Avaliação Atuarial 2011

AVALIAO ATUARIAL 2011
INSTITUTO DE PREVIDNCIA SOCIAL DO MUNICPIO DE POMPU IPSEMP / MG
Belo Horizonte, maro de 2011.
SUMRIO 1 INTRODUO ................................................................................................................................. 3 1.1 Objetivo .......................................................................................................................................... 4 1.2 Conceitos e definies ................................................................................................................ 5 2 BASE CADASTRAL........................................................................................................................ 7 2.1 Definio e segmentao do grupo segurado ........................................................................ 7 2.2 Validao da base de dados....................................................................................................... 7 2.3 Estatsticas e variao da massa de segurados .................................................................... 8 2.3.1 Servidores Ativos......................................................................................................................... 9 2.3.2 Inativos ....................................................................................................................................... 11 2.3.3 Pensionistas............................................................................................................................... 13 3 SNTESE DOS RESULTADOS DA AVALIAO ATUARIAL ................................................. 15 3.1 Variao dos resultados............................................................................................................ 19 4 PARECER ...................................................................................................................................... 21 ANEXOS..............................................................................................................................................25 ANEXO I PROJEO ATUARIAL ................................................................................................26 ANEXO II LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS ..................................................................28 ANEXO III SUGESTO PLANO DE CONTAS.............................................................................30 NOTA TCNICA ATUARIAL.............................................................................................................31 1 OBJETIVO...................................................................................................................................... 31 2 HIPTESES BIOMTRICAS, DEMOGRFICAS, FINANCEIRAS E ECONMICAS........... 31 2.1 Fundamentao legal................................................................................................................. 32 2.2 Premissas e hipteses tcnicas .............................................................................................. 33 3 MODALIDADE DOS BENEFCIOS ASSEGURADOS PELO RPPS ....................................... 34 3.1 Tipos de benefcios .................................................................................................................... 34 3.1.1 Aposentadoria voluntria por idade e por tempo de contribuio e por idade..................... 34 3.1.2 Aposentadoria compulsria ...................................................................................................... 38 3.1.3 Aposentadoria por invalidez ..................................................................................................... 38 3.1.4 Penso por morte ...................................................................................................................... 38 3.1.5 Auxlio doena ........................................................................................................................... 39 3.1.6 Salrio famlia ............................................................................................................................ 39 3.1.7 Salrio maternidade .................................................................................................................. 39 3.1.8 Auxlio recluso.......................................................................................................................... 40 4 REGIMES FINANCEIROS E MTODOS DE FINANCIAMENTO POR BENEFCIO ASSEGURADO PELO RPPS............................................................................................................ 40 5 METODOLOGIA DE CLCULO PARA CADA BENEFCIO ASSEGURADO PELO RPPS E SUAS EVOLUES DOS BENEFCIOS ASSEGURADOS PELO RPPS, CONTRIBUIES E RESERVAS DE NATUREZA ATUARIAL ................................................... 41 6 METODOLOGIA DE CLCULO DA COMPENSAO PREVIDENCIRIA A RECEBER E A PAGAR......................................................................................................................................... 53 DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DA AVALIAO ATUARIAL DRAA...........................55
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INTRODUO A Lei Federal n. 9.717, de 27 de novembro de 1998 e as Emendas Constitucionais
n. 20, 41 e 47, introduziram mudanas estruturais nos Regimes Prprios de Previdncia Social RPPS, a previdncia dos servidores pblicos, estabelecendo vrios parmetros e normas para a organizao do regime de previdncia prprio. Com destaque a obrigatoriedade do carter contributivo estimado sob a gide de padres atuarialmente definidos, que visem um regime previdencirio transparente, tcnico, equilibrado e planejado. A progressiva ampliao da natureza e alcance dos benefcios previdencirios sem a criao de fonte de custeio correspondente constituiu causa e denotao do desequilbrio atuarial do modelo previdencirio instalado at ento. Em particular nos Estados e Municpios, onde na sua imensa maioria, no foi utilizado para a constituio desses regimes nenhum tipo de estudo atuarial, sendo a estrutura tcnica e gerencial definida sem parmetros, em especial ao plano de custeio. Em conseqncia, as alquotas de contribuio, na maioria dos casos, mostraram-se insuficientes para o financiamento dos planos de benefcios que contemplam em alguns casos, servios assistenciais e de sade, resultando em grandes desequilbrios financeiros e atuariais dos regimes. Ressalta-se, porm, os esforos do Governo quanto evoluo da legislao e fiscalizao, que almeja um regime estvel, auto-sustentvel, seguro e, principalmente, justo em relao s perspectivas das geraes - atual e futura. Ao estabelecer normas gerais para a organizao e funcionamento dos Regimes Prprios de Previdncia Social, a Lei n. 9.717/98 propiciou ainda a sua necessria e desejvel padronizao normativa e conceitual em relao ao Regime Geral de Previdncia Social RGPS. A partir da consolidao da Emenda n. 20/98, partindo de um novo modelo previdencirio, com nfase no carter contributivo, na necessidade de equilbrio financeiro e atuarial e na impossibilidade de conceder benefcios distintos do RGPS, no sendo mais possvel falar, com legitimidade, em RPPS sem nele abranger, no mnimo, aposentadoria e
penso por morte, sem deferir contabilmente benefcios e servios no previdencirios, como a assistncia sade, e sem estrutur-lo em slida e equilibrada base atuarial. A atuao da Libertas, neste cenrio, concentra-se preliminarmente no diagnstico da questo previdenciria que pode indicar-se insustentvel a mdio/longo prazo inviabilizando futuras aposentadorias dos servidores pblicos, alm de comprometer a capacidade do Municpio de Pompu de investir em reas prioritrias como educao e sade. Para tal diagnstico, a Avaliao Atuarial instrumento imprescindvel, pois, a partir dos resultados, possvel apontar caminhos para a elaborao de um plano de financiamento e gesto, obedecendo aos limites impostos pela legislao. neste cenrio que se enquadra o estudo desenvolvido da situao financeira e atuarial do Regime, sendo utilizados para esta reavaliao os dados informados pelo regime prprio, com a posio de 31 de dezembro de 2010, de acordo com layout fornecido. Vale colacionar que fundamental uma base de dados atual e confivel, caso contrrio, apesar dos nossos esforos tcnicos e diligncia, o plano de custeio definido poder no refletir a realidade do Regime Prprio de Previdncia. 1.1 Objetivo A Avaliao Atuarial de um plano previdencirio tem como finalidade quantificar as responsabilidades do plano para com seus participantes, estabelecer o nvel das contribuies, determinar os valores das reservas matemticas e, verificando a situao atual do regime, apresentar resultados que possibilitem o seu equilbrio e a perpetuidade do modelo. A partir da definio do conjunto de participantes do sistema, do plano de benefcios e as condies de elegibilidade, procura-se construir um modelo, sob determinadas hipteses, para estimar o fluxo de caixa esperado (atuarial) do desembolso de recursos decorrente dos pagamentos dos benefcios estabelecidos. Por outro lado, procura-se estabelecer o fluxo provvel de entradas de recursos para viabilizao econmica do sistema.
1.2 Conceitos e definies Apenas para fins deste estudo conceituamos: a. Ativo Lquido: bens, direitos, fundos e provises do regime, lquidos dos exigveis operacionais e contingenciais; b. Contribuio Especial ou Custo Suplementar: montante ou percentual utilizado para amortizar dficits ou insuficincias apuradas e levantadas em avaliao atuarial; c. Contribuio Normal ou Custo Normal: montante ou percentual destinado a custear os benefcios, em conformidade com o regime financeiro e mtodo atuarial adotado; d. Dficit Tcnico: diferena, quando negativa, entre Ativo Lquido e o Passivo Atuarial; e. Dependentes: beneficirios com vnculo direto com os segurados regularmente inscritos no regime como dependentes destes; f. Mnimo Atuarial ou Exigvel Atuarial: a rentabilidade mnima que o ativo lquido deve apresentar de forma a dar consistncia ao plano de benefcios e ao plano de custeio; g. Passivo Atuarial ou Reserva Matemtica: valor atual dos benefcios futuros, lquido do valor atuarial das contribuies normais futuras, de acordo com os mtodos e hipteses atuariais adotados; h. Pensionistas: dependentes de segurados que auferem benefcio de penso por morte; i. Regime Prprio de Previdncia Social RPPS: modelo de previdncia social dos servidores pblicos de cargo efetivo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e os Municpios, e dos militares dos estados e do Distrito Federal, includas suas autarquias e fundaes; j. Remunerao de benefcio: remunerao sobre o qual ser calculado o benefcio inicial do participante; k. Remunerao de contribuio: remunerao sobre o qual ser calculada a contribuio do segurado;
l.
Reserva Matemtica de Benefcio a Conceder: a diferena, calculada atuarialmente, entre o valor atual dos benefcios futuros a conceder dos participantes no classificados como riscos iminentes, e o valor atual das contribuies normais futuras;
m. Reserva
Matemtica
de
Benefcios
Concedidos:
diferena,
calculada
atuarialmente, entre o valor atual dos compromissos futuros concedidos dos segurados inativos e pensionistas e dos funcionrios em atividade classificados como riscos iminentes, e o valor atual das contribuies normais futuras dos respectivos segurados e pensionistas; n. Segurados: servidores regularmente inscritos no regime que podem usufruir dos benefcios; o. Segurados ativos: servidores de cargo de provimento efetivo, participantes do regime, em plena atividade profissional; p. Segurados inativos, assistidos ou aposentados: segurados, participantes do regime, em gozo de algum dos benefcios do regime; q. Supervit Tcnico: diferena, quando positiva, entre Ativo Lquido e o Passivo Atuarial.
INFORMAES CADASTRAIS Segundo informaes fornecidas pelo Regime, existem segurados ativos, inativos,
respectivos dependentes e pensionistas. Os clculos de estimao das reservas e custeios dos benefcios foram realizados apenas para os grupos cuja responsabilidade e nus dos benefcios cabem ao Regime, conforme legislao pertinente. 2.1 Definio e segmentao do grupo segurado A segmentao da massa considera as caractersticas de cada benefcio, bem como do conceito de direito adquirido. Contemplamos aqui outro princpio da cincia atuarial, que consiste em classificar os riscos para proceder a uma anlise satisfatria, sendo que o conjunto de servidores est classificado em ativos, inativos e pensionistas. Os resultados relativos aos pensionistas sero representados pelo valor atual dos pagamentos futuros de benefcios j concedidos ou Reserva Matemtica de Benefcios Concedidos. Estes valores representam o montante que o regime previdencirio deveria ter para fazer face ao dispndio futuro com aquele conjunto de beneficirios. Os servidores inativos estaro representados tanto no conjunto de valor atual dos pagamentos futuros de benefcios j concedidos ou Reserva Matemtica de Benefcios Concedidos, como no conjunto de valores associados expectativa de direito representados no valor atual dos benefcios futuros ou Reserva de Benefcios a Conceder para o benefcio de Penso, expresso no custo de reverso de penso para inativos. Os valores relacionados aos ativos constituem valores associados somente expectativa de direito e estaro representados pelo valor atual dos benefcios a conceder ou encargos. Os encargos sero apresentados em percentual da folha dos servidores considerado no estudo. 2.2 Validao da base de dados As informaes solicitadas para a Avaliao Atuarial foram enviadas, em arquivo magntico, pelo Regime, com data-base de 31 de dezembro de 2010. Aps a recepo e anlise dos dados, foram realizados testes de consistncia que indicaram a necessidade de algumas revises e correes:
foi utilizada a idade de entrada no mercado conforme o disposto no 2, do art. 13, da Portaria n. 403/2008 quando a informao no foi prestada pelo Instituto;
para as remuneraes no informadas ou informadas incorretamente, foi utilizado o valor do salrio mnimo;
para datas no informadas ou informadas incorretamente, foi utilizada a mdia de extratos da populao de mesma caracterstica. Todas as irregularidades encontradas foram levadas ao conhecimento dos
responsveis pelo Regime os quais prestaram esclarecimentos pertinentes. Por esta razo, ressalta-se a importncia da existncia de um cadastro confivel e estruturado, bem como do envio destas informaes em tempo hbil, capaz de garantir maior preciso no trabalho. Uma vez efetuadas as revises e correes pertinentes, passamos ao estudo. 2.3 Estatsticas e variao da massa de segurados Os dados remetidos sobre os servidores efetivos ativos, inativos e pensionistas do Municpio de Pompu foram agrupados e tabulados de acordo com as necessidades do estudo e os resultados estatsticos referente aos grupos de segurados demonstrados a seguir. As observaes do comportamento desses dados serviram para auxiliar na definio dos parmetros do trabalho. O contingente populacional para cada um dos segmentos analisados apresentou a seguinte distribuio, assim como a composio quanto aos gastos com pessoal:
Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 1 - Distribuio da populao estudada por segmento
Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 2 - Composio da despesa com pessoal por segmento 2.3.1 Servidores Ativos Os arquivos apresentaram 1.091 (mil e noventa e um) registros, sendo um para cada servidor efetivo do Municpio de Pompu, com a identificao, data de nascimento, tempo de servio anterior, data de admisso na Prefeitura, cargo, sexo, estado civil e valor da remunerao de contribuio. As caractersticas que indicam a regularidade da carreira do servidor em relao idade e remunerao, so evidenciadas pelas vrias vises apresentadas nesse estudo. Tabela 1 Estatsticas servidores ativos Descrio Feminino Freqncia Remunerao total mensal Remunerao mdia Idade mnima atual Idade mdia atual Idade mxima atual 867 R$ 627.140,04 R$ 723,34 21 40 70 Sexo Masculino 224 R$ 179.080,25 R$ 799,47 21 43 70 1.091 R$ 806.220,29 R$ 738,97 21 40 70 Total
Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo Regime. Merece destaque o quantitativo de servidores do sexo feminino em relao ao sexo masculino, uma vez que o tempo de contribuio e a idade para aposentadoria das
seguradas so inferiores, alm de apresentarem uma expectativa de vida mais elevada, razo pela qual, h uma onerosidade majorada para o Sistema.
Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 3 - Distribuio dos servidores ativos por faixa etria No grfico acima, observa-se uma concentrao de 75% (setenta e cinco por cento) dos servidores ativos com idades abaixo de 48 (quarenta e oito) anos. Essa situao favorvel ao plano de custeio, j que menos servidores encontram-se nas ltimas faixas etrias, representando um menor risco eminente de aposentadoria.
Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 4 - Distribuio dos servidores ativos por faixa de remunerao
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Situao contrria apresentada no Grfico 4, onde mais de 90% (noventa por cento) dos servidores ativos percebem remunerao inferior a R$ 1.043,00 (mil e quarenta e trs reais), o que representa menor base de remunerao de contribuio e, por conseguinte, baixas contribuies. Os dados relativos admisso e tempo anterior, combinados com a idade, so os componentes para a definio de uma funo vital no estudo em epgrafe, que o tempo que falta para a aposentadoria. Desse modo, para aqueles registros que no foram apresentados o tempo de servio anterior dos servidores, adotou-se a hiptese de ingresso no mercado de trabalho estabelecida de acordo com o 2, do art. 13, da Portaria n. 403/2008. 2.3.2 Inativos Os arquivos contemplaram as informaes de 68 (sessenta e oito) inativos do Regime. Cada um dos registros continha a identificao, data de nascimento, data de incio do benefcio, tipo de benefcio, sexo e provento. As caractersticas esto evidenciadas a seguir. Tabela 2 Estatsticas inativos Sexo Discriminao Feminino Aposentadoria por Tempo de Contribuio Provento mdio Idade mdia atual Aposentadoria por Invalidez Provento mdio Idade mdia atual Aposentadoria por Idade Provento mdio Idade mdia atual Aposentadoria Compulsria Provento mdio Idade mdia atual 15 R$ 608,51 59 23 R$ 641,74 56 7 R$ 545,00 61 1 R$ 622,10 74 Masculino 5 R$ 712,00 63 9 R$ 587,46 57 5 R$ 545,00 67 3 R$ 545,00 71 20 R$ 660,26 61 32 R$ 614,60 56 12 R$ 1.090,00 64 4 R$ 1.167,10 73 Total
Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo Regime.

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Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 5 Distribuio dos inativos por tipo de benefcio Em anlise ao Grfico 5 observa-se que quase 50% (cinqenta por cento) dos servidores aposentaram-se por invalidez, cabendo ao Regime verificar as causas que impactaram nesse ndice, a fim de instituir mecanismos que o reduzam.
Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 6 - Distribuio dos inativos por faixa etria Quanto menor a idade do inativo, maior ser sua expectativa de vida e sua probabilidade de permanecer recebendo benefcio, atrelado a um maior passivo atuarial a ser amortizado e, portanto, maior ser o custo do Regime para mant-los. Cabe informar ainda que quando da alterao da condio para inativo, estes deixam de contribuir, exceto se o provento percebido for superior ao teto do RGPS, onde incidir 11% (onze por cento) sobre o valor da parcela dos proventos que exceder o limite.
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Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 7 - Distribuio dos inativos por faixa de provento Em relao aos proventos, pode-se verificar uma grande concentrao dos inativos que recebem at R$ 979,00 (novecentos e setenta e nove reais). 2.3.3 Pensionistas O arquivo apresentou informaes para 11 (onze) pensionistas distribudos em grupos familiares contemplando a identificao, data de nascimento da (o) pensionista, data de incio do benefcio, sexo e provento. Os resumos das informaes sobre o conjunto de pensionistas do Regime se encontram detalhados a seguir: Tabela 3 Estatsticas pensionistas Discriminao Freqncia Penso mdia Idade mdia atual 6 R$ 596,56 49 Sexo Feminino Masculino 5 R$ 590,44 34 11 R$ 593,50 41 Total
Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo Regime
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Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 8 - Distribuio dos pensionistas por faixa etria Em anlise ao Grfico 8 verifica-se que existe dependentes com idades inferiores a 21 (vinte e um) anos em gozo de penso temporria, alm dos dependentes que recebero benefcio vitaliciamente.
Fonte: Base Cadastral 31 de dezembro de 2010 Grfico 9 - Distribuio dos pensionistas por faixa de provento Importante ressaltar que no caso das penses, podem ocorrer valores inferiores ao salrio mnimo, por constar mais de um dependente na mesma hierarquia genealgica.
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SNTESE DOS RESULTADOS DA AVALIAO ATUARIAL Elaborou-se a avaliao atuarial com o objetivo de apurar os encargos
previdencirios para subsidiar tecnicamente a previdncia dos servidores pblicos do Municpio de Pompu. Para tanto, cumpre informar a composio do Ativo Lquido do Regime e as contas que constituem as reservas matemticas e possibilitam identificar o supervit ou dficit do Regime. Ativo Lquido: R$ 6.974.352,03, sendo: o o Aplicaes: R$ 3.403.765,06, Crditos Previdencirios a Receber: R$ 3.570.586,97. Tabela 4 Reservas Matemticas e resultado atuarial Discriminao (+) Ativo Lquido do Plano R$ Valores R$ 6.974.352,03
(-) Valor Atual dos Benefcios Futuros (aposentados) (+) Valor Atual das Contribuies Futuras (aposentados) (-) Valor Atual dos Benefcios Futuros (pensionistas) (+) Valor Atual das Contribuies Futuras (pensionistas) Reserva Matemtica de Benefcios Concedidos RMBC
R$ R$ R$ R$ R$
5.671.828,03 913.253,32 (6.585.081,34)
(-) Valor Atual dos Benefcios Futuros (+) Valor Atual das Contribuies Futuras Reserva Matemtica de Benefcios a Conceder RMBaC
R$ R$ R$
46.870.619,96 30.526.114,65 (16.344.505,31)
(+) Valor atual da Compensao Financeira a receber (-) Valor atual da Compensao Financeira a pagar (+/-) Supervit/Dficit Tcnico Atuarial
R$ R$ R$
4.667.311,69 (11.287.922,94)
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Em funo dos regimes e mtodos financeiros adotados para as aposentadorias e penses, bem como dos critrios de concesso dos benefcios adotados pelo Regime e explicitado neste estudo, constatou-se um dficit tcnico atuarial de R$ 11.287.922,94 (onze milhes duzentos e oitenta e sete mil novecentos e vinte e dois reais e noventa e quatro centavos). Cabe salientar que tal dficit no decorre, necessariamente, dos ltimos exerccios, mas sim da chamada Reserva de Tempo Anterior ou Reserva de Tempo Passado, existente em funo do tempo de contribuio dos ativos e dos aposentados do plano. Para a manuteno da solvncia e equilbrio do plano, necessrio que tal dficit seja coberto, atravs de aporte de recursos no plano de amortizao. Assim sendo, recomendamos a amortizao atravs da adoo de uma contribuio adicional (custo suplementar) de responsabilidade apenas dos Entes Pblicos, onde o valor ser custeado pelo Sistema Price de Amortizao, por um perodo de 33 (trinta e trs) anos, considerando 13 (treze) parcelas anuais, equivalente ao percentual mensal de 7,78% (sete vrgula setenta e oito por cento) sobre a folha atual salarial, com juros de 6% (seis por cento) ao ano e atualizado monetariamente por indexador definido em lei. Tabela 5 Plano de Custeio Suplementar CUSTO SUPLEMENTAR PRICE Anual i Perodo Ani Parcelas % 0,060000 33 14,23022961 793.235,47 98,39% Mensal 0,0048676 429 179,8559947 62.760,89 7,78%
Desse modo, pretende-se com o contedo apresentado - a partir da coleta das informaes cadastrais dos servidores ativos, inativos, pensionistas e dependentes, que possibilitaram realizar simulaes de situaes de concesso de benefcios, contribuio e de parmetros salariais e biomtricos - definir o plano de custeio.
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Ressaltamos que todos os percentuais apresentados no plano de custeio abaixo remetem ao equilbrio financeiro e atuarial do Regime. Vale dizer, que a inaplicabilidade dos mesmos poder macular o bom e regular funcionamento do Regime no futuro. Tabela 6 Plano de Custeio Normal Benefcios Aposentadoria Normal Aposentadoria por Invalidez Penso Por Morte de Ativo Rev. Aposentadoria Normal em Penso Rev. Aposentadoria por Invalidez em Penso Auxlio doena Salrio maternidade Auxlio recluso Salrio famlia Despesa Administrativa Total Percentual (Puro) % 14,28% 1,14% 1,98% 0,43% 0,05% 1,79% 1,05% 0,09% 1,49% 2,00% 24,30%
Obedecendo ao plano de custeio proposto, incidente sobre a folha de remunerao de contribuio dos segurados ativos, e de acordo com as regras legais aplicveis aos segurados inativos e pensionistas, o Plano tender ao equilbrio financeiro e atuarial, desde que, a metodologia de clculo no seja alterada ou ocorra variao significativa das caractersticas da base cadastral analisada. Por fim e considerando que o atual Plano de Benefcios se encontra deficitrio, faz necessrio que as alquotas de custeio sejam redimensionadas para a consolidao e conseqente sustentao dos benefcios ofertados pelo Regime, conforme tabela a seguir: Tabela 7 Plano de Custeio Total Item Contribuio do Servidor Contribuio Patronal Custo Normal 11,00% 13,30% Custo Suplementar 0,00% 7,78%
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Outra soluo que se apresenta, dada a inviabilidade de cumprimento do ajuste proposto no plano de custeio apresentado para a cobertura dos benefcios e magnitude do Dficit Tcnico Total, seria sald-lo atravs de financiamento exponencial de o custeio suplementar, pelo prazo de 33 (trinta e trs) anos, considerando 13 (treze) parcelas anuais, conforme demonstrado na planilha de amortizao a seguir: Tabela 8 Financiamento Exponencial Anual
Anos Saldo Devedor 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 11.287.922,94 11.743.004,00 12.058.597,23 12.369.786,84 12.674.908,25 12.972.112,99 13.259.352,64 13.534.361,43 13.794.637,61 14.037.423,24 14.259.682,44 14.458.078,02 14.628.946,21 14.768.269,51 14.871.647,40 14.934.264,86 14.950.858,49 14.915.680,00 14.822.457,00 14.664.350,79 14.433.910,99 14.123.026,75 13.722.874,33 13.223.860,72 12.615.563,12 11.886.663,92 11.024.880,79 10.016.891,69 8.848.254,32 7.503.319,67 5.965.139,13 4.215.364,99 2.234.143,44 (0,00) Total Juro 677.275,38 704.580,24 723.515,83 742.187,21 760.494,49 778.326,78 795.561,16 812.061,69 827.678,26 842.245,39 855.580,95 867.484,68 877.736,77 886.096,17 892.298,84 896.055,89 897.051,51 894.940,80 889.347,42 879.861,05 866.034,66 847.381,61 823.372,46 793.431,64 756.933,79 713.199,84 661.492,85 601.013,50 530.895,26 450.199,18 357.908,35 252.921,90 134.048,61 24.289.214,14 Amortizao (455.081,06) (315.593,23) (311.189,61) (305.121,41) (297.204,75) (287.239,64) (275.008,80) (260.276,18) (242.785,62) (222.259,20) (198.395,58) (170.868,19) (139.323,30) (103.377,89) (62.617,46) (16.593,63) 35.178,49 93.223,00 158.106,21 230.439,80 310.884,24 400.152,42 499.013,61 608.297,59 728.899,20 861.783,13 1.007.989,10 1.168.637,36 1.344.934,66 1.538.180,53 1.749.774,15 1.981.221,54 2.234.143,44 11.287.922,94 Fator Exp 1,0000 1,0600 1,1236 1,1910 1,2625 1,3382 1,4185 1,5036 1,5938 1,6895 1,7908 1,8983 2,0122 2,1329 2,2609 2,3966 2,5404 2,6928 2,8543 3,0256 3,2071 3,3996 3,6035 3,8197 4,0489 4,2919 4,5494 4,8223 5,1117 5,4184 5,7435 6,0881 6,4534 6,8406 Prestao 222.194,31 388.987,01 412.326,23 437.065,80 463.289,75 491.087,13 520.552,36 551.785,50 584.892,63 619.986,19 657.185,36 696.616,49 738.413,48 782.718,28 829.681,38 879.462,26 932.230,00 988.163,80 1.047.453,63 1.110.300,85 1.176.918,90 1.247.534,03 1.322.386,07 1.401.729,24 1.485.832,99 1.574.982,97 1.669.481,95 1.769.650,86 1.875.829,92 1.988.379,71 2.107.682,49 2.234.143,44 2.368.192,05 35.577.137,08 Percentual mensal 2,00% 3,71% 3,93% 4,17% 4,42% 4,69% 4,97% 5,26% 5,58% 5,92% 6,27% 6,65% 7,05% 7,47% 7,92% 8,39% 8,89% 9,43% 9,99% 10,59% 11,23% 11,90% 12,62% 13,37% 14,18% 15,03% 15,93% 16,88% 17,90% 18,97% 20,11% 21,32% 22,60%
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Alm da implementao do plano de custeio suplementar, alternativa vivel para a reduo do dficit do plano de benefcio do Municpio de Pompu, a alienao de bens e direitos que integram o patrimnio pblico, pois se trata de um mecanismo que incentiva a capitalizao do plano de benefcios previdencirio, conforme artigo 44 da Lei de Responsabilidade Fiscal, transcrito abaixo: Art. 44. vedada a aplicao da receita de capital derivada da alienao de bens e direitos que integram o patrimnio pblico para o financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de previdncia social, geral e prprio dos servidores pblicos. (Grifo nosso).
3.1 Variao dos resultados Para um melhor acompanhamento e visualizao da situao do Regime e a fim de atender o art. 16 da Portaria MPS n. 403/2008, onde determina que dever ser efetuada a anlise comparativa entre os resultados das trs ltimas avaliaes atuariais, no mnimo, apresentamos os seguintes resultados: Tabela 9 Comparativo das trs ltimas avaliaes atuariais com a atual
Exerccio 2009 28/02/2009 01/07/2009 1118 39 6 1163 733,72 537,68 523,88 11,85% 1,02% 11,00% 11,00% 11,00% 4.984.084,53 3.553.748,62 3.920.312,16 (2.489.976,25) -
Data-Base da Avaliao Atuarial Data da Avaliao Atuarial QUANTITATIVOS Servidores ativos Inativos Pensionistas Total REMUNERAO MDIA Servidores ativos Inativos Pensionistas ALQUOTAS DE EQUILBRIO APURADAS NO CLCULO ATUARIAL Ente Pblico Ente Pblico - Custo Suplementar Servidores ativos Inativos Pensionistas PROVISES MATEMTICAS PREVIDENCIRIAS Proviso para Benefcios Concedidos Proviso para Benefcios a Conceder Provises Amortizadas (redutora) Provises Atuariais para Ajustes do Plano
2008 31/05/2008 08/07/2008 965 31 5 1001 606,70 502,45 551,12 11,00% 2,70% 11,00% 11,00% 11,00% 4.986.692,30 2.401.463,30 10.842.631,32 (8.257.402,32) -
2010 28/02/2010 15/03/2010 1081 57 11 1149 725,86 569,65 560,95 13,30% 7,65% 11,00% 11,00% 11,00%
2011 31/12/2010 07/03/2011 1091 68 11 1170 738,97 610,76 593,78 13,30% 7,78% 11,00% 11,00% 11,00% 18.262.274,97 6.585.081,34 16.344.505,31 (4.667.311,69) -
16.429.028,73 5.394.408,52 15.442.834,87 (4.408.214,65) -
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RESERVAS TCNICAS APURADAS NA DATA BASE Caixa Bancos Investimentos do Regime Prprio de Previdncia Social Outros Ativos Financeiros. RESULTADO ATUARIAL ESTIMATIVA DE COMPENSAO PREVIDENCIRIA Valor a receber Valor a pagar
2.316.804,66 2.316.804,66 (2.669.887,64) 8.257.402,32 -
3.635.093,01 3.635.093,01 (1.348.991,52) 2.489.976,25 -
5.539.049,54 5.539.049,54 -
6.974.352,03 6.974.352,03 -
(10.889.979,19) (11.287.922,94) 4.408.214,65 4.667.311,69 -
Fonte: DRAAs 2008, 2009, 2010 e base cadastral 31 de dezembro de 2010. Dos dados disponibilizados nos quadros acima, expomos as seguintes anlises: Conforme apresentado na Tabela 9, percebe-se que ocorreu uma pequena variao na massa de segurados quando comparado com a Avaliao Atuarial anterior, decorrente da entrada de alguns servidores ativos e das alteraes de estado para inatividade de participantes. Estas variaes so de natureza comum da prpria dinmica da massa de segurados. Observa-se ainda, um aumento no ativo lquido do Plano, decorrente dos repasses, parcelas quitadas dos dbitos reconhecidos e das aplicaes financeiras do Regime, apesar da rentabilidade anual no ter alcanado a meta atuarial em 1,27% (um vrgula vinte e sete por cento). Com referncia aos benefcios de auxlio doena e salrio famlia adotou-se os custos apurados a partir dos valores efetivamente despendidos pelo Regime, equivalente mdia dos gastos dos ltimos trs exerccios, onde o percentual superior as despesas estimadas para o perodo. Decorrente dessas alteraes e da forma de financiamento (escalonado) adotada, o estudo apresentou um aumento no custo suplementar da avaliao atuarial de 2011 comparada com a anterior.
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PARECER Atendendo as disposies da Lei n. 9.717/98, da Portaria MPAS n. 403/2008 e
demais legislaes, apresentamos o Parecer Tcnico Atuarial do Plano de Benefcio Previdencirio, administrado pelo Instituto de Previdncia Social do Municpio de Pompu IPSEMP. Procedemos a Avaliao Atuarial anual do exerccio de 2011, com base nos dados individualizados dos servidores ativos, aposentados e pensionistas do Municpio de Pompu, na data base de 31/12/2010. Aps o processamento das informaes, efetuadas as revises e correes pertinentes, realizou-se os estudos, sendo constatados 1.091 servidores ativos, 68 inativos e 11 pensionistas. Ressalta-se que foi percebida uma pequena variao na massa de segurados quando comparado com a Avaliao Atuarial anterior, decorrente da entrada de alguns servidores ativos e das alteraes de estado para inatividade de participantes. Estas variaes so de natureza comum da prpria dinmica da massa de segurados. Foi utilizada a idade de entrada no mercado de acordo com o 2, do art. 13, da Portaria n. 403/2008, quando a informao no foi prestada pelo Instituto; para as remuneraes no informadas ou informadas incorretamente, foi utilizado o valor do salrio mnimo e para datas no informadas ou informadas incorretamente, foi utilizada a mdia de extratos da populao de mesma caracterstica. Todas as irregularidades encontradas foram levadas ao conhecimento dos responsveis pelo Regime, os quais prestaram esclarecimentos pertinentes e se comprometeram a adequar constantemente base cadastral, razo pela qual, atribui-se relevante importncia s informaes. No que tange s premissas, hipteses, regime financeiro e os mtodos de financiamento adotados no Plano, utilizou-se o regime financeiro de Repartio de Capitais de Cobertura para obteno das taxas de custeio dos benefcios de aposentadoria por invalidez, penso decorrente por morte de invlidos, penso decorrente por morte de ativos e a reverso em penso da aposentadoria por tempo de contribuio e idade, por idade e compulsria.
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Para o financiamento das aposentadorias por tempo de contribuio e idade, por idade e compulsria foi adotado o Regime de Capitalizao, pelo Mtodo Idade Normal de Entrada. Para o financiamento do auxlio doena e salrio famlia adotou-se os custos apurados a partir dos valores efetivamente despendidos pelo Regime, equivalente mdia dos gastos dos trs ltimos exerccios, onde o percentual superior a despesa estimada para o perodo. Enfatizamos que o Regime s poder honrar integralmente os benefcios de aposentadoria e penso da atual massa de segurados, se forem integralizadas as reservas necessrias. A inobservncia deste princpio invalidar o plano de custeio definido no presente estudo, pois ao longo do tempo faltaro recursos, por no ter sido aplicado fonte de custeio prevista. Reiteramos que todas as premissas e hipteses adotadas nesta reavaliao atuarial esto em conformidade com as normas vigentes. Verificamos ainda a necessidade de manuteno dos processos da compensao previdenciria, uma vez que o recurso imprescindvel para o equilbrio financeiro e atuarial do Regime. Quanto legislao que trata do Regime, recomendamos que a mesma seja constantemente analisada, com o intuito de mant-la atualizada e regular no que se refere ao CRP. Para o clculo da mdia da taxa anual real de crescimento da remunerao, apurouse a taxa dos ltimos trs anos, por meio das informaes extradas dos DRAAs, conforme instrues, apresentando os percentuais de 1,48%, 1,36% e 1,12%. Em sendo, considerando o percentual mnimo da taxa anual real de crescimento da remunerao estabelecido pela legislao vigente, adotou-se no presente estudo a taxa de 1%. Deve-se atentar tambm, para que as aplicaes dos recursos financeiros atendam as condies de segurana, rentabilidade, solvncia e liquidez, respeitando limites tolerveis de risco e preservando o aspecto financeiro e atuarial ao longo do tempo, conforme as disposies estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional CMN, com destaque ao cumprimento da Poltica de Investimentos e da meta atuarial.
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Apesar dos repasses e das aplicaes financeiras, a rentabilidade anual no alcanou a meta atuarial em 1,27%, apresentando o montante de R$ 6.974.352,03. A meta atuarial a ser considerada para os prximos 12 meses tambm ser 6% a.a. mais o IPCA. Atestamos ainda que o plano de benefcios previdencirio do Regime possui um Dficit Tcnico Atuarial no valor de R$ 11.287.922,94. Contudo, dada a inviabilidade de cumprimento do ajuste proposto no plano de custeio apresentado para a cobertura dos benefcios e magnitude do Dficit, este ser financiado por meio de um custo suplementar exponencial, de responsabilidade apenas dos Entes Pblicos, por um perodo de 33 anos, considerando 13 parcelas anuais, com juros de 6% ao ano e atualizado monetariamente por indexador definido em lei, equivalente ao percentual mensal de 2% sobre a folha atual salarial durante o primeiro perodo. Quanto ao custeio normal e em virtude do desenho tcnico sugerido, o Regime passar a arrecadar alm do valor corresponde ao custeio suplementar, as contribuies de 11% dos segurados em atividade sobre a folha de remunerao de contribuio dos ativos, 11% dos segurados em inatividade e pensionistas sobre a parcela do valor do provento e penso que exceder ao valor mximo de benefcio do RGPS e 13,3% dos Entes Pblicos sobre a folha de remunerao de contribuio dos ativos. As taxas de custeio acima mencionadas contemplam a taxa de administrao de 2% e apresentam variao positiva, quando comparada com o custo total calculado na ltima avaliao. Esta elevao se deve pela variao da massa de segurados, pelo no cumprimento da meta atuarial e pelo custo dos benefcios de auxlio doena e salrio famlia apurados a partir dos valores efetivamente despendidos pelo Regime, dentre outros.
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Por fim, recomendamos que o custeio proposto seja legalmente implementado. Enfatizamos, ainda, de modo especial, a importncia na regularidade e pontualidade das receitas de contribuio a serem auferidas pelo RPPS. Quaisquer receitas lanadas e no efetivadas pelo Ente ou Segurados devero ser atualizadas monetariamente e acrescidas de juros, a partir da data em que foram devidas. Isto decorre do fato de que, sendo as contribuies partes integrantes do plano de custeio, a falta de repasse ou atraso e sua conseqente no incorporao s Reservas Tcnicas, alm de inviabilizar o RPPS em mdio prazo, resulta em dficit futuro, certo e previsvel. o parecer, para superior apreciao. Belo Horizonte, 21 de maro de 2011.
________________________________________ Maria Luiza Silveira Borges Aturia Reg. MTB/MIBA 1.563
________________________________________ Miguel Augusto Barbosa Dianese Prof de MBA do IBMEC Economista, Consultor, Ps-Graduado em Finanas pela FGV e em Controle Externo pelo TCEMG e PUC/MG, Mestre em Administrao
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ANEXOS
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ANEXO I PROJEO ATUARIAL R$ 1,00 Saldo 9.107.002,35 11.023.999,96 12.826.655,03 14.543.199,29 16.141.106,83 17.567.453,46 18.788.480,32 19.810.230,22 20.496.145,05 20.884.923,87 20.969.564,93 20.765.968,63 20.198.928,13 19.239.322,85 17.937.463,31 16.234.712,86 13.975.616,97 11.350.862,07 8.090.748,87 4.519.142,77 433.481,07 (4.245.530,02) (9.273.597,50) (14.959.464,54) (21.008.876,43) (27.440.781,33) (34.143.796,07) (41.128.757,05) (48.426.148,87) (56.038.102,52) (63.893.826,25) (71.786.722,43) (79.716.863,53) (87.707.673,90) (95.651.287,95) (104.299.437,04) (112.722.204,46) (120.945.999,28) (128.940.559,22) (136.667.189,58)
Ano 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2032 2033 2034 2035 2036 2037 2038 2039 2040 2041 2042 2043 2044 2045 2046 2047 2048 2049 2050
Receita 3.540.490,49 3.486.127,76 3.455.499,68 3.432.251,59 3.402.956,54 3.363.081,91 3.316.735,28 3.271.974,77 3.198.434,22 3.133.240,85 3.066.501,26 3.002.886,31 2.923.220,98 2.836.603,57 2.760.235,58 2.670.475,68 2.546.057,11 2.461.448,59 2.317.714,16 2.242.233,97 2.121.363,79 1.981.386,75 1.891.999,24 1.733.245,09 1.636.092,77 1.531.600,03 1.449.049,15 1.361.529,83 1.263.245,89 1.161.036,58 1.072.245,79 1.025.935,49 976.654,81 918.765,18 881.841,56 21.545,12 19.510,06 8.737,44 2.265,45 2.246,31
Despesa 1.407.840,17 1.569.130,15 1.652.844,61 1.715.707,33 1.805.049,00 1.936.735,28 2.095.708,42 2.250.224,87 2.512.519,39 2.744.462,03 2.981.860,19 3.206.482,62 3.490.261,47 3.796.208,86 4.062.095,12 4.373.226,13 4.805.153,00 5.086.203,48 5.577.827,36 5.813.840,06 6.207.025,49 6.660.397,84 6.920.066,72 7.419.112,13 7.685.504,65 7.963.504,93 8.152.063,90 8.346.490,81 8.560.637,70 8.772.990,24 8.927.969,51 8.918.831,67 8.906.795,92 8.909.575,55 8.825.455,60 8.669.694,21 8.442.277,48 8.232.532,26 7.996.825,39 7.728.876,67
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Ano 2051 2052 2053 2054 2055 2056 2057 2058 2059 2060 2061 2062 2063 2064 2065 2066 2067 2068 2069 2070 2071 2072 2073 2074 2075 2076 2077 2078 2079 2080 2081 2082 2083 2084 2085
Receita 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
Despesa 7.458.390,02 7.171.405,69 6.876.209,76 6.573.748,18 6.265.022,04 5.951.145,14 5.633.233,62 5.312.547,28 4.990.383,35 4.668.151,88 4.347.299,01 4.029.374,37 3.715.952,17 3.408.664,36 3.109.112,00 2.818.917,40 2.539.618,44 2.272.662,82 2.019.394,70 1.780.972,20 1.558.379,39 1.352.357,74 1.163.390,31 991.757,02 837.361,95 699.995,81 579.016,42 473.718,88 383.118,10 306.151,08 241.532,77 188.072,40 144.407,12 109.269,32 81.441,23
Saldo (144.125.579,59) (151.296.985,27) (158.173.195,02) (164.746.943,19) (171.011.965,22) (176.963.110,35) (182.596.343,97) (187.908.891,24) (192.899.274,58) (197.567.426,45) (201.914.725,45) (205.944.099,81) (209.660.051,97) (213.068.716,32) (216.177.828,30) (218.996.745,70) (221.536.364,13) (223.809.026,94) (225.828.421,63) (227.609.393,82) (229.167.773,20) (230.520.130,93) (231.683.521,23) (232.675.278,25) (233.512.640,19) (234.212.635,99) (234.791.652,41) (235.265.371,27) (235.648.489,36) (235.954.640,43) (236.196.173,19) (236.384.245,58) (236.528.652,69) (236.637.922,00) (236.719.363,22)
Grfico 1 Projeo das receitas e despesas

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ANEXO II LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS ANEXO DE METAS FISCAIS PROJEO ATUARIAL DO RPPS 2011 AMF Demonstrativo VI (LRF, art.4, 2, inciso IV, alnea a) R$ 1,00 Saldo Financeiro Receitas Despesas Resultado do Exerccio (d) = Exerccio Previdencirias Previdencirias previdencirias ("d" do exerccio (a) (b) (c) =(a-b) anterior+"c" ) 2011 3.540.490,49 1.407.840,17 2.132.650,32 9.107.002,35 2012 3.486.127,76 1.569.130,15 1.916.997,61 11.023.999,96 2013 3.455.499,68 1.652.844,61 1.802.655,07 12.826.655,03 2014 3.432.251,59 1.715.707,33 1.716.544,26 14.543.199,29 2015 3.402.956,54 1.805.049,00 1.597.907,55 16.141.106,83 2016 3.363.081,91 1.936.735,28 1.426.346,63 17.567.453,46 2017 3.316.735,28 2.095.708,42 1.221.026,86 18.788.480,32 2018 3.271.974,77 2.250.224,87 1.021.749,90 19.810.230,22 2019 3.198.434,22 2.512.519,39 685.914,83 20.496.145,05 2020 3.133.240,85 2.744.462,03 388.778,82 20.884.923,87 2021 3.066.501,26 2.981.860,19 84.641,06 20.969.564,93 2022 3.002.886,31 3.206.482,62 (203.596,30) 20.765.968,63 2023 2.923.220,98 3.490.261,47 (567.040,49) 20.198.928,13 2024 2.836.603,57 3.796.208,86 (959.605,29) 19.239.322,85 2025 2.760.235,58 4.062.095,12 (1.301.859,54) 17.937.463,31 2026 2.670.475,68 4.373.226,13 (1.702.750,45) 16.234.712,86 2027 2.546.057,11 4.805.153,00 (2.259.095,89) 13.975.616,97 2028 2.461.448,59 5.086.203,48 (2.624.754,90) 11.350.862,07 2029 2.317.714,16 5.577.827,36 (3.260.113,19) 8.090.748,87 2030 2.242.233,97 5.813.840,06 (3.571.606,10) 4.519.142,77 2031 2.121.363,79 6.207.025,49 (4.085.661,70) 433.481,07 2032 1.981.386,75 6.660.397,84 (4.679.011,09) (4.245.530,02) 2033 1.891.999,24 6.920.066,72 (5.028.067,48) (9.273.597,50) 2034 1.733.245,09 7.419.112,13 (5.685.867,04) (14.959.464,54) 2035 1.636.092,77 7.685.504,65 (6.049.411,88) (21.008.876,43) 2036 1.531.600,03 7.963.504,93 (6.431.904,90) (27.440.781,33) 2037 1.449.049,15 8.152.063,90 (6.703.014,75) (34.143.796,07) 2038 1.361.529,83 8.346.490,81 (6.984.960,98) (41.128.757,05) 2039 1.263.245,89 8.560.637,70 (7.297.391,81) (48.426.148,87) 2040 1.161.036,58 8.772.990,24 (7.611.953,65) (56.038.102,52) 2041 1.072.245,79 8.927.969,51 (7.855.723,73) (63.893.826,25) 2042 1.025.935,49 8.918.831,67 (7.892.896,18) (71.786.722,43) 2043 976.654,81 8.906.795,92 (7.930.141,10) (79.716.863,53) 2044 918.765,18 8.909.575,55 (7.990.810,38) (87.707.673,90) 2045 881.841,56 8.825.455,60 (7.943.614,05) (95.651.287,95) 2046 21.545,12 8.669.694,21 (8.648.149,09) (104.299.437,04) 2047 19.510,06 8.442.277,48 (8.422.767,42) (112.722.204,46) 2048 8.737,44 8.232.532,26 (8.223.794,82) (120.945.999,28) 2049 2.265,45 7.996.825,39 (7.994.559,94) (128.940.559,22)
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Receitas Despesas Resultado Exerccio Previdencirias Previdencirias previdencirias (c) =(a-b) (a) (b) 2050 2051 2052 2053 2054 2055 2056 2057 2058 2059 2060 2061 2062 2063 2064 2065 2066 2067 2068 2069 2070 2071 2072 2073 2074 2075 2076 2077 2078 2079 2080 2081 2082 2083 2084 2085 2.246,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.728.876,67 7.458.390,02 7.171.405,69 6.876.209,76 6.573.748,18 6.265.022,04 5.951.145,14 5.633.233,62 5.312.547,28 4.990.383,35 4.668.151,88 4.347.299,01 4.029.374,37 3.715.952,17 3.408.664,36 3.109.112,00 2.818.917,40 2.539.618,44 2.272.662,82 2.019.394,70 1.780.972,20 1.558.379,39 1.352.357,74 1.163.390,31 991.757,02 837.361,95 699.995,81 579.016,42 473.718,88 383.118,10 306.151,08 241.532,77 188.072,40 144.407,12 109.269,32 81.441,23 (7.726.630,36) (7.458.390,02) (7.171.405,69) (6.876.209,76) (6.573.748,18) (6.265.022,04) (5.951.145,14) (5.633.233,62) (5.312.547,28) (4.990.383,34) (4.668.151,88) (4.347.299,01) (4.029.374,37) (3.715.952,16) (3.408.664,36) (3.109.112,00) (2.818.917,40) (2.539.618,44) (2.272.662,82) (2.019.394,69) (1.780.972,20) (1.558.379,39) (1.352.357,74) (1.163.390,31) (991.757,02) (837.361,95) (699.995,81) (579.016,42) (473.718,88) (383.118,10) (306.151,08) (241.532,77) (188.072,40) (144.407,12) (109.269,32) (81.441,23)
Saldo Financeiro do Exerccio (d) = ("d" do exerccio anterior+"c" ) (136.667.189,58) (144.125.579,60) (151.296.985,29) (158.173.195,05) (164.746.943,23) (171.011.965,27) (176.963.110,41) (182.596.344,03) (187.908.891,31) (192.899.274,66) (197.567.426,54) (201.914.725,55) (205.944.099,92) (209.660.052,09) (213.068.716,44) (216.177.828,44) (218.996.745,84) (221.536.364,28) (223.809.027,11) (225.828.421,80) (227.609.394,01) (229.167.773,40) (230.520.131,13) (231.683.521,44) (232.675.278,47) (233.512.640,42) (234.212.636,23) (234.791.652,65) (235.265.371,53) (235.648.489,62) (235.954.640,70) (236.196.173,47) (236.384.245,87) (236.528.652,99) (236.637.922,31) (236.719.363,54)
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ANEXO III SUGESTO PLANO DE CONTAS Atendendo ao disposto na Lei 9.717, de 27/11/1998, Portaria 7.796 de 28/02/2000 e demais disposies legais, apresentamos os valores das Provises Matemticas do Regime, que devem ser consignadas no Balano Patrimonial do Instituto. Os valores apresentados foram determinados a partir da aplicao dos critrios estabelecidos na Nota Tcnica Atuarial, sobre a populao segurada, com data base de 31 de dezembro de 2010. A classificao contbil est estruturada conforme Portaria MPS n. 916 de 15/07/2003.
Cdigo 2.2.2.5.0.00.00 2.2.2.5.4.00.00 2.2.2.5.4.01.00 2.2.2.5.4.01.01 2.2.2.5.4.01.02 2.2.2.5.4.01.03 2.2.2.5.4.01.04 2.2.2.5.4.01.05 2.2.2.5.4.01.06 2.2.2.5.4.01.07 2.2.2.5.4.02.00 2.2.2.5.4.02.01 2.2.2.5.4.02.02 2.2.2.5.4.02.03 2.2.2.5.4.02.04 2.2.2.5.4.02.05 2.2.2.5.4.02.06 2.2.2.5.5.00.00 2.2.2.5.5.01.00 2.2.2.5.5.01.01 2.2.2.5.5.01.02 2.2.2.5.5.01.03 2.2.2.5.5.01.04 2.2.2.5.5.01.05 2.2.2.5.5.01.06 2.2.2.5.5.02.00 2.2.2.5.5.02.01 2.2.2.5.5.02.02 2.2.2.5.5.02.03 2.2.2.5.5.02.04 2.2.2.5.5.02.05 2.2.2.5.5.03.00 2.2.2.5.5.03.01 2.2.2.5.9.00.00 2.2.2.5.9.01.00 Ttulo Provises Matemticas Previdencirias Plano Financeiro Provises de Benefcios Concedidos Aposentadorias/Penses/Outros Benefcios do Plano Contribuies do Ente (redutora) Contribuies do Inativo (redutora) Contribuies do Pensionista (redutora) Compensao Previdenciria (redutora) Parcelamento de Dbitos Previdencirios (redutora) Assuno de Insuficincia Financeira (redutora) Provises de Benefcios A Conceder Aposentadorias/Penses/Outros Benefcios do Plano Contribuies do Ente (redutora) Contribuies do Ativo (redutora) Compensao previdenciria (redutora) Parcelamento de Dbitos Previdencirios (redutora) Assuno de Insuficincia Financeira (redutora) Plano Previdencirio Provises de Benefcios Concedidos Aposentadorias/Penses/Outros Benefcios do Plano Contribuies do Ente (redutora) Contribuies do Inativo (redutora) Contribuies do Pensionista (redutora) Compensao Previdenciria (redutora) Parcelamento de Dbitos Previdencirios (redutora) Provises de Benefcios A Conceder Aposentadorias/Penses/Outros Benefcios do Plano Contribuies do Ente (redutora) Contribuies do Ativo (redutora) Compensao Previdenciria (redutora) Parcelamento de Dbitos Previdencirios (redutora) Plano de Amortizao (redutora) Outros Crditos (redutora) Provises Atuariais para Ajustes do Plano Ajuste de Resultado Atuarial Superavitrio Valores
P P P P P P P P P P P P P
R$ R$ R$ R$ R$
6.974.352,03 6.585.081,34 -
P P P P P P P P P P P P P
R$ R$ R$ R$
46.870.619,96 (16.706.190,00) (13.819.924,64) (4.667.311,69)
R$
(11.287.922,94)
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NOTA TCNICA ATUARIAL INSTITUTO DE PREVIDNCIA SOCIAL DO MUNICPIO DE POMPU IPSEMP / MG 1 OBJETIVO A nota tcnica atuarial de um plano previdencirio tem como finalidade apresentar os critrios e parmetros definidos para quantificar as responsabilidades do plano para com seus participantes, de modo a estabelecer o nvel das contribuies, determinar os valores das reservas matemticas e verificar a situao atual do regime, apresentando resultados que possibilitem o equilbrio e a perpetuidade do modelo. A partir da definio do conjunto de participantes do sistema, do plano de benefcios e das condies de elegibilidade, procura-se construir um modelo, sob determinadas hipteses, para estimar o fluxo de caixa esperado (atuarial) do desembolso de recursos decorrente dos pagamentos dos benefcios estabelecidos. Por outro lado, procura-se estabelecer o fluxo provvel de entradas de recursos para viabilizao econmica do sistema. 2 HIPTESES BIOMTRICAS, DEMOGRFICAS, FINANCEIRAS E ECONMICAS Diante da natureza do estudo e das caractersticas do grupo analisado buscou-se identificar as contingncias que mais se aproximam da populao. Logo, a importncia em analisar as experincias do Regime no que diz respeito s estimativas das taxas de mortalidade segregadas por sexo e condio do segurado em cada uma das idades, da experincia de entrada em invalidez, crescimento salarial, rotatividade, dentre outros. No caso do estudo proposto foram utilizados os parmetros estabelecidos pela legislao, observando o emprego da boa tcnica atuarial e as peculiaridades do Regime. Para um grupo de segurados, a fora de trabalho reduzida pela sada do empregado, por morte, invalidez, aposentadoria ou pela sada voluntria, sendo que os elementos bsicos de uma modelagem atuarial so as tbuas de decrementos por morte, morte de invalidez, entrada em invalidez ou desligamento. Estes decrementos podem ser combinados ou utilizados isoladamente.
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As tbuas biomtricas so, via de regra, resultados de grandes trabalhos de censo e ajustamentos elaborados, geralmente, por iniciativa de institutos/fundaes de
aposentadoria, seguradoras, universidades e pelo governo em vrios pases, sendo que, estes trabalhos podem ser usados pelos tcnicos aps a aplicao de testes que resultam na aderncia dessas hipteses e de outras s caractersticas de uma determinada populao ou amostra. 2.1 Fundamentao legal Constituio da Repblica Federativa do Brasil, destacando o art. 40, a Emenda Constitucional n. 20, de dezembro de 1998, Emenda Constitucional n. 41, de dezembro de 2003 e Emenda Constitucional n. 47, de julho de 2005. Lei n. 10.887, de 18 de junho de 2004, que dispe sobre aplicao de disposies da EC 41/03 e d outras providncias. Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000, que estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e d outras providncias. Lei n. 9.796, de 05 de maio de 1999, que dispe sobre a compensao previdenciria entre o RGPS e os RPPS e d outras providncias. Lei n. 9.717, de 27 de novembro de 1998, que dispe sobre regras gerais para organizao e o funcionamento dos RPPS e d outras providncias. Portaria MPS n. 83, de 18 de maro de 2009, que altera as Portarias MPS n 204, de 10/07/2008, e n 402, de 10/12/2008. Portaria MPS n. 403, de 10 de dezembro de 2008, que dispe sobre as normas aplicveis s avaliaes e reavaliaes atuariais dos RPPS. Portaria MPS n. 402, de 10 de dezembro de 2008, que disciplina os parmetros e as diretrizes gerais para organizao e funcionamento dos RPPS. Instruo Normativa SPS n 01, de 22 de julho de 2010. Orientao Normativa SPS n. 02, de 31 de maro de 2009.
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2.2 Premissas e hipteses tcnicas Estruturais: o o o Sistema de Benefcio Definido. 13 contribuies e benefcios anuais, excetuando-se as peculiaridades dos auxlios. Idade de incio das contribuies para o Regime Geral de Previdncia Social: estabelecida de acordo com o 2, do art. 13, da Portaria n. 403/2008. o Taxa administrativa de 2% sobre o valor total da remunerao dos servidores, proventos e penses. o Compensao financeira a receber: estimada conforme o art. 11 da Portaria n. 403/2008. o o Compensao financeira a pagar: no considerada. Composio Familiar: utilizou-se a funo Heritor (Hx) na ausncia de informaes dos dependentes. Econmicas e financeiras: o o Taxa real de juros de 6% ao ano ou sua equivalncia mensal. Projeo de crescimento real anual de salrios dos servidores ativos: adotado a taxa mnima de 1% ao ano. o o Projeo de crescimento real anual dos benefcios dos inativos e penses: 1%. Fator de Capacidade ou Fator de Determinao do Valor Real ao Longo do Tempo dos salrios: 100%. o Fator de Capacidade ou Fator de Determinao do Valor Real ao Longo do Tempo dos Benefcios: 100%. Biomtricas: o o Sobrevivncia de vlidos: AT83, como limite mnimo de taxa de sobrevivncia. Entrada em Invalidez: lvaro Vindas, como limite mnimo de taxa de entrada em invalidez. o Mortalidade de Invlidos: experincia IAPC, como limite mximo de taxa de mortalidade. o o Morbidez: no considerada. Taxa de turn-over (rotatividade): no considerada.
33
MODALIDADE DOS BENEFCIOS ASSEGURADOS PELO RPPS O Regime gere um plano de benefcios na modalidade de benefcio definido, onde os
benefcios programados tm seu valor ou nvel previamente definidos pelo plano de custeio determinado atuarialmente, de forma a assegurar sua concesso e manuteno, atravs da contribuio dos servidores ativos, inativos, pensionistas e entes pblicos, de acordo com os limites impostos na legislao municipal, respeitada a federal. 3.1 Tipos de benefcios Para elaborao da avaliao atuarial foram calculados todos os benefcios previdencirios assegurados pelo Instituto e descritos abaixo: a. Quanto ao segurado: o aposentadoria por idade e tempo de contribuio; o aposentadoria por idade; o aposentadoria compulsria; o aposentadoria por invalidez; o auxlio doena; o salrio famlia; e o salrio maternidade. b. Quanto aos dependentes: o penso por morte; e o auxlio recluso. A seguir esto explicitadas as principais caractersticas por benefcio previdencirio. 3.1.1 Aposentadoria voluntria por idade e por tempo de contribuio e por idade A definio dos destinatrios das normas de transio deve partir dos parmetros do momento em que o servidor pblico ingressou no RPPS e do momento em que reuniu condies de aposentadoria. Inicialmente, vale informar que, com a EC 41/03, a integralidade e a paridade foram extintas do mbito constitucional para servidores aposentados com base nas regras do art.
34
40, da Constituio de 1988, com a nova redao e com base nas regras do art. 2, da EC 41/03, assegurado o direito adquirido. A integralidade que corresponde totalidade da remunerao do servidor no cargo efetivo foi substituda, pela nova sistemtica, de forma que os proventos e as penses tero como base para o clculo da mdia aritmtica simples as 80% (oitenta por cento) maiores remuneraes de todo o perodo contributivo desde a competncia de julho de 1994 ou desde incio das contribuies realizadas. A paridade a reviso dos benefcios na mesma proporo e na mesma data, sempre que se modifique a remunerao dos servidores em atividades. Ao contrrio desses casos, os proventos sero reajustados na forma da lei, a fim de preservar-lhes, em carter permanente, o seu valor real.
35
Tabela 1 Regras de aposentadoria gerais

Regra Aposentadoria Voluntria (art. 8, EC 20) Voluntria ( 1, art. 8, EC 20) Voluntria (a, III, 1, art. 40, CF) Por idade (b, III, 1, art. 40, CF) Voluntria (art. 2, EC 41) Transio Voluntria (art. 3, EC 47) Voluntria (art. 6, EC 41) Voluntria (a, III, 1, art. 40, CF) Permanente Por Idade (b, III, 1, art. 40, CF) 65 homem 60 mulher __ __ 10 __ 5 A partir 01/01/04 __ Mdia e Proporcional ndice Idade (anos) 53 homem 48 mulher 53 homem 48 mulher 60 homem 55 mulher 65 homem 60 mulher 53 homem 48 mulher Tempo Contrib. 1 Tempo Serv. Pedgio (anos) Pblico 35 homem 30 mulher 30 homem 25 mulher 35 homem 30 mulher __ 20% __ Tempo de Carreira __ Tempo no Cargo 5 Ingresso At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 31/12/03 A partir 01/01/04 Cumprimento Requisitos At 31/12/03 Provento Reajuste
Integral
Paridade
40%
__
__
At 31/12/03
Proporcional Paridade
Direito Adquirido
__
10
__
At 16/12/98
Integral
Paridade
__
10
__
At 16/12/98
35 homem 30 mulher
20%
__
__
Vigncia da EC 41/03 Vigncia da EC 47/05 Vigncia da EC 41/03 __
Mdia e Reduzida3 Integral
ndice
Id + TC2 = 95 anos homem Id + TC2 = 85 anos mulher 60 homem 55 mulher 60 homem 55 mulher 35 homem 30 mulher 35 homem 30 mulher
__
25
15
Paridade
__
20
10
Integral
Paridade
__
10
__
Mdia
ndice
1. Pedgio perodo adicional de contribuio, equivalente aos percentuais especificados acima, que o servidor ter que cumprir ao que faltaria para atingir o limite de tempo de contribuio exigido, na data de publicao da EC/20 para completar os requisitos da aposentadoria. 2. Tempo de Contribuio TC mnimo de 35 anos para homem e 30 anos para mulher. 3. Provento reduzido para cada ano antecipado em relao aos limites de idade estabelecidos para aposentadoria voluntria na proporo de 3,5% e 5% para aqueles que completarem as exigncias para aposentadoria at 31/12/005 e at 01/01/2006, respectivamente.
36
Tabela 2 Regras de aposentadoria para professores

Regra Aposentadoria Idade (anos) 53 homem 48 mulher 53 homem 48 mulher 55 homem 50 mulher 53 homem 48 mulher 55 homem 50 mulher 55 homem 50 mulher Tempo Contrib. (anos) 35 homem 30 mulher 30 homem 25 mulher 30 homem 25 mulher 35 homem 30 mulher 30 homem 25 mulher 30 homem 25 mulher Pedgio Bnus1 Tempo Serv. Pblico __ Tempo de Carreira __ Tempo no Cargo 5 Ingresso Cumprimento Requisitos At 31/12/03 Provento Reajuste
Voluntria (art. 8, EC 20) Direito Adquirido Voluntria ( 1, art. 8, EC 20) Voluntria (a, III, 1, art. 40, CF) Voluntria (art. 2, EC 41) Transio Voluntria (art. 6, EC 41) Permanente Voluntria (a, III, 1, art. 40, CF)
20%
17% h 20% m 17% h 20% m
At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 31/12/03 A partir 01/01/04
Integral
Paridade
40%
__
__
At 31/12/03
__
10
__
At 16/12/98
Integral
Paridade
20%
17% h 20% m
__
__
Vigncia da EC 41/03 Vigncia da EC 41/03 __
Mdia e Reduzida Integral
ndice
__
20
10
Paridade
__
10
__
Mdia
ndice
1. Bnus o acrscimo de 17%, se homem e 20%, se mulher ao tempo de servio exercido at 16/12/1998, antes do clculo do pedgio e desde que se aposentem, exclusivamente, com tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio.
37
3.1.2 Aposentadoria compulsria A aposentadoria compulsria independe da vontade do servidor, sendo aquela que, uma vez implementada a idade de 70 anos, o servidor compelido a afastar-se do servio, passando inatividade, com proventos proporcionais ao tempo de contribuio, conforme dispe o inciso II, 1, art. 40, CF e reajustados na mesma data que se der o reajuste dos benefcios do RGPS. Calculado a partir da mdia aritmtica simples das maiores remuneraes, utilizadas como base para as contribuies do servidor aos regimes de previdncia a que esteve vinculado, correspondentes a 80% (oitenta por cento) de todo o perodo contributivo desde a competncia de julho de 1994 ou desde incio das contribuies. 3.1.3 Aposentadoria por invalidez A aposentadoria por invalidez, disposta no inciso I, 1, art. 40, CF aquela decorrente do infortnio causado ao servidor que o impea permanentemente de exercer sua atividade funcional, bem como aquele incapaz readaptao, sendo em ambos os casos, constatado em exame mdico pericial realizado por uma junta mdica indicada pelo regime. O direito ao percebimento do benefcio pelo servidor ser mantido enquanto permanecer condio de invlido para a atividade laborativa. Os proventos da aposentadoria por invalidez sero calculados pela mdia aritmtica simples das 80% (oitenta por cento) maiores remuneraes de contribuio desde julho/1994, cujo resultado ser proporcionalizado ao tempo de contribuio, exceto se a invalidez for decorrente de acidente de servio, molstia profissional ou doena grave, contagiosa ou incurvel, na forma da lei, hiptese em que o servidor far jus integralidade da mdia. Essa modalidade de aposentadoria, no assegura a paridade e seus proventos sero reajustados na mesma data que se der o reajuste dos benefcios do RGPS. 3.1.4 Penso por morte A penso por morte o benefcio previdencirio pago aos dependentes do segurado em razo de seu falecimento, seja na condio de ativo ou inativo.
38
No caso de penso decorrente de falecimento de inativo, o benefcio corresponder totalidade dos proventos at o limite do teto de benefcio aplicvel ao RGPS, acrescido de 70% (setenta por cento) da parcela excedente a este limite, o que se conclui que haver reduo de 30% (trinta por cento) sobre a parcela do provento que exceder ao teto do RGPS. Sobre este excedente incidir contribuio previdenciria prevista em lei. Situao semelhante ocorrer quando do falecimento do servidor ativo. 3.1.5 Auxlio doena O auxlio doena ser devido ao segurado que ficar incapacitado para o seu trabalho por mais de quinze dias consecutivos, inclusive se decorrente de acidente de trabalho, conforme estabelecido em lei municipal. O valor do benefcio consistir em 100% (cem por cento) de seu ltimo subsdio ou de se sua ltima remunerao e ser pago a partir do 16 dia do evento at o limite de 2 anos de gozo do auxlio. 3.1.6 Salrio famlia O benefcio ser devido ao segurado que receber remunerao ou subsdio at R$573,58, no valor de R$ 29,41 e para aqueles que perceberem remunerao de R$ 573,58 at R$ 862,11, no valor de R$ 20,73, ambos considerados a idade do filho ou equiparado de qualquer condio, at 14 anos ou invlido. Caso o pai e a me estejam nas categorias e faixa salarial que tm direito ao salrio famlia, os dois recebem o benefcio. 3.1.7 Salrio maternidade Ser devido o salrio maternidade segurada gestante que ficar afastada do cargo, por 120 (cento e vinte) dias consecutivos, com incio entre 28 (vinte e oito) dias antes do parto e a data de ocorrncia deste. Em casos excepcionais, os perodos de repouso anterior e posterior ao parto podem ser estendidos por mais duas semanas, mediante inspeo mdica. O salrio maternidade corresponder ao ltimo subsdio ou remunerao percebida pela segurada. Este benefcio no poder ser acumulado com o benefcio por incapacidade.
39
3.1.8 Auxlio recluso O auxlio recluso o benefcio devido aos dependentes do segurado de baixa renda recolhido priso e corresponder ao ltimo subsdio do segurado, desde que este seja inferior ou igual a R$ 862,11 e que no perceba outra remunerao dos cofres pblicos. O auxlio recluso ser rateado em cotas-partes iguais entre os dependentes do segurado. 4 REGIMES FINANCEIROS E MTODOS DE FINANCIAMENTO POR BENEFCIO ASSEGURADO PELO RPPS Denomina-se regime financeiro a metodologia usada para determinar, sob o ponto de vista atuarial, como se processa o financiamento das responsabilidades de um plano de benefcios. Costuma-se trabalhar com trs modelos bsicos de regime financeiros: o de Repartio Simples, o de Repartio de Capitais de Cobertura e o de Capitalizao. O regime de capitalizao possui uma estrutura tcnica de forma que o valor atual das contribuies futuras incorporado aos ativos financeiros seja suficiente para honrar com o compromisso total do regime prprio para com os beneficirios, sem que seja necessria a utilizao de outros recursos, caso as premissas desta Avaliao Atuarial sejam obedecidas. Para o financiamento das aposentadorias por tempo de contribuio e idade, por idade e compulsria foi adotado o Regime de Capitalizao, pelo Mtodo Idade Normal de Entrada. Para o financiamento dos benefcios de aposentadoria por invalidez, penso decorrente por morte de invlidos, penso decorrente por morte de ativos e a reverso em penso da aposentadoria por tempo de contribuio e idade, por idade e compulsria foi utilizado o regime financeiro de Repartio de Capitais de Cobertura, onde a contribuio do perodo dever ser igual ao valor atual de todos os pagamentos futuros de benefcios gerados neste perodo. Neste caso, considerado o perodo anual. Conforme o disposto na Portaria n. 403/2008, para o financiamento do auxlio doena, auxlio recluso, salrio famlia e salrio maternidade foi utilizado o Regime de Repartio Simples, quando no se adotou os custos apurados a partir dos valores efetivamente despendidos pelo Regime, equivalente mdia dos gastos dos trs ltimos exerccios, exceto quando houver fundamentada expectativa de reduo.
40
Para os clculos da reserva (proviso) matemtica de benefcios a conceder foi utilizado o Mtodo Individual Prospectivo que consiste em subtrair do valor atual dos benefcios futuros o valor atual das contribuies futuras. No regime de Capitais de Cobertura no gerada esta reserva, apenas a reserva matemtica de benefcios concedidos decorrentes de eventos ocorridos no ano. Enquanto que, no regime de repartio simples no so geradas reservas matemticas de benefcios a conceder e concedidos, pois as contribuies do perodo devero ser equivalentes as despesas estimadas do mesmo perodo. 5 METODOLOGIA DE CLCULO PARA CADA BENEFCIO ASSEGURADO PELO RPPS E SUAS EVOLUES DOS BENEFCIOS ASSEGURADOS PELO RPPS, CONTRIBUIES E RESERVAS DE NATUREZA ATUARIAL Os benefcios e o custeio foram estimados conforme as principais regras previstas na EC 20/1998, EC 41/2003 e EC 47/2005. Para todos os benefcios foram considerados 13 pagamentos anuais, referente ao abono anual, pago no ms de dezembro de cada ano, excetuando os auxlios que apresentam peculiaridades distintas. Em qualquer hiptese, foi garantido um benefcio inicial equivalente ao salrio mnimo vigente no municpio. No clculo dos proventos da aposentadoria por tempo de contribuio e idade, por idade, por invalidez e compulsria, as remuneraes consideradas no clculo do valor inicial do provento tero os seus valores atualizados ms a ms de acordo com a variao integral do ndice fixado para a atualizao dos salrios-de-contribuio considerados no clculo dos benefcios do RGPS, conforme portaria editada mensalmente pelo MPS. Para cada participante ativo calculado o valor atual, na data da avaliao, dos benefcios projetados at a data prevista de incio do pagamento do benefcio, levando-se em conta hipteses para mortalidade, rotatividade, aposentadoria e crescimento salarial previsto at aquela data. Seguem abaixo as expresses que indicam os custos normais (CN) e as reservas matemticas, por tipo de benefcio, de acordo com o regime financeiro adotado. a. Regime de Capitalizao
41
a.1 Aposentadoria normal por tempo de contribuio, idade ou compulsria Custo normal (em reais)
CN
NPMB * FC * RC x * a x+ K *k E x VAFS x
(12 )
aa
a.2 Reserva matemtica de benefcios a conceder
RM
Onde:
BaC x
= VABF x VACF x
(12)
VACF
= NPMC * FC * CN x * a x + K
b. Regime de Capital de Cobertura b.1 Reverso penso por morte de aposentados por tempo de contribuio, idade ou compulsria Custo normal (em reais)
CN
NPMB * FC * RC x * a x + K * q *k E x
x+k
H (12 )
aa
NPMC
b.2 Aposentadoria por invalidez Custo normal (em reais)
CN
NPMB * FC * RC x * i x * a x + 1 NPMC
i (12 ) 2
b.3 Reverso penso por morte de invalidez Custo normal (em reais)
CN
NPMB * FC * RC x * i x * q * a x + 1
x
iH (12 ) 2
NPMC
b.4 Penso por morte de ativos Custo normal (em reais)
CN
NPMB * FC * RC x * q * H x + 1
x
aa
(12 )
NPMC
42
b.5 Reserva matemtica de benefcios concedidos
RM
onde:
BC x
= VABF x = VACF x
VACF
= NPMC * FC * CN x
c. Reserva de benefcios concedidos Inativos e Pensionistas c.1 Reserva matemtica para aposentadoria por tempo de contribuio, idade ou compulsria e sua respectiva reverso em penso
RM
penso
Bc X
= 13 * Pr ov x * FC x *
(a (a
(12 )
+ ax
H (12 )
) )
c.2 Reserva matemtica para aposentadoria por invalidez e respectiva reverso em
RM
Bc X
= 13 * Pr ov x * FC x *
i (12 ) x
+ ax
iH (12 )
c.3 Reserva matemtica para penso
RM
Bc X
= 13 * Pen x * FC x *
(H )
(12 )
d. Custo Total Custo Normal

=
CN
CN FolhaSalarial
x
Dficit Atuarial a amortizar
DA$ = Passivo Atuarial Ativo lquido do plano. Dficit Atuarial
DA
FolhaSalarial
6%
DA a35
(12 )
43
Custo total
%
CT
= CN % +
DA
e. Projeo de Receitas e Despesas Respeitando a estrutura tcnica o objetivo deste item demonstrar, com base nos mtodos atuariais de projeo individual, considerando a massa fechada, as formulaes utilizadas para projetar as receitas e despesas previdenciais, de acordo com as probabilidades de concesso de benefcios futuros e em manuteno. Os fluxos dos principais desdobramentos dos benefcios previdencirios de um RPPS so apresentados na Figura 1.
FIGURA 1 - Principais desdobramentos dos benefcios previdencirios de um RPPS. Durante a vida do participante pode ocorrer a probabilidade de trs eventos estocsticos: a morte de segurado ativo (ma), a sua entrada em invalidez (I) e seu desligamento (D). A sua sobrevivncia a estes eventos aleatrios durante a sua extenso laborativa, gera ao RPPS, atingindo a idade de entrada, a aposentadoria programada (). Destacamos que o evento (ma), morte de segurado durante a sua fase laborativa, gera ao RPPS a obrigao de pagar o benefcio de penso aos dependentes, podendo estes serem temporrios ou vitalcios. Logo na seqncia, o evento (I), entrada em
44
invalidez, gera a obrigao do pagamento de benefcio por invalidez ao prprio segurado durante sua sobrevida. Com o falecimento do aposentado invlido, morte de invalido (mi), deixar para seus dependentes, que neste caso tambm pode ser chamado de grupo familiar, uma penso por morte. O grupo familiar deixar de existir se no atender as condies impostas pela legislao pertinente ou pela morte do cnjuge ou do filho invlido ou pela maioridade dos filhos validos. O quarto evento o desligamento (D), que, a princpio, no gera pagamento de nenhum benefcio, pois o segurado perde o vnculo com o RPPS e, se no ocorrer a compensao previdenciria a pagar prevista na legislao pertinente, o RPPS no ter mais que dispor de recursos para este ex-segurado. Caso o segurado percorra todo o caminho da sua vida laborativa, vivo e valido, tornar-se- elegvel ao benefcio de aposentadoria programada, receber ento uma renda at o seu falecimento, de acordo com as regras do RPPS e legislao pertinente. No entanto, no perodo de uso e fruto desta aposentadoria, a morte do aposentado, (map), gerar benefcios de penso aos respectivos dependentes enquanto as exigncias impostas em lei estiverem satisfeitas. A partir do entendimento dos desdobramentos previdencirios de um plano de previdncia possvel projetar os fluxos de benefcios a serem pagos, e efetuar os estudos atuariais que envolve o plano de benefcios de um RPPS. e.1 Projeo das despesas e.1.1 Ativos Consideramos cnjuge/companheiro(a) y 3 (trs) anos mais jovem se do sexo feminino e 3 (trs) anos mais velho do sexo masculino: vitalcio at Wx e temporrio at 24 anos. e.1.1.1 Futuras aposentadorias por tempo de contribuio, idade e compulsria
l xaak l x +k + (t K ) xt + * v * CBx+t * FC x +t despx +t =13 * RCx +t * l aa * l x x+k
45
e.1.1.2 Reverso em penso de futuras aposentadorias por tempo de contribuio, idade e compulsria
desp
x+t
= 13 * RC x + k * q
x + k + (t K )
l xaak l x + k +( t K ) l y +t x t + * * * CB x +t * v * FC x + t + desp * aa x + t 1 lx l x+k ly
y +t
e.1.1.3 Futuras aposentadorias por invalidez
desp =13 * RC *i
x +t x +k
* x +t
aa l x+t
aa x
*CBx+t *v
x t
* FCx+t + desp
x+t 1
* pi
y +t
e.1.1.4 Reverso em penso de futuras aposentadorias por invalidez

i aa l x+t l y+t xt * *CBx+t *v * FCx+t + desp * p aa x+t 1 lx ly
desp
x+t
=13 * RCx+k *ix+t *q *

x+t
y+t
e.1.1.5 Penso por morte de ativos

aa x +t
desp
x+t
= 13 * RC x + t * q
l xaa t l y + t x t + * * CS x + t * v * FC x + t + desp * aa x + t 1 lx ly
y+t
e.1.2 Inativos e.1.2.1 Aposentados por tempo de contribuio, idade ou compulsria l x+t x t * CB x +t * v * FC x +t lx
desp
x +t
= Pr ov x +t *
e.1.2.2 Penso por morte de aposentados por tempo de contribuio, idade ou compulsria
l x +t lx l y +t ly
x t
desp
x +t
= 13 * Pr ov x +t * q
x +t
* CB x +t * v
* FC x +t + desp
x + t 1
y +t
e.1.2.3 Aposentados por invalidez

i l x +t x t
desp
x+t
= Pr ov x +t *
i x
* CB x +t * v
* FC x + t
46
e.1.2.4 Penso por morte de aposentados invlidos

i x +t i l x +t
desp
x +t
= 13 * Pr ov x +t * q
i x
l y +t ly
* CB x +t * v
x t
* FC x +t + desp
x + t 1
y +t
e.1.3 Pensionistas
l x +t x t * CB x +t * v * FC x +t lx
desp
x +t
= 13 * Penx +t *
e.2 Projees das receitas e.2.1 Ativos e.2.1.1 Receita de ativos e do ente
Re c X + t = 13 *
(CN
% ent x +t
+ CN x +t
% At
)* RC
* x+t
aa l x+ t
lx
aa
* CS x +t * v
x t
* FC x + t
, sendo t limitado a k.
e.2.1.2 Receita de futuras aposentadorias por tempo de contribuio, idade e compulsria

% Ap x+t
Re c
x+t
= 13 * CN
(Pr ov
MVBRGPS x+t
x +t
)* l
aa x+k aa x
lx + k + (t K ) lx + k
* CB x + t * v
xt
* FC x + t
e.2.1.3 Receita de reverso em penso de futuras aposentadorias por tempo de contribuio, idade e compulsria
= 13 * CN
xt % Pens x+t
Re c CB
x+t
(Pens
c
x + t 1
x+t
MVBRGPS
y +t
x+t
)* q
x + k + (t K )
l xaa k l x + k + ( t K ) l y + t + * * * l xaa lx + k ly
x+t
*v
* FC
x+t
+ Re
e.2.1.4 Receita de futuras aposentadorias por invalidez
Re c x + t = 13 * CN x + t *
% Ap
(Pr ov
MVBRGPS x + t * i x + t * x+t
lxaa t xt + * * * FC x + t + Re c x + t 1 * lxaa CB x +t v
i
y +t
47
e.2.1.5 Receita de penso de futuras aposentadorias por invalidez

= 13 * CN x +t
% Pens
Re c
x +t
* (Pens x + t MVBRGPS x +t )* i x + t * q
i x +t
aa l x + t l y +t x t * * CB x +t * v * FC x + t + rec x +t 1 * aa lx ly
y +t
e.2.1.6 Receita de penso por morte de ativos

= 13 * CN x + t
% Pens
Re c
x+t
* (Pensx + t MVBRGPS x + t )* q
aa x+t
aa l x +t l y + t x t * * * * FC x + t + Re c x + t 1 * lxaa l y CS x +t v
y+t
Tempo t se segurados na situao ativos e validos limitado a k. e.2.2 Inativos e.2.2.1 Receita de aposentados por tempo de contribuio, idade ou compulsria
= CN x +t * (Pr ov x +t MVBRGPS x + t ) *
% Ap
Re c
x+t
l x +t x t * CB x + t * v * FC x + t lx
e.2.2.2 Receita de penso por morte de aposentados por tempo de contribuio, idade ou compulsria
= 13 * CN x + t
% Pens
Re c
x+ t
* (Pens x + t MVBRGPS x + t )* q
x+t
lx + t l y + t x t * * * + FC x + t + Re c x + t 1 * lx l y CB x + t v
y+ t
e.2.2.3 Receita de aposentados por invalidez
Re c x +t = CN x+t * (Pr ov x +t MVBRGPS x +t )*

% Ap
i l x+t
i x
* CB x + t * v
xt
* FC x + t
e.2.2.4 Receita de penso por morte de aposentados por invlidos

= 13 * CN x +t
% Pens
Re c
x +t
(Pens
x +t
MVBRGPS x + t * q
i x +t
i lx + t l y + t x t * * * + FC x +t + Re c x +t 1 * p i y +t lx l y CB x +t v
e.2.3 Pensionistas
% Pens
desp
x+t
= 13 * CN x+ t
* (Pens x + t MVBRGPS x + t ) *
l x+t lx
* CB x + t * v
xt
* FC x + t
48
f. Simbologia
=D kE D
aa x
aa x+ k aa x
, fator de descapitalizao atuarial, por k perodos, considerando o
segurado de idade x ativo e valido atinja a idade x+k nestas condies para receber o benefcio de aposentadoria programada;
a x+k =
(12)
N x + k +1 + m 1 2m , D x+k
anuidade atuarial, fracionada mensal, postecipada, imediata e
vitalcia, considerando o segurado de x+k anos, utilizada para estimar o fluxo de benefcios a conceder de aposentadoria programada;
( ) a H+12 = x k
N H x + k +1 D x + k , anuidade atuarial, fracionada mensal, postecipada, imediata e vitalcia,
quando da morte do segurado na idade x+k, utilizada para estimar o fluxo de benefcios na reverso do benefcio concedido de aposentadoria programada em penso por morte;
i(12) a x +1 2 =
N ix +1 / 2 +1 + m1 2m , D ix
anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia,
utilizada para estimar o fluxo atual dos benefcios concedidos de aposentadoria por invalidez a um segurado invalido de idade x+1/2;
(12) a iH 1 2 = x+
N x +1 / 2 +1 i D x , anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia, utilizada
iH
para estimar fluxo atual da reverso dos benefcios de aposentadoria por invalidez em penso por morte de segurado de idade x+1/2;
a x +1 2 =
i (12)
N x + m 1 i D x 2m , anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia, utilizada

i
para estimar o fluxo atual dos benefcios concedidos de aposentadoria por invalidez, a um segurado de idade x;
49
a x +(1 2) =
iH 12
N iH x i D x , anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia, utilizada para
estimar fluxo atual da reverso dos benefcios de aposentadoria por invalidez em penso por morte, de segurado na idade x+1/2;
a (12)
(1+i) 1 = 356% i ( +i ) 1 , anuidade certa, mensal, imediata e temporria, utilizada para estimar o
n n
valor da parcela para financiamento do dficit atuarial (insuficincia atuarial); x: idade do participante na data da avaliao; y: idade do participante na dada de entrada no regime prprio de previdncia social; K: tempo que falta para o participante se aposentar por tempo de contribuio, idade ou compulsria;
RC
: Remunerao de contribuio do segurado na idade x; : Receita em x+t;
Re c
x +t
Pr ov : Proventos de aposentadoria de segurados na idade x;

x
Pen
CS
x+t
: Valor da penso de pensionista de idade x;
: Crescimento real de salrio em x; : Crescimento real de benefcio em x; : custo normal na idade x; : Percentual do custo normal de ativos na idade x+t; : Percentual do custo normal do ente na idade x+t;
CB
x+ t
CN
CN
% At x +t
CN
% ent x+t
CN
% Ap x +t
: Percentual do custo normal de aposentados em x+t;
50
CN
% Pens x +t
: Percentual do custo normal de pensionistas em x+t; : Maior valor de benefcio pago pelo RGPS;
MVBRGPS
RM
RM
BaC x
x+ t
: Reserva matemtica de benefcio a conceder na idade x;
Bc x
: Reserva matemtica de benefcios concedidos em x;
: Maior idade de uma tbua biomtrica;
: Probabilidade de uma pessoa de idade x tornar-se invlida entre as idades x e x+1;
q : probabilidade de uma pessoa em qualquer estado de idade x falecer no decorrer do

x
ano, entre as idades x e x+1;
p : probabilidade de uma pessoa em qualquer estado de idade x sobreviver no decorrer do

x
i x
: probabilidade de uma pessoa invlida de idade x falecer no decorrer do ano, entre as
idades x e x+1;
p : probabilidade de uma pessoa invlida de idade x sobreviver no decorrer do ano, entre

i x
as idades x e x+1;
aa x
: probabilidade de uma pessoa ativa e valida de idade x falecer no decorrer do ano,
entre as idades x e x+1, sem tornar invlida;
p aa
: probabilidade de uma pessoa ativa e vlida de idade x sobreviver no decorrer do

x
l x + t : nmero de segurados sobreviventes em qualquer estado com idade x+t de grupo inicial l x
;
0
l x : nmero de segurados sobreviventes em qualquer estado com idade x de um grupo inicial l x

;
0
51
aa lx +t : nmero de segurados sobreviventes ativos e validos com idade x+t de um grupo inicial l xaa ;
0
aa lx : nmero de segurados sobreviventes ativos e validos com idade x de um grupo inicial l xaa ;
0
i i l x + t : nmero de segurados sobreviventes invlidos com idade x+t de um grupo inicial l x

i i l x : nmero de segurados sobreviventes invlidos com idade x de um grupo inicial l x
1
;
0
;
0
x t
: fator de descapitalizao financeira -
(1 + i ) x +t
onde i a taxa de juros atuarial;
H
H
(12 )
: anuidade de grupo de pensionistas mensal a partir de x; : anuidade de grupo de pensionistas mensal a partir de x+1/2;
(12 ) 1 x+ 2
a35
(12 )
] 6%
: Renda certa, mensal no final de cada ms, imediata e temporria, durante 35 anos,
considerando 13 parcelas anuais taxa de 6%; e
FC : fator de capacidade.
g. Auxlios Para o financiamento do auxlio doena e salrio famlia adotou-se os custos apurados a partir dos valores efetivamente despendidos pelo Regime, equivalente mdia dos gastos dos trs ltimos exerccios, onde o percentual superior a despesa estimada para o perodo. Para os demais auxlios, foi utilizado o Regime de Repartio Simples. Foram utilizados para os fins destas estimativas dados originrios dos sensos demogrficos brasileiros. g.1 Auxlio doena
CN x =
((SB / 365) * DcAd ) FolhaSalarial

x x
52
Onde:
SB - Salrio de benefcio em x; DcAd - Dias com auxlio doena no ano.

x x
g.2 Auxlio recluso
CN SB
(100% * SB * PRA) FolhaSalarial

x
Onde:
x
- Salrio de benefcio em x;
PRA - Probabilidade de recluso anual.

g.3 Salrio maternidade
CN
= x
((100% * RC ) * 4 * tefi ) / 13) FolhaSalarial

x x
Onde:
RC tefi
- Remunerao de contribuio; - Taxa efetiva de fecundidade especfica por idade em um ano, dada por:
filhos / mulheres naquela faixa etria (Brasil 1999 PNAD Estimativo da taxa de fecundidade total utilizando a tcnica P/F). g.4 Salrio famlia
CN
6
SalrioFamlia FolhaSalarial
METODOLOGIA DE CLCULO DA COMPENSAO PREVIDENCIRIA A RECEBER E A PAGAR Conforme Portaria n 403/2008, podero ser computad os na avaliao atuarial, os
valores a receber em virtude da compensao previdenciria pelo RPPS que, na condio de regime instituidor, possua convnio ou acordo de cooperao tcnica em vigor para operacionalizao da compensao previdenciria com os regimes de origem.
53
Destarte, considerando que o Regime possui acordo e que a base cadastral ainda est incompleta, principalmente no que se refere ao tempo de contribuio para o regime de origem, o valor da compensao previdenciria a receber foi estimado, no limite global de 10% (dez por cento) do Valor Atual dos Benefcios Futuros do plano de benefcios.
54
DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DA AVALIAO ATUARIAL DRAA
55

Avaliação Atuarial 2011

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AVALIAO ATUARIAL 2011

INSTITUTO DE PREVIDNCIA SOCIAL DO MUNICPIO DE POMPU IPSEMP / MG

Belo Horizonte, maro de 2011.

INTRODUO A Lei Federal n. 9.717, de 27 de novembro de 1998 e as Emendas Constitucionais

Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo Regime.

Fonte: Banco de Dados disponibilizados pelo Regime

5.671.828,03 913.253,32 (6.585.081,34)

46.870.619,96 30.526.114,65 (16.344.505,31)

16.429.028,73 5.394.408,52 15.442.834,87 (4.408.214,65) -

2.316.804,66 2.316.804,66 (2.669.887,64) 8.257.402,32 -

3.635.093,01 3.635.093,01 (1.348.991,52) 2.489.976,25 -

(10.889.979,19) (11.287.922,94) 4.408.214,65 4.667.311,69 -

PARECER Atendendo as disposies da Lei n. 9.717/98, da Portaria MPAS n. 403/2008 e

________________________________________ Maria Luiza Silveira Borges Aturia Reg. MTB/MIBA 1.563

Grfico 1 Projeo das receitas e despesas

46.870.619,96 (16.706.190,00) (13.819.924,64) (4.667.311,69)

Tabela 1 Regras de aposentadoria gerais

Vigncia da EC 41/03 Vigncia da EC 47/05 Vigncia da EC 41/03 __

Mdia e Reduzida3 Integral

Tabela 2 Regras de aposentadoria para professores

17% h 20% m 17% h 20% m

At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 16/12/98 At 31/12/03 A partir 01/01/04

Vigncia da EC 41/03 Vigncia da EC 41/03 __

Mdia e Reduzida Integral

a.2 Reserva matemtica de benefcios a conceder

b.2 Aposentadoria por invalidez Custo normal (em reais)

b.4 Penso por morte de ativos Custo normal (em reais)

b.5 Reserva matemtica de benefcios concedidos

c.2 Reserva matemtica para aposentadoria por invalidez e respectiva reverso em

c.3 Reserva matemtica para penso

d. Custo Total Custo Normal

Dficit Atuarial a amortizar

DA$ = Passivo Atuarial Ativo lquido do plano. Dficit Atuarial

l xaak l x + k +( t K ) l y +t x t + * * * CB x +t * v * FC x + t + desp * aa x + t 1 lx l x+k ly

e.1.1.3 Futuras aposentadorias por invalidez

e.1.1.4 Reverso em penso de futuras aposentadorias por invalidez

=13 * RCx+k *ix+t *q *

e.1.1.5 Penso por morte de ativos

e.1.2.3 Aposentados por invalidez

e.1.2.4 Penso por morte de aposentados invlidos

e.2.1.2 Receita de futuras aposentadorias por tempo de contribuio, idade e compulsria

e.2.1.4 Receita de futuras aposentadorias por invalidez

e.2.1.5 Receita de penso de futuras aposentadorias por invalidez

e.2.1.6 Receita de penso por morte de ativos

e.2.2.3 Receita de aposentados por invalidez

Re c x +t = CN x+t * (Pr ov x +t MVBRGPS x +t )*

e.2.2.4 Receita de penso por morte de aposentados por invlidos

, fator de descapitalizao atuarial, por k perodos, considerando o

anuidade atuarial, fracionada mensal, postecipada, imediata e

N H x + k +1 D x + k , anuidade atuarial, fracionada mensal, postecipada, imediata e vitalcia,

anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia,

N x +1 / 2 +1 i D x , anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia, utilizada

N x + m 1 i D x 2m , anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia, utilizada

N iH x i D x , anuidade atuarial, mensal, postecipada, imediata e vitalcia, utilizada para

: Remunerao de contribuio do segurado na idade x; : Receita em x+t;

Pr ov : Proventos de aposentadoria de segurados na idade x;

: Valor da penso de pensionista de idade x;

: Percentual do custo normal de aposentados em x+t;

: Reserva matemtica de benefcio a conceder na idade x;

: Reserva matemtica de benefcios concedidos em x;

: Maior idade de uma tbua biomtrica;

: Probabilidade de uma pessoa de idade x tornar-se invlida entre as idades x e x+1;

q : probabilidade de uma pessoa em qualquer estado de idade x falecer no decorrer do

ano, entre as idades x e x+1;

=13 * RCx+k ix+t q *