ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTARCIN UNIDAD TEPEPAN

Derecho tributario y seguridad social

Ingresos originarios y derivados

Copado Gutirrez Leonardo Rene

TURNO: VESPERTINO.

GRUPO: 2CV3

ndice Introduccion______________________________________________________1 Ingreso___________________________________________________________2 Ingresos originarios o inmediatos______________________________________2 Clasificacin de los ingresos ordinarios__________________________________3 Ley de ingreso______________________________________________________3 Ingresos Tributarios y No Tributarios____________________________________4 Ingresos de capital___________________________________________________5 Ingresos no propios __________________________________________________5 Los ingresos petroleros _______________________________________________5 Los ingresos derivados del financiamiento________________________________8 Conclusin __________________________________________________________9 Bibliografa__________________________________________________________10

Introduccin

Sin duda los ingresos son los que pueden lograr a que una empresa, gobierno o cualquier persona pueda obtener una utilidad o una ganancia que es lo que veremos a continuacin pero basndonos mas en los ingresos originarios y los ingresos derivados. Que estos los controla el estado y es ah donde podemos darnos cuenta la razn del porque el estado clasifica a estos de esa manera, el que se basa o cual es la funcin de cada uno de estos ingresos para que el pas pueda obtener un desarrollo econmico aunque en realidad nos podemos dar cuenta en como esta mal elaborado.

Ingreso Cualquier partida u operacin que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las prdidas. No debe utilizarse como sinnimo de entradas en efectivo, ya que stas se refieren exclusivamente al dinero en efectivo o su equivalente que se recibe en una empresa sin que se afecten sus resultados. Puede haber entrada sin ingreso, como cuando se consigue un prstamo bancario. En tal caso se est recibiendo pasivo y los resultados no se afectan. Puede haber ingreso sin entrada, como en el caso de una venta a crdito, en donde no se ha recibido an dinero y consecuentemente slo se afectan los resultados con el abono a Ventas sin tener entradas, ya que no se ha recibido an ninguna cantidad. Finalmente, pueden coexistir las entradas con los ingresos como en el caso de una venta al contado. El cargo a Bancos registra la entrada y el abono a Venta registra en Ingreso. Ingresos originarios o inmediatos Son las percepciones que constituyen la fuente normal y peridica de recursos fiscales que obtiene el Gobierno Federal como base fundamental para financiar sus actividades. Es una parte de los ingresos gubernamentales que obtiene el Estado haciendo uso de su poder coercitivo de forma unilateral; o bien por una contraprestacin obligatoria; es decir incluyen los recursos que impliquen una obligacin de deuda. Estos son permanentes y previsibles. Son las percepciones que obtiene el Sector Pblico en el desempeo de sus actividades de derecho pblico y como productor de bienes y servicios por la ejecucin de la Ley de Ingresos. Se clasifican en corrientes y de capital. Son ingresos ordinarios aquellos que constituyen una fuente normal y peridica de recursos fiscales del sector pblico y se encuentran establecidos en un presupuesto. Dichos ingresos son captados por el sector pblico en el desempeo de sus actividades de derecho pblico y como productor de bienes y servicios por la ejecucin de la Ley de Ingresos. Son los que se forman regular y continuamente y estn destinados a cubrir el presupuesto financiero normal del Estado, tales como el producto de los impuestos ordinarios a las rentas, a los consumos, a los actos o contratos o el ingreso que el Estado obtiene de sus bienes patrimoniales. Los ingresos ordinarios comprenden solamente las entradas brutas de beneficios econmicos recibidos y por recibir, por parte de la entidad, por cuenta propia. Las cantidades recibidas por cuenta de terceros, tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor aadido, no constituyen entradas de beneficios econmicos para la entidad y no producen aumentos en su patrimonio neto. Por tanto, estas entradas se excluirn de los ingresos ordinarios. De la misma forma, en una relacin de comisin, entre un principal y un comisionista, las entradas brutas de beneficios econmicos del comisionista incluyen importes recibidos por cuenta del principal, que no suponen aumentos en el patrimonio neto de la entidad.

Los importes recibidos por cuenta del principal no constituirn ingresos ordinarios, aunque s lo ser el importe de las comisiones. Los ingresos pblicos de Derecho pblico, se obtiene del Estado del patrimonio de los particulares, en su calidad de sujeto de Derecho pblico, haciendo uso de su poder impositivo o coercitivo. Se les denomina tambin ingresos derivados y su caracterstica dominante es la circunstancia de que el Estado los deriva actuando como autoridad, en uso de su poder coercitivo, en forma tal que el particular est obligado, cuando concurren las circunstancias previstas en la ley, a cederle una parte de sus rentas o de sus bienes. Estos ingresos se rigen por normas de Derecho pblico y estn compuestos, en su mayor parte, por tributos impuestos, tasas y contribuciones especiales-, cuya caracterstica comn es su obligatoriedad por imperio de la ley, siendo sta, a su vez, fuente de las obligaciones tributarias dentro del marco de las facultades y lmites que establezca la Constitucin al ejercicio del poder tributario del Estado y las garantas que ella contenga para todos los habitantes del pas. Clasificacin de los ingresos ordinarios Los ingresos ordinarios se dividen en: ingresos corrientes Ingresos de capital Los ingresos corrientes se clasifican en dos grandes rubros: Los ingresos corrientes, son recursos provenientes de la va fiscal o por las operaciones que realizan los organismos y empresas, mediante la venta de bienes y servicios (exceptuando los activos fijos), erogaciones recuperables y las transferencias del Gobierno Federal para gasto corriente. Incluyen los ingresos tributarios y no tributarios que se obtienen por la ejecucin de la Ley de Ingresos y significan un aumento del efectivo del sector pblico, sin que provengan de la enajenacin de su patrimonio. Ley de ingreso Adems de las dos clasificaciones anteriores, los conceptos incluidos en el Artculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacin pueden clasificarse de cuatro formas adicionales: por rubro de ingreso; segn su origen Institucional; Ingresos Petroleros y No Petroleros; Tributarios y No Tributarios. En el caso de la Ley de Ingresos, los recursos se agrupan por el tipo de contribucin y los accesorios que pagan las personas fsicas y morales en forma de Impuestos; Contribuciones de Seguridad Social; Contribucin de Mejoras y Derechos. Adems, incluye los Productos provenientes de las contraprestaciones por los servicios a cargo del Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado.

Tambin se incorporan los Aprovechamientos derivados de funciones de derecho pblico distintos de los conceptos anteriores; los ingresos que obtienen los organismos y empresas bajo control directo, y los financiamientos. Ingresos Tributarios y No Tributarios Esta clasificacin tiene como propsito establecer indicadores de carga fiscal. Los ingresos tributarios, tienen como caracterstica bsica la obligatoriedad para los contribuyentes y estn representados por todos los impuestos. Por su parte, los ingresos no tributarios son aquellos ingresos que capta el Gobierno Federal por concepto de Derechos, Productos, Aprovechamientos y Contribuciones de Mejoras, as como los recursos que obtienen los Organismos y Empresas bajo control directo presupuestario. Para efectos del presente estudio, nos enfocaremos sobre los ingresos tributarios, los cuales se refieren a la prestacin en dinero o en especie que el Estado fija unilateralmente y con carcter obligatorio, a todos aquellos individuos cuya situacin coincida con la que la ley seala como hecho generador de un crdito fiscal9. Cabe recordar que una forma de clasificar a los ingresos del sector pblico presupuestario es: ingresos tributarios y no tributarios, y que para efectos de este estudio analizaremos exclusivamente los ingresos tributarios, que comprenden, entre otros, el Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios, Impuesto al Activo, Impuesto al Comercio Venta de bienes Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) la cuanta que la modificacin supone puede ser valorada con suficiente fiabilidad; (d) es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos derivados de la transaccin; y (e) los costes incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser valorados con fiabilidad. Prestacin de servicios Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos ordinarios asociados con la operacin deben

reconocerse, considerando el grado de realizacin de la prestacin a la fecha del balance. El resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la cuanta que la modificacin supone puede ser valorada con suficiente fiabilidad; (b) es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos derivados de la transaccin; (c) el grado de realizacin de la transaccin, en la fecha del balance, pueda ser valorado con fiabilidad; y (d) los costes ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser valorados con fiabilidad. INGRESOS DE CAPITAL Por su lado, los ingresos de capital son aquellos recursos provenientes de la venta de activos fijos y valores financieros, financiamiento interno y externo, as como transferencias del Gobierno Federal para inversin fsica, financiera y amortizacin de pasivos. Estos ingresos estn constituidos principalmente por diversos fideicomisos en favor de empresas pblicas y privadas, as como ventas de activos del sector pblico. Estos ingresos representan generalmente una mnima parte de los ingresos del sector pblico y como ejemplos se pueden citar los siguientes: recuperacin de capital, los fondos de fideicomisos en favor de empresas pblicas y privadas, inversiones en obras de agua potable, ingresos derivados de la venta de bienes y valores, venta de bienes inmuebles, venta de valores de empresas pblicas y privadas, etc. INGRESOS NO PROPIOS Los ingresos no propios estn constituidos por la deuda pblica, la emisin de moneda, emisin de ttulos negociables, etc. El tema de la deuda gubernamental se desarrollar ms ampliamente en el siguiente captulo titulado "Deuda Pblica". LOS INGRESOS PETROLEROS Por la importancia que tiene el petrleo en varios pases de Latinoamrica en el aspecto econmico, hemos llevado a cabo una clasificacin que divide los ingresos del sector pblico: en ingresos petroleros e ingresos no petroleros. Los ingresos petroleros son aquellas cantidades que se captan por medio de la comercializacin interna o externa del hidrocarburo y sus derivados, como por ejemplo el petrleo crudo, la gasolina el gas, el diesel, etc. Generalmente las empresas petroleras nacionales o privadas, estn obligadas al pago de contribuciones, y todos estos ingresos generados por la industria son muy significativos para el sector pblico. Entre los actos que se pueden gravar estn:

Derechos sobre la Extraccin de Petrleos Derecho Extraordinario sobre la Extraccin de Petrleo. Derecho Adicional sobre la Extraccin de Petrleo. Impuestos a los Rendimientos Petroleros. Derechos sobre Hidrocarburos. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Impuesto al Valor Agregado. Contribuciones Causadas por la Importacin de Mercancas. Impuestos a la Exportacin. Derechos. Aprovechamientos sobre Rendimientos Excedentes Derechos sobre la Extraccin de Petrleo. Las empresas petroleras y sus organismos subsidiarios pueden tener la obligacin de pagar el derecho por la explotacin de petrleo y gas natural en cada regin de un pas. Algunos pases imponen a la industria petrolera de Exploracin y Produccin entregar diariamente anticipos a cuenta de este derecho con montos mnimos para cubrir su gasto pblico a corto plazo. Los derechos se pueden calcular mensualmente presentando declaracin, pudindose disminuir los anticipos realizados. Derecho Extraordinario sobre la Extraccin de Petrleo. Cuando se establecen derechos extraordinarios sobre los hidrocarburos se entiende que es un tipo de ingreso por la extraccin de petrleo crudo y gas natural en territorio nacional. Tambin se puede pagar diariamente y normalmente los ingresos que obtiene el gobierno nacional excluyen de la participacin a las provincias, departamentos, estados y municipios. Impuestos a los Rendimientos Petroleros. Las empresas petroleras y sus organismos subsidiarios en ocasiones deben pagar este impuesto de acuerdo a un rendimiento neto obtenido. Es decir, el rendimiento neto se determina restando a los ingresos las deducciones autorizadas. Este impuesto se puede determinar en forma consolidada entre la controladora y sus subsidiarias. Derechos sobre Hidrocarburos e Impuestos Especiales sobre Produccin y Servicios.

Este derecho se puede establecer por las exportaciones de petrleo y gas natural. Y los impuestos especiales se puedan establecer por la enajenacin de gasolina y diesel. A cuenta de este impuesto se pueden hacer pagos anticipados que se entregan diariamente. Tambin se pueden establecer pagos provisionales mensuales. Este impuesto aplica en ocasiones tambin a la venta de gas natural para camiones y automviles. Impuesto al Valor Agregado. Este ingreso proviene de pagos provisionales que deben efectuarse en la tesorera de la Federacin las empresas petroleras y sus organismos subsidiarios. Tambin se efectan pagos provisionales de este impuesto en las tesoreras de los gobiernos nacionales, usualmente mediante declaraciones mensuales. Contribuciones Causadas por la Importacin de Mercancas. Estos ingresos provienen por concepto de impuestos causados por la importacin de mercancas relacionadas con la industria petrolera. Impuestos a la Exportacin. Este impuesto se puede originar por la exportacin de petrleo crudo, gas natural y sus derivados. Aprovechamientos sobre Rendimientos Excedentes. Cuando en el mercado internacional el precio promedio ponderado acumulado mensual del barril de petrleo crudo excede lmites extraordinarios, a las petroleras se les puede imponer pagar un aprovechamiento que se calcular aplicando alguna tasa sobre el rendimiento excedente acumulado. Petrleos Mexicanos (PEMEX); Comisin Federal de Electricidad(CFE); Luz y Fuerza del Centro (LFC); Caminos y Puentes Federales de Ingresos (CAPUFE); Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA); Lotera Nacional; Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).

Los ingresos derivados del financiamiento

Tambin llamados ingresos extraordinarios o emergentes del Estado, es un rubro adicional a los que normalmente debe percibir el Estado para cubrir sus gastos pblicos ante la fuerte demanda de recursos pecuniarios, se han convertido en un importante ingreso ordinario, pues anualmente se definen en la Leyes de Ingresos de la Federacin, de la Entidades Federativas y de los Municipios, y ha faltado previsin, moderacin, responsabilidad y cuidado al gobierno para hacer uso de este concepto, lo que ha trado como consecuencia un fuerte endeudamiento pblico difcil y hasta imposible de pagar, y con esto se ha vencido teniendo una devaluacin constante de la moneda, con grave perjuicio a la economa mexicana. Los culpables: El Poder Ejecutivo y el Poder Legislativo, el primero por el uso desmedido y despilfarrar del gasto pblico, y el no pagar oportunamente los crditos que se le han otorgado tanto internos como externos, produciendo con esto la elevacin de fueres cantidades por concepto de intereses y el segundo al no razonar, ni poner candados en la autorizacin de los emprstitos, no cuidando los mandatos que seala y establece nuestra Ley Suprema (CPEUM). Los ingresos derivados de financiamiento estn constituidos por el ejercicio de funciones de derecho pblico del Estado, para integrar y completar el presupuesto de egresos en un ejercicio fiscal determinado, ante la insuficiencia de recursos pecuniarios provenientes de las contribuciones, de los productos. Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene coactivamente la actividad econmica de los particulares, obligndolos a contribuir con el financiamiento del gasto a travs del pago de tributos como los impuestos. Esta intervencin estatal est fundamentada en el rgimen jurdico vigente en cada sociedad (legislacin tributaria). Estado acta como un particular, como ente de derecho privado, y generalmente, dentro de un ambiente de derecho comn. Tal es el caso de la obtencin de precios por la venta de bienes o prestaciones de servicios pblicos; y en el segundo caso, la fuente del ingreso est en los bienes o rentas del sector privado que el Estado o entes pblicos obtienen como entes de derecho pblico, a travs de los tributos, o tpicamente en el caso del impuesto, naturalmente, dentro de un ambiente de derecho pblico.

Conclusin Desde mi punto de vista considero que un posible concepto de ingreso podra ser: Todo movimiento en el haber patrimonial de las personas fsicas o morales, que implique un aumento en el capital de las mismas. Que es lo que trata de hacer el gobierno llevar el adecuado de todos los ingresos del pas para poder tener un desarrollo econmico estable. Aunque nos hemos dado cuenta que no han podido lograr esto los gobernadores de nuestro pas y a lo mejor no tanto por no llevar a cabo un sistema adecuado porque si lo tenemos y solo falta unas modificaciones sino porque ha habido una gran corrupcin y muchos ambiciosos que les importa mas el inters de su persona que el bienes del pas si les importara el gobernado y pensaran en llevar un control adecuado de los gastos que se les cobrara abra un desarrollo y se beneficiaria en particular todos.

Bibliografa Orrantia Arellano, Fernando A.. (1998). Las Facultades del Congreso Federal en Materia Fiscal. Editorial Porra, Mxico, D.F. Latap Ramrez, Mariano. (1999). La Realidad de los Impuestos. Sistemas de Informacin Contable y Administrativa, Mxico, D.F. Gil Daz, F, y Thirsky, W. (1999). La Prolongada Reforma Fiscal de Mxico, Gaceta de Economa, ITAM, Ao 5, No. 9, pp. 7 62.