La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas fsicas estn obligadas a pagar el impuesto cuando

sean residentes en Mxico por obtener ingresos en efectivo y bienes. Se consideran ingresos por la prestacin de servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral

Qu obligaciones tienen los retenedores o patrones?

Efectuar de manera mensual el entero o pago, a travs de medios electrnicos, ya sea va Internet o ventanilla bancaria. No se pagar ISR por la obtencin de los siguientes ingresos: Tiempo extraordinario.- Cuando el trabajador reciba el salario mnimo general, hasta 9 horas, en caso de exceder estar gravado .Para los dems trabajadores que ganan ms del SMG, las primeras 9 horas estarn exentas hasta el 50 % siempre y cuando no excedan cinco veces el SMG del rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicios, en caso de exceder se grava. Aguinaldo o gratificaciones.-Que reciben los trabajadores de sus patrones durante un ao de calendario, hasta el equivalente del salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador elevado a 30 das. Prima vacacional y PTU.- Equivalente a 15 das de SMG del rea geogrfica. Primas dominicales.- Hasta un SMG por cada domingo. Calculo de ingresos exentos de ISR. Salario por da $100.00 Salario mensual $3,000.00 Aguinaldo de 15 das de salario segn la LFT Importe del aguinaldo por tener un ao de antigedad (100.00X15)=$1,500.00 Prima vacacional de acuerdo a la LFT Importe de la prima vacacional (100X6x.25)=150.00 Salario mnimo de la zona A $ 59.08 Para el clculo del impuesto a retener sobre sueldos y salarios establece la Ley del Impuesto sobre la renta en los artculos 113,114 y 155 la mecnica o procedimiento para su determinacin. Art.113 Seala que la retencin y entero es mensual, adems describe la forma de determinar el ISR a cargo. Por lo anterior a base del impuesto es $1,225.00, a esta cantidad se le aplica la tarifa mensual de ISR. El clculo de la retencin se realiza de acuerdo al periodo de pago (semanal, quincenal o mensual). Ingreso gravable Lmite inferior Excedente del lmite inferior Tasa sobre el lmite inferior Impuesto marginal - -- - - - - - - - - Cuota fija - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Impuesto mensual - - - - - - - - - - - - El subsidio al empleo - - - - - - - - - - -I.S.R. $ 1,225.00 969.51 255.49 x 10.88% 27.79 + 56.91 84.70 _ 67.83 16.87

Para determinar el ISR a retener o devolver subsidio se aplica la tarifa del artculo 115 correspondiente al crdito al salario de la siguiente forma:

Tarifas y Tablas DEL ISR para 2012

Periodo Semanal Lmite Inferior Limite Superior Cuota Fija Porcentaje sobre Excedente del Lmite Inferior

0.01 114.25 969.51 1,703.81 1,980.59 2,371.33 4,782.62 7,538.10

114.24 969.50 1,703.80 1,980.58 2,371.32 4,782.61 7,538.09 En adelante

0.00 2.17 56.91 136.85 181.09 251.16 766.15 1,414.28

1.92% 6.40% 10.88% 16.00% 17.92% 21.36% 23.52% 30.00%

Tabla de Subsidio Semanal Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa semanal Cantidad de Para ingresos de Hasta ingresos de subsidio para el empleo semanal 0.01 407.34 610.97 799.69 814.67 1,023.76 1,086.20 407.33 610.96 799.68 814.66 1,023.75 1,086.19 1,228.57 93.73 93.66 93.66 90.44 88.06 81.55 74.83

1,228.58 1,433.33 1,638.08 1,699.89

1,433.32 1,638.07 1,699.88 En adelante

67.83 58.38 50.12 0.00

Tarifas y Tablas DEL ISR para 2012

Periodo Quincenal Porcentaje sobre Excedente del Lmite Inferior 1.92% 6.40% 10.88% 16.00% 17.92% 21.36% 23.52% 30.00%

Lmite Inferior

Limite Superior

Cuota Fija 0.00 4.65 121.95 293.25 388.05 538.20 1,641.75 3,030.60

0.01 244.81 2,077.51 3,651.01 4,244.11 5,081.41 10,248.46 16,153.05

244.80 2,077.50 3,651.00 4,244.10 5,081.40 10,248.45 16,153.04 En adelante

Tabla de subsidio quincenal Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa quincenal Cantidad de Para ingresos de Hasta ingresos de subsidio para el empleo quincenal 0.01 872.86 1,309.21 1,713.61 1,745.71 2,193.76 2,327.56 2,632.66 3,071.41 3,510.16 3,642.61 872.85 1,309.20 1,713.60 1,745.70 2,193.75 2,327.55 2,632.65 3,071.40 3,510.15 3,642.60 En adelante 200.85 200.70 200.70 193.80 188.70 174.75 160.35 145.35 125.10 107.40 0.00

Tarifas y Tablas DEL ISR para 2012

Periodo Mensual Periodo Mensual Artculo 113 LISR Porcentaje sobre Excedente del Lmite Inferior 1.92% 6.40% 10.88% 16.00% 17.92% 21.36% 23.52%

Lmite Inferior

Limite Superior

Cuota Fija 0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,327.42

0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30

496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00%

Tabla de subsidio mensual Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa mensual Cantidad de Para ingresos de Hasta ingresos de subsidio para el empleo mensual 0.01 1,768.97 2,653.39 3,472.85 3,537.88 4,446.16 4,717.19 5,335.43 6,224.68 7,113.91 7,382.34 1,768.96 2,653.38 3,472.84 3,537.87 4,446.15 4,717.18 5,335.42 6,224.67 7,113.90 7,382.33 En adelante 407.02 406.83 406.62 392.77 382.46 354.23 324.87 294.63 253.54 217.61 0.00

SALARIOS MNIMOS VIGENCIA ZONA A 1982 1982 1983 1983 1984 1984 1985 1985 1986 1986 1986 1987 280.00 364.00 455.00 523.00 680.00 816.00 1,060.00 1,250.00 1,650.00 2,065.00 2,480.00 3,050.00 ZONA B 275.00 358.00 415.00 478.00 625.00 750.00 975.00 1,150.00 1,520.00 1,900.00 2,290.00 2,820.00 ZONA C 255.00 332.00 365.00 421.00 550.00 660.00 860.00 1,015.00 1,340.00 1,675.00 2,060.00 2,535.00

1987 3,660.00 1987 4,500.00 1987 5,625.00 1987 6,470.00 1988 7,765.00 1988 8,000.00 1989 8,640.00 1989 9,160.00 1990 10,080.00 1991 11,900.00 1992 13,330.00 1993 14.27 1994 15.27 1995 16.34 1995 18.30 1995 20.15 1996 22.60 1997 26.45 1998 30.20 1999 34.45 2000 37.90 2001 40.35 2002 42.15 2003 43.65 2004 45.24 2005 46.80 2006 48.67 2007 50.57 2008 52.59 2009 54.80 2010 57.46 2011 59.82 2012 62.33 Fecha de contratacin 2 de agosto de 2002 Numero de afiliacin IMSS-12027001409

3,385.00 4,165.00 5,210.00 5,990.00 7,190.00 7,405.00 7,995.00 8,475.00 9,325.00 11,000.00 12,320.00 13.26 14.19 15.18 17.00 18.70 20.95 24.50 28.00 31.90 35.10 37.95 40.10 41.85 43.73 45.35 47.16 49.00 50.96 53.26 55.84 58.13 60.57

3,045.00 3,750.00 4,690.00 5,395.00 6,475.00 6,670.00 7,205.00 7,640.00 8,405.00 9,920.00 11,115.00 12.05 12.89 13.79 15.44 17.00 19.05 22.50 26.05 29.70 32.70 35.85 38.30 40.30 42.11 44.05 45.81 47.60 49.50 51.95 54.47 56.70 59.08

ELABORAR UNA NMINA

Concepto de nmina Se define como el documento en el que se registran los das trabajados, los sueldos percibidos y la deduccin aplicada por un periodo determinado. Los tipos de nmina son por periodo y por jerarqua. Fundamento legal La Ley del Seguro Social establece para los patrones la obligacin de llevar registros, tales como nminas y listas de rayas en las que se asiente invariablemente el nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores, adems de otros datos que exige la presente ley y sus reglamentos.

Para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta seala que los contribuyentes que efecten gastos podrn deducir siempre y cuando comprueben que efectivamente se requiere el pago de sueldos y salarios para la realizacin de la actividad empresarial. Las percepciones se clasifican en: Prestaciones ordinarias: salario, aguinaldo y prima vacacional. Prestaciones extraordinarias: tiempo extraordinario. Clculo de las prestaciones ordinarias Clculo del salario: se debe considerar el periodo Periodo Semanal Quincenal Mensual Salario por da

Periodo
Salario por da $100.00

Semanal
7X100= 700.00

Quincenal
15x100= 1,500.00*

Mensual
30 X100= 3000.00* (mes de abril)

Cuando el salario o sueldo se contratan de forma mensual el clculo es: Periodo Diario Salario $3000/30= mensual $100.00 $3000.00 Clculo de aguinaldo Salario por da $ 100.00 Clculo de la prima vacacional Semanal 7X100= $700.00 Quincenal 15x100= $1,500.00 Mensual 30 X100= $3000.00

Aguinaldo total =(100X 15) = $1,500.00*

Salario por da $ 100.00 Prima vacacional total =(100X6X.25)= $ 150.00 Los conceptos e importes se registran en el formato de la nmina de acuerdo al periodo de pago. Las prestaciones ordinarias por lo general se identifican con una clave por ejemplo: Percepciones Percepciones Clave Sueldo o salario 01 Tiempo 02 Extraordinario Aguinaldo 03 Prima Vacacional 04 PTU 05 PRACTICA 3 El desarrollo de la actividad te permitir determinar las prestaciones bsicas del trabajador de acuerdo a las disposiciones legales y las polticas de la empresa. Con los siguientes datos, calcula las prestaciones de los trabajadores de las empresas. TELMEX, S.A. Sr. Jaime Mndez Acosta Salario por da $ 180.00 Salario semanal y Quincenal SABRITAS,S.A. Srita. Blanca Cruz Linares Sueldo por da $ 220.00 Salario semanal y Quincenal TECATE,S.A. Lic. Marcos Acosta Brito Sueldo mensual $13,000.00 Salario semanal y Quincenal

Aguinaldo de 40 das Aguinaldo de 30 das Aguinaldo conforme LFT Prima vacacional 40% Prima vacacional 30% Prima vacacional LFT Prestaciones extraordinarias Se consideran prestaciones extraordinarias, las remuneraciones que obtiene el trabajador por exceder la jornada de trabajo o por actividades realizadas fuera de su horario de trabajo; as como por situaciones especiales. Tipos de prestaciones extraordinarias Tiempo extraordinario Premio de puntualidad PTU Comisiones Prima dominical Das festivos Clculo de las prestaciones extraordinarias Clculo de tiempo extraordinario: dentro de los lmites laborales. Datos: Salario o sueldo por da de $100.00 Jornada laboral 8 horas Das Tiempo Extraordinario Lunes 3 Mart es 0 Mircole s 3 Jueve s 0 Vierne s 3 Total 9 Horas Dobles

Hora ordinaria = 100/8 = $ 12.50 Hora extraordinaria = $12.50 X2= $ 25.00 Importe total del tiempo extraordinario =$25.00 X9= $225 Clculo de tiempo extraordinario: que excede los lmites Datos: Salario por da $100.00 Jornada laboral de 8 horas Lun Mart Mircol Jueve Vierne Das es es es s s Tiempo Extraordinario 3 3 3 3 3 Tiempo Extra Doble 3 3 3 Tiempo Extra Triple 3 3 Hora ordinaria = 100/8 = $ 12.50 Hora extraordinaria al doble = $12.50 X2= $ 25.00 Importe total del tiempo extraordinario al doble =$25.00 X9= $225.00* Hora extraordinario al triple = 12.50X 3 = $37.50 Importe total del tiempo extraordinario al triple =37.50X6 = $225.00* Importe total del tiempo extraordinario de la semana $450.00 Retencin de la cuota obrero-patronal del IMSS La seguridad social tiene como finalidad garantizar el derecho a la salud. La Ley del Seguro Social establece que el patrn al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores deber retener las cuota que a estos les corresponda cubrir. El rgimen obligatorio comprende los siguientes seguros: Riesgos de trabajo Enfermedad y maternidad Invalidez y vida Total 15 Horas 9 6

 Cesanta en edad avanzada y vejez Guarderas y prestaciones sociales El siguiente cuadro presenta los seguros y a quien le corresponde cubrirlos. SEGURO Riesgos de Trabajo Enfermedad y maternidad Invalidez y Vida Cesanta en Edad Avanzada y Vejez Retiro Guardera PATRN X X X X X x TRABAJADOR X X x

Para calcular la retencin de la cuota, primero se tiene que determinar el salario base de cotizacin. (SBC) El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, las comisiones, las gratificaciones, las primas, prestaciones en especie o cualquier otra cantidad que se entregue al trabajador. Para determinar el SBC se consideran elementos fijos y elementos variables. Los elementos fijos son aquellos ingresos que de forma permanente recibe el trabajador. Los elementos variables son aquellos que se otorgan por condiciones o circunstancias especiales. Clculo de SBC (Salario Base de Cotizacin) Ejemplo: salario por da $100.00 Salario por da X $ 100.00 Aguinaldo por da X (15x100/365)= 4.10 Prima vacacional por da X (6x100x.25/365)= 0.41 SBC por da X $ 104.51 Ejemplo de salario por da de $200.00 Salario por da X $ 200.00 Aguinaldo por da X (15x200/365)= 8.21 Prima vacacional por da X (6x200x.25/365)= 0.82 SBC por da X $ 209.03 Los datos corresponden a lo que a continuacin se describe: 15, es el nmero de da de aguinaldo conforme a la LFT. 100, es el salario por da. 365, es el nmero de das del ao natural. 6, es el nmero de das de vacaciones por tener un ao de antigedad. 25%, es la prima vacacional. Los datos anteriores podrn variar conforme a lo establecido por la LFT Debido a los acuerdos o contratos de trabajo en los que se establecen prestaciones mayores a las sealadas por la LFT. Ejemplo de clculo de la retencin de la cuota que le corresponde a un trabajador que tiene como sueldo ordinario por da $100.00, el SBC $104.51 (no rebasa tres SMG del D.F.) y el periodo de pago es quincenal. SBC por quincena (104.51X15 das) = $1,567.65 Calculo del seguro de enfermedad y maternidad Prestaciones en especie 0.375

Prestaciones en dinero + 0.25 Total de la cuota 0.625 SBC quincenal 1,567.65 Cuota del S.de E.y M. 0.625% Importe de la cuota $ 9.79 Calculo del seguro de invalidez y vida SBC quincenal 1,567.65 Cuota del S de I y V 0.625% Importe de la cuota $ 9.79 Calculo del seguro de cesanta en edad avanzada y vejez SBC quincenal 1,567.65 Cuota del C.E.A y V 1.125% Importe de la cuota $ 17.63 Ejemplo del clculo Seguro Ejemplo de un trabajador que tiene un salario de $200.00 en el D.F. (rebasa 3 SMG), el SBC es de $209.03 el periodo es mensual- diciembre 2004. SBC por quincena (200X31 das) = $6,479.93 Calculo del seguro de enfermedad y maternidad Prestaciones en especie 0.375 Prestaciones en dinero + 0.25 Total de la cuota 0.625 % SBC quincenal 6,479.93 Cuota del S.de E.y M. 0.625% Importe de la cuota $ 40.49