ANALISIS DE LAS NIIF PARA PYMES.

Entidad: Una entidad contable es una organizacin o una seccin de de una organizacin que se distingue de otras organizaciones y personas como una entidad econmica por separado. Desde la perspectiva contable se establecen limites bien marcados alrededor de cada entidad, de modo q no se confundan sus asuntos con los de otras entidades. NIIF (2.2): El objetivo de los estados financieros de una pequea o mediana entidad es proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de una amplia gama de usuarios que no esta en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especificas de informacin. Contraste: Al analizar ambos prrafos podemos observar que en el libro nos habla de cmo una entidad trata de diferenciarse de otra con base a la perspectiva contable de cada una y en las NIIF nos habla de la situacin financiera de las entidades y en si del objetivo de los estados financieros. Principio de confiabilidad: Los registros y los estados contables se basan en la informacin disponible ms confiable por lo que ser tan exacto y til como sea posible. NIIF (2.7): La informacin proporcionada en los estados financieros deben ser fiables. La informacin es fiable cuando esta libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados financieros no estn libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la seleccin o presentacin de la informacin, pretende influir en la toma de una decisin o en la formacin de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado. Contrate: Despus de leer detenidamente los prrafos anteriores podemos decir y concluir que ambos se refieren a la confiabilidad de la informacin de los estados financieros en un ente contable, para con ello obtener un buen resultado y excelente utilidad. Principio del costo: El principio del costo afirma que los activos y servicios que se adquieren se deben registrar a su costo real (Llamado tambin costo histrico). Aunque quizs el comprador crea que el precio pagado es una ganga, el artculo se registra al precio pagado en la operacin. NIIF (2.34): a) Para los activos, el costo histrico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestacin entregada para adquirirle activo en el momento de su adquisicin. Para los pasivos, el costo histrico el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo, o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligacin. El costo histrico amortizado es el costo histrico de un activo o pasivo ms o menos la parte de su costo histrico reconocido anteriormente como: Gasto o ingreso. b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realiza una transaccin en condiciones de independencia mutua. Contraste: En cuanto a estos prrafos podemos ver que en el libro nos habla de que los activos y servicios se deben registrar a su costo real aunque a los consumidores se les de en oferta, rebaja o ganga y las NIIF nos detallan el costo histrico de los activos y pasivos por separado lo que ellos son y representan y define el costo histrico.

Negocio en marcha Segn el cual le entidad continuara operando en el futuro previsible. Muchos recursos de una empresa (como sus insumos, terrenos, edificios y equipos) se requieren para su uso, no para su venta. Bajo el concepto de negocio en marcha, los contadores suponen que la organizacin seguir operando durante el tiempo suficiente para usar los recursos existentes en el propsito para el cual se tiene. Prrafo 3.8 NIIF PYMES Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF evaluara la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa ms realista que preceder de una de estas formas. Al evaluar si la hiptesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendr en cuenta toda la informacin disponible sobre el futuro, que deber cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo. Prrafo 3.9 NIIF PYMES Cuando la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres significativas relativas a sucesos o condiciones que puedan aportar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad se continuar como negocio en marcha, revelara este hecho, junto con las hiptesis de negocio en marcha. Revelara este hecho, junto con las hiptesis sobre las que han sido elaborados, as como las razones por las que la entidad no se considera como un negocio en marcha. Contraste El negocio en marcha tanto en el libro de Charles T. Horngren como las NIFF PYMES nos habla de que tiene que tener la capacidad para seguir operando depende de su fin, si en la evaluacin hay incertidumbres o dudas de las condiciones de la capacidad de la entidad en este caso no se considerara como negocio en marcha, al igual todo eso la gerencia tendr que tener la capacidad para decidir si liquida las operaciones si no hay otra alternativa. Unidad monetaria estable Es la base para hacer caso omiso de la inflacin en la contabilidad, permite sumar y restar importes monetarios como si cada unidad monetaria tuviera el mismo poder adquisitivo que la misma unidad correspondiente a otra fecha Prrafo 4.10 NIIF PYMES La decisin de presentar partidas adicionales por separado se basara en una evaluacin de todo lo siguiente: (a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos. (b) La funcin de los activos dentro de la entidad. (c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos Prrafo 6.3 (a) NIIF PYMES (a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras. Prrafo 3.23 (d) NIIF PYMES La moneda de presentacin, tal como se define en la seccin 30, conversin de moneda extranjera. Contraste

La unidad de moneda estable en el libro nos habla sobre el poder sumar o restar importes monetarios y habla sobre la moneda y su poder adquisitivo y en las NIIF PYMES igual habla sobre la evaluacin de los importes en cuanto ala naturaleza y la liquidez de activos y pasivos y sobre la conversin de la moneda. Ecuacin contable Los estados financieros indican como marcha una empresa y cul es su situacin actual. Son el producto final del proceso contable. Sin embargo, Cmo se generan los estados financieros? La herramienta bsica de la contabilidad es la ecuacin contable, con la que se resumen los recursos de una empresa y los derechos contra esos recursos. Activo. El activo se compone se los recursos econmicos de una empresa; de los cuales se espera que generen beneficios en el futuro. Algunos ejemplos: efectivo, insumos de oficinas, mercancas, mobiliario, terrenos y edificios. Pasivo. Los derechos contra esos activos corresponden a dos fuentes. El pasivo consta de los derechos de otras entidades o personas. Son obligaciones econmicas (deudas) pagaderas a esas entidades o personas, denominadas conjuntamente acreedores; por ejemplo: un acreedor que presta dinero a una empresa tiene un derecho (legal) a una parte de los activos en tanto la empresa no liquide la deuda. Los derechos de partes internas a los activos de la empresa corresponden a la participacin o capital contable. Son los derechos de los propietarios de la entidad. Se derivan de sus inversiones en el negocio. Prrafo 2.17 NIIF PYMES ACTIVOS. Los beneficios econmicos futuros de un activo son su potencia para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de la entidad. Esos flujos de efectivo pueden proceder de la utilizacin del activo o de su disposicin. Prrafo 2.20 NIIF PYMES PASIVOS. Una caracterstica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligacin presente de actuar de una forma determinada. La obligacin legal o una obligacin implcita. Una obligacin legal es exigible legalmente como consecuencia de la ejecucin de un contrato vinculante o de una norma legal. Una obligacin implcita es aquella que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando: (a) debido a un patrn establecido de comportamiento en el pasado, a polticas de la entidad que son de dominio pblico o a una declaracin actual suficientemente pacifica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que est dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; (b) como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa valida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades. Prrafo 2.37 NIIF PYMES ACTIVOS. Una entidad reconocer un activo en estado de situacin financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios econmicos futuros para la entidad y, adems, el activo tenga un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad. Un estado no se reconocer en el estado de situacin financiera cuando no se considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios econmicos en el futuro ms all del periodo actual sobre el que se informa. En lugar de ello, esta transaccin dar lugar al reconocimiento de un gasto en el resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta)

Prrafo 2.39 NIIF PYMES PASIVOS. Una entidad reconocer un pasivo en el estado de situacin financiera cuando (a) la entidad tiene una obligacin al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que se requiera a la entidad en la liquidacin, la transferencia de recursos que incorporen beneficios econmicos; y (c) el importe de la liquidacin puede medirse de forma fiable. Prrafo 4.2 NIIF PYMES INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes: (a) Efectivo y equivalentes al efectivo. (b) Deudores comerciantes y otras cuentas por cobrar. (c) Activos financieros excluyendo los importantes mostrados en (a), (b), (J) y (k). (d) Inventarios. (e) Propiedades, plantas y equipos. (f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en resultado. (g) Activos intangibles. (h) Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y el deterioro del valor. (i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados. (j) Inversiones en asociadas. (k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. (l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. (m) Pasivos financieros excluyendo los importantes mostrados en (l) y (p). (n) Pasivos y activos por impuestos corrientes. (o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (estos siempre se clasificaran como no corrientes) (p)Provisiones. (q)Participaciones no controladas, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. (r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Contraste Activo en el libro define los activos como beneficios econmicos al igual que en las NIIF PYMES la diferencia que tiene es que en las NIIF habla mas de cmo se tiene que registrar y en que estados se reflejara dichos movimientos. En los pasivos el libro habla sobre dos fuentes. Los derechos de otras entidades o personas. Son obligaciones econmicas (deudas) pagaderas a esas entidades o personas, denominadas conjuntamente acreedores y en las NIFF PYMES habla de la caracterstica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligacin presente de actuar de una forma determinada. La obligacin legal o una obligacin implcita. As que las dos hablan casi de lo mismo solo son agregados que tienen las NIIF en cuanto al libro. CAPITAL CONTABLE. El Capital Contable o participacin del propietario o propietarios es el monto residual de activos de una entidad despus de restar el pasivo del activo: ACTIVO-PASIVO=CAPITAL CONTABLE

SECCIN 4 NIIF 4.2 r. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. NIIF 4.12. Una entidad con capital en acciones revelara ya sea en el estado de situacin financiera o en las notas, lo siguiente: a) Para cada clase de capital en acciones: i. El numero de acciones autorizadas. ii. El numero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las emitidas pero aun no pagadas en su totalidad. iii. El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal. iv. Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al final del periodo. v. Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la distribucin de dividendos y al reembolso del capital. vi. Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiaras o asociadas. vii. Las acciones cuya emisin esta reservada como consecuencia de la existencia de operaciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes. b) Una descripcin de cada reserva que figure en patrimonio.

NIIF 4.13. Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una formulan societaria o fiduciaria, revelara informacin equivalente a la requerida, mostrando los cambios producidos durante el periodo en cada una las categoras que componen el patrimonio y los derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una. CONTRASTE En el libro Horngren- Harrison Oliver como las NIIF Para Pymes tiene el mismo acuerdo conforme a lo estipulado sobre el capital, pues dice que el capital es la participacin del o los propietarios de una entidad, pero en el caso de tener varios propietarios las NIIF Para Pymes profundiza mas sobre la clasificacin del capital por acciones , es decir que dependiendo del sector, tipo de empresa con la que se este manejando ,a si ser el cumplimiento de esta NIIF 4.12, pero tambin pueden existir entidades que no poseen un capital por acciones , que no quiere decir que no tengan la obligacin de revelar informacin de la entidad, claro que la tienen con la diferencia que mostraran las modificaciones que conforman el patrimonio de la entidad de ese periodo. INGRESOS. Los ingresos que son los aumentos del capital contable , generados mediante la venta de bienes o la prestacin de servicios a los clientes .Dicho efecto se debe a que los ingresos producen un incremento de los activos de una empresa o un decremento de sus pasivos. SECCIN 2 NIIF 2.41.

El reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la medicin de activos y pasivos. Una entidad reconocer un ingreso en el estado de resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionados con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad. CONTRASTE. Los ingresos son el aumento en el activo o un decremento en el pasivo que se reflejara e n el Estado de Resultado Integral, esto es lo que estipula las NIIF Para Pymes y el libro de Horngren- Harrison Oliver. Por lo tanto los dos concuerdan que si los ingresos de una entidad aumentan, por lgica aumenta nuestro capital y los activos y que hay una decreciente en los pasivos, que ser beneficioso para la entidad en trminos monetarios para el presente y el futuro de la misma, toda empresa debe de procurar que sus ingresos sean mayores que sus gastos para que en el momento de elaborar el Estado de Resultado Integral refleje ganancia y no perdida. GASTOS. Los Gastos son las reducciones del capital contable derivadas del uso de activos o del incremento de pasivos como parte del proceso de venta de bienes o prestacin de servicios a los clientes. Son el costo de hacer negocios y se contraponen con los ingresos. SECCIN 2 NIIF 2.42. El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medicin de activos y pasivos. Una entidad reconocer gastos en el estado del resultado integral (o en el estado de resultado, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad. CONTRASTE. Los gastos son el aumento de pasivos y un decremento en los activos, es as como lo da a conocer las NIIF Para Pymes y el libro Horngren- Harrison Oliver. Al leer esto nos podemos dar cuenta que si nuestros activos son inferiores a los pasivos por lgica el capital contable de dicha entidad disminuye notablemente as como tambin los activos , es decir que se ha hecho mala venta de bienes y prestacin de servicios con los clientes, que no es beneficioso para la empresa y que al momento de la elaboracin del Estado de Resultado Integral del periodo se reflejar. UTILIDADES SEGN EL LIBRO: Es el exceso del total de ingreso sobre el total de gastos tambin llamada ganancia neta o ingreso neto. SEGN LAS NIIFS: Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos 2.27 Reconocimiento es el proceso de incorporacin en los estados financieros de una Partida que cumple la definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que

Satisface los siguientes criterios: (a) es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la Partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos 2.33 Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios en los que Una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados Financieros. La medicin involucra la seleccin de una base de medicin. Esta NIIF especifica las bases de medicin que una entidad utilizar para muchos Tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos. 2.34 Dos bases de medicin habituales son el costo histrico y el valor razonable. (a) Para los activos, el costo histrico es el importe de efectivo o equivalentes Al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestacin entregada Para adquirir el activo en el momento de su adquisicin. Para los pasivos, El costo histrico es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al Efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a Cambio de la obligacin en el momento en que se incurre en ella, o en Algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias), los Importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar para Liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histrico Amortizado es el costo histrico de un activo o pasivo ms o menos la parte de su costo histrico reconocido anteriormente como gasto o ingreso. (b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un Activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor Interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en Condiciones de independencia mutua.

Base contable de acumulacin (o devengo) 2.36 Una entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la Informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de Acumulacin (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulacin (o Devengo), las partidas se reconocern como activos, pasivos, patrimonio, Ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de Reconocimiento para esas partidas. CONCLUCION: A si como menciona las utilidades son aquellas las que muestran el exceso del total de ingreso sobre el total de gastos en donde significa que si los gastos son mayores que los ingresos genera una utilidad y si existiera que los gastos son mayores que los ingresos generan una perdida. As mismo en las NIIF menciona en el prrafo 2.27 que los activos, pasivos, ingreso y gastos tiende a tener un reconocimiento sobre los estados financieros en una partida que cumpla su definicin. Tambin hace mencin de los trminos Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medicin involucra la seleccin de una base de medicin.

Costo histrico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestacin entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisicin. Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en condiciones de independencia mutua. COMPONENTES DEL CAPITAL: SEGN EL LIBRO: El patrimonio representa el capital social de la empresa, es decir, la participacin que tienen los propietarios o los socios en la empresa, la cual est representada por los recursos aportados (ya sea de dinero o en bienes) y los resultados obtenidos por las operaciones de la empresa. El patrimonio o capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado CAPITAL SOCIAL.- Es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas. UTILIDADES RETENIDAS.- Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas, son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable. REEVALUACIONES DE ACTIVOS.- En los casos en que por circunstancias justificada! se efecten reevaluaciones de activos para poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del capital social. El supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber absorber prdidas, ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible.

APORTACIONES NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS.- Cuando se reciben aportaciones no UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas pendientes de aplicar. SEGN LAS NIIF: Patrimonio 2.22 El Patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos Reconocidos. Se puede su clasificar en el estado de situacin financiera. Por Ejemplo, en una sociedad por acciones, las su clasificaciones pueden incluir Fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas y ganancias o Prdidas reconocidas directamente en patrimonio. Rendimiento 2.23 Rendimiento es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad durante Un periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar El rendimiento en un nico estado financiero (un estado del resultado integral) O en dos estados financieros (un estado de resultados y un estado del resultado Integral). El resultado integral total y el resultado se usan a menudo como Medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno De la inversin o las ganancias por accin. Los ingresos y los gastos se definen Como sigue:

(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o Incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las Obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas De las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio. (b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo Largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o Disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento De los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, Distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los Inversores de patrimonio. CONCLUCION: como hace mencin los componentes del capital son el patrimonio que es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se puede su clasificar en el estado de situacin financiera. Rendimiento es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa. Por lo cual es donde menciona que se deber llevar todos los estados financieros en donde se muestran sus gastos e ingresos. CONTABILIDAD DE TRANSACCIONES DE NEGOCIO: SEGN EL LIBRO: En contabilidad, una transaccin es todo acontecimiento que afecta la situacin financiera de la entidad y se puede registrar objetivamente. Muchos eventos llegan a efectuar a una compaa: 1) elecciones; 2) bonanza y desaceleracin econmica; 3) compra y venta de inventario de mercancas; 4) pago de rentas, y 5) cobros de efectivo a los clientes. Sin embargo, el contador registra nicamente los acontecimientos con efectos que se pueden medir de manera objetiva. Cules de los eventos numerados registrara un contador? Los eventos 3, 4 y 5, puesto que sus importes pueden medirse objetivamente. El contador no registrara los eventos 1 y 2, ya que los efectos monetarios de las elecciones y las tendencias econmicas no son susceptibles de cuantificacin objetiva. SEGN LAS NIIF DEL PROLOGO: Las NIIF establecen los requerimientos de reconocimiento, medicin, Presentacin e informacin a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propsito de informacin general. Tambin pueden establecer estos requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores industriales especficos. Las NIIF se basan en el Marco Conceptual , que se refiere a los conceptos subyacentes en la informacin presentada dentro de los estados financieros con propsito de informacin general. El objetivo del Marco Conceptual es facilitar la formulacin uniforme y lgica de las NIIF. Tambin suministra una base para el uso del juicio para resolver cuestiones contables. CONCLUCION: El reconocimiento de medicin y presentacin e informacin deber contener los estados financieros de una entidad establecidas por las NIIF .Tambin pueden establecer estos requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores industriales especficos. Qu es el patrimonio? Es la participacin que tienen los propietarios o los socios en la empresa, la cual est representada por los recursos aportados (ya sea de dinero o en bienes) y los resultados obtenidos por las operaciones de la empresa. Qu es una transaccin?

Es todo acontecimiento que afecta la situacin financiera de la entidad y se puede registrar objetivamente. Qu es capital contable? Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.

iben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o accionistas, debern formar parte del capital contable.

pendientes de aplicar. Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin del estado de ingresos y gastos con el balance genera

n formar parte del capital contable. En los estados financieros, por la necesidad de una revelacin clara y completa, es indispensab

sos y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida; del ejercicio o periodo sea presentada por separado.

n clara y completa, es indispensable que dichas cuentas se presenten como un rengln aparte.

odo sea presentada por separado.

Transaccin #1 Inicio de negocio Lisbeth Nuez invierte $30,000 de sus propios fondos Fecha Concepto Efectivo y equivalente Capital de Lisbeth Nuez C/Por inicio del negocio Referencia Debe $30,000 Haber $30,000

Transaccin #2 Compra de terreno El propietario adquiere un terreno para el local de la oficina y paga $20,000 en efectivo. Fecha Concepto Propiedad planta y equipo Efectivo y equivalente c/ Compra de terreno Ref Debe $20,000 Haber $20,000

Transaccin #3 Suministro de oficina La agencia de compra insumos de oficina. Por los cuales acuerda pagar $500 a ms tardar en 30 das. Fecha Concepto Inventario Cuentas y documentos por pagar C/Compra de insumos de oficina Ref Debe $500 $500 Haber

Transaccin #4 La agencia de viajes devenga ingresos por servicios de viajes que proporciona a sus clientes Obtiene $5,500 de ingresos, que cobra en efectivo Fecha Concepto Efectivo y equivalente Capital Lisbeth Nuez C/ ingresos por servicios a clientes Ref Debe $5,500 $5,500 Haber

Transaccin #5 Devenga ingresos por servicios a cuenta abierta La agencia brinda sarvicios a clientes que no pagan de inmediato. A cambio de esos servicios. La agencia recibepromesas de pago de los clientes de $3,000Pagaderos a mas tardar en un mes

Fecha

Concepto Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Capital Lisbeth Nuez C/ por devengo de servicios

Ref

Debe $3,000

Haber

$3,000

Transaccin# 6 Pago de gastos Durante el mes. La agencia pga $3,100 en efectivo por concepto de gastos: Arrendamiento de una computadora $400; renta de oficina $1,100; sueldo de un empleado $1,200 y servicios publicos $400 Fecha Concepto Capital Lisbeth Nuez Efectivo y equivalente c/ pago de gastos Ref Debe $3,100 $3,100 Haber

Transaccion# 7 Pago a cuenta La agencia paga $300 a la tienda donde adquirio $500 de insumo de oficina . En la transaccion 3 se dice que paga $300 a cuenta Fecha Concepto Cuentas por pagar Efectivo y equivalente C/ pago a cuenta Ref Debe $300 $300 Haber

Transaccion #8 No se contabiliza Transaccin #9 Cobro a cuenta En la transaccion 5. la agencia brindo servicios a cuenta a un cliente. Ahora, cobra $1,000 al Cliente. Se afirma que la empresa cobra el efectivo a cuenta. Fecha Concepto Efectivo y equivalente Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar c/Cobro a cuenta Ref Debe $1,000 $1,000 Haber

Transaccin #10

Venta de terreno Una persona pregunta a yesenia Ventura si le venderia el terreno propiedad de la agencia de viajes. Acuerdan un precio de $9,000, igual al costo del terreno de Yesenia Ventura. La Empresa vende el terreno y recibe $9,000 al contado Fecha Concepto Efectivo y equivalente Propiedad planta y equipo C/ venta de terreno Ref Debe $9,000 Haber $9,000

Transaccin# 11 Retiro de efectivo Yesenia ventura retira $2,100 en efectivo de la empresa para su uso personal. Fecha Concepto Capital de Lisbeth Nuez Efectivo y equivalente C/ Retiro de efectivo Ref Debe $2,100 $2,100 Haber

30 das.

Transaccin 1: Inicio del negocio NIIF (22.7): Una entidad reconocer la emisin de acciones o de otros instrumentos de patrimonio como patrimonio cuando emita esos instrumentos y otra parte est obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de stos. (a) Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba el efectivo u otros recursos, la entidad presentar el importe por cobrar como una compensacin al patrimonio en su estado de situacin financiera, no como un activo. (b) Si la entidad recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el reembolso del efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad reconocer el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida de la contraprestacin recibida. (c) En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos pero no emitidos y la entidad no haya todava recibido el efectivo o los otros recursos, la entidad no reconocer un incremento en el patrimonio. Transacion2: Compra de terreno NIIF (2.27): Reconocimiento es el proceso de incorporacin en los estados financieros de una partida que cumple la definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: (a) es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. NIIF (17.4): Una entidad aplicar los criterios de reconocimiento del prrafo 2.27 para determinar si reconocer o no una partida de propiedades, planta o equipo. Por lo tanto, la entidad reconocer el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo como un activo si, y solo si: (a) es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros asociados con el elemento, y (b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.

NIIF (17.8): Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizar por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. NIIF (17.9): Medicin en el momento del reconocimiento 17.9 Una entidad medir un elemento de propiedades, planta y equipo por su costo en el momento del reconocimiento inicial. NIIF (17.10): Componentes del costo 17.10 El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo siguiente: (a) El precio de adquisicin, que incluye los honorarios legales y de intermediacin, los aranceles de importacin y los impuestos no recuperables, despus de deducir los descuentos comerciales y las rebajas. (b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparacin del emplazamiento, los costos de entrega y manipulacin inicial, los de instalacin y montaje y los de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente. (c) La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, la obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propsitos distintos al de produccin de inventarios durante tal periodo. Transaccin 3: Suministros de oficina NIIF (13.1): Esta seccin establece los principios para el reconocimiento y medicin de los inventarios. Inventarios son activos: (a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones; (b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios. NIIF (13.5): Costo de los inventarios

13.5 Una entidad incluir en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformacin y otros costos incurridos para darles su condicin y ubicacin actuales. NIIF (13.6): Costos de adquisicin 13.6 Los costos de adquisicin de los inventarios comprendern el precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulacin y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin. NIIF (13.22 C): Informacin a revelar 13.22 Una entidad revelar la siguiente informacin: (c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo. Transaccin 4: Un gran importe Transaccin 5: Ingresos por servicio al crdito NIIF (23.3): Medicin de los ingresos de actividades ordinarias 23.3 Una entidad medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestacin recibida o por recibir. El valor razonable de lacontra prestacin, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad.

NIIF (23.4): Una entidad incluir en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas brutas de beneficios econmicos recibidos y por recibir por parte de la entidad, por su cuenta propia. Una entidad excluir de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o servicios o impuestos sobre el valor aadido. En una relacin de agencia, una entidad incluir en los ingresos de actividades ordinarias solo el importe de su comisin. Los importes recibidos por cuenta del principal no son ingresos de actividades ordinarias de la entidad. NIIF (23.14): Prestacin de servicios 23.14 Cuando el resultado de una transaccin que involucre la prestacin de servicios pueda ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias asociados con la transaccin, por referencia al grado de terminacin de la transaccin al final del periodo sobre el que se informa (a veces conocido como el mtodo del porcentaje de terminacin). El resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las condiciones siguientes: (a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. (b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos derivados de la transaccin. (c) El grado de terminacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad. (d) Los costos incurridos en la transaccin, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad. Los prrafos 23.21 a 23.27 proporcionan una gua para la aplicacin del mtodo del porcentaje de terminacin. NIIF (23.31 A): Informacin a revelar relacionada con los ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos de construccin 23.31 Una entidad revelar la siguiente informacin: (a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias de contratos reconocidos en el periodo.

Transaccin 6: paso de gastos NIIF (20.4): Clasificacin de los arrendamientos 20.4 Un arrendamiento se clasificar como arrendamiento financiero transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a propiedad. Un arrendamiento se clasificar como arrendamiento operativo no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a propiedad. NIIF (20.15): Estados financieros de los arrendatarios arrendamientos operativos Reconocimiento y medicin si la si la

20.15 Un arrendatario reconocer los pagos de arrendamientos bajo arrendamientos operativos (excluyendo los costos por servicios tales como seguros o mantenimiento) como un gasto de forma lineal a menos que (a) otra base sistemtica sea ms representativa del patrn de tiempo de los beneficios del usuario, incluso si los pagos no se realizan sobre esa base, o (b) los pagos al arrendador se estructuren de forma que se incrementen en lnea con la inflacin general esperada (basados en ndices o estadsticas publicadas) para compensar los incrementos de costo por inflacin esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador varan debido a factores distintos de la inflacin general, esta condicin (b) no se cumplir. NIIF (28.3): Principio de reconocimiento general para todos los beneficios a los empleados 28.3 Una entidad reconocer el costo de todos los beneficios a los empleados a los que stos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la entidad durante el periodo sobre el que se informa:

(a) Como un pasivo, despus de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribucin a un fondo de beneficios para los empleados. Si el importe pagado excede a las aportaciones que se deben realizar segn los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, una entidad reconocer ese exceso como un activo en la medida en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reduccin en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo. (b) Como un gasto, a menos que otra seccin de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo. NIIF (28.4): Beneficios a los empleados a corto plazo Ejemplos 28.4 Los beneficios a corto plazo a los empleados comprenden partidas tales como las siguientes: (a) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social; (b) ausencias remuneradas a corto plazo (tales como los derechos por ausencias anuales remuneradas o las ausencias remuneradas por enfermedad), cuando se espere que tengan lugar dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios relacionados; (c) participaciones en ganancias e incentivos pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes; y (d) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia mdica, alojamiento, automviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o subvencionados). NIIF (28.5): Medicin de beneficios generalmente a corto plazo 28.5 Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el periodo sobre el que se informa, la entidad medir el importe reconocido de acuerdo con el prrafo 28.3 por el importe no descontado de los beneficios acorto plazo a los empleados que se espera que haya que pagar por esos servicios. Transaccin 7: Pago cuenta

NIIF (28.3): Principio de reconocimiento general para todos los beneficios a los empleados 28.3 Una entidad reconocer el costo de todos los beneficios a los empleados a los que stos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la entidad durante el periodo sobre el que se informa: (a) Como un pasivo, despus de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribucin a un fondo de beneficios para los empleados. Si el importe pagado excede a las aportaciones que se deben realizar segn los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, una entidad reconocer ese exceso como un activo en la medida en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reduccin en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo. (b) Como un gasto, a menos que otra seccin de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo. NIIF (21.4): Reconocimiento inicial 21.4 Una entidad solo reconocer una provisin cuando: (a) la entidad tenga una obligacin en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso pasado; (b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios econmicos, para liquidar la obligacin; y (c) el importe de la obligacin pueda ser estimado de forma fiable. Transaccin 8: Transaccin 9: NIIFS (11.3-11.5): Introduccin a la Seccin 11 NIIF (11.3): 11.3 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. NIIF (11.4):

11.4 La Seccin 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los instrumentos financieros bsicos excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opcin de venta y en acciones ordinarias sin opcin de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad. NIIF (11.5): 11.5 Los instrumentos financieros bsicos que quedan dentro del alcance de la Seccin 11 son los que cumplen las condiciones del prrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: (a) Efectivo. (b) Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias. (c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas. (d) Cuentas, pagars y prstamos por cobrar y por pagar. (e) Bonos e instrumentos de deuda similares. (f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opcin de venta. (g) Compromisos de recibir un prstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo. NIIF (11.8-11.12): Instrumentos financieros bsicos 11.8 Una entidad contabilizar los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros bsicos de acuerdo con lo establecido en la Seccin 11: (a) Efectivo. (b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagar o prstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del prrafo 11.9. (c) Un compromiso de recibir un prstamo que: (i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y (ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del prrafo 11.9. (d) Una inversin en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opcin de venta.

NIIF (11.9): 11.9 Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de (a) a (d) siguientes deber contabilizarse de acuerdo con la Seccin 11: (a) Los rendimientos para los tenedores son (i) un importe fijo; (ii) una tasa fija de rendimiento sobre la vida del instrumento; (iii) un rendimiento variable que a lo largo de la vida del instrumento, se iguala a la aplicacin de una referencia nica cotizada o una tasa de inters observable (tal como el LIBOR); o (iv) alguna combinacin de estas tasas fijas y variables (como el LIBOR ms 200 puntos bsicos), siempre que tanto la tasa fija como la variable sean positivas (por ejemplo, una permuta financiera de tasa de inters con una tasa fija positiva y una tasa variable negativa no cumplira esta criterio). Para rendimientos de tasas de inters fijo o variable, el inters se calcula multiplicando la tasa para el periodo aplicable por el importe principal pendiente durante el periodo. (b) No hay clusulas contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que el tenedor pierda el importe principal y cualquier inters atribuible al periodo corriente o a periodos anteriores. El hecho de que un instrumento de deuda est subordinado a otros instrumentos de deuda no es un ejemplo de esta clusula contractual. (c) Las clusulas contractuales que permitan al emisor (el deudor) pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha de vencimiento no estn supeditadas a sucesos futuros. (d) No existe un rendimiento condicional o una clusula de reembolso excepto para el rendimiento de tasa variable descrito en (a) y para la clusula de reembolso descrita en (c). NIIF (11.10): 11.10 Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las condiciones establecidas en el prrafo 11.9: (a) Cuentas de origen comercial y pagars por cobrar y pagar y prstamos de bancos o terceros. (b) Cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio en la cuenta por pagar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como requiere el prrafo 30.10.

(c) Prstamos a, o de, subsidiarias o asociadas que se deben pagar cuando son reclamados. (d) Un instrumento de deuda que podra convertirse inmediatamente en una cuenta por cobrar si el emisor incumpliese el pago de un inters o del principal (esta condicin no viola las condiciones del prrafo 11.9). NIIF (11.11): 11.11 Son ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen las condiciones del prrafo 11.9 (y, por lo tanto, quedan dentro del alcance de la Seccin 12): (a) Una inversin en instrumentos de patrimonio de otra entidad distintos de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opcin de venta [vase el prrafo 11.8(d)]. (b) Una permuta financiera de tasas de inters que da lugar a un flujo de efectivo positivo o negativo o un compromiso a plazo para comprar materias primas cotizadas o instrumentos financieros que se pueden liquidar en efectivo o que, a su liquidacin, pueden tener un flujo de efectivo positivo o negativo, porque estas permutas financieras y contratos a trmino no cumplen la condicin del prrafo 11.9(a). (c) Opciones y contratos de futuros, porque los rendimientos a los tenedores no son fijos y no se cumple la condicin del prrafo 11.9(a). (d) Inversiones en deuda convertible, porque el rendimiento para los tenedores puede variar con el precio de las acciones del emisor y no solo con las tasas de inters de mercado. (e) Un prstamo por cobrar de un tercero que concede el derecho o la obligacin al tercero de pagar de forma anticipada si cambian los requerimientos de contabilidad o impuestos aplicables, porque este prstamo no cumple la condicin del prrafo 11.9(c). NIIF (11.12): Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros 11.12 Una entidad reconocer un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte segn las clusulas contractuales del instrumento.

NIIF (11.3 Ejem.2): Medicin Inicial

11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medir al precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transaccin de financiacin. Una transaccin de financiacin puede tener lugar en relacin a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza ms all de los trminos comerciales normales o se financia a una tasa de inters que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la entidad medir el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado para un instrumento de deuda similar. Ejemplos activos financieros 1 Para un prstamo a largo plazo concedido a otra entidad, se reconoce una cuenta por cobrar al valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo (incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal) de esa entidad. NIIF (11.15): Costo amortizado y mtodo del inters efectivo 11.15 El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes: (a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero, (b) menos los reembolsos del principal, (c) ms o menos la amortizacin acumulada, utilizando el mtodo del inters efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, (d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reduccin (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad. Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de inters y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirn inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el prrafo 11.14(a). Por lo tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a estos.

Transaccin 10: NIIF (17.27-17.30): Baja en cuentas 17.27 Una entidad dar de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo: (a) cuando disponga de l; o (b) cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso o disposicin. NIIF (17.28): 17.28 Una entidad reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de un elemento de propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que el elemento sea dado de baja en cuentas (a menos que la Seccin 20 Arrendamientos requiera otra cosa en caso de venta con arrendamiento posterior). La entidad no clasificar estas ganancias como ingresos de actividades ordinarias. NIIF (17.29): 17.29 Para determinar la fecha de la disposicin de un elemento, una entidad aplicar los criterios de la Seccin 23 Ingresos de Actividades Ordinarias, para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias por ventas de bienes. La Seccin 20 se aplicar a la disposicin por venta con arrendamiento posterior. NIIF (17.30): 17.30 Una entidad determinar la ganancia o prdida procedente de la baja en cuentas de un elemento de propiedades, planta y equipo, como la diferencia entre el producto neto de la disposicin, si lo hubiera, y el importe en libros del elemento. NIIF (23.10): Ventas de bienes 23.10 Una entidad reconocer ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes.

(b) La entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos. (c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. (d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados de la transaccin. (e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin puedan ser medidos con fiabilidad. NIIF (23.11): 23.11 La evaluacin de cundo ha transferido una entidad al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad requiere un examen de las circunstancias de la transaccin. En la mayora de los casos, la transferencia de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad coincidir con la transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la posesin al comprador. Este es el caso en la mayor parte de las ventas al por menor. En otros casos, la transferencia de los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad tendr lugar en un momento diferente del de la transferencia de la titularidad legal o del traspaso de la posesin de los bienes. Transaccin 11: Retiro de efectivo NIIF (22.7): Emisin inicial de acciones u otros instrumentos de patrimonio 22.7 Una entidad reconocer la emisin de acciones o de otros instrumentos de patrimonio como patrimonio cuando emita esos instrumentos y otra parte est obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de stos. (a) Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba el efectivo u otros recursos, la entidad presentar el importe por cobrar como una compensacin al patrimonio en su estado de situacin financiera, no como un activo. (b) Si la entidad recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el reembolso del efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad reconocer el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida de la contraprestacin recibida.

(c) En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos pero no emitidos y la entidad no haya todava recibido el efectivo o los otros recursos, la entidad no reconocer un incremento en el patrimonio. NIIF (22.17): Distribuciones a los propietarios 22.17 Una entidad reducir del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios (tenedores de sus instrumentos de patrimonio), neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. El prrafo 29.26 proporciona una gua sobre la contabilizacin de las retenciones fiscales sobre dividendos.

FECHA

CONCEPTO PDA#1 Efectivo y equivalente Capital de Lisbeth Nuez

REF

DEBE $30,000

HABER

$30,00

FECHA

CONCEPTO Pda#2 Propiedad planta y equipo Efectivo y equivalente

REF

DEBE $20,000

HABER $20,000

FECHA

CONCEPTO PDA#3 Inventario Cuentas y documentos por pagar

REF

DEBE $500

HABER $500

FECHA

CONCEPTO PDA#4 Efectivo y equivalente Capital Lisbeth Nuez

REF

DEBE $5,500

HABER $5,500

FECHA

CONCEPTO PDA#5 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Capital Lisbeth Nuez

REF

DEBE $3,000

HABER $3,000

FECHA

CONCEPTO PDA#6 Capital Lisbeth Nuez Arrendamiento de computadora Renta de oficina Sueldo de empleados Servicios pblicos Efectivo y equivalente

REF PARCIAL $400

DEBE $3,100

HABER

$1,100 $1,200 $400 $3,100 REF DEBE $300 $300 HABER

FECHA

CONCEPTO PDA#7 Cuentas por pagar Efectivo y equivalente

$300

FECHA

CONCEPTO PDA#8 Efectivo y equivalente Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

REF

DEBE $1,000

HABER

$1,000

FECHA

CONCEPTO PDA#9 Efectivo y equivalente Propiedad planta y equipo

REF

DEBE $9,000

HABER $9,000

FECHA

CONCEPTO PDA#10 Capital de Lisbeth Nuez Efectivo y equivalente

REF

DEBE $2,100

HABER $2,100

LIBRO MAYOR Efectivo y Equivalente Haber $20,000 $3,100 $1,000 $2,100

Debe $30,000 $5,500 $9,000 $45,500

$300 $25,500

Debe 3,100 2,100 5,200

$20,000 Capital de Lisbeth Nuez Haber 30,000 5,500 3,000 38,500 $33,300

$20,000 $11,000

Propiedad planta y equipo $9,000

Inventario $500

$300

Cuentas y documentoas por pagar $500 $200

$3,000 $2,000

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $1,000

S.A =$20,000+ $11,000+ $500+ $2,000 =33,500 S.D= $33,300 $200 = $33,500

"NUEZ Y ASOCIADOS "S.A DE C.V ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL MES QUE TERMINA AL 30 DE ABRIL DE 2011 INGRESOSO: ingresos por servicios GASTOS Gasto de por sueldo gasto por gasto de oficina Gasto por arrendamiento de compuradora Gasto por servicio publicos Total de gasto UTILIDAD DE OPERACIN

"NUEZ Y ASOCIADOS "S.A DE C.V ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 DE ABRIL DE 2011 ACTIVOS corriente efectivo y equivalente cuentas y doscuementos por cobrar insumos de oficina terrenos Total activos PASIVOS Corriente cuentas y doscumentos por pagar Capital contable Capital de la Universal total pasivo y capital contable

"NUEZ Y ASOCIADOS "S.A DE C.V ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL MES QUE TREMINA AL 30 DE ABRIL DE 2011 Flujo de efectivo de las actividades operativas: Entradas: cobro a clientes Salidas: A proveedores A empleados Entradas de efectivo netas de las actividades operativas Flujo de efectivo de las actividades de inversion: Adquisicion de terrenos Venta de terreno Salida de efectivo neta de las actividades de inversion Flujo de efectivo de las actividades financieras: Inversion de propietario Retiro de propietario Entrada de efectivo neta de las actividades financieras Aumento neto del efectivo Salldo de efectivo al 1 de abril de 2011 Saldo de efectivo al 30 de abril de 2011