Notas Explicativas

NOTAS EXPLICATIVAS PARA PME's APLICAO PRTICA
Karin Krauspenhar Merola CRC-RS 088855
O que pedir para o empresrio?
Karin K. Merola CRC-RS 088855
Adoo inicial dos IFRS
Indicando o qu
Notas Explicativas da Administrao s Demonstraes Contbeis

I. Contexto Operacional II. Base de Preparao e apresentao das demonstraes contbeis III. Principais prticas contbeis Caixa e equivalentes de caixa Estoques Imobilizado Provises Eventos subsequentes
Karin Ks. Merola CRC-RS 088855
Balano Patrimonial 31/12/2010 ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de Caixa Crditos e sEstoques NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo Investimentos Participaes Societrias Part. Colig e Control. Imobilizado ( - ) Depreciaes Acumuladas Intangvel Marcas e patentes 35.307 18.960 1.834 11.020 6.106 16.347 974 12.785 28 12.757 2.588 (11.810) 0 0 31/12/2009 43.893 31.596 7.785 14.176 9.635 12.297 926 6.854 28 6.826 4.509 (13.986) 8 8
Modelos de Caixa e Equivalentes de Caixa

Caixa e Equivalentes de Caixa - BP 1.834
Caixa e Bancos R$ 939.040,76 Aplicaes financeiras R$ 895.409,36. A empresa inclui na definio de caixa os depsitos bancrios disponveis, as aplicaes financeiras de curto prazo e de liquidao imediata.
Modelos de Caixa e Equivalentes de Caixa

Caixa e equivalentes de caixa incluem dinheiro em caixa, depsitos bancrios e aplicaes financeiras de curto prazo de alta liquidez e com risco insignificante de mudana de valor. Esses valores so contabilizados como Instrumentos Financeiros Bsicos e esto demonstrados ao custo acrescido das remuneraes contratadas e reconhecidas pro rata temporis at a data das demonstraes financeiras.
Exemplos prticos
Caixa e equivalentes de caixa
Exemplos prticos
Estoques
(Elaborar conforme os procedimentos da empresa)
Exemplos prticos
Estoques
Exemplos Prticos
Modelos de Estoque
Os estoques de matrias-primas foram avaliados pelo custo mdio de aquisio, incluindo despesas de frete, no superando os valores de mercado. Os estoques de produtos acabados e em elaborao esto sendo avaliados pelo critrio arbitrado da legislao fiscal brasileira. As provises para estoques de baixa rotatividade ou obsoletos so constitudas quando consideradas necessrias pela Administrao.
Modelos de Estoque
Estoques - BP 6.106
Produtos Acabados R$ 1.341.315,69 Produtos em Elaborao R$ 457.321,54 Matrias-primas R$ 4.299.178,48 Adiantamento a Fornecedores e Importaes em Andamento R$ 85.544,02.
Exemplos prticos
Imobilizado
(Elaborar conforme os procedimentos da empresa)
Exemplos prticos
Imobilizado
Imobilizado
Os detalhes do ativo imobilizado da Empresa esto demonstrados nos quadros a seguir:
2011/2010
Terrenos e Prdios
Mov. Veculos Maq Equip Instalaes Ut. Computadores Imob And Total
Custo do Imobilizado Saldo em 31/12/2010
Aquisies Baixas
Transferncias Variao Cambial Saldo em 31/12/2011 Depreciao Acumulada Saldo em 31/12/2010 Depreciao Baixas Transferncias Variao Cambial Saldo em 31/12/2011 Valor Residual Saldo em 31/12/2010 Saldo em 31/12/2011
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Imobilizado
Imobilizado
Exemplos prticos
Modelo Imobilizado
Esto demonstrados ao custo histrico de aquisio, menos depreciao ou amortizao acumulada. A depreciao ou amortizao calculada pelo mtodo linear, as taxas esto apresentadas na nota explicativa n XX levam em conta o tempo de vida til estimada dos bens.
Modelo Imobilizado
Durante o exerccio findo em 31 de dezembro de 2011 e 2010, a Empresa no verificou a existncia de indicadores de que determinados ativos imobilizados e intangveis, poderiam estar acima do valor recupervel, de acordo com NBC TG 01 Reduo ao Valor Recupervel de Ativos, e consequentemente nenhuma proviso para perda de valor recupervel dos ativos imobilizados necessria.
Modelo Imobilizado
O valor contbil dos ativos imobilizados e intangveis so revisados quando eventos ou mudanas circunstanciais indiquem que o valor contbil talvez no seja recupervel. Uma perda por impairment reconhecida pelo valor pelo qual o valor contbil do ativo excede o seu valor recupervel, sendo este o valor mais alto entre o valor justo de um ativo menos o custo de venda e o seu valor em uso. Para fins de avaliao de impairment os ativos so agrupados em unidade geradora de caixa (UGC).
Provises para riscos:

Trabalhistas
Fiscais Cveis
NORMA - Provises
GRAU DE GRAVIDADE REMOTA - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer pequena. POSSVEL - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer menor que provvel, mas maior que remota. PROVVEL - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer maior do que a de no ocorrer.
Provises
Reconhecimento Remota No Divulgao No
Possvel
No
Sim
Provvel
Sim
Sim
1 Obrigao presente como resultado de evento que gera obrigao? 2 Sada provvel de recursos? 3 Estimativa confivel?
Caso alguma das alternativas no consiga ser respondida.... Somente divulgar!!!
A entidade tem contra si, uma reclamatria trabalhista ajuizada em 2010, que se acha em tramitao no TRT, com parecer dos advogados da empresa de que provvel um desembolso de R$ 5.000,00.
Contabilizao da Proviso
Em geral: Dbito = Resultado Crdito = Passivo ___________________________________ Ou se outra norma exigir que seja reconhecido como CUSTO, como o caso dos Estoques ou Ativo Imobilizado. A empresa deve revisar as provises em cada data de encerramento de balano.
EXEMPLIFICAES:
Proviso para garantias; Proviso para indenizao (tribunal est decidindo a questo); Caso tenha trnsito em julgado j ser PASSIVO.
Eventos subsequentes
LEMBRETE
Nunca esquecer que as D.C. so para uso no s do empresrio, mas tambm para terceiros No devemos poupar no nmero de notas explicativas Notas explicativas e no informativas

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