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CONSERVATOIRE NATIONAL DES ARTS ET MTIERS CFA106 COMPTABILIT FINANCIRE DES SOCITS 2 CHAPITRE 2 LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR

UR LES SOCITS

Les entreprises soumises limpt sur les socits doivent procder sa liquidation et sa comptabilisation. Les taux sont varis et des contributions assises sur limpt sajoutent celui-ci (I). Le paiement de lIS est effectu sous forme dacomptes et dune rgularisation annuelle (II). Les oprations de liquidation et de paiement sont enregistres normalement (III). 1 LIQUIDATION DE L'IMPT SUR LES SOCITS ET DES CONTRIBUTIONS A CALCUL DE LIMPT BRUT 1 Impt des grandes entreprises L'impt sur les socits est le rsultat de l'application du bnfice fiscal aprs imputation des dficits un taux spcifique. Chaque base imposable est multipli par le taux dimpt correspondant. Les taux sont les suivants : - le taux normal de 33,1/3 % ; - le taux rduit de 15 % ou 19 % appliqu certaines plus-values nettes long terme. 2 Impt des petites et moyennes entreprises Depuis 2002, certaines PME bnficient d'un taux rduit d'impt fix 15 % sur la fraction du bnfice n'excdant pas le montant de 38 120 . La fraction du bnfice excdant ce montant est impose l'IS dans les conditions normales (voir paragraphe prcdent). Les PME qui entrent dans le champ dapplication de ce rgime de faveur sont les entreprises rpondant aux quatre conditions suivantes : - la socit doit tre soumise l'impt sur les socits de plein droit ou sur option ; - le chiffre d'affaires hors taxes annuel doit tre infrieur 7 630 000 ; - le capital doit tre intgralement libr ; - le capital doit tre dtenu de manire continue, pour 75 % au moins, par des personnes physiques. B CALCUL DE LIMPT NET 1 Crdits et rductions d'impt Les socits ralisent des oprations qui peuvent leur permettre dobtenir des rductions dimpt. Parmi celles-ci, on peut noter : - le crdit dimpt recherche ; - le crdit dimpt formation ; - le crdit dimpt famille ; - le crdit dimpt apprentissage ; - le crdit dimpt pour le rachat dune entreprise par ses salaris ; - le crdit dimpt correspondant la retenue la source sur les intrts des obligations et aux dividendes des filiales trangres (seuls deux tiers sont imputs sur limpt) ; - la rduction dimpt pour dpenses de mcnat. Seuls les quatre premiers cits permettent lentreprise dobtenir un remboursement de lexcdent. 2 Passage de limpt brut limpt net Limpt net est obtenu par diffrence entre limpt brut et les crdits et rductions dimpt.

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

C LA CONTRIBUTION SOCIALE SUR LES BNFICES DES SOCITS Comme lIS, cette contribution ne constitue pas une charge dductible fiscalement. Elle est applicable aux exercices clos compter du 01/01/2000. Cette contribution est destine financer la rforme des cotisations patronales de scurit sociale. La base imposable cette contribution est gale limpt brut diminu dun abattement de 763 000 . Le taux est de 3,3 %. Les entreprises qui satisfont aux deux conditions suivantes, au cours de l'exercice prcdent sont exonres de la contribution sociale : - le chiffre d'affaires hors taxes est infrieur 7 630 000 ; - le capital doit tre entirement libr et dtenu de manire continue pour au moins 75 %, par des personnes physiques, ou par des socits dont le chiffre d'affaires est infrieur 7 630 000 et dont le capital est directement dtenu pour 75 % par des personnes physiques. D CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE DIS 1 Entreprises assujetties Il sagit des entreprises soumises lIS qui ralisent un chiffre daffaires suprieur 250 millions deuros. Le chiffre daffaires considrer est le chiffre daffaires sur les oprations courantes lexclusion, par exemple, des produits financiers, des produits de cession dlments dactifs 2 Calcul de la contribution Le taux de cette contribution est de 5 % de lIS brut. 3 Paiement de la contribution exceptionnelle La contribution est tablie, contrle et recouvre comme lIS. Elle ne fait pas lobjet de versements dacomptes. Elle sera donc acquitte au moment du solde. 4 Date deffet et dure de la contribution La contribution est due pour les exercices clos compter du 31 dcembre 2011 jusquaux exercices clos le 30 dcembre 2013. Elle ne devrait donc frapper que deux exercices (2011 et 2012 pour une socit qui clture au 31 dcembre). D SYNTHSE DES CALCULS IS ventuel au taux rduit = (Bnfice pris dans la limite de 38 120 ) x 15 % IS au taux normal = Bnfice fiscal (ventuellement rduit de 38 120 ) x 1/3 IS sur plus-value = (Plus-value sur participation x 0 %) + (Rsultat net x 15 %) IS Brut Rductions et crdits d'impts (on rappelle que les crdits dimpts provenant des dividendes des socit trangres sont imputs raison des deux tiers lorsque le rgime spcial des socits mres ne sapplique pas) IS net Contribution sociale sur les bnfices = (IS Brut 763 000) x 3,3 % Contribution exceptionnelle = IS Brut x 5 %

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

E CAS DEXONRATION 1 Entreprises et socits cres dans les zones prioritaires damnagement Il sagit dune mesure conomique incitative destine dynamiser lactivit dans certaines zones dfavorises (Zone dAide Finalit Rgionale (ZAFR), Zones de Revitalisation Rurale (ZRR), Zones de Redynamisation Urbaine (ZRU)). Les entreprises concernes sont les socits soumises lIS et qui emploient au moins trois salaris. L'exonration s'applique aux bnfices aprs imputation des dficits reportables. Les plus-values nettes long terme bnficient galement de l'exonration. Celle-ci est de 100 % pour les 24 premiers mois, 75 % pour la 3me anne, 50 % pour la 4me anne et 25 % pour la 5me anne. Ce dispositif est reconduit pour trois ans (jusquen 2013) pour les seules entreprises nouvelles implantes dans les ZAFR. Pour les entreprises installes dans les ZRR, un rgime propre est cr, lequel sapplique aux entreprises cres ou reprises entre 2011 et 2013, qui ont moins de 10 salaris. Ce rgime prvoit une exonration totale des bnfices pendant 5 ans, puis une exonration de 75 %, 50 %, et 25 % pour les 36 mois suivants. 2 Les entreprises dans les zones franches urbaines (ZFU) Les entreprises dau plus 50 salaris, dont le chiffre daffaires est infrieur 10 millions deuros et installes dans les zones franches urbaines (ZFU) sont exonres dimpt (IR ou IS) pendant 5 ans. lissue de cette priode, un abattement dgressif est appliqu : - 60 % pour les bnfices raliss de la 6me la 10me anne ; - 40 % pour les bnfices des 11 et 12 me annes ; - 20 % pour les bnfices des 13 et 14me annes. 3 Jeunes entreprises innovantes (JEI) Pour bnficier du statut de jeune entreprise innovante , lentreprise : - doit tre cre depuis moins de huit ans ; - doit avoir un effectif infrieur 250 salaris ; - doit raliser un chiffre daffaires hors taxes infrieur 40 millions deuros (ou un total bilan infrieur 43 millions) ; - doit accorder la recherche des dpenses reprsentant au moins 15 % des charges totales ; - doit avoir un capital dtenu de manire continue 50 % au moins par des personnes physiques ; - ne doit pas avoir t cre dans le cadre dune concentration. Lexonration prvue sapplique aux jeunes entreprises innovantes existantes la date du 1er janvier 2004 ou qui se crent entre cette date et le 31 dcembre 2013. Lexonration est totale pendant les trois premiers exercices et de 50 % pour les deux exercices suivants. 4 Entreprises situes dans des zones de recherche et de dveloppement dun ple de comptitivit Les ples de comptitivit sont des regroupements dans une zone gographique dentreprises, dtablissements denseignement suprieur et dorganismes de recherche publics ou privs qui ont vocation travailler en synergie pour mettre en uvre des projets de dveloppement conomique pour linnovation. Lexonration est identique celle prvue pour les jeunes entreprises innovantes.

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

Prsentation du cas dune grosse entreprise La socit anonyme DIONNE situe Amiens clture ses comptes le 31 dcembre. Elle a ralis un chiffre d'affaires de 76 millions d'euros en N-1. Les rsultats fiscaux ne sont connus qu'au 15 avril de chaque anne. Les plus-values nettes long terme correspondent des rsultats nets de concessions. Les rsultats fiscaux sont prsents dans le tableau suivant :
Exercice N-2 N-1 N Bnfice fiscal imposable au taux normal 6 450 000 7 455 000 9 237 510 Rsultat net de concession 784 000 1 000 000 457 350 Rsultat net sur cession de titres de participation 12 435

La socit a ralis en N un don de 11 000 au profit de la fondation de France. Elle a, en outre, reu un montant net de 5 100 de dividendes de diffrentes socits allemandes (le rgime spcial des socits mres ne sapplique pas ces dividendes). La retenue la source qui a t applique est de 15 %. Travail faire Calculer limpt brut et la contribution puis limpt net au titre de lexercice N. Solution Montant brut des dividendes (5 100 / 0,85) ...................................... Retenue la source (6 000 5 100) .................................................. Imputation sur limpt (900 x 2/3) ....................................................
lments IS au taux normal IS sur plus-value sur rsultat net IS brut Rduction d'impt Crdit d'impt sur dividendes IS net CSB Total Base 9 237 510 457 350 11 000

6 000 900 600


Taux 33,33% 15,00% 60,00% Montant 3 079 170 68 603 3 147 773 6 600 600 3 140 573 78 698 3 219 271

2 384 773

3,30%

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

Prsentation du cas dune PME La socit LEVALET est une SARL au capital entirement libr de 25 000 . Les actionnaires sont des personnes physiques depuis la cration de la socit en 1996. Son chiffre d'affaires hors taxes slve 778 000 . On vous prsente ci-dessous un extrait de limprim 2058-A de lexercice N.
Rsultat fiscal avant imputation des dficits reportables et des amortissements rputs difrs : Dficit de l'exercice report en arrire (entreprises l'IS) Dficits antrieurs imputs sur les rsultats de l'exercice (entreprises l'IS) ( dtailler au tableau 2058-B, cadre I-A, lignes XU YF) RSULTAT FISCAL BNFICE (ligne XN) ou DFICIT reportable en avant (ligne XO) Bnfice ( I moins II ) dficit ( II moins I )

XI

71 577 XJ

ZL XL XN 63 450 XO 8 127

Travail faire 1. La socit Levalet peut-elle bnficier du rgime de faveur ? 2. Procder la liquidation de l'impt. 3. Calculer le gain ralis par la socit par rapport au rgime de droit commun. Solution 1 Bnfice du rgime de faveur La socit peut bnficier du rgime de faveur puisque : - la SARL est soumise de plein droit limpt sur les socits ; - son chiffre d'affaires hors taxes est infrieur 7 630 000 ; - son capital est intgralement libr ; - le capital est dtenu par des personnes physiques depuis sa cration. 2 Calcul de limpt d
lments IS au taux normal IS au taux des PME IS sur les plus-values long terme IS brut Rduction d'impt IS net Base 25 330 38 120 Taux 33,33% 15,00% 15,00% 60,00% Montant 8 443 5 718 14 161 14 161

3 Calcul du gain ralis Impt normal (63 450 x 1/3) ............................................................. 21 150 Impt rel .......................................................................................... - 14 161 Gain ................................................................................................... 6 989

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2 PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS ET DE LA CONTRIBUTION A ACOMPTES 1 Principe Les acomptes sont pays durant la priode au titre de laquelle l'impt est d. Le bnfice fiscal de l'exercice N n'est connu qu'au cours de l'exercice N+1, les acomptes sont donc verss au cours de lanne N sur la base du dernier bnfice connu, savoir le bnfice N-1. Tout acompte non rgl la date limite est major de 5 %. Les intrts de retard sont galement calculs au taux de 5 %. Les socits dont le chiffre daffaires est suprieur 763 000 doivent raliser leur paiement par virement directement opr sur le compte du Trsor. Depuis le 1er janvier 2005, les socits peuvent tlpayer lIS, lIFA et les contributions. 2 Taux et dates des acomptes Le tableau suivant rcapitule des dates et les montants des acomptes au titre de lexercice N.
Rang Date Date limite exigibilit paiement Taux 8,1/3 % 3,750 % 3,750 % 0,825 % Assiette de calcul

Bnfice imposable au taux normal N-1 (1) Bnfice imposable au taux rduit en faveur des PME N-1 (1) 20/02/N 15/03/N 1 Rsultat net de concession N-1 (1) Impt brut N-1 diminu dun abattement de 763 000 (1) Idem mais une rgularisation du premier acompte est 20/05/N 15/06/N Idem 2 ncessaire si celui-ci a t calcul sur la base des donnes N-2 20/08/N 15/09/N Idem Idem 3 20/11/N 15/12/N Idem Idem 4 (1) Lorsque les lments N-1 ne sont pas connus, les lments N-2 sont utiliss.

Lorsque lexercice ne concide pas avec lanne civile, les dates dexigibilit et limite de paiement du premier acompte sont prsentes dans le tableau ci-dessous.
Date de clture Entre le 20/11 et le 19/02 Entre le 20/02 et le 19/05 Entre le 20/05 et le 19/08 Entre le 20/08 et le 19/11 Date dexigibilit 20/02/N 20/05/N 20/08/N 20/11/N Date limite de paiement 15/03/N 15/06/N 15/09/N 15/12/N

Les dates des autres acomptes sont obtenues en ajoutant trois, six et neuf mois. Les trs grandes entreprises sont soumises des rgles particulires pour le calcul du dernier acompte de lIS si elles rpondent aux deux conditions cumulatives suivantes : le chiffre daffaires de lentreprise est suprieur ou gal 500 millions deuros ; limpt sur les socits estim au titre de lexercice est en augmentation par rapport celui du dernier exercice. Trois situations peuvent se prsenter :
Entreprises concernes Le chiffre daffaires HT de lentreprise est compris entre 500 millions et 1 milliard deuros. Le bnfice estim sur les socits est suprieur de plus de 50 % celui du prcdent exercice. Le chiffre daffaires HT de lentreprise est compris entre 1 et 5 milliards deuros. Le bnfice estim sur les socits est suprieur dau moins 25 % celui du prcdent exercice. Le chiffre daffaires HT de lentreprise est suprieur 5 milliards deuros. Le bnfice estim est suprieur dau moins 11,1 % celui du prcdent exercice. Calcul du dernier acompte Le dernier acompte est gal la diffrence entre deux tiers du montant de limpt calcul sur le bnfice estim et le montant des acomptes dj pays. Le dernier acompte est gal la diffrence entre 80 % du montant de limpt calcul sur le bnfice estim et le montant des acomptes dj pays. Le dernier acompte est gal la diffrence entre 90 % du montant de limpt calcul sur le bnfice estim et le montant des acomptes dj pays.

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

3 Dispense de versement dacomptes Les acomptes N ne sont pas exigibles dans les cas suivants : - lexercice de rfrence est dficitaire ; - le montant de lIS de lexercice prcdent est infrieur 3 000 ; - la socit est nouvelle au cours des 12 premiers mois ; - lorsque la socit estime que les montants dj verss au titre dun exercice sont suprieurs limpt dont elle sera redevable au titre de cet exercice. 4 Imprim Pour chaque acompte, l'entreprise reoit un relev dacompte sur limprim 2571 dont la premire page est complte par ladministration. La page 2 permet lentreprise de vrifier le calcul. La vrification est obligatoire, en revanche, lutilisation de la page 2 ne lest pas. Limprim est ensuite dat, sign et renvoy accompagn du versement. B SOLDES 1 Impt sur les socits Il doit tre vers avant le 30 mars N+1 (gnralement un dlai est accord jusquau 15 avril N+1) et est calcul de la manire suivante : SOLDE = IMPT D ACOMPTES VERSS En cas dexcdent dacomptes, le solde est soit rembours, soit imput sur les prochains acomptes. Dans le cadre du plan de relance, la demande de remboursement est avance de trois mois. Par exemple, une entreprise qui clture ses comptes le 31 dcembre 2008 peut demander le remboursement de lexcs dacomptes ds le 2 janvier 2009. Cette mesure nest que temporaire puisquelle nest possible que pour les exercices clos au plus tard le 30 septembre 2009. Ladministration fiscal tolrera une marge derreur de 20 % au-del de laquelle un intrt de retard et une majoration de 5 % seront appliqus sur les sommes induments rembourses. 2 Contributions Les principes de calcul et de restitution ventuelle sont identiques ceux employs pour limpt sur les socits. 3 Imprim Le solde dIS et les soldes de contributions sont dtermins sur limprim 2572 par le contribuable. Celui-ci est dat, sign et envoy accompagn du versement. Il est compos de trois parties et de quatre pages : - la page 1 correspond lidentification de lentreprise, au rsultat de la liquidation de lIS et des contributions assises sur lIS et permet lentreprise de demander le remboursement de lexcdent ; - la page 2 mentionne les montants de limpt brut et des diverses crances nes au cours de lexercice, ainsi que les montants des contributions ; - les pages 3 et 4 permettent de dtailler le calcul de lIS et des contributions, contrairement au relev dacomptes, ces pages doivent obligatoirement tre servies. Les crdits dimpt reports sur cette page ne le sont qu hauteur de limpt d. C IMPOSITION FORFAITAIRE ANNUELLE (IFA) 1 Principe Elle est due par toutes les socits soumises l'impt sur les socits existant au 1er janvier. Les cas d'exonration sont les suivants : - les socits nouvelles dans les mmes conditions que l'exonration d'IS ; - les socits nouvelles dont le capital est constitu pour moiti au moins de numraire ; - les centres de gestion agrs pour eux-mmes. LIFA constitue une charge dductible et est enregistre au dbit du compte 635x. LIFA sera supprime compter du 1er janvier 2014.

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

2 Montant
Chiffre daffaires HT compris Entre 0 400 000 750 000 1 500 000 7 500 000 15 000 000 75 000 000 500 000 000 Et 400 000 750 000 1 500 000 7 500 000 15 000 000 75 000 000 500 000 000 Plus IFA (euros) 0 0 0 0 0 20 500 32 750 110 000

3 Paiement LIFA est payable annuellement le 15 mars au plus tard quelle que soit la date de clture de lexercice. LIFA calcule sur le chiffre daffaires N est payable le 15/03/N+1 au plus tard. Prsentation du cas pratique La socit anonyme GERVAIS a ralis en N-1, un chiffre d'affaires HT de 100 000 000 . Travail faire 1. Dterminer le montant de limposition forfaitaire annuelle. 2. Prsenter lenregistrement de lIFA. Solution 1 Dtermination du montant de lIFA Par consultation du tableau, on trouve une IFA de 32 750 . 2 Enregistrement de lIFA
Journal BQE BQE Date 15/03/N 15/03/N Gnral 635800 512100 Comptes Intitul Imposition forfaitaire annuelle Banque Libell IFA N IFA N Dbit 32 750,00 32 750,00 Crdit

Suite du cas de la socit anonyme Dionne (voir nonc page 4) Travail faire 1. Prsenter les calculs et les dates lis au paiement de lIS et de la CSB au titre de lexercice N. 2. Complter les relevs dacomptes 2571 pour les deux premiers acomptes verss en N. 3. Complter le relev de solde 2572 pour le solde de lIS de lexercice N. Solution 1 Acomptes et soldes (utilisation du tableau page suivante) LIFA de 32 750 est paye le 15 mars N. Voir page suivante 2 Relevs dacomptes du 15 mars N et du 15 juin N Voir pages 9 12. 3 Relev de solde du 15 avril N+1 Voir pages 13 16.

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

1 Acomptes et soldes (suite)


lments d'acomptes IS au taux normal Rsultat net de concession Total 1er acompte IS CSB IFA Total 1er versement verser avant le 15/03 lments d'acomptes IS au taux normal Rsultat net de concession - IS au taux normal - 1er acompte d - IS au taux normal - 1er acompte pay Rgularisation sur taux normal - Rsultat net de concession - 1er acompte d - Rsultat net de concession - 1er acompte vers Rgularisation rsultat net de concession Total 2me acompte IS CSB - 1er acompte d - 1er acompte vers Rgularisation CSB Total 2me acompte CSB Total 2me versement verser avant le 15/06
Rgularisation 1er acompte
Rgularisation 1er acompte

Base 6 450 000 784 000 1 504 600

Taux 8,333% 3,750% 0,825%

Montant 537 500 29 400 566 900 12 413 32 750 612 063 Montant 621 250 37 500 621 250 537 500 83 750 37 500 29 400 8 100 750 600 15 444 15 444 12 413 3 031 18 475 769 075 Montant 621 250 37 500 658 750 15 444 674 194 Montant 621 250 37 500 658 750 15 444 674 194 Montant 3 147 773 7 200 3 140 573 2 635 000 505 573 78 698 61 776 16 922 522 495

Base 7 455 000 1 000 000

Taux 8,333% 3,750% -

1 872 000

0,825% -

lments d'acomptes IS au taux normal Rsultat net de concession Total 3me acompte IS CSB Total 3me versement verser avant le 15/09 lments d'acomptes IS au taux normal Rsultat net de concession Total 4me acompte IS CSB Total 4me versement verser avant le 15/12 lments IS brut (voir page 3) Rduction d'impt IS net Acomptes verss Solde d'IS verser avant le 15/04 CSB due Acomptes verss sur CSB Solde CSB verser avant le 15/04 Total versement du solde

Base 7 455 000 1 000 000 1 872 000

Taux 8,333% 3,750% 0,825%

Base 7 455 000 1 000 000 1 872 000

Taux 8,333% 3,750% 0,825%

Base

Taux

2 384 773 3,300% -

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

IMPRIM 2571 POUR 1er ACOMPTE PAGE 1 SOCIT DIONNE


DIRECTION GNRALE DES IMPTS

RPUBLIQUE FRANAISE

IMPT SUR LES SOCITS (ET CONTRIBUTIONS ASSIMILES) RELEV D'ACOMPTE

N 12403 IF 01 MODLE OBLIGATOIRE (art 362 de l'annexe III au CGI) Ne pas utiliser ce relev pour une autre priode

Jours et heures de rception Adresse du service o ce relev d'acompte doit tre dpos Au plus tard le (date limite de paiement)

15-mars

Identification du destinataire
Adresse de l'tablissement (quand celle-ci est diffrente de l'adresse du destinataire)

SA DIONNE AMIENS

Rayer les indications pr-imprimes qui ne correspondent plus la situation exacte de l'entreprise, rectifiez-les en rouge Recette, CDIR Numro de dossier Cl Exercice social CDI Code service

N d'identification de l'tablissement (SIRET)

MODALITS DE CALCUL ET DE PAIEMENT (voir notice)


L'arrondissement des bases et des cotisations s'effectue l'euro le plus proche (Cf. les rgles d'arrondissement, page 1 de la notice n 2571 NOT-K).

PAIEMENT, DATE, SIGNATURE


Date : Signature :

RSERV L'ADMINISTRATION
Somme : Date : Date ......................................................... de rception

N d'opration Tlphone : Si vous payez par chque : utilisez un chque barr : l'tablir imprativement l'ordre du TRSOR PUBLIC. Si vous payez par virement, prcisez-en le nombre Les redevables dont le CA HT > 760 000 doivent payer par virement sur le compte du Trsor la BANQUE DE FRANCE. Veuillez communiquer les lments suivants votre banque :

Adresse lectronique :

RECETTE : RIB: RFRENCE :

CADRE RSERV LA CORRESPONDANCE

Versements d'IS et contributions assimiles


Montants indicatifs Imputations Montants payer (art. 1668 du CGI) Minoration
(art. 1668 CGI)

Impt sur les Socits Imposition Forfaitaire Annuelle de l'anne Contribution sur les Revenus Locatifs Contribution Sociale

AA

566 900

01

03 05

566 900 32 750 12 413 612 063

04

AC AD

07

12 413 Montant total payer :


M I N I S T R E D E L C O N O M I E DES FINANCES ET DE L'INDUSTRIE

08

09

10

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

10

IMPRIM 2571 POUR 1er ACOMPTE PAGE 2 SOCIT DIONNE


AIDE AU CALCUL D'ACOMPTE - IS ET CONTRIBUTIONS ASSIMILES
Cette page constitue une aide au calcul du paiement de l'IS et des contributions assimiles. Les montants inscrits dans les cases 01 10 sont reporter au recto de l'imprim retourner au service.

A - Impt sur les Socits (IS) Dtermination des acomptes bruts


A01 Acompte d'impt sur les socits (au taux normal) A02 Acompte d'impt sur les socits (au taux rduit) A03 Acompte sur rsultat net de concession des licences d'exploitation et et inventions brevetables A04 A05 A06

Base
6 450 000

Taux
8,333%

Montant
537 500

784 000
Total (lignes A01 A03) Rgularisation du 1er acompte

3,750%

29 400 566 900

Montant d'acompte d'IS d (ligne A04 + A05)

566 900

Crdits dduire
A07 Report en arrire des dficits A08 Crdit d'impt pour investissement en Corse A09 Crdit impt recherche A10 Imputation de l'excdent du prcdent exercice (ne concerne que le 1er acompte de l'exercice en cours) A11 Total des imputations sur IS (lignes A07 A12) 01

Montant

Versement
A12 Montant de l'IS payer A13 Si vous estimez que le montant des acomptes dj verss (le prsent acompte compris) est gal ou suprieur au montant de la cotisation totale dont vous serez redevable pour l'exercice concern (article 1668 du CGI), cochez cette case 03

Montant
566 900

04

B - Imposition Forfaitaire Annuelle (IFA)

B01 Chiffre d'affaires HT de N-1 et produits financiers B02 Montant d'I.F.A. verser au titre de N 05

76 000 000 32 750

C - Contributions assimiles Contribution sur les revenus locatifs


C01 Taxe brute C02 Montant de contribution sur les revenus locatifs payer

Base

Taux

Montant

07

Contribution sociale
C03 Taxe brute C04 Rgularisation du 1 acompte C05 Montant de contribution sociale payer (ligne C03 + C04)
er

Base
1 504 600

Taux
0,825%

Montant
12 413

08

12 413

C06 Si vous estimez que le montant des acomptes dj verss (le prsent acompte compris) est gal ou suprieur au montant de la cotisation totale dont vous serez redevable pour l'exercice concern (article 1668 du CGI), cochez cette case

09

D - Montant total du versement


D01 Montant total payer (cases 03 + 05 + 07 + 08) 10 612 063

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

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IMPRIM 2571 POUR 2me ACOMPTE PAGE 1 SOCIT DIONNE


DIRECTION GNRALE DES IMPTS

RPUBLIQUE FRANAISE

IMPT SUR LES SOCITS (ET CONTRIBUTIONS ASSIMILES) RELEV D'ACOMPTE

N 12403 IF 01 MODLE OBLIGATOIRE (art 362 de l'annexe III au CGI)

Ne pas utiliser ce relev pour une autre priode

Jours et heures de rception Adresse du service o ce relev d'acompte doit tre dpos Au plus tard le (date limite de paiement) Identification du destinataire
Adresse de l'tablissement (quand celle-ci est diffrente de l'adresse du destinataire)

15-juin

SA DIONNE AMIENS

Rayer les indications pr-imprimes qui ne correspondent plus la situation exacte de l'entreprise, rectifiez-les en rouge Recette, CDIR Numro de dossier Cl Exercice social CDI Code service

N d'identification de l 'tablissement (SIRET)

MODALITS DE CALCUL ET DE PAIEMENT (voir notice)


L'arrondissement des bases et des cotisations s'effectue l'euro le plus proche (Cf. les rgles d'arrondissement, page 1 de la notice n 2571 NOT-K).

PAIEMENT, DATE, SIGNATURE


Date : Signature :

RSERV L'ADMINISTRATION
Somme : Date :

......................................................... Date de rception

N d'opration Tlphone : Si vous payez par chque : utilisez un chque barr : l'tablir imprativement l'ordre du TRSOR PUBLIC. Si vous payez par virement, prcisez-en le nombre Les redevables dont le CA HT > 760 000 doivent payer par virement sur le compte du Trsor la BANQUE DE FRANCE. Veuillez communiquer les lments suivants votre banque :

Adresse lectronique :

RECETTE : RIB: RFRENCE :

CADRE RSERV LA CORRESPONDANCE

Versements d'IS et contributions assimiles


Montants indicatifs Imputations Montants payer (art. 1668 du CGI) Minoration
(art. 1668 CGI)

Impt sur les Socits Imposition Forfaitaire Annuelle de l'anne Contribution sur les Revenus Locatifs Contribution Sociale

AA

750 600

01

03 05

750 600

04

AC AD

07

18 475 Montant total payer :


M I N I S T R E D E L C O N O M I E DES FINANCES ET DE L'INDUSTRIE

08 10

18 475 769 075

09

LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

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IMPRIM 2571 POUR 2me ACOMPTE PAGE 2 SOCIT DIONNE


AIDE AU CALCUL D'ACOMPTE - IS ET CONTRIBUTIONS ASSIMILES
Cette page constitue une aide au calcul du paiement de l'IS et des contributions assimiles. Les montants inscrits dans les cases 01 10 sont reporter au recto de l'imprim retourner au service.

A - Impt sur les Socits (IS) Dtermination des acomptes bruts


A01 Acompte d'impt sur les socits (au taux normal) A02 Acompte d'impt sur les socits (au taux rduit) A03 Acompte sur rsultat net de concession des licences d'exploitation et et inventions brevetables A04 A05 A06

Base
7 455 000

Taux
8,333%

Montant
621 250

1 000 000
Total (lignes A01 A03) Rgularisation du 1er acompte

3,750%

37 500 658 750 91 850 750 600

Montant d'acompte d'IS d (ligne A04 + A05)

Crdits dduire
A07 Report en arrire des dficits A08 Crdit d'impt pour investissement en Corse A09 Crdit impt recherche A10 Imputation de l'excdent du prcdent exercice (ne concerne que le 1er acompte de l'exercice en cours) A11 Total des imputations sur IS (lignes A07 A12) 01

Montant

Versement
A12 Montant de l'IS payer A13 Si vous estimez que le montant des acomptes dj verss (le prsent acompte compris) est gal ou suprieur au montant de la cotisation totale dont vous serez redevable pour l'exercice concern (article 1668 du CGI), cochez cette case 03

Montant
750 600

04

B - Imposition Forfaitaire Annuelle (IFA)

B01 Chiffre d'affaires HT de N-1 et produits financiers B02 Montant d'I.F.A. verser au titre de N 05

C - Contributions assimiles Contribution sur les revenus locatifs


C01 Taxe brute C02 Montant de contribution sur les revenus locatifs payer

Base

Taux

Montant

07

Contribution sociale
C03 Taxe brute C04 Rgularisation du 1 acompte C05 Montant de contribution sociale payer (ligne C03 + C04)
er

Base
1 872 000

Taux
0,825%

Montant
15 444 3 031 08 18 475

C06 Si vous estimez que le montant des acomptes dj verss (le prsent acompte compris) est gal ou suprieur au montant de la cotisation totale dont vous serez redevable pour l'exercice concern (article 1668 du CGI), cochez cette case 09

D - Montant total du versement


D01 Montant total payer (cases 03 + 05 + 07 + 08) 10 769 075

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LA LIQUIDATION ET LE PAIEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS

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Suite du cas de la SARL Levalet (Voir nonc page 5) Le bnfice fiscal au titre de lexercice N-2 est de 42 240 . Les donnes N-1 ne sont connues quau 15 avril N. Travail faire Calculer le premier acompte verser le 15 mars N. Solution Acompte dIS au taux normal [(42 240 38 120) x 8,1/3 %] .............. 343 Acompte dIS au taux rduit (38 120 x 3,75 %) .................................. 1 430 Total 1er acompte ............................................................................... 1 773 3 ANALYSE COMPTABLE Les acomptes s'enregistrent au dbit du compte 444 tat Impts sur les bnfices . L'impt sur les socits est enregistr au dbit du compte 6951 Impts dus en France . Les contributions sont enregistres au dbit du compte 6952 Contributions additionnelles l'IS . Suite du cas de la socit Dionne (voir rsultats pages prcdentes) Travail faire Reprendre les rsultats obtenus prcdemment et prsenter les enregistrements lis limpt de lexercice N, acomptes, impt et solde. Les paiements ont t faits par prlvements directs sur le compte de la BNP. Solution
Journal BNP BNP BNP BNP BNP BNP BNP BNP BNP OD OD OD BNP BNP Date 15/03/N 15/03/N 15/03/N 15/06/N 15/06/N 15/09/N 15/09/N 15/12/N 15/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 15/04/N+1 15/04/N+1 Gnral 444000 635800 512100 444000 512100 444000 512100 444000 512100 695100 695220 444000 444000 512100 Comptes Intitul tat Impts sur les bnfices Imposition forfaitaire annuelle BNP tat Impts sur les bnfices BNP tat Impts sur les bnfices BNP tat Impts sur les bnfices BNP Impts dus en France Contribution sociale / les bnfices tat Impts sur les bnfices tat Impts sur les bnfices BNP Libell 1er acompte IS 1er acompte IS 1er acompte IS 2me acompte IS 2me acompte IS 3me acompte IS 3me acompte IS 4me acompte IS 4me acompte IS IS au titre de N IS au titre de N IS au titre de N Solde de lIS Solde de lIS Dbit 579 313,00 32 750,00 612 063,00 769 075,00 769 075,00 674 194,00 674 194,00 674 194,00 674 194,00 3 140 573,00 78 698,00 3 219 271,00 522 495,00 522 495,00 Crdit

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