Aula 11

CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF.
ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria
Contedo 1. GARANTIAS DO CRDITO TRIBUTRIO ......................................... 2 1.1. PRESUNO DE FRAUDE NA ALIENAO OU ONERAO DE BENS OU RENDAS ........................................................................................... 6 1.2. PENHORA ON-LINE ..................................................................... 6 1.3. PROVA DE QUITAO DE TODOS OS TRIBUTOS ............................. 7 2. PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO .................................... 11 2.1. NA FALNCIA ............................................................................13 2.2. NOS PROCESSOS DE INVENTRIO E ARROLAMENTO ......................17 2.3. NOS PROCESSOS DE LIQUIDAO JUDICIAL OU VOLUNTRIA ........19 2.4. CONCURSO DE PREFERNCIA ENTRE PESSOAS JURDICAS DE DIREITO PBLICO ............................................................................19 1. ADMINISTRAO TRIBUTRIA ................................................... 35 1.1. FISCALIZAO ..........................................................................35 1.2. DVIDA ATIVA ...........................................................................44 1.3. CERTIDES NEGATIVAS .............................................................48
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CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria 01- (ANALISTA JURDICO SEFAZ-CE 2006 DIREITO TRIBUTRIO E PROCESSUAL TRIBUTRIO ESAF) O crdito tributrio, face sua importncia como principal fonte de receita no oramento pblico, cercado de diversos privilgios e garantias. Sobre esses, incorreto afirmar-se que: (A) como regra, respondem pelo seu pagamento a totalidade dos bens e de rendas, de qualquer natureza ou origem, do sujeito passivo. (B) na execuo fiscal, existe hiptese em que o juiz pode decretar a indisponibilidade dos bens e direitos do sujeito passivo. (C) a existncia de um rol de disposies no Cdigo Tributrio Nacional pertinente s garantias e privilgios do crdito tributrio no impede o surgimento posterior de outras, referentes a tributos especficos, em suas respectivas leis de regncia. (D) nos casos de falncia, o crdito tributrio e todos os seus acrscimos legais encontram-se igualmente posicionados na ordem de preferncia. (E) os crditos trabalhistas preferem ao crdito tributrio. Resoluo
1. GARANTIAS DO CRDITO TRIBUTRIO Art. 183. A enumerao das garantias atribudas neste Captulo ao crdito tributrio no exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em funo da natureza ou das caractersticas do tributo a que se refiram. Pargrafo nico. A natureza das garantias atribudas ao crdito tributrio no altera a natureza deste nem a da obrigao tributria a que corresponda. GARANTIAS do crdito tributrio => Normas que tratam de proteger o direito do Estado de haver o crdito tributrio que lhe devido. As garantias previstas no CTN NO SO UMA LISTA TAXATIVA, porque o prprio CTN permite lei ordinria dos entes polticos (U, E, DF, M) prever outras.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Art. 184. Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis.
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TOTALIDADE DOS BENS E DAS RENDAS RESPONDE PELO PAGAMENTO DO CRDITO TRIBUTRIO: No s o bem envolvido no tributo que responde, mas a totalidade dos bens e rendas. Exemplo: Se eu tenho uma dvida de IPTU que ultrapassa o prprio valor do bem imvel, isso no impede de eu ser cobrado no valor total da dvida. RESPONDEM PELO PAGAMENTO DO CRDITO TRIBUTRIO...
... a TOTALIDADE dos bens e das rendas,...
...de QUALQUER origem ou natureza,...
...do SUJEITO PASSIVO, seu ESPLIO, ou sua MASSA FALIDA,...
...INCLUSIVE os gravados por NUS REAL ou CLUSULA de INALIENABILIDADE ou IMPENHORABILIDADE,...
...SEJA QUAL FOR A DATA da constituio do nus ou da clusula,...
...EXCETUADOS unicamente os bens e rendas que a LEI declare ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS.
NUS REAIS => So obrigaes que limitam a fruio e a disposio da propriedade. Representam direitos sobre coisa alheia e prevalecem erga omnes. Exemplos: servido predial, enfiteuse, usufruto, uso, habitao, superfcie, hipoteca, penhor e anticrese. Assim, num imvel hipotecado, ou seja, dado em garantia a uma dvida que seu proprietrio possui, a hipoteca (garantia real que o credor tem de que o devedor honrar a dvida) no prevalece sobre a dvida tributria que o proprietrio possua. BENS IMPENHORVEIS BENS ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS BENS ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS => art.649, exceto seu inciso I, CPC: Mveis, pertences e utilidades domsticas que guarnecem a residncia do executado, salvo os de elevado valor ou que ultrapassem as necessidades comuns correspondentes a um mdio padro de vida; (ii) Vesturios, bem como os pertences de uso pessoal do executado, salvo se de elevado valor; (iii) Vencimentos, subsdios, soldos, salrios, remuneraes, proventos de aposentadoria, penses, peclios e montepios; as quantias recebidas por liberalidade de terceiro e destinadas ao sustento do devedor e sua famlia, os ganhos de trabalhador autnomo e os honorrios de profissional liberal, exceto quando em caso de penhora para pagamento de prestao alimentcia; (iv) Livros, as mquinas, as ferramentas, os utenslios, os instrumentos ou outros bens mveis necessrios ou teis ao exerccio de qualquer profisso; (v) Seguro de vida; (vi) Materiais necessrios para obras em andamento, salvo se essas forem penhoradas; (vii) Pequena propriedade rural, assim definida em lei, desde que trabalhada pela famlia;
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(i)
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (viii) Recursos pblicos recebidos por instituies privadas para aplicao compulsria em educao, sade ou assistncia social; (ix) Quantia depositada em caderneta de poupana, at o limite de 40 (quarenta) salrios mnimos; (x) Recursos pblicos do fundo partidrio recebidos, nos termos da lei, por partido poltico. Como o art.184, CTN, fala que inclusive os gravados por clusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade respondem pelo crdito tributrio, os bens inalienveis e os declarados, por ato voluntrio, apesar de absolutamente impenhorveis pelo art.649, I, CPC, respondem tambm pelo crdito tributrio, POIS PREVALECE A NORMA GERAL TRIBUTRIA, com fora de lei complementar.
1.1. PRESUNO DE FRAUDE NA ALIENAO OU ONERAO DE BENS OU RENDAS Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida inscrita. NOTIFICADO OFICIALMENTE o sujeito passivo a respeito DA INSCRIO do crdito na Dvida Ativa da Fazenda Pblica, qualquer comeo de alienao ou onerao do bem ou renda gozar de PRESUNO ABSOLUTA de fraude. A fraude AFASTADA se o devedor comprovar que reservou bens ou rendas suficientes para o pagamento da dvida inscrita.
1.2. PENHORA ON-LINE Art. 185-A. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a ordem judicial. (Includo pela LC n 118, de 2005) 1o A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitarse- ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite. (Includo pela LC n 118, de 2005) 2o Os rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao de que trata o caput deste artigo enviaro imediatamente ao juzo a relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade houverem promovido. (Includo pela LC n 118, de 2005) rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens => REGISTRO PBLICO DE IMVEIS; DETRAN Autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais => BANCO CENTRAL, COMISSO DE VALORES IMOBILIRIOS Quando a Procuradoria do ente poltico ajuza a ao de execuo fiscal, instruda com a Certido de Dvida Ativa, e o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal ou no forem encontrados bens penhorveis, o juiz se vale de um sistema informatizado chamado Bacen Jud, disponibilizado pelo Banco Central, para que o juiz faa o bloqueio da conta bancria do devedor, AT O LIMITE do valor total exigvel.
1.3. PROVA DE QUITAO DE TODOS OS TRIBUTOS Art. 191. A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao de todos os tributos. A exigncia da prova de quitao dos tributos deve ser feita por aqueles que tm o poder de controle sobre certos atos judiciais ou administrativos.
o caso do juiz no processo de falncia, que encerra a falncia por sentena, se aprovadas as contas do administrador judicial (art.156, Lei 11.101/2005). Art. 191-A. A concesso de recuperao judicial depende da apresentao da prova de quitao de todos os tributos, observado o disposto nos arts. 151, 205 e 206 desta Lei. Conforme o art.47 da Lei 11.101/2005, a recuperao judicial tem por objetivo viabilizar a superao da situao de crise econmico-financeira do devedor, a fim de permitir a manuteno da fonte produtora, do emprego dos trabalhadores e dos interesses dos credores, promovendo, assim, a preservao da empresa, sua funo social e o estmulo atividade econmica. A Recuperao Judicial concedida por deciso judicial. Mais uma vez, o juiz com o poder-dever de exigir a prova da quitao dos tributos. Art.151, CTN => Suspenso de exigibilidade do crdito tributrio Art.205, CTN => Prova de quitao de tributo por certido negativa Art.206, CTN => Certido positiva com efeito de negativa Ou seja, se houver alguma hiptese de suspenso de exigibilidade e a consequente certido positiva com efeito de negativa emitida, essa situao equivale prova de quitao de tributos exigida para a concesso de recuperao judicial, nos termos do art.191-A, CTN. Art. 192. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas. O juiz que tem que proferir a sentena de homologao de partilha ou adjudicao tambm tem o poder-dever de exigir a prova da quitao dos tributos relativos aos bens do esplio e s suas rendas. Essa exigncia tambm h para a partilha amigvel (extrajudicial), nos termos do art.1.031, CPC:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Art. 1.031. A partilha amigvel, celebrada entre partes capazes, nos termos do art. 2.015 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 Cdigo Civil, ser homologada de plano pelo juiz, mediante a prova da quitao dos tributos relativos aos bens do esplio e s suas rendas, com observncia dos arts. 1.032 a 1.035 desta Lei. (Redao dada pela Lei n 11.441, de 2007) Art. 193. Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da administrao pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, ou dos Municpios, ou sua autarquia, celebrar contrato ou aceitar proposta em concorrncia pblica sem que o contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os tributos devidos Fazenda Pblica interessada, relativos atividade em cujo exerccio contrata ou concorre. Aqui, em vez do juiz, a cobrana da exigncia recai sobre a autoridade administrativa. O dispositivo do CTN fala em quitao dos tributos devidos Fazenda Pblica interessada, relativos atividade em cujo exerccio contrata ou concorre. Por aqui, se uma empresa quisesse celebrar contrato de fornecimento de sua mercadoria para um Estado, bastaria que estivesse somente com as obrigaes relativas ao ICMS em dia. Mas, na verdade, a Lei 8.666/1993 prev a necessidade de prova de regularidade fiscal com as trs Fazendas, federal, estadual e municipal, para habilitao nas licitaes (art.27, IV, c/c art.29, III), ou seja, mais exigente que o art.193, CTN.
EXIGNCIA DA PROVA DE QUITAO DOS TRIBUTOS:

Extino das obrigaes do falido
Concesso de Recuperao Judicial
Juiz
Sentena de Julgamento de Partilha ou Adjudicao
Contrato ou Proposta em Concorrncia Pblica
Departamento da Administrao Pblica da U, E, DF, M, ou Autarquia
Analisando as alternativas: (A) CORRETO. Art.184, CTN. (B) CORRETO. na execuo fiscal, existe hiptese (DE O DEVEDOR TRIBUTRIO, DEVIDAMENTE CITADO, NO PAGAR NEM APRESENTAR BENS PENHORA NO PRAZO LEGAL E NO FOREM ENCONTRADOS BENS PENHORVEIS) em que o juiz pode decretar a indisponibilidade dos bens e direitos do sujeito passivo (art.185, CTN). (C) CORRETO. a existncia de um rol de disposies no Cdigo Tributrio Nacional pertinente s garantias e privilgios do crdito tributrio no impede o surgimento posterior de outras, referentes a tributos especficos, em suas respectivas leis de regncia (art.183, CTN). (D) INCORRETO. nos casos de falncia, o crdito tributrio e todos os seus acrscimos legais DO CRDITO TRIBUTRIO encontram-se igualmente EM POSIO distinta, na ordem de preferncia. A multa tributria s prefere os crditos subordinados (art.186, pargrafo nico, III, CTN). (E) CORRETO. Art.186, caput, CTN. GABARITO: D
02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO 2005 ESAF) Consoante o caput do art. 186 do Cdigo Tributrio Nacional, o crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho. Entretanto, por fora de alterao legislativa havida recentemente no referido artigo, e de smula editada pelo Superior Tribunal de Justia, podese afirmar que, na falncia, o crdito tributrio: (A) Prefere aos crditos com garantia real, no limite do bem gravado. (B) Para que possam preferir ao crdito tributrio, os crditos decorrentes da legislao do trabalho sero limitados quantia equivalente a 100 (cem) salrios-mnimos. (C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a habilitao em processo de falncia. (D) No prefere restituio de adiantamento de contrato de cmbio, que deve ser atendida antes de qualquer crdito. (E) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados. Resoluo
2. PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO Preferncias Art.186, caput. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho. [...] Quando h falncia, recuperao judicial, inventrio, arrolamento e liquidao de empresas, h cobrana coletiva de crditos, e a, aplicam-se essas regras de preferncia. - Os vencimentos dos crditos so antecipados - Os crditos so ordenados em classes - S se passa a pagar para a classe seguinte quando a classe acima foi integralmente paga
FALNCIA
RECUPERAO JUDICIAL
INVENTRIO ou ARROLAMENTO
LIQUIDAO DE EMPRESAS
Pelo art.187, caput, CTN, A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento. Isso quer dizer que os credores em geral tm que ter seus crditos habilitados na cobrana coletiva de crditos, ou seja, no processo que tramita no juzo universal. Mas a Fazenda Pblica no necessita disso. A Ao de Execuo Fiscal proposta pela Fazenda Pblica continua seu curso, sendo uma exceo quele juzo universal. Mas, como o crdito tributrio no tem preferncia absoluta (o que veremos a seguir), se satisfeito o credor (Fazenda Pblica) no processo de execuo fiscal, esse crdito tributrio remetido ao juzo falimentar para l ser distribudo conforme a ordem legal de preferncia (REsp 399.724 RS).
2.1. NA FALNCIA Art.186, Pargrafo nico. Na falncia:

REGRAS SOBRE OS PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO (art.186 a 190, CTN)
COBRANA COLETIVA DE CRDITOS (Juzo Universal)
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria I o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, nem aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado; II a lei poder estabelecer limites e condies para a preferncia dos crditos decorrentes da legislao do trabalho; e III a multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados. 2.1.1. Crditos Extraconcursais O art.188, caput, CTN, traz extraconcursais:
definio
de
crditos
tributrios
Art. 188, caput. So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do processo de falncia. [...] Mas o conceito de crditos extraconcursais mais amplo, abrangendo, por exemplo, quaisquer crditos que surgiram em decorrncia da administrao da massa falida, aps a decretao da falncia. Entre esses, podemos citar (i) as remuneraes devidas ao administrador judicial da massa falida e aos seus auxiliares e (ii) os crditos derivados da legislao do trabalho ou decorrentes de acidentes de trabalho relativos a servios prestados aps a decretao da falncia (crditos trabalhistas extraconcursais) (art.84, I, Lei n 11.101/2005) A lista completa dos crditos extraconcursais na falncia encontra-se no art.84 da Lei n 11.101/2005. 2.1.2. Importncias Passveis de Restituio As IMPORTNCIAS PASSVEIS DE RESTITUIO so os bens pertencentes a terceiros que no momento da decretao da falncia estavam sob o poder do devedor. Tambm se incluem neste conceito a coisa vendida a crdito que foi entregue ao devedor dentro dos 15 dias anteriores ao requerimento de falncia, caso ainda no alienada, conforme art.85, Lei 11.101/2005.
2.1.3. Crditos Com Garantia Real, No Limite do Valor do Bem Gravado Se um banco efetua emprstimo para uma empresa, e para garantir esse emprstimo, constitui-se, em garantia, hipoteca (espcie de garantia real) sobre imvel da empresa, o crdito decorrente dessa garantia real prevalece sobre o crdito tributrio, at o limite do valor do bem imvel. Lembre-se: Garantia real constituda aps a inscrio do crdito tributrio em dvida ativa = PRESUNO DE FRAUDE. 2.1.4. Crditos Decorrentes de Legislao do Trabalho Limite de 150 Salrios Mnimos Por Credor Limites e condies crditos legislao trabalhista (art.186, pargrafo nico, II, CTN) => Limite de 150 salrios mnimos por credor, para evitar abusos ao se considerar de natureza alimentcia salrios milionrios (art.83, I, Lei 11.101/2005). 2.1.5. Crdito Tributrio Extraconcursal Contestado Art.188, 1 Contestado o crdito tributrio, o juiz remeter as partes ao processo competente, mandando reservar bens suficientes extino total do crdito e seus acrescidos, se a massa no puder efetuar a garantia da instncia por outra forma, ouvido, quanto natureza e valor dos bens reservados, o representante da Fazenda Pblica interessada. 2 O disposto neste artigo aplica-se aos processos de concordata. O crdito tributrio extraconcursal, surgido no decorrer do processo de falncia, deve ser pago ou contestado imediatamente pela massa falida, pois ainda no est definitivamente constitudo. Se contestado, no vai ser no juzo falimentar, mas sim no juzo especializado em matria tributria.
A partir do exposto acima, temos a seguinte ordem de preferncia dos crditos, na FALNCIA:
1) Crditos da Legislao do Trabalho, limitados at 150 salrios mnimos por credor, e os decorrentes de acidentes de trabalho
2) Crditos com garantia real, at o limite do valor do bem gravado
3) Crditos tributrios, excetuadas as multas tributrias
4) Crditos com privilgio especial
5) Crditos com privilgio geral
6) Crditos quirografrios
7) Multas contratuais, multas tributrias e penas pecunirias por infrao de leis penais ou administrativas
8) Crditos subordinados
Detalhes sobre essa classificao podem ser vistos no art.83 da Lei n 11.101/2005.
2.2. NOS PROCESSOS DE INVENTRIO E ARROLAMENTO Art. 189. So pagos preferencialmente a quaisquer crditos habilitados em inventrio ou arrolamento, ou a outros encargos do monte, os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu esplio, exigveis no decurso do processo de inventrio ou arrolamento. Pargrafo nico. Contestado o crdito tributrio, proceder-se- na forma do disposto no 1 do artigo anterior. Processo de INVENTRIO => processo onde se avaliam bens do de cujus e, depois de pagos os impostos, as dvidas e as despesas forenses, partilha-se entre os sucessores o que sobrar. Processo de ARROLAMENTO => procedimento simplificado, quando h acordo entre herdeiros maiores e capazes sobre a partilha e os valores ou valor dos bens no ultrapassa um mnimo legal (arts.1.031 a 1038, CPC).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Lembra-se do diagrama da responsabilidade tributria pessoal do esplio, do sucessor e do cnjuge meeiro, na Aula 09?
Momento 1
Momento 2
Momento 3
FG1
FG2
MORTE = ABERTURA DA PARTILHA
FG = FATO GERADOR Em momento 1, nem h de cujus ainda: O vivo o contribuinte Em momento 2, existe o esplio: Para FG1: DE CUJUS CONTRIBUINTE ESPLIO RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA PESSOAL (art.131, III, CTN) Para FG2: ESPLIO INVENTARIANTE (art.134, IV, CTN)
CONTRIBUINTE RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SOLIDRIA
Em momento 3: Para FG1: DE CUJUS CONTRIBUINTE SUCESSOR E MEEIRO - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA PESSOAL (art.131, II, CTN)
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Ento, os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu esplio, exigveis no decurso do processo de inventrio ou arrolamento de que fala o art.189, caput, CTN, so aqueles de FG1 e FG2. Se houver crdito tributrio contestado, deve-se proceder da mesma forma prevista no 1 do art.188, CTN (art.189, pargrafo nico, CTN).
2.3. NOS PROCESSOS DE LIQUIDAO JUDICIAL OU VOLUNTRIA Art. 190. So pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial ou voluntria, exigveis no decurso da liquidao. Ocorre a liquidao da pessoa jurdica de direito privado quando seu ativo transformado em dinheiro a fim de ser distribudo aos scios, depois de efetuados os pagamentos de todas as dvidas e encargos da sociedade. ATENO: NA LIQUIDAO, A PREFERNCIA ABSOLUTA PARA OS CRDITOS TRIBUTRIOS.
2.4. CONCURSO DE PREFERNCIA ENTRE PESSOAS JURDICAS DE DIREITO PBLICO Art. 187. Pargrafo nico. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na seguinte ordem: I - Unio; II - Estados, Distrito Federal e Territrios, conjuntamente e pr rata; III - Municpios, conjuntamente e pr rata. Os credores em geral tm que ter seus crditos habilitados na cobrana coletiva de crditos. Mas a Fazenda Pblica no necessita disso. O que h o concurso de preferncia ocorre entre as Fazendas Pblicas dos entes federados.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Esse tratamento diferenciado privilegiando, primeiro a Unio, e depois, os Estados, Distrito Federal e Territrios, foi considerado constitucional pelo STF, ainda na vigncia do ordenamento anterior (Emenda Constitucional 01/1969 CF1967), conforme smula 563: O concurso de preferncia a que se refere o pargrafo nico do art.187 do Cdigo Tributrio Nacional compatvel com o disposto no art. 9, I, da Constituio Federal. O art.29 da Lei 6.830/1980 estendeu a essas pessoas jurdicas de direito pblico s respectivas autarquias, o que o STF entendeu no extrapolar o trazido pelo CTN (RE 54.990 SP). Nesse concurso de preferncia entre pessoas jurdicas de direito pblico, se sobrar algum crdito aps a Unio ter seus crditos satisfeitos, esse saldo restante dividido proporcionalmente entre Estados e Distrito Federal proporcionalmente, conforme o valor do crdito de cada um. Se sobrar algum crdito aps os Estados e o Distrito Federal terem seus crditos satisfeitos, esse saldo restante dividido proporcionalmente entre os Municpios proporcionalmente, conforme o valor do crdito de cada um.
Analisando as alternativas: (A) ERRADO. NO Prefere aos crditos com garantia real, no limite do bem gravado (art.186, pargrafo nico, I, in fine, CTN). (B) ERRADO. Para que possam preferir ao crdito tributrio, os crditos decorrentes da legislao do trabalho sero limitados quantia equivalente a 100 150 (cem cento e cinquenta) salrios-mnimos (art.186, pargrafo nico, II, CTN c/c art.83, I, Lei 11.101/2005). (C) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO sujeita a habilitao em processo de falncia (art.187, caput, CTN). (D) CERTO. No prefere restituio de adiantamento de contrato de cmbio, que deve ser atendida antes de qualquer crdito. o teor da Smula 307, STJ: A restituio de adiantamento de contrato de cmbio, na falncia, deve ser atendida antes de qualquer crdito. (E) ERRADO. A multa tributria no prefere subordinados (art.186, pargrafo nico, III, CTN).
APENAS
aos
crditos
GABARITO: D 03- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Os bens do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida gravados por nus real respondem pelo pagamento do crdito tributrio da Fazenda Pblica. ( ) No se presume fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo, na hiptese de terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida em fase de execuo. ( ) Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, F, F (D) V, V, V (E) V, V, F Resoluo (V) Art.184, CTN. (V) Art.185, CTN. (V) Art.192, CTN. GABARITO: D 04- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1998 ESAF) Observe as seguintes proposies e verifique se cada uma delas verdadeira (V) ou falsa (F). Em seguida, assinale a opo que oferea a seqncia correta. 1. - Os crditos tributrios devem ser pagos antes do referente a obrigaes trabalhistas, rateando-se entre os trabalhadores o resduo, se o patrimnio do devedor for insuficiente para o pagamento integral do direito destes.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria 2. - Contestado o crdito tributrio, o litgio processar-se- parte, prosseguindo normalmente o processo de falncia; porm reservam-se neste bens suficientes para o total pagamento do crdito tributrio e os acrscimos legais, se a massa falida no puder garantir o crdito tributrio na forma diferente. 3. - Segundo decorre a contrario sensu da letra do Cdigo Tributrio Nacional, isoladamente considerada, pode ser admitida proposta, em concorrncia pblica junto ao Estado, de quem deva tributos somente Unio. (A) V, V, V (B) F, V, V (C) F, F, F (D) V, F, F (E) F, F, V Resoluo 1. FALSO. Os crditos tributrios devem ser pagos antes DEPOIS do referente a obrigaes trabalhistas, RESSALVADOS OS CRDITOS DERIVADOS DA LEGISLAO DO TRABALHO QUE SUPERAREM O LIMITE DE 150 SALRIOS MNIMOS POR CREDOR (art.186, caput, CTN, c/c art.83, I, Lei 11.101/2005). OBSERVAO: ESSE ITEM ERA FALSO TAMBM POCA DA PROVA, POIS J HAVIA RESSALVA LEGISLAO DO TRABALHO E, PELA JURISPRUDNCIA, CRDITOS DECORRENTES DE ACIDENTE DE TRABALHO. 2. VERDADEIRO. (art.188, 1, CTN). 3. - VERDADEIRO. A ALTERNATIVA FALA ISOLADAMENTE CONSIDERADA PARA DEIXAR CLARO QUE NO QUER CONSIDERAR OUTRA LEGISLAO A RESPEITO. ENTO, CONSIDERANDO S O CTN, OS TRIBUTOS CUJA PROVA DE QUITAO NECESSRIO SO SOMENTE OS DA FAZENDA PBLICA INTERESSADA. NESSE SENTIDO, A ALTERNATIVA EST VERDADEIRA. MAS CABE REGISTRAR QUE A LEI 8.666/1993 PREV A NECESSIDADE DE PROVA DE REGULARIDADE FISCAL COM AS TRS FAZENDAS, FEDERAL, ESTADUAL E MUNICIPAL PARA HABILITAO NAS LICITAES (art.27, IV, c/c art.29, III, CTN), OU SEJA, MAIS EXIGENTE QUE O ART.193, CTN. GABARITO: B
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria 05- (ADVOGADO IRB BRASIL RESSEGUROS 2006 DIREITO TRIBUTRIOS ESAF) Da obrigao tributria principal decorre o crdito tributrio, com a mesma natureza. Sobre a obrigao tributria, nos termos do art. 113 e seguintes do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966), correto afirmar-se que (A) em processo de falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo falimentar pelo prazo de um ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que preferem ao tributrio. (B) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional. (C) a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ou no ao fato gerador da respectiva obrigao, desde que se exclua totalmente a responsabilidade do contribuinte. (D) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria, com a realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se imediatamente compelvel ao pagamento do tributo pertinente, sendo desnecessria a prtica de quaisquer atos formais por parte do sujeito ativo, em quaisquer hipteses. (E) a responsabilidade por infraes da legislao tributria somente excluda pela denncia espontnea da infrao quando acompanhada do pagamento do tributo devido e dos juros de mora. Resoluo (A) CERTO. Art.133, 3, CTN. (B) ERRADO. a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional a serem estabelecidos em lei ordinria (art.116, pargrafo nico, CTN). (C) ERRADO. a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ou no ao fato gerador da respectiva obrigao, desde que se exclua EXCLUINDO totalmente a responsabilidade do contribuinte OU ATRIBUINDO-A A ESTE EM CARTER
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria SUPLETIVO DO CUMPRIMENTO TOTAL OU PARCIAL DA REFERIDA OBRIGAO (art.128, CTN). (D) ERRADO. PARA o sujeito passivo torna-se imediatamente compelvel ao pagamento do tributo pertinente, NECESSRIA a prtica DO LANAMENTO POR PARTE do sujeito ativo (art.142, CTN). (E) ERRADO. a responsabilidade por infraes da legislao tributria somente excluda pela denncia espontnea da infrao quando acompanhada, SE FOR O CASO, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora (art.138, CTN). GABARITO: A 06- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo. I. O Cdigo Tributrio Nacional veda que lei estadual autorize os rgos da administrao pblica estadual direta a aceitar proposta em concorrncia pblica sem que o proponente faa prova da quitao de todos os tributos devidos Fazenda Pblica Estadual, relativos atividade em cujo exerccio concorre. II. Os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo de falncia, devem ser pagos preferencialmente a quaisquer outros e s dvidas da massa, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho e os protegidos por garantia real. III. A cobrana judicial do crdito tributrio no est sujeita habilitao em inventrio, exceto se houver herdeiro civilmente incapaz. (A) Somente I verdadeira. (B) Somente II verdadeira. (C) Somente I e II so verdadeiras. (D) Somente I e III so verdadeiras. (E) Todas so falsas. Resoluo I. FALSA. O Cdigo Tributrio Nacional NO veda que lei estadual autorize os rgos da administrao pblica estadual direta a aceitar proposta em concorrncia pblica sem que o proponente faa prova da quitao de todos os tributos devidos Fazenda Pblica Estadual, relativos atividade em cujo exerccio concorre. ISSO POR CAUSA DA EXPRESSO CONSTANTE NO
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria INCIO DO ART.193, CTN: SALVO QUANDO EXPRESSAMENTE AUTORIZADO POR LEI. II. FALSA. Os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo de falncia, devem ser pagos preferencialmente a quaisquer outros e s dvidas da massa (DVIDAS DA MASSA SO CRDITOS EXTRACONCURSAIS. TM PREFERNCIA SOBRE OS CRDITOS TRIBUTRIOS art.186, pargrafo nico, I, CTN), ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho e os protegidos por garantia real (NO LIMITE DO VALOR DO BEM GRAVADO - art.186, pargrafo nico, I, CTN) ou do acidente de trabalho (art.186, caput, CTN). III. FALSA. A cobrana judicial do crdito tributrio no est sujeita habilitao, em inventrio, exceto se houver herdeiro civilmente incapaz SEM EXCEO (Art.187, CTN). GABARITO: E 07- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie as afirmaes adiante e marque, em seguida, a opo de resposta correta. I. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, ressalvada a faculdade conferida aos Estados e ao Distrito Federal para instituir contribuio de interveno no domnio econmico que se destine ao financiamento de programas de infraestrutura de transportes. II. O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro. III. Na hiptese de no terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida, presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente constitudo e inscrito em dvida ativa. (A) somente I e II so verdadeiras. (B) somente I e III so verdadeiras. (C) somente II e III so verdadeiras. (D) somente III verdadeira. (E) somente II verdadeira.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Resoluo I. FALSA. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, ressalvada a faculdade conferida aos Estados e ao Distrito Federal para instituir contribuio de interveno no domnio econmico que se destine ao financiamento de programas de infraestrutura de transportes (art.149, caput, CF88). II. VERDADEIRA. Smula 112, STJ: o depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro.
III. FALSA. NA POCA DA PROVA, A ALTERNATIVA ERA FALSA, POIS AINDA NO TINHA ADVINDO A LC 118/2005, QUE ALTEROU (ANTECIPOU) O MOMENTO A PARTIR DO QUAL SE PRESUMIA FRAUDULENTA A ALIENAO OU ONERA DE BENS OU RENDAS: DE crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo PARA crdito tributrio regularmente constitudo e inscrito em dvida ativa (art.185, CTN). GABARITO: E 08- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta. ( ) A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio na forma estabelecida pelo Cdigo Tributrio Nacional impede que corra o prazo prescricional da ao da Fazenda Pblica para cobrana do crdito. ( ) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os crditos protegidos por garantia real habilitados em processo falimentar e os decorrentes da legislao trabalhista. ( ) Inclui-se na expresso crdito tributrio a multa moratria imposta em decorrncia do no pagamento do tributo na poca do vencimento. ( ) Na hiptese de haver herdeiros incapazes civilmente, a cobrana judicial do crdito tributrio fica sujeita habilitao em inventrio. (A) F, V, V, V (B) F, F, V, V
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (C) F, F, F, V (D) V, F, V, F (E) V, V, F, F Resoluo (V) PORQUE COM A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio AINDA NO HOUVE A CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO. (F) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os crditos protegidos por garantia real habilitados em processo falimentar e os decorrentes da legislao trabalhista OU DO ACIDENTE DO TRABALHO. (V) Inclui-se na expresso crdito tributrio a multa moratria imposta em decorrncia do no pagamento do tributo na poca do vencimento, PORQUE A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria (art.113, 3), e O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta (art. 139). (F) A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento (Art. 187, CTN). GABARITO: D 09- (AUDITOR TCE SP 2008 FCC) A respeito das garantias e privilgios do crdito tributrio, correto afirmar: (A) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, inclusive os crditos decorrentes da legislao do trabalho. (B) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento. (C) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados, na falncia. (D) O crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais, na falncia. (E) So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do processo de falncia. Resoluo
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (A) ERRADO. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, inclusive RESSALVADOS os crditos decorrentes da legislao do trabalho OU DO ACIDENTE DO TRABALHO. (ART.186, CAPUT, CTN). (B) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento. (ART.187, CAPUT, CTN). (C) ERRADO. A multa tributria no prefere aos crditos subordinados, na falncia. (ART.186, PARGRAFO NICO, III, CTN). (D) ERRADO. O crdito tributrio NO prefere aos crditos extraconcursais, na falncia. (ART.186, PARGRAFO NICO, I, CTN). (E) CORRETO. So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do processo de falncia. (ART.188, CAPUT, CTN). GABARITO: E 10- (PROCURADOR DE CONTAS TCE AMAZONAS 2006 FCC) Tendo em conta as alteraes no Cdigo Tributrio Nacional produzidas pela Lei Complementar no 118/05, em matria de garantias, privilgios e preferncia do crdito tributrio, correto afirmar: (A) O crdito tributrio, em qualquer hiptese, preferir a todos os outros. (B) No se presume fraudulenta a alienao de bens ou rendas, por sujeito passivo em dbito com a Fazenda Pblica, por crdito regularmente inscrito como dvida ativa. (C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordada, inventrio ou arrolamento. (D) A concesso de recuperao judicial no depende de apresentao da prova de quitao dos tributos. (E) Na hiptese do devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos. Resoluo (A) ERRADO. O crdito tributrio, em qualquer hiptese, preferir a todos os outros, RESSALVADOS OS CRDITOS DECORRENTES DA LEGISLAO DO TRABALHO OU DO ACIDENTE DE TRABALHO. (ART.186, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (B) ERRADO. No se presume fraudulenta a alienao de bens ou rendas, por sujeito passivo em dbito com a Fazenda Pblica, por crdito regularmente inscrito como dvida ativa. (ART.185, CTN). (C) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordada, inventrio ou arrolamento. (ART.187, CAPUT, CTN). (D) ERRADO. A concesso de recuperao judicial no depende de apresentao da prova de quitao dos tributos. (ART.191-A, CTN). (E) CORRETO. Na hiptese do devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos. (ART.185-A, CTN). GABARITO: E 11- (PROCURADOR DO MUNICPIO JABOATO DOS GUARARAPES 2006 FCC) Sobre o crdito tributrio correto afirmar: (A) Na falncia, o crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais e s importncias passveis de restituio, bem como aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado. (B) Presumir-se- fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, mesmo que, pelo devedor, tenham sido reservados bens suficientes para o pagamento total da dvida inscrita. (C) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora e no sendo encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, limitada ao valor total exigvel. (D) A cobrana judicial do crdito tributrio est sujeita a concurso de credores, habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio e arrolamento. (E) A concesso da recuperao judicial independe, em qualquer situao, da apresentao da prova de quitao de todos os tributos devidos pela empresa recuperanda. Resoluo (A) ERRADO. Na falncia, o crdito tributrio NO prefere aos crditos extraconcursais e NEM s importncias passveis de restituio, bem como
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria NEM aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado. (ART.186, PARGRAFO NICO, I, CTN). (B) ERRADO. Presumir-se- fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, POR CRDITO TRIBUTRIO REGULARMENTE INSCRITO COMO DVIDA ATIVA mesmo que SALVO SE, pelo devedor, tenham TIVEREM sido reservados bens suficientes para o pagamento total da dvida inscrita. (ART.185, CTN). (C) CORRETO. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora e no sendo encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, limitada ao valor total exigvel. (ART.185-A, CTN). (D) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO est sujeita a concurso de credores, habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio e arrolamento. (ART.187, CAPUT, CTN). (E) ERRADO. A concesso da recuperao judicial independe DEPENDE, em qualquer situao, da apresentao da prova de quitao de todos os tributos devidos pela empresa recuperanda. (ART.191-A, CTN). GABARITO: C 12- (PROCURADOR PGM MANAUS 2006 FCC) Em nosso sistema processual tributrio, a presuno de fraude execuo (A) relativa, pois admite prova em contrrio produzida pelo executado. (B) no alcana os atos de onerao de bens pelo executado. (C) torna anulvel os atos de disposio de bens praticados pelo executado. (D) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou onera bens a partir do lanamento de ofcio de crdito tributrio. (E) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou onera bens a partir da inscrio do dbito fiscal como dvida ativa. Resoluo (A) ERRADA. relativa ABSOLUTA, pois admite prova em contrrio produzida pelo executado. QUANDO A ALIENAO OU ONERAO DE BENS OU RENDAS, OU SEU COMEO, POR SUJEITO PASSIVO EM DBITO PARA COM A FAZENDA PBLICA, SE DER COM CRDITO TRIBUTRIO REGULARMENTE INSCRITO COMO DVIDA ATIVA. (ART.185, CAPUT, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (B) ERRADA. no alcana os atos de onerao de bens pelo executado INICIADOS OU EFETUADOS APS ESTAR O CRDITO TRIBUTRIO REGULARMENTE INSCRITO COMO DVIDA ATIVA. (ART.185, CAPUT, CTN). (C) ERRADA. torna anulvel NULOS os atos de disposio de bens praticados pelo executado INICIADOS OU EFETUADOS APS ESTAR O CRDITO TRIBUTRIO REGULARMENTE INSCRITO COMO DVIDA ATIVA. (ART.185, CAPUT, CTN). (D) ERRADA. NO pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou onera bens a partir do lanamento de ofcio de crdito tributrio, MAS ANTES DA INSCRIO DO CRDITO TRIBUTRIO EM DVIDA ATIVA. (ART.185, CAPUT, CTN). (E) CORRETA. pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou onera bens a partir da inscrio do dbito fiscal como dvida ativa. (ART.185, CAPUT, CTN). GABARITO: E 13- (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL PARABA 2006 FCC) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar (A) a indisponibilidade dos bens do devedor e a comunicao aos rgos que prestam servio pblico de proteo ao crdito, para que lancem seu nome no rol dos inadimplentes, nos termos do Cdigo de Defesa do Consumidor. (B) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens. (C) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de carta registrada com AR, aos rgos do Ministrio Pblico e Polcia Civil. (D) o confisco dos seus bens e direitos que futuramente adquirir, comunicando a deciso aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. (E) a indisponibilidade dos bens do devedor, de seus herdeiros e scios, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de intimao pessoal, s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. Resoluo
(A) ERRADO. a indisponibilidade dos bens do devedor e a comunicao aos rgos que prestam servio pblico de proteo ao crdito, para que lancem seu nome no rol dos inadimplentes, nos termos do Cdigo de Defesa do Consumidor. DA DECISO, PREFERENCIALMENTE POR MEIO ELETRNICO, AOS RGOS E ENTIDADES QUE PROMOVEM REGISTROS DE TRANSFERNCIA DE BENS, ESPECIALMENTE AO REGISTRO PBLICO DE IMVEIS E S AUTORIDADES SUPERVISORAS DO MERCADO BANCRIO E DO MERCADO DE CAPITAIS, A FIM DE QUE, NO MBITO DE SUAS ATRIBUIES, FAAM CUMPRIR A ORDEM JUDICIAL. (ART.185-A, CAPUT, CTN). (B) CORRETO. a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens. (ART.185-A, CAPUT, CTN). (C) ERRADO. a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de carta registrada com AR, aos rgos do Ministrio Pblico e Polcia Civil. ELETRNICO, AOS RGOS E ENTIDADES QUE PROMOVEM REGISTROS DE TRANSFERNCIA DE BENS, ESPECIALMENTE AO REGISTRO PBLICO DE IMVEIS E S AUTORIDADES SUPERVISORAS DO MERCADO BANCRIO E DO MERCADO DE CAPITAIS, A FIM DE QUE, NO MBITO DE SUAS ATRIBUIES, FAAM CUMPRIR A ORDEM JUDICIAL. (ART.185-A, CAPUT, CTN). (D) ERRADO. o confisco dos A INDISPONIBILIDADE DE seus bens e direitos que futuramente adquirir, comunicando a deciso aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. (ART.185-A, CAPUT, CTN). (E) ERRADO. a indisponibilidade dos bens do devedor, de seus herdeiros e scios, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de intimao pessoal ELETRNICO, s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. (ART.185-A, CAPUT, CTN). GABARITO: B 14- (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL PARABA 2006 FCC) Seja qual for a natureza ou o tempo de sua constituio, o crdito tributrio prefere (A) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente do trabalho e, na falncia, os crditos
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, e os crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado. (B) a qualquer outro, sem exceo. (C) apenas aos crditos decorrentes da legislao do trabalho, sem qualquer limite e condio. (D) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais e os crditos decorrentes da legislao do acidente do trabalho. (E) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, bem como os crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado, desde que no seja decretada a falncia do devedor. Resoluo (A) CORRETA. a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente do trabalho e, na falncia, os crditos extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, e os crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado. (ART.186, CTN). (B) ERRADA. a qualquer outro, sem exceo., RESSALVADOS APENAS OS CRDITOS DECORRENTES DA LEGISLAO DO TRABALHO OU DO ACIDENTE DO TRABALHO E, NA FALNCIA, OS CRDITOS EXTRACONCURSAIS OU AS IMPORTNCIAS PASSVEIS DE RESTITUIO, NOS TERMOS DA LEI FALIMENTAR, E OS CRDITOS COM GARANTIA REAL, NO LIMITE DO VALOR DO BEM GRAVADO. (ART.186, CTN). (C) ERRADA. apenas aos crditos decorrentes da legislao do trabalho, sem qualquer COM limite e condio ESTABELECIDOS PELA LEI, NO CASO DA FALNCIA. (ART.186, PARGRAFO NICO, II, CTN). (D) ERRADA. a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais, NA FALNCIA, e os crditos decorrentes da legislao do acidente do trabalho. (ART.186, CAPUT e PARGRAFO NICO, I, CTN). (E) ERRADA. a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, bem como os crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado, desde que no seja QUANDO decretada a falncia do devedor. (ART.186, CAPUT e PARGRAFO NICO, I e II, CTN). GABARITO: A
15- (PROCURADOR DO ESTADO MARANHO 2003 FCC) Nos termos do art. 188 do Cdigo Tributrio Nacional so encargos da massa falida, os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo de falncia. Neste caso, a massa falida figura como (A) responsvel tributrio. (B) contribuinte. (C) substituto tributrio. (D) sucessor tributrio. (E) agente de arrecadao. Resoluo Se so crditos tributrios cujos fatos geradores so da poca em que a massa falida era administrada, ento ela era contribuinte. GABARITO: B
16- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Sobre a Administrao Tributria e o poder de fiscalizar, assinale a opo correta. (A) Iniciado o procedimento fiscalizatrio pela autoridade administrativa, com a lavratura de Termo de Incio de Fiscalizao, tem-se a antecipao do prazo decadencial que, normalmente, ocorreria com o lanamento. (B) Diante de requisio da autoridade administrativa de apresentao de informaes sigilosas, no pode o agente pblico responsvel pelo deferimento negar-se a entreg-la. (C) Em que pese o dever de sigilo da autoridade fiscal, o Cdigo Tributrio Nacional autoriza a divulgao de informaes relativas a representaes fiscais para fins penais, inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica e parcelamento ou moratria. (D) A Constituio Federal estabeleceu que as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, independentemente a existncia de lei ou convnio. (E) Verificada a existncia de crime contra a ordem tributria, praticado por particular, deve a autoridade administrativa representar ao Ministrio
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Pblico, mesmo antes de proferida deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia do crdito tributrio. Resoluo
3. ADMINISTRAO TRIBUTRIA 3.1. FISCALIZAO 3.1.1. Poderes das Autoridades Fiscais Dispositivos da CF88 importantes sobre Fiscalizao Tributria: 3.1.1.1. Pressupostos Constitucionais Art.37, XXII - as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras especficas, tero recursos prioritrios para a realizao de suas atividades e atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, na forma da lei ou convnio. Art.145, 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. Art. 167. So vedados: IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas [...] a destinao de recursos [...] para realizao de atividades da administrao tributria, como determinado[...] pelos arts. [...] 37, XXII,[...]. 3.1.1.2. Legislao Tributria sobre Fiscalizao Voltando ao CTN:
Art. 194. CTN. A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. As diversas atividades das autoridades administrativas em sua atuao de fiscalizao tm de ser reguladas pela LEGISLAO tributria por conta da especificidade de cada tributo. Por exemplo. A fiscalizao do IPTU deve possuir procedimentos especficos estabelecidos pela legislao bem distintos daqueles da fiscalizao do Imposto de Renda, por exemplo, que atua muito mais com documentao contbil, na necessidade de se verificar a renda do contribuinte. Art.194, pargrafo nico. A legislao a que se refere este artigo aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal. PESSOA NATURAL ou JURDICA; IMUNE ou ISENTA; CONTRIBUINTE ou NO
NO IMPORTA, A LEGISLAO TRIBUTRIA SOBRE FISCALIZAO A ELAS SE APLICA Alm de a condio de imunidade e de iseno deverem ser periodicamente checadas pela fiscalizao, pessoas que se encontrem nessas situaes podem ser eleitas pela lei para ser responsveis tributrias. Por exemplo, nada impede de a lei municipal prever uma entidade beneficente que goze de imunidade tributria de ser responsvel tributria por reter na fonte o ISS relativo aos servios que ela toma de prestadores de servio. 3.1.1.3. Prerrogativa de Examinar Livros Comerciais, Documentos etc.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los. Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. A lei no pode excluir ou limitar o direito do Fisco de realizar o exame nos objetos e documentos em geral do contribuinte, mas esse s deve alcanar at onde vai o interesse da fiscalizao. o sentido da Smula 439, STF: Esto sujeitos fiscalizao tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da investigao. O prazo de prescrio de 5 anos a contar da constituio definitiva do crdito tributrio, mas ele est sujeito a vrias hipteses de interrupo (por exemplo, despacho do juiz que ordena a citao) e de suspenso (por exemplo, no curso do processo de execuo, de 1 ano enquanto no localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora). Ento, no correto afirmar que os livros e documentos devero ficar guardados por 5 anos. muito mais que isso, em regra. LIVROS OBRIGATRIOS => o Fisco no pode exigir um livro comercial no obrigatrio, mas se o sujeito passivo o possuir, no pode se negar a apresent-lo ao Fisco, caso solicitado. 3.1.1.4. Pessoas Obrigadas a Prestar Informaes ao Fisco Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies financeiras;
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria III - as empresas de administrao de bens; IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. QUE A LEI DESIGNE => deixa clara a no taxatividade da lista de pessoas obrigadas a prestar informaes autoridade fiscal em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Ou seja, a LEI ORDINRIA do ente tributante pode listar outros obrigados a prestar informaes ao Fisco. 3.1.1.5. Instituies Financeiras e o Sigilo Bancrio A LC 105/2001 ampliou os poderes de investigao do Fisco, passando este a ter acesso, independentemente de autorizao judicial, aos livros e registros de instituies financeiras, inclusive os referentes a contas de depsitos e aplicaes financeiras. Neste mister, recente julgado do STF, de 15.12.2010, entendeu que a LC 105/2001 (juntamente com a legislao que rege a matria: Lei 9.311/1996 e Decreto 3.724/2001) conflitante com a CF88, pelo afastamento do sigilo bancrio do cidado, pessoa natural ou jurdica, em favor da Receita Federal, sem ordem emanada do Poder Judicirio. RE 389.808 PR SIGILO DE DADOS AFASTAMENTO. Conforme disposto no inciso XII do artigo 5 da Constituio Federal, a regra a privacidade quanto correspondncia, s comunicaes telegrficas, aos dados e s comunicaes, ficando a exceo a quebra do sigilo submetida ao crivo de rgo equidistante o Judicirio e, mesmo assim, para efeito de investigao criminal ou instruo processual penal. SIGILO DE DADOS BANCRIOS RECEITA FEDERAL. Conflita com a Carta da Repblica norma legal atribuindo Receita Federal parte na relao
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria jurdico-tributria o afastamento do sigilo de dados relativos ao contribuinte. No entanto, o tema foi tambm objeto de Repercusso Geral no RE 601.314 SP, que ainda aguarda julgamento. Veja ementa do reconhecimento da repercusso geral (em 22.10.2009): CONSTITUCIONAL. SIGILO BANCRIO. Fornecimento de informaes sobre movimentao bancria de contribuintes, pelas instituies financeiras, diretamente ao fisco, sem prvia autorizao judicial (lei complementar 105/2001). Possibilidade de aplicao da lei 10.174/2001 para apurao de crditos tributrios referentes a exerccios anteriores ao de sua vigncia. RELEVNCIA JURDICA DA QUESTO CONSTITUCIONAL. EXISTNCIA DE REPERCUSSO GERAL. Em suma, a discusso da repercusso geral reside em dois pontos: 1) Se a LC 105/2001, particularmente seu art.6, fere os princpios constitucionais da proteo intimidade e ao sigilo de dados, previstos no art.5, X e XII, CF88; 2) Se a facultatividade, dada Receita Federal, de utilizar as informaes prestadas pelas instituies financeiras inicialmente para a fiscalizao da extinta CPMF pode se estender para verificar a existncia de crdito tributrio de outros tributos relativos a perodos anteriores ao de sua vigncia (Lei n 10.174/2001 que alterou o 3 do art.11 da Lei n 9.311/1996).
3.1.1.6. Auxlio de Fora Pblica Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno. Um dos fundamentos constitucionais expressos para esse dispositivo o art.37, XVIII:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria XVIII - a administrao fazendria e seus servidores fiscais tero, dentro de suas reas de competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores administrativos, na forma da lei. O e reciprocamente autoriza, ao menos em tese, que a autoridade administrativa estadual ou municipal pea auxlio para a fora pblica federal. 3.1.2. Deveres das Autoridades Fiscais 3.1.2.1. Dever de Documentar o Incio e o Prazo Mximo do Procedimento de Fiscalizao Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os termos necessrios para que se documente o incio do procedimento, na forma da legislao aplicvel, que fixar prazo mximo para a concluso daquelas. Pargrafo nico. Os termos a que se refere este artigo sero lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos; quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa sujeita fiscalizao, cpia autenticada pela autoridade a que se refere este artigo. 3 funes para o Termo de Incio de Fiscalizao: (i) Precisar o incio do prazo para o procedimento fiscal; (ii) Possibilidade de antecipar o termo inicial do prazo decadencial (art.173, pargrafo nico, CTN), se esse incio de fiscalizao se der antes do primeiro dia do exerccio quele em que poderia ter sido efetuado o lanamento (art.173, I, CTN); (iii) Afastar a possibilidade de denncia espontnea por parte do sujeito passivo, prevista no art.138, CTN. O prazo para concluso do procedimento fiscal pode ser prorrogado. 3.1.2.2. Vedada a Divulgao de Informaes Obtidas em Razo do Ofcio
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades. 1o Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 199, os seguintes: I requisio de autoridade judiciria no interesse da justia; II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa. 2o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao Pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. 3o No vedada a divulgao de informaes relativas a: I representaes fiscais para fins penais; II inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; III parcelamento ou moratria. Excees No Divulgao de Informao (SEM quebra do sigilo fiscal): (i) Requisio de Autoridade Judiciria equipara-se a autoridade judiciria para os fins dessa requisio as Comisses Parlamentares de Inqurito (CPI) que tero poderes de investigao prprios das autoridades judiciais, conforme manifestou-se o STF no MS 24.749 DF. Solicitaes de Autoridade Administrativa no Interesse da Administrao Pblica, com o objetivo de investigar o sujeito passivo por prtica de infrao administrativa.
(ii)
SEM quebra porque divulgao s para autoridade pblica. Excees No Divulgao de Informao (COM quebra do sigilo fiscal):
(i)
Representao Fiscal para Fins Penais quando, na fiscalizao, a autoridade administrativa detecta a configurao, por exemplo, de crime contra a ordem tributria em tese. Tem, assim, que representar para fins penais ao Ministrio Pblico, titular da ao penal pblica. S haver crime contra a ordem tributria (arts. 1 e 2 da Lei 8.137/1990) se o crdito se mantiver, no fim do processo administrativo fiscal. Por isso que o art.83 da Lei 9.430/1996 prescreve que a representao fiscal para fins penais s ser encaminhada ao Ministrio Pblico aps proferida a deciso final na esfera administrativa, e sendo mantido o crdito tributrio.
(ii)
Inscrio na Dvida Ativa importante porque a partir da sua publicao no dirio oficial considera-se intimado o devedor, e consequentemente presume-se fraudulenta qualquer alienao ou onerao de bens ou rendas (art.185, CTN) Parcelamento ou Moratria. Mtua para Fiscalizao e Permuta de
(iii)
3.1.2.3. Assistncia Informaes
Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por lei ou convnio. Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios, poder permutar informaes com Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos. Depende de LEI ou CONVNIO => no mbito NACIONAL. => no mbito INTERNACIONAL.
Depende de ACORDO ou CONVNIO
Indo s alternativas:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (A) ERRADA. Iniciado o procedimento fiscalizatrio pela autoridade administrativa, com a lavratura de Termo de Incio de Fiscalizao, tem-se a antecipao DO INCIO do prazo decadencial que, normalmente, ocorreria com o lanamento. E MESMO ASSIM, SOMENTE SE ELA OCORRER ANTES DO PRIMEIRO DIA DO EXERCCIO SEGUINTE A QUE SE REFERE O ART.173, I, CTN. (B) ERRADA. Diante de requisio da autoridade administrativa de apresentao de informaes sigilosas, no pode o agente pblico responsvel pelo deferimento negar-se a entreg-la. SE UM AGENTE PBLICO, SENDO DE OUTRO ENTE TRIBUTANTE, H QUE HAVER CONVNIO ENTRE OS ENTES (art.199, pargrafo nico, CTN). (C) CORRETA. Art.198, 3, CTN. (D) ERRADA. A Constituio Federal estabeleceu que as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, independentemente a existncia NA FORMA de lei ou convnio (art.37, XXII, CF88). (E) ERRADA. Verificada a existncia de crime contra a ordem tributria, praticado por particular, deve a autoridade administrativa representar ao Ministrio Pblico, mesmo antes S DEPOIS de proferida deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia do crdito tributrio (art.83, Lei 9.430/1996). GABARITO: C
17- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale, abaixo, a opo que, segundo decorre do Cdigo Tributrio Nacional, contm afirmao falsa. (A) A dvida regularmente inscrita goza da presuno absoluta de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda, dispensando a autoridade exeqente, portanto, do nus de provar sua legitimidade. (B) A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior ou o erro a eles relativo so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente. (C) A nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado, o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (D) certido positiva, de que conste a existncia de crditos no vencidos, o Cdigo Tributrio Nacional atribuiu o mesmo efeito de certido negativa. (E) A certido de que conste a existncia de crditos vencidos mas que estejam em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, tem efeito de certido negativa. Resoluo
3.2. DVIDA ATIVA Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular. Pargrafo nico. A fluncia de juros de mora no exclui, para os efeitos deste artigo, a liquidez do crdito. No diagrama Constituio do crdito tributrio (Aula 07), vimos que se o crdito tributrio persistir, aps as possibilidades de sua extino ou excluso, ele estar definitivamente constitudo. A partir da, como diz o art.201, CTN, se: (i) esgotado o prazo fixado em lei para o seu pagamento; ou (ii) houver deciso final que manteve o crdito tributrio, ento ele ser encaminhado para INSCRIO EM DVIDA ATIVA. INSCREVER O CRDITO TRIBUTRIO EM DVIDA ATIVA = registrar o devedor com sua dvida no cadastro da Procuradoria (repartio administrativa competente) do ente poltico, lavrando-se um termo (TERMO DE INSCRIO DA DVIDA ATIVA) no livro da dvida ativa (livro este que hoje eletrnico). Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III - a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; IV - a data em que foi inscrita; V - sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. A partir desse termo, gera-se a CERTIDO DE DVIDA ATIVA, ttulo executivo extrajudicial que ir instruir a ao de execuo fiscal. Art.202. Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da inscrio. 3.2.1. Presuno de Certeza e Liquidez Efeito de Prova PrConstituda Art. 204. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. CERTEZA que j est confirmada pelo direito como existente.
LIQUIDEZ - com valor preciso, j delimitado. O fato de os juros de mora continuarem correndo no afasta a liquidez da certido, bastando que sejam conhecidos os ndices oficiais de juros para se chegar ao valor atualizado. A PRESUNO RELATIVA admite prova em contrrio, como, por exemplo, se o devedor tributrio aparece com o comprovante de pagamento do tributo que lhe cobrado em fase de execuo fiscal. Ser extinta sua obrigao. 3.2.2. Omisso ou Erro nos Requisitos do Termo de Inscrio
Art. 203. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada. Se o vcio apresentado for mero defeito formal, sem afetar o direito de defesa do contribuinte, entende o STF que no h necessidade de decretao de nulidade da certido (AgRg no AI 81.681). Tambm no possvel substituir a Certido de Dvida Ativa (CDA) por conta de erro material no lanamento. Aqui, cabe sim novo lanamento, bem como o decorrente direito ao contraditrio e ampla defesa, num novo processo administrativo fiscal (REsp 87.768 SP).
DIAGRAMA PS CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO: Constituio definitiva crdito tributrio Esgotado o prazo para pagamento
Garantir como? 1) Depsito em dinheiro 2) Fiana Bancria 3) Nomear Bens Penhora
Ajuizamento da Ao de Execuo Fiscal
INSCRIO do Crdito tributrio em Dvida Ativa
OU Deciso Final em Processo Regular
Daqui para frente: Alienao ou Onerao de Bens ou Rendas = PRESUNO DE FRAUDE (exceto se reservou bens ou rendas suficientes) Prazo limite para se sanar a nulidade na Certido de Dvida Ativa
Emisso da CERTIDO de Dvida Ativa
Juiz defere a inicial e manda citar o executado para: - Pagar: ou - Garantir o juzo
Garantido o juzo, o executado oferece Embargos
Juiz julga e decide em 1 Instncia
3.3. CERTIDES NEGATIVAS Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido. Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio.
3.3.1. Certido Positiva com Efeito de Negativa Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. 3 situaes de Certido Positiva com Efeito de Negativa: (i) Existncia de Crditos No Vencidos (ii) Crditos em Curso de Cobrana Executiva em que Tenha Sido Efetivada a Penhora se j houve a penhora de bens que garantem a dvida, no h por que no permitir a emisso da Certido Positiva com Efeito de Negativa, j que o direito do Fisco est garantido. (iii) Crditos cuja Exigibilidade esteja Suspensa so as hipteses do art.151, CTN. 3.3.2. Dispensa da Apresentao da Certido Negativa Art. 207. Independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria mora e penalidades cabveis, exceto as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator. Essa uma hiptese muito aplicvel no caso de licitaes, em que uma demora na emisso da certido negativa, ou positiva com efeito de negativa, pode levar o contribuinte a perda de prazo no procedimento licitatrio, com sua consequente excluso do mesmo. 3.3.3. Certido Negativa Emitida com Erro Contra a Fazenda Pblica Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber. Erro contra a Fazenda Pblica => no gera responsabilidade pessoal ao funcionrio => responsabilidade funcionrio. pessoal do
Dolo ou Fraude
Pela literalidade do dispositivo, para fins de concurso pblico, no haver responsabilidade solidria do funcionrio com o sujeito passivo. 3.3.4. Contagem de Prazos na Legislao Tributria Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislao tributria sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de vencimento. Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. Um exemplo: Prazo de 15 dias, a contar da data do fato gerador do tributo, para apresentar determinada declarao.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Fato gerador em 01.02 (3 feira). 4 feira de cinzas em 16.02 (meio expediente). Quando vence o prazo para entrega da declarao? Se fato gerador em 01.02, comea a contagem em 02.02. ltimo dia seria 16.02. Mas como 16.02 no dia de expediente normal, no pode vencer nesse dia o vencimento do prazo, vencendo, ento, somente, em 17.02. Ou seja, 17.02 o ltimo dia para a entrega da declarao.
Analisando as alternativas: (A) FALSA. A dvida regularmente inscrita goza da presuno absoluta RELATIVA de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda, dispensando a autoridade exeqente, portanto, do nus de provar sua legitimidade. UMA MANIFESTAO DE PRESUNO DE LEGALIDADE, LEGITIMIDADE E VERACIDADE (art.204, CTN). (B) VERDADEIRA. Art.203, CTN. (C) VERDADEIRA. Art.203, CTN. (D) VERDADEIRA. Art.206, CTN. (E) VERDADEIRA. Art.206, CTN. GABARITO: A
18- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Diz o Cdigo Tributrio Nacional que a legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A legislao mencionada, salvo disposio em contrrio, aplica-se, exclusivamente, (A) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes do imposto a que alude a norma respectiva. (B) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus diretores ou representantes legais. (C) a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal. (D) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por tributos em geral ou pelo tributo especfico a que se refira.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (E) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis, decretos etc.). Resoluo (A) ERRADO. NO EXCLUSIVAMENTE A contribuintes (ART.194, pargrafo nico, CTN). (B) ERRADO. a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus diretores ou representantes legais. ACRESCENTE-SE AS QUE TAMBM NO SO CONTRIBUINTES (ART.194, pargrafo nico, CTN). (C) CERTO. a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal (ART.194, pargrafo nico, CTN). (D) ERRADO. a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por tributos em geral ou pelo tributo especfico a que se refira. ACRESCENTE-SE AS PESSOAS NATURAIS (ART.194, pargrafo nico, CTN). (E) ERRADO. a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis, decretos etc.) ACRESCENTE-SE AS QUE GOZEM DE IMUNIDADE TRIBUTRIA OU DE ISENO DE CARTER PESSOAL. (ART.194, pargrafo nico, CTN). GABARITO: C 19- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1998 ESAF) A legislao tributria que regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao, aplica-se apenas (A) s pessoas naturais residentes e domiciliadas no Pas, que sejam ou devam ser inscritas no cadastro de pessoas fsicas (B) s pessoas jurdicas, que sejam contribuintes do tributo a que se refira, inscritas ou no no cadastro prprio (C) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal (D) a pessoas em geral, contribuintes ou no, inclusive s imunes e s que gozem de iseno de carter pessoal (E) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de imunidade tributria
Resoluo (A) ERRADO. s pessoas naturais residentes e domiciliadas no Pas, que sejam ou devam ser inscritas no cadastro de pessoas fsicas FF(art.194, pargrafo nico, CTN). (B) ERRADO. s pessoas jurdicas, que sejam contribuintes do tributo a que se refira, inscritas ou no no cadastro prprio (art.194, pargrafo nico, CTN) (C) ERRADO. a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s INCLUSIVE AS que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal (art.194, pargrafo nico, CTN) (D) CERTO. (art.194, pargrafo nico, CTN) (E) ERRADO. a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de imunidade tributria (art.194, pargrafo nico, CTN). GABARITO: D 20- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) Com relao ao crdito inscrito na divida ativa, que goza de presuno de certeza e liquidez e tem efeito de prova pr-constituda, correto afirmar que: (A) No est sujeito prescrio (B) Suspende a prescrio por cinco anos (C) Suspende a prescrio por cento e oitenta dias ou at a distribuio de execuo fiscal (D) Suspende a decadncia por cinco anos (E) Suspende a decadncia por cento e oitenta dias ou at a distribuio da execuo fiscal Resoluo (A) ERRADO. No est sujeito prescrio SUSPENDER A PRESCRIO, PARA TODOS OS EFEITOS DE DIREITO, POR 180 DIAS, OU AT A DISTRIBUIO DA EXECUO FISCAL, SE ESTA OCORRER ANTES DE FINDO AQUELE PRAZO (art.2, 3, Lei 6.830/1980). (B) ERRADO. Suspende a prescrio por cinco anos 180 DIAS, OU AT A DISTRIBUIO DA EXECUO FISCAL, SE ESTA OCORRER ANTES DE FINDO AQUELE PRAZO (art.2, 3, Lei 6.830/1980).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (C) CERTO. Suspende a prescrio por cento e oitenta dias ou at a distribuio de execuo fiscal (art.2, 3, Lei 6.830/1980). (D) ERRADO. Suspende a decadncia por cinco anos SUSPENDER A PRESCRIO, PARA TODOS OS EFEITOS DE DIREITO, POR 180 DIAS, OU AT A DISTRIBUIO DA EXECUO FISCAL, SE ESTA OCORRER ANTES DE FINDO AQUELE PRAZO (art.2, 3, Lei 6.830/1980). (E) ERRADO. Suspende a decadncia PRESCRIO por cento e oitenta dias ou at a distribuio da execuo fiscal (art.2, 3, Lei 6.830/1980). GABARITO: C 21- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 DIREITO TRIBUTRIO ESAF) Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela lei ou deciso proferida em processo regular. Sobre a dvida ativa, julgue os itens a seguir: I. o termo de inscrio da dvida ativa (CDA) tem funo precpua de materializar a dvida ativa tributria regularmente inscrita na repartio administrativa, instrumentalizando pela Fazenda Pblica, ao executria fiscal pertinente; II. a inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do contribuinte; entretanto, necessria a prvia notificao deste para pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal; III. tendo o contribuinte apurado e declarado o montante do tributo devido e, portanto confessado a obrigao correspondente, deveria ter efetuado o pagamento no prazo estipulado pela legislao fiscal. No o realizando, o crdito tributrio deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio; IV. a inscrio em dvida ativa (art. 201 do CTN), enquanto ato interno da Administrao (controle de legalidade), no tem influncia no curso do prazo prescricional e s se faz necessria em no havendo o adimplemento espontneo da obrigao tributria. Esto corretos: (A) apenas os itens I, II e III. (B) apenas os itens I, III e IV. (C) apenas os itens I e II. (D) apenas os itens II, III e IV. (E) todos os itens esto corretos.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Resoluo I. CORRETO. o termo de inscrio da dvida ativa (CDA) tem funo precpua de materializar a dvida ativa tributria regularmente inscrita na repartio administrativa, instrumentalizando pela Fazenda Pblica. E ESSA DVIDA MATERIALIZADA QUANDO NELE CONSTAM: (i) o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis; (ii) sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; (iii) a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; (iv) a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; (v) a data em que foi inscrita; (vi) sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito (art.202, CTN). II. ERRADO. a inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do contribuinte; entretanto, necessria a prvia notificao deste para pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal. PRESUNO RELATIVA (art.204); III. CORRETO. Tendo o contribuinte apurado e declarado o montante do tributo devido e, portanto confessado a obrigao correspondente, deveria ter efetuado o pagamento no prazo estipulado pela legislao fiscal. No o realizando, o crdito tributrio deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio. AQUI SE DESCREVEU O LANAMENTO POR HOMOLOGAO. EM NO OCORRENDO O PAGAMENTO CORRESPONDENTE, NO NECESSRIO NOTIFICAR O CONTRIBUINTE PARA EVENTUAL PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. PODE-SE INSCREVER O CRDITO TRIBUTRIO, J CONSTITUDO, NA DVIDA ATIVA. ESSE O ENTENDIMENTO DO STJ: Smula 436, STJ: A entrega de declarao pelo contribuinte reconhecendo dbito fiscal constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia por parte do fisco. IV. CORRETO. a inscrio em dvida ativa (art. 201 do CTN), enquanto ato interno da Administrao (controle de legalidade), no tem influncia no curso do prazo prescricional e s se faz necessria em no havendo o adimplemento espontneo da obrigao tributria. TEM INFLUNCIA SOBRE O PRAZO PRESCRICIONAL, ANTES DESSA INSCRIO, A CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO, QUE SE D COM O ENCERRAMENTO DA INSTNCIA ADMINISTRATIVA, SEJA TENDO PASSADO O PRAZO PARA O SUJEITO PASSIVO IMPUGNAR OU RECORRER, SEJA AO FINAL DA LTIMA INSTNCIA DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria SE HOUVER ADIMPLEMENTO DA OBRIGAO TRIBUTRIA, EXTINGUIU-SE O CRDITO TRIBUTRIO, NO HAVENDO QUE FALAR EM INSCREV-LO EM DVIDA ATIVA. GABARITO: B 22- (ANALISTA TCNICO DA SUSEP ADMINISTRAO E FINANAS GESTO DE TRIBUTOS 2010 ESAF) A atividade fiscalizatria, essencial manuteno do equilbrio financeiro governamental, considerando o grau de relevncia das receitas oriundas dos tributos no oramento, possui determinadas prerrogativas de acordo com o Cdigo Tributrio NacionalCTN. Sobre o tema, assinale a opo incorreta. (A) A atividade de fiscalizao decorre de lei e no pode ser inibida; j o resultado da fiscalizao est sujeito ao mais amplo controle judicial. (B) O CTN prev obrigao inequvoca de qualquer pessoa jurdica de dar fiscalizao tributria amplo acesso aos seus registros contbeis, bem como s mercadorias e aos documentos respectivos. (C) Havendo negativa ou mera obstaculizao, por parte da pessoa sujeita fiscalizao, exibio de livros e documentos contbeis, pode o Fisco buscar, judicialmente, acesso a eles, desde que haja a fundada suspeita de irregularidade. (D) Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar arquivos ou documentos de comerciantes, ou da obrigao destes de exibi-los. (E) Se o agente da Administrao Pblica Tributria exigir a apresentao dos livros e o contribuinte neg-los, poder haver o lanamento do crdito tributrio por arbitramento. Resoluo (A) CORRETA. A atividade de fiscalizao decorre de lei e no pode ser inibida (NO TM APLICAO QUAISQUER DISPOSIES LEGAIS EXCLUDENTES OU LIMITATIVAS DO DIREITO DE EXAMINAR MERCADORIAS, LIVROS, ARQUIVOS, DOCUMENTOS, PAPIS E EFEITOS COMERCIAIS OU FISCAIS, DOS COMERCIANTES INDUSTRIAIS OU PRODUTORES, OU DA OBRIGAO DESTES DE EXIBI-LOS art.195, caput, CTN); j o resultado da fiscalizao est sujeito ao mais amplo controle judicial (art.5, XXXV, CF88 A LEI NO EXCLUIR DA APRECIAO DO PODER JUDICIRIO LESO OU AMEAA A DIREITO).
(B) CORRETA. O CTN prev obrigao inequvoca de qualquer pessoa jurdica de dar fiscalizao tributria amplo acesso aos seus registros contbeis, bem como s mercadorias e aos documentos respectivos (arts.195 e 197, CTN). (C) INCORRETA. Havendo negativa ou mera obstaculizao, por parte da pessoa sujeita fiscalizao, exibio de livros e documentos contbeis, pode o Fisco buscar, judicialmente, O AUXLIO DA FORA PBLICA FEDERAL, ESTADUAL OU MUNICIPAL PARA TER ACESSO A ELES acesso a eles, desde que haja a fundada suspeita de irregularidade (art.200, CTN). (D) CORRETA. Art.195, CTN. (E) CORRETA. Se o agente da Administrao Pblica Tributria exigir a apresentao dos livros e o contribuinte neg-los, poder haver o lanamento do crdito tributrio por arbitramento (..., SEMPRE QUE SEJAM OMISSOS OU NO MEREAM F AS DECLARAES OU OS ESCLARECIMENTOS PRESTADOS, ... art.148, CTN). GABARITO: C 23- (ANALISTA JURDICO SEFAZ-CE 2006 DIREITO TRIBUTRIO E PROCESSUAL TRIBUTRIO ESAF) Em determinados casos previstos em lei, como para participar de concorrncia pblica, ou para ter deferido seu programa de recuperao judicial, poder ser exigido que o contribuinte faa prova da quitao de seus tributos por meio de certido negativa de tributos. Entretanto, tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido positiva em que conste: I. a existncia de crdito no vencido. II. a existncia de crdito em curso de cobrana judicial, em que esteja garantido o juzo, por penhora ou depsito em garantia. III. a existncia de crdito cuja exigibilidade esteja suspensa. IV. a existncia de crdito prescrito. Esto corretos: (A) Apenas os itens I, II e III. (B) Apenas os itens I e II. (C) Apenas os itens I, III e IV. (D) Apenas os itens II, III e IV.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (E) Todos os itens. Resoluo I. CORRETO. Art.206, CTN. II. CORRETO. Art.206, CTN. III. CORRETO. Art.206, CTN. IV. INCORRETO. a existncia de crdito prescrito. NO H PREVISO LEGAL PARA ESSA HIPTESE. GABARITO: A 24- (ANALISTA TCNICO DA SUSEP ADMINISTRAO E FINANAS GESTO DE TRIBUTOS 2010 ESAF) - Depois de esgotado o prazo fixado (em lei ou deciso final proferida em processo administrativo fiscal) para o pagamento de determinado tributo, o crdito respectivo inscrito em dvida ativa tributria, por meio de um termo de dvida ativa. Assinale, entre os itens a seguir, o nico que no de indicao obrigatria no respectivo termo para todos os tributos. (A) O nome do devedor e a indicao de seu domiclio. (B) O nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. (C) A origem e a natureza do crdito, com a meno especfica disposio legal em que seja fundado. (D) A data em que foi inscrita. (E) A quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos. Resoluo (A) OBRIGATRIO (art.202, I, CTN). (B) SENDO O CASO, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. NO OBRIGATRIO (art.202, V, CTN). (C) OBRIGATRIO (art.202, III, CTN). (D) OBRIGATRIO (art.202, IV, CTN). (E) OBRIGATRIO (art.202, II, CTN). GABARITO: B 25- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL PGFN DIREITO TRIBUTRIO 2006 ESAF) Considerando os temas administrao
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria tributria e repartio de receitas tributrias, julgue os itens abaixo e marque, a seguir, a opo que apresenta a resposta correta. I. A pessoa jurdica imune est obrigada a submeter-se ao exame de sua contabilidade pela autoridade fiscal. II. Os profissionais submetidos s regras do sigilo profissional no esto obrigados a auxiliar o Fisco com informaes de seus clientes. III. Pertencem aos municpios o equivalente a 25% da arrecadao da Unio havida com o Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza IR de contribuintes domiciliados em seu territrio. IV. Os estados tm direito parcela da arrecadao da Unio havida com o Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI. (A) Todos os itens esto corretos. (B) Todos os itens esto errados. (C) Apenas o item I est errado. (D) Apenas o item III est errado. (E) Apenas o item II est correto. Resoluo I. CERTO. Art.194, pargrafo nico, CTN. II. CERTO. Os profissionais submetidos s regras do sigilo profissional no esto obrigados a auxiliar o Fisco com informaes de seus clientes. O CASO DE ADVOGADOS, MDICOS, PSICLOGOS, SACERDOTES etc. III. ERRADO. Pertencem aos municpios o equivalente a 25% 100% da arrecadao da Unio havida com o Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza IR de contribuintes domiciliados em seu territrio INCIDENTE NA FONTE, SOBRE RENDIMENTOS PAGOS, A QUALQUER TTULO, POR ELES, SUAS AUTARQUIAS E PELAS FUNDAES QUE INSTITUREM E MANTIVEREM (art.158, CF88). IV. CERTO. Os estados tm direito parcela da arrecadao da Unio havida com o Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI. NO CASO, 21,5% DE IPI + IRFONTE PARA FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS (ART.159, I, A, CF88), E 10% IPI PARA ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (ART.159, II, CF88). GABARITO: D 26- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO DIREITO TRIBUTRIO 2006 ESAF) Em determinadas
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria situaes, como para participar de processo licitatrio promovido pela Administrao Pblica, a lei pode exigir que o contribuinte comprove estar em dia com os tributos e contribuies que deva recolher, por meio de certido negativa. Sobre esta, podemos afirmar que (A) tem os mesmos efeitos de certido negativa documento firmado pela autoridade competente que indique a existncia de crdito vincendo, ou sob execuo garantida por penhora, ou com a exigibilidade suspensa. (B) ser sempre expedida nos termos em que tenha sido solicitada pelo interessado, no prazo de 15 (quinze) dias da data de entrada do requerimento na repartio. (C) a certido negativa expedida com culpa, dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o servidor que a expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos. (D) caso o servidor seja responsabilizado pessoalmente, na via administrativa, pelo fornecimento de certido que contenha erro contra a Fazenda Pblica, no h que se falar em responsabilidade criminal. (E) havendo permisso legal, poder ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito. Resoluo (A) CORRETA. Art.206, CTN. (B) ERRADA. ser sempre expedida nos termos em que tenha sido solicitada pelo interessado, no prazo de 15 10 (quinze dez) dias da data de entrada do requerimento na repartio (art.205, pargrafo nico, CTN). (C) ERRADA. a certido negativa expedida com culpa, dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o servidor que a expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos (art.208, caput, CTN). (D) ERRADA. caso o servidor seja responsabilizado pessoalmente, na via administrativa, pelo fornecimento de certido que contenha erro contra a Fazenda Pblica, no h que se falar em responsabilidade criminal ISSO NO EXCLUI A RESPONSABILIDADE CRIMINAL (art.208, pargrafo nico, CTN). (E) ERRADA. havendo permisso legal INDEPENDENTEMENTE DE DISPOSIO LEGAL PERMISSIVA, poder ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito (art.207, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria GABARITO: A 27- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO DIREITO TRIBUTRIO 2006 ESAF) vedada a divulgao, por parte da Fazenda Nacional e de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades. Trata-se de regra contida no Cdigo Tributrio Nacional que consagra o sigilo fiscal, a que se submetem todos os servidores da administrao tributria, que, no entanto, comporta algumas excees. Avalie os itens abaixo e, em seguida, marque a opo correta. I. A autoridade judiciria pode requisitar informaes protegidas por sigilo, no interesse da justia. II. No vedada a divulgao de informaes relativas a representaes fiscais para fins penais. III. A Fazenda Pblica da Unio poder permutar informaes com Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos, independentemente de previso em tratados, acordos ou convnios. IV. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios podero permutar entre si informaes sigilosas, desde que haja expressa previso legal. (A) Todos os itens esto corretos. (B) H apenas um item correto. (C) H trs itens corretos. (D) H dois itens corretos. (E) Todos os itens esto errados. Resoluo I. CORRETO. A autoridade judiciria pode requisitar informaes protegidas por sigilo, no interesse da justia (art.198, 1, I, CTN). II. CORRETO. No vedada a divulgao de informaes relativas a representaes fiscais para fins penais (art.198, 3, I, CTN). III. ERRADO. A Fazenda Pblica da Unio poder permutar informaes com Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos, independentemente de DESDE QUE HAJA previso em tratados, acordos ou convnios (art.199, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria IV. ERRADO. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios podero permutar entre si informaes sigilosas, desde que haja expressa previso legal OU EM CONVNIO (art.199, caput). GABARITO: D 28- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA ESTADUAL MG 2005 ESAF) Considerando o tema administrao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) legal o exame dos livros contbeis das pessoas imunes. ( ) Mesmo os profissionais submetidos s regras do segredo profissional devem prestar, quando solicitadas, informaes ao Fisco sobre seus clientes. ( ) Fica automaticamente inscrito em Dvida Ativa o tributo lanado no pago e no objeto de impugnao ou recurso administrativo. ( ) ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se existente crdito tributrio ainda no vencido. (A) V, F, F, V (B) F, F, F, V (C) F, F, V, V (D) V, F, F, F (E) V, V, F, V Resoluo (V) legal o exame dos livros contbeis das pessoas imunes (art.194, pargrafo nico, CTN). (F) Mesmo os profissionais submetidos s regras do segredo profissional NO devem prestar, quando solicitadas, informaes ao Fisco sobre seus clientes (art.197, pargrafo nico, CTN). (F) Fica automaticamente inscrito A inscrio em Dvida Ativa o tributo lanado no pago e no objeto de impugnao ou recurso administrativo NO AUTOMTICA. (F) NO ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se existente crdito tributrio ainda no vencido (art.206, CTN). GABARITO: D 29- (GESTOR FAZENDRIO GEFAZ MG 2005 ESAF)
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (A) Os livros obrigatrios contendo a escrita fiscal e comercial devem ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios das operaes a que se refiram. (B) As pessoas imunes no podem ser submetidas a nenhuma espcie de fiscalizao. (C) vedado, em qualquer hiptese, o intercmbio de informaes sigilosas entre entes da Administrao Pblica. (D) possvel, desde que haja requerimento expresso e identificado, a divulgao pelo servidor de informaes fiscais obtidas em razo do cargo. (E) vedada a comunicao ao Ministrio Pblico de conduta supostamente criminosa, conhecida em razo do cargo. Resoluo (A) CERTA. Art.195, pargrafo nico, CTN. (B) ERRADA. As pessoas imunes no podem ser submetidas a nenhuma espcie de fiscalizao (art.194, pargrafo nico, CTN). (C) ERRADA. vedado, em qualquer hiptese, o intercmbio de informaes sigilosas entre entes da Administrao Pblica SER REALIZADO MEDIANTE PROCESSO REGULARMENTE INSTAURADO, E A ENTREGA SER FEITA PESSOALMENTE AUTORIDADE SOLICITANTE, MEDIANTE RECIBO, QUE FORMALIZE A TRANSFERNCIA E ASSEGURE A PRESERVAO DO SIGILO (art.198, 2, CTN). (D) ERRADA. possvel, desde que haja requerimento expresso e identificado, a divulgao pelo servidor de informaes fiscais obtidas em razo do cargo APENAS NOS TERMOS DO CTN. (E) ERRADA. NO vedada a comunicao ao Ministrio Pblico de conduta supostamente criminosa, conhecida em razo do cargo (representaes fiscais para fins penais art.198, 3, I, CTN). GABARITO: A 30- (GESTOR FAZENDRIO GEFAZ MG 2005 ESAF) (A) Considera-se automaticamente inscrito em dvida ativa o tributo vencido e no pago, que no tenha sido objeto de impugnao ou recurso administrativo. (B) S depois de inscrito em dvida ativa que o crdito pode ser considerado exigvel.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (C) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno relativa de liquidez e certeza. (D) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno absoluta de liquidez e certeza. (E) A certido positiva com efeito de negativa de dbitos pode ser concedida apenas nos casos em que a exigibilidade do tributo estiver suspensa. Resoluo (A) ERRADO. o tributo vencido e no pago, que no tenha sido objeto de impugnao ou recurso administrativo, NO automaticamente inscrito em dvida ativa. NORMALMENTE, AS LEGISLAES DOS ENTES POLTICOS PREVEM UM PRAZO PARA A SUA INSCRIO. (B) ERRADO. S depois de ENCERRADA A INSTNCIA ADMINISTRATIVA que o crdito pode ser considerado exigvel, QUANDO ENTO PODE SER INSCRITO EM DVIDA ATIVA (art.201, CTN). (C) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno relativa de liquidez e certeza (art.204, CTN). (D) ERRADO. A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno absoluta RELATIVA de liquidez e certeza (art.204, CTN). (E) ERRADO. A certido positiva com efeito de negativa de dbitos pode ser concedida apenas nos casos em que a exigibilidade do tributo estiver suspensa. PODE TAMBM QUANDO EXISTNCIA DE CRDITOS NO VENCIDOS E EM CURSO DE COBRANA EXECUTIVA EM QUE TENHA SIDO EFETIVADA A PENHORA (art.206, CTN). GABARITO: C
31- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Marque a assertiva que apresenta resposta correta. (A) Pedido de compensao de exao tida por inconstitucional com tributos da mesma espcie, formulado administrativamente, impede a Fazenda Pblica de ajuizar execuo fiscal sem antes apreciar e decidir o pleito. (B) permitida a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (C) Constitui requisito essencial do termo de inscrio da dvida ativa a indicao do perodo de apurao das infraes. (D) No tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos tributrios cuja exigibilidade esteja suspensa. (E) A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno absoluta de certeza e liquidez. Resoluo (A) CORRETA. Pedido de compensao de exao tida por inconstitucional com tributos da mesma espcie, formulado administrativamente, impede a Fazenda Pblica de ajuizar execuo fiscal sem antes apreciar e decidir o pleito. SUSPENDE COMO RECLAMAO (IMPUGNAO) (art.151, III, CTN). (B) ERRADA. NO permitida a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial (art.170-A, CTN). (C) ERRADA. Constitui requisito essencial do termo de inscrio da dvida ativa a indicao do perodo de apurao das infraes. NO REQUISITO ESSENCIAL DO TERMO DE INSCRIO DA DIVIDA ATIVA (art.202, CTN). (D) ERRADA. No tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos tributrios cuja exigibilidade esteja suspensa (art.206, CTN). (E) ERRADA. A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno absoluta RELATIVA de certeza e liquidez (art.204, caput, CTN). GABARITO: A 32- (PROCURADOR JURDICO DA CMARA DE VEREADORES MUNICPIO SANTA BRBARA DOESTE 2010 FMP-RS) Pedro citado em ao de execuo fiscal, como devedor de determinada quantia relativa a Imposto Municipal. Efetuada a penhora sobre bem que garante a totalidade da dvida, Pedro tem direito (A) certido negativa de dbito. (B) certido positiva de dbito. (C) certido positiva de dbito com efeito de negativa. (D) certido de dvida ativa, narrando a penhora. (E) certido judicial narratria, apenas. Resoluo
Art. 206, CTN. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. No art.206, CTN, apresentam-se as hipteses de certido positiva com efeito de negativa. GABARITO: C 33- (DEFENSOR PBLICO-RO 2010 FMP-RS) Assinale a alternativa correta: (A) Na classificao dos crditos falimentares, os crditos trabalhistas e por acidente de trabalho preferem a todos os outros, inclusive aos extraconcursais. (B) A preferncia dos crditos trabalhistas derivados da relao empregatcia est limitada a cento e cinqenta salrios mnimos por credor. (C) Os crditos tributrios preferem aos crditos com garantia real ou especial. (D) Os crditos parafiscais no gozam de prioridade alguma, sendo classificados como quirografrios. (E) Todas as alternativas anteriores esto incorretas. Resoluo (A) ERRADA. Na classificao dos crditos falimentares, os crditos trabalhistas e por acidente de trabalho preferem a todos os outros, inclusive EXCETO aos extraconcursais (art.84 c/c art.83 Lei 11.101/2005). (B) CORRETA. A preferncia dos crditos trabalhistas derivados da relao empregatcia est limitada a cento e cinqenta salrios mnimos por credor. (C) Os crditos tributrios NO preferem aos crditos com garantia real ou especial (art.186, pargrafo nico, I, CTN). (D) ERRADA. Os crditos parafiscais no gozam de prioridade alguma, sendo classificados como quirografrios GOZAM DA MESMA PRIORIDADE QUE OS TRIBUTRIOS. (E) ERRADA. Todas as alternativas anteriores esto incorretas. GABARITO: B
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Questes Comentadas e Resolvidas nesta Aula 01- (ANALISTA JURDICO SEFAZ-CE 2006 DIREITO TRIBUTRIO E PROCESSUAL TRIBUTRIO ESAF) O crdito tributrio, face sua importncia como principal fonte de receita no oramento pblico, cercado de diversos privilgios e garantias. Sobre esses, incorreto afirmar-se que: (A) como regra, respondem pelo seu pagamento a totalidade dos bens e de rendas, de qualquer natureza ou origem, do sujeito passivo. (B) na execuo fiscal, existe hiptese em que o juiz pode decretar a indisponibilidade dos bens e direitos do sujeito passivo. (C) a existncia de um rol de disposies no Cdigo Tributrio Nacional pertinente s garantias e privilgios do crdito tributrio no impede o surgimento posterior de outras, referentes a tributos especficos, em suas respectivas leis de regncia. (D) nos casos de falncia, o crdito tributrio e todos os seus acrscimos legais encontram-se igualmente posicionados na ordem de preferncia. (E) os crditos trabalhistas preferem ao crdito tributrio. 02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO 2005 ESAF) Consoante o caput do art. 186 do Cdigo Tributrio Nacional, o crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho. Entretanto, por fora de alterao legislativa havida recentemente no referido artigo, e de smula editada pelo Superior Tribunal de Justia, podese afirmar que, na falncia, o crdito tributrio: (A) Prefere aos crditos com garantia real, no limite do bem gravado. (B) Para que possam preferir ao crdito tributrio, os crditos decorrentes da legislao do trabalho sero limitados quantia equivalente a 100 (cem) salrios-mnimos. (C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a habilitao em processo de falncia. (D) No prefere restituio de adiantamento de contrato de cmbio, que deve ser atendida antes de qualquer crdito. (E) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados. 03- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria ( ) Os bens do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida gravados por nus real respondem pelo pagamento do crdito tributrio da Fazenda Pblica. ( ) No se presume fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo, na hiptese de terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida em fase de execuo. ( ) Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, F, F (D) V, V, V (E) V, V, F 04- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1998 ESAF) Observe as seguintes proposies e verifique se cada uma delas verdadeira (V) ou falsa (F). Em seguida, assinale a opo que oferea a seqncia correta. 1. - Os crditos tributrios devem ser pagos antes do referente a obrigaes trabalhistas, rateando-se entre os trabalhadores o resduo, se o patrimnio do devedor for insuficiente para o pagamento integral do direito destes. 2. - Contestado o crdito tributrio, o litgio processar-se- parte, prosseguindo normalmente o processo de falncia; porm reservam-se neste bens suficientes para o total pagamento do crdito tributrio e os acrscimos legais, se a massa falida no puder garantir o crdito tributrio na forma diferente. 3. - Segundo decorre a contrario sensu da letra do Cdigo Tributrio Nacional, isoladamente considerada, pode ser admitida proposta, em concorrncia pblica junto ao Estado, de quem deva tributos somente Unio. (A) V, V, V (B) F, V, V (C) F, F, F (D) V, F, F (E) F, F, V
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria 05- (ADVOGADO IRB BRASIL RESSEGUROS 2006 DIREITO TRIBUTRIOS ESAF) Da obrigao tributria principal decorre o crdito tributrio, com a mesma natureza. Sobre a obrigao tributria, nos termos do art. 113 e seguintes do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966), correto afirmar-se que (A) em processo de falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo falimentar pelo prazo de um ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que preferem ao tributrio. (B) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional. (C) a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ou no ao fato gerador da respectiva obrigao, desde que se exclua totalmente a responsabilidade do contribuinte. (D) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria, com a realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se imediatamente compelvel ao pagamento do tributo pertinente, sendo desnecessria a prtica de quaisquer atos formais por parte do sujeito ativo, em quaisquer hipteses. (E) a responsabilidade por infraes da legislao tributria somente excluda pela denncia espontnea da infrao quando acompanhada do pagamento do tributo devido e dos juros de mora. 06- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo. I. O Cdigo Tributrio Nacional veda que lei estadual autorize os rgos da administrao pblica estadual direta a aceitar proposta em concorrncia pblica sem que o proponente faa prova da quitao de todos os tributos devidos Fazenda Pblica Estadual, relativos atividade em cujo exerccio concorre. II. Os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo de falncia, devem ser pagos preferencialmente a quaisquer outros e s dvidas da massa, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho e os protegidos por garantia real.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria III. A cobrana judicial do crdito tributrio no est sujeita habilitao em inventrio, exceto se houver herdeiro civilmente incapaz. (A) Somente I verdadeira. (B) Somente II verdadeira. (C) Somente I e II so verdadeiras. (D) Somente I e III so verdadeiras. (E) Todas so falsas. 07- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie as afirmaes adiante e marque, em seguida, a opo de resposta correta. I. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, ressalvada a faculdade conferida aos Estados e ao Distrito Federal para instituir contribuio de interveno no domnio econmico que se destine ao financiamento de programas de infraestrutura de transportes. II. O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro. III. Na hiptese de no terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida, presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente constitudo e inscrito em dvida ativa. (A) somente I e II so verdadeiras. (B) somente I e III so verdadeiras. (C) somente II e III so verdadeiras. (D) somente III verdadeira. (E) somente II verdadeira. 08- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta. ( ) A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio na forma estabelecida pelo Cdigo Tributrio Nacional impede que corra o prazo prescricional da ao da Fazenda Pblica para cobrana do crdito. ( ) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os crditos protegidos por garantia real habilitados em processo falimentar e os decorrentes da legislao trabalhista.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria ( ) Inclui-se na expresso crdito tributrio a multa moratria imposta em decorrncia do no pagamento do tributo na poca do vencimento. ( ) Na hiptese de haver herdeiros incapazes civilmente, a cobrana judicial do crdito tributrio fica sujeita habilitao em inventrio. (A) F, V, V, V (B) F, F, V, V (C) F, F, F, V (D) V, F, V, F (E) V, V, F, F 09- (AUDITOR TCE SP 2008 FCC) A respeito das garantias e privilgios do crdito tributrio, correto afirmar: (A) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, inclusive os crditos decorrentes da legislao do trabalho. (B) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento. (C) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados, na falncia. (D) O crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais, na falncia. (E) So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do processo de falncia. 10- (PROCURADOR DE CONTAS TCE AMAZONAS 2006 FCC) Tendo em conta as alteraes no Cdigo Tributrio Nacional produzidas pela Lei Complementar no 118/05, em matria de garantias, privilgios e preferncia do crdito tributrio, correto afirmar: (A) O crdito tributrio, em qualquer hiptese, preferir a todos os outros. (B) No se presume fraudulenta a alienao de bens ou rendas, por sujeito passivo em dbito com a Fazenda Pblica, por crdito regularmente inscrito como dvida ativa. (C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordada, inventrio ou arrolamento. (D) A concesso de recuperao judicial no depende de apresentao da prova de quitao dos tributos. (E) Na hiptese do devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria 11- (PROCURADOR DO MUNICPIO JABOATO DOS GUARARAPES 2006 FCC) Sobre o crdito tributrio correto afirmar: (A) Na falncia, o crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais e s importncias passveis de restituio, bem como aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado. (B) Presumir-se- fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, mesmo que, pelo devedor, tenham sido reservados bens suficientes para o pagamento total da dvida inscrita. (C) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora e no sendo encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, limitada ao valor total exigvel. (D) A cobrana judicial do crdito tributrio est sujeita a concurso de credores, habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio e arrolamento. (E) A concesso da recuperao judicial independe, em qualquer situao, da apresentao da prova de quitao de todos os tributos devidos pela empresa recuperanda. 12- (PROCURADOR PGM MANAUS 2006 FCC) Em nosso sistema processual tributrio, a presuno de fraude execuo (A) relativa, pois admite prova em contrrio produzida pelo executado. (B) no alcana os atos de onerao de bens pelo executado. (C) torna anulvel os atos de disposio de bens praticados pelo executado. (D) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou onera bens a partir do lanamento de ofcio de crdito tributrio. (E) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou onera bens a partir da inscrio do dbito fiscal como dvida ativa. 13- (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL PARABA 2006 FCC) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar (A) a indisponibilidade dos bens do devedor e a comunicao aos rgos que prestam servio pblico de proteo ao crdito, para que lancem seu nome no rol dos inadimplentes, nos termos do Cdigo de Defesa do Consumidor.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (B) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens. (C) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de carta registrada com AR, aos rgos do Ministrio Pblico e Polcia Civil. (D) o confisco dos seus bens e direitos que futuramente adquirir, comunicando a deciso aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. (E) a indisponibilidade dos bens do devedor, de seus herdeiros e scios, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de intimao pessoal, s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. 14- (AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL PARABA 2006 FCC) Seja qual for a natureza ou o tempo de sua constituio, o crdito tributrio prefere (A) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente do trabalho e, na falncia, os crditos extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, e os crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado. (B) a qualquer outro, sem exceo. (C) apenas aos crditos decorrentes da legislao do trabalho, sem qualquer limite e condio. (D) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais e os crditos decorrentes da legislao do acidente do trabalho. (E) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, bem como os crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado, desde que no seja decretada a falncia do devedor. 15- (PROCURADOR DO ESTADO MARANHO 2003 FCC) Nos termos do art. 188 do Cdigo Tributrio Nacional so encargos da massa falida, os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo de falncia. Neste caso, a massa falida figura como (A) responsvel tributrio. (B) contribuinte.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (C) substituto tributrio. (D) sucessor tributrio. (E) agente de arrecadao. 16- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Sobre a Administrao Tributria e o poder de fiscalizar, assinale a opo correta. (A) Iniciado o procedimento fiscalizatrio pela autoridade administrativa, com a lavratura de Termo de Incio de Fiscalizao, tem-se a antecipao do prazo decadencial que, normalmente, ocorreria com o lanamento. (B) Diante de requisio da autoridade administrativa de apresentao de informaes sigilosas, no pode o agente pblico responsvel pelo deferimento negar-se a entreg-la. (C) Em que pese o dever de sigilo da autoridade fiscal, o Cdigo Tributrio Nacional autoriza a divulgao de informaes relativas a representaes fiscais para fins penais, inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica e parcelamento ou moratria. (D) A Constituio Federal estabeleceu que as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, independentemente a existncia de lei ou convnio. (E) Verificada a existncia de crime contra a ordem tributria, praticado por particular, deve a autoridade administrativa representar ao Ministrio Pblico, mesmo antes de proferida deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia do crdito tributrio. 17- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale, abaixo, a opo que, segundo decorre do Cdigo Tributrio Nacional, contm afirmao falsa. (A) A dvida regularmente inscrita goza da presuno absoluta de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda, dispensando a autoridade exeqente, portanto, do nus de provar sua legitimidade. (B) A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior ou o erro a eles relativo so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente. (C) A nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado, o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (D) certido positiva, de que conste a existncia de crditos no vencidos, o Cdigo Tributrio Nacional atribuiu o mesmo efeito de certido negativa. (E) A certido de que conste a existncia de crditos vencidos mas que estejam em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, tem efeito de certido negativa. 18- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Diz o Cdigo Tributrio Nacional que a legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A legislao mencionada, salvo disposio em contrrio, aplica-se, exclusivamente, (A) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes do imposto a que alude a norma respectiva. (B) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus diretores ou representantes legais. (C) a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal. (D) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por tributos em geral ou pelo tributo especfico a que se refira. (E) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis, decretos etc.). 19- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1998 ESAF) A legislao tributria que regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao, aplica-se apenas (A) s pessoas naturais residentes e domiciliadas no Pas, que sejam ou devam ser inscritas no cadastro de pessoas fsicas (B) s pessoas jurdicas, que sejam contribuintes do tributo a que se refira, inscritas ou no no cadastro prprio (C) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal (D) a pessoas em geral, contribuintes ou no, inclusive s imunes e s que gozem de iseno de carter pessoal
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (E) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de imunidade tributria 20- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) Com relao ao crdito inscrito na divida ativa, que goza de presuno de certeza e liquidez e tem efeito de prova pr-constituda, correto afirmar que: (A) No est sujeito prescrio (B) Suspende a prescrio por cinco anos (C) Suspende a prescrio por cento e oitenta dias ou at a distribuio de execuo fiscal (D) Suspende a decadncia por cinco anos (E) Suspende a decadncia por cento e oitenta dias ou at a distribuio da execuo fiscal 21- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 DIREITO TRIBUTRIO ESAF) Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela lei ou deciso proferida em processo regular. Sobre a dvida ativa, julgue os itens a seguir: I. o termo de inscrio da dvida ativa (CDA) tem funo precpua de materializar a dvida ativa tributria regularmente inscrita na repartio administrativa, instrumentalizando pela Fazenda Pblica, ao executria fiscal pertinente; II. a inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do contribuinte; entretanto, necessria a prvia notificao deste para pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal; III. tendo o contribuinte apurado e declarado o montante do tributo devido e, portanto confessado a obrigao correspondente, deveria ter efetuado o pagamento no prazo estipulado pela legislao fiscal. No o realizando, o crdito tributrio deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio; IV. a inscrio em dvida ativa (art. 201 do CTN), enquanto ato interno da Administrao (controle de legalidade), no tem influncia no curso do prazo prescricional e s se faz necessria em no havendo o adimplemento espontneo da obrigao tributria. Esto corretos: (A) apenas os itens I, II e III. (B) apenas os itens I, III e IV. (C) apenas os itens I e II.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (D) apenas os itens II, III e IV. (E) todos os itens esto corretos. 22- (ANALISTA TCNICO DA SUSEP ADMINISTRAO E FINANAS GESTO DE TRIBUTOS 2010 ESAF) A atividade fiscalizatria, essencial manuteno do equilbrio financeiro governamental, considerando o grau de relevncia das receitas oriundas dos tributos no oramento, possui determinadas prerrogativas de acordo com o Cdigo Tributrio NacionalCTN. Sobre o tema, assinale a opo incorreta. (A) A atividade de fiscalizao decorre de lei e no pode ser inibida; j o resultado da fiscalizao est sujeito ao mais amplo controle judicial. (B) O CTN prev obrigao inequvoca de qualquer pessoa jurdica de dar fiscalizao tributria amplo acesso aos seus registros contbeis, bem como s mercadorias e aos documentos respectivos. (C) Havendo negativa ou mera obstaculizao, por parte da pessoa sujeita fiscalizao, exibio de livros e documentos contbeis, pode o Fisco buscar, judicialmente, acesso a eles, desde que haja a fundada suspeita de irregularidade. (D) Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar arquivos ou documentos de comerciantes, ou da obrigao destes de exibi-los. (E) Se o agente da Administrao Pblica Tributria exigir a apresentao dos livros e o contribuinte neg-los, poder haver o lanamento do crdito tributrio por arbitramento. 23- (ANALISTA JURDICO SEFAZ-CE 2006 DIREITO TRIBUTRIO E PROCESSUAL TRIBUTRIO ESAF) Em determinados casos previstos em lei, como para participar de concorrncia pblica, ou para ter deferido seu programa de recuperao judicial, poder ser exigido que o contribuinte faa prova da quitao de seus tributos por meio de certido negativa de tributos. Entretanto, tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido positiva em que conste: I. a existncia de crdito no vencido. II. a existncia de crdito em curso de cobrana judicial, em que esteja garantido o juzo, por penhora ou depsito em garantia. III. a existncia de crdito cuja exigibilidade esteja suspensa. IV. a existncia de crdito prescrito. Esto corretos: (A) Apenas os itens I, II e III.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (B) Apenas os itens I e II. (C) Apenas os itens I, III e IV. (D) Apenas os itens II, III e IV. (E) Todos os itens. 24- (ANALISTA TCNICO DA SUSEP ADMINISTRAO E FINANAS GESTO DE TRIBUTOS 2010 ESAF) - Depois de esgotado o prazo fixado (em lei ou deciso final proferida em processo administrativo fiscal) para o pagamento de determinado tributo, o crdito respectivo inscrito em dvida ativa tributria, por meio de um termo de dvida ativa. Assinale, entre os itens a seguir, o nico que no de indicao obrigatria no respectivo termo para todos os tributos. (A) O nome do devedor e a indicao de seu domiclio. (B) O nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. (C) A origem e a natureza do crdito, com a meno especfica disposio legal em que seja fundado. (D) A data em que foi inscrita. (E) A quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos. 25- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL PGFN DIREITO TRIBUTRIO 2006 ESAF) Considerando os temas administrao tributria e repartio de receitas tributrias, julgue os itens abaixo e marque, a seguir, a opo que apresenta a resposta correta. I. A pessoa jurdica imune est obrigada a submeter-se ao exame de sua contabilidade pela autoridade fiscal. II. Os profissionais submetidos s regras do sigilo profissional no esto obrigados a auxiliar o Fisco com informaes de seus clientes. III. Pertencem aos municpios o equivalente a 25% da arrecadao da Unio havida com o Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza IR de contribuintes domiciliados em seu territrio. IV. Os estados tm direito parcela da arrecadao da Unio havida com o Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI. (A) Todos os itens esto corretos. (B) Todos os itens esto errados. (C) Apenas o item I est errado. (D) Apenas o item III est errado. (E) Apenas o item II est correto.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria 26- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO DIREITO TRIBUTRIO 2006 ESAF) Em determinadas situaes, como para participar de processo licitatrio promovido pela Administrao Pblica, a lei pode exigir que o contribuinte comprove estar em dia com os tributos e contribuies que deva recolher, por meio de certido negativa. Sobre esta, podemos afirmar que (A) tem os mesmos efeitos de certido negativa documento firmado pela autoridade competente que indique a existncia de crdito vincendo, ou sob execuo garantida por penhora, ou com a exigibilidade suspensa. (B) ser sempre expedida nos termos em que tenha sido solicitada pelo interessado, no prazo de 15 (quinze) dias da data de entrada do requerimento na repartio. (C) a certido negativa expedida com culpa, dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o servidor que a expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos. (D) caso o servidor seja responsabilizado pessoalmente, na via administrativa, pelo fornecimento de certido que contenha erro contra a Fazenda Pblica, no h que se falar em responsabilidade criminal. (E) havendo permisso legal, poder ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito. 27- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO DIREITO TRIBUTRIO 2006 ESAF) vedada a divulgao, por parte da Fazenda Nacional e de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades. Trata-se de regra contida no Cdigo Tributrio Nacional que consagra o sigilo fiscal, a que se submetem todos os servidores da administrao tributria, que, no entanto, comporta algumas excees. Avalie os itens abaixo e, em seguida, marque a opo correta. I. A autoridade judiciria pode requisitar informaes protegidas por sigilo, no interesse da justia. II. No vedada a divulgao de informaes relativas a representaes fiscais para fins penais. III. A Fazenda Pblica da Unio poder permutar informaes com Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos, independentemente de previso em tratados, acordos ou convnios.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria IV. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios podero permutar entre si informaes sigilosas, desde que haja expressa previso legal. (A) Todos os itens esto corretos. (B) H apenas um item correto. (C) H trs itens corretos. (D) H dois itens corretos. (E) Todos os itens esto errados. 28- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA ESTADUAL MG 2005 ESAF) Considerando o tema administrao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) legal o exame dos livros contbeis das pessoas imunes. ( ) Mesmo os profissionais submetidos s regras do segredo profissional devem prestar, quando solicitadas, informaes ao Fisco sobre seus clientes. ( ) Fica automaticamente inscrito em Dvida Ativa o tributo lanado no pago e no objeto de impugnao ou recurso administrativo. ( ) ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se existente crdito tributrio ainda no vencido. (A) V, F, F, V (B) F, F, F, V (C) F, F, V, V (D) V, F, F, F (E) V, V, F, V 29- (GESTOR FAZENDRIO GEFAZ MG 2005 ESAF) (A) Os livros obrigatrios contendo a escrita fiscal e comercial devem ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios das operaes a que se refiram. (B) As pessoas imunes no podem ser submetidas a nenhuma espcie de fiscalizao. (C) vedado, em qualquer hiptese, o intercmbio de informaes sigilosas entre entes da Administrao Pblica. (D) possvel, desde que haja requerimento expresso e identificado, a divulgao pelo servidor de informaes fiscais obtidas em razo do cargo. (E) vedada a comunicao ao Ministrio Pblico de conduta supostamente criminosa, conhecida em razo do cargo. 30- (GESTOR FAZENDRIO GEFAZ MG 2005 ESAF)
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria (A) Considera-se automaticamente inscrito em dvida ativa o tributo vencido e no pago, que no tenha sido objeto de impugnao ou recurso administrativo. (B) S depois de inscrito em dvida ativa que o crdito pode ser considerado exigvel. (C) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno relativa de liquidez e certeza. (D) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno absoluta de liquidez e certeza. (E) A certido positiva com efeito de negativa de dbitos pode ser concedida apenas nos casos em que a exigibilidade do tributo estiver suspensa. 31- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Marque a assertiva que apresenta resposta correta. (A) Pedido de compensao de exao tida por inconstitucional com tributos da mesma espcie, formulado administrativamente, impede a Fazenda Pblica de ajuizar execuo fiscal sem antes apreciar e decidir o pleito. (B) permitida a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial. (C) Constitui requisito essencial do termo de inscrio da dvida ativa a indicao do perodo de apurao das infraes. (D) No tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos tributrios cuja exigibilidade esteja suspensa. (E) A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno absoluta de certeza e liquidez. 32- (PROCURADOR JURDICO DA CMARA DE VEREADORES MUNICPIO SANTA BRBARA DOESTE 2010 FMP-RS) Pedro citado em ao de execuo fiscal, como devedor de determinada quantia relativa a Imposto Municipal. Efetuada a penhora sobre bem que garante a totalidade da dvida, Pedro tem direito (A) certido negativa de dbito. (B) certido positiva de dbito. (C) certido positiva de dbito com efeito de negativa. (D) certido de dvida ativa, narrando a penhora. (E) certido judicial narratria, apenas.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria 33- (DEFENSOR PBLICO-RO 2010 FMP-RS) Assinale a alternativa correta: (A) Na classificao dos crditos falimentares, os crditos trabalhistas e por acidente de trabalho preferem a todos os outros, inclusive aos extraconcursais. (B) A preferncia dos crditos trabalhistas derivados da relao empregatcia est limitada a cento e cinqenta salrios mnimos por credor. (C) Os crditos tributrios preferem aos crditos com garantia real ou especial. (D) Os crditos parafiscais no gozam de prioridade alguma, sendo classificados como quirografrios. (E) Todas as alternativas anteriores esto incorretas.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO - EXERCCIOS AFRF (ESAF) PROF. ALBERTO MACEDO Aula 11 Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio Administrao Tributria Gabarito das Questes
01-D 11-C 21-B 31-A
02-D 12-E 22-C 32-C
03-D 13-B 23-A 33-B
04-B 14-A 24-B
05-A 15-B 25-D
06-E 16-C 26-A
07-E 17-A 27-D
08-D 18-C 28-D
09-E 19-D 29-A
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...de QUALQUER origem ou natureza,...

...do SUJEITO PASSIVO, seu ESPLIO, ou sua MASSA FALIDA,...

...INCLUSIVE os gravados por NUS REAL ou CLUSULA de INALIENABILIDADE ou IMPENHORABILIDADE,...

...SEJA QUAL FOR A DATA da constituio do nus ou da clusula,...

...EXCETUADOS unicamente os bens e rendas que a LEI declare ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS.

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EXIGNCIA DA PROVA DE QUITAO DOS TRIBUTOS:

Concesso de Recuperao Judicial

Sentena de Julgamento de Partilha ou Adjudicao

Contrato ou Proposta em Concorrncia Pblica

Departamento da Administrao Pblica da U, E, DF, M, ou Autarquia

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2.1. NA FALNCIA Art.186, Pargrafo nico. Na falncia:

REGRAS SOBRE OS PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO (art.186 a 190, CTN)

COBRANA COLETIVA DE CRDITOS (Juzo Universal)

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2) Crditos com garantia real, at o limite do valor do bem gravado

3) Crditos tributrios, excetuadas as multas tributrias

4) Crditos com privilgio especial

5) Crditos com privilgio geral

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MORTE = ABERTURA DA PARTILHA

CONTRIBUINTE RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SOLIDRIA

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3.1.2.3. Assistncia Informaes

Depende de ACORDO ou CONVNIO

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Ajuizamento da Ao de Execuo Fiscal

INSCRIO do Crdito tributrio em Dvida Ativa

OU Deciso Final em Processo Regular

Emisso da CERTIDO de Dvida Ativa

Garantido o juzo, o executado oferece Embargos

Juiz julga e decide em 1 Instncia

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01-D 11-C 21-B 31-A

02-D 12-E 22-C 32-C

03-D 13-B 23-A 33-B

04-B 14-A 24-B

05-A 15-B 25-D

06-E 16-C 26-A

07-E 17-A 27-D

08-D 18-C 28-D

09-E 19-D 29-A

10-E 20-C 30-C

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