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Programme Annuel de Contrle des Comptes

Exercice contrl :

Sommaire : B. Compte de rsultat C. Immobilisations incorporelles D. Immobilisations corporelles E. Titres de participation et autres immobilisations financires F. Les stocks G. Ventes clients H. Autres crances et dettes et impts et taxes I. Paie personnel J. Trsorerie K. Emprunts et assimils L. Capitaux propres M. Provisions risques N. Achats fournisseurs P. Engagements hors bilan

SECTION B : COMPTE DE RESULTAT

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Compte de rsultat Collaborateur :

Code : CB Folio : 1 / 2 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Lobjectif est de sassurer que le compte de rsultat reflte bien lactivit de lentreprise pendant lexercice considr. Gnralits : Lauditeur devra commencer le contrle des comptes par une revue analytique du compte de rsultat et des principaux ratios de lentreprise. Cette revue lui permettra didentifier les variations anormales qui pourraient remettre en cause les conclusions de lanalyse du contrle interne et/ou justifier la modification du programme de contrle des comptes. Cette analyse sera plus ou moins dveloppe selon la complexit de lentreprise. Il conviendra dobtenir lexplication auprs de la direction de lentreprise de ces volutions et de juger si les explications de la direction sont raisonnables, en consquence, mettre au point un programme de contrle des comptes. Les moyens de vrification pour les revenues et les charges ayant leur origine dans les oprations de vente, dachat, de paie, dinvestissement, de trsorerie, seront mentionn dans les sections correspondantes du bilan. Seuls figurent dans cette section les comptes auxquels il convient de porter une attention particulire.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Compte de rsultat Collaborateur :

Code : CB Folio : 2 / 2 Date :

Exercice :

Rf. Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

CHARGES EXCEPTIONNELLES : 1. 2. Obtenir lexplication significatifs. des montants

Sassurer que les lments justifiant ces charges ne ncessitent pas de provisions complmentaires. SUBVENTIONS DEXPLOITATION :

3.

Vrifier le bien-fond de la constatation du profit (clause suspensive). PRODUITS EXCEPTIONNELS :

4.

Obtenir des explications pour tout lment significatif. Vrifier le bien-fond de la constatation du profit. AUTRES CONTROLES :

5.

Passer en revue les comptes de lentreprise et dterminer la ncessit de travaux en fonction de ses particularits. Vrifier les informations de lannexe relative au compte de rsultat.

6.

SECTION C : IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

Clients : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s incorporelles

Code : CC Folio : 1 / 2 Date :

Cette rubrique concerne non seulement les immobilisations corporelles, mais aussi les nonvaleurs Objectifs du contrle des comptes :

A. Sassurer que tous les frais engags par la socit et rpondant aux dfinitions des postes lists ci-dessous sont inscrites lactif de faon constante et conformment aux principes comptables gnralement admis. B. Sassurer que lamortissement des lments susceptibles dtre amortis est calcul de faon constante. C. Sassurer quil nexiste aucune perte latente par rapport aux valeurs nettes comptables des immobilisations incorporelles. D. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les comptes principaux suivants : Au bilan : 211. Frais prliminaires ; 212. Charges rpartir sur plusieurs exercices ; 221. Immobilisations en recherche et dveloppement ; 222. Brevets, marques, droits et valeurs similaires ; 223. Fonds commercial ; 228. Autres immobilisations incorporelles ; 281. Amortissements des non valeurs ; 282. Amortissements des immobilisations incorporelles ; 292. Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles. Au CPC : 6512. Valeurs nettes comptables des immobilisations incorporelles cdes ; 6191. et 6591. Dotations aux amortissements des non valeurs ; 6192. et 6591. Dotations aux amortissements immobilisations incorporelles ; 61942. Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles ; 7512. Produits de cession des immobilisations incorporelles ; 7191. Reprises sur amortissement de limmobilisation en non valeur 7192. Reprises sur amortissement des immobilisations incorporelles 7194. Reprises sur provision pour dprciation des immobilisations (incorporelles) ; 7141. Immobilisations en non valeurs produites ; 7142. Immobilisations incorporelles produites.

Clients : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Immobilisations Collaborateur : incorporelles

Code : CC Folio : 2 / 2 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Rf. Nature des travaux faire


1. 2. Obtenir le dtail des dpenses passes en immobilisations en non valeur. Obtenir le tableau des mouvements (Brut, Amort. et prov.) des immobilisations incorporelles et des non valeurs. Prendre en considration ltendue et les rsultats des travaux effectus sur les procdures de contrle interne pour dterminer les travaux faire et leurs dates de ralisation. Sassurer par un examen du tableau des mouvements quaucune variation anormale ne peut remettre en cause les rsultats du contrle interne. Vrifier les mouvements de lexercice avec les justificatifs et sassurer que tous les droits de mutation ont t pays. Passer en revue les comptes de charges et sassurer quaucun lment qui aurait d tre comptabilis en immobilisation incorporelle, na t pass en charge. Vrifier que les amortissements sont passs selon les rgles propres chaque catgorie (non valeurs, brevets). Vrifier que toutes les redevances reues sur brevets, licencesont t comptabilises en profits sur la bonne priode. En cas de cession en cours dexercice, vrifier le calcul des plus ou moins values et leur traitement fiscal. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

tendue des sondages

3.

4.

5.

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7.

8.

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10.

SECTION D : IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Clients : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Code : CD Folio : 1 / 6 Date :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les montants inscrits aux postes dimmobilisations refltent lintgralit : des biens dont lentreprise est propritaire et quelle utilise ; des cots encourus pour lacquisition ou la cration de ces biens. B. Sassurer que les montants figurant en dotation aux amortissements et en amortissements cumuls refltent lintgralit des amortissements calculs conformment aux principes comptables gnralement admis, appliqus de faon constante. C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes suivants : Au bilan : 231. Terrains 232. constructions 233. Installations techniques matriels et outillages 234. Matriels de transport 235. Mobilier, matriels de bureau et amnagements divers 238. Autres immobilisations corporelles 239. Immobilisations corporelles en cours 283. Amortissements des immobilisations corporelles 293. Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles Au CPC : 6193. Dotations dexploitation aux amortissements des immobilisations corporelles 61943. Dotations dexploitation aux provisions pour dprciation des immob. Corporelles 65913. dotations exceptionnelles aux amort. des immobilisations corporelles 6513. V.N.A des immobilisations corporelles cdes 71271. Locations diverses reues 7143. Immobilisations corporelles produites 7513. Produits de cession des immobilisations corporelles 7193. Reprises sur amortissement des immobilisations corporelles 7194. Reprises sur provisions pour dprciation des immobilisations (corporelles)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Code : CD Folio : 2 / 6 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

1.

Obtenir le tableau des mouvements dimmobilisations (valeurs brutes et amortissements) Prendre en considration les rsultats de lvaluation du contrle interne pour dterminer ltendue et les dates dintervention. Sassurer quaucune variation significative ne remet en cause des rsultats cits en 2. Contrle de lexistence :

2.

3.

4. a) b) c) d) 5.

Si la socit procde un inventaire physique : - Examiner les procdures - Assister la prise dinventaire - Vrifier que le fichier et les comptes sont mis jour - Obtenir lexplication pour tout cart important Si des immob. Importantes sont dtenues par des tiers, appliquer la procdure de la confirmation directe. Vrifier lexistence physique des actifs importants. Contrle de la proprit :

6.

7.

Vrifier les titres de proprit de la socit en ce qui concerne les terrains et les immeubles et sassurer qils sont oui ou non hypothqus.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Code : CD Folio : 3 / 6 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

Contrle de la validit : a) 8. Gnral : Rapprocher les soldes douverture (valeur brute et amortissements) avec les comptes de lexercice prcdant. Sassurer que les soldes au fichier des immobilisations correspondent aux totaux inscrits au grand livre. Tester lexactitude arithmtiques du immobilisations. des fichier calculs des

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10.

11. b) 12.

Vrifier lexactitude des totaux du tableau des mouvements (brut et amortissements). Acquisitions : Vrifier les principales acquisitions de lexercice physiquement et avec les contrats, procs verbaux du conseil dadministration et justificatifs (commandes, factures, paiements) Sassurer, concernant les acquisitions, que les frais de transports, droits de douanes, frais dinstallation et de montage, TVA non rcuprable sont immobiliss. Sassurer, que les autres frais dacquisition ne sont pas immobiliss

13.

14.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Code : CD Folio : 4 / 6 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

15. 16.

Sassurer du paiement des droits de mutation. Sassurer que la TVA na pas t rcupre indment sur des biens exclus du droit dduction. Vrifier que lentreprise na pas pass en charges des lments constitutifs du prix de revient des immobilisations (honoraires darchitecte, amnagement de terrains, installations des machines, taxe dquipement, ) Rechercher les dpenses dont limportance et la nature leur confrent le caractre dimmobilisations (grosses rparations, ) et inversement sassurer quaucune charge na t immobilise. Si les immobilisations sont produites par lentreprise, sassurer que les cots imputs sont corrects. Cessions : Vrifier les principales (destructions) de lexercice documents justificatifs cessions avec les

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18.

19.

c) 20.

21.

Vrifier que les amortissements et la valeur brute ont t sortis des comptes et du fichier Sassurer que les plus ou moins values sont correctement comptabilises Vrifier le reversement de la TVA (sil y a lieu)

22. 23.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Code : CD Folio : 5 / 6 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

d) 24.

Amortissements : Dterminer si la base dvaluation et les taux utiliss pour lamortissement sont appropris Vrifier que les taux et le mode utilis sont identiques ceux de lexercice prcdant. Sinon valuer limpact sur le rsultat. Vrifier que la charge damortissement est correctement calcule et enregistre. Notamment : Application du prorata temporis Concordance entre la charge te le montant pass au bilan Sassurer du respect des limites fiscales concernant les vhicules de tourisme. Vrifier le respect des rgles en matire de la comptabilisation des amortissements linaires minimums Soldes de fin dexercice : Sassurer que le compte immobilisation en cours ne contient pas des immobilisations dj en service. Rapprocher les montant immobiliss de ceux ports sur les dclarations de taxe professionnelles Si certaines immobilisations ne sont plus utilises vrifier que leur valeur nette nexcde pas la valeur probable de ralisation.

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28. 29.

e) 30.

31.

32.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Code : CD Folio : 6 /6 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

f) 33.

Rvaluation : Lorsque les immobilisations ont t rvalues, sassurer que leur valeur dutilit ne sest pas dprcie Sassurer quaucun lment ne permet de penser que la valeur des immobilisations a pu se dprcier Si des terrains ou les constructions ne sont plus utiles la ralisation de lobjet social, la valeur de march, frais de vente dduits, reste t-elle au moins gale la valeur rvalue ? Les amortissements ont-ils bien t calculs la valeur rvalue ? Vrifier les mouvements des carts de rvaluation. Autres produits et charges : Si des immobilisations sont donnes en location, vrifier, avec les contrats, que tous les loyers de lexercice ont t enregistrs Informations complmentaires et hors bilan : Se rapporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les immobilisations. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

34.

35.

36. 37. g) 38.

e) 39.

40.

SECTION E : TITRES DE PARTICIPATION ET AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 1 / 8 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les montants inscrits en titres de participation, en titres de placement et en comptes courants refltent lensemble des titres appartenant la socit, valoriss en accord avec les principes comptables applicables chacun de ces actifs ; B. Sassurer que les montants inscrits au compte de rsultats reprsentent bien lintgralit des produits, gains ou pertes imputables lexercice et correspondent des transactions effectues des conditions normales ; C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants : Au bilan : 1483. Dettes rattaches des participations 2483. Crances rattaches des participations 2481. Titres immobiliss (droits de crances) 2581. Autres titres immobiliss (droits de proprit) 2510. Titres de participation 294. / 295. Provisions pour dprciation des immobilisations financires 350. Titres et valeurs de placement 395. Provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement Se demander pour les carts de conversion Au CPC : 6385. Charges nettes sur cession des titres et valeurs de placement 6392. Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations financires 6394. Dotations aux provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement 6514. V.N.A des immobilisations financires cdes 732. Produits des titres de participation et des autres titres immobiliss 7383. Revenus des crances lies des participations 7383. Revenus des titres et valeurs de placement 7385. Produits nets sur cessions des titres et valeurs de placement 7392. Reprises sur provisions pour dprciation des immobilisations financires 7514. PC des immobilisations financires (droits de proprit)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 2 / 8 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

1.

Obtenir le tableau des mouvements de titres (en nombre, valeur brute, valeur nette) pour chacune des catgories ainsi que le dtail des comptes courants. Prendre en compte les rsultats lvaluation du contrle interne. de

2. 3.

Sassurer par examen du tableau des mouvements quaucune variation anormale nest intervenue depuis lvaluation du contrle interne. Contrle de lexistence et de la proprit :

4.

a) Vrifier lexistence physique des titres, ou procder des confirmations directes. Pour les participations non matrialises par des titres prendre connaissance des documents sociaux et obtenir les extraits certifis par les dirigeants ; b) En faisant ce contrle, sassurer que les titres sont au nom de la socit et ne portent aucune mention dalination. Pour les achats, vrifier la note de dbit de lagent de change ou de la banque, le paiement et les critures comptables. Contrle de la validit : a) Gnral :

5.

6.

Rapprocher les soldes douverture (nombre de titres, valeur brute, provision pour dprciation) avec les comptes de lexercice prcdent.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 3 / 8 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

7.

Rapprocher les soldes de fin dexercice avec le grand-livre (titres et comptes courants). Vrifier lexactitude des totaux du tableau de mouvements des titres, et des analyses de soldes des comptes courants. Vrifier que la classification est conforme au plan comptable. c) les comptes courants :

8.

9.

10. a) b) c) 11.

Obtenir le dtail des oprations passes en comptes courants par nature et : - Analyser les oprations et obtenir les soldes appropris. - Comparer les marges avec celles relatives des oprations similaires effectues par des tiers. - Considrer le problme des conventions rglementes. Sassurer que tous les rapprochements des comptes ont t effectus et que les critures de rapprochement ont t correctement comptabilises. Vrifier en particulier : - Les OD de fin dexercice - Les transferts de fonds entre lentreprise et ses socits apparentes la fin de lexercice et au dbut de lexercice suivant. Analyser les soldes de faon sassurer quils sont bien fonds et correctement classs. Obtenir les confirmations directes de tous les soldes dbiteurs et crditeurs.

12.

13.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 4 / 8 Date :

Exercice :

Rf. 14.

Nature des travaux faire En cas de relations avec des filiales trangres ou des socits dpendantes sises ltranger, contrler le taux des rmunrations des prestations de service et, dune manire gnrale, le montant des prix de transfert. Contrle identique oprer en ce qui concerne les relations commerciales entre socits du groupe implantes sur le territoire national (tre trs attentif lorsque certaines socits sont en dficit fiscal et dautres en position bnficiaire) Contrle de lvaluation :

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

15.

16.

Vrifier la valeur dorigine dachat ou dapport des titres par lexamen des notes de dbit des agents de change ou de la banque, les rapports des commissaires aux apports et tout autre justificatif : sassurer que les frais accessoires ne sont pas compris dans cette valeur. Se renseigner sur les critres retenus pour lvaluation des titres et des comptes courants la clture des exercices ; estimer la valeur mathmatique, examiner les cours de la bourse du dernier mois, ainsi que les cours dans la priode postrieure. Sassurer que lvaluation : na pas t faite titre par titre, mais par catgorie de titres de mme nature, chaque catgorie groupant les titres mis par une mme socit et confrant les mmes droits leurs dtenteurs. Tient compte des comptes courants.

17.

18. a)

b)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 5 / 8 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

19.

Apprcier la justification des provisions pour dprciation constitues : - Si cette provision a t constitue par rapport la valeur mathmatique des titres sassurer que cette valeur a t corrige, sil y a lieu, pour tenir compte des sur et sousvaluations des actifs ou passifs des actifs de la socit mettrice des titres. - Si la provision a t constitue au cours de la bourse, sassurer que les titres font lobjet dun march significatif, et quil n y a pas eu de variations anormales du cours en fin dexercice.

20.

Si la valeur mathmatique ou le cours moyen boursier font apparatre une diminution et que la provision na pas t constitue en raison dune valeur estime (valeur ventuelle de ngociation) : - Examiner la prudence de cette valeur estime ; - Vrifier si les explications ncessaires sont donnes dans lETIC. Sassurer que les plus values bases sur le cours moyen de la bourse du dernier mois ou sur la valeur probable de ngociation nont pas t constates au bilan. Si la baisse anormale de certains titres est apparue comme momentane, et si, en consquence, la socit na pas provisionn tout ou partie des moins-values constats sur ces titres, ni constitu de provisions pour risques, examiner les critres utiliss pour justifier ce caractre momentan et valuer leur fiabilit.

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22.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 6 / 8 Date :

Exercice :

Rf. 23.

Nature des travaux faire Sassurer du respect des rgles particulires aux amortissements prvues par des lgislations spciales. Rechercher les titres relatifs des socits ou groupements dont les membres encourent une responsabilit non limites la mise en capital. Apprcier sil y a lieu de constituer une provision pour risque. Vrifier que les montants payer ou recevoir en devises trangres ont t convertis au taux appropri et respectent les rgles de contrle de changes. Si des titres ont t vendus aprs la clture de lexercice, comparer le prix de cession la valeur nette dans les livres la clture. REEVALUATION :

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

24.

25.

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27. 28.

Sassurer que la valeur des titres rvalus ne sest pas dprcie. Vrifier que la mthode utilise par lentreprise pour dterminer la valeur dinventaire des titres est base sur les mmes critres que ceux utiliss pour la rvaluation. Est-ce que apprcis ? ces critres sont toujours

29. 30.

Existe-t-il des lments qui permettent de penser que la valeur dutilit des titres a pu se dprcier : - Transactions rcentes sur les titres un prix infrieur ; - Cession ayant dgag des moins values comptables ; - Changement dactivit de la filiale.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 7 / 8 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

Contrle des revenus et des gains ou pertes sur les transactions : 31. Sassurer que les revenus inscrits aux tats financiers se rattachent lexercice : rapprocher ces revenus des dividendes dclars par la socit mettrice des titres. Vrifier lencaissement des titres. Pour les cessions, vrifier lencaissement du prix de vente, les calculs des plus ou moinsvalues, la rintgration des provisions antrieurement constitues, ainsi que les critures comptables de sortie. Rapprocher les montant figurant au compte de rsultat : a) Du grand livre ; b) Des montants figurant sur le tableau des mouvements de titres. Rapprocher les dotations et reprises de provisions pour dprciation des comptes courants avec les mouvements au bilan. Rechercher les oprations intragroupe passes dans le compte de rsultat et qui nauraient pas t identifies. Contrle du respect des rgles relatives aux filiales et participations : 38. Relever les participations nouvelles dont il doit tre fait mention dans les rapports du conseil dadministration ou du directoire. A cet effet, procder un contrle du compte titres de participation ainsi que du compte titres de placements pour dtecter les confusions.

32. 33.

35.

36.

37.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation Collaborateur :

Code : CE Folio : 8 / 8 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

39.

Vrifier les rgles lgales relatives aux seuils de participation. Vrifier, en cas de dpassement, si un avis a t donn la socit en cause. Sassurer des participations directes ou indirectes. croises

40. 41.

Vrifier quen cas de participation rciproques interdites par la loi, la rgularisation de la situation a t opre dans les dlais prvus par la loi. En cas de participations croises, valuer les consquences : - sur le plan lgal ; - sur la sincrit et la rgularit des tats financiers. Informations financires :

42.

43. 44.

Vrifier les lments concernant les postes ci-dessus qui figurent dans lannexe. Considrer les engagements fermes dachat ou de vente de titres qui devraient tre mentionns.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Autres immobil. Collaborateur : financires

Code : CE Folio : 1 / 2 Date :

Exercice :

Objectifs de contrle des comptes : A. Sassurer que les soldes figurant au bilan concernent des montants recevoir entirement recouvrables et rsultant doprations effectues dans le cadre de lactivit normale de lentreprise ; B. Sassurer que toutes les charges et tous les profits relatifs ces comptes ont t correctement comptabiliss. C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les principaux comptes suivants : Au bilan : 241. Prts immobiliss 248. Autres crances financires 294/295. Provisions pour dprciation des immobilisations financires Au CPC : 6392. Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations financires

Clients : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Autres immobil. Collaborateur : financires

Code : CE Folio : 2 / 2 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Rf. Nature des travaux faire


1. Comparer les soldes figurant au bilan avec les montant de lexercice prcdant : obtenir lexplication de la variation. Pointer les montants inscrits au bilan avec les comptes du grand-livre. Lorsquil existe es balances nominatives, les pointer avec les comptes individuels et vrifier le solde avec le compte collectif. Obtenir des confirmations directes pour les soldes importants. Analyser les soldes et vrifier les justificatifs. Vrifier les encaissements aprs la clture. Vrifier que les dpts de garanties et cautionnements correspondent toujours un service rendu. Sassurer que les montants sont correctement rpartis entre long et court terme. Vrifier les montants passs en charges et en produits en fonction des contrats. Obtenir les dtails des mouvements des provisions : - Pointer les soldes douverture avec les comptes de lexercice prcdant ; - Examiner les justificatifs des mouvements de lexercice ; - Juger du solde la fin de lexercice ; - Vrifier les critres fiscaux utiliss pour la dductibilit. Informations complmentaires (hors bilan) 11. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les immobilisations. Vrifier que les informations qui figurent dans lETIC sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

tendue des sondages

2. 3.

4. 5. 6. 7.

8. 9. 10.

12.

SECTION F : LES STOCKS

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks Collaborateur :

Code : CF Folio : 1 / 7 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les montants inscrits dans les comptes annuels reprsentent tous les produits physiquement identifiables qui appartiennent lentreprise ; B. Sassurer que ces produits sont valus au plus bas du prix de revient ou de la valeur ralisable ; C. Sassurer que les diffrences constates entre linventaire permanent dune part et linventaire physique dautre part, ont t expliques, portes lattention de la Direction, et ajustes dans les comptes du grand-livre, dans linventaire permanent, et sur les fiches de stock ; D. A la fin des contrles porter un jugement sur les postes principaux suivant : Au bilan : 311. Marchandises 312. Matires et fournitures consommables 313. Produits en cours 314. Produits intermdiaires et produits rsiduels 315. Produits finis 391. Provisions pour dprciation des stocks Au CPC : 6114. Variation des stocks de marchandises 6124. Variations de stocks de matires et fournitures 61961. D.E.P pour dprciation des stocks 713. Variation des stocks de produits 7196. Reprises sur provisions pour dprciation de lactif circulant (Stocks)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks Collaborateur :

Code : CF Folio : 2 / 7 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

1.

Obtenir le tableau rcapitulatif des stocks et lanalyse des mouvements de provision par rapport lexercice prcdent. Prendre en considration ltendue et les rsultats des travaux effectus sur les procdures de contrle interne. Examiner les variations de stocks dun exercice lautre et lvolution des principaux ratios afin de sassurer quaucune variation anormale nest intervenue depuis les travaux effectus sur le contrle interne qui pourrait remettre en cause les conclusions. Vrification des quantits :

2.

3.

4.

a) Assister linventaire physique priodique et vrifier que les procdures (telles quvalues avec le questionnaire spcifique) sont correctement appliques. b) Rapprocher les informations releves lors de linventaire de ltat final des stocks (sondages, exhaustivit de la rcapitulation, ) c) Si les quantits finales par produits rsultent de la centralisation de plusieurs zones de comptages, vrifier les additions. Au cas o les inventaires physiques ont lieu une date antrieure celle du bilan : a) Pointer les montants du grand-livre la date de linventaire avec les tats rcapitulatifs valoriss des stocks cette date. b) Rapprocher les montants inscrits en entres et sorties de stocks au grandlivre avec les achats, productions et ventes.

5.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks Collaborateur :

Code : CF Folio : 3 / 7 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

6.

En cas dinventaires tournants : a) Vrifier que le programme des comptages a bien couvert tous les stocks au moins une fois dans lanne. b) Assister certains comptages pour vrifier que les procdures son correctement appliques. c) Vrifier la rcapitulation, le dpouillement des sondages effectus et la prise en compte des carts. d) Rcapituler les carts sur lanne et sassurer quils ne sont pas significatifs. Pour les stocks dtenus par des tiers ou pour des tiers : appliquer la procdure de confirmation directe ou assister aux prises dinventaire physique. Pour les marchandises en transit, vrifier avec les documents dexpdition, factures de douane, etc. vrifier la rception par la suite. Pour les travaux en cours, vrifier le stade davancement avec les documents permettant de suivre la production (lexistence physique de ces travaux doit tre vrifie en mme temps que le reste du stocks). Sparation des exercices :

7.

8.

9.

10. a) b) c) d)

En liaison avec le contrle des postes clients et fournisseurs, ventes et achats vrifier que : Les dernires rceptions de lexercice Les dernires expditions Les transferts entre ateliers ou avec les sous-traitants Les autres mouvements ont t correctement pris en compte.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks Collaborateur :

Code : CF Folio : 4 / 7 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

11.

Pour les mmes donnes, vrifier que les premiers mouvements de lexercice suivant nont pas t enregistrs sur lexercice en cours. Vrifier que les frais de transport relatifs ces mouvements (10) ont correctement t enregistrs sur lexercice. Valorisation :

12.

13.

Pour les matires et marchandises vrifier avec les factures que les prix de revients utilis (calcul selon CMUP ou FIFO) incluent bien les frais de transport, douane... Pour les produits : Vrifier que les cots imputs la production de lanne correspondent aux charges comptabilises (hors effet de sous activit). Si les produits sont valoriss au prix de revient rel par produit, vrifier les cls de rpartition utilises et refaire le calcul de certains prix de revient. Si les produits sont valoriss partir de prix standard, analyser les carts constats et leur rincorporation. Sassurer utilise aboutit une valuation des stocks au cot rel de production. Considrer sil y a eu un changement dans la mthode de valorisation, ou dans la mthode de calcul de la provision pour dprciation. Sil y a eu un changement, calculer leffet de ce changement sur : - Le rsultat de lexercice, - Le montant des stocks inscrits au bilan.

14. a)

b)

c)

15.

Clients :

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Code : CF Folio : 5 / 7 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

16.

Comparer les stocks aux cots de marchandises vendues pour les principales catgories de stocks (dterminer le nombre de jours de vente en stock ). expliquer les variations par rapport aux priodes prcdentes et par rapport la politique de la socit. Comparer le prix de revient des principales catgories de stocks avec leur prix de revient la fin de lexercice prcdent. Expliquer les variations. Vrifier les calculs et les additions des tats des stocks : sassurer que les montants sont raisonnables. Dprciation :

17.

18.

19.

Sassurer que la provision pour dprciation des stocks en mauvais tat, invendable ou rotation lente est suffisante par : - Comparaison des quantits en stock avec les quantits de vente budgtes pour lexercice suivant, ou, si le budget nest pas fait en quantits, avec les quantits vendues pendant lexercice ; - Discussion avec le service commercial concernant lvolution des ventes et les commandes ; - Discussion avec les services techniques et de production concernant les changements technologiques pouvant affecter les produits fabriqus ; - Consultation des procs-verbaux du conseil dadministration pour les dveloppements conomiques pouvant affecter lentreprise.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks Collaborateur :

Code : CF Folio : 6 / 7 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

20. a) b) c)

Vrifier que les stocks ne sont pas valoriss au-dessus de leur valeur de ralisation : Matires : comparer avec le prix de remplacement En cours : comparer avec le prix de vente prvisionnel moins cot de transformation. Produits finis : comparer avec le prix de vente prvisionnel ou rel de lexercice suivant. Vrifier la distinction, effectue par lentreprise, entre la provision dductible et non dductible fiscalement. Enregistrement comptable :

21.

22. 23.

Vrifier le montant des stocks douverture avec les comptes de lexercice prcdent. Pointer le montant des stocks, daprs ltat rcapitulatif, avec la balance gnrale et les comptes annuels. Autres contrles :

24.

Se renseigner pour savoir sil y a des nantissements ou dautres engagements sur les stocks. Sassurer que la couverture dassurance sur les stocks est suffisante. Sassurer que les stocks en provenance des socits de groupe nont pas t achets et valoriss aux prix diffrents de ceux en vigueur sur le march. (conventions rglementes).

25. 26.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks Collaborateur :

Code : CF Folio : 7 / 7 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Informations complmentaires et hors bilan : 27. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les stocks. Vrifier linformation relative aux clauses de rserve de proprit. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

28. 29.

SECTION G : VENTES CLIENTS

Clients :

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Ventes - Clients Collaborateur :

Code : CG Folio : 1 / 6 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les produits et charges inscrits au CPC et provenant des oprations de ventes rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice comptable considr. B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations de ventes sont correctement valus et bien classifis. C. A la fin des contrles porter un jugement sur les postes principaux suivant : Au bilan : 342. Clients et compte rattachs 3942. provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs Au CPC : 61964. D.E.P pour dprciation des clients et comptes rattachs 711. Ventes de marchandises (y compris les RRR accords sur vente de marchandises) 712. Ventes de biens et services produits (y compris les RRR accords sur vente de produits) 7196. Reprises sur prov. pour dprciation de lactif circulant (clients)

Clients :

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Ventes - Clients Collaborateur :

Code : CG Folio : 2 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

1. 2.

Prendre en considration les travaux de contrle interne. Procder une analyse des ratios significatifs ( dterminer pour chaque socit) et des variations par rapport lexercice prcdent afin didentifier les anomalies apparentes qui pourraient remettre en cause les travaux du prcdent. Appliquer la procdure de confirmation directe. Si cette technique est applique avant la date darrt des comptes elle doit tre suivie par : Une revue globale du compte collectif clients et notamment les dbits (rapprocher au journal des ventes) et les crdits (rapprocher aux journaux de trsorerie). Justifier les nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle de clture. Justifier les crances importantes soldes depuis la date de vrification. Lorsque la procdure de confirmation ne peut pas tre applique (ou donne des rsultats insuffisants) : Vrifier que les soldes individuels sont correctement analyss ; Vrifier les paiements ultrieurs crdits sur ces comptes avec les vis bancaires ; Pour les montants qui nont pas encore t pays depuis la date darrts, examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde. Vrifier les additions de la balance clients Vrifier le rapprochement de la balance clients avec le compte collectif.

3.

a)

b) c) 4. a) b) c)

5. 6.

Clients :

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Ventes - Clients Collaborateur :

Code : CG Folio : 3 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

7. 8. 9. 10. a) b) c)

Pointer la balance client avec les comptes individuels. Sassurer que les clients crditeurs figurent au passif du bilan. Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isols. Passer en revue les balances et analyses de comptes de la socit pour : Identifier les comptes dont les libells sont imprcis (ou inexistants) ou toute autre anomalie apparente ; Obtenir les explications ncessaires (insister particulirement sur les O.D). Pointer lensemble des comptes concerns avec le grand-livre. Sparation des exercices : (Ces travaux peuvent tre faits avec la vrification des stocks)

11.

examiner la ventilation du chiffre daffaires par mois et identifier les variations anormales (ex : acclration brutale et non justifie es ventes de fin dexercice). Vrifier que les dernires livraisons de lexercice sont sorties es stocks et factures (ou ont fait lobjet dcritures de rgularisation). Vrifier que les premires livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks, ni de facturation anticipe.

12.

13.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Ventes - Clients Collaborateur :

Code : CG Folio : 4 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

14. 15.

Procder de mme pour avec les retours de marchandises. Si la socit tient un tat de rapprochement entre les livraisons et les facturations, vrifier que les lments qui apparaissent en cart ont bien fait lobjet dcritures de rgularisation. Vrifier que les dernires factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stock sur lexercice. Vrifier que les premires factures de lexercice suivant correspondent des sorties de stocks postrieurs la date de clture des comptes. Procder de mme avec les avoirs. Passer systmatiquement en revue les avoirs mis aprs la clture de lexercice et obtenir des explications pour les lments significatifs. Si la socit a une politique de ristournes annuelles, vrifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaire de lexercice ont t comptabilises. Vrifier que les autres charges calcules en fonction du chiffre daffaires ont t comptabilises. valuation des crances :

16.

17.

18.

19

20.

21.

Vrifier que les crances exprimes en devises ont t correctement comptabilises.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Ventes - Clients Collaborateur :

Code : CG Folio : 5 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

22.

Pour les crances dj identifies comme douteuses par lentreprise : a) Obtenir lanalyse de la variation de la provision dun exercice lautre ; b) Rconcilier ces mouvements avec les mouvements passs au compte de rsultat ; c) Examiner le bien-fond des provisions constitues en fonction de la politique de la socit, du dossier Pour les autres clients : a) Obtenir la balance par anciennet des crances ; b) Examiner le dossier des crances anciennes pour lesquelles aucune provision na t constitue et juger du bien-fond de cette absence de provision. c) Passer en revue les relevs bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impay significatif. d) Analyser les reports dchances. Vrifier lutilisation des antrieurement constitues. provisions

23.

24. 25.

Vrifier lannulation des provisions antrieurement constitues raison des crances douteuses encaisses. (il est important de tenir compte des particularits de la clientle pour valuer les risques. Ex : administration)

26.

Vrifier le bien-fond de la dductibilit fiscale (ou non) de la provision pour crances douteuses. Vrifier que la restitution de la TVA sur crances annules ou impayes sest bien accompagne de la rectification pralable des factures initiales.

27.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Ventes - Clients Collaborateur :

Code : CG Folio : 6 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire Effets recevoir :

tendue des sondages

28. 29. 30.

Effectuer un examen physique la date de clture. Rapprocher les effets remis lescompte avec les confirmations bancaires. Rapprocher le montant de lchancier avec le grand-livre et sassurer quil ny a pas dchances anormales. valuer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impays ou frais descompte et dencaissement. Autres procdures de vrification :

31.

32. 33. 34. 35. 36.

Vrifier les additions du journal de vente. Vrifier les additions des colonnes de ventilation du journal des ventes. Vrifier le report folio par folio au journal des ventes. Vrifier le bien-fond des avances reues sur commandes en cours. Vrifier que les taxes acquittes et relatives aux acomptes reues sur les commandes en cours ont t isoles.
Informations complmentaires et hors bilan :

37.

Se reporter au programme de vrifications des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les clients. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis ; en particulier vrifier linformation relative aux clauses de rserve de proprit.

38.

SECTION H : AUTRES CREANCES ET DETTES IMPOTS ET TAXES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Autres crances Collaborateur : et dettes

Code : CH Folio : 1 / 3 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les soldes figurant lactif du bilan concernent des montants recevoir entirement recouvrables ; B. Sassurer que toutes les dettes diverses de lentreprise sont comptabilises ou provisionnes ; C. Sassurer que tous les produits ou charges divers de gestion sont comptabiliss ; D. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants : Au bilan : 3488. Dbiteurs divers 4488. Crditeurs divers 3497. comptes transitoires ou dattente- Dbiteurs 4497. comptes transitoires ou dattente- Crditeurs 3948. Provision pour dprciation des autres dbiteurs 349. Comptes de rgularisation- Actif 449. Comptes de rgularisation- Passif

Clients : Exercice : Rf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Autres crances Collaborateur : et dettes

Code : CH Folio : 2 / 3 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Tous comptes : 1. Comparer les soldes figurant au bilan et au compte de rsultats avec les montants de lexercice prcdent : lorsque les postes concerns sont peu importants, lexplication des variations peut tre suffisante pour atteindre lobjectif recherch. Pointer les montants inscrits au bilan avec les comptes du grand-livre. Lorsquil existe des balances nominatives, les pointer avec les comptes individuels et vrifier le solde avec le compte collectif. Obtenir des confirmations directes pour les soldes importants. Analyser les soldes documents justificatifs. et vrifier les

2. 3.

4. 5. 6. 7.

Vrifier les encaissements aprs la date de clture. Sassurer que les montants sont correctement rpartis entre le long et le court terme. Dbiteurs divers :

8.

Obtenir le dtail des mouvements des provisions pour dprciation et : a) Pointer les soldes douverture avec les comptes de lexercice prcdent ; b) Examiner les justifications des mouvements de lexercice ; c) Juger du solde la fin de lexercice ; d) Vrifier les critres fiscaux utiliss pour la dductibilit.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Autres crances Collaborateur : et dettes

Code : CH Folio : 3 / 3 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Charges rpartir : 9. 10. 11. 12. Vrifier le bien-fond de la priode dimputation. Comptes dattente ou transitoires : Vrifier que les comptes dattente sont solds en fin dexercice. Vrifier le montant des diffrences de conversion. Comptes de charges payer : 13. Passer en revue les factures reues et/ou montants pays au dbut de lexercice suivant (ou utiliser tout autre moyen appropri lentreprise) pour vrifier quaucune charge significative na t omise. Informations complmentaires et hors bilan : 14. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bila et faire les travaux concernant les dbiteurs et crditeurs divers. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

15.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Impt et taxes Collaborateur :

Code : CH Folio : 1 / 3 Date :

Exercice :

Objectifs de contrle des comptes : A. Sassurer que les montants dimpts et taxes figurants au bilan et aux comptes de rsultat sont correctement calculs et comptabiliss. B. Sassurer que les comptes annuels de lentreprise ne dissimulent pas un risque fiscal important. Le chiffrer ventuellement. C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les comptes principaux suivants : Au bilan : 345. tat dbiteurs : 445. tat - crditeur : Au CPC : 616. impts et taxes 658. Autres charges non courantes (relatives aux impts) 758. Autres produits non courants (relatifs aux impts)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Impt et taxes Collaborateur :

Code : CH Folio : 2 / 3 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Tous comptes : 1. Comparer les montants au bilan et au CPC avec lexercice prcdent. Expliquer les variations importantes. Pointer les soldes avec le grand-livre. TVA : 3. 4. 5. Obtenir et vrifier ltat de rapprochement entre les dclarations et la comptabilit. Vrifier les montants du bilan avec les dclarations et les journaux. Juger de la ncessit (en fonction des travaux sur le contrle interne) dapprofondir les sondages sur la rcupration de la TVA. (bien-fond, dcalage,) Impts et taxes sur rmunrations : 6. 7. 8. Vrifier les montants passs en charges avec les bases. Vrifier le paiement des acomptes et les soldes restant payer. Vrifier que les dclarations sont dposes dans les rgles de forme et de dlais. Autres impts et taxes : 9. Vrifier les montants passs en charge et sassurer que tous les impts sont correctement provisionns. Mme procdure quen 7 et 8.

2.

10.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Impt et taxes Collaborateur :

Code : CH Folio : 3 / 3 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Impts sur les socits : 11. Vrifier la liquidation de limpt de lexercice prcdent et le paiement des acomptes. Vrifier le calcul de limpt de lexercice (sans oublier les impts de lexercice prcdent dont le paiement a t tal et lutilisation des moins-values reportes). Vrifier le respect des rgles de forme quant ltablissement de la dclaration fiscale. Risques : 14. Suivant la situation de lentreprise, juger de lopportunit de demander lavis dun spcialiste fiscal sur les risques encourus. Obtenir les conclusions (ou projets) de tout contrle en cours la fin de lexercice. Informations complmentaires et hors bilan : 16. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les impts. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

12.

13.

15.

17.

SECTION I : PAIE PERSONNEL

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Paie - Personnel Collaborateur :

Code : CI Folio : 1 / 4 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les charges et les produits inscrits au CPC et ayant pour origine les droits et les obligations de lentreprise vis--vis de son personnel, rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice comptable ralis. B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des transactions avec le personnel sont correctement valus et bien classifis. C. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants : Au bilan : 443. Personnel Crditeurs 444. Organismes sociaux Au CPC : 617. Charges de personnel

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Paie - Personnel Collaborateur :

Code : CI Folio : 2 / 4 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

1.

Prendre en considration les rsultats et ltendue des travaux dvaluation de contrle interne. Obtenir le dtail des comptes de charges et de tiers concerns et : Expliquer les variations par rapport lexercice prcdent ; Sassurer quaucune variation anormale ne pourrait remettre en cause les rsultats de lanalyse du contrle interne. Etudier lvolution des montants mois par mois, ainsi que les carts par rapport aux prvisions, et en expliquer les causes. Pointer les montants des journaux de paie aux dclarations annuelles. Pointer les montants au grand-livre avec les journaux de paie (rmunrations dues, retenues scurit sociale ou autre, acomptes, etc.) Comparer les montants au grand-livre avec les rglements ultrieurs. a) Rapprocher le montant des salaires et des avantages en nature avec DAS 1 ; b) Rapprocher les honoraires, commissions,avec DAS 2. Rconcilier le montant des charges sociales comptabilises avec les bases.

2. a) b)

3.

4. 5.

6. 7.

8.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Paie - Personnel Collaborateur :

Code : CI Folio : 3 / 4 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

9.

Pour les calculs des primes de fin danne, des primes de bilan, les congs pays, la participation etc. : Sassurer que les bases nont pas chang depuis le dernier audit, et que le dossier est jour ; Vrifier les donnes variables avec les documents de base (catgorie professionnelle, niveau hirarchique, heures de prsence, etc.) Vrifier les calculs. Vrifier lassiette des commissions reprsentants, lapplication correcte des taux et des calculs. Vrifier la conformit des rmunrations des grants, administrateurs, P.D.G, avec les dcisions du conseil ou de lassemble. Demander aux avocats et conseillers juridiques de lentreprise sil y a des litiges avec des employs. Obtenir une rponse crite. Au cas o il y a des procs ou litiges, examiner avec un responsable le bien-fond des provisions constitues. Effectuer un examen des paiements effectus au personnel dans lexercice suivant pour sassurer que rien na t oubli dans lexercice faisant lobjet du contrle. Contrler les justificatifs, les bases et les calculs des rmunrations du personnel extrieur lentreprise.

a)

b)

c) 10.

11.

12.

13.

14

15.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Paie - Personnel Collaborateur :

Code : CI Folio : 4 / 4 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

16.

Appliquer la procdure de confirmation directe des prts, acomptes ou avances au personnel. Pointer tous les montants inscrits au bila et au CPC avec le grand-livre et les journaux de paie. Informations complmentaires et hors bilan :

17.

18.

Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les impts. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis

19.

SECTION J : TRESORERIE

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trsorerie Collaborateur :

Code : CJ Folio : 1 / 5 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que la situation de la trsorerie de lentreprise la clture de lexercice est reflte de faon exacte par les montants inscrits au bilan. B. Sassurer que les frais et les produits concernant les oprations de trsorerie inscrits au compte de rsultat refltent bien lintgralit des frais et produits pour lexercice considr C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes suivants : Au bilan : 511. Chques et valeurs encaisser 514. Banques, Trsorerie gnrale et chques postaux dbiteurs 516. Caisses, rgie davances et accrditifs Au CPC : 6381. Charges dintrts (Sauf emprunts et dettes) 6386. Escomptes accords 6331. Pertes de change 638. Autres charges financires 738. Intrts et autres produits financiers 7331. Gains de change propres lexercice 7397. Transferts de charges financires

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trsorerie Collaborateur :

Code : CJ Folio : 2 / 5 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

1.

Prendre en considration ltendue et les rsultats des travaux effectus au niveau de lanalyse du contrle interne. Obtenir le dtail des comptes concerns et : a) Expliquer les variations par rapport lexercice prcdent ; b) Sassurer quaucune variation anormale ne pourrait remettre en cause les rsultats du contrle interne. Appliquer la procdure de confirmation directe pour les soldes, dcouverts et prts bancaires, ainsi que pour les conditions qui y sont attachs. Obtenir galement confirmation des signataires autoriss, des intrts ou autres frais concernant lexercice et non encore dbits. Banques et caisses :

2.

3.

4.

Sassurer que les informations reues directement des banques sont conformes aux critures passes dans les livres comptables. Vrifier les rapprochements bancaires tablis par lentreprise : pointer les montants en rapprochements (recettes et dpenses) avec les relevs bancaires du dbut du nouvel exercice et les journaux du dernier mois. Sassurer que les dlais entre les dates des critures comptables et les dates dcriture sur les relevs bancaire sont raisonnables en ce qui concerne les recettes. Pour les critures passes par la banque et non par la socit, vrifier quelles ont faits lobjet de provisions.

5.

6.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trsorerie Collaborateur :

Code : CJ Folio : 3 / 5 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

7.

Sassurer que les soldes bancaires dbiteurs ne comprennent pas les montants bloqus et linverse, que les soldes crditeurs ne comprennent pas des montants remboursables pour la partie plus dun an. Sassurer que les transferts de fonds effectus entre les comptes bancaires la fin de lexercice ont t comptabiliss correctement et que les dlais de transfert sont raisonnables (vrifier dates et montants des dbits et crdits concernant les transferts pour les 15 derniers jours de lexercice et les 15 premiers jours de lexercice suivant, rapprocher les journaux des relevs). Revoir les recettes dimportance exceptionnelle la fin de lexercice et sassurer quelles nont pas t faites dans le but de donner une impression damlioration de la situation de trsorerie (par exemple : un effet recevoir comptabilis la fin de lexercice pour solder ou diminuer un compte de dbiteurs divers). Leffet ne sera pas port lencaissement mais annul dans la priode suivante. Revoir les dpenses dimportance exceptionnelle au dbut de lexercice suivant pour sassurer quelles ne sont pas la contrepartie de facilits reues la fin de lexercice pour pouvoir pour pouvoir donner une prsentation amliore de la situation de trsorerie.

8.

9.

10.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trsorerie Collaborateur :

Code : CJ Folio : 4 / 5 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

11.

Faire un comptage des espces en caisse la date de clture de lexercice. Si ceci a t fait une date antrieure, revoir le journal de caisse pour la priode jusqu la clture de lexercice, et sassurer que le solde au bilan est correct. Chques et coupons encaisser :

12.

Vrifier lencaissement au dbut du nouvel exercice. Sassurer que les dlais dencaissement sont raisonnables. Comptes de accrditifs : rgies davances et

13.

Obtenir la confirmation directe des banquiers et des personnes au nom desquelles ces comptes sont ouverts quant la proprit de ces fonds, et les conditions dans lesquelles elles sont utilisables. Virements internes :

14.

Sassurer que ces comptes sont solds la fin de lexercice. Autres :

15. 16.

Pointer les montants inscrits au bilan et au CPC avec le grand-livre. Pointer les comptes du grand-livre avec les journaux bancaires et avec les journaux des caisses. Sassurer que la partie aux comptes de diffrences de change (gains ou pertes) provenant des valuations en fin danne des actifs et passifs libelles en monnaie trangre est correctement calcul.

17.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trsorerie Collaborateur :

Code : CJ Folio : 5 / 5 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Informations complmentaires et hors bilan : 18. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant la trsorerie. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis

19.

SECTION K : EMPRUNTS ET ASSIMILES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Emprunts et assimils Collaborateur :

Code : CK Folio : 1 / 3 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les montants inscrits au bilan sont correctement valus et bien classifis, et quils refltent lintgralit des emprunts et dettes ; B. Sassurer que les montants inscrits au compte de rsultat refltent bien lintgralit des charges ou produits pour lanne ; C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants : Au bilan : 141. Emprunts obligataires 148. Autres dettes de financement 213. Primes de remboursement des obligations Au CPC : 631. Charges dintrts

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Emprunts et assimils Collaborateur :

Code : CK Folio : 2 / 3 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

1. 2. 3. 4. 5.

Obtenir le tableau de mouvement des emprunts par rapport lexercice prcdent. Procder une confirmation directe auprs des organismes prteurs. Pointer les chiffres douverture avec les comptes de lexercice prcdent. Pointer les montants inscrits au bilan et au compte de rsultat avec le grand-livre. Vrifier chaque emprunt avec le tableau et les annuits de remboursement. Comparer avec les critures de lanne et avec les soldes en fin dexercice. Vrifier la ventilation long terme, court terme. Pour les sommes encaisses ou rembourses pendant lexercice, vrifier avec : - Les procs verbaux de lassemble gnrale et les contrats; - Les relevs bancaires et avis de dbit ou crdit ; - Le calcul des intrts - Le calcul des primes dmission et de remboursement. Noter les garanties donnes. Si lemprunt est index, sassurer que lindexation a t faite en conformit avec le contrat : vrifier les calculs. Si lemprunt est en monnaie trangre, sassurer quil a t comptabilis au taux historique et, si ncessaire, quune provision a t comptabilise pour tenir compte du cours la date de clture.

6. 7.

8. 9.

10.

Clients : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Emprunts et assimils Collaborateur :

Code : CK Folio : 3 / 3 Date :

Rf. 10.

Nature des travaux faire Sassurer que les retenues la source sur les intrts courus de lexercice ont t verses lEtat ou inscrites au passif du bilan. En cas dmission dobligations, sassurer conformment la loi que : La socit a bien deux annes dexistence ; Deux bilans ont t rgulirement Approuvs par les actionnaires ; Le capital est intgralement libr ; Lmission a t dcide par les actionnaires en assemble gnrale ; Les conditions dmission fixes par les actionnaires ont t respectes (chances, primes, garanties, etc.) Sil existe des obligations convertibles, sassurer que la socit na pas au cours de lexercice : - Amortie ou rduit son capital - Modifi la rpartition des bnfices Comparer le montant des intrts pour lexercice avec celui de lexercice prcdent : expliquer toute variation. Vrifier le montant pass en charges avec les taux des emprunts et les capitaux. Vrifier le paiement des coupons : sassurer que la retenue la source a t rgulirement opre. Informations complmentaires et hors bilan :

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

11. a) b) c) d) e) f)

12.

13.

14.

15.

Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les emprunts. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

16.

SECTION L : CAPITAUX PROPRES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Capitaux propres

Code : CL Folio : 1 / 6 Date :

Exercice :

Collaborateur :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les comptes annuels prsentent : Le capital, les rserves, les subventions et les provisions rglementes, ainsi que laffectation des rsultats, conformment aux rgles et principes gnralement admis. Toutes les informations ncessaires une apprciation juste de la situation de la socit.

B. Sassurer que la loi sur les socits et les statuts ont t respects. C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants : Au bilan : 111. Capital social ou personnel 112. Primes dmission, de fusion ou dapport 113. carts de rvaluation 114. Rserve lgale 115. Autres rserves 116. Reports nouveau 118. Rsultat net en instance daffectation 119. Rsultat net de lexercice 131. Subventions dinvestissement 135. Provision rglementes

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Capitaux propres

Code : CL Folio : 2 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Collaborateur :

Nature des travaux faire

tendue des sondages

1.

Obtenir le tableau de mouvement des postes concerns par rapport lexercice prcdent. Rapprocher les soldes douverture avec les comptes de lexercice prcdent. Pointer les soldes de clture avec le grandlivre. Vrifier les additions du tableau. Vrifier si lactif net nest pas devenu infrieur la moiti du capital, sans oublier dexaminer la nature des frais dtablissement. Capital Primes :

2. 3. 4. 5.

6.

Vrifier la rpartition du capital par catgorie dactions avec les statuts et la rglementation. Noter les conditions et droits attachs. Comparer le nombre total des actions en circulation avec les registres des actionnaires. Contrler les certificats non utiliss. Vrifie les critures comptables, sil y a lieu, concernant : La constitution de la socit ; Les augmentations, les appels, les librations et les rductions de capital ; Les conversions des parts bnficiaires ou des obligations en actions ; Les fusions, scissions et apports partiels dactifs ; Les transformations de la forme juridique de la socit.

7.

8. a) b) c) d) e)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Capitaux propres

Code : CL Folio : 3 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Collaborateur :

Nature des travaux faire

tendue des sondages

9.

Comparer les critures comptables avec les dcisions prises par le conseil dadministration et par lassemble gnrale des actionnaires. Vrifier le respect des formalits lgales. Pour les augmentations de capital par compensation des crances, vrifier lorigine et la ralit de la crance et la rgularit des oprations figurant au compte. Vrifier le paiement des droits dapports ou daugmentation de capital. Sassurer que le capital est intgralement souscrit. Contrler que les minima lgaux ont t respects en ce qui concerne : Le montant total du capital Le montant minimal des actions ou des pars sociales Le nombre des actionnaires ou des associs Sassurer que tous les administrateurs ou membres du conseil de surveillance sont titulaires en pleine proprit du nombre des actions de garantie requises. En cas de renonciation au droit prfrentiel de souscription, sassurer que les lments de calcul retenus par la socit sont sincres et exacts ; apprcier le prix dmission et sassurer de la rgularit de lassemble.

10. 11.

12. 13. 14. a) b) c) 15.

16.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Code : CL

Exercice : Rf.

Capitaux propres

Collaborateur :

Date : Rf. FT Fait par : Le :

Nature des travaux faire

tendue des sondages

17.

Sassurer que lgalit entre les actionnaires a t respecte. Ecarts de rvaluation :


N.B : Utiliser les travaux dj effectus sur les immobilisations corporelles, incorporelles et sur les titres.

18. 19. a) b) 20.

Vrifier les mouvements sur les postes dcarts de rvaluation : Sassurer que les mouvements sur le poste carts de rvaluation rsultent uniquement : Dun transfert au capital Dune cession dactif non amortissable ayant fait lobjet dune rvaluation Vrifier les diminutions de valeur constates sur des biens rvalus ont donn lieu la comptabilisation dune provision pour dprciation impute sur les postes des carts. Rserves :

21.

Vrifier les critures comptables et sassurer que les prlvements sur les rserves ont t approuvs par les actionnaires runis en assemble gnrale. Sassurer de la conformit de laffectation des rsultats avec les rgles lgales et les obligations statutaires. Contrler le respect des rgles fiscales propres chacune des rserves. Sassurer quil n y a pas dutilisation irrgulire des rserves (par exemple : prlvement pour constituer des provisions)

22.

23.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Capitaux propres

Code : CL Folio : 5 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Collaborateur :

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Report nouveau : 24. Sassurer que laffectation des rsultats a t approuve par les actionnaires runis en assemble gnrale. Vrifier le paiement des dividendes et le paiement des retenues la source et des conventions internationales lorsque les intrts sont verss des non rsidents. Subventions : 26. Vrifier les subventions reues avec les dcisions dattribution et titres de paiement. Sassurer du respect des obligations mises la charge des entreprises en contrepartie. Vrifier la comptabilisation subventions reues et recevoir. des

25.

27. 28. 29.

Vrifier la comptabilisation de la fraction des subventions crdites au compte de rsultat. Rechercher si des immobilisations acquises au moyen de subventions ont t cdes pendant le temps o la subvention nest pas dfinitivement acquise, et examiner les consquences au niveau de la subvention et du calcul de la plus-value ou la moinsvalue. Rechercher les subventions dquipement accordes par une entreprise une autre ; vrifier les obligations lgales et les conditions dimposition. Sassurer du respect des rgles fiscales.

30.

31.

32.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES


Capitaux propres

Code : CL Folio : 6 / 6 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Collaborateur :

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Provisions rglementes : 33. Sassurer que les conditions pour la constitution de la provision sont remplies. Vrifier les calculs. Sassurer que les rintgrations dans le bnfice imposable sont effectues suivant les rgles fiscales. Calculer la situation fiscale latente de ces rserves. Informations complmentaires et hors bilan : 36. Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les capitaux. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

34.

35.

37.

SECTION M : PROVISIONS RISQUES

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Provisions Risques Collaborateur :

Code : CM Folio : 1 / 2 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les montants figurant au bilan sont justifis et suffisants pour couvrir les risques encourus par lentreprise. B. Sassurer que les dotations et reprises, au compte des produits et charges, sont correctement comptabiliss. C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants : Au bilan : 151. Provisions pour risques 152. Provisions pour charges Au CPC : 6195. Dotations dexploitation aux provisions pour risques et charges 6595. Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges 7195. Reprises dexploitation sur provisions pour risques et charges 7595. Reprises non courantes aux provisions pour risques et charges

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Provisions Risques Collaborateur :

Code : CM Folio : 2 / 2 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

1.

Obtenir le tableau des mouvements des provisions par rapport lexercice prcdent (dotation, utilisation, reprises). Pointer les montants louverture avec les comptes de lexercice prcdent. Obtenir tous les justificatifs des mouvements enregistrs dans lexercice. Vrifier lvaluation des provisionns la fin de lexercice. risques

2. 3. 4. 5. a) b) c) 6. 7.

Sassurer que tous les risque encourus font lobjet de provisions : Garanties et pertes sur marchs Litiges ( rfrencer avec les confirmations des avocats et conseillers juridiques) Revue des procs-verbaux Vrifier les critres retenus pour la dductibilit fiscale de ces provisions. Pointer les chiffres qui figurent au bilan et au compte de rsultats avec le grand-livre. Informations complmentaires et hors bilan :

8.

Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les provisions. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis.

9.

SETION N : ACHATS FOURNISSEURS

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Achats Fournisseurs Collaborateur :

Code : CN Folio : 1 / 5 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : A. Sassurer que les charges et les produits inscrits au compte de rsultat et provenant des oprations dachats, rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice comptable considr. B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations dachat sont correctement valus et bien classifis. C. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants : Au bilan : 441. Fournisseurs et comptes rattachs Au CPC : 611. Achats revendus de marchandises (sauf variation de stock) 612. Achats consomms de matires et fournitures (sauf variation de stock)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Achats Fournisseurs Collaborateur :

Code : CN Folio : 2 / 5 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

1. 2.

Prendre en considration ltendue et les rsultats de lanalyse du contrle interne. Procder une analyse des ratios significatifs ( dterminer pour chaque socit) et des variations par rapport lexercice prcdent pour apprcier si des anomalies apparentes pourraient remettre en cause les conclusions du prcdent. Appliquer la procdure de confirmation directe, (voir programme dtaill). Si cette procdure est applique avant la date darrt des comptes (pas plus de trois mois) elle doit tre suivie par : Une revue globale du compte collectif fournisseurs et notamment des dbits (rapprocher au journal de trsorerie) et crdits (rapprocher du journal des achats). Justification des nouveaux soldes importants apparus entre la date de vrification et la date de clture. Justification des dettes importantes soldes depuis la date de vrification. Vrifier les critures anormales. Lorsque la procdure de confirmation directe ne peut pas tre applique (ou donne des rsultats insuffisants) : Vrifier que les soldes individuels sont correctement analyss Pour les soldes principaux, rapprocher les soldes des relevs reus ou de tout lment justificatif ou de tout autre lment justificatif (factures, bons de livraison). N.B la procdure doit aussi couvrir les effets payer.

3.

a)

b) c) d) 4. a) b)

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Achats Fournisseurs Collaborateur :

Code : CN Folio : 3 / 5 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

5. 6. 7. 8. 9. 10. a) b)

Vrifier le rapprochement de la balance avec le compte collectif. Vrifier les fournisseurs. additions de la balance

Pointer la balance avec les comptes individuels. Sassurer que les fournisseurs dbiteurs figurent lactif du bilan. Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isols. Passer en revue les balances et analyses de comptes de la socit pour : Identifier les comptes dont les libells sont imprcis (ou inexistants) ou tout autre anomalie. Obtenir les explications ncessaires (insister particulirement sur les O.D). Pointer lensemble des comptes concerns avec le grand-livre. Sparation des exercices : (Le volume des sondages dpendra du degr de confiance dans les procdures du client. Une partie doit tre faite en liaison avec les vrifications du stock).
Achats :

11. a) b)

Vrifier que : Les derniers bons de rception de lexercice ont donn lieu lenregistrement de factures ou de provisions. Les derniers bons de retour de lexercice ont donn lieu lenregistrement davoirs ou de provisions pour avoirs recevoir

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Achats Fournisseurs Collaborateur :

Code : CN Folio : 4 / 5 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

12.

Les dernires factures et les derniers avoirs comptabiliss correspondent des mouvements de lexercice. Si la socit tient un tat de rapprochement entre les rception (retours) et les facturations (avoirs), vrifier que les lments qui apparaissent en cart ont bien fait faits lobjet dcritures de rgularisation. Si certains fournisseurs ont une politique de ristournes annuelle, vrifier que toutes relatives aux achats de lexercice ont t comptabilises.
Charges rcurrentes (loyers, assurances) :

13.

14.

15.

Vrifier dans les comptes de charges que toutes les charges de lexercice ont t comptabilises.
Charges non rcurrentes :

16.

Examiner lensemble des comptes de charges, en analysant les factures reues et les rglements effectus au dbut de lexercice suivant, sassurer quil n y pas eu domissions dans lexercice considr. Comparer les montants passs en charges avec les budgets et expliquer les carts significatifs. Si dautres charges (ou produits lis aux charges) apparaissent dans les comptes de rgularisation que celles vrifies aux points prcdents, obtenir les justificatifs.

17.

18.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Achats Collaborateur : -Fournisseurs

Code : CN Folio : 5 / 5 Date :

Exercice :

Rf.

Nature des travaux faire Evaluation des crances et prsentation :

tendue des sondages

Rf. FT

Fait par : Le :

19. 20. 21.

Sassurer que les dettes en devises sont converties au taux de clture. Vrifier que les dettes dont lchance est plus dun an sont montres sparment. Vrifier la ventilation des fournisseurs entre fournisseurs normaux et fournisseurs dimmobilisation. Autres contrles :

22.

Pour les diffrents comptes concerns, pointer les soldes avec les comptes auxiliaires, la balance gnrale, le bilan. Pointer le grand-livre avec le journal des achats. Vrifier le report des factures et avoirs fournisseurs au journal des achats. Vrifier le report des factures et avoirs fournisseurs dans les comptes de contrepartie. Vrifier les additions du journal des achats. Vrifier les additions des colonnes de ventilation du journal dachats. Informations complmentaires et hors bilan :

23. 24. 25.

26. 27.

28.

Se reporter au programme de vrification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les achats. Vrifier que les informations qui figurent dans lannexe sont compltes et conformes aux chiffres prcdemment vrifis et en particulier en ce qui concerne les clauses de rserve de proprit.

29.

SECTION P : ENGAGEMENTS HORS BILAN

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Hors bilan Collaborateur :

Code : CP Folio : 1 / 2 Date :

Exercice :

Objectifs du contrle des comptes : Rechercher les engagements reus et donns ainsi que les passifs ventuels existants la fin de lexercice et sassurer quils font lobjet dune information adquate dans les comptes annuels. Rf. 1. Nature des travaux faire Examiner les procs-verbaux des runions des assembles et conseils dans le but den extraire les mentions des contrats ou toute autre forme dengagement ou passif ventuel. Examiner de la mme faon, sil y a lieu, les rapports des comits de direction. Examiner les rponses des confirmations de la conservation des hypothques. Demander auprs du greffe du tribunal de commerce un tat des inscriptions de privilge : crdits bail, trsor public, scurit sociale, nantissements. Analyser les rponses de confirmations directes des banques, organismes financiers, dbiteurs et crditeurs, afin den extraire les informations relatifs aux engagements hors bilan ou qui permettraient de dceler un risque pour lentreprise. Appliquer la procdure de confirmation directe pour les avocats et conseillers juridiques ou fiscaux. Analyser les rponses et rfrencer les informations concernant les litiges et les procs en cours aux feuilles de travail sur lesquelles ont t analyses les provisions correspondantes. Sassurer que tous les litiges et procs sont provisionns ou, si les circonstances ne justifiaient pas une provision, que la situation est clairement explique dans ltat des informations complmentaires. tendue des sondages Rf. FT Fait par : Le :

2. 3. 4.

5.

6.

Clients :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Hors bilan Collaborateur :

Code : CP Folio : 2 / 2 Date : Rf. FT Fait par : Le :

Exercice : Rf.

Nature des travaux faire

tendue des sondages

7.

Examiner les conditions des contrats exceptionnels dachats et de ventes en recherchant les stipulations respectives ou les clauses de garantie ou toute autre condition inhabituelle. Obtenir une rcapitulation des informations concernant les oprations de crdit-bail et les baux long terme non ralisables et vrifier avec les contrats. Obtenir une rcapitulation des commandes fermes dacquisition dimmobilisations. En fonction du systme de contrle sur les acquisitions, sassurer que cette rcapitulation est correcte, complte et en accord avec les budgets approuvs. Examiner les contrats dassurances pour vrifier que les actifs sont correctement assurs et les risques couverts dune faon adquate. Revoir les rsultats des contrles physiques de faon sassurer quil nexiste pas dinformations complmentaires indiquant que les actifs examins taient gags ou nantis. Rvaluation :

8.

9.

10.

11.

12.

Sassurer que les notes explicatives prcisent que les montants relatifs la rvaluation qui figurent dans la situation nette nont pas t soumis limpt.