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TENUE DE COMPTABILITE DUNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE ASSISTEE PAR UN CABINET DEXPERTISE COMPTABLE

SOMMAIRE
DEDICACE. 7 REMERCIEMENT.. 8 AVANT-PROPOS 9 INTRODUCTION GENERALE....11
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ERE

PARTIE: PRESENTATION GENERALE DE LA STRUCTURE DACCUEIL ET DU SYSTEME COMPTABLE OHADA

CHAPITRE I : PRESENTATION DE LA STRUCTURE : INTEGRAL-CI....17 I- Historique.17 II- Activits.17 III- Organisation.18 CHAPITRE II: SYSTEME COMPTABLE OHADA..22 I- Gnralits.22 II- Les Principes comptables26 III- Lorganisation comptable30

2me Partie : TRAVAUX REALISES PAR LENTREPRISE ELLE-MEME CHAPITRE I : TRAVAUX COMPTABLE.....51 I- Travaux quotidiens.51 II- Travaux priodiques..52 CHAPITRE II : TRAVAUX FISCAUX..55 I- Travaux quotidiens.55 II- Travaux priodiques..55

3me Partie : TRAVAUX REALISES PAR LE CABINET DEXPERTISE COMPTABLE

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CHAPITRE I : MISE EN PLACE DE LA COMPTABILITE....59 I - Elaboration dun Plan Comptable..59 II- Cration des journaux auxiliaires....61 CHAPITRE II : TRAVAUX DE SYNTHESE..63 I- Elaboration des Etats Financiers annuels.63 II- Elaboration de la Rgularit Fiscale64 CHAPITRE III : EVALUATION DE LA COLLABORATION AVEC LE CABINET DEXPERTISE COMPTABLE.65 I- Atouts.65 II- Difficults rencontres66 III- Recommandations..67 o o o o

CONCLUSION GENERALE.68 BIBLIOGRAPHIE..71 TABLE DES MATIERES72 ANNEXES..77

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DEDICACE

AU DIEU DAMOUR, a lui seul appartient la gloire. A mon pre, M. NIAMIEN Kodissou ; A ma mre, Mme NIAMIEN ne KOFFI Ahou Hlne; A mes frres et sur ; Pour mavoir soutenu avec amour et sagesse, moralement et matriellement pendant les tudes.

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REMERCIEMENTS

Notre profonde gratitude va lendroit du personnel de notre structure daccueil INTEGRAL-CI pour leur collaboration dans le travail et leur sympathie. Nous pensons particulirement : A Monsieur NGUESSAN Koffi Jean- Baptiste, Directeur Gnral de INTEGRAL-CI A Monsieur Koffi Yao Flix comptable de INTEGRAL-CI A Madame NGUESSAN Dick Claire Secrtaire INTEGRAL-CI Nous adressons notre reconnaissance pour le soutien manifest : Monsieur Badja Biekou Bertin Responsable du cabinet comptable B3 Consulting Monsieur Sanogo Bassirou Comptable Monsieur Ouattara Katinan Flix Nos amis qui de prs ou de loin ont particip rendre effectif notre travail. De mme nous ne saurions oublier le corps enseignant de lEtablissement PIGIER CI pour leur rigueur dans notre formation.

Enfin nos remerciements vont lendroit du jury ainsi qu Monsieur Konate Issiaka Consultant formateur PIGIER CI.

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AVANT-PROPOS

Ltablissement PIGIER COTE DIVOIRE communment appel luniversit des mtiers est situ dans la commune du plateau, non loin de lglise catholique Saint Paul. Elle est en partenariat avec les universits suivantes : Universit Nangui Abrogoua (COTE DIVOIRE) Universit Alassane Ouattara (COTE DIVOIRE) Universit de Legon (GHANA) Universit de Pau (FRANCE)

PIGIER-CI prpare les tudiants entrer dans le monde du travail tout en renforant leurs aptitudes pour rpondre aux attentes de leurs futurs employeurs et mme exercer des responsabilits managriales dans les instances de dcisions de lentreprise. Ltablissement PIGIER-CI sest fix pour objectifs majeurs lapprentissage dun mtier et la russite dune vie professionnelle. Il offre une formation au systme LMD, qui est compos de parcours Licence professionnel (bac + 3) qui offre la possibilit de se prsenter lexamen national du BTS la fin de la deuxime anne de Licence et du parcours Master professionnel (bac+5). Cest dans ce cadre que nous nous sommes orients vers lune de ces filires professionnelles en particulier la Licence professionnelle en gestion des entreprises (LPGE). Celle -ci nous a permis davoir une vision globale de lentreprise et davoir une bonne maitrise des mthodes et outils de gestion. Sont admis la licence 3 (L3), les tudiants titulaires dun diplme quivalent un bac +2 c'est--dire BTS, DEUG2, DUT, ou autre... Cette formation thorique, pratique et professionnelle est couronne par un mmoire de fin de cycle.

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Pour la rdaction de ce mmoire, lentreprise INTEGRAL-CI a bien voulu nous offrir un stage dune dure de trois mois au service de sa comptabilit afin de donner des lments de rponses a la problmatique dgage par notre thme : TENUE DE COMPTABILITE DUNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE ASSISTE PAR UN CABINET DEXPERTISE COMPTABLE .

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INTRODUCTION GENERALE
I. CONTEXTE GENERAL
L'instabilit conomique de ces dernires annes a instaur un climat de mfiance au sein des entreprises du fait d'un nombre croissant de faillites. De ce fait aujourdhui, les entreprises ont adopt des attitudes qui plus ou moins les obligent (pour celles qui dsirent suivre et raliser des bnfices) tendre vers lefficience. De faon vidente, une entreprise de grande distribution a pour mission premire de distribuer des produits aux consommateurs de mme, une entreprise de prestation de services a aussi pour mission conomico-sociale d'offrir un bon service sa clientle, ses partenaires et au moment opportun. Cette prestation de service n'a pas des limites, elle peut se faire au niveau local, national et international. Cependant l'analyse de la sant d'une entreprise devient systmatique ds lors que se crent des relations avec des tiers. Pour qu'elle arrive rpondre sans faille ses besoins d'information, lentreprise se doit d'instaurer une comptabilit qui a pour but : de prendre des dcisions pertinentes relatives la politique gnrale aux performances et l'efficacit globale de l'entreprise.

II. PROBLEMATIQUE ET HYPOTHESE II.1) Problmatique


Ayant effectu un stage dans le service comptable dune entreprise de prestation de services spcialise en matire de transport de marchandise (depuis les ports d'embarquements et ceux de dchargements jusquaux clients), nous avons eu lopportunit de

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percevoir son fonctionnement. Face la complexit de la tche et la multiplicit des oprateurs dans le secteur en Cote dIvoire, une question nous vient lesprit : Quelles stratgies de gestion financire adopter dans une entreprise individuelle prestataire de services pour la satisfaction des partenaires conomiques ? Nous tenterons de rpondre cette proccupation, par les rsultats de nos recherches et analyses. Avant cela, une hypothse peut-tre mise.

II.2) Hypothse
L'hypothse se dfinie comme une rponse ou supposition qu'on donne une question qui n'a pas encore t vrifi. Comme hypothse de rponse notre problmatique, Nous avons retenue la suivante : La tenue rigoureuse dune comptabilit suivant les principes gnraux du systme comptable OHADA permettrait la satisfaction de lentreprise et de ses partenaires.

III. OBJECTIF
L'objectif fondamental de notre travail est de donner une mthodologie d'approche dans le cadre de la tenue de la comptabilit d'une entreprise individuelle prestataire de services. Notre recherche se proccupe sur la faon dont se fait l'organisation comptable d'une entreprise prestataire de services.

IV. CHOIX ET INTERET DU SUJET


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IV.1) Choix du sujet

Le choix de notre sujet de recherche n'est pas un fait du hasard. Il a t motiv par le souci : de savoir comment se fait la gestion financire dans une entreprise individuelle prestataire de services. Dapporter des lments de rponses aux problmes pouvant naitre de la gestion financire de cette entreprise.

IV.2) Intrt Du Sujet


Dun point de vue social, ce travail pourra servir galement aux entreprises individuelles prestataires de services aux fins de les guider dans linstauration dune bonne organisation comptable et dans la prise de dcision. Du point de vue scientifique, ce travail pourra rpondre aux besoins d'information des chercheurs qui se pencheront sur la tenue dune comptabilit gnrale. Enfin sur un plan personnel, ce travail constitue pour nous une entre dans le monde des chercheurs. Aussi, il nous aidera maitriser de faon pratique la tenue de comptabilit dans une entreprise individuelle.

V. METHODES ET TECHNIQUES DE RECHERCHE V.1) Mthodes de recherche


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Pour effectuer notre travail de recherche scientifique nous avons suivi une certaine dmarche consistant runir des informations issues de plusieurs documents, de rassembler des donnes, de dceler les ressemblances et les diffrences qui existaient entre elles afin dentreprendre une action.

V.2) Techniques de recherche


Pour notre travail nous avons eu recours : lobservation de l'entreprise et son environnement

une tude documentaire qui a consist la prise de connaissance de certains ouvrages de comptabilit.

une tude interne portant essentiellement sur des entretiens avec le personnel lentreprise et la prise de connaissance des archives de l'entreprise.

une tude externe qui a consist la collecte dinformations au cabinet d'expertise comptable.

VI. SUBDIVISION DU TRAVAIL


Hormis videment l'introduction et la conclusion, notre travail comprend fondamentalement trois parties. La premire partie traite de la prsentation gnrale de la structure et du systme comptable OHADA. La seconde quand elle, aborde les travaux raliss par l'entreprise elle-mme. Enfin, La troisime partie dveloppe les travaux raliss par le cabinet d'expertise comptable
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et value la collaboration de l'entreprise avec celui-ci.

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PREMIERE PARTIE:

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Chapitre I : PRESENTATION DE LA STRUCTURE INTEGRAL-CI


La prsentation de lentreprise sarticulera autour de trois points essentiels que sont : Lhistorique Les activits Lorganisation

I.

HISTORIQUE

INTEGRAL-CI cre le 02 Janvier 2011est une entreprise individuelle qui a un caractre de prestation de services. Elle est spcialise dans le domaine du transit et assujettie au rgime du rel simplifi. Elle est dirige par monsieur N'Guessan Koffi Jean-Baptiste, le responsable de la structure. INTEGRAL-CI est situe au sud de la Cote dIvoire prcisment Abidjan dans la commune de Treichville, non loin du boulevard de Marseille en Zone 2 limmeuble Mroue.

II. ACTIVITES
INTEGRAL-CI est en mesure d'offrir ses comptences dans les domaines suivants : Transport multi moderne (maritime, ferroviaire, terrestre et arien).
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Transit Consignation Manutention Acconage

Ses prestations sont : Le transport de conteneurs 20 et 40 pieds en import et en export Lexpdition de lots conventionnels en vrac par navire, ligne rgulire et tramp Lexpertise globale des activits douanires avec des solutions novatrices Retraage de circuit pour retrouver les colis perdus ou gars. Un service express (accomplissement de toutes les formalits douanires dembarquement et denlvement, la livraison des colis en toute scurit dans un dlai de 24h a 72h).

III. ORGANISATION
III.1) Composition du personnel
La structure compte en son sein sept (7) agents et deux stagiaires. Ainsi nous avons : Le Directeur Gnral (Responsable de la structure) Le Directeur adjoint Une Secrtaire Un comptable

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Deux (2) agents commerciaux Un expert Deux stagiaires (lune au service de la comptabilit et lautre au service de transit).

III.2) Organisation
Cette structure se divise en cinq (5) services qui sont :

Le Service Administratif

Ce service est dirig par monsieur NGuessan Koffi Jean-Baptiste, responsable de la structure. IL est le principal dcideur, il dfinit les grandes orientations de la politique gnrale de lentreprise et se porte garant de lentreprise.

Le Service Transit
Il est dirig par le Directeur Adjoint qui est aussi charg de la gestion du personnel. Il contrle et coordonne les taches internes et externes. Il soccupe de la facturation. Ce service est charg de toutes les oprations dimportation, dexportation, manutention, acconage, consignation, transit, groupage, dgroupage et de la gestion des conteneurs.

Le Secrtariat
Ce service est charg de lexcution de tous les travaux administratifs de lentreprise (courriers administratifs, rceptions des appels...).

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Le Service Comptable
Il est charg deffectuer tous les travaux relatifs la gestion courante des oprations et de la gestion technique des dossiers comptables. Il soccupe de toutes les dclarations fiscales.

Le Service Commercial
Ce service est charg de la prospection et du dveloppement du portefeuille client. Il soccupe aussi de la commercialisation des services de lentreprise.

III.3) Organigramme

DIRECTEUR GENERAL

DIRECTEUR GENERAL ADJOINT

SECRETARIAT

SERVICE TRANSIT SERVICE La comptabilit est un systme d'organisation de l'information financire SERVICE saisir, permettre de COMPTABILITE prsente COMMERCIALE une classer, valuer, enregistrer des donns de base chiffre et des tats refltant
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image fidle de patrimoine de la situation financire et du rsultat de l'entit la date de clture. Longtemps considre uniquement comme une technique auxiliaire de l'conomie ou du droit, la comptabilit fait l'objet depuis trois dcennies de rflexions critiques et de recherches thoriques ou pistmologiques qui posent le problme de son statut en tant que discipline scientifique. Nanmoins, elle demeure encore souvent dfinie par rfrence son rle ou son utilit sociale. Aussi la premire tape d'une prsentation de la comptabilit consiste d'abord tenter de dfinir ce qu'elle est ensuite en prciser les finalits.

Compromis entre les exigences diverses, la comptabilit met en jeu de nombreux acteurs aux intrts parfois contradictoires.

Dans ce chapitre, nous allons tenter de donner dans une prsentation de la comptabilit gnrale. Ce qui importe d'abord est de la dfinir et ensuite d'en prciser la nature, ses finalits ainsi que les diffrents acteurs qu'elle met en jeu dans la premire section, et enfin la deuxime section est consacre aux principes comptables.

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Chapitre II :
PRESENTATION GENERALE DU SYSTEME COMPTABLE OHADA

I.

GENERALITES
I.1) Historique
Une profonde analyse des pratiques comptables dun pays un autre et qui plus est

dans un mme pays dans les annes 80 montrait des divergences caractrises essentiellement par : lhtrognit des rfrences comptables la pluralit des tats financiers lobsolescence des normes comptables le secteur productif non apprhend un droit comptable non adapt aux ralits et aux besoins des affaires

Conscient de ce que le dveloppement conomique ne peut se raliser que dans un environnement juridique et judiciaire scuris, les dirigeants politiques de 16 Etats africains (francophones) ont accept lide duniformisation et de modernisation des lgislations que les juristes africains et acteurs conomiques ont toujours voulu promouvoir. Cette rforme historique fut lance le 13 octobre 1993 Port Louis, par la signature du Trait relatif lHarmonisation du Droit des affaires en Afrique (OHADA).

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La mise en uvre de ce processus a t marque par lentre en vigueur depuis le 1 janvier 2001, dune nouvelle rglementation comptable commune aux pays ayant adhr au Trait OHADA (Il sagit de lActe Uniforme portant Organisation et Harmonisation de la Comptabilit des Entreprises) et linstauration de facto dun nouveau rfrentiel connu sous lacronyme SYSCOHADA.

I.2) Objectifs
Linstauration du systme comptable OHADA a pour but : Dintgrer dans le cadre conceptuel les notions des normes comptables internationales tout en respectant les ralits conomiques africaines par : La fixation des principes comptables, La prcision des mthodes dvaluation, La dfinition des tats financiers suivant les systmes de clture des comptes (normal, allg, minimal de trsorerie) ; De remplacer les nombreux rfrentiels comptables en vigueur, de faon avoir une homognit de la prsentation de linformation financire ; De supprimer de nombreux plans comptables utiliss dans les diffrents pays :

Le plan comptable OCAM, Le plan comptable sngalais, Le plan comptable ivoirien, Le plan comptable 57, Le plan comptable 82 ;

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De traduire plus fidlement lactivit conomique dans les comptes des entreprises.

I.3) Lapplication du Systme Comptable OHADA


Lapplication du systme comptable OHADA, commun tous les tats parties, assure la collecte, la tenue, le contrle, la prsentation et la communication par les entreprises dinformations tablies dans les mmes conditions de fiabilit, de comprhension et de comparabilit. Sont soumises ce systme : Les entreprises publiques, parapubliques et dconomie mixte ; les coopratives ; toutes les entits produisant des biens et des services marchands ou non marchands, dans la mesure o elles exercent, dans un but lucratif ou non, des activits conomiques titre principal ou accessoire fondes sur les actes rptitifs. En sont exclues les entreprises soumises aux rgles de la comptabilit publique (banques, assurances ...). Le systme comptable OHADA (SYSCOHADA) est le nouveau rfrentiel comptable qui sest substitu au PCI (Plan Comptable Ivoirien) adopt depuis 1973 en Cte dIvoire. Le SYSCOHADA est en vigueur depuis le 1er Janvier 2001 et applicable dans tous les pays membres de lOHADA (UEMOA et CEMAC). On y distingue trois (03) systmes :

Le systme normal
Il concerne toute entreprise dont le chiffre daffaires est suprieur 100.000.000 FCFA.

Le systme allg
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Il peut tre appliqu lentreprise dont le chiffre daffaires ne dpasse pas 100.000.000 FCFA.

Le systme minimal de trsorerie


Il est appliqu lentreprise en fonction du secteur dactivit et des recettes annuelles: Entreprise de ngoce, si les recettes annuelles ne dpassent pas 30 millions ;

Entreprises artisanales et assimiles, si les recettes annuelles ne dpassent pas 20 millions ;

Entreprises de services, si les recettes annuelles ne dpassent pas 10 millions.

N.B. : Le systme appliquer dans une entreprise donne est fonction de sa taille. La taille sapprcie par rapport au chiffre daffaires ralis et au secteur dactivit. Le SYSCOHADA identifie sept (07) principaux utilisateurs de linformation comptable savoir : Lentreprise elle-mme ; Les tiers commerants (clients, fournisseurs) ; Les tiers financiers (associs, banque, BCEAO) ; Le personnel ; LEtat ; La centrale des bilans ; Les autres partenaires hors UEMOA de lentreprise (FMI, Banque mondiale).

Le SYSCOHADA tient compte de la ralit des conomies de la sous rgion ainsi que de lvolution des pratiques comptables internationales.

II. LES PRINCIPES COMPTABLES


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Toute comptabilit utilise implicitement ou explicitement un certain nombre de principes, postulats et conventions regroups sous l'appellation de principes comptables . La plupart des principes sont universellement admis et utiliss. La connaissance de ces principes permet de comprendre l'objectif gnral assign aux tats financiers dans toutes les normes comptables. Le droit comptable OHADA a retenu neuf (09) principes comptables. Les huit (08) premiers font l'unanimit dans les normes internationales. Par contre, l'application intgrale du neuvime principe est dlicate et peut tre source de distorsions d'une entit une autre.

II.1) Le principe de prudence


Ce principe est nonc d'entre dans l'article 3 du droit comptable : La comptabilit doit satisfaire, dans le respect de la rgle de prudence, aux obligations de rgularit, de sincrit et de transparence inhrente la tenue, au contrle, la prsentation et la communication des informations traites . La prudence, apprciation raisonnable des vnements et des oprations (article 6) a pour finalit d'viter de transfrer sur des exercices ultrieurs des risques ns dans l'exercice et susceptibles d'entraner des pertes futures. La rgle de prudence est destine protger les utilisateurs externes et les dirigeants contre les illusions que pourrait rsulter d'une image non prudente ou trop flatteuse de l'entreprise. Lentreprise doit donc viter de donner une vue trop optimiste de la situation de lentreprise. Un gain doit tre comptabilis lorsquil est devenu certain. Au contraire une charge (perte) doit tre prise en compte ds lors que son existence est probable.

II.2) Le principe de la permanence des mthodes


Le principe de la permanence est indispensable aux comparaisons des tats financiers dans le temps (article 40 et 41 du droit comptable). Il consiste ne pas changer de mthodes d'un exercice un autre. Cette constance dans lapplication des mthodes permet dassurer les
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comparabilits de linformation dans le temps et dans lespace. Toutefois des circonstances de changement de mthodes peuvent intervenir (modification de la lgislation ou de la rglementation comptable, fiscale, modification d'un plan d'amortissement, passage de la mthode (PEPS) au (CMUP), etc.) Dans tous les cas, les changements de mthodes ayant une incidence sur le rsultat doivent tre indiqus dans l'tat annex.

II.3) Le principe de correspondance bilan d'ouverture / bilan de clture


Ce principe est rappel l'article 34 du rglement. Le bilan d'ouverture d'un exercice doit correspondre au bilan de clture de l'exercice prcdent. Ce principe, classique mais d'application dlicate, a pour principale consquence le fait que l'on ne puisse imputer directement : - ni les incidences (gains ou pertes) des changements des mthodes comptables ; - ni les produits et les charges relatifs des exercices prcdents qui auraient t omis. Ces corrections doivent transiter par le compte de rsultat du nouvel exercice.

II.4) Le principe d'indpendance des exercices


Ce principe, prvu l'article 50 du rglement, est d'application universelle. Selon ce principe, il faut rattacher chaque exercice tous les produits et les charges qui les concernent et ceux-l seulement. Ce qui signifie qu'en fin d'anne, une rgularisation doit tre faite car le rsultat ne doit inclure que les charges et les produits de l'anne.

II.5) Le principe de la continuit de l'exploitation


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Tout utilisateur des tats financiers doit intgrer ce principe dans son raisonnement. Cela veut dire que l'entreprise doit continuer fonctionner dans un avenir raisonnablement prvisible car tant en activit. L'une des principales applications de ce principe rside dans la dfinition du plan d'amortissement des immobilisations.

II.6) Le principe du cot historique


Les tats financiers sont tablis selon le principe du cot historique. Les biens acquis sont enregistrs leur cot d'acquisition exprim en units montaires courantes la date d'entre dans le patrimoine. Les exceptions au principe du cot historique ont pour origine : - soit la recherche d'une meilleure information financire ; - soit la loi ou les dcisions d'une autorit comptente en matire de normes comptables.

II.7) Le principe de la transparence


Ce principe est capital pour l'obtention d'une information loyale. L'information fournie par les tats financiers doit tre comprhensible, conforme aux rgles et conventions dites par le SYSCOHADA. On peut rattacher ce principe les deux rgles suivantes : La rgle de non- compensation Une compensation entre certaines pertes et certains produits fausserait la comptabilit. Dans le bilan, une compensation entre des actifs et des passifs, et notamment des crances et des dettes, fausserait l'analyse de la situation financire. La rgle d'exhaustivit

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Elle prohibe toute omission d'information d'importance significative ; de telles omissions pouvant porter atteinte la pertinence et la fiabilit des informations.

II.8) Le principe de l'importance significative


Il est nonc dans l'article 33 du rglement propos de l'tat annex ; il concerne galement tous les autres tats financiers. Sont significatifs, tous les lments susceptibles d'influencer le jugement que les destinataires des tats financiers peuvent porter sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de l'entreprise.

II.9) Le principe de la prminence de la ralit sur l'apparence


Ce principe n'a pas t retenu par le SYSCOHADA. Toutefois, certaines de ses applications ont t adoptes. Il s'agit de l'inscription : l'actif du bilan du preneur, des biens faisant l'objet d'un contrat de crdit-bail ; l'actif du bilan de l'acheteur des biens faisant l'objet d'une clause de rserve de proprit ; l'actif du bilan du concessionnaire, des biens donns en concession ; l'actif du bilan des effets remis l'escompte et non encore chus ou honors ; dans les charges de personnel des redevances verses au titre du personnel extrieur. La ralit conomique prime sur lapparence juridique. A l'exception du dernier et pour partir du cot historique, tous ces principes sont retenus dans toutes les comptabilits du monde. Leur application correcte doit conduire obtenir dans les tats financiers une image fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de l'entreprise.
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III. LORGANISATION COMPTABLE


L'organisation comptable est un ensemble de procdures administratives comptables mises en place dans l'entreprise pour satisfaire aux exigences de rgularit, de sincrit, assurer l'authenticit des critures de faon ce que la comptabilit puisse servir la fois d'instrument de mesure des droits et obligations des partenaires de l'entreprise, d'instrument de preuve et d'information des tiers. Le systme de comptabilisation classique est organis autour de plusieurs tapes qui peuvent tre schmatiss comme suit :

Pices Comptables

Travaux Quotidiens Journal

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Schma gnral du systme de comptabilisation classique

III.1) Lenregistrement comptable


Il sagit ici de lenregistrement exhaustif, chronologique et irrversible cest--dire au jour le jour sans retard et en temps opportun des oprations. Il se fait dans des livres comptables partir des pices justificatives. La comptabilit doit tre tenue dans la langue officielle et lunit montaire du pays. Lenregistrement comptable doit contenir :
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Lorigine : source de linformation, Le contenu : date comptable, libell, montant, sens (dbit ou crdit), Limputation : numro de compte du plan des comptes, La rfrence de la pice qui appuie lenregistrement, Les autres mentions (date denregistrement, de saisie, numro dcriture).

III.1.1) Les pices justificatives


Les pices justificatives comptables servent de support aux enregistrements. Les pices comptables peuvent tre internes ou externes. On distingue les pices comptables enregistrables ou non-enregistrables.

a) Les pices comptables enregistrables


Factures Chques Pices de caisse (recettes, dpenses) Fiches de dclarations fiscales et sociales Effets de commerce (la traite et le billet ordre) Les avis de dbit et de crdit Le livre de paie Le bulletin de salaires

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b) Les pices non-enregistrables


Les factures pro forma, devis Bons de commandes, de livraisons et de rceptions Le bordereau de versements en banque

Les pices justificatives doivent tre classes et conserves conformment aux procdures et lorganisation comptable en vigueur dans lentreprise, la priode prescrite tant de 10 ans (Art. 24).

III.1.2) La tenue des livres comptables


Ce sont des livres dont la tenue a t rendue obligatoire par le SYSCOHADA (art. 18). Il sagit du journal, du grand livre, de la balance et du livre dinventaire.

a) Le livre-journal ou journal
a.1) Dfinition
Cest un livre comptable obligatoire dans lequel sont enregistres de faon chronologique les oprations ralises par lentreprise. Il doit tre tenu sans blanc, sans rature et sans surcharge (art 20). De plus, il doit tre ct et paraph par le greffe du tribunal de commerce. Il doit est conserv pendant au moins 10 ans car cest un moyen de preuve en cas de conflit entre agents conomiques.

a.2) Prsentation du livre journal


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: Date de lopration : Numro du compte au dbit : Intitul du compte dbit : Montant du compte dbit : Numro du compte au crdit : Intitul du compte crdit : Montant du compte crdit : Intitul de lopration

La tenue du journal permet : de rpondre une exigence lgale ; de faire lanalyse comptable de lopration en indiquant le ou les comptes dbits, le ou les comptes crdits ; dviter les erreurs et les fraudes ;
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de vrifier le respect du principe de la partie double.

Remarque :
1) lorsque plusieurs oprations sont enregistrs le mme jour, la date nest plus mentionn partir de la 2me opration ; elle est remplac par lexpression dito = d 2) en bas de page du journal ; on totalise le dbit et le crdit prcd de la mention reporter . ces totaux sont repris sur la page suivante prcd de la mention report nouveau . 3) il est strictement interdit de couper un article de journal ; cest--dire mettre la partie dbit sur une page et la partie crdit sur une autre.

Les corrections derreurs


Il arrive parfois que le comptable : Au lieu de dbiter (ou crditer) un compte, le crdite (ou le dbite) : cest une erreur dimputation. Au lieu de dbiter (ou de crditer) un compte dun montant, il le dbite (ou le crdite) dun autre montant : cest une erreur de chiffrage. Ou oublie denregistrer une opration : cest une erreur domission.

Dans ces 2 premiers cas le SYSCOHADA prconise la mthode du complment zro pour effectuer les corrections. C'est--dire on passe la mme criture errone en faisant prcder les montants dun signe ngatif. Dans le dernier, la date de constatation de lomission, le comptable enregistre lopration omise et porte au niveau du libell explicatif de lopration la mention omission . la fin de chaque page du journal, on totalise les montants des colonnes dbit et crdit pour sassurer que lgalit fondamentale Total dbit = Total crdit est bien respecte, puisque les oprations sont analyses en respectant le principe de la partie double.
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b) Le grand-livre
b.1) Dfinition
Le grand livre est lensemble des comptes ouvert par une entreprise sur une priode donne. On y reporte les diffrents mouvements de lexercice partir des enregistrements faits au journal. Il est lorgane essentiel de la comptabilit de lentreprise. Il permet de faire un regroupement du journal la balance.

b. 2) Prsentation
Le grand livre se prsente sous forme de tracs de comptes.

b.2.1) La notion de compte


Un compte est un tableau deux colonnes de somme. Le ct gauche appel Dbit est rserv aux emplois et le ct droit appel Crdit est rserv aux ressources.

b.2.2) Les diffrents tracs de compte


Il existe 4 tracs de compte : -Le trac colonne marie ou jumele -Le trac colonne spare -Le trac colonne marie avec solde -Le trac schmatique ou le compte en T

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Le trac colonne spare

Dbit

Crdit

Dates

Libells

Montant

Dates

Libells

Montant

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Le trac colonnes maries

Montant Dates Libells Dbit Crdit

Trac colonnes maries avec solde

Dates

Libells

Montant

Soldes

Dbit

Crdit

Dbiteur

Crditeur

Trac schmatique ou compte en T

Nom du compte

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b.2.3) Fonctionnement des comptes


Imputation Imputer un compte, cest inscrire un montant son dbit ou son crdit. Limputation prend le terme de crditer lorsque lopration qui concerne le compte entrane une inscription au crdit. Lorsque lopration qui concerne le compte entrane plutt linscription au dbit, limputation prend le terme de dbiter .

Solde dun compte A la fin dune priode on arrte les comptes. Larrt ncessite, la totalisation des montants au dbit et au crdit. Pour respecter le principe total emplois = total ressources, il faut tirer le solde du compte. Tirer le solde dun compte, cest faire la diffrence entre le total dbit et le total crdit. Le solde est qualifi de dbiteur lorsque le Total Dbit >Total Crdit. Il est qualifi de crditeur lors que le Total Crdit >Total Dbit. Le solde est nul lorsque Total Dbit = Total Crdit N.B. : larrt dun compte le solde est mis du ct du plus faible. Cest--dire sil est crditeur on le met au ct du dbit ou sil est dbiteur on le met au ct du crdit.

Rouverture dun compte La rouverture dun compte consiste inscrire le solde au dbut dune priode sa place naturellement. Cest--dire si le solde tait dbiteur on linscrit au dbit et sil tait crditeur on linscrit au crdit.

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c) La balance
c.1) Dfinition
La balance est un tableau rcapitulatif de lensemble des oprations ralises par une lentreprise sur une priode. La balance a pour but : - de vrifier que toutes les sommes figurant au journal ont t reportes sans erreur dans les comptes du grand livre ; - de donner, intervalles rguliers, la situation gnrale de lentreprise. Elle est un moyen de contrle pour les dirigeants de lentreprise. Une balance exacte fait apparatre les galits suivantes : galit des totaux des colonnes dbit et crdit ; galit des totaux des mouvements dbits et des mouvements crdits ; galit des totaux dbits et crdits de la balance avec ceux du journal ; galit des totaux des colonnes soldes dbiteurs et soldes crditeurs de la balance.

c.2) Prsentation de la balance


La balance traditionnelle ou balance 4 colonnes

N de comptes

Intituls

Montant

Montant Solde

Dbit

Crdit

Dbiteur

Crditeur

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Total

MD

MC

SD

SC

La balance 4 colonnes prsente quelques inconvnients, notamment lamalgame des soldes en dbut de priode et des mouvements de la priode. Pour viter ces amalgames, le SYSCOHADA a prconis deux types de prsentation de la balance : la balance 6 colonnes et la balance 8 colonnes.

La balance 6 colonnes

N comptes

Intituls

Solde en dbut de priode

Mouvement Solde en fin de priode Des comptes

Dbiteur

Crditeur

Dbit

Crdit

Dbiteur

Crditeur

Total

=SID

=SIC

=MD

=MC

=SFD

=SFC

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La balance 8 colonnes
La balance 8 colonnes la diffrence de la prcdente prend en compte la variation des mouvements.

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N de compte Intituls des comptes priode Des comptes Soldes en dbut de Mouvement

Variations des mouvements Solde des comptes en fin de priode

Crdit Dbiteurs Crditeurs Dbit Crdit Dbit

Dbiteurs

Crditeurs

TOTAL

=SID

=SIC

=MD

=MC

=VMD

=VMC

=SFD

=SFC

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d) Le livre dinventaire
Le livre dinventaire est un document sur lequel sont transcrits le bilan et le compte de rsultat de chaque exercice ainsi que le rsum de lopration dinventaire.

Le SYSCOHADA offre galement un plan comptable permettant la facilit denregistrement des oprations effectues par lentreprise.

III.2) Le plan comptable


Le plan de comptes du systme comptable OHADA est lensemble des comptes dfinis et identifis par un numro et un intitul. Toute entreprise non financire exerant des activits au sein de lespace conomique form par les tats parties, dit espace OHADA, doit recourir au plan de comptes normaliss dont la liste figure dans le systme comptable OHADA. Le plan de comptes de chaque entreprise doit tre suffisamment dtaill pour permettre lenregistrement des oprations. Lorsque les comptes prvus par le systme comptable OHADA ne suffisent pas lentreprise pour enregistrer distinctement toutes ses oprations, elle peut ouvrir toute subdivision ncessaire. Inversement, si les comptes prvus par le systme comptable OHADA savrent trop dtaills par rapport aux besoins de lentreprise, elle peut les regrouper dans un compte global de mme niveau, plus contract, condition que le regroupement ainsi opr puisse au moins permettre ltablissement des tats financiers annuels dans les conditions prescrites. Le systme comptable OHADA retient une codification dcimale des comptes avec neuf classes ayant les codes 1 9.

[Type text]

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III.2.1) Les comptes de la comptabilit gnrale


Il sagit des comptes de la classe 1 8. Les classes de 1 5 se rapportent au bilan et suivent la ventilation ci-aprs : Classe 1 : comptes de ressources durables (crditeurs) Classe 2 : comptes dactifs immobiliss (dbiteurs) Classe 3 : comptes de stocks (dbiteurs) Classe 4 : comptes de tiers (dbiteurs ou crditeurs) Classe 5 : comptes de trsorerie (dbiteurs ou crditeurs) les classes 6 et 7 comportent les comptes de gestion des activits ordinaires Classe 6 : compte de charges des activits ordinaires (dbiteurs) Classe 7 : compte de produits des activits ordinaires (crditeurs)

La classe 8 est relative aux comptes de charges hors activits ordinaires et de produits hors activits ordinaires.

III.2.2) Les comptes des engagements hors bilan ou comptes de la comptabilit analytique
Il sagit essentiellement des comptes de la classe 9 qui sont dune utilisation facultative. La codification du systme comptable OHADA est amnage de sorte tablir des constantes et des paralllismes susceptibles daider mmoriser et comprendre les comptes.

[Type text]

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III.2.3) Paralllisme et constance


Ils ont pour but de permettre dans certains cas la mmorisation facile des comptes. Cest ainsi que selon le droit et le systme comptables OHADA, il y a paralllisme entre :

les charges et les produits lis aux activits ordinaires :


601-Achats de marchandises 602-Achats de matires 65-Autres charges 697-Dotations aux provisions financires 701-Ventes de marchandises 702-Ventes de produits finis 75-Autres produits 797-Reprises de provisions

Les autres charges et les autres produits ; les comptes deux chiffres terminaison impaire dsignent les charges et ceux terminaison paire les produits :
81-Valeur comptable des cessions dimmobilisations 82-Produits des cessions dimmobilisations

83-Charges hors activits ordinaires 85-Dotations hors activits ordinaires

84-Produits hors activits ordinaires 86-Reprises hors activits ordinaires

On pourrait galement avoir des paralllismes entre

les comptes dactif et les comptes du passif


4012-Fournisseurs, effets payer 4121-Clients, effets payer

[Type text]

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comptes de stocks achats et ventes


6311-Stocks de marchandises 7011-Ventes de marchandises 6011-Achats de marchandises

III.3) Etats financiers


III.3.1) Dfinition
Ce sont des tats tablis priodiquement pour prsenter le patrimoine la situation financire et le rsultat de lentreprise. Les tats financiers annuels comprennent le bilan, le compte de rsultat, le tableau financier des ressources et des emplois ainsi que l'tat annex (Article 8).

III.3.2) Critres et classifications


Les tats financiers annuels sont rendus obligatoires en tout ou en partie, en fonction de la taille des entreprises apprcies selon des critres relatifs au chiffre d'affaires et l'effectif moyen des travailleurs de l'exercice. Peuvent prsenter leurs tats financiers annuels selon le systme allg , les entreprises qui satisfont aux deux (02) conditions ci-aprs : Le chiffre d'affaires infrieur ou gal cent (100) millions de francs CFA, L'effectif moyen des travailleurs de l'exercice infrieur ou gal vingt (20) appel entreprise de taille moyenne. Ces entreprises assujetties au systme allg ont le devoir de prsenter les tats financiers suivants : Le bilan, Le compte de rsultat, L'tat annex

Sont assujetties un systme minimal de trsorerie

[Type text]

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Les trs petites entreprises dont le chiffre d'affaires, selon les cas, est infrieur : Trente (30) millions de francs CFA pour les entreprises commerciales et de ngoce, Vingt (20) millions de francs CFA pour les entreprises artisanales, Dix (10) millions de francs CFA pour les entreprises de services.

Ces entreprises, notamment les ateliers de couture, petit restaurant ont le droit de prsenter les tats financiers suivants : Bilan simplifi Compte de rsultat simplifi Variation de lavoir net

Sont assujetties un systme normal les grandes entreprises dont le chiffre d'affaires, selon les cas, est suprieur : Cent (100) millions de francs CFA

Les entreprises assujetties au systme normal (droit commun) sont tenues de prsenter les tats suivants : Le bilan, le compte de rsultat, Le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE), Etat annex et Etat supplmentaire (constitus de plusieurs tableaux savoir 11 pour ltat annex et 2 pour ltat supplmentaire, soit 13 tableaux au total) apportant des informations complmentaires.

III.3.2) Lacheminement des tats financiers


Les tats financiers sont arrts au plus tard dans les quatre mois qui suivent la date de clture pour le systme normal; et cinq mois pour le systme allg (comptes clturs au 31 dcembre N) art. 23.

[Type text]

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la clture dun exercice, les tats financiers, le bilan et le rapport de gestion tablis par les organes dadministration, ainsi que les documents contenant les vnements importants sont transmis la D.G.I.

III.4) Le traitement informatique des oprations selon le systme comptable OHADA


Les principes et les exigences prendre en compte en cas de traitement informatique comptable sont les suivants : La correcte restitution sur papier, ou sous une autre forme, des donnes dune opration entre dans le systme de traitement comptable (origine, contenu, imputation, etc.) ; Le caractre dfinitif de lenregistrement comptable doit tre garanti par la validation de toute donne entre et par linterdiction de toute suppression ou modification de lenregistrement ; La mise en uvre des cltures informatiques priodiques pour assurer la chronologie des oprations ; Lenregistrement des oprations ayant une date comptable dont la priode est clture se fait le premier jour de la priode non encore clture ; Les donnes enregistres doivent tre durables et bien conserves selon la rglementation en vigueur (transcription indlbile) ; La disponibilit pour un contrle ventuel de la documentation relative aux analyses, la programmation et aux procdures des traitements ; La numrotation et la dotation des tats priodiques fournis par le systme de traitement informatique ; La justification de toute donne entre dans le systme de traitement (mme si lorigine est un autre systme) par une pice justificative probante.

[Type text]

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DEUXIEME PARTIE :

[Type text]

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[Type text]

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Pour le traitement comptable le service de la comptabilit dispose : Dune pice bien are Dun bureau par agent comptable Dun ordinateur Dune photocopieuse Dune imprimante Dune ligne internet (Aviso)

Les pices justificatives dont dispose l'entreprise : Les factures de consommations d'eau, d'lectricit, de tlphone, Les factures d'achats de fournitures de bureau reus du fournisseur Les factures d'achats de petits matriels et outillages reus du fournisseur Les factures de transports sur plis Les factures pro forma, devis les factures fournies aux clients la fin dune prestation de prestation de services Les bons de paiement tablis lors des oprations dentre des fonds en caisse et de sortie des fonds de la caisse les bordereaux de versement en banque Les dclarations des impts qui sont tablis et adresss aux services des impts

Nous rpartissons les travaux du service de la comptabilit en deux grands ensembles : les travaux comptables et les travaux fiscaux.

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Chapitre I : TRAVAUX COMPTABLES

I.

TRAVAUX QUOTIDIENS

Les travaux quotidiens regroupent lensemble des Oprations qui sont faite de manire journalire au sein de la comptabilit.

I.1) Contrle des pices justificatives


Toutes les pices justificatives font l'objet d'une vrification pralable par le comptable. Ce dernier vrifie notamment : La date de lopration Les types dopration Les numros de saisies L'existence des cachets ou signatures ; La justesse des calculs ;

I.2) Imputation des pices comptables


Aprs avoir t vrifies par le comptable, les pices justificatives sont imputes Les informations ci-aprs doivent figurer sur la pice d'imputation comptable : Numro et intitul du journal ; Date comptable ;

[Type text]

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Numro de la pice comptable ; Numro de compte ; Libell de l'opration ; Montant dbit et crdit.

Les pices comptables sont saisies sans retard dans la chronologie des oprations.

I.3) Classement des pices justificatives


Les pices justificatives ayant fait l'objet de saisie sont classes dans des chemises, par ordre chronologique. Le classement se fait partir du numro de la pice comptable, lequel tient compte du mois et de l'ordre d'arrive de la pice justificative.

II. TRAVAUX PERIODIQUES


On distingue ici les travaux hebdomadaires et les travaux mensuels effectus respectivement la fin de chaque semaine et de chaque mois par le comptable.

II.1. Travaux hebdomadaires II.1.1) Ltat de caisse


Il rcapitule les entres et les sorties de caisse chaque fin de semaine. Il enregistre en effet, les dpenses courantes ou supplmentaires comme par exemple : lachat des fournitures de bureau, des produits dentretient etc. Extrait de ltat de caisse (cf. annexe 1) Chaque opration doit tre justifi par des pices (bon de paiement de sorties de caisse).
[Type text]

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II.1.2) Le brouillard de banque


A la fin de chaque semaine le comptable enregistre toute les oprations lies la banque : Rception de chques Versements des espces en banque Les retraits

Ces documents sont aussi enregistrs sous la prsentation de pices justificatives (bordereaux de versement, bordereaux de remise de cheque etc.)

II.1.3) Contrle des saisies


A partir des brouillards de caisse et de banque, le comptable procde au contrle des saisies en faisant le rapprochement avec le numro de la pice comptable. Les ventuelles erreurs de saisie constates sont corriges avant l'dition des journaux dfinitifs.

II.2. Travaux mensuels


II.2.1) Le rapprochement bancaire
A la fin de chaque mois, le comptable effectue un tat de rapprochement bancaire avec lextrait journalier envoy par la banque et le brouillard de lentreprise. Il se fait comme suit : Dabord Il fait le pointage des oprations qui concordent a partir des informations contenues dans le compte banque tenu par lentreprise et dans le compte banque de lentreprise tenu par la banque (relev de compte adress par la banque lentreprise). Les oprations qui ne concordent pas ne sont pas pointes.

[Type text]

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Ensuite partir du solde final (solde corriger) dans chacun des deux comptes il ajoute : Dans la partie concernant le compte banque de la banque tenu par lentreprise les oprations manquantes au dbit celles crdites par la banque mais qui nont pas t enregistr par lentreprise, et au crdit celles dbites par la banque mais qui nont pas t enregistr par lentreprise. Dans la partie concernant le compte banque de lentreprise tenu par la banque les oprations manquantes au dbit celles crdites par lentreprise mais qui nont pas t enregistr par la banque et au crdit celles dbites par lentreprise mais qui nont pas t enregistr par la banque cela permet de retrouver dans les deux comptes un solde dgal montant (solde corrig) extrait du tableau de rapprochement (cf. annexe 2)

II.2.2) La situation des charges courantes de gestion


Le comptable la fin de chaque mois tabli un document dans lequel il rcapitule toutes les charges supportes par lentreprise et fait la somme de ces charges. Extrait (cf. annexe 3)

[Type text]

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CHAPITRE 2 :

TRAVAUX FISCAUX

I.

TRAVAUX QUOTIDIENS

Le comptable se charge de vrifier chaque jour : Le montant de la tva

Lorsque lentreprise effectue un achat pour lentreprise elle-mme ou une prestation de service pour un client le comptable se charge de vrifier le montant de la tva inscrit sur la facture si cette tva est : Une tva factur aux clients de lentreprise ou une tva dductible facture par les fournisseurs de lentreprise.

Les diffrents impts pays et les impts payer.

II. TRAVAUX PERIODIQUES

II.1) La tenue du Bulletin de paie


Cest un document individuel que lemployeur remet chaque salari sur lequel figure les lments entrant dans la composition du salaire. Le dtail des dductions est fait lment par lment. Extrait (cf. annexe 4).

[Type text]

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II.2) La tenue dun livre de paie


Le livre de paie ou registre de paie est un document obligatoire qui rcapitule les lments des bulletins de paie de chaque membre du personnel. Il est tenu par lemployeur. Le livre de paie contient les informations suivantes : La date du paiement Le montant du paiement Lvaluation des avantages en nature Le montant des retenues opres La rfrence de la dclaration englobant le paiement

Extrait (cf. annexe 5).

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TROISIEME PARTIE :

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Le cabinet B3 Consulting est une structure dexpertise comptable situ Koumassi zone industrielle. Il est spcialis dans les domaines de : la fiscalit la comptabilit la gestion dentreprise

Pour sa part, le cabinet est tenu dlaborer les travaux de fin dexercice de lentreprise INTEGRAL-CI . Il apporte aussi son assistance au service comptable de lentreprise. Le cabinet utilise le logiciel comptable dnomm SAARI 100

[Type text]

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CHAPITRE I : MISE EN PLACE DE LA COMPTABILITE

I.

ELABORATION DUN PLAN COMPTABLE

Le plan comptable utilis par le cabinet est un plan adapt celui du SYSCOHADA. Etant donn que lentreprise Intgral-Ci est une entreprise de prestation de service, le cabinet, pour enregistrer distinctement toutes ses oprations a procd la codification de certains comptes couramment utiliss par lentreprise lors de ces enregistrements comptables.

I.1) Codification des comptes utiliss par lentreprise


I.1.1) Les comptes de lactif immobilis
Ce sont les comptes de la classe "2" prvu par le SYSCOA se rapportant lenregistrement des charges immobilises et des immobilisations 244100 Matriel de bureau 244200 Matriel informatique

I.1.2) Les comptes de tiers


Ce sont les comptes de la classe "4" prvu par le SYSCOA. Ils retracent les relations de lentreprise avec les tiers, servent comptabiliser les dettes et les crances de lentreprise. Ces comptes prennent en compte les oprations qui sont faites avec lEtat et avec les diverses collectivits publiques. On distingue les comptes clients et les comptes fournisseurs: 401001 LES VIRUS 401002 KOFFI KAN 401003 AFRICAUTO
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411001 DIENG ALI 411002 PARKING SERVICE 411003 CAP LOGISTIQUE 441100 Impts sur les bnfices 443200 TVA facture sur prestation de services 445200 TVA facture sur achat 444100 TVA due lEtat

I.1.3) Les comptes de trsorerie


Ils sont reprsents par la classe "5" du SYSCOA. Ils enregistrent les oprations relatives aux valeurs en espces et aux chques. Cette classe comprend les rubriques suivantes : 521001 CECP 521002 SGBCI 571000 Caisse

I.1.4) Les comptes de charges


Ce sont les comptes de la classe "6" prvu par le SYSCOA. Ils enregistrent les charges lies lactivit ordinaire de lentreprise. 604300 produits dentretien 604700 fournitures de bureau 605100 fournitures non stockables-eau 605200 fournitures non stockables lectricit 614000 transports du personnel 628100 frais de tlphone 628800 autres frais de tlcommunication 66100 rmunrations directes verses au personnel national

I.1.5) Les comptes de produit


Il reprsente la classe 7du SYSCOA. Ce compte enregistre les ressources de lentreprise provenant des services rendus des tiers. 705001 Travaux facturs

Le cabinet dexpertise comptable tient son actif la cration de journaux spcialiss

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I.2) Cration des journaux auxiliaires


Le cabinet utilise journaux spcialiss (journaux auxiliaires ou JA) comme supports d'enregistrement. Encore appel journaux divisionnaires, ces journaux auxiliaires reoivent dans l'ordre chronologique, les critures d'une priode comptable reu de lentreprise. A chaque journal, correspond un compte mouvement commun toutes les critures. Les oprations groupes dans le compte commun donnent son nom au journal. Par exemple : Le compte dachat pour le JA achat Le compte caisse pour le JA de caisse, Le compte banque pour le JA de banque Le compte dopration diverse le JA doprations diverses

I.2.1) Journal Auxiliaire / Achat


Il enregistre tous les achats effectus : Achat de matriels et fournitures de bureau ; Achat de services et autres achats ; Acquisition immobilisation

I.2.2) Journal Auxiliaire de caisse


Ce journal enregistre toutes les oprations concernant le compte 571 caisse : encaissements ou dcaissements d'espces.

I.2.3) Journal Auxiliaire de banque


Il enregistre toutes les oprations concernant le compte 521 banque Les oprations de trsorerie par chque, virement bancaire, transfert... (Recettes et Dpenses).

I.2.4.) Journal Auxiliaire des oprations diverses

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Il s'agit de toutes les oprations non prises en compte ailleurs : amortissements et provisions, compensations et rgularisations diverses, paie,

I.2.5) Journal Auxiliaire des prestations de service.


Ce journal enregistre toutes les factures lies aux prestations de services effectues par lentreprise.

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Chapitre II : TRAVAUX DE SYNTHESES


I. ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ANNUELS

L'entreprise intgral-ci est soumise au systme allg. Elle se doit donc de dposer aux impts ces tats financiers au plus tard le 30 mai de lanne N+1. En effet, l'article 7 du rglement impose l'tablissement annuel pour chaque exercice (12 mois) des documents d'information dnomms tats financiers annuels . Ces tats concernent chaque exercice, lequel est dfini de faon uniforme dans la rgion UEMOA, comme concidant avec l'anne civile (1er janvier au 31 dcembre). Avant ltablissement des tats financiers le cabinet se charge de : Faire le pointage de tous les comptes utiliss par lentreprise ; lanalyse des comptes utiliss par lentreprise (Le comptable sassure que le compte client et le compte caisse au 31-12-N nont pas de solde crditeur). Vrifier le compte dtat et les diffrents comptes de charges et produits ; Il sassure que le compte de virement interne est sold ; Vrifier le rapprochement bancaire effectu par le comptable de lentreprise vrifier le solde de la balance gnrale ; vrifier lexactitude des critures passes ; laborer le tableau damortissement des immobilisations puis passer les critures dans les diffrents journaux auxiliaires ;

Suit enfin, llaboration des tats financiers annuels. Les tats financiers que lentreprise prsente sont le Bilan, le Compte de rsultat, et lEtat Annex.

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I.1) Le Bilan
Il reprsente la situation du patrimoine de lentreprise au 31 dcembre de lanne. Il dcrit sparment et selon un classement fonctionnel les lments de lactif ou emplois et ceux du passif ou ressources.

I.2) Le compte de rsultat


Le compte de rsultat constitue lhistorique de lactivit de lentreprise au cours dune anne. Il rpertorie toutes les charges et tous les produits de lanne.

I.3) Ltat Annex


L'tat annex est en quelque sorte le mode d'emploi et complment ncessaire la comprhension des autres tats financiers dont il est une partie intgrante. Il concourt donner une image fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de l'entreprise en indiquant par exemple les modes d'valuations, l'tat des provisions et des amortissements.

II. ELABORATION DE LA REGULARITE FISCALE


Le cabinet se charge de dterminer le rsultat fiscal pour le calcul de lImpt Minimum Forfaitaire (I.M.F).

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CHAPITRE III :

EVALUATION DE LA COLLABORATION AVEC LE CABINET DEXPERTISE COMPTABLE


Tout au long de notre stage nous avons t invits participer la tenue de la comptabilit de INTEGRAL-CI ayant pour tache essentielle le remplissage des bons de paiement. Ce stage nous a permis de tester nos capacits et de faire une comparaison entre laspect thorique de nos connaissances et laspect pratique des travaux effectus au sein dune entreprise individuelle. Nous avons relevs plusieurs atouts.

I.

ATOUTS

Au cours de notre stage nous avons apprci le suivi comptable par le cabinet dexpertise comptable qui nous a permis de connaitre la codification de certains comptes et des diffrents journaux auxiliaires. Nous pouvons ajouter cela, la supervision et lencadrement souvent effectifs par le cabinet dexpertise comptable du personnel comptable. Lassistance du cabinet dexpertise nous a permis daffronter lapplication pratique de plusieurs problmes rencontrs dans la gestion comptable.

Le bon droulement du stage nous a nanmoins prsents quelques difficults.

II. DIFFICULTES
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Bien que le SYSCOA soit un rfrentiel comptable assez performant, sa mise en uvre pose un certain nombre de difficults au niveau de certaines entreprises... En effet nous avons t confronts plusieurs difficults au sein de INTEGRAL-CI et dans notre collaboration avec le cabinet dexpertise.

Au sein de l entreprise
Au cours de notre passage dans l'entreprise nous avons relev des insuffisances lies l'organisation de base et aux procdures comptables. Au niveau de l'organisation de base Nous avons constat l'insuffisance de dfinition des fonctions et des responsabilits au niveau du personnel. Les tches et responsabilits dfinies ne correspondent pas celles effectivement exerces. Aussi le personnel comptable n'a pas reu une formation suffisante et les relations fonctionnelles entre les services comptables et les services oprationnels ne sont pas dfinies. Au niveau des procdures comptables Les services oprationnels ne fournissent pas tous les renseignements ncessaires au dclenchement d'une opration d'achat ou de vente aux services comptables. Ils estiment tort que les services comptables ne doivent intervenir qu'au dnouement de l'opration, c'est dire pour enregistrer les factures fournisseurs ou des factures de vente envoyes aux clients. Cela se justifie par une mconnaissance totale par les services oprationnels, des informations ncessaires aux services comptables. Aussi, nous avons nots la non-maitrise des logiciels de la gestion comptable par le service comptable de tentreprise..

Au niveau de la collaboration avec le cabinet dexpertise


A ces insuffisances sajoutent celles de la collaboration entre le cabinet dexpertise et le service de la comptabilit savoir : La non-assiduit de lexpert lentreprise pour le ramassage des documents comptables ; Le non-respect des rendez-vous pour la formation des agents comptables ;

Nous navons pu participer llaboration des tats financiers annuels tenue par le cabinet dexpertise comptable.

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Enfin nous avons t confronts la discrtion totale de certaines donnes pertinentes des procdures comptables et oprationnelles de la part du cabinet.

III. RECOMMANDATIONS
Face aux difficults rencontres INTEGRAL-CI et numres ci-dessus dans la mise en application du SYSCOA et par del certaines entreprises ivoiriennes, nous proposons quelques suggestions. Nous pensons que celles-ci contribueront l'amlioration de l'application du SYSCOA. Sur le plan organisationnel, nous proposons la mise en place dune organisation formelle et pertinente fonde sur une dfinition claire et prcise des responsabilits et tches du personnel comptable ; les relations fonctionnelles entre les services comptables et les services oprationnels doivent tre autant dfinies. Il est important denvisager et adopter des politiques permettant d'assurer que tous les membres du personnel oprationnel soient personnellement aptes pour un traitement rigoureux et sincre de l'information comptable et financire. Pour un meilleur traitement des informations comptables et financires il faut mobiliser des comptences lies au savoir, au savoir faire et au savoir tre. Ainsi, le choix dune formation continue du personnel comptable et lquipement du service comptable peut permettre lentreprise de tenir elle mme sa propre comptabilit. Ceci lui permettra une familiarisation aux nouvelles techniques comptables, aux techniques d'analyse et de justification des comptes, aux nouvelles dispositions fiscales. Les procdures dcrites doivent tre prcises et toucher tous les cycles d'activits de l'entreprise (achats, ventes, stocks, immobilisations, trsorerie, Revenus-crances d'exploitation, personnel, paie). Elles doivent tre effectivement enregistres dans les dlais requis et conformment aux dispositions comptables et exigences lgales. Il est ncessaire dtablir une analyse et une justification rgulire des comptes en cours d'anne. Ils permettront d'assurer la matrise des comptes de l'entreprise et contribueront la production d'tats fiables, dtecter rapidement des erreurs, omissions ou fraudes commises et tablir dans les dlais raisonnables, des tats de fin d'anne. Enfin, sur le plan du systme du traitement de l'information, lentreprise doit se doter d'un logiciel performant de comptabilit, de gestion des immobilisations, de gestion de la paie. Cela facilitera le traitement notamment la saisie des donnes comptables, et l'laboration des tats financiers dans les dlais. Il est toutefois aussi ncessaire de rappeler que lentreprise doit surveiller rgulirement les services offerts et veiller la satisfaction de la clientle de faon continue. Elle doit relever les problmes importants qui ncessitent la prise de mesures immdiates.

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CONCLUSION GENERALE

Tout comme une entreprise de grande distribution a pour mission premire de distribuer des produits aux consommateurs, une entreprise de prestation de services a aussi pour mission conomico-sociale d'offrir un bon service qui en a besoin et au moment opportun, selon son domaine d'activit. Cette prestation de services n'a pas des limites, elle peut se faire au niveau local, national et international. Pour mieux raliser sa mission, chaque entreprise a besoin dune organisation efficace afin de se procurer des ressources qu'elle va essayer d'utiliser de la manire la plus conforme possible cette mission. C'est dans cette optique que les auteurs ALI GARMILIS et Chantal POTY ont affirm que l'organisation qui reoit des ressources et en offre au sein de son environnement a, vis--vis des personnes qui la financent et de celles qui consomment ses services, un devoir d'information sur la manire dont les ressources sont utilises1(*). Ce devoir est beaucoup plus large et peut tre exerc au profit de l'ensemble des partenaires de l'entreprise et des autres intresss. Pour qu'elle arrive rpondre sans faille ses besoins d'information, l'entreprise doit se doter d'une comptabilit qui a le double but : de produire des informations synthtiques susceptibles crdibiliser l'entreprise et d'aider la direction gnrale prendre des dcisions objective sur la vie de l'entreprise. Compte tenu de leur structure organisationnelle ou de leur manque de formation, certaines entreprises, ont souvent besoin d'tre assistes pour une bonne gestion comptable et financire. C'est dans cette optique que le cabinet B3 Consulting est sollicit par INTEGRAL-CI pour intervenir dans la tenue de sa comptabilit. Mais, cette intervention est elle faite de manire adquate et optimale ? Notre stage INTEGRAL-CI nous a permis de rflchir cette interrogation. Notre thme sest donc port sur la : TENUE DE COMPTABILITE DUNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE ASSISTEE PAR UN CABINET DEXPERTISE COMPTABLE .

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Notre proccupation consistait savoir d'abord comment la comptabilit de INTEGRAL-CI tait organise puis en quoi et comment elle est assiste par le cabinet dexpertise, enfin, cette faon de faire permet-elle lentreprise de livrer aux dcideurs et autres intresss une information pertinente ? En rponse hypothtique cette proccupation, nous avons soutenu que, comme partout en Rpublique de Cte dIvoire, la comptabilit de ladite entreprise tait organise suivant les principes du systme comptable OHADA. Partant de l'approche conceptuelle, de l'approche thorique, des recherches menes en entreprise et au cabinet dexpertise, toutes nos hypothses se sont gnralement confirmes. Nous avons nanmoins constat que cette assistance est sujette de nombreux dysfonctionnements dus aussi bien lentreprise qu'au cabinet. Nous avons donc propos des approches de solutions comme, le renforcement du personnel dans les postes comptables travers l'envoi de cadres comptents, la multiplication des sminaires de formation l'intention des agents chargs de la tenue de la comptabilit, en vue de lamlioration de la gestion comptable et aussi de la prise en main totale de sa comptabilit. Ce stage a t un complment ncessaire et indispensable pour le renforcement de notre formation thorique car il nous a permis de nous plonger dans le monde professionnel et de renforcer nos connaissances en matire de comptabilit. Ainsi nous avons appris : - effectuer la collecte chronologique des pices comptables et les ranger - utiliser nos connaissances en comptabilit gnrale pour les imputations des diffrentes pices, Il nous a fourni les rudiments ncessaires pour exercer avec srnit la profession de comptable que nous avons choisi d'exercer.

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En toute conscience, nous ne prtendons pas avoir puis toute la problmatique lie la recherche de l'organisation comptable et des mcanismes et procdures adopter pour la tenue de comptabilit dune entreprise individuelle assiste par un cabinet dexpertise comptable, moins encore celle de l'organisation comptable de ce genre d'entreprises. Nous pensons en avoir donn un petit coup de pouce. Ainsi, le champ d'investigation reste largement ouvert dans ce domaine. L'uvre humaine n'a jamais t parfaite et notre travail n'en fait pas l'exception. C'est pourquoi, nous restons largement ouverts toutes critiques et suggestions.

[Type text] 2. Le change , de Herman BIRINDWA RWABASOLE2(*)

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BIBLIOGRAPHIE
Vu l'importance de ce que joue la tenue de comptabilit dans les diffrentes entreprises plusieurs auteurs de livres et de mmoires se sont prononcs sur ce sujet. C'est donc pour rapport avec notre thme de recherche

Marcel Dobill (2008), Comptabilit OHADA, AECC KARTHALA Syscohada : plan de comptes : http://www.africa.africa-web.org Organisation comptable : http://www.planeteexpertise.com OHADA, Acte uniforme portant organisation et harmonisation des

comptabilits des entreprises : http://www.Droit-Afrique.com http://www.memoire-online.com

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TABLE DES MATIRES


REMERCIEMENTS................... AVANT-PROPOS....................... DEDICACE......................................... INTRODUCTION GENERALE..................

VII. VIII.

CONTEXTE GENERAL.............. PROBLEMATIQUE ET HYPOTHESE.............

II.1) Problmatique..................... II.2) Hypothse..........................

IX. X.

OBJECTIF.......................... CHOIX ET INTERET DU SUJET ..................

IV.1) Choix du sujet........... IV.2) Intrt Du Sujet...

XI.

METHODES ET TECHNIQUES DE RECHERCHE...

V.1) Mthodes de recherche............. V.2) Techniques de recherche.................

XII.

SUBDIVISION DU TRAVAIL............. PREMIERE PARTIE: PRESENTATION GENERALE DE LA STRUCTURE DACCUEIL ET DU SYSTEME COMPTABLE

CHAPITRE I : PRESENTATION DE LA STRUCTURE INTEGRAL-CI IV. V. VI. HISTORIQUE.......... ACTIVITES.............. ORGANISATION.. III.1) Composition du personnel...

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III.2) Organisation. III.3) Organigramme............. CHAPITRE II : PRESENTATION GENERALE DU SYSTEME COMPTABLE OHADA III. GENERALITES.... I.1) Historique.... I.2) Objectifs...... I.3) Lapplication du Systme Comptable OHADA....... IV. LES PRINCIPES COMPTABLES.... II.1) Le principe de prudence... II.2) Le principe de la permanence des mthodes.. II.3) Le principe de correspondance bilan d'ouverture / bilan de clture ... II.4) Le principe d'indpendance des exercices.... II.5) Le principe de la continuit de l'exploitation. II.6) Le principe du cot historique. II.7) Le principe de la transparence..... II.8) Le principe de l'importance significative.. II.9) Le principe de la prminence de la ralit sur l'apparence.. IV. LORGANISATION COMPTABLE.. III.1) Lenregistrement comptable.... III.1.1) Les pices justificatives... c) Les pices comptables enregistrables.

d) Les pices non-enregistrables.... III.1.2) La tenue des livres comptables..... b) Le livre-journal ou journal..... a.1) Dfinition...

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a.2) Prsentation du livre journal...

c)

Le grand-livre..... b.1) Dfinition.... b. 2) Prsentation.... b.2.1) La notion de compte.. b.2.2) Les diffrents tracs de compte.. b.2.3) Fonctionnement des comptes..

d) La balance.... c.1) Dfinition.... c.2) Prsentation de la balance... d) Le livre dinventaire.................. III.2) Le plan comptable... III.2.1) Les comptes de la comptabilit gnrale.... III.2.2) Les comptes des engagements hors bilan ou comptes de la comptabilit analytique. III.2.3) Paralllisme et constance...... III.3) Etats financiers....... III.3.1) Dfinition....... III.3.2) Critres et classifications ........ III.3.2) Lacheminement des tats financiers....... III.4) Le traitement informatique des oprations selon le systme comptable OHADA ... DEUXIEME PARTIE : TRAVAUX REALISES PAR L'ENTREPRISE ELLE-MEME CHAPITRE I : TRAVAUX COMPTABLES...

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III.

TRAVAUX QUOTIDIENS..... I.1) Contrle des pices justificatives....... I.2) Imputation des pices comptables..... I.3) Classement des pices justificatives....

IV.

TRAVAUX PERIODIQUES..... II.1. Travaux hebdomadaires......... II.1.1) Ltat de caisse ....... II.1.2) Le brouillard de banque......... II.1.3) Contrle des saisies....... II.2) Travaux mensuels.......... II.2.1) Le rapprochement bancaire ........ II.2.2) La situation des charges courantes de gestion ......

CHAPITRE 2 : TRAVAUX FISCAUX........ III. IV. TRAVAUX QUOTIDIENS........ TRAVAUX PERIODIQUES............ II.1) La tenue du Bulletin de paie........ II.2) La tenue dun livre de paie........ TROISIEME PARTIE : TRAVAUX REALISES PAR LE CABINET DEXPERTISE COMPTABLE CHAPITRE I : MISE EN PLACE DE LA COMPTABILITE... II. ELABORATION DUN PLAN COMPTABLE..... I.1) Codification des comptes utiliss par lentreprise...

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I.1.1) Les comptes de lactif immobilis .... I.1.2) Les comptes de tiers.... I.1.3) Les comptes de trsorerie....... I.1.4) Les comptes de charges...... I.1.5) Les comptes de produit...... I.2) Cration des journaux auxiliaires........ I.2.1) Journal Auxiliaire / Achat........ I.2.2) Journal Auxiliaire de caisse..... I.2.3) Journal Auxiliaire de banque..... I.2.4.) Journal Auxiliaire des oprations diverses.. I.2.5) Journal Auxiliaire des prestations de service.... Chapitre II : TRAVAUX DE SYNTHESES....... III. ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ANNUELS....... I.1) Le Bilan...... I.2) Le compte de rsultat........ I.3) Ltat Annex ....... IV. ELABORATION DE LA REGULARITE FISCALE...

CHAPITRE III : EVALUATION DE LA COLLABORATION AVEC LE CABINET DEXPERTISE COMPTABLE..... IV. V. ATOUTS .......... DIFFICULTES........... RECOMMANDATIONS..........

VI.

CONCLUSION GENERALE.........

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BIBILOGRAPHIE......... ANNEXES..

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