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Aufgabe 1: Definitionen (je 0,5 Punkt fr eine richtige Antwort, insgesamt 5 Punkte) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Fr Eventualschulden besteht nach IFRS lediglich eine Angabepflicht (Antwort: wahr/unwahr). Wie sind selbsterstellte Filmrechte nach IFRS planmig abzuschreiben? In welchem Standard finden sich die Regelungen zu den als Finanzinvestition gehaltene Immobilien? Rcklagen sind Bestandteil des Eigenkapitals (Antwort: wahr/unwahr). In welchem Standard ist die Bilanzierung von Fremdkapitalkosten geregelt? In welchem Standard ist die Bilanzierung von Immateriellen Vermgenswerten geregelt? Bei der Kapitalflussrechnung werden die Ertrge den Aufwnden gegenbergestellt (Antwort: wahr/unwahr). (8) Wofr steht die Abkrzung IFRS? (9) Wofr steht die Abkrzung LIFO? (10) Nennen Sie drei Methoden der Abschreibung. Aufgabe 2: Aktienoption (10 Punkte) Ein Unternehmen legt am 01.01.20X1 einen Aktienoptionsplan fest, der 5 Fhrungskrften je 10.000 Aktienoptionen einrumt. Der Bezugskurs sowie der Brsenkurs bei Gewhrung der Optionen betragen jeweils 10 je Aktie. Das gezeichnete Kapital umfasst 5.000.000 Stckaktien zu je 1. Die Laufzeit der Optionen endet zum 31.12.20X5. Als Sperrfrist wird der 31.12.20X3 festgesetzt. Das Erfolgsziel beruht auf einer 10%igen Steigerung des Aktienkurses seit Auflegung des Aktienoptionsplans. Des Weiteren sei angenommen, dass smtliche im Unternehmen verbliebenen Fhrungskrfte ihre Optionen nach Beendigung der Sperrfrist ausben. Zur Bewertung der Optionen soll ein Binomialmodell genutzt werden, fr das folgende Annahmen bzw. Bewertungsprmissen getroffen werden: der Kurs liege an jedem Bilanzstichtag mit je 40%iger Wahrscheinlichkeit ber und 60%iger Wahrscheinlichkeit unter dem Kurs des vorigen Bilanzstichtags; bei Kurssteigerungen wird davon ausgegangen, dass der neue Kurs bei 140 Prozent des alten liegt (der proportionale Aufwrtsfaktor betrgt 1,4); bei Kursrckgngen wird davon ausgegangen, dass der neue Kurs bei 70 Prozent des alten liegt (der proportionale Abwrtsfaktor z betrgt 0,7); der Kalkulationszinssatz r liegt bei 8 Prozent. (1) Wie hoch ist die Wahrscheinlichkeit fr drei aufeinander folgende Kurssteigerungen? (1 Punkt) (2) Welchen Wert hat die Option, wenn der Aktienkurs drei Mal fllt? (1 Punkt) (3) Welcher Aktienendkurs ergibt sich bei zwei Kurssteigerungen und einem -rckgang? (1 Punkt) (4) Welchen Wert hat eine Option zum Zeitpunkt der Gewhrung? Hinweis: Runden Sie auf zwei Nachkommastellen! (7 Punkte) Aufgabe 3: Wahlrechtsausbung (20 Punkte) Der Vorstandsvorsitzende der Berlin AG weist den Leiter des Rechnungswesens an, Wahlrechte im Geschftsjahr 2010 so auszuben, dass ein mglichst niedriger Periodengewinn ausgewiesen wird. Wie sollte der Leiter des Rechnungswesens die folgenden Geschftsvorflle erfassen? Finden Sie eine nach IFRS regelkonforme Lsung! (1) Anfang des Geschftsjahres 2010 wurde eine Maschine fr 2.000.000 beschafft. Es bestehen die Mglichkeiten, die Maschine zeitlich-linear oder arithmetisch-degressiv abzuschreiben, jeweils ber 10 Jahre auf einen Restwert von 200.000. (a) Welche Methode sollte im Hinblick auf das bilanzpolitische Ziel angewandt werden? (1 Punkt)

(b) Wie hoch ist der Abschreibungsaufwand bei der gewinnminimierenden Lsung im Jahr 2010? (2 Punkt) (c) Wie lautet der Buchungssatz bei direkter Erfassung der Abschreibung? (2 Punkt) (d) Welcher Abschreibungssatz ergibt sich bei der arithmetisch-degressiven Abschreibung im letzten Jahr (2019)? (2 Punkte) (e) Welcher Abschreibungsbetrag wird in der ersten Nutzungsperiode (2010) bei geometrischdegressiver Abschreibung erfasst? (4 Punkt) (2) Ende 2009 beginnt die Berlin AG mit dem Bau eines neuen Verwaltungsgebudes. Die Fertigstellung des Gebudes soll voraussichtlich drei Jahre dauern. Anfang 2010 hatten die aktivierten Herstellungskosten des Gebudes 0 betragen, am Jahresende betragen diese 850.000. Die Berlin AG bedient sich zur Finanzierung des Bauvorhabens eines eigens dafr aufgenommenen Darlehens in Hhe von 400.000, das sich mit 10 Prozent p.a. verzinst. Ansonsten finanziert sich die Berlin AG ber Anleihen, die im Durchschnitt mit 8 Prozent p.a. verzinst werden. (a) Der Assistent des Leiters des Rechnungswesens weist darauf hin, dass nach IFRS Fremdkapitalkosten aktiviert werden drfen. Wre eine Aktivierung im Hinblick auf die bilanzpolitische Motivation sinnvoll? (Antwort: ja/nein) (1 Punkt) (b) Um welchen Betrag fllt bzw. steigt der Gewinn in 2010 (unter sonst gleichen Bedingungen), wenn die Fremdkapitalkosten aktiviert werden? Geben Sie den Betrag an! (4 Punkte) (c) Wenn die Berlin AG fr den Bau der Anlage kein Fremdkapital aufgenommen htte und sich auch sonst nur aus Eigenmitteln finanzieren wrde, knnten in diesem Fall auch Kapitalkosten fr den Bau des Gebudes aktiviert werden? (Antwort: ja/nein). (1 Punkt) (3) Abweichend von der obigen Annahme mchte der Vorstandsvorsitzende durch mgliche Bilanzpolitik den Periodengewinn so hoch wie mglich ausweisen. Nehmen Sie anhand dieser Vorgabe Entscheidungen in den nachfolgenden Fllen vor. (a) Eine Reparatur des Daches der Lagerhalle ist zum Ende des Geschftsjahres 2010 fllig, muss aber wegen technischer Probleme in das Jahr 2011 verschoben werden. Die Kosten belaufen sich auf 250.000, wovon 200.000 innerhalb der ersten drei Monate in 2011 anfallen werden. Beurteilen Sie, in welcher Hhe in diesem Fall ggf. eine Rckstellung zu bilden ist und geben Sie dann den Betrag an. (1 Punkt) (b) Die Berlin AG hat fr ein assoziiertes Unternehmen eine Brgschaft bernommen, die sich auf eine Hhe von 550.000 beluft. In welcher Hhe ist eine Rckstellung zu bilden? (2 Punkte) (c) Fr die abgesetzten Produkte des Jahres 2009 sollen Garantierckstellungen gebildet werden. Erfahrungsgem ist mit Kosten von ca. 2,3 Prozent des Umsatzes fr Garantieflle und 0,75 Prozent des Umsatzes fr bliche Kulanzflle zu rechnen. Der Umsatz belief sich auf 10 Mio. Euro. Beurteilen Sie, in welcher Hhe in diesem Fall eine Rckstellung zu bilden ist und geben Sie den Betrag an. (2 Punkte) Aufgabe 4: Wertminderung (13 Punkte) Die Bohlen AG besitzt eine Wohnanlage auf Mallorca. Diese Anlage besteht aus einem zusammenhngenden Wohnblock, den sie Anfang 2002 zu einem Kaufpreis von 16 Millionen gekauft hat. Das Gebude sollte 12 Jahre genutzt werden, wobei die Bohlen AG einen Restwert von 1 Millionen Euro am Ende der Nutzung erwartet. Die Abschreibung erfolgt linear. Die Mietertrge aus diesem Gebude belaufen sich jhrlich auf 1.500.000. Zum Bilanzstichtag 2010 erfhrt die Bohlen AG, dass die benachbarten Grnflchen ab sofort als Gewerbegebiet freigegeben werden soll. Die Bohlen AG erwartet daher, dass der Marktwert ihres Gebudes auf 35 Prozent des Buchwertes am Bilanzstichtag sinkt. Auerdem kann das Mietniveau nicht mehr gehalten werden und die zu erwartenden Mieteinknfte reduzieren sich auf 450.000 pro Jahr. Der erwartete Restwert am Ende der Nutzungszeit wird auf 700.000 geschtzt. Der momentane Marktzins liegt bei 5 Prozent. (1) Ermitteln Sie den erzielbaren Betrag zum Bilanzstichtag 2010 (6 Punkte). (2) Wie hoch ist die Wertminderung des Gebudes? (2 Punkte)

(3) Mit welchem Betrag wird das Gebude nach der Wertminderung jhrlich abgeschrieben (linear) (3 Punkte) (4) Wie wird die Abschreibung auf den neuen Buchwert im Jahr 2010 erfasst (Buchungssatz)? (2 Punkt) Aufgabe 5: Kapitalflussrechnung (12 P) Gegeben sind folgende Bilanzen zweier aufeinander folgender Jahre: Bilanzposition Aktiva Sachanlagen Kum. Abschreibungen Vorrte Forderungen Zahlungsmittel Summe Aktiva Passiva Stammkapital der AG Einbehaltene Gewinne Verbindlichkeiten Summe der Passiva 400.000 160.000 500.000 1.060.000 400.000 400.000 340.000 1.140.000 1.000.000 - 200.000 200.000 40.000 20.000 1.060.000 1.200.000 - 400.000 240.000 50.000 50.000 1.140.000 2008 2009

Erstellen sie aus den beiden Bilanzen nach der indirekter Methode die Kapitalflussrechnung, wobei folgende Nebenbedingungen gelten sollen: (a) die nderungen der Verbindlichkeiten werden nicht als operativer Cashflow erfasst; (b) es wurden keine Sachanlagen verkauft; es werden keine Dividenden ausgeschttet (d.h., der Periodengewinn wird vollstndig einbehalten); es wurden keine (Unternehmens-) Steuern bezahlt. Achten Sie beim Eintragen der Ergebnisse auf das Lsungsblatt, bei der entsprechenden Nummer, auf die Vorzeichen! (je 1,5 Punkte) Kapitalflussrechnung Periodenergebnis Abschreibungen Vorrte Forderungen Netto-Cashflow aus betrieblicher Ttigkeit Netto- Cashflow aus Investitionsttigkeit Netto- Cashflow aus Finanzierungsttigkeit Netto-Cashflow (gesamt) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)