardel
ejerciciocomercialenelcualelproyectoseencuentreterminado,porlasrentasefectivasdeterminadasmediantecontabilidad
completa,provenientes,yasea,deactividadesdesarrolladasenlasregionesoprovinciafavorecidasconlasinversionesode
actividadesrealizadasfueradetalesterritorios.
Sehacepresente,quelaimputacindelcrditoalimpuestodePrimeraCategoraindicado,noafectalaprocedencia
delcrditoporigualconceptoestablecidoenlosartculos56,N3y63,delaLeydelaRenta.Esdecir,sielcitadotributode
categorahasidocubiertototaloparcialmenteconelcrditotributarioenanlisis,lospropietarios,sociosoaccionistasdelas
empresas favorecidas con tal crdito, de todas maneras tienen derecho a invocar en su totalidad el crdito por impuesto de
PrimeraCategoracontenidoenlosartculosantesindicados,encontradelosimpuestosGlobalComplementariooAdicionalque
lesafectaporlasrentasocantidadesretiradasodistribuidas.
En el evento de que el contribuyente al trmino del ejercicio tambin declare en la Lnea 36 del Formulario N
22rentasnodeterminadasmediantecontabilidadcompleta,elmencionadocrditosolamentedebeimputarsealimpuestode
Primera Categora que se declare sobre las rentas efectivas determinadas segn la modalidad antes indicada, efectundose
porconsiguiente,losajustesnecesariostendientesacalcularelimpuestodePrimeraCategoracorrespondientesalasrentas
efectivassealadas,ysiempreycuandotambinelbiendelactivoinmovilizadodequesetratesoloseutiliceenlaactividad
sujetaarentaefectiva.
(l) Ordendeimputacindelcrditotributario
De conformidad a lo establecido en el artculo 2 de la Ley N 19.606, en concordancia con lo dispuesto por el
inciso fnal del artculo 56 de la Ley de la Renta, el crdito que se analiza se imputar al impuesto de Primera Categora que
corresponde,despusdeaquelloscrditoscuyosremanentesproducidos,conformealasnormasquelosestablecen,nopueden
imputarsealosimpuestosadeclararenlosejerciciossiguientes.

(ll) Situacindelosremanentesdelcrditotributario
Los remanentes que resulten de la imputacin de dicho crdito al impuesto de Primera Categora indicado,
podrndeducirsedelmismotributoquedebadeclararseenlosejerciciossiguientes,debidamentereajustadosbajolamodalidad
dispuestaporelincisotercerodelN3delartculo31delaLeydelaRenta,estoes,enlaVariacindelndicedePreciosal
Consumidorexistenteentreelltimodadelmesanteriordelaoenquesedetermindichoremanenteyelltimodadelmesde
NoviembredelaosiguienteenqueocurresuimputacinalimpuestodePrimeraCategora.
Por exceso de dicho crdito debe entenderse, la diferencia que se produce cuando el impuesto de Primera
Categoraalcualseimputa,esinferioradichocrdito,incluyendoelcaso,cuandoelcitadotributonoexista,yasea,porqueel
contribuyenteenelejercicioenqueprocedesuimputacinseencuentraliberadodeimpuestopornoexcedersubaseimponible
dellmiteexentoqueestablecelaley,oseencuentraenunasituacindeprdidatributaria,ocuandoelmencionadogravamen
hayasidoabsorbidoporotroscrditosimputadosenformapreviaalcrditoqueseanaliza.
(m) InformacinquedebeproporcionarelcontribuyentealServiciodeImpuestosInternospara
poderaccederalcrditotributario
LoscontribuyentesparapoderaccederalcrditoenestudiodeberninformaralServiciodeImpuestosInternos,
elmontototaldelainversinrespectodelosproyectosterminadosoejecutadosal31.12.2011,yqueledanderechoala
citadarebajatributaria.DichainformacindeberserproporcionadaenelCdigo(741)delRecuadroN3delFormularioN22,
deacuerdoalasinstruccionesimpartidasparadichoCdigo.
(n) Plazoparaacogerseyrecuperarelcrditotributario
Loscontribuyentestendrnplazohastael31deDiciembredelao2011,parapoderacogersealcrditotributario
enestudio,respectodetodoslosbienesincorporadosalosproyectosdeinversinterminados o ejecutados defnitivamente a
lafechaantesindicada.Noobstanteloanterior,loscitadoscontribuyentestendrnplazohastaelao2030paralarecuperacin
del referido crdito, imputndolo al impuesto general de la Primera Categora que les afecte en cada ao tributario, bajo las
normascomentadasenlasletrasanteriores.
() Incompatibilidad del crdito tributario con cualquier otra bonifcacin otorgada por el Estado
El benefcio del crdito tributario que se comenta, es incompatiblecon cualquier otra bonifcacin otorgada por
el Estado sobre los mismos bienes, dispuesta especialmente con el fn de favorecer a las Regiones y Provincia sealadas,
debiendo el contribuyente optar por uno de ellos. En esta situacin se encuentran, entre otras, las bonifcaciones por inversiones
o reinversiones efectuadas en las Regiones Extremas del pas dispuestas por el artculo 38 del D.L. N 3.529, de 1980, y su
respectivoReglamento,contenidoenelD.F.L.N15,delMinisteriodeHacienda,de1981,cuyasinstruccioneselSIIlasimparti
porCircularN39,defecha12deAgostode1992.Entodocaso,seaclara,queelreferidocrditoescompatibleconelcrdito
delartculo33bisdelaLeydelaRentacomentadoenelN(9)(Cdigo366) anterior, y con las bonifcaciones por inversiones
privadas en obras de riego y drenaje de predios agrcolas a que se refere la Ley N 18.450, publicada en el Diario Ofcial de
30.10.85, modifcada por la Ley N 19.316, publicada en el D.O. de 29.08.94, atendido el carcter genrico de los benefcios
establecidosporestosltimostextoslegales.

Porlotanto,elcontribuyentepuedeinvocaramboscrditossobreelmismomontodelainversinenelaotributario
enqueseencuentrehabilitadoparaello,rebajandoelcrditodel4%u8%delartculo33bisdelaLeydelaRenta,conformea
lasinstruccionesdelasCircularesNs.41,de1990,44,de1993,y19,de2009,ysobrelamismainversinelcrditotributario
quesecomentaenesteN(14)(Cdigo742).
(o) Vigenciadelcrditotributario
ElcrditotributarioencomentorigeacontardelAoTributario2000,respectodelosProyectosdeInversinenlos
bienesqueautorizalaley,adquiridosocomenzadosaconstruiracontardel01deenerode1999,debidamenteacreditados
estoshechosconladocumentacinquecorresponda,destinadosalasactividadesoprestacindeserviciosadesarrollarenlas
Regiones o Provincia favorecidas con dichas inversiones. En consecuencia, quedan al margen de dicha franquicia tributaria,
todosaquellosbienesadquiridosocomenzadosaconstruirconanterioridadalafechaantessealada,aunqueenelcasode
bienes construidos su construccin defnitiva haya ocurrido durante el ao comercial 1999 o siguientes, ya sea, por el mismo
contribuyenteuotrasempresas.
En consecuencia, en esteAo Tributario 2012, los contribuyentes tendrn derecho a este crdito respecto de
todosaquellosproyectosdeinversinquecontemplalaLeyN19.606iniciadosacontardel01.01.1999ycuyaejecucin
o terminacin defnitiva ocurra al 31.12.2011, acreditadosstoshechosconladocumentacincorrespondiente,cuyomonto
actualizadoalafechaantesindicada,constituirlabasesobrelacualseaplicatasadelcrditoquecorresponda,segnseael
tipodeproyectodequesetrate.(InstruccionesenCircularesNs66,de1999,47,de2004y6,de2012,publicadasenInternet
www.sii.cl).

(15)CDIGO(387):Crditoporimpuestosextranjeros,segnArts.41ALetrasB)yC)y41C
(a) ContribuyentesquetienenderechoalcrditoporimpuestosextranjerosaregistrarenesteCdigo
EsteCdigodebeserutilizadoporlosmismoscontribuyentessealadosenelCdigo(841)anterior,pararegistrarelcrditopor
impuestosextranjerosprovenientedelasrentasqueseindicanenlaletra(b)siguiente.
(b)Rentasprovenientesdelexteriorquedanderechoalcrditoporimpuestosextranjeros
Las rentas que dan derecho al crdito a registrar en este Cdigo son las percibidas o devengadas provenientes de agencias
u otros establecimientos permanentes en el exterior y por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras
prestacionessimilares;rentasrespectodelascualesloscitadoscontribuyentesestnobligadosadeclararypagarenChileel
impuestodePrimeraCategoraquelesafecta.
(c)ObligacindedeclararlasrentasenChile
Paraquelasrentassealadasenlaletraanteriordenderechoalcrditoporimpuestosextranjeros,stasdebendeclararseen
elimpuestodePrimeracategoraatravsdelaLnea36delFormularioN22,afectndoseconunatasade20%,agregando
a la base imponible del citado tributo de categora una cantidad determinada como crdito, equivalente a los impuestos que
se adeuden hasta el ejercicio siguiente o hayan sido pagados en el exterior por las rentas de agencias o establecimientos
permanentes,excluyndoselosimpuestosderetencinqueseapliquensobrelasutilidadesquesedistribuyan,considerndose
paraestosefectosslolosimpuestosadeudadoshastaelejerciciosiguienteopagadosporelejerciciocomercialextranjeroque
terminedentrodelejerciciocomercialchilenorespectivoocoincidaconste.Enelcasoderentaspercibidasporconceptode
usodemarcas,patentes,frmulas,asesorastcnicasyotrasprestacionessimilaressedeberagregaralabaseimponibledel
impuestodePrimeraCategoraunacantidaddeterminadacomocrdito,equivalentealosimpuestosquesehayandebidopagar
oquesehubierenretenidoenelexteriorsobrelasmencionadasrentas.
(d)Impuestosquedanderechoalcrdito
Losimpuestosquedanderechoalcrditoqueseanalizasonlostributospagadosoadeudadosenelexteriorenelcasodelas
agenciasoestablecimientospermanentesenelexterior,olosimpuestospagadosoretenidosenelextranjero,enelcasodeluso
demarcas,patentes,frmulas,asesorastcnicasyotrasprestacionessimilares.
(e)Determinacindelcrditoporimpuestosextranjeros
ElmontodelcrditoaregistrarenesteCdigosedeterminaraplicandolatasadelimpuestodePrimeraCategora,equivalente
actualmenteal20%,sobreunacantidadtalquealdeducirsedichocrditodeesacantidad,elresultadoarrojeunmontoequivalente
alasrentaslquidasdefuenteextranjeraporconceptodelasrentasindicadasenlaletra(b)precedente.Entodocasoelmontodel
citadocrditonopodrsersuperioralosimpuestospagados,retenidosoadeudadosenelexterior,segncorresponda.
Lo anteriormente expuesto se puede grafcar mediante el siguiente ejemplo:
ANTECEDENTES
Rentaspercibidasdelexteriorporconceptodeasesorastcnicas
$5.000.000
Impuestoretenidoenelextranjero.Tasa 25%
DESARROLLO
(a)Clculoimpuestopagadoenelexterior
Rentapercibida$5.000.000x25%=
0,75
$1.666.667
==========
(b)Clculocrditoporimpuestosextranjeros
Rentapercibida$5.000.000x20%=
0,80
$1.250.000
==========
Seutilizaellmitemenor
$1.250.000
===========
(f) Lmitemximodelcrditoporimpuestosextranjeros
Elmontodelcrditonopodrsersuperioral30%delaRentaNetadeFuenteExtranjeradelperodocomercialrespectivo.
Para los efectos antes indicados, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada ejercicio se determinar como el resultado
consolidadodeutilidadoprdidadefuenteextranjera,afectaaimpuestoenelpas,obtenidaporelcontribuyente,deducidolos
gastosnecesariosparaproducirdichoresultado,enlaproporcinquecorresponda,mslatotalidaddeloscrditosporimpuestos
extranjeros,determinadosenlaformaestablecidaenelartculo41A delaLeydelaRenta.
Ediciones Especiales
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2
Loanteriormenteexpuestoseilustramedianteelsiguienteejemplo:
ANTECEDENTES
Rentaspercibidasdelexteriorporconceptodeasesorastcnicas
$5.000.000
Impuestoretenidoenelextranjero.Tasa 25%
Gastosdirectosasociadosalasrentaspercibidas $3.000.000
Nohayotrasrentasaincluirenelclculodeltopede30%delaR.N.F.E.
-.-
DESARROLLO
(a) Clculo impuesto pagado en el exterior
Rentapercibida$5.000.000x25%=
0,75
$ 1.666.667
==========
(b) Clculo crdito por impuestos extranjeros
Rentapercibida$5.000.000x20%=
0,80
$1.250.000
==========
(c) Clculo crdito por impuestos extranjeros hasta tope del 30% de
la Renta Neta de Fuente Extranjera (RNFE)
Rentapercibida $5.000.000
Menos:Gastosdirectosasociadosalasrentas $(3.000.000)
Ms:Crditoporimpuestoextranjerodeterminado $1.250.000
RentaNetadeFuenteExtranjera(RNFE)
$3.250.000
===========
Tope:$3.250.000x30%
Impuestospagadosenelexterior.........................................
Limitecrditoimpuestosextranjeros....................................
$ 975.000
$1.666.667
$1.250.000
=========
(d) Monto del crdito a utilizar
Seutilizaellmitemenor
$ 975.000
===========
(g) Impuestodelcualsededuceelcrditoporimpuestoextranjero
El crdito por impuesto extranjero determinado conforme a las normas de las letras anteriores se deducir del impuesto de
PrimeraCategoraqueelcontribuyentedebapagarenelejerciciocomercialcorrespondiente.
(h) Ordendeimputacindelcrdito
El crdito por impuesto extranjero a registrar en este Cdigo se imputar al impuesto de Primera Categora a continuacin de
aquelloscrditosquenodanderechoaimputacinalosejerciciossiguientesniareembolso,yantesdeaquelloscrditosques
permitensudevolucin.
(i) Situacintributariadelosremanentesdecrditoporimpuestosextranjeros
SidelaimputacindelcrditoporimpuestosextranjerosencontradelimpuestodePrimeraCategoraresultareunremanente,ste
se imputar en la misma forma sealada anteriormente al impuesto de Primera Categora del ejercicio siguiente o subsiguiente,
debidamentereajustadoenlavariacindelndicedepreciosalconsumidorexistenteentreelltimodadelmesanteriordelejercicio
comercial en que se produce dicho remanente, y el ltimo da del mes anterior del cierre del ejercicio siguiente o subsiguiente.
Entodocasosehacepresentequeelremanentequeseproduzcanopodrimputarseaningnotroimpuestonidarderechoa
devolucin.
(j) Crdito por impuestos extranjeros en el caso de rentas obtenidas de pases con los cuales existe un
ConveniodeDobleTributacinInternacionalVigente
EnesteCdigo(387)tambindeberregistrarseelcrditoporimpuestosextranjerosqueprovengaderentasdefuenteextranjera
deaquellospasesconloscualeselEstadodeChilehayacelebradounConveniosobreDobleTributacinInternacionalqueest
vigente y en los cuales se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por impuestos pagados en los respectivos Estados
Contratantes.
Elmencionadocrditoprocederportodoslosimpuestosextranjerosalarentapagadosdeacuerdoalasleyesdeunpasconun
ConvenioparaevitarladobletributacinvigenteconChile,deconformidadconloestipuladoenlosrespectivosconvenios;crdito
quesecalcularenlostrminosestablecidosenlaletraA)delartculo41A delaLeydelaRenta.
(k)MontodelcrditoaregistrarenesteCdigo(387)
ElmontodelcrditoaregistrarenesteCdigo(387),corresponderalvalorqueresultedelaoperatoriaindicadaenlasletras(e)y
(f)anteriores(InstruccionesenCircularN25,delao2008,publicadaenInternetwww.sii.cl).
(16) CODIGO(855):CrditoporinversinprivadaenactividadesdeinvestigacinydesarrolloLeyN20.241/2008

(a) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley N 20.241, los contribuyentes que tienen derecho a este
crdito,sonlosdelaPrimeraCategoraquedeclarenlarentaefectivaenlaLnea36delFormularioN22,determinadamediante
una contabilidad completa segn artculos 14 quter 20 de la LIR o a base de retiros o distribuciones en el caso de los
contribuyentesacogidosalasnormasdelartculo14bisdelaleyprecitada.
(b) Porexpresadisposicindelartculo4delaLeyN20.241,nosepuedenacogeraestecrdito,loscontribuyentes
que se encuentren relacionados en los trminos establecidos en el artculo 100 de la Ley N 18.045, con los Centros de
Investigacinregistrados,yconloscualessehancelebradosloscorrespondientescontratosdeinvestigacinydesarrollo.
(c) Elmontodelcrditoquesecomentaequivaleal35%deltotaldelospagosendineroqueconformealasnormas
de los respectivos contratos de investigacin y desarrollo, debidamente certifcados por la CORFO, el contribuyentes haya
efectuado para los fnes indicados en dichos documentos, an cuando las actividades de investigacin y desarrollo realizadas en
virtuddelosreferidoscontratosnoserelacionendirectamenteconelgirodelcontribuyentequeincurreentalesdesembolsos.
(d) Para los fnes de cuantifcar el monto del citado crdito los pagos por concepto de actividades de investigacin y
desarrollo,seconsiderarnporlosmontosefectivosdesembolsadosencadamesdelao2011,conformealasnormasdelos
respectivoscontratos,debidamenteactualizadosporlaVIPCexistenteentreelltimodadelmesanterioraldesupagoyel
ltimodadelmesanterioralcierredelejerciciocomercialdelao2011.
(e) Se hace presente que la ley que establece este crdito se refere a los pagos en dinero efectuados para los fnes
sealados, con lo que quedan al margen de tal franquicia tributaria los montos que slo se encuentren adeudados por tales
conceptos.
(f) ElmontomximodelreferidocrditoadeducirencadaejerciciodelimpuestodePrimeraCategoraquesedeclara
enlaLnea36delFormularioN22,nopuedeexcederdel15%delosingresosbrutosanuales,determinadosstosconforme
alasnormasdelartculo29delaLeydelaRenta,nide$195.105.000,equivalentea5.000UTMdelmesdediciembredelao
2011.
(g) Paralosefectosdedeterminarelprimerlimitesealado,estoes,el15%delosingresosbrutos,loscitadosingresos
secomputarndeacuerdoaloestablecidoenelartculo29delaLeydelaRenta,yenvirtuddelodispuestoporesteprecepto
legal constituyen ingresos brutos todos los ingresos derivados de la explotacin de bienes y actividades desarrolladas por el
contribuyenteconformealasnormasdelosNs1al5delartculo20delaleyprecitada,conexcepcindelosingresosaquese
refere el artculo 17 de la ley del ramo. Por lo tanto, dentro de tales ingresos se comprenden todos aquellos ingresos percibidos
o devengados que provengan de las distintas actividades que desarrolle el contribuyente, conforme a las normas de los Ns
1al5delartculo20delaLeydelaRenta;ingresosquesedebenconsiderarparalosefectosdedeterminarsumontoanual
debidamenteactualizadosporlaVIPCexistenteentreelltimodadelmesanterioralapercepcinodevengodelingresoyel
ltimodadelmesanterioraltrminodelejerciciocomercialdelao2011.
(h) ElmencionadocrditosedebededucirdelimpuestogeneraldelaPrimeraCategoradelosartculo14bis,14
quter20delaLeydelaRentadelaLeydelaRentayquesedeclaraenlalnea36delFormularioN22,quegravaa
las rentas del ejercicio en el cual se realizaron los pagos efectivos por concepto de actividades de investigacin y desarrollo
realizadas bajo las normas de los respectivos contratos de investigacin y desarrollo celebrados, y se rebaja en el orden de
imputacinqueseindicaesteRecuadroN7(Cdigo855).
(i) SidelaimputacindelreferidocrditoalimpuestodelaPrimeraCategoradelaLnea36delFormularioN22,
resultaraunremanentededichocrdito,stenodarderechoadevolucinalcontribuyenteenelejerciciodesudeterminacin;
pero si dicho excedente se podr deducir del mismo impuesto de Primera a declarar y pagar en los ejercicios siguientes o
subsiguientes,elcualseimputardebidamenteactualizadoenlaVIPCexistenteentreelltimodadelmesanteriordelaoen
quesedeterminayelltimodadelmesanterioraltrminodelejercicioenelcualprocedesuimputacin,hastasutotalextincin
oagotamiento.
(j) Deacuerdoalodispuestoporelartculo1transitoriodelaLeyN20.241,elcrditotributarioqueestablecedicho
textolegal,tendrvigenciahastael31.12.2017,quedandoamparadosendichafranquiciaslolospagosefectuadosduranteel
perodocomprendidoentrelafechadeentradaenvigenciadelacitadaley,estoes,el18.04.2008yel31.12.2017,conformea
los contratos de investigacin y desarrollo, debidamente certifcados por la CORFO. (Mayores instrucciones en CircularN61,
delao2008,publicadaenInternet:www.sii.cl).
(17) ImputacindeloscrditosregistradosenestaSeccinalimpuestogeneraldePrimeraCategoradelaLnea36
(a) Los crditos analizados en los nmeros anteriores, deben registrarse en esta Seccin, por los
montosmximosquesegnlanormalegalpertinenteledanderechoalcontribuyenteaimputaralimpuestogeneralde
PrimeraCategora,incluyendolosremanentesdelejercicioanterioractualizadosenloscasosquecorresponda,excepto
enelcasodelcrditoporimpuestodePrimeraCategoraaquetienenderecholoscontribuyentesdelartculo14bisdelaLeydela
Renta,analizadoenelnmero(12)anterior,quesloseanotarhastaelsaldodeimpuestogeneraldePrimeraCategoraquese
adeudeenlalnea36delFormularioN22,porlosretirosydistribucionesdeclaradosendichalnea,unavezdeducidoslosdems
crditos comentados en los nmeros anteriores, cuando procedan, registrndose el exceso de dicho crdito por sobre el monto
indicadoenelCdigo(236)delRecuadrosiguientetituladoOtrosCrditos.
(b) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso fnal del artculo 56 de la Ley de la Renta, y por las propias
normasquecontienedichasrebajas,losmencionadoscrditosseimputarnalimpuestogeneraldePrimeraCategoradelalnea
36, del Formulario N 22, en el mismo orden en que se registran en esta Seccin, traspasndose a la Columna Rebajas al
Impuestodelacitadalnea,hastaelmontoqueseanecesarioparacubrirelimpuestodecategoraqueseadeude.
(c) Se reitera que los mencionados crditos, slo podrn imputarse al impuesto general de Primera
Categoraquecorresponda,yasea,delartculo20,14bis14quterdelaLeydelaRenta,nosiendoprocedenteimputarloalos
demstributosquesedeclaranenlalnea36comoserelimpuestoporcrditoindebidodePrimeraCategoraquedeclaranenla
mencionadalnea,lasS.A.,SpA yC.P.A..
(d) LosremanentesqueseproduzcandelaimputacinalimpuestogeneraldePrimeraCategoraque
sedeclaraenlalnea36,deloscrditosanalizadosenlosnmeros(1)al(9)anteriores,envirtuddelodispuestoporlaspropias
normasqueloscontienen,nodanderechoasudevolucinniimputacinaotrosimpuestosanualesdelaLeydelaRenta
odeotrostextoslegalesqueafectenalcontribuyente,yasea,enelpresenteAoTributario2012oenperodosposteriores,
exceptorespectodelcrditoporcontribucionesdebienesraces,comentadoenelN(1)precedente,cuyoexcedentequeseorigine,
podrserimputadoalimpuestodePrimeraCategoraquesedeclaraenlaLnea38,determinadosolosobrelasrentaspresuntas
provenientesdeactividadesagrcolas.PorremanentededichoscrditosdebeentendersecuandoelimpuestogeneraldePrimera
Categoraalcualseimputan,esinferioralmontodeellos,incluyendoelcaso,cuandoelcitadotributonoexista,yasea,porqueel
contribuyenteseencuentraenunasituacindeprdidatributariaenelejerciciocomercialrespectivo,elmencionadotributohasido
absorbido por otros crditos de la misma naturaleza de los que se analizan o, fnalmente, el contribuyente se encuentra exento o no
imponiblerespectodelcitadotributodecategora.
Los excedentes que se produzcan de los crditos analizados en los nmeros (10) al (16), slo
darnderechoaimputacinalmismoimpuestogeneraldePrimeraCategoraquesedeclaraenlosejerciciossiguientes,
debidamenteactualizadosporlaVIPCdetodoelperodosiguiente,hastasutotalextincinoagotamiento.
(e) DeconformidadalodispuestoporelN5delartculo41BdelaLeydelaRenta,loscrditosque
establecedichaleyuotrostextoslegalesencontradelimpuestodePrimeraCategora,comonormageneral,sededucirndel
tributodedichacategoraquesedeterminesobrerentasdefuentechilena,amenosquelaleyquecontempletalesdeducciones
expresamenteautoricesurebajadelimpuestodePrimeraCategoraqueseapliquesobrerentasdefuenteextranjera.
Ahora bien, y teniendo en consideracin los crditos que actualmente los contribuyentes de la
LeydelaRentatienenderechoadeducirdelimpuestodePrimeraCategora,porcumplirconlosrequisitosexigidosparaello,y
analizadosenlosnmerosanteriores,alnoestablecerexpresamentelasnormaslegalesdelostextosqueloscontienenquedichas
deducciones tambin podrn rebajarse del impuesto de Primera Categora que se determina por rentas de fuente extranjera, se
concluyequetalescrditosslodebendeducirsedelcitadotributodecategoraqueseapliquesobrerentasqueseandefuente
chilena.
Ediciones Especiales
abril de 2012
147
Por lo tanto, si la Renta Lquida Imponible de Primera Categora determinada al trmino del ejercicio sobre la cual se est declarando
el impuesto de dicha categora, comprende tanto rentas de fuente chilena como extranjera, debern efectuarse los ajustes
correspondientes con el fn de determinar el impuesto de Primera Categora que solo afecta a las rentas de fuente chilena, del cual
podrn descontarse los crditos que procedan, conforme a las normas especfcas que regulan cada una de dichas deducciones
tributarias.
(B) CrditoaregistrarenlaLnea38ColumnaRebajasalImpuesto
(1) CODIGO(365):CrditoporContribucionesdeBienesRaces

(a) Contribuyentesquetienenderechoaestecrdito
Los nicos contribuyentes que tienen derecho a este crdito son los indicados en la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley
de la Renta, vale decir, los contribuyentes agricultores que posean o exploten en calidad de propietario o usufructuario bienes
races agrcolas, y por tales bienes se encuentren acogidos al rgimen de renta presunta determinada sta de conformidad a las
instrucciones de la Lnea 38 del Formulario N 22.
(b) Formaderegistrarelcitadocrdito
El referido crdito se registrar en este recuadro bajo las mismas normas que afectan a los contribuyentes de la Lnea 36 del
Formulario N 22, por lo tanto, para tales fnes, atngase a las instrucciones impartidas en el N1delaletra(A)anterior, en todo lo
que sea aplicable. Es decir, en el referido Recuadro se registrar el total del crdito por contribuciones de bienes races a que tienen
derecho los contribuyentes antes indicados, anotndose bajo el cumplimiento de las mismas condiciones y requisitos que deben
cumplir los contribuyentes de la Lnea 36 que tienen derecho a dicha rebaja tributaria. A la Columna RebajasalImpuesto de la
lnea 38, deber traspasarse slo la cantidad del crdito que sea necesario para cubrir el impuesto general de Primera Categora
determinado sobre las rentas presuntas de la actividad agrcola, pudindose traspasar los remanentes que queden de dicho crdito a
la columna RebajasalImpuesto de la Lnea 36 para cubrir al impuesto de Primera Categora que se declaren en dicha lnea slo
por las actividades de rentas efectivas clasifcadas en las letras a), b) inciso dcimo, c), d) y f) inciso segundo del N 1 del artculo 20
de la Ley de la Renta, bajo el cumplimiento de las condiciones y requisitos indicados en las instrucciones de la CircularN68,de
2001y comentados en el Cdigo(365) precedente. Si de la imputacin precedente an quedare un remanente de crdito, ste no
dar derecho a imputacin ni a devolucin al contribuyente.
SECCION:RECUADRON8:OTROSCREDITOS
Esta Seccin ser utilizada por los contribuyentes que declaren sus impuestos a la renta acogidos a las normas del Art. 14 14
bis de la Ley de la Renta, y que tengan crditos pendientes de imputacin al 31 de diciembre del ao 2011 para los ejercicios
siguientes, por concepto de impuesto de Primera Categora o Tasa Adicional del ex Art. 21, segn corresponda.
Los datos a registrar en los recuadros de esta Seccin son los siguientes:
CODIGO236:SaldocrditocontribuyentesArt.14bis. Los contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin
optativo simplifcado del Art. 14 bis de la Ley de la Renta, debern anotar en este recuadro el Saldo del Crdito
por impuesto de Primera Categora a que se refere el artculo 1 transitorio de la Ley N 18.775/89, que les qued
pendiente de imputacin al 31.12.2011 para los ejercicios siguientes, al ser el impuesto de Primera Categora
declarado en la Lnea 36 sobre los retiros y distribuciones de rentas efectuadas durante el ao 2011, inferior al
monto del citado crdito.
En el caso de los contribuyentes que declararon crdito por este concepto en el Ao Tributario 2011 (Cdigo236
Form. N 22), el valor a registrar en este Cdigo corresponder al saldo declarado en el Ao Tributario indicado,
reajustado por el Factor1,039, MENOS la parte del mencionado crdito anotado en el Cdigo(385) de la Seccin
anterior imputado al impuesto de Primera Categora determinado sobre los retiros o distribuciones de rentas
efectuados durante el ao 2011, y declarado en la Lnea 36 del Formulario N 22 del presente Ao Tributario.
Por su parte, respecto de los contribuyentes que se acogieron al rgimen del artculo 14 bis de la Ley de la Renta,
a contar del ejercicio comercial 2011, el Saldo a registrar en el citado Cdigo, corresponder a las tasas que
procedan (10%, 15%, 16%, 16,5% y/o 17%), aplicadas sobre las rentas o utilidades tributables no retiradas o
distribuidas al 31 de diciembre de 2011 actualizadas a dicha fecha, que hayan sido gravadas con el impuesto de
Primera Categora con las alcuotas sealadas, MAS el reajuste del ejercicio 2011 (3,9%), y MENOS la parte de
dicho crdito (anotado en el Cdigo(385) de la Seccin anterior) que haya sido imputado al impuesto de Primera
Categora determinado sobre los retiros y distribuciones de rentas efectuados durante el ao 2011, y declarado en
la Lnea 36 del Formulario N 22 del presente Ao Tributario.
En la Seccin anterior (Cdigo 385), se imparten mayores instrucciones sobre la imputacin de este crdito al
impuesto de Primera Categora determinado sobre los retiros o distribuciones de rentas efectuadas durante el ao
2011 por los contribuyentes acogidos al rgimen tributario del artculo 14 bis de la Ley de la Renta.
CODIGO238:Saldocrditoimpuestotasaadicionalex-Art.21. Las S.A. y en S.C.P.A. anotarn en este recuadro
en un solo total el saldo del crdito por impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21, que qued pendiente de imputacin al
31.12.2011 para los ejercicios siguientes, cualquiera que sea la tasa de impuesto con que proceda dicho crdito.

La cantidad a registrar en este recuadro estar constituida por el crdito declarado en el Formulario N 22 del
Ao Tributario 2011, con tasa de 40%, 30% y/o 15%, MAS el reajuste correspondiente al ejercicio 2011 (3,9%),
MAS el monto que corresponda por igual concepto por los dividendos percibidos en el ejercicio 2011, y MENOS
aquella parte informada a los accionistas mediante el certifcado a que se refere la Resolucin Ex. N 065, de 1993
(D.O. 18.01.93) y sus modifcaciones posteriores (instrucciones en CircularN13,delao2012 ySuplemento
Tributario sobre Emisin de Certifcados y Declaraciones Juradas 2012, publicado en el Diario El Mercurio
el da 29 de diciembre del ao 2011, instructivos publicados en Internet (www.sii.cl), por los dividendos
distribuidos durante dicho ejercicio, independientemente si las rentas o cantidades repartidas estuvieron o no
gravadas con el impuesto ex - Tasa Adicional en la fecha de su obtencin.
Las S.A. y en C.P.A. acogidas a las disposiciones del D.L. N 701, de 1974, o del D.L. N 889, de 1975, anotarn
en este recuadro el saldo de dicho crdito que corresponda a la alcuota de 20%.
Las empresas individuales y las sociedades de personas que declaren su renta efectiva en la Primera Categora
mediante contabilidad, tambin debern declarar el saldo del crdito por impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21 de
la Ley de la Renta, que al 31.12.2011 se encuentre pendiente de imputacin para los ejercicios siguientes, por los
dividendos percibidos de las S.A. y en C.P.A., utilizando al efecto el mismo procedimiento indicado en los prrafos
precedentes.
CODIGO877:GastopordonacinalFNRsegnLeyN20.444/2010delejercicio. En este Cdigo(877) los
contribuyentes de la Primera Categora que declaren la renta efectiva mediante contabilidad completa que durante
el ao 2011 hayan efectuado donaciones al Fondo Nacional de Reconstruccin de la Ley N 20.444, ya sea, en
dineroy/oespecies y con fnes especfcos o no, conforme a las normas de los artculos 4 y 9 de la referida
Ley, y que cumplan con los requisitos y condiciones que exige el citado texto legal, debern registrar el monto
totaldedichasdonaciones, debidamente reajustadas al trmino del ejercicio por los Factores de Actualizacin
contenidos en la TERCERAPARTE de este Suplemento, considerando para tales efectos el mes efectivo en que
ocurri la donacin. En este Cdigo tambin deber registrarse el remanente de las donaciones en dinero sin
2
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.
2
una destinacin especfca que qued pendiente de imputacin en el Cdigo (879) de este Recuadro N 8 en
elAoTributario2011,debidamente reajustado por el factor1,039, equivalente a la VIPC de todo el ao 2011
(Instrucciones enCircularN44,de2010, publicada en Internet: www.sii.cl.)
CODIGO878:Gasto pordonacinalFNRsegnLeyN20.444/2010imputadoenelejercicio. En este Cdigo
(878) los mismos contribuyentes sealados en el Cdigo anterior, debern anotar la parte de las donaciones
registradas en el Cdigo precedente que al trmino del ejercicio 2011, a travs del Cdigo(875) del Recuadro N
2, titulado BaseImponibledePrimeraCategora, rebajaron como gasto de la RLI de Primera Categora, hasta
los montos mximos que establece la Ley N 20.444. (Instrucciones en Circular N 44, de 2010, publicada en
Internet: www.sii.cl.)
CODIGO879: RemanentegastopordonacinalFNRsegnLeyN20.444/2010ejerciciosiguiente: En este
Cdigo (879) se registra el exceso de las donaciones en dinero efectuadas al FNR sin fnes especfcos, que
qued pendiente de imputacin como gasto en los ejercicios siguientes; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por el
artculo 4 de la Ley N 20.444/2010. En el Cdigo(875)del Recuadro N 2, titulado BaseImponibledePrimera
Categora del reverso del F-22, se contienen las instrucciones pertinentes sobre la determinacin de los excesos que
se producen por estas donaciones (Instrucciones en CircularN44,de2010, publicada en Internet: www.sii.cl).
SECCION:RECUADRON9:CREDITOPORGASTOSDECAPACITACION
EnesteRecuadroN9,seregistrar elcrditopor gastos de capacitacin que los contribuyentedela Primera Categorade
laLeysobreImpuesto a la Renta hayan imputado mensualmente a los pagos provisionales obligatorios, conforme a las normas
de los artculos 6 de la Ley N 20.326, de 2009 yLeyN20.454,de2010.
CODIGO859:CRDITOPORGASTOSDECAPACITACIONMENSUALCONDERECHOADEVOLUCION(ART.6LEYN
20.326/2009). El valor a registrar en este Cdigo(859) corresponde a la sumatoria de los valores declarados en el Cdigo(721)
delaLnea5556, del Formulario N29, correspondientes a los meses del ao 2011 por concepto de gastos de capacitacin
asociados a esta norma, menos el valor registrado en el Cdigo (724) de la Lnea 56 del Formulario 29 del Formulario 29
correspondiente al mes de diciembre del ao 2011.
CODIGO 860: CRDITO POR GASTOS DE CAPACITACIN SEGN PRE-CONTRATO CON DERECHO A DEVOLUCION
(ART.1LEYN20.454). El valor a registrar en este Cdigo(860) corresponde a la sumatoria de los valores declarados en el
Cdigo(721)delaLnea5556, del Formulario N29, correspondientes a los meses del ao 2011 por concepto de gastos de
capacitacin asociados a esta norma, solo si no tuviese crditos declarados en el Cdigo (721), por la norma del artculo 6 de
la Ley N 20.326 (Cdigo859), se rebaja de la sumatoria el valor registrado en el Cdigo (724) de la Lnea 56 del Formulario 29
correspondiente al mes de diciembre del ao 2011.
(MayoresinstruccionesparallenarlosCdigosdeesteRecuadroN9,secontienenenlasCircularesNs9delao2009
y54,de2010yResolucionesNs56y110,delao2009,publicadasenInternet(www.sii.cl).
SECCIN:RECUADRON10:ROYALTYMINERO
Este RecuadroN10, los contribuyentes afectos al Impuesto Especfco a la Actividad Minera, segn las instrucciones de la Lnea37delF-22,
debern proporcionar la siguiente informacin, considerando lo establecido por los actuales textos de los artculos 64 bis y 64 ter de la LIR.

CODIGO884:AgregadosalaRLI(oPrdidaTributaria)dePrimeraCategorasegnartculo64ter.En este Cdigo(884)
se registra la suma de los agregados que se efectuaron a la RLI de Primera Categora o a la Prdida Tributaria del ejercicio
2011, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto por los actuales textos de los artculos 64 bis y 64 Ter de la LIR; todo ello
para los efectos de determinar la Renta Imponible Operacional Minera (RIOM). Dichos agregados corresponden a los siguientes
conceptos, conforme a lo establecido por los artculos antes mencionados.
RLI de Primera Categora o Prdida Tributaria determinada de acuerdo a los artculos 29 al 33 de la LIR, de la cual debe estar
rebajado como gasto el Impuesto Especfco a la Actividad Minera a que se refere el N 2 del artculo 31 de la LIR
=
1. Deduccin de todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta de productos mineros. (-)
2.1 Gastos y costos necesarios para producir los ingresos a que se refere el nmero 1 anterior. +
2.2
Gastos de imputacin comn del explotador minero que no sean asignables exclusivamente a un determinado tipo de
ingresos, en la misma proporcin que representen los ingresos a que se refere el N 1 precedente, respecto del total de los
ingresos brutos del explotador minero.
+
3. Agregar, en caso que se hayan deducido las siguientes partidas del artculo 31 de la LIR,
3.1 Los intereses referidos en el N 1 del artculo 31 de la LIR. +
3.2 Las prdidas de ejercicios anteriores a que se refere el N 3 del artculo 31 de la LIR. +
3.3 El cargo por depreciacin acelerada a que se refere el N 5 del artculo 31 de la LIR. +
3.4
La diferencia que se produzca entre la deduccin de los gastos de organizacin y puesta en marcha a que se refere el N
9 del artculo 31 de la LIR, amortizados en un plazo inferior a seis aos y la proporcin que hubiese correspondido deducir
por la amortizacin de dichos gastos en partes iguales en el plazo de seis aos, cuando exista dicha diferencia. La diferencia
que resulte de aplicar lo dispuesto en este punto, se amortizar en el tiempo que reste para completar, en cada caso, los
seis ejercicios.
+
3.5
La contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de minerales, arrendamiento o usufructo
de una pertenencia minera, o cualquier otro que tenga su origen en la entrega de la explotacin de un yacimiento minero a
un tercero.
+
3.6
La parte del precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido pactado como un porcentaje de las ventas de
productos mineros o de las utilidades del comprador.
+
4.-
Cuota anual de depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado que hubiere correspondido de no aplicarse el rgimen
de depreciacin acelerada a que se refere el N 5 del artculo 31 de la LIR.
(-)
RIOM(OPERDIDA)ANUAL,SEGNCORRESPONDA (=)
De acuerdo al esquema anterior, el valor a registrar en el Cdigo(884) de este RecuadroN10, corresponde a la suma de las cantidades
indicadas en los puntos (2.1),(2.2),(3.1),(3.2),(3.3),(3.4),(3.5)y(3.6).
Ediciones Especiales
abril de 2012
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CODIGO885:DeduccionesalaRLI(oPrdidaTributaria)dePrimeraCategorasegnArt.64ter. En este Cdigo(885) se
registra la suma de las deducciones que se efectuaron a la RLI de Primera Categora o la Prdida Tributaria del ejercicio 2011,
segn corresponda, de acuerdo a lo establecido por los actuales textos de los artculos 64 bis y 64 ter de la LIR; todo ello para los
efectos de determinar la RIOM.
De acuerdo al esquema establecido en el Cdigo(884) anterior, el valor a registrar en este Cdigo (885) corresponde a la suma
de los valores indicados en los N1y4 del citado esquema.
CODIGO 886: Ventas expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino segn artculo 64 bis. En este Cdigo (886)
se anota el monto de las ventas de productos mineros efectuadas en el ao 2011, a valor nominal, expresadas en Toneladas
Mtricas de Cobre Fino (TMCF). El valor de una TMCF es determinado por COCHILCO, de acuerdo al Valor Promedio Contado
que el Cobre Grado A ha presentado durante el ejercicio en la Bolsa de Metales de Londres. Para el ejercicio 2011, segn
publicacin efectuada por el organismo antes indicado a travs de la Resolucin Exenta N 3, de fecha 09.01.2012, el valor de
una TMCF ascendi a $4.247.852.
De acuerdo a lo antes expresado el valor a registrar en este Cdigo se determina a travs de la siguiente frmula:
CODIGO887:MargenOperacionalMinerosegnArtculo64bis.
En el Cdigo(887)de este Recuadro, se debe anotarelMargenOperacionalMinero, que de acuerdo alo establecidoenelN 6 del artculo
64 bisdela LIR , equivale al cuociente que resulte de dividir la RentaImponibleOperacionalMinera(RIOM) Defnitiva por los Ingresos
OperacionalesMineros(IOM) del contribuyente, multiplicado por cien. Por su parte, la RIOM, conforme a lo dispuesto por el N 5 del artculo
64 bis de la LIR, es aquella que resulta de efectuarle losajustes que seala el artculo 64 ter de la LIR a la RLI de la Primera Categora o
a la Prdida Tributaria determinada por el contribuyente, de acuerdo al mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 del la LIR, y cuyo
esquema se presenta en el Cdigo(884) anterior. Finalmente, los IngresosOperacionalesMineros, son todos los ingresos determinados de
conformidad a lo establecido por el artculo 29 de la LIR, deducidos de ellos todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta
de productos mineros, con excepcin de los conceptos sealados en el letra e) del N 3 del artculo 64 ter de la LIR, es decir, los provenientes
de la contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de minerales, arrendamiento o usufructo de una pertenencia
minera, o cualquier otro que tenga su origen en la entrega de la explotacin de un yacimiento minero a un tercero, como tambin aquella parte
del precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido pactado como un porcentaje de las ventas de productos mineros o de
las utilidades del comprador.
De conformidad a lo antes explicado, el valor a registrar en el Cdigo(887) resulta de la aplicacin de la siguiente frmula:
SECCION:FECHADEPRESENTACION
En este recuadro deber registrarse la fecha en que se present la declaracin de impuesto en las Instituciones Recaudadoras
Autorizadas, de acuerdo a lo instruido en la Letra(E)delCaptuloI,delaPRIMERAPARTE de este Suplemento Tributario.
Dicha fecha se registrar anotando el da, mes y ao completo con nmeros arbigos, tal como se indica en el siguiente ejemplo:
12.04.2012.


620
De acuerdo a lo antes expresado el valor a registrar en este Cdigo se determina a traves de la
siguiente Iormula:








CODIGO 887: Margen Operacional Minero segn Artculo 64 bis.

En el Cdigo (887) de este Recuadro, se debe anotar el Margen Operacional Minero, que de acuerdo
a lo establecido en el N 6 del articulo 64 bis de la LIR , equivale al cuociente que resulte de dividir la
Renta Imponible Operacional Minera (RIOM) Definitiva por los Ingresos Operacionales Mineros
(IOM) del contribuyente, multiplicado por cien. Por su parte, la RIOM, conIorme a lo dispuesto por el
N 5 del articulo 64 bis de la LIR, es aquella que resulta de eIectuarle los ajustes que seala el articulo
64 ter de la LIR a la RLI de la Primera Categoria o a la Perdida Tributaria determinada por el
contribuyente, de acuerdo al mecanismo establecido en los articulos 29 al 33 del la LIR, y cuyo esquema
se presenta en el Cdigo (884) anterior. Finalmente, los Ingresos Operacionales Mineros, son todos
los ingresos determinados de conIormidad a lo establecido por el articulo 29 de la LIR, deducidos de
ellos todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta de productos mineros, con
excepcion de los conceptos sealados en el letra e) del N 3 del articulo 64 ter de la LIR, es decir, los
provenientes de la contraprestacion que se pague en virtud de un contrato de avio, compraventa de
minerales, arrendamiento o usuIructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que tenga su origen en
la entrega de la explotacion de un yacimiento minero a un tercero, como tambien aquella parte del
precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido pactado como un porcentaje de las
ventas de productos mineros o de las utilidades del comprador.

De conIormidad a lo antes explicado, el valor a registrar en el Cdigo (887) resulta de la aplicacion de
la siguiente Iormula:
$58.672.894.000
$4.247.852
= 13.812 TMCF

Dicho valor se expresa sin decimales, aproximando al
entero superior, los dcimos iguales o superiores a 5

Valor a registrar en el Cdigo (886)
Ventas Anuales de Productos Mineros en Pesos a Valor Nominal
Valor de una Tonelada Mtrica de Cobre Fino

Ventas Anuales expresadas en
TMCF
Ejemplo: Ventas Anuales de Productos Mineros: .. $58.672.894.000
1TMCF . $4.247.852


621
RIOM (rebajado el IEAM) X 100
IOM
MOM


Ejemplo:

RIOM (Rebajado el IEAM) $250.000.000
IOM $380.000.000


Aplicando la Formula antes indicada se tiene:


$250.000.000 X
100
$380.000.000
65,79
El resultado se expresa con dos decimales,
aproximando al centesimo superior, los
milesimos iguales o superiores a 5

Valor a registrar en el Codigo (887)


SECCION: FECHA DE PRESENTACION

En este recuadro debera registrarse la Iecha en que se presento la declaracion de impuesto en las
Instituciones Recaudadoras Autorizadas, de acuerdo a lo instruido en la Letra (E) del Captulo I,
de la PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario.

Dicha Iecha se registrara anotando el dia, mes y ao completo con numeros arbigos, tal como se
indica en el siguiente ejemplo: 12.04.2012.


SECCION: RUT DEL CONTADOR

Anote en esta Seccion el N de RUT del Contador que atiende proIesionalmente al contribuyente
declarante en la conIeccion de su contabilidad y declaracion de impuesto respectiva.

SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE

En este Recuadro debera registrarse el RUT del representante del contribuyente, en los casos que
correspondan.
SECCION:RUTDELCONTADOR
Anote en esta Seccin el N de RUT del Contador que atiende profesionalmente al contribuyente declarante en la confeccin de
su contabilidad y declaracin de impuesto respectiva.

SECCION:RUTDELREPRESENTANTE
En este Recuadro deber registrarse el RUT del representante del contribuyente, en los casos que correspondan.
I.- INFORMACIONTRIBUTARIAPARAOPERACIONRENTAAOTRIBUTARIO2012
(A) PORCENTAJES Y FACTORES DE ACTUALIZACION PARA EJERCICIOS FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE
DELAO2011
Mesdelao2011enqueocurrielhechoobjetodela
actualizacin
Porcentajedereajuste Factordeactualizacindirecto
CapitalPropioInicialal01.01.2011................................................. 3,9% 1,039
RemanenteoSaldoNegativodeUtilidadesTributables(FUT)o
noTributables(FUNT)al31.12.2010...............................................
3,9% 1,039
ExcesosdeRetirosdeterminadosal31.12.2010.......................... 3,9% 1,039
Enerode2011 3,8% 1,038
Febrerode2011 3,5% 1,035
Marzode2011 3,3% 1,033
Abrilde2011 2,5% 1,025
Mayode2011 2,2% 1,022
Junio de 2011 1,8% 1,018
Julio de 2011 1,6% 1,016
Agostode2011 1,5% 1,015
Septiembrede2011 1,3% 1,013
Octubrede2011 0,8% 1,008
Noviembrede2011 0,3% 1,003
Diciembrede2011 0,0% 1,000
(B) TIPOS DE CAMBIO OBSERVADO MONEDAS EXTRANJERAS VIGENTE AL 31.12.2011
(Fuente Informacin: Banco Central de Chile y Diario Ofcial)
TIPOSDEMONEDAS
COTIZACION AL
31.12.2011
DLAREE.UU. $519,20
DLARCANAD $511,12
DLARAUSTRALIA $531,80
DLAR NEOZELANDS $404,52
LIBRAESTERLINA $805,21
YEN JAPONS $6,74
FRANCO SUIZO $553,64
CORONADANESA $90,53
CORONANORUEGA $87,00
CORONASUECA $75,49
YUAN $82,48
EURO $672,97
DEG $797,11
Tercera Parte
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Ediciones Especiales
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(C)VALORDIARIODELAUNIDADDEFOMENTO
(1)DEENEROADICIEMBREDELAO2010

(Fuente: Diario Ofcial)


UF2010
Da Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1 20.939,49 20.865,85 20.924,09 21.000,55 21.032,20 21.115,80 21.204,99 21.227,57 21.321,99 21.339,28 21.396,87 21.434,63
2 20.936,11 20.863,83 20.927,82 21.002,58 21.032,90 21.119,20 21.207,81 21.227,57 21.326,11 21.338,57 21.399,63 21.435,34
3 20.932,72 20.861,81 20.931,55 21.004,61 21.033,60 21.122,60 21.210,63 21.227,57 21.330,22 21.337,85 21.402,38 21.436,05
4 20.929,34 20.859,79 20.935,27 21.006,64 21.034,30 21.126,00 21.213,45 21.227,57 21.334,34 21.337,14 21.405,14 21.436,77
5 20.925,95 20.857,77 20.939,00 21.008,67 21.035,00 21.129,40 21.216,28 21.227,57 21.338,46 21.336,43 21.407,89 21.437,48
6 20.922,57 20.855,75 20.942,73 21.010,70 21.035,70 21.132,80 21.219,10 21.227,57 21.342,58 21.335,72 21.410,65 21.438,20
7 20.919,19 20.853,72 20.946,46 21.012,73 21.036,41 21.136,20 21.221,92 21.227,57 21.346,70 21.335,01 21.413,41 21.438,91
8 20.915,80 20.851,70 20.950,20 21.014,76 21.037,11 21.139,60 21.224,75 21.227,57 21.350,81 21.334,30 21.416,17 21.439,62
9 20.912,42 20.849,68 20.953,93 21.016,79 21.037,81 21.143,00 21.227,57 21.227,57 21.354,94 21.333,59 21.418,92 21.440,34
10 20.910,39 20.853,39 20.955,95 21.017,49 21.041,20 21.145,81 21.227,57 21.231,67 21.354,23 21.336,34 21.419,63 21.441,03
11 20.908,37 20.857,11 20.957,98 21.018,19 21.044,58 21.148,63 21.227,57 21.235,76 21.353,52 21.339,09 21.420,35 21.441,72
12 20.906,34 20.860,82 20.960,01 21.018,89 21.047,97 21.151,44 21.227,57 21.239,86 21.352,80 21.341,83 21.421,06 21.442,41
13 20.904,31 20.864,54 20.962,03 21.019,59 21.051,35 21.154,26 21.227,57 21.243,96 21.352,09 21.344,58 21.421,77 21.443,11
14 20.902,29 20.868,26 20.964,06 21.020,29 21.054,74 21.157,07 21.227,57 21.248,06 21.351,38 21.347,33 21.422,49 21.443,80
15 20.900,26 20.871,98 20.966,08 21.020,99 21.058,13 21.159,89 21.227,57 21.252,16 21.350,67 21.350,08 21.423,20 21.444,49
16 20.898,24 20.875,69 20.968,11 21.021,69 21.061,52 21.162,70 21.227,57 21.256,26 21.349,96 21.352,83 21.423,92 21.445,18
17 20.896,21 20.879,41 20.970,13 21.022,39 21.064,91 21.165,52 21.227,57 21.260,37 21.349,24 21.355,58 21.424,63 21.445,87
18 20.894,19 20.883,13 20.972,16 21.023,09 21.068,29 21.168,34 21.227,57 21.264,47 21.348,53 21.358,33 21.425,34 21.446,56
19 20.892,16 20.886,85 20.974,19 21.023,79 21.071,68 21.171,15 21.227,57 21.268,57 21.347,82 21.361,08 21.426,06 21.447,25
20 20.890,14 20.890,57 20.976,21 21.024,49 21.075,08 21.173,97 21.227,57 21.272,68 21.347,11 21.363,83 21.426,77 21.447,95
21 20.888,11 20.894,29 20.978,24 21.025,19 21.078,47 21.176,79 21.227,57 21.276,78 21.346,40 21.366,58 21.427,48 21.448,64
22 20.886,09 20.898,02 20.980,27 21.025,89 21.081,86 21.179,61 21.227,57 21.280,89 21.345,68 21.369,33 21.428,20 21.449,33
23 20.884,06 20.901,74 20.982,30 21.026,60 21.085,25 21.182,42 21.227,57 21.285,00 21.344,97 21.372,09 21.428,91 21.450,02
24 20.882,04 20.905,46 20.984,32 21.027,30 21.088,64 21.185,24 21.227,57 21.289,10 21.344,26 21.374,84 21.429,63 21.450,71
25 20.880,02 20.909,19 20.986,35 21.028,00 21.092,04 21.188,06 21.227,57 21.293,21 21.343,55 21.377,59 21.430,34 21.451,40
26 20.877,99 20.912,91 20.988,38 21.028,70 21.095,43 21.190,88 21.227,57 21.297,32 21.342,84 21.380,34 21.431,05 21.452,09
27 20.875,97 20.916,64 20.990,41 21.029,40 21.098,82 21.193,70 21.227,57 21.301,43 21.342,12 21.383,10 21.431,77 21.452,79
28 20.873,95 20.920,36 20.992,44 21.030,10 21.102,22 21.196,52 21.227,57 21.305,54 21.341,41 21.385,85 21.432,48 21.453,48
29 20.871,92 20.994,46 21.030,80 21.105,61 21.199,34 21.227,57 21.309,65 21.340,70 21.388,61 21.433,20 21.454,17
30 20.869,90 20.996,49 21.031,50 21.109,01 21.202,16 21.227,57 21.313,77 21.339,99 21.391,36 21.433,91 21.454,86
31 20.867,88 20.998,52 21.112,41 21.227,57 21.317,88 21.394,11 21.455,55
(2)DEENEROADICIEMBREDELAO2011

(Fuente: Diario Ofcial)


UF2011
Da Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1 21.456,25 21.477,70 21.529,26 21.579,66 21.717,32 21.811,94 21.892,81 21.948,64 21.976,25 22.014,15 22.107,54 22.217,12
2 21.456,94 21.478,39 21.531,56 21.581,05 21.723,09 21.814,05 21.895,72 21.950,06 21.976,96 22.015,62 22.111,09 22.220,82
3 21.457,63 21.479,09 21.533,86 21.582,44 21.728,86 21.816,16 21.898,63 21.951,47 21.977,67 22.017,08 22.114,65 22.224,51
4 21.458,32 21.479,78 21.536,17 21.583,83 21.734,63 21.818,27 21.901,55 21.952,89 21.978,38 22.018,55 22.118,21 22.228,21
5 21.459,01 21.480,47 21.538,47 21.585,22 21.740,41 21.820,37 21.904,46 21.954,30 21.979,09 22.020,02 22.121,77 22.231,90
6 21.459,70 21.481,16 21.540,78 21.586,61 21.746,18 21.822,48 21.907,38 21.955,72 21.979,79 22.021,48 22.125,33 22.235,60
7 21.460,40 21.481,86 21.543,08 21.588,00 21.751,96 21.824,59 21.910,29 21.957,13 21.980,50 22.022,95 22.128,89 22.239,29
8 21.461,09 21.482,55 21.545,38 21.589,39 21.757,74 21.826,70 21.913,21 21.958,55 21.981,21 22.024,42 22.132,45 22.242,99
9 21.461,78 21.483,24 21.547,69 21.590,79 21.763,52 21.828,81 21.916,13 21.959,96 21.981,92 22.025,88 22.136,01 22.246,69
10 21.462,47 21.485,54 21.549,08 21.596,53 21.765,62 21.831,71 21.917,54 21.960,67 21.983,38 22.029,42 22.139,69 22.248,84
11 21.463,16 21.487,84 21.550,47 21.602,26 21.767,73 21.834,62 21.918,96 21.961,38 21.984,85 22.032,97 22.143,37 22.250,99
12 21.463,86 21.490,14 21.551,86 21.608,00 21.769,83 21.837,53 21.920,37 21.962,08 21.986,31 22.036,51 22.147,05 22.253,14
13 21.464,55 21.492,44 21.553,25 21.613,74 21.771,93 21.840,43 21.921,78 21.962,79 21.987,78 22.040,06 22.150,74 22.255,29
14 21.465,24 21.494,73 21.554,64 21.619,48 21.774,04 21.843,34 21.923,19 21.963,50 21.989,24 22.043,61 22.154,42 22.257,44
15 21.465,93 21.497,03 21.556,02 21.625,23 21.776,14 21.846,25 21.924,61 21.964,21 21.990,71 22.047,15 22.158,10 22.259,59
16 21.466,62 21.499,33 21.557,41 21.630,97 21.778,25 21.849,15 21.926,02 21.964,92 21.992,17 22.050,70 22.161,79 22.261,74
17 21.467,32 21.501,63 21.558,80 21.636,72 21.780,35 21.852,06 21.927,43 21.965,62 21.993,64 22.054,25 22.165,47 22.263,89
18 21.468,01 21.503,93 21.560,19 21.642,46 21.782,46 21.854,97 21.928,85 21.966,33 21.995,10 22.057,80 22.169,16 22.266,05
19 21.468,70 21.506,24 21.561,58 21.648,21 21.784,56 21.857,88 21.930,26 21.967,04 21.996,56 22.061,35 22.172,84 22.268,20
20 21.469,39 21.508,54 21.562,97 21.653,96 21.786,67 21.860,79 21.931,67 21.967,75 21.998,03 22.064,90 22.176,53 22.270,35
21 21.470,09 21.510,84 21.564,36 21.659,72 21.788,77 21.863,69 21.933,09 21.968,46 21.999,49 22.068,45 22.180,22 22.272,50
22 21.470,78 21.513,14 21.565,75 21.665,47 21.790,88 21.866,60 21.934,50 21.969,17 22.000,96 22.072,00 22.183,90 22.274,65
23 21.471,47 21.515,44 21.567,14 21.671,22 21.792,98 21.869,51 21.935,91 21.969,87 22.002,43 22.075,55 22.187,59 22.276,81
24 21.472,16 21.517,74 21.568,53 21.676,98 21.795,09 21.872,42 21.937,33 21.970,58 22.003,89 22.079,10 22.191,28 22.278,96
25 21.472,85 21.520,04 21.569,92 21.682,74 21.797,19 21.875,33 21.938,74 21.971,29 22.005,36 22.082,65 22.194,97 22.281,11
26 21.473,55 21.522,35 21.571,31 21.688,50 21.799,30 21.878,25 21.940,16 21.972,00 22.006,82 22.086,21 22.198,66 22.283,26
27 21.474,24 21.524,65 21.572,70 21.694,26 21.801,41 21.881,16 21.941,57 21.972,71 22.008,29 22.089,76 22.202,35 22.285,42
28 21.474,93 21.526,95 21.574,09 21.700,02 21.803,51 21.884,07 21.942,98 21.973,42 22.009,75 22.093,31 22.206,04 22.287,57
29 21.475,62 21.575,48 21.705,79 21.805,62 21.886,98 21.944,40 21.974,13 22.011,22 22.096,87 22.209,74 22.289,73
30 21.476,32 21.576,87 21.711,55 21.807,73 21.889,89 21.945,81 21.974,83 22.012,69 22.100,42 22.213,43 22.291,88
31 21.477,01 21.578,26 21.809,84 21.947,23 21.975,54 22.103,98 22.294,03
Ediciones Especiales
abril de 2012
150
2
.
0
.
1
.
2
(D) MODELODEFORMULARION2514YSUSRESPECTIVAS
INSTRUCCIONESPARASUCONFECCION
(1) MODELOFORMULARION2514VIGENTEPARAELAOTRIBUTARIO2012
(2) INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCION DEL FORMULARIO N 2514 PARA RELIQUIDAR EL IMPUESTO UNICO DE 2
CATEGORIA DE LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES POR CONCEPTO DE RENTAS SIMULTANEAS OBTENIDAS DE MAS
DEUNEMPLEADOR,HABILITADOOPAGADOR,SEGNARTICULO47DELALEYDELARENTA
GENERALES:
A.- Personasobligadasautilizaresteformulario
Las personas que en un mes, quincena, semana o da del ao 2011 obtuvieron sueldos, jubilaciones, pensiones o montepos de
ms de un empleador, habilitado o pagador en forma simultnea en un mismo perodo, tanto de fuente nacional o extranjera.
B.- Personasnoobligadasautilizaresteformulario
Los trabajadores de la letra anterior que durante el ao calendario 2011 no hayan obtenido rentas simultneas de ms de un
empleador, habilitado o pagador, de acuerdo al texto del artculo 47 de la Ley de la Renta.

C.- Certifcado a solicitar
Los trabajadores, jubilados, montepiados o pensionados obligados a reliquidar el Impuesto nico de Segunda Categora por rentas
simultneas, debern contar con los Certifcados Ns 6 y 29, contenidos en el Suplemento Tributario, mediante el cual se les informa
el monto de las rentas pagadas y el impuesto nico retenido.
ESPECIFICAS:
SECCIONA.-IDENTIFICACIONDELCONTRIBUYENTE:
Registre la individualizacin del contribuyente en los trminos que se requieren en esta Seccin.
SECCION B.- RAZON SOCIAL O NOMBRE DE LOS EMPLEADORES:
Registre la individualizacin de hasta cinco empleadores, cuando deba efectuarse la Reliquidacin del Impuesto nico del artculo
47 de la Ley de la Renta.
SECCIONC.-CLCULODELARELIQUIDACIONANUAL:

Destinada a realizar los clculos de las reliquidaciones del Impuesto nico a los Trabajadores que dispone el artculo 47 de la Ley
de la Renta, de acuerdo con las instrucciones que se indican a continuacin:
RELIQUIDACIONIMPUESTOUNICOSEGUNARTICULO47LEYDELARENTA
COLUMNA1.- Esta columna est destinada a registrar frente a cada mes del ao 2011 la renta imponible total que en dicho
lapso el trabajador obtuvo simultneamente, consistentes en sueldos, sobresueldos, premios, dietas, gratifcaciones, participaciones,
montepos, jubilaciones, pensiones o gastos de representacin. Las rentas accesorias o complementarias a los sueldos o pensiones,
devengadasenmsdeunperodoypagadasconretraso, que se hayan devengado durante el ao 2011 y siempre que hayan
sido percibidas a la fecha de la declaracin del Ao Tributario 2012, se computarn ajustadas en cada uno de los meses en que
se devengaron de acuerdo al procedimiento establecido en el inciso segundo del artculo 46 de la Ley de la Renta, sumndose a
las dems remuneraciones de ese mes. En tal caso pueden encontrarse, por ejemplo, las gratifcaciones, participaciones, horas
extraordinarias, etc.
La renta imponible se determinar deduciendo de las remuneraciones brutas, las cotizaciones previsionales y de salud de cargo del
trabajador, que le hayan sido retenidas por los respectivos empleadores.
No siga llenando las columnas restantes respecto del mes en que la renta imponible total sea igual o inferior a los siguientes
montos:
COLUMNA2.- Anote en esta columna el impuesto que resulte de aplicar la tabla correspondiente a la renta imponible de cada mes
registrada en la columna 1.
Para calcular dicho impuesto proceda de la siguiente manera: ubique la cantidad en el tramo de la tabla de clculo del mes respectivo;
multiplique dicha cantidad por el factor correspondiente, y al resultado deduzca la cantidad que se seala frente al mismo tramo.
Ejemplo:Cantidad anotada en la columna 1, correspondiente al mes de junio del ao 2011 $ 900.000.-
Tramo de la Tabla del mes de junio a considerar:


ClculodelImpuesto:
$ 900.000.-, Multiplicado por el Factor 0,05....................... $ 45.000,00
MENOS: Cantidad a rebajar.............................................. $ (25.844,40)
Cantidad que debe anotarse en la columna 2 de la lnea
correspondiente al mes de junio (sin centavos) .............. $ 19.156
==========
COLUMNA3.- Anote el total del Impuesto nico a los Trabajadores que el respectivo empleador, habilitado o pagador le haya
retenido por las remuneraciones que declara. En cambio, NO anote la mayor retencin que por este tributo haya solicitado
voluntariamente al empleador. Dicho pago voluntario debe anotarlo en la Lnea52(Cdigo54)delFormularioN22, segn las
instrucciones impartidas para dicha Lnea. El impuesto nico retenido por concepto de remuneraciones accesorias o complementarias
a los sueldos o pensiones, se computar en cada uno de los meses en que se devengaron las mencionadas rentas accesorias,
determinado conforme al inciso tercero del artculo 46 de la Ley de la Renta.
COLUMNA4.- Registre la cantidad positiva que resulte de deducir de los valores anotados en la Columna 2, los registrados
en la Columna 3.
Traslade los Totales de las Columnas 1, 3 y 4 a la Lnea 45 del Formulario N 22, de acuerdo al siguiente orden:
- TotalColumna1deForm.2514aColumna:BaseImponibledeForm.N22
-TotalColumna3deForm.2514aColumna:RebajasalImpto.deForm.N22
-TotalColumna4deForm.2514aUltimaColumnaLnea45deForm.N22
El Total de la columna 4 a trasladar a la ltima columna de la Lnea 45 del Formulario N 22, corresponde a la diferencia de
Impuesto nico de Segunda Categora a declarar y pagar por concepto de esta Reliquidacin.

(D) MODELO DE FORMULARIO N 2514 Y SUS RESPECTIVAS
INSTRUCCIONES PARA SU CONFECCION

(1) MODELO FORMULARIO N 2514 VIGENTE PARA EL AO TRIBUTARIO
2012


2012
2011
2012
COLUMNAS 1, 3 Y 4 A TRASLADAR EN EL MISMO ORDEN A LAS COLUMNAS DE LA LNEA 45 DEL FORMULARIO N22
628
No siga llenando las columnas restantes respecto del mes en que la renta imponible total sea igual o
inIerior a los siguientes montos:

ENERO 2011 $ 508.180,50 MAYO 2011 $ 515.335,50 SEPTIEMBRE 2011 $ 520.519,50
FEBRERO 2011 $ 508.693,50 1UNIO 2011 $ 516.888,00 OCTUBRE 2011 $ 521.559,00
MARZO 2011 $ 510.219,00 1ULIO 2011 $ 518.953,50 NOVIEMBRE 2011 $ 524.164,50
ABRIL 2011 $ 511.245,00 AGOSTO 2011 $ 519.993,00 DICIEMBRE 2011 $ 526.783,50

COLUMNA 2.- Anote en esta columna el impuesto que resulte de aplicar la tabla correspondiente a la
renta imponible de cada mes registrada en la columna 1.

Para calcular dicho impuesto proceda de la siguiente manera: ubique la cantidad en el tramo de la tabla
de calculo del mes respectivo; multiplique dicha cantidad por el Iactor correspondiente, y al resultado
deduzca la cantidad que se seala Irente al mismo tramo.

Ejemplo: Cantidad anotada en la columna 1, correspondiente al mes de junio del ao
2011 $ 900.000.-
Tramo de la Tabla del mes de junio a considerar:

MONTO DE LA RENTA IMPONIBLE FACTOR CANTIDAD A REBA1AR
Desde $ 516.888,01 a $ 1.148.640 0,05 $ 25.844,40

Clculo del Impuesto:

$ 900.000.-, Multiplicado por el Factor 0,05....................... $ 45.000,00
MENOS: Cantidad a rebajar.............................................. $ (25.844,40)
Cantidad que debe anotarse en la columna 2 de la linea
correspondiente al mes de junio (sin centavos) .............. $ 19.156

COLUMNA 3.- Anote el total del Impuesto Unico a los Trabajadores que el respectivo empleador,
habilitado o pagador le haya retenido por las remuneraciones que declara. En cambio, NO anote la
mayor retencion que por este tributo haya solicitado voluntariamente al empleador. Dicho pago
voluntario debe anotarlo en la Lnea 52 (Cdigo 54) del Formulario N 22, segun las instrucciones
impartidas para dicha Linea. El impuesto unico retenido por concepto de remuneraciones accesorias o
complementarias a los sueldos o pensiones, se computara en cada uno de los meses en que se
devengaron las mencionadas rentas accesorias, determinado conIorme al inciso tercero del articulo 46
de la Ley de la Renta.

COLUMNA 4.- Registre la cantidad positiva que resulte de deducir de los valores anotados en la
Columna 2, los registrados en la Columna 3.

Traslade los "Totales" de las Columnas 1, 3 y 4 a la Linea 45 del Formulario N 22, de acuerdo al
siguiente orden:
- Total Columna 1 de Form. 2514 a Columna: "Base Imponible" de Form. N 22
- Total Columna 3 de Form. 2514 a Columna: "Rebajas al Impto." de Form. N 22
- Total Columna 4 de Form. 2514 a "Ultima Columna Lnea 45" de Form. N 22

El "Total" de la columna 4 a trasladar a la ultima columna de la Linea 45 del Formulario N 22,
corresponde a la diIerencia de Impuesto Unico de Segunda Categoria a declarar y pagar por concepto
de esta "Reliquidacion".











628
No siga llenando las columnas restantes respecto del mes en que la renta imponible total sea igual o
inIerior a los siguientes montos:

ENERO 2011 $ 508.180,50 MAYO 2011 $ 515.335,50 SEPTIEMBRE 2011 $ 520.519,50
FEBRERO 2011 $ 508.693,50 1UNIO 2011 $ 516.888,00 OCTUBRE 2011 $ 521.559,00
MARZO 2011 $ 510.219,00 1ULIO 2011 $ 518.953,50 NOVIEMBRE 2011 $ 524.164,50
ABRIL 2011 $ 511.245,00 AGOSTO 2011 $ 519.993,00 DICIEMBRE 2011 $ 526.783,50

COLUMNA 2.- Anote en esta columna el impuesto que resulte de aplicar la tabla correspondiente a la
renta imponible de cada mes registrada en la columna 1.

Para calcular dicho impuesto proceda de la siguiente manera: ubique la cantidad en el tramo de la tabla
de calculo del mes respectivo; multiplique dicha cantidad por el Iactor correspondiente, y al resultado
deduzca la cantidad que se seala Irente al mismo tramo.

Ejemplo: Cantidad anotada en la columna 1, correspondiente al mes de junio del ao
2011 $ 900.000.-
Tramo de la Tabla del mes de junio a considerar:

MONTO DE LA RENTA IMPONIBLE FACTOR CANTIDAD A REBA1AR
Desde $ 516.888,01 a $ 1.148.640 0,05 $ 25.844,40

Clculo del Impuesto:

$ 900.000.-, Multiplicado por el Factor 0,05....................... $ 45.000,00
MENOS: Cantidad a rebajar.............................................. $ (25.844,40)
Cantidad que debe anotarse en la columna 2 de la linea
correspondiente al mes de junio (sin centavos) .............. $ 19.156

COLUMNA 3.- Anote el total del Impuesto Unico a los Trabajadores que el respectivo empleador,
habilitado o pagador le haya retenido por las remuneraciones que declara. En cambio, NO anote la
mayor retencion que por este tributo haya solicitado voluntariamente al empleador. Dicho pago
voluntario debe anotarlo en la Lnea 52 (Cdigo 54) del Formulario N 22, segun las instrucciones
impartidas para dicha Linea. El impuesto unico retenido por concepto de remuneraciones accesorias o
complementarias a los sueldos o pensiones, se computara en cada uno de los meses en que se
devengaron las mencionadas rentas accesorias, determinado conIorme al inciso tercero del articulo 46
de la Ley de la Renta.

COLUMNA 4.- Registre la cantidad positiva que resulte de deducir de los valores anotados en la
Columna 2, los registrados en la Columna 3.

Traslade los "Totales" de las Columnas 1, 3 y 4 a la Linea 45 del Formulario N 22, de acuerdo al
siguiente orden:
- Total Columna 1 de Form. 2514 a Columna: "Base Imponible" de Form. N 22
- Total Columna 3 de Form. 2514 a Columna: "Rebajas al Impto." de Form. N 22
- Total Columna 4 de Form. 2514 a "Ultima Columna Lnea 45" de Form. N 22

El "Total" de la columna 4 a trasladar a la ultima columna de la Linea 45 del Formulario N 22,
corresponde a la diIerencia de Impuesto Unico de Segunda Categoria a declarar y pagar por concepto
de esta "Reliquidacion".











Ediciones Especiales
abril de 2012
151
2
.
0
.
1
.
2
TABLAS DE CALCULO A UTILIZAR PARA LA RELIQUIDACION DEL IMPUESTO UNICO A
LOS TRABAJADORES POR RENTAS SIMULTNEAS OBTENIDAS EN EL AO 2011
PERIODOS
MONTO DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
FACTOR
CANTIDAD A REBAJAR (NO
INCLUYE CREDITO 10% DE 1 U.T.M.,
DEROGADO POR N 3 ART. UNICO
LEY N 19.753, D.O. 28.09.2001)
TASA DE IMPUESTO
EFECTIVA MAXIMA POR
CADA TRAMO DE RENTA
DESDE HASTA
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N
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$
_
$ 508.180,50 0,00 $
_
Exento
$ 508.180,51 $ 1.129.290,00 0,05 $ 25.409,03 3%
$ 1.129.290,01 $ 1.882.150,00 0,10 $ 81.873,53 6%
$ 1.882.150,01 $ 2.635.010,00 0,15 $ 175.981,03 8%
$ 2.635.010,01 $ 3.387.870,00 0,25 $ 439.482,03 12%
$ 3.387.870,01 $ 4.517.160,00 0,32 $ 676.632,93 17%
$ 4.517.160,01 $ 5.646.450,00 0,37 $ 902.490,93 21%
$ 5.646.450,01 y ms 0,40 $ 1.071.884,43 Ms de 21%
F
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B
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$
_
$ 508.693,50 0,00 $
_
Exento
$ 508.693,51 $ 1.130.430,00 0,05 $ 25.434,68 3%
$ 1.130.430,01 $ 1.884.050,00 0,10 $ 81.956,18 6%
$ 1.884.050,01 $ 2.637.670,00 0,15 $ 176.158,68 8%
$ 2.637.670,01 $ 3.391.290,00 0,25 $ 439.925,68 12%
$ 3.391.290,01 $ 4.521.720,00 0,32 $ 677.315,98 17%
$ 4.521.720,01 $ 5.652.150,00 0,37 $ 903.401,98 21%
$ 5.652.150,01 y ms 0,40 $ 1.072.966,48 Ms de 21%
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A
R
Z
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$
_
$ 510.219,00 0,00 $
_
Exento
$ 510.219,01 $ 1.133.820,00 0,05 $ 25.510,95 3%
$ 1.133.820,01 $ 1.889.700,00 0,10 $ 82.201,95 6%
$ 1.889.700,01 $ 2.645.580,00 0,15 $ 176.686,95 8%
$ 2.645.580,01 $ 3.401.460,00 0,25 $ 441.244,95 12%
$ 3.401.460,01 $ 4.535.280,00 0,32 $ 679.347,15 17%
$ 4.535.280,01 $ 5.669.100,00 0,37 $ 906.111,15 21%
$ 5.669.100,01 y ms 0,40 $ 1.076.184,15 Ms de 21%
A
B
R
IL
$ _ $ 511.245,00 0,00 $
_
Exento
$ 511.245,01 $ 1.136.100,00 0,05 $ 25.562,25 3%
$ 1.136.100,01 $ 1.893.500,00 0,10 $ 82.367,25 6%
$ 1.893.500,01 $ 2.650.900,00 0,15 $ 177.042,25 8%
$ 2.650.900,01 $ 3.408.300,00 0,25 $ 442.132,25 12%
$ 3.408.300,01 $ 4.544.400,00 0,32 $ 680.713,25 17%
$ 4.544.400,01 $ 5.680.500,00 0,37 $ 907.933,25 21%
$ 5.680.500,01 y ms 0,40 $ 1.078.348,25 Ms de 21%
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$
_
$ 515.335,50 0,00 $ _ Exento
$ 515.335,51 $ 1.145.190,00 0,05 $ 25.766,78 3%
$ 1.145.190,01 $ 1.908.650,00 0,10 $ 83.026,28 6%
$ 1.908.650,01 $ 2.672.110,00 0,15 $ 178.458,78 8%
$ 2.672.110,01 $ 3.435.570,00 0,25 $ 445.669,78 12%
$ 3.435.570,01 $ 4.580.760,00 0,32 $ 686.159,68 17%
$ 4.580.760,01 $ 5.725.950,00 0,37 $ 915.197,68 21%
$ 5.725.950,01 y ms 0,40 $ 1.086.976,18 Ms de 21%
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$ _ $ 516.888,00 0,00 $ _ Exento
$ 516.888,01 $ 1.148.640,00 0,05 $ 25.844,40 3%
$ 1.148.640,01 $ 1.914.400,00 0,10 $ 83.276,40 6%
$ 1.914.400,01 $ 2.680.160,00 0,15 $ 178.996,40 8%
$ 2.680.160,01 $ 3.445.920,00 0,25 $ 447.012,40 12%
$ 3.445.920,01 $ 4.594.560,00 0,32 $ 688.226,80 17%
$ 4.594.560,01 $ 5.743.200,00 0,37 $ 917.954,80 21%
$ 5.743.200,01 y ms 0,40 $ 1.090.250,80 Ms de 21%
PERIODOS
MONTO DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
FACTOR
CANTIDAD A REBAJAR (NO
INCLUYE CREDITO 10% DE 1 U.T.M.,
DEROGADO POR N 3 ART. UNICO
LEY N 19.753, D.O. 28.09.2001)
TASA DE IMPUESTO
EFECTIVA MAXIMA POR
CADA TRAMO DE RENTA
DESDE HASTA
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$
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$ 518.953,50 0,00 $ _ Exento
$ 518.953,51 $ 1.153.230,00 0,05 $ 25.947,68 3%
$ 1.153.230,01 $ 1.922.050,00 0,10 $ 83.609,18 6%
$ 1.922.050,01 $ 2.690.870,00 0,15 $ 179.711,68 8%
$ 2.690.870,01 $ 3.459.690,00 0,25 $ 448.798,68 12%
$ 3.459.690,01 $ 4.612.920,00 0,32 $ 690.976,98 17%
$ 4.612.920,01 $ 5.766.150,00 0,37 $ 921.622,98 21%
$ 5.766.150,01 y ms 0,40 $ 1.094.607,48 Ms de 21%
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$ _ $ 519.993,00 0,00 $ _ Exento
$ 519.993,01 $ 1.155.540,00 0,05 $ 25.999,65 3%
$ 1.155.540,01 $ 1.925.900,00 0,10 $ 83.776,65 6%
$ 1.925.900,01 $ 2.696.260,00 0,15 $ 180.071,65 8%
$ 2.696.260,01 $ 3.466.620,00 0,25 $ 449.697,65 12%
$ 3.466.620,01 $ 4.622.160,00 0,32 $ 692.361,05 17%
$ 4.622.160,01 $ 5.777.700,00 0,37 $ 923.469,05 21%
$ 5.777.700,01 y ms 0,40 $ 1.096.800,05 Ms de 21%
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P
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IE
M
B
R
E
$ _ $ 520.519,50 0,00 $ _ Exento
$ 520.519,51 $ 1.156.710,00 0,05 $ 26.025,98 3%
$ 1.156.710,01 $ 1.927.850,00 0,10 $ 83.861,48 6%
$ 1.927.850,01 $ 2.698.990,00 0,15 $ 180.253,98 8%
$ 2.698.990,01 $ 3.470.130,00 0,25 $ 450.152,98 12%
$ 3.470.130,01 $ 4.626.840,00 0,32 $ 693.062,08 17%
$ 4.626.840,01 $ 5.783.550,00 0,37 $ 924.404,08 21%
$ 5.783.550,01 y ms 0,40 $ 1.097.910,58 Ms de 21%
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C
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B
R
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$ _ $ 521.559,00 0,00 $ _ Exento
$ 521.559,01 $ 1.159.020,00 0,05 $ 26.077,95 3%
$ 1.159.020,01 $ 1.931.700,00 0,10 $ 84.028,95 6%
$ 1.931.700,01 $ 2.704.380,00 0,15 $ 180.613,95 8%
$ 2.704.380,01 $ 3.477.060,00 0,25 $ 451.051,95 12%
$ 3.477.060,01 $ 4.636.080,00 0,32 $ 694.446,15 17%
$ 4.636.080,01 $5.795.100,00 0,37 $ 926.250,15 21%
$ 5.795.100,01 y ms 0,40 $ 1.100.103,15 Ms de 21%
N
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M
B
R
E
$ _ $ 524.164,50 0,00 $ _ Exento
$ 524.164,51 $ 1.164.810,00 0,05 $ 26.208,23 3%
$ 1.164.810,01 $ 1.941.350,00 0,10 $ 84.448,73 6%
$ 1.941.350,01 $ 2.717.890,00 0,15 $ 181.516,23 8%
$ 2.717.890,01 $ 3.494.430,00 0,25 $ 453.305,23 12%
$ 3.494.430,01 $ 4.659.240,00 0,32 $ 697.915,33 17%
$ 4.659.240,01 $ 5.824.050,00 0,37 $ 930.877,33 21%
$ 5.824.050,01 y ms 0,40 $ 1.105.598,83 Ms de 21%
D
IC
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M
B
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$ _ $ 526.783,50 0,00 $ _ Exento
$ 526.783,51 $ 1.170.630,00 0,05 $ 26.339,18 3%
$ 1.170.630,01 $ 1.951.050,00 0,10 $ 84.870,68 6%
$ 1.951.050,01 $ 2.731.470,00 0,15 $ 182.423,18 8%
$ 2.731.470,01 $ 3.511.890,00 0,25 $ 455.570,18 12%
$ 3.511.890,01 $ 4.682.520,00 0,32 $ 701.402,48 17%
$ 4.682.520,01 $ 5.853.150,00 0,37 $ 935.528,48 21%
$ 5.853.150,01 y ms 0,40 $ 1.111.122,98 Ms de 21%

(E) SUELDOSGRADO1-AESCALAUNICADESUELDOS,CONTENIDAENELD. L. N 249, DE 1974,VIGENTESENELAO
2011
MESESAo2011 MONTOSUELDO
ENERO $ 520.908
FEBRERO $ 520.908
MARZO $ 520.908
ABRIL $ 520.908
MAYO $ 520.908
JUNIO $ 520.908
JULIO $ 520.908
AGOSTO $ 520.908
SEPTIEMBRE $ 520.908
OCTUBRE $ 520.908
NOVIEMBRE $ 520.908
DICIEMBRE $ 546.953
Ediciones Especiales
abril de 2012
152
2
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1
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2 I.- CLASIFICADORDEACTIVIDADESECONOMICASVIGENTEPARAELAOTRIBUTARIO2012
En el reverso del Formulario N 22 existen dos espacios (CDIGOS13y14) destinados a sealar la actividad econmica especfca y principal
desarrollada por el contribuyente y su correspondiente Cdigo. Los espacios sealados se referen a la ACTIVIDAD,PROFESIONOGIRO
DELNEGOCIOyCOD.ACTIVIDADECONOMICA.
Para completar ambos espacios los contribuyentes deben atenerse a las siguientes instrucciones:
1.-Introduccin
El contribuyente deber autoclasifcarse, es decir, ubicar en el Clasifcador su actividad y anotar en el casillero su Cdigo correspondiente.
Para estos efectos, el contribuyente encontrar a continuacin el Clasifcador de Actividades Econmicas y sus respectivos Cdigos.
El clasifcador est orientado bsicamente a representar Unidades Productivas, entendindose como tales a la organizacin que genera como
fn ltimo un bien o servicio, o un grupo de bienes o servicios, producto de los mismos procesos en un lugar geogrfco determinado.
Las Unidades Productivas, a su vez, se desglosan en Rubros y Subrubros, lo que permite una mejor precisin a efectos de escoger alguno o
varios de los cdigos que representan las distintas actividades.
2.-Cmoescogerelcdigoadecuado
El contribuyente deber representar con un cdigo de actividad la Unidad Productiva desarrollada. Si se trata de actividades integradas, cada
etapa productiva deber tener su respectivo cdigo.
En los casos en que un mismo contribuyente se vea obligado a representar su quehacer econmico por ms de un cdigo de actividad, deber
establecer cul es su actividad principal, guindose para ello por criterios preestablecidos, de acuerdo con el siguiente esquema:
Unidadproductivanica: El cdigo deber representar la actividad econmicamente ms importante.
Variasunidadesproductivas: El cdigo debe representar a la actividad econmica ms importante dentro de la unidad productiva ms
relevante.
Variasunidadesproductivasintegradas: El cdigo de la actividad deber estar determinado por el producto fnal, o bien, por el producto
ms importante en trminos econmicos y que sea comercializado en etapas intermedias.
La forma ms efciente para que un contribuyente-agente econmico encuentre la actividad econmica ms adecuada para su caso en
particular, es realizar la bsqueda de lo general a lo particular; vale decir, comenzar ubicando el rubro correspondiente para la actividad
requerida, hasta llegar al nivel ms bajo.
UNIDADESPRODUCTIVASGENERALES
Agricultura, Ganadera, Caza y Silvicultura
Pesca
Explotacin de Minas y Canteras
Industrias Manufactureras No Metlicas
Industrias Manufactureras Metlicas
Suministro de Electricidad, Gas y Agua
Construccin
Comercio al Por Mayor y Menor; Rep. Vehculos Automotores/Enseres Domsticos
Hoteles y Restaurantes
Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones
Intermediacin Financiera
Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler
Administracin Pblica y Defensa; Planes de Seguridad Social, Afliacin Obligatoria
Enseanza
Servicios Sociales y de Salud
Otras Actividades de Servicios Comunitarias, Sociales y Personales
Consejo de Administracin de Edifcios y Condominios
Organizaciones y rganos Extraterritoriales
AGRICULTURA, GANADERA, CAZA Y SILVICULTURA
Cultivosengeneral;cultivodeproductosdemercado;horticultura
011111 CULTIVO DE TRIGO
011112 CULTIVO DE MAIZ
011113 CULTIVO DE AVENA
011114 CULTIVO DE ARROZ
011115 CULTIVO DE CEBADA
011119 CULTIVO DE OTROS CEREALES
011121 CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS NATURALES
011122 CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS MEJORADAS O SEMBRADAS
011131 CULTIVO DE POROTOS O FRIJOL
011132 CULTIVO, PRODUCCION DE LUPINO
011139 CULTIVO DE OTRAS LEGUMBRES
011141 CULTIVO DE PAPAS
011142 CULTIVO DE CAMOTES O BATATAS
011149 CULTIVO DE OTROS TUBERCULOS N.C.P. (NO CLASIFICADOS PREVIAMENTE)
011151 CULTIVO DE RAPS
011152 CULTIVO DE MARAVILLA
011159 CULTIVO DE OTRAS OLEAGINOSAS N.C.P.
011160 PRODUCCION DE SEMILLAS DE CEREALES, LEGUMBRES, OLEAGINOSAS
011191 CULTIVO DE REMOLACHA
011192 CULTIVO DE TABACO
011193 CULTIVO DE FIBRAS VEGETALES INDUSTRIALES
011194 CULTIVO DE PLANTAS AROMATICAS O MEDICINALES
011199 OTROS CULTIVOS N.C.P.
011211 CULTIVO TRADICIONAL DE HORTALIZAS FRESCAS
011212 CULTIVO DE HORTALIZAS EN INVERNADEROS Y CULTIVOS HIDROPONICOS
011213 CULTIVO ORGANICO DE HORTALIZAS
Cuarta Parte
4
011220 CULTIVO DE PLANTAS VIVAS Y PRODUCTOS DE LA FLORICULTURA
011230 PRODUCCION DE SEMILLAS DE FLORES, PRADOS, FRUTAS Y HORTALIZAS
011240 PRODUCCION EN VIVEROS; EXCEPTO ESPECIES FORESTALES
011250 CULTIVO Y RECOLECCION DE HONGOS, TRUFAS Y SAVIA; PRODUCCIN DE JARABE DE ARCE DE AZUCAR YAZUCAR
011311 CULTIVO DE UVA DESTINADAA PRODUCCION DE PISCO YAGUARDIENTE
011312 CULTIVO DE UVA DESTINADAA PRODUCCION DE VINO
011313 CULTIVO DE UVA DE MESA
011321 CULTIVO DE FRUTALES EN ARBOLES O ARBUSTOS CON CICLO DE VIDA MAYOR A UNATEMPORADA
011322 CULTIVO DE FRUTALES MENORES EN PLANTAS CON CICLO DE VIDA DE UNATEMPORADA
011330 CULTIVO DE PLANTAS CUYAS HOJAS O FRUTAS SE UTILIZAN PARA PREPARAR BEBIDAS
011340 CULTIVO DE ESPECIAS
Cradeanimales
012111 CRIA DE GANADO BOVINO PARA LA PRODUCCION LECHERA
012112 CRIA DE GANADO PARAPRODUCCION DE CARNE, O COMO GANADO REPRODUCTOR
012120 CRIA DE GANADO OVINO Y/O EXPLOTACION LANERA
012130 CRIA DE EQUINOS (CABALLARES, MULARES)
012210 CRIA DE PORCINOS
012221 CRIA DE AVES DE CORRAL PARALA PRODUCCION DE CARNE
012222 CRIA DE AVES DE CORRAL PARALA PRODUCCION DE HUEVOS
012223 CRIA DE AVES FINAS O NO TRADICIONALES
012230 CRIA DE ANIMALES DOMESTICOS; PERROS Y GATOS
012240 APICULTURA
012250 RANICULTURA, HELICICULTURA U OTRAACTIVIDAD CON ANIMALES MENORES O INSECTOS
012290 OTRAS EXPLOTACIONES DE ANIMALES NO CLASIFICADOS EN OTRA PARTE, INCLUIDO SUS SUBPRODUCTOS
Cultivoproductosagrcolasencombinacinconcradeanimales
013000 EXPLOTACION MIXTA
Actividadesdeserviciosagrcolasyganaderos
014011 SERVICIO DE CORTE Y ENFARDADO DE FORRAJE
014012 SERVICIO DE RECOLECCION, EMPACADO, TRILLA, DESCASCARAMIENTO Y DESGRANE; Y SIMILARES
014013 SERVICIO DE ROTURACION SIEMBRAY SIMILARES
014014 DESTRUCCION DE PLAGAS; PULVERIZACIONES, FUMIGACIONES U OTRAS
014015 COSECHA, PODA, AMARRE Y LABORES DE ADECUACION DE LA PLANTAU OTRAS
014019 OTROS SERVICIOS AGRICOLAS N.C.P.
014021 SERVICIOS DE ADIESTRAMIENTO, GUARDERIA Y CUIDADOS DE MASCOTAS; EXCEPTO ACTIVIDADES VETERINARIAS
014022 SERVICIOS GANADEROS, EXCEPTO ACTIVIDADES VETERINARIAS
CazaOrdinariaymediantetrampas,repoblacin,act.serviciosconexas
015010 CAZA DE MAMIFEROS MARINOS; EXCEPTO BALLENAS
015090 CAZA ORDINARIAY MEDIANTE TRAMPAS, Y ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS
Silvicultura,extraccindemaderayactividadesdeserviciosconexas
020010 EXPLOTACION DE BOSQUES
020020 RECOLECCION DE PRODUCTOS FORESTALES SILVESTRES
020030 EXPLOTACION DE VIVEROS DE ESPECIES FORESTALES
020041 SERVICIOS DE FORESTACION
020042 SERVICIOS DE CORTA DE MADERA
020043 SERVICIOS DE CONTROL DE INCENDIOS FORESTALES
020049 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS A LA SILVICULTURA N.C.P.
PESCA
Explotacindecriaderosdepecesyprod.delmar;serviciosrelacionados
051010 CULTIVO DE ESPECIES ACUATICAS EN CUERPO DE AGUADULCE
051020 REPRODUCCION Y CRIANZAS DE PECES MARINOS
051030 CULTIVO, REPRODUCCION Y CRECIMIENTOS DE VEGETALES ACUATICOS
051040 REPRODUCCION Y CRIA DE MOLUSCOS Y CRUSTACEOS.
051090 SERVICIOS RELACIONADOS CON LAACUICULTURA, NO INCLUYE SERVICIOS PROFESIONALES Y DE EXTRACCION
Pescaextractivayserviciosrelacionados
052010 PESCA INDUSTRIAL
052020 ACTIVIDAD PESQUERA DE BARCOS FACTORIAS
052030 PESCAARTESANAL. EXTRACCION DE RECURSOS ACUATICOS EN GENERAL; INCLUYE BALLENAS
052040 RECOLECCION DE PRODUCTOS MARINOS, COMO PERLAS NATURALES, ESPONJAS, CORALES YALGAS.
052050 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PESCA, NO INCLUYE SERVICIOS PROFESIONALES
EXPLOTACIONDEMINASYCANTERAS
Extraccin,aglomeracindecarbndepiedra,lignitoyturba
100000 EXTRACCION, AGLOMERACION DE CARBON DE PIEDRA, LIGNITO Y TURBA
Extraccindepetrleocrudoygasnatural;actividadesrelacionadas
111000 EXTRACCION DE PETROLEO CRUDO Y GAS NATURAL
112000 ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON LA EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS
Extraccindemineralesmetalferos
120000 EXTRACCION DE MINERALES DE URANIO Y TORIO
131000 EXTRACCION DE MINERALES DE HIERRO
132010 EXTRACCION DE ORO Y PLATA
132020 EXTRACCION DE ZINC Y PLOMO
132030 EXTRACCION DE MANGANESO
132090 EXTRACCION DE OTROS MINERALES METALIFEROS N.C.P.
133000 EXTRACCION DE COBRE
Ediciones Especiales
abril de 2012
153
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Explotacindeminasycanteras
141000 EXTRACCION DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLA
142100 EXTRACCION DE NITRATOS Y YODO
142200 EXTRACCION DE SAL
142300 EXTRACCION DE LITIO Y CLORUROS, EXCEPTO SAL
142900 EXPLOTACION DE OTRAS MINAS Y CANTERAS N.C.P.
INDUSTRIASMANUFACTURERASNOMETLICAS
Produccin,procesamientoyconservacindealimentos
151110 PRODUCCION, PROCESAMIENTO DE CARNES ROJAS Y PRODUCTOS CARNICOS
151120 CONSERVACION DE CARNES ROJAS (FRIGORIFICOS)
151130 PRODUCCION, PROCESAMIENTO Y CONSERVACION DE CARNES DE AVE Y OTRAS CARNES DISTINTAS A LAS ROJAS
151140 ELABORACION DE CECINAS, EMBUTIDOS Y CARNES EN CONSERVA.
151210 PRODUCCION DE HARINA DE PESCADO
151221 FABRICACION DE PRODUCTOS ENLATADOS DE PESCADO Y MARISCOS
151222 ELABORACION DE CONGELADOS DE PESCADOS Y MARISCOS
151223 ELABORACION DE PRODUCTOS AHUMADOS, SALADOS, DESHIDRATADOS Y OTROS PROCESOS SIMILARES
151230 ELABORACION DE PRODUCTOS EN BASE AVEGETALES ACUATICOS
151300 ELABORACION Y CONSERVACION DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS
151410 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN VEGETAL
151420 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN ANIMAL, EXCEPTO LAS MANTEQUILLAS
151430 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN MARINO
Elaboracindeproductoslcteos
152010 ELABORACION DE LECHE, MANTEQUILLA, PRODUCTOS LACTEOS Y DERIVADOS
152020 ELABORACION DE QUESOS
152030 FABRICACION DE POSTRES A BASE DE LECHE (HELADOS, SORBETES Y OTROS SIMILARES)
Elaboracindeproductosdemolinera,almidonesyproductosderivadosdelalmidn
153110 ELABORACION DE HARINAS DE TRIGO
153120 ACTIVIDADES DE MOLIENDA DE ARROZ
153190 ELABORACION DE OTRAS MOLINERAS YALIMENTOS A BASE DE CEREALES
153210 ELABORACION DE ALMIDONES Y PRODUCTOS DERIVADOS DELALMIDON
153220 ELABORACION DE GLUCOSAY OTROS AZUCARES DIFERENTES DE LA REMOLACHA
153300 ELABORACION DE ALIMENTOS PREPARADOS PARAANIMALES
Elaboracindeotrosproductosalimenticios
154110 FABRICACION DE PAN, PRODUCTOS DE PANADERIAY PASTELERIA
154120 FABRICACION DE GALLETAS
154200 ELABORACION DE AZUCAR DE REMOLACHA O CANA
154310 ELABORACION DE CACAO Y CHOCOLATES
154320 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CONFITERIA
154400 ELABORACION DE MACARRONES, FIDEOS, ALCUZCUZ Y PRODUCTOS FARINACEOS SIMILARES
154910 ELABORACION DE TE, CAFE, INFUSIONES
154920 ELABORACION DE LEVADURAS NATURALES O ARTIFICIALES
154930 ELABORACION DE VINAGRES, MOSTAZAS, MAYONESAS Y CONDIMENTOS EN GENERAL
154990 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NO CLASIFICADOS EN OTRA PARTE
Elaboracindebebidas
155110 ELABORACION DE PISCOS (INDUSTRIAS PISQUERAS)
155120 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y DE ALCOHOLETILICO APARTIR DE SUSTANCIAS FERMENTADAS Y OTROS
155200 ELABORACION DE VINOS
155300 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS, CERVEZAS Y MALTAS
155410 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS
155420 ENVASADO DE AGUAMINERAL NATURAL, DE MANANTIAL Y POTABLE PREPARADA
155430 ELABORACION DE HIELO
Elaboracindeproductosdeltabaco
160010 FABRICACION DE CIGARROS Y CIGARRILLOS
160090 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS DEL TABACO
Hilandera,tejedurayacabadodeproductostextiles
171100 PREPARACION DE HILATURA DE FIBRAS TEXTILES; TEJEDURA DE PRODUCTOS TEXTILES
171200 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTIL
Fabricacindeotrosproductostextiles
172100 FABRICACION DE ARTICULOS CONFECCIONADOS DE MATERIAS TEXTILES, EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR
172200 FABRICACION DE TAPICES Y ALFOMBRA
172300 FABRICACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES
172910 FABRICACION DE TEJIDOS DE USO INDUSTRIAL COMO TEJIDOS IMPREGNADOS, MOLTOPRENE, BATISTA, ETC.
172990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES N.C.P.
Fabricacindetejidosyartculosdepuntoyganchillo
173000 FABRICACION DE TEJIDOS DE PUNTO
Fabricacindeprendasdevestir;exceptoprendasdepiel
181010 FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR TEXTILES Y SIMILARES
181020 FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR DE CUERO NATURAL, ARTIFICIAL, PLASTICO
181030 FABRICACION DE ACCESORIOS DE VESTIR
181040 FABRICACION DE ROPA DE TRABAJO
Procesamientoyfabricacindeartculosdepielycuero
182000 ADOBO Y TENIDOS DE PIELES; FABRICACION DE ARTICULOS DE PIEL
191100 CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS
191200 FABRICACION DE MALETAS, BOLSOS DE MANO Y SIMILARES; ARTICULOS DE TALABARTERA Y GUARNICIONERIA
Fabricacindecalzado
192000 FABRICACION DE CALZADO
Aserradoyacepilladurademaderas
201000 ASERRADO Y ACEPILLADURA DE MADERAS
Fabricacindeproductosdemaderaycorcho,pajaydematerialestrenzables
202100 FABRICACION DE TABLEROS, PANELES Y HOJAS DE MADERA PARA ENCHAPADO
202200 FABRICACION DE PARTES Y PIEZAS DE CARPINTERA PARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
202300 FABRICACION DE RECIPIENTES DE MADERA
202900 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS DE MADERA; ARTICULOS DE CORCHO, PAJA Y MATERIALES TRENZABLES
Fabricacindepapelyproductosdelpapel
210110 FABRICACION DE CELULOSA Y OTRAS PASTAS DE MADERA
210121 FABRICACION DE PAPEL DE PERIODICO
210129 FABRICACION DE PAPEL Y CARTON N.C.P.
210200 FABRICACION DE PAPEL Y CARTON ONDULADO Y DE ENVASES DE PAPEL Y CARTON
210900 FABRICACION DE OTROS ARTICULOS DE PAPEL Y CARTON
Actividadesdeedicin
221101 EDICION PRINCIPALMENTE DE LIBROS
221109 EDICION DE FOLLETOS, PARTITURAS Y OTRAS PUBLICACIONES
221200 EDICION DE PERIODICOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIODICAS
221300 EDICION DE GRABACIONES
221900 OTRAS ACTIVIDADES DE EDICION
Actividadesdeimpresinydeserviciosconexos
222101 IMPRESION PRINCIPALMENTE DE LIBROS
222109 OTRAS ACTIVIDADES DE IMPRESION N.C.P.
222200 ACTIVIDADES DE SERVICIO RELACIONADA CON LA IMPRESION
223000 REPRODUCCION DE GRABACIONES
Fabricacin de productos de hornos coque y de refnacin de petrleo
231000 FABRICACION DE PRODUCTOS DE HORNOS COQUE
232000 FABRICACION DE PRODUCTOS DE REFINACION DE PETROLEO
Elaboracindecombustiblenuclear
233000 ELABORACION DE COMBUSTIBLE NUCLEAR
Fabricacindesustanciasqumicasbsicas
241110 FABRICACION DE CARBON VEGETAL, Y BRIQUETAS DE CARBON VEGETAL
241190 FABRICACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS, EXCEPTO ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO
241200 FABRICACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO
241300 FABRICACION DE PLASTICOS EN FORMAS PRIMARIAS Y DE CAUCHO SINTETICO
Fabricacindeotrosproductosqumicos
242100 FABRICACION DE PLAGUICIDAS Y OTROS PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO
242200 FABRICACION DE PINTURAS, BARNICES Y PRODUCTOS DE REVESTIMIENTO SIMILARES
242300 FABRICACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS, SUSTANCIAS QUIMICAS MEDICINALES Y PRODUCTOS BOTANICOS
242400 FABRICACIONES DE JABONES Y DETERGENTES, PREPARADOS PARA LIMPIAR, PERFUMES Y PREPARADOS DE TOCADOR
242910 FABRICACION DE EXPLOSIVOS Y PRODUCTOS DE PIROTECNIA
242990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS N.C.P.
Fabricacin de fbras manufacturadas
243000 FABRICACION DE FIBRAS MANUFACTURADAS
Fabricacindeproductosdecaucho
251110 FABRICACION DE CUBIERTAS Y CAMARAS DE CAUCHO
251120 RECAUCHADO Y RENOVACION DE CUBIERTAS DE CAUCHO
251900 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO
Fabricacindeproductosdeplstico
252010 FABRICACION DE PLANCHAS, LMINAS, CINTAS, TIRAS DE PLASTICO
252020 FABRICACION DE TUBOS, MANGUERAS PARA LA CONSTRUCCION
252090 FABRICACION DE OTROS ARTICULOS DE PLASTICO
Fabricacindevidriosyproductosdevidrio
261010 FABRICACION, MANIPULADO Y TRANSFORMACION DE VIDRIO PLANO
261020 FABRICACION DE VIDRIO HUECO
261030 FABRICACION DE FIBRAS DE VIDRIO
261090 FABRICACION DE ARTICULOS DE VIDRIO N.C.P.
FabricacindeproductosmineralesnometlicosN.C.P.
269101 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA NO REFRACTARIA PARA USO NO
ESTRUCTURAL CON FINES ORNAMENTALES
269109 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA NO REFRACTARIA PARA USO NO
ESTRUCTURAL N.C.P.
269200 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CERAMICAS REFRACTARIA
Ediciones Especiales
abril de 2012
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269300 FABRICACION DE PRODUCTOS DE ARCILLA Y CERAMICAS NO REFRACTARIAS PARA USO ESTRUCTURAL
269400 FABRICACION DE CEMENTO, CAL Y YESO
269510 ELABORACION DE HORMIGON, ARTICULOS DE HORMIGON Y MORTERO (MEZCLA PARACONSTRUCCION)
269520 FABRICACION DE PRODUCTOS DE FIBROCEMENTO YASBESTOCEMENTO
269530 FABRICACION DE PANELES DE YESO PARALACONSTRUCCION
269590 FABRICACION DE ARTICULOS DE CEMENTO Y YESO N.C.P.
269600 CORTE, TALLADO YACABADO DE LA PIEDRA
269910 FABRICACION DE MEZCLAS BITUMINOSAS A BASE DE ASFALTO, DE BETUNES NATURALES, Y PRODUCTOS SIMILARES
269990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS N.C.P
INDUSTRIASMANUFACTURERASMETLICAS
Industriasbsicasdehierroyacero
271000 INDUSTRIAS BASICAS DE HIERRO Y ACERO
Fabricacindeproductosprimariosdemetalespreciososymetalesnoferrosos
272010 ELABORACION DE PRODUCTOS DE COBRE EN FORMAS PRIMARIAS.
272020 ELABORACION DE PRODUCTOS DE ALUMINIO EN FORMAS PRIMARIAS
272090 FABRICACION DE PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE OTROS METALES NO FERROSOS N.C.P.
Fundicindemetales
273100 FUNDICION DE HIERRO Y ACERO
273200 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS
Fabricacindeproductosmetlicosparausoestructural
281100 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS DE USO ESTRUCTURAL
281211 FABRICACION DE RECIPIENTES DE GAS COMPRIMIDO O LICUADO
281219 FABRICACION DE TANQUES, DEPOSITOS Y RECIPIENTES DE METAL N.C.P.
281280 REPARACION DE TANQUES, DEPOSITOS Y RECIPIENTES DE METAL
281310 FABRICACION DE GENERADORES DE VAPOR, EXCEPTO CALDERAS DE AGUA CALIENTE PARACALEFACCION
281380 REPARACION DE GENERADORES DE VAPOR, EXCEPTO CALDERAS DE AGUA CALIENTE PARACALEFACCION CENTRAL
Fabricacindeotrosproductoselaboradosdemetal;actividaddetrabajodemetales
289100 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO Y LAMINADO DE METAL; INCLUYE PULVIMETALURGIA
289200 TRATAMIENTOS Y REVESTIMIENTOS DE METALES; OBRAS DE INGENIERIA MECANICA EN GENERAL
289310 FABRICACION DE ARTICULOS DE CUCHILLERIA
289320 FABRICACION DE HERRAMIENTAS DE MANO Y ARTICULOS DE FERRETERIA
289910 FABRICACION DE CABLES, ALAMBRES Y PRODUCTOS DE ALAMBRE
289990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL N.C.P.
Fabricacindemaquinariadeusogeneral
291110 FABRICACION DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO PARAAERONAVES, VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
291180 REPARACION DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO PARAAERONAVES, VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
291210 FABRICACION DE BOMBAS, GRIFOS, VALVULAS, COMPRESORES, SISTEMAS HIDRAULICOS
291280 REPARACION DE BOMBAS, COMPRESORES, SISTEMAS HIDRAULICOS, VALVULAS Y ARTICULOS DE GRIFERIA
291310 FABRICACION DE COJINETES, ENGRANAJES, TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS DE TRANSMISION
291380 REPARACION DE COJINETES, ENGRANAJES, TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS DE TRANSMISION
291410 FABRICACION DE HORNOS, HOGARES Y QUEMADORES
291480 REPARACION DE HORNOS, HOGARES Y QUEMADORES
291510 FABRICACION DE EQUIPO DE ELEVACION Y MANIPULACION
291580 REPARACION DE EQUIPO DE ELEVACION Y MANIPULACION
291910 FABRICACION DE OTRO TIPO DE MAQUINARIAS DE USO GENERAL
291980 REPARACION OTROS TIPOS DE MAQUINARIAY EQUIPOS DE USO GENERAL
Fabricacindemaquinariadeusoespecial
292110 FABRICACION DE MAQUINARIAAGROPECUARIA Y FORESTAL
292180 REPARACION DE MAQUINARIAAGROPECUARIA Y FORESTAL
292210 FABRICACION DE MAQUINAS HERRAMIENTAS
292280 REPARACION DE MAQUINAS HERRAMIENTAS
292310 FABRICACION DE MAQUINARIA METALURGICA
292380 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA INDUSTRIA METALURGICA
292411 FABRICACION DE MAQUINARIA PARA MINAS Y CANTERAS Y PARA OBRAS DE CONSTRUCCION
292412 FABRICACION DE PARTES PARAMAQUINAS DE SONDEO O PERFORACION
292480 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA EXPLOTACION DE PETROLEO, MINAS, CANTERAS, Y OBRAS DE CONSTRUCCION
292510 FABRICACION DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACOS
292580 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACOS
292610 FABRICACION DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE PRENDAS TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y CUEROS
292680 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA INDUSTRIA TEXTIL, DE LA CONFECCION, DEL CUERO Y DEL CALZADO
292710 FABRICACION DE ARMAS Y MUNICIONES
292780 REPARACION DE ARMAS
292910 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIAS DE USO ESPECIAL
292980 REPARACION DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO ESPECIAL
FabricacindeaparatosdeusodomsticoN.C.P.
293000 FABRICACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO N.C.P.
Fabricacin de maquinaria de ofcina, contabilidad e informtica
300010 FABRICACION YARMADO DE COMPUTADORES Y HARDWARE EN GENERAL
300020 FABRICACION DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD, N.C.P.
Fab.yreparacindemotores,generadoresytransformadoreselctricos
311010 FABRICACION DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES ELECTRICOS
311080 REPARACION DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES ELECTRICOS
Fabricacindeaparatosdedistribucinycontrol;susreparaciones
312010 FABRICACION DE APARATOS DE DISTRIBUCION Y CONTROL
312080 REPARACION DE APARATOS DE DISTRIBUCION Y CONTROL
Fabricacindehilosycablesaislados
313000 FABRICACION DE HILOS Y CABLES AISLADOS
Fabricacindeacumuladoresdepilasybaterasprimarias
314000 FABRICACION DE ACUMULADORES DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS
Fabricacinyreparacindelmparasyequipodeiluminacin
315010 FABRICACION DE LAMPARAS Y EQUIPO DE ILUMINACION
315080 REPARACION DE EQUIPO DE ILUMINACION
FabricacinyreparacindeotrostiposdeequiposelctricosN.C.P.
319010 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO N.C.P.
319080 REPARACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO N.C.P.
Fabricacindecomponenteselectrnicos,susreparaciones
321010 FABRICACION DE COMPONENTES ELECTRONICOS
321080 REPARACION DE COMPONENTES ELECTRONICOS
Fabricacinyreparacindetransmisoresderadio,televisin,telefona
322010 FABRICACION DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISION, APARATOS PARA TELEFONIA Y TELEGRAFIA CON HILOS
322080 REPARACION DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISION, APARATOS PARA TELEFONIA Y TELEGRAFIA CON HILOS
Fabricacindereceptoresderadio,televisin,aparatosdeaudio/video
323000 FABRICACION DE RECEPTORES (RADIO Y TV); APARATOS DE GRABACION Y REPRODUCCIN (AUDIO Y VIDEO)
Fabricacindeaparatoseinstrumentosmdicosypararealizarmediciones
331110 FABRICACION DE EQUIPO MEDICO Y QUIRURGICO, Y DE APARATOS ORTOPEDICOS
331120 LABORATORIOS DENTALES
331180 REPARACION DE EQUIPO MEDICO Y QUIRURGICO, Y DE APARATOS ORTOPEDICOS
331210 FABRICACION DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR, VERIFICAR, ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES
331280 REPARACION DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR, VERIFICAR, ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES
331310 FABRICACION DE EQUIPOS DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES
331380 REPARACION DE EQUIPOS DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES
Fabricacin y reparacin de instrumentos de ptica y equipo fotogrfco
332010 FABRICACION Y/O REPARACION DE LENTES Y ARTICULOS OFTALMOLOGICOS
332020 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA N.C.P. Y EQUIPOS FOTOGRAFICOS
332080 REPARACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA N.C.P Y EQUIPO FOTOGRAFICOS
Fabricacinderelojes
333000 FABRICACION DE RELOJES
Fabricacindevehculosautomotores
341000 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES
342000 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA VEHICULOS AUTOMOTORES; FABRICACION
DE REMOLQUES Y SEMI REMOLQUES
343000 FABRICACION DE PARTES Y ACCESORIOS PARA VEHICULOS AUTOMOTORES Y SUS MOTORES
Construccinyreparacindebuquesyotrasembarcaciones
351110 CONSTRUCCION Y REPARACION DE BUQUES; ASTILLEROS
351120 CONSTRUCCION DE EMBARCACIONES MENORES
351180 REPARACION DE EMBARCACIONES MENORES
351210 CONSTRUCCION DE EMBARCACIONES DE RECREO Y DEPORTE
351280 REPARACION DE EMBARCACIONES DE RECREO Y DEPORTES
Fabricacindelocomotorasymaterialrodanteparaferrocarrilesytranvas
352000 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y DE MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES Y TRANVIAS
Fabricacindeaeronavesynavesespaciales;susreparaciones
353010 FABRICACION DE AERONAVES Y NAVES ESPACIALES
353080 REPARACION DE AERONAVES Y NAVES ESPACIALES
FabricacindeotrostiposdeequiposdetransportesN.C.P.
359100 FABRICACION DE MOTOCICLETAS
359200 FABRICACION DE BICICLETAS Y DE SILLONES DE RUEDAS PARA INVALIDOS
359900 FABRICACION DE OTROS EQUIPOS DE TRANSPORTE N.C.P.
Fabricacindemuebles
361010 FABRICACION DE MUEBLES PRINCIPALMENTE DE MADERA
361020 FABRICACION DE OTROS MUEBLES N.C.P., INCLUSO COLCHONES
IndustriasmanufacturerasN.C.P.
369100 FABRICACION DE JOYAS Y PRODUCTOS CONEXOS
369200 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA
Ediciones Especiales
abril de 2012
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2
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0
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1
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2
369300 FABRICACION DE ARTICULOS DE DEPORTE
369400 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES
369910 FABRICACION DE PLUMAS Y LAPICES DE TODACLASE YARTICULOS DE ESCRITORIO EN GENERAL
369920 FABRICACION DE BROCHAS, ESCOBAS Y CEPILLOS
369930 FABRICACION DE FOSFOROS
369990 FABRICACION DE ARTICULOS DE OTRAS INDUSTRIAS N.C.P.
Reciclamientodedesperdiciosydesechos
371000 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS Y DESECHOS METALICOS
372010 RECICLAMIENTO DE PAPEL
372020 RECICLAMIENTO DE VIDRIO
372090 RECICLAMIENTO DE OTROS DESPERDICIOS Y DESECHOS N.C.P.
SUMINISTRODEELECTRICIDAD,GASYAGUA
Generacin,captacinydistribucindeenergaelctrica
401011 GENERACION HIDROELECTRICA
401012 GENERACION EN CENTRALES TERMOELECTRICA DE CICLOS COMBINADOS
401013 GENERACION EN OTRAS CENTRALES TERMOELECTRICAS
401019 GENERACION EN OTRAS CENTRALES N.C.P.
401020 TRANSMISION DE ENERGIA ELECTRICA
401030 DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA
Fabricacindegas;distribucindecombustiblesgaseososportuberas
402000 FABRICACION DE GAS; DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS POR TUBERIAS
Suministrodevaporyaguacaliente
403000 SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE
Captacin,depuracinydistribucindeagua
410000 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA
CONSTRUCCION
Construccin
451010 PREPARACION DEL TERRENO, EXCAVACIONES Y MOVIMIENTOS DE TIERRAS
451020 SERVICIOS DE DEMOLICION Y EL DERRIBO DE EDIFICIOS Y OTRAS ESTRUCTURAS
452010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS COMPLETOS O DE PARTES DE EDIFICIOS
452020 OBRAS DE INGENIERIA
453000 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS
454000 OBRAS MENORES EN CONSTRUCCION (CONTRATISTAS, ALBANILES, CARPINTEROS)
455000 ALQUILER DE EQUIPO DE CONSTRUCCION O DEMOLICION DOTADO DE OPERARIOS
COMERCIOALPORMAYORYMENOR;REPARACIONVEHCULOSAUTOMOTORES,ENSERESDOMSTICOS
Ventadevehculosautomotores
501010 VENTAAL POR MAYOR DE VEHICULOS AUTOMOTORES (IMPORTACION, DISTRIBUCION) EXCEPTO MOTOCICLETAS
501020 VENTA O COMPRAVENTAAL POR MENOR DE VEHICULOS AUTOMOTORES NUEVOS O USADOS; EXCEPTO MOTOCICLETAS
Mantenimientoyreparacindevehculosautomotores
502010 SERVICIO DE LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES
502020 SERVICIOS DE REMOLQUE DE VEHICULOS (GRUAS)
502080 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES
Ventadepartes,piezasyaccesoriosdevehculosautomotores
503000 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES
Ventamantenimientoyreparacindemotocicletasysuspartes
504010 VENTA DE MOTOCICLETAS
504020 VENTA DE PIEZAS Y ACCESORIOS DE MOTOCICLETAS
504080 REPARACION DE MOTOCICLETAS
Ventaalpormenordecombustibleparaautomotores
505000 VENTAAL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARAAUTOMOTORES
Ventaalpormayoracambiodeunaretribucinoporcontrata
511010 CORRETAJE DE PRODUCTOS AGRICOLAS
511020 CORRETAJE DE GANADO (FERIAS DE GANADO)
511030 OTROS TIPOS DE CORRETAJES O REMATES N.C.P. (NO INCLUYE SERVICIOS DE MARTILLERO)
Ventaalpormayordemateriasprimasagropecuarias
512110 VENTAAL POR MAYOR DE ANIMALES VIVOS
512120 VENTAAL POR MAYOR DE PRODUCTOS PECUARIOS (LANAS, PIELES, CUEROS SIN
PROCESAR); EXCEPTO ALIMENTOS
512130 VENTAAL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS AGRICOLAS
512210 MAYORISTA DE FRUTAS Y VERDURAS
512220 MAYORISTAS DE CARNES
512230 MAYORISTAS DE PRODUCTOS DEL MAR (PESCADO, MARISCOS, ALGAS)
512240 MAYORISTAS DE VINOS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS Y DE FANTASIA
512250 VENTAAL POR MAYOR DE CONFITES
512260 VENTAAL POR MAYOR DE TABACO Y PRODUCTOS DERIVADOS
512290 VENTAAL POR MAYOR DE HUEVOS, LECHE, ABARROTES, Y OTROS ALIMENTOS N.C.P.
Ventaalpormayordeenseresdomsticos
513100 VENTAAL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y CALZADO
513910 VENTAAL POR MAYOR DE MUEBLES
513920 VENTAAL POR MAYOR DE ARTICULOS ELECTRICOS Y ELECTRONICOS PARA EL HOGAR
513930 VENTAAL POR MAYOR DE ARTICULOS DE PERFUMERIA, COSMETICOS, JABONES Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA
513940 VENTAAL POR MAYOR DE PAPEL Y CARTON
513951 VENTAAL POR MAYOR DE LIBROS
513952 VENTAAL POR MAYOR DE REVISTAS Y PERIODICOS
513960 VENTAAL POR MAYOR DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS
513970 VENTAAL POR MAYOR DE INSTRUMENTOS CIENTIFICOS Y QUIRURGICOS
513990 VENTAAL POR MAYOR DE OTROS ENSERES DOMESTICOS N.C.P.
Ventaalpormayordeproductosintermedios,desechosnoagropecuarios
514110 VENTAAL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES LIQUIDOS
514120 VENTAAL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SOLIDOS
514130 VENTAAL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES GASEOSOS
514140 VENTAAL POR MAYOR DE PRODUCTOS CONEXOS A LOS COMBUSTIBLES
514200 VENTAAL POR MAYOR DE METALES Y MINERALES METALIFEROS
514310 VENTAAL POR MAYOR DE MADERA NO TRABAJADA Y PRODUCTOS RESULTANTES DE SU ELABORACION PRIMARIA
514320 VENTAAL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, ARTICULOS DE FERRETERIAY RELACIONADOS
514910 VENTAAL POR MAYOR DE PRODUCTOS QUIMICOS
514920 VENTAAL POR MAYOR DE DESECHOS METALICOS (CHATARRA)
514930 VENTAAL POR MAYOR DE INSUMOS VETERINARIOS
514990 VENTAAL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS N.C.P.
Ventaalpormayordemaquinaria,equipoymaterialesconexos
515001 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIAAGRICOLA Y FORESTAL
515002 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIA METALURGICA
515003 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA MINERIA
515004 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA CONSTRUCCION
515005 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO
515006 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA TEXTILES Y CUEROS
515007 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA; INCLUYE MATERIALES CONEXOS
515008 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE TRANSPORTE EXCEPTO VEHCULOS AUTOMOTORES
515009 VENTAAL POR MAYOR DE MAQUINARIA, HERRAMIENTAS, EQUIPO Y MATERIALES N.C.P.
Ventaalpormayordeotrosproductos
519000 VENTAAL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS N.C.P.
Comercioalpormenornoespecializadoenalmacenes
521111 GRANDES ESTABLECIMIENTOS (VENTA DE ALIMENTOS); HIPERMERCADOS
521112 ALMACENES MEDIANOS (VENTA DE ALIMENTOS); SUPERMERCADOS, MINIMARKETS
521120 ALMACENES PEQUENOS (VENTA DE ALIMENTOS)
521200 GRANDES TIENDAS PRODUCTOS DE FERRETERA Y PARA EL HOGAR
521300 GRANDES TIENDAS - VESTUARIO Y PRODUCTOS PARA EL HOGAR
521900 VENTAAL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS EN PEQUENOS ALMACENES NO ESPECIALIZADOS
Ventapormenordealimentos,bebidas,tabacosenalmacenesespecializados
522010 VENTAAL POR MENOR DE BEBIDAS Y LICORES (BOTILLERIAS)
522020 VENTAAL POR MENOR DE CARNES (ROJAS, BLANCAS, OTRAS) PRODUCTOS CARNICOL Y SIMILARES
522030 COMERCIO AL POR MENOR DE VERDURAS Y FRUTAS (VERDULERIA)
522040 VENTAAL POR MENOR DE PESCADOS, MARISCOS Y PRODUCTOS CONEXOS
522050 VENTAAL POR MENOR DE PRODUCTOS DE PANADERIA Y PASTELERIA
522060 VENTAAL POR MENOR DE ALIMENTOS PARAMASCOTAS Y ANIMALES EN GENERAL
522070 VENTAAL POR MENOR DE AVES Y HUEVOS
522090 VENTAAL POR MENOR DE PRODUCTOS DE CONFITERIAS, CIGARRILLOS, Y OTROS
Comercioalpormenordeotrosproductosnuevosenalmacenesespecializados
523111 FARMACIAS PERTENECIENTES A CADENADE ESTABLECIMIENTOS
523112 FARMACIAS INDEPENDIENTES
523120 VENTAAL POR MENOR DE PRODUCTOS MEDICINALES
523130 VENTAAL POR MENOR DE ARTICULOS ORTOPEDICOS
523140 VENTAAL POR MENOR DE ARTICULOS DE TOCADOR Y COSMETICOS
523210 VENTAAL POR MENOR DE CALZADO
523220 VENTAAL POR MENOR DE PRENDAS DE VESTIR EN GENERAL, INCLUYE ACCESORIOS
523230 VENTAAL POR MENOR DE LANAS, HILOS Y SIMILARES
523240 VENTAAL POR MENOR DE MALETERIAS, TALABARTERIAS Y ARTICULOS DE CUERO
523250 VENTAAL POR MENOR DE ROPA INTERIOR Y PRENDAS DE USO PERSONAL
523290 COMERCIO AL POR MENOR DE TEXTILES PARA EL HOGAR Y OTROS PRODUCTOS TEXTILES N.C.P.
523310 VENTAAL POR MENOR DE ARTICULOS ELECTRODOMESTICOS Y ELECTRONICOS PARA EL HOGAR
523320 VENTAAL POR MENOR DE CRISTALES, LOZAS, PORCELANA, MENAJE (CRISTALERIAS)
523330 VENTAAL POR MENOR DE MUEBLES; INCLUYE COLCHONES
523340 VENTAAL POR MENOR DE INSTRUMENTOS MUSICALES (CASA DE MUSICA)
523350 VENTAAL POR MENOR DE DISCOS, CASSETTES, DVD Y VIDEOS
523360 VENTAAL POR MENOR DE LAMPARAS, APLIQUES Y SIMILARES
523390 VENTAAL POR MENOR DE APARATOS, ARTICULOS, EQUIPO DE USO DOMESTICO N.C.P.
523410 VENTAAL POR MENOR DE ARTICULOS DE FERRETERIA Y MATERIALES DE CONSTRUCCION
523420 VENTAAL POR MENOR DE PINTURAS, BARNICES Y LACAS
523430 COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE VIDRIO
523911 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS FOTOGRAFICOS
523912 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS OPTICOS
523921 COMERCIO POR MENOR DE JUGUETES
523922 COMERCIO AL POR MENOR DE LIBROS
523923 COMERCIO AL POR MENOR DE REVISTAS Y DIARIOS
523924 COMERCIO DE ARTICULOS DE SUMINISTROS DE OFICINAS Y ARTICULOS DE ESCRITORIO EN GENERAL
523930 COMERCIO AL POR MENOR DE COMPUTADORAS, SOFTWARES Y SUMINISTROS
523941 COMERCIO AL POR MENOR DE ARMERIAS, ARTICULOS DE CAZAY PESCA
523942 COMERCIO AL POR MENOR DE BICICLETAS Y SUS REPUESTOS
523943 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS DEPORTIVOS
Ediciones Especiales
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523950 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS DE JOYERIA, FANTASIAS Y RELOJERIAS
523961 VENTAAL POR MENOR DE GAS LICUADO EN BOMBONAS
523969 VENTAAL POR MENOR DE CARBON, LENA Y OTROS COMBUSTIBLES DE USO DOMESTICO
523991 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS TIPICOS (ARTESANIAS)
523992 VENTAAL POR MENOR DE FLORES, PLANTAS, ARBOLES, SEMILLAS, ABONOS
523993 VENTAAL POR MENOR DE MASCOTAS YACCESORIOS
523999 VENTAS AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS EN ALMACENES
ESPECIALIZADOS N.C.P.
Ventaalpormenorenalmacenesdeartculosusados
524010 COMERCIO AL POR MENOR DE ANTIGEDADES
524020 COMERCIO AL POR MENOR DE ROPA USADA
524090 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS Y ARTEFACTOS USADOS N.C.P.
Comercioalpormenornorealizadoenalmacenes
525110 VENTAAL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTAA DISTANCIA POR CORREO
525120 VENTAAL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTAA DISTANCIA VIA TELEFONICA
525130 VENTAAL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTAA DISTANCIA VIA INTERNET; COMERCIO ELECTRONICO
525200 VENTAAL POR MENOR EN PUESTOS DE VENTA Y MERCADOS
525911 VENTAAL POR MENOR REALIZADA POR INDEPENDIENTES EN TRANSPORTE PBLICO (LEY 20.388)
525919 VENTAAL POR MENOR NO REALIZADA EN ALMACENES DE PRODUCTOS PROPIOS N.C.P.
525920 MAQUINAS EXPENDEDORAS
525930 VENTAAL POR MENOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCION O POR CONTRATA
525990 OTROS TIPOS DE VENTAAL POR MENOR NO REALIZADA EN ALMACENES N.C.P.
Reparacindeefectospersonalesyenseresdomsticos
526010 REPARACION DE CALZADO Y OTROS ARTICULOS DE CUERO
526020 REPARACIONES ELECTRICAS Y ELECTRONICAS
526030 REPARACION DE RELOJES Y JOYAS
526090 OTRAS REPARACIONES DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS N.C.P.
HOTELESYRESTAURANTES
Hoteles;campamentosyotrostiposdehospedajetemporal
551010 HOTELES
551020 MOTELES
551030 RESIDENCIALES
551090 OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE TEMPORAL COMO CAMPING, ALBERGUES, POSADAS, REFUGIOS Y SIMILARES
Restaurantes,baresycantinas
552010 RESTAURANTES
552020 ESTABLECIMIENTOS DE COMIDA RAPIDA (BARES, FUENTES DE SODA, GELATERIAS, PIZZERIAS Y SIMILARES)
552030 CASINOS Y CLUBES SOCIALES
552040 SERVICIOS DE COMIDAPREPARADAEN FORMA INDUSTRIAL
552050 SERVICIOS DE BANQUETES, BODAS Y OTRAS CELEBRACIONES
552090 SERVICIOS DE OTROS ESTABLECIMIENTOS QUE EXPENDEN COMIDAS Y BEBIDAS
TRANSPORTE,ALMACENAMIENTOYCOMUNICACIONES
Transporteporferrocarriles
601001 TRANSPORTE INTERURBANO DE PASAJEROS POR FERROCARRILES
601002 TRANSPORTE DE CARGA POR FERROCARRILES
Otrostiposdetransporteporvaterrestre
602110 TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS VIA FERROCARRIL (INCLUYE METRO)
602120 TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS VIAAUTOBUS (LOCOMOCION COLECTIVA)
602130 TRANSPORTE INTERURBANO DE PASAJEROS VIAAUTOBUS
602140 TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS VIA TAXI COLECTIVO
602150 SERVICIOS DE TRANSPORTE ESCOLAR
602160 SERVICIOS DE TRANSPORTE DE TRABAJADORES
602190 OTROS TIPOS DE TRANSPORTE REGULAR DE PASAJEROS POR VIATERRESTRE N.C.P.
602210 TRANSPORTES POR TAXIS LIBRES Y RADIOTAXIS
602220 SERVICIOS DE TRANSPORTE ATURISTAS
602230 TRANSPORTE DE PASAJEROS EN VEHICULOS DE TRACCION HUMANA Y ANIMAL
602290 OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO REGULAR DE PASAJEROS N.C.P.
602300 TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA
Transporteportuberas
603000 TRANSPORTE POR TUBERIAS
Transportemartimoydecabotaje
611001 TRANSPORTE MARITIMO Y DE CABOTAJE DE PASAJEROS
611002 TRANSPORTE MARITIMO Y DE CABOTAJE DE CARGA
Transporteporvasdenavegacininteriores
612001 TRANSPORTE DE PASAJEROS POR VIAS DE NAVEGACION INTERIORES
612002 TRANSPORTE DE CARGA POR VIAS DE NAVEGACION INTERIORES
Transporteporvaarea
621010 TRANSPORTE REGULAR POR VIAAEREA DE PASAJEROS
621020 TRANSPORTE REGULAR POR VIAAEREA DE CARGA
622001 TRANSPORTE NO REGULAR POR VIAAEREA DE PASAJEROS
622002 TRANSPORTE NO REGULAR POR VIAAEREA DE CARGA
Actividaddetransportecomplementariasyauxiliares;agenciasdeviaje
630100 MANIPULACION DE LA CARGA
630200 SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO
630310 TERMINALES TERRESTRES DE PASAJEROS
630320 ESTACIONAMIENTO DE VEHICULOS Y PARQUIMETROS
630330 PUERTOS YAEROPUERTOS
630340 SERVICIOS PRESTADOS POR CONCESIONARIOS DE CARRETERAS
630390 OTRAS ACTIVIDADES CONEXAS ALTRANSPORTE N.C.P.
630400 AGENCIAS Y ORGANIZADORES DE VIAJES; ACTIVIDADES DE ASISTENCIAA TURISTAS N.C.P.
630910 AGENCIAS DE ADUANAS
630920 AGENCIAS DE TRANSPORTE
Actividadespostalesydecorreo
641100 ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES
641200 ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS DE LAS ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES
Telecomunicaciones
642010 SERVICIOS DE TELEFONIA FIJA
642020 SERVICIOS DE TELEFONIA MOVIL
642030 PORTADORES TELEFONICOS (LARGA DISTANCIA NACIONAL E INTERNACIONAL)
642040 SERVICIOS DE TELEVISION NO ABIERTA
642050 PROVEEDORES DE INTERNET
642061 CENTROS DE LLAMADOS; INCLUYE ENVIO DE FAX
642062 CENTROS DE ACCESO A INTERNET
642090 OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES N.C.P.
INTERMEDIACINFINANCIERA
Intermediacinmonetaria
651100 BANCO CENTRAL
651910 BANCOS
651920 FINANCIERAS
651990 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACION MONETARIA N.C.P.
Otros tipos de intermediacin fnanciera
659110 LEASING FINANCIERO
659120 LEASING HABITACIONAL
659210 FINANCIAMIENTO DEL FOMENTO DE LA PRODUCCION
659220 ACTIVIDADES DE CREDITO PRENDARIO
659231 FACTORING
659232 SECURITIZADORAS
659290 OTROS INSTITUCIONES FINANCIERAS N.C.P.
659911 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE INVERSION
659912 ADMINISTRADORAS DE FONDOS MUTUOS
659913 ADMINISTRADORAS DE FICES (FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO)
659914 ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA LA VIVIENDA
659915 ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARAOTROS FINES Y/O GENERALES
659920 SOCIEDADES DE INVERSION Y RENTISTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS EN GENERAL
Financiacin planes de seguros y de pensiones, excepto afliacin obligatoria
660101 PLANES DE SEGURO DE VIDA
660102 PLANES DE REASEGUROS DE VIDA
660200 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES (AFP)
660301 PLANES DE SEGUROS GENERALES
660302 PLANES DE REASEGUROS GENERALES
660400 ISAPRES
Actividades auxiliares de la intermediacin fnanciera, excepto planes de seguros
671100 ADMINISTRACION DE MERCADOS FINANCIEROS
671210 CORREDORES DE BOLSA
671220 AGENTES DE VALORES
671290 OTROS SERVICIOS DE CORRETAJE
671910 CAMARADE COMPENSACION
671921 ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CREDITO
671929 EMPRESAS DE ASESORIA, CONSULTORIA FINANCIERAY DE APOYO AL GIRO
671930 CLASIFICADORES DE RIESGOS
671940 CASAS DE CAMBIO Y OPERADORES DE DIVISA
671990 OTRAS ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA INTERMEDIACION FINANCIERA N.C.P.
Actividades auxiliares de fnanciacin de planes de seguros y de pensiones
672010 CORREDORES DE SEGUROS
672020 AGENTES Y LIQUIDADORES DE SEGUROS
672090 OTRAS ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA FINANCIACION DE PLANES DE SEGUROS Y DE PENSIONES N.C.P.
ACTIVIDADESINMOBILIARIAS,EMPRESARIALESYDEALQUILER
Actividadesinmobiliariasrealizadasconbienespropiosoarrendados
701001 ARRIENDO DE INMUEBLES AMOBLADOS O CON EQUIPOS Y MAQUINARIAS
701009 COMPRA, VENTA Y ALQUILER (EXCEPTO AMOBLADOS) DE INMUEBLES PROPIOS O ARRENDADOS
Actividadesinmobiliariasrealizadasacambioderetribucinoporcontrata
702000 CORREDORES DE PROPIEDADES
Alquilerequipodetransporte
711101 ALQUILER DE AUTOS Y CAMIONETAS SIN CHOFER
Ediciones Especiales
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711102 ALQUILER DE OTROS EQUIPOS DE TRANSPORTE POR VIA TERRESTRE SIN OPERARIOS
711200 ALQUILER DE TRANSPORTE POR VIAACUATICA SIN TRIPULACION
711300 ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE POR VIAAEREA SIN TRIPULANTES
Alquilerdeotrostiposdemaquinariayequipo
712100 ALQUILER DE MAQUINARIAY EQUIPO AGROPECUARIO
712200 ALQUILER DE MAQUINARIAY EQUIPO DE CONSTRUCCION E INGENIERIA CIVIL
712300 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA (SIN OPERARIOS NI SERVICIO ADMINISTRATIVO)
712900 ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS N.C.P.
AlquilerdeefectospersonalesyenseresN.C.P.
713010 ALQUILER DE BICICLETAS Y ARTICULOS PARA DEPORTES
713020 ARRIENDO DE VIDEOS, JUEGOS DE VIDEO, Y EQUIPOS REPRODUCTORES DE
VIDEO, MUSICA Y SIMILARES
713030 ALQUILER DE MOBILIARIO PARA EVENTOS (SILLAS, MESAS, MESONES, VAJILLAS, TOLDOS Y RELACIONADOS)
713090 ALQUILER DE OTROS EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS N.C.P.
Serviciosinformticos
722000 ASESORES Y CONSULTORES EN INFORMATICA (SOFTWARE)
724000 PROCESAMIENTO DE DATOS Y ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BASES DE DATOS
726000 EMPRESAS DE SERVICIOS INTEGRALES DE INFORMATICA
Mantenimiento y reparacin de maquinaria de ofcina
725000 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMATICA
Actividadesdeinvestigacionesydesarrolloexperimental
731000 INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERIA
732000 INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES
Actividadesjurdicasydeasesoramientoempresarialengeneral
741110 SERVICIOS JURIDICOS
741120 SERVICIO NOTARIAL
741130 CONSERVADOR DE BIENES RAICES
741140 RECEPTORES JUDICIALES
741190 ARBITRAJES, SINDICOS, PERITOS Y OTROS
741200 ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURIA DE LIBROS Y AUDITORIA; ASESORAMIENTOS TRIBUTARIOS
741300 INVESTIGACION DE MERCADOS Y REALIZACION DE ENCUESTAS DE OPINION PUBLICA
741400 ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTION
Actividadesdearquitecturaeingenierayotrasactividadestcnicas
742110 SERVICIOS DE ARQUITECTURAY TECNICO RELACIONADO
742121 EMPRESAS DE SERVICIOS GEOLOGICOS Y DE PROSPECCION
742122 SERVICIOS PROFESIONALES EN GEOLOGIA Y PROSPECCION
742131 EMPRESAS DE SERVICIOS DE TOPOGRAFIA Y AGRIMENSURA
742132 SERVICIOS PROFESIONALES DE TOPOGRAFIA Y AGRIMENSURA
742141 SERVICIOS DE INGENIERIA PRESTADOS POR EMPRESAS N.C.P.
742142 SERVICIOS DE INGENIERIA PRESTADOS POR PROFESIONALES N.C.P.
742190 OTROS SERVICIOS DESARROLLADOS POR PROFESIONALES
742210 SERVICIO DE REVISION TECNICA DE VEHICULOS AUTOMOTORES
742290 OTROS SERVICIOS DE ENSAYOS Y ANALISIS TECNICOS
Publicidad
743001 EMPRESAS DE PUBLICIDAD
743002 SERVICIOS PERSONALES EN PUBLICIDAD
ActividadesempresarialesydeprofesionalesprestadasaempresasN.C.P.
749110 SERVICIOS DE SUMINISTRO DE PERSONAL POR SUBCONTRATA
749190 SERVICIOS DE RECLUTAMIENTO DE PERSONAL
749210 ACTIVIDADES DE INVESTIGACION
749221 SERVICIOS INTEGRALES DE SEGURIDAD
749222 TRANSPORTE DE VALORES
749229 SERVICIOS PERSONALES RELACIONADOS CON SEGURIDAD
749310 EMPRESAS DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS RESIDENCIALES Y NO RESIDENCIALES
749320 DESRATIZACION Y FUMIGACION NO AGRICOLA
749401 SERVICIOS DE REVELADO, IMPRESION, AMPLIACION DE FOTOGRAFIAS
749402 ACTIVIDADES DE FOTOGRAFIA PUBLICITARIA
749409 SERVICIOS PERSONALES DE FOTOGRAFIA
749500 SERVICIOS DE ENVASADO Y EMPAQUE
749911 SERVICIOS DE COBRANZA DE CUENTAS
749912 EVALUACION Y CALIFICACION DEL GRADO DE SOLVENCIA
749913 ASESORIAS EN LA GESTION DE LA COMPRA O VENTA DE PEQUENAS Y MEDIANAS EMPRESAS
749921 DISENADORES DE VESTUARIO
749922 DISENADORES DE INTERIORES
749929 OTROS DISENADORES N.C.P.
749931 EMPRESAS DE TAQUIGRAFIA, REPRODUCCION, DESPACHO DE CORRESPONDENCIA, Y OTRAS LABORES DE OFICINA
749932 SERVICIOS PERSONALES DE TRADUCCION, INTERPRETACION Y LABORES DE OFICINA
749933 EMPRESAS DE TRADUCCION E INTERPRETACION
749934 SERVICIOS DE FOTOCOPIAS
749940 AGENCIAS DE CONTRATACION DE ACTORES
749950 ACTIVIDADES DE SUBASTA (MARTILLEROS)
749961 GALERIAS DE ARTE
749962 FERIAS DE EXPOSICIONES CON FINES EMPRESARIALES
749970 SERVICIOS DE CONTESTACION DE LLAMADAS (CALL CENTER)
749990 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES N.C.P.
ADMINISTRACINPBLICAYDEFENSA;PLANESDESEGURIDADSOCIALAFILIACINOBLIGATORIA
Gobiernocentralyadministracinpblica
751110 GOBIERNO CENTRAL
751120 MUNICIPALIDADES
751200 ACTIVIDADES DEL PODER JUDICIAL
751300 ACTIVIDADES DEL PODER LEGISLATIVO
752100 RELACIONES EXTERIORES
752200 ACTIVIDADES DE DEFENSA
752300 ACTIVIDADES DE MANTENIMIENTO DEL ORDEN PBLICO Y DE SEGURIDAD
Actividades de planes de seguridad social de afliacin obligatoria
753010 ACTIVIDADES DE PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACION OBLIGATORIA
RELACIONADOS CON SALUD
753020 CAJAS DE COMPENSACION
753090 OTRAS ACTIVIDADES DE PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACION OBLIGATORIA
ENSEANZA
Enseanzapreescolar,primaria,secundariaysuperior;profesores
801010 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PREESCOLAR
801020 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PRIMARIA
802100 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA SECUNDARIA DE FORMACION GENERAL
802200 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA SECUNDARIA DE FORMACION TECNICAY PROFESIONAL
803010 UNIVERSIDADES
803020 INSTITUTOS PROFESIONALES
803030 CENTROS DE FORMACION TECNICA
809010 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PRIMARIA Y SECUNDARIA PARAADULTOS
809020 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PREUNIVERSITARIA
809030 EDUCACION EXTRAESCOLAR (ESCUELADE CONDUCCION, MUSICA, MODELAJE, ETC.)
809041 EDUCACION A DISTANCIA (INTERNET, CORRESPONDENCIA, OTRAS)
809049 SERVICIOS PERSONALES DE EDUCACION
SERVICIOSSOCIALESYDESALUD
Actividadesrelacionadasconlasaludhumana
851110 HOSPITALES Y CLINICAS
851120 CLINICAS PSIQUIATRICAS, CENTROS DE REHABILITACION, ASILOS Y CLINICAS DE REPOSO
851211 SERVICIOS DE MEDICOS EN FORMA INDEPENDIENTE
851212 ESTABLECIMIENTOS MEDICOS DE ATENCION AMBULATORIA (CENTROS MEDICOS)
851221 SERVICIOS DE ODONTOLOGOS EN FORMA INDEPENDIENTE
851222 CENTROS DE ATENCION ODONTOLOGICA
851910 LABORATORIOS CLINICOS; INCLUYE BANCOS DE SANGRE
851920 OTROS PROFESIONALES DE LA SALUD
851990 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES RELACIONADAS CON LA SALUD HUMANA
Actividadesveterinarias
852010 ACTIVIDADES DE CLINICAS VETERINARIAS
852021 SERVICIOS DE MEDICOS VETERINARIOS EN FORMA INDEPENDIENTE
852029 SERVICIOS DE OTROS PROFESIONALES INDEPENDIENTES EN EL AREA VETERINARIA
Actividadesdeserviciossociales
853100 SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO
853200 SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO
OTRASACTIVIDADESDESERVICIOSCOMUNITARIAS,SOCIALESYPERSONALES
Eliminacindedesperdiciosyaguasresiduales,saneamiento
900010 SERVICIOS DE VERTEDEROS
900020 BARRIDO DE EXTERIORES
900030 RECOGIDA Y ELIMINACION DE DESECHOS
900040 SERVICIOS DE EVACUACION DE RILES Y AGUAS SERVIDAS
900050 SERVICIOS DE TRATAMIENTO DE RILES Y AGUAS SERVIDAS
900090 OTRAS ACTIVIDADES DE MANEJO DE DESPERDICIOS
Actividadesdeorganizacionesempresariales,profesionalesydeempleadores
911100 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES EMPRESARIALES Y DE EMPLEADORES
911210 COLEGIOS PROFESIONALES
911290 ACTIVIDADES DE OTRAS ORGANIZACIONES PROFESIONALES
Actividadesdesindicatosydeotrasorganizaciones
912000 ACTIVIDADES DE SINDICATOS
919100 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES RELIGIOSAS
919200 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES POLITICAS
919910 CENTROS DE MADRES Y UNIDADES VECINALES Y COMUNALES
919920 CLUBES SOCIALES
919930 SERVICIOS DE INSTITUTOS DE ESTUDIOS, FUNDACIONES, CORPORACIONES DE DESARROLLO (EDUCACION, SALUD)
919990 ACTIVIDADES DE OTRAS ASOCIACIONES N.C.P.
Actividadesdecinematografa,radioytvyotrasactividadesdeentretenimiento
921110 PRODUCCION DE PELICULAS CINEMATOGRAFICAS
921120 DISTRIBUIDORA CINEMATOGRAFICAS
921200 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
921310 ACTIVIDADES DE TELEVISION
921320 ACTIVIDADES DE RADIO
921411 SERVICIOS DE PRODUCCION DE RECITALES Y OTROS EVENTOS MUSICALES MASIVOS
Ediciones Especiales
abril de 2012
158
2
.
0
.
1
.
2
921419 SERVICIOS DE PRODUCCION TEATRAL Y OTROS N.C.P.
921420 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE ARTISTAS
921430 ACTIVIDADES ARTISTICAS: FUNCIONES DE ARTISTAS, ACTORES, MUSICOS, CONFERENCISTAS, OTROS
921490 AGENCIAS DE VENTADE BILLETES DE TEATRO, SALAS DE CONCIERTO Y DE TEATRO
921911 INSTRUCTORES DE DANZA
921912 ACTIVIDADES DE DISCOTECAS, CABARET, SALAS DE BAILE Y SIMILARES
921920 ACTIVIDADES DE PARQUES DE ATRACCIONES Y CENTROS SIMILARES
921930 ESPECTACULOS CIRCENSES, DE TITERES U OTROS SIMILARES
921990 OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO N.C.P.
Actividadesdeagenciasdenoticiasyserviciosperiodsticos
922001 AGENCIAS DE NOTICIAS
922002 SERVICIOS PERIODISTICOS PRESTADO POR PROFESIONALES
Actividadesdebibliotecas,archivosymuseosyotrasact.culturales
923100 ACTIVIDADES DE BIBLIOTECAS Y ARCHIVOS
923200 ACTIVIDADES DE MUSEOS Y PRESERVACION DE LUGARES Y EDIFICIOS HISTORICOS
923300 ACTIVIDADES DE JARDINES BOTANICOS Y ZOOLOGICOS Y DE PARQUES NACIONALES
Actividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento
924110 EXPLOTACION DE INSTALACIONES ESPECIALIZADAS PARA LAS PRACTICAS DEPORTIVAS
924120 ACTIVIDADES DE CLUBES DE DEPORTES Y ESTADIOS
924131 FUTBOL PROFESIONAL
924132 FUTBOL AMATEUR
924140 HIPODROMOS
924150 PROMOCION Y ORGANIZACION DE ESPECTACULOS DEPORTIVOS
924160 ESCUELAS PARA DEPORTES
924190 OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS AL DEPORTE N.C.P.
924910 SISTEMAS DE JUEGOS DE AZAR MASIVOS.
924920 ACTIVIDADES DE CASINO DE JUEGOS
924930 SALAS DE BILLAR, BOWLING, POOL Y JUEGOS ELECTRONICOS
924940 CONTRATACION DE ACTORES PARA CINE, TV, Y TEATRO
924990 OTROS SERVICIOS DE DIVERSION Y ESPARCIMIENTOS N.C.P.
Otrasactividadesdeservicios
930100 LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA Y DE PIEL, INCLUSO LAS LIMPIEZAS EN SECO
930200 PELUQUERIAS Y SALONES DE BELLEZA
930310 SERVICIOS FUNERARIOS
930320 SERVICIOS EN CEMENTERIOS
930390 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS FUNERARIOS Y OTRAS ACTIVIDADES CONEXAS
930910 ACTIVIDADES DE MANTENIMIENTO FISICO CORPORAL (BANOS, TURCOS, SAUNAS)
930990 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES N.C.P.
CONSEJO DE ADMINISTRACION DE EDIFICIOS Y CONDOMINIOS
Consejo de administracin de edifcios y condominios
950001 HOGARES PRIVADOS INDIVIDUALES CON SERVICIO DOMSTICO
950002 CONSEJO DE ADMINISTRACION DE EDIFICIOS Y CONDOMINIOS
ORGANIZACIONES Y RGANOS EXTRATERRITORIALES
Organizacionesyrganosextraterritoriales
990000 ORGANIZACIONES Y ORGANOS EXTRATERRITORIALES
I.- LUGARES DE ACCESO PBLICO A INTERNET PARA REALIZAR SU DECLARACIN DE IMPUESTO ANUAL A LA RENTA,
CORRESPONDIENTEALAOTRIBUTARIO2012
El siguiente listado ofrece informacin al contribuyente sobre los distintos puntos de acceso pblico a Internet presentes en el pas, tanto gratis
como pagados, donde se puede realizar la Declaracin de Renta a travs del sitio web www.sii.cl.
Para brindar una adecuada orientacin, los registros se presentan en orden geogrfco; primero por regin y, luego, por comuna.
Si detecta alguna inconsistencia en la informacin y para mejorar nuestro nivel de asistencia, le sugerimos ingresar al sitio web del SII, men
Contctenos, opcin sugerencias.
REGIONDEARICAYPARINACOTA
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ARICA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BAQUEDANON 094 58-206368 b212bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-17:30, VI:08:30-
16:30
S/COSTO
ARICA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOAN 2250 58-262214 b212bp1@abretumundo.cl LUAVI:08:30-17:30 S/COSTO
ARICA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAMOALTON 3347 58-219159 b212bP2@abretumundo.cl
LUAJU:08:30-17:30 / VI:08:30-
16:30
S/COSTO
ARICA INJUV
GONZALO CERDA N1891, POB.
SAN JOSE
09:00 - 18:00 S/COSTO
ARICA INJUV 18 DE SEPTIEMBRE N 485 58-233231 ccentellas@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
CAMARONES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE 7 DE JUNIOS/N, CODPA 58-251442 b338bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-14:00 / 17:00-
22:00, VI:09:00-13:00
S/COSTO
CAMARONES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS PIMIENTOS S/N 58-251442 b339bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:00-14:00 / 17:00-
21:00, VI:09:00-13:00
S/COSTO
GENERAL LAGOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VISVIRI S/N
5 8 - 2 3 3 7 1 1
(Municipal)
b342bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-20:00 S/COSTO
PUTRE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JOS MIGUEL CARRERA N 350,
EDIFICIOS PBLICOS
58-252803 b213bc1@abretumundo.cl
LU A JU:10:00-13:45 /
14:45-20:50, VI:09:00-13:30 /
14:30-16:55
S/COSTO
PUTRE INJUV RIQUELME #431 09:00 -18:00 S/COSTO
Quinta Parte
5
REGIONDETARAPAC
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ALTOHOSPICIO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS NOGALES N 3221 CON AVDA.
LAPAMPA
57-523221 www.biblioredes.cl/altohospicio.cl 09:00-13:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
ALTOHOSPICIO INJUV
CHACAS CON LOS PERALES,
SECTOR VIVIENDAS NORUEGAS
10:00 -19:00 SA09:00 -14:00 S/COSTO
CAMIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT S/N 57-751602 b307bc1@abretumundo.cl
LU A JU: 09:00-13:00 / 15:00-
20:00, VI:09:00-18:00
S/COSTO
COLCHANE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. TENIENTE GONZALEZ S/N
5 7 - 7 9 4 3 1 2
(Municipalidad)
b341bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 15:00- 18:30 S/COSTO
HUARA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. ARTURO PRAT S/N ESQUINA
SOTOMAYOR
57-751249 b340bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-
18:30 / 19:30-22:00
SA15:00-19:00 S/COSTO
IQUIQUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDRO PRADO N1653, ESQ.
CESPEDES Y GONZALEZ
57-573516 b214bc1@abretumundo.cl
MA, JU: 09:00-17:30 /LU, MI,
JU: 09:00-18:00
S/COSTO
IQUIQUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
GOROSTIAGAN 202
57-544730, 57-
544729

IQUIQUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ANKER NIELSEN N 2250 57-441076 (Liceo) b211bc1@abretumundo.cl LAAVI: 15:30-20:30 S/COSTO
IQUIQUE INJUV
AV. ARTURO PRAT N 940, FRENTE
PLAYACAVANCHA
57-422173 jlarenas@injuv.gob.cl 10:00 -18:00 S/COSTO
PICA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN 178 57-741665 b308bc1@abretumundo.cl 8:30-14:00 / 15:30-18:30 S/COSTO
PISAGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PLAZASANTAMARIAS/N 57-531512 S/COSTO
POZOALMONTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE ARICA CON PAMPA
GERMANIA
57-751284 b306bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 16:00-19:00 S/COSTO
REGIONDEANTOFAGASTA
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ANTOFAGASTA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ANTONIORENDIC N 6147 55-531135 www.biblioredes.cl/antofagasta/norte LUAVI: 08:30-17:00 S/COSTO
ANTOFAGASTA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN MARTIN N 2736 55-531960 www.biblioredes.cl/antofagasta/centro
LU A VI: 08:30-13:30 /
14:30-17:00
S/COSTO
ANTOFAGASTA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN MARTIN ESQ. SUCRE 55-449323 amunoz@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
ANTOFAGASTA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
GENERAL VELASQUEZ N1296 55-531150 / 51 b124bc1@abretumundo.cl 08:30-17:00 S/COSTO
ANTOFAGASTA INJUV URIBE N369 rmolina@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO
ANTOFAGASTA INJUV
ESTACION SERE N 8446, POB.
JORGEALESSANDRI
rleiva@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 SA09:00 - 15:00 S/COSTO
CALAMA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. GRANADEROS N 3724,
POBLACIN INDEPENDENCIA
55-530699 /08 b220bc1@abretumundo.cl LUAVI 08:30-19:00 S/COSTO
CALAMA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RAMIREZ N 2022, 2DO. PISO 55-530701 /02 /03 b359bc1@abretumundo.cl LUAVI: 09:00-19:00 S/COSTO
MARIAELENA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LUISACEVEDON 83 55-557775 b217bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:30-19:30 S/COSTO
MARIAELENA INJUV OHIGGINS N290 10:00 -19:00 SA09:00 - 15:00 S/COSTO
MEJILLONES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BORGOON258 55-623129 b215bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
19:00
S/COSTO
MEJILLONES INJUV ONGOLMO#554 55-623788 10:00 -19:00 S/COSTO
OLLAGE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ANTOFAGASTAS/N
5 5 - 6 9 1 0 5 3
(Municipalidad)
b216bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
19:00
S/COSTO
SAN PEDRO DE
ATACAMA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
IGNACIOCARRERAPINTON 547 55-851240 b123bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-13:15 /
14:00-18:00 VI:9:00-13:00 /
14:00-17:00
S/COSTO
SAN PEDRO DE
ATACAMA
INJUV IGNACIOCARRERAPINTON 547 55-851240 dcerda@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO
SIERRAGORDA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SALVADORALLENDE N 206
5 5 - 3 4 3 2 2 2
(Escuela)
b290bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-13:30 /
15:00-19:30, VI 9:00-13:00 /
15:00-19:00
S/COSTO
TALTAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
TORREBLANCAN 286 55-611889 - 611230 b219bc1@abretumundo.cl 09:00-12:00 / 15:00-19:30 S/COSTO
TOCOPILLA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SUCRE S/N, ESQUINACONDELL 55-421367 b121bc1@abretumundo.cl
lu a vi:08:00-12:00 / 14:00-
17:30
S/COSTO
REGIONDEATACAMA
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ALTODEL CARMEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JERONIMOGODOY S/N 51-610328 /34 / 59 www.biblioredes.cl/altodelcarmen
LU A JU:08:45-13:00 /
14:00-19:00, VI 08:45-13:00 /
14:00-16:00
S/COSTO
CALDERA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COUSION 435 52-315234 www.biblioredes.cl/caldera
LU A VI:08:30-14:00 / 15:00-
18:00
S/COSTO
CALDERA INJUV WHEELLWRIGHT N509 10:00 -19:00 S/COSTO
CHAARAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. COSTANERAN 614 52-480731 www.biblioredes.cl/chanaral
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
18:30
S/COSTO
CHAARAL INJUV
CERRILLOS N 720 - SECTOR
AEROPUERTO
15:00 -21:00 S/COSTO
COPIAPO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COLIPI S/N 52 - 210646 b129bc1@abretumundo.cl
LU A VI:10:00-18:30 -
SA:10:00-12:50
S/COSTO
COPIAPO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COLIPI S/N 52-230826
LU A VI:9:30-13:00 / 14:00-
17:00
S/COSTO
COPIAPO INJUV SALAS N 346 52-212433 mamaraboli@injuv.gob.cl 09:00 -18:30 S/COSTO
Ediciones Especiales
abril de 2012
159
2
.
0
.
1
.
2
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
COPIAPO INJUV
JOSE SALOMON CID N 1334 -
COLONIAS EXTRANJERAS
10:00 -18:30 SA10:00 - 15:00 S/COSTO
COPIAPO INJUV ELTOQUI N 1096 - VILLAARAUCO 10:00 -18:30 SA10:00 - 15:00 S/COSTO
DIEGODEALMAGRO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JUAN MARTINEZ ESQ. AV. DIEGO
DEALMAGRO
52-449245 b317bc1@abretumundo.cl
LU A VI:8:30-13:00 / 14:00-
17:35
S/COSTO
DIEGODEALMAGRO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
POTRERILLOS NORTE N 710, EL
SALVADOR
52-475540 b027bc1@abretumundo.cl
LU A JU:10:30-13:00 /
14:30-19:00, VI:10:30-13:00 /
14:30-18:00
S/COSTO
FREIRINA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE RIQUELME S/N, PLAZA DE
ARMAS
51-518766 b152bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-17:30 S/COSTO
HUASCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CRAIGN 550 51-531010 b221bc1@abretumundo.cl
LU A VI:10:00-13:00 / 15:30-
17:30
S/COSTO
TIERRAAMARILLA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. MIGUEL LEMEUR N 576 52-320591 b222bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-17:20 S/COSTO
VALLENAR
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BRASIL ESQUINARAMIREZ S/N 51-615372 b025bc1@abretumundo.cl
LU A VI:10:00-12:45 / 15:00-
18:45
S/COSTO
REGIONDECOQUIMBO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ANDACOLLO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
URMENETAN 930 51-431321 b035bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:30-13:30 / 14:30-
17:35
S/COSTO
CANELA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
IGNACIOCARRERAPINTON 300
5 1 - 5 4 0 0 0 2
Municipalidad
b230bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-19:00 S/COSTO
CANELA INJUV
ROSARIO CORTES N715, CANELA
BAJA
53-540025 ccampusano@injuv.gob.cl S/COSTO
CHUNGUNGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT S/N (9)74718981 S/COSTO
COMBARBALA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CARLOS DITTBORN S/N,
POBLACION OHIGGINS
53- 741975 53-
741700
b225bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
COMBARBALA INJUV PLAZADEARMAS S/N 53-741372 caraya@injuv.gob.cl S/COSTO
COQUIMBO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. COSTANERA N 701 ESQ.
FREIRE
51-316954 b354bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
COQUIMBO INJUV AV. SUECIAN 303 mfarina@injuv.gob.cl S/COSTO
COQUIMBO INJUV LAS HERAS N 737 fsalvidar@injuv.gob.cl S/COSTO
COQUIMBO INJUV MELGAREJO#1080 51-314954 rgorigoitia@injuv.gob.cl S/COSTO
COQUIMBO INJUV
GOMEZ CARREO S/N, PLAZA
PIZARRO
10:00 - 19:00 SA10:00 - 13:00 S/COSTO
ILLAPEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CONSTITUCION N 24 53-522203 523474 LUAVI:8:30-17:30 S/COSTO
LAHIGUERA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDROPABLOMUOZ N6
5 1 - 2 1 3 0 8 8
municipalidad
b229bc1@abretumundo.cl
LU A VI: 8:30-13:30 / 14:15-
18:00
S/COSTO
LASERENA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ISIDORA CAMPAA N 2878,
COMPAAALTA
51-257273 b322bc1@abretumundo.cl LUAVI:08:00-19:00 SA:09:00-12:00 S/COSTO
LASERENA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN 850 51-206589 b147bc1@abretumundo.cl LUAVI: 09:30-18:15 S/COSTO
LASERENA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RAMN TORO GARTOSIO S/N,
ALTOVALSOL
51-216727 b147bp1@abretumundo.cl 10:00-18:30 S/COSTO
LASERENA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN850 51- 550034 09:30-13:30 / 14:30-18:30 S/COSTO
LASERENA INJUV
EDMUNDO TORO GERTOSIO SITIO
57-B, SECTORALTOVALSOL
51-215207 bmaldonado@injuv.gob.cl S/COSTO
LASERENA INJUV
AV. ARAUCO S/N ESQ. LOS
AZARES,, JUAN XXIII, SECTOR LA
ANTENA
51-220545 laguirre@injuv.gob.cl S/COSTO
LASERENA INJUV
AV. FRANCISCO DE AGUIRRE
N 424
51-217741 09:00-18:00 S/COSTO
LASERENA INJUV
BERNARDO PEA N 4935, POB.
HEROES DE LACONCEPCION
calday@injuv.gob.cl S/COSTO
LASERENA INJUV MATTAN 4031, ALGARROBITO 51-432201 carolinarojas@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO
LOS VILOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. COSTANERA SALVADOR
ALLENDE S/N, SECTORACUARIO
53-542975 b226bc1@abretumundo.cl
LU A JU:8:30-13:35 /
15:00-17:00, VI 8:30-13:35 /
15:00-16:30
S/COSTO
LOS VILOS INJUV AV. CAUPOLICAN N 288 53-541324 ycortez@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
MONTE PATRIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PASAJE MANUEL BULNES S/N,
POB. CHACABUCO
53-711435 b228bc1@abretumundo.cl
LU A JU: 09:00-13:30 /
14:30-19:00, VI 09:00-13:30 /
14:30-18:00
S/COSTO
MONTE PATRIA INJUV DIAGUITAS N 7 53-711991 cvillalobos@injuv.gob.cl S/COSTO
OVALLE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COVARRUBIAS N 240 53-625160 b117bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-14:00 /
15:00-18:00, VI:09:00-14:00 /
15:00-17:00
S/COSTO
OVALLE INJUV LIBERTAD N 170 53-741372 abellsham@injuv.gob.cl 09:00-18:30 S/COSTO
OVALLE INJUV
FEDERICOSILVAN 75, POBLACION
EL MOLINO
S/COSTO
OVALLE INJUV
1 DE MAYO DIAGUITAS, POB.
LIMARI, II ETAPA
S/COSTO
PAIHUANO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE PRINCIPAL S/N, CENTRO
CULTURAL MONTEGABRIELA,
MONTEGRANDE
8-5488311 (Celular
Directora)
b367bc1@abretumundo.cl
LU A VI 10:00-13-00 / 15:00-
19:00
SA:10:00-13:00 S/COSTO
PAIHUANO INJUV LOS PALTOS S/N 51-451321 drojas@injuv.gob.cl 09:00-18:30 S/COSTO
PUNITAQUI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CARLOS GALLEGUILLOS S/N
(FRENTEAPLAZADEARMAS)
53-731190 b227bc1@abretumundo.cl 08:00-13:00 / 14:00-17:20 S/COSTO
RIOHURTADO INJUV
CALLE UNICA S/N , PICHASCA,
SAMOALTO
51-691749 cgallardo@injuv.gob.cl S/COSTO
SALAMANCA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
J.J. PEREZ n599 S/COSTO
SAMOALTO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE PPAL S/N, SERON 53-1982101 S/COSTO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
TONGOY
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
FUNDICION SUR N575 51-392353 S/COSTO
VICUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CHACABUCON334 51-411283 S/COSTO
VICUA INJUV GABRIELAMISTRAL N 225 S/COSTO
REGIONDEVALPARASO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ALGARROBO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CARLOSALESSANDRI N 1633 35-481397 b375bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-14:00 /
14:30-17:30
SA:10:00-14:00 S/COSTO
CABILDO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
HUMERES N 592 33-761060 b044bc1@abretumundo.cl 08:45-13:15 S/COSTO
CABILDO INJUV
IGNACIO CARRERA PINTO S/N,
MUNICIPIO
33-762100 10:00-18:30 S/COSTO
CALLE LARGA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE LARGAN2088 34-462915 S/COSTO
CARTAGENA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ALMIRANTE LATORRE N 475 35-451207 b231bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-14:00 /
15:00-17:30, VI:08:30-14:00 /
15:00-16:30
S/COSTO
CASABLANCA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PORTALESN2CENTROCULTURAL
DE CASABLANCA
32-2277436 b009bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 14:30-18:00 S/COSTO
CATEMU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLEBORJASGARCIAHUIDOBRO
N025
34-631365 S/COSTO
CON CON INJUV
MAGALLANES ESQUINA TIERRA
DEL FUEGOS/N
32-281142 09:00-18:00 S/COSTO
CON-CON
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
TIERRA DEL FUEGO N 890, ESQ.
RODE ORO
32-2813991 b235bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
EL QUISCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. ISIDORODUBORNAIS N635 35-473978
LU A JU:10:00-13:00 /
14:00-17:00, VI:10:00-13:00 /
14:00-16:00
S/COSTO
ELTABO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SERRANON 85 35-469444 b097bc1@abretumundo.cl
LU A VI: 09:00-14:00 / 14:30-
17:30
S/COSTO
ELTABO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
IGNACIO CARRERA PINTON496,
LAS CRUCES
35 - 439220; 09-
2804818
LUAVI:09:00-17:48 S/COSTO
HIJUELAS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CUARTEL N 075 33-271138 b295bc1@abretumundo.cl LUAVI: 08:30-20:00 SA:09:00-13:00 S/COSTO
ISLADE PASCUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ATAMUTEKENAS/N, HANGAROA 32-2100559
LU A VI:08:00-13:30 / 14:00-
17:30
S/COSTO
ISLADE PASCUA INJUV CALLEATAMUTEKENAS/N 32-210059 nrapahango@injuv.gob.cl 08:00-17:30 S/COSTO
JUAN FERNANDEZ
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMINO EL PANGAL S/N,
DEPENDENCIAS CONAF
32-2751045/6
LU A VI:08:30-13:00 / 14:30-
20:00
SA:11:00-13:00 /
17:00-20:00
S/COSTO
LACALERA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
J.J. NUEZ N 57, ARTIFICIO b234bc1@abretumundo.cl
LU A VI: 09:00-14: / 15:00-
19:00
S/COSTO
LACALERA INJUV CHUQUICAMATAN825 09:00 - 18:00 S/COSTO
LALIGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PJE. 8 PONIENTE N018, PLACILLA
DE LALIGUA
33-712798 b298bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:45-13:30 / 14:50-
19:00
S/COSTO
LALIGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
POLANCOS/N 33-711036 b043bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:45-13:15 / 15:00-
19:00
S/COSTO
LIMACHE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
URMENETAN 920 33-411538 b091bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:30-13:00 / 14:00-
18:00
S/COSTO
LLAY-LLAY
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ALMIRANTE LATORRE N019 34-613247 b087bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
18:00
S/COSTO
LOSANDES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVENIDAINDEPENDENCIAN 594
34-421440--426959
Lab-
b232bc1@abretumundo.cl 09:30-17:45 S/COSTO
LOSANDES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. INDEPENDENCIAN594 34- 406023 09:00-17:45 S/COSTO
NOGALES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDROFELIX VICUAN 477 33-262590 b181bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-
18:00
S/COSTO
NOGALES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS CEREZOS N2699, POB.
MACAL3, EL MELON
33-280199 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
OLMUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT N 5002, PARADERO
25
33-442743 b073bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:00
S/COSTO
PAPUDO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
DOMINGO FERNANDEZ CONCHA
N225
33-791101 anexo 18 b127bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-17:35, VI:8:30-
13:30 / 14:30-16:20
S/COSTO
PETORCA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL MONTT N 845
3 3 - 7 8 1 0 7 7
anexo 29
b041bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-13:00 /
13:30-17:30, VI:08:30-13:00 /
13:30-16:30
S/COSTO
PUCHUNCAVI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. BERNARDO OHIGGINS
N 140
3 2 - 2 7 9 1 7 1 8
anexo 57
b237bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-
17:20
S/COSTO
PUCHUNCAVI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMINOPRINCIPAL S/N, PUCALAN 32-2933935 S/COSTO
PUTAENDO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN MARTN N 654 34- 501004 b304bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:00-13:00 / 14:00-
17:00
S/COSTO
QUILLOTA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN MARTIN N336 33-265050
LU A JU:08:45-17:15 /
VI:08:45-14:00
S/COSTO
QUILLOTA INJUV
CALLE BLANCO #312 EX CASA DE
LACULTURA
33-291255 10:00-19:00 S/COSTO
QUILPUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COVADONGAN 1271 32-3171790 b088bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:10-14:00 / 15:10-
18:00
SA09:00-13:00 S/COSTO
QUINTERO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CENTROCULTURALLIDIAIRACHET,
ARTUROPRAT N1960
32-932357
LU A JU:08:30-14:00 /
14:45-18:00
S/COSTO
RINCONADA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. SAN MARTIN N 988 34-401508 b233bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
SANANTONIO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SANFUENTES N2365,
BARRANCAS
35-203223 LUAVI:09:00-18:30 S/COSTO
Ediciones Especiales
abril de 2012
160
2
.
0
.
1
.
2
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
SANANTONIO INJUV AV. BARROS LUCON 1960 35-232301 rgarrido@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
SAN ESTEBAN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ALESSANDRI N95 34-482649 15:00-19:00 S/COSTO
SAN FELIPE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SANTIAGO BUERAS N895,
CURIMON
34-530465 S/COSTO
SAN FELIPE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RIQUELME N60 34-519043
LU-MI-VI:09:00-14:00 / 15:00-
19:30, MA-JU:09:00-13:30 /
15:00-19:30
S/COSTO
SANTAMARIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BERNARDOOHIGGINS S/N 34-583413
LU A VI:10:00-13:00 / 15:00-
19:00
S/COSTO
VALPARAISO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. PLAYAANCHAN 201 32-2288578 b186bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-17:00 S/COSTO
VALPARAISO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. PLAYAANCHAN201 32-2288578 S/COSTO
VALPARAISO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE 8 N724, PLACILLA DE
PEUELAS
b133bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 15:00-17:30 S/COSTO
VALPARAISO INJUV AV. ERRAZURIZ N 1236 LOCAL 13 32-253251 csalazar@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
VALPARAISO INJUV REPUBLICAN 181, PLAYAANCHA 32-344957 ccasas@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
VILLAALEMANA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BAQUEDANON618, PEABLANCA 32- 2730820 LUAVI:08:45-16:45 S/COSTO
VILLAALEMANA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. VALPARAISON417 32-2952585 LUAVI:08:00-19:30 S/COSTO
VIADEL MAR
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BELLAVISTA N1663, MIRAFLORES
ALTO
S/COSTO
VIADEL MAR
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LAS AZUCENAS N 21, PARADERO
61/2, VILLAFELIZ, SANTAJULIASUR
b136bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-
18:00
S/COSTO
VIADEL MAR INJUV
INTERIORES JARDINES QUINTA
VERGARA
09:00 - 17:30 S/COSTO
VIADEL MAR INJUV 25 PONIENTE N5635 09:00 -18:00 S/COSTO
REGINMETROPOLITANA
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ALHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BERNARDOOHIGGINS S/N 02-8320700 S/COSTO
BUIN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CLEMENTE DIAZ N584, MAIPO LUAVI:08:30-17:30 S/COSTO
BUIN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL MONTT ESQUINA
ARAUCANIAS/N
02-8218484 b030bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30, VI:08:30-16:30 S/COSTO
CALERADE TANGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. CALERA DE TANGO,
PARADERO6
2-8552676 b054bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:30
S/COSTO
CERRILLOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMINOALONQUEN N 7518
LU A VI:11:00-19:45,
SA:09:00-13:00
S/COSTO
COLINA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDROAGUIRRE CERDAN07 02-8600266 b032bc1@abretumundo.cl 08:30-14:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
CONCHALI INJUV
EL ALFALFAL N 5730, CENTRO
COMUNITARIO
02-6680385 11:00 -20:00 S/COSTO
CURACAVI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL LARRAIN N394
2-8351013 Anexo
247
LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
EL BOSQUE INJUV EL PAJAR N10675 09:00-18:00 S/COSTO
EL MONTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. INDEPENDENCIA N 80,
GALERIAELANGEL LOCAL F
b189bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-13:30 /
14:30-17:30, VI:08:30-13:30 /
14:30-16:30
S/COSTO
EST. CENTRAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
HOGAR DE CRISTON3812
02- 5409361 -
5409362 - 5409608
S/COSTO
EST. CENTRAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. 5 DEABRIL N4051 2-7769306
LU A JU:09:00-17:15 /
VI:09:00-16:15
S/COSTO
HUECHURABA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. RECOLETAN5640 2-7511221 LUAVI:09:30-18:00 S/COSTO
INDEPENDENCIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. INDEPENDENCIA N1101,
ESQ. PROFESOR ZAARTU
LUAVI:11:00-19:00 SA:09:00-13:00 S/COSTO
ISLADE MAIPO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. SANTELICES N157
2-8192916-8192860
An 222
LUAVI:09:00-18:30 SA:10:00-13:00 S/COSTO
ISLADE MAIPO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMINO LAS GUIAS N5049,
SECTOR LA LLAVERIA, SAN
VICENTE DE NALTAHUA
09 - 92239731 LUAVI:16:00-20:00 S/COSTO
LACISTERNA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO LA CISTERNA,
PARAD. 25 DE GRANAVENIDA
S/COSTO
LACISTERNA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE BOMBERO ENCALADA
N 375
02-5489904 b309bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-14:00 /
15:00-17:30, VI:09:00-14:00 /
15:00-16:30
S/COSTO
LACISTERNA INJUV PEDROAGUIRRE CERDAN0115 09:00-18:00 S/COSTO
LAFLORIDA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO BELLAVISTA DE
LAFLORIDA
2-6884665 2-
2212132
S/COSTO
LAFLORIDA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. VICUAMACKENNAN10208 2827119-2916351
LU A VI:09:00-14:00 / 15:00-
18:00
SA:09:00-1400 S/COSTO
LAPINTANA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ANIBAL PINTON12952 2-3896953
LU A JU: 08:30-18:30,
VI:08:30-17:30
SA:10:00-15:00 S/COSTO
LAREINA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LARRAIN N 8580 2-2733813 b183bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-19:30 SA09:00-13:00 S/COSTO
LAMPA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SARGENTOALDEAN898 2-2586206
LU A JU:08:30-14:00 /
15:00-17:30, VI:08:30-14:00 /
15:00-16:30
S/COSTO
LAS CONDES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO ESCUELA
MILOTAR, APOQUINDON4500
S/COSTO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
LAS CONDES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. APOQUINDO CON GENERAL
BLANCHE
S/COSTO
LOBARNECHEA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. BARNECHEAN1174 2-7534800 LUAVI:09:00-18:00 SA:11:00-13:00 S/COSTO
LOESPEJO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. CENTRAL N7140 2-5647552
LU A JU:08:30-14:00 /
14:1730, VI:08:30-14:00 /
15:00-16:30
S/COSTO
LOPRADO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN PABLON 6979 02-6434363 b021bc1@abretumundo.cl
LU-JU 09:30-14:00 / 15:00-
18:30 VI 09:30-14:00 /
15:00-17:30
S/COSTO
LOPRADO INJUV
SAN PABLO N 6979,BIBLIOTECA
MUNICIPAL
09:00-18:00 S/COSTO
MAIPU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ALBERTOLLONAN 1921 02-6776488 b379bc1@abretumundo.cl LUAVI:08:30-19:00 S/COSTO
MAIPU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VICTORIA DE ABRIL N1354, LA
FARFANA
2-7627579
LU A VI:09:00-14:00 / 15:00-
17:45
S/COSTO
MAIPU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RINCONADAN2000 2-5318504 09:00-14:00 / 15:00-17:45 S/COSTO
MAIPU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. PAJARITOS CON 5 DE ABRIL,
PLAZAMAIPU
S/COSTO
MAIPU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VICTORIA DE ABRIL N1354, VILLA
MANUEL ROJAS, LAFARFANA
02-7627579 S/COSTO
MAIPU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RINCONADAN2000 S/COSTO
MAIPU INJUV MAIPU N 068 02-5323506 plazo@maipu.cl S/COSTO
MAIPU INJUV MAIPU N068 S/COSTO
MARIAPINTO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. FRANCISCO COSTABAL
N 78
02-8352826 b046bc1@abretumundo.cl
LU A JU 09:00-18:00, VI
09:00-17:00
S/COSTO
MELIPILLA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. VALPARAISO S/N, EL
BOLLENAR
02-8311474 S/COSTO
UOA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO PLAZA EGAA,
AMERICOVESPUCION30
S/COSTO
UOA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
IRARRAZAVAL CON BUSTAMANTE S/COSTO
PAINE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. 18 DE SEPTIEMBRE N83 2-8243774-8218652
LU A JU:08:30-19:00,
VI:08:30-18:00
S/COSTO
PEDRO AGUIRRE
CERDA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LAMARINAN 2494 02-5215574 b179bc1@abretumundo.cl
LU A JU 09:00-14:00 / 15:00-
18:00 / VI 09:00-14:00
S/COSTO
PEDRO AGUIRRE
CERDA
INJUV AV. CLUB HIPICON 6238 02-4813695 09:30-18:00 S/COSTO
PEAFLOR
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
IRARRAZAVAL N 085 02-8121289 b180bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-18:00,
VI:09:00-17:00
S/COSTO
PEAFLOR
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VIVENTE YAEZ PINZON N534,
LAS PRADERAS, MALLOCO
2-8141359
LU A JU:10:00-19.00,
VI:10:00-17:30
S/COSTO
PEALOLEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. ORIENTAL N7037 2-2786775
LU A JU 10:0014:00 / 15:00-
19:00 / VI 10:00-14:00 /
15:00-18:00
S/COSTO
PEALOLEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. GRECIAN6073 2-2726987
LU A JU 10:0014:00 / 15:00-
19:00 / VI 10:00-14:00 /
15:00-18:00
SA:10:00-14:00 S/COSTO
PEALOLEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. SAN LUIS N 5897 02-2848329 b144bp2@abretumundo.cl
LU A JU 10:0014:00 / 15:00-
19:00 / VI 10:00-14:00 /
15:00-18:00
SA:10:00-14:00 S/COSTO
PIRQUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CARLOS VIAL INFANTE S/N (EL
LLANO, INTERIOR ESTADIO
MUNICIPAL)
02-8531460 b190bc1@abretumundo.cl
LU A JU 09:00-18:00 / VI
09:00-17:00
S/COSTO
PROVIDENCIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METROTOBALABA
2 - 6 8 8 4 6 6 5
2-3343738 -
82286343
S/COSTO
PUDAHUEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LAGUNA SUR N8759
(BIBLIOTREN)
2-7478834
LU A JU:09:00-14:00 /
15:00-19:00, VI:09:30-14:00 /
15:00-19:00
SA:10:00-13:00 S/COSTO
PUDAHUEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN PABLON 9078 02-6670741 b105bc1@abretumundo.cl
LU A JU 09:30-14:00 / 15:00-
19:30 / VI 09:30-14:00 /
15:00-19:00
SA10:00-13:00 S/COSTO
PUDAHUEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LAESTRELLAN 962
2-6492510 2-
6691702
b011bc1@abretumundo.cl
LU A JU 09:00-14:00 / 15:00-
19:30 / VI 09:00-14:00 /
15:00-19:00
SA10:00-13:00 S/COSTO
PUDAHUEL INJUV SAN FRANCISCON 8586 blemus@injuv.gob.cl 10:00-18:00 S/COSTO
PUENTEALTO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METROPUENTEALTO
2-6884665 -
91295645
S/COSTO
PUENTEALTO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN428 2-4854060-4854061 LUAVI:09:00-19:00 SA:10:00-14:00 S/COSTO
QUILICURA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
OHIGGINS N281
2-6035028; 2-
6276660 recados-
LUAVI:09:00-21:00
SA:10:00-20:00,
DO:10:00-16:00
S/COSTO
QUINTANORMAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO QUINTA
NORMAL, CATEDRAL N3000
S/COSTO
QUINTANORMAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RADAL N1693, ESQ. PADRE
TADEO
LUAVI:11:00-19:30 SA:09:00-13:00 S/COSTO
RECOLETA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO VESPUCIO
NORTE
2 - 6 8 8 4 6 6 5
2-2502352 -
78061567
S/COSTO
RECOLETA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDRODONOSON670 2- 444 0576 09:00-14:00 / 15:00-20:00 S/COSTO
RECOLETA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDRODONOSON670, 2 PISO 2-6293730
LU A JU:09:18:00, VI:09:00-
17:00
S/COSTO
RECOLETA INJUV ARCOIRIS N 4232 15:00-22:00 S/COSTO
RENCA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
DOMINGOSANTAMARIAN 3987 02-6461085 b194bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:30 / 15:00-
18:00
S/COSTO
SAN BERNARDO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
FREIRE N473 2-6920932-6920993 LUAVI:09:30-17:30 S/COSTO
Ediciones Especiales
abril de 2012
161
2
.
0
.
1
.
2
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
SAN BERNARDO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
FREIRE N473 2- 4471909 09:00-14:00 / 15:00-17:50 S/COSTO
SAN BERNARDO INJUV AMERICAN281, ESQ. COLON gvelasquez@injuv.gob.cl 09:00-17:30 S/COSTO
SAN JOAQUIN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SIERRABELLAN2888
2 - 5 5 2 6 5 5 2
Anexo 25
S/COSTO
SAN MIGUEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO FRANKLIN,
FRANKLIN N2200
S/COSTO
SAN MIGUEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO CIUDAD DEL
NIO
2-6884665 2-
5263241
S/COSTO
SAN MIGUEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LLANOSUBERCASEAUX N 3519
2-5951806,5951800
an 1116 y 1117
b184bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-18:00,
VI:08:30-15:30
S/COSTO
SAN PEDRO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. HERMOSILLAN11 2-8323997
LU A JU:08:30-14:00 /
15:00-17:30, VI:08:30-14:00 /
15:00-16:30
S/COSTO
SAN RAMON
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LABANDERAN 9696 02-5487304 b313bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-18:00,
VI:09:00-17:00
S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. BALMACEDAN1215
2-6880185-6880186
Anexo 17

LU A JU:09:00-18:00,
VI:09:00-17:00
S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METROBAQUEDANO
2-6884665 2-
6355587
S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MATUCANAN151 2-3282042-43-44 MAAVI:11:00-20:30
SA Y DO:11:00-
17:00
S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ALAMEDA N651, COSTADO
BIBLIOTECA NACIONAL (POR
MAC IVER)
2-6884665 2-
4653071
S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MATUCANAN151 2-3282000 S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METROLOS HEROES
2-6884665 2-
6956820
S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METRO PLAZA DE
ARMAS
2-6884665 2-
6643297
S/COSTO
SANTIAGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTACION METROCALY CANTO
2-6884665 2-
6720362
S/COSTO
SANTIAGO INJUV PRINCIPE DE GALES N84 gvelasquez@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
TALAGANTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDA S/N, PLAZA DE
ARMAS, LONQUEN
02-8559699 b036bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:30 / 15:00-
19:20
S/COSTO
TALAGANTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. BERNARDO OHIGGINS
N 1528
02-4512970 /
4512971
b118bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:30 S/COSTO
TILTIL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
IGNACIO CARRERA PINTO N 02,
ESQ. ARTUROPRAT
9-95499622 b398bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
REGIONDELLIBERTADORGENERALBERNARDOOHIGGINS
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
CHEPICA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL MONTT S/N 72-817539 b247bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-13:00 /
14:30-19:00, VI:08:30-13:00 /
14:30-18:00
S/COSTO
CODEGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
OHIGGINS N300
72-973546 09- -
76694441

LU A VI:09:30-13:30 / 15:30-
19:00
SA:10:00-13:00 S/COSTO
COLTAUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT S/N 72-452353 LUAVI:08:30-17:45 S/COSTO
DOIHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
DR. SANHUEZA S/N (FRENTE
GIMNASIOMUNICIPAL)
72-462990 LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
LAESTRELLA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT S/N 72-933764 b246bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:30-
19:20
S/COSTO
LAS CABRAS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. JOHN KENNEDY N355 72-501772
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:00
S/COSTO
LITUECHE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
OBISPOEDUARDOLARRAIN S/N 72-851361
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
20:00
S/COSTO
LOLOL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LASACACIAS N45 72-823519 S/COSTO
MACHALI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN JUAN N 288 72-330375 b249bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
MARCHIGUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. 11 DE SEPTIEMBRE CON
ARTUROPRAT
09:00-13:00 / 14:00-19:00 S/COSTO
MOSTAZAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
OHIGGINS DE PILAY S/N (9)96381590 S/COSTO
MOSTAZAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
INDEPENDENCIAN1025 72-491747 LUAVI:09:00-19:00 S/COSTO
NANCAGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AJARAMILLOS/NESQ. FLORENCIO
VALDES
72-858953
LU A VI:09:00-13:00 / 14:30-
19:00
S/COSTO
NANCAGUA INJUV ARMANDOJARAMILLON21 08:30 - 17:30 S/COSTO
NAVIDAD
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JULIOJERIAN16 72-220256 LUAVI:08:30-18:45 S/COSTO
OLIVAR
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JOSE HIPOLITO SALAS N003,
OLIVARALTO
72-391480
LU A VI 09:00-13:30 / 14:30-
18:20
S/COSTO
PAREDONES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMINO A BUCALEMU S/N,
RUTAI-72
09-92833190
LU A JU:09:00-13:00 /
14:30-19:00, VI:09:00-13:00 /
14:00-18:00
S/COSTO
PERALILLO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL RODRIGUEZ S/N 72- 861052-32
LU A JU:09:00-19:00,
VI:09:00-18:00
S/COSTO
PEUMO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VICTORACHURRAN398 72-561416 LUAVI:08:15-18:30 S/COSTO
PICHIDEGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SANTAMARIAS/N 72-591140 LUAVI:09:30-19:00 S/COSTO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
PICHILEMU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AGUSTIN ROSS N495 ESQUINA
EVARISTOMERINO
72-842825 b244bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:30-20:00 S/COSTO
QUINTADE TILCOCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. GERMAN CASTRON 151
7 2 - 5 4 1 1 2 8
anexo 20
b146bc1@abretumundo.cl
LU A VI 09:15-14:00 / 15:00-
19:00
S/COSTO
QUINTADE TILCOCO INJUV MANUEL FLORES N 50 72-541116 jlagurto16@gmail.com 16:30 -21:30 SA10:00 - 15:00 S/COSTO
RANCAGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. CACHAPOAL N 90 72-238544 b034bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:15-
19:00
S/COSTO
RANCAGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LA COMPAIA N 159,
POBLACIN REN SCHNEIDER
72-264085 b251bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:30 S/COSTO
RANCAGUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CACHAPOAL N90 72- 320166 09:00-13:00 / 14:15-18:00 S/COSTO
RANCAGUA INJUV CUEVAS N 118 72-245796 09:00 -18:00 S/COSTO
RENGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
EDIFICIO MUNICIPAL PLAZA DEL
ROSARIOS/N
72-522138 b299bc1@abretumundo.cl
LU A MI:09:00-13:00 / 14:30-
19:30, JU A VI: 09:00-13:00 /
14:30-19:00
S/COSTO
RENGO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. BISQUERT N262 72-511916 S/COSTO
REQUINOA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COMERCION339 72-552245
LU A VI:08:30-13:00 / 14:30-
19:00
S/COSTO
SAN FERNANDO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. MANUEL RODRIGUEZ N742 72-583398
LU:09:30-13:00 / 15:00-
18:00, MA A VI:09:00-13:00 /
15:00-18:00
S/COSTO
SAN FERNANDO INJUV CALLE VALDIVIAN822 09:30 - 19:00 S/COSTO
SAN VICENTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARMANDOGAJARDON150 S/COSTO
SAN VICENTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTURO PRAT N 821 (INTERIOR
DE LOS EDIFICIOS PBLICOS)
72-573394 b071bc1@abretumundo.cl
LU A JU 08:30-13:00 /
14:30-18:00, VI:08:30-13:00 /
14:30-17:00
S/COSTO
SANTACRUZ
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
NICOLS PALACIOS N 247 72-823983 b082bc1@abretumundo.cl 08:30-14:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
REGIONDELMAULE
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
CAUQUENES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CLAUDINA URRUTIA ESQ. SAN
FRANCISCOS/N
73-563095 S/COSTO
CAUQUENES INJUV CLAUDINOURRUTIAN352 08:40 - 18:20 S/COSTO
COLBUN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. RARI S/N, PANIMAVIDA 9-1667106 b153bp1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-21:00 S/COSTO
COLBUN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ADOLFONOVOAN 220
73-210575 anexo
235 / 9-9594621
(Celular Jefa BP)
b153bc1@abretumundo.cl LUASA: 09:00-18:30 S/COSTO
CONSTITUCION
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
FREIRE N477 71-673965 LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
CUREPTO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JOSE MIGUEL CARRERAN29 75-690018 LUAVI:09:30-19:00 S/COSTO
CURICO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTADON 498 ESQUINAPEA 75-315360 b254bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
CURICO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANSODE VELASCON 744 75-312157 b262bc1@abretumundo.cl
MA A SA:10:30-13:00 /
15:30-21:00
S/COSTO
EMPEDRADO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE BUERAS ESQ. MANUEL
RODRIGUEZ S/N
71-614157 b253bc1@abretumundo.cl 08:30-20:00 S/COSTO
HUALAE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RUTA J-60 EX ESTACION
FERROCARRILES S/N
75-544732 LUAVI:08:30-17:30 S/COSTO
LAFLORIDA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS PEUMOS N157, VILLA LA
FLORIDA
71-215120 S/COSTO
LICANTEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE MATAQUITOS/N 10:00-14:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
LINARES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL RODRIGUEZ N580 73-633399 b008bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-19:00 / VI:
09:00-18:00
S/COSTO
LONGAVI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
1 NORTE CON 1 PONIENTE S/N 73-411933 / 411937 b154bc1@abretumundo.cl 08:30-18:30 S/COSTO
MAULE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN 845 71-715401 b344bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
MOLINA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. LUIS CRUZ MARINEZ N1653 75-543508 S/COSTO
MOLINA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LUIS CRUZ MARTINEZ
N1653
75-543508 08:30-17:00 S/COSTO
PARRAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MATUCANAN645 72-465340
LU A JU:08:30-17:30,
VI:08:30-16:30
S/COSTO
PENCAHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JULIOZACARIAS MEZAS/N
7 1 - 2 1 7 9 6 8
Municipio
b260bc1@abretumundo.cl 08:30-18:00 S/COSTO
RETIRO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. GALVEZ S/N 73-421096 LUAVI:08:40-18:00 S/COSTO
ROMERAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LIBERTAD N1113 75-5444295 S/COSTO
SAN CLEMENTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CARLOS SILVARENARD S/N
71-621540 ANEXO
244

LU A VI:08:30-14:00 / 15:00-
17:30
S/COSTO
SAN JAVIER
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESMERALDAN|1351, 2 PISO
73-760600 anexo
168
08:30-13:30 / 14:30-19:30 S/COSTO
SAN RAFAEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. RAFAEL S/N 71-651231 b319bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:45 S/COSTO
TALCA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
1 ORIENTE N1590 (ENTRE 4 Y
5 NORTE)
71-226787 10:00-19:00 S/COSTO
TALCA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS PEUMOS N157 ESQ. LOS
QUILLAYES S/N, LAFLORIDA
71-215120 LUAVI:10:00-19:00 S/COSTO
Ediciones Especiales
abril de 2012
162
2
.
0
.
1
.
2
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
TALCA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS PEUMOS N157 ESQ. LOS
QUILLAYES S/N, LAFLORIDA
71- 510021 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
TALCA INJUV 2 SUR, 14 Y 15 ORIENTE N2240 08:40 - 18:10 S/COSTO
TALCA INJUV 1 PONIENTE 5 NORTE N1610 09:00 - 18:00 S/COSTO
TENO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LIBERTADORES N398 75-510290 LUAVI:09:00-17:45 S/COSTO
VICHUQUN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
IGNACIO CARERA PINTO S/N,
LLICO
75-400045 b366bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
18:30
S/COSTO
VILLAALEGRE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. ABATE MOLINAN431 73-381641 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
YERBAS BUENAS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JUAN DE DIOS PUGA S/N,
COMPLEJOCRIOLLO
73-390229 b020bc1@abretumundo.cl LUAVI:08:30-17:18 S/COSTO
REGIONDELBIO-BIO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ALTOBIOBIO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VILLARALCOS/N 43-1970262AN 43 09:00-14:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
ANTUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT N105 43-621024
LU A VI:08:30-13:00 / 14:15-
18:00
S/COSTO
ARAUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CONDELL N696 41-2551527
LU A VI:08:00-13:30 / 14:30-
20:00
SA:09:00-17:45 S/COSTO
CABRERO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. VIAL S/N 43-411392 b063bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:30-14:00 / 14:45-
18:30
SA10:00-14:00 S/COSTO
CAETE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SEPTIMODE LINEAN 711 41-2613971 b076bc1@abretumundo.cl LUAVI 08:00-17:15 SA10:00-13:00 S/COSTO
CAETE INJUV
FONDO CALLE HERNAN DE
MAGALLANES CON RIOLEIVA
10:00 - 19:00 SA09:00 - 19:00 S/COSTO
CHIHUAYANTE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN IGNACION176 41-2352828 09:30-14:00 / 15:00-18:30 S/COSTO
CHILLAN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. OHIGGINS N 1303 42-224257 b010bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:30-
18:30
S/COSTO
CHILLAN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARAUCON974 42- 430127 09:00-13:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
CHILLAN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARAUCON 974 42-433367 b293bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:00-13:00 / 15:00-
18:50
S/COSTO
CHILLAN INJUV
PJE. 4 SUR N1001, POB. VICENTE
PEREZ ROSALES
09:00 - 17:30 S/COSTO
CHILLAN INJUV
5 DEABRIL N555, SEGUNDO PISO,
CASADEL DEPORTE
lfores@injuv.gob.cl 09:00 -17:30 S/COSTO
CHILLAN VIEJO INJUV
SERRANO N 300, CASA DE LA
JUVENTUD
08:30 - 17:30 S/COSTO
COBQUECURA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
REHUE N492 42-1970301 08:15-13:00 / 14:15-18:00 S/COSTO
COELEMU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JULIOLAMAS N 502 42-511017 b162bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
COELEMU INJUV MANUELANTONIOMATTAN585 epelag@injuv.gob.cl 08:00 -17:30 S/COSTO
COIHUECO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LUIS HERMOSILLAN 1448
4 2 - 4 7 1 0 0 7
anexo 42
b192bc1@abretumundo.cl 08:30-14:45 S/COSTO
CONCEPCION
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAUPOLICAN N130 41- 2914259
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
18:00
S/COSTO
CONCEPCION
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAUPOLICAN N130
41-2749560 - 50
41- 2914259

LU A JU:09:00-18:00 /
VI:09:17:00
S/COSTO
CONCEPCION INJUV COCHRANE N 790 41-2229849 uarias@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
CONTULMO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LAS ARAUCARIAS S/N, ESQ.
NAHUELBUTA
41-2618111 b263bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
CONTULMO INJUV CALLE LASARAUCARIAS S/N S/COSTO
CORONEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL MONTT N970 41-2710551 b040bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-13:00 /
14:30-18:00, VI:08:30-13:30 /
14:30-16:30
S/COSTO
CORONEL INJUV
CALLE YOBILO N 893, SEDE
COMUNITARIA
41-2710818 pmoreno@injuv.gob.cl 09:14-18:00 S/COSTO
CORONEL INJUV
PEDRO AGUIRRE CERDA,
2 ORIENTE N 699, ESQ. AV.
CENTRAL
eniefercol@injuv.gob.cl 10:00-19:00 SA09:00 - 14:00 S/COSTO
CURANILAHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. ARTURO PRAT N651, ESQ.
SERRANO
41-2691005 08:30:17:50 S/COSTO
CURANILAHUE INJUV AV. ARTUROESQ. SERRANO 08:15 - 17:30 S/COSTO
FLORIDA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ELEUTERIO RAMIREZ N 447
(FRENTEAPLAZADEARMAS)
41-2645239 /40 b264bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
HUALPEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BELGICAN1563, HUALPENCILLO 41-2426780 08:30-17:50 S/COSTO
HUALQUI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LACONCEPCIN N 749 41-2780466 b026bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
HUALQUI INJUV
FREIRE N351, INTERIOR
MUNICIPIO
09:00 - 17:30 S/COSTO
LAJA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
FRITZ N200
4 3 - 4 6 1 4 8 5
461999/46

LU A VI:08:30-13:18 / 15:00-
19:00
SA:10:00-1400 S/COSTO
LEBU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
J.J. PEREZ N 547
4 1 - 2 4 0 6 6 2 1 ,
2406620 y 2406622
b266bc1@abretumundo.cl LUAVI:08:30-18:00 S/COSTO
LOSALAMOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LUIS SAEZ MORAN 310 41-2532081 b273bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
LOSANGELES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COLON N195
43- 408644- 408645
- 408648
LUAVI:08:00-19:00 SA:09:00-13:00 S/COSTO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
LOSANGELES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMINOPUBLICOS/N, SANTAFE 43-1971270 LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
LOTA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MONSALVES ESQ. CARRERA 41-2405121 /2 S/COSTO
LOTA INJUV
CARLOS COUSIO S/N, EX CASA
CULTURA
iaguilera@injuv.gob.cl 10:00-19:00 SA09:00 - 14:00 S/COSTO
MULCHEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ANIBAL PINTON495, 2 PISO 43-401438 /9 S/COSTO
NACIMIENTO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SANTAMARGARITAESQUINAAVDA.
LACRUZ S/N
43-511472 b075bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-18:40,
VI:08:30-17:00
S/COSTO
NEGRETE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
EMILIOSERRANON 002 43 551501
LU A JU:08:30-14:00 / 15:00-
17:40, SA:08:30-14:00 /
15:00-16:00
S/COSTO
NINHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT N405 42-1972988 08:30-13:30 / 14:00-17:30 S/COSTO
NINHUE INJUV ARTUROPRAT N405 08:30 - 18:00 S/COSTO
IQUEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ESTADON188, SAN GREGORIO 41-411297
LU A VI:08:15-13:15 / 14:00-
17:20
S/COSTO
PEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE MIRAFLORES N299
MA A SA:09:00-13:00 /
14:00-19:00
S/COSTO
PENCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MAIPU N243 41-2650526 S/COSTO
PINTO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JOSE MANUEL BALMACEDA ESQ.
ERNESTORIQUELME
08:30-17:30 S/COSTO
PORTEZUELO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CARRERAN71 42-200857 LUAVI:09:00-18:05 S/COSTO
QUILACO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. ARTUROPRAT N1491 43-633620 b265bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-13:30 / 15:00-
19:00, VI:08:30-18:00
S/COSTO
QUILLECO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BASCUR N 479 43 -619028 b361bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 15:00-17:30 S/COSTO
QUILLON
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
18 DE SEPTIEMBRE N 230 42- 580211 b066bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-14:00 / 15:00-
18:00
S/COSTO
QUIRIHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
INDEPENDENCIAN699 42-531221 08:30-17:20 S/COSTO
RANQUIL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL MATT N440, IPAS 42-434747 b110bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-13:30 / 14:00-
18:00, SA:08:00-13:00 /
14:00-17:00
S/COSTO
RANQUIL INJUV
NICASIOALARCONN413, CASADE
LACULTURA
08:30 - 18:00 S/COSTO
SAN CARLOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS CASTAOS N 885, VILLA
PABLO NERUDA, SECTOR 11 DE
SEPTIEMBRE
(9)95030964 b159bp1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 14:30-18:30 S/COSTO
SAN CARLOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MAIPU N 743 42-201446 b159bc1@abretumundo.cl
LU A JU 08:30-18:30 / VI
08:30-17:30
S/COSTO
SAN CARLOS INJUV BRASIL N675 09:00 - 18:00 S/COSTO
SAN FABIAN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAUPOLICAN N 325
4 2 - 1 9 7 5 1 3 3
(LICEO)
b077bc1@abretumundo.cl 08:15-13:15 / 14:30-19:15 S/COSTO
SAN IGNACIO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ANGEL CUSTODIO HERNANDEZ
N554
42-651018 LUAVI:08:15-17:05 S/COSTO
SAN NICOLAS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAS/N (9)97199302 S/COSTO
SAN PEDRO DE
LAPAZ
INJUV CORONEL PATIOS/N, BOCASUR 10:00 - 19:00 SA09:00 - 14:00 S/COSTO
SAN ROSENDO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN 41 b272bc1@abretumundo.cl 08:30-13:30 / 14:15-17:30 S/COSTO
SANTABARBARA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN MARTIN N599 43-409939
LU A JU:10:00-13:50 /
14:45-18:00, VI:10:00-13:50 /
14:45-16:15
S/COSTO
SANTAJUANA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JOSE CARDENIO AVELLO N174,
SANTAJUANA
41 - 2778368 09:00-14:00 / 14:45-18:00 S/COSTO
TALCAHUANO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE BLANCON460 41-2541796 LUAVI:08:30-18:50 S/COSTO
TALCAHUANO INJUV
CALLE COLCHAGUA ESQ.
MAGALLANES S/N
10:00 - 19:00 SA09:00 - 14:00 S/COSTO
TIRUA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE LOS PHILOS S/N ESQ SAN
JOAQUIN
41-2614098
LU A JU:09:30-18:00 /
09:30-17:00
S/COSTO
TOME INJUV SOTOMAYOR N950 09:00 - 17:00 S/COSTO
TREHUACO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PLAZATREHUACO S/COSTO
TUCAPEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDA ESQUINA MATTA S/N,
POLCURA
(9)83677567 b078bp3@abretumundo.cl LUAVI:14:00-19:00 S/COSTO
TUCAPEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COMERCIOESQUINABULNES S/N (9)83788000 b078bp1@abretumundo.cl LUAVI:14:00-19:00 S/COSTO
TUCAPEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
18 DE SEPTIEMBRE ESQUINA
OHIGGINS S/N
b078bp2@abretumundo.cl LUAVI:14:00-19:00 S/COSTO
TUCAPEL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
INDEPENDENCIAN 444, HUELPIL
43-404027 /
1974429
b078bc1@abretumundo.cl LUAVI 08:00-18:00 SA:09:00-12:00 S/COSTO
YUNGAY INJUV TACNAN144 S/COSTO
REGIONDELAARAUCANIA
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ANGOL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VERGARAN549 45- 990728 /9
LU A VI:09:45-13:30 / 15:00-
19:00
S/COSTO
ANGOL INJUV
LAS PALMERAS CON LOS OLMOS
S/N, POB. EL VERGEL, SECTOR
HUEQUEN
jcarcos@injuv.gob.cl S/COSTO
CARAHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ROMILIO ADRIAZOLA N 20,
EDIFICIO SOCIAL MUNICIPAL
TROVOLHUE
(9) 983120528 b138bp2@abretumundo.cl MAAVI:10:00-18:30 SA:10:00-16:00 S/COSTO
Ediciones Especiales
abril de 2012
163
2
.
0
.
1
.
2
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
CARAHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PRAT N 194 ESQ. DIEGO
PORTALES, EDIFiCIO PBLICO,
NEHUENTUE
(9)62568809 b138bp1@abretumundo.cl
LU A JU:09:45-18:00,
VI:09:45-17:30
S/COSTO
CARAHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL MONTT N295 45-465643 /4 /5
LU A JU:08:30-15:30,
VI:08:30-17:00
S/COSTO
CHOL CHOL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LAZCANOS/N (9)76979399 b301bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-19:00 S/COSTO
COLLIPULLI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
FREIRE N 1110 45- 463774 b364bc1@abretumundo.cl 08:30-18:00 S/COSTO
CUNCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDROAGUIRRE CERDAN 690 45-463774 b311bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-18:00,
VI:09:00-17:30
S/COSTO
CURACAUTIN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL RODRIGUEZ N731 45-882285 08:30-18:30 S/COSTO
CURACAUTIN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CARRETERA INTERNACIONAL S/N,
MALCAHUELO
09-97468414 b356bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:00
SA:09:00-13:00 S/COSTO
CURACAUTIN INJUV
1 ORIENTE 120, POB. MANUEL
RODRIGUEZ
08:30 - 17:30 S/COSTO
CURARREHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
HEROES DE LA CONCEPCION N
21, ALDEAINTERCULTURAL
45-1971587 LUADO:09:00-18:00 S/COSTO
ERCILLA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ONGOLMON279 45-817152
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:00
S/COSTO
FREIRE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PRESIDENTE FIGUEROA S/N,
RADAL
9- 92895124 9-
88598706
b113bp2@abretumundo.cl 08:45-17:50 S/COSTO
FREIRE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDROCAMALEZ N 137 45-922354 /5 b113bc1@abretumundo.cl 08:45-13:00 / 13:45-17:50 S/COSTO
GALVARINO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
INDEPENDENCIAN 354 45-918346 /918347 b119bc1@abretumundo.cl 09:00-17:15 S/COSTO
GORBEA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LORD COCHRANE N 499 45-201910 / 201985 LUAVI: 09:00-18:00 S/COSTO
LONCOCHE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUELBULNESN 339 (FRENTEA
PLAZADEARMAS)
45-464594 b081bc1@abretumundo.cl LUAVI:08:30-17:15 S/COSTO
LONQUIMAY
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CONDELL N985 45-464843 b277bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:30-13:00 / 14:00-
17:20
S/COSTO
LOS SAUCES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ERCILLAN 148 45-783848 b303bc1@abretumundo.cl
LUA A VI:08:30-14:00 /
15:00-18:00
SA:15:00-19:00 S/COSTO
LUMACO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN379 45-815172 08:15-18:00 S/COSTO
MELIPEUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDRO AGUIRRE CERDA N 78,
ESQUINACAUPOLICN
45-581022 (Depto.
Educacin)
b376bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-17:45,
VI:08:30-16:30
S/COSTO
NUEVAIMPERIAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ERNESTORIQUELME N106 45-918751 b112bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30, MI: 08:30-14:00 S/COSTO
PADRE LAS CASAS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MAQUEHUE N 850, LOCAL 14 45-339607 b327bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:30
S/COSTO
PERQUENCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
21 DE MAYON448 45-537130 b279bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:30-13:30 / 14:30-
18:00
SA10:00-12:20 S/COSTO
PITRUFQUEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
VICUAMACKENNAN891 45-990393 LUAVI:09:00-17:30 SA:10:00-14:00 S/COSTO
PUCON
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AV. LOS CASTAOS N51 45-442587 b374bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-19:00 SA:10:00-13:00 S/COSTO
PUCON INJUV MIGUELANSORENAN 190 45-293116 rodrigo.vega.muuz@injuv.gob.cl 09:00 -18:45 S/COSTO
PUREN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
DOCTOR GARRIGA N965 PATIO
INTERIOR
45-793479
LU A VI:09:30-13:00 / 14:30-
18:00
S/COSTO
RENAICO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
P. DE VALDIVIA N370. POB. LOS
CONQUISTADORES
45-774738
LU A VI:08:45-13:00 / 14:00-
18:00
S/COSTO
RENAICO INJUV
CIRCUNVALACIN PEDRO DE
VALDIVIAN 370
45-744701 alexrodrigovaldes@gmail.com S/COSTO
SAAVEDRA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
EJERCITOESQ. J.J. LATORRE S/N 45-634042 b302bc1@abretumundo.cl
LUAJU:08:30-17:30, VI08:30-
16:30
S/COSTO
SAAVEDRA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SECTOR RUCARAQUI 45-352346 b302bp2@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
SAAVEDRA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ALESSANDRI S/N, PUERTO
DOMINGUEZ
45-1972343 LUAVI:09:00-18:00 SA:09:00-14:00 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT N 42 45-214555 b098bc1@abretumundo.cl 09:30-18:20 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
6 NORTE N 01466, PUEBLO
NUEVO
45-227187 b109bc1@abretumundo.cl 09:20-18:00 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PUERTO EDEN N 1855, CAMPO
BASO, VILLAAUSTRAL
45-281260 b098bp2@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT N42 45- 910369 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
COSTADODEL PARQUE LABRANZA 45-375008 LUAVI:09:30-18:30 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PUDETON 570 45-272591 b098bp4@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BELGRADO N 530, VILLA
VALPARASO
45-227186 b098bp6@abretumundo.cl 09:30-18:30 S/COSTO
TEMUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CURIANCON 40 45-347196 b098bp5@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
TEMUCO INJUV GENERAL MACKENAN 825 dsanchez@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
TEODOROSCHMIDT
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
DOS SUR S/N (EX ESTACIN
DE FERROCARRILES), BARROS
ARANA
(9)74288087 b281bp2@abretumundo.cl
LU A VI:09:30-13:30 / 14:30-
18:30
S/COSTO
TEODOROSCHMIDT
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BERNARDO OHIGGINS S/N,
HUALPIN
09-8605361 b281bp1@abretumundo.cl
LU A JU:10:30-13:00 /
14:30-19:00, VI:10:30-13:00 /
14:30-19:00
SA10:00-13:00 S/COSTO
TEODOROSCHMIDT
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BALMACEDAN 380 45-999497- 992498 b281bc1@abretumundo.cl LUAVI:10:00-18:30 SA09:00-13:00 S/COSTO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
TOLTEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. LOS COPIHUES S/N 45-918769 - 918770 b276bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:30-18:00,
VI:09:30-17:00
S/COSTO
TRAIGUN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SANTACRUZ N 632 45-464811 b392bc1@abretumundo.cl 08:00-19:00 S/COSTO
VICTORIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RAMIREZ N 256 45-465828 - 465829 b116bc1@abretumundo.cl 09:00-12:30 / 14:00-19:00 S/COSTO
VILCUN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
GABRIELAMISTRAL N 145, CAJON 45-371112 b274bc2@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:48
S/COSTO
VILCUN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LIBERTAD N313, CHERQUENCO 45-566052 b274bp1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:50 S/COSTO
VILCUN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. ARTUROPRAT N 439 45-918377 b274bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:50
SA10:00-17:00 S/COSTO
VILLARRICA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BERNARDO LAETAMANDIA N
1160, POBLACIN BERNARDO
OHIGGINS
45-419271 b072bp1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
19:00
S/COSTO
VILLARRICA INJUV GENERAL URRUTIAESQ. MATTA infocentrojuvenil@villarrica.org 09:00 -18:45 S/COSTO
REGIONDELOSRIOS
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
CORRAL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. 6 DE MAYOS/N 63-333544 b206bc1@abretumundo.cl 10:00-18:30 S/COSTO
FUTRONO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JUAN LUIS SANFUENTES ESQUINA
CAUPOLICN
63-482639 b332bc1@abretumundo.cl 09:00-20:00 S/COSTO
LAUNIN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTURO PRAT N 680 (FRENTE
APLAZA)
64-472215 b291bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-13:30 /
14:30-18:30, VI:09:00-13:30 /
14:30-16:30
S/COSTO
LAGORANCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE CENTENARIO ENTRE N
180-102
b208bc1@abretumundo.cl
LU A JU 10:00-19:00 / VI
10:00-18:00
S/COSTO
LOS LAGOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN MARTN N 1 b203bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-17:30,
VI:08:30-16:30
S/COSTO
MAFIL
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. PEDRODE VALDIVIAN 659 63-411285 b130bc1@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
MARIQUINA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ALEJOCARRILLON 132 63-333416 b348bc1@abretumundo.cl
LU A JU:10:00-14:00 /
15:00-19:00, VI:10:00-14:00 /
15:00-18:00
S/COSTO
PAILLACO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMILOHENRQUEZ N 257 63-422556 b019bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 13:45-17:40 S/COSTO
PANGUIPULLI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE CARLOS ACHARN N292,
POBLACIN OHIGGINS
63-310456 b296bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-13:30 /
14:30-17:30, VI:08:30-13:30 /
14:30-16:30
S/COSTO
ROBUENO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL RODRIGUEZ N370 64-341200 b201bc1@abretumundo.cl
LU A JU 08:00-17:00, VI
08:00-16:00
S/COSTO
VALDIVIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JANEQUEON 393 63- 207662 dbriones@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
VALDIVIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. RAMN PICARTE N 2102 63-217351 b207bc1@abretumundo.cl
LU A VI:10:00-13:00 / 14:00-
19:00
S/COSTO
VALDIVIA INJUV CARLOSANWANDTER N441 jmanqui@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
VALDIVIA INJUV
RICARDO ECKHART S/N, ZONA DE
EQUIPAMIENTO
catalan.erwin@gmail.com 11:00-20:00 SA11:00 - 15:00 S/COSTO
REGIONDELOSLAGOS
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
ANCUD
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LIBERTAD N 633 INTERIOR 65-628244 b002bc1@abretumundo.cl
LU:09:30-13:00 / 14:30-
19:00, MA A JU:08:30-13:00
/ 14:30-19:00, VI:08:30-13:00
/ 1430:18:00
S/COSTO
CALBUCO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LOS HEROES N 416 65-461021 b023bc1@abretumundo.cl 09:00-13:30 / 14:00-19:00 S/COSTO
CASTRO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CHACABUCON 410 65-635076 b003bc1@abretumundo.cl
LU A VI:10:30-13:00 / 15:00-
19:00
S/COSTO
CASTRO INJUV BLANCON 273 09:00 -18:00 S/COSTO
CHONCHI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDROAGUIRRE CERDAS/N 65-671255 b106bc1@abretumundo.cl 10:00-13:30 / 14:30-19:00 S/COSTO
COCHAM
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SANTIAGO BUERAS S/N, RIO
PUELO
09- 91398903 - 09-
94856595
b224bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:30-14:00 / 15:00-
18:00
S/COSTO
FRESIA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SAN CARLOS N102
65-441320 ( Depto.
Educacin)
b363bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
FRUTILLAR
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CRISTINOWINKLER N 798 65-421471 b320bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:30-13:00 / 14:30-
19:00
SA09:30-13:30 S/COSTO
FUTALEUFU
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CALLE LIBERTADOR BERNARDO
OHIGGINS N596 (FRENTE A
PLAZADEARMAS)
65-721241 b334bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
19:00
S/COSTO
HUALAIHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PINTO CONCHA S/N, CENTRO
CULTURAL, HORNOPIREN
65-217222 b200bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-14:00 /
15:00-18:30, VI:08:30-14:00 /
15:00-17:30
S/COSTO
LLANQUIHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. VICENTE PREZ ROSALES
N 226
65-244553 b372bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-
18:00
S/COSTO
LLANQUIHUE INJUV
CALLE OHIGGINS ESQ. VICENTE
PEREZ ROSALES S/N
S/COSTO
LOS MUERMOS
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ANTONIOVARAS N498 65-211721 S/COSTO
MAULLIN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
21 DE MAYOS/N 65-451517 b204bc1@abretumundo.cl
LU A JU:09:00-18:00,
VI:08:00-17:00
S/COSTO
Ediciones Especiales
abril de 2012
164
2
.
0
.
1
.
2
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
OSORNO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
JUAN DE DIOS HERNANDEZ S/N -
POBLACIN GARCIA HURTADO DE
MENDOZA, RAHUEALTO
64-264325 b080bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:30-18:00 S/COSTO
OSORNO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RENE SCHNEIDER N 101,
POBLACIN SCHILLING
64-203185 b202bc1@abretumundo.cl 09:00-12:30 / 14:15-18:15 S/COSTO
OSORNO INJUV
21 DE MAYO ESQ. RIO CLARO S/N,
VILLAALEGRE
10:00 -19:00 S/COSTO
OSORNO INJUV
CALLE YERBAS BUENAS S/N,
RAHUEALTO, EL ROMERAL
10:00 -19:00 S/COSTO
PALENA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDRO MONTT S/N ESQ. GRAL
URRUTIA
65-741217 y
741221
b360bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:00-13:00 / 15:00-
20:00
S/COSTO
PUERTOMONTT
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. DIEGOPORTALES N997 65-255488 b108bc1@abretumundo.cl
LU:11:00-19:00, MA A
VI:09:00-13:00 / 14:30-19:00
S/COSTO
PUERTOMONTT
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
AVDA. DIEGOPORTALES N 997 65-350377 b048bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:30-19:30 S/COSTO
PUERTOMONTT
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
CAMINO LAGO CHAPO KM 32
- CORRENTOSO
b135bc1@abretumundo.cl 09:00-17:30 SA09:00-1400 S/COSTO
PUERTOMONTT INJUV AV LACRUZ ESQUINACALLE B aloyola@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO
PUERTOMONTT INJUV
CLAUDIO ARRAU ESQUINA DIEGO
PORTALES BARRIOALERCE
10:00 -19:00 S/COSTO
PUERTOMONTT INJUV COLON SUR N451 65-311433 lacataldo@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
PUERTOOCTAY
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
INDEPENDENCIAN 591 64-391523 b198bc1@abretumundo.cl 09:27-13:00 / 13:45-18:20 S/COSTO
PUQUELDON
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
GALVARINO RIVEROS ESQUINA
MANUEL RODRIGUEZ
65-677216 b209bc1@abretumundo.cl LUAVI:08:30-17:18 S/COSTO
PURRANQUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
21 DE MAYON 52 64-351206 b145bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
PUYEHUE
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
MANUEL RODRIGUEZ S/N, ENTRE
LAGOS
64-643304 b199bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
QUEILEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT N 514 65-367174 b333bc1@abretumundo.cl
LU A JU 09:00-13:00 / 13:45-
19:00, VI:09:00-13:00 /
13:45-18:00
S/COSTO
QUELLON
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
22 DE MAYON 389 65-683570 b093bc1@abretumundo.cl 08:30-13:30 / 15:00-19:30 S/COSTO
QUELLON INJUV GALVARINORIVEROS N172 S/COSTO
QUEMCHI
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
YUNGAY S/N, EDIFICIO CENTRO
CULTURAL
65-691469 b151bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
QUINCHAO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
SERRANON 66, ACHAO 65-661169 b210bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
RIONEGRO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
ARTUROPRAT N 575 64-643186 b137bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:00-12:30 / 14:20-
19:00
S/COSTO
SAN JUAN DE LA
COSTA
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PUAUCHO S/N, CASILLA 840,
OSORNO
64-237353 b197bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
SAN PABLO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BOLIVIAN 577 64-643196 b325bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-19:00 S/COSTO
REGION DE AYSEN DEL GENERAL CARLOS IBEZ DEL CAMPO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
AYSEN
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
BERNARDO OHIGGINS ESQUINA
SARGENTOALDEAN 585
67-336627 b149bc1@abretumundo.cl
LU A JU:08:30-14:00 /
15:00-17:30, VI:08:30-14:00 /
15:00-16:30
S/COSTO
AYSEN INJUV
CALLE HUMBERTO GARCIA N300,
RIBERASUR
10:00-19:00 S/COSTO
CHILE CHICO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
PEDROBURGOS N 333 67-411355 b285bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-
18:00
S/COSTO
CHILE CHICO
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
LAS VIOLETAS S/N - GUADAL 67-431281 b285bp1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 14:30-
18:30
S/COSTO
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
CISNES
BIBLIOREDES -
BIBLIOTECAPUBLICA
RAFAEL SOTOMAYOR N 191 67-346423 b150bc1@abretumundo.cl LUAVI:09:00-18:00 S/COSTO
COCHRANE
BIBLIOREDES -
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SAN VALENTIN N551 67-522595 b284bc1@abretumundo.cl 08:30-18:00 S/COSTO
COYHAIQUE
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BIBLIOTECAPUBLICA
COCHRANE N 233 67- 240712 10:00-13:00 / 14:00-20:00 S/COSTO
COYHAIQUE
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BIBLIOTECAPUBLICA
COCHRANE N 233 67-232433 b052bc1@abretumundo.cl LUAVI:10:00-20:00 SA:10:00-14:00 S/COSTO
COYHAIQUE INJUV COLON N 311 67-214762 lgomez@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
COYHAIQUE INJUV LOSAVELLANOS N27 calmonacid@injuv.gob.cl 10:00-18:00 SA09:00 - 14:00 S/COSTO
GUAITECAS
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PUQUITIN S/N, MELINKA 67-431536 b185bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
LAGOVERDE
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TRAPANANDAS/N 67-211871 b286bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-19:00 S/COSTO
OHIGGINS
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LAGO CHRISTIE S/N, VILLA
OHIGGINS
6 7 - 2 1 1 8 4 9
Municipalidad
b314bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 13:45-17:30 S/COSTO
RIOIBAEZ
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AV. PADRE ANTONIO RONCHI
N159
67-423216 b283bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:30-13:00 / 14:30-
18:00
S/COSTO
TORTEL
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SECTOR BASE S/N, CALETA
TORTEL
67-211876 b282bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 14:30-18:30 S/COSTO
REGIONDEMAGALLANESYLAANTARTICACHILENA
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Horario Semana
Horario Fin de
Semana
Costo
CABODE HORNOS
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LICEO MUNICIPAL C-8, YELCHO
N158, PUERTOWILLIAMS
61-621175 b012bc1@abretumundo.cl
LU A VI:08:45-13:00 / 14:30-
19:03
S/COSTO
LAGUNABLANCA
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KM. 100 RUTA 9 NORTE, VILLA
TEHUELCHE
61-311136 anexo 10 b346bc1@abretumundo.cl
LU A JU 09:00-13:00 / 15:00-
20:00 / VI 09:00-14:00 /
15:00-18:00
S/COSTO
NATALES
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ESCUELAG-6, PUERTOEDEN b191bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:30-13:00 / 15:30-
18:30
S/COSTO
NATALES
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PHILLIPI N 510 61-412313 b014bc1@abretumundo.cl 09:00-19:00 S/COSTO
PORVENIR
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MUOZ GAMERON 125 61-580389 b015bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:30-12:30 / 14:30-
19:30
S/COSTO
PORVENIR INJUV
BERNARDO PHILLIPS N 355,
TIERRADEL FUEGO
61-580706 15:00-21:00 S/COSTO
PUERTONATALES INJUV BULNES N 472 61-414351 jaracena@injuv.gob.cl 10:00-18:30 S/COSTO
PUNTAARENAS
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HORNILLAS N42 61-210573 S/COSTO
PUNTAARENAS
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CHILO N 1355 61-220477 b006bc1@abretumundo.cl
LU A VI:10:00-13:00 / 15:00-
19:00
SA10:00-13:00 S/COSTO
PUNTAARENAS
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CHILO N 1355 61- 710490 10:00-19:00 S/COSTO
PUNTAARENAS
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CALLE CANCHA RAYADA N 0346,
BARRIO18 DE SEPTIEMBRE
61-280662 b114bc1@abretumundo.cl
LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
19:00
SA15:00-18:00 S/COSTO
PUNTAARENAS
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KILOMETRO 13 1/2, NORTE, RO
SECO
61-213328 b287bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
PUNTAARENAS INJUV
ISLA GORDON N 0104, VILL
ALFREDOLORCA
alevill@injuv.gob.cl 09:00-19:00 SA10:00 - 15:00 S/COSTO
PUNTAARENAS INJUV SIMON BOLIVAR N 3570 mhernandezn@injuv.gob.cl 09:00-18:00 SA09:00 - 14:00 S/COSTO
PUNTAARENAS INJUV LAUTARONAVARRON 631 61-248715 mprovoste@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
SAN GREGORIO
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KILOMETRO 170, PUNTA DELGADA
RUTA5
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19:00
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SAN GREGORIO INJUV AV. BERNARDOOHIGGINS #210 61-342450 gteca@injuv.gob.cl 09:00-19:00 S/COSTO
TORRES DEL PAINE
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EL CARRETERO S/N, VILLA CERRO
CASTILLO
61-411411 b016bc1@abretumundo.cl 08:15-18:18 S/COSTO

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