EXPEDIENTE No. 2009-04-01-01-0003757 INFORME No.

I-SAT-GRC-DF-SCOEX-064-2012

Guatemala, 25 de enero de 2012. Licenciado Jorge Mario Vicente Revolorio Jefe Divisin de Fiscalizacin Gerencia Regional Central Superintendencia de Administracin Tributaria Licenciado Vicente: I. ANTECEDENTES De conformidad con el nombramiento nmero 2012-1-169, del 17 de enero de 2012 (folio 44), se nombra a los Auditores Tributarios Lic. Hugo Moiss Santay Pop, Lic. Gustavo Adolfo Mndez Quezada y Supervisor Tributario Licda. Hortencia Noemi Contreras Nuila de Vielman para que verifiquen el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias, del contribuyente PRODUCTOS SOL PARA LA CONSTRUCCIN, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 169719-6, con domicilio fiscal en 9 avenida 3-48 zona 4, municipio de Guatemala, departamento de Guatemala, correspondiente al perodo iniciado en cualquier fecha comprendida del 01 de abril de 2009 al 30 de abril de 2009 (folios 3-4, 46-48). II. ASPECTOS GENERALES A. El contribuyente PRODUCTOS SOL PARA LA CONSTRUCCIN, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 169719-6, se encuentra inscrito en el Registro Tributario Unificado, desde el 10 de marzo de 1986, con su ltima modificacin el 20 de abril de 2010, su Representante Legal es el seor Mario Roberto Mndez Sosa, NIT 131966-3, su contadora es la seorita Nancy Johanna Segura Mndez, NIT 2232680-4, con estatus activo, tiene como actividad econmica principal la VENTA AL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN, ARTCULOS DE FERRETERA Y EQUIPO, MATERIALES DE FONTANERA Y CALEFACCIN y su estatus actual es activo, cuenta con un establecimiento con nombre comercial SOLPRO, S.A., su sistema de inventarios es Costo de produccin o adquisicin costo de ltima compra y su sistema contable es Devengado (folios 3-4, 46-48). ALCANCE DE LA AUDITORA Conforme el Memorando nmero M-SAT-IF-DFCEX-003-2012 del 02 de enero de 2012, emitido por el Jefe del Departamento de Fiscalizacin Comercio Exterior, Intendencia de Fiscalizacin, se solicita instruir a la Seccin de Comercio Exterior, para que de conformidad con el plan anual de fiscalizacin y conforme a los alcances y los procedimientos establecidos, se proceda realizar auditora al contribuyente PRODUCTOS SOL PARA LA CONSTRUCCIN, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 169719-6, formular los ajustes y conceder Audiencia al contribuyente conforme la normativa legal correspondiente, por los impuestos dejados de pagar en la Declaracin de Mercancas rgimen 23-DI nmero 311-9004736 de fecha 24/04/2009, el cual fue cargado al programa 17-50-02-03-01-068-2012 (Auditora a posteriori GRC 05 das) (folios 1-2, 6-8). IV. INCONSISTENCIA, PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS Inconsistencia a:

III.

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a.1 Segn Alcance El contribuyente mediante Declaracin de Mercancas rgimen 23-DI nmero 311-9004736 de fecha 24/04/2009, import mercancas por valor CIF total de Q 65,175.07, sin embargo la mercanca en referencia fue declarada con la fraccin arancelaria: 3824.40.00 con Derechos Arancelarios a la Importacin del 0%; sin embargo, de acuerdo con los Dictmenes de Clasificacin Arancelaria Nos. 414-11 y 414.1-11 ambos de fecha 03/10/2011, emitidos por la Unidad Tcnica de Operaciones y Seguridad Aduanera de la Intendencia de Aduanas, la fraccin arancelaria dictaminada para la mercanca en referencia corresponde a la: 3402.90.20 con el 15% de Derechos Arancelarios a la Importacin (folio 1). Los Derechos Arancelarios a la Importacin e Impuesto al Valor Agregado omitidos por el contribuyente, ascienden aproximadamente a Q 10,949.41 ms multa del 100%, para un total de Q 21,898.82 e intereses resarcitorios correspondientes (folio 1). a.2 Procedimientos utilizados Se revis y analiz la documentacin de respaldo presentada por el contribuyente, de las mercancas importadas como ADITIVO PARA CEMENTO PREVENT (X 200 LTS) 0030004000008 y ADITIVO PARA CEMENTO LADRI BRIGHT (200 LTS) 0030006000008, con Derechos Arancelarios a la Importacin del 0%, importadas en la Declaracin de Mercancas DUA-GT, rgimen 23-DI, nmero de orden 311-9004736, as mismo, se suscribi el acta nmero 002-2009 de fecha 30 de abril de 2009, donde se hace constar que se recibi Hojas tcnicas y etiquetas del producto, ya que los recipientes (tambos plsticos de 200 lts cada uno) del producto se encuentran completamente sellados y asegurados con un precinto de seguridad, correspondiente a la declaracin de mercancas importadas por l contribuyente, por existir duda razonable con respecto a la correcta clasificacin de las mercancas declaradas, bajo la fraccin arancelaria 3824.40.00, por lo que se solicit a la Unidad Tcnica de Operaciones y Seguridad Aduanera, de la Intendencia de Aduanas, los Dictmenes de Clasificacin Arancelaria, por medio de solicitud No, 201-2009 de fecha 03 de agosto de 2009 (folios 9-17, 21-43). Se realizaron clculos para verificar los pagos efectuados por concepto de Derechos Arancelarios a la Importacin e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones, de la mercanca importada por el contribuyente, de su proveedor HIDROPROTECCIN DE COLOMBIA, el cual fue cotejado con el valor ingresado al Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT-, Mdulo de Control Bancario, Declaraciones (folios 11, 36, 51, 54-55). Se revis en el sistema de expedientes, la relacin de los expedientes con el perodo objeto de revisin y/o la declaracin de mercancas, DUA-GT, sujeta a revisin (folio 52). Se procedi a revisar en el Registro Tributario Unificado -RTU- de la Superintendencia de Administracin Tributaria las obligaciones pendientes, por parte del contribuyente relacionada con cheques rechazados y convenios de pago (folio 53).

1.

2.

3.

4.

5. Se verific en el Sistema Integrado Aduanero Guatemalteco -SIAG- la Declaracin de Mercancas DUA-GT,

rgimen 23-DI, No. de orden 311-9004736 (folios 11, 54-55). a.3 Resultados

1. Como resultado de la revisin realizada a la documentacin contenida en el expediente nmero 2009-04-0101-0003757, se estableci que el contribuyente consign en la declaracin de mercancas, DUA-GT, rgimen 23-DI, nmero de orden 311-9004736, ADITIVO PARA CEMENTO PREVENT (X 200 LTS) 0030004000008 y ADITIVO PARA CEMENTO LADRI BRIGHT (200 LTS) 0030006000008, en las lneas 1 y 2 con un valor CIF de Q 65,175.07, con la fraccin arancelaria nmero 3824.40.00, con una tasa del 0% de Derechos Pgina 2 de 5

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Arancelarios a la Importacin y en concepto de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por Q 7,821.01 (folio 11), y en respuesta a la solicitud de Clasificacin de Mercancas segn solicitud No, 201-2009 de fecha 03 de agosto de 2009, la Unidad Tcnica de Operaciones y Seguridad Aduanera, de la Intendencia de Aduanas, emiti los Dictmenes de Clasificacin Arancelaria, nmeros 414-11 y 414.1-11, ambos de fecha 03 de octubre de 2011, donde indican que las mercancas importadas deben clasificarse en el inciso arancelario 3402.90.20 con una tasa del 15% de Derechos Arancelarios a la Importacin, de conformidad con las Reglas Generales de Interpretacin nmeros 1 y 6 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), contenido en el Acuerdo Ministerial No. 0656-2006 del Ministerio de Economa (folios 11-17, 24-43).

2. De la mercanca importada por el contribuyente, se determin que por Derechos Arancelarios a la Importacin
-DAI- fue declarado el 0%, pagando nicamente en concepto de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones la cantidad de Q 7,821.01, dicho pago coincide con el reporte del Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT-, Mdulo de Control Bancario, Declaraciones (folios 11, 51, 54-55).

3. Como resultado de la verificacin realizada al Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT-, Mdulo
de Expedientes, se determin que el contribuyente tiene generados un total de 8 expedientes y el presente ya se encuentra incluido dentro del inventario, los restantes no tienen relacin con el expediente de la presente auditora (folio 52). 4. Se revis en el Registro Tributario Unificado -RTU- de la Superintendencia de Administracin Tributaria, las obligaciones pendientes por parte del contribuyente, confirmando que no tiene cheques rechazados ni convenios de pago de sus obligaciones tributarias (folio 53).

5. Se verific que se encuentra registrada en el Sistema Integrado Aduanero Guatemalteco -SIAG-, la

Declaracin de Mercancas DUA-GT, Rgimen 23-DI No. de orden 311-9004736, objeto de la presente auditora (folios 11, 54-55).

V. RESULTADOS DE LA AUDITORA
Segn Alcance de Auditora Como resultado del anlisis realizado a la documentacin que respalda la nacionalizacin de las mercancas declaradas en las lneas 1 y 2 como ADITIVO PARA CEMENTO PREVENT (X 200 LTS) 0030004000008 y ADITIVO PARA CEMENTO LADRI BRIGHT (200 LTS) 0030006000008, con un valor CIF de Q 65,175.07, declarada con la fraccin arancelaria nmero 3824.40.00 con 0% de Derechos Arancelarios a la Importacin, consignada en la Declaracin de Mercancas DUA-GT nmero de orden 311-9004736, rgimen 23-DI, con fecha de aceptacin el 24 de abril de 2009 (folio 11, 54-55); se determin que la fraccin arancelaria en que corresponde clasificarse es la 3402.90.20 de conformidad con los Dictmenes de Clasificacin Arancelaria nmeros 414-11 y 414.1-11, ambos de fecha 03 de octubre de 2011, emitidos por la Unidad Tcnica de Operaciones y Seguridad Aduanera, de la Intendencia de Aduanas; y a dicha fraccin arancelaria le corresponde el 15% de Derechos Arancelarios a la Importacin, de conformidad con las Reglas Generales de Interpretacin Nos. 1 y 6 del Sistema Arancelario Centroamericano -SAC-, contenido en el Acuerdo Ministerial No. 0656-2006 del Ministerio de Economa, de fecha 14 de diciembre de 2006 y sus modificaciones vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas, DUA-GT (folios 40-41). Por lo anterior, el contribuyente no efectu el pago de los Derechos Arancelarios a la Importacin por valor de Q 9,776.26, que resulta de aplicar al valor CIF de Q 65,175.07 el 15% de Derechos Arancelarios a la Importacin que le corresponde, Base Legal: Artculos 8, 9, 12, 41, 84, 86 y 87 del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano CAUCA-; 8, 11, 24, 44, del Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano RECAUCA-, aprobados en Resolucin No.223-2008 y 224-2008 del Consejo de Ministros de Integracin Econmica, respectivamente. Derechos Arancelarios a la Importacin -DAI-, Reglas Generales de Interpretacin Nos. 1 y 6 del Sistema Arancelario Centroamericano SAC-, contenidos en el Acuerdo Ministerial No. 0656-2006 del Ministerio de Economa, vigente a la fecha de aceptacin de la Declaracin Pgina 3 de 5

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Aduanera de Mercancas, DUA-GT. y de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones la cantidad de Q 1,173.15, que resulta de la suma del valor CIF de Q 65,175.07, ms la cantidad dejada de pagar por el contribuyente de Derechos Arancelarios a la Importacin por valor de Q 9,776.26, lo cual suma la cantidad de Q 74,951.33, a esta base se le aplica el 12% del Impuesto al Valor Agregado, dando como resultado la cantidad de Q 8,994.16, menos lo efectivamente pagado de Impuesto al Valor Agregado de Q 7,821.01, Base Legal: Artculos 8, 9, 12, 41, 84, 86 y 87 del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano CAUCA-; 8, 11, 24, 44, del Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano -RECAUCA-, ambos aprobados en Resolucin No.223-2008 y 224-2008 del Consejo de Ministros de Integracin Econmica, respectivamente. Artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1) del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT., rgimen 23-DI, nmero 311-9004736, de fecha 24 de abril de 2009 (folio 56, 67-68). VI. CONCLUSIN El contribuyente declar las mercancas en las lneas 1 y 2 consistentes en ADITIVO PARA CEMENTO PREVENT (X 200 LTS) 0030004000008 y ADITIVO PARA CEMENTO LADRI BRIGHT (200 LTS) 0030006000008, con un valor CIF de Q 65,175.07, declarada con la fraccin arancelaria nmero 3824.40.00 con 0% de Derechos Arancelarios a la Importacin, sin embargo en base a la auditora practicada, la Unidad Tcnica de Operaciones y Seguridad Aduanera emiti los Dictmenes de Clasificacin Arancelaria, nmeros 414-11 y 414.1-11, ambos de fecha 03 de octubre de 2011, donde indican que les corresponde clasificarse en la posicin arancelaria 3402.90.20, de conformidad con las Reglas Generales de Interpretacin nmeros 1 y 6 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), contenido en el Acuerdo Ministerial No. 0656-2006 del Ministerio de Economa, correspondindoles un 15% de Derechos Arancelarios a la Importacin, por lo que procede requerirle al contribuyente el pago dejado de pagar de los Derechos Arancelarios a la Importacin de Q 9,776.26, Base Legal: Artculos 8, 9, 12, 41, 84, 86 y 87 del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano -CAUCA-; 8, 11, 24, 44, del Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano -RECAUCA-, aprobados en Resolucin No.223-2008 y 224-2008 del Consejo de Ministros de Integracin Econmica, respectivamente. Derechos Arancelarios a la Importacin -DAI-, Reglas Generales de Interpretacin Nos. 1 y 6 del Sistema Arancelario Centroamericano -SAC-, contenidos en el Acuerdo Ministerial No. 0656-2006 del Ministerio de Economa, vigente a la fecha de aceptacin de la Declaracin Aduanera de Mercancas, DUAGT. y de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por Q 1,173.15, Base Legal: Artculos 8, 9, 12, 41, 84, 86 y 87 del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano -CAUCA-; 8, 11, 24, 44, del Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano -RECAUCA-, ambos aprobados en Resolucin No.223-2008 y 224-2008 del Consejo de Ministros de Integracin Econmica, respectivamente. Artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1) del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT., rgimen 23-DI, nmero 311-9004736, de fecha 24 de abril de 2009 ms la multa correspondiente, Base Legal: Artculos 1, 88, 89 y 91 del Decreto nmero 6-91 del Congreso de la Repblica de Guatemala Cdigo Tributario y sus reformas vigentes en el perodo auditado y Artculo 126 del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA).

VII. RECOMENDACIN:
Que se confiera Audiencia al contribuyente PRODUCTOS SOL PARA LA CONSTRUCCIN, SOCIEDAD ANNIMA, NIT 169719-6, para que manifieste su conformidad o inconformidad con los ajustes, impuestos y las multas formulados por la Administracin Tributaria, en el desarrollo de la presente auditora. Atentamente,

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Vo.Bo.

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