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DVELOP PLUS

Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

S O M MAI R E
Mise en Situation Professionnelle 1
GILLES 131 Contrle des bases, taux et imputation des cotisations Calcul, tri, sous-totalisation des cotisations laide dun tableur Aide la rsolution

Mise en Situation Professionnelle 2


135 Contrle et saisie des taux et bases avec un progiciel de paye Aide la rsolution

Cours
Hachette livre 2008 - Processus 2 BTS CGO - La photocopie non autorise est un dlit.

1 Les cotisations sociales et les prlvements fiscaux 137 2 Les calculs de cotisations 139 3 Les cumuls et les nets sociaux et fiscaux 141 4 Les prlvements fiscaux assis sur les salaires 142

Exercices

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

MSP 1

Mise en Situation Professionnelle 1


Vous venez dtre embauch comme assistant de contrle de gestion par Mme Gilles, dirigeante, dans une P.M.E. de 40 personnes. M. Lemarque est responsable de la paye, qui est ralise en interne depuis un an avec un logiciel spcialis. Mme Gilles vous recrute afin de laider construire et mettre en place les outils de calcul, de prvision et de contrle dont son entreprise en forte croissance a besoin. Elle ne sait pas utiliser le logiciel de paye et ne souhaite pas le faire. Elle a besoin de mesurer les consquences de diffrentes hypothses dembauche de nouveaux salaris cadres ou non cadres. Elle souhaite que vous mettiez au point avec un tableur une petite application de simulation lui permettant de calculer, partir des lments du brut mensuel de la socit, la totalit des charges. Elle souhaite voir les consquences sur les charges totales dune ventuelle embauche. M. Lemarque est trop occup pour avoir le temps de laider. De plus, il ne matrise pas bien le tableur. Afin de doubler lutilit de votre mission et de ne pas froisser M. Lemarque, elle a demand ce dernier son avis. Celuici est daccord pour collaborer avec vous. Il souhaite que cette feuille de calcul puisse laider contrler les totaux mensuels de cotisations fournis par le logiciel (par organisme, par base, etc.). M. Lemarque vous fournit les donnes du mois compltes par lun des projets de Mme Gilles (voir annexe 1), les listes de cotisations et autres prlvements assis sur les salaires auxquels la S.A. Gilles est soumise, et un fichier commenc par un stagiaire.

Vous prenez connaissance de ce fichier. Vous terminez la construction de ces tableaux, vous les utilisez pour apporter des lments de rponses Mme Gilles, dune part, et M. Lemarque, dautre part. Vous prparez la prsentation orale, devant le logiciel, que vous leur en ferez.

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O BJ E CTI FS
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Contrler les bases de calcul des cotisations, les taux, les imputations aux organismes sociaux. Prsenter oralement et avec le logiciel lutilisation de la feuille de calcul et les rsultats dune simulation.

Utiliser les fonctions du tableur pour calculer des cotisations sociales, trier et totaliser un tableau, crer un tableau crois.

CHAPITRE 8 - Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

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MSP 1

AN N EXE 1
Tableau des cotisations sociales (au 1er janvier 2008)

Cotisations Urssaf Maladie Vieillesse dplafonne Vieillesse Allocations familiales Accidents du travail Taxe prvoyance (employeurs de plus de 9 salaris) F.N.A.L. tous employeurs F.N.A.L. plus de 9 salaris Versement transport (plus de 9 salaris) C.S.G. (dductible) C.S.G. (non dductible) R.D.S. (non dductible) Assedic Assurance chmage A.G.S. Arrco R.C. non-cadres T1 R.C. cadres TA R.C. non-cadres T2 A.G.F.F. (TA cadres et T1 non-cadres) A.G.F.F. (T2 non-cadres) Agirc R.C. (cadres TB) R.C. (cadres TC) A.G.F.F. (cadres TB) Garantie minimale de points (cadres) C.E.T. (Contribution exceptionnelle et temporaire; cadres) Assurance dcs (cadres) Apec (Association pour lemploi des cadres) Brut total

Base

Taux salari % 0,75 0,10 6,65

Taux employeur % 12,80 1,60 8,30 5,40 variable 8 0,10 0,40

Taux total % 13,55 1,60 14,95 5,40 8 0,10 0,40 5,10 2,40 0,50

Brut total Brut limite TA Brut total Brut total Minimum : cotisation employeur dcs cadres (1) Brut limite TA Brut total Brut total 0,97 x brut (2)

5,10 2,40 0,50 2,40 4,00 0,15 3,00 3,00 8,00 0,80 0,90 7,70 (4) 7,70 0,90 7,70 0,13 4,50 4,50 12,00 1,20 1,30 12,60 12,60 1,30 12,60 0,22 1,50 0,024 0,036

Brut limite TA+TB Brut limite TA+TB Brut limite TA (TA=T1) Brut limite TA Brut limite T2 Brut limite TA (TA=T1) Brut limite T2 Brut limite TB Brut limite TC Brut limite TB 276,67 Brut (cadre) limite TA+TB+TC Brut limite TA Brut cadres limite TB

6,40 0,15 7,50 7,50 20,00(3) 2,00 2,20 20,30 20,30 2,20 20,30 0,35 1,50 0,06
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(1) Part patronale des cotisations de prvoyance complmentaire dont lassurance dcs cadres. (2) Brut major des cotisations patronales de prvoyance complmentaire et de retraite supplmentaire. (3) Taux valables pour entreprise existant avant le 1er janvier 1997. (4) Les taux Agirc sont des minima et la rpartition du taux total entre salari et employeur peut varier.

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

MSP 1

AN N EXE 2
Donnes mensuelles M 1 et projet de Mme Gilles

Non-cadres Tranche A Tranche 2 Tranche B Tranche C Totalit 42874,00 12563,00 17862,00 60736,00

Cadres 22790,00 18293,00 2000,00 43083,00

Totalit 65664,00 36155,00 2000,00 103819,00

Projet : embauche dun jeune diplm dcole dingnieur, salaire brut mensuel tout compris de 2800 pendant 6 mois, 3100 ensuite, statut cadre.

AIDE LA RSOLUTION 1
des erreurs reprer!

gilles.xls

Le fichier Excel contient deux feuilles contrler et complter. Attention, lun des tableaux contient

PAS PAS
1

La feuille Saisie salaires (fichier Excel) contient les donnes de synthse concernant les salaires bruts du mois. Compltez-la : quatre cellules de la feuille Saisie salaires doivent porter les noms suivants : Brut , TA , TB , TC . Saisissez les formules dans la feuille Calcul cotisations en utilisant les noms de cellules. Vrifiez que les bases, les taux et les organismes de versement figurant dans la feuille Calcul cotisations de la S.A. GILLES sont justes (fichier Excel, annexe 1). (Plus de 10 erreurs se sont glisses dans le tableau!) Compltez la feuille Saisie salaires avec les donnes courantes du mois. Contrlez le bon fonctionnement de la feuille Calcul cotisations . Rectifiez si besoin (annexe 2, fichier Excel). La demande de M. Lemarque porte sur des tats prsentant les cotisations par organismes, classes et sous-totalises par base. Vous allez chercher prsenter diffrentes solutions M. Lemarque. Recopiez le tableau Calcul cotisations dans une troisime feuille intitule Cotisations tries . Rectifiez les largeurs de colonnes, les hauteurs de lignes. Utilisez la fonction Trier du menu Donnes dExcel pour trier le tableau par organisme et par OUTIL 1 code base. Utilisez la fonction Sous-totaux du mme menu pour ajouter des lignes de totalisation. OUTIL 2 Rectifiez les largeurs de colonnes. Revenez sur la feuille Calcul cotisations , slectionnez le tableau et activez la fonction Tableau crois dynamique du menu Donnes . Acceptez les propositions par dfaut dExcel sur les deux OUTIL 3 premiers crans, puis confirmez la plage des donnes trier. Construisez le tableau. La demande de Mme Gilles porte sur la simulation dune embauche. Ajoutez une ligne de totalisation au bas de la feuille Calcul cotisations , ditez les tableaux utiles prsentant les cotisations pour la situation mensuelle courante et utilisez la feuille Saisie salaires pour faire la simulation de lembauche prvue (annexe 2). Prparez la prsentation orale et avec le logiciel pour Mme Gilles et M. Lemarque.

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CHAPITRE 8 - Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

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MSP 1
OUTIL 1

Fonction Trier sur un tableau slectionn


Aprs avoir slectionn le tableau, y compris la ligne de titres

Indiquez un premier critre de tri : Organisme .

Puis un second critre de tri : Code Base .

OUTIL 2

Fonction Sous-total sur un tableau tri


Sur le tableau tri par organisme et code base. Prcisez la demande.

OUTIL 3

Fonction Sous-total sur un tableau (dynamique) crois


Cette zone nest pas utilise ici.
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Dposez les donnes avec un cliquer-glisser .

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

MSP 2

Mise en Situation Professionnelle 2


Vous tes employ par la socit DVELOP PLUS, une S.A.R.L. dont lactivit principale consiste raliser des formations pour le compte dditeurs de logiciels de gestion. La socit utilise un logiciel de paye dans lequel le dossier de la socit est cod Dvelop . Les rubriques de cotisations sociales sont dj cres et les trois bulletins modles (ou profils de paye) galement : cadre mensuel, formateur mensuel, employ mensuel. En ce qui concerne les cotisations sociales, les bulletins modles formateur mensuel et employ mensuel sont identiques.

Vous devez contrler le paramtrage des cotisations et vrifier que les bulletins modles comportent bien les rubriques utiles, mais seulement celles-ci.

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Contrler le paramtrage des rubriques de cotisations et des bulletins modles (ou profils).

AIDE LA RSOLUTION 2
au professeur pour le progiciel Sage Paye Ligne 100.

Sage Paye Ligne 100 Dossier Dvelop

Ce travail consiste en une mise en uvre du logiciel de paye. Il a pour cadre le dossier Dvelop fourni

PAS PAS
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Vrifiez que les caisses de cotisations (ou organismes sociaux) sont bien cres. Contrlez le paramtrage des rubriques de cotisations. Vrifiez les bases, taux, organismes associs. Contrlez le paramtrage des bulletins modles (ou profils de paye ). Vrifiez que les cotisations cadres sont prsentes sur le modle cadre et celles des non-cadres sur les modles formateur et employ .

OUTIL 1 OUTIL 1 OUTIL 2

OUTIL 2

CHAPITRE 8 - Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

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MSP 2
OUTIL 1

Voir les caisses de cotisations : Listes/Caisses de cotisations.

OUTIL 2

Voir les rubriques de cotisations Pour afficher les rubriques de cotisations verses chaque caisse : Listes/Rubriques/onglet URSSAF pour les rubriques, onglet ASSED Pour afficher les caractristiques de chaque cotisation : partir de la liste prcdente, double-clic sur la rubrique choisie.
Chaque rubrique est lie une caisse et une seule.

Base de calcul.

Les taux salarial et patronal.

OUTIL 3

Voir les bulletins modles


Le bulletin modle Cadre mensuel

reprend les rubriques de cotisations spcifiques des cadres.

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

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Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations Cours
Quelle que soit la forme juridique de son employeur, tout salari travaillant contre rmunration, quelque titre et en quelque lieu que ce soit, pour un ou plusieurs employeurs, est soumis au rgime gnral de la Scurit sociale. Cest lexistence du lien de subordination qui fonde la soumission ce rgime. Ce rgime soumet le salari et lemployeur au versement de cotisations dont le calcul est effectu gnralement chaque paye. Les dispositions prsentes ci-dessous sont celles du rgime gnral, ce sont les plus courantes. Il existe des dispositions particulires pour certains types de contrats et pour certaines professions.

Les cotisations sociales et les prlvements fiscaux


Les cotisations du rgime gnral pour les contrats de travail classiques (C.D.I. et C.D.D.) sont nombreuses. Certains calculs ncessitent des explications. Lassiette des cotisations est le salaire brut dfini par la Scurit sociale : cette assiette est reprise par les autres organismes. Avec le temps, des prlvements fiscaux sont venus sajouter (et se substituer) aux prlvements sociaux.
A

LE SALAIRE BRUT DE RFRENCE

Dans les chapitres prcdents, il a t prcis pour chaque lment de rmunration sil tait inclus ou non dans la base de calcul des cotisations sociales (assiette). Les lments suivants entrent dans le salaire brut, base de calcul des cotisations de Scurit sociale : lments du salaire brut Salaire de base Primes Avantages en nature Majorations pour heures supplmentaires Indemnit de congs pays Retenues pour absences (y compris congs pays et maladie) Indemnits complmentaires pour maladie En + ou en + + + + + +

Les lments suivants nentrent pas dans le salaire brut, base de calcul des cotisations de Scurit sociale : les remboursements de frais professionnels, les versements dI.J.S.S. lors de subrogation, les acomptes, les saisies-arrts.
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LES TAUX SALARI ET EMPLOYEUR

Le financement des organismes sociaux est paritaire : les salaris, dune part, et les employeurs, dautre part, y contribuent. La paye est le moment o ces contributions, celles du salari et celles de son employeur, sont calcules. On parle donc de taux salari et de taux employeur pour dsigner les pourcentages qui permettront de calculer les contributions de lun et de lautre.
C

LA NATURE DES COTISATIONS ET LES ORGANISMES COLLECTEURS

Les organismes collecteurs les plus courants sont : lUrssaf (Union rgionale des caisses de Scurit sociale et dAllocations familiales),
CHAPITRE 8 - Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

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Cours
les Assedic (Association pour lemploi dans lindustrie et le commerce), les organismes de retraite complmentaires regroups dans lArrco et lAgirc. Le tableau des cotisations avec les chiffres au 1er janvier 2005 est prsent en annexe de la mise en situation professionnelle n 1. 1 Les cotisations verses lUrssaf a - Les cotisations de Scurit sociale proprement dites Il sagit des assurances maladie, veuvage, vieillesse, allocations familiales, accidents du travail pour tous les employeurs et pour tous les salaris. b - Les cotisations collectes par lUrssaf mais reverses dautres organismes Les Urssaf collectent galement : la cotisation au Fond national daide au logement (F.N.A.L.), avec une premire cotisation pour tous les employeurs et une seconde seulement pour ceux dont leffectif est suprieur 9 salaris, dans certaines agglomrations et pour les entreprises de 9 salaris, un versement transport dont le taux est fix par agglomration, la Contribution sociale gnralise (C.S.G.) et le Remboursement de la dette sociale (R.D.S.) pour la part de ces prlvements fiscaux concernant les salaires, la taxe Prvoyance sur les cotisations patronales de prvoyance non obligatoires pour les entreprises de plus de 9 salaris , destine au financement des prestations complmentaires de prvoyance. Des dispositions particulires existent pour certaines zones gographiques (Alsace, zones de revitalisation par exemple). 2 Les retenues Assedic Les Assedic (Associations pour lemploi dans lindustrie et le commerce) sont des associations loi 1901 charges de grer paritairement les caisses locales du rgime dassurance chmage. Elles recueillent laffiliation des entreprises et collectent les cotisations des salaris et des employeurs lassurance chmage qui couvre le risque de chmage. Elles effectuent les paiements relevant du rgime de solidarit. Les Assedic adhrent lUnedic dont elles acceptent le contrle et la tutelle. Les Assedic dune rgion peuvent tre regroupes en une association (par exemple le G.A.R.P. est le Groupement des Assedic de la rgion parisienne). La cotisation lAssociation pour la garantie des salaires (A.G.S.) garantit le paiement des crances des salaris rsultant du contrat de travail en cas de redressement ou de liquidation judiciaires. 3 Les cotisations obligatoires de retraite complmentaire aux organismes de collecte En France, le systme de retraite est compos de trois piliers : un socle obligatoire, le rgime gnral (lassurance vieillesse), complt par des rgimes conventionnels qui sont devenus obligatoires : les retraites complmentaires, un troisime pilier sest dvelopp rcemment : ces rgimes, facultatifs, sont dits supplmentaires. Les cotisations obligatoires de retraite complmentaires sont collectes par lArrco (Association des rgimes de retraite complmentaires) et lAgirc (Association gnrale des institutions de retraite des cadres). Les cotisations ces organismes reposent donc sur la distinction entre cadres et non-cadres. LArrco et lAgirc sont des regroupements dorganismes privs. Ces organismes tendent homogniser leurs pratiques mais gardent des marges de manuvre importantes.

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

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Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations Cours
De plus, la rpartition des cotisations Agirc entre salaris et employeurs peut faire lobjet damnagements. Les taux indiqus dans lannexe 2 de la mise en situation professionnelle 1 sont les cotisations complmentaires obligatoires et minimales. LArrco et lAgirc collectent galement la cotisation lA.G.F.F. destine financer lavancement de la date de dpart la retraite ( 60 ans). Enfin, une Contribution exceptionnelle temporaire (C.E.T.) est actuellement en usage sur les rmunrations des cadres. LAgirc collecte de plus les cotisations finanant lApec (Association pour lemploi des cadres). 4 Les autres retenues possibles En plus des cotisations prcdentes du rgime gnral de la Scurit sociale, dautres versements sont effectuer dont lassiette est identique : des prlvements fiscaux obligatoires la charge de lemployeur et des versements facultatifs de prvoyance supplmentaires. a - Les retenues facultatives : la prvoyance complmentaire Les entreprises peuvent souscrire des rgimes supplmentaires de prvoyance (couverture complmentaire de la maladie, de linvalidit, du dcs, de la vieillesse). b - Les retenues obligatoires Les calculs de ces charges ne sont pas toujours inclus dans les calculs mensuels de la paye. Ils peuvent tre effectus en fin danne. Ils sont cits ici titre indicatif, car en pratique les modalits de calcul sont souvent particulires. De plus, ces calculs globaux ne donnent pas toujours lieu des versements, les employeurs pouvant avoir dautres possibilits pour shonorer de leurs obligations. Il sagit de la participation la formation professionnelle continue, de la taxe dapprentissage, de la participation la construction et de la taxe sur les salaires.

Les calculs de cotisations


A

LES BASES DE CALCUL DES COTISATIONS SOCIALES

Le mode de calcul des cotisations fait intervenir le total brut soumis cotisation, qui est individuel, et le plafond de la Scurit sociale et ses multiples, qui sont fixs par arrt ministriel chaque anne. Ces plafonds sont utiliss galement par les Assedic et les caisses de retraite complmentaire. 1 Le plafond de la Scurit sociale et ses multiples Le plafond de la Scurit sociale est de 33276 pour lanne 2008, soit 2773 par mois. partir de cette valeur de rfrence, on calcule plusieurs multiples qui servent de limites pour la dtermination de la base des cotisations : la tranche A (ou 1) est la partie infrieure ou gale un plafond, la tranche 2 est la partie comprise entre 1 plafond et 3 plafonds, la tranche B est la partie comprise entre 1 plafond et 4 plafonds, la tranche C est la partie comprise entre 4 plafonds et 8 plafonds. 2 Les calculs de cotisations mensuelles sur le brut plafonn (ou tranche A ou 1) Diverses cotisations sont bases sur la tranche A du salaire. Ce sont par exemple une des deux cotisations vieillesse, la cotisation au F.N.A.L. pour tous les employeurs ou encore des cotisations de retraite complmentaire.
CHAPITRE 8 - Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

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Cours
Chaque mois, la base se calcule en appliquant la formule :
1 plafond Base = Minimum 1 salaire

Le recours cette base a pour effet de bloquer la cotisation ds que le salaire atteint le niveau de la tranche A. Exemples: Un salari reoit un salaire de 2000 . Sa tranche A est de 2000 . Un salari reoit un salaire de 3200 . Sa tranche A est gale au plafond, soit, en 2008 : 2773 . 3 Les calculs de cotisations mensuelles sur les tranches 1 (et A) et 2 Les tranches 1 et 2 sont utilises pour les cotisations de retraite complmentaire des non-cadres : la tranche 1 est la partie du salaire comprise entre 0 et 1 plafond, soit en 2008 de 0 2773 par mois. Elle est gale la tranche A, la tranche 2 est la partie du salaire comprise entre 1 plafond et 3 plafonds, soit en 2008 entre 2773 et 8139 par mois. Chaque mois, la base tranche 2 se calcule en appliquant la formule :
3 plafonds Tranche 2 = Minimum Salaire total 1 plafond 1 plafond

Exemples: Un salari peroit un brut de 4000 par mois. Il cotise sur la totalit de la tranche 1, soit 2773 . Il cotise sur la tranche 2 pour la partie de son salaire suprieure 1 plafond et infrieure 3 plafonds, soit 4000 2773 = 1227 . Un salari peroit un brut de 9000 par mois. Il cotise sur la totalit de la tranche 1, soit 2773 . Il cotise sur la totalit de la tranche 2 puisque son salaire est suprieur la borne suprieure de la tranche 2 (3 plafonds), soit 8319 (en 2008) 2773 (en 2008) = 5546 . Le reste de son salaire (9000 8319 ) est hors de la tranche 2. 4 Les cotisations sur les tranches A, B et C Les tranches A, B et C sont utilises pour les cotisations Assedic et les cotisations de retraite complmentaire. Les calculs de base oprer peuvent tre prsents dans un schma.
Sur laxe vertical, les seuils des tranches A, B et C sont des multiples du plafond mensuel de la Scurit sociale.
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22184 soit 8 x plafond

Le salaire mensuel (ici 8000 ) est pos lorigine et dcoup en tranches . 11092 soit 4 x plafond Tranche B de ce salaire : 8000 2773 = 5227 . La tranche A est complte : 2773 .

2773 soit 1 x plafond

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations Cours
Il est alors possible dappliquer des taux de cotisations diffrents sur chaque tranche afin de crer une cotisation progressive (ou dgressive).
B

LA BASE DE CALCUL DE LA C.S.G. ET DU R.D.S.

La base de calcul de la C.S.G. et du R.D.S. sur les revenus du travail salari est lgrement plus large que celle des cotisations de Scurit sociale. Outre les lments de la base Scurit sociale, sans application dun ventuel abattement pour frais professionnels, il convient dinclure les contributions patronales des rgimes de retraite supplmentaires ainsi qu des rgimes de prvoyance complmentaires (y compris lassurance dcs obligatoire des cadres). Les indemnits de licenciement ou de mise la retraite sont galement inclure. Toutefois, cette base largie subit un abattement de 3 %.
Base C.S.G. et R.D.S. = 0,97 x

Base S.S. +

Cotisation employeur retraite supplmentaire

Les cumuls et les nets sociaux et fiscaux


Les calculs de la paye aboutissent calculer les cotisations du salari, dune part, et celles de lemployeur, dautre part. Les cotisations du salari vont faire lobjet dune retenue sur son salaire. Mais les calculs de la paye ont une double fonction :
Calcul du net payer au salari Calcul de la paye Calcul du net imposable lI.R.

Les cotisations salariales et les prlvements fiscaux (C.S.G. et R.D.S.) sont dductibles du brut pour donner un salaire net, cest--dire verser au salari (sous rserve dautres prlvements, voir chapitre 9). Mais le R.D.S. et une partie de la C.S.G. ne sont pas dductibles de la base imposable limpt sur le revenu. Il en rsulte un double calcul : celui du net imposable ou fiscal , et celui dun net qui tient compte de ces derniers prlvements fiscaux. Salaire brut Retenues pour cotisations sociales du salari
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3500 1000 173,15 2326,86 98,46 2228,41


On retiendra cette somme pour dterminer la base dclarer lI.R., dans la catgorie Salaires et traitements .

C.S.G. dductible lI.R. (0,97 x 3500 x 5,10 %)


Salaire net fiscal

C.S.G. et R.D.S. non dductibles lI.R. (0,97 x 3500 x 2,90 %)


Salaire net payer

CHAPITRE 8 - Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

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8
4

Cours

Les prlvements fiscaux assis sur les salaires


Quatre prlvements la charge de lemployeur sont assis sur le total des salaires bruts verss en N 1. ce titre, ils ne figurent pas sur les bulletins de salaire.
A

LA TAXE SUR LES SALAIRES

Les personnes et organismes qui, lanne civile prcdant celle du paiement des rmunrations, ont t non assujettis la T.V.A. sur au moins 90 % de leur chiffre daffaires, sont redevables de la taxe sur les salaires. Lassiette de cette taxe est globalement identique celle des cotisations de Scurit sociale. La taxe est calcule en fonction dun barme progressif. Sur la base dimposition sappliquent le taux normal qui frappe tous les salaires et, le cas chant, les taux majors applicables aux rmunrations dpassant certaines limites. Ainsi en France mtropolitaine, les taux applicables par fraction de rmunrations (pour les versements effectuer en 2008) sont les suivants : Taux applicables 4,25 % 8,50 % 13,60 % Rmunrations individuelles annuelles verses fraction < 7250 7250 < fraction < 14481 fraction > 14481

Le montant ainsi calcul peut tre lobjet de franchise ou de dcote.


B

LA TAXE DAPPRENTISSAGE

La taxe dapprentissage a pour but de financer le dveloppement des premires formations technologiques et professionnelles. Son taux est de 0,50 %, avec toutefois des dispositions particulires quand leffectif atteint 250 salaris. Les dpenses de formation ou les versements effectus auprs dorganismes assurant la formation sont libratoires : elles sont dductibles du montant calcul.
C

LA PARTICIPATION DES EMPLOYEURS LA FORMATION PROFESSIONNELLE CONTINUE

LA PARTICIPATION LA CONSTRUCTION

Les employeurs occupant au minimum 10 salaris doivent, chaque anne, consacrer au financement de la construction de logements ou doprations assimiles une quote-part des rmunrations verses par eux au cours de lanne civile prcdente. Cette quote-part est de 0,45 %. Si lemployeur ne sacquitte pas de cette obligation en effectuant des dpenses libratoires, il est redevable dune taxe de 2 % des salaires bruts de N1.

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

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Tout employeur doit concourir au dveloppement de la formation professionnelle continue en participant, chaque anne, au financement des actions de formation de son personnel ou de demandeurs demploi. Lemployeur peut sacquitter de son obligation en effectuant des dpenses libratoires. Pour les entreprises de moins de 10 salaris, le taux est de 0,55 %. Pour les entreprises de 10 salaris moins de 20 salaris, le taux est de 1,05 %. Taux de 1,60 % au-del de ce seuil.

Exercices
EXE R C I C E 1
Deux salaris ont peru pour le mois de mai les lments de rmunration suivants : Vicaire (non-cadre) Salaire de base Heures supplmentaires Absence pour congs pays Absence Indemnit de congs pays Prime danciennet Prime de rendement Remboursement de frais professionnels Avantages en nature 1300 256 500 510 80 20 50 0 Jan (cadre) 1800

8
E S 143 E X E R C I C E S E X E R C I C E S E X E R C I C

420 80 120 500 260

Le taux des cotisations employeur de retraite supplmentaire et de prvoyance complmentaire pour les cadres est de 2 % du brut. M. Vicaire est non-cadre, Mme Jan a le statut de cadre.
1

Calculez lassiette de cotisation de Scurit sociale et lassiette de C.S.G. de M. Vicaire.

Calculez lassiette de cotisation de Scurit sociale et lassiette de C.S.G. de Mme Jan.

EXE R C I C E 2
La socit Varix a un effectif de 12 salaris. Le salaire mensuel moyen est de 2000 .
1

Listez les cotisations apparaissant au passage des seuils de 9 puis 10 salaris.

Exprimez, par rapport au total des salaires bruts, le surcrot de cotisations li au passage du seuil des 9 salaris puis des 10.

EXE R C I C E 3
Soit 2 salaris non cadres percevant mensuellement 2200 et 2990 . Soit 2 cadres percevant mensuellement 5200 et 11650 .
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Hachette livre 2008 - Processus 2 BTS CGO - La photocopie non autorise est un dlit.

Calculez pour chacun deux : la cotisation dassurance vieillesse sur la tranche A; la cotisation dassurance

chmage; les cotisations complmentaires de retraite minimales.

EXE R C I C E 4
Un salari non cadre peroit un salaire brut de 2500 . Leffectif est de 6 salaris.
1

Calculez les cotisations sociales salariales et les prlvements fiscaux pour ce salari : a) sil nest pas cadre, b) sil est cadre.

2 3

Dans les deux cas, calculez le net fiscal et le net payer au salari. Calculez les cotisations employeurs et les prlvements assis sur les salaires.

CHAPITRE 8 - Le calcul des cotisations sociales et des prlvements fiscaux sur rmunrations

8
S E C

Exercices

EXE R C I C E 5
La socit RUNEX a un effectif de 5 salaris. Le taux daccident du travail est de 1 %. Il ny a pas de versement transport. Vous tes charg de calculer les cotisations sociales des 2 salaris suivants laide des informations prsentes dans ce tableau. M. Henin Statut Salaire de base Prime danciennet Prime de pnibilit Prime de rsultat Heures supplmentaires majores de 25 % Absence non rmunre Absence congs pays Indemnit congs pays Remboursement de frais professionnels Acompte
1

Mme Litard Cadre 3650 100 200

Non-cadre 2100 100 150 5 230

1000 1000 95 250 b) les cotisations sociales des salaris et de lemployeur,

Calculez pour chacun de ces salaris : a) les montants bruts soumis cotisations sociales pour ce mois,

c) les salaires nets fiscaux et sociaux.

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PROCESSUS 2 - Gestion des relations avec les salaris et les organismes sociaux

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