rea Tributaria

I
Actualidad y Aplicacin Prctica

Detracciones al servicio de transporte de bienes por carretera

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe Ttulo : Detracciones al servicio de transporte de bienes por carretera Fuente : Actualidad Empresarial N 263 - Segunda Quincena de Setiembre 2012

Sobre este tema es necesario tomar en cuenta lo establecido en el artculo 14 de la Ley del IGV, en el cual se aprecia que integra el importe de la operacin el valor consignado en el comprobante de pago, incluyendo los recargos que se efecten por separado, tales como intereses. As por ejemplo, si por el servicio se hubiera establecido como precio de venta la suma de S/.410.00 y a ello se hubiera fijado un descuento especial de S/.15.00 el importe de la operacin ser de S/.395.00 a ello, el valor referencial resultase S/.380.00 el servicio en mencin no est sujeta a la detraccin.
Artculo 14 del D. S. N 055-99-EF Artculos 1 y 2 de la R.S. N 073-2006/SUNAT

Marco legal
Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04). Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940 referente al Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Decreto Supremo N 010-2006-MTC. Aprueban tabla de valores referenciales para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre. Res. de Sup. N 073-2006/SUNAT (13.05.06). Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D. Leg. N 940 al transporte de bienes realizado por va terrestre. Res. de Sup. N 254-2004/SUNAT (30.10.04) Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Qu servicios se encuentran incluidos? Todos aquellos servicios de transporte de bienes realizados por va terrestre gravados con el lGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.400.00 (cuatrocientos y 00/100 nuevos soles), quiere decir que si por un determinado servicio de transporte de bienes por carretera se hubiera fijado un precio menor a S/.400, necesariamente deber determinar el valor referencial con la finalidad de definir si el servicio recibido se encuentra incluido o no; si del resultado obtenido, se determina que el valor referencial es mayor a los S/.400,00 as el importe de la operacin sea menor a dicha cifra, debe efectuarse la detraccin.
Artculo 2 de la Res. de Sup. N 073-2006/ SUNAT

inflamables; oxidantes y perxidos orgnicos; txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos, corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos. c) Cargas lquidas en cisterna. d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio. e) Furgones refrigerados.
Artculo 4 del D.S. N 010-2006-MTC modificado por el D.S. N 033-2006-MTC

Cmo se determina el valor referencial? Para este caso, deben emplearse las Tablas de Valores publicadas en el D.S. N 0102006-MTC, el cual fue modificado por el D.S. N 033-2006-MTC; en este caso, el valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) por la carga efectiva, para tal fin, primero habr que identificar la ruta al que corresponde el servicio. Un aspecto de importancia es que el monto del valor referencial no puede ser inferior al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, para el cual ha de trabajar con los valores expuestos en el Anexo III del mencionado Decreto Supremo.
Artculo 3 del D.S. N 010-2006-MTC modificado por el D.S. N 033-2006-MTC

Monto del depsito Una vez realizado la comparacin entre el importe de la operacin y el valor referencial, del cual se toma el mayor, se debe aplicar el porcentaje de 4%, cuyo importe determinado ser el que corresponda depositar en la cuenta que el prestador del servicio debe de haber aperturado en el Banco de la Nacin.
Artculo 4 R.S. N 073-2006/SUNAT

Sujetos obligados a efectuar el depsito Los sujetos obligados a efectuar el depsito son: a) El usuario del servicio. b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Artculo 5 de la Res. de Sup. N 073-2006/ SUNAT

En qu casos se aplica el factor de retorno al vaco? Se ha establecido un factor de retorno al vaco el mismo que asciende que es de 1.4 el mismo que se debe aplicar al valor referencial determinado de acuerdo a lo detallado en la interrogante anterior respecto a servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre, cuya ruta excede los 200 kilmetros virtuales. Segn la norma, la aplicacin del mencionado factor ha de aplicarse en los supuestos siguientes: a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido. b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no inflamables, txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos

Operaciones exceptuadas de la detraccin No se aplica en los siguientes casos: a) Cuando se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 3 de la Res. de Sup. N 073-2006/ SUNAT

Qu se entiende por importe de la operacin? Viene a ser el valor de la retribucin que queda obligada a pagar el usuario por el servicio recibido de transporte de bienes realizado por va terrestre.
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Origen - Destino o viceversa Barranca Pativilca Dvo. Paramonga Paramonga Dvo. Huaraz R14 Huarmey Casma Chimbote Pte. Santa Vir Dvo. Pto. Salaverry Trujillo Chicama Chocope Paijn San Pedro de Lloc Pacasmayo Dvo. Cajamarca Ruta 08 Cajamarca Chepn Dvo. Puerto Eten Reque Chiclayo Lambayeque Dvo. Bayovar (Ruta 04) Piura Paita Sullana Dvo. Talara Tambogrande (acceso) El Partidor Las Lomas (acceso) Suyo La Tina Talara Dvo. Lobitos Los rganos Mncora Cancas Zorritos Tumbes Zarumilla Aguas Verdes DV Parcial (km) 5.35 7.20 3.05 6.70 2.10 84.70 80.85 56.15 13.50 69.05 37.35 9.00 32.70 10.45 11.00 42.55 9.65 14.75 196.77 13.80 59.75 1.50 10.40 11.85 103.70 93.95 58.65 37.55 73.00 43.12 23.38 9.55 37.39 16.41 9.00 8.15 49.65 13.05 27.15 45.70 28.60 22.20 4.15 DV Acum. (km) 194.29 201.49 204.54 211.24 206.64 291.34 372.19 428.34 441.84 510.89 548.24 557.24 589.94 600.39 611.39 653.94 663.59 678.34 875.11 692.14 751.89 753.39 763.79 775.64 879.34 973.29 1031.94 1010.84 1083.84 1053.96 1077.34 1086.89 1124.28 1140.69 1092.84 1091.99 1141.64 1154.69 1181.84 1227.54 1256.14 1278.34 1282.49 S/. x TM 48.13 48.95 49.29 50.04 49.53 59.07 68.17 74.50 76.02 84.37 90.53 92.02 97.42 99.15 100.96 107.99 109.58 112.02 144.51 114.30 124.16 124.41 126.13 128.09 145.21 160.73 170.41 166.93 178.98 174.05 177.91 179.49 185.66 188.37 180.47 180.33 188.53 190.68 195.17 202.71 207.44 211.10 211.79

Momento para efectuar el depsito El depsito se realizar: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el registro de compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.
Artculo 6 de la Res. de Sup. N 073-2006/SUNAT

Exposicin de casos

Aplicacin prctica N 1
Lima - Trujillo (viceversa) Se trata de un servicio de transporte que tiene como punto de partida la ciudad de Lima y como destino la ciudad de Trujillo. Datos a. Origen b. Destino c. Carga efectiva d. Precio del servicio e. Configuracin del vehculo : : : : : Lima Trujillo 26 TM S/.2,360.00 (incluye el IGV) T3Se2

Se pide 1. Determinar el valor referencial 2. Importe a detraer 3. Asiento contable Desarrollo 1. Es una operacin gravada con el IGV en donde el importe de la operacin supera el monto de S/.400.00, por lo que se trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta al SPOT (detraccin). 2. La distancia virtual acumulada de Lima a Trujillo es de 557.24 km. 3. De acuerdo a los datos del presente caso, el tramo a emplear del ANEXO II es el correspondiente a la ruta Lima-Aguas. a. Determinacin del valor referencial (VR) a.1. Valor referencial sobre la base de la carga efectiva VR1 Para este caso, vamos a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir la Ruta Lima a Trujillo, del cual se aprecia que el valor por TM es de S/.92.02.
ANEXO II Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por carretera en funcin de las distancias virtuales desde Lima hacia los principales destinos nacionales Ruta: Lima - Aguas
Origen - Destino o viceversa De Lima a: valo de Chancay Huaral Huacho Supe Pueblo Supe Puerto DV Parcial (km) 82.64 9.00 56.35 38.25 2.70 DV Acum. (km) 82.64 91.64 147.99 186.24 188.94 S/. x TM

VR1 = Valor por TM x Carga efectiva VR1 = S/.92.02 x 26 VR1 = S/.2,392.52 a.2. Valor referencial sobre la base del 70% de la carga til nominal del vehculo VR2 Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que de acuerdo a la configuracin vehicular del caso presente, que es la de un T3Se2, la carga til es de 30 TM.
ANEXO III Tabla de determinacin de carga til en funcin de las configuraciones vehiculares contempladas en el Reglamento Nacional de Vehculos
Configuracin vehicular C2 C3 T2S1, C2RB1 C4 8x4 T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 C4RB1 T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 T2S3, 8x4R2, 8x4R4 C4R3, 8x4R3, C4RB3 T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2 Carga til (TM) 10.00 15.00 17.00 18.00 20.00 22.00 25.00 26.00 27.00 28.00 29.00 30.00

35.56 36.57 42.92 47.23 47.53

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VR2 = 70% (Valor por TM x Capacidad de carga til) VR2 = 70% (S/.92.02 x 30) VR2 = 70% (S/.2,760.60) VR2 = S/.1,932.42 Segn la normativa, el valor referencial sobre la base de la carga efectiva no puede ser inferior al 70% de la capacidad til nominal del vehculo, que para el presente caso, resulta mayor el importe de S/.2,392.52. b. Eleccin de la base para el clculo de la detraccin
Valor Referencial (VR1) Importe de la operacin : S/.2,392.52 : S/.2,360.00

3. De acuerdo a los datos del presente caso, el tramo a emplear del ANEXO II es el correspondiente a la ruta Lima-Aguas. a. Determinacin del valor referencial (VR) a.1. Valor referencial sobre la base de la carga efectiva VR1 Para este caso, vamos a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir dos rutas, estas son de Lima a Trujillo y de Lima a Tumbes.
ANEXO II Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por carretera en funcin de las distancias virtuales desde lima hacia los principales destinos nacionales Ruta: Lima - Aguas
Origen - Destino o viceversa De Lima a: valo de Chancay Huaral Huacho Supe Pueblo Supe Puerto Barranca Pativilca Dvo. Paramonga Paramonga 82.64 9.00 56.35 38.25 2.70 5.35 7.20 3.05 6.70 2.10 84.70 80.85 56.15 13.50 69.05 37.35 9.00 32.70 10.45 11.00 42.55 9.65 14.75 196.77 13.80 59.75 1.50 10.40 11.85 103.70 93.95 58.65 37.55 73.00 43.12 23.38 9.55 37.39 16.41 9.00 8.15 49.65 13.05 27.15 45.70 28.60 22.20 4.15 82.64 91.64 147.99 186.24 188.94 194.29 201.49 204.54 211.24 206.64 291.34 372.19 428.34 441.84 510.89 548.24 557.24 589.94 600.39 611.39 653.94 663.59 678.34 875.11 692.14 751.89 753.39 763.79 775.64 879.34 973.29 1031.94 1010.84 1083.84 1053.96 1077.34 1086.89 1124.28 1140.69 1092.84 1091.99 1141.64 1154.69 1181.84 1227.54 1256.14 1278.34 1282.49 35.56 36.57 42.92 47.23 47.53 48.13 48.95 49.29 50.04 49.53 59.07 68.17 74.50 76.02 84.37 90.53 92.02 97.42 99.15 100.96 107.99 109.58 112.02 144.51 114.30 124.16 124.41 126.13 128.09 145.21 160.73 170.41 166.93 178.98 174.05 177.91 179.49 185.66 188.37 180.47 180.33 188.53 190.68 195.17 202.71 207.44 211.10 211.79 DV Parcial (km) DV Acum. (km) S/. x TM

Comparando los importes, se aprecia que el valor referencial resulta mayor al importe de la operacin, siendo el primero de los mencionados el que deber tomarse para la aplicacin del porcentaje del SPOT que es de 4%. SPOT = Monto de la operacin x 4% SPOT = S/.2,392.52 x 4% SPOT = S/.95.70 c. Contabilizacin del depsito de la detraccin
1 42 CTAS. x PAGAR COMERC. - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. x pagar 4212 Emitidas A 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 101 Caja x/x Depsito del SPOT DEBE 95.70 HABER

Dvo. Huaraz R14 Huarmey Casma Chimbote Pte. Santa

95.70

Vir Dvo. Pto. Salaverry Trujillo Chicama Chocope Paijn San Pedro de Lloc

Aplicacin prctica N 2
Trujillo - Tumbes (viceversa) Se trata de un servicio de transporte que tiene como punto de partida la ciudad de Trujillo y como destino la ciudad de Tumbes. Datos a. Origen b. Destino c. Carga efectiva d. Precio del servicio e. Configuracin del vehculo Se pide 1. Determinar el valor referencial 2. Importe a detraer 3. Asiento contable Desarrollo 1. Es una operacin gravada con el IGV en donde el importe de la operacin supera el monto de S/.400.00, por lo que se trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta al SPOT (detraccin). 2. La distancia virtual acumulada de Trujillo a Tumbes es de 698.90 km (vase el clculo realizado).
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Pacasmayo Dvo. Cajamarca Ruta 08 Cajamarca Chepn Dvo. Puerto Eten Reque Chiclayo Lambayeque Dvo. Bayovar (Ruta 04) Piura Paita Sullana Dvo. Talara Tambogrande (acceso) El Partidor Las Lomas (acceso) Suyo La Tina Talara Dvo. Lobitos Los rganos Mncora Cancas Zorritos Tumbes Zarumilla Aguas Verdes

: Trujillo : Tumbes : 20 TM : S/.2,124.00 (incluye el IGV) : T3Se2

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...Vienen

Las rutas elegidas nos permitir determinar el valor referencial por TM para el tramo comprendido entre Trujillo - Tumbes, as se tiene lo siguiente:
Ruta Lima a Tumbes Lima a Trujillo Diferencia S/. X TM 207.44 <92.02> 115.42 DV Acum (km) 1,256.14 <557.24> 698.90

DEBE

HABER 96.93

A 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 101 Caja x/x Depsito del SPOT

VR1 = Valor por TM x Carga efectiva VR1 = S/.115.42 x 20 VR1 = S/.2,308.40 a.2. Valor referencial sobre la base del 70% de la carga til nominal del vehculo VR2 Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que de acuerdo a la configuracin vehicular del caso presente, que es la de un T3Se2, la carga til es de 30 TM.
ANEXO III Tabla de determinacin de carga til en funcin de las configuraciones vehiculares contempladas en el reglamento nacional de vehculos
Configuracin vehicular C2 C3 T2S1, C2RB1 C4 8x4 T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 C4RB1 T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 T2S3, 8x4R2, 8x4R4 C4R3, 8x4R3, C4RB3 T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2 Carga til (TM) 10.00 15.00 17.00 18.00 20.00 22.00 25.00 26.00 27.00 28.00 29.00 30.00

Aplicacin prctica N 3
Lmite internacional Per Bolivia - Aguas Verdes (viceversa) Se trata de un servicio de transporte que tiene como punto de partida el lmite internacional Per - Bolivia y como destino la ciudad de Aguas Verdes del departamento de Tumbes. Datos a) Origen b) c) d) e) : Lmite internacional Per Bolivia Destino : Aguas Verdes - Tumbes Carga efectiva : 20 TM de aceite de soya Precio del servicio : S/.12,980.00 (incluye el IGV) Configuracin del vehculo : T3Se2

Se pide 1. Determinar el valor referencial 2. Importe a detraer 3. Asiento contable Desarrollo 1. Es una operacin gravada con el IGV en donde el importe de la operacin supera el monto de S/.400.00, por lo que se trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta al SPOT (detraccin). 2. La distancia virtual acumulada del lmite internacional Per Bolivia con Aguas Verdes es de 4,539.79 km (vase el clculo realizado). 3. De acuerdo a los datos del presente caso, el tramo a emplear del ANEXO II es el correspondiente a la Ruta: Lima-Aguas y la Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno - Desagadero. a. Determinacin del valor referencial (VR) a.1. Valor referencial sobre la base de la carga efectiva VR1 Para este caso, vamos a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir dos rutas, estas son de Lima al lmite internacional Per Bolivia y de Lima a Aguas Verdes.
ANEXO II Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por carretera en funcin de las distancias virtuales desde Lima hacia los principales destinos nacionales Ruta: Lima - Aguas
Origen - Destino o viceversa De Lima a: valo de Chancay Huaral Huacho Supe Pueblo Supe Puerto Barranca Pativilca Dvo. Paramonga Paramonga Dvo Huaraz R14 DV Parcial (km) 82.64 9.00 56.35 38.25 2.70 5.35 7.20 3.05 6.70 2.10 DV Acum. (km) 82.64 91.64 147.99 186.24 188.94 194.29 201.49 204.54 211.24 206.64 S/. x TM 35.56 36.57 42.92 47.23 47.53 48.13 48.95 49.29 50.04 49.53

VR2 = 70% (Valor por TM x Capacidad de carga til) VR2 = 70% (S/.115.42 x 30) VR2 = 70% (S/.3,462.60) VR2 = S/.2,423.20 Segn la normativa, el valor referencial sobre la base de la carga efectiva no puede ser inferior al 70% de la capacidad til nominal del vehculo, que para el presente caso, resulta mayor el importe de S/.2,423.20, que es determinado sobre la base del 70% de la capacidad de carga til del medio de transporte. b. Eleccin de la base para el clculo de la detraccin
Valor referencial (VR2) Importe de la operacin : S/.2,423.20 : S/.2,124.00

Comparando los importes, se aprecia que el valor referencial resulta mayor al importe de la operacin, siendo el primero de los mencionados el que deber tomarse para la aplicacin del porcentaje del SPOT que es de 4%. SPOT = Monto de la operacin x 4% SPOT = S/.2,423.20 x 4% SPOT = S/.96.93 c. Contabilizacin del depsito de la detraccin
1 42 CTAS. x PAGAR COMERC. - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. x pagar 4212 Emitidas DEBE 96.93 HABER

Van...

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Segunda Quincena - Setiembre 2012

rea Tributaria
Origen - Destino o viceversa Huarmey Casma Chimbote Pte. Santa Vir Dvo. Pto. Salaverry Trujillo Chicama Chocope Paijn San Pedro de Lloc Pacasmayo Dvo. Cajamarca Ruta 08 Cajamarca Chepn Dvo. Puerto Eten Reque Chiclayo Lambayeque Dvo. Bayovar (Ruta 04) Piura Paita Sullana Dvo. Talara Tambogrande (acceso) El Partidor Las Lomas (acceso) Suyo La Tina Talara Dvo. Lobitos Los rganos Mncora Cancas Zorritos Tumbes Zarumilla Aguas Verdes DV Parcial (km) 84.70 80.85 56.15 13.50 69.05 37.35 9.00 32.70 10.45 11.00 42.55 9.65 14.75 196.77 13.80 59.75 1.50 10.40 11.85 103.70 93.95 58.65 37.55 73.00 43.12 23.38 9.55 37.39 16.41 9.00 8.15 49.65 13.05 27.15 45.70 28.60 22.20 4.15 DV Acum. (km) 291.34 372.19 428.34 441.84 510.89 548.24 557.24 589.94 600.39 611.39 653.94 663.59 678.34 875.11 692.14 751.89 753.39 763.79 775.64 879.34 973.29 1031.94 1010.84 1083.84 1053.96 1077.34 1086.89 1124.28 1140.69 1092.84 1091.99 1141.64 1154.69 1181.84 1227.54 1256.14 1278.34 1282.49 S/. x TM 59.07 68.17 74.50 76.02 84.37 90.53 92.02 97.42 99.15 100.96 107.99 109.58 112.02 144.51 114.30 124.16 124.41 126.13 128.09 145.21 160.73 170.41 166.93 178.98 174.05 177.91 179.49 185.66 188.37 180.47 180.33 188.53 190.68 195.17 202.71 207.44 211.10 211.79

VR1 = Valor por TM x Carga efectiva VR1 = S/.749.80 x 20 VR1 = S/.14,996.00 a.2. Valor referencial sobre la base del 70% de la carga til nominal del vehculo VR2 Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que de acuerdo a la configuracin vehicular del caso presente, que es la de un T3Se2, la carga til es de 30 TM.
ANEXO III Tabla de determinacin de carga til en funcin de las configuraciones vehiculares contempladas en el Reglamento Nacional de Vehculos
Configuracin vehicular C2 C3 T2S1, C2RB1 C4 8x4 T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 C4RB1 T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 T2S3, 8x4R2, 8x4R4 C4R3, 8x4R3, C4RB3 T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2 Carga til (TM) 10.00 15.00 17.00 18.00 20.00 22.00 25.00 26.00 27.00 28.00 29.00 30.00

VR2 = 70% (Valor por TM x Capacidad de carga til) VR2 = 70% (S/.749.80 x 30) VR2 = 70% (S/.22,494.00) VR2 = S/.15,745.80 Segn la normativa, el valor referencial sobre la base de la carga efectiva no puede ser inferior al 70% de la capacidad til nominal del vehculo, que para el presente caso, resulta mayor el importe de S/.15,745.80, que es determinado sobre la base del 70% de la capacidad de carga til del medio de transporte. b. Eleccin de la base para el clculo de la detraccin
Valor referencial (VR2) : S/.15,745.80 Importe de la operacin : S/.12,980.00

Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno - Desagadero

Origen - Destino o viceversa De Lima a: La Oroya Concepcin San Jernimo Tambo Huancayo Izcuchaca Huanta Ayacucho Andahuaylas Abancay Curahuasi Cuzco Urcos Sicuani (Dvo. Ruta 28 Tintaya) Juliaca Puno Desagadero Lmite internacional PerBolivia DV Parcial (km) 220.88 145.14 7.74 17.81 3.75 95.96 313.85 68.04 729.68 366.94 101.78 166.42 64.44 129.78 288.55 123.59 412.27 0.67 DV Acum. (km) 220.88 366.02 373.76 391.57 395.32 491.28 805.12 873.16 1602.84 1969.78 2071.56 2237.99 2302.43 2432.21 2720.76 2844.35 3256.63 3257.30 S/. x TM 51.13 67.48 68.35 70.36 70.78 81.59 132.96 144.19 264.69 325.28 342.09 369.58 380.22 401.65 449.30 469.71 537.79 537.90

Comparando los importes, se aprecia que el valor referencial resulta mayor al importe de la operacin, siendo el primero de los mencionados el que deber tomarse para la aplicacin del porcentaje del SPOT que es de 4%. SPOT = Monto de la operacin x 4% SPOT = S/.15,745.80 x 4% SPOT = S/.629.83 c. Contabilizacin del depsito de la detraccin
1 42 CTAS. x PAGAR COMERC. - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. x pagar 4212 Emitidas A 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 101 Caja x/x Depsito del SPOT DEBE 629.83 HABER

Las rutas elegidas nos permitir determinar el valor referencial por TM para el tramo comprendido entre el lmite internacional Per - Bolivia a Aguas Verdes, as se tiene lo siguiente:
Ruta Lima a Lmite intern. Per-Bolivia Lima a Aguas Verdes Diferencia S/. X TM 537.90 211.79 749.80 DV Acum (Km) 3,257.30 1,282.49 4,539.79

629.83

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