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CHAPITRE 1:Notions de base sur le bilan : 1-le bilan :

1.1. Definition : Le bilan cours de comptabilit gnrale est la photographie patrimoniale et financire de lentreprise une date donne.Il se divise en deux parties : Les EMPLOIS figurent gauche, C..d lACTIF du bilan ; Les RESSOURCES figurent droite, c..d le PASSIF du bilan.

Les ressources sont de trois sortes : Il y a dabord celles qui ont t fournies par lexploitant (le crateur de lentreprise), les associs ou les actionnaires et qui sont normalement laisses de manire permanente dans lentreprise (le cas des emprunts). Il y a ensuite celles qui ne sont laisses dans lentreprise que de manire temporaire (par exemple sous forme de crdits par les fournisseurs, les cranciers, les banquiers, etc.).Ces ressources constituent les dettes cot terme dont le remboursement par lentreprise schelonne sur une dure gale ou infrieure douze mois. Il y a enfin, des ressources engendres par lentreprise elle-mme.Il sagit des bnfices quelle ralise.

Les

emplois

des

ces

ressources

cours de comptabilit

gnrale (leur utilisation et leur consommation) peuvent tre distingus en :


Emplois permanents (qui restent la proprit de lentreprise pendant une dure suprieure un an) par exemple terrains, immeubles, titres de participation. Emplois temporaires (sous forme par exemple de crances sur les clients, les dbiteurs divers,les disponibilits dposes en banque et/ou en caisse). Mode demplois constitus par les pertes subies par lentreprise.

Lactif se dcompose en

cours de comptabilit gnrale :

Actif immobilis (classe 2) ; Actif circulant hors trsorerie (classe 3) ; Trsorerie Actif (classe 5).

Le passif se dcompose en

cours de comptabilit gnrale :

Financement permanent (classe1) ; Passif circulant hors trsorerie (classe 4) ; Trsorerie Passif (classe5) 1.2. Prsentation schmatique :

On peut prsenter grossirement et schmatiquement le bilancours gnrale de la manire suivante :

de comptabilit

Actif Actif immobilis Trsorerie Actif Actif circulant trsorerie)

Passif Financement permanent .. (Hors . X Trsorerie Passif Passif circulant (Hors trsorerie) . . X

Prenons un exemple simpliste qui permettra de mieux concrtiser la dfinition et la prsentation du bilan : Mademoiselle Sophia et son financ Adil, passionns de livres, dcident de sinstaller comme libraires.Ils disposent au dpart dun capital de 100.000Dh quils effectuent leur entreprise.Ils achtent un local dune valeur de 200.000Dh et du mobilier dune valeur de 100.00Dh. Pour complter leurs apports personnel, une banque leur accorde un prt de 260.000Dh rembourser sur cinq ans.Ils achtent ensuite un stock de livres pour une valeur de 80.000Dh payables dans trois mois (Il sagit l dun crdit accord par le fournisseur).Il leur reste finalement 60.000Dh quils dposent en banque comme rserve de scurit. Les ressources sont les suivantes

cours de comptabilit gnrale :

- Les ressources sont les suivantes : Apports personnels 100.000Dh Emprunt bancaire 260.000Dh Crdit du fournisseur 80.000Dh Total 440.000Dh - Les emplois correspondants sont les suivants : Local 200.000Dh Mobilier 100.000Dh Livres 80.000Dh Banque 60.000Dh Total 440.000Dh On vrifie ainsi le thorme de la partie double : Tout emploi est financ par une ressource et toute ressource finance un emploi. Autrement dit,le total des ressources et le total des emplois sont toujours gaux. Total des emplois= Total des ressources

On peut ds lors prsenter le bilan suivant :

Local Mobilier Livres Banques

200.000 100.000 80.000 60.000 440.000

Apports des associs Emprunt bancaire Crdit des fournisseurs

100.000 260.000 80.000

440.000

Le

bilan

cours de comptabilit gnrale est

donc

un

document

obligatoirement quilibr :Il nest pas possible demployer plus de ressources que lon a obtenues,mais par ailleurs toutes les ressources obtenues sont obligatoirement employes.

2-Variations du bilan :
Le bilan cours de comptabilit gnrale est toujours volutif limage mme de la vie de lentreprise.En effet, au cours de sa vie, lentreprise va invitablement effectuer un certain nombre doprations.Or, il y a des oprations qui ont une incidence sur le rsultat de lexercice comptable (les ventes de marchandises par exemple) et celles qui nen tout pas. Oprations ayant une incidence sur le rsultat :

Il existe deux types doprations : celles dgageant un bnfice et elles dgageant une perte. -Oprations dgageant un bnfice : Reprenons le mme exemple prcdent mais en supposant que les libraires vendent un de leurs clients la moiti des livres quils ont en stock avec une marge bnficiaires de 50% : Prix dachat de la moiti des livres 40.000 Prix de vente avec une marge de 50% 60.000 bnfice ralis 20.000 Supposant que le client ne paie pas au comptant (un crdit de trois mois lui a t accord). On constate que cette opration entrane les variations suivantes par rapport au bilan

cours de comptabilit gnraleprcdent :


A lactif (emplois) :

-Diminution des stocks de livres 40.000 -augmentation dune crance sur les clients 60.000 Au passif (ressources) :

-Augmentation des ressources grce au bnfice dgag soit20.000 Le nouveau bilan

cours de comptabilit gnrale se prsente ainsi :


Actif Passif

Local 200.000 Mobilier 100.000 Livres 40.000 Clients 30.000 Banque 60.000 430.000

Apports des associs 100.000 Perte -10.000 Emprunt bancaire 260.000 Fournisseurs 80.000 430.000

On constate que la perte entrane une diminution des ressources et par consquent le total du nouveau bilan (430.000) devient infrieur par rapport au total du bilan qui le prcde (440.000). Oprations sans incidence sur le rsultat : - Rglement dune crance sur les clients : Reprenons les noncs de lexercice prcdent (dont le total de lactif est de 460.000) mais en supposant que le client rgle par chque bancaire la moiti de sa dette, soit 40.000. Le nouveau bilan Actif Passif

cours de comptabilit gnrale se prsente ainsi :


Apports des associs 100.000 Rsultat (bnfice) 20.000 Emprunt bancaire 260.000 Fournisseurs 80.000 460.000

Local 200.000 Mobilier 100.000 Livres 40.000 Clients 20.000 Banque 100.000 460.000

On constate que le rglement dune crance ne modifie pas le total du bilan prcdent ce rglement.Seule la composition interne de lactif est modifie (clients 20.000 au lieu de 60.000 et banque 100.000 au lieu de 60.000). -Rglement dune dette

cours de comptabilit gnrale :

Reprenons les noncs prcdents aprs le rglement de la crance de 40.000 mais en supposant que les libraires rglent par chque bancaire la moiti de leur dette envers leur fournisseur, soit 40.000.

Le nouveau bilan se prsente ainsi :

Local 200.000 Mobilier 100.000 Livres 40.000 Clients 20.000 Banque 60.000 420.000

Apports des associs 100.000 Rsultat (bnfice) 20.000 Emprunt bancaire 260.000 Fournisseurs 40.000 420.000

Dans ce dernier cas, il convient de noter que : Le rglement dune crance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la composition interne de lactif ; Le rglement dune dette entrane une diminution du total du bilan, tant lactif (diminution de la trsorerie) quau passif (diminution des dettes).