Sesion 2

GENERALIDADES Y ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDAD

Lic. Roger Ubaldo Flores Zrate. Contador Pblico y Auditor. Registro 3941

CONTABILIDAD
OBJETIVO DE LA SESION Proporcionar un panorama de manera general sobre la Contabilidad y su Estructura Bsica

CONTABILIDAD
constituye una actividad de prestacin de servicios, cuya funcin es proporcionar informacin cuantitativa acerca de las entidades econmicas.

ACTIVIDADES ECONOMICAS Y TIPOS DE CONTABILIDAD

Actividad Comercial y De Servicios Diversos Actividad Industrial Contabilidad Financiera Contabilidad de Costos Contabilidad Agrcola Y Ganadera Contabilidad Gubernamental

Actividad Agropecuaria Y Ganadera

Actividad de Servicios Pblicos Actividades de Servicios Financieros Bancarios Actividades de Servicios De Seguros

Contabilidad Bancaria
Contabilidad de Seguros

CONCEPTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan; con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica

LA CONTABILIDAD COMO UN SISTEMA DE INFORMACIN

SISTEMA

ENTRADA
(Datos)

PROCESO
(Transformacin de datos)

SALIDA
(Producto)

SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA

SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA

ENTRADA Hechos Econmico s Cuantificables en unidades Monetarias de medida

PROCESO CONTABLE

SALIDA Estados financieros Bsicos:

o Balance General
(Posicin financiera) o Estado de Resultados o Cambios en el Patrimonio o Flujos de Efectivo o Cambios en la situacin Financiera.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Generar y suministrar informacin til, cuantitativa y confiable de naturaleza financiera, acerca de entidades econmicas, que sirva de base para tomar decisiones oportunas o para seleccionar entre diferentes alternativas de accin, a los diferentes usuarios de la misma.

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE COMPRENSIBILIDAD RELEVANCIA MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA. FIABILIDAD LA ESENCIA SOBRE LA FORMA

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE PRUDENCIA INTEGRIDAD COMPARABILIDAD OPORTUNIDAD EQUILIBRIO ENTRE EL COSTO Y BENEFICIO

BASE LEGAL DE LA CONTABILIDAD

CODIGO DE COMERCIO (Art. Del 435 al 455) CODIGO TRIBUTARIO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y PRESTACION DE SERVICIOS

VIGILANCIA DEL ESTADO EN LA PROFESIN CONTABLE Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora Superintendencia del Sistema Financiero Superintendencia de Valores Superintendencia de Pensiones Superintendencia de Obligaciones Mercantiles.

NORMATIVA CONTABLE (NIC, NIIF, NIIF PARA LAS PYMES) CONJUNTO DE NORMAS QUE ESTABLECEN LA INFORMACIN QUE DEBE PRESENTARSE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA FORMA EN QUE ESA INFORMACIN DEBE APARECER EN DICHOS ESTADOS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS a) Principios que tratan de identificar y delimitar el ente econmico o negocio del cual se pretende informar. b) Principios que definen la base para cuantificar las operaciones del negocio, es decir para llevar a cabo el registro. c) Principios que hacen referencia a la presentacin de informacin financiera de las organizaciones

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONMICO

ENTIDAD: Postula la identificacin de la empresa como ente independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, acreedores o deudores como de otras empresas. REALIZACION: Cuantifica las operaciones econmicas que realiza una empresa. PERIODO CONTABLE: Divide la vida econmica de una entidad en perodos convencionales, para conocer los resultados de operacin y su situacin por cada perodo.

PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES

VALOR HISTORICO: Establece que los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin. NEGOCIO EN MARCHA: Presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepcin de las entidades en liquidacin. CONSISTENCIA: Establece que los principios y reglas con las cuales se obtuvo informacin contable permanezcan en el tiempo para facilitar su comprensibilidad.

PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA INFORMACIN

REVELACION SUFICIENTE: Se refiere al hecho de que los estados financieros deben de contener de manera clara y comprensible todo lo necesario, para juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad. IMPORTANCIA RELATIVA: Se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la informacin. CONSISTENCIA: Establece que los principios y reglas con los cuales se obtuvo informacin contable permanezcan en el tiempo para facilitar su comprensibilidad

SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

LA ECUACION CONTABLE

A = P + C Activo = Pasivo + Patrimonio neto

SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

Consiste en: Que toda transaccin se registra y afecta dos o ms cuentas, de tal modo que coincidan el total de los cargos de dichas cuentas con el total de los abonos de las mismas. Se verifica la exactitud: Si en la transaccin el total de los dbitos es igual al total de los crditos, entonces la suma de los dbitos en el libro mayor deber ser igual a la suma de los crditos.

COMCEPTOS BSICOS
Activos Pasivos Patrimonio Neto Ingresos Gastos Cuentas Cargos o Dbitos Abonos o Crditos Debe Haber Saldo

CONCEPTOS BSICOS
ACTIVO: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS

Activos Corrientes Cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios.
Se espera realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin. Se espera realizar dentro del perodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance, o Se trate de efectivo u otro medio equivalente a efectivo, cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.

CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS

Activos no Corrientes: Todos los dems se clasifican como no corriente. El trmino no corriente incluye activos materiales, intangibles y financieros que son por naturaleza a largo plazo.

CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS

PASIVOS
UN PASIVO ES UNA OBLIGACIN ACTUAL DE LA EMPRESA, SURGIDA A RAIZ DE SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA CANCELARLA, LA EMPRESA ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONMICOS.

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS

Pasivos Corrientes Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad

Se mantenga fundamentalmente para negociacin

Deba liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance; o la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. Pasivos no Corrientes: Todos los dems pasivos se clasificarn como no corrientes

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS

PATRIMONIO NETO

Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos (Activos Pasivos = Patrimonio Neto)

INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS

INGRESOS ORDINARIOS: Surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones. GANANCIAS: Son ganancias otras partidas que cumpliendo la definicin de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa.

GASTOS
Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

CLASIFICACION DE LOS GASTOS

PRDIDAS

GASTOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS DE LA EMPRESA.

CUENTA
Es el elemento que permite llevar a cabo el proceso de los hechos econmicos y su presentacin ordenada en los Estados Financieros. La cuenta es en esencia un elemento del sistema contable donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y definiciones que sufren los recursos de la empresa y que las distintas transacciones que sufren los recursos de la empresa y que las distintas transacciones y operaciones ocasionan sobre los elementos bsicos de la contabilidad (Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos)

CARGOS O DEBITOS Y ABONOS

CARGOS DIFERIDOS: Tiene como significado registrar una cantidad en el DEBE de una cuenta. ABONOS O CRDITOS

Tiene como significado registrar una cantidad en el HABER de una cuenta.

CARGOS O DEBITOS Y ABONOS

DEBE Es la parte izquierda de la cuenta o columna DEBE. HABER Es la parte derecha de la cuenta o columna HABER. SALDO En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor

NATURALEZA DEL SALDO DE LAS CUENTAS

CUENTAS NATURALEZA DEL SALDO AUMENTA CON LOS DISMINUYE CON LOS

Activo Pasivo Patrimonio Neto Ingresos

Deudor Acreedor Acreedor Acreedor

Cargos o Dbitos Abonos o Crditos Abonos o Crditos Abonos o Crditos

Abonos o Crditos Cargos o Dbitos Cargos o Dbitos Cargos o Dbitos

Gastos

Deudor

Cargos o Dbitos

Abonos o Crditos

CUENTA T

DEBE

NOMBRE DE LA CUENTA

HABER

DEBITAR CARGAR CARGO DEBITO

ACREDITAR ABONAR ABONO CREDITO

CUENTAS DE INGRESO Y GASTO

Representando con el signo (+) los aumentos y con el signo (-) la disminuciones, podemos usar el siguiente grfico para indicar el procedimiento contable del cargo y el abono.

CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL PASIVO

DEBE +

HABER -

DEBE -

HABER +

CUENTAS DEL PATRIMONIO La diferencia entre el total del DEBE y el total del HABER de una cuenta se llama SALDO El saldo puede ser DEUDOR o ACREEDOR es DEUDOR cuando el total del DEBE es mayor que el HABER. El saldo es ACREEDOR en el caso contrario. DEBE HABER

CUENTAS DE INGRESO Y GASTO

Las cuentas de gastos se cargan con prdidas y las de ingresos se abonan con ganancias. Su movimiento contable es as:

Las de gasto igual a las de activo

CUENTAS DEL GASTO
Se carga con aumentos de gastos . Se abona con disminuciones de gastos (Caso no frecuente y usualmente tipificado como reversiones de gastos)

DEBE +

HABER -

CUENTAS DEL INGRESO Se abona con aumentos de ingresos Se carga con disminuciones de ingresos (Caso infrecuente y que se tipifica como reversiones de productos) DEBE HABER

UTILIDAD O PRDIDA
UTILIDAD: PERDIDA Es la diferencia entre Es el resultado de que los ingresos los ingresos obtenidos por un percibidos por un negocio, sean negocio y todos los inferiores a los gastos gastos incurridos en la generacin de dichos ingresos

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Para poder aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy sencilla, las cuales son bsicas para el registro de las operaciones. Dichas reglas se reducen a saber que movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas bsicas. Los trminos cargo y abono no son ms que expresiones indicativas. Se utilizan para indicar si la cuenta debe aumentar o disminuirse, segn la clasificacin de la cuenta que se trate.

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Regla 1 A todo Aumento de Activo Corresponde Una disminucin en el Activo Mismo Un Aumento en el Pasivo Un aumento en el Patrimonio

Regla 2 A toda Disminucin De Pasivo

Regla 3 A toda Disminucin de Patrimonio

Corresponde

Una disminucin en el Activo Un aumento en el Pasivo mismo Un aumento en el Capital Contable

Una disminucin en el Activo Un aumento en el Pasivo Un aumento en el Capital Contable

Corresponde

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Regla 1 A todo Aumento en el Activo Corresponde Una disminucin en el Activo mismo, ejemplo El seor Guzmn, cliente de la empresa X se Presenta a pagar deuda que tiene por $100.00
Concepto Efectivo y Equi. Caja Cliente Pago de cliente $ Cargo 100.00 Abono

100.00

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Un aumento en el Pasivo, ejemplo La empresa X obtiene un prstamo por $ 10,000.00 Del Banco Agrcola
Concepto Bancos Cuentas por Pagar Cargo $ 10,000.00 $ 10,000.00 Abono

Crdito Bancario Crdito Obtenido

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Un aumento en el Patrimonio, ejemplo: La empresa X acepta un nuevo accionista que aporta $50,000.00 en efectivo
Concepto Bancos Cargo $50,000.00 Abono

Capital Social Aportacin de nuevo socio

$50,000.00

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Regla 2 A toda disminucin de pasivo corresponde Una disminucin en el Activo. Ejemplo Pago a proveedores $15,000.00 en efectivo
Concepto Proveedores Bancos Pago a cuenta de una deuda Cargo $15,000.00 Abono

$15,000.00

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Un aumento en el pasivo mismo, ejemplo El plazo de un prstamo est vencido por lo que piden a la empresa una garanta, por ello se firma una hipoteca de $200,000.00
Concepto Prstamo por Pagar Hipotecar por Pagar Cargo $200,000.00 $200,000.00 Abono

Ampliacin del Pago de un Crdito

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Un aumento en el Capital, ejemplo Para liquidar adeudo con proveedores por $5,000.00 le entregaron 50 acciones de la Compaa, con valor nominal de $100.00 Cada una
Concepto
Proveedores Capital Social Entrega de acciones para Liquidar adeudo

Cargo
$5,000.00

Abono

$5,000.00

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Regla 3 A toda disminucin de capital corresponde: Una disminucin en el Activo, ejemplo Un socio de la empresa se retira de la misma, Se le liquid en efectivo el importe de sus Aportaciones con valor de $45,000.00

Concepto Capital Social Bancos Retiro de socio Pagndole aportacin en efectivo

Cargo $45,000.00

Abono

$45,000.00

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Un aumento en el pasivo, ejemplo Un socio de la empresa, solicito retirarse, quien tiene una aportacin de $7,000.00 En vista que la empresa no cuenta con los Recursos para hacerse efectiva la operacin, Qued pendiente de pago

Concepto
Capital Social

Cargo
$7,000.00

Abono

Acreedores Diversos
Para registrar el pago Pendiente del socio

$7,000.00

REGLAS DELCARGO Y EL ABONO

Un aumento en el mismo capital, ejemplo Se establece la reserva legal en un 7%, con Cargo a la utilidad neta del ejercicio, que import $100,000.00

Concepto Utilidad Neta del Ejercicio Reserva Legal Establecimiento de la Reserva Legal

Cargo $7,000.00

Abono

$7,000.00

SISTEMA CONTABLE
DEFINICIONES El sistema contable consiste en la documentacin mercantil, los registros y los informes, adems del conjunto de los procedimientos que se emplean para registrar las transacciones y reportar sus efectos. La operacin del sistema contable se inicia con la preparacin de una forma o documento (factura o cheque) continuando despus con la captacin de los datos registrados en el documento y su respectivo flujo a travs de los pasos del sistema que son: el registro, la clasificacin, el proceso y la informacin resultante.

ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE

Descripcin del Sistema Catlogo de Cuentas Manual de Aplicacin de Cuentas Polticas Contables Documentacin Registros Informes Financieros

DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

Como mnimo la descripcin del sistema contable deber contener los siguientes datos: a. b. c. d. GENERALES

Direccin exacta de la empresa y telfono Nmero de NIT, DUI persona natural Monto del activo y fecha Nombre y nmero de registro del Auditor Externo designado por la Junta General de Accionista o el pacto social; este requisito ser exigible, tratndose de un comerciante social. e. Especificar brevemente la actividad econmica principal del comerciante

DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

DEL SISTEMA a) Indicar el mtodo de valuacin de inventarios considerando lo regulado en los Arts. 142 y 143 del Cdigo Tributario. b) Indicar el sistema de inventario. c) Permanente o perpetuo d) Peridico o analtico e) En caso de que se trate de una empresa industrial, agrcola, ganadera o avcola, indicar que sistema de Costos adoptara: Ordenes de Produccin o por Procesos.

DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

DE LOSN REGISTROS CONTABALES Y OTROS a. Indicar si la contabilidad se lleva o llevar en Libros empastados y foliados, en hojas separadas o en ambas formas. b. Indicar si la forma de operar ser manual, por proceso mecanizado o computarizado o en ambas formas. c. Hacer una lista clara, completa y especfica de los libros, tarjetas u hojas separadas que legalizar o tiene legalizadas y detallar cules registros se llevarn en hojas separadas o en libros empastados. d. Explicar en qu forma asentar sus operaciones en los registros contables legalizados.

CATLOGO DE CUENTAS
Es una lista de enumeracin detallada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos de una entidad. Es un listado sistemtico de las cuentas que conforman la estructura bsica de una empresa con su respectiva codificacin.

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

Es el conjunto de instrucciones que guan el manejo de las cuentas del catlogo de acuerdo a su estructura codificada:

 Muchas gracias por su atencin