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25/09/2010

MR Consultores
Jornadas de Capacitacin y Actualizacin Tributaria

FACTURA ELECTRNICA
Expositor: Dr. Carlos Spina
Buenos Aires, Septiembre de 2010

www.mrconsultores.com.ar

Normas relativas a facturacin y registracin


RG 1415 Rgimen de emisin de comprobantes RG 4104 (Texto sustituido por RG 259) Controladores Fiscales RG 100 Registro Fiscal de imprentas, Autoimpresores RG 1361 Emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes RG 2485 Factura electrnica
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RG 1415 Artculo 8
a) Comprobantes que respaldan la operacin realizada:
1. Facturas. 2. Facturas de exportacin. 3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes. 4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y dems prestadores de servicios. 5. Notas de dbito y/o crdito. 6. Tiques emitidos mediante la utilizacin de mquinas registradoras, por los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado (Monotributo) hasta el da 12 de febrero de 1999, inclusive, siempre que dichas mquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada. 7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de dbito y dems documentos fiscales emitidos mediante la utilizacin del equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo, y las notas de crdito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados. 8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.

Qu es el CAE?
Significa Cdigo de Autorizacin Electrnico y lo otorga AFIP por cada comprobante solicitado y autorizado. Los comprobantes electrnicos no tendrn efectos fiscales frente a terceros hasta que este Organismo otorgue el mencionado CAE.

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Circuito
TRANSMISION ELECTRONICA Emisor
Realiza operacin Solicitud va clave fiscal

AFIP
Validaciones formales Obtencin datos fiscales de la operacin

Otorga CAE Completa detalle

Receptor
ssssss sssssss ssssss ss

Pone a disposicin

Recibe y registra

Comprobantes Alcanzados
a) b) c)

d) e) f) g) h)

Facturas o documentos equivalentes clase "A", "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA" y/o "M", de corresponder. Facturas o documentos equivalentes clase "B". Notas de crdito y notas de dbito clase "A", "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA" y/o "M", de corresponder. Notas de crdito y notas de dbito clase "B". Facturas o documentos equivalentes clase "C". Notas de crdito y notas de dbito clase "C". Facturas de exportacin clase E. Notas de crdito y notas de dbito por operaciones con el exterior.
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Comprobantes excluidos
a) Las facturas o documentos equivalentes, notas de dbito y notas de crdito clases "A",cuando hayan sido autorizadas por primera vez, "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA" y "M" en cualquier momento, que emitan los sujetos alcanzados por el sistema R.E.C.E. b) Las facturas o documentos equivalentes clase "B" que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento. c) Los comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen operaciones que requieren un tratamiento especial en la emisin de comprobantes. (Anexo IV de la RG 1415/03) d) Las facturas o documentos equivalentes emitidos por los sujetos que se encuentran exceptuados de la obligacin de emitir comprobantes, respecto de dichas operaciones. (Anexo I Apartado "A" de la RG 1415/03) f) Los tiques, tiques factura, facturas, notas de dbito y dems documentos fiscales emitidos mediante controlador fiscal, y las notas de crdito emitidas por medio de dicho equipamiento como documentos no fiscales homologados y/o autorizados. g) Los documentos equivalentes emitidos por entidades o sujetos especialmente autorizados por la AFIP (v.gr. Formularios 1116 "B" y 7 1116 "C").

Sistema de emisin R.E.C.E.


Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos en lnea Solicitudes de autorizacin disponibles para sujetos obligados o que opten por este sistema

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Sistema de emisin R.C.E.L.


Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos en lnea Solamente que sean Responsables Inscriptos o Monotributistas, en tanto no se encuentren obligados. Solicitud por servicio Comprobantes en Lnea

Resumen Sistemas/Sujetos
Los sujetos obligados slo podrn utilizar el R.E.C.E. mientras que los optativos podrn utilizar cualquiera de los dos.

OBLIGADOS

RESPONSABLES INSCRIPTOS ENUNCIADOS Y EN LAS CONDICIONES DEL ANEXO I

RECE

OBLIGADOS A LA RG 1361

RESPONSABLES INSCRIPTOS OPTATIVOS RCEL REGMEN SIMPLIFICADO NO OBLIGADOS A LA RG 1361

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Sujetos obligados RG 2485

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Sujetos optativos RG 2485

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Regmenes
Rgimen General RG 2485 Exportacin RG 2758 Seguros de caucin RG 2668 Bienes de capital RG 2557 Proveedores de la Administracin Nacional RG 2853 Otros sujetos obligados RG 2904 Incentivo para fabricacin de motocicletas RG 2861 Convenios de colaboracin con entes de Superintendencia, Control y/o Regulacin RG 2918
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RG 2557 Bonos de Capital


Norma Rgimen RG 2557 Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/01. Rgimen de incentivo fiscal para bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Bono electrnico.

Los sujetos a que se refiere el Artculo 1 del Decreto N 379/01, a fin de resultar beneficiarios del rgimen de incentivo para las empresas productoras de bienes de capital, sus partes y Sujetos Obligados accesorios, que cuenten con establecimientos industriales radicados en el Territorio Nacional. Adhesin Exceptuados Comprobantes Alcanzados Solicitud de Autorizacin RG 1361 Vigencia Los que operaciones que den derecho a la obtencin del beneficio a) El servicio denominado "Comprobantes en lnea", sin lmites b) El intercambio de informacin basado en servicio "web". No estn obligados

02/03/2009

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RG 2668 Plizas de seguro de caucin


RG 2668 REGIMEN ESPECIAL PARA LA EMISION Y ALMACENAMIENTO DE COMPROBANTES ORIGINALES QUE RESPALDEN EL OTORGAMIENTO DE POLIZAS DE SEGUROS DE Rgimen CAUCION Sujetos inscriptos en el impuesto al valor agregado, que presten servicios de otorgamiento de Sujetos Obligados plizas de seguros de caucin Empadronamiento "R.E.C.E." - "Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos". a) Facturas o documentos equivalentes clase "A". Comprobantes b) Facturas o documentos equivalentes clase "B". Alcanzados c) Notas de crdito y notas de dbito clase "A". d) Notas de crdito y notas de dbito clase "B". a) El intercambio de informacin basado en servicio "web". Solicitud de b) El servicio denominado "Comprobantes en lnea", a travs del cual se podrn generar hasta Autorizacin 2400 comprobantes anuales. RG 1361 Exceptuados 01/11/2009 Vigencia Norma

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RG 2758 Operaciones de exportacin


RG 2758 REGIMEN ESPECIAL PARA LA EMISION Y ALMACENAMIENTO DE COMPROBANTES ORIGINALES QUE RESPALDEN OPERACIONES DE EXPORTACION Los sujetos comprendidos en el Apartado 2 del Artculo 91 de la Ley N 22.415 y sus modificaciones Cdigo Aduanero, que revistan el carcter de inscriptos en el impuesto al Sujetos Obligados valor agregado y se encuentren inscriptos en los "Registros Especiales Aduaneros Comunicacin Exceptuado Empadronamiento No estn obligados Exclusiones Exportacin por cuenta y orden de terceros Rgimen Comprobantes Alcanzados a) Facturas de exportacin clase "E". b) Notas de crdito y notas de dbito por operaciones de exportacin. a) Intercambio de informacin basado en servicio "web". b) El servicio "Comprobantes en lnea", a travs del cual se podrn generar hasta 2400 comprobantes anuales. c) El servicio denominado "Facturador Plus", mediante el cual se podrn importar hasta 50 registros por envo/lote desde un archivo externo. No estn obligados a cumplir con el rgimen a) Sujetos incluidos en las disposiciones de la RG N 596 (Aduana Domiciliaria) 1 de mayo de 2010. b) Dems responsables: 1 de julio de 2010. Sin perjuicio del cronograma podrn ingresar al rgimen a partir del da, inclusive, de la publicacin de la RG en el Boletn Oficial. (25 de febreo de 2010) Subregmen denominado "REMO - Gua de Removido - EXPCON", con destino a las reas definidas por la Ley N 19.640 a partir del 1 de octubre de 2010, inclusive. Norma

Solicitud de Autorizacin RG 1361

Vigencia

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RG 2853 Proveedores del Estado


RG 2853 Proveedores de la Administracin Nacional. Proveedores de la Administracin Nacional, que deban solicitar el "Certificado Fiscal para Sujetos Obligados Contratar", conforme lo establece la Resolucin General N 1814. Se excluyen a aquellos sujetos que se encuentren exceptuados de emitir comprobantes conforme a las situaciones especiales y/o actividad de acuerdo con lo previsto en el Artculo Excepciones 23, en el Apartado A del Anexo I y en el Apartado B del Anexo IV, de la Resol Adhesin Deben adherirse a) Facturas o documentos equivalentes clase "B". Comprobantes Alcanzados b) Facturas o documentos equivalentes clase "C". c) Notas de crdito y notas de dbito clase "B". d) Notas de crdito y notas de dbito clase "C". Responsables inscriptos RECE a) El aplicativo "AFIP DGI - RECE - REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES ELECTRONICOS - Versin 4.0", remitiendo un registro por cada uno. Solicitud de Autorizacin b) El intercambio de informacin basado en servicio "web", remitiendo un registro por cada uno c) El servicio denominado "Comprobantes en lnea", a travs del cual se podrn generar hasta 2400 comprobantes anuales. Monotributistas RCEL a) El servicio denominado "Comprobantes en lnea", sin lmites Exceptuados a) Solicitud de incorporacin al rgimen: a partir del da 1 de septiembre de 2010, inclusive. b) Solicitud de autorizacin para la emisin de comprobantes: para las operaciones que se efecten a partir del da 1 de noviembre de 2010, inclusive. Norma Rgimen

RG 1361 Vigencia

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RG 2861 Motocicletas y autopartes


Norma RG 2861

Rgimen Regmenes de Crdito Fiscal. Ley N 26.457. Decreto N 1857/09. Rgimen de incentivo a la inversin local para la fabricacin de motocicletas y motopartes. Sujetos Obligados Los sujetos a que se refiere el Artculo 2 de la Ley N 26.457, beneficiarios de los certificados de desgravacin arancelaria y/o de los bonos fiscales previstos en los Ttulos II y III de la misma. Se incluyen tambin a los proveedores de los mismos. a) Beneficiarios del rgimen de incentivo: operaciones de venta en el mercado interno y de exportacin, de los bienes alcanzados por el rgimen. b) Proveedores: operaciones que realicen con los sujetos mencionados en el inciso a), que otorguen el derecho a la obtencin de los certificados de desgravacin arancelaria y/o de los bonos fiscales previstos en este rgimen. Deben adherirse a) Operaciones de ventas en el mercado interno 1. El intercambio de informacin basado en "servicio web". Clases "A", "B" y "E" 2. "Comprobantes en lnea", sin limitacin. Clases "A", "A" con leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA", "M", "B", "C" y "E". b) Operaciones de exportacin (Aclaracin en principio en este caso slo son "E". 1. El intercambio de informacin basado en "servicio web". Clases "A", "B" y "E" 2. "Comprobantes en lnea", hasta 2400. Clases "A", "A" con leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA", "M", "B", "C" y "E". 3. El servicio denominado "Facturador Plus", hasta CINCUENTA (50) registros por envo/lote desde un archivo externo. Clases "E". Excluidos A partir de las solicitudes de autorizacin de las operaciones que se efecten a partir del da 1 de noviembre de 2010, inclusive.

Operaciones comprendidas Adhesin Solicitud de

RG 1361 Vigencia

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RG 2904 Otros sujetos obligados


RG 2904 Los contribuyentes y/o responsables que revistan el carcter de responsables inscriptos que sean notificados por la AFIP mediante nota suscripta por el juez administrativo competente. Rgimen Dicha notificacin se efectuar con una antelacin no menor a 30 das hbiles administrativos de la fecha que se indique en la nota mencionada. Las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, Operaciones locaciones de cosas y de obras y de las seas o anticipos que congelen precios, efectuadas en el Comprendidas mercado interno. No alcanza a las operaciones de venta por ruteo, entendindose por tales aqullas en que la Operaciones facturacin se efecta en el momento de la entrega de los bienes objeto de la transaccin, en el Exceptuadas domicilio del cliente, que se realizan en carcter de autoimpresor de acuerdo con lo establecido por la RG N 100/98. a) Facturas clase "A". Comprobantes b) Facturas clase "B". Alcanzados c) Notas de Crdito y Notas de Dbito clases "A" y "B". Empadronamiento Deben empadronarse a) Factura conteniendo el detalle de las operaciones de acuerdo a los previsto en el Artculo 5, Opciones de b) Factura electrnica segn la RG N 2485 y cumplimiento del Rgimen de Informacin de empadronamiento operaciones facturadas dispuesto en el Captulo G de la RG 2904/10. Opcin a) Artculo 4 - emisin de comprobantes electrnicos con el detalle de la operacin. a) El intercambio de informacin basado en servicio "web". b) El servicio denominado "Comprobantes en lnea", a travs del cual se podrn generar hasta 2400 comprobantes anuales. Opcin b) Artculo 4 - emisin de comprobantes electrnicos conforme RG 2485 y Rgimen Solicitud de de informacin Autorizacin a) El programa aplicativo denominado AFIP DGI - RECE - RGIMEN DE EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS - Versin 4.0. b) El intercambio de informacin basado en servicio "web". c) El servicio denominado "Comprobantes en lnea", a travs del cual se podrn generar hasta 2400 comprobantes anuales. RG 1361 Excluidos Vigencia 13/09/2010 Norma

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RG 2904 Requisitos de los comprobantes


Los comprobantes debern reunir los requisitos que a continuacin se indican:
a) La numeracin ser correlativa, conforme a lo establecido por la RG 1415/03. b) Tener consignados los datos indicados en los puntos I y II del Apartado A) del Anexo II de la citada resolucin general para los comprobantes clases "A" y "B". c) La fecha de emisin de los comprobantes deber observar lo dispuesto en el Artculo 29 de la RG N 2485/08.

Cuando se haya seleccionado la opcin indicada en el inciso a) del artculo 4 de la RG 2904/10, los comprobantes debern contener los datos de la operacin efectuada, segn el siguiente detalle:
1. Descripcin que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado o el trabajo realizado. 2. Cantidad de los bienes enajenados y unidad de medida. 3. Precio unitario correspondiente a la unidad de medida y precio total. 4. Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operacin. 5. Unidad de Referencia. Cuando la comercializacin de los productos se realice en cantidades distintas de la unidad (caja, bulto, pack, etc.) se deber indicar las cantidades unitarias contenidas. En caso que el producto se encuentre individualizado con relacin a su cdigo, precio y unidad de medida, la unidad de referencia deber ser igual a 1. 6. Codificacin del producto. Los cdigos debern ser estandarizados, unvocos, con la inteligencia estructural necesaria y emitidos por un Ente Certificante (Nacional o Internacional), que garantice las caractersticas enunciadas.

Cuando se haya seleccionado la opcin indicada en el inciso b) del artculo 4 de la RG 2904/10, los responsables debern informar el detalle de la operacin con arreglo al Rgimen de Informacin establecido en el Captulo G de la misma RG.

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RG 2918 Acuerdos colaboracin con AFIP


Norma Rgimen RG 2918

Alcance

Sujetos Obligados

Entidades u organismos de superintendencia, control y/o regulacin. Acuerdo de Colaboracin. Rgimen de informacin Se establece que las entidades u organismos de superintendencia, control y/o regulacin podrn celebrar con la AFIP los Acuerdos de Colaboracin que resulten necesarios a los fines de optimizar los mecanismos de control. Los sujetos NOTIFICADOS que revistan el carcter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, que desarrollen actividades cuya superintendencia, control y/o regulacin se encuentre a cargo de entidades u organismos mencionados.

Comprobant a) Facturas clase A. b) Facturas clase B. es Alcanzados c) Notas de Crdito y Notas de Dbito clases A y B.

La obligacin de emisin de los comprobantes electrnicos correspondientes no alcanza a las operaciones de venta por ruteo, entendindose por tales aquellas en que la facturacin se efecta en el momento de la entrega de los bienes objeto de la Excepciones transacci El programa aplicativo denominado AFIP DGI - RECE - RGIMEN DE EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS - Versin 4.0. Solicitud de El servicio denominado Comprobantes en lnea para generar hasta CIEN (100) Autorizacin comprobantes mensuales. RG 1361 No estn obligados a cumplir con el rgimen
Vigencia 23/09/2010

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Empadronamiento Servicios Habilitar

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Empadronamiento

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Empadronamiento
Se completan los datos del contribuyente

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RG 1361 - Ttulos
Ttulo I: EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS DE COMPROBANTES. (Optativo) Ttulo II:ALMACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACIONES (Obligatorio para algunos sujetos optativo para otros) En caso de estar obligado a emitir los comprobantes originales de sus operaciones en forma electrnica, puede hacerlo a travs del servicio con clave fiscal denominado "Comprobantes en lnea", siempre que no genere a travs del mismo ms de 100 comprobantes mensuales. De emitir la totalidad de los comprobantes electrnicos a travs de este servicio, no est obligado a cumplir lo dispuesto por la RG 1361/02. No obstante, al estar obligado al RECE, al momento de realizar el empadronamiento deber "tildar" todas las opciones correspondientes a la RG 1361/02.

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Empadronamiento
Si no estamos adheridos a la emisin y almacenamiento y duplicado de electrnicos debe tildarse la opcin Ttulo I y luego Artculo 8 RG 1361

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Empadronamiento

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RG 1361 Artculo 24
Art. 24. Se encuentran obligados a almacenar electrnicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos (24.1.), los contribuyentes y responsables que hayan: a) Adquirido el carcter de autoimpresor en los trminos de la Resolucin General N 100, sus modificatorias y complementarias, o b) emitido ms de DOSCIENTOS MIL (200.000) comprobantes por sus ventas, prestaciones o locaciones de servicios, y el monto total de dichas operaciones haya sido igual o superior a UN MILLON DE PESOS ($ 1.000.000), incluidos los impuestos nacionales, durante el ltimo ejercicio comercial anual cerrado, o c) efectuado ventas por un monto total, incluidos los impuestos nacionales contenidos en ellas, igual o superior a VEINTE MILLONES DE PESOS ($ 20.000.000.-), y emitido no menos de CINCO MIL (5.000) facturas o documentos equivalentes, durante el perodo mencionado en el inciso anterior, o d) sido autorizados para efectuar la emisin y el almacenamiento de duplicados de comprobantes en soportes electrnicos, en los trminos de la presente resolucin general, o e) sido incorporados en el rgimen informativo sobre operaciones de compra, importaciones, locaciones y prestaciones establecido por la Resolucin General N 781, sus modificatorias y su complementaria, denominado "Cruzamiento Informtico de Transacciones Importantes (CITI)", o f) sido designados agentes de retencin en los trminos del artculo 2, inciso b), de la Resolucin General N 18, sus modificatorias y complementarias.

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Empadronamiento

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Empadronamiento

Este rubro es para seleccionar el sistema dependiendo del sujeto.

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Empadronamiento
Datos relativos al almacenamiento de duplicados y la fecha de inicio propuesto.

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Solicitudes de autorizacin
APLICATIVO DGI RECE RGIMEN DE EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS INTERCAMBIO DE INFORMACIN DEL SERVICIO WEB WEBSERVICES COMPROBANTES EN LNEA FACTURADOR PLUS

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Procedimiento Aplicativo

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Aplicativo
Solicitud - Opciones Se carga perodo punto de venta si informa fechas Prestacin de servicios Se puede efectuar por carga manual o importar. En caso de carga manual se deben ingresar cada una de los comprobantes. Despus se debe generar la solicitud de autorizacin que se enva por internet
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Aplicativo
Automatizacin Debe seleccionarse el directorio que operar como Bandeja de Origen / Destino y se ingresar la Direccin de Correo Electrnico de Respuesta a la que se remitir la correspondencia que se genere durante la ejecucin automtica. Una vez realizada la configuracin el aplicativo verificar constantemente (mientras se encuentre activo) el directorio seleccionado como Bandeja de Origen / Destino en busca de un nuevo archivo cuyo nombre rena las especificaciones requeridas para el Archivo de Importacin para la operacin automtica del sistema. Al colocar el archivo con el nombre especificado en la Bandeja de Origen / Destino, el aplicativo efectuar el alta de la solicitud tomando el Perodo, el Punto de Venta y el Nmero de Solicitud del nombre del archivo; realizar la importacin, generar la solicitud y enviar un e-mail a la Direccin de Correo Electrnico de Respuesta indicando el resultado del proceso.

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Aplicativo
Finalmente, una vez generado el archivo, el mismo ser remitido a travs del servicio de clave fiscal denominado "Remisin archivo solicitud autorizacin de emisin de comprobantes electrnicos" y la respuesta a su solicitud podr encontrarla en el servicio "e-Ventanilla - Factura Electrnica".

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APLICATIVO

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Aplicativo
El archivo enviado por "e-Ventanilla" slo es un resumen de datos de la factura. El comprobante deber contener los datos previstos en el Anexo II de la RG N 1.415/03, con las adecuaciones que a continuacin se detallan: a) El "C.A.E.". b) El "Cdigo Identificatorio del Tipo de Comprobante" previsto en el Anexo IIb de la Resolucin General N N 100/98, sus modificatorias y complementarias c) De corresponder, el cdigo representativo de la leyenda que indica que el impuesto discriminado no puede computarse como crdito fiscal. El vendedor que utilice el servicio "Comprobantes en lnea", deber entregar al comprador 1 ejemplar impreso del comprobante o en su caso, poner a disposicin el comprobante electrnico, el cual deber contener: a) El "C.A.E.". b) El "Cdigo Identificatorio del Tipo de Comprobante" previsto en el Anexo II Apartado E -TABLAS DEL SISTEMA-, punto 1) de la Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias. c) De corresponder, el cdigo representativo de la leyenda que indica que el impuesto discriminado no puede computarse como crdito fiscal. d) Todos los dems datos previstos en el Anexo II de la Resolucin General N 1.415/03

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Procedimiento - Webservice

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Procedimiento Factura en lnea

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Comprobantes en lnea

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Comprobantes en lnea

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Comprobantes en lnea

Se selecciona tipo de comprobante

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Comprobantes en lnea

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Comprobantes en lnea

Datos adicionales del comprobante


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Comprobantes en lnea

Datos del receptor y formas de pago remito

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Comprobantes en lnea

Datos econmicos del comprobante Descripcin, precios, impuestos y otros.

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Comprobantes en lnea

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Comprobantes en lnea
Luego se:
Genera el comprobante Se obtiene el txt para almacenar

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Exportacin

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Exportacin

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Exportacin

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Exportacin

Se aprueba todo y se guarda o imprime factura

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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Facturador Plus

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