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LES EFFETS DE COMMERCE Dfinition

Leffet de commerce est un titre ngociable qui constate lexistence dune crance au profit du propritaire (le porteur). Le chque, le billet ordre, le warrant et la lettre de change sont des effets de commerce.

Le chque
Le chque est un moyen de paiement par lintermdiaire dune banque ou dun tablissement financier. Le tireur (le client en gnral) donne lordre au tir (le banquier du client en gnral) de payer une somme dargent au bnficiaire du chque (le fournisseur en gnral).

Le warrant
Le warrant est le titre reprsentant un lot de marchandises places dans un magasin gnral (entrept public). Cette opration est destine permettre la mise en gage de marchandises dans le cadre dun contrat de crdit. Le dpt dans le magasin gnral donne lieu la dlivrance dun rcpiss qui est remis au dposant et dun warrant remis au dtenteur du titre de crdit. A lchance du crdit, dfaut de paiement de la crance engage, le porteur du warrant raliser son gage.

La lettre de change
La lettre de change relev (LCR, lettre de change en langage courant) concerne des transactions commerciales entre professionnels ou entreprises; cest un effet de commerce dans lequel le tireur (le fournisseur) donne lordre au tir (le client) de payer une somme dtermine une date dchance fixe. Elle est gnralement mise au moment de lexpdition de la facture pour demander au client le rglement de la facture la date dchance convenue. Le client manifeste son acceptation de payer en signant la LCR et en la renvoyant au fournisseur qui la transmet sa banque. A lchance, la LCR est prsente au tir, par son tablissement bancaire, qui peut accepter de lhonorer ou en rejeter le paiement par sa banque. De la rception de la LCR jusqu son encaissement, il y a diffrentes tapes de comptabilisation.

Cration de la lettre de change par le fournisseur


Il envoie la LCR en mme temps que la facture, lcriture comptable sera: Exemple: Le fournisseur TMR met une facture de 2500 le 30/06/2009 son client MSP, la date dchance de la facture est de 90 jours fin du mois le 10, soit le 10/10/2009. 413000 411MSP Clients Effets recevoir Client MSP 2500,00 2500,00

Acceptation du client
Le client renvoie la LCR son Fournisseur avec la mention accept le xx/xx/20xx. Lacceptation est essentielle car le client reconnat sa dette. Dans notre exemple, supposons que le client MSP a envoy la LCR avec la mention accept le 02/07/2009. Quelques jours avant lchance, la banque du client envoie une demande de rejet ou dacceptation de la LCR. Dans ce document, le client a encore le choix de refuser ou daccepter le paiement de la LCR. A la rception de la demande remplie, la banque envoie au client une liste des LCR qui va tre dbite dans son compte.

Encaissement de la LCR
Le fournisseur conserve la LCR signe. Quelques jours avant lchance, il charge sa banque dencaisser la LCR auprs de la banque du client. Le fournisseur doit inscrire cette formule dendossement au verso de leffet:

Payer lordre de: (nom de la banque du fournisseur) Valeur lencaissement (montant) Lieu et date Signature

Il tablit un bordereau de remise lencaissement, lcriture comptable sera : 511300 413000 Effets lencaissement Clients Effets recevoir 2500,00 2500,00

La banque encaisse la somme et envoie au fournisseur un avis de crdit :


512000 627500 445660 511300 Banque Frais sur effets TVA sur frais Effets encaissement 2488,04 10,00 1,96 2500,00

Effet remis lescompte


Pour des besoins de trsorerie, le fournisseur peut tre amen vendre la banque son effet avant lchance. Si la banque accepte, elle verse le montant au fournisseur dduit des intrts et commissions. Cette formule dendossement doit tre note au verso de leffet:

Payer lordre de: (nom de la banque du fournisseur) Valeur lescompte (montant) Lieu et date Signature

Un bordereau de remise lescompte est tabli et lcriture comptable sera: 511400 513000 Effets lescompte Clients Effets recevoir 2500,00 2500,00

Supposons dans notre exemple, que le fournisseur a demand la banque de lui rgler la facture le 15 juin, la banque lui a facture 25 dintrts bancaire. A la rception de lavis de crdit, lcriture comptable sera: 512000 661600 627500 445660 511400 Banque Intrts bancaires Frais sur effets TVA sur frais Effets lescompte 2463,04 25,00 10,00 1,96 2500,00

A lchance prvue de la LCR, la banque se remboursera en encaissant la somme due par le client directement auprs de sa banque.

Circuit dune LCR payer


Votre place ici est du ct du client. On vous a livr de la marchandise (ou une prestation), vous recevez une facture accompagne dune LCR si ce mode de rglement est prvu dans le contrat commercial. Si la livraison est conforme, vous devez signer la LCR pour acceptation avec la mention accept le xx/xx/20xx. Vous retournez ensuite la LCR votre fournisseur qui se charge de lencaisser la date dchance. Quelques jours avant lchance de la LCR, votre banque vous envoie une demande de rejet ou dacceptation de LCR; cette lettre de la banque vous informe de la liste des LCR qui va tre dbite et de leur date dchance. En cas de refus de paiement dune ou plusieurs LCR, il convient de remplir de faon approprie le document de votre banque et de le lui renvoyer avec les dtails des montants refuss et les motifs de rejet. Attention, vous devez avoir une provision suffisante au moment de lchance de la LCR. Le dfaut de provision sur votre compte amne votre banque rejeter la traite pour le motif provision insuffisante. Un avis de lettre de change impaye est alors retourn par votre banque, la banque de votre fournisseur ; cette dernire linforme du dfaut de provision. Cet incident a un impact ngatif sur votre cotation la Banque de France (apprciation sur la capacit de votre entreprise honorer ses engagements financiers) car vous tes inscrit dans son historique des incidents de paiements sur LCR. Si vous anticipez un dfaut de provision et pour viter quune LCR soit rejete, il est conseill de contacter votre fournisseur lavance pour tenter de ngocier un report de lchance. Vous recevrez normalement un avis de dbit de la banque au rglement de la LCR si vous avez accept la LCR.

Le billet ordre
Le billet ordre est un document qui ressemble la LCR, mais cest le client qui tablit le document ; il reconnat ainsi sa dette en remplissant leffet de commerce et sengage la payer une date dtermine. Le client envoie le document rempli son fournisseur. Le rglement par billet ordre nest possible que si les 2 parties ont accept et que ce type de rglement est mentionn sur la facture.

Le billet ordre est peu usit dans la pratique professionnelle. Il a pour avantage que, comme effet de commerce, il na pas tre accept ; linitiative de lmission appartenant au client. En gnral, le choix du billet ordre comme mode de rglement est fait lorsque le dbiteur bnficie dun rapport de forces qui lui permet de limposer son fournisseur ; ce dernier est contraint de se plier aux dlais dmission du souscripteur, qui transmet le plus tard possible leffet.

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