Curso Simples Nacional atualizado para 2010

Portal Justributario www.justributario.com.
br e-learning Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Curso a distncia do Simples Nacional atualizado
Informamos que o Curso de Ensino a Distncia sobre o Simples Nacional foi atualizado e j contempla as alteraes promovidas pela Lei Complementar n 128, de 2008. CURSO: SIMPLES NACIONAL (SUPERSIMPLES) - Atualizao para 2010 Legislao e Prtica - CH 60/ha Curso on-line constante de perguntas e respostas sobre as caractersticas gerais da nova sistemtica, alm de questionamentos acerca de opo, parcelamento, receita, limites, clculo dos valores devidos, e limites de enquadramento. Pblico Alvo Contadores, Advogados, Administradores, Executivos, Micros e Pequenos Empresrios, e Estudantes de reas Afins. Mtodo de Estudo Aulas visualizadas em telas. Material disponibilizado no site: material de apoio, constante de toda a legislao atualizada relacionada ao assunto; cartilha e apostila eletrnica disponibilizada para download e/ou impresso. Avaliao Atravs de prova objetiva on-line disponibilizada no site com correo automtica e instantnea com a gerao imediata do certificado eletrnico (condicionado verificao de aproveitamento 70%). Certificao O aluno receber certificao desde que tenha respondido a prova on-line, diretamente no portal justributrio, obtendo nota mnima de aproveitamento igual ou superior a 7 (sete). Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Ao trmino do curso, o certificado ser disponibilizado pelo INPA em formato eletrnico no Portal Justributario. O aluno poder acessar e imprimir seu prprio certificado na REA DO USURIO (e-mail e senha). O certificado disponibilizado dessa forma poder ser validado pela Internet, em campo prprio no site do JUSTRIBUTRIO, atravs da digitao do cdigo impresso no mesmo. Caso o participante de um curso/evento gratuito deseje receber um certificado em seu endereo, em formulrio prprio do JUSTRIBUTRIO, assinado pelo presidente, dever efetuar o pagamento de taxa de R$ 25,00 correspondente s despesas de elaborao, impresso, manuseio e postagem. Todos os certificados enviados por correios pelo Justributario so registrados (quando o usurio faz a opo pelo envio registrado). O usurio poder acompanhar pelos correios on-line o andamento da postagem (RASTREAMENTO). Os cursos livres de atualizao profissional ofertados pelo INPA encontram-se de acordo com a Legislao Federal que regula a matria (Decreto Federal No. 2.208/97). Os certificados expedidos pelo INPA so vlidos em todo o Territrio Nacional, na comprovao de concluso de curso livre de atualizao profissional. So vlidos para comprovao de carga horria de reciclagem profissional, inclusive para programas internos de ascenso funcional (consulte as regras de sua instituio para tal comprovao). Investimento R$ Gratuito Prazo mnimo p/ concluso: 10 DIAS. Prazo mximo p/ concluso: 90 DIAS. Contedo Programtico - Caractersticas - Noes Introdutrias - Opo - Agendamento da opo pelo Simples Nacional - Parcelamento Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
- Receita Bruta - Substituio Tributria e Incentivos Fiscais - Clculo - Valor Fixo, Iseno ou Reduo - Sublimites - Consultas - Excluso - Obrigaes Acessrias - Declarao Anual do Simples Nacional (DASN) - Compensao/restrio - Opo pelo SIMEI para empresas constitudas
Ns da equipe de e-learning lhe desejamos um excelente aproveitamento! Atenciosamente, Equipe de e-learning Portal Justributario atendimento@justributario.com.br
Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Caractersticas O Simples Nacional possui as seguintes caractersticas: 1- Abrange a participao de todos os entes federados (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios). 2- administrado por um Comit Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municpios. 3- Para o ingresso no Simples Nacional necessrio o cumprimento das seguintes condies: enquadrar-se na definio de microempresa ou de empresa de pequeno porte; cumprir os requisitos previstos na legislao; e formalizar a opo pelo Simples Nacional. 4- Caractersticas principais do Regime do Simples Nacional: ser facultativo; ser irretratvel para todo o ano-calendrio; abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social a cargo da pessoa jurdica; apurao e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento nico de arrecadao; disponibilizao s ME e s EPP de sistema eletrnico para a realizao do clculo do valor mensal devido; apresentao de declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais; vencimento no ltimo dia til da primeira subseqente ao do perodo de apurao; quinzena do ms
possibilidade de os Estados adotarem sublimites de EPP em funo da respectiva participao no PIB;
Fonte: Receita Federal Site: www.receita.fazenda.gov.br
Curso a distncia do Simples Nacional atualizado Informamos que o Curso de Ensino a Distncia sobre o Simples Nacional foi atualizado e j contempla as alteraes promovidas pela Lei Complementar n 128, de 2008. SECRETARIA-EXECUTIVA DO COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL
NOVIDADES NOS APLICATIVOS DO SIMPLES NACIONAL Alterado o prazo de entrega da DASN-SIMEI
O Comit Gestor do Simples Nacional aprovou alterao do prazo de entrega da Declarao Anual Simplificada para 31/03/2010, no aplicativo DASN-SIMEI. Alertamos que o empreendedor que se inscreveu em 2009 e continua optante pelo SIMEI deve imprimir, at 22/02/2010, o carn de pagamentos de 2010 no aplicativo PGMEI.
SECRETARIA-EXECUTIVA DO COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL Braslia, 24 de junho de 2009 Aprovada resoluo que dispe sobre agendamento da opo pelo Simples Nacional O Comit Gestor do Simples Nacional aprovou a Resoluo CGSN n 60, que cria a figura do agendamento da opo pelo Simples Nacional. A opo para empresas j em atividade ocorre todos os anos no ms de janeiro. Pelo novo dispositivo, a empresa poder agendar seu pedido no perodo entre o ms de novembro e dezembro do ano anterior. Em 2009, o agendamento poder ser efetuado entre 03/11/2009 e 30/12/2009, no Portal do Simples Nacional. Caso no haja impedimento opo, o agendamento ser aceito, no sendo necessrio a confirmao da empresa, que no ms de janeiro de 2010 j estar na condio de optante. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Caso haja pendncias, o agendamento ser rejeitado e o aplicativo informar os motivos - sejam cadastrais ou de dbito. Caso o contribuinte resolva as pendncias, poder repetir o agendamento at 30/12/2009. Se ainda assim as pendncias persistirem, poder fazer a opo normal, entre 04/01/2010 e 29/01/2010. No h modificao na atual regra geral que prev que a prpria empresa deve pedir excluso caso se enquadre em algum motivo impeditivo permanncia no regime. A mesma resoluo trouxe outras modificaes, quais sejam: - Clculo do crdito de ICMS, impedimentos sua utilizao e preenchimento dos documentos fiscais a ele relativos; - Regras para dispensa da emisso do documento fiscal por parte do empreendedor individual com receita bruta anual de at R$ 36.000,00, bem como os procedimentos quando esse limite for extrapolado; - Clculo dos valores de reteno do ISS, quando cabvel; - Prazo para desenquadramento e para cancelamento da opo por parte do MEI optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI). RECOMENDAO CGSN N 3 EMISSO DE CND E FISCALIZAO O Comit Gestor tambm aprovou a Recomendao n 3, que orienta a Receita Federal do Brasil, Estados e Municpios quanto emisso de CND e aos procedimentos de fiscalizao das empresas optantes. Em resumo: a) Valores constantes da declarao anual (DASN) e no quitados podem ser motivo impeditivo emisso de CND; b) Valores informados no PGDAS e no quitados no so motivo impeditivo emisso de CND; c) Os entes federativos podem efetuar lanamento fiscal dos valores no declarados, mesmo antes do prazo de entrega da declarao anual.
Assessoria de Comunicao Social ASCOM/RFB 1. Declarao Anual do Simples Nacional DASN 2009 j disponvel Informamos que est disponvel desde 02/02/2009 a Declarao Anual do Simples Nacional DASN 2009 no Portal do Simples Nacional. O prazo de entrega encerra-se no dia 31/03/2009.
A DASN 2009 referente s situaes especiais ainda no est disponvel. Para as ME e EPP que tenham sido incorporadas, cindidas, extintas ou fundidas no primeiro quadrimestre de 2009, o prazo de entrega encerrar-se- no dia 30/06/2009. A seguir destacamos algumas novidades da DASN 2009: a) possibilidade de informar a condio inatividade durante todo o anocalendrio de 2008, segundo o que determina a Instruo Normativa RFB n 893, de 22/12/2008; b) no item Informaes econmicas e fiscais foram criadas perguntas de interesse dos Estados e Municpios para fins de apurao do ndice de Participao dos Municpios (IPM); 2. DASN 2008 Possibilidade de retificao Algumas ME e EPP entregaram a DASN 2008 na condio de situao especial, mas de forma indevida. Passou a ser possvel se alterar o tipo de Declarao (de situao especial para normal) para o ano-calendrio 2008, por meio de retificao. 3. Opo pelo regime de apurao de receitas A partir do ano-calendrio 2009 as ME e EPP devem necessariamente optar pelo regime de competncia ou caixa, conforme previsto na Resoluo CGSN n 38,de 2008. Essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. A partir do perodo de apurao Janeiro/2009 no ser possvel s ME e s EPP fazer nenhuma apurao no PGDAS se a opo pelo regime de apurao de receitas no tiver sido efetuada previamente. A opo pelo regime de apurao de receitas feita diretamente no portal, no submenu contribuintes.
4. PGDAS Novo extrato Mais completo e detalhado, o novo extrato do PGDAS inclui informaes sobre o recolhimento do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), partilha do valor distribudo aos entes federativos etc.
5. PGDAS Possibilidade de editar o valor principal em retificao de clculo j realizado Na retificao de clculo j realizado, quando gerar DAS Complementar, j possvel editar o valor do principal para maior. Dessa forma, na hiptese de o contribuinte possuir valores menores do que R$ 10,00 devidos, relativos a perodos de apurao anteriores, basta gerar o DAS Complementar, editando o valor principal, caso no o tenha feito na apurao original. 6. PGDAS Possibilidade de salvar o DAS em formato PDF O DAS gerado j pode ser salvo no computador do usurio no formato PDF, permitindo dessa forma posterior consulta e impresso.
SECRETARIA-EXECUTIVA DO COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL
1. NOES INTRODUTRIAS 1.1. O QUE O SIMPLES NACIONAL? O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007. 1.2. QUAL A ABRANGNCIA DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006? A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 estabelece normas gerais relativas s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, abrangendo, no s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm aspectos relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros. 1.3. A QUEM COMPETE REGULAMENTAR O SIMPLES NACIONAL? Ao Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), institudo pelo
07.02.2007. Decreto n 6.038, de
O CGSN, vinculado ao Ministrio da Fazenda, trata dos aspectos tributrios do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte ( Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 ) e composto por representantes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. 1.4. O QUE SE CONSIDERA COMO MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) PARA EFEITOS DO SIMPLES NACIONAL? Considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00. Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. Nota: Para fins de enquadramento na condio de ME ou EPP, deve-se considerar o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos.
1.5. OS (ME) E UNIO, PARTIR
REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS DAS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PRPRIOS DA DOS ESTADOS E DOS MUNICPIOS CONTINUAM EM VIGOR A DE 01.07.2007?
Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, tais como o Simples Federal e o Simples Candango, cessaram a partir da entrada em vigor do Simples Nacional (Constituio Federal, ADCT, art. 94).
1.6. O SIMPLES NACIONAL ABRANGE O RECOLHIMENTO UNIFICADO DE QUAIS TRIBUTOS? O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos:

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Nota: 1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. 2. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional.
1.7. O SIMPLES NACIONAL FACULTATIVO PARA ESTADOS E MUNICPIOS? No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional.
Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados limites diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS. O sublimite adotado por um Estado aplica-se recolhimento do ISS dos municpios nele localizados. obrigatoriamente ao
1.8. COMO ACESSAR OS SERVIOS DO SIMPLES NACIONAL? O acesso aos servios do Simples Nacional se d mediante duas formas: certificado digital ou cdigo de acesso. Caso voc no tenha o Cdigo de Acesso, precise alter-lo ou se esqueceu, acesse o Portal do Simples Nacional, opo Contribuintes e, na seqncia, Simples Nacional, clique na palavra formulrio e informe o nmero do recibo de entrega de pelo menos uma declarao do imposto de renda pessoa fsica DIRPF apresentada nos dois ltimos anos pela pessoa responsvel pela empresa. Se a pessoa responsvel pela empresa no titular de nenhuma declarao enviada nos dois ltimos anos, o aplicativo solicita o nmero do ttulo de eleitor e a data de nascimento da pessoa responsvel. Para o caso de estrangeiros ou pessoa desobrigada ao alistamento eleitoral, o contribuinte poder entregar uma DIRPF para obter o nmero do recibo (se o contribuinte no for obrigado a apresentar a DIRPF, no ser gerada multa por atraso na entrega da declarao MAED). Outra opo o responsvel pela empresa obter certificado digital da empresa (e-CNPJ) ou utilizar o seu certificado digital (e-CPF). Exige-se apenas que o certificado tenha o padro ICP-Brasil].
2. OPO 2.1. QUEM PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que no incorram em nenhuma das vedaes previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.
2.2. QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As

Microempresas (ME) ou as Empresas de Pequeno Porte (EPP)
(lista atualizada em funo da
Lei Complementar n 128, de 19.12. 2008):
que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica; que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anoscalendrio anteriores; constituda sob a forma de sociedade por aes; que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; para os fatos geradores at 31 de dezembro de 2008, que preste servio de comunicao; Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; bebidas a seguir descritas: alcolicas; refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 partes da bebida para cada parte do concentrado; cervejas sem lcool; que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; que realize atividade de consultoria; que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; e que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS. Nota: As excees lista acima encontram-se na
Pergunta 2.3.
o o
2.3. QUAIS AS ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS EXERCIDAS PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO IMPEDEM A SUA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no listados na Pergunta 2.2, bem como as que exeram as atividades abaixo, desde que no as exeram em conjunto com outras atividades impeditivas (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 128, de 19.12. 2008):
creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas; cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; escritrios de servios contbeis; servio de vigilncia, limpeza ou conservao; Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica pginas
laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; servios de prtese em geral.
2.4. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE EXERAM ATIVIDADES DIVERSIFICADAS, SENDO APENAS UMA DELAS VEDADA E DE POUCA REPRESENTATIVIDADE NO TOTAL DAS RECEITAS, PODEM OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva. 2.5. SE CONSTAR DO CONTRATO SOCIAL ALGUMA ATIVIDADE IMPEDITIVA OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AINDA QUE NO VENHA A EXERC-LA, TAL FATO MOTIVO DE IMPEDIMENTO OPO? Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo I da Resoluo CGSN n 6, de 2007, seu ingresso no Simples Nacional ser vedado, ainda que no exera tal atividade. Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo II da Resoluo CGSN n 6, de 2007, seu ingresso no Simples Nacional ser permitido, desde que no exera tal atividade e declare, no momento da opo, esta condio. De outra parte, tambm estar impedida de optar pelo Simples Nacional a pessoa jurdica que obtiver receita de atividade impeditiva, em qualquer montante, ainda que no prevista no contrato social (Ver Pergunta 2.4). 2.6. A ME OU A EPP INSCRITA NO CNPJ COM CDIGO CNAE CORRESPONDENTE A UMA ATIVIDADE ECONMICA SECUNDRIA VEDADA PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No A Lei Complementar n 123, de 2006, prev que o exerccio de algumas atividades impede a opo pelo Simples Nacional. Essas atividades impeditivas esto listadas no Anexo I da Resoluo CGSN n 6, de 2007. O exerccio de qualquer dessas atividades pela ME ou EPP impede a opo pelo Simples Nacional, bem como a sua permanncia no Regime, independentemente de essa atividade econmica ser considerada principal ou secundria.
2.7. DE QUE FORMA SER EFETUADA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL? A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. Nota: As pessoas jurdicas regularmente optantes pelo Simples Federal, em 30.06.2007, que no possuam pendncias fiscais e cadastrais, com exceo das impedidas de optar pelo Simples Nacional, migraram automaticamente para o Simples Nacional. 2.8. A OPO PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER EFETUADA A QUALQUER TEMPO? No. A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo. Nota: 1. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo, a partir de 01.01.2009, a ME e a EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio municipal e estadual, caso exigveis, podero efetuar a opo pelo Simples Nacional no prazo de at 30 dias contados do ltimo deferimento de inscrio. 2. A ME ou a EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ. 2.9. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE INICIAR SUA ATIVIDADE EM OUTRO MS QUE NO O DE JANEIRO PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Conforme dispe a Resoluo CGSN n 4, de 30.05.2007, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter as suas inscries Estadual e Municipal, caso exigveis, a partir de 01.01.2009, a ME ou a EPP ter o prazo de at 30 dias, contado do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional, desde que no tenham decorridos 180 dias da inscrio no CNPJ. Aps esse prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do ano-calendrio seguinte.
2.10. UMA VEZ FEITA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO SOLICITAR O SEU CANCELAMENTO? A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo a optante solicitar sua excluso, por opo, com efeitos para o anocalendrio subseqente. Nota: Na hiptese de a ME ou a EPP excluir-se do Simples Nacional no ms de janeiro, em se tratando de excluso por opo, os efeitos dessa excluso darse-o nesse mesmo ano-calendrio. 2.11. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO POSSUIR INSCRIO ESTADUAL E/OU MUNICIPAL PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Todas as ME e as EPP que desejarem optar pelo Simples Nacional devero ter a inscrio Estadual e/ou Municipal, quando exigveis, bem como a inscrio no CNPJ. 2.12. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE POSSUIR DBITO TRIBUTRIO PARA COM ALGUM DOS ENTES FEDERATIVOS PODER INGRESSAR NO SIMPLES NACIONAL? No. necessrio que a empresa regularize os dbitos tributrios no perodo de opo pelo Simples Nacional. 2.13. O PRAZO DE 30 DIAS A QUE SE REFERE A PERGUNTA 2.09, OU SEJA, O PRAZO PARA SE FAZER A OPO PELO SIMPLES NACIONAL APS O DEFERIMENTO DA LTIMA INSCRIO, CONTADO EM DIAS CORRIDOS OU DIAS TEIS? Esse prazo contado em dias corridos, ou seja, so contados sbados, domingos e feriados, excluindo-se o primeiro dia e incluindo-se o ltimo. Os prazos s se iniciam ou vencem em dia til. Exemplo: data da ltima inscrio = 20.01.2009 -> ltimo dia para fazer a opo = 19.02.2009.
2.14. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) J REGULARMENTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL EM DETERMINADO ANO-CALENDRIO PRECISA FAZER NOVA OPO EM JANEIRO DO ANO-CALENDRIO SEGUINTE? No. Uma vez optante pelo Simples Nacional, a ME ou EPP somente sair do referido regime quando excluda, por opo, por comunicao obrigatria, ou de ofcio. 2.15. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas. A pessoa jurdica de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa optante pelo Simples Nacional, no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar R$ 2.400.000,00. Exemplo: Jos possui 50% das cotas da empresa Jos & Joo EPP Ltda cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 1.300.000,00. Em janeiro de 2008 Jos resolve abrir outra empresa, a Jos & Maria ME Ltda, com expectativa de faturamento para o ano-calendrio de 2008 de R$ 100.000,00. Enquanto a receita bruta global das duas empresas no ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00, ambas podero permanecer como optantes pelo Simples Nacional. 2.16. SCIO DE UMA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER SCIO DE OUTRA ME OU EPP NO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Depende da receita bruta global das duas empresas, bem como da participao societria dos scios. A pessoa jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no optante pelo Simples Nacional (e no beneficiada pela LC 123, de 2006) no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00. Exemplo 1: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa XYZ S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 1% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ menor do que 10%, mesmo com a receita bruta global ultrapassando o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda pode permanecer no Simples Nacional. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Exemplo 2: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina EPP Ltda cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 2.200.000,00. Essa empresria decide entrar de scia na empresa WWW S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2007 foi de R$ 10 milhes. Ela adquiriu 20% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ maior do que 10% e a receita bruta global ultrapassa o limite de R$ 2.400.000,00, a empresa Paula & Carolina EPP Ltda no pode permanecer no Simples Nacional. 2.17. OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL POSSUI UM SCIO COM MENOS DE 10% DAS COTAS DA EMPRESA E ESTE SCIO TAMBM ADMINISTRADOR (NO SCIO) DE OUTRA EMPRESA COM FINS LUCRATIVOS NO OPTANTE. A RECEITA BRUTA GLOBAL DAS DUAS EMPRESAS SUPERA O LIMITE DE R$ 2.400.000,00. ISSO PODE AFETAR O ENQUADRAMENTO DA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A legislao no permite que seja considerada ME ou EPP, e conseqentemente participe do Simples Nacional, a pessoa jurdica cujo titular ou um de seus scios participe de outra pessoa jurdica com fins lucrativos na condio de administrador ou equiparado, quando a receita bruta global ultrapassa o limite R$ 2.400.000,00. A previso do inciso V do 4 da Lei Complementar n 123, de 2006, no faz referncia quantidade de cotas de participao na ME ou EPP, mas to-somente quanto participao nessa outra ser na condio de administrador ou de funo equiparada de administrador. 2.18. CONTRIBUINTE TEVE INDEFERIDA A SUA OPO AO SIMPLES NACIONAL , COMO DEVER PROCEDER PARA CONTESTAR O INDEFERIMENTO ? De acordo com a Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, artigo 8, ser expedido termo de indeferimento da opo por autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu o indeferimento, cabendo a este conduzir o contencioso administrativo conforme a sua legislao especfica. A contestao opo indeferida dever ser protocolada diretamente na administrao tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou Municpio) na qual foram apontadas as irregularidades que vedaram a entrada no regime.
Assim, caso as pendncias que motivaram o indeferimento pela opo sejam originadas de mais de um ente federativo, sero expedidos tantos termos de indeferimento quantos forem os entes que impediram o ingresso no regime. O termo emitido pela RFB/PGFN estar disponvel no Portal do Simples Nacional. Os termos dos demais entes observaro as formas de notificao previstas na legislao processual prpria. 3. AGENDAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL 3.1. EM QUE CONSISTE O AGENDAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? O agendamento da opo pelo Simples Nacional a possibilidade de o contribuinte manifestar o interesse pela opo pelo Simples Nacional para o ano subseqente, antecipando as verificaes de pendncias impeditivas ao ingresso no Regime. 3.2. O AGENDAMENTO DA OPO OBRIGATRIO PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL? No. O agendamento um servio que objetiva facilitar o processo de ingresso no Regime. 3.3. O AGENDAMENTO EST DISPONVEL PARA ENQUADRAMENTO NO SISTEMA DE RECOLHIMENTO EM VALORES FIXOS MENSAIS DOS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL (SIMEI)? No. O agendamento s vlido para a opo pelo Simples Nacional. 3.4. QUAIS AS VANTAGENS DO AGENDAMENTO? O contribuinte poder dispor de mais tempo para regularizar as pendncias porventura identificadas. No caso de no haver pendncias, a solicitao de opo para o anocalendrio subseqente j estar agendada. 3.5. QUEM PODE FAZER O AGENDAMENTO? Empresas no-optantes pelo Simples Nacional que atendam aos requisitos para ingresso no Regime.
3.6. AS EMPRESAS EM INCIO DE ATIVIDADES PODEM FAZER O AGENDAMENTO? No. 3.7. COMO FAZER O AGENDAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? Acessando o servio Agendamento da Solicitao da Opo pelo Simples Nacional disponvel no item Contribuintes no Portal do Simples Nacional na internet. 3.8. QUANDO FAZER O AGENDAMENTO? O servio estar disponvel no Portal do Simples Nacional entre o primeiro dia til de novembro e o penltimo dia til de dezembro. 3.9. QUAIS OS EFEITOS DO AGENDAMENTO DA OPO? O agendamento confirmado gerar o registro da opo pelo Simples Nacional no primeiro dia do ano-calendrio subseqente. 3.10. QUANDO O TERMO DE DEFERIMENTO SER DISPONIBILIZADO? O Termo de Deferimento relativo opo decorrente do agendamento confirmado estar disponvel no Portal do Simples Nacional no primeiro dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente. 3.11. O QUE FAZER APS TER O AGENDAMENTO CONFIRMADO? No h necessidade de se realizar qualquer procedimento adicional, exceto quando a empresa incorrer em alguma condio impeditiva ao ingresso no Regime, quando ento dever cancelar o agendamento. 3.12. O QUE FAZER QUANDO O AGENDAMENTO NO FOR ACEITO (REJEITADO)? Regularizar as pendncias porventura identificadas e proceder a um novo agendamento. Caso as pendncias no sejam regularizadas at o fim do prazo do agendamento, a empresa ainda poder solicitar a opo no ms de janeiro e regulariz-las at o trmino deste ms.
3.13. COMO CANCELAR O AGENDAMENTO? Por meio do servio Cancelamento do Agendamento da Opo pelo Simples Nacional disponvel no Portal durante o perodo do agendamento. Aps o perodo do agendamento, caso a empresa deseje cancelar a opo agendada, deve-se proceder excluso do Regime por meio do servio Excluso do Simples Nacional disponvel no Portal. 3.14. COMO VERIFICAR SE O AGENDAMENTO FOI EFETUADO? Para verificar a existncia de agendamento, deve ser acessado o servio Agendamento da Opo pelo Simples Nacional disponvel no Portal. Sero exibidos a data, a hora e o nmero do agendamento confirmado. 4. PARCELAMENTO 4.1. POSSUO DBITOS DO SIMPLES NACIONAL. POSSO PARCELLOS? No. Inexiste previso na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, para tal. Inclusive, a existncia de dbitos motivo que enseja a excluso da microempresa (ME) e da empresa de pequeno porte (EPP) do Simples Nacional. 5. RECEITA BRUTA 5.1. O QUE SE CONSIDERA RECEITA BRUTA PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL? Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Notas: 1. Para fins de enquadramento como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, deve ser considerada a receita bruta em cada ano-calendrio. 2. Para fins de determinao da alquota, deve-se considerar a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao.
5.2. NO CASO DE INCIO DE ATIVIDADE NO ANO-CALENDRIO DA OPO, QUAL O LIMITE DA RECEITA BRUTA A SER CONSIDERADO PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP)? Para a pessoa jurdica que iniciar atividade no prprio ano-calendrio da opo, os limites para a ME e para a EPP sero proporcionais ao nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo anocalendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Ou seja, os limites de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Exemplos: 1. A empresa P.A.T.T.A. EPP Ltda inicia atividade no dia 05/09/2007. Considera-se o perodo de 4 meses completos (setembro, outubro, novembro e dezembro), Logo, o limite de EPP para essa empresa, nesse ano-calendrio de R$ 800.000,00. 2. A empresa de comrcio de roupas infantis PAULA D+ EPP Ltda entra em atividade no dia 15/12/2007. Considera-se o perodo de um ms completo (dezembro). Logo, o limite de EPP para essa empresa, nesse anocalendrio, de R$ 200.000,00. 3. 3. O restaurante F.A.F.A. EPP Ltda iniciou atividade no ms de abril de 2007. Totalizou receita bruta durante os meses de abril, maio e junho no valor de R$ 700.000,00. Essa empresa poder optar pelo Simples Nacional em julho de 2007? Sim. Entretanto, essa empresa no poder ultrapassar nesse mesmo ano-calendrio o limite de R$ 1.800.000,00 (R$ 200.000,00 x 9 meses), hiptese em que estaria excluda do Simples Nacional. Notas: 1. No caso de incio de atividade no ano-calendrio anterior ao da opo pelo Simples Nacional os limites tambm devero ser proporcionalizados. 2. Se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade for superior a R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses do perodo compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, a pessoa jurdica estar obrigada ao pagamento da totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, desde o primeiro ms de incio de atividade acrescidos, to-somente, de juros de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
3. Na hiptese de a receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade no exceder em mais de 20% o limite de que trata o item 2, a pessoa jurdica no estar obrigada ao pagamento da totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, porm estar excluda do Simples Nacional a partir do anocalendrio subseqente.
5.3. PARA FINS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES NACIONAL, QUANDO DA OPO PELO REGIME, DEVE-SE CONSIDERAR A RECEITA BRUTA DE QUAL ANO-CALENDRIO? Deve-se utilizar a receita bruta do ano-calendrio anterior ao da opo, salvo no caso de empresa optante no ano de incio de atividades, a qual possui regras prprias de opo.(Ver pergunta n 5.2 ). 5.4. OS LIMITES DE RECEITA BRUTA PARA ENQUADRAMENTO COMO EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO SER DIFERENCIADOS POR ESTADOS E MUNICPIOS? Os Estados e o Distrito Federal podero optar pela aplicao de limites diferenciados (sublimites) de receita bruta (de at R$ 1.200.000,00 ou de at R$ 1.800.000,00), conforme sua participao anual no Produto Interno Bruto brasileiro, apenas para efeito de recolhimento do ICMS em seus respectivos territrios. Ressalte-se que para efeito de enquadramento no Simples Nacional, bem como para recolhimento dos tributos federais, o limite sempre de R$ 2.400.000,00. Nota: A opo pelos Estados por sublimite implicar a adoo desse mesmo sublimite de receita bruta anual para efeito de recolhimento na forma do ISS dos Municpios nele localizados.
6. SUBSTITUIO TRIBUTRIA E INCENTIVOS FISCAIS 6.1. COMO DEVER PROCEDER O CONTRIBUINTE QUE AUFERIR RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA OU DECORRENTES DE EXPORTAO? O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo (PGDAS) as desconsidere da base de clculo dos tributos objeto de substituio (no caso de a ME ou EPP se encontrar na condio de substituda tributria) ou exportao. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Nota: Com o advento da LC 128, de 19.12.2008, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero considerar, destacadamente, para fins de pagamento, alm das receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, tambm as decorrentes de tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, as de antecipao tributria com encerramento de tributao. 6.2. AS MICROEMPRESAS (ME) OU AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO APROPRIAR OU TRANSFERIR CRDITOS RELATIVOS A TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? E UTILIZAR OU DESTINAR VALOR A TTULO DE INCENTIVO FISCAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem tampouco podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. Entretanto, as pessoas jurdicas no-optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. Alm disso, mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido, s pessoas jurdicas nooptantes pelo Simples Nacional, crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Ressalte-se que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, podem conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos. Para mais detalhes, consultar os artigos 2-A a 2-D da 28.06.2007. Nota: 1. A impossibilidade de utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal alcanar somente os tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. Um incentivo fiscal relativo ao IPTU, por exemplo, poder ser usufrudo normalmente, ainda que a ME ou EPP seja optante pelo Simples Nacional. 2. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) podem descontar crditos calculados em relao s aquisies de bens e servios de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional, nos termos do Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 15, de 26.09.2007. 6.3. AS MICROEMPESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) NO OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO USUFRUIR DOS BENEFCIOS NO TRIBUTRIOS DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006? Sim, uma vez que a Lei Complementar n 123, de 14/12/2006, estabelece normas gerais, tributrias e no-tributrias, relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s ME e s EPP. Entretanto, para que as ME e EPP se beneficiem do Simples Nacional, indispensvel que sejam optantes pelo referido regime. 6.4. DE QUE FORMA DAR-SE- A TRIBUTAO DO ICMS DA MICROEMPRESA (ME) OU EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE SEJA A SUBSTITUTA TRIBUTRIA (E NO A SUBSTITUDA)? Nas operaes com mercadorias sujeitas a substituio tributria o substituto tributrio optante dever recolher parte do Simples Nacional o ICMS devido por substituio. O ICMS prprio, por sua vez, dever ser recolhido dentro do Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 10, de
Em relao ao ICMS devido por responsabilidade tributria, em decorrncia do disposto nos artigos 13, 6, e 77, 4 e 5, da Lei Complementar n 123/06, com redao da Lei Complementar n 128/08, a partir de 01/01/2009 o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre: I. o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente detentor da competncia tributria sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado ou, ainda, avaliado por meio da aplicao de uma margem de valor agregado, na forma do 10 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51, de 2008; e o valor resultante da aplicao, sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio:
II.
a) da alquota de 7%, no caso de operaes realizadas a partir de 01/01/09 e at 31/07/09; b) da alquota interna ou interestadual, conforme o caso, na hiptese de operaes realizadas a partir de 01/08/09. Para operaes realizadas at 31/12/2008, o clculo do valor do imposto devido por substituio tributria dever observar a legislao editada pelos Estados/DF, ento vigente. Para mais detalhes, consultar os 7 a 12 do art. 3 da 22.12.2008.
Resoluo CGSN n 51, de
6.5. COMO SER A TRIBUTAO DO ISS DE MICROEMPRESA (ME) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE PRESTA SERVIO SUJEITO RETENO NA FONTE? A prestadora do servio, optante pelo Simples Nacional, dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo (PGDAS) as desconsidere da base de clculo do tributo objeto de reteno na fonte ou substituio tributria. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. A tomadora do servio recolher o ISS parte do Simples Nacional, de acordo com a legislao municipal, mesmo se optante pelo Simples Nacional.
Notas: 1. A alquota a incidir sobre a receita bruta na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III a V da LC 123, de 2006, para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao. Para mais detalhes, consultar o 2 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51, de 22.12.2008; 2. A reteno na fonte somente poder ser estabelecida pelo municpio: (a) Na hiptese prevista no 6 do art. 18 da LC 123, de 2006, (b) Observando-se o disposto no art. 3 da LC n 116, de 2003; (c) Nos percentuais a que a empresa prestadora estiver sujeita no Simples Nacional. Exemplos: 1. Caso a prefeitura de Nova Prata (RS) tome um servio de vigilncia de uma EPP optante pelo Simples Nacional sediada em Rio Grande (RS), dever fazer a reteno considerando a alquota informada pela EPP no respectivo documento fiscal. A alquota informada no documento fiscal corresponder ao percentual de ISS ao qual a EPP estiver sujeito no Simples Nacional no ms anterior. Essa EPP poder segregar a receita j retida (ISS retido em Nova Prata) e, conseqentemente, quando da apurao do valor devido do Simples Nacional no ser considerado o percentual do ISS no clculo. 2. Entretanto, se a Prefeitura de Nova Prata tomar um servio de treinamento de uma ME de Rio Grande (RS), considerando que essa atividade no se encontra dentre aquelas previstas para recolhimento no local da prestao, no dever efetuar a reteno do ISS. Nesse caso, essa ME no dever segregar essa receita como sujeita a reteno na fonte. 3. Considerando o exemplo do item 2, se a ME de treinamento for sediada em Nova Prata e a lei local previr a reteno, a ME dever segregar essa receita como sendo de reteno, no sendo considerado pelo aplicativo do clculo o percentual do ISS no cmputo do valor devido do Simples Nacional. 6.6. EM QUAIS SITUAES, A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, DEVER RECOLHER O ICMS PARTE DO SIMPLES NACIONAL? Conforme previsto no Inciso XIII, do Artigo 13, da Lei Complementar n 123, de 14/12/2006, dever ser recolhido parte do Simples Nacional, o ICMS devido:
a. nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; b. por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; c. na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; d. por ocasio do desembarao aduaneiro; e. na aquisio ou manuteno de estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f. na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; g. nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: 1. 2. Com encerramento da tributao, observado o disposto no inciso IV do 4 do art. 18 desta Lei Complementar; Sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor;
h. nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeiras ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual. 6.7. COMO DEVERO SER SEGREGADAS, NO PGDAS AS RECEITAS DECORRENTES DE OPERAES COM MERCADORIAS SUJEITAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA, PELOS CONTRIBUINTES OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? a) Na condio de substitudo tributrio: Comrcio - As receitas correspondentes revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser segregadas na forma do inciso II do caput do art. 3 da Resoluo CGSN n 51; Notas: 1. Neste caso no haver valor a recolher referente a ICMS prprio devido daquelas receitas que se enquadrem nesta condio. 2. Contribuinte substitudo aquele que no responsvel pela reteno do imposto devido que j foi destacado em etapa anterior.
Exemplo: Uma farmcia adquire medicamentos da indstria para revenda. O ICMS devido nas operaes de sada de mercadorias desta farmcia j foi recolhido em etapa anterior pela indstria ou empresa atacadista que est na condio de substituto tributrio. No PGDAS a farmcia informar revenda de mercadorias COM substituio tributria. Desta forma o aplicativo de clculo no gerar valor a recolher referente ao ICMS naquelas sadas. b) na condio de substituto tributrio: Comrcio Atacadista - As receitas correspondentes revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma do inciso I do caput do art. 3 da Resoluo CGSN n 51; Indstria - As receitas correspondentes venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma do inciso IV do caput do art. 3 da Resoluo CGSN n 51. Notas: 1. Neste caso haver valor a recolher referente a ICMS prprio devido daquelas receitas que se enquadrem nesta condio. 2. Contribuinte substituto aquele que responsvel pelo pagamento do imposto devido nas etapas subseqentes. 3. O contribuinte substituto dever recolher o imposto de responsabilidade prpria por dentro do SN mediante clculo no PGDAS, sendo que o imposto devido de responsabilidade por substituio tributria ser calculado nos termos das demais empresas no optantes do SN e recolhido em guia prpria. Exemplo: A indstria, na condio de contribuinte substituto, informar receita com venda de mercadorias SEM substituio tributria. Desta forma o aplicativo de clculo gerar o valor do ICMS prprio devido naquelas sadas. O valor de ICMS devido referente responsabilidade por substituio tributria ser calculado nos termos das demais empresas no optantes e recolhido pela indstria em GNRE ou guia prpria do estado de localizao do destinatrio das mercadorias.
7. CLCULO 7.1. A LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006, DETERMINA QUE SER DISPONIBILIZADO SISTEMA ELETRNICO PARA A REALIZAO DO CLCULO SIMPLIFICADO DO VALOR MENSAL DO SIMPLES NACIONAL. DE QUE FORMA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) TERO ACESSO A ESSE SISTEMA? H no Portal do Simples Nacional aplicativo especfico (PGDAS) para o clculo do valor devido e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS). Sugere-se a consulta do manual contido no aplicativo, que contm informaes teis, inclusive exemplos prticos, que visam facilitar o preenchimento das informaes necessrias para o clculo. O PGDAS est disponibilizado de forma on-line no Portal do Simples Nacional, no havendo possibilidade de fazer o download do programa para o computador do usurio. 7.2. COMO SE CALCULA O VALOR DEVIDO MENSALMENTE PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional determinado mediante aplicao das tabelas dos anexos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12). J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida. Exemplo: A Papelaria CAROL D+ ME Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante exclusivamente da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria. A empresa no possui filiais.
Convenes: PA = Perodo de apurao; RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA); RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive. Dados da empresa: Receita Bruta de julho = R$ 25.000,00 RBA = R$ 135.000,00 alquota dessa faixa = 5,47%RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) Fluxo de faturamento (valores em milhares de R$): Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul 30 15 15 15 15 25 25 30 20 20 20 20 10 10 10 10 20 20 25 = 135 = 220
Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50. 7.3. EM CASO DE INCIO DE ATIVIDADE, COMO APURAR A ALQUOTA A SER APLICADA NO CLCULO DO VALOR DEVIDO PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Regras para determinao da alquota: 1. A regra geral utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12), identificando nos anexos da LC 123/06 a alquota aplicvel segundo a faixa de receita. 2. No caso de empresa em incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por doze (RBT12 proporcionalizada).
3. Nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). 4. Na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, o sujeito passivo utilizar a regra prevista no item 3 at alcanar 13 (treze) meses de atividade, quando, ento, adotar a regra prevista no item 1. Nota: Receita Bruta Proporcionalizada (RBT12) um critrio utilizado nos 12 primeiros meses de atividade da empresa, que corresponde a uma projeo de receita calculada a partir da receita real incorrida, cuja finalidade o enquadramento na tabela de faixas de alquotas do Simples Nacional. Assim, nos 12 primeiros meses de atividade, o enquadramento na tabela de faixas de alquotas feito com base na Receita Bruta Proporcionalizada (RBT12). Exemplos: 1. Empresa Optante no Primeiro Ms de Atividade:

PA (perodo de apurao) = julho/2007 Receita Bruta 07/2007 = R$ 9.000,00 RBT12 proporcionalizada = R$ 9.000,00 x 12 = R$ 108.000,00 Tabela 1 Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio Receita Bruta Total em 12 Alquota IRPJ meses (em R$)
CSLL COFINS Pis/Pasep INSS 0,00%
ISS
At 120.000,00
6,00%
0,00% 0,39% 1,19%
2,42% 2,00%
Clculo = Receita 07/2007 x alquota da faixa = R$ 9.000,00 x 6% = R$ 540,00 2. Empresa Optante no Terceiro Ms de Atividade:
PA (perodo de apurao) = setembro/2007 Receita Bruta dos meses anteriores: julho/2007 = R$ 9.000,00 agosto/2007 = R$ 10.000,00 MA (mdia aritmtica) = R$ 9.000,00 + R$ 10.000,00 / 2 = R$ 9.500,00 RBT12 proporcionalizada (MA x 12) = R$ 9.500,00 x 12 = R$ 114.000,00 Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Tabela 1 Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio Receita Bruta Total em 12 Alquota IRPJ meses (em R$) At 120.000,00
CSLL COFINS Pis/Pasep INSS 0,00%
ISS
6,00%
0,00% 0,39% 1,19%
2,42% 2,00%
Clculo = Receita 09/2007 x alquota da faixa = R$ 6.000,00 x 6% = R$ 360,00 7.4. NAS HIPTESES EM QUE O ICMS E O ISS SO RECOLHIDOS NA FORMA DA RESPECTIVA LEGISLAO ESTADUAL OU MUNICIPAL PODE A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) DESCONSIDERAR AS RECEITAS REFERENTES A ESSES IMPOSTOS QUANDO DO PREENCHIMENTO DAS INFORMAES PRESTADAS NO APLICATIVO DE CLCULO? No. Todas as receitas devero ser informadas no aplicativo de clculo disponvel no Portal do Simples Nacional, sendo que o mesmo ir efetuar os devidos ajustes no que se refere aos percentuais relativos ao ICMS e ao ISS dessas receitas. 7.5. DE QUE FORMA SER EFETUADO O RECOLHIMENTO DO SIMPLES NACIONAL PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) COM FILIAIS? Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz em um nico documento de arrecadao. Contudo, o contribuinte dever informar as receitas por estabelecimento no aplicativo de clculo (PGDAS). 7.6. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO ADOTAR O CRITRIO DE RECONHECIMENTO DE SUAS RECEITAS MEDIDA DO RECEBIMENTO (REGIME DE CAIXA)? As ME e as EPP podero utilizar a receita bruta total recebida (regime de caixa), somente a partir de 1/01/2009, na forma regulamentada pela Resoluo CGSN n 38, de 1 de setembro de 2008, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Ressalte-se que: a. a receita mensal apurada pelo regime de competncia continuar a ser utilizada para determinao dos limites e sublimites, bem como para o enquadramento nas faixas de alquota; b. a receita mensal recebida (regime de caixa) ser utilizada para efeito de determinao da base de clculo mensal na apurao dos valores devidos; c. caso opte por recolher os tributos com base nos valores recebidos (regime de caixa), a ME ou a EPP dever manter registro dos valores a receber, de acordo com o modelo estabelecido pelo Anexo nico da Resoluo CGSN n 38, de 2008; d. nas prestaes de servios ou operaes com mercadorias a prazo, a parcela no vencida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples at o ltimo ms do ano-calendrio subseqente quele em que tenha ocorrido a respectiva prestao de servio ou operao com mercadorias; e. a receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, na hiptese de: I. II. III. encerramento de atividade, no ms em que ocorrer o evento; retorno ao regime de competncia, no ltimo ms de vigncia do regime de caixa; excluso do Simples Nacional, no ms anterior ao dos efeitos da excluso.
Nota: 1. At 31/12/2008, as ME e as EPP, obrigatoriamente, sujeitam-se tosomente ao regime de competncia. 2. Os contribuintes que optaram pelo regime de caixa devero informar no PGDAS, mensalmente, alm da receita mensal recebida, a receita mensal apurada pelo regime de competncia. 7.7. FIZ A OPO PELO REGIME DE CAIXA A PARTIR DE 01/01/2009, TEREI QUE FAZER NOVA OPO PARA 2010? Sim. A opo pela determinao da base de clculo utilizando a receita recebida (regime de caixa) deve ser realizada anualmente, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. A opo dever ser realizada em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, conforme regras abaixo:
1. Empresa j em atividade, optante pelo Simples Nacional: opo pelo regime de apurao (caixa ou competncia) do ano seguinte no clculo da competncia 11 - novembro (portanto, em dezembro). 2. Empresa aberta em novembro: no clculo da competncia 11 - novembro (normalmente feito em dezembro), opta DUAS VEZES. A primeira escolhendo o regime do prprio ano da abertura. A segunda pelo regime a vigorar no ano seguinte. 3. Empresa aberta em dezembro: no clculo da competncia 12 - dezembro (normalmente feito em janeiro), opta DUAS VEZES. A primeira escolhendo o regime do prprio ano de abertura. A segunda para o ano seguinte ao da abertura (na prtica, a segunda opo ser relativa ao ano em que estiver sendo feita a escolha). 4. Empresa aberta nos demais meses: no clculo da competncia relativa ao ms de abertura, opta pelo regime do prprio ano. No clculo da competncia 11 - novembro, opta pelo regime a vigorar no ano seguinte. 5. Empresa j em atividade, no optante pelo Simples Nacional (e que venha a optar pelo Simples Nacional em janeiro): opta pelo regime de apurao no clculo da competncia 01 - janeiro (portanto, em fevereiro). 7.8. COMO DEVE PROCEDER A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE DURANTE O ANO DE 2009 OPTOU PELO REGIME DE CAIXA E, PARA O ANO DE 2010, PRETENDE OPTAR PELO REGIME DE COMPETNCIA? A receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional no ms de dezembro/2009. 7.9. QUAL O CONCEITO DE FOLHA DE SALRIOS PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional que obtiverem receitas sujeitas ao Anexo V da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 devem calcular a relao entre a folha de salrios includos encargos, nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao (r). Para fins de determinao desse fator r, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Nota: Consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24/07/1991, agregando-se o valor do 13 salrio na competncia da incidncia da referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993. 7.10. COMO SER CALCULADO O VALOR DEVIDO DA CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE SOCIAL DESTINADA PREVIDNCIA SOCIAL, A CARGO DA PESSOA JURDICA, NO INCLUDO NO SIMPLES NACIONAL, NA HIPTESE DE A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) TAMBM OBTER RECEITAS DE ATIVIDADES CUJA COTA PATRONAL PARA O INSS EST INCLUDA NO SIMPLES NACIONAL? O valor devido da Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social, a cargo da pessoa jurdica, no includo no Simples Nacional, seguir orientao de norma especfica da RFB: I - na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II ou III, concomitantemente com receitas sujeitas aos anexos IV ou V, para fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; II - na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II, III ou V, concomitantemente com receitas sujeitas ao anexo IV, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. 7.11. COMO SE D O ENQUADRAMENTO DA ATIVIDADE DE TRANSPORTE PARA FINS DE OPO E DE CLCULO NO SIMPLES NACIONAL? A atividade de transportes divide-se em: municipal ou intermunicipal, de passageiros ou de cargas. Existem particularidades de enquadramento no Simples Nacional, conforme o tipo de servio de transporte prestado e conforme o perodo considerado, de acordo com o quadro abaixo:
Tipo de Atividade
2007
2008 VEDAO A-III (LC 127, de 2007)

LC
Transporte Intermunicipal e Interestadual VEDAO de PASSAGEIROS Transporte Intermunicipal e Interestadual A-V de CARGAS Transporte Municipal de PASSAGEIROS A-III (era A-IV antes da 127, de 2007) A-III (era A-V antes da 127, de 2007)
A-III
Transporte Municipal de CARGAS
LC
A-III
7.12. PARA FINS DE CLCULO DO SIMPLES NACIONAL, O EMPREGADO AFASTADO RECEBENDO BENEFCIO PREVIDENCIRIO (POR EXEMPLO AUXLIO-DOENA), ONDE O ENCARGO DA EMPRESA DESTE FUNCIONRIO APENAS O RECOLHIMENTO DO FGTS, ESSE ENCARGO DEVE SER CONSIDERADO NO CMPUTO DA RELAO "r" A QUE SE REFERE O ART. 18 DA LC 123/2006? Sim. Sendo o recolhimento do FGTS um encargo da empresa, o valor recolhido a esse ttulo entra no cmputo do r a que se refere o art. 18 da LC 123/2006. 7.13 COMO SE D O ENQUADRAMENTO DA ATIVIDADE DE ESCRITRIOS DE SERVIOS CONTBEIS NO SIMPLES NACIONAL? A atividade de escritrios de servios contbeis era tributada, at 31/12/2008, pelo Anexo V da LC 123/2006. A partir de 01/01/2009, passou a ser tributada pelo Anexo III da LC 123/2006, sendo que a opo passou a ser condicionada ao cumprimento de determinadas obrigaes, previstas no 22-B do art. 18 da referida lei. A LC 123/2006 determina que a atividade recolher o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal. O recolhimento em valor fixo ser efetuado em guia prpria de arrecadao de tributo municipal. Neste caso, no PGDAS, dever ser selecionada a opo prestao de servios de contabilidade, hiptese em que o aplicativo utilizar as alquotas do anexo III, desconsiderando os percentuais relativos ao ISS. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Todavia, na hiptese de o Municpio entender que determinada empresa no possa efetuar o recolhimento em valor fixo, o ente federativo poder indicar que a optante deva recolher o ISS juntamente com os demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional, por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional DAS. Nesse caso, a empresa dever ser orientada a marcar, no PGDAS, a opo servios tributados pelo Anexo III, desde que no exera nenhuma das atividades vedadas para opo pelo Simples Nacional. As consultas relativas interpretao da legislao no que tange ao recolhimento do ISS devero ser direcionadas ao Municpio, de acordo com o que dispe a Resoluo CGSN n 13/2007. Nota: Consultar a pergunta 8.1 para valores fixos adotados por Estados e Municpios no recolhimento de ICMS e de ISS devido por Microempresa (ME) que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00. 7.14. COMO FAZER QUANDO O VALOR APURADO NO PGDAS FOR INFERIOR A R$10,00? De acordo com o artigo 5 da Resoluo CGSN n 11, de 07/2007, vedada a emisso de DAS com valor total inferior a R$ 10,00 (dez reais). Este valor dever ser diferido para os perodos subseqentes at que o total seja igual ou superior a R$10,00. Na apurao do perodo subseqente, caso o valor calculado pelo PGDAS para o perodo apurado, somado ao valor diferido do perodo anterior, supere R$10,00, o campo principal dever ser alterado, incluindo-se este valor diferido. Nota: Caso o PGDAS calcule, no perodo de apurao informado, um valor devido menor que R$10,00, o programa no permitir a gerao do DAS de forma automtica, sendo que este valor dever ser diferido para os perodos subseqentes. O programa no controla valores diferidos de meses anteriores, sendo esta tarefa uma atribuio do prprio contribuinte. O PGDAS no permite alterar o valor do campo Principal ao fazer o clculo no valor devido do perodo de apurao por meio da opo Retificao no menu principal. Entretanto, quando o contribuinte est realizando a apurao do Perodo de Apurao PA pela primeira vez, ao chegar na tela que apresenta o valor devido, o programa permite alterao do campo Principal. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
Resumindo: se o acesso ao PA for pela opo Calcular Valor Devido no menu principal da aplicao, possvel realizar tal alterao. No entanto, se o acesso for pela opo Retificao no menu principal, o PGDAS no mais permite que o campo seja alterado. Exemplo: O contribuinte apurou, para o PA 07/2009, R$6,00 de valor devido do Simples Nacional. Neste caso, o programa no permitir a gerao do DAS automaticamente. Este valor dever ser diferido para os perodos subseqentes. Na apurao do PA seguinte, 08/2009, o PGDAS calculou valor devido de R$ 8,00. Como a soma dos valores apurados (R$14,00) superou o limite mnimo de R$10,00, o contribuinte, no momento da visualizao do valor apurado, dever gerar o DAS referente ao PA 08/2009, alterando o campo Principal (campo editvel) no PGDAS para R$14,00. 7.15. COMO FAO PARA ALTERAR O MUNICPIO DE DESTINAO DO ISS INFORMADO NO PGDAS? Ao segregar as receitas sujeitas ao ISS no PGDAS, o aplicativo permite escolher a opo com ISS devido ao prprio municpio do estabelecimento (situao em que o prprio PGDAS identifica o municpio de destinao do ISS, que ser igual ao da localidade do estabelecimento no cadastro da RFB) ou a opo com ISS devido a outro municpio (ISS devido a municpio diferente daquele em que se situa o estabelecimento). Ao selecionar a opo com ISS devido a outro municpio, exigida a informao do municpio ao qual o ISS devido. Caso tenha sido informado o municpio errado, o contribuinte dever efetuar a retificao desta informao. Se o DAS, apurado com erro na informao do municpio, j tiver sido recolhido, ao efetuar a retificao, ser gerado um DAS complementar para recolhimento com o valor de ISS devido ao municpio correto, cabendo ao contribuinte solicitar a restituio do ISS recolhido indevidamente junto ao respectivo municpio. 7.16. A RETIFICAO DE INFORMAES PRESTADAS NO PGDAS, QUE NO ENVOLVA ALTERAO NO VALOR DA RECEITA BRUTA DO MS, PODE ACARRETAR A GERAO DE DAS COMPLEMENTAR? Sim. Alterao no valor de receita de meses anteriores provoca alterao na receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao RBT12, utilizada para definir a alquota aplicvel conforme as faixas de receitas previstas nos anexos da LC 123/06. Se a alterao provocar mudana Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
na faixa de receita e o DAS inicialmente gerado j tiver sido recolhido, o PGDAS gerar um DAS complementar com a diferena. H outras informaes que, se retificadas, tambm podem acarretar a gerao de DAS complementar, como, por exemplo, alterao na informao da atividade exercida, pois ocasiona alterao dos tributos devidos (IRPJ, CSLL, Cofins, Pis/Pasep, CPP, IPI, ICMS e ISS) e dos percentuais incidentes sobre cada tributo, alterao na marcao de substituio tributria ou iseno, etc. Nota: Vide exemplo na
Pergunta 7.17.
7.17. O CONTRIBUINTE EFETUOU RECOLHIMENTO DO DAS CONFORME ANEXO IV, POSTERIORMENTE CONSTATOU QUE SE ENQUADRAVA NO ANEXO III. AO RETIFICAR OS DADOS NO PGDAS, VERIFICOU A SITUAO ABAIXO. POR QUE FOI GERADO UM DAS COMPLEMENTAR NO VALOR DE R$ 473,02 EM VEZ DE R$ 197,48 (R$ 970,85 773,37)? Apurao Anexo IV IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI ISS 773,37 0,00 217,58 225,86 0,00 0,00 0,00 0,00 329,93
Apurao Anexo III IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI ISS DAS Complementar CPP (Valor Original)
970,85 0,00 0,00 167,91 0,00 473,02 0,00 0,00 329,92 473,02
Neste caso, no possvel pagar apenas a diferena de R$197,48 entre o DAS original e o gerado aps o reenquadramento no Anexo III. O valor calculado na retificao ser comparado, tributo a tributo, com o valor do DAS reconhecido como pago. Havendo diferena a menor em algum dos tributos, ser gerado DAS referente ao valor complementar. O sistema reconheceu o pagamento do DAS original (R$ 773,37), e, ao calcular o valor devido a partir do enquadramento no Anexo III ( R$ 970,85), apurou a diferena de R$ 473,02 (valor original) referente cota patronal/CPP. Em relao aos valores recolhidos indevidamente ou a maior, o contribuinte poder solicitar a restituio diretamente ao respectivo ente federativo.
8. VALOR FIXO, ISENO OU REDUO 8.1. OS ESTADOS E MUNICPIOS PODERO ADOTAR VALORES FIXOS MENSAIS PARA FINS DE RECOLHIMENTO DE ICMS E ISS? Sim. Estados e Municpios, no mbito de suas respectivas competncias, podero, independentemente da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, adotar valores fixos mensais, inclusive por meio de regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por Microempresa (ME) que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00, ficando a ME sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio. Nota: 1. O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio dever observar as disposies da Resoluo CGSN n 52, de 22.12.2008. 2. No podem recolher o ICMS nem o ISS por meio de valor fixo, as ME que possuam mais de um estabelecimento ou que estejam no ano-calendrio de incio de atividades. 3. O valor fixo ser recolhido por meio de DAS, juntamente com os demais tributos apurados no regime do Simples Nacional. O PGDAS no habilitar o campo para informar valor fixo caso a ME tenha auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, superior a R$120.000,00, ou possua mais de um estabelecimento ou, ainda, esteja no ano calendrio de incio de atividade. 4. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio anterior, o limite de receita ser proporcionalizado, utilizando a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses desse ano-calendrio, multiplicada por 12. 5. Esta resposta no se aplica ao valor fixo de ISS recolhido por escritrios de servios contbeis. Neste caso, consultar Pergunta 7.13. 8.2. ESTADOS E MUNICPIOS PODEM CONCEDER ISENO OU REDUO DE ICMS E DE ISS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A partir de 01/07/2007, Estados e Municpios podem conceder iseno ou reduo desde que especficas para as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, em relao ao ICMS ou ao ISS.
Nota: O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio dever observar as disposies da Resoluo CGSN n 52, de 22.12.2008. 8.3. H EM MEU ESTADO UMA ISENO GENRICA DE ICMS, APLICVEL S EMPRESAS EM GERAL. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) FAZEM JUS A ESSA ISENO? No. Somente fazem jus s isenes especficas para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional concedidas a partir de 01/07/2007. 8.4. NO CASO DE O ESTADO CONCEDER REDUO DE ICMS PARA AS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL COM ALQUOTAS DIFERENCIADAS POR FAIXA DE RECEITA BRUTA, QUAL O PROCEDIMENTO A SER UTILIZADO NO PGDAS? Vamos tomar como exemplo o Estado do Rio de Janeiro, que publicou a Lei n 5.147, de 6 de dezembro de 2007. Ela estabelece que o valor do ICMS devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ser determinado, a partir do perodo de apurao dezembro de 2007, considerando-se a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela abaixo (em substituio aos percentuais relativos ao ICMS previstos na Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006):
Receita Bruta em 12 meses (R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
Alquota ICMS (Lei n 5.147, de 2007) 0,70% 0,78% 0,99% 1,50% 2,50% 2,65% 2,75% 2,80% 2,95% 3,05% 3,21% 3,30% 3,40% 3,48% 3,51% 3,63% 3,75% 3,83% 3,91% 3,95%
O PGDAS permite que sejam informados percentuais de reduo para o ICMS, de modo que as ME e EPP beneficiadas pela Lei n 5.147, de 2007, podem utilizar as alquotas por ela determinadas. Para isso, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ICMS da Lei n 5.147, de 2007, com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no PGDAS. Exemplificando:
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
A-ILC 123 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%
Alquota ICMS-RJ SN 0,70% 0,78% 0,99% 1,50% 2,50% 2,65% 2,75% 2,80% 2,95% 3,05% 3,21% 3,30% 3,40% 3,48% 3,51% 3,63% 3,75% 3,83% 3,91% 3,95%
Percentual reduo a informado PGDAS* 44,00% 58,06% 57,51% 41,41% 3,10% 6,03% 3,17% 2,44% 3,91% 1,61% 5,03% 3,23% 1,45% 0,00% 0,00% 4,97% 2,60% 1,29% 0,00% 0,00%
de ser no
* Percentual de reduo = (1 - (alquota ICMS-RJ SN / alquota A-I
LC 123))
Para informar esses percentuais de reduo no PGDAS, seguir o seguinte roteiro: Informar a receita bruta total do perodo de apurao; Informar as atividades econmicas com receita no perodo; Clicar em "Marque aqui caso deseje informar iseno/reduo de ICMS especfica para a ME e EPP concedidas a partir de 01/07/2007" Na caixa "Parcela de receita com reduo", informar o valor da receita e o respectivo percentual de reduo.
8.5. MEU MUNICPIO FIXOU EM 2% O PERCENTUAL DE ISS DEVIDO PELAS CRECHES OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL, INDEPENDENTEMENTE DA RECEITA BRUTA AUFERIDA NOS LTIMOS 12 MESES. COMO INFORMAR ESSE PERCENTUAL NO PGDAS ? O PGDAS no permite que sejam alterados os percentuais relativos aos tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Permite, porm, que sejam informadas as hipteses de iseno/reduo de ISS especficas para a ME e EPP concedidas a partir de 01/07/2007. No caso das redues, as ME e EPP podero informar a receita com reduo e o respectivo percentual de reduo. O procedimento anlogo ao informado na Pergunta 8.4. As creches sujeitam-se ao Anexo III da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. Para saber qual o percentual de reduo a ser informado no PGDAS, para as receitas dessa atividade, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ISS definidos pelo Municpio XYZ para a atividade de creche (neste exemplo, de 2%), com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no PGDAS. Exemplificando:
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
A-III - LC123 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
ALQUOTA ISS - Creche Municpio XYZ 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00%
Percentual de reduo a ser informado no PGDAS* 0,00% 28,32% 42,86% 47,92% 48,32% 52,72% 53,05% 53,60% 56,62% 56,99% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00%
60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00%

LC 123
* Percentual de reduo = (1 - (alquota ISS-XYZ SN / alquota A-III
))
8.6. NO CASO DE O MUNICPIO CONCEDER REDUO DE ISS PARA AS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL, QUAL O PROCEDIMENTO A SER UTILIZADO NO PGDAS? Vamos tomar como exemplo a Lei n 4.763, de 13 de dezembro de 2007, do Municpio de Iju. Ela estabelece que a alquota do ISS, para as pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional com faturamento anual no exerccio anterior de at R$ 120.000,00, de 2%. Estabelece, tambm, que para as pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional com faturamento anual no exerccio anterior superior a R$ 120.000,01 e igual ou inferior a R$ 1.200.000,00, as alquotas do ISS tm reduo de 50% do percentual adicional que exceder aos 2% atribudos pela legislao do Simples Nacional. O PGDAS permite que sejam informados percentuais de reduo para o ISS, de modo que as pessoas jurdicas beneficiadas pela Lei Municipal n 4.763, de 2007, podem utilizar a reduo por ela determinada. Para isso, as ME e EPP devero comparar, manualmente, os percentuais de ISS previstos na Lei n 4.763, de 2007, com os da Lei Complementar n 123, de 2006, e calcular o percentual de reduo a ser informado no PGDAS. Exemplificando:
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
123
A-III
LC
Alquota ISS Iju SN 2,00% 2,40% 2,75% 2,92% 2,94% 3,12% 3,13% 3,16% 3,31% 3,33% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
Percentual de reduo a ser informado no PGDAS* 0,00% 14,16% 21,43% 23,96% 24,16% 26,36% 26,53% 26,80% 28,31% 28,49% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

LC 123))
* Percentual de reduo = (1 - (alquota ISSIJU SN / alquota A-III
9. SUBLIMITES 9.1. O QUE SO SUBLIMITES? So limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A adoo de sublimites depende da participao do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, conforme abaixo:.
os Estados cuja participao no PIB seja de at 1% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.200.000; os Estados cuja participao no PIB seja superior a 1% e inferior a 5% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.800.000,00; e os Estados cuja participao no PIB seja igual ou superior a 5% (cinco por cento) ficam obrigados a adotar todas as faixas de receita bruta anual. Notas: 1. A adoo de sublimites uma faculdade dos Estados e do Distrito Federal, que, no caso da no-opo por limites diferenciados de receita bruta, devero aplicar, em seus territrios, todas as faixas de receita previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.
2. Os Estados e o Distrito Federal devem se manifestar anualmente, at o ltimo dia til de outubro, quanto adoo de sublimites, com efeitos para o ano-calendrio seguinte. 3. Os sublimites adotados pelos Estados so obrigatoriamente vlidos para os Municpios neles localizados. 9.2. QUAIS OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL? Para os anos de 2009 e 2010, foram adotados os seguintes sublimites, conforme dispe a Resoluo CGSN n 48, de 15.12.2008 e a Resoluo CGSN n 69, de 24.11.2009, respectivamente: 1. Os seguintes Estados adotaram o sublimite de R$ 1.200.000,00: Acre, Amap, Alagoas, Paraba, Piau, Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins; 2. Os seguintes Estados adotaram o sublimite de R$ 1.800.000,00: Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par, Pernambuco e Rio Grande do Norte; 3. Nos demais Estados, ou seja, Distrito Federal, Rio de Janeiro, So Paulo, Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Paran, Amazonas, Santa Catarina e Bahia, sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual at R$ 2.400.000,00 no ano-calendrio de 2009. 9.3. OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS OU DISTRITO FEDERAL SO APLICADOS PARA O RECOLHIMENTO DE TODOS OS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? No. O sublimite de receita bruta aplica-se somente ao recolhimento do ICMS e do ISS, no interferindo no recolhimento dos demais tributos, que continuam limitados ao teto de R$ 2.400.000,00. Em um Estado que tenha adotado, por exemplo, o sublimite de R$ 1.200.000,00, uma empresa nele optante que acumule receita bruta no anocalendrio at esse valor recolher de forma unificada todos os 8 (oito) tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Nesse mesmo Estado, uma empresa optante que acumule receita bruta no ano-calendrio entre R$ 1.200.000,00 e R$ 2.400.000,00 recolher por meio do Simples Nacional os 6 (seis) tributos federais, devendo recolher para o Estado o ICMS, e/ou para o Municpio o ISS.
10. CONSULTAS 10.1. NO CASO DE DVIDA QUANTO INTERPRETAO DA LEGISLAO DO SIMPLES NACIONAL, COMO A MICROEMPRESA (ME) E A EMPRESA DE PEQUENO PORTE DEVEM PROCEDER? Podero formular consulta Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), nos termos da Resoluo CGSN n 13, de 23/07/2007. Notas: 1. Em se tratando de consulta relativa ao ICMS ou ao ISS, a soluo da consulta ou a declarao de sua ineficcia competir a Estados, Distrito Federal ou Municpios, conforme o caso. 2. A consulta formalizada junto a ente no competente para solucion-la ser declarada ineficaz. 3. Na hiptese de a consulta abranger assuntos de competncia de mais de um ente federativo, a ME ou a EPP dever formular consultas em separado para cada administrao tributria. 4. A consulta ser solucionada em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido de reconsiderao, ressalvado o recurso de divergncia, quando previsto na legislao de cada ente federativo. 10.2. QUEM PODE FORMULAR CONSULTA RELATIVA AO SIMPLES NACIONAL? A consulta poder ser formulada por sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria. A consulta tambm poder ser formulada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, caso haja previso na legislao do ente federativo competente. Nota: No caso de a ME ou a EPP possuir mais de um estabelecimento, a consulta ser formulada pelo estabelecimento matriz, devendo este comunicar o fato aos demais estabelecimentos, exceto se a consulta se referir ao ICMS ou ao ISS. 10.3. QUAIS OS EFEITOS DA CONSULTA? Os efeitos da consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observaro a legislao dos respectivos entes federativos. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
11. EXCLUSO 11.1. EM QUE CASOS OCORRER A EXCLUSO DA MICROEMPRESA (ME) OU DA EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL? A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao da prpria ME ou EPP optante. Ser feita mediante comunicao da ME ou da EPP quando a mesma, espontaneamente, desejar deixar de ser optante pelo Simples Nacional (excluso por opo). Dever ser feita por comunicao quando a ME ou a EPP tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade ou ainda tiver incorrido em alguma situao de vedao prevista no art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (casos de excluso obrigatria). Para mais detalhes, ver Pergunta 11.2. Ser efetuada de ofcio quando verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria ou quando verificada a ocorrncia de alguma das situaes previstas nos incisos II a XV do art. 5 da Resoluo CGSN n 15, de 2007. Para mais detalhes, ver Pergunta 11.5. 11.2. QUAIS AS SITUAES QUE OBRIGAM AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) A EFETUAREM A SUA EXCLUSO OBRIGATRIA DO SIMPLES NACIONAL? A excluso do Simples Nacional dever ser efetuada pela ME ou EPP, obrigatoriamente, quando incorrer: 1. na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; 2. na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade (R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro); 3. nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XV e XVII a XXVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ; 4. na hiptese de vedao prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa.
11.3. QUAIS OS PRAZOS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) COMUNICAREM RECEITA FEDERAL DO BRASIL (RFB) A SUA EXCLUSO OBRIGATRIA DO SIMPLES NACIONAL? A excluso obrigatria do Simples Nacional dever ser comunicada RFB, por meio do Portal do Simples Nacional na internet: 1. a qualquer tempo, na hiptese de excluso por opo da ME ou da EPP; 2. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente quele em que se deu o excesso de receita bruta, na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter auferido, no anocalendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00); 3. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do incio de atividades, na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade); 4. at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia das situaes de vedao, nas hipteses previstas nos incisos II a XV e XVII a XXVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007; 5. at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia da situao de vedao, na hiptese prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, possuir dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa). Nota: Na hiptese de o Estado adotar sublimite, caso a receita bruta auferida durante o ano-calendrio de incio de atividades ultrapasse o sublimite proporcional (R$ 100.000,00 ou R$ 150.000,00, conforme o caso, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro), o estabelecimento da ME ou EPP neles localizado estar impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional; 11.4. QUEM TEM COMPETNCIA PARA EXCLUIR DE OFCIO AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL? A competncia para excluir de ofcio ME ou EPP do Simples Nacional da RFB e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio. 11.5. QUAIS AS SITUAES QUE PERMITEM A EXCLUSO DE OFCIO DAS MICROEMPRESAS (ME) E DAS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL? A excluso de ofcio da ME ou da EPP optante pelo Simples Nacional dar-se- quando: 1. verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria; 2. for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; 3. for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; 4. a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; 5. tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Complementar n 123, de 14.12.2006;
Lei
6. a ME ou a EPP for declarada inapta, na forma da Lei n 9.430, de 1996, e alteraes posteriores; 7. comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; 8. houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria; 9. for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; 10. for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; 11. for constatado, quando do ingresso no Regime do Simples Nacional, que a ME ou a EPP incorria em alguma das hipteses de vedao previstas no art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ; 12. for constatada declarao inverdica prestada nas hipteses do 2 do art. 7 e do 3 do art. 9 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ; Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
13. houver descumprimento, no caso dos escritrios de servios contbeis, das obrigaes de que trata o 6 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007. 14. no emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, observado o disposto no caput do art. 2 da Resoluo CGSN n 10, de 2007; 15. omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio. 11.6. QUAIS OS EFEITOS DA EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL? A excluso das ME e das EPP do Simples Nacional produzir efeitos: 1. a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente, na hiptese de excluso por opo, a menos que a excluso seja efetuada durante o ms de janeiro, hiptese em que os efeitos da excluso dar-se-o a partir de 1 de janeiro desse mesmo ano-calendrio; 2. a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do que tiver ocorrido o excesso, na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00); 3. retroativamente ao incio de suas atividades, na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade), exceto no caso de a ME ou a EPP no ano de incio de atividade no ultrapassar em mais de 20% (vinte por cento) o limite proporcional de que trata o 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (nesse caso, os efeitos da excluso dar-se-o a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente); 4. a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao impeditiva, nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XV e XVII a XXVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ; 5. a partir do ano-calendrio subseqente ao da comunicao pelo contribuinte ou, no caso de excluso de ofcio, ao da cincia da excluso, na hiptese de vedao prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, possuir dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa); 6. a partir do prprio ms em que incorridas as situaes previstas nos incisos II a X, XIII e XIV do art. 5 da Resoluo CGSN n 15, de 2007 ; 7. a partir da data dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas hipteses previstas nos incisos XI e XII do art. 5 da Resoluo CGSN n 15, de 2007 ; Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
8. na hiptese do inciso XV do art. 5 da Resoluo CGSN n 15, de 2007, a partir do ms subseqente ao do descumprimento. Nota: 1. Na hiptese prevista no item 5, ser permitida a permanncia da ME e da EPP como optante pelo Simples Nacional mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de at 30 (trinta) dias contado a partir da cincia da excluso. 2. A ME ou a EPP excluda do Simples Nacional sujeitar-se-, a partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas. 11.7. EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP), ESTABELECIDA EM ESTADO QUE ADOTA SUBLIMTE, QUE AUFERIR RECEITA BRUTA NO ANO-CALENDRIO SUPERIOR A ESSE SUBLIMITE SER EXCLUDA DO SIMPLES NACIONAL? No, a menos que tambm ultrapasse o limite de receita bruta de R$ 2.400.000,00 ou incorra em alguma das demais hipteses de vedao do Simples Nacional. Ressalte-se que o excesso de receita bruta em relao a sublimite adotado pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, no implica a excluso do Simples Nacional, mas impede o recolhimento dos tributos estaduais e municipais nesse regime, limitando-se esse impedimento aos estabelecimentos localizados nesses entes federativos. Nota: 1. Na hiptese de o Estado adotar sublimite caso a receita bruta auferida durante o ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 100.000,00 (cem mil reais) ou R$ 150.000,00 (cento e cinqenta mil reais), respectivamente, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo anocalendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro, o estabelecimento da ME ou EPP neles localizado estar impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, com efeitos retroativos ao incio de suas atividades, ressalvado o disposto no item 2. 2. O impedimento a que se refere o item 1 no retroagir ao incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos sublimites referidos, hipteses em que os efeitos do impedimento dar-se-o to-somente a partir do ano-calendrio subseqente.
3. A ME ou a EPP que ingressar no Simples Nacional estando impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma desse regime, em funo da adoo de sublimite por ente federativo, e mesmo assim o fizer, o estabelecimento localizado na jurisdio desse ente ficar sujeito ao pagamento da totalidade ou diferena desses impostos, devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, retroativamente data dos efeitos de sua opo. 11.8. MICROEMPRESA (ME) POSSUI TRS SCIOS. UM DELES PASSA A RESIDIR NO EXTERIOR NO PERODO DE 01.04.2009 A 30.11.2009, SEM QUE SEJA FEITA A EXCLUSO POR COMUNICAO OBRIGATRIA DO SIMPLES NACIONAL. EM MAIO DE 2011 A RFB, EM PROCEDIMENTO DE FISCALIZAO, DETECTA ESSA SITUAO E PROMOVE A EXCLUSO DE OFCIO DESTA ME DO SIMPLES NACIONAL. QUAL OS EFEITOS DESTA EXCLUSO? Esta ME deveria efetuar a excluso por comunicao obrigatria com efeitos a partir de 01.05.2009. Caso tivesse feito a excluso por comunicao obrigatria, uma vez que o scio voltou a residir no Brasil ainda em 2009, poderia ter feito opo pelo Simples Nacional em janeiro de 2010. No o fez, at porque ainda estava na condio de optante pelo Simples Nacional. Em funo do disposto no 5 do art. 21 da LC 128, de 2008, uma vez que o motivo da excluso deixou de existir, haver a excluso retroativa promovida pela RFB, mas os efeitos desta dar-se-o a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao impeditiva, ou seja, 01.05.2009, limitado, porm, ao ltimo dia do ano-calendrio em que a referida situao deixou de existir, ou seja, 31.12.2009. Dessa forma essa ME ter a excluso do Simples Nacional limitada ao perodo de 01.05.2009 a 31.12.2009, desde que no tenha incorrido em nenhuma outra hiptese de excluso do Simples Nacional. 11.9. COMO DEVO PROCEDER AO RECEBER TERMO DE EXCLUSO POR MOTIVO DE DBITO?
O contribuinte dever observar qual o ente federativo foi responsvel pela expedio do termo de excluso, dirigindo-se a este em caso de dvida. A cincia do termo observar a legislao do ente emissor. Para continuar no Simples Nacional, a pessoa jurdica dever regularizar a totalidade dos dbitos que motivaram a emisso do termo de excluso (denominado Ato Declaratrio de Excluso ADE em relao RFB) no prazo de at trinta dias contados da cincia, hiptese em que a excluso do Simples Nacional ser tornada sem efeito. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
O contribuinte que desejar contestar o termo de excluso dever faz-lo junto ao ente responsvel pela sua emisso.
12. OBRIGAES ACESSRIAS 12.1. QUAIS OS LIVROS FISCAIS E CONTBEIS OBRIGATRIOS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas, os seguintes livros:

Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; dos
Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; 12.2. CASO A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL POSSUA ESCRITURAO CONTBIL COMPLETA, OU SEJA, LIVRO DIRIO E RAZO, H OBRIGATORIEDADE DE ESCRITURAO DO LIVRO CAIXA? A escriturao do Livro Caixa suprida, sem prejuzo, pelos Livros Dirio e Razo devidamente escriturados. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
12.3. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL EST OBRIGADA A UTILIZAR A NOTA FISCAL ELETRNICA (NF-e)? Sim, devendo ser observados os prazos de obrigatoriedade previstos nos Protocolos ICMS de n 10/2007 e 42/2009. Ressaltamos que o Microempreendedor Individual - MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar 123/2006, est dispensado da obrigatoriedade da utilizao de Nota Fiscal Eletrnica. 13. DECLARAO ANUAL DO SIMPLES NACIONAL (DASN) 13.1. QUEM EST OBRIGADO A ENTREGAR A DECLARAO ANUAL DO SIMPLES NACIONAL (DASN)? Todas as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) que em algum perodo do ano-calendrio de se encontravam como optantes pelo Simples Nacional. Tambm ser permitida a entrega da DASN por empresas que no constam como optantes em algum perodo do ano calendrio, desde que possuam processo formalizado em uma das unidades das Fazendas Federal, Estadual ou Municipal. Nota: A exigncia da DASN no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros e outras obrigaes acessrias exigidas pelos Entes Federativos. 13.2. A MICROEMPRESA (ME) OU EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) NO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE POSSUA APURAES REALIZADAS NO PGDAS E NO TENHA FORMALIZADO PROCESSO ADMINISTRATIVO EM QUALQUER DOS ENTES FEDERATIVOS PODER APRESENTAR A DASN? No. A entrega da DASN restrita aos optantes pelo Simples Nacional. Entretanto, as ME e EPP no-optantes que possuam processo administrativo formalizado perante qualquer dos entes federativos (federal, estadual ou municipal) tambm podero apresent-la. 13.3. QUAL O PRAZO DE ENTREGA DA DASN? REGRA GERAL: At o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
EXCEES: a. DASN 2008 at o dia 30 de junho de 2008; b. DASN 2009 at o dia 04 de maio de 2009. Nota: Em relao ao prazo de entrega da DASN para as ME e EPP que incorrerem em situao especial (fuso, ciso, incorporao ou extino), observar a pergunta 13.15. 13.4. COMO DEVE SER FEITA A ENTREGA DA DASN? A entrega deve ser feita exclusivamente por meio da Internet, utilizando aplicativo especfico disponvel no Portal do Simples Nacional em Contribuintes. O aplicativo tem ambiente semelhante ao do PGDAS, isto , com acesso via certificado digital ou cdigo de acesso, e sua utilizao online, sem a possibilidade de se realizar o download do mesmo. Dessa forma, para a transmisso da declarao no utilizado o programa Receitanet. Nota: Para as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) nooptantes a aplicao identificar a situao de no-optante do contribuinte e solicitar o preenchimento das seguintes informaes: 1. Administrao tributria em que foi protocolizado processo (federal, estadual ou municipal); 2. Local da repartio: Municpio / UF; 3. Nmero do processo (caso tenha sido na RFB, ser validado no COMPROT). 13.5. QUAIS OS REQUISITOS TECNOLGICOS EXIGIDOS PARA O ACESSO AO APLICATIVO DA DASN? O programa da DASN est habilitado para os seguintes navegadores: Internet Explorer 6.0 e navegadores baseados no Mozilla 5.0 (Firefox 2.0 e Netscape 8.0) ou verses posteriores. Os sistemas operacionais habilitados ao uso da aplicao so todos os que tenham os atributos necessrios para executar os navegadores (browser) requeridos. Desta forma, os sistemas operacionais baseados a partir do Windows 98, respeitada a performance da conjugao, equipamento x sistema operacional x tipo de conexo e, demais sistemas operacionais que consigam executar os mesmos navegadores tais como o Linux. Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
13.6. QUAIS AS INFORMAES NECESSRIAS NO PREENCHIMENTO DA DASN? A DASN est estruturada em 3 (trs) partes principais: a. Dados Importados do PGDAS: Informaes referentes s atividades exercidas, receitas auferidas, registros de iseno, reduo e imunidade tributria, etc que foram inseridas e salvas no PGDAS. A aplicao importar sempre a ltima apurao realizada em cada perodo de apurao abrangido pela declarao. Sero importados somente os PA em que a empresa constava como optante no cadastro do Simples Nacional (exceto para no-optantes com processo administrativo). Nota: BLOQUEIO DO PGDAS - No momento do preenchimento da DASN e aps a transmisso da declarao, os dados dos PA (perodos de apurao ou competncias) abrangidos por esta ficam bloqueados para retificao no PGDAS. b. Informaes Econmicas e Fiscais: So coletadas informaes complementares necessrias ao aprofundamento do conhecimento sobre a pessoa jurdica pelas administraes tributrias, tais como: Ganhos de capital, Quantidade de empregados no incio e no final do perodo abrangido pela declarao, Identificao e rendimentos dos scios, etc. c. Resumo da Declarao Apresentao da receita bruta total auferida pela pessoa jurdica, bem como o valor devido de Simples Nacional e o valor da soma dos DAS pagos em cada perodo de apurao. A soma dos DAS pagos levam em considerao o valor total de todos os DAS com os acrscimos legais. 13.7. COMO PROCEDER IMPORTADAS DO PGDAS? RETIFICAO DAS INFORMAES
As informaes importadas do PGDAS pela DASN podem ser retificadas desde que obedecidas as seguintes regras: a. Antes da transmisso de uma declarao: retificar as informaes constantes do PGDAS. No primeiro acesso DASN aps a retificao, essas informaes sero automaticamente importadas para a declarao. Para acessar o PGDAS h duas maneiras: a1 - acesso por dentro da DASN, ou seja, acionando o boto Acessar o PGDAS presente na tela Resumo da Declarao no programa da DASN; a2 - acesso por fora da DASN, isto , mediante abertura de uma Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
outra sesso no navegador, acessando o PGDAS na opo Outros Servios no Portal do Simples Nacional na internet. b. Aps a transmisso de uma declarao: para retificar as informaes importadas do PGDAS, dever ser entregue uma DASN Retificadora. Nesta hiptese, o acesso ao PGDAS, ser por dentro da DASN Retificadora, acionando o boto Acessar o PGDAS presente na tela Resumo da Declarao. Nesse momento, o usurio ser direcionado ao PGDAS, os perodos de apurao abrangidos pela declarao sero desbloqueados para que se possa efetuar a devida retificao e, em seguida, o usurio dever retomar DASN mediante o acionamento do boto Retornar DASN, para dar continuidade ao preenchimento da declarao retificadora. O usurio dever, se for o caso, retificar as informaes dos perodos de apurao posteriores aquele objeto da retificao, at o ltimo perodo de apurao abrangido na DASN. 13.8. COMO A MICROEMPRESA (ME) OU EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE NO FEZ APURAES NO PGDAS DEVE PROCEDER PARA EFETUAR O PREENCHIMENTO DA DASN? O contribuinte dever primeiramente acessar o PGDAS e efetuar as apuraes necessrias. O acesso ao PGDAS poder ser feito de duas maneiras: a. acessando diretamente o PGDAS no Portal do Simples Nacional na opo Outros Servios, ou b. mediante o boto Acesso ao PGDAS disponvel no programa da DASN, pois, nesse caso, o contribuinte, ao acessar a opo Declarao Anual do Simples Nacional no Portal do Simples Nacional receber a mensagem de que no foram efetuadas apuraes no PGDAS para a empresa, solicitando o acesso ao PGDAS para regularizar a situao. Aps concludas as apuraes no PGDAS o contribuinte poder retornar ao preenchimento da DASN por meio do boto Retornar DASN, disponvel no PGDAS. 13.9. COMO PROCEDER RETIFICAO DAS ECONMICAS E FISCAIS PREENCHIDAS NA DASN? INFORMAES
Estas informaes podem ser retificadas a qualquer momento diretamente no programa da DASN. O preenchimento da DASN Retificadora dever ser feita da seguinte forma:
1. repetir as informaes corretas; 2. acrescentar e/ou excluir as informaes que se fizerem necessrias; 3. retificar as informaes prestadas na DASN imediatamente anterior. 13.10. AS INFORMAES PREENCHIDAS AUTOMATICAMENTE SALVAS PELO PROGRAMA? NA DASN SO
As informaes importadas do PGDAS no precisaro ser salvas, j que, mesmo que o usurio feche o aplicativo (ou a janela do navegador), no prximo acesso a DASN importar novamente essas informaes. Entretanto, as informaes econmicas e fiscais, que devero ser preenchidas pelo contribuinte, no sero salvas automaticamente, sendo necessrio acionar o boto Salvar, presente na tela Resumo da Declarao, da aplicao, para o salvamento das informaes. Caso o usurio, aps salvar, feche a declarao sem transmiti-la, as informaes prestadas sero recuperadas no prximo acesso. 13.11. COMO PROCEDER PARA IMPRIMIR/GRAVAR O RECIBO DE ENTREGA DA DASN? O recibo de entrega torna-se disponvel para impresso ou gravao na mdia escolhida pelo usurio somente aps a transmisso da declarao. Gravao: por meio do acionamento da opo Gravar no menu principal da aplicao. Ser aberta uma caixa de dilogo onde o contribuinte poder escolher o local de destino para a gravao do recibo. Este ser salvo no formato PDF (Formato de Documento Porttil), o que confere maior portabilidade ao documento. Impresso: h duas maneiras de se imprimir o recibo de entrega de uma declarao, aps a transmisso desta: a. com a aplicao da DASN carregada: por meio da opo Imprimir, subopo Recibo no menu principal da aplicao; b. no Portal do Simples Nacional: acessar a opo Consulta Declarao Transmitida e, em seguida, clicar no cone referente impresso do recibo da declarao escolhida. 13.12. COMO PROCEDER PARA IMPRIMIR/GRAVAR A DASN? A DASN torna-se disponvel para impresso ou gravao na mdia escolhida pelo usurio somente aps a transmisso. Gravao: por meio do acionamento da opo Gravar no menu principal da aplicao. Ser aberta uma caixa de dilogo onde o contribuinte poder Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
escolher o local de destino para a gravao da declarao. Este ser salvo no formato PDF (Formato de Documento Porttil), o que confere maior portabilidade ao documento. Impresso: h duas maneiras de se imprimir uma declarao, aps sua transmisso: a. com a aplicao da DASN carregada: por meio da opo Imprimir, subopo Declarao no menu principal da aplicao, desde que a declarao j tenha sido transmitida; b. no stio do Simples Nacional: acessar a opo Consulta Declarao Transmitida e, em seguida, clicar no cone referente impresso da declarao escolhida. 13.13. COMO FAO TRANSMITIDA? PARA EFETUAR CONSULTA A UMA DASN
A consulta das Declaraes Transmitidas est disponvel para acesso pelo contribuinte, no Portal do Simples Nacional, em Outros Servios, na opo Consulta Declaraes Transmitidas. 13.14. QUAL A PENALIDADE APLICADA NO CASO DE ENTREGA DA DASN FORA DO PRAZO? A microempresa (ME) ou a empresa de pequeno porte (EPP) que deixar de apresentar a declarao no prazo fixado, sujeitar-se- s seguintes multas: 1. de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos tributos informados na DASN, ainda que integralmente pago, limitada a 20% (vinte por cento); 2. de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao da multa prevista no item a, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega. A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 200,00 (duzentos reais). Notas: 1. O programa emitir, logo aps a transmisso, Notificao de Lanamento de Multa por Atraso na Entrega da Declarao (MAED), para o contribuinte que entregar a declarao aps o prazo fixado; Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica
2. A multa mnima aplicada at 31.12.2008 foi de R$ 500,00 (quinhentos reais). 13.15. QUAL O PRAZO DE ENTREGA DA DASN PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL QUE INCORREREM EM UMA SITUAO ESPECIAL (FUSO, CISO, INCORPORAO OU EXTINO)? A Declarao do Simples Nacional deve ser preenchida em nome da pessoa jurdica cindida parcialmente, cindida totalmente, extinta, fusionada ou incorporada e entregue: REGRA GERAL - At o ltimo dia do ms: a. de junho, na hiptese do evento ocorrer no primeiro quadrimestre de cada ano, a partir de 2009; b. do ms subseqente ao evento, nos demais casos. EXCEES - At o ltimo dia do ms: a. de junho de 2008, quando o evento tiver ocorrido no segundo semestre de 2007; b. de maro de 2009, na hiptese do evento ter ocorrido no ano calendrio de 2008. Notas: 1. Considera-se ocorrido o evento, na data: a - da deliberao entre seus membros, nos casos de ciso total, ciso parcial, fuso e incorporao; b - da sentena de encerramento, no caso de falncia; c - da expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino de sociedades com data prevista no contrato social; d - do registro de ato extintivo no rgo competente, nos demais casos. 2. A Declarao Anual do Simples Nacional DASN de situao especial (fuso, ciso, incorporao ou extino) no poder ser transmitida no prprio ms em que ocorrer o evento. No ms subseqente ao evento, o contribuinte dever efetuar a apurao do PA referente ao ms em que ocorreu a situao especial no PGDAS.
13.16. AS ME E EPP OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL QUE SE ENCONTRAVAM INATIVAS DURANTE TODO O ANO-CALENDRIO ESTO DESOBRIGADAS DA ENTREGA DA DASN? Todas as ME e EPP optantes do Simples Nacional, independentemente de estarem ou no inativas, devem entregar a DASN. Notas: 1. A entrega da DASN-2008 no desobriga as ME e EPP quanto ao cumprimento das obrigaes acessrias prprias dos Entes Federativos relativamente ao 1 semestre de 2007; 2. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que se enquadrarem na situao de inatividade prevista na Instruo Normativa RFB n 893, de 22.12.2008, devero informar essa condio na DASN-2009; 3. Ressalte-se que a DASN-2010 j conter a informao de inatividade relativa ao Simples Nacional, mas to-somente para os fatos geradores ocorridos em 2009.
13.17. COMO EMITIR O DAS COM A DIFERENA A RECOLHER QUANDO HOUVER RETIFICAO DAS INFORMAES NO PGDAS PARA MAIOR? 1. Antes da transmisso da DASN: acessando diretamente o PGDAS no Portal do Simples Nacional na internet. O usurio dever acessar o PGDAS e realizar as alteraes necessrias, o sistema gerar automaticamente um DAS complementar, contemplando o saldo a recolher com os respectivos acrscimos legais; 2. Aps a transmisso da DASN: somente por meio do acionamento do boto Acessar o PGDAS presente na tela Resumo da Declarao no programa da DASN. Nesse momento, o PGDAS ser carregado, os PA abrangidos pela declarao sero desbloqueados para que se possa efetuar a devida retificao e, em seguida, o usurio poder retomar ao preenchimento da declarao retificadora por meio do link disponvel no PGDAS, devendo obrigatoriamente transmitir a DASN retificadora, para que seja disponibilizado no PGDAS o DAS complementar, com os respectivos acrscimos legais, na opo Impresso do DAS Via Retificao da DASN.
13.18. COMO PROCEDER QUANDO, APS A ENTREGA DA DASN, A MICROEMPRESA (ME) OU EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) CONSTATAR QUE HOUVE FALHAS OU INCORREES NOS DADOS FORNECIDOS? A DASN pode ser retificada mediante a apresentao de declarao retificadora, elaborada com observncia das normas estabelecidas para a declarao original (retificada), devendo ser preenchidos todos os campos (exceto os campos com valores automaticamente importados do PGDAS), alm dos retificados. O contribuinte, ao acessar a opo Declarao Anual do Simples Nacional no Portal do Simples Nacional receber a mensagem de que j existe declarao transmitida com o CNPJ da pessoa jurdica para o referido anocalendrio e, em seguida, ser perguntado se deseja efetuar a retificao. A apresentao da declarao retificadora independe de prvia autorizao da administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente. A declarao retificadora no implica alterao dos prazos de vencimento dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional. 14. COMPENSAO/RESTITUIO 14.1. POSSVEL REALIZAR COMPENSAO DE VALOR RECOLHIDO A MAIOR OU INDEVIDAMENTE POR MEIO DE DAS COM VALORES DEVIDOS DE COMPETNCIAS POSTERIORES? No haver compensao entre crditos relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional, enquanto no houver regulamentao especfica por parte do Comit Gestor do Simples Nacional, conforme Resoluo CGSN 39, de 01/09/2008. 14.2. COMO DEVO PROCEDER PARA SOLICITAR RESTITUIO DE VALOR RECOLHIDO A MAIOR OU INDEVIDAMENTE POR MEIO DE DAS? Conforme Resoluo CGSN 39, de 01/09/2008, o contribuinte somente poder solicitar a restituio de tributos abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao respectivo ente federativo, observada a respectiva competncia tributria.
Exemplo: A empresa J.U.R.E. EPP Ltda, estabelecida no municpio de So Paulo, que realiza comercializao de mercadorias, informou a maior receita bruta no PGDAS , tendo gerado recolhimento a maior de ICMS e CPP. Dever solicitar restituio de ICMS junto a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo e de CPP junto Receita Federal do Brasil, observando as normas estabelecidas na legislao de cada ente. 15. OPO PELO SIMEI PARA EMPRESAS CONSTITUDAS 15.1. EM QUE CONSISTE? Consiste na solicitao para ingresso no Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional. 15.2. QUEM PODE FAZER? O microempreendedor individual (MEI), optante pelo Simples Nacional, que atenda aos requisitos previstos no artigo 1, pargrafos 1 e 2 da Resoluo CGSN n 058 de 27 abril de 2009. 15.3. COMO FAZER? Acessando o servio Solicitao de Opo pelo SIMEI disponvel no item Contribuintes no Portal do Simples Nacional na internet. 15.4. QUANDO FAZER? O servio estar disponvel no Portal do Simples Nacional entre o primeiro e o ltimo dia til de janeiro. 15.5. QUAIS OS EFEITOS? A opo pelo SIMEI produzir efeitos a partir do primeiro dia do anocalendrio da opo. 15.6. HAVER TERMO DE DEFERIMENTO OU INDEFERIMENTO DA OPO PELO SIMEI? No.
15.7. COMO CANCELAR A OPO EM ANLISE? O cancelamento poder ser realizado por meio do servio Cancelamento da Solicitao de Opo - SIMEI disponvel no Portal durante o perodo de opo. 15.8. COMO CONSULTAR O ANDAMENTO DA SOLICITAO DE OPO? Para acompanhar a solicitao de opo, deve ser acessado o servio Acompanhamento da Solicitao de Opo pelo SIMEI disponvel no Portal. 15.9. COMO OPO? EFETUAR O DESENQUADRAMENTO DO SIMEI POR
O desenquadramento poder ser realizado em janeiro, at seu ltimo dia til, por meio do servio Desequadramento do SIMEI a ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional, com efeitos a partir do primeiro dia do anocalendrio em curso. Observao: Empresas novas devero fazer a opo pelo SIMEI por meio do Portal do Empreendedor http://www.portaldoempreendedor.gov.br/

Curso Simples Nacional atualizado para 2010

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Curso Simples Nacional atualizado para 2010

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Portal Justributario www.justributario.com.

br e-learning Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Curso a distncia do Simples Nacional atualizado

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

possibilidade de os Estados adotarem sublimites de EPP em funo da respectiva participao no PIB;

Fonte: Receita Federal Site: www.receita.fazenda.gov.br

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

NOVIDADES NOS APLICATIVOS DO SIMPLES NACIONAL Alterado o prazo de entrega da DASN-SIMEI

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

SECRETARIA-EXECUTIVA DO COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

1.5. OS (ME) E UNIO, PARTIR

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

2.2. QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As

(lista atualizada em funo da

Lei Complementar n 128, de 19.12. 2008):

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

CSLL COFINS Pis/Pasep INSS 0,00%

0,00% 0,39% 1,19%

CSLL COFINS Pis/Pasep INSS 0,00%

0,00% 0,39% 1,19%

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

2008 VEDAO A-III (LC 127, de 2007)

Transporte Municipal de CARGAS

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

* Percentual de reduo = (1 - (alquota ICMS-RJ SN / alquota A-I

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00% 2,00%

60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00% 60,00%

* Percentual de reduo = (1 - (alquota ISS-XYZ SN / alquota A-III

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

Simples Nacional Atualizao para 2010 Legislao e Prtica

5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

* Percentual de reduo = (1 - (alquota ISSIJU SN / alquota A-III