Complementaria multiusos? - fiscal - idconline.com.

mx

http://www.idconline.com.mx/fiscal/2011/08/17/complementaria-mu ...

Fecha de publicacin: 2011-08-17

Complementaria multiusos?
A travs de las complementarias, se pueden modificar obligaciones; presentar obligaciones no declaradas o dejar sin efectos una obligacin
Es frecuente que se cometan errores al determinar, presentar y enterar las contribuciones (impuesto sobre la renta ISR, impuesto empresarial a tasa nica IETU, impuesto al valor agregado IVA, impuesto especial sobre produccin y servicios IESPS) a que se encuentran obligados los contribuyentes personas morales, as como las retenciones respectivas, lo cual origina que se vean obligados a corregir la informacin presentada y/o pagada, a travs de la presentacin de declaraciones complementarias, indica la L.C. Xochiquetzal Ramrez Hernndez, consultor fiscal de IDC Asesor Jurdico y Fiscal. En el recin esquema de Declaraciones y Pagos, denominado pago referenciado, que aplica a declaraciones: Los motivos por los cuales se presentan, de acuerdo con la Resolucin Miscelnea Fiscal (RMISC ) 2011, son:
Declaracin complementaria por Modificacin de obligacin (Reglas II.2.8.5.3. y II.2.8.5.4. de la RMISC 2011) Supuestos de aplicacin Ejemplos

No se efecte el pago en el plazo Una persona moral que se dictamina, genera a establecido en la lnea de captura principios de agosto la lnea de captura respecto del pago provisional de ISR, IETU, IVA y retenciones respectivas del mes de julio, sin embargo, por diversas situaciones no realiza el entero el da 17 agosto (fecha plasmada en la lnea de captura), por ello es menester generar una nueva declaracin en esta modalidad para obtener nuevamente una lnea de captura que le permita realizar el pago correspondiente Entre otros: Se corrija informacin de las secciones: Determinacin de Impuesto Se modifique cualquier campo vinculado a la cuantificacin de la base gravable, o bien del impuesto a cargo o a favor propio de ISR, IETU, IVA, IESPS, que en su caso proceda ISR Incremento o disminucin de ingresos nominales, del inventario acumulable, impuesto retenido, etctera IETU Modificacin de los ingresos percibidos, exentos, deducciones, crditos fiscales, acreditamientos, etctera IVA Rectificacin del valor de los actos gravados en sus diferentes tasas, el IVA acreditable, proporcin del IVA, acreditamiento de saldos a favor, etctera

Determinacin de pago, refiere a cambios en el apartado donde se declaran los diversos impuestos retenidos (ISR, IVA, IESPS) Asimismo, tratndose de impuestos propios, cuando se modifique alguna de las formas de extinguir dichas obligaciones

Entre otros: crdito al salario subsidio al empleo compensaciones estmulos

Obligacin no presentada (Reglas I.2.12.3., II.2.8.6.1., II.2.8.6.5. de la RMISC 2011)

Permite presentar una o ms obligaciones fiscales que se hubieran omitido en la declaracin normal, desplegando slo aqullas que tengan la misma periodicidad y fecha de vencimiento

Una empresa despus de haber presentado sus declaraciones del mes de julio, se percat que por un error contable no enter las retenciones de ISR por honorarios, por ello exhibir una declaracin complementaria en la opcin de obligacin no presentada y as pagar las retenciones omitidas, con sus respectivos accesorios (recargos y actualizacin)

Dejar sin efecto obligacin (Regla I.2.12.2., II.2.8.6.1. II.2.8.6.4. de la RMISC 2011)

Anula la(s) obligacin (es) presentadas en la declaracin inmediata anterior Corrige errores relativos al perodo de pago o concepto

Un contribuyente en lugar de manifestar y enterar la obligacin de ISR retenciones por salarios manifest ISR retenciones por asimilados a salarios. Para corregir este error presentar una declaracin complementaria de Dejar sin efecto obligacin, en la cual corregir el concepto del impuesto y posteriormente presentar la obligacin respectiva

1 de 2

08/12/2012 01:06 a.m.

Complementaria multiusos? - fiscal - idconline.com.mx

http://www.idconline.com.mx/fiscal/2011/08/17/complementaria-mu ...

Declaracin complementaria por

Supuestos de aplicacin de impuesto declarado

Ejemplos

La correcta presentacin de las declaraciones complementarias proporcionara a los contribuyentes seguridad jurdica, y consecuentemente, evitar ser objeto de sancin por la autoridad tributaria por presentar las declaraciones en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales.
Todos los derechos reservados. Prohibida la reproduccin parcial o total incluyendo cualquier medio electrnico o magntico. Derechos reservados Expansin, S.A de C.V., Av. Constituyentes 956, Col. Lomas Altas, CP 11950, Mxico, D.F. Copyright 1993.

2 de 2

08/12/2012 01:06 a.m.