DA OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO DA DIRF

Instruo Normativa RFB n 1.216, de 15 de dezembro de 2011

DOU de 20.12.2011

Dispe sobre a Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) e programa gerador da Dirf 201

A SECRETRIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - SUBSTITUTA, no uso das atribuies que lhe conferem os incisos III e XVI do art. 273 do Regimento Interno da Secretaria da ReceitaFederal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010, e tendo em vista o disposto no art. 11 do Decreto- Lei n 1.968 de 23 de novembro de 1982, nos arts 16-A, 17, 18 e 19 da Lei n 8.668, de 25 de junho de 1993; nos arts. 60 a 83 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995; nos arts. 9 a 12 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; nos arts. 3 a 6, 8, 30, 33, e 39 da Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995; nos arts. 64, 67, 68, 68-A, 69, 72, 85 e 86 da Lei n 9.43 de 27 de dezembro de 1996; nos arts. 11, 28 e 29 a 36 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; nos arts. 4, 5, 7 9, 15 e 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; nos arts. 25, 26, 55, 61, 65 e 90 da Medida Provisria n 2.15835, de 24 de agosto de 2001; no art. 7 da Lei n 10.426, de 24 de abril de 2002, nos arts. 29 a 31, 33 e 34 a 36 da Lei 10.833, de 29 de dezembro de 2003; na Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007, no art. 6 da Lei n 11.945, de 4 de jun de 2009; no art. 60 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010 e no art. 10 do Decreto n 6.761, de 5 de fevereiro de 2009, resolve:

Art. 1 A apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) relativa ao ano-calendrio de 2011 (Dirf-2012), e a aprovao e utilizao do Programa Gerador da Dirf- 2012 (PGD 2012) obedecer ao disposto nesta Instruo Normativa. CAPTULO I DA OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO DA DIRF

Art. 2 Estaro obrigadas a apresentar a Dirf-2012, as seguintes pessoas jurdicas e fsicas, que tenham pagado ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros: I - estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; II - pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos pblicos de que trata o art. 71 da Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964; III - filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior; IV - empresas individuais;

V - caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; VI - titulares de servios notariais e de registro; VII - condomnios edilcios; VIII - pessoas fsicas; IX - instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; X - rgos gestores de mo de obra do trabalho porturio; XI - candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e XII - comits financeiros dos partidos polticos. 1 As Dirf dos servios notariais e de registros devero ser entregues: I - no caso dos servios mantidos diretamente pelo Estado, pela fonte pagadora, mediante o seu nmero de inscrio Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ); e

II - nos demais casos, pelas pessoas fsicas de que trata o art. 3 da Lei n 8.935, de 18 de novembro de 1994, median os respectivos nmeros de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF). 2 Devero tambm entregar a Dirf, as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos de iseno ou alquota zero, de valores referentes a: I - aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos; II - royalties e assistncia tcnica; III - juros e comisses em geral; IV - juros sobre o capital prprio; V - aluguel e arrendamento; VI - aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo; VII - carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel; VIII - fretes internacionais; IX - previdncia privada; X - remunerao de direitos; XI - obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas;

XII - lucros e dividendos distribudos;

XIII - cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcio servio, treinamento ou misses oficiais. XIV - rendimentos de que trata o art. 1 do Decreto n 6.761, de 5 de fevereiro de 2009, que tiveram a alquota do imposto sobre a renda reduzida a zero, relativos a:

a) despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguis e arrendamentos de estandes e locais para exposie feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoo e propaganda no mbito desses eventos, para produto e servios brasileiros e para promoo de destinos tursticos brasileiros, conforme o disposto no inciso III do art. 1 d Lei n 9.481, de 13 de agosto de 1997, e no art. 9 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008; b) contratao de servios destinados promoo do Brasil no exterior, por rgos do Poder Executivo Federal, conforme o disposto no inciso III do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997, e no art. 9 da Lei n 11.774, de 2008; c) comisses pagas por exportadores a seus agentes no exterior, nos termos do inciso II do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;

d) despesas de armazenagem, movimentao e transporte de carga e de emisso de documentos realizadas no exterio nos termos do inciso XII do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997, e do art. 9 da Lei n 11.774, de 2008;

e) operaes de cobertura de riscos de variaes, no mercado internacional, de taxas de juros, de paridade entre moed e de preos de mercadorias (hedge), conforme o disposto no inciso IV do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;

f) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportao e as comisses de banqueiros inerentes a essas cambiais, nos termos do inciso X do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997; g) juros e comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de exportaes, conforme disposto no inciso XI do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;

h) outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterio com alquota do imposto sobre a renda reduzida a zero; e XV - demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma da legislao especfica.

3 Sem prejuzo do disposto no caput e no 1, ficam tambm obrigadas apresentao da Dirf, as pessoas jurdica que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do anocalendrio a que se referir a Dirf, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3 d Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003.

Art. 3 Sem prejuzo do disposto no art. 2, devero ser prestadas informaes relativas reteno do IRRF e das contribuies incidentes sobre os pagamentos efetuados a pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens ou prestao d servios, nos termos do art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, nas Dirf entregues pelos(as): I - rgos pblicos; II - autarquias e fundaes da administrao pblica federal;

III - empresas pblicas; IV - sociedades de economia mista; e V - demais entidades de cujo capital social sujeito a voto, a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar a sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi). CAPTULO II DO PROGRAMA GERADOR DA DIRF Art. 4 O Programa Gerador da Dirf-2012 (PGD 2012), de uso obrigatrio pelas fontes pagadoras, pessoas fsicas e jurdicas, para preenchimento ou importao de dados da declarao, utilizvel em equipamentos da linha PC ou compatveis, ser aprovado por ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil e disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) em seu stio na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.

1 O programa de que trata o caput dever ser utilizado para a apresentao das declaraes relativas ao anocalendrio de 2011, bem como para o ano-calendrio de 2012 nos casos de extino de pessoa jurdica em decorrnci de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total, e nos casos de pessoas fsicas que sarem definitivamente do Pas e encerramento de esplio. 2 A utilizao do PGD 2012 gerar arquivo contendo a declarao validada, em condies de transmisso RFB. 3 Cada arquivo gerado conter somente uma declarao. 4 O arquivo de texto importado pelo PGD 2012 que vier a sofrer qualquer tipo de alterao dever ser novamente submetido ao PGD. CAPTULO III DA APRESENTAO DA DIRF Art. 5 A Dirf dever ser apresentada por meio do programa Receitanet, disponvel no stio da RFB na Internet no endereo referido no caput do art. 4. 1 A transmisso da Dirf ser realizada independentemente da quantidade de registros e do tamanho do arquivo. 2 Durante a transmisso dos dados, a Dirf ser submetida a validaes que podero impedir sua apresentao. 3 O recibo de entrega ser gravado somente nos casos de validao sem erros.

4 Para transmisso da Dirf das pessoas jurdicas, exceto para as optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas dePequeno Porte (Simples Nacional), relativa a fatos geradores ocorridos a partir do ano-calendrio de 2010, obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, conforme o disposto no art. 1 da Instruo Normativa RFB n 969, de 21 de outubro de 2009, inclusive no caso das pessoas jurdicas de direito pblico.

 5 A transmisso da Dirf com assinatura digital mediante certificado digital vlido possibilitar pessoa jurdica acompanhar o processamento da declarao por intermdio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (eCAC), disponvel no stio da RFB na Internet, no endereo referido no caput do art. 4. Art. 6 O arquivo transmitido pelo estabelecimento matriz dever conter as informaes consolidadas de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica.

Art. 7 A Dirf ser considerada do ano-calendrio anterior, quando entregue aps 31 de dezembro do ano subsequent quele no qual o rendimento tiver sido pago ou creditado. CAPTULO IV DO PRAZO DE APRESENTAO DA DIRF

Art. 8 A Dirf-2012, relativa ao ano-calendrio de 2011, dever ser apresentada at s 23h59min59s (vinte e trs hor cinqenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, de 29 de fevereiro de 2012.

1 No caso de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total ocorrida no ano-calendrio de 2012, a pessoa jurdica extinta dever apresentar a Dirf relativa ao ano-calendrio de 2012 at o ltimo dia til do m subsequente ao da ocorrncia do evento, exceto quando o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em que a Dirf poder ser entregue at o ltimo dia til do ms de maro de 2012. 2 Na hiptese de sada definitiva do Brasil ou de encerramento de esplio ocorrido no ano-calendrio de 2012, a Dirf de fonte pagadora pessoa fsica relativa a esse ano-calendrio dever ser apresentada: I - no caso de sada definitiva, at: a) a data da sada em carter permanente; ou b) 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa fsica declarante completar 12 (doze) meses consecutivos de ausncia, no caso de sada em carter temporrio; e

II - no caso de encerramento de esplio, no mesmo prazo previsto no 1 para a apresentao da Dirf relativa ao ano calendrio de 2012. CAPTULO V DO PREENCHIMENTO DA DIRF

Art. 9 Os valores referentes a rendimentos tributveis, isentos ou com alquotas zero, de declarao obrigatria, bem como os relativos a dedues do imposto sobre a renda ou de contribuies retidos na fonte devero ser informados e reais e com centavos.

Art. 10. O declarante dever informar na Dirf os rendimentos tributveis, ou isentos de declarao obrigatria, pagos ou creditados no Pas e os rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, por si ou na qualidade de representante de terceiros, especificados na Tabela de Cdigos de Receitas constante do Anexo II a esta Instruo Normativa, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, bem como os respectivos Imposto sobre a Renda ou contribuies retidos na fonte.

Art. 11. As pessoas obrigadas a apresentar a Dirf, conforme o disposto nos arts. 2 e 3, devero informar todos os beneficirios de rendimentos: I - que tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda ou contribuies, ainda que em um nico ms do anocalendrio;

II - do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou superior a R$ 23.499,15 (vinte trs mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos); III - do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o anocalendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda;

IV - de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia - Vida Gerad de Benefcio Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do Imposto sobr a Renda;

V - auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, observado disposto no 6;

VI - de penso, pagos com iseno do IRRF, quando o beneficirio for portador de doena relacionada no inciso XXXIII do art. 39 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/1999 exceto a decorrente de molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios; VII - de aposentadoria ou reforma, pagos com iseno do IRRF, desde que motivada por acidente em servio, ou quando o beneficirio for portador de doena relacionada no inciso XXXIII do RIR/1999, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios;

VIII - de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, e de valores pagos a titular ou scio de microempresa ou empre de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a R$ 70.497,45 (setenta mil, quatrocentos e noventa e sete reais e quarenta e cinco centavos); IX - remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais. 1 Em relao aos incisos VI e VII dever ser observado o seguinte: I - se a totalidade dos rendimentos pagos, no ano-calendrio a que se referir a Dirf, for exclusivamente de penso, aposentadoria ou reforma isentos por molstia grave, devero ser obrigatoriamente informados os beneficirios cujo total anual dos rendimentos for igual ou superior a R$ 70.497,45 (setenta mil, quatrocentos e noventa e sete reais e quarenta e cinco centavos), incluindo-se o dcimo terceiro salrio;

II - se, no mesmo ano-calendrio, foram pagos ao portador de molstia grave, alm dos rendimentos isentos, rendimentos que sofreram tributao do IRRF, seja em decorrncia da data do laudo que comprova a molstia, seja e funo da natureza do rendimento pago, o beneficirio deve ser informado na Dirf, com todos os rendimentos pagos creditados pela fonte pagadora, independentemente do valor mnimo anual; e III - o IRRF deve deixar de ser retido a partir da data que consta no laudo que atesta a molstia grave.

 2 Em relao aos beneficirios includos na Dirf, observados os limites estabelecidos neste artigo, dever ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que no tenham sofrido reteno.

3 No caso dos rendimentos de que trata o inciso II do caput, se o empregado for beneficirio de plano privado de assistncia sade, na modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora, devero ser informados os totais anuais correspondentes participao financeira do empregado no pagamento do plano de sade, discriminand as parcelas correspondentes ao beneficirio titular e as correspondentes a cada dependente.

4 Fica dispensada a informao de rendimentos correspondentes a juros pagos ou creditados, individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido da pessoa jurdica, relativos ao cdigo de receita 5706, cujo IRRF, no ano-calendrio, tenha sido igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais).

5 Fica dispensada a informao de beneficirio de prmios em dinheiro a que se refere o art. 14 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, cujo valor seja inferior ao limite de iseno da tabela progressiva mensal do Imposto sobre Renda da Pessoa Fsica (IRPF), conforme estabelecido no art. 1 da Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007. 6 Fica dispensada a incluso dos rendimentos a que se referem os incisos V e IX cujo valor total anual tenha sido inferior a R$ 23.499,15 (vinte e trs mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), bem como do respectivo IRRF.

Art. 12. Devero ser informados na Dirf os rendimentos tributveis em relao aos quais tenha havido depsito judic do imposto ou contribuies ou que, mediante concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do ar 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), no tenha havido reteno do Imposto sobre a Renda ou contribuies na fonte. Pargrafo nico. Os rendimentos sujeitos a ajuste na declarao de ajuste anual, pagos a beneficirio pessoa fsica, devero ser informados discriminadamente.

Art. 13. A Dirf dever conter as seguintes informaes relativas aos beneficirios pessoas fsicas domiciliadas no Pa I - nome; II - nmero de inscrio no CPF; III - relativamente aos rendimentos tributveis:

a) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento e por cdigo de receita, que tenham sofrido reteno do IRRF, e os valores que no tenham sofrido reteno, desde que nas condie limites constantes nos incisos II, III e VIII do caput, no inciso I do 1 e no 4 do art. 11; b) os valores das dedues, que devero ser informados separadamente conforme refiram-se a previdncia oficial, previdncia privada e Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), dependentes ou penso alimentcia; c) o respectivo valor do IRRF; e

d) no caso de pagamento de rendimentos de que trata o art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, a Dirf dever conter, ainda, a informao da quantidade de meses, correspondente ao valor pago, utilizada para a apurao d IRRF;

IV - relativamente s informaes de pagamentos a plano privado de assistncia sade, modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora em benefcio de seus empregados: a) nmero de inscrio no CNPJ da operadora do plano privado de assistncia sade;

b) nome e nmero de inscrio no CPF do beneficirio titular e dos respectivos dependentes, ou, no caso de dependen menor de 18 (dezoito) anos em 31 de dezembro do ano-calendrio a que se refere a Dirf, o nome e a data de nascimento do menor;

c) o total anual correspondente participao do empregado no pagamento do plano de sade, identificando a parcela correspondente ao beneficirio titular e a correspondente a cada dependente;

V - relativamente aos rendimentos pagos que no tenham sofrido reteno do IRRF ou tenham sofrido reteno sem correspondente recolhimento, em virtude de depsito judicial do imposto ou concesso de medida liminar ou de tutel antecipada, nos termos do art. 151 do CTN: a) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento e por cdigo de receita, mesmo que a reteno do IRRF no tenha sido efetuada; b) os respectivos valores das dedues, discriminados conforme a alnea "b" do inciso III; c) o valor do IRRF que tenha deixado de ser retido; e d) o valor do IRRF que tenha sido depositado judicialmente;

VI - relativamente compensao de IRRF com imposto retido no prprio ano-calendrio ou em anos anteriores, em cumprimento de deciso judicial, dever ser informado:

a) no campo "Imposto Retido" do quadro "Rendimentos Tributveis", nos meses da compensao, o valor da reteno mensal diminudo do valor compensado;

b) nos campos "Imposto do Ano-Calendrio" e "Imposto de Anos Anteriores" do quadro "Compensao por Deciso Judicial", nos meses da compensao, o valor compensado do IRRF correspondente ao ano-calendrio ou a anos anteriores; e

c) no campo referente ao ms cujo valor do imposto retido foi utilizado para compensao, o valor efetivamente retid diminudo do valor compensado; VII - relativamente aos rendimentos isentos e no-tributveis:

a) a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 (sessenta e cinco) anos, inclusive o dcimo terceiro salrio da parcela isenta; b) o valor de dirias e ajuda de custo; c) os valores dos rendimentos pagos e das dedues com previdncia oficial e penso alimentcia, que devero ser informados separadamente, conforme sejam penso, aposentadoria ou reforma por molstia grave ou acidente em servio;

d) os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996, observado o limite estabelecido no inciso VIII do art. 11; e) os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou scio de micro empresa ou empresa de pequeno porte, exceto prlabore e aluguis, observado o limite estabelecido no inciso VIII do art. 11;

f) os valores das indenizaes por resciso de contrato de trabalho, inclusive a ttulo de Plano de Demisso Voluntri (PDV), desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ 70.497,45 (setenta mil, quatrocentos e noventa e sete reais e quarenta e cinco centavos); g) os valores do abono pecunirio;

h) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados cobertura de gastos pessoais no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, e viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais;

i) outros rendimentos do trabalho, isentos ou no-tributveis, desde que o total anual pago seja igual ou superior a R$ 70.497,45 (setenta mil, quatrocentos e noventa e sete reais e quarenta e cinco centavos). 1 Dever ser informada a soma dos valores pagos em cada ms, independentemente de se tratar de pagamento integral em parcela nica, de antecipaes ou de saldo de rendimentos, e o respectivo imposto retido. 2 No caso de trabalho assalariado, as dedues correspondem aos valores relativos a: I - dependentes; II - contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;

III - contribuies para entidades de previdncia privada domiciliadas no Brasil e para o Fapi, cujo nus tenha sido d beneficirio, destinadas a assegurar benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social; e

IV - penso alimentcia paga em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pblica relativa separao ou divrcio consensual. 3 A remunerao correspondente a frias, deduzida dos abonos legais, os quais devero ser informados como rendimentos isentos, e a participao do empregado nos lucros ou resultados devero ser somadas s informaes do ms em que tenham sido efetivamente pagas, procedendo-se da mesma forma em relao respectiva reteno do IRRF e s dedues.

4 Relativamente ao dcimo terceiro salrio, devero ser informados o valor total pago durante o ano-calendrio, os valores das dedues utilizadas para reduzir a base de clculo dessa gratificao e o respectivo IRRF. 5 Nos casos a seguir, dever ser informado como rendimento tributvel: I - 40% (quarenta por cento) do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com trator, mquina de terraplenagem,colheitadeira e assemelhados; II - 60% (sessenta por cento) do rendimento decorrente do transporte de passageiros;

III - o valor pago a ttulo de aluguel, diminudo dos seguintes encargos, desde que o nus tenha sido exclusivamente locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatrio: a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o rendimento; b) aluguel pago pela locao de imvel sublocado; c) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; e d) despesas de condomnio;

IV - a parte dos proventos de aposentadoria, penso, transferncia para reserva remunerada ou reforma que exceda o limite de iseno da tabela progressiva mensal vigente poca do pagamento em cada ms, pagos, a partir do ms em que o beneficirio tenha completado 65 (sessenta e cinco) anos, pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada;

V - 25% (vinte e cinco por cento) dos rendimentos do trabalhoassalariado percebidos, em moeda estrangeira, por residente no Brasil, no caso de ausentes no exterior a servio do Pas, em autarquias ou reparties do Governo Brasileiro situadas no exterior, convertidos em reais pela cotao do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixada par compra, pelo Banco Central do Brasil (Bacen), para o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms anterior ao do pagamento do rendimento e divulgada pela RFB.

6 Na hiptese do inciso V do 5, as dedues devero ser convertidas em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo valor fixado, para a data do pagamento, pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas em seguida, em reais, pela cotao do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixada para venda, pelo Bacen, para o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms anterior ao do pagamento e divulgada pela RFB. 7 No caso de pagamento de valores em cumprimento de deciso judicial de que trata o art. 16-A da Lei n 10.887, 18 de junho de 2004, alm do IRRF, a Dirf dever informar o valor da reteno da contribuio para o Plano de Seguridade do Servidor Pblico (PSS). Art. 14. A Dirf dever conter as seguintes informaes relativas aos beneficirios pessoas jurdicas domiciliadas no Pas: I - nome empresarial; II - nmero de inscrio no CNPJ; III - os valores dos rendimentos tributveis pagos ou creditados no ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento ou crdito e por cdigo de receita, que: a) tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda ou de contribuies na fonte, ainda que o correspondente recolhimento no tenha sido efetuado, inclusive por deciso judicial; e

b) no tenham sofrido reteno do Imposto sobre a Renda ou de contribuies na fonte em virtude de deciso judicial IV - o respectivo valor do Imposto sobre a Renda ou de contribuies retidos na fonte. Art. 15. Os rendimentos e o respectivo IRRF devero ser informados na Dirf:

I - da pessoa jurdica que tenha pagado a outras pessoas jurdicas importncias a ttulo de comisses e corretagens relativas a: a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa; b) operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; c) distribuio de valores mobilirios emitidos, no caso de pessoa jurdica que atue como agente da companhia emissora; d) operaes de cmbio; e) vendas de passagens, excurses ou viagens; f) administrao de cartes de crdito; g) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio; e h) prestao de servios de administrao de convnios. II - do anunciante que tenha pagado a agncias de propaganda importncias relativas prestao de servios de propaganda e publicidade.

Pargrafo nico. O Microempreendedor Individual (MEI), de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezemb de 2006, que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao IRRF exclusivamente em decorrncia do disposto na alnea "f" d inciso I do caput ficar dispensado de apresentar a Dirf, desde que sua receita bruta no anocalendrio anterior no exceda R$ 60.000,00 (sessenta mil reais). Art. 16. As pessoas jurdicas que tenham recebido as importncias de que trata o art. 15 devero fornecer s pessoas jurdicas que as tenham pagado, at 31 de janeiro do ano subsequente quele a que se referir a Dirf, documento comprobatrio com indicao do valor das importncias recebidas e do respectivo Imposto sobre a Renda recolhido, relativos ao ano-calendrio anterior.

Art. 17. Na hiptese do inciso IX do art. 2, a Dirf a ser apresentada pela instituio administradora ou intermediador dever conter as informaes segregadas por fundos ou clubes de investimentos, discriminando cada beneficirio, os respectivos rendimentos pagos ou creditados e o IRRF.

Art. 18. O rendimento tributvel de aplicaes financeiras informado na Dirf dever corresponder ao valor que tenha servido de base de clculo do IRRF.

Art. 19. O declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior de seus beneficirios em determinado ms e o tenha compensado nos meses subsequentes, de acordo com a legislao em vigor, dever informar: I - no ms da referida reteno, o valor retido; e

II - nos meses da compensao, o valor devido do imposto ou contribuies na fonte diminudo do valor compensado

Art. 20. O declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior e que tenha devolvido a parcela excedente ao beneficirios dever informar, no ms em que tenha ocorrido a reteno a maior, o valor retido diminudo da diferen devolvida.

Art. 21. Na hiptese prevista no 2 do art. 2, a Dirf dever conter as seguintes informaes sobre os beneficirios residentes e domiciliados no exterior: I - Nmero de Identificao Fiscal (NIF) fornecido pelo rgo de administrao tributria no exterior; II - indicador de pessoa fsica ou jurdica; III - nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ, quando houver; IV - nome da pessoa fsica ou nome empresarial da pessoa jurdica beneficiria do rendimento; V - endereo completo (rua, avenida, nmero, complemento, bairro, cidade, regio administrativa, estado, provncia etc); VI - pas de residncia fiscal; VII - natureza da relao entre a fonte pagadora no Pas e o beneficirio no exterior, conforme Tabela do Anexo II a esta Instruo Normativa; VIII - relativamente aos rendimentos: a) cdigo de receita; b) data de (pagamento, remessa, crdito, emprego ou entrega);

c) rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregados ou entregues durante o ano-calendrio, discriminado por data e por cdigo de receita, observado o limite estabelecido no 6 do art. 11; d) imposto retido, quando for o caso;

e) natureza dos rendimentos, conforme Tabela do Anexo II, prevista nos Acordos de Dupla Tributao (ADT), com o pases constantes da Tabela de Cdigos dos Pases, conforme Tabela do Anexo III; f) forma de tributao, conforme a Tabela do Anexo II.

Pargrafo nico. O NIF ser dispensado nos casos em que o pas do beneficirio residente ou domiciliado no exterior no o exija ou nos casos em que, de acordo com as regras do rgo de administrao tributria no exterior, o beneficirio do rendimento, remessa, pagamento, crdito, ou outras receitas, estiver dispensado desse nmero. Art. 22. No caso de fuso, incorporao ou ciso: I - as empresas fusionadas, incorporadas ou extintas por ciso total devero prestar informaes relativas aos seus beneficirios, de 1 de janeiro at a data do evento, sob os seus correspondentes nmeros de inscrio no CNPJ; II - as empresas resultantes da fuso, da ciso parcial, bem como as novas empresas que resultarem da ciso total devero prestar as informaes relativas aos seus beneficirios, a partir da data do evento, sob os seus nmeros de inscrio no CNPJ; e

III - a pessoa jurdica incorporadora e a remanescente da ciso parcial devero prestar informaes relativas aos seus beneficirios, tanto anteriores como posteriores incorporao e ciso parcial, para todo o ano-calendrio, sob os seu respectivos nmeros de inscrio no CNPJ. CAPTULO VI DA RETIFICAO DA DIRF Art. 23. Para alterar a Dirf apresentada anteriormente, dever ser apresentada Dirf retificadora, por meio do stio da RFB na Internet, no endereo referido no caput do art. 4.

1 A Dirf retificadora dever conter todas as informaes anteriormente declaradas, alteradas ou no, exceto aquela que se pretenda excluir, bem como as informaes a serem adicionadas, se for o caso.

2 A Dirf retificadora de instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter as informaes relativas aos fundos ou clubes de investimento anteriormente declaradas, ajustadas com as excluses ou com a adio de novas informaes, conforme o caso. 3 A Dirf retificadora substituir integralmente as informaes apresentadas na declarao anterior. CAPTULO VII DO PROCESSAMENTO DA DIRF Art. 24. Depois de sua apresentao, a Dirf ser classificada em uma das seguintes situaes:

I - "Em Processamento", indicando que a declarao foi apresentada e que o processamento ainda est sendo realizad II - "Aceita", indicando que o processamento da declarao foi encerrado com sucesso; III - "Rejeitada", indicando que durante o processamento foram detectados erros e que a declarao dever ser retificada; IV - "Retificada", indicando que a declarao foi substituda integralmente por outra; ou V - "Cancelada", indicando que a declarao foi cancelada, encerrando todos os seus efeitos legais. Art. 25. A RFB disponibilizar informao referente s situaes de processamento, de que trata o art. 24, mediante consulta em seu stio na Internet, com o uso do nmero do recibo de entrega da declarao. CAPTULO VIII DAS PENALIDADES Art. 26. O declarante ficar sujeito s penalidades previstas na legislao vigente, conforme disposto na Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de setembro de 2002, nos casos de: I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado ou a sua apresentao aps o prazo; ou II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses.

CAPTULO IX DA GUARDA DAS INFORMAES

Art. 27. Os declarantes devero manter todos os documentos contbeis e fiscais relacionados com o Imposto sobre a Renda ou contribuies retidos na fonte, bem como as informaes relativas a beneficirios sem reteno de Imposto sobre a Renda ou de contribuies na fonte, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da apresentao da Dirf RFB. 1 Os registros e controles de todas as operaes, constantes na documentao comprobatria a que se refere este artigo, devero ser separados por estabelecimento. 2 A documentao de que trata este artigo dever ser apresentada quando solicitada pela autoridade fiscalizadora. CAPTULO X DAS DISPOSIES FINAIS Art. 28. Para a apresentao da Dirf, ficam aprovadas: I - a Tabela de Cdigos de Receitas (Anexo I); II - as Tabelas Relativas a Rendimento de Beneficirio no Exterior (Anexo II); e III - a Tabela de Cdigos dos Pases (Anexo III).

Art. 29. A Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis) editar as normas complementares a esta Instruo Normativa em especial, as relativas ao leiaute, aos recibos de entrega e s regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos do PGD. Art. 30. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.

Saiba tudo sobre a DIRF 2012

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DIRF - 2012.

Qual prazo de entrega da Dirf ano-calendrio 2011? Resposta: A Dirf 2012, relativa ao ano-calendrio de 2011, dever ser entregue at s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinqenta nove minutos e cinqenta e nove segundos), horrio de Braslia, de 29 de fevereiro de 2012.

Qual o prazo de entrega das declaraes de situao especial (extino/encerramento de esplio/sada definitiva do pas)? Resposta: A Pessoa Jurdica que, no caso de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total ocorrida no ano calendrio de 2012 deve apresentar a Dirf relativa ao ano-calendrio de 2012 at o ltimo dia til do ms subseqente da ocorrncia do evento, exceto quando o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em que a Dirf poder ser entregue at ltimo dia til do ms de maro de 2012. Na hiptese de sada definitiva do Brasil ou de encerramento de esplio

ocorrido no ano-calendrio de 2012, a Dirf de fonte pagadora pessoa fsica relativa a esse ano-calendrio dever ser entregue: I - no caso de sada definitiva, at: a) a data da sada em carter permanente; ou b) 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa fsica declarante completar 12 (doze) meses consecutivos de ausncia, no caso de sada em carter temporrio; e II - no caso de encerramento de esplio, no mesmo prazo previsto para a entrega, pelos demais declarantes, da Dirf relativa ao ano-calendrio de 2012.

Existe penalidade para no apresentao da Dirf? Resposta: Sim, a falta de apresentao de Dirf ou a sua apresentao com informaes inexatas, incompletas, omitidas, ou ainda, sua entrega aps o prazo estabelecido, implicar aplicao das penalidades previstas no art. 1 da Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de setembro de 2002.

Qual a penalidade aplicvel na entrega em atraso da Dirf? Resposta: O declarante sujeita-se s penalidades previstas na legislao vigente, conforme disposto na Instruo Normativa SRF 197, de 10 de setembro de 2002, nos casos de: I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo; II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses. O sujeito passivo que deixar de apresentar a Dirf, nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado a apresentar declarao original, no caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita Feder do Brasil - RFB, e sujeitar-se- s seguintes multas: 1-De 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e contribuies informados na Dirf, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega aps o prazo, limitado a 20% (vinte por cento). 2 -De R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao das multas ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final data da efetiva entrega ou, no caso de noapresentao, da lavratura do auto de infrao. As multas sero reduzidas: I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - a 25%(setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de: I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo regim de tributao previsto na Lei n 9.317 de dezembro de 96, revogada pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista por atraso na entrega da declarao.

DIRF (Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte) A clssica regra de obrigatoriedade de entrega da DIRF (Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte) para as pessoas fsicas e jurdicas que pagaram ou creditaram rendimentos que sofreram reteno de Imposto de Renda, ainda que em um nico ms do ano-calendrio de 2010, por si ou como representantes de terceiros.

Contudo, preciso atentar s normas da Receita Federal, pois para a entrega da DIRF/2011 a Receita Federal do Brasi atravs da Instruo Normativa n 1.033 de 14.05.2010 (posteriormente alterada pela Instruo Normativa 1.076 de 21.10.2010) promoveu importantes alteraes que devem ser observadas pelo contribuinte. Por exemplo, a partir de agora, tambm esto obrigadas apresentao da DIRF as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas e que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior a ttulo de aplicaes em fundos de investimentos, royalties e assistncia tcnica, juros e comisses em geral, juros sobre capital prprio e previdncia privada, dentre outros.

Tambm houve alterao quanto aos rendimentos do trabalho assalariado que no sofreram reteno durante o ano de 2010. Neste caso, esses valores somente devero ser informados quando o valor pago durante o ano-calendrio for igu ou superior a uma vez o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao de Declarao do Imposto sobre a Rend da Pessoa Fsica, inclusive o dcimo terceiro salrio, ainda que no tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda. De acordo com a Instruo Normativa n 1.095 de 10.12.2010 este valor corresponde a R$ 22.487,25 (vinte e dois mil quatrocentos e oitenta e sete reais e vinte e cinco centavos).

Outro ponto importante geralmente esquecido pelo contribuinte pessoa jurdica a informao dos rendimentos tributveis em relao aos quais tenha havido depsito judicial do imposto ou contribuies ou que, mediante concess de medida liminar ou de tutela antecipada, no tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda ou contribuies.

Caso haja erro no preenchimento, h a possibilidade de apresentar declarao retificadora, que substituir integralment as informaes apresentadas na declarao original.

A falta de apresentao da DIRF no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo, sujeita o declarante multa de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do imposto de renda informado na declarao, ainda que integralmente pago, limitada a vinte por cento. A apresentao da DIRF com irregularidades tambm sujeita contribuinte ao pagamento de multa quando, notificado, no apresentar as correes necessrias. No obstante tais observaes sempre bom lembrar que a DIRPF/2011 deve ser entregue at s 23h59min59s do dia de fevereiro de 2011. Por Aline Corsetti Jubert Guimares, especialista em Direito Tributrio pela PUC/SP. Advogada associada e atua nas reas de Contencioso e Consultivo Tributrio do Sevilha, Andrade, Arruda Advogados.

A Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF

 uma obrigao tributria acessria devida por todas as pessoas jurdicas - independentemente da forma de tributa perante o imposto de renda - da reteno do IRF - Imposto de Renda na Fonte.

A DIRF conter a identificao por espcie de reteno e identificao do beneficirio, nos termos estabelecidos pelo Regulamento do Imposto de Renda e as instrues baixadas pela Receita Federal do Brasil - RFB.

Fica tambm obrigada entrega da DIRF a pessoa jurdica que tenha efetuado reteno, ainda que em nico ms do an calendrio a que se referir a DIRF, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outra pessoas jurdicas.

Esta obrigatoriedade se estende s pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos de iseno ou alquota zero.

PRAZO

A Dirf-2012, relativa ao ano-calendrio de 2011, dever ser apresentada at s 23h59min59s (vinte e trs hor cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, de 29 de fevereiro de 2012.

No caso de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total ocorrida no ano-calendrio de 2012 pessoa jurdica extinta dever apresentar a Dirf relativa ao ano-calendrio de 2012 at o ltimo dia til do m subsequente ao da ocorrncia do evento, exceto quando o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em que a Dirf pode ser entregue at o ltimo dia til do ms de maro de 2012. Para maiores detalhamentos, acesse o tpico DIRF no Guia Tributrio On Line

IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE O Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF ou IRF - uma obrigao tributria principal em que a pessoa jurdica ou equiparada, est obrigada a reter do beneficirio da renda, o imposto correspondente, nos termos estabelecidos pelo Regulamento do Imposto de Renda. O sistema de reteno do Imposto de Renda na Fonte tem as seguintes caractersticas: 1 Atribuio a fonte pagadora do rendimento ou encargo de determinar a incidncia; 2 Esta mesma fonte pagadora calcula o imposto devido pelo beneficirio do rendimento; 3 Deduo do Imposto do rendimento a ser pago; 4 Recolhimento mediante documento especfico e; 5 Regimes de reteno exclusiva na fonte ou antecipao do devido no ajuste anual. A falta de reteno ou recolhimento, pela fonte pagadora, far com que sejam devidos da mesma o imposto, a multa de ofcio e os juros de mora.

Desta forma, o contabilista deve alertar os responsveis pelos pagamentos da empresa que se atente legislao, visando cumprir o dever de reter o imposto, nos casos legalmente devidos. A reteno do imposto de renda na fonte sem o correspondente recolhimento aos cofres pblicos caracteriza crime tributrio conforme art. 2 da Lei 8.137/90, adiante reproduzido: Art. 2 Constitui crime da mesma natureza: I - ... II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuio social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que deveria recolher aos cofres pblicos; Entende-se que, se a fonte pagadora deixar de reter o valor do IRF e no o recolher, no est caracterizado o crime de apropriao indbita, estando o sujeito passivo apenas sujeito a sano administrativa (multa e juros sobre o valor no retido). Conforme Parecer Normativo SRF 01/02, quando a incidncia na fonte tiver a natureza de antecipao do imposto a ser apurado pelo contribuinte, a responsabilidade da fonte pagadora pela reteno e recolhimento do imposto extingue-se, no caso de pessoa fsica, no prazo fixado para a entrega da declarao de ajuste anual, e, no caso de pessoa jurdica, na data prevista para o encerramento do perodo de apurao em que o rendimento for tributado, seja trimestral, mensal estimado ou anual. Constatada a falta de reteno do imposto, que tiver a natureza de antecipao, antes da data fixada para a entrega da declarao de ajuste anual, no caso de pessoa fsica, e, antes da data prevista para o encerramento do perodo de apurao em que o rendimento for tributado, seja trimestral, mensal estimado ou anual, no caso de pessoa jurdica, sero exigidos da fonte pagadora o imposto, a multa de ofcio e os juros de mora. Verificada a falta de reteno aps as datas referidas acima sero exigidos da fonte pagadora a multa de ofcio e os juros de mora isolados, calculados desde a data prevista para recolhimento do imposto que deveria ter sido retido at a data fixada para a entrega da declarao de ajuste anual, no caso de pessoa fsica, ou, at a data prevista para o encerramento do perodo de apurao em que o rendimento for tributado, seja trimestral, mensal estimado ou anual, no caso de pessoa jurdica.

Quais os rendimentos pagos ou creditados pelas pessoas fsicas e jurdicas a beneficirios domiciliados no Pas e no Exterior que esto obrigados a constar na Dirf?
Resposta: Os seguintes rendimentos pagos ou creditados pelas pessoas fsicas e jurdicas a beneficirios domiciliados no Pas esto obrigados a constar na Dirf:

1 do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou superior a uma vez o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao de Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, inclusive o dcimo terceiro salrio; 2 - do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o ano-calendrio; 3 - de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia - Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendrio; 4 auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, de que trata a Pergunta n 5, igual ou superior a uma vez o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, bem como do respectivo IRRF; 5 exclusivo de penso, igual ou superior a trs vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, bem como do respectivo IRRF, pagos com iseno do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) quando o beneficirio for portador de doenas relacionadas no inciso XXXIII do art. 39 do RIR/1999, exceto a decorrente de molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios; 6 exclusivo de aposentadoria ou reforma, igual ou superior a trs vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, bem como do respectivo IRRF, pagos com iseno do IRRF, desde que motivada por acidente em servio, ou que o beneficirio seja portador de doenas relacionadas no inciso XXXIII do RIR/1999, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios; 7 - de dividendos e lucros pagos a partir de 1996, e valores pagos a titular ou scio de micro empresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a 3 (trs) vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao de Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica; 8 referente a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 (sessenta e cinco anos), inclusive o dcimo terceiro salrio da parcela isenta; 9 referente ao valor de diria e ajuda de custo; 10 referente aos valores do abono pecunirio; 11 das Indenizaes por Resciso de Contratos de Trabalho, inclusive a ttulo de Plano de Demisso Voluntria (PDV), cujo valor total anual de rendimentos pagos seja igual ou superior a 3 (trs ) vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica; 12 outros rendimentos do trabalho, isentos ou no tributveis, desde que o total anual pago seja igual ou superior a 3 (trs) vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica.

Quais rendimentos esto dispensados pelas pessoas fsicas e jurdicas de informao na Dirf?
Resposta:

Esto dispensados de informao na Dirf os seguintes rendimentos:

1 - juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scio ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido da pessoa jurdica, relativos ao cdigo 5706, cujo IRRF, no ano-calendrio, tenha sido igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais); 2 prmio em dinheiro pago a beneficirio cujo valor seja inferior ao limite da tabela progressiva mensal do IRPF; 3 - dividendos e lucros pagos a partir de 1996, e valores pagos a titular ou scio de micro empresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, quando o valor total anual pago for inferior a 3 (trs) vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao de Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica; 4 - do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendrio for inferior a uma vez o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, inclusive o dcimo terceiro salrio; 5 - do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, inferior a R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o ano-calendrio; 6 - Indenizaes por Resciso de Contratos de Trabalho, inclusive a ttulo de Plano de Demisso Voluntria (PDV), cujo total anual de rendimentos pagos seja inferior a 3 (trs) vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica; 7 - auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, de que trata a Pergunta n 5, quando inferior a uma vez o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, bem como do respectivo IRRF; 8 exclusivos de penso, inferiores a trs vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, bem como do respectivo IRRF, pagos com iseno do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) quando o beneficirio for portador de doenas relacionadas no inciso XXXIII do art. 39 do RIR/1999, exceto a decorrente de molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios; 9 exclusivos de aposentadoria ou reforma, inferiores a trs vezes o valor anual mnimo de rendimentos para apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, bem como do respectivo IRRF, pagos com iseno do IRRF, desde que motivada por acidente em servio, ou que o beneficirio seja portador de doenas relacionadas no inciso XXXIII do

RIR/1999, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios.

Qual cdigo deve ser utilizado para rendimentos isentos pagos ou creditados no Pas decorrentes de: a) lucros e dividendos pagos a partir de 1996; b) valores pagos a titular ou scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis?
Resposta: Tendo em vista tratar-se de rendimentos isentos, e que no existe cdigo de receita para rendimentos isentos, dever ser utilizado o cdigo 0561.

Quais informaes sobre os beneficirios residentes e domiciliados no exterior deve-se declarar na Dirf? Quais dessas informaes no so obrigatrias para o ano-calendrio 2010?
Resposta: 1 - As seguintes informaes so obrigatrias e devem constar na Dirf: 1 2 3 4 6 - Indicador de beneficirio se pessoa fsica ou jurdica; - CPF ou CNPJ, quando houver; nome/nome empresarial da pessoa fsica/jurdica pessoa beneficiria do rendimento; - Pas de residncia fiscal; - relativamente aos rendimentos:

a) cdigo de receita; b) data (pagamento remessa, crdito, emprego ou entrega); c) rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregados ou entregues durante o ano-calendrio, discriminados por data e por cdigo de receita, observado o limite estabelecido no 6 do art. 10, da IN 1.033 de 2010; d) imposto retido (quando for o caso); e) natureza dos rendimentos, conforme Tabela do Anexo II, da IN 1.033 de 2010, prevista nos Acordos de Dupla Tributao (ADT), com os pases constantes da Tabela de Cdigos dos Pases, conforme Tabela do Anexo III, da IN 1.033 de 2010; f) forma de tributao, conforme Tabela do Anexo II, da IN 1.033 de 2010.

2 - As seguintes informaes so facultativas para o ano-calendrio 2010, caso a Fonte pagadora no disponha das mesmas: 1 - Nmero de Identificao Fiscal (NIF) fornecido pelo rgo de administrao tributria no exterior indicador de pessoa fsica ou jurdica; 2 - endereo completo (Rua, Avenida, Nmero, Complemento, Bairro, Cidade, Regio Administrativa, Estado, Provncia, etc.); 3 - natureza da relao - fonte pagadora no Pas e Beneficirio no exterior, conforme Tabela do Anexo II, da IN 1.033 de 2010;