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Direcciones y Unidades Tcnicas del SEA Direccin de Asuntos Autonmicos Econmico Financieros Director: Juan Alejandro Saavedra Castellanos Edicin:
Unidad de Comunicacin Diseo didctico: Marcelo Alvarez Ascarrunz Ilustraciones: Liliana Rios Vargas Depsito Legal: 4-2-381-12 PO Noviembre 2012 DISTRIBUCIN GRATUITA Calle Goitia N188, esquina Capitn Ravelo Telf./Fax: (+591) 2 2141393 - 2146862 www: sea-autonomias.gob.bo La Paz - Bolivia
Presentacin
La aprobacin y posterior promulgacin de la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin Andrs Ibez del 19 de julio de 2010, sin duda constituye uno de los hitos ms importantes de los ltimos aos en la construccin del nuevo Estado Plurinacional de Bolivia. Despus de la nueva Constitucin Poltica del Estado, la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin (LMAD) establece los cimientos sobre los cules, todos los bolivianos y bolivianas, debemos construir la Bolivia Autonmica del nuevo milenio, una Bolivia descolonizada, unida, solidaria y productiva. En este contexto, a travs de la presente cartilla se pretenden reforzar los conceptos y principios del Rgimen Autonmico en el mbito econmico financiero que reconoce la Constitucin Politica del Estado, su organizacin y los mecanismos e instrumentos de coordinacin necesarios para encaminar la implementacin y desarrollo del proceso autonmico en nuestro Estado. El Rgimen Financiero, busca garantizar el marco fiscal para respaldar los planes de desarrollo de la ETAS. Esperamos que el contenido de la presente cartilla de divulgacin contribuya a ampliar el conocimiento sobre el proceso autonmico a toda la poblacin, sobre todo a quienes no estn familiarizados con los trminos que se utilizan en esta temtica. Esta cartilla responde a 14 preguntas numeradas desde la 33 a la 47 de una coleccin de ms de 70 preguntas sobre temas autonmicos editadas en una coleccin que el Servicio Estatal de Autonomas pone a su disposicin.
33.
La Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin define el rgimen econmico financiero como el conjunto de principios y disposiciones legales que regula la administracin y la asignacin de los recursos de las ETA en cumplimiento con lo dispuesto en la Constitucin Poltica del Estado.
La administracin de los recursos de las ETAs se ejercer en sujecin a los siguientes lineamientos:
Sostenibilidad Financiera de la prestacin de servicios pblicos, garantizada por las ETAs, verificando que su programacin operativa y estratgica plurianuales se enmarquen en la disponibilidad efectiva de recursos. Autonoma Econmica Financiera para decidir el uso de sus recursos y ejercer las facultades para generar y ampliar los recursos econmicos y financieros en el mbito de su jurisdiccin y competencias. Equidad con solidaridad entre todas las autonomas, a travs de la implementacin concertada de mecanismos que contribuyan a la distribucin ms equitativa de los recursos disponibles para el financiamiento de sus competencias. Coordinacin constructiva y lealtad institucional de las entidades territoriales autnomas para la implementacin de cualquier medida que implique un impacto sobre los recursos de otras entidades, en el mbito de su jurisdiccin. Asignacin de recursos suficientes para la eliminacin de las desigualdades sociales, de gnero y la erradicacin de la pobreza.
34.
Segn la LMAD, todo los recursos con los que cuenta una ETA deben equilibrarse gradualmente entre las competencias y responsabilidades asumidas por sus gobiernos autnomos.
Recursos No Tributarios Venta de bienes y servicios Legados, donaciones y similares Crditos y emprstitos internos y externos
Transferencias Coparticipacin tributaria HIPC II IDH Otras (Recursos de Contraparte, sueldos y salarios, etc Regalas IEHD
35.
El Senado Nacional aprueba la creacin y /o modificacin de tasas, patentes y contribuciones especiales , de carcter municipal. No s contempla otros regmenes fiscales. No se contempla el rgimen autonmico regional ni las autonomas indgena originario campesina.
Crditos y donaciones se contemplaban como parte de los recursos no tributarios, con disposiciones particulares para el mbito municipal.
No exista un rgimen ni una poltica integrada. Las Se establece un nuevo rgimen de transferencia sobre la base de fines, transferencias se establecan de forma individual en diversas lineamientos y principios constitucionales. disposiciones legales a lo largo de muchos aos.
Fuente: Rgimen Econmico Financiero. Segunda Serie Bolivia Autonmica Nro. 6. Ministerio de Autonomas. 2011.
36.
Este cuadro nos permitir informarnos de donde son los recursos y a que territorio autonmico pertenecen.
Patentes Contribuciones especiales Ingresos por venta de bienes y servicios y enajenacin de activos Regalas Mineras Regalas forestales Regalas Hidrocarburferas Impuestos directos a los Hidrocarburos, IDH Impuestos especial a los Hidrocarburos y Derivados IEHD Coparticipacin Tributaria Recursos por delegacin y/o transferencia competencial Legados y donaciones e ingresos similares Crditos y emprstitos internos y externos
No recibe No recibe
No recibe
No recibe No recibe
Slo en concurrencia
Fuente: Rgimen Econmico Financiero. Segunda Serie Bolivia Autonmica Nro. 6. Ministerio de Autonomas. 2011.
37.
Impuesto:
Es un pago obligatorio establecido por ley a los contribuyentes, y se aplica a diversos actos, situaciones y relaciones econmicas, por ejemplo, a la percepcin de ingresos, la propiedad de inmuebles, al consumo, transacciones y otros.
Tasas:
Definicin de Garca Besulce tasa es la contraprestacin en dinero que pagan los particulares, el Estado u otros entes de derecho pblico en retribucin de un servicio pblico determinado y divisible, por ejemplo, la tasa de alumbrado pblico.
Patentes:
Recursos que se originan por la explotacin forestal, petrolera, minera y otros, as como los percibidos de personas jurdicas y naturales por la realizacin de actividades econmicas de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente.
Contribuciones especiales:
Son aportes en dinero, especie o trabajo, dirigidos a realizar obras especficas en beneficio de los mismos aportantes y de las comunidades en que residen. La Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin en la disposicin adicional tercera reconoce que las contribuciones especiales creadas por las Entidades Territoriales Autnomas podrn exigirse en dinero, prestaciones personales o en especie.
38. 36.
Qu tipos de recursos tributarios est incluidos Los recursos NO tributarios cules son y de en los recursos territoriales? dnde provienen?
Son los crditos o prstamos que toman las Entidades Territoriales Autnomas mediante la emisin de letras, ttulos valores y otros.
Es una forma de transmitir bienes y derechos tras la extincin de la personalidad (muerte, liquidacin).
Donaciones
Recursos que provienen de pases, organismos, entidades residentes y no residentes en el pas, de naturaleza voluntaria, sin contraprestacin de bienes o servicios por parte de la entidad receptora.
Recursos obtenidos de fuentes externas al pas a corto y largo plazo, efectuado por una institucin pblica, con instituciones financieras bancarias y no bancarias.
Recursos obtenidos de fuentes internas a corto y largo plazo, efectuado por una institucin pblica, con instituciones financieras bancarias y no bancarias.
Recursos especficos:
Se refiere a todo ingreso recurrente procedente de: ingresos tributarios, venta de bienes y servicios, derechos, multas, patentes y otros especficos internos, que resulten de la actividad propia de las Entidades Territoriales Autnomas.
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39.
Transferencia:
Son recursos transferidos del nivel central del Estado o de las Entidades Territoriales Autnomas, conforme a convenios y normativa especfica, para financiar las competencias, obligaciones y responsabilidades.
Coparticipacin tributaria:
Es entendida como una transferencia de recursos proveniente de los Ingresos Nacionales para el ejercicio de sus competencias. De la recaudacin efectiva de las rentas nacionales, el 20% ser destinado a los Gobiernos Autnomos Municipales, el 5% a las Universidades Pblicas y el 75% es administrado por el Tesoro General del Estado (TGE)
HIPCII:
Fondos que se originan por concepto de alivio de deuda externa en el marco de la iniciativa para Pases altamente endeudados (HIPC, por su abreviacin en ingls) y que estarn destinados a gastos relacionados con sectores sociales de acuerdo a los establecido en la norma legal especifica.
Es el impuesto que se aplica a la produccin de hidrocarburos en boca de pozo, que se medir y pagar como las regalas, de acuerdo a lo establecido en la Ley 3058. La alcuota del IDH es del 32% del total de la produccin de hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin.
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39. 38.
Recursos originados en la tributacin a la comercializacin en el mercado interno de hidrocarburos y sus derivados (como ser gasolina, diesel, etc.), sean estos producidos internamente o importados.
Compensacin de recursos a aquellos departamentos cuyos ingresos de regalas per cpita se encuentra por debajo del ingreso per cpita de regalas nacional.
Regala hidrocarburfera:
Recursos provenientes de regalas por la produccin departamental fiscalizada de hidrocarburos, de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente: 11% Regalas Departamentales, y 1% Regala Compensatoria Departamental a Beni y Pando.
Regala minera:
Recursos que perciben los departamentos por la explotacin de yacimientos mineros en el pas.
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40.
Cmo se distribuyen los recursos a las Entidades Territoriales Autnomas segn la LMAD?
Autonoma Municipal Participacin en la regala minera departamental, de acuerdo a normativa vigente, para municipios productores. Los impuestos creados conforme a la legislacin bsica de regulacin y de clasificacin de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional segn lo dispuesto en el Numeral 7, Pargrafo I del Artculo 299 y el Pargrafo III del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado. Las tasas, patentes a la actividad econmica y contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo establecido en el Numeral 20, Pargrafo I del Artculo 302 de la Constitucin Poltica del Estado. Autonoma Regional Las transferencias provenientes de regalas departamentales por explotacin de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la ley del gobierno autnomo departamental. Autonoma Indgena Originaria Campesina Las transferencias provenientes de regalas departamentales por explotacin de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la ley del gobierno autnomo departamental. Impuestos asignados a su administracin de acuerdo a lo establecido en el Numeral 13, Pargrafo I Artculo 304 de la Constitucin Poltica del Estado.
Autonoma Departamental Las regalas departamentales establecidas por la Constitucin Poltica del Estado y las disposiciones legales vigentes. Los impuestos de carcter departamental, creados conforme a la legislacin bsica de regulacin y de clasificacin de impuestos, establecidos por la Asamblea Legislativa Plurinacional, de acuerdo al Numeral 7, Pargrafo I del Artculo 299 y en el Pargrafo III del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado. Las tasas y las contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo establecido en el Numeral 23, Pargrafo I del Artculo 300 de la Constitucin Poltica del Estado.
Las tasas y contribuciones especiales establecidas por ley del nivel central del Estado, segn el Pargrafo II, Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado.
Las patentes departamentales por la explotacin de los recursos naturales de acuerdo a la ley del nivel central del Estado.
Las tasas, patentes y contribuciones especiales, creadas por las entidades autnomas indgena originario campesinas, de acuerdo a lo dispuesto en el Numeral 12, Pargrafo I, Artculo 304 de la Constitucin Poltica del Estado.
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40.
Cmo se distribuyen los recursos a las Entidades Territoriales Autnomas segn la LMAD? (continuacin)
Autonoma Municipal Autonoma Regional
Autonoma Indgena Originaria Campesina Los ingresos provenientes de la Los ingresos provenientes de la venta Los ingresos provenientes de la venta Los ingresos provenientes de la venta venta de bienes, servicios y la de bienes, servicios y la enajenacin de de bienes y servicios en el marco de bienes, servicios y la enajenacin enajenacin de activos. activos. de las competencias que le sean de activos. transferidas y delegadas. Los legados, donaciones y otros Los legados, donaciones y otros Legados, donaciones y otros ingresos Legados, donaciones y otros ingresos ingresos similares. ingresos similares. similares. similares. Los crditos y emprstitos internos y Los crditos y emprstitos internos y Los crditos y emprstitos internos y externos contrados de acuerdo a lo externos contrados de acuerdo a la externos contrados de acuerdo a la establecido en la legislacin del nivel legislacin del nivel central del Estado. legislacin del nivel central del Estado. central del Estado. Las Entidades Territoriales Autnomas Las transferencias por Las transferencias por indgena originario campesinas participacin en la recaudacin participaciones en la recaudacin percibirn los recursos por en efectivo del Impuesto en efectivo del Impuesto Directo a transferencias de coparticipacin Directo a los Hidrocarburos los Hidrocarburos (IDH), previstas tributaria e Impuesto Directo (IDH) y del Impuesto Especial a los por ley del nivel central del Estado. a los Hidrocarburos (IDH), de Hidrocarburos y Derivados (IEHD), acuerdo a los factores de distribucin y los establecidos por ley del nivel establecidos en las disposiciones central del Estado. legales en vigencia. Aquellos provenientes por Aquellos provenientes por Aquellos provenientes de las Aquellos provenientes por transferencias, por delegacin o transferencias, por delegacin o transferencias por delegacin o transferencias, por delegacin o transferencia de competencias. transferencia de competencias. transferencia de competencias. transferencia de competencias. Las transferencias por coparticipacin Ingresos transferidos desde las tributaria de las recaudaciones en entidades territoriales autnomas que efectivo de impuestos nacionales, las componen. Autonoma Departamental
segn lo establecido en la presente Ley y otras dictadas por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
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41.
Artculo 6. (Impuestos de dominio nacional). a) La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de servicios y toda otra prestacin cualquiera fuera su naturaleza.
b) Importaciones definitivas. c) La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y colectivas.
b) La propiedad de vehculos a motor para navegacin area y acutica. c) La afectacin del medio ambiente, excepto las causadas por vehculos automotores y por actividades hidrocarburferas, mineras y de electricidad; siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
En estos mbitos los gobiernos autnomos estn facultados para crear impuestos, y de esta manera contribuir a fortalecer la propia capacidad de financiamiento del desarrollo de las ETA.
d) Las transacciones financieras. e) Las salidas areas al exterior. f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales. g) La produccin y comercializacin de recursos naturales de carcter estratgico.
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42.
Cules son las reglas generales para una buena gestin presupuestaria?
La gestin presupuestaria hace referencia a la administracin pblica de los recursos a travs de los sistemas de administracin y control gubernamentales, incluidos los sistemas de informacin y control fiscal. La LMAD adems de incorporar en el proceso presupuestario a las nuevas entidades territoriales autnomas, establece normas orientadoras para la buena coordinacin del proceso presupuestario entre todas la entidades pblicas. Por ejemplo dispone:
La LMAD deja establecido que en sujecin a la Constitucin Poltica del Estado, las entidades territoriales autnomas tiene la obligacin de cumplir la norma que emita el nivel Central del Estado, en el marco de las competencias.
a. Los procedimientos para la gobernacin y las Asambleas Legislativas Departamentales deben coordinar la planificacin operativa y financiera. b. Plazos y requisitos para la gestin anual de los presupuestos de los gobiernos autnomos. c. Las reglas de prudencia fiscal que debern respetar todos los gobiernos autnomos a fin de mantener controlados el endeudamiento y el nivel de gasto de funcionamiento.
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43.
Para la contratacin de endeudamiento pblico interno y externo, las Entidades Territoriales Autnomas debern justificar tcnicamente las condiciones ms ventajosas en trminos de tasas, plazos y montos, as como demostrar la capacidad de generar ingresos para cubrir el capital y los intereses, enmarcndose en las polticas y niveles de endeudamiento, concesionalidad, programacin operativa y presupuesto; para el efecto, con carcter previo, deben registrar ante la instancia establecida del rgano Ejecutivo el inicio de sus operaciones de crdito pblico.
Si, los tres niveles subnacionales de gobierno: municipales, departamentales e indgena originario campesino pueden contraer crdito interno o externo siempre en el marco de la Ley de Endeudamiento.
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44.
Las transferencias no son otra cosa que los recursos que el nivel central de gobierno entrega a las Entidades Territoriales Autnomas para financiar sus competencias, obligaciones y responsabilidades. Las transferencias entre el nivel central del Estado y las Entidades Territoriales Autnomas constituyen los recursos establecidos, mediante la Constitucin Poltica del Estado y la normativa especfica, para financiar las competencias, obligaciones y responsabilidades.
Si es posible, las Entidades Territoriales Autnomas podrn realizar transferencias entre s, de acuerdo a convenios suscritos por norma del rgano Legislativo de los gobiernos autnomos.
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45.
La distribucin de recursos provenientes de la explotacin de recursos naturales deber considerar las necesidades diferenciadas de la poblacin en la unidades territoriales del pas, a fin de reducir las desigualdades de acceso a los recursos productivos y las desigualdades regionales, evitando la desigualdad, la exclusin social y econmica, erradicando la pobreza en sus mltiples dimensiones, en cumplimiento de los mandatos constitucionales establecidos en los Numerales 3 y 4 del Artculo 313, el Numeral 7, Artculo 316 y el Pargrafo V, Artculo 306 de la Constitucin Poltica del Estado. Las Entidades Territoriales Autnomas debern establecer los mecanismos que garanticen la distribucin equitativa dentro de la jurisdiccin departamental, de los recursos provenientes de la explotacin de recursos naturales, en el marco de un acuerdo departamental.
Los criterios para la distribucin territorial equitativa, adems de la poblacin, deben considerar variables que reflejan las necesidades diferenciadas para la prestacin de los servicios pblicos de las Entidades Territoriales Autnomas en el marco de las respectivas competencias.
19
46.
La asignacin de los recursos de este mecanismo considerar criterios que favorezcan a los departamentos con menor grado de desarrollo econmico y social entre otros parmetros pertinentes.
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47.
La Disposicin Transitoria Dcima Sptima, Pargrafo II de la LMAD, establece que en un plazo no mayor a seis meses despus de publicados los resultados oficiales del prximo Censo Nacional de Poblacin y Vivienda, la propuesta tcnica sobre el Pacto Fiscal deber ser presentada al Consejo Nacional de Autonomas a fin de desarrollar un proceso de concertacin nacional y regional como paso previo a cualquier tratamiento por las vas legislativas que corresponde.
El Servicio Estatal de Autonomas en coordinacin con el Ministerio de Autonomas y el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, elaborarn una propuesta tcnica de dilogo para un pacto fiscal analizando las fuentes de recursos pblicos en relacin con la asignacin y el ejercicio efectivo de competencias de las entidades territoriales autnomas y el nivel central del Estado.
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Entre las funciones ms importantes de la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin se encuentran la regulacin de: el procedimiento para la elaboracin de Estatutos Autonmicos y Cartas Orgnicas, los procesos de transferencia y delegacin competencial, el rgimen econmico financiero, y la coordinacin entre el nivel central y las entidades territoriales descentralizadas y autnomas.
El rgimen econmico financiero: 1. Consolida una estructura interdependiente entre responsabilidades y financiamiento. 2. Establece principios y un marco de equilibrio presupuestario en esta relacin de interdependencia. 3. Seala el camino para el desarrollo de la autonoma financiera: facultades tributarias. 4. Sienta las bases para un ajuste gradual del sistema, en cuanto a: Polticas sostenibles y de desarrollo productivo para el aprovechamiento de los recursos naturales. Mecanismos para una distribucin ms equitativa. al replanteamiento del PACTO FISCAL en el contexto del modelo autonmico boliviano.
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ndice
Pg.: Presentacin....................................................................................................................................................................................3 33. Qu es el Rgimen Econmico Financiero? ............................................................................................................................... 5 34. Con qu recursos cuenta una Entidad Territorial Autnoma? .................................................................................................... 6 35. En cuanto a la poltica fiscal, qu es lo que cambi a partir de la LMAD? ................................................................................. 7 36. Qu tipo de recursos proveen financiamiento a las Entidades Territoriales Autnomas? .......................................................... 8 37. Los recursos tributarios cules son y de dnde provienen? ...................................................................................................... 9 38. Los recursos NO-tributarios cules son y de dnde provienen? ............................................................................................... 10 39. Las transferencias cules son y de dnde provienen? ............................................................................................................. 11 40. Cmo se distribuyen los recursos a las Entidades Territoriales Autnomas segn la LMAD? ................................................. 13 41. Qu tipos de impuestos pueden crear o administrar las Entidades Territoriales Autnomas? ................................................ 15 42. Cules son las reglas generales para una buena gestin presupuestaria? .............................................................................. 16 43. Las Entidades Territoriales Autnomas pueden endeudarse? .................................................................................................. 17 44. Es posible transferir recursos entre Entidades Territoriales Autnomas? ................................................................................. 18 45. Qu es la Distribucin Equitativa Territorial? ............................................................................................................................. 19 46. Qu es el Fondo Productivo Solidario? ..................................................................................................................................... 20 47. Un nuevo Pacto Fiscal luego del CENSO 2012? ...................................................................................................................... 21 Conceptos clave para recordar ......................................................................................................................................................... 22
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