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CUENTAS DE ACTIVO

Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
-proveedores, acreedores varios, documentos a pagar, IVA debito fiscal Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc. Se carga: se abona: -Del valor de la existencia en efectivo - del valor del dinero efectivo que egrese de caja - Del valor del dinero que ingrese en caja - del valor de los faltantes en efectivo. - del valor de los sobrantes en efectivo -del valor de su saldo, para saldarla. Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. Se carga: -del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques. - del valor de depsitos en cuenta de cheques. -Del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques. Se abona: -del valor de cheques expendidos a cargo de los distintos bancos -Del valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas etc. Almacn: se encuentra todo aquello que se hace objeto de compra o venta. Se carga -cuando nos compran o nos devuelven mercancas; Se abona: -cuando se venden o se devuelven mercancas.

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Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. Se carga: -Del valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes de cobro. -Del valor de las ventas de mercancas efectuadas a crdito -Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora de sus cuentas. Se abona: -Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por clientes -Del valor de las mercancas devueltas por los clientes -Del valor de las rebajas concedidas a los clientes -Del valor de las cuentas que se consideren incobrables -Del valor de su saldo, para saldarla Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Se carga: -Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro -Del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor del comerciante. Se abona: -Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante. -Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables. -Del valor de su saldo para saldarla. Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancas. Se carga: -Del valor de las cantidades que nos deben terceras personas por conceptos distintos de la venta de mercancas. -Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a deber terceras personas.

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-Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus cuentas. Se abona: -Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por los deudores. -Del valor de los descuentos concedidos a los deudores. -Del valor de las cuentas que consideren incobrables. -Del valor de su saldo para saldarla IVA acreditado: esta cuenta depende de la naturaleza del negocio, se acredita como medio de subsidio del impuesto que debe ser pagado al estado por concepto de ventas.

ACTIVOS FIJOS
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Se carga: -Del precio de costo de los terrenos existentes -Del precio de costo de los terrenos que se adquieren Se abona: -Del precio del costo de los terrenos que se vendan -Del valor de su saldo, para saldarla Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante. Se carga: -Del precio de costo de los edificios existentes -Del precio de costo de los edificios que se adquieran. -Del precio del costo de las construcciones de los edificios que se hagan. -Del precio de costo de las adiciones o mejoras que se hagan Se abona: -Del precio de costo de los edificios que se vendan -Del importe de su saldo para saldarla.

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Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. Se carga: -Del precio de costo de los muebles y enseres existentes -Del precio de costo de los muebles y enseres que se adquieran. Se abona: -Del precio de costo de los muebles y enseres que se vendan -Del precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles -Del valor de su saldo para saldarla De Equipo de Computo: Refleja la parte del costo de los equipos de cmputo que se ha consumido del costo original de los mismos. Equipo de Transporte: Esta cuenta corresponde al valor del costo de los vehculos destinados al transporte ya sea de mercancas y otros, aumenta por el debe y disminuye por el haber. Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. Se carga: -Del precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto de mercancas -Del precio de costo de los vehculos que se adquieran

Se abona: -Del precio de costo de los vehculos que se vendan -Del precio de costo de los vehculos que se den de baja por inservibles -Del valor de su saldo para saldarla Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. Se carga: -Del valor delas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios -Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda para el concepto anterior Se abona:

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-Del valor de los depsitos en garanta devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelacin de los mismos -Del valor de saldo para saldarla

ACTIVO DIFERIDO
El saldo de las cuentas del activo diferido est constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. Gastos de organizacin: Es la cuenta en donde se carga la parte respectiva a los gastos pagados por anticipado para los efectos de la organizacin, esta cuenta rebaja peridicamente la cuenta anterior. Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Se carga: -De valor de los gastos pagados por las adaptaciones mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa. -Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras que se hagan. Se abona: -Del valor de su saldo para saldarla. Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc.

Se carga: -Del valor de los materiales y tiles que se tengan almacenados. -Del valor de los materiales y tiles que se compren. Se abona: -Del valor de los dichos materiales y tiles que se hayan empleado durante el ejerci -Del valor de su saldo para saldarla.

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Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin.

Se carga: -Del valor de los folletos, prospectos y volantes existentes, as como el importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras. -Del valor de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen.

Se abona: -Del valor de que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio. -Del valor de su saldo para salvarla. Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes. Se carga: -Del valor de los cargos efectuados a las compaas aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros. -Del valor de los nuevos pagos que, por el concepto anterior, se vayan haciendo. Se abona: -Del valor de que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio. -Del importe de su saldo, para saldarla. Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Se carga: -Del valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser disfrutadas. -Del valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado.

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Se abona: -Del valor que de dichas rentas se hayan disfrutado durante el ejercicio. -Del valor de su saldo para saldarla. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida. Se carga: -Del valor de los intereses pagados por anticipado. -Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado. Se abona: -Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio. -Del valor de su saldo para saldarla.

CUENTA DE PASIVO

Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

-proveedores, acreedores varios, documentos a pagar, IVA debito fiscal CIRCULANTES Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Se carga: -Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los proveedores. -Del valor de las mercancas devueltas a los proveedores. -Del importe de su saldo, para saldarla. Se abona: -Del importe de las compras de mercancas a crdito, pendientes de pago. -Del valor de las compras de mercancas efectuadas a crdito.

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-Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el pago. Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Se carga: -del valor nominal de los documentos que se paguen. - Del valor nominal de los documentos que se cancelen. - del valor de su saldo para saldarla. Se abona: -Del valor nominal de los documentos pendientes de pago. -Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante. Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercanca. Se carga: -Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los acreedores. -Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores. -Del valor de su saldo, para saldarla. Se abona: -Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancas, se deban a terceras personas. -Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, se quedan a deber a terceras personas. -Del valor de los intereses que nos apliquen los acreedores por demora de pago. Impuesto por pagar: En esta cuenta se refleja la deuda que la empresa tiene con el estado por concepto de las obligaciones o pagos exigible con el estado o con otros los diversos entes del gobierno.

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PASIVO FIJO
Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. Se carga: -Del valor de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidacin de los prstamos hipotecarios. -Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona: - del valor de prstamos pendientes de pago cuya garanta este constituida con algn bien inmueble. -Del valor de los nuevos prestamos hipotecarios que se obtengan

Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Se carga: -Del valor nominal de los documentos que se paguen -Del valor nominal de los documentos que se cancelen -Del valor de su saldo para saldarla Se abona: -Del valor nominal de los documentos pendientes de pago -Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.

PASIVOS DIFERIDO.
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente. Se carga: -Del valor que dichas rentas se hayan vencido durante el ejercicio

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-Del valor de su saldo para saldarla Se abona: -Del valor a las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse -Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente. Se carga: -Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio -Del valor de su saldo para saldarla Se abona: -Del valor de los intereses cobrados por anticipado pendientes de vencerse -Del valor de los intereses que se vayan cobrando por anticipado.

CAPITAL CONTABLE

Capital Social: Registra las acciones ordinarias y representan el capital de los verdaderos dueos de sociedad; pues son las que tienen poder deliberante. El capital social de una compaa annima se divide en parte alcuota, llamadas acciones; las cuales han de ser todas de igual valor y darn a sus dueos o accionistas iguales derechos, a menos que los estatutos sociales dispongan otra cosa; en esta cuenta deber registrase la nmina de los propietarios de las acciones nominativas. Se carga: -Del valor de los retiros de capital que haga el propietario -Del valor de la prdida neta -Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario -Del valor de su saldo para saldarla. Se abona: -Del valor de la diferencia entre el activo y pasivo. -Del valor de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario. 10 CONTABILIDAD

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-Del valor de la utilidad neta. -Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.

Utilidad del ejercicio: Se trata de la utilidad neta del ejercicio en curso, hasta que ste concluya y la asamblea determine su aplicacin. En caso de no repartirse o construir parte de la reserva, pasar a formar parte -slo hasta entonces- de la utilidad de ejercicios anteriores. Perdidas del ejercicio: Se encarga de mostrar las bajas que tuvo la empresa. Se carga: -Del valor del saldo de la cuenta de ventas o de mercancas generales, cuando sea deudor.+ -Del valor del saldo de la cuenta de gastos y productos financieros, cuando sea deudor. Se abona: -Del valor del saldo de la cuenta de gastos y productos financieros, cuando sea acreedor. -Del valor de su saldo, cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de capital, para saldarla. 0 Enviar 0

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CUENTA DE PATRIMONIO
Est conformado por las cuentas que representan los bienes y derechos de la entidad, una vez deducidas las cuentas que registran las obligaciones de carcter no patrimonial, contradas con asociados y terceros. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin de patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el supervit por valorizaciones. Est conformado por las cuentas que representan los bienes y derechos de la entidad, una vez deducidas las cuentas que registran las obligaciones de carcter no patrimonial, contradas con asociados y terceros. Comprende las siguientes cuentas: Capital Social (aportes de los accionistas, socios o propietarios), Fondo Social Mutual, Supervit de Capital, Reservas, Revalorizacin de Patrimonio, Fondos de Destinacin Especfica, Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anter iores, Supervit por Valorizaciones y el Supervit por Donaciones. 1. PATRIMONIO MINIMO SANEADO Para efectos de calcular el patrimonio mnimo saneado que debe ser acreditado y como quiera que los valores registrados como supervit por prima en colocacin de acciones y revalorizacin del patrimonio no son distribuibles y solamente son susceptibles de ser capitalizados, tales valores constituyen capital y en consecuencia pueden ser incluidos en dicho clculo, el cual se determina de la siguiente forma: Cuenta Valor (miles de $) Capital Social XXXXXX Reserva Legal XXXXXX Revalorizacin del Patrimonio XXXXXX Patrimonio Mnimo antes de deducir prdidas $ XXXXXX Menos: Prdidas acumuladas a la fecha de corte XXXXXX Patrimonio Mnimo Saneado $ XXXXXX

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El Capital Social est conformado por el capital suscrito y pagado, capital actividad IPS, capital asignado al programa o fondo social mutual segn el que le aplique al ente econmico. Se diligencia en el formato SNS-EF42.

1.1 Rgimen Subsidiado y Contributivo Se debe acreditar y mantener como mnimo un patrimonio saneado equivalente a 10.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes, por cada uno de estos regmenes, de acuerdo con lo estipulado en los Decretos 1485 de 1994 y 1804 de 1999. Para el caso de las Entidades Promotoras de Salud Indgenas debern mantener un Patrimonio Mnimo equivalente a 150 salarios mnimos legales mensuales vigentes por cada 5.000 afiliados, de conformidad con lo establecido en la Ley 691 de 2001. 1.2 Empresas de medicina pre pagada Se debe acreditar y mantener un patrimonio mnimo saneado en salarios mnimos legales mensuales vigentes, de acuerdo con el nmero de beneficiarios o afiliados, segn el siguiente esquema, de conformidad con lo establecido en los Decretos 1570 de 1993 y 1486 de 1994: Rango de usuarios Patrimonio mnimo en smlmv Menos de 6.000 10.000 Ms de 6.000 12.000 Ms de 25.000 14.000 Ms de 75.000 16.000 Ms de 150.000 18.000 Ms de 250.000 22.000 1.3 Servicio de ambulancia preparado Se debe acreditar y mantener un patrimonio mnimo saneado en salarios mnimos legales mensuales vigentes y nmero de ambulancias, de acuerdo con el nmero de beneficiarios o afiliados, segn el siguiente esquema, con fundamento en lo previsto en el Decreto 1615 de 2001: Rango de usuarios Nmero Patrimonio Ambulancias mnimo En smlmv Menos de 5.000 2 2.000

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Ms de 5.000 y menos de 15.000 3 3.000 Ms de 15.000 y menos de 25.000 4 3.500 Ms de 25.000 y menos de 50.000 5 4.000 Ms de 50.000 y menos de 100.000 7 5.000 Ms de 100.000 y menos de 170.000 9 5.500 Ms de 170.000 y menos de 250.000 10 6.000 Ms de 250.000, ms cada 80.000 afiliados 11 e incorporar 2 por cada 80.000 por cada 80.000 6.000 + 1.000 Afiliados afiliados Con respecto al ltimo rango de usuarios es de aclarar que las entidades que tengan ms de 250.000 usuarios y por cada 80.000 afiliados que se adicionen se incorporarn 2 ambulancias y un patrimonio de 1.000 smlmv al patrimonio requerido para ms de 250.000 usuarios. las entidades que al corte del mes inmediatamente anterior a la fecha de expedicin de la presente circular no cumplan con el patrimonio mnimo saneado, debern presentar a la Superintendencia Nacional de Salud un plan de ajuste dentro de los 30 das calendario siguientes a la fecha de expedicin de esta circular, cuyo plazo de saneamiento no podr ser superior a 6 meses. 2. CUENTA PATRIMONIAL DE REPORTE OTROS PROGRAMAS DE SALUD Registra el total de las cuentas de patrimonio correspondientes a otros programas o negocios de salud (EPS, ARS, SAP, CCF e IPS). El valor de este rubro debe ser igual al reportado en los estados financieros del programa EPS, ARS, SAP, IPS o CCF, los cuales deben ser enviados a la dependencia respectiva de la Superintendencia Nacional de Salud. 3. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Registra la totalidad del valor de los contratos por capitacin suscritos con la red prestadora de servicios de salud para el rgimen subsidiado y contributivo y el valor total de las glosas correspondientes a la facturacin con los prestadores de servicios de salud. Registra la totalidad del valor de los contratos por capitacin suscritos con la red prestadora de servicios de salud para el rgimen subsidiado y contributivo. Registra el valor total de las glosas correspondientes a la facturacin con los prestadores de servicios de salud. Las glosas deben registrarse en el momento en que se presentan, independientemente que sean o no, subsanables.

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Registra la contratacin con la Red Pblica y para el efecto se deber tener en cuenta que las entidades que administran los recursos del Rgimen Subsidiado de salud, contratarn y ejecutarn con las instituciones de salud pblica del orden municipal o distrital de la entidad territorial sede del contrato, de acuerdo con los porcentajes mnimos establecidos en la ley (hoy 40%). Adicionalmente, se deber tener en cuenta que en el caso de existir en el municipio o distrito respectivo, hospitales pblicos de mediana o alta complejidad del orden territorial, dicha proporcin no ser menor de los porcentajes establecidos para tal fin (hoy 50%). Tales hechos y transacciones econmicas debern reflejarse claramente en notas a los estados financieros. CREDITOS 1. Por el valor total de los contratos por capitacin del rgimen subsidiado y contributivo suscritos con las instituciones prestadoras de servicios de salud 2. Por el valor de las glosas realizadas a las facturas de los proveedores de servicios de salud, las cuales deben ser registradas por terceros 3. Por las autorizaciones por concepto de Licencias de Maternidad reconocidas por el Sistema General de Seguridad Social en Salud en favor de las beneficiarias. DEBITOS 1. Por la amortizacin de los contratos por capitacin con las instituciones prestadoras de servicios de salud 2. Por la cancelacin de los contratos por capitacin con las instituciones prestadoras de servicios de salud 3. Por la aceptacin del valor glosado a la IPS, afectando las cuentas respectivas de balance y de resultado. 4. Por el valor descontado en las autoliquidaciones y/o pagado por concepto de Licencias de Maternidad a las beneficiarias.

CUENTA DE ORDEN

Cuentas de Orden, es un nombre genrico, se categorizan, dentro del catalogo de cuentas, como "titular" o concentradora de valores. La cuenta de mayor que apartaremos es la que

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denota el elemento calificativo, por ejemplo: Mercancas en Consignacin y Consignaciones Recibidas, son cuentas de mayor dentro del rubro o ttulo genrico Cuentas de Orden. Las cuentas de orden son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando Este no afecta o modifica los estados financieros de la entidad, pero es necesaria para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma contable. Se presentan al pie del balance general, esto es, en su parte inferior, de manera inmediata siguiente a la presentacin de todas las cuentas de activo, pasivo, y capital. Las cuentas de orden fiscal comunican las diferencias de los mensajes existentes entre los estados financieros y los denuncios rentsticos, convirtindose en un factor primordial en el momento de planear y proyectar los recursos de la empresa, as como tambin en la toma de decisiones, permitiendo gerenciar con eficacia y supervisar los impuestos. Para qu sirven? El artculo 44 del DR. 2649/93 las define como aquellas que " deben reflejar las diferencias existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados y las utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse." El artculo 110 del DR. 2649/93 que define las normas para el registro de las cuentas de orden no menciona las fiscales; as mismo el decreto 2650/93 que es el plan nico de cuentas slo define las cuentas mayores, que son las siguientes: 82 - Deudores Fiscales 85 Deudores Fiscales por contra (Cr) Acreedores Fiscales por contra (Db)

92 - Acreedores Fiscales 95 -

-Las cuentas que conformas este elemento se dividen en deudoras y acreedoras. Las Ctas. Deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta; Contratos en ejecucin o tramite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se afecta con abono a la cuenta Acreedora por contra. Las Ctas. de Orden Acreedoras, que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes recibidos en prstamo o custodia; Valores y bienes recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se afecta con Debito a la cuenta Deudora por contra. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS:

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01 Bienes y Valores entregados 02 Derechos sobre Instrumentos Financieros derivados. 03 Otras cuentas de orden deudoras 04 Deudoras por contra.

DINAMICA DE LAS CUENTAS

CONCEPTO: Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Dinmica: Dbitos Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera; Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos; Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado, y Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor. Crditos Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro; Por el valor de la negociacin de divisas; Por los faltantes en caja al efectuar arqueos; Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado; Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente econmico, se requieran.

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Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las subcuentas 136530 -responsabilidades-, cuando sean faltantes en caja o 238095 -otros- si se trata de sobrantes en caja. Dinmica Contable: Las compras en un inicio se registran en los inventarios siendo as parte delictivo en el balance, para posteriormente con forme las ventas estos inventarios se extraen del balance para luego formar parte del estado de resultados. DESCUENTO EN COMPRAS

Naturaleza de la Cuenta: Los descuentos sobre compras se dan cuando nuestros proveedores por varias razones deciden proporcionarnos descuentos por compras realizadas, por lo cual es una cuenta que se refleja en el estado de resultados en el costo de ventas. Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Dinmica: Dbitos , Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera; Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos; Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado, y Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor. Crditos Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro; Por el valor de la negociacin de divisas; Por los faltantes en caja al efectuar arqueos; Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado; Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente econmico, se requieran.

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Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las subcuentas 136530 -responsabilidades-, cuando sean faltantes en caja o 238095 -otros- si se trata de sobrantes en caja. Naturaleza del Saldo: Va a tener un saldo acreedor ya que va a rebajar el valor de la compra as como el pago tambin ser menor. Dinmica Contable: Se acredita con las notas de crdito que los proveedores nos emitan por descuentos que nos concedan. DEVOLUCIONES EN COMPRAS

Naturaleza de la Cuenta: La cuenta devoluciones de compras y operaciones similares registra en el haber las remesas devueltas a los proveedores por incumplimiento de las condiciones del pedido y los descuentos o similares posteriores a la factura por defectos de calidad, por incumplimiento de plazo de entrega u otras cosas anlogas, la cuenta pertenece al estado de resultados. Naturaleza del Saldo: Esta cuenta es por naturaleza de saldo acreedor ya que rebaja nuestro monto de compras as como nuestros inventarios de mercaderas. Dinmica Contable: Se abona cuando operamos alguna devolucin por cualquier motivo, rebajando de esta forma nuestras compras ya que estamos devolviendo mercaderas que por alguna razn no cumplieron con lo acordado. VENTAS Naturaleza de la cuenta Es una transaccin mercantil o de negocio, que representa la entrega de un artculo de comercio, una partida de mercanca, propiedad o bien, a cambio defectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en funcin de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa. Naturaleza del saldo Esta cuenta por naturaleza tiene saldo acreedor. Dinmica contables acredita: Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestacin de servicios. Por el valor de los ajustes por inflacin. Se debita: Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

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DESCUENTO EN VENTAS Naturaleza de la Cuenta: Los descuentos sobre ventas se registran en una cuenta de resultados que refleja todos los descuentos que les concedemos a nuestros clientes por distintas polticas convenidas.

Naturaleza del Saldo: Es una cuenta que se mantiene con un saldo deudor ya que rebaja nuestras ventas al realizar el descuento respectivo. Dinmica Contable: Se debita cuando le concedemos una nota de crdito a nuestros clientes por descuentos sobre ventas realizadas por x motivo, dicho descuento estar reflejado en nuestro estado de resultados. DEVOLUCIONES EN VENTAS Naturaleza de la Cuenta: La cuenta devoluciones de ventas y operaciones similares registra en el debelas remesas devueltas por los clientes por incumplimiento de las condiciones del pedido y los descuentos o similares posteriores a la factura por defectos de calidad, por incumplimiento de plazo de entrega u otras cosas anlogas, tambin se contabilizarn en el debe de esta cuenta, y va reflejada en nuestro estado de resultados. Naturaleza del Saldo: Nuestras ventas, emitiendo nosotros notas de debito hacia nuestros clientes. Dinmica Contable: El saldo de esta cuenta es por naturaleza deudor ya que esta rebajando de forma directa Se carga cuando se registra una devolucin de mercaderas, rebajando de esta forma nuestro volumen de ventas tanto en valores como en unidades06 Bienes y Valores recibidos 07 Compromisos sobre instrumentos financieros derivados. 08 Otras cuentas de orden acreedoras 09 Acreedoras por contra.

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