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[ETUDES DE CAS Audit financier S8: GFC

Etude de cas n1
Le 18 Fvrier N, Omar. Moussaoui tait proccup. Il venait juste dapprendre que son pre, M. Ahmed Moussaoui, g de 58ans, tait oblig, pour des raisons de sant dabandonner en totalit la Direction de la socit familiale dimport-export, et quil devait donc devenir grant officiel de cette socit du nom TEXMEX. Depuis dj un 1 an, une reprise de la socit familiale avait t envisage. Mais cette poque, il avait t question que le transfert de grance se fasse lorsque M. Omar Moussaoui fterait son 65me anniversaire, et son fils avait donc dcid de poursuivre sa carrire dans une firme multinationale. Ahmed Moussaoui, g de 34 ans, avait fait, depuis sa sortie de lESCAE, tout sa carrire chez LEVER. Il tait arriv au poste de chef de groupe et supervisait le marketing de toute une ligne de lessiviers. Son exprience commerciale devait, selon lui, tre des plus utiles dans la socit familiale qui connaissait depuis 10 ans une stagnation tant au niveau des nouveaux produits vendus, quau niveau de la distribution elle-mme. Mais les proccupations de M. Ahmed Moussaoui en ce 18 Fvrier ntait pas la reprise elle-mme de la socit ou sa restructuration commerciale, mais bien plutt son organisation financire, comptable, et en gnral administrative. Il avait pu constater, grce lexemple de certains de ses amis, qui avaient cr leurs entreprises ou repris des socits familiales, quune bonne organisation administrative tait indispensable si lon voulait se consacrer la direction commerciale de son affaire. Pour Ahmed Moussaoui, obtenir rapidement des informations fiables tait primordial pour bien grer une socit. Paralllement, il dsirait que les systmes au sein de son
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organisation permettent damoindrir le risque derreurs ou dventuelles fraudes. Lorganisation administrative navait pas chang depuis la cration de la socit, 30 ans auparavant1. LA comptabilit tait officiellement supervise par un expert comptable, mais celui-ci se contentait dtablir le bilan en fin danne et de donner des conseils fiscaux. Il navait jamais apport de modifications aux systmes et M. Ahmed Moussaoui estimait que lorganisation administrative devrait donc tre totalement revue. M. Ahmed Moussoui prend contact avec vous et vous demande de dtailler : - le contrle quil devra exercer rgulirement pour bien suivre son entreprise ; - lentreprise dont il devra sassurer de lexistence ou mettre en place en qui concerne : La trsorerie, Les ventes, Les achats, La gestion des stocks, Lacquisition des valeurs mobilires La paie. - De toute autre information indispensable pour instaurer un bon contrle interne au sein de cette PME.

La socit TEXMEX se composait de 14 personnes (effectif ne devant augmenter court terme) : 1 grant, 1 chef de ventes et 3 VRP, 1 rceptionnaire, 1 responsable des achats, 1 employ, 2 secrtaires, 2 comptables et 1 chauffeur livreur.

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Etude de cas n2
En tant quauditeur de la socit TEXMEX, vous avez obtenu une balance gnrale arrte au 30.11.N. Parmi les postes de cette balance figurent les lments suivants : Dbit Caisse Banque El Maghreb Banque BP Effets recevoir Stocks Terrains Constructions Dpt et Cautionnements verss Autres immobilisations corporelles Clients Fournisseurs Emprunts Capital
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Crdit

12.531,00 18.522,50 910.300,00 7.180.225,31 8.787.181,00 423.624,00 367.829,00 213.917,00

887.111,00 2.781.007,00 7.998.137,00 8.000.000,00 2.100.000,00 210.000,00

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Rserve lgale Autres rserves Ventes Achats Honoraires Frais financiers

2.524.000,00 42.127.716,00 28.132.010,00 119.235,00 974.581,00

Sachant quil y a des stocks en consignation pour 502.000dhs, et quil ny a pas deffets remis lescompte, vous dcidez dutiliser cette balance comme base dune procdure de confirmation de soldes. Vous procdez ensuite un rapprochement des comptes, avec ceux de larrt des comptes au 31.12.N. Quels comptes allez-vous confirmer ? A qui enverrez-vous les lettres et quels sont les renseignements que vous demanderez ?

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Etude de cas n3
Vous tes appel intervenir auprs de lun de vos clients, la socit TEXMEX. Il vous est demand de rviser les comptes de cette socit pour lexercice clturant 31.12.N. Le circuit des ventes de TEXMEX a lors de vos contrles pralables attir votre attention. Ce circuit est reprsent (annexe 1) par un diagramme de circularisation des documents. Aprs avoir analys ce circuit et dtermin ses points faibles, vous vous tes galement attach au contrle de postes clients, dont quelques lments vous sont indiqus (annexe 2). Vous indiquerez quels sont les contrles effectuer afin de vous assurer de la sincrit des valeurs retenues dans les comptes clients. Si vous utilisez une mthode de sondages, vous expliciterez la procdure utilise. Annexe 2 : Elments indicatifs au titre des comptes clients 31.12.N Dbit Clients Effets recevoir Provision Ventes 4.832.000 1.442.000 105.000 52.677.000 Crdit

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Il ny a pas deffets escompts et non chus au 31.12.N.

Annexe 1 Client Service Secrtair Service Comptabili commerc e magasin t ial


A A

Signification des signes

Bon de comman de

archiv es
Transmissio n document

Bon de livraison

Projet de facture
A

Facture

Etablissem ent document

Compte clients Rgleme nt

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Etude de cas n4

Avec laide de son directeur financier, vous avez analys les procdures dencaissement de la socit TEXMEX. Vous avez rempli cette tche en tablissant une note descriptive du systme et en la compltant avec un questionnaire de contrle interne. Les remarques que vous avez formules sont les suivantes :
-

La secrtaire du directeur gnrale, une fois le courrier ouvert, transmet directement les titres de paiement (chque et effets) au responsable des comptes clients, Monsieur FARID, qui est charg de tenir le journal de banque et deffets recevoir. A la rception des chques, Monsieur FARID tablit un bordereau de remise en deux exemplaires, qui servira de document de base lenregistrement au journal de banque. Les effets, aprs leur enregistrement sont conservs dans un chancier, situ sur le bureau de Monsieur FARID.

- Effets (peu avant lchance) et chques sont expdis la fin de chaque semaine par Monsieur FARID la banque.
-

Le directeur financier reoit directement le double des bordereaux de remise, de mme que le relev bancaire. Il effectue rgulirement un rapprochement des diffrents comptes de banque.

- Chaque mois, Monsieur FARID transmet au responsable de la centralisation, une pice comptable mentionnant le total
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mensuel du journal de enregistrement au grand livre.

banque-recettes,

pour

(1) Quelles sont les forces du systme ? Quels tests de permanence effectueriez-vous ?
(2) Quelles

sont les faiblesses du systme ? Quels contrles incluriez-vous dans votre programme de travail ?

Etude de cas n5
Lors de la revue analytique de la socit CAREFOUR , socit spcialise dans les supermarchs alimentaires installs dans les grandes villes, vous avez tabli le tableau analytique suivant : (en millions de Dhs) Chiffre daffaires Cot dachat des marchandises vendues Marge brut (en%) N-3 83 701 57 837 30,9% N-2 102 708 69 952 32% N-1 122 432 82 642 32,5% N 170 241 114 061 33%

En discutant avec le Directeur financier vous avez not les lments suivants : a) La socit applique systmatiquement sur ses achats des taux de marque fixes. b) Depuis 2000 il ny a pas eu douverture de nouveaux magasins. c) Le pourcentage de marge brute dans le secteur des supermarchs alimentaires est le suivant : N-3 Marge brute (en%) 31,5% N-2 31% N-1 31,4% N 31,5%

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d) Depuis N-3, la socit sest diversifie en ouvrant un important secteur produits mnagers pour lequel dimportants efforts de promotion ont t faits, en raison de la marge plus leve qui est peut tre ralise. 1re question : les ratios de marge brute vous apparaissentils raisonnables ? 2me question : Quels contrles supplmentaires effectueriez-vous pour vous en assurer vritablement ?

Etude de cas n6
La Socit CATON a pour activit lexploitation de trois filatures de coton. En plus du bilan ci-joint, vous connaissez les lments suivants : - Montant des effets escompts et non chus au 31-12-N = 1.385.000 dhs - Montant du C.A H.T N = 49.637.500 Dhs - Taux de TVA sur les ventes= 20% 1) Veuillez motiver limportance des vrifications sur les potes clients et stocks, dune faon gnrale et plus particulirement dans cette socit. 2) Veuillez tracer les grandes lignes dun programme minimum de contrle rpartir entre vous-mme (charg de dossier) et un assistant sur les postes clients et stocks.

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Annexe 1 : Bilan (actif) Montant brut Immobilisations incorp Immobilisations corp Immobilisations fin TOTAL I Stocks et encours Avances et comptes verss sur commandes Crances clients et comptes rattachs Autres crances Valeurs mobilires de placement 0 72.102.30 0 2.931.100 75.033.40 0 21.175.10 0 0 6.900 10.382.100 10.389.00 0 0 422.300 54.004.100 21.029.300 28.100 21.147.000 0 0 Amortissem ent 0 Montant net 31.12.N 0

54.004.100 18.098.200 0 2.931.100

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Disponibilits Charges constates davance TOTAL II

422.300 14.600 4.120.900 299.400 36.421.30 0

0 -

14.600 4.120.900 299.400

35.000 36.386.300 54.039.10 57.415.60 0 0

TOTAL GENERAL

111.454. 700

Annexe 2 : Bilan (PASSIF) 31-12-N Capital Primes Rserves Report nouveau Rsultat de lexercice (Perte) Subvention dinvestissement Provisions rglementaires TOTAL I Provisions pour risques Provisions pour charges
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9.925.000 495.100 7.193.400 0 (307.200) 1.879.200 8.665.200 27.850.700 121.800 0


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TOTAL II Emprunts obligataires Emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit Emprunts et dettes fin divers Avances et acomptes reus sur commandes encours Dettes frs rattachs et comptes

121.800 6.300.000

11.906.300 450.600 0

4.715.000 1.776.900 0 2.228.000

Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations

Autres dettes Produits constats davance Total III TOTAL GENERAL

2.066.300

29.443.100 57.415.600

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