021003

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CAPITULO
020000 - SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI

SECAO
021000 - MDULO DE TREINAMENTO

ASSUNTO
021003 - MANUAL DE ANLISE DOS DEMONSTRATIVOS E AUDITORES CONTBEIS

S U M R I O ............................................................................ 1 INTRODUO 2 - ORIENTAES GERAIS 3 - ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS 3.1 - Demonstraes Contbeis 3.2 - Balano Financeiro 3.3 - Balano Patrimonial 3.3.1 - Balano Patrimonial conforme Lei 4.320/64 3.3.2 - Balano Patrimonial conforme Lei 6.404/76 3.4 - Demonstrao das Variaes Patrimoniais 3.5 - Balano Oramentrio 3.6 - Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos 3.7 - Mscaras de Anlise e de Notas Explicativas 4 - ANLISE DO BALANCETE. 4.1 - Introduo 4.2 - Saldos Transitrios 4.3 - Saldos Invertidos 4.4 - Outras Situaes5 - ANLISE DOS AUDITORES 5 - ANLISE DOS AUDITORES 5.1 - Introduo 5.2 - Transao CONINCONS (Consulta Inconsistncia - Outros) 5.3 - Transao CONCONTIR (Consulta Contas a Regularizar) 6 - OUTRAS ANLISES 6.1 - Dvida Ativa 6.2 - Dvida Contratual
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Manual SIAFI Pagina 1
Ultima modificacao: 08/09/2011 11:20 Data do Documento:01/11/2012 09:04
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.......................................................................... 1 - INTRODUO ............................................................................... 1.1 - A Coordenao-Geral de Contabilidade, atuando na qualidade de rgo Central do Sistema de Contabilidade, vem buscando mecanismos para padronizar os procedimentos, facilitar o trabalho das Unidades Setoriais de Contabilidade e melhorar a qualidade e a transparncia das informaes contbeis. 1.2 - O presente manual tem o objetivo de consolidar os principais procedimentos a serem adotados na anlise da consistncia das informaes contbeis. 1.3 - O manual est organizado em 4 partes bsicas, tratando respectivamente de Balanos, Balancete, Auditores e Outras Anlises. 1.3.1 - Na primeira so enfocados os Demonstrativos, aqui chamados "Balanos", onde so apresentados os procedimentos a serem observados na verificao dos demonstrativos institudos pela Lei 4.320/64, bem como o demonstrativo das Disponibilidades por Fontes de Recursos e o Balano Patrimonial conforme Lei 6.404/76; 1.3.2 - Na segunda parte so tratados procedimentos de anlise do Balancete, para identificao de inadequaes relacionadas a saldos transitrios, invertidos, indevidos, irrisrios ou residuais, bem como classificaes incorretas de despesas e receitas; 1.3.3 - Na terceira parte esto descritos os auditores das Transaes >CONINCONS - Consulta Inconsistncia Outros Contbeis >CONCONTIR - Consulta Contas a Regularizar, que permitem identificar de forma imediata um grande nmero de inconsistncias nas informaes; e 1.3.4 - A ltima parte composta por outras anlises, que por sua importncia e por possurem rotinas especficas foram destacadas nesse tpico. 1.4 - Este manual procura tambm relacionar os procedimentos de anlise s restries contbeis, buscando fortalecer a rotina de Conformidade Contbil como mecanismo garantidor de transparncia e confiabilidade dos dados divulgados a toda sociedade. 1.5 - Nessa oportunidade a Coordenao-Geral de Contabilidade vem agradecer aos seus colaboradores, em especial s Unidades Setoriais de Contabilidade, pela participao decisiva no sucesso desta Coordenao em sua misso institucional. ............. 2 - ORIENTAES GERAIS ............ 2.1 - O presente manual tem o objetivo de consolidar os principais procedimentos a serem adotados pelas Setoriais de Contabilidade na anlise da consistncia das informaes contbeis. Nesse processo de anlise podem ser utilizadas diversas ferramentas de acordo com a situao que se deseja observar.
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2.1.1 de responsabilidade de cada unidade gestora, em conjunto com sua Unidade Setorial de Contabilidade em cada rgo, o acompanhamento, anlise e consistncia dos registros e saldos das contas contbeis, bem como os reflexos causados nos respectivos demonstrativos contbeis. 2.2 - Uma das bases para essa na forma de Demonstrativos, Oramentrio e das Variaes Balano Patrimonial de acordo das Disponibilidades por Fonte verificao devem ser as informaes condensadas quais sejam: Balanos Financeiro, Patrimonial, Patrimoniais, com base na Lei n 4.320/64, do com a Lei n 6.404/76, bem como do Demonstrativo de Recursos.
2.3 - Outra forma utilizada para facilitar e agilizar o trabalho de anlise utilizao dos auditores - Transaes >CONCONTIR e >CONINCONS - que sinalizam a presena de inconsistncia nas informaes, devendo ser observados os prazos para regularizao em cada caso. Os auditores dessas transaes esto em permanente processo de aperfeioamento com vista sua expanso pela incluso de novas situaes e adequao s novas contas e rotinas de contabilizao. 2.4 - Alm da anlise de Demonstrativos e Auditores devero ser tambm observados os saldos da Transao >BALANCETE, onde podemos consultar as informaes detalhadas das contas, primeira fonte de dados para a Contabilidade. Muitas situaes nem sempre podem ser observadas nas informaes sintticas apresentadas nos Demonstrativos Contbeis e tambm no tem sua verificao contemplada pelos Auditores, devendo ser verificadas diretamente no balancete, que traz informaes analticas. Dentre elas podemos citar: 2.4.1 - A anlise de saldos invertidos; 2.4.2 - Classificaes inadequadas de despesas e receitas; 2.4.3 - Saldos transitrios no cobertos pelos auditores; 2.4.4 - Utilizaes indevidas de contas contbeis; 2.4.5 - Saldos irrisrios ou residuais; e 2.4.6 - Saldos invertidos em contas correntes, etc. 2.4.7 - Essa anlise deve se dar de forma conjunta, sendo observados os Demonstrativos Contbeis, Auditores e o Balancete. Ressalte-se tambm que dever ser registrada Conformidade Contbil com Restrio sempre que as informaes apresentarem imperfeies ou falta das regularizaes e das classificaes necessrias, ainda que tais situaes no constem dos auditores ou que tenham sido solicitadas providncias s Unidades Gestoras, haja vista que em maior ou menor nvel impactam o conjunto das informaes contbeis. 2.4.8 - Nesse manual esto listadas situaes referentes a contas transitrias, saldos indevidos, valores a classificar, utilizao inadequada de eventos e outras. A descrio dessas situaes no tem a inteno de esgotar as possibilidades de inconsistncias que podem ser observadas nas informaes, mas to somente servir de guia para orientar o trabalho de anlise com relao a erros freqentes ou outros com impacto direto nos Demonstrativos Contbeis, bem como relacion-los com prazos e restries contbeis visando fortalecer o mecanismo de Conformidade Contbil.
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2.4.9 - No final do exerccio, alm das regras de anlise descritas nesse manual, voltadas para o acompanhamento mensal das informaes, devero ser observadas as verificaes e regularizaes descritas na Norma de Encerramento Anual.................................... . 3 - ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS ....................... 3.1 - Demonstraes Contbeis - So instrumentos de anlise e controle em nvel gerencial, demonstrando as situaes econmico-financeira e patrimonial dos rgos e Entidades. Essas informaes esto organizadas, de acordo com a Lei 4.320/64, nos Balanos Oramentrio, Financeiro, Patrimonial e na Demonstrao das Variaes Patrimoniais - DVP. Complementam esse conjunto,o Balano Patrimonial elaborado de acordo com a Lei n 6.404/76 e a Demonstrao das Disponibilidades Financeiras por Fonte de Recursos, demonstrativo gerencial no institudo em lei: 3.1.1 - A anlise das Demonstraes Contbeis, tambm chamadas "Balanos", tem por objetivo assegurar a consistncia e a transparncia das informaes consolidadas e se fundamenta na avaliao da organizao dos dados no formato em que sero divulgados a sociedade. 3.1.2 - As inconsistncias nas Demonstraes Contbeis causadas por erro no roteiro de contabilizao de eventos sero regularizadas pela Coordenao- Geral de Contabilidade - CCONT, que tambm responsvel pela incluso de contas nas frmulas dos balanos. 3.1.3 - A presena de irregularidades nas Demonstraes Contbeis deve ser apontada na Conformidade Contbil, utilizando-se os Cdigos de Restrio abaixo, constante da transao >CONRESTCON, conforme o caso: a)959 - Outros Ingressos/Dispndios Balam.Financeiro; b)960 - Outros Ingres./Disp.no Demonst.Tipo 5,Disp.Fr; c)962 - Desp.Realiz.Bal.Fin.Incomp.Demonst.Variaes; d)963 - Receita Real.Bal.Fin.Incomp.Balanco Orcament; e)964 - Receita Realiz.Bal.Fin.Incompat.Dem.Variaes; f)966 - Saldos Invertidos Balano Patrimonial; g)967 - Desequilib. entre Totais do Ativo e Passivo; h)968 - Desequilibrio no Ativo e/ou Passiv Compensado; i)970 - Deseq.entre V.Ativas e Pas.Demonst.Variaes; j)974 - Demais Impropriedades - Balano Financeiro; k)975 - Demais Impropriedades - Balano Patrimonial; l)976 - Demais Impropriedades - DVP (Dem.Var.Patrim.); m)977 - Demais Impropriedades - Balano Oramentrio;
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n)978 - Demais Impropriedades - Dem. Disponibilidades; e
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o)979 - At.Fin(-)Pas.Fin-BP x Sup/Def D.Disponib.FR. 3.1.4 - Os procedimentos para operacionalizao da Transao Balano Sinttico por rgo, esto descritos no Manual SIAFI WEB. >BALANSINT -
3.2 - Balano Financeiro - O Balano Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e dispndios (sadas) de recursos financeiros a ttulo de receitas e despesas oramentrias, bem como os recebimentos e pagamentos de natureza extra-oramentria, conjugados com os saldos de disponibilidades do exerccio anterior e aqueles que passaro para o exerccio seguinte de acordo com o art. 103, da Lei n 4.320/64. 3.2.1 - Esse demonstrativo acessado no SIAFI por meio da Transao >BALANSINT - Balano Sinttico por rgo, selecionando o Tipo de Balano "1". 3.2.2 - Sua anlise consiste em verificar se existe no lado dos Ingressos (Receitas) o ttulo "Outros Ingressos" e do lado dos Dispndios (Despesas) o ttulo "Outros Dispndios", para manter a consistncias dos saldos contbeis: 3.2.2.1 - Roteiro de Anlise - Verificar a ocorrncia das seguintes situaes. a)A existncia de valores registrados com o ttulo de "Outros Ingressos" na Receita ou "Outros Dispndios" na Despesa, gerados automaticamente pelo Sistema, nos rgos/Gestes; b)Observar se a inconsistncia apresentada decorrente de registro contbil simultneo em contas de sistemas diferentes (Ex: Contas financeiras e nofinanceiras). Se for observado que a inconsistncia decorrente de contas inexistentes na frmula do Balano, solicitar a Coordenao-Geral de Contabilidade a incluso; c)Apurar se as transferncias, incorporaes e extino de saldos contbeis das Unidades Gestoras geraram desequilbrio entre os grupos de contas contbeis 52233.02.00 - Incorporao/Desincorporao de Saldos Financeiros e 62233.02.00 Incorporao/Desincorporao de Saldos Financeiros; d)Determinar se os valores referentes execuo da Receita e Despesa so os mesmos da Demonstrao das Variaes Patrimoniais (Transao >BALANSINT, tipo de balano "3") e do Balano Oramentrio (Transao >BALANSINT, tipo de balano 4). Caso os valores sejam diferentes, verificar se o rgo possui Unidades Gestoras no Exterior, uma vez que a Gerncia de Anlise Contbil - GEANC / CCONT promove mensalmente os ajustes referentes ao cmbio. 3.2.2.2 - As inconsistncias apresentadas no Balano Financeiro (Transao >BALANSINT - balano sinttico por rgo) devero ser analisadas atravs das Transaes >BALANCETE - balancete contbil e >DIARIO - consulta dirio contbil, no ms em que ocorreu o desequilbrio. Podendo recorrer Transao >CONBALANUG - consulta balano de UG para identificar as Unidades Gestoras - UG que apresentam o desequilbrio. 3.3 - Balano Patrimonial 3.3.1 - Balano Patrimonial conforme a Lei n 4.320/64 3.3.1.1 - No Balano Patrimonial encontramos a posio esttica do rgo ou Entidade e tambm o resultado acumulado. De acordo com a Lei n 4.320/64, art.
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105, nele estaro demonstrados os Ativos Financeiro e Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial e as Contas de Compensao. 3.3.1.2 - Esse Demonstrativo Contbil acessado no SIAFI por meio da Transao >BALANSINT - Balano Sinttico por rgo, selecionando o tipo de balano "2". 3.3.1.3 - A anlise consiste em verificar o equilbrio entre o Ativo e o Passivo, a compatibilidade do seu resultado do perodo com a Demonstrao das Variaes Patrimoniais e dos grupos financeiros com a Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos, bem como a presena de outras situaes que comprometam a consistncia das informaes. 3.3.1.4 - Roteiro de Anlise - Verificar as seguintes ocorrncias: a)Comprovar a relao de igualdade entre o Ativo e o Passivo, inclusive quanto s Contas de Compensao. A presena de desequilbrio pode ser decorrente da utilizao inadequada de eventos, de contas inexistentes na frmula do Balano ou de erros na rotina automtica de atualizao dos dados; b)A existncia de saldos invertidos e valores irrisrios; c)A existncia de valores expressivos em "Outros" e "Outras", mesmo sendo rgos Parciais; d)Verificar se a diferena entre o Ativo Financeiro e o Passivo Financeiro igual ao Supervit/Dficit Financeiro do Exerccio apresentado na Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos (Transao >BALANSINT, tipo de balano "5"); e)Observar se o Resultado do Perodo (Situao Patrimonial Ativa - Situao Patrimonial Passiva) no Balano Patrimonial igual ao Supervit / Dficit apurado na Demonstrao das Variaes Patrimoniais (Transao >BALANSINT, tipo de balano "3"); f)As inconsistncias apresentadas no Balano (Transao >BALANSINT - Balano Sinttico do rgo), devero ser analisadas atravs das Transaes >BALANCETE Balancete Contbil e >DIARIO - Consulta Dirio Contbil, no ms em que ocorreu o desequilbrio. Pode-se ainda recorrer Transao >CONBALANUG - Consulta Balano de UG, para identificar as Unidades Gestoras - UG que apresentam o desequilbrio. 3.3.2 - Balano Patrimonial conforme a Lei n 6.404/76 3.3.2.1 - O Balano Patrimonial conforme a Lei 6.404/76 tem sua apresentao disciplinada pelos artigos 178 a 184 da referida lei e demonstra os elementos patrimoniais nos grupos Circulante, Realizvel a Longo Prazo e Permanente, para o lado do Ativo e Circulante, Exigvel a Longo Prazo, Resultado de Exerccios Futuros e Patrimnio Lquido, para o lado do Passivo; 3.3.2.2 - Esse demonstrativo contbil acessado no SIAFI - Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal por meio da Transao >BALANSINT balano sinttico por rgo, selecionando o tipo de balano "20" e sua anlise deve ser efetuada para os tipos de administrao: a)05 - Empresas Pblicas; e
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b)06 - Sociedade de Economia Mista, seguindo o mesmo roteiro descrito para o balano patrimonial conforme a Lei n 4.320/64, descrito no item 3.3.2 deste manual. 3.3.2.3 - As inconsistncias apresentadas no balano patrimonial (Transao >BALANSINT - Balano Sinttico por rgo) devero ser analisadas atravs da Transao > BALANCETE - balancete contbil e >DIARIO - consulta dirio contbil, no ms em que ocorreu o desequilbrio. Pode-se recorrer Transao > CONBALANUG - Consulta balano de UG para identificar as Unidades Gestoras - UG que apresentam o desequilbrio. 3.4 - Demonstrao das Variaes Patrimoniais 3.4.1 - A Demonstrao das Variaes Patrimoniais, conforme disposto no artigo 104 da Lei n 4.320/64, evidencia as alteraes verificadas no patrimnio da Unio durante o exerccio financeiro, resultante ou independente da execuo oramentria, e indica o resultado patrimonial do exerccio. 3.4.2 - Esse demonstrativo acessado no SIAFI por meio da Transao >BALANSINT - Balano Sinttico por rgo, selecionando o tipo de balano "3". 3.4 3 - A anlise consiste em verificar o equilbrio entre as Variaes Ativas e Passivas, a compatibilidade dos valores da execuo da receita e despesa com os Balanos Financeiro e Oramentrio, a compatibilidade do dficit/supervit apresentado com o resultado do perodo do Balano Patrimonial, bem como a presena de outras situaes que comprometam a consistncia das informaes. 3.4.4 - Roteiro de Anlise: 3.4.4.1 - Comprovar a relao de igualdade entre as Variaes Ativas e Passivas; 3.4.4.2 - Verificar se o desequilbrio apresentado entre as Variaes Ativas e Passivas decorrente de contas inexistentes na frmula do Balano, solicitando Coordenao-Geral de Contabilidade - CCONT, se for o caso, sua incluso; 3.4.4.3 - Observar se o Resultado Patrimonial (Supervit ou Dficit) o mesmo apresentado no ttulo Resultado do Perodo no Balano Patrimonial (Transao >BALANSINT - tipo de balano "2'); 3.4.4.4 - Apurar se os valores referentes execuo da Receita e da Despesa so os mesmos do Balano Financeiro (Transao >BALANSINT - tipo de balano "1") e do Balano Oramentrio (Transao >BALANSINT tipo de balano 4); e 3.4.4.5 - As inconsistncias apresentadas na Demonstrao das Variaes Patrimoniais, Transao >BALANSINT - Balano Sinttico por rgo devero ser analisadas atravs da Transao >BALANCETE - Balancete Contbil e >DIARIO Consulta Dirio Contbil no ms em que ocorreu o desequilbrio. Podendo recorrer Transao >CONBALANUG - Consulta Balano de UG para identificar as Unidades Gestoras que apresentam o desequilbrio. 3.5 - Balano Oramentrio 3.5.1 - O Balano Oramentrio demonstra as receitas previstas e as despesas fixadas, em confronto com as realizadas, conforme art. 102, da Lei 4.302/64.
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3.5.1.1 - A Dotao Fixada da Despesa e a Previso Inicial da Receita so efetuadas automaticamente no SIAFI, com base na fita enviada pela Secretaria de
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Oramento Federal - SOF, aps a aprovao do Oramento, tanto para as Fontes prprias como para as Fontes Tesouro Nacional. 3.5.1.2 - Esse demonstrativo acessado no SIAFI por meio da Transao >(Transao >BALANSINT tipo de balano 4)BALANSINT - Balano Sinttico por rgo, selecionando o tipo de balano 4 e sua anlise consiste em observar a consistncia dos dados de previso e execuo da receita e fixao e realizao da despesa oramentria, verificando o equilbrio entre previso da receita e fixao da despesa, a compatibilidade dos valores da receita e despesa realizada com o Balano Financeiro e a Demonstrao das Variaes Patrimoniais, o comportamento da execuo da despesa em relao a previso, a presena de valores a classificar e outras situaes que comprometam a consistncia das informaes do Balano. 3.5.2 - Rotinas de Anlise: 3.5.2.1 - Previso da Receita: a)Verificar se a Previso Inicial da Receita foi registrada automaticamente pela Fita da SOF. b)Verificar a existncia de Previso de Receita com o ttulo "Outras Receitas a Classificar" providenciando o estorno do registro;e c)Analisar se o saldo da conta contbil 29110.00.00 - Previso Oramentria Natureza da Receita, na Transao >BALANCETE - Balancete Contbil igual Previso da Receita apresentada no Balano Oramentrio. 3.5.2.2 - Realizao da Receita: a)Analisar se o saldo da conta contbil 19114.00.00 - Receita Realizada, na Transao >BALANCETE - Balancete Contbil igual realizao da Receita apresentada no Balano Oramentrio. b)Comparar a realizao da Receita do Balano Oramentrio com o Balano Financeiro (Transao >BALANSINT, Tipo de Balano "1") e com a Demonstrao das Variaes Patrimoniais (Transao >BALANSINT, Tipo de Balano "3"). 3.5.2.3 - Dotao Fixada: a)Analisar se o saldo da conta contbil 19210.00.00 - Dotao Oramentria, na Transao >BALANCETE - Balancete Contbil igual Dotao Fixada apresentada no Balano Oramentrio. b)Verificar no Balano Oramentrio se a Fixao da Despesa igual ao saldo apresentado na Transao >CONSULTORC - Consulta Execuo Oramentria. 3.5.2.4 - Realizao da Despesa: a)Analisar se os saldos das contas contbeis 29213.02.00 - Crdito Liquidado e 29213.03.00 Crdito Empenhado Pago (referente folha de pagamentos), na Transao >BALANCETE - Balancete Contbil so iguais execuo da Despesa apresentada no Balano Oramentrio. b)Comparar a execuo da Despesa do Balano Oramentrio com o Balano Financeiro (Transao >BALANSINT, Tipo de Balano "1") e com a Demonstrao das Variaes Patrimoniais (Transao >BALANSINT, Tipo de Balano "3");e
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c)Analisar se a execuo da despesa est maior que a sua dotao tanto com relao ao valor global, quanto em cada categoria e subcategoria econmica. A presena de tal irregularidade pode caracterizar a execuo de despesa sem suporte oramentrio, sujeitando os responsveis, a critrio dos rgos competentes, s punies estabelecidas nos instrumentos legais pertinentes. 3.5.2.5 - Equilbrio entre a previso da receita e a fixao da despesa: a)Verificar o equilbrio entre a previso oramentria da receita e a dotao oramentria da despesa; b)No caso de desequilbrio proceder a anlise da seguinte forma: - Consultar a Transao >CONORC no ms do desequilbrio, utilizando como parmetro a opo 1 - Demonstrao da Despesa Autorizada - Dotao, identificando as Fontes de Recursos Prprias do rgo ou UG; - Verificar se os registros foram efetuados nas fontes prprias do rgo apresentadas na Transao >CONORC. Se houver registro em alguma fonte incorreta, solicitar o cancelamento ou remanejamento para outra fonte de Recurso; - Consultar a Transao >BALANCETE, identificando os saldos das contas contbeis 2.9.1.1.1.00.00 - Previso Inicial da Receita, 2.9.1.1.2.00.00 - Previso Adicional da Receita e 2.9.1.1.9.00.00 - Anulao da previso da Receita; A identificao da fonte e da conta poder ser auxiliada por consulta no SIAFI Gerencial utilizando-se o grupo de informaes: "DOT AUT X REC PREV" ou pela Transao >BALANCETE na conta contbil 29121.01.00. - Identificar, no detalhamento dessas contas, o documento que ocasionou o desequilbrio e o instrumento legal que deu suporte ao registro (Lei, Decreto, Portaria). Analisar o dispositivo para confirmar a origem do desequilbrio. c)Aps a identificao, os desequilbrios devero ter os seguintes tratamentos: - Se o desequilbrio apresentado no Balano Oramentrio for proveniente de abertura de crditos por excesso de arrecadao da receita ou supervit financeiro apurado no Balano Patrimonial do exerccio anterior, grupo de fonte de recursos 3 - Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores e 6 - Recursos de Outras Fontes Exerccios Anteriores, deve ser efetuada Nota Explicativa, na publicao do Relatrio da Execuo Oramentria, justificando tal desequilbrio. No ser necessrio efetuar a previso da receita. - Quando se tratar de reestimativa de receita realizada durante o exerccio, de acordo com os dispositivos legais de ajuste de programao financeira, a previso ser efetuada automaticamente pela Fita da SOF. - No caso de receita no prevista na Lei Oramentria Anual - LOA a Unidade Setorial de Contabilidade dever encaminhar a solicitao a esta CCONT para que a mesma providencie a abertura do evento ou o registro da previso da receita. - Tanto a FRUSTRACAO DA ARRECADACAO quanto o CANCELAMENTO DE DOTACAO devero estar demonstrados no Balano Oramentrio, motivo pelo qual em nenhum dos dois casos dever ser realizado registro de cancelamento de previso de receita, devendo, nesse ltimo caso, fazer constar Nota Explicativa ao Balano Oramentrio explicitando tal situao.
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- Esses desequilbrios, quando pendentes de providncias das Unidades ou ocasionados por registros indevidos dessas, devero ser apontados na CONFORMIDADE MENSAL sob Cdigo de Restrio 151 - Divergncia entre a Previso da Receita X Dotao Fixada. d) Justificativa para fins de Tomada e Prestao de Contas referente desequilbrio apresentado no Balano Oramentrio descritos na letra c. ao
- No caso de excesso de arrecadao, o registro do credito adicional no gera a necessidade de registro da previso, pois este desconfigura o fato. A obrigatoriedade do equilbrio da Previso X Fixao, de acordo com a Lei 4.320/64, especfico para a aprovao da Lei Oramentria Anual - LOA. - No caso de supervit financeiro, a previso j ocorreu no exerccio anterior, com isso um novo registro desse fato causar duplicidade na apurao da srie histrica do controle da receita. - No caso de reestimativa de receita, deixou de ser efetuada por no ter sido registrada automaticamente pela fita da SOF. 3.6 - Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos 3.6.1 - Esse demonstrativo no institudo em lei e tem como objetivo predominante preparar os indicadores que serviro de suporte para avaliao dos recursos financeiros disponveis. 3.6.1.1 - acessado no SIAFI por meio da Transao Sinttico por rgo, selecionando o Tipo de Balano "5". >BALANSINT Balano
3.6.1.2 - Sua anlise consiste em verificar a existncia de valores registrados a ttulo de "Outros Ingressos" ou "Outros Dispndios", a compatibilidade dos valores do Supervit/Dficit Financeiro com os grupos financeiros do Balano Patrimonial, bem como a presena de outras situaes que comprometam a consistncia das informaes do demonstrativo. 3.6.2 - Roteiro de Anlise: 3.6.2.1 - Verificar se na seo "Disponibilidades Financeiras" existe o ttulo "Outros Ingressos" ou na seo "Composio das Disponibilidades Financeiras", o ttulo "Outros Dispndios". 3.6.2.2 - Observar se o Supervit/Dficit Financeiro do Exerccio apurado na Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos corresponde diferena entre os totais do Ativo e Passivo Financeiro do Balano Patrimonial. 3.6.2.3 - A anlise do desequilbrio deve iniciar pela identificao do Ms/Ano e da Unidade Gestora irregular. A Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos em nvel de Unidade Gestora pode ser acessada no SIAFI por intermdio da Transao >CONBALANUG - Consulta Balano da UG, tipo de Balano "5". 3.6.2.4 - Observar se a irregularidade foi causada por registros envolvendo contas do Ativo ou Passivo Financeiro sem o devido reflexo nas contas de controle da Disponibilidade por Fonte de Recursos ou pela afetao dessas contas no lanamento ou baixa de Ativos e Passivos No-Financeiros ( contas Patrimoniais). Observar que quando o registro envolver o Ativo e o Passivo Financeiro, sem a alterao da posio financeira, a Disponibilidade por Fonte
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de Recursos dever permanecer inalterada. 3.6.2.5 - Apurar se os desequilbrios apresentados so decorrentes de contas inexistentes na frmula do Demonstrativo, solicitando CCONT, se for o caso, sua incluso. 3.6.2.6 - Identificar possveis saldos invertidos nas contas contbeis que movimentam a entrada e sada de recursos financeiros ou valores que correspondam diferena, por meio da Transao >BALANCETE - Balancete Contbil. 3.6.2.7 - As inconsistncias apresentadas na Demonstrao das Disponibilidades por Fonte de Recursos, Transao >BALANSINT - Balano Sinttico por rgo (Tipo "5") devero ser analisadas por meio da Transao >BALANCETE - Balancete Contbil e >DIARIO - Consulta Dirio Contbil no ms em que ocorreu o desequilbrio. As Unidades Gestoras que apresentam o desequilbrio podem ser identificadas pela Transao >CONBALANUG - Consulta Balano de UG.............
3.7 Mscaras de Anlise e de Notas Explicativas: 3.7.1 - As Unidades Setoriais Contbeis de rgo Superior devero encaminhar ao rgo central de contabilidade, por meio do endereo "prestacao.stn@fazenda.gov.br", at o ltimo dia til do ms subsequente a cada trimestre, as Mscaras de Anlise e de Notas Explicativas disponveis no endereo http://www.tesouro.fazenda.gov.br/contabilidade_governamental/comunicados_orientacoes.asp" , devidamente preenchidas, para o processo de elaborao do Balano-Geral da Unio trimestral. 3.7.2 Aps acessar o link acima, o usurio deve clicar em Mscaras de Anlise e de Notas Explicativas. Esse procedimento ir permitir acesso a um arquivo compactado chamado Mscaras. Esse arquivo tem quatro arquivos compactados, Mscaras de Anlise e de Notas Explicativas.xls, Anlise Balano Patrimonial.xls, Anlise DVP.xls e Anlise Balano Financeiro.xls. A anlise deve ser feita nos trs ltimos arquivos (Anlise Balano Patrimonial.xls, Anlise DVP.xls e Anlise Balano Financeiro.xls), conforme instrues em cada um deles. Aps isso, as informaes pertinentes ao BGU, devem ser preenchidas no primeiro arquivo (Mscaras de Anlise e de Notas Explicativas.xls), conforme instruo existente nele, e enviada para o email supracitado. 3.7.3 O arquivo Mscaras de Anlise e de Notas Explicativas.xls, na linha de anlise horizontal, deve ser preenchido com no mnimo 5 (cinco) e no mximo 10 (dez) variaes absolutas (acima de R$ 1 bilho) e no mnimo 5 (cinco) e no mximo 10 (dez) variaes percentuais (acima de 100%). 4 - ANLISE DO BALANCETE.......... ........ 4.1 - A Transao >BALANCETE permite consultar o movimento detalhado e os saldos contbeis em diferentes tipos de agregao. Essa Transao conta ainda com a funcionalidade de poder consultar os saldos invertidos ou apenas saldos diferentes de zero e ainda navegar para a Transao >CONRAZAO - Consulta Razo por Conta Contbil onde podem ser consultados os registros contbeis
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individualmente. Dessa forma, podemos ter informaes em nvel analtico sobre as contas contbeis permitindo a observao de situaes que exigem anlise mais profunda. 4.1.1 - O balancete dever ser analisado por conta contbil semanalmente e por conta corrente, com auxlio da Transao >CONRAZAO, mensalmente, de preferncia na semana do fechamento, verificando saldos invertidos, transitrios, irrisrios ou residuais, bem como possveis utilizaes indevidas de contas contbeis e classificaes inadequadas de despesas e receitas ou quaisquer outras situaes, especialmente aquelas no sinalizadas pelos auditores contbeis. 4.1.2 - Os procedimentos para a operacionalizao da Transao >BALANCETE esto descritos no cdigo 10.03.02 do Manual SIAFI WEB, e podem ser consultados por meio do site www.tesouro.gov.br. 4.2 - Saldos Transitrios: 4.2.1 - A tempestividade um dos aspectos mais importantes para se garantir a qualidade das informaes contbeis. Dessa forma, a certeza de que as informaes esto registradas no tempo certo, nas contas adequadas deve ser preocupao constante das Unidades de contabilidade analtica. 4.2.2 - Dentro do processo de anlise, muitas contas transitrias constam de equaes da Transao >CONCONTIR (Consulta Contas a Regularizar), que faz a identificao imediata desses valores. Essas equaes juntamente com outras informaes sobre o referido auditor esto identificadas no tpico 4.2 deste manual. As contas que no contam com esse facilitador devero ser identificadas e acompanhadas pelas Setoriais de Contabilidade diretamente na Transao >BALANCETE. 4.2.3 - A anlise consiste em verificar na Transao >BALANCETE contas contbeis que, por suas caractersticas, devam ser regularizadas, seja por baixa ou transferncia para outras contas, em determinado perodo. 4.2.4 - Roteiro de Anlise: a) Obrigaes a Recolher - Refere-se a Consignaes, Recursos da Unio, Estados e Municpios a recolher e Encargos Sociais a recolher cujos saldos devem estar zerados, demonstrando que as consignaes e demais valores apropriados foram efetivamente recolhidos dentro dos prazos legais ou restitudos aos respectivos proprietrios. A equao 096 da Transao >CONCONTIR indica a presena de saldos nessas contas, funcionando como alerta para o gestor que dever promover a devida anlise. - A permanncia de saldos nesses grupos deve ser apontada na Conformidade Contbil sob o Cdigo de Restrio 206 - Falta de Recolhimento de Obrigaes, devendo para essa finalidade ser observado o prazo de recolhimento de cada tributo, a partir da apropriao. b) Depsitos de Diversas Origens - Os Depsitos de Diversas Origens, inclusive desconhecidos, no reclamados, abandonados pelos credores ou no classificados em contas prprias devem ser regularizados no prazo mximo, de 60 dias, pela baixa ou transferncia dos valores para contas prprias. Caso no existam contas especficas, solicitar a CCONT a sua criao. A equao 095 da Transao
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>CONCONTIR indica a presena de saldos nessas contas, funcionando como alerta para o gestor que dever promover a devida anlise. - A permanncia de saldos nesse grupo deve ser apontada na Conformidade Contbil sob o Cdigo de Restrio 203 - Saldos Alongados em Contas Transitrias do Passivo Circulante. c) Bens e Materiais em Trnsito - Deve apresentar saldo apenas no perodo em que os bens permanecerem em trnsito, devendo os registros de sua expedio e recebimento serem efetuados de forma tempestiva no SIAFI. Para fins de Conformidade Contbil ser observado na atribuio de Restrio Contbil o perodo de um ms a partir do envio, dentro dos seguintes critrios: c1) Nas transferncias entre Unidades Gestoras do mesmo rgo: - Materiais em trnsito (CONCONTIR - Equaes 009 e 053): Restrio 008 Permanncia de saldos em contas transitrias do Ativo Circulante; - Bens em trnsito (Equaes 007 e 058): Restrio 104 - Saldos alongados em contas transitrias do Ativo Permanente; c2) Nas movimentaes de bens e materiais entre Unidades Gestoras de rgos diferentes por doao, cesso, comodato ou permisso de uso: - Registrar restries, em cada rgo, conforme a conta corrente onde esto registrados os saldos, quais sejam no Ativo Circulante, Permanente ou Compensado. (no existe transferncia entre rgos distintos e sim doao). d) Ordens Bancrias Canceladas - Devem necessariamente ser regularizadas dentro do ms. As Setoriais devem orientar os gestores que quando a regularizao for se dar pelo pagamento da OB no ms seguinte ao cancelamento deve ser providenciado o estorno da despesa dentro do ms, mantendo a consistncia das informaes a serem divulgadas com base na situao do ms fechado. - A equao 017 da Transao >CONCONTIR indica a presena de saldos nessas contas, funcionando como alerta para o gestor que dever promover a devida anlise e regularizao. A falta dessa regularizao em qualquer Unidade Gestora dever ser registrada como Restrio Contbil na Conformidade sob o cdigo 203 Saldos Alongados Contas Transitria do Passivo Circulante. e) Receitas Correntes e de Capital a Classificar - Devem ser regularizadas necessariamente dentro do ms. A presena de saldo nas contas 41800.00.00 e 42800.00.00 impacta diretamente os Demonstrativos: Balano Financeiro, Balano Oramentrio e Demonstrao das Variaes Patrimoniais, tanto no rgo quanto nos consolidados da Unio. - A equao 032 da Transao >CONCONTIR indica a presena de saldos nessas contas, funcionando como alerta para o gestor que dever promover a devida classificao. A falta dessa providncia deve ser apontada na Conformidade Contbil, mediante utilizao do cdigo 504 - Saldos Alongados Contas Transitrias de Receitas. f) Contas Transitrias de Despesa e Variao Passiva (subitem 67) - Trata-se de contas transitrias, destinadas a abrigar temporariamente valores, que sero classificados em subitens especficos at o fechamento do ms, com informaes fornecidas por sistemas prprios, alimentadores da classificao correta.
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Observe-se que essas contas tm caractersticas diversas das contas representativas de outros, indicadas pela Transao >CONINCONS, j que no caso das indicadas pelo auditor trata-se de classificao definitiva em rubrica no-especfica. - Observar a presena de saldos nas contas: - 33390.01.67 - Aposentadorias e Reformas Diversas; - 33390.03.67 - Penses Diversas; - 33390.05.67 - Benefcios Diversos; - 56390.01.67 - Aposentadorias e Reformas Diversas; - 56390.03.67 - Penses Diversas;e - 56390.05.67 - Benefcios Diversos - A presena de saldo nessas contas apontada pelas equaes 099 - Saldo em Contas Transitrias de Despesas e 100 - Saldo em Contas Transitrias de Variaes Passivas e a falta da regularizao at o fechamento do ms deve ser apontada na Conformidade Contbil sob os Cdigos de Restrio: 457 - Saldos Alongados Contas Transitrias de Despesas ou 552 - Saldos Alongados Contas Transitrias de Variaes Passivas. g) Restos a Pagar - As contas referentes a Restos a Pagar - Processados devem ser analisadas verificando a pertinncia dos saldos e sua adequao legislao, promovendo o cancelamento daqueles eventualmente em desacordo com os instrumentos normativos vigentes. - Observar de forma criteriosa as seguintes contas contbeis: - 21211.02.00 - Do Exerccio Anterior - Fornecedores; - 21211.03.02 - De Exerccios Anteriores - Convnios a Pagar; - 21211.05.02 - De Exerccios Anteriores - Contrato de Programa de RP; - 21211.07.02 - De Exerccios Anteriores - Precatrios de OCK a Pagar; - 21211.09.02 - De Exerccios Anteriores - Termos de Parceria a Pagar; - 21212.02.00 - De Exerccios Anteriores - Pessoal a Pagar; - 21212.03.02 - Precatrios de Pessoal - Exerccio Anterior; - 21219.08.02 - De Exerccio Anterior - Benefcios a Pagar;e - 21219.08.04 - Precatrios de Benefcios - De Exerccio Anterior. - Os Restos a Pagar - No-Processados, registrados na conta 21216.02.02, so baixados no encerramento do exerccio por rotina automtica, devendo ser comunicadas a CCONT eventuais falhas nesse processamento. Caso haja necessidade de baixar o saldo desta conta, implica dizer o cancelamento de RP, a UG dever faz-lo exclusivamente por meio da Transao >NE, opo 4 ou 5, conforme o caso. - A eventual presena de saldos indevidos nas contas de Restos a Pagar Processados dever ser apontada na Conformidade sobre o Cdigo de Restrio 205 - Saldo Invertido/Indevido - Passivo Circulante.
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h)Valores em Trnsito Realizveis - As contas do Grupo 11260.00.00 - Valores em Transito Realizveis tm saldo transitrio e devem ser regularizadas at o fechamento do ms, observados os esclarecimentos adicionais sobre as conta 11261.00.00, 11266.00.00 e 11268.00.00 apresentados nos itens "1" e "2" abaixo. - O no ajuste dos saldos desse Grupo nos prazos estabelecidos deve ensejar o registro da Restrio 008 - Permanncia de Saldos em Contas Transitrias do Ativo Circulante na Conformidade Contbil. h1) Conta 11261.00.00 - Valores a Creditar - Essa conta refere-se a valores registrados que esto em trnsito ou a compensar pelo agente financeiro e devem ser regularizados, observado o prazo de 30 dias, a partir da apropriao, pela baixa ou classificao em contas prprias. A equao 114 da Transao > CONCONTIR indica a presena de saldos nessa conta, funcionando como alerta para o gestor que dever promover a regularizao, observado o prazo de 30 dias, a partir da apropriao. - A permanncia de saldo nesta conta, no prazo superior ao estabelecido, dever ser apontada na conformidade contbil a restrio cdigo 008 - permanncia de saldos em contas transitrias do Ativo Circulante. h2) Conta 11266.00.00 - Valores a Creditar - Depsito Direto na Conta nica Esta conta destinada a abrigar os valores referentes a depsitos em trnsito no encerramento do exerccio, ou seja, valores apropriados na Conta nica cujos ingressos no SIAFI dar-se-o no exerccio seguinte. A presena de saldos no momento da Conformidade Contbil deve ensejar o registro de Restrio, exceto na Conformidade Contbil do ms de dezembro (encerramento), ocasio onde utilizada a referida da conta. - Maiores informaes sobre a operacionalizao dessa conta encontradas na Macrofuno 02.03.18 - Encerramento do Exerccio. podem ser
h3) Conta 11268.00.00 - Saques por Carto de Crdito a Classificar - Essa conta movimentada sempre que, aps a concesso de Limite de Crdito pelo Ordenador de Despesa junto ao Banco do Brasil, ocorre o saque pelo portador do carto antes do registro no SIAFI da apropriao da despesa, com conseqente registro na conta 21268.00.00 - Movimentao Carto de Crdito Corporativo. - A presena de saldos na conta apontada pela Transao >CONCONTIR, equao 085 - Saques por Carto de Crdito a Classificar e a no regularizao at o fechamento do ms deve ensejar o registro de restrio na Conformidade. i) Suprimento de Fundos a Pagar - Na liberao de Suprimento de Fundos a liquidao da despesa e o seu pagamento devem ocorrer, preferencialmente, de forma concomitante. Assim, o saldo da conta 21219.60.02 - Suprimento de Fundos considerado transitrio j que indica a existncia de suprimentos liquidados e no pagos. - A no regularizao dessa situao at o fechamento do ms dever ser considerada como restrio na Conformidade Contbil, sob o cdigo 203 - Saldos Alongados em Contas Transitrias do Passivo Circulante. A equao 097 Suprimento de Fundos a Pagar alerta para a presena de saldos nessa conta, devendo o aspecto temporal ser verificado no balancete.
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- A conta 21268.00.00 indica Carto Corporativo com faturas pendentes de pagamento ou valores pendentes de saque. Essa conta pertence ao grupo Valores em Trnsito Exigveis e sua anlise deve ser realizada diretamente na Transao >BALANCETE, verificando a adequao de suas movimentaes ao prazo de aplicao do suprimento. j) Valores a Debitar - Os valores registrados nas contas 21261.00.00 e 21146.00.00 referem-se, respectivamente, a apropriaes de obrigaes inscritas no curto prazo, que esto em trnsito e aos valores de devolues de recursos de transferncias voluntrias, no geradas pelo portal de convnio (SICONV) a ser recolhidas por GRU Estes saldos devem ser regularizados, observado o prazo at o fechamento do ms, a partir do registro, pela baixa ou classificao em contas prprias. . A equao 115 da Transao >CONCONTIR indica a presena de saldos nessa conta, funcionando como alerta para o gestor que dever promover a regularizao, observado o prazo at o fechamento do ms, a partir da apropriao. Caso o gestor no promova a regularizao dentro desse prazo, dever ser apontada na conformidade contbil sob o cdigo 203. . Para a conta 21146.00.00 os valores podero ser regularizados at o 10 dia do ms subseqente, dentro do prprio ms subseqente, quando for regularizada atravs de RETIFICAGR j que est funcionalidade no permite retroagir o registro para o ms anterior. Esta regra s no vale para o ms de dezembro. . Para a conta 21261.00.00 a regra geral proceder regularizao do registro dentro do ms. Os documentos lanados no ms subseqente, mas registrados no ltimo dia do ms aberto, podero ser regularizados dentro do prximo ms. Esta regra s.no vale para o ms de dezembro. . 4.3 - Saldos Invertidos 4.3.1 - Outro parmetro a ser observado nas contas contbeis a natureza do seu saldo, qual seja devedor ou credor. Essa informao determinada de acordo com suas particularidades e com o grupo a que pertence e pode ser consultada no SIAFI por meio da Transao >CONCONTA. 4.3.2 - A anlise das inverses de saldos das contas em funo da sua natureza consiste em verificar na Transao >BALANCETE contas contbeis nessa situao, devendo essa consulta ser efetuada em nvel de rgo e Unidade Gestora, selecionando no parmetro "mostrar saldos" da transao a opo (2) "somente invertidos".
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4.3.3 - Roteiro de Anlise - Os saldos invertidos no Ativo e Passivo devero ser analisados de acordo com a finalidade de cada conta. As contas de Receita,
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Despesa, Variao Ativa e Passiva no podero ter seus saldos invertidos tendo em vista o fato de receberem registro ou apenas a dbito, ou apenas a crdito, conforme sua natureza, conforme seu impacto seja negativo ou positivo no resultado. Essas contas recebem registros de baixa apenas nos casos de estorno de lanamentos efetuados anteriormente. a) Os saldos invertidos nos subgrupos do Ativo e Passivo Compensado, nas contas de controle do oramento e de cotas, demonstradas abaixo, no devero ser considerados como restrio na Conformidade Contbil, exceto se a inverso for oriunda de registros indevidos do gestor ou quando a regularizao depender exclusivamente desse: - 1.9.1.0.0.00.00 - Execuo Oramentria da Receita; - 1.9.2.0.0.00.00 - Fixao Oramentria da Despesa; - 1.9.3.0.0.00.00 - Execuo da Programao Financeira; - 2.9.1.0.0.00.00 - Previso Oramentria da Receita; - 2.9.2.0.0.00.00 - Execuo Oramentria da Despesa; - 2.9.3.0.0.00.00 - Execuo da Programao Financeira b) Complementando o que foi dito no pargrafo anterior, alertamos que para as contas abaixo sempre devero ser apontadas na Conformidade Contbil no caso de saldos invertidos: b1) Saldos Invertidos na conta de Crdito Disponvel; - A conta 29211.00.00 - Crdito Disponvel no poder ter seu saldo invertido tendo em vista que seu saldo indica os valores oramentrios disponveis para a realizao de empenhos e sua inverso sinaliza a execuo de despesas sem o devido suporte oramentrio. b2) Saldos Invertidos referentes a Crditos Bloqueados para Remanejamento; - A inverso do saldo da conta contbil 29212.01.01 - Crdito Bloqueado para Remanejamento, demonstra a existncia de valores remanejados pela SOF para os quais a Unidade deve oferecer Crdito Disponvel - 29211.00.00. Tal situao monitorada pela Transao >CONCONTIR, equao 072 - Saldo Invertido Crdito Bloqueado para Remanejamento, e deve ser regularizada sempre dentro do ms em que se deu o registro do cancelamento. - O Bloqueio dos crditos deve sempre ser efetuado no mesmo conta-corrente do remanejamento, haja vista que o Balano Oramentrio tem sua frmula formatada nesse nvel de detalhamento. A ausncia dessa adequao poder refletir no Balano Oramentrio pela apresentao, por exemplo, de execuo da despesa superior a dotao em nvel de categoria e subcategoria econmica, se a natureza da despesa no for compatvel. c) Saldos invertidos em Empenhos a Liquidar c1) A apropriao da despesa pela Unidade Gestora no ms anterior ao lanamento do respectivo empenho no SIAFI, nos casos em que o ms ainda estiver aberto, ocasiona a inverso do saldo da conta 2.9.2.4.1.01.01 - Empenhos a Liquidar, cabendo a regularizao exclusivamente ao gestor antes do fechamento.
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c2) Respeitadas as ressalvas contidas nesse tpico, os saldos invertidos nas contas contbeis devero ser indicados na Conformidade Contbil, utilizando os cdigos: - 010 - Saldo Invertido/Indevido - Ativo Circulante; - 053 - Saldo Invertido/Indevido - Ativo Realizvel a Longo Prazo; - 110 - Saldo Invertido/Indevido - Ativo Permanente; - 161 - Saldo Invertido/Indevido - Ativo Compensado; - 205 - Saldo Invertido/Indevido - Passivo Circulante; - 253 - Saldo Invertido/Indevido - Passivo Exigvel a Longo Prazo; - 356 - Saldo Invertido/Indevido - Patrimnio Lquido; - 404 - Saldo Invertido/Indevido - Passivo Compensado; - 468 - Saldo Invertido em Contas de Despesa;e - 505 - Saldo Invertido em Contas de Receita. 4.4 - Outras Situaes 4.4.1 - A Transao >BALANCETE importante instrumento no processo de anlise, pois, por demonstrar a realidade das informaes contbeis em nvel mnimo de agregao, possibilita a observao das situaes presentes em grupos e contas contbeis em um maior nvel de detalhe. 4.4.2 - A anlise proposta nesse tpico consiste em verificar na Transao >BALANCETE situaes diversas, em nvel de rgo e Unidade Gestora, que possam comprometer a qualidade da informao contbil. 4.4.3 - Roteiro de Anlise: 4.4.3.1 - Diversos Responsveis Apurados - As contas do grupo 11229.00.00 Diversos Responsveis Apurados devem ter seus saldos acompanhados pelas Unidades Setoriais de Contabilidade, que devero com base nas Decises/ acrdos do Tribunal de Contas da Unio - TCU atualizar / baixar essas informaes. No h prazo fixado para inscrio/baixa dos valores, pois o andamento do processo depende do TCU, mas as informaes devem permanecer sempre em conformidade com o andamento naquela corte. Caso a informao no esteja compatvel, dever ser apontada na Conformidade a Restrio Contbil 010 - Saldos Invertidos/Indevidos - Ativo Circulante; 4.4.3.2 - Pessoal a Pagar (Grupo 21212.00.00) - Deve apresentar saldos somente por ocasio da apropriao e liquidao da folha de pagamento, ou quando se referir a precatrios, caso em que dever ser registrada no grupo 21212.03.00 - Precatrios a Pagar: a) Eventualmente podem existir valores discutidos administrativamente cujos saldos no podem ser baixados, podendo inclusive esses saldos passar para exerccios seguintes. Nas demais hipteses, a permanncia de saldos nas contas 21212.01.00 Pessoal a Pagar - do Exerccio e 21212.02.00 Pessoal a Pagar - de Exerccios Anteriores deve ser apontada na Conformidade sob o Cdigo de Restrio 205 - Saldo Invertido/Indevido - Passivo Circulante. A Equao 050 -
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Pessoal a Pagar de Exerccios Anteriores funciona como indicativo irregularidade, apontando valores que devem ter sua origem verificada. de 4.4.3.3 - Movimento de Fundos Prprios - Deve apresentar saldos compatveis entre as Variaes Ativas e Passivas, contas contbeis 52233.00.00 e 62233.00.00. Esses saldos so gerados em funo da transposio de saldos por fuso, ciso, extino e integrao de balancetes; 4.4.3.4 - A incompatibilidade entre esses saldos indicada pela Transao >CONCONTIR, equao 011 - Movimento de Fundos a Dbito X Movimento de Fundos a Crdito, e a anlise deve ser efetuada a partir dos seguintes nveis: a) ORGAO/GESTAO - caso ocorra divergncia, verificar a Transao >BALANCETE para obter a Unidade Gestora em que h desequilbrio entre as contas contbeis mencionadas; b) UG/GESTAO - caso ocorra divergncia, verificar a Transao >BALANCETE por conta contbil para obter o lanamento que causou o desequilbrio entre os saldos, procedendo a anlise e a solicitao de regularizao para a CCONT. 4.4.3.5 - Classificaes em Contas Inadequadas - Na escolha das rubricas a serem utilizadas para registro dos atos e fatos deve ser observada a finalidade da conta descrita na Transao >CONCONTA. A no observao da funo da conta pode ocasionar registros inadequados, comprometendo a qualidade das informaes apresentadas: a) Devero ser analisadas as classificaes de receitas e despesas, verificando se as suas naturezas so adequadas e compatveis com a finalidade do rgo e se existem registros em contas representativas de "outros" ou de "valores a classificar", providenciando a reclassificao nas rubricas prprias e especficas. As classificaes feitas em contas representativas de "outros" ou "diversos" sero apontadas pela Transao >CONINCONS: a1) Devero ser analisadas as contas 333.90.47.01, 333.90.47.02, 333.90.47.03, 333.90.47.04, 333.90.47.05, 333.90.47.08, 333.91.47.01, 333.91.47.03 e 333.91.47.04, no intuito de observar a existncia de saldo. Existindo saldo, deve-se verificar se decorrente ou no de atividade essencial, pois, havendo saldo nessas contas na administrao direta, fundo, autarquias e fundaes pblicas que sejam decorrentes das atividades essenciais, o saldo dever ser regularizado, pois vedada pela Constituio Federal (na alnea a, inciso VI do art. 150) Unio, aos Estados e aos Municpios a cobrana de Impostos sobre o patrimnio, renda ou servios uns dos outros, sendo estendida essa imunidade s Autarquias e s Fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios vinculados a suas finalidades essenciais ou delas decorrentes. Ressaltamos que essa imunidade no abrange rgos relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio. b) As incorrees encontradas devero ser apontadas na Conformidade Contbil, mediante a utilizao dos Cdigos de Restrio: 463 - Erro na Classificao da Despesa e 506 - Erro na Classificao da Receita;
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c) Devero ser analisadas tambm as contas de Ativo e Passivo, bem como as Variaes Ativas e Passivas, como forma de assegurar que as mesmas esto sendo utilizadas dentro das finalidades propostas em suas funes, fortalecendo assim consistncia das informaes divulgadas nos demonstrativos: c1) Conta 112420300 - viagens - Adiantamento - Essa conta registra adiantamento a pessoal referente a viagens. Ocorre que essa sistemtica (concesso de dirias com a contabilizao de conta de ativo financeiro que baixada no momento da prestao de contas) no est prevista para a administrao direta, autarquias e fundaes, motivo pelo qual a utilizao dessa conta para esses rgos indevida, pois estes rgos esto submetidos legislao prpria, fundamentalmente o Decreto n 343/1991, com regras prprias. Assim, deve-se realizar a anlise peridica desta conta, identificando a utilizao indevida da conta de adiantamento de dirias por rgos da administrao direta, autarquias e fundaes, uma vez que esses rgos devem contabilizar suas dirias como despesa efetiva (decreto 343/91). A no regularizao dessa situao em at 30 dias a partir do registro dever ser considerada como restrio na Conformidade Contbil, sob o cdigo 010- saldo invertido/indevido - ativo circulante. d) No caso de contas de Ativo e Passivo deve ser observado tambm o prazo para recebimento/pagamento, devendo ser providenciada a reclassificao para o curto ou longo prazo de forma tempestiva. A falta dessa providncia deve ser apontada na Conformidade. contbil sob os cdigos: 007 - Falta de Reclassificao para C/ Prazo de Valores Longo Prazo - Ativos e 202 - Falta de Reclassificao para Passivo Circulante valores Passivo Exigvel a Longo Prazo. 4.4.3.6 - Interao SIAFI X SPIUnet: a) As contas do subgrupo 14211.10.00 - Imveis de Uso Especial apresentaro os saldos constantes do Sistema de Gerenciamento dos Imveis de Uso Especial da Unio - SPIUnet. As eventuais divergncias encontradas devero ser ajustadas no prprio SPIUnet, As Unidades Gestoras devero verificar a existncia de eventuais saldos em duplicidade constantes do grupo 14211.10.00 - Imveis de Uso Especial em relao s demais contas do Imobilizado. a1) As inconsistncias nessas contas devem ser apontadas na Conformidade Contbil sob o cdigo de restrio 112 - Saldos de Imveis Esp. no confere C/SPIUnet. b) A conta 14211.12.00 - Bens Dominiais tambm dever apresentar seu saldo compatvel com - SPIUnet, aps processamento da fita de atualizao de saldos, gerada por aquele Sistema - devendo verificar as eventuais pendncias na Transao >CONPROCBT - Consulta Processamento Batch. Aps a regularizao das pendncias, se verificadas ainda divergncias, ajust-las por meio dos eventos 54.0.740 e 54.0.741. As Notas de Sistema - NS pendentes de confirmao na Transao >CONPROCBT - Consulta Processamento Batch devero ser analisadas pelas Setoriais de Contabilidade efetuando-se os ajustes necessrios de tal forma que as mesmas possam ser confirmadas por meio desta Transao. b1) As inconsistncias nessas contas devem ser apontadas na Conformidade Contbil sob o cdigo de restrio: 110 - Saldo Invertido/Indevido em Contas do Ativo Permanente.
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c) As inconsistncias nessas contas devem ser apontadas na Conformidade Contbil sob o Cdigo de Restrio: 110 - Saldo Invertido/Indevido em Contas do Ativo Permanente. c1) Depsitos Realizveis a Longo Prazo: - Neste subgrupo esto registrados os valores dos depsitos compulsrios, retidos por fora de lei, cujos resgates estejam previstos para prazos superiores a um ano. - Os rgos e Entidades com saldos nas contas: 12111.00.00 - Combustveis e 12112.00.00 - Veculos devem providenciar, mensalmente, a atualizao dos valores em conformidade com o ndice definido pela Secretaria da Receita Federal - SRF, divulgado pela CCONT, e tambm disponvel no site WWW.BACEN.GOV.BR. - A falta da atualizao mensal desses valores deve ser apontada na Conformidade sob o Cdigo de Restrio: 051 - Falta de Atualizao de Valores do Ativo Realizvel a Longo Prazo. 4.4.3.7 Constituio de Proviso, Reverso e Baixa - Dever ser analisada a existncia de saldo nas contas das Classe do Ativo e Variaes Patrimoniais referentes proviso para crditos de liquidao duvidosa no curto e longo prazo, reduo a valor de mercado e perdas em estoque, bem como dever ser verificado se os saldos das referidas contas esto sendo atualizados, revertidos ou baixados, conforme procedimentos definidos na macrofuno 02.11.37 Procedimentos P. Constituio e Registro de Proviso. No caso de Proviso para Dvida Ativa devero ser adotados os procedimentos descritos no item 6.1 desta macrofuno e na macrofuno 02.11.12 - Dvida Ativa da Unio............... .. .. 5 - ANLISE DOS AUDITORES... . 5.1 - Introduo Por meio deles verificao de tempestividade e - Os auditores so facilitadores dentro do processo de anlise. a identificao de situaes crticas, erros freqentes e a consistncias diversas so automatizadas, com ganho na qualidade das observaes a serem realizadas.
5.2 - Transao >CONINCONS (consulta inconsistncia outras) - Para garantir a qualidade das informaes, os registros devem ser efetuados em contas adequadas e especficas, evitando, tanto quanto for possvel a utilizao de contas de "outros". A Transao >CONINCONS facilita o acompanhamento dessa situao, indicando a partir de parmetros estabelecidos as contas a serem analisadas e reclassificadas pelas unidades: 5.2.1 - Sua anlise consiste identificar, com o auxlio do auditor, as contas contbeis representativas de "outros" com saldo superior, em relao ao agrupamento da conta, aos limites estabelecidos pela CCONT, quer em nvel de rgo, rgo Superior, UG Emitente ou UG como Setorial Contbil; 5.2.2 - Os limites estabelecidos pelo rgo Central de Contabilidade podem ser consultados atravs da Transao >CONPARINC Consulta Parmetros de
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Inconsistncia. 5.2.3 - Roteiro de Anlise - Verificar as contas apontadas pela Transao, identificando os registros contbeis efetuados e analisando os agrupamentos do Plano de Contas para apurar a classificao correta: 5.2.3.1 - Caso no exista detalhamento que atenda situao dever ser solicitada Coordenao-Geral de Contabilidade - CCONT, com exposio de motivos, a criao da conta contbil desejada. A CCONT ir avaliar, com base na justificativa apresentada, a viabilidade de atendimento do pleito levando em considerao a finalidade da conta, a necessidade de individualizao, a freqncia de utilizao e os valores envolvidos; 5.2.3.2 - Para fins de avaliao, a partir da implantao da nova Transao >CONINCONS, a anlise deve ser efetuada por rgo sendo promovida a regularizao, mediante transferncia dos saldos contbeis para as contas especficas e adequadas, dentro do ms. A falta de regularizao nesse prazo deve ser apontada na Conformidade, utilizando-se os Cdigos de Restrio abaixo, observado o grupo ao qual pertence a conta: a) 009 - Inconsistncia Outros - Ativo Circulante; b) 052 - Inconsistncia Outros - Ativo Realizvel Longo Prazo; c) 109 - Inconsistncia Outros - Ativo Permanente; d) 171 - Inconsistncia Outros - Ativo Compensado; e) 204 - Inconsistncia Outros - Passivo Circulante; f) 252 - Inconsistncia Outros - Passivo Exigvel a Longo Prazo; g) 355 - Inconsistncia Outros - Patrimnio Liquido; h) 403 - Inconsistncia Outros - Passivo Compensado; i) 459 - Inconsistncia Outros - Despesas; j) 502 - Inconsistncia Outros - Receita; k) 551 - Inconsistncia Outros - Variaes Passivas;e l) 601 - Inconsistncia Outros - Variaes Ativas. 5.2.3.3 - Com base nas orientaes contidas no Manual de Receita Nacional, as regularizaes de saldos invertidos em contas de receita que compreendem a restituio recebidos em qualquer exerccio, devem ser feitos por deduo da respectiva natureza de receita. No caso de receitas extintas, deve ser utilizada a deduo com observncia ao limite da receita a anular. Caso o limite da receita a anular seja insuficiente para comportar os ajustes necessrios, dever ser contabilizada como despesa oramentria. 5.2.3.3.1 As possveis inverses de saldos em contas de receita, ainda que no ocasionado por registros da unidade gestora, devero ser alvo de restrio no registro da conformidade contbil, cdigo 505 Saldo Invertido em Conta de Receita, tendo em vista o comprometimento das informaes a serem divulgadas. .
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Manual SIAFI
Pagina 22
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5.2.3.4 - Os procedimentos para a operacionalizao da Transao esto descritos no cdigo 10.05.09 do Manual SIAFI WEB. 5.3 - Transao >CONCONTIR (consulta contas a regularizar) - Esta transao tem como finalidade permitir a consulta das inconsistncias contbeis geradas de forma automtica, atravs do SIAFI, referente aos registros contbeis ocorridos exclusivamente, no ms aberto, com base nas Equaes Contbeis disponveis no Sistema e que no estejam na situao de excludas, demonstrando-as por rgo, rgo/Gesto, Gesto, Unidade Gestora, Setorial Contbil, Cdigo de Equao, bem como o Cdigo de Restrio Contbil, se houver, podendo, caso a Equao assim o permita, consultar o documento que ocasionou a inconsistncia: 5.3.1 - Analisar as inconsistncias apresentadas nos Auditores Contbeis em nvel de rgo/Gesto, bem como de UG/Gesto, efetuando-se as regularizaes; 5.3.2 - Para se obter a finalidade de cada equao contbil, teclar PF5 nas Transaes >CONEQCONT - Consulta Equaes Contbeis e >CONCONTIR - Consulta Contas a Regularizar. Os procedimentos para operacionalizao dessas transaes esto descritos no Manual SIAFI WEB, cdigo 10.05.07 e 10.05.06, respectivamente;5.3.3 - Para facilitar o registro da Conformidade Contbil, listamos a seguir as equaes contbeis existentes, com a informao do prazo para regularizao e da Restrio Contbil a ser utilizada caso no seja efetuado o ajuste. Os termos utilizados no cabealho da listagem tem a seguinte interpretao: 5.3.3.1 - EQ.: Cdigo da Equao; 5.3.3.2 - Ttulo: Identificao da Equao; 5.3.3.3 - Amplitude: (1) Unio, (2) Gesto-10000, (3) Gesto, (4) rgo, (5) rgo/Gesto e (6) UG/Gesto; 5.3.3.4 - R.A.: Automtica); Restrio Automtica (para fins de Conformidade Contbil
5.3.3.5 - Prazo Regularizao: Perodo Restrio Contbil na Conformidade;e
ser
observado
para
atribuio
da
5.3.3.6 - Restrio: Cdigo de Restrio Contbil a ser utilizado em caso de no regularizao.As equaes com a indicao "CCONT" no campo "Prazo para Regularizao" tem sua anlise realizada em nveis consolidados, pelo rgo Central de Contabilidade. . 4.3 - Saldos Invertidos QUADRO DE EQUAES
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a) Alertamos que para aquelas equaes cujo prazo para regularizao no o fechamento do ms a Transao >CONCONTIR funciona como indicativo de irregularidade, devendo ser procedida anlise dos prazos de permanncia dos saldos na Transao >BALANCETE para verificar a adequao dos registros ao tempo mximo determinado e a necessidade de atribuio de Restrio na Conformidade Contbil, no caso de no regularizao. b) Alertamos ainda para a equao 052 - Receita Prevista X Despesa Fixada, onde a origem do desequilbrio deve ser analisada para constatar a necessidade de regularizao. Se o desequilbrio for proveniente de abertura de crditos por excesso de arrecadao ou Supervit Financeiro no exerccio anterior dever permanecer o desequilbrio, sem registro na Conformidade da Restrio Contbil 151 - Divergncia da Previso da Receita X Dotao Fixada. . 5.3.3.7 - Sobre a Transao >CONCONTIR esclarecemos ainda que o cdigo registrado no campo "Restrio Contbil" das equaes serve de parmetro para o registro da Conformidade Contbil, a ser efetuado pelo Contador responsvel. Tal procedimento se justifica pelo fato de a Transao >CONCONTIR no abranger todas as situaes passveis de Restrio Contbil e de algumas equaes da Transao >CONCONTIR necessitarem de anlise complementar pela Unidade Gestora para averiguar se as situaes so passveis ou no de Restrio. . 5.3.3.8 - Ainda sobre a Transao >CONCONTIR esclarecemos que esse auditor trabalha com a verificao de igualdade entre dois termos. Dessa forma, para verificar a presena de saldos em apenas uma conta, utilizamos como contrapartida a conta 39000.00.00 - Reserva de Contingncia, que possui saldo sempre igual a "zero", por se tratar de conta no escriturvel. 5.3.3.9 - Os rgos podem solicitar a criao de equaes para acompanhamento de situaes especficas do prprio rgo, sem impacto na avaliao. Para isso encaminhar mensagem CCONT (UG 170999) com as contas contbeis e a explicao da situao que se deseje acompanhar, devendo observar a parametrizao da transao.................. . 6 - OUTRAS ANLISES...... . 6.1 - Dvida Ativa - A Dvida Ativa, conforme definido no artigo 39 da Lei 4.320/64, corresponde aos crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou no, exigveis pelo transcurso do prazo para pagamento. A Dvida Ativa Tributria corresponde aos crditos provenientes de obrigaes legais relativas a tributos e respectivos adicionais e multas. A Dvida Ativa No-Tributria so os demais crditos.
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6.1.1 - A anlise consiste em verificar a movimentao ocorrida nas contas da Dvida Ativa (Ativo Circulante e Ativo Realizvel a Longo Prazo e variaes pertinentes) em cada Unidade Gestora com crditos registrados, de forma a verificar se os valores esto sofrendo as devidas atualizaes. 6.1.2 - Roteiro de Anlise: 6.1.2.1 - Verificar se ocorreu movimento nas contas de Variao Ativa e Passiva relacionadas com a Dvida Ativa, referentes a: inscrio, recebimento, cancelamento, lanamento ou baixa de Correo Monetria, constituio ou reverso de proviso para Perdas de Dvida Ativa e outros ajustes, em conformidade com o Mapa Gerencial da Dvida Ativa ou similar, fornecido pelo setor responsvel pelo controle da Dvida Ativa no rgo. Essa verificao realizada nas seguintes contas contbeis: a) 11610.00.00 - Dvida Ativa de Curto Prazo; b) 11690.00.00 - Proviso para Perdas da Dvida Ativa (Curto Prazo); c) 12211.00.00 - Divida Ativa de Longo Prazo; d) 12211.90.00 - Proviso para Perdas da Dvida Ativa (Longo Prazo); e) 19611.00.00 - Crditos a Inscrever em Dvida Ativa (Ativo Compensado); f) 19612.00.00 - Crditos Inscritos em Dvida Ativa (Ativo Compensado); g) 19613.00.00 Compensado); Crdito a Inscrever em Dvida Ativa Devolvido (Ativo
h) 41931.00.00 - Receita da Divida Ativa; i) 51312.02.00 - Divida Ativa - Recebimento; j) 52317.10.01 - Divida Ativa - Cancelamento; k) 52323.04.01 - Baixa de CM da Divida Ativa; l) 52331.07.20 - Proviso para Perdas de Dvida Ativa; m) 52383.00.00 - Ajustes No Financeiros da Divida Ativa; n) 62317.10.01 - Divida Ativa - Inscrio; o) 62323.04.01 - Divida Ativa - CM;e p) 62323.05.09 - Dvida Ativa - Juros e Multas da Dvida Ativa; q) 62383.00.00 - Ajustes No Financeiros da Divida Ativa. 6.1.2.2 - Verificar se as movimentaes ocorridas nas contas contbeis 116100000 e 12211.00.00 foram efetuadas em contrapartida com uma das variaes listadas. A utilizao de variaes inadequadas compromete a consistncia das informaes do Demonstrativo da Dvida Ativa, relatrio constante do Balano Geral da Unio BGU; 6.1.2.3 - Verificar se ocorreram no perodo registros na conta contbil 41931.00.00 - Receita da Dvida Ativa sem a correspondente contrapartida no direito a receber nas contas contbeis 11610.00.00 e 12211.00.00 - Dvida Ativa a curto e longo prazo ou existiam em valor menor que a receita. Tal situao demonstra que a Unidade Gestora no providenciou o devido registro contbil no
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SIAFI dos valores de Dvida Ativa sob sua responsabilidade, comprometendo as informaes dos demonstrativos do rgo e da Unio. 6.1.2.4 - Verificar se foram atualizados os saldos das contas contbeis 11610.00.00 e 12211.00.00 - Dvida Ativa a curto e longo prazo sem a correspondente contrapartida nas contas contbeis de variao 62323.04.01 Divida Ativa - CM e 62323.05.09 - Dvida Ativa - Juros e Multas da Dvida Ativa. No caso de haver saldos nas citadas contas contbeis de Ativo, imprescindvel que a Unidade Gestora providencie, mensalmente, o devido registro contbil no SIAFI de atualizao monetria e de encargos dos valores de Dvida Ativa de sua responsabilidade, sob pena de comprometer as informaes dos demonstrativos do rgo e da Unio. 6.1.2.5 - Verificar se foram atualizados os saldos das contas contbeis 11690.00.00 e 12211.90.00 - Proviso para Perdas da Dvida Ativa (Curto e Longo Prazo) - com as correspondentes contrapartidas de variao passiva 52331.07.20 Proviso para Perdas da Dvida Ativa e variao ativa 62331.07.20 - Reverso de Proviso para Perdas da Dvida Ativa. No caso de haver saldos nas contas contbeis 11610.00.00 e 12211.00.00 - Dvida Ativa a curto e longo prazo, imprescindvel que a Unidade Gestora providencie, mensalmente, o devido registro contbil no SIAFI de constituio ou reverso de proviso para perdas dos valores de Divida Ativa de sua responsabilidade, sob pena de comprometer as informaes dos demonstrativos do rgo e da Unio. 6.1.2.6 - Verificar se ocorreu a contabilizao da conta contbil 19611.00.00 Crditos a Inscrever em Dvida Ativa (Ativo Compensado), no rgo ou unidade competente para inscrio, na fase de encaminhamento dos crditos para inscrio, ou seja, no momento do registro de dbito na conta contbil 12211.01.02 - Crditos Encaminhados para Inscrio em Dvida Ativa e crdito na conta contbil 12211.01.01 - Crditos a Encaminhar para Inscrio em Dvida Ativa, no rgo ou unidade originria do crdito. 6.1.2.7 - Verificar se ocorreu a contabilizao da conta contbil 19612.00.00 Crditos Inscritos em Dvida Ativa (Ativo Compensado) na fase de efetiva inscrio dos crditos, ou seja, no momento do registro de dbito na conta contbil 12211.02.00 - Crditos Inscritos em Dvida Ativa e crdito na conta contbil 62317.10.01 - Dvida Ativa - Inscrio, no rgo ou unidade competente para inscrio. 6.1.2.8 - Verificar se ocorreu a contabilizao da conta contbil 19613.00.00 Crdito a Inscrever em Dvida Ativa Devolvido (Ativo Compensado), no rgo ou unidade competente para inscrio, caso ocorra rejeio da inscrio dos crditos, no momento do registro de dbito na conta contbil 12211.01.01 Crditos a Encaminhar para Inscrio em Dvida Ativa e crdito na conta contbil 12211.01.02 - Crditos Encaminhados para Inscrio em Dvida Ativa, no rgo ou unidade originria do crdito. 6.1.2.9 - de responsabilidade das Unidades Setoriais de Contabilidade em cada rgo o acompanhamento e a anlise dos saldos das contas contbeis, em conformidade com o Mapa Gerencial da Dvida Ativa, fornecido pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional - PGFN.
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6.1.2.10 - Os rgos que tiverem competncia para a cobrana administrativa, a inscrio em Dvida Ativa e a execuo judicial das taxas, das contribuies e outros valores no tributrios que lhe so devidos devero providenciar obrigatoriamente o registro e atualizao desses valores no SIAFI. As Unidades Setoriais de Contabilidade de rgo Superior devem acompanhar esses registros, inclusive para os rgos da Administrao Indireta sob sua superviso. 6.1.2.11 - As atualizaes da Dvida Ativa devem ser registradas MENSALMENTE, sempre antes do fechamento. O no registro dos referidos ajustes at o fechamento do ms deve ensejar o registro das seguintes restries contbeis: a) 055 - Falta Remessa Mapa Gerencial Dvida Ativa: a ser assinalada quando no ocorrer envio, por parte da PGFN, das informaes necessrias atualizao; b) 056 - Falta de Atualizao Informaes - Dvida Ativa LP : a ser assinalada quando da falta da atualizao mensal no SIAFI dos valores referentes a divida ativa do longo praza prazo (exceto as restries previstas nos cdigos 057, 058, 059, 060 e 061); c) 057 - Falta de Atualizao Direito X Receita Divida Ativa: a ser assinalada quando do recebimento da divida ativa tributaria e no tributaria, de curto e longo prazo, sem a correspondente contrapartida no direito a receber (conta 11.610.00.00 ou 12.211.00.00 X 41.93.X.XX.XX); d) 058 - Falta de Atualizao Proviso Divida Ativa - CP: a ser assinalada quando da falta da atualizao mensal do provisionamento para perdas da divida ativa tributaria e no tributaria de curto prazo. (conta contbil 11.690.00.00); e) 059 - Falta de Atualizao Proviso Divida Ativa - LP: a ser assinalada quando da falta da atualizao mensal do provisionamento para perdas da divida ativa tributaria e no tributaria a longo prazo. (conta contbil 12.211.90.00) f) 060 - Falta de Atualizao Correo Monetria Divida Ativa: a ser assinalada quando da falta da atualizao mensal da correo monetria da divida ativa tributaria e no tributaria de curto e longo prazo. (conta contbil 62.323.04.01); g) 061 - Falta de Atualizao Juros e Multas Divida Ativa: a ser assinalada quando da falta da atualizao mensal dos juros e multas da divida ativa tributaria e no tributaria de curto e longo prazo. (conta contbil 62.323.05.09); e h) 062 - Falta de Atualizao Informaes - Divida Ativa CP: a ser assinalada quando da falta da atualizao mensal no SIAFI dos valores referentes a divida ativa a curto prazo (exceto as restries previstas nos cdigos 057, 058, 059, 060 e 061). 6.1.2.12 - Maiores informaes sobre a Dvida Ativa esto disponveis no item 02.11.12 do Manual SIAFI WEB. 6.2 - Dvida Contratual - A dvida contratual interna e externa da Unio, controlada no SIAFI no Mdulo Cadastro de Obrigaes, deve ser registrada nas contas contbeis correspondentes. A ausncia de tal procedimento, ou o lanamento de dados incompletos ou sem tempestividade devida, compromete a transparncia dos demonstrativos contbeis, em especial do Balano Patrimonial,
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que tem os valores de seu Passivo apresentados de forma incorreta. 6.2.1 - O Cadastro de Obrigaes estruturado da seguinte forma: 6.2.1.1 - Subsistema Dvida - utilizado no controle da Dvida Externa e Interna; 6.2.1.2 - A anlise da Dvida Contratual consiste em verificar mensalmente a compatibilidade entre os saldos devedores registrados no SIAFI no Subsistema.Dvida com os saldos contbeis das contas especficas no SIAFI. 6.2.2 - Roteiro de Anlise - No tocante a Dvida Contratual Interna: 6.2.2.1 - Verificar se todas as obrigaes "ativas" Dvida, Transao >CONDIVEX esto refletidas, com mesmo Transao >BALANCETE, conta contbil 19971.06.02, da UG de existir saldos devedores a situao da obrigao "concluda" no Cadastro de Obrigaes; presentes no Subsistema Nmero de Obrigao, na correspondente. Deixando deve ser alterada para
6.2.2.2 - Comparar o saldo devedor apresentado na Transao >CONGERDEX (Subsistema Dvida) com o saldo apresentado na Transao >BALANCETE - conta contbil 19971.06.02 - contratos recebidos; 6.2.2.3 - Comparar o saldo da conta 19971.06.02 - contratos recebidos, 19971.06.04 - juros apropriados e 19971.06.05 - encargos apropriados com o somatrio das contas: (+) 21222.02.01 - crditos securitizados - exerccio; (+) 21222.02.02 - crditos securitizados - exerccio anterior; (+) 21222.02.03 - contratos de emprstimos - exerccio; (+) 21222.02.04 - contratos de emprstimos - exerccios anteriores; (+) 21222.02.05 - contratos de emprstimos internos com controle de amortizao - exerccio; (+) 21222.02.06 - contratos de emprstimos internos com controle de amortizao - exerccio anterior; (+) 21222.02.09 - juros de contratos de emprstimos internos - exerccio; (+) 21222.02.10 anterior; juros de contratos de emprstimos internos exerccio
(+) 21222.02.14 - encargos de contratos de emprstimos internos - exerccio; (+) 21222.02.15 - encargos de contratos de emprstimos internos - exerccio anterior; (+) 21231.02.01 - crditos securitizados; (+) 21231.02.02 - contratos de emprstimos; (+) 22212.00.00 - Op. crdito - internas - em contratos - longo prazo. a)Caso exista incompatibilidade entre o Ativo Compensado e o Passivo Exigvel, essa ser apontada pela Transao >CONCONTIR, Equao 092. 6.2.3 - No tocante. Dvida Contratual Externa:
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a) Verificar se todas as obrigaes "ativas" presentes no Subsistema Dvida, Transao >CONDIVEX esto refletidas, com mesmo Nmero de Obrigao, na Transao >BALANCETE, conta 19971.07.02 da UG correspondente. Deixando de existir saldos devedores a situao da obrigao deve ser alterada para "concluda" no Cadastro de Obrigaes; b) Comparar a soma do saldo devedor e dos juros por competncia em reais apresentados na Transao >CONGERDEX (Subsistema Dvida) com a soma dos saldos apresentados na Transao >BALANCETE - contas 19971.07.02- contratos recebidos, 19971.07.04 - juros apropriados e 19971.07.05 - encargos apropriados; e c) Comparar o saldo da conta 19971.07.02- contratos recebidos, 199710704 - juros apropriados e 199710705 - encargos apropriados.com o somatrio das contas: (+) 21222.02.07 - operaes de crdito em liquidao - contratos de emprstimos externos com controle de amortizao - exerccio; (+) 21222.02.08 - operaes de crdito em liquidao - contratos de emprstimos com controle de amortizao - exerccio anterior; (+) 21222.02.11 - operaes de crditos em liquidao - juros de contratos de emprstimos externos - exerccio; (+) 21222.02.12 - operaes de crdito em liquidao - juros de contratos de emprstimos externos - exerccio anterior; (+) 21222.02.16 - operaes de crditos em liquidao - encargos de contratos de emprstimos externos - exerccio; (+) 21222.02.17 - operaes de crditos em liquidao - encargos de contratos de emprstimos externos - exerccio anterior; (+) 21232.02.00 - Op. crdito - externas - em contratos - curto prazo; (+) 22222.00.00 - Op. crdito - externas - em contratos - longo prazo. c1) Caso exista incompatibilidade entre o Ativo Compensado e o Passivo Exigvel, essa ser apontada pela Transao >CONCONTIR, equao 093. c2) No processo de anlise da Dvida Contratual, alm da Transao >BALANCETE, sero utilizadas as Transaes: - No Subsistema Dvida.(Dvida Externa e.Interna): >CONDIVEX (lista e consulta obrigaes) e CONGERDEX (consulta saldo devedor). d) No Manual SIAFI podem ser obtidas informaes sobre a operacionalizao das transaes na Macrofuno 02.03.10 - Obrigaes Internas e Externas. e) A no compatibilizao desses valores at o fechamento do ms dever ser apontada na Conformidade Contbil sob os Cdigos de Restrio: 210 - Falta de Atualizao - Dvida Interna Curto Prazo, 211 - Falta de Atualizao - Dvida Externa Curto Prazo, 254 - Falta de Atualizao - Dvida Interna Longo Prazo ou 255 - Falta de Atualizao - Dvida Externa Longo Prazo, conforme o caso. f) Maiores informaes podem ser obtidas no Manual SIAFI, na MACROFUNCAO 02.03.10 - Obrigaes Internas e Externas.
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6.2.4 - No tocante Dvida Mobiliria Externa:
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a) Verificar se todas as obrigaes "ativas" presentes no Subsistema Dvida, Transao >CONDIVEX esto refletidas, com o mesmo Nmero de Obrigao, na Transao >BALANCETE, conta 19996.15.02 da UG correspondente. Deixando de existir saldos devedores a situao da obrigao deve ser alterada para "concluda" no Cadastro de Obrigaes; b) Comparar a soma do saldo devedor e dos juros por competncia em reais apresentados na Transao >CONGERDEX (Subsistema Dvida) com a soma dos saldos apresentados na Transao >BALANCETE - contas 19996.15.02 - ttulos da dvida externa emitidos, 19996.15.04 - juros apropriados, 19996.15.05 - encargos apropriados, 19996.15.19 ttulos da dvida externa recomprados a baixar/principal e 19996.15.21 - ttulos da dvida externa recomprados a baixar/juros e encargos; c) Comparar a soma dos saldos das contas 19996.15.02 - ttulos da dvida externa emitidos, 19996.15.04 - juros apropriados, 19996.15.05 - encargos apropriados.e 11225.00.00 - ttulos recomprados a baixar com o somatrio das contas: (+) 212220102 - operaes de (principal, juros e encargos); (+) 212220103 - operaes de recomprados (juros e encargos); crdito em liquidao ttulos externos
crdito
em
liquidao
ttulos
externos
(+) 212320100 - Op. crdito - externas - em ttulos - curto prazo; (+) 222210100 - Op. crdito - externas - em ttulos - longo prazo. c1) Caso exista incompatibilidade entre o Ativo Compensado, a conta 112250000 e o Passivo Exigvel, essa ser apontada pela Transao >CONCONTIR, equao 0029; c2) No processo de anlise da Dvida Mobiliria, alm da Transao >BALANCETE, sero utilizadas as Transaes: - no Subsistema Dvida (Dvida Externa e Interna): >CONDIVEX (lista e consulta obrigaes) e >CONGERDEX (consulta saldo devedor e juros por competncia); d) No Manual SIAFI podem ser obtidas informaes sobre a operacionalizao das transaes na Macrofuno 02.03.10; e) A no compatibilizao desses valores at o fechamento do ms dever ser apontada na Conformidade Contbil sob os Cdigos de Restrio: 210 - Falta de Atualizao - Dvida Interna Curto Prazo, 211 - Falta de Atualizao - Dvida Externa Curto Prazo, 254 - Falta de Atualizao - Dvida Interna Longo Prazo ou 255 - Falta de Atualizao - Dvida Externa Longo Prazo, conforme o caso; f) Maiores informaes.podem ser obtidas no Manual SIAFI, na.WEB por meio do site www.tesouro.gov.br, MACROFUNCAO 02.03.10 Obrigaes Internas e Externas... 6.3 - Integrao de Saldos Contbeis - A integrao de saldos contbeis a incluso no SIAFI, dos saldos financeiros e patrimoniais, contidos nos balancetes mensais e demonstrativos de entidades da Administrao Pblica Federal. 6 3 1 - Estas entidades so:
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6.3.1.1 - Autarquias com caractersticas de instituio financeira, contempladas ou no pelos oramentos fiscal e de seguridade social; 6.3.1.2 - Fundaes com caractersticas de instituio contempladas pelos oramentos fiscal e de seguridade social; financeira no
6.3.1.3 - Empresas Pblicas, representadas por aquelas empresas em que a Unio tem participao integral em seu capital social, e que no integram o oramento fiscal e da seguridade social; e 6.3.1.4 - Empresas de Economia Mista, representadas por aquelas empresas em que a Unio tem participao parcial em seu capital social e que integram o oramento fiscal e de seguridade social. 6.3.2- Roteiro de Anlise: 6.3.2.1 - Verificar se foi efetuada a integrao dos saldos contbeis, at a data limite de fechamento do ms em anlise, com data dentro do ms cujos saldos esto sendo integrados. A verificao ser feita por meio das transaes BALANCETE, CONSITINT e CONSM. A falta de integrao dos saldos contbeis dever ser apontada na Conformidade Contbil sob o cdigo de Restrio: 904 - Saldos No Integrados; 6.3.2.2 - Havendo integrao de balancete relativo a meses anteriores, que no o ms corrente, dever ser apontada restrio contbil sob o cdigo: 905 Integrao de Balancete de Meses Anteriores; 6.3.2.3 - Verificar a presena de saldos invertidos nos balancetes, seguindo os procedimentos descritos no item 4.3 deste manual; 6.3.2.4 - Verificar valores expressivos utilizando a transao BALANCETE; e em contas "Outros" e "Outras",
6.3.2.5 - Verificar o balano patrimonial conforme a Lei n 4.320/64, e no caso das Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista, verificar tambm o balano patrimonial conforme a Lei 6.404/76, por meio da transao BALANSINT - tipos 2 e 9, respectivamente, analisando contas com valores expressivos. 6.3.3 - Maiores informaes podem ser obtidas no Manual SIAFI, na MACROFUNCAO Integrao de Saldos Contbeis. .. .
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021003 - MANUAL DE ANLISE DOS DEMONSTRATIVOS E AUDITORES CONTBEIS

5.3.3.5 - Prazo Regularizao: Perodo Restrio Contbil na Conformidade;e

6.2.4 - No tocante Dvida Mobiliria Externa:

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