RESUMEN DE LA NIC 7 Objetivo de la NIC 7 El objetivo de la NIC 7 es requerir la presentacin de informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y en los

equivalentes de efectivo de la empresa, hacindolo por medio del estado de flujo de efectivo que clasifica los flujos de efectivo durante el perodo de acuerdo con las actividades de operacin, investigacin y financiacin. Principio fundamental de la NIC 7 Se requiere que todas las empresas que preparen estados financieros en conformidad con las NIC que presenten un estado de flujo de efectivo. [NIC 7.1] El estado de flujos de efectivo analiza los cambios en el efectivo y en los equivalentes de efectivo durante el perodo. El efectivo y los equivalentes de efectivo comprenden el efectivo en mano y los depsitos a la vista, junto con las inversiones de corto plazo, altamente lquidas, que son fcilmente convertibles en una cantidad conocida de efectiva, y que estn sujetos a un riesgo insignificante de cambios en el valor. Las notas de observacin sealan que la inversin normalmente satisface la definicin de equivalente de efectivo cuando tiene una maduracin de tres meses o menos a partir de la fecha de adquisicin. Normalmente se excluyen las inversiones en patrimonio, a menos que sean en sustancia un equivalente de efectivo (e.g., acciones preferenciales adquiridas dentro de los tres meses de su fecha especificada de redencin). Tambin se excluyen como componente de efectivo y equivalentes de efectivo a los sobregiros bancarios que se tienen que pagar cuando son exigibles y que hacen parte de la administracin del efectivo de la empresa. [NIC 7.7-8] Presentacin del estado de flujo de efectivo Los flujos de efectivo se tienen que analizar entre actividades de operacin, inversin y financiacin. [NIC 7.10] Los siguientes son los principios que la NIC 7 especifica para la preparacin del estado de flujo de efectivo: actividades de operacin son las principales actividades de produccin de ingresos de la empresa, y que no son actividades de inversin o de financiacin, de manera que los flujos de efectivo de operacin incluyen el efectivo recibido de los clientes y el efectivo pagado a los proveedores y a los empleados [NIC 7.14] actividades de inversin son la adquisicin y disposicin de activos de largo plazo y otras inversiones que no se considera son equivalentes de efectivo [NIC 7.6] actividades de financiacin son actividades que alteran el capital patrimonial y la estructura de endeudamiento de la empresa [NIC 7.6] los flujos de efectivo que surgen de impuestos o ingresos (resultados) normalmente se clasifican como de operacin, a menos que de manera especfica puedan ser identificados como actividades de financiacin o de inversin [NIC 7.35] para los flujos de efectivo de operacin, se fomenta el mtodo directo de presentacin, pero el mtodo indirecto es aceptable [NIC 7.18] El mtodo directo muestra cada clase principal de ingresos de efectivo brutos y pagos de efectivo brutos. La seccin de flujo de efectivo de operacin del estado de flujo de efectivo bajo el mtodo directo aparecera de una manera similar a esta: Ingresos de efectivo a partir de clientes Efectivo pagado a proveedores Efectivo pagado a empleados Efectivo pagado por otros gastos de operacin Intereses pagados Impuestos a los ingresos (resultados) pagados Efectivo neto proveniente de actividades de operacin xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx

El mtodo indirecto ajusta la base de causacin de la utilidad o prdida neta por los efectos de las transacciones en no-efectivo. La seccin de los flujos de efectivo de operacin del estado de flujo de efectivo bajo el mtodo indirecto aparecera de una manera similar a esta: Utilidad antes de intereses e impuestos a los ingresos (resultados) Ajuste por depreciacin Ajuste por amortizacin de la plusvala adquirida Incremento en cuentas por cobrar Disminucin de inventarios Incremento en cuentas por pagar comerciales Gastos por intereses Menos intereses causados pero no pagados Intereses pagados Impuestos a los ingresos (resultados) pagados Efectivo neto proveniente de actividades de operacin xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx

los flujos de efectivo relacionados con elementos extraordinarios deben ser clasificados como de operacin, inversin o financiacin, como sea apropiado, y deben ser revelados por separado [NIC 7.29] la tasa de cambio usada para la conversin de las transacciones denominadas en moneda extranjera y los flujos de efectivo de la subsidiaria extranjera debe ser la tasa en efecto a la fecha de los flujos de efectivo [NIC 7.25] los flujos de efectivo de subsidiarias extranjeras deben ser convertidos a las tasas de cambio que prevalezcan cuando ocurrieron los flujos de efectivo [NIC 7.26] con relacin a los flujos de efectivo de asociadas y contratos de riesgo compartido (negocios conjuntos), cuando se usa el mtodo de patrimonio, el estado de flujo de efectivo debe informar solamente los flujos de efectivo entre el inversionista y la invertida; cuando se usa el mtodo de consolidacin proporcional, el estado de flujo de efectivo debe incluir la participacin que quien corre el riesgo (venturer) tiene en los flujos de efectivo de la invertida [NIC 7.37-38] los flujos de efectivo agregados que se relacionan con las adquisiciones y disposiciones de las subsidiarias y de las otras unidades de negocio deben ser presentados por separado y clasificados como actividades de inversin, con las revelaciones adicionales que se especifiquen. El agregado del efectivo pagado o recibido como consideracin debe ser informado neto del efectivo y de los equivalentes de efectivo adquiridos o dispuestos [NIC 7.39] los flujos de efectivo provenientes de las actividades de inversin y financiacin deben ser reportados brutos por clases principales de ingresos en efectivo y clases principales de pagos en efectivo, excepto en los siguientes casos, que pueden ser reportados sobre una base neta: [NIC 7.22-24] ingresos y pagos de efectivo a nombre de clientes (por ejemplo, recibo y reembolso de depsitos a la vista por bancos, e ingresos recogidos por elementos en los cuales la rotacin es rpida, las cantidades son grandes, y las maduraciones son cortas, generalmente menos de tres meses (por ejemplo, cargos y recolecciones de clientes de tarjetas de crdito, y compra y venta de inversiones) ingresos y pagos de efectivo relacionados con depsitos de maduracin fija avances y prstamos en efectivo hechos a clientes y los consiguientes reembolsos las transacciones de inversin y financiacin que no requieren el uso de efectivo deben ser excluidas del estado de flujo de efectivo, pero deben ser reveladas por separado en cualquier parte en los estados financieros [NIC 7.43] los componentes de efectivo y los equivalentes de efectivo deben ser revelados, y presentada la conciliacin con las cantidades que se reporten en el balance general [NIC 7.45] la cantidad de efectivo y equivalentes de efectivo tenidos por la empresa y que no estn disponibles para uso por el grupo debe ser revelada, junto con un comentario de la administracin [NIC 7.48]

En nuestro Model IAS Financial Statements (Estados financieros NIC modelo; en ingls) encontrar una muestra del estado de flujos de efectivo NIC.