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GUIDE FISCAL POUR LES MAROCAINS RESIDANT A L'ETRANGER

Pour mieux vous accueillir et vous assurer un service de qualit, la Direction des Impts a dcid de crer pendant les mois de Juillet et dAot de chaque anne, au sein des Directions Rgionales des impts, des cellules charges de vous recevoir, de vous informer et dapporter des rponses vos questions sur le plan fiscal. Par la mme occasion, elle met votre disposition un guide fiscal portant sur les droits et taxes en vigueur ainsi que la liste des noms et coordonnes de nos chefs de bureau d'acceuil, qui dpondent des Directions Rgionales et prfectorales des impts, pour vous permettre de vous renseigner par tlphone .
DROITS DENREGISTREMENT ET DE TIMBRE TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (T.V.A.) TAXE URBAINE (T.U) TAXE DEDILITE IMPOT GENERAL SUR LE REVENU(I.G.R)

DROITS DENREGISTREMENT ET DE TIMBRE


Cas d'habitation : Si vous achetez un local destin lhabitation, vous serez soumis au droits denregistrement au taux rduit de 2,5% condition que ce logement soit rserv exclusivement lhabitation pendant une priode de trois ans. Bnficient galement de ce taux rduit : les premires ventes de locaux construits quelqu'en soit l'usage; les ventes de terrains nus rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif. Ce projet de lotissement ou de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de 7 ans compter de la date d'acquisition du terrain. Si le logement achet ou construit est dune superficie ne dpassant pas 100 m2 et que son prix est gal ou infrieur 200 000 dhs, le taux appliquer ne sera que de 1,25%. Cas d'investissement : Si vous achetez un terrain destin la ralisation d'un projet dinvestissement autre que de lotissement ou de construction, vous tes totalement exonrs des droits denregistrement condition de raliser ledit projet dans un dlai de 36 mois . Pour les autre cas, le taux applicable est celui de 5%. (terrains agricoles, constructions destines tre loues, locaux commerciaux.)

N.B : Pour viter toute pnalit et majoration, les actes doivent tre enregistrs dans un dlai dun mois compter de la date de leur tablissement auprs du receveur de lenregistrement du lieu o se situe le bien achet.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (T.V.A.) :


Si vous difiez par vos propres moyens une construction usage dhabitation principale et que sa superficie couverte totale nexcde pas 240 m 2, vous serez exonrs de la T.V.A. condition de loccuper pendant 4 annes conscutives. Pour les constructions excdant cette superficie ou celles non destines lhabitation personnelle (quelque soit la superficie), vous devez dposer ds lachvement des travaux, votre dclaration de T.V.A et acquitter la taxe correspondante au taux de 14% applicable sur le cot de revient de la construction. Nanmoins, vous pourrez dfalquer de ce montant toutes les taxes figurant sur vos factures d'achat de matriaux de construction, documents qu'il vous est conseill de conserver soigneusement. cette dclaration doit tre dpose, auprs du percepteur du lieu o est situ la construction, le mois qui suit le trimestre au titre duquel l'achvement des travaux a eu lieu, accompagne du paiement.

TAXE URBAINE (T.U) :


Votre habitation principale ou secondaire et soumise la taxe urbaine. Cette taxe est assise sur la valeur locative du logement, dtermine par voie de comparaison ou d'apprciation directe par la commission de recensement. Ladite valeur locative est rvise tous les cinq ans par une augmentation de 2%. Toutefois, ds l'instant o vous tes marocains rsidant l'tranger, vous bnficiez d'un abattement de 75% ( de la valeur locative) mme si votre logement est habit par vos enfants ou vos parents, et n'est pas occup de manire continue par vous. La taxe urbaine ne s'applique pas aux locaux neufs et additions de construction pendant 5 ans partir de la dlivrance du permis d'habiter. Barme de la Taxe Urbaine TRANCHES DE VALEUR LOCATIVE V.L (DH) 0 3000 3001 6000 6001 12000 12001 24000 24001 36000 36001 60000 > 60000 TAUX 0% 10% 16% 20% 24% 28% 30%

TAXE DEDILITE
En plus de la taxe urbaine, vous devez acquitter une taxe applicable sur les immeubles quelle que soit leur destination. Lorsque limmeuble est destin lhabitation principale, vous bnficiez dun abattement de 75% au mme titre que pour la taxe urbaine. Les taux applicables sont : 10% de la valeur locative pour les locaux situs dans les villes. 6% de la valeur locative pour les locaux situs dans les zones priphriques des communes urbaines.

IMPOT GENERAL SUR LE REVENU(I.G.R):


Revenus et profits fonciers

1- Profits fonciers Si vous cdez une construction ou un terrain , les profits que vous raliserez seront soumis l'Impt Gnral sur le Revenu au taux de 20% avec un minimum payer de 3% du prix de cession. Le profit est dtermin par la diffrence entre le prix de cession et la valeur actualise du terrain et des investissements justifis. La valeur actuelle est obtenue par l'application d'un coefficient tabli annuellement par arrt ministriel. Toutefois, vous pourrez bnficier d'une : Exonration totale Du profit ralis sur la cession d'un logement occup titre d'habitation principale : pendant 5 ans au moins et 10 ans au plus lorsque le prix de cession n'excde pas 1 million de dhs; pendant au moins 10 ans et ce quelque soit le prix de cession. du profit ralis l'occasion de la premire vente de logement caractre social; du profit ralis par toute personne qui effectue dans l'anne civile des cessions d'immeubles dont la valeur totale n'excde pas 60 000 dhs; du profit sur les cessions titre gratuit portant sur les biens immeubles ou droits rels immobiliers effectues entre ascendants et descendants, entre poux, entre frres et surs.

Exonration de 50% Du profit correspondant la partie du prix de cession excdant 1 million de dhs du logement occup titre d'habitation principale pendant plus de 5 ans et moins de 10 ans . Votre dclaration doit tre dpose auprs du receveur de l'enregistrement dans les 60 jours qui suivent la date de cession en mme temps que le versement de l'impt. Cette dclaration doit tre accompagne des pices justifiant les dpenses d'investissement qui auraient t engages. 2- Revenus fonciers Si l'habitation que vous avez construite a t destine la location ou a t mise gratuitement la disposition de personnes autres que vos parents ou vos enfants, vous tes soumis l'IGR au titre des revenus fonciers. Le revenu net imposable est obtenu en appliquant un abattement de 40% sur le montant des loyers bruts perus. Toutefois, pour les constructions nouvelles et additions de constructions, vous tes exonrs de l'I.G.R. catgorie revenus fonciers, pendant les 3 premires annes suivant celle de l'achvement des travaux desdites constructions. BAREME DE L'I.G.R: TRANCHES DE REVENUS (dh) 0 20 000 20 001 24 000 24 001 36 000 36 001 60 000 Au del de 60 000 IMPORTANT: Vous devez absolument souscrire une dclaration annuelle de revenu global au titre des revenus que vous aurez perus l'anne coule, au plus tard le 31 mars de chaque anne, et ce, pour viter toute amende ou pnalits de retard. TAUX 0% 13% 21% 35% 44%