SEMINARIO DE

ESTADOS FINANCIEROS

MAURICIO BONETT B CONTADOR PUBLICO

Objetivos
Definir

que son los Estados Financieros. Establecer la importancia de los Estados financieros. Conocer las clases de Estados financieros aceptados en Colombia. Identificar cada uno de los Estados financieros basicos. Esquematizar cada uno de los Estados financieros Basicos.
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ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO

Son informes periodicos que se preparan y se presentan para reflejar la situacion del negocio, los progresos de la administracion y los resultados obtenidos en el periodo en que se estudian.

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ESTADOS FINANCIEROS
IMPORTANCIA

Los estados financieros cuya preparacion y presentacion es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar informacion contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente economico.
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ESTADOS FINANCIEROS
IMPORTANCIA
a.

b.
c.

d.

La administracion, para la toma de decisiones, despues de conocer los rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa, durante un periodo determinado. Los propietarios, conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de su inversion. Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantia del cumplimiento de sus obligaciones. El Estado, para determinar si las bases de liquidacion de los impuestos de la empresa estan correctamente liquidados.
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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados financieros de proposito general

Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por los usuarios intermediarios con el animo principal de satisfacer el interes comun del publico en evaluar la capacidad de un ente economico para generar flujos favorables de fondos.

Estados financieros de proposito especial

Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la informacion contable. Su caracteristica principal es la circulacion o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.
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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados

financieros de proposito general Estados financieros Basicos

El Balance General El Estado de Resultado El Estado de Cambios en el Patrimonio El Estado de Cambios en la situacion financiera El Estado de Flujos de Efectivo

Estos deben ir acompaados de las notas a los estados financieros.

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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados financieros consolidados Son aquellos que presentan la situacion financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situacion financiera, asi como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinadas, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados

financieros de proposito especial.

Balance inicial. Es aquel que elabora el ente economico para conocer de manera clara y completa la situacion inicial de su patrimonio. Estados Financieros en periodos intermedios. Son los Estados Financieros Basicos que se preparan durante el transcurso de un periodo, para satisfacer, entre otras las necesidades de los administradores o de las autoridades que ejercen control. Estado de Costos Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios de los cuales el ente economico deriva sus ingresos.
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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Estado de inventario

Es aquel que debe elaborarse mediante la comprobacion en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el balance general.

Estados Financieros Extraordinario

Son los que se preparan durante el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede ser inferior a un mes de la actividad para cual se preparan. Posee unas caracteristicas especiales: No implican cierre definitivo del ejercicio No son adminisbles para disposicion de utilidades o excedentes. Estos son elaborados en ocasiones especiales : Con ocasin de la decision de transformacion, fusion o escision. Con ocasin de oferta publica de valores. La solicitud de contrato con los acreedores. La venta de establecimiento de comercio.
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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados de liquidacion.
Este estado lo presenta el ente economico para saber el grado de avance del proceso de realizacion y cancelacion de sus pasivos.

Estados preparados sobre la base compresiva de contabilidad distintas de los P.C.G.A.

Con sujecion a las normas legales y con el fin de satisfacer las necesidades especificas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir, para uso exclusivo, la elaboracion y presentacion de E.F preparados sobre bases compresivas distintas a los P.C.G.A . Ej: Las utilizadas para la elaboracion de las declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base de efectivo, y las contabilidad exigida por aquellos organismos de control y vigilancia, como las ejercidas por las distintas superintendencias.
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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Estados financieros comparativos Son aquellos que presentan las cifras correspondientes a mas de una fecha, periodo o ente economico. Los E F de proposito general deben ser presentado de manera comparativa con la del periodo inmediatamente anterior y en un mismo lapso de tiempo. Estados financieros certificados. Son aquellos firmados por el representante legal, por el contador publico que lo hubiere preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere en la certificacion consiste en declarar que sea verificado las afirmaciones contenidas en ellas conforme al reglamento y que las mismas se han tomado fielmente de los libros.
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CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Estados financieros dictaminados. Son aquellos E F certificados que se acompaan de la opinion profesional del revisor fiscal o a falta de este, del contador publico independiente que los hubiere examinado de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptada.( estos deben llevar la expresion ver opinion adjunta)

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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Balance General Es el estado financiero que resume la informacion contable de la empresa para dar a conocer su situacion financiera en una fecha determinada. Este informe de debe emitir por lo menos una vez al ao y con corte a 31 de diciembre. Es decir nos muestra la situacion real de la empresa que tenemos,cuanto debemos y cual es nuestro capital.
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Balance General
Componentes del balance general El activo
Representa el conjunto de bienes, recursos y derechos obtenidos por la empresa y de cuyo uso espera obtener beneficios, es decir es todo lo que tiene la empresa asi se deba. Ejemplo, dinero, vehiculos, casas, maquinaria, lotes, ganado, las cuentas por cobrar. Esta representados por las cuentas cuyo primer digito empiezan por el 1 en el PUC
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Balance General
El pasivo
Son todas las obligaciones que la empresa tiene con terceras personas, y en virtud de la cual se deberan transferir recursos o proveer servicios. En otras palabras son todas las deudas que tiene la empresa. Ejemplo: prestamos bancarios, deudas con proveedores, cuentas por pagar, sueldos empleados, entre otros. Esta representados por las cuentas cuyo primer digito empiezan por el 2 en el PUC
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Balance General
El Patrimonio Representa los compromisos que la empresa tiene con sus dueos, en el momento de hacer el balance. En otras palabras, es lo que realmente le pertenece a los socios, es decir la suma de todos los activos y una vez pagado todas la deudas es lo que realmente tiene la empresa en cabeza de sus socios. Esta representados por las cuentas cuyo primer digito empiezan por el 3 en el PUC
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Esquema horizontal del balance general

XYZ Ltda Balance General A 31 de diciembre de 2xxx

ACTIVOS Activos corriente $ xxxx Prop plantas y eq $ xxxx Otros activos $ xxxx PASIVOS pasivos corriente $ xxxx pasivo a largo plazo $ xxxx total pasivos
PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS $ XXXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

$ xxxx $ xxxx $ XXX

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Esquema vertical balance general

Olimpica S.A Balance General A 31 de diciembre de 200X
ACTIVO Activos corriente Prop plantas y eq Otros activos Total Activo PASIVO Pasivo corriente Pasivo a largo plazo Total Pasivo PATRIMONIO $ xxxx $ xxxx $ xxxx $ XXX

$ xxxx $ xxxx $ XXX $ XXX

Total pasivo y patrimonio $ XXX

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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Estado de Resultado Es el informe que presenta, de manera analitica, los ingresos obtenidos y los egresos incurridos por la empresa, en desarrollo de su actividad mercantil, durante un periodo contable determinado. En otras palabras, nos muestra las ganancias o perdidas obtenidas por la empresa en un periodo.
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Estado de Resultados
El estado de resultado se compone por: Los ingresos: representa los beneficios operativos y
financieros que percibe la empresa por la venta de bienes o por la prestacion de servicio o por la ejecucion de otras actividades, realizadas durante un periodo contable. Esta representada por todas aquellas cuentas empezadas por el digito 4 del PUC

Los costos de ventas: representa los desembolso

asociados clara y directamente con la adquisicion o produccion de bienes o la prestacion de los servicios, de los cuales la empresa obtuvo sus ingresos. Esta representada por todas aquellas cuentas empezadas por el digito 6 del PUC

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Estado de Resultados
Los gastos: son todos los desembolsos que realiza la empresa en el giro ordinario de sus negocios para la consecusion de sus ingresos. Estos desembolsos son distintos a los costos. Esta representada por todas aquellas cuentas empezadas por el digito 5 del PUC

Los costos estan relacionada con la produccion de los productos y los gastos con los desembolsos en actividades de administracion, ventas y financieros.
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Esquema del estado de resultado

XYZ Ltda Estado de Resultado 1 de enero a 31 de diciembre de 2xxx Ingresos $ XXXX Menos costos -$ xxxx Utilidad bruta $ XXXX Menos gastos administracion -$ xxxx Gastos de ventas $ xxxx Utilidad operacional $ XXXX Mas otros ingresos $ xxxx Menos otros gastos -$ xxxx Utilidad neta ante de impuesto $ XXXX
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Estado de cambio en el patrimonio Es el informe financiero que indica el movimiento de las distintas cuentas integrantes del patrimonio de la empresa ocurrido durante un periodo contable. Es decir nos muestra el movimiento del patrimonio en un periodo

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OLIMPICA S.A Estado de cambio en el patrimonio 200X

Concepto
Capital social Reservas Utilidad ejerc anterior Utilidad del ejercicio TOTALES $ 3.200.000

Saldo 1 enero
$ 1.000.000 $ 200.000

Aumento

Disminucion

Saldo 31 diciembre
$ 1.000.000

$ 150.000 $ 1.500.000 $ 1.500.000 $ 3.150.000 $ 600.000 $ 1.500.000 $ 2.100.000

$ 350.000 $ 2.900.000 0 $ 4..250.000

$ 2.000.000

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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Estado de cambios en la situacion financiera

Es el informe financiero que identifica las fuentes del capital de trabajo que tuvo la empresa a su disposicion durante el periodo y especifica los usos o aplicaciones que se hicieron con dicho capital de trabajo. En otra palabras, este informe nos muestra la utilizacion del capital de trabajo en un periodo, que recursos entraron y como se utilizaron.
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Estado de cambios en la situacion financiera

Esta compuesto por : Fuentes de Capital de trabajo, el cual es provisto por algunas de las siguientes fuentes de financiacion. Los ingresos por operaciones El valor de la venta de activos fijos Los prestamos a largo plazo Los aportes adicionales de capital o la emision y venta de acciones. Usos del Capital de trabajo Adquisicion de activos fijos Cancelacion de deudas a largo plazo Apropiacion de impuesto liquidados Pago de dividendos Gastos financieros entre otros
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OLIMPICA S.A ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA 31 DE DICIEMBRE DE 200X

Fuentes de Capital de trabajo, Ventas venta de activos fijos prestamos a largo plazo emision de acciones. Usos del Capital de trabajo Adquisicion de activos fijos Cancelacion deudas LP Pago de dividendos Gastos financieros

$ 2.600.000 $ 1.000.000 $ 200.000 $ 400.000 $ 1.000.000 $ 2.600.000 $ 1.800.000 $ 650.000 $ 100.000 $ 50.000

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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Estados de flujos de efectivo Es el estado financiero basico que presenta la informacion relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo que derivan de las actividades de operacin, inversion y financiacion, llevadas a cabo en un periodo por la empresa. Es decir nos muestra las entradas y salidas del efectivo en la empresa en un periodo.
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Estados de flujos de efectivo

Componentes Actividades de Produccion.
Se relacionan con la produccion y la ventas de bienes y servicios, la obtencion de otros ingresos no operacionales, los costos y gastos incurridos en el funcionamiento de la empresa los egresos no operacionales y los imptos de renta causado en el periodo. Aqui participa el activo y el pasivo corriente
Actividades de Inversion. Se refiere a acciones que tienen efecto en el activo no corriente tales como propiedades plantas y equipo, inversiones permanentes, deudores no corrientes etc. Actividades de Financiacion. Corresponden a las operaciones que se relacionan con los pasivos no corrientes y el patrimonio, como los aportes adicionales recibidos de los socios, los prestamos a L P, pago de deudas etc.
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Coteco s.a Estado de Flujo de Efectivo 31 diciembre 200x

Actividades de operacin Recaudo a clientes Pago empleados Pago proveedores $ xxxxx - $ xxxxx - $ xxxxx --------------$ xxxxxx

Flujo de efectivo actividades operacin

Actividades de Inversion Ventas de inversiones Compra prop planta y equipo

Flujo de efectivo actividades inversion

Actividades de Financiacion Emision de acciones Pago obligaciones bancarias

$ xxxxxx - $ xxxxxx --------------$ xxxxxxx

Flujos actividades financiacion Aumento o disminucion efectivo Efectivo a 31/12 /01 Efectivo a 31/12 /02

$ xxxxxx - $ xxxxxx --------------$ xxxxxx $ xxxxx $ xxxxx MAURICIO BONETT B CONTADOR PUBLICO

Las memorias se pueden obtener en el correo electronico siguiente: CAPACITEMPRESA1@GMAIL.COM Contrasea: CAPACITAR

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MUCHAS GRACIAS

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