Direito Tributrio

Prof. Caio Bartire - @caiobartire

1 DA COMPETNCIA TRIBUTRIA
a competncia para instituir tributos. Segundo o STF, entende-se que so divididos Conforme a escola pentapartida e dentro desta escola, so espcies de tributo: - IMPOSTO - TAXA - COTRIBUIO DE MELHORIA - EMPRESTIMO COMPULSORIO - CONTRIBUIES ESPECIAIS (esta nomenclatura foi adotada pelo STF, onde temos 4 delas: contribuio sobre o domnio econmico: CIDE). 1.1Caractersticas e espcies Entende-se por competncia tributria aquela conferida pela CF para se instituir tributos. Apenas os entes federados a possuem. Dentre as principais caractersticas, temos: 1)Indelegabilidade os entes federados no delegam para terceira pessoa. 2)Instransferibilidade- os entes no delegam transferncia para si. A unio no passa para o estado, o estado no passa para o municpio, etc. 3)Irrenunciabilidade e 4)Inducabilidade no caduca por decurso de prazo por no ter criado algum imposto, pode criar a qualquer tempo. 1.2 As principais espcies de competncia tributria a) competncia residual art. 154, I CF a competncia que s da unio, s ela exerce a competncia residual. Serve para a unio criar outros impostos no previstos na CF e para que a Unio crie outras contribuies sociais no previstas na CF/88. Ento, os demais, municpios, estados, DF, no podem exercer esta competncia, mas a unio tem que observar os requisitos: art. 154, I, CF/88. A unio cria outros impostos ou outras contribuies sociais no previstos na CF/88. Ela no cria t r i b u t o s.
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio.

b) competncia exclusiva art. 149 CF. Em regra esta competncia tambm pertence a Unio. para a criao das denominadas contribuies especiais. Estas contribuies especiais subdividem-se em: interveno de domnio econmico CIDE; contribuio de interesse das categorias profissionais e econmicas (FEDERAL); contribuio social (INSS). H excees: Existem as contribuies especiais que no so de competncia federal. Dentre elas que no so de competncia federal, temos 2: a) art. 149, a, CF/88 os municpios e o DF podem criar contribuio para custeio de servio de iluminao pblica - COSIP b) art. 149, 1 CF/88 os estados e o DF podero criar contribuio para custeio do regime previdencirio de seus servidores (tambm no da unio, passa a ser do estado, DF e municpios).

Enquanto competncia tem haver com criar tributos, a capacidade tem haver com arrecadao e fiscalizao de tributos. Segundo o STF, a capacidade s pode ser exercida por pessoa jurdica de direito pblico (entes federados, autarquias e fundaes pblicas), ento quem tem competncia, tem capacidade. Existe a possibilidade de pj privada exercer a capacidade como entidades paraestatais (parafiscalidade= pj privada que so autorizadas pela CF). 1.3 DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA No se confunde competncia tributria com capacidade tributria ativa. Esta passa a ser a capacidade de arrecadao e fiscalizao de tributos. Esta capacidade pode ser exercida por todas as pessoas jurdicas de direito pblico Unio, Estados, DF, Municpios, autarquias e fundaes pblicas. Autarquia e entidade pblica no exercem competncia. Apenas os entes federados exercem competncia.
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.

Dentre as caractersticas da capacidade tributria ativa, temos a: a) Delegabilidade os entes podem delegar para autarquias e fundaes; ento so criadas e depois delegam para terceiros; e ento existe a capacidade de transmitir capacidade entre eles. DICA Para transferir capacidade entre si temos que ter: 1) Previso constitucional especificar qual tributo 2) Autorizao legislativa- tem que ter lei autorizando. Na CF/88, j temos: Art. 153, 4, III inserido pela EC/43. Os municpios que assim desejarem podem arrecadar e fiscalizar o ITR imposto territorial rural, mas tenho que ter a lei para viabilizar a transmisso. Temos a lei que a 11.250/2005 que viabiliza a transferncia de capacidade do ITR para o municpio. Mas preciso documentar. Qual documento formalizo a transmisso do municpio? Mediante convenio entre unio e municpio. b) Precariedade a delegao revogvel por ato unilateral, a qualquer tempo. Digamos que o estado delegou para empresa pblica, a poder revogar. Se o municpio fizer isso, ele ficar com 100% do produto arrecadado. CAI - 1.4 DAS LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR Nenhuma competncia absoluta. As limitaes vo ser para limitar a prpria competncia para que o contribuinte possua garantias. So estudadas entre os artigos 150 e 152 CF/88. Esses limites se dividem em 2: Estudo sobre princpios tributrios e estudo sobre as imunidades tributrias.

2- DOS PRINCPIOS DA LEGALIDADE, IRRETROATIVIDADE E ANTERIORIDADE

2.1 DA LEGALIDADE Todo tributo s pode ser institudo (criado) ou majorado s por lei, em regra, lei ordinria. S passa a ser lei complementar quando a CF expressamente consignar art. 150, I da CF e art. 97 CTN. Como exceo ao princpio da legalidade, podemos citar o decreto executivo, art. 153, 1 da CF e o art. 177, 4, inciso I, letra b da CF. Quais os tributos criados pela lei complementar? a) IGF imposto sobre grandes fortunas - art 153 e art. 7 CF b) emprstimo compulsrio art. 148 CF/88 2

c) tributos residuais art. 154, inc I CF e 195, 4 CF. So obrigatrios e criados por lei complementar. Medida provisria pode criar tributos? Temos que o art. 62, 2 Cf/88 diz que a MP pode criar ou instituir ou majorar (aumentar) impostos. A MP pode fazer isso dentro dos limites constitucionais. DICA art. 62, 1, inc III, CF/88 MP ato normativo federal editado pelo Chefe da Repblica. A MP pode ser usada para instituir e majorar (aumentar) impostos federais. vedada a edio de MP sobre matria lei complementar. O que for de competncia a lei complementar, MP no passa perto. Ento a MP nunca poder criar os 3 impostos acima, j que s a lei complementar pode criar. O IGF no pode pq o art. 153, VII diz que o IGF precisa de lei complementar e o art. 62, 1, inciso III diz que VEDADA a utilizao de MP sobre matria reservada a lei complementar, ento MP no pode chegar perto, no tem competncia para tratar. A MP s pode instituir um nico imposto. A MP poder instituir o IEG imposto extraordinrio de guerra. Excees ao princpio da legalidade existem certas excees que autorizam a criao de tributos, chamados extra- fiscais, que regulam a autonomia. Ento a CF autoriza o decreto executivo que passa a ser exceo da legalidade, pois est autorizado a criar alquotas de determinado tributo. Quais? Aqueles que a CF/88 determina. Pode ser usado em 2 ocasies: art. 153, 1, CF. O decreto executivo pode ser criado para alterar alquotas de 04 impostos federais. IE imposto exportao II imposto importao IPI imposto produtos industrializados IOF imposto operaes financeiras O art. 177, 4, inc I, alnea B da CF/88, o decreto executivo passa a ser autorizado a reduzir e restabelecer as alquotas da CIDE combustveis. Ento o decreto altera os 4 impostos ou reduz ou restabelece a CIDE combustveis. O decreto executivo a mesma coisa que o decreto presidencial, pois atravs do chefe do executivo que faz com que o decreto executivo altere, restabelea e etc. os impostos. 2.2 DA IRRETROATIVIDADE A lei tributria no pode retroagir a fatos anteriores sua vigncia. Como exceo, temos a possibilidade de RETROATIVIDADE BENEFICA, nos termos do art. 106, CTN. 2.3 DA ANTERIORIDADE Surgiu na CF/88 para dar ao contribuinte segurana para no ser surpreendido quando da criao de tributos para serem pagos da noite para o dia. Todo tributo criado ou aumentado num ano, s pode ser exercido no prximo ano, sendo que, entre os exerccios financeiros, deve ser observado um lapso temporal mnimo de 90 dias. As contribuies sociais possuem uma anterioridade prpria, mitigada ou nonagesimal, podendo ser cobradas no mesmo ano em que forem criadas ou majoradas, desde que se observe um lapso mnimo de 90 dias. As excees ao princpio da anterioridade vem dispostas no art. 150, 1 CF/88. So 3 as formas para cri-los: a) Aplicabilidade comum/ exerccio art. 150, III, b, CF/88 - exerccio financeiro vai de 01/01 a 31/12, ento o que criado no ano s cobrado no ano seguinte. b) aplicabilidade mnima / noventena ou nonagesimal art. 150, III, c da CF/88 entre um ano e outro, tenho que ter um espao para cobrar de 90 dias. Ento um tributo de julho, posso cobrar

depois de 90 dias. Mas se o tributo for criado em outubro, no poderei cobrar em dezembro, pois no vou ter 90 dias de tempo, ento cobro no ano seguinte. Ento a anterioridade se aplica a todos os tributos, salvo contribuio social, art. 150, 1, CF/88. Pq a contribuio social no se aplica? Pq a contribuio social tem anterioridade prpria dela. S dela. Essa a anterioridade mitigada ou nonagesimal art. 195, 6 CF anterioridade prpria das contribuies sociais. A contribuio social pode ser cobrada no mesmo ano em que foi criada ou aumentada, desde que se observe prazo mnimo de 90 dias. DICA para contribuio social no tem exceo. regra. Vamos ento ter as excees ao princpio da anterioridade que abrange as outras duas e no essa. Art. 150, 1 da CF/88. NO ESQUECER: a) tributos cobrados imediatamente: publicou hoje, a lei cobra amanh: II, IE, IOF, IEG. Emprstimo compulsrio decorrente de calamidade pblica/ guerra art. 148, I, CF/88 b) tributos cobrados no mesmo ano esperando os 90 dias (mesma forma de cobrana das contribuies sociais) Quais tributos? CIDE combustveis, ICMS e IPI c) tributos cobrados no ano seguinte sem esperar os 90 dias tributo criado em dezembro e cobrado em janeiro = IRRF e fixao da base de clculo de IPVA e IPTU. DICA Os tributos que no esto nesta lista, observa a anterioridade. Ex: taxa (respeita a anterioridade); CIDE combustveis (no respeita)

3- DAS IMUNIDADES GENRICAS

3.1- DAS IMUNIDADES TRIBUTRIAS So vedaes constitucionais que impedem a incidncia tributria. As imunidades genricas previstas no art. 150, VI, CF veda a cobrana de impostos. Subdividem-se em: a) recproca - que aquela que veda a cobrana de impostos sobre o patrimnio, renda e servios entre os entes federativos, podendo se estender as autarquias e fundaes pblicas, desde que estas atendam suas finalidades essenciais; b) subjetiva ou condicional veda a cobrana de impostos sobre patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos e suas fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores, instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos, desde que atendam os requisitos do art. 14 CTN. * pergunta FGV: que tipo de lei essa? Lei complementar? PQ? A CF/88, vai colocar que toda limitao ao poder de tributar s pode ser regulada por lei complementar. Art. 146, II, CF/88. Guardar 3 requisitos do art. 150, VI, CF/88: 1) no distribui qualquer parcela de suas receitas. Todo esse valor tem que ser aplicado na entidade. 2) aplicar toda receita no Pas. No pode aplicar dinheiro fora. 3) manter regular escriturao fiscal, caso contrrio, no ter imunidade . c) objetiva art. 150,VI, d, CF/88 - veda a cobrana de impostos sobre livros, jornais, peridicos, bem como sobre o papel destinado a impresso. Sendo assim, tinta, grfica, impressora, so tributveis de impostos, menos o papel. O STF editou a smula 657 e alongou a imunidade para o papel fotogrfico e no limitou contedo. Playboy no paga imposto e nem a revista Caras. DICA no se estende para a mdia digital. tributado. Somente a mdia impressa que no .

O que mais cai imunidade genrica, prevista no art. 150, IV, CF. Esta veda a incidncia de impostos, s impostos. O art. 150, IV, letra a, que a chamada de imunidade recproca que veda a cobrana de impostos entre os entes federados (unio no cobra impostos do estado, etc.) CUIDADO: IPTU competncia do municpio olha s unio loca imvel para particular incide IPTU? No, o imvel da Unio. O que ela faz contrato particular e a unio goza de imunidade. Mas, agora o particular loca imvel para a Unio. O contrato privado, ento a Unio paga. Se no pagar, o dono paga e entra com ao de regresso contra a Unio para pagar. ITBI Unio vendeu imvel para particular. Incide ITBI? Sim, mas o particular paga porque comprou. Agora inverte: a Unio compra e no paga, pois tem imunidade. Essa imunidade recproca se estende. extensiva s autarquias e as fundaes pblicas, mas tem detalhe: Desde que atendam suas finalidades essenciais, ento no adianta ser autarquias, tem que atender finalidade. Um servidor de uma autarquia vai comprar um veculo. Paga IPVA? Sim. e)Imunidade Religiosa art. 150, VI, b. Templo de qualquer culto. No importa a religio. O STF diz que o que se preserva a lacidade do estado, liberdade de culto e a preservao da difuso de crena. O STF analisou imveis locados para terceiros e o imvel da igreja. Neste caso, a igreja goza de imunidade? Se forem utilizados e revertidos para atendimento de sua finalidade. O estacionamento da igreja se recebe e se destina para atividade religiosa, sim ter imunidade. Comercializa santinhos, velas, etc. vai ter imunidade. Quermesse? Se for destinado religio sim. A igreja tem stio, carro, tem imunidade? Sim, desde que sejam revertidos para entidade religiosa. Obs: Taxa a igreja para, como a taxa de lixo. f)Satanismo Goza de imunidade? Sim, e quem define se ceita ou no a etiologia. g) Maonaria Ministro Ricardo Lewandowiski entende que a maonaria ideologia e no religio e no aberta ao pblico. Ento no goza de imunidade.

4 DOS TRIBUTOS E ESPCIES TRIBUTRIAS

O conceito de tributo est previsto no art 3 do CTN. As espcies tributrias se dividem em cinco: a) impostos art. 16 CTN e art. 145, I, CF/88. * unio art. 153, CF *estados- 155, CF *municpio 156, CF *DF dividem-se em impostos dos estados e impostos do municpio, ambos podem instituir. b) taxas art. 77 CTN; c) contribuies de melhoria art. 81 CTN e decreto 195/67; d) emprstimos compulsrios art. 148 CF/88 e; e) contribuies especiais art. 149 CF/88 *Impostos progressivos: ITR, IR e IPTU. *Impostos no cumulativos: IPI, ICMS *Impostos seletivos podem ter alquota diferente para uso de consumo: IPI (deve ser seletivo), *ICMS, IPVA e ISS (podem ser seletivos). *Impostos de uso essencial alquota menor *Impostos de uso suprfulo alquota maior A progressividade a partir do momento que tenho aumento na base de clculo, alquota aumenta. Ex: IRRF. 5

Os casos de ITR e IPTU, a base dos dois fixa porque leva em considerao valor venal do imvel, mas a alquota pode aumentar. 4.1 DO TRIBUTO TAXA- art. 145, II, CF/88 e art. 77, CTN Posso ter de 2 tipos: a)Taxa de polcia : serve para custear o exerccio regular do poder de polcia (administrativo). Ex: vigilncia sanitria. DICA mesmo que o particular no tenha sido fiscalizado, o pagamento da taxa de polcia pode ser legtima. Mas o STF coloca importante informao: O particular que paga mas no fiscalizado, necessrio que o rgo que vai fiscalizar esteja estruturado e o particular esteja sujeito quela fiscalizao. Ento s acontece se o rgo estiver estruturado e a fiscalizao acontea. Smula 655 Alm da taxa de polcia, temos: b) Taxa de servio: S vai poder ser criada, se for para custeio da prestao de servios pblicos especficos ou divisvel. O particular paga pelo uso ou est a disposio dele. Se o servio especfico, o usurio do servio determinado ou determinvel, ou seja, aquele que pediu sabe quem se utiliza dele. Ex: gua de esgoto. O poder pblico consegue saber quem o usurio? Sim, um servio especfico. Quando divisvel mensurado. O poder pblico consegue saber o quanto foi usado. Tem servios que no consegue fazer isso. Ex: servio de iluminao pblica. Como vc consegue identificar o uso da iluminao? No tem jeito. Sumula 670, STF. O servio de iluminao pblica no pode ser mensurado sobre a taxa, pois servio geral e tambm indivisvel, mas arrumaram um jeito. A EC/02, art. 149, a, CF/88 diz que o municpio e o DF esto autorizados a custeio do servio de iluminao pblica COSIP. * A TAXA TEM QUE SER ESPECFICA E DIVISVEL* DICA SE o servio pblico for prestado por concessionrias, o valor pago no taxa, mas sim TARIFA. Ento o usurio cobrado por TARIFA e tarifa no tributo. * Taxa art. 77, nico, CTN. Taxa no pode ter base de clculo prpria de imposto DICA smula vinculante 29. A taxa pode usar um ou mais elementos da base de clculo do imposto, s no pode ser idntica. Pq? Por causa da taxa do lixo. Quando comeou a questionar a taxa do lixo verificou-se que era a mesma base de clculo do IPTU (mts por imvel) e o IPTU formado por vrios elementos. c) Contribuio de melhoria art. 145, III, CF/88; art. 81, CTN. Para criar tenho que ter valorizao imobiliria em decorrncia de obra pblica, e no pode ser cobrado valor superior ao custo da obra. Ento, o limite o custo da obra. O shopping no obra pblica. d) Emprstimo compulsrio art. 148 CF/88 Quem pode criar o emprstimo s a UNIO. E Ela s cria por meio de lei complementar. * DICA S o emprstimo compulsrio de calamidade pblica/guerra NO observa o princpio da anterioridade. e) Contribuies especiais pela regra geral, quem cria a UNIO, nos termos do art. 149, CF/88. Temos espcies de contribuio especial. Temos contribuio de interveno no domnio econmico C.I.D.E. Temos contribuio de interesse das categorias profissionais e econmicas: ex: entidades de obras regulamentadas CRM, CREA, e a OAB que no tributo. Temos a contribuio do chamado S SESI, SESC, SENAC, SENAI. E, fora essas contribuies, temos a da seguridade social que de competncia da UNIO, nos termos do art. 195, CF/88.

5 DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS

uma relao jurdica estabelecida entre o Estado (sujeito ativo) e o particular (sujeito passivo) para levar dinheiro aos cofres pblicos (obrigao principal) ou cumprir deveres administrativos atinentes a arrecadao e a fiscalizao de tributos (obrigao acessria). Quais so as normas gerais? a) obrigao tributria art. 113, CTN. uma relao jurdica que firmada entre o Estado e o Particular. Essa relao, pode gerar 2 espcies de obrigao: PRINCIPAL e ACESSRIA. A principal levar dinheiro aos cofres pblicos. Surge com a ocorrncia de fato gerador e decorre de lei. Como levo dinheiro para os cofres pblicos? Quando fao o pagamento de um tributo ou uma multa. Depende de lei a obrigao principal. A Acessria so deveres administrativos atinentes arrecadao e a fiscalizao de tributos. Ex: emisso de nota fiscal, escriturar livros, prestar declaraes. Obs: no leva dinheiro aos cofres pblicos e s cumpre dever administrativo. No depende de lei. A obrigao principal e a acessria SO independentes. Ex: O IRPF tem taxa de iseno. No preciso recolher, mas preciso avisar o fisco, caso contrrio pago multa, que principal.

6 DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA POR SUCESSES

O contribuinte aquele que pratica o fator gerador. Recolhe para os cofres pblicos. Quem o responsvel? Terceira pessoa fsica ou jurdica que indicada pela lei para assumir o encargo tributrio. Essa terceira pessoa no realiza o fator gerador, mas possui um nexo de causalidade com a ocorrncia desse fator gerador (vnculo com o fato) e nessa situao a lei diz que o contribuinte no pode cumprir, a terceira pessoa cumpre. Ex: pessoa empregada em empresa que lhe paga salrio. Pessoa aufere renda e pratica fator gerador do IRRF contribuinte. Quem a lei determina que retenha o tributo para repassar para o FISCO? A empresa, que no faz o fator gerador, mas a lei diz que ela tem vnculo, ento responsvel. A responsabilidade tributria ocorre quando terceira pessoa indicada pela lei para assumir um encargo tributrio. Essa terceira pessoa no pratica o fato gerador, mas possui um nexo de causalidade com a ocorrncia do mesmo. Dentre as espcies de responsabilidade por sucesso mais importantes, temos: a)Sucesso imobiliria art. 130 CTN todos os dbitos relativos ao imvel se sub-rogam na pessoa do respectivo adquirente. A nica forma do adquirente se ver livre da dvida tributria se d quando constar do ttulo da propriedade a prova de quitao dos tributos. No caso de aquisio em hasta pblica os tributos se sub-rogam no preo pago quando da arrematao. Ex: alienante vai vender bem imvel para adquirente. O adquirente faz aquisio deste imvel em 01/2008, mas em 10/2009 vem uma execuo fiscal indicando a existncia de dvidas anteriores a 01/2008. Quem tem a responsabilidade de pagar? O adquirente sub-roga nas dvidas tributrias do imvel, mesmo que seja anterior compra. Depois entra com ao regressiva contra o alienante. S existe um meio do adquirente se ver livre da dvida tributria, que a prova de quitao tributria, art. 130, CTN. Ex: Imvel foi arrematado em leilo. Como ficam as dvidas tributrias? No caso de arrematao de leilo, as dvidas tributrias do imvel se sub-rogam no preo pago na arrematao. Quando dou o lance, o mnimo j est sendo embutido nas dvidas tributrias do imvel, art, 130, nico, CTN. b) Sucesso no trespasse art. 133 CTN O trespasse um contrato de alienao do estabelecimento empresarial vulgarmente conhecido como: passa-se o ponto. Quando o adquirente compra, ele vai continuar a explorao da mesma atividade desenvolvida anteriormente pelo alienante. Quem fica com a dvida tributria, mesmo sendo anteriores? Adquirente, mas ele pode vir a responder de 02 formas: Integral ou de forma Subsidiria. O FISCO cobra do alienante, mas

se no tiver dinheiro, vai para o adquirente. No trespasse no existe a responsabilidade solidria nas dvidas tributrias. Pergunta FGV: Quando o adquirente responde pela dvida toda? Quando sei que subsidiria? Se contados da data da venda ultrapassar 06 meses e o alienante no constituir outro negcio, a responsabilidade do adquirente integral. A por excluso, caso contrrio, o que for fora disso subsidiria, art, 133 CTN Quando da alienao do estabelecimento empresarial, o adquirente do estabelecimento poder responder de forma integral que quando o alienante no estabelece outro negcio nos 6 meses posteriores da data da venda do estabelecimento; ou subsidiria que quando o alienante estabelece outro negcio ou j possua outros negcios no prazo de 6 meses contados da data da alienao do estabelecimento.

7 DOS CRDITOS MODALIDADE

TRIBUTRIOS:

LANAMENTO

Linha do tempo uma lei vai descrever uma conduta a ser tributada. Se a pessoa praticar a lei, pratica o fato gerador. Ento, o fato se enquadra na lei. Esse fato gera obrigao tributria, que pode ser principal ou acessria. A principal d ensejo a um crdito tributrio. Mas o que gera o crdito a obrigao principal. O crdito um valor devido ao fisco em decorrncia de uma obrigao principal. O fisco tem esse valor devido a uma obrigao e no vai poder cobrar enquanto este crdito no for formalizado. Fica s na pretenso. Para ele cobrar tem que ser formalizado, por meio de lanamento, que torna o crdito tributrio exigvel. O crdito tributrio um montante devido pelo contribuinte ao FISCO decorrente de uma obrigao principal vlida. Tal crdito s passa a ser exigvel quando da existncia do lanamento. Dentre as espcies de lanamento, temos: a)Ofcio art. 149 CTN - Quando o FISCO no necessita de qualquer informao do contribuinte para lanar. Ex: IPTU, IPVA) b)Declarao art. 147, CTN - Quando o FISCO lana com base nas informaes prestadas pelo contribuinte. O FISCO ter um prazo de 5 anos para fiscalizar a declarao que foi realizada. Ex: parte do II e do IE,em alguns Estados o ITCMD e em alguns municpios o ITBI; c)Homologao art. 150, CTN -O particular presta as informaes antecipando o pagamento do tributo. O FISCO possui um prazo de 5 anos para homologar, sendo que esta homologao pode ser expressa ou tcita, extinguindo o crdito tributrio. Ex: IR, ITR, ICMS, IPI, etc.

8 DAS CAUSAS DE SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO

Existem 03 modalidades de lanamento: Suspenso, Excluso e Extino. Para estudarmos os casos de suspenso, extino e excluso do crdito tributrio, vamos guardar as hipteses de suspenso e excluso do crdito. a)supenso a moderecopa art. 151 CTN MO= moratria; DE= depsito; RE= recurso admimnistrativo; CO=concesso de liminar e de tutela antecipada; PA= parcelamento b)excluso art. 175- CTN = ANIS anistia e iseno. O que sobrar extino! FIM