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Preos de

Transferncia
Elaborao do Dossier

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Em que casos
OBRIGATRIA a
preparao da
documentao relativa
a Preos de
Transferncia?

Legislao aplicvel

Art 63 do Cdigo do IRC e Portaria n. 1446 - C/2001


de 21 de Dezembro
Portaria 92-A/2011, de 28 de Fevereiro veio integrar a
documentao de preos de transferncia na lista de
documentos que integram o dossier fiscal

a) Existncia de Relaes Especiais com


outras Entidades
b) Terem ocorrido transaces com essas
entidades
So dispensadas as entidades com proveitos
inferiores a 3.000.000

Prazo de Preparao

O dossier fiscal, e em consequncia a documentao de


preos de transferncia , deve estar organizado at ao
fim do prazo da submisso da IES
Correces ao Lucro Tributvel e Coimas
A Autoridade Tributria e Aduaneira (AT) possui uma
equipa especializada com resultados crescentes ao nvel
de correces ao lucro tributvel das empresas
Est prevista uma coima at 10.000 para a falta de
apresentao no prazo que a administrao tributria
fixar da documentao respeitante poltica adoptada
em matria de preos de transferncia

O que so
Relaes
Especiais?

Considera-se que existem relaes especiais entre duas


entidades nas situaes em que uma tem o poder de exercer,
directa ou indirectamente, uma influncia significativa nas
decises de gesto da outra () n 4, art63 do CIRC

Exemplos mais comuns de Relaes Especiais


Participao Directa ou Indirecta

A empresa A tm uma participao directa ou indirecta igual ou


superior a 20% na empresa B

Mesmos Titulares do Capital

A empresa A detida em 20% por um indivduo, que detm


20% da empresa B

Dependncia Econmica ou
Financeira

A empresa A possui um contrato de franquia (franchising) com a


Empresa B pelo qual obrigada a efectuar as suas compras a
esta ltima

Localizao geogrfica

A empresa A concentra uma grande parte das suas vendas ou


compras empresa B que est sujeita a um regime fiscal mais
favorvel

Metodologia para a Anlise dos Preos de Transferncia


Mtodo do Preo Comparvel de Mercado

Identificao das
Transaces

Mtodo do Preo de Revenda Minorado


Mtodo do Custo Majorado
Mtodo do Fraccionamento do Lucro

Anlise
Funcional,
Activos e de
Riscos

Anlise de
Comparveis

Mtodo da Margem Lquida da Operao

Validao dos Preos Praticados

Mtodos Transaccionais

Determinao do Intervalo de
Plena Concorrncia

Seleco do Mtodo Adequado

Mtodos Sobre os Lucros

Seleco do Indicador mais


Adequado

Fases da Elaborao do Dossier de Preos de Transferncia

Caracterizao
da Situao

Determinao
do Mtodo
Aplicvel

Anlise de
Comparabilidade

Organizao da
Documentao

Identificao das
entidades em
relao
especial

Identificao das
operaes a
analisar

Identificao do mtodo passvel de


aplicao por cada operao analisada

Identificao das Bases de


Dados e Indicadores a
utilizar

Conhecimento
global do
negcio

Anlise funcional
e de riscos

Justificao para a rejeio de mtodos


tradicionais no caso da utilizao de
mtodos sobre os lucros

Determinao do intervalo de plena concorrncia para


cada tipo de transaco e validao do preo praticado

Preparao e organizao de toda a documentao de suporte, incluindo contratos,


directrizes da empresa, amostra utilizada como comparvel, etc.

Principais Vantagens Associadas ao Processo de Definio dos


Preos de Transferncia

Maior Planeamento
na Definio de
Margens de Negcio

Viso Global do Grupo


e Alinhamento das
Estratgias Individuais

Instrumento
de Gesto

Compreenso do
posicionamento face
concorrncia
Benchmarking

Identificao dos
riscos assumidos e (re)
avaliao da correcta
afectao dos activos
existentes

Cumprimento
da Obrigao
Legal

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Diversos Sectores de
Actividade

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Responsveis:
Rui Pinho: rui.pinho@inobest.com
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