Aplicación Practica de Retencion Del Impuesto A La Renta de Quinta Categoria - 2010

CASO 2: Trabajador que percibe remuneracin fija durante el ejercicio 2010
A)
ENUNCIADO
Empleador
Trabajador (contribuyente)
Renta percibida
Meses
: Trinidad S.A. (Agente retenedor)

: Alex Campos Ruiz
: Durante el ejercicio 2010 el contribuyente (trabajador) ha percibido las
siguientes rentas:
Remuneracin
Gratificacin
ordinaria
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
Totales
40.000,00
Bonificacin
extraordinaria
Ley N 29351 9%
Participacin de
la utilidad
1.000,00
3.500,00
315,00
3.500,00
315,00
7.000,00
630,00
1.000,00
Total
3.000,00
3.000,00
4.000,00
3.000,00
3.500,00
3.500,00
7.315,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
7.315,00
48.630,00
B) DETERMINAR
b)
a)
La retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora de enero a diciembre 2010.
Prepara el certificado de retenciones de Quinta Categora del ejercicio 2010.
C) SOLUCION
Retencin del Impuesto en los meses: Enero, Febrero y Marzo de 2010
Remuneracin mensual proyectada
Retencin en el mes de enero
Sueldo de enero:
Gratificacin de julio
Gratificacin de diciembre
Gratificacin extraordinaria julio:
Bonificacin extraordinaria diciembre:
Sueldos meses anteriores
Participacin de la utilidad
Redondeo
3.000,00
12 =
9%
9%
Renta bruta
Deduccin: 7 UIT (7 x 3600)
42.540,00
(25,200)
( 25.200,00)
Renta neta
Impuesto a la Renta a retener (hasta 27 UIT)
Retencin en el mes de febrero

Sueldo de febrero:
36.000,00
3.000,00
3.000,00
270,00
270,00
-
17.340,00
15%
2.601,00
12 =
216,75
3.000,00
11 =
33.000,00
3.000,00
217,00
Bonificacin extraordinaria julio:
Sueldos meses anteriores (enero)
Renta bruta
Renta neta
Retencin en el mes de marzo

Sueldo de marzo:
Sueldos meses anteriores (enero y febrero)
Renta bruta
Renta neta
Retencin en el mes de abril

Sueldo de abril:
Sueldos meses anteriores (E, F y M)
Renta bruta
9%
9%
(25,200)
15%
2.601,00
12 =
3.000,00
10
2.751,00
12
3.000,00
9%
9%
(25,200)
15%
9%
9%
(25,200)
Renta neta
3.000,00
270,00
270,00
3.000,00
42.540,00
( 25.200,00)
17.340,00
216,75
217,00
30.000,00
3.000,00
3.000,00
270,00
270,00
6.000,00
1.000,00
43.540,00
( 25.200,00)
18.340,00
229,25
229,00
27.000,00
3.000,00
3.000,00
270,00
270,00
9.000,00
1.000,00
43.540,00
( 25.200,00)
18.340,00
Calculo del Impuesto

Hasta 27 UIT: 15% de 18, 340,00
S/.
2.751,00
Retencin del Impuesto:

Impuesto calculado
Menos: retenciones de meses anteriores
Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
( 663,00)
Impuesto a retener
S/. 2.088,00
232,00
3.500,00
28.000,00
Retencin en los meses: Mayo, Junio y Julio

Retencin en el mes de mayo
Sueldo de mayo:
S/. 2.751,00
Redondeo
Sueldos meses anteriores (E, F, M y A)
Renta bruta
Renta neta
Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
9%
9%
(25,200)
S/. 3.514,50

Impuesto calculado
Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
Impuesto a retener
Retencin en el mes de junio

Sueldo de junio:
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A y M)
Renta bruta
Renta neta
Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
S/. 3.515,00
- 895,00
S/. 2.620,00
3.500,00
- 895,00
S/. 2.620,00
327,50
3.500,00
21.000,00
3.500,00
3.500,00
315,00
9%
9%
(25,200)
327,50
328,00
24.500,00
3.500,00
3.500,00
315,00
315,00
15.500,00
1.000,00
48.630,00
( 25.200,00)
23.430,00
S/. 3.514,50

Impuesto calculado
Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
S/. 3.515,00
Impuesto a retener
Retencin en el mes de julio

Sueldo de julio:
3.500,00
3.500,00
315,00
315,00
12.000,00
1.000,00
48.630,00
( 25.200,00)
23.430,00
9%
328,00

Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M y J)
Renta bruta
Renta neta

Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
9%
(25,200)
S/. 3.514,50

Impuesto calculado
Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
S/. 3.515,00
- 895,00
S/. 2.620,00
Impuesto a retener
1.
315,00
19.000,00
1.000,00
48.630,00
( 25.200,00)
23.430,00
327,50
17.500,00
3.500,00
3.500,00
315,00
315,00
22.500,00
1.000,00
48.630,00
25.200,00
23.430,00
Retencin del Impuesto en el mes de Agosto de 2010

Renta bruta
a)
Sueldo de agosto:
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J y J)
Renta bruta
Renta neta

Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
Impuesto calculado
Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
Mayo:
328,00
Junio:
328,00
Julio:
328,00
3.500,00
9%
9%
(25,200)
S/. 3.514,50
S/. 3.515,00
( 1.879,00)
328,00
Impuesto a retener
S/. 1.636,00
327,20
327,00
Retencin del Impuesto en los meses: Setiembre, Octubre y Noviembre

Retencin en el mes de setiembre
Sueldo de setiembre:
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J y A)
Renta bruta
Renta neta

Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
3.500,00
( 2.206,00)
S/. 1.309,00
3.500,00
9%
9%
(25,200)
14.000,00
3.500,00
3.500,00
315,00
315,00
26.000,00
1.000,00
48.630,00
( 25.200,00)
23.430,00
S/. 3.514,50

Impuesto calculado
Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
Mayo:
328,00
Junio:
328,00
Julio:
328,00
Agosto: 327,00
S/. 3.515,00
Impuesto a retener
327,25
Retencin en el mes de Octubre

Sueldo de octubre:
9%
9%
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J, A y S)
Renta bruta
(25,200)
Renta neta

Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
Impuesto calculado
S/. 3.514,50
S/. 3.515,00
10.500,00
3.500,00
3.500,00
315,00
315,00
29.500,00
1.000,00
48.630,00
( 25.200,00 )
23.430,00
327,00

Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
Mayo:
328,00
Junio:
328,00
Julio:
328,00
Agosto: 327,00
Impuesto a retener
( 2.206,00)
S/. 1.309,00
3.500,00
( 2.206,00)
S/. 1.309,00
3.500,00
327,25
327,00
Retencin en el mes de Noviembre

Sueldo de noviembre:
9%
9%
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J, A, S y O)
Renta bruta
(25,200)
Renta neta

Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
7.000,00
3.500,00
3.500,00
315,00
315,00
33.000,00
1.000,00
48.630,00
( 25.200,00)
23.430,00
S/. 3.514,50

Impuesto calculado
Enero:
217,00
Febrero: 217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
Mayo:
328,00
Junio:
328,00
Julio:
328,00
Agosto: 327,00
Impuesto a retener
S/. 3.515,00
327,25
Retencin en el mes de Diciembre

Sueldo de Diciembre:
9%
9%
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J, A, S, O y N)
Renta bruta
(25,200)
Renta neta
3.500,00
3.500,00
3.500,00
315,00
315,00
36.500,00
1.000,00
48.630,00
(25.200,00)
23.430,00
327,00

Hasta 27 UIT: 15% de 23, 430.00
S/. 3.514,50

Impuesto calculado
Enero:
217,00
Febrero:
217,00
Marzo:
229,00
Abril:
232,00
Mayo:
328,00
Junio:
328,00
Julio:
328,00
Agosto:
327,00
Setiembre: 327,00
Octubre:
327,00
Noviembre: 327,00
S/. 3.515,00
(3.187,00)
S/. 328,00
Impuesto a retener
Total renta anual

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
3.000,00
3.000,00
4.000,00
3.000,00
3.500,00
3.500,00
Julio
7.315,00
Agosto
3.500,00
Septiembre
3.500,00
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.500,00
3.500,00
7.315,00
Total renta
Deduccin: 7UIT
Renta neta
48.630,00
( 25.200,00)
23.430,00
Calculo del impuesto

15% de 23,430.00 =
Impuesto retenido
Enero:
Febrero:
Marzo:
Abril:
Mayo:
Junio:
Julio:
Agosto:
217,00
217,00
229,00
232,00
328,00
328,00
328,00
327,00
3.515,00
217,00
217,00
229,00
232,00
328,00
328,00
328,00
327,00
328,00
328,00
Setiembre: 327,00
Octubre:
327,00
Noviembre: 327,00
Diciembre
327,00
327,00
327,00
328,00
( 3.515,00)
-
CASO 3: Trabajador que percibe remuneracin fija

A) ENUNCIADO
Empresa
: Sabor S.A.
RUC
: 20465885642
Contribuyente
: Pola Torres Alejos
Renta Percibida
: Durante el ejercicio 2010 el contribuyente (trabajadora) ha
percibido las siguientes rentas:
REMUNERACION PERCIBIDA DURANTE EL EJERCICIO 2010
Meses
Sueldo
Bonificacin
extraordinaria
Gratificacin Gratificacin Ley N 29351 Participacin
ordinaria
extraordinaria
- 9%
de la utilidad
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Totales
B)
9.000,00
9.000,00
9.000,00
9.500,00
9.500,00
9.500,00
9.500,00
10.000,00
10.000,00
10.000,00
10.500,00
10.500,00
116.000,00
6.000,00
4.500,00
9.500,00
10.500,00
20.000,00
855,00
6.000,00
945,00
1.800,00
4.500,00
Total
9.000,00
9.000,00
15.000,00
14.000,00
9.500,00
9.500,00
19.855,00
10.000,00
10.000,00
10.000,00
10.500,00
21.945,00
148.300,00
DETERMINAR
a) La retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora de enero a diciembre 2010.
b)
Preparar el certificado de retenciones de Quinta Categora del ejercicio
2010.
C) SOLUCION
Retencin en el mes de enero

Sueldo de enero:
Sueldos meses anteriores
Renta bruta
Redondeo
9.000,00
12 =
108.000,00
9.000,00
9.000,00
810,00
810,00
127.620,00
9%
9%
25200
Renta neta
Clculo del Impuesto
Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 5220
Total retencin
Retencin en el mes de febrero

Sueldo de febrero:
Sueldos meses anteriores (enero)
Renta bruta
Renta neta
Clculo del Impuesto
Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 5220
Total retencin
Retencin en el mes de marzo

Sueldo de marzo:
Gratificacin extraordinaria
Sueldos meses anteriores (enero y febrero)
Renta bruta
Renta neta
Clculo del Impuesto
Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 11,200
25.200,00
102.420,00
15%
21%
14.580,00
1.096,20
15.676,20
12
9.000,00
11 =
1.306,35
99.000,00
9.000,00
9.000,00
810,00
810,00
9.000,00
127.620,00
9%
9%
25200
15%
21%
12
1.306,35
9.000,00
10
90.000,00
9.000,00
9.000,00
6.000,00
810,00
810,00
18.000,00
133.620,00
9%
9%
15%
21%
25.200,00
102.420,00
14.580,00
1.096,20
15.676,20
25200
14.580,00
2.352,00
1.306,00
25.200,00
108.420,00
1.306,00
Total retencin
Retencin en el mes de abril

Sueldo de abril:
Sueldos meses anteriores (E, F y M)
Renta bruta
Renta neta
Clculo del Impuesto
Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 21, 310

Renta neta
Clculo del Impuesto
Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 21, 310

Impuesto calculado
Enero:
1306,00
12
1.411,00
9.500,00
85.500,00
9.500,00
9.500,00
6.000,00
855,00
855,00
27.000,00
4.500,00
143.710,00
9%
9%
25200
15%
21%

Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Impuesto a retener
Retencin en los meses: Mayo, Junio y Julio

Retencin en el mes de mayo
Sueldo de mayo:
Sueldos meses anteriores (E, F, M y A)
Renta bruta
16.932,00
25.200,00
118.510,00
14.580,00
4.475,10
19.055,10
S/. 19.055,00
- 4.023,70
S/. 15.031,30
1.670,14
76.000,00
9.500,00
9.500,00
6.000,00
855,00
855,00
36.500,00
4.500,00
143.710,00
1.670,00
Redondeo
9.500,00
9%
9%
25200
15%
21%
14.580,00
4.475,10
19.055,10
S/. 19.055,00
25.200,00
118.510,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
Impuesto a retener
Retencin en el mes de junio

Sueldo de junio:
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A y M)
Renta bruta
Renta neta
Clculo del Impuesto
Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 21, 310
- 5.693,00
S/. 13.362,00
9.500,00
Clculo del Impuesto

Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 21, 310
1.670,25
66.500,00
9.500,00
9.500,00
6.000,00
855,00
855,00
46.000,00
4.500,00
143.710,00
25200
15%
21%
1.670,00
25.200,00
118.510,00
14.580,00
4.475,10
19.055,10
S/. 19.055,00
- 5.693,00
S/. 13.362,00
Impuesto a retener

Renta neta
9%
9%

Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
Retencin en el mes de julio

Sueldo de julio:
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M y J)
Renta bruta
9.500,00
1.670,25
57.000,00
9.500,00
9.500,00
6.000,00
855,00
855,00
55.500,00
4.500,00
143.710,00
9%
9%
25200
15%
21%
14.580,00
4.475,10
25.200,00
118.510,00
1.670,00
19.055,10

Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
S/. 19.055,00
Impuesto a retener
Sueldo de agosto:
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J y J)
Renta bruta
Renta neta
Clculo del Impuesto

Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 24,355
1.670,25
10.000,00
50.000,00
9.500,00
10.000,00
6.000,00
855,00
900,00
65.000,00
4.500,00
146.755,00
9%
9%
25200
15%
21%

Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
Mayo:
1,670,00
Junio:
1,670,00
Julio:
1,670,00
1.670,00
25.200,00
121.555,00
14.580,00
5.114,55
19.694,55
S/. 19.695,00
- 10.703,00
S/. 8.992,00
Impuesto a retener
Sueldo de setiembre:
Gratificacin Extraordinaria
- 5.693,00
S/. 13.362,00
10.000,00
9%
9%
1.798,40
40.000,00
9.500,00
10.000,00
6.000,00
855,00
900,00
1.798,00
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J y A)

Renta bruta
Renta neta
Clculo del Impuesto
Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 24,355
75.000,00
4.500,00
146.755,00
25200
15%
21%

Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
Mayo:
1,670,00
Junio:
1,670,00
Julio:
1,670,00
Agosto:
1,798.40
Sueldo de octubre:
9%
9%
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J, A y S)
Renta bruta
25200
Renta neta
Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
Mayo:
1,670,00
Junio:
1,670,00
Julio:
1,670,00
Agosto:
1,798.40
25.200,00
121.555,00
14.580,00
5.114,55
19.694,55
S/. 19.695,00
Impuesto a retener
Clculo del Impuesto

Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 24,355
15%
21%
- 12.501,40
7.193,60
1.798,40
10.000,00
30.000,00
9.500,00
10.000,00
6.000,00
855,00
900,00
85.000,00
4.500,00
146.755,00
-
14.580,00
5.114,55
19.694,55
S/. 19.695,00
25.200,00
121.555,00
1.799,00
- 12.501,40
S/. 7.193,60
Impuesto a retener
Sueldo de noviembre:
9%
9%
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J, A, S y O)
Renta bruta
25200
Renta neta
Clculo del Impuesto

Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 25,900
15%
21%

Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
Mayo:
1,670,00
Junio:
1,670,00
Julio:
1,670,00
Agosto:
1,798.40
1.798,40
21.000,00
9.500,00
10.500,00
6.000,00
855,00
945,00
95.000,00
4.500,00
148.300,00
-
1.799,00
25.200,00
123.100,00
14.580,00
5.439,00
20.019,00
S/. 20.019,00
- 12.501,40
S/. 7.517,60
Impuesto a retener
Sueldo de Diciembre:
9%
9%
Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J, A, S, O y
N)
Renta bruta
25200
Renta neta
Clculo del Impuesto

Hasta 27 UIT: 15% de 97,200
De 27 UIT a 54UIT: 21% de 25,900
10.500,00
15%
21%
10.500,00
1.879,40
10.500,00
9.500,00
10.500,00
6.000,00
855,00
945,00
105.500,00
4.500,00
148.300,00
-
14.580,00
5.439,00
25.200,00
123.100,00
1.880,00
20.019,00
Impuesto calculado
Enero:
1306,00
Febrero: 1306,00
Marzo:
1411,00
Abril:
1670,00
Mayo:
1,670,00
Junio:
1,670,00
Julio:
1,670,00
Agosto:
1,798.00
Setiembre: 1,799,00
Octubre:
1,799.00
Noviembre: 1,880,00
S/. 20.019,00
- 17.979,00
S/. 2.040,00
Impuesto a retener
2.040,00
CASO 4: Trabajador que percibe remuneracin variable

A) ENUNCIADO
Empresa
: centrales S.A.
Nombre y apellido del trabajador
: Carol Orihuela Paz
Categora
: Empleada (vendedora)
Durante el ejercicio 2010 percibe la siguiente remuneracin:
Meses
Enero
Remuneracin
variable
5.600,00
Gratificacin
ordinaria
Bonificacin
extraordinaria
Ley N 29351 9%
Participacin
de la utilidad
Total
5.600,00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Totales
Dato Adicional
Remuneracin:
6.200,00
5.800,00
4.900,00
5.300,00
6.400,00
7.200,00
6.900,00
7.600,00
8.200,00
8.100,00
8.600,00
80.800,00
4.200,00
5.700,00
513,00
7.400,00
13.100,00
666,00
1.179,00
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
2.009
2.009
2.009
2.009
2.009
4.200,00
6.200,00
5.800,00
9.100,00
5.300,00
6.400,00
13.413,00
6.900,00
7.600,00
8.200,00
8.100,00
16.666,00
99.279,00
6100
5900
6000
6400
7000 (sin gratificacin)
B) DETERMINAR
La retencin del Impuesto a la quinta categora de enero a diciembre de 2010.
C) SOLUCION
Retencin del impuesto en los meses: enero, febrero y marzo de 2010
Renta bruta
Retencin en el mes de enero 2010:
Sueldo de noviembre 2009
Sueldo de diciembre 2009
Sueldo de enero 2010
Enero
6.400,00
7.000,00
5.600,00
19.000,00
6.333,33
3
12
Febrero
76.000,00
Gratificacin ordinaria de julio y diciembre:

Promedio de los ltimos seis meses:
6100+5900+6000+6400+7000+5600 =
37000 6
12333,33
Bonificacin Ley N29351
9% de 6,167
1110,00
3
11
68933,33
2
2
=
=
12366,67
1113,00
5600,00
Retencin en el mes de Febrero 2010:

Sueldo de diciembre 2009
Sueldo de febrero 2010

5900+6000+6400+7000+5600+6200 =
7.000,00
5.600,00
6.200,00
18.800,00
6.266,67
37100 6
9% de 6,183
x
x
Marzo
Retencin en el mes de Marzo 2010:

Sueldo de marzo 2010

6000+6400+7000+5600+6200+5800 =
Renta Bruta
Deducciones: 7 UIT: 7x3600,00
Renta neta
Hasta 27 UIT: 15% de Renta neta
5.600,00
6.200,00
5.800,00
17.600,00
5.866,67
3
10
58666,67
37000 6
9% de 6,167
x
x
2
2
=
=
12333,33
1110,00
5600,00
6200,00
3600,00
15%
Retencin del Impuesto

Impuesto a retener
Retencin en el mes de Abril 2010

Renta bruta
a) Remuneracin mensual proyectada
Sueldo de abril 2010

6400+7000+5600+6200+5800+4900 =
Participacin en la utilidad
Renta Bruta
Renta neta
Hasta 27 UIT: 15% de 60344 =
Menos: retencin meses anteriores
Enero
Febrero
Marzo
89443,33
-25200,00
88013,00
-25200,00
83910,00
-25200,00
64243,33
62813,00
58710,00
9636,5
9421,95
8806,5
963612
803,00
942212
785,00
880712
734,00
6.200,00
5.800,00
4.900,00
16.900,00
5.633,33
3
9
50700,00
35900 6
9% de 6,167
x
x
2
2
=
=
11966,67
1077,00
5600,00
6200,00
5800,00
4200,00
85543,67
-25200,00
60343,67
3600,00
15% x 60344
803,00
785,00
734,00
9052,00
-2322,00
6730,00
Impuesto a retener
Renta bruta
Retencin en el mes de Mayo 2010:
Sueldo de mayo 2010

7000+5600+6200+5800+4900+5300 =
Retencin en el mes de Junio 2010
Sueldo de mayo 2010
Sueldo de junio 2010

5600+6200+5800+4900+5300+6400 =
Retencin en el mes de julio 2010:

Sueldo de mayo 2010
Sueldo de julio 2010
Gratificacin ordinaria de julio

Gratificacin ordinaria diciembre:
6200+5800+4900+5300+6400+7200 =
Sueldo de mayo 2010
participacin en las utilidades
Renta Bruta
Renta neta
S/.
67309
Mayo
5.800,00
4.900,00
5.300,00
16.000,00
5.333,33
34800 6
9% de 5,800
x
x
4.900,00
5.300,00
6.400,00
16.600,00
5.533,33
34200 6
9% de 5,700
5.300,00
6.400,00
7.200,00
18.900,00
6.300,00
x
x
748,00
Junio
3
8
2
2
=
=
3
7
38733,33
2
2
=
=
11400,00
1026,00
3
6
Julio
42.666,67
11600,00
1044,00
37800,00
5.700,00
35800 6
x
1
9% de (5967 + 5700)
3600,00
=
=
5600,00
6200,00
5800,00
4900,00
5600,00
6200,00
5800,00
4900,00
5300,00
4200,00
82010,67
-25200,00
56810,67
4200,00
83159,33
-25200,00
57959,33
5966,67
1050,00
5600,00
6200,00
5800,00
4900,00
5300,00
6400,00
4200,00
88916,67
-25200,00
63716,67

Menos: Retenciones meses anteriores
Enero
Febrero
Marzo
Abril
15%
803,00
785,00
734,00
748,00
Impuesto a retener
Retencin en el mes de Agosto de 2010

Renta bruta
a) Remuneracin mensual proyectada
Sueldo de agosto 2010
6.400,00
7.200,00
6.900,00
20.500,00
6.833,33
Gratificacin ordinaria
Julio
Diciembre Promedio de los ltimos 6 meses:
5800+4900+5300+6400+7200+6900 =
36500 6
9% de 6083
+
Remuneraciones meses anteriores
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Renta Bruta
3600,00
Renta neta
Hasta 27 UIT: 15% de 67410 =
15% x 67410
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
803,00
785,00
734,00
748,00
682,00
703,00
811,00
3
5
8521,6
8693,90
9557,5
-3070,00
5451,60
-3070,00
5623,90
-3070,00
6487,50
54528
682,00
56248
703,00
64888
811,00
34166,67
5700
x
6083,33
513,00
1060,50
5600,00
6200,00
5800,00
4900,00
5300,00
6400,00
7200,00
4200,00
92610,50
-25200,00
67410,50
10111,58
-5266,00
4845,58
Impuesto a retener
Renta bruta
Retencin en el mes de setiembre 2010:
Sueldo de setiembre 2010
Gratificacin ordinaria:
Julio
Diciembre:
4900+5300+6400+7200+6900+7600 =
Retencin en el mes de Octubre 2010
Sueldo de octubre 2010
Gratificacin Ordinaria:
Julio
Diciembre:
5300+6400+7200+6900+7600+8200 =
Retencin en el mes de Noviembre

2010:
Sueldo de octubre 2010
Sueldo de noviembre 2010
Gratificacin ordinaria de julio

Gratificacin ordinaria diciembre:
6400+7200+6900+7600+8200+8100 =
Remuneraciones meses anteriores
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
S/.
4845,585
Setiembre
7.200,00
6.900,00
7.600,00
21.700,00
7.233,33
3
4
969,00
Octubre
Noviembre
28.933,33
5700
38,300 6
x
1
9% de 6,383 + 513,00
6.900,00
7.600,00
8.200,00
22.700,00
7.566,67
3
3
=
=
6383,33
1087,50
22700,00
5700,00
41,600 6
x
1
9% de 6.933 + 513,00
7.600,00
8.200,00
8.100,00
23.900,00
7.966,67
3
2
=
=
6933,33
1137,00
15933,33
5.700,00
44,400 6
x
9% de 7400 + 513
=
=
7400,00
1179,00
5600,00
6200,00
5800,00
4900,00
5300,00
5600,00
6200,00
5800,00
4900,00
5300,00
5600,00
6200,00
5800,00
4900,00
5300,00
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
participacin en las utilidades
Renta Bruta
Renta neta
Menos: Retenciones meses anteriores
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
3600,00
15%
803,00
785,00
734,00
748,00
682,00
703,00
811,00
969,00
Impuesto a retener
Retencin en el mes de Diciembre de 2010
Renta bruta
remuneracin de enero a diciembre de 2010
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Gratificacin ordinaria
Julio
Diciembre
Julio
Diciembre
Renta Bruta
5.600,00
6.200,00
5.800,00
4.900,00
5.300,00
6.400,00
7.200,00
6.900,00
7.600,00
8.200,00
8.100,00
8.600,00
6400,00
7200,00
6900,00
6400,00
7200,00
6900,00
7600,00
6400,00
7200,00
6900,00
7600,00
8200,00
4200,00
94604,17
-25200,00
69404,17
4200,00
96570,33
-25200,00
71370,33
4200,00
98512,33
-25200,00
73312,33
10410,625
10705,55
10996,85
-6235,00
4175,63
-6235,00
4470,55
-6235,00
4761,85
41754
1043,91
1.044,00
44714
1117,64
1.118,00
47624
1190,50
1.191,00
80.800,00
5700
7400,00
513,00
666,00
4200,00
99279,00

Renta neta
Hasta 27 UIT: 15% de 74079 =
3600,00
15% x 74079

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Impuesto a retener en diciembre (ajuste final)
803,00
785,00
734,00
748,00
682,00
703,00
811,00
969,00
1044,00
1118,00
1191,00
S/.
-25200,00
74079,00
11112,00
-9588,00
1524,00
1524,00
CASO 6: Retencin del impuesto cuando el trabajador se retira durante el ejercicio 2010
A)
ENUNCIADO
Empresa
: Filatelia S.A.
Trabajador
: Mnica Huamn Castro
Fecha de ingreso : 02.01.2010
Fecha de retiro : 30.04.2010
Remuneracin percibida: Durante los cuatro primeros meses del ejercicio 2010 la
remuneracin es como sigue:
Meses
Total Remuneracin
Enero
Febrero
Marzo
Abril
3, 000.00
3, 000.00
3, 500.00
3, 500.00
B)
DETERMINAR
Retencin del Impuesto a la Renta, considerando que el trabajador se retira el 30 de abril
de 2010.
C)
SOLUCION
a) Renta bruta
Enero
Febrero
Marzo
3.000,00
3.000,00
3.500,00
x
x
x
12
11
10
=
=
=
b) Gratificacin ordinaria
Gratificacin por 28 de julio
Gratificacin por Navidad
c) Remuneracin meses anteriores
Enero
Febrero
Renta Bruta
2 Deducciones: 7 UIT: 7x3600,00
Renta neta
3 Calculo del impuesto
15%
Impuesto a retener
Retencin del Impuesto en el mes de Abril de 2010, fecha de retiro

1 Renta bruta
Enero
3.000,00
Febrero
3.000,00
Marzo
3.500,00
Abril
3.500,00
Gratificacin trunca (3500 / 6 X 4)
2.333,00
Vacaciones truncas (3500 / 12 X 4)
1.167,00
Bonificacin Ley N29351: 9% de 2, 333
210,00
Renta bruta
16.710,00
-16,710,00
3000,00
3000,00
540,00
3.000,00
Marzo
35000
3.000,00
3.000,00
3600,00
Febrero
33000
3000,00
3000,00
540,00
4 Retencin del Impuesto
2 Deduccin
7 UIT (7 x 3600 = 25, 200 / se deduce
Enero
36000
3500,00
3500,00
630,00
42540,00
-25200,00
17340,00
42540,00
-25200,00
17340,00
3.000,00
3.000,00
48630,00
-25200,00
23430,00
2601
2601,00
3514,5
2,60112
216,75
217,00
2,60112
216,75
217,00
3,51512
292,88
293,00
solo
Renta neta
0,00
3 Impuesto: No existe renta neta, en consecuencia no hay impuesto a retener.

Las retenciones efectuadas en meses anteriores representan retenciones en exceso.
4 Impuesto retenido en meses anteriores
Enero
Febrero
Marzo
Impuesto retenido en exceso
217,00
217,00
293,00
S/. (727,00)

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CASO 2: Trabajador que percibe remuneracin fija durante el ejercicio 2010

: Trinidad S.A. (Agente retenedor)

Retencin en el mes de febrero

Retencin en el mes de marzo

Retencin en el mes de abril

Calculo del Impuesto

Retencin del Impuesto:

Retencin en los meses: Mayo, Junio y Julio

Retencin del Impuesto:

Retencin en el mes de junio

Retencin del Impuesto:

Retencin en el mes de julio

Bonificacin extraordinaria diciembre:

Calculo del Impuesto

Retencin del Impuesto:

Retencin del Impuesto en el mes de Agosto de 2010

Calculo del Impuesto

Retencin del Impuesto en los meses: Setiembre, Octubre y Noviembre

Calculo del Impuesto

Retencin del Impuesto:

Retencin en el mes de Octubre

Calculo del Impuesto

Menos: retenciones de meses anteriores

Retencin en el mes de Noviembre

Calculo del Impuesto

Retencin del Impuesto:

Retencin en el mes de Diciembre

Calculo del Impuesto

Retencin del Impuesto:

Total renta anual

Calculo del impuesto

CASO 3: Trabajador que percibe remuneracin fija

Retencin en el mes de enero

Retencin en el mes de febrero

Retencin en el mes de marzo

Retencin en el mes de abril

Deduccin: 7 UIT (7 x 3600)

Retencin del Impuesto:

Retencin del Impuesto:

Retencin en los meses: Mayo, Junio y Julio

Retencin en el mes de junio

Clculo del Impuesto

Deduccin: 7 UIT (7 x 3600)

Retencin del Impuesto:

Retencin en el mes de julio

Retencin del Impuesto:

Clculo del Impuesto

Retencin del Impuesto:

Sueldos meses anteriores (E, F, M, A, M, J, J y A)

Retencin del Impuesto:

Clculo del Impuesto

Clculo del Impuesto

Retencin del Impuesto:

Clculo del Impuesto

CASO 4: Trabajador que percibe remuneracin variable

Gratificacin ordinaria de julio y diciembre:

Bonificacin Ley N29351

Retencin en el mes de Febrero 2010:

Gratificacin ordinaria de julio y diciembre:

Retencin en el mes de Marzo 2010:

Gratificacin ordinaria de julio y diciembre:

Retencin del Impuesto

Retencin en el mes de Abril 2010