Ae - CP

Autorisations dengagement et crdits de paiement
Formation Mtier MENESR
Plan de la prsentation Rappel sur les grands principes de la LOLF Les principes gnraux sur les AE-CP La dclinaison des AE-CP par nature de dpense Les reports Mise en uvre des AE-CP dans le Palier 2006
Les principes gnraux de la LOLF
LO n2001-692 du 1er aot 2001
Trois objectifs fondamentaux
AMELIORER LA TRANSPARENCE
FAVORISER LA STRATEGIE PLURIANNUELLE
ACCROITRE LEFFICACITE DE LA GESTION PUBLIQUE
Rle plus actif des parlementaires dans lautorisation et le contrle des dpenses Transparence des informations budgtaires
Plus grande clart des choix stratgiques des finances publiques.
Plus grande libert et responsabilit accrue des acteurs de ladministration Orientation des budgets vers les rsultats
Un nouveau rle pour le Parlement
Dans l'examen des crdits

la justification au premier euro, le vote au niveau des missions, la facult de modifier la rpartition des crdits entre programmes
Dans le contrle de l'action du gouvernement

une information de performance), accrue (projets et rapports annuels
des pouvoirs dinvestigations et daudition renforcs des avis sur les mouvements de crdits en gestion
Un dbat budgtaire enrichi et modernis

Jusqu'en 2005
Mesures nouvelles par ministre : 97 votes en 2003
A partir du 1er janvier 2006

45 missions, 45 votes
Services vots : 1 seul vote
94% des crdits sont reconduits quasi-automatiquement d'une anne sur l'autre (services vots), sans remise en cause. L'essentiel des dbats porte sur seulement 6% du budget gnral.
100% des crdits sont discuts au Parlement par missions.
Un cadre stratgique
Une nouvelle prsentation du en missions, programmes et actions
budget
Une nouvelle modalit de pilotage par la dfinition des objectifs et indicateurs de performance Un instrument de transparence des comptes : la nouvelle comptabilit de lEtat
Le budget du MENESR pour 2006

2 missions interministrielles 11 programmes ministriels
Enseignement scolaire public du 1er degr Enseignement scolaire public du 2nd degr Vie de llve Enseignement priv du 1er et du 2nd degr Soutien de la politique de lEducation nationale Formations universitaire suprieures et recherche
Enseignement scolaire
Recherche suprieur
et
enseignement
Vie tudiante Recherche dans le domaine de la gestion des milieux et des ressources Recherche spatiale Recherches scientifiques et technologiques pluridisciplinaires Orientation et pilotage de la recherche
Une comptabilit 3 volets

Une comptabilit budgtaire : avec un double suivi des autorisations dengagement et des crdits de paiement Une comptabilit dexercice fonde sur la constatation des droits et obligations, proche des rgles de comptabilit des entreprises :
pour assurer la transparence de la situation financire de ltat, pour assurer les lments du calcul des cots (rattachement des charges et des produits lexercice, valorisation du patrimoine )
Une analyse des cots des actions gestionnaire
au service du
Une certification par la Cour des comptes

8
Un nouveau principe de gestion : libert / responsabilit

La libert
La globalisation des crdits au sein dun programme La fongibilit des crdits entre titre et action, mais avec un plafond de masse salariale Un plafond demploi ministriel (en quivalent temps plein) rpartir entre les programmes : une prsentation indicative par catgorie demplois
La responsabilit
Sengager sur des objectifs et rendre compte des rsultats de lactivit des services Rendre compte des dpenses en engagements (AE) et en paiement (CP) pour toutes les natures de dpenses et rendre compte la fois de la destination de la dpense (action) et de sa nature (titre)
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La globalisation des crdits au MENESR

Avant : 74 chapitres
Titre III Moyens des services Personnel Rmunrations dactivit Personnel en retraite pensions et allocations Personnel Charges sociales Matriel et fonctionnement des services Subventions de fonctionnement Dpenses diverses Titre IV Interventions publiques Interventions publiques et administratives Action ducative et culturelle Titre V Investissement Equipement culturel et social Titre VI Subventions dinvestissement Equipement culturel et social
Aprs: 11 programmes
Enseignement 1er degr Enseignement 2nd degr Vie de llve Enseignement 2nd degr priv du 1er et du scolaire scolaire public public du du
Soutien de la politique de lEducation nationale Formation suprieure universitaire Vie tudiante Recherches disciplinaires scientifiques pluriet recherche
Recherche dans le domaine de la gestion des milieux et des ressources Recherche spatiale Orientation et pilotage de la recherche
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La fongibilit des crdits

Une budgtisation et une gestion par destination et par nature (prsentation indicative par actions / titres) Une libert quasi totale pour redployer les crdits :
entre les actions (axe par destination) et entre les titres (axe par nature de dpense)
Une seule restriction : les crdits du titre 2 (personnel) peuvent venir abonder les autres titres de dpenses ; linverse est impossible : fongibilit asymtrique En consquence, les dcrets de rpartition sont prvus:
Par programme Au sein du programme, pour le titre 2
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De nouvelles responsabilits sous lautorit du ministre

Pilotage : le responsable de programme
Aprs arbitrage ministriel, il dispose des crdits et les rpartit pour les besoins de la gestion interne, il sengage sur la performance devant le Parlement : le Projet annuel de performance, il rend compte devant le Parlement : le Rapport annuel de performance.
En gestion : le responsable de budget oprationnel de programme

Il dispose dun budget oprationnel de programme. Il sengage et rend compte dans le cadre du dialogue de gestion au responsable de programme.
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Le budget oprationnel de programme

Le budget oprationnel de programme la dclinaison du programme sur un ou un territoire (BOP) = primtre
un plan daction avec des objectifs et indicateurs de performance adapts aux enjeux oprationnels des services dconcentrs un budget prvisionnel, dtaill par action et titre un schma dorganisation financire
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Le dialogue de gestion
Responsable de fonctions transversales (DAF, DRH) (Charte de gestion) Pilotage
Dialogue de gestion
Responsable de Budget oprationnel de programme (BOP) Recteurs
Responsable de programme
Recteurs
Responsable de BOP
Dialogue de gestion
Responsable dunit oprationnelle

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Excution
vos questions
15
16
Les principes gnraux des AE-CP
Consquences de la LOLF sur lautorisation parlementaire

La fongibilit ncessite
davoir la mme monnaie quelle que soit la nature de la dpense (fonctionnement, intervention, investissement)
La transparence conduit
connatre les engagements juridiques de lEtat diffrencier lengagement juridique du paiement de la dpense autoriser les engagements juridiques de lanne et non plus la programmation pour rompre avec les actuels stocks dAP
Une autorisation parlementaire identique pour toutes les natures de dpense

Permettant dengager dengagement (AE) Annuelle, AE comme CP juridiquement lEtat: Autorisation
Permettant le paiement des dpenses : crdit de paiement (CP)
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2 articles fondamentaux de la loi organique du 1er aot 2001
Larticle 8 sur louverture des crdits Larticle 15 sur les reports de crdits
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Larticle 8
les crdits sont constitus dautorisations dengagement et de crdits de paiement . les autorisations dengagement constituent la limite suprieure des dpenses pouvant tre engages. Pour une opration dinvestissement, lautorisation dengagement couvre un ensemble cohrent et de nature tre mis en service ou excut sans adjonction. les crdits de paiement constituent la limite suprieure des dpenses pouvant tre ordonnances ou payes pendant lanne pour la couverture des engagements contracts dans le cadre des autorisations dengagement. Pour les dpenses de personnel, le montant des autorisations dengagement ouvertes est gal au montant des crdits de paiement ouverts
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Larticle 15
Sous rserve des dispositions concernant les autorisations dengagement, les crdits ouverts et les plafonds des autorisations demplois fixs au titre dune anne ne crent aucun droit au titre des annes suivantes.
I -
20
Larticle 15 (suite)
II - Les autorisations dengagement disponibles sur un programme la fin de lanne peuvent tre reportes sur le mme programme ou, dfaut, sur un programme poursuivant les mmes objectifs, par arrt conjoint du ministre charg des finances et du ministre intress, majorant due concurrence les crdits de lanne suivantes. Ces reports ne peuvent majorer les crdits inscrits au titre des dpenses de personnel. Sous rserve des dispositions prvues larticle 21, les crdits de paiement disponibles sur un programme peuvent tre reports sur le mme programme ou, dfaut sur un programme poursuivant les mmes objectifs, par arrt conjoint du ministre charg des finances et du ministre intress, dans les conditions suivantes : 1 Les crdits inscrits sur le titre des dpenses de personnel du programme bnficiant du reports peuvent tre majors dans la limite de 3% des crdits initiaux inscrits sur le mme titre du programme partir duquel les crdits sont reports; 2 les crdits inscrits sur les autres titres du programme bnficiant du report peuvent tre majors dans la limit globale de 3% de lensemble des crdits initiaux inscrits sur les mmes titres du programme partir duquel les crdits sont reports. Ce plafond peut tre majors par une disposition de loi de finances
21
Larticle 15 (suite et fin)

III Les crdits ouverts sur un programme en application des dispositions du II de larticle 17 et disponibles la fin de lanne sont reports sur le mme programme ou, dfaut, sur un programme poursuivant les mmes objectifs, par arrt conjoint du ministre charg des finances et le ministre intress . Le montant des crdits ainsi reports ne peut excder la diffrence entre les recettes et les dpenses constates sur le fondement des dispositions prcites. les reports de crdits de paiement effectus en application du prsent paragraphe ne sont pas pris en compte pour apprcier les limits fixes aux 1 et 2 du II. IV Les arrts de report sont publis au plus tard le 31 mars de lanne suivant celle la fin de laquelle la disponibilit des autorisations dengagement ou des crdits de paiement a t constate.
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Diffrence avec lautorisation parlementaire actuelle

Avant :
En dpenses ordinaires (DO : fonctionnement, intervention ) Des crdits uniques Supports de lengagement juridique et du paiement En dpenses de capital (DC: investissements) Des autorisations de programme (AP) support de la programmation et des engagements juridiques Des crdits de paiement (CP) support des paiements Des AP valables indfiniment gnrant des stocks importants
Avec la LOLF : un suivi des engagements juridiques

Pour toutes les dpenses Des AE support de lengagement juridique et valable pour lanne Des CP support du paiement dans la limite des dpenses pralablement engages
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A partir 2006, la rgle gnrale devient
Chaque engagement juridique = une consommation de crdits en AE Chaque paiement = une consommation de crdits en CP
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Un intrt dordre gnral

Clarifier la porte de lautorisation parlementaire: celle-ci porte dabord sur les engagements financiers de lEtat, puis sur les paiements Assurer la couverture des engagements par des crdits adapts, les AE, afin dassurer une matrise, en amont, des dpenses Amliorer la sincrit du budget et donner de la visibilit sur les engagements de lEtat Mieux distinguer dans les paiements de lanne, les paiements au titre dengagements antrieurs et les paiements au titre dengagements nouveaux rigidit de la dpense annuelle Amliorer la gestion des restes payer
Traitement adapt des dpenses sexcutant sur plusieurs gestions Suppression du r-engagement, chaque anne, des restes payer
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Rgles de consommation des AE

Les engagements sont soumis un plafond annuel et limitatif de crdits: les AE Les AE sont consommes ds lorigine de la dpense lors de la signature des actes juridiques La consommation des AE ncessite lidentification dun tiers Les AE sont consommes hauteur du montant ferme de lengagement Les AE sont consommes par les engagements juridiques de lEtat envers un tiers hauteur de leur montant ferme
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Les dpenses de dure indtermine

Le montant de lengagement nest pas quantifiable Les AE ne sont pas mme dassurer une matrise pluriannuelle de ces dpenses Elles seront donc budgtises et excutes en AE=CP Exemples:
Grandes dotations sociales telles que lallocation adulte handicap (AAH) Les rentes verses aux lves Subventions aux rgimes de retraites (marins, mineurs) Les dpenses de personnel qui par ailleurs font lobjet dun plafond dquivalents temps plein (ETP)
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La pertinence des AE-CP

l engagement juridique supplante l engagement comptable
Un nouveau processus de la dpense publique avec son corollaire un nouveau systme comptable
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Les tapes actuelles de la vie de lautorisation parlementaire

Phase administrative interne de mise en place des crdits
Engagement comptable central LFI: vote des crdits Dlgation des crdits pour envoi des crdits au niveau dconcentr
Phase de consommation des crdits
Engagement comptable global
Paiement conso des crdits
Suivi de gestion
* Identification dun tiers bnficiaire.
Enveloppe de lengagement comptable global Engagement juridique consomme lenveloppe
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Les tapes de lautorisation parlementaire en rgime LOLF

Phase administrative interne de mise en place des crdits
*
Phase de consommation des crdits
Engagement juridique conso AE
LFI: vote des crdits
Budget prvisionnel des BOP
Approbation des BOP = Notification
Mise disposition des crdits (BOP)
Mise Disposition Des crdits (UO)
Paiement conso CP
Sphre tat
* La consommation des crdits commence ds lidentification dun tiers bnficiaire.
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En rgime LOLF, Lengagement comptable global disparat Mais ses 3 phases continuent dexister
Formalisation dun budget prvisionnel et du dialogue avec le contrle financier : construction du BOP Rservation de crdits en AE et CP (pas de consommation des crdits) Consommation dAE par la couverture en crdits des engagements juridiques
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Le systme comptable de la LOLF

Un systme unique : trois niveaux dinformation :
Engagement = engagement juridique : l Etat contracte Service fait = constatation de la dette de l Etat Paiement = extinction de la dette de l Etat
Comptabilit dexercice
Engagement juridique Service fait Paiement Oprations dinventaire
AXE NATURE / DESTINATION Comptabilit budgtaire

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Distinction entre charges payer (notion comptable) et restes payer (notion budgtaire)
A Cr E = dits 12 o 0 u , C ve P rts = 90 A en E)
Pa ie m en t
En
ga
100
Se rv ic e
ge
75
60
Au 31/12/N, montant des : - charges payer/dette de l Etat = 75 - 60 = 15 - restes payer /sur les engagements contracts = 100 - 60 = 40
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31 /1 2/ N
en
fa it
t(
Les AE: une autorisation de crdits annuelle susceptible dtre dpense audel du 31-12 de lanne
Les crdits (AE notamment) sont annuels
non consomms en fin danne, ils ne sont pas automatiquement reports sur la gestion suivante le disponible engager tombe en fin danne
Les AE sont le support de la pluriannualit

les dpenses couvertes et autorises par les AE peuvent tre pluriannuelles les AE : une autorisation adapte la pluriannualit des dpenses
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Illustration
Un service gestionnaire envisage de passer un march de 55 000 pour une dure de 3 ans
Le Parlement autorise un montant d AE de 55 000 pour l anne N Un chancier des dpenses prvu dans le cadre de ce march est dfini pour identifier les besoins en CP sur les 3 annes (1re anne 10 000, 2me 25 000, 3me 20 000)
La consommation des AE/CP

Le march est engag juridiquement sur lanne N Anne N : AE = 55 000 et CP = 10 000 AE = 0 et CP = 25 000 AE = 0 et CP = 20 000
Anne N + 1 : Anne N + 2 :
Attention, les CP sont demands chaque anne en LFI Le march n est pas engag juridiquement sur lanne N Les AE ouvertes par le parlement en anne N ne sont pas consomms Le report n est pas automatique surtout si l AE n est pas affecte Intrt d anticiper la programmation des dpenses
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Illustration dun engagement moins important que prvu

Si gn co atu m re m a n du de bo de n d 70 e
LFI N
AE = 100 CP = 0
Gestion N
LFI N+1
AE = 0 CP = 70
Gestion N+1
Consommation dAE : 70
Reprise des engagements juridiques
Consommation de CP : 70
Discussion reports dAE AE disponibles 30 Non dtermin a priori
Pa iem en
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Dclinaison par nature de dpense
Le Cycle de la dpense
en fonctionnement et investissement avant la Lolf
Ordonnance 1959: Cycle de la dpense dconcentre (dpenses de fonctionnement hors PSOP):

Niveau administration centrale Dlgation de crdits (DCR) de ladministration centrale vers OSD Niveau administration dconcentre 1) Engagement comptable local auprs du CFD 2) Liquidations et mandatement sur ce compte d engagement
Une seule enveloppe de crdits est requise.
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Cycle de la dpense
Ordonnance de dinvestissement 1959 : cycle de la dpense
Niveau administration centrale : Dlgations d AP

en catgorie 1 : Notification d autorisation de programme affecte (NAPA) sur une base pluriannuelle; en Catgorie 2: Dlgation d autorisation de programme globale sur une base pluriannuelle (DAPG).
Dlgations de CP
en catgorie 1 et 2: Dlgation de crdits de paiement (CP) sur une base annuelle (DCP)
- Deux enveloppes de moyens sont alloues: en AP et en CP. - Le circuit de la dpense diffre en dconcentr selon la catgorie de l opration.
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Cycle de la dpense
Niveau dconcentr : Investissement de catgorie 1 1) Cration d une Opration d investissement par complmentation (OPINV) 2) Affectation qui consiste en la rservation des crdits ncessaires la ralisation de l OPINV. 3) Engagement comptable auprs du CFD 4) Liquidations et mandatement
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Cycle de la dpense
Niveau dconcentr : opration dinvestissement de catgorie 2 1) mission d une SAPIE par le prfet de rgion (ordonnateur secondaire de droit); 2) Rception d une SAPIR par le Recteur (ordonnateur secondaire dlgu) 3) Cration d une OPINV par le recteur (Complmentation); 4) Affectation 5) Engagement; 6) Liquidation et mandatement.
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Cycle de la dpense
Avec la LOLF, le circuit d investissement (de lordonnance de 59) stend toutes les catgories de dpenses: Paye, Fonctionnement, Intervention et Investissement. Deux consquences notables :
La cration d une opration budgtaire d investissement (au sens de lordonnance de 59) devient un pralable toute dpense. Une OPINV appartient un programme et un seul. Elle peut recouvrir la notion d action et de sous-action selon le niveau de suivi souhait et dfini par le responsable de BOP. La gestion de deux enveloppes: Une dlgation d autorisation d engagement (AE) globale et une dlgation de crdits de paiements (CP).
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Personnel Titre 2
Budgtisation et consommation des crdits en AE=CP
Article 8 de la LOLF : Pour les dpenses de personnel, le montant des AE ouvertes est gal au montant des CP ouverts Solution prfre par le lgislateur un suivi des consquences pluriannuelles de chaque acte de gestion de ressources humaines qui serait aussi complexe que peu fiable compte tenu de leur nombre lev et des hypothses ncessaires leur valuation Encadrement annuel des seuls paiements : il n y a pas dencadrement des engagements juridiques comme pour les autres dpenses Les AE sont consommes de faon concomitante celle des CP lors du paiement
Ainsi, la rmunration des contractuels, des vacations, des indemnits de jury mais aussi des prestations sociales ne feront pas lobjet dun engagement dAE pralable, mais seulement dun exercice de programmation (BOP), le cas chant assorti de rservations de crdits Reports : labsence de reports dAE sur le titre 2 ( article 15 de la LOLF) emporte celle des CP qui, dfaut, seraient sans objet.
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Lengagement amorce ou provisionnel

Aujourdhui
La pratique de lengagement comptable dit amorce est une pratique de rservation de crdits qui ne limite pas les dpenses payer Cette rservation formalise un exercice de prvision annuelle matrialise une approche densemble sur une partie de la masse salariale
En rgime LOLF
Lengagement amorce rservation Il ne consomme pas les AE La dmarche de prvision est gnralise lensemble de la masse salariale et des prestations directes employeurs ou provisionnel se matrialise par une
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Titre 3 catgorie 31
Les marchs publics: une simple dclinaison de la rgle gnrale
les AE sont consommes lors de la notification du march hauteur du montant ferme les rvisions de prix sont couvertes par un complmentaire lanne o intervient cette rvision engagement
les marchs prvoyant une clause de reconduction nentranant pas le paiement dun ddit en cas de non-reconduction : le montant ferme correspond la dure minimale hors reconduction (exemple des marchs dentretien) les ddits sur tranches conditionnelles doivent tre engags ds la notification du march
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Exemple : un march de fournitures avec : - une tranche ferme de 3,5 M, - deux tranches conditionnelles dun montant respectif de 2,6 M et 1,8 M, comprenant une clause de ddit de 0,2 M prvue au march, payer en cas de non affermissement dune tranche conditionnelle
Les AE seront consommes lors de la notification du march : 3,5 M (tranche ferme) + 0,2 M (clause de ddit de la 1re tranche conditionnelle) + 0,2 M (clause de ddit de la seconde tranche conditionnelle) = 3,9 M dAE consommes. Si aucune tranche nest affermie : complmentaire pas de consommation dAE
Si affermissement de la 1re tranche conditionnelle et non affermissement de la seconde tranche conditionnelle : consommation complmentaire de 2,6 M - 0,2 M = 2,4 M Si affermissement des deux tranches conditionnelles : consommation de (2,60,2) + (1,80,2) = 4 M dAE complmentaires
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T y p e d a c t e VNEM ENT
Qui consomme lAE
M o n ta n t d A E consom m es M o n t a n t d e la com m ande M o n t a n t d u b ie n
B on de com m ande
S ig n a t u r e d u b o n d e com m ande S ig n a t u r e d e l a c t e
A c t e d a c q u is itio n
M a r c h (u n iq u e o u a llo ti) M a r c h fra c tio n n
S ig n a t u r e d u m a r c h
M o n t a n t g lo b a l
S ig n a t u r e d u m a r c h A v e c m in i- m a x i M a rc h b o n d e com m ande B o n d e c o m m a n d e d a n s la lim it e d u m in im u m B o n d e c o m m a n d e a u - d e l d u m in im u m S ig n a t u r e d u m a r c h S a n s m in i- m a x i Bon de com m ande
M in im u m N ul M o n t a n t d e la com m ande N ul M o n t a n t d e la com m ande
S ig n a t u r e d u m a r c h M a rc h tra n c h e s c o n d itio n n e lle s A f f e r m is s e m e n t d e t r a n c h e
M o n ta n t fe rm e (y c o m p r is le d d i t s u r t r a n c h e c o n d i t io n n e ll e ) M o n t a n t d e la t r a n c h e a f f e r m ie
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Adaptation de la rgle gnrale dans des cas prcis : Pourquoi ?

Lorsque lengagement juridique nest pas pertinent
soit, quil ny a pas dacte de gestion associ (carte achat, fluides) soit, que le volume dactes est disproportionn par rapport aux enjeux (frais de mission et de dplacement)
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Adaptation de la rgle gnrale dans des cas prcis : sur quel primtre ?
Pour un primtre dlimit
abonnement et consommation de fluides hors marchs (eau, gaz, lectricit, tlphonie) la consommation ne sexcute pas via un bon de commande labonnement est factur en mme temps que la consommation, il est donc soumis aux mmes rgles loyers pravis infra-annuel (baux ordinaires) la couverture sur leur dure (3,6,9) nest pas pertinente car cette dure nest pas ferme dans la mesure o il est possible de rsilier le bail sans ddit condition de respecter le pravis eu gard aux enjeux, le pravis ne sera pas couvert et reconstitu chaque mois frais de mission et de dplacement : lenjeu nest pas lengagement de chacune de ces dpenses notamment au regard du volume important dactes de gestion correspondants dpenses effectues par carte dachat
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Adaptation de la rgle gnrale dans des cas prcis : Quelle procdure?

1- rservation pralable de crdits (lactuel engagement
global) pas de consommation 2 - consommation des crdits lors de la liquidation afin de distinguer la rservation de la consommation des crdits
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Fonctionnement Titre 3, catgorie 32

Les subventions pour charge de service public
Subventions globales et/ou de fonctionnement : sagissant dtablissements pour lesquels lEtat reste gnralement le financeur en dernier ressort, les subventions seront largement budgtises en AE=CP. Sagissant de la consommation des crdits, il reviendra de consommer les AE pour le montant des paiements qui seront ralises durant lexercice. Il pourra y avoir une seule AE, correspondant larrt dattribution de la subvention, et plusieurs dossiers de liquidation. Cest le caractre rcurrent de la subvention qui prdomine pour les modalits de consommation des crdits en AE=CP. Subventions dinvestissement : sagissant de subventions de projets identifis, les AE seront budgtes hauteur de la part Etat sur toute sa dure, et les CP couvriront les paiements de lanne. En excution, il pourra y avoir une diffrence entre le montant de larrt attributif de la subvention et le montant des CP allous pour une anne.
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Investissement Titre 5
Nouveau critre pour classer les dpenses dinvestissement Existence de seuil Correspondance entre les anciens et nouveaux titres dinvestissement Ordonnance de 59 Titre V Titre VI Rgime LOLf Titre 5 Investissement Titre 3 fonctionnement Titre 6 Intervention Titre 7 oprations financires
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Le fondement : la notion de tranche fonctionnelle
Article 8 de la LOLF: Pour une opration dinvestissement, lAE couvre un ensemble cohrent et de nature tre mis en service ou excut sans adjonction Lobligation douvrir, puis de rserver (affectation) les AE ncessaires la couverture de la tranche fonctionnelle des oprations dinvestissement afin den garantir la ralisation Exigence: maintenir laffectation dune gestion sur lautre afin quelle soit utilisable ds le dbut de la gestion suivante
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Une volution : lannualit des crdits
Lannualit des AE et le cantonnement des AE, en tant quinstrument de programmation des investissements, la seule tranche fonctionnelle Le report des AE affectes non consommes (disponible engager) pour quelles soient utilisables sur la gestion suivante
Report systmatique des AE affectes la tranche fonctionnelle dun investissement mais non engages
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La notion daffectation = rservation de crdits

Circulaires du 1er dcembre 1956 et du 21 dcembre 1982:
Laffectation dune autorisation de programme est la dcision dun ordonnateur de rserver cette autorisation de programme la ralisation dune opration dinvestissement quil est possible de dfinir par son objet, sa localisation, son cot et les conditions de sa ralisation Laffectation ne consomme donc pas les crdits mais les rserve
Les diffrents stades de lAE

AE ouvertes = LFI AE affectes = OPINV cre+visa CF AE consommes = niveau des engagements juridiques
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Exemple (rgime LOLF)

Dlgation dAutorisations dEngagement au profit du recteur Le rectorat individualise les AE en crant une opration Les AE sont affectes. Laffectation est envoye pour visa au Contrleur financier local. Cette tape est indispensable car toute AE non affecte durant lexercice au titre duquel elle est dlgue est susceptible dtre annule. Les AE sont engages. Lengagement est adress pour visa au Contrleur financier local.
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Intervention Titre 6
Dpenses de dure rapatris, AAH) : indtermine (rentes viagres
La dpense steint par une nouvelle dcision, un nouvel acte juridique Budgtisation en AE=CP Consommation lors de la dcision de payer
Dpenses de dure limite (dispositifs, subventions, conventions) :

Lobligation de lEtat steint lissue dune dure juridiquement dfinie ou de la sortie anticipe des bnficiaires Budgtisation : AE en dure juridique et CP en tenant compte des taux de rupture (sorties anticipes) Consommation lors de la notification de lacte juridique hauteur du montant ferme
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Intervention Titre 6 Application en 2006
Bourses, forfaits dexternat, subvention subventions aux organismes privs, etc :

Toutefois, la budgtisation seront faites en AE=CP
aux
EPLE,
Ces dpenses sont des dpenses de dure limite et la consommation des crdits
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59
Reports
Les principes
Modification en profondeur des rgles de reports Pas dautomaticit sur les reports
Les reports relvent dornavant uniquement dun dialogue entre le MINEFI et les ministres
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Reports
Disparition des diffrents types de reports

La disparition de la notion de crdits engags non consomms emporte avec elle la disparition de la rgle actuelle dite du 1/10me consistant autoriser le report des crdits engags non encore ordonnancs dans la limite du dixime des crdits de LFI Les reports tat H permettaient galement
de couvrir des crdits engags non consomms au-del du plafond de 10 %, cette justification des reports tat H disparat donc dans le nouveau cadre organique de reporter des crdits non engags
Disparition des reports de droit en investissement
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Reports
Nouvelles modalits de reports

Dans le cadre de la fongibilit, les reports suivent une logique de report global discut par programme en fonction des besoins et des contraintes de la gestion suivante Les reports de crdits (AE et CP) relvent dsormais dune dmarche conjointe (arrts signs par le ministre des finances et le ministre intress) Les arrts de reports devront tre signs avant le 31 mars et la loi de rglement dpose avant le 1er juin
Le montant des reports a vocation a tre dtermin en lien avec le ministre concern, autour de lanalyse du budget excut et du budget actualis pour lanne suivante
62
Reports
Crdits reportables de N vers N+1

Vers le titre 2: Absence de report de crdits (AE et CP) du titre 2 vers le titre 2 Vers les titres autres que de personnel:
AE: le report peut seffectuer partir de crdits disponibles sur tous les titres (y compris titre 2) sans limitation CP: le report peut seffectuer partir de crdits disponibles sur tous les titres (y compris tire 2) dans la limite de 3% des crdits inscrits en LFI N sur les autres titres
63
Reports
Rgles de report des AE

Les AE non consommes en fin danne sont susceptibles, dans le cadre dun arrt conjoint, dtre reportes dans leur totalit vers les titres autres que de personnel
LFI N EXE N AE non AE reportables vers N+1 consommes 10
Personnel Titre II LOLF
100
90
Fonctionnement Titre IIILOLF
30
30
Investissements Titre VLOLF
150
110
40
50
Transferts Titre VILOLF TOTAL
120 400
120 350
0 50 50
64
Reports
Rgles de report des AE

Les AE non consommes en fin danne ne peuvent pas abonder le titre de personnel
LFI N EXE N AE non AE reportables vers N+1 consommes 10
Personnel Titre II LOLF
100
90
Fonctionnement Titre IIILOLF
30
30
Investissements Titre VLOLF
150
110
40
50
Transferts Titre VILOLF TOTAL
120 400
120 350
0 50 50
65
Reports
Rgles de report des CP

Les CP non consomms en fin danne sur le titre des dpenses de personnel sont susceptibles dtre reports vers les autres titres dans la limite de 3% de la LFI
CP non consomms CP reports/ CP reportables vers N+1
LFI N
EXE N
Personnel Titre IILOLF Fonctionnement Titre IIILOLF Investissements Titre VLOLF Transferts Titre VILOLF TOTAL
100 30 150 120 400
80 30 150 120 380
20 0 0 0 20
0 7
[ sur 9 reportables = (400-100)*3%] 9
66
Reports
Rgles de report des CP

Les CP non consomms en fin danne sur les titres autres que de personnel ne peuvent tre reports vers le titre des dpenses de personnel. En revanche, ils sont susceptibles dtre reports vers les autres titres dans la limite de 3%.
LFI N EXE N CP non consomms CP reports vers N+1
Personnel Titre IILOLF Fonctionnement Titre IIILOLF Investissements Titre VLOLF Transferts Titre VILOLF TOTAL
100
100
30
20
10
150
150
120 400
120 390
0 10 9
67
Reports
Tableau rcapitulatif
Reports De Crdits de personnel Vers 3% (inoprant en raison des rgles de budgtisation prvues par la LOLF et des rgles dexcution en AE=CP ) Crdits autres que de personnel Crdits de personnel Autorisations dengagement - AE Crdits de paiement - CP Crdits autres que de personnel
Personnel Tire IILOLF
NON
NON
NON
Autres TitresLOLF
OUI, sans plafond
OUI, sans plafond
3%, sauf drogation par un article de LF
68
69
Mise en uvre en Palier 2006
Utilisation des chanes Investissement

Un choix : utiliser les outils de la comptabilit des investissements pour assurer la comptabilisation des AE et des CP compter de 2006
AP CP AE CP
Consquences :
La ncessit didentifier une opration dinvestissement mme en fonctionnement ou intervention pour garantir : Lexistence dun engagement de crdits pralable Que les paiements ne sont pas > aux engagements La ncessit dutiliser les procdures dinvestissement (affectation dAP, dlgation dAP globalise, subdlgation dAP individualise, notification dAP affecte, dlgation de crdits de paiement)
Sans consquence sur la nature de la dpense (identifie au travers de la nomenclature)

70
La LOLF: deux compteurs en AE et CP

Comparable la comptabilit des investissements en ordonnance de 59
Sur la dotation en autorisation de programme : on impute les montants affects et les engagements (spcifiques ou globaux) Sur la dotation en crdits de paiement on impute les paiements
Avec un lien tabli grce au numro de lopration

Pour une opration donne, sont montants affects, engags et pays Est garanti en permanence que Affect = ou > engag Engag = ou > pay comptabiliss les
71
La rservation de crdits
Aujourdhui la rservation de crdits a 2 supports
En dpenses ordinaires : lengagement comptable global En dpenses en capital : laffectation dAP
Demain, il y a gnralisation de laffectation

Une opration en dpense en capital = comme aujourdhui, montant rserv pour couvrir un ensemble cohrent et de nature tre mis en service ou excut sans adjonction Une opration sur les autres types de dpenses = montant rserv pour mener bien un ensemble dactivits (menes par le mme service, par la mme section, ..) --> ensemble le plus large possible pour viter des mouvements entre oprations Lopration peut tre utilise comme alternative lidentification dun BOP afin de structurer le budget dun acteur en enveloppes limitatives. La fongibilit est alors rendue plus difficile.
72
Consommation des AE dans ACCORD LOLF

Les engagements consommation dAE juridiques impactent directement la Il ny a plus dengagement comptable
Les engagements comptables en tant quils retraaient les engagements juridiques (engagements dits spcifiques ) disparaissent Les engagements comptables globaux sont remplacs par la rservation de crdits (cf. supra) dsormais
Il existe une tape supplmentaire de rservation de crdits entre laffectation et lengagement
73
Consommation des AE dans NDL

Nassure pas le suivi des engagements juridiques Lengagement comptable permet cependant de retracer le montant des engagements juridiques, sous rserve dadapter les modalits actuelles dutilisation Ainsi, lengagement comptable global pourra tre utilis pour regrouper un ensemble dengagements juridiques Les modalits prcises dutilisation de lengagement comptable seront dtermines en liaison avec le CFR dans le souci de se situer au plus prs de lengagement juridique mais sans alourdir la gestion
74
Suivi des engagements par nature et destination

Une ncessit pour le pilotage politique (la destination) et le pilotage financier (la nature) Qui ne limite pas la fongibilit, puisque la saisie seffectue lors de la consommation des AE Modalits de saisie:
ACCORD Destination: saisie de larticle dexcution Nature: soit le correspondant un compte PCE soit le compte agrg permettant de dterminer le titre et la catgorie NDL Destination: saisie de larticle dexcution Nature: saisie de la catgorie
75
Transport des oprations dinvestissement en cours fin 2006 : le rgime de croisire

La continuit des investissements excuts par lEtat ncessite le transport des oprations en cours et le report des AE affectes non engages correspondantes Afin de distinguer les investissements des autres dpenses, les oprations seront types : Paye (P), Autre (A), Investissement (I) Traitement de fin de gestion des oprations en Palier 2006
Les oprations types I seront maintenues en place dune gestion sur lautre Les oprations de paye seront cltures Les oprations types A seront dsaffectes pour la part non engage
76
La bascule fin 2005

Passage dune gestion de stock en gestion de flux Les rgles sont les suivantes :
Cas 1 : les AP non Cas 2 : les AP Cas 3 affectes affectes mais non engages engages
Mme rgles pour les Titres V Pour le titre V et VI 1 - reprise automatique de la 1 - Elles tombent fin 2005 sans partie non engage aucune procdure particulire 2 - bascule des dossiers dans
les
AP
Mme rgles pour les Titres V et VI
1 - Pas de report puisque la consommation est dj intervenue, la poursuite de 2- Ni reprise, ni annulation Accord LOLF et NDL lopration naura plus dimpact 3 - Elles sont perdues 3 - augmentation des crdits sur la consommation des AE dfinitivement de lexercice aprs les TFG par 2 - seuls les dossiers une LFR basculent pour le suivi des Pour le titre VI restes payer Sil ne sagit pas doprations 3 - les liquidations viendront dinvestissement au sens du consommer les CP de lanne Titre V de la LOLF, application en cours du cas 1
77
prts plonger...
78

Ae - CP

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