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INSTITUTO PACIFICO

CURSO

CONFORME A LAS NIIF`s Y EL NUEVO PCGE -

EXPOSITOR
2011

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

FORMA y CONTENIDO CONCORDADO CON EL PCGE

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

NIIFs

PCGE

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


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NIIFs

PCGE Porqu la Internacionalizacin ?


Uno de los
fenmenos sociales que ms impacta al Mundo es

LA GLOBALIZACIN
ECONMICA
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NIIFs

Qu implica la Globalizacin ?

PCGE

No slo trata de :

Un mundo que se empequeece por efectos de los medios de comunicacin capaces de unir ciudades opuestas del globo terrqueo en tiempo real;

Conformacin de bloques econmicos y comerciales que hacen cada vez ms borrosas las fronteras entre pases ; y

Surgimiento de Consorcios o grandes corporaciones que mantienen su centro de operaciones en centenares de pases.
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NIIFs

Qu implica la Globalizacin ?

PCGE

Tambin significa :
Los pases compiten entre si para atraer esas inyecciones de capital forneo; y

Los inversionistas tienen la oportunidad de elegir entre un vasto nmero de mercados donde colocar sus dineros.

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NIIFs

la Contabilidad en la Globalizacin?

Muchas empresas en el mundo entero, preparan y presentan Estados Financieros para usuarios externos.

Cmo se Involucra

PCGE

Estados Financieros pueden parecer similares en su FORMA entre un pas y otro; sin embargo en su FONDO pueden existir diferencias.
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NIIFs

PCGE Cmo se Involucra la


ESTADOS FINANCIEROS Estado de Situacin Financiera Estado de Rendimiento Perfomance Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo
INFORMACION FINANCIERA

Contabilidad en la Globalizacin?

DIVERSOS IDIOMAS INGLES CASTELLANO ALEMAN FRANCES JAPONES OTROS CPCC. Alejandro Ferrer Quea

DIVERSAS MONEDAS DOLARES EUROS SOLES LIBRAS YENES OTRAS


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DIFERENTES METODOS Y PRACTICAS CONTABLES

NIIFs

Cmo se Involucra

la

PCGE

Contabilidad en la Globalizacin?
En un mundo altamente internacionalizado se impone la necesidad de contar con lenguajes y stndares comunes que faciliten a travs de las fronteras :

Intercambio de informacin financiera. Confianza en la informacin financiera obtenida. Comprensin de la informacin para la toma de decisiones econmicas.
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NIIFs

PCGE

EXPOSITOR

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NIIFs

PCGE

Qu son las NIIFs ?


Las Normas Internacionales de Informacin Financiera ( NIIFs), traduccin literal de International Financial Reporting Standards ( IFRS) son normas contables basadas en principios de uso internacional y de aceptacin global emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, o su versin en ingles International Accounting Standards Board( IASB), cuya jerarqua es aceptada por todos los pases a nivel mundial.
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NIIFs

Qu comprende las NIIFs ?

PCGE

Emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ( IASB) :


NIC ( IAS ) : Normas Internacionales de Contabilidad SIC : Interpretaciones de las NICs del Comit Permanente
de Interpretacin del IASC (Ahora IASB). NIIF (IFRS) : Normas Internacionales de Informacin Financiera CINIIF (IFRIC) : Interpretaciones de las NIIFs del Comit de Interpretaciones de Informacin Financiera del IASB.

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NIIFs

PCGE

Porqu las NIIFs ?


Necesidad de disponer de informacin financiera adecuada y confiable de alcance mundial para la toma de decisiones econmicas eficientes concordante con las exigencias de una economa globalizada.
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NIIFs

Porque las NIIFs?

PCGE

En el propsito de lograr armonizacin de las normas contables a nivel mundial:


Se est empleando el Modelo Contable de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs (incluye NICs).

Los mtodos y practicas contables deben ser uniformes a fin de permitir la comparabilidad de los Estados Financieros en igualdad de condiciones.
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Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


Ley General de Sociedades N 26887
( Vigencia : 1 Enero de 1998 )

Art. 223

Sobre Preparacin y Presentacin de Estados Financieros

Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el
pas.
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Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


Consejo Normativo de Contabilidad
Resolc. N 013 -1998
Sobre Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per estipulados en el articulo 223 de la Ley General de Sociedades son las NICs aprobadas; y
Los En los casos no contemplados por las NICs se aplicar supletoriamente los USGAAP
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NIIFs

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


Consejo Normativo de Contabilidad

PCGE

Resolc. N 034-2005

Sobre Modificaciones de las NICs y Aprobacin de las NIIFs

En el Per a partir del 1 de Enero del 2006 es obligatorio aplicar las NICs modificadas y las nuevas NIIFs aprobadas
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NIIFs

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES - CONASEV

PCGE

Resolc. N 102-2010
Art. 1

Sobre Adopcin Plena de la NIIFs que emita el IASB


( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )

Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgos, las bolsas de valores .. y dems personas jurdicas bajo el mbito de supervisin de CONASEV DEBERAN PRESENTAR sus Estados Financieros con OBSERVANCIA PLENA de las NIIFs que emita el IASB vigentes internacionalmente precisando en las notas
Declaracin en forma explcita y sin reserva sobre el cumplimiento de dichas normas.
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NIIFs

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES - CONASEV

PCGE

Resolc. N 102-2010
Art. 2

Sobre Adopcin Plena de la NIIFs que emita el IASB


( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )

La preparacin y presentacin de los primeros Estados Financieros en los que se apliquen PLENAMENTE las NIIF se efectuar de conformidad con lo dispuesto en la NIIF 1 : ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LA NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

i) Sociedades emisoras de valores: EE. FF. al 31 diciembre 2011 ii) otras entidades jurdicas supervisadas:EE.FF. al 31 diciembre 2012.

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NIIFs

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

PCGE

Resolc. N 045-2010
Art. 1

Sobre oficializacin de la aplicacin de las NIIFs para las PYMEs


( publicacin : 30 de noviembre del 2010 )

Oficializar la aplicacin de las NIIF para las PYMEs aprobado por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ( International Accounting Standard Board IASB) para la elaboracin de Estados Financieros con propsito de informacin general. Aplicable a las entidades que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas .

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NIIFs PCGE Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Resolc. N 045-2010
Art. 3

Sobre oficializacin de la aplicacin de las NIIFs para las PYMEs


( publicacin : 30 de noviembre del 2010 )

La norma NIIFs para las PYMEs entrar en vigencia a partir del 1 de enero del 2011.

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NIIFs

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


Ley Que Fortalece el Mercado de Capitales N 29720

PCGE

Art. 5

Presentacin de Informacin Financiera de Empresas no Supervisadas


( El Peruano : 27 de junio del 2011 )

Las sociedades o entidades DISTINTAS a las que se encuentran bajo supervisin de CONASEV cuyo INGRESOS anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus ACTIVOS totales sean iguales o excedan a las TRES MIL UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS ( UIT) deben presentar a dicha entidad sus Estados Financieros auditados conforme a las NORMAS INTERNACIONAES DE INFORMACION FINANCIERA y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine CONASEV.

Los Estados Financieros presentados son de acceso al publico.


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NIIFs

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


Ley Que crea la Superintendencia del Mercado de Valores N 29782
( El Peruano : 28 de julio del 2011 )

PCGE

Art. 1

Cambio de Denominacin

Sustityase la denominacin de Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores ( CONASEV ) por la de SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES (SMV)

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CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIIFs

Porqu es obligatorio aplicar las NIIFs en el Per?


Ley Que crea la Superintendencia del Mercado de Valores N 29782
( El Peruano : 28 de julio del 2011 )

PCGE

Art. 2

Modificaciones al Texto Unico Concordado de la Ley Orgnica de la CONASEV

Son funciones de la SMV :


b. Las personas naturales o jurdicas sujetas a la supervisin de la SBS lo estn tambin a la SMV en los aspectos que signifiquen participacin en el Mercado de Valores bajo supervicin de la SMV.

Asimismo, corresponde a la SMV supervisar el cumplimiento de las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA por parte de las Sociedades de Auditora.
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NIIFs

/ PYMEs
ENTIDADES
MICRO

Aplicacin de las NIIFs en el Per


ALCANCE
No aplica las NIIFs
a) NIIFs para las PYMEs b) Podr optar NIIFs completas del CNC

PEQUEAS y MEDIANAS

a) NIIFs completas del CNC


GRANDES o CORPORACIONES b) Podr optar NIIFs completas del IASB ( cotizan en la Bolsa de Valores)
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MC

PCGE

PARA LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


26

MC

QUE ES EL MARCO CONCEPTUAL ?


Conjunto de teoras, conceptos fundamentos (principios) bsicos esenciales a partir del cual:
Se han desarrollado las NICs; y

y y

Se viene desarrollando las NIIFs

Conceptos bsicos relacionados con la preparacin y presentacin de los Estados Financieros en un contexto de armonizacin contable internacional.
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MC

BASE FUNDAMENTAL
Desarrollo de futuras NIIFs y revisin de las actuales.
Promover armonizacin contable Preparacin Financieros y presentacin de Estados

El Marco Conceptual es la base para:

Interpretacin para los usuarios de Estados Financieros

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MC

MARCO CONCEPTUAL Y LAS NIIFs


El Marco Conceptual

NO es una NIIF NO define pautas de medicin o revelacin. NO contradice a las NIIFs

Si excepcionalmente ocurriera la NIIF prevalece sobre el Marco Conceptual

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MC

OBJETIVO

Establecer los conceptos que fundamentan la preparacin y presentacin de los Estados Financieros para:
El IASB Organismos Nacionales Auditores Usuarios Externos

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MC

ALCANCE
El marco conceptual es de aplicacin a los EEFF de todas las empresas informantes:
Comerciales, industriales, y de negocios, sean del sector pblico o privado.

Una empresa informante es:


Toda organizacin para la cual existen usuarios que confan en los EEFF como su principal fuente de informacin acerca de la empresa.

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31

MC

ALCANCE

El marco conceptual se refiere a los EEFF preparados para propsitos generales para usuarios externos. Estn fuera del alcance del Marco Conceptual:
Los informes financieros para propsitos especiales, tales como los prospectos para informacin burstil y las declaraciones para propsitos fiscales

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32

MC

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Proveer Informacin (prrafos 12 a 14)

El objetivo de los EEFF es proveer la informacin sobre la situacin financiera, su performance financiera y los flujos de efectivo de una entidad que puedan ser tiles a un amplio nmero de usuarios.
Los EEFF no suministran toda la informacin a todos los usuarios para su toma de decisiones econmicas porque slo contienen informacin financiera y reflejan el efecto financiero de hechos pasados. Los EEFF tambin muestran los resultados de la administracin de la Gerencia o su responsabilidad en la gestin de los recursos.

33

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MC

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Situacin Financiera, Performance, y Cambios en SF (prrafos 15 a 20)

Los usuarios de los EEFF estarn calificados para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo. Si cuentan con informacin enfocada en la situacin financiera, performance y los flujos de efectivo.
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MC

POSTULADOS FUNDAMENTALES
Devengado (prrafo 22)
Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se cobran o pagan en efectivo)

Se registran y presentan en los EEFF de los periodos que corresponden.


Los EEFF sobre el devengado informa sobre transacciones que implicaron cobros y pagos en efectivo y cuentas por cobrar y pagar en el futuro.
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Base Contable del DEVENGADO

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MC

POSTULADOS FUNDAMENTALES
Empresa en Marcha (prrafo 23)
Los EEFF se preparan en el supuesto que una empresa es un negocio en marcha y que continuar operando en el futuro cercano.

Se asume que la empresa no tiene la intencin ni necesidad de liquidarse o reducir su nivel operativo.
De lo contrario, los EEFF debern ser preparados sobre una base distinta.

EMPRESA en MARCHA
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NIC 1

PCGE

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


37

NIC 1

FINALIDAD de los ESTADOS FINANCIEROS


( prrafo 9 )

PCGE

Constituyen una representacin estructurada de la Situacin Financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
Suministrar informacin general acerca de :

Situacin Financiera; Rendimiento Financiero; y de los Flujos de efectivo

Util para una variedad de usuarios al tomar sus DECISIONES ECONOMICAS.


38

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NIC 1

CONJUNTO de los ESTADOS FINANCIEROS


( prrafo 10 )

PCGE

Un juego completo de EE. FF. Comprende :


(a) Estado de Situacin Financiera
(b) Estado de Resultado Integral (c) Estado de Cambios en el Patrimonio

(d) Estado de Flujos de Efectivo


(e) Notas, que incluyan resumen de polticas contables ms significativas; y (f) Estado de Situacin Financiera al inicio del perodo comparativo por aplicacin de poltica contable retroactivamente.

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NIIFs

PCGE

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


40

MC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Elementos que lo integran

NIC 1

ACTIVO, Recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados , del que, la empresa espera obtener, en el futuro beneficios econmicos PASIVO, Obligacin presente, surgida a raz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos

PATRIMONIO NETO, parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. (activo neto)
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MC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Forma de presentacin

NIC 1

Resolucin N 16-1999-EF/93.01

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Articulo 2: Precisase que

en la presentacin de los Estados Financieros se deber tener en cuenta lo siguiente : a) Mantener la presentacin del Balance General (Estado de Situacin Financiera) en ORDEN DECRECIENTE de liquidez del activo y exigibilidad del pasivo.

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42

MC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Forma de presentacin

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

54

Informacin a presentar en el Estado de Situacin Financiera : ( prrafo 54 ) Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes :
(a) propiedades, planta y equipo;

(b) (c) (d)


(e) (f) (g) (h)

propiedades de inversin; activos intangibles; activos financieros (excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)); inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin; activos biolgicos; inventarios; Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ;
Contina .. 43

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Forma de presentacin

NIC 1

Informacin a presentar en el Estado de Situacin Financiera : ( prrafo 54 ) 54 Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes:
(i) (j) efectivo y equivalentes al efectivo; el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposicin, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas; acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; provisiones; pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l));
Contina ..
44

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

(k) (l) (m)

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Forma de presentacin

NIC 1

Informacin a presentar en el Estado de Situacin Financiera : ( prrafo 54 ) 54 Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes:
(n)
(o) (p) (q) (r)

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias; pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la NIC 12;
pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5; participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y

capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora. 45 CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Forma de presentacin

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

Partidas presentadas diferentes en su naturaleza y funcin ( prrafo 57 Y 58 )

57

Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad presentar las partidas. El prrafo 54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o funcin, como para justificar su presentacin por separado en el estado de situacin financiera. Adems:

(a)

se aadirn otras partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin de una partida o grupo de partidas sea tal que la presentacin por separado resulte relevante para comprender la situacin financiera de la entidad; y

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Contina .. 46

MC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Forma de presentacin

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros


(b)

Partidas presentadas diferentes en su naturaleza y funcin ( prrafo 57 Y 58 )

las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o agrupaciones de partidas similares, podrn ser modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar informacin que sea relevante para la comprensin de la situacin financiera de la entidad. Por ejemplo, una institucin financiera puede modificar las denominaciones anteriores para proporcionar informacin que sea relevante para sus operaciones.

58

Una entidad decidir si ha de presentar partidas adicionales de forma separada en funcin de una evaluacin de: (a) (b) (c) la naturaleza y la liquidez de los activos; la funcin de los activos dentro de la entidad; y los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

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CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

DISTINCION entre Partidas CORRIENTES Y NO CORRRIENTES


( prrafo 60 )

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

Distincin entre partidas corrientes y no corrientes


60
Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas en su estado de situacin financiera, de acuerdo con los prrafos 66 a 76, excepto cuando una presentacin basada en el grado de liquidez proporcione una informacin fiable que sea ms relevante. Cuando se aplique esa excepcin, una entidad presentar todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

48

MC

ACTIVOS CORRIENTES
( Prrafos 66 y 67 )

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

66 Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:


(a) (b) espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;

(c)
(d)

espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del periodo sobre el que se informa; o el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses despus del ejercicio sobre el que se informa.
Contina .. 49

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ACTIVOS CORRIENTES
( Prrafos 66 y 67 )

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

Una entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes.


67 En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles,
intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado sea claro.

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

50

MC

PASIVOS CORRIENTES
( Prrafo 69 )

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

69

Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando:


(a)
(b) (c) (d)

espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin;


mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar; el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.
51

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO de SITUACION NIC 1 FINANCIERA ( CONASEV )


EMPRESA MODERNA, SAC Estado de Situacin Financiera

ACTIVOS
Activo corriente Efectivo y Equiv.de Efectivo Cuentas por Cobrar Existencias Activo no Cte. Mantenidos p.venta Gastos contratados por anticipado Total activo corriente Activo no Corriente Inversiones Financieras Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, maq. y equipo (neto) Activos intangibles Total activo no corriente

PATRIMONIO Y PASIVO
Pasivo Corriente 312,400 Obligaciones financieras 75,000 91,600 Cuentas por Pagar 115,100 135,230 Impuesto a la Renta por pagar 26,300 142,500 Total pasivo corriente 216,400 25,650 Pasivo no Corriente 707,380 Obligaciones financieras 220,000 Impuesto a la renta diferido 28,500 100,150 Provisiones 27,850 180,800 Total Pasivo no corriente 276,350 350,700 Patrimonio Neto 127,470 Capital 550,000 759,120 Resultados no Realizados 26,200 Excedente de valuacin 18,320 Reservas 165,680 Resultados Acumulados 143,500 Intereses minoritarios 70,050 ________ Total patrimonio neto 973,750 1,466,500 Total pasivo patrimonio 1,466,500
52

Total activos CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC
ACTIVOS

ESTADO de SITUACION FINANCIERA ( prrafo


EMPRESA MODERNA, SAC Estado de Situacin Financiera

54 )

NIC 1

PATRIMONIO Y PASIVO
Patrimonio Neto 180,800 Capital 550,000 350,700 Ganancias Acumuladas 143,500 127,470 Reservas 165,680 100,150 Ganancias no Realizadas 26,200 759,120 Reservas de revalorizacin 18,300 Intereses minoritarios 70,050 142,500 Total Patrimonio 973,750 135,230 Pasivo no Corriente 91,600 Prstamos a largo plazo 220,000 25,650 Impuesto diferido 28,000 127,470 Provisiones a largo plazo 27,850 707,380 Total Pasivo no Corriente 276,350 Pasivo Corriente Cuentas por Pagar 115,100 Prstamos a corto plazo 143,500 Parte cte. Ptmo.largo plazo 25,000 Impuestos por pagar 26,300 Total pasivo corriente 216,400 ________ Total pasivos 492,750 1,466,500 Total patrimonio y pasivo 1,466,500 53

Activo no corriente Inversiones Inmobiliarias Inmueb., Maquin.y Equipo Intangibles Inversiones en Asociadas Total activo no corriente Activo Corriente Activos disponibles para la venta Inventarios Cuentas por cobrar Otros activos corrientes Caja y equivalente de Caja Total activo corriente

Total activos CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

BANCO METROPOLITANO, SAC Estado de Situacin Financiera


Al 31 diciembre ( En Nuevos Soles )
AO 2 700,833 303,129 3,850 149,990 7,700 216,144 20,020 8,910 8,910 886,270 635,800 33,300 18,320 244,280 (45,430) 1,068 946 122 462,734 559,350 (96,616) 13,707 40,055 2113,577

NIC 1
( prrafo 60 )
AO 2 1160,776 45,839 117,390 864,054 34,840 98,653

ACTIVO AO 1 DISPONIBLE 637,140 Caja 275,572 Banco Central de Reserva del Per 3,500 Banc.y Otras Empr.del Sist.Fin.del Pas 136,355 Banc y Otras Instit.Finan del Exterior 7,000 Canje 196,495 Rendimiento Devengs del Disponible 18,200 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 8,100 Inv.Negc.Disp.p.Inst.Fina.Val.Repr.Cap 8,100 CARTERA DE CREDITOS 805,700 Cartera de Crditos Vigentes 568,200 Cartera de Crditos Vencidos 30,800 Cartera de Crditos en Cobr. Judicial 12,700 Rendim. Devengados Crditos Vigentes 235,300 Provisiones por Crditos (41,300) INVERSIONES PERMANENTES 1,050 Inversiones p.Partic.Patrim.en Pers.Jurid 930 Rendimiento Devengado Invers.Perman. 120 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 455,000 Inmuebles, Mobiliario y Equipo 550,000 Depreciacin Acumulada (95,000) IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 12,461 OTROS ACTIVOS 39,792 TOTAL ACTIVO 1959,225

PASIVO Y PATRIMONIO NETO AO 1 OBLIGAC. CON EL PUBLICO 1085,850 Obligaciones a la Vista 41,672 Obligaciones p. Cuentas de Ahorro 106,718 Obligaciones p. Cuentas a Plazo 785,504 Otras Obligaciones 31,673 Gastos p. Pag.de Oblig. con el Pblic 120,265 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y FINANCIEROS INTERNACIONAL 634,437 Depsito a Plazo 634,050 Gast. p. Pag.p.Dep. de Emp. de Sis.Fin 387 CUENTAS POR PAGAR 59,353 Dividendos,Particip y Remun.p.Pagar 51,261 Proveedores 8,092 TOTAL PASIVO 1779,622

697,881 697,455 426 65,288 56,387 8,901 1923,945

PATRIMONIO Capital Social Reservas Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio

179,603 131,480 11,086 4,587 32,450

189,632 137,671 11,210 4,658 36,093

_______ TOTAL PASIVO Y PATRIM 1959,225

________ 2113,577

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

54

Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de estados financieros

Estados de situacin financiera ( prrafos 54 y 60 )


31/12/2011 $. 000 31/12/2010 $. 000

ACTIVOS
Activo no corriente Inmueble, maquinaria y equipo Plusvala Intangibles Inversiones en asociada Activos disponibles para la venta 350,700 80,800 227,470 100,150 142,500 901,620 Activo Corriente Inventarios Cuentas por cobrar Otros activos corrientes Caja y equivalente de caja 135,230 91,600 25,650 312,400 564,880 Total activos 1,466,500 132,500 110,800 12,540 322,900 578,740 1,524,200 360,020 91,200 227,470 110,770 156,000 945,460

55

Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de estados financieros

Estados de situacin financiera ( prrafos 54 y 60 )


31/12/2011 $. 000 PATRIMONIO Y PASIVO Capital social Resultados acumulados Otros componentes del patrimonio 650,000 243,500 10,200 903,700 Inters minoritario 70,050 600,000 161,700 21,200 782,900 48,600 31/12/2010 $. 000

Total patrimonio

973,750

831,500

Pasivo no corriente Prstamos a largo plazo Impuesto diferido Provisiones a largo plazo Total pasivo no corriente 120,000 28,800 28,850 177,650 160,000 26,040 52,240 238,280

Pasivo corriente Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar Prstamos a corto plazo Porcin corriente de prstamos a largo plazo Impuesto corriente por pagar Provisiones a corto plazo Total pasivo corriente Total pasivos Total patrimonio y pasivo 115,100 150,000 10,000 35,000 5,000 315,100 492,750 1,466,500 187,620 200,000 20,000 42,000 4,800 454,420 692,700 1,524,200

56

NIIFs

PCGE

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


57

MC

ESTADO de RESULTADOS
Elementos que lo integran

NIC 1

INGRESOS Aumento de beneficios reconocidos a lo largo del periodo o contable. Tiene forma de entrada o aumento de valor de los activos o disminucin de los pasivos. Incremento del Patrimonio no relacionado con el ajuste de accionistas. GASTOS Disminucin en los beneficios econmicos producidos en el periodo. Tiene forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o el nacimiento o aumento de los pasivos. Disminucin del patrimonio neto no relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios
58

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

NIC 1

ESTADO DE RESULTADOS
Forma de presentacin
Resolucin N 16-1999-EF/93.01
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Articulo 2: Precisase que

en la presentacin de los Estados Financieros se deber tener en cuenta lo siguiente : b) Mantener la presentacin del Estado de Ganancias y Prdidas (Resultados) por el Mtodo de Funcin del Gasto, revelarse informacin adicional por el Mtodo de la Naturaleza del Gasto, incluyendo aquella sobre gastos de depreciacin, amortizacin y de personal;

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

59

MC

ESTADO DE RESULTADOS
Forma de presentacin

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

Presentacin de partidas de ingresos y gastos reconocidos en un perodo : (prrafo 81)

81

Una entidad presentar todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo: (a) (b) en un nico estado del resultado integral, o en dos estados: uno que muestre los componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral).
60

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

Informacin a presentar ( prrafo 82 )


NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

ESTADO del RESULTADO INTEGRAL

NIC 1

82 Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn partidas


que presenten los siguientes importes del perodo: (a) (b) (c) ingresos de actividades ordinarias; costos financieros; participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; gasto por impuestos; un nico importe que comprenda el total de: (i) el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas; y
Contina .. 61

(d) (e)

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO del RESULTADO INTEGRAL

NIC 1

Informacin a presentar ( prrafo 82 )


82
Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn partidas que presenten los siguientes importes del perodo: (ii) la ganancia o prdida despus de impuestos reconocida por la medicin a valor razonable menos costos de venta, o por la disposicin de los activos o grupos para su disposicin que constituyan la operacin discontinuada. resultados; cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso (h)); participacin en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y resultado integral total.
62

(f ) (g)

(h)

(i )

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

OTRO RESULTADO INTEGRAL


Partidas de ingresos y gastos que comprende

NIC 1

Comprende partidas de ingresos y gastos ( incluye ajustes por reclasificacin) que NO SE RECONOCEN en el resultado tal como lo requieren otras NIIF. Otro resultado integral incluye :
(a) Cambios en el excedente de revaluacin
(b) Ganancias y prdidas actuariales en planes de beneficios diferidos (c) Ganancias y prdidas producidas por la concusin de EE. FF. de negocios en el extranjero. (d) Ganancias y prdidas derivadas de la revisin de la medicin de los activos financieros disponibles para la venta (e) Parte efectiva de ganancias y prdidas en instrumentos de cobertura del flujo de efectivo.
CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIC 16 y NIC 38 NIC 19 NIC 21 NIC 32

NIC 39
63

Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de estados financieros

Estados de resultados integrales ( prrafo 81a )


2011
$.000 Ingresos Costo de ventas Utilidad bruta Otros ingresos Costos de distribucin Gastos administrativos Otros gastos Gastos financieros Utilidad atribuible a empresa asociada Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta Utilidad del ao proveniente de operaciones continuadas Prdida del ao proveniente de operaciones descontinuadas Utilidad del ao Oros resultados integrales Diferencia en cambio de traduccin de operaciones extranjeras Activos disponibles para la venta Cobertura de flujo de efectivo Ganancia sobre la revaluacin de inmuebles Ganancias (prdidas) actualmente sobre los planes de pensin de beneficios definidos Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros resultados Otros resultados integrales del ao, neto de impuestos Resultados integrales del ao ( 12,668 (24,000) ( 720) 2,986 667) 400 ( 4,667) (14,000) 107,250 10,667 26,667 ( 4,000) 3,367 1,333 ( 700) ( 9,334) 28,000 93,500 390,000 (245,000) 145,000 20,667 ( 9,000) ( 20,000) ( 2,100) ( 8,000) 35,100 161,667 (40,417) 121,250 121,250

2010
$.000 355,000 (230,000) 125,000 11,300 ( 8,700) ( 21,000) ( 1,200) ( 7,500) 30,100 128,000 ( 32,000) 96,000 ( 30,500) 65,500

64

Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de estados financieros

Estados de resultados separados ( prrafo 81b )


2011
$.000 Ingresos Costo de ventas Utilidad bruta Otros ingresos Costos de distribucin Gastos administrativos Otros gastos Gastos financieros Utilidad atribuible a empresa asociada Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta Utilidad del ao proveniente de operaciones continuadas Prdida del ao proveniente de operaciones descontinuadas Utilidad del ao 390,000 (245,000) 145,000 20,667 ( 9,000) ( 20,000) ( 2,100) ( 8,000) 35,100 161,667 (40,417) 121,250 121,250

2010
$.000 355,000 (230,000) 125,000 11,300 ( 8,700) ( 21,000) ( 1,200) ( 7,500) 30,100 128,000 ( 32,000) 96,000 ( 30,500) 65,500

65

Recientes cambios a la NIC 1. Presentacin de estados financieros

Estados de resultados integrales ( prrafo 81b )


2011
$.000

2010
$.000 65,500

Utilidad del ao
Oros resultados integrales Diferencia en cambio de traduccin de operaciones extranjeras Activos disponibles para la venta Cobertura de flujo de efectivo Ganancia sobre la revaluacin de inmuebles Ganancias (prdidas) actualmente sobre los planes de pensin de beneficios definidos Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros resultados Otros resultados integrales del ao, neto de impuestos Resultados integrales del ao

121,250

12,668 (24,000) ( 720) 2,986 ( 667) 400 ( 4,667) (14,000) 107,250

10,667 26,667 ( 4,000) 3,367 1,333 ( 700) ( 9,334) 28,000 93,500

Utilidad del ao atribuible a :


Accionistas de la matriz Inters minoritario 97,000 24,250 121,250 52,400 13,100 65,500

Resultados integrales atribuibles a :


Accionistas de la matriz Inters minoritario 85,800 21,450 107,250 74,800 18,700 93,500

Ganancia por accin


Bsico y diluido 0,46 0,31

66

MC

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

NIC 1

Revelacin de distribucin ( prrafo 83)


83 Una entidad revelar las siguientes partidas en el estado del
resultado integral como distribuciones para el periodo:

(a)

resultado del periodo atribuible a: (i) participaciones no controladoras y (ii) propietarios de la controladora. resultado integral total del periodo atribuible a: (i) participaciones no controladoras y (ii) propietarios de la controladora.

(b)

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

67

Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de estados financieros

Estados de resultados integrales (`prrafo 83)


2011 $. 000 Utilidad del ao atribuible a: Accionistas de la matriz Inters minoritario Resultados integrales atribuibles a : Accionistas de la matriz Inters minoritario Ganancia por accin 85,800 21,450 107, 250 74,800 18,700 93,500 97,000 24,250 121,250 52,400 13,100 65,500 2010 $. 000

Bsico y diluido

0,46

0,31
68

MC

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

NIC 1

Presentacin y revelacin ( prrafo 84)


84

Una entidad puede presentar en un estado de resultados separado (vase el prrafo 81) las partidas enunciadas en el prrafo 82(a) a (f) y la informacin a revelar del prrafo 83 (a).

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

69

Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de estados financieros

Estados de resultados separados ( prrafo 84 )


2011
$.000 Ingresos Costo de ventas 390,000 (245,000)

2010
$.000 355,000 (230,000)

Utilidad bruta Otros ingresos


Costos de distribucin

145,000 20,667
( 9,000)

125,000 11,300
( 8,700)

Gastos administrativos
Otros gastos Gastos financieros Utilidad atribuible a empresa asociada Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta

( 20,000)
( 2,100) ( 8,000) 35,100 161,667 (40,417) 121,250 121,250

( 21,000)
( 1,200) ( 7,500) 30,100 128,000 ( 32,000) 96,000 ( 30,500) 65,500

Utilidad del ao proveniente de operaciones continuadas


Prdida del ao proveniente de operaciones descontinuadas

Utilidad del ao Utilidad del ao atribuible a :


Accionistas de la matriz Inters minoritario

97,000 24,250 121,250

52,400 13,100 65,500

70

MC

ESTADO del RESULTADO NIC 1 INTEGRAL


Partidas extraordinarias ( prrafo 87 )

Una entidad no presentar ninguna partida de ingreso o gasto como partidas extraordinarias en el Estado del Resultado Integral, en el Estado de Resultados Separado ( cuando se lo presenta) o en las notas.

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

71

MC

ESTADO del RESULTADO INTEGRAL


Desglose de los gastos ( prrafos del 99 al 103 )

NIC 1

Una entidad presentar un desglose de los gastos reconocidos en el resultado; basada en la naturaleza o en la funcin de ellos
Aconseja exponer el desglose indicado en el Estado del Resultado Integral o en el Estado de Resultados Separado cuando se presente. Primera forma : Mtodo de la naturaleza de los gastos

Segunda forma :
CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Mtodo de la funcin de los gastos


72

PCGE

INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC INDALEXA ESTADO DE RESULTADOS ( POR FUNCION)


Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del Ao 2 En Nuevos Soles S/.

Ventas Netas A Terceros Costo de Ventas A Terceros

8,000.00 ( 4003.64) 3,996.36 ( 339.45) 3,656.91 ( 1,093.79) 2,563.12 70.00 ( 100.00) 170.00 ( 145.00) 2,558.12

Utilidad Bruta en Ventas


Gastos de Ventas Utilidad Neta en Ventas Gastos de Administracin Utilidad de Operacin Otros Ingresos y Egresos Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Egresos Utilidad Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Corriente ( 777.82) Diferido 6.54

( 771.28)

Utilidad Neta

1,786.84
73

CPC. Alejandro Ferrer Quea

PCGE

INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC INDALEXA ESTADO DE RESULTADOS ( POR NATURALEZA )


Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del Ao 2 En Nuevos Soles S/.

Ventas de Productos Terminados Variacin de Productos Terminados Variacin de Productos en Proceso Produccin de Activo Inmovilizado Produccin del Ejercicio Compras de Materias Primas Compras de Suministros Variacin de Materias Primas Variacin de Suministros Gastos de Servicios Prestados por Terceros Valor Agregado Gastos de personal, directores y gerentes Gastos por tributos Excedente Bruto de Explotacin Valuacin y deterioro de activos y provisiones Resultado de Explotacin Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos de gestin Otros egresos de gestin Resultado Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Corriente Diferido Resultado del Ejercicio

8,000.00 ( 768.20) 94.13 7,325.93 8,200.00 15,525.93 ( 3,222.20) ( 4,200.00) 2,022.20 ( 72.00) ( 4,082.00) 5,971.93 ( 2,978.84) ( 225.88) 2,767.21 ( 204.09) 2,563.12 70.00 ( 100.00) 2,533.12 170.00 ( 145.00) 2,558.12 ( 777.82) 6.54 1,786.84

CPC. Alejandro Ferrer Quea

74

MC

ESTADO del RESULTADO INTEGRAL


Eleccin del mtodo ( prrafo 105 )

NIC 1

La eleccin del mtodo para el desglose de los gastos (naturaleza o funcin) depender de : factores histricos; sector industrial; y naturaleza de la entidad

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

75

MC

BANCO METROPOLITANO ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre (En Nuevos Soles)
AO 1 AO 2

NIC 1
244,999 18,392 225,690 917 (116,475) (113,195) ( 3,280) 128,524 ( 3,045) ( 3,045) 125,479 28,938 127 28,811 ( 15,120) ( 15,120) 139,297 ( 81,704) ( 71,851) ( 6,870) ( 2,983) 57,593 ( 48,308) ( 48,308) 9,285 42,276 42,276 51,561 ( 15,468) 36,093

INGRESOS FINANCIEROS Intereses p. Disponible Intereses y Comisiones p. Crditos Ingresos Financieros Diversos GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comis. p.Obligac. con el Pblico Diferencia de Cambio Margen Financiero Bruto DESVALORIZAC. DE INVERS. Y ESTIMC. INCOBRABLES DE CREDITOS Estimc.. p. Incobrabilidad de Crditos del Ejerc. Margen Financiero Neto INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos por Servicios Diversos Ingresos Diversos GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Gastos p. Operaciones Contingentes Margen Operacional GASTOS DE ADMINISTRACION Gastos de Personal y Directorio Gastos p. Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones Margen Operacional Neto DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Depreciacin Inmuebles, Mobiliario y Equipo Resultado de Operacin OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos de Ejercicios Anteriores Resultado de Ejercicio Antes de Impuestos Impuesto a la Renta Resultado Neto del Ejercicio

242,434 18,200 223,334 900 (115,278) (112,000) ( 3,278) 127,156 ( 3,000) ( 3,000) 124,156 28,625 125 28,500 ( 15,000) ( 15,000) 137,781 ( 80,654) ( 70,899) ( 6,800) ( 2,955) 57,127 ( 47,500) ( 47,500) 9,627 36,730 36,730 46,357 ( 13,907) 32,450

76

NIIFs

PCGE

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


77

MC

ESTADO de CAMBIOS en el PATRIMONIO


Forma de presentacin

NIC 1

Resolucin N 16-1999-EF/93.01
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Articulo 2: Precisase que

en la presentacin de los Estados Financieros se deber tener en cuenta lo siguiente : c) Mantener la presentacin del Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto en el que se revelen todos los cambios en las CUENTAS PATRIMONIALES.

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

78

MC

ESTADO de CAMBIOS en el PATRIMONIO


Forma de presentacin

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

Presentacin que muestre ( prrafo 106 )

Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que muestre:


106
(a) el resultado integral total del perodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras; para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la reexpresin retroactiva reconocidos segn la NIC 8; y [eliminado]
Contina .. 79

(b)

(c)

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO de CAMBIOS en el PATRIMONIO


Forma de presentacin

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

Presentacin que muestre ( prrafo 106 )

Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que muestre:


106
(d) para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios resultantes de:
(i) (ii) (iii) resultados; cada partida de otro resultado integral; y transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a stos y los cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control.
80

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO de CAMBIOS en el PATRIMONIO


Cambios en el patrimonio

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

Cambios entre el comienzo y el final del perodo ( prrafo 109 )

109

Los cambios en el patrimonio de una entidad, entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, reflejarn el incremento o la disminucin en sus activos netos en dicho perodo
Excepto por lo que se refiere a los cambios que procedan de transacciones con los propietarios en su condicin de tales (como por ejemplo aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de patrimonio y los dividendos) y

los costos directamente relacionados con estas transacciones, la variacin integral del patrimonio durante el periodo representa el importe total de ingresos y gastos, incluyendo ganancias o prdidas, generadas por las actividades de la entidad durante el perodo.
81

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

MC

ESTADO de CAMBIOS en el PATRIMONIO


Ajustes retroactivos

NIC 1

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

La NIC 8 requiere ajustes retroactivos ( prrafo 110 )

110

Al efectuar cambios en las polticas contables, en la medida en que sean practicables, excepto cuando las disposiciones transitorias de alguna NIIF requieran otra cosa.

Tambin requiere que la reexpresin para corregir errores se efecte retroactivamente, en la medida que sea practicable.
los ajustes y las reexpresiones retroactivas NO SON CAMBIOS en el patrimonio sino ajustes al saldo inicial de las ganancias acumuladas (resultados acumulados) excepto cuando lo requiera alguna NIIF.
82

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Estado de cambios en el patrimonio para el ao que termina el 31 de diciembre de 2010 y 2011


( prrafos 106 al 110)
Activos financieros disponibles para la venta Coberturas del flujo de efectivo Capital en accione s Saldo al 1 de enero del 2010 Cambios en polticas contables Saldo reexpre sado Cambios en el patrimonio para 2010 Dividendos Resultado integral del ao 2010 (10.000) (10.000) (10.000) Ganancias acumuladas Conversin de negocios en el extranjero Superavit de revaluaci n Total Participaciones no controladoras Patrimonio total

600.000

118.100

(4.000)

1.600

2.000

717.700

29.800

747.500

400

400

100

500

600.000

118.500

(4.000)

1.600

2.000

718.100

29.900

748.000

53.200

6.400

16.000

(2.400)

1.600

74.800

18.700

93.500

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

83

Estado de cambios en el patrimonio para el ao que termina el 31 de diciembre de 2011


( prrafos 106 al 110 )
Activos financieros disponibles para la venta 17.600 Coberturas del flujo de efectivo Capital en acciones Saldo al 31 de diciembre de 2010 Cambios en el patrimonio para 2011 Emisin de capital en acciones Dividendos Resultado Integral total del ao 2011 Transferencia a ganancias retenidas Saldo al 31 de diciembre de 2011 Ganancias acumuladas Conversin de negocios en el extranjero Supervit de revaluaci n 1.600 Total Participaciones no controladoras Patrimoni o total

600.000

161.700

2.400

(400)

782.900

48.600

831.500

50.000

50.000

50.000

(15.000)

(15.000)

(15.000)

96.600

3.200

(14.400)

(400)

800

85.800

21.450

107.250

200

(200)

650.000

243.500

5.600

3.200

(800)

2.200

903.700

70.050

973.750

84

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIIFs

PCGE

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


85

MC

ESTADO DE FLUJOS de EFECTIVO


( prrafo 111 )

NIC 1

Requerimientos para presentacin y revelacin


NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo establece los requerimientos para la presentacin y revelacin de informacin sobre flujos de efectivo y equivalentes de efectivo.
CPCC. Alejandro Ferrer Quea
86

MC

ESTADO DE FLUJOS de EFECTIVO

NIC 1

Requerimientos por presentacin y revelacin


Reglamento de Informacin Financiera - CONASEV (*)

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO en un perodo determinado generado y utilizado en las actividades de :
Operacin Inversin

Financiamiento

(*) Ahora : Superintendencia del Mercado de Valores - SMV


CPCC. Alejandro Ferrer Quea
87

OBJETIVO DE LA NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El objetivo de la NIC 7 es exigir a las empresas para que a travs del :

Estado de Flujos de Efectivo

suministren informacin acerca de los movimientos histricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo

Clasificados segn procedan de actividades de:


OPERACIN INVERSIN FINANCIAMIENTO

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OBJETIVO
Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que tiene la empresa para:

generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas u oportunidad y el grado de certidumbre de su generacin.

La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros:

las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, sus necesidades de liquidez.
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ALCANCE (Prrafo 1 ) Deben preparar un

Estado de FLUJOS DE EFECTIVO

Y deben presentarlo como parte integrante del

Todas las empresas que preparan y presentan estados financieros bsicos.

CONJUNTO ESTADOS FINANCIEROS

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ALCANCE

(Prrafo 3)

Debe ser cumplida por:

Toda empresa que prepara y presenta los estados financieros bsicos.


Cualquiera sea la naturaleza de las actividades de la empresa.

Independientemente de que el efectivo sea el bien o giro de su negocio (caso de las entidades
financieras)

Toda vez que los usuarios estn interesados en conocer como la empresa genera y utiliza el
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DEFINICIN DE EFECTIVO (Prrafo 6)


Efectivo: comprende tanto:

El dinero en Caja

Y los depsitos bancarios

Caja Caja Fondos Fijos

Bancos Cuentas Corrientes Depsitos a la Vista

Equivalente de efectivo : son :


inversiones a corto plazo de gran liquidez. que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo (3 meses o menos) estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Activos financieros medidos a valores razonables con cambios en resultados Bonos. Certificados de Depsito. Acciones. Letras del tesoro pblico.
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DEFINICIN DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Prrafos 6 y 7)

Son ACTIVOS FINANCIEROS que se mantienen para pagar compromisos de efectivo a corto plazo.

Requisitos: Deben ser fcilmente convertibles en efectivo a corto plazo (3 meses o menos a partir de la fecha de su adquisicin) No deben estar sujetos a riesgo de cambios significativos en su valor.

Por lo tanto: No son Inversiones


Quedan excluidas:

Las inversiones patrimoniales, excepto las acciones preferenciales adquiridas poco antes de su vencimiento y con fecha especfica de reembolso.

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DEFINICIN DE FLUJOS DE EFECTIVO (Prrafo 6)


Flujos de efectivo son:

las entradas de efectivo y equivalentes al efectivo.



Cobranzas de facturas. Ventas al contado. Cobro de intereses y comisiones.

las salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.



Pago de sueldos. Pago de tributos. Amortizaciones de prstamos. Pago de dividendos.

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DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (Prrafo 6)


Actividades de operacin : actividades que: son las

constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin.

Cobranzas de facturas de ventas de bienes del negocio. Intereses y comisiones. (bancos) Adelantos de proveedores. Pago de impuestos.

EJEMPLO

Formas de entradas
Entradas por regalas, honorarios, comisiones y otros ingresos. Entradas por cobro de prstamos otorgados a trabajadores.

Formas de salidas
Pagos a proveedores. Pagos de tributos. Pagos a trabajadores por remuneraciones. Pago de intereses.

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DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE INVERSIN


Actividades de inversin relacionadas con:

(Prrafo 6)

son aquellas

las operaciones de adquisicin o enajenacin de activos a largo plazo. as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
EJEMPLO
Formas de entradas Venta de inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles y otros activos de largo plazo. Venta de acciones o instrumentos de deuda de otras empresas y de participaciones patrimoniales en asociaciones en participacin. Contratos a futuro, contratos a plazo, contratos de opcin, etc.

Ventas de activos fijos. Recepcin de dividendos en efectivo. Construccin y venta de activos productivos.

Formas de salidas Adelantos de efectivo y prstamos dados a terceros. Adquisicin de activo fijo. Adquisicin de acciones de otras entidades. 96

DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (Prrafo 6)

Actividades de financiacin : actividades que:

son las

producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa.
EJEMPLO

Emisin de bonos Emisin de acciones Pago de dividendos

Formas de entradas
Emisin de acciones u otros ttulos representativos del patrimonio neto.
Emisin de obligaciones, prstamos, pagares, bonos, hipotecas y otras formas de endeudamiento a corto o largo plazo. Nuevos aportes en efectivo.

Formas de salidas
Recompra de acciones.

Pagos de dividendos, utilidades y otras distribuciones para los propietarios.


Cancelacin y amortizacin de prstamos obtenidos. Otros pagos principales a los acreedores de largo plazo. Amortizacin arrendamientos financieros. 97

PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Prrafo 10)


01/ENERO 31/DICIEMBRE

Se debe presentar los flujos de efectivo de un periodo, clasificados, de la manera mas apropiada para su negocio, en:

Estado de Flujos de Efectivo

Operacin Inversin

Financiamiento
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FORMAS DE PRESENTACIN (Prrafo 18)


Conceptos 20X2 20X1

MTODO DIRECTO
segn el cual se presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos

ACTIVIDADES DE OPERACIN Cobranza (entradas) por: Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Honorarios y comisiones
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de inversin) Dividendos (no incluidos en la actividad de inversin) Regalas Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos pagos (salidas) por: Proveedores de bienes y servicios Remuneraciones y beneficios sociales Tributos Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de financiamiento) Regalas Otros Pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin (33,268) (8,430) 6,906 39,291 (412,525) (115,619) (101,794) (315,785) (148,769) (116,499)

654,776

613,438

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FORMAS DE PRESENTACIN (Prrafo 18)

MTODO
CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio Ms : Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa Desvalorizacin de Existencias

INDIRECTO
segn el cual se comienza presentando la prdida o ganancia en trminos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengados que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de actividades clasificadas como de inversin o financiacin.
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Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros


Estado de Flujos de Efectivo Por los aos terminados el 31 de diciembre (En miles de nuevos soles) ACTIVIDADES DE OPERACION
Utilidad Neta del ao Depreciacin Amortizacin Provisin de cuentas de cobranza dudosa Provisin para desvalorizacin de existencias Prdida (utilidad) en venta de activo fijo Utilidad en venta de inversiones Impuesto a la renta diferido Provisin dietas de directorio Provisiones varias Aumento (disminucin) del flujo de las actividades de operacin por variaciones netas de activos y pasivos : Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Efectivo provisto por las actividades de operacin

( Mtodo Indirecto )
2011 S/.000 121,250 8,587 925 1,474 82 1,080 -.502 8,489 324 ( 12,349) 376 8,221 ( 12,167) 2010 S/.000 65,500 27,111 1,313 1,549 779 ( 497) ( 231) 1,023 10,376 ( 820) 38,461 ( 36,394) ( 9,657) 1,840 40,958 ( 32,656) 73,224 3,780 -.-.( 1) (133,409) ( 430) ( 129,802) ( 2,673) 138,638 801 2,904 2,853 -.( 64,141) ( 390) ( 57,933)

( 20,914)

ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo Venta de inversiones Venta de otros activos Compra de Inversiones Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo Pago de otros activos Efectivo neto aplicado a las actividades de inversin

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisin de bonos corporativos, neto de amortizaciones Prstamos recibidos, neto de amortizaciones Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones Dividendos Pagados Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento
Disminucin neta del efectivo Saldo de efectivo al inicio del ao Saldo de efectivo al final del ao

45,109 30,890 679 ( 30,600) 46,078 ======= ( 10,500) 322,900 312,400

( 5,148) ( 25,718) 8,650 ( 62,979) ( 85,195) ======== ( 4,490) 327,390 322,900

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Recientes cambios a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros


( Mtodo Directo ) 2010 S/.000
1,376,123 50,437 637 7,290 (1,104,404) ( 60,222) ( 77,839) ( 20,206) ( 22,249) ( 20,930) 138,638 ========= 801 2,904 2,853 -.( 64,141) ( 390) ( 57,933) ======== ( ( 5,148) 25,718) 8,650 ( 62,979) ( 85,195) ======== ( 4,490) 327,390 322,900

Estado de Flujos de Efectivo Por los aos terminados el 31 de diciembre (En miles de nuevos soles) 2011 S/.000 ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a Clientes Dividendos percibidos en efectivo Intereses cobrados Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Pago a Proveedores Pago de remuneraciones beneficios sociales Pagos de tributos Impuesto a la renta pagado Intereses pagados Otros pagos en efectivo relativos a la actividad Efectivo neto provisto por las actividades de operacin 1,523,187 57,143 1,024 25,250 (1,329,106) ( 58,409) ( 72,994) ( 44,501) ( 27,341) ( 1,029) 73,224 ========= 3,780 -.-.( 1) ( 133,409) ( 430) ( 129,802) ======== 45,109 30,890 679 ( 30,600) 46,078 ======= ( 10,500) 322,900 312,400

ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo Venta de inversiones Venta de otros activos Compra de Inversiones Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo Pago de otros activos Efectivo neto aplicado a las actividades de inversin

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisin de bonos corporativos, neto de amortizaciones Prstamos recibidos, neto de amortizaciones Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones Dividendos Pagados Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento Disminucin neta del efectivo Saldo de efectivo al inicio del ao Saldo de efectivo al final del ao

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CONFORME AL PCGE

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


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CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA


E-mail : aferrer@ec-red.com
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