Asignatura:

Estrategias Fiscales
Catedrtica:

Abog. Ftima Rivera Matute

Trabajo:

Desarrollo Tarea 1 Primer Parcial

Alumna:

Aula:

Online - V

San Pedro Sula, 12 de Febrero de 2013

Impuesto al Activo Neto

Activo Total Neto es el valor monetario de toda clase de Activos que posee el contribuyente, figurados en el Balance General, menos las reservas de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las revaluaciones de activos mientras no se disponga de las mismas, es decir mientras no sea utilizada esta reserva de capital para aumentar el capital o declarar dividendos, los valores por expansin de inversin registradas como proyectos en proceso o activos fijos(muebles e inmuebles) que no estn en operacin y el saldo de las obligaciones documentadas o autorizadas con socios o terceros o con instituciones financieras directamente relacionadas con el financiamiento de activos fijos que se encuentren en operacin. Consiste en El impuesto anual al Activo Neto radicado en Honduras de las personas naturales y jurdicas que tengan el carcter de comerciantes segn los trminos del Cdigo de Comercio y se pagar sin tener en cuenta la nacionalidad o domicilio de los titulares del activo, la regin del Pas en que ste se localiza, el beneficiario de su uso o goce u otras circunstancias anlogas. Para las instituciones del sistema financiero y seguros, son activos para efectos de este impuesto los descritos a continuacin: Activos fijos y eventuales Terrenos Construcciones Otros activos compuestos por gastos y cargos diferidos, excluyendo la cartera de crditos e inversiones. Para las sociedades mercantiles tenedoras de acciones (Holding Company) podrn deducir nicamente la porcin de activos en inversin de acciones en otras empresas. De conformidad con el Reglamento se entiende por Sociedades Tenedoras de Acciones (Holding Company), las sociedades de control que son exclusivamente empresas propietarias de los ttulos valores de otras.

Base de Clculo El impuesto se causa en las Personas Jurdicas cuyo Activo Total Neto exceda de tres millones de Lempiras (L. 3,000,000.00) que se reflejen en el Balance General del ejercicio fiscal imponible. La tasa aplicable para determinar el impuesto causado por el Activo Total Neto, es del uno por ciento (1%) sobre la diferencia que resulte de rebajar el techo de Tres millones de Lempiras (Lps. 3, 000,000.00) al total de los activos netos reflejados en el Balance General del contribuyente. Es decir que cuando el Activo Total Neto exceda de tres millones de Lempiras, el impuesto se aplicar sobre el exceso de dicho monto. Deber pagarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de cierre del perodo fiscal comn u ordinario o el especial autorizado por la Direccin General de Tributacin para efectos del pago del Impuesto Sobre la Renta, dicho impuesto se pagar en las oficinas recaudadoras autorizadas por la Direccin General de Tributacin en la fecha de presentacin de la declaracin Jurada Anual de Impuesto al Activo Total Neto, esta declaracin se encuentra incluida en formulario DEI 350 del Impuesto Sobre la Renta. Se encuentran eximidos de la Declaracin y Pago de este impuesto: 1. Las personas Jurdicas cuyo Activo Total Neto no exceda de Tres Millones de Lempiras (L.3, 000,000.00) 2. Las personas jurdicas exentas del pago del Impuesto sobre la Renta; 3. Los comerciantes que operen en las Zonas Libres (ZOL), Zonas Industriales de Procesamiento (ZIP), Zonas Libres Tursticas (ZOLT) y maquilas (RIT) y las dems bajo Regmenes Especiales de exoneracin fiscal; 4. Las personas jurdicas en etapa pre-operativa de sus actividades; es decir hasta cuando den inicio a su primera transaccin de venta al comercio. 5. Los contribuyentes que en un perodo sufrieren prdidas operativas originadas por caso fortuito o fuerza mayor; dicha prdida deber ser certificada por una firma auditora, debidamente registrada en el Colegio respectivo, sin perjuicio de la fiscalizacin posterior.

Aportacin Solidaria Temporal La aportacin solidaria temporal fue emitida en el ao 2003, constituye una sobretasa del Impuesto sobre la Renta, en consecuencia no se considera deducible del Impuesto sobre la Renta. La Aportacin Solidaria Temporal se declarar anualmente en la misma Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta del Perodo Impositivo, nicamente por el Sistema de Declaracin Electrnica de Tributos (DET) por medio de disquete o cualquier otro medio electrnico que sea aceptado por el sistema bancario autorizado, utilizando el Modelo DECLARACION JURADA IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ACTIVO TOTAL NETO Y APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL, PERSONA JURIDICA DEI-350. La aportacin solidaria temporal son pagos anticipados al Impuesto Sobre la Renta, el Vencimiento de las cuotas es el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre, excepto la primera cuota de pagos a cuenta de la Aportacin Solidaria Temporal., y se pagar a ms tardar el 30 de abril siguiente al ao imponible. La Base para determinar si un contribuyente o responsable est obligado al pago de la Aportacin Solidaria Temporal (AST), es la Renta Neta Gravable contenida en la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta, Activo Total Neto, Aportacin Solidaria Temporal Persona Jurdica DEI-350, la que debe ser mayor de un milln de Lempiras (Lps. 1,000,000.00). El Artculo 1 del Decreto 17-2010 incrementa cinco (5) puntos porcentuales, la tasa del cinco por ciento (5%) misma que se desgravar anualmente conforme a la escala siguiente: Ao 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Tasa 10% 10% 6% 5% 4% 0%

Impuestos y Aranceles relacionados con la Importacin Importacin: es el acto de introducir en el pas mercaderas extranjeras destinadas al uso o consumo nacional. Honduras tiene un sistema arancelario en el cual los aranceles van de un 20% mximo del ad valorem a una arancel mnimo del 5% con ciertas excepciones que incluyen la ropa. Hay impuestos adicionales al ad valorem o aranceles CIF, incluidos: (a) 5% en materias primas y 10% en productos manufacturados; (b) 20% de sobreprecio en todos los productos importados, con la excepcin de medicinas, sueros, deshidratadoras, vacunas, granos bsicos, semillas, fertilizantes,

fungicidas y ganado; y (c) 5% en todas las importaciones para cubrir los servicios administrativos aduanales. La Declaracin de Importacin incluye L.50.00 lempiras hondureas por el cobro de la forma. Se incluye tambin L0.05 por kilo por manejo de la mercanca. Los cobros en los almacenes aduanales son obligatorios despus de un mes de uso. Otros cobros incluyen el 7% del impuesto sobre la renta, y un 3% de cargos administrativos, y un 30% de impuestos en algunos productos suntuarios. 1.- DAI ( Derecho Arancelario a la Importacin ) % Sobre Valor CIF derechos arancelarios a la importacin (sin tratado de libre comercio) 2 - Impuesto Selectivo al Consumo 3.- Impuesto Sobre Produccin y Consumo 4.- Impuesto sobre Ventas (12%) Impuesto a las Ventas y Servicios El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las exportaciones.

El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas por la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios y en el caso de importaciones el tributo pagado por la importacin de especies. Impuesto a los Productos Suntuarios La primera venta o importacin habitual o no de artculos que la Ley considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen. Entre estos suntuarios estn los artculos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; pieles finas; alfombras, tapices y cualquier otro artculo de similar naturaleza, calificados como finos por el Servicio de Impuestos Internos; vehculos casa-rodantes autopropulsados; conservas de caviar y sucedneos; armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza submarina. Los artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares pagarn con tasa del 50% En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores, aplicndose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado. Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares La venta o importacin de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares paga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios. Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto: a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth:tasa del 27% b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaa, generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que

sea su envase, cerveza y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominacin, tasa del 15%. c) Las bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para prepara bebidas similares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionadas con colorante, sabor o edulcorante: tasa de 13%. Este impuesto no se aplica a las ventas que efecta el comerciante minorista al consumidor final, tampoco a las ventas de vino a granel realizadas por productores a otros vendedores sujetos de este impuesto. Las exportaciones en su venta al exterior se encuentran exentas, sin perjuicio de la recuperacin del tributo por el exportador. Impuestos a los Combustibles La Ley N 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible, expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m3 para el petrleo diesel y de 6 UTM por m3 para la gasolina automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales se modificarn sumando o restando, un componente variable determinado para cada uno de los combustibles sealados. (Ley 20.493)

Impuesto a los Tabacos Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos. El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado, paga 59,7%; sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos. El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto especifico de 0, 0000675 UTM por cigarrillo y un impuesto de 62,3% sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos, por paquete.

Impuesto al Comercio Exterior Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la mercanca + prima de el seguro + valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho ad valorem. En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo: objetos de lujo, bebidas alcohlicas y otros, se requiere pagar impuestos especiales. Las mercancas usadas, en los casos en que se autoriza su importacin, pagan un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, adems de los tributos a los que estn afectas, segn su naturaleza. En caso de mercancas originarias de algn pas con el cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial, el derecho porcentual. La fiscalizacin de estas operaciones y la recaudacin de los derechos e impuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas. puede quedar libre o afecto a una rebaja