CASOS PRCTICOS

CASO 01: GRATIFICACIN EN EL RGIMEN REGULAR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL La empresa MIRAFLORES S.A.C desea saber cual es el monto que debe de cancelar a un trabajador por concepto de gratificacin por 28 de julio de este ao, el mismo que percibe una remuneracin mensual fija y se encuentra contratado bajo el rgimen laboral regular o general. A continuacin se brinda la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de Ingreso b. Remuneracin mensual junio c. Movilidad de libre disposicin d. Asignacin Familiar e. Gastos operativos (viticos) f. Aporte ESSALUD : : : : : : 15.09.2008 S/. 2,000.00 S/. 500.00 S/. 55.00 S/. 350.00 9%

a. Determinar el valor de la Gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias. Si el trabajador percibe remuneracin mensual fija, debe considerarse para el clculo del monto a pagar por gratificacin ordinaria de Fiestas Patrias, la remuneracin mensual regular en relacin a lo percibido hasta el 30 de junio. Base legal: Artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. Se considera computable a la remuneracin bsica mensual y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Base legal: Artculo 3, numeral 3.1, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. La asignacin remunerativa. familiar establecida por ley tiene el carcter y naturaleza

Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. Los gastos operativos no son considerados como remuneracin para el clculo de ningn beneficio social. Base legal: Artculo 19, inciso i, del Decreto Supremo N 001-97-TR. Por Ley N 29351, los montos otorgados desde el 02.05.09 hasta el 31.12.2010 por concepto de Gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias y Navidad, as como las gratificaciones proporcionales y/o truncas a las mismas, se encuentran inafectas al pago de los aportes y contribuciones legales, con excepcin del impuesto a la renta de 5 categora. El aporte pagado anteriormente a ESSALUD ser entregado directamente al trabajador por concepto de una Bonificacin Extraordinaria. Base legal: Artculo 8-A de la Ley N 27735, incorporado por Ley N 29351. Clculo 1. Remuneracin computable : S/. 2,555.00 Remuneracin mensual = S/. 2,000.00 Movilidad de libre disposicin= S/. 500.00

Asignacin Familiar =S/. 2. Periodo computable 3. Monto Gratificacin 2,555/6 x 6 4. Bonificacin Extraordinaria 2,555 x 9%

55.00 : 6 meses : S/. 2,555.00 : S/. 230.00

TOTAL A PAGAR POR GRATIFICACIN: S/. 2,785.00 CASO 02: GRATIFICACIN EN EL RGIMEN REGULAR CON REMUNERACIN MENSUAL VARIABLE E IMPRECISA (COMISIONISTAS) La empresa MARCONA TRAVEL S.A, desea saber cual es el monto que debe de cancelar a su trabajador vendedor de paquetes tursticos, considerando que su remuneracin mensual se determina en funcin a las comisiones logradas en el mes. A continuacin se brinda la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de ingreso b. Tiempo computable c. Remuneracin bsica d. Asignacin familiar e. Comisiones enero junio Enero : S/. 350.00 Febrero : S/. 481.00 Marzo : S/. 370.00 Abril : S/. 685.00 Mayo : S/. 330.00 Junio : S/. 820.00 f. Aporte a ESSALUD : : : : 01.01.2009 6 meses S/. 550.00 S/. 55.00

: 9%

a. Determinar el valor de la Gratificacin ordinario por Fiestas Patrias. Si el trabajador percibe remuneracin mensual imprecisa o variable, debe considerarse para el clculo del monto a pagar por Gratificacin ordinaria de Fiestas Patrias, la remuneracin mensual regular en relacin a lo percibido hasta el 30 de junio. Base legal: Artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. Para el caso de los comisionistas, destajeros y en general trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, la remuneracin computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajos o remuneraciones mensuales percibidas por el trabajador en el semestre respectivo. Base legal: Artculo 17 del Decreto Supremo N 001-97-TR, concordado con el artculo 3, numeral 3.1, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. La asignacin remunerativa. familiar establecida por ley tiene el carcter y naturaleza

Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. Por Ley N 29351, los montos otorgados desde el 02.05.09 hasta el 31.12.2010 por concepto de Gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias y Navidad, as como las gratificaciones proporcionales y/o truncas a las mismas, se encuentran inafectas al pago de los aportes y contribuciones legales, con excepcin del impuesto a la renta

de 5 categora. El aporte pagado anteriormente a ESSALUD ser entregado directamente al trabajador por concepto de una Bonificacin Extraordinaria. Base legal: Artculo 8-A de la Ley N 27735, incorporado por Ley N 29351. Clculo 1. Remuneracin computable : S/. 1,111.00 Bsico = S/. 550.00 Asignacin Familiar =S/. 55.00 Promedio comisiones =S/. 506.00 Enero : S/. 350.00 Febrero : S/. 481.00 Marzo : S/. 370.00 Abril : S/. 685.00 Mayo : S/. 330.00 Junio : S/. 820.00 S/. 3,036.00 /6 2. Periodo computable : 6 meses 3. Monto Gratificacin : S/. 1,111.00 1,111/6 x 6 4. Bonificacin Extraordinaria : S/. 100.00 1,111 x 9% TOTAL A PAGAR POR GRATIFICACIN: S/. 1,211.00 CASO 03: GRATIFICACIN CON REMUNERACIN FIJA SEMANAL La empresa MIRAFLORES S.A. desea saber cual es el monto a pagar por concepto de gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias a un trabajador que percibe una remuneracin semanal fija. A continuacin se presenta la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de Ingreso b. Tiempo computable c. Remuneracin semanal d. Asignacin Familiar semanal e. Movilidad supeditada a la asistencia f. Aporte a ESSALUD : : : : : : 12.12.2008 6 meses S/. 150.00 S/. 13.75 S/. 20.00 9%

a. Determinar el valor de la Gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias. La remuneracin computable para el pago de gratificacin equivale a la remuneracin diaria vigente al 30 de junio multiplicado por treinta (30) das, considerando para tal efecto aquellos conceptos que tienen naturaleza remunerativa. Base legal: Artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. La asignacin remunerativa. familiar establecida por ley tiene el carcter y naturaleza

Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. La movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo, no es considerada como remuneracin para el clculo de ningn beneficio social.

Base legal: Artculo 19, inciso e, del Decreto Supremo N 001-97-TR. Clculo 1. Remuneracin computable : S/. 697.80 Remuneracin diaria = S/. 21.43 150/ 7 Asignacin familiar diaria =S/. 1.83 Total remun. mensual = S/. 697.80 23.26 x 30 2. Periodo computable : 6 meses 3. Monto Gratificacin : S/. 697.80 697.80/6 x 6 4. Bonificacin Extraordinaria : S/. 62.80 697.80 x 9% TOTAL A PAGAR POR GRATIFICACIN: S/. 760.60 CASO 04: GRATIFICACIN PROPORCIONAL CON REMUNERACIN MENSUAL VARIABLE E IMPRECISA (COMISIONISTAS) La empresa MARCONA TRAVEL S.A, desea saber cual es el monto que debe de cancelar a su trabajador vendedor de paquetes tursticos por concepto de gratificacin, considerando que su remuneracin mensual se determina en funcin a comisiones alcanzadas en el mes. A continuacin se brinda la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de ingreso b. Tiempo computable c. Remuneracin bsica d. Asignacin familiar e. Comisiones marzo junio Marzo : S/. 430.00 Abril : S/. 700.00 Mayo : S/. 902.00 Junio : S/. 880.00 f. Aporte a ESSALUD : : : : 13.03.2009 3 meses y 19 das S/. 600.00 S/. 55.00

: 9%

a. Determinar el valor de la Gratificacin proporcional por Fiestas Patrias. Si el trabajador percibe remuneracin mensual imprecisa o variable, debe considerarse para el clculo del monto a pagar por Gratificacin ordinaria de Fiestas Patrias, la remuneracin mensual regular en relacin a lo percibido hasta el 30 de junio. Base legal: Artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. Para el caso de los comisionistas, destajeros y en general trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, la remuneracin computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajos o remuneracin mensual percibida por el trabajador en el semestre respectivo. Si el periodo a liquidarse fuera inferior a seis (6) meses, la remuneracin computable se establecer en base al promedio diario de lo percibido durante dicho periodo. Base legal: Artculo 17 del Decreto Supremo N 001-97-TR, concordado con el artculo 3, numeral 3.1, del Decreto Supremo N 005-2002-TR.

La asignacin remunerativa.

familiar

establecida

por

ley

tiene

el

carcter

naturaleza

Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes calendario completo laborado en el periodo correspondiente. Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirn a razn de un treintavo (1/30) de la fraccin correspondiente. Base legal: Artculo 3, numeral 3.4, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. Clculo Promedio comisiones Mes Das del mes Marzo 31 Abril 30 Mayo 31 Junio 30 TOTAL PROMEDIO DIARIO 1. Remuneracin computable Bsico Promedio mensual comisiones 26.47 x 30 Asignacin Familiar 2. Periodo computable 3. Monto Gratificacin 1,449.10/6 x 3 4. Bonificacin Extraordinaria 724.55 x 9% Das trabajados 19 30 31 30 110 Comisiones S/. 430.00 S/. 700.00 S/. 902.00 S/. 880.00 S/. 2,912.00 2,912.00 /110= S/. 26.47

: S/. 1,449.10 = S/. 600.00 = S/. 794.10 = S/. 55.00 : 3 meses : S/. 724.55 : S/. 65.21

TOTAL A PAGAR POR GRATIFICACIN: S/. 789.76 CASO 05: GRATIFICACIN TRUNCA El rea de Recursos Humanos de la empresa ALTAVISTA S.A.C se encuentra liquidando a un personal cuyo contrato de trabajo a plazo fijo culmin el 25 de junio del presente ao. A continuacin se nos proporciona la siguiente informacin de utilidad: Fecha inicio Trabajador 01.02.09 Fecha cese 25.06.09 Tiempo de servicios 4 meses y 25 das Remun. mensual S/.1,200 Refrigerio S/. 150 Horas extras Febrero: S/. 35 Marzo: S/. 42 Abril: S/. 38 Mayo: Asignacin familiar S/.55

S/. 35 a. Determinar el valor de la Gratificacin Trunca por Fiestas Patrias. El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre ste tenga por lo menos un (1) mes ntegro de servicios, determinndose su valor de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el periodo en el que se produzca el cese. La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior en el que se produjo el cese y debe de cancelarse dentro de las cuarenta y ocho horas (48) de producido este. Base legal: Artculo 5 del Decreto Supremo N 005-2002-TR. El valor de la alimentacin principal forma parte de la remuneracin computable para el clculo de la gratificacin trunca, entendindose por ello indistintamente el desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituya y la cena o comida. Base legal: Artculo 11 del Decreto Supremo N 001-97-TR, concordado con el artculo 3, numeral 3.2, del Decreto Supremo N 005-2002-TR. Tratndose de la remuneracin complementaria como son las horas extras, se considerar cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres meses en el periodo de seis (6) computable para el clculo de la gratificacin ordinaria; es decir en el presente caso, del 01.01 al 30.06. Para su incorporacin a la gratificacin se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis. Base legal: Artculo 3 de la Ley N 27735, concordado con el Decreto Supremo N 005-2002-TR. La asignacin remunerativa. familiar establecida por ley tiene el carcter artculo 3 del y naturaleza

Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. Clculo Promedio horas extras Mes Febrero Marzo Abril Mayo TOTAL PROMEDIO HORAS EXTRAS Remuneracin complementaria ( horas extras) S/. 35.00 S/. 42.00 S/. 38.00 S/. 35.00 S/. 150.00 150/6 = S/. 25.00

1. Remuneracin computable : S/. 1,430.00 Remuneracin mensual = S/. 1,200.00 Refrigerio = S/. 150.00 Asignacin Familiar = S/. 55.00 Promedio horas extras = S/. 25.00 2. Periodo computable : 4 meses 3. Monto Gratificacin : S/. 953.33 1,430/6 x 4

4. Bonificacin Extraordinaria 953.33 x 9%

: S/.

85.80

TOTAL A PAGAR POR GRATIFICACIN: S/. 1,039.13 CASO 06: GRATIFICACIN EN EL RGIMEN ESPECIAL DE LA PEQUEA EMPRESA Un suscriptor nos pregunta por la forma como calcular la Gratificacin por Fiestas Patrias de uno de sus trabajadores, siendo que se trata de una pequea empresa. A continuacin se presenta la siguiente informacin de utilidad: a. Fecha de ingreso b. Tiempo computable c. Remuneracin mensual d. Asignacin familiar e. Horas Extras Abril : S/. 15.00 Mayo : S/. 33.00 f. Aporte a ESSALUD : : : : 01.01.2009 6 meses S/. 700.00 S/. 55.00

: 9%

a. Determinar el valor de la Gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias. Los trabajadores de la pequea empresa tendrn derecho a percibir dos gratificaciones en el ao con ocasin de las Fiestas Patrias y la Navidad, siendo que el monto de las gratificaciones es equivalente a media remuneracin cada una. Base legal: Artculo 41 del Decreto Supremo N 007-2008-TR. La asignacin remunerativa. familiar establecida por ley tiene el carcter y naturaleza

Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 035-90-TR. La remuneracin complementaria como las horas extras, se considerar de naturaleza regular y por lo tanto computable para el clculo de la gratificacin ordinaria, si el trabajador las ha percibido cuando menos tres (3) meses en el periodo de seis (6) computable para el clculo de la referida gratificacin; es decir en el presente caso, del 01.01 al 30.06. Para su incorporacin a la gratificacin se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis. En el presente caso, el trabajador no cumple con el requisito de los tres meses de percepcin como mnimo por lo que el promedio de horas extras no ser considerado dentro de la remuneracin computable para el pago de la gratificacin ordinaria por Fiestas Patrias. Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 005-2002. 1. Remuneracin computable : S/. 755.00 Remuneracin mensual = S/. 700.00 Asignacin Familiar =S/. 55.00 2. Periodo computable : 6 meses 3. Monto Gratificacin : S/. 377.50 755/2 /6 x 6 4. Bonificacin Extraordinaria : S/. 33.98 377.50 x 9% TOTAL A PAGAR POR GRATIFICACIN: S/. 411.48