SIPRED

1.1 QUIENES SOMOS? Nosotros Sipred Mx Este sitio WEB es la idea de un grupo de profesionistas que hemos considerado compartir nuestras experiencias con el Dictamen Fiscal y la Informacin Alternativa al Dictamen 2011. Al desarrollar este sito nuestra primera intencin es Ayudar, Orientar, Capacitar, Proporcionar herramientas y Soporte Tcnico gratuito en cuestiones relacionadas con el sistema SIPRED SIPIAD 2011. En ningn momento perseguimos criticar o descalificar el trabajo realizado por la Autoridad. En las diferentes secciones, comentaremos lo que a nuestro parecer pude ser mejorado con la intencin de que estas sugerencias puedan ser escuchadas por el SAT y podamos contar con un mejor sistema en aos posteriores que redunden en un beneficio de todos e incluso de la misma Autoridad. De la misma manera buscamos aportar ideas para que la informacin sea capturada, procesada y enviada con el menor nmero de errores, as como ayudar en los problemas que se puedan presentar en el proceso. Esta pgina ha sido desarrollada en colaboracin con gente que gusta de trabajar y compartir el conocimiento, buscando apoyar a empresas y gente relacionada con el tema, personas entusiastas de gran experiencia y cuyos conocimientos se reflejan en artculos y herramientas que les han llevado muchas horas de trabajo. OBJETIVOS DE SIPRED 2012

En el manual, la Autoridad enuncia los siguientes Objetivos:

 Simplificar a los contribuyentes y a la contadura pblica organizada la captura, registro y conservacin de los datos financieros y contables para cada empresa, as como permitir la generacin de la informacin especfica del dictamen fiscal. Generar el dictamen fiscal y la informacin alternativa al dictamen utilizando plantillas de Excel. Reducir al mnimo, el rechazo y/o aclaracin de la informacin del dictamen fiscal y de la informacin alternativa al dictamen que presenta el contribuyente ante el SAT, por errores en la captura o su incorrecta elaboracin. Hacer ms eficiente y oportuna la forma de llevar a cabo la entrega del dictamen fiscal y la informacin alternativa al dictamen a la autoridad.

ANTECEDENTES

20 AOS DEL DICTAMEN FISCAL EN FORMATO ELECTRNICO

En el presente ejercicio se cumplen 20 aos de la entrega del dictamen fiscal por medios electrnicos, todo inicio en el dictamen 1991 cuando la Autoridad solicito de manera opcional la entrega de la informacin en hojas de clculo elaboradas en Lotus 1, 2,3 cuya extensin era en aquel entonces la .Wk1.

Durante estos 20 aos la informacin relacionada con el dictamen fiscal ha ido cambiando cada 6 7 aos a una nueva versin, aqu los datos:

1991 Se publica el decreto que autoriza la presentacin del dictamen fiscal en medio magntico (301/2).

1992

esta

opcin

adquiere

el

carcter

de

obligatoria.

Hasta 1996 el dictamen se present apoyndose en hojas electrnicas de clculo, ocasionando que la integracin de informacin presentara algunas deficiencias al convertir la informacin del formato de hoja de clculo a un formato de base de datos para su explotacin interna en la SHCP.

Para 1997 nace SIPRED que propone el uso de un sistema automatizado de informacin de uso especfico para capturar, editar y presentar el dictamen fiscal a la SHCP en una base de datos, simplificando y cambiando por completo el entorno operativo de la hoja electrnica de clculo que tradicionalmente manejaban los contribuyentes.

En el ao 2000 se libera SIPREDWEB y surge la opcin de entregar el dictamen fiscal por Internet.

Para 2001 la entrega del Dictamen Fiscal por Internet adquiere el carcter de obligatoria.

En 2002 se libera la primera versin de SIPRED Excel la cual se anuncia como optativa y se notifica como obligatoria para 2003. En la prctica esta versin es poco utilizada ya que su interfaz result lenta y poco conocida (el tiempo de carga de un anexo variaba entre 1 y 5 minutos).

Para 2003 nace SIPRED EXCEL con una interfaz en hoja electrnica, que permite al usuario la introduccin de la informacin de una manera ms amigable y con un mayor nmero de validaciones. Como toda versin nueva de un sistema, se presentan errores de diseo que originan problemas con la informacin enviada por Internet.

SIPRED EXCEL 2004, corrige los errores de diseo de la versin anterior y se elimina el uso de la base de datos ligada a un dictamen en formato XLS y en general se mejoran considerablemente todos los procesos del sistema, teniendo como resultado un programa ms seguro y estable.

En este sistema se contaba con la posibilidad de incluir frmulas y sumatorias en toda la hoja de clculo con la opcin de crear y utilizar plantillas completamente formuladas desde el mismo SIPRED para la captura de todos los dems dictmenes. En realidad ltima esta caracterstica nunca pudo ser explotada por el usuario debido al desconocimiento de sta funcionalidad del sistema. A partir del ejercicio 2010 y hasta el presente ao se maneja la ms reciente versin de SIPRED que persigue los mismos objetivos que su antecesor pero que ha limitado considerablemente la utilizacin de frmulas y sumatorias. Esta ltima versin ha regresado a los orgenes de la hoja de clculo en formato Lotus 1,2,3 (.wk1) ya que al perecer su principal objetivo es no permitir al usuario el introducir frmulas, formatos, separadores de miles, caracteres especiales, macros, reas de impresin, adems de que la impresin viene des configurada.

QUE ES EL SIPRED? Es un programa diseado por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para la presentacin de los dictmenes fiscales a travs de Internet.

Para apoyar al contribuyente en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.

QUE ES UN DICTAMEN? Un dictamen es un juicio desarrollado o comunicado respecto a alguna cuestin. El trmino no tiene una utilizacin demasiado frecuente en el lenguaje cotidiano, sino que est ms asociado al mbito judicial o legislativo. Es importante sealar que una auditora consiste en el examen, basndose en claras pruebas que se desprenden de cada una de las acciones financieras que haya realizado la empresa, de los estados financieros de una compaa. Al finalizar el estudio de estas acciones, el auditor externo debe ofrecer un documento donde plasma los resultados de su investigacin, lo mismo tienen validez legal y pueden servir a la empresa para presentar como prueba en un juicio o cualquier otra accin de tipo legislativo. TIPOS DE DICTAMEN 1) Dictamen sin salvedades: se da cuando el resultado del balance general, los estados de cambio y el estado de resultados son considerados correctos o razonables por parte del auditor; es decir, que cumplen con lo establecido de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS).

2) Dictamen con salvedades: al terminar su labor, el auditor descubre que si bien los balances han devuelto un resultado razonable pero existen algunos hilos que desvelan una posible prdida o salvedad en la acciones realizadas por la empresa.

3) Dictamen adverso: cuando los balances no devuelven un resultado razonable o no se han cumplido los principios fundamentales de la contabilidad, tiene lugar a este tipo de dictamen. En l, el auditor externo explica cules son las irregularidades y ofrece posibles soluciones a la misma.

4) Dictamen con abstencin de opinin: se da cuando el auditor se encuentra restringido por parte de la empresa a investigar ciertos aspectos que podran a ayudar a resolver los inconvenientes o irregularidades que haya podido notar en el resultado del balance. Al no tener acceso a los detalles importantes de las transacciones, el auditor debe optar por una decisin imparcial.

1.2 PARA QU SIRVE?

Para apoyar al contribuyente en la presentacin de los dictmenes fiscales a travs de Internet facilitando el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.

REQUERIMIENTOS DEL SISTEMA SIPRED-SIPIAD 2012 Computadora personal (PC). Monitor SVGA a color. Procesador Pentium IV a 1.7 GHZ o superior. 2 GB de memoria RAM o superior dependiendo del sistema operativo. Sistema operativo Microsoft Windows XP o superior. Microsoft office 2007 2010 de preferencia con ltimas versiones de Service Pack instaladas. Espacio en disco duro de 2.3 MB para el componente y 1MB por cada dictamen generado. Conexin a Internet. Navegador para Internet. Firma Electrnica Avanzada (FIEL). El componente SAT.Dictamenes.SIPRED.Client puede ejecutarse en todas las versiones de Office 2007 y 2010, Excepto en la versiones:

 Microsoft Office 2007 Basic. Microsoft Office 2010 Starter.

Lo anterior obedece a que estas versiones no permiten la ejecucin de complementos COM. Por lo tanto en las computadoras nuevas que incluyen esta versin de Office 2010 Starter requerir la instalacin de una versin superior. SIPRED es un complemento del tipo COM que se ejecuta al momento en que se inicia Excel, es decir al ejecutar Excel se carga en memoria y se habilita para su operacin. NUESTRA RECOMENDACIN Debido a que el componente SIPRED SIPIAD 2012 demanda muchos recursos, recomendamos configuracin: Procesador Pentium IV a 1.7 GHZ o superior. Sistema Operativo de 64 Bits. Memoria RAM de 4GB Windows7 Windows8. Microsoft Office 2010 Small Business o superior. utilizar una computadora rpida que tenga la siguiente

INSTALACION DE SIPRED-SIPIAD 2012 INSTALACION EN COMPUTADORAS CON EL COMPLEMENTO SIPRED

No obstante que la Autoridad menciona en su portal que el sistema se actualizar automticamente, esto no est sucediendo en la mayora de las computadoras con el complemento del ao pasado instalado. Por lo anterior se recomienda seguir el siguiente procedimiento: Desinstalar el SIPRED 2011 desde El Panel de Control dentro de Agregar y quitar programas. Reiniciar la computadora. Ingresa al portal del SAT e instalar el sistema desde el men Informacin y servicios, Software, Descarga de Software, Sipred 2011, SIPRED ejercicios 2010 al 2012, SIPRED_2012.exe.

Si el programa de instalacin no termina y muestra la siguiente pantalla:

Ser necesario Eliminar las libreras ocultas que se quedaron de la instalacin de la versin de Sipred 2011. Importante: Para realizar este procedimiento la Organizacin de las carpetas y archivos ocultos deber estar configurada para Mostrar archivos, carpetas y unidades ocultas, si no cuenta con esta configuracin o desea verificarlo proceda a lo siguiente: 1. Haga clic en [Inicio] 2. Ingrese a Equipo 3. Haga clic en Organizar, Opciones de Carpetas y bsqueda.

4. Haga clic en la pestaa Ver. 5. Seleccione Archivos y carpetas ocultos la opcin Mostrar archivos, carpetas y unidades ocultos.

Una vez realizado lo anterior, procedamos a eliminar las libreras de la versin Anterior: I. Desinstale SIPRED 2011, ingresando al Panel de Control, desde la opcin: Desinstalar un Programa. II. III. Reiniciar el equipo. Ingrese a la siguiente carpeta y elimine de este directorio la carpeta que se nombra con letras y nmeros:C:\Usuarios\[Nombre de

Usuario]\AppData\Local\assembly\dl3\ IV. Ingrese a la siguiente carpeta y elimine de este directorio la carpeta que se nombra con letras y nmeros:C:\Usuarios\[Nombre de

Usuario]\AppData\Local\Apps\2.0\ V. Proceda a instalar SIPRED 2012 desde la pgina del SAT las siguientes ventanas deben aparecer al final de la instalacin:

VI.

Al terminar la descarga e instalar la actualizacin una ventana le indicar que el componente se instal correctamente:

VII.

Para comprobar que usted tiene instalada la ltima versin, se debe ejecutar Excel e ingresar a la pestaa SAT ingresar a SIPRED y comprobar que la versin es la 6.0.0.7.

INSTALACION EN COMPUTADORAS QUE NO CONTIENEN LA VERSION ANTERIOR DE SIPRED SIPIAD

Cuando no se tenga instalado SIPRED SIPIAD

en la computadora donde

queremos trabajar, debemos recurrir al procedimiento de instalacin completo del componente realizando los siguientes pasos: 1. Inicie el Internet Explorer o navegador de su computadora. 2. Ingresar al sitio WEB del SAT www.sat.gob.mx y siga la ruta del men: Informacin y servicios Software SIP red 2011 Sipiad 2011 SIPRED SIPIAD ejercios 2010 a 2012. Al ingresar a la ltima opcin de SIPRED Ejercicios 2010 al 2011 aparecern las opciones:

Para Instalar SIPRED 2012 bastar con hacer clic en la liga:

El procedimiento de actualizacin es automtico y se ejecutar cada vez que el complemento SIPRED SIPIAD 2011 se cargue junto con Excel 2007 y 2010. El complemento incorpora un procedimiento de actualizacin automtica el cual siempre buscar la existencia de una actualizacin y en caso existir descargar la nueva versin. La verificacin de la existencia de actualizaciones se realiza consultando en el sitio:http://tramitesdigitales.sat.gom.mx La siguiente ventana aparecer al ejecutarse Excel mientras el componente se encuentre habilitado y es el proceso encargado de verificar SI existe una actualizacin para SIPRED SIPIAD 2011:

Si NO hay actualizaciones, el mensaje anterior desaparece y se termina de cargar el componente en Excel para que usted pueda trabajar con SIPRED SIPIAD 2011. Si el componente SAT.Dictamenes.Sipred.Client determina que existe una actualizacin aparecer la siguiente ventana:

Al terminar de descargarse los archivos de la personalizacin (actualizacin) aparecer el siguiente mensaje:

Al aplicarse la actualizacin, el usuario deber hacer clic en el botn [Cerrar] para aceptar el fin del proceso. IMPORTANTE: Si se descarga una actualizacin de SIPRED SIPIAD 2011, la informacin de sus archivos, Permanecer Sin Alteraciones, ya que las actualizaciones NO DAAN la informacin capturada.

DES-INSTALACION DE SIPRED-SIPIAD 2011 Para des-instalar SIPRED Y SIPIAD 2011 ser necesario ingresar al men de Windows: 1. Inicio. 2. Panel de Control. 3. Programas. 4. Desinstalar un programa

Seleccionar de los programas instalados:SAT.Dictamenes.SIPRED.Client y hacer clic en [Desinstalar]:

La des-instalacin del componente ser muy rpida e inmediata.

COMO SE REALIZA UNA ACTUALIZACION SIPIAD 2011

AL COMPONENTE SIPRED-

El procedimiento de actualizacin es automtico y se ejecutar cada vez que el complemento SIPRED SIPIAD 2011 se cargue junto con Excel 2007 y 2010. El complemento incorpora un procedimiento de actualizacin automtica el cual siempre buscar la existencia de una actualizacin y en caso existir descargar la nueva versin. La verificacin de la existencia de actualizaciones se realiza consultando en el sitio :http://tramitesdigitales.sat.gom.mx La siguiente ventana aparecer al ejecutarse Excel mientras el componente se encuentre habilitado y es el proceso encargado de verificar SI existe una actualizacin para SIPRED SIPIAD 2011:

Si NO hay actualizaciones, el mensaje anterior desaparece y se termina de cargar el componente en Excel para que usted pueda trabajar con SIPRED SIPIAD 2011. Si el componente SAT.Dictamenes.Sipred.Client determina que existe una actualizacin aparecer la siguiente ventana:

Al terminar de descargarse los archivos de la personalizacin (actualizacin) aparecer el siguiente mensaje:

Al aplicarse la actualizacin, el usuario deber hacer clic en el botn [Cerrar] para aceptar el fin del proceso.

IMPORTANTE: Si se descarga una actualizacin de SIPRED SIPIAD 2011, la informacin de sus archivos, Permanecer Sin Alteraciones, ya que las actualizaciones NO DAAN la informacin capturada. Por ltimo, hay que tener presente que las actualizaciones se realizan sin notificacin y/o autorizacin del usuario, es decir no se pueden elegir a menos que no tengamos conexin a Internet, en cuyo caso el componente despus de detectar que no hay dicha conexin, termina la verificacin de la actualizacin y se carga para presentar la pestaa SAT en el men de Excel. CREACION DE UN NUEVO DICTAMEN EN SIPRED Para crear un nuevo dictamen, se requiere hacer clic en el botn de la barra de herramientas Nuevo.

Si no existe una sesin iniciada, es decir si el usuario no se ha autenticado, el sistema solicitar la FIEL junto con su contrasea para proceder a crear el dictamen desde el portal del SAT.

La accin de autenticarse requiere conexin a Internet, este proceso tardar entre 1 y 3 minutos segn la velocidad del equipo. El usuario debe tener paciencia y no pensar que se ha trabado su equipo no obstante aparezca un mensaje en la parte superior de la ventana que puede indicar que la Autenticacin No responde.

Una vez autenticado aparecer una ventana para seleccionar el tipo de Dictamen y solicitar en la seccin Guardar como [...] , la ubicacin donde se guardar el dictamen Nuevo.

Al hacer clic en el botn [Crear] aparecer una ventana indicando que se est creando y descargando LA ULTIMA VERSIN de la plantilla del tipo de Dictamen Seleccionado desde el portar del SAT, especficamente desde el

sitio http://tramites.digitales.sat.gob

Al terminar la creacin del dictamen se presentar la hoja de clculo para que el usuario inicie la captura de su Dictamen Fiscal 2011.

ASPECTOS IMPORTANTES EN LA CREACIN DE UN DICTAMEN I. Al crear un dictamen se baja la ltima versin de la plantilla publicada por el SAT, esta situacin es importante considerarla ya que al enviar un dictamen por internet se tiene que realizar con la ltima versin publicada, en caso de que el usuario no se haya percatado que un dictamen cambi de versin, ser RECHAZADO por la autoridad al momento de su envo y deber volverlo a capturar.

II.

La

nueva

plantilla

en

su

modo

Nativo

de

Sipred

esta

desconfigurada para una correcta impresin, por lo que hay que

configurar cada dictamen Nuevo para poder imprimirlo de manera correcta.

III.

Un dictamen Nuevo es una plantilla que puede ser utilizada para la captura de otros dictmenes del mismo tipo, a un dictamen se le da identidad al momento de colocar los datos del Contribuyente y CPR en las pestaas de la hoja de clculo y al aplicar las dos firmas electrnicas.

IV.

Un dictamen nuevo de Estados Financieros General contiene 1,173 clculos que se hacen por programacin NO CONTIENE FORMULAS del tipo Excel como =SUMA(A3:A5), el usuario podr apreciar que en las celdas donde se calculan totales en lugar de aparecer una frmula, aparece el total calculado. De ah se explica por qu aparece el mensaje azulEspere por favor cuando se captura cada cifra.

V.

A un dictamen NUEVO no se le pueden incluir NUEVAS frmulas por lo que la captura se hace lenta y tediosa al tener que realizar las sumas o clculos con una sumadora al lado de la computadora.

POR QUE SE DEBE ABRIR UN DICTAMEN DESDE EL RIBBON DE SIPRED 2011

Para abrir un dictamen 2010 y 2011, el usuario debe hacerlo desde el RIBBON de SIPRED 2011 siguiendo la rutaSAT SIPRED Abrir, es decir siempre desde la barra de herramientas:

Bastar con hacer clic en el botn Abrir y seleccionar el archivo que se desea capturar para que Excel lo abra y lo presente para su modificacin. Es muy importante que la apertura de un dictamen se realice con el componente habilitado, de lo contrario el archivo se puede daar sin posibilidad de reparacin. En ocasiones el componente SAT.Dictamenes.Sipred.Client se llega a deshabilitar por varias razones, entre las que se encuentran: El bloqueo de la computadora por otro programa mientras se capturaba un dictamen. Cuando se va la luz y se apaga la computadora al estar capturando un Sipred. Otros casos que sin razn aparente el componente se deshabilita. El ao pasado muchos dictmenes se daaron y se perdieron cientos de horas hombre por el nivel de seguridad que tiene implementado el componente.

PARA TOMARSE EN CUENTA Procure NO Abrir un dictamen con los siguientes procedimientos: 1) Desde el men de Inicio, Abrir de Excel. 2) Haciendo doble clic sobre el dictamen utilizando el explorador de Windows. Si abrimos un dictamen con alguna de estas opciones y el componente SIPRED esta deshabilitado, corremos el riesgo de daar el dictamen si

realizamos cualquier cambio por pequeo que sea. Si un dictamen se modifica sin el componente SIPRED habilitado se presentar la Fatal ventana indicndonos que hemos daado nuestro archivo y nos obligara a recapturar de TODA la informacin:

Si un dictamen se daa el archivo no tendr la funcionalidad adecuada y por lo tanto no servir para el envo por Internet.

TIPS PARA LLEVAR UN DICTAMEN SIN ERRORES.

En la captura en SIPRED SIPIAD 2011 es recomendable utilizar UN BORRADOR ELECTRONICO, es decir un archivo o PLANTILLA 100% en EXCEL. Los Borradores Electrnicos son ideales por muchas razones, entre las cuales podremos mencionar las siguientes: a) La captura es ms rpida y segura.

b) Incluyen frmulas y sumatorias en todas las celdas donde puede haber un clculo.

c) El usuario puede modificar, eliminar o agregar frmulas ya que es un archivo Excel y dichas definiciones son por todos conocidas.

d) Pueden incluir vnculos entre anexos y con archivos externos como cedulas de auditora u otros.

e) Los

vnculos

incluidos

entre

anexos

en

automtico

generan cruces, SIPRED solo tiene 21 rplicas.

f) Estn Pre-Configuradas para la impresin correcta de los Anexos y/o Apartados.

g) Estn Pre-Configuradas con un tipo de letra y espacio entre renglones ptimo.

h) Permiten asociar las columnas relacionadas con los apndices del DOF utilizando Listas de Validacin.

i) Pueden tener bien identificados los ndice de formato gua donde se permite modificar la descripcin con un color diferente.

j) Los ndices nuevos para el presente ejercicio pueden estar en un color especial para una mejor identificacin de los cambios o los datos nuevos que se tienen que considerar para este ejercicio.

k) No se requiere de computadoras Nuevas que cumplan con requerimientos mnimos, es decir trabajan en cualquier computadora viejita que tenga un Office instalado.

l) Son compatibles con todas las versiones de Office es decir desde Offcie 1997, 2000, 2003, 2007 y 2010, incluso con OpenOffice (Software Libre en Internet) y tambin se pueden trabajar en Microsoft Office 2007 Basic y Microsoft Office 2010 Starter que son las versiones gratuitas o de evaluacin incluidas en los equipos nuevos y donde SIPRED SIPIAD No funcionan.

m) Pueden incluir otras hojas dentro del mismo libro que sirvan para realizar comprobaciones fiscales u hojas de ayuda para conciliaciones contables, fiscales, de ISR, IETU, etc.

n) Pueden incluir notas, especificaciones, observaciones, otras pestaas de trabajo, conciliaciones, identificacin de rea donde no se debe capturar de acuerdo al instructivo de llenado, ejemplo Anexo 10 de EFG.

o) No dependen de ningn sistema, es decir solo requieren Excel para funcionar.

p) No se daan si cambian de versin como las de Sipred.

q) Lo mejor de todo! Son Gratuitas !!! En este sitio WEB encontrar varias plantillas de usuarios con gran experiencia en la elaboracin de Plantillas SIPRED SIPIAD y/o Borradores Electrnicos para eficiente la captura, descargue, evalu e identifique cul de todas estas plantillas se acomoda a su estilo de trabajo. Revise estas que tenemos para usted: COMPILACION DE PLANTILAS 100% EXCEL PARA TRABAJAR EN SIPRED SIPIAD 2011 Consideramos que una de las partes ms importantes es terminar y tener bien cuadradas las cifras, cuando usted cuente con los datos cuadrados y amarrados el paso de re-capturar o enviar hacia Sipred Sipiad ser lo de menos. UNA VEZ QUE USTED TENGA LA CAPTURA EN SU PLANTILLA 100% EN EXCEL, TENDR LAS SIGUIENTES OPCIONES: 1. Recapturar Todo en la plantilla de SIPRED SIPIAD 2011. 2. Copiar y Pegar de Excel hacia SIPRED SIPIAD 2011. 3. Utilizar un Software de un tercero para VERIFICAR Y PASAR AUTOMTICAMENTE su informacin hacia SIPRED SIPIAD 2011. PARA TOMAR EN CUENTA Las plantillas que te compartimos en este sito WEB son archivos 100% formulados en Excel en cuya creacin han participado Contadores Pblicos de gran experiencia en la elaboracin de dictmenes fiscales, en cada plantilla hay decenas de horas de trabajo, tiempo que se ha invertido en hacer una imagen

de los archivos de SIPRED SIPIAD 2011, agregar miles de frmulas, probar la captura y comprobar los resultados, proponer nuevas hojas para realizar otras tareas dentro de los archivos como comprobaciones fiscales, contables, configurar la impresin de cada anexo y en general mucho trabajo que se esta compartiendo de manera GRATUITA. Una de las acciones que son necesarias en el trabajo con SIPRED SIPIAD 2011, es la de Copiar y Pegar de Excel hacia las Aplicaciones SAT. Los programadores de SIPRED SIPIAD han contemplado la realizacin EXITOSA de este procedimiento cumpliendo con una sola condicin: !!! ABRIR DOS SESIONES DE EXCEL !!! Para cumplir con esta condicin de abrir dos sesiones de excel se deben realizar los siguientes pasos: 1. Ejecutar UNA vez Microsoft Excel desde Men Inicio Todos los Programas Microsoft Office Microsoft Excel. 2. Ingresar a la pestaa SAT - SIPRED SIPIAD. 3. Abrir el archivo de trabajo .xlsm. 4. Ejecutar OTRA vez Microsoft Excel desde Men Inicio Todos los Programas Microsoft Office Microsoft Excel. 5. Abrir la plantilla y/o borrador electrnico de donde se quiere Copiar la informacin hacia SIPRED SIPIAD 2011.

6. Abiertas las dos sesiones de Excel Proceder a el copiado y pegado.

La nica restriccin al estar Copiando y Pegando de Excel hacia SIPRED SIPIAD 2011 ser: Nunca abrir otro archivo .xls en la sesin donde se tiene abierto el archivo .xlsm de sipred sipiad 2011 Si otra Hoja de Clculo es abierta en la SESIN donde se abri el archivo .xlsm de SIPRED SIPIAD 2011, se corre el riesgo de daar dicho archivo de captura, debido a que algunas celdas PUEDEN QUEDAR PROTEGIDAS en el pegado y sin posibilidad a ser modificadas una vez guardada la informacin. De esta manera en caso de que usted utilice una Plantilla y/o Borrador Electrnico 100% formulada en Excel para la captura de SIPRED SIPIAD 2011, podr pasar su informacin con la accin por todos conocida de Windows denominada Copiar Pegar. IMPORTANTE Procure Guardar su informacin regularmente mientras avanza con la captura, de tal manera que si llega a ocurrir algn error en el copiado y pegado de Excel a Sipred Sipiad, pueda cancelar lo ltimo capturado para volver a ejecutar las 2 sesiones de Excel y continuar con el el proceso de Copiado y Pegado.

DICTAMEN FISCAL POR INTERNET (SIPRED 2012)

Si usted dictamina sus estados financieros para efectos fiscales o es Contador Pblico Registrado, le recordamos que el dictamen fiscal, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, se presenta segn el calendario que se seala a continuacin, considerando el primer carcter alfabtico del RFC, o bien, lo podrn hacer antes del periodo que les corresponda.

LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC De la A a la F De la G a la O De la P a la Z y &

FECHA DE ENVIO del 14 al 19 de junio de 2013 del 20 al 25 de junio de 2013 del 26 de junio al 01 de julio de 2013

Tratndose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, debern enviar el dictamen fiscal a ms tardar el 15 de julio de 2013.

Para cumplir con esta obligacin debe contar con su Firma Electrnica Avanzada; si an no la tiene, le invitamos a obtenerla en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente o llame a INFOSAT (01 800 46 36 728 de lunes a sbado de 8:00 a 21:00 horas), y solicite una cita.

Pasos a seguir para enviar por Internet el dictamen fiscal:

1. Obtenga su Firma Electrnica Avanzada (Fiel).

2. Descargue el ejecutable que contiene el programa de captura del dictamen fiscal (Sipred), instlelo y capture su informacin.

HERRAMIENTAS PORQUE VEDIFI & DICTOOL SON IDEALES PARA TRABAJAR CON PLANTILLAS 100% EN EXCEL

Presentamos el esquema de trabajo de VEDIFI & DICTOOL 2011 que va desde la conversin, captura, verificacin y transferencia a SIPRED SIPIAD 2011.

Con VEDIFI & DICTOOL solo requieres de 1 licencia para procesar todos tus dictmenes, debido a que:

1) Si observan, primeramente al Convertir un Dictamen 2010 a su equivalente 2011 deja todas las cifras convertidas en un archivo XLS 100% formulado en las columnas del ao actual (2011).

2) Para trabajar con el dictamen 2011 el sistema Exporta las Cifras de 2010 convertidas a una Plantilla 2011 100% Excel (que puede ser la del sistema o una propia), por lo que el trabajo de captura se realiza por fuera del sistema en excel.

3) al terminar la captura de la informacin 2011, se tiene que importar la plantilla 2011 para verificar el dictamen. Para esto se realiza la importacin de la plantilla tantas veces como se requiera hasta tener el archivo sin errores de cruce.

4) finalmente con el dictamen 2011, 100% excel verificado y corregido, se realiza latransferencia hacia sipred -sipiad 2011. Como podrn observar, todo el tiempo el usuario captura, corrige y trabaja en una hoja de clculo 100% excel, por lo que nunca se cambian las cifras de su archivo de captura.

1.3 BENEFICIOS DE PRESENTAR EL DICTAMEN

Primero mencionaremos los beneficios que los empresarios (contribuyentes) han recibido de manera enunciativa ms no limitativa: Contar con informacin financiera confiable que permita a las empresas mexicanas acceder a los mercados de capitales nacionales e internacionales. Permitir que la informacin financiera preparada por empresas mexicanas sea comparable con la utilizada en los principales pases del mundo. Capacitar a los contribuyentes a preparar sobre bases adecuadas su informacin financiera, de manera que puedan ser sujetos de crdito y tener acceso a fuentes de financiamiento. Generar informacin financiera de sus negocios a ser incluida en las estadsticas nacionales y regionales que sea de mayor confiabilidad. Contar con la opinin de un profesional utilizando las normas de auditora aporta confianza a la informacin financiera. Seguridad razonable sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Apoyar a las autoridades hacendarias en su funcin de fiscalizacin, vigilando el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Es una herramienta al alcance de las empresas que da la certeza de que su informacin financiera est presentada de manera adecuada y de conformidad con las Normas de Informacin Financiera (NIF) establecidas por la contadura pblica organizada. Goza de una gran credibilidad en el medio empresarial, financiero y fiscal, porque est avalado por la firma de un profesional de la contadura pblica, que cuenta

con la especializacin y capacidad profesional para emitir su opinin respecto de la situacin contable, financiera y fiscal de las empresas. Es reconocido por las autoridades hacendarias como un documento fidedigno y confiable que da cuenta de la situacin fiscal del contribuyente. Proporciona a las empresas la seguridad de que est cumpliendo de forma correcta con el pago de sus impuestos. Garantiza a las empresas que, en caso de dudas de la autoridad respecto de la situacin fiscal del contribuyente, primero sern revisados los papeles de trabajo del contador pblico que dictamin sin que la empresa dictaminada sea molestada por este acto de autoridad. Es opcional para las empresas que as lo decidan y ste tendr los mismos beneficios y efectos legales ante las autoridades fiscales y ante terceros interesados.

Para la autoridad, el dictamen fiscal tambin ha trado beneficios que podemos resaltar: Presencia de la SHCP con los contribuyentes a travs de profesionales certificados. El costo de la fiscalizacin corre a cargo del contribuyente. Anlisis de operaciones especficas: enajenacin de acciones, desincorporacin y declaratorias de IVA e IDE. Seguridad y confiabilidad de la informacin para las partes.

 Facilita a la autoridad definir los modelos de riesgo que permite identificar los patrones de contribuyentes con alto riesgo de incumplimiento. Representa un efecto indirecto positivo a la conducta de los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Ayuda a lograr una mayor recaudacin de impuestos, cuando la autoridad, en lugar de revisar y auditar en forma directa, examina declaraciones con alta posibilidad de incumplimiento.

Algunas de las ventajas se encuentran en diversos artculos del CFF y son: Devolucin de saldos a favor en 25 das. El artculo 22 del CFF menciona que las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En trminos generales, cuando se solicite una devolucin, deber efectuarse dentro del plazo de 40 das siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, incluyendo, para el caso de depsito en cuenta, los datos de la institucin integrante del sistema financiero y el nmero de cuenta para transferencias electrnicas del contribuyente. Tratndose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por CPA en los trminos del artculo 32-A del CFF, el plazo para que las autoridades fiscales efecten la devolucin ser de 25 das. Podrn microfilmar o grabar en discos pticos la contabilidad. Conforme al artculo 30 del CFF, las personas obligadas a llevar contabilidad debern conservarla en su domicilio fiscal a disposicin de las autoridades fiscales. Las personas que dictaminen sus estados financieros por CPA, podrn microfilmar o grabar en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice el SAT, mediante reglas de carcter general, en cuyo caso, los microfilms, discos pticos y cualquier otro medio que autorice el SAT, tengan el mismo valor que los originales, siempre

que cumplan con los requisitos que al respecto establezca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF); tratndose de personas morales, el presidente del consejo de administracin o, en su defecto, la persona fsica que la dirija, sern directamente responsables de su cumplimiento. Podrn modificar las declaraciones en ms de tres ocasiones. El Artculo 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes sern definitivas y slo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin No obstante lo anterior, el contribuyente podr modificar en ms de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aun cuando se hayan iniciado las facultades de comprobacin, cuando, entre otros, el contribuyente haga dictaminar por CPA sus estados financieros, por lo que podr corregir, en su caso, la declaracin original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo.

No pago de recargos y actualizacin: Asimismo, las diferencias que se hallan determinado en el dictamen, se pagarn sin recargos, sin sanciones y sin actualizaciones, siempre que se paguen dentro de los 10 das siguientes a la presentacin del dictamen. Revisin secuencial. Primero se revisa al contador pblico su trabajo y el cumplimiento de las obligaciones por parte del contribuyente. Si la autoridad no est satisfecha o si hay alguna falta grave por parte del contribuyente, entonces s puede haber una revisin directa, pero siempre se tiene que cumplir con la secuencial, es decir, primero revisar al contador sus papeles de trabajo. Clculo de pagos provisionales y mensuales con diferente periodo. Los contribuyentes personas morales que dictaminen sus estados financieros por CPR, podrn optar por efectuar sus pagos mensuales definitivos y aquellos que tengan el carcter de provisionales, considerando para ello el periodo

comprendido del da 28 de un mes al da 27 del inmediato siguiente, salvo tratndose de diciembre y enero, en cuyo caso, el pago abarcar del 26 de noviembre al 31 de diciembre del mismo ao, y del 1 de enero al 27 del mismo mes y ao, respectivamente. Quienes ejerzan esta opcin la debern aplicar por aos de calendario completos y por un periodo no menor de cinco aos. Conclusin anticipada de la visita domiciliaria. Las autoridades fiscales debern concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros por CPA o cuando el contribuyente haya ejercido la opcin de dictaminar sus estados financieros. En el caso de conclusin anticipada a que se refiere el prrafo anterior se deber levantar acta en la que se seale la razn de tal hecho. Lo anterior no ser aplicable cuando, a juicio de las autoridades fiscales, la informacin proporcionada por el contador pblico que haya dictaminado, no sea suficiente para conocer la situacin fiscal del contribuyente, cuando no presente, dentro de los plazos establecidos, la informacin o documentacin solicitada, cuando en el dictamen haya abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales, ni cuando el dictamen se presente fuera de los plazos previstos en este cdigo (artculo 47 del CFF). No imposicin de multas si se paga dentro del plazo sealado. Conforme al artculo 73 del CFF, no se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales; de acuerdo con este artculo, se considerar que el cumplimiento es espontneo en caso de que la omisin de contribuciones observadas en el dictamen se paguen dentro del plazo de 10 das siguientes a la presentacin del dictamen de los estados financieros de dicho contribuyente

1.4 REQUISITOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIN ALTERNATIVA AL DICTAMEN POR INTERNET

Tener una cuenta de acceso a este servicio a travs de un Proveedor de Servicios de Internet (PSI), contar con correo electrnico (e-mail) y una PC compatible con Windows 7, XP o Windows Vista, (con ltimas versiones de service pack instaladas) en idioma ingls o espaol.

Contar con su certificado de firma electrnica avanzada (Fiel). Recuerde que el certificado digital tiene una vigencia mxima de dos aos, verifique su vigencia, si estuviera prximo a vencerse le recomendamos que lo renueve en lnea.

Para renovar su certificado de Firma Electrnica Avanzada actual, debe generar previamente su archivo de requerimiento de renovacin (*.ren) desde la aplicacin SOLCEDI.

PROGRAMA SOLCEDI Pasos a seguir: 1. Utilice el programa SOLCEDI para generar:

o o

Su llave privada (archivo electrnico con extensin KEY). Su archivo de requerimiento (extensin REQ) que contiene su llave pblica.

El programa SOLCEDI requiere de los siguientes datos para la generacin de su llave privada y archivo de requerimiento:

4. RFC del contribuyente. 5. CURP en el caso de personas fsicas. 6. Correo electrnico.

7. Una contrasea de revocacin para cancelar su certificado digital a travs de Internet. 8. Una contrasea de acceso que protege su llave privada. 2. Resguarde el archivo de requerimiento en un dispositivo USB y presntelo junto con la documentacin requerida para el trmite en alguna de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente y Mdulos de Servicios Tributarios en donde se brinda el servicio.

Si desea renovar su certificado digital pero extravi su llave privada o no recuerda su contrasea de acceso, deber acudir personalmente a cualquiera de las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente y solicitar, mediante un escrito libre, la revocacin de su certificado actual y generar uno nuevo.

Para mayor informacin sobre el proceso de renovacin de su certificado, le invitamos a consultar la seccin de Firma Electrnica Avanzada. QU ES Y PARA QU SIRVE LA FIRMA ELECTRNICA AVANZADA?

La Firma Electrnica Avanzada "Fiel" es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrnico, cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje como autor legtimo de ste, tal y como si se tratara de una firma autgrafa.

Por sus caractersticas, la Fiel brinda seguridad a las transacciones electrnicas de los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje y verificar no haya sido modificado. Su diseo se basa en estndares internacionales de infraestructura de claves pblicas (o PKI por sus siglas en ingls: Public Key Infrastructure) en donde se utilizan dos claves o llaves para el envo de mensajes:

La "llave o clave privada" que nicamente es conocida por el titular de la Fiel, que sirve para cifrar datos; y

La "llave o clave pblica", disponible en Internet para consulta de todos los usuarios de servicios electrnicos, con la que se descifran datos. En trminos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no corresponda.

CARACTERSTICAS MNIMAS DEL EQUIPO DE CMPUTO

Computadora personal (PC) Monitor SVGA (recomendable a color) Ratn instalado Impresora lser compatible con Microsoft Windows Procesador Pentium IV a 1.7 GHZ o superior 2 GB en memoria RAM Sistema operativo Microsoft Windows 7, XP o Vista a 32 o 64 bits (con ltimas versiones de Service Pack instaladas)

Microsoft Office 2007 o 2010 a 32 bits, Service Pack 2, con version 12.0.6545.5004 o superior en idioma ingls o espaol

Navegador para Internet versin 6.0 o superior (con ltimas versiones de Service Pack instaladas)

Espacio libre en disco duro total de 500 MB

Contribuyentes que hayan optado por dictaminar y que renuncien a hacerlo.

En el caso de los contribuyentes que hubiesen manifestado inters por dictaminar sus estados financieros por contador pblico registrado y renuncien a la presentacin del dictamen, sealarn mediante un escrito libre los motivos que tienen para ello, y lo presentarn ante la autoridad fiscal competente a ms tardar el ltimo da del mes en que deba presentarse el dictamen fiscal.

No aceptacin del dictamen por el contribuyente.

Cuando el contribuyente no acepte o no est de acuerdo con el dictamen formulado por el contador pblico registrado, ste deber presentar escrito ante la autoridad fiscal competente que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente o de su domicilio fiscal, en el que manifieste, bajo protesta de decir verdad, las razones o motivos por los cuales el contribuyente no acepta o no est de acuerdo con su dictamen.

En el escrito se har referencia a los siguientes datos de identificacin del contribuyente y del propio contador pblico registrado: RFC. Nombre, razn o denominacin social. Domicilio fiscal. Si se trata de un contribuyente que manifest su opcin o est obligado a presentar dictamen para efectos fiscales. Ejercicio dictaminado.

Dicho escrito deber ser presentado a ms tardar en la fecha en que venza el plazo para la presentacin del dictamen.

Qu se requiere para presentar el dictamen.

1. El programa Sipred (Sistema de Presentacin del Dictamen) 2008.

El Sipred es una herramienta electrnica sencilla, confiable y flexible, diseada por el SAT; se obtiene, junto con el manual de usuario, en el Portal de Internet, men Oficina virtual.

2. Firma Electrnica Avanzada vigente

Para enviar el dictamen fiscal va Internet, los contribuyentes, as como el contador pblico registrado que dictamina, deben contar con certificado de Firma Electrnica Avanzada vigente.

El dictamen puede enviarse desde cualquier computadora del contribuyente, del contador pblico registrado o de cualquier otro equipo conectado a Internet; debe contar con los anexos del dictamen, la declaratoria, las notas, la opinin, el informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente y los cuestionarios de diagnstico fiscal y de precios de transferencia.

3. Internet y correo electrnico.

4. Equipo de cmputo con las caractersticas siguientes: Computadora personal. Monitor SVGA (recomendable a color). Ratn instalado. Impresora lser compatible con Windows. Procesador Pentium IV de 1.7 GHz o superior 512 MB en memoria RAM o superior. Sistema operativo Windows XP o Vista (con las ltimas versiones de Service Pack instaladas). Navegador para Internet versin 6.0 o superior (con las ltimas versiones de Service Pack instaladas). Espacio libre en disco duro total de 500 MB.

Envo de informacin conforme a formatos gua de los anexos 16 y 16-A.

Los contribuyentes enviarn los anexos del dictamen y la informacin relativa al mismo, elaborada por el contador pblico registrado (la declaratoria, las notas, la opinin, el informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente y los

cuestionarios de diagnstico fiscal y de precios de transferencia), conforme a los formatos gua contenidos en los anexos 16 y 16-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente; la informacin ser procesada de acuerdo con los instructivos que pueden consultarse en el Portal de Internet del SAT.

Validacin del dictamen.

La informacin del dictamen de estados financieros que se mande va Internet est sujeta a la validacin siguiente:

1. Que el dictamen haya sido generado con el Sipred 2008. 2. Que la informacin no contenga virus informticos. 3. Que se seale a la autoridad competente para la recepcin: Administracin Local de Auditora Fiscal, Administracin General de Grandes Contribuyentes, o Administracin Central de Fiscalizacin Internacional. 4. Que se seale si el contribuyente opta o est obligado a dictaminar sus estados financieros, o bien que se trata de una donataria autorizada.

5. Que el envo se realice a ms tardar en el ltimo da del periodo que le corresponda al contribuyente, de acuerdo con el calendario sealado en este documento.

Cuando el dictamen no sea aceptado, como consecuencia de la validacin anterior, y se ubique en los supuestos que se indican a continuacin, se enviar nuevamente conforme a lo siguiente: El dictamen puede ser enviado por la misma va tantas veces como sea necesario hasta que sea aceptado, pero a ms tardar el ltimo da del periodo que le corresponda al contribuyente de acuerdo con el calendario mencionado.

 Cuando el dictamen hubiera sido enviado y rechazado durante los dos ltimos das del periodo que le corresponde al contribuyente segn el calendario establecido, puede enviarse nuevamente por la misma va, dentro de los dos das siguientes a la fecha en que se comunique la no aceptacin, para que se considere presentado en tiempo.

De ser correcta la recepcin del dictamen va Internet, se enviar al contribuyente y al contador pblico registrado, por correo electrnico, acuse de recibo y nmero de folio que acredite el trmite. Estos datos pueden consultarse en el Portal de Internet del SAT.

REQUISITOS PARA PRESENTAR DICTAMEN FISCAL AL INFONAVIT Documentacin y anexos del dictamen fiscal 2008 a presentar al infonavit Los patrones obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, tienen la obligacin de presentar al infonavit los anexos del dictamen referentes a las contribuciones por concepto de aportaciones patronales. as lo establece el artculo 29, fraccin viii, de la ley del instituto. al respecto, el 3 de septiembre el instituto difundi un calendario para el cumplimiento de esta obligacin por el dictamen del ejercicio 2008, cuyo ltimo da es el 25 de noviembre de noviembre, segn la primera letra del registro federal de contribuyentes (rfc). este calendario puede consultarse en la nota nuevo calendario para presentar anexos de dictamen fiscal 2008 al infonavit. Con fecha 14 de septiembre, a travs de su pgina de internet, el instituto da a conocer los requisitos para cumplir con esta obligacin, mismos que a continuacin se transcriben: Requisitos para la presentacin del dictamen fiscal. Debern de presentar:

opinin. informe. acuse de dictamen presentado ante el s.a.t.

(Digitalizado) (Digitalizado) (digitalizado)

anexos en excel de acuerdo al tipo de dictamen presentado (ver relacin ms adelante) relacin de registros patronales. (En archivo de excel)

(Las empresas que no tengan n.r.p., en este archivo debern poner la leyenda "la empresa no tuvo trabajadores a su cargo") para las empresas sin trabajadores, adems debern presentar la declaracin anual digitalizada. Para mayor informacin, consultar las ayudas que se encuentran dentro del sistema.

Anexos que se debern de presentar, en archivo de excel, ante infonavit de acuerdo al tipo de dictamen fiscal presentado. estados 8.anlisis comparativo financieros de las subcuentas de generales. gastos.

11.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador.

19.- relacin de contribuciones por pagar. rgimen 6.anlisis comparativo de las subcuentas simplificado. de gastos.

9.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador.

16.- relacin de contribuciones por pagar. establecimientos 8.anlisis comparativo de las subcuentas permanentes. de gastos.

11.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador.

19.- relacin de contribuciones por pagar. sociedades 8.anlisis controladoras comparativo de las y subcuentas controladas de gastos.

11.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador.

18.- relacin de contribuciones por pagar. donatarias 4.anlisis comparativo de las subcuentas de gastos.

6.- relacin de contribuciones a cargo de la donataria como sujeto directo o en su carcter de retenedora o recaudadora.

8.- relacin de contribuciones por pagar. bancos 6.anlisis comparativo casas de las cuentas de del estado de bolsa. resultados.

7.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador.

15.- relacin de contribuciones por pagar. casas de cambio grupos financieros sociedades de inversin de capital. 6.anlisis comparativo de las cuentas del estado de resultados

7.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor.

14.- relacin de contribuciones por pagar. aseguradoras 6.anlisis comparativo de las y cuentas del estado afianzadoras de resultados.

7.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor.

16.- relacin de contribuciones por pagar.

intermediarios 7.anlisis comparativo

financieros de las cuentas del

no estado de

bancarios. resultados.

8.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor.

15.- relacin de contribuciones por pagar. sociedades 5.anlisis de comparativo inversin de las cuentas de del renta estado de variable. resultados.

6.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor.

10.- relacin de contribuciones por pagar.

DICTAMEN PARA EFECTOS DEL IMSS Documentacin a presentar

A continuacin veremos qu tipo de documentacin debern presentar en el Departamento de Auditora a Patrones de la subdelegacin que corresponda al domicilio fiscal del patrn.

Documentacin a presentar personalmente en las delegaciones de IMSS De esta manera, estaremos obligados a llevar al IMSS dos Legajos que contengan la totalidad de los registros patronales vigentes, asignados por el IMSS dentro del ejercicio o periodo dictaminado; mismos legajos que debern estar integrados con los siguientes documentos:

Copia fotosttica del aviso para dictaminar Carta de presentacin

Opinin Anexos del I al V Documentacin que se presenta cuando se produce el dictamen ante el IMSS va SUDI En el caso de que los patrones hayan tomado la opcin de realizar su dictamen a travs del SUDI (Sistema nico de Dictamen), va electrnica, debern presentar:

Dos tantos de la hoja 3 (para un registro patronal) o 6 (para varios registros patronales), del anexo II Constancia de presentacin de avisos afiliatorios elaborados con motivo del Dictamen, ambos firmados.

Documentacin comprobatoria de pagos Balanza de Comprobacin analtica

Documentacin Complementaria del Dictamen del IMSS

Balanza de Comprobacin analtica, al menos al primer nivel, por todas las subcuentas de costos o gastos, as como las cuentas de balance que tengan relacin con sueldos y salarios.

Copia del Reporte resultado del proceso SIREMM-04, solo en caso de haber presentado avisos afiliatorios y/o movimientos salariales En qu consiste el dictamen IMSS 2012? Es la solicitud que presenta el patrn o sujeto obligado cuando tenga un promedio de trescientos o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador pblico autorizado, en los trminos que se sealen en el Reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal. El patrn o sujeto obligado, o su representante legal son los obligados a realizarlo. Cules son los requisitos?

Presentar en original (para cotejo) y copia simple (que el Instituto conservar) los siguientes documentos:

1. Acta constitutiva de la sociedad o asociacin, y modificaciones, debidamente inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio que corresponda. 2. Documento que acredite el carcter del representante legal. 3. Identificacin oficial del solicitante con fotografa y firma; cualquiera de las siguientes: credencial para votar del Instituto Federal Electoral, pasaporte vigente, cartilla del Servicio Militar Nacional o cdula profesional. 4. Documento que acredite la inscripcin en el Registro de Contadores Pblicos del Instituto, del contador pblico autorizado que dictamina. 5. Tratndose de patrones con Registro Patronal nico, se deber presentar carta de aceptacin por parte del patrn de las condiciones en que operar el Registro Patronal nico.

Llenar el formato Aviso de Dictamen para efectos del Seguro Social (DICP-02) (original y dos copias simples).

Tratndose de patrones con ms de un registro patronal, llenar formato Anexo 1 (DICP-02 A1).

Tratndose de patrones con Registro Patronal nico, llenar el formato Anexo 2 (DICP-02-A2).

Firmar la solicitud o asentar su huella digital, en presencia del empleado institucional.

1.5 QUINES ESTN OBLIGADOS A DICTAMINARSE?

Artculo 32-A.- Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, estn obligadas a dictaminar, en los trminos del Artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sus estados financieros por contador pblico autorizado.

I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $39,140,520.00, que el valor de su activo determinado en los trminos del artculo 9o-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea superior a $78,281,070.00 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

Para efectos de determinar si se est en lo dispuesto por esta fraccin se considera como una sola persona moral el conjunto de aqullas que rena alguna de las caractersticas que se sealan a continuacin, caso en el cual cada una de estas personas morales deber cumplir con la obligacin establecida por este Artculo:

a) Que sean posedas por una misma persona fsica o moral en ms del 50% de las acciones o partes sociales con derecho a voto de las mismas.

b) Cuando una misma persona fsica o moral ejerza control efectivo de ellas, aun cuando no determinen resultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo, cuando se d alguno de los siguientes supuestos:

1. Cuando las actividades mercantiles de la sociedad de que se trate se realizan preponderantemente con la sociedad controladora o las

controladas.

2. Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas fsicas o morales vinculadas con ellas, una participacin superior al 50% en las acciones con derecho a voto de la sociedad de que se trate. En el caso de residentes en el extranjero, slo se considerarn cuando residan en algn pas con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de informacin.

3. Cuando la controladora o las controladas tengan una inversin en la sociedad de que se trate, de tal magnitud que de hecho les permita ejercer una influencia preponderante en las operaciones de la empresa. Para los efectos de este inciso, se consideran sociedades controladoras o controladas las que en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta se consideren como tales.

La ley del Impuesto Sobre la Renta en el artculo 74 indica:

Se considera que dos o ms personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administracin, control, capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administracin, control o capital de dichas personas, o cuando exista vinculacin entre ellas de acuerdo con la legislacin. Es evidente que entre controladora y controlada existen relaciones, que las convierten en partes relacionadas lo que fiscalmente trae algunos efectos no deseables; por ejemplo, se pudiera presumir que las operaciones de transferencia onerosa de bienes entre ella adolecen de veracidad por lo que mira a los valores, lo que provocar que la autoridad intervenga en la determinacin de las contribuciones que dichas transferencias ameritan; los contribuyentes que celebren con partes relacionadas estn obligados, para efectos de las disposiciones, a determinar el monto de sus entradas y salidas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieren utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Por otra parte, de acuerdo con el artculo 57 de la mencionada ley, la controladora podr calcular su resultado fiscal consolidado con el de la controlada.

II. Las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso, el dictamen se realizar en forma simplificada de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, el cual contendr lo siguiente:

Dictamen e informe del contador pblico registrado, relativo a la situacin fiscal del contribuyente. Estado de ingresos y egresos. Notas al estado de ingresos y egresos. Relacin de donativos recibidos en especie y total de los recibidos en efectivo. Total de gastos de administracin.

As como las que lleven a cabo programas de redondeo en ventas al pblico en general con la finalidad de utilizar u otorgar fondos, para s o con terceros.

Aplicable donativos:

a los dictmenes de los contribuyentes autorizados para recibir

Declaratoria. Por lo que respecta a la declaratoria que forma parte de la relacin de contribuciones a cargo de la donataria como sujeto directo o en su carcter de retenedora, deber contener como mnimo la informacin que mediante reglas de carcter general emita el SAT.

Datos generales. Cuando se seale si en el dato: d02d021000 recibi donativos de partes relacionadas, en el anexo relacin de los donantes y donativos de sus ingresos por este concepto, se debern anotar los importes actualizados correspondientes en las columnas importe actualizado donativos provenientes de partes relacionadas e importe actualizado donativos provenientes de partes no relacionadas.

Estado de posicin financiera Efectivo con restricciones conforme a la NIF b-16, en este rengln se deber registrar el efectivo que tiene restricciones en cuanto a su disponibilidad o fin al que est destinado, separado del resto del activo, en el grupo de que se trate:

Circulante: si su disponibilidad es a plazo menor de un ao, martes 10 de enero de 2012 diario oficial (segunda seccin) 27

No circulante: si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o est relacionado con la amortizacin de pasivos a largo plazo.

En ambos casos, se deber agregar un ndice por cada restriccin y en las notas a los estados financieros se deber indicar claramente que se trata de restricciones establecidas por el gobierno corporativo detallando cada una de ellas. Estado de actividades. Conforme a la NIF b-16, los gastos en el estado de actividades deben presentarse por su clasificacin funcional, tales como servicios de programas o servicios de apoyo, incluyendo dentro de los servicios de programa las actividades que dan como resultado bienes y servicios que se distribuyen a los beneficiarios, miembros, pacientes o clientes y que constituyen los objetivos de la entidad y

dentro de los servicios de apoyo, los gastos de administracin y generales, recaudacin de fondos y desarrollo de membresa. En relacin a las contribuciones que se reciban en especie se debern reflejar a valor actualizado a la fecha de la donacin, conforme al artculo 33 del reglamento de la ley del ISR. En relacin con los artculos 21, 24 y 31 fraccin I de la ley del ISR. Cuando las restricciones temporales se cumplan de acuerdo a su plazo, (restricciones de tiempo), o se cumpla su propsito, debern presentarse en la columna patrimonio liberado de restricciones aumentando los ingresos, ya tambin en la columna cambios en el patrimonio temporalmente restringido disminuyendo los ingresos. Anlisis comparativo de las subcuentas de gastos. Conforme a la NIF b-16, los gastos por recaudacin de fondos incluyen la publicidad, promocin y conduccin de campaas de recoleccin de fondos, el mantenimiento de la lista de donantes, preparacin y distribucin de manuales, instructivos y otros materiales utilizados en la recaudacin de fondos. Conforme a la NIF b-16, los gastos de desarrollo de membresa incluyen los gastos de cobro de cuotas a los miembros, atencin de relaciones con los mismos y los derivados de actividades similares. Para efectos de la presentacin de las cifras a proporcionar por IVA deducible: nicamente sern utilizados por aquellas donatarias que no tienen derecho al acreditamiento ni a su devolucin. Respecto de estos conceptos.

Patrimonio restringido permanentemente. Se debern revelar en notas a los estados financieros (por ejemplo: tenencia de activos tales como terrenos u obras de arte donadas con estipulaciones de que se usen para un fin especfico, se conserven y no se vendan; activos financieros donados con estipulaciones de que se inviertan para proporcionar una fuente permanente de ingresos).

Patrimonio restringido temporalmente. Se debern revelar en notas a los estados financieros los detalles relevantes que permitan identificar claramente su destino.

Patrimonio no restringido. En la presentacin de las cifras por este concepto, no se deben incluir los costos y gastos incurridos al prestar el servicio, producir y entregar mercancas, recaudar contribuciones o donaciones y desempear funciones administrativas.

Donatarias autorizadas:

Las personas morales con fines no lucrativos, autorizadas para recibir donativos, no estn obligadas a presentar dictamen fiscal simplificado emitido por contador pblico registrado cuando se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. No hubiesen recibido donativo alguno.

2. nicamente hubiesen percibido ingresos, incluidos los donativos en el ejercicio de que se trate, en una cantidad igual o menor a 400,000 pesos.

En estos casos, el representante legal de dicha donataria debi presentar, a ms tardar el da 15 del mes siguiente a aqul en el cual debi haber presentado la declaracin del ejercicio, aviso ante la Administracin Local de Auditora Fiscal correspondiente a su domicilio fiscal, en el que manifestase, bajo protesta de decir verdad, que su representada no recibi donativo alguno o que nicamente percibi ingresos, incluidos los donativos, en el ejercicio de que se trate, en una cantidad igual o menor a 400,000 pesos, por lo que no dictaminar sus estados financieros.

El aviso a que se refiere el prrafo anterior se acompaar de copias de todas las declaraciones que estuvieron obligadas a presentar por el ejercicio fiscal. Lo anterior no es aplicable a los fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.

III.- Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La persona moral que subsista o que surja con motivo de la fusin, se deber dictaminar adems por el ejercicio siguiente. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisin y por el siguiente. Lo anterior no ser aplicable a la escindente cuando sta desaparezca con motivo de la escisin, salvo por el ejercicio en que ocurri la escisin. En los casos de liquidacin, tendrn la obligacin de hacer dictaminar sus estados financieros del periodo de liquidacin los contribuyentes que en el ejercicio regular inmediato anterior al periodo de liquidacin hubieran estado obligados a hacer dictaminar sus estados financieros.

IV.- Las entidades de la administracin pblica federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, as como las que formen parte de la administracin pblica estatal o municipal. Los residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas, debern presentar un dictamen sobre el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, nicamente por las actividades que desarrollen en dichos

establecimientos, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos de la fraccin I de este artculo. En este caso, el dictamen se realizar de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. A partir del segundo ejercicio en que se encuentren en suspensin de actividades, los contribuyentes a que se refiere la fraccin I de este artculo, no estarn obligados a hacer dictaminar sus estados financieros, a excepcin de los casos en que, de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Activo y su Reglamento, dichos contribuyentes continen estando obligados al pago del impuesto a que se refiere esa Ley.

No estn obligados a presentar dictamen los organismos descentralizados o fideicomisos con fines no lucrativos, que formen parte de la administracin pblica estatal y municipal. En estos casos, el representante legal debe presentar escrito libre a ms tardar el 31 de mayo ante la Administracin Local de Auditora Fiscal que corresponda al domicilio del contribuyente, en el que manifieste que su representado no tiene fines lucrativos.

Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales, que no estn obligadas a hacer dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado, podrn optar por hacerlo, en los trminos del artculo 52 de este Cdigo. Asimismo, los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, que no estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, podrn optar por hacerlo de conformidad con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros a que se refiere el prrafo anterior, lo manifestarn al presentar la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opcin. Esta opcin deber ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentacin de la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta. No se dar efecto legal alguno al ejercicio de la opcin fuera del plazo mencionado.

Los contribuyentes a que se refiere este artculo debern presentar dentro de los plazos autorizados el dictamen formulado por contador pblico registrado, incluyendo la informacin y documentacin, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este Cdigo, a ms tardar el 30 de junio del ao inmediato posterior a la terminacin del ejercicio de que se trate. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr sealar periodos para la presentacin del dictamen por grupos de

contribuyentes, tomando en consideracin el registro federal de contribuyentes que corresponda a los contribuyentes que presenten dictamen.

En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, stas debern enterarse mediante declaracin complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez das posteriores a la presentacin del dictamen. Los contribuyentes personas morales que dictaminen sus estados financieros por contador pblico registrado, podrn optar por efectuar sus pagos mensuales definitivos y aquellos que tengan el carcter de provisionales, considerando para ello el perodo comprendido del da 28 de un mes al da 27 del inmediato siguiente, salvo tratndose de los meses de diciembre y enero, en cuyo caso, el pago abarcar del 26 de noviembre al 31 de diciembre del mismo ao, y del 1o. de enero al 27 del mismo mes y ao, respectivamente. Quienes ejerzan esta opcin la debern aplicar por aos de calendario completos y por un perodo no menor de 5 aos.

Fecha en que se considera presentado el dictamen

Se tomar como fecha de presentacin del dictamen, aquella en la que el SAT reciba correctamente la informacin correspondiente. Dicho rgano acusar recibo utilizando correo electrnico; asimismo, se podr consultar en el Portal de Internet del SAT la fecha de envo y recepcin del dictamen.

Contribuyentes que hayan optado por dictaminar y que renuncien a hacerlo En el caso de los contribuyentes que hubiesen manifestado inters por dictaminar sus estados financieros por contador pblico registrado y renuncien a la presentacin del dictamen, sealarn mediante un escrito libre los motivos que tienen para ello, y lo presentarn ante la autoridad fiscal competente a ms tardar el ltimo da del mes en que deba presentarse el dictamen fiscal.

No aceptacin del dictamen por el contribuyente.

Cuando el contribuyente no acepte o no est de acuerdo con el dictamen formulado por el contador pblico registrado, ste deber presentar escrito ante la autoridad fiscal competente que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente o de su domicilio fiscal, en el que manifieste, bajo protesta de decir verdad, las razones o motivos por los cuales el contribuyente no acepta o no est de acuerdo con su dictamen.

En el escrito se har referencia a los siguientes datos de identificacin del contribuyente y del propio contador pblico registrado: RFC. Nombre, razn o denominacin social. Domicilio fiscal. Si se trata de un contribuyente que manifest su opcin o est obligado a presentar dictamen para efectos fiscales. Ejercicio dictaminado. Dicho escrito deber ser presentado a ms tardar en la fecha en que venza el plazo para la presentacin del dictamen.

Validacin del dictamen.

La informacin del dictamen de estados financieros que se mande va Internet est sujeta a la validacin siguiente:

1. Que el dictamen haya sido generado con el Sipred. 2. Que la informacin no contenga virus informticos. 3. Que se seale a la autoridad competente para la recepcin: Administracin Local de Auditora Fiscal,

Administracin General de Grandes Contribuyentes Administracin Central de Fiscalizacin Internacional.

4. Que se seale si el contribuyente opta o est obligado a dictaminar sus estados financieros, o bien que se trata de una donataria autorizada. 5. Que el envo se realice a ms tardar en el ltimo da del periodo que le corresponda al contribuyente, de acuerdo con el calendario sealado en este documento.

Cuando el dictamen no sea aceptado, como consecuencia de la validacin anterior, y se ubique en los supuestos que se indican a continuacin, se enviar nuevamente conforme a lo siguiente: El dictamen puede ser enviado por la misma va tantas veces como sea necesario hasta que sea aceptado, pero a ms tardar el ltimo da del periodo que le corresponda al contribuyente de acuerdo con el calendario mencionado. Cuando el dictamen hubiera sido enviado y rechazado durante los dos ltimos das del periodo que le corresponde al contribuyente segn el calendario establecido, puede enviarse nuevamente por la misma va, dentro de los dos das siguientes a la fecha en que se comunique la no aceptacin, para que se considere presentado en tiempo. De ser correcta la recepcin del dictamen va Internet, se enviar al contribuyente y al contador pblico registrado, por correo electrnico, acuse de recibo y nmero de folio que acredite el trmite. Estos datos pueden consultarse en el Portal de Internet del SAT.

Instructivo para la integracin y presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitidos por contador pblico registrado, por el ejercicio fiscal del 2011, utilizando el sistema de presentacin del dictamen 2011 (sipred'2011), aplicable a los siguientes tipos de dictmenes:

a. estados financieros general

b. contribuyentes autorizados para recibir donativos

c. contribuyentes personas morales que tributen en el rgimen simplificado, y las personas fsicas que exclusivamente realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras y silvcolas, as como las dedicadas al autotransporte terrestre de carga o pasaje.

i.- paquete utilizado para la generacin del dictamen.

SIPRED'2011

ii.- presentacin del dictamen fiscal.

La presentacin se integra por: los anexos del dictamen generado a travs del sipred2011. la opinin del contador pblico registrado que dictamina y el informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente, as como:

- el cuestionario de diagnstico fiscal elaborado por el contador pblico. - el cuestionario en materia de precios de transferencia elaborado por el Contador pblico. en su caso, informacin adicional al dictamen.

iii.- caractersticas generales.

a.- nombre del archivo. La informacin se integrara en un solo archivo encriptado y ensombrerado con extensin sb2x, el cual ser conformado por 26 caracteres (incluyendo extensin) y contendr la informacin sealada en el punto ii anterior. Martes 10 de enero de 2012 diario oficial (segunda seccin) 2

b.- la informacin de cada dictamen se integrara de la siguiente manera.

Estados financieros general. No. De referencia del anexo Datos a contener

Datos fijos: datos de identificacin: - contribuyente. - representante legal. - contador publico datos generales.

Informacin del dictamen referente a: 1.- estado de posicin financiera. 2.- estado de resultados. 3.- estado de variaciones en el capital contable. 4.- estado de flujos de efectivo. notas a los estados financieros. 5.- integracin analtica de ventas o ingresos netos. 6.- determinacin del costo de lo vendido para efectos contables y del impuesto sobre la renta. 7.- anlisis comparativo de las subcuentas de gastos. 8.- anlisis comparativo de las subcuentas de otros gastos.

9.- anlisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de financiamiento. 10.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador. Declaratoria. 11.- relacin de pagos provisionales y pagos mensuales definitivos. 12.- determinacin de pagos provisionales y pagos mensuales definitivos cuando existan diferencias entre lo calculado por auditoria y el contribuyente. 13.- base para la determinacin del impuesto retenido sobre honorarios, arrendamientos e intereses. 14.- operaciones con residentes en el extranjero. 15.- responsabilidad solidaria por operaciones de residentes en el extranjero (exclusivamente enajenacin de acciones). 16.- determinacin mensual del impuesto a los depsitos en efectivo. 17.- relacin del impuesto a los depsitos en efectivo recaudado y pendientede recaudar (aplicable a las instituciones del sistema financiero a que se refiere la l.i.d.e.). 18.- relacin de contribuciones por pagar. 19.- conciliacin entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta. 20.- integracin del inventario acumulable. 21.- integracin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores. 22.- cuenta de utilidad fiscal neta. CUFIN. 23.- cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida. CUFINRE. 24.- operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero. 25.- cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda extranjera. 26.- prestamos del extranjero.

27.- inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero. 28.- socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales. 29.- ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes. 30.- acreditamiento de crditos fiscales determinados para efectos del impuesto empresarial a tasa nica. 31.- conciliacin entre los ingresos dictaminados segn estado de resultados y los acumulables para efectos del impuesto sobre la renta. 32.- operaciones con partes relacionadas. 33.- informacin del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas. 34.- inversiones y terrenos. 35.- determinacin de la renta gravable para efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas de conformidad con el artculo 16 de la ley del impuesto sobre la renta. 36.- datos informativos. 37.- operaciones de comercio exterior. 38.- operaciones realizadas a travs de fideicomisos. Cuestionario de diagnstico fiscal. Cuestionario en materia de precios de transferencia.

Contribuyentes autorizados para recibir donativos. No. De referencia del anexo Datos a contener

Datos fijos: Datos de identificacin: - contribuyente. - representante legal. - contador pblico. Datos generales.

Informacin del dictamen referente a: 1.- estado de posicin financiera. 2.- estado de actividades. 3.- estado de flujos de efectivo. 3.1.- notas a los estados financieros. 4.- anlisis comparativo de las subcuentas de gastos. 5.- relacin de los donantes y donativos de sus ingresos por este concepto. 6.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador. 6.1.- declaratoria. 7.- relacin de bienes inmuebles. 8.- relacin de contribuciones por pagar. 9.- relacin de donatarias a las que les hayan otorgado donativos asi como de los donantes de los que se hubieren recibido donativos. 10.- relacin de pagos mensuales definitivos. 11.- determinacin de pagos provisionales y pagos mensuales definitivos. 12.- datos informativos Cuestionario de diagnstico fiscal. Contribuyentes personas morales que tributen en el rgimen simplificado y las personas fsicas que exclusivamente realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras y silvcolas, as como las dedicadas al autotransporte terrestre de carga o pasaje.

Datos a contener Datos fijos: Datos de identificacin: - contribuyente - representante legal - contador publico Datos generales Informacin del dictamen referente a:

1.- estado de posicin financiera. 2.- estado de resultados. 3.- estado de variaciones en el capital contable. 4.- estado de flujos de efectivo. 4.1.- notas a los estados financieros. 5.- anlisis comparativo de las subcuentas de gastos. 6.- anlisis comparativo de las subcuentas de otros gastos 7.- anlisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de financiamiento 8.- relacin de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor o recaudador. 8.1.- declaratoria. 9.- relacin de pagos provisionales y pagos mensuales definitivos. 10.- determinacin de pagos provisionales y pagos mensuales definitivos cuando existan diferencias entre lo calculado por auditoria y el contribuyente. 11.- base para la determinacin del impuesto retenido sobre honorarios, arrendamientos e intereses. 12.- operaciones con residentes en el extranjero. 13.- responsabilidad solidaria por operaciones de residentes en el extranjero (exclusivamente enajenacin de acciones). 14.- determinacin mensual del impuesto a los depsitos en efectivo. 15.- relacin de contribuciones por pagar. 16.- conciliacin entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta. 17.- integracin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores. 18.- cuenta de utilidad fiscal neta. CUFIN. 19.- cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida. (CUFINRE). 20.- operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero. 21.- cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda extranjera. 22.- prestamos del extranjero.

23.- inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero. 24.- socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales. 25.- ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes. 26.- acredita miento de crditos fiscales determinados para efectos del impuesto empresarial a tasa nica 27.- conciliacin entre los ingresos dictaminados segn estado de resultados y los acumulables para efectos del impuesto sobre la renta 28.- operaciones con partes relacionadas 29.- informacin del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas. 30.- inversiones y terrenos 31.- adquisicin de activos fijos con la inversin de la utilidad sujeta al pago del impuesto, segn fraccin xvi del art. segundo transitorio de la ley del ISR para 2002. 32.- determinacin de la inversin en terrenos deducida de la utilidad fiscal, segn fraccin lxxxvi del art. segundo transitorio de la ley del ISR para 2002. 33.- determinacin de la renta gravable para efectos de la participacin de los trabajadores en la utilidades de las empresas de conformidad con el artculo 16 de la ley del impuesto sobre la renta 34.- datos informativos 35.- operaciones de comercio exterior 38.- operaciones realizadas a travs de fideicomisos 39.- informacin de los integrantes Cuestionario de diagnstico fiscal Cuestionario en materia de precios de transferencia c. formato de presentacin en sipred2011. la informacin est integrada por los datos de identificacin, datos generales, los estados financieros bsicos, notas a los mismos, conciliaciones, integraciones, determinaciones y relaciones; y se presentaran en forma lineal vertical, de acuerdo a las reglas especficas con las que el sistema opera. Asimismo contiene la

opinin, el informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente, el cuestionario de diagnstico fiscal elaborado por el contador pblico, el cuestionario del contador pblico en materia de precios de transferencia, y en su caso, la informacin adicional al dictamen. d.- presentacin de la informacin. los dictmenes debern elaborarse y prepararse para su envo invariablemente en el sistema denominado sipred2011, desarrollado por el servicio de administracin tributaria. en los formatos de los anexos no se pueden adicionar columnas, ni se pueden adicionar renglones con ndices, salvo para la integracin de los conceptos denominados otros o en los casos en que el propio sistema lo permita; sin embargo, si es posible agregar notas, conforme al apndice iii notas tcnicas de este instructivo. Cabe sealar que los importes de los datos a proporcionar de los anexos del dictamen que no se ocupen, podrn dejarse en blanco o bien poner un cero para evitar errores de omisin de la captura, excepto en aquellos ndices, que el propio sistema indique que no deben dejarse en blanco y se requerir que por lo menos se anote un cero. la informacin deber presentarse respetando la estructura de construccin y encriptacin de datos del sipred2011. Asimismo, por ningn motivo podr presentarla o editarla con algn otro software. en la presentacin de los importes, se podrn utilizar formulas, sumatorias y cualquier tipo de operacin o rutina que est incluida en el sipred2011. para escribir los textos de las notas a los estados financieros, la declaratoria de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carcter de retenedor, la opinin, el informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente y la informacin adicional al dictamen, podrn utilizar caracteres especiales (comas, puntos, parntesis, corchetes, etc.). las notas a los estados financieros, la declaratoria, la opinin, el informe, el cuestionario de diagnstico fiscal se debern requisita obligatoriamente en todos los casos y cuando le aplique al contribuyente, tambin el cuestionario en materia

de precios de transferencia, en el caso de informacin de textos, debern contener un mnimo de 100 caracteres. en el caso de utilizar el anexo de informacin adicional, se debern capturar un mnimo de 100 caracteres. con la finalidad de realizar las acotaciones de los estados financieros, relaciones y conciliaciones que estarn relacionadas con las notas a los mismos, se anotara la referencia inmediatamente despus del nombre de la cuenta o subcuenta que se va a referenciar insertando una nota por medio del sistema. en las notas relacionadas con cuentas adicionadas mediante ndices agregados, se debe indicar el ndice al que se refiere la nota. Ejemplo: Nota del ndice 01010015000100. todos los datos de las celdas, se capturaran de acuerdo a las reglas de validacin propias del sistema. iv.- caractersticas especficas. a.- las columnas. Martes 10 de enero de 2012 diario oficial (segunda seccin) 6 se deber respetar el nmero de columnas establecidas se deber respetar el nmero de columnas establecidas para cada uno de los anexos Especficos. por ningn motivo se debern incorporar columnas, archivos o anexos extras. las notas a los estados financieros, la declaratoria, la opinin, el informe y la informacin adicional, no tendrn columnas de ndices. b.- los ndices. se manejaran nueve caracteres alfanumricos para el caso de datos de identificacin y datos generales y catorce caracteres numricos para los dems anexos. el tratamiento del ndice ser como un carcter alfanumrico. la justificacin de los caracteres de los ndices ser centrada. c.- los conceptos. todos los textos utilizados se presentaran en letras maysculas y no podrn contener signos especiales (comas, corchetes, parntesis, etc.). Se podrn

capturar con minsculas; sin embargo, el sipred2011 automticamente las convierte a maysculas. d.- las cantidades. las cifras de importes, podrn contener formulas pero no signos especiales (signo de pesos, comas, puntos, corchetes o parntesis), nicamente debern constar de los dgitos del 0 al 9. los smbolos como los parntesis, los separadores de miles, etc.; solamente sern los que el sistema asigne (segn la configuracin que elija el usuario). las cantidades negativas debern capturarse con signo negativo, anteponindose el signo a dicha cantidad, pero podrn visualizarse con parntesis (segn la configuracin que elija el usuario). los campos numricos que contengan informacin sern justificados a la derecha. los importes debern anotarse invariablemente en pesos, no en miles de pesos. Las cantidades representativas de porcentajes se debern capturar con enteros y 2 decimales, sin el signo de porcentaje, excepto en los casos en que dichas cantidades representen un factor de actualizacin, los cuales debern contener enteros y 4 decimales. Ejemplos:

10 % se escribir 10 1.3% se escribir 1.3 2.89078 se escribir 2.8907 4.56320 se escribir 4.5632

CONTRIBUCIONES SUJETAS A DICTAMEN

PRIMERA.- Las personas fsicas con actividad empresarial y las personas morales que se encuentran en alguno de los siguientes casos:
I.

Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a$34, 803,950.00.

II.

Que el valor de su activo determinado en los trminos de la Ley del Impuesto al Activo sea superior a $69, 607,920.00.

III.

Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

IV.

Que estn autorizadas para recibir donativos deducibles. En este caso, el dictamen se realizar en forma simplificada.

V. VI.

Que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisin y por el siguiente

VII.

Las entidades de la Administracin Pblica Federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y las que formen parte de la Administracin Pblica Estatal o Municipal.

VIII. Las

que hayan contado durante el ejercicio 2010, con inmuebles de uso

mixto, cuyo valor catastral por cada uno o en su conjunto rebasen el valor indicado en la fraccin II;
IX.

Las que hayan consumido durante el ejercicio 2010, por una o ms tomas, ms de 1,000 m3 de agua bimestral promedio, de uso no domstico, de uso domstico, o ambos usos; cuando el uso sea slo domstico siempre que el inmueble donde se encuentre instalada dicha toma o tomas de agua, se haya otorgado en uso o goce temporal total o parcialmente;

X.

Estar constituido como organismos descentralizados, empresas de participacin estatal mayoritaria y fideicomisos pblicos conforme a las leyes de la materia; y

XI.

Las que hayan utilizado durante el ejercicio 2010, agua de fuentes diversas a la red de suministro del Distrito Federal y hayan efectuado las descargas de este lquido en la red de drenaje.

Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que no estn obligadas, pueden optar por hacerlo.

SEGUNDA.- Las contribuciones por las cuales se debe emitir dictamen segn corresponda son las siguientes:

I. Impuesto predial; II. Impuesto sobre nminas; III. Derechos por el suministro de agua; IV. Derechos de descarga a la red de drenaje, y V. Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje. Lo establecido en esta regla, no es limitante para que los contribuyentes

dictaminen otras contribuciones a su cargo y/o como retenedores, tales como impuesto sobre espectculos pblicos, impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos, entre otras.

TERCERA.- Aquellos contribuyentes que no se encuentren obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, tendrn la opcin de dictaminarse por las contribuciones antes citadas.

Los contribuyentes obligados u opcionales a dictaminar contribuciones locales, se debern registrar en el Sistema para la Presentacin de Dictmenes va Internet (SIPREDI) en la pantalla principal del mismo, deber requisitar la pantalla donde solicita los datos del contribuyente, y el sistema les proporcionar las claves de acceso correspondientes, teniendo la opcin de recuperar las claves de acceso, en caso de olvido, as como cambiarlas.

Los contribuyentes contarn con una pantalla que le permitir consultar sus avisos o registrar avisos nuevos desplegndose las pantallas donde se le solicita indique datos generales del ao a dictaminar y las pantallas sobre el envo definitivo tanto del aviso como del dictamen, sin embargo el envo solo lo podr hacer el dictaminador.

Existir un manual que facilitar la navegacin a travs del Presentacin de Dictmenes va Internet (SIPREDI).

Sistema para la

Se presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados: en los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenacin de acciones que realice; en la declaratoria formulada con motivo de la devolucin de saldos a favor del impuesto al valor agregado; en cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal formulado por contador pblico o relacin con el cumplimiento de las disposiciones fiscales; o bien en las aclaraciones que dichos contadores formulen respecto de sus dictmenes, siempre que se renan los siguientes requisitos:

I.- Que el contador pblico que dictamine est registrado ante las autoridades fiscales para estos efectos, en los trminos del Reglamento de este Cdigo. Este registro lo podrn obtener nicamente:

a) Las personas de nacionalidad mexicana que tengan ttulo de contador pblico registrado ante la Secretara de Educacin Pblica y que sean miembros de un colegio profesional reconocido por la misma Secretara, cuando menos en los tres aos previos a la presentacin de la solicitud de registro correspondiente. Las personas a que se refiere el prrafo anterior, adicionalmente debern contar con certificacin expedida por los colegios profesionales o asociaciones de contadores pblicos, registrados y autorizados por la Secretara de Educacin Pblica y slo sern vlidas las certificaciones que le sean expedidas a los contadores pblicos por los organismos certificadores que obtengan el Reconocimiento de Idoneidad que otorgue la Secretara de Educacin Pblica; adems, debern contar con experiencia mnima de tres aos participando en la elaboracin de dictmenes fiscales.

b) Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de que Mxico sea parte.

El registro otorgado a los contadores pblicos que formulen dictmenes para efectos fiscales, ser dado de baja del padrn de contadores pblicos registrados

que llevan las autoridades fiscales, en aqullos casos en los que dichos contadores no formulen dictamen sobre los estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenacin de acciones que realice o no formulen declaratoria con motivo de la devolucin de saldos a favor del impuesto al valor agregado o cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal, en un periodo de cinco aos. El periodo de cinco aos a que se refiere el prrafo anterior, se computar a partir del da siguiente a aqul en que se present el ltimo dictamen o declaratoria que haya formulado el contador pblico. En estos casos se dar inmediatamente aviso por escrito al contador pblico, al colegio profesional y, en su caso, a la Federacin de Colegios Profesionales a que pertenezca el contador pblico en cuestin. El contador pblico podr solicitar que quede sin efectos la baja del padrn antes citado, siempre que lo solicite por escrito en un plazo 30 das hbiles posteriores a la fecha en que reciba el aviso a que se refiere el presente prrafo.

II. Que el dictamen o la declaratoria formulada con motivo de la devolucin de saldos a favor del impuesto al valor agregado, se formulen de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de este Cdigo y las normas de auditora que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador pblico, el trabajo que desempea y la informacin que rinda como resultado de los mismos.

III. Que el contador pblico emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente, en el que consigne, bajo protesta de decir verdad, los datos que seale el Reglamento de este Cdigo. Adicionalmente, en dicho informe el contador pblico deber sealar si el contribuyente incorpor en el dictamen la informacin relacionada con la aplicacin de algunos de los criterios diversos a los que en su caso hubiera dado a conocer la autoridad fiscal conforme al inciso h) de la fraccin I del artculo 33 de este Cdigo.

IV. Que el dictamen se presente a travs de los medios electrnicos de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictmenes, no obligan a las autoridades fiscales. La revisin de los dictmenes y dems documentos relativos a los mismos se podr efectuar en forma previa o simultnea al ejercicio de las otras facultades de comprobacin respecto de los contribuyentes o responsables solidarios.

Para los efectos de lo dispuesto por los artculos 65, 70, 71 y 216-Bis de esta Ley, el valor del activo en el ejercicio se calcular sumando los promedios de los activos previstos en este artculo, conforme al siguiente procedimiento:

I.

Se

sumarn

los

promedios

mensuales

de

los

activos

financieros,

correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado se dividir entre el mismo nmero de meses. Tratndose de acciones que formen parte de los activos financieros, el promedio se calcular considerando el costo comprobado de adquisicin de las mismas, actualizado desde el mes de adquisicin hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y al final del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin, el que se calcular en los mismos trminos que prev el segundo prrafo de la fraccin I del artculo 46 de esta Ley.

Se consideran activos financieros, entre otros, los siguientes:

a) Las inversiones en ttulos de crdito, a excepcin de las acciones emitidas por personas morales residentes en Mxico. Las acciones emitidas por sociedades de inversin en instrumentos de deuda se considerarn activos financieros.

b) Las cuentas y documentos por cobrar. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo de socios o accionistas residentes en el extranjero, ya sean personas fsicas o sociedades. No son cuentas por cobrar los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los estmulos fiscales por aplicar.

c) Los intereses devengados a favor, no cobrados. Para los efectos de los incisos a) y b) de esta fraccin se consideran activos financieros las inversiones y los depsitos en las instituciones del sistema financiero. Los activos financieros denominados en moneda extranjera se valuarn a la paridad existente el primer da de cada mes.

II. Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calcular el promedio de cada bien, actualizando su saldo pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversin en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de aqullos no deducibles para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectos no se consideren activos fijos. El saldo pendiente de deducir o el monto original de la inversin a que se refiere el prrafo anterior se actualizarn desde el mes en que se adquiri cada uno de los bienes y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. El saldo actualizado se disminuir con la mitad de la deduccin anual de las inversiones en el ejercicio, determinada conforme a los artculos 37 y 43 de esta Ley. No se llevar a cabo la actualizacin por los bienes que se adquieran con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo.

CONCLUSIN Llegamos a la conclusin que a travs del sistema SIPRED que nos ofrece el servicio de administracin tributara (SAT) y el cual fue creado por el mismo, es de gran utilidad para la presentacin de los dictmenes ya que sin este sistema, el contador pblico seguira teniendo muchas dificultades con la presentacin del mismo ya que este llego a mejorar, orientar, innovar y hacer ms fcil el trabajo, con lo cual se comenten menos errores y se pierde menor tiempo en el proceso.