RECEITA PBLICA

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Conceito
Todo o recebimento ou ingresso de recursos arrecadados pela entidade com o fim de ser aplicado em gastos operacionais e de administrao, i.e., todo recurso obtido pelo Estado para atender as despesas pblicas. A receita pblica ter natureza oramentria quando produz acrscimos patrimoniais, sem, contudo, gerar obrigaes, reservas ou reivindicaes de terceiros. Pois quando os recursos devero ser restitudos no futuro, possuem natureza extra-oramentria.

ORAMENTRIA

Fonte de recursos efetiva ou por mutao, pertencentes ao Estado, i.e., no sero restitudos no futuro, previstos ou no na LOA e que ser utilizado no financiamento de despesas pblicas.

RECEITA PBLICA
Ingressos de recursos

EXTRAORAMENTRIA

Recursos que sero restitudos no futuro, uma vez que pertencem a terceiros e constituem simples ingressos financeiros e transitrios no caixa do Estado, destinados ao pagamento de despesas extra-oramentrias. Depsito de Diversas Origens - DDO

 Conceito do MCAPSP (volume. 1):

Receita, pelo enfoque oramentrio, corresponde a todos os ingressos disponveis para a cobertura das despesas oramentrias e para as operaes que, mesmo sem o ingresso de recursos, financiem despesas oramentrias, como o caso das chamadas operaes de crdito em bens (leasing) e/ou servios.

Assim, a receita extra- oramentria um ingresso indisponvel. Ex: Quando o Estado paga por um servio e retm o ISS municipal.

Classificaao
A classificaao vai depender dos enfoques (critrio) adotado, sendo os mais expressivos: Quanto natureza; Quanto categoria econmica; Quanto coercitividade; Quanto afetaao patrimonial; Quanto regularidade; Codificao da Receita Oramentria.

Quanto natureza
A receita pblica pode ser oramentria ou extraoramentria. a) Oramentria: prpria (propriedade) do Estado, permanente, ou seja, nao restituvel. Logo, ser disponvel (alocada). b) Extra-oramentria: no pertence ao Estado (usufruto), transitria, i.e., restituvel na forma de despesa extra-oramentria. Portanto, ser indisponvel.

Quanto categoria econmica

A receita pblica pode ser corrente ou de capital. a) Corrente: so receitas correntes as receitas tributria, de
contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, de servios e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em despesas correntes. (art. 11, 1 da Lei 4.320/64)

b) Capital: as provenientes da realizao de recursos financeiros

oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o supervit do Oramento Corrente. (art. 11, 2 da Lei 4.320/64).

Receitas Intra-Oramentrias
A receita intra oramentria pode ser corrente ou de capital. Receita Intra-Oramentria Corrente: So receitas correntes de rgos, fundos, autarquias, fundaes, empresas estatais dependentes e de outras entidades integrantes dos OFSS decorrentes do fornecimento de materiais, bens e servios, recebimentos de impostos, taxas e contribuies, alm de outras operaes, quando o fato que originar a receita decorrer de despesa de rgo, fundo, autarquia, fundao, empresa estatal dependente ou de outra entidade constante desses oramentos, no mbito da mesma esfera de governo. As naturezas de RIOCo so constitudas substituindo-se no 1 nvel (categoria econmica), o dgito 1 pelo dgito 7, mantendo-se o restante da classificao conforme Portaria Interministerial STN/SOF n 338/2006.

Receitas Intra-Oramentrias
b) Receita Intra-Oramentria de Capital: Receitas de capital de
rgos, fundos, autarquias, fundaes, empresas estatais dependentes e outras entidades integrantes dos OFSS derivadas da obteno de recursos mediante a constituio de dvidas, amortizao de emprstimos e financiamentos ou alienao de componentes do ativo permanente, quando o fato que originar a receita decorrer de despesa de rgo, fundo, autarquia, fundao, empresa estatal dependente ou outra entidade constante desses oramentos, no mbito da mesma esfera de governo.

As naturezas de RIOCa so constitudas substituindo-se no 1 nvel (categoria econmica), o dgito 2 pelo dgito 8, conforme Portaria Interministerial STN/SOF n 338/2006. mm- 91

1. RECEITAS CORRENTES 11 Receita Tributria 12 Receita de Contribuioes 13 Receita Patrimonial 14 Receita Agropecuria 15 Receita Industrial 16 Receita de Servios 17 Transferncias Correntes 19 Outras Receitas Correntes 2. RECEITAS DE CAPITAL 21 Operaoes de Crdito 22 Alienaao de Bens 23 Amortizaao de Emprstimos 24 Transferncias de Capital 25 Outras Receitas de Capital

CARACTERSTICA Impostos, taxas e contribuioes de melhoria Sociais, CIDEs e econmicas (corporativas) Fruiao do patrimnio pblico Origem animal ou vegetal Extraao mineral Transporte, sade, judicirio, fiscalizaao Provenientes de outros entes/entidades Multas, J de mora, IDZ e restituioes, DA

TDP ou emprstimos/financiamentos obtidos Alienaao de ativo imobilizado ou intangvel Recebimento de emprstimos/financiamentos Provenientes de outros entes/entidades Integralizaao do CS, remuneraao das disponibilidades do Tesouro e outras

1. RECEITAS CORRENTES 11 Receita Tributria 12 Receita de Contribuioes 13 Receita Patrimonial 14 Receita Agropecuria 15 Receita Industrial 16 Receita de Servios 17 Transferncias Correntes 18 Outras Receitas Correntes 2. RECEITAS DE CAPITAL 21 Operaoes de Crdito 22 Alienaao de Bens 23 Amortizaao de Emprstimos 24 Transferncias de Capital 25 Outras Receitas de Capital

CARACTERSTICA Impostos, taxas e contribuioes de melhoria Sociais, CIDEs e econmicas (corporativas) Fruiao do patrimnio pblico Origem animal ou vegetal Extraao mineral Transporte, sade, judicirio, fiscalizaao Provenientes de outros entes/entidades Outras origens, nao classificveis nas anteriores

TDP ou emprstimos/financiamentos obtidos Alienaao de ativo imobilizado ou intangvel Recebimento de emprstimos/financiamentos Provenientes de outros entes/entidades Outras origens, nao classificveis nas anteriores

Quanto coercitividade
A receita corrente pode ser derivada ou originria. a) Derivada: so obtidas pelo Estado em funo de sua autoridade coercitiva, mediante a arrecadao de tributos (taxas) e multas. Exploraao do patrimnio alheio (privado). b) Originria: resultante da venda de produtos ou servios (tarifa ou preo pblico) colocados disposio dos usurios ou da cesso remunerada de bens e valores. Exploraao do patrimnio prprio (pblico).

Quanto afetao patrimonial

A receita oramentria pode ser efetiva ou por mutao patrimonial (no efetiva). a) Efetiva: aquela que, no momento do seu reconhecimento, aumenta a situao lquida patrimonial da entidade. Constitui fato contbil modificativo aumentativo. (No h correspondncia no Passivo).
Ex: Receitas correntes

b) Por mutao: aquela que no altera a situao lquida patrimonial no momento do seu reconhecimento, constituindo fato contbil permutativo. (alteraes compensatrias). Ex: Receitas de capital

1. RECEITAS CORRENTES 11 Receita Tributria 12 Receita de Contribuioes 13 Receita Patrimonial 14 Receita Agropecuria 15 Receita Industrial 16 Receita de Servios 17 Transferncias Correntes 18 Outras Receitas Correntes 2. RECEITAS DE CAPITAL 21 Operaoes de Crdito 22 Alienaao de Bens 23 Amortizaao de Emprstimos 24 Transferncias de Capital 25 Outras Receitas de Capital

CARACTERSTICA Impostos, taxas e contribuioes de melhoria Sociais, CIDEs e econmicas (corporativas) Fruiao do patrimnio pblico Origem animal ou vegetal Extraao mineral Transporte, sade, judicirio, fiscalizaao Provenientes de outros entes/entidades Multas, J de mora, IDZ e restituioes, DA

TDP ou emprstimos/financiamentos obtidos Alienaao de ativo imobilizado ou intangvel Recebimento de emprstimos/financiamentos Provenientes de outros entes/entidades Integralizaao do CS, remuneraao das disponibilidades do Tesouro e outras

Quanto regularidade
A receita oramentria pode ser ordinria ou extraordinria. a) Ordinria: ingressos permanentes e estveis (continuidade) do Tesouro, arrecadados regularmente em cada perodo financeiro. Fonte perene de recursos. Ex: impostos e taxas regulares. b) Extraordinria: ingressos de carter nocontinuado, inconstante, no raro, excepcional, provenientes de calamidade pblica, guerras e doaes, entre outros. Ex: IEG, emprstimos
compulsrios e doaes.

Codificao da Receita Oramentria

Nveis 1 2 3 4 5 6 7 1 1 1 2 04 10 Classificao CATEGORIA ECONMICA ORIGEM ESPCIE RUBRICA ALNEA SUBALNEA Desdobramento Receita Corrente Receita de Tributria Receita de Impostos Impostos sobre Patrimnio e Renda IRPQN Pessoa Fsica Caracterstica
impacto das decises do Governo na economia nacional procedncia dos recursos pblicos em relao ao FG dos ingressos das receitas maior detalhe do FG detalhamento das espcies. Receitas com caractersticas prprias e semelhantes entre si nome da receita propriamente dita nvel mais analtico

XX DETALHAMENTO (FACULTATIVO)
art. 8, 1, L 4320 - FG

Etapas da Receita Oramentria

A receita passa por 3 etapas (PECA) conforme MCASP: a) Planejamento: previsao na LOA; b) Execuao: lanamento, arrecadaao e recolhimento; c) Controle e Avaliaao.
PREVISAO LANAMENTO ARRECADAAO RECOLHIMENTO

Lei 4.320/64 - vermelho e sublinhado

PREVISAO DE RECEITAS (LRF):

Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio, previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia constitucional do ente da Federao. Pargrafo nico. vedada a realizao de transferncias voluntrias para o ente que no observe o disposto no caput, no que se refere aos impostos. Art. 12. As previses de receita observaro as normas tcnicas e legais, consideraro os efeitos das alteraes na legislao, da variao do ndice de preos, do crescimento econmico ou de qualquer outro fator relevante e sero acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo nos ltimos trs anos, da projeo para os dois seguintes quele a que se referirem, e da metodologia de clculo e premissas utilizadas. 1o Reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo s ser admitida se comprovado erro ou omisso de ordem tcnica ou legal. 2o O montante previsto para as receitas de operaes de crdito no poder ser superior ao das despesas de capital constantes do projeto de lei oramentria. ADIN 3o O Poder Executivo de cada ente colocar disposio dos demais Poderes e do Ministrio Pblico, no mnimo trinta dias antes do prazo final para encaminhamento de suas propostas oramentrias, os estudos e as estimativas das receitas para o exerccio subseqente, inclusive da corrente lquida, e as respectivas memrias de clculo.

PREVISAO DE RECEITAS:

Art. 13. No prazo previsto no art. 8 (at 30 dias da publicao da LOA), as receitas previstas sero desdobradas, pelo Poder Executivo, em metas bimestrais de arrecadao, com a especificao, em separado, quando cabvel, das medidas de combate evaso e sonegao, da quantidade e valores de aes ajuizadas para cobrana da dvida ativa, bem como da evoluo do montante dos crditos tributrios passveis de cobrana administrativa. (LRF)

LANAMENTO: Art. 53. O lanamento da receita, o ato da repartio competente, que verifica a procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o dbito desta. (Trata-se de lanamento do crdito tributrio e no de lanamento contbil) Art. 52. So objeto de lanamento os impostos diretos e quaisquer outras rendas com vencimento determinado em lei, regulamento ou contrato. (Algumas receitas no percorrem o estgio do lanamento )

LANAMENTO: O CTN o define essa atividade administrativa como procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. (Lanamento fiscal)

ARRECADAO: Realizada pelos contribuintes ou devedores, corresponde entrega dos recursos devidos ao Tesouro para os agentes arrecadadores ou instituies financeiras autorizadas pelo ente. Art. 35. Pertencem ao exerccio financeiro: I - as receitas nele arrecadadas; (REGIME DE CAIXA)... Art. 39. Os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou no tributria, sero escriturados como receita do exerccio em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas oramentrias. Art. 38. (...) quando a anulao da despesa do exerccio ocorrer aps o encerramento deste considerar-se- receita do ano em que se efetivar.

RECOLHIMENTO:

a transferncia dos valores arrecadados conta especfica do Tesouro, responsvel pela administrao e controle da arrecadao e programao financeira, observando-se o Princpio da Unidade de Caixa, representado pelo controle centralizado dos recursos arrecadados em cada ente.
Art. 56. O recolhimento de todas as receitas far-se- em estrita observncia ao princpio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais. (Lei 4.320/64) art. 164, 3 CF/88 ,

Critrios definidos pela LRF

Receita Corrente Lquida (RCL):
somatrio das receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas tambm correntes, deduzidos:

a) na U, os valores transferidos aos Estados e Municpios por determinao constitucional ou legal, e as contribuies mencionadas na alnea a (folha de salrios) do inciso I e no inciso II (trabalhador) do art. 195, e no art. 239 (PIS/PASEP) da CF/88; (RGPS) c) na U, nos E e nos M, a contribuio dos servidores para o custeio do seu sistema de previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira citada no 9o do art. 201 da CF/88. (RPPS) 3 A RCL ser apurada somando-se as receitas arreca dadas no ms em referncia e nos onze anteriores, excludas as duplicidades.
art. 2, IV, LRF

Apurao da RCL
RECEITAS CORRENTES a) Receitas Tributrias b) Receitas de Contribuies c) Receitas Patrimoniais d) Receitas Industriais 700 300 200 50 30 DEDUES a) Transferncias legais a E e M. b) Contribuies referentes aos incisos I a e II do art. 195 e art. 239 da CF/88 c) Contribuies dos servidores para custeio de seu Sistema de previdncia e Assistncia Social d) Receita de Compensao Financeira entre regimes previdencirios. RCL 300 150 75

25

e) Receitas Agropecurias 20 f) Receitas de Servios g) ORC includas as Receitas Correntes de Aut., FP e EED 50 50

50

400

Critrios definidos pela LRF

dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes atender ao disposto na LDO e a pelo menos uma das seguintes condies: I - demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12, e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da LDO; ou/e II - estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado no caput, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da BC, majorao ou criao de tributo ou contribuio.
art. 14 da LRF

Renncia de Receita:

Critrios definidos pela LRF

1o A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de BC que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. 2o Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio de que trata o caput deste artigo decorrer da condio contida no inciso II, o benefcio s entrar em vigor quando implementadas as medidas referidas no mencionado inciso. 3o O disposto neste artigo no se aplica: I - s alteraes das alquotas dos impostos: II, IE, IPI e IOF; II - ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana.

Dvida Ativa
Corresponde aos crditos do Errio, de natureza tributria ou no, exigveis pelo transcurso do prazo de pagamento (mora), constituindo-se, assim, em direitos a receber. (art. 39, Lei 4320/64)
Requisitos para inscrio (ato administrativo): analisa a legalidade (certeza, liquidez e exigibilidade) da constituio dos valores correspondentes aos crdito vencido e exigvel, realizando por meio de lanamento. A DA da U ser apurada e inscrita pela PFN. A DA corresponde ao valor principal acrescido de encargos legais.
TRIBUTRIA DA NO-TRIBUTRIA
o crdito da Fazenda Pblica dessa natureza, proveniente de obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas demais crditos da Fazenda Pblica, como alugueis.