CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Auditora de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

INTRODUCCIN

El activo fijo se compone de bienes tangibles que se emplean en las operaciones de una empresa, estos bienes tienen una vida til o de servicio de ms de un ao, se emplean directa o indirectamente para producir unos ingresos y no estn destinados a la venta en el curso normal de los negocios, tenemos: Los terrenos, una de su caracterstica es su existencia permanente, los edificios, maquinarias, equipos y mejoras introducidas a la propiedad, estos bienes tienen una vida til limitada y estn sometidos a buna depreciacin o amortizacin; los recursos naturales, stos incluyen los depsitos minerales, petrleo, gas y otros bienes cuyas reservas se agotan paulatinamente, se les denomina bienes agotables.

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OBJETIVO GENERAL
Reunir evidencia comprobada suficiente para obtener una base

razonable para la expresin de una opinin profesional de los activos fijos, respecto a la razonabilidad con que estn presentados en los estados financieros.

OBJETIVO ESPECFICO
Nuestro objetivo para cada una de las partidas del activo fijo es obtener evidencia suficiente y vlida sobre las aseveraciones de contabilidad emitidas por la gerencia, como: Existencia Integridad Propiedad Valuacin Exactitud Presentacin y revelacin

OBJETIVO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Objetivos de Control Interno Verificar la aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar activos. Verificar la segregacin adecuada de las funciones de adquisiciones, custodia, registro y disposicin final.

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Comprobar comprobar

la que

existencia se

de

procedimientos recibido y

para

hayan

registrado

adecuadamente los bienes adquiridos.

Comprobar la existencia de archivos y documentacin

que sustente su adquisicin, propiedad y disposicin final. Verifique la revisin peridica de las instalaciones, construcciones en curso y registrados oportunamente. Verificar si existen conciliaciones peridicas de los montos o valores consignados en los registros auxiliares, krdex fsico, libros de contabilidad y balance. Comprobacin peridica de existencia y condiciones fsicas de activo. Programas
Verificar que los registros y la contabilizacin de los activos

fijos se encuentren integrados y estn gravmenes.

libres de

Comprobar que los montos o valores de los activos fijos se

han registrado y procesado apropiadamente. Verificar si los activos fijos existen fsicamente y se encuentran en uso. Verificar que los rubros que integran los activos fijos se han registrado a un valor apropiado.
Verificar que las partidas componentes del activo fijo,

adquiridos o construidos, sean de propiedad de la entidad. Comprobar que la informacin que se presenta y revela ha sido adecuadamente resumida, clasificada y descrita, de conformidad, con las NICS-P1Presentacin de los Estados Financieros

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EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORA

Tenemos los siguientes: a. Factores del riesgo de auditora Acceso no autorizado a la informacin del movimiento de activos fijos, a proporcionar informacin sobre ellos. Ausencia de libros, registros auxiliares y krdex, y otros documentos que puedan soportar la informacin. Prdida de documentos, registros o la integridad de los datos de duplicidad de registro, o informacin de un mismo hecho econmico. Desorganizacin en los archivos y en los registros de la documentacin sustentatoria. Cambios frecuentes en la organizacin interna. Escaso conocimiento, competente idoneidad del personal asignado a la administracin y gestin patrimonial. b. Evaluacin del riesgo de auditora Tenemos:

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL El sistema de autorizaciones, aprobaciones, adquisicin y retiro de

activo fijo no es adecuado, ni efectivo. Los asientos de ingreso o movimientos de activos fijos, as como su depreciacin son registrados sin revisin ni aprobacin. No se realiza acciones de mantenimiento y reparacin para mantener los activos en ptimas condiciones.
Existen diferencias significativas entre el inventario fsico y los

montos registrados.
No existen informes gerenciales sobre el uso el destino de los

activos fijos. No existe seguro contra riesgos o no han sido actualizado, para activos de trascendencia e importancia de valores o montos significativos. Las estimaciones sobre la vida til de los activos (equipos de cmputo) no son correctas, habindose apreciado su utilidad econmica y potencial de servicios despus de estar completamente depreciados.

CONTROLES GERENCIALES
Se basa en los siguientes procedimientos: El procedimiento desarrollado para planificar la utilidad y uso de activos de importancia, as como de presupuesto de ejecucin. (ejemplo: maquinaria pesada, etc.). Procedimiento empleado por la gerencia de contabilidad para revisar y realizar un seguimiento de la informacin financiera y presupuestal relacionada con los activos fijos y los gastos de depreciacin.

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Preparacin de informe gerencial referido a: Desembolsos por proyecto y avance financiero. Desembolsos que superen los montos presupuestados. Costos de reparacin y mantenimiento de obras pblicas. Variaciones en las tasas y mtodos de depreciacin. Ajustes resultantes de inventarios fsicos, faltantes y sobrantes. Utilizacin de activos fijos. Activos completamente depreciados. Procedimientos provenientes de auditoras anteriores.
Procedimiento para efectuar conciliaciones entre el inventario

fsico, el registro de krdex y otros con las cuentas del mayor. Si los costos de construcciones en curso son verificados con el avance fsico de las obras y aprobados antes de su pago o desembolso. Los procedimientos para asegurar que las tasa de depreciacin est adecuadamente determinada y se aplica activo por activo y no sobre montos globales.

CONTROLES PARA SALVAGUARDAR ACTIVOS

El acceso fsico a los activos fijos de importancia (maquinaria pesada), se encuentran restringidos. Las protecciones fsicas de los activos fijos son adecuadas para evitar un traslado no autorizado o uso indebido.

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CONTROLES GENERALES
Si existe una adecuada segregacin de funciones en el rea de activos fijos, especficamente si las funciones de aprobacin de las adquisiciones y retiros de activos estn segregadas de la contabilizacin de los mismos y de la preparacin de asientos del mayor. Las funciones de registro y control del movimiento de los activos realizados por el comit de gestin patrimonial deben ser separados de la funcin de registro de contabilidad. Las funciones de custodia, conservacin y mantenimiento, deben estar separadas de las funciones de registro y modificacin de datos en la vida de los activos.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

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Analizar las cuentas de control del mayor general, as como los registros analticos de activos fijos.

- Movimientos globales. - Cantidad y monto de cada facturacin. - Adquisicin de activos nuevos. - Nmero y monto de saldos acreedores en las cuentas del activo.

Analizar la composicin de los activos fijos.

- Tipo de clase de activo. - Monto del activo. - reas asignadas. - Asignacin de responsabilidad. - Analizar la composicin de los activos fijos. - Uso de activo. - Tipo de moto de activos depreciados

Procedimiento s analticos

Analizar conciliaciones entre la cuenta de control del mayor general y los listados de activos fijos (registro de activo krdex).

- Oportunidad de las conciliaciones, segmentos y aprobacin. - Cantidad y monto de los ajustes recurrentes y no recurrentes.

Analizar los mtodos de depreciacin y vidas tiles asignadas para comprarlas con los normalmente utilizados en la industria.

- Analizar la depreciacin anual acumulada por tipo o clase, entidad jurdica.

Analizar el mtodo de clasificacin y registro de los activos obsoletos en descenso, inactivos, asi como su depreciacin.

Analizar los gastos de mantenimiento y conservacin de los principales activos.

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