Oramento do Estado para 2013

Lei n. 66-B/2012, de 31/12

Sntese das Principais Medidas

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares IRS

Subsdio de Refeio

A excluso de tributao aplicvel ao subsdio de refeio reduzida de 5,12 para 4,27 quando o mesmo seja pago em dinheiro. Passa a ser tratado como rendimento tributvel na parte que exceda o limite legal estabelecido para o Estado, que se mantm em 4,27. Mantm-se em 6,83 o limite de excluso de tributao previsto para o subsdio atribudo em vales de refeio. (Art. 2 do CIRS) Ajudas de Custo

reduzido de 119,13 para 89,35 o limite de atribuio de ajudas de custo dirio em deslocaes ao estrangeiro, com impacto no limite de excluso de tributao para efeitos de IRS e segurana social. aumentada a distncia a partir do domiclio que d direito ao recebimento de abono de ajudas de custo nas deslocaes em servio: . De 5 kms para 20 kms nas deslocaes dirias; . De 20 kms para 50 kms nas deslocaes por dias sucessivos. (DL 106/98 e DL 137/2010, Art. 2 do CIRS e Art.s 40 e 41 do OE 2013) Taxas Gerais do Imposto Taxas (percentagem) Normal (A) Mdia (B) 14,50 28,50 37 45 48 14,500 23,600 30,300 37,650 -

Rendimento coletvel (euros) At 7 000 De mais de 7 000 at 20 000 De mais de 20 000 at 40 000 De mais de 40 000 at 80 000 Superior a 80 000

Os escales de rendimento so reduzidos de oito para cinco, sendo introduzidas novas taxas marginais, com aumento da taxa mnima para 14,5% e da mxima para 48% (estas taxas eram de 11,5% e 46,5%, respetivamente).

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

Estas novas taxas aplicam-se aos rendimentos de 2013, a declarar em 2014. No entanto, o Governo j atualizou as tabelas de reteno na fonte, ajustando, assim as retenes na fonte, ou seja, o montante que a cada ms retirado do vencimento dos portugueses, s novas taxas. (Art. 68 do CIRS) Sobretaxa de 3,5%

Esta sobretaxa aplicada aos rendimentos sujeitos a IRS e pagos durante o ano de 2013, semelhante do que j ocorreu em 2011 nos subsdios de Natal. As entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente e de penses ficam obrigadas a reter, no momento do pagamento do rendimento ou da sua colocao disposio dos respetivos titulares, uma importncia correspondente a 3,5% da parte do valor do rendimento que, depois de deduzidas as retenes previstas no artigo 99. do CIRS e as contribuies obrigatrias para regimes de proteo social e para subsistemas legais de sade, exceda o valor da retribuio mnima mensal garantida. possvel deduzir coleta da sobretaxa o montante correspondente a 2,5% do valor da retribuio mnima mensal, por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS. Ficam ainda sujeitos sobretaxa os seguintes rendimentos sujeitos a taxas especiais: . Rendimentos das categorias A e B auferidos por residentes no habituais em atividades de elevado valor acrescentado; . Acrscimos patrimoniais no justificados; . Rendimentos de capitais devidos por entidades domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal mais favorvel, que no tenham sido sujeitos a reteno na fonte em Portugal; . Gratificaes auferidas pela prestao ou em razo da prestao de trabalho, quando no atribudas pela entidade patronal nem por entidade que com esta mantenha relaes de grupo, domnio ou simples participao O pagamento da sobretaxa mensal, atravs de reteno na fonte. Aplica-se a esta reteno as regras do Decreto-Lei n. 42/91, de 22 de janeiro, que impem que os subsdios de frias e de Natal so sempre objeto de reteno autnoma, no podendo, para o clculo do imposto a reter, ser adicionados s remuneraes dos meses em que so pagos ou postos disposio e que quando os subsdios de frias e de Natal forem pagos fracionadamente, reter-se-, em cada pagamento, a parte proporcional do imposto calculado nos termos do nmero anterior. (Art. 187 do OE 2013)

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

Taxa Adicional de Solidariedade

A taxa adicional de solidariedade, de 2,5%, incide sobre o escalo mais elevado de rendimento, ou seja, mais de 80 mil euros. Para rendimentos acima de 250 mil euros, esta taxa de solidariedade passa a ser de 5%. (Art. 68-A do CIRS) . Taxas Liberatrias Aumenta-se de 25% para 28% a taxa de reteno na fonte aplicvel a rendimentos de capitais, incluindo juros e dividendos, obtidos em territrio portugus, bem como a rendimentos de valores mobilirios pagos ou colocados disposio dos respetivos titulares, residentes em territrio portugus, devidos por entidades que no tenham aqui domiclio a que possa imputar-se o pagamento, por intermdio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros. Aumenta-se de 21,5% para 25% a taxa de reteno na fonte aplicvel aos rendimentos do trabalho dependente, rendimentos empresariais e profissionais, royalties, penses e alguns incrementos patrimoniais pagos a pessoas singulares no residentes. (Art. 71 do CIRS) Taxas Especiais

Aumenta-se de 25% para 28% a taxa especial aplicvel a mais-valias e outros rendimentos auferidos por no residentes em territrio portugus que no sejam imputveis a estabelecimento estvel nele situado e que no sejam sujeitos a reteno na fonte a taxas liberatrias, bem como sobre o saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias mobilirias e sobre os rendimentos de capitais devidos por entidades no residentes que no tenham sido sujeitos a reteno na fonte em Portugal. (Art. 72 do CIRS) Rendimentos Prediais

Podero, de acordo com a opo do sujeito passivo, ser tributados a uma taxa liberatria de 28%, ou ento, optar pelo englobamento e pagar a taxa respetiva. (Art. 72 do CIRS) . Retenes na Fonte Aumenta-se de 21,5% para 25% a taxa de reteno na fonte aplicvel aos rendimentos empresariais e profissionais decorrentes de prestaes de servios auferidos por sujeitos passivos residentes e de 16,5% para 25% a taxa de reteno na fonte aplicvel aos rendimentos prediais.

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

Aumenta-se de 40% para 45% a taxa mxima de reteno na fonte do rendimento do trabalho dependente e penses. (Art. 101 do CIRS) Dedues Coleta

As tabelas de limitao das dedues coleta relativas a despesas de sade, educao, encargos com lares e penses de alimentos e encargos com imveis e benefcios fiscais, so ajustadas nova estrutura de taxas, ou seja, reduo do nmero de escales do IRS. Os limites previstos para o 2., 3. e 4. escales so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS. (Art. 78 do CIRS)

Benefcios Fiscais Dedutveis Coleta

A soma dos benefcios fiscais dedutveis coleta (PPR, seguros de sade, contribuies para o regime pblico de capitalizao e donativos) sofre uma nova limitao em funo do escalo de rendimento coletvel. (Art. 88 do CIRS)

Dedues aos Rendimentos Prediais

Aos rendimentos prediais (brutos) passa a ser dedutvel o Imposto do Selo incidente sobre o valor dos prdios cujo rendimento seja objeto de tributao no ano fiscal em causa. (Art. 41 do CIRS) . Dedues Coleta do Sujeito Passivo, Descendentes e Ascendentes Reduz-se de 261,25 para 213,75 a deduo por cada sujeito passivo de imposto.

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

. . .

Aumenta-se de 190 para 213,75 a deduo por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo e tenha mais de trs anos, passando para 237,50, por dependente, nos agregados com trs ou mais dependentes. Aumenta-se de 380 para 427,50 a deduo relativa a dependentes que no ultrapassem trs anos de idade at 31 de Dezembro de 2013. Reduz-se de 380 para 332,50 a deduo por sujeito passivo nas famlias monoparentais. (Art. 79 do CIRS) Deduo de Encargos com Imveis Reduz-se o limite da deduo coleta dos encargos com imveis para 296 (eram de 591 ). Esto em causa os juros de dvidas, prestaes, e rendas, em qualquer dos casos, por contrato celebrado at 31 de dezembro de 2011. Reduz-se de 591 para 502 a deduo mxima relativa a contratos de arrendamento. Estes limites so majorados em 50% e em 20% para os sujeitos passivos cujo rendimento coletvel se enquadre no 1. e 2. escales, respetivamente, ou seja at 7.000 e mais de 7.000 a 20.000 . (Art. 81 do CIRS) Obrigaes Declarativas

. . .

Passa a ser obrigatria a entrega mensal, at ao dia 10 do ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio, da declarao modelo 10, relativamente aos rendimentos do trabalho dependente, ainda que isentos ou no sujeitos a tributao. Esta Declarao Mensal de Remuneraes cujo modelo foi publicado pela Portaria n. 6/2013, de 10/01, feita por transmisso eletrnica. Os montantes referentes reteno na fonte da sobretaxa de IRS devem ser autonomamente especificados na declarao acima prevista. (Art. 188 do OE 2013) Regime Simplificado

Mantm-se o coeficiente de 0,20 para efeitos de determinao do rendimento tributvel proveniente das vendas de mercadorias e de produtos. Aumenta-se de 0,70 para 0,75 o coeficiente aplicvel aos restantes rendimentos da categoria B. (Art. 31 do CIRS) . Disposies Transitrias Os sujeitos passivos de IRS enquadrados no regime simplificado da categoria B (trabalho independente) podem optar pelo regime da contabilidade organizada at 30 de Janeiro de 2013.
5

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

Os rendimentos brutos das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados apenas em 90% do seu valor, no ano de 2013, no podendo a parte excluda de tributao exceder 2.500 por categoria de rendimentos. (Art. 188 do OE 2013) Com impacto sobre o IRS foram alterados os seguintes diplomas legais: Decreto-Lei n. 42/91, regime de reteno na fonte; Portaria n. 1553-D/2008, fixa o valor de ajudas de custo, subsdios de refeio e de viagem e suplementos remuneratrios para a funo pblica (aplicvel ao sector privado); Decreto-Lei n 137/2010, medidas de reduo de despesa com vista consolidao oramental; Decreto-Lei n. 106/98, atribuio do abono de ajudas de custo e de transporte pelas deslocaes em servio pblico (aplicvel ao sector privado).

. . . .

Segurana Social
Indexante dos Apoios Sociais

O Valor do IAS continua a ser de 419,22. (Art. 114 do OE 2013)

Administradores e Gerentes de Sociedades

Passa a ser-lhes aplicada uma taxa contributiva de 23,75% e 11%, respetivamente, para as entidades empregadoras e administradores e gerentes. (Art. 69 do Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Seg. Social)

Trabalhadores Independentes e Empresrios em Nome Individual

Podem beneficiar de proteo social no desemprego. (Art. 141 do Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Seg. Social)

Prestaes de Doena e Desemprego

Passam a estar sujeitas ao regime de contribuies para a segurana social taxa de 5% e de 6%, respetivamente. (Art. 117 do Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Seg. Social)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

Incluem-se no Regime dos Trabalhadores Independentes

Os produtores agrcolas que exeram efetiva atividade profissional na explorao agrcola ou equiparada; . Os empresrios em nome individual com rendimentos decorrentes do exerccio de qualquer atividade comercial ou industrial. (Art. 134 do Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Seg. Social)

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas IRC

Limitao Dedutibilidade de Juros e Outros Gastos de Financiamento

Estabelece-se um novo regime de dedutibilidade dos juros e outros gastos de financiamento lquidos, passando os encargos das empresas a ser dedutveis at concorrncia do maior dos seguintes limites: . 3.000.000,00; . 30% do resultado antes de depreciaes, gastos de financiamento lquidos e impostos (EBITDA). At 2017, as empresas beneficiaro de um perodo de transio, de acordo com o qual o limite ser de 70% do EBITDA em 2013, 60% em 2014, 50% em 2015 e 40% em 2016. O limite de 30% ser aplicado nos perodos de tributao iniciados em ou aps 1 de Janeiro de 2017. Os juros e outros gastos de financiamento lquidos que no sejam dedutveis, por superarem os limites previstos, podem ser abatidos como custo nos cinco anos seguintes em conjunto com os gastos financeiros desse perodo e sempre sujeitos aos limites referidos. Nas situaes em que seja aplicvel o Regime Especial de Tributao dos Grupos de Sociedades, os limites acima referidos devero ser apurados tendo por referncia cada uma das sociedades do grupo. Nas situaes em que o montante dos juros e outros gastos de financiamento lquidos deduzidos num determinado perodo de tributao seja inferior referida percentagem do EBITDA apurado em cada ano, a parte no utilizada poder ser acrescida ao limite a considerar em cada um dos cinco perodos de tributao posteriores, at sua integral utilizao. Consideram-se gastos de financiamento lquidos, para efeitos deste regime, as importncias devidas ou associadas remunerao de capitais alheios, designadamente as seguintes: . Juros de descobertos bancrios e de emprstimos obtidos a curto e longo prazo; . Juros de obrigaes e outros ttulos assimilados;
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013 7

. . . .

Amortizaes de descontos ou de prmios relacionados com emprstimos obtidos; Amortizaes de custos acessrios incorridos em ligao com a obteno de emprstimos; Encargos financeiros relativos a locaes financeiras; Diferenas de cmbio provenientes de emprstimos em moeda estrangeira. (Art. 67 do CIRC)

Taxas

Aumenta-se de 15% para 25% a taxa aplicvel aos seguintes rendimentos obtidos em Portugal por entidades que aqui no tenham sede nem direo efetiva: . . . . Rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial, da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico e de assistncia tcnica; Rendimentos derivados do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola, industrial, comercial ou cientfico; Comisses por intermediao na celebrao de quaisquer contratos e rendimentos de prestaes de servios realizados ou utilizados em territrio portugus, com exceo dos relativos a transportes, comunicaes e atividades financeiras; Rendimentos prediais. (Art. 87 do CIRC)

Derrama Estadual

Reduz-se para 7.500.000 o limite do lucro tributvel a partir do qual h lugar ao pagamento de derrama estadual taxa de 5%, de acordo com o quadro seguinte.

Lucro tributvel (euros)

Taxas (percentagens) 3 5

De mais de 1 500 000 at 7 500 000 Superior a 7 500 000

O quantitativo da parte do lucro tributvel que exceda 1.500.000, quando superior a 7.500.000, dividido em duas partes: uma, igual a 6.000.000, qual se aplica a taxa de 3 %; outra, igual ao lucro tributvel que exceda 7.500.000, qual se aplica a taxa de 5 %. Esta alterao aplica-se apenas aos lucros tributveis referentes ao perodo de tributao que se inicie aps 1 de Janeiro de 2013.

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

Pagamentos Por Conta

Altera-se a frmula de clculo dos pagamentos por conta de IRC, conduzindo a um agravamento destes pagamentos que as empresas tm de fazer no prximo ano. A base destes pagamentos passa a ser 80% da coleta do exerccio anterior para os contribuintes com um volume de negcios (no exerccio anterior) igual ou inferior a 500.000 e 95% para os restantes. (Art. 105 do CIRC) As empresas so obrigadas a fazer o segundo pagamento por conta, ou seja, a limitao dos pagamentos por conta passa a ser apenas possvel relativamente terceira entrega por conta. Assim, s a entrega por conta de Dezembro passa a ser dispensvel. Anteriormente as empresas podiam no fazer o segundo e o terceiro pagamentos por conta do ano (em setembro e dezembro), caso verificassem que no primeiro pagamento por conta (em julho) j haviam antecipado ao Estado um valor mais elevado do que seria necessrio para cobrir o imposto do ano. (Art. 107 do CIRC) Pagamentos Adicionais por Conta

As regras aplicveis aos pagamentos adicionais por conta so alteradas no sentido de as harmonizar com os novos limites estabelecidos para a derrama estadual. Assim, os pagamentos adicionais por conta passam a ser determinados pela aplicao ao lucro tributvel do exerccio anterior da taxa de 2,5% sobre a parcela do lucro tributvel entre 1.500.000 e 7.500.000 e de 4,5% sobre a parcela que exceda 7.500.000. (Anteriormente, a taxa de 4,5% aplicava-se sobre o lucro tributvel que excedesse 10.000.000). Estas alteraes aplicam-se aos lucros tributveis referentes ao perodo de tributao que se inicie aps 1 de Janeiro de 2013. (Art. 105-A do CIRC)

Pagamento Especial por Conta

Quando seja aplicvel o Regime Especial de Tributao dos Grupos de Sociedades, o pagamento especial por conta passa a ser calculado tendo por base os pagamentos por conta que seriam devidos por cada uma das sociedades do grupo caso este regime no fosse aplicvel. Anteriormente eram considerados os pagamentos por conta apurados no mbito daquele regime. (Art. 106 do CIRC)

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

Contribuio sobre o Setor Bancrio

Prorroga-se para 2013 o regime que cria a contribuio sobre o setor bancrio. (Art. 252 do OE 2013) Despesas com Equipamentos e Software de Faturao

Mantm-se em vigor em 2013 o regime de aceitao num nico perodo de tributao das desvalorizaes excecionais decorrentes do abate de programas e equipamentos informticos de faturao que sejam substitudos por programas de faturao eletrnica, bem como das despesas com a aquisio de programas e equipamentos informticos de faturao eletrnica, sem necessidade de se obter a aceitao da Autoridade Tributria. (Art. 194 do OE 2013)

Autorizao Legislativa no IRC

Transferncia de Residncia de uma Sociedade O Governo fica autorizado a alterar o regime de transferncia de residncia de uma sociedade para o estrangeiro e cessao de atividade de entidades no residentes. Neste mbito, ser definido o regime fiscal de pagamento do imposto devido (imediato, em fraes anuais, ou diferido para o momento em que ocorra a extino, transmisso ou desafetao da atividade), ser feita a articulao deste regime com o que aplicvel s fuses, cises, entradas de ativos e permutas de partes sociais. (Art. 242 do OE 2013)

Imposto sobre o Valor Acrescentado - IVA

Isenes de IVA

Estende-se o regime de iseno relativo transmisso de direitos de autor e autorizao da utilizao de obra intelectual quando efetuadas pelos prprios autores s pessoas coletivas, sendo acrescentada a possibilidade de serem efetuadas por terceiros mas por conta dos autores. (Art. 9 do CIVA) Venda de Produtos Agrcolas Sujeita a 6% de IVA

A transmisso de bens e prestao de servios no mbito de exploraes agrcolas, perde a iseno de que at agora beneficiava e passa a estar sujeita taxa reduzida a partir de 1 de Abril de 2013. (Art. 9 e Lista I do CIVA)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013 10

Dedutibilidade de IVA

Nos casos em que a obrigao de liquidao e pagamento do IVA recai sobre o adquirente dos bens e servios (reverse-charge), apenas confere direito a deduo o imposto que for (auto)liquidado por fora dessa obrigao. Estende-se o regime de dedutibilidade integral do IVA ao imposto contido nas despesas de combustvel utilizvel em mquinas que possuam matrculas atribudas pelas autoridades competentes, desde que no sejam veculos matriculados. (Art. 19 e 21 do CIVA) Alterao Oficiosa dos Elementos da Atividade

Prev-se que a Autoridade Tributria possa alterar oficiosamente os elementos relativos atividade do sujeito passivo nos seguintes casos: . No exerccio da atividade; . Exerccio da atividade desacompanhado de uma estrutura empresarial adequada; . Falsidade dos elementos declarados; . Fundados indcios de fraude; . No apresentao de Declaraes Peridicas e Recapitulativas pelo perodo mnimo de um ano; . Apresentao de Declaraes sem evidncia de atividade pelo mesmo perodo. (Art. 35 do CIVA) Regime de Regularizao de IVA nos Crditos de Cobrana Duvidosa e Incobrveis

Passa a existir dois regimes de regularizao do IVA em crditos incobrveis: Um regime para os crditos vencidos antes de 1 de Janeiro de 2013, que consta do art. 78, e que objeto de alterao no que se refere ao mbito de aplicao e aos procedimentos especficos para o ajustamento do IVA a favor dos sujeitos passivos; Um outro regime para os crditos vencidos a partir de 1 de Janeiro de 2013. Trata-se de um novo regime que introduz restries recuperao do IVA no caso de insolvncia do devedor. Exige-se ainda que o revisor oficial de contas certifique que se encontram verificados os requisitos legais para a deduo do imposto respeitante a crditos considerados incobrveis. No mbito deste novo regime, destacam-se ainda os seguintes aspetos: . Distingue-se expressamente entre crditos de cobrana duvidosa (em mora, h mais de 24 meses, ou, em mora h mais de 6 meses e cujo valor no seja superior a 750, IVA includo), e crditos incobrveis (em processo de execuo, processo de insolvncia, processo especial de revitalizao e no mbito do SIREVE);

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

11

. . . .

Exclui-se a possibilidade de regularizao do imposto quando existam relaes especiais entre os sujeitos passivos, ou os crditos estejam cobertos por seguro ou sejam crditos sobre o Estado, regies autnomas e autarquias locais; Estabelece-se que a regularizao dos crditos de cobrana duvidosa dependente de pedido de autorizao prvia. Se no for notificada deciso expressa no prazo de oito meses, presume-se o indeferimento para crditos iguais ou superiores a 150.000 , IVA includo, por fatura. No caso de crditos de valor inferior, presume-se o deferimento; Dispensa de autorizao prvia os crditos em mora h mais de seis meses, cujo valor no seja superior a 750 (IVA includo), sobre particulares ou sujeitos passivos que realizem apenas operaes isentas sem direito deduo e em casos especficos no mbito de processos judiciais ou do Sistema de Recuperao de Empresas por Via Extrajudicial (SIREVE);

Resumindo, cumpridos os requisitos que determinam o risco de incobrabilidade, e, existindo provas objetivas de terem sido efetuadas diligncias para o recebimento, os sujeitos passivos de IVA podero apresentar, por via eletrnica, o pedido de autorizao prvia para promover a regularizao do IVA relativo ao seu crdito, podendo deduzir o respetivo imposto, evidenciando-o como tal na contabilidade. Os procedimentos para apresentao do pedido de autorizao prvia e os modelos a utilizar ainda devero ser aprovados por portaria do Ministro das Finanas. (Art. 78, 78-A, 78-B, 78-C e 78-D do CIVA) . . . Com Impacto Sobre o IVA Foi Ainda Alterado: O Regime dos Bens em Circulao, Decreto-Lei n. 147/2003; Determina-se que as alteraes ao regime dos bens em circulao previstas no DL n. 198/2012, e na Lei do OE 2013, entram em vigor no dia 1 de maio de 2013. Estabelece-se que, at 31 de dezembro de 2013, podem utilizar-se, os documentos de transporte impressos ao abrigo do regime em vigor at 1 de maio de 2013, sem prejuzo do cumprimento da obrigao de comunicao dos mesmos nos termos do DL 14772003. Dispensa-se a comunicao prvia sempre que a fatura seja utilizada como documento de transporte e no seja emitida em suporte papel (tipografia autorizada). Dispensa-se a comunicao prvia dos documentos de transporte quando o destinatrio no seja conhecido na altura de sada dos bens e, bem assim, em caso de alterao ao local do destino, ocorrida durante o transporte, ou de no aceitao, imediata e total, dos bens transportados. Esta comunicao dever ser efetuada por insero no Portal das Finanas, at ao 5. dia til seguinte ao do transporte. (Art. 200 e 201 do OE 2013)

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

12

. .

Fatura Eletrnica e Controlo da sua Emisso, Decreto-Lei n. 198/2012, de 24/08 Alarga-se o mbito de aplicao deste regime (i) s guias ou notas de devoluo e outros documentos retificativos de faturas n. 6 do art. 36 do CIVA; e (ii) fatura simplificada n 1 do art. 40 do CIVA. Altera-se o prazo limite para comunicao dos elementos das faturas, de dia 8 para o dia 25 do ms seguinte ao da emisso da fatura. (Art. 202 do OE 2013)

Autorizaes Legislativas no IVA

Regime de Exigibilidade de Caixa

concedida ao Governo autorizao para legislar sobre um regime simplificado e facultativo de contabilidade de caixa aplicvel s pequenas empresas que no beneficiem de iseno do imposto. No mbito deste regime, nas operaes realizadas por estas empresas, o imposto torna-se exigvel no momento do recebimento, e o direito deduo do IVA ser exercido no momento do efetivo pagamento. Este regime est limitado s empresas com um volume de negcios anual at 500.000 e que optem por este regime por um perodo mnimo de dois anos. A opo por este regime obriga ainda, no ltimo perodo de cada ano civil, liquidao do imposto devido pelas faturas no pagas, bem como, autorizao por parte do sujeito passivo para levantamento do sigilo bancrio. Ainda que as empresas optem por este regime, o mesmo no se aplica s seguintes operaes: (i) importao, exportao e atividades conexas; (ii) transmisses e aquisies intracomunitrias de bens e operaes assimiladas; (iii) prestaes intracomunitrias de servios; e (iv) operaes em que o destinatrio ou adquirente seja o devedor do imposto. (Art. 241 do OE 2013)

Regime de Inverso do Sujeito Passivo

O Governo fica autorizado a aplicar o regime de inverso do sujeito passivo nas transmisses de matrias-primas dos setores agrcolas e silvcola. Esta medida fica dependente de autorizao da Comisso Europeia. (Art. 240 do OE 2013)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

13

Estatuto dos Benefcios Fiscais - EBF

Fundos de Investimento

Aumenta-se de 21,5% para 25% a taxa de tributao aplicvel ao saldo anual entre as mais-valias e as menos-valias obtidas por fundos de investimento mobilirio. Aumenta-se de 20% para 25% a taxa de tributao aplicvel aos rendimentos prediais obtidos por fundos de investimento imobilirio (que no sejam relativos habitao social sujeita a regimes legais de custos controlados). (Art. 22 do EBF)

Iseno de IMI para Prdios de Reduzido Valor Patrimonial

A iseno de IMI sobre prdios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos, passa a ser aferida com base no rendimento do agregado familiar referente ao ano anterior quele a que respeita a iseno. (Art. 48 do EBF) Propriedade Intelectual

Reduz-se de 20.000 para 10.000 o limite de excluso de englobamento aplicvel aos rendimentos provenientes da propriedade intelectual. (Art. 58 do EBF)

Benefcio Fiscal pela Exigncia de Fatura

Neste mbito, procede-se ao alargamento dos seguintes prazos: . De 31 de Janeiro para 15 de Fevereiro, o prazo para a comunicao Autoridade Tributria das faturas emitidas no ano anterior, relativamente s quais se pretenda usufruir do benefcio fiscal pela exigncia de fatura. . De 10 de Fevereiro para o final desse ms, o prazo para a Autoridade Tributria disponibilizar, no Portal das Finanas, o montante de incentivo atribudo. (Art. 66-B do EBF)

Iseno de IMT e de IMI para Prdios Situados nas reas de Localizao Empresarial

Prorroga-se, at 31 de dezembro de 2013, a iseno de IMT e de IMI aplicvel aos prdios situados nas reas de localizao empresarial. (Art. 69 do EBF)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013 14

Incentivos Reabilitao Urbana

Prorroga-se, at 31 de dezembro de 2013, a iseno de IRC para os rendimentos de qualquer natureza obtidos por fundos de investimento imobilirio em que, pelo menos, 75 % dos seus ativos sejam bens imveis sujeitos a aes de reabilitao realizadas nas reas de reabilitao urbana. (Art. 71 do EBF) Pequenos Investidores

Revoga-se a iseno de IRS prevista para o saldo positivo (at ao valor anual de 500) entre as mais-valias e as menos-valias resultantes da alienao de aes, obrigaes e outros ttulos de dvida obtidos por residentes em territrio portugus. (Art. 72 do EBF - Revogado)

Incentivos Fiscais
Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI)

prorrogado at 31 de Dezembro de 2013 o prazo de vigncia deste regime de apoio. (Art. 232 do OE 2013)

Cdigo da Insolvncia e da Recuperao de Empresas

Os benefcios fiscais em sede de IRC, IRS, Imposto do Selo e IMT aplicveis no mbito de planos de insolvncia e de pagamentos ou da liquidao da massa insolvente so extensveis aos planos de recuperao. Estes benefcios estaro, a partir do prximo ano, sujeitos a reconhecimento prvio da Autoridade Tributria. (Art. 234 do OE 2013)

Incentivos Aquisio de Empresas em Situao Econmica Difcil

Estabelece-se que o regime de incentivos aquisio de empresas institudo pelo Decreto-Lei n. 14/98, de 28/01 (consolidao financeira e reestruturao empresarial) se aplica aos processos aprovados pelo IAPMEI no mbito do Sistema de Incentivos Revitalizao e Modernizao do Tecido Empresarial (SIRME). (Art. 246 do OE 2013)

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

15

Autorizaes Legislativas no EBF e no Cdigo Fiscal do Investimento

Prev-se, ainda que apenas em sede de autorizao legislativa, um conjunto de medidas com vista a consolidar as condies de competitividade da economia portuguesa, atravs da manuteno de um contexto fiscal favorvel que propicie o investimento, o incentivo ao reforo dos capitais prprios de empresas e a criao de emprego atravs de empresas recm-constitudas. (Art. 244 do OE 2013) Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI)

Prev-se a incorporao do RFAI no Cdigo Fiscal de Investimento, com as seguintes alteraes: . Prorrogar a sua vigncia at 31 de dezembro de 2017; . Aumentar o limite de deduo anual coleta do IRC para uma percentagem de deduo entre os 25% e os 50%; . Alargar o regime da deduo coleta de IRC dos investimentos elegveis, designadamente em caso de reinvestimento de lucros do exerccio at 2017, com possibilidade de deduo em cinco exerccios futuros; . Introduzir um incentivo fiscal adicional ao reinvestimento de lucros e entradas de capital, atravs de uma deduo coleta de IRC correspondente a uma percentagem a definir at 10% do valor dos lucros retidos e reinvestidos e das entradas de capital efetuadas at 31 de Dezembro de 2017 (com possibilidade de deduo em cinco exerccios futuros, sempre que a coleta do exerccio no seja suficiente); Regime dos Benefcios Fiscais Contratuais

Prev-se o alargamento do seu mbito a investimentos de montante igual ou superior a 3.000.000 (era de 5.000.000). Investidores de Capital de Risco e Sociedades de Capital de Risco

Prev-se a possibilidade de estabelecer uma deduo at concorrncia da coleta de IRS ou IRC, correspondente a uma percentagem que poder ascender a um mximo de 20% das entradas de capital efetuadas nos primeiros trs exerccios de atividade de empresas recm constitudas, com um limite de 10.000. Resultado da Liquidao no IRC

Prev-se a reviso do mbito de aplicao do art. 92. do CIRC, relativo ao resultado da liquidao do imposto, de modo a excluir as dedues coleta de IRC a previstas.

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

16

SIFIDE II - Sistema de Incentivos Fiscais em Investigao e Desenvolvimento Empresarial

Prev-se a transferncia do SIFIDE II para o Cdigo Fiscal do Investimento, com as seguintes alteraes: . . . . Reviso do benefcio fiscal de modo que o mesmo seja atribudo apenas proporcionalmente ao ativo adquirido alocado a atividades de investigao e desenvolvimento; Limitao das despesas com pessoal elegvel para a maior majorao prevista para efeitos de IRC despesa com pessoal com habilitaes superiores; Introduo de uma majorao do incentivo aplicvel a micro, pequenas e mdias empresas em benefcio da sua atividade; Alterao da majorao do benefcio fiscal aplicvel s micro, pequenas e mdias empresas que ainda no completaram dois exerccios e que no beneficiaram da taxa incremental prevista no regime.

Imposto do Selo - IS
Os prmios, superiores a 5.000, provenientes dos jogos sociais do Estado, passam a ser tributados a uma taxa de 20% em sede de IS. Esto aqui includos os prmios do Euromilhes, Lotaria Nacional, lotaria Instantnea, Totobola, Totogolo, Totoloto e Joker. (Art. 2, 3, 5, 7, 22 e 39 do CIS e art. 206 do OE 2013)

Autorizao Legislativa no IS
Imposto do Selo sobre Transaes Financeiras de Valores Mobilirios O Governo fica autorizado a criar um imposto sobre a generalidade das transaes financeiras que tenham lugar em mercado secundrio. No mbito desta autorizao legislativa o Governo vai definir as regras de incidncia, de excluses objetivas de tributao e de isenes subjetivas, bem como, as regras de clculo do valor sujeito a imposto e da respetiva exigibilidade. O Governo vai definir as taxas do imposto, respeitando os seguintes valores mximos: . At 0,3 %, no caso da generalidade das operaes sujeitas a imposto; . At 0,1 %, no caso das operaes de elevada frequncia; . At 0,3 %, no caso de transaes sobre instrumentos derivados; (Art. 239 do OE 2013)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013 17

Impostos Especiais de Consumo - IEC

Gs Natural

O fornecimento de gs natural ao consumidor final passa a ser tributado a uma taxa de 2,84/GJ (gigajoule) quando usado como carburante, e de 0,30/GJ quando usado como combustvel. (Art. 92 do CIEC) Eletricidade

A taxa aplicvel alterada para 1 a 1,1 (era de 0 a 1) (Art. 92, 94 e 95 do CIEC) Imposto sobre o Tabaco

A taxa aplicvel a charutos e cigarrilhas aumentada de 15% para 20%. (Art. 104 do CIEC)

Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos

A contribuio de servio rodovirio aumenta de 65,47 para 66,32/1000 litros, no caso da gasolina e de 87,98 para 89,12 no caso do gasleo rodovirio. (Art. 4 do Lei n. 55/2007 e art. 211 do OE 2013)

Imposto sobre Veculos

Ficam excludos deste imposto os automveis ligeiros de mercadorias, de caixa aberta, sem caixa ou de caixa fechada que no apresentem cabina integrada na carroaria, com peso bruto de 3500 kg, sem trao s quatro rodas. (Art. 2 do CISV) As autocaravanas deixam de beneficiar da taxa reduzida de 15%, passando o respetivo imposto a ser calculado nos termos gerais. (Art. 9 do CISV) Para efeitos de reembolso do imposto nas situaes de expedio ou exportao de veculos, para alm dos documentos que j so exigidos, passa tambm a ser necessrio apresentar fatura de aquisio do veculo em territrio nacional, bem como, fatura de venda, se estiverem em causa fins comerciais. (Art. 29 do CISV)

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

18

Elimina-se a iseno de imposto de que beneficiavam os funcionrios e agentes das Comunidades Europeias que, tendo permanecido, pelo menos, 12 meses no exerccio efetivo de funes e que venham estabelecer ou restabelecer a sua residncia em territrio nacional. (Art. 63 do CISV)

Imposto nico de Circulao - IUC

Verifica-se um aumento nas taxas aplicveis em todas as categorias.

Imposto Municipal sobre Imveis - IMI

Regras de Pagamento do Imposto

Alteram-se as regras de pagamento do IMI, que passa a ser pago da seguinte forma: . Numa prestao, no ms de Abril, quando o seu montante seja igual ou inferior a 250; . Em duas prestaes, nos meses de Abril e Novembro, quando o seu montante seja superior a 250 e igual ou inferior a 500; . Em trs prestaes, nos meses de Abril, Julho e Novembro, quando o seu montante seja superior a 500. (Art. 120 do CIMI)

Atualizao da Matriz Predial

Deixa de ser obrigatria a apresentao de declarao para atualizao da matriz predial nos casos de mudana de proprietrio por transmisso onerosa ou gratuita do imvel. (Art. 13 do CIMI)

Segunda Avaliao de Prdios Urbanos

A segunda avaliao de prdios urbanos passa a ser efetuada pela comisso desde que o valor patrimonial tributrio atribudo se apresente distorcido relativamente ao valor normal de mercado. (Art. 76 do CIMI)

CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

19

Imposto Municipal sobre a Transmisso Onerosa de Imveis - IMT

Passa a estar sujeita a IMT: . . A transmisso de bens imveis como reembolso em espcie de unidades de participao resultante da liquidao de fundos de investimento imobilirio fechados de subscrio particular. A fuso de fundos de investimento imobilirio fechados de subscrio particular. (Art. 2 do CIMT)

Lei Geral Tributria - LGT

Domiclio Fiscal

Estabelece-se o prazo de 30 dias, para que os sujeitos passivos do IRC com sede ou direo efetiva em territrio portugus, os estabelecimentos estveis de sociedades e outras entidades no residentes e os sujeitos passivos residentes enquadrados no regime normal do IVA, procedam comunicao da respetiva caixa postal eletrnica Administrao Tributria. Aquele prazo conta-se a partir da data de incio de atividade ou da data do incio do enquadramento no regime normal do IVA, quando o mesmo ocorra por alterao para esse regime. (Art. 19 da LGT) Os sujeitos passivos que, em 31 de dezembro de 2012, preencham os requisitos acima referidos devem completar os procedimentos de criao da caixa postal eletrnica e comunic-la administrao tributria, at ao fim do ms de janeiro de 2013. (Art. 221 do OE 2013)

Prazo de Caducidade nas Operaes Financeiras

O prazo de caducidade do direito liquidao de 12 anos passa a ser aplicvel s contas de depsitos ou de ttulos abertas em sucursal de instituio financeira localizada fora da Unio Europeia. (Art. 45 da LGT)

Prescrio de Dividas Fiscais

Com o objetivo de garantir a cobrana efetiva de crditos, a pendncia de inquritos criminais passa a determinar a suspenso do prazo de prescrio das dvidas fiscais. (Art. 49 da LGT)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

20

Iseno de Garantia da Cobrana da Prestao Tributria

Nos casos em que a dvida esteja a ser paga em prestaes, a iseno da prestao de garantia permanece pelo perodo em que esteja a ser cumprido o regime prestacional autorizado, no sendo, neste caso, aplicvel o prazo geral de 1 ano. (Art. 52 da LGT) Prazo do Exerccio do Direito de Audio

Estipula-se que o prazo geral do exerccio do direito de audio passa a ser de 15 dias, passvel de alargamento pela Autoridade Tributria e Aduaneira at 25 dias em funo da complexidade da matria. (Art. 60 da LGT) Informaes Relativas a Operaes Financeiras

Os sujeitos passivos de IRS passam a ter que declarar, a existncia de contas abertas em sucursais de instituies financeiras residentes localizadas fora da Unio Europeia, de que sejam titulares, beneficirios, ou que estejam autorizados a movimentar. (Art. 63 da LGT)

Procedimento e Processo Tributrio - PPT

Prazo de Validade de Certides

Estabelece-se que, salvo disposio legal em contrrio, a validade das certides passadas pela Administrao Tributria de um ano e, no caso de certides comprovativas de situao tributria regularizada, de trs meses. A certido pode ser renovada por perodos sucessivos de um ano, at ao limite de trs anos, a pedido do interessado, desde que no haja alterao dos elementos anteriormente certificados. As certides comprovativas de situao tributria regularizada no constituem documentos de quitao. (Art. 24 do PPT)

Citao

As citaes enviadas para caixa postal eletrnica consideram-se efetuadas no 25. dia posterior ao seu envio, caso o contribuinte no aceda caixa postal eletrnica em data anterior. (Art. 39 do PPT)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

21

Prazo de Apresentao de Impugnao Judicial

O prazo de apresentao de impugnao judicial passa de 90 dias para 3 meses. O mesmo j acontece com o prazo para a impugnao de outros atos administrativos em matria tributria que no comportem a apreciao da legalidade do ato de liquidao. (Art. 102 do PPT) Garantias

Sempre que a garantia prestada no prazo de 30 dias posteriores citao, o seu valor o constante da citao. (Art. 169 do PPT) Pagamento em Prestaes em Processo Executivo

Alarga-se de 12 para 24 o nmero de prestaes admissveis para pagamento no mbito de processo executivo, em caso de dificuldade financeira excecional do executado. (Art. 196 do PPT) Juros de Mora

Nas dvidas cobradas em processo de execuo fiscal no se contam, no clculo de juros de mora, os dias includos no ms de calendrio em que se efetuar o pagamento. (Art. 4 do DL n. 73/99 e art. 223 do OE 2013)

Regime Geral das Infraes Tributrias - RGIT

Direito Reduo de Coimas

Prev-se a possibilidade de dispensa de aplicao de coima caso o agente seja pessoa singular e desde que, nos cinco anos anteriores, no tenha: . Sido condenado por deciso transitada em julgado, em processo de contraordenao ou de crime por infraes tributrias; . Beneficiado de pagamento de coima com reduo; . Beneficiado de dispensa de aplicao de coima que tenha ocasionado prejuzo receita tributria, ou que esteja regularizada a falta cometida, ou que a falta revele um diminuto grau de culpa. Esta dispensa apenas aplicvel a procedimentos de reduo de coima iniciados aps 31 de Dezembro de 2012. (Art. 29 do RGIT)
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013

22

Fraude Contra a Segurana Social

Reduz-se de 7.500 para 3.500 o limiar a partir do qual se considera que constitui fraude contra a segurana social a conduta de entidades empregadoras, de trabalhadores independentes e de beneficirios que visem a no liquidao, entrega ou pagamento de prestaes de segurana social com inteno de obter para si ou para outrem vantagem ilegtima. (Art. 106 do RGIT) Caixa Postal Eletrnica

Estabelece-se uma coima de 50 a 250 para a falta de comunicao, ou comunicao fora de prazo, da respetiva caixa postal eletrnica Administrao Tributria. (Art. 117 do RGIT) No Utilizao de Programas Informticos de Faturao Certificados

Prev-se a punio, com coima varivel entre 375 e 18.750 no caso de: . Falta de utilizao de programas ou equipamentos informticos de faturao certificados; . Transao ou utilizao de programas ou equipamentos informticos de faturao que no observem os requisitos legalmente exigidos. (Art. 128 do RGIT)

Outras Disposies
Combustveis Low Cost nos Postos de Abastecimento

Estabelece-se que os postos de abastecimento de combustveis, devem assegurar a possibilidade de escolha de combustveis mais econmicos, nomeadamente os no aditivados. Esta medida aguarda regulamentao relativamente: (i) ao tipo de postos de abastecimento de combustveis a abranger; (ii) ao mbito de aplicao no tempo; (iii) ao prazo de implementao; e (iv) penalizaes por incumprimento. (Art. 253 do OE 2013) Avaliao do Regime Fiscal Aplicvel Hotelaria, Restaurao e Similares

Prev-se a criao de um grupo de trabalho interministerial que, em colaborao com os representantes dos setores da hotelaria, restaurao e similares, avalie o respetivo regime fiscal. (Art. 254 do OE 2013) DAE 23.01.2013
CIP Confederao Empresarial de Portugal Oramento do Estado 2013 23